時間：2023-06-18 10:30:57
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摘 要 目前，農村信用社已經歷經多年的發(fā)展，并且取得了一定的發(fā)展成果，然而，由于農村信用社本身體制機制等等各個方面的問題，導致其在經營風險控制方面面臨著困難。在這樣的大背景下，農村信用社要贏得更好的發(fā)展前景，就一定要對其經營風險的表現(xiàn)形式進行分析，更好地控制其經營風險。因此，進行農村信用社的經營風險的表現(xiàn)形式分析具有非常重要的意義。
關鍵詞 農村信用社 經營風險 表現(xiàn)形式
一、引言
在當今形勢下，國際資本流動速度不斷加快，企業(yè)也正在面對越來越大的經營風險，相對于其它行業(yè)來說，農村信用社由于其本身體制機制等等各個方面的問題，面臨著更加巨大的經營風險。在如今農業(yè)取得飛速發(fā)展的新的歷史條件下，農村信用社正在日益發(fā)展壯大，只有對其做好科學有效的經營風險防范與控制，才能夠不斷地推動農村信用社的發(fā)展，促使其不斷地為我國的金融工作以及農業(yè)的發(fā)展貢獻力量。在這樣的大背景下，本文將進行農村信用社的經營風險的表現(xiàn)形式分析，希望能夠有利于農村信用社更加科學有效地控制其經營風險。
二、農村信用社的經營風險的定義
所謂農村信用社的經營風險，也就是說，在農村信用社的經營管理工作中，受到各個方面的問題的制約，而導致農村信用社的實際經營狀況沒有預期經營狀況那么好，甚至會出現(xiàn)農村信用社信貸資金的呆滯損失、債務支付困難、發(fā)展速度緩滯等困難局面。
三、農村信用社的經營風險的具體表現(xiàn)形式
（一）體制變遷因素導致的經營風險
一直以來，農村信用社產權不明晰、定位不準確，始終不如其它的金融機構發(fā)展得好，每一次的體制變遷都導致其受到不利的影響，導致農村信用社的經營風險日益累積。尤其是在農村信用社的貸款的發(fā)放方面，不得不被動支持一些工程。
（二）不具備健全的經營風險管理體系導致的操作經營風險
第一，農村信用社不具備較為健全的經營風險評估機制，不能夠科學有效地識別經營風險。
在最近的幾年來，農村信用社對于農村的發(fā)展起到了一定的作用，尤其是在推動縣域經濟的發(fā)展過程中起到了不可忽視的作用，貸款投放量在縣域金融機構中能夠達到高達百分之七十的比重，然而，卻不能夠實現(xiàn)貸款規(guī)模和經營效益的同步。因為農村信用社不具備專業(yè)的經營風險管理方面的人才，不具備較為科學的經營風險評估機構，一般都是采取人為的管理機制，這就使得農村信用社不能夠科學合理地防范和控制貸款所導致的經營風險。具體來說，之前幾年的房地產熱、購車熱、開礦熱等事件都導致農村信用社面臨著非常巨大的貸款風險，導致農村信用社面臨嚴重的資金損失。
第二，農村信用社不具備健全的經營風險防范機制以及科學合理的內部控制制度。
一直以來，農村信用社的發(fā)展受到體制因素的制約而不能夠進行科學有效的民主管理，導致其經營管理過程不科學，經營效益不高。具體來說，農村信用社對于職工的崗位管理方面過于粗放，沒有較為詳細、合理的交接手續(xù)，對于關鍵的空白憑證的管理、使用不夠嚴格，面臨著兼崗、混崗操作的問題，內外勤沒有達到良好的權力制衡局面，從而導致了農村信用社的經營風險的出現(xiàn)。與此同時，在農村信用社的貸款投放方面，過于強調量的擴大而忽略了質的提升，這就導致農村信用社的內部控制制度沒有得到科學有效的執(zhí)行，存在著違規(guī)操作的問題。另外，農村信用社在具體的貸款業(yè)務操作的過程中，對于一些客戶過于信任，重復放貸，從而導致其面臨嚴重的貸款風險。
（三）因為監(jiān)督制裁手段不利所導致的道德經營風險
第一，農村信用社存在管理混亂的問題。
一直以來，農村信用社因為不具備較為健全的人才更替和補充體系，從而導致其不具備足夠的掌握豐富的金融知識、業(yè)務技能、計算機技術知識的綜合性的人才，與此同時，農村信用社的一些職工思想僵化，不具備良好的工作作風，沒有較強的工作責任心，這就導致各種各樣的違紀違法案件經常出現(xiàn)。
第二，農村信用社面臨著由于對普通職工的粗放管理而導致的道德方面的經營風險。
農村信用社的職工管理機制存在著一系列的問題：一方面，職工綜合素質不高，沒有對全體職工開展連續(xù)性和系統(tǒng)性的業(yè)務技能、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓，職工不具備較強的法律法規(guī)意識以及良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，甚至部分職工對于農村信用社的經營風險一無所知；另一方面，農村信用社中負責信貸業(yè)務的職工流動性較差，許多職工長時間在相同的崗位上進行工作，這就導致利用人情關系、地域等等各個方面的因素來進行違規(guī)操作的信貸業(yè)務的增多，這些信貸業(yè)務存在著較強的隱蔽性，很難及時發(fā)現(xiàn)，一旦發(fā)現(xiàn)，就已經造成了一定程度上的資金損失；與此同時，農村信用社的崗位責任制并未得到真正的落實，對于農村信用社中的一些職工離職之后的工作交接不能夠及時做好，長此以往，就會導致巨大的經營風險的發(fā)生。
第三，不能夠有效地對于農村信用社的違紀違法行為進行制裁。
農村信用社的內部審計工作不具備權威性，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下僅僅進行督促整改，卻并未對于相關的責任人實施必要的懲罰措施，這就導致農村信用社中的部分職工繼續(xù)肆無忌憚地進行違規(guī)操作。與此同時，在農村信用社中出現(xiàn)各種各樣的違法違紀問題之后，因為人情關系、裙帶關系的存在，所以，對于違規(guī)職工的懲罰存在著較強的靈活性，不能夠真正地做到堅持原則，這就導致在農村信用社中蔓延著不正之風，從而導致農村信用社的經營風險的出現(xiàn)。
（四）由于信用環(huán)境不好所導致的信用經營風險
第一，對于逃避農村信用社債務者的打擊力度不夠。
前些年，因為農村信用社不具備較為先進的貸款管理理念，從而不能夠科學有效地追償欠貸人員，使得許多逃避債務者受到放縱，從而產生了不良的社會負效應，進而難以凈化社會信用環(huán)境，與貸戶誠實守信、互惠互利的合作關系也就不容易達成。
第二，信用工程的創(chuàng)建工作需加強嚴肅性。
信用工程的創(chuàng)建對農村信用社防范化解金融經營風險、實現(xiàn)經濟效益的大幅度提升發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，農村信用社信用工程的創(chuàng)建工作仍然不符合要求，一線信貸工作者面臨著較為艱巨的工作任務，工作方法過于粗放。在信用戶的評定上存在著較強的主觀性，一年或兩年“批量”評定，對信用戶的優(yōu)劣很難識別。
第三，農村信用社與各級政府、各部門之間的協(xié)調力度較差，很難形成規(guī)避信用經營風險的合力。
一方面，由于行政干預及有關部門潛在的優(yōu)越心理，對其拖欠及擔保形成的不良貸款多年來一直不以為然，造成清收難度大；另一方面，執(zhí)法部門由于人情、利益因素，案件訴而未果的現(xiàn)象大量存在。
四、結束語
總而言之，農村信用社經營風險管理對于農村信用社的發(fā)展發(fā)揮著舉足輕重的作用，經營風險的存在對農村信用社不僅僅是一種危險的可能性，而且也可能是一種帶來收益的機遇。農村信用社之中的每一個決策者和管理者都一定要面對現(xiàn)實，認真分析所面臨的經營風險，做好經營風險管理工作。
參考文獻：
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[4]張慧文.農村信用社經營風險的成因及對策.現(xiàn)代商業(yè).2007（20）.
【關鍵詞】經營風險；成因；控制
企業(yè)經營的目標在于企業(yè)的贏利，企業(yè)贏利的追求在于利潤的最大化。制約企業(yè)良性發(fā)展的主要問題之一是企業(yè)的經營風險。如何規(guī)避企業(yè)的經營風險，如何減少企業(yè)的經營風險。因此，為有效地規(guī)避經營風險，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展，必須牢固樹立風險意識，全面分析形成企業(yè)經營風險的各種因素，建立健全風險預警機制，提高企業(yè)風險識別、評估及控制的能力，防患于未然，將風險對企業(yè)可能造成的損失控制在最小范圍內。
一、風險的成因
市場經濟條件下收益與并存，企業(yè)作為市場經濟最為重要的獨立主體，其生產經營活動處于一定的環(huán)境之下，必然受到其賴以生存的外部環(huán)境的影響，具體包括政策因素、市場因素、社會因素、科學技術因素、自然因素等。首先，市場經濟的進一步發(fā)展和完善離不開國家的宏觀調控行為的支持。而國家宏觀調控相關政策，如國家信貸、銀行利率等，尤其是產業(yè)、行業(yè)政策導向的變化等都使得企業(yè)的經營環(huán)境面臨重大的改變，對企業(yè)的運營造成直接的影響，而且往往是負面影響，使企業(yè)經營遭遇風險，影響其正常運作。其次，隨著市場競爭的加劇和市場的急劇變化，企業(yè)面臨的市場環(huán)境更具不確定性，隨時都有可能對于企業(yè)的生存和發(fā)展產生嚴重的負面影響。如替代性產品或服務的出現(xiàn)導致產品銷售受阻，影響企業(yè)的存貨流動率，大大提高了企業(yè)存貨變現(xiàn)的風險；對正處于衰退時期的產品或服務企業(yè)自身必須積極進行產品和服務的創(chuàng)新，否則將失去消費者，無法保障企業(yè)的進一步發(fā)展；而采購市場價格變化劇烈將會對于企業(yè)原材料的采取將產生直接的影響，甚至于出現(xiàn)因庫存不足而停工待料或影響銷售的狀況。同時，隨著經濟全球化趨勢的不斷加強，地區(qū)或世界范圍內的經濟波動都或多或少地對我國企業(yè)的生存和發(fā)展產生影響。
從一定程度上來講企業(yè)經營風險產生的原因絕大部分源于企業(yè)內部，產生經營風險的外部因素除了各種不可抗力所導致的風險外，一般都可以通過良好的風險預警和機制進行有效的識別和采取積極的調整措施。因此，對于企業(yè)經營風險產生的內部因素要給予更多的重視和關注。具體來講，導致企業(yè)經營風險的內部經營包括以下幾個方面：一是缺乏風險意識。當前我國大部分企業(yè)對于風險的認識還明顯不到位，只是簡單地憑借個人的主觀判斷和經驗進行企業(yè)的生產經營管理，主觀隨意性大，對于企業(yè)經營過程中遇到的風險缺乏全面清晰的把握，風險管理往往是呈間斷性的特點，難以保障企業(yè)對市場的變化作及時積極的應對。另外，風險管理意識的不足，也很大程度上導致了我國風險管理組織機構的缺乏和不健全，根本談不到企業(yè)經營風險管理的日?；蛯I(yè)化，導致我國企業(yè)的風險管理始終停留于追求眼前利益的較低層次上。即使成立了專門的風險管理部門，也難以真正地履行其應有的獨立、有效的風險管理職能，企業(yè)經營風險管理流于形式。二是決策失誤。究其原因在于當前我國很大一部分的企業(yè)決策機制不完善，決策目標的短視化，只顧眼前利益，無視企業(yè)資源條件的限制和進一步發(fā)展的需要。三是企業(yè)的內部控制建設狀況不容樂觀，難以發(fā)揮其應有的作用。四是企業(yè)的管理水平仍處于較低層次，如人力資源管理、財務管理、營銷管理等各方面都存在著不少的問題，并難以在較短的時間內得到有效解決，必須會危及企業(yè)的生產和經營。如不重視人力資源管理工作，忽視人力資源要素在企業(yè)生存和發(fā)展中的核心作用，造成企業(yè)人才的短缺和不足，無法為企業(yè)的發(fā)展提供堅實的人支持。
二、對策分析
（一）提高風險防范意識
首先，風險與機會并存，企業(yè)經營過程中必然會碰到各類的風險，經營風險存在于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)經營管理者，尤其是核心決策層的風險意識則是企業(yè)有效進行經營風險控制的前提。只有經營管理者從思想上重視企業(yè)的風險管理，認識到風險對于企業(yè)生存發(fā)展的影響，提高企業(yè)的風險防范意識，對可能面臨的風險做到心中有數(shù)，才能在企業(yè)的日常管理過程中加強企業(yè)的風險管理工作，將風險防范貫穿于企業(yè)生產經營和日常管理的整個過程，實現(xiàn)對各類風險的有效預測、識別、判斷、控制和處理，提高風險管理能力，以保障和促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。另外，培育和深化富有特色的企業(yè)風險管理文化，既能夠有效的整合企業(yè)各類資源，為企業(yè)經營風險的控制提供良好的企業(yè)氛圍，更有利于風險管理工作的順利開展，規(guī)避風險，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
（二）關注外部環(huán)境的變化
對于企業(yè)來講，外部環(huán)境的變化是難以準確預測的，企業(yè)一定程度上對來自于外部風險是難以實現(xiàn)對其的全面控制。但另一方面，并不等同于企業(yè)對于外部環(huán)境的變化難以有所作為。為有效應對各類外部風險，可以通過對外部環(huán)境的密切關注、深入分析，把握其變化發(fā)展的趨勢和規(guī)律，對于外部環(huán)境及時做出適時的靈活調整以更好地適應市場的發(fā)展需求，強化企業(yè)對于外部環(huán)境變化的應變能力和適應能力，將可能產生的損失降至最低水平。企業(yè)要時刻關注政策法律法規(guī)的變化，尤其是國家宏觀調控政策方面產業(yè)政策、財政政策、稅收政策等，對政策的變化對企業(yè)可能產生的負面效應及時做好預算；時刻關注競爭對手及市場的變化，對市場進行深入全面的調查，強化企業(yè)對于外部環(huán)境變化的應變能力，注重產銷的有機銜接，及時調整策略；另外對于企業(yè)目標群體的變化要給予全面關注和把握。
（三）建立健全風險管理機制
首先，對于企業(yè)經營風險的管理重點在于對于經營風險的事前預測與防范，將風險遏制在其產生之初。因此，建立健全風險預警系統(tǒng)，對于可能出現(xiàn)的風險有明確的認識和詳細的克服預案，積極做好準備應對措施以將控制風險的進一步擴大。通過相應的診斷工具對于經營風險的各種征兆進行分析、判斷，一旦發(fā)現(xiàn)可能導致企業(yè)經營風險的因素就及時發(fā)出警告。企業(yè)的經營者、管理者應時刻關注風險預警系統(tǒng)的運作，根據(jù)相應的指標，尤其是可量化的財務指標，準確評估風險對企業(yè)可能造成的危害，適時地調整企業(yè)的發(fā)展策略，以更好地適應市場變化的需求。其次，企業(yè)經營風險的有效防范必須有一套與之相配合的企業(yè)風險防范制度作為支持，實現(xiàn)企業(yè)經營風險管理的制度化、程序化及科學化。具體來講，建立健全企業(yè)的各項管理規(guī)章制度。
（四）加強企業(yè)內部控制的建設
企業(yè)內控的加強是保障企業(yè)經營合法性、提高企業(yè)經營效益和防范企業(yè)經營風險實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最為有效的途徑。從企業(yè)發(fā)展具體實踐來看，對企業(yè)內部控制體系的建立及健全是企業(yè)經營管理的重要內容之一，也是管理者的重要責任之一。要根據(jù)企業(yè)生產經營實際情況，完善內控業(yè)務流程、制度體系的建設工作，落實企業(yè)內控執(zhí)行情況的檢查工作，將內控理念融入企業(yè)的日常經常管理過程中。
（五）提高企業(yè)管理水平
首先，人才是企業(yè)生存和發(fā)展最為核心的資料，不論是企業(yè)經營風險的防范還是企業(yè)核心競爭力的培育和強化最終都離不開企業(yè)員工的支持，尤其是核心員工的流失、人員的頻繁流動等將直接對于企業(yè)經營產生嚴重的負面影響，需加強企業(yè)人力資源管理工作，提高人力資源管理水平。其中，最為重要的內容在于建立健全激勵機制與加強企業(yè)的文化建設，不斷地強化員工與企業(yè)兩者間的合作互利共贏關系。培養(yǎng)起員工對于企業(yè)的歸屬感、責任感和使命感，把企業(yè)的發(fā)展與自身緊密結合起來，增強企業(yè)的凝聚力，充分發(fā)揮主人翁精神，為推進企業(yè)的進一步發(fā)展貢獻自己的一份力，為企業(yè)的發(fā)展提供強大的智力支持，有效的防止企業(yè)的人才危機。
其次，以財務管理為核心，通過完善企業(yè)的財務管理工作，財務管理工作水平的提升整體帶動企業(yè)管理水平的提高，達到有效防范企業(yè)經營風險的目的。具體來講，重視財務管理工作，將財務管理工作置于事關企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的位置，提高財務管理人員的綜合素質和能力，尤其是要充分發(fā)揮財務管理的分析、預測功能，為企業(yè)經營決策提供充實的數(shù)據(jù)支持。同時在負債比例的控制上，在格外注意，實現(xiàn)企業(yè)資本結構的合理安排和優(yōu)化調整，避免因財務負擔過重影響企業(yè)的償付能力造成財務風險的產生。
另外，誠信經營，塑造企業(yè)良好的商品信譽和品牌形象，也是企業(yè)有效降低企業(yè)經營風險和有效防范風險的重要途徑。
參考文獻
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【關鍵詞】內部控制；防范；經營風險
風險是企業(yè)自始自終面臨的一種客觀事實，大多數(shù)企業(yè)最主要的風險是經營風險。近年來，一些案例表明，失效的內部控制是造成企業(yè)經營風險發(fā)生的重要原因。內部控制制度健全完善的企業(yè)，經營運行平穩(wěn)，風險不容易發(fā)生，相反則會導致經營風險的發(fā)生。因此，企業(yè)管理只有樹立風險管理理念，建立和完善內部控制制度，以適應新形勢的內控體系，及時有效地預防和控制經營風險，才能確保自己的生存和發(fā)展，在競爭中立于不敗之地。本文擬從分析企業(yè)內部控制失效而導致經營風險發(fā)生八手，說明加強內部控制是防范經營風險的有效途徑，以此出發(fā)提出加強內部控制，防范經營風險的基本對策。
一、內部控制失效是導致企業(yè)經營風險發(fā)生的重要原因
中國有兩句俗話：“籬笆扎得緊，野狗鉆不進”，“堡壘最容易從內部攻破”。分析企業(yè)生產經營風險發(fā)生的原因，一例資產損失或者一起案件的背后，往往都與企業(yè)內部管理制度不健全、缺乏內部控制體系與內部控制失效有關。表現(xiàn)為沒有實施積極的風險識別和評估機制，企業(yè)內部控制措施零散，不系統(tǒng)，監(jiān)督檢查的環(huán)節(jié)不到位，內部控制不穩(wěn)定，長期預防和控制機制沒有從根本上得到創(chuàng)建。主要有以下幾個方面：
(一)認識理解不準確，執(zhí)行不力
許多企業(yè)的財務人員不完全了解內部控制，執(zhí)行內部控制制度不準確，不完整，有幾種傾向：一是認為內部控制的建立是整章建制，是各項規(guī)章制度的歸集，忽略了內控是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制；二是認為內部控制是稽核、審計或管理層的事。與會計無關或關系不重要，對會計的職能和作用沒有充分認識；三是認為內部控制就是相互制約，對內部控制手段與方式方法沒有整體認知。上述認識的不準確，不完整，使內部控制制度成為配合有關部門檢查、審計工具，使內部控制制度流于形式，控制措施難以落實，失去了其應有的剛性與嚴肅性。
(二)費用支出增加，虧損加大
一些企業(yè)為了搞活經濟。對業(yè)務招待費、汽車運輸費等沒有加以約束控制，使原本利潤不高的企業(yè)出現(xiàn)了虧損，而虧損企業(yè)則虧損加大。還有一些企業(yè)財產物資管理薄弱，材料采購和營銷體系松散，存貨采購、檢驗、儲存、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出沒有進行限額審批，也未及時與會計記錄相核對，多年來的積壓、滯銷、報廢、毀損等和物資不做處理，致使庫存中隱匿了一部分潛虧，造成企業(yè)盈虧不實，連年虧損。
(三)對外投資失控，損失巨大
在許多企業(yè)，對外投資失去控制，雖有部分投資失敗是出于對新入領域不熟悉所致，但有相當大一部分投資失敗完全是由于個別領導決策失當，投資失去控制；同時坑蒙拐騙等現(xiàn)象也大量存在，造成了巨額虧損和訴訟糾紛。出現(xiàn)問題時，這些領導避重就輕，企業(yè)則成為最終的受害者。
(四)權力制約失衡，資產流失嚴重
表現(xiàn)在業(yè)務人員、管理人員的業(yè)務行為、決策行為缺乏責任感，制度約束性差，出現(xiàn)少數(shù)不法人員損公肥私。尤其是一些企業(yè)的財務負責人、業(yè)務經辦人、財務人員利用內部控制的漏洞受賄、貪污、挪用公款，或與企業(yè)外部不法商人勾結，使用假發(fā)票，非法侵吞企業(yè)資金及其收益，牟取不正當利益；自發(fā)的或非正式的私有化，在承包名義下實施控制權的轉移；在企業(yè)組織轉型或公司制改造過程中侵吞國有資產。
(五)控制環(huán)節(jié)失缺。漏洞明顯
有這樣一個案例：上海某研究所采用了銀行提供的新型服務――“轉賬”方式發(fā)放工資，由銀行直接將工資款項劃入職工的個人帳戶。其工資核算員王某利用工資發(fā)放中款項支付無需收款人簽字的漏洞，采用虛設人員、多發(fā)工資的辦法，篡改工資數(shù)據(jù)，將企業(yè)資產據(jù)為已有。在兩年時間里，王某先后多次利用該方法，將225萬元公款據(jù)為已有?！稗D帳發(fā)放工資”這種新型的業(yè)務雖然方便了職工，提高了企業(yè)財務人員的工作效率，但是卻存在很多隱患，給犯罪分子作案提供了客觀上的便利。
二、加強內部控制是有效防范經營風險的重要途徑
內部控制是企業(yè)為了保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。健全的內部控制包括科學有效的決策管理機制、規(guī)范嚴肅的人事管理機制、相互獨立的職責分離機制、嚴格有序的授權和審批制約機制、獨立權威的內部審計機制。企業(yè)通過建立、健全內部控制機制，可以完善會計管理體系，強化人員素質和行為準則，健全風險測量和監(jiān)管系統(tǒng)，防止和及時發(fā)現(xiàn)來自內部或外部的違規(guī)、欺詐行為，查錯防弊，堵塞漏洞，使整個業(yè)務過程和操作環(huán)節(jié)得以全面控制和相互制約，也將各種風險控制在可接受的范圍內，對防范經營風險是有效的。
基于此，不少企業(yè)將內部控制視為企業(yè)經營管理的一部分，加強內部控制有利于計劃、組織、領導、決策等管理職能的實現(xiàn)。企業(yè)要改善經營管理，防范經營風險，必須借助于加強內部控制。這有國際經驗可以借鑒，美國、加拿大、英國的會計職業(yè)界不惜花費巨資重新探討了內部控制的內容。在他們已頒布的新的內部控制的報告中，拓寬了控制的定義，將風險評估作為內部控制中的主要內容等。這些報告均著意于增加組織的權力和責任的分散(授權)，當企業(yè)面臨外部風險增大時，通過內部控制這一傳導機制將風險分散于組織的各個水平上，能增加組織的穩(wěn)定性。內部控制已成為服務企業(yè)管理，防范和化解風險的一個重要工具。我國新修訂的《會計法》第27條中明確規(guī)定了企業(yè)內部監(jiān)督(即企業(yè)內部控制中會計控制職能)的基本要求，從法律的角度肯定了其重要性、有效性，并闡明了建立的必要性。
三、企業(yè)加強內部控制，防范經營風險的基本對策
(一)構建起健全、有效的經營風險控制機制
構建完善的經營控制機制是防范經營風險的關鍵。1建立起經營風險的全過程控制機制。一是事前控制，即在對某一方案進行決策之前，既需考慮獲得的收益，又要兼顧風險。通過對經營風險的存在及其原因的客觀分析，制定出靈活可行的管理措施，以便保證意外風險發(fā)生時能有效地應付。二是事中控制，即對經營過程中的風險進行控制。通過健全各種規(guī)章制度，利用各種憑證、票據(jù)來防范生產經營活動中風險發(fā)生，運用定量和定性分析法，及時性調整財務活動，控制偏差并制定出新措施。三是事后控制。首先企業(yè)應
及時總結風險管理的經驗，以經營風險各種資料作為評價、指導未來財務管理行為的依據(jù)，制定今后風險管理的方向和措施。其次對于已發(fā)生的風險，要建立風險檔案，總結管理的經驗教訓，避免同類風險再發(fā)生。2建立和完善經營風險預警機制。規(guī)避對外投資和資金管理風險最有效途徑是建立經營預警系統(tǒng)，加強經營危機管理，對企業(yè)的資本營運過程進行跟蹤、監(jiān)督。通過對財務報表和財務指標的分析，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆就著手應變，以避免或減少損失。3實行全員風險管理，健全風險控制的動力機制。實行全員風險管理，將風險機制引入企業(yè)內部，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔風險責任，做到權、責、利三位一體。
(二)按照相互制約原理，建立科學的內部控制制度體系
建立相關的內控制度和健全有效的內部控制運行體系是實現(xiàn)內部控制目標的重要保障。企業(yè)內部控制體系，應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線“產供銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。企業(yè)人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸的客戶業(yè)務，均要經過復核，重要業(yè)務最好實行會簽制，禁止某個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門日常性會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內設立專門崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸決策機構管理并獨立于被審計單位的審計委員會。審計委員會通過內部日?；?、監(jiān)督審查、離任審計、落實舉報等會計部門實施內部控制，建立起有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經營風險和會計風險，具有突出作用。
(三)強化相關人員思想認識。把內部控制工作落到實處
一切好的內控制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮作用。對會計從業(yè)人員，包括管理人員和操作人員的控制是內部控制的核心。就目前一些案例來看，出現(xiàn)問題的關鍵不是沒有制度而是制度落實不到位。因此，一要及時掌握企業(yè)內部會計人員思想行為狀況。定期對重點崗位人員的思想和行為進行了解，觀察他們近期出現(xiàn)的反常情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，從而采取措施加以防范和控制。二要加強對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，增強會計人員自我約束力，自覺執(zhí)行國家法律法規(guī)，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔從業(yè)。雙管齊下，使內部控制工作得以有效執(zhí)行。
關鍵詞：財產保險；經營風險；防范；化解
1.引言
財產保險公司的典型業(yè)務是商業(yè)性質的財產風險的經營，其自身的經營內容決定了財產保險公司具有較高的風險性和不確定性。在目前的經濟和社會發(fā)展過程中，財產保險公司發(fā)揮著重要的作用，對維持經濟社會快速發(fā)展做出了突出貢獻。然而，較高的風險性和不確定性決定了財產保險公司在經營的過程中要面對許多風險，加之經營環(huán)境越來越復雜，使得財產保險公司的經營也變得更加復雜。因此，能否處理好潛在的經營風險和不確定性因素對于財產保險公司至關重要。同時，近幾年我國的財產保險行業(yè)經營風險因素有著顯著的增加趨勢，如果財產保險公司無法很好的處理經營過程中的風險因素，就會對財產保險公司的經濟效益產生直接影響。因此，加強對于財產保險公司經營風險的研究具有重要的現(xiàn)實意義，對于提高財產保險公司的風險防范意識具有積極的意義。
2.財產保險公司經營風險的主要類型
2.1管理缺陷造成的經營風險
通過對財產保險公司經營風險的分析可以發(fā)現(xiàn)，其主要的部分是由于一部分人在利益的驅動下造成的，然而，形成這種現(xiàn)狀的一個重要原因就是目前財產保險公司管理中存在著嚴重的缺陷和不足。監(jiān)管和內部管理體系的不足也在很大程度上縱容了這種現(xiàn)象的發(fā)生。由于管理缺陷導致的財產保險公司風險主要有以下幾個方面的內容：
首先，財產保險的定價不足導致了財產保險公司的經營風險。導致這種風險的主要原因是財產保險行業(yè)的高度行業(yè)競爭以及保險公司的精算存在一定的缺陷，這些原因的共同左右造成了財產保險行業(yè)的定價不再合理，在很大程度上造成了財產保險公司的風險。定價不足導致的經營風險，其主要特點是保險的定價較正常水平明顯偏低，造成了保險的實際收入根本無法對風險產生很好的覆蓋，使得財產保險公司入不敷出，對其經濟效益產生了重大影響。
其次，由于分保造成的經營風險。分保主要是指財產保險公司為了有效的降低其經營風險，并且擴大其風險的承受能力，選擇再保險公司的形式降低經營風險。這種方式雖然可以在很大程度上降低財產保險公司所承擔的經營風險。但是也有一些保險公司在操作的過程中存在嚴重的僥幸心里，未嚴格按照相關規(guī)定對投保進行風險劃定，采取消極的態(tài)度對待分保措施，同時還對一些大型的保險項目未按照相關規(guī)定報批就直接承保。這些不規(guī)范的行為都給財產保險公司埋下了重大的風險隱患，一旦風險出現(xiàn)，就會給保險公司造成毀滅性的損失。
同時，由于嚴重災害造成的經營風險。在保險公司的經營過程中，不僅僅包含著人為的影響因素，同時還有一些嚴重的地質災害、重大疾病災害以及嚴重人為事故等。而且根據(jù)對近幾年來的統(tǒng)計，由重大災情引起的風險在我國較為顯著，例如汶川地震、玉樹地震等，這些嚴重的災害都給保險公司帶來了巨大的考驗。對由于重大災害引起的風險是無法消除的，因此，最好的辦法就是及早的建立起較為完善的重大災害防范體系，并且將重大災害作為保險公司的一項風險進行考慮。
2.2信息不對稱造成的經營風險
在保險公司的經營風險中，由于其經營方式的原因造成了在整個經營的過程中出現(xiàn)了信息不對稱的問題，這些問題也在一定程度上形成了財產保險公司的經營風險。在保險公司的實際經營中，業(yè)務員直接與客戶進行溝通，并且從客戶得到盡可能多的風險信息，財產保險公司的管理人員則將重點放在對于業(yè)務人員績效考核和運行效率上，他們所處的角度不同，對于保險風險信息的理解自然也存在差異。由于信息不對稱導致的風險主要有以下幾個方面：
第一，承保的質量不高。在財產保險公司的經營過程中，承保環(huán)節(jié)是最為關鍵的，其質量的好壞直接決定著財產保險公司的經濟效益。然而，由于目前保險承保領域復雜，而且保險公司和業(yè)務人員掌握的風險信息也較為有效，這就造成了業(yè)務人員在面臨巨大壓力的情況下，不得不去承保一些質量較差的標的。這些質量較差的標的會使得保險公司的經營風險大大增加，給保險公司帶來嚴重的經濟損失。
第二，財產理賠環(huán)節(jié)不規(guī)范。根據(jù)對目前財產保險行業(yè)理賠環(huán)節(jié)的分析可以發(fā)現(xiàn)，其尚未建立較為完善的財產理賠體系，對于財產損失的確定并不科學，在很大程度上是由人為因素決定的。同時，由于在各個不同行業(yè)的理賠過程中缺乏相關的專業(yè)人士，造成了保險公司在整個的理賠環(huán)節(jié)處于被動的局面。而且，骨干人員的缺乏也在很大程度上限制了保險公司的長久發(fā)展，伴隨著保險行業(yè)的競爭也會逐漸加大，如果不對理賠環(huán)節(jié)進行嚴格的控制，就會出現(xiàn)更大的違規(guī)操作行為。這些都會對保險公司的經濟效益造成很大的影響。
第三，由于道德因素造成的經營風險。在保險公司經營過程中，由于投標的相關人員在投保過程中道德因素造成的風險，主要指的是投保人在簽訂合同時，對一些關鍵性的風險因素進行隱瞞或者給出錯誤的信息，在很大程度上增加了保險公司的風險。其主要的表現(xiàn)形式包括欺詐和逆選擇兩種。
2.3資產結構造成的風險
在經過改革后的財產保險公司，經理人只是保險公司的經營者而不是實際的所有者，這就會使得一些經營者淡化企業(yè)效益的概念，盲目的追求高回報率，在投資項目的選擇上存在著很大的風險性。同時保險公司的激烈價格競爭也給保險公司的經營帶來了風險，主要表現(xiàn)在保險公司為了提高業(yè)務量，違規(guī)放寬投保門檻，采取粗獷的額經營模式，造成了行業(yè)內部的惡性競爭，同時也給自己埋下了重大的風險隱患。
3.加強財產保險公司經營風險防范的對策
針對以上財產保險公司在經營過程中面臨的風險，主要采取以下幾個方面的措施進行風險防范：
（1）加強承保與核保制度建設。首先，財產保險公司要根據(jù)相關規(guī)定，建立嚴格的核保制度。結合保險公司的經營特點和投保產品的特征，選擇不同的核保方式對投保產品進行核保。而且在核保的過程中要充分的考慮到投保產品的適應人群、保險費用、合同細則、生效時間等信息。通過嚴格的核保制度能夠有效的降低保險經營風險，因此，保險公司必須結合自身特點，及早建立健全承保和核保制度，并且不斷強化核保相關人員的素質。
（2）正確對待市場競爭，合理確定保險價格。盡管面臨著激烈的保險市場競爭，保險公司還需要真正的認識到價格風險在其經營過程中的影響。要通過對自身產品的合理定位，確定合理的保險價格，在降低經營風險的同時也能夠有效提高保險公司的市場競爭力。
（3）加強道德風險防范措施，有效控制經營風險。對于道德風險的防范主要是加強在保險各個環(huán)節(jié)的制度建設和監(jiān)管，要求所有工作人員嚴格按照規(guī)章制度辦事，降低人為因素的影響。
4.結束語
加強保險經濟風險及其防范措施的研究能夠幫助保險公司有效降低經營風險，提高自身的經濟效益。同時，還可以在一定程度上提高保險公司的市場競爭力。
參考文獻
企業(yè)作為當前市場競爭的主體，在逐漸發(fā)展的市場經濟體制下競爭日益激烈，隨之企業(yè)財務風險也不斷增多。企業(yè)財務風險問題現(xiàn)已成為問題影響企業(yè)經營活動和生存發(fā)展的重要因素，如何規(guī)避和防范企業(yè)財務風險成為當前企業(yè)經營和發(fā)展亟待解決的問題。從企業(yè)財務風險的基礎理論出發(fā)，對財務風險的內涵、表現(xiàn)及影響因素等進行分析，并針對企業(yè)財務風險問題提出了風險控制管理對策。
關鍵詞：
企業(yè)；財務風險；影響因素；管理
中圖分類號：
F23
文獻標識碼：A
文章編號：1672-3198（2014）18-0129-01
隨著我國社會經濟的迅猛發(fā)展與市場經濟體制的深化改革，在經濟全球化的市場環(huán)境下，我國企業(yè)也在不斷地變化著其經營管理模式。在經營方式的復雜與企業(yè)信息的多元形勢下，企業(yè)的經營風險相繼出現(xiàn)，尤其反映在企業(yè)的經營財務上，風險尤為突出。企業(yè)財務風險對于企業(yè)的正常運營與競爭力的提升有著不容忽視的影響，其風險的產生受外部環(huán)境因素及內部管理因素的影響，企業(yè)要想繼續(xù)保持其競爭優(yōu)勢，獲得穩(wěn)定的經濟效益，就應該了解財務風險的成因，加強財務風險控制管理。
1 企業(yè)財務風險的內涵
企業(yè)財務風險是指企業(yè)在其財務活動中遇到的由難以預料和無法控制的因素造成的帶有破壞性的事件及問題。財務風險產生后，會使得企業(yè)在一定時期內和一定范圍內獲得的財務成果蒙受損失，影響企業(yè)的正常經營和發(fā)展。財務活動貫穿于企業(yè)生產經營過程的始終，財務風險隱患較大。在市場經濟條件下，企業(yè)財務風險具有客觀存在性，企業(yè)無法消除，只能合理規(guī)避。另外，企業(yè)財務風險還存在較強的不確定性與隱蔽性，財務風險并不等同于經營風險，其多由負債所引起，具有較強的隱蔽性。
2 企業(yè)財務風險的表現(xiàn)形式
由于企業(yè)財務活動貫穿于企業(yè)生產經營過程的全過程，因此財務風險則可能產生于生產經營活動的每個環(huán)節(jié)，資金籌措、投資、利潤分配等各個環(huán)節(jié)都可能導致風險問題的產生?？偨Y起來講，企業(yè)財務風險的表現(xiàn)形式可以劃分為：第一，企業(yè)籌資風險，此風險的產生是由資金供需市場及宏觀經濟的變化，企業(yè)籌集資金額過程中給財務成果造成不確定性，主要包含利率風險、匯率風險及再融資風險等類型；第二，企業(yè)投資風險，是指企業(yè)通過直接投資和證券投資進行對外投資后，由于受到市場需求變化的影響，而使得最終收益達不到預期目標，引發(fā)投資風險；第三，企業(yè)經營風險，是指企業(yè)在生產經營的過程中，產品生產、供應及銷售等環(huán)節(jié)受到不確定因素的影響而導致資金運轉之后，進而導致發(fā)生經營風險。企業(yè)經營風險主要包含采購風險、生產風險及存貨變現(xiàn)風險等；第四，流動性風險，此風險主要從企業(yè)的變現(xiàn)力和償付能力上考慮的，主要是企業(yè)在支付和償債能力不足的問題產生的風險。因此，企業(yè)在財務風險控制管理的工作上，首先要明確財務風險的具體類型，在分析風險產生原因的基礎上有針對性的采取有效控制措施，將財務風險帶來的損失降到最低的程度。
3 企業(yè)財務風險問題的影響因素分析
3.1 企業(yè)外部環(huán)境因素
外部的社會經濟環(huán)境是企業(yè)財務活動開展的背景，企業(yè)的生存與發(fā)展離不開經濟環(huán)境、金融環(huán)境、市場環(huán)境及制度環(huán)境。在我國市場經濟體制下，經濟環(huán)境的整體形勢、國家政策、銀行利率及國際金融狀態(tài)都給企業(yè)的經營活動帶來了一定的制約影響。而外部環(huán)境變化是企業(yè)難以預見和改變的，企業(yè)的財務活動會受到或多或少的影響。例如，銀行利率的變化會產生利率風險，導致企業(yè)無法償還債務，還會導致投資風險的發(fā)生；而通貨膨脹則會使企業(yè)資金供給短缺，貨幣資金貶值，資金成本增加等。當前我國較多的企業(yè)的財務管理工作意識較為淡薄，不能對財務進行分析，財務管理停留在賬務處理工作上，陳舊的財務管理模式導致對外部環(huán)境變化的適應能力差，更無法有效的預測、控制和防范財務風險。
3.2 企業(yè)內部管理因素
3.2.1 財務風險意識薄弱
我們知道，企業(yè)財務風險客觀地存在于企業(yè)財務活動中，但是從目前的很多企業(yè)來看，其在高利潤的追求下，忽略了財務風險，普遍存在財務風險意識薄弱的問題，當出現(xiàn)產品滯銷現(xiàn)象時，企業(yè)利用大量賒銷產品的方式擴大銷售，導致應付款項增加；與此同時，受客戶信用額度的影響，有些企業(yè)不能及時收到償還資金而出現(xiàn)因現(xiàn)金流量不足導致的財務風險問題。此外，受傳統(tǒng)經營管理模式和經濟模式的影響，企業(yè)對于財務風險控制理念的認識不足，面對出現(xiàn)的財務風險問題，不能有效的實施風險控制措施，及時規(guī)避風險或減小風險帶來的損失。
3.2.2 資本結構不合理
目前我國企業(yè)在生產經營過程中的使用資金主要來自于企業(yè)的自由資金和外界籌集資金，在這一資金構建過程中，只有合理分配自有資金和負債資金才能保證企業(yè)資金的正常運轉。然而，從實際情況來看，我國企業(yè)在資金構建的決策上存在問題，籌資規(guī)模不當，企業(yè)的資金負債率過高，導致企業(yè)資本結構的嚴重不合理現(xiàn)象?；I集的資金雖然能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力，但也給企業(yè)帶來了較大的風險，企業(yè)籌借的資金需要按合同期限還本付息，一旦你企業(yè)負債率高無法償還債務，就會使企業(yè)陷入財務困境。
4 企業(yè)財務風險的控制管理對策
4.1 增強企業(yè)對外部環(huán)境的應變性
面對外部激烈的市場競爭環(huán)境與宏觀經濟環(huán)境，企業(yè)必須增強其對外部環(huán)境適應性與應變性。為了防范財務風險，企業(yè)要對外部環(huán)境進行深入的分析，把握外部市場環(huán)境的變化規(guī)律，并制定多種應對市場環(huán)境變化的財務管理策略，調整自身財務管理方式，以滿足突發(fā)狀況需求。同時，企業(yè)要強化各項財務基礎工作，健全財務管理的規(guī)章制度，加大防范財務風險的力度，進而增強企業(yè)的適應性，減少外部環(huán)境給企業(yè)帶來的財務風險。
關鍵詞：施工；企業(yè)；風險；對策
Abstract: at present, the imbalance between supply and demand, the domestic construction market competition is intense, and the rules of the game the construction market is not standardized, resulting in construction enterprise has many risks, how to use effective means of controlling and business risk, survival, development, and stability is very important for construction enterprise. This paper discussed the main business risks and Countermeasures Faced in construction enterprises, to provide the reference for the management of construction enterprise.
Key words: construction enterprise; risk; countermeasure;
中圖分類號：F325.2 文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104(2013)
一、投標報價風險分析及對策
投標報價風險是指建筑施工企業(yè)在投標報價過程中因報價失誤或因技術處理不當造成項目低價中標而給企業(yè)帶來的風險。從近幾年建筑市場供求情況來看，供小于求比較突出，有時出現(xiàn)一個建設項目參與投標的施工單位多達十幾家，競爭十分激烈。在工程項目招投標中，有相當一部分業(yè)主采用經評審的最低價確定中標單位，片面追求最低價中標，有的還將讓利作為承包工程條件之一，并寫入合同條款中。因此，建筑施工企業(yè)為了能夠中標，往往采取讓利的方式來降低報價。巨大的讓利幅度勢必導致建筑施工企業(yè)因不能有效消化壓價讓利損失而帶來工程項目施工和安全管理難以到位，質量、工期和成本控制難度加大，企業(yè)經濟效益不斷下滑甚至虧損等風險。因而建筑施工企業(yè)要有效控制和防范投標報價風險，必須結合企業(yè)實際情況合理報價，增加科技含量，努力降低施工成本，不斷增強消化壓價讓利的能力，促進建筑施工企業(yè)由規(guī)模效應型向質量效益型的轉化。
承包合同的風險與對策
1.風險
1.1 簽訂合同風險招標單位的聲譽不佳風險。提出苛刻的條件，要求建筑施工企業(yè)墊資、帶資，降低工程造價，提高預留工程保修金等的苛刻條件或要求，使以后中標施工增加極大風險。招標單位尚未辦全各種招標手續(xù)而參與投標風險。縮短施工工期致使嚴重影響施工，造成提高施工成本而損失過大的風險。投標工程造價過低的風險。施工現(xiàn)場周邊環(huán)境差的風險。地方政府文件和承諾可靠性風險。通過私刻公章、利用原職務虛張聲勢、一張收據(jù)蓋多家公司印章等手段實施合同詐騙風險。
1.2 合同履行期風險設計變更過大，業(yè)主或監(jiān)理工程師不及時配合簽字導致工程款大幅度增大風險。因業(yè)主工程款拖欠，不按時支付風險。因業(yè)主原因延長工期風險。發(fā)包人遲延提交設計圖紙影響施工并由此引發(fā)施工費用增大和延長工期風險。發(fā)包人拖延工程驗收風險。業(yè)主不及時簽認工程聯(lián)系單風險。項目審計與工程結算相差造成風險。因工程質量驗收意見不同產生風險。因業(yè)主人動產生的工程結算風險。
2對策
2.1 對招標人的聲譽和誠信進行調查了解招標人歷年在社會上聲譽和資信狀況，銀行評估誠信等級，招標人的資金實力等。
2.2 搞好市場調查，避免盲目投標施工企業(yè)承攬工程業(yè)務時必須對該項目進行深入細致的調查了解。如該工程是否經國家正式批準立項，是否列入國家基本建設計劃，資金來源渠道是否正當，資金到位情況是否良好，建設用地是否征用，施工環(huán)境如何等。在此基礎上要進行可行性研究，確定工程是否可承接，再論證本企業(yè)技術條件能否滿足施工要求。
2.3 施工企業(yè)通過各種手段維護自己權益有法律規(guī)定的依據(jù)法律，沒有法律規(guī)定的依據(jù)雙方約定，因為雙方約定納入合同法保護，地方政府制訂各項政策或部門規(guī)章要寫入合同作為一種約定。合同中工程結算應有明確的時間限制，因為法律對工程結算細節(jié)沒有明確規(guī)定，要約定工程造價程序和計算方法。
三、工程施工過程風險分析及對策
工程施工過程風險是指建筑施工企業(yè)在工程施工過程中，由于施工組織不嚴密，措施不到位，責任不落實，導致工期、質量違約，成本失控，安全事故等經營風險。二是生產要素（勞動力、材料、設備）市場價格的上漲,直接影響到工程的成本，給承包方帶來一定的經濟風險。三是設計圖紙與現(xiàn)場實際有偏差，特別是地下工程和一些改擴建工程，有時偏差較大，常常出現(xiàn)不可預見的問題。因而，建筑施工企業(yè)在施工階段必須加大過程監(jiān)控，做好成本、工期、質量、安全等風險的防范。第一，在開工前必須仔細研究合同，將合同條款逐條消化，根據(jù)承包合同要求、施工圖設計規(guī)范、施工環(huán)境，施工期間可能的氣候變化等情況，結合自身施工技術水平，編制切實可行的施工方案。第二，利用先進的網絡技術制定科學嚴謹?shù)倪M度計劃，合理配置資源，以保證高效有序均衡施工。期間的進度計劃調整要及時報送現(xiàn)場監(jiān)理以及業(yè)主審批，以作為工期費用索賠的有效依據(jù)。第三，要根據(jù)工程特點，明確質量目標，制定相應的質量計劃，加強對人、機、料、法四大要素的有效控制實現(xiàn)質量目標。第四，建立健全安全生產保證體系，層層落實安全生產責任，嚴格按照安全操作規(guī)程組織施工，加強人員的安全風險意識教育，對施工過程中出現(xiàn)的安全隱患要及時排查與整改，避免各類安全事故發(fā)生。最后，要建立項目施工運行機制，全面落實工作責任。
四、分包管理風險分析與對策
分包管理風險是指建筑施工企業(yè)在分包工程施工管理中,對分包商管理不到位,對分包工程施工過程監(jiān)控不力,從而導致總承包項目的工期、質量、成本、安全不能得到有效控制而帶的風險。由于受企業(yè)規(guī)模、資金、技術、人力等資源的限制，建筑施工企業(yè)分包行為是不可避免的，但在當前國情和經濟環(huán)境條件下，分包商結構復雜，難免泥沙摻雜，工程分包不僅沒有給企業(yè)帶來經濟效益的提高，反而在管理中出現(xiàn)混亂和無序，造成總承包工程整體在質量、工期、成本、安全上不能全面履行合同，給企業(yè)帶來一定的經營風險。因而，建筑施工企業(yè)在工程分包管理中，一是要嚴格建立分包商準入制度。按程序驗證分包商相關資質、營業(yè)許可證件，對其企業(yè)規(guī)模、各項管理制度情況、近年經營業(yè)績、財務狀況、合同履約情況、信譽度等進行審核，并作出綜合評價，確認其可分包工程任務范圍。據(jù)此建立完善合格分包商數(shù)據(jù)庫，作為分包工程隊伍選擇依據(jù)。在分包工程時，選擇一至多個合適的分包商進行招標。二是簽訂合同時表述必須明確，數(shù)量條款、價格條款要清楚，工期、質量、安全條款要完備，履行期限和履行方式要明確，合同條款中要有違約責任約定條款和解決爭議條款，不得有違反法律的條款，杜絕可能產生的缺陷和漏洞。三是對分包工程做到全過程的監(jiān)管，嚴禁以包帶管。分包工程必須納入企業(yè)項目部的統(tǒng)一管理，進入施工現(xiàn)場的人員，必須遵守企業(yè)的各項規(guī)章制度。施工過程中，分包工程必須嚴格按規(guī)范組織施工，材料的進場要檢驗其質量、規(guī)格以及性能是否與分包合同相符，以避免分包商在施工過程中對材料的偷工減料以及采用的產品以次充好現(xiàn)象的發(fā)生。工序間的銜接要進行驗收，檢驗施工過程是否符合有關施工規(guī)范，資料的整理是否與實際相符等。同時加強施工過程的組織協(xié)調，與分包商隊伍建立良好的協(xié)調關系，現(xiàn)場代表時時深入施工現(xiàn)場指導和監(jiān)督施工，實現(xiàn)對分包工程施工全過程的有效監(jiān)控。
五、債權債務風險分析與對策
近年來，建筑領域的工程款拖欠問題日趨嚴重，巨額的工程款拖欠帶給企業(yè)的風險是利息負擔沉重，資金周轉困難，壞賬準備風險增大，直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。業(yè)主不能及時支付工程款，建筑施工企業(yè)只能拖欠分包工程款和材料款，拖欠相互關連，環(huán)環(huán)相扣，企業(yè)隨時都面臨被分包商和材料供應商訴訟及行政主管部門處罰的風險。因而，建筑施工企業(yè)要強化工程結算管理和資金管理，加大債權清收力度，有效化解企業(yè)的債權債務風險。首先，強化工程結算管理。一是要力爭在工程合同中明確工程施工過程中進度款和工程竣工后結算款的時限有利條款。對于業(yè)主方有意拖延和無正當理由拒付工程款，要及時采取有效措施，必要時通過法律手段來維護債權，確保企業(yè)的合法權益不受損害。二是要加強對應收賬款的時效監(jiān)控，及時預報潛在的問題和可能風險。對由于被拖欠工程款形成的企業(yè)應收帳款，要認真測算其管理成本、機會成本、壞賬損失成本以及融資遇到困難導致的潛在風險和危機。三是要不斷強化工程款拖欠的清收力度。針對不同工程拖欠款的特點，適時洽商或簽訂還款協(xié)議、訴訟或財產保全、債權債務轉移和實物抵債等多種有效措施，回收工程拖欠款，以控制工程款壞賬風險。其次，強化資金管理。
關鍵詞：房地產產業(yè)；風險；經營管理；風險預測
中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-00-01
本文介紹了房地產開發(fā)經營風險的評估與預測，建立風險管理以及風險監(jiān)控，從而避免房地產經營風險的相應對策。
一、建筑房地產開發(fā)經營風險的涵義以及風險現(xiàn)象特征
（一）建筑房地產開發(fā)經營風險涵義。風險，就是指問題沒有得到控制解決或者沒有預測到則導致危險的局面。建筑房地產開發(fā)經營風險就是某些因素沒有得到預測或者沒有及時控制，使得企業(yè)實際開發(fā)經營利潤與預計利潤發(fā)生誤差，從而導致企業(yè)經濟出現(xiàn)巨大損失。
（二）風險現(xiàn)象特征主要體現(xiàn)。房地產開發(fā)經營過程中存在風險的主要特征有以下幾點：1.綜合性，體現(xiàn)在企業(yè)的財務活動與經營活動過程中的矛盾激化綜合。2.模糊性，主要體現(xiàn)在風險形成原因以及已經導致的經營結果不能做到事先察覺。3.損失性，風險一旦出現(xiàn)就會給企業(yè)經營帶來一定的損失，導致其原因可能是財務管理不力或者無法預計，也有可能是決策者的失誤從而導致本應該獲得的利益喪失去了。4.補償性，如果對未來的風險預測到了，給經營者提出適當?shù)恼拇胧亩屍髽I(yè)避免了風險來臨而產生巨大的經濟損失，這樣便相應的得到了風險報酬。5.激勵性，建筑房地產開發(fā)經營過程中，風險與競爭是同時存在的，在如此情況下，企業(yè)為承擔風險背水一戰(zhàn)，通過改善經營管理、增強競爭能力來實現(xiàn)經濟效益不喪失。
二、房地產開發(fā)經營的特點與風險分析
（一）房地產開發(fā)位置固定性。房地產商品是一種特殊性的商品，并且區(qū)別于其他商品，因此，在將其作為投資的時候與其他投資要區(qū)別開來。房地產是一種不能移動的商品，這就決定了房地產是一項位置固定的商品。而其他商品是可以根據(jù)需要隨時搬運或者通過運輸條件進行搬運，體現(xiàn)了靈活性、移動性，因此，房地產的特殊性、固定性決定了房地產市場是一個區(qū)域性市場。即使是一套房子，其朝向、面積大小、樓層、地區(qū)位置等因素差異也決定著其價格不一致性。因此，房地產開發(fā)商在進行投資或建設之前要首先考慮到環(huán)境地理條件的變化會給自身帶來的風險，這種風險就是因為房地產的固定性而引起的。一旦房地產開發(fā)商實施了，將不能為其做改變，因此，在投資前要慎重考慮清楚。其風險表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.自然環(huán)境風險。自然環(huán)境風險包括各種自然背景下產生的各種風險，例如：風暴風險、洪水風險、地震風險、泥石流風險、施工地基風險等等。這些風險一旦出現(xiàn)將對房屋建筑產生毀滅性的危害，雖然幾率很低，但是在為其做投資的時候要充分考慮到環(huán)境條件這個方面，分析該地區(qū)的地質地貌、氣候環(huán)境等條件。不僅可以避免將來投資以后出現(xiàn)巨大的損耗風險，而且減少人身傷亡數(shù)量。
2.國際風險。國際風險是因為國際經濟的變化引起地區(qū)性經濟變化，從而對房地產市場上的投資經營者造成一定影響或者損失。
3.區(qū)域和區(qū)位風險。如果在建筑房地產開發(fā)時候，這個區(qū)域相對于其他區(qū)域比較更繁華、道路更通達、交通更便捷等社會經濟位置，那么這個區(qū)域開發(fā)的房子要比其他區(qū)域的房價要高。但是，這些社會經濟位置會隨著交通建設和市政設施的變化而變化的，因此，房地產價格會因為這些社會經濟位置優(yōu)劣而變化。
（二）開發(fā)經營周期、環(huán)節(jié)。建筑房地產開發(fā)到交易，有一個很漫長的時間過程。時間是房地產經營者進行開發(fā)活動的時候一個永恒的不確定源。因此，開發(fā)期間的時間長短決定著開發(fā)風險存在的重要因素。
1.社會經濟條件。社會經濟條件是一種變化的因素，開發(fā)期越長，其開發(fā)后期的費用、建設租金和售價標準將會越不能確定，因此，其風險相對來說也就越大。
2.市場收益壽命。隨著房地產使用年限的增長，其維修費、保險費、管理費等也越來越高，而經濟收益相對越來越低。當這些費用超過租金的時候，其經濟收益會低于市場收益，那么房地產商品的經濟壽命就要結束了。
3.土地使用權。建筑房地產開發(fā)商在使用土地的時候均有時間限制，一旦使用期滿時，國家便將土地收回，并且將土地上的建筑物一并收回。因此，房地產開發(fā)商不僅要考慮到土地使用權而且考慮到建筑物的經濟壽命。
4.人們需求。人們隨著社會經濟的發(fā)展，生活的水平也會隨著提高，因此對房屋的建筑要求以及智能化系統(tǒng)要求也會高。由此可以看出，房屋改建周期將會越來越短。一旦出現(xiàn)改建的情況，房地開發(fā)商會因為自身的落后性而很難轉租或賣給其他業(yè)主。而此時，房地產開發(fā)商將會承擔閑置的風險。
5.開發(fā)過程中涉及各個環(huán)節(jié)。建筑房地產在開發(fā)過程中涉及到各個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都要緊密銜接、有條不紊的進行，這樣開發(fā)經營活動才能順利的進行。
三、房地產開發(fā)經營風險管理
房地產開發(fā)經營風險管理是指對房地產開發(fā)的時候進行風險識別、評估、應對、監(jiān)控，從而采取措施或者技術手段來對項目風險實現(xiàn)有效的控制。
1.識別風險。房地產開發(fā)項目投資風險管理中首先要識別風險，在投資前要對市場發(fā)展趨勢進行全面調查和分析，從中識別投資過程中面臨的所有風險，這樣才能讓房地產開發(fā)項目建立在良好的基礎之上。
2.評估風險。評估風險就是指開發(fā)商進行開發(fā)活動的時候對不利因素進行分析，這些不利因素會帶來什么樣的程度后果及影響并且進行風險量化。
3.風險應對。風險應對，就是對識別及評估出來的風險采取一定的措施或者手段加以防范和預防。
4.風險監(jiān)控。風險監(jiān)控是指開發(fā)商進行風險評估以及風險應對實施管理過程進行監(jiān)控，不僅讓風險管理程序順利實施而且不讓企業(yè)承擔更大的經濟損耗。
四、結語
房地產開發(fā)經營過程中必然會出現(xiàn)各種風險，因此，房地產開發(fā)商在進行建筑開發(fā)投資前要對各個因素進行分析預測各種風險，從而制定一套適合本項目開發(fā)的風險管理方法并且強化對風險管理過程的監(jiān)控。
參考文獻：
[1]蔣東麗.房地產開發(fā)項目風險管理的探討與分析[J].今日南國，2009（4）.
摘要改善企業(yè)內部控制是現(xiàn)代化企業(yè)制度建立必然要求，同時也是適應經濟全球化發(fā)展的必然選擇?，F(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵在于產權明晰、權責明確、政企分開以及管理科學四個方面，它們均涉及到企業(yè)的內部控制建設，因此現(xiàn)代企業(yè)一定要建立和改善內部控制，進而促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與實施。本文將對目前我國企業(yè)內部控制中存在的問題以及企業(yè)經營風險的產生原因進行分析，并在此基礎上對如何改善企業(yè)內部控制、防范經營風險提出一些建設性建議。
關鍵詞改善內部控制防范經營風險研究
內部控制制度是企業(yè)制度的重要組成部分，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有至關重要的作用。企業(yè)內部控制與企業(yè)的經營風險具有非常密切的聯(lián)系，因此正確認識企業(yè)內部控制中存在的問題和企業(yè)經營風險產生的原因是企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展的關鍵。
一、企業(yè)內部控制中存在的主要問題
目前來看，我國多數(shù)企業(yè)內部控制過程中都存在著一些問題，總結之，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，思想重視程度不夠。由于受計劃經濟體制的影響比較深，在現(xiàn)代企業(yè)中仍然保留著傳統(tǒng)“大鍋飯”的觀念，干與不干一個樣、干好干壞一個樣，加強企業(yè)內部控制的積極性明顯不足。在現(xiàn)代市場經濟體制下，一些企業(yè)的領導干部仍然沿襲著傳統(tǒng)的思想觀念和內部控制模式，在激烈的市場競爭中顯得捉襟見肋。由于企業(yè)的領導者對企業(yè)內部控制的思想重視程度不夠，導致企業(yè)內部控制制度表現(xiàn)出明顯的滯后性，因此領導者的素質成為決定企業(yè)內部控制水平的關鍵因素。
第二，企業(yè)內部控制體系不合理，設計上存在著較大的漏洞，不但影響了企業(yè)的生產效率，而且加大了企業(yè)的經營風險。據(jù)調查顯示，目前我國企業(yè)內部控 制過程中所涉及到的環(huán)節(jié)太多，缺乏有效的控制，比如基建項目從建設計劃之竣工驗收，其間要蓋近百個公章，需要層層審批，這就造成了效率大幅度下降。同時，由于對企業(yè)部分資金的支出實行行政一支筆制度，因此權力就會集中于某個人或某類人手中，缺乏相互之間的監(jiān)督和制約。
第三，企業(yè)內部控制制度的落實不到位，多數(shù)情況下只是流于形式而已。從實踐來看，盡管已經制定了一些企業(yè)內部控制制度，但它們總是印在紙上或掛在墻上，僅僅是紙上談兵而已，執(zhí)行情況令人大跌眼鏡；所謂的判斷與報告制度也不過是應付檢查的樣本。此外，企業(yè)的會計信息存在著嚴重的不實，這將對企業(yè)管理決策的正確做出造成很大的影響。據(jù)調查顯示，企業(yè)中一些部門知識基于局部利益的需要而存，受人為因素的影響較大且現(xiàn)有的會計信息根本無法如實反映企業(yè)的生產管理狀況，因此嚴重影響了企業(yè)的預算管理與經營決策。
二、企業(yè)經營風險產生的原因
風險是市場發(fā)展的靈魂，企業(yè)實際生產經營過程中的每一個環(huán)節(jié)都有產生風險的可能性，而且有些風險會產生較大的負面影響，甚至會危及到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)經營風險產生的原因很多，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，內部因素。造成企業(yè)經營風險的主要因素是內部因素，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、缺乏風險管理意識，在實際生產經營管理中僅憑主觀臆斷，隨意性較大。即便已經成立了專門的風險管理機構，也只是流于形式；2、由于企業(yè)決策過程中缺乏必要的流程，個人色彩較為濃重，因此決策失誤成為導致企業(yè)經營風險的一個重要因素；3、正如上文所言，企業(yè)并未建立和完善內部控制制度，價值企業(yè)管理者并未正確認識到企業(yè)內部控制與企業(yè)經營風險之間的關系，因此很難使二者有效的結合在一起，經營風險自然難以避免；4、多數(shù)企業(yè)一味地追求經濟效益，沒有意識到企業(yè)員工綜合素質的重要性，因此很難發(fā)揮他們的主觀能動性和創(chuàng)造性。各種管理工作落實的不到位、不及時，都會造成企業(yè)的經營風險。
第二，外部因素。激烈的市場經濟環(huán)境下，國家宏觀調控政策會對企業(yè)的經營造成直接的影響，而且多數(shù)情況下負面的，這是企業(yè)經營過程中遭遇的最大外部影響因素。市場競爭過程中存在著較多的不確定性因素，這些不確定性因素大大提高了企業(yè)的經營風險，主要是信息獲取方面的。在市場信息獲取過程中，任何一點的失誤或者不準確都會給企業(yè)帶來嚴重的災難。此外，還有一些不可抗力產生的風險，比如地震、海嘯等自然災害很可能會引起世界范圍內的經濟波動。在應對這一波動時，如果處理不好，就可能造成巨大的經濟損失，這也是外部影響因素的一個重要表現(xiàn)形式。
三、改善企業(yè)內部控制，防范企業(yè)經營風險
基于以上分析可知，企業(yè)內部控制與企業(yè)經營風險之間存在著密切的聯(lián)系，若要進一步改善我國企業(yè)內部控制體系、防范經營風險，可以從以下方面著手：
（一）加強思想重視、營造氛圍
首先要轉變傳統(tǒng)的思想觀念，制定科學有效的企業(yè)內部控制制度。要改變傳統(tǒng)的管理思想，不能再對員工進行管、卡和壓。要提高企業(yè)內部控制的意識，提高企業(yè)的經營管理水平，只有按照內部控制制度的要求去做，才能提升企業(yè)的經濟效益、促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的領導，僅僅自己轉變可思想、加強了對內部控制制度重要性的認識是不夠的，還需要在其帶領下使所有的員工都能接受并重視內部控制，使內部控制機制與企業(yè)的激勵機制有機結合，才能推動企業(yè)的健康發(fā)展。
（二）建立健全企業(yè)內部控制體系
只有思想上的認識和重視是不夠的，最重要的是將這些認識和管理技能真正落實到實處，因此就需要建立一套科學完善的企業(yè)內部控制體系。正所謂“無規(guī)矩不成方圓?！敝挥薪⒁惶卓茖W完善的企業(yè)內部控制體系，才能使企業(yè)內部控制逐步走上制度化和規(guī)范化。同時還要注意，具體的控制制度要具有實際可操作性，這樣才能使企業(yè)內部控制工作有章可循、照章辦事。
結語：除以上措施外，還要不斷創(chuàng)新內部控制的藝術并加強現(xiàn)代信息化管理，建立科學的法人治理機構、強化風險管理意識，只有這樣才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]匡向華.加強與改善企業(yè)內部控制策略研究.現(xiàn)代商業(yè).2010(27).
（中石化中原建設工程有限公司河南濮陽457001）
摘要：本文對石油建筑企業(yè)經營風險產生的原因進行了深入分析，針對其特點、分類、表現(xiàn)形式等提出了加強風險管理的對策和建議，對相關企業(yè)規(guī)避經營風險有一定的借鑒意義。
關鍵詞 ：石油建筑企業(yè)；企業(yè)經營；風險管理
1石油建筑企業(yè)經營風險管理的重要意義
企業(yè)經營風險管理是對可以預見的風險進行分析、控制，從而降低或消除經營結果遭受損失的可能。石油建筑企業(yè)是一個受管理體制、行業(yè)特性雙重約束的經營主體，經營風險呈現(xiàn)多樣性、群發(fā)性的特點。
石油建筑企業(yè)系國有企業(yè)，但其施工行業(yè)的性質又決定了其生存狀況直接受到工程項目經營效果的影響，如外部環(huán)境（如政治、經濟、物價、氣候等）和企業(yè)內部（技術能力、施工水平等）、企業(yè)外部（協(xié)助隊伍、發(fā)包模式等）等因素，國際項目還要受語言、文化、環(huán)境等因素的影響。石油建筑企業(yè)開展經營風險管理研究，對企業(yè)順利轉型、激活潛力、發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢等都具有重要意義。
目前，國內工程企業(yè)正逐漸采用國際市場上普遍采用的項目發(fā)包模式，石油建筑企業(yè)加強經營風險管理也勢在必行。
2石油建筑企業(yè)經營風險分析
2.1石油建筑企業(yè)經營風險的特點
與民營建筑企業(yè)相比，石油建筑企業(yè)雖然有明顯的資源和資金優(yōu)勢，但也面臨著諸多挑戰(zhàn)：一是受國家政策影響大，國家利益優(yōu)先于企業(yè)利益；二是企業(yè)多承擔著職工養(yǎng)老、醫(yī)療等社會責任，一旦出現(xiàn)風險將會造成嚴重的社會影響；三是發(fā)生廉潔從業(yè)風險的概率高；四是風險管理連續(xù)性差，基本上沒有發(fā)展的風險管理體系。
2.2石油建筑企業(yè)經營風險的分類及表現(xiàn)形式
2.2.1外部風險
對石油建筑企業(yè)經營沖擊最大的風險主要來自企業(yè)外部，尤其是企業(yè)的上級主管部門或“母公司”。典型形式有改制重組風險和市場壁壘風險兩種。
部分可控的外部風險主要有4種：一是國際工程市場風險，如所在國政治、經濟環(huán)境、項目投資主體等方面的風險；二是工程變更風險，特別是邊勘測、邊設計、邊施工的“三邊”工程，工程設計、工程量與招標時或有較大變化；三是市場風險，如政府發(fā)展規(guī)劃、市場供求關系及材料價格變動等；四是工程收款的風險，如建設單位不按規(guī)定支付進度款或異常收付款、拖延工程結算等。
2.2.2內部風險
內部的全局性風險如企業(yè)戰(zhàn)略風險和主營業(yè)務規(guī)劃風險，往往具有決定性危害。就石油建筑企業(yè)而言，工程投標時盡量不要采用低標價中標的策略，不能把獲利的希望寄托在合同變更、技術改新、施工索賠等方面。
內部的可控風險主要有以下6大類：
⑴環(huán)境技術風險，自然環(huán)境方面主要有河流流量、水位的變化、地質構造和地基承載力等；技術經濟方面包括當?shù)乜衫玫牟牧稀⒛茉磁c交通運輸、地方勞動力和技術水平等狀況；
⑵投標風險，如投標前是否進行充分調研、投標中對招標文件的合同條款（設計圖紙、工程量清單及質量要求）等是否進行了仔細分析以及是否了解資金能力、施工難易等；
⑶企業(yè)的法律風險，指來自企業(yè)國內外的政治、法律環(huán)境方面的風險；
⑷企業(yè)的運營風險，指生產經營、市場營銷、質量安全、人力資源管理等方面的風險；
⑸分包管理風險，如分包商選擇不慎將導致總包單位項目延期、滯后，甚者導致群體性事件或法律糾紛；
⑹廉潔從業(yè)風險，在市場開發(fā)、物資采購、設備租賃等環(huán)節(jié)易發(fā)生腐敗問題等。
2.3石油建筑企業(yè)經營風險存在的原因分析
石油建筑企業(yè)的管理體制行政色彩很濃，很多企業(yè)經營風險的防范和處置完全憑管理者經驗，而不是建立在科學的風險管理制度或體系基礎之上。很多企業(yè)管理者在思想上不夠重視企業(yè)經營風險管理，往往只是把它掛在口頭上。同時，一些企業(yè)仍未真正擺脫行政性管理模式的習慣與束縛，沒有專門的機構和人員，不能按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度來開展企業(yè)經營風險管理工作。
3加強石油建筑企業(yè)經營風險管理的建議
3.1強化風險管理意識，建立健全科學合理的風險管理機制
多數(shù)企業(yè)內部審計部門了風險管理職能，但起不到應有的作用，建議設立獨立的風險管理運行機構。一方面要加強企業(yè)成本核算，建立內部定額，不盲目報價；另一方面要采用先進的管理模式和新技術，加大可降價空間。還要強化風險管理意識，以價值最大化為原則，評估成本效益的比例關系。對不能承受的風險主動回避,對可以采取措施降低、分擔的風險要綜合運用管理措施和保險方法管理。
3.2選擇恰當?shù)娘L險防范方式
建筑企業(yè)防范風險一般有控制風險、轉移風險和保留風險3種：
⑴控制風險，指將風險發(fā)生的概率和導致的經濟損失降到最低程度。措施有：學習掌握相關的法律法規(guī)，簽訂完備的施工合同，避免合同條款約定不明造成的風險；吃透招標文件，控制盲目招投標帶來的風險；盡量簽訂國際工程合同要符合FIDIC合同條件，避免合同簽訂無依據(jù)的風險；及時進行工程結（決）算，控制合同履行過程的風險；優(yōu)選分包商，制定可行的分包方案，簽訂權責分明的分包合同，減少工程違法分包風險等。
⑵轉移風險，指在風險不可避免的要發(fā)生時將風險轉嫁給他人的一種方式。措施有：推行索賠制度，向合同對方轉移風險；推行保險制度，向保險公司索賠；推行擔保制度。擔保有抵押和保證兩種，是向第三方轉移風險的一種作法，當前我國可逐漸推行銀行保證或企業(yè)保證。
⑶自留風險，指企業(yè)自己主動承擔風險。通常在風險所致?lián)p失頻率和程度低、損失在短期內可以預測以及最大損失不影響企業(yè)財務穩(wěn)定時采用此法。但有時會因風險單位數(shù)量或自我承受能力的限制，導致財務安排上的困難，無法實現(xiàn)預期效果。在建筑工程固定價格合同中考慮一定比例的風險金，一旦產生風險損失可以風險金彌補。
3.3加強全過程合同管理，優(yōu)化基礎資料臺賬
首先要建立健全合同審查機構及審查機制，發(fā)揮內外部法律事務工作人員的作用。要制訂規(guī)范的合同管理制度，實行合同簽約人負責制和重大合同評審報告制度，規(guī)范簽約程序，減少簽約風險。
其次要防范設計變更帶來的風險，如：開工前工程性質、規(guī)模的變更，應報政府相關部門重新立項；設計方案的變更，要重走規(guī)劃審批的程序；施工中的變更，需經設計院審圖辦認可蓋章、建設方簽字后交監(jiān)理下達施工方。施工方要求的變更，經監(jiān)理確認、建設方簽認，由建設方申請設計方出變更單返回建設方，交監(jiān)理下達施工方。經雙方協(xié)商同意的工程變更，應有雙方正式委托的代表書面簽字，防止“口頭協(xié)議”。同時要注重工程變更帶來的價款增、減等問題。
需要注意的是，證據(jù)不僅包括合同文本，還包括招投標資料、變更、簽證及結算單等全過程的資料。對重大合同、金額較大合同可借助公證機關進行公證、簽證，提高證據(jù)的法律效力。