時(shí)間：2023-06-22 09:32:35
導(dǎo)語：在高校專項(xiàng)審計(jì)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
1、高校專項(xiàng)計(jì)劃，是國家為更好地促進(jìn)教育公平、讓更多的農(nóng)村學(xué)生上大學(xué)而出臺的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，主要招收邊遠(yuǎn)、貧困、民族等地區(qū)縣(含縣級市)以下高中勤奮好學(xué)、成績優(yōu)良的農(nóng)村學(xué)生，具體實(shí)施區(qū)域由有關(guān)省(區(qū)、市)確定。
2、高校專項(xiàng)計(jì)劃與地方專項(xiàng)計(jì)劃、國家專項(xiàng)計(jì)劃隸屬于高考三大計(jì)劃。
3、地方專項(xiàng)計(jì)劃是指地方高校定向招收實(shí)施區(qū)域的農(nóng)村學(xué)生的專項(xiàng)計(jì)劃。一般只為省屬重點(diǎn)大學(xué)，在國家專項(xiàng)批次之后。地方專項(xiàng)計(jì)劃定向招收各省市實(shí)施區(qū)域的農(nóng)村學(xué)生，招生計(jì)劃一般不會少于本校一批次招生規(guī)模的3%。
4、國家專項(xiàng)計(jì)劃是招生學(xué)校為中央部門高校和各省（區(qū)、市）所屬重點(diǎn)高校，定向招收集中連片特殊困難縣、國家級扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣以及新疆南疆四地州學(xué)生的一種扶貧計(jì)劃。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)全覆蓋存在的困難
（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。高校內(nèi)部審計(jì)部門本身就是學(xué)校的一個(gè)行政部門，近幾年高校的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較慢，但隨著十的召開，國家反腐力度的增加，審計(jì)工作越來越受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，制度建設(shè)也慢慢開始建立健全，但在總體上高校的內(nèi)部審計(jì)在人事和機(jī)構(gòu)上都缺少必要的獨(dú)立性和規(guī)劃。在人事上，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免要在于學(xué)校內(nèi)部，工作開展在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，如若審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題跟學(xué)校的利益發(fā)生沖突時(shí)，往往對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行內(nèi)部消化；在機(jī)構(gòu)上就目前高校的現(xiàn)實(shí)情況是，審計(jì)部門很多還是跟紀(jì)委合署辦公，人員力量不足，這樣使審計(jì)工作的發(fā)展停滯不前。
（二）日益增加的資金量和業(yè)務(wù)與審計(jì)人力資源不足產(chǎn)生的矛盾。目前高校的財(cái)務(wù)收支資金量都在上億以上，大多數(shù)高校一年的經(jīng)費(fèi)收入相當(dāng)于一個(gè)中等縣的財(cái)政水平，并且高校涉及的內(nèi)容比較廣，有基本建設(shè)、基本支出、專項(xiàng)支出、學(xué)生經(jīng)費(fèi)開支、科研經(jīng)費(fèi)及校辦企業(yè)等方方面面的內(nèi)容涉及。而大多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)工作比較落后，受當(dāng)前審計(jì)部門人力資源不足的限制，工作量跟審計(jì)力量的投入不成正比。有些審計(jì)形式到了，而實(shí)質(zhì)未到，比如科研結(jié)題審計(jì)，受人力不足限制，結(jié)題審簽只是走了個(gè)形式，做不到有成效、有深度的審計(jì)。
（三）審計(jì)方法比較滯后。高校復(fù)雜的業(yè)務(wù)對審計(jì)人員提出了比較高的要求，通過了解，各高校現(xiàn)在審計(jì)人員運(yùn)用的審計(jì)方法一般還停留在簡單的數(shù)據(jù)處理階段，這種審計(jì)方式對于數(shù)據(jù)采集、處理、篩選方面存在一定的難度，也不夠全面，信息化審計(jì)程度不高。傳統(tǒng)的審計(jì)手段和方法已經(jīng)不能滿足全覆蓋審計(jì)的要求，使用信息化手段的應(yīng)用于審計(jì)工作日
益迫切。
（四）審計(jì)整改難落實(shí)，發(fā)揮不了審計(jì)作用的全覆蓋。目前審計(jì)整改存在的困難一是審計(jì)的監(jiān)督因?yàn)槎际窃谑潞蟊O(jiān)督，對于已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為，追回比較困難，因此對于既定事實(shí)的情況追繳資金就無法整改到位了；二是審計(jì)部門在履行審計(jì)職責(zé)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問題時(shí)，對于審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位的反應(yīng)是各不相同的，有避實(shí)就虛，有敷衍應(yīng)付，有推卸責(zé)任，而制度上的空缺也使審計(jì)整改成為審計(jì)監(jiān)督工作中的難點(diǎn)問題。
二、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的思考
實(shí)施意見提出，有必要通過強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化、向社會購買審計(jì)服務(wù)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等措施來實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。在這個(gè)基礎(chǔ)上，我認(rèn)為高校應(yīng)從下面幾個(gè)方面工作來實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全覆蓋。
（一）了解了高校審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)工作就會更加全面，有利于建立多種類型的審計(jì)監(jiān)督體系。
1.以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支輪審覆蓋。在高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)是非常重要的工作，資金的使用效益關(guān)系到高校教育的健康發(fā)展。在實(shí)際操作中由于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金規(guī)模大，財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以按照行政部部門、各二級學(xué)院、獨(dú)立學(xué)院及下屬校辦企業(yè)等為單位進(jìn)行輪審覆蓋。各高校的財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用情況離不開有效的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，在高校的財(cái)務(wù)收支管理中，實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以有效的保證資金的真實(shí)性、合法性和效益性。堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)為審計(jì)的重中之重，注重從組織方式上進(jìn)行協(xié)調(diào)，構(gòu)建以財(cái)務(wù)收支為主體，預(yù)算執(zhí)行為主線，各專項(xiàng)審計(jì)共同參加，分工明確，又互相配合的審計(jì)組織體系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)還可以延伸至效益審計(jì)的內(nèi)容。
2.實(shí)行離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是受校組織部的委托，對校內(nèi)的中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，堅(jiān)持離任必審、任中輪審的原則。學(xué)校應(yīng)該制定本校的《中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立審計(jì)對象分類管理制度。對重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，對權(quán)力相對集中、資金規(guī)模較大的重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部，在其一屆任期內(nèi)至少安排一次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開化。同時(shí)財(cái)政資金、國有資源、國有資產(chǎn)的審計(jì)全覆蓋貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，與財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等相結(jié)合，推進(jìn)高校審計(jì)工作的效率，全面實(shí)施輪
審制度。
3.以高校的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查為重點(diǎn)，鋪開高校審計(jì)工作的寬度。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是近年來審計(jì)機(jī)關(guān)常用的工作方法，常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)有時(shí)會存在審計(jì)深度不夠的問題，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能夠圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，查出一些帶有普遍性、針對性的問題，并且可以提出一些切實(shí)可行的建議，引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對象領(lǐng)域廣，要選擇對象的時(shí)候既要有典型性和代表性，又要有一定的數(shù)量和覆蓋面。將財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合起來，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的
全覆蓋。
（二）重視和加強(qiáng)改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋的必要條件。在高校內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，部分高校未建立健全重大項(xiàng)目的論證決策及監(jiān)管等內(nèi)部控制制度，高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)體系不夠健全，缺少對風(fēng)險(xiǎn)的把控，簽字授權(quán)比較隨意，對票據(jù)內(nèi)容真實(shí)性疏忽管理，使風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生，因此對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析是十分有必要的。審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行一個(gè)全單位的風(fēng)險(xiǎn)評估調(diào)查，通個(gè)向各個(gè)部門的主管了解，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
（三）針對審計(jì)資源不足的情況，可以尋求外援。受單位人員編制的限制，高校審計(jì)人員配比很?y提高，面對現(xiàn)實(shí)的壓力，想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的覆蓋要另辟道路。單位審計(jì)除了常規(guī)的經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，還有基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)。基建項(xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)，時(shí)間長，精力投入大，這部分的審計(jì)可以聘請具有資質(zhì)的專業(yè)人員或社會中介機(jī)構(gòu)的參與。經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等審計(jì)工作，日常工作量大，可以對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分塊，把問題查實(shí)、
查透。
（四）提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，以便更快的實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋。審計(jì)全覆蓋下審計(jì)事業(yè)的發(fā)展必定不同于原來的財(cái)務(wù)審計(jì)，需要更寬的視野，更深的層次，多專業(yè)性的發(fā)展，對人才的要求更高，單一的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)專業(yè)人才不能滿足審計(jì)覆蓋工作的要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員基本都是財(cái)會專業(yè)的，但也存在原紀(jì)委工作中分出的人員，專業(yè)的審計(jì)人員較少，一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發(fā)揮高校資源優(yōu)勢，從專業(yè)對口的學(xué)生中選擇一部優(yōu)秀學(xué)生，給審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部注入新鮮血液，既解決了人員不足問題，又讓學(xué)生有實(shí)踐鍛煉機(jī)會，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)資源的有效補(bǔ)充和延伸作用。另一方面改變內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)觀念，定期參加外部省、市內(nèi)省協(xié)會主辦的審計(jì)工作內(nèi)容培訓(xùn)，開闊眼界，提升審計(jì)專業(yè)能力和專業(yè)水平，增設(shè)內(nèi)部相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)，以提高審計(jì)人員整體素質(zhì)。當(dāng)然，審計(jì)人員的能力也是有限的，面對專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)內(nèi)容時(shí)，通過購買審計(jì)服務(wù)，解決不同審計(jì)領(lǐng)域的問題，不僅可以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又可以提高審計(jì)質(zhì)量。
（五）重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，發(fā)揮審計(jì)作用，做到審計(jì)作用發(fā)?]的全覆蓋。
1.加強(qiáng)審計(jì)整改結(jié)果的宣傳力度，建立完善審計(jì)公開的制度。將審計(jì)結(jié)果向公眾公開不僅僅是法律、法規(guī)的明確要求，使審計(jì)效果能夠更好的共享，也是滿足公眾知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)的需要。把審計(jì)結(jié)果、審計(jì)整改結(jié)果進(jìn)行公告，不斷強(qiáng)化審計(jì)的效果，使學(xué)校內(nèi)部對問題的共性進(jìn)行監(jiān)督，有利于提高被審計(jì)部門的整改積極性，保護(hù)自身的榮譽(yù)不受損。
2.建立審計(jì)整改機(jī)制，加大審計(jì)整改力度，深化審計(jì)工作效果。建立審計(jì)整改機(jī)制，審計(jì)部門提出的整改意見和建議會得到有關(guān)單位和部門的重視，同時(shí)各有關(guān)方面也會給予有力的監(jiān)督，杜絕屢審屢犯的情況，使審計(jì)全覆蓋的效果得到全面的推行。審計(jì)整改可以依靠審計(jì)聯(lián)席會議制度，對審計(jì)查出的重大問題予以通報(bào)，研究解決審計(jì)整改中的難點(diǎn)問題，明確審計(jì)整改的責(zé)任。建立審計(jì)整改機(jī)制首先要建立單位內(nèi)部審計(jì)整改制度，從制度上明晰各部門在審計(jì)整改的職責(zé)，落實(shí)各部門在審計(jì)整改意見上應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，明確被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任。制度的健全完善了審計(jì)整改的問責(zé)制，對于不按規(guī)定要求和期限進(jìn)行整改的部門或個(gè)人，可以由審計(jì)聯(lián)席會議追究其責(zé)任。
高校內(nèi)部審計(jì)要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，高校審計(jì)部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計(jì)組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會審計(jì)相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，一是要建立審計(jì)工作聯(lián)席會議制度，保障審計(jì)部門與被審計(jì)部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計(jì)方案制定的科學(xué)性、審計(jì)實(shí)施順利及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計(jì)公告制度，規(guī)范審計(jì)公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計(jì)整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計(jì)輪審制度，每年有計(jì)劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在一定年限內(nèi)完成一輪審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對象全覆蓋。
二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置
高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展。可以說等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。
三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制
高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。
1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。
2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲?jì)報(bào)告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見書的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。
四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展
高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。
1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。
2.加強(qiáng)高?；üこ讨攸c(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。
3.拓展專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。高校設(shè)有多個(gè)職能部門和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說是一個(gè)社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動(dòng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對外投資審計(jì)調(diào)查等。
4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)開展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無用工，對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。
5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。
五、有效管理審計(jì)沖突
審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙在審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開展座談、反饋會、審計(jì)聯(lián)席會等形式，及時(shí)分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會換位思考，分析被審計(jì)部門的主觀動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。
六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)體系
關(guān)鍵詞：高等院校；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策
一、高等院校內(nèi)部審計(jì)存在的問題
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
（1）內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性受到控制
目前多數(shù)高等院校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要由紀(jì)檢部門領(lǐng)導(dǎo)，并沒有單獨(dú)的辦公機(jī)構(gòu)和辦公地點(diǎn)，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是與財(cái)務(wù)部門一起辦公的。
（2）內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)工作互相交叉
內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門工作內(nèi)容上互相交叉，這讓內(nèi)部審計(jì)工作本身的監(jiān)督性受到威脅，其他被審計(jì)的對象會認(rèn)為財(cái)務(wù)部和審計(jì)處屬于同一部門，對配合提供內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)不夠重視。
（二）審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)不規(guī)范
（1）忽視審計(jì)調(diào)查
院校內(nèi)部審計(jì)管理人員通常已經(jīng)在該院校內(nèi)部工作多年，對校內(nèi)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都十分熟悉，審計(jì)工作的開展都循規(guī)蹈矩。內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏對各類新式的高效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)查，缺乏調(diào)查則意味著最初審計(jì)實(shí)施方案無法滿足審計(jì)工作的需求，審計(jì)工作人員按照舊式的審計(jì)方案編制的審計(jì)成果質(zhì)量低下。
（2）過于注重細(xì)節(jié)性程序
院校內(nèi)部審計(jì)程序落后，過于依賴已經(jīng)使用了幾十年的細(xì)節(jié)性程序（例如核對憑證、確認(rèn)數(shù)據(jù)、重新計(jì)算等），內(nèi)部審計(jì)工作變成一成不變的事務(wù)性質(zhì)的工作，這些方法極大地浪費(fèi)了審計(jì)人員寶貴的精力，也僵化了內(nèi)部審計(jì)策劃、管理人員的思維模式。
（3）審計(jì)取證手段落后
目前院校在取證方式和過程記錄方面，內(nèi)部審計(jì)人員十分依賴傳統(tǒng)的紙質(zhì)資料，對其他有一定科技含量的取證方式較為排斥，雖然這些新型取證方式在法律上的證明力不如紙質(zhì)材料，但這類側(cè)面的取證方式能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)定性提供幫助，并且這些佐證能夠在正面材料證明力不夠的時(shí)候提供完整邏輯證明力。
（4）審計(jì)工作底稿的編制不規(guī)范
與社會審計(jì)目前文本格式規(guī)范、內(nèi)容齊全的審計(jì)工作底稿相比，高等院校內(nèi)部審計(jì)的工作底稿不僅沒有統(tǒng)一格式，在編制審計(jì)工作底稿時(shí)還存在較多問題，如審計(jì)底稿的內(nèi)容不規(guī)范，部分底稿只反映內(nèi)容，部分底稿反映過程、部分底稿又只反映結(jié)果，導(dǎo)致審計(jì)主管無法根據(jù)審計(jì)底稿判斷審計(jì)成果的真實(shí)性和有效性；審計(jì)報(bào)告中涉及內(nèi)容而沒有編制審計(jì)工作底稿；或?qū)Σ煌瑢徲?jì)活動(dòng)的底稿區(qū)別對待，對部分重點(diǎn)審計(jì)工作留置底稿、對一些日常性的審計(jì)工作并不留置底稿，這樣導(dǎo)致日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)工作在出現(xiàn)問題之后難以追溯；不按要求編制審計(jì)工作底稿；審計(jì)工作底稿所附的證明材料缺乏客觀、可靠地依據(jù)等。這些問題往往造成重大事項(xiàng)和問題被遺漏，審計(jì)人員責(zé)任不清，后期利用審計(jì)成果困難，最終導(dǎo)致無法保證審計(jì)質(zhì)量，帶來較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（5）內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)機(jī)制缺失
院校內(nèi)部審計(jì)部門目前對審計(jì)工作的績效評價(jià)機(jī)制幾乎沒用，內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性得不到調(diào)動(dòng)。績效評價(jià)機(jī)制的缺失也導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏升遷和淘汰的依據(jù)。績效評價(jià)機(jī)制的缺乏也使得內(nèi)部審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)自身工作上的不足和閃光點(diǎn)。更無法使內(nèi)部審計(jì)人員了解到目前我國高校內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢和發(fā)展?fàn)顟B(tài)。內(nèi)部審計(jì)人員對未來的工作前景轉(zhuǎn)變?yōu)榘举Y歷，這將不利于高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。
二、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的對策
（1）增加重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容
目前多數(shù)院校的采購、基建等經(jīng)濟(jì)行為往往呈現(xiàn)出階段性、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)開始有針對性地調(diào)整自身審計(jì)任務(wù)，增加專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容，使審計(jì)人員深入研究該專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容的工作重點(diǎn)，使得專項(xiàng)審計(jì)結(jié)論質(zhì)量提升。
（2）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性
院校應(yīng)當(dāng)將審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門工作隔離，由紀(jì)檢組長繼續(xù)帶組領(lǐng)導(dǎo)工作，隔離以后審計(jì)部門將逐漸樹立獨(dú)立的工作意識，也將會樹立自身的威嚴(yán)。內(nèi)部的審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)將原來的以財(cái)務(wù)審計(jì)和配合紀(jì)檢部門需要為主調(diào)整為自身主動(dòng)審計(jì)的審計(jì)工作重心，并進(jìn)行事先審計(jì)工作策劃，將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量始終保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水準(zhǔn)。
（3）明確審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)是全面領(lǐng)導(dǎo)該部，制定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)政策和程序，協(xié)調(diào)內(nèi)審部門與校內(nèi)其他部門、外部審計(jì)的審計(jì)工作，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，建立質(zhì)量保證框架，負(fù)責(zé)與學(xué)校的行政負(fù)責(zé)人聯(lián)系，即對全面的內(nèi)部審計(jì)職能負(fù)責(zé)。
（4）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)機(jī)制
構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)機(jī)制，該內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)機(jī)制可以與人員評價(jià)考核和薪酬績效評級相掛鉤，加強(qiáng)對審計(jì)人員的工作效率、工作質(zhì)量的管理控制，協(xié)助充分調(diào)配利用人力資源，使得人員安排更加合理，更好地發(fā)揮每一個(gè)員工的長處，進(jìn)而節(jié)省資源成本。
作者:王素珍 單位:延安職業(yè)技術(shù)學(xué)院
一、高校內(nèi)部審計(jì)的定義
2004年教育部為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理與審計(jì)行為，了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確了在高校須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。規(guī)定第四條明確“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作?！钡谖鍡l在第四條的基礎(chǔ)上對教育行政部門和單位進(jìn)行了解釋“本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位?！备鶕?jù)此工作規(guī)定的要求，各大高校在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，實(shí)行內(nèi)部設(shè)計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，逐漸重視內(nèi)部審計(jì)在高校發(fā)展中的作用。
我們可以這樣理解高校內(nèi)部審計(jì)：高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員通過對高校財(cái)務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、對高校內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性及有效性的審查，從而達(dá)到完善高校內(nèi)控制度、發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理問題和實(shí)現(xiàn)高校快速發(fā)展的目標(biāo)。
二、高校內(nèi)部審計(jì)的范圍
根據(jù)教育部關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作意見，高校需要提高對內(nèi)部審計(jì)的重視，切實(shí)保證內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，明?_內(nèi)審的審計(jì)范圍，加強(qiáng)審計(jì)整改，落實(shí)責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開。
高校的內(nèi)審范圍包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程及績效審計(jì)，提高財(cái)政資金使用效益；內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、單位層面及業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度組織執(zhí)行情況審計(jì)，評估風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控；三公經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)及資產(chǎn)管理審計(jì)，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，保證資金資產(chǎn)安全等。在以上基礎(chǔ)上還可以再擴(kuò)大審計(jì)范圍，例如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告運(yùn)用；重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，保證重大項(xiàng)目及時(shí)高效的完成；專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)需要，就高效發(fā)展中遇到的新問題、新情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)糾正處理。
全面的內(nèi)部審計(jì)范圍能夠最大程度的發(fā)揮內(nèi)審作用，準(zhǔn)確評價(jià)高校財(cái)務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，為高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。
三、高校內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用
（一）審查預(yù)算編制與執(zhí)行，提高預(yù)算科學(xué)性
高校預(yù)算是指以貨幣形式表現(xiàn)的總體計(jì)劃，是高校發(fā)展目標(biāo)的直接反映，體現(xiàn)高校的發(fā)展方向。高校預(yù)算包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩部分。預(yù)算編制是指高校根據(jù)主管財(cái)政部門和教育部門或其他部門的要求，并分析結(jié)合近年預(yù)算編制及執(zhí)行情況，充分考慮以前年度預(yù)算結(jié)余，經(jīng)過“二上”“二下”，最終確定當(dāng)年預(yù)算。
高校內(nèi)部審計(jì)需要對高校整個(gè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和審查，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整、追加與預(yù)算超支情況。審計(jì)應(yīng)從預(yù)算編制為切入點(diǎn)，審查預(yù)算編制整體是否科學(xué)合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據(jù)是否可靠，項(xiàng)目是否規(guī)范，有無重復(fù)遺漏，程序是否合法。預(yù)算執(zhí)行情況，則可以從收入預(yù)算執(zhí)行情況和支出預(yù)算執(zhí)行情況兩方面入手，審查各項(xiàng)預(yù)算收入是否及時(shí)足額上繳非稅，實(shí)行統(tǒng)一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據(jù)不足的情況；審查各項(xiàng)支出是否合理合法，專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖谥С鰺o預(yù)算或有預(yù)算無開支的情況，是否存在各項(xiàng)預(yù)算資金之間相互挪用等等情況。對調(diào)整預(yù)算和追加預(yù)算的情況要特別留意，分析其產(chǎn)生原因，關(guān)注其審批程序，著重其調(diào)整和追加的合理性。高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果有針對性的完善高校預(yù)算不足方面，提高預(yù)算的科學(xué)性。
（二）建立健全內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力
高校在運(yùn)行過程中存在各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，教學(xué)質(zhì)量不高，培養(yǎng)的畢業(yè)生無競爭力，就業(yè)困難；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風(fēng)險(xiǎn)，人才流失，發(fā)展難以為繼等。為應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立內(nèi)控制度，并保障內(nèi)控制度的落實(shí)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，保證高校有效運(yùn)行。
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一部分，又是監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實(shí)施的有效手段。在審計(jì)過程中，要分析內(nèi)控制度的設(shè)立是否符合本校發(fā)展的實(shí)際，又要關(guān)注已經(jīng)設(shè)立的內(nèi)控制度是否得到有效實(shí)施。具體來說，審計(jì)內(nèi)容包括以下幾方面：一是內(nèi)部管理控制，審查各類事項(xiàng)是否有規(guī)定的流程，辦理該事項(xiàng)是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內(nèi)部會計(jì)控制，根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度結(jié)合本校有關(guān)文件制度審查會計(jì)處理是否符合要求，是否有違紀(jì)違規(guī)情況出現(xiàn)；三是內(nèi)部資產(chǎn)控制，根據(jù)國有資產(chǎn)有關(guān)管理規(guī)定以及本校有關(guān)國有資產(chǎn)管理制度審查國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定，有無國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)的指導(dǎo)下，尋找到內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，加以改進(jìn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
（三）規(guī)范財(cái)務(wù)收支，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來看，收入存在著收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不明確，票據(jù)使用不規(guī)范等問題，支出存在財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至存在套取財(cái)政資金等情況。從整個(gè)學(xué)校的發(fā)展來看，財(cái)務(wù)收支管理不規(guī)范是高校財(cái)務(wù)管理混亂的一個(gè)表象，從長遠(yuǎn)上來說勢必會影響到高校的前進(jìn)勢頭，不利于高校的發(fā)展壯大。
高校內(nèi)部審計(jì)首先要明確高校收取的各項(xiàng)費(fèi)用是否有依據(jù)，是否嚴(yán)格按照國家出臺的各種文件對各項(xiàng)應(yīng)收費(fèi)的項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現(xiàn)，并關(guān)注高校收取的費(fèi)用是否及時(shí)上繳財(cái)政。其次要明確支出的真實(shí)性、合理合法性，根據(jù)高校自行制定的報(bào)賬管理辦法審查各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷是否真實(shí)合理，佐證材料是否完善，手續(xù)是否齊全，審批是否到位等。其中，審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注三公經(jīng)費(fèi)的使用情況，督促完成三公經(jīng)費(fèi)逐年遞減的要求。
（四）規(guī)范管理科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益
科研能力是衡量高校辦學(xué)水平的一個(gè)重要標(biāo)志，科研課題經(jīng)費(fèi)也是高校收入的一個(gè)重要組成部分。隨著高校的發(fā)展，科研課題數(shù)量和?費(fèi)總額也隨之增長，但是各大高校對于科研課題經(jīng)費(fèi)的管理卻仍舊停滯不前，導(dǎo)致科研課題經(jīng)費(fèi)使用效益不高，投入與產(chǎn)出不成正比，甚至出現(xiàn)了一些違規(guī)現(xiàn)象。
高校內(nèi)部審計(jì)從科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制、真實(shí)性、效益性三方面入手，致力于規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理使用。評審內(nèi)部控制，指關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的使用是否建立了內(nèi)部控制制度，是否有經(jīng)費(fèi)支出、成本核算管理規(guī)定，是否有科研成果社會及經(jīng)濟(jì)效益考評機(jī)制等；評審真實(shí)性，指科研經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)合法，是否有套取資金的現(xiàn)象發(fā)生；評審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經(jīng)費(fèi)使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來的社會效益及科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，合理運(yùn)用科研成果，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全
高校資產(chǎn)種類繁多，不僅包括教職工及學(xué)生日常教學(xué)辦公所需資產(chǎn)，還包括實(shí)驗(yàn)室建設(shè)購置儀器設(shè)備。而如今很多高校存在著國有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)管理軟件未能連通財(cái)務(wù)管理軟件，導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)不相符的情況出現(xiàn)。這不僅反映出高校資產(chǎn)管理方面的欠缺，也是內(nèi)控薄弱的表現(xiàn)。
一、高校內(nèi)部控制存在的問題
（一）控制環(huán)境薄弱?？刂骗h(huán)境包括管理層的道德修養(yǎng)和對內(nèi)部控制的認(rèn)識、機(jī)構(gòu)人員設(shè)置等方面，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基石。我國高?？刂骗h(huán)境存在如下問題：第一，高校管理者內(nèi)部控制意識薄弱。有的高校管理者對內(nèi)部控制建設(shè)重視不足，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，沒有意識到內(nèi)部控制依賴于全校各個(gè)部門的通力協(xié)作。缺少了管理者的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，單純依靠財(cái)務(wù)部門自己很難將內(nèi)部控制建設(shè)搞好、搞徹底，使得部分規(guī)章制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制漏洞百出。第二，崗位設(shè)置不利于內(nèi)部控制。由于財(cái)務(wù)部門人員數(shù)量的限制，部分崗位設(shè)置存在一人多崗的現(xiàn)象，違背了不相容職務(wù)相分離的基本原則，一方面增加了部分人員的工作量，影響了工作效率，另一方面也極易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評估制度不健全。建設(shè)內(nèi)部控制首先要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的評估，進(jìn)而采取應(yīng)對預(yù)案，最終有效控制風(fēng)險(xiǎn)。我國高校尚未建立一套成熟、完整的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估體系，具體存在如下問題：第一，高校管理者的風(fēng)險(xiǎn)評估意識淡薄，在沒有進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估和可行性論證的情況下，盲目擴(kuò)張規(guī)模，擠占基本經(jīng)費(fèi)，過度舉借債務(wù)，造成資金使用混亂，償債壓力驟增，財(cái)力入不敷出，加劇了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加了發(fā)展的不確定性。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估制度不健全。當(dāng)前，高校運(yùn)行面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素在不斷增加，但是大多高校尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)警機(jī)制。例如高校債務(wù)籌資比較盲目，不能合理地確定貸款金額及利息、資本結(jié)構(gòu)和還款計(jì)劃，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，高校發(fā)展存在隱患。
（三）控制活動(dòng)不到位?？刂苹顒?dòng)作為內(nèi)部控制的核心，貫穿于各個(gè)層級和職能。而我國高校內(nèi)部控制偏重于貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)和崗位職責(zé)控制方面相對較弱。第一，實(shí)物控制方面。高校應(yīng)完善制度設(shè)計(jì)，強(qiáng)化流程控制，從而規(guī)范實(shí)物管理。例如，高校日常辦公耗材的領(lǐng)用和報(bào)廢要履行相關(guān)審批手續(xù)；要定期或不定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，并與賬表進(jìn)行核對，確保資產(chǎn)安全與完整等。但在實(shí)際工作中這些制度往往很難落實(shí)到位，影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。第二，崗位職責(zé)方面。高校應(yīng)將不相容職務(wù)分配給不同的人員，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少經(jīng)過兩個(gè)人員或部門處理，單個(gè)人員或部門的工作與其他人員或部門的工作相一致或相聯(lián)系，通過相互間的監(jiān)督和制約，有效防范錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，然而實(shí)際工作中崗位設(shè)置往往不盡合理。
（四）信息溝通不順暢。大數(shù)據(jù)時(shí)代，我國高校都普遍重視校園信息化建設(shè)，建立了自己的信息化管理平臺。但是，高校信息溝通仍存在諸多問題。第一，信息溝通機(jī)制不順暢。高校上行溝通機(jī)制存在著匯報(bào)不及時(shí)、不真實(shí)、不完整的問題，影響領(lǐng)導(dǎo)決策的有效性；下行溝通機(jī)制存在著反饋不及時(shí)的問題，職能部門不能及時(shí)領(lǐng)會校管理層的決策意圖，直接影響各職能部門管理工作的開展；職能部門間的橫向溝通機(jī)制存在著信息不能準(zhǔn)確、及時(shí)共享的問題，彼此間形成“信息孤島”，影響了各職能部門的工作效率和效果。第二，信息管理平臺不健全。在系統(tǒng)供應(yīng)方面，當(dāng)前高校的信息管理平臺基本上都是由軟件供應(yīng)商直接提供，結(jié)合高校自身實(shí)際需求提供的個(gè)性化服務(wù)相對較少；在系統(tǒng)維護(hù)方面，信息化專業(yè)人才匱乏導(dǎo)致系統(tǒng)的后期維護(hù)升級不及時(shí)，信息平臺的利用程度較低，不能發(fā)揮信息平臺的服務(wù)效能，不能很好地為高校管理層的決策提供細(xì)節(jié)把握和全盤分析，降低了管理效率。
（五）監(jiān)督活動(dòng)不到位。高校開展獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)是確保各項(xiàng)經(jīng)營和管理活動(dòng)合法合規(guī)的重要保障。然而現(xiàn)實(shí)情況是，審計(jì)部門在高校中與其他職能部門處于同等級別，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，對少數(shù)實(shí)權(quán)者的監(jiān)控處于“真空地帶”，逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)大大增加，少數(shù)實(shí)權(quán)者傾向于追求個(gè)人利益最大化，在工程項(xiàng)目招標(biāo)、招生錄取工作中的暗箱操作頻繁發(fā)生。與此同時(shí)，新形勢、新要求下內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備系統(tǒng)的專業(yè)知識、良好的心理素質(zhì)、較強(qiáng)的溝通能力、較強(qiáng)的管理職能和協(xié)調(diào)處理復(fù)雜問題的能力，而我國高校內(nèi)審人員與審計(jì)的能力要求差距比較明顯，加之缺乏獨(dú)立的工作環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)的檢查和評價(jià)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到“管理型審計(jì)”的要求。
二、改善高校內(nèi)部控制的對策
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境。第一，加強(qiáng)宣傳教育，倡導(dǎo)教授治校。高校應(yīng)加強(qiáng)包括管理層在內(nèi)的在崗人員誠信、道德、法制和自律建設(shè)，做到人人都能講道德、講誠信，依法依規(guī)履行職責(zé)。定期組織高校管理層參與內(nèi)部控制相關(guān)的研討班，培養(yǎng)高校管理層良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，增強(qiáng)其對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。發(fā)揮高校工會的引導(dǎo)作用，倡導(dǎo)教授治校，鼓勵(lì)教授參與到內(nèi)部控制的監(jiān)管中來，增強(qiáng)高校管理者個(gè)人利益和高校整體利益的一致性，避免道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。第二，完善崗位設(shè)置，強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制。高校應(yīng)重視內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)，完善崗位設(shè)置，建立內(nèi)部牽連制度和定期輪崗制度，形成相互間的監(jiān)督和制約，同時(shí)厘清關(guān)鍵崗位的權(quán)責(zé)分配，強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制，明確責(zé)任主體，從而有效降低舞弊行為的發(fā)生，保證會計(jì)信息的真實(shí)完整。
（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。第一，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估意識，成立風(fēng)險(xiǎn)評估小組。高校應(yīng)增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管控意識和風(fēng)險(xiǎn)評估能力，考慮成立以校長擔(dān)任組長、職能部門處長擔(dān)任成員的風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組，確立高校校長作為內(nèi)部控制建設(shè)“第一責(zé)任主體”的地位，主要負(fù)責(zé)重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，提高風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量。以高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例，為防范過度和盲目舉債，高校應(yīng)加強(qiáng)對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)論證，比較評估結(jié)論和安全指標(biāo)，確定可控的貸款金額，并制定詳細(xì)的還款計(jì)劃，督促落實(shí)保障措施。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。高校應(yīng)遵循內(nèi)部控制建設(shè)的成本效益原則，借助科學(xué)的審計(jì)方法和手段，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對高校風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行定期或不定期的評價(jià)和監(jiān)測，并提出風(fēng)險(xiǎn)處置意見和辦法，為管理層應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)。第一，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。高校應(yīng)以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為參照，以《高等學(xué)校會計(jì)制度》為準(zhǔn)繩，結(jié)合自身特點(diǎn)，堅(jiān)持預(yù)防為主、處罰為輔的管理理念，構(gòu)建一套權(quán)責(zé)明確、激勵(lì)和約束相輔相成的內(nèi)部控制制度及獎(jiǎng)懲考核辦法。同時(shí)樹立預(yù)算的權(quán)威性，一切以預(yù)算為綱，強(qiáng)化預(yù)算約束力度，所有開支必須納入預(yù)算管理，嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算開支，有效防范以權(quán)謀私，從根本上確保內(nèi)部控制的有效性。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)制。高校審計(jì)部門作為建立風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)機(jī)制的有效推動(dòng)者，應(yīng)該在校管理層的領(lǐng)導(dǎo)下建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)制，保持適度舉債，控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過建立預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)制，控制赤字預(yù)算或超預(yù)算，維護(hù)預(yù)算權(quán)威；通過建立日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)大額資金管控，強(qiáng)化支出審批流程，切實(shí)保障資金安全。
一、加強(qiáng)“軟控制”，樹立全員控制意識
內(nèi)部控制是對人、財(cái)、物、事的管控，只有管好人，才能管好財(cái)、物、事?！败浛刂啤闭顷P(guān)注人的控制方法。美國全國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會下屬的發(fā)起人委員會（COSO）的《內(nèi)部控制——整體框架》提出在控制環(huán)境中應(yīng)加強(qiáng)“軟控制”，強(qiáng)調(diào)行為控制的重要性，諸如信任、道德、忠誠、培育關(guān)系以及有效的領(lǐng)導(dǎo)力等?！坝部刂啤睂Ω咝Ｌ岣咝首饔貌⒉幻黠@，而“軟控制”正好能彌補(bǔ)其局限性，通過人的干預(yù)，諸如領(lǐng)導(dǎo)力、行為、能力以及高度的價(jià)值觀促使效率性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
高校內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施需要全體師生和員工的支持和參與，每位師生員工既是內(nèi)部控制的主體又是內(nèi)部控制的客體，既要對所負(fù)責(zé)的工作實(shí)施控制，又要接受他人控制和監(jiān)督。因此，高校加強(qiáng)“軟控制”應(yīng)以人為本，激發(fā)人的工作激情和創(chuàng)造性，約束人的趨利傾向，化解與人有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而建立與高校健康發(fā)展相聯(lián)系的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從根本上提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。
高校加強(qiáng)“軟控制”還應(yīng)重視內(nèi)部控制意識、管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、校園文化的營造?！兑?guī)范》中明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！边@一規(guī)定旨在促使高校校級領(lǐng)導(dǎo)樹立內(nèi)控責(zé)任意識，牽頭做好內(nèi)控規(guī)范的組織實(shí)施，帶頭執(zhí)行好內(nèi)控規(guī)范，嚴(yán)格按制度辦事，增強(qiáng)制度的權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變。
積極開展內(nèi)控宣傳和培訓(xùn)工作，讓內(nèi)控的理念深入人心，形成重視風(fēng)險(xiǎn)防范意識、強(qiáng)化責(zé)任意識的內(nèi)控文化，營造“領(lǐng)導(dǎo)重視、部門協(xié)作、全員參與”的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境。讓內(nèi)部控制在校內(nèi)從上而下得到貫徹執(zhí)行，中層領(lǐng)導(dǎo)不能只起到“二傳手”的作用，具體經(jīng)辦人員要熟悉業(yè)務(wù)流程，對業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)形成條件反射，建立統(tǒng)一的行為模式和工作氛圍切實(shí)規(guī)范內(nèi)部行為。
二、強(qiáng)化監(jiān)督管理，落實(shí)考核評價(jià)機(jī)制
內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，不僅靠制度保障和各部門及相關(guān)人員的自主執(zhí)行，還必須強(qiáng)化事中監(jiān)督、事后評價(jià)及責(zé)任追究。
1.建立合理的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。一是以“查”為主的內(nèi)部監(jiān)督。首先，在財(cái)務(wù)部門設(shè)立內(nèi)部稽核崗，對每個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，內(nèi)部稽核可以在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任，并納入常態(tài)化管理，將監(jiān)督過程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；其次，以現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢部門為基礎(chǔ)，開展以內(nèi)部控制為主體的專項(xiàng)審計(jì)；再次，完善信息公開制度，增強(qiáng)預(yù)算公開透明度，提高輿論監(jiān)督力度。二是以“補(bǔ)”為主的外部監(jiān)督。一方面應(yīng)借助以上級主管部門政府審計(jì)為主導(dǎo)的外部監(jiān)督力量。依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)的法律法規(guī)促使高校規(guī)范內(nèi)部控制制度的制定和有效實(shí)施。另一方面通過聘請社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，依靠其審計(jì)的獨(dú)立性，站在公正的立場，對高校內(nèi)部控制進(jìn)行測試評價(jià)，針對薄弱環(huán)節(jié)或容易出現(xiàn)控制缺陷的環(huán)節(jié)，及時(shí)提出整改意見并幫助其改正、完善。
一,增強(qiáng)進(jìn)修,更新審計(jì)觀念
內(nèi)部審計(jì)任務(wù)肩負(fù)著對資金運(yùn)作的監(jiān)視與效勞本能機(jī)能,充沛發(fā)揚(yáng)內(nèi)審的本能機(jī)能效果,就要不時(shí)的增強(qiáng)進(jìn)修,更新審計(jì)觀念.本年初,省教育廳下發(fā)了積極推進(jìn)全省教
育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)具體轉(zhuǎn)型,促進(jìn)我省教育事業(yè)又好又快開展的文件,經(jīng)過進(jìn)修使我們看法到:教育內(nèi)部審計(jì)任務(wù)具體轉(zhuǎn)型是教育變革和開展情勢的需求.我們要積極探究內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的路子和辦法,完成由傳統(tǒng)審計(jì)向治理+效益審計(jì)改變.為順應(yīng)這一革新,做了以下幾方面的任務(wù):一是加大宣傳力度,使人人認(rèn)清情勢,盲目地成為審計(jì)任務(wù)轉(zhuǎn)型的理論者.二是更新審計(jì)內(nèi)容,在年度任務(wù)中添加治理審計(jì),效益審計(jì)的項(xiàng)目,使同志們能逐漸順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)具體轉(zhuǎn)型后的任務(wù)要求.
二,以科學(xué)開展觀為指點(diǎn),立異內(nèi)審任務(wù)
在新的情勢面前,審計(jì)任務(wù)要順應(yīng)科學(xué)開展觀的要求,也必需要轉(zhuǎn)型和立異.今年度中對我校的基建工程項(xiàng)目:綜合教育樓,實(shí)行樓進(jìn)行了全進(jìn)程跟蹤審計(jì).用招招標(biāo)的方法確定了中介機(jī)構(gòu);與中介機(jī)構(gòu)簽署了托付合同;對內(nèi)審人員進(jìn)行了項(xiàng)目分工.在施工階段的跟蹤審計(jì)中,我們加大了全進(jìn)程跟蹤審計(jì)的力度,參加了合同的征詢;首要資料的比價(jià)收購審計(jì);工程進(jìn)度款的審核;蔭蔽工程的驗(yàn)收;已竣工程量的簽證驗(yàn)收;工程改變確實(shí)認(rèn)等主要環(huán)節(jié).經(jīng)過基建工程跟蹤審計(jì),將工程項(xiàng)目造價(jià)節(jié)制由過后向事中,事前延長,做到了關(guān)隘前移,還為工程決算積聚了原始材料,以便獲得更佳的經(jīng)濟(jì)效益.
三,審計(jì)任務(wù)展開狀況
參加招招標(biāo)項(xiàng)目,物資收購驗(yàn)收項(xiàng)目,維修工程驗(yàn)收簽證項(xiàng)目160余項(xiàng);監(jiān)視簽署經(jīng)濟(jì)合同
60余份;觸及資金近5000萬元.經(jīng)過以上任務(wù),充沛發(fā)揚(yáng)了內(nèi)審任務(wù)效勞與監(jiān)視的本能機(jī)能,使我校的內(nèi)審任務(wù)在維護(hù)財(cái)生意律,完美內(nèi)部治理,進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揚(yáng)了主要效果.基建維修工程項(xiàng)目審計(jì),全年共展開基建維修項(xiàng)目76項(xiàng),個(gè)中:托付審計(jì)14項(xiàng),自審項(xiàng)目62項(xiàng).全年審計(jì)資金總額1939.83萬元,定案資金總額1832.16萬元,審減額
107.67萬元.一年中,在本人的任務(wù)崗?fù)ど媳M職盡責(zé),用我們的辛勤任務(wù)為節(jié)省了很多資金.科研任務(wù)是高校開展的一項(xiàng)主要任務(wù),我們集中力氣增強(qiáng)了對科研專項(xiàng)資金的搜檢和監(jiān)視,展開科研經(jīng)費(fèi)審鑒7
項(xiàng),使這些資金充沛發(fā)揚(yáng)了應(yīng)有的效益.依據(jù)指導(dǎo)的布置,對我校50年校慶捐贈資金和學(xué)生突發(fā)事情的費(fèi)用列支進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì),按照財(cái)政治理方法和內(nèi)部審計(jì)原則,腳踏實(shí)地,客觀公平的進(jìn)行剖析,論證,提出了合理化的建議,寫出了具體具體的設(shè)計(jì)申報(bào),為指導(dǎo)決議計(jì)劃供應(yīng)了參考根據(jù).共同完成了年關(guān)班子及中層小我審核任務(wù);干部競聘的監(jiān)視任務(wù);人員雇用錄用任務(wù);職稱評審監(jiān)視任務(wù);重生的登科任務(wù);各類測驗(yàn)的監(jiān)視任務(wù);各項(xiàng)評先樹優(yōu)的考評運(yùn)動(dòng).經(jīng)過以上任務(wù)的參加,標(biāo)準(zhǔn)了做事順序,防止了不正之風(fēng).依據(jù)黨風(fēng)廉政建立責(zé)任書,注重職業(yè)品德教育,不時(shí)強(qiáng)化廉政認(rèn)識,對峙審計(jì)營業(yè)公開通明,發(fā)揚(yáng)和堅(jiān)持了審計(jì)人員的優(yōu)越形象.強(qiáng)化審計(jì)營業(yè),進(jìn)步綜合審計(jì)任務(wù)才能.年中一切人員參與了管帳和審計(jì)持續(xù)教育培訓(xùn)和測驗(yàn),并獲得了優(yōu)異成果,為完成審計(jì)任務(wù)的轉(zhuǎn)型奠基了根底.
關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
一、背景
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范提高管理水平提供了指導(dǎo)。針對高校財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，2016年4月，教育部辦公廳研究制定了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》（教財(cái)廳〔2016〕2號），此指南雖然只是對部屬高校印發(fā)，但對于普通高校也有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用。目前我國高等教育正處于規(guī)模擴(kuò)張向內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)換的過渡期，高校內(nèi)部控制有效與否，是鞏固前期高等教育發(fā)展成果的關(guān)鍵。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
由于高校資金來源渠道多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型復(fù)雜，相應(yīng)的內(nèi)控建設(shè)工作涉及面廣、政策要求高，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從學(xué)校重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)工程、重點(diǎn)對象等環(huán)節(jié)入手，梳理排查風(fēng)險(xiǎn)因素，據(jù)此合理確定風(fēng)險(xiǎn)控制對策。
（一）財(cái)務(wù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)環(huán)境層面是風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)，涉及到組織架構(gòu)、決策議事機(jī)制、制度建設(shè)、人員素質(zhì)能力等方面。具體風(fēng)險(xiǎn)分析如圖1。
（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)財(cái)政撥款、教育事業(yè)收入等主要經(jīng)費(fèi)來源已不能滿足高校發(fā)展要求時(shí)，就需要通過貸款解決資金問題。尤其是通過貸款開展大型基建工程的高校，貸款風(fēng)險(xiǎn)是高校籌資風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。具體風(fēng)險(xiǎn)分析如圖2。
（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面內(nèi)部控制分為對內(nèi)部投資和業(yè)務(wù)流程的控制，投資風(fēng)險(xiǎn)主要是現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)流程控制主要包括對預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)和合同等業(yè)務(wù)的控制。其中預(yù)算控制作為高校財(cái)務(wù)的核心業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制體系中具有舉足輕重的作用，其他業(yè)務(wù)都要以預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行日常運(yùn)行。具體風(fēng)險(xiǎn)分析如圖3。
三、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控舉措
（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)控環(huán)境
一是建立經(jīng)濟(jì)管理委員會議事機(jī)構(gòu)。委員會成員包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、人財(cái)物相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人、部分二級學(xué)院和附屬單位負(fù)責(zé)人等，主要職責(zé)應(yīng)包括：研究辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌措、運(yùn)用、管理；審議預(yù)算、決算事項(xiàng)；研究、協(xié)調(diào)學(xué)校內(nèi)部各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，審議學(xué)校的收費(fèi)政策、分配政策等。經(jīng)濟(jì)管理委員會不僅有利于強(qiáng)化“三重一大”決策制度，而且增強(qiáng)了學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理工作的前瞻性和主動(dòng)性，使各層級管理者都承擔(dān)起財(cái)務(wù)安全和風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)有效的激勵(lì)，為推動(dòng)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展提供了科學(xué)決策依據(jù)。
二是健全完善財(cái)務(wù)制度。對需要補(bǔ)充完善的管理辦法、操作規(guī)程、實(shí)施細(xì)則進(jìn)行制訂或修訂；對已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前工作需要、過時(shí)的制度，及時(shí)予以廢止。梳理制度及時(shí)除舊革新的同時(shí)，加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督，使制度得到有效落實(shí)。
三是注重財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能力提升。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員除掌握財(cái)務(wù)領(lǐng)域的知識外，更要具備分析、判斷、思考的能力。應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育，及時(shí)進(jìn)行知識更新，提升職業(yè)素養(yǎng)。
（二）依法多渠道籌集辦學(xué)資金，提升抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力
隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)政撥款已經(jīng)不能滿足高校發(fā)展的資金需要，如何依法多渠道籌資為自身發(fā)展建設(shè)服務(wù)，化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)控治理的重點(diǎn)目標(biāo)。
1.拓寬籌資渠道
包括：深挖現(xiàn)有資金來源渠道，爭取科研課題和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；通過創(chuàng)新收費(fèi)管理方式，大幅度降低學(xué)生欠費(fèi)率，增加資金流動(dòng)性；成立基金會，發(fā)揮校友優(yōu)勢，規(guī)范社會捐贈，多渠道籌集資金；加強(qiáng)校企合作，承擔(dān)企業(yè)的課題，出讓專利和技術(shù)，使之成為經(jīng)費(fèi)收入的亮點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)雙贏。這些舉措不僅為學(xué)校的發(fā)展提供經(jīng)費(fèi)支撐，而且能激發(fā)辦學(xué)活力。
2.妥善應(yīng)對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一是調(diào)整完善債務(wù)結(jié)構(gòu)，短期、中期、長期相結(jié)合，流動(dòng)資金貸款不屬于自治區(qū)建設(shè)貸款貼息政策支持范圍，且貸款周期短，容易造成不斷借新還舊的惡性循環(huán)，影響學(xué)校財(cái)務(wù)健康，因此盡量避免流動(dòng)資金貸款。二是動(dòng)態(tài)監(jiān)控貸款變化情況，加強(qiáng)對現(xiàn)有貸款到期情況的分析，建立還貸整體規(guī)劃，統(tǒng)籌安排還貸時(shí)間，逐步削平貸款高峰，防止貸款集中到期給學(xué)校造成資金緊張。三是把握國家信貸政策調(diào)整的有利機(jī)遇。利用目前國家貨幣政策相對寬松，利率較低的有利條件，通過貸款置換方式提前償還融資成本較高的貸款。四是處理好與各大銀行之間的關(guān)系，堅(jiān)持銀校合作、雙贏多贏共贏，同時(shí)注意平衡與各大銀行的合作，避免過分依賴單一的銀行，不把“所有的雞蛋放在同個(gè)籃子”。
（三）以強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)控為抓手，切實(shí)維護(hù)高校權(quán)益
1.加強(qiáng)對附屬單位的監(jiān)管力度
許多高校設(shè)有校辦企業(yè)、附屬醫(yī)院和獨(dú)立學(xué)院等附屬單位，雖然這些附屬單位是獨(dú)立法人、獨(dú)立核算，但是其與學(xué)校本部經(jīng)常有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來。高校對這些單位的監(jiān)管重視程度不高，大量資金活動(dòng)游離于學(xué)校監(jiān)管范圍之外。因此，高校應(yīng)督促附屬單位建立健全內(nèi)部治理體系，在制度上明確要求對其重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施審批與監(jiān)管，財(cái)務(wù)信息定期報(bào)送，通過審計(jì)和監(jiān)督其財(cái)務(wù)狀況和收支情況加強(qiáng)對附屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，切實(shí)維護(hù)學(xué)校權(quán)益。
2.預(yù)算實(shí)施精細(xì)化管理
規(guī)范預(yù)算編制、審批、決算、評價(jià)、分析等預(yù)算管理流程。預(yù)算編制時(shí)相關(guān)部門積極溝通，細(xì)化預(yù)算科目；同時(shí)嚴(yán)把預(yù)算執(zhí)行關(guān)，定期通報(bào)執(zhí)行情況，實(shí)行剛性化約束，開展預(yù)算績效評價(jià)，強(qiáng)化決算分析與結(jié)果運(yùn)用。
3.大力清理往來款項(xiàng)
受傳統(tǒng)管理觀念影響，高校財(cái)務(wù)工作中容易忽視往來款項(xiàng)的清理，導(dǎo)致大量資金被長期占用，因此必須認(rèn)識問題嚴(yán)重性，重點(diǎn)清查和集中催繳跨越時(shí)間長，資金余額大的往來款項(xiàng)，將清理往來款項(xiàng)工作常態(tài)化，有效的防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。
4.“大數(shù)據(jù)”促進(jìn)財(cái)務(wù)信息規(guī)范化
財(cái)務(wù)部門應(yīng)借力學(xué)校的數(shù)字化校園建設(shè)工程，協(xié)調(diào)教務(wù)、學(xué)工等部門對財(cái)務(wù)管理軟件、數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化改造，不僅要實(shí)現(xiàn)銀校信息直連，并且與校內(nèi)各部門能實(shí)現(xiàn)即時(shí)數(shù)據(jù)共享，使財(cái)務(wù)軟件成為集信息查詢、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、多渠道收費(fèi)等功能于一體的綜合系統(tǒng)，徹底改變以往校內(nèi)各項(xiàng)信息分割、數(shù)據(jù)“孤島”的情況，不僅提高工作效率，而且避免了跨平臺信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)。
5.內(nèi)審助力學(xué)校善治增效
審計(jì)部門應(yīng)開拓創(chuàng)新，不局限于查賬，而是向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面拓展業(yè)務(wù)。審計(jì)工作以風(fēng)險(xiǎn)管理和績效評價(jià)為導(dǎo)向，涵蓋了預(yù)算與決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)、工程審計(jì)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不斷提升工作質(zhì)量和水平，成為學(xué)校規(guī)范管理的促進(jìn)者、提高效益的推動(dòng)者、價(jià)值增值的倡導(dǎo)者。
總之，在深入推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的過程中，要著力于制度落實(shí)，通過動(dòng)態(tài)識別和分析，不斷更新采集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對策略。形成以積極防范為核心，強(qiáng)化內(nèi)控管理為手段的科學(xué)協(xié)同管理機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
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