時(shí)間：2023-05-23 17:28:18
導(dǎo)語(yǔ)：在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：醫(yī)學(xué)高校 科研經(jīng)費(fèi) 績(jī)效管理
基金項(xiàng)目：南充市社科聯(lián)“十二五”規(guī)劃2015年度課題（課題編號(hào)：NC2015C028）。
如今，我國(guó)醫(yī)學(xué)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效管理制度還不成熟，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平不高，尤其在經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理上還存在需要及時(shí)解決的問(wèn)題，包括了重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象普遍、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，經(jīng)費(fèi)結(jié)余使用不合理，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)不足等 ；這些問(wèn)題大大的制約了經(jīng)費(fèi)的效益、使用效率。本文主要從績(jī)效管理的角度，研究了醫(yī)學(xué)高校科研經(jīng)費(fèi)管理。
一、我國(guó)醫(yī)學(xué)高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題
（一）項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)
一個(gè)完善的醫(yī)學(xué)高?？蒲许?xiàng)目績(jī)效管理是包括了兩大方面，即業(yè)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)管理。一般情況下，在醫(yī)學(xué)高校普遍輕視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理，過(guò)分的重視項(xiàng)目業(yè)務(wù)的績(jī)效管理。通常經(jīng)費(fèi)管理職能是由財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部門(mén)來(lái)承擔(dān)，不同部門(mén)其管理目標(biāo)、經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)也不盡相同。另一方面，科研管理部門(mén)過(guò)分的在意項(xiàng)目的爭(zhēng)取，花大力氣去提升科研成果，不重視科研經(jīng)費(fèi)該如何使用才能發(fā)揮其效益性、合理性。再加之財(cái)務(wù)人員在專(zhuān)業(yè)方面受到限制，難以評(píng)定經(jīng)費(fèi)使用是否合理，而只是判定是否符合相關(guān)的規(guī)定。
（二）項(xiàng)目研究環(huán)境的變化
對(duì)于一些研究時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，往往會(huì)在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)的條件、項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)的條件發(fā)生相應(yīng)改變， 包括了價(jià)格在內(nèi)的影響因素，由于研究過(guò)程的未知性、預(yù)算的超前性， 均會(huì)造成科學(xué)研究不能真正的在預(yù)先設(shè)計(jì)的計(jì)劃的基礎(chǔ)上，使預(yù)算按照原計(jì)劃實(shí)施進(jìn)行。
（三）項(xiàng)目預(yù)算缺乏科學(xué)性
一般情況下在申報(bào)、論證、研發(fā)、結(jié)題等 相關(guān)的項(xiàng)目過(guò)程環(huán)節(jié)中，科研工作者對(duì)于績(jī)效管理的觀(guān)念不強(qiáng)，忽視了項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算 、支出管理，而過(guò)分的重視項(xiàng)目的申報(bào)、研發(fā)。再加之有部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未能依據(jù) 要求來(lái)開(kāi)展預(yù)算以及項(xiàng)目等等細(xì)化工作，申請(qǐng)者也未能了解經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，在經(jīng)費(fèi)劃分的時(shí)候融入了過(guò)多的個(gè)人意愿 ，對(duì)各類(lèi)項(xiàng)目的投入情況只能大概的估算，造成實(shí)際需要與項(xiàng)目預(yù)算間出入較大。
（四）經(jīng)費(fèi)使用的不可控性
在進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)中，會(huì)出現(xiàn)預(yù)算過(guò)于簡(jiǎn)化，對(duì)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行細(xì)分，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要承擔(dān)幾個(gè)項(xiàng)目，而在這些項(xiàng)目中存在相關(guān)性，在內(nèi)容上也存在交叉，未能真正將幾個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出具體升華至某一個(gè)具體的項(xiàng)目上，致使經(jīng)費(fèi)的實(shí)際開(kāi)支與相關(guān)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重偏離，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人隨意將項(xiàng)目之間的支出進(jìn)行調(diào)整，最終會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目支出的不可控性。
二、醫(yī)學(xué)高校實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理的途徑
（一）樹(shù)立績(jī)效預(yù)算觀(guān)念
合理的對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行預(yù)算，可以在促進(jìn)項(xiàng)目研究工作順利進(jìn)行的同時(shí)，也可以將經(jīng)費(fèi) 管理的難度適當(dāng)?shù)慕档?，為之后的?xiàng)目績(jī)效管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。作為一項(xiàng)技術(shù)性要求較強(qiáng)的項(xiàng)目，科研項(xiàng)目預(yù)算編制即要具備豐富的財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)，還要具備科技管理水平，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行熟悉。另一方面，相關(guān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員必須加強(qiáng)績(jī)效預(yù)算管理意識(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍嚴(yán)格的進(jìn)行控制，避免科研經(jīng)費(fèi)使用管理失控的情況出現(xiàn)，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部門(mén)間的合作力度。同時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也要對(duì)財(cái)務(wù)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)規(guī)章制度進(jìn)行系統(tǒng)的掌握，把握好科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍以及相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際的工作中，知道經(jīng)費(fèi)需要的比例與內(nèi)容，堅(jiān)持勤儉節(jié)約、實(shí)事求是的工作態(tài)度，有效科學(xué)對(duì)支出預(yù)算進(jìn)行編制，保證項(xiàng)目的研發(fā)、經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與實(shí)際的研究 性質(zhì)相符合。
（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的使用管理
在傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)的管理工作中，相關(guān)的管理者會(huì)錯(cuò)誤的認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的投入使用只與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員相關(guān)，而相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)也只是在會(huì)計(jì)的規(guī)定的基礎(chǔ)上來(lái)開(kāi)展日常核算的工作，經(jīng)常性的忽略科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程。有效的績(jī)效管理可以幫助財(cái)務(wù)管理、科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程的工作量進(jìn)行相應(yīng)的增加，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作者監(jiān)督預(yù)算工作的執(zhí)行力度，科學(xué)的進(jìn)行科研成本的核算工作。與此同時(shí)，績(jī)效管理也要求科研管理部門(mén)加大監(jiān)控科研外撥經(jīng)費(fèi)、審查科研技術(shù)合同、核查知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用支出的工作。
（三）建立和完善科研項(xiàng)目全成本核算工作
在醫(yī)學(xué)高校中，大部分的教師要承擔(dān)科研、教學(xué)兩重工作任務(wù)，難以真正的確立科研成本。尤其由于我國(guó)在科研資助的體系中對(duì)學(xué)校負(fù)擔(dān)成本與項(xiàng)目成本的補(bǔ)償設(shè)計(jì)不合理，致使學(xué)校科研任務(wù)的承擔(dān)工作越來(lái)越沉重，加大了學(xué)校 科研的間接成本。另一方面，一些醫(yī)學(xué)高校過(guò)分的關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)總量，忽視了科研成本以及產(chǎn)出效益，最終造成科研項(xiàng)目中需要的占用的高校物力、人力沒(méi)有真正的融入于科研成本核算中，只是單純等等對(duì)科研管理支出進(jìn)行提取，大大的占用了醫(yī)學(xué)高校的教學(xué)資源，造成實(shí)際的成本和預(yù)算成本相差較大，嚴(yán)重制約著科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的真實(shí)性。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，醫(yī)學(xué)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理作為復(fù)雜的一項(xiàng)工程，我們簡(jiǎn)析了在醫(yī)學(xué)高校科研事業(yè)的不斷發(fā)展的環(huán)境下我國(guó)醫(yī)學(xué)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題以及醫(yī)學(xué)高校實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理的途徑，保證醫(yī)學(xué)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理更有效的進(jìn)行，適應(yīng)醫(yī)學(xué)高校發(fā)展需要。
參考文獻(xiàn)：
（中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 北京）
摘要：隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的不斷增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的各種問(wèn)題也日益凸顯出來(lái)，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制建設(shè)成為客觀(guān)必然。本文通過(guò)分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的主要問(wèn)題，并結(jié)合內(nèi)部控制理論，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施，對(duì)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理、提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益具有一定的積極意義。
關(guān)鍵詞 ：高校；科研經(jīng)費(fèi)管理；內(nèi)部控制
近年來(lái)，隨著高等學(xué)校教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)高?？蒲泄ぷ饕踩缁鹑巛?，科研經(jīng)費(fèi)的大幅增長(zhǎng)，不僅帶來(lái)了科研能力的提高、學(xué)術(shù)成果的增加，同時(shí)也讓科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)使用及效率不高等問(wèn)題暴露出來(lái)，科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性、安全性和有效性受到嚴(yán)重威脅。如何從內(nèi)部控制角度加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，對(duì)提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用效益具有重要作用。
一、科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題
科研經(jīng)費(fèi)管理包括科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)以及結(jié)項(xiàng)環(huán)節(jié)三個(gè)階段的管理。科研經(jīng)費(fèi)管理不同的環(huán)節(jié)有不同的控制重點(diǎn)。在實(shí)際工作中，由于科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度不健全，加上科研人員及管理部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的重視程度不夠，科研經(jīng)費(fèi)的申報(bào)、使用及結(jié)項(xiàng)過(guò)程中存在著很多問(wèn)題，主要反映在以下幾方面。
1．科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)環(huán)節(jié)——預(yù)算編制不合理
科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)環(huán)節(jié)的主要問(wèn)題是預(yù)算編制不合理。預(yù)算編制是一項(xiàng)非常重要的工作，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)具有前瞻性，能夠?qū)ξ磥?lái)經(jīng)費(fèi)使用做出合理的估計(jì)。
目前很多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算編制任務(wù)主要集中在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人身上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往只重視項(xiàng)目的立項(xiàng)，而不愿將精力花費(fèi)到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制上。很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并不了解科研經(jīng)費(fèi)管理以及財(cái)經(jīng)法規(guī)的相關(guān)要求，對(duì)一些預(yù)算明細(xì)項(xiàng)所涵蓋的內(nèi)容也并不明確，在這種情況下，很多預(yù)算的編制都是簡(jiǎn)單的填空及數(shù)據(jù)拼湊，并沒(méi)有起到預(yù)算控制應(yīng)有的作用。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制的預(yù)算缺少科研管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)與審核，必然導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目的銜接出現(xiàn)問(wèn)題，這必將為科研經(jīng)費(fèi)的未來(lái)使用及結(jié)項(xiàng)埋下隱患。
2．科研經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)——資金使用不規(guī)范
由于科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制不健全而導(dǎo)致的問(wèn)題更多地體現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)上。在科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往只關(guān)心如何能夠?qū)⒖蒲薪?jīng)費(fèi)順利地報(bào)銷(xiāo)，而忽視了資金使用的合法、合規(guī)及有效。
(1)違規(guī)套取科研經(jīng)費(fèi)。在現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理體制下，一方面科研人員的研究勞務(wù)及研究成果很難從科研經(jīng)費(fèi)中得到相應(yīng)的體現(xiàn)，另一方面，科研經(jīng)費(fèi)能夠報(bào)銷(xiāo)的支出又并非科研人員需要花費(fèi)的，這樣科研人員就陷入了經(jīng)費(fèi)使用難的困境，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)日常報(bào)賬虛假不實(shí)。為了能夠套取科研經(jīng)費(fèi)，在實(shí)際報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往絞盡腦汁，比如虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、報(bào)銷(xiāo)假發(fā)票、訂立假合同，通過(guò)各種方式虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)等。
(2)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，許多科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與實(shí)際支出是脫節(jié)的。有的高校雖然在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)編制了預(yù)算，但由于所使用的核算系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，在支出發(fā)生時(shí)很難考慮預(yù)算限定的內(nèi)容及金額；有的高校為了方便報(bào)銷(xiāo)，預(yù)算控制不嚴(yán)，預(yù)算調(diào)整隨意性很大；即使在預(yù)算控制較好的單位，如果前期的預(yù)算編制不合理，在實(shí)際工作中許多費(fèi)用項(xiàng)目無(wú)法報(bào)銷(xiāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人常常只能通過(guò)大量開(kāi)具辦公用品、耗材和差旅費(fèi)等票據(jù)，將資金報(bào)銷(xiāo)后發(fā)放項(xiàng)目組成員的報(bào)酬甚至是用于個(gè)人與課題無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出。
3．科研經(jīng)費(fèi)決算環(huán)節(jié)——輕結(jié)賬、缺激勵(lì)
(1)科研項(xiàng)目結(jié)題未結(jié)賬。課題驗(yàn)收時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)向科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供科研項(xiàng)目的收入及支出情況。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)科研課題的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，填制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表，交科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)審核蓋章后，隨其他課題驗(yàn)收資料一同交課題委托單位。但在實(shí)際決算環(huán)節(jié)，由于很多委托單位并不需要提交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，導(dǎo)致大量科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)結(jié)題多年而并未到財(cái)務(wù)辦理結(jié)賬手續(xù)，部分科研項(xiàng)目甚至結(jié)余大量資金長(zhǎng)期掛賬。
(2)缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。良好的薪酬激勵(lì)機(jī)制有助于提高科研人員的工作效率。在很多高校，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)之后對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和各科研人員缺少統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)估，也沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì)政策。沒(méi)有將科研成果和科研能力與薪酬情況掛鉤，這就導(dǎo)致了一些科研人員可能產(chǎn)生負(fù)面情緒，或不認(rèn)真完成科研工作，或?qū)⒖蒲薪?jīng)費(fèi)直接用于個(gè)人消費(fèi)性支出。
二、科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制建議
針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理各環(huán)節(jié)的特點(diǎn)及存在的問(wèn)題，結(jié)合高校實(shí)際工作情況，我們從內(nèi)部控制的視角對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理提出以下改進(jìn)建議。
1．營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在的種種問(wèn)題是現(xiàn)有高校內(nèi)部控制環(huán)境的必然結(jié)果。營(yíng)造一個(gè)健全良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理具有重要作用，這需要我們從以下三方面著手：
(1)轉(zhuǎn)變管理理念，明確管理職責(zé)。學(xué)校作為科研經(jīng)費(fèi)的依托管理單位，是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及資產(chǎn)部門(mén)等作為職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，監(jiān)察審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行審核和監(jiān)督，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在學(xué)院（研究院）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為科研經(jīng)費(fèi)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合法合規(guī)性承擔(dān)直接責(zé)任。相關(guān)責(zé)任不僅要口頭宣傳，更要形成相應(yīng)的制度文件，各部門(mén)（人員）要清楚地認(rèn)識(shí)自己的責(zé)任，并嚴(yán)格履行自己的職責(zé)。
(2)制定管理制度，規(guī)范管理流程。一方面，高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定及內(nèi)部控制要求，制定適合自己的科研經(jīng)費(fèi)管理制度及辦法，保證科研經(jīng)費(fèi)管理有制度可依，為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人規(guī)范、合理、有效使用經(jīng)費(fèi)提供指導(dǎo)。另一方面，高校應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有工作情況及問(wèn)題進(jìn)行梳理，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理流程，并對(duì)主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制。
(3)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，宣傳道德觀(guān)念。高?？梢酝ㄟ^(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者舉辦培訓(xùn)、講座等，引導(dǎo)科研人員逐步轉(zhuǎn)變觀(guān)念，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)與道德觀(guān)念；定期或不定期向科研人員公布國(guó)家、項(xiàng)目單位或?qū)W校等機(jī)構(gòu)組織的科研項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，使科研人員有針對(duì)性地了解科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，從而規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用。
2．強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
(1)強(qiáng)化科研人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。高校應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部科研人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先要加大宣傳力度，讓科研人員意識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)不是項(xiàng)目組或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的個(gè)人資產(chǎn)，而是高校所有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的一部分，違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)將要受到相應(yīng)的處罰。其次要從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施最終到項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，采用全過(guò)程的控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以減少因制度設(shè)計(jì)的缺失造成的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。高校應(yīng)針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，需要重點(diǎn)關(guān)注，規(guī)范流程，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避政策，將風(fēng)險(xiǎn)可能為學(xué)校帶來(lái)的損失降至可接受的程度。
3.加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程的管控
高校應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理三個(gè)階段的控制重點(diǎn)，有針對(duì)性地對(duì)管理過(guò)程中可能存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)防范，從而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理。
(1)加強(qiáng)預(yù)算管理，落實(shí)預(yù)算控制。預(yù)算管理貫穿科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程，加強(qiáng)預(yù)算管理包括加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考評(píng)四個(gè)方面的內(nèi)部控制。①合理編制預(yù)算。預(yù)算編制的質(zhì)量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用具有重要影響，應(yīng)當(dāng)提高相關(guān)人員的預(yù)算控制意識(shí)。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，科研人員、科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該各司其職，全員參與預(yù)算編制，從而在最大程度上保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的合理性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。②保證預(yù)算有效執(zhí)行。預(yù)算編制后，科研人員應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算要求合理安排資金使用，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)科研項(xiàng)目的預(yù)算方案進(jìn)行預(yù)算限制，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的可控性；另一方面財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向科研人員提供查詢(xún)預(yù)算執(zhí)行情況的有效方式，保證科研人員可以通過(guò)信息平臺(tái)適時(shí)查詢(xún)預(yù)算的執(zhí)行情況，從而做到心中有數(shù)。③規(guī)范預(yù)算調(diào)整。一般而言，預(yù)算方案一經(jīng)通過(guò)，不得隨意調(diào)整。對(duì)于確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目單位或?qū)W校相關(guān)制度規(guī)定申報(bào)審批。④實(shí)行預(yù)算考評(píng)。在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收后，高校應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算考評(píng)，考評(píng)除了財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)對(duì)科研成果的質(zhì)量及效益應(yīng)進(jìn)行全面性的評(píng)估。考評(píng)情況應(yīng)當(dāng)與激勵(lì)機(jī)制掛鉤，實(shí)現(xiàn)持續(xù)有效控制。
(2)加強(qiáng)支出管理，規(guī)范支出報(bào)銷(xiāo)。針對(duì)目前科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的問(wèn)題，高校應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)支出控制：①加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的事前審批控制。高校應(yīng)當(dāng)建立有效的事前審批制度，對(duì)于沒(méi)有履行事前審批程序的事項(xiàng)，一律不予報(bào)銷(xiāo)；②加強(qiáng)支出報(bào)銷(xiāo)的審核控制。經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)及財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容的真實(shí)性，相關(guān)票據(jù)的合法性、規(guī)范性，審批手續(xù)及相應(yīng)輔助材料的完備性；③加強(qiáng)資金支付控制?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法應(yīng)明確資金支付方式及報(bào)銷(xiāo)方式，科研人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付。支付差旅費(fèi)、辦公用品、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)按照規(guī)定采用公務(wù)卡支付；所有報(bào)銷(xiāo)通過(guò)無(wú)現(xiàn)金方式直接轉(zhuǎn)入公務(wù)卡或相應(yīng)的銀行卡中；支付個(gè)人咨詢(xún)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式，一律以無(wú)現(xiàn)金方式支付到本人賬戶(hù)。
(3)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的控制。隨著科研資金的增多，科研資產(chǎn)數(shù)量及金額都大幅提高，加強(qiáng)對(duì)科研固定資產(chǎn)的管理日益重要。需要注意的是，科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)與學(xué)校其他經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)一樣進(jìn)行管理，在固定資產(chǎn)形成的時(shí)就要及時(shí)準(zhǔn)確地記錄入賬，并建立資產(chǎn)卡片進(jìn)行管理。在固定資產(chǎn)到期處置時(shí)需要及時(shí)到資產(chǎn)管理部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)，對(duì)于賬項(xiàng)不符的情況應(yīng)及時(shí)妥善處理。資產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)溝通協(xié)商，建立固定資產(chǎn)共享平臺(tái)，確保數(shù)據(jù)的正確有效傳遞。在符合單位固定資產(chǎn)管理辦法的基礎(chǔ)上，定期對(duì)各部門(mén)的資產(chǎn)進(jìn)行清查。
(4)規(guī)范科研項(xiàng)目結(jié)賬，加強(qiáng)績(jī)效管理。首先，在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)明確項(xiàng)目的結(jié)題及結(jié)賬時(shí)間，從源頭上保證結(jié)賬工作的時(shí)效性。其次，根據(jù)不同經(jīng)費(fèi)來(lái)源，明確科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處置方式，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用，提高結(jié)余資金的使用效益。最后，要制定合理的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，項(xiàng)目完成后對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)費(fèi)使用效果與薪酬掛鉤，從而調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，督促經(jīng)費(fèi)使用人合規(guī)有效使用資金。
4．構(gòu)建有效的信息管理平臺(tái)，強(qiáng)化信息與溝通
有效的信息與溝通是實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制的重要條件之一。為提高科研經(jīng)費(fèi)管理的透明度和公開(kāi)性，為科研人員及相關(guān)部門(mén)提供便利的服務(wù)，高校應(yīng)當(dāng)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化信息平臺(tái)，共享科研項(xiàng)目相關(guān)信息和經(jīng)費(fèi)管理信息，從而提高科研經(jīng)費(fèi)管理的質(zhì)量和效率。
網(wǎng)絡(luò)化信息平臺(tái)通過(guò)對(duì)各種科研活動(dòng)相關(guān)的信息整合，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化。在科研項(xiàng)目的申報(bào)立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施和結(jié)題驗(yàn)收的全過(guò)程中提供所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。這種網(wǎng)絡(luò)化的管理，使各部門(mén)人員之間能夠進(jìn)行良好的溝通和互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，也有利于防止暗箱操作，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理體系。
5．完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制
加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理離不開(kāi)審計(jì)部門(mén)的有效監(jiān)督。在保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的前提下，高校應(yīng)當(dāng)重視對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的投入，通過(guò)增加專(zhuān)業(yè)人員、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增加資金投入等等，為審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)管提供保障。
審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行審計(jì)，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)。在必要時(shí)．審計(jì)部門(mén)也可以委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)需要關(guān)注的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。在條件具備的情況下，審計(jì)部門(mén)可以逐步推行科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作的效果，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)管為科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行必要的指導(dǎo)。
參考文獻(xiàn)
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一、制約科研經(jīng)費(fèi)有效管理因素
（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度的全面缺失 部分課題申請(qǐng)人可能種種原因不能對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性論證；沒(méi)有制定一個(gè)科學(xué)的預(yù)算，后期的修改也沒(méi)有到位。同時(shí)，在審計(jì)過(guò)程中流于形式，使得科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度的全面缺失。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差管理較亂。課題結(jié)題后，出現(xiàn)了并不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，而是長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的現(xiàn)象。結(jié)題不結(jié)賬的項(xiàng)目占用了資金，造成了資金沉淀，資金使用效率低下。缺乏考評(píng)制度，科研活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)意識(shí)缺失。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益，是高校科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。各高校的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，特別是作為學(xué)校法定代表人的校長(zhǎng)必須高度重視此項(xiàng)工作，投入足夠時(shí)間和精力，采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，進(jìn)一步提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。分管財(cái)務(wù)、科研工作的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用負(fù)責(zé)。
（二）科研成果成果轉(zhuǎn)化率低，科研經(jīng)費(fèi)使用效益不理想數(shù)據(jù)顯示：我國(guó)的科技成果平均轉(zhuǎn)化率為20%，而實(shí)現(xiàn)大規(guī)模產(chǎn)業(yè)化的不足5%，各種高校和科研機(jī)構(gòu)針對(duì)成果采取了一系列的激勵(lì)政策，包括對(duì)成果的各種獎(jiǎng)勵(lì)。但是目前成果往往停留在結(jié)題報(bào)告或者論文這種形式上，這種激勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制的結(jié)果只能是“閉門(mén)造車(chē)”，科研成果與市場(chǎng)需求嚴(yán)重背離。必須將科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。
（三）科研評(píng)價(jià)指標(biāo)量化困難，不具備可操作性 很多高校衡量科研用了這樣一個(gè)公式，公式為：有效資金率=已完成課題的實(shí)際使用資金量/科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)。界定實(shí)際使用資金量存在問(wèn)題，參與人提出的費(fèi)用申請(qǐng)確認(rèn)難度大，存在大量結(jié)題不結(jié)賬的課題和結(jié)賬不結(jié)題的課題，效益包括直接效益和間接效益兩個(gè)部分，成本效益率只涵蓋了前者，后者是科技活動(dòng)積極外部性的作用，量化衡量很困難，但至少可以證明：科技成果的實(shí)際效益要大大超過(guò)直接效益，這是“站在巨人肩膀”的力量。
二、效益審計(jì)在科研經(jīng)費(fèi)管理中的程序
由審計(jì)部門(mén)制定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算審簽分類(lèi)表，對(duì)不同項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)管理。具體分類(lèi)見(jiàn)表1：
對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交，具體流程如圖1：
三、科研項(xiàng)目效益審計(jì)方法
科研項(xiàng)目效益審計(jì)方法主要有以下幾種：（1）審查科研項(xiàng)目是否按規(guī)定的結(jié)題完成，科研項(xiàng)目開(kāi)始運(yùn)行后能否正常運(yùn)營(yíng)，是否達(dá)到了能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。（2）將資金預(yù)算與科研項(xiàng)目實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比，分析科研項(xiàng)目成本和費(fèi)用的高低，是否有因決策失誤、規(guī)劃設(shè)計(jì)不合理、管理不善等造成的資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)，綜合評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目是否經(jīng)濟(jì)、節(jié)約、有效。（3）通過(guò)對(duì)科研項(xiàng)目項(xiàng)目回報(bào)率的指標(biāo)分析，評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目投資的獲利能力或者價(jià)值。（4）對(duì)科研項(xiàng)目的社會(huì)效益、環(huán)境效益做出評(píng)價(jià)。
學(xué)校科研部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理，以及審計(jì)部門(mén)并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審查項(xiàng)目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)或合同約定，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)各負(fù)其責(zé)，密切配合，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。
四、科研項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
科研項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要有以下幾項(xiàng)：（1）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)。如國(guó)家頒布的建筑法、招投標(biāo)法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法等。（2）國(guó)家、行業(yè)、地區(qū)性的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。（3）專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如定額、標(biāo)準(zhǔn)消耗等，行業(yè)或地區(qū)平均水平、先進(jìn)水平。（4）具體科研項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、概算書(shū)、合同、協(xié)議。（5）社會(huì)效益、環(huán)境效益的標(biāo)準(zhǔn)。如就業(yè)率的提高、產(chǎn)值的增長(zhǎng)、資源利用的提高、收入的增長(zhǎng)、自然環(huán)境相關(guān)指數(shù)的變化、自然災(zāi)害損失的變化等。（6）上級(jí)部門(mén)制定的目標(biāo)、計(jì)劃等。（7）被審計(jì)單位如學(xué)校的二級(jí)學(xué)院制定的一些控制制度、管理指標(biāo)等。（8）審計(jì)機(jī)關(guān)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
參考文獻(xiàn)：
［1］譚紅梅、張經(jīng)鵬：《高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理審計(jì)初探》，《財(cái)會(huì)通訊》（綜合?上）2009年第1期。
[關(guān)鍵詞]橫向科研經(jīng)費(fèi)；管理；措施
[作者簡(jiǎn)介]岳紅梅，廣州中醫(yī)藥大學(xué)經(jīng)濟(jì)師，碩士研究生，廣東廣州510405
[中圖分類(lèi)號(hào)]C475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1672-2728(2008)12-0186-03
隨著科技創(chuàng)新的發(fā)展，高校與企業(yè)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合進(jìn)一步加強(qiáng)，高校成為地區(qū)企業(yè)的重要“外腦”之一，除了接受企業(yè)的研究課題外，高校教師還接受各類(lèi)企業(yè)、集團(tuán)、公司等單位的業(yè)務(wù)咨詢(xún)，為各類(lèi)市場(chǎng)主體提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)測(cè)與決策的咨詢(xún)服務(wù)。從企業(yè)轉(zhuǎn)入的研發(fā)經(jīng)費(fèi)紛紛涌入高?？萍碱I(lǐng)域，由于高校財(cái)務(wù)制度對(duì)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理缺乏統(tǒng)一的要求，橫向經(jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題不斷顯現(xiàn)。本文就橫向科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題試作分析，探討如何規(guī)范橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理。
一、高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
(一)沒(méi)有形成有效的橫向科研經(jīng)費(fèi)管理制度
大多數(shù)高校尚未制定專(zhuān)門(mén)的橫向經(jīng)費(fèi)管理辦法，管理中存在諸多弊端：一是套用縱向經(jīng)費(fèi)管理辦法，管得過(guò)嚴(yán)?？v向經(jīng)費(fèi)管理有嚴(yán)格的預(yù)算編制與審批程序，明確的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，特別是對(duì)勞務(wù)費(fèi)支出限制更為嚴(yán)格。由于縱向經(jīng)費(fèi)管理過(guò)細(xì)、過(guò)嚴(yán)，如果橫向經(jīng)費(fèi)管理簡(jiǎn)單套用，不但會(huì)抑制高校參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的活力，而且還會(huì)導(dǎo)致有些科研人員直接與企業(yè)私下合作，逃避學(xué)校的監(jiān)管。這樣，一方面造成資金“體外循環(huán)”，學(xué)校無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和管理；另一方面影響合作人正常的教學(xué)、科研工作，也給當(dāng)事人的工作氛圍造成不好的影響。二是由于橫向經(jīng)費(fèi)管理制度缺位，導(dǎo)致管理過(guò)于寬松。學(xué)校提取管理費(fèi)和代扣稅金后，就不再過(guò)問(wèn)和干涉，如何使用就是項(xiàng)目參與部門(mén)自己的事了。對(duì)支出內(nèi)容雖有規(guī)定，但是缺少?gòu)?qiáng)約束規(guī)定，超范圍支出和支出結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象嚴(yán)重；成本核算很不規(guī)范，無(wú)償利用學(xué)校的水電、設(shè)備、試驗(yàn)場(chǎng)地和學(xué)校聲譽(yù)、技術(shù)、品牌等而無(wú)人追究；科研成果放任自流，造成學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)喪失或流失而無(wú)人問(wèn)津；特別是結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象尤其嚴(yán)重。長(zhǎng)期結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象的存在，是由于大多數(shù)高校擔(dān)心將結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余資金進(jìn)行分配，會(huì)挫傷科研人員爭(zhēng)取橫向經(jīng)費(fèi)的積極性，就采取長(zhǎng)期掛賬的形式任由項(xiàng)目組自行支配。這樣對(duì)高校來(lái)說(shuō)，承接了一個(gè)橫向科研項(xiàng)目有無(wú)結(jié)余資金其結(jié)果都是一樣的，根本無(wú)管理和效益可言。
(二)橫向科研資金和資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重
由于高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)提取一定比例的管理費(fèi)或?yàn)閲?guó)家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將爭(zhēng)取到的橫向科研經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，從而逃避上繳管理費(fèi)，避開(kāi)學(xué)校對(duì)資金的管理；或?qū)⒁堰M(jìn)入學(xué)校財(cái)務(wù)賬戶(hù)的科研資金以各種方式轉(zhuǎn)移到校外；或以與實(shí)際不符的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)套取現(xiàn)金，財(cái)務(wù)部門(mén)并不監(jiān)督其投入、運(yùn)用、耗費(fèi)和補(bǔ)償?shù)娜^(guò)程。同時(shí)，科研主管部門(mén)只注重爭(zhēng)取項(xiàng)目和收取管理費(fèi)，而不注重經(jīng)費(fèi)的使用情況。有的科研人員校外承接項(xiàng)目，資金不進(jìn)入學(xué)校，卻利用學(xué)校的實(shí)驗(yàn)室、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、實(shí)驗(yàn)試劑等進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，學(xué)校得不到補(bǔ)償，造成學(xué)校資產(chǎn)的流失。
(三)橫向科研經(jīng)費(fèi)在日常報(bào)銷(xiāo)中存在違規(guī)現(xiàn)象
橫向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中違規(guī)的情況主要是指報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中票據(jù)存在“失真”和“偷梁換柱”的現(xiàn)象，多數(shù)體現(xiàn)為虛開(kāi)招待費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)，還有發(fā)票開(kāi)具時(shí)間與科研時(shí)間不統(tǒng)一，往往把立項(xiàng)之前的舊發(fā)票充作報(bào)銷(xiāo)單據(jù)；也有的是科研報(bào)銷(xiāo)單據(jù)中所列的明細(xì)賬與實(shí)際情況不符。高校部分課題負(fù)責(zé)人乃至一些財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，橫向科研經(jīng)費(fèi)是靠個(gè)人的能力爭(zhēng)取來(lái)的，只要財(cái)務(wù)報(bào)賬手續(xù)過(guò)得去，個(gè)人想怎么用就怎么用。這便使科研經(jīng)費(fèi)支出出現(xiàn)隨意性。加之一些商家根據(jù)顧客要求任意變更發(fā)票中的商品名稱(chēng)、金額，到商場(chǎng)買(mǎi)衣服、家用電器，開(kāi)具的卻是購(gòu)買(mǎi)復(fù)印紙、辦公用品的發(fā)票，致使科研經(jīng)費(fèi)失去了應(yīng)有的作用。
(四)橫向科研成本核算難度較大
由于高校橫向科研項(xiàng)目承擔(dān)者大多從事教學(xué)工作，其工資和津貼大都計(jì)入教育事業(yè)費(fèi)開(kāi)支，其從事橫向科研工作的相當(dāng)大的一部分資源都可以和從事教學(xué)工作的資源共享，如科研所用房屋、儀器設(shè)備、圖書(shū)、水、電，甚至部分科研材料等等。這些教學(xué)資源本身就是高校從事科研得天獨(dú)厚的條件，但從財(cái)務(wù)管理角度來(lái)看，科研成本核算就比較困難。另外，科研工作者普遍存在著成本意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，認(rèn)為科研人員爭(zhēng)取的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)越多，說(shuō)明學(xué)校的科研工作做得越好，很少去考慮資金成本效益，這種只重成果不計(jì)成本的想法也是科研成本核算難的原因之一。
(五)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重
科研經(jīng)費(fèi)在經(jīng)費(fèi)管理上一直是以科研課題為基本核算單位，科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)屬于課題組，僅在高校的資產(chǎn)管理部門(mén)登記，而財(cái)務(wù)部門(mén)只反映科研資產(chǎn)的金額，對(duì)科研設(shè)備的購(gòu)置是否重復(fù)、利用是否合理并不清楚?？蒲匈Y產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)也不嚴(yán)格，購(gòu)置的科研儀器設(shè)備、圖書(shū)資料大多由科研人員保管使用，也不要求辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù)，從而造成學(xué)校固定資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
(六)財(cái)務(wù)部門(mén)與科研管理部門(mén)配合不力
長(zhǎng)期以來(lái)，科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)缺少溝通和協(xié)作，科研管理部門(mén)只注重多爭(zhēng)項(xiàng)目，多爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)，多出成果?？蒲辛㈨?xiàng)后，科研管理部門(mén)不跟蹤經(jīng)費(fèi)使用的合理性、合規(guī)性和有效性，對(duì)各課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況不清楚。而財(cái)務(wù)部門(mén)又不熟悉科研工作，不了解科研進(jìn)展情況，只是對(duì)費(fèi)用進(jìn)行簡(jiǎn)單的核算。這就形成了科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)，造成項(xiàng)目不能結(jié)題，結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬等情況，以致財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法進(jìn)行科研投入產(chǎn)出效益的分析。
二、橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的措施
(一)推動(dòng)高校參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，多渠道籌集橫向科研經(jīng)費(fèi)
開(kāi)放高校，多渠道、多樣化吸納科研資金。在一定的理念指導(dǎo)下，運(yùn)用科學(xué)的方法，選擇適當(dāng)?shù)幕I資渠道和方式，走出象牙塔，熱心參與地方建設(shè)與服務(wù)，積極與工商企業(yè)合作，提高自身科技轉(zhuǎn)化的能力，尤其要重視捐贈(zèng)。同時(shí)，運(yùn)用法律手段予以減稅，鼓勵(lì)企業(yè)向大學(xué)提供設(shè)備與經(jīng)費(fèi)支持。充足的科研經(jīng)費(fèi)和時(shí)時(shí)更新的先進(jìn)設(shè)備，將不斷促進(jìn)高校的科研和人才培養(yǎng)。接受多樣化的捐贈(zèng)，同時(shí)也要重視校友的作用，加強(qiáng)與校友的聯(lián)系，努力爭(zhēng)取來(lái)自國(guó)外的科研機(jī)構(gòu)和人員的資助。
(二)科學(xué)管理，提升效率
從美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，我國(guó)應(yīng)建立以直接資金(也就是以直接資助或簽定合同的方式提供的資金)撥款為主體、以合同為紐帶的資金投入管理機(jī)制，提高資金使用率。在項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中，把好“立項(xiàng)關(guān)”，消除一些不必要的冗余環(huán)節(jié)，把科研人員從應(yīng)付檢查和報(bào)表中解脫出來(lái)；明確經(jīng)費(fèi)管理上的權(quán)責(zé)；由專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管
理；健全和完善現(xiàn)有的體制，嚴(yán)格管理，改變科研人員在經(jīng)費(fèi)使用上存在的短期，明確各項(xiàng)費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)，賬目清晰，最大限度地克制有限的科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。同時(shí)，在政策允許的范圍內(nèi)，給項(xiàng)目主持人以較大的自，以鼓勵(lì)科研人員多爭(zhēng)項(xiàng)目，多出效益，更好地進(jìn)行科技服務(wù)和科研成果的推廣應(yīng)用。
(三)積極探索科研成本核算辦法
目前，高校對(duì)科研課題的成本核算尚未有較好的管理模式。因此，應(yīng)充分考慮高校自身的特點(diǎn)，引入合理、有效的科研項(xiàng)目成本核算機(jī)制。核算要做到切實(shí)可行、簡(jiǎn)單方便。最簡(jiǎn)便的方法是根據(jù)不同的資金來(lái)源核定出符合實(shí)際的不同的管理費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)，管理費(fèi)提取后直接記入科研項(xiàng)目成本，并直接沖減學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)的各項(xiàng)開(kāi)支，而科研管理部門(mén)的項(xiàng)目管理費(fèi)應(yīng)直接由教育事業(yè)費(fèi)列支?；蚴菂⒄湛蒲袉挝怀杀竞怂惴?，將科研與生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，按照計(jì)人成本費(fèi)用的方式分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用，其中直接費(fèi)用和間接費(fèi)用按科研課題和項(xiàng)目進(jìn)行歸集，構(gòu)成科研成本，而期間費(fèi)用，即單位為科研活動(dòng)發(fā)生的組織、管理等費(fèi)用，因無(wú)法按某一具體核算對(duì)象歸集，則區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理，不再參與成本計(jì)算。
(四)加強(qiáng)高?？蒲泄潭ㄙY產(chǎn)的管理
將科研固定資產(chǎn)管理納入到學(xué)校整個(gè)資產(chǎn)管理范圍，對(duì)于用橫向科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的儀器設(shè)備，亦應(yīng)嚴(yán)格遵循學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理辦法的有關(guān)規(guī)定，辦理好預(yù)算、申報(bào)、審批、購(gòu)置、驗(yàn)收、登記等手續(xù)。當(dāng)科研人員變動(dòng)或項(xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)部門(mén)要協(xié)同學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行資產(chǎn)清理，辦理資產(chǎn)變更手續(xù)以避免國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)；要提高科研儀器設(shè)備利用率，打破以往分項(xiàng)目購(gòu)置科研設(shè)備的格局，形成各項(xiàng)目之間科研儀器設(shè)備的互通有無(wú)，防止科研設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置；要提高科研資金使用效率，盡可能實(shí)行與教學(xué)用設(shè)備的資源共享，避免科研經(jīng)費(fèi)的不必要浪費(fèi)，增強(qiáng)項(xiàng)目之間的協(xié)作能力，使學(xué)?？傮w科研實(shí)力得到加強(qiáng)。
(五)財(cái)務(wù)部門(mén)與科研管理部門(mén)之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通
科研經(jīng)費(fèi)管理是科研管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，科研管理和經(jīng)費(fèi)管理必須有機(jī)結(jié)合、協(xié)調(diào)發(fā)展，才能使科研經(jīng)費(fèi)的使用發(fā)揮出更大的效能，才能使科研成果投入最小，產(chǎn)出最高、最佳，達(dá)到效益最大化。財(cái)務(wù)人員要了解科研工作的相關(guān)業(yè)務(wù)政策，與科研管理部門(mén)一道參與科研項(xiàng)目管理的全過(guò)程，承擔(dān)起科研項(xiàng)目的前期投入與效益預(yù)測(cè)、中期管理、結(jié)余經(jīng)費(fèi)的清理等工作。從科研立項(xiàng)、資金到位開(kāi)始，財(cái)務(wù)部門(mén)就要和學(xué)?？蒲泄芾聿块T(mén)密切配合。首先，財(cái)務(wù)人員可根據(jù)科研項(xiàng)目的合同、協(xié)議書(shū)等信息資料，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，給高校科研項(xiàng)目的管理決策者提供可靠的信息依據(jù)。其次，項(xiàng)目進(jìn)行到一定階段時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行收集、整理、分析，將有關(guān)信息及時(shí)反饋給科研管理部門(mén)和科研人員，使他們能夠及時(shí)調(diào)整支出方向，保證科研資金的合理使用。最后，當(dāng)項(xiàng)目完成或結(jié)題后，科研管理部門(mén)要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)，根據(jù)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余獎(jiǎng)勵(lì)辦法，及時(shí)結(jié)清課題經(jīng)費(fèi)，做到結(jié)一題，清一題，避免長(zhǎng)期掛賬，防止科研資金的浪費(fèi)和流失。
(六)加大專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)力度，有重點(diǎn)、有選擇地對(duì)橫向科研項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)
【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校 科研經(jīng)費(fèi) 問(wèn)題 對(duì)策
【中圖分類(lèi)號(hào)】 G648 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1006-5962（2012）10（a）-0012-01
國(guó)家對(duì)高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入不斷增加，如何提高科研經(jīng)費(fèi)資金使用效益，對(duì)提高我國(guó)科技水平，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略具有重大的意義。因此高校應(yīng)正確認(rèn)識(shí)加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性，創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管理方式方法，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，確保財(cái)政資金的規(guī)范、安全、高效使用。但是，目前高等學(xué)校在經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在經(jīng)費(fèi)管理制度不完善、資金使用混亂等諸多問(wèn)題。因此，如何規(guī)范合理地使用科研經(jīng)費(fèi)，對(duì)高等學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展意義重大。
1 科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題
1.1 科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和科技水平的不斷提高，科研項(xiàng)目在向尖端化和多樣化發(fā)展，國(guó)家和各級(jí)政府對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入也越來(lái)越大，科研項(xiàng)目類(lèi)型的日益增多，學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理制度更新緩慢，造成學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理制度滯后。即使學(xué)校制定科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度， 往往只重視科研項(xiàng)目承攬的數(shù)量與規(guī)模， 以及科研項(xiàng)目的級(jí)別和科研收入的多少， 忽視科研經(jīng)費(fèi)使用管理和績(jī)效評(píng)價(jià)制度的建立。
1.2 內(nèi)控制度不健全，管理監(jiān)督機(jī)制不完善
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源渠道較多，包括國(guó)家級(jí)、省廳級(jí)及其他課題，管理難度大。雖然現(xiàn)在很多高校建立了審核制度、對(duì)各項(xiàng)支出都有審核，但是往往審核把關(guān)不嚴(yán)，流于形式，不堅(jiān)持原則、沒(méi)有認(rèn)真履行審核把關(guān)的職責(zé)。學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督控制制度不健全，缺乏有效的監(jiān)管和管理措施。高校及其科研人員，一般都是重視縱向科研項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)，盡力爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，而在申報(bào)成功之后，輕視和抵制對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，這就導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)使用缺乏有效的監(jiān)督措施。
1.3 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平低
目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和課題組成人員在申請(qǐng)課題時(shí)編制的，往往沒(méi)有財(cái)務(wù)人員的參與，而科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)編制預(yù)算的各項(xiàng)內(nèi)容不清楚，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算編制的知識(shí)，對(duì)預(yù)算的編制依據(jù)及編制的方法等不能熟練掌握，造成編制的預(yù)算不全面，甚至有的是根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算表瞎編亂造的，科研預(yù)算成了單純要錢(qián)的預(yù)算，那么撥下來(lái)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在實(shí)際執(zhí)行中無(wú)法操作，使得預(yù)決算相差較大，預(yù)算失去約束力，從而在科研報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中的違規(guī)現(xiàn)象就不可避免地發(fā)生。
1.4 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，無(wú)形資產(chǎn)不入賬
固定資產(chǎn)管理混亂，科研資源共享性差。對(duì)科研成果管理不嚴(yán)格或不規(guī)范，對(duì)高?？蒲谐晒纬傻膶?zhuān)利權(quán)、版權(quán)、軟件等未及時(shí)進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記保護(hù)，未及時(shí)納入學(xué)校財(cái)務(wù)的無(wú)形資產(chǎn)的管理體系。
1.5 結(jié)余資金管理不規(guī)范
結(jié)余資金屬于財(cái)政資金的一部分，依法應(yīng)該嚴(yán)格管理。但目前高等學(xué)校中存在科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)算、管理混亂等現(xiàn)象?？蒲许?xiàng)目在通過(guò)驗(yàn)收結(jié)題后，未將剩余經(jīng)費(fèi)在財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)算而繼續(xù)用于其他途徑，而是作為項(xiàng)目組獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)展基金等等。由于不再屬于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，加之個(gè)別單位科研經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)格，結(jié)余資金管理較為寬松，容易出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用中互相占用、開(kāi)支電話(huà)費(fèi)等與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出等現(xiàn)象，甚至有些結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬，起不到促進(jìn)科研發(fā)展的作用。
2 科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策及建議
2.1 完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度
學(xué)校應(yīng)根據(jù)新形勢(shì)新要求，即使更新學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)化管理。同時(shí)高校應(yīng)加強(qiáng)高校內(nèi)部控制，把科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制工程作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，這不僅是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，而是需要學(xué)校各部門(mén)聯(lián)動(dòng)，，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)科研教學(xué)機(jī)構(gòu)、審批人員、財(cái)務(wù)部門(mén)以及每個(gè)履行監(jiān)督的人員都要負(fù)起責(zé)任，敢于堅(jiān)持原則、認(rèn)真履行職責(zé)，不能做老好人，形成相互制約的機(jī)制。把監(jiān)督作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作貫徹到科研管理的全過(guò)程，建立監(jiān)督制度常態(tài)化，采取多種方式進(jìn)行監(jiān)督檢查。
2.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平
建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制要以強(qiáng)化預(yù)算為核心，預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容?？蒲腥藛T應(yīng)聯(lián)同科研管理人員、財(cái)務(wù)人員，科學(xué)制定項(xiàng)目預(yù)算。應(yīng)充分預(yù)估項(xiàng)目可能發(fā)生的費(fèi)用支出，合理地編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制。
2.3 科研項(xiàng)目與科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌管理
學(xué)?？蒲泄芾聿块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等要在項(xiàng)目管理全過(guò)程中聯(lián)合起著協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督的作用，通過(guò)對(duì)科研活動(dòng)的科學(xué)管理，優(yōu)化資源配置，確保項(xiàng)目按期優(yōu)質(zhì)地完成。在科研項(xiàng)目不同階段，各職能不能應(yīng)積極參與，為老師提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，如在項(xiàng)目申報(bào)階段，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)指導(dǎo)老師編制項(xiàng)目預(yù)算，不僅技術(shù)可行，而且在經(jīng)濟(jì)層面具有可操作性。
2.4 規(guī)范結(jié)余資金使用
高校應(yīng)結(jié)合本校實(shí)際情況，制定科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金管理辦法，明確項(xiàng)目結(jié)余資金的用途。對(duì)合理、節(jié)約、高效使用科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目組應(yīng)積極獎(jiǎng)勵(lì)。高校應(yīng)鼓勵(lì)節(jié)約，提高實(shí)驗(yàn)室和大型儀器設(shè)備的利用率和科技資源優(yōu)化配置，有利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
隨著科技體制改革的不斷深化，政府和民間對(duì)科研單位的科研經(jīng)費(fèi)投入在不斷增加，因此，必須加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，改革現(xiàn)有的管理辦法，強(qiáng)化科研預(yù)算管理，完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，采取切實(shí)可行的辦法管好用好科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，更好地保障科研工作持續(xù)、健康發(fā)展，更好地保障科研工作多出成果，為科學(xué)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
[1] 馮志永.淺談財(cái)政體系改革對(duì)農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的影響[J].湖南農(nóng)業(yè)科學(xué)，2008（4）：140-141，144.
關(guān)鍵詞：高校管理；科研經(jīng)費(fèi)；現(xiàn)狀與對(duì)策
中圖分類(lèi)號(hào)：G526.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 收稿日期：2016-01-04
高校作為我國(guó)自主創(chuàng)新體系建設(shè)的“排頭兵”，肩負(fù)著科教興國(guó)的重要使命，在建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的進(jìn)程中，其作用尤為重要。近年來(lái)，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)額度均呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校重要的資金來(lái)源，在支撐科學(xué)研究、學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)及服務(wù)社會(huì)等方面發(fā)揮了積極作用。與此同時(shí)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用混亂、違規(guī)現(xiàn)象突出，已成為社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。2014年7月，中央巡視組對(duì)上海某大學(xué)提出了點(diǎn)名批評(píng)，將“科研腐敗”這個(gè)學(xué)術(shù)界一直存在的問(wèn)題又推到了輿論的前臺(tái)。而另一方面，高校教師吐槽現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理制度“先逼良為，再抓”；《人民日?qǐng)?bào)》最近也刊文呼吁“別把科學(xué)家逼成會(huì)計(jì)”。 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過(guò)程中所暴露出的諸多問(wèn)題嚴(yán)重影響了科研經(jīng)費(fèi)的使用、科研人員的積極性和科研事業(yè)的健康發(fā)展，高校科研經(jīng)費(fèi)管理體制亟待改革。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀
1. 經(jīng)費(fèi)管理制度不健全
現(xiàn)階段，我國(guó)高?；狙赜谩罢n題制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式，課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)課題的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收及項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)和成果進(jìn)行全程管理。具體操作過(guò)程中，這種管理模式常常帶來(lái)監(jiān)管漏洞。從近年來(lái)所暴露出來(lái)的情況看，管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)支出超標(biāo)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，套取、挪用、侵占科研經(jīng)費(fèi)的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度存在的主要問(wèn)題包括：管理制度不健全，制度執(zhí)行不嚴(yán)格，或缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督手段。這些問(wèn)題的存在給科研經(jīng)費(fèi)管理工作帶來(lái)了很多不良后果。
2. 經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué)
當(dāng)前國(guó)內(nèi)各級(jí)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算留給科研人員的勞務(wù)費(fèi)比例很低，或沒(méi)有，這為眾多業(yè)內(nèi)人士所詬病?？茖W(xué)研究是知識(shí)密集型工作，人的智力成本是項(xiàng)目成本中最核心的要素。當(dāng)前我國(guó)高校教師的工資收入相對(duì)偏低，在科研勞動(dòng)無(wú)法得到相關(guān)勞務(wù)補(bǔ)償?shù)那闆r下，一些科研人員不得不采取各種辦法違規(guī)開(kāi)支，繞著彎報(bào)銷(xiāo)，以各種名目從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中“套”出人頭費(fèi)，補(bǔ)貼給項(xiàng)目組成員。這種不尊重科研規(guī)律的預(yù)算編制規(guī)定，正是“先逼良為，再抓”等現(xiàn)象的源頭所在。
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，其數(shù)據(jù)憑經(jīng)驗(yàn)估算得到，學(xué)校相關(guān)部門(mén)未進(jìn)行審核，影響了數(shù)據(jù)的科學(xué)性、合理性。近年來(lái)，隨著科學(xué)化、精細(xì)化財(cái)政管理制度的推行，科技經(jīng)費(fèi)管理方面似乎越來(lái)越強(qiáng)調(diào)資金的規(guī)范使用，而忽視了科技工作的不確定性以及對(duì)經(jīng)費(fèi)的靈活使用需求，其結(jié)果是多數(shù)項(xiàng)目對(duì)預(yù)算的要求越來(lái)越嚴(yán)格，要求必須把每一筆開(kāi)支寫(xiě)得很明確，包括未來(lái)幾年內(nèi)要去哪里參加哪幾個(gè)學(xué)術(shù)會(huì)議等等，這給科研人員帶來(lái)很大壓力。
3. 經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不到位
科研經(jīng)費(fèi)的使用和監(jiān)管決定了資源配置的效率，影響了科技競(jìng)爭(zhēng)力的提升和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。沒(méi)有有效的監(jiān)管措施，任何一個(gè)神圣的學(xué)術(shù)殿堂都可能淪為碩鼠的樂(lè)土。很多高校認(rèn)為課題組爭(zhēng)取科研項(xiàng)目不容易，為了鼓勵(lì)教職工參加科研，在科研經(jīng)費(fèi)的管理上一般都比較寬松，這給違規(guī)支出科研經(jīng)費(fèi)制造了機(jī)會(huì)。
近年來(lái)，許多高校為了加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，采用了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”模式。但是，因?yàn)楦鞣N科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同，專(zhuān)業(yè)面廣，各項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定存在較大的差異，財(cái)務(wù)部門(mén)很難實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管，往往只是科研經(jīng)費(fèi)的代管機(jī)構(gòu)。此外，很多高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督力度不夠，審計(jì)部門(mén)未能充分發(fā)揮其事前、事中的監(jiān)督職能，只有事后審計(jì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的漏洞，并提出相應(yīng)的解決辦法。所以，這些科研經(jīng)費(fèi)能否真正高效地投入到科研活動(dòng)中仍是個(gè)未知數(shù)，財(cái)務(wù)及審計(jì)管理人員無(wú)法實(shí)施有效的管理和監(jiān)督。
二、尊重科研規(guī)律，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理
1. 完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度
加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，制度要先行。借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，以保障科研經(jīng)費(fèi)分配公開(kāi)、透明。
教育部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《意見(jiàn)》”）明確要求高校應(yīng)強(qiáng)化管理責(zé)任，健全科研項(xiàng)目管理制度，優(yōu)化考核與監(jiān)督機(jī)制?！兑庖?jiàn)》基本確立了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度改革的方向。高校應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況建立一套科學(xué)、可操作性強(qiáng)、行之有效的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和制度，并在具體執(zhí)行過(guò)程中不斷加以修改完善，最終形成既有利于充分協(xié)調(diào)科研人員積極性，又具有約束力，界限分明、程序規(guī)范、簡(jiǎn)潔易行、覆蓋縱向和橫向項(xiàng)目的分級(jí)分類(lèi)管理制度體系。
2. 經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以人為本
科技創(chuàng)新，人是第一要素。智力勞動(dòng)是科研活動(dòng)最主要的投入，應(yīng)得到應(yīng)有的尊重和體現(xiàn)。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中對(duì)人力資本和科研勞動(dòng)投入進(jìn)行補(bǔ)償。國(guó)家自然科學(xué)基金委規(guī)定，自2015年起，各類(lèi)項(xiàng)目申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分，為以人為本的經(jīng)費(fèi)預(yù)算體系改革起到了示范作用。
尊重科研規(guī)律，完善以人為本的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度，可以從以下幾個(gè)方面尋找突破點(diǎn)：①恢復(fù)或提高直接費(fèi)用中的科研津貼和勞務(wù)費(fèi)。②完善間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制，明確人員績(jī)效，激勵(lì)支出。③增加支出科目預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和幅度。
3. 強(qiáng)化責(zé)任機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管
首先，要進(jìn)一步強(qiáng)化高校的監(jiān)管主體責(zé)任。按照國(guó)家各部委對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)定，嚴(yán)格對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核，執(zhí)行政府采購(gòu)制度，建立銀行卡支付制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，聘請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)抽查，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)，提高經(jīng)費(fèi)使用的透明度。
其次，高?？蒲胁块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、監(jiān)審部門(mén)要各負(fù)其責(zé)，密切配合?？蒲泄芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的合同管理，與財(cái)務(wù)部門(mén)共同做好經(jīng)費(fèi)使用、科研工作進(jìn)展情況、科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬等相關(guān)管理工作。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算等，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、審查項(xiàng)目決算，并對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況實(shí)施有效監(jiān)督，確保項(xiàng)目資金使用合理合規(guī)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)預(yù)算和支出，并對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性進(jìn)行監(jiān)管，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。監(jiān)審部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的科研經(jīng)費(fèi)使用情況，及時(shí)通報(bào)檢查結(jié)果，有效防止科研腐敗。
另外，還應(yīng)配套建立科研信譽(yù)機(jī)制，健全誠(chéng)信體系。建立科研經(jīng)費(fèi)使用誠(chéng)信檔案和信用管理機(jī)制，科研管理部門(mén)可對(duì)課題依托單位、承擔(dān)人、負(fù)責(zé)人和科研團(tuán)隊(duì)的科研經(jīng)費(fèi)使用管理情況進(jìn)行信譽(yù)記錄和誠(chéng)信評(píng)價(jià)，通過(guò)信用體系建設(shè)，更好地發(fā)揮課題承擔(dān)單位、課題負(fù)責(zé)人和科研團(tuán)隊(duì)的自我管理、自我約束的作用。
總之，在科研經(jīng)費(fèi)使用已普遍存在著失范、違規(guī)現(xiàn)象的今天，當(dāng)務(wù)之急是要加快科研經(jīng)費(fèi)管理制度的變革。要建立適應(yīng)科研活動(dòng)特點(diǎn)和創(chuàng)新規(guī)律的經(jīng)費(fèi)管理制度?？蒲型度霃膫鹘y(tǒng)的“以物為本”轉(zhuǎn)到“以人為本”，通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效支出增加人力資本補(bǔ)償。在具體管理實(shí)踐中要明確主體責(zé)任，加強(qiáng)全程監(jiān)管，增強(qiáng)制度的激勵(lì)性和約束性。
參考文獻(xiàn)：
多年來(lái)，高校的科研工作取得了很大成績(jī)，科研經(jīng)費(fèi)的管理工作也有大進(jìn)步，探索和積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)。然而由于受到科研體制的影響，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用、管理過(guò)程中，暴露的問(wèn)題也越來(lái)越多。管理不規(guī)范，存在很多漏洞和弊端，影響了科研水平的提高和科研成果的轉(zhuǎn)化，孳生了學(xué)術(shù)腐敗，社會(huì)影響不好。如何解決這方面的問(wèn)題，如何改進(jìn)這方面的工作，已成為高校面臨的一個(gè)刻不容緩刻不容緩的課題。是一個(gè)必須進(jìn)行改革的問(wèn)題。
1 科研經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題
科研經(jīng)費(fèi)存在的主要問(wèn)題是：沒(méi)有統(tǒng)一的操作性強(qiáng)的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度。部分高校針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)做了一些補(bǔ)充規(guī)定，但總體上管理制度是不系統(tǒng)、不完整、不完善。從而造成了：
（1）項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理的脫節(jié)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理應(yīng)該是高校整個(gè)科研管理的基礎(chǔ)性工作，更是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。但科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)管理上往往不合拍，造成項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的使用不協(xié)調(diào)、不合理、不科學(xué)，既影響科研成果產(chǎn)出，也影響經(jīng)費(fèi)的效益，還常常派生其它問(wèn)題。
（2）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算形同虛設(shè)。科研經(jīng)費(fèi)管理中沒(méi)有成本核算機(jī)制，目前科研經(jīng)費(fèi)管理中所謂的成本核算，實(shí)際上是核算經(jīng)費(fèi)是否用完，至于將經(jīng)費(fèi)花在什么地方，是否花在該地方，科研部門(mén)不管，財(cái)務(wù)部門(mén)也只是流水帳，通過(guò)對(duì)科研項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出分析來(lái)評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)效益更是無(wú)從談起，這導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)超范圍的開(kāi)支、不合理的開(kāi)支、私有化的開(kāi)支普遍現(xiàn)象。
（3）科研經(jīng)費(fèi)的科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象、重復(fù)購(gòu)置、閑置浪費(fèi)較為普遍，科研資源共享難，利用率低。課題組購(gòu)置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，有的沒(méi)有嚴(yán)格辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，由于科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門(mén)，設(shè)備仍要另行購(gòu)置，資源往往獨(dú)享，共享性差。
2 科研經(jīng)費(fèi)改革意向
改革的意向：縱觀(guān)國(guó)內(nèi)外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀和經(jīng)驗(yàn)，本文提出如下改革意向，希望引起高校及其有關(guān)部門(mén)的共鳴。
（1）要建立可操作的制度化管理，以多種措施保證高校各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范和高效運(yùn)行。如建立科研經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度制，防范各類(lèi)支付風(fēng)險(xiǎn)，建立切實(shí)可行的資金“跟蹤問(wèn)效制”，嚴(yán)防違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，規(guī)范報(bào)帳流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管等。擺脫科研經(jīng)費(fèi)管理的困境。
（2）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，提高科研課題預(yù)算管理的科學(xué)性、規(guī)范性，減少不合理的開(kāi)支，實(shí)行預(yù)算評(píng)審機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)，施行有效監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)費(fèi)、間接費(fèi)用等管理，做到專(zhuān)款專(zhuān)用。
（3）科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可以資源共享，科研項(xiàng)目不同需要的設(shè)備相同的，可以經(jīng)有關(guān)方協(xié)商，經(jīng)學(xué)校固定資產(chǎn)處相互調(diào)節(jié)使用，節(jié)約經(jīng)費(fèi)，避免重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)，做到資源共享。
（4）加強(qiáng)宣傳，轉(zhuǎn)變錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，多數(shù)科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己的錢(qián)，片面地認(rèn)為管理部門(mén)應(yīng)該為自己用錢(qián)做好服務(wù)工作，為規(guī)范、合理的使用好科研經(jīng)費(fèi)，根據(jù)高校實(shí)際情況，通過(guò)宣傳，化解矛盾，以實(shí)際行動(dòng)贏得科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的理解和支持，確實(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管的統(tǒng)一。
（5）高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理高度重視。一方面改革加強(qiáng)計(jì)算機(jī)手段管理，使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，解決科研經(jīng)費(fèi)管理與科研項(xiàng)目管理脫節(jié)的問(wèn)題，使財(cái)務(wù)管理時(shí)等相關(guān)信息清晰可見(jiàn)，便于財(cái)務(wù)人員控制科研經(jīng)費(fèi)的使用，課題結(jié)題后也能及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，防止結(jié)題后長(zhǎng)期不結(jié)項(xiàng)的情況。另一方面可操作的統(tǒng)一科研經(jīng)費(fèi)制度化管理，科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)分別用專(zhuān)人進(jìn)行管理，便于理清科研經(jīng)費(fèi)使用與項(xiàng)目間的關(guān)系，規(guī)范各類(lèi)支付風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)相關(guān)資金高效地用與科研活動(dòng)而非用于其他方面，并建立完整的科研經(jīng)費(fèi)管理制度?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合規(guī)使用，是保證科研課題正常實(shí)施的關(guān)鍵所在，是正常進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的重要保障，科研經(jīng)費(fèi)是科研管理的核心，為科研經(jīng)費(fèi)使用工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。從而真正建立起完整的科研經(jīng)費(fèi)管理體系。
>> 新常態(tài)下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式轉(zhuǎn)變的探討 高校科研經(jīng)費(fèi)管理創(chuàng)新與審計(jì)實(shí)施探索 新預(yù)算法下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)分級(jí)管理模式研究 財(cái)務(wù)視角下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問(wèn)題分析與對(duì)策研究 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的問(wèn)題與對(duì)策研究 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀與改革研究 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問(wèn)題研究 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理策略研究 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理研究 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的研究 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用與管理 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理延伸審計(jì)探索 高校科研經(jīng)費(fèi)管理改革的路徑探索 基于審計(jì)視角下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理探索 精細(xì)化財(cái)務(wù)管理視角下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究 芻議制度影響下的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究分析 新形勢(shì)下高校科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題及對(duì)策研究 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題及對(duì)策研究 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l
{5}國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部聯(lián)合的《2012年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》
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摘要：橫向經(jīng)費(fèi)是高校科研經(jīng)費(fèi)的重要來(lái)源，是高?？萍脊芾淼囊豁?xiàng)重要內(nèi)容。目前高校橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理方面存在著諸多弊端。本文從探討加強(qiáng)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理層面入手，從管理制度、工作作風(fēng)、監(jiān)督、信息化手段、績(jī)效考核等層面給出建議，以期提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，建立健全經(jīng)費(fèi)預(yù)算體系，對(duì)加強(qiáng)高等院校橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理有所借鑒。
關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 監(jiān)督 考核
為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，為人民服務(wù)，這是我國(guó)社會(huì)主義教育的根本宗旨。在新的歷史發(fā)展階段，我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)對(duì)高等教育的最重要的要求之一，就是要為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變服務(wù)，為構(gòu)建國(guó)家創(chuàng)新體系和建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家服務(wù)，這一切都離不開(kāi)人才的智力支持。充分發(fā)揮高?？蒲辛α?、拓寬科研渠道、深化自主創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化，是高校更好地服務(wù)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的必由之路。
近些年，隨高校橫向項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)不斷攀升，如何加強(qiáng)管理、提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，確?？蒲泄ぷ鲄f(xié)調(diào)、健康、可持續(xù)發(fā)展，成為高校科技管理的重要內(nèi)容之一。相較于縱向項(xiàng)目，橫向項(xiàng)目管理存在著資金使用隨意性強(qiáng)，審核不規(guī)范，列支范圍超過(guò)單位規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行與任務(wù)進(jìn)度不匹配，預(yù)算考核制度不完善等諸多弊端?；诖?，探討加強(qiáng)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理這一問(wèn)題具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。
一、 完善橫向科研經(jīng)費(fèi)管理制度和財(cái)務(wù)制度。從制度層面保障橫向科研經(jīng)費(fèi)有章可查、有理可據(jù)，不斷完善現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理體系。同時(shí)，高校科研主管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)也要大力宣傳國(guó)家政策法規(guī)和學(xué)校各項(xiàng)科研管理規(guī)定，通過(guò)文件學(xué)習(xí)、專(zhuān)家講座、定期考核等多種形式，幫助課題組負(fù)責(zé)人樹(shù)立正確的項(xiàng)目預(yù)算編寫(xiě)意識(shí)，掌握基本的財(cái)稅知識(shí)，了解課題經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍，提高其對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。鼓勵(lì)科研人員為社會(huì)提供科研服務(wù)和科研成果轉(zhuǎn)化。在符合學(xué)校管理章程前提下，可適當(dāng)放寬橫向科研經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支的人員工資、酬金和福利等工資性支出的限定，但需據(jù)實(shí)列支。
二、 轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高科研管理從業(yè)人員自身管理素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管制度。高?？蒲泄芾砣藛T是高校科技系統(tǒng)的主體性成員之一，秉持“管理與服務(wù)并舉、規(guī)范與效率并重”的理念和精神，強(qiáng)化科研管理人員預(yù)算審核、復(fù)核意識(shí)，完善橫向科研項(xiàng)目全周期管理，對(duì)于加強(qiáng)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理意義重大。在具體工作中，可借鑒外國(guó)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，引入承諾機(jī)制與信用管理理念。由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人編制預(yù)算書(shū)，并簽署預(yù)算執(zhí)行保證書(shū)，承諾嚴(yán)格規(guī)范自身行為，嚴(yán)禁挪作他用或隨意增改列支；同時(shí)協(xié)同人事處、科學(xué)技術(shù)研究院、審計(jì)處、監(jiān)察處等部門(mén)，對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位、個(gè)人進(jìn)行信用評(píng)價(jià)和記錄。
三、 加強(qiáng)監(jiān)督，提高對(duì)橫向科研預(yù)算的控制力。抓好預(yù)算編寫(xiě)和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好預(yù)算監(jiān)控工作。通過(guò)過(guò)程控制，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，重點(diǎn)監(jiān)督有無(wú)超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出的情況，嚴(yán)禁挪用、轉(zhuǎn)移、擠占科研經(jīng)費(fèi)，杜絕科研經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人隨意處置等問(wèn)題發(fā)生。同時(shí)引入第三方審計(jì)，對(duì)結(jié)題項(xiàng)目實(shí)行單獨(dú)結(jié)算，與預(yù)算不符的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需說(shuō)明情況并報(bào)有關(guān)部門(mén)登記備查。
四、 借助現(xiàn)代科技手段，整體把控橫向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。利用信息化技術(shù)手段整合科研預(yù)算控制，協(xié)助項(xiàng)目組更好控制經(jīng)費(fèi)使用，突破傳統(tǒng)人工管理的種種桎梏。目前許多高校都建立了科研管理信息系統(tǒng)，對(duì)項(xiàng)目來(lái)源、經(jīng)費(fèi)到賬信息、外委支出等進(jìn)行精細(xì)化管理。可依據(jù)已有的科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)增加橫向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算模塊，由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人進(jìn)行編寫(xiě)錄入，科技管理部門(mén)進(jìn)行審核，審核通過(guò)后該模塊自動(dòng)鎖定，項(xiàng)目執(zhí)行所需經(jīng)費(fèi)據(jù)此報(bào)銷(xiāo)；需要變更或調(diào)整時(shí)，則由負(fù)責(zé)人提出書(shū)面申請(qǐng)，說(shuō)明變更原由、變更條目、變更金額，經(jīng)科研管理部門(mén)復(fù)核后，該板塊再度開(kāi)放。
五、 完善學(xué)?？?jī)效考核制度，將經(jīng)費(fèi)管理納入績(jī)效考核中。傳統(tǒng)的績(jī)效考核缺乏對(duì)科學(xué)研究的寬容精神，單純重?cái)?shù)量、重效果，這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致科研人員只重視科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)，而忽視預(yù)算管理等諸多不良現(xiàn)象。學(xué)校層面應(yīng)定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、控制和后期監(jiān)督進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，嚴(yán)格把關(guān)預(yù)算管理工作，在業(yè)務(wù)層面高度重視預(yù)算工作，根據(jù)預(yù)算決算狀況對(duì)課題組或負(fù)責(zé)人進(jìn)行表彰和批評(píng)，以此激勵(lì)科研人員合理規(guī)范使用經(jīng)費(fèi)。
高校橫向經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作是科研經(jīng)費(fèi)管理工作中極為重要的一環(huán)，只有構(gòu)建完善科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理體系、轉(zhuǎn)變科研人員輕預(yù)算、重執(zhí)行的思想意識(shí)，加大科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理力度，才能保證科研經(jīng)費(fèi)使用科學(xué)性、合理性，保證承擔(dān)單位科研活動(dòng)順利、有序?qū)嵤?，不斷提高高校的科研水平和?chuàng)新能力，促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。
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