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中小企業(yè)稅務籌劃探究篇1

稅收的強制性、無償性特點客觀上決定了納稅是企業(yè)的一項剛性成本支出，國家稅收既影響企業(yè)的經(jīng)營決策行為，又影響企業(yè)的經(jīng)營活動成果，是企業(yè)發(fā)展的重要外部因素；而在企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境中，納稅管理直接影響企業(yè)的財務管理水平和綜合管理能力，是企業(yè)管理中不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)納稅的態(tài)度直接體現(xiàn)企業(yè)的社會責任感，企業(yè)納稅的結(jié)果關(guān)乎企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，稅務籌劃已成為企業(yè)管理者所關(guān)注的重點。未來中小企業(yè)需要進一步加強稅務籌劃的有效性，從而促進企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

一、相關(guān)概念

（一）中小企業(yè)稅務籌劃概述稅務籌劃指的是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)節(jié)約稅負的原則，對企業(yè)的各項經(jīng)營項目及投資、理財活動進行統(tǒng)籌與安排，從而實現(xiàn)降低企業(yè)自身成本、提高經(jīng)濟效益的目標。稅務籌劃是在遵循法律法規(guī)的前提下進行的，具有合法性；其目標是為了實現(xiàn)稅負的節(jié)約，具有目標性；稅務籌劃是在各項稅務活動發(fā)生之前開展的，具有計劃性；稅務籌劃需要專業(yè)的知識與理論給予指導，具有專業(yè)性；稅務籌劃過程中還可能產(chǎn)生一定的風險，具有風險性。稅務籌劃的風險是指企業(yè)在開展稅務籌劃的過程中，為了開展稅務籌劃工作而采取的一系列措施，但是無法達到預期的效果，或者由于對稅收政策理解方面的偏差以及操作不當產(chǎn)生適得其反的效果，甚至由于違背了相關(guān)的法律法規(guī)導致企業(yè)受到稅務機關(guān)的懲罰。

（二）中小企業(yè)稅務籌劃意義中小企業(yè)開展稅務籌劃是中小企業(yè)的重要工作之一，能夠促進企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展。通過稅務籌劃工作，能夠提高企業(yè)自身的財務管理水平，盡可能保障企業(yè)自身的合法權(quán)益，降低稅務負擔。中小企業(yè)大部分為民營企業(yè)，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境復雜，在工作的過程中各類稅務事項有所差異，因此，采取稅務籌劃能夠有效規(guī)劃各類經(jīng)濟活動。

二、中小企業(yè)稅務籌劃的普遍問題

近年來，國家出臺多項政策減輕中小企業(yè)負擔，最大程度降低企業(yè)成本，扶持中小企業(yè)的發(fā)展。近幾年的稅率變動頻繁，中小企業(yè)納稅種類繁多，國內(nèi)不少企業(yè)都欠缺稅務籌劃方面的經(jīng)驗，中小企業(yè)稅務籌劃還存在以下問題：

（一）任職人員專業(yè)能力有限，無法做到提前籌劃在多數(shù)的中小企業(yè)中，因人力成本有限，人員數(shù)量較小，部分崗位人員往往是身兼數(shù)職，綜合能力較強，但專業(yè)性不夠強，也做不到精細化管理，所以這就造成企業(yè)在稅務籌劃上的欠缺。雖然隨著公司的發(fā)展，公司在未來逐步步入正軌，但是大部分中小企業(yè)的管理層到基層員工都缺乏稅務籌劃理念，不利于企業(yè)的持續(xù)長遠發(fā)展。一般的中小企業(yè)中，財務人員基本只設(shè)置出納、費用會計、成本會計、往來會計、總賬會計、財務負責人等，稅務日常工作內(nèi)容不多，沒有設(shè)立專門的崗位，這就造成了專業(yè)度不夠，一般財務人員不能有效利用稅收政策合法合規(guī)地減少納稅額，難以實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化[1]。

（二）企業(yè)管理人員未意識到稅務籌劃的重要性，認為稅務工作只是簡單的申報工作多數(shù)中小企業(yè)在稅務籌劃方面處于起步階段，認為稅務工作只是簡單的稅務申報和繳納，簡單地通過稅收政策去做減免稅的申報，在稅收法律意識上沒有意識到稅務籌劃的重要性，也覺得稅務的金額不大，稅務籌劃屬于大企業(yè)需要操心的事，由于缺乏通過國家優(yōu)惠政策減少納稅的意識，嚴重阻礙了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高和長遠的發(fā)展。例如，在企業(yè)所得稅的籌劃上，是成立分公司還是子公司，又例如，小微企業(yè)的所得稅的優(yōu)惠政策，不少中小企業(yè)對這一方面還缺乏籌劃意識。

三、中小企業(yè)稅務籌劃方案探討

（一）籌資活動稅務籌劃任何一家企業(yè)的發(fā)展都需要一定的資金，中小企業(yè)普遍存在資金短缺的問題。中小企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營的過程中需要取得資金，取得資金就需要付出資金成本。從稅務籌劃的角度來看，不同渠道獲得的資金也會存在較大的稅負差異，因此，中小企業(yè)要選擇合理的渠道獲取資金，降低企業(yè)的稅務負擔。第一，中小企業(yè)的籌資方式有負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式，企業(yè)選擇不同的籌資方式有較大的稅負差異。對于籌資方式的選擇，企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況合理分析。自從2020年全球公共衛(wèi)生事件爆發(fā)以來，不同地區(qū)的中小企業(yè)發(fā)展面臨著一系列的挑戰(zhàn)，企業(yè)要在激烈的市場競爭中獲得發(fā)展，就需要獲得足夠的資金。當前，國家相繼出臺了一系列扶持政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)也需要合理利用貸款扶持政策實現(xiàn)籌資的目標。權(quán)益籌資成本在稅后利潤進行分配，權(quán)益籌資不能夠?qū)崿F(xiàn)抵稅效應，同時中小企業(yè)難以通過上市發(fā)行等方式籌資，權(quán)益籌資的范圍較為狹窄。因此，中小企業(yè)還是以負債籌資為主。對于負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式，中小企業(yè)要結(jié)合國家的政策和相關(guān)法律法規(guī)的要求選擇，既要保障企業(yè)籌措足夠資金，又要思考如何降低稅務負擔，并充分考慮企業(yè)的資產(chǎn)負債率。如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率較高，那么應該通過權(quán)益投資的方式降低企業(yè)的財務風險，避免過度使用負債籌資導致企業(yè)財務風險加大的問題。第二，中小企業(yè)的籌資方式還可以選擇租賃籌資。租賃籌資分為融資租賃和經(jīng)營租賃，租賃可以避免由于長期持有設(shè)備要承擔設(shè)備的貶值風險，以及避免設(shè)備采購支出給企業(yè)帶來的較大經(jīng)濟負擔。同時租賃所支付的租金還能夠沖減企業(yè)的利潤，減少企業(yè)所得稅應納稅額。同時，融資租賃是一種特殊的籌資方式，融資租賃能夠幫助企業(yè)快速獲得所需要的資產(chǎn)，同時租賃的資產(chǎn)也可以計提折舊，降低企業(yè)的應納稅所得額。

（二）投資活動稅務籌劃國家為了扶持不同地區(qū)的發(fā)展，可能針對西部地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等地區(qū)制定一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在開展投資活動之前，需要充分分析各地區(qū)的扶持政策以及稅收優(yōu)惠政策，對于具有優(yōu)惠政策的地區(qū)重點開展投資。同時，國家對部分行業(yè)或產(chǎn)品給予一定扶持政策，中小企業(yè)要充分利用國家的扶持政策進行投資，提高投資效益。中小企業(yè)在開展投資決策時，需要考慮稅收政策的影響，還要考慮投資之后的收益問題，避免由于投資不當導致企業(yè)產(chǎn)生虧損或流動資金周轉(zhuǎn)困難的問題，充分利用稅收政策提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）經(jīng)營活動稅務籌劃1.采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務籌劃第一，采購環(huán)節(jié)的稅務籌劃。首先，要從采購渠道開展稅務策劃。中小企業(yè)在采購活動中，供應商可以選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人，若中小企業(yè)的性質(zhì)為一般納稅人，應盡可能對一般納稅人開展采購，以獲取增值稅專用發(fā)票。除非小規(guī)模納稅人具有質(zhì)量或價格優(yōu)勢，才與小規(guī)模納稅人進行合作。其次，從其支付方式開展稅務籌劃。中小企業(yè)采購可以選擇賒購或現(xiàn)金采購的方式，如果二者支付價款沒有區(qū)別，那么選擇賒購方式能夠為企業(yè)帶來資金時間價值。但是如果企業(yè)的現(xiàn)金采購價格低于賒購價格，那么企業(yè)就應該合理分析資金時間價值和采購價款減少這兩種方式之間，哪種方式能夠降低企業(yè)的成本。第二，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅務籌劃。首先，從存貨角度開展稅務籌劃。企業(yè)存貨的發(fā)出計價有一定的籌劃空間，從材料發(fā)出計價方式來看，不同的計價方式能夠確定不同的當期成本，企業(yè)需要分析如何實現(xiàn)遞延納稅目標，在前期多計成本。例如，在通貨緊縮時，企業(yè)的原材料價格下跌較快，企業(yè)通過先進先出法能夠減少本期的應納稅所得額。同時，在費用列支的過程中，企業(yè)應盡可能利用稅收優(yōu)惠政策以及相關(guān)標準，盡量多列支費用。例如，在法律法規(guī)允許的前提下，開展一系列研發(fā)工作并將研發(fā)環(huán)節(jié)的各項支出加計扣除。第三，銷售環(huán)節(jié)的稅務籌劃。首先，企業(yè)在開展銷售活動時，可能會采用商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、贈送禮品等方式開展促銷。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，那么按扣除后的余額作為銷售額，從而減輕企業(yè)的增值稅稅務負擔。其次，從銷售結(jié)算方式上開展稅務籌劃。企業(yè)的銷售結(jié)算方式會影響企業(yè)的增值稅納稅時間點。例如，企業(yè)應盡量避免托收承付或委托銀行收款的方式，這兩種方式在發(fā)出貨物時就需要承擔納稅義務，無形中損失了資金的時間價值。2.企業(yè)經(jīng)營組織形式的籌劃分公司不具有企業(yè)法人資格，不獨立承擔民事責任，實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計算納稅，這無形中就增大了總公司的凈利潤，增大稅基。子公司則與分工截然不同，由于子公司為獨立法人、自負盈虧，可以充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策和地方的稅務優(yōu)惠待遇，這樣減輕公司總體的稅負，降低成本。同時，對于上述企業(yè)經(jīng)營組織形式——子公司和分公司的選擇，在子公司盈利的情況下，利用區(qū)域和地方政府的各種稅收優(yōu)惠，例如珠海橫琴，所得稅率優(yōu)惠為15%。如果組建的公司在初期發(fā)生虧損，那么成立分公司更有利，可以合并計算營業(yè)額，彌補分公司的虧損，減少所得稅稅基。中小企業(yè)要充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，例如，國家高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠為15%，此彌補以前年度虧損的年限是前5年，到現(xiàn)在的可以彌補到前10年。還有國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，“三廢”產(chǎn)品等其他多種稅收優(yōu)惠。以上的稅收優(yōu)惠政策可能涉及公司經(jīng)營的多方面，需要提前很長時間籌劃，最大程度降低企業(yè)成本。

（四）利潤分配稅務籌劃中小企業(yè)在利潤分配的環(huán)節(jié)，要充分利用彌補以前年度虧損的方式開展稅務籌劃。如果企業(yè)在納稅年度發(fā)生虧損，那么可以在以后年度逐年彌補。因此，中小企業(yè)要充分利用以前年度虧損補虧的政策，選擇稅法范圍內(nèi)最為恰當?shù)馁Y產(chǎn)折舊方式以及攤銷方式，通過合理的方式列支費用，在稅前扣除較多的項目和數(shù)額，從而運用以前年度補虧的政策，盡可能讓前期產(chǎn)生的虧損，充分享受稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)遞延納稅目標。同時，企業(yè)要盡可能將經(jīng)營所得向資本利得轉(zhuǎn)換。個人投資者投資的股票產(chǎn)生的資本利得免征個人所得稅，經(jīng)營所得則需要繳納個人所得稅。對于股份制的中小企業(yè)，可以采用不向投資者分配利息的方式使股票的價值提高，從而降低個人的稅款。股份制企業(yè)利用稅后利潤繼續(xù)增加投資的方式，使股份制企業(yè)的資產(chǎn)總額提高，那么股票的整體價值也會增加，每股的價值也會相應增加，從而使投資者獲得更多的利益。

四、提高中小企業(yè)稅務籌劃能力的建議

（一）注重稅務籌劃方案的綜合性中小企業(yè)要建立科學的稅務籌劃理念，認識到稅務籌劃工作的整體性，從企業(yè)的全局和長遠角度出發(fā)，樹立正確的稅務籌劃理念，不能盲目追求某一稅種的稅負最小化而忽略了稅務籌劃的成本和各類影響因素，要實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟效益的最大化，綜合考慮不同類型稅務籌劃方案給企業(yè)帶來的效益。中小企業(yè)在開展稅務籌劃時要科學選擇合理合法的稅務籌劃方案，并且考慮企業(yè)的總體稅負與籌劃成本、風險，通過財務管理的方法衡量企業(yè)整體的經(jīng)濟效益，落實企業(yè)長遠的戰(zhàn)略目標。稅務籌劃要結(jié)合企業(yè)的長遠利益考慮，考慮企業(yè)經(jīng)營活動全過程，不能局限于某一時間段進行考慮，而是要考慮是否能夠符合企業(yè)的長遠發(fā)展，兼顧企業(yè)的長遠利益。中小企業(yè)面臨的環(huán)境錯綜復雜，經(jīng)濟政策以及內(nèi)外的市場環(huán)境都會對中小企業(yè)的稅務籌劃方案產(chǎn)生一定的影響，因此，中小企業(yè)在選擇稅務籌劃方案時必須要選擇切實可行的籌劃方案，用全局眼光降低企業(yè)的稅負，處理好局部與整體之間的關(guān)系，實現(xiàn)企業(yè)稅務負擔的最小化。

（二）加強對稅務籌劃人員的培養(yǎng)稅務籌劃涉及會計、稅收、財務、法律等一系列知識，是一項綜合性的工作，需要人員的專業(yè)性較強，對稅務策劃具有較完備的理論知識。但是，部分中小企業(yè)的財務人員專業(yè)水平不足，稅務籌劃能力不足。因此，中小企業(yè)在未來發(fā)展的過程中要加強對內(nèi)部稅務籌劃人員的培養(yǎng)，提高企業(yè)整體的稅務籌劃水平，結(jié)合企業(yè)的實際設(shè)置科學的稅務籌劃方案。

（三）規(guī)范企業(yè)的會計核算行為稅務機關(guān)對企業(yè)開展檢查會首先檢查企業(yè)的財務基礎(chǔ)情況，如果中小企業(yè)的會計核算基礎(chǔ)健全，才能進行稅務籌劃工作。如果中小企業(yè)會計核算不健全，那么稅務籌劃也難以具有合法性。因此，中小企業(yè)開展稅務籌劃工作要以會計核算為主，充分考慮不同經(jīng)濟事項的處理方法，規(guī)范企業(yè)的會計核算行為，提高企業(yè)整體稅務籌劃水平，在充分掌握稅法與稅收政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家的規(guī)定設(shè)置科學、合理的方案，以提高稅務籌劃水平。

（四）防范稅務籌劃工作中的風險稅務籌劃會面臨一系列不確定性因素，再加上稅務籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)不同，在稅務籌劃過程中可能會存在一定的風險。例如，中小企業(yè)的人員因違反稅務機關(guān)的要求而被處罰的風險。正是因為稅務籌劃風險的存在，要求中小企業(yè)在籌劃過程中對各類風險進行識別，并加強與稅務機關(guān)的溝通，在開展各項稅務籌劃工作之前與稅務機關(guān)保持密切聯(lián)系，咨詢各項稅務籌劃方案是否具有可行性。

五、結(jié)語

企業(yè)的財務人員既需要在遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)的前提下工作，又要采取合理、合法的手段來降低企業(yè)稅負，降低企業(yè)支出。中小企業(yè)的稅務籌劃工作必須遵循事前籌劃的原則，在充分遵守法律法規(guī)的前提下，合理合法降低企業(yè)的稅負支出。同時，要在涉稅活動發(fā)生之前選擇恰當?shù)墓芾矸绞?，?yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟行為以及業(yè)務模式，從而實現(xiàn)降本增效的目標。

作者:石幼梅 單位:深圳市小鏡科技有限公司

中小企業(yè)稅務籌劃探究篇2

在市場經(jīng)濟發(fā)展大背景之下，企業(yè)的生產(chǎn)者、經(jīng)營者及投資者的最終目的便是追求經(jīng)濟發(fā)展利益最大化。由于中小企業(yè)涉及領(lǐng)域廣泛，形式多樣，其治理結(jié)構(gòu)規(guī)范性不強、財務管理方式較為單一、稅務籌劃方案設(shè)計不合理等問題比較突出。許多中小企業(yè)無法意識到稅務籌劃對企業(yè)的重要意義，在財務管理中不夠重視、不了解相關(guān)稅務政策，稅務籌劃的方法路徑存在不恰當，不利于企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

一、稅務籌劃的內(nèi)涵界定

當前國內(nèi)外學者對稅務籌劃并沒有形成統(tǒng)一的描述，不同國家對稅務籌劃的認定有一定的差異，還沒有形成較為權(quán)威的定義。比如，在國外，荷蘭《國家稅務詞匯》規(guī)定：“稅收籌劃是通過對各項涉稅事項進行提前規(guī)劃與恰當?shù)陌才?，幫助相關(guān)主體降低稅務負擔?！庇《榷悇諏＜遥巍ぃ省ぱ潘_威指出：“稅收籌劃是納稅人通過對各項稅務法律法規(guī)的研究，結(jié)合各項規(guī)定對自身的工作進行提前的安排，從而充分享受能夠減免稅務負擔的各類條款，達到稅務負擔最小化的目標。”美國《會計學》闡述：“通過采用恰當?shù)亩悇栈I劃機制，能夠有效控制相關(guān)主體的稅務負擔，幫助相關(guān)主體合理規(guī)劃各項工作，從而實現(xiàn)稅務負擔最小化或遞延納稅的目標?！蔽覈鴮W者方衛(wèi)平在《稅收籌劃》指出：“納稅籌劃是一門將涉及法學、管理學和經(jīng)濟學中的相關(guān)理論的新興的現(xiàn)代邊緣學科?！辈煌瑖业膶W者對稅務籌劃的表述不盡相同，各種表述雖然有形式上的差異，但是實質(zhì)是類似的，是指納稅人通過對各項涉稅實現(xiàn)進行提前的規(guī)劃與安排，在充分運用各項稅務優(yōu)惠的同時，采用恰當?shù)姆桨高_到稅務負擔最小化或遞延納稅的目的。綜合以上，文章認為稅務籌劃是企業(yè)遵守稅法等相關(guān)規(guī)定，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，涉及企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營等各個方面。

二、中小型企業(yè)稅務籌劃的重要意義

（一）增強風險防控能力一方面，通過稅務籌劃的相關(guān)規(guī)定，中小型企業(yè)的財務人員會嚴格遵守財務管理制度與稅務籌劃制度，保障財務數(shù)據(jù)真實性，同時避免漏稅現(xiàn)象。另一方面，稅務籌劃要求從企業(yè)加強稅務事前、事中和事后的風險識別、預測及控制。企業(yè)的全體員工增強制度意識，嚴格按照企業(yè)的財務管理制度進行財務管理，積極開展風險識別與評估工作，從企業(yè)的長遠利益出發(fā)，進行科學分析風險，做好企業(yè)的風險防控工作；建立風險預警機制。風險預警機制可以使企業(yè)在項目投資過程中進行風險識別，了解每一個階段可能發(fā)生的風險，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在投資過程中存在的問題，進而進行科學有效的風險防控。另外，在工程項目結(jié)束后，要對其中遇到的風險或是可能遇到的風險進行歸納總結(jié)，分析風險存在的原因及危害等相關(guān)因素，避免這類風險再次發(fā)生。

（二）優(yōu)化企業(yè)財務管理水平稅務籌劃本身對企業(yè)的財務管理十分有益，首先，利用稅務籌劃企業(yè)的各項稅務項目及國家的稅務政策進行整合，并集中分析，實現(xiàn)批量服務，比以往利用財務工作人員利用傳統(tǒng)方式分析數(shù)據(jù)的方式更加便利高效。通過財務管理信息系統(tǒng)可以實現(xiàn)稅務數(shù)據(jù)與業(yè)務信息的高效整合，保障企業(yè)財務管理工作的規(guī)范化與系統(tǒng)化。同時，稅務籌劃要求企業(yè)的員工按照財務共享的標準流程與順序，提交企業(yè)經(jīng)營管理中的財務信息及經(jīng)營信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一集中管理?？梢岳秘攧展蚕砟Ｊ綄?shù)據(jù)進行精確分析，進行企業(yè)本年度的財務核算及下年度的財務預算，從而從整體上優(yōu)化企業(yè)的財務管理機制。其次，稅務籌劃和企業(yè)預算編制有一定聯(lián)系。如果一個企業(yè)的預算編制不涉及稅務籌劃工作，其預算編制的質(zhì)量將會有所降低，影響預算編制的執(zhí)行力與可操作性。但是，如果一個企業(yè)的預算編制涉及企業(yè)的稅務籌劃工作，合理分配預算編制的任務，可以讓預算編制更加具有針對性，同時在實踐中的執(zhí)行力也會更高，對企業(yè)整體的管理也會更加有效。最后，企業(yè)的業(yè)務部門與財務部門如果不加強聯(lián)系與溝通，制定的稅務籌劃不符合企業(yè)的生產(chǎn)計劃及經(jīng)營管理要求，那么在實施過程中也會增加財務部門與業(yè)務部門的摩擦，這樣將導致業(yè)務部門與財務部門之間的分歧增多，不利于企業(yè)員工的凝聚力，也不利于企業(yè)的財務管理水平的提高。通過稅務籌劃聯(lián)系企業(yè)的各個部門，增強部門之間的聯(lián)系，可以解決該問題，進而幫助企業(yè)改進財務管理工作。

三、中小型企業(yè)稅務籌劃存在的問題

（一）稅務籌劃方案實施較困難稅務籌劃方案實施較困難具有多方面的因素，與方案的設(shè)計、實施及完善離不開。一方面，設(shè)計科學合理稅務籌劃方案是企業(yè)進行有效稅務管理重要前提之一，這必然與稅務籌劃工作人員工作能力及稅務專業(yè)知識的掌握與理解離不開。在一定情況下，如果財務人員的專業(yè)素養(yǎng)較高，那么其設(shè)計的稅務籌劃方案比較專業(yè)，也更具有科學性，能夠適用在具體的稅務籌劃實踐中去，也能夠讓整個稅務籌劃工作更加順利開展。另一方面，稅務籌劃方案關(guān)系到一個企業(yè)的投資、采購、生產(chǎn)及銷售等業(yè)務，離不開執(zhí)行籌劃方案的工作人員具有較強的執(zhí)行力及協(xié)調(diào)能力。即便企業(yè)設(shè)計的稅務籌劃較為科學，但是如果稅務籌劃的規(guī)劃沒有得到企業(yè)有效執(zhí)行，籌劃方案將無法發(fā)揮應有的效果。除此之外，面對復雜的經(jīng)濟形式，企業(yè)在發(fā)展過程中也會面對各種不同的情形與情況，需要企業(yè)的稅務籌劃方案也要隨著企業(yè)的發(fā)展作出相應的調(diào)整，并不斷完善。但通常情況下，稅務籌劃方案的制定與實施都是在企業(yè)發(fā)展的特定條件下，如不做出調(diào)整的話，則無法面對復雜的經(jīng)濟環(huán)境。

（二）稅務籌劃管理不完善企業(yè)稅務籌劃的目的在于通過合理合法的手段去降低企業(yè)的稅收，從而節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營管理成本。現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)沒有對稅務籌劃形成正確的理解，致使在具體稅務籌劃實踐中存在許多的問題，具體表現(xiàn)如下：其一，部分企業(yè)認為稅務籌劃就是降低企業(yè)的稅務負擔，甚至試圖通過研究稅法中的漏洞鉆空子，沒有認識到稅務籌劃的本質(zhì)，這主要是由于稅收政策會隨市場經(jīng)濟的發(fā)展而不斷進行調(diào)整與改變，才會產(chǎn)生這種現(xiàn)象；其二，部分企業(yè)打著“稅務籌劃”的幌子而進行逃稅或避稅等違法行為，顯示出了部分企業(yè)在稅收問題上存在僥幸心理，從而產(chǎn)生了違法問題。事實上，我國在不斷探索稅務籌劃的工作，其中取得了很多成就，但還是存在許多問題，因此要引起重視。

（三）稅務籌劃成本超過收益在稅務籌劃的設(shè)計與實施過程中，有很多企業(yè)產(chǎn)生了稅務籌劃成本超過收益的現(xiàn)象，產(chǎn)生原因是部分企業(yè)只考慮降低稅收的成本，對稅務籌劃產(chǎn)生的成本不夠重視，這對有效實行稅務籌劃工作造成一定的影響。事實上，籌劃方案可以降低企業(yè)的稅務負擔，但也需要付出成本。同時，企業(yè)在開展稅務籌劃的過程中，選擇了某稅務籌劃方案就意味著要放棄其他的方案，給企業(yè)帶來一定的機會成本。稅務籌劃需要符合成本效益原則，只有稅務籌劃的效益大于實施的成本，籌劃方案才是成功的。如果企業(yè)的稅務籌劃成本大于取得的效益，那么稅務籌劃方案就是失敗的。因此，企業(yè)在稅務籌劃的設(shè)計過程中應當考慮各種因素，特別是實施方案產(chǎn)生的費用，從而保障企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

四、中小型企業(yè)稅務籌劃的完善對策

（一）規(guī)范稅務籌劃方案設(shè)計稅務籌劃方案在設(shè)計與實施的問題致使稅務籌劃方案具體實施過程中存在許多問題，因此中小企業(yè)設(shè)計稅務籌劃方案時要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的情況進行分析，既要分析企業(yè)發(fā)展實際，又要分析企業(yè)的各項經(jīng)營活動特點與外部環(huán)境發(fā)展，充分考慮影響企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)內(nèi)容，包括分析我們國家的經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境、國家的法律法規(guī)修改及一些突發(fā)事件，以使設(shè)計的稅務籌劃方案更加科學合理。同時，納稅人在發(fā)展的過程中，需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，對稅務籌劃的方案進行優(yōu)化設(shè)計，確保企業(yè)準確掌握各項稅收政策的相關(guān)條款，從而結(jié)合稅收政策合理使用稅收優(yōu)惠，使企業(yè)的發(fā)展享受更多的政策紅利，幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展。

（二）完善稅務籌劃管理模式稅務籌劃最終目標是為了企業(yè)的長遠發(fā)展，是企業(yè)戰(zhàn)略目標重要組成部分，最終目的是有效緩解企業(yè)的稅負壓力。稅務籌劃管理模式的創(chuàng)新與發(fā)展有利于更好進行稅務籌劃工作，比如河南國稅現(xiàn)代化稅務管理新模式在企業(yè)稅務籌劃方面發(fā)生非常重要的作用，并且很多地方也進行了學習與使用。在遵守法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各環(huán)節(jié)的工作進行細致分析，降低企業(yè)的納稅金額支出，并實現(xiàn)涉稅零風險。稅務籌劃要求企業(yè)盡可能降低不必要的支出，幫助企業(yè)實現(xiàn)降本增效的目標，以盡最大可能地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。

（三）堅持成本效益原則企業(yè)在經(jīng)營決策時為避免稅收處罰，要保證其經(jīng)濟效益，實現(xiàn)效益大于成本，這樣才能助力企業(yè)提高經(jīng)濟效益。企業(yè)在開展稅務籌劃的過程中，不僅需要分析企業(yè)通過稅務籌劃能夠產(chǎn)生的效益，還需要細致分析稅務籌劃可能帶來的顯性成本和隱性成本，認識到稅務籌劃是在特定環(huán)境以及法律法規(guī)要求下開展的，若企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境和外部法律法規(guī)發(fā)生了變化，那么籌劃方案將不適用。因此企業(yè)的稅務籌劃工作必須要結(jié)合時代發(fā)展靈活調(diào)整，動態(tài)更新企業(yè)的稅務籌劃策略，對籌劃方案進行不斷完善，確保企業(yè)的籌劃方案能夠適應環(huán)境的發(fā)展以及政策的發(fā)展，保障企業(yè)的各項稅務籌劃方案都嚴格按照稅務法律法規(guī)要求開展，從而幫助企業(yè)改進經(jīng)濟效益。企業(yè)在稅務籌劃的各環(huán)節(jié)，需要詳細分析可能存在的風險，通過對風險的細致分析，化解可能存在的風險，幫助企業(yè)的稅務籌劃工作順利開展。通過以上方式可以增強企業(yè)的風險化解能力，提高企業(yè)的市場競爭力，從而更加順利實現(xiàn)稅務籌劃目標。

（四）培養(yǎng)專業(yè)的稅務籌劃人員稅務籌劃工作涉及的相關(guān)理論較多，不僅涉及財務和稅務方面的知識，還涉及管理、法律等方面的知識，要求開展稅務籌劃的人員具有綜合能力與專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)招聘相關(guān)人員時，要細致分析相關(guān)人員的專業(yè)能力，提高稅務籌劃人員的入職門檻，并且在日常的人員管理過程中，還需要加強對相關(guān)人員的培訓，從而提高其綜合素養(yǎng)。例如，企業(yè)可以定期在內(nèi)部開展稅務知識和實操方面的培訓，并加強對相關(guān)人員稅務法律法規(guī)知識的培訓，確保企業(yè)內(nèi)部的涉稅人員能夠根據(jù)時代發(fā)展不斷更新自身的知識體系，不斷學習最新的稅收法律與政策要求，從而確保相關(guān)人員能夠正確掌握各項法律法規(guī)的要求。同時，企業(yè)可以向外界的稅務中介機構(gòu)進行咨詢，通過定期聘請專業(yè)的稅務專家到企業(yè)內(nèi)部開展培訓，提高人員專業(yè)素養(yǎng)。

五、中小型企業(yè)稅務籌劃的具體措施

（一）增值稅的稅務籌劃第一，銷售方式的稅務籌劃。中小企業(yè)在銷售過程中需要采取恰當?shù)姆绞浇档投悇?。當前越來越多中小企業(yè)為了應對激烈的市場競爭，采用多元化經(jīng)營的方式開展經(jīng)營。若中小企業(yè)經(jīng)營范圍中涉及不同稅率的項目就需要分別核算，否則需要從高征收增值稅。同時若中小企業(yè)同一項業(yè)務中涉及不同稅率，為混合銷售，此時企業(yè)要降低稅務負擔，就需要將不同稅率的項目分開。例如，Ａ企業(yè)在銷售某產(chǎn)品的同時提供運輸服務，此時Ａ企業(yè)就可以將銷售和運輸分別與客戶簽訂合同，分別收取款項，從而分別繳納稅款，降低企業(yè)整體的稅務負擔。第二，合理選擇購貨對象。中小企業(yè)可能為一般納稅人，也可能是小規(guī)模納稅人。如果中小企業(yè)是一般納稅人，需要盡可能向一般納稅人采購貨物。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，不需要考慮供應商的納稅人身份，僅需要考慮供應商價格和質(zhì)量。但是若中小企業(yè)為一般納稅人，在采購時若小規(guī)模納稅人的供應商具有質(zhì)量和價格方面的明顯優(yōu)勢，也應該與小規(guī)模納稅人合作，結(jié)合成本效益原則開展稅務籌劃。第三，優(yōu)化企業(yè)的用工方式。當前勞動力成本不斷上漲，企業(yè)要實現(xiàn)降本增效的目標，就需要優(yōu)化勞動力成本管理。中小企業(yè)可以在用工旺季采用勞務外包的方式解決勞動力需求，并且可以要求人力資源公司開具增值稅專用發(fā)票抵扣企業(yè)進項稅，降低稅務負擔，緩解企業(yè)的用工成本。

（二）所得稅的稅務籌劃第一，收入的稅務籌劃。中小企業(yè)在開展收入的稅務籌劃時，需要從款項結(jié)算方面入手。當前越來越多企業(yè)為了贏得客戶通過賒銷的方式銷售，中小企業(yè)開展賒銷并沒有流入現(xiàn)金流，但是需要提前確認收入繳納稅款，讓資金本來就緊張的中小企業(yè)進一步提高了資金壓力，因此企業(yè)可以通過恰當?shù)姆绞綄崿F(xiàn)延期確認收入。例如，企業(yè)與客戶簽訂合同時，將賒銷轉(zhuǎn)變?yōu)榉制谑湛?，在當年年末時發(fā)出商品時與客戶協(xié)商來年完成后續(xù)服務之后再收取后續(xù)的款項，從而將部分企業(yè)所得稅納稅義務遞延至下一年。第二，固定資產(chǎn)的稅務籌劃。固定資產(chǎn)在使用過程中，其使用年限會受到技術(shù)進步、資產(chǎn)侵蝕等方面的影響，中小企業(yè)要盡可能使利潤后延，實現(xiàn)遞延納稅，就需要盡可能采用加速折舊的方法。但是除直線法之外的折舊方法都必須要經(jīng)過稅務機關(guān)的批準之后才可以執(zhí)行。同時當前我國為鼓勵企業(yè)加強投資，對一次性購買５００萬元以內(nèi)的設(shè)備允許計入當期費用。中小企業(yè)購買的設(shè)備價值一般較低，但是若購買了價值５００萬以上的設(shè)備，需要分析是否能夠兩次購買，并在企業(yè)內(nèi)部組裝使用。此外，中小企業(yè)在對固定資產(chǎn)進行大修時，若大修支出超過固定資產(chǎn)價值５０％且延長兩年以上使用壽命，就需要按照資本化進行處理，否則進行費用化處理。企業(yè)只要不滿足任一條就可以進行費用化處理，因此中小企業(yè)在開展固定資產(chǎn)大修時，需要分析是否能夠通過費用化處理的方式支出。當企業(yè)支出的金額超過５０％，就需要將大修拆分為兩次開展。第三，業(yè)務招待費的稅務籌劃。中小企業(yè)的業(yè)務招待費主要用于招待客戶、招待供應商等方面的支出，但是業(yè)務招待費有嚴格的限制，當業(yè)務招待費即將超出臨界點時，中小企業(yè)就需要分析是否能夠?qū)I(yè)務招待費籌劃為其他的費用。例如，企業(yè)在招待客戶的過程中，會贈送客戶一定的禮品，此時企業(yè)就可以將贈送的禮品轉(zhuǎn)變?yōu)橛∩掀髽I(yè)宣傳語的產(chǎn)品，從而將業(yè)務招待費籌劃為業(yè)務宣傳費。第四，研發(fā)費用的稅務籌劃。近年來我國針對企業(yè)研發(fā)的稅收優(yōu)惠力度不斷提高，中小企業(yè)需要加強對研發(fā)費用的籌劃。在研發(fā)時，對用于研發(fā)的設(shè)備、廠房等方面的折舊要單獨核算，否則將不能列入研發(fā)費用。同時，對研發(fā)人員的薪資也必須單獨核算，因此企業(yè)需要加強研發(fā)費用的核算管理，提高財務管理水平。

六、結(jié)語

綜上所述，中小型企業(yè)在我國企業(yè)中占絕大多數(shù)，并且扮演十分重要的角色，在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著不可或缺的關(guān)鍵作用。隨著中小企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，越來越多中小企業(yè)通過稅務籌劃幫助企業(yè)實現(xiàn)降本增效。文章指出了中小企業(yè)在稅務籌劃工作中的具體問題，同時提出完善稅務籌劃在企業(yè)管理中的對策，幫助中小企業(yè)解決稅務籌劃過程中遇到的難題，實現(xiàn)企業(yè)的長效健康發(fā)展。

作者:鐘敏玲 單位:韶關(guān)中一會計師事務所有限公司

中小企業(yè)稅務籌劃探究篇3

隨著當前經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展，中小企業(yè)也是經(jīng)濟市場當中的預備后備力量，所以想要保證市場的活躍性則必須要實現(xiàn)確保中小企業(yè)在經(jīng)營的過程中，能夠通過完整的管理體制來凸顯自身的經(jīng)濟作用。稅收所具有得強制性、無償性和固定性特性，也決定了企業(yè)的納稅行為必須按法律法規(guī)來履行，保證中小企業(yè)在經(jīng)濟市場下能夠良性發(fā)展，同時也要有效降低企業(yè)自身的成本，因此通過稅收籌劃的開展不僅能為企業(yè)實現(xiàn)最大節(jié)稅，也規(guī)避了企業(yè)稅收風險，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，提高經(jīng)濟收益。

一、中小型企業(yè)納稅籌劃的意義與特點

(一)意義

稅務籌劃，就是指經(jīng)營者在民法容許的范圍之內(nèi)以融入政府部門稅收優(yōu)惠政策導向性為前提條件，選用民法所授予的稅收優(yōu)惠政策或挑選機遇，對本身運營、項目投資和分派等會計主題活動開展科學研究、有效的事前整體規(guī)劃與分配。中小企業(yè)的稅務籌劃工作，能夠有效實現(xiàn)規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險，并通過資源回報社會來提高企業(yè)自身的形象，使得企業(yè)在經(jīng)營的過程中，可以真正實現(xiàn)通過對內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整來促進企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的過程中取得市場先機，并促進企業(yè)內(nèi)部循環(huán)良性性能的有效體現(xiàn)。稅務籌劃工作能夠真正實現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，同時會涉及到企業(yè)的資金管理，而這需要通過人員職能的體現(xiàn)來開展，通過提高業(yè)務人員的基礎(chǔ)業(yè)務水平和綜合素質(zhì)，確保納稅的精準性，并且也能有效避免資金的額外支出，這樣就能夠逐漸改善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平。

(二)特點

首先，中小企業(yè)在稅務籌劃工作中會受法律政策以及其他變化因素的影響而變化，這會導致其稅務籌劃工作往往具有不確定性的特點，同時企業(yè)在進行納稅籌劃工作開展時，必須要實現(xiàn)對統(tǒng)計資料進行全面分析，通過預測與規(guī)劃工作的落實來確保能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營情況進行評估。企業(yè)也需要在納稅的過程中注重對經(jīng)濟資料的搜集與分析，并從定量和定性方面入手來實現(xiàn)科學編制，使籌劃方案的應用更具合理性。其次，中小企業(yè)所涉及的經(jīng)營活動類型較多，因此其自身所要繳納的稅種也比較豐富，例如常見的消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅等，在開展稅務籌劃工作時，則必須要實現(xiàn)對不同稅種進行綜合考量，這樣才能將企業(yè)所涉及的稅種與業(yè)務進行全面分析，并通過預測行為來實現(xiàn)滿足自身的實際發(fā)展需要，這樣才能通過合理籌劃工作的落實，來確保企業(yè)的經(jīng)濟效益能夠得到增長。最后，企業(yè)有納稅的義務，政府也有征稅的責任，在政府征稅的過程中，會根據(jù)不同地域的實際情況來制定出相應的優(yōu)惠政策，這也使得企業(yè)的納稅籌劃活動必須要依據(jù)當?shù)氐恼邅磉M行調(diào)整，這樣才能確保在此基礎(chǔ)上可以實現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以在一定程度上講，中小企業(yè)稅務籌劃工作也具有政府性行為的特點。

二、中小型企業(yè)稅務籌劃工作開展的必要性

(一)確保企業(yè)效益最大化目標得以實現(xiàn)

在當前階段，我國中小企業(yè)在內(nèi)部財務管理工作的結(jié)構(gòu)上，一直都是將稅務工作與財務管理工作進行分離處理，這樣不僅會導致企業(yè)在運行的過程中增加了自身的稅務風險，還會導致企業(yè)在開展相關(guān)工作時，不能從涉稅業(yè)務源頭控制，有的放矢進行稅務業(yè)務一體化籌劃。對此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須要根據(jù)實際的發(fā)展戰(zhàn)略目標來進行稅務籌劃工作的落實，這樣才能在一定程度內(nèi)，確保企業(yè)的稅負可以降低。根據(jù)當前整體的發(fā)展情況來看，很多中小型企業(yè)并沒有規(guī)范的納稅意識，這也使得其自身工作的開展無法真正實現(xiàn)確保稅務籌劃工作的落地，所以企業(yè)高層管理人員必須要樹立有效的納稅意識，同時也要及時宣傳最新的稅法相關(guān)知識和稅改政策，并通過定期培訓員工來實現(xiàn)確保其專業(yè)技能可以獲得有效增長，這樣才能有效防止偷稅漏稅行為的發(fā)生。

(二)實現(xiàn)資源優(yōu)化并加強企業(yè)綜合實力

政府實行稅收政策的目的是為了完善我國各產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，通過宏觀調(diào)控行為來確保經(jīng)濟行為的運行，為中小企業(yè)的綜合競爭實力提供一定的基礎(chǔ)平臺和保障。企業(yè)必須時刻關(guān)注國家對于企業(yè)稅收政策的變動，這樣才能通過稅務籌劃工作的開展來實現(xiàn)有效降低中小型企業(yè)的稅負，并實現(xiàn)提高其自身的企業(yè)效益。但是，很多中小型企業(yè)會把稅務籌劃工作誤認為偷稅漏稅，這種誤解往往忽略了稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性同時也加大了企業(yè)的支出成本，稅務籌劃的目地是以便避稅，但避稅是在稅收法規(guī)容許的范圍之內(nèi)，以融入政府部門稅收優(yōu)惠政策導向性為前提條件的。其實有效通過稅務籌劃工作的開展，并順應時代的需求，則能確保在市場經(jīng)濟的發(fā)展下，使企業(yè)財務管理工作的開展，可以在預測過程中進行優(yōu)化和完善，這樣就能既實現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，也能確保企業(yè)在經(jīng)濟市場中增強自身的綜合實力。

(三)降低資金流出并增加企業(yè)享有稅權(quán)

科技的不斷發(fā)展和經(jīng)濟的不斷提升，使得當前市場經(jīng)濟在發(fā)展的過程中呈現(xiàn)了多種多樣的趨勢，并且企業(yè)的競爭方式也由單一競爭變?yōu)槎嗤緩礁偁?，但是歸根結(jié)底，所有競爭的方式其實都是以企業(yè)經(jīng)營利潤提升為基礎(chǔ)而產(chǎn)生的競爭模式，所以如果有效實現(xiàn)稅務籌劃工作的開展，必然能夠為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起到促進性作用。同時，隨著我國加入了世界貿(mào)易組織后，越來越多的企業(yè)會通過引入外資或者對外投資的方式來擴大自身的經(jīng)營發(fā)展，因此中小型企業(yè)想要實現(xiàn)占據(jù)市場地位和規(guī)模，必須要確保能夠在內(nèi)部財務管理工作的開展上進行調(diào)整，這樣才能通過稅務籌劃工作的開展來為企業(yè)的發(fā)展打造更有潛力的彈性空間，并真正為企業(yè)的全面發(fā)展做好基礎(chǔ)的保障工作。

三、中小企業(yè)納稅籌劃風險防范的方式

(一)規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作

中小型企業(yè)的決策層自身必須要有較深的納稅認知，這樣才能確保稅務籌劃工作的開展可以落實到位。雖然，稅務籌劃工作的開展，能夠在一定程度內(nèi)實現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤，但是它在財務管理工作開展中，只是一個單一環(huán)節(jié)，并不能將企業(yè)經(jīng)濟利潤的上升全部寄托于稅收籌劃中，畢竟經(jīng)濟利潤的提升要受多種因素的影響，這也使得企業(yè)在經(jīng)營的過程中，才會出現(xiàn)各種各樣的財務風險問題。對此，企業(yè)必須要依法規(guī)范設(shè)置財務會計憑證、帳冊、報表以及實現(xiàn)提高會計基礎(chǔ)能力，保證稅務籌劃工作的開展，有效在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)中得到保障。并通過規(guī)范會計基礎(chǔ)工作來實現(xiàn)提高自身的稅務籌劃工作開展效果，確保企業(yè)的全面發(fā)展。

(二)打造良好稅企合作關(guān)系

稅收工作具有經(jīng)濟調(diào)控職能以及財政收入職能，政府為了鼓勵納稅人可以按照發(fā)展趨勢進行納稅，也會通過稅收差別政策應用來實現(xiàn)調(diào)整經(jīng)濟市場的結(jié)構(gòu)，給更多的企業(yè)帶來發(fā)展的空間，這也是一種有效刺激國民經(jīng)濟增長的方式。而且，制定不同類型的稅收政策，可以實現(xiàn)依據(jù)不同地區(qū)的實際情況來為中小型企業(yè)的發(fā)展作出有力調(diào)整，促進經(jīng)濟的有效發(fā)展。中小企業(yè)必須要加強對稅務機關(guān)工作內(nèi)容的配合度，保證在稅法理解上，可以與稅務機關(guān)相一致，同時也能在新政策下達后，可以率先與其進行確認并實施，以此才能夠保證自身的經(jīng)營生產(chǎn)以及稅務籌劃工作的開展，益于降低企業(yè)本身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅款違紀行為的產(chǎn)生，加強繳稅觀念，建立誠實守信繳稅，減少風險問題的出現(xiàn)。

(三)提高企業(yè)風險防范意識

由于企業(yè)自身存在著經(jīng)營環(huán)境多變的問題，使得企業(yè)的發(fā)展往往會遇到各種各樣的風險因素，所以中小型企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，必須要考慮到稅務籌劃方案是否具有高風險性，然后通過對比分析再做出決策。一般情況下，稅法經(jīng)常會隨著市場的經(jīng)濟波動來配合政策的需要做出不斷的調(diào)整，這也使得其修正的次數(shù)要相較于其他法律法規(guī)而言更為密集。對此，中小型企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須要實現(xiàn)利用多種途徑來對稅收政策進行有效認知，同時也要打造出一套適合自身發(fā)展的稅收籌劃信息管理系統(tǒng)，這樣才能夠通過政策調(diào)整的有效收集，來匹配自身發(fā)展的實際情況，以此才能確保企業(yè)的稅收籌劃行為可以一直保證在稅收法律的相關(guān)范圍之內(nèi)。

四、結(jié)束語

對于中小型企業(yè)而言，其自身的稅務籌劃工作在現(xiàn)代經(jīng)濟市場活動下有著明顯的特性，而且它也能夠?qū)崿F(xiàn)確保企業(yè)的發(fā)展可以降低風險問題的存在。對此，中小型企業(yè)必須要確保自身在發(fā)展的過程中，能夠有效落實稅務籌劃工作，這樣才能實現(xiàn)推動自身的發(fā)展更為全面。

作者:孫麗麗 單位:唐山賀祥智能科技股份有限公司