時間：2023-08-03 16:45:43
導(dǎo)語：在工程審計信息化建設(shè)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
（二）項目建設(shè)內(nèi)容具有隱蔽性信息化建設(shè)項目中軟件研發(fā)部分因其主要是軟件工程師智力成果的體現(xiàn)，工作量和研發(fā)成果的質(zhì)量沒有統(tǒng)一考量標(biāo)準(zhǔn)，具有較強(qiáng)的隱蔽性，如何公允的確定軟件研發(fā)的價值具有較大難度。（三）項目建設(shè)成果確認(rèn)具有用戶主導(dǎo)性信息化建設(shè)項目成效如何主要取決于用戶的需求和滿意成度，因軟件平臺在研發(fā)前主要以需求為主，具體表現(xiàn)形式、詳細(xì)功能等方面存在模糊性，最終研發(fā)成果、質(zhì)量和技術(shù)要求是否達(dá)到合同約定，界定起來比較困難，對軟件整體價值考量存在一定影響。二、信息化建設(shè)項目審計面臨的困難和問題（一）審計依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)方面存在的問題目前在信息化建設(shè)項目審計方面國家及部隊均沒有統(tǒng)一的審計參考標(biāo)準(zhǔn)，對具體審計事項的認(rèn)定存在不確定性。如工程建設(shè)項目國家有統(tǒng)一的清單計價規(guī)范、定額標(biāo)準(zhǔn)，并且有及時更新的信息指導(dǎo)價格，審計工作開展起來依據(jù)充分，結(jié)果明確，爭議較少；信息化建設(shè)項目目前沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或相關(guān)指導(dǎo)文件，再加上信息化建設(shè)項目隨著用戶需求的推動，不斷的在更新新內(nèi)容、研發(fā)新設(shè)備，相關(guān)規(guī)定制度始終處于落后狀態(tài)，審計工作開展起來難度較大、爭議較多。
（二）審計對象方面存在的問題在實際工作中，信息化建設(shè)項目承建商或集成商為追求最大利益，往往存在高報預(yù)算、拆分報價等問題，同時對相關(guān)硬件設(shè)備實行信息封閉，因目前在信息化建設(shè)項目缺少統(tǒng)一的具有指導(dǎo)性的價格作參考，內(nèi)部審計人員在核定軟硬件價格方面存在一定難度。
（三）項目建設(shè)實施中存在的問題信息化建設(shè)項目往往存在重經(jīng)費(fèi)爭取，輕建設(shè)管理的問題。在建設(shè)過程中，對硬件的配備、軟件平臺的整合是否達(dá)到合同約定的狀態(tài)缺乏全程的跟進(jìn)；特別是在軟件研發(fā)上，一般承建商交付的為研發(fā)完成的軟件，具體軟件研發(fā)投入力量、消耗工時全憑對方提供，建設(shè)方無法進(jìn)行實時監(jiān)督，存在較大的漏洞。信息化建設(shè)項目具體效果如何經(jīng)常需要項目或平臺運(yùn)行一個期間后才能全面評估，在竣工驗收階段，竣工驗收僅能表明項目建設(shè)能夠初步運(yùn)行，并不能真正反映整個項目系統(tǒng)完全滿足用戶需求，常常在驗收完成后的運(yùn)行階段又出現(xiàn)很多問題。
（四）審計隊伍建設(shè)方面存在的問題消防部隊信息化建設(shè)項目審計主要以內(nèi)部審計人員為主導(dǎo)，主要存在如下問題：一是專業(yè)性不足。目前內(nèi)部審計人員多從財務(wù)崗位轉(zhuǎn)崗至審計崗位，常規(guī)的財務(wù)知識掌握比較全面，但缺少信息化建設(shè)方面的專業(yè)知識，開展審計工作專業(yè)性不強(qiáng)。二是缺少針對性的培訓(xùn)。內(nèi)部審計培訓(xùn)中，財務(wù)及基建采購等方面培訓(xùn)內(nèi)容較多，信息化審計方面的培訓(xùn)內(nèi)容較少，一定程度的遲滯了信息化建設(shè)項目審計的發(fā)展進(jìn)程。三是審計培訓(xùn)的方式缺乏創(chuàng)新，成本較高。目前消防部隊審計培訓(xùn)多以就地培訓(xùn)為主，培訓(xùn)的時間、人員、內(nèi)容都受到一定的限制，且培訓(xùn)的成本較高，無法實現(xiàn)審計培訓(xùn)的經(jīng)常性，培訓(xùn)量和成效都受到一定的限制。
三、信息化建設(shè)項目的審計對策（一）加強(qiáng)信息化審計制度體系建設(shè)一是完善工作程序規(guī)程。工作程序是開展審計工作的“生命線”，主要解決如何開展工作、怎樣組織工作的問題。目前消防部隊在信息化建設(shè)項目審計工作方面已先后出臺了一些規(guī)定，初步解決了審計工作的組織開展等問題，但在具體的程序上還需進(jìn)一步完善。如在實時開展的信息化建設(shè)項目審計中，在前期論證、預(yù)算編制、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、項目實施、竣工驗收及結(jié)（決算）審計等環(huán)節(jié)，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確審計部門開展工作的具體程序和組織方法，規(guī)范審計工作開展。二是建立質(zhì)量管理規(guī)程。在信息化建設(shè)項目審計的具體實施中，要從規(guī)避風(fēng)險、提高質(zhì)量方面入手去設(shè)計質(zhì)量管理規(guī)程，重點解決每個環(huán)節(jié)具體審計內(nèi)容、資料報送時限及內(nèi)容、初步審核與復(fù)核、征求意見及意見反饋、爭議解決方式、審計結(jié)果質(zhì)量要求、所有環(huán)節(jié)的格式文本等方面，利用規(guī)范的要求防止審計出現(xiàn)隨意性或?qū)徲嬤z漏；另外要在質(zhì)量管理規(guī)程中設(shè)定人員職責(zé)和崗位分工，并對工作復(fù)核、檔案管理等方面進(jìn)行明確要求，用制度防范風(fēng)險，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量。三是建立分類別審計操作規(guī)程。因不同信息化建設(shè)項目各自具有其特點和專業(yè)性，要結(jié)合不同類型的信息化建設(shè)項目建立完善分類別審計操作規(guī)程。對不同的類型的信息化建設(shè)項目，要根據(jù)其特點確定具有針對性的審計重點、審計方式方法、審計工作要求等內(nèi)容，進(jìn)一步提高審計效率。
一、指導(dǎo)思想
認(rèn)真貫徹落實《審計署關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)審計信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見》精神，以及《省“十二五”審計信息化發(fā)展規(guī)劃》的要求，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),以“金審工程”為依托，以全面提高信息化環(huán)境下的審計能力為著力點，著力推進(jìn)信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的深度融合，推動市審計信息化工作再上新臺階。
二、總體目標(biāo)
鞏固和擴(kuò)大金審工程一期、二期的建設(shè)成果，加大OA管理系統(tǒng)的應(yīng)用力度，完善和拓展系統(tǒng)功能；大力推廣金審工程二期技術(shù)，深化AO現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用；根據(jù)我市實際情況，因地制宜，有重點、分階段啟動金審工程三期建設(shè)任務(wù)，完善“市政府（公共）資金監(jiān)督平臺”和社?；?、住房公積金聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，加快市級審計數(shù)據(jù)中心建設(shè)和重大資金、項目聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)開發(fā)部署的步伐，進(jìn)一步提升審計關(guān)注經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)公共財政管理和公共產(chǎn)品服務(wù)的能力，發(fā)揮審計保障我市經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。
三、基本原則
堅持圍繞中心、服務(wù)大局、促進(jìn)發(fā)展的原則。緊緊圍繞促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展這個中心，圍繞促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的目標(biāo)大局，以信息化提升審計監(jiān)督能力和實現(xiàn)審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)楹诵娜蝿?wù)，科學(xué)規(guī)劃、穩(wěn)步推進(jìn)后三年全市審計信息化建設(shè)的各項任務(wù)。
堅持總體規(guī)劃、分級實施、分期建設(shè)的原則。在我市現(xiàn)有金審工程一期和二期建設(shè)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，根據(jù)各地實際，總體規(guī)劃全市金審工程三期建設(shè)任務(wù)，分層次、分階段安排項目，整體推進(jìn)我市審計信息化的協(xié)調(diào)發(fā)展，全面提高我市審計信息化發(fā)展水平。
堅持運(yùn)用為主、重在實效、確保安全的原則。加強(qiáng)金審工程各類系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，重視各類系統(tǒng)、各項技術(shù)在審計信息化過程中的效果和作用，提升審計監(jiān)督能力。以安全保發(fā)展、在發(fā)展中求安全，實行安全保密和信息化同步規(guī)劃、同步建設(shè)，確保審計信息和系統(tǒng)安全。
四、重點任務(wù)和目標(biāo)
1.加強(qiáng)審計隊伍信息化素質(zhì)建設(shè)。把人才培養(yǎng)作為信息化建設(shè)的頭號工程和第一要務(wù)，全力抓好各級各類培訓(xùn)，全面提高審計人員計算機(jī)運(yùn)用技能。
繼續(xù)組織和參加AO認(rèn)證培訓(xùn)。對各級審計機(jī)關(guān)新進(jìn)人員實行AO認(rèn)證培訓(xùn)，到2015年，保持全部人員80%、業(yè)務(wù)人員100％通過AO認(rèn)證培訓(xùn)考試的比例。
繼續(xù)開展和擴(kuò)大計算機(jī)審計中級培訓(xùn)。到2015年，1975年以后出生的審計業(yè)務(wù)人員100％通過計算機(jī)審計中級培訓(xùn)考試。各級審計機(jī)關(guān)新進(jìn)業(yè)務(wù)人員100％通過計算機(jī)審計中級培訓(xùn)考試。
積極探索計算機(jī)運(yùn)用高端人才的培訓(xùn)?？茖W(xué)研判審計發(fā)展趨勢，加快審計前沿和高端人才的培訓(xùn)、培養(yǎng)，積極組織開展計算機(jī)審計理論研究人才、審計項目組織人才、信息系統(tǒng)審計人才、計算機(jī)電子數(shù)據(jù)審計人才以及軟件應(yīng)用能手、系統(tǒng)構(gòu)建能手、數(shù)據(jù)分析能手等培訓(xùn)，為審計信息化的可持續(xù)發(fā)展提供人才保障和智力支撐。到2015年，市局擁有國際注冊信息系統(tǒng)審計師等資格的高端人才不少于18人，力爭達(dá)到22-25人；金壇、溧陽、武進(jìn)和新北每局不少于2人，力爭達(dá)到4人；天寧、鐘樓、戚區(qū)每局確保1人，力爭達(dá)到2人。
積極參加各類專業(yè)技能培訓(xùn)。抓住和利用各種機(jī)會，積極參加審計署、省審計廳和其他相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)組織的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用、SQL語言深化應(yīng)用、信息安全管理等計算機(jī)運(yùn)用和管理知識、技能的培訓(xùn)，提高審計人員的綜合素養(yǎng)。根據(jù)署、省組織情況，確保每期有5人參訓(xùn)。
2.推廣計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，全面提升信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督能力。
繼續(xù)推廣現(xiàn)場審計系統(tǒng)（AO）在各專業(yè)審計中的深入運(yùn)用。在保持AO系統(tǒng)在財政、稅務(wù)、部門預(yù)算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項目中廣泛運(yùn)用的基礎(chǔ)上，深化、拓展AO軟件在建設(shè)項目、績效審計和信息系統(tǒng)審計項目中的運(yùn)用，確?！皟蓚€100%”目標(biāo)的真正實現(xiàn)；充分利用和深度挖掘AO軟件提供的各種模塊和功能，切實提高利用AO查證問題的水平和能力。
進(jìn)一步推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的開發(fā)、部署和應(yīng)用。市局在目前已實施社保、公積金兩大聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，啟動“固定資產(chǎn)投資審計項目管理系統(tǒng)”部署工作，選擇重點突破，邊建邊推；同時，積極關(guān)注市級財政信息化建設(shè)進(jìn)度，加快與財政系統(tǒng)部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計的對接步伐，為全面開展財政聯(lián)網(wǎng)審計做好準(zhǔn)備；2015年，實現(xiàn)我市“聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督平臺”與省廳“數(shù)字式審計分析平臺”的對接和地稅系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)的交互，從而實現(xiàn)市、縣審計機(jī)關(guān)地稅系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)審計。金壇、溧陽、武進(jìn)審計局，一方面要繼續(xù)利用“區(qū)縣財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)”開展財政聯(lián)網(wǎng)審計；另一方面，積極創(chuàng)造條件，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，積極部署地方社?；鸬穆?lián)網(wǎng)審計。
進(jìn)一步拓展和探索信息系統(tǒng)審計。以掌握信息系統(tǒng)內(nèi)部控制流程為前提，以檢查信息系統(tǒng)合法性、合規(guī)性為基礎(chǔ)，以審核系統(tǒng)有效性、經(jīng)濟(jì)性、安全性和效益性為重點，進(jìn)一步擴(kuò)大信息系統(tǒng)審計的范圍，積極研究和探索開展電子政務(wù)等信息化建設(shè)項目的績效審計，深化信息系統(tǒng)審計工作。市局每年至少完成2個信息系統(tǒng)審計項目，金壇、溧陽、武進(jìn)和新北區(qū)審計局每年至少完成1個有代表性的信息系統(tǒng)審計項目；其他區(qū)審計局根據(jù)項目情況也要積極探索開展信息系統(tǒng)審計，到2015年，全市消除信息系統(tǒng)審計空白。
加強(qiáng)計算機(jī)審計方法和AO應(yīng)用實例的征集評選工作。按照審計署和省廳的要求，繼續(xù)開展計算機(jī)審計方法和AO應(yīng)用實例的征集工作，進(jìn)一步提高審計方法和應(yīng)用實例的質(zhì)量，充實和完善社保、公積金聯(lián)網(wǎng)審計方法體系和審計模型。
推廣應(yīng)用現(xiàn)代科技信息技術(shù)。不斷創(chuàng)新審計監(jiān)督手段，積極利用GPS、地理信息系統(tǒng)等技術(shù)開展審計工作;采取技術(shù)服務(wù)外包或自行配置設(shè)備等方法，積極引進(jìn)網(wǎng)絡(luò)安全掃描技術(shù)在信息系統(tǒng)審計中運(yùn)用，提高審計實效，防范審計風(fēng)險。
3.加快數(shù)據(jù)中心建設(shè)，加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)資源管理和利用，不斷提升全市審計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)協(xié)同和資源共享。
加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)資源建設(shè)和利用。參照審計署、省廳方案并結(jié)合我市實際，2015年，市局完成審計數(shù)據(jù)中心建設(shè)：在現(xiàn)有平臺上完善社保、公積金數(shù)據(jù)庫；集中近三年中所有被審計對象的數(shù)據(jù)；對接省廳數(shù)字式分析平臺和地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，集中管理全市地稅審計數(shù)據(jù)。充分利用開展各類專業(yè)審計、信息系統(tǒng)審計和專項審計調(diào)查等機(jī)會，廣泛收集交通、房管、國土資源、民政、衛(wèi)生、公安、計生等部門的財政和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。探索市、縣共建方式，推進(jìn)縣級社?；鹇?lián)網(wǎng)審計，集中管理縣級社保數(shù)據(jù)。
推進(jìn)審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)協(xié)同和資源共享。以建設(shè)和推行數(shù)字化審計為重點，充分利用現(xiàn)有平臺的綜合分析功能和數(shù)據(jù)中心資源，推廣以在線審計、遠(yuǎn)程審計為特征的聯(lián)網(wǎng)審計方式。社?；?、住房公積金采取“統(tǒng)一平臺分析”、“統(tǒng)一審計模型”的聯(lián)網(wǎng)審計方法，提高審計作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。
4.探索創(chuàng)新審計管理和質(zhì)量控制數(shù)字化，全面提升信息化環(huán)境下的審計管理和決策水平。
探索和創(chuàng)建審計管理數(shù)字化模式，實現(xiàn)審計機(jī)關(guān)管理全流程數(shù)字化。逐步建立對審計項目計劃編制、資源配置、執(zhí)行調(diào)控、組織管理、審計信息、成果統(tǒng)計、結(jié)果跟蹤、審計公告、項目歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)的數(shù)字化，不斷提高審計管理質(zhì)量和水平。
探索和創(chuàng)建審計質(zhì)量控制數(shù)字化模式，逐步建立對審計項目方案、審計記錄與取證、項目審理、審計報告與審計決定、審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等全過程質(zhì)量控制數(shù)字化，不斷提高審計項目質(zhì)量和水平。
探索和創(chuàng)建審計決策支持?jǐn)?shù)字化模式，逐步建立年度計劃執(zhí)行、審計項目實施和成果信息、審計質(zhì)量控制和管理信息等審計決策支持信息的數(shù)字化，為領(lǐng)導(dǎo)提供更加全面、直觀、便捷的審計決策信息，不斷提高審計決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。
探索和創(chuàng)建審計發(fā)現(xiàn)重大問題專家網(wǎng)上會審模式。利用現(xiàn)有遠(yuǎn)程視頻審計培訓(xùn)系統(tǒng)，完善視頻會議、審計會商和網(wǎng)上培訓(xùn)等各類網(wǎng)上應(yīng)用。利用審計會商系統(tǒng)，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，組織相關(guān)審計機(jī)關(guān)和相關(guān)行業(yè)的專家進(jìn)行異地審計會商，提高對重大問題審計決策的準(zhǔn)確性。
5.不斷完善網(wǎng)絡(luò)和安全等基礎(chǔ)設(shè)施，為信息化發(fā)展提供有力保障。
依托電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)，為全市審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)協(xié)同、資源共享提供網(wǎng)絡(luò)設(shè)施和安全保障。
充分利用因特網(wǎng)、局域網(wǎng)為審計人員提供廣泛獲取各類信息的渠道。建設(shè)和完善審計機(jī)關(guān)網(wǎng)站，市局統(tǒng)一制作網(wǎng)站平臺，建設(shè)轄市區(qū)局網(wǎng)站集群，增強(qiáng)門戶網(wǎng)站功能，依托門戶網(wǎng)站，增設(shè)“內(nèi)審人員管理系統(tǒng)”、“審計學(xué)會管理系統(tǒng)”、“黨風(fēng)廉政建設(shè)”等模塊，使其成為信息公開、與公眾溝通、展示審計成果的重要渠道和載體。
五、保障措施和要求
1.提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各級審計機(jī)關(guān)要高度重視和大力支持審計信息化工作，為審計信息化建設(shè)提供必要的條件。審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、審計管理人員、審計業(yè)務(wù)人員要進(jìn)一步提高在不斷發(fā)展的信息化環(huán)境下“失去指揮的資格”、“失去任職的資格”、“失去審計的資格”的風(fēng)險意識，激發(fā)學(xué)習(xí)掌握信息技術(shù)、使用信息技術(shù)的熱情，大力推動審計機(jī)關(guān)信息化進(jìn)程。
2.統(tǒng)籌規(guī)劃，加強(qiáng)指導(dǎo)。為全面提升審計監(jiān)督能力和轉(zhuǎn)變審計方式，市局在“金審工程”建設(shè)的整體規(guī)劃和框架內(nèi)，結(jié)合我市實際，統(tǒng)籌兼顧、整合資源，構(gòu)建后三年全市審計信息化建設(shè)規(guī)劃或意見。各轄市、區(qū)審計機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)劃的要求，通過分解任務(wù)，制定年度計劃等措施，循序推進(jìn)本地區(qū)的審計信息化。市局采取上下聯(lián)動、業(yè)務(wù)協(xié)同、相互促進(jìn)等方式，加強(qiáng)對下級審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，保障全市審計信息化工作全面協(xié)調(diào)、整體推進(jìn)。
3.注重投入，講求實效。按照“金審工程”建設(shè)的要求，各級審計機(jī)關(guān)要積極爭取審計信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)，保證審計信息化建設(shè)的需要。要堅持必須、合理、節(jié)約的原則，科學(xué)安排各項投入，避免重復(fù)投資和低水平建設(shè)；要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)和政府采購制度，充分發(fā)揮資金的使用效益，確保優(yōu)質(zhì)、高效、廉潔地完成信息化工程建設(shè)。
4.總結(jié)經(jīng)驗，加強(qiáng)研究。各級審計機(jī)關(guān)要認(rèn)真總結(jié)以往審計信息化建設(shè)和應(yīng)用推廣的經(jīng)驗，充分發(fā)揮我市現(xiàn)有基礎(chǔ)扎實、應(yīng)用成果突出、人才儲備豐富的特色，進(jìn)一步加強(qiáng)計算機(jī)審計理論、審計方式、技術(shù)應(yīng)用的研究和創(chuàng)新，系統(tǒng)歸納、總結(jié)梳理重點專業(yè)審計的計算機(jī)審計思路，逐步形成計算機(jī)審計方法體系，指導(dǎo)審計工作實踐。
在這種發(fā)展的大形勢下，xx審計局信息化建設(shè)，可以說順應(yīng)了信息化時代的新潮流?；仡櫸揖中畔⒒陌l(fā)展，還得從從2003年說起。
當(dāng)時碰到的幾件具體事對我們審計人員觸動很大。一件是2003年對縣人民醫(yī)院的審計中，該單位的財務(wù)核算全部實行了計算機(jī)記帳，而我們不僅沒有相應(yīng)的審計軟件，就連能熟練操作計算機(jī)的人也沒有，只好一遍一遍地要求財務(wù)人員給他們打印有關(guān)的會計資料，不僅工作效率非常低，而且事事受制于人，審計質(zhì)量明顯受到影響。第二件是對縣地稅系統(tǒng)審計中，由于地稅局上下已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)，有關(guān)重要資料全都存在計算機(jī)內(nèi)，而審計人員由于不懂計算機(jī)審計技術(shù)，無法進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取重要數(shù)據(jù)，只能對會計報表、帳簿進(jìn)行外圍審計，審不深、查不透，束手無策。第三件是2003年6月，縣委、縣政府將全縣重點工程項目的審計任務(wù)交給我們，由于工作項目多、投資額大、技術(shù)復(fù)雜，僅靠傳統(tǒng)的手工審計方法，根本無法按時完成任務(wù)。
痛之深則思之切。我們深深地認(rèn)識到，經(jīng)濟(jì)信息化成為時代主流，過去以算盤、帳簿為主要工具的審計方法已完全適應(yīng)不了新形勢發(fā)展的需要。適逢全國審計系統(tǒng)開始部署審計信息化——金審工程建設(shè)，為我們提供了千載難逢的好機(jī)會。于是，從2004年1月開始，我們著手展開金審工程建設(shè)?，F(xiàn)在回想起來，在那種條件下，下決心搞金審工程建設(shè)的一幕幕，至今仍歷歷在目。
硬件完工了，但接下來的問題是技術(shù)問題。為了盡快發(fā)揮局域網(wǎng)的功能，在市審計局的大力支持下，我們先后走訪了全省審計信息化建設(shè)先進(jìn)縣——懷化麻陽縣和益陽市審計局，充分利用他們的技術(shù)和經(jīng)驗。在軟件的配置上，采取“拿來主義”的做法，積極引進(jìn)國家審計署開發(fā)的ao、oa系統(tǒng)軟件，為管理審計業(yè)務(wù)和實施現(xiàn)場審計提供了可靠的技術(shù)保證。在此基礎(chǔ)上，我們建立了審計法規(guī)、審計對象、審計文書等資料庫，便于各業(yè)務(wù)股室資源共享、成果互用，互相探討、互相交流。
關(guān)鍵詞：政府投資項目；審計信息化；問題；辦法
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01
一、政府投資項目審計簡介
政府投資項目審計是涉及管理、績效、經(jīng)營、效益等多方面內(nèi)容為一體的綜合性審計，既涉及財務(wù)管理，又涉及工程建設(shè)管理，既審查工程建設(shè)項目資金的來源運(yùn)作，對財務(wù)核算、會計基礎(chǔ)工作的真實性、合規(guī)性作出評價，又要對工程建設(shè)過程進(jìn)行審計，查找工程建設(shè)項目各個管理流程的銜接部位、缺失部位、薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見及建議并作出評價。傳統(tǒng)的政府投資項目竣工決算審計，由于是事后審計，已經(jīng)暴露出了明顯的先天不足，針對建設(shè)項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多以及審計力量不足等特點，按照提前介入、全程跟蹤、突出重點的審計思路，根據(jù)不同的建設(shè)時期，確定不同的審計工作重點，采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，把建設(shè)項目審計工作做在項目開始之時，貫穿于可行性研究、立項、設(shè)計、施工、竣工決算等建設(shè)全過程，全過程跟蹤審計已成為今后政府投資項目審計的發(fā)展方向。要改變以往傳統(tǒng)的審計方法，前移政府投資項目效益審計監(jiān)督關(guān)口，變事后審計為事前、事中和事后審計相結(jié)合，需要借助計算機(jī)審計。審計機(jī)關(guān)人員緊缺與審計任務(wù)重的矛盾十分突出，就要求審計機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變審計方式、方法，充分利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，實現(xiàn)審計信息化。
二、政府投資項目審計信息化存在的問題
1.注重硬件投入，忽略配套建設(shè)。隨著金審工程的開展，各級審計機(jī)關(guān)不斷加大對審計信息化建設(shè)的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，設(shè)備越買越貴，但是設(shè)備的利用程度及使用效益不高。高配置沒有帶來高效益，問題的根源在于部分審計人員沒有真正思考怎樣在利用現(xiàn)有設(shè)備基礎(chǔ)上運(yùn)用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)開展審計。沒有真正把審計信息化建設(shè)作為改進(jìn)審計管理方式方法的前提和基礎(chǔ)來抓，結(jié)果導(dǎo)致審計信息化建設(shè)建立在效益低下基礎(chǔ)上。
2.計算機(jī)審計的相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則尚不完善。隨著審計信息化進(jìn)程加快，政府投資項目審計信息化所處的法律環(huán)境也日漸暴露出法律法規(guī)的不健全和滯后的缺陷。審計人員在審計執(zhí)法過程中，在某些方面無法可依，如：審計人員獲得的信息資料比被審計單位擁有的信息資料少，信息不對稱，審計人員處于劣勢。目前審計人員要求被審計單位提供電子數(shù)據(jù)或者訪問接口，就經(jīng)常會遇到阻力，主要原因是沒有相關(guān)的法律依據(jù)來約束被審計單位，這就給審計的安全性、科學(xué)性、審計證據(jù)的可靠性等方面都帶來了極大的風(fēng)險。
3.復(fù)合型人才缺乏。審計信息化建設(shè)過程中，人發(fā)揮著重要作用。目前，政府投資項目審計信息化過程中存在計算機(jī)信息技術(shù)飛速發(fā)展與審計人員知識更新滯后的矛盾。部分審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平僅停留在辦公自動化的階段，缺乏利用信息化技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)處理等手段。缺乏足夠的復(fù)合型人才成為了制約政府投資項目審計信息化發(fā)展的瓶頸之一。
4.受被審計對象信息化程度及數(shù)據(jù)接口等外部環(huán)境的制約。政府投資項目審計的一個重要特點是審計對象的信息化程度不高。目前還有很多被審計單位的基建賬采用手工記帳方式，絕大部分的招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、會議紀(jì)要、合同等仍然采用文本形式。被審計單位的信息化程度成為制約政府投資項目審計信息化發(fā)展的外因。
三、政府投資項目的審計信息化解決的辦法
1.推動政府投資項目審計信息化平臺建設(shè)，實現(xiàn)政府投資項目的全過程跟蹤審計管理。推進(jìn)政府投資項目審計工作搭建信息平臺，使審計機(jī)關(guān)能通過網(wǎng)絡(luò)高效、全面地掌握本地區(qū)政府投資項目情況，為審計計劃的制定、審計覆蓋率的提高、竣工決算必審制打下基礎(chǔ)，并實現(xiàn)項目全過程監(jiān)督和管理；搭建了強(qiáng)化內(nèi)部管理的便捷通道，方便建設(shè)單位自主申報、主管部門便捷查閱，政府機(jī)關(guān)通過系統(tǒng)全面了解掌握建設(shè)項目及審計情況；系統(tǒng)平臺方便審計機(jī)關(guān)及時掌控建設(shè)單位、中介機(jī)構(gòu)等單位的相關(guān)信息，進(jìn)行實時監(jiān)控，方便職能部門獲取想要的信息，實現(xiàn)系統(tǒng)信息的有效利用；提高行政效率和審計工作效率，申報單位依托網(wǎng)絡(luò)完成項目申報省時省力，審計人員打開電腦就能了解到建設(shè)項目的基本情況，完成初步的審前調(diào)查，使審計準(zhǔn)備工作更快捷和有效，為最終實現(xiàn)政府投資項目聯(lián)網(wǎng)審計打下基礎(chǔ)。
2.建立健全政府投資信息化審計的法律和準(zhǔn)則。目前開展政府投資信息化審計缺乏明確的法律依據(jù)和有效的法律保證，在現(xiàn)有審計法規(guī)的基礎(chǔ)上，應(yīng)盡快出臺符合我國國情的政府投資項目信息化審計的法規(guī)。在法律法規(guī)上明確審計機(jī)構(gòu)和審計人員有權(quán)審查被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)的功能與安全措施，有權(quán)利用網(wǎng)絡(luò)和審計軟件進(jìn)行審計。建立一系列與新情況相適應(yīng)的政府投資項目審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如建立業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評價的準(zhǔn)則，計算機(jī)審計的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，計算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)和功能或應(yīng)用程序?qū)徲嬕约熬W(wǎng)絡(luò)審計等準(zhǔn)則等。
保障人力資源和信息化建設(shè)是開展工程審計的必要條件。
1.強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)，這是審計工作人力資源的保障如果沒有專業(yè)人員審計人員，我們的工作就無法開展。專業(yè)審計人員履職的能力，又決定了審計質(zhì)量的高低，影響審計結(jié)果的客觀公正，關(guān)系著內(nèi)部審計形象，更關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的生死存亡。因此，人員保障是做好審計工作的必要條件。油氣田企業(yè)投資與基建工程類型繁多，專業(yè)性強(qiáng)，管理復(fù)雜。這就要求審計人員必須具有良好的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要掌握基建工程各個領(lǐng)域的專業(yè)知識，還要拓寬知識領(lǐng)域，掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)決算管理、生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策等方面的專業(yè)知識。審計隊伍建設(shè)尤為重要。首先，要選調(diào)懂得工程設(shè)計、概算、計劃、工程施工管理、審計管理的專業(yè)人員充實到工程審計崗位。這是遼河油田審計工作得以正常進(jìn)行的基本保證。其次，要強(qiáng)化后續(xù)教育和培訓(xùn)，鼓勵審計人員取得崗位資格證書，為內(nèi)審人員搭建培訓(xùn)教育、理論研究、經(jīng)驗交流、信息宣傳的平臺，著力提升內(nèi)審人員的理論水平、知識水平、業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的本領(lǐng)。
2.加強(qiáng)信息化建設(shè)隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展、范圍的擴(kuò)大、內(nèi)容的增加，以及內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的要求的提出，單純的傳統(tǒng)手工審計作業(yè)是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計經(jīng)費(fèi)投入，研發(fā)了物資采購管理審計軟件、審計信息綜合管理系統(tǒng)，建立審計信息交流平臺，實現(xiàn)審計資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統(tǒng)共享，留有痕跡。這一系統(tǒng)的使用，不僅為審計系統(tǒng)提供了一種先進(jìn)的管理模式，而且滿足二級審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯，提高了工作效率和質(zhì)量，進(jìn)一步適應(yīng)了審計信息化建設(shè)的要求。
3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內(nèi)部的審計工作，近年來，油田公司不斷投入重資，為審計部門增添了數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、管線尋蹤儀、測厚儀、混凝土回彈儀、激光測距儀、全占儀等審計現(xiàn)代化設(shè)備，使工作量的核實工作，更加簡便、準(zhǔn)確。在油田公司審計處設(shè)置兩臺大型服務(wù)器，滿足審計綜合管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行。此外，油田公司還給審計工作配備工作用車，各二級單位在審計用車上也都給予保證，做到審計用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購事前、事中及過程審計現(xiàn)場勘查、市場調(diào)查的工作需要。這些都是做好審計工作“物”的保障。
二、強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計行為
強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計行為是提高審計質(zhì)量的重要保證。“打鐵還須自身硬”。審計工作在監(jiān)督別人的同時，也受被審計單位的監(jiān)督。審計質(zhì)量不過硬難以使被審計單位信服。因此，我們注重審計內(nèi)部的控制和約束，不斷增強(qiáng)審計人員的履職能力。我們制定了《審計工作質(zhì)量控制辦法》和《責(zé)任追究制度》，對審計人員在工程、合同、物資采購、財務(wù)審計中違反程序、存在漏審和違規(guī)違紀(jì)等問題，都提出了嚴(yán)厲的處理方式。同時，對審計工作規(guī)定了時限要求。在處理具體業(yè)務(wù)方面：一是嚴(yán)格分工業(yè)務(wù)不交叉；二是分派工作量；三是實行業(yè)務(wù)內(nèi)部主、副審配合制度。四是層層審查；五是輪崗回避制度；六是復(fù)審制度，及外聘中介審查制度。通過審計人員行為規(guī)范性制度建設(shè)，有效地增強(qiáng)審計人員責(zé)任意識、質(zhì)量意識和自我約束能力，保證審計工作的質(zhì)量。
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善及經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，縣級審計機(jī)關(guān)面臨的審計環(huán)境、審計對象等發(fā)生了重大變化，縣級審計的發(fā)展問題引起了審計署及安徽省審計廳的高度關(guān)注。為此，省審計廳連續(xù)兩年將縣級審計發(fā)展趨勢列為科研重點，著力推進(jìn)縣級審計機(jī)關(guān)各項工作邁上新臺階?，F(xiàn)僅就縣級審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)談幾點粗淺的看法。本文認(rèn)為：縣級審計機(jī)關(guān)審計信息化建設(shè)刻不容緩。
一、縣級審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀
進(jìn)入20 世紀(jì)90年代以后，信息技術(shù)迅猛發(fā)展，會計電算化普及，尤其是財政、稅務(wù)等部門開始大面積使用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行各項管理。2002年5月，審計署正式啟動 “金審工程”標(biāo)志著全國審計機(jī)關(guān)大規(guī)模信息化建設(shè)的開始，并于今年七月印發(fā)了《地方審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)指導(dǎo)意見》，指導(dǎo)地方審計機(jī)關(guān)的審計信息化工作。審計的信息化建設(shè)對于利用現(xiàn)代化科技、節(jié)約審計人力及資源、提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險等方面的有著十分重要的意義。當(dāng)前，從審計署到地市級以上審計機(jī)關(guān)的審計信息化工作已經(jīng)全面展開，而縣級審計機(jī)關(guān)則相對滯后。許多縣級審計機(jī)關(guān)因資金、人員及思想觀念等因素影響從未涉足，也無能力涉足計算機(jī)輔助審計及審計信息化管理等領(lǐng)域，近年來，審計署一直要求把“人、法、技”建設(shè)作為審計機(jī)關(guān)最為關(guān)鍵的也是當(dāng)務(wù)之急的基礎(chǔ)性工作，而作為最基層的縣級審計機(jī)關(guān)這種基礎(chǔ)性工作因其滯后而顯得尤為迫切。
二、縣級審計機(jī)關(guān)審計信息化建設(shè)的必要性
1、審計信息化建設(shè)是時展的必然要求
隨著計算機(jī)技術(shù)以及信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計電算化得到迅速普及和發(fā)展，會計電算化的實施改變了會計信息存貯方法、核算形式及內(nèi)部控制方式，在會計電算化條件下，審計人員必須要了解和審查會計電算化系統(tǒng)的處理功能及其內(nèi)部控制，以證實其會計事項處理的合法性、結(jié)果的正確性及信息的完整性和安全性。近年來，各級地方政府也把信息化建設(shè)當(dāng)作大事來抓，各地行政、事業(yè)單位財政、財務(wù)收支活動已逐步實現(xiàn)電算化，并納入會計核算中心進(jìn)行核算。審計人員若不掌握計算機(jī)審計技術(shù)，將無法獲得被審計單位財務(wù)資料，更不會利用計算機(jī)進(jìn)行審計工作，這就要求審計機(jī)關(guān)必須轉(zhuǎn)變審計方式，提升審計手段，不斷擴(kuò)大計算機(jī)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，積極嘗試計算機(jī)輔助審計。
2、審計信息化建設(shè)是提高審計人員素質(zhì)，解決縣級審計機(jī)關(guān)事多、人少局面的有效途徑。
當(dāng)前，一般縣級審計機(jī)關(guān)絕大多數(shù)人數(shù)在10 —20人之間，在“精簡機(jī)構(gòu)，壓縮編制”的大前提下，大幅增加縣級審計機(jī)關(guān)人員編制，大量引進(jìn)急需人才均不現(xiàn)實，縣級審計機(jī)關(guān)事多人少的矛盾，不可能通過擴(kuò)張式增加審計人員來解決，而改進(jìn)審計技術(shù)方法，加快審計信息化建設(shè)步伐，為解決這一矛盾提供了一個新的契機(jī)。通過適當(dāng)加大對信息化建設(shè)的投入，逐步實現(xiàn)辦公網(wǎng)絡(luò)化、自動化，做到審計資源共享，利用計算機(jī)審計，達(dá)到完善管理，不斷提高工作效率。同時，通過在強(qiáng)力推進(jìn)審計信息化過程中加大對審計人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步促進(jìn)了審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，使廣大審計人員成為一專多能的復(fù)合型人才，提高工作效率。
3、審計信息化是提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險的重要保證
隨著審計工作影響的不斷擴(kuò)大，審計的作用越來越突出，依法向社會公布審計結(jié)果的呼聲越來越高，審計署今年制訂規(guī)劃，逐步實行審計結(jié)果公告制度，這樣被審計單位對審計結(jié)果越來越在意，審計風(fēng)險不斷加大，這就對我們審計工作的質(zhì)量提出了更高的要求，審計結(jié)論必須越來越準(zhǔn)確。而與之同時，隨社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，被審計單位財政、財務(wù)收支信息量越來越大，內(nèi)容越來越復(fù)雜，信息處理手段越來越高超，相應(yīng)地要求審計信息化建設(shè)必須符合時代的要求，要求審計人員能夠熟練地運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)手段，從事審計工作，并且通過審計信息化建設(shè)節(jié)約人力資源，更加有利于完善審計復(fù)核審理制度，建立審計二級復(fù)核機(jī)制。進(jìn)一步提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。
4、審計信息化建設(shè)是構(gòu)筑反腐倡廉體系的有效環(huán)節(jié)
審計信息化將使審計工作發(fā)生三個轉(zhuǎn)變，即從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合。通過聯(lián)網(wǎng)審計可以對老百姓關(guān)注的熱點事項、重點部門、重點資金可以進(jìn)行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)方面的作用，同時，審計信息化建設(shè)可以更進(jìn)一步規(guī)范審計行為，更進(jìn)一步完善審計內(nèi)控機(jī)制，推動審計機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的健康發(fā)展。
三、縣級審計機(jī)關(guān)加快審計信息化建設(shè)的幾點建議
1、提高認(rèn)識，增強(qiáng)審計信息化建設(shè)的緊迫性
自1999 年起以來，審計署就把審計機(jī)關(guān)的“人、法、技”建設(shè)當(dāng)作頭等大事來抓，各級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和審計人員對審計信息化建設(shè)的重要意義的認(rèn)識有了很大的提高，但目前，縣級審計機(jī)關(guān)因為各種因素的制約，審計手段仍以手工審計為主，信息化整體水平較低，對如何運(yùn)用審計信息化手段，如何更新思想觀念和思維方式以適應(yīng)和促進(jìn)審計信息化建設(shè)等問題上，依然存在著一些模糊認(rèn)識，存在著畏難情緒。因此，縣級審計機(jī)關(guān)在審計信息化建設(shè)問題上，首要問題就是要進(jìn)一步解放思想提高認(rèn)識，增強(qiáng)審計信息化建設(shè)的緊迫感，克服各種困難，努力實現(xiàn)審計技術(shù)手段的現(xiàn)代化。
2、加大對計算機(jī)設(shè)施的投入，加大對審計人員的培訓(xùn)力度。
要加快審計信息化建設(shè)，首先要加大對計算機(jī)、復(fù)印、打印等設(shè)備的投入，夯實硬件基礎(chǔ)，同時，加快局域網(wǎng)建設(shè)步伐，建立審計數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)審計資源互通共享。但目前的情況是，縣級審計機(jī)關(guān)用于購置計算機(jī)等專項撥款不僅數(shù)額小，而且發(fā)展也不平衡，難以滿足審計事業(yè)發(fā)展的需要，針對這一現(xiàn)狀，首先縣級審計機(jī)關(guān)應(yīng)爭取當(dāng)?shù)卣С?，多方籌集審計信息化建設(shè)資金。同時，建議省審計廳可否比照全省司法系統(tǒng)爭取省級財政專項撥款，確?？h級審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的最基本需求。
其次，加大對縣級審計機(jī)關(guān)審計人員計算機(jī)知識、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及會計電算化等方面知識的培訓(xùn)力度，全面提高審計人員計算機(jī)審計水平。
3、建議充分發(fā)揮市級審計機(jī)關(guān)在審計信息化建設(shè)過程中的樞紐作用，增加對縣級審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)力度。
因為縣級審計機(jī)關(guān)受人員限制，計算機(jī)方面的人才較少，在沿海一些較發(fā)達(dá)地區(qū)實行計算機(jī)輔助較早的地區(qū)，基本上實行“1 拖N”方案，即系統(tǒng)設(shè)置在地市級審計機(jī)關(guān)，縣級審計機(jī)關(guān)部署遠(yuǎn)程終端，以便減少縣級審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的投資和管理成本，建議在審計信息化建設(shè)過程中，能夠做到地市級與縣級審計機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)對接，盡量減少縣級審計機(jī)關(guān)在人力及資金方面的成本，做到資源共享，增強(qiáng)市級審計機(jī)關(guān)對縣級審計機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)、技術(shù)等各方面的指導(dǎo)力度，提高縣級審計機(jī)關(guān)審計人員的信息化工作水平。
一、高校審計信息化建設(shè)優(yōu)勢分析
（一）高校自身意識不斷加強(qiáng) 隨著計算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，我國信息化水平也在飛速發(fā)展，高校作為社會一個較為特殊的主體，對于信息化的認(rèn)識正在逐步加深。近年來，正是由于高校自身對于信息化意識的不斷加強(qiáng)，高校對于信息化建設(shè)的資金投入不斷加大，建設(shè)力度也在不斷加強(qiáng)。高校財務(wù)信息化的發(fā)展已到達(dá)一個高度，與之相對應(yīng)的高校審計信息化還十分滯后，各高校也意識了這一點，正在逐步改善這種情況。正確的主觀認(rèn)識會推動正確的社會實踐，高校對于審計信息化意識的不斷提升，無疑是高校進(jìn)行審計信息化的一個優(yōu)勢條件。
（二）硬件設(shè)施達(dá)到一定水平 硬件設(shè)施是高校審計信息化的基石。硬件設(shè)施包括校園網(wǎng)絡(luò)以及相關(guān)計算機(jī)設(shè)備的配置。校園網(wǎng)絡(luò)是高校信息化平臺最底層的基礎(chǔ)設(shè)施，沒有相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，信息不能流動，就不可能形成信息空間。高校內(nèi)部審計信息化更無從說起。自20世紀(jì)90年代起，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，各高校的校園網(wǎng)在學(xué)生宿舍、教學(xué)、科研與管理樓宇的覆蓋率達(dá)到85.32%，學(xué)校無線網(wǎng)覆蓋學(xué)校公共區(qū)域的比例達(dá)到15.82%。計算機(jī)設(shè)備的配置方面，目前高校的審計部門的審計人員基本上都配備了計算機(jī)，審計人員的日常辦公也都在逐步的實現(xiàn)計算機(jī)化和自動化。由此可見，高校審計信息化的硬件設(shè)施建設(shè)以及達(dá)到了一定的水平。
二、高校審計信息化建設(shè)劣勢分析
（一）審計信息共享程度低 目前，高校審計部門的確都配備相應(yīng)的計算機(jī)，但針對高校審計的成熟軟件仍缺乏，即使有些高校已經(jīng)開展了計算機(jī)審計，但基本處在利用單機(jī)版審計工具軟件進(jìn)行工程審計和財務(wù)審計的階段，完整的計算機(jī)審計系統(tǒng)尚未建立，各個電腦上的數(shù)據(jù)仍然是如同單機(jī)版。審計流程上的各類審計信息仍是離散的，不同的審計人員所采集的信息都在不同的計算機(jī)上，無法實現(xiàn)審計信息的共享，這將不利于審計成果的管理和進(jìn)一步利用，甚至形成一個個“信息孤島”。此外，在審計過程中，需要與上級主管部門和內(nèi)部職能部門進(jìn)行溝通，審計委托函以及審計報告需要這些部門的傳達(dá)或批復(fù)，而目前這些批復(fù)是以紙質(zhì)形式下達(dá)，審計信息的輸入和加工滯后，延長了審計時間，影響了審計結(jié)果的時效性，并且由于高校內(nèi)部審計信息不能得到及時的共享，也造成了人力、物力以及財力上的浪費(fèi)。
（二）缺乏復(fù)合型審計人才 目前，高校審計機(jī)關(guān)的審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏復(fù)合型審計人才。一方面，大部分年齡較長的審計人員雖然有豐富的財務(wù)、會計、審計知識和經(jīng)驗，但由于歷史、客觀的原因沒有什么機(jī)會接觸到計算機(jī)，造成知識結(jié)構(gòu)上的欠缺。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機(jī)知識，但由于是非計算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，僅僅掌握了較淺層次的計算機(jī)基礎(chǔ)知識和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計、程序編譯檢測技能，不能有效地分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運(yùn)用計算機(jī)軟件完成難度較大的實質(zhì)性審計程序，高校內(nèi)部審計人員需依賴專業(yè)的計算機(jī)技術(shù)人員協(xié)助，計算機(jī)技術(shù)人員雖然對計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)比較熟悉，但不熟悉會計、審計知識，不知道要審什么、該怎樣審，這樣就造成審計人員獨(dú)立性減弱、審計結(jié)果偏差等后果。因此，同時熟悉掌握會計、審計知識和計算機(jī)知識的復(fù)合型審計人才的缺乏制約著高校審計信息化的發(fā)展。
三、高校審計信息化建設(shè)機(jī)遇分析
（一）信息技術(shù)的高速發(fā)展 目前，信息技術(shù)的支持和高速發(fā)展使高校審計信息化成為可能。在信息技術(shù)應(yīng)用于審計之前，審計人員必須把被審單位的數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)憑證然后進(jìn)行審計。但信息系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)是未經(jīng)過加工和整理過的，導(dǎo)致面對枯燥和重復(fù)的打印憑證，審計人員用傳統(tǒng)的方法很難達(dá)到審計目的?，F(xiàn)在，雖然高校審計部門采用了相應(yīng)的財務(wù)審計軟件，但由于和會計信息系統(tǒng)或管理信息系統(tǒng)沒有標(biāo)準(zhǔn)的接口，審計所需數(shù)據(jù)無法從被審對象系統(tǒng)轉(zhuǎn)移到審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。但隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、存儲技術(shù)的發(fā)展，標(biāo)準(zhǔn)接口的規(guī)范，高校審計人員在高校審計信息化的最終道路上，一定可以在審計系統(tǒng)中通過電子數(shù)據(jù)交換導(dǎo)入存有被審對象數(shù)據(jù)的文件。信息技術(shù)的高速發(fā)展，為高校審計信息化的發(fā)展帶來了前所未有的良好機(jī)遇。
（二）相關(guān)政策的支持 隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計的重要性已經(jīng)深入人心。2002 年5 月，審計署正式啟動“金審工程”，標(biāo)志著大規(guī)模信息化建設(shè)的開始?！秾徲嬍?008 至2012 年信息化發(fā)展規(guī)劃》中表明要探索和完善信息化環(huán)境下的審計方式，推進(jìn)審計信息化建設(shè)，以探索創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計方式為核心，加大適應(yīng)信息化需要的審計人才隊伍建設(shè)力度，努力提高審計工作效率、質(zhì)量和水平，為審計事業(yè)發(fā)展提供信息技術(shù)支持和保障。高校內(nèi)部審計作為高校管理的一個重要組成部分以及內(nèi)部控制評價體系的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其信息化建設(shè)也應(yīng)當(dāng)成為而且會成為高校信息化建設(shè)的重要子系統(tǒng)。2010年3月，總理在政府工作報告中，將加強(qiáng)審計工作列入“努力建設(shè)人民滿意的服務(wù)型政府”篇章，審計的要求愈來越高，審計的任務(wù)更加艱巨，審計工作者任重道遠(yuǎn)。為促進(jìn)審計的“三個服務(wù)”目標(biāo)，國家審計署著重提出“五大建設(shè)”目標(biāo)，“信息化建設(shè)”的要求已經(jīng)躋身其中。這一系列的國家政策方針的推出，標(biāo)志著國家有意支持審計信息化的發(fā)展，而高校審計信息化的發(fā)展在這樣的大環(huán)境下，也必然會乘風(fēng)破浪，勇往直前。
四、高校審計信息化建設(shè)威脅分析
（一）相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則不夠完善 審計必須依法進(jìn)行，為規(guī)范我國審計人員開展計算機(jī)審計工作，我國在一定程度上已建立了相應(yīng)的準(zhǔn)則和規(guī)范。審計署于1996年12月了《審計機(jī)關(guān)計算機(jī)輔助審計辦法》，中國注冊會計師協(xié)會于1999年2月頒布的《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第20號――計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》，國務(wù)院辦公廳于2001年11月16日頒布《關(guān)于利用計算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》（88號文），但針對于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和計算機(jī)應(yīng)用的相關(guān)法律法規(guī)還很不完善，有些甚至還是完全空白。比如，大家都比較熟悉的計算機(jī)犯罪適用的法律的有關(guān)立法還很欠缺。這給依法開展高校內(nèi)部審計信息化帶來很大的障礙。盡管我國審計署和中注協(xié)都已頒發(fā)了一些有關(guān)計算機(jī)審計的準(zhǔn)則和規(guī)范，但是這些準(zhǔn)則和規(guī)范還不完善，缺乏系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)性。而且，完全針對高校審計信息化的法規(guī)和準(zhǔn)則并沒有，己有的那些規(guī)范還比較概括、籠統(tǒng)，沒有相應(yīng)的實施細(xì)則。對高校審計信息化建設(shè)尚處于摸索階段的高校審計人員來說，顯然還缺乏具體的指南。
（二）缺乏統(tǒng)一的管理平臺 伴隨著客觀形勢和當(dāng)前國家公共財政的改革，在高校表面“暴富”的同時，其內(nèi)部審計和內(nèi)在財務(wù)監(jiān)控卻相對薄弱，外部財務(wù)監(jiān)管依然實行單一的“點對點”封閉行政監(jiān)督。部分高校在結(jié)合廉政建設(shè)和風(fēng)險管理要求以及自身審計管理和內(nèi)部控制管理要求，在已有的信息化管理和信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上逐步開始進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃和探索。然而，在對已有成果進(jìn)行正面的評價的同時，也發(fā)現(xiàn)這類高校審計信息化軟件或系統(tǒng)的研究較多停留在數(shù)據(jù)采集、財務(wù)收支審計、審計信息化的文本管理層面，沒有開發(fā)出一套通用的、適合大多高校（至少是某一省市的全部高校）的審計信息化軟件。也就是說，當(dāng)前高校有關(guān)審計信息化研究較多的是“單打獨(dú)斗”，其成果應(yīng)用輻射面以及資源整合的效果并不高。相關(guān)外部監(jiān)管部門更是沒有相應(yīng)的統(tǒng)一管理平臺。
參考文獻(xiàn)：
［1］蔣東興、宓、郭清順：《高校信息化發(fā)展現(xiàn)狀與政策建議》，《中國教育信息化》2009年第15期。
內(nèi)審信息化是指內(nèi)部審計憑借計算機(jī)技術(shù)，全面深入改善審計組織管理、審計技術(shù)手段和關(guān)注重點，對信息系統(tǒng)和審計信息作出評價的全過程。內(nèi)審信息化內(nèi)涵包括兩方面，一是以信息技術(shù)為手段開展的內(nèi)部審計工作過程，即計算機(jī)輔助審計技術(shù)；二是指內(nèi)部審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風(fēng)險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生會計信息的真實、合規(guī)性作出確認(rèn)，或通過優(yōu)化組織信息管理，增強(qiáng)組織的核心競爭能力，即通常所說的信息系統(tǒng)審計。
一、人民銀行內(nèi)審信息化現(xiàn)狀
隨著信息技術(shù)審計的不斷深入，近年來人民銀行內(nèi)審信息化建設(shè)逐步推進(jìn)，經(jīng)過多年的探索，人民銀行內(nèi)審信息化建設(shè)有了長足的發(fā)展。人民銀行內(nèi)審司先后制定和下發(fā)了《中國人民銀行關(guān)于加強(qiáng)計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)意見》、《中國人民銀行信息技術(shù)審計暫行辦法（試行）》、《中國人民銀行辦公廳關(guān)于計算機(jī)輔助審計工作的指導(dǎo)意見》等，不斷完善內(nèi)部審計信息化相應(yīng)的制度、辦法。從2001年起，人民銀行每年都開展信息技術(shù)審計，先后完成了網(wǎng)絡(luò)管理與安全、操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫管理、電子化設(shè)備管理、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等20余種信息技術(shù)審計項目，有效提高了信息系統(tǒng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平。
從現(xiàn)狀看，人民銀行內(nèi)審信息化系統(tǒng)建設(shè)結(jié)構(gòu)比較簡單，主要包括總行層面的系統(tǒng)建設(shè)與分支機(jī)構(gòu)層面的系統(tǒng)建設(shè)兩個層次。從內(nèi)容上講，總行層面已建成內(nèi)部審計業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)（簡稱CAMS系統(tǒng)）和計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)（簡稱CAAS系統(tǒng)）；在分支行層面，各分支行自行開發(fā)了各類審計管理系統(tǒng)和自行運(yùn)用本土化的多種輔助審計工具。
（一）人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)
2009年，人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)（CAMS）平臺正式上線，包括業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)（以下簡稱后臺系統(tǒng)）和?F場工作子系統(tǒng)（以下簡稱前臺系統(tǒng)）兩部分。系統(tǒng)對各級內(nèi)審部門的審計項目信息進(jìn)行規(guī)范、統(tǒng)一存儲，促進(jìn)內(nèi)審人力資源的統(tǒng)一使用和管理，為現(xiàn)場審計工作提供便捷的輔助工具，促進(jìn)審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化，深化審計成果利用。2012年完成系統(tǒng)升級到2.0版，該系統(tǒng)依托于人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，改為前后臺融合，新增部分管理模塊。從功能上看，該系統(tǒng)更偏向于集審計文檔管理、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、審計依據(jù)于一體的審計支持平臺，提高內(nèi)審綜合辦公事務(wù)管理的自動化水平、促進(jìn)審計經(jīng)驗與知識共享，強(qiáng)化了整改落實情況的追蹤。
（二）人民銀行計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)
2012年，人民銀行CAAS系統(tǒng)正式上線運(yùn)行。人民銀行計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)（CAAS）是指采用瀏覽器/服務(wù)器（B/S）架構(gòu)，部署在人民銀行業(yè)務(wù)網(wǎng)，用于對人民銀行各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析、處理，為現(xiàn)場審計提供線索的信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)采集實施、數(shù)據(jù)分析、審計日志、審計建模及管理、綜合查詢、疑點和問題管理等功能。通過運(yùn)用該系統(tǒng)計算機(jī)自動、高速處理海量數(shù)據(jù)的能力，節(jié)約審計成本，提高審計效率，有利于降低抽樣風(fēng)險，內(nèi)審人員可以利用輔助審計系統(tǒng)定期運(yùn)行審計模型，對不斷更新的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實時進(jìn)行監(jiān)測。系統(tǒng)上線后，各分支機(jī)構(gòu)以此為依托，開展了國庫TCBS會計核算及系統(tǒng)運(yùn)行審計試點，作為人民銀行系統(tǒng)首個全行性計算機(jī)輔助審計實踐，取得了積極成果。
（三）分支行層面系統(tǒng)開發(fā)和輔助工具應(yīng)用的現(xiàn)狀
多年來，人民銀行各級分支機(jī)構(gòu)圍繞內(nèi)部審計信息化不斷探索，形成了既包括區(qū)域性內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)的開發(fā)成果，也涵蓋對審計輔助手段的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用的基層行內(nèi)部審計信息化建設(shè)格局。以西安分行轄區(qū)為例，多年來，人民銀行各級分支機(jī)構(gòu)不斷探索內(nèi)部審計信息化建設(shè)，成功開發(fā)了諸多內(nèi)部審計管理和現(xiàn)場輔助審計軟件。如后續(xù)跟蹤審計系統(tǒng)、現(xiàn)場審計系統(tǒng)、質(zhì)量評估系統(tǒng)、貨幣金銀業(yè)務(wù)輔助審計系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)算管理輔助審計系統(tǒng)等。這些軟件系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用，大大提高了內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和工作效率，為人民銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)做出了積極的貢獻(xiàn)。
二、人民銀行內(nèi)審信息化建設(shè)中存在的不足
在各級人民銀行的不斷努力下，內(nèi)審信息化建設(shè)在提高工作效率、提升審計能力、強(qiáng)化審計管理、加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)測等方面取得初始的成效，但是同外部審計信息化建設(shè)相比存在差距，與人民銀行業(yè)務(wù)信息化日益發(fā)展的趨勢不相適應(yīng)，與信息技術(shù)和審計需求深度融合還存在一定差距，內(nèi)審信息化建設(shè)中還存在一些不足。
（一）內(nèi)審信息化建設(shè)沒有形成統(tǒng)一的架構(gòu)
與外部審計信息化建設(shè)比較，國家審計署1998年提出審計信息化建設(shè)的意見，并于2002年、2006年分別啟動“金審”（中國國家審計信息化建設(shè)項目）一期、二期工程。一期是重點推廣AO（現(xiàn)場審計實施）軟件，試點聯(lián)網(wǎng)審計。二期工程重點推廣聯(lián)網(wǎng)審計，試點審計信息系統(tǒng)。目前，該工程已通過竣工驗收，研發(fā)的審計系統(tǒng)在中央本級和地方審計機(jī)關(guān)推廣應(yīng)用，提高了計算機(jī)審計能力和審計工作的效能。從目前的現(xiàn)狀看，人民銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)尚未形成一個統(tǒng)一的架構(gòu)。審計系統(tǒng)軟件開發(fā)主要是總行層面的軟件系統(tǒng)建設(shè)與分支機(jī)構(gòu)層面軟件系統(tǒng)建設(shè)兩個層面，且兩個層面脫節(jié)，系統(tǒng)軟件開發(fā)各自為政。各分支機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)存在一些問題：一是重復(fù)開發(fā)，二是系統(tǒng)開發(fā)的深度、實用性參差不齊；三是各個系統(tǒng)由不同的開發(fā)單位開發(fā)，應(yīng)用平臺不同，開發(fā)語言不同，數(shù)據(jù)庫不同，沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)化接口；四是自行開發(fā)的系統(tǒng)大多數(shù)為單機(jī)版，難以通過一個成熟的平臺共享開發(fā)成果。
（二）內(nèi)部審計信息化手段落后于其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息化水平
據(jù)不完全統(tǒng)計，目前人民銀行總行層面共開發(fā)并運(yùn)營9大類業(yè)務(wù)近50個應(yīng)用系統(tǒng)（見表1），再加上各分支機(jī)構(gòu)自行開發(fā)的系統(tǒng)，各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)名目眾多，數(shù)據(jù)規(guī)模大、情況復(fù)雜，內(nèi)部控制更多的是依賴程序設(shè)定的實時控制。作為內(nèi)部審計部門，還沒有開發(fā)出全國通用的、相對應(yīng)的內(nèi)部審計軟件，未能實現(xiàn)重要業(yè)務(wù)和風(fēng)險點信息化審計全覆蓋，內(nèi)部審計手段、方式基本上仍停留在原始對紙質(zhì)憑證、報表、賬簿的事后審計。一方面紙質(zhì)憑證日益減少，傳統(tǒng)審計采集的數(shù)據(jù)覆蓋率越來越小，數(shù)據(jù)可靠性、安全性受到嚴(yán)峻考驗，不利于風(fēng)險的防范和化解。一方面審計檢查缺乏對各類業(yè)務(wù)、各類數(shù)據(jù)處理的計算機(jī)輔助審計手段，已不能適應(yīng)央行各項業(yè)務(wù)快速信息化發(fā)展的需要。
（三）內(nèi)審軟件系統(tǒng)的功能存在薄弱環(huán)節(jié)
目前內(nèi)審軟件系統(tǒng)在數(shù)據(jù)采集、項目管理、過程控制、輔助審計、成果利用等方面還未完全實現(xiàn)資料電子化、傳遞自動化、過程智能化、成果分類化，系統(tǒng)的風(fēng)險提示、分析、預(yù)警功能不明顯等。例如CAMS系統(tǒng)在審計分析、追蹤反饋方面的功能較為欠缺，難以滿足當(dāng)前審計管理信息化較高層次的需求。CAAS系統(tǒng)應(yīng)用也存在一定的不足之處：一是數(shù)據(jù)的收集程度較低，目前主要適用于國庫業(yè)務(wù)，可用范圍較為局限。二是CAAS系統(tǒng)分析性能不夠，10G以上的數(shù)據(jù)分析不出來。三是系統(tǒng)還不夠智能，對原始數(shù)據(jù)的系統(tǒng)篩選不夠精確。在實踐中，通過系統(tǒng)篩選出來的“審計線索”數(shù)量巨大，經(jīng)人工逐筆核對驗證后，真正成為“問題”的比例非常小。
三、人民銀行內(nèi)審信息化建設(shè)發(fā)展的思路
我們認(rèn)為，加快內(nèi)審信息化建設(shè)的進(jìn)程，軟件是關(guān)鍵。應(yīng)抓住重點，自上而下、逐步推進(jìn)建立“大數(shù)據(jù)”下的人民銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)，顧名思義就是大量的數(shù)據(jù)或說海量的數(shù)據(jù)，具有4V（大量、高速、多樣、價值）的特點。審計系統(tǒng)應(yīng)通過對各類海量數(shù)據(jù)的收集、理解、挖掘、分析，完成復(fù)雜的審計任務(wù)，并找出風(fēng)險隱患，更好地發(fā)揮審計職能作用。
應(yīng)自下而上進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)開發(fā)需求的摸底調(diào)查，統(tǒng)一基本概念，基于CAMS、CAAS系統(tǒng)已有成果，固化系統(tǒng)穩(wěn)定內(nèi)容，拓展CAAS系統(tǒng)功能，整合分支機(jī)構(gòu)自行開發(fā)系統(tǒng)資源，統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)行以“大數(shù)據(jù)”信息化建設(shè)為重心的“人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”的總體設(shè)計：構(gòu)建一個門戶網(wǎng)站、兩個系統(tǒng)平臺、四個層次、兩組互聯(lián)。如圖1所示：
（一）一個門戶網(wǎng)站
人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。建立統(tǒng)一的系統(tǒng)門戶管理，為用戶使用系統(tǒng)提供統(tǒng)一入口，設(shè)置分支機(jī)構(gòu)名稱、用戶口令進(jìn)入，根據(jù)登錄角色來呈現(xiàn)相應(yīng)的功能界面。
（二）兩個系統(tǒng)平臺
1.內(nèi)審綜合管理子系統(tǒng)。在原有的CAMS系統(tǒng)功能下，整合分支行自行開發(fā)的后續(xù)跟蹤審計系統(tǒng)、質(zhì)量評估系統(tǒng)等功能，設(shè)置審計依據(jù)管理、審計流程管理、審計成果管理、審計事務(wù)管理四個功能模塊。其中，審計依據(jù)管理，整合中國人民銀行內(nèi)審電子依據(jù)手冊，將人民銀行業(yè)務(wù)及相關(guān)法律規(guī)章制度納入該模塊，內(nèi)容按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行三級分類，便于審計人員的查?、運(yùn)用。審計流程管理，按照立項階段、實施階段、后續(xù)階段各個環(huán)節(jié)從審計立項、審計方案到結(jié)論性文本審計報告、結(jié)論、整改通知等進(jìn)行過程控制管理。審計成果管理，對審計的各類問題按類別、按對象進(jìn)行歸納整理，建立審計問題銷號臺賬，對被審計單位整改情況進(jìn)行考核、監(jiān)督。審計事務(wù)管理，包括對內(nèi)審各類統(tǒng)計表、審計案例、優(yōu)秀項目等事務(wù)的管理。
2.內(nèi)審信息監(jiān)測子系統(tǒng)。主要是建立與人民銀行各業(yè)務(wù)系統(tǒng)相通連接，收集、分析數(shù)據(jù)、監(jiān)測、報告、預(yù)警為一體的實時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。一是層面上，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計橫向到邊、縱向到底“全覆蓋”模式，加快計算機(jī)輔助審計在更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用，整合CAAS系統(tǒng)、分支行開發(fā)的財務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣金銀業(yè)務(wù)輔助審計系統(tǒng)的功能。二是思路上，構(gòu)建大數(shù)據(jù)系統(tǒng)審計分析平臺，在業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)嵌入“黑匣子”--審計實時監(jiān)測專用模塊，在不具備任何修改數(shù)據(jù)權(quán)限的前提下，能夠讓內(nèi)審人員對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行情況及資金安全情況及時了解。同時，設(shè)立被審計部門業(yè)務(wù)接口數(shù)據(jù)共享等功能，完成前臺數(shù)據(jù)采集。通過采集數(shù)據(jù)挖掘和分析，分析數(shù)據(jù)離散程度，發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)據(jù)，鎖定審計疑點，查錯糾弊，規(guī)范管理，實現(xiàn)遠(yuǎn)程非現(xiàn)場實時監(jiān)督。三是功能上，從簡單的問題發(fā)現(xiàn)到實現(xiàn)精準(zhǔn)分析、成果轉(zhuǎn)化、服務(wù)決策、價值增值等目標(biāo)。以計算機(jī)輔助審計的高效、準(zhǔn)確為基礎(chǔ)，實現(xiàn)審計職能從監(jiān)督到服務(wù)的轉(zhuǎn)變，審計方式從事后現(xiàn)場確認(rèn)到實時非現(xiàn)場監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。
（三）四個層次
接口層負(fù)責(zé)從人民銀行各系統(tǒng)如支付結(jié)算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財務(wù)綜合管理系統(tǒng)等接入各類業(yè)務(wù)信息?；A(chǔ)層對接口層的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集后加工，并按主題存放。如對于“內(nèi)審綜合管理子系統(tǒng)”輸入的數(shù)據(jù)，按照“審計依據(jù)管理、審計流程管理、審計成果管理、審計事務(wù)管理”四個模塊進(jìn)行歸類。多維層為基礎(chǔ)層的多維度匯總分析、流程作業(yè)等，形成多維的分析信息。應(yīng)用層即運(yùn)用多維層匯總、分析結(jié)果，完成總量分析、篩選疑點、定位核實、風(fēng)險預(yù)警、報告生成、整改落實、成果轉(zhuǎn)化等多項應(yīng)用。
（四）兩組互聯(lián)
內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與人民銀行各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)網(wǎng)進(jìn)行接口聯(lián)接。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；信息化；建設(shè)
隨著現(xiàn)代市場結(jié)構(gòu)的改變，企業(yè)為了贏得更多的生存空間不得不擴(kuò)大規(guī)模，而擴(kuò)張的企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及管理范圍成為了新時期企業(yè)經(jīng)營管理的新難題。由于企業(yè)經(jīng)營范圍大，業(yè)務(wù)跨度大，經(jīng)營場所相對分散，組織結(jié)構(gòu)散亂，如何提高內(nèi)部監(jiān)控管理力度，確保企業(yè)經(jīng)營活動的健康運(yùn)行是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)營活動健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，在這樣的挑戰(zhàn)下必須要與時俱進(jìn)，而內(nèi)部審計的信息化便是社會、企業(yè)飛速發(fā)展對內(nèi)部審計部門的新要求。通過內(nèi)部審計的信息化改革，才能領(lǐng)審計工作真正適應(yīng)市場、企業(yè)的發(fā)展步伐，才能真正的發(fā)揮監(jiān)管的重要作用。
一、對集團(tuán)內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)的認(rèn)識
現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求不僅僅局限于管理，“效益”同樣是內(nèi)部審計工作的定位。如何通過有效的內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部審計、內(nèi)部管理，令企業(yè)工作效率提升的同時降低經(jīng)營成本?；谶@一點，信息化的內(nèi)部審計系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生，并在實際的工作中發(fā)揮了巨大的優(yōu)勢。
審計部門所獲取的情報、信息、指令以及資料被統(tǒng)稱為審計信息，這種信息是在審計工作中產(chǎn)生的，審計單位可以通過這些對單位財政、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了解、監(jiān)督，并通過審計發(fā)現(xiàn)一些非法的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)問題。
內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，其信息管理系統(tǒng)是指利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部審計信息進(jìn)行系統(tǒng)化的收集、加工、反饋，從而提高審計工作效率，完善內(nèi)控體系的新型審計模式。其主要由一下環(huán)節(jié)構(gòu)成。
1.信息的收集
內(nèi)部審計部門通過業(yè)務(wù)考核、監(jiān)督、管理，依照實際需要從企業(yè)的各個部門收集、獲取審計信息，這一過程便是信息的收集。內(nèi)部審計部門需要注意應(yīng)當(dāng)收集系統(tǒng)、真實、適用的信息，且信息具有明顯的同質(zhì)性。
2.信息的加工整理
在企業(yè)各部門所收集的信息并非嚴(yán)格意義上的審計信息，真正的審計信息需要在這些“信息原料”中進(jìn)行找尋和加工，將不真實的信息剔除，進(jìn)一步提升信息的有效性、真實性。同時將冗余信息進(jìn)行壓縮整理，令模糊的不精確的信息變得清晰。并且在加工整理信息的過程中，審計部門還可以總結(jié)出更多有價值的新信息，這些都會提高審計結(jié)果的真實性。
3.信息的輸出
這里的信息是內(nèi)部審計組織將審計系統(tǒng)獲取的信息進(jìn)行加工整理后得出的審計結(jié)果。而信息的輸出則是將這一結(jié)果魘涓信息的使用者，其輸出主要內(nèi)容為審計決策、計劃信息、審計結(jié)果、政策以及審計案件等。
4.信息的反饋
審計結(jié)果出來后需要比較實際服務(wù)對象、審計實際情況以及審計結(jié)果，并將比較后的結(jié)果輸送會審計信息系統(tǒng)，這種信息的輸送即信息的反饋，這種信息反饋會對審計信息再輸出造成一定影響。
二、信息化審計的優(yōu)勢
1.提高審計工作的環(huán)境適應(yīng)性
隨著我國企業(yè)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展審計環(huán)境發(fā)生了很大變化。企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算電算化正在普及。電子商務(wù)的興起，使得大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實現(xiàn)了貿(mào)易無紙化。這些變化對審計的對象范圍，線索以及審計程序造成很大影響。迫使審計利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，實現(xiàn)信息化。
2.提高審計自身發(fā)展?jié)摿?/p>
審計信息化正是解決這一矛盾的有效途徑，因為利用計算機(jī)不僅使抽樣技術(shù)更科學(xué)，還能對某些重要項目進(jìn)行詳細(xì)審計，這就在大大提高審計效率的同時，也降低了審計風(fēng)險。
3.增加國際競爭力
加入WTO后，我國的審計行業(yè)。尤其是社會審計機(jī)構(gòu)面臨著激烈競爭。審計市場競爭的關(guān)鍵主要在于倆個方面：一是業(yè)務(wù)范圍二是職業(yè)成本。目前，發(fā)達(dá)國家的會計事務(wù)所在信息化方面已經(jīng)發(fā)展到較高的水平，我國還有一定的差距。如對信息系統(tǒng)的審計還鮮有觸及。因此，要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須盡快實現(xiàn)審計信息化。
三、實際問題
目前內(nèi)部審計信息化建設(shè)所遇到的突出問題可以總結(jié)為四點：首先同外部相對比，內(nèi)部審計工作相關(guān)責(zé)任人以及領(lǐng)導(dǎo)的個人獨(dú)立性相對較差，如此弱化了內(nèi)部審計工作力度；其次很多企業(yè)對內(nèi)部審計信息化建設(shè)在認(rèn)識上存在極大的偏差，審計人員的轉(zhuǎn)而又素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)水平相對較低。另外，我國有關(guān)內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)、相關(guān)制度并不健全還存在較大的漏洞，相關(guān)企業(yè)守法意識低、執(zhí)法部門執(zhí)法不嚴(yán)，這些都是導(dǎo)致內(nèi)部審計工作發(fā)展緩慢，信息化建設(shè)受阻的主要因素。最后，國家針對信息化審計并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)人員。四、內(nèi)部審計信息化原則
1.客觀
各地有各地的情況，每個審計機(jī)關(guān)也都有各自的情況。搞審計信息化要從客觀實際和現(xiàn)實需求出發(fā)，當(dāng)前最總要的是要防止貪大求全和“一窩蜂”。要做人力、物力和財力范圍內(nèi)的事，做到立足現(xiàn)實和長遠(yuǎn)打算相結(jié)合。
2.應(yīng)用
走審計信息化之路、目的是適應(yīng)信息化社會的發(fā)展，更好的發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的功能，只有充分將其應(yīng)用到審計實踐中才能達(dá)到這一目的，否則搞再多的軟硬件設(shè)施、裝備都是擺設(shè)。
3.開放
金審工程的成果目前正在全面推廣，這是審計信息化工作的統(tǒng)一要求，要鼓勵“八仙過海、各顯神通”。信息化工作不只是高層審計機(jī)關(guān)的事，應(yīng)當(dāng)是開放性的，各地工作中形成的好的成果，都應(yīng)大力推廣。
4.全員參與
審計信息化涉及全部審計人員，在這場審計技術(shù)變革中，沒有人可以作壁上觀，否則就將失去審計的資格。
四、如何優(yōu)化內(nèi)部審計信息化建設(shè)
1.深化信息化審計理念
從理念上應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計信息化教育，增加宣傳范圍，提高現(xiàn)代企業(yè)對信息化審計的認(rèn)識。我國開展信息化審計的時間相對較短，無論是專業(yè)技術(shù)人員還是審計單位、被審計單位都需要逐步的適應(yīng)這一轉(zhuǎn)變過程。并且，在實際的審計工作中還應(yīng)當(dāng)合理利用信息技術(shù)，而不是盲目以來計算機(jī)，只有在審計工作中有針對行動利用信息技術(shù)才能真生實現(xiàn)內(nèi)部審計的信息化。
2.提高審計隊伍的信息化適應(yīng)水平
人才隊伍建設(shè)是每一項工作和改革順利推進(jìn)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計工作信息化需要從兩個方面提高人才隊伍建設(shè)水平。首先應(yīng)當(dāng)加大信息技術(shù)人才引進(jìn)力度。通過良好的政策、待遇等將專業(yè)的技術(shù)人才吸引過來，用以充實隊伍，并營造適宜專業(yè)人才以及高級人才發(fā)展的工作空間，確?？梢粤糇∵@些人才。其次，對原有審計隊伍進(jìn)行信息化技術(shù)培訓(xùn)。通過定期的信息化審計技術(shù)培訓(xùn)，提高原有工作人員的計算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平，培養(yǎng)出復(fù)合型的審計隊伍。最后提高審計干部隊伍的信息化水平。通過將一些具有一定計算機(jī)技術(shù)基礎(chǔ)的干部抽調(diào)到實際的審計項目中，參與信息化審計工作，在實踐中逐步的掌握信息化審計技術(shù)。而這些骨干回到原有隊伍中可以帶動其他干部，從而全面性的提升內(nèi)部審計信息化水平。
3.協(xié)調(diào)內(nèi)部審計創(chuàng)新和信息化建設(shè)
很多審計機(jī)關(guān)對于信息化的認(rèn)識還停留在審計創(chuàng)新方面，簡單的將審計創(chuàng)新認(rèn)為是利用計算機(jī)進(jìn)行審計工作。在實際的審計工作中認(rèn)為任何工作都需要通過計算機(jī)進(jìn)行，并將這種方式作為內(nèi)部考核的一種形式，很多審計部門人員過分依賴計算機(jī)，曲解了信息化審計的含義?；谶@一點，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)識上改變審計部這部分人群對信息化審計的理解，通過考核方式的轉(zhuǎn)變扭轉(zhuǎn)這種錯誤的認(rèn)識。審計部門可以依照專業(yè)處所的信息化程度及其管轄區(qū)域信息化特點、審計人員的信息化水平差異等，科學(xué)的有針對性的安排考核，并對人力資源進(jìn)行整合，而不是片面性的施壓進(jìn)行計算機(jī)應(yīng)用考核。改變原有的壓力政策為動力政策，更好的推進(jìn)單位審計工作的信息化轉(zhuǎn)變。
五、結(jié)束語
內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)不單單是技術(shù)問題，其對審計方式、審計程序、審計管理以及審計質(zhì)量都有著較大的影響。甚至給審計人員的思方式以及素養(yǎng)要求都帶來了影響。換言之，審計工作的信息哈是對審計技術(shù)以及審計模式的革新，二者互為前提、相互推動。內(nèi)部審計信息化建設(shè)是現(xiàn)代審計工作轉(zhuǎn)型的重要前提，同時也可以有效提高內(nèi)部風(fēng)險控制水平。因此申及部門必須將信息化改造作為審計工作的重點內(nèi)容，極大內(nèi)部審計信息化改造力度，將其納入審計轉(zhuǎn)型以及發(fā)展的工作日程，統(tǒng)一規(guī)劃部署，全面推M內(nèi)部審計工作發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：