時間：2023-06-25 16:19:59
導(dǎo)語：在保險業(yè)財務(wù)核算的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【關(guān)鍵詞】社保；信息化；精益；管理
一、社會保險精益化管理創(chuàng)新的必要性
按照國家電網(wǎng)公司和省公司的總體戰(zhàn)略部署，為重點抓好“三集五大”體系建設(shè)，深入推進(jìn)改革創(chuàng)新，大力推動科技創(chuàng)新和信息化建設(shè)，重要標(biāo)志就是建立統(tǒng)一管理的社保體系。加快建設(shè)省公司統(tǒng)一管理的社保體系，精益化管理創(chuàng)新就必須以信息化建設(shè)為切入點，加強(qiáng)社保集約化管理以及信息化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，簡化辦事流程和節(jié)省資源及時間，提升精益化管理水平。國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司綜合服務(wù)中心在全國率先主持和自主開發(fā)了“社會保險綜合管理信息系統(tǒng)”。該系統(tǒng)的開發(fā)完全符合“三集五大”建設(shè)要求，完全符合信息化、集約化建設(shè)需要，完全符合精益化管理的實際和客觀的需求，是保證社會保險資金統(tǒng)一管理和安全的必然選擇，是一項重要的管理創(chuàng)新。各類社會保險管理分屬不同主管部門，各自擁有較為完善的管理制度、操作流程、信息系統(tǒng)，各自形成獨立運行體系，無法統(tǒng)一管理，不能互通、切換，查詢不便、統(tǒng)計繁雜、變更困難，難以適應(yīng)公司發(fā)展和中心管理需要。針對這一實際，綜合服務(wù)中心在全國沒有管理先例、沒有借鑒模式情況下，創(chuàng)新提出統(tǒng)一管理理念，設(shè)計并建成社會保險一體化管理信息平臺，以員工個人為單元、關(guān)聯(lián)各類保險數(shù)據(jù)，通過信息技術(shù)手段，徹底打破各類保險壁壘，首創(chuàng)建立了統(tǒng)一社保管理體系。
二、社會保險信息化平臺建設(shè)
社會保險綜合管理信息系統(tǒng)按照自下而上的集約化方式強(qiáng)化社保信息化管理，以個人數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，對個人的基本養(yǎng)老保險、住房公積金、企業(yè)年金等社會保險進(jìn)行綜合、統(tǒng)一管理。該系統(tǒng)主要實現(xiàn)各單位的人員管理、各項保險業(yè)務(wù)管理、社?；鸬念A(yù)算計提、繳納、資金流向管理、綜合查詢等功能，實現(xiàn)財務(wù)軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫銜接，完成省公司各項社會保險年終決算工作。社會保險綜合管理信息系統(tǒng)包括賬戶核查、預(yù)算管理、決算管理、報表管理和繳費管理等五大功能。實現(xiàn)了兩統(tǒng)一：統(tǒng)一的賬號管理，管理職工的社會保險，實現(xiàn)六險兩金的統(tǒng)一管理；統(tǒng)一門戶管理，實現(xiàn)單點登陸網(wǎng)絡(luò)化無紙化辦公，使用瀏覽器登陸業(yè)務(wù)系統(tǒng)可以操作業(yè)務(wù)，減少對其他保險系統(tǒng)的資金投入。做到了業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)有效整合，減少財務(wù)管理人員的工作量，實現(xiàn)了自動制單，財務(wù)實時對賬，達(dá)到日清月結(jié)，報表管理使操作人員擺脫以往的手工記錄，數(shù)據(jù)自動統(tǒng)計功能。社會保險綜合管理信息系統(tǒng)投入運行，標(biāo)志著社會保險管理網(wǎng)絡(luò)信息化的來臨，標(biāo)志著社會保險正在向更高水平的精益化管理發(fā)展。通過現(xiàn)代化信息化的管理模式的應(yīng)用，使各級社保管理人員在繁忙的日常管理工作中真正解脫出來。在提高工作效率的同時，有效規(guī)避社會保險管理過程中社保資金風(fēng)險。該系統(tǒng)平臺的建成使用為統(tǒng)一管理的社保體系的建立奠定了堅實的基礎(chǔ)。社保綜合管理信息系統(tǒng)的投入使用提升了平臺承載能力，可以完成多業(yè)務(wù)應(yīng)用集成，全面支撐多業(yè)務(wù)整合發(fā)展，是集約柔性的一體化網(wǎng)絡(luò)信息平臺，基本形成“縱向貫通、橫向集成”的一體化、涵蓋社保八項業(yè)務(wù)應(yīng)用的企業(yè)級網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，切實做到了平臺集中、業(yè)務(wù)融合、決策智能、安全實用。
三、社會保險綜合管理信息系統(tǒng)應(yīng)用成效
3.1創(chuàng)新構(gòu)建一體化信息平臺統(tǒng)一管理
基于這一管理平臺，省公司以個人數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，對個人基本養(yǎng)老保險、住房公積金、企業(yè)年金等社會保險信息進(jìn)行綜合核算、統(tǒng)一管理，并完善各項流程、制度，實現(xiàn)了“四統(tǒng)一”（即各單位各項社會保險在管理信息系統(tǒng)上統(tǒng)一提取、統(tǒng)一申報、統(tǒng)一繳納和統(tǒng)一核算）、“兩規(guī)范”（即將社保資金財務(wù)核算納入系統(tǒng)統(tǒng)一管理，規(guī)范了財務(wù)核算制度，規(guī)范了賬戶管理方式，提高了資金歸集率），實現(xiàn)了社會保險資金核算、管理、監(jiān)督全過程信息化管理。針對個別單位社保工作沒有財務(wù)核算或八項社會保險未在中心財務(wù)進(jìn)行核算管理的情況，利用社會保險綜合管理信息系統(tǒng)將財務(wù)核算納入系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一核算管理，同時結(jié)合省公司規(guī)章制度體系建設(shè)出臺《綜合服務(wù)中心會計核算辦法》，加快推進(jìn)會計工作標(biāo)準(zhǔn)化，實現(xiàn)財務(wù)統(tǒng)一管理。在全系統(tǒng)首次利用社會保險綜合管理信息系統(tǒng)完成決算上報工作。實現(xiàn)各單位在網(wǎng)絡(luò)上上報報表，中心審核確定通過并進(jìn)行決算報表的匯總，
3.2利用信息系統(tǒng)平臺統(tǒng)一管理
通過社會保險綜合管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，全面提升了社保精益化管理能力，實現(xiàn)了全系統(tǒng)各項保險的歸集和支取工作。在社保資金管控方面實行并采取分提統(tǒng)交的方式，重點加強(qiáng)對社會保險基金提取比例、資金收繳、待遇支付等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，避免了社保資金沉淀，杜絕了社保資金風(fēng)險，同時，利用社保信息系統(tǒng)自動生成繳費數(shù)據(jù)，上報財務(wù)部后實現(xiàn)了資金集中支付。
3.3發(fā)揮信息系統(tǒng)功能完成預(yù)決算
運用社會保險綜合管理信息系統(tǒng)功能，通過在線操作全面完成2013年度“六險”、“二金”決算工作，即省公司統(tǒng)籌管理的社會保險三項，屬地化管理的社會保險五項的決算工作，形成了2013年社會保險資金管理情況報告。
3.4利用信息系統(tǒng)完成稽核審計工作
按照公司領(lǐng)導(dǎo)要求，對社保資金收繳、結(jié)存情況進(jìn)行稽核。經(jīng)稽核未發(fā)現(xiàn)資金管理存在問題，資金賬實相符。配合會計師事務(wù)所對機(jī)關(guān)本部及省公司二級單位2013年社會保險資金管理情況進(jìn)行審計工作。針對個別單位在社會保險資金管理方面存在的問題及時與事務(wù)所進(jìn)行溝通，完成整改工作。
3.5利用社保信息系統(tǒng)平成調(diào)整工作
依據(jù)黑龍江省人保廳確定的2013年度基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)及職工上年度工資總額，通過社會保險綜合管理信息系統(tǒng)完成了全省及本部職工2013年度基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金、屬地險、公積金繳費基數(shù)的調(diào)整工作。
關(guān)鍵詞:營改增；人壽保險公司；財務(wù)管理
在正常的財務(wù)管理中，針對稅收主要代表的是國家參與到企業(yè)運行財務(wù)管理中并且對其提出參考意見進(jìn)行資產(chǎn)再次分配的一種形式。保險行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的作用，并且是金融行業(yè)中最重要的組成部分。根據(jù)相關(guān)的資料顯示，我國制定稅收方面的政策與制度中發(fā)現(xiàn)其對我國保險行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債以及市場競爭能力方面具有重要的影響，同時稅收政策決定著保險行業(yè)整體的發(fā)展。對于國家推行的營改增政策，人壽保險公司需要結(jié)合自身的發(fā)展實情，主動應(yīng)對面臨的機(jī)遇與遇到的挑戰(zhàn)，做好一切促進(jìn)發(fā)展的財務(wù)準(zhǔn)備。
一、營改增背景下人壽保險公司財務(wù)管理發(fā)展的機(jī)遇與挑戰(zhàn)
根據(jù)營改增的要求，我國的人壽保險公司在進(jìn)行財務(wù)管理以及公司基本財務(wù)運行方面受到了極大的影響，并且相對營業(yè)稅來講，增值稅在整個稅負(fù)系統(tǒng)中不管是對其中的稅負(fù)流程或是財務(wù)核算以及相關(guān)財務(wù)人員操作等方面核算與審查方面都更加的繁瑣，導(dǎo)致現(xiàn)在的人壽保險公司不管是在財務(wù)的管理系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面還是在信息管理系統(tǒng)方面都存在較大的問題。我國的人壽保險公司在收費或是進(jìn)行保險業(yè)務(wù)運行期間需要完成增值稅的繳納業(yè)務(wù)，并且根據(jù)規(guī)定的繳納手續(xù)進(jìn)行繳納，保證人壽保險公司的成本。現(xiàn)在與各項業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的增值稅不能成為人壽保險公司的財務(wù)成本，因為在各項財務(wù)運行過程中逐漸的將增值稅中的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，觀察整個公司的資產(chǎn)連接，可以將公司運行的成本進(jìn)行降低或是費用減少，這樣就可以增加保險公司整體的運行效率。保險公司通過對財務(wù)進(jìn)行增值稅的申報，并且可以及時調(diào)整企業(yè)中的稅收。并且增值稅自身具有固定的征收模式以及管理制度，將這種制度運行到企業(yè)財務(wù)管理中可以有效的降低企業(yè)稅負(fù)方面的風(fēng)險。人壽保險公司在進(jìn)行財務(wù)管理方面，營改增政策的實施為其帶來了非常大的考驗，并且在運行的過程中，營改增政策對企業(yè)中的風(fēng)險控制與評估以及財務(wù)活動的監(jiān)督等具有很大的約束作用。營改增的實施很大程度上將公司成本進(jìn)行了提升，例如財務(wù)系統(tǒng)改造以及財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)上都投入很大的成本。并且營改增對于人壽保險公司中的各項業(yè)務(wù)，例如：評估、理賠、人事傭金、再?；蚴鞘掷m(xù)費等，所以在實施營改增政策的過程中對于人壽保險公司中的財務(wù)管理產(chǎn)生重要的影響。
二、人壽保險公司營改增實施的有效措施
根據(jù)我國相關(guān)的文獻(xiàn)規(guī)定：在金融行業(yè)發(fā)展以及社會生活服務(wù)行業(yè)發(fā)展過程中，需要使用適當(dāng)?shù)脑鲋刀愑嬎惴绞?，根?jù)《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016）36號），人壽保險公司適用于一般納稅人的相關(guān)規(guī)定，所以根據(jù)保險公司的經(jīng)營模式來講，營改增對其產(chǎn)生重要的影響，需要采取合理有效的措施進(jìn)行改善與適應(yīng)。
(一)收入與稅收流程的改善措施
提到改善措施首先需要我們掌握的是營改增其的影響，在新的財務(wù)政策下，人壽保險公司需要將財務(wù)中的管理以及收入等全部納入財務(wù)核算中，并且強(qiáng)調(diào)這項稅收處理方式與流程。例如在一年以上的保險中健康稅是不需要繳納營業(yè)稅的，但是營改增之后就需要將其進(jìn)行重新核算，選出其中的免稅征收額，還要對相應(yīng)的會計分錄進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)這樣的情況就需要保險公司制定統(tǒng)一的會計核算科目以及核算的原則，并且還需要完善相關(guān)的規(guī)定制度。在充分了解營改增要求下對其中的費用以及資產(chǎn)等進(jìn)行有效的計算與統(tǒng)計，將不含稅部分與含稅部分進(jìn)行分離，保證營改增之間的稅收制度與營改增之后的收入與稅收流程完美的銜接在一起，不影響企業(yè)的財務(wù)管理。
(二)財務(wù)管理改善的有效措施
因為實施營改增，導(dǎo)致保險公司在進(jìn)行預(yù)算期間或是數(shù)據(jù)的分析過程中需要結(jié)合各種成本與資產(chǎn)等數(shù)據(jù)進(jìn)行分離，所以在營改增的過度期間，展開對數(shù)據(jù)詳細(xì)分析的工作項目，完成營改增之后對預(yù)算與資產(chǎn)指標(biāo)等的要求，將相關(guān)的考核制度進(jìn)行完善，保證保險公司的正常財務(wù)管理。
(三)費用計算的有效措施
營改增之后，需要對人壽保險公司中的各項費用尤其是相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新整理防止其影響到發(fā)票或是保險合同等的數(shù)據(jù)分析。人壽保險公司制定有效的費用管理規(guī)章制度，保證各項費用計算與審核等能夠準(zhǔn)確。還要根據(jù)實際的付費與支付流程度對其進(jìn)行調(diào)整，將進(jìn)項稅等進(jìn)行明確的標(biāo)注與分離，保證在繳納稅負(fù)過程中不出現(xiàn)多繳或是漏繳的現(xiàn)象。并且對于費用繳納的手續(xù)等進(jìn)行整理與保存，制定固定的繳納流程，保證記錄檔案的完整。對于已經(jīng)收取的或是，沒有收取等待收取的發(fā)票一定要及時妥善進(jìn)行保管，及時進(jìn)行賬目的對質(zhì)，保證增值稅繳納系統(tǒng)的正常運行，促進(jìn)保險公司在營改增下的高速發(fā)展。
三、結(jié)束語
綜上所述，營改增政策的實施對于人壽保險公司來講產(chǎn)生重要的影響，在很多方面對其財務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)與發(fā)展機(jī)遇，保險公司需要積極做出相應(yīng)的改善措施適應(yīng)營改增政策，保證保險公司正常的發(fā)展與進(jìn)步。
作者:譚鴻 單位:中國人壽保險股份有限公司深圳市分公司
參考文獻(xiàn)：
[1]本刊編輯部.金融改革發(fā)展建言錄——兩會經(jīng)濟(jì)金融界部分代表委員談金融[J].中國金融,2016
現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用極大地改變了企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營方式和管理方式。在目前企業(yè)管理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的管理模式，特別是在日常財務(wù)管理方面，出現(xiàn)了以資金管理為中心，信息技術(shù)為手段，單證管理做保證的三位一體的財務(wù)管理體系，財務(wù)管理向著更注重效率和效益的方向發(fā)展。保險公司作為面向社會大眾的金融企業(yè)，其信息、資金及單證無論是規(guī)模還是在經(jīng)營活動中的重要程度上都不亞于其他行業(yè)，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財務(wù)管理方法。
一、保險公司建立信息、資金、單證三位一體財務(wù)管理體系的必要性
保險公司，特別是國有獨資保險公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務(wù)，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點之間、上下級之間尚不能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務(wù)處理和財務(wù)處理沒有實行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務(wù)、收付費、記賬、統(tǒng)計、分保等環(huán)節(jié)信息重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應(yīng)保險市場上的競爭，更經(jīng)不起入世后外資保險公司先進(jìn)管理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進(jìn)入我國之后，不可能建立很多機(jī)構(gòu)和招聘很多人員，他們主要依靠先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)和相應(yīng)的營銷策略開展業(yè)務(wù)。如果我們的經(jīng)營管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術(shù)建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)處理程序。應(yīng)把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上建立電子商務(wù)及電子支付系統(tǒng)，使中資保險公司向國際水平靠近。
在資金管理方面，目前國內(nèi)保險公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點及各級公司，公司各機(jī)構(gòu)之間、上下級之間缺乏科學(xué)的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回，多少保費滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進(jìn)行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。各網(wǎng)點及各級公司日常需要多少業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資金缺乏科學(xué)的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險公司進(jìn)入我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應(yīng)保險業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學(xué)的適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運用系統(tǒng)。
保險業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)單證都涉及財務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務(wù)核算過程中單證的傳遞，會計憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強(qiáng)單證的管理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。
二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內(nèi)容、功能及相互關(guān)系
信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨立，又相輔相成，綜合成為保險公司統(tǒng)一的財務(wù)管理體系。
1.信息管理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)
大型保險公司的營業(yè)網(wǎng)點遍布全國各地，保險業(yè)務(wù)面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個保險機(jī)構(gòu)的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)處理（簽單、理賠），到收保費付賠款，再到財務(wù)核算及統(tǒng)計分析，在大范圍內(nèi)（如地市、全省或全國范圍內(nèi)）建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡(luò)化管理，形成保險公司先進(jìn)的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，提高競爭力，又能迅速處理所有財務(wù)信息，使公司各級管理者準(zhǔn)確、快速、完整地得到相關(guān)的財務(wù)信息。
信息處理實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理之后，業(yè)務(wù)處理中心和財務(wù)處理中心可以對公司的財務(wù)和業(yè)務(wù)信息集中處理。
在信息處理系統(tǒng)中，各險種的簽單、理賠等業(yè)務(wù)信息由相應(yīng)的計算機(jī)軟件進(jìn)行處理，形成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費系統(tǒng)，收付費系統(tǒng)進(jìn)行收付款業(yè)務(wù)的處理，并將收付款及應(yīng)收應(yīng)付信息反饋回業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費信息生成基層報表，形成面向基層科室的各項業(yè)務(wù)資料及面向外部、內(nèi)部員工的業(yè)績考核資料，用于基層公司的業(yè)務(wù)管理和調(diào)控。
運用電子商務(wù)后，電子商務(wù)系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)連接，進(jìn)行簽單并進(jìn)行信息處理；運用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費系統(tǒng)進(jìn)行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務(wù)處理中心和財務(wù)處理中心連接，由中心進(jìn)行核保核賠及賬務(wù)處理，并生成業(yè)務(wù)報表、財務(wù)報表和統(tǒng)計報表。
信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理模式，統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標(biāo)準(zhǔn)及格式，避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、自由修改，基本實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用。系統(tǒng)還要有較強(qiáng)的查詢功能和各種報表的生成功能，以便各級管理人員根據(jù)權(quán)限隨時查詢各級、各類業(yè)務(wù)和財務(wù)統(tǒng)計資料，隨時對經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)控。
2.資金管理系統(tǒng)保險公司資金的收付遍布各營業(yè)網(wǎng)點，如果運用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調(diào)度，銀行帳戶的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進(jìn)行嚴(yán)格有效的管理，既要保證資金的流動性，保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務(wù)支出，又要保證資金的安全性和增值性。資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責(zé)和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金管理要保證管理人員職責(zé)到位并相互牽制，保證資金流轉(zhuǎn)暢通。
資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費的保戶、業(yè)務(wù)外勤及代辦審批信用度和信用期，符合規(guī)定的開據(jù)保險單和正式發(fā)票。應(yīng)收保費管理員對應(yīng)收保費進(jìn)行跟蹤清收，對信用期內(nèi)未交費的保戶、業(yè)務(wù)外勤或代辦按制度進(jìn)行處理，保證資金回收，或解除保險責(zé)任。收付員、核算員、主管出納和主管會計按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進(jìn)行管理。
資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收入存入收入基本戶，檢查未達(dá)賬及銀行退票等事項，并隨時將其余額轉(zhuǎn)入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點的賠款基本戶和費用戶核定最高限額，保證賠款和費用支出，定期或定額由公共基本戶補(bǔ)充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務(wù)資金的條件下，按照資金運用的有關(guān)制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運用，以提高資金效益。
在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當(dāng)日將結(jié)余現(xiàn)金退回核算員。核算員負(fù)責(zé)其他存款戶和費用戶的管理，并負(fù)責(zé)將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負(fù)責(zé)公共基本戶及全部資金調(diào)控；在應(yīng)用銀行電話付費或因特網(wǎng)付費時，主管出納負(fù)責(zé)銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時補(bǔ)充各付款單位的賠款資金和費用資金。主管出納和主管會計要利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動性與安全性，同時，集中盡可能多的資金在國家允許范圍內(nèi)或爭取國家政策進(jìn)行穩(wěn)妥的資金運用，提高資金效益。
如果采用更先進(jìn)的信息處理技術(shù)和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實行通保通賠。
3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對應(yīng)，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進(jìn)行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進(jìn)行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。
保險經(jīng)營活動中主要有兩種單證，一是業(yè)務(wù)單證，二是財務(wù)單證。業(yè)務(wù)單證有些與財務(wù)沒有直接關(guān)系，有些與財務(wù)有直接關(guān)系，是財務(wù)活動的依據(jù)。從財務(wù)管理角度講的單證包括財務(wù)單證和與財務(wù)有直接關(guān)系的業(yè)務(wù)單證。
單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權(quán)限以及單證的印刷、保管、領(lǐng)用、填制、傳遞等制度，單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)。在單證管理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應(yīng)信息管理和資金管理，合理設(shè)計單證的管理制度和流轉(zhuǎn)渠道，以保證信息的真實及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財務(wù)管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財務(wù)核算和財務(wù)管理體系是現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理條件下較為先進(jìn)的財務(wù)管理方式。保險公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點，綜合建立三位一體的財務(wù)管理體系對其經(jīng)營和發(fā)展更為重要。財務(wù)部門要積極參與公司的信息技術(shù)建設(shè)，制定財務(wù)管理體系的總體規(guī)劃，實施先進(jìn)的財務(wù)信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內(nèi)部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機(jī)地結(jié)合起來，使三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，成為有機(jī)的整體。
財務(wù)部門要充分有效地利用信息技術(shù)手段改革現(xiàn)行會計核算和財務(wù)管理體制，簡化核算層次，精減核算人員，準(zhǔn)確高效地進(jìn)行業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財務(wù)管理活動中還應(yīng)對所轄各項管理指標(biāo)和考核指標(biāo)的制定、考核、調(diào)控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻(xiàn)度的激勵機(jī)制，對全轄范圍進(jìn)行直接、及時的財務(wù)處理和財務(wù)控制，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、及時的財務(wù)信息，及時編制各類對內(nèi)對外會計、統(tǒng)計報表。
在保險公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們在財務(wù)管理系統(tǒng)中主要闡述的是貨幣資金的管理。實際上，固定資產(chǎn)、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權(quán)債務(wù)及其他無形資產(chǎn)和各項費用也完全可以按照資金管理的原理制定管理制度和管理流程，納入財務(wù)管理體系。
關(guān)鍵詞：社會保險 業(yè)務(wù)財務(wù)一體化 設(shè)計 實現(xiàn)
中圖分類號：F840.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）10（b）-0228-02
隨著社會保險事業(yè)的不斷發(fā)展，社會保險精細(xì)化管理的要求越來越迫切，這不僅是對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、權(quán)益記錄的要求，也是對基金數(shù)據(jù)、資產(chǎn)記錄的要求。長期以來，由于各種原因，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生了“兩張皮”的現(xiàn)象，造成業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)口徑不一致、核算細(xì)度不夠等諸多問題，同時，經(jīng)辦人員需要花費大量時間在財務(wù)系統(tǒng)中錄入憑證信息。因此，使用技術(shù)手段實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)的銜接與共享是實現(xiàn)社會保險精細(xì)化管理的必然要求。
1 現(xiàn)狀和問題
1.1 業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)不一致
目前大多數(shù)社會保險管理信息系統(tǒng)采用業(yè)務(wù)財務(wù)剝離的方式，業(yè)務(wù)經(jīng)辦系統(tǒng)由開發(fā)單位根據(jù)地方業(yè)務(wù)需求定制開發(fā)，財務(wù)系統(tǒng)則一般是選購成熟的財務(wù)軟件，兩者之間的數(shù)據(jù)交換采用人工錄入模式，因此業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)很難保持一致。
1.2 業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)無法聯(lián)動
由于兩個分離的系統(tǒng)無法做到業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)的銜接、聯(lián)動，當(dāng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦需要財務(wù)聯(lián)動數(shù)據(jù)時要在業(yè)務(wù)系統(tǒng)里開發(fā)相關(guān)財務(wù)查詢程序，數(shù)據(jù)來源由財務(wù)系統(tǒng)定期導(dǎo)入系統(tǒng)，數(shù)據(jù)延遲是不可避免的，且需要的數(shù)據(jù)種類較多本地化開發(fā)工作量較大。
1.3 統(tǒng)計分析困難
各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財務(wù)應(yīng)用軟件種類多、平臺不一致，接口處理不統(tǒng)一，不同的財務(wù)數(shù)據(jù)間互相孤立，數(shù)據(jù)收集困難，無法實現(xiàn)上下級數(shù)據(jù)交流，無法進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，統(tǒng)計分析困難。
1.4 財務(wù)對賬復(fù)雜
經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財務(wù)部門跟財政部門，銀行部門，地稅部門，審計部門進(jìn)行數(shù)據(jù)交流、對賬時，由于目前業(yè)務(wù)財務(wù)“兩張皮”的狀況使得對賬工作變得復(fù)雜甚至無法實現(xiàn)。
2 解決方案
2.1 業(yè)務(wù)系統(tǒng)中建設(shè)財務(wù)收付確認(rèn)功能
財務(wù)部門將委托銀行托收、扣款、兩定結(jié)算或待遇發(fā)放的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，可根據(jù)銀行回單在業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中進(jìn)行實收實付的確認(rèn)。
2.2 接口方案
業(yè)務(wù)系統(tǒng)在完成實收實付確認(rèn)后，產(chǎn)生財務(wù)核算所需的業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)，并將實收實付數(shù)據(jù)存入中間表，財務(wù)接口系統(tǒng)可接收此中間表的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換為財務(wù)憑證數(shù)據(jù)并向財務(wù)系統(tǒng)傳遞，財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)中審核財務(wù)生產(chǎn)接口產(chǎn)生的憑證數(shù)據(jù)，使得憑證生效，完成記賬過程，并向中間表返回憑證編號等信息供其他業(yè)務(wù)使用。
2.3 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一
統(tǒng)一基礎(chǔ)資料設(shè)置：基數(shù)數(shù)據(jù)設(shè)計符合社會保險業(yè)務(wù)和基金財務(wù)有關(guān)規(guī)范和要求；指標(biāo)體系設(shè)計符合《勞動和社會保險管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)通則》、《社會保險管理信息系統(tǒng)指標(biāo)體系—業(yè)務(wù)部分》；統(tǒng)一單位和賬套，統(tǒng)一科目體系。
統(tǒng)一數(shù)據(jù)規(guī)范：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分類管理分級控制，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理組件按照平臺、主管單位、基層單位和賬套四個層次對公共基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理。
2.4 整體架構(gòu)圖（如圖1）
3 功能設(shè)計和實現(xiàn)
3.1 功能設(shè)計
根據(jù)業(yè)務(wù)需求分析，財務(wù)生產(chǎn)接口系統(tǒng)功能設(shè)計為4大模塊，如圖2所示。
3.1.1 賬套信息設(shè)置
該模塊主要實現(xiàn)以下功能：建立生產(chǎn)接口軟件與財務(wù)管理系統(tǒng)的連接，配置需要連接的財務(wù)賬套。
3.1.2 轉(zhuǎn)換方案管理
該模塊主要實現(xiàn)以下功能：設(shè)置業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成財務(wù)憑證的轉(zhuǎn)換方案。即根據(jù)業(yè)務(wù)類型，定制接口中間表數(shù)據(jù)與要生成財務(wù)憑證數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換對應(yīng)關(guān)系。通過指標(biāo)對照關(guān)系，配置數(shù)據(jù)庫字段之間的轉(zhuǎn)換規(guī)則和條件，包括業(yè)務(wù)類型和憑證模板。
3.1.3 生成憑證
該模塊主要實現(xiàn)以下功能：調(diào)取中間表中符合條件的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成財務(wù)生產(chǎn)接口中的臨時財務(wù)憑證。記錄業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財務(wù)數(shù)據(jù)的全部過程及相關(guān)信息。
3.1.4 憑證管理
該模塊主要實現(xiàn)以下功能：調(diào)取轉(zhuǎn)換后的財務(wù)憑證信息，對已經(jīng)轉(zhuǎn)換生成的憑證進(jìn)行回退到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、作廢、傳遞到賬務(wù)管理系統(tǒng)等操作，向財務(wù)系統(tǒng)中生成真是的財務(wù)憑證數(shù)據(jù)。
3.1.5 工作組管理管理
該模塊主要實現(xiàn)以下功能：配置操作人員的工作組，配置工作組權(quán)限。
3.1.6 操作員管理
該模塊主要實現(xiàn)以下功能：新增、修改操作人員信息，設(shè)置密碼等。
3.2 詳細(xì)設(shè)計
3.2.1 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一
財務(wù)生產(chǎn)接口系統(tǒng)將業(yè)務(wù)接口中間表數(shù)據(jù)與要生成財務(wù)憑證的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換為財務(wù)管理系統(tǒng)中統(tǒng)一的單位和賬套，統(tǒng)一的科目體系。
3.2.2 業(yè)務(wù)財務(wù)一體化
業(yè)務(wù)系統(tǒng)將實收實付數(shù)據(jù)存入接口中間表，財務(wù)接口軟件將接口表中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過方案配置轉(zhuǎn)換為財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)系統(tǒng)審核憑證數(shù)據(jù)、記賬后回寫接口表（供查詢、內(nèi)控使用）。生產(chǎn)接口原理如圖3所示：
3.2.3 精細(xì)化核算
賬務(wù)處理系統(tǒng)可實現(xiàn)審批權(quán)限控制，憑證預(yù)算控制，大額基金控制、財務(wù)科目、憑證輔助核算，支持憑證交叉核算。豐富的賬表查詢可實時了解單位明細(xì)賬，單位類別明細(xì)賬，人員明細(xì)賬，繳費類型明細(xì)賬等賬務(wù)相關(guān)信息，實現(xiàn)財務(wù)精細(xì)化核算。
3.2.4 預(yù)算決算一體化
基金報表系統(tǒng)可根據(jù)財務(wù)管理系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)經(jīng)過提取匯總生成勞動保障部門標(biāo)準(zhǔn)的報表數(shù)據(jù)，即時了解基金預(yù)算指標(biāo)余額，預(yù)算指標(biāo)明細(xì)賬，此外，考慮經(jīng)辦人員操作工作量，基金報表系統(tǒng)內(nèi)嵌上報統(tǒng)計財政決算報表功能，實現(xiàn)基金預(yù)算決算一體化。
3.2.5 基金綜合信息查詢
綜合信息查詢可滿足不同層次統(tǒng)計要求，日常賬表查詢可滿足核算層次要求；跨單位查詢、統(tǒng)計、分析、預(yù)警可滿足管理層次要求；跨系統(tǒng)、跨數(shù)據(jù)庫整合信息可滿足決策層次要求。
3.2.6 票據(jù)管理
票據(jù)管理系統(tǒng)可實現(xiàn)票據(jù)實物管理及單張全生命周期跟蹤，主要功能有票據(jù)入庫、作廢、報銷、領(lǐng)用、核銷、收回等。
摘 要 保險行業(yè)會計核算具有與其他行業(yè)不同的特點，對其展開研究具有重要的現(xiàn)實意義。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗，在對保險行業(yè)會計核算特殊性進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，探討了《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》對保險行業(yè)會計核算的影響。
關(guān)鍵詞 《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》 保險公司 會計核算
為了全面貫徹落實企業(yè)會計準(zhǔn)則，財政部于2008年8月頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》，該解釋有助于會計準(zhǔn)則趨同與等效的落實和企業(yè)會計信息質(zhì)量的提升。2號解釋及相關(guān)政策的推行，對我國保險行業(yè)將產(chǎn)生重大的影響，因此本文將重點研究2號解釋對保險行業(yè)會計核算的影響。
一、保險行業(yè)會計核算的特殊性
保險行業(yè)會計核算的特殊性體現(xiàn)在以下兩個方面：（1）會計要素具有特殊性。會計要素的特殊性主要表現(xiàn)在：在資產(chǎn)方面，保險行業(yè)流動資產(chǎn)所占的比重比一般企業(yè)要低，而投資比重則要高一些；在負(fù)債方面，保險行業(yè)的負(fù)債具有不確定性；在所有者權(quán)益方面，相較于一般企業(yè)，保險行業(yè)還將計提的總準(zhǔn)備金包括到所有者權(quán)益中；在成本費用方面，保險行業(yè)的成本費用主要是賠款、保單取得成本、給付支出、日常行政開銷以及提取各種保險責(zé)任準(zhǔn)備金所形成的成本費用；在利潤方面，保險行業(yè)的主要利潤來源于投資收益和承保利潤；（2）
財務(wù)報表分析具有特殊性。對于保險行業(yè)而言，那些適用于制造業(yè)和商業(yè)的很多財務(wù)分析比率并不適于。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，適用于金融保險行業(yè)的財務(wù)分析比率是資本風(fēng)險比率、流動比率、資金利潤率、利潤率、固定資本比率、成本費用率賠付率以及投資收益率等。
二、2號解釋對保險行業(yè)會計核算的影響
1．保險公司進(jìn)行會計核算時仍將遵循謹(jǐn)慎的原則
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》的相關(guān)規(guī)定，保險公司會計核算規(guī)則上的變更仍然堅持采用“保單獲取成本不遞延，計入當(dāng)期損益”，在保單獲取成本的核算上保持了與國際會計準(zhǔn)則的差異。由于我國市場經(jīng)濟(jì)處于完善階段，很多居民的消費理念還不成熟，這樣做能夠降低保險公司的經(jīng)營風(fēng)險。在這種背景下，保險公司進(jìn)行會計核算時仍將遵循謹(jǐn)慎的原則。
2．將重大保險風(fēng)險測試和分拆處理引入到保費收入的核算中
《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》規(guī)定，保險人簽發(fā)的既有保險風(fēng)險又有其他風(fēng)險的保險混合合同，保險風(fēng)險和其他風(fēng)險能夠區(qū)分并且單獨計量的，應(yīng)該進(jìn)行分拆處理。將保險風(fēng)險部分確認(rèn)為保險合同，而其他風(fēng)險部分則不確認(rèn)為保險合同；與此同時，對于保險風(fēng)險和其他風(fēng)險不能區(qū)分，或能夠區(qū)分但是不能單獨計量的合同，需要進(jìn)行重大保險風(fēng)險測試，并且在合同初始確認(rèn)日進(jìn)行測試，在財務(wù)報告日進(jìn)行復(fù)核。保費收入核算方法的改變，將有助于反映保險公司實際的保單質(zhì)量，并且促使保險公司回歸到保險主業(yè)上。
3．將統(tǒng)一境內(nèi)外上市保險公司的會計利潤
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》的相關(guān)規(guī)定，對于同一交易事項，境內(nèi)外上市公司將采用相同的會計政策和會計評估，從而消除兩者會計報表的差異，這意味著將統(tǒng)一境內(nèi)外上市保險公司的會計利潤。當(dāng)境內(nèi)外上市保險公司在保單獲取成本核算上存在差異時，將導(dǎo)致國內(nèi)上市保險公司會計報表所反映的盈利水平低于按國際會計準(zhǔn)則計算的結(jié)果。
4．以合理估計金融為基礎(chǔ)計量保險合同準(zhǔn)備金
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》的相關(guān)規(guī)定，保險合同準(zhǔn)備金計量基于當(dāng)前估計、時間價值和顯性邊際這三個基本要素，其中當(dāng)前估計是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日可供利用的所有信息更新，并基于未來可能的現(xiàn)金流量的概率加權(quán)平均值計算出的無偏估計；時間價值用以反映現(xiàn)金流量；顯性邊際是對未來現(xiàn)金流不確定性的補(bǔ)償。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》實施后，保險行業(yè)的準(zhǔn)備金計量發(fā)生了很大的變化。保險公司的財務(wù)系統(tǒng)無法直接計算相關(guān)數(shù)值，因此需要財務(wù)和精算等人員通過密切合作來計算未來現(xiàn)金流的無偏估計，然后針對久期超過1年的險種進(jìn)行折現(xiàn)，然后計算各險種的邊際率，最后得出未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。財務(wù)人員需要分別對折現(xiàn)值和邊際等進(jìn)行賬務(wù)處理，同時還需要將剩余邊際攤銷計入當(dāng)期損益。與此同時，已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)以最終賠付的合理估計金額為基礎(chǔ)，同時考慮折現(xiàn)和邊際因素計算得出。對于已發(fā)生為報告未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)該運用各種精算方法，以最終賠付的合理估計金額為基礎(chǔ)，同時考慮折現(xiàn)和邊際因素評估計量。
三、結(jié)論
《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》對保險行業(yè)的會計核算產(chǎn)生了重要的影響，它充分考慮了保險風(fēng)險的重大性和計提準(zhǔn)備時需要考慮的最佳估計，有利于我國保險公司真實經(jīng)營狀況的反映，有利于公司管理層、股東和其他投資者更加了解保險公司的價值。
與此同時，《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》對我國保險公司的經(jīng)營管理提出了更高的要求，要求我國保險公司更新財務(wù)核算體系、業(yè)績考核體系和統(tǒng)計分析體系；要求我國保險公司建立良好的內(nèi)控體系，企業(yè)內(nèi)部的各部門職責(zé)要明確，公司的管理要往更精細(xì)化的方向發(fā)展；要求我國保險公司構(gòu)建相應(yīng)的信息系統(tǒng)；要求我國保險公司引進(jìn)和培養(yǎng)更多專業(yè)水平和職業(yè)操守較高的員工。因此我國保險公司要通過學(xué)習(xí)和討論，準(zhǔn)確理解和把握2號解釋的相關(guān)內(nèi)容，構(gòu)建良好的內(nèi)控體系和準(zhǔn)備金計量控制程序，提高自身在激烈市場競爭中的核心競爭力。
參考文獻(xiàn)：
[1]周德芳.新會計準(zhǔn)則對保險業(yè)會計核算的影響.中國外貿(mào).2009().
【關(guān)鍵詞】擔(dān)保公司 會計核算 問題 對策
在深入貫徹落實《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》的過程中，擔(dān)保機(jī)構(gòu)會計核算制度如何完善和實施，已成為擔(dān)保行業(yè)最關(guān)注的話題之一。擔(dān)保機(jī)構(gòu)的會計核算與管理工作，同擔(dān)保機(jī)構(gòu)控制防范風(fēng)險實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展密切相關(guān)。因此，如何科學(xué)、合理地對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，對正確評價擔(dān)保公司的經(jīng)營業(yè)績與風(fēng)險控制都至關(guān)重要。
一、擔(dān)保行業(yè)會計核算制度發(fā)展歷史
擔(dān)保行業(yè)在我國屬于新興行業(yè)，由于起步較晚，2006年以前，我國沒有建立國家統(tǒng)一的擔(dān)保機(jī)構(gòu)會計核算制度。各地?fù)?dān)保機(jī)構(gòu)使用的會計核算方法差別較大，同行業(yè)會計信息缺乏可比性，不能準(zhǔn)確反映擔(dān)保行業(yè)的整體狀況，不利于政府監(jiān)管、銀行合作、擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險控制和持續(xù)發(fā)展。
為規(guī)范擔(dān)保行業(yè)的會計核算，真實、完整地反映擔(dān)保企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，財政部制定了《擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱辦法）（財會〔2005〕17號），于2006年1月1日起在擔(dān)保企業(yè)施行。
2010年7月，財政部了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號解釋》（財會[2010]15號文件），對融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行了明確。業(yè)界普遍認(rèn)為，該文件的出臺與實施，標(biāo)志著我國擔(dān)保行業(yè)會計改革有了實質(zhì)性跨越與突破，是我國擔(dān)保會計史上的重要里程碑。
二、擔(dān)保企業(yè)會計核算過程中存在的問題
在企業(yè)實際會計核算過程中，我們發(fā)現(xiàn)還存在以下問題需要解決：
（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備提轉(zhuǎn)方法和原則有待明確
擔(dān)保業(yè)務(wù)屬于遠(yuǎn)期交易，收入實現(xiàn)在即期，風(fēng)險成本在遠(yuǎn)期，風(fēng)險是逐步釋放或顯現(xiàn)的，因此按配比原則，擔(dān)保費收入應(yīng)配比遠(yuǎn)期風(fēng)險。同時遵循謹(jǐn)慎性原則，擔(dān)保機(jī)構(gòu)按當(dāng)期擔(dān)保費收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備，主要功能就是稅前列支延緩收入分配，平衡收入與支出配比的時間差，防止利潤的虛增和過頭分配。但目前尚未明確差額轉(zhuǎn)提原則和具體的計提方法，在實務(wù)操作中出現(xiàn)許多模糊認(rèn)識和不同做法。
（二）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備提取制度不夠科學(xué)
擔(dān)保機(jī)構(gòu)按不低于當(dāng)年年末在保余額的1%提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，累計達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10%以后，實行差額提取，用于對沖擔(dān)保風(fēng)險預(yù)期損失。這對多數(shù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險準(zhǔn)備金水平要求過高，對盈利目標(biāo)實現(xiàn)壓力太大；在擔(dān)保放大10倍條件下，意味著風(fēng)險準(zhǔn)備金水平最終要與資本金水平相當(dāng)，超出風(fēng)險準(zhǔn)備金的“附屬資本”的意義。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的提取對象不能真正體現(xiàn)與風(fēng)險掛鉤，未按業(yè)務(wù)品種、信用等級、擔(dān)保時間、反擔(dān)保強(qiáng)度、還款方式不同，對擔(dān)保責(zé)任實行分類管理，不能準(zhǔn)確計量擔(dān)保責(zé)任風(fēng)險。
（三）一般風(fēng)險準(zhǔn)備金制度內(nèi)容應(yīng)進(jìn)一步明確
擔(dān)保機(jī)構(gòu)按所得稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，用于對沖不確定性的非預(yù)期風(fēng)險損失。但沒有明確計提比例，也沒有相應(yīng)的制度規(guī)定。如果代償損失依次沖減擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備，不足部分可以依據(jù)實在稅前扣除，則擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金沒有任何積極性，況且也沒有明確要求。
（四）擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險收益偏低，不能有效配比風(fēng)險成本
擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險成本難以定價，但出于對擔(dān)保機(jī)構(gòu)非盈利的習(xí)慣定位，目前全國的擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保費收入都是按低于同期銀行利率的50%收取，在沒有政府補(bǔ)貼條件下，是比較低的，風(fēng)險收益沒有貼近風(fēng)險特點。
（五）擔(dān)保機(jī)構(gòu)執(zhí)行保險公司會計標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定有待完善
根據(jù)2010年7月14日財政部的《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》的要求，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，并按照保險業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，會計報表的格式也參照保險業(yè)的有關(guān)規(guī)定，不再執(zhí)行《擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》(財會［2005］17號)。
由于此項規(guī)定較為籠統(tǒng)，并且保險公司與擔(dān)保機(jī)構(gòu)財務(wù)核算存在很大差異，在財政部針對此規(guī)定出臺具體的配套實施細(xì)則之前，擔(dān)保機(jī)構(gòu)執(zhí)行此項規(guī)定難度較大。
三、擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法應(yīng)用問題的處理對策
針對擔(dān)保行業(yè)會計核算辦法在具體應(yīng)用中遇到的以上問題，根據(jù)國家相關(guān)法律和行業(yè)規(guī)范性文件，結(jié)合多年的業(yè)務(wù)實踐經(jīng)驗，現(xiàn)提出幾點解決建議：
（一）完善未到期責(zé)任準(zhǔn)備金制度
未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按未來風(fēng)險成本和工作成本的時間分布規(guī)律計提，如年平均法、季平均法、月平均法、日平均法。實際工作中，由于業(yè)務(wù)量和筆數(shù)巨大，逐單計算工作量大，往往直接按月或年保費收入計算。按當(dāng)期保費收入的50%，即對于一年期的每張保函當(dāng)年只能確認(rèn)半年的保費進(jìn)入利潤分配，同時轉(zhuǎn)回上期數(shù)?；蛘哂帽酒趹?yīng)提數(shù)與上期已提數(shù)對比，少補(bǔ)提，多轉(zhuǎn)回。對于一年期以上的長期擔(dān)保業(yè)務(wù)，由于其時間分布不均勻，按單項計提比較合理。
（二）修正“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”，設(shè)置“代償損失準(zhǔn)備”
代償損失準(zhǔn)備金不是《保險法》意義上的“賠償”義務(wù)，而是“代償”義務(wù)，并享有“追償”權(quán)力直至被追償人無法清償而確認(rèn)“損失”為止。把計提對象由“在保余額”調(diào)整為“擔(dān)保業(yè)務(wù)收入”，計提標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)務(wù)收入的30%左右。按月計提，直至累計達(dá)到注冊資本的50%后差額轉(zhuǎn)提，體現(xiàn)代償損失風(fēng)險準(zhǔn)備金規(guī)模的“附屬資本”特征。使擔(dān)保機(jī)構(gòu)基本盈利模式表現(xiàn)為“三三制”特征，即：風(fēng)險成本、營運成本和凈利潤回報各占收入的三分之一。當(dāng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)確認(rèn)代償損失時，首先沖減代償損失準(zhǔn)備金，不足時稅前列支，如出現(xiàn)當(dāng)年虧損，則虧損額按所得稅政策可在以后一定期限的年度內(nèi)稅前列支，超出規(guī)定期限后仍不足彌補(bǔ)的虧損額，在一般風(fēng)險準(zhǔn)備金中列支，一般風(fēng)險準(zhǔn)備金不足的，以未彌補(bǔ)虧損沖減凈資產(chǎn)，在以后年度凈利潤中彌補(bǔ)。
（三）明確一般風(fēng)險準(zhǔn)備金制度內(nèi)容
一般風(fēng)險金主要功能是對沖擔(dān)保風(fēng)險非預(yù)期損失，非預(yù)期損失一般是系統(tǒng)性風(fēng)險或異常風(fēng)險導(dǎo)制，所以非預(yù)期損失應(yīng)由資本及其收益或外部補(bǔ)償來對沖。其計提對象應(yīng)是當(dāng)年稅后超額凈利潤，當(dāng)?shù)陀谑袌銎骄仕綍r不提；高于時計提。計提標(biāo)準(zhǔn)為50%，按年計提直至注冊資本的50%，或者儲備5年后，可以認(rèn)為超額風(fēng)險期已過，轉(zhuǎn)回至可分配利潤。按謹(jǐn)慎性原則，如果代償損失準(zhǔn)備金和一般風(fēng)險準(zhǔn)備金之和，不能覆蓋應(yīng)收代償款，則監(jiān)管部門有權(quán)要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)增提特殊的一般風(fēng)險準(zhǔn)備金。另外將各級財政對擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險補(bǔ)償?shù)难a(bǔ)助，列入一般風(fēng)險準(zhǔn)備。
（四）創(chuàng)新收入模式，提高擔(dān)保機(jī)構(gòu)收益
擔(dān)保費收入一般是擔(dān)保行為發(fā)生時一次性收取，而擔(dān)保風(fēng)險是逐步釋放或顯現(xiàn)的，因此按配比原則，擔(dān)保費收入應(yīng)配比遠(yuǎn)期風(fēng)險，利用計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備分期確認(rèn)收入。同時，擔(dān)保收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按風(fēng)險水平不同實行差別費率，低風(fēng)險業(yè)務(wù)按1%，中等風(fēng)險業(yè)務(wù)按3%，高風(fēng)險業(yè)務(wù)按5%。對于提前還貸、退保費的情況，應(yīng)考慮擔(dān)保機(jī)構(gòu)的工作成本，比如按應(yīng)退保費的40%收取費用，如果客戶有續(xù)貸意向，也可以在下次收取保費時沖抵，這樣既可以起到穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)客戶效果，又可以提高擔(dān)保機(jī)構(gòu)收益。另外，為配比擔(dān)保機(jī)構(gòu)工作成本，還可以按一定標(biāo)準(zhǔn)收取項目評審費。
（五）監(jiān)管部門應(yīng)提供相關(guān)財稅政策支持，增加擔(dān)保行業(yè)執(zhí)行保險業(yè)會計制度的可操作性
監(jiān)管部門應(yīng)盡快出臺相關(guān)配套政策及實施細(xì)則，解決融資性擔(dān)保公司在執(zhí)行保險公司會計核算標(biāo)準(zhǔn)時的相關(guān)問題；應(yīng)延續(xù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除政策，確保擔(dān)保機(jī)構(gòu)計提準(zhǔn)備金稅前列支有章可循。同時，各級財政對擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險補(bǔ)償?shù)难a(bǔ)助政策應(yīng)相對穩(wěn)定，并明確此項補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)免征所得稅，列入一般風(fēng)險準(zhǔn)備，達(dá)到注冊資本50%或儲備5年后，轉(zhuǎn)回可分配利潤，作為對擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供社會公共服務(wù)的一種獎勵。
總之，擔(dān)保行業(yè)作為我國的新興行業(yè)，具有高風(fēng)險、低收益、公共服務(wù)等屬性，建立科學(xué)合理、適合擔(dān)保業(yè)務(wù)特征的財務(wù)核算制度，對增強(qiáng)擔(dān)保行業(yè)公信力、平衡擔(dān)保機(jī)構(gòu)利益、促進(jìn)擔(dān)保行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，都具有十分重要的意義。
參考文獻(xiàn)
論文摘要：保險市場的信用體系存在著影響誠信建設(shè)的一些問題。相應(yīng)的對策是：構(gòu)筑保險市場的信用體系，加強(qiáng)保險市場管理，加快保險業(yè)的改革和發(fā)展，促進(jìn)民族保險業(yè)的健康成長。
論文關(guān)鍵詞：保險市場信用體系行為規(guī)范
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，保險作為一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償手段和社會產(chǎn)品再分配的特殊方式，與銀行業(yè)、證券業(yè)一起構(gòu)成了現(xiàn)代金融的三大支柱，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角看，信用作為經(jīng)濟(jì)主體間交往行為的自律性規(guī)則，既是道德規(guī)范的選擇，又是一種經(jīng)濟(jì)利益的選擇。在保險業(yè)的發(fā)展中，誠信處于道德規(guī)范與經(jīng)濟(jì)利益的沖突與摩擦中，信用建設(shè)問題已成為中國保險業(yè)必須認(rèn)真思考且積極面對的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
一、當(dāng)前保險市場信用體系存在的問題
縱觀目前保險市場發(fā)生的各種問題，多與保險信用機(jī)制的不完善有關(guān)。這些影響誠信建設(shè)的問題主要有：
1．競爭主體行為不夠規(guī)范，主要表現(xiàn)為違規(guī)經(jīng)營，支付過高的手續(xù)費、回扣，采用過低費率等惡性競爭行為，損害了保險公司的社會聲譽(yù)；
2．內(nèi)部管理、險種設(shè)計、精算水平、營銷手段、風(fēng)險防范、成本核算等方面存在不同程度的欠缺；
3．沒有統(tǒng)一的有關(guān)信用度的認(rèn)定機(jī)制，缺乏對失信者進(jìn)行全社會懲罰的措施，對市場參與者的信用狀況難以實施全面有效的評價與監(jiān)管；
4．在保險業(yè)內(nèi)部，有關(guān)信用的信息處于嚴(yán)重的不對稱狀態(tài)。由于保險公司的信息披露缺乏而保險業(yè)務(wù)的專業(yè)性又強(qiáng)，使保險消費者在投保前甚至投保后難以了解保險公司及保險條款的真實情況，如保險公司的經(jīng)營管理狀況、償付能力及發(fā)展?fàn)顩r、參加保險后能夠獲得的保障程度等，只能憑借主觀印象及保險人的介紹作出判斷，客觀上為保險公司的失信行為創(chuàng)造了條件。信用信息也未能得到綜合使用；
5．從業(yè)人員素質(zhì)還有待提高。尤其對保險人的選擇、培訓(xùn)及管理不嚴(yán)，有一些保險公一J誤導(dǎo)甚至授意保險人進(jìn)行違背誠信義務(wù)的活動，嚴(yán)重?fù)p害了保險公司的形象。
二、信用體系建設(shè)的具體對策
從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，主要對策是構(gòu)筑保險市場的信用體系。完善的信用體系和規(guī)范的信用制度是建立和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的先決條件作為具有市場風(fēng)險、以誠信作為經(jīng)營基本原則的特殊行業(yè)，保險公司更應(yīng)將恪守信用、履行合同作為發(fā)展之源，立身之本。具體對策：
1．建立完備、規(guī)范的公司內(nèi)部管理機(jī)制，實行集約化經(jīng)營。要從組織管理、財務(wù)核算、責(zé)任累積、風(fēng)險控制等方面全面提高保險企業(yè)的風(fēng)險防范能力。要創(chuàng)新管理理念，廣泛運用當(dāng)今先進(jìn)的技術(shù)成果來提高管理效率，加速產(chǎn)品開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、資金劃撥、成本核算、業(yè)務(wù)和辦公自動化、網(wǎng)上營銷等業(yè)務(wù)內(nèi)容的電子化進(jìn)程，提高資金管理、成本管理、人力資源管理、經(jīng)營風(fēng)險管理的集約化經(jīng)營水平
2．規(guī)范人從業(yè)行為，加強(qiáng)對公司全體員工的教育和培訓(xùn)。提高員工素質(zhì)是提升保險信用制度的重要環(huán)節(jié)。我們目前仍以保險人展業(yè)為主，所以推進(jìn)人的職業(yè)道德素質(zhì)教育、強(qiáng)化依法經(jīng)營意識、使現(xiàn)代人了解職業(yè)道德和誠信原則的關(guān)鍵所在，并將職業(yè)道德教育融人常規(guī)的職業(yè)培訓(xùn)之中就顯得成為重要。另外，也應(yīng)加強(qiáng)對公司全體員的教育和培訓(xùn)。培訓(xùn)員工的道德自律，提高員工誠信道德的選擇與評價能力。要創(chuàng)建道德環(huán)境，使員工在實踐中體驗和升華道德情感，理解并認(rèn)識誠信道德教育的重要作用，從而自覺規(guī)范自己的道德行為。
3．加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，形成良好的誠信文化氛圍。管理者要以高尚的誠信人格影響員工，率先垂范，做好表率。要利用自身良好的形象，以身作則，言傳身教，感染并帶領(lǐng)一大批具有誠實人格的高素質(zhì)員工隊伍，各級工作人員之間要建立起相互信任、團(tuán)結(jié)協(xié)作的工作關(guān)系。要強(qiáng)化“誠信光榮，失信可恥”的道德觀念，形成良好的誠信文化氛圍。
4．提高服務(wù)水平和質(zhì)量是建立保險信用體系的根本途徑。保險是一種無形商品，它作為商品的價值主要體現(xiàn)在事后的保障上，客戶往往通過理賠、到期償付、回訪等判斷公司及產(chǎn)品的優(yōu)劣。因此可以說，企業(yè)信譽(yù)和服務(wù)質(zhì)量是公司的兩大命脈，誠信服務(wù)更是維護(hù)客戶權(quán)益的重要體現(xiàn)，整個營銷的全過程公司都必須提供始終如一的、全面的、及時的、周到的服務(wù)。首先，在客戶買保險時，通過耐心細(xì)致、詳細(xì)全面、客觀真實的服務(wù)，使客戶能明明白白買保險。其次，公司應(yīng)在保單維持階段為客戶提供長期的優(yōu)質(zhì)保險服務(wù)。當(dāng)客戶申請被接受后，通過電話回訪、面見被保險人等方式與客戶聯(lián)系。確認(rèn)保險利益是否存在，客戶的陳述與投保單是否一致等重要事實，以便發(fā)現(xiàn)問題能迅速處理。切實維護(hù)和保障客戶的合法權(quán)益，塑造專業(yè)、真誠、守信的良好企業(yè)形象。當(dāng)客戶發(fā)生事故前來索賠時，應(yīng)盡量合理簡化手續(xù)，為客戶提供“一站式”服務(wù)。此外，通過向社會公開服務(wù)承諾，量化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)接受社會公眾的監(jiān)督。用真誠、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶和社會大眾對整個保險行業(yè)的信任和支持。
5．規(guī)范投保人、被保險人的信用行為是保險信用的重要保證，投保人和被保險人的如實告知義務(wù)是誡信原則在保險合同中的具體運用，是保險人估計和判斷風(fēng)險的一個重要依據(jù)。鑒于中國目前的狀況，可用法律的、經(jīng)濟(jì)的、行政的手段根治個人信用缺失的頑癥，讓誠信真正成為一種公認(rèn)的財富。
摘要：保險市場的信用體系存在著影響誠信建設(shè)的一些問題。相應(yīng)的對策是：構(gòu)筑保險市場的信用體系，加強(qiáng)保險市場管理，加快保險業(yè)的改革和發(fā)展，促進(jìn)民族保險業(yè)的健康成長。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，保險作為一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償手段和社會產(chǎn)品再分配的特殊方式，與銀行業(yè)、證券業(yè)一起構(gòu)成了現(xiàn)代金融的三大支柱，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角看，信用作為經(jīng)濟(jì)主體間交往行為的自律性規(guī)則，既是道德規(guī)范的選擇，又是一種經(jīng)濟(jì)利益的選擇。在保險業(yè)的發(fā)展中，誠信處于道德規(guī)范與經(jīng)濟(jì)利益的沖突與摩擦中，信用建設(shè)問題已成為中國保險業(yè)必須認(rèn)真思考且積極面對的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
一、當(dāng)前保險市場信用體系存在的問題
縱觀目前保險市場發(fā)生的各種問題，多與保險信用機(jī)制的不完善有關(guān)。這些影響誠信建設(shè)的問題主要有：
1．競爭主體行為不夠規(guī)范，主要表現(xiàn)為違規(guī)經(jīng)營，支付過高的手續(xù)費、回扣，采用過低費率等惡性競爭行為，損害了保險公司的社會聲譽(yù)；
2．內(nèi)部管理、險種設(shè)計、精算水平、營銷手段、風(fēng)險防范、成本核算等方面存在不同程度的欠缺；
3．沒有統(tǒng)一的有關(guān)信用度的認(rèn)定機(jī)制，缺乏對失信者進(jìn)行全社會懲罰的措施，對市場參與者的信用狀況難以實施全面有效的評價與監(jiān)管；
4．在保險業(yè)內(nèi)部，有關(guān)信用的信息處于嚴(yán)重的不對稱狀態(tài)。由于保險公司的信息披露缺乏而保險業(yè)務(wù)的專業(yè)性又強(qiáng)，使保險消費者在投保前甚至投保后難以了解保險公司及保險條款的真實情況，如保險公司的經(jīng)營管理狀況、償付能力及發(fā)展?fàn)顩r、參加保險后能夠獲得的保障程度等，只能憑借主觀印象及保險人的介紹作出判斷，客觀上為保險公司的失信行為創(chuàng)造了條件。信用信息也未能得到綜合使用；
5．從業(yè)人員素質(zhì)還有待提高。尤其對保險人的選擇、培訓(xùn)及管理不嚴(yán)，有一些保險公一J誤導(dǎo)甚至授意保險人進(jìn)行違背誠信義務(wù)的活動，嚴(yán)重?fù)p害了保險公司的形象。
二、信用體系建設(shè)的具體對策
從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，主要對策是構(gòu)筑保險市場的信用體系。完善的信用體系和規(guī)范的信用制度是建立和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的先決條件作為具有市場風(fēng)險、以誠信作為經(jīng)營基本原則的特殊行業(yè)，保險公司更應(yīng)將恪守信用、履行合同作為發(fā)展之源，立身之本。
具體對策：
1．建立完備、規(guī)范的公司內(nèi)部管理機(jī)制，實行集約化經(jīng)營。要從組織管理、財務(wù)核算、責(zé)任累積、風(fēng)險控制等方面全面提高保險企業(yè)的風(fēng)險防范能力。要創(chuàng)新管理理念，廣泛運用當(dāng)今先進(jìn)的技術(shù)成果來提高管理效率，加速產(chǎn)品開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、資金劃撥、成本核算、業(yè)務(wù)和辦公自動化、網(wǎng)上營銷等業(yè)務(wù)內(nèi)容的電子化進(jìn)程，提高資金管理、成本管理、人力資源管理、經(jīng)營風(fēng)險管理的集約化經(jīng)營水平。
2．規(guī)范人從業(yè)行為，加強(qiáng)對公司全體員工的教育和培訓(xùn)。提高員工素質(zhì)是提升保險信用制度的重要環(huán)節(jié)。我們目前仍以保險人展業(yè)為主，所以推進(jìn)人的職業(yè)道德素質(zhì)教育、強(qiáng)化依法經(jīng)營意識、使現(xiàn)代人了解職業(yè)道德和誠信原則的關(guān)鍵所在，并將職業(yè)道德教育融人常規(guī)的職業(yè)培訓(xùn)之中就顯得成為重要。另外，也應(yīng)加強(qiáng)對公司全體員的教育和培訓(xùn)。培訓(xùn)員工的道德自律，提高員工誠信道德的選擇與評價能力。要創(chuàng)建道德環(huán)境，使員工在實踐中體驗和升華道德情感，理解并認(rèn)識誠信道德教育的重要作用，從而自覺規(guī)范自己的道德行為。
3．加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，形成良好的誠信文化氛圍。管理者要以高尚的誠信人格影響員工，率先垂范，做好表率。要利用自身良好的形象，以身作則，言傳身教，感染并帶領(lǐng)一大批具有誠實人格的高素質(zhì)員工隊伍，各級工作人員之間要建立起相互信任、團(tuán)結(jié)協(xié)作的工作關(guān)系。要強(qiáng)化“誠信光榮，失信可恥”的道德觀念，形成良好的誠信文化氛圍。
4．提高服務(wù)水平和質(zhì)量是建立保險信用體系的根本途徑。保險是一種無形商品，它作為商品的價值主要體現(xiàn)在事后的保障上，客戶往往通過理賠、到期償付、回訪等判斷公司及產(chǎn)品的優(yōu)劣。因此可以說，企業(yè)信譽(yù)和服務(wù)質(zhì)量是公司的兩大命脈，誠信服務(wù)更是維護(hù)客戶權(quán)益的重要體現(xiàn)，整個營銷的全過程公司都必須提供始終如一的、全面的、及時的、周到的服務(wù)。首先，在客戶買保險時，通過耐心細(xì)致、詳細(xì)全面、客觀真實的服務(wù)，使客戶能明明白白買保險。其次，公司應(yīng)在保單維持階段為客戶提供長期的優(yōu)質(zhì)保險服務(wù)。當(dāng)客戶申請被接受后，通過電話回訪、面見被保險人等方式與客戶聯(lián)系。確認(rèn)保險利益是否存在，客戶的陳述與投保單是否一致等重要事實，以便發(fā)現(xiàn)問題能迅速處理。切實維護(hù)和保障客戶的合法權(quán)益，塑造專業(yè)、真誠、守信的良好企業(yè)形象。當(dāng)客戶發(fā)生事故前來索賠時，應(yīng)盡量合理簡化手續(xù)，為客戶提供“一站式”服務(wù)。此外，通過向社會公開服務(wù)承諾，量化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)接受社會公眾的監(jiān)督。用真誠、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶和社會大眾對整個保險行業(yè)的信任和支持。
5．規(guī)范投保人、被保險人的信用行為是保險信用的重要保證，投保人和被保險人的如實告知義務(wù)是誡信原則在保險合同中的具體運用，是保險人估計和判斷風(fēng)險的一個重要依據(jù)。鑒于中國目前的狀況，可用法律的、經(jīng)濟(jì)的、行政的手段根治個人信用缺失的頑癥，讓誠信真正成為一種公認(rèn)的財富。
財務(wù)集中管理的重要內(nèi)容是財務(wù)管理制度的統(tǒng)一化，規(guī)范約束集團(tuán)公司、各子公司的日常管理，會計核算制度是財務(wù)管理制度的核心內(nèi)容。集團(tuán)公司應(yīng)以會計核算制度的統(tǒng)一化、規(guī)范化為起點，依據(jù)《會計法》、《公司法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合集團(tuán)公司財務(wù)管理與會計核算的實際要求，制定集團(tuán)公司會計核算制度，具體包括《集團(tuán)公司會計制度》、《集團(tuán)公司財務(wù)系統(tǒng)管理規(guī)定》、《貨幣資金管理辦法》、《公司財務(wù)企劃工作管理基本方案》等，在集團(tuán)公司內(nèi)部形成統(tǒng)一的會計報告、預(yù)算編制制度，子公司上報的數(shù)據(jù)可以直接使用，減少集團(tuán)公司內(nèi)部信息傳遞和使用的成本。集團(tuán)公司會計核算制度應(yīng)以規(guī)范集團(tuán)公司會計核算，通過會計確認(rèn)、計量和報告為企業(yè)決策提供可靠、有用的會計信息，其中，財務(wù)報告是集團(tuán)公司控制、評價子公司經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)，應(yīng)實行財務(wù)報告工作質(zhì)量考核制度。要明確集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費用、利潤等會計要素的定義，明確各項會計要素的確認(rèn)條件，規(guī)定不同會計事項的計量方法，這是整個會計核算工作的框架。要根據(jù)具體業(yè)務(wù)形成具體的核算辦法，使得會計核算能夠覆蓋到整個集團(tuán)公司、明確到所有業(yè)務(wù)事項，不僅要包括日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計核算，還應(yīng)規(guī)定固定資產(chǎn)處置、會計調(diào)整、企業(yè)合并等業(yè)務(wù)的會計處理，有效指導(dǎo)集團(tuán)公司、各子公司的會計核算工作。要明確公司財務(wù)部門的組織構(gòu)架，規(guī)范公司財務(wù)部門的名稱，確定各個部門的職能權(quán)限和任務(wù)分工，例如，按照公司財務(wù)部門的主要職責(zé)分為預(yù)算管理科、會計核算科、財務(wù)報告科等，各子公司的科室設(shè)置應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一、規(guī)范，子公司、新設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)和職能責(zé)任應(yīng)由集團(tuán)公司批準(zhǔn)，組織結(jié)構(gòu)與職能權(quán)限、責(zé)任分工的統(tǒng)一規(guī)范有利于業(yè)務(wù)信息、會計信息在公司的準(zhǔn)確、快速的傳遞，為集團(tuán)公司對下屬公司進(jìn)行有效管控提供制度層面的保障。
二、財務(wù)集中管理模式下會計集中核算管理
（一）會計核算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 財務(wù)集中管理模式下集團(tuán)公司財務(wù)管理職能集中于集團(tuán)公司，集團(tuán)公司通過設(shè)置集團(tuán)財務(wù)中心來負(fù)責(zé)整個集團(tuán)公司的財務(wù)管理工作，在財務(wù)中心下面設(shè)置集團(tuán)公司財務(wù)部、資金管理部、企劃發(fā)展部等。為了確保公司各項財務(wù)規(guī)則制度的落實，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制力度，有效控制公司財務(wù)風(fēng)險，集團(tuán)公司財務(wù)中心制定了針對下屬分支結(jié)構(gòu)的考核制度，以確保二級財務(wù)部門（子公司、的財務(wù)部門）能夠有效履行職責(zé)，子公司、對其下屬單位制定財務(wù)考核細(xì)則，形成逐級考核制度。財務(wù)中心作為集團(tuán)公司財務(wù)主管部門負(fù)責(zé)各子公司財務(wù)部門年度財務(wù)工作評價工作，從財務(wù)報告、財務(wù)管理、財務(wù)系統(tǒng)、資金管理等方面制定考核細(xì)則，考核分為季度考核和年度考核，考核結(jié)果作為人事部門薪酬發(fā)放的重要內(nèi)容之一。二級財務(wù)部門根據(jù)公司發(fā)展要求，從會計核算、財務(wù)管理、稅務(wù)管理、單證管理、資金管理、預(yù)算管理等方面對下屬財務(wù)機(jī)構(gòu)或者財務(wù)人員進(jìn)行考核。考核采用考核評分制，每個指標(biāo)都有相應(yīng)的分值、評分標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)權(quán)重。采用加權(quán)匯總的方法計算各部門的最終得分。表1是集團(tuán)財務(wù)中心制定的集團(tuán)資金管理部考核指標(biāo)和權(quán)重情況的一個示例。
（二）財務(wù)委派制與輪崗制 財務(wù)委派制是由集團(tuán)公司總部向子公司、委派財務(wù)人員，根據(jù)委派人員類型可以分為財務(wù)主管委派制、財務(wù)人員委派制。財務(wù)主管委派制是由集團(tuán)公司委派財務(wù)主管人員，財務(wù)人員委派制是由集團(tuán)公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)子公司財務(wù)人員的聘用和考核，全面負(fù)責(zé)公司的會計核算、預(yù)算管理、單證管理、資金管理等工作。兩種方式下財務(wù)主管都是整個委派制的核心，發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。財務(wù)主管負(fù)責(zé)執(zhí)行集團(tuán)公司的各項規(guī)章制度，對子公司的財務(wù)運行情況進(jìn)行監(jiān)督、控制，并對集團(tuán)公司總部負(fù)責(zé)。財務(wù)主管應(yīng)按照國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)本公司財務(wù)工作的實際需要，組織本單位的財務(wù)預(yù)算管理、資金使用計劃、費用開支計劃等工作，做好公司財務(wù)運行狀況的分析與預(yù)測，組織公司成本支出控制，參與重大經(jīng)濟(jì)事項的決策，定期向公司管理層和集團(tuán)公司匯報本級公司的財務(wù)成果及經(jīng)營狀況。財務(wù)輪崗制是在委派的財務(wù)主管之間實行定期調(diào)動制度，一般以三年為周期，其他情況下可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)動，以此來規(guī)避財務(wù)主管的道德風(fēng)險。
（三）財務(wù)集中辦公 集團(tuán)公司實行財務(wù)集中管理之后，集團(tuán)公司的主要會計核算業(yè)務(wù)由公司財務(wù)中心負(fù)責(zé)組織財務(wù)部、資金部、企劃部等部門完成，因此，實行財務(wù)集中辦公就成為一種必然。財務(wù)集中辦公一是財務(wù)人員的集中，二是會計業(yè)務(wù)的集中。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的成熟和會計信息系統(tǒng)的完善為集團(tuán)公司會計集中核算提供了技術(shù)支撐，集團(tuán)公司在財務(wù)中心設(shè)置各子公司的會計核算賬系統(tǒng)，全面負(fù)責(zé)子公司的會計賬務(wù)處理，子公司會計部門的主要職責(zé)在于收集、整理會計憑證，審核單據(jù)是否完整、合乎規(guī)定，然后將合法、有效的數(shù)據(jù)錄入會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過會計信息系統(tǒng)提交集團(tuán)公司審核，審核通過后，由集團(tuán)公司會計人員在各子公司賬務(wù)系統(tǒng)上記賬。公司下屬子公司、分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員直接歸公司財務(wù)中心管理，其業(yè)績考核由公司總部根據(jù)會計核算工作情況來進(jìn)行，與子公司經(jīng)營狀況不掛鉤，保持財務(wù)核算部門的獨立性。
三、財務(wù)集中管理模式下會計集中核算的主要內(nèi)容
集團(tuán)公司會計集中核算是根據(jù)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要而逐步改進(jìn)和完善，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)集團(tuán)公司會計集中核算在初期一般將三、四級業(yè)務(wù)核算集中到二級子公司、財務(wù)部門，即成立省域或者大區(qū)財務(wù)部，在三、四級單位的財務(wù)部門只保留出納收付款、單據(jù)收集等業(yè)務(wù)，主要會計核算工作由二級機(jī)構(gòu)來完成。隨著會計集中核算業(yè)務(wù)的增加，由集團(tuán)公司統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)公司會計業(yè)務(wù)核算變得越來越必要，在集團(tuán)公司設(shè)立財務(wù)中心（或財務(wù)公司）來進(jìn)行統(tǒng)一的會計核算和資金管理成為越來越多的集團(tuán)公司的選擇。集團(tuán)公司會計集中核算的主要內(nèi)容包括：憑證集中處理、總賬集中核算、費用報銷審核集中等。
（一）系統(tǒng)自動制證 在公司普遍采用會計電算化、會計信息化之后，憑證整理、匯總和錄入、記賬工作成為整個會計日常核算中工作量最大的部分，在會計核算、財務(wù)報表、財務(wù)分析實現(xiàn)自動化的情況下，如何實現(xiàn)憑證處理自動化成為廣大會計人員的訴求。自動制證根據(jù)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流程來設(shè)定憑證的生成規(guī)則，由財務(wù)系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)部門在開發(fā)過程中設(shè)計好財務(wù)接口。近年來，集團(tuán)公司自動制作會計憑證水平不斷提升，會計憑證自動化功能不斷完善，經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本支出會計憑證自動化功能臻于完善，并在固定資產(chǎn)核算、薪酬管理、現(xiàn)金、銀行存款收支等方面形成比較健全的憑證自動生成系統(tǒng)。
（二）總賬集中核算 （1）系統(tǒng)自動制證業(yè)務(wù)。系統(tǒng)自動制證為實施總賬集中核算提供了可能，分支機(jī)構(gòu)財務(wù)部門成為集團(tuán)財務(wù)中心的具體崗位，能夠在業(yè)務(wù)活動發(fā)生的同時，在集團(tuán)財務(wù)中心生成相應(yīng)的記賬憑證，例如車險保險費用的繳納，地區(qū)保險業(yè)務(wù)部門制作電子客戶保單，集團(tuán)公司審核后保險業(yè)務(wù)所在地區(qū)的財務(wù)部門收取保費，生成電子記賬憑證一式三份，一份交客戶，一份留地區(qū)財務(wù)部門，一份由集團(tuán)公司財務(wù)中心保留，第一至二聯(lián)由地區(qū)財務(wù)部門打印，第三聯(lián)由集團(tuán)公司財務(wù)中心打印，由于所有部門共用一個數(shù)據(jù)庫，可以根據(jù)系統(tǒng)生成的憑證單號進(jìn)行記賬、對賬等，解決了子公司、分支機(jī)構(gòu)向集團(tuán)公司寄送記賬原始憑證的問題。（2）手工制證業(yè)務(wù)。系統(tǒng)自動制證不能實現(xiàn)的業(yè)務(wù)仍然需要子公司、分支結(jié)構(gòu)手動錄入憑證，子公司、分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況將憑證數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)后，由系統(tǒng)在集團(tuán)公司財務(wù)部門終端自動生成記賬憑證，但是，各種原始單據(jù)、原始憑證仍然需要集團(tuán)公司進(jìn)行審核，為了解決原始紙質(zhì)單據(jù)傳遞速度慢的問題，可以先掃描各種原始單據(jù)，將掃描文件上傳至財務(wù)中心，由財務(wù)中心進(jìn)行復(fù)核審批。對于這類業(yè)務(wù)活動，集團(tuán)財務(wù)中心與子公司、分支機(jī)構(gòu)的會計核算分工可以用圖1進(jìn)行概況。（3）總賬集中的核算內(nèi)容。一是資產(chǎn)類。資產(chǎn)核算主要包括固定資產(chǎn)購入、折舊、調(diào)撥、處置的相關(guān)賬務(wù)處理，存貨的入庫、存量、出庫核算，地址易耗品的新增、攤銷等，以及稅金計提、繳納、代扣代繳個稅手續(xù)費返還、代繳個稅手續(xù)費返還等，一般可以由系統(tǒng)自動制證。二是負(fù)債類。核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付薪酬福利和其他應(yīng)付款等內(nèi)容。應(yīng)付賬款以及社會統(tǒng)籌保險費、住房公積金、獎金預(yù)提等應(yīng)付薪酬的內(nèi)容，業(yè)務(wù)活動的會計核算比較規(guī)范，能夠按照統(tǒng)一的規(guī)范進(jìn)行處理，適用于系統(tǒng)自動制證。其他應(yīng)付款的內(nèi)容不固定，更適合采用人工制單。三是收入。集團(tuán)公司主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等活動內(nèi)容比較固定，可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況設(shè)計憑證自動生成系統(tǒng)，對于罰款、資產(chǎn)清理凈收益或其他情況下的轉(zhuǎn)營業(yè)外收入的事項等產(chǎn)生的營業(yè)收入，由于內(nèi)容不確定，更適合采用手工制單的方式。四是支出。集團(tuán)公司的日常原材料采購、固定資產(chǎn)購買等常規(guī)性活動均可以自動制證進(jìn)行處理，而部分賠款、費用分?jǐn)?、損失分?jǐn)偟葼I業(yè)外支出項目目前還不適合于采用自動制證。
（三）費用集中審核、核算和支付 費用集中核算是費用集中管理的組成部分之一，整個費用集中管理由費用報銷單據(jù)集中審核、費用集中核算、費用集中支付三個部分組成。費用報銷單據(jù)集中審核將下屬單位的費用報銷憑證通過自動制證、手工制證掃描，由集團(tuán)財務(wù)中心在系統(tǒng)上進(jìn)行審核，下屬單位財務(wù)部門不再進(jìn)行費用審核。費用支出由財務(wù)中心根據(jù)憑證核算費用支出科目與金額，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時，通過資金管理系統(tǒng)將付款信息傳達(dá)至合作銀行統(tǒng)一支付，在規(guī)范費用支付操作，控制風(fēng)險方面效果顯著。首先業(yè)務(wù)部門費用事前申請。子公司及其所屬業(yè)務(wù)部門各項費用支出活動需要在費用簽報系統(tǒng)（EPO）中預(yù)先提出申請，在經(jīng)相應(yīng)部門批準(zhǔn)后方可進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動。在取得相關(guān)活動的發(fā)票后，由部門將發(fā)票作為附件填寫報銷單，交由部門負(fù)責(zé)人及公司領(lǐng)導(dǎo)簽字，由經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人負(fù)責(zé)單據(jù)的真實性。然后集中審核。子公司及下屬機(jī)構(gòu)財務(wù)部門不需要審核費用發(fā)票、費用報銷單的真實性，但需要及時將費用報銷單及相關(guān)發(fā)票掃描上傳至財務(wù)輔助系統(tǒng)（FAS），財務(wù)中心的財務(wù)人員根據(jù)機(jī)構(gòu)上傳的掃描影像文件審核發(fā)票內(nèi)容是否完整，報銷單信息填寫是否正確，實現(xiàn)費用報銷業(yè)務(wù)的雙重復(fù)核。然后集中核算。集團(tuán)財務(wù)中心會計人員根據(jù)經(jīng)票據(jù)審核通過的報銷單，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的費用支出預(yù)算進(jìn)行簽報，匹配之后運行PORA系統(tǒng)會在AP中生成發(fā)票，在簽報過程中，系統(tǒng)會自動核算部門費用支出預(yù)算項目是否超支，出現(xiàn)超支時系統(tǒng)會提醒是否繼續(xù)進(jìn)行，一般情況下，不得繼續(xù)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，在經(jīng)公司預(yù)算管理部門、財務(wù)中心負(fù)責(zé)人簽發(fā)批準(zhǔn)文件后可以先調(diào)整預(yù)算支出金額，再進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理。AP系統(tǒng)生成的發(fā)票同時會自動導(dǎo)入Oracle 系統(tǒng)的AP 模塊。最后集中支付。負(fù)責(zé)資金支付業(yè)務(wù)的會計人員根據(jù)系統(tǒng)AP模塊中的支付信息在資金管理系統(tǒng)中按照銀行支付格式要求批量制作付款單據(jù)，在經(jīng)財務(wù)中心資金支付負(fù)責(zé)人授權(quán)后，資金支付崗位的會計人員將支付信息提交銀行，銀行完成支付后返回付款信息，會計人員根據(jù)付款信息在系統(tǒng)中生產(chǎn)費用憑證和付款憑證，各級機(jī)構(gòu)根據(jù)需要可以從系統(tǒng)上查詢相關(guān)憑證并打印，財務(wù)中心需要打印費用憑證、付款憑證并與費用報銷單一起裝訂歸檔。
參考文獻(xiàn)：