時(shí)間：2023-09-27 09:37:36
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隨著現(xiàn)代銀行監(jiān)管的發(fā)展，如何借鑒國際先進(jìn)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國銀行業(yè)實(shí)際，全面加強(qiáng)我國銀行業(yè)市場化改革中的合規(guī)建設(shè)與監(jiān)管，已成為亟待研究和實(shí)踐的課題。本文就合規(guī)管理的內(nèi)涵、我國銀行業(yè)實(shí)施合規(guī)管理的必要性以及銀行如何實(shí)施合規(guī)管理作些粗略探索。
一、合規(guī)管理的內(nèi)涵
（一）合規(guī)
合規(guī)，字面含義是“合乎規(guī)范”，英文稱COMPLIANCE，意為“服從、遵從”?！昂弦?guī)”一詞在銀行業(yè)的出現(xiàn)，源自1998年9月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制體系框架》中，將“合法和合規(guī)性”列為銀行內(nèi)部控制框架的重要要素之一。2003年10月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會還就合規(guī)問題專門了《銀行內(nèi)部合規(guī)部門》的指引性文件，明確合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)日趨重要且獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理職能。2005年4月29日，又修訂了《合規(guī)與銀行合規(guī)職能》指引，其中明確地將合規(guī)定義為：銀行的活動必須與所適用的法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動的行為準(zhǔn)則（統(tǒng)稱“合規(guī)法律規(guī)則和準(zhǔn)則”）相一致。
合規(guī)的內(nèi)涵包括兩個方面：一是首先要制定好“規(guī)”，這個“規(guī)”必須是符合法律并能適應(yīng)和保障銀行健康發(fā)展需要的，包括立法機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的基本的法律、規(guī)則和準(zhǔn)則；市場慣例；行業(yè)協(xié)會制定的行業(yè)規(guī)則以及適用于銀行職員的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等。二是研究如何做到“合”，即是銀行業(yè)都要主動地遵守已制定的“規(guī)”，包括確?！耙?guī)”在建立好后能夠被大家持續(xù)地遵守，并且保證“規(guī)”能夠被及時(shí)加以修改和完善，進(jìn)而營造出良好的合規(guī)文化。
（二）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，國際巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的定義為：銀行因未能遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動的行為準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。
合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與我們比較熟知的銀行三大風(fēng)險(xiǎn)（信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)）具有以下特點(diǎn)：
一是內(nèi)源性。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是銀行做了不該做的事（違法、違規(guī)、違則等）而招致風(fēng)險(xiǎn)或損失，由銀行自身行為所引發(fā)，而三大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生更要受到外部環(huán)境的影響，外部環(huán)境因素的刺激作用比較明顯。
二是核心性。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是其它三大風(fēng)險(xiǎn)特別是操作風(fēng)險(xiǎn)存在的重要誘因，它們之間通常帶有某種因果或遞進(jìn)關(guān)系。因此，巴塞爾委員會將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理視為“銀行內(nèi)部的一項(xiàng)核心風(fēng)險(xiǎn)管理活動”。
三是高層性。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)端于銀行的制度決策層和各級管理層，帶有較強(qiáng)的上層色彩。其它三大風(fēng)險(xiǎn)則主要表現(xiàn)在具體業(yè)務(wù)部門和人員身上。從這個意義上說，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較三大風(fēng)險(xiǎn)具有更大的危害性。
四是違規(guī)性。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)相對單一，就是根據(jù)違反法律規(guī)則和準(zhǔn)則而確定，而其它三大風(fēng)險(xiǎn)更側(cè)重于從銀行資本損失的角度去衡量，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵相對寬泛。如：操作風(fēng)險(xiǎn)就可分為交易風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部失控風(fēng)險(xiǎn)、外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)、盜搶風(fēng)險(xiǎn)等等。
（三）合規(guī)管理
合規(guī)管理肇始于一些大型跨國金融集團(tuán)的實(shí)踐。目前，對于合規(guī)管理的認(rèn)識尚不統(tǒng)一。筆者認(rèn)為，合規(guī)管理是指銀行推行和及時(shí)完善合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則，營造合規(guī)文化，主動防范和控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)機(jī)制。就是說，合規(guī)管理包括兩個方面：一方面是持續(xù)推行合規(guī)法律規(guī)則和準(zhǔn)則，確保所有行為達(dá)到合規(guī)要求，促進(jìn)建立合規(guī)文化；另一方面是針對識別出的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，主動采取各項(xiàng)糾正措施和適當(dāng)?shù)膽徒浯胧?，有效控制損失。
從風(fēng)險(xiǎn)管理角度講，合規(guī)管理較先前機(jī)制是一次里程碑式的創(chuàng)新。其從根本上突破了過去對風(fēng)險(xiǎn)采取事中和事后管理的方式，實(shí)現(xiàn)了對風(fēng)險(xiǎn)的事前管理。正所謂“上工治未病”，合規(guī)管理開創(chuàng)了真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)源頭管理，使風(fēng)險(xiǎn)管理從治標(biāo)走向治本，做到了標(biāo)本兼治，且重在治本。
二、實(shí)施合規(guī)管理的必要性分析
（一）合規(guī)管理是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)
1．合規(guī)管理是構(gòu)建銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)。違規(guī)經(jīng)營、道德風(fēng)險(xiǎn)始終是誘發(fā)銀行各種嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)因，合規(guī)管理使這些風(fēng)險(xiǎn)源得到空前關(guān)注。一方面，通過執(zhí)行系統(tǒng)的合規(guī)措施或程序，可以最大限度地減少違規(guī)行為實(shí)際發(fā)生的可能性；另一方面，通過及時(shí)判定、評估和監(jiān)測銀行所面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，可以提出有針對性的咨詢建議和報(bào)告。合規(guī)管理所具有的預(yù)警作用，使之成為銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基石。
2．合規(guī)管理是構(gòu)建銀行有效內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)。建立有效的合規(guī)管理機(jī)制，能夠把外部法律、法規(guī)要求和銀行內(nèi)部工作需要有機(jī)結(jié)合起來，有力推動了銀行內(nèi)部規(guī)章制度實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、規(guī)范化，使得銀行內(nèi)部控制不再是難以觸及的，而是實(shí)實(shí)在在的日常工作。同時(shí)，合規(guī)管理從高級管理層到基層員工實(shí)現(xiàn)了全員覆蓋，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)，因而，在銀行日常經(jīng)營管理中真正處于核心地位。
3．合規(guī)管理是構(gòu)建銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行機(jī)制的基礎(chǔ)。銀行業(yè)外部生存和發(fā)展環(huán)境的不斷變化，銀行監(jiān)管法律、法規(guī)的不斷更新，銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，銀行員工的不斷流動，都決定了合規(guī)管理不是一勞永逸的工作。合規(guī)管理只有起點(diǎn)，沒有終點(diǎn)，必須始終進(jìn)行合規(guī)機(jī)制能否管理最新合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的定期檢查。合規(guī)管理這種順應(yīng)時(shí)勢需要、不斷自行調(diào)整的動態(tài)機(jī)制，有效降低了違規(guī)機(jī)率，保證了銀行始終處于合規(guī)守法、穩(wěn)健運(yùn)營的狀態(tài)。
（二）合規(guī)管理是創(chuàng)造價(jià)值的利器
1．合規(guī)管理有利于銀行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。合規(guī)管理較業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理更側(cè)重于經(jīng)營管理的安全性，可以有效保證銀行妥善履行其對外部利害關(guān)系人所承擔(dān)的責(zé)任，如信息披露、公平競爭、保護(hù)股東利益、不侵犯第三方權(quán)益等。良好的合規(guī)管理能夠使銀行避免合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提高品牌價(jià)值，吸引更多優(yōu)質(zhì)客戶，增強(qiáng)銀行的核心競爭力。合規(guī)管理維護(hù)了銀行的長遠(yuǎn)利益，與銀行戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃具有正相關(guān)的關(guān)系。
2．合規(guī)管理有利于銀行施行集中統(tǒng)一管理。銀行內(nèi)部統(tǒng)一管理、集中控制能夠有效提高管理效率，降低管理成本，提升經(jīng)營的集約化水平。而長期以來，中資銀行普遍存在不同經(jīng)營部門各自為政的積習(xí)，導(dǎo)致服務(wù)創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)防范都受到人為限制，難以形成合力。合規(guī)管理正是改變這種現(xiàn)狀的一劑良方，其暢通了信息報(bào)告、傳遞和決策渠道，強(qiáng)化了部門間的相互配合和相互制約機(jī)制，從而把“部門銀行”打造成為“流程銀行”。
3．合規(guī)管理有利于銀行整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。中資銀行因沿用傳統(tǒng)的思維定式，銀行管理規(guī)章和操作辦法難以達(dá)到規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，員工激勵和約束機(jī)制不夠明確，可執(zhí)行性較差。合規(guī)管理能夠?qū)︺y行運(yùn)作實(shí)踐予以系統(tǒng)化梳理，把銀行長期運(yùn)作中積累的管理經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為具有執(zhí)行力的政策和程序，其過程本身就是對業(yè)務(wù)和管理流程的整合和優(yōu)化，為銀行業(yè)務(wù)管理垂直化和組織結(jié)構(gòu)扁平化提供了必要支撐，促進(jìn)了銀行組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程再造，因此，可增加銀行的盈利空間和機(jī)會，能為銀行帶來經(jīng)濟(jì)效益。
（三）合規(guī)管理是構(gòu)建和諧的平臺
1．合規(guī)管理能夠體現(xiàn)銀行與監(jiān)管部門的共同需求。從本質(zhì)意義上講，銀行外部監(jiān)管和銀行內(nèi)部管理的根本目的是一致的，都是為了使銀行能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值。但是，在過去由于各自工作模式的局限，銀行和監(jiān)管部門更多地表現(xiàn)出對立局面。合規(guī)管理的出現(xiàn)，不僅是滿足了外部監(jiān)管的客觀需要，同時(shí)更是銀行自身健康發(fā)展的內(nèi)在需求，成為了銀行和監(jiān)管部門根本目的一致性的有效實(shí)現(xiàn)方式，徹底改變了二者之間貓鼠博弈的局面。
2．合規(guī)管理能夠促進(jìn)銀行與監(jiān)管部門的整體協(xié)作。合規(guī)管理體現(xiàn)了外部監(jiān)管和內(nèi)部管理在風(fēng)險(xiǎn)防范上的一體性，因而改善了銀行與監(jiān)管部門在風(fēng)險(xiǎn)事中和事后管理上的不協(xié)調(diào)性，增進(jìn)了銀行與監(jiān)管部門在風(fēng)險(xiǎn)事前管理上的協(xié)作性，為二者之間整合資源去攜手應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造了可行性，能夠持續(xù)增強(qiáng)中資銀行的全球競爭力。
3．合規(guī)管理能夠強(qiáng)化銀行與監(jiān)管部門的有效互動。合規(guī)管理使得銀行不再去被動應(yīng)對監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，而是從自身生存發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)，努力建立內(nèi)部管理長效機(jī)制，這樣銀行與監(jiān)管部門之間可以展開更為積極、有效的互動。銀行在業(yè)務(wù)流程中會主動去滿足相關(guān)監(jiān)管要求，監(jiān)管部門則會隨之從監(jiān)管角色自然地轉(zhuǎn)向服務(wù)角色，為銀行提供更多方便和支持，從而，銀行獲得了競爭優(yōu)勢，監(jiān)管部門達(dá)到了監(jiān)管目的，合規(guī)管理使二者之間實(shí)現(xiàn)了雙贏。
三、實(shí)施合規(guī)管理的建議
合規(guī)是監(jiān)管部門履行“管風(fēng)險(xiǎn)、管法人、管內(nèi)控”職責(zé)的又一重要技術(shù)手段，可以使監(jiān)管重心從過去事無巨細(xì)的檢查，轉(zhuǎn)向監(jiān)督和評價(jià)銀行內(nèi)部合規(guī)管理效能，積極引導(dǎo)和督促銀行不斷完善自身核心管理機(jī)制。
（一）組建合規(guī)架構(gòu)，規(guī)范運(yùn)作機(jī)制
1．成立組織機(jī)構(gòu)。合規(guī)部門能夠填補(bǔ)以往合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制的“盲區(qū)”，是構(gòu)建銀行內(nèi)部合規(guī)管理機(jī)制的重要一環(huán)。合規(guī)部門的組織結(jié)構(gòu)主要有兩種模式可供選擇：一種是集中化的組織結(jié)構(gòu)，即所有負(fù)責(zé)合規(guī)工作的職員都放在一個獨(dú)立的合規(guī)部門體系之中；另一種是分散化的組織結(jié)構(gòu)，即負(fù)責(zé)合規(guī)工作的職員分布在不同業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)條線。
2．明確報(bào)告路線。合規(guī)部門可采用的報(bào)告路線有兩種：一種是矩陣式報(bào)告路線，即在向上一級合規(guī)主管報(bào)告的同時(shí)，向合規(guī)部門所在分支機(jī)構(gòu)行政主管報(bào)告；另一種是條線式報(bào)告路線，即只向上一級合規(guī)部門主管報(bào)告。筆者認(rèn)為，條線式報(bào)告路線更利于提升合規(guī)部門在銀行內(nèi)部的地位和增強(qiáng)合規(guī)工作的權(quán)威性，因此應(yīng)以條線式報(bào)告為主。
3．審定負(fù)責(zé)人選。合規(guī)負(fù)責(zé)人的選擇是非常重要的，直接關(guān)系到合規(guī)工作的成敗。其應(yīng)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，既要善于處理好與外部監(jiān)管部門的關(guān)系，又要妥善處理好本行內(nèi)部與其他部門、分支機(jī)構(gòu)的關(guān)系。合規(guī)負(fù)責(zé)人應(yīng)為銀行的高管，被提名為合規(guī)負(fù)責(zé)人的候選人必須得到監(jiān)管當(dāng)局的核準(zhǔn)才能被正式任命，以確保合規(guī)的人選是適宜和恰當(dāng)?shù)摹?/p>
4．開展合規(guī)培訓(xùn)。一是銀行全員培訓(xùn)。要求銀行各業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)了解和熟練掌握需要共同遵守的“規(guī)”和部門自身需要遵守的“規(guī)”，未經(jīng)培訓(xùn)和培訓(xùn)不合格的人員一律不能上崗作業(yè)。二是合規(guī)隊(duì)伍培訓(xùn)。培養(yǎng)合規(guī)員勝任合規(guī)工作所必備的素質(zhì)，使其善于主動識別、評估和監(jiān)測潛在的合規(guī)問題或合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，善于提出有針對性的合規(guī)建議，善于跟蹤事態(tài)的發(fā)展。監(jiān)管部門應(yīng)重點(diǎn)抓好合規(guī)員的集中培訓(xùn)，盡快壯大合規(guī)職業(yè)隊(duì)伍。
（二）督促銀行高層，形成內(nèi)生行為
1．保證自身行為的示范性和引領(lǐng)性。一方面，銀行高層要牢固樹立“合規(guī)從我做起”的意識，處處以身作則，時(shí)時(shí)率先示范，在工作中嚴(yán)格恪守各項(xiàng)規(guī)定和道德準(zhǔn)則，做到慎獨(dú)、慎微、慎言、慎行，努力成為全行的表率。另一方面，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)行為的輻射作用，自上而下地貫徹落實(shí)合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則，切實(shí)傳達(dá)到每一位員工，一級做給一級看，一級帶著一級干，引領(lǐng)和帶動全員以實(shí)際行為去踐行銀行的核心價(jià)值觀，努力促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營原則在整個銀行體系內(nèi)的有效落實(shí)。
2．保證所定之“規(guī)”的合格性和嚴(yán)肅性。一方面，銀行高層要核準(zhǔn)和制定出合格的“規(guī)”，包括合規(guī)實(shí)務(wù)框架、高層責(zé)任、合規(guī)部門地位和職責(zé)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理程序、合規(guī)文化等要素。可運(yùn)用“SWOT”分析法，使建立的“規(guī)”與銀行內(nèi)部的公司治理、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、目標(biāo)市場需求等因素和外部市場競爭的客觀需要、政策法律法規(guī)的要求相匹配，并隨著上述因素的不斷變化，及時(shí)作出動態(tài)的修訂和調(diào)整，確保合規(guī)工作有規(guī)可循、有據(jù)可依。另一方面，通過建立有效的正負(fù)激勵機(jī)制使建立的“規(guī)”要在實(shí)踐中得以貫徹執(zhí)行，對合規(guī)工作做得好或?qū)εe報(bào)、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表揚(yáng)或獎勵；對存在或隱瞞違規(guī)問題、造成不良后果者，嚴(yán)格按照規(guī)定予以處罰，必要時(shí)繩之于法，切實(shí)形成獎懲分明、違規(guī)必究的工作機(jī)制。
3．保證合規(guī)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。一方面，銀行高層必須保證銀行內(nèi)部合規(guī)工作獨(dú)立于經(jīng)營活動，包括獨(dú)立的調(diào)查權(quán)力、獨(dú)立的報(bào)告路線、獨(dú)立于經(jīng)營業(yè)績的績效考核等，不得要求合規(guī)人員從事與其履行職責(zé)相沖突的工作。銀行高層還要為合規(guī)部門獨(dú)立開展工作提供必要的資源支持，并組織其在接受審計(jì)的同時(shí)與審計(jì)部門進(jìn)行有效協(xié)作。另一方面，要對合規(guī)工作給予足夠的重視和信賴，定期接收合規(guī)方案和合規(guī)問題的報(bào)告，確認(rèn)被認(rèn)定的合規(guī)薄弱環(huán)節(jié)得到及時(shí)整改，對于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)或監(jiān)管檢查結(jié)果不夠好的，應(yīng)由銀行主要負(fù)責(zé)人親自進(jìn)行復(fù)查，最大限度地發(fā)揮合規(guī)工作對銀行業(yè)務(wù)政策、操作程序、員工行為的評估和改進(jìn)作用。
（三）營造合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)
1．科學(xué)確定合規(guī)文化要素。在借鑒吸收國際優(yōu)秀合規(guī)文化的基礎(chǔ)上，中資銀行合規(guī)文化應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是誠信正直，這是合規(guī)活動的最基礎(chǔ)支撐。二是人人有責(zé)，其中銀行高層對合規(guī)經(jīng)營負(fù)最終責(zé)任，業(yè)務(wù)部門對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的生成和管理負(fù)直接責(zé)任，每一位員工對其業(yè)務(wù)活動的合規(guī)負(fù)責(zé)。三是價(jià)值創(chuàng)造，積極鼓勵參把合規(guī)工作融入內(nèi)部政策、流程、制度的制訂和設(shè)計(jì)，為新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的開發(fā)提供合規(guī)支持。四是主動合規(guī)，包括主動發(fā)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，主動報(bào)告合規(guī)問題，主動改進(jìn)操作程序，主動糾正違規(guī)事件。五是嚴(yán)格問責(zé)，明確風(fēng)險(xiǎn)的有效歸屬，做到“責(zé)任該是誰的就是誰的”，嚴(yán)格實(shí)施對應(yīng)的獎懲措施，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。
關(guān)鍵詞：銀行監(jiān)管成本；執(zhí)行成本；政策建議
中圖分類號：F830.45文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：16723198（2007）10017402
1銀行監(jiān)管成本的含義
銀行監(jiān)管引起的成本可以劃分為兩大類：(1)靜態(tài)成本，指監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)行過程中所消耗的資源與被監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守監(jiān)管條例而消耗的資源等，包括固定成本和可變成本兩類。固定成本主要是指監(jiān)管機(jī)構(gòu)的各種設(shè)施和設(shè)備等不隨監(jiān)管工作頻率增加而增加的成本。可變成本是指銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)及被監(jiān)管機(jī)構(gòu)付出的隨著監(jiān)管工作頻率增加而增加的成本，主要包括監(jiān)管人員工資和監(jiān)管人員培訓(xùn)費(fèi)用，以及在監(jiān)管過程中由于監(jiān)管人員知識或工作經(jīng)驗(yàn)不足，造成工作的重復(fù)、時(shí)間的浪費(fèi)等引起監(jiān)管人員“素質(zhì)成本”；銀行監(jiān)管的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管工作形成的“實(shí)施成本”以及被監(jiān)管者因執(zhí)行監(jiān)管條例而付出的執(zhí)行成本。(2)動態(tài)成本，指由于監(jiān)管加強(qiáng)而影響銀行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的成本，它不表現(xiàn)在政府與政府預(yù)算支出的增加上，也不表現(xiàn)為監(jiān)管機(jī)構(gòu)直接負(fù)擔(dān)的成本的加大，但是整個社會的福利水平卻由于這種監(jiān)管的實(shí)施而降低了，尤其整個銀行體系的運(yùn)行效率的下降。①監(jiān)管過嚴(yán)有可能妨礙銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。②監(jiān)管有可能削弱競爭。③監(jiān)管措施設(shè)計(jì)不合理，被監(jiān)管機(jī)構(gòu)會出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。④監(jiān)管可能造成對銀行業(yè)務(wù)人員的激勵機(jī)制作用下降，對業(yè)務(wù)的發(fā)展有所牽制。
2我國銀行監(jiān)管成本的構(gòu)成及表現(xiàn)
（1）直接成本主要有以下幾個方面：①監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)施、設(shè)備配備成本。我國金融監(jiān)管的主體有主要監(jiān)管單位和其他監(jiān)管單位，而且其機(jī)構(gòu)設(shè)置一般是從中央到省市，人民銀行的分支機(jī)構(gòu)更是設(shè)到縣，對于這么龐大的一個系統(tǒng)，僅從辦公場所、監(jiān)管部門所必備的辦公設(shè)備就是一筆巨大的成本投入。②監(jiān)管活動的組織實(shí)施及運(yùn)作，即現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管工作成本。我國每年都要進(jìn)行現(xiàn)場檢查，每一次的現(xiàn)場檢查尤其是全國性的現(xiàn)場檢查，都需要大量的人力、物力和財(cái)力。③監(jiān)管的人力資源配備及培養(yǎng)成本。金融監(jiān)管為了能適應(yīng)金融業(yè)務(wù)的日益發(fā)展和不同類型金融機(jī)構(gòu)的不斷涌現(xiàn)，提高金融監(jiān)管的有效性，就必須要使金融監(jiān)管人員的知識層次和業(yè)務(wù)能力、水平不斷提高，尤其是在金融全球化的新形勢下，為同國際金融監(jiān)管接軌，就更需要配備高素質(zhì)的人才，這必然會加大培訓(xùn)成本。④被監(jiān)管者的守法成本。被監(jiān)管者為遵守監(jiān)管法規(guī)需要建立新的制度、提供培訓(xùn)、花費(fèi)時(shí)間和資金等，這也是一筆巨大的成本。據(jù)有關(guān)資料實(shí)證分析，2004～2006年我國銀行監(jiān)管的直接成本在600億～800億元人民幣左右,并且每年以10%以上的速度增長。而且監(jiān)管過程中由于一些原因?qū)е鲁霈F(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，這一方面對監(jiān)管主體產(chǎn)生一定的工作壓力，無形中增加了監(jiān)管主體的工作量，增加了監(jiān)管的無形成本，而且不良金融道德行為的發(fā)生也反映了隱性效率的損失，也是變相的監(jiān)管成本的一部分。
（2）間接成本主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①我國近幾年為了有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，金融監(jiān)管部門制定了不良貸款責(zé)任終身追究制度，這使得對金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的激勵機(jī)制作用下降。②監(jiān)管對金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展有所牽制。1993年以來，中央銀行制定了比以前更為嚴(yán)格的規(guī)章制度，并加大了處罰力度，這會使金融業(yè)務(wù)不能得到有效運(yùn)營。③我國金融監(jiān)管信息系統(tǒng)不完善，沒有解決監(jiān)管信息共享的矛盾，增加了各監(jiān)管部門之間的磨擦成本。④金融監(jiān)管對金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新有所遏制。我國金融監(jiān)管當(dāng)局對金融機(jī)構(gòu)實(shí)行無所不包的金融管制，這嚴(yán)重遏制了金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，降低了金融資源配置效率。在銀行監(jiān)管的間接成本方面,由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對資本充足率的硬性要求,使得銀行過于尋求補(bǔ)充資本金的途徑,一方面導(dǎo)致銀行的融資成本加大,提高了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也造成銀行激勵機(jī)制下降,貸款發(fā)放集中于某些行業(yè),而忽視挖掘中小企業(yè)客戶。另外,由于中國商業(yè)銀行的市場定位大體相同,銀行業(yè)整體創(chuàng)新能力和水平較低,也是與銀行監(jiān)管分不開的。
3我國銀行監(jiān)管成本存在的問題
（1）我國銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)備尚不完整。我國銀監(jiān)會的機(jī)構(gòu)現(xiàn)設(shè)有銀行監(jiān)管五個部門，每個部門分別對不同性質(zhì)的銀行進(jìn)行監(jiān)管，如果各部都設(shè)立相應(yīng)所屬銀行的網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，那將對銀行設(shè)備和人員造成很大的浪費(fèi)。由于我國尚未建立網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管信息系統(tǒng)，沒有可供監(jiān)管人員隨時(shí)調(diào)閱和分析監(jiān)管數(shù)據(jù)的監(jiān)管信息處理平臺，從而導(dǎo)致非現(xiàn)場監(jiān)管信息滯后，按季、半年和年度生成的《非現(xiàn)場監(jiān)管統(tǒng)計(jì)報(bào)表》不能滿足監(jiān)管部門對銀行經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控的需要。同時(shí)由于現(xiàn)有的固定格式報(bào)表不能完全滿足監(jiān)管分析需要，監(jiān)管人員需花費(fèi)大量時(shí)間精力重新收集、核對和加工處理數(shù)據(jù)，加重了商業(yè)銀行的工作負(fù)擔(dān)。隨著科學(xué)技術(shù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普及，銀行業(yè)務(wù)也從支持簡單的網(wǎng)絡(luò)電子交易發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)銀行，并且隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)銀行必然成為一種銀行主流業(yè)務(wù)。這都給我國銀行監(jiān)管帶來了不小的挑戰(zhàn)。
（2）執(zhí)行成本不合理。①現(xiàn)場檢查和監(jiān)管合力不足，造成資源浪費(fèi)。主要表現(xiàn)在監(jiān)管機(jī)構(gòu)龐大，人數(shù)眾多，人力成本較高；監(jiān)管手段比較落后，大規(guī)模的跨地區(qū)的現(xiàn)場檢查成本高，效果差；現(xiàn)有的現(xiàn)場檢查缺乏連續(xù)性，大量的現(xiàn)場檢查項(xiàng)目是臨時(shí)性安排的，與非現(xiàn)場監(jiān)管和以前現(xiàn)場檢查結(jié)果之間缺乏有機(jī)聯(lián)系。還有，大量的現(xiàn)場檢查在檢查報(bào)告完成后，對被查機(jī)構(gòu)的整改情況和相關(guān)責(zé)任人員的處理情況缺乏有效的后續(xù)跟蹤檢查，并且檢查結(jié)果沒有得到充分利用和深入挖掘，重復(fù)檢查現(xiàn)象較為突出。②目前監(jiān)管手段方面非現(xiàn)場監(jiān)管力度明顯不夠，不能有效地發(fā)揮作用，存在一些亟待解決的問題。一是數(shù)據(jù)的真實(shí)性問題。二是數(shù)據(jù)范圍問題，信息還不夠全面和完整。三是分析工具問題。從監(jiān)管人員撰寫的銀行監(jiān)管報(bào)告看，大量的分析停留在非現(xiàn)場稽核報(bào)告書列出指標(biāo)的增減分析上，非現(xiàn)場分析的深入性不足，非現(xiàn)場監(jiān)管的有效性沒有得到發(fā)揮，難以通過非現(xiàn)場監(jiān)管體系及早發(fā)現(xiàn)銀行存在的問題，影響了非現(xiàn)場監(jiān)管體系功能的發(fā)揮。而西方發(fā)達(dá)國家借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，建立對銀行信息的歷史和分組分析體系，通過對銀行指標(biāo)的縱向和橫向分析發(fā)現(xiàn)問題，并進(jìn)一步通過建立模型工具，進(jìn)行銀行損失或倒閉的可能性預(yù)測，極大地提高了非現(xiàn)場監(jiān)管體系的效率。
（3）監(jiān)管人員素質(zhì)不高。我國銀行業(yè)監(jiān)管水平及人員素質(zhì)與發(fā)達(dá)國家及一些發(fā)展中國家相比還存在較大差距。在基層監(jiān)管部門，大部分監(jiān)管人員沒有經(jīng)過正規(guī)高等財(cái)經(jīng)教育，缺乏系統(tǒng)的金融理論基礎(chǔ)，對國際金融知識知之甚少，加上缺少高水平的管理、法律、會計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)和外語等相關(guān)專業(yè)人才，基層監(jiān)管很難跟上銀行發(fā)展步伐。我國銀行中存在的眾多違規(guī)違法行為在很大程度上正是與基層監(jiān)管人員不能敏銳察覺其經(jīng)營違規(guī)性，或察覺后未能依法采取措施，及時(shí)加以制止有關(guān)系。尤其是現(xiàn)階段，外資銀行大量涌入的情況下更體現(xiàn)了監(jiān)管人員能力及素質(zhì)與監(jiān)管要求的差距。在監(jiān)管高層，雖然擁有高學(xué)歷文憑的各相關(guān)專業(yè)的監(jiān)管人員占有較大比重，但是他們中的大多數(shù)人只熟悉或掌握本專業(yè)知識和技能，綜合素質(zhì)高的人才十分匱乏，尤其是既精通監(jiān)管業(yè)務(wù)又具有較強(qiáng)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)能力的人才更是鳳毛麟角。
（4）銀行監(jiān)管外部運(yùn)行環(huán)境不容樂觀。2003年4月銀監(jiān)會成立，將使中央銀行和銀監(jiān)會以更細(xì)的分工專司其職，迅速提升貨幣政策和銀行監(jiān)管的專業(yè)化水平，從而加快金融改革與發(fā)展的進(jìn)程。但是，我國目前的分業(yè)監(jiān)管由于缺乏一套監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，金融監(jiān)管支持系統(tǒng)薄弱，存在一些問題。①各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間缺乏協(xié)調(diào)，造成監(jiān)管真空或重復(fù)監(jiān)管；②監(jiān)管主體和被監(jiān)管對象之間缺乏協(xié)調(diào)，監(jiān)管當(dāng)局對金融機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)、規(guī)范的評價(jià)體系，這不僅使金融機(jī)構(gòu)在應(yīng)對監(jiān)管當(dāng)局時(shí)有機(jī)可乘，而且由于對金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)識別嚴(yán)重滯后，可能形成風(fēng)險(xiǎn)的蔓延和滯后；③監(jiān)管部門內(nèi)部缺乏橫向協(xié)調(diào)；④銀行開放條件下，缺乏與國外銀行監(jiān)管合作與溝通，這不僅形成對監(jiān)管理念的滯后性，也造成了跨國銀行的監(jiān)管信息損失。
4合理控制我國銀行監(jiān)管成本的政策建議
合理控制和降低銀行監(jiān)管成本不僅能提高監(jiān)管的效率，而且有利于經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定。(1)要加強(qiáng)監(jiān)管組織體系和銀行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)。合理設(shè)置監(jiān)管機(jī)構(gòu), 健全完善監(jiān)管制度, 優(yōu)化配備監(jiān)管人員是降低監(jiān)管成本的最直接、最見效的手段。而有效的內(nèi)部控制制度和完善的銀行機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制可以在一定程度上提高金融機(jī)構(gòu)的效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且相應(yīng)地可以減少銀行監(jiān)管的成本投入。(2)要強(qiáng)化查處力度, 依法進(jìn)行行政處罰，同時(shí)加強(qiáng)對高管人員的道德培訓(xùn)，建立銀行監(jiān)管的激勵和懲罰雙重機(jī)制，確保杜絕金融風(fēng)險(xiǎn)和降低監(jiān)管成本。再次，要積極轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念、增強(qiáng)成本意識和加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)、提高監(jiān)管隊(duì)伍綜合素質(zhì)。在金融發(fā)展全球化的趨勢下, 我們必須在轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念的同時(shí), 教育監(jiān)管人員不斷增強(qiáng)成本監(jiān)管意識，吸取國際上先進(jìn)的監(jiān)管理念和模式。同時(shí)要努力通過多種途徑把精通金融、法律、電腦等高水平的人員充實(shí)到監(jiān)管隊(duì)伍中去，要有針對性地對現(xiàn)有的監(jiān)管人員進(jìn)行金融經(jīng)濟(jì)理論、法律、計(jì)算機(jī)等方面的培訓(xùn)，以提高其在評價(jià)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績、操作管理的基礎(chǔ)上迅速判斷金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)大小的能力。(3)要把握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，建立信息共享機(jī)制。應(yīng)及時(shí)、充分地了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策信息，把握金融經(jīng)濟(jì)走向，科學(xué)制定相應(yīng)的監(jiān)管規(guī)劃。同時(shí)要建立監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部的信息交流機(jī)制，既要有縱向的信息共享、溝通體系, 還要強(qiáng)調(diào)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的橫向信息共享溝通，提高監(jiān)管決策的正確性。(4)要創(chuàng)新監(jiān)管手段，實(shí)施有效監(jiān)管。①建立健全金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，把金融風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，以達(dá)到此時(shí)所需花費(fèi)的監(jiān)管成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以后所需的化解成本的目的。②將現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管有機(jī)結(jié)合起來。③加快銀行監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)的步伐，充分運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)路通訊手段來改善信息傳遞方式和速度，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，及時(shí)對癥下藥實(shí)施監(jiān)管，以減少因信息不暢通而耗費(fèi)監(jiān)管成本。
參考文獻(xiàn)
［1］張強(qiáng),汪東山.提高金融監(jiān)管效率的成本收益分析［J］.金融理論與實(shí)踐，2004,(4).
關(guān)鍵詞：金融；衍生；市場；監(jiān)管；研究
目前，國際性的金融危機(jī)在全球范圍內(nèi)蔓延，金融衍生品的交易成為了金融危機(jī)擴(kuò)散的直接途徑。金融衍生品具有不確定性、虛擬性、杠桿性和復(fù)雜性，結(jié)合金融衍生品的特征不難看出金融衍生品交易具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，很容造成金融危機(jī)。而我國金融危機(jī)的頻發(fā)爆發(fā)，說明我國的金融衍生市場的監(jiān)管仍然處于發(fā)展的初級階段，深刻的認(rèn)識到金融衍生市場監(jiān)管體系存在的問題，對于促進(jìn)金融衍生品市場發(fā)展有著重要的意義，有效的控制金融風(fēng)險(xiǎn)成為了金融衍生市場監(jiān)管的關(guān)鍵。
一、金融衍生品的特征
1.不確定性
進(jìn)行金融衍生品交易主要結(jié)合目前基礎(chǔ)工具，分析未來可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的結(jié)果所產(chǎn)生的交易。金融衍生品的交易具有不確定性，是對未來預(yù)測的交易，交易可能產(chǎn)生的結(jié)果只有在未來才能得到準(zhǔn)確的結(jié)果。
2.虛擬性
金融衍生品具有相對獨(dú)立的特性，由于它本身沒有實(shí)際的價(jià)值，因此還有一定的虛擬性，獨(dú)立存在于資產(chǎn)運(yùn)作以外的范圍，雖然能給持有者帶來經(jīng)濟(jì)收入，但是在虛擬的交易環(huán)境中金融衍生品的市場規(guī)模不易控制，很可能超出或脫離基礎(chǔ)工具市場范圍。
3.杠桿性
金融衍生品的保證金交易，只需要持有者支付一定比例的保證金，就能快速實(shí)現(xiàn)全額的交易，根本不用進(jìn)行本金的實(shí)際轉(zhuǎn)移。除了以實(shí)物進(jìn)行交割的方式需要交足貨款之外，合約的結(jié)算方式通常采用補(bǔ)交現(xiàn)金差價(jià)。因此，交易雙方的信譽(yù)度成為了杠桿式交易的前提和基礎(chǔ)，也由于金融衍生品的杠桿效應(yīng)，導(dǎo)致了金融衍生品的高風(fēng)險(xiǎn)性。
4.復(fù)雜性
金融工程師通常將遠(yuǎn)期合約、期貨合約、期權(quán)合約、互換合約當(dāng)作基本工具，通過對其進(jìn)行指數(shù)化、證券化、組合、分解和剝離等，衍生出不同的金融產(chǎn)品，并且具有獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)收益。金融衍生品具有一定的復(fù)雜性，由于缺乏深入的特性了解，導(dǎo)致金融衍生品具有很高的操作風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，金融衍生品可以根據(jù)不同客戶的需求，進(jìn)行合約風(fēng)險(xiǎn)級別、金額、杠桿比率等參數(shù)設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮保值避險(xiǎn)的作用。
二、金融衍生品市場監(jiān)管的理論依據(jù)
1.保護(hù)公眾的信心
我國的金融體系主要的建立基礎(chǔ)就是保護(hù)公眾的信心，設(shè)立金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對金融衍生品進(jìn)行監(jiān)管才能保證公眾的信息，一旦公眾對金融衍生品失去信心，金融體系就會面臨崩潰，最終導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)。因此，維護(hù)公眾信心才能確保金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，從而提高金融體系的安全性。金融監(jiān)管成為了維護(hù)金融體系的重要組成部分，同樣也是構(gòu)成金融市場不可或缺的組成部分。
2.金融權(quán)力的制衡
金融監(jiān)管對金融權(quán)力具有很強(qiáng)的制衡作用，由于保險(xiǎn)、銀行、證券公司等金融機(jī)構(gòu)具有調(diào)節(jié)和分配社會資源的職能，因此會存在一些金融權(quán)力因素。進(jìn)行金融衍生品交易過程中同樣存在金融權(quán)力，強(qiáng)化對金融權(quán)力的監(jiān)管，能夠有效的防止金融權(quán)力的濫用，起到一定的，約束作用。實(shí)施科學(xué)有效的金融監(jiān)管能夠制衡金融的權(quán)力，避免金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行市場壟斷，使金融市場能夠穩(wěn)定的發(fā)展。
3.金融機(jī)構(gòu)的壟斷地位
金融機(jī)構(gòu)具有一定的壟斷地位，逐漸成為現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)的核心。通常情況下，金融機(jī)構(gòu)需要通過政府的審批，才能獲得特許權(quán)，使金融機(jī)構(gòu)在市場競爭中具有一定的優(yōu)勢。對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融監(jiān)管，主要為了避免獲取特許權(quán)的金融機(jī)構(gòu)濫用權(quán)力壟斷市場，保護(hù)相對不占優(yōu)勢的金融機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益。
三、金融衍生市場監(jiān)管體系存在的問題
1.金融衍生品的分業(yè)監(jiān)管模式不夠完善
目前，金融行業(yè)實(shí)行分業(yè)經(jīng)營，在這樣的背景環(huán)境中，種類不同的金融機(jī)構(gòu)之間很少有業(yè)務(wù)往來，監(jiān)管部門通過分業(yè)監(jiān)管模式進(jìn)行金融機(jī)構(gòu)的管理。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，分業(yè)監(jiān)管模式已經(jīng)無法適應(yīng)金融機(jī)構(gòu)的混業(yè)發(fā)展趨勢，我國傳統(tǒng)的金融監(jiān)管模式已經(jīng)無法發(fā)揮出監(jiān)管的作用，致使不同的監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間存在不同的監(jiān)管原則，監(jiān)管主體存在差異性等問題。除此之外，我國分業(yè)監(jiān)管模式不夠完善還體現(xiàn)在監(jiān)管體制的管理上，一定程度上阻礙了金融衍生品的創(chuàng)新，部分金融機(jī)構(gòu)采用業(yè)務(wù)審批的模式進(jìn)行金融衍生品的管理，具有交叉特性的創(chuàng)新型金融衍生品推出時(shí)，協(xié)調(diào)工作需要經(jīng)過多個監(jiān)管部分的審批才能通過，不僅浪費(fèi)了寶貴的時(shí)間，使金融衍生品失去了優(yōu)勢性，一定程度上還阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
2.金融衍生品的市場監(jiān)管法律法規(guī)不夠完善
我國金融衍生品業(yè)務(wù)監(jiān)管依靠的法律法規(guī)為《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，在法律法規(guī)不夠系統(tǒng)的背景下，金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行衍生品業(yè)務(wù)交易的方式和方法，來源于金融監(jiān)管的管理規(guī)定，比如，商業(yè)銀行資本充足率金融衍生品管理方法等。由于的管理規(guī)定還沒有形成系統(tǒng)的金融監(jiān)管法律體系，導(dǎo)致的法律法規(guī)不具備科學(xué)性、系統(tǒng)性和嚴(yán)密性，與權(quán)威性的法律法規(guī)相比而言，的管理規(guī)定對于金融衍生品業(yè)務(wù)交易還過于簡單，缺乏系統(tǒng)的法律監(jiān)管條例以及相關(guān)的細(xì)則。在進(jìn)行金融衍生品交易的實(shí)踐過程中，金融監(jiān)管法律法規(guī)不夠系統(tǒng)和完善，就會導(dǎo)致金融監(jiān)管缺乏理論依據(jù)和操作依據(jù)，造成金融衍生品業(yè)務(wù)操作的隨意性，不僅不利于金融機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的金融衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理，還不利于金融監(jiān)管部門進(jìn)行金融衍生品的市場監(jiān)管，造成國家經(jīng)濟(jì)的損失。
3.金融的監(jiān)管理念沒有重視監(jiān)管的效率
目前，我國金融監(jiān)管的首要任務(wù)是降低、防范以及化解金融衍生品交易帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)。從目前的形勢上看，金融監(jiān)管的主要指導(dǎo)思想是“限制競爭，保障安全”，控制金融風(fēng)險(xiǎn)的手段為“控制業(yè)務(wù)資金的價(jià)格、范圍以及市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)”，雖然確保了金融機(jī)構(gòu)能夠穩(wěn)定的運(yùn)行，但是一定程度上阻礙了金融機(jī)構(gòu)市場化和國際化的發(fā)展，導(dǎo)致我國金融衍生品業(yè)務(wù)交易的效率明顯下降。金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營行為造成金融機(jī)構(gòu)的市場競爭力下降，制約了金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)模。隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國內(nèi)外的金融競爭越來越激烈，不提高金融的效率和競爭力不利于維持金融機(jī)構(gòu)的長久發(fā)展。
4.金融監(jiān)管在方式方法方面存在缺陷
傳統(tǒng)的金融監(jiān)管重視金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)性，通常實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)管，隨著金融衍生品的不斷增多，金融市場的風(fēng)險(xiǎn)不可控性也在增長，依賴于傳統(tǒng)的監(jiān)管方法進(jìn)行金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，很難維護(hù)金融機(jī)構(gòu)的安全以及正常運(yùn)行。因此，金融監(jiān)管需要創(chuàng)新監(jiān)管的方式，使金融監(jiān)管具備合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)可控性，利用現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管相結(jié)合的方法進(jìn)行現(xiàn)代化的金融監(jiān)管。隨著我國網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，金融的監(jiān)管手段應(yīng)該適應(yīng)金融網(wǎng)絡(luò)化、國際化的發(fā)展趨勢。
5.金融監(jiān)管部門之間存在缺乏協(xié)調(diào)性的問題
隨著金融市場競爭的日漸激烈，金融監(jiān)管部門“一行三會”協(xié)調(diào)明顯有所欠缺，其中“三會”主要通過聯(lián)席會議進(jìn)行相互之間的溝通和交流，然而目前出現(xiàn)的問題有兩方面，一方面是會議的時(shí)間間隔較長，沒有充分發(fā)揮協(xié)調(diào)的作用。針對需要解決的問題缺乏會議的主導(dǎo)者，對于問題的解決策略等問題，存在監(jiān)管上的分歧，缺乏執(zhí)行和相關(guān)的操作依據(jù)和理論依據(jù)，導(dǎo)致協(xié)調(diào)的問題得不到解決；另一方面，金融領(lǐng)域的企業(yè)債券發(fā)行、企業(yè)短期融資券發(fā)行、私人股權(quán)投資等業(yè)務(wù)服務(wù)的管理涉及中國人民銀行、國家發(fā)展委員會、財(cái)政部門等，并不屬于“三會”的監(jiān)管范圍。因此，監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)需要得到足夠的重視，否則難以解決實(shí)際的金融監(jiān)管問題。
6.金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理控制制度需要加強(qiáng)
根據(jù)國際監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌虮砻?，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理制度能夠有效的控制金融風(fēng)險(xiǎn)、化解金融危機(jī)，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理制度的完善性、系統(tǒng)性、科學(xué)性是維護(hù)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。目前，我國的金融機(jī)構(gòu)實(shí)行的內(nèi)部控制管理制度，監(jiān)管效果不夠明顯，沒有充分發(fā)揮出監(jiān)管的作用。除此之外，金融機(jī)構(gòu)行業(yè)的自我管理意識需要加強(qiáng)，結(jié)合官方的金融監(jiān)管制度共同維護(hù)金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展，已經(jīng)成為發(fā)展的必然趨勢，因此無論是官方金融監(jiān)管制度還是行業(yè)自律方面都有待加強(qiáng)和完善。
7.金融監(jiān)管相關(guān)的人才培養(yǎng)需要加強(qiáng)
目前，我國金融監(jiān)管相關(guān)人員的理論知識不足以承擔(dān)金融監(jiān)管的嚴(yán)峻任務(wù)，缺乏對金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)指標(biāo)深層次的研究和分析，致使金融監(jiān)管的現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管沒有達(dá)到預(yù)期的效果，距離監(jiān)管的目標(biāo)還存在很大的差距。符合金融監(jiān)管需求的綜合性創(chuàng)新人才非常匱乏，通常金融監(jiān)管需要監(jiān)管人員具備經(jīng)濟(jì)、金融、英語、法律、計(jì)算機(jī)等方面的理論知識以及技能，面對金融市場多變、復(fù)雜的環(huán)境，金融衍生品的風(fēng)險(xiǎn)性很大，具有綜合素質(zhì)較高的監(jiān)管人員才能有效的降低金融衍生品業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
四、完善金融衍生市場監(jiān)管的策略
1.創(chuàng)新金融衍生品的監(jiān)管理念
隨著我國金融衍生品市場的不斷發(fā)展，金融改革也逐步深入，面對不斷發(fā)展和變化的金融業(yè)經(jīng)營模式。我國金融的監(jiān)管理念應(yīng)該不斷的創(chuàng)新，做進(jìn)一步的完善和調(diào)整。金融監(jiān)管應(yīng)該改變傳統(tǒng)的事后處置監(jiān)管模式，將被動監(jiān)管變?yōu)橹鲃颖O(jiān)管，做好金融的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范措施，有效的控制金融風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。同時(shí)，金融監(jiān)管應(yīng)該符合金融監(jiān)管的法律法規(guī)，充分發(fā)揮金融監(jiān)管的作用，強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制管理、強(qiáng)化金融行業(yè)的自律性、強(qiáng)化政府監(jiān)管的力度、強(qiáng)化社會的輿論監(jiān)督效力，樹立正確的金融風(fēng)險(xiǎn)管理理念，明確金融風(fēng)險(xiǎn)的控制思路，確保金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展，與此同時(shí)，提高金融監(jiān)管的效率和競爭力。
2.完善金融衍生品監(jiān)管的法規(guī)
金融監(jiān)管的法律法規(guī)如果不夠完善，就會影響我國金融衍生品業(yè)務(wù)的發(fā)展，因此，完善金融衍生品市場交易的法律法規(guī)，及時(shí)對法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修改和完善，使金融衍生品業(yè)務(wù)進(jìn)行交易時(shí)，有明確的法律依據(jù)。我國在金融監(jiān)管法律法規(guī)方面，通常跟不上社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，應(yīng)該借鑒國內(nèi)外發(fā)達(dá)國家的金融監(jiān)管的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國金融市場發(fā)展的國情，制定出合理、科學(xué)、有效的法律法規(guī)，維護(hù)金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展。
3.完善監(jiān)管的方式，規(guī)范對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管
我國金融監(jiān)管的方式應(yīng)該具備合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)可控性，結(jié)合現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管的方法，定期進(jìn)行隨機(jī)檢查，通過動、靜態(tài)相結(jié)合的監(jiān)管手段提高監(jiān)管的效率，充分發(fā)揮金融監(jiān)管的效果，有效的控制、預(yù)防和化解金融的風(fēng)險(xiǎn)。首先，結(jié)合金融衍生品的特點(diǎn)，改革金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)制度，披露金融衍生品業(yè)務(wù)的資產(chǎn)負(fù)債情況。結(jié)合發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，建立一套科學(xué)完整的非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，將金融機(jī)構(gòu)的衍生品信息輸送到相關(guān)的金融監(jiān)管部門，確保監(jiān)管部門能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況，實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管與金融機(jī)構(gòu)之間的數(shù)據(jù)同步，規(guī)范對金融機(jī)構(gòu)的管理。
4.采用統(tǒng)一監(jiān)管的模式，發(fā)揮金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能
隨著我國金融衍生市場的飛速發(fā)展，尤其是當(dāng)跨國銀行的進(jìn)入，加快了金融市場一體化的進(jìn)程，傳統(tǒng)的分業(yè)式管理已經(jīng)無法適應(yīng)金融市場發(fā)展的變化，采用統(tǒng)一監(jiān)管的模式成為了發(fā)展的主要趨勢。金融監(jiān)管的模式首先應(yīng)該考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的職能劃分，增加監(jiān)管機(jī)構(gòu)彼此之間的聯(lián)系，定期進(jìn)行協(xié)商，指定某個金融機(jī)構(gòu)作為牽頭機(jī)構(gòu)，落實(shí)協(xié)調(diào)個機(jī)構(gòu)之間的金融監(jiān)管行為，組織成立聯(lián)席會議，統(tǒng)一監(jiān)管的目標(biāo)，逐步實(shí)施統(tǒng)一監(jiān)管模式。隨著監(jiān)管范圍的不斷擴(kuò)大，監(jiān)管部門不可能做到面面俱到，需要不斷的完善和加強(qiáng)金融行業(yè)的自律。我國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)職權(quán)的劃分情況如下表：
表 我國各金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職權(quán)劃分情況
5.完善我國金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制管理制度
金融監(jiān)管一方面是政府的外部金融監(jiān)管，另一方面是金融機(jī)構(gòu)自身的內(nèi)部監(jiān)管。依據(jù)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制管理制度，建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮金融監(jiān)管的作用。首先，改革金融機(jī)構(gòu)國有商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度，將金融機(jī)構(gòu)發(fā)展成為金融風(fēng)險(xiǎn)的主體承擔(dān)者；其次，保障金融體系的穩(wěn)定和安全，完善金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)，使金融機(jī)構(gòu)能夠有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，并且提高管理能力；最后，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的管理力度，由于金融機(jī)構(gòu)政府的外部監(jiān)管無法替代內(nèi)部管理的監(jiān)管，因此金融監(jiān)管治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制機(jī)制的形成能夠強(qiáng)化金融的監(jiān)管力度，穩(wěn)定金融衍生品市場的發(fā)展。
6.加強(qiáng)監(jiān)管部門專業(yè)人才的培養(yǎng)
我國金融衍生品市場的穩(wěn)定發(fā)展，高素質(zhì)的綜合型監(jiān)管人才是必不可少的。強(qiáng)化高素質(zhì)監(jiān)管人才隊(duì)伍的建設(shè)，需要不斷加強(qiáng)金融監(jiān)管者的金融知識結(jié)構(gòu)的建立，培養(yǎng)專業(yè)監(jiān)管人才計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用能力。定期進(jìn)行金融專業(yè)知識的培訓(xùn)，使專業(yè)人才掌握金融監(jiān)管的最新經(jīng)驗(yàn)、理論和技術(shù)，適應(yīng)金融業(yè)的發(fā)展的變化。在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，監(jiān)管部門需要完善培訓(xùn)的管理機(jī)制，組合高素質(zhì)的監(jiān)管人才到先進(jìn)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)修，使高素質(zhì)的監(jiān)管人員能夠具備先進(jìn)的國際金融知識、法律、英語、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力等，全面提高綜合素質(zhì)。建立科學(xué)的用人管理機(jī)制、激勵機(jī)制和考核機(jī)制，培養(yǎng)復(fù)合型的專業(yè)監(jiān)管人才。
五、結(jié)束語
綜上所述，金融衍生品是金融業(yè)創(chuàng)新的成果，發(fā)展的空間很大，對于國家的市場經(jīng)濟(jì)同樣有促進(jìn)作用。結(jié)合金融衍生產(chǎn)品的特征以及投資者“非理性”的投資行為，金融衍生市場的風(fēng)險(xiǎn)性很強(qiáng)，政府對投資者進(jìn)行正確的投資教育，加強(qiáng)對金融市場的監(jiān)管力度，成為了重要的任務(wù)，然而金融衍生的監(jiān)管仍然面臨著各方面的挑戰(zhàn)。創(chuàng)新金融衍生品的監(jiān)管理念，不斷完善金融衍生品監(jiān)管的法規(guī)法規(guī)、內(nèi)部控制管理制度和監(jiān)管的方式，規(guī)范對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，采用統(tǒng)一監(jiān)管的模式，充分發(fā)揮金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能，并且加強(qiáng)監(jiān)管部門專業(yè)人才的培養(yǎng)，才能從根本上控制金融衍生市場的風(fēng)險(xiǎn)。
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一、匯率改革對商業(yè)銀行的影響
人民幣匯率制度改革，本質(zhì)是將原先完全由中央銀行承擔(dān)的匯率變動風(fēng)險(xiǎn)，通過匯率彈性的擴(kuò)大，將部分匯率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至企業(yè)和個人等經(jīng)濟(jì)活動主體承擔(dān)，從而減少中央銀行調(diào)節(jié)匯率的成本。對于我國的銀行業(yè)而言，這是一個福音。由于人民幣長期以來盯住美元，中央銀行吸收了全部匯率變動的風(fēng)險(xiǎn)，以美元計(jì)值從事國際經(jīng)濟(jì)交易的企業(yè)在客觀上并無匯率風(fēng)險(xiǎn)。只是以非美元計(jì)值從事國際經(jīng)濟(jì)交易的企業(yè)有管理匯率風(fēng)險(xiǎn)的需求，這就在很大程度上制約了銀行為企業(yè)提供金融工具進(jìn)行匯率管理的積極性。而在新的匯率制度下，從事國際經(jīng)濟(jì)活動的主體將會面臨匯率變動帶來的風(fēng)險(xiǎn)，銀行業(yè)就可以不失時(shí)機(jī)地提供諸如遠(yuǎn)期合約、外匯期權(quán)、貨幣互換、保理、福弗廷等可以避免匯率風(fēng)險(xiǎn)的金融工具和產(chǎn)品，以滿足各經(jīng)濟(jì)主體的避險(xiǎn)要求。個人外匯理財(cái)和人民幣理財(cái)業(yè)務(wù)也會因匯率變動的劇烈性與經(jīng)常性而獲得新的拓展空間。從國外匯率風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)看，匯率風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過金融機(jī)構(gòu)提供的各種金融工具來實(shí)現(xiàn)的。
匯率改革在給商業(yè)銀行帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也讓商業(yè)銀行面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。匯率的波動將直接影響銀行的外匯敞口頭寸。新匯率制度下，商業(yè)銀行以外幣計(jì)價(jià)的各種資產(chǎn)與負(fù)債，會隨著匯率的波動而發(fā)生變動，從而產(chǎn)生盈虧；銀行客戶的外匯風(fēng)險(xiǎn)上升會影響銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量。匯率波動的頻率提高后，銀行客戶面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)會增加，直接從事國際貿(mào)易的企業(yè)會因匯率波動而導(dǎo)致盈虧起伏，進(jìn)而影響企業(yè)的償貸能力，使銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)增加。最后，外匯衍生產(chǎn)品給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)增加。從2005年8月2日開始，遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)的范圍擴(kuò)大，交易期限限制放開，同時(shí)允許銀行自主報(bào)價(jià)，并允許銀行對客戶辦理不涉及利率互換的人民幣與外幣掉期業(yè)務(wù)。這些措施的出臺在促進(jìn)銀行外匯衍生交易發(fā)展的同時(shí)，也使得銀行面臨的各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)增加。在提供遠(yuǎn)期、掉期等衍生產(chǎn)品時(shí)，銀行能否準(zhǔn)確進(jìn)行定價(jià)，能否有效對沖和管理風(fēng)險(xiǎn)，直接決定著銀行的競爭力。
二、美國、香港等地銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)
20多年前，美國花旗、香港匯豐等大銀行，就把全球外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口控制在幾千億美元，甚至幾百億美元它們是怎么做到的？通過對國外商業(yè)銀行的研究和分析，其完善的公司治理結(jié)構(gòu)，利于學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)及先進(jìn)有效的管理工具，是其成功管理匯率風(fēng)險(xiǎn)的原因。
1、無論是歐美老牌銀行，還是亞洲新興國家的商業(yè)銀行，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。董事會、監(jiān)事會能夠?qū)?jīng)營者形成無形的監(jiān)督壓力，督促經(jīng)營者競爭和經(jīng)營；董事會作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最高機(jī)關(guān)，能制定中長期經(jīng)營戰(zhàn)略和明確的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，為經(jīng)營者提供經(jīng)營和管理目標(biāo)實(shí)行多層次風(fēng)險(xiǎn)管理，對風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，如德意志銀行總部直接向分支機(jī)構(gòu)委派風(fēng)險(xiǎn)管理官。
2、花旗、摩根等美國大型商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。主要由四個部分組成：（1）標(biāo)準(zhǔn)化和金融報(bào)告。這是任何風(fēng)險(xiǎn)管理的絕對必要條件認(rèn)購標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)分類和審查標(biāo)準(zhǔn)，都是傳統(tǒng)的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工具。匯率風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告較簡單和直接，只需記錄現(xiàn)貨與遠(yuǎn)期市場的各種貨幣頭寸即可。（2）額度限制或準(zhǔn)則。額度限制是為了把匯率風(fēng)險(xiǎn)限制在一定程度內(nèi)，對銀行業(yè)務(wù)所設(shè)的限制，它對能夠調(diào)撥資產(chǎn)的每個人（包括資產(chǎn)組合管理者、交易者）都預(yù)先設(shè)置限制，定期提交每項(xiàng)業(yè)務(wù)匯率風(fēng)險(xiǎn)暴露和限制情況報(bào)告，從而限制整個銀行風(fēng)險(xiǎn)，這是外匯交易風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法，為所交易幣種的現(xiàn)貨和遠(yuǎn)期都設(shè)置限制。（3）投資指導(dǎo)原則和戰(zhàn)略。這是指所選擇投資的市場類型和區(qū)域、所能容忍的匯率風(fēng)險(xiǎn)暴露，以及對系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)套利活動等的規(guī)劃。（4）激勵性契約它意味著設(shè)計(jì)出“激勵相容”的合同，使銀行管理者目標(biāo)與所有者盡可能一致，這種激勵性契約需要準(zhǔn)確的頭寸評價(jià)和恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施。
3、先進(jìn)的分析方法、管理工具以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)手段。為了進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，首先必須測量出銀行所面對的外匯風(fēng)險(xiǎn)有多大，風(fēng)險(xiǎn)敞口分析、敏感性分析、情景分析等都是銀行必不可少的匯率風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法。此外，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、壓力測試及風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本收益率，都是國外銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方法。在外幣衍生品市場發(fā)達(dá)、提供多種規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的衍生產(chǎn)品的情況下，銀行可以利用遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)外匯合同以及貨幣互換合同進(jìn)行套期保值。
三、加強(qiáng)商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行無論從匯率風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理體系，乃至具體的風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避手段都還很不完善，基于國外銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的借鑒，我們認(rèn)為對于我國商業(yè)銀行而言，有很多需要改進(jìn)的地方。
第一，銀行高管層要加強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識。對現(xiàn)有銀行高管人員進(jìn)行相關(guān)的知識培訓(xùn)，以增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理意識與相關(guān)的知識；讓真正精通風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)秀人才進(jìn)入高級經(jīng)理層甚至董事會，這樣才能真正為各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的制定與實(shí)施提供保證。
第二，完善外匯風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序。制定自上而下的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的授權(quán)政策和自下而上的報(bào)告政策與程序，做到組織合理、權(quán)限清晰、責(zé)任明確。新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的內(nèi)部審批程序應(yīng)當(dāng)包括由相關(guān)部門，如業(yè)務(wù)經(jīng)營部門、負(fù)責(zé)市場風(fēng)險(xiǎn)管理的部門、法律部門、財(cái)務(wù)會計(jì)部門和結(jié)算部門等對其操作和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的審核和認(rèn)可。要盡快培養(yǎng)和建立一支具備專業(yè)知識、能夠?qū)Πㄍ鈪R風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)的隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)檢查，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序得到有效執(zhí)行。
第三，大力引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)人才。由于各種原因，目前國內(nèi)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)化程度不高，即便涌現(xiàn)一些優(yōu)秀人才，也會因激勵不夠或是工作環(huán)境不理想而大量流失。人才資源是服務(wù)業(yè)的核心資源。要建立系統(tǒng)的培訓(xùn)制度、有競爭力的薪酬管理制度和升遷制度，把引進(jìn)人才、培養(yǎng)人才和留住人才放在戰(zhàn)略的高度。
論文摘 要：企業(yè)集團(tuán)如何保障集團(tuán)各層級、各地單位和各組織成員緊密結(jié)合，保證資金安全，并積極主動實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)成為一個難題，其中一個主要的途徑就是建立統(tǒng)一的結(jié)算和集中核算體系。文章在企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的理論基礎(chǔ)之上，分析企業(yè)集團(tuán)集中核算的方式及其核心問題，研究總結(jié)可供我國企業(yè)集團(tuán)普遍借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)。
企業(yè)集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)為紐帶而組成的有機(jī)整體，集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的行為受到產(chǎn)權(quán)單位的行為和產(chǎn)權(quán)力量的約束。企業(yè)集團(tuán)由于經(jīng)營規(guī)模大，資金鏈拉長，地域分布廣泛，如何保障集團(tuán)各層級、各地單位和各組織成員緊密結(jié)合，保證資金安全，防止出現(xiàn)支付危機(jī)，并積極主動實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，其中從管理會計(jì)角度出發(fā)的一個主要途徑就是建立統(tǒng)一的結(jié)算和集中核算體系。
一、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的理論基礎(chǔ)
1.借貸信息不對稱理論。信息不對稱理論是指在市場經(jīng)濟(jì)活動中，各類人員對有關(guān)信息的了解是有差異的。掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。在信貸市場中，企業(yè)在投資成敗和還款保證系數(shù)上擁有更多的信息，而銀行在信用評價(jià)、貸款能力、期限結(jié)構(gòu)等方面擁有著更多的信息，這種信息不對稱可能導(dǎo)致企業(yè)和銀行之間產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。為了解決企業(yè)和銀行之間借貸交易的信息不對稱，擺脫對銀行的依賴，大企業(yè)便會尋求設(shè)立財(cái)務(wù)公司等內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)，已達(dá)到服務(wù)自身的目的。內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)在母公司及股東的管理之下既對企業(yè)的情況熟悉，同時(shí)又能對集團(tuán)成員企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)控。
2.有價(jià)值的創(chuàng)意理論。有價(jià)值的創(chuàng)意理論是指新創(chuàng)意能獲得額外報(bào)酬。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速度來源于創(chuàng)新，這種創(chuàng)新既包括技術(shù)方式的創(chuàng)新，也包括生產(chǎn)組合方式的創(chuàng)新。在資本市場中，沒有免費(fèi)使用的資金，每項(xiàng)資金的來源都有其成本，財(cái)務(wù)必須合理并有效地使用資金使企業(yè)獲利。貨幣資金作為支配財(cái)貨流程是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的主要特征，這種流程可以看成是企業(yè)內(nèi)部的金融活動。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到一定程度，企業(yè)為了節(jié)約交易成本，就會在內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金管理、信用銷售等金融活動，這就是企業(yè)金融活動的創(chuàng)意。
3.理論。理論主要涉及企業(yè)資源的提供者與資源的使用者之間的契約關(guān)系。為了保證在契約程序上最大化各自的利益，委托人和人都會發(fā)生契約成本。理論認(rèn)為，當(dāng)經(jīng)理人員本身就是企業(yè)資源的所有者時(shí)，他們擁有企業(yè)全部的剩余索取權(quán)，經(jīng)理人員會努力地為自己而工作，這種環(huán)境下，就不存在什么問題。當(dāng)大公司中的一個經(jīng)營單位需要資本時(shí)，與使用外部資本市場籌集資金相比，使用公司內(nèi)部資本市場籌集資本的成本更低。在內(nèi)部資本市場中，對子公司資產(chǎn)使用的剩余控制權(quán)與資本中的資本提供者的利益相一致，而外部市場則不會如此。因此在集團(tuán)內(nèi)部資本市場中，資本提供者和資本使用者利益矛盾相對減少，同時(shí)還會使集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，提高資產(chǎn)的使用效率。
二、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的基本模式
1.集中結(jié)算模式。集中結(jié)算模式是由集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，取消各級單位的所有對外銀行賬號，所有單位一律統(tǒng)一在財(cái)務(wù)結(jié)算中心重新開設(shè)銀行賬戶，各子公司根據(jù)授權(quán)通過集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理銀行收支業(yè)務(wù)。內(nèi)部銀行還統(tǒng)一制定結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間，規(guī)范結(jié)算行為，同時(shí)對結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并糾正資金使用中的盲目性。
采用集中賬戶可以結(jié)余大量的流動資金。在集中結(jié)算以前，每個二級單位都有自己的銀行存款，以保證自身的資金使用。集中管理之后，由于每天只有一部分單位需要使用資金，財(cái)務(wù)中心現(xiàn)金的余額只需要達(dá)到一定水平即可，減少了大量的閑置資金，其余資金可以用于對大項(xiàng)目進(jìn)行投資，即便不投資，光節(jié)約的利息就不在小數(shù)，同時(shí)也解決了以往各級單位之間存在相互拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象。目前，國家尚未出臺關(guān)于內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法規(guī)，因此集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部銀行還須遵守散見于其他法律、法規(guī)中的相關(guān)條文，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運(yùn)行。同時(shí)要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算體制相結(jié)合，發(fā)揮事前、事中控制作用。此模式適合下屬企業(yè)集中在同一區(qū)域的企業(yè)集團(tuán)。
2.財(cái)務(wù)公司模式。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是以集團(tuán)公司為主出資組建，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立，并經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，專門從事集團(tuán)公司內(nèi)部資金融通業(yè)務(wù)的非銀行性金融公司。具體作法是以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的名義成立資金結(jié)算處，要求各子公司盡量將“亂”設(shè)的賬戶逐步轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)公司開設(shè)，通過財(cái)務(wù)公司辦理各子公司的結(jié)算業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)集中結(jié)算的運(yùn)作管理，納入集中會計(jì)監(jiān)控體系的各子公司的會計(jì)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)公司處理，各子公司之間的業(yè)務(wù)直接在財(cái)務(wù)公司內(nèi)完成，對外業(yè)務(wù)則先通過財(cái)務(wù)公司再與商業(yè)銀行辦理。財(cái)務(wù)公司的結(jié)算功能與設(shè)立財(cái)務(wù)計(jì)算中心基本相同，集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算都通過財(cái)務(wù)公司來辦理，既減少了資金在途，又方便了企業(yè)結(jié)算。另外財(cái)務(wù)公司利用自身的金融功能和服務(wù)手段，在人民銀行允許的范圍內(nèi)，可以運(yùn)用吸收集團(tuán)成員存款、同業(yè)拆借、外匯及有價(jià)證券交易、發(fā)行債券或股票等手段，為集團(tuán)開辟廣泛的融資渠道，為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造寬松的資金環(huán)境。通過多品種系列化的金融服務(wù)，較好的解決了集團(tuán)內(nèi)部各成員單位不同的資金需求，彌補(bǔ)了缺口，有效發(fā)揮了金融調(diào)節(jié)作用。
3.銀行模式。銀行模式是由集團(tuán)財(cái)務(wù)部各下屬企業(yè)在當(dāng)?shù)亻_設(shè)銀行賬戶并與當(dāng)?shù)劂y行簽署賬戶操作管理合同，當(dāng)?shù)劂y行定期與集團(tuán)財(cái)務(wù)部保持直接聯(lián)系，提供各種重大銀行業(yè)務(wù)記錄。通過銀行實(shí)行集中結(jié)算的模式雖然能夠達(dá)到實(shí)施監(jiān)督的效果，但是該模式容易產(chǎn)生大量的沉淀資金或者引起集團(tuán)公司對子公司資金的不合理占用。此模式適合下屬企業(yè)分布于不同區(qū)域的集團(tuán)公司。
4.局域網(wǎng)模式。局域網(wǎng)結(jié)算模式主要是在集團(tuán)的財(cái)務(wù)處和各分支機(jī)構(gòu)建立局域網(wǎng)的基礎(chǔ)之上，實(shí)行收支兩條線的財(cái)務(wù)制度，當(dāng)下屬公司需要資金時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)向總部提出申請，經(jīng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、批準(zhǔn)后將款項(xiàng)撥給下屬單位（下屬單位開立兩張信用卡，一張屬單位，一張屬負(fù)責(zé)人），業(yè)務(wù)完成后通過網(wǎng)絡(luò)錄入，發(fā)票等相關(guān)原始憑證可通過特快專遞發(fā)送集團(tuán)本部，總部對網(wǎng)上錄入內(nèi)容與發(fā)票進(jìn)行核對，審核無誤后對原來劃撥的款項(xiàng)實(shí)行多退少補(bǔ)。
三、建立健全企業(yè)集團(tuán)集中結(jié)算需要處理的問題
1.加強(qiáng)管理。加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)，增強(qiáng)管理意識，提高管理水平，在思想方面要認(rèn)識到資金控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)和股東的利益，每一個人都負(fù)有責(zé)任。
2.完善控制體系。建立以全面預(yù)算管理及其他業(yè)績考核制度作為結(jié)算規(guī)定的目標(biāo)、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，明確各級管理人員的職責(zé)、權(quán)限，并與工資考核掛鉤，把責(zé)任落實(shí)到個人，變事后監(jiān)督為事前預(yù)警，采取事前、事中、事后三管齊下的監(jiān)督控制體系，使內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效運(yùn)行；通過內(nèi)部審計(jì)保證結(jié)算過程中流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性；保證計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全穩(wěn)定以提高結(jié)算的效率，保證及時(shí)提供結(jié)算信息。
3.對會計(jì)人員提出了更高的要求。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用弱化了傳統(tǒng)會計(jì)的工作，要求其了解計(jì)算機(jī)的軟件設(shè)計(jì)和硬件配置，能夠?qū)镜慕?jīng)營管理決策提供相關(guān)支持，因此須具備綜合的業(yè)務(wù)知識和能力。
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財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅[2011]110號）規(guī)定，從2012年1月1日開始，我國對試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。至今，上?！盃I改增”試點(diǎn)已數(shù)月，年內(nèi)將擴(kuò)大至北京市、廣東省，深圳、天津、重慶和江蘇也正在積極申請?jiān)圏c(diǎn)。
“營改增”實(shí)施情況與影響概述
我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，兩者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。2009年，我國全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，稅制改革邁出了關(guān)鍵一步。從2009—2011年，由于實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革，累計(jì)減少了5000多億元稅收，明顯減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。然而，對于“兩稅”并存的稅制安排，目前增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除。不過，總體而言，“營改增”既是體現(xiàn)國際慣例的舉措，又是深化我國稅制改革的必然選擇。
截止2012年3月，上海共有12.9萬戶企業(yè)經(jīng)審核確定納入“營改增”試點(diǎn)范圍。2012年一季度上海市試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅納稅人整體減輕稅負(fù)約20億元。數(shù)據(jù)顯示：“營改增”試點(diǎn)的各項(xiàng)政策措施運(yùn)行情況總體良好，小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降；研發(fā)技術(shù)和租賃服務(wù)、75%的電子技術(shù)與銀行業(yè)務(wù)、80%的文化項(xiàng)目的稅量都存在各種程度的減少；原增值稅通常是納稅人的稅負(fù)由于進(jìn)項(xiàng)稅額征收范圍擴(kuò)大而有所減少。實(shí)施“營改增”政策之后，其中試點(diǎn)的單位里有70%的為小規(guī)模納稅人，從改革前5%稅率來征收營業(yè)稅變?yōu)橐?%稅率征收增值稅，征收數(shù)額減少程度約40%。實(shí)驗(yàn)體現(xiàn)：首先，減少了大部分單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；其次，延長了許多行業(yè)與企業(yè)的經(jīng)營面；再次，激勵了企業(yè)發(fā)展與效率提高，特別是在經(jīng)濟(jì)波動情況增加的狀況中，“營改增”大大的支持與鼓勵了企業(yè)的經(jīng)營；最后，加強(qiáng)了我國商品的世界市場競爭力。
雖然試點(diǎn)現(xiàn)實(shí)，許多行業(yè)的“營改增”單位的稅賦有各種幅度的減少，不過尚有一定數(shù)量的“營改增”試點(diǎn)的企業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征收數(shù)額有所提高。比如電視節(jié)目播映權(quán)是“商標(biāo)著作權(quán)”的范疇，改革中被納入“營改增”，根據(jù)6%的稅率征收增值稅，比起以前的5%營業(yè)稅率提高了1%的幅度。
但在營改增試行后，依然存在一些問題，如納稅企業(yè)對所得稅匯算清繳的理解偏差。納稅企業(yè)對自身所得稅匯算清繳的理解情況，直接影響了所得稅匯算的各種風(fēng)險(xiǎn)。納稅企業(yè)把所得稅匯算清繳和將少稅收金額之間掛鉤，和企業(yè)爭取最大化收益的營業(yè)目標(biāo)相一致，這也是企業(yè)必須的生產(chǎn)經(jīng)營思想。然而納稅企業(yè)若是不考慮怎樣根據(jù)稅收法律的尺度去合法遵循納稅義務(wù)，反而未被法律法規(guī)，絞盡腦汁，通過不記或少記利潤、多計(jì)虛報(bào)成本等“對策”，以逃避繳稅為目的而實(shí)施的所得稅匯算清繳。這些方式及時(shí)在一定的時(shí)期中，能夠讓企業(yè)減少稅額或者免稅，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，然而從長遠(yuǎn)看，是無法真正的解決企業(yè)暗藏著違法行為，則法律風(fēng)險(xiǎn)也就一直籠罩著，當(dāng)稅務(wù)部門對企業(yè)進(jìn)行稽查，企業(yè)的行為敗露也在所難免了。有的企業(yè)屬于對營改增理解不夠，非主觀的違反相關(guān)法律法規(guī)?，F(xiàn)實(shí)中存在許多納稅企業(yè)，在實(shí)施企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，利用許多違法的辦法，比如多列支成本費(fèi)用支出項(xiàng)目，以及不列與少列應(yīng)稅收入，試圖少交稅款。有的即使主觀中并沒有逃避納稅，然而因?yàn)閷λ枚惙ㄒ?guī)的理解偏頗，于客觀上造成稅收違背法律法規(guī)，比如沒有柑橘所得稅法的要求實(shí)施匯算清繳。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)查到了納稅企業(yè)的以上稅收違法違規(guī)，就會按照《稅收征管法》和《刑法》等，對相關(guān)企業(yè)的各個行為進(jìn)行處罰。
營改增后企業(yè)經(jīng)營對策
1 人員管理上，提高人員能力，尤其是領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍建設(shè)
首先是進(jìn)行培訓(xùn)，讓員工真正理解“營改增”的意義與方式；其次是體現(xiàn)競爭，采取優(yōu)勝劣汰的辦法；在此時(shí)強(qiáng)化紀(jì)律監(jiān)督，避免各種由營改增產(chǎn)生的新規(guī)章制度流于形式，要及時(shí)對成本進(jìn)行審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督；最后是單位對于能力不足和素質(zhì)低下的各級管理人員要及時(shí)調(diào)崗或更新，避免出現(xiàn)更大的浪費(fèi)，致使成本一漲再漲。
2 優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)、科學(xué)配置各環(huán)節(jié)員工
優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)，可以避免機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事，節(jié)約許多隱性的工資性成本，科學(xué)配置各個環(huán)節(jié)人員，可以提高整體效率，避免重復(fù)勞動，重復(fù)投入。
3 根據(jù)營改增詳細(xì)考量項(xiàng)目，必要時(shí)進(jìn)行修改優(yōu)化
筆者認(rèn)為，單位要預(yù)先進(jìn)行項(xiàng)目的可行性研究，在此基礎(chǔ)上提出科學(xué)的、高效的方案，提高新稅率的利用率。有條件的話可以制作兩個或多個方案，可以進(jìn)行成本收益比較，優(yōu)中選優(yōu)。需要注意的是，方案中要質(zhì)量關(guān)、成本開支、收支比例控制詳細(xì)列入其中。在實(shí)際適多方分析稅務(wù)支出，及時(shí)采用新設(shè)備、新方法、新材料等，以此減少稅額、提高收益。
4 實(shí)施績效責(zé)任制
為了保證經(jīng)濟(jì)效率，這是經(jīng)營的第一目標(biāo)，同時(shí)過硬質(zhì)量可以為單位贏得口碑、贏得市場，繼而為單位的持續(xù)性發(fā)展打下良好的鋪墊。而好的工程質(zhì)量取決于人，人的工作效率取決于制度，因此，實(shí)施績效責(zé)任制，用明確的標(biāo)準(zhǔn)與責(zé)任來促使參與人員在營改增中的適應(yīng)性、能動性，并將績效與他們的報(bào)酬、提升相掛鉤，是發(fā)揮人員能動性、自覺性的必要保障。
5 更新觀念，回避偷稅行為
根據(jù)當(dāng)前營改增的要求，納稅企業(yè)如果沒有能夠充分把握新變化，或者主管違法違規(guī)，如果被稅務(wù)部門所發(fā)現(xiàn)，則所遭受的也就不僅僅是納稅企業(yè)上交本應(yīng)該繳納卻沒有繳納的金額，同時(shí)也會被稅務(wù)部門實(shí)施罰款，嚴(yán)重者會被相關(guān)司法部門進(jìn)行刑事懲處，同時(shí)稅務(wù)部門還能對企業(yè)實(shí)施無限期的核查追究。所以，納稅企業(yè)要充分掌握營改增的政策內(nèi)容，樹立積極的態(tài)度進(jìn)行增值稅的匯算清繳，并漸漸的促進(jìn)其依法履行匯算清繳的行為，保障企業(yè)于增值稅匯算清繳里不出現(xiàn)至少要少出現(xiàn)問題，盡可能的避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。如此一來，不僅能夠保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益不受損害，塑造了企業(yè)素質(zhì)高、遵紀(jì)守法的形象，同時(shí)對自身業(yè)務(wù)發(fā)展有利。
結(jié)語
關(guān)鍵詞： 稅收 高效率 模式
自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實(shí)施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財(cái)政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。
一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)
工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。
二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置
在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢在必行。
三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率
首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過錯追究制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照執(zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執(zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對每個崗位、每個人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過錯。五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評結(jié)果，對存在執(zhí)法過程人員，根據(jù)其過錯責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收執(zhí)法水平和監(jiān)督意識。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收執(zhí)法資格認(rèn)證制度。對未通過認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級管理，按能定級。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識培訓(xùn)，使依法行政成為稅收執(zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。
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關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)；兼業(yè)；監(jiān)管
中圖分類號：F842.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003－9031（2009）05－0058－05
中國保監(jiān)會2000年8月4日頒布《保險(xiǎn)兼業(yè)管理暫行辦法》以來，海南省保險(xiǎn)兼業(yè)市場得到了較快發(fā)展。兼業(yè)機(jī)構(gòu)逐年增加、業(yè)務(wù)規(guī)?？焖僭鲩L；保險(xiǎn)兼業(yè)在促進(jìn)保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售、拓寬保險(xiǎn)服務(wù)領(lǐng)域、提高保險(xiǎn)行業(yè)社會認(rèn)知度等方面起到了積極的推動作用，成為海南省保險(xiǎn)業(yè)銷售的重要渠道之一。但由于起步晚、基礎(chǔ)差，兼業(yè)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的需要還很不適應(yīng)，一方面，保險(xiǎn)公司的管理責(zé)任不到位，兼業(yè)機(jī)構(gòu)自身經(jīng)營不規(guī)范；另一方面，監(jiān)管力量薄弱，監(jiān)管制度存在一定缺陷。本文通過收集整理近年來海南省保險(xiǎn)兼業(yè)市場的經(jīng)營情況，結(jié)合目前的監(jiān)管現(xiàn)狀，就如何規(guī)范發(fā)展保險(xiǎn)兼業(yè)，進(jìn)一步推動保險(xiǎn)兼業(yè)業(yè)務(wù)健康發(fā)展提出相關(guān)監(jiān)管建議。
圖12001-2008年海南省兼業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)增長情況表
數(shù)據(jù)來源：中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會海南監(jiān)管局2001-2008年監(jiān)管數(shù)據(jù)。
一、海南省保險(xiǎn)兼業(yè)市場發(fā)展概況
（一）保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀
2001年2月海南省保監(jiān)局成立以來，海南省保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)迅速增加，機(jī)構(gòu)數(shù)量已從2001年的85家迅速發(fā)展為2008年的1503家，機(jī)構(gòu)主體以年均200%的速度增長。[1]
在1503家保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)中，銀行、車行、航空類機(jī)構(gòu)由于在依托主業(yè)開展保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)上有著其他機(jī)構(gòu)不可比擬的優(yōu)勢，其網(wǎng)點(diǎn)分布廣、從業(yè)人員數(shù)量多、客戶資源優(yōu)質(zhì)豐富、為投保人提供便利服務(wù)，得到了客戶的廣泛認(rèn)可，申請兼業(yè)資格的機(jī)構(gòu)數(shù)量增長迅猛。
圖2截至2008年底海南省保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)情況圖
數(shù)據(jù)來源：海南省保監(jiān)局.關(guān)于2008年度海南省保險(xiǎn)中介市場運(yùn)行情況的報(bào)告[R].海南省保監(jiān)局，2009.
2005年至2008年，車行類機(jī)構(gòu)增長率達(dá)68%，銀行、航空類機(jī)構(gòu)次之，郵政類機(jī)構(gòu)數(shù)量幾乎沒有變化。
（二）兼業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況
圖32005-2008年海南省各中介渠道機(jī)構(gòu)家數(shù)變化情況
數(shù)據(jù)來源：中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會海南監(jiān)管局2001-2008年監(jiān)管數(shù)據(jù)。
近幾年來，海南省保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)保費(fèi)收入增長迅速。2005-2008年，兼業(yè)保費(fèi)年增長幅度超過全省總保費(fèi)年增長幅度15個百分點(diǎn)。從2006年開始，保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)的保費(fèi)收入年均增長率超過60%。截至2008年底，全省實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入300664.80萬元，其中兼業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入達(dá)99720.49萬元，占到了總保費(fèi)的33%，成為推動海南省總保費(fèi)收入增長的重要渠道，是僅次于保險(xiǎn)營銷員的第二大保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)渠道。
數(shù)據(jù)來源：中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會海南監(jiān)管局2001-2008年監(jiān)管數(shù)據(jù)。
在各類兼業(yè)機(jī)構(gòu)中，銀郵類機(jī)構(gòu)的地位日益突出，其所實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)支撐著兼業(yè)渠道保費(fèi)總量的半壁江山。截至2008年底，銀郵類兼業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入達(dá)67788.47萬元，占兼業(yè)渠道保費(fèi)的67.98%，占海南省總保費(fèi)收入的22.55%。
數(shù)據(jù)來源：中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會海南監(jiān)管局2001-2008年監(jiān)管數(shù)據(jù)。
二、海南省保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)展中存在的問題
（一）兼業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營不規(guī)范
由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不是兼業(yè)機(jī)構(gòu)的主業(yè),大部分兼業(yè)機(jī)構(gòu)存在對保險(xiǎn)業(yè)務(wù)重視不夠、保險(xiǎn)專業(yè)知識不足、管理制度不健全等問題。
我們在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，有些兼業(yè)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員根本沒有學(xué)習(xí)或者無視《保險(xiǎn)兼業(yè)管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定，違規(guī)現(xiàn)象屢見不鮮。[2]一是沒有設(shè)立獨(dú)立的代收保費(fèi)銀行賬戶，將代收保費(fèi)放在用于核算主營業(yè)務(wù)收入的銀行賬戶中進(jìn)行結(jié)算；二是不建立業(yè)務(wù)臺賬，或雖建立了業(yè)務(wù)臺賬但管理混亂,數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性較差；三是不按合同約定及時(shí)向保險(xiǎn)公司結(jié)算保費(fèi)或挪用保費(fèi),拖欠或挪用保費(fèi)時(shí)間長達(dá)1年多；四是以現(xiàn)金形式收受手續(xù)費(fèi)，收取手續(xù)費(fèi)后不開具保險(xiǎn)中介服務(wù)發(fā)票；五是保險(xiǎn)公司將兼業(yè)機(jī)構(gòu)作為違規(guī)套取現(xiàn)金費(fèi)用的渠道。
從其它省市兼業(yè)市場情況看，經(jīng)營行為不規(guī)范是當(dāng)前我國保險(xiǎn)兼業(yè)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的最大障礙。一些地方的個別保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)打著保險(xiǎn)中介的幌子做著保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù);部分商貿(mào)企業(yè)、咨詢公司或“皮包公司”通過保險(xiǎn)公司向監(jiān)管部門申報(bào)保險(xiǎn)兼業(yè)資格，在無任何主營業(yè)務(wù)的情況下專門開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù),以“兼業(yè)專做”的方式逃避保險(xiǎn)監(jiān)管;少數(shù)保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)與保險(xiǎn)公司沆瀣一氣，為保險(xiǎn)公司的違法違規(guī)行為提供便利，通過虛開發(fā)票、虛假批退、編制假賠案以協(xié)助保險(xiǎn)公司套取資金。這些風(fēng)險(xiǎn)性苗頭的共同特點(diǎn)是涉及面廣、對保險(xiǎn)行業(yè)潛在沖擊大、影響惡劣、危害性大，如不及時(shí)遏制，不僅影響了兼業(yè)隊(duì)伍的健康發(fā)展，還將影響到專業(yè)公司、經(jīng)紀(jì)公司和保險(xiǎn)公司的規(guī)范經(jīng)營，導(dǎo)致保險(xiǎn)市場秩序混亂，經(jīng)營環(huán)境惡化。
（二）保險(xiǎn)公司對兼業(yè)機(jī)構(gòu)管理比較松散
一是業(yè)務(wù)管理不力。在業(yè)務(wù)管理過程中,不按要求與取得《保險(xiǎn)兼業(yè)許可證》的單位簽發(fā)《保險(xiǎn)兼業(yè)委托書》開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不按合約結(jié)算保費(fèi)和交接有關(guān)單證、手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不明確等問題普遍存在。二是業(yè)務(wù)指導(dǎo)不到位。保險(xiǎn)公司對兼業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)指導(dǎo)較少,甚至默許一些違規(guī)行為,比如委托險(xiǎn)種超出保險(xiǎn)兼業(yè)許可證允許的范圍、坐扣保費(fèi)、現(xiàn)金支付手續(xù)費(fèi)等，縱容了兼業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的不規(guī)范運(yùn)作。三是對經(jīng)辦人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育不嚴(yán)。除銀郵類機(jī)構(gòu)平均每個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)有超過1人持有《保險(xiǎn)從業(yè)人員資格證》外，車行、其他類兼業(yè)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員均為無證上崗。另外，保險(xiǎn)公司對經(jīng)辦人員培訓(xùn)也不到位。根據(jù)《保險(xiǎn)中介從業(yè)人員繼續(xù)教育暫行辦法》規(guī)定，保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)的繼續(xù)教育工作具體由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)，但從目前執(zhí)行的情況看，海南省的保險(xiǎn)公司還沒有組織兼業(yè)機(jī)構(gòu)的持證人員開展繼續(xù)教育。
（三）保險(xiǎn)監(jiān)管力量相對薄弱
由于兼業(yè)是在開展主業(yè)過程中以兼業(yè)身份進(jìn)行保險(xiǎn)銷售,監(jiān)管機(jī)關(guān)無法像對保險(xiǎn)公司、專業(yè)中介機(jī)構(gòu)一樣進(jìn)行機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)、高管人員審核、現(xiàn)場檢查等全過程嚴(yán)格監(jiān)管，對兼業(yè)市場的監(jiān)管成為保險(xiǎn)監(jiān)管相對薄弱的領(lǐng)域。
1.市場化的準(zhǔn)入退出機(jī)制不完善。主要表現(xiàn)為兼業(yè)機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入門檻過低,使得對兼業(yè)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為無法進(jìn)行有效的約束。在實(shí)務(wù)操作中，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照的單位幾乎都能申請兼業(yè)，因?yàn)閷ΡｋU(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)沒有資本金的限制，而且機(jī)構(gòu)在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的法律責(zé)任都由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，使得兼業(yè)市場容易引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。
2.監(jiān)管機(jī)關(guān)缺乏有效的監(jiān)管手段對兼業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行后續(xù)管理。海南省目前的兼業(yè)數(shù)量多，分布廣，行業(yè)復(fù)雜，而中介監(jiān)管干部不到5人，以這么小的監(jiān)管隊(duì)伍去管理這么大的市場，沒有合理的監(jiān)管體制機(jī)制和現(xiàn)代的監(jiān)管手段是難以做到的。目前，監(jiān)管部門對保險(xiǎn)兼業(yè)的監(jiān)管僅限于許可環(huán)節(jié)，對取得資格后的兼業(yè)機(jī)構(gòu)不進(jìn)行直接的市場監(jiān)管，既不了解已許可的兼業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)情況，也無法收集不良業(yè)務(wù)記錄，更無力實(shí)施經(jīng)常性、覆蓋面廣的現(xiàn)場檢查。在1503家保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)中，長期沒有業(yè)務(wù)發(fā)生或者業(yè)務(wù)規(guī)模很小的機(jī)構(gòu)大量存在，但由于沒有有效的監(jiān)管手段和必要的監(jiān)管措施對此類機(jī)構(gòu)進(jìn)行及時(shí)清理，使得這類機(jī)構(gòu)雖名存實(shí)亡但卻無法退出市場。
3.監(jiān)管部門對兼業(yè)機(jī)構(gòu)的兼營業(yè)務(wù)難以實(shí)施獨(dú)立監(jiān)管。兼業(yè)機(jī)構(gòu)行業(yè)分布廣泛,對其主業(yè)經(jīng)營的管理隸屬于不同的監(jiān)管部門,而現(xiàn)有的保險(xiǎn)監(jiān)管制度規(guī)定保險(xiǎn)監(jiān)管部門只能對兼業(yè)機(jī)構(gòu)的兼營業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)管，而兼業(yè)機(jī)構(gòu)的許多違規(guī)問題依附于主業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)檔案記錄，因此對涉及主業(yè)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)形成了監(jiān)管真空。此外，在現(xiàn)場檢查過程中，碰到問題還需要與相關(guān)行政管理部門協(xié)調(diào)，存在著協(xié)調(diào)成本較高、協(xié)調(diào)時(shí)間較長、對違規(guī)行為依法處罰標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一等問題，監(jiān)管效率亟待提高。比如保險(xiǎn)監(jiān)管部門獨(dú)立開展對銀行類保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場檢查時(shí)，需要翻閱銀行財(cái)務(wù)憑證、業(yè)務(wù)憑證，工作難度比較大：一是銀行主業(yè)業(yè)務(wù)量大，要從合并裝訂的會計(jì)憑證中找到保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入憑證工作量很大；二是行業(yè)監(jiān)管壁壘限制查找，由于銀行對主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)憑證與中間業(yè)務(wù)收入的會計(jì)憑證合并裝訂，如果不借閱與主營業(yè)務(wù)收入憑證裝訂在一起的所有收入憑證，兼業(yè)業(yè)務(wù)收入存在的問題就很難查出。
三、加強(qiáng)對保險(xiǎn)兼業(yè)市場監(jiān)管的幾點(diǎn)建議
保險(xiǎn)越發(fā)達(dá)，保險(xiǎn)中介越重要。隨著我國保險(xiǎn)市場的進(jìn)一步發(fā)展，未來保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展空間更為廣闊。然而，目前我國保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展尚處在初級階段，因此，保險(xiǎn)監(jiān)管部門加強(qiáng)對保險(xiǎn)兼業(yè)市場的監(jiān)管，完善監(jiān)管法規(guī)、規(guī)范市場監(jiān)管對保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展顯得十分重要。
目前，保險(xiǎn)兼業(yè)市場監(jiān)管的主要依據(jù)是保監(jiān)會2000年頒布的《保險(xiǎn)兼業(yè)管理暫行辦法》。隨著保險(xiǎn)市場的發(fā)展以及環(huán)境的變化，這個規(guī)定已經(jīng)越來越不適應(yīng)監(jiān)管和發(fā)展的需要。根據(jù)市場發(fā)展的新特點(diǎn)、新形勢，適時(shí)出臺新的《保險(xiǎn)兼業(yè)管理暫行辦法》顯得尤為重要。改變對兼業(yè)機(jī)構(gòu)“重審批、輕監(jiān)管”的現(xiàn)狀，進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為，提高保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)管效率，應(yīng)該是保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管部門要解決的主要問題。[3]
（一）嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)，疏通兼業(yè)機(jī)構(gòu)退出渠道
1．強(qiáng)化許可證管理。監(jiān)管的內(nèi)容之一是市場準(zhǔn)入監(jiān)管。許可證不僅是進(jìn)入市場準(zhǔn)入的通行證，執(zhí)業(yè)的資格證，同時(shí)也是接受管理的登記證。因此，發(fā)放許可證是整個兼業(yè)管理的前提與基礎(chǔ)、是整個監(jiān)管體系中最重要的環(huán)節(jié)之一，必須嚴(yán)把“入口”關(guān)，選擇適宜的機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場，做到“持證經(jīng)營、接受管理和進(jìn)出有序”。
目前，全國市場上有近14萬家保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)，海南省也有千余家。這些機(jī)構(gòu)中既有分支龐大的銀行、郵政類機(jī)構(gòu)，也有銷售票點(diǎn)和汽車修理廠等中小機(jī)構(gòu)，各個兼業(yè)機(jī)構(gòu)間的經(jīng)營模式、管理制度和人員素質(zhì)差別很大，新的《保險(xiǎn)兼業(yè)管理暫行辦法》應(yīng)充分考慮我國保險(xiǎn)業(yè)區(qū)域發(fā)展不平衡以及保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)自身發(fā)展不平衡的現(xiàn)實(shí)，做到區(qū)別對待，分類、分區(qū)域監(jiān)管。
一方面，通過分類監(jiān)管，做到各有分工。保監(jiān)會主要負(fù)責(zé)監(jiān)管經(jīng)營規(guī)模較大、保費(fèi)來源集中的全國性大機(jī)構(gòu)的經(jīng)營情況，比如銀行、郵儲類兼業(yè)機(jī)構(gòu)；各地保監(jiān)局負(fù)責(zé)監(jiān)管規(guī)模較小、管理松散的其他類機(jī)構(gòu)，比如車行、航空售票點(diǎn)等。
另一方面，保監(jiān)會要允許和鼓勵各地保監(jiān)局根據(jù)本地市場實(shí)際，探索保險(xiǎn)兼業(yè)機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入監(jiān)管的有效手段。一是在申請機(jī)構(gòu)申報(bào)保險(xiǎn)兼業(yè)資格時(shí)，保監(jiān)局可以到申請機(jī)構(gòu)營業(yè)場所實(shí)地考察，鼓勵發(fā)展業(yè)務(wù)良好依托主營業(yè)務(wù)開展保險(xiǎn)兼業(yè)業(yè)務(wù)的“坐商”。二是進(jìn)一步明確或細(xì)化準(zhǔn)入資格條件。如對申請條件之一“有經(jīng)營主業(yè)直接相關(guān)的一定規(guī)模的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)來源”的具體含義進(jìn)行細(xì)化，明確進(jìn)入門檻的標(biāo)準(zhǔn)。三是統(tǒng)一規(guī)范險(xiǎn)種。鼓勵兼業(yè)機(jī)構(gòu)開展機(jī)動車輛險(xiǎn)、人身意外險(xiǎn)等簡易型險(xiǎn)種，不鼓勵兼業(yè)機(jī)構(gòu)開展涉及企財(cái)險(xiǎn)等其他復(fù)雜型險(xiǎn)種，而應(yīng)由專業(yè)中介機(jī)構(gòu)開展，避免惡性競爭。四是對從事兼業(yè)業(yè)務(wù)的人員明確資格要求，至少有1人通過保險(xiǎn)從業(yè)人員資格考試，從而達(dá)到督促具體從業(yè)人員加強(qiáng)保險(xiǎn)專業(yè)和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。五是切實(shí)抓好兼業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，申報(bào)機(jī)構(gòu)要明確兼業(yè)合同、兼業(yè)業(yè)務(wù)臺帳、保費(fèi)代收賬戶、手續(xù)費(fèi)收取等方面的規(guī)定。六是實(shí)行監(jiān)管提示制度，促使其完善保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的制度和操作規(guī)程，明確監(jiān)管高壓線，在從業(yè)之初就樹立依法合規(guī)經(jīng)營意識。
2．疏通退出渠道。要凈化兼業(yè)機(jī)構(gòu)主體，扶優(yōu)限劣，必須有完善的退出機(jī)制予以保障。對許可證有效期屆滿的機(jī)構(gòu)和對許可證有效期內(nèi)沒有開展業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門要通過隨時(shí)監(jiān)測許可證的情況，堅(jiān)決讓其退出市場；對繼續(xù)申請資格的機(jī)構(gòu)，要求其提供前三年的兼業(yè)業(yè)務(wù)臺帳，并結(jié)合市場違規(guī)情況決定該機(jī)構(gòu)是否可以繼續(xù)獲得資格。
（二）積極發(fā)揮保險(xiǎn)公司的管理作用，強(qiáng)化保險(xiǎn)公司責(zé)任
除了加強(qiáng)兼業(yè)市場準(zhǔn)入監(jiān)管，還要強(qiáng)化市場行為監(jiān)管。面對這么龐大的保險(xiǎn)兼業(yè)隊(duì)伍，如何進(jìn)一步規(guī)范機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為，找準(zhǔn)監(jiān)管的著力點(diǎn)是理順兼業(yè)監(jiān)管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過積極發(fā)揮保險(xiǎn)公司的管控責(zé)任，從而提高兼業(yè)監(jiān)管的有效性和科學(xué)性，已經(jīng)在保險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部基本達(dá)成共識。
1.明確保險(xiǎn)公司責(zé)任。在對兼業(yè)人管理中，保險(xiǎn)法人機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各負(fù)什么責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和管理部門領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)什么責(zé)任，都應(yīng)明確界定。作為保監(jiān)局，目前我們要解決的就是落實(shí)分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任，將兼業(yè)業(yè)務(wù)的規(guī)范性作為考核高管和公司經(jīng)營的主要方面，對保險(xiǎn)公司進(jìn)行年檢年審時(shí)，兼業(yè)業(yè)務(wù)的管理情況作為年檢的重要內(nèi)容，督促公司重視兼業(yè)業(yè)務(wù)。
2.敦促保險(xiǎn)公司建立健全針對兼業(yè)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)管理制度。重點(diǎn)是委托授權(quán)制度、財(cái)務(wù)制度、臺帳制度、信息報(bào)送制度、培訓(xùn)制度等，讓保險(xiǎn)公司能夠切實(shí)負(fù)起管理的責(zé)任，規(guī)范兼業(yè)的實(shí)務(wù)操作。
3.建立健全嚴(yán)密的內(nèi)控制衡機(jī)制，防范市場風(fēng)險(xiǎn)。如建立業(yè)務(wù)部門、辦公室、財(cái)務(wù)部門對合同簽訂與履行的制衡機(jī)制，確保合同關(guān)系的正確履行；建立業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)核保部門、財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)來源屬性確認(rèn)的制衡機(jī)制，確保業(yè)務(wù)屬性的真實(shí)性,減少后期通過模糊業(yè)務(wù)渠道屬性套取費(fèi)用的可能性；逐步實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司與兼業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的連接等。
（三）改善監(jiān)管方式，增強(qiáng)監(jiān)管的有效性
1.加快信息化建設(shè)，改善市場主體內(nèi)部、市場主體與監(jiān)管機(jī)關(guān)嚴(yán)重的信息不對稱現(xiàn)狀?，F(xiàn)代信息化的管理離不開信息化管理手段，目前監(jiān)管部門使用的保險(xiǎn)兼業(yè)管理系統(tǒng)嚴(yán)重滯后于監(jiān)管政策的調(diào)整。保險(xiǎn)公司兼業(yè)機(jī)構(gòu)信息不能共享，涉及基本事項(xiàng)變更、許可證換發(fā)等事項(xiàng)的申請時(shí)，出現(xiàn)系統(tǒng)不支持的情況，不能滿足監(jiān)管需求。當(dāng)前重要的是加緊研發(fā)兼業(yè)信息管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對各個兼業(yè)機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)基本信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全過程動態(tài)監(jiān)控,提高監(jiān)管信息化水平。[4]
2.建立業(yè)務(wù)臺帳集中制度及嚴(yán)格實(shí)行代收保費(fèi)及手續(xù)費(fèi)獨(dú)立賬戶制度。要求兼業(yè)機(jī)構(gòu)每月向保險(xiǎn)公司報(bào)送業(yè)務(wù)要素完整的臺帳，對兼業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)情況，監(jiān)管部門實(shí)行定期的非現(xiàn)場監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并實(shí)施現(xiàn)場檢查。嚴(yán)格實(shí)行代收保費(fèi)及手續(xù)費(fèi)獨(dú)立賬戶制度，將兼業(yè)機(jī)構(gòu)開具獨(dú)立的代收保費(fèi)及手續(xù)費(fèi)銀行賬戶作為行政審批的一項(xiàng)環(huán)節(jié)，夯實(shí)“財(cái)務(wù)收支兩條線”制度的運(yùn)行基礎(chǔ)，進(jìn)一步提高現(xiàn)場檢查的工作效率。
3.加強(qiáng)社會監(jiān)督力度。提示保險(xiǎn)消費(fèi)者通過兼業(yè)渠道購買保險(xiǎn)產(chǎn)品必須首先核實(shí)該機(jī)構(gòu)是否具備合法的兼業(yè)資格，開通兼業(yè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)或短信查詢平臺，為消費(fèi)者查詢提供便利條件。
4.嚴(yán)厲打擊兼業(yè)業(yè)務(wù)違規(guī)行為。通過加強(qiáng)現(xiàn)場檢查力度，對違反規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處罰，提高監(jiān)管的權(quán)威性，對那些不規(guī)范展業(yè)的兼業(yè)機(jī)構(gòu)是一種震懾。重點(diǎn)關(guān)注和打擊群眾反映強(qiáng)烈的侵害消費(fèi)者利益、嚴(yán)重?cái)_亂市場秩序的行為,如銷售誤導(dǎo)、假冒保險(xiǎn)名義進(jìn)行非法集資或詐騙活動、偽造或者變造保單、挪用侵占保險(xiǎn)費(fèi)、參與制造假退費(fèi)或假賠案等方式為保險(xiǎn)公司套取費(fèi)用等違規(guī)行為?！?/p>
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】反洗錢 法人監(jiān)管 制度 政策建議
一、基本范疇分析
（一）反洗錢“法人監(jiān)管”的政策背景
1.人民銀行反洗錢監(jiān)管的內(nèi)外基本形勢。當(dāng)前，以fatf修訂頒發(fā)的反洗錢、反恐怖融資新40條建議為依據(jù)，世界反洗錢監(jiān)管體系進(jìn)入了以“風(fēng)險(xiǎn)為本”的新的政策調(diào)整時(shí)期，同時(shí)，全球金融監(jiān)管開始向重視系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防范的宏觀審慎監(jiān)管框架發(fā)展，而反洗錢成為金融風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段之一。國內(nèi)方面，雖然我國的反洗錢工作近年來取得了跨越式發(fā)展，但日常反洗錢監(jiān)管中暴露出來的問題以及國際形勢也對我國反洗錢監(jiān)管政策提出了“風(fēng)險(xiǎn)為本”的縱深調(diào)整要求?；谶@樣的形勢，我國提出了建立以“法人”為對象的反洗錢監(jiān)管機(jī)制，以期調(diào)動金融機(jī)構(gòu)法人的反洗錢工作積極性，明確監(jiān)管部門的責(zé)任邊界，減少監(jiān)管成本，克服現(xiàn)行監(jiān)管缺陷，提高監(jiān)管有效性，優(yōu)化配置反洗錢監(jiān)管資源。在2012年全國反洗錢工作會議上，人民銀行正式提出了法人監(jiān)管政策，要求“明確思路、落實(shí)責(zé)任，全面推行以法人為主體的反洗錢監(jiān)管制度”并積極構(gòu)建“立體性的反洗錢監(jiān)管平臺”。目前，全國反洗錢法人監(jiān)管研究與試點(diǎn)工作已經(jīng)初步展開。
2.銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)的行業(yè)“法人監(jiān)管”情況簡述。法人監(jiān)管并非新生事物，自實(shí)行分業(yè)監(jiān)管以來，銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)“三會”就先后開展了行業(yè)法人監(jiān)管工作。在2003年銀監(jiān)會成立之初，銀監(jiān)會即開始實(shí)施了“法人監(jiān)管”，“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)控、提高透明度”逐步成為其監(jiān)管基本理念，2007年1月以來，銀監(jiān)會全面強(qiáng)化了“分工協(xié)作、監(jiān)管有序、齊抓共管、資源優(yōu)化”的對總部不在北京的部分股份制商業(yè)銀行的屬地聯(lián)動監(jiān)管機(jī)制，即將其監(jiān)管權(quán)下放給法人注冊地的銀監(jiān)局管轄，貫徹“加強(qiáng)法人監(jiān)管、加強(qiáng)屬地監(jiān)管、加強(qiáng)聯(lián)動監(jiān)管和提高監(jiān)管效率”的監(jiān)管要求，體現(xiàn)了對屬地監(jiān)管和法人監(jiān)管的并舉。證監(jiān)會在2004年以前即實(shí)行了跨區(qū)域的法人監(jiān)管體制，2004年后則轉(zhuǎn)為實(shí)施“屬地監(jiān)管、職責(zé)明確、責(zé)任到人、相互配合”的轄區(qū)監(jiān)管責(zé)任制，按行政區(qū)劃設(shè)置監(jiān)管局并與地方政府協(xié)作，由原來的統(tǒng)一法人監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺ㄈ?、屬地”的雙重監(jiān)管模式。保監(jiān)會在2009年11月以后也開始了“法人監(jiān)管”工作，要求“加強(qiáng)法人機(jī)構(gòu)和高管人員監(jiān)管，提高結(jié)構(gòu)調(diào)整的科學(xué)性，不斷完善分類監(jiān)管制度”?？傮w而言，“三會”的“法人監(jiān)管”政策都不同程度體現(xiàn)了“法人”與“屬地”的聯(lián)動式監(jiān)管。
（二）反洗錢“法人監(jiān)管”的基本概念
反洗錢法人監(jiān)管體制指“人民銀行以金融機(jī)構(gòu)法人為監(jiān)管單位，要求金融機(jī)構(gòu)法人對全系統(tǒng)的反洗錢工作負(fù)總責(zé)，由人民銀行指導(dǎo)、檢查、評估其實(shí)施統(tǒng)一的內(nèi)控制度、統(tǒng)一的報(bào)告分析體系、進(jìn)行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管”的制度。
反洗錢法人監(jiān)管框架下，人民銀行總行將統(tǒng)一制定金融機(jī)構(gòu)法人監(jiān)管規(guī)則，全面負(fù)責(zé)對全國性金融機(jī)構(gòu)法人的監(jiān)管。人民銀行分支機(jī)構(gòu)則在監(jiān)管好轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)法人的同時(shí)，積極采用巡查、督導(dǎo)等方式協(xié)助人總行對全國性金融機(jī)構(gòu)法人在轄內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)測，此外，各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)人總行授權(quán)后可實(shí)施對金融機(jī)構(gòu)法人在轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場檢查。
（三）“風(fēng)險(xiǎn)為本”與“法人監(jiān)管”制度的關(guān)系
最權(quán)威呼吁“風(fēng)險(xiǎn)為本”監(jiān)管原則的應(yīng)是巴塞爾委員會，隨著巴塞爾協(xié)議i、ii、iii以及《有效銀行監(jiān)管核心原則》的先后，以風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管模式已經(jīng)成為全球金融行業(yè)監(jiān)管部門的共識。2004年，英國首倡以“風(fēng)險(xiǎn)為本”監(jiān)管方法在反洗錢領(lǐng)域中的運(yùn)用，隨后，在fatf和沃爾夫斯堡集團(tuán)的倡導(dǎo)下，風(fēng)險(xiǎn)為本日益成為了反洗錢工作的核心理念。我國則在2009年以《2008-2012年中國反洗錢戰(zhàn)略》為標(biāo)志，確定了以風(fēng)險(xiǎn)為本的反洗錢監(jiān)管制度。以風(fēng)險(xiǎn)為本的反洗錢監(jiān)管指在開展反洗錢監(jiān)管時(shí)，應(yīng)該對不同組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)類型所面臨的洗錢風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估，并在此基礎(chǔ)上有輕重、有主次地決定稀缺監(jiān)管資源的投入方向和比例，最小化反洗錢制度的運(yùn)行成本，確保有限的反洗錢監(jiān)管資源優(yōu)先投入到高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，有
監(jiān)控和防范潛在的洗錢行為。
“風(fēng)險(xiǎn)為本”的基本前提在于反洗錢監(jiān)管資源的稀缺性以及風(fēng)險(xiǎn)分布在時(shí)間與空間上的非均衡性，其資源配置應(yīng)盡量使反洗錢監(jiān)管資源使用的邊際效用與其邊際成本相等。當(dāng)監(jiān)管資源使用的邊際效用小于因之增加的成本時(shí)，理性監(jiān)管者應(yīng)減少對相關(guān)資源的投入，而將資源投入到邊際效用更高的領(lǐng)域，即風(fēng)險(xiǎn)更高的領(lǐng)域。需指出的是，反洗錢監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的大小本身就決定了可獲得邊際效用的多少，當(dāng)使用效率相同的等量監(jiān)管資源投入到風(fēng)險(xiǎn)大小不一的兩個領(lǐng)域時(shí)，顯然該資源在風(fēng)險(xiǎn)較大的一方所產(chǎn)生的效用較大，直到反洗錢監(jiān)管資源在雙方的邊際效用相同為止，此時(shí)監(jiān)管資源已經(jīng)在風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域內(nèi)獲得了集中。
2012年以來，人民銀行的反洗錢監(jiān)管同時(shí)涵蓋了“風(fēng)險(xiǎn)為本”與“法人監(jiān)管”的制度要求。結(jié)合法人監(jiān)管的基本特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)為本制度與法人監(jiān)管制度的邏輯關(guān)系可以表述為：由于資源稀缺性與風(fēng)險(xiǎn)差異化，客觀上應(yīng)將監(jiān)管資源優(yōu)化配置，而資源的優(yōu)化配置需要設(shè)定有科學(xué)的資源配置規(guī)則，以風(fēng)險(xiǎn)大小作為資源配置多少的標(biāo)準(zhǔn)即充當(dāng)了這樣的依據(jù)與規(guī)則，此后解決問題的關(guān)鍵轉(zhuǎn)變?yōu)閷唧w風(fēng)險(xiǎn)的衡量，而法人監(jiān)管制度的確立最終為風(fēng)險(xiǎn)的有效測度提供了可行機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管需要以法人監(jiān)管制度的配套實(shí)施，法人監(jiān)管制度的核心目的在于實(shí)踐以風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管理念，“法人監(jiān)管”為“硬制度”，即“管法人”，“風(fēng)險(xiǎn)為本”為“軟制度”，即“管風(fēng)險(xiǎn)”，法人監(jiān)管制度為風(fēng)險(xiǎn)為本制度提供了制度保障，風(fēng)險(xiǎn)為本制度則為法人監(jiān)管制度提供了指導(dǎo)思想，風(fēng)險(xiǎn)為本的制度與法人監(jiān)管制度的根本目的均在于優(yōu)化配置反洗錢監(jiān)管資源，提高反洗錢監(jiān)管效能，相互可有機(jī)的統(tǒng)一，二者均是我國反洗錢工作與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展的客觀需要。
“法人監(jiān)管”制度有效體現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)為本”的基本要求。例如，全國性銀行分支機(jī)構(gòu)多、風(fēng)險(xiǎn)散點(diǎn)多、風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)快、影響力度大、波及范圍廣，法人監(jiān)管后，人民銀行總行將直接對其各級機(jī)構(gòu)履行監(jiān)管職權(quán)，人民銀行各分支機(jī)構(gòu)則統(tǒng)一接受總行調(diào)度，配合總行實(shí)施監(jiān)管政策，這樣，人總行就能在全國范圍內(nèi)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小或風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域分布情況統(tǒng)一配置反洗錢監(jiān)管資源。相比之下，地方性法人銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)較少、影響區(qū)域小，人民銀行分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管資源使用也將僅限于特定區(qū)域與環(huán)節(jié)。
二、“法人監(jiān)管”與“屬地監(jiān)管”的比較分析
反洗錢“屬地監(jiān)管”與“法人監(jiān)管”的主要流程如下圖所示：
結(jié)合上述流程圖分析，對屬地監(jiān)管與法人監(jiān)管做進(jìn)一步比較，如下表所示：
“屬地監(jiān)管”與“法人監(jiān)管”比較分析表
對監(jiān)管者，法人監(jiān)管政策帶來的主要變化有：
一是工作開展外部化。一方面，法人監(jiān)管下人民銀行總行從幕后走向前臺，工作對象由對內(nèi)部（下級行）為主向?qū)ν獠繛橹鬓D(zhuǎn)變，人總行在實(shí)際上成為全國性金融機(jī)構(gòu)的最終監(jiān)管者；另一方面，人民銀行各分支機(jī)構(gòu)的工作也將從對內(nèi)（上級行）對外二位一體向?qū)ν鉃橹鬓D(zhuǎn)變，各級分支成為了當(dāng)?shù)氐胤叫苑ㄈ私鹑跈C(jī)構(gòu)的最終監(jiān)管者。
二是監(jiān)管方式一體化。法人監(jiān)管后，人民銀行的反洗錢監(jiān)管模式將從橫向監(jiān)管向縱向監(jiān)管轉(zhuǎn)變，較好解決了屬地監(jiān)管下“條塊分割”的“x-非效率”問題?！皒-非效率”問題指在壟斷企業(yè)的大組織內(nèi)部，由于層次較多，關(guān)系復(fù)雜，機(jī)構(gòu)龐大及制度原因，企業(yè)費(fèi)用最小化和利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致存在企業(yè)資源配置的低效率狀態(tài)。橫向?qū)俚乇O(jiān)管模式形似“塊狀”或“網(wǎng)狀”，人民銀行總分行處于“網(wǎng)狀”的中心位置，實(shí)際中“網(wǎng)狀”需要多角度的共同作用才能保持平衡結(jié)構(gòu)，極易出現(xiàn)“x-非效率”的問題?？v向法人監(jiān)管模式形似“線狀”，人民銀行總分行處于“線狀”的極點(diǎn)位置，線狀結(jié)構(gòu)下只存在單一的監(jiān)管主體，對同一法人不同分支的監(jiān)管不會參差不齊，對不同機(jī)構(gòu)的監(jiān)管也不易出現(xiàn)厚此薄彼，“x-非效率”問題得到較好解決。
三是監(jiān)管權(quán)力集中化。法人監(jiān)管后，人民銀行總分行間的監(jiān)管權(quán)力將發(fā)生變化，其中，總行的對外權(quán)力邊界得到了擴(kuò)張（對內(nèi)權(quán)力發(fā)生了局部收縮，總體權(quán)力擴(kuò)大），分支行的監(jiān)管對外權(quán)力邊界發(fā)生了收縮（對轄內(nèi)法人監(jiān)管權(quán)或部分內(nèi)部自主權(quán)獲得了增加，總體權(quán)力變小），但二者的監(jiān)管權(quán)力都體現(xiàn)了集中化，全國性金融機(jī)構(gòu)總部及其分支的監(jiān)管權(quán)集中于人總行，地方性法人總部與異地分支的監(jiān)管權(quán)集中于人行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)，對同一
法人的監(jiān)管權(quán)限不在分散于不同的人行分支。
四是監(jiān)管分權(quán)正式化。法人監(jiān)管后人民銀行各層級間將由屬地監(jiān)管下的“上下級”關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楦鲗蛹墮C(jī)構(gòu)間的“分權(quán)與合作”關(guān)系，人民銀行分支機(jī)構(gòu)所擁有的產(chǎn)權(quán)從“準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)”向“正式產(chǎn)權(quán)”過渡，分支機(jī)構(gòu)成為對轄內(nèi)地方性法人金融機(jī)構(gòu)的最終監(jiān)管者。此外，在對非轄內(nèi)地方性法人分支機(jī)構(gòu)的反洗錢監(jiān)管工作中，人民銀行分支行發(fā)生了從監(jiān)管者向監(jiān)督者的角色轉(zhuǎn)換，仍然保持對人總行反洗錢產(chǎn)權(quán)的部分使用權(quán)。
五是監(jiān)管重心帶狀化。以云南省為例，截止2012年11月份，全省實(shí)際被監(jiān)管機(jī)構(gòu)共135家，其中銀行類54家（含信托、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)管理公司，農(nóng)信社或農(nóng)村合作銀行當(dāng)作一家看待），保險(xiǎn)類32家，證券期貨類41家，支付類8家。全省地方性法人金融與支付機(jī)構(gòu)共有38家（銀行類27家，證券期貨類4家，保險(xiǎn)類1家，支付類6家），其中昆明地區(qū)有17家，法人監(jiān)管后全省具有直接監(jiān)管權(quán)的機(jī)構(gòu)將僅占現(xiàn)有監(jiān)管存量機(jī)構(gòu)的28%，昆明地區(qū)將僅占轄內(nèi)現(xiàn)有監(jiān)管存量機(jī)構(gòu)的15%，對其他被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的直接監(jiān)管權(quán)將向東部、北部轉(zhuǎn)移（金融機(jī)構(gòu)的法人注冊地主要集中于北京、上海等東部北部發(fā)達(dá)地區(qū)），監(jiān)管重心發(fā)生了帶狀化分布。
六是監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)非均等化。屬地監(jiān)管模式下，人民銀行各分支機(jī)構(gòu)存在監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)均等化的問題，即各區(qū)域間反洗錢監(jiān)管所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類及風(fēng)險(xiǎn)大小同質(zhì)化，如各全國性金融機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)普遍分散于各省市，而其在全國各地基本都有分支機(jī)構(gòu)，除了各省市地方性因素的沖擊外，人民銀行各分支機(jī)構(gòu)對全國性金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)不同程度存在均等化的問題。法人監(jiān)管后，各金融機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)將集中體現(xiàn)，不同層級監(jiān)管機(jī)構(gòu)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)不再趨同。
七是監(jiān)管資源重置化。科斯第二定理認(rèn)為交易費(fèi)用為正的情況下，可交易權(quán)利的初始安排將影響到資源的最終配置，“法人監(jiān)管”制度重新定位了反洗錢可交易權(quán)利的初始安排以及風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)機(jī)制，其必將影響監(jiān)管制度、人員、資金等資源的重配，資源的配置數(shù)量將與監(jiān)管權(quán)限及所面臨風(fēng)險(xiǎn)大小情況更趨一致，資源配置得到優(yōu)化，使用成本也將獲得節(jié)約。
對被監(jiān)管機(jī)構(gòu)，法人監(jiān)管政策帶來的主要變化有：
一是工作開展內(nèi)部化。法人監(jiān)管后，金融機(jī)構(gòu)的反洗錢工作由以對外負(fù)責(zé)為主，逐步轉(zhuǎn)變成為以對內(nèi)負(fù)責(zé)為主，此進(jìn)一步加強(qiáng)了金融機(jī)構(gòu)，特別是金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)的工作自主權(quán)，反洗錢工作在實(shí)際上由“是人民銀行的事情”向“是自己的事情”發(fā)生了轉(zhuǎn)變。
二是內(nèi)控管理一體化。反洗錢法人監(jiān)管將有助于強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)反洗錢內(nèi)控工作的縱向一體化，隨著來自當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的橫向監(jiān)管力度的減弱以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部縱向監(jiān)管強(qiáng)度的增加，金融機(jī)構(gòu)各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理只單一來源于內(nèi)部自上而下的要求。
三是業(yè)務(wù)處理集中化。法人監(jiān)管將帶來金融機(jī)構(gòu)的反洗錢業(yè)務(wù)處理的集中化，反洗錢業(yè)務(wù)主要包括大額交易和可疑交易數(shù)據(jù)的處理與分析，客戶或交易信息的補(bǔ)正，案件調(diào)查協(xié)查分析等，法人監(jiān)管客觀上要求金融機(jī)構(gòu)對反洗錢主要業(yè)務(wù)的集中化處理。
四是監(jiān)督工作內(nèi)部化。屬地監(jiān)管下，對金融機(jī)構(gòu)的反洗錢監(jiān)督以人民銀行的外部監(jiān)管為主，法人監(jiān)管后，監(jiān)督工作將隨人民銀行分支機(jī)構(gòu)對非本地法人機(jī)構(gòu)直接監(jiān)管權(quán)的喪失而以金融機(jī)構(gòu)上下級間內(nèi)部自我監(jiān)督為主發(fā)生轉(zhuǎn)變。
五是成本費(fèi)用節(jié)約化。法人監(jiān)管后的主要變化表現(xiàn)為反洗錢信息傳輸通道的內(nèi)部化，顯然，信息在內(nèi)部傳輸?shù)男室哂谄湓谕獠總鬏數(shù)男?。同時(shí)，非當(dāng)?shù)胤ㄈ私鹑跈C(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)不再產(chǎn)生因當(dāng)?shù)厝嗣胥y行差異化監(jiān)管所帶來的特定成本與費(fèi)用。此外，法人監(jiān)管后，一家法人機(jī)構(gòu)名義上只有一個監(jiān)管機(jī)構(gòu)，而一個監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管模式可能在長期上保持穩(wěn)定，金融機(jī)構(gòu)可因監(jiān)管者路徑依賴而節(jié)約更多的成本或費(fèi)用。
三、反洗錢“法人監(jiān)管”的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)理論分析
反洗錢的法人監(jiān)管制度意味著我國反洗錢制度的變革，體現(xiàn)的是制度的變遷，結(jié)合前面的分析，本部分將運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)理論對“法人監(jiān)管”做如下論述。
（一）產(chǎn)權(quán)理論與法人監(jiān)管
反洗錢作為一種公共物品，屬于一種社會服務(wù)，公共物品的特性決定了公共物品不能或不能有效通過市場機(jī)制由企業(yè)或個人來提供，而只能通過國家來提供，以避免市場失靈，人民銀行即作為國家的方而成為反洗錢公共服務(wù)提供主
，其反洗錢產(chǎn)權(quán)也濫觴于此，人民銀行各地分支機(jī)構(gòu)則經(jīng)總行授權(quán)讓渡后行使反洗錢產(chǎn)權(quán)。
反洗錢產(chǎn)權(quán)指因反洗錢事由的存在及關(guān)于它的使用所引起的人們之間相互認(rèn)可的行為關(guān)系，其不僅是人們對反洗錢資源使用的一束權(quán)利，而且確定了人們在反洗錢中的行為規(guī)范與社會制度，反洗錢產(chǎn)權(quán)的根本目的在于避免社會對反洗錢資源的過度或低效使用。
《中華人民共和國反洗錢法》的頒布正式標(biāo)志著人民銀行反洗錢產(chǎn)權(quán)的確立，也標(biāo)志著國家權(quán)力強(qiáng)制實(shí)施對反洗錢產(chǎn)權(quán)的保護(hù)?！斗聪村X法》確立的反洗錢產(chǎn)權(quán)制度賦予了人民銀行反洗錢行政主管權(quán)力，建立了一套排他性的資源使用體系，形成了特定的反洗錢秩序（核心為權(quán)利與義務(wù)）。人民銀行對反洗錢公共物品的提供需要以各金融機(jī)構(gòu)對相關(guān)義務(wù)的履行為基礎(chǔ)，反洗錢法規(guī)對特定秩序的規(guī)定越明確，那么其對反洗錢產(chǎn)權(quán)的界定與保護(hù)也就越清晰、有效。
從產(chǎn)權(quán)視角來看：
1.“法人監(jiān)管”進(jìn)一步明晰了人民銀行總分行監(jiān)管產(chǎn)權(quán)，解決了部分“委托-”問題。屬地監(jiān)管普遍存在“金融機(jī)構(gòu)為人民銀行打工，人民銀行分支機(jī)構(gòu)為人民銀行總行打工”的“委托-”問題，典型比如監(jiān)管信息的報(bào)送，人民銀行分支機(jī)構(gòu)基本處于被動過渡位置?！拔?”關(guān)系的基本特征在于“委托人”不能擁有私人信息，在信息占有上處于劣勢，“人”則擁有私人信息，在信息占有上處于優(yōu)勢。法人監(jiān)管強(qiáng)化了人民銀行分支機(jī)構(gòu)及金融機(jī)構(gòu)的自主性意識，人民銀行分支機(jī)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)由相對產(chǎn)權(quán)向絕對產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)變，人民銀行總行與分行間的監(jiān)管產(chǎn)權(quán)得到進(jìn)一步明確，各自成為一定監(jiān)管層面的直接信息擁有者，“委托-”問題得到緩解?？扑沟谌ɡ碚J(rèn)為，當(dāng)交易費(fèi)用大于零時(shí)，產(chǎn)權(quán)的清晰界定將有助于降低人們在交易過程中的成本，改進(jìn)效率。換句話說，如果存在交易成本，沒有產(chǎn)權(quán)的界定與保護(hù)等規(guī)則，即沒有產(chǎn)權(quán)制度，則產(chǎn)權(quán)的交易與經(jīng)濟(jì)效率的改進(jìn)就難以展開。
2.“法人監(jiān)管”意味著反洗錢產(chǎn)權(quán)的置換與轉(zhuǎn)讓。實(shí)施法人監(jiān)管后，對金融機(jī)構(gòu)各地方分支機(jī)構(gòu)的直接監(jiān)管權(quán)被上收到人民銀行總行或地方性法人所在地的人民銀行分支機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)將從受到多個反洗錢產(chǎn)權(quán)使用子主體的監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橹唤邮芤粋€反洗錢產(chǎn)權(quán)主體的監(jiān)管，人民銀行各分支機(jī)構(gòu)行使巡查、督導(dǎo)等職權(quán)。整個過程可以看作是人民銀行總行以對非本地法人轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的巡查、督導(dǎo)或經(jīng)過授權(quán)后實(shí)施檢查以及轄內(nèi)地方性法人的全部分支機(jī)構(gòu)的終極監(jiān)管權(quán)與人民銀行各分支置換其對全國性金融機(jī)構(gòu)的各地分支機(jī)構(gòu)的直接監(jiān)管權(quán)，體現(xiàn)了不同制度下反洗錢監(jiān)管產(chǎn)權(quán)在人民銀行總分行間的轉(zhuǎn)讓過程。產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，只有產(chǎn)權(quán)是可以轉(zhuǎn)讓的，才能把資源從低價(jià)值使用者手里轉(zhuǎn)移到高價(jià)值使用者手里。法人監(jiān)管后，人民銀行反洗錢監(jiān)管資源將從低價(jià)值處向高價(jià)值處發(fā)生轉(zhuǎn)移。
3.“法人監(jiān)管”解決了部分反洗錢“外部性”問題。反洗錢工作的外部性指一個人或一群人的行動和決策使另一個或一群人受損或受益的情況，但該種影響卻沒有通過價(jià)格機(jī)制得到體現(xiàn)。例如：屬地監(jiān)管下，人民銀行省級分支機(jī)構(gòu)對轄內(nèi)全國性金融機(jī)構(gòu)分支的地域性工作安排或要求，雖然并不針對金融機(jī)構(gòu)的州市機(jī)構(gòu)，但是金融機(jī)構(gòu)一般均會將該安排或要求傳達(dá)布置于下一級分支機(jī)構(gòu)，下一級分支機(jī)構(gòu)卻又直接接受當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，而當(dāng)?shù)乜赡懿]有此項(xiàng)監(jiān)管安排或要求，這樣外部性就產(chǎn)生了，同理，人民銀行省級分支機(jī)構(gòu)對下級分支行的內(nèi)部要求，也將可能對當(dāng)?shù)氐慕鹑跈C(jī)構(gòu)產(chǎn)生影響，構(gòu)成外部性，法人監(jiān)管將有利于解決諸如此類的“外部性”問題。產(chǎn)權(quán)是界定人們?nèi)绾问找婕叭绾问軗p，因而誰必須向誰提供補(bǔ)償以使他修正人們所采取的行動，產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)強(qiáng)調(diào)外部性是與確定、交換、監(jiān)督或執(zhí)行產(chǎn)權(quán)的成本相聯(lián)系的，且只有外部性內(nèi)在化的收益大于內(nèi)在化的成本時(shí)，產(chǎn)權(quán)的發(fā)展才有利于使得外部性內(nèi)在化?！皩俚乇O(jiān)管”下，較高的交易費(fèi)用導(dǎo)致了反洗錢工作“外部性”的出現(xiàn)，法人監(jiān)管后，因交易成本的節(jié)約，外部性得到內(nèi)部化。
（二）交易成本理論與法人監(jiān)管
交易成本指參與交易的組織在進(jìn)行交易時(shí)產(chǎn)生的組織之外的非生產(chǎn)性費(fèi)用，交易成本在本質(zhì)上是專業(yè)化和勞動分工的費(fèi)用，真實(shí)的交易本身無法避免交易成本，顯然，無論在屬地監(jiān)管還是法人監(jiān)管下，反洗錢工作都存在交易成本，人民銀行和金融機(jī)構(gòu)間表現(xiàn)出一定的專業(yè)化分工關(guān)系。
當(dāng)然，反洗錢工作的交易成本主要指市場型交易費(fèi)用與管理型交易費(fèi)用，市場型交易費(fèi)用指為了進(jìn)行市場交易，交易主體對市場信息的搜尋發(fā)現(xiàn)成本，交易主體間的談判和決策費(fèi)用，監(jiān)督費(fèi)用以及對合約義務(wù)的履行費(fèi)用。管理型交易費(fèi)用主要包括建立、維持或改變一個組織設(shè)計(jì)的費(fèi)用以及組織運(yùn)行的費(fèi)用。
交易成本一般主要包括制度準(zhǔn)備成本、制度達(dá)成成本、對制度的監(jiān)督和實(shí)施成本?！皩俚乇O(jiān)管”和“法人監(jiān)管”下的交易成本具體又可分為制度研究討論成本、制度制定成本、制度灌輸成本、政策傳達(dá)與培訓(xùn)成本、法規(guī)修訂成本、工作交接成本、制度維護(hù)成本、數(shù)據(jù)報(bào)送與審核的成本、成本等等，成本指“所有權(quán)和控制權(quán)分離”的費(fèi)用，屬于一種特殊的交易費(fèi)用?！胺ㄈ吮O(jiān)管”下的數(shù)據(jù)報(bào)送與審核成本及成本比“屬地監(jiān)管”都大為減少。廣義上，交易成本指制度運(yùn)行的費(fèi)用，即制度成本（阿羅，1969），其可看作是包括信息成本、談判成本、界定和控制產(chǎn)權(quán)的成本、監(jiān)督成本和制度結(jié)構(gòu)變化的成本在內(nèi)的與物質(zhì)生產(chǎn)過程和運(yùn)輸過程非直接相關(guān)的一系列制度成本（張五常，1999），反洗錢交易成本也即反洗錢工作的制度成本。
反洗錢法人監(jiān)管體制下，交易費(fèi)用將獲得節(jié)約。假定人民銀行和金融機(jī)構(gòu)總分支機(jī)構(gòu)屬于各自獨(dú)立的反洗錢參與主體，其上下級間存在所有權(quán)與控制權(quán)分離的委托關(guān)系，人民銀行則可以看作金融機(jī)構(gòu)的上級機(jī)關(guān)，相互間也存在委托關(guān)系。如屬地監(jiān)管和法人監(jiān)管的信息報(bào)送流程比較圖所示，屬地監(jiān)管中存在的交易主體間交易環(huán)節(jié)有13～16個，法人監(jiān)管下的交易環(huán)節(jié)僅有10個，如果單位交易成本不變，那么法人監(jiān)管下的總體交易成本必將小于屬地監(jiān)管下的總體交易成本，另一方面，屬地監(jiān)管中的外部交易或外部環(huán)節(jié)有10～13個，法人監(jiān)管下的外部交易或外部環(huán)節(jié)僅有4個，一般而言，內(nèi)部交易或內(nèi)部的交易成本將小于外部交易或的交易成本，即法人監(jiān)管框架內(nèi)交易或環(huán)節(jié)的平均交易成本將更具優(yōu)勢，法人監(jiān)管下的交易成本因此獲得了節(jié)約。從長期來看，法人監(jiān)管下的平均交易成本將遠(yuǎn)小于屬地監(jiān)管下的平均交易成本。
“法人監(jiān)管”與“屬地監(jiān)管”下的總體成本均可簡要表述為“組織內(nèi)部反洗錢工作開展的成本”與“總體交易成本”之和，其中前者指直接與反洗錢工作開展運(yùn)行相關(guān)的成本，在性質(zhì)上等同于企業(yè)的生產(chǎn)成本，顯然，隨著法人監(jiān)管制度的規(guī)模經(jīng)濟(jì)與網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)，法人監(jiān)管下的總成本終將因交易成本的節(jié)約而小于屬地監(jiān)管下的總成本。
（三）制度變遷理論與法人監(jiān)管
制度變遷理論是研究制度隨著人口、資源、技術(shù)和人們主觀意識及想像及人們之間相互關(guān)系變化而變化的理論，制度變遷的一般原因包括受到外部沖擊或者博弈結(jié)構(gòu)的內(nèi)部均衡結(jié)果的影響。制度既是一種博弈的均衡，也是一種博弈的規(guī)則，在某項(xiàng)制度下，博弈主體依然會重復(fù)進(jìn)行博弈，或利用該規(guī)則，或回避該規(guī)則。根據(jù)制度變遷理論：
1.人民銀行反洗錢部門與金融機(jī)構(gòu)（特別是全國性金融機(jī)構(gòu)）博弈的結(jié)果。人民銀行和金融機(jī)構(gòu)各自屬于不同的利益集團(tuán)，杰弗利·貝利（1989）將利益集團(tuán)定義為“一個由擁有某些共同目標(biāo)并試圖影響公共政策的個體構(gòu)成的組織實(shí)體”，利益集團(tuán)會阻礙或促發(fā)某項(xiàng)制度變遷，其往往也會從輿論上打著國家利益的招牌，進(jìn)行院外活動，影響政府制定對自己有利的政策或規(guī)則。不同利益集團(tuán)總是在不停地進(jìn)行博弈，博弈的結(jié)果反映了雙方力量的大小，也決定了制度變遷的方向，不難看出在人民銀行和金融機(jī)構(gòu)的反洗錢博弈中，金融機(jī)構(gòu)是實(shí)施法人監(jiān)管后受益最大的一方。
2.非正式或正式制度變遷引發(fā)的新的制度變遷。比如，大額和可疑交易綜合試點(diǎn)工作或者“風(fēng)險(xiǎn)為本”制度的實(shí)施需要“法人監(jiān)管”的配套政策。歷史學(xué)家蔣廷黼（1938）在《中國近代史》中曾說過，在社會變革中，只要走出第一步，就不得不走出第二步，為了保住第二步就不得不走出第三步。此即是一種路徑依賴，路徑依賴指人們過去的選擇決定了他們現(xiàn)在可能的好的或不好的選擇，諾斯（1991）認(rèn)為制度變遷的路徑依賴有“諾斯路徑依賴一”與“諾斯路徑依賴二”兩種極端形式，在二者之間還有很多中間形式的路徑依賴。諾斯路徑依賴一指沿著既定的路徑，經(jīng)濟(jì)和政治制度的變遷進(jìn)入良性循環(huán)的軌道并迅速優(yōu)化。諾斯路徑依賴二指順著原來的錯誤路徑往下滑，甚至被鎖定在某種無效率的狀態(tài)下而導(dǎo)致停滯。法
人監(jiān)管制度是一種靠近“路徑依賴一”的依賴方式，法人監(jiān)管政策將更能保障“大額和可疑交易集中處理”以及“風(fēng)險(xiǎn)為本”監(jiān)管的實(shí)現(xiàn)。
3.“屬地監(jiān)管”制度存在缺陷，而“法人監(jiān)管”制度具有替代優(yōu)勢。從我國開展反洗錢工作的八年來，現(xiàn)行制度逐漸表現(xiàn)出較大的缺陷，已在很多方面不適應(yīng)新時(shí)期國內(nèi)外反洗錢工作形勢（如：監(jiān)管工作的寬化與深化要求、以風(fēng)險(xiǎn)為本的政策轉(zhuǎn)型等等），而相對而言，“法人監(jiān)管”能夠克服“屬地監(jiān)管”的諸多問題，同時(shí)，其已經(jīng)“三會”多年的監(jiān)管實(shí)踐，可資人民銀行反洗錢“法人監(jiān)管”借鑒。
4.“法人監(jiān)管”體現(xiàn)了反洗錢監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管思路與監(jiān)管風(fēng)格。2012年2月，人民銀行正式提出了“法人監(jiān)管”的工作目標(biāo)與要求，此正值人民銀行有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)履新之際，體現(xiàn)了反洗錢監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管新思路與監(jiān)管新風(fēng)格，體現(xiàn)了主觀能動性。在我國的特殊國情下，人的因素往往成為制度變遷的重要因素，法人監(jiān)管政策即是反洗錢監(jiān)管當(dāng)局的主觀意識與客觀存在相結(jié)合的產(chǎn)物，符合現(xiàn)實(shí)發(fā)展的需要。
（四）企業(yè)的邊界理論與法人監(jiān)管
企業(yè)的經(jīng)營管理存在邊界?？扑梗?937）認(rèn)為隨著所配置資源的增加，企業(yè)組織成本上升，導(dǎo)致企業(yè)不能無限擴(kuò)張而存在邊界的原因有三：一是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)家函數(shù)存在收益遞減規(guī)律會導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部追加單位交易的成本上升；二是企業(yè)交易增加，企業(yè)家不能成功將生產(chǎn)要素運(yùn)用于價(jià)值最大的地方，實(shí)現(xiàn)要素最佳利用；三是一種或多種生產(chǎn)要素的供給價(jià)格可能會上升。企業(yè)只會擴(kuò)張到在企業(yè)內(nèi)部組織交易的成本等于在另一個企業(yè)組織中的組織成本或是等于由價(jià)格機(jī)制“組織”該交易所包含的成本時(shí)為止。威廉姆森（1984，1985）認(rèn)為，由于資產(chǎn)專用性、有限理性、機(jī)會主義以及交易頻率的存在，企業(yè)與市場間存在交易費(fèi)用，企業(yè)的經(jīng)營管理存在著邊界，企業(yè)邊界取決于公司對不同治理結(jié)構(gòu)成本和收益的權(quán)衡，只有當(dāng)收益大于成本時(shí)，企業(yè)才會選擇擴(kuò)張邊界。產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)則認(rèn)為企業(yè)邊界取決于縱向一體化收益和成本的權(quán)衡，縱向一體化決策決定了企業(yè)的邊界，當(dāng)一體化的收益高于成本時(shí)，企業(yè)實(shí)施一體化擴(kuò)張其邊界，相反，當(dāng)一體化的收益低于成本時(shí)，企業(yè)則維持不變的規(guī)模和邊界。
反洗錢的監(jiān)管存在監(jiān)管邊界。隨著反洗錢監(jiān)管工作的深入，監(jiān)督管理的邊際成本將會逐步增加，監(jiān)管要素難以最優(yōu)配置，監(jiān)管資源存在資產(chǎn)專用性，反洗錢主體都會表現(xiàn)出有限理性或機(jī)會主義傾向，監(jiān)管者與被監(jiān)管者間的交易頻繁往復(fù)，普遍存在交易費(fèi)用。因此，無論是“屬地監(jiān)管”還是“法人監(jiān)管”，反洗錢監(jiān)管工作同樣具有邊界。
“法人監(jiān)管”框架下反洗錢監(jiān)管邊界實(shí)現(xiàn)了擴(kuò)張。反洗錢監(jiān)管者與被監(jiān)管者為市場交易主體，二者之間的信息或工作交換在形式上表現(xiàn)為市場特性，交易的媒介不是貨幣而是行政指令，無需經(jīng)過雙方的討價(jià)還價(jià)即可達(dá)成交易契約。與“屬地監(jiān)管”相比，“法人監(jiān)管”表現(xiàn)了反洗錢工作的縱向一體化，實(shí)現(xiàn)了金融機(jī)構(gòu)對市場的替代，大幅節(jié)約了反洗錢市場主體間的交易成本，縱向一體化帶來的預(yù)期收益將高于預(yù)期成本，人民銀行的反洗錢監(jiān)管邊界能夠因此得到擴(kuò)張，當(dāng)然，監(jiān)管邊界的擴(kuò)張也包括監(jiān)管深度的提高。 反洗錢“法人監(jiān)管”的邊界將在特定的條件下達(dá)到最優(yōu)。根據(jù)科斯觀點(diǎn)，當(dāng)“新制度節(jié)約的交易成本”等于“新制度增加的組織管理成本”時(shí)，反洗錢監(jiān)管的邊界擴(kuò)張達(dá)到最優(yōu)。前者小于后者表明新制度因增加總體成本而變得不經(jīng)濟(jì)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該從部分監(jiān)管領(lǐng)域中退出，直到增加的組織管理成本等于節(jié)約的交易成本時(shí)為止。前者大于后者表明監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)張監(jiān)管領(lǐng)域，直到新增的組織管理成本與節(jié)約的交易成本相等時(shí)為止?？梢哉f，制度變遷節(jié)約的交易成本越多，那么監(jiān)管機(jī)構(gòu)就越可能最大限度擴(kuò)張其監(jiān)管邊界。根據(jù)威廉姆森的觀點(diǎn)，當(dāng)法人監(jiān)管帶來的邊際收益等于邊際成本時(shí)，反洗錢監(jiān)管的邊界擴(kuò)張達(dá)到最優(yōu)。根據(jù)產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)，當(dāng)縱向一體化的邊際收益等于邊際成本時(shí)，反洗錢監(jiān)管的邊界擴(kuò)張達(dá)到最優(yōu)。
四、對反洗錢“法人監(jiān)管”制度及其政策制定的建議
綜上所述，為完善法人制度及其有關(guān)政策，本文提出如下建議：
（一）法人監(jiān)管應(yīng)堅(jiān)持“以法人監(jiān)管為主，屬地監(jiān)管為輔”的工作思路，將屬地監(jiān)管作為法人監(jiān)管的有益補(bǔ)充
法人監(jiān)管和屬地監(jiān)管各自具備優(yōu)劣，因此法人監(jiān)管不應(yīng)該全部替代或排斥屬地監(jiān)
管，相反，應(yīng)能有機(jī)結(jié)合二者的優(yōu)點(diǎn)，并克服劣勢，屬地監(jiān)管可以成為法人監(jiān)管的有益補(bǔ)充。事實(shí)上，人行分支機(jī)構(gòu)履行巡查、監(jiān)督等職權(quán)即是法人監(jiān)管結(jié)合屬地監(jiān)管優(yōu)勢的一種制度安排。人民銀行應(yīng)在實(shí)踐中持續(xù)創(chuàng)新監(jiān)管工具，合理分權(quán)與分工，強(qiáng)化縱向與橫向監(jiān)管抓手，調(diào)動分支機(jī)構(gòu)的積極性，有效解決人行分支機(jī)構(gòu)監(jiān)管權(quán)力的弱化、空化的問題。
（二）法人監(jiān)管制度建設(shè)應(yīng)切實(shí)體現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)為本”的原則與要求
法人監(jiān)管的根本目的在于實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)為本”的監(jiān)管，法人監(jiān)管框架內(nèi)的監(jiān)管資源配置應(yīng)與監(jiān)管權(quán)責(zé)及面臨風(fēng)險(xiǎn)的大小相適應(yīng)，法人監(jiān)管制度創(chuàng)新也應(yīng)始終保持與“風(fēng)險(xiǎn)為本”原則和要求的高度一致，背離了“風(fēng)險(xiǎn)為本”法人監(jiān)管的效用將難以體現(xiàn)。
（三）法人監(jiān)管應(yīng)合理設(shè)定法人監(jiān)管制度與機(jī)制，克服對屬地監(jiān)管模式的“諾斯路徑依賴二”
路徑依賴表示一種制度慣性，即舊制度對新制度的阻礙或促進(jìn)，一旦進(jìn)入某一路徑，就可能對該路徑產(chǎn)生依賴。例如：法人監(jiān)管制度下，隨著風(fēng)險(xiǎn)聚集與傳導(dǎo)方式的變化，監(jiān)管資源配置也將隨之變化，但是該監(jiān)管資源的調(diào)整由于交易費(fèi)用或者信息不完全等原因而存在很大的滯后性，即資源的調(diào)整速度或周轉(zhuǎn)率將大大落后于風(fēng)險(xiǎn)的變化速率，監(jiān)管資源路徑將在相當(dāng)一段時(shí)間內(nèi)與新的風(fēng)險(xiǎn)聚集與傳導(dǎo)機(jī)制不相匹配。反洗錢法人監(jiān)管初始制度的選擇會強(qiáng)化現(xiàn)存屬地監(jiān)管制度的刺激和慣性，法人監(jiān)管的后續(xù)制度選擇也會強(qiáng)化初始制度的刺激與慣性。因此，法人監(jiān)管制度的初始設(shè)計(jì)必須盡可能的與反洗錢工作實(shí)際相吻合，以使得后期制度設(shè)計(jì)對初始設(shè)計(jì)的依賴接近“諾思路徑依賴一”，克服對屬地監(jiān)管或者法人監(jiān)管初始制度的諾斯路徑依賴二，最終確保法人監(jiān)管制度實(shí)施的可行性與有效性。
（四）法人監(jiān)管制度應(yīng)完善人民銀行總行與分支機(jī)構(gòu)間信息通報(bào)共享機(jī)制
法人監(jiān)管將弱化人民銀行地方分支機(jī)構(gòu)對轄內(nèi)反洗錢工作情況及風(fēng)險(xiǎn)掌握的全面性，跨區(qū)域監(jiān)管也對人民銀行各分支行提出了新的挑戰(zhàn)。因此人民銀行總分行間或者人民銀行各分支機(jī)構(gòu)間應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對監(jiān)管資源與信息的通報(bào)或共享，建立協(xié)調(diào)互助機(jī)制，不斷克服在監(jiān)管或監(jiān)督過程中的信息不對稱、不全面問題。例如：分支機(jī)構(gòu)對全國性金融機(jī)構(gòu)分支進(jìn)行巡查前，應(yīng)能獲取人總行的日常監(jiān)管信息；對轄區(qū)內(nèi)法人公司設(shè)在轄區(qū)外的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)與對應(yīng)的人行分支機(jī)構(gòu)建立溝通交流合作機(jī)制等等。
（五）法人監(jiān)管下應(yīng)正確處理“法人監(jiān)管”與反洗錢調(diào)查工作的關(guān)系
在反洗錢法人監(jiān)管全面推進(jìn)的同時(shí)，反洗錢調(diào)查機(jī)制應(yīng)與其保持二元結(jié)構(gòu)，即反洗錢案件調(diào)查工作應(yīng)延續(xù)屬地管轄的模式。反洗錢調(diào)查工作具有較強(qiáng)的區(qū)域性，如果因“法人監(jiān)管”而降低縮小調(diào)查的范圍，將大大影響調(diào)查的效益。2012年全國反洗錢工作會議僅要求調(diào)整反洗錢調(diào)查工作的流程，具體包括：“進(jìn)一步規(guī)范反洗錢調(diào)查和可疑交易移送工作”、“加強(qiáng)對可疑交易報(bào)告線索的清理工作”、“繼續(xù)組織做好涉及洗錢犯罪的大案要案查辦工作”、“進(jìn)一步增強(qiáng)反洗錢調(diào)查的敏感性”等方面，并未要求將“法人監(jiān)管”的模式推行到反洗錢調(diào)查中。
（六）法人監(jiān)管框架要求盡快修改反洗錢相關(guān)法律法規(guī)或者規(guī)范性文件
我國以“一法四規(guī)”為代表的反洗錢監(jiān)管法律法規(guī)體系基本立足于“規(guī)則監(jiān)管”而設(shè)定，當(dāng)前，法律法規(guī)或者規(guī)范性文件中的部分內(nèi)容已經(jīng)不適用于現(xiàn)階段“法人監(jiān)管”的工作需要，客觀上亟待需要實(shí)施修改。例如：《反洗錢非現(xiàn)場監(jiān)管辦法》第四條、第十四條，《反洗錢現(xiàn)場檢查辦法》第七條、第八條等等。
（七）法人監(jiān)管工作應(yīng)加強(qiáng)對銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會法人監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)借鑒
人民銀行總行與各級分支機(jī)構(gòu)的反洗錢工作應(yīng)充分借鑒“三會”及其各地分支的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，爭取在法人監(jiān)管試點(diǎn)與全面推進(jìn)過程中少走彎路，快速、高效完成反洗錢監(jiān)管轉(zhuǎn)型，促進(jìn)反洗錢工作科學(xué)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)