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中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
一、供電企業(yè)稅務風險防范管理概述
目前，在稅務風險管理的認識方面，還存在著諸多的誤區(qū)，很多人以為出現(xiàn)了風險之后才進行管理，也有人認為供電企業(yè)的風險管理應該是上級部門的事情，因為它并不是獨立核算的法人企業(yè)。其實供電企業(yè)稅務風險管理主要是對稅務風險進行防范，是在風險發(fā)生之前進行的。
企業(yè)稅務風險指的是一種稅務責任的不確定性，它是因為稅法存在著強制性、固定性和無償性，特別是隨著一些特殊復雜的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，如果企業(yè)出現(xiàn)了重大涉稅問題，就會帶來很多風險。具體來講，主要是兩個方面的原因造成，一是目前經(jīng)濟活動環(huán)境愈發(fā)的復雜和多樣，二是納稅人沒有正確的理解稅收政策等等。
二、目前供電企業(yè)稅務風險管理的問題分析
一是在防范心理上對上級電網(wǎng)公司過度依賴：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)是電網(wǎng)公司的下屬分公司，它并不是一個獨立核算法人企業(yè)，那么稅務處理和業(yè)務核算方面具有統(tǒng)一性、規(guī)范性。不在當?shù)氐挚圻M項稅，與當?shù)囟悇諜C關之間只存在預繳關系。供電企業(yè)雖然繳納稅種較多但主營經(jīng)濟業(yè)務單一，被檢查而引起的補稅或者罰款等情況出現(xiàn)概率很低。在這種管理模式下，供電企業(yè)就不需要面臨很大的稅務風險。但是隨著市場經(jīng)濟體制的完善，供電企業(yè)的外部運行環(huán)境日趨復雜和多變，隨著其他經(jīng)濟業(yè)務的多樣化，如果依然采用這種陳舊的思維，對上級電網(wǎng)公司過度依賴，就無法有效的預見可能出現(xiàn)的問題，在很大程度上加大稅務風險。
二是供電企業(yè)稅務法律知識的更新速度較慢：通過相關的調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，供電企業(yè)在法律知識方面存在著問題，不能夠透徹的理解那些變動較大的法律知識和規(guī)范性文件。比如很多供電企業(yè)不用理解固定資產(chǎn)征收增值稅的相關內(nèi)容。供電企業(yè)管理著電力線路，但是稅務部門卻并不將電力線路納入到電力固定資產(chǎn)之中。很多情況下，納稅人雖然了解稅法法規(guī)，但是在具體操作過程中，可能出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，而在很大程度上增大稅務風險，給企業(yè)帶來很多的損失。
三是供電企業(yè)稅務風險防范制度不健全：目前在供電企業(yè)的稅務風險防范制度方面，還存在著諸多的真空地帶。在稅務風險防范方面，沒有明確的防范措施，沒有總結(jié)評價稅務風險事件。在平時的日常管理中，也不能夠有效判斷各個賬務的稅務風險，這樣潛在的風險就無法及時發(fā)現(xiàn)，存在的風險也不能夠采取有效措施來進行補救。針對這種情況，就需要采取一系列的措施來健全和完善供電企業(yè)的稅務風險防范制度。
三、供電企業(yè)稅務風險的防范和管理
一是對宏觀環(huán)境進行研究，積極應對稅務風險：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境日趨復雜和多樣。那么就需要創(chuàng)建相關的防范機制，成立相關的應急預案，有效防范相關的稅務風險；通過建立相應的預案，可以有效反映那些可能發(fā)生或與預期不符的情況，對業(yè)務目標以及實施過程進行適當調(diào)整，通過這些措施，來對因宏觀環(huán)境不確定性而給企業(yè)帶來的稅務風險進行降低，促使供電企業(yè)風險防范能力得到提高。
二是對稅務風險防范制度進行健全和完善，對稅務風險進行預防和控制：企業(yè)各項制度的健全完善程度，會在很大程度上影響到企業(yè)稅務風險的防范程度，要知道一切風險防范行為措施的基礎就是制度，那么就需要不斷健全和完善稅務風險防范制度。構(gòu)建稅務風險防范機制，促使供電企業(yè)的所有人員都能夠有強烈的風險意識和責任意識，對可能出現(xiàn)的稅務風險及時防范。供電企業(yè)需要對稅務風險進行大力研究，然后制定一系列的措施來防范和管理風險。風險管理制度需要包括十分全面的內(nèi)容，比如稅務風險的防范步驟、注意事項，企業(yè)稅務風險的關鍵影響要素；防范措施的評價和總結(jié)等等。稅務風險防范并不是某個部門的事情，它關系到企業(yè)內(nèi)部的種種業(yè)務，需要各個部門共同努力，讓風險防范全方位的落實下去。
三是強化教育和培訓，提高各級管理人員的稅務風險防范意識：從具體業(yè)務管理層面上來講，要預警和防范財務風險，目前供電企業(yè)的財務人員在財務管理中，還是將日常核算作為主要內(nèi)容，沒有建立起相應的風險預警機制，風險預警管理也需要進一步規(guī)范。供電企業(yè)因為存在著很少的日常稅務風險，即使發(fā)現(xiàn)賬務存在著風險，也不及時清理。在時間和計劃管理方面，對于那些重要事項，需要分配百分之七十左右的時間來處理，以此來做到防患于未然。供電企業(yè)要變革以往那種傳統(tǒng)的納稅意識，從整體著眼和考慮。基層供電企業(yè)的財會人員需要積極的與稅務部門進行溝通和聯(lián)系，對稅務信息進行及時有效的獲取。
四是成立專門的稅務風險防范網(wǎng)絡：目前大部分電網(wǎng)公司在稅務處理方面都依托內(nèi)部集中控制處理平臺，對各項稅務處理進行統(tǒng)一監(jiān)控。電網(wǎng)公司需要對稅務風險源進行定期的收集和整理，將稅務風險源收集整理，通過先進的網(wǎng)絡向各個供電企業(yè)進行傳達，然后供電企業(yè)的相關工作人員結(jié)合具體情況來進行適當?shù)恼?。同時，供電企業(yè)也需要將發(fā)現(xiàn)的稅務風險源及時上報給電網(wǎng)公司，來有效化解稅務風險。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟體制的確立和完善，供電企業(yè)之間的競爭日趨激烈，供電企業(yè)要想在激烈的競爭中增強自己的核心競爭力，就需要做好稅務風險防范管理工作。供電企業(yè)的稅務風險管理并不是一項簡單的工作，它需要較強的專業(yè)性，有著較寬的涉及面，同時比較復雜和多變，那么相關工作人員就需要不斷的努力，增強自身風險防范意識，提高專業(yè)技術水平，做好稅務風險防范管理工作。
參考文獻：
[1]賈俊梅.淺談供電企業(yè)稅務風險防范管理[J].廣西電業(yè)，2006，2（11）：123-125.
[2]胡紅梅.淺談供電企業(yè)營銷稽查服務風險防范與預警管理[J].城市建設理論研究，2013，2（50）：87-89.
【關鍵詞】中小企業(yè)；稅務風險；防范控制
一、引言
對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風險影響經(jīng)營，不僅會產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，甚至會影響業(yè)務的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業(yè)主要稅務風險及產(chǎn)生原因分析
對于中小企業(yè)而言，稅務風險主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務中違反稅務法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風險；另一方面，就是企業(yè)在稅務籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業(yè)的稅務風險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業(yè)務，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現(xiàn)不少問題。
2.稅務風險內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務風險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的重要原因。
3.中小企業(yè)稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務風險管理工作的實際需要。
三、中小企業(yè)稅務風險管控措施研究
1.提高對企業(yè)稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應該重視涉稅風險對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務風險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業(yè)應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業(yè)應該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關稅收政策規(guī)定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務風險防控機制。防范應對中小企業(yè)的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務風險防控機制。首先，應該結(jié)合企業(yè)自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點以及具體防控業(yè)務流程等。其次，應該重點完善中小企業(yè)的稅務風險防控管理組織架構(gòu)，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業(yè)的稅務風險過程管理。
3.提高中小企業(yè)的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業(yè)稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務風險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務風險隱患進行防范處理。
4.注重加強與稅務部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務風險問題，中小企業(yè)還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業(yè)務，或者是納稅爭議，等應該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。
四、結(jié)語
中小企業(yè)應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內(nèi)部監(jiān)督與預警機制，為企業(yè)稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
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2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。
一、企業(yè)稅務風險管理界定
企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據(jù)《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系之中。
二、企業(yè)稅務風險識別
1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素。企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務規(guī)劃以及對待稅務風險的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務流程；稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德；財務狀況和經(jīng)營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內(nèi)部風險因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術投入與應用、經(jīng)營成果、財務狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業(yè)外部稅務風險因素。企業(yè)外部稅務風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構(gòu)設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。該體系可由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經(jīng)濟投入所涉及的稅務業(yè)務開始，經(jīng)歷不同的過程和地點，到達另一端的產(chǎn)品或服務產(chǎn)出所涉及的稅務業(yè)務，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務風險。構(gòu)建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。
三、企業(yè)稅務風險防控
1、建立基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務機構(gòu)設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業(yè)務流程內(nèi)控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險。
3、重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營活動指關聯(lián)交易價格的制定，跨國經(jīng)營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)營活動關乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。
【關鍵詞】建筑施工 稅務 風險控制
一、前言
近年來，國家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作，建筑施工企業(yè)因其獨特的特點，納稅環(huán)境較為復雜多變，稅務風險日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展，加強企業(yè)稅務風險管理顯得尤為關鍵。
二、建筑施工企業(yè)稅務風險管理存在的問題
就目前來說，建筑施工企業(yè)稅務風險管理存在的問題主要在管理機制、預警機制、監(jiān)督機制等方面。
（一）稅務風險管理機制中存在問題
企業(yè)領導和項目管理人員對稅務風險管理不夠重視，建筑施工企業(yè)稅務風險管理機制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現(xiàn)為：風險管理過于被動，缺乏主動、整體、系統(tǒng)的體系，許多施工企業(yè)往往過于看重眼前利益，稅務管理意識薄弱，加大了稅務風險；崗位未設置或設置不合理，大多數(shù)施工企業(yè)并未有設置特定的稅務管理機構(gòu)，有些設置相應崗位的也沒有行使稅務管理職能，只是做簡單的報稅工作，例如某大型國有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財務人員兼任，沒有分管稅收的專業(yè)人員，這導致在多次工程建設工程中企業(yè)面臨著較大的稅務風險；稅務信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務遍布中國多個省份，在浙江、江蘇等地均設有分公司，然而各個分公司卻未設置稅務信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務管理中面臨著較大的風險成本?？偟膩碚f，稅務風險管理并未得到相應的重視，其管理機制存在的不少問題，需引起重視。
（二）稅務風險預警機制存在問題
稅務風險控制的重要手段就是建立風險預警機制，評價監(jiān)測稅務風險。其問題主要表現(xiàn)在：稅務風險識別不到位，風險模型研究不深入，仍以指標為主；風險判斷評估不正確，缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學方法論指導；風險控制應對措施單一，不能根際實際企業(yè)情況和風險等級細分策略，對稅務風險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級重點企業(yè)，公司積極推進內(nèi)部管理，在稅務管理方面，相關工作人員對企業(yè)的各項指標進行了統(tǒng)計分析，計算出每個指標的稅務風險絕對額和相對額，并通過公式得到相應的評價值，從稅務風險指標之中，60%屬于稅務風險正常區(qū)域，30%屬于稅務風險關注區(qū)域，只有10%屬于稅務風險可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標，從而沒有制定有效的規(guī)避手段，結(jié)果在之后工程建設之中，就是這可疑的部分導致了企業(yè)的重大經(jīng)濟損失?？梢?，稅務風險預警機制的問題不得不引起重視。
（三）缺乏風險管理的有效監(jiān)督
稅務風險管理缺乏有效監(jiān)督，大多數(shù)施工企業(yè)的審計部門往往對稅務風險的認知和關注程度不夠，對于稅務機關的核查都只是臨時應對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務風險管理沒有良好的監(jiān)督機制，從而放縱了企業(yè)對稅務風險的有效管理。
三、建筑施工企業(yè)稅務風險管理措施
針對上述問題，建筑施工企業(yè)稅務風險管理應從以下四個方面進行。
（一）提高企業(yè)稅務風險管理的意識
應建立起企業(yè)的稅務文化，公司領導層應首先提高稅務管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業(yè)的文化建設之中增添稅務文化建設。再次，更應加強各個員工的稅收意識，共同參與到企業(yè)稅務管理的工作之中，積極開展稅務管理工作，有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務風險成本。
（二）建立企業(yè)稅務管理機構(gòu)
應設置獨立專門的稅務管理機構(gòu)，配置專業(yè)人員進行稅務管理工作，實現(xiàn)不相容崗位分離制。對于項目較多，分公司較多的大型建筑施工企業(yè)，其項目多，稅務復雜，其稅務管理效能低下，為保證稅務信息流通順利，降低稅務風險，應設置相應的專業(yè)負責人，主管總公司、分公司的稅務工作，對各級人員明確其責任和權利，并定期進行崗位培訓，提升相關人員的稅務管理能力。
（三）建立稅務風險預警體系
應建立起稅務風險預警體系，實現(xiàn)良好的稅務風險控制機制，這有助于企業(yè)對稅務風險事前控制。在可承受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)的稅務風險。應建立起實時動態(tài)的風險評估制度，不同的施工企業(yè)具有不同的特點，應根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評估稅務風險種類、可能及影響程度。在有效的風險識別的基礎上，兼顧成本經(jīng)濟原則，制定相應的風險控制措施。在我國有不少應缺乏風險評估而導致經(jīng)濟損失的實例，故在重大資產(chǎn)投資時或者是重要的企業(yè)決策時，應有針對性的進行風險評估。
（四）強化稅務風險管理監(jiān)督
在強化稅務風險管理監(jiān)督之前，應首先建立起長久有效的稅務信息管理體系和溝通平臺，確保企業(yè)對稅務信息進行準確的收集、傳遞與溝通，建立起相應的法律案例信息庫，加強同社會稅務部門的聯(lián)系和溝通，為稅務風險管理監(jiān)督機制的建設打好堅實的基礎。之后，應將企業(yè)稅務風險管理監(jiān)督機制建設納入企業(yè)建設的重要目標之中，在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個人員的責任和權利，對在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應及時處理，制度相應的措施，對于典型案例應納入信息庫，供相關人員學習借鑒。
四、結(jié)語
隨著城市建設的推進，稅務風險已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復雜多變，稅務風險更為增大。只有加強對建筑施工企業(yè)稅務風險控制，才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展，取得更大的效益。
參考文獻：
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一、建筑企業(yè)稅務風險的控制方式
對于建筑企業(yè)來說，其進行稅務風險管理的側(cè)重點應該放到對企業(yè)稅務風險的預測層面，依據(jù)科學的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務風險進行合理預測，進行提早預防，為企業(yè)減少稅務風險帶來的負面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對于稅務風險的風險評估而忽略了稅務風險發(fā)生時以及稅務風險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務風險管理部門應該對于企業(yè)的稅務風險進行合理預測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應的解決策略，以實現(xiàn)對稅務風險的最優(yōu)解決。
1.事先控制
稅務風險的事先控制是進行稅務風險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風險發(fā)生前提早預知到風險的到來以及風險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應風險解決策略，避免稅務風險帶來的更大的負面影響。比如，對于建筑企業(yè)來說，在進行項目的招標過程中，應該盡可能詳盡與該項目有關的相關稅務狀況，為企業(yè)的稅務風險預測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進行稅務風險事先控制。
2.事中控制
在發(fā)生稅務風險后，對稅務風險進行相關解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務風險給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務風險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務風險解決策略的提出更為目標化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業(yè)應該對于這種問題及時進行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。
3.事后控制
對于稅務風險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務風險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進行風險修復，只能在事后進行風險補救，進而進行經(jīng)驗總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務風險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對于其進行的風險管理則屬于事后控制。
二、建筑施工企業(yè)稅務風險的控制措施
對于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進而需要為此承擔包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風險，這邊是企業(yè)面臨的稅務風險。企業(yè)在面臨如此稅務風險時，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當?shù)娘L險處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔和承受風險四種方式。
1.風險規(guī)避
風險規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務風險時，無法承擔稅務風險對企業(yè)帶來的巨大負面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務風險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務風險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關性較強的企業(yè)進行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務的發(fā)展帶來便利，還會減輕雙方企業(yè)的稅收擔負情況。但是，此做法可能會招致稅務機關對于企業(yè)進行反避稅的相關調(diào)查，對于企業(yè)的發(fā)展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實施運行，以規(guī)避可能會出現(xiàn)的稅務風險。
2.風險降低
風險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務風險時常常采用的風險處理方式。對于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務風險之后，只能通過降低風險帶來的負面影響來保證企業(yè)各項業(yè)務的順利運行。企業(yè)將稅務風險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當前的發(fā)展狀況以及風險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會將之前的包料工程修改為不包料。
3.風險分擔
風險承擔是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務分包給多個企業(yè)、提供勞動力的形式，來使企業(yè)的稅務風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進行建筑業(yè)務過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會選擇進行企業(yè)派遣工人的形式。
4.風險承受
風險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔稅務風險的能力進行準確評估，對于稅務風險狀況了解詳細之后，認為本企業(yè)可以對本次稅務風險進行承擔，因而不準備采取風險規(guī)避和風險降低等策略的風險管理方式。比如，稅務機關對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會講這種稅務風險看得過重，因為企業(yè)能夠承受此類的稅務風險，風險對于企業(yè)的發(fā)展不會產(chǎn)生重大影響。
三、建筑施工企業(yè)的稅務風險管理制度
1.劃分崗位權責，建立健全施工企業(yè)的稅務風險管理框架
對于建筑企業(yè)的稅務風險管理部門來說，應該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務風險管理的實施框架，以便于風險管理部門在進行風險管理過程中有據(jù)可依，并且實施了崗位分則可以有效進行工作問責，保證稅務風險管理事務的高效有序運行。
2.對建筑施工單位的納稅風險進行評估，建立健全機制和方法
企業(yè)應該對本企業(yè)可能遭受的稅務風險進行科學合理的詳盡性評估預測，盡可能在風險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進而為稅務風險提供相應的解決策略，保證風險管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。
3.建立建筑施工企業(yè)稅務風險管理的信息與溝通制度
對于企業(yè)的稅務風險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務有關的真實材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當前的實際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇诊L險進行準確預測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務風險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務信息的傳達能夠?qū)崿F(xiàn)及時性、有效性和真實性。
四、結(jié)語
[關鍵詞]企業(yè) 稅務風險 防范
由于企業(yè)對于稅務法律政策認識不到位或者是稅務管理部門在執(zhí)法過程中的認識偏差，均有可能造成企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生。企業(yè)只要開展經(jīng)營活動，只要存在涉及稅務的經(jīng)濟業(yè)務，勢必存在著稅務風險。稅務風險對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分不利的，而且在新的經(jīng)濟形勢下，稅務活動一般與企業(yè)的信譽直接聯(lián)系，出現(xiàn)稅務問題，則會造成企業(yè)信譽降低，影響企業(yè)在激烈市場環(huán)境下的競爭力。因此，企業(yè)管理者必須充分認識到稅務管理工作的重要性，并通過綜合財務管理、內(nèi)部控制管理等多方面，成立稅務風險防范體系，促進企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動的順利開展。
一、企業(yè)稅務風險概述
企業(yè)的稅務風險主要是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，由于不當?shù)亩悇仗幚泶胧?，給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營以及經(jīng)濟效益所帶來的潛在的可能發(fā)生的利益損失。企業(yè)的稅務風險主要包含以下兩方面：
1.未能按照國家稅法中的相關規(guī)定，及時足額的繳納稅金，進而導致企業(yè)可能面臨稅務主管部門的罰款、繳納滯納金等一系列的懲罰措施。
2.企業(yè)在稅務籌劃過程中處理不當，導致企業(yè)未能按照有關的稅收優(yōu)惠政策享受節(jié)稅，導致稅額繳納過多，增加了企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負擔。
造成企業(yè)稅務風險發(fā)生的影響因素主要包括企業(yè)的自身原因以及外部環(huán)境因素這兩方面：
①企業(yè)的自身因素。企業(yè)的自身因素主要是指企業(yè)自身管理方面，包括企業(yè)的整體經(jīng)營管理模式，企業(yè)的稅務管理制度、企業(yè)的風險防范控制體系、企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)、企業(yè)的財務信息準確度以及企業(yè)的稅務監(jiān)管等方面。避免企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生，對于企業(yè)自身而言，必須在這幾方面重點調(diào)整，強化稅務風險的防范控制能力。
②影響企業(yè)稅務風險的外界因素則主要是國家稅務法律政策的變動以及稅務執(zhí)法部門與企業(yè)的認識不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結(jié)合市場經(jīng)濟環(huán)境形勢進行調(diào)整的，當稅收政策以及稅務法律出現(xiàn)變化時，企業(yè)必須調(diào)整自身稅務管理活動，否則容易導致稅務風險問題的發(fā)生。其次，稅務主管部門在進行稅務的稽核管理時，由于稅務執(zhí)法權在一些細節(jié)上難以界定，導致稅務法律的約束程度不足，如果執(zhí)法部門與企業(yè)的認識沖突，則會導致企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生。
二、企業(yè)稅務風險基本特征分析
1.企業(yè)稅務風險具有高發(fā)性。由于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的根本目的便是實現(xiàn)利潤收益的最大化，因此企業(yè)勢必會縮減稅收成本，如果對于國家稅法或者稅收政策認識不全面，采用違規(guī)或者違法的措施節(jié)稅，則就會導致企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生。
2.企業(yè)的稅務風險具有較強的主觀性。納稅主體以及稅務主管部門對于稅收政策認識差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會造成稅務風險問題的發(fā)生，因此稅務風險具有較強的主觀性，與涉稅主體的主觀認識有很大關系。
3.企業(yè)稅務風險具有可預測性。企業(yè)的稅務風險由于在企業(yè)繳納各項稅費之前就是存在的，因此可以通過相應的稅務風險防范體系，開展稅收籌劃工作控制企業(yè)稅務風險的發(fā)生。
三、企業(yè)稅務風險防范體系建設措施研究
1.針對企業(yè)的涉稅業(yè)務成立單獨或兼職的稅務風險控制機構(gòu)。稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成，如果出現(xiàn)稅務風險問題將會造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失，因此對于規(guī)模較大，稅務經(jīng)濟活動較多的大中型企業(yè)，則應該由稅務管理部門以及企業(yè)內(nèi)部審計部門牽頭，成立企業(yè)的稅務風險控制機構(gòu)，對稅務活動以及財務管理活動進行監(jiān)督管理。對于經(jīng)營規(guī)模相對較小，財務管理機構(gòu)設置相對簡單的企業(yè)而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務處理中介機構(gòu)的力量，對企業(yè)的稅務活動進行委托處理，避免稅務風險問題的發(fā)生。
2.完善企業(yè)會計核算制度，為企業(yè)防范稅務風險提供良好的財務管理環(huán)境。企業(yè)在開展財務管理過程中，應該嚴格依照《會計法》以及《企業(yè)會計準則》等法律規(guī)定中的要求，并結(jié)合企業(yè)從事業(yè)務經(jīng)濟特點以及企業(yè)的實際財務狀況，建立全面的企業(yè)內(nèi)部財務核算制度。設立全面的會計科目，對涉及到企業(yè)稅務活動的一切經(jīng)營活動以及賬務進行會計處理，并及時為企業(yè)稅務管理部門提供準確、及時的會計信息，以便于會計管理部門及時開展稅務籌劃工作，提高企業(yè)的管理水平與經(jīng)營效益。
3.建立企業(yè)的稅務風險預警機制。為了將企業(yè)的稅務風險控制在合理的范圍內(nèi)，并盡可能的降低稅務風險所帶來的損失，應該建立全面的企業(yè)稅務風險預警機制，進而針對企業(yè)的經(jīng)濟活動展開動態(tài)的監(jiān)督管理。對于稅務風險預警管理機制，首要問題便是科學合理的選取風險評價指標，應該重點關注企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)管理、企業(yè)的生產(chǎn)加工與銷售能力、企業(yè)的實際盈利能力以及企業(yè)的債務償還能力等幾方面，全面的選取評價指標，建立稅務風險預警模型，通過全面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及數(shù)據(jù)處理分析，對企業(yè)的稅務風險水平作出科學的評價反應，進而為企業(yè)調(diào)整稅務管理策略提供科學的參考。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在開展經(jīng)濟活動中所面臨的涉稅事務也越來越多，強化稅務風險管理，提高企業(yè)的利潤收益與市場競爭力，已經(jīng)成為當前企業(yè)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)必須綜合分析自身實際情況，建立全面的風險防范體系，并明確各種稅務優(yōu)惠政策以及制度，科學規(guī)范的開展納稅籌劃，才能實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對于提高企業(yè)的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。
參考文獻：
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關鍵詞：企業(yè)集團 稅務風險 管理
由于企業(yè)集團具有組織結(jié)構(gòu)龐大，信息化程度高，業(yè)務相對復雜，稅收籌劃意識強等特點，因此涉稅環(huán)節(jié)、涉稅種類、稅務管理具有一定的特殊性，稅收管理的難度較大。為引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循。
稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害，2009年，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》。2013年以來，國家稅務總局大企業(yè)司又先后組織對所管理的定點聯(lián)系企業(yè)開展了稅收風險管理工作。這無疑都體現(xiàn)了稅務風險管理成效已經(jīng)成為檢驗企業(yè)集團健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。
一、企業(yè)集團稅收風險的定義
根據(jù)國家稅務總局大企業(yè)司有關負責人對《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。大企業(yè)的稅務風險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。
二、企業(yè)集團稅收風險管理的主要問題
（一）稅務風險管理意識薄弱，缺乏有效的稅務管理手段
目前，企業(yè)集團往往更偏重財務指標，尚未樹立稅務風險管理意識。盡管各單位一直開展稅務管理工作，但大多數(shù)都是由財務會計人員兼辦稅務事宜，因此職責相對淡化，稅務管理觀念較為落后陳舊，缺乏涉稅合規(guī)目標。這不僅導致相關崗位人員對稅法及相關稅務法規(guī)的認識不足，往往會由于政策把握不到位或政策執(zhí)行差異受到稅務部門的相關限制和處罰，而且各單位對稅收事務的管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，稅務信息相對屏蔽，距離真正意義的稅收籌劃還有較大差距。
（二）各地政策執(zhí)行標準不盡相同，企業(yè)集團稅收風險的管理難度大
企業(yè)集團普遍規(guī)模大、層級多、分布廣，經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜。各單位在平時工作中不能及時梳理和傳遞涉及生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等方面的稅收法律法規(guī)，企業(yè)集團內(nèi)部涉稅信息傳遞方式和效率還有待提高，造成同樣的業(yè)務，在全國各地的執(zhí)行標準可能不完全統(tǒng)一。
（三）稅負受地域經(jīng)濟影響較大，部分行業(yè)稅負較高
受所處地域經(jīng)濟條件影響， 企業(yè)集團分布在各個地區(qū)的單位承擔著調(diào)節(jié)當?shù)卣愂帐杖氲闹厝巍Ｌ貏e是在經(jīng)濟欠發(fā)達或是較為落后的省份或地區(qū)，當?shù)卣愒捶浅Ｓ邢蓿?企業(yè)的稅收執(zhí)行工作在一定程度上會受到當?shù)刎斦杖氲挠绊憽Ｅc此同時，由于企業(yè)集團往往多元化發(fā)展，涉及的行業(yè)、板塊較多，從而導致稅負不均衡。以水電行業(yè)為例，水電企業(yè)的平均綜合稅負超過20%，其中增值稅稅負占整體稅負的三分之二左右。部分大型水電企業(yè)作為國家標志性工程，除了發(fā)電效益外，還承擔著防洪、航運等巨大的社會責任。由于這些水電企業(yè)的建設、投產(chǎn)期正處于國家增值稅轉(zhuǎn)型的特殊時期，沒有享受到固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等相關稅收優(yōu)惠政策，固定資產(chǎn)投資的進項稅無法抵扣。而在后期運營過程中，水電企業(yè)的成本費用主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊及財務費用，維修材料費很少，可抵扣的增值稅更少，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來極大的壓力。
三、企業(yè)集團配合國家稅務總局做好稅務風險管理的方案
（一）高度重視，統(tǒng)籌安排、認真組織開展稅收風險管理工作
大企業(yè)司稅收風險管理工作是繼2009年對定點聯(lián)系企業(yè)開展稅收自查后的又一次系統(tǒng)性、全面性稅收風險管理檢查，是對企業(yè)依法經(jīng)營、誠信納稅的再檢驗。因此，各單位應從大局出發(fā)，充分認識自查工作的重要性，將稅務風險管理作為梳理稅收法規(guī)、理順稅務管理制度與流程、完善稅務風險控制的重要契機，按照要求做好稅收風險管理工作，依法履行納稅義務。
（二）加強領導，明確工作程序，確保將各項工作落實到人
各單位應加強組織協(xié)調(diào)，嚴格按照大企業(yè)司要求全面開展各項稅收風險管理工作，要制定稅收風險管理工作程序，并將各項工作落實到人。相關人員要確保稅收風險管理工作的及時、準確完成，并在規(guī)定的時間節(jié)點報送工作底稿及相關資料。
（三）深入開展工作，如實反映問題，確保稅收風險管理見到實效
企業(yè)集團系統(tǒng)財務管理部門要建立逐級報告制度，確保暢通的聯(lián)系渠道。總部稅收風險管理工作小組要將掌握的稅收自查有關情況及時向領導匯報;各二級企業(yè)要加強對所屬及所管理企業(yè)的了解，及時向企業(yè)集團總部匯報;各基層單位要對照稅收風險管理工作提綱，按照相關稅收法律、法規(guī)規(guī)定對全部涉稅事項進行合規(guī)性檢查。
四、加強企業(yè)集團稅務風險管理的建議
（一）完善內(nèi)控，建立稅務風險管理內(nèi)控體系
稅務風險內(nèi)控機制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是為防范稅務風險而建立的稅務風險防范自律性制度和程序，是防范稅務風險的有效手段。企業(yè)集團承擔稅務風險管理職能的部門應科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業(yè)務交易風險，力爭實現(xiàn)“在防范稅務風險的基礎上，創(chuàng)造稅務價值”的目標?？偛慷悇展芾聿块T要研究國家稅收政策法規(guī)，緊密跟蹤變化趨勢，指導、協(xié)調(diào)所屬各單位開展稅務管理工作，以規(guī)范集團納稅行為，規(guī)避稅務風險;要為企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策提供稅務風險管理建議，對資本運作事項做好稅務風險分析和稅務風險控制，并跟蹤監(jiān)控相關稅務風險;要不斷加強與主管稅務機關的溝通，建立良好的稅企關系，依法妥善處理集團各項稅務事宜。各單位的稅務管理部門則要準確把握、嚴格執(zhí)行國家的稅收政策，在按時編制納稅申報表，按時繳納各種稅費的基礎上，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務影響分析，提供稅務風險管理建議，并組織實施企業(yè)稅務風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施。
（二）提高意識，完善稅收風險管理流程化工作標準
企業(yè)集團應始終堅持“誠信經(jīng)營、依法納稅”的經(jīng)營理念，高度重視企業(yè)稅收風險管理。通過綜合運用信息系統(tǒng)，利用各種分析方法和手段，降低企業(yè)稅收風險。同時，企業(yè)集團還應對目前稅收管理的流程進行再分析，對可能形成稅務風險的關鍵環(huán)節(jié)加強控制，不斷提升防范稅務風險的能力。企業(yè)集團應分別在生產(chǎn)資料歸集、生產(chǎn)資料消耗及銷售環(huán)節(jié)完善稅收風險管理流程化工作標準，特別是在合同審查、采購和付款、存貨管理、銷售與收款、基建工程與固定資產(chǎn)管理、成本費用、工資薪酬和個人所得等方面建立符合企業(yè)集團實際需要的稅務風險管理工作流程。如在合同控制方面建立合同會審制度，在合同擬定以后、正式生效之前，由合同關鍵條款涉及的各個專業(yè)部門對合同條款進行審核，提出意見。合同正式簽訂以后，企業(yè)稅務管理人員會同合同檔案管理人員，對企業(yè)所訂立的各種合同、單據(jù)進行分類，劃分印花稅應稅合同，建立合同臺帳。在采購和付款方面，通過設置控制點，準確計算進項稅額并作賬務處理;對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明、訂單合同等相關憑證嚴格把關，保證從外部取得票據(jù)的合法合規(guī);準確劃分可以進行抵扣的增值稅專用發(fā)票、運輸費發(fā)票等。
（三）加強學習，提升稅務管理崗位人員素質(zhì)
企業(yè)集團應制定計劃、完善制度，積極鼓勵不同層次稅務管理崗位人員開展學習活動，不斷提升稅務管理崗位人員素質(zhì)。稅務管理人員一方面要嚴格遵循企業(yè)會計制度和會計準則進行會計處理，正確核算和反映經(jīng)濟事項，另一方面要準確把握稅會差異，嚴格按照稅收法律法規(guī)計算、申報、繳納各項稅款。
（四）有效溝通，維護稅企關系和諧發(fā)展
企業(yè)集團各級企業(yè)要始終以認真學習的態(tài)度虛心向稅務機關請教，主動接受輔導與幫助;要加強與當?shù)刂鞴芏悇諜C關的聯(lián)系，及時收集和反饋相關信息，確保企業(yè)財務會計核算系統(tǒng)的設置及更改與稅收法律法規(guī)的要求相一致。對納稅過程中存在的疑點、難點及政策不明晰事項，各單位要積極與稅務機關溝通，縮小政策理解偏差帶來的稅收風險，為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營保駕護航。
樹立稅務風險防范意識
企業(yè)管理人員應積極向企業(yè)高層管理者灌輸稅務風險防范理念，增強高層管理者的風險防范意識，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，為企業(yè)自身及社會帶來更大的經(jīng)濟效益；納稅部門也要牢固樹立納稅服務意識，保障納稅人的合法權益，堅持以人為本，營造和諧征納氛圍，認真開展稅法宣傳，提高納稅人的稅法遵從度，稅收宣傳的目的是讓人們知法、懂法、守法，牢固樹立納稅服務意識，保障納稅人的合法權益；企業(yè)管理人員要樹立稅務風險的防范意識，積極預防和控制稅務風險，做好稅務風險防范工作，不僅做到及時納稅，正確納稅，還需要進行合理的稅務籌劃，安排各項稅務活動，避免不必要的經(jīng)濟利益流出。企業(yè)應健全內(nèi)部會計核算體系，完整、真實和及時地對經(jīng)濟活動進行反映，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，及時辦理稅務登記，依法誠信納稅，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，除了正確計算納稅額并進行會計處理外，還要分析影響稅務風險的各種因素，防止企業(yè)因為內(nèi)外環(huán)境的變化產(chǎn)生不必要的稅務風險，發(fā)現(xiàn)稅收政策的理解出現(xiàn)偏差時，及時向稅務機關進行咨詢，根據(jù)稅收法律規(guī)定進行合法合理的稅務籌劃，減少不必要的稅收負擔，降低企業(yè)經(jīng)濟利益流失的可能性，制定控制稅務風險的規(guī)程，預防和減少風險的發(fā)生。
加強稅務風險信息溝通
信息溝通是控制稅務風險的基礎，建立稅務信息溝通機制的目的是降低稅務風險，稅務信息溝通應當滲透到企業(yè)內(nèi)部和外部，確保稅務信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效地溝通。企業(yè)應當建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術建立內(nèi)、外部的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，將重復性、規(guī)律性的事項固化為標準化的操作和流程，進行自動控制，減少稅務管理過程中的人為因素，使稅務信息能夠及時、準確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各領域中，防患于未然。企業(yè)必須在遵守稅法、依法納稅的前提下加強稅企溝通與交流，建立和諧融洽的稅企互動機制，加強稅務部門與業(yè)務部門的溝通，加強企業(yè)財務人員與稅務人員的溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權，企業(yè)應當及時與稅務機關溝通，稅務籌劃方案經(jīng)稅務部門的確認，開展合法合理有效地稅務籌劃活動；特別是企業(yè)發(fā)生對外投資、資產(chǎn)處置和會計政策變更等重大事項時，企業(yè)財務部門應該主動與主管稅務機關進行聯(lián)系和溝通，咨詢相關的稅收法規(guī)，認真聽取稅務機關的意見和建議，保證稅法和稅務機關的一致性，從而降低稅務風險。
建立稅務風險識別與評估機制
建立科學規(guī)范的稅務風險識別與評估機制有助于稅務機關提高管理效率，稅務風險評估應以風險識別為起點，充分識別企業(yè)稅務風險是有效管理企業(yè)稅務風險的前提，稅務風險評估是防范企業(yè)稅務風險的關鍵，全面系統(tǒng)地評估稅務風險可以有效地控制風險的發(fā)生，將稅務風險降到最低。在風險識別過程中企業(yè)必須在計稅、報稅、納稅和稅收籌劃等環(huán)節(jié)上加強各個風險點的控制與防范措施，企業(yè)應當查找出經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險與可能被影響的目標相關聯(lián)，評估分析風險發(fā)生的可能性和條件及對實現(xiàn)企業(yè)稅務風險管理目標的影響程度，確定風險管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風險承受程度，權衡成本效益關系，合理制定企業(yè)風險管理應對策略。按照稅務風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務風險應對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔等不同情況，針對不同風險的程度實施不同的管理策略，提高工作效率，對于發(fā)生機率較大且影響程度超出企業(yè)承受程度的稅務風險，企業(yè)應當采取避免的策略，放棄與該風險相關的業(yè)務活動以避免損失；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風險，可以采取轉(zhuǎn)移的策略，借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧瑢L險控制在風險承受度之內(nèi)；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風險應當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內(nèi)；對于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略，不采取控制措施降低風險或者減輕損失。建立風險評估機制要高度重視稅務風險的管理，在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中，企業(yè)管理層運用稅務思維考慮識別稅務風險，根據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化對稅務風險進行全過程管理與評估。在全面識別和評估稅務風險的基礎上，企業(yè)應重視稅務申報和稅款繳納，重大交易決策中的稅務問題，經(jīng)營過程及供應鏈中稅務問題的風險識別與評估。
提升企業(yè)稅務人員素質(zhì)
［關鍵詞］內(nèi)控;中小企業(yè);稅務風險;中小企業(yè)管理
中小企業(yè)是我國數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進我國經(jīng)濟增長、增加財政稅收、緩解就業(yè)問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經(jīng)濟社會的和諧發(fā)展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過程中稅務風險已經(jīng)成為一個不容回避的問題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時間短，企業(yè)內(nèi)部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務風險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務風險管理，因而一旦稅務風險觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來重大損失。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)的特點以及稅務風險管理的實際情況，對中小企業(yè)稅務風險產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進行分析，并為加強中小企業(yè)稅務風險內(nèi)部管理提出合理建議。
1稅務風險管理的定義及現(xiàn)實意義
企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營目標的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。①近年來，在國際經(jīng)濟持續(xù)低迷，國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力較大的經(jīng)濟背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟形勢下中小企業(yè)稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，促進企業(yè)決策的科學化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營目標得以順利實現(xiàn)。
2基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務風險形成原因分析
現(xiàn)有研究認為中小企業(yè)稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務風險產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務風險的主要根源分為如下三項。
2.1中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務風險意識
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進行系統(tǒng)的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業(yè)稅務風險的習慣，更無法在經(jīng)營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規(guī)政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對企業(yè)稅務風險相對比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務風險就形成了。
2.2稅務相關認識存在誤區(qū)
大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個認識上的誤區(qū)，認為既然企業(yè)稅款是在財務部門核算時產(chǎn)生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業(yè)務部門的稅務管理。而實際上企業(yè)的納稅義務產(chǎn)生在企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財務部門，企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項經(jīng)營管理都對企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業(yè)的稅務風險管理則很少有中小企業(yè)設置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對企業(yè)稅負的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負為代價，無形中增加了企業(yè)稅負。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規(guī)避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業(yè)稅務風 險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關注該行為對企業(yè)整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負，不當?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務風險。中小企業(yè)在各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生，一旦處理不當，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓。
2.3中小企業(yè)內(nèi)部相關管理制度不完善
大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業(yè)性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業(yè)的財務人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營管理中合理評估生產(chǎn)、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當?shù)木θプR別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業(yè)稅務風險管理目標難以實現(xiàn)。
3加強中小企業(yè)稅務風險內(nèi)部管理的建議
3.1建立包含稅務風險管理文化的企業(yè)文化
首先要求中小企業(yè)的主要負責人(通常是企業(yè)老板)重視企業(yè)稅務風險，認識到企業(yè)稅務風險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務風險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)較經(jīng)營時間較短的企業(yè)對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)在稅務問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進行系統(tǒng)的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營目標時制定與企業(yè)相適應的稅務風險管理目標，在企業(yè)日常經(jīng)濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。要實現(xiàn)這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業(yè)稅務管理目標傳達到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現(xiàn)該目標對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關政策和企業(yè)稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負的影響。
3.2建立高效的稅務風險管理組織
完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務風險管理責任。對于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業(yè)的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務部門的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產(chǎn)營銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務風險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務較為單一，企業(yè)涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業(yè)稅務顧問，對企業(yè)各項業(yè)務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。
3.3構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機制
為順利開展企業(yè)稅務風險管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點，在經(jīng)營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理的信息溝通制度。首先，建立企業(yè)的稅務風險管理信息溝通制度，對企業(yè)相關的稅務風險管理信息溝通內(nèi)容、方式、負責部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規(guī)定，并依規(guī)定認真落實執(zhí)行。其次，在企業(yè)內(nèi)部設立內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)，各部門凡是在日常工作中涉及與購進、耗用、損失、銷售及庫存的有關日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，都要定時進行信息反饋，尤其與企業(yè)資產(chǎn)負債、重大計劃和決策等相關的稅務風險信息要按規(guī)定進行反饋。同時設立外部信息獲取系統(tǒng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部門在開展業(yè)務時，要經(jīng)常與客戶、供應商、稅務機關及其他相關部門進行溝通交流，及時獲取稅務風險管理信息并按規(guī)定反饋。通過對內(nèi)外涉稅信息的及時收集掌握，才能使企業(yè)在分析內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動時及時發(fā)現(xiàn)并應對稅務風險，并能使企業(yè)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)稅收政策變化及時調(diào)整經(jīng)營策略，有效防范稅務風險的產(chǎn)生。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務風險的原因很多，各企業(yè)只有針對自身特點，認真分析稅務風險的特性及產(chǎn)生的根源，才能探索出一套適合本企業(yè)的、切實可行的稅務風險管理方法和風險應對措施，從根源上對稅務風險進行控制與管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。
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