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稅務(wù)風(fēng)險管理案例

時間:2023-06-26 16:15:44

導(dǎo)語:在稅務(wù)風(fēng)險管理案例的撰寫旅程中,學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑,好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文,愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感,引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

稅務(wù)風(fēng)險管理案例

第1篇

摘 要 在政府干預(yù)市場調(diào)控的環(huán)境下,企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化,不可避免的就會面臨風(fēng)險問題,而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險方面的管理就是一個關(guān)鍵點?;诖耍疚膶ζ髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生及管理措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險,企業(yè)需高度重視,所謂的稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問題若未處理得當(dāng)就會影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)不可避免的,必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機關(guān)例行檢查、稽查時造成企業(yè)承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

(一)稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)風(fēng)險管理整體的一個區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分,擔(dān)任一個重要的角色,是整個流程不可或缺的一個成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險管理的合理運行。(2)實施應(yīng)對措施減少風(fēng)險,將企業(yè)損失降到最小。實施稅務(wù)風(fēng)險管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費把風(fēng)險損失降低到極限,從最大程度上保障安全,這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益,打下穩(wěn)定的基礎(chǔ),做好稅務(wù)風(fēng)險管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),達(dá)到預(yù)計成效,企業(yè)以盈利為首要目標(biāo),良好的收益是企業(yè)的最終目的,良好的稅務(wù)風(fēng)險管理,保障了安全的環(huán)境,可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。(5)促進(jìn)企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時候,都會思前想后,往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素,結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略,更大程度上促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)

在稅務(wù)風(fēng)險管理方面制定的目標(biāo)有:以合理的商業(yè)目的為前提進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃,并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定,按規(guī)定行事;像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素;對涉及稅務(wù)的事項進(jìn)行會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則;企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動的進(jìn)行納稅申報和稅款繳納的規(guī)定;但凡與稅務(wù)事項有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理,嚴(yán)格依法行事,遵紀(jì)守法,并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù),從根本上杜絕錯誤的產(chǎn)生,全面做到事事符合規(guī)定,時時符合規(guī)定,這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)有關(guān)稅務(wù)方面的事項策劃不當(dāng),企業(yè)就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進(jìn)行合理的規(guī)劃,出謀劃策,從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下,國家在制定各種政策時都是因地制宜的,都受各種各樣的條件制約著,是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對措施的,這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣,是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時有一定的干擾,不能使決策者準(zhǔn)確的做出決定,有時企業(yè)的片面理解都會導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差,這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的,這就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險,為企業(yè)帶來麻煩。

(二)完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會避免稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

一整套完善的,系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險起決定性作用,這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員及管理者,以及參與稅務(wù)風(fēng)險決策的相關(guān)人士,如果對稅法的理解不透徹或片面,或者這些人員專業(yè)技能欠缺,企業(yè)管理人員,這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展,不能制定合理有效的風(fēng)險防范措施,對企業(yè)造成很大的損失,帶來一些處罰,不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟損失,還影響企業(yè)的發(fā)展。

(三)過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛,導(dǎo)致其復(fù)雜,國家會根據(jù)現(xiàn)實中的案例不定時的增加或修改一些內(nèi)容,這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異,還會出現(xiàn)沖突,這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

(四)稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)如今,我國的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來越細(xì)化,落實到各個地區(qū),各個行業(yè),各個職位,包括國稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定,導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)部門處理不當(dāng),出現(xiàn)偏差和片面性,這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

(一)重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認(rèn)識,企業(yè)應(yīng)從根本上落實到每一個人員身上,讓每一個涉稅人員提高重視和認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險的重要性,讓他們從自身做起,遵紀(jì)守法,這樣才能從整體上提高防范意識;其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下,從里到外,尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用,每一個人都應(yīng)該認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)造成的傷害,并且意識到防范稅務(wù)風(fēng)險的重要性,建立一種稅務(wù)無小事的氛圍,對于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險評估,形成一種自覺地氛圍,爭取避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

(二)建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險管理體系,這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要??梢罁?jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個流程,保證各流層的信息交流與溝通,企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強從上到下各部門的聯(lián)系,這樣能及時有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責(zé)任制管理,落實到個人,提高各層的警覺性,避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

(三)企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要,成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機構(gòu)對涉稅事項進(jìn)行全面具體的管理處理,形成一個專業(yè)化的機構(gòu),有具體的模式,這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過稅務(wù)管理機構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實處,發(fā)揮其主導(dǎo)地位

(四)在稅務(wù)風(fēng)險方面進(jìn)行有效控制

一方面是對風(fēng)險損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時做好萬全的準(zhǔn)備,盡量減少引起問題產(chǎn)生的因素,從根本上改善該狀況,以及問題發(fā)生后積極的應(yīng)對計劃,將風(fēng)險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定,做一個誠實守信的納稅人,老老實實本本分分納稅,堅決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

(五)做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系,加強交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強了解,熟悉各個程序,掌握好人際交流關(guān)系,爭取取得與稅務(wù)機關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。同時,企業(yè)還要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系,加強人與人的聯(lián)系和溝通,從而在某些方面出現(xiàn)問題時能夠高抬貴手,從輕處理。

五、結(jié)語

總而言之,將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險控制放在首位,加強關(guān)注度和防范監(jiān)督,將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策,經(jīng)營活動進(jìn)行重點關(guān)注,對于一些重點業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險也要密切關(guān)注,還有一些賬務(wù)處理和會計核算等操作層面的風(fēng)險也要給一些關(guān)注,這樣全方位的關(guān)注各個風(fēng)險點,最大程度上做到萬無一失。

參考文獻(xiàn):

[1]國家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行).2009.5.5.

[2]李慶虎,段學(xué)仲,張佰容.企業(yè)全面風(fēng)險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).

[3]范忠山.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與化解.對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社.2003.

中圖分類號:F812 文獻(xiàn)標(biāo)識:A 文章編號:1009-4202(2012)06-000-02

摘 要 在政府干預(yù)市場調(diào)控的環(huán)境下,企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化,不可避免的就會面臨風(fēng)險問題,而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險方面的管理就是一個關(guān)鍵點?;诖耍疚膶ζ髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生及管理措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險,企業(yè)需高度重視,所謂的稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問題若未處理得當(dāng)就會影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)不可避免的,必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機關(guān)例行檢查、稽查時造成企業(yè)承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

(一)稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)風(fēng)險管理整體的一個區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分,擔(dān)任一個重要的角色,是整個流程不可或缺的一個成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險管理的合理運行。(2)實施應(yīng)對措施減少風(fēng)險,將企業(yè)損失降到最小。實施稅務(wù)風(fēng)險管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費把風(fēng)險損失降低到極限,從最大程度上保障安全,這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益,打下穩(wěn)定的基礎(chǔ),做好稅務(wù)風(fēng)險管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),達(dá)到預(yù)計成效,企業(yè)以盈利為首要目標(biāo),良好的收益是企業(yè)的最終目的,良好的稅務(wù)風(fēng)險管理,保障了安全的環(huán)境,可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。(5)促進(jìn)企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時候,都會思前想后,往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素,結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略,更大程度上促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)

在稅務(wù)風(fēng)險管理方面制定的目標(biāo)有:以合理的商業(yè)目的為前提進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃,并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定,按規(guī)定行事;像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素;對涉及稅務(wù)的事項進(jìn)行會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則;企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動的進(jìn)行納稅申報和稅款繳納的規(guī)定;但凡與稅務(wù)事項有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理,嚴(yán)格依法行事,遵紀(jì)守法,并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù),從根本上杜絕錯誤的產(chǎn)生,全面做到事事符合規(guī)定,時時符合規(guī)定,這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)有關(guān)稅務(wù)方面的事項策劃不當(dāng),企業(yè)就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進(jìn)行合理的規(guī)劃,出謀劃策,從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下,國家在制定各種政策時都是因地制宜的,都受各種各樣的條件制約著,是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對措施的,這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣,是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時有一定的干擾,不能使決策者準(zhǔn)確的做出決定,有時企業(yè)的片面理解都會導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差,這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的,這就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險,為企業(yè)帶來麻煩。

(二)完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會避免稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

一整套完善的,系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險起決定性作用,這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員及管理者,以及參與稅務(wù)風(fēng)險決策的相關(guān)人士,如果對稅法的理解不透徹或片面,或者這些人員專業(yè)技能欠缺,企業(yè)管理人員,這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展,不能制定合理有效的風(fēng)險防范措施,對企業(yè)造成很大的損失,帶來一些處罰,不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟損失,還影響企業(yè)的發(fā)展。

(三)過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛,導(dǎo)致其復(fù)雜,國家會根據(jù)現(xiàn)實中的案例不定時的增加或修改一些內(nèi)容,這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異,還會出現(xiàn)沖突,這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

(四)稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)如今,我國的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來越細(xì)化,落實到各個地區(qū),各個行業(yè),各個職位,包括國稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定,導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)部門處理不當(dāng),出現(xiàn)偏差和片面性,這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

(一)重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認(rèn)識,企業(yè)應(yīng)從根本上落實到每一個人員身上,讓每一個涉稅人員提高重視和認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險的重要性,讓他們從自身做起,遵紀(jì)守法,這樣才能從整體上提高防范意識;其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下,從里到外,尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用,每一個人都應(yīng)該認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)造成的傷害,并且意識到防范稅務(wù)風(fēng)險的重要性,建立一種稅務(wù)無小事的氛圍,對于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險評估,形成一種自覺地氛圍,爭取避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

(二)建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險管理體系,這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要??梢罁?jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個流程,保證各流層的信息交流與溝通,企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強從上到下各部門的聯(lián)系,這樣能及時有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責(zé)任制管理,落實到個人,提高各層的警覺性,避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

(三)企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要,成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機構(gòu)對涉稅事項進(jìn)行全面具體的管理處理,形成一個專業(yè)化的機構(gòu),有具體的模式,這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過稅務(wù)管理機構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實處,發(fā)揮其主導(dǎo)地位

(四)在稅務(wù)風(fēng)險方面進(jìn)行有效控制

一方面是對風(fēng)險損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時做好萬全的準(zhǔn)備,盡量減少引起問題產(chǎn)生的因素,從根本上改善該狀況,以及問題發(fā)生后積極的應(yīng)對計劃,將風(fēng)險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定,做一個誠實守信的納稅人,老老實實本本分分納稅,堅決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

(五)做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系,加強交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強了解,熟悉各個程序,掌握好人際交流關(guān)系,爭取取得與稅務(wù)機關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。同時,企業(yè)還要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系,加強人與人的聯(lián)系和溝通,從而在某些方面出現(xiàn)問題時能夠高抬貴手,從輕處理。

五、結(jié)語

總而言之,將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險控制放在首位,加強關(guān)注度和防范監(jiān)督,將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策,經(jīng)營活動進(jìn)行重點關(guān)注,對于一些重點業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險也要密切關(guān)注,還有一些賬務(wù)處理和會計核算等操作層面的風(fēng)險也要給一些關(guān)注,這樣全方位的關(guān)注各個風(fēng)險點,最大程度上做到萬無一失。

參考文獻(xiàn):

[1]國家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行).2009.5.5.

[2]李慶虎,段學(xué)仲,張佰容.企業(yè)全面風(fēng)險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).

第2篇

(一)施工企業(yè)沒有具體的稅收制度,搶目管理人員不具備良好的稅務(wù)意識

由于市場競爭的加劇,工程施工企業(yè)面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴大利潤空間,因此需要做好施工稅收計劃。在現(xiàn)代的施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的問題是單方面的注重短期利潤不做長遠(yuǎn)打算,這就造成了施工企業(yè)財務(wù)管理人員不注重稅務(wù)計劃繳稅意識也比較淡薄。從而造成企業(yè)風(fēng)險管理意識不強,焦距了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

(二)施工企業(yè)財務(wù)管理機制不全面,稅務(wù)管理崗位以及人員安排不合理

施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員多是由財務(wù)人員擔(dān)任,沒有形成專業(yè)的稅務(wù)管理隊伍以及專業(yè)的稅務(wù)管理人員。由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理知識,在施工企業(yè)工程量大、工期長、工程復(fù)雜的情況下,難以處理稅收工作中的問題。

(三)沒有形成科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管理控制措施

施工企業(yè)在財會稅收方面由于稅務(wù)管理意識淡薄,沒有形成稅務(wù)風(fēng)險分析、稅務(wù)識別評估的機制。而且沒有建立具體的識別、評估機制,對稅務(wù)評估沒有具體的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn),對日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險控制力度不夠。沒有形成具體的稅收防控流程,使得企業(yè)對于固定、復(fù)雜的稅務(wù)管理沒有達(dá)到正規(guī)的業(yè)務(wù)操作流程。施工單位應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險制定有效的應(yīng)對措施,及時的環(huán)節(jié)稅務(wù)危機對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行主動的控制與管理。然而現(xiàn)代施工企業(yè)沒有形成具體的稅務(wù)風(fēng)險管理體制,把稅務(wù)工作的核心放在,風(fēng)險管理的事后工作主要采用了危機處理的方式,沒有對稅務(wù)風(fēng)險的抑制做出思考。

(四)沒有建立完善的稅務(wù)溝通機制以及信息管理系統(tǒng)

我國的施工企業(yè)普遍存在注重施工管理,而忽視稅務(wù)管理的問題。企業(yè)把注意力主要投入直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益的施工建設(shè)之中,對于稅務(wù)管理這種隱性創(chuàng)造經(jīng)濟效益的方式?jīng)]有很好的認(rèn)識,因此使的企業(yè)忽視稅務(wù)管理,對加強稅務(wù)管理工作沒有得到實施。首先,沒有建立有關(guān)企業(yè)稅務(wù)案例的法律法規(guī)資料庫。其次,施工企業(yè)根本不考慮稅務(wù)機制對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響。最后,由于企業(yè)各部門之間溝通交流的渠道不完善,各部門之間不注重工作交流與聯(lián)系,因此不能及時銜接工作了解新信息,從而不能達(dá)到合理制定稅務(wù)計劃的要求。

二、施工企業(yè)控制稅收管理的措施

(一)樹立正確的納稅觀念,防止偷稅行為

偷稅問題在我國企業(yè)中時有發(fā)生,建筑施工企業(yè)都將經(jīng)濟利益的最大化放在建筑工程上,又都集中精力在減少稅務(wù)的工作中。為了創(chuàng)造企業(yè)利益的最大化,企業(yè)管理從多個方面節(jié)約成本、提高工程進(jìn)度、減少稅收,這些方面都有跡可循,但是企業(yè)單位應(yīng)該明確一點,不能違反國家法律,嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定繳納稅務(wù)。樹立正確的納稅觀念需要企業(yè)內(nèi)部做出改善,在企業(yè)內(nèi)部宣傳納稅文化,宣揚納稅光榮偷稅可恥的觀念。做到誠信納稅建立企業(yè)的信譽品牌,在遵循相關(guān)法律法規(guī)的情況下,盡力的減少稅務(wù)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。完善企業(yè)的稅務(wù)管理,企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該具有納稅意識,發(fā)揮主導(dǎo)性作用嚴(yán)格落實每一筆稅收,使合理納稅融入到整個企業(yè)稅務(wù)管理之中,做到誠信納稅。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做好帶頭作用,帶動職員在按規(guī)定納稅的前提下做好稅務(wù)管理工作。

(二)采用專人管理制度,建立專門的稅務(wù)管理部門

稅務(wù)管理部門應(yīng)該脫離財務(wù)管理獨立存在,采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行管理,不僅需要具備財務(wù)管理知識,還需要專業(yè)的稅務(wù)知識以及稅收方面的法律法規(guī)等,提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作提升企業(yè)經(jīng)濟效益。對于當(dāng)下的施工企業(yè)稅務(wù)管理來說多由財務(wù)部門擔(dān)任,由于稅收業(yè)務(wù)隨著施工項目是的不停導(dǎo)致的稅收復(fù)雜等問題,財務(wù)人員不能有效應(yīng)對。因此需要建立專門的稅務(wù)管理部門,采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅收管理,提升稅務(wù)管理效能,保證稅務(wù)信息的流通和穩(wěn)定。施工企業(yè)部門建立完善的稅務(wù)管理部門,也能有效的處理稅務(wù)風(fēng)險,在源頭上抑制稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生,加大了企業(yè)的稅務(wù)安全。

(三)完善稅務(wù)風(fēng)險管理控制機制

完善稅務(wù)風(fēng)險管理機制不僅能有效控制內(nèi)部企業(yè)財務(wù)管理,而且降低了外在條件對企業(yè)稅務(wù)的影響。建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制,具體可以出一下方面進(jìn)行有效的控制。首先,采取動態(tài)稅務(wù)風(fēng)險評估分析機制,施工部門可以根據(jù)施工企業(yè)中存在的問題、自身的特點以及員工素質(zhì)等情況,控制施工企業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險。通過分析調(diào)查找出稅務(wù)風(fēng)險的控制點,為解決稅務(wù)風(fēng)險做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。其次,進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)分析。在稅務(wù)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,加強財會管理減少資金損失。

三、結(jié)束語

第3篇

關(guān)鍵詞:建筑服務(wù)業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防范

目前許多建筑服務(wù)企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系,一些建筑服務(wù)企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度,但都偏重財務(wù)報表目標(biāo),而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。2006年國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,以及2008年五部委合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo),稅務(wù)合規(guī)方面內(nèi)容缺乏或單薄。

一、全面推行營業(yè)稅改征增值稅及實施金稅工程后存在的企業(yè)稅收風(fēng)險

2016年5月1日(財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文財稅2016年36號)起,建筑服務(wù)業(yè)全面推行增值稅,特別是2015年12月1日起全國國、地稅系統(tǒng)金稅三期工程的同時實施,國家對增值稅的管控范圍覆蓋全國、全行業(yè),并上升到追究刑事責(zé)任高度。對經(jīng)營者,特別是建筑服務(wù)業(yè)如何規(guī)范業(yè)務(wù)行為,提出了較高要求。

(一)對外虛開增值稅專用發(fā)票案例

2016年我縣某建材商貿(mào)公司為了收取手續(xù)費虛開增值稅專用發(fā)票十二份,稅額20余萬元,被金稅三期系統(tǒng)比對發(fā)現(xiàn),罰款補稅50多萬元并移交公安經(jīng)偵部門偵查,刑事拘留一個月,后經(jīng)檢察機關(guān)批準(zhǔn)逮捕提起公,被人民法院判處有期徒刑。

(二)取得虛開增值稅專用發(fā)票案例(陜西特大黃金案)

2016年我縣某煤炭企業(yè)(有加工性質(zhì)),為了省點進(jìn)貨成本,末從真實購入的陜西煤炭供應(yīng)商處索取增值稅專用發(fā)票,而從陜西當(dāng)?shù)厣藤Q(mào)有限公司取得開具的增值稅專用發(fā)票,經(jīng)由金稅三期系統(tǒng)比對,陜西省供應(yīng)方單位貨物進(jìn)項與銷項不匹配,被國家總務(wù)總局認(rèn)定為取得虛開增值稅專用發(fā)票行為。對其取得進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出并視情節(jié)及態(tài)度是否移交司法機關(guān)。

二、從五大流程規(guī)范業(yè)務(wù)活動,依法、合情、合理地控制稅務(wù)風(fēng)險

(一)合同流

業(yè)務(wù)成交前,都要簽訂書面的格式合同,這是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的起點。相關(guān)條款的約定如:1.工程屬境外項目、雙包、清包,甲供材,老項目、咨詢服務(wù)、甲控材,制作、維修、決定了開多少稅率的發(fā)票,是免稅或0%、3%、6%、11%、17%。2.相關(guān)材料是由我方自行提貨送達(dá)工程點,或由材料供應(yīng)商送達(dá)我方指定點,涉及運費誰承擔(dān),俗稱是:兩票還是一票(買本加運費,或不含運費)3、工期什么時候結(jié)束,決定是否屬跨年工程,或是按進(jìn)度結(jié)算還是完工后結(jié)算,或是預(yù)收款結(jié)算。

(二)發(fā)票流

依據(jù)雙方合同約定及實際雙方認(rèn)可的結(jié)算或決算依據(jù),及外出稅收管理證明及完稅憑證,并應(yīng)從各省級國稅局官網(wǎng)查詢判斷客戶是否為增值稅一般納稅人,以便開具不同稅率的增值稅發(fā)票。同時依據(jù)發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則,注意發(fā)票開具的要素必須齊全。同時注意發(fā)票交結(jié)的簽收手續(xù),以防止傳遞過程中丟失。

(三)資金流

按合同約定,收取支付款項、轉(zhuǎn)賬的,以企業(yè)銀行賬戶結(jié)算的,按稅收征管法及人民銀行結(jié)算辦法及發(fā)票管理辦法,企業(yè)單筆5萬元以上款項應(yīng)通過賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。采用承兌匯票方式結(jié)算,注意形式上連續(xù)背書,且應(yīng)索取有對方加蓋財務(wù)專用章收據(jù)及承兌匯票票據(jù)復(fù)印件。三方委托結(jié)算收款的,應(yīng)有債權(quán)人認(rèn)可的書面委托簽章。收取現(xiàn)金或支付現(xiàn)金的應(yīng)有加蓋我方或?qū)Ψ降呢攧?wù)專用章的收據(jù)(每筆不超過5萬元)

(四)勞務(wù)或貨物流

注意賬務(wù)處理僅有一張發(fā)票,并不能證明業(yè)務(wù)的真實性、合理性。如前所述,開發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)有雙方認(rèn)可的結(jié)算書、決算單、收貨單。這些都是必不可少,它是證明業(yè)務(wù)發(fā)生的重要依據(jù)和佐證。

(五)人力資源流

建筑服務(wù)業(yè)屬高危行業(yè),結(jié)合2014年修訂安全生產(chǎn)法、及建筑法,勞動合同法的相關(guān)規(guī)定。員工入職、轉(zhuǎn)崗、離職,應(yīng)有相應(yīng)的書面檔案。合同總價構(gòu)成不外乎三大項:料、工、費。其中:人工費,是公司員工,還是臨時用工、或是勞務(wù)用工,如何認(rèn)定。社會保險法規(guī)定:屬公司員工工傷保險必不可少,應(yīng)以公司名義在社保局購買同,按個人所得稅法規(guī)定:員工應(yīng)全員、全額在省級地方稅務(wù)局平臺申報工資薪鑫所得并履行代扣代繳義務(wù)。而勞務(wù)用工,應(yīng)由勞務(wù)派遣公司簽訂用工協(xié)議并由其出具勞務(wù)發(fā)票,而自由職業(yè)者應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局以自然人身份代開勞務(wù)發(fā)票。如屬臨時用工應(yīng)有工程所在地單位或村委會、居委會證明并保留身份證復(fù)印件、及領(lǐng)款證明。

三、建立并落實企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)及人員,這是企業(yè)管理機構(gòu)體系的組成部份,且屬于企業(yè)重要的服務(wù)機構(gòu)

第4篇

上世紀(jì)90年代風(fēng)險管理理論開始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展,國際貿(mào)易和國際市場的擴大,跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴展,稅源分布的領(lǐng)域越來越廣,稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點,涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點,稅收征管中的不確定因素也越來越多,導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險管理理念,健全稅源管理體系,加快信息化建設(shè),提升隊伍素質(zhì),提高征管質(zhì)效,逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風(fēng)險管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險管理,是指納稅遵從風(fēng)險管理,也就是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo),利用征管資源,以有效方式進(jìn)行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價,根據(jù)風(fēng)險等級高低合理配置征管資源,以不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。其中:風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點、主要措施等做出的決策安排;風(fēng)險分析識別是借助風(fēng)險特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具,尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險;風(fēng)險估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險的納稅人進(jìn)行歸類分析,對其風(fēng)險度高低做出判斷形成風(fēng)險等級;風(fēng)險應(yīng)對實施是根據(jù)風(fēng)險等級,合理配置征管資源,采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施;風(fēng)險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險管理質(zhì)量和效率做出評判,促進(jìn)風(fēng)險管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險分析識別的概念來看,包含了兩層含義:一是要尋找稅收風(fēng)險存在的領(lǐng)域,即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險發(fā)生的主要范圍,歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險的共性特征;二是要分析識別稅收風(fēng)險發(fā)生的具體目標(biāo),即利用歸納的風(fēng)險特征進(jìn)行全面掃描,鎖定符合風(fēng)險特征的風(fēng)險納稅人。從稅收風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)來看,是一個有機的不可分離的整體,哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講,稅收風(fēng)險分析識別將是最重要的一環(huán)!在稅收風(fēng)險管理中,既使依照風(fēng)險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機制,同時無論風(fēng)險應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣嫻熟精通,但是如果稅收風(fēng)險分析識別不到位,所有一切只能成為泡影,不僅僅通過風(fēng)險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實現(xiàn),也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個風(fēng)險管理的不信任,讓整個風(fēng)險管理的體制形同虛設(shè)。所以,稅收風(fēng)險分析識別是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險的環(huán)節(jié),其在整個風(fēng)險管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險分析識別的重要作用

一是具體實現(xiàn)稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險管理的目標(biāo)規(guī)劃都會基于當(dāng)前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷,明確一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險的動向,提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險分析識別就是這些風(fēng)險管理目標(biāo)和重點落實的具體體現(xiàn),是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶,分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險排序評定、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)實施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合,那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風(fēng)險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ),風(fēng)險分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險信息,為風(fēng)險應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息,不僅為風(fēng)險應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù),也從分析識別的方法上為風(fēng)險應(yīng)對提供了新的思路。

三是風(fēng)險管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險分析識別的工作過程,實際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程,它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究,才尋找出稅收風(fēng)險所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險存在于哪些納稅人,必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實現(xiàn)。因此在風(fēng)險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時,借助于信息技術(shù),我們才可能對風(fēng)險應(yīng)對過程中,各個風(fēng)險特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計分析,并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險分析識別方面的思路,使之更趨向于合理、準(zhǔn)確,邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來,通過分析風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)的實施,充分發(fā)揮風(fēng)險管理的理念,會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風(fēng)險管理,除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險管理理念的同時,基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受,最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險管理對稅收征管的巨大的推動作用,相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化,從而才能認(rèn)可,使風(fēng)險管理真正落實到位。同時,基層人員的對風(fēng)險分析識別的方面的認(rèn)可度,通過風(fēng)險應(yīng)對積累的經(jīng)驗,也會激發(fā)其在風(fēng)險分析識別方面新的思路和理念,促進(jìn)整個風(fēng)險管理的向前邁進(jìn)。

四、加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險分析識別。要做好風(fēng)險分析識別,首先要有信息,沒有基礎(chǔ)信息,風(fēng)險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源,特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風(fēng)險分析識別帶來更大空間。同時,信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的,風(fēng)險分析識別要立足以現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險作為主要分析識別對象。在風(fēng)險分析識別方面,首先要進(jìn)行定位,風(fēng)險分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險管理中,有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機關(guān)工作差錯類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險分析識別范圍內(nèi),這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險指向的,但并不是符合納稅遵從風(fēng)險。所以風(fēng)險識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的,其他類別的指標(biāo)也可以作為補充,組合運用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險分析識別。要開展并實施好風(fēng)險分析識別工作,就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險;要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合;要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險的指標(biāo);要善于把復(fù)雜的風(fēng)險模型以簡單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機制,從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險分析識別。風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理成敗的關(guān)鍵,尤其表現(xiàn)在風(fēng)險分析識別能不能適應(yīng)整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制,來保證風(fēng)險分析識別的有效性,且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險的協(xié)調(diào)機制。

五、依托稅收風(fēng)險管理平臺加強稅收風(fēng)險識別建設(shè)

1.樹立稅收風(fēng)險管理的理念,加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個時期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想,落實信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險管理理念。做好稅收風(fēng)險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險管理理念和落實信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此,只有始終堅持風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識,在風(fēng)險分析識別中抓住主要矛盾,從風(fēng)險管理的整體運行考慮;明確風(fēng)險分析識別的職能分工,配備高素質(zhì)專業(yè)人員,建立風(fēng)險管理聯(lián)席會議制度;加強稅收風(fēng)險管理特別是風(fēng)險分析識別方面的培訓(xùn),開展稅收風(fēng)險分析識別方面的交流和探討,建立面、線、點有機聯(lián)系的風(fēng)險分析識別的立體框架。

2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險分析識別機制

第5篇

一、風(fēng)險管理的內(nèi)涵及特點

風(fēng)險管理是20世紀(jì)初興起的研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科,它是指經(jīng)濟單位透過對風(fēng)險的認(rèn)識、衡量和分析,選擇最有效的方式,主動地、有目的、有計劃地處理風(fēng)險,以最小的成本爭取獲得最大的安全保證的管理方法。目前,國際風(fēng)險管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn),但都與美國COSC)委員會(由反欺詐財務(wù)報告全國委員會發(fā)起的一個組織)正式的企業(yè)風(fēng)險管理框架(EnterpriseRiskManagerment,簡稱ERM)緊密相關(guān),ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險管理的標(biāo)準(zhǔn)。雖然,ERM框架是基于企業(yè)風(fēng)險管理需要總結(jié)和提煉的.但風(fēng)險管理本身具有其內(nèi)在的規(guī)律性,在不同的組織之間具有一定共通性,借鑒企業(yè)風(fēng)險管理的這一方法論,對于稅務(wù)機關(guān)建立健全稅收執(zhí)法風(fēng)險體系,全面改善稅收執(zhí)法風(fēng)險防范和控制工作具有積極意義。

風(fēng)險管理的主要內(nèi)容包括:協(xié)調(diào)風(fēng)險容量與戰(zhàn)略、增進(jìn)風(fēng)險應(yīng)對決策、抑減意外和損失、識別和管理多重的和貫穿于組織之中的風(fēng)險、抓住機會、改善資源配置等六個方面。風(fēng)險管理主要體現(xiàn)在三個維度上,分別是目標(biāo)、風(fēng)險管理要素和管理層級:目標(biāo)包括四種類型,即戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī):風(fēng)險管理要素包括八個方面,即內(nèi)外環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控;管理層級包括管理決策層、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機構(gòu)四個層次。各管理層級是風(fēng)險管理主體,風(fēng)險管理要素是必備條件,目標(biāo)是要努力實現(xiàn)的對象,各個管理層級都要按照風(fēng)險管理的八個要素為四個目標(biāo)服務(wù)。其中,八個要素是風(fēng)險管理的核心內(nèi)容:

1.內(nèi)外環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào),它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識和對待風(fēng)險設(shè)定了基礎(chǔ),包括風(fēng)險管理理念和風(fēng)險容量、誠信和道德價值觀,以及他們所處的外部環(huán)境。

2.目標(biāo)設(shè)定。必須先有目標(biāo),管理當(dāng)局才能識別影響目標(biāo)實現(xiàn)的潛在事項。企業(yè)風(fēng)險管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo),確保所選定的目標(biāo)支持和切合該主體的使命,并且與它的風(fēng)險容量相符。

3.事項識別。必須識別影響主體目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項,區(qū)分風(fēng)險和機會。機會被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過程中。

4.風(fēng)險評估。通過考慮風(fēng)險的可能性和影響來對其加以分析,并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險評估應(yīng)立足于固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險。

5.風(fēng)險應(yīng)對。管理當(dāng)局選擇風(fēng)險應(yīng)對一回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險一采取一系列行動以便把風(fēng)險控制在主體的風(fēng)險容限(risktolerance)和風(fēng)險容量以內(nèi)。

6.控制活動。制定和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險應(yīng)對得以有效實施。

7.信息與溝通。相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時機予以識別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛,包括信息在主體中的向下、平行和向上流動。

8監(jiān)控。對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行全面監(jiān)控,必要時加以修正。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動、個別評價或者兩者結(jié)合來完成。

綜合分析ERM風(fēng)險管理框架的主要內(nèi)容.可以發(fā)現(xiàn)其具有以下幾個關(guān)鍵點:一是風(fēng)險管理是一個過程.持續(xù)地流動于組織活動之中:二是風(fēng)險管理涉及各個層級及其人員,并由他們實施;三是強調(diào)風(fēng)險管理與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)必須相協(xié)調(diào),并最終融入組織文化之中;四是強調(diào)風(fēng)險管理貫穿于組織運行的各個方面,涉及治理、管理和操作等所有層級;五是風(fēng)險管理不是單純的內(nèi)部控制,而是要形成主動管理風(fēng)險、風(fēng)險組合發(fā)生的觀念,并依靠整合的管理和技術(shù)手段來控制各種不確定性因素:六是管理風(fēng)險就必須把風(fēng)險控制在可承受的容量之內(nèi),并積極把風(fēng)險轉(zhuǎn)化為發(fā)展的機會,以創(chuàng)造更大價值。應(yīng)該說,ERM風(fēng)險管理框架的這些內(nèi)容對于當(dāng)前我國推進(jìn)包括稅收執(zhí)法風(fēng)險管理在內(nèi)的稅收風(fēng)險管理理論研究和實踐工作具有積極意義。

二、我國稅收執(zhí)法風(fēng)險管理情況及存在問題

回顧我國稅收法治化建設(shè)的歷程,不難發(fā)現(xiàn),隨著依法治稅工作的深入推進(jìn),我國各級稅務(wù)機關(guān)在增強法治意識、健全制度建設(shè)、完善管理手段、強化監(jiān)督制約和提高隊伍素質(zhì)能力等方面做了大量工作,這有力地促進(jìn)了防范和控制稅收執(zhí)法風(fēng)險工作的開展,并于實踐中取得了一些積極進(jìn)展,其中有許多好的做法和經(jīng)驗是值得繼承和發(fā)揚的。但我們也必須看到,當(dāng)前我國稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范和控制工作還處于一個比較初級的階段,由于沒有科學(xué)的方法論作指導(dǎo).沒有形成較為系統(tǒng)的框架體系,實踐中的許多措施顯得較為零散.有的效果也差強人意。這些問題必須引起各級稅務(wù)管理者、決策者的重視。筆者嘗試運用ERM風(fēng)險管理框架理論查找當(dāng)前稅收執(zhí)法風(fēng)險防范和控制工作中存在的問題,以期為改進(jìn)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理確定工作的重點。具體包括以下方面:

1.在內(nèi)外環(huán)境方面。(1)在一些領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)干部頭腦中,稅收執(zhí)法風(fēng)險意識不強,有的認(rèn)為風(fēng)險管理等同于強化監(jiān)督.或僅在發(fā)生失職瀆職事件后進(jìn)行問題補救.缺乏把風(fēng)險管理貫穿各項稅收工作的主動精神、整體觀念、系統(tǒng)意識。(2)現(xiàn)行稅收制度體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足,法律級次偏低、法律法規(guī)銜接不夠,且考慮發(fā)揮稅收職能作用多,考慮稅收執(zhí)法風(fēng)險容量不足,造成稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法依據(jù)不完備,執(zhí)法者掌握和運用難度偏高:征管體系自身的風(fēng)險防御能力不足,給稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為留下了較多隱患。(3)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理尚未作為一項工作職能明確納入各級稅務(wù)機關(guān)的工作范疇,沒有專門機構(gòu)和專職人員研究、推動稅收執(zhí)法風(fēng)險管理工作,這與稅務(wù)機關(guān)所面對的日益升高的執(zhí)法風(fēng)險形成了鮮明落差。(4)稅務(wù)干部的法治教育和職業(yè)道德教育的針對性有待加強.執(zhí)法風(fēng)險的防范意識有待增強。(5)稅收執(zhí)法的外部環(huán)境有待進(jìn)一步改善。

2.在目標(biāo)設(shè)定方面。(1)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理基本上還沒有被納入決策者和管理者的視野,成為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。(2)目前尚缺乏對稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的主要任務(wù)和目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)的研究和定義。(3)對于當(dāng)前稅收執(zhí)法體系所能承受以及未來可以承受的風(fēng)險容量未進(jìn)行過充分的測量,也還沒有科學(xué)有效的測量機制和方法。

3.在風(fēng)險識別方面。(1)對稅收執(zhí)法風(fēng)險發(fā)生的研究大部分停留在具體行政行為方面,而對其內(nèi)在的影響因素分析與理解不足。(2)對于稅收執(zhí)法風(fēng)險特別是潛在風(fēng)險的識別尚無科學(xué)、系統(tǒng)的方法和手段。(3)對于如何及時、有效地洞察發(fā)生幾率較高的稅收執(zhí)法風(fēng)險還缺乏針對性強的措施。(4)對于稅收執(zhí)法風(fēng)險與機會還缺乏辯證的認(rèn)識和理解。

4.在風(fēng)險評估方面。(1)稅收執(zhí)法風(fēng)險評估機制尚未建立健全,對如何從制度上確定風(fēng)險評估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。(2)風(fēng)險評估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo),基本停留在經(jīng)驗判斷階段,還沒有一套科學(xué)的模型作為評估依據(jù),沒有形成科學(xué)的評估方法。(3)對稅收執(zhí)法風(fēng)險的評估主要停留在固有風(fēng)險層面,對采取防范措施后仍然存在的剩余風(fēng)險缺乏評估和管理的意識。

5在風(fēng)險應(yīng)對方面。(1)稅收執(zhí)法風(fēng)險的應(yīng)對策略設(shè)計不足,沒有一攬子防范和控制稅收執(zhí)法風(fēng)險的措施及其適用要件的確定辦法。(2)缺乏整合的風(fēng)險應(yīng)對觀念,對稅收執(zhí)法風(fēng)險的應(yīng)對基本停留在一事一議、一案一策的階段。(3)對稅收執(zhí)法風(fēng)險防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.在風(fēng)險控制方面。(1)受到人力資源相對不足和執(zhí)法任務(wù)快速增長的影響,稅收執(zhí)法權(quán)的職責(zé)分離存在設(shè)計的科學(xué)性不足和執(zhí)行的難以到位問題。(2)稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)內(nèi)部及相互之間的互動機制尚未建立健全,導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠,降低了執(zhí)法風(fēng)險的防控能力。(3)稅收征管質(zhì)量考核、工作人員業(yè)績評價與稅收執(zhí)法風(fēng)險控制缺乏有效銜接。(4)稅收執(zhí)法的自由裁量權(quán)存在有的裁量要件細(xì)化不夠,運作程序不規(guī)范,過程不夠透明,缺乏配套制度約束:有的自由裁量權(quán)運行缺乏跟蹤指導(dǎo),預(yù)警機制還不健全;自由裁量過程的責(zé)任分解不夠科學(xué).責(zé)任追究機制尚不完善。

7.在信息與溝通方面。(1)在一定程度上存在稅收執(zhí)法人員不能全面、及時、便捷獲取各種法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定信息的問題。(2)稅務(wù)機關(guān)專業(yè)化運作與信息高效共享之間仍然存在矛盾,相關(guān)的制度機制和手段需要進(jìn)一步完善。(3)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享,稅務(wù)機關(guān)與司法機關(guān)之間稅收執(zhí)法風(fēng)險防控和業(yè)務(wù)交流工作需要加強。

8在風(fēng)險監(jiān)控方面。(1)稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)監(jiān)控范圍還不夠全面,系統(tǒng)指標(biāo)設(shè)計的科學(xué)性還有待提高,相關(guān)的申訴、復(fù)核、追究制度仍需完善。(2)稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)部監(jiān)控尚未實現(xiàn)信息化、動態(tài)化、日?;#?)外部監(jiān)督的力度需要加大,方式方法還需繼續(xù)完善。

三、借鑒風(fēng)險管理理論改進(jìn)我國稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的建議

風(fēng)險管理是一種全新的管理理念和方法,稅務(wù)部門及其工作人員要有效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險,就必須盡快轉(zhuǎn)變長期以來逐漸固化的觀念和思維定式,加快建立健全稅收執(zhí)法風(fēng)險管理體系。ERM框架強調(diào),認(rèn)定一個主體的風(fēng)險管理是否“有效”,關(guān)鍵在于八個構(gòu)成要素是否存在并得到有效運行,如果構(gòu)成要素存在并且正常運行,那么就可能沒有重大缺陷,而風(fēng)險則可能已經(jīng)被控制在主體的風(fēng)險容量范圍之內(nèi)。為此,筆者圍繞風(fēng)險管理的八個構(gòu)成要素提出以下改進(jìn)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的對策建議:

(一)優(yōu)化風(fēng)險管理環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是整個風(fēng)險控制框架的基礎(chǔ),決定了風(fēng)險管理的基調(diào),體現(xiàn)了認(rèn)識和對待風(fēng)險的態(tài)度。稅收執(zhí)法活動直接關(guān)系國家利益,涉及千家萬戶,風(fēng)險不是一次性的“突發(fā)事件”,而是一種“常態(tài)”。因此,風(fēng)險管理不應(yīng)只被視作“非典型性”工作,而應(yīng)作為一項常態(tài)性的工作,納入日常稅收工作體系中去,全面強化風(fēng)險管理。

(二)科學(xué)規(guī)劃風(fēng)險管理目標(biāo)

結(jié)合當(dāng)前稅收工作實際,現(xiàn)階段建設(shè)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理體系應(yīng)初步確立六大目標(biāo):一是更有效地協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法風(fēng)險的承受能力與稅收改革和發(fā)展的戰(zhàn)略選擇;二是更有效地提高各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險的決策、組織能力;三是更有效地提高稅務(wù)執(zhí)法人員處置和應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險的素質(zhì)和能力;四是更有效地識別和管理多重的和貫穿于稅收執(zhí)法過程的各種風(fēng)險;五是更有效地把握改進(jìn)稅收管理的機會;六是更有效地促進(jìn)稅收執(zhí)法外部環(huán)境的改善和納稅人稅法遵從度的提高。

(三)提高風(fēng)險評估能力

首先,建立健全風(fēng)險評估機制。加強稅收執(zhí)法風(fēng)險評估的制度建設(shè),明晰風(fēng)險評估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評估結(jié)果的應(yīng)用方式,確保長期的、動態(tài)的跟蹤和評價稅收執(zhí)法風(fēng)險的發(fā)生狀況、防控體系運作情況。其次,建立風(fēng)險評估模型?;诎咐治龆愂請?zhí)法風(fēng)險的表現(xiàn)形式和形成原因,找出風(fēng)險形成的規(guī)律,一方面估計風(fēng)險發(fā)生的可能性或概率,另一方面估計風(fēng)險發(fā)生所產(chǎn)生的后果,建立起風(fēng)險指標(biāo)體系,區(qū)分不同的風(fēng)險級別,計算風(fēng)險分值,并分別按照不同風(fēng)險度進(jìn)行警示。第三,采用科學(xué)方法開展風(fēng)險評估。(1)要做到定性與定量相結(jié)合:(2)要做到防范稅收執(zhí)法風(fēng)險和納稅人遵從風(fēng)險相結(jié)合。第四,重視剩余風(fēng)險的評估和防范。剩余風(fēng)險是稅務(wù)機關(guān)采取了防范措施后,仍然殘余的風(fēng)險,是相對沒有采取措施來改變風(fēng)險的可能性或影響的固有風(fēng)險而言的。如在改進(jìn)稅收執(zhí)法管理和強化稅收執(zhí)法監(jiān)督的過程中,要充分考慮稅收制度變化、稅收執(zhí)法環(huán)境特點、執(zhí)法人員素質(zhì)等因素導(dǎo)致的發(fā)展和變化情況,預(yù)設(shè)應(yīng)急策略及措施,做到持續(xù)改進(jìn)。

第6篇

金融危機使得全球金融市場日趨復(fù)雜,而我國雙重轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境則進(jìn)一步加劇了市場風(fēng)險。面對不斷變化的社會經(jīng)濟環(huán)境和競爭日益激烈的行業(yè)市場,企業(yè)難以獲得經(jīng)營決策所需的各種信息,導(dǎo)致其經(jīng)營決策和結(jié)果面臨較大的不確定性,直接制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因不確定性所滋生的財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)管理層所關(guān)注的重點內(nèi)容。近年來,我國企業(yè)涉稅案例逐漸增加,加上國家相關(guān)稅收法律法規(guī)和信息管理系統(tǒng)的不斷完善,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也越來越受重視,這也對稅務(wù)風(fēng)險管理提出了迫切需求,將其納入企業(yè)全面風(fēng)險控制系統(tǒng)具有重要的現(xiàn)實意義。在以往的研究成果中,往往將財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險單獨分析,未考慮兩者內(nèi)在的聯(lián)系和邏輯關(guān)系,不利于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的綜合管理。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險比較研究的必要性

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營過程中因客觀環(huán)境的不確定性和管理層主觀經(jīng)營決策所導(dǎo)致的財務(wù)成果與財務(wù)狀況風(fēng)險的不確定性,具體表現(xiàn)為投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險四個方面。企業(yè)稅務(wù)工作屬于財務(wù)管理的一部分,企業(yè)在控制財務(wù)風(fēng)險的過程中,也會引起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營過程中,管理層往往更多地關(guān)注財務(wù)風(fēng)險,而忽略了對財務(wù)活動所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注,須知這兩種風(fēng)險并不是獨立存在的,具有內(nèi)在聯(lián)動性。通過比較分析財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險兩者的聯(lián)系與區(qū)別,有助于企業(yè)樹立全面的風(fēng)險防范意識,達(dá)到對風(fēng)險協(xié)同管理的目的。具體而言,財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的比較研究具有以下三個層面的意義。

(一)有利于企業(yè)正確認(rèn)識風(fēng)險收益平衡規(guī)律

企業(yè)作為營利性組織,其目的是追求利益最大化。根據(jù)風(fēng)險收益原則,企業(yè)要想獲得高收益,就必須面臨高風(fēng)險。激進(jìn)的財務(wù)結(jié)構(gòu)在為股東提供謀取更高收益可能性的同時,也使股東承擔(dān)因決策失誤所造成的高風(fēng)險。無論是經(jīng)營失敗,還是財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理,最終都會反映在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險上。與企業(yè)會計準(zhǔn)則相比,稅法規(guī)定更具剛性和強制性,管理層通過各種手段來操縱企業(yè)的財務(wù)報表,也會引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險。因此,企業(yè)并不能在獲取相同利益的同時完全規(guī)避財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險,只能在收益與風(fēng)險之間尋求平衡。

(二)有利于管理者樹立更加全面的風(fēng)險防范意識

內(nèi)部控制體系是風(fēng)險管理的重要手段。通過對財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的對比研究,重點分析風(fēng)險特征與動因,促進(jìn)企業(yè)完善對風(fēng)險因素的管理與控制,形成科學(xué)的決策機制,將風(fēng)險限制在可控范圍內(nèi)。與此同時,根據(jù)風(fēng)險動因分析的結(jié)果,建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系,完善企業(yè)風(fēng)險分析、評價和管理制度,提高企業(yè)風(fēng)險控制能力。

(三)有利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標(biāo)

傳統(tǒng)的“利潤最大化”和“每股收益最大化”等財務(wù)管理目標(biāo)沒有考慮貨幣時間價值和經(jīng)營活動風(fēng)險。高風(fēng)險往往伴隨著高收益,脫離對經(jīng)營決策風(fēng)險的分析,會導(dǎo)致企業(yè)偏向于選擇高風(fēng)險項目,而放棄最適合企業(yè)現(xiàn)狀的項目。一旦投資失敗,將給企業(yè)造成巨大損失。基于貨幣時間價值理論、風(fēng)險收益理論和股東價值最大化理論,現(xiàn)代財務(wù)管理的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,管理層決策必須圍繞有利于提升企業(yè)價值的目標(biāo)來開展。財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營過程中必然會面臨的風(fēng)險,也是管理層決策過程中需要重點考慮的因素。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的類型及特征

(一)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型與特征

資金是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重點就是資金運行的風(fēng)險。按照資金在企業(yè)運行的狀態(tài),可以將企業(yè)資金活動分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個方面,那么企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險則主要為資金的籌集風(fēng)險(資金的籌集)和投資風(fēng)險(資金的投入、消耗、回收與分配)?;I資風(fēng)險主要是指企業(yè)籌集資金的實際情況與預(yù)期的差異,主要影響因素包括:資金供需市場、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)自身盈利能力及資金結(jié)構(gòu)期限等等。按照資金來源,企業(yè)所籌集的資金可分為自有資金(權(quán)益融資)和借入資金(債務(wù)融資),所引起的風(fēng)險可分為債務(wù)融資風(fēng)險和股權(quán)融資風(fēng)險。企業(yè)籌集資金不合理會影響資金結(jié)構(gòu)、資金成本與公司投資項目不匹配,進(jìn)而影響資金償還和投資收益率的實現(xiàn)。這說明企業(yè)的籌資風(fēng)險與投資風(fēng)險實質(zhì)上是相互影響、相互制約的。影響企業(yè)投資風(fēng)險大小的因素主要有市場環(huán)境的變化、投資決策的失誤等。財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)營活動的結(jié)果,而企業(yè)經(jīng)營活動不僅要受到內(nèi)部經(jīng)營因素的制約,還受到外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險既受外部客觀環(huán)境的影響,也有自身主觀決策的因素,企業(yè)不可能完全消除財務(wù)風(fēng)險,只能采取各種有效手段來盡可能規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,這體現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險的客觀性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在整個資金運動過程中,企業(yè)僅針對某項財務(wù)活動進(jìn)行管理是達(dá)不到風(fēng)險控制的目的的,這要求管理層從公司整體經(jīng)營活動出發(fā),一方面分析企業(yè)各項財務(wù)活動及其風(fēng)險動因,另一方面要對企業(yè)風(fēng)險活動進(jìn)行全面管理,以點帶面,協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型與特征

根據(jù)企業(yè)稅務(wù)工作流程,可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分為程序風(fēng)險、申報風(fēng)險及其他稅務(wù)風(fēng)險三大類。稅務(wù)程序風(fēng)險主要是指企業(yè)未按照國家稅收法規(guī)的要求繳納企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅務(wù)成本,存在漏繳、少繳行為,或者因稅務(wù)工作質(zhì)量較差導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款。納稅申報風(fēng)險主要是指企業(yè)在納稅申報過程中沒有遵照我國稅收法律的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報而給企業(yè)造成損失的可能,主要包括:少申報納稅風(fēng)險、多申報納稅風(fēng)險及未及時納稅所導(dǎo)致的風(fēng)險。其他風(fēng)險指除納稅程序風(fēng)險、納稅申報風(fēng)險外出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險往往與企業(yè)稅務(wù)籌劃活動相關(guān)聯(lián)。作為盈利主體,企業(yè)管理層的目標(biāo)是追求利潤最大化與成本的最小化,其中包括稅務(wù)成本的最小化。而國家稅收法律法規(guī)對企業(yè)納稅行為進(jìn)行了強制性規(guī)定,企業(yè)與稅務(wù)部門的信息不對稱滋生了管理層偷稅漏稅的動機,從而產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,這說明稅務(wù)風(fēng)險具有必然性。這一點與財務(wù)風(fēng)險的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財務(wù)風(fēng)險的客觀性存在較大差別,稅務(wù)風(fēng)險是基于稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)管理層偷稅漏稅動機決定的,具有較強的主觀意愿,而財務(wù)風(fēng)險由外部環(huán)境和經(jīng)營決策兩者共同影響,具有較大的不確定性。

(三)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的類型及特征比較

財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險同屬于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,具有風(fēng)險的基本特征———不確定性,企業(yè)在經(jīng)營過程中必然會面臨這兩種風(fēng)險。同時,兩種風(fēng)險都屬于企業(yè)追求利潤最大化的動機所產(chǎn)生的,符合收益風(fēng)險均衡的原理,在其他條件不變的情況下,較高的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險通常具有較高的收益率,較低的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險,導(dǎo)致企業(yè)采取更穩(wěn)健的財務(wù)政策,耗費更多的資源在納稅活動中,導(dǎo)致企業(yè)取得更少的收益。雖然財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險均客觀存在,但產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因則更具主觀性。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在市場環(huán)境中運營引發(fā)的資金運動風(fēng)險,其客觀性主要取決于社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展速度、市場競爭程度和競爭對手決策的不確定性以及企業(yè)經(jīng)營投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風(fēng)險,即使考慮了所有風(fēng)險也無法完全避免全部的風(fēng)險,這導(dǎo)致企業(yè)必然要面臨部分的財務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險成因的關(guān)系

(一)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因

風(fēng)險動因是指引發(fā)風(fēng)險的根本因素。根據(jù)要素來源的不同,可以將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險動因分為外部動因與內(nèi)部動因。外部動因主要包括社會經(jīng)濟因素、社會政治因素及其他外部環(huán)境因素。根據(jù)制度經(jīng)濟學(xué)中交易成本理論,企業(yè)作為社會經(jīng)濟的組成部分,其經(jīng)營活動與外部社會經(jīng)濟環(huán)境有著密切聯(lián)系,社會經(jīng)濟是處在高速增長階段,還是穩(wěn)步發(fā)展或停滯收縮狀態(tài)對企業(yè)的財務(wù)活動具有非常明顯的影響。外部社會經(jīng)濟環(huán)境為企業(yè)提供了發(fā)展機會,也為企業(yè)籌集資金提供了渠道,社會經(jīng)濟的好壞必然影響企業(yè)的籌資與投資活動,從而影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部動因主要包括企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面,其中決策失誤、管理能力和內(nèi)部控制體系都是影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要因素。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系不健全,管理層風(fēng)險意識淡薄都會直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。投資風(fēng)險與籌資風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外在表現(xiàn)形式,其根本動因是企業(yè)的決策能力、管理能力和內(nèi)部控制體系。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險來源與納稅環(huán)節(jié)、申報環(huán)節(jié)與籌劃環(huán)節(jié),受外部稅務(wù)環(huán)境的影響非常明顯,宏觀納稅環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的前提。稅收法律法規(guī)規(guī)定了企業(yè)納稅程序和納稅依據(jù),而企業(yè)的財務(wù)狀況決定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納稅負(fù)的多少。一方面,外部稅務(wù)環(huán)境是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要因素之一。另一方面,企業(yè)的財務(wù)狀況也會對企業(yè)納稅活動產(chǎn)生重大影響。企業(yè)財務(wù)狀況越好,其規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的動機越強,對稅務(wù)風(fēng)險的容忍性越小。但企業(yè)經(jīng)營狀況較差時,企業(yè)會有更大的動力進(jìn)行更有風(fēng)險的稅務(wù)籌劃,甚至偷稅漏稅。此外,與財務(wù)會計準(zhǔn)則相比,稅法更具剛性和強制性,其與企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則的差異越小,企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險就會越小。與財務(wù)風(fēng)險類似,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也受到內(nèi)部因素的影響,主要包括:企業(yè)經(jīng)營納稅風(fēng)險,稅務(wù)籌劃風(fēng)險,人員素質(zhì)因素以及公司的稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。

(三)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險成因的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營活動和外部環(huán)境都會對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生重大影響。這兩種風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)外部因素共同作用的結(jié)果。國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、社會政治因素等都會對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響,而這也會影響到企業(yè)稅務(wù)活動。當(dāng)宏觀經(jīng)濟環(huán)境不好時,政府往往采取更嚴(yán)格的征稅手段,加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)在動因方面,管理層風(fēng)險防范意識、內(nèi)部風(fēng)險控制制度、財稅人員的專業(yè)勝任能力、風(fēng)險意識等因素對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險具有非常重要的影響。財稅人員是企業(yè)財務(wù)活動與稅務(wù)活動的直接操作者,通過提高財稅人員的專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)及法律法規(guī)意識,充分調(diào)動相關(guān)人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性,最大程度地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。與此同時,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險還受到內(nèi)部風(fēng)險控制體系的影響,健全的風(fēng)險控制體系能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,避免因人為因素所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,增強管理層的風(fēng)險防范意識,通過建立相關(guān)制度使企業(yè)經(jīng)營活動程序化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化,盡可能規(guī)避因人為因素所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。雖然財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險之間存在重要的聯(lián)系,但是由于兩者風(fēng)險特征不同,在風(fēng)險動因與風(fēng)險管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現(xiàn)在風(fēng)險業(yè)務(wù)活動不同。財務(wù)風(fēng)險主要是資金運行風(fēng)險,包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環(huán)節(jié),而稅務(wù)風(fēng)險則主要體現(xiàn)在納稅程序、納稅申報及稅務(wù)籌劃等環(huán)節(jié)。企業(yè)在納稅過程中,未嚴(yán)格履行國家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,使企業(yè)喪失了原本可享受的稅收收益,并可能因未嚴(yán)格遵照稅法的相關(guān)規(guī)定而面臨稅收處罰。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)違反稅法規(guī)定的風(fēng)險,而財務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)自身可持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險,兩者的性質(zhì)存在較大不同。

五、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險綜合防控制度設(shè)計

(一)提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的識別能力

基于風(fēng)險的客觀性特征,企業(yè)無法完全消除財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。在這一前提下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險識別能力,提前確認(rèn)風(fēng)險因素,才能夠提前采取有效的管理措施降低企業(yè)風(fēng)險。基于風(fēng)險管理理論,識別風(fēng)險的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會議法、頭腦風(fēng)暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對企業(yè)財務(wù)報告的分析與解讀,通過分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量,為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素提供數(shù)據(jù)支撐。對于報表分析,不僅要做靜態(tài)的數(shù)字分析,還需要通過橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ?,通過各種指標(biāo)來觀察企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

(二)搭建有效的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

風(fēng)險預(yù)警機制是指對企業(yè)可能要面臨的風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)判與報警,為企業(yè)防控風(fēng)險提供時間。風(fēng)險預(yù)警機制能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,提供企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的能力。為了使風(fēng)險預(yù)警機制有效運行,首先應(yīng)當(dāng)建立完整的風(fēng)險預(yù)警機構(gòu),具有完整的風(fēng)險控制組織架構(gòu)。企業(yè)風(fēng)險預(yù)警組織應(yīng)由熟悉企業(yè)內(nèi)部流程與實際業(yè)務(wù)的管理層和技術(shù)骨干組成。通過建立風(fēng)險預(yù)警制度,能夠有效監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)營活動對企業(yè)未來發(fā)展的影響,提前評估和處理風(fēng)險。在對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和管理的過程中,企業(yè)管理層應(yīng)堅持重要性原則,將主要精力放在可能對企業(yè)造成重大影響的風(fēng)險上來,提前做好控制措施。

(三)提高企業(yè)風(fēng)險協(xié)同防范能力

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險屬于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一部分。在對風(fēng)險進(jìn)行協(xié)同防范之前,首先要對風(fēng)險動因進(jìn)行了解和分析,這要求企業(yè)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理,分析財務(wù)活動與稅務(wù)活動的具體內(nèi)容,明確風(fēng)險點,評估風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)的影響,以及針對這些風(fēng)險是否采取了有效的防范措施。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險并不是完全獨立的,企業(yè)稅務(wù)活動往往受到企業(yè)財務(wù)活動的影響,企業(yè)財務(wù)狀況的好壞對于企業(yè)稅務(wù)活動具有重要影響。同時,稅務(wù)活動往往只是企業(yè)財務(wù)活動中的一部分,在對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范時,應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)措施對稅務(wù)風(fēng)險的影響。提高企業(yè)管理層的風(fēng)險防范意識,對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì),提高稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險的可控性。

(四)完善財務(wù)風(fēng)險控制制度

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營活動的直接結(jié)果。首先,應(yīng)當(dāng)建立合理的監(jiān)督激勵機制,確保企業(yè)管理層遵照股東意愿合理控制財務(wù)風(fēng)險。其次,根據(jù)企業(yè)實際情況建立有效的投資決策機制,確保企業(yè)資源分配利用合理,盡量避免決策失誤導(dǎo)致公司財務(wù)風(fēng)險。建立有效的投資決策機制,一方面要有規(guī)范的投資決策程序,做好項目可行性研究,運用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析模型對項目進(jìn)行定量決策,不可隨意定性判斷。再次,在決策過程中,要根據(jù)企業(yè)實際的資產(chǎn)狀況合理配置投資資源,不僅要考慮投資機會和風(fēng)險,還要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略,同時要匹配企業(yè)目前的財務(wù)狀況。最后,建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度,通過對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)、機構(gòu)、人員職責(zé)、風(fēng)險管理程序等內(nèi)容的規(guī)定,使企業(yè)通過制度來控制風(fēng)險。

(五)完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制制度

第7篇

四維度建設(shè)

一方面,國家稅務(wù)總局出臺的諸如《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》等一系列政策法規(guī)對中央企業(yè)規(guī)范化的稅務(wù)管理提出了很高要求,包括對于稅法的遵從度、社會公眾上市公司要接受的監(jiān)督和檢查、公司治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)控制度等。

另一方面,中央企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)非常多元化,分子公司、三級四級的組織架構(gòu)非常普遍,甚至中央企業(yè)規(guī)模更大的企業(yè)到了五六級,跨級次的結(jié)構(gòu)對稅務(wù)管理提出了非常高的要求。同時,在面對市場經(jīng)濟和全球發(fā)展競爭中,中央企業(yè)出于自身跨領(lǐng)域經(jīng)營發(fā)展的需求,也需要更加規(guī)范、更加合理地做好稅務(wù)管理工作。

和稅務(wù)打了二三十年交道的中國航空器材集團公司(以下簡稱“中航材”)總會計師王麗靜在由北京國家會計學(xué)院和中國光大銀行總行聯(lián)合主辦的“財智大講堂:創(chuàng)新性稅務(wù)管理”會議上分享其稅務(wù)體會時表示,未來中央企業(yè)應(yīng)該從四個方面考慮稅務(wù)管理建設(shè):第一,提高中央企業(yè)的形象和社會責(zé)任;第二,提高中央企業(yè)的國際競爭力;第三,提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平;第四,降低企業(yè)經(jīng)營成本和提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

基于以上考慮,中航材從四個維度來實施稅務(wù)管理實踐:納稅遵從、稅務(wù)安排、稅務(wù)風(fēng)險和稅企關(guān)系。其中在稅務(wù)安排這個層面,王麗靜強調(diào),中央企業(yè)在面對整合經(jīng)濟競爭時,首先必須考慮國際稅收環(huán)境和稅制改革。在她看來,如果不考慮各個國家的稅收環(huán)境,那么在一開始的公司稅務(wù)管控中,可能就會輸在起跑線上?!爸醒肫髽I(yè)的稅收管理有其復(fù)雜性,國內(nèi)和國際幾乎所有的稅種都會涉及?!蓖觖愳o強調(diào)。

在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體制建設(shè)方面,中航材從以下四個方面來考慮:第一是加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面對整個稅務(wù)管理體制的建設(shè),讓公司董事長和總經(jīng)理充分認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性,同時負(fù)責(zé)集團公司稅務(wù)管理的戰(zhàn)略決策;第二,加強總會計師和稅務(wù)總監(jiān)的設(shè)置,負(fù)責(zé)集團公司稅務(wù)管理的戰(zhàn)術(shù)決策;第三,加強稅務(wù)部門和稅務(wù)經(jīng)理的建設(shè),使其在實際執(zhí)行層面能夠很好地開展工作;第四,在分子公司層面,加強項目公司稅務(wù)專員設(shè)置,實施集團公司和項目公司雙重矩陣管理,使各個層級、分子公司層級,集團本部層級,以及公司高管層級,都關(guān)注和考慮稅務(wù)事項。

目前中航材設(shè)置總會計師,下面則設(shè)財務(wù)部總經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理?!拔磥砦覀儠紤]設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)模式?!蓖觖愳o稱。

雙維度治理

值得強調(diào)的是,稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)安排是中航材考慮稅務(wù)管理的兩個維度。據(jù)王麗靜介紹,中航材從五個方面控制稅務(wù)風(fēng)險。

第一,重大交易和決策稅務(wù)風(fēng)險控制。稅務(wù)經(jīng)理參與重大決策制定,決策前稅務(wù)規(guī)劃及風(fēng)險評估分析。

第二,經(jīng)營過程及供應(yīng)鏈稅務(wù)風(fēng)險控制。在這個方面,中航材一般會要求稅務(wù)人員事前參與合同的洽談或者合同的商議階段。而在簽訂合同之前,一定要由稅務(wù)經(jīng)理提出審核合同,建立合同稅務(wù)風(fēng)險提示制度,同時出具專項的稅務(wù)審核意見。“建立讓稅務(wù)人員審核合同這一制度非常重要,這個過程同樣也非常漫長?!蓖觖愳o表示,業(yè)務(wù)人員在制度建立初始時不太接受,經(jīng)過多次在稅務(wù)事件中的交流和碰撞才使其認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性。

第三,稅務(wù)會計、稅務(wù)風(fēng)險的評估和財務(wù)報告反映,包括稅負(fù)測算、納稅調(diào)整、遞延稅款和月度稅務(wù)報告。事實上,在稅收反映過程中加強月度稅務(wù)報告的編制亦是稅務(wù)管理一個重要的方面。“如果企業(yè)各級稅務(wù)人員能夠給出一個月度的稅務(wù)報告,那么就可以在很大范圍內(nèi)讓所有稅務(wù)事項得到及時的反映,同時也讓各級稅務(wù)管理者及時地發(fā)現(xiàn)和解決問題,更讓企業(yè)的總會計師能夠看到、聽到和了解到稅收管理的方方面面。”王麗靜介紹道。

第四,稅務(wù)申報和繳納的程序管理和風(fēng)險控制,包括稅務(wù)知識體系、文檔編制及保管和申報繳納信息化。

第五,稅務(wù)爭議和協(xié)商。外部咨詢、技術(shù)分析和溝通與處置。在解決稅務(wù)爭議方面,王麗靜認(rèn)為中央企業(yè)應(yīng)該及時做好理論研究,把會計事務(wù)和稅務(wù)差距找好。“如果確實存在問題,應(yīng)該及時改正,如果在認(rèn)識上有差異要及時說明。”她稱。

在稅務(wù)工作安排上,中航材會從集團本部和分子公司兩個層面著重考慮稅收籌劃事項。在集團本部層面,中航材重點考慮投資稅務(wù)安排、籌資稅務(wù)安排、轉(zhuǎn)移定價、并購重組稅務(wù)安排和重大稅收優(yōu)惠籌劃、利潤分配稅收安排以及其他重大稅務(wù)安排。而在分子公司層面則會重點考慮采購的稅務(wù)安排、生產(chǎn)中的稅務(wù)安排、銷售中的稅務(wù)安排和其他重大事項安排。

王麗靜通過介紹跨境投資稅務(wù)安排案例來比較兩種稅收安排的優(yōu)劣。愛爾蘭因其低稅率,吸引了眾多的跨國企業(yè)。某央企擬在愛爾蘭投資,其利潤在愛爾蘭當(dāng)?shù)乩U納12.5%的企業(yè)所得稅,此外利潤分回時還需要扣繳5%的預(yù)提所得稅。但無論如何,最終分回中國的利潤要補稅到25%,那么這時應(yīng)該如何安排以節(jié)稅?

“通過境外具有經(jīng)濟實質(zhì)的實體公司投資,全部稅負(fù)12.5%。”王麗靜進(jìn)一步解釋道,“在大陸企業(yè)投資香港,香港跟愛爾蘭有稅收協(xié)定,這個稅收協(xié)定沒有異地所得稅的,所以帶異地所得稅就可以省掉5%和10%。另外在愛爾蘭分回投資的時候,香港和愛爾蘭稅收決定方面都不征收各方相關(guān)的稅,所以回到香港的時候,也不交使用稅。如果這樣,作為中資企業(yè)如果能夠控股香港的企業(yè),稅負(fù)上是12.5%。”

信息化待加強

第8篇

(一)大數(shù)據(jù)的定義。

理論界對“大數(shù)據(jù)”概念有兩種比較權(quán)威的說法:一是旅美學(xué)者涂子沛在其所著的《大數(shù)據(jù)》一書中將其定義為:“大數(shù)據(jù)是指那些大小已經(jīng)超出了傳統(tǒng)意義上的尺度,一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數(shù)據(jù)”。而英國牛津大學(xué)教授維克托?邁爾?舍恩伯格則在其《大數(shù)據(jù)時代》一書中提出“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認(rèn)知、創(chuàng)造新價值的源泉,是改變市場、組織機構(gòu)以及政府與公民關(guān)系的方法”。大數(shù)據(jù)被譽為“21世紀(jì)的新石油”,現(xiàn)在全球每年產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量年增40%,數(shù)據(jù)信息總量每兩年就可以翻一番,而且有90%的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容屬于非結(jié)構(gòu)化內(nèi)容(視頻、圖片等)。根據(jù)國際互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心預(yù)測,至2020年全球以電子形式存儲的數(shù)據(jù)量將達(dá)到32ZB。

“大數(shù)據(jù)”之“大”,不僅僅在于其“容量之大”,更多意義在于人類通過對大容量數(shù)據(jù)的交換、整合、分析,可以發(fā)現(xiàn)新知識,創(chuàng)造新價值,從而帶來“大科學(xué)”、“大知識”和“大發(fā)展”。大數(shù)據(jù)時代最大的轉(zhuǎn)變就是人們放棄對因果關(guān)系的探求,取而代之注重數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性,不需要知道“為什么”,而只需要知道“是什么”。也就是說,所謂大數(shù)據(jù)就是要在海量、無序的數(shù)據(jù)中洞察規(guī)律、發(fā)現(xiàn)價值。數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到每一個行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域,逐漸成為重要的生產(chǎn)因素,而人們對于海量數(shù)據(jù)的運用將預(yù)示著新一波生產(chǎn)率增長和消費者盈余浪潮的到來。世界上許多國家都已經(jīng)認(rèn)識到了大數(shù)據(jù)所蘊含的重要戰(zhàn)略意義,紛紛開始在國家層面進(jìn)行戰(zhàn)略部署,以迎接大數(shù)據(jù)技術(shù)革命正在帶來的新機遇和新挑戰(zhàn)。

(二)大數(shù)據(jù)時代的特點。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心是大數(shù)據(jù)存儲和處理技術(shù)、數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)等,其戰(zhàn)略意義在于掌握和處理龐大的數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)應(yīng)用的核心是實時數(shù)據(jù)處理、實時決策支持,其戰(zhàn)略意義在于快速分析出數(shù)據(jù)的價值,讓價值發(fā)生作用,通過內(nèi)嵌到業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)的數(shù)據(jù)價值的體現(xiàn)。

與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)時代相比,大數(shù)據(jù)時代具有更為明顯的特征。一是數(shù)據(jù)體量巨大。從江西省核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)情況來看,僅為TB級,是典型計算機硬盤的容量,而一些大企業(yè)的數(shù)據(jù)量已經(jīng)達(dá)到EB量級。二是數(shù)據(jù)類型繁多。從稅務(wù)部門來看,大數(shù)據(jù)時代,不僅應(yīng)包含征納信息、第三方信息等結(jié)構(gòu)化信息,還應(yīng)包括網(wǎng)絡(luò)、圖片等非結(jié)構(gòu)化信息,不斷滿足稅收征管的需要。三是數(shù)據(jù)要求較低。稅務(wù)機關(guān)通過大數(shù)據(jù)平臺,對全體數(shù)據(jù)的分析,可以進(jìn)行納稅人行為跟蹤、分析,進(jìn)而獲取納稅人的納稅習(xí)慣、風(fēng)險偏好等。因此,大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)量巨大,不完全依賴單一數(shù)據(jù)的利用價值,通過分析,既可以解決宏觀、中觀層面數(shù)據(jù)分析問題,還可以解決隨機抽樣解決不了的細(xì)節(jié)問題。四是數(shù)據(jù)處理速度很快。

二、大數(shù)據(jù)時代下,稅收征管面臨的挑戰(zhàn)與機遇

(一)大數(shù)據(jù)時代稅收征管面臨的挑戰(zhàn)。

1.難以有效整合利用海量涉稅信息。

在大數(shù)據(jù)時代,信息資源日益成為重要的生產(chǎn)要素、無形資產(chǎn)和社會財富。近年來,稅收信息化建設(shè)取得了顯著成就,但是與日新月異的科技進(jìn)步相比,與蓬勃發(fā)展的信息化浪潮相比,稅務(wù)機關(guān)面對海量涉稅信息常常顯得思路不寬、辦法不多、成效不大,甚至守著金山銀山般的信息也未能充分開發(fā)利用,運用信息管理稅收的能力明顯不足。

一是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各種信息整合不足。各種信息分散在核心征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、兩業(yè)管理系統(tǒng)、個人所得稅管理系統(tǒng)、行政辦公系統(tǒng)等各種系統(tǒng)中,缺乏有效整合。且各省之間、國地稅之間的系統(tǒng)都不相同,目前已在全國部分省市試點運行的金稅三期系統(tǒng),將逐步實現(xiàn)全國稅收數(shù)據(jù)大集中,構(gòu)建覆蓋各級國地稅、所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國性信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)將于2016年3月在我省雙軌運行,要真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用尚需時日。

二是征納雙方信息不對稱日益凸顯。20世紀(jì),美國三位經(jīng)濟學(xué)家通過論證“檸檬模型”,得出了信息不對稱理論。按照這一學(xué)說,涉稅信息是征管的基礎(chǔ)和出發(fā)點,稅收征管中的信息不完整和信息不對稱會導(dǎo)致道德風(fēng)險和逆向選擇的發(fā)生,進(jìn)而導(dǎo)致稅款流失。由于相關(guān)制度的不完善及某些私人信息存在的必然性,稅務(wù)機關(guān)不可能掌握納稅人的所有真實涉稅信息。納稅人隱瞞收入甚至進(jìn)行虛假的納稅申報的情況還在一定程度上存在,而稅務(wù)機關(guān)即使知道納稅人的申報不真實,但缺乏相關(guān)的舉證資料而陷入困境。

三是海量的第三方涉稅信息利用不夠。一方面,部門與部門之間數(shù)據(jù)和信息相互分割,形成信息孤島,財政、發(fā)改委、工商、房產(chǎn)管理、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等相關(guān)部門和單位的各類涉稅數(shù)據(jù)不能有效共享互換;另一方面,對于互聯(lián)網(wǎng)上各類披露信息、媒體報道等缺乏系統(tǒng)的搜集、整合和分析,面對公開渠道的涉稅線索反應(yīng)遲鈍。

2.傳統(tǒng)的征管方式不適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的變化。

現(xiàn)行稅收制度和傳統(tǒng)征管模式難以應(yīng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展變化。一方面,工業(yè)經(jīng)濟時代制定的稅收法律法規(guī)難以適應(yīng)如今的數(shù)字經(jīng)濟時代,跨國企業(yè)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)問題日益嚴(yán)重。如目前多數(shù)高科技公司的主要收入已非實體產(chǎn)品銷售,更多的是專利授權(quán)等無形資產(chǎn)銷售。國內(nèi)知名的互聯(lián)網(wǎng)BAT三巨頭(百度、阿里巴巴、騰訊),其大量利潤并不是來自于實體商品,而是來自互聯(lián)網(wǎng)增值服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)特許權(quán)使用費等。這些公司的產(chǎn)品本身就是數(shù)字化的。與實體經(jīng)濟相比,高科技公司更容易將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家或地區(qū)。在美國,屬于標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)成份股的71家高科技公司在全球范圍內(nèi)繳納稅收的比例平均比非高科技公司低1/3;另一方面,現(xiàn)有的管理手段與現(xiàn)代化、電子化、數(shù)字化時代特征不相適應(yīng)。當(dāng)前,由于社會信息化程度不統(tǒng)一,信息口徑不完整,既有結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù),又有非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù),而稅務(wù)機關(guān)較為重視結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù),忽視非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù),增大了稅收管理的難度。比如,網(wǎng)絡(luò)、微信、支付寶等電商信息還游離于稅務(wù)部門征管信息之外,稅務(wù)部門發(fā)票管理還難以包含項目、品名、規(guī)格、單價等字段,納稅評估、稅務(wù)稽查還更多的是依賴納稅人的紙質(zhì)賬簿,許多地方納稅評估主要依靠經(jīng)驗開展、流于形式。納稅服務(wù)還停留在較淺的層次,對納稅人的宣傳、咨詢、輔導(dǎo),還處于單獨的、零散的狀態(tài)。但同時,由于信息來源、信息口徑不同,設(shè)備和信息的利用率極低,對信息只錄入、忽視分析整理和利用,造成信息嚴(yán)重堆積,共享性、開放性不足,管理效率較低,無法增值,成為死信息。

(二)大數(shù)據(jù)時代稅收征管面臨的機遇。

大數(shù)據(jù)時代背景下稅收征管面臨的機遇在于:隨著整個社會大數(shù)據(jù)時代的來臨,稅務(wù)部門的信息化水平和納稅人的信息化水平越來越高,納稅人網(wǎng)上申報與電子化申報的覆蓋率在逐步擴大,這為稅務(wù)機關(guān)在大數(shù)據(jù)時代背景下采集與利用納稅人數(shù)據(jù)提供了基礎(chǔ),也為稅務(wù)機關(guān)信息管稅與征管模式創(chuàng)新提供了支撐。

1.運用大數(shù)據(jù)技術(shù)形成更為豐富的涉稅情報。

如果說信息欠發(fā)達(dá)是征管信息不完整和不對稱的主要原因,那么大數(shù)據(jù)有助于稅務(wù)機關(guān)全面掌握各類涉稅信息,進(jìn)行稅源監(jiān)控,實現(xiàn)稅收征管的目標(biāo)。在大數(shù)據(jù)條件下,如果存在完備的涉稅信息獲取法律保障體系,稅務(wù)機關(guān)就可以對交易雙方、涉稅第三方乃至第四方的信息進(jìn)行全面掌握分析,徹底解決信息不對稱問題。黨的十八屆三中全會提出要建立全社會房產(chǎn)、信用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺,推進(jìn)部門信息共享,這也為稅務(wù)部門獲取第三方數(shù)據(jù)提供了有利條件。

2.大數(shù)據(jù)幫助稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)管理的轉(zhuǎn)型升級。

數(shù)據(jù)價值在于它的使用,而不是占有本身。數(shù)據(jù)的價值也并非單純源于它的基本用途,而更多源于它的二次利用,其價值需要通過創(chuàng)新性的分析來釋放。稅務(wù)部門傳統(tǒng)數(shù)據(jù)模式下,由于數(shù)據(jù)處理速度慢,稅收數(shù)據(jù)分析具有滯后性和被動性,稅源監(jiān)控和風(fēng)險管理無法在事先和預(yù)前解決,往往事后進(jìn)行懲處和補救,難以適應(yīng)社會和納稅人的變化。而大數(shù)據(jù)時代,數(shù)據(jù)處理速度快,能夠較好地解決及時性問題,并且可以提前發(fā)現(xiàn)問題,及時向納稅人預(yù)警,防范稅收風(fēng)險。稅收遵從度的高低,既與納稅人自身的稅收認(rèn)知度有關(guān),也與涉稅信息透明程度、稅收法治水平、社會氛圍等一系列問題密切相關(guān)。運用大數(shù)據(jù)構(gòu)建的現(xiàn)代稅收征管體系應(yīng)當(dāng)是一個涉稅信息、數(shù)據(jù)沒有“死角”的征管體系。稅務(wù)機關(guān)可以對涉稅信息進(jìn)行深度分析、對比、挖掘,從而有效提示風(fēng)險、糾正偏差,使征納雙方間合作互信關(guān)系的建立成為可能。

三、大數(shù)據(jù)時代強化稅收風(fēng)險管理的思考

大數(shù)據(jù)能夠為稅收風(fēng)險管理提供詳盡的數(shù)據(jù)和技術(shù)支持,稅務(wù)機關(guān)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對涉稅信息進(jìn)行過濾、分析、對比、甄別,避免稅款流失。此外,基于大數(shù)據(jù)應(yīng)用實現(xiàn)風(fēng)險管理智能化,通過納稅人“行為指紋”,可以對納稅人遵從行為進(jìn)行預(yù)測,對納稅人遵從風(fēng)險進(jìn)行專業(yè)的分析識別,并提出及時的應(yīng)對策略建議。因此,稅務(wù)機關(guān)要把握大數(shù)據(jù)時代的特點和機遇,推動稅收風(fēng)險管理向縱深發(fā)展。

(一)將大數(shù)據(jù)理念融入稅收征管體系之中。

大數(shù)據(jù)不僅是信息技術(shù)的革新,更預(yù)示著稅收工作理念的轉(zhuǎn)變,必將對稅收征管工作產(chǎn)生深刻而廣泛的影響。為構(gòu)建新的稅收征管體系,我們亟需樹立大數(shù)據(jù)的理念,將大數(shù)據(jù)理念貫穿于稅收征管改革和體系建設(shè)中。目前,各級稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部對大數(shù)據(jù)在稅收征管中意義的認(rèn)知仍然有限,總體認(rèn)識水平有待于進(jìn)一步提高,需加強宣傳和引導(dǎo),提升稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部對大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略與相關(guān)技術(shù)的重視程度,從更深層次認(rèn)知大數(shù)據(jù)。

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能夠使稅務(wù)機關(guān)透過繁雜的征納現(xiàn)象甄別出深層次的稅收風(fēng)險,有助于從整體上提高稅收征管質(zhì)效?,F(xiàn)代化的稅收風(fēng)險管理必須以豐富的數(shù)據(jù)情報和先進(jìn)的信息技術(shù)作支撐。龐大的涉稅數(shù)據(jù)是風(fēng)險管理的基礎(chǔ),涉稅信息越豐富,風(fēng)險識別和風(fēng)險評估的準(zhǔn)確度就越高;功能強大、安全性高、操作性強的稅收征管信息系統(tǒng)是便捷化、智能化稅收風(fēng)險管理的重要保障。從這一角度而言,稅收風(fēng)險管理就是運用先進(jìn)的信息技術(shù)系統(tǒng)從龐大的涉稅數(shù)據(jù)庫中找出存有疑點和風(fēng)險的數(shù)據(jù)進(jìn)行排除和應(yīng)對,以防止稅收流失,提高納稅遵從度的過程。

(二)為大數(shù)據(jù)時代的稅收征管提供制度保障。

要發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢還需要完善征管法與相關(guān)針對涉稅信息的法律制度,為稅務(wù)機關(guān)獲取第三方信息提供法律支撐?!吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六條對稅務(wù)機關(guān)獲取相關(guān)信息做了原則性規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。但實際工作中,一些職能部門往往以保密為由,不給稅務(wù)部門及時提供第三方信息。當(dāng)前必須以《稅收征管法》修訂為契機,在《稅收征管法》中對政府及社會職能部門向稅務(wù)機關(guān)提供的信息名錄進(jìn)行細(xì)化,明確其范圍、內(nèi)容、程序、方式、標(biāo)準(zhǔn)和時限,明確他們向稅務(wù)機關(guān)及時準(zhǔn)確提供涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任,為稅務(wù)部門獲取第三方信息提供法律保障,以便稅務(wù)機關(guān)充分地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況,消除信息的不對稱,加強數(shù)據(jù)分析,強化稅收管理。

此外,為將電子商務(wù)有效納入大數(shù)據(jù)時代的稅收管理體系,還應(yīng)適當(dāng)補充電子商務(wù)方面的條款,明確電子商務(wù)模式中的稅制構(gòu)成要素,厘清電子商務(wù)活動中征納各方的權(quán)責(zé)關(guān)系。

(三)大數(shù)據(jù)涉稅情報的實踐運用。

由于政府部門在占有數(shù)據(jù)上具有天然優(yōu)勢,大數(shù)據(jù)技術(shù)受到各國政府的普遍重視和積極研究。不少發(fā)達(dá)國家已經(jīng)在運用大數(shù)據(jù),通過多渠道的數(shù)據(jù)采集和快速綜合的數(shù)據(jù)處理,增強治理社會的能力,實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。在美國,奧巴馬在入主白宮第一天就簽署了《透明和開放的政府》法案,之后又《大數(shù)據(jù)研究和發(fā)展計劃》,成立大數(shù)據(jù)高級指導(dǎo)小組,將大數(shù)據(jù)提高到國家戰(zhàn)略層面,投入超過2億美元資金用于研發(fā)“從海量數(shù)據(jù)信息中獲取知識所必需的工具和技能”。通過對各國政府部門大數(shù)據(jù)實踐的研究表明,大數(shù)據(jù)應(yīng)用可以從5個方面提高公共管理水平:一是實現(xiàn)信息透明和共享,產(chǎn)生積極的經(jīng)濟社會綜合效益;二是通過評估公共部門的績效,增強內(nèi)部競爭、激勵工作表現(xiàn),提升行政服務(wù)質(zhì)量;三是增強公共服務(wù)針對性,提高工作效率和公眾滿意度,降低政府管理成本;四是用政務(wù)智能替代或輔助人工決策,提高行政決策效率,降低出錯成本;五是引導(dǎo)公共部門內(nèi)外部創(chuàng)新,創(chuàng)造新的公共管理和服務(wù)價值。目前,絕大多數(shù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)成員國均將大數(shù)據(jù)的手段和方法引入稅收管理領(lǐng)域,作為其實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的有效途徑。在美國,超過80%的聯(lián)邦稅收收入通過計算機系統(tǒng)實現(xiàn)電子申報和繳納。美國國內(nèi)收入局(IRS)的分析師運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)(DAS),可以同時選取并分析數(shù)百萬甚至上億個申報數(shù)據(jù)。通過觀察數(shù)據(jù)走勢、模擬環(huán)境和優(yōu)化數(shù)據(jù)模型等方式選取審計案例,以往需要幾周或幾個月時間的審計選案工作,現(xiàn)在只需幾小時即可確定。在英國,皇家稅務(wù)與海關(guān)總署(HMRC)的分析師使用高端軟件程序Connect來識別和顯示風(fēng)險。該軟件使用23個資源系統(tǒng)和81種文件格式,存儲著8億多個記錄。其數(shù)據(jù)收集和分析功能能夠排除地方差異的影響,揭示出全國性的趨勢和規(guī)律,使分析師輕松進(jìn)行風(fēng)險識別和排序,極大提高了選案成功率和單個案件產(chǎn)出率。澳大利亞國家稅務(wù)局(ATO)的稅源監(jiān)控平臺與銀行、保險、海關(guān)等部門可自動進(jìn)行信息交換、實現(xiàn)交叉稽核,并自動使用風(fēng)險過濾器對所有大企業(yè)進(jìn)行一年兩次的篩選。一旦風(fēng)險過濾器篩選出風(fēng)險目標(biāo),這些潛在高風(fēng)險納稅人就會進(jìn)入選案程序,由高級技術(shù)專家進(jìn)行分析,運用他們的專業(yè)知識來預(yù)測潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性以及產(chǎn)生的后果。

2013年全國稅務(wù)機關(guān)利用外部涉稅信息通過評估查補等手段增加的稅收收入為1 048.12億元。其中,利用房地產(chǎn)業(yè)信息獲取稅收收入356.46億元,占34.01%;利用公共管理和社會組織信息獲取稅收收入352.71億元,占33.65%;利用金融業(yè)信息獲取稅收收入96.86億元,占9.24%;利用建筑業(yè)信息獲取稅收收入52.84億元,占5.04%;利用采礦業(yè)信息獲取稅收收入51.91億元,占4.95%。

(四)構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺,實現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)的綜合管理和應(yīng)用。

數(shù)據(jù)分析界古老的“拇指法則”指出,數(shù)據(jù)分析工作至少有70%~80%的工作量花在搜集和準(zhǔn)備數(shù)據(jù)上,僅有20%~30%的工作量花在分析本身上。因此要花大力氣加強基礎(chǔ)信息資源庫建設(shè),全面搜集并整合納稅人基礎(chǔ)信息財務(wù)核算數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)、稅務(wù)管理數(shù)據(jù)和第三方涉稅數(shù)據(jù),建立基于Hadoop等分布式基礎(chǔ)架構(gòu)的數(shù)據(jù)倉庫,發(fā)展云計算技術(shù)等高速數(shù)據(jù)處理技術(shù)。具體包括以下工作:

1.非稅務(wù)部門、非傳統(tǒng)渠道(主要是網(wǎng)絡(luò)分布數(shù)據(jù))的數(shù)據(jù)收集、清洗。大數(shù)據(jù)時代稅收管理與政策分析的需求不僅僅限于稅務(wù)管理部門已有的信息系統(tǒng)獲得的征管和財務(wù)數(shù)據(jù),而是需要整合更多來源的信息,包括其他政府部門等第三方提供的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和其他來源的數(shù)據(jù),尤其是動態(tài)發(fā)展中的來自于信息網(wǎng)絡(luò)互動中的涉稅信息,以實現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代所謂“數(shù)據(jù)”互聯(lián)的要求。

2.非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)換。根據(jù)稅收政策和稅收管理的需要,按照工作中不同的數(shù)據(jù)粒度要求,對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)換。

3.不同來源納稅人數(shù)據(jù)的匹配。不同來源的數(shù)據(jù),必然存在著不匹配問題。數(shù)據(jù)匹配問題類似于經(jīng)濟研究中數(shù)據(jù)的彌補和插值問題,以解釋不同來源數(shù)據(jù)的拼接,形成相對完整的數(shù)據(jù)信息全圖,并將最終形成大數(shù)據(jù)模式下的微觀納稅人稅收信息數(shù)據(jù)庫。

大數(shù)據(jù)時代需要對不同來源渠道的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的采集、存儲、分析和應(yīng)用,如果僅依靠手工導(dǎo)入和人工比對,勢必費時費力,而且對數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理、分析和應(yīng)用能力也存在不足,不能最大限度地發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用。因此,需要搭建強大的信息處理平臺,對數(shù)據(jù)進(jìn)行批量導(dǎo)入、集中存儲、自動關(guān)聯(lián)和分類應(yīng)用,這樣可以實現(xiàn)第三方涉稅信息與稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)的有機融合,大大提高第三方信息的應(yīng)用效率。這方面可以借鑒美國納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎的做法,充分運用大數(shù)據(jù)的理念和思維,在金稅三期工程中搭建一個功能強大的數(shù)據(jù)處理平臺,實現(xiàn)全國稅收征管數(shù)據(jù)大集中。

(五)創(chuàng)新數(shù)據(jù)挖掘分析方法,打造智能稅務(wù)。

對海量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘,揭示數(shù)據(jù)當(dāng)中隱藏的歷史規(guī)律和未來的發(fā)展趨勢,為稅收管理和決策提供參考。一般而言,常用統(tǒng)計分析方法分為關(guān)聯(lián)分析、序列模式分析、分類分析和聚類分析4種,這4種分析方法在稅收管理中都能發(fā)揮重要作用。例如,可通過關(guān)聯(lián)分析將財務(wù)核算系統(tǒng)與物流管理等生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)進(jìn)行群體比對,發(fā)現(xiàn)人為調(diào)節(jié)財務(wù)數(shù)據(jù)的問題;通過序列模式分析對納稅人歷年納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸分析,預(yù)測下一年度的稅收收入,及時發(fā)現(xiàn)納稅人年度稅收收入異常情況;通過分類分析建立納稅人稅法遵從評價系統(tǒng),結(jié)合納稅情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況等信息對納稅人遵從度進(jìn)行建模和識別,針對納稅人不同遵從狀況采取不同的風(fēng)險應(yīng)對策略;通過聚類分析將納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)或者板塊設(shè)置分類型的數(shù)據(jù)參數(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,對稅收風(fēng)險點進(jìn)行分類管理。

第9篇

【關(guān)鍵詞】科創(chuàng)板;內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;制造業(yè)

文獻(xiàn)概述

黃英敏(2019)認(rèn)為基于市場經(jīng)濟體制得到進(jìn)一步確立和完善,我國經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高的同時,制造業(yè)企業(yè)也迎來了全新的發(fā)展機遇。近年來,制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展為我國經(jīng)濟增長提供了重要的支持。對制造業(yè)企業(yè)來說,雖然得到相對較好的發(fā)展機遇,卻也面臨來自國內(nèi)外市場的行業(yè)競爭。目前,在我國制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中,企業(yè)出現(xiàn)各種形式的問題,從多個方面影響著企業(yè)內(nèi)控制度的正常運作和管控效率。制造業(yè)企業(yè)的革新與發(fā)展使得傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度暴露出較多不足,為了探究實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑,筆者從制造業(yè)的內(nèi)控體系出發(fā),對企業(yè)內(nèi)控制度中存在的相關(guān)問題進(jìn)行了探討,并針對問題的應(yīng)對方式提出了相關(guān)建議。黃蓉付(2020)認(rèn)為在我國經(jīng)濟下行壓力較大的情況下,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中面臨風(fēng)險的可能性也在不斷增加。企業(yè)處理和應(yīng)對風(fēng)險,首先需要進(jìn)行風(fēng)險識別,加以分析后開展相關(guān)防范工作。完善的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理措施,不僅能夠提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力,還能夠提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。隨著科創(chuàng)板注冊制的正式落地,各企業(yè)上市途徑的可選擇性隨之增加。憑借高新技術(shù)優(yōu)勢申請于科創(chuàng)板上市的企業(yè),其內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理措施是否健全、完善以及是否得到有效執(zhí)行,對于該企業(yè)的未來發(fā)展具有重大影響。所以,筆者從風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和上市企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題展開研究,實質(zhì)性地提出現(xiàn)階段如何完善科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理的相關(guān)對策。趙瑩(2021)表示科創(chuàng)板企業(yè)所代表的是新時期我國經(jīng)濟實力的發(fā)展方向,是促進(jìn)新型消費需求、推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要助力。由于我國市場化體制改革進(jìn)程的不斷加快,各企業(yè)開展的科技創(chuàng)新活動與優(yōu)異的創(chuàng)新環(huán)境和動態(tài)息息相關(guān)。企業(yè)擁有持續(xù)創(chuàng)新能力是科創(chuàng)板上市企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢,更加完備的創(chuàng)新環(huán)境能夠有效保證企業(yè)進(jìn)行持續(xù)性科技創(chuàng)新。筆者綜合以往參考文獻(xiàn),結(jié)合科創(chuàng)板的實際發(fā)展?fàn)顩r和特點,從政策、市場、技術(shù)、資源和法治五個層面對科創(chuàng)板企業(yè)的創(chuàng)新環(huán)境進(jìn)行綜合分析,為科創(chuàng)板企業(yè)改善創(chuàng)新環(huán)境提出了一系列建議與對策。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

有助于企業(yè)日常經(jīng)營活動的有序進(jìn)行。企業(yè)的日常經(jīng)營活動是按照企業(yè)的相關(guān)章程進(jìn)行的,相對來說,確保企業(yè)日常經(jīng)營活動的照常進(jìn)行,是企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的第一目標(biāo)。企業(yè)良好的內(nèi)部控制制度體系,有助于企業(yè)日常經(jīng)營活動有序進(jìn)行,主要基于以下特點:第一,完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度,能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的各項風(fēng)險,為相關(guān)人員處理相應(yīng)風(fēng)險提供了有利條件;第二,內(nèi)控制度能夠為管理者提供系列的企業(yè)經(jīng)營信息,從而制定匹配的經(jīng)營策略;第三,在企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)范要求下,工作人員可以更全面的了解自身職責(zé)和義務(wù)。實時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制制度可以對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)察,包括財務(wù)風(fēng)險和非財務(wù)風(fēng)險等。一方面,企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和銷售多方面進(jìn)行有效監(jiān)督;另一方面,加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)也有利于把控財務(wù)杠桿的增長率,降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅可以優(yōu)化企業(yè)籌資和投資過程的匹配度,還可以提高資金的靈活性。從以上兩個方面來看,較為完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以達(dá)到降低內(nèi)部風(fēng)險,從而提高企業(yè)效率的目的。有利于企業(yè)戰(zhàn)略計劃的實施。加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),有助于企業(yè)經(jīng)營效率的提高,進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項長期的企業(yè)建設(shè)工程,內(nèi)部控制制度需要與企業(yè)風(fēng)險管理協(xié)同進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制制度輸出信息有助于企業(yè)管理者了解企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和市場的動態(tài)變化,在一定程度上為管理者提供重大經(jīng)營決策的信息。運行良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)了解自身的經(jīng)營結(jié)構(gòu),幫助企業(yè)進(jìn)行合理的定位。從企業(yè)戰(zhàn)略計劃實施的效果來看,企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用更為明顯。適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制流程設(shè)計,可以幫助企業(yè)各部門提高戰(zhàn)略實施效率。

我國科創(chuàng)板及制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

(一)我國科創(chuàng)板市場的發(fā)展現(xiàn)狀

根據(jù)《中國2020年科創(chuàng)板IPO報告》,截至2020年年末,在上海證券交易所科創(chuàng)板正式掛牌上市的企業(yè)共計145家,所募集的資金總額高達(dá)2,226.22億元。從IPO融資規(guī)模的相關(guān)統(tǒng)計來看,科創(chuàng)板上市的熱門企業(yè)主要包括生物產(chǎn)業(yè)、新一代信息技術(shù)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)、高端裝備制造業(yè)以及節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)等。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)問題未通過科創(chuàng)板審核的原因,主要可以概括為以下兩點:第一,企業(yè)是否已建立與核心業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度,以及業(yè)務(wù)相關(guān)的履約義務(wù)、相關(guān)合同條款執(zhí)行的實際性和有效性;第二,企業(yè)針對應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提是否足夠充分,以及對應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險所采取應(yīng)對措施的有效性。目前,我國科創(chuàng)板市場各項基礎(chǔ)制度與配套制度逐步完善,科創(chuàng)板是我國資本市場體制改革的重大發(fā)展戰(zhàn)略,對我國資本市場未來的發(fā)展至關(guān)重要。

(二)我國制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

改革開放以來,我國制造業(yè)的發(fā)展突飛猛進(jìn)。就我國目前的制造業(yè)分布狀況而言,制造業(yè)發(fā)展較好的地區(qū)集中在以長三角和珠三角為首的沿海地區(qū),其原因在于受到我國制造業(yè)的發(fā)展政策和地理條件的影響。其中,資源密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模較大,主要包括電子制造業(yè)、汽車制造業(yè)和紡織業(yè)等。由于近年來國家對于科技創(chuàng)新的重視程度不斷加強,我國制造業(yè)逐漸向多元化、智能化和平衡化發(fā)展轉(zhuǎn)型。雖然我國制造業(yè)經(jīng)濟增加值逐年上升,主要的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)仍然以中游為主,相比其他發(fā)達(dá)國家而言,存在以下方面的不足:首先,我國由于芯片技術(shù)的欠缺,過度依賴進(jìn)口;其次,我國自主品牌的汽車市場份額較低,消費者偏好于進(jìn)口高端汽車品牌;最后,我國制造業(yè)整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不均衡,產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重。

(三)我國制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展趨勢

科創(chuàng)板企業(yè)對于核心科技的研發(fā)支出占比大,正由于企業(yè)對于技術(shù)研發(fā)的支出過高,政府才積極推進(jìn)相關(guān)稅務(wù)抵扣優(yōu)惠和補貼政策的實行。企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃,一方面能夠幫助企業(yè)有效減輕稅務(wù)壓力,另一方面還可以優(yōu)化分配企業(yè)的現(xiàn)金流支出。稅務(wù)籌劃不合理,可能會導(dǎo)致企業(yè)滯納金的提高,加劇企業(yè)現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)的崩壞,從而影響企業(yè)的正常運營。風(fēng)險管控體系不完善??苿?chuàng)板企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對機制相比其他板塊更為復(fù)雜,風(fēng)險管理體系的完整和有效運行與企業(yè)日常的經(jīng)營活動息息相關(guān)。風(fēng)險管理體系構(gòu)成應(yīng)該包括精確的風(fēng)險識別系統(tǒng)、多元化風(fēng)險預(yù)警程序以及靈敏的風(fēng)險管控和應(yīng)對機制。在科創(chuàng)板企業(yè)的快速擴張過程中,對于風(fēng)險識別系統(tǒng)的建立不夠精確,風(fēng)險預(yù)警程序和風(fēng)險應(yīng)對機制較為單一,無法應(yīng)對各種突發(fā)的企業(yè)風(fēng)險,從而對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。內(nèi)部審計制度不協(xié)調(diào)。在企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)中,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)形式單一,無法應(yīng)對企業(yè)重大變更事項和偶發(fā)性情況,內(nèi)部審計制度監(jiān)督的有效性大大降低。審計部門專業(yè)人員沒有嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制的評價方法,對于企業(yè)的生產(chǎn)銷售、經(jīng)營管理機制的監(jiān)管較為不足,沒有充分實現(xiàn)相應(yīng)的審計監(jiān)察作用。企業(yè)內(nèi)部審計制度的不協(xié)調(diào),不僅將會影響審計環(huán)節(jié)的連貫性,甚至可能會導(dǎo)致審計結(jié)果無法真實有效的反映企業(yè)的實際內(nèi)部控制和經(jīng)營狀況。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)對策健全信息披露制度。與傳統(tǒng)信息披露制度相比,現(xiàn)代信息披露制度對于時效性和可追溯性的要求更加嚴(yán)格。因此,為了健全企業(yè)信息披露制度,應(yīng)該做到以下幾點:第一,建立實時的動態(tài)披露制度。利用信息網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢,實時將企業(yè)所需要披露的信息進(jìn)行動態(tài)更新和公布。第二,完善信息披露相關(guān)部門規(guī)范。通過加強相關(guān)規(guī)范,進(jìn)一步提高信息披露制度的有效監(jiān)管力度。第三,不定期對投資者進(jìn)行信息披露回訪追蹤。通過對信息使用者的回訪和追蹤,針對性的對企業(yè)信息披露的實質(zhì)性和有效性進(jìn)行二次驗證。合理規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)方案。2021年我國公布了新階段的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠抵扣政策,制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃隨之進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。合理規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)方案,應(yīng)該做到以下幾點:第一,合理選擇正確的優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)和資金來源的不同,應(yīng)該根據(jù)相關(guān)規(guī)定選擇不同的優(yōu)惠政策,盡可能進(jìn)行最優(yōu)化的稅務(wù)籌劃。第二,培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并提升職業(yè)能力。稅務(wù)籌劃的工作人員需要具備堅實的理論基礎(chǔ)和相關(guān)經(jīng)驗,甚至需要對企業(yè)的整體狀況有較高的認(rèn)可和理解。第三,建立稅務(wù)方案執(zhí)行的監(jiān)管制度,通過特定的措施或者設(shè)立專門的職能崗位,對稅務(wù)方案執(zhí)行過程進(jìn)行有效的監(jiān)管,定期對稅務(wù)方案進(jìn)行合理性評價和調(diào)整。完善企業(yè)風(fēng)險管控體系。對于企業(yè)而言,財務(wù)風(fēng)險是必然存在的。企業(yè)可以通過完善風(fēng)險管理體系,來實現(xiàn)對企業(yè)相關(guān)風(fēng)險的管控和應(yīng)對,從而降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。首先,企業(yè)應(yīng)該明確自身的風(fēng)險管理目標(biāo),制定多情況的風(fēng)險管理原則。基于該目標(biāo)和風(fēng)險管理原則,企業(yè)應(yīng)該不斷根據(jù)實際發(fā)生的狀況加以改善。其次,企業(yè)應(yīng)該建立高效合理的組織架構(gòu)。為了保證風(fēng)險管理相關(guān)決策的合理性、有效性和一致性。企業(yè)可以根據(jù)自身情況的不同建立不同層面的執(zhí)行部門,并確保各部門之間職能的獨立性。再次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全工作機制。針對風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對以及后續(xù)的相關(guān)審核等環(huán)節(jié),企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的工作規(guī)范。最后,設(shè)立針對風(fēng)險管控體系的獨立監(jiān)管機制。該監(jiān)管機制的設(shè)立旨在對企業(yè)風(fēng)險管理過程進(jìn)行定期的監(jiān)控和考察,確保企業(yè)能夠有效執(zhí)行正確的應(yīng)對措施。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計制度。大數(shù)據(jù)時代,企業(yè)內(nèi)部審計將不再局限于對企業(yè)財務(wù)的核算,運用大數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)多元化、全方位的審計工作。優(yōu)化內(nèi)部審計制度,可以從以下幾點出發(fā):第一,對于企業(yè)內(nèi)部審計制度來說,優(yōu)化審計組織框架是核心部分。審計組織框架是企業(yè)內(nèi)部審計相互聯(lián)系、相互作用的流程和層次結(jié)構(gòu)。審計組織框架是奠定企業(yè)內(nèi)部審計功能的持續(xù)執(zhí)行、企業(yè)審計風(fēng)險防范的重要基礎(chǔ)。優(yōu)化審計組織框架,能夠明確企業(yè)內(nèi)部審計的聯(lián)系和相關(guān)職能。第二,建立更系統(tǒng)化的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計工作主要是為了保障企業(yè)財務(wù)安全,對企業(yè)的財務(wù)控制進(jìn)行規(guī)范系統(tǒng)的管控。內(nèi)部審計制度不同于外部審計的地方在于,內(nèi)部審計是貫穿在企業(yè)各個環(huán)節(jié)中的審計活動,具有一定的不可替代性,內(nèi)部審計制度的系統(tǒng)化、科學(xué)化轉(zhuǎn)變有助于企業(yè)整體審計工作的開展。第三,提高審計人員的審計意識,審計工作具有一定的主觀能動性,在特殊情況下依賴于審計人員的判斷和決策。因此,提高審計人員的相關(guān)意識,能夠進(jìn)一步推動企業(yè)內(nèi)部審計制度的優(yōu)化。

結(jié)論與思考

迄今為止,大多數(shù)制造企業(yè)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理信息化框架已經(jīng)基本構(gòu)建完成,然而隨著大數(shù)據(jù)時代信息技術(shù)發(fā)展速度的加快,制造企業(yè)必須牢牢把握市場改革形勢,進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)。制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)從日常經(jīng)營環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制監(jiān)管環(huán)節(jié)以及財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)等方面入手,進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度,充分發(fā)揮財務(wù)信息化的信息實時共享和決策作用,有效支持企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展??苿?chuàng)板市場為我國制造業(yè)提供了更廣闊的融資渠道,然而制造業(yè)企業(yè)申請科創(chuàng)板上市的主要難點不僅在于企業(yè)核心技術(shù)的研發(fā),還包括企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺陷。目前,我國科創(chuàng)板上市制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度問題可以總結(jié)為:信息披露制度不健全、企業(yè)稅務(wù)籌劃不合理、風(fēng)險管控體系不完善以及內(nèi)部審計制度不協(xié)調(diào)。針對以上問題,企業(yè)可以通過健全信息披露制度、合理規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)方案、完善企業(yè)風(fēng)險管控體系和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計制度等方式,進(jìn)一步完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外,大數(shù)據(jù)時代背景下,企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的完善可以借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)進(jìn)行完善。因此,完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的同時,應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)代數(shù)字信息技術(shù)緊密結(jié)合,順應(yīng)數(shù)字全球化、經(jīng)濟全球化的國際發(fā)展趨勢。深入研究科創(chuàng)板企業(yè)內(nèi)部控制制度,不僅對于制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展有著推動作用,還對我國科創(chuàng)板市場各方面的進(jìn)一步完善具有借鑒意義。“十四五”對于我國制造業(yè)企業(yè)以及資本市場未來的發(fā)展,進(jìn)一步展開了明確規(guī)劃。作為我國經(jīng)濟發(fā)展的核心力量,制造業(yè)企業(yè)在多項政策的利好刺激下,正迎來全新的發(fā)展機遇。就我國科創(chuàng)板的企業(yè)分布來看,制造業(yè)等科技核心企業(yè)依舊占主導(dǎo)地位。相對來說,科創(chuàng)板未來的改革和發(fā)展方向仍然將緊緊扣住制造業(yè)的行業(yè)發(fā)展格局。因此,對于科創(chuàng)板上市制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的研究,需要進(jìn)一步結(jié)合我國新時代科創(chuàng)板改革背景和制造業(yè)多項經(jīng)濟政策的協(xié)同效應(yīng)。

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