時(shí)間：2023-07-03 16:08:08
導(dǎo)語(yǔ)：在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一般當(dāng)企業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，由于稅收政策的相關(guān)限制，那么企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)漏稅的可能性，從而嚴(yán)重影響企業(yè)的規(guī)范性活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)在利益上的損失。實(shí)際上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有一定的不可避免性，這一般是由于外在與內(nèi)在兩方面原因。外在的則是由于政治因素，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不穩(wěn)定造成，由于國(guó)家的政策不是一次性頒布，在涉及面上還存在缺陷，對(duì)于新型的盈利項(xiàng)目沒(méi)有具體規(guī)定，而且國(guó)家還不時(shí)會(huì)有宏觀調(diào)控，這就使得企業(yè)在稅收上沒(méi)有完全的自主，也就具有不定向性；另一方面則是企業(yè)內(nèi)部的原因，這是由于企業(yè)在自身的不斷發(fā)展中，由于企業(yè)自身利益突出，企業(yè)自身的領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)自主判斷企業(yè)現(xiàn)狀，從而有可能漏稅。
2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就目前來(lái)講，我們沒(méi)有一套固定的方法能夠使企業(yè)能夠完全避開(kāi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)麻煩，所以，我們首先要從自身做起，提高稅務(wù)意識(shí)，自覺(jué)完成企業(yè)應(yīng)該繳納的稅務(wù)，清晰完整地做好企業(yè)的賬務(wù)。稅務(wù)是一項(xiàng)強(qiáng)制義務(wù)，作為在中國(guó)大環(huán)境下生存的企業(yè)，不能祈求對(duì)于稅務(wù)的逃避，而是要自覺(jué)完成自己分內(nèi)的事。提高認(rèn)識(shí)是我企業(yè)需要做好的第一步。除了意識(shí)上的提高，一般企業(yè)需要有專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行公司自己的賬務(wù)管理，認(rèn)真做好公司所有的賬務(wù)，并按時(shí)繳納稅款。所有的稅務(wù)操作要在現(xiàn)存的法律規(guī)定下進(jìn)行，同時(shí)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也要時(shí)刻考慮稅務(wù)是否合法；那么總結(jié)起來(lái)所有需要按照法律進(jìn)行的事物包括稅務(wù)計(jì)劃、日?；顒?dòng)、會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理、資料準(zhǔn)備等，要將所有與稅務(wù)相關(guān)的活動(dòng)策劃都按照法律條文進(jìn)行。事實(shí)上，即是企業(yè)將所有日?；顒?dòng)都按照法律條文進(jìn)行，由于實(shí)際情況的多變與不可預(yù)測(cè)性，企業(yè)依然免不了會(huì)有偷稅漏稅的情況。那么，對(duì)于不可避免的稅務(wù)問(wèn)題，企業(yè)就必須形成自己獨(dú)立的判斷意識(shí)。事實(shí)上，對(duì)于稅務(wù)帶來(lái)的變故不一定對(duì)企業(yè)有完全的壞影響，企業(yè)需要思考稅務(wù)問(wèn)題同時(shí)對(duì)自己帶來(lái)的有利點(diǎn)。所以企業(yè)在正常發(fā)展是要客觀思考每一件突發(fā)事件，應(yīng)該吸取經(jīng)驗(yàn)就不應(yīng)該犯第二次錯(cuò)誤；有時(shí)候不經(jīng)意的稅務(wù)問(wèn)題也許會(huì)提高自身企業(yè)的知名度，而最終結(jié)果的好壞就完全取決于企業(yè)在所處環(huán)境的應(yīng)變以及相應(yīng)的措施。
3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本分析
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本也像企業(yè)必須支付的稅收一樣，也是企業(yè)必須指出的一部分。實(shí)際上，管理成本的提高可以降低企業(yè)不必要的損失，一般來(lái)講，管理成本包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和制定風(fēng)險(xiǎn)防治措施所耗費(fèi)的支出形式，以及在企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)所用來(lái)彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)的支出額。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一般都有以下幾個(gè)方面的支出。
3.1風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防支出。在實(shí)際中，企業(yè)為了避免遭遇不經(jīng)意的稅務(wù)損失，所以支出一本分資金用以降低或減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行這一環(huán)節(jié)需要對(duì)企業(yè)的管理控制環(huán)節(jié)進(jìn)行資金整合，在增加放線管理與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)上，投入一定的風(fēng)險(xiǎn)防治資本，從而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體執(zhí)行進(jìn)行研究。另一方面，由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤抉擇，從而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，這是由企業(yè)在對(duì)于未來(lái)情況不了解時(shí)作出的錯(cuò)誤投資造成的。所以整個(gè)就需要企業(yè)提高一定的資金進(jìn)行市場(chǎng)分析，同時(shí)對(duì)已經(jīng)損失的部分作出相應(yīng)的補(bǔ)償。那么出現(xiàn)這些原因都是因?yàn)槠髽I(yè)缺少對(duì)于當(dāng)前市場(chǎng)與政策的了解，一些企業(yè)在制定關(guān)于公司的未來(lái)發(fā)展方向與經(jīng)營(yíng)策略時(shí)缺乏必要的信息，從而使企業(yè)的步伐路線出現(xiàn)了現(xiàn)實(shí)狀況不統(tǒng)一的情況，這就使得企業(yè)在不斷地發(fā)展中出現(xiàn)越來(lái)越多的不定性損失，那么，此時(shí)企業(yè)就需要進(jìn)行必要的支出用于信息的收集、財(cái)務(wù)的整理，從而避免造成未來(lái)越來(lái)越多的損失。
3.2風(fēng)險(xiǎn)糾正支出。那么在上文中提到對(duì)于未來(lái)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判，當(dāng)通過(guò)一定支出尋找到風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理，企業(yè)還必須通過(guò)額外的支出來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)。一般地，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段檢測(cè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后在檢測(cè)出來(lái)以后再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。在這一程序中，就需要相關(guān)人員全面的評(píng)估措施，并進(jìn)行及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)處理工作。所以在平時(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算上就需要考慮各方面因素，結(jié)合實(shí)際情況與當(dāng)下政策進(jìn)行切實(shí)分析，作出較為現(xiàn)實(shí)的預(yù)判。而且再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的處理工作后，還需要追加對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的二次可能性的處理措施，從而避免可能的二次損失。
3.3風(fēng)險(xiǎn)直接導(dǎo)致成本輸出。在企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)后，風(fēng)險(xiǎn)必定對(duì)企業(yè)造成不同程度的損失，那么在幾波損失風(fēng)波后，直接造成了企業(yè)的成本輸出。這是一個(gè)必定的連環(huán)效應(yīng)，由于企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題帶來(lái)的企業(yè)的聲譽(yù)、綜合評(píng)估、體系的整合度的不良性，造成了從企業(yè)內(nèi)部一直延伸到企業(yè)的直接盈利，那么當(dāng)盈利不再成為收入來(lái)源時(shí)，企業(yè)自身的必要消耗也就成了風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的必要支出的一部分；除此之外，由于風(fēng)險(xiǎn)造成了對(duì)于企業(yè)各方面的影響，所以在風(fēng)險(xiǎn)的挽救上，為了使企業(yè)自身不在一次波折中埋沒(méi)，企業(yè)必須通過(guò)一定的成本輸出來(lái)完成各方面對(duì)自身造成的影響。
4決策分析
企業(yè)自身遭受稅務(wù)問(wèn)題具有一定的不可避免性，所以，企業(yè)應(yīng)該正視稅務(wù)問(wèn)題，在遭受稅務(wù)問(wèn)題之前做好防范措施，對(duì)自身進(jìn)行綜合分析，及時(shí)處理好可能出問(wèn)題的部分對(duì)于企業(yè)的涉稅支出部分進(jìn)行準(zhǔn)確核算。那么一般采用到兩種手段。企業(yè)之所以出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，一方面是由于不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境以及國(guó)家對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境的控制，另一方面則是企業(yè)自身不正確的經(jīng)營(yíng)理念。所以，在對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，要從這兩方面分別進(jìn)行，一方面企業(yè)需要及時(shí)收集當(dāng)前的市場(chǎng)狀況信息以及對(duì)于未來(lái)市場(chǎng)走向的判斷，另一方面則是嚴(yán)格律己，盡量在法律的范圍里進(jìn)行自身的正常發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)需要進(jìn)行自身的利益調(diào)節(jié)，防止未來(lái)由于企業(yè)利益與鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行偷稅漏稅的行為。
一、企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)
1.企業(yè)納稅流程與國(guó)家稅法之規(guī)定相沖突
如果企業(yè)的納稅流程與國(guó)家的稅法之規(guī)定相沖突，其直接結(jié)果就是該企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)違反我國(guó)現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)，其具體表現(xiàn)為不按照規(guī)定時(shí)間繳納稅金或者不按照規(guī)定數(shù)額繳納稅金等情形，由此使得企業(yè)不得不面臨一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，遭逢一定的懲罰，嚴(yán)重情況會(huì)敗壞企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)，影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展。
2.企業(yè)在納稅流程援引法律法規(guī)不確切，不深入
我國(guó)的現(xiàn)行法律法規(guī)，為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，在法律法規(guī)的制定中引入一些優(yōu)惠性政策。然而，存在部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行合理的解讀，導(dǎo)致繳款過(guò)多，蒙受不必要的損失。
3.企業(yè)不重視繳稅工作
伴隨我國(guó)企業(yè)規(guī)模及形式的迅捷發(fā)展，很多企業(yè)已經(jīng)深刻感知到稅金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)基本成本的一項(xiàng)內(nèi)容。意外的是，許多企業(yè)未能充分重視繳稅工作，甚至未將繳稅工作列入企業(yè)預(yù)算。有部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為繳稅按時(shí)即可，無(wú)需特別管理。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本方法
1.明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原理
管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要首先了解風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理，然后將風(fēng)險(xiǎn)管理的原理合理而有序地運(yùn)用在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)程中，以期實(shí)現(xiàn)之后的目的：管理企業(yè)需要繳納的稅金，保證繳稅的過(guò)程符合國(guó)家法律法規(guī)以及貫徹企業(yè)的成本節(jié)省目標(biāo)等。與此同時(shí)，我們要考量企業(yè)自身規(guī)劃決策是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的繳稅實(shí)務(wù)會(huì)觸及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，這里又要嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法規(guī)。
2.確保納稅流程符合國(guó)家法律制度
在企業(yè)的繳稅實(shí)務(wù)中，為有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行納稅程序和申報(bào)工作要符合我國(guó)的法律，并且確保風(fēng)險(xiǎn)管理滿足我國(guó)法律法規(guī)的要求。例如在管理企業(yè)賬簿時(shí)，需要對(duì)進(jìn)行實(shí)名登記。在管理企業(yè)稅務(wù)檔案時(shí)，需要進(jìn)行相應(yīng)的細(xì)致的管理工作。
3.進(jìn)行充分預(yù)測(cè)并推斷可能出現(xiàn)的問(wèn)題
企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之前提：要先將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型進(jìn)行充分地預(yù)測(cè)與推斷，然后對(duì)其進(jìn)行有具體針對(duì)性的分析。在科學(xué)地分析的基點(diǎn)上，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)縮減到最小值，從而保確企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)夠獲取到最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)利益。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本決策
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的類(lèi)型
一般情況下，企業(yè)所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的增加，所以，作為企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)中一部分，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)地增加企業(yè)的運(yùn)行成本。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重與否將直接決定企業(yè)負(fù)擔(dān)的成本及支出。在分析和管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，涉及到的成本包括有：解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的成本；稅務(wù)管理工作的成本以及因風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失等。
2.科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)稅務(wù)管理的成本
為降低企業(yè)所面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們要在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，對(duì)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的所有因素進(jìn)行充分管理以及預(yù)測(cè)，與此同時(shí)，在企業(yè)運(yùn)行進(jìn)程的內(nèi)部，針對(duì)有可能出現(xiàn)的具體化的稅務(wù)繳納過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、分解，并嘗試性地制定一系列有針對(duì)性解決措施。
3.明確在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取措施的成本
為了能夠科學(xué)合理地預(yù)期企業(yè)需要承擔(dān)的管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，我們要清楚地了解在應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)所有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的各項(xiàng)措施的具體分項(xiàng)成本，從而有針對(duì)性、有目的性地增加企業(yè)的管理環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的損失，確保企業(yè)的獲取充分合理的經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)企業(yè)的在約定的目標(biāo)期限內(nèi)的整體利潤(rùn)。
4.采取措施控制稅務(wù)管理工作的成本
許多企業(yè)為了達(dá)到最高最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)收益，往往會(huì)采取一些較為合理、科學(xué)的操作將各自企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行成本最低規(guī)劃，比如一些企業(yè)把他們自身的稅務(wù)管理工作進(jìn)行時(shí)間節(jié)點(diǎn)前移，將之前已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凝結(jié)成可供于日后工作流程借鑒的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而，依照該經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。
總的來(lái)看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有三個(gè)方面的主要特征：一是具有主觀性特征，主要是指納稅人和稅務(wù)部門(mén)都存在著主觀性，對(duì)稅收業(yè)務(wù)存在不同的認(rèn)識(shí)。同時(shí)不同的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)不同的稅務(wù)政策也存在著理解不同的主觀性特征。這都會(huì)因?yàn)榧{稅人和征稅人缺乏溝通無(wú)法形成統(tǒng)一見(jiàn)解而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是具有必然性的特征，是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的最終目的是取得稅后凈利潤(rùn)的最大值，這從客觀上與我國(guó)稅收的強(qiáng)制性形成矛盾，企業(yè)為了追求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最小成本而造成與稅務(wù)部門(mén)的信息不對(duì)稱(chēng)。致使企業(yè)難以有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)潛在的持續(xù)性影響。三是具有預(yù)先性的特征，主要是指，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)或者稅務(wù)信息核對(duì)時(shí)就已經(jīng)知道稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在企業(yè)應(yīng)該實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅務(wù)費(fèi)用之前的一些相關(guān)行為中。也就是說(shuō)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)需要履行的責(zé)任之前產(chǎn)生的。因此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)先性特征。
二、企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
1.企業(yè)納稅人員素質(zhì)偏低
國(guó)家對(duì)稅收采取強(qiáng)制性措施，是因?yàn)槎愂帐窃黾訃?guó)家財(cái)政收入的重要手段，國(guó)家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財(cái)政政策可以促進(jìn)國(guó)家的各項(xiàng)事業(yè)有序發(fā)展，而企業(yè)稅務(wù)則是國(guó)家稅收的重要來(lái)源。但現(xiàn)今卻存在著一些企業(yè)對(duì)稅收認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒(méi)有偷稅漏稅的心理導(dǎo)向，卻因?yàn)閷?duì)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不足和把握不準(zhǔn)確或者主觀上沒(méi)有按照相關(guān)法律法規(guī)去運(yùn)行而導(dǎo)致企業(yè)偷稅漏稅的行為產(chǎn)生，最終可能導(dǎo)致企業(yè)面臨刑事懲罰的危險(xiǎn)，從而潛在地增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。另一種是企業(yè)的納稅人為了個(gè)人利益降低稅務(wù)成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產(chǎn)生偷稅漏稅的行為。
2.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)重視不足
對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)主要可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析，一方面是企業(yè)自身存在問(wèn)題，沒(méi)有一個(gè)健全的稅務(wù)管理制約機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，不能夠及時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)救以最大限度地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。另一個(gè)方面是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅收管理重視不足的現(xiàn)象，現(xiàn)今這一現(xiàn)象的產(chǎn)生主要是對(duì)于中小型的企業(yè)而言，其稅收貢獻(xiàn)較小，不能像大企業(yè)那樣受到多方的制約和監(jiān)督，并且對(duì)中小型企業(yè)的稅務(wù)控制需要各區(qū)、縣的稅務(wù)機(jī)關(guān)投入大量的人力和物力以及精力和時(shí)間，導(dǎo)致一些區(qū)、縣的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅收控制力度不強(qiáng)?，F(xiàn)今在區(qū)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在著抓住大的稅源可以明顯見(jiàn)成效，而抓中小型企業(yè)的小稅費(fèi)時(shí)費(fèi)力從而監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。
3.企業(yè)缺乏健全的稅務(wù)管理機(jī)制
可以有效減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的措施就是在企業(yè)的內(nèi)部管理中加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的有效控制?，F(xiàn)在的一些中小型企業(yè)普遍沒(méi)有建立起有針對(duì)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并且缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，導(dǎo)致企業(yè)不能從源頭上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。另一個(gè)明顯的缺陷就是由于企業(yè)缺乏健全的管理機(jī)制容易導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收情報(bào)的收集不全的現(xiàn)象，稅收的信息情報(bào)可以有效展示國(guó)家在稅收方面的相關(guān)稅收政策，如果企業(yè)不能進(jìn)行及時(shí)掌握則很容易造成企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員不能有效地將國(guó)家政策與稅務(wù)管理進(jìn)行掛鉤，造成企業(yè)不能用好國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而繳納不必要的稅務(wù)資金，最終給企業(yè)的整體利益造成損失。
三、如何有效加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
1.構(gòu)建稅務(wù)管理規(guī)范機(jī)制
加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要企業(yè)建立健全稅務(wù)管理機(jī)制，形成一個(gè)完整統(tǒng)一的應(yīng)對(duì)過(guò)程和方法。首先需要建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的框架建立的核心是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)總體過(guò)程，實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部的整體稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立可以有效地保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急方案得到正確的執(zhí)行。具體的內(nèi)容有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的反映策略等。再者要制定一整套的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范委員會(huì)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，從整體上把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭，并提出相應(yīng)的具體應(yīng)對(duì)措施。健全相關(guān)的稅務(wù)管理體制，可以有效地解決企業(yè)內(nèi)外部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。
2.提高企業(yè)納稅人員的綜合素質(zhì)
有效提高企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)是進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)必須要采取一定的有效措施來(lái)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)。具體的方法是：首先企業(yè)應(yīng)該開(kāi)展相關(guān)的法律法規(guī)應(yīng)用和國(guó)家稅收政策轉(zhuǎn)變的專(zhuān)題報(bào)告或講座，這樣可以有效地提高納稅人員對(duì)稅收政策的掌握水平，也能從整體上加強(qiáng)涉稅人員按照法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)范開(kāi)展工作的能力，從而有效地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再者企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，這樣不僅可以讓他們及時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也能從整體上把握企業(yè)所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)生的稅務(wù)情況，還能及時(shí)的了解國(guó)家在稅收政策上的調(diào)整，有效加強(qiáng)企業(yè)的綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略。對(duì)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員給予重用，讓他們成為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)力量，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。
3.認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)應(yīng)對(duì)的重要性
我國(guó)的稅收管理改革正在不斷推進(jìn)，未來(lái)各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)必然被各省局進(jìn)行集中的統(tǒng)一管理，因此對(duì)于企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也將成為企業(yè)需要不斷重視的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而如何加強(qiáng)企業(yè)的危機(jī)處理是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。在風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)爆發(fā)后企業(yè)應(yīng)該從多方面去有效處理危機(jī)，具體來(lái)說(shuō)：在風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)前期管理中，企業(yè)應(yīng)該從思想、態(tài)度、相關(guān)體制、物資等方面做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的前期應(yīng)對(duì)方案，建立風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的防范警報(bào)系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生中時(shí)，要求企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生作出綜合、細(xì)致的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生有一個(gè)真實(shí)的了解，然后調(diào)動(dòng)各方面的積極因素，有效處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的危害降低到最小化。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的形成和處理做一個(gè)細(xì)致的總結(jié)，充分認(rèn)識(shí)危機(jī)產(chǎn)生的原因，以便彌補(bǔ)今后再次發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不足。
4.企業(yè)要進(jìn)行定期納稅檢查
企業(yè)進(jìn)行定期的健康納稅檢查可以有效地保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康納稅，也有利于稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的征稅安全，可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。具體做法是企業(yè)應(yīng)該定期的進(jìn)行一定的稅務(wù)檢查，這樣可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理上出現(xiàn)的問(wèn)題。以便在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后可以及時(shí)的進(jìn)行糾正，也可以聘請(qǐng)相關(guān)方面的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)審查，可以從源頭上消除企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
一、新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的背景及意義
在市場(chǎng)發(fā)展的新形勢(shì)下，研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也要與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)研究所的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，才能夠保證研究所長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。研究所發(fā)展中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指：研究所日常涉稅業(yè)務(wù)沒(méi)有按照國(guó)家稅法規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致納稅不合規(guī)，影響到研究所財(cái)務(wù)、信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)等各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。一方面實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于降低研究所的稅務(wù)成本，減少研究所不必要的稅務(wù)支出，通過(guò)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制可以進(jìn)一步提升研究所的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為研究所的發(fā)展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控有助于規(guī)范研究所財(cái)務(wù)管理制度并完善財(cái)務(wù)管理體系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在合理降低稅務(wù)成本的同時(shí)，還可以減少稅制改革及政策變化帶來(lái)的影響。通過(guò)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，可以加強(qiáng)研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面提升研究所稅務(wù)管理水平，并且對(duì)研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。
二、新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
研究所在管理中存在很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是研究所風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容之一。研究所應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于研究所的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。在社會(huì)不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場(chǎng)中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機(jī)遇，但同時(shí)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過(guò)程中有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，就要求研究所不斷的提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。研究所的稅務(wù)管理部門(mén)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有深入的了解，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以風(fēng)險(xiǎn)防控為基礎(chǔ)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防控最大程度的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失，保證研究所的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，當(dāng)前的研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以通過(guò)信息技術(shù)完成稅務(wù)信息的收集和整理，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，也保證了稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，納稅人的信用等級(jí)也顯得極為重要，納稅人信用等級(jí)的高低會(huì)直接影響研究所日常工作能否順利進(jìn)行，例如會(huì)影響到對(duì)外簽訂合同、招投標(biāo)、各項(xiàng)資質(zhì)申請(qǐng)，甚至?xí)绊懷芯克粘?bào)稅及發(fā)票的領(lǐng)用。新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營(yíng)決策、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及稅務(wù)管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)：隨著我國(guó)營(yíng)改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務(wù)系統(tǒng)的不斷完善，使得我國(guó)稅務(wù)稽查體制迅速發(fā)展，稅務(wù)局正在逐漸加大稅務(wù)稽查力度，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為稅務(wù)監(jiān)管過(guò)程中一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但面對(duì)稅務(wù)稽查的過(guò)程中，研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務(wù)管理流程和完善的體系建設(shè)，很難讓研究所有效的防范稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)；其次對(duì)于稅收政策理解不到位，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開(kāi)展稅務(wù)自查自糾工作，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽查意識(shí)。并且研究所對(duì)于稅務(wù)稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)稽查的重視程度欠缺。第二，稅務(wù)信息監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)：就目前研究所的稅務(wù)管理工作分析，有很多研究所沒(méi)有建立稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)體制不健全，直接影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展。缺乏稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)會(huì)導(dǎo)致研究所的稅務(wù)數(shù)據(jù)申報(bào)及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確度降低，無(wú)法及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且無(wú)法高效的解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程存在的問(wèn)題。第三，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)：目前在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的最顯著的一個(gè)問(wèn)題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會(huì)導(dǎo)致管理層面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)管理工作很難有效的開(kāi)展。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾個(gè)內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對(duì)性不強(qiáng)，在稅收工作中缺乏指導(dǎo)性的意見(jiàn)。其次，稅收政策沒(méi)有與新形勢(shì)下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求接軌，導(dǎo)致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實(shí)效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過(guò)程存在較大漏洞，部分研究所在稅務(wù)政策的運(yùn)用上有較大的主觀性，這也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因之一[2]。
三、研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題
(一)缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系建設(shè)針對(duì)現(xiàn)階段研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，存在一個(gè)較為突出的問(wèn)題就是缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理工作應(yīng)該貫穿于研究所經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理工作很難落到實(shí)處，也很難發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先，導(dǎo)致研究所缺乏完善的稅務(wù)管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和防范，沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度，無(wú)法準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和考核稅務(wù)管理工作，不能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的合理性和科學(xué)性。此外，研究所雖將稅務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，但在采購(gòu)管理、銷(xiāo)售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對(duì)性的稅務(wù)管理，并且尚未形成完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、完善的稅務(wù)管理制度以及全面的稅務(wù)管理體系。
(二)缺乏審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督對(duì)研究所進(jìn)行大量的調(diào)查評(píng)估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計(jì)和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平。在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，必須要有與之相對(duì)應(yīng)的稽核制度和措施，稽核制度應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，如果沒(méi)有完善的稽核制度，將會(huì)導(dǎo)致研究所的稅務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而使得涉稅業(yè)務(wù)缺乏合規(guī)性。除此之外，在當(dāng)前的研究所內(nèi)部也沒(méi)有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中無(wú)法發(fā)揮相應(yīng)的作用，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展沒(méi)有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，無(wú)法在數(shù)據(jù)申報(bào)前實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這都會(huì)降低研究所稅務(wù)管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實(shí)性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д?，?yán)重的影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的有效性。
(三)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理水平有待提高財(cái)務(wù)人員管理水平的高低在一定程度上會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展，很多研究所的稅務(wù)管理人員對(duì)新的稅務(wù)政策解讀不全面、不徹底，沒(méi)有及時(shí)了解稅務(wù)系統(tǒng)的最新變化，對(duì)稅務(wù)工作的認(rèn)識(shí)還停留在以往的層面，并且沒(méi)有結(jié)合稅務(wù)政策的變化及時(shí)改進(jìn)稅務(wù)管理模式，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作無(wú)法進(jìn)一步實(shí)施。近幾年，我國(guó)稅收政策隨著市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)對(duì)新的稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，運(yùn)用新的稅收政策開(kāi)展務(wù)管理工作。但從目前的狀況來(lái)分析，多數(shù)的研究所都缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人才，而且有些稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)政策的解讀不到位，無(wú)法與全新的市場(chǎng)形勢(shì)接軌，對(duì)新形勢(shì)下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當(dāng)研究所遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，不能提供合理的風(fēng)險(xiǎn)管理建議和方案。此外，部分研究所財(cái)務(wù)人員的法律法規(guī)意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)的比較片面，從而使得稅務(wù)管理工作的開(kāi)展不順利。
四、新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議
在研究所的日常工作中，需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，全面提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量，確保研究所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，下面針對(duì)新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作如何開(kāi)展提出了詳細(xì)的建議和方案，以進(jìn)一步推動(dòng)研究所的稅務(wù)管理工作。
(一)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在新形勢(shì)下對(duì)研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議，就是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善的稅務(wù)管理體系是稅務(wù)管理工作能夠有效開(kāi)展的關(guān)鍵。在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中，首先要提高研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于研究所發(fā)展過(guò)程中的重要性，嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)稅法規(guī)定，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為研究所日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所要形成與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系相對(duì)應(yīng)的科學(xué)措施，通過(guò)系統(tǒng)的指導(dǎo)和人員的實(shí)施，建立科學(xué)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任處理辦法，從而形成完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中還應(yīng)保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。研究所應(yīng)進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作深入到研究所各個(gè)部門(mén)的工作之中，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入到研究所各項(xiàng)重大決策的制定中，并為研究所的各項(xiàng)決策提供可行的風(fēng)險(xiǎn)防范建議[3]。另外，研究所還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)和研究所財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項(xiàng)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息技術(shù)提供全面、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立一個(gè)更完善、更全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[4]。
(二)強(qiáng)化審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督強(qiáng)化審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督應(yīng)該從以下幾個(gè)方面展開(kāi)，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開(kāi)展要以管理層的參與決策為基準(zhǔn)，作為研究所的管理層要對(duì)研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因?yàn)檠芯克膬?nèi)部環(huán)境建設(shè)是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實(shí)施的前提。因此管理層應(yīng)將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標(biāo)。第二，建立和規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)，崗位職責(zé)的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過(guò)明確崗位職責(zé)可以提升全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和防范意識(shí)，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實(shí)效性的重要措施。同時(shí)要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。第三，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，管理目標(biāo)的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定具體的發(fā)展計(jì)劃，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)主要包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、納稅申報(bào)、稅收籌劃以及稅務(wù)自查等方面，在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上也要保證稅務(wù)稽核監(jiān)督工作的開(kāi)展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。
(三)提高財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理水平，建立良好、有效的稅企溝通渠道提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理水平是提高研究所風(fēng)險(xiǎn)管控能力的重要措施，提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理水平首先要提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，財(cái)務(wù)人員必須要深刻的意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響研究所可持續(xù)發(fā)展能否順利實(shí)施的重要因素之一，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并努力提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)稽查的理解程度，規(guī)范研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理環(huán)境，建立良好、有效的稅企溝通渠道，良好的稅企溝通有助于財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的全面解讀和稅收問(wèn)題的解決。研究所應(yīng)提高全體員工的納稅意識(shí)，將依法納稅知識(shí)常態(tài)化的滲透給研究所的各管理層，并積極主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)了解最新的稅收政策，避免因稅務(wù)政策不清楚而帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。在今后的工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范作為稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系；途徑
一、前言
就目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式來(lái)看，金融危機(jī)的席卷使我國(guó)企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時(shí)具備各種應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容
無(wú)論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計(jì)到稅務(wù)問(wèn)題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開(kāi)展的活動(dòng)也都是圍繞經(jīng)濟(jì)效益而開(kāi)展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟(jì)效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險(xiǎn)隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)以及盲目進(jìn)行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，沒(méi)有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財(cái)務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報(bào)及繳納的過(guò)程中，由于不及時(shí)性或其他問(wèn)題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：第一，資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無(wú)意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來(lái)，會(huì)直接對(duì)公司的聲譽(yù)造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無(wú)形損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀來(lái)看，可以從主觀和客觀原因來(lái)分析。從主觀原因的分析主要從四個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識(shí)薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理秩序管理；第三，企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管機(jī)制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)低，專(zhuān)業(yè)能力有限，對(duì)稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)：第一，目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不到位，需要進(jìn)一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)因?yàn)楦髯缘睦婕俺霭l(fā)點(diǎn)不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因一時(shí)之間難以消除，企業(yè)對(duì)于此也是無(wú)能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體途徑
（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險(xiǎn)理論，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制策略、信息溝通、問(wèn)題監(jiān)察等八個(gè)部分組成，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和方法，及時(shí)準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國(guó)家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來(lái)構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
我國(guó)稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引》的文獻(xiàn)，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指明了方向，同時(shí)也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開(kāi)一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，聯(lián)系企業(yè)具體實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并且嚴(yán)格落實(shí)制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。
（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅(jiān)決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問(wèn)題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。
（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一大問(wèn)題，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)水平，同時(shí)也要不斷提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因?yàn)椤爸\私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時(shí)增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失。
（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上可按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度來(lái)選擇應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于比較容易發(fā)生且風(fēng)險(xiǎn)影響大的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的避免；對(duì)于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對(duì)于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險(xiǎn)可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險(xiǎn)使其合理化；對(duì)于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險(xiǎn)，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險(xiǎn)反而有利于推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開(kāi)展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力，鞏固企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]高朝霞.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，(35):227-227.
[2]胡一梅.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.
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【關(guān)鍵詞】建筑施工 稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)控制
一、前言
近年來(lái)，國(guó)家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作，建筑施工企業(yè)因其獨(dú)特的特點(diǎn)，納稅環(huán)境較為復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為關(guān)鍵。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
就目前來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題主要在管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等方面。
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在問(wèn)題
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在著一些突出的矛盾和問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于被動(dòng)，缺乏主動(dòng)、整體、系統(tǒng)的體系，許多施工企業(yè)往往過(guò)于看重眼前利益，稅務(wù)管理意識(shí)薄弱，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理，大多數(shù)施工企業(yè)并未有設(shè)置特定的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有些設(shè)置相應(yīng)崗位的也沒(méi)有行使稅務(wù)管理職能，只是做簡(jiǎn)單的報(bào)稅工作，例如某大型國(guó)有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財(cái)務(wù)人員兼任，沒(méi)有分管稅收的專(zhuān)業(yè)人員，這導(dǎo)致在多次工程建設(shè)工程中企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務(wù)遍布中國(guó)多個(gè)省份，在浙江、江蘇等地均設(shè)有分公司，然而各個(gè)分公司卻未設(shè)置稅務(wù)信息收集崗位，全國(guó)各地的稅收政策會(huì)有差異，其稅務(wù)信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務(wù)管理中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)成本?？偟膩?lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并未得到相應(yīng)的重視，其管理機(jī)制存在的不少問(wèn)題，需引起重視。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在問(wèn)題
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段就是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，評(píng)價(jià)監(jiān)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其問(wèn)題主要表現(xiàn)在：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位，風(fēng)險(xiǎn)模型研究不深入，仍以指標(biāo)為主；風(fēng)險(xiǎn)判斷評(píng)估不正確，缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學(xué)方法論指導(dǎo)；風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)措施單一，不能根際實(shí)際企業(yè)情況和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)細(xì)分策略，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級(jí)重點(diǎn)企業(yè)，公司積極推進(jìn)內(nèi)部管理，在稅務(wù)管理方面，相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算出每個(gè)指標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)額和相對(duì)額，并通過(guò)公式得到相應(yīng)的評(píng)價(jià)值，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之中，60%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正常區(qū)域，30%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注區(qū)域，只有10%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標(biāo)，從而沒(méi)有制定有效的規(guī)避手段，結(jié)果在之后工程建設(shè)之中，就是這可疑的部分導(dǎo)致了企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)損失?？梢?jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的問(wèn)題不得不引起重視。
（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效監(jiān)督，大多數(shù)施工企業(yè)的審計(jì)部門(mén)往往對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和關(guān)注程度不夠，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查都只是臨時(shí)應(yīng)對(duì)，并沒(méi)有引起足夠的重視。這就讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有良好的監(jiān)督機(jī)制，從而放縱了企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。
三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施
針對(duì)上述問(wèn)題，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行。
（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)
應(yīng)建立起企業(yè)的稅務(wù)文化，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先提高稅務(wù)管理意識(shí)，樹(shù)立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業(yè)的文化建設(shè)之中增添稅務(wù)文化建設(shè)。再次，更應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)員工的稅收意識(shí)，共同參與到企業(yè)稅務(wù)管理的工作之中，積極開(kāi)展稅務(wù)管理工作，有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。
（二）建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)
應(yīng)設(shè)置獨(dú)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離制。對(duì)于項(xiàng)目較多，分公司較多的大型建筑施工企業(yè)，其項(xiàng)目多，稅務(wù)復(fù)雜，其稅務(wù)管理效能低下，為保證稅務(wù)信息流通順利，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)人，主管總公司、分公司的稅務(wù)工作，對(duì)各級(jí)人員明確其責(zé)任和權(quán)利，并定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的稅務(wù)管理能力。
（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
應(yīng)建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，這有助于企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前控制。在可承受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)建立起實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，不同的施工企業(yè)具有不同的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)、可能及影響程度。在有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，兼顧成本經(jīng)濟(jì)原則，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在我國(guó)有不少應(yīng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的實(shí)例，故在重大資產(chǎn)投資時(shí)或者是重要的企業(yè)決策時(shí)，應(yīng)有針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督
在強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督之前，應(yīng)首先建立起長(zhǎng)久有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通平臺(tái)，確保企業(yè)對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的收集、傳遞與溝通，建立起相應(yīng)的法律案例信息庫(kù)，加強(qiáng)同社會(huì)稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系和溝通，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。之后，應(yīng)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制建設(shè)納入企業(yè)建設(shè)的重要目標(biāo)之中，在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個(gè)人員的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理，制度相應(yīng)的措施，對(duì)于典型案例應(yīng)納入信息庫(kù)，供相關(guān)人員學(xué)習(xí)借鑒。
四、結(jié)語(yǔ)
隨著城市建設(shè)的推進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問(wèn)題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為增大。只有加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展，取得更大的效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]張青平.論大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012，（1）.
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關(guān)鍵詞:后金融危機(jī)時(shí)代;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
“后金融危機(jī)時(shí)代”是指當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)所處的這個(gè)特殊的時(shí)期。雖然經(jīng)過(guò)幾年的恢復(fù)與發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)已經(jīng)有了變好的趨勢(shì)，但是其還沒(méi)有恢復(fù)元?dú)?，不能達(dá)到經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)是所處的水平，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇依然不是很穩(wěn)定。這段時(shí)期正是調(diào)整世界經(jīng)濟(jì)的重要階段，我們要通過(guò)對(duì)金融危機(jī)的爆發(fā)原因等各方面進(jìn)行分析和認(rèn)真地反思，解決當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使其能夠恢復(fù)到危機(jī)之前的狀態(tài)，并在反思中找出避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)再次爆發(fā)的有效的方法。其主要有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn):
(1)由于危機(jī)后各國(guó)的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的程度不同，造成國(guó)際經(jīng)濟(jì)的不平衡狀態(tài)加劇;
(2)經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成我國(guó)的一些產(chǎn)業(yè)、區(qū)域、企業(yè)的不平衡加劇，政府為了維護(hù)復(fù)蘇的成果調(diào)整了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)政策;
(3)經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，世界市場(chǎng)在內(nèi)外因作用下經(jīng)濟(jì)波動(dòng)性加劇;
(4)由于沒(méi)有做好經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)期，實(shí)體經(jīng)濟(jì)生存更加困難;
(5)為了應(yīng)對(duì)危機(jī)，各國(guó)通過(guò)大印貨幣來(lái)救市，造成了全球性通賬預(yù)期。那么，在后金融危機(jī)時(shí)代的背景下，企業(yè)要如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，我們主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析。
一、深化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念
一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)高層管理人員的管理和基層的員工的執(zhí)行，要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就必須要深化高層管理人員和基層員工對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念。那么，作為企業(yè)的管理層，就必須要從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展的高處出發(fā)，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展所起的作用?！洞笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》在第一章總則中也明確提出“董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容”。因此，作為企業(yè)的管理層，就應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注我國(guó)的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，根據(jù)國(guó)家稅收制度的變化來(lái)制定企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的管理決策目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)本身存在的管理特點(diǎn)來(lái)建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。制定出一個(gè)可行性較高、吸收好的稅收政策、能夠有效提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平、使企業(yè)在與其他企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方案。只要該方案能夠得到有效的實(shí)施，就一定能有效幫助企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。只要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層都能十分重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在工作中做好相關(guān)的引導(dǎo)，整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作就一定能夠取得成效。一個(gè)企業(yè)除了管理層之外，最重要的就是廣大的員工，他們才是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的真正的主體，因此，企業(yè)要大力提倡廣大員工有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入人心。企業(yè)要讓員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的生死存亡，只有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念落實(shí)到員工的日常的工作當(dāng)中去，才能使企業(yè)更好地發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的工作人員來(lái)說(shuō)，他們要熟悉最新的稅收法律法規(guī)、能夠識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要企業(yè)經(jīng)常對(duì)這些工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，做好相關(guān)的宣傳工作，以便于全面控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)企業(yè)，只有從領(lǐng)導(dǎo)到全體員工都樹(shù)立了牢固的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能直接有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、要構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)
所謂企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)指的是企業(yè)通過(guò)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)制度等進(jìn)行分析之后，采取一定的方法和手段來(lái)找出企業(yè)本身存在的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生會(huì)對(duì)企業(yè)造成什么樣的影響，再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制定一些有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，最終，在實(shí)際應(yīng)用這些措施的過(guò)程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)企業(yè)相關(guān)的管理制度進(jìn)行修改。要構(gòu)建企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)，就要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理工作、總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、修正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)這三個(gè)方面的工作。
三、構(gòu)建企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制
除了要建立健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程，企業(yè)還要做好對(duì)這些制度的執(zhí)行和監(jiān)督工作。如果說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，那么對(duì)于這些制度的有力監(jiān)督才是發(fā)現(xiàn)其中存在的一些弱點(diǎn)和找出管理重點(diǎn)的有效手段。因此，企業(yè)就要依據(jù)成本效益和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則來(lái)制定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的具體流程，在實(shí)施中有具體的監(jiān)督管理崗位進(jìn)行監(jiān)督工作，找出存在的問(wèn)題并改正，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加合理和全面。
四、設(shè)置專(zhuān)門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或崗位模式
有些企業(yè)的涉稅事項(xiàng)不但過(guò)多而且比較復(fù)雜，有較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，那么企業(yè)就可以通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或者管理崗位來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。當(dāng)然，企業(yè)也可以在財(cái)務(wù)部門(mén)之下設(shè)立相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，挑選一些業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)比較好的財(cái)務(wù)方面的管理人員，納稅申報(bào)、發(fā)票繳銷(xiāo)、稅務(wù)自查及稅務(wù)評(píng)估等涉稅工作都有專(zhuān)門(mén)的辦稅人員來(lái)負(fù)責(zé)。通過(guò)與這些稅務(wù)工作人員進(jìn)行國(guó)家的稅收政策和法規(guī)研究、指導(dǎo)企業(yè)的各種涉稅事項(xiàng)、進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中造成不必要的一些納稅損失。
總結(jié)
總的來(lái)說(shuō)，在當(dāng)前的后金融危機(jī)的背景下，企業(yè)作為政府的被管理者，首先要清楚政府在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的一些相關(guān)的宏觀導(dǎo)向，充分了解相關(guān)的稅收政策和法規(guī)，做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。做到深化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)、做好企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作、設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或者崗位模式，除此之外，企業(yè)還要做好企業(yè)的信息溝通工作。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要與企業(yè)的其他部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、客戶、供貨商等做好及時(shí)有效的溝通，能夠把握好國(guó)家的涉稅信息并及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)工作，做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。只有這樣，企業(yè)才能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)前的后金融危機(jī)的背景下得到恢復(fù)和發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理績(jī)效；評(píng)估理論；體系
在未來(lái)的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作都將直接影響企業(yè)的健康發(fā)展，而相關(guān)企業(yè)想要保證這一工作的較好展開(kāi)，就必須結(jié)合自身實(shí)際情況，了解市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，這樣才能夠保證企業(yè)有效性運(yùn)營(yíng)的較好實(shí)現(xiàn)，而這些都需要得到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的評(píng)估理論與體系支持。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論
（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指涉稅過(guò)程中企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)的一種不確定性，從本質(zhì)上來(lái)講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益，這就使得盡可能降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的稅務(wù)費(fèi)用，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的最根本追求，而這一追求出現(xiàn)主要是由于企業(yè)利潤(rùn)與成本是相對(duì)的，在總額不變的情況下，稅收越少，盈利數(shù)額就越多。對(duì)于企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，管理者的決策直接關(guān)系著這一稅收風(fēng)險(xiǎn)的高低，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)也很容易受到其影響。而結(jié)合我國(guó)當(dāng)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際與相關(guān)文獻(xiàn)資料，我們就可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵概括為兩個(gè)方面，即一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)的繳納日期不是很明確，或出現(xiàn)了因資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題而發(fā)生的拖欠情況，影響了稅款的納入；我國(guó)相關(guān)稅務(wù)政策有著一定的變動(dòng)性，一些企業(yè)沒(méi)有及時(shí)了解這種情況，從而出現(xiàn)多繳納稅金現(xiàn)象，沒(méi)有享受到相關(guān)的優(yōu)惠活動(dòng)，這些對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)都能夠帶來(lái)較為負(fù)面的影響。[1]。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：第一，潛在性。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在著一定的延伸期，如果企業(yè)出現(xiàn)了稅法的違反情況，但沒(méi)有及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，則會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大；第二，多變性。我國(guó)的相關(guān)稅務(wù)條款會(huì)隨著形勢(shì)的不同而變化、依照不同類(lèi)型的企業(yè)劃分出相應(yīng)界限，為此相關(guān)企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整；第三，損害性。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益越高，稅收也會(huì)越大，相對(duì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，而這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加很可能造成相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈條斷裂，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)；第四，可測(cè)性。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不確定的，但企業(yè)可以從原有的經(jīng)驗(yàn)或者其他公司的矛盾中吸取經(jīng)驗(yàn)，在整體情況真實(shí)判斷的基礎(chǔ)上體現(xiàn)靈活變通性，并以此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。第五，可控性。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行預(yù)防和控制，并根據(jù)情況的發(fā)展做出風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的嚴(yán)格估算[2]。
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)體系原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)體系應(yīng)該遵守以下幾點(diǎn)原則：第一，經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估原則。簡(jiǎn)單來(lái)講就是在績(jī)效評(píng)估的初期，管理人員應(yīng)該將成本與效益進(jìn)行對(duì)比，確保風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估范圍小于效益成本；第二，綜合性與全面性原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體目標(biāo)要在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)控的基礎(chǔ)上，它不僅能夠客觀的反映企業(yè)的現(xiàn)狀，還應(yīng)該為企業(yè)服務(wù)質(zhì)量的提升做鋪墊。第三，始終性原則，稅輾縵展芾砑ㄐё魑企業(yè)評(píng)估的重要組成一部分，其本身能夠體現(xiàn)成本的花費(fèi)與收益的獲取，所以建立的評(píng)價(jià)系統(tǒng)也要貫穿到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。第四，動(dòng)態(tài)性原則?？?jī)效評(píng)估系統(tǒng)之所以有效，體現(xiàn)在它能夠根據(jù)當(dāng)前的形勢(shì)而變化、促進(jìn)效益的增收的功能，這就使得其本身用于處于動(dòng)態(tài)之中[3]。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系的構(gòu)建措施
（一）建立綜合性的納稅評(píng)估體系
綜合性納稅評(píng)估體系的建立主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)所得稅進(jìn)行整體把控與基本評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)該明確應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)變動(dòng)率為同期所累積的稅費(fèi)總額除以本期所制定的稅費(fèi)數(shù)額乘以百分之百，如果企業(yè)的稅費(fèi)出現(xiàn)了變動(dòng)名情況，則可以將其看做是所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率，企業(yè)將同期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)基數(shù)與所得稅負(fù)擔(dān)率進(jìn)行對(duì)比，就能夠建立成本預(yù)算、收入以及費(fèi)用的聯(lián)系報(bào)表，并根據(jù)報(bào)表展開(kāi)具體的過(guò)程管理；第二，績(jī)效的全方面評(píng)價(jià)。對(duì)于綜合性的納稅評(píng)估體系來(lái)說(shuō)，其本身直接關(guān)系著企業(yè)的稅收，為此相關(guān)企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的資產(chǎn)負(fù)債表、增值稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)表以及原始納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，按照企業(yè)中的庫(kù)存量與能夠得到的實(shí)際收益進(jìn)行查詢，在銷(xiāo)售量預(yù)估指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的綜合分析，這樣才能夠?yàn)榫C合性的納稅評(píng)估體系順利建立提供支持；第三，建立特殊的納稅評(píng)價(jià)指標(biāo)。由于企業(yè)的類(lèi)型不同，稅務(wù)的申報(bào)以及核算方式也不盡相同，所以管理者應(yīng)該在庫(kù)存與產(chǎn)出數(shù)量對(duì)比的情況下，結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際根據(jù)稅額的配比方法進(jìn)行稅率的科學(xué)估算，這樣才能較好避免申報(bào)數(shù)量與總體銷(xiāo)售指標(biāo)不符的現(xiàn)象發(fā)生，綜合性的納稅評(píng)估體系才能夠真正為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展提供支持[4]。
（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)環(huán)境
對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系的構(gòu)建來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)環(huán)境的完善有著較強(qiáng)的必要性，而想要真正實(shí)現(xiàn)這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)環(huán)境的完善，我們就必須從三個(gè)方面入手。第一，企業(yè)要建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，以此完善自身稅務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)組織結(jié)構(gòu)。從整體的運(yùn)營(yíng)情況來(lái)講，企業(yè)必須與管理部門(mén)實(shí)現(xiàn)較好的對(duì)接，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分辨的較好展開(kāi)，而在財(cái)務(wù)部中劃分出稅務(wù)部門(mén)就是這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)建立的必然舉措，而這一部門(mén)的建立就能夠較好實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的較好協(xié)作，風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案的制定、涉稅管理過(guò)程的流通等工作都將實(shí)現(xiàn)更好的展開(kāi)；第二，財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)為稅務(wù)部的核心成員，這樣企業(yè)的事務(wù)部就能夠較好實(shí)現(xiàn)與其他相關(guān)部門(mén)的對(duì)接，涉稅管理過(guò)程的流通、涉稅管理過(guò)程的流通準(zhǔn)備等功能都將實(shí)現(xiàn)更好的展開(kāi)；第三，基層工作人員要按照一定的期限繳納稅金，并獲取相關(guān)的稅務(wù)憑證，這樣才能保證管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的綜合化，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)環(huán)境的完善[5]。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控
加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的核心，為此我們需要對(duì)其予以高度重視，筆者建議通過(guò)兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的加強(qiáng)。第一，企業(yè)應(yīng)較好掌握國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策，這樣才能保證自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的較好防控，而這一過(guò)程中企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也將實(shí)現(xiàn)較好的提升。例如，在新的稅收法律中，我國(guó)政府規(guī)定企業(yè)如果能夠達(dá)到節(jié)能節(jié)水等要求，稅收方面就可以“三免三減半”，而結(jié)合這一規(guī)定，相關(guān)企業(yè)就可以鼓勵(lì)員工開(kāi)展節(jié)能活動(dòng)，并可以規(guī)定哪一部門(mén)節(jié)約效果明顯便o予其適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣相關(guān)企業(yè)就能較好迎合我國(guó)當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策，其自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平自然能夠?qū)崿F(xiàn)較好的提升；第二，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。除了建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)中介進(jìn)行實(shí)體調(diào)研，根據(jù)實(shí)際情況簽訂稅務(wù)責(zé)任承擔(dān)合同。如果出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等狀況，則由中介來(lái)替代企業(yè)承擔(dān)，這同樣屬于較為有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控加強(qiáng)措施[6]。
（四）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的建立主要包括以下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立。在稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立中，相關(guān)企業(yè)需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的宣傳貫徹到企業(yè)內(nèi)部操作當(dāng)中，這樣就能夠保證企業(yè)的每個(gè)部門(mén)都能夠?qū)崿F(xiàn)較好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；第二，采用集成化的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進(jìn)行庫(kù)存資源的規(guī)劃，通過(guò)統(tǒng)一性考核標(biāo)準(zhǔn)的建立、以稅務(wù)的監(jiān)督數(shù)據(jù)為目標(biāo)，就能夠制定相對(duì)科學(xué)的管理報(bào)告與數(shù)據(jù)模型，稅務(wù)信息的流動(dòng)與溝通工作也將實(shí)現(xiàn)更好的展開(kāi)；第三，建立重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的備案機(jī)制。在這一機(jī)制的建立中，各企業(yè)要根據(jù)所得稅的匯算比例進(jìn)行資產(chǎn)損失的預(yù)估，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，這樣才能夠保證稅務(wù)相關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)的較好消除。
四、結(jié)論
在本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的評(píng)估理論與體系展開(kāi)的研究中，筆者詳細(xì)論述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)體系原則、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系的構(gòu)建措施，希望這一內(nèi)容能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低帶來(lái)一定啟發(fā)。
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關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。
一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析
1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度
建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。
2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面
在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開(kāi)始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。
4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高
大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施
1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。
2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。
3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。
4.配備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員
由于稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專(zhuān)業(yè)的人，做專(zhuān)業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專(zhuān)業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門(mén)要成為“學(xué)習(xí)型部門(mén)”。
5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門(mén)各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。
6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策
我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉芳，高雅杰，新形勢(shì)下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)值工程，2010，(1)