時(shí)間：2023-06-04 09:21:10
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云南羅平鋅電股份有限公司是國(guó)內(nèi)首家集水力發(fā)電、礦山探采選、鋅冶煉及深加工為一體的股份制企業(yè)。其可能存在的稅收籌劃空間如下:首先，降低或控制計(jì)稅依據(jù)。主要方法有:規(guī)避不得扣除，提高扣除限額，充分利用據(jù)實(shí)扣除和加計(jì)扣除，合理安排分期扣除期限，不放棄調(diào)減扣除。如，羅平鋅電可以通過對(duì)“三廢”產(chǎn)品的利用來享受減免稅政策。其次，合法合理避免應(yīng)稅所得。避免應(yīng)稅所得就是要合法的取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的收入。如，從購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券轉(zhuǎn)為購(gòu)買國(guó)債，可以降低企業(yè)稅負(fù)。再次，合理籌劃稅率。其主要的方法有:在累進(jìn)稅制下對(duì)較高級(jí)次邊際稅率的回避;通過稅目間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;通過稅種間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;利用稅率優(yōu)惠進(jìn)行籌劃。最后，合法合理遞延納稅時(shí)間。納稅人可利用對(duì)會(huì)計(jì)政策和稅收政策的靈活選擇權(quán)，調(diào)節(jié)稅基的期間分布。合理合法的推遲納稅時(shí)間的方法有，選擇合適的結(jié)算方法、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、結(jié)合納稅年度的盈虧情況和應(yīng)稅狀況選擇收入或所得的實(shí)現(xiàn)期間等。
二、存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
(一)新稅改產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
新稅改將會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理帶來諸多挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅，其計(jì)稅方法是有差別的，“營(yíng)改增”后，企業(yè)財(cái)務(wù)需要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的稅收核算進(jìn)行調(diào)整。其次，新稅改會(huì)致使企業(yè)面臨主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降、利潤(rùn)減少，企業(yè)的整體稅負(fù)上升。再次，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，不能直接沖減企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。
(二)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)
發(fā)票管理方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)既有來自企業(yè)內(nèi)部的，也有來自企業(yè)外部的，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有:其一，發(fā)票管理意識(shí)不強(qiáng)，制度不完善或形同虛設(shè)。其二，部門管理職能弱化，發(fā)票信息實(shí)時(shí)掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂供電企業(yè)基本未設(shè)專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職。其四，發(fā)票取得意識(shí)不強(qiáng)，審核不嚴(yán)由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識(shí)薄弱。其五，社會(huì)流通虛假發(fā)票，鑒別困難。
(三)重組風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:第一，歷史遺留稅務(wù)問題。第二，稅務(wù)架構(gòu)不合理引起的風(fēng)險(xiǎn)。第三，交易方式缺少稅務(wù)規(guī)劃引起的風(fēng)險(xiǎn)。第四，未按規(guī)定申報(bào)納稅引起的風(fēng)險(xiǎn)。第五特殊性稅務(wù)處理不合規(guī)引起的風(fēng)險(xiǎn)。第六，間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
三、公司稅務(wù)管理制度設(shè)計(jì)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制的缺陷，因而需要依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出公司內(nèi)部控制上存在的問題，進(jìn)而完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。
(一)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
根據(jù)前面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析羅平鋅電的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下幾點(diǎn):
(1)缺乏稅務(wù)會(huì)計(jì)專門核算部門，對(duì)于企業(yè)涉稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處理存在不準(zhǔn)確、不合理等問題。
(2)缺乏稅務(wù)專職管理人員及機(jī)構(gòu)，不利于開展稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審查以及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等活動(dòng)，這體現(xiàn)了公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上的缺陷。
(3)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作受總經(jīng)理主觀意志影響較大，影響審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性。
(二)基于風(fēng)險(xiǎn)的公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來完善內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制流程，考慮內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個(gè)要素。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括三方面內(nèi)容:完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度、建立和完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度和構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
(1)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)設(shè)計(jì)首先，設(shè)立專職稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員。可在財(cái)務(wù)部門設(shè)置兩個(gè)層次的稅務(wù)崗位:稅務(wù)主管、稅務(wù)會(huì)計(jì)員，各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。其次，設(shè)立專職稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)構(gòu)與人員，在審計(jì)委員會(huì)下增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。
一、上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指上市公司的涉稅行為沒有經(jīng)過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來可能會(huì)遭到損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)財(cái)務(wù)損失、企業(yè)聲譽(yù)損害和法律懲處等。它是上市公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以及實(shí)施稅務(wù)活動(dòng)過程中由于內(nèi)部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當(dāng)前瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，上市公司面臨著日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅與稅收政策的變化有關(guān)，也與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性有關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)決策。上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，日益成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要議題，也是國(guó)內(nèi)外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采取有效措施預(yù)防和處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
近年來，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者的關(guān)注和研究的熱點(diǎn)，國(guó)內(nèi)大部分學(xué)者主要建立在國(guó)外研究成果的基礎(chǔ)上研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，采用理論研究或者問卷調(diào)查的方式，通過研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因等探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對(duì)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性、稅務(wù)管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素等多方面進(jìn)行分析，提出了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的關(guān)系、提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力、建立有效的預(yù)警機(jī)制等。張德志（2013）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面。從外部看，主要是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法不當(dāng)或錯(cuò)誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內(nèi)部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關(guān)的義務(wù)而帶來?yè)p失的可能性。
二、當(dāng)前上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
（一） 缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)。近年來，上市公司日益重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)也有了提高，但就普遍情況而言，大多數(shù)上市公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，主要表現(xiàn)在：一是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵和管理要點(diǎn)不了解，簡(jiǎn)單認(rèn)為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)核算部門的事，與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等無關(guān)，只要不造假，不偷稅，按時(shí)納稅就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程；二是不注重稅務(wù)人才的培養(yǎng)和使用，未設(shè)置專門的崗位和人員，稅務(wù)人員身兼多職現(xiàn)象明顯；三是合理避稅意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)管理層往往重視財(cái)務(wù)管理忽視稅務(wù)管理，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理往往認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事，與企業(yè)自身無關(guān)，對(duì)自身權(quán)利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭(zhēng)取本該獲得的稅收利益；四是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)管理層往往認(rèn)為稅務(wù)管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關(guān)系來達(dá)到減少企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的目的。隨著我國(guó)稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識(shí)極易造成稅務(wù)事實(shí)上的違規(guī)，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二） 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制散落在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務(wù)規(guī)劃，未將稅務(wù)規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未建立相應(yīng)的溝通和會(huì)商機(jī)制?；蛘卟糠稚鲜泄菊J(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但機(jī)制往往停留在設(shè)計(jì)層面，實(shí)際操作時(shí)缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達(dá)到應(yīng)有的防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。二是組織機(jī)構(gòu)不健全。上市公司雖安排了稅務(wù)人員，但多如未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或?qū)ｉT的稅務(wù)崗位，稅務(wù)人員多由會(huì)計(jì)人員兼任。會(huì)計(jì)人員在自身繁雜的核算職責(zé)的基礎(chǔ)上，難以有充分的時(shí)間精力來關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題，也難以及時(shí)掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)改革的大背景下，兼職稅務(wù)人員不具備足夠的專業(yè)能力來應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的稅務(wù)實(shí)務(wù)工作。機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上的不健全導(dǎo)致稅務(wù)管理話語(yǔ)輕，力量弱，推動(dòng)難，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難以落實(shí)。
（三） 缺乏有效的稅務(wù)審計(jì)制度。當(dāng)前，上市公司的審計(jì)主要針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，較少涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。如未建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，日常稅務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和檢查；內(nèi)部審計(jì)制度不健全，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)頻率、審計(jì)結(jié)果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無據(jù)可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計(jì)和管理職責(zé)多交由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但受限于外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)不能全面、完整掌握上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部信息，審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性受到較大影響。再加上審計(jì)機(jī)構(gòu)受聘于上市公司，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)受利益驅(qū)動(dòng)，在未全面了解實(shí)際情況的情況下就主觀出具審計(jì)結(jié)論和報(bào)告，僅僅滿足稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的基本要求，沒有對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面體檢并提出有效的防控建議。
（四） 內(nèi)外部信息溝通不暢。一是上市公司內(nèi)部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則之前，不同部門站在自身角度出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負(fù)，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點(diǎn)不同，存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。如企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)只提供被動(dòng)咨詢服務(wù)，不主動(dòng)提供指導(dǎo)等，往往因多種原因?qū)е录{稅申報(bào)漏洞，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五） 未建立符合自身實(shí)際需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能提前識(shí)別和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范滯后。
三、對(duì)提高上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的一些建議
（一）提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度
上市公司應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿到企業(yè)管理全過程，全面梳理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)組織分工，明確對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，整體規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，定期分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。在重大決策過程中，吸納專業(yè)的稅務(wù)人員參與，充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。
（二）營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境
一是完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度。包括合理設(shè)立專門的稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備專業(yè)人員，明確職責(zé)權(quán)限，充分授權(quán)，并采取措施提高稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；完善規(guī)章制度，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)制度，如納稅申報(bào)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等，同時(shí)，做好對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示，明確規(guī)范的操作手冊(cè)等基礎(chǔ)工作。二是在上市公司治理結(jié)構(gòu)上，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關(guān)系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過不合規(guī)的方式來降低稅負(fù)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)和管理層在制定戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，綜合考核稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，上市公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間也要進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，包括稅務(wù)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，明確職責(zé)，形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則。三是營(yíng)造良好的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，傳遞合規(guī)操作、稅務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的理念，從根源上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立和完善稅務(wù)審計(jì)制度
一方面是合理行使上市公司審計(jì)委員會(huì)權(quán)限，在審計(jì)委員會(huì)內(nèi)設(shè)稅務(wù)審計(jì)專門人員，定期研究和部署稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)工作，保持機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。另一方面是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的范圍和審計(jì)頻率。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行效果，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)申報(bào)等方面工作的審計(jì)。同時(shí)，通過多種方式提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和能力，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，合理安排審計(jì)頻率和覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（四）構(gòu)建全面、有效的信息和溝通體系
（1）嚴(yán)格按照集團(tuán)內(nèi)部費(fèi)用的規(guī)范管理制度對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制，如小車費(fèi)用定補(bǔ)到位，差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)不同的省市進(jìn)行定額補(bǔ)助，填制費(fèi)用單據(jù)時(shí)查看發(fā)票是否齊全是否有效以及其他費(fèi)用是否合理，分門別類的核算到每個(gè)部門，為方便下年做財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)核定每個(gè)部門的各種費(fèi)用打下基礎(chǔ)更能清楚的了解每個(gè)部門所發(fā)生的每一筆費(fèi)用。
二、會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作：
(1)規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行核查，看賬實(shí)是否相符。強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內(nèi)部上傳下達(dá)的每一份文件都逐一裝訂成冊(cè)，以便日后備查等。
（2）按規(guī)定時(shí)間及要求編制集團(tuán)公司所需要的財(cái)務(wù)報(bào)表，以便領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)準(zhǔn)確的了解公司內(nèi)部資金、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等情況。
（3）每月按時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在集團(tuán)公司的年中稅務(wù)審查中積極配合領(lǐng)導(dǎo)完成了往年公司的稅務(wù)稽查工作。
（4）不斷加強(qiáng)對(duì)公司固定資產(chǎn)的管理，每個(gè)辦公室添置什么樣的固定資產(chǎn)都按領(lǐng)導(dǎo)簽字的申購(gòu)報(bào)告及實(shí)物發(fā)票入賬，核實(shí)到每個(gè)部門，每個(gè)責(zé)任人，登記成冊(cè)入檔，以便備查。到期的以及出售給其他單位的固定資產(chǎn)經(jīng)過固定資產(chǎn)管理模塊進(jìn)行報(bào)廢處理或者清理處理。
（5）每月按時(shí)核算職工的工資及費(fèi)用，準(zhǔn)備無誤的統(tǒng)計(jì)集團(tuán)公司及下屬各公司的貸款情況，為領(lǐng)導(dǎo)提供最新最準(zhǔn)的公司資金信息。
三、財(cái)務(wù)核算與管理工作
（1）按領(lǐng)導(dǎo)要求對(duì)堯治河村賓館的門市部及餐飲部不定時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，核算門市部及餐飲部的收入、成本及費(fèi)用，以便能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握其經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。同時(shí)提出了對(duì)門市部經(jīng)營(yíng)管理的見議，以便日后核算與管理。
（2）正確計(jì)算營(yíng)業(yè)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報(bào)軟件，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。
（3）由于公司以往內(nèi)部往來管理不嚴(yán)產(chǎn)生漏洞的缺陷，倒至賬面數(shù)額過大，占用了公司的大部分資金流量，在陸續(xù)結(jié)算工程欠款的同時(shí)，加大了對(duì)往來賬務(wù)的核對(duì)與清查，對(duì)年限過長(zhǎng)的客戶往來進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)。（5）積極配合工程部對(duì)去年及今年的馬綿河公路及其它工程進(jìn)行驗(yàn)收核算。
四、努力完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性工作
作為基層工作者，我充分認(rèn)識(shí)到自己是一個(gè)執(zhí)行者，無論何時(shí)何地領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作從不討價(jià)還價(jià)都能及時(shí)并努力的去完成，遇到問題努力去詢問，爭(zhēng)取讓領(lǐng)導(dǎo)滿意。
五、工作中存在的問題：
所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”。工作之中再細(xì)也難免會(huì)出錯(cuò)，在這一年的工作之中還有很多待改的地方：
1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)要學(xué)的太多，需要努力學(xué)習(xí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2、 努力學(xué)習(xí)盡快把合并報(bào)表的編制原理弄懂，并學(xué)之以用。
一、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在內(nèi)部貿(mào)易中的應(yīng)用
（一）跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易轉(zhuǎn)移定價(jià)。九十年代，跨國(guó)公司的迅速發(fā)展促成了國(guó)際貿(mào)易與國(guó)際直接投資的同步增長(zhǎng)，這種同步增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿κ强鐕?guó)公司內(nèi)部貿(mào)易，隨之產(chǎn)生了向集團(tuán)成員收取費(fèi)用所采用的特殊價(jià)格（轉(zhuǎn)移價(jià)格）。跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易采取轉(zhuǎn)移定價(jià)的價(jià)格策略，它與外部市場(chǎng)的正常交易價(jià)格相比存在較大差異，它可能完全偏離市場(chǎng)正常交易價(jià)格和成本，只是在于它可以實(shí)現(xiàn)跨國(guó)公司的諸多目標(biāo)，如逃避稅收、回避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，從而最終有助于實(shí)現(xiàn)跨國(guó)公司全球利益的最大化。轉(zhuǎn)移價(jià)格也反映了內(nèi)部貿(mào)易在價(jià)格上的全部特征，如通過半成品的出口影響子公司的出口、通過折舊來調(diào)整子公司的成本費(fèi)用、通過向子公司收取無形資產(chǎn)使用的勞務(wù)費(fèi)來調(diào)整子公司的成本和費(fèi)用等。
（二）跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易轉(zhuǎn)移定價(jià)的應(yīng)用。轉(zhuǎn)移定價(jià)作為內(nèi)部貿(mào)易不可缺少的手段以及跨國(guó)公司為實(shí)現(xiàn)全球利潤(rùn)最大化的普遍做法，其動(dòng)機(jī)和作用應(yīng)用在以下幾個(gè)方面：
第一，逃避稅收，減少公司納稅額。大多數(shù)實(shí)證研究的結(jié)果表明，這是轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)施的最主要目的。通過轉(zhuǎn)移定價(jià)可以調(diào)整母子公司之間、子公司相互之間的利潤(rùn)分布，以便利用各子公司所得稅的差異來減少公司整體的納稅額。這類作用的前提是跨國(guó)公司置身于具有不同稅收制度的多國(guó)環(huán)境，從而跨國(guó)公司可以通過對(duì)子公司采取高進(jìn)低出的轉(zhuǎn)移價(jià)格，把處于高所得稅率國(guó)家或地區(qū)的子公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低所得稅率國(guó)家或地區(qū)的子(母)公司，減輕全球總所得稅負(fù)，達(dá)到避稅的目的。
第二，減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移
（1）減少和避免東道國(guó)外匯管制和資金管制的風(fēng)險(xiǎn)。許多國(guó)家的政府都對(duì)外資企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥資金，特別是外國(guó)資本利潤(rùn)的匯出，都有許多限制性的規(guī)定，這種情況下，可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)向該國(guó)子公司銷售來自母公司的進(jìn)口產(chǎn)品或服務(wù)費(fèi)，提高子公司名義成本，降低其利潤(rùn)，從而達(dá)到利潤(rùn)調(diào)出的目的。
（2）避免和減緩?fù)鈪R風(fēng)險(xiǎn)。九十年代以來世界上先后爆發(fā)了幾次大的金融危機(jī)，造成匯率巨大波動(dòng)，對(duì)跨國(guó)公司十分不利。為防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，跨國(guó)公司可以運(yùn)用“提前或拖延支付款項(xiàng)”的轉(zhuǎn)移定價(jià)策略。例如，如果子公司利潤(rùn)必須在年終結(jié)算后才能匯回母公司，這段時(shí)間里，如果子公司所在國(guó)貨幣貶值，公司在向子公司發(fā)貨時(shí)就采用高的轉(zhuǎn)移價(jià)格，提前轉(zhuǎn)移出子公司的利潤(rùn)，這樣不但避免了貨幣貶值的損失，甚至還能獲取匯率差價(jià)的利益。
第三，平衡子公司利益。運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)子公司的利潤(rùn)水平可避免各利益集團(tuán)之間的利益沖突，這種情況在合資企業(yè)里經(jīng)常發(fā)生，若跨國(guó)公司投資所占的比例較高，它一般希望擴(kuò)大合資企業(yè)的資產(chǎn)額，減少所公布的利潤(rùn)額，從而減少因交納所得稅和分紅造成的損失，而運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)可以降低合資企業(yè)的利潤(rùn)率；但如果東道國(guó)的投資所占比例大，按投資分紅，跨國(guó)公司獲利較少。因此，跨國(guó)公司不愿合資伙伴多分紅，也不希望更多利潤(rùn)留在合資企業(yè)，所以通過調(diào)高轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法，減少合資企業(yè)總收入。
第四，增加子公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)?？鐕?guó)公司可以發(fā)揮優(yōu)勢(shì)集中人力、物力、財(cái)力，以轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)開拓新市場(chǎng)或?qū)Ω陡?jìng)爭(zhēng)者的子公司轉(zhuǎn)入商品和勞務(wù)，維持其低價(jià)傾銷增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)能力，最終打敗競(jìng)爭(zhēng)者占領(lǐng)市場(chǎng)。同樣，可以采取轉(zhuǎn)移定價(jià)來降低子公司的高額利潤(rùn)，增加進(jìn)入壁壘；也可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)來調(diào)高子公司的利潤(rùn)水平，從而有助于提高子公司的資信水平，易于在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)發(fā)行股票、債券或謀取信貸；還可以利用轉(zhuǎn)移定價(jià)來降低子公司的賬面利潤(rùn)，以掩蓋真實(shí)業(yè)績(jī)。
二、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在資金運(yùn)作中的應(yīng)用
由于轉(zhuǎn)移價(jià)格的特性，影響跨國(guó)公司的資金運(yùn)作?？鐕?guó)公司與境外子公司外匯收支比較頻繁，大量占用子公司的收入，當(dāng)跨國(guó)公司財(cái)務(wù)危急時(shí)，占用子公司的款項(xiàng)將更多，導(dǎo)致子公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大量向境內(nèi)銀行貸款，給合資中的投資者帶來風(fēng)險(xiǎn)。從外匯管理角度看，跨國(guó)公司的收支款項(xiàng)表面上屬于經(jīng)常項(xiàng)目的范圍，無資金的出入時(shí)，無法事先核準(zhǔn)，但由于跨國(guó)公司從境外子公司進(jìn)口設(shè)備和原材料，并將產(chǎn)品出口給境外子公司，跨國(guó)公司很容易通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格以及技術(shù)管理等手段控制境內(nèi)子公司的收支款項(xiàng)，造成事實(shí)上的非契約資本流出入，從而構(gòu)成隱形的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
跨國(guó)公司在開拓國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)的同時(shí)，也為內(nèi)部轉(zhuǎn)移商品價(jià)格、避稅和逃匯提供了空間。如某些跨國(guó)公司在境內(nèi)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠稅收政策到期后，通過壓低產(chǎn)品的銷售價(jià)格，把產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到其他子公司，享受境外其他國(guó)家的減免稅等優(yōu)惠政策。1999年正是亞洲金融危機(jī)后的經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，外商大多處于財(cái)務(wù)困難時(shí)期，這時(shí)跨國(guó)公司以銷售原材料名義，高估境外原材料價(jià)值，要求子公司向跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移資金。這樣就為公司的發(fā)展囤積了大量的資金。
三、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在國(guó)際稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用
轉(zhuǎn)移價(jià)格在跨國(guó)公司中的特殊角色，使其在國(guó)際稅務(wù)籌劃中有著重要的地位?？鐕?guó)公司母子公司間多實(shí)行獨(dú)立核算，它們之間的交易應(yīng)該是在公平合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。其實(shí)不然，跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格是以不同國(guó)家的稅率高低作為優(yōu)先考慮對(duì)象，制定的價(jià)格與國(guó)際市場(chǎng)完全不同，遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離其本身價(jià)值，以借助轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)納稅的影響實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，減輕公司總體的納稅額。
當(dāng)跨國(guó)公司在其子公司之間進(jìn)行交易時(shí)，面臨如何制定內(nèi)部?jī)r(jià)格的問題。原則上這種轉(zhuǎn)移價(jià)格不會(huì)對(duì)稅收方面有太大危害。在一個(gè)跨國(guó)公司里，子公司都根據(jù)所在國(guó)的稅法納稅，從跨國(guó)公司全球的角度來看，人為地通過協(xié)調(diào)內(nèi)部?jī)r(jià)格來協(xié)調(diào)稅收，可以產(chǎn)生利潤(rùn)。
近幾年，我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)外資企業(yè)普遍存在的經(jīng)營(yíng)損失感到很驚奇，經(jīng)過大量調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很大程度上是外國(guó)企業(yè)逃稅的結(jié)果。據(jù)報(bào)道，從1996～2000年間，我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面稅務(wù)清查，收回了10億元人民幣的稅款，并深刻地認(rèn)識(shí)到外國(guó)企業(yè)人為地減少經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，避免繳稅的一個(gè)主要工具就是轉(zhuǎn)移價(jià)格。
四、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)我國(guó)的作用
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；防范效益
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在稅務(wù)管理、計(jì)算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規(guī)等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來利益的可能損失。
雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但對(duì)于公司而言只是可能承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)，并不一定必然承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)。公司需對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平有一個(gè)客觀理性的認(rèn)識(shí)， 樹立依法納稅理念，做好風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作，切實(shí)有效地分析影響公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以防范和控制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1 創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中應(yīng)合理有效地運(yùn)用現(xiàn)有的稅法，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)政策，結(jié)合自身的特點(diǎn)建立一套系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的效益。
1.1 適應(yīng)宏觀環(huán)境，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
宏觀環(huán)境的要求與變化是造成企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。因此，企業(yè)應(yīng)努力做到
1.1.1 研究宏觀環(huán)境。外部宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)之外，企業(yè)無法改變，但企業(yè)可以通過調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)行為，適應(yīng)環(huán)境的變化。
1.1.2 采取應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)企業(yè)面臨可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，在熟練把握有關(guān)涉稅法律法規(guī)、了解納稅人財(cái)務(wù)狀況與要求的前提下，及時(shí)制定各種應(yīng)變措施，并對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)展形式、狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)進(jìn)行信息反饋。
1.2 健全制度基礎(chǔ)，防范控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范程度與企業(yè)的各項(xiàng)制度是否健全、完善有著密切的聯(lián)系，制度是一切風(fēng)險(xiǎn)防范行為措施的保障與基礎(chǔ)。必須建立健全企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，以提高企業(yè)駕馭稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
一是完善制度。制定規(guī)范企業(yè)理財(cái)行為、處理協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各種關(guān)系的具體規(guī)章制度，制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理辦法，實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)督管理。二是明確責(zé)任。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部管理，使企業(yè)、管理者、員工都有一種強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合，共同承擔(dān)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。
1.3 建立預(yù)測(cè)系統(tǒng)，評(píng)估監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.3.1 正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作之事前，應(yīng)對(duì)企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)價(jià)，綜合運(yùn)用各種分析方法與手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、外部環(huán)境各種資料，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)、全面、前瞻性的預(yù)測(cè)，重視資金的時(shí)間價(jià)值，重點(diǎn)考慮生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、投融資過程中資金收付的風(fēng)險(xiǎn)。通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)測(cè)，為采取相應(yīng)措施，化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響打好基礎(chǔ)。
1.3.2 適時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控是在對(duì)企業(yè)未來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出正確評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，在納稅義務(wù)發(fā)生前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行審閱，尋找最易引起稅務(wù)部門關(guān)注的理財(cái)事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行事先的合理策劃，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。
2 規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略
2.1 制定防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)程
2.1.1 制定防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體步驟、方法、注意事項(xiàng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、最終目標(biāo)密切相關(guān)，并由企業(yè)內(nèi)部的各部門共同努力、相互支持，全方位的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。需要在明確防范目標(biāo)、充分了解企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的前提下，合法地謀求稅收損失的最小化；了解引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素與指標(biāo)，努力排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中的不確定性；根據(jù)所從事的業(yè)務(wù)及收入、費(fèi)用的情況確定防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種渠道方法，以及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意的意外事項(xiàng)。
2.1.2 明確防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所依據(jù)的法律法規(guī)。在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案的同時(shí)，匯集納稅人涉稅活動(dòng)所依據(jù)的法律、法規(guī)、政策，并對(duì)其進(jìn)行可行性的研究，避免陷入法律的糾紛。當(dāng)出現(xiàn)對(duì)政策的理解把握有偏差時(shí)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
2.1.3 預(yù)測(cè)防范過程中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。在法律許可的范圍內(nèi)制定出不同的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案后，除了準(zhǔn)確地計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理外，還要對(duì)影響稅務(wù)防范效益的各因素將來可能發(fā)生的變動(dòng)進(jìn)行分析，對(duì)影響稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施的外部環(huán)境變化及敏感程度進(jìn)行分析，防止企業(yè)內(nèi)外因素的變化產(chǎn)生的不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
2.1.4 及時(shí)評(píng)價(jià)總結(jié)防范措施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施實(shí)施后，經(jīng)常、定期地進(jìn)行信息的反饋，及時(shí)了解納稅方案的執(zhí)行情況。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，進(jìn)行正確評(píng)估總結(jié)，并保留資料存檔，為以后制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施提供參考和借鑒。
2.2 提高全員防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的素質(zhì)
2.2.1 增強(qiáng)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在競(jìng)爭(zhēng)開放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立的法人參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，追求自身利益的最大化是其最終的根本目標(biāo)。大多數(shù)企業(yè)的管理層都具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)增強(qiáng)，但隨著經(jīng)濟(jì)一體化、全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，稍有不慎，便會(huì)使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。只有管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)增強(qiáng)了，才能減少經(jīng)營(yíng)決策中的失誤，正確引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成特有的企業(yè)文化。
2.2.2 選擇專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員。防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)具有高度科學(xué)性、綜合性、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此對(duì)具體操作人員有著較高的要求，大多要由專業(yè)人員和專門部門進(jìn)行，納稅人無論是根據(jù)自身情況組建專門機(jī)構(gòu)，或者聘請(qǐng)稅務(wù)顧問，或者直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員都必須具備以下素質(zhì)：一是通曉稅法。二是熟悉財(cái)會(huì)制度。三是適時(shí)的靈活應(yīng)變能力。
2.2.3 全體員工共同參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅局限于企業(yè)的理財(cái)過程，其他部門對(duì)企業(yè)的理財(cái)、運(yùn)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，進(jìn)而影響企業(yè)的納稅方案的選擇。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要企業(yè)內(nèi)部各職能部門間的相互配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，只有全體員工的積極參與，才能使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范形成一種風(fēng)尚。
參考文獻(xiàn)
[1] 趙珊花. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與控制[J]. 財(cái)會(huì)月刊， 2005， （14） .
回顧即將過去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，我們的工作著重于內(nèi)部費(fèi)用的控管、成本、費(fèi)用的核算以及對(duì)集團(tuán)下屬各公司的財(cái)務(wù)制度的完善、緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、賬務(wù)處理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，克服不足，現(xiàn)將XX年個(gè)人工作總結(jié)如下：
一、費(fèi)用的規(guī)范管理：
(1)嚴(yán)格按照集團(tuán)內(nèi)部費(fèi)用的規(guī)范管理制度對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制，如小車費(fèi)用定補(bǔ)到位，差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)不同的省市進(jìn)行定額補(bǔ)助，填制費(fèi)用單據(jù)時(shí)查看發(fā)票是否齊全是否有效以及其他費(fèi)用是否合理，分門別類的核算到每個(gè)部門，為方便下年做財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)核定每個(gè)部門的各種費(fèi)用打下基礎(chǔ)更能清楚的了解每個(gè)部門所發(fā)生的每一筆費(fèi)用。
二、會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作：
(1)規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行核查，看賬實(shí)是否相符。強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內(nèi)部上傳下達(dá)的每一份文件都逐一裝訂成冊(cè)，以便日后備查等。
(2)按規(guī)定時(shí)間及要求編制集團(tuán)公司所需要的財(cái)務(wù)報(bào)表，以便領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)準(zhǔn)確的了解公司內(nèi)部資金、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等情況。
(3)每月按時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在集團(tuán)公司的年中稅務(wù)審查中積極配合領(lǐng)導(dǎo)完成了往年公司的稅務(wù)稽查工作。
(4)不斷加強(qiáng)對(duì)公司固定資產(chǎn)的管理，每個(gè)辦公室添置什么樣的固定資產(chǎn)都按領(lǐng)導(dǎo)簽字的申購(gòu)報(bào)告及實(shí)物發(fā)票入賬，核實(shí)到每個(gè)部門，每個(gè)責(zé)任人，登記成冊(cè)入檔，以便備查。到期的以及出售給其他單位的固定資產(chǎn)經(jīng)過固定資產(chǎn)管理模塊進(jìn)行報(bào)廢處理或者清理處理。
(5)每月按時(shí)核算職工的工資及費(fèi)用，準(zhǔn)備無誤的統(tǒng)計(jì)集團(tuán)公司及下屬各公司的貸款情況，為領(lǐng)導(dǎo)提供最新最準(zhǔn)的公司資金信息。
三、財(cái)務(wù)核算與管理工作
(1)按領(lǐng)導(dǎo)要求對(duì)堯治河村賓館的門市部及餐飲部不定時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，核算門市部及餐飲部的收入、成本及費(fèi)用，以便能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握其經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。同時(shí)提出了對(duì)門市部經(jīng)營(yíng)管理的見議，以便日后核算與管理。
(2)正確計(jì)算營(yíng)業(yè)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報(bào)軟件，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。
(3)由于公司以往內(nèi)部往來管理不嚴(yán)產(chǎn)生漏洞的缺陷，倒至賬面數(shù)額過大，占用了公司的大部分資金流量，在陸續(xù)結(jié)算工程欠款的同時(shí)，加大了對(duì)往來賬務(wù)的核對(duì)與清查，對(duì)年限過長(zhǎng)的客戶往來進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)。
(4)10月份根據(jù)公司去年的利潤(rùn)將XX年度的分紅款核算并分配到位。支付分紅款時(shí)嚴(yán)格按照領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)，將有欠款的扣回后再予以支付。
(5)積極配合工程部對(duì)去年及今年的馬綿河公路及其它工程進(jìn)行驗(yàn)收核算。
四、努力完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性工作
作為基層工作者，我充分認(rèn)識(shí)到自己是一個(gè)執(zhí)行者，無論何時(shí)何地領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作從不討價(jià)還價(jià)都能及時(shí)并努力的去完成，遇到問題努力去詢問，爭(zhēng)取讓領(lǐng)導(dǎo)滿意。
五、工作中存在的問題：
所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”。工作之中再細(xì)也難免會(huì)出錯(cuò)，在這一年的工作之中還有很多待改的地方：
1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)要學(xué)的太多，需要努力學(xué)習(xí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2、 努力學(xué)習(xí)盡快把合并報(bào)表的編制原理弄懂，并學(xué)之以用。
(一)跨國(guó)公司的特征
首先，跨國(guó)公司是由分屬在不同國(guó)家的兩個(gè)或兩個(gè)以上的實(shí)體組成的，實(shí)際上這種實(shí)體都是依據(jù)東道國(guó)的法律組成的法人或其他法律主體。由于跨國(guó)公司內(nèi)的這些實(shí)體具有不同的國(guó)籍或住所，而使得其區(qū)別于一般的國(guó)內(nèi)公司。一般的公司是在一個(gè)國(guó)家領(lǐng)土范圍內(nèi)從事活動(dòng)。其次，這些實(shí)體聯(lián)系起來的原因是由于所有權(quán)或者其他的因素，如合同關(guān)系或者是知識(shí)產(chǎn)權(quán)上的聯(lián)系；在多數(shù)情況下是由于所有權(quán)(股權(quán))關(guān)系。再次，這些實(shí)體在經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上是由諸多實(shí)體中的某一個(gè)公司(即母公司)所控制的，因此，在經(jīng)營(yíng)管理和其他的商業(yè)活動(dòng)中，母公司對(duì)其他實(shí)體有向心力的作用，使得跨國(guó)公司各組成部分可以共同分享產(chǎn)品、技術(shù)和資源等。跨國(guó)公司與國(guó)內(nèi)一般公司相比呈現(xiàn)許多不同，歸納起來大致有：
1經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)大。來自世界銀行和《財(cái)富》雜志的統(tǒng)計(jì)顯示：2000年世界500強(qiáng)企業(yè)的銷售總額為14.07萬億美元，占當(dāng)年世界GDP規(guī)模30.35萬億美元的46.36％，將近一半。據(jù)了解，2000年世界500強(qiáng)企業(yè)的總資產(chǎn)已經(jīng)超過45萬億美元，全球雇員接近4800萬人，當(dāng)年的利潤(rùn)同比上升20.4％。一些跨國(guó)公司已逐步擁有了超國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。1999年，?？松梨凇⑽譅柆?、通用汽車3家企業(yè)的全年銷售收入均超過了俄羅斯當(dāng)年的GDP；2000年?？松梨诘睦麧?rùn)額比1998年印度尼西亞的財(cái)政總收入高出了近35億美元。這些大的跨國(guó)財(cái)團(tuán)，真正可以稱得上是“富可敵國(guó)”。經(jīng)濟(jì)實(shí)力的強(qiáng)大帶來了一系列有利于跨國(guó)公司的連鎖反應(yīng)，如被投資國(guó)政府高度重視，控制、影響市場(chǎng)的能力巨大，持久吸引人才等等。
2現(xiàn)代企業(yè)制度完備。首先，跨國(guó)公司已經(jīng)形成了相當(dāng)完備的企業(yè)制度。治理結(jié)構(gòu)上，母子公司、總分公司、地區(qū)總部、研發(fā)中心等企業(yè)形態(tài)的綜合配置，可以保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。其次，在分工協(xié)作方面，跨國(guó)公司已經(jīng)建立了開放競(jìng)爭(zhēng)體制，專業(yè)化分工極其精細(xì)，具有非常大的比較成本優(yōu)勢(shì)。再次，在內(nèi)部機(jī)制上，跨國(guó)公司有一整套發(fā)展激勵(lì)機(jī)制與企業(yè)價(jià)值觀建設(shè)工程，可以激活公司的內(nèi)在活力，賦予公司永久的前進(jìn)動(dòng)力與創(chuàng)新活力。
3經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)合理。經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)上，跨國(guó)公司是“啞鈴型”(研發(fā)和營(yíng)銷這兩頭特別重，而生產(chǎn)環(huán)節(jié)細(xì)小)；國(guó)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)恰恰相反，是“橄欖型”(生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)特別大，研發(fā)和營(yíng)銷這兩頭特別小)。而巨大的利潤(rùn)空間正是集中在研發(fā)和營(yíng)銷這兩塊。目前，多數(shù)跨國(guó)公司已經(jīng)形成了結(jié)構(gòu)優(yōu)化機(jī)制，相應(yīng)地，巨大的品牌效應(yīng)、資金優(yōu)勢(shì)、人才優(yōu)勢(shì)等，使跨國(guó)公司的發(fā)展一直呈現(xiàn)良性循環(huán)態(tài)勢(shì)。
4壟斷與內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)。(1)壟斷優(yōu)勢(shì)。壟斷所具有的自身優(yōu)勢(shì)是現(xiàn)代跨國(guó)公司形成的重要原因。生產(chǎn)和資本的集中不僅給企業(yè)帶來了資本優(yōu)勢(shì)，也形成了其他多種優(yōu)勢(shì)，如技術(shù)優(yōu)勢(shì)、無形資產(chǎn)優(yōu)勢(shì)、利用資源的能力和技巧的優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品多樣化優(yōu)勢(shì)、低成本要素投入和管理一體化優(yōu)勢(shì)等。隨著跨國(guó)公司的不斷發(fā)展，從資本、產(chǎn)品、市場(chǎng)壟斷進(jìn)而發(fā)展到管理、技術(shù)、人才壟斷。當(dāng)然，隨著壟斷的逐漸加強(qiáng)，跨國(guó)公司對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的抑制性也日益明顯。(2)內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家魯格曼(Rugman)把內(nèi)部化定義為“在企業(yè)內(nèi)建立一個(gè)內(nèi)部市場(chǎng)的過程。在這個(gè)過程中，企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)取代外部不規(guī)則市場(chǎng)，并且由行政命令來解決企業(yè)的資源配置問題。企業(yè)組織由內(nèi)部?jī)r(jià)格(或轉(zhuǎn)移價(jià)格)來調(diào)節(jié)，并且使內(nèi)部市場(chǎng)像潛在的規(guī)則市場(chǎng)一樣具有效率”?？鐕?guó)公司內(nèi)部化是該定義的延伸，即當(dāng)內(nèi)部化的范圍超越國(guó)界時(shí)就形成跨國(guó)公司內(nèi)部化。由于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的主要特征是許多市場(chǎng)的不完全性，因此，企業(yè)總會(huì)有強(qiáng)烈的內(nèi)部化傾向。國(guó)際市場(chǎng)上眾多的貿(mào)易壁壘和其他程度更高的市場(chǎng)不完全，使跨國(guó)公司的內(nèi)部化傾向更強(qiáng)烈，而內(nèi)部化結(jié)果使跨國(guó)公司形成內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)。跨國(guó)公司內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)為：一是避免或減少通過外部市場(chǎng)交易帶來的不確定性，降低交易成本，同時(shí)可以控制要素市場(chǎng)而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；二是形成跨國(guó)的內(nèi)部化轉(zhuǎn)移生產(chǎn)要素的能力，最大限度地利用本企業(yè)的特定優(yōu)勢(shì)，同時(shí)可以避免或減少政府的干預(yù)，避免或減少匯率風(fēng)險(xiǎn)，利用不同國(guó)家稅收政策的差異所帶來的利潤(rùn)最大化機(jī)會(huì)；三是內(nèi)部化所形成的子公司網(wǎng)絡(luò)中，不同子公司分別服務(wù)于不同的市場(chǎng)，以便分割市場(chǎng)，并利用價(jià)格歧視獲取壟斷利潤(rùn)，同時(shí)，也可以獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)的利益。內(nèi)部化市場(chǎng)的最大優(yōu)勢(shì)即重要特征就是轉(zhuǎn)移價(jià)格的運(yùn)用，在以股權(quán)控制關(guān)系為紐帶的母子公司或子公司之間運(yùn)用轉(zhuǎn)移價(jià)格可靈活、優(yōu)化地配置公司要素資源，以達(dá)到全球范圍內(nèi)的利潤(rùn)最大化。要建立內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)的主要途徑之一就是不斷提高內(nèi)部化程度。
(二)中國(guó)作為收入來源國(guó)的特征
改革開放三十年來，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)生了翻天覆地的變化，成為當(dāng)今世界的一片投資熱土，跨國(guó)公司的大量涌入與飛速發(fā)展就是例證之一。作為收入來源國(guó)的中國(guó)具有吸引跨國(guó)公司的優(yōu)勢(shì)包括：
1開放的經(jīng)濟(jì)政策優(yōu)勢(shì)。加入世貿(mào)組織，持續(xù)引進(jìn)外資，鼓勵(lì)跨國(guó)公司進(jìn)入中國(guó)，逐步開放中國(guó)的所有市場(chǎng)領(lǐng)域，取消各種限制，使我國(guó)達(dá)到了前所未有的開放程度；此外，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與金融保持長(zhǎng)期穩(wěn)定，使全球投資者對(duì)我國(guó)充滿信心。連續(xù)多年以來，我國(guó)都是引進(jìn)外資的大國(guó)。
2巨大的市場(chǎng)潛力優(yōu)勢(shì)。中國(guó)有十三億人口的巨大消費(fèi)市場(chǎng)，汽車、房產(chǎn)、旅游、娛樂、郵電通信、電子商務(wù)等市場(chǎng)都存在著難以估量的發(fā)展生機(jī)與潛力，這些對(duì)以追求全球利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的跨國(guó)公司來說都是極具誘惑力的。
3各種鼓勵(lì)投資的優(yōu)惠措施。中國(guó)法律給予外資的優(yōu)惠政策是多方面的，其適用范圍和優(yōu)惠程度也是相當(dāng)廣泛和極其特殊的，尤其是在稅收政策方面給予跨國(guó)公司的各種優(yōu)惠為世界少見。這些優(yōu)惠待遇對(duì)中國(guó)吸引跨國(guó)公司的投資曾經(jīng)起過并仍將起到積極作用，有力地促進(jìn)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。
4成本優(yōu)勢(shì)。據(jù)估計(jì)，在類似中國(guó)這樣的低成本國(guó)家進(jìn)行采購(gòu)的跨國(guó)公司大約能實(shí)現(xiàn)20％～40％的成本節(jié)約。這些成本優(yōu)勢(shì)來自于幾個(gè)因素：更低的人力成本、更低的資本投資成本、更低的本地采購(gòu)成本、更接近消費(fèi)市場(chǎng)、更大的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，以及政府的激勵(lì)。而最主要的優(yōu)勢(shì)來自于人力成本的差距。中國(guó)有數(shù)目巨大且技能熟練的廉價(jià)勞動(dòng)力。改革開放之初，我國(guó)工人的平均收入等于美國(guó)工人的1％。經(jīng)過20多年的發(fā)展，到2002～2003年，據(jù)一個(gè)美國(guó)專家的調(diào)查結(jié)果，美國(guó)制造工人的平均時(shí)薪為21.11美元，而中國(guó)只有64美分，僅相當(dāng)于美國(guó)的3％。中國(guó)的勞動(dòng)力成本不到巴西和墨西哥的三分之一，與印度持平。
二、跨國(guó)公司給收入來源國(guó)實(shí)施稅收征管帶來的挑戰(zhàn)
(一)跨國(guó)公司在我國(guó)的發(fā)展歷程
從20世紀(jì)80年代初，一些跨國(guó)公司開始進(jìn)入中國(guó)。中國(guó)對(duì)于他們來說是一個(gè)陌生的潛在大市場(chǎng)，因此，跨國(guó)公司采取分階段循序漸進(jìn)、逐步發(fā)展的策略。20世紀(jì)90年代中期以來，面對(duì)其他跨國(guó)公司在華的投資競(jìng)爭(zhēng)，不少跨國(guó)公司采取收購(gòu)股份方式直接進(jìn)入中國(guó)投資。日本的五十鈴公司通過購(gòu)買股份與中方建立了北京旅行車股份有限公司。這種投資方式無須建立新企業(yè)，從投資到投產(chǎn)沒有間隔，因而具有進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)快的特點(diǎn)。1993年以來，跨國(guó)公司在華開始了大規(guī)模和系統(tǒng)化的投資。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)特點(diǎn)：(1)大多數(shù)著名跨國(guó)公司開始在華投資。(2)投資項(xiàng)目數(shù)量急劇增加。20世紀(jì)80年代，在華投資的跨國(guó)公司多數(shù)僅有一兩個(gè)項(xiàng)目。1993年以來，其在華投資項(xiàng)目猛增。(3)投資額急劇擴(kuò)大。20世紀(jì)80年代跨國(guó)公司在華投資多數(shù)屬于試驗(yàn)性項(xiàng)目，因此單項(xiàng)投資額度不大，有的僅有一兩萬美元。近年來跨國(guó)公司在華單個(gè)項(xiàng)目投資額平均超過1000萬美元，超過1億美元的項(xiàng)目越來越多。不少跨國(guó)公司在華實(shí)際投資額超過10億美元。(4)投資的系統(tǒng)化程度加強(qiáng)。隨著投資規(guī)模擴(kuò)大，許多跨國(guó)公司在華投資項(xiàng)目縱向一體化(既投資最終產(chǎn)品，也投資零部件生產(chǎn)、售后服務(wù)和技術(shù)開發(fā))和橫向一體化(既投資制造業(yè)，也投資服務(wù)業(yè)；核心業(yè)務(wù)領(lǐng)先，其他業(yè)務(wù)跟進(jìn))趨勢(shì)加強(qiáng)。將在中國(guó)的項(xiàng)目協(xié)調(diào)為統(tǒng)一的系統(tǒng)，最大限度地使資金、人員和技術(shù)等生產(chǎn)要素合理流動(dòng)、優(yōu)化組合，產(chǎn)生整體效益。(5)跨國(guó)公司三大環(huán)節(jié)進(jìn)展迅速。在跨國(guó)公司全球網(wǎng)絡(luò)中，生產(chǎn)制造中心、研究開發(fā)中心和管理運(yùn)營(yíng)中心是三個(gè)重要的環(huán)節(jié)。連續(xù)十幾年巨額的外商直接投資已把中國(guó)變成世界的工廠。中國(guó)作為跨國(guó)公司的制造中心已初具規(guī)模。近幾年，一些跨國(guó)公司又開始在中國(guó)建立只針對(duì)中國(guó)市場(chǎng)的適應(yīng)性技術(shù)開發(fā)中心。但由于中國(guó)交通、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施欠發(fā)達(dá)，知識(shí)密集型服務(wù)業(yè)落后，更由于沒有完全放開對(duì)跨國(guó)公司在華從事金融、信息、貿(mào)易等服務(wù)業(yè)投資的限制，中國(guó)還難以作為跨國(guó)公司的營(yíng)運(yùn)管理中心。
跨國(guó)公司在華投資研發(fā)項(xiàng)目有如下表現(xiàn)：一是支持當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的生產(chǎn)、銷售、開發(fā)新產(chǎn)品。如通用汽車參與投資的泛亞汽車技術(shù)有限公司建立后，對(duì)別克轎車進(jìn)行了600多項(xiàng)適于中國(guó)情況的技術(shù)調(diào)整。英特爾公司6年來完成研發(fā)項(xiàng)目100多項(xiàng)，成果全部推向市場(chǎng)。IBM設(shè)立中國(guó)研究中心以后，著重對(duì)漢語(yǔ)語(yǔ)音識(shí)別和輸入技術(shù)進(jìn)行研究開發(fā)，其產(chǎn)品被許多公司采用。二是實(shí)現(xiàn)全球研發(fā)(R&D)聯(lián)網(wǎng)。美國(guó)寶潔公司要實(shí)現(xiàn)全球范圍24小時(shí)不間斷地進(jìn)行生產(chǎn)、管理和創(chuàng)新，并與全球18個(gè)研發(fā)中心聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行全球開發(fā)。三是充分利用當(dāng)?shù)亓畠r(jià)的智力資源。美國(guó)聯(lián)合技術(shù)公司在上海設(shè)立了一家“虛擬研究所”，自身并無研究人員，而是同中國(guó)16家大學(xué)和科研機(jī)構(gòu)合作，從事研究開發(fā)的組織工作。幾年來，這家研究所同中國(guó)研究機(jī)構(gòu)合作簽訂了56個(gè)研究合同，共投入150萬美元，已完成了25個(gè)項(xiàng)目。
(二)跨國(guó)公司的進(jìn)入對(duì)收入來源國(guó)的稅收征管帶來的挑戰(zhàn)
隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，跨國(guó)公司更多地進(jìn)入中國(guó)，大量資本、技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)及人才戰(zhàn)略等隨之涌來，這一切給作為收入來源國(guó)的中國(guó)帶來了多層次、多方面的沖擊，中國(guó)的涉外稅收面臨挑戰(zhàn)。
挑戰(zhàn)之一：跨國(guó)公司的國(guó)際性涉及到了國(guó)家之間財(cái)權(quán)利益的分配均衡，強(qiáng)化國(guó)際稅收立法和管理十分重要、迫切?？鐕?guó)公司通過廣泛的集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)，跨越國(guó)界進(jìn)行生產(chǎn)、銷售和服務(wù)，內(nèi)部成員分布在若干國(guó)家，收入全球化、多源化、復(fù)雜化，對(duì)跨國(guó)納稅人征稅必然涉及所得和費(fèi)用在同一集團(tuán)成員不同國(guó)家納稅人之間的劃分，涉及到國(guó)家之間稅收利益的分配。國(guó)際稅收是維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的重要手段。近幾年，一些發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局紛紛加強(qiáng)國(guó)際稅收立法和管理，并成立專門的國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)，以確保本國(guó)在跨國(guó)稅收權(quán)益的分配中處于有利地位，獲取更多收入。強(qiáng)化我國(guó)的國(guó)際稅收立法及管理，爭(zhēng)取我國(guó)在跨國(guó)稅收權(quán)益的分配中取得公平的份額，已顯得十分重要和迫切。
挑戰(zhàn)之二：跨國(guó)公司在中國(guó)投資策略的轉(zhuǎn)變，使跨國(guó)公司對(duì)中國(guó)子公司的控制更強(qiáng)，稅收監(jiān)控難度加大。為了從產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)銷售到管理決策等方面控制子公司，使子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更符合跨國(guó)公司集團(tuán)的整體目標(biāo)，近幾年，跨國(guó)公司在中國(guó)的投資策略轉(zhuǎn)向控股或設(shè)立獨(dú)資企業(yè)，投資重點(diǎn)轉(zhuǎn)向附加值高的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，內(nèi)部生產(chǎn)、銷售、技術(shù)以及管理更強(qiáng)調(diào)一體化?？鐕?guó)公司對(duì)中國(guó)子公司控制的力度增強(qiáng)，這必然使子公司在費(fèi)用的分?jǐn)?、所得的歸屬、股息的分配以及高新技術(shù)轉(zhuǎn)讓的方式、策略、技術(shù)定價(jià)等方面，與集團(tuán)關(guān)系愈加密切，愈加受控于外國(guó)母公司；而作為收入來源國(guó)，中國(guó)對(duì)其稅收監(jiān)控的難度加大。
挑戰(zhàn)之三：跨國(guó)公司集團(tuán)利益最大化的追求與維護(hù)稅收的公正、公平產(chǎn)生沖突。跨國(guó)公司通過獨(dú)有的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、內(nèi)部統(tǒng)一安排，在原材料、產(chǎn)品、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、服務(wù)等方面進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)，轉(zhuǎn)移和改變集團(tuán)內(nèi)部或關(guān)聯(lián)子公司的跨國(guó)交易價(jià)格，將利潤(rùn)在集團(tuán)內(nèi)部不同子公司、不同國(guó)家之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移，是其保證全球利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益最大化的主要形式，這損害了稅收的公正、公平原則，是反避稅的重要關(guān)注點(diǎn)，但由于跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部安排的隱蔽性以及價(jià)格確定的復(fù)雜性，使得轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅成為國(guó)際稅收征管的難點(diǎn)。
挑戰(zhàn)之四：跨國(guó)公司內(nèi)部管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，對(duì)收入來源國(guó)稅收征管的理念、方法和手段提出了更高的要求。對(duì)跨國(guó)公司實(shí)施有效的征管，就必須要有一整套能夠獲取、分析其信息的手段，包括獲取信息的機(jī)制、人才和管理手段、審計(jì)技術(shù)等。沒有獲取跨國(guó)公司信息的渠道，稅收征管人員沒有較高的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)跨國(guó)公司的審計(jì)不具備現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，收入來源國(guó)的稅務(wù)人員即使進(jìn)入跨國(guó)公司也會(huì)在復(fù)雜的數(shù)據(jù)、高度的信息化和高超的管理技術(shù)面前束手無策。
挑戰(zhàn)之五：跨國(guó)公司對(duì)稅收信息和稅收服務(wù)提出更高的要求?？鐕?guó)公司業(yè)務(wù)復(fù)雜、內(nèi)部安排多，為了避免受到稅務(wù)處罰，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，它要求稅收服務(wù)專業(yè)性更強(qiáng)、服務(wù)更快捷、信息更全面。對(duì)此，跨國(guó)公司除了在其內(nèi)部專門設(shè)立稅收企劃部門，不斷研究收入來源國(guó)的稅收政策及應(yīng)對(duì)策略外，還長(zhǎng)期聘請(qǐng)國(guó)際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行全方位的納稅指導(dǎo)，這樣，跨國(guó)公司對(duì)稅收問題的研究隨著稅收信息量的擴(kuò)大而愈加深入，收入來源國(guó)稅收征管面臨許多新問題、新挑戰(zhàn)。
三、跨國(guó)公司在我國(guó)的避稅情況
(一)當(dāng)前跨國(guó)公司在我國(guó)的納稅情況
我們先來看一組數(shù)字，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2005年5月23日公布的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，1-4月份，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)(全部國(guó)有企業(yè)和年產(chǎn)品銷售收入500萬元以上的非國(guó)有企業(yè))實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3893億元，比上年同期增長(zhǎng)15.6％。其中，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2001億元，比上年同期增長(zhǎng)14.1％；集體企業(yè)137億元，增長(zhǎng)26.9％；股份制企業(yè)2015億元，增長(zhǎng)24.2％；私營(yíng)企業(yè)401億元，增長(zhǎng)28.8％。相比之下，唯有外商及港澳臺(tái)投資企業(yè)的利潤(rùn)僅為1075億元，不但沒有增長(zhǎng)，反而出現(xiàn)了下降，降幅為3.5％。還有數(shù)據(jù)顯示，外商投資企業(yè)的虧損面在過去的近二十年不降反升：企業(yè)虧損面在1988～1993年約占35％～40％；1994～1995年約占50％～60％；到了1996～2000年達(dá)到了60％～65％。
上面我們分析的是所得稅的相關(guān)數(shù)據(jù)，再來看流轉(zhuǎn)稅的相關(guān)數(shù)據(jù)。1992年在國(guó)家工商稅收中，涉外稅收所占的比重是4.3％；同期外商企業(yè)的工業(yè)產(chǎn)值占全國(guó)工業(yè)產(chǎn)值的7％，1998年這個(gè)數(shù)字升到了24％，可是工商稅收的比重到2000年才僅升到了17.5％，2004年工業(yè)增加值占全國(guó)工業(yè)增加值的28％，而2004年工商稅收的比重僅為20％。
造成上述局面的原因至少有二：一是以跨國(guó)公司為代表的外商投資企業(yè)享受著我國(guó)頗為優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠政策，各種減免稅及出口退稅的政策傾斜，使得外商投資企業(yè)所得稅的實(shí)際稅率大約在11％左右，是國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅實(shí)際稅率23％的一半不到；增值稅稅率大約10％，也比國(guó)內(nèi)企業(yè)低。二是跨國(guó)公司等外商投資企業(yè)普遍實(shí)施避稅措施。比較保守的估計(jì)認(rèn)為，目前全國(guó)約有50萬家外企，每年虧損金額在1200億元以上，每年僅通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，我國(guó)就損失稅款近300億元。(二)跨國(guó)公司在我國(guó)的避稅策略選擇
跨國(guó)公司一般的避稅措施有轉(zhuǎn)移定價(jià)、資本弱化、濫用稅收協(xié)定、避稅港等。但是據(jù)統(tǒng)計(jì)，企業(yè)采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段實(shí)現(xiàn)的避稅要占到避稅總金額的60％以上。特別是跨國(guó)公司憑借其生產(chǎn)全球化，在制定內(nèi)部交易價(jià)格時(shí)，往往可以便利地應(yīng)用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法，達(dá)到減少稅負(fù)增加利潤(rùn)的目的，并逃避稅務(wù)當(dāng)局的監(jiān)管。另外，由于我國(guó)的所有制結(jié)構(gòu)復(fù)雜，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰，在引進(jìn)外資過程中只注重引資的數(shù)量，不注意對(duì)外資的管理，導(dǎo)致企業(yè)與投資者、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間股權(quán)、債權(quán)和其他權(quán)益等關(guān)聯(lián)關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，關(guān)聯(lián)交易多而且隱蔽，這些也為跨國(guó)公司實(shí)施轉(zhuǎn)移定價(jià)提供了便利。正因?yàn)檗D(zhuǎn)移定價(jià)是目前最常見的一種避稅方式，我國(guó)當(dāng)前開展的反避稅工作主要是針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問題。如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管理已受到各國(guó)政府的普遍關(guān)注，到目前為止，世界上已有近70個(gè)國(guó)家制定了專門的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制。對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行監(jiān)控已成為各國(guó)政府反避稅工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。
四、我國(guó)的反避稅工作
我國(guó)反避稅工作起步較晚，直到1987年，深圳市才率先頒布了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司交易業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的暫行辦法》。1991年7月1日，我國(guó)正式頒布實(shí)施《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，首次增加了反避稅條款。1998年，國(guó)稅總局第59號(hào)文《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程(試行)》討論稿?！兑?guī)程》的下發(fā)施行，表明我國(guó)已初步建立了符合國(guó)際慣例的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理機(jī)制。“九五”期間我國(guó)還開始著手對(duì)反避稅法規(guī)制度進(jìn)行不斷完善，對(duì)反避稅工作實(shí)施了分類管理、分類指導(dǎo)，推行了反避稅工作目標(biāo)考核制，使轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理逐步走上了規(guī)范化、程序化、科學(xué)化的軌道。全國(guó)絕大多數(shù)地區(qū)都開展了反避稅工作，一些省市還建立了反避稅的專職機(jī)構(gòu)。我國(guó)反避稅工作中較成功的幾點(diǎn)措施包括：
(一)《稅收情報(bào)交換管理規(guī)定》的頒布
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，納稅人跨國(guó)交易行為越來越多。一些納稅人往往利用不同國(guó)家間稅收征管上的差異和漏洞，特別是一國(guó)稅務(wù)部門對(duì)納稅人跨國(guó)交易情況掌握不夠準(zhǔn)確的現(xiàn)實(shí)進(jìn)行偷避稅。因此，在國(guó)家間的稅收協(xié)定中，基本上都規(guī)定了為防止偷避稅而交換情報(bào)的條款。2001年初，國(guó)家稅務(wù)總局了《稅收情報(bào)交換管理規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[2001]3號(hào))，對(duì)實(shí)施稅收情報(bào)交換工作做出了明確規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范了我國(guó)和其他國(guó)家交換稅收情報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)，也意味著我國(guó)將更多地利用國(guó)際稅收情報(bào)查處跨國(guó)偷避稅案件。
(二)先進(jìn)管理信息系統(tǒng)的引入
在10多年反避稅工作的實(shí)踐中，反避稅人員遇到的最大問題是有關(guān)反避稅必備的法規(guī)、國(guó)際協(xié)定、企業(yè)資料及案例等信息僅靠手工收集、整理、使用，速度慢、不準(zhǔn)確、不規(guī)范，嚴(yán)重影響了反避稅工作的全面開展。為此，國(guó)家稅務(wù)總局推出了反避稅管理信息系統(tǒng)。它是針對(duì)反避稅工作的實(shí)際需要，嚴(yán)格按照《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》的規(guī)定，由國(guó)際稅務(wù)司提出業(yè)務(wù)需求，信息中心經(jīng)稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，委托深圳市地稅局設(shè)計(jì)、開發(fā)完成的。反避稅管理信息系統(tǒng)的廣泛使用對(duì)提高我國(guó)反避稅工作的整體水平起到了一定的拉升作用。
反避稅管理信息系統(tǒng)主要解決轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收管理問題，而轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收管理是目前我國(guó)反避稅工作的重心。反避稅管理信息系統(tǒng)由兩部分構(gòu)成，第一部分是業(yè)務(wù)信息管理，主要是建立和完善反避稅工作的基礎(chǔ)資料，包括法律法規(guī)、稅收協(xié)定、案例信息、商品(產(chǎn)品)價(jià)格與費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)信息、外匯匯率以及企業(yè)資料等，為對(duì)具體企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整提供了豐富的資料；第二部分是業(yè)務(wù)操作管理流程，包括關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定及交易額認(rèn)定、調(diào)查審計(jì)對(duì)象的選擇、調(diào)查審計(jì)實(shí)施、舉證和舉證核實(shí)、調(diào)查方法的選擇、稅收調(diào)整的實(shí)施等部分構(gòu)成，使轉(zhuǎn)讓定價(jià)的選案、調(diào)查及調(diào)整遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的流程，可以大大提高反避稅工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和效率。例如，在審計(jì)選案中，系統(tǒng)設(shè)計(jì)了18個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)，反避稅人員可以選出一些指標(biāo)組合成綜合指標(biāo)，再輸入若干企業(yè)的資料，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)排列出符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)名單，作為進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的對(duì)象。反避稅管理信息系統(tǒng)是加快稅收信息化的重要內(nèi)容，是當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管軟件CTAX系統(tǒng)的組成部分，其成功運(yùn)行并接入CTAX系統(tǒng)，將提高稅收信息共享的程度。
(三)強(qiáng)化跟蹤管理，鞏固反避稅成果
在大量的工作實(shí)踐之后，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)識(shí)到對(duì)結(jié)案企業(yè)的跟蹤監(jiān)控是鞏固反避稅成果的主要手段。近幾年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)均按照《規(guī)程》的要求，對(duì)結(jié)案企業(yè)實(shí)施三年的跟蹤管理，跟蹤監(jiān)控企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)額等指標(biāo)及其變化情況。通過對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)于仍存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)做稅務(wù)調(diào)整，以鞏固反避稅成果。
(四)一種新型反避稅措施——預(yù)約定價(jià)
1998年國(guó)稅總局第59號(hào)文《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程(試行)》，其第十一章第四十八條首次提到：允許企業(yè)通過“預(yù)約定價(jià)”的方式繳納關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易所得稅，即允許企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就相關(guān)應(yīng)納稅所得或者銷售利潤(rùn)率區(qū)間，進(jìn)行商談?wù)撟C，并據(jù)此納稅。2001年新《稅收征管法》第36條及其《實(shí)施細(xì)則》第51-56頁(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)處理進(jìn)行了規(guī)范，并對(duì)預(yù)約定價(jià)的方法和追溯調(diào)整的期限做出了具體規(guī)定。2003年國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)文對(duì)《實(shí)施細(xì)則》第56條進(jìn)行了補(bǔ)充說明和解釋。2004年9月國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2004]118號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則”)。該文的表明全國(guó)性的統(tǒng)一法規(guī)“預(yù)約定價(jià)”開始全面鋪開實(shí)行。
“預(yù)約定價(jià)”，又稱“預(yù)約定價(jià)協(xié)定制”，在我國(guó)稱為“預(yù)約定價(jià)協(xié)議”，它是指納稅人事先將其和境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間(有些國(guó)家還擴(kuò)大到境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間)內(nèi)部交易與財(cái)務(wù)收支往來所涉及的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，作為計(jì)征所得稅的會(huì)計(jì)核算依據(jù)，并免除事后稅務(wù)機(jī)關(guān)一定期限內(nèi)對(duì)其定價(jià)進(jìn)行調(diào)整的一項(xiàng)制度。預(yù)約定價(jià)是國(guó)際通行的一種納稅方式，除了可以減低政府部門的漏征稅風(fēng)險(xiǎn)與審查成本，跨國(guó)公司也減低了被稽查后雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)，因此，預(yù)約定價(jià)制度是當(dāng)前許多發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法。
傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制著眼于關(guān)聯(lián)企業(yè)間違反正常交易原則轉(zhuǎn)讓定價(jià)的事后調(diào)整。但是在各國(guó)的稅收實(shí)踐中，這種事后調(diào)整方式暴露出幾個(gè)方面的問題：第一，調(diào)整的價(jià)格很難確定，也很難找到符合正常交易標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整價(jià)格。第二，一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)舉證材料難以齊全；另一方面，納稅人為了證明本身的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法符合正常交易價(jià)格，也需要提供相當(dāng)繁瑣的資料進(jìn)行舉證，而作為納稅人往往由于各種客觀原因拿不出完全足夠的材料來滿足舉證要求。第三，新的雙重征稅現(xiàn)象難以消除。通過對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，增加了被調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但是，如果對(duì)方關(guān)聯(lián)企業(yè)未做相應(yīng)調(diào)整，就會(huì)造成新的國(guó)家雙重征稅，引起稅務(wù)爭(zhēng)議。第四，稅收收入不穩(wěn)定，容易引起爭(zhēng)議和征納雙方的矛盾。稅務(wù)處理的不確定性和滯后性會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，造成對(duì)經(jīng)濟(jì)的過分干擾，調(diào)查時(shí)間過長(zhǎng)，消耗征納雙方大量人力、物力等。
“預(yù)約定價(jià)”的出現(xiàn)使轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題開始有了一個(gè)更主動(dòng)的做法，無論單邊、雙邊還是多邊都是主動(dòng)地去約定，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和跨國(guó)公司意見的重視，乃博弈的題中應(yīng)有之義。它對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易原則和方法做出了安排，而且這種安排基于一定的假設(shè)條件，即根據(jù)企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)狀況和其所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)來核定合理的價(jià)格；也就是明確了企業(yè)的角色——該企業(yè)在集團(tuán)中的功能定位。主要研發(fā)的企業(yè)和不承擔(dān)研發(fā)功能的企業(yè)在利潤(rùn)上自然是不一樣的。它將從更宏觀的層面上優(yōu)化投資環(huán)境。預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則的出臺(tái)，同時(shí)還意味著中國(guó)政府在稅收管理方面更加透明化了，有利于更多地吸引外資，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)也是頗有益處。這個(gè)規(guī)則是“把主動(dòng)權(quán)交給企業(yè)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)是“以靜制動(dòng)”，自然可以降低監(jiān)管成本，節(jié)省大量的人力和物力。以前各地政府在執(zhí)行有關(guān)規(guī)定時(shí)，出于對(duì)優(yōu)化本地“投資環(huán)境”的過多考慮，使得有些時(shí)候執(zhí)法力度不夠。“預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則”的出臺(tái)，再配合全國(guó)性軟件系統(tǒng)的使用，將使得在這方面的執(zhí)法更加統(tǒng)一和一致，有利于穩(wěn)固國(guó)家稅基，減少漏征與少征稅款。因?yàn)榭梢灶A(yù)約定價(jià)，對(duì)廣大的跨國(guó)公司來說有了明確的方向，使得它們?cè)趯?shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)財(cái)務(wù)安排的時(shí)候，必須考慮到要在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行。總體上來說，該規(guī)則發(fā)出的信號(hào)對(duì)規(guī)范企業(yè)行為帶來的作用應(yīng)該遠(yuǎn)大于通過其他方式調(diào)整稅收帶來的直接效益。
雖然“預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則”已經(jīng)比較詳盡，但是在具體操作過程中肯定會(huì)碰到很多問題需要進(jìn)一步明確。所以應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，以便更好地推行此項(xiàng)制度。預(yù)約定價(jià)本身實(shí)施程序復(fù)雜，企業(yè)接受預(yù)約定價(jià)需要時(shí)間。從調(diào)查分析、協(xié)商談判至協(xié)議簽訂歷時(shí)較長(zhǎng)，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都需要花費(fèi)較多人力、物力、財(cái)力。如果不注重效率，那么非常好的制度設(shè)計(jì)會(huì)因不效率和不及時(shí)而前功盡棄。預(yù)約定價(jià)協(xié)議達(dá)成的關(guān)鍵就是確定雙方都能接受的價(jià)格，而這需要大量有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)、同行業(yè)企業(yè)、國(guó)際稅收相關(guān)動(dòng)態(tài)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境相關(guān)信息等等。這些信息的收集、分類、分析的工作量極大，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視建立可信賴的價(jià)格信息系統(tǒng)，徹底解決我國(guó)多個(gè)部門管理、信息渠道不暢通、不公開的問題，使預(yù)約定價(jià)的基礎(chǔ)性問題得以妥善解決，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱。預(yù)約定價(jià)是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，不但需要熟悉稅務(wù)，還要通曉會(huì)計(jì)、外語(yǔ)、談判等方面的專業(yè)技巧，這就需要一大批對(duì)各種相關(guān)知識(shí)有充分了解的綜合型人才。結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，應(yīng)該及時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。另外，可嘗試引入第三方中介服務(wù)的方式來解決稅務(wù)機(jī)關(guān)的人才配備問題。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要與海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)、商檢局、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所等部門建立起經(jīng)常性的聯(lián)系與溝通機(jī)制，大量收集和分析與轉(zhuǎn)移定價(jià)有關(guān)的最新情報(bào)和動(dòng)態(tài)。這樣才會(huì)比較迅速、準(zhǔn)確地確定合適的轉(zhuǎn)移價(jià)格。有些國(guó)家的預(yù)約定價(jià)申請(qǐng)需要交納一定的手續(xù)費(fèi)，如美國(guó)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為5000～25000美元，我國(guó)目前尚未對(duì)此做出明確規(guī)定，但是一定要盡快明確是否收費(fèi)以及收費(fèi)的具體標(biāo)準(zhǔn)等。
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一、協(xié)調(diào)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差異的意義
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作主要是指對(duì)已經(jīng)完成的資金活動(dòng)進(jìn)行全面的核算，將財(cái)務(wù)的信息傳達(dá)給信息使用主體，而稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部納稅人申報(bào)、繳納稅款的一種管理活動(dòng)。從兩者的分析中我們可以看出，兩者之間的共同性是存在的，尤其是當(dāng)我國(guó)處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，使用會(huì)計(jì)信息的主體比較穩(wěn)定，兩者之間的相同之處更加明顯。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)不斷的完善，以會(huì)計(jì)信息為主體的使用也越來越多，如政府、債權(quán)人、投資人等等。這些不一樣的使用機(jī)構(gòu)也就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的使用也存在著較大的區(qū)別，這種區(qū)別也影響著稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，導(dǎo)致這兩者之間出現(xiàn)較大的矛盾，并且難以調(diào)和，二者出現(xiàn)分離發(fā)展的趨勢(shì)。當(dāng)前，我國(guó)正處于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型過渡時(shí)期，要促進(jìn)這個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展就必須要協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系。從國(guó)家利益的角度上來看，兩者之間的有效調(diào)和將會(huì)促進(jìn)政府控制管理與征稅的稅收成本。從企業(yè)方面來看，協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系，可以切實(shí)保護(hù)好企業(yè)自身的內(nèi)部權(quán)益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)間的差別
（一）兩者之間的作用不同
會(huì)計(jì)體系的誕生意指在于為企業(yè)的生產(chǎn)、投資及管理活動(dòng)提供準(zhǔn)確、完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息及真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。兩者的出現(xiàn)都是為了企業(yè)的資金管理，但本質(zhì)上還是存在著不同，稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家稅法為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算，規(guī)范納稅人的行為，在遵守法律的基礎(chǔ)上，極大限度的減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是給投資者提供科學(xué)合理準(zhǔn)確的企業(yè)資產(chǎn)，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，使企業(yè)的管理制度與投資更有科學(xué)依據(jù)。
（二）核算方式不一樣
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的核算原則還存在差異性，主要表現(xiàn)在核算依據(jù)、核算對(duì)象、原則等方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是直接將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的貨幣計(jì)量為核算對(duì)象，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要核算對(duì)象則是與企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從范圍上來說，財(cái)務(wù)核算的計(jì)算范圍更大。從財(cái)務(wù)制度的原則上來說，兩者都是為了保證企業(yè)內(nèi)部的核算工作的正常運(yùn)行，兩者應(yīng)該要互相結(jié)合，共同為企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)支持。
（三）兩者的會(huì)計(jì)方面不同
有關(guān)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作出規(guī)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)包括了四個(gè)構(gòu)成的要素，即是納稅所得、應(yīng)稅收入、費(fèi)用扣除以及應(yīng)納稅額等等，企業(yè)內(nèi)部繳納稅款的管理原則與這四個(gè)要素密不可分。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要素則主要包括了負(fù)債、資產(chǎn)、收入、企業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)者的權(quán)益與費(fèi)用等這六大方面，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)情況的處理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與這六大方面息息相關(guān)，共同反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況。
三、兩者之間存在的差異與協(xié)調(diào)
（一）構(gòu)建系統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系
在我國(guó)，會(huì)計(jì)理論發(fā)展的時(shí)間不長(zhǎng)，因此對(duì)于當(dāng)前制度的完善還不夠徹底，沒有一套科學(xué)合理的制度。因此，要想完成稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的完美對(duì)接，協(xié)調(diào)一致共同發(fā)展，就要不斷完善稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系，以國(guó)家制定的稅法最為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況，確保稅務(wù)制度合理有效的運(yùn)行。以會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論與基礎(chǔ)作為前提，企業(yè)應(yīng)及時(shí)繳納稅款充分遵守會(huì)計(jì)系統(tǒng)的原則與要求，此外，從管理的角度上來說，要保障稅收制度與法律法規(guī)的相結(jié)合，這樣才可以最大限度的保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同發(fā)展做出保障。
（二）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容
從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容層面上來看，兩者之間存在著很大的差別，而想要協(xié)調(diào)發(fā)展兩者的關(guān)系，縮小兩者之間的差別就尤為重要。具體的操作辦法是：第一要嚴(yán)格遵守所得稅的相關(guān)制度，要保證在會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下，稅收人的行為活動(dòng)是規(guī)范的，應(yīng)稅費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)適度放寬，稅收扣除的力度必須要加大，儲(chǔ)備更多的資源，才可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供足夠的動(dòng)力。此次在所得稅問題的處理上，要減少兩者之間的差異性，要實(shí)現(xiàn)兩者選擇的有效統(tǒng)一，減少核算內(nèi)容不統(tǒng)一的情況發(fā)生。
（三）企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行協(xié)調(diào)
在企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容不一樣，但兩者存在的主要目的是為企業(yè)的決策提供更為科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，以便于管理層對(duì)供詞的財(cái)務(wù)及相關(guān)稅收活動(dòng)有一個(gè)全面的理解，進(jìn)而制定相關(guān)的策略以便于公司快速發(fā)展。因此，對(duì)于公司來說，要實(shí)現(xiàn)兩者的內(nèi)部協(xié)調(diào)，就要為兩者的融合發(fā)展制定一個(gè)合理的方案，科學(xué)合理的促進(jìn)這兩者之間的高度融合發(fā)展，加強(qiáng)兩者之間的數(shù)據(jù)交流，此外，還可以采用統(tǒng)一的管理制度將其合并，通過相同的管理方法，促進(jìn)兩者之間的有效融合，有效節(jié)約公司成本的同時(shí)也節(jié)省了人力資源。
（四）加強(qiáng)人才的培養(yǎng)和重要信息的披露
目前，在絕大多數(shù)公司內(nèi)部，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)構(gòu)體系是產(chǎn)生分離的，而在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，大多數(shù)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)兩方面知識(shí)系統(tǒng)了解的不全面，而在企業(yè)內(nèi)部，要實(shí)現(xiàn)兩者的結(jié)合，首先企業(yè)就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)方面的管理，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)體系結(jié)構(gòu)有一個(gè)詳細(xì)的了解。除此之外，企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)制度只可以為企業(yè)的具體財(cái)務(wù)活動(dòng)做出相應(yīng)的解決，而宏觀目標(biāo)信息的披露制度不規(guī)范、不完善的現(xiàn)象，企業(yè)必須要意識(shí)到這一方面的問題，必須重視企業(yè)稅收的穩(wěn)定推進(jìn)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)必要性披露的重要意義，保證披露信息的準(zhǔn)確性、全面性，從而有效的協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)，有效的縮短兩者之間的距離。
一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面
1、針對(duì)八建財(cái)務(wù)人員基本都是中天財(cái)務(wù)系統(tǒng)里的新人，對(duì)中天財(cái)務(wù)具體的核算模式、管理模式、運(yùn)作流程不盡熟悉的情況，在財(cái)務(wù)人員全部到崗后，財(cái)務(wù)處組織所有財(cái)務(wù)人員對(duì)集團(tuán)的《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)書》、各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了集體認(rèn)真學(xué)習(xí)。
2、嚴(yán)格按公司財(cái)務(wù)制度辦理各項(xiàng)日常資金收支、內(nèi)部借款、項(xiàng)目部所需外部財(cái)務(wù)手續(xù)等業(yè)務(wù)，為公司及項(xiàng)目部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供了優(yōu)質(zhì)高效的財(cái)務(wù)后勤服務(wù)。
3、根據(jù)日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)其進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算(登記責(zé)任帳、編制會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)其審核準(zhǔn)確等等)，
為日常財(cái)務(wù)管理、領(lǐng)導(dǎo)決策提供了及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。
4、為保證公司資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)情況的客觀真實(shí)，定期(半年一次)、不定期地開展了各項(xiàng)財(cái)務(wù)對(duì)賬工作(與甲方核對(duì)收款情況、與項(xiàng)目部核對(duì)項(xiàng)目資金情況、與集團(tuán)內(nèi)部往來單位核對(duì)往來帳情況、與項(xiàng)目部大額供應(yīng)商側(cè)面核對(duì)項(xiàng)目欠款情況、與銀行及庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)資金實(shí)存情況等等)。
5、為滿足公司內(nèi)部管理需要，及時(shí)準(zhǔn)確編制資金周報(bào)、管理費(fèi)用月報(bào)、項(xiàng)目綜合情況表(包括產(chǎn)值完成、工程款回收、管理費(fèi)預(yù)收、工程主支出等)等內(nèi)部管理報(bào)表，并對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司內(nèi)部管理提供了更具實(shí)用性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
6、根據(jù)集團(tuán)下發(fā)的做好2013年年終財(cái)務(wù)結(jié)算工作通知的要求，全面真實(shí)地統(tǒng)計(jì)核算區(qū)域公司2010年的業(yè)務(wù)承接、產(chǎn)值完成、管理費(fèi)計(jì)收上交等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況，并與集團(tuán)做好年終結(jié)算。
二、財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范方面
1、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行，在八建區(qū)域公司開始運(yùn)營(yíng)伊始，根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合八建具體情況制訂了《中天八建財(cái)務(wù)管理細(xì)則》、《中天八建項(xiàng)目資金管理專項(xiàng)規(guī)定》并積極推進(jìn)執(zhí)行。
2、明確并制訂了財(cái)務(wù)處內(nèi)部工作分工及崗位職責(zé)，強(qiáng)化了崗位責(zé)任意識(shí)、理順了財(cái)務(wù)處內(nèi)部工作關(guān)系。
3、梳理八建所有項(xiàng)目的總包合同、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書、項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部借款合同、財(cái)務(wù)授權(quán)委托書等財(cái)務(wù)檔案及相應(yīng)手續(xù)辦理情況，
建立起了中天八建的基期財(cái)務(wù)檔案體系。
4、按照集團(tuán)內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制要求，與各新建項(xiàng)目項(xiàng)目經(jīng)理分別簽訂了內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任書，并上報(bào)審批了項(xiàng)目收費(fèi)率，為各項(xiàng)目實(shí)施明確了責(zé)權(quán)利關(guān)系。
5、及時(shí)、仔細(xì)評(píng)審了項(xiàng)目部上報(bào)的各項(xiàng)總包、采購(gòu)、分包等合同，以合同評(píng)審為切入點(diǎn)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6、積極推行項(xiàng)目臺(tái)帳制度，建立起了項(xiàng)目部按月定期上報(bào)項(xiàng)目資金使用、外欠材料、工資等款項(xiàng)情況的長(zhǎng)效機(jī)制，使公司對(duì)項(xiàng)目部的資金使用及債務(wù)情況有了及時(shí)概括的掌握。
7、強(qiáng)化資金管理，合理有效地調(diào)配使用資金，為保障公司及項(xiàng)目部各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常有序進(jìn)行，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)處嚴(yán)把資金支付的計(jì)劃及審批關(guān)，每筆款項(xiàng)的支付都做到有計(jì)劃有審批，大宗材料款嚴(yán)格按合同約定的支付條件及結(jié)算方式支付，無合同、結(jié)算及簽字手續(xù)不全的，堅(jiān)決不予支付。資金使用的合理安排及嚴(yán)格把關(guān)，即確保了公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常、有序進(jìn)行，又大大降低了其使用成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
8、積極推進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算成本管理，以成本控制為主要手段提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，嘉和城項(xiàng)目已上線運(yùn)行，待運(yùn)行成熟后推廣至其他項(xiàng)目。
9、針對(duì)廣西、云南地區(qū)出現(xiàn)的假發(fā)票情況，10月份財(cái)務(wù)處專門制訂下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目部發(fā)票管理的規(guī)定》，提高了項(xiàng)目部對(duì)發(fā)票問題的重視，強(qiáng)化了發(fā)票管理，切實(shí)防范了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
10、在年中、年底會(huì)同有關(guān)處室對(duì)區(qū)域公司所屬各在建項(xiàng)目進(jìn)行
了兩次風(fēng)險(xiǎn)排查，對(duì)各項(xiàng)目的產(chǎn)值完成、成本發(fā)生、資金收支、債權(quán)債務(wù)、合同簽訂及履約情況都進(jìn)行了分析排查，對(duì)各項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)狀況和潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有了比較實(shí)際的掌握和認(rèn)識(shí)，做到了心中有數(shù)。
11、為科學(xué)合理地計(jì)劃安排好項(xiàng)目年關(guān)資金，防止討薪和材料商訴訟事件的發(fā)生，確保項(xiàng)目穩(wěn)定順利生產(chǎn)，結(jié)合年底對(duì)各項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)排查工作，深入項(xiàng)目部實(shí)地與各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通年關(guān)資金收支計(jì)劃問題，并專門下發(fā)了《關(guān)于做好年關(guān)資金計(jì)劃工作的通知》。
三、稅企、銀企業(yè)等內(nèi)外關(guān)系方面
八建是今年剛剛新成立的區(qū)域公司，以前與南寧當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)、銀行、業(yè)主財(cái)務(wù)等主管及合作部門聯(lián)系甚少。為營(yíng)造良好的稅企、銀企等外部財(cái)務(wù)關(guān)系，財(cái)務(wù)處積極主動(dòng)地加強(qiáng)與相關(guān)主管及合作部門的溝通與聯(lián)系。銀行方面，與工商、中信等銀行建立起了良好的合作關(guān)系，并與其溝通了區(qū)域公司辦理資金證明、保函、甚至流動(dòng)資金貸款的操作可行性，希望能為公司項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)融資拓寬一些渠道。稅務(wù)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)是任何開展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)都無法回避的部門，與其建立起良好的關(guān)系也是公司財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。針對(duì)南寧市地稅要求在開票時(shí)加征2‰企業(yè)所得稅及我們要求分包工程差額抵稅的問題，財(cái)務(wù)處與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了反復(fù)多次的溝通，與其闡述我們公司應(yīng)該適用的稅收政策，并最終取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，2‰企業(yè)所得稅不再繳納、分包工程差額抵稅可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。與此同時(shí)，通過與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的多次溝通與交流，我們也與其建立起了良好的工作關(guān)系。
四、存在問題及不足
1、由于八建財(cái)務(wù)人員基本都是中天財(cái)務(wù)系統(tǒng)里的新人，加入公司尤其是參與到實(shí)際工作的時(shí)間較短，對(duì)公司的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制及一些具體業(yè)務(wù)流程理解和掌握的還不夠熟練，工作中對(duì)一些復(fù)雜問題還不能迅速地進(jìn)行處理，還需積極加強(qiáng)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、制度的學(xué)習(xí)，尤其是向同事、領(lǐng)導(dǎo)多請(qǐng)教，多學(xué)習(xí)。
2、與集團(tuán)財(cái)務(wù)部的溝通聯(lián)系還不夠，需積極加強(qiáng)與集團(tuán)財(cái)務(wù)部的溝通與交流，遇事多請(qǐng)教、多匯報(bào)。
3、在對(duì)各項(xiàng)管理費(fèi)用支出的控制、嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)銷制度上執(zhí)行力度還不夠，需加強(qiáng)對(duì)日常管理費(fèi)用開支的控制財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的執(zhí)行力度。
五、下年重點(diǎn)工作計(jì)劃
1、繼續(xù)制訂和完善區(qū)域公司的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度(尤其是民工工資發(fā)放管理制度)，并貫徹落實(shí)到實(shí)際工作中去，嚴(yán)把合同評(píng)審、資金支付審核關(guān)，切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。
2、加強(qiáng)成本核算與管理工作，按照財(cái)務(wù)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對(duì)項(xiàng)目收入確認(rèn)、材料物資的收發(fā)存、人工費(fèi)的結(jié)算發(fā)放、分包工程的結(jié)算支付等進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，使會(huì)計(jì)帳能客觀、及實(shí)地反映項(xiàng)目的收入、成本、債權(quán)債務(wù)情況，定期進(jìn)行成本分析，使財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范工作做到有的放矢、有預(yù)判性。
3、對(duì)竣工決算項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算，力爭(zhēng)在收到竣工決算書后一個(gè)月內(nèi)辦理好相應(yīng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算。
4、籌劃好遠(yuǎn)程地區(qū)新承接項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和服務(wù)工作。