時間：2024-02-19 15:46:12
導(dǎo)語：在工程決算與工程驗收的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：單項工程；權(quán)責(zé)一體化；精細(xì)化管理
中圖分類號：F270 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）08-0156-02
1 概述
趙固一礦位于焦作煤田東部、太行山南麓，隸屬輝縣市管轄，井田二1煤含煤面積43.77km2，總資源儲量3.73億噸，可采儲量1.65億噸。煤層平均厚度5.29m，為特低硫、低磷、高發(fā)熱量優(yōu)質(zhì)無煙煤，屬低瓦斯礦井。礦井于2005年6月19日正式開工建設(shè)，2009年5月10日竣工投產(chǎn)，并于2009年10月實現(xiàn)了當(dāng)年投產(chǎn)、當(dāng)年達產(chǎn)的奮斗目標(biāo)。投產(chǎn)以來，趙固一礦踐行“用心做事、追求卓越”的企業(yè)核心價值觀，強力推進“012345”主動預(yù)防型安全管理模式，堅持創(chuàng)新求實、勇爭第一之路，全面推行礦井精細(xì)化管理。
2 背景
以前，趙固一礦單項工程管理實施的是以企管科牽頭，技術(shù)部門、安監(jiān)科及其他相關(guān)專業(yè)科室參與，進行共同驗收的管理辦法。經(jīng)過運行發(fā)現(xiàn)，這種方法容易造成分管專業(yè)科室責(zé)任意識不強，科室間時有推諉、扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。為進一步規(guī)范礦井單項工程管理，明確各專業(yè)科室的管理權(quán)利和職責(zé)，本著“誰安排的工程誰負(fù)責(zé)、誰驗收”的原則，趙固一礦探索出權(quán)責(zé)一體化的單項工程管理法。
3 具體內(nèi)容
3.1 明確界定單項工程范圍
單項工程是指相對于某個單位正常工作范圍外或超定額、工作量或費用未涵蓋在單價中的工程。
單項工程具備的特點：本單位正常工作范圍之外的；本單位超定額的；非本單位責(zé)任內(nèi)的工程。
主要包括范圍：巷道加強支護、修理、維護、清理和設(shè)備及配套管路的安裝、改造、拆除以及礦安排的其他
工程。
3.2 明確管理職責(zé)分工
單項工程的管理主體是分管業(yè)務(wù)科室，本著“誰安排的工程誰負(fù)責(zé)、誰驗收”的原則。職責(zé)分工如下：
技術(shù)科：負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)單項工程的月度計劃編制或施工通知單的下發(fā)，負(fù)責(zé)本科室安排工程的竣工驗收，負(fù)責(zé)礦建工程的施工方案和施工措施的審定，對分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)工程進行日常監(jiān)管。
機電科：負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)單項工程的月度計劃編制或施工通知單的下發(fā)，負(fù)責(zé)本科室安排工程的竣工驗收，負(fù)責(zé)機電安裝（拆除）工程施工方案和施工措施的審定，對分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)工程進行日常監(jiān)管。
地測科：負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)單項工程的月度計劃編制或施工通知單的下發(fā)，負(fù)責(zé)本科室安排工程的竣工驗收，負(fù)責(zé)審定防治水方面工程施工方案和施工措施，對分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)工程進行日常監(jiān)管。
通防科：負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)單項工程的月度計劃編制或施工通知單的下發(fā)，負(fù)責(zé)本科室安排工程的竣工驗收，負(fù)責(zé)審定“一通三防”方面工程施工方案和施工措施，對分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)工程進行日常監(jiān)管。
調(diào)度科：負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)單項工程的月度計劃編制或施工通知單的下發(fā)，負(fù)責(zé)本科室安排工程的竣工驗收，負(fù)責(zé)對施工現(xiàn)場的監(jiān)督和組織協(xié)調(diào)，協(xié)助各業(yè)務(wù)科室做好日常工程量和區(qū)隊出勤情況的統(tǒng)計。
安監(jiān)科：負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)單項工程的月度計劃編制或施工通知單的下發(fā)，負(fù)責(zé)本科室安排工程的竣工驗收，對安全措施實施情況、現(xiàn)場安全管理等情況進行監(jiān)督檢查。
企管科：負(fù)責(zé)收集、整理和下發(fā)月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，審核單項工程預(yù)決算等。
供應(yīng)科：負(fù)責(zé)工程所需材料的及時采購和發(fā)放，對現(xiàn)場材料使用情況進行監(jiān)督，對工程的材料消耗情況驗收，落實材料消耗地點和數(shù)量等工作。
3.3 單項工程操作程序及驗收
3.3.1 單項工程的操作程序。
（1）月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃中已經(jīng)安排的工程，視作已經(jīng)派工，科室不再另外下達施工通知單。施工單位須按照計劃安排的內(nèi)容和工期直接開工。
（2）凡月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃中沒有安排，日常管理中礦領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)科室認(rèn)為急需施工的工程，須另外填寫施工通知單。施工通知單由業(yè)務(wù)科室填寫，內(nèi)容包括工程內(nèi)容、工期要求、工程量和工程質(zhì)量等內(nèi)容，業(yè)務(wù)科室填寫后由科室負(fù)責(zé)人簽字蓋章，報分管礦領(lǐng)導(dǎo)審批。施工通知單填寫不完整、任務(wù)不明確的，施工單位有權(quán)不予開工。
（3）計時工工程操作程序。
計時工工程范圍：沒有具體工程量或無法計量的工程；幫助其他單位施工的用工；因生產(chǎn)需要臨時增加的固定崗位；井下新出現(xiàn)的且沒有相關(guān)定額的工程；施工時間不超過三個生產(chǎn)班的工程；因井下出現(xiàn)緊急情況需要搶險的工程；人工結(jié)算金額小于2000元的工程等。
操作程序：業(yè)務(wù)科室的施工通知單中必須直接寫明工程內(nèi)容、工程量、工程質(zhì)量和具體派工工數(shù)。分管礦長審批后交由施工單位執(zhí)行。
3.3.2 單項工程驗收。工程結(jié)束后，施工單位報送分管科室，由分管科室進行竣工驗收，并出具驗收表報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，最后報送企管科。
3.4 單項工程預(yù)決算
單項工程采用預(yù)決算制，內(nèi)容包括人工費、材料費、礦車運輸費等。
3.4.1 單項工程預(yù)算管理。施工單位在月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃下發(fā)或接到施工通知單兩日內(nèi)向企管科報送工程預(yù)算表，包括人工費預(yù)算、材料費預(yù)算和礦車運輸費預(yù)算。
3.4.2 單項工程決算管理。工程驗收后，施工單位根據(jù)驗收內(nèi)容、定額價格編制工程預(yù)算表（包括人工費、材料費、礦車運輸費），并于工程驗收后三日內(nèi)報送企管科。
企管科接收到單項工程驗收表和預(yù)算表后，審核預(yù)算項目的工程量計算方法、所用定額與價格是否正確，明確審增（減）金額，確定決算金額。
3.4.3 單項工程預(yù)決算其他規(guī)定。
（1）施工通知單必須明確工期、質(zhì)量要求及工程量，現(xiàn)場驗收單必須注明工程量和施工質(zhì)量，參加現(xiàn)場鑒定和驗收人員對各項記錄負(fù)責(zé)，明確驗收結(jié)果，發(fā)現(xiàn)弄虛作假，每人罰100元。
（2）沒有施工通知單和工程驗收單不予結(jié)算，施工通知單和工程驗收單內(nèi)容不清、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)的不予結(jié)算。
（3）工程驗收若不合格，工程人工費用先支付80%，施工單位必須重新按照措施進行返工，返工的材料費用按照定額結(jié)算。經(jīng)驗收合格后，再支付人工費的10%和返工增加的材料費，剩余的10%人工費不再結(jié)算。
（4）當(dāng)月不能竣工的工程項目，由企管科組織有關(guān)部門與施工單位到施工現(xiàn)場，根據(jù)工程進度，確定當(dāng)月的工程預(yù)付款，由分管礦領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后形成臨時結(jié)算，待工程完工后進行總結(jié)算。
4 結(jié)語
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；項目管理；法律
中圖分類號：E271 文獻標(biāo)識碼： A
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項目管理法律實務(wù)在我國建設(shè)工程項目管理已普及和運用。建設(shè)市場的不斷發(fā)展創(chuàng)新已成為社會發(fā)展的新動力。為人類的生產(chǎn)生活建造了美好舒適的環(huán)境和空間。但是，隨之而來的建設(shè)工程合同糾紛也頻繁增多。建設(shè)工程項目管理中的法律實務(wù)內(nèi)容繁多，涉及的法律關(guān)系極為復(fù)雜，發(fā)生糾紛較多。國家立法機關(guān)、行政部門和司法機關(guān)為了規(guī)范市場有序發(fā)展，化解矛盾，構(gòu)建和諧社會，制定了很多較完善符合市場規(guī)律的法律、法規(guī)和司法解釋。
1、建設(shè)工程項目合同管理
建設(shè)工程合同是工程建設(shè)實施的約束和承諾文件，是參與各方主體單位進行工程建設(shè)質(zhì)量、工程進度、工程投資、安全生產(chǎn)、文明施工、環(huán)境保護、信息管理等目標(biāo)控制的重要依據(jù)；直接關(guān)系到建設(shè)工程項目目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，確定對目標(biāo)控制有利的合同結(jié)構(gòu)，擬訂合同條款、參加合同談判、處理合同履行過程中產(chǎn)生的各種爭議，是實現(xiàn)目標(biāo)控制的必要工作。對項目合同的管理主要體現(xiàn)在以下幾方面：
1.1、制合同結(jié)構(gòu)圖
建設(shè)工程施工項目合同包括施工總承包合同、內(nèi)部承包合同、分包合同、（又分專業(yè)分包合同、勞務(wù)分包合同）、材料、設(shè)備購合同（包括原材料購合同、設(shè)備購合同、制造加工合同、大型設(shè)備租賃合同）、其它合同。對建設(shè)工程施工合同的管理，應(yīng)依據(jù)工程項目的總體規(guī)劃，編制合同總體結(jié)構(gòu)圖，并根據(jù)合同總體結(jié)構(gòu)圖，對各類合同進行定位和起草。
1.2、施工總承包合同的專用條款、協(xié)議書
我國對建設(shè)工程施工承包合同尚未強制使用統(tǒng)一文本，而是用推薦范本的做法?，F(xiàn)推薦使用的GF-91-0201范本，由協(xié)議書、通用條款、專用條款三部分組成。承包人選擇使用該范本后，對通用條款無需過多考慮，但必須認(rèn)真簽好專用條款和協(xié)議書。根據(jù)工程實際情況，必要應(yīng)簽訂補充協(xié)議。
1.3、合同談判 合同談判的內(nèi)容因項目情況和合同性質(zhì)、招標(biāo)文件規(guī)定、發(fā)包人的要求而異。一般來講合同談判都會涉及合同的商務(wù)、技術(shù)所有條款。主要內(nèi)容為以下幾個方面：①、對工程內(nèi)容和范圍的確認(rèn)。首先，合同的“標(biāo)的”是合同最基本的要素，工程承包合同的標(biāo)的就是工程承包內(nèi)容和范圍。因此，在簽訂合同前的談判中，最主要的是確認(rèn)合同規(guī)定的工程內(nèi)容和范圍。承包人應(yīng)當(dāng)重新核實投標(biāo)報價的工程項目內(nèi)容和范圍。當(dāng)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)報價的工程項目內(nèi)容與合同中內(nèi)容、合同文字的描述和施工圖紙的表述不一致時，承包人應(yīng)當(dāng)通過談判予以澄清和調(diào)整，力爭合同中不要出現(xiàn)諸如“除另有規(guī)定外的一切工程”，“承包人可以合理推知需要提供的為本工程實施所需的一切輔助工程”之類含混不清的詞句。②重視技術(shù)要求、技術(shù)規(guī)范和施工技術(shù)方案。技術(shù)要求是發(fā)承包雙方均極為關(guān)注的焦點。建筑工程技術(shù)規(guī)范的國家標(biāo)準(zhǔn)是強制性標(biāo)準(zhǔn)，施工企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。承包人應(yīng)仔細(xì)查看投標(biāo)施工方案等是否與招標(biāo)文件中的技術(shù)規(guī)范相符。如有差異，要研究自己是否能做到，以及其經(jīng)濟性如何。如發(fā)現(xiàn)問題，爭取在法律允許的范圍內(nèi)取變通措施或采用其他不降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)規(guī)范。對于大型項目，當(dāng)發(fā)包人不能夠提供足夠的水文資料、氣象資料、地質(zhì)資料、地下管線資料和其他環(huán)境條件時，除已在投標(biāo)報價時考慮相應(yīng)的技術(shù)措施外，還應(yīng)考慮足夠的不可預(yù)見費用，將該風(fēng)險轉(zhuǎn)由發(fā)包人承擔(dān)。
③、合同談判技巧。合同談判既是一門科學(xué)也是一門藝術(shù)，更是追求企業(yè)效益最大化的關(guān)鍵一環(huán)。合同談判技巧很多，操作方法因項目和談判對象而異。
1.4、簽訂企業(yè)內(nèi)部施工承包合同
我國現(xiàn)行法律法規(guī)對企業(yè)內(nèi)部承包沒有系統(tǒng)的規(guī)定，但內(nèi)部承包的經(jīng)營模式并不為我國法律法規(guī)所禁止。內(nèi)部承包模式也給企業(yè)的管理起到了積極的推動作用，也充分體現(xiàn)了經(jīng)濟體制改革下，按勞取酬，適應(yīng)市場規(guī)律的可行的措施。在建筑市場這樣粗獷的勞作環(huán)境較為適當(dāng)而有效。施工企業(yè)內(nèi)部施工任務(wù)派遣合同是指在施工企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)內(nèi)部下屬生產(chǎn)作業(yè)體之間，以部分團體組成能完成本項生產(chǎn)活動的，選拔具有管理能力的責(zé)任人簽訂協(xié)議，允許內(nèi)部職工完成一定的工程項目施工，遵守公司各項管理制度，能代表企業(yè)履行《建設(shè)工程施工合同》約定義務(wù)和責(zé)任。實行獨立核算，自負(fù)盈虧，向企業(yè)繳納管理費等方面進行約定的合同。最高法院與勞動部門都認(rèn)為內(nèi)部承包是企業(yè)的一種經(jīng)營模式，簽訂內(nèi)部施工任務(wù)派遣合同成為很多施工企業(yè)效仿的舉措。
1.5、專業(yè)分包合同與勞務(wù)分包合同
專業(yè)工程分包是指，施工總承包企業(yè)將其所承包工程的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)即專業(yè)承包工程承包人完成的生產(chǎn)活動；勞務(wù)作業(yè)分包是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)即勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人將其承包工程的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)承包企業(yè)即勞務(wù)作業(yè)承包人完成的活動。建設(shè)部《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程分包管理辦法》第5條規(guī)定：“房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包分為專業(yè)工程分包和勞務(wù)作業(yè)分包。勞務(wù)作業(yè)分包人既可以是總承包人，也可以是專業(yè)分包的承包人。勞務(wù)作業(yè)分包無需經(jīng)發(fā)包人或總承包人同意。發(fā)包人不得直接指定勞務(wù)作業(yè)承包人，勞動作業(yè)承包人必須自行完成所承包的工程。建設(shè)部在《建筑業(yè)勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定中，對勞務(wù)作業(yè)分包的種類及各種類企業(yè)的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)作了明確規(guī)定。其中，勞務(wù)作業(yè)分包共十三種，每種作業(yè)的承包人都分別應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資質(zhì)等級標(biāo)準(zhǔn)及作業(yè)的具體范圍。勞務(wù)分包合同從性質(zhì)上說屬于建設(shè)工程施工合同，其既不是勞動合同，也不是在發(fā)包人與承包人之間勞務(wù)關(guān)系的合同，更不是企業(yè)或者單位內(nèi)部的勞務(wù)合同。勞務(wù)分包合同是基于建設(shè)工程施工合同派生出來的合同。專業(yè)分包建議使用《建設(shè)工程施工專業(yè)分包合同》示范文本；勞務(wù)分包合同建議使用《建設(shè)工程施工勞務(wù)分包合同》示范合同文本。
1.6、施工合同履約與監(jiān)督管理
承包人應(yīng)熟悉和掌握我國相關(guān)法律法規(guī)的強制性規(guī)定對合同效力的影響以及合同無效引起的法律后果，并對業(yè)內(nèi)經(jīng)常使用的相關(guān)示范合同文本條款的內(nèi)涵予以準(zhǔn)確理解和把握，增強防范意識，做到防患于未然，便于在合同履行中發(fā)生爭議時占據(jù)主動地位，以有效維護自身權(quán)益。
2、工程質(zhì)量管理
工程質(zhì)量貫穿施工項目全過程。為實現(xiàn)工程項目的質(zhì)量目標(biāo)，承包方應(yīng)根據(jù)國務(wù)院《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》，在工程質(zhì)量管理中，必須做到：
2.1、嚴(yán)格履行施工合同，按投標(biāo)承諾的施工技術(shù)人員及時到位，不得擅自調(diào)換施工技術(shù)人員；
2.2、應(yīng)建立工地臨時試驗室，按要求配合相應(yīng)具有資質(zhì)證書的試驗檢測人員和設(shè)備，按有關(guān)規(guī)定做好各類試驗，試驗資料應(yīng)真實、完整，統(tǒng)一歸檔，隨時備查；
2.3、必須按照工程設(shè)計圖紙和施工技術(shù)規(guī)范施工，不得擅自修改工程設(shè)計，不得偷工減料，發(fā)現(xiàn)設(shè)計文件和圖紙有差錯的，應(yīng)當(dāng)及時提出意見和建議；
2.4、對建設(shè)方按合同規(guī)定指定采購的材料和設(shè)備的進行檢驗，對檢驗不合格的產(chǎn)品，拒絕使用；
2.5、對有關(guān)工程質(zhì)量、進度和費用的一切往來函件、報表均應(yīng)分類編號歸檔保存。
工程質(zhì)量管理在工程施工項目管理中的地位極為重要，業(yè)內(nèi)多數(shù)人認(rèn)為它僅僅是技術(shù)問題，不與法律直接相關(guān)。其實，它的每項工作都與合同目的緊密的聯(lián)系在一起。只有做到工程質(zhì)量符合合同要求且施工技術(shù)資料真實、完整，才能為日后萬一出現(xiàn)的索賠與糾紛處理打下堅實的基礎(chǔ)。
3、工程進度與驗收管理
工程進度與工程驗收，在施工合同糾紛中地位同樣不可低估。工程進度不僅與工程進度款的支付直接相關(guān)，而且多是糾紛的起因；工程驗收特別是分部、分項驗收，是衡量工程進度的尺度。工程進度與工程驗收因是經(jīng)過監(jiān)理單位的派駐工程師現(xiàn)場簽證實現(xiàn)的，在司法實踐中發(fā)現(xiàn)，承包方對工程進度、工程驗收資料收集不全的現(xiàn)象較為普遍，往往是糾紛發(fā)生后再去向監(jiān)理單位調(diào)取。監(jiān)理單位因受托于建設(shè)方。作為承包方，應(yīng)在施工過程中，及時收集派駐工程師簽證的工程進度周報、月報與季度報告和分部、分項工程驗收單。因為這些資料不光是工程質(zhì)量的依據(jù)，同時還量工程量的計算依據(jù)，派駐工程師在這些資料上的簽證固然至關(guān)重要。氣象資，開工報告與開工令、停工通知都是重要的法律文件，它是計算工期的基礎(chǔ)依據(jù)，無論是在今后的工程結(jié)算還是糾紛處理中，均是重要的證據(jù)?？⒐を炇蘸?，為了及時進行竣工決算，應(yīng)主動將竣工資料按規(guī)定整理后交建設(shè)方驗收簽字，完成自已應(yīng)盡的義務(wù)，避免讓發(fā)包方借故拖延工程結(jié)算。
4、竣工決算與工程結(jié)算管理
工程結(jié)算的依據(jù)是己完成經(jīng)驗收合格的工程計量憑證和過程中符合合同約定條件、圖紙、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和其他相關(guān)性文件。有的發(fā)包人為達到拖延支付工程款的目的，往往在工程竣工后以種種理由對承包人提交的工程結(jié)算書遲遲不予審核，致使工程造價長時間得不到確認(rèn)的現(xiàn)象屢見不鮮。承包人往往只是催促。遇有發(fā)包人惡意拖延的，則造價的確認(rèn)便遙遙無期。對此種風(fēng)險的防范和應(yīng)對，一是應(yīng)在簽約階段預(yù)防。在簽約時，應(yīng)同發(fā)包人協(xié)商明確約定工程造價和計價方式，同時約定在工程竣工后的結(jié)算程序中出現(xiàn)爭議的解決方式；二是當(dāng)無約定時，根據(jù)通用條款及《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》、最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程合同糾紛案件適用法律問題的司法解釋等相關(guān)規(guī)定，通過有效方式證明發(fā)包方已收到工程決算書，待其超過28天后，及時采取訴訟或仲裁的手段解決。在訴訟或仲裁過程中，最為關(guān)健的是要有效佐證發(fā)包方已經(jīng)收到承包方的工程決算書。發(fā)包方只要收到承包方的工程決算書，并在28天未作答復(fù)則視為對工程決算書的默認(rèn)，承包方就可憑此工程決算書要求發(fā)包方結(jié)算工程尾款。
5、施工索賠管理
施工索賠是指在合同履行過程中，對于并非承包方的過錯，而是應(yīng)由發(fā)包方責(zé)任的責(zé)任或除承包方責(zé)任外的第三方責(zé)任導(dǎo)致工程延期或承包方經(jīng)濟損失的實際額向發(fā)包方提出費用補償和（或）工期補償?shù)囊?。要正確區(qū)分“工程延期”和“工期延誤”。 “工程延期”前己述了，也就是說非承包方原因?qū)е碌馁M用、工期損失的叫“工程延期”。
而“工期延誤”則是承包方自身原因?qū)е碌呢?zé)任產(chǎn)生的費用、工期損失均由承包方自己承擔(dān)。施工索賠是工程施工承包中常發(fā)生的。施工索賠的承包方因未能獲得合同約定的支付各種費用、順延工期、賠償損失的書面確認(rèn)，在約定期限內(nèi)向發(fā)包方提出賠償請求，是單方的權(quán)利主張。由于施工現(xiàn)場條件、氣候條件的變化，施工進度、物價的變化，以及合同條款、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)文件和施工圖紙的變更、差異、延誤等因素的影響，使得工程承包中不可避免地出現(xiàn)索賠，索賠必須以合同為依據(jù)。遇到索賠事件時，必須對合同條件、協(xié)議條款等有詳細(xì)解讀，以合同為依據(jù)來處理合同雙方的利益糾紛。
[關(guān)鍵詞]高校;基建工程;決算審計
一、高校基建工程決算審計的審計環(huán)境
(一)高?；üこ坦芾砟Ｊ疥惻f。我國多數(shù)高?；窘ㄔO(shè)采用的是原蘇聯(lián)模式,自行成立基建部門對項目進行管理。由基建部門委托設(shè)計單位設(shè)計、委托施工單位施工,自己進行項目有關(guān)各方面的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理。但是,由于每個工程建設(shè)時間、地點、條件等的不同,高校基建工程具有一定的獨特性。例如,高校的基建處由于工程項目數(shù)量或種類等因素,往往經(jīng)驗不足,容易造成基建資金的浪費和損失。
(二)制度建設(shè)不完善,容易給學(xué)校造成損失。高?；üこ添椖慷酁榉墙?jīng)營性項目,主要靠國家投入資金,資金相對來說有保障,導(dǎo)致高校對基建工程管理制度建設(shè)重視不夠。例如部分高校基建工程的內(nèi)部控制制度不健全,缺乏強有力的監(jiān)督和獎懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關(guān)責(zé)任人員不承擔(dān)任何責(zé)任;節(jié)約投資也沒有獎勵,造成有關(guān)人員對成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責(zé)任心不強或積極性不高。
(三)高校審計部門權(quán)利受限。從目前的實際情況看,我國內(nèi)部審計獨立性并未得到充分發(fā)揮,“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重。我國的內(nèi)審制度規(guī)定在進行內(nèi)部審計時,若發(fā)現(xiàn)有重大問題,可向被審計單位的上級機構(gòu)反映。顯然,這種過分強調(diào)內(nèi)部審計接受兩個利益格局不同的階層領(lǐng)導(dǎo)或稱“雙向領(lǐng)導(dǎo)”,是為利益格局不一致的經(jīng)濟主體服務(wù),實際上超越了內(nèi)部審計固有的職域,其結(jié)果是把內(nèi)部審計推向了兩難的境地。同樣的情況也出現(xiàn)在高校審計部門,許多高校審計部門由于受到主管領(lǐng)導(dǎo)的控制,權(quán)利受到限制,失去或難以保持其應(yīng)有的獨立性和客觀性。
二、高校基建工程決算審計中存在的問題
(一)基建工程中存在的問題。1.多計、重計已完工程量。有些基建工程由于工期長或由兩個施工單位共同承建,就存在混淆工程界限、交點工程重復(fù)計算的現(xiàn)象。有的已完工程實物量與施工圖計算工程量不相符;有的由于設(shè)計變更應(yīng)該調(diào)整減少的工程量而在編制決算時不做調(diào)整,使工程量多計算等。2.高套定額標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價。有的工程高套其他地區(qū)定額、其他年度工程定額等。3.提高取費及資質(zhì)級別。有的工程該取四類的自行取三類,該取三類的自行取二類,自行提高取類標(biāo)準(zhǔn)而提高工程造價;有的不按自身企業(yè)資質(zhì)級別取費,個體的套集體,集體的套國營,隨意提高取費標(biāo)準(zhǔn),使工程造價提高。4.虛報材料價格或費用。有的工程用料以次充好,抬高價格;有的工程在建造過程中沒有使用大型機械和特殊機械而計提費用;有的工程實際沒有發(fā)生材料二次搬運而自設(shè)自取;有的工程不需要搶時間、搶進度,而故意夜間施工增加費用等。5.隱蔽工程偷工減料。有的工程在決算中通過故意虛增基礎(chǔ)土方的開挖量、石方混凝土的充填量、墊層的厚度等方式來增加費用。
(二)重視事后控制,忽視事前和事中控制。長期以來高?；üこ虒徲嬕研纬墒潞罂刂频膫鹘y(tǒng)習(xí)慣,通過對基建工程完工后提供的各種資料來進行工程決算,但往往是“木已成舟”,已經(jīng)造成的工程超預(yù)算或者工程差錯的現(xiàn)象無法挽救,這是忽視事前和事中控制的結(jié)果。對于這種問題,一方面可能是承包方在招投標(biāo)環(huán)節(jié)弄虛作假,虛高要價;另一方面可能是少數(shù)部門和個人為謀私利,故意在工程進行中變更增加項目。如果有了對高?；üこ痰氖虑昂褪轮锌刂?則可減少這種現(xiàn)象的發(fā)生[1]。
(三)項目變更存在漏洞。由于高?；üこ逃性S多的自身特點,工程價值量大,特殊要求多,工程變更也就很多,施工合同普遍存在著內(nèi)容不完善、施工單位算計建設(shè)單位的問題。有的高校利用工程變更,通過不正當(dāng)手段,使工程造價大幅度提高;有的建設(shè)單位與施工單位關(guān)系密切,不應(yīng)發(fā)給的簽證也給簽;有的施工單位利用建設(shè)單位基建人員不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的變更簽證;有的監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師不是站在公正的立場上,而是按施工單位要求隨意簽發(fā)簽證。這些不合理的工程變更會給不法分子造成可乘之機。
(四)工程監(jiān)理不完善。目前工程監(jiān)理存在的主要問題有:一是有些監(jiān)理機構(gòu)和人員素質(zhì)不高,對施工質(zhì)量不負(fù)責(zé)任,而是按照施工單位的要求隨意簽發(fā)變更簽證,增加投資;二是對監(jiān)理機構(gòu)和人員的資質(zhì)評審和監(jiān)督不嚴(yán)格,賦予監(jiān)理單位的權(quán)力也不夠;三是有些高校沒有實行工程監(jiān)理制度。工程監(jiān)理的不完善影響了高?；üこ虥Q算審計,增大了審計難度。
三、加強高?；üこ虥Q算審計工作的對策措施
(一)加強高校基建工程內(nèi)審工作建設(shè)。一方面加強基建審計制度建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》和本地建設(shè)工程造價管理辦法的要求,結(jié)合本單位實際,建立健全規(guī)章制度,例如:審計風(fēng)險約束機制、審計項目質(zhì)量責(zé)任制、審計工作質(zhì)量考評體系和獎懲制度。使審計可以做到有章可循,嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,減少和避免各種錯誤的發(fā)生[2]。另一方面加強基建審計隊伍建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法規(guī)的要求,建立健全內(nèi)審機構(gòu),配備專業(yè)技術(shù)人員?；üこ填A(yù)決算是一項專業(yè)性很強的工作,承擔(dān)基建審計的人員不僅應(yīng)具備會計、審計和基建預(yù)決算的知識,還要掌握經(jīng)濟、法律等多種專業(yè)知識,為此要不斷加強基建審計人員的培訓(xùn),積極參與基建審計的經(jīng)驗交流和理論研究,為審計人員整體水平的提高提供平臺。同時,要注重提高審計人員的計算機的運用能力,實現(xiàn)計算機輔助審計,從而提高審計效率。
(二)找準(zhǔn)參與工程造價監(jiān)督的切入點和掌握好參與度。審計部門應(yīng)把握住自身在基建活動中的角色,界定自己的活動范圍,保持獨立性。為發(fā)揮內(nèi)審的管理功能,審計人員必須找準(zhǔn)參與工程造價監(jiān)督的切入點和掌握好參與的度,這個問題處理好了能使審計工作順利高效地進行,處理不好會失去審計工作的獨立性。因而應(yīng)做到:與管理部門合作,主要對單位年度基本建設(shè)計劃、建筑工程項目的可行性研究進行審查,可行性研究工作對整個基建項目的效益、質(zhì)量有長遠(yuǎn)的影響,是內(nèi)審部門把關(guān)的重點;與單位財會部門合作,主要對工程各項前期費用、工程建設(shè)中的工程預(yù)付款撥付情況及工程竣工后的工程款結(jié)算情況、資產(chǎn)入賬情況進行審查;與單位基建部門合作,主要對大中型基建工程的設(shè)計變更、工程變更的合理性、真實性及有關(guān)手續(xù)的完備性進行審查,必要時會同基建部門進行現(xiàn)場勘查核實;與工程驗收部門的合作,主要監(jiān)督項目的驗收是否合規(guī),驗收工作是否認(rèn)真、嚴(yán)格,以杜絕驗收工作流于形式、弄虛作假。
(三)重點加強對工程變更簽證的控制。對工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對變更簽證把關(guān)緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過程中,由于設(shè)計不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內(nèi)容要求進行變更。按常規(guī),大的變更內(nèi)容要經(jīng)過設(shè)計部門出具變更通知書,小的變更內(nèi)容要經(jīng)過甲方代表和項目監(jiān)理簽字認(rèn)可。每一個工程都存在著變更問題,三邊工程(邊設(shè)計、邊施工、邊修改)的變更就更多了。因此必須注意審查變更簽證是否符合有關(guān)規(guī)定、手續(xù)是否齊全及內(nèi)容是否清楚。
(四)實行全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計是由事后審計向事前、事中審計的跨越,是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向,它有利于基建工程的造價控制,也為基建工程的決算審計打好基礎(chǔ)。跟蹤審計包括從工程招投標(biāo)到工程完工的各個環(huán)節(jié)。在施工過程中進行跟蹤審計,對影響工程造價的每個環(huán)節(jié),進行實地勘察,為審計結(jié)算工作提供確鑿資料,而且工程決算審計的質(zhì)量與了解現(xiàn)場的施工條件、施工方法、施工機械有關(guān)的變更簽證項目等有密切的聯(lián)系。而要如實地知道這些情況,不僅要依靠提供的工程資料,而且要深入施工現(xiàn)場。目前,甲乙雙方之所以在工程結(jié)算時,經(jīng)常發(fā)生爭議,很多方面就是因為沒有進行跟蹤審計,收集不到準(zhǔn)確情況,而提供的資料又常被認(rèn)為不實。只有實行跟蹤審計,充分掌握了第一手資料,才能準(zhǔn)確掌握工程過程中的各種信息,減少與施工單位的矛盾和糾紛,加快決算審計速度,提高經(jīng)濟效益;才能從源頭上堵塞漏洞,減少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建項目體制,構(gòu)建全過程立體式項目控制機制;才能使原來現(xiàn)場亂簽證問題和資料收集不及時、不齊備問題得到徹底根治[3]。
(五)加強對監(jiān)理單位控制。高?？梢晕斜O(jiān)理單位從可行性研究、設(shè)計、施工準(zhǔn)備到施工、中間驗收和竣工驗收的全過程監(jiān)理,也可以只將其中部分階段和步驟委托給監(jiān)理單位。高校必須做好充分調(diào)查研究,了解擬參加招標(biāo)競爭的監(jiān)理單位的基本情況,選擇合理的監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師。在簽訂監(jiān)理合同時,必須明確監(jiān)理單位的權(quán)利和義務(wù),把決算審減與監(jiān)理公司的經(jīng)濟利益掛鉤,并適當(dāng)增加獎懲條款,促使監(jiān)理單位通過科學(xué)管理,保證對工程建設(shè)投資、進度、安全、質(zhì)量四大系統(tǒng)實行全過程的控制,正確處理投資、進度、安全、質(zhì)量之間關(guān)系。
(六)確保提高高校基建工程的審計質(zhì)量。對于高?；üこ痰膶徲嬞|(zhì)量問題,應(yīng)由上級主管部門負(fù)責(zé)安排審計的,應(yīng)安排質(zhì)量好、信譽高的社會審計機構(gòu),并與之簽訂協(xié)議,要求該社會審計機構(gòu)做到審計質(zhì)量高、審計費用低;對學(xué)校自行管理的審計項目的審計質(zhì)量,上級主管部門應(yīng)進行定期或不定期檢查。
參考文獻
[1]李忠渝.高校基本建設(shè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2007(5):154-157.
[2]伍珊.高?；üこ添椖繉徲媽嵺`的思考和完善[J].安徽建筑工業(yè)學(xué)院學(xué)報(自然科學(xué)版),2007(5):65-68.
我集團公司針對企業(yè)的現(xiàn)狀，對固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中核算、管用結(jié)合，分級負(fù)責(zé)、安全高效的原則。即：固定資產(chǎn)的核算由集團公司直接負(fù)責(zé)；固定資產(chǎn)的使用和日常管理由基層單位負(fù)責(zé)；固定資產(chǎn)的增減處置由基層單位申報、集團公司審批。
一、固定資產(chǎn)的投資決策管理和控制
（一）集團公司上收所屬各單位的固定資產(chǎn)購置權(quán)
集團公司對各單位的固定資產(chǎn)購置實行事前報批及預(yù)算核準(zhǔn)制度。任何單位、任何人員都無權(quán)擅自投資、購置固定資產(chǎn)。由于固定資產(chǎn)具有一次性投資較大，回收期較長，通用性較差、抗風(fēng)險能力較低的特性?；鶎訂挝簧暾堎徶霉潭ㄙY產(chǎn)時，應(yīng)充分考慮生產(chǎn)任務(wù)、生產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)利用率以及購置、借用、租賃等不同投入形式下的收益率、資金來源等情況，綜合評估，謹(jǐn)慎從事，避免盲目投資，特別要杜絕公司范圍內(nèi)低效資產(chǎn)的重復(fù)投入。
（二）固定資產(chǎn)購置的審批程序
1.基層單位確定固定資產(chǎn)投資項目后，首先根據(jù)投資項目的性質(zhì)、類別、用途、使用效率、資金預(yù)算、資金來源、投資回收期等情況編制《可行性分析報告》和《固定資產(chǎn)購置申請》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》，上報集團公司財務(wù)處及設(shè)備、基建等部門。
2.集團公司主管部門通過對《可行性分析報告》和《固定資產(chǎn)購置申請》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》等資料進行調(diào)查核實、分析論證后，對確實必須的、可行的購置項目進行批復(fù)或逐級上報領(lǐng)導(dǎo)審批。
3.集團公司批準(zhǔn)購置的固定資產(chǎn)項目，財務(wù)處及相關(guān)部門在批復(fù)基層單位《購置申請》的同時，還要對《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》進行核實、審批?；鶎訂挝粦{《購置申請》的《批復(fù)》和審核批準(zhǔn)的《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》安排固定資產(chǎn)購置事宜。
4.頂賬進來的固定資產(chǎn)也要履行上述審批及內(nèi)部評估等手續(xù)。集團公司要求各單位頂賬進來的固定資產(chǎn)，必須在接收資產(chǎn)30日內(nèi)履行審批、內(nèi)部評估等入賬手續(xù)。內(nèi)部評估價值與頂賬價值之差直接調(diào)整本單位經(jīng)營損益。
5.購建大型固定資產(chǎn)應(yīng)采取招投標(biāo)方式進行。
二、固定資產(chǎn)折舊的管理和控制
根據(jù)《會計法》和《會計兩則》規(guī)定，各類固定資產(chǎn)都必須計提折舊。已提足折舊仍可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。
根據(jù)集團公司所屬固定資產(chǎn)及實際生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，采用“年限平均法”和“工作量法”兩種形式計提固定資產(chǎn)折舊。具體折舊形式由財務(wù)處根據(jù)固定資產(chǎn)使用情況分別確定。固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限、殘值率不得隨意變更。更不得將折舊作為調(diào)節(jié)利潤多少的杠桿?；鶎訂挝还潭ㄙY產(chǎn)折舊統(tǒng)一由財務(wù)處負(fù)責(zé)計提，結(jié)轉(zhuǎn)計入資產(chǎn)使用單位成本或費用。
三、固定資產(chǎn)使用的管理和控制
集團公司財務(wù)處配合資產(chǎn)管理部門，對各單位使用、管理的固定資產(chǎn)及使用臺帳，每年進行不少于一次的現(xiàn)場抽查、核對。對固定資產(chǎn)利用率較高、管理維護較好的單位進行褒獎；對固定資產(chǎn)利用率較低、管理維護較差的單位進行懲戒，并提出低效資產(chǎn)的調(diào)撥、價讓、報廢等處置方案。
四、固定資產(chǎn)調(diào)撥、價讓及報廢的管理和控制
（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥的管理和控制
資產(chǎn)調(diào)入單位憑《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》及其評估價值到集團公司資產(chǎn)管理部門及財務(wù)處辦理固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。
集團公司根據(jù)調(diào)撥固定資產(chǎn)的評估價值和再用年限，重新核定折舊率，資產(chǎn)調(diào)入單位依照新核定的折舊率計提折舊。
低效的、閑置的固定資產(chǎn)在實施調(diào)撥、價讓、報廢處置之前，都必須按月計提折舊。
固定資產(chǎn)調(diào)出單位憑《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》到集團公司資產(chǎn)管理部門及財務(wù)處辦理資產(chǎn)的（調(diào)出）注銷手續(xù)。
（二）固定資產(chǎn)價讓的管理和控制
基層單位不需用的固定資產(chǎn)，及時上報集團公司資產(chǎn)主管部門和財務(wù)處，并提出調(diào)撥、價讓、報廢等意見。在集團公司正式批復(fù)之前，資產(chǎn)使用單位要按資產(chǎn)現(xiàn)狀保持其完整，不得任意拆卸和調(diào)換。
基層單位不得隨意低于國資委批準(zhǔn)、確認(rèn)的資產(chǎn)評估價值處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)變價收入與帳面凈值的差額，計入讓售單位當(dāng)期損益。
基層單位憑《固定資產(chǎn)價讓審批表》到集團公司資產(chǎn)管理部門及財務(wù)處辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)。
（三）固定資產(chǎn)報廢的管理和控制
固定資產(chǎn)報廢須由資產(chǎn)使用單位提出書面意見，并填制《固定資產(chǎn)報廢申請表》，報集團公司資產(chǎn)主管部門和財務(wù)處鑒定后，依據(jù)調(diào)撥、價讓、報廢等批復(fù)意見處置固定資產(chǎn)。
報廢的固定資產(chǎn)帳面凈值扣除評估計價入庫殘值部分的差額，由固定資產(chǎn)所屬單位計入當(dāng)期損益?；鶎訂挝粦{《固定資產(chǎn)報廢審批表》到集團公司財務(wù)部門辦理資產(chǎn)的注銷手續(xù)。
五、固定資產(chǎn)核算的管理和控制
集團公司上收所屬各單位固定資產(chǎn)的增加、減少、折舊等核算職能。
（一）固定資產(chǎn)增加的核算
1.房屋、建筑物等土建工程的核算
（1）竣工土建工程的審計驗收。新購建工程項目完工后，首先按規(guī)定進行投入資金的審計核實，確定投資成本和撥款使用情況。（2）決算報告審批?？⒐すこ添椖拷?jīng)過審計確認(rèn)后，承建單位根據(jù)審計報告確定的工程實際成本，編制《工程決算報告》，并填寫《工程驗收交接記錄》。工程驗收完工，移交給使用部門后，財務(wù)部門配合基建部門在半年內(nèi)完成決算手續(xù)；基建部門在一年之內(nèi)完成各種證照的注冊登記。（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。工程交付使用后，財務(wù)處按工程預(yù)算價格辦理增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，并確定折舊方法和折舊率。待工程決算后，財務(wù)處憑審核批準(zhǔn)的《工程項目驗收交接記錄》和《工程決算報告》，按工程實際價值對固定資產(chǎn)原值及已計提折舊進行相應(yīng)調(diào)整。
2.車輛、機器設(shè)備等資產(chǎn)的核算
集團公司對固定資產(chǎn)購置實行事前報批及預(yù)算核準(zhǔn)制度，基層單位按集團公司批準(zhǔn)的《可行性分析報告》和《固定資產(chǎn)購置申請》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》進行購置。
（二）固定資產(chǎn)減少的核算
(以下簡稱甲方)
裝飾裝修企業(yè)：
(以下簡稱乙方)
根據(jù)《中華人民共和國合同法》、中華人民共和國建設(shè)部令《住宅室內(nèi)裝飾裝修管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致，簽訂本合同。
一、裝飾施工項目
1、裝飾工程地點：
。
2、房屋結(jié)構(gòu)：
。
3、裝飾施工內(nèi)容及要求：[詳見附表1-1、1-2：家庭居室裝飾裝修工程施工項目確認(rèn)表(一)、(二);附表2：家庭居室裝飾裝修工程設(shè)計圖紙，一式二份，甲乙雙方各一份，并雙方各一份，并雙方確認(rèn)]。
4、 工程承包方式：雙方商定采取下列第
種承包方式：
(1) 乙方包工、包料(詳見附表第5：裝修企業(yè)提供裝飾裝修材料明細(xì)表);
(2) 乙方包、部分包料，甲方提供部分材料(詳見附表4：裝修人提供裝飾裝修材料明細(xì)表);
(3) 乙方包工、甲方包料，即清包工(詳見附表4：裝修人提供裝飾裝修材料明細(xì)表)。
二、工程期限
工程期限
天，開工日期： 年 月 日，竣工日期： 年 月 日。
出現(xiàn)以下情形經(jīng)發(fā)包方人確認(rèn)，工程相應(yīng)順延：
(1) 工程量變化和設(shè)計變更;
(2) 不可抗力;
(3) 發(fā)包人同意順延的其他情況。
如因項目變更經(jīng)雙方協(xié)商，工程相應(yīng)調(diào)整。
三、工程造價及付款方式
1、工程總造價：(大寫)：
(小寫)
元，
其中含：設(shè)計費
元，管理費
元，稅金
元(詳見附表3：家庭居室裝飾裝修工程報價單)。
2、付款方式：合同約定的開工日期前三日，甲方支付工程總價款的40%，計
元，其余價款根據(jù)施工進度計劃分期支付;
(1)木工進場前，支付總價款40%，計
元;
(2)油漆工進場前，支付總價款17%，計
元;
(3)余款3%
元，工程驗收合格后一次付清。
包清工工程，開工前工程款一次付清。
凡因工程量變化、設(shè)計方案等原因調(diào)整工程造價的，應(yīng)在工程驗收合格后按工程決算結(jié)清。
雙方款項往來，均就出具發(fā)票或正式收據(jù)。
四、材料、設(shè)備的供應(yīng)
1、甲方提供的材料、設(shè)備見附表4：
本工程甲方負(fù)責(zé)采購供應(yīng)的材料、設(shè)備，應(yīng)符合國家規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，否則由此引發(fā)發(fā)產(chǎn)品質(zhì)量問題和其他問題、乙方不承擔(dān)責(zé)任。甲方負(fù)責(zé)供應(yīng)的材料應(yīng)按施工進度計劃及供應(yīng)到現(xiàn)場，經(jīng)乙方驗收簽字，并由乙方負(fù)責(zé)保管。由于保管不當(dāng)造成損失的，由乙方負(fù)責(zé)賠償。
2、乙方采購的材料、設(shè)備見附表5：
建設(shè)項目竣工驗收必須遵循“誰投資，誰驗收”的原則，是項目從建設(shè)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或交付使用，辦理固定資產(chǎn)移交，進行固定資產(chǎn)核算管理的必要手續(xù)，是財務(wù)核算的重要轉(zhuǎn)折點。本文主要結(jié)合漢江水電集團公司的工作實際，從五個方面談?wù)劄樽龊每⒐を炇肇攧?wù)部門要做好哪些工作。
一、核算要求
嚴(yán)格工程核算范圍，不得擅自擴大核算范圍；嚴(yán)格各項開支標(biāo)準(zhǔn)，不得混淆建設(shè)成本與生產(chǎn)成本的界限；劃清生產(chǎn)經(jīng)營與建設(shè)項目在資金、資產(chǎn)、成本費用等方面的界限，全面真實地反映建設(shè)項目的會計信息；有效節(jié)約建設(shè)資金，控制建設(shè)成本，提高投資效益。
1 待攤投資。本科目核算基本建設(shè)期間發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)固定資產(chǎn)成本的各項費用支出，按照某一單項工程投資額占全部投資的比例分?jǐn)偟絾雾椆こ躺?。根?jù)工期長短、竣工是單項工程分期分批建成投產(chǎn)還是整個項目的所有單項工程一次性竣工，有兩種分配率：實際投資分配率、概算投資分配率。
2 待核銷基建支出。本科目核算非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障，航道清淤、水土保持、城市綠化、項目的可行性研究費、項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。形成資產(chǎn)的投資支出，在“建筑安裝工程投資”等科目核算。發(fā)生的待核銷基建支出，應(yīng)在下年初進行沖銷。
3 非經(jīng)營性項目轉(zhuǎn)出投資。核算為項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實際成本，如專用鐵路線，專用公路、專用通訊設(shè)施，送變電站、地下管道、專用碼頭等。在完工時，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初沖銷，借記“基建撥款――以前年度撥款”等科目，貸記“轉(zhuǎn)出投資”科目。
4 注意區(qū)分工程物資與原材料。工程物資與原材料的區(qū)別在于用途：固定資產(chǎn)購建過程中使用的材料屬于工程物資，屬于建設(shè)成本核算范圍；產(chǎn)品生產(chǎn)過程中使用的材料屬于原材料，屬于生產(chǎn)成本核算范圍。
5 明確有關(guān)涉稅問題。對工程物資進項稅要認(rèn)真計算，做好進項稅的轉(zhuǎn)出，確保工程成本的真實和納稅核算的合規(guī)合制，避免以后的稅務(wù)稽察工作中被罰款或交納滯納金，給企業(yè)帶來不必要的損失。基建工程完工后應(yīng)進行清理，已領(lǐng)出的剩余材料要辦理退庫手續(xù)。
6 借款利息。應(yīng)區(qū)別情況處理，什么情況下應(yīng)利息資本化，什么情況下應(yīng)計入財務(wù)費用。
7 正確歸集有關(guān)費用性支出。如人工工資、招待費。
8 投資包干節(jié)余。應(yīng)按項目建設(shè)責(zé)任書約定進行處理。
二、竣工財務(wù)決算前要做好哪些準(zhǔn)備工作
竣工財務(wù)決算是竣工決算的重要組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。
(一)及時辦理工程驗收，認(rèn)真做好工程清理工作
包括：已完工程的交工驗收，單項工程的交工驗收，不影響投產(chǎn)初期正常生產(chǎn)的在建輔助工程，停緩建工程，報廢工程，對外單位移交來的已完，未完工程和交給外單位的已完、未完工程等。
關(guān)于尾工工程：建設(shè)項目基本符合竣工驗收標(biāo)準(zhǔn)，但有部分零星工程和少數(shù)尾工未按設(shè)計規(guī)定的內(nèi)容全部建成，而且不影響正常生產(chǎn)和使用，也應(yīng)組織竣工驗收。對剩余工程應(yīng)按設(shè)計留足投資，審定其內(nèi)容，數(shù)量、投資和完成期限，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)完成，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，這部分工程的實際成本，可依據(jù)具體情況進行估算，直接列入竣工決算。
(二)認(rèn)真做好物資清點和處理
1 庫存設(shè)備器材應(yīng)全面盤點，做到賬物相符。結(jié)余的物資按國家和主管部門規(guī)定，及時處理或劃撥，收回資金。
2 建設(shè)單位自營施工現(xiàn)場的剩余物資，應(yīng)清點回收入庫。
3 物資供應(yīng)部門應(yīng)和施工單位做好清物、清賬手續(xù)。施工單位多余的進口基建物資，應(yīng)退回建設(shè)單位。
4 物資的報廢，削價、盤盈盤虧等，應(yīng)按國家政策和物資部門的有關(guān)規(guī)定報批。器材的報廢和盈虧，應(yīng)在編制竣工決算前做出處理。
5 建設(shè)單位的施工車輛、施工機具等固定資產(chǎn)，要清點數(shù)量，核實賬目，辦好交接手續(xù)，妥善保管。
6 由于設(shè)計修改造成中途停建工程的積壓物資，應(yīng)及時辦好清點、報請?zhí)幚硎掷m(xù)。
(三)認(rèn)真做好財務(wù)清理，辦好財務(wù)決算
1 要認(rèn)真做好單項工程施工圖預(yù)算的審核管理工作和施工中的經(jīng)濟簽認(rèn)手續(xù)。
2 核對基建投資撥(貸)款，核實基建支出，測算和確定建設(shè)成本。
3 在做好工程決算的基礎(chǔ)上，及時與施工單位辦理財務(wù)結(jié)算，以概算數(shù)為基礎(chǔ)，進行測算，攤?cè)胗嘘P(guān)工程項目，確定各單項工程的交付使用財產(chǎn)價值。
4 核實清理不需要安裝的設(shè)備和工器具，與生產(chǎn)(使用)部門辦理交付手續(xù)。施工器具在生產(chǎn)工人領(lǐng)用時，可多增一聯(lián)領(lǐng)單，集中裝訂，以利移交工作。
5 對負(fù)荷聯(lián)合試車收支，要單獨核算。由于擴大工程量而增加的投資，不得從基建收入中列支。由于試車損壞而更換的設(shè)備，應(yīng)列入試車支出，不應(yīng)直接在基建投資中列支。試車收入和支出的差額，列入竣工決算。
6 清理往來款項及債權(quán)債務(wù)，落實結(jié)算資金，做到工完賬清、賬賬相符、賬款相符。
三、竣工驗收時上級財務(wù)部門主要從哪些方面審核
1 首先要看資料是否齊全，包括各類合同、項目財務(wù)管理規(guī)章制度。
2 審查建設(shè)成本是否真實
各項費用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況。重點審核待攤投資、其他待攤投資等有關(guān)支出。
項目建設(shè)規(guī)模、建設(shè)性質(zhì)、建設(shè)內(nèi)容是否與批復(fù)文件相符，有無計劃外工程和設(shè)備，有無擅自變更建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容。
審查項目概算、預(yù)算批準(zhǔn)數(shù)與實際投資數(shù)增減情況及增減原因，并做詳細(xì)說明。
應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時處理。
3 若項目須經(jīng)試運行，試運行考核各項指標(biāo)是否已達到設(shè)計能力。
4 生產(chǎn)流動資金是否落實，生產(chǎn)準(zhǔn)備工作是否基本完成，是否能適應(yīng)投產(chǎn)初期的需要。
5 交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或建設(shè)資金等情況。
6 歷年的各項基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準(zhǔn)確，歷次階段和單位工程驗收和遺留工程價款結(jié)算情況。
7 有無隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及各項收入。
8 查看隱蔽工程驗收記錄。
9 未實施竣工決算審計的工程項目不得辦理竣工驗收手續(xù)。
10 審查決算報表是否真實準(zhǔn)確，是否根據(jù)竣工審計意見書進行了調(diào)整。
11 竣工財務(wù)決算中“文字說明書”內(nèi)容是否符合實際情況，有無虛假不實、掩蓋問題等情況。
四、竣工財務(wù)決算報表的編制及財務(wù)決算說明書的編寫
竣工決算是竣工驗收報告的重要組成部分，能夠綜合地反映竣工項目的建設(shè)成果，是辦理交付，使用、驗收的依據(jù)。主要包括竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分，已編制單項工程竣工財務(wù)決算的，待建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。
(一)竣工財務(wù)決算
明確編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)：主要包括可行性研究報告，初步或擴大初步設(shè)計，修正總概算及其批復(fù)文件：經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價，承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年基建計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件：有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。
竣工決算報告應(yīng)由建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制，建設(shè)單位應(yīng)在工程籌建開始就要做好編制竣工決算資料的積累工作，明確以財務(wù)部門為主，其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)提供有關(guān)數(shù)字和文字資料，要指定專人負(fù)責(zé)?？⒐へ攧?wù)決算要做到編報及時、數(shù)字準(zhǔn)確，數(shù)字間平衡關(guān)系，勾稽關(guān)系準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。
以下結(jié)合漢江水電集團的實際，舉例說明。
封面介紹：包括項目名稱、主管部門、單位負(fù)責(zé)人、編制人等，所有項目必須填寫完整并簽字蓋章，包括公章和私章。
表格介紹：
(1)竣工財務(wù)決算審批表，填寫計劃投資、實際完成投資等內(nèi)容?！绊椖啃再|(zhì)”是指建設(shè)項目屬于續(xù)建、新建、改建、遷建還是恢復(fù)建設(shè)等內(nèi)容。本表由計劃、技術(shù)、財務(wù)、審計、檔案五個部門分別簽署審批意見。
(2)建設(shè)項目概況表：施工起止時間按實際開工和辦理竣工驗收的日期填列，表中有關(guān)項目的設(shè)計，概算、決算等指標(biāo)，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計文件和概算、決算等確定的數(shù)字填寫。
表左下方收尾工程：填寫工程內(nèi)容、預(yù)計投資額、完成時間，如果收尾工程內(nèi)容較多，可增設(shè)“收尾工程項目明細(xì)表”。這部分工程的實際成本，可根據(jù)具體情況進行估算，并作說明，完工以后不再調(diào)整竣工決算，但應(yīng)將收尾工程執(zhí)行結(jié)果按規(guī)定程序補報有關(guān)資料。
(3)竣工財務(wù)決算表：分資金來源和資金占用填寫，根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)項目的數(shù)字進行匯總填列(包括收尾工程的估列數(shù))。
(4)交付使用資產(chǎn)總表：分固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)填寫，要求交付單位，接收單位簽字蓋章，并填寫交付接收年月日。
(5)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表：分資產(chǎn)名稱，規(guī)格型號、計量單位、數(shù)量、價值、設(shè)備安裝費、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)填寫，要求交付單位、接收單位簽字蓋章，并填寫交付接收年月日。價值加設(shè)備安裝費應(yīng)等于固定資產(chǎn)價值。
(6)資金來源及資金占用情況表：分年度填寫，應(yīng)與相關(guān)表格對應(yīng)項目一致。
(7)竣工成本決算表：成本項目應(yīng)分人工費、材料費、設(shè)備、其他直接費用，機械使用費等填寫，實際成本與預(yù)算成本升降比較，考核項目是否突破預(yù)算，是否有結(jié)余。
(二)財務(wù)決算說明書
竣工決算說明書是竣工決算報告的重要組成部分，主要內(nèi)容包括：
(1)工程項目概況；
(2)工程建設(shè)過程和工程管理工作中的重大事件、經(jīng)驗教訓(xùn)；
(3)工程投資支出和財務(wù)管理工作的基本情況，包括選用的會計核算制度，會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況，項目財務(wù)管理情況；
(4)投資包干節(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況；
(5)主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況，投資效益的分析報告；
(6)基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議以及工程遺留問題和有哪些需要解決的問題。
(7)需說明的其他事項。
五、針對加強項目成本核算和資金管理、提高投資效益的建議
1 建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，強化基本建設(shè)財務(wù)管理
健全內(nèi)部會計核算體系、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部控制、原始記錄、計量驗收、財產(chǎn)清查、工程資金審批、工程成本核算、工程經(jīng)濟分析等有關(guān)管理制度。切實加強實物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整。嚴(yán)格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求和各項管理制度開展財會工作，保證會計工作質(zhì)量。
2 加強項目資金管理，保證項目順利實施
依法、合理、及時籌集和使用建設(shè)資金，科學(xué)安排、調(diào)度項目配套及自籌資金。注意項目資金渠道和貸款條件是否發(fā)生了變化。跟蹤了解后續(xù)資金支付、檔案交接及剩余材料處理。嚴(yán)格項目資金管理，嚴(yán)禁侵占、挪用建設(shè)項目資金。
關(guān)鍵詞：新校區(qū)；基建；發(fā)展
中圖分類號：G647 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674—0432（2012）—08—0229—1
1 目前高校建設(shè)存在的主要問題
1.1 校區(qū)建設(shè)缺少整體規(guī)劃，功能劃分混亂
教學(xué)區(qū)中有家屬樓，家屬樓中有教學(xué)樓，管理十分不便。
1.2 土地利用率低，缺少前瞻性
校區(qū)“依山傍水”，但多處寶貴景觀資源沒有得到充分利用，建筑與自然景觀不協(xié)調(diào)。
1.3 建筑風(fēng)格不一，設(shè)計上存在著隨意性
低矮破舊建筑多，特別是通往世博園的景觀路兩旁視覺雜亂，到目前學(xué)校尚無真正意義上的校門，影響學(xué)校的社會形象。
1.4 建筑面積不足
加上銜接與搭配不合理，教學(xué)科研用房面積嚴(yán)重不足，一些設(shè)備的設(shè)施缺失；校園內(nèi)道路交通系統(tǒng)載荷量逐年增加，且人車混雜，不僅影響交通效率，而且對師生安全造成威脅。
2 結(jié)合工作實際新校區(qū)建設(shè)重點做好的工作
2.1 做好校園建設(shè)總體規(guī)劃設(shè)計工作
2.2 新校區(qū)基建項目建設(shè)歷程
任何一個高校新校區(qū)建設(shè)都是從先期的辦手續(xù)、做規(guī)劃開始的，分如下幾個步驟：（1）簽訂編制可研報告咨詢合同、開展可研報告專家評估會、整改后的可研報告報省發(fā)改委、省發(fā)改委下達可研批復(fù)（2）項目建議書的批復(fù)：報省教育廳、省發(fā)改委、項目建議書、省發(fā)改委下達項目建議書批復(fù)、市發(fā)改委下達開展前期工作的函（3）環(huán)評報告：報省環(huán)科院編制環(huán)評報告表、環(huán)評報告報省環(huán)保廳、環(huán)評處、市環(huán)保局下達預(yù)審意見、省環(huán)保廳下達審批意見（4）拆遷手續(xù)：市拆遷辦、沈河區(qū)拆遷辦、省教育廳、省財政廳報批拆遷手續(xù)、省財政廳下達拆遷的復(fù)函。
2.3 嚴(yán)守招投標(biāo)及合同管理
基本建設(shè)工程材料、設(shè)備采購工作在基本建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組監(jiān)督和管理下進行，大宗基建材料、重要物資設(shè)備的采購均須進行公開招投標(biāo)。學(xué)校法定代表人或法定代表人的委托人，代表學(xué)校簽訂各類基本建設(shè)工程合同。簽定基本建設(shè)工程合同以建設(shè)單位招標(biāo)文件、中標(biāo)人的投標(biāo)文件、基本建設(shè)工程合同范本及相關(guān)法律為依據(jù)。不得訂立背離招、投標(biāo)文件實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。
2.4 施工管理規(guī)范化
基本建設(shè)工程開工前，基本建設(shè)處應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定向工程所在地建設(shè)行政主管部門提出申請，領(lǐng)取施工許可證?；窘ㄔO(shè)處按基本建設(shè)工程項目指定項目負(fù)責(zé)人，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的項目管理能力并對所負(fù)責(zé)的工程項目承擔(dān)明確的責(zé)任和義務(wù)。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)深入現(xiàn)場做好組織協(xié)調(diào)工作，督促項目參與各方認(rèn)真履行合同。監(jiān)督配合監(jiān)理單位依據(jù)設(shè)計圖紙、施工驗收規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)有效控制施工單位的施工行為，確保工程項目安全、優(yōu)質(zhì)、高效、經(jīng)濟。項目負(fù)責(zé)人要認(rèn)真履行職責(zé)，及時解決和處理施工過程中的質(zhì)量和安全隱患問題，對施工中出現(xiàn)的重大質(zhì)量和安全問題應(yīng)按程序逐級上報并及時啟動應(yīng)急預(yù)案。工程設(shè)計變更、簽證的管理應(yīng)嚴(yán)格按照基建工程設(shè)計變更、簽證及結(jié)算審核管理辦法執(zhí)行。
2.5 工程竣工驗收及備案管理及時化
工程竣工驗收的組織工作由基本建設(shè)處負(fù)責(zé)組織實施，市工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)對工程竣工驗收實施監(jiān)督。學(xué)校成立工程竣工驗收小組，驗收小組組成人員由學(xué)校基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員、工程使用單位、工程項目現(xiàn)場管理人員及設(shè)計、勘察、施工、監(jiān)理等單位技術(shù)負(fù)責(zé)人組成，特殊需要可邀請有關(guān)專家參加。按國家相關(guān)規(guī)定及強制性標(biāo)準(zhǔn)進行，在查閱相關(guān)資料、實地踏勘的基礎(chǔ)上，形成工程竣工驗收意見，驗收合格填寫《建設(shè)工程驗收備案表》和《建設(shè)工程竣工驗收報告》，驗收小組人員簽字，學(xué)校蓋章。驗收不合格的由驗收小組提出整改意見，由施工單位進行整改，直至合格。基本建設(shè)處負(fù)責(zé)建設(shè)工程竣工驗收備案工作并收集整理相關(guān)材料、文件，按照建設(shè)部《房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗收備案管理暫行辦法》，向市建設(shè)行政主管部門提交有關(guān)材料、文件。
2.6 工程概算、預(yù)算、決算管理專業(yè)化
從事工程概算、預(yù)算的編制及工程決算審核的人員，應(yīng)具備全國建設(shè)工程造價員任職資格?；窘ㄔO(shè)處負(fù)責(zé)學(xué)校基本建設(shè)工程概算、預(yù)算的編制和決算的初審工作。學(xué)校審計處負(fù)責(zé)工程決算復(fù)審工作，政府采購項目由財政廳委托具有資質(zhì)的審計事務(wù)所進行審計。
2.7 抓好工程質(zhì)量保修管理
基本建設(shè)工程在《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》規(guī)定的保修期內(nèi)發(fā)生的工程自身的質(zhì)量問題，由基本建設(shè)處負(fù)責(zé)組織相關(guān)施工單位進行維修。基本建設(shè)工程在保修期內(nèi)且在人為的情況下造成的質(zhì)量問題應(yīng)由學(xué)校負(fù)責(zé)進行維修并追究當(dāng)事人責(zé)任。保修期滿的工程，按學(xué)校工程移交管理辦法執(zhí)行。
參考文獻
[1] 馬術(shù)嶺.構(gòu)建節(jié)能型生態(tài)校園.華北高校基建協(xié)作研討會會議論文集[c]，2008，10.
[2] 耿濤，王莉潔，王曉燕.現(xiàn)代高校校園規(guī)劃分析與展望[J].山西建筑，2008（24）.
[3]?周航，徐偉.試論高?；ü芾碇匦牡霓D(zhuǎn)移.建筑經(jīng)濟，2009，11—13.
關(guān)鍵詞 一事一議；財政獎補；操作規(guī)程；注意事項
中圖分類號 F812.8 文獻標(biāo)識碼 A 文章編號 1007-5739（2014）19-0347-01
“一事一議”財政獎補項目建設(shè)的順利開展有助于推動農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)、城鄉(xiāng)一體化發(fā)展和城鄉(xiāng)公共服務(wù)均等化，也是深化農(nóng)村各項改革的有效舉措，是深化農(nóng)村綜合改革的一項重大制度創(chuàng)新?！耙皇乱蛔h”財政獎補政策的出臺，創(chuàng)新了農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金投入機制，有效破解了資金投入難題，為推動農(nóng)村改革發(fā)展、促進城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展、構(gòu)建社會主義和諧社會注入了生機和活力，促進了社會主義新農(nóng)村建設(shè)，取得了良好的社會效應(yīng)。筆者結(jié)合近年來親身體會，就“一事一議”籌資籌勞財政獎補項目操作規(guī)程及申報應(yīng)注意的相關(guān)事項進行簡要解析[1-2]。
1 指導(dǎo)思想
深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展方略，以推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)為目標(biāo)，以農(nóng)民自愿出資出勞為基礎(chǔ)，以政府獎補資金為引導(dǎo)，以充分發(fā)揮基層民主作用為動力，逐步建立籌補結(jié)合、多方投入的村級公益事業(yè)建設(shè)新機制。
2 基本原則
一是民主決策，籌補結(jié)合?！耙皇乱蛔h”財政獎補項目在實施過程中應(yīng)充分尊重民意，在村民自愿的條件下，鼓勵村民多出勞力和資力，并且政府根據(jù)需要適當(dāng)給予補助。將政府投入與農(nóng)民出資出勞有效結(jié)合，共同推進村級公益事業(yè)建設(shè)。二是直接受益，注重實效。“一事一議”財政獎補項目的建設(shè)實施應(yīng)對當(dāng)?shù)卮迕窦按寮壗M織的經(jīng)濟能力進行綜合考量，縣鄉(xiāng)政府對項目實施合理規(guī)劃，根據(jù)實際需求，重點扶持農(nóng)民需求最迫切、利益最直接的村級公益事業(yè)建設(shè)項目，適當(dāng)向貧困村傾斜，提高項目效用。三是規(guī)范管理，陽光操作。項目實施過程中通過規(guī)范管理，確?；I資籌勞方案的制定、村民議事過程、政府獎補項目的申請、資金和勞務(wù)使用管理公開透明、公平公正，并完善群眾監(jiān)督機制[3-4]。
3 操作規(guī)程
分操作規(guī)程分為組織申報、項目確認(rèn)、工程建設(shè)、資金管理、驗收管理5個部分，具體見圖1。
3.1 組織申報
根據(jù)省綜改辦分配的資金指標(biāo)，掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)平衡分配和若有富余原則，將申報村數(shù)分配到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)按村的已承擔(dān)項目數(shù)進行分配，對多年未申報的村，應(yīng)優(yōu)先安排。
3.2 項目確認(rèn)
由鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織人員對村申報的項目進行查看，了解村民對項目建設(shè)的需求，以及項目對農(nóng)民生產(chǎn)生活的作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要按平衡分配原則分配項目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)確定項目后，報縣經(jīng)管、綜改部門?？h綜改、經(jīng)管部門組織人員對項目建設(shè)內(nèi)容進行實地察看、評估。同時，要了解土地、煙草、水利、住建、農(nóng)辦等部門，確定項目不重復(fù)。
3.3 工程建設(shè)
一般村級工程都要進行招、投標(biāo)，招投標(biāo)要做好過程記錄和中標(biāo)通知，簽訂規(guī)范合同。中標(biāo)的工程建設(shè)單位按合同約定保質(zhì)保量施工，村級也要組織工程監(jiān)督人員對工程施工全過程進行監(jiān)督。
3.4 資金管理
按照“一事一議”項目資金進行管理，按“一事一議”財政獎補賬務(wù)處理規(guī)定進行賬務(wù)處理。
3.5 驗收管理
工程完工后村級政府要貼出公告告知村民，聽取村民對工程質(zhì)量的意見。公告貼出7 d后，村組織村有關(guān)人員和部門質(zhì)量管理人員對工程進行驗收。
4 申報注意事項
一是申報步驟順序。申報步驟一般為申報、申批、籌資籌勞、上交專戶、專戶下?lián)?、支付工程建設(shè)單位。二是細(xì)項指標(biāo)人口、勞力。人口按上年農(nóng)經(jīng)年報人口，籌資人口一般不超過人口總數(shù)的90%；勞力按上年農(nóng)經(jīng)年報勞力，籌勞勞力一般不超勞力總數(shù)的90%。三是招投標(biāo)程序。按招標(biāo)報名、中標(biāo)通知、簽訂合同、工程完工公示、工程驗收、工程決算的程序步驟。四是財務(wù)核算。按“一事一議”財政獎補的財務(wù)管理規(guī)定進行會計核算，一般要注意的問題：上交專戶資金、支付工程款要經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬；工程決算數(shù)大于預(yù)算數(shù)要說明原因；工程結(jié)轉(zhuǎn)一般應(yīng)先轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，對道路、橋梁、涵洞、水渠等資產(chǎn)，再沖減“固定資產(chǎn)”科目。
5 參考文獻
[1] 彭長生.基于村干部視角的“一事一議”制度績效及評價研究[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟問題，2012（2）：26-33.
[2] 張鳴鳴.析“一事一議”的規(guī)則設(shè)計――基于博弈論視角[J].理論與改革，2009（4）：107-109.
【關(guān)鍵詞】工程竣工；財務(wù)決算審計；措施
一、引言
竣工決算審計是竣工驗收前的重要環(huán)節(jié)，主要針對工程建設(shè)過程中的財務(wù)狀況和工程建設(shè)情況加以反映，體現(xiàn)工程項目建設(shè)過程中的資金支出，對無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的價值核定，可確保工程順利竣工。竣工環(huán)節(jié)的財務(wù)決算是監(jiān)督工程竣工決算的經(jīng)濟效益，保障其合法性和真實性有效手段，能起到正確評價投資收益，提高決算質(zhì)量等促進作用。
二、相關(guān)概念綜述
工程竣工決算是工程項目建設(shè)完成后，經(jīng)過項目法人、施工單位、設(shè)計監(jiān)理公司、工程質(zhì)量監(jiān)督部門等多方初步驗收合格后，由法人根據(jù)工程收支情況，進行計算并編制反映該項工程在建設(shè)中的資金使用情況的經(jīng)濟文件，是該項工程的全面經(jīng)濟反映。工程竣工決算包括財務(wù)決算說明書、財務(wù)決算報表、竣工圖和工程造價分析四個部分。
工程竣工決算審計是指在工程竣工驗收前，審計機構(gòu)對工程竣工的財務(wù)決算工作的真實性、完整性、合法性進行審核監(jiān)督的過程。通過工程決算審計工作的展開，確認(rèn)該項建設(shè)資金來源情況、資金支出情況、資金結(jié)余情況等，并將工程項目的財務(wù)核算與實際情況進行對比，最終確認(rèn)資產(chǎn)投資及資金使用的真實情況。工程竣工環(huán)節(jié)的財務(wù)審計工作不僅可幫助建設(shè)單位減少違規(guī)現(xiàn)象，還可保障資金使用的合法性。
三、_展工程竣工財務(wù)決算審計的注意事項
第一，必須確保審計人員的專業(yè)性。由于工程項目投資金額大、項目周期較長、投資成本費多類雜，這就要求審計人員具有足夠的專業(yè)判斷能力，鎖定審計重點，以此保障財務(wù)決算工作要達到的效果。第二，關(guān)注收集整理項目前期資料，對工程是否滿足審計的條件進行確認(rèn)，檢查項目建設(shè)是否合法合規(guī)，工程驗收環(huán)節(jié)是否滿足規(guī)定等。第三，關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，能在一定程度體現(xiàn)工程投資的真實度。第四，審計人員發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時收集資料并進一步核實，與被審計單位人員進行溝通時，需注意記錄、取證，確保審計評價準(zhǔn)確真實。第五，審計人員有必要到工程現(xiàn)場進行盤點，以保障審計結(jié)果的真實性。
四、工程竣工財務(wù)決算的具體審計程序
1.充分的審前調(diào)查
審前調(diào)查是竣工決算審計工作的基礎(chǔ)，充分的審前調(diào)查有助于選擇合適的項目負(fù)責(zé)人，能降低審計風(fēng)險，也是竣工決算審計工作順利進行的保障。審前調(diào)查的方式很多，包括與被審計單位或其上級主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過網(wǎng)絡(luò)搜查該項目有否有特殊報道等等。
2.審核項目竣工決算資料的完整性
工程竣工的財務(wù)決算審計主要針對的是審批手續(xù)、概算、合同履行情況等，確保該項資料與法律法規(guī)的一致性。對于竣工財務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點：
（1）經(jīng)過相關(guān)部門審核的項目立項文件、可行性研究報告、初步設(shè)計報告、水保評價報告、環(huán)保評價報告、地質(zhì)災(zāi)害評價報告、文物調(diào)查報告、壓覆礦產(chǎn)資源評價報告等。（2）投資計劃，資金計劃下達文件等資料。（3）土地使用批準(zhǔn)文件、占用耕地林地批準(zhǔn)文件、施工許可文件、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、項目開工報告、質(zhì)量檢測報告、質(zhì)量監(jiān)督報告、環(huán)境和消防單項驗收報告、工程竣工驗收清單或工程竣工報告等。（4）招投標(biāo)資料，如招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、投標(biāo)文件、評標(biāo)報告、中標(biāo)通知書。（5）設(shè)計圖紙的會審和設(shè)計圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現(xiàn)場設(shè)計變更情況。（6）業(yè)主與設(shè)計、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)單位及中介機構(gòu)等簽訂的合同。（7）項目法人資格申報批準(zhǔn)文件、項目法人組織機構(gòu)、崗位職責(zé)、項目實施管理辦法、財務(wù)管理部分、內(nèi)部控制制度等。（8）工程財務(wù)的會計憑證和財務(wù)報表，資產(chǎn)盤點和移交情況等。
3.清理賬目及合同，編制工作底稿
在實際工作中，多數(shù)建設(shè)單位都不能依據(jù)《基本建設(shè)會計師制度》專戶專賬規(guī)范的對項目進行賬務(wù)管理，因此審計人員要加強對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)部控制制度，特別是財務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內(nèi)部控制程序是否健全，這決定了工程項目的審計風(fēng)險。建設(shè)單位支付過程審批手續(xù)健全，能發(fā)揮內(nèi)控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實程度。（2）逐筆清理項目支出，審查會計憑證，審核每張票據(jù)的真實性，編制賬面清理表，是審計工作最基礎(chǔ)、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據(jù)合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設(shè)管理費、業(yè)務(wù)招待費所占的比例是否合規(guī)合法。（5）根據(jù)合同約定及工程師審定的工程結(jié)算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。
4.審定竣工決算報表，編制審計報告
在實際工作中，多數(shù)建設(shè)單位財務(wù)人員不具備編制竣工決算報表的能力，往往審計人員需要代替建設(shè)單位編制竣工決算報表。（1）根據(jù)上述工作底稿中調(diào)整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調(diào)整分錄是否準(zhǔn)確。（2）根據(jù)資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎(chǔ)上，整理出該項目債權(quán)債務(wù)的情況。（3）在上述審計工作的基礎(chǔ)上，編制審計報告，對工程項目進行客觀的審計評價，真實的反映審計發(fā)現(xiàn)的問題。