時間：2022-05-11 18:41:59
導(dǎo)語：在貨幣資金管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
對于貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在人類社會的發(fā)展歷史上起了十分重要的作用。貨幣包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金，存放在銀行的各種存款及其他貨幣資金，如在途款項、本票，匯票等等。它也就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中暫時停留在貨幣形態(tài)的那一部分資金。
了解了有關(guān)企業(yè)貨幣資金的概念，那么如何加強對企業(yè)貨幣資金進行管理呢?我認(rèn)為加強企業(yè)貨幣資金管理關(guān)鍵在于確定貨幣資金的預(yù)算及控制貨幣資金的收支。下面就具體的談一下看法。
我們都知道在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中大量業(yè)務(wù)都需要通過貨幣資金的收支來實現(xiàn)、完成。如銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)、購買材料、支付工資、開支費用、交納稅款、分配利潤等等。所以說對于一個企業(yè)來講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金在企業(yè)的各項資金中占有很重要的地位。也正是由于貨幣資金的重要性。企業(yè)才應(yīng)該加強對貨幣資金的管理。
二、確定貨幣資金的預(yù)算
確定貨幣資金預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售的計劃與預(yù)測及其他有關(guān)活動的計劃，客觀合理地進行貨幣資金的預(yù)算。在確定貨幣資金預(yù)算時，一方面要盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣資金流量，合理安排存量，另一方面要科學(xué)管理貨幣資金的流量。
(一)預(yù)測貨幣資金流量合理安排存量
貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時期，企業(yè)貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發(fā)生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時，企業(yè)支付能力將很弱，難以保證日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。如果貨幣資金流入量大于流出量，貨幣資金剩余時，企業(yè)支付能力將增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛在的收益形成機會成本的上升。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預(yù)算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結(jié)余時采用有價證券投資的策略，資金短缺時采用短期融資策略，以充分發(fā)揮貨幣資金的使用效益。
一般情況下，企業(yè)幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實際上是將背離所定標(biāo)準(zhǔn)的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調(diào)控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調(diào)控。
(二)科學(xué)管理貨幣資金流量
企業(yè)盡管可以通過貨幣預(yù)算的編制來預(yù)測凈流量，但仍然很難確定貨幣資金流量計劃與實際的差別。因此，必須提高貨幣資金管理的效率，而這又要通過正確的控制貨幣資金流入與流出的方法來達到。尤其應(yīng)當(dāng)強調(diào)的是企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)消除一種有關(guān)貨幣資金的陳舊觀念，即認(rèn)為一個企業(yè)貨幣資金越充足。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金就越有保障，從而企業(yè)的財力就越充沛，按照這種觀念指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。雖然能保證所需的資金，但是生產(chǎn)的經(jīng)濟效益并未達到最佳水平。所以，企業(yè)在管理收入時在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)。
三、控制貨幣資金的收支
控制貨幣資金的收支就是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，執(zhí)行各項計劃與預(yù)算時，控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，就要首先做好貨幣資金的日常控制，其次加強貨幣資金的內(nèi)部控制也是十分重要的。
(一)加強貨幣資全的日常控制
1、做好現(xiàn)金的日常管理
嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金收支的規(guī)定
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定
根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬，包括稿費、授課費及其他專門工作報酬；支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出：收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。 企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定
開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。此項規(guī)定對控制社會貨幣量的投放，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定的作用，所以應(yīng)嚴(yán)格遵守此規(guī)定，以加強對貨幣資金的管理。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定
企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現(xiàn)金收支情況進行有效的管理和監(jiān)督。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
2、做好銀行存款的日常管理
銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。經(jīng)辦銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行結(jié)算各項規(guī)定，保證結(jié)算業(yè)務(wù)按正常程序進行。銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測，合理使用資金，既保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強對銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實財務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
(二)加強貨幣資金的內(nèi)部控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化貨幣資金的內(nèi)部控
制，切實防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生，所以加強對貨幣資金的內(nèi)部控制就顯得比其他財產(chǎn)物資更為重要。
1、加強以現(xiàn)金的內(nèi)部控制
對現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般要從對現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制和對現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制兩方面著手。
(I)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制
企業(yè)現(xiàn)金收入主要來源于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供。因此應(yīng)當(dāng)健全的銷售收入和應(yīng)收帳款內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金收人內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵在于現(xiàn)金結(jié)算與庫存現(xiàn)金。主要應(yīng)該控制以下幾個要點：
①簽發(fā)收款憑證應(yīng)與收款的職責(zé)分開，由二個經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)辦理。
②控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號應(yīng)定期核對未使用的空白收據(jù)發(fā)票防止短缺。
③建立收據(jù)發(fā)票的銷號制度，將開出收據(jù)發(fā)票的存根與已入帳的收據(jù)發(fā)票的記帳聯(lián)按編號，金額逐張核對注銷，確保收入款項的入帳。
④一切現(xiàn)金收入均應(yīng)開具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)
⑤郵匯的收款應(yīng)有專門的登記簿登記其匯款來源、金額、轉(zhuǎn)支和簽發(fā)等事項。
⑥一切現(xiàn)金收入均應(yīng)當(dāng)天入帳
⑦庫存現(xiàn)金應(yīng)控制在核定的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天最遲在第二天上午存入銀行。
⑧出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，不應(yīng)以白條抵庫，保證實際庫存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對相符。
⑨企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行檢查，并根據(jù)需要進行臨時抽查。
(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制
企業(yè)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制關(guān)鍵在于應(yīng)建立一定的審批手續(xù)。只有經(jīng)過審批的款項才能支出。所以應(yīng)注意以下幾個控制要點：
①應(yīng)按國家的有關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金。
②任何一項付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證由經(jīng)辦人員簽字證明分管負(fù)責(zé)人員審核同意，并經(jīng)有關(guān)會計人員審核認(rèn)可后出納人員才能據(jù)以付款。
③有關(guān)憑證付訖后，應(yīng)蓋上付訖圖章，以防重復(fù)付款。
④出納、記帳、采購三方面的工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)，不能由一人同時兼任數(shù)職。
⑤簽發(fā)支票和付款應(yīng)有二人分別蓋章，相互監(jiān)督。
⑥對存出保證金，押金，備用金等定期清理核對，及時銷帳處理。
2、加強對銀行存款的內(nèi)部控制
對銀行存款進行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在于控制銀行存款收付款項的結(jié)算憑證與傳遞手續(xù)，所以應(yīng)注意以下幾個控制要點：
(1)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)的銀行結(jié)算辦法。
(2)及時編制銀行存款收付款憑證。
(3)建立結(jié)算憑證的傳遞程序和有關(guān)手續(xù)。
(4)不能將空白的結(jié)算憑證交由業(yè)務(wù)人員外出辦理結(jié)算業(yè)務(wù)自行填制各項欄目。
(5)應(yīng)建立結(jié)算憑證的簽發(fā)制度。
(6)不能一人同時兼二職或三職。
(7)結(jié)算憑證應(yīng)指定專人保管。
(8)建立結(jié)算憑證的銷號制度。
(9)有關(guān)印章與空白結(jié)算憑證由不同人員保管。
(10)有關(guān)憑證付訖后應(yīng)蓋上“付訖”圖章，以防重復(fù)付款。
(11)應(yīng)及時正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對帳目。
(12)定期對銀行存款帳目進行檢查，防止資金被挪有與侵占。
一、貨幣資金管理中常見的錯弊行為
1.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)
（1）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，使用“退字靈”、“修正液”等化學(xué)藥劑，乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認(rèn)真審查原始憑證。
（2）票據(jù)“頭尾”不一。票據(jù)出票時往往需要套寫。出納員或經(jīng)辦員在套寫時將復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假復(fù)寫的，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分開，單位內(nèi)部牽制制度失效。
（3）撕毀票據(jù)或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機撕毀，將現(xiàn)金據(jù)為己有；或用盜取的發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票，隱匿現(xiàn)金，達到貪污的目的。其主要原因是單位票據(jù)款方面存在漏洞，未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號；對于收入款項的監(jiān)督不力。
（4）虛開發(fā)票，虛構(gòu)。會計人員或有關(guān)人員與外部人員串通，在購物時虛開發(fā)票，或在做賬時虛列工資、獎金等，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是未能堅持業(yè)務(wù)事項的辦理不得由一人負(fù)責(zé)全過程的原則；未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核；會計稽核人員未能真正發(fā)揮作用。
（5）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，達到貪污現(xiàn)金的目的。其主要原因是會計稽核人員未履行職責(zé)，未發(fā)揮作用。
（6）錯記金額，貪污現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時故意記錯金額或?qū)⑵浜嫌嫈?shù)加錯，表現(xiàn)為少計收入、多計支出，從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是會計分工、會計牽制出了，出納人員除登記日記賬外，還兼登記明細(xì)賬和總賬。
（7）公款私用，挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的做法，未將當(dāng)天應(yīng)該送交銀行的銷貨款等及時入賬，挪用后進行體外循環(huán)。其主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發(fā)揮作用。
2.銀行存款收支業(yè)務(wù)
（1）擅自提現(xiàn)或填票購物。會計人員或出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將現(xiàn)金、實物據(jù)為己有。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。
（2）公款私存。會計人員利用經(jīng)管貨幣資金收支業(yè)務(wù)的便利，把公款轉(zhuǎn)入自己私設(shè)的銀行戶頭上，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。
（3）多頭開戶，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互爭資金、拉客戶的機會，私自利用單位印鑒章在他行開設(shè)存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上，從而達到截留公款的目的。其主要原因是印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開。
（4）轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。會計人員或有關(guān)人員配合外單位不法人員在收到外單位轉(zhuǎn)入的銀行存款后，開具現(xiàn)金支票，提取后交付外單位，達到套取現(xiàn)金的目的。其主要原因是負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的崗位和負(fù)責(zé)貨幣資金的崗位發(fā)生了混崗。
（5）私自背書轉(zhuǎn)讓。會計人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、商業(yè)匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓給與個人利害相連的單位，以達到變相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是會計人員保管了支付事項所需的全部印章。
（6）出借支票、賬戶。會計人員非法將支票借給他人用于結(jié)算或被允許使用本單位開設(shè)的銀行賬戶辦理收付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中撈取私利。其主要原因是票據(jù)、銀行賬戶管理混亂，各種票據(jù)未連續(xù)編號，稽核崗位形同虛設(shè)。
（7）涂改銀行對賬單。人員私自提現(xiàn)，然后通過涂改銀行對賬單上的發(fā)生額或余額，使其與銀行存款日記賬上的金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已減少的事實。其主要原因是會計分工出了，負(fù)責(zé)銀行收付業(yè)務(wù)人員的職責(zé)和負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行對賬單人員的職責(zé)未分開。
（8）惡意串通，支付虛開票款。會計人員或其他有關(guān)人員串通商（廠）家，根據(jù)開具的不實發(fā)票及填制虛假收料單（驗收單），將購物票款轉(zhuǎn)至商（廠）家，對方提款后私分。其主要原因是會計核算時未做到賬賬相符、賬實相符。
（9）“初”取“末”存。出納人員私蓋印鑒章，于月初從銀行賬戶上提取大額現(xiàn)金，月末再把所欠窟窿補齊，如此可使銀行對賬單上的期末余額和銀行存款日記賬上的期末余額相符，以掩人耳目。其主要原因是出納人員保管了銀行印鑒章。
二、防止錯弊行為的對策
常言道：籬笆扎得緊，“野狗”鉆不進。要扎緊籬笆，減少或消除貨幣資金管理中的錯弊行為，除了依法加強外部監(jiān)督外，還需要眼睛向內(nèi)，建立一套完整的內(nèi)部會計控制體系，對貨幣資金流轉(zhuǎn)過程的各個環(huán)節(jié)進行事前、事中的防范和事后的評價。筆者認(rèn)為，應(yīng)著重把好以下四關(guān)：
1.把好用人關(guān)會計人員素質(zhì)的高低，決定了內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的效果。人員素質(zhì)的控制是內(nèi)部會計控制的重要組成部分。因此，各單位應(yīng)結(jié)合自身實際，對各崗位會計人員的素質(zhì)作出具體的規(guī)定，主要包括思想品行、道德修養(yǎng)、業(yè)務(wù)技能、知識水平等。單位人事部門在招聘會計人員時，應(yīng)全面審查應(yīng)聘人員的受程度和工作經(jīng)歷等，其中對于思想品行、道德修養(yǎng)方面要重點把關(guān)，必要時到原工作單位或所在街道辦事處調(diào)查落實，掌握第一手真實資料，慎用有污點的會計人員。另外，在試用期內(nèi)還要繼續(xù)跟蹤觀察，以決定去留。會計人員錄用后，還要不斷地對其進行再教育，包括道德水平和業(yè)務(wù)水平的教育。
2.把好制度關(guān)各單位要根據(jù)《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》及相關(guān)法規(guī)，制定出本單位切合實際的貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，其具體包括內(nèi)部牽制制度、稽核制度、盤點核對制度及手續(xù)制度等。在貨幣資金內(nèi)部牽制制度中，錢賬分管是核心，要明確出納與會計崗位的分工，出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付工作，除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會計人員的崗位要有計劃地進行輪換，等等。在貨幣資金稽核制度中，要求對每一筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計主管或指定的會計人員認(rèn)真審核，審查手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，內(nèi)容是否真實、合理、合法。在貨幣資金盤點核對制度中，強調(diào)貨幣資金要定期進行盤點清查并與銀行對賬，每月至少核對一次，做到賬賬相符、賬實相符。在貨幣資金收付時，要把握每一筆的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核批準(zhǔn)后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。
【關(guān)鍵詞】貨幣資金，資金管理，內(nèi)部控制
每個企業(yè)的生存都離不開貨幣資金的運轉(zhuǎn)，所以貨幣資金管理的重要性可想而知，但是社會經(jīng)濟發(fā)展的太過迅速，很多中小型企業(yè)不能及時或完全適應(yīng)社會的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理不是很妥當(dāng)，不利于企業(yè)的生存發(fā)展，針對這一情形，我國許多經(jīng)濟學(xué)家提出了規(guī)范貨幣資金管理的相關(guān)制度，以使企業(yè)的貨幣資金管理制度更加完善，使企業(yè)能更好的適應(yīng)社會的發(fā)展。
1延安明珠集團貨幣資金管理現(xiàn)狀
1.1延安市明珠集團有限公司簡介。
延安市明珠集團有限公司成立于2001年5月，公司總資產(chǎn)3億元。十幾年來，公司通過全體員工的努力，逐步形成了以賓館為窗口，以煤炭能源為基礎(chǔ)的中小型民營企業(yè)。2000年，永坪鎮(zhèn)被列為全國小城鎮(zhèn)建設(shè)試點鎮(zhèn)。公司為了謀求更大的發(fā)展空間，于2004年收購了王家屯銀德煤礦，2006年收購了長慶煤礦，同時對兩個煤礦進行技改整合，更名為新泰煤礦，年產(chǎn)量可達300噸。
1.2明珠集團貨幣資金管理現(xiàn)狀。
明珠集團對貨幣資金管理比較重視，對日常的貨幣資金管理工作有：貨幣資金的預(yù)算管理、授權(quán)審批制度、企業(yè)的日常收支管理等。以下就是明珠集團的管理現(xiàn)狀。
1.2.1貨幣資金預(yù)算管理方面。
明珠集團是一家以煤炭能源為基礎(chǔ)、以賓館為窗口的中小型民營企業(yè)，公司所發(fā)生的的業(yè)務(wù)比較繁瑣，計算量大，計算時容易出錯，所以企業(yè)必須要有一個全面的資金預(yù)算管理系統(tǒng)，這樣才能保證在計算時，有參考數(shù)據(jù)，不會出現(xiàn)較大的誤差。明珠集團自每年的1月中旬開始展開預(yù)算工作，由各部門預(yù)算出每年所需的費用支出，然后交給財務(wù)部，由財務(wù)部做出籌劃整合，再交由董事會審核批準(zhǔn)，然后根據(jù)各部門的預(yù)算資料編制資金預(yù)算表。這種預(yù)算制度，可以使各個部門的預(yù)算詳細(xì)化、具體化，做出符合實際的資金預(yù)算，不會出現(xiàn)預(yù)算浮夸的現(xiàn)象，每個部門所做的預(yù)算都是依據(jù)自身發(fā)展情況所制定的，不會因其他部門的變動，而影響本部門的預(yù)算。但是這種預(yù)算制度缺乏靈活的變動性，在一定的程度上導(dǎo)致了預(yù)算不準(zhǔn)確。
1.2.2授權(quán)審批制度方面。
明珠集團對財務(wù)收支有明確的規(guī)定，每項支出都必須由董事長按照公司相關(guān)制度進行審批，所有的資金支出都是按照預(yù)算執(zhí)行的，明珠集團采用的審批制度是“專權(quán)審批制度”，是指各部門的大小支出經(jīng)由總經(jīng)理審核后，還需交由董事長審批同意，然后交由財務(wù)部復(fù)合，方案才可以執(zhí)行。并且公司規(guī)定審批程序?qū)嵭羞B帶責(zé)任，各部門經(jīng)理不得越權(quán)，不得進行違規(guī)操作。這種審批制度增加了貨幣資金的安全性，能有效的防止出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象，并且企業(yè)的發(fā)展可以圍繞一個中心點出發(fā)，能有效的促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。同時，也能避免管理層之間出現(xiàn)權(quán)利沖突，也能夠明確每個人的責(zé)任，在出現(xiàn)問題時，能夠及時的找出問題所在，并進行糾正。但是，這種審批制度會影響工作效率，對企業(yè)的發(fā)展是不利的。
1.2.3貨幣資金日常管理方面。
貨幣資金日常管理是指對公司的貨幣資金、銀行存款及其他貨幣資金的日常管理。明珠集團主要是通過以下方式對貨幣資金進行日常管理的：
第一、對貨幣資金收入的管理
（1）對每一筆收入都要開出收款憑證，并由會計人員根據(jù)會計憑證，及時的登記入賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都能做到逐日逐筆的登記入賬；（2）公司的每一筆現(xiàn)金收入都及時的送存銀行；（3）收到每筆款項后，都在收款憑證上蓋上“收訖”印章。
第二、貨幣資金的支出管理
（1）每筆支出都要經(jīng)過嚴(yán)格的審核和復(fù)核；（2）每筆支出都要經(jīng)過董事長的審批，方可付款；（3）每一筆支出款項，付款后都要在付款憑證上蓋上“付訖”印章。
這種有效的日常管理，符合會計準(zhǔn)則的要求，既保證了會計記賬的及時性，又保證了貨幣資金的安全性，能有效的防止貨幣資金被挪用或私吞等現(xiàn)象，同時也能夠及時的了解到貨幣資金的流量以及流動方向，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用。
2明珠集團貨幣資金管理中存在的問題及成因
2.1企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度尚未形成完整的體系。
近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨各種各樣的新情況，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的要求越來越高。在這種情況下，企業(yè)原有的內(nèi)部控制已難以覆蓋所有的風(fēng)險點，迫切需要新制度來加強內(nèi)部管理，但企業(yè)無法在短時間內(nèi)形成完善充實的新型內(nèi)部控制制度，只能在原有制度基礎(chǔ)上不斷改進，給企業(yè)的發(fā)展留下風(fēng)險隱患。同時，我國企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，直接限制了財務(wù)內(nèi)部制度發(fā)揮作用。在實際工作中，企業(yè)制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性，主觀因素較多，內(nèi)部控制人員的崗位指責(zé)劃分模糊。相關(guān)控制程序也不規(guī)范，從而使得內(nèi)部控制制定只是形式，不健全的財務(wù)控制失控，使得財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的功能喪失。企業(yè)內(nèi)部治理機制異化。
［關(guān)鍵詞］ 預(yù)算管理 內(nèi)部控制 印章控制
貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。由于其具有高度的流動性，使其成為最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。一般而言，企業(yè)貨幣資金的基本業(yè)務(wù)主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同項目之間的流動以及零星備用金業(yè)務(wù)。從企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營來看，貨幣資金與各個業(yè)務(wù)循環(huán)存在著廣泛而緊密的聯(lián)系。因此，加強貨幣資金的管理，對企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高貨幣資金使用效率，具有重要保障。
一、加強貨幣資金管理的目的
1. 減少貨幣風(fēng)險。貨幣資金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的項目，有被盜和被挪用的風(fēng)險，為防止財務(wù)人員和報賬人員利用職務(wù)之便以欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金，企業(yè)需要建立完善的控制體系。
2. 減少貨幣資金占有量。貨幣資金屬于流動性最強的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)既能夠充分利用貨幣資金又不影響企業(yè)正常運作，這是制定貨幣資金管理辦法時所要考慮的主要問題。
二、影響貨幣資金管理的因素
1. 正常經(jīng)營規(guī)模。為維持公司日常正常生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的貨幣需要量，包括采購開支、日常生產(chǎn)經(jīng)營費用。
2. 周期性支付規(guī)模。如應(yīng)交稅金、需歸還的各種借款及利息等。
3. 突擊性支出規(guī)模。突擊性支出一般數(shù)額較大，如固定資產(chǎn)購置、重大賠償及罰款。
4. 風(fēng)險規(guī)模。即公司安排的為應(yīng)付貨幣資金短缺風(fēng)險而進行的貨幣資金準(zhǔn)備。
三、貨幣資金管理的錯弊行為
1.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)
（1）涂改憑證金額。人員利用原始憑證上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，使用“退字靈”“修正液”等化學(xué)藥劑，乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大。從而達到貪污的目的，其主要原因是主管人員或指定人員未認(rèn)真審核原始憑證。
（2）票據(jù)“頭尾”不一 。票據(jù)出票時往往需要套寫。出納員或經(jīng)辦員在套寫時將復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假復(fù)寫紙的方法，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或只少報多，貪污差額款，其主要原因是填制收付款原始憑證與收付職責(zé)分開，單位內(nèi)部牽制失效。
（3）虛開發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。人員或有關(guān)人員與外部人員串通。在購物時虛開發(fā)票，或在做賬時虛列工資，獎金等，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有，其主要原因是未能堅持經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的辦理不得由一人負(fù)責(zé)過程的原則。未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核。
2.存款收支業(yè)務(wù)
(1)擅自提現(xiàn)或填票購物。人員或出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票夠物品，不留存根，將現(xiàn)金實物據(jù)為己有。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用，制度未定期核對存款日記賬和對賬單。
（2）多頭開戶，截留公款。人員利用個別相互爭資金，拉客戶的機會，私自利用單位印簽章在他行開設(shè)存款賬戶，以本單位更換開戶行為為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉(zhuǎn)至私設(shè)的火頭上，從而達到截留公款的目的。其主要原因是印簽的保管崗位和貨幣資金收款崗位分開。
（3）涂改對賬單。人員私自提現(xiàn)，然后通過涂改對賬單上的發(fā)生額或余額。使其存款日記賬的金額相等或平衡，以掩蓋存款已減少的事實。其主要原因是分工出了問題，負(fù)責(zé)收付業(yè)務(wù)人員的職責(zé)和負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)對賬單人員的職責(zé)未分開。
四、加強貨幣資金管理的辦法
1.建立貨幣資金的預(yù)算管理機制
資金預(yù)算控制。編制資金預(yù)算是對企業(yè)一定時期內(nèi)貨幣資金流入和流出的統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性直接影響企業(yè)貨幣資金的流轉(zhuǎn)和利用效益，甚至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，企業(yè)應(yīng)加強貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性，同時加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，定期實施差異比較，并對重大預(yù)算差異進行分析、調(diào)整。在一定時期，企業(yè)貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發(fā)生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時，企業(yè)支付能力將很弱，難以保證日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。如果貨幣資金流入自考科目量大于流出量，貨幣資金剩余時，企業(yè)支付能力將增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛在的收益形成機會成本的上升。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預(yù)算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結(jié)余時采用有價證券投資的策略，資金短缺時采用短期融資策略，以充分發(fā)揮貨幣資金的使用效益。
一般情況下，企業(yè)幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實際上是將背離所定標(biāo)準(zhǔn)的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調(diào)控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調(diào)控。
2.建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度
（1）職能分離控制：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制即考慮不桕容職務(wù)的分離，將某些不相容的職務(wù)分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進行的控制。一般包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離；財產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價證券等資產(chǎn)的保管者與同一資產(chǎn)的或有關(guān)交易的記錄者和報告者應(yīng)當(dāng)分離；資產(chǎn)的保管者與相關(guān)交易的批準(zhǔn)者應(yīng)當(dāng)分離；總分類賬與明細(xì)分類賬及日記賬的記錄者應(yīng)當(dāng)分離。
（2）建立健全資金審批管理制度：規(guī)范審批程序：為保障資金安全，企業(yè)財務(wù)收支必須認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制和資金使用審批制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序執(zhí)行，以減少某些不必要的開支，并揭示出與資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批復(fù)核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。對不合法原始憑證、無效合同或協(xié)議、審批手續(xù)不完整的支付事項均。不得辦理資金支付。
（3）財務(wù)印章控制：財務(wù)專用印章應(yīng)分別由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁由一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
3.注意貨幣資金使用信息反饋
[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；貨幣資金管理；探討
一、貨幣資金的概念
貨幣資金指的是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，資金以貨幣的形態(tài)存在，具體包括現(xiàn)金以及銀行存款、其它貨幣資金。其中現(xiàn)金指的是企業(yè)擁有由出納人員所保管的相關(guān)貨幣，也就是庫存現(xiàn)金。而銀行存款指的是企業(yè)存放于開戶銀行內(nèi)，可以隨時取用的貨幣資金。至于其它貨幣資金指的是企業(yè)除了現(xiàn)金以及銀行存款之外其它各類貨幣資金，具體有外埠存款、銀行本票、信用證存款以及銀行匯票存款、信用卡等等。
二、加強國有企業(yè)貨幣資金管理的主要目的
（1）降低貨幣風(fēng)險。通常貨幣資金在國有企業(yè)全部資產(chǎn)中，流動性最強，往往存在被挪用以及以及被盜的風(fēng)險，為了預(yù)防財務(wù)人員以及報賬人員以職務(wù)之便，以敲詐手段貪污來挪用現(xiàn)金，可見國有企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制體系。（2）減少企業(yè)貨幣資金的占用量。貨幣資金屬于流動性最強的資產(chǎn)，但盈利性也最低。怎樣保持最優(yōu)現(xiàn)金持有量，以讓企業(yè)不但可以充分地利用貨幣資金，同時又不會影響到企業(yè)的日常生產(chǎn)，是制定相關(guān)貨幣資金方法時所要考慮的問題之一。
三、現(xiàn)階段國有企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問題
（1）財務(wù)管理的價值觀念淡薄，投資決策不正確。財務(wù)管理有兩個價值觀念：第一是貨幣時間價值。第二是投資風(fēng)險價值。從現(xiàn)代的財務(wù)管理理論上來看，企業(yè)在進行投資時必須要考慮到這兩個價值問題?？墒悄壳岸鄶?shù)企業(yè)的各種投資決策之中，企業(yè)決策者沒有對貨幣時間價值以及投資的風(fēng)險價值給予該有的重視。再加上缺乏對產(chǎn)品以及市場等經(jīng)濟參數(shù)的合理科學(xué)預(yù)測，在做決策時，存在較多主觀意識，定量分析較少，導(dǎo)致最終的決策合理性、科學(xué)性比較差。項目無法建成投產(chǎn)又或者是項目運營之后無法產(chǎn)生預(yù)期的投資效益，更甚者投資血本無歸。（2）費用的支出量增大。隨著經(jīng)營實體的不斷擴大，相應(yīng)的人員也在不斷的增加，尤其是非業(yè)務(wù)員的增加，但是企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)卻沒有得到廣泛的開展，相反的企業(yè)費用的支出卻在不斷上升。除此之外，有一些承包經(jīng)營者的綜合素質(zhì)比較差，將坐車子、買手機以及住房子、裝修辦公室之類的個人享受列在首位，沒有將提高企業(yè)管理水平、全方位的拓展業(yè)務(wù)為主要任務(wù)，在很大程度上阻礙了國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展以及效益提高。（3）管理失控以及信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。從現(xiàn)階段國有企業(yè)成立的一些子公司來看，其不管是經(jīng)營效益的好壞，通常均是難以履行應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，那些無獨立核算的業(yè)務(wù)部，更是發(fā)生無償占有貨幣資金的現(xiàn)象，有關(guān)的財務(wù)部門無法及時掌握有關(guān)承包者的實際經(jīng)營狀況，難以實施高效的控制，再加上會計人員的綜合素質(zhì)比較低，有的還是業(yè)務(wù)員兼職，會計的基礎(chǔ)工作質(zhì)量較差，管理比較混亂，經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r以及成果不夠真實可靠。（4）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理科學(xué)，資產(chǎn)的效益性以及流動性和效益比較差。因多數(shù)國有企業(yè)的盲目投資，使得有較多數(shù)量的貨幣資金被長期占用，致使企業(yè)流動的比率逐漸降低，在流動的資產(chǎn)之中，不良債權(quán)所占的比重相當(dāng)大，這些都不可能產(chǎn)生任何的收益，又或者收益十分低，更甚的還低于資金成本，這些都嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)整體的收益性以及流動性。
四、加強國有企業(yè)貨幣資產(chǎn)的管理
（1）更新管理觀念，將貨幣資金管理作為一項重中之重的工作來看待。想要在日益激烈的市場競爭之中站穩(wěn)腳步，國有企業(yè)的上層管理者、決策者以及內(nèi)部各個部門的全體成員都必須及時的更新自身的財務(wù)管理觀念，要及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的落后觀念，增強貨幣意識、質(zhì)量意識以及效益意識，不斷樹立科學(xué)的市場競爭觀念，尤其是國有企業(yè)的管理者、決策者，特別要樹立正確的財務(wù)管理意識，只有這樣才可以在進行各項決策和管理時，起到很好的帶頭作用，進而在全體職工心中樹立威信。在更新國有企業(yè)全體員工的管理觀念基礎(chǔ)上，還要將貨幣資金管理作為企業(yè)管理中的一項重中之重的工作來看待，將獲取最大化的效益作為企業(yè)各項解決業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)，這樣才能引起全體職工的高度重視，并能在實踐中，嚴(yán)格要求自己的各項操縱行為。（2）建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度。建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度，才能確保每一項資金管理工作有章可循。首先應(yīng)該確定崗位職責(zé)的權(quán)限，完善授權(quán)批準(zhǔn)制。國有企業(yè)在沒置各個崗位職務(wù)時，一定要遵守不相容崗位相分離的基本原則，實施內(nèi)部牽制。所有涉及到款項收付、登記以及結(jié)算的工作．均要由兩個人或者兩個人員以上來分工辦理。還要切實做到會計以及出納互相分離、收銀以及稽核互相分離、采購以及出納互相分離、信息系統(tǒng)維護以及日常操作互相分離等。進一步確定各崗位的權(quán)限范圍，所有經(jīng)辦人員要確保在授權(quán)的范圍之內(nèi)做好相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理，嚴(yán)格按規(guī)章制度來操作和處理相關(guān)事宜。其次，完善財務(wù)核對制度。應(yīng)設(shè)置多人對業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)進行控制，通過核對，來確保賬證、賬實以及賬物均相符，以減少或者避免相關(guān)舞弊行為的出現(xiàn)。核對人員要認(rèn)真審查收銀部的所有賬單是否為連號使用，費用金額是否完全正確，是否有錯記或者漏登的情況。賬單壓價、毀單或者打折是否都經(jīng)過了相關(guān)授權(quán)者的簽字確認(rèn)。此外，還要注重財務(wù)的事后監(jiān)督檢查，也就是對各崗位、各業(yè)務(wù)展開日常性以及周期性檢查，對各個單位的現(xiàn)金、各銀行的存款控制以及財務(wù)票據(jù)印章的管理、審批手續(xù)的執(zhí)行情況等展開檢查監(jiān)督，確保國有企業(yè)內(nèi)部的會計控制的完善以及嚴(yán)密。第三，實施崗位的輪換制。展開崗位輪換能夠有效避免由于職工長時間的留任個別崗位而出現(xiàn)麻痹，導(dǎo)致差錯出現(xiàn)。實施崗位的輪換制，還可以充分挖掘員工的潛在能力，培養(yǎng)員工具備較強的業(yè)務(wù)能力，成為復(fù)合型的專業(yè)人才。（3）加強對國有企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)教育，提高財會人員的綜合素質(zhì)。財會人員是各項貨幣資金管理的主要參與者，所以有必要加強對相關(guān)財會人員的綜合素質(zhì)教育，提高財會人員的綜合素質(zhì)。首先應(yīng)該加強財會人員隊伍職業(yè)道德的教育。應(yīng)該在財會人員中進一步加強愛崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正、誠實守信、提高技能以及強化管理服務(wù)教育，以喚起相關(guān)財會人員的責(zé)任感以及使命感，使員工深刻領(lǐng)悟到財會工作的重要所在以及社會價值，促使員工熱愛本職的工作并忠于職守?？偠灾訌娯敃藛T的職業(yè)道德教育，可以增強員工履行職責(zé)以及道德義務(wù)的主動性，進而自覺地在實際操作中不斷改造自身的思想品質(zhì)，提高自身的素養(yǎng)以及自律能力。其次應(yīng)注重加強財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展．我國財會行業(yè)要求專業(yè)性以及技術(shù)性越來越高，同時對財會人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求也是越來越高。國有企業(yè)應(yīng)經(jīng)過上崗培訓(xùn)以及在職人員再教育之類的渠道，不斷充實和更新財會人員的業(yè)務(wù)知識，提高財務(wù)人員的職業(yè)判斷力，豐富財會人員的會計理論知識，增強財會人員的業(yè)務(wù)能力?？偠灾?，財會人員唯有掌握更加新的、更加多的專業(yè)理論知識以及專業(yè)操作技能，具備完備的管理知識結(jié)構(gòu)，才能夠在實際操作相關(guān)會計業(yè)務(wù)時，得心應(yīng)手，進而有能力來識別正誤，確保會計信息的完整性和真實性、可靠性，減少由于業(yè)務(wù)水平不足導(dǎo)致的人為差錯以及損失，確保會計信息的可靠準(zhǔn)確，確保國有企業(yè)財會信息的質(zhì)量。
總之．國有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身生產(chǎn)管理的實際情況，制定出一整套行之有效的貨幣資金管理制度以及其它的管理方法，只有這樣才能做好國有企業(yè)的貨幣資金管理工作，促使國有企業(yè)各項貨幣資金的正常使用。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動 控制管理
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預(yù)算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設(shè),資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經(jīng)營活動,造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機會成本,轉(zhuǎn)換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時掌握真實準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預(yù)算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo),統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調(diào)劑資金余缺,確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額,并將資金預(yù)算分解下達,年度內(nèi)各項收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財務(wù)部作為公司的風(fēng)險管理部門,通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定,財務(wù)部會根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財務(wù)權(quán)限和制約條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權(quán)限,授權(quán)能夠?qū)徟念~度,通過嚴(yán)格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應(yīng)收賬款,要進行嚴(yán)格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營,利用暫時的負(fù)債資金來補充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長應(yīng)付賬款的付款期。
4.建立風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險,降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強對資金營運風(fēng)險的控制,通過對資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控,及時掌握資金運用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風(fēng)險。
5.加強貨幣資金的日?？刂?/p>
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務(wù)報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結(jié)算起點以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支,都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀,當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現(xiàn)金收支情況進行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點,采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測,合理使用資金,既保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要,又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次,加強對銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結(jié)存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上,要從組織體制上落實財務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務(wù),按時交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場緊急情況的出現(xiàn)而儲備的資金,例如出現(xiàn)沒有預(yù)計的情況生產(chǎn)問題,客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境,如有機會購買證券,購進低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
參考文獻:
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關(guān)鍵詞：醫(yī)院 貨幣資金 內(nèi)部控制
一、實施醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的必要性
（一）完善貨幣資金內(nèi)部控制，確保醫(yī)院會計信息的真實性與科學(xué)性
只有不斷完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，才能確保醫(yī)院會計信息在采集、歸類、記錄以及最終匯總等環(huán)節(jié)中的真實性、完整性與科學(xué)性，從而可以更加客觀地反映醫(yī)院當(dāng)前經(jīng)營活動的真實情況。
（二）利用和依靠對貨幣資金的分析和控制，可以有效降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險
充分分析貨幣資金使用的安全性和效益性，通過完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，有助于醫(yī)院及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的風(fēng)險因素，使醫(yī)院可以有針對性地制定風(fēng)險防范措施，來降低醫(yī)院的實際經(jīng)營風(fēng)險，同時醫(yī)院通過不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以對醫(yī)院物資的采購、統(tǒng)計、驗收等環(huán)節(jié)進行科學(xué)有效地監(jiān)督與制約，從而可以維護醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全與完整。
（三）促進醫(yī)院經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)
醫(yī)院通過完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以促進自身經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。醫(yī)院可以利用會計部門、信息管理部門的制度規(guī)劃以及相關(guān)的報告，合理安排和使用貨幣資金，將各個部門的工作計劃有機地結(jié)合在一起，從而充分發(fā)揮醫(yī)院整體的作用，以此促進實現(xiàn)醫(yī)院整體管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
二、目前醫(yī)院貨幣資金控制中存在的問題
（一）醫(yī)院管理層對資金貨幣控制的重要性認(rèn)識不足
當(dāng)前，許多醫(yī)院的管理階層對貨幣資金控制缺乏了解，對其重要性認(rèn)識不足，盡管也有一些管理者認(rèn)識到了貨幣資金控制度的重要性，但是他們對于醫(yī)院建立健全貨幣資金控制制度持無所謂態(tài)度，這就使得貨幣資金控制制度難以有效地執(zhí)行。
（二）對于貨幣資金的控制缺乏有效的監(jiān)督機制
當(dāng)前，在貨幣資金控制的管理方面，大多數(shù)醫(yī)院都缺乏有效的監(jiān)督機制，而且沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)來管理貨幣資金。即使有一些醫(yī)院建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是在設(shè)計機構(gòu)的設(shè)置上依然隸屬于財務(wù)部門管轄范圍，這樣的機構(gòu)設(shè)置使得審計機制缺乏相應(yīng)的獨立性。此外，多數(shù)醫(yī)院的貨幣資金審計工作僅僅局限于審核財會賬目，而在內(nèi)部稽查、內(nèi)部財務(wù)控制的制度健全考核等方面都未涉及，導(dǎo)致醫(yī)院貨幣資金監(jiān)督機制應(yīng)有的作用難以得到有效發(fā)揮。
（三）對于醫(yī)院貨幣資金的日常管理不規(guī)范
對與貨幣資金的日常管理，一些醫(yī)院還還存在一些漏洞，在日常票據(jù)管理等方面還不夠規(guī)范，沒有設(shè)立專門的票據(jù)管理和審核人員，對手工發(fā)票的領(lǐng)用和作廢的審核不夠規(guī)范，對退費的管理不夠嚴(yán)格。另外，庫存現(xiàn)金超過規(guī)定、財務(wù)印章單人保管等不規(guī)范以及不相容崗位的設(shè)置不夠規(guī)范等等，這些日常管理的漏洞極易造成醫(yī)院資金的流失，應(yīng)當(dāng)重點防范。
三、加強醫(yī)院貨幣資金管理的相關(guān)對策
（一）做好醫(yī)院的賬務(wù)管理， 強化會計系統(tǒng)控制建設(shè)
會計系統(tǒng)控制， 可有效控制財務(wù)人員的行為。醫(yī)院應(yīng)依據(jù)《會計法》和《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》等法規(guī)， 制定適合本醫(yī)院的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序， 建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法， 實行會計人員崗位責(zé)任制， 充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能， 建立嚴(yán)密的會計控制體系。
（二）醫(yī)院會計科室要合理設(shè)崗，加強崗位職責(zé)和權(quán)限的相互制約
要堅持不相容職務(wù)相分離，并且要嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度，避免出現(xiàn)崗位慣性，要保證崗位間的互相牽制，嚴(yán)禁不相容崗位之間的兼職。會計、出納及相關(guān)工作崗位要合理設(shè)計，這是進行會計核算的最基本前提。與貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)、實際辦理、稽查、支付等直接有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位必須相互分離，嚴(yán)禁一人多崗，身兼數(shù)職的情況發(fā)生，嚴(yán)禁由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。合理設(shè)崗后要各司其責(zé)，相互牽制，明確各自的工作職責(zé)。
（三）改革組織結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部審計監(jiān)督
醫(yī)院可以采取改革組織結(jié)構(gòu)的方式，建立獨立的內(nèi)部貨幣資金監(jiān)督機構(gòu)，以此來保證內(nèi)部審計監(jiān)督工作的獨立性與有效性。醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)需要保證自身的權(quán)威性，可以直接隸屬于醫(yī)院的最高管理層，從而改變過去隸屬于醫(yī)院財務(wù)部門的狀況。獨立于財務(wù)部門的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，可以不受醫(yī)院其他部門的干擾，可以更好地對醫(yī)院貨幣資金的使用情況進行檢查和再控制。與此同時，醫(yī)院的內(nèi)部審計部門要擴大審計的范圍，
（四）加強授權(quán)批準(zhǔn)控制 ，強化對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的制約。
在院長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)體制下，醫(yī)院的決策權(quán)與經(jīng)營權(quán)集中在院長一人身上，重大的經(jīng)濟事項基本上是院長一人說了算，如果不建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制，容易導(dǎo)致一些院長權(quán)力和個人私欲膨脹。近年來一些院長腐敗的一個直接原因就是授權(quán)失控。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指醫(yī)院在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進行控制。
（五）最后，要提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)，增強財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險的防范意識
醫(yī)院要加強對財務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和專業(yè)技能培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的政治素質(zhì)和強化財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，這是健全醫(yī)院貨幣資金管理的首要和根本任務(wù)。
四、結(jié)論
在醫(yī)療衛(wèi)生單位所有資產(chǎn)中，貨幣資金是流動性最強的資產(chǎn)， 因此，必須加強對貨幣資金的內(nèi)部控制建設(shè)。只有完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度才能是要實現(xiàn)醫(yī)院貨幣資金的合理、合法開支，以及貨幣資金回收的安全可靠， 才能發(fā)揮貨幣資金的最大效益，為醫(yī)療單位的快速健康發(fā)展提供強大的動力。
參考文獻：
【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)； 云會計； 財務(wù)共享服務(wù)中心； 貨幣資金管理； 集團企業(yè)
【中圖分類號】 F232；C935 【文獻標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）14-0129-04
一、引言
隨著大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和云會計[ 1 ]等技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，企業(yè)的財務(wù)管理和決策模式產(chǎn)生了較大變化。財務(wù)共享是依托信息技術(shù)，通過將不同企業(yè)（或其內(nèi)部獨立會計單元）、不同地點的財務(wù)業(yè)務(wù)（如人員、技術(shù)和流程等）進行有效整合和共享，將企業(yè)從紛繁、瑣碎、重復(fù)的財務(wù)業(yè)務(wù)中剝離出來，以期實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和流程化的一種管理手段。為了適應(yīng)全球經(jīng)濟一體化和日益激烈的市場競爭，集團企業(yè)在建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心的同時，越來越重視財務(wù)數(shù)據(jù)價值的挖掘與應(yīng)用。貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，它在企業(yè)中的地位相當(dāng)于人體中的血液[ 2 ]，云會計、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)在企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用，有利于建立規(guī)范的貨幣資金管理流程，降低貨幣資金運營成本。
貨幣資金作為企業(yè)日常財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，受到了學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注。陸文菁[ 3 ]在分析貨幣資金對企業(yè)的重要性和企業(yè)貨幣資金管理制度存在漏洞的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點，從控制環(huán)境入手，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實際，建立并完善貨幣資金內(nèi)部控制制度的解決方案。薛婧[ 4 ]將財務(wù)共享服務(wù)模式結(jié)合到財務(wù)流程再造中，重點研究了財務(wù)會計流程和資金管理流程的再造，并針對財務(wù)流程再造，分析了如何利用這種管理模式改善企業(yè)的經(jīng)營效率，降低生產(chǎn)成本，提高核心競爭力。汪亞君[ 5 ]認(rèn)為在財務(wù)共享服務(wù)模式及核算環(huán)境下，貨幣資金正面臨著欠費追繳困難、集中支付金額大、自動處理程度高等特點，如何做好貨幣資金管控是財務(wù)共享核算模式下的新課題，同時結(jié)合內(nèi)部會計控制規(guī)范及電信公司財務(wù)共享運營的實踐，分析了貨幣資金管控存在的難點，并以實際應(yīng)用為基礎(chǔ)提出了貨幣資金管控的建議。
綜觀現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)，這些文獻大多從貨幣資金管控的內(nèi)部控制制度、流程規(guī)范角度介入，其研究成果還無法有效應(yīng)對目前大數(shù)據(jù)背景下隨著集團企業(yè)規(guī)模越來越大，財務(wù)管理過程中貨幣資金業(yè)務(wù)由于金額大、種類多等特點導(dǎo)致的貨幣資金管理的復(fù)雜性和高風(fēng)險性。實際上，大數(shù)據(jù)時代利用云會計和移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)集團企業(yè)分布在全球的分子公司貨幣資金的集中管理，通過建設(shè)集團企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心，建立標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的貨幣資金管控流程，能夠降低貨幣資金運營成本和風(fēng)險，從而實現(xiàn)集團價值最大化。
二、大數(shù)據(jù)時代基于云會計的財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金管理框架模型
貨幣資金是企業(yè)流動性最強、風(fēng)險控制要求最高的資產(chǎn)，貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)濟活動過程，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都離不開貨幣資金的收付。近年來，伴隨著日益擴大的企業(yè)規(guī)模和不斷延長的產(chǎn)業(yè)鏈，財務(wù)流程越來越復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險也不斷加劇。大數(shù)據(jù)、云會計等信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)集團企業(yè)在財務(wù)共享服務(wù)模式下財務(wù)管理的流程再造與轉(zhuǎn)型。對于集團企業(yè)而言，在對分子公司的貨幣資金業(yè)務(wù)實施有效控制的措施方面，資金集中管理在實踐中被證明是一種比較科學(xué)、有效的方法，而財務(wù)共享則為集團企業(yè)的貨幣資金集中、有效管理提供了實踐的可能性?；谶@樣的理解和分析，結(jié)合大數(shù)據(jù)和云會計的技術(shù)特征，本文構(gòu)建了一個大數(shù)據(jù)時代基于云會計的財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金管理框架模型，如圖1所示。
圖1所示的框架模型主要基于云會計和大數(shù)據(jù)技術(shù)建立，它包括基礎(chǔ)設(shè)施層、業(yè)務(wù)層、數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、應(yīng)用層和用戶層6個層次。
基礎(chǔ)設(shè)施層主要是基于云計算技術(shù)的智能終端、服務(wù)器、存儲器、網(wǎng)絡(luò)和安全設(shè)備的基礎(chǔ)上為業(yè)務(wù)層的費用報銷管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)和貨幣資金管理系統(tǒng)提供運行環(huán)境保障，同時為數(shù)據(jù)層和應(yīng)用層從企業(yè)外部采集與企業(yè)貨幣資金管理所需要的銀行、融資自購等相關(guān)行業(yè)外部數(shù)據(jù)提供采集通道。
數(shù)據(jù)層是將從業(yè)務(wù)層采集到的與企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)的DBMS、HDFS、File NOSQL等ODS業(yè)務(wù)同步復(fù)制數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)經(jīng)過ETL數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換和加載，并借助Hadoop、HPCC和Storm等大數(shù)據(jù)技術(shù)進行規(guī)范化處理后，建立以貨幣資金管理為核心主題的數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)倉庫），主要包括費用報銷數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)、文檔管理數(shù)據(jù)、采購管理數(shù)據(jù)、倉儲管理數(shù)據(jù)、生產(chǎn)管理數(shù)據(jù)、預(yù)算管理數(shù)據(jù)和銷售管理數(shù)據(jù)等。
平臺服務(wù)層通過數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)利用、應(yīng)用整合、用戶整理和基礎(chǔ)服務(wù)等流程，采用文本分析和搜索、可視發(fā)現(xiàn)、商業(yè)智能和高級分析等決策支持技術(shù)，對來自數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)信息進行整合和分析，面向用戶層的集團公司、分子公司和相關(guān)干系者，根據(jù)企業(yè)貨幣資金管理的需求，構(gòu)建包括結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財務(wù)中心等多方面的貨幣資金管理應(yīng)用服務(wù)，為集團企業(yè)的貨幣資金管理提供全面和科學(xué)的支撐。
基于云會計平臺，集團企業(yè)通過與基礎(chǔ)設(shè)施層中的智能終端、服務(wù)器、存儲器、互聯(lián)網(wǎng)等的連接，從企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)、外部市場、銀行、融資機構(gòu)和會計師事務(wù)所等收集企業(yè)貨幣資金管理所需要的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)。由于企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)可能分布在不同的地域和機構(gòu)，并且存在的數(shù)據(jù)類型不同，因此需要借助云會計平臺去實現(xiàn)這些分布式數(shù)據(jù)的采集和預(yù)處理?；A(chǔ)設(shè)施層采集的外部數(shù)據(jù)，與云會計業(yè)務(wù)層的費用報銷管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)和貨幣資金管理系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行融合，然后通過數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析和大數(shù)據(jù)挖掘與價值發(fā)現(xiàn)，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)集團資金的統(tǒng)一調(diào)度、管理和運用，平衡資金需求，提高資金使用效率，降低金融風(fēng)險，解決集團企業(yè)內(nèi)部各個分子公司以及母子公司間的資金閑置與缺乏問題，從而為企業(yè)貨幣資金管理提供更加全面和科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐。
三、基于云會計的財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金支付業(yè)務(wù)管理流程
為了滿足企業(yè)日常經(jīng)營管理的資金需求，企業(yè)必須保持適量的現(xiàn)金，但現(xiàn)金具有極強的流動性，這就使得現(xiàn)金業(yè)務(wù)的風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他貨幣資金的風(fēng)險，而其中現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的風(fēng)險又是現(xiàn)金業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險。因此，本文重點闡述基于云會計的財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金支付業(yè)務(wù)管理。
通過基于財務(wù)共享服務(wù)中心的貨幣資金支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)，各個分子公司可以根據(jù)資金支付需求，填寫“資金支付申請單”，并通過云會計平臺實時地傳送到財務(wù)共享服務(wù)中心，分子公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門、分子公司財務(wù)部、分子公司總經(jīng)理、財務(wù)共享財務(wù)處理中心、財務(wù)共享資金結(jié)算中心和財務(wù)共享檔案管理中心等通過多主體業(yè)務(wù)協(xié)同實現(xiàn)貨幣資金支付業(yè)務(wù)的管理，現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)管理流程如圖2所示。
根據(jù)圖2所示流程，從資金支付申請、支付審批與結(jié)算和檔案管理三個核心環(huán)節(jié)對集團企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金管理過程進行詳細(xì)闡述。
（一）支付申請
集團企業(yè)要實現(xiàn)分子公司的貨幣資金管控，就要明確資金支付的要求。由于各個分子公司的運營情況可能存在較大差異，因此需要各個分子公司財務(wù)部門根據(jù)國家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度。經(jīng)總公司審核后，分子公司財務(wù)部再根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進一步提出資金支付的要求，并通過云平臺上傳至集團企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心。各個分子公司的業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司制定的資金支付業(yè)務(wù)管理要求，提交資金支付申請計劃。在這個過程中，各個業(yè)務(wù)部門先要確定資金申請的類別。資金申請類別直接同費用預(yù)算項目進行關(guān)聯(lián)，根據(jù)管控方式支持多種可配置的預(yù)算控制策略。業(yè)務(wù)部門填寫“資金支付申請單”，分子公司的財務(wù)部對提交的“資金支付申請單”進行核實?！百Y金支付申請單”通過核實之后會將其相關(guān)的信息通過云平臺上傳進入貨幣資金業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。
（二）支付審批與結(jié)算
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要審核部分，與集團企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動有著密切的關(guān)系，也是企業(yè)資金運動的起點和終點。因此，資金的支付審核顯得尤為重要。分子公司總經(jīng)理根據(jù)業(yè)務(wù)的真實性、可靠性和準(zhǔn)確性對“資金支付申請單”進行審核之后會由任務(wù)管理智能分工到財務(wù)共享服務(wù)中心財務(wù)處理中心工作池復(fù)審?；谠茣嬈脚_，分子公司的總經(jīng)理不再受時空的限制，可以通過手機、平板電腦等移動智能終端接入互聯(lián)網(wǎng)，即可連接到財務(wù)共享服務(wù)中心云會計平臺，對分子公司業(yè)務(wù)部門人員的資金支付申請進行審批，其批量審批功能可以提高審批的效率。
財務(wù)共享服務(wù)中心的財務(wù)處理部門分配稽核給審核會計，然后對財務(wù)共享服務(wù)中心接收到的“資金支付申請單”進行統(tǒng)一分配和調(diào)度，根據(jù)業(yè)務(wù)的種類不同將任務(wù)分配到不同作業(yè)崗位的提取范圍，并由審核會計進行處理。審核會計進行財務(wù)稽核時，由于分設(shè)了審核和復(fù)核兩個職責(zé)，需要根據(jù)相互牽制的機制進行權(quán)限審批。
審核會計集中稽核通過后的資金支付申請業(yè)務(wù)，由財務(wù)處理中心生成支付憑證，并向資金結(jié)算中心發(fā)出付款申請，結(jié)算人員審核通過后，通過“銀企直連”或者“銀企互連”向與銀行已經(jīng)實現(xiàn)連接的資金管理系統(tǒng)發(fā)送付款指令，銀行可以將資金直接打到分子公司報銷人員的銀行賬戶。現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)則是由財務(wù)共享服務(wù)中心的資金結(jié)算中心人員向分子公司財務(wù)部門發(fā)出現(xiàn)金付款指令，相關(guān)人員直接到其分子公司財務(wù)部門領(lǐng)取現(xiàn)金。
（三）檔案管理
會計檔案是一種在會計核算活動中形成的具有一定保存價值的會計記錄，各種會計記錄都是經(jīng)濟活動的生動記錄和客觀寫照。財務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)檔案管理涉及憑證和原始票據(jù)的管理。首先，打印審核后的憑證，并將記賬單上的索引號和憑證上的索引號一一匹配后蓋章。其次，需要將資金管理相關(guān)憑證保存到財務(wù)共享服務(wù)中心云平臺。最后，歸檔的會計人員需要將實物單據(jù)與影像核對，整理歸檔，電子單據(jù)存入文檔管理系統(tǒng)。
【參考文獻】
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一、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及其具體表現(xiàn)
存在的主要問題是：沒有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)沒有一個健全有效的內(nèi)控框架，控制環(huán)境薄弱，沒有建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織機構(gòu)。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)單位沒有注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立，導(dǎo)致了現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生。
主要表現(xiàn)為：
1、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容。二是無證無賬或和票據(jù)不一致。三是撕毀票據(jù)、盜用憑證。四是少列、多列總額。
2、銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞。一是私自提現(xiàn)、支票套物。二是涂改銀行對賬單。三是私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。
二、加強貨幣資金內(nèi)部控制的對策
針對目前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，我們認(rèn)識到建立健全內(nèi)部控制時，要從分析自身的控制環(huán)境人手，真正建立一套符合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制制度。
1、貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。其控制方法一般有以下幾種：
(1)發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。發(fā)票包括增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票等，為杜絕企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票、多給或不開發(fā)票、所開收據(jù)不連號或無號等現(xiàn)象，必須加強相關(guān)票據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理，在建賬核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)設(shè)專人定期或不定期檢查其存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)的一致性以及存根編號是否聯(lián)續(xù)，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。
(2)銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。
(3)物料平衡控制。物料平衡控制是通過復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)。
(4)業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。
(5)往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
2、貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及變現(xiàn)能力較強的票據(jù)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：
(1)賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制庫存現(xiàn)金盤點表。相對來說，不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。
(2)庫存限額控制。庫存限額控制是通過核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金及時送存銀行，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。
(3)實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，甚至可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。
(4)崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。比如，出納不得兼任收入支出賬目的登記工作，空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。在具體運用中，應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計各控制崗位。