時(shí)間：2022-07-18 16:07:11
導(dǎo)語：在公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
為了切實(shí)做好2008年公司內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的整體功能和在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)規(guī)范管理、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)合法權(quán)益等方面的積極作用，根據(jù)集團(tuán)公司《關(guān)于編制2008年審計(jì)工作計(jì)劃的指導(dǎo)意見》的要求，結(jié)合公司審計(jì)工作的實(shí)際情況，現(xiàn)提出編制2008年審計(jì)工作計(jì)劃的指導(dǎo)意見。
一、審計(jì)工作的總體思路2008年是公司站在新的起點(diǎn)上，進(jìn)一步深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，深化改革、優(yōu)化管理、加快發(fā)展、構(gòu)建和諧的重要一年。公司的內(nèi)部審計(jì)工作要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)“改革、調(diào)整、管理、創(chuàng)新、發(fā)展”的工作方針。一方面，審計(jì)工作本身要繼續(xù)深化改革，進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制，調(diào)整審計(jì)職能和人員結(jié)構(gòu)，不斷強(qiáng)化審計(jì)管理，創(chuàng)新審計(jì)工作思路、手段和方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)又好又快發(fā)展；另一方面，要通過加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作，促使公司的工作方針在實(shí)際工作中的貫徹和落實(shí)，為公司不斷增強(qiáng)核心競爭力和盈利能力、加快發(fā)展服務(wù)。2008年的審計(jì)工作要認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以維護(hù)企業(yè)權(quán)益、服務(wù)企業(yè)發(fā)展、增加企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)，突出重點(diǎn)，服務(wù)大局，講求實(shí)效，實(shí)事求是，突出管理和效益審計(jì)，強(qiáng)化控制力與執(zhí)行力的審計(jì)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性和真實(shí)性審計(jì)。加強(qiáng)事前和事中審計(jì)，在進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制的同時(shí)，著力抓好審計(jì)基礎(chǔ)管理工作和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要通過強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督工作，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、健全制度、增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力，有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，為公司扎實(shí)推進(jìn)持續(xù)有效和諧發(fā)展服務(wù)。
二、審計(jì)工作計(jì)劃的編制依據(jù)和原則
（一）編制依據(jù)。2008年的審計(jì)工作計(jì)劃編制工作，要以當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營、改革發(fā)展與管理的中心任務(wù)為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合各單位經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況及審計(jì)工作制度化、規(guī)范化要求科學(xué)予以編制。一是要優(yōu)先安排好制度規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目，保證制度規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督工作得以落實(shí)；二是要根據(jù)各單位的實(shí)際情況，安排好相關(guān)審計(jì)監(jiān)督工作，以促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是要貼近生產(chǎn)經(jīng)營和改革、管理工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大問題選擇和安排好審計(jì)項(xiàng)目，以促進(jìn)公司經(jīng)營管理和改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不斷提升經(jīng)營管理水平；四是要根據(jù)歷史審計(jì)情況，對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的單位，要有針對(duì)性地加大審計(jì)監(jiān)督力度，以防范風(fēng)險(xiǎn)和完善管理。
（二）編制原則。編制2008年的審計(jì)工作計(jì)劃，要堅(jiān)持“抓重點(diǎn)、求實(shí)效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點(diǎn)，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)問題等開展審計(jì)監(jiān)督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產(chǎn)品以及節(jié)能降耗、節(jié)水減排，固定資產(chǎn)投資和主要成本費(fèi)用等作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。2.求實(shí)效，就是審計(jì)工作計(jì)劃要注重實(shí)效。要通過科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目，抓領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合，最大限度的發(fā)揮審計(jì)在維護(hù)公司或企業(yè)權(quán)益、防范經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計(jì)計(jì)劃的安排要積極穩(wěn)妥、量力而行、留有余地，要與審計(jì)力量相適應(yīng)，堅(jiān)持實(shí)事求是原則。計(jì)劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計(jì)數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系。4.上水平，就是審計(jì)工作要把加強(qiáng)管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，要注意把促進(jìn)科學(xué)管理和提高水平作為審計(jì)監(jiān)督工作的一項(xiàng)重要目標(biāo)，并選擇、安排好有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目和單位；另一方面審計(jì)工作本身要加強(qiáng)管理，健全制度，理順管理關(guān)系，建立有效的管理機(jī)制，切實(shí)提高工作水平。
三、審計(jì)工作計(jì)劃的編制內(nèi)容主要包括兩部分內(nèi)容，即審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)管理工作計(jì)劃。
（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)圍繞六大項(xiàng)目內(nèi)容予以編制：1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定并接受人事部門委托予以編制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體可分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩類，要逐步加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。2.管理和效益審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)以加強(qiáng)和規(guī)范管理、提高效益為目標(biāo)。擬選擇生產(chǎn)經(jīng)營和管理中的突出問題、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及因素或圍繞增收節(jié)支、防范風(fēng)險(xiǎn)等來安排。管理和效益審計(jì)既可以按專項(xiàng)安排，也可以按單位立項(xiàng)安排。3.財(cái)務(wù)收支或財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合規(guī)性和對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況的目標(biāo)，選擇風(fēng)險(xiǎn)較大和審計(jì)間隔時(shí)間較長的企業(yè)開展。有條件的企業(yè)還可適當(dāng)安排財(cái)務(wù)決算同步審計(jì)試點(diǎn)。4.工程及固定資產(chǎn)投資審計(jì)。各派出機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，可安排工程投資及檢維修項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計(jì)。5.內(nèi)部控制獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)按照總部有關(guān)規(guī)定的要求編制并適時(shí)開展。此外，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題，可適當(dāng)安排一些專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目。
（二）審計(jì)管理工作計(jì)劃應(yīng)根據(jù)屬地單位審計(jì)管理工作實(shí)際情況和需要予以編制。審計(jì)管理工作計(jì)劃的主要內(nèi)容包括：1.加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理和審計(jì)管理基礎(chǔ)工作方面的計(jì)劃。2.建立健全審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)工作規(guī)范化、制度化建設(shè)方面的計(jì)劃。3.加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)審理，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制方面的工作計(jì)劃。4.加快審計(jì)信息化建設(shè)和運(yùn)用審計(jì)信息化手段方面的工作計(jì)劃。5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)和水平方面的工作計(jì)劃等。
【關(guān)鍵詞】審計(jì)； 質(zhì)量； 控制
在公司內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員及公司管理層關(guān)心的是如何確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作水平。這是一個(gè)全面而又復(fù)雜的問題，是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，因此，提升審計(jì)工作水平必須在控制和提高審計(jì)質(zhì)量上下功夫。
提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量涉及的因素很多，包括法治環(huán)境、管理認(rèn)識(shí)和管理部門水平、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)人員素質(zhì)等。從審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的角度來看，有三點(diǎn)必須明確，第一，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過程，包括計(jì)劃―實(shí)施―報(bào)告―復(fù)核―整改等各個(gè)環(huán)節(jié)；第二，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)體系，包括審計(jì)人員、審計(jì)組、審計(jì)部門、管理層在內(nèi)的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員；第三，審計(jì)質(zhì)量控制的核心是分清責(zé)任，責(zé)任明確才能很好地對(duì)審計(jì)過程和各個(gè)層次人員的工作質(zhì)量進(jìn)行控制，也便于進(jìn)行責(zé)任追究，具體應(yīng)從以下方面進(jìn)行。
一、確定審計(jì)項(xiàng)目和制定審計(jì)工作計(jì)劃
這一環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的目標(biāo)主要是確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性，要具有針對(duì)性和可行性。所謂重要性，是指立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是符合內(nèi)部管理的需要，如企業(yè)內(nèi)部管理的簿弱環(huán)節(jié)，或重點(diǎn)的領(lǐng)域、重點(diǎn)部門，重點(diǎn)投資領(lǐng)域，以及事關(guān)企業(yè)內(nèi)部職工切身利益或關(guān)系企業(yè)的改革發(fā)展、穩(wěn)定大局的重大事項(xiàng)。所謂針對(duì)性，主要有兩層含義：一是必須緊緊圍繞企業(yè)的發(fā)展和重要工作部署，二是審計(jì)立項(xiàng)的目的明確。所謂可行性，是指審計(jì)立項(xiàng)必須符合內(nèi)部管理的需要，適合內(nèi)部審計(jì)人力資源的現(xiàn)狀。
二、審前調(diào)查與編制審計(jì)工作方案
審前調(diào)查是制定審計(jì)工作方案的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范對(duì)審前調(diào)查的內(nèi)容和編制方法都有詳細(xì)規(guī)定，但是，在實(shí)際工作中由于有的內(nèi)審人員不搞審計(jì)調(diào)查，總以為是內(nèi)部單位，比較了解，特別是因?yàn)槊窟^兩年又審的單位，自以為情況熟悉無須調(diào)查；還有就是自以為比較熟悉內(nèi)部單位，雖搞調(diào)查也是蜻蜓點(diǎn)水不深不細(xì)，只了解一些基本的人員、機(jī)構(gòu)和核算形式，而具體到如資金的劃拔等運(yùn)轉(zhuǎn)情況了解得不夠。由此使審計(jì)工作方案簡單，重點(diǎn)不突出，針對(duì)性差。
三、審計(jì)日記和審計(jì)底稿
審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿是兩個(gè)適用于不同范圍的內(nèi)容。審計(jì)的主要成果和查出的問題，是需要被審計(jì)單位認(rèn)可并簽字畫押的；而審計(jì)工作過程的記錄，主要反映的是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)檢查的范圍和方法，它是不需要被審計(jì)單位簽字認(rèn)可的，這兩方面的記錄都是十分必要的。前者是編制審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見書和整改的依據(jù)，后者是檢查審計(jì)人員工作狀況、分清審計(jì)責(zé)任、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所必不可少的。由于審計(jì)工作底稿記錄兩方面的內(nèi)容，加上對(duì)工作過程的記錄并沒有具體的檢查措施，因而在實(shí)際工作中，就只注重審計(jì)問題的記錄而忽視審計(jì)工作過程的記錄。審計(jì)人員不記錄工作過程只記錄查出的幾個(gè)問題，不能很好地分清審計(jì)責(zé)任和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦經(jīng)審計(jì)過的單位暴露出新的問題，便無法分清審計(jì)時(shí)是否檢查過這個(gè)環(huán)節(jié)，是通過什么方式檢查的，找過哪些人了解情況等等，因此，應(yīng)該對(duì)目前的審計(jì)工作底稿進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)行審計(jì)日記和審計(jì)底稿兩種文本，前者記錄審計(jì)人員工作過程，包括查看了哪些賬目、資料和文件，做了哪些取證工作，找哪些人了解過情況等等；后者主要記錄審計(jì)成果，包括查出的主要問題，審計(jì)日記可以一日一記，也可以每一個(gè)工作段一記，審計(jì)底稿則應(yīng)一事一記，同一類事項(xiàng)可做一個(gè)底稿，后面附上原始材料或取證材料。從審計(jì)日記應(yīng)用情況來看，審計(jì)日記應(yīng)由審計(jì)人員填寫，審計(jì)組長審核簽字，交審計(jì)組主審，與審計(jì)項(xiàng)目資料一起歸檔。審計(jì)底稿由審計(jì)人員編制，經(jīng)審計(jì)主審審核后，交被審計(jì)單位簽字，后由主審附在審計(jì)報(bào)告后面一并存檔備查。
四、審計(jì)報(bào)告（意見）征求意見稿和審計(jì)報(bào)告（意見）
審計(jì)報(bào)告（意見）是審計(jì)工作情況和結(jié)果的集中反映，它應(yīng)該起到三個(gè)作用：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向管理層主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果的文件，二是審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)結(jié)論的方式，三是載明審計(jì)機(jī)構(gòu)要求被審計(jì)單位履行審計(jì)意見的作為。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后需起草審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)報(bào)告初稿，以不同方式向被審計(jì)單位以書面方式送達(dá)征求意見。目前采用的是以審計(jì)機(jī)構(gòu)名義征求意見的方式，比較合理，有利于有效控制審計(jì)質(zhì)量。征求意見后，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)報(bào)告再行修改，向管理層或主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，經(jīng)把關(guān)簽發(fā)后，向被審計(jì)單位出具正式審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書。內(nèi)部審計(jì)出于管理控制目的，不再像政府審計(jì)似的出具審計(jì)處理處罰規(guī)定，但結(jié)果、效果、目的是同樣的。所以審計(jì)意見書或報(bào)告包括對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)出問題的處理、整改事項(xiàng)是比較合理的。需要特別指出的是審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見的簽發(fā)是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的最后一個(gè)也是最重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)工作多少年來一直比較突出這個(gè)環(huán)節(jié)，形成了一整套比較規(guī)范的做法，為審計(jì)質(zhì)量的提高發(fā)揮了應(yīng)有作用。
關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量 控制體系 深化實(shí)施
自2012年1月1日起《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》將逐步在主板上市公司開始實(shí)施。上市公司內(nèi)部審計(jì)部門是為穩(wěn)步推進(jìn)公司有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，確保內(nèi)控體系建設(shè)落到實(shí)處、取得實(shí)效的重要部門。因此，如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制體系并在實(shí)務(wù)中予以深化實(shí)施，是目前上市公司內(nèi)審部門亟待思考的課題之一。
一、構(gòu)建內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制體系及深化實(shí)施的目標(biāo)
（一）理念和導(dǎo)向
構(gòu)建內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制體系是企業(yè)內(nèi)審部門在規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程、提升內(nèi)部審計(jì)工作管理水平、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)質(zhì)量的重要制度保證。在構(gòu)建體系并推進(jìn)實(shí)施的過程中，我們遵循如下理念和導(dǎo)向：
1.在構(gòu)建體系的過程中，遵循“標(biāo)準(zhǔn)先導(dǎo)、流程優(yōu)化和質(zhì)量管控”為導(dǎo)向的策略。首先在領(lǐng)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系以及《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》等精神的基礎(chǔ)上，我們結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況持續(xù)制訂了一系列的制度規(guī)定，為保證項(xiàng)目質(zhì)量提供了依據(jù)。其次通過強(qiáng)化各項(xiàng)審計(jì)程序的規(guī)范落實(shí)，為審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確提供了程序保障。最后通過質(zhì)量考評(píng)、后續(xù)跟進(jìn)等手段，確保審計(jì)目標(biāo)的最終達(dá)成。
2.在深化實(shí)施的過程中，做到整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目流程的“事前精心準(zhǔn)備、事中充分實(shí)施、事后認(rèn)真總結(jié)”。首先在項(xiàng)目前期通過充分的審前調(diào)查，制訂行之有效的審計(jì)方案。其次在審計(jì)實(shí)施進(jìn)程中做好各項(xiàng)審計(jì)程序能夠按照既定審計(jì)計(jì)劃有效推進(jìn)、充分落實(shí)，進(jìn)而保證了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)有效。最后在報(bào)告出具后，還需做好項(xiàng)目總結(jié)和整改跟進(jìn)，使得審計(jì)效果得到充分體現(xiàn)。
（二）范圍和目標(biāo)
1.在構(gòu)建項(xiàng)目質(zhì)量控制體系的過程中，其構(gòu)建范圍應(yīng)包含審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等四個(gè)階段的規(guī)章制度和管理程序。在組織范疇方面，體系建設(shè)涵蓋到集團(tuán)公司本級(jí)以及下屬各控股子孫公司。
2.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過程及關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施的旨在保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的管理程序和方法。因此質(zhì)量管理的目標(biāo)：一是保障審計(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、合理；二是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)活動(dòng)的效果達(dá)到既定的目標(biāo)；三是有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。
二、體系構(gòu)建和深化實(shí)施過程中的主要做法
（一）構(gòu)建項(xiàng)目質(zhì)量控制體系過程中的主要做法
1.制度設(shè)計(jì)。我們從審計(jì)委員會(huì)的層面制定一系列的規(guī)章制度，使得內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制有法可依。首先制定了《內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法》、《審計(jì)工作計(jì)劃實(shí)施辦法》、《審計(jì)質(zhì)量管理辦法》、《審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法》等程序性制度，以保證審計(jì)人員明確程序流程；其次制定了《審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估規(guī)范》、《財(cái)務(wù)收支審計(jì)規(guī)范》、《工程項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范》、《審前調(diào)查報(bào)告和審計(jì)實(shí)施方案規(guī)范》等實(shí)體性制度，用以指導(dǎo)審計(jì)人員在實(shí)務(wù)工作中的具體操作。
2.程序保障。為了使上述制度能夠在審計(jì)工作中得到切實(shí)執(zhí)行，我們同時(shí)配套制定了一系列的程序表、報(bào)告模板、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等材料。如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，擬定報(bào)告模板、規(guī)范審計(jì)流程、統(tǒng)一工作底稿、設(shè)計(jì)調(diào)查問卷等；在投融資審計(jì)方面，編制長期股權(quán)投資、長短期借款等各會(huì)計(jì)科目的審計(jì)程序表和導(dǎo)引表；在項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)方面，分別從程序與證據(jù)、工作底稿、審計(jì)意見、信息披露、執(zhí)行流程等五個(gè)維度制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等等。
3.指標(biāo)體系。按照結(jié)果導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向的原則，將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系劃分成審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等四個(gè)板塊來進(jìn)行建設(shè)。在體系構(gòu)建過程中，初步形成了以綜合評(píng)價(jià)為引領(lǐng)、各專項(xiàng)板塊評(píng)價(jià)為支撐、質(zhì)量把控風(fēng)險(xiǎn)分類分級(jí)的評(píng)價(jià)體系，采用分析判斷與量化指標(biāo)相結(jié)合的評(píng)價(jià)模式。
（二）推進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制深化實(shí)施的主要做法
1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)小組工作質(zhì)量的管控。為確保審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量，在實(shí)務(wù)操作中我們主要從審計(jì)項(xiàng)目組、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告三個(gè)方面采取質(zhì)量控制措施。
（1）審計(jì)項(xiàng)目組質(zhì)量控制。一是項(xiàng)目組成員獨(dú)立。在人員安排上，充分考慮人員獨(dú)立性，與被審計(jì)單位或被審計(jì)人有利害關(guān)系的人員，不被選入項(xiàng)目組成員。二是審計(jì)項(xiàng)目組外勤審計(jì)中取得被審計(jì)單位關(guān)于保證所提供資料真實(shí)性、完整性的書面承諾。三是審計(jì)項(xiàng)目組建立內(nèi)部現(xiàn)場復(fù)核制度，由項(xiàng)目小組長對(duì)項(xiàng)目組底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。四是項(xiàng)目主審在現(xiàn)場對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組重要底稿進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核。五是審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于重大問題或者難以把握的專業(yè)問題，向內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示，必要時(shí)向外部專家提出咨詢，請(qǐng)求出具咨詢意見，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問題將及時(shí)向公司管理層匯報(bào)。
（2）審計(jì)程序質(zhì)量控制。一是在項(xiàng)目計(jì)劃上，針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況和特點(diǎn)，制定詳細(xì)、合理、科學(xué)、可行的審計(jì)計(jì)劃。為此，我們做到：①審前工作準(zhǔn)備充分。我們?cè)趯?shí)施審前調(diào)查、充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，制定詳實(shí)的審計(jì)實(shí)施方案和質(zhì)量控制制度，并組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行專題研討培訓(xùn)。②審計(jì)重點(diǎn)對(duì)策明確。在審前調(diào)查基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求，要求每個(gè)項(xiàng)目組成員都要充分理解審計(jì)的目的、范圍和內(nèi)容，明確各單位的審計(jì)重點(diǎn)及難點(diǎn)，并制定相應(yīng)的措施和審計(jì)對(duì)策。③審計(jì)步驟安排合理。將整個(gè)審計(jì)工作再細(xì)分為審計(jì)計(jì)劃、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、整理匯總、溝通征求、出具報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等多個(gè)階段進(jìn)行，每個(gè)階段的工作內(nèi)容和要求都事先明確。④審計(jì)方法選擇科學(xué)。除制定科學(xué)合理的總體審計(jì)方法外，我們還根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特征，制定特定的審計(jì)方法和程序，以提高審計(jì)效率，確保審計(jì)質(zhì)量。二是在項(xiàng)目組織上，安排合理、有效的專業(yè)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)工作，以保障審計(jì)工作的質(zhì)量和完成時(shí)間。在審計(jì)力量安排上，保證審計(jì)人員數(shù)量充足、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富。在審計(jì)責(zé)任落實(shí)上，安排審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富且責(zé)任性強(qiáng)的人員擔(dān)任項(xiàng)目小組主審，并實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，明確了小組成員、項(xiàng)目主審、審計(jì)組長以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人不同職級(jí)的責(zé)任。三是在項(xiàng)目實(shí)施上，我們?cè)趯徲?jì)程序和審計(jì)時(shí)間上確保項(xiàng)目的審計(jì)工作質(zhì)量。首先，審計(jì)程序嚴(yán)格把關(guān)。嚴(yán)格按照公司各項(xiàng)文件精神，重大問題及時(shí)匯報(bào)制度、分層負(fù)責(zé)制度，要求項(xiàng)目組成員嚴(yán)格按照文件和流程要求實(shí)施審計(jì)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。其次，審計(jì)時(shí)間充分保障。我們一般采取重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)先原則來安排審計(jì)時(shí)間，并在實(shí)施中予以保障，確保項(xiàng)目在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。再次，充分利用內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)工作結(jié)果。
（3）審計(jì)結(jié)論和報(bào)告質(zhì)量控制。一是審計(jì)項(xiàng)目組以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部規(guī)章制度為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)整理、分析和總結(jié)，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)和評(píng)價(jià)結(jié)論，形成審計(jì)報(bào)告。二是質(zhì)量控制程序嚴(yán)密。我們嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)范，采用三級(jí)復(fù)核質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量。除項(xiàng)目主審、審計(jì)組長復(fù)核外，必要時(shí)增加由內(nèi)審部負(fù)責(zé)人實(shí)施獨(dú)立復(fù)核程序，具體工作要求如下：在項(xiàng)目主審、項(xiàng)目組長復(fù)核的基礎(chǔ)上，進(jìn)行獨(dú)立性復(fù)核，并形成書面復(fù)核意見。對(duì)復(fù)核結(jié)果進(jìn)行查驗(yàn)，對(duì)查驗(yàn)結(jié)果正確的予以簽發(fā)；對(duì)不符合要求的工作底稿退回有關(guān)人員重做，并記錄在案。對(duì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題不能與審計(jì)組長或項(xiàng)目主審達(dá)成一致意見的，或復(fù)核發(fā)現(xiàn)重大問題，上報(bào)公司管理層并說明處理意見。為強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目主審和審計(jì)組長對(duì)所執(zhí)行項(xiàng)目的直接責(zé)任，建議實(shí)施“項(xiàng)目結(jié)果評(píng)價(jià)制度”，對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告都要根據(jù)復(fù)核結(jié)果，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和工作底稿、審計(jì)意見等方面對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)計(jì)分，并據(jù)此作為對(duì)項(xiàng)目人員、項(xiàng)目主審和審計(jì)組長進(jìn)行年度績效考核的主要依據(jù)。三是溝通反饋及時(shí)。在審計(jì)過程中，我們對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)與公司管理層及被審單位進(jìn)行溝通，并按照相關(guān)法律法規(guī)及工作規(guī)范進(jìn)行處理。
2.對(duì)外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量的管控?，F(xiàn)階段委托外部中介機(jī)構(gòu)（主要為會(huì)計(jì)師事務(wù)所）輔助審計(jì)組開展工作的情況較為普遍，因此中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的優(yōu)劣在一定程度上也影響到整個(gè)審計(jì)組的工作質(zhì)量。為了有效控制中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作質(zhì)量，我們主要采取了以下管控手段：（1）中介機(jī)構(gòu)專家?guī)斓慕ⅰ榱烁玫睾Y選優(yōu)秀的中介機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作服務(wù)，每三年以招投標(biāo)的形式公開選擇資質(zhì)齊備、口碑良好的若干家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估公司等入選中介庫名單。（2）質(zhì)量評(píng)估規(guī)范的制定。為了保證中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作質(zhì)量，我們目前正在逐步建立過程跟蹤評(píng)價(jià)機(jī)制以及質(zhì)量評(píng)估評(píng)分體系，形成公平、客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其中審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)計(jì)分體系是由《審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)分表》和《審計(jì)工作情況調(diào)查問卷》兩個(gè)部分組成，設(shè)計(jì)了各項(xiàng)表格，明確了評(píng)分原則，規(guī)定了計(jì)分方法。評(píng)分結(jié)果作為考核中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量的重要依據(jù)，由內(nèi)審部門統(tǒng)一建立質(zhì)量考核檔案，以形成后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)的有效機(jī)制。
三、體系構(gòu)建和深化實(shí)施過程中存在的問題及對(duì)策
（一）存在的問題
1.對(duì)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法尚待進(jìn)一步完善。目前對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法，仍以定性為主、定量為輔，評(píng)分更多地是依靠評(píng)審人員的職業(yè)判斷。而管理應(yīng)該靠數(shù)據(jù)說話，如何將每項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)予以量化，是值得我們思考和探索的。
2.審計(jì)過程中信息化手段尚待進(jìn)一步普及。目前上市公司經(jīng)營管理過程中有大量的信息系統(tǒng)在運(yùn)行，傳統(tǒng)審計(jì)方法已不能滿足審計(jì)要求。雖然我們現(xiàn)在已經(jīng)開始嘗試引入審計(jì)軟件，但是利用效率和利用效果還需要審計(jì)人員逐步消化。
（二）改進(jìn)對(duì)策
工作總結(jié)最好是要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意思來展開，把日常工作敘述一下，好的工作方法分享一下，不好的工作方法寫出改進(jìn)措施。親愛的讀者，小編為您準(zhǔn)備了一些審計(jì)局個(gè)人總結(jié)范文，請(qǐng)笑納!
審計(jì)局個(gè)人總結(jié)范文1一年來，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開展了審計(jì)工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：
一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度
審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽鋇木嚀逡滴衲芰?，本着技x魅犯髯?a href='//xuexila.com/fanwen/gangweizhize/' target='_blank'>崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。
二、積極開展對(duì)駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)
__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對(duì)外獨(dú)立開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，2020年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。
根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)趯?duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。
三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核
今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。
我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場監(jiān)管信息
根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場。針對(duì)市場反映出的問題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場調(diào)研，這也是審計(jì)部2020年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報(bào)告，把問題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。
五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲
根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對(duì)外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
審計(jì)局個(gè)人總結(jié)范文2經(jīng)過了一年的努力，公司各個(gè)方面都有了一定的發(fā)展和提升，同時(shí)也會(huì)發(fā)現(xiàn)新的問題，現(xiàn)將一年的審計(jì)工作做如下總結(jié)。
一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)
注重審計(jì)業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，除參加了地區(qū)審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)外，還比較系統(tǒng)的自學(xué)了計(jì)算機(jī)ao審計(jì)系統(tǒng)、財(cái)政改革相關(guān)知識(shí)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告寫作等內(nèi)容，特別是參加了7月份自治區(qū)審計(jì)廳舉辦的“以培代審”固定資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定，審計(jì)工作思路更加開闊。
二、注重黨性鍛煉與修養(yǎng)
自覺遵守“審計(jì)人員工作紀(jì)律”，以此來規(guī)范自己的行為;不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，牢記“兩個(gè)務(wù)必”，自覺地與市委、政府保持高度一致，不說不該說的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅(jiān)持誠實(shí)做人，踏實(shí)做事。始終以強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感做好審計(jì)工作;在工作關(guān)系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺地維護(hù)大局，維護(hù)團(tuán)結(jié)。
三、依法審計(jì)，求真務(wù)實(shí)
在審計(jì)工作中，能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》賦予的審計(jì)權(quán)限，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”工作方針，始終能夠做到：科學(xué)審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)、客觀公正，對(duì)自己分管負(fù)責(zé)的工作能夠盡職盡責(zé)。一是能夠深入審計(jì)一線，及時(shí)協(xié)調(diào)和解決審計(jì)工作中遇到的具體問題和困難，幫助年輕的審計(jì)干部盡快成長;二是，對(duì)一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)、事關(guān)百姓切身利益的審計(jì)項(xiàng)目，能夠親自深入到基層進(jìn)行審計(jì)調(diào)研、了解，掌握第一手資料;同時(shí)，能夠積極配合局長做好各項(xiàng)審計(jì)工作，大力弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。
另外，對(duì)負(fù)責(zé)的婦委會(huì)工作也能夠盡心盡力，我局是一個(gè)以女同志占大多數(shù)的單位，因此，我局班子歷來很重視、關(guān)心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節(jié)日，一定會(huì)盡力安排。
四、廉潔自律、清廉從審
作為一名審計(jì)工作者，能夠充分認(rèn)識(shí)到黨風(fēng)廉政建設(shè)是我們審計(jì)機(jī)關(guān)的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅(jiān)持把輕名利、遠(yuǎn)是非、正心態(tài)和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準(zhǔn)則，時(shí)刻做到自重、自省、自警、自勵(lì)。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)我們審計(jì)工作和反腐倡廉工作，進(jìn)一步強(qiáng)化了依法從審、廉政為民的思想意識(shí)，增強(qiáng)了自覺抵御腐朽思想侵蝕的能力。
五、今后努力的方向
在當(dāng)今世界正在發(fā)生著人類有史以來以來最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經(jīng)濟(jì)一體化”、“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”、“電子商務(wù)”、“生物技術(shù)”、“基因工程”、“數(shù)字地球”、“電子政府”、“加入世貿(mào)”、“西部大開發(fā)”等新名詞、新事物不斷涌現(xiàn)，要深刻意識(shí)到知識(shí)更新之快，要有不學(xué)習(xí)就要落后、不學(xué)習(xí)就趕不上時(shí)代的潮流、不學(xué)習(xí)就要被歷史淘汰的危機(jī)感。
因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高審計(jì)技術(shù)方法和手段的自主創(chuàng)新能力，不斷提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，尤其是提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，把審計(jì)工作不斷引向深入，用發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)改革中存在的問題，提出科學(xué)可行的審計(jì)建議，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐。
審計(jì)局個(gè)人總結(jié)范文3本人于今年調(diào)至企業(yè)分部從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在企業(yè)借調(diào)一年期間的工作情況小結(jié)。
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)
為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，自覺抑制不正之風(fēng)和貪污敗壞現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。
二、強(qiáng)化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作能力和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)
在此從事審計(jì)工作以來，參加了企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)三個(gè)電廠的物資專項(xiàng)審計(jì)，還實(shí)施了對(duì)分企業(yè)所屬電廠的資本性支出專項(xiàng)審計(jì)、__電廠的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、__電廠熱值差專項(xiàng)審計(jì)、__電廠的廠內(nèi)費(fèi)用及損耗專項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告10篇，提出審計(jì)建議或意見40余條，得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。
除企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目外，還圓滿地完成了__電廠的任中審計(jì)、股份公司借調(diào)的__電力檢修公司離任審計(jì)和__電廠績效審計(jì)，每一項(xiàng)審計(jì)工作，特別是隨股份企業(yè)去審計(jì)，不僅學(xué)到了不少知識(shí)，也積累了不少經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)工作能力有了一定的提高。
通過審計(jì)工作，使我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)，在總結(jié)成績的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到自己存在的不足，如還不能充分運(yùn)用中普審計(jì)平臺(tái)、電子商務(wù)平臺(tái)等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、不太了解生產(chǎn)方面的知識(shí)和流程等，造成審計(jì)工作的局限性，在今后的工作中，將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要，更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。
審計(jì)局個(gè)人總結(jié)范文42020年度在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司2020年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就2020年度審計(jì)工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
2020年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等情況進(jìn)行符合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)建議，指導(dǎo)整改。
2、開展專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)
2020年7月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核責(zé)任書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營情況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、積極的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計(jì)，提供投資評(píng)估依據(jù)
為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)2014年度省深汕、粵深、太壹等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。特別是太壹公司經(jīng)營合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策提供依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計(jì)，提供人事管理參考
2020年，__原總經(jīng)理、新__湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核提供參考。
5、完善基建工程審計(jì)
2020年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。
二、主要工作體會(huì)
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵
2020年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來一定便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。
2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步形成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能可以大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。
3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)
2020年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等情況進(jìn)行符合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)建議，指導(dǎo)整改。
三、今后打算
1、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用能力。
針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)能力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中積極探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)能力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。
2、2020年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。
3、協(xié)助相關(guān)部門厘清基建管理流程，完善預(yù)、結(jié)算審核流程，保證基建工程項(xiàng)目管理清晰、透明、合理、公正。
審計(jì)局個(gè)人總結(jié)范文52020年公司在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按政府“深化改進(jìn)作風(fēng)提高效率”要求，不斷強(qiáng)化大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)一步解放思想，促進(jìn)公司審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，全面履行審計(jì)監(jiān)督職能，圍繞加強(qiáng)管理、提高效益、發(fā)展經(jīng)濟(jì)這一目標(biāo)，開展了一些卓有成效的工作，總結(jié)如下：
一、狠抓內(nèi)審項(xiàng)目落實(shí)，項(xiàng)目工作有序推進(jìn)
2020年，公司能過各種途徑，運(yùn)用多種方式，積極支持、推動(dòng)各區(qū)域的內(nèi)審業(yè)務(wù)工作，在區(qū)各級(jí)部門、單位內(nèi)審人員積極努力下，2020年內(nèi)審項(xiàng)目此項(xiàng)工作和有序推進(jìn)，并取得了較快地發(fā)展，至11月中旬已累計(jì)完成審計(jì)項(xiàng)目__個(gè)，查出損失浪費(fèi)__萬元，增加效益__萬元，提出審計(jì)建議被采納1250條。同時(shí)集團(tuán)公司下屬各區(qū)域公司和內(nèi)審人員積極爭先創(chuàng)優(yōu)，取得了新佳績，同時(shí)各區(qū)域公司還充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，科學(xué)嚴(yán)密按排審計(jì)項(xiàng)目，取得了項(xiàng)目數(shù)量和質(zhì)量的雙優(yōu)。
二、充分發(fā)揮公司職能作用，提升公司社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益
今年公司注重發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，用各種形式促進(jìn)各區(qū)域的信息交流，提升內(nèi)審理念和實(shí)務(wù)水平，從而提高內(nèi)審工作效率，公司內(nèi)審重點(diǎn)從以前的強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督到自發(fā)審查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，從被動(dòng)地發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)單位存在的高風(fēng)險(xiǎn)控制區(qū)域，到主動(dòng)地預(yù)防和控制高風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并建立各種風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加上充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段進(jìn)行舞弊預(yù)測，公司內(nèi)部審計(jì)還在遏制腐敗方面發(fā)揮出越來越明顯的作用。
公司還針對(duì)全集團(tuán)區(qū)域公司眾多，但各區(qū)域管理水平參差不齊，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“土洋結(jié)合”這一特點(diǎn)，利用這些公司現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制較完備，內(nèi)部控制制度較完善的長處，充分發(fā)揮重點(diǎn)企業(yè)公司的引領(lǐng)作用，召集各區(qū)域公司如開研討會(huì)互動(dòng)交流形式，針對(duì)本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)的不可控因素，通過成本審計(jì)、內(nèi)部指導(dǎo)方式尋求對(duì)策，成效比較顯著，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，并將這些經(jīng)驗(yàn)以信息交流方式內(nèi)審信息平臺(tái)，得到了各企業(yè)內(nèi)審人員的好評(píng)。
三、努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)，積極組織并鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加各類培訓(xùn)和考試
今年集團(tuán)按照河北省內(nèi)審協(xié)會(huì)的要求，對(duì)已取得內(nèi)審資格證書的人員，組織了后續(xù)教育培訓(xùn)，對(duì)未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵(lì)他們積極參加市會(huì)組織的考前培訓(xùn)和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內(nèi)審培訓(xùn)。分會(huì)同時(shí)還鼓勵(lì)廣大內(nèi)審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內(nèi)審人員對(duì)CIA資格考試有了深入地了解，及時(shí)到市內(nèi)審協(xié)會(huì)報(bào)名，五人參加CIA報(bào)名。
四、注重內(nèi)審理論交流，能過開展項(xiàng)目評(píng)比考核，論文課題撰寫促進(jìn)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量提高
為進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，上半年我們組織了集團(tuán)年度度內(nèi)審項(xiàng)目評(píng)選，同時(shí)還組織了各單位撰寫內(nèi)審課題論文，通過上述活動(dòng)，一批程序規(guī)范、工作嚴(yán)謹(jǐn)、成效突出的優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目受到了表彰。此外，公司有關(guān)人員從工作實(shí)踐中，積極采集各種素材，撰寫內(nèi)審信息。
[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);實(shí)施機(jī)制
[中圖分類號(hào)] F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
一、引言
隨著日益加劇的商業(yè)競爭和企業(yè)經(jīng)營管控的復(fù)雜化，投資者、管理者、董事會(huì)以及社會(huì)公眾等對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能期望越來越高。除了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法性審計(jì)之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)盡可能發(fā)現(xiàn)公司存在的舞弊行為，并對(duì)企業(yè)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和采取進(jìn)一步應(yīng)對(duì)措施。特別是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的實(shí)施，對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)從制度遵循性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變確立了法理基礎(chǔ)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、實(shí)施過程、關(guān)注重點(diǎn)等內(nèi)容的分析，對(duì)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下實(shí)施ROIA提供了操作借鑒。
二、文獻(xiàn)述評(píng)
麥克寧（McNamee）[1]提出了內(nèi)部審計(jì)的新范式―ROIA，反映了ROIA目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的契合，首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)以及能夠管理這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，最后測試實(shí)際的控制考慮其能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。2001年，COSO委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organization of the Tread way Commission）開始著手對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架（Enterprise Risk Management Framework，簡稱ERM）進(jìn)行研究，2003年7月了ERM框架征求意見稿。2002年7月25日，美國國會(huì)通過了《薩班斯―奧克斯利（SOX）法案》（即《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》，以下簡稱《法案》）?！斗ò浮芬笏性诿绹鲜械墓径急仨氃O(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)的作用與職責(zé)得到充分肯定。2004年COSO委員會(huì)推出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理在為利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值中的重要性。
國內(nèi)關(guān)于ROIA大都還局限于金融、保險(xiǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的研究。如王軍法，關(guān)旭（2010）分析了ROIA在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用[2]。在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目過程中，黃海，張晨（2008）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究主要集中于如何在年度審計(jì)計(jì)劃編制過程中運(yùn)用ROIA[3]。但是國內(nèi)關(guān)于具體審計(jì)項(xiàng)目中貫徹ROIA理念的實(shí)踐性研究并不多見。如何按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的強(qiáng)制要求實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，成為擺在我國上市公司治理層面亟待解決的問題。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基本理論分析
（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵
IIA在《組織治理―內(nèi)部審計(jì)人員指南》中明確表示：“內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行確認(rèn)，才成為有效治理重要基石之一的”。可見，ROIA是以對(duì)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估與改善，以達(dá)到防弊、興利、增值目的的一種審計(jì)理念。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，受托責(zé)任關(guān)系以及管理控制發(fā)生了一系列變化：首先在于委托人的廣泛性所帶來的外部受托責(zé)任多樣化，與強(qiáng)調(diào)股東利益的狹義委托受托關(guān)系相比，現(xiàn)階段更加強(qiáng)調(diào)各種利益相關(guān)者的利益，包括顧客、員工甚至社會(huì)等。其次，由于股權(quán)的分散，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多，導(dǎo)致內(nèi)部受托責(zé)任的多層性。企業(yè)必須將更廣泛的外部受托責(zé)任關(guān)系分解到多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理之中，因此ROIA的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的能動(dòng)的管理控制機(jī)制[4]。
2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象是內(nèi)部審計(jì)的客體，與內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)有密切關(guān)系。這種綜合審計(jì)相比管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段而言，更強(qiáng)調(diào)關(guān)注公司治理框架中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注管理者及其經(jīng)營管理行為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注組織在整個(gè)治理過程中的決策風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。ROIA目標(biāo)及職能審計(jì)主體通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所期望達(dá)到的目標(biāo)或者說是一種境界，體現(xiàn)的是主觀的要求?！霸黾觾r(jià)值”一詞是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)方向，是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨和目的，內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但它可以通過保護(hù)組織資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加阻止獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來為組織增加價(jià)值，為組織帶來巨大的利益。
（二）ROIA的理論基礎(chǔ)
ROIA作為一種新興的內(nèi)部審計(jì)模式，要協(xié)調(diào)好程序理性與結(jié)果理性之間的沖突，必須建立在合乎邏輯的以下理論基礎(chǔ)之上：
1.委托理論。最初則是于1976年由Jensen & Meckling提出來的，這一理論后來發(fā)展成為契約成本理論（張春霖，1994）。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)主要面向公司管理當(dāng)局和公司董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)是因?yàn)樗袡?quán)和經(jīng)營權(quán)問題而產(chǎn)生，其目的在于降低企業(yè)成本、最大化企業(yè)價(jià)值。委托人和人往往都有各自不同的利益訴求，利益沖突難以避免。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)正是增強(qiáng)委托人和人信任，化解雙方利益沖突的一種制度安排。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理理論。早先的風(fēng)險(xiǎn)管理理論把風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象局限在純粹風(fēng)險(xiǎn)，且重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)控制上。但從目前的理論研究看，開始轉(zhuǎn)向以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為管理對(duì)象的全部風(fēng)險(xiǎn)說法轉(zhuǎn)變。班尼斯特和鮑卡特（1998）在《Practical Risk Management》中認(rèn)為：“風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)威脅企業(yè)資產(chǎn)和收益的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、測定和經(jīng)濟(jì)控制”。威廉斯和漢斯（2004）指出：風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制而以最小的成本使風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失達(dá)到最低程度的管理方法。如今，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為一門新興管理學(xué)科。ROIA對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量以及應(yīng)對(duì)就是風(fēng)險(xiǎn)管理理論在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用。
（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特征
索耶將內(nèi)部審計(jì)定義為：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源。而ROIA是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)比較，ROIA的特征主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)的起點(diǎn)從公司的全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估開始，從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境出發(fā)，識(shí)別與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)戰(zhàn)略與商業(yè)模式規(guī)劃、經(jīng)營業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)源;二是審計(jì)的方法方面，更加注重分析程序的運(yùn)用，比如業(yè)務(wù)收入，成本等的趨勢、結(jié)構(gòu)以及比較分析等;三是審計(jì)的目標(biāo)側(cè)重在識(shí)別與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，為公司價(jià)值增值提供確認(rèn)與咨詢服務(wù)。
四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施機(jī)制
實(shí)施機(jī)制是實(shí)施的程序和過程，是指制度內(nèi)部各要素之間彼此依存，有機(jī)結(jié)合和自動(dòng)調(diào)節(jié)所形成的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和運(yùn)行方式。ROIA實(shí)施機(jī)制主要指ROIA章程的制定，部門的建立和ROIA的具體實(shí)施過程。
（一）制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)章程
內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部保障和支持組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種獨(dú)立的管理活動(dòng)。其活動(dòng)范圍涉及各個(gè)不同的職能部門、不同的管理層級(jí)以及各種信息資源。因此，在內(nèi)部審計(jì)章程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)目標(biāo)、權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行清晰明確的界定是開展內(nèi)部審計(jì)的基本條件和重要保障。內(nèi)部審計(jì)章程一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)起草，起草的章程要與組織目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相一致，然后報(bào)給高級(jí)管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)或通過。章程一經(jīng)批準(zhǔn)便形成管理當(dāng)局與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙方的協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)章程的內(nèi)容主要包括：內(nèi)部審計(jì)工作的目的;ROIA在組織中的地位，即獨(dú)立性;ROIA有權(quán)接觸和執(zhí)行與審計(jì)工作有關(guān)的資料、人員和財(cái)務(wù);ROIA活動(dòng)范圍，包括在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任和對(duì)后續(xù)審計(jì)的授權(quán);有關(guān)開展保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的規(guī)定和原則。
（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在公司從事審計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作的獨(dú)立部門，是公司內(nèi)部治理體系的重要組成部分。為提高審計(jì)監(jiān)督效率和效果，公司應(yīng)按照相對(duì)獨(dú)立性原則、功能性與效率性統(tǒng)一原則、權(quán)威性原則設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。此外，正如Yung-MingShiu（2008）所言，風(fēng)險(xiǎn)管理和以風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管是否有效，很大程度上決定于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)人員的能力。因此，公司應(yīng)隨審計(jì)環(huán)境變遷，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和服務(wù)水平。具體包括：內(nèi)審人員與被審計(jì)部門一起證實(shí)他們工作的共同組織目標(biāo);內(nèi)審人員應(yīng)告知被審計(jì)部門在審計(jì)過程中的全部審計(jì)發(fā)現(xiàn);內(nèi)審人員應(yīng)該保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、財(cái)務(wù)法規(guī)以及審計(jì)技術(shù)等方面的持續(xù)學(xué)習(xí)。
（三）規(guī)范ROIA實(shí)施程序
一般而言，內(nèi)部審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等主要階段。ROIA實(shí)施程序則更加突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的測試與評(píng)價(jià)。在審計(jì)計(jì)劃之前要結(jié)合對(duì)公司各部門基本情況的了解，初步評(píng)估被審單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)工作計(jì)劃。在審計(jì)實(shí)施階段，首先確認(rèn)組織所要達(dá)到的目標(biāo)，其次要采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，分析達(dá)成目標(biāo)的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn)，再次通過控制測試程序和實(shí)質(zhì)性程序，分別驗(yàn)證被審組織的風(fēng)險(xiǎn)管控措施的有效性和經(jīng)營業(yè)務(wù)過程及結(jié)果的合規(guī)性、公允性等。在審計(jì)報(bào)告階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該就風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題與管理層、董事會(huì)進(jìn)行充分討論，最終確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，出具審計(jì)報(bào)告，為防控風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢及服務(wù)職能。在后續(xù)審計(jì)階段，一是要檢查審計(jì)建議和糾正措施的實(shí)施情況，二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)估，確保組織的風(fēng)險(xiǎn)水平得到有效管理和控制。
建立內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新要求。傳統(tǒng)制度遵循性的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適應(yīng)新形式的需要，確立以風(fēng)險(xiǎn)管理為審計(jì)導(dǎo)向，管理流程為審計(jì)路徑，以強(qiáng)化內(nèi)控為審計(jì)核心，以價(jià)值增值為審計(jì)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，以確保內(nèi)控新機(jī)制的有效實(shí)施。然而，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)這一前沿問題在我國仍處于初步探索階段，無論是在理論層面還是在實(shí)踐操作上都缺乏系統(tǒng)化和結(jié)構(gòu)化的思考。本文一方面通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、實(shí)施過程、關(guān)注重點(diǎn)等內(nèi)容的全面分析，為企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下實(shí)施ROIA提供了理論支撐;另一方面，通過對(duì)ROIA的實(shí)施過程描述以及案例企業(yè)的應(yīng)用分析，為企業(yè)實(shí)施ROIA提供了操作借鑒。
[參 考 文 獻(xiàn)]
[1]David Me. Namee. Risk-basedauditing [J]. The Internal Auditor，1997（8）：22-27
[2]王軍法，關(guān)旭.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行中的管理與應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)研究，2010（12）：70-80
[3]黃海，張晨.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中的運(yùn)用分析[J].會(huì)計(jì)之友，2008（9）：11-13
[4]孫強(qiáng).風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基本理論及程序構(gòu)建[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011（6）：96-98
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 措施
1案例簡介
A公司是一家民營企業(yè)，將在東北建設(shè)一座4.95萬千瓦的風(fēng)力發(fā)電場項(xiàng)目。該項(xiàng)目已經(jīng)取得前期各項(xiàng)批復(fù)文件，具備開工建設(shè)條件。項(xiàng)目主要包括土建工程和設(shè)備安裝工程。管理層認(rèn)為公司人員有限，又是第一次組建這類規(guī)模的風(fēng)力發(fā)電場，大部分管理人員沒有這方面的經(jīng)驗(yàn)。最后公司研究決定采用工程總包方式，將整個(gè)風(fēng)電場工程承包給當(dāng)?shù)匾患揖邆鋵I(yè)資質(zhì)的公司，A公司只委派3-5名管理人員參與項(xiàng)目的建設(shè)，并對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)商討，最終確定由當(dāng)?shù)匾患褺公司承接該項(xiàng)工程，B公司董事長與A公司董事長私交甚好，總承包價(jià)為38000萬元。隨后，B開展工程項(xiàng)目的建設(shè)。然而，自從2012年8月份開工以來，工程項(xiàng)目的進(jìn)展并不順利，經(jīng)常因?yàn)槿绷虾驮O(shè)備運(yùn)送延期二停工。導(dǎo)致土建工程進(jìn)入11月份尚未完工，不得已采取冬季施工措施，致使成本上升，工期不斷延誤。預(yù)計(jì)2013年2月完工的項(xiàng)目直至2013年8月才竣工。
在工程決算時(shí)，B公司申報(bào)的決算總價(jià)為41000萬元。A公司對(duì)此持有異議，經(jīng)雙方多次協(xié)商，最后將決算金額確定為40000萬元。A公司風(fēng)電場從2013年9月才正式進(jìn)入運(yùn)行調(diào)試階段。
2工程項(xiàng)目失控的原因及存在的問題
2.1項(xiàng)目公司機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置不合理。A公司沒有項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，在項(xiàng)目籌備期未設(shè)立工程指揮部，對(duì)項(xiàng)目整體建設(shè)進(jìn)行全面管控。只是在現(xiàn)有人員中抽調(diào)3-5名管理人員參與建設(shè)，這些人員只有一位土建專工和一位電器專業(yè)的人員，多數(shù)人員都沒有工程項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。項(xiàng)目開工建設(shè)后，對(duì)這些人員也未設(shè)定明確的崗位和相應(yīng)的崗位職責(zé)。致使參與建設(shè)的人員無法起到管理和監(jiān)督的職能。
2.2工程承包合同未進(jìn)行招標(biāo)，造成合同條款不規(guī)范引發(fā)爭議。對(duì)工程總包方的選擇，A公司并未采取公開招標(biāo)的方式，而是由當(dāng)?shù)匾患遗c公司董事長關(guān)系較好的B公司承攬?jiān)擁?xiàng)工程。并沒有對(duì)B公司的資質(zhì)和能力進(jìn)行考察。經(jīng)過一段時(shí)間之后才得知B公司之前未承攬過類似規(guī)模的工程。合同在商討過程中，A公司人員考慮到雙方領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，并未對(duì)工程增項(xiàng)條款進(jìn)行明確的約定。導(dǎo)致爭議不能及時(shí)解決。
2.3項(xiàng)目公司管理制度缺失造成管理失控。作為建設(shè)方和承包方，管理方式是不同的。由于A公司經(jīng)驗(yàn)不足，項(xiàng)目建設(shè)伊始并未根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制應(yīng)用指引，建立一套完善的項(xiàng)目管理制度和工作流程。在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中無制度可依，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過程管理混亂，出現(xiàn)管理漏洞。
2.4工程監(jiān)理單位失職，缺乏有效的監(jiān)督導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)失控。監(jiān)理公司是一個(gè)項(xiàng)目的第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)目業(yè)主負(fù)責(zé)，協(xié)助業(yè)主單位加強(qiáng)工程進(jìn)度、質(zhì)量和安全管理，同時(shí)全面審核工程成本和付款情況。該項(xiàng)目監(jiān)理公司通過地方政府關(guān)系承接該工程，為控制自身成本，建設(shè)現(xiàn)場監(jiān)理人員數(shù)量不足，工作流于形式，未能對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過程失控。
2.5內(nèi)部審計(jì)部門缺位加劇工程失控。內(nèi)部審計(jì)部門作為公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，要將審計(jì)監(jiān)督貫穿重大事項(xiàng)的整個(gè)周期。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接參與工程建設(shè)，若缺乏基建專業(yè)知識(shí)，公司可以聘用具有資質(zhì)的咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)跟蹤審計(jì)。但由于A公司考慮增加內(nèi)部審計(jì)或引進(jìn)審計(jì)單位會(huì)增加項(xiàng)目成本，這種成本價(jià)值觀致使工程成本失控。
3工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施
3.1確定組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限。根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范和應(yīng)用指引，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確各級(jí)各部門的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，是建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。公司應(yīng)當(dāng)按照“領(lǐng)導(dǎo)重視、中層主導(dǎo)、骨干參與“的原則，確定以公司負(fù)責(zé)人掛帥，工程、電氣、財(cái)務(wù)、審計(jì)、人事等部門負(fù)責(zé)人為主的組織機(jī)構(gòu)。人事部門配合公司負(fù)責(zé)人制定相關(guān)的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，確保組織機(jī)構(gòu)分工明確、職責(zé)透明、信息暢通、效率提高。
3.2按照內(nèi)部控制規(guī)范，完善各種制度文件。根據(jù)管理現(xiàn)狀，從企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面分別梳理業(yè)務(wù)流程，整理制度文件。財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門可以作為牽頭部門，組織相關(guān)人員熟悉內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)照內(nèi)部控制應(yīng)用指引規(guī)定的內(nèi)容、目標(biāo)、控制程序和控制要求，制定出本企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)方案、工作計(jì)劃、各種制度的目標(biāo)、規(guī)范內(nèi)容、責(zé)任部門、任務(wù)以及時(shí)間和任務(wù)要求。企業(yè)主要圍繞項(xiàng)目管控、項(xiàng)目變更登記、項(xiàng)目成本控制和項(xiàng)目資源計(jì)劃幾個(gè)方面完善相關(guān)制度文件，使得項(xiàng)目從立項(xiàng)、招標(biāo)、施工到驗(yàn)收全流程有制度約束。
3.3設(shè)定控制目標(biāo)，加強(qiáng)過程管理?；诒O(jiān)管的要求，設(shè)定控制目標(biāo)清單。對(duì)照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，制定一級(jí)內(nèi)控指引目標(biāo)和二級(jí)內(nèi)控指引目標(biāo)清單。主要涉及項(xiàng)目合同、項(xiàng)目成本、質(zhì)量安全、采購管理（業(yè)務(wù)總分包）、庫存管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源、集團(tuán)管控、預(yù)算管理、信息系統(tǒng)等制度。有了制度和目標(biāo)，必須加強(qiáng)過程管控。利用信息系統(tǒng)收集的信息，按照完整性、合理性和有效性的原則，細(xì)化目標(biāo)清單、分類匯總作業(yè)事項(xiàng)，形成動(dòng)態(tài)事項(xiàng)數(shù)據(jù)庫。然后圍繞風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。
3.4強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，建立動(dòng)態(tài)維護(hù)機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)控制的日常更新機(jī)制，更新風(fēng)險(xiǎn)要素和控制要素；實(shí)施動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、量化風(fēng)險(xiǎn)影響因素，找出需要測試的流程和控制點(diǎn)；定期進(jìn)行跨部門匯總討論，修正內(nèi)部控制流程，建立內(nèi)部控制考核機(jī)制。對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)分別從企業(yè)組織層面、流程層面和執(zhí)行層面三個(gè)方面優(yōu)化，使風(fēng)險(xiǎn)可控。企業(yè)層面包括組織結(jié)構(gòu)修正、部門職能劃分、崗位劃分；流程層面包括重新設(shè)計(jì)流程、部門間的溝通與協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制規(guī)范與實(shí)際執(zhí)行的差異處理；執(zhí)行層面包括控制規(guī)范具體化、修訂表格、單據(jù)、分析模板和填表說明。牽頭們部門在此基礎(chǔ)上修訂內(nèi)控制度，逐步形成優(yōu)化的內(nèi)控手冊(cè)。
3.5嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)制度，從源頭防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。重大工程項(xiàng)目合同必須采取招標(biāo)方式，由公司負(fù)責(zé)人、工程部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門等部門組成招標(biāo)小組，通過招投標(biāo)活動(dòng)找到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的承包商。招標(biāo)工作的重點(diǎn)在于保證招標(biāo)過程的公開、公平和公正。在此前提下，各部門應(yīng)積極審核招標(biāo)計(jì)劃、審查招標(biāo)公告、審核報(bào)名單位、評(píng)審招標(biāo)文件，參與和監(jiān)督開標(biāo)過程。為了加強(qiáng)招標(biāo)的全方位監(jiān)督，公司審計(jì)部門還可以在招標(biāo)文件中公開自己的聯(lián)系方式，接受外部單位的監(jiān)督和投標(biāo)單位的反饋
3.6重視內(nèi)部監(jiān)督，引入跟蹤審計(jì)制度。根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃。由于總包工程具有時(shí)間長、業(yè)務(wù)多、距離遠(yuǎn)等特點(diǎn)，要求審計(jì)部門必須采取動(dòng)態(tài)的、現(xiàn)場的和全面的審計(jì)工作計(jì)劃，即跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施辦法：（1）前期準(zhǔn)備階段審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注可行性研究報(bào)告和立項(xiàng)批復(fù)文件和各類審批文件是否齊全。一般項(xiàng)目普遍存在可行性研究流于形式，立項(xiàng)滯后等情況，內(nèi)審部門應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)項(xiàng)目概算的準(zhǔn)確性、各種證書批復(fù)是否取得。（2）現(xiàn)場實(shí)施階段的審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)：檢查建設(shè)資金是否到位，有無大量閑置資金，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)情況；檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程形象進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)資金等問題；對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間掛賬的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款，要查明原因；檢查建立的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行。關(guān)注項(xiàng)目中的分包問題，主體結(jié)構(gòu)和重要工程不得違規(guī)分包，所有分包工程必須征得業(yè)主同意。同時(shí)還要關(guān)注物資采購的驗(yàn)收管理等問題，對(duì)不合格物資采取措施，減少損失。（3）竣工結(jié)算階段的審計(jì)。在項(xiàng)目竣工決算編報(bào)至項(xiàng)目交付使用前，對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)留尾工工程及費(fèi)用、試運(yùn)行費(fèi)、資本化利息、未單獨(dú)交付固定資產(chǎn)以及投用后是否存在安全、環(huán)保、消防等方面的隱患。
4結(jié)論
綜上所述，建立和完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的基石。尤其在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，內(nèi)部控制流程和制度正發(fā)揮著十分重要的作用，為整個(gè)項(xiàng)目順利建成保駕護(hù)航。目前，大部分企業(yè)只重視業(yè)務(wù)發(fā)張和規(guī)模擴(kuò)張，對(duì)內(nèi)部管理缺乏足夠重視。在項(xiàng)目建設(shè)中埋下了許多風(fēng)險(xiǎn)和隱患。企業(yè)必須擺脫這種粗放型的管理模式，組建一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制部門，由該部門牽頭按照“有沒有、全不全、做不做的原則，梳理作業(yè)流程，摸清管理現(xiàn)狀，完善內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn)：