時間：2023-06-21 09:05:23
導(dǎo)語：在公司財務(wù)內(nèi)控審計的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
提高保險集團財務(wù)管理水平，是企業(yè)得以生存與發(fā)展的根本。
由于諸多因素的影響，我國保險集團公司財務(wù)管理的水平不容樂觀，主要存在如下幾個方面問題：第一，財務(wù)管理人員觀念較守舊，缺乏創(chuàng)新精神。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷深入，各種新情況、新要求的不斷涌現(xiàn)，要求財務(wù)管理人員得具備現(xiàn)財觀念和手段，然而保險集團有些財務(wù)管理人員觀念滯后、理財知識缺失、創(chuàng)新能力和主動性欠缺，給企業(yè)財務(wù)管理帶來巨大阻力。第二，財務(wù)集中，隨意性較大。目前保險集團財務(wù)實行了省級財務(wù)集中的管理模式，保險公司財務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)壓怂?、逐級授?quán)。地市以地市財務(wù)中心為依托，縣支公司實行報賬制;支公司財務(wù)管理崗、地市財務(wù)經(jīng)理實行委派制。這種架構(gòu)存在的缺點是復(fù)雜、難以監(jiān)控、隨意性比較大。第三， 監(jiān)管不利，缺乏力度和時效性。從當(dāng)前保險集團的財務(wù)管理控制模式來看遠遠超出了“會計”的含義，但在會計的基本職能――核算和監(jiān)督中，監(jiān)督職能并沒有在保險集團中真正發(fā)揮作用。保險公司不是沒有制定詳細具體的規(guī)章制度，而是沒有去認(rèn)真執(zhí)行和落實，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位是目前保險公司財務(wù)管理面臨最為嚴(yán)重的問題。 第四，風(fēng)險評估體系不夠完善。保險集團傳統(tǒng)業(yè)務(wù)沒有制訂計量識別的標(biāo)準(zhǔn)，識別和評估風(fēng)險的技術(shù)手段比較落后，再控制機制薄弱，新型業(yè)務(wù)開辦的同時沒有及時建立起風(fēng)險控制制度，內(nèi)控制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部制約出現(xiàn)斷層，往往是等到出現(xiàn)了問題才去尋求控制措施，已得不償失，保險公司只能被動地承受風(fēng)險。第五，財務(wù)信息不夠準(zhǔn)確，經(jīng)營風(fēng)險無法有效控制。保險集團和子公司所代表的利益立場不同，保險集團代表的是股東的利益，子公司更傾向本公司的利益；子公司管理者通過某些方式對會計報表進行合法和非合法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響，經(jīng)營風(fēng)險難以有效控制。
在不斷擴大的市場業(yè)務(wù)規(guī)模以及日趨多元化，個性化的保險需求下，對保險集團的財務(wù)管理工作提出了更新更高要求。財務(wù)管理工作應(yīng)于社會經(jīng)濟發(fā)展的趨勢相適應(yīng)，否則不僅會導(dǎo)致保險集團經(jīng)濟發(fā)展滯后，而且還會影響到社會的發(fā)展進程。
針對當(dāng)前保險集團財務(wù)管理存在問題，盡快提高保險集團財務(wù)管理水平勢在必行。為此，提出如下策略：一是要不斷提高財務(wù)人員自身素質(zhì)，適應(yīng)外部環(huán)境變化。培訓(xùn)是提高財務(wù)人員知識技能的重要途徑。因此，企業(yè)應(yīng)落實財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋價值觀、企業(yè)文化、知識、技能、積極性和工作態(tài)度等多方面內(nèi)容，還應(yīng)因地制宜，根據(jù)企業(yè)需要進行特色化培訓(xùn)。二是財務(wù)人員外派制，定期輪崗與不定期輪崗相結(jié)合。保險集團要想得到真實可靠的信息，必須使財務(wù)人員隸屬于集團公司，各子公司財務(wù)人員人事關(guān)系直接隸屬于集團公司，其薪資福利由集團公司決定，其人動由集團公司管理，其費用支出由集團公司支付。三是創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，構(gòu)筑保險企業(yè)核心競爭力。思路決定出路。內(nèi)控管理理念創(chuàng)新包括內(nèi)控管理體制創(chuàng)新、內(nèi)控管理組織創(chuàng)新、內(nèi)控管理方法創(chuàng)新。傳統(tǒng)的內(nèi)控管理是事后管理，即發(fā)現(xiàn)問題，再事后補救。在當(dāng)今信息化社會的大背景下，要利用暢通的信息渠道，及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況。加快修改和完善現(xiàn)有規(guī)章制度，把公司治理和內(nèi)部控制作為監(jiān)管重點，了解業(yè)務(wù)發(fā)展，對市場變化可能帶來的后果采取預(yù)防性措施，做到事前預(yù)防和事中控制，要變粗放型管理模式為集約型管理模式，實現(xiàn)集成化、價值化、智能化和網(wǎng)絡(luò)化的管理，實現(xiàn)對內(nèi)控風(fēng)險的早期預(yù)警，為保險公司內(nèi)控管理提供良好的環(huán)境。四是以內(nèi)審為主，結(jié)合外審。沒有檢查就沒有執(zhí)行力。財務(wù)檢查的方式主要是內(nèi)部審計，通過定期與不定期審計相結(jié)合、專題審計與全面審計相結(jié)合，審查財務(wù)核算、管理流程、費用支付等方面是否遵守了公司財務(wù)制度，是否遵守了國家《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等，使財務(wù)報表真實、客觀、精準(zhǔn)地反映各子公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。外部審計由于超然獨立的第三方立場及權(quán)威性，適當(dāng)適時借助外部審計的力量，從而提升內(nèi)部審計的技能，加強保險集團財務(wù)管理。
綜上所述，保險集團財務(wù)管理理論與方法應(yīng)以環(huán)境變遷為契機，不斷創(chuàng)新。面對經(jīng)濟環(huán)境的風(fēng)云變幻，找到一種合適的財務(wù)管理模式，是時代賦予會計人員的使命。
實踐科學(xué)發(fā)展觀，除了要物質(zhì)要素的投入外，發(fā)展機制的健全完善更為關(guān)鍵，因為任何物質(zhì)資源都是有限的，惟有體制機制創(chuàng)新的資源是無限的。這是我們保持長久發(fā)展、形成持續(xù)經(jīng)營的“發(fā)動機”。圍繞科學(xué)發(fā)展，必須在體制機制創(chuàng)新上下功夫。企業(yè)學(xué)習(xí)、落實科學(xué)發(fā)展觀的落角點就是要緊密結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特點及經(jīng)營管理方式，充分考慮資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和節(jié)點，建立一套符合企業(yè)發(fā)展和管理需要的控制制度。如今，隨著湖北能源集團改制上市工作的穩(wěn)步推進，__公司在股權(quán)構(gòu)成、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、管理模式等方面都發(fā)生了廣泛而深刻的變化，機遇前所未有，挑戰(zhàn)也前所未有，機遇大于挑戰(zhàn)。如何以落實科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進一步解放思想，從__公司實際出發(fā)，轉(zhuǎn)變一些不適應(yīng)不符合科學(xué)發(fā)展觀的思想觀念、體制和機制，打造國內(nèi)一流的電力生產(chǎn)管理企業(yè)目標(biāo)，大膽探索新的管理方式和模式，是堅持以效益為中心、有效防患經(jīng)營風(fēng)險的需要，也是持續(xù)推進精細化管理的需要，更是上市公司對全資子公司內(nèi)控規(guī)范化管理的需要。
財務(wù)內(nèi)控機制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。它可以保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，保證會計信息資料的真實性和正確性，確保企業(yè)財務(wù)收支的合理性、合法性，保證企業(yè)經(jīng)營活動有效健康運轉(zhuǎn)。財務(wù)內(nèi)控機制也要不斷適應(yīng)新形勢發(fā)展變化的新要求，因地制宜、因時制宜地把科學(xué)發(fā)展觀的要求貫穿于其中，及時改革、創(chuàng)新__公司財務(wù)內(nèi)控機制，健全財務(wù)內(nèi)控制度體系，使財務(wù)會計工作與企業(yè)經(jīng)營管理和諧、健康地運轉(zhuǎn)。
__公司現(xiàn)有財務(wù)核算單位有7個：__公司財務(wù)部、發(fā)電公司財務(wù)部、梯調(diào)中心財務(wù)部、水布埡建設(shè)公司財務(wù)部、監(jiān)理公司財務(wù)部、物業(yè)公司財務(wù)部、清能公司財務(wù)部，還有一個報賬制單位：升船機公司財務(wù)部。發(fā)電公司、梯調(diào)中心、水布埡建設(shè)公司是__公司的分公司；監(jiān)理公司、物業(yè)公司是__公司具有獨立法人的全資子公司；清能公司此前是具有民營性質(zhì)獨立法人的公司。__公司財務(wù)部對6家單位（除清能公司外）的財務(wù)管理在業(yè)務(wù)上給予指導(dǎo)、監(jiān)督（稽核），以及合并會計報表。
目前，我們要以能源集團公司整體上市為契機，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進一步加強集中控管，完善內(nèi)控制度，推行精益管理模式，學(xué)習(xí)和借鑒行業(yè)先進管理經(jīng)驗，明晰管理權(quán)限，精減管理層次，規(guī)范管理行為，提升管理效能。建議實行財務(wù)“大部制”管理模式。即建立單一型發(fā)電企業(yè)為基礎(chǔ)的財務(wù)管理機制，實行發(fā)電企業(yè)會計核算一體化。全面引入市場觀念，推行內(nèi)部市場核算體系，切實加強發(fā)電成本控制，強化資金和資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，著力提升內(nèi)部的稽核功能與監(jiān)督層次。改革后__公司只設(shè)立一個財務(wù)部，財務(wù)部承擔(dān)資金結(jié)算、成本控制、資產(chǎn)管理、稽核審計等職能。
【關(guān)鍵詞】投資公司 財務(wù)管理 管理制度
投資公司占有被投資公司的一定股權(quán)，對所投項目公司具有一定管理權(quán)限，并且可以依據(jù)法律對資本進行經(jīng)營，對產(chǎn)權(quán)進行管理，從而使股東的利益能夠達到最大化，財務(wù)管理是投資公司管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，因此要加強對財務(wù)管理的重點研究。
一、完善投資公司財務(wù)管理制度
投資公司財務(wù)管理不僅包含內(nèi)部財務(wù)管理。同被投資公司相同，投資公司也擁有平等、獨立的法人地位，但被投資的公司的財制度和財務(wù)人員并沒有管理權(quán)限，只對投資公司內(nèi)部具有管理權(quán)限。一個公司的財務(wù)制度和財務(wù)人員對公司的財務(wù)管理有著重要作用，因此，投資公司在運行過程中，應(yīng)當(dāng)應(yīng)用股權(quán)或其他合理手段加強對被投資公司的財務(wù)管理，這種管理即使無法達到最終的管理目標(biāo)，也會對管理產(chǎn)生一定影響。
投資公司在運行過程中，需要提高自身的財務(wù)管理能力，日常核算中，對會計工作要進行規(guī)范，使會計信息的準(zhǔn)確性能夠得到進一步提高，保護投資的合法利益。投資公司在制定財務(wù)管理制度上應(yīng)當(dāng)在結(jié)合自身的實際情況的基礎(chǔ)下，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)完成。與此同時，應(yīng)當(dāng)制定一套合理的財務(wù)決策審批制度，對固定資產(chǎn)、存貨、資金等管理制定進行完善。完善的合同管理制度，會使投資公司的執(zhí)行、管理、決策變得更加清晰。
投資公司可以對被投資的公司的制度進行抽查，如果發(fā)現(xiàn)制度存在問題，應(yīng)當(dāng)對問題進行及時調(diào)整，并將調(diào)整后的項目作為公司的考核內(nèi)容。
二、對財務(wù)人員進行管理
（一）選聘財務(wù)人員
財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是確保投資公司綜合利益的關(guān)鍵因素，因此，要加強對財務(wù)人員的選聘的重視程度。財務(wù)人員不僅需要具有相應(yīng)的從業(yè)資格證書，和長年財務(wù)工作經(jīng)驗，而且也要誠實、有責(zé)任心、敬業(yè)，只有具備上述的所有素質(zhì)才能成為一名優(yōu)秀的財務(wù)管理人，這種人才也是投資公司向被投資公司指派最佳人員。
（二）制定完善的培訓(xùn)制度
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計核算和財務(wù)管理都會發(fā)生巨大變化，在這樣的環(huán)境背景下，投資公司對財務(wù)管理提出了更高的要求，不僅需要具有較強的財務(wù)管理能力，而且也需要具有一定的前瞻性。投資公司為了能夠與快速變化的經(jīng)濟體制相適應(yīng)，投資公司財務(wù)中的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)財務(wù)會計工作發(fā)生的變化，對財務(wù)經(jīng)理進行定期培訓(xùn)，從而使其掌握的知識能夠跟上經(jīng)濟時生的變化，從而使公司的會計準(zhǔn)則能夠逐漸向國際會計準(zhǔn)則逐漸靠攏。
三、委派財務(wù)主管，推行責(zé)任制
財務(wù)人員與財務(wù)制度同樣重要，財務(wù)制度的執(zhí)行最終需要財務(wù)人員完成。依據(jù)被控公司的財務(wù)會計管理和控制流程，投資公司在對被投資公司進行財務(wù)管理時，可以委派財務(wù)人員，從而實現(xiàn)對被投資公司生產(chǎn)、經(jīng)營情況的全面掌控，了解公司的真實情況，確保會計信息的準(zhǔn)確性和完整性，為投資公司進行決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。
委派財務(wù)人員通過委派掌握被投資公司的財務(wù)活動和人員的控制，從而使公司的整體利益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。目前，現(xiàn)在工作中可以委派會計主管，委派財務(wù)主管屬于投資公司的編制人員，由投資公司進行統(tǒng)一管理，對被投資公司財務(wù)事物進行全面管理。
實際工作中，為了避免會計主管遭受投資公司和被投資公司的雙面檢查，而無法處理投資公司、個人、被投資公司三方面利益之間存在的沖突。投資公司，一方面要確保主管的權(quán)利，如果主管在被投資公司中主管只是公司的中層人員，在被投資公司在進行決策時，很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用；另一方面，對財務(wù)主管的獎懲和考核進行進一步細化，從而有效的避免主管的工作沒有動力、沒有壓力，長期游離在公司中。
被投資公司委派到被投資公司的財務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)在特定的時間向投資公司匯報工作情況，年末則應(yīng)當(dāng)對公司進行詳細總結(jié)，提交總結(jié)報告，并且要有投資公司主管和領(lǐng)導(dǎo)簽署相應(yīng)的意見，作為日后考核工作的主要依據(jù)。如果被投資公司具有一套完善的財務(wù)會計體系，則在管理上可以采用財務(wù)負責(zé)人聯(lián)簽制度。也就是通過直接委派人員對財務(wù)活動進行監(jiān)督，掌握財務(wù)活動的全部信息。
在實際工作中，投資公司需要依據(jù)投資協(xié)議中的相關(guān)規(guī)定，對被投資公司的資金運轉(zhuǎn)，由委派人員與公司董事長或總經(jīng)理進行聯(lián)簽制，實現(xiàn)對被投資公司的動態(tài)管理，從而保證投資公司合法利益不會受到侵犯。委派出的人員是投資的人員編制，在考核和獎懲上要統(tǒng)一管理。財務(wù)負責(zé)人聯(lián)簽制對被投資公司在運行過程中財務(wù)信息和重大決策要具有知情權(quán)、檢查權(quán)等，但通常情況下并不會對經(jīng)營管理進行直接干預(yù)。委派人員的職責(zé)主要體現(xiàn)在以下三個方面：監(jiān)督、服務(wù)、溝通。
財務(wù)負責(zé)人作為投資公司的代表，主要的職能是監(jiān)督。但凡為聯(lián)簽事項，財務(wù)負責(zé)人員應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)備介入，并應(yīng)當(dāng)同負責(zé)任人聯(lián)合簽署；但凡進行聯(lián)簽時，聯(lián)簽表的填寫應(yīng)當(dāng)由駐派人員填寫，該表應(yīng)當(dāng)作為備案文件或直接上報給投資公司，否則投資公司有權(quán)不受理。
四、加強對審計的管理
投資公司對被投資公司進行財務(wù)管理的一種重要手段就是審計管理，通過審計管理能夠?qū)Υ嬖诘膯栴}進行真實反映。投資公司應(yīng)在會計年度報告結(jié)束后，委托具有資歷的會計事務(wù)所對被投資公司經(jīng)營情況和財務(wù)報告進行審計，審計前，應(yīng)當(dāng)組織審計人員對被投資公司存在的財務(wù)問題以及可能存在的漏洞進行詳細分析，然后找出審計的重點內(nèi)容，制定相應(yīng)的審計計劃。依據(jù)審計計劃，對審計目的進行明確，審計過程中要對外部的審計力量進行合理應(yīng)用，避免在審計過程中出現(xiàn)陋習(xí)。
完成審計，投資公司依據(jù)審計的實際情況，對公司的人員進行組合，然后復(fù)核審計結(jié)果，從而在機制上對會計事務(wù)所的審計工作起到一定的督促作用，確保審計結(jié)果的科學(xué)合理。在會計事務(wù)所的協(xié)助下，投資公司可以對被投資公司的財務(wù)報表、賬簿、會計憑證等能夠反映公司經(jīng)營情況的信息進行審計，從而詳細掌握被投資公司在會計處理上的方法以及編制的報表是否合理，確保工作的開展有章可循，以及被投資公司的財務(wù)包括與經(jīng)營結(jié)果的真實性，從而確保投資公司能夠完全掌握被投資公司的信息。通過審計發(fā)現(xiàn)的問題，投資公司應(yīng)當(dāng)采取合理的措施督促被投資公司對存在問題的休整，并將改正過后的結(jié)果，作為下次投資依據(jù)。
除了以上提到的內(nèi)容外，還需要進行內(nèi)控審計。內(nèi)控審計對審計的可操作性和管理要有著很高的要求，許多內(nèi)控審計都來自高層管理人員的預(yù)感和對問題的分析，內(nèi)控審計通常情況下都具有較強的針對性，或是公司經(jīng)營效益存在的問題和管理的難點或重點內(nèi)容。內(nèi)控審計的開展需要以公司管理作為重點，避免對公司的效益產(chǎn)生影響。
五、結(jié)束語
公司是不斷變化與發(fā)展的一個組織，固定財務(wù)管理模式不可能始終適用于同一公司，在管理過程中要想防患未然，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，就需要在財務(wù)管理手段和財務(wù)人員上不斷努力，與我國投資的大環(huán)境相結(jié)合，不斷地對財務(wù)管理方法進行完善，促進公司的快速發(fā)展。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：物業(yè)公司；財務(wù)內(nèi)控；財務(wù)風(fēng)險；防范
在我國經(jīng)濟在發(fā)展進程中，物業(yè)公司內(nèi)部控制出現(xiàn)了多種問題，所以，完善物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制方式，成果顯著。然而，財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理不可缺少的重要手段之一，促使物理公司資金使用合理化，促使物業(yè)公司持久發(fā)展。物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制管理自身問題嚴(yán)重，財務(wù)風(fēng)險無不影響著物業(yè)公司資金的安全，阻礙了其正常運轉(zhuǎn)。所以，加大物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制力度，可將風(fēng)向規(guī)避在可控范圍內(nèi)。
一、物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范的問題
幾乎所有的物業(yè)公司都認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的缺失多少會出現(xiàn)一些問題，其不單是管理人員的失誤，同時還牽扯到公司的體制、員工的素質(zhì)和修養(yǎng)等，所以，我們一定要清楚物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，預(yù)防因物業(yè)公司內(nèi)部控制不合理產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。物業(yè)公司財務(wù)的內(nèi)部控制制度尚不完善，主要集中在物業(yè)公司的收支與控制上。比較之下，物業(yè)公司經(jīng)營規(guī)模較小，有關(guān)業(yè)務(wù)活動金額不多，事實上，有關(guān)業(yè)務(wù)如收取物業(yè)服務(wù)費、收取水電費等的量相當(dāng)大。尤其水電費支出常常具有較大的金額，受制于計量總儀表、管線漏耗等，支出環(huán)節(jié)要構(gòu)建總表用量查驗、復(fù)核審批制度，以及時找尋問題，控制支出在有效范圍。此外，一些業(yè)主不愿配合，重復(fù)工作多有存在。除此之外，許多物業(yè)公司的領(lǐng)導(dǎo)未認(rèn)識到上述業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性，因此，忽視了工作人員的實際工作，未配置相應(yīng)的內(nèi)部控制部門與機構(gòu)。另外，物業(yè)公司的費用管理松懈，成本管理缺位等，這都是不健全的財務(wù)內(nèi)部控制，容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部的控制意識淡薄。物業(yè)公司的運營缺少有效的財務(wù)內(nèi)部管控，這就使得員工過分看重自身業(yè)績，不太注意會計內(nèi)部控制管理。如果財務(wù)內(nèi)部控制思想不存在，財務(wù)工作人員將產(chǎn)生模糊的財務(wù)內(nèi)部控制目的，進而使得內(nèi)部控制效率偏低，引發(fā)了財務(wù)風(fēng)險。
二、物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范對策
面對出現(xiàn)的問題，我們從中可見，物業(yè)公司內(nèi)部存在潛在的安全隱患，其嚴(yán)重阻礙了物業(yè)公司的發(fā)展，所以，物業(yè)公司提高財務(wù)內(nèi)部控制，加強財務(wù)風(fēng)險防范，提高財務(wù)內(nèi)控工作效率，確保物業(yè)公司資金良好運轉(zhuǎn)。此外，物業(yè)公司應(yīng)健全內(nèi)部會計控制，避免會計信息缺失真實性，預(yù)防各類經(jīng)濟犯罪的產(chǎn)生。完善物業(yè)公司內(nèi)部財務(wù)制度還有助于強化公司內(nèi)控、規(guī)避風(fēng)險。
(一)優(yōu)化物業(yè)公司財務(wù)管理制度
構(gòu)建完善的物業(yè)公司財務(wù)管理制度，明晰管理層次及管理人員、被管理人員，確保物業(yè)公司財務(wù)管理工作有序。構(gòu)建完善的物業(yè)公司財務(wù)管理制度，需要從以下幾方面入手：第一，物業(yè)公司應(yīng)加強內(nèi)部審計的力度，形成完善的內(nèi)部會計管理體系。物業(yè)公司合理配置各部門崗位，建立與之相應(yīng)的負責(zé)制度，完善物業(yè)公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)。第二，物業(yè)公司要構(gòu)建會計評價與考核機制，形成規(guī)范化的執(zhí)行與決策監(jiān)督機制。再者，物業(yè)公司從自身經(jīng)營情況出發(fā)，制定規(guī)范化的財務(wù)活動規(guī)則。細化收費人員工作規(guī)則，制定、約束常規(guī)收入和費用。積極落實收費信息化，把一些重要控制點，如統(tǒng)計報表、收費等植入收費軟件，有效配置操作權(quán)限，定期或者不定期地檢查小區(qū)收費工作，落實二級財務(wù)控制[1]。如此，財務(wù)管理工作開展下，可提升財務(wù)內(nèi)部控制效率，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
(二)提高財務(wù)風(fēng)險防范意識，構(gòu)建有效的風(fēng)險控制體系
在物業(yè)管理服務(wù)中，物業(yè)服務(wù)企業(yè)要提高風(fēng)險意識，構(gòu)建有效的風(fēng)險控制體系。在物業(yè)公司內(nèi)部，搞好風(fēng)險管理知識的普及工作，培訓(xùn)員工，構(gòu)建規(guī)范化的風(fēng)險管理程序，制定風(fēng)險管理目標(biāo)，采取財務(wù)風(fēng)險管理舉措，付諸風(fēng)險管理與實踐操作中，定期跟蹤檢查，結(jié)合實際狀況，做出相應(yīng)的調(diào)整，實現(xiàn)不斷改進的目標(biāo)。根據(jù)各階段及各類風(fēng)險及風(fēng)險源，一定要采取有效的風(fēng)險控制策略。對物業(yè)管理方案編制工作，進行可行性研究，結(jié)合各物業(yè)項目類型，從客戶實際能力及消費水平出發(fā)，制定相應(yīng)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及服務(wù)價格，防止因為決策失誤而產(chǎn)生風(fēng)險[2]。在接管驗收中，檢查要仔細，能夠從中獲得真實可靠的物業(yè)項目資料，及早發(fā)現(xiàn)存在的問題。在管理實施中，以國家標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，按照相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建健全的管理及監(jiān)督制度，使工作流程規(guī)范化，有效管理、控制服務(wù)質(zhì)量，防止因為服務(wù)欠佳引發(fā)的客戶不滿意或者索賠。
三、結(jié)束語
國際經(jīng)濟體制處在不斷更新中，物業(yè)公司面臨著發(fā)展中的困境。從一定層面看，物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制有利于實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險要求物業(yè)公司管理人員具有較高的風(fēng)險預(yù)見性，同時作為一名財務(wù)工作人員要細化自己負責(zé)的工作。物業(yè)公司強化內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的財務(wù)管理制度，規(guī)避則務(wù)風(fēng)險，切實執(zhí)行物業(yè)公司內(nèi)控，保證資金使用合理化，降低資金的損耗和流失，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，推動物業(yè)公司健康持久地發(fā)展[3]。
作者:繆亞茜 單位:臺州市方遠物業(yè)服務(wù)有限公司
參考文獻：
[1]郎倩.淺談物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2015(24):220+342.
關(guān)鍵詞：物業(yè)公司 財務(wù)內(nèi)控 財務(wù)風(fēng)險 防范 措施
在我國經(jīng)濟發(fā)展的歷程中，物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制存在許多問題，因此物業(yè)公司對財務(wù)內(nèi)部控制方式進行了改善并且取得了可觀的成績。而財務(wù)內(nèi)部控制作為財務(wù)管理有效的一種手段，不僅可以合理利用物業(yè)公司的資金，而且還促進物業(yè)公司可持續(xù)發(fā)展。然而在財務(wù)內(nèi)部控制管理時，由于一系列的原因，財務(wù)風(fēng)險在無形之中影響著物業(yè)公司資金的安全，從而導(dǎo)致其無法正常運行。因此，加強物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制，是有效防止財務(wù)風(fēng)險的前提。
一、物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀
對于任何一個物業(yè)公司而言，財務(wù)內(nèi)部控制或多或少會存在一些問題，這不僅是由于管理人員的失誤，還與公司的體制、員工的素養(yǎng)等息息相關(guān)，因此我們要了解物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，以更好發(fā)現(xiàn)物業(yè)公司內(nèi)部控制不當(dāng)而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。
（一）物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善
物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善主要體現(xiàn)在是物業(yè)公司收支控制上。物業(yè)公司的經(jīng)營規(guī)模相對較小，相關(guān)的業(yè)務(wù)活動所涉及的金額也不算大， 但是相關(guān)的業(yè)務(wù)量卻非常的大， 例如收取采暖費、水電費、物業(yè)服務(wù)費等等工作。其中的水電費支出往往金額較大，且易受管線漏耗、計量總儀表等因素影響，在支出環(huán)節(jié)應(yīng)建立總表用量查驗，復(fù)核審批制度， 以便及時發(fā)現(xiàn)漏點， 將支出控制在合理平穩(wěn)狀態(tài)。加上有的業(yè)主有時候還不配合，重復(fù)工作的現(xiàn)象普遍存在。同時，相當(dāng)一部分物業(yè)公司的領(lǐng)導(dǎo)也輕視了這些業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性， 所以對實際工作人員的工作也不夠重視， 沒有設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部控制部門和機構(gòu)。另外，再加上物業(yè)公司的費用管理不嚴(yán)，成本管理不到位等不完善的財務(wù)內(nèi)部控制，極易造成財務(wù)風(fēng)險。
（二）物業(yè)公司缺乏財務(wù)內(nèi)部控制意識
物業(yè)公司在經(jīng)營的過程中，缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制的管理，這就導(dǎo)致財務(wù)管理工作人員只注重提高自己的業(yè)績，而忽視了會計內(nèi)部控制管理的重要性。在缺少了財務(wù)內(nèi)部控制思想的前提下，工作人員就會誤解財務(wù)內(nèi)部控制的目的，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低等一系列問題，使得財務(wù)風(fēng)險有機可乘。
（三）物業(yè)公司沒有建立監(jiān)督機制
監(jiān)督機制是保障物業(yè)公司財務(wù)管理安全運行的有效舉措。由于物業(yè)公司沒有建立監(jiān)督機制，對于的工作人員而言，他們在沒有監(jiān)督機制下，會隱瞞很多信息從而使得信息模糊，導(dǎo)致錯誤的信息被使用，因而在公示企業(yè)信息時，有的信息疑點會讓工作人員覺得不滿，這就使得工作人員缺乏工作積極性，使得公司的信息缺乏透明性和威信力，影響物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制的效率，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
（四）物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制手段單一
物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制手段是影響財務(wù)內(nèi)部控制效率的重要因素，因為它關(guān)系到財務(wù)管理的各個方面，所以單一的財務(wù)內(nèi)部控制手段并不能夠滿足物業(yè)公司的發(fā)展需要。而物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制單一的手段卻是常見的影響財務(wù)內(nèi)部控制效率低的原因，比如說有的工作人員在對財務(wù)進行內(nèi)部控制和管理時，還是沿用舊有的控制管理模式，不能根據(jù)不同的財務(wù)內(nèi)部控制問題而想出相對應(yīng)的控制手段，因此單一性的財務(wù)內(nèi)部控制手段大大降低了物業(yè)公司財務(wù)運行的效率，不能有效的解決財務(wù)風(fēng)險。
二、提高物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制對防范財務(wù)風(fēng)險的重要性
財務(wù)內(nèi)部控制運用的恰當(dāng)是有效防范財務(wù)風(fēng)險的前提，防范財務(wù)風(fēng)險是促進財務(wù)內(nèi)部控制進行的保障，因此財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險是緊密相連，互相影響的。如果財務(wù)內(nèi)部控制不當(dāng)，存在的漏洞勢必就會在日積月累下形成財務(wù)風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生，財務(wù)內(nèi)部控制就會遇到更多棘手的事，從而影響物業(yè)公司的資金，因此，要加強財務(wù)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險，促進物業(yè)公司經(jīng)濟的發(fā)展。
首先，工作人員在工作的過程中，由于利益的驅(qū)使，會做許多違背公司條例的行為，比如說非法獲取公司的錢財，隱瞞公司的信息等，加強物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)控管理，有利于提高財務(wù)內(nèi)控信息質(zhì)量，從而防范財務(wù)風(fēng)險；其次，公司的競爭力是生生不息的力量源泉，特別是在對外開放以后，公司發(fā)展面臨更大的威脅，這種威脅不僅來源于國內(nèi)物業(yè)公司間的競爭，還來自國外物業(yè)公司對國內(nèi)物業(yè)公司的打擊。物業(yè)公司的財務(wù)內(nèi)控是發(fā)展的核心，因為它關(guān)系到物業(yè)公司財務(wù)的發(fā)展方向，因此提高物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制，有利于增強競爭力，抵抗來自不同物業(yè)公司的威脅和打擊，防止惡意競爭而帶來的財務(wù)風(fēng)險。
三、完善物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)控，防范財務(wù)風(fēng)險的措施
針對以上所提及到的問題，我們可以發(fā)現(xiàn)物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)控隱藏的威脅已經(jīng)阻礙了物業(yè)公司發(fā)展的道路，因此提高物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險已迫在眉睫，它不僅有利于加強物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)控的工作效率，而且還為發(fā)展物業(yè)公司資金作保障。
（一）建立健全物業(yè)公司財務(wù)管理制度
建立健全物業(yè)公司財務(wù)管理制度，有利于理清管理層次以及管理者與被管理者的工作，從而促使公司財務(wù)管理有條不紊。要建立健全物業(yè)公司財務(wù)管理制度，就要做好以下工作，首先，物業(yè)公司加強內(nèi)部審計工作， 建立完善的內(nèi)部會計管理體系。物業(yè)公司應(yīng)該合理地設(shè)置各個崗位和部門， 建立崗位和部門責(zé)任制， 優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。其次，物業(yè)公司要建立會計評價和考核機制， 建立科學(xué)完整的執(zhí)行和決策監(jiān)督機制。然后，物業(yè)公司要結(jié)合自身經(jīng)營特點， 制定規(guī)范的財務(wù)活動規(guī)則。制定收費人員工作細則， 對日常收、交費工作進行指導(dǎo)與約束。積極推行收費信息化， 將計費、收費、統(tǒng)計報表、上交總部財務(wù)等流程中的關(guān)鍵控制點鑲嵌于收費軟件中， 合理分配操作權(quán)限， 并定期不定期對小區(qū)收費工作進行檢查，實現(xiàn)有效二級財務(wù)控制。在這樣的條件下，有利于更好的開展財務(wù)管理工作從而提高物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制的效率，有效防范財務(wù)風(fēng)險。
（二）加強工作人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識
風(fēng)險防范意識是非常重要的，因為它能夠避免不必要風(fēng)險的發(fā)生，因此我們要懂得防患于未然。財務(wù)內(nèi)控工作人員是財務(wù)內(nèi)部控制的核心，起著主導(dǎo)作用，因此加強工作人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識，有利于工作人員認(rèn)真對待財務(wù)工作，及時防范財務(wù)風(fēng)險。首先，要加強工作人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識，公司不僅可以定期地對財務(wù)內(nèi)控工作人員進行財務(wù)風(fēng)險防范知識的培訓(xùn)，而且可以提供更多的實踐機會，比如模擬財務(wù)風(fēng)險的防范過程，以使財務(wù)內(nèi)控工作人員靈活運用知識；其次，要加強財務(wù)內(nèi)控工作人員對工作的責(zé)任以及對工作積極的態(tài)度，這樣就能使他們意識到財務(wù)內(nèi)控的重要性，從而防范財務(wù)風(fēng)險。
（三）加強物業(yè)公司資金運行和籌措管理
物業(yè)公司的物業(yè)管理收人都是向使用者或業(yè)主收取的管理費用，所以公司資金的籌措要堅持經(jīng)濟效益和社會效益相統(tǒng)一的原則。此外，物業(yè)公司的資金要合理、有計劃的使用， 把資金用在有必要的管理項目上， 使資金使用情況更加透明、公開。同時，物業(yè)公司還要進行科學(xué)的投資， 積極防范財務(wù)風(fēng)險，注重科學(xué)投資模式的選擇，盡可能地進行中短期投資，加強對投資項目的可行性研究。加強對投資項目的控制和管理， 做好監(jiān)督工作， 實現(xiàn)物業(yè)公司價值的最大化。
（四）對物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制的效率進行評價
物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制效率的好壞影響公司財務(wù)發(fā)展進程，評價公司財務(wù)內(nèi)部控制效率，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題。首先，對公司財務(wù)內(nèi)部控制效率進行評價之前，要定期上交財務(wù)內(nèi)部控制效率的報告；其次，對財務(wù)內(nèi)部控制效率報告進行分析，然后發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制效率的影響因素，并評價這些因素；因此在進行以后的財務(wù)內(nèi)部控制時可以吸取教訓(xùn)。通過對公司財務(wù)內(nèi)部控制的效率進行評價，有利于保持財務(wù)內(nèi)部控制的積極性和科學(xué)性，并保證公司信息的暢通，從而防范財務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)束語
隨著國家經(jīng)濟體制的改革，物業(yè)公司的發(fā)展也面臨一系列的挑戰(zhàn)。從某種意義上說，財務(wù)內(nèi)部控制是物業(yè)公司可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵，而防范財務(wù)風(fēng)險，需要提高物業(yè)公司管理人員對風(fēng)險的預(yù)見性以及財務(wù)工作人員對工作的精細化程度。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：保險公司；財務(wù)管理；風(fēng)險分析；對策
隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，保險已經(jīng)成為人們生活、工作中不可缺少的一部分。保險公司的發(fā)展將會對整個國民經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。但面臨現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境，無論是管理方法還是人員，保險公司發(fā)展面臨的風(fēng)險始終存在。其中財務(wù)管理作為一項基礎(chǔ)性工作，貫穿于整個保險公司發(fā)展全過程，如果該環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。因此加強對保險公司財務(wù)管理風(fēng)險的分析，找到風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并采取針對性對策已成為保險公司的當(dāng)務(wù)之急。
一、財務(wù)管理風(fēng)險概念
所謂財務(wù)管理風(fēng)險，是企業(yè)處于市場經(jīng)濟環(huán)境中開展各項財務(wù)活動，無法對活動進行預(yù)料及控制，使得企業(yè)最終財務(wù)成果與預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)偏差，企業(yè)會蒙受經(jīng)濟損失、甚至破產(chǎn)。由于財務(wù)活動是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，與各項活動均存在非常密切的聯(lián)系，如果對籌措資金、分配利潤等環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都將產(chǎn)生一定風(fēng)險。二、保險公司財務(wù)管理風(fēng)險成因分析所有保險公司都一樣，面臨著復(fù)雜的財務(wù)管理風(fēng)險，不利于保險公司健康發(fā)展。產(chǎn)生財務(wù)管理風(fēng)險的主要原因體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)缺少自有資金，風(fēng)險管控意識薄弱
我國保險企業(yè)數(shù)量與日俱增，面對激烈的市場競爭，一些保險公司自身具有非常雄厚的資金實力，能夠確保公司穩(wěn)定、可靠運行。但還有很多保險公司自身資金能力較為薄弱，對外籌資有限，加之自身風(fēng)險管控意識較為薄弱，在很大程度上阻礙了保險公司健康發(fā)展[1]。此外，保險公司在發(fā)展中存在虛報資產(chǎn)等現(xiàn)象，可見，國家監(jiān)管力度遠遠不夠。
(二)責(zé)任準(zhǔn)備金不足，資本結(jié)構(gòu)不合理
所謂責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任等提前準(zhǔn)備的資金。按照相關(guān)制度規(guī)定，責(zé)任準(zhǔn)備金不能夠作為公司營業(yè)所得，隨時會進行賠付。一旦出現(xiàn)賠付情況，企業(yè)將無力賠付。此外，現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不夠合理，對于各部分資金的分配存在很多問題，一旦出現(xiàn)問題，保險公司無法第一時間做出響應(yīng)，給公司帶來了經(jīng)濟損失。
(三)投資收益偏低，內(nèi)控力度不到位
一般來說，保險公司將產(chǎn)品銷售給保戶，并收取了大量保費。保費作為保險公司的主要收益。為了滿足公司發(fā)展需求，保險公司會將保費投資到其他項目當(dāng)中。但當(dāng)前國內(nèi)市場具有復(fù)雜性、多變性特點，存在較大的金融風(fēng)險，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會給公司造成一定經(jīng)濟損失[2]。隨著資本市場不斷發(fā)展，保險公司可投資領(lǐng)域、渠道呈現(xiàn)多元方向發(fā)展，進一步增加了投資風(fēng)險。但是保險公司并未構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，審計工作落實不到位，使得保險公司始終處于危機當(dāng)中。除此之外，應(yīng)收賬款過多、收益分配及災(zāi)害等也會給保險公司帶來一定風(fēng)險。
二、防范保險公司財務(wù)管理風(fēng)險的有效對策
(一)樹立財務(wù)風(fēng)險管控意識
保險公司出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險的關(guān)鍵原因是管理層防范意識薄弱所致。企業(yè)內(nèi)部缺少高效的管控體系。因此防范財務(wù)管理風(fēng)險的首要前提是管理者要樹立風(fēng)險管控意識，明確責(zé)任劃分、細化分工，逐步將風(fēng)險管控工作落實到實處，最大限度上防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性[3]。在保險公司內(nèi)部要加大宣傳力度，使基層員工也能夠認(rèn)識風(fēng)險控制的重要意義，并在工作中發(fā)揮主觀能動性，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并采取行之有效的措施加以防范，真正做到防患于未然。新形勢下，保險公司發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存，面對激烈的市場競爭，缺少完善的財務(wù)管理系統(tǒng)將會在很大程度上挫傷保險公司的競爭實力。因此保險公司領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，制定企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略與計劃。如財務(wù)約束機制，可以從內(nèi)部與外部兩個層面入手，前者主要是財務(wù)預(yù)算管理，如各層次權(quán)利與責(zé)任分配，而后者則強調(diào)的是市場“無形的手”的管理和控制。強化預(yù)算管理，及時分析和研究，針對預(yù)算實施的情況出現(xiàn)的偏差問題進行及時的糾正，以此來提高預(yù)算管理工作質(zhì)量及效率。通過內(nèi)外有機整合，能夠加強對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和管理。不僅如此，在風(fēng)險管理機制的指導(dǎo)下，還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他方面的問題，使得保險公司日漸完善。信息時代背景下，保險公司要積極引進先進技術(shù)，利用計算機軟件對海量數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析和研究，從中提煉出對公司有利與不利的信息。一般來說，風(fēng)險具有不可控性特點，我們不能夠消除風(fēng)險，但是能夠提前做好準(zhǔn)備，根據(jù)本公司的特點及實際情況，從而制定切實有效的風(fēng)險管理策略。
(二)優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)
資本結(jié)構(gòu)作為企業(yè)各種資本的價值構(gòu)成及其對應(yīng)比例關(guān)系。現(xiàn)階段，針對保險公司財務(wù)管理現(xiàn)狀，應(yīng)積極構(gòu)建多元資本結(jié)構(gòu)。多元資本結(jié)構(gòu)作為企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢，保險公司對結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)對現(xiàn)有資金資源的合理處理，減少意外情況對企業(yè)造成損失。如調(diào)整權(quán)益資本與債務(wù)資本、或者爭取籌資方式多樣化，增加負債資本的同時降低權(quán)益資本，實現(xiàn)對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，順應(yīng)宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢，從而為企業(yè)持續(xù)發(fā)展能提供堅實的資金基礎(chǔ)，更好地應(yīng)對日后潛在的風(fēng)險。
(三)積極構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系
經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，保險公司開始朝著現(xiàn)代化、信息化方向革新，對財務(wù)管理風(fēng)險給予了更多的關(guān)注。因此構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系成為防范風(fēng)險的重要手段之一[4]。在實踐中，我們能夠?qū)ω攧?wù)管理中可能存在的風(fēng)險進行及時的預(yù)警，從多個角度綜合了解并掌握企業(yè)整體財務(wù)現(xiàn)狀，甚至能夠?qū)ω攧?wù)指標(biāo)進行觀察、識別等處理，及時發(fā)出預(yù)警信號，為保險公司提供科學(xué)依據(jù)，減少風(fēng)險防范盲目性現(xiàn)象的出現(xiàn)。在風(fēng)險防范中，我們能夠及時意識到潛在的風(fēng)險，并將風(fēng)險扼殺在搖籃中，將會為企業(yè)節(jié)省更多資源，最大限度上減少損失。與其他行業(yè)不同，保險行業(yè)是以資金為核心的經(jīng)濟實體。因此加大對資金的處理力度非常關(guān)鍵。而內(nèi)控能夠?qū)緝?nèi)部子系統(tǒng)之間的資金管理、資金利用等進行協(xié)調(diào)，確保公司投資更加科學(xué)、合理。保險公司在發(fā)展過程中，要積極實施內(nèi)控與審計，設(shè)置專門的審計部門，從制度層面上強調(diào)設(shè)計部門的獨立性，減少人為因素對審計結(jié)果產(chǎn)生的影響，在企業(yè)內(nèi)部進行定期審計，根據(jù)審計結(jié)果追究內(nèi)部審計機制中審計人員責(zé)任，以此來保證內(nèi)部審計活動公平、客觀性，從而更加全面地反映公司財務(wù)情況，且能夠警示保險公司內(nèi)部成員，實現(xiàn)雙重目標(biāo)。新時期下，保險公司還可以積極構(gòu)建高效的激勵機制，調(diào)動內(nèi)部員工積極性，能夠?qū)㈦[藏的風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)并匯報給管理層[5]。
三、結(jié)論
根據(jù)上文所述，自改革開放以來，我國保險行業(yè)迅速發(fā)展，在維護社會穩(wěn)定等方面占據(jù)非常重要的位置。但同時我們也要關(guān)注其發(fā)展過程中面臨的諸多問題，如制度不夠完善、投資存在盲目性等，引發(fā)財務(wù)管理風(fēng)險。因此保險公司在發(fā)展過程中，管理者要樹立正確思想、觀念，充分認(rèn)識到財務(wù)管理風(fēng)險防范的重要意義，并采取合理的措施加以調(diào)整和優(yōu)化，如實施內(nèi)控與審計，完善財務(wù)管理系統(tǒng)，積極引入現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，并構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系，能夠及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題及風(fēng)險，不斷提高風(fēng)險處理能力，增強保險公司綜合競爭力，從而更好地發(fā)揮自身社會、經(jīng)濟等綜合效益。
作者:侯蕓蕓 單位:中國人壽保險股份有限公司陜西省分公司
參考文獻：
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[2]薛玉梅.保險公司實施財務(wù)預(yù)算管理過程中的問題及對策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016(01)：254.
[3]郝帥.基于財務(wù)分析視角的保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理——以A保險公司為例[J].中國市場，2016(22)：137-140.
一、研究背景及研究意義
內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計息息相關(guān)，二者都是鑒證類業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制審計是指注冊會計師接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性進行的審計，更加關(guān)注控制活動和過程，關(guān)注管理活動的有效性;財務(wù)報表審計是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性的審計，更加關(guān)注控制結(jié)果，關(guān)注具體定量數(shù)據(jù)的公允性。因此，二者作為不同的鑒定業(yè)務(wù)，需要各自分別進行審計測試，出具不同的審計報告。需要指出的是，財務(wù)報表審計意見與內(nèi)控審計意見可以相互印證，然而并不一定完全一致。內(nèi)控的否定意見報告并非對財務(wù)報表真實性及公允性的否定。上市企業(yè)應(yīng)正確面對內(nèi)控審計發(fā)現(xiàn)的問題，不斷加強完善和整改，促進企業(yè)管理水平的提升。
2002年7月，美國政府和國會通過了SOX法案，該法案于2003 年6月正式實施。其中法案第404條款（a）要求管理層對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序有效性進行評估，第404 條款（b）要求編制或出具審計報告的會計師事務(wù)所應(yīng)該對管理層內(nèi)部控制有效性的評估進行鑒證并出具報告。我國財政部于2010年4月出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的配套指引，該指引自2012年1 月1日起在上海證券交易所施行。深圳證券交易所主板上市的公司施行“執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告?！边@對我國之前所的現(xiàn)行規(guī)定進行了整合，改變了不同層次之間要求不同，同一層次的規(guī)定也存在差異的混亂局面，對于內(nèi)部控制審計的要求由非強制性改為強制性。這就意味著，我國的A股上市公司必須對財務(wù)報表和內(nèi)部控制進行雙重審計，增加了企業(yè)的審計成本。在如今的經(jīng)濟背景下，整合審計已經(jīng)在我國有了一定的應(yīng)用，但是在實施整合審計的過程中，會遇到什么樣的問題及企業(yè)與事務(wù)所是如何應(yīng)對的，值得研究。
二、整合審計文獻綜述
1.國內(nèi)文獻。我國內(nèi)部控制審計最早始于對內(nèi)部控制的審核，這為我國學(xué)者研究財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的關(guān)系打開了思路。目前學(xué)術(shù)界有不少學(xué)者均是通過內(nèi)部控制審核來研究財務(wù)報表與內(nèi)部控制整合審計的。孫銀剛指出，根據(jù)審計的范圍、重點及方法，內(nèi)部控制審計既可以作為獨立的審計業(yè)務(wù)，又可以作為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中一個程序或環(huán)節(jié)，以提高審計工作效率和質(zhì)量，降低審計成本和審計風(fēng)險。王軍只配對分析了2007年上交所上市公司首次內(nèi)控審計對盈余質(zhì)量的影響，實證結(jié)果顯示，無論是分行業(yè)還是以全樣本，首次實施內(nèi)控審計的公司盈余質(zhì)量得到了明顯改善。整合審計將產(chǎn)生范圍經(jīng)濟，降低內(nèi)控審計成本。安永的調(diào)查結(jié)果顯示，執(zhí)行 AS 5 第二年的審計成本下降 46%，其中兩項審計工作更好地整合是一個主要原因。但整合審計是否會影響審計獨立性，從而影響審計結(jié)果，降低財務(wù)信息質(zhì)量？對此，美國審計質(zhì)量中心指出，不同于審計業(yè)務(wù)與咨詢服務(wù)之間存在獨立性的沖突，會計師事務(wù)所需要分別對年報審計報告和內(nèi)控審計報告的意見類型承擔(dān)責(zé)任，不存在為了獲得一項業(yè)務(wù)而犧牲另一項業(yè)務(wù)的審計獨立性問題。我國內(nèi)部控制審計指引對于整合審計并未作出強制規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進行。
2.國外文獻。安永通過一項調(diào)查發(fā)現(xiàn)，注冊會計師與上市公司管理人員均認(rèn)同執(zhí)行AS5 第二年的審計成本將下降 46%，其中兩項審計工作將更好地整合是一個主要原因。
CAQ指出財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計由同一家會計師事務(wù)所整合進行會提高審計效果和效率，降低審計成本，減少重復(fù)勞動，避免審計判斷出現(xiàn)不一致。與此同時，兩項審計工作由同一家會計師事務(wù)所整合進行并不會影響審計獨立性，因為會計師事務(wù)所需同時對兩個審計意見都承擔(dān)責(zé)任，不存在為了確保得到一項業(yè)務(wù)而犧牲另一項業(yè)務(wù)的審計獨立性問題，這一點與管理咨詢業(yè)務(wù)和審計業(yè)務(wù)之間存在獨立性沖突的情況不同。
三、實施整合審計的必要性與可行性
注冊會計師的業(yè)務(wù)類型包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)又分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)。首先，內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都屬于鑒證業(yè)務(wù)，也都屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)?？梢?，二者業(yè)務(wù)類型都屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的合理保證業(yè)務(wù)。其次，二者工作的最終目的都是為利益相關(guān)者提供高質(zhì)量的財務(wù)信息，同時二者都強調(diào)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎悸?。正是由于二者存在上述關(guān)聯(lián)關(guān)系，所以，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計整合進行，否則會加大會計師事務(wù)所制度運行成本，并增加被審計單位的經(jīng)濟負擔(dān)和工作負擔(dān);整合審計既可以提高審計效率，降低審計風(fēng)險，又可實現(xiàn)提高上市公司財務(wù)信息質(zhì)量的最終目的?？梢?，整合審計是一種經(jīng)濟可行、切實兼顧了社會公眾、被審計單位和注冊會計師行業(yè)三者利益的制度安排。美國PCAOB及加拿大等國家均采用整合審計這種制度模式，效果很好。
將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計整合進行在實踐中具有可行性。原因有三：第一，兩種審計服務(wù)的最終目標(biāo)一致，都是為提高財務(wù)信息質(zhì)量。目標(biāo)的一致性從根本上決定了將二者進行整合的可行性。第二，在兩種審計中有大量工作內(nèi)容相近，而且在某一類審計中發(fā)現(xiàn)的問題還可以為另一類審計提供線索和思路，使工作成果能夠互相利用，充分發(fā)揮審計作用。比如，如果在財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，則說明財務(wù)報告內(nèi)部控制肯定存在重大缺陷，可以為內(nèi)部控制審計提供線索。第三，財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計必須由同一家會計師事務(wù)所實施，這為內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計整合提供了外部條件和實施基礎(chǔ)。由同一事務(wù)所負責(zé)同時審計同一上市公司的相關(guān)內(nèi)部控制和財務(wù)報表，更有利于注冊會計師適當(dāng)節(jié)省審計成本、控制審計風(fēng)險和實現(xiàn)二者的審計目標(biāo)。而且目前從世界范圍看，沒有任何實證證據(jù)表明由不同事務(wù)所分別承辦這兩種審計業(yè)務(wù)會更有效地實現(xiàn)二者的審計目標(biāo)。
四、上市公司應(yīng)如何更好地實施整合審計
現(xiàn)階段，整合審計實施的必要性已毋庸置疑。為實現(xiàn)更好的整合審計，企業(yè)需要理清內(nèi)控和財報審計的聯(lián)系和區(qū)別：財報審計要求企業(yè)評價其重大財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)控審計同時要求企業(yè)披露重大缺陷，區(qū)別在于前者強調(diào)結(jié)果，后者注重過程。對于大多數(shù)企業(yè)來說，操作的誤區(qū)往往在于不能從整合的操作體系出發(fā)，吸收不同專業(yè)領(lǐng)域的人員構(gòu)建團隊，有效的整合可以遵循一個流程、一套工作底稿和參照樣本，實現(xiàn)一箭雙雕的目的。內(nèi)部控制建設(shè)的一個目標(biāo)是讓企業(yè)在沒有外部審計的情況下實現(xiàn)審計的正確性，合乎會計準(zhǔn)則。從企業(yè)配合的角度講，內(nèi)部控制要涉及整個業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。從企業(yè)在選擇事務(wù)所角度來說，企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)濟實力，未來發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)高管的權(quán)利集中程度，董事會的選擇等等，都會影響企業(yè)事務(wù)所的選擇。企業(yè)應(yīng)做好配合的工作，加強內(nèi)部控制的建設(shè)與實施，力爭有良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)更好的應(yīng)對整合審計的審計目標(biāo)與程序。上市公司和事務(wù)所配合方面，監(jiān)管部門要求公司結(jié)合自身特點進行披露，基于對自身業(yè)務(wù)的了解，切不可借鑒專業(yè)機構(gòu)的審核底稿。對于披露中存在的缺陷要正確認(rèn)識，并進一步分析是否可以通過持續(xù)的評價彌補缺陷，給投資者信心。
五、事務(wù)所在實施整合審計的過程中應(yīng)注意的問題
隨著內(nèi)控建設(shè)地位的加強，整合審計作為國際社會普遍采用的內(nèi)控審計受到越來越多的青睞。財務(wù)報告整合審計是結(jié)合財務(wù)報告審計和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的專業(yè)工作方法。同時，信息技術(shù)審計是財務(wù)報告審計和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的一個關(guān)鍵審計工作。與非整合審計相比，整合審計具有：節(jié)約社會成本和審計成本，內(nèi)控審計與報表審計人員的系統(tǒng)安排和無間距銜接，兩項審計結(jié)論可以充分及時地相互印證，提升被審計單位在公眾中的公信度，保證和提升審計質(zhì)量及效率等優(yōu)勢特點。
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理 制度執(zhí)行 子公司
近幾年集團文化產(chǎn)業(yè)有了快速擴張，發(fā)展步伐明顯加快，印務(wù)公司也與外地媒體、民營資本投資設(shè)立子公司。隨著二級子公司的逐步建立、跨地區(qū)發(fā)展以及當(dāng)?shù)孛駹I企業(yè)及個人資本的參與，如何有效地加強子公司財務(wù)管理，便擺在了管理層的面前，它也是子公司發(fā)展道路上的一個關(guān)鍵點。為加強集團公司財務(wù)管理與會計核算工作，發(fā)揮各級財務(wù)機構(gòu)的作用，筆者認(rèn)為集團應(yīng)理順財務(wù)管理關(guān)系，根據(jù)股權(quán)關(guān)系進行垂直管理，自上而下層層監(jiān)控，自下而上層層反映匯報，形成體系化的財務(wù)管理格局；集團應(yīng)采取分級管理與核算，形成集團公司內(nèi)部一級對一級負責(zé)的格局。
印務(wù)公司作為集團的全資子公司，下轄的子公司與印務(wù)公司的主營業(yè)務(wù)相同，從某種意義上來說，印務(wù)公司可以稱之為印刷小集團。根據(jù)印務(wù)公司的這種業(yè)務(wù)趨同，依托集團財務(wù)的原有資源及制度，強化母子公司統(tǒng)一的財務(wù)管理體制，充分發(fā)揮財務(wù)資源的整體優(yōu)勢，發(fā)揮各級財務(wù)機構(gòu)的作用，形成體系化的財務(wù)管理格局，可有效防范財務(wù)風(fēng)險，確保公司資本的保值增值。
以下就從印務(wù)公司的角度談?wù)勅绾芜\用多種手段，細化對下屬子公司的財務(wù)管理。
一、轉(zhuǎn)變財務(wù)人員管理理念，促使財務(wù)部門職能轉(zhuǎn)型
(一)對財務(wù)人員進行集中統(tǒng)一管理，實行嚴(yán)格的資格審查和完備的人員備案制度
在人員管理上，要引入競爭機制，母公司財務(wù)主管參與子公司財務(wù)人員的年度考核，其考核結(jié)果直接與其工資獎金相掛鉤，母公司財務(wù)主管同時對子公司財務(wù)人員的聘用和解聘有發(fā)言權(quán)，宏觀協(xié)調(diào)子公司的財務(wù)構(gòu)架。
(二)由母公司財務(wù)部門針對性的制訂子公司財務(wù)人員的培訓(xùn)計劃
各子公司財會人員參差不齊的素質(zhì)已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟及現(xiàn)代化管理的需要，所以集團對財務(wù)人員要定期舉辦培訓(xùn)班，除了傳承集團文化以外，同時更要加強人員的素質(zhì)提升。通過培訓(xùn)不斷提升先進財務(wù)管理理念，讓財務(wù)人員充分認(rèn)識到財務(wù)管理的豐富內(nèi)涵，逐步轉(zhuǎn)變管理理念，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的“參謀作用”。
(三)轉(zhuǎn)變財務(wù)僅僅是一個核算部門的角色，要向管理型轉(zhuǎn)變
長期以來，子公司每月月底把財務(wù)報表向母公司一報，年底做好財務(wù)報表，這一年的財務(wù)工作就算完成了。這種財務(wù)管理還停留在傳統(tǒng)的會計核算上，對財務(wù)工作只滿足于報帳的要求。遠不能滿足集團發(fā)展的要求，實際上財務(wù)部門制定的各項財務(wù)指標(biāo)都與集團企業(yè)的生存與發(fā)展有著直接的關(guān)系，要通過財務(wù)的努力體現(xiàn)集團的發(fā)展，財務(wù)不能僅僅停留在核算上，而是通過核算體現(xiàn)出管理職能。
二、強化統(tǒng)一財務(wù)管理體制，督促財務(wù)制度有效執(zhí)行
(一)在集團統(tǒng)一財務(wù)制度建設(shè)
統(tǒng)一資金管理的基礎(chǔ)上，印務(wù)公司不僅要加強對子公司的制度建設(shè)，對于一些重大事項做出明確規(guī)定，如對外投資的審批，對外擔(dān)保的限制，購置大額資產(chǎn)的報批、重大合同的備案制等，還要經(jīng)常檢查子公司對財務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保制度的有效執(zhí)行，防止各種制度成為一紙空文。母公司通過對重大合同簽訂的審核、追蹤，可以對子公司資產(chǎn)的購置、資金的支付進行掌控。
(二)建立信息溝通平臺
通過資源共享互通信息，利用印務(wù)母子公司業(yè)務(wù)的趨同性，由母公司統(tǒng)一設(shè)定會計科目、財務(wù)報告形式。母公司通過財務(wù)系統(tǒng)對子公司經(jīng)濟活動隨時監(jiān)控，母公司財務(wù)主管可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏我粋€子公司的憑證、帳簿、報表等信息，隨時掌控各子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，事中進行實時監(jiān)控。
(三)母公司統(tǒng)一制定編制預(yù)算流程
各子公司編制適合自己實際經(jīng)營情況財務(wù)預(yù)算，上報母公司。從目前的預(yù)算編制情況來看，預(yù)算編制、執(zhí)行與考評相脫節(jié)，預(yù)算編制隨意，事中無人監(jiān)督，事后無人分析，未實現(xiàn)母公司對子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理。印務(wù)公司應(yīng)設(shè)置考評部門或?qū)ｉT人員，負責(zé)各子公司全面預(yù)算的編制、匯總、平衡、審定及組織實施與調(diào)整。
(四)強化預(yù)算監(jiān)督控制管理
各子公司要重視對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，要按月檢查預(yù)算完成情況，分析實際與預(yù)算的差異，提出有效措施，在日常工作中控制差異，保證預(yù)算任務(wù)的完成。遇重大差異或其他重要情況，應(yīng)及時上報母公司。各子公司每季度召開一次預(yù)算檢查會議，檢查、分析預(yù)算執(zhí)行情況，按季上報預(yù)算完成情況季報，每半年和年度要提出檢查總結(jié)分析報告，半年時提出下半年預(yù)算完成預(yù)測及工作措施。
(五)完善各項考核指標(biāo)體系
建立各項財務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的評價體系，使考核和監(jiān)督體系不斷完善和科學(xué)化，實行以發(fā)展指標(biāo)、利潤指標(biāo)和特殊指標(biāo)為主的綜合指標(biāo)考核。完善業(yè)績考核體系，實現(xiàn)對子公司財務(wù)的目標(biāo)控制，母公司應(yīng)建立一套以財務(wù)指標(biāo)為主的業(yè)績評價體系，該體系主要包括企業(yè)的資產(chǎn)管理效率指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。母公司根據(jù)集團下發(fā)的年度考核指標(biāo)分解，確定每個子公司的年度考核目標(biāo)。針對各子公司的不同情況，還可以增加一些定量分析和定性分析的輔助指標(biāo)，同時還要選擇這些指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值作為衡量的依據(jù)。通過與標(biāo)準(zhǔn)值的比較，母公司能比較客觀地掌握子公司經(jīng)營活動的業(yè)績和不足，對子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及未來收益有一種比較客觀的評價。母公司還應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整財務(wù)指標(biāo)的種類和標(biāo)準(zhǔn)值，以求業(yè)績評價體系客觀，標(biāo)準(zhǔn)。把預(yù)算和考評有效的結(jié)合起來，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須采取有效的激勵和約束機制，方能保證預(yù)算目標(biāo)的真正落實。
三、建立健全子公司內(nèi)控制度，內(nèi)審與外審相輔相成
(一)為有效防范、化解資產(chǎn)損失的風(fēng)險，就必須建立健全子公司內(nèi)控制度，加強經(jīng)營全過程的控制、監(jiān)督、約束
內(nèi)部控制作為公司經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，應(yīng)處于公司中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把子公司各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到子公司的經(jīng)營目標(biāo)。同時，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實地反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進整個子公司經(jīng)營效率的提高。通過完善的管理機制，使子公司資產(chǎn)運作的各個環(huán)節(jié)都做到有章可循、有據(jù)可查，全部資產(chǎn)都納入財務(wù)部門管理之中。
(二)切實加強對子公司的監(jiān)管職能
為保證集團制定的各項財務(wù)制度和財務(wù)預(yù)決算計劃等得以貫徹執(zhí)行，子公司的經(jīng)營責(zé)任考核指標(biāo)完成是否真實，有否違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度等，必須履行嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)督職能。財務(wù)部門要定期對各子公司的經(jīng)濟運行情況進行跟蹤，建立主要經(jīng)濟指標(biāo)偏離預(yù)警報告制度。
(三)對子公司要進行定期或不定期的審計
通過審計來反映公司存在的缺點或潛在隱患，是監(jiān)管的必要補充。為獲取真實、可靠的財務(wù)信息和規(guī)范子公司的財務(wù)活動，對子公司進行定期或不定期的審計十分必要。對子公司的審計分為外部審計和內(nèi)部審計，從加強對子公司財務(wù)控制的角度來看，內(nèi)審工作尤為重要，內(nèi)部審計工作是保證企業(yè)營運效率、財務(wù)報告的可靠性、財產(chǎn)的安全完整、相關(guān)法規(guī)的遵循等而進行的一種管理活動。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷或職員舞弊等問題，通過對所發(fā)現(xiàn)問題的分析，幫助管理層找到進一步完善內(nèi)部控制、消除潛在隱患的措施，從而達到保護企業(yè)財產(chǎn)的完整、保證財務(wù)信息的真實、提高經(jīng)營效益。外審?fù)ㄟ^外部的不同審計方式來反映公司存在的缺點或潛在隱患，是內(nèi)審的補充，與內(nèi)審相輔相成。
綜上所述，母公司對子公司的控制主要是基于以人為本的基礎(chǔ)上，以統(tǒng)一的財務(wù)制度，通過對子公司財務(wù)行為的事前、事中、事后行之有效的監(jiān)督，并且運用預(yù)算、考核、審計等輔助手段加強對子公司的財務(wù)控制。對子公司的財務(wù)管理還有許多我們需要探索的地方，在借鑒集團對子公司的管理模式上，可以利用印務(wù)公司與子公司業(yè)務(wù)的趨同性，發(fā)揮集團效應(yīng)，不斷地完善財務(wù)管理模式。
參考文獻:
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 集團公司 挑戰(zhàn) 對策
本文以集團公司作為考察對象，在財務(wù)管理所面臨的挑戰(zhàn)方面著重從經(jīng)濟學(xué)視角進行分析。其中，借助信息不對稱、信息不完美原理，從另一角度審視挑戰(zhàn)產(chǎn)生的原因，并在此基礎(chǔ)上給出相應(yīng)的對策。這里需要明確，傳統(tǒng)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的策略仍具有很強的現(xiàn)實意義，而本文結(jié)論則是以補充的形式而存在著。
一、經(jīng)濟學(xué)視角下的挑戰(zhàn)分析
利用信息經(jīng)濟學(xué)原理來分析集團公司的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生機理，并不意味著傳統(tǒng)會計視角的失效，而是試圖建立起某種補充形式來完善對財務(wù)風(fēng)險形成的理解。
（一）信息不對稱所導(dǎo)致的挑戰(zhàn)
集團公司范圍內(nèi)的財務(wù)信息不對稱現(xiàn)象來自于事業(yè)部結(jié)構(gòu)本身，即各分公司司因各自經(jīng)營活動的相對獨立性和專業(yè)性，使得它與總公司間擁有更多的個體信息，這一效果將激勵分公司隱藏部分財務(wù)信息而實施機會主義行為。諸如，在預(yù)算資金申報上超出自身實際需要量，或者在利潤分配上增大自己的福利性基金比例等。這些都構(gòu)成了集團公司范圍下的財務(wù)風(fēng)險，因其影響到了總公司財務(wù)部門對資金流量和流向的正確監(jiān)管。
（二）信息不完美所導(dǎo)致的挑戰(zhàn)
信息不完美又是另一類概念，是指因公司無法獲取未來經(jīng)營過程中的全部信息，而使其遭受到不確定因素的干擾。這一后果對于集團公司來說是致命的，歸因于資金在統(tǒng)借后必然存在著還本付息要求，此時存在著兩類風(fēng)險：（1）因分公司經(jīng)營不善而影響公司整體的償還行為；（2）因宏觀經(jīng)濟環(huán)境和市場需求變化的影響，集團公司資金統(tǒng)借數(shù)量偏離實際需求量，而增大其的資金合理配置的難度。對于后者而言，則將在資金使用的過程中得到體現(xiàn)。
二、分析基礎(chǔ)上的現(xiàn)狀反思
上述基于經(jīng)濟學(xué)視角下的分析結(jié)論表明，僅從會計角度來理解集團公司所面臨的財務(wù)風(fēng)險是不夠的。為此，結(jié)合以上分析來對集團公司（主要指：國有企業(yè)）的財務(wù)現(xiàn)狀進行反思，則將為風(fēng)險規(guī)避措施的構(gòu)建提供切入點。
（一）信息不對稱所導(dǎo)致的現(xiàn)狀反思
圍繞著總公司與分公司的利益博弈來看，因信息不對稱現(xiàn)象的普遍存在，將使得總公司難以切實履行財務(wù)監(jiān)管職能。該監(jiān)管職能不僅體現(xiàn)在對分公司資金獲取后的使用監(jiān)管，還包含著分公司利潤上繳和資金預(yù)算申報的監(jiān)管。從目前習(xí)慣使用的會計學(xué)方法入手，也只能在會計制度層面對分公司實施行為規(guī)范，而規(guī)范最終的效果如何卻因信息不對稱的存在而難以評估。因此，這也是許多集團公司收益率見長，利潤率卻下滑的原因之一。針對這一現(xiàn)狀而言，需要在審計和公開信息上下工夫，這也就構(gòu)成了風(fēng)險規(guī)避措施的切入點。
（二）信息不完美所導(dǎo)致的現(xiàn)狀反思
集團公司往往存在著多項主營業(yè)務(wù)，且該主營業(yè)務(wù)又具體由下屬分公司開展。在項目制的基礎(chǔ)上不僅存在著上述財務(wù)風(fēng)險，還因經(jīng)濟外生變量的擾動而產(chǎn)生另一種風(fēng)險，即資金在籌措和配置上的偏差。一般而言，集團公司所奉行的多元化業(yè)務(wù)經(jīng)營在于稀釋盈利風(fēng)險，但在各分公司財務(wù)獨立核算的情況下，因個別分公司的經(jīng)營困境，也將在資金的統(tǒng)借統(tǒng)還上影響集團公司整體財務(wù)狀況。另外，在當(dāng)前金融環(huán)境偏緊的環(huán)境下，還將影響到集團公司的利潤分配（因上繳的利息量增加）。
三、反思引導(dǎo)下的對策構(gòu)建
反思引導(dǎo)下的對策，可從以下三個方面進行構(gòu)建。
（一）完善集團公司的內(nèi)控模式
集團公司的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施的構(gòu)建，首先應(yīng)納入到公司的內(nèi)部控制之中。在組織資源范疇下來考察內(nèi)部控制，實則在于完善對人和物的制度控制，并在此基礎(chǔ)上對組織資源進行優(yōu)化配置。其中，應(yīng)強化總公司和分公司財務(wù)人員的崗位意識，在公司財務(wù)章程的規(guī)定下履行財務(wù)管理職責(zé)。同時，在集團公司的聯(lián)習(xí)會議上，應(yīng)強調(diào)總公司對分公司的財務(wù)監(jiān)管權(quán)威，并通過統(tǒng)借統(tǒng)還機制給予分公司資金使用上的權(quán)限限制。
（二）優(yōu)化集團公司的審計模式
優(yōu)化集團公司的審計模式，實則在于減少信息不對稱現(xiàn)象的影響。在鞏固傳統(tǒng)審計合理成分的基礎(chǔ)上，應(yīng)緊密圍繞著如何公開信息來開展優(yōu)化工作。筆者認(rèn)為，可以在審計團隊的組建上下工夫。具體為，總公司層面的審計團隊成員不僅包含專業(yè)審計人員，還應(yīng)根據(jù)分公司的業(yè)務(wù)特征引入相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)人員。這樣一來，專業(yè)技術(shù)人員可以就分公司的業(yè)務(wù)運營狀態(tài)進行評估，從而為審計人員建立起審計對象的整體印象來，最終規(guī)避分公司“增收益、減利潤”行為的發(fā)生。
（三）健全集團公司的財務(wù)預(yù)警
面對未來的不確定性，集團公司只能通過建立財務(wù)預(yù)警機制來應(yīng)對。此時，需要在積累內(nèi)源性資金的基礎(chǔ)上來實現(xiàn)。內(nèi)源性資金來自于集團公司的利潤部分，且被分割為發(fā)展基金、積累基金和福利基金等三個部分。針對分公司可能出現(xiàn)的經(jīng)營虧損問題，可按照“存款準(zhǔn)備金制度”，要求分公司按比例將存留利潤的一部分，存入在總公司的風(fēng)險應(yīng)對帳戶中。從而，就可以建立起類似于保險性質(zhì)的風(fēng)險共擔(dān)態(tài)勢。但對于處于虧損的分公司應(yīng)設(shè)計出外部壓力機制，促使其完善經(jīng)營管理活動。
綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對文章主題的討論。誠然，針對本文主題的討論還可以從其它方面展開，但本文仍在獨特的視角下對主題進行了有益的探索。
四、小結(jié)
本文認(rèn)為，應(yīng)建立起某種補充形式來完善對財務(wù)風(fēng)險形成的理解。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)在完善集團公司的內(nèi)控模式、優(yōu)化集團公司的審計模式，以及健全集團公司的財務(wù)預(yù)警等方面下工夫。最后，本文權(quán)當(dāng)拋磚引玉之用。
參考文獻：
[1]劉濤.關(guān)于企業(yè)財務(wù)審計問題的新思考[J].經(jīng)營管理者，2011，（7）