時(shí)間：2023-06-07 16:19:17
導(dǎo)語(yǔ)：在合同管理關(guān)鍵控制點(diǎn)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
為了確保合同的履行，必須明確量化項(xiàng)目總監(jiān)的責(zé)、權(quán)、利。某一個(gè)項(xiàng)目，在確定中標(biāo)后，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)理單位管理規(guī)章制度，監(jiān)理單位應(yīng)與項(xiàng)目總監(jiān)理工程師及時(shí)簽訂項(xiàng)目總監(jiān)理工程師目標(biāo)責(zé)任狀。明確質(zhì)量管理、進(jìn)度管理、安全管理、投資管理、信息管理和工程驗(yàn)收管理目標(biāo)責(zé)任。在整個(gè)合同實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目考核與兌現(xiàn)規(guī)定，由監(jiān)理單位財(cái)務(wù)合同部和工程監(jiān)理部對(duì)考核指標(biāo)定期、不定期進(jìn)行考核并及時(shí)公布結(jié)果?？⒐を?yàn)收后，及時(shí)兌現(xiàn)對(duì)總監(jiān)理工程師的獎(jiǎng)懲。
2組建項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)
監(jiān)理效果顯著的項(xiàng)目，必定有一個(gè)高效、責(zé)任明確、分工合理、經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)。項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)是監(jiān)理單位對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)理工作的派出機(jī)構(gòu)，監(jiān)理機(jī)構(gòu)在監(jiān)理單位的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行項(xiàng)目總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)制，代表監(jiān)理單位全面履行監(jiān)理合同的責(zé)任和義務(wù)?？偙O(jiān)理工程師根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，合理安排配套的專業(yè)監(jiān)理工程師，并授權(quán)副總監(jiān)理工程師代表總監(jiān)理工程師行使總監(jiān)理工程師部分責(zé)任和權(quán)力。根據(jù)筆者多年的經(jīng)驗(yàn)，項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)一般采用線性管理模式。對(duì)于重大或具有一定難度的工程項(xiàng)目，監(jiān)理單位將組建專家咨詢組，以便隨時(shí)為監(jiān)理機(jī)構(gòu)提供堅(jiān)強(qiáng)的技術(shù)支持，使監(jiān)理工作滿足監(jiān)理合同的各項(xiàng)要求和規(guī)定。
3建立安全生產(chǎn)施工控制體系
監(jiān)理單位應(yīng)明令監(jiān)理機(jī)構(gòu)成立總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)制的安全生產(chǎn)施工控制體系，設(shè)置專職安全監(jiān)理工程師，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目安全生產(chǎn)施工控制工作?，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師擔(dān)任施工現(xiàn)場(chǎng)安全生產(chǎn)控制負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)工程施工現(xiàn)場(chǎng)的安全生產(chǎn)控制工作?，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理員在崗期間履行本班本崗位安全生產(chǎn)控制職責(zé)。
4做好“三控制、兩管理、一協(xié)調(diào)”工作
在質(zhì)量管理上，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)嚴(yán)把開工關(guān)、原材料質(zhì)量控制關(guān)、隱蔽工程和關(guān)鍵部位關(guān)、施工過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)及質(zhì)量評(píng)定驗(yàn)收關(guān)。在工程進(jìn)度上，嚴(yán)格審批施工單位的施工進(jìn)度計(jì)劃，督促施工單位落實(shí)節(jié)點(diǎn)工期。在工程投資上，以準(zhǔn)確計(jì)量和合理支付為準(zhǔn)則，嚴(yán)格計(jì)量支付程序和?？顚Ｓ贸绦?。堅(jiān)持合同管理程序化、信息管理計(jì)算機(jī)模塊化，以公平、公正為原則，協(xié)調(diào)好參建各方的關(guān)系。
針對(duì)具體的某一項(xiàng)目，監(jiān)理單位還要根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn)，合理確定本項(xiàng)目監(jiān)理工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)，合理分析監(jiān)理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。在關(guān)鍵控制點(diǎn)上，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)須配備足夠的人員、設(shè)備，且措施得當(dāng)，方法先進(jìn)。對(duì)設(shè)置的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取旁站、平行檢測(cè)、巡查等方式，進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，達(dá)到不影響工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資等的目的。
6結(jié)語(yǔ)
基于筆者多年從事水利工程監(jiān)理工作的經(jīng)驗(yàn)，要做好工程項(xiàng)目的監(jiān)理工作，監(jiān)理單位必須做好以下工作:
a.建立健全完善的監(jiān)理機(jī)構(gòu)管理制度。
b.與總監(jiān)理工程師簽訂目標(biāo)管理責(zé)任狀。
c.組建專家咨詢組，為監(jiān)理機(jī)構(gòu)提供堅(jiān)強(qiáng)的技術(shù)支持。
d.明令監(jiān)理機(jī)構(gòu)建立健全安全施工控制體系。
e.認(rèn)真做好“三控制、兩管理、一協(xié)調(diào)”工作。
Abstract： For the deficiency in the management of the nuclear power equipment suppliers， a evaluation index system for the nuclear power equipment suppliers is established in order to continuously improve and enhance the execute capability to form a new pattern of
"common development and win—win cooperation". At the same time， the evaluation index system of suppliers is applied to found the evaluation method and system. The evaluation method and system has played a positive role and achieved good results in practice to promote the implementation of the nuclear power equipment supply contract smoothly， ensure the equipment quality and the delivery schedule of equipment.
關(guān)鍵詞： 核電設(shè)備；供應(yīng)商；評(píng)價(jià)體系
Key words： nuclear power equipment；supplier；evaluation system
中圖分類號(hào)：F25 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006—4311（2012）27—0015—03
0 引言
隨著核電產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以及核電設(shè)備國(guó)產(chǎn)化的推進(jìn)，越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)外供應(yīng)商加入到核電設(shè)備的供應(yīng)行列。目前，參與中廣核集團(tuán)核電項(xiàng)目設(shè)備供應(yīng)的國(guó)內(nèi)外供應(yīng)商已達(dá)500多家。但眾多供應(yīng)商在項(xiàng)目管理能力和經(jīng)驗(yàn)、核電設(shè)備設(shè)計(jì)及制造標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、核電設(shè)備制造質(zhì)量保證體系、核安全意識(shí)和文化等方面均存在不足，這對(duì)所供設(shè)備的質(zhì)量和進(jìn)度產(chǎn)生了潛在風(fēng)險(xiǎn)。
核安全是和平利用核能的生命線，而設(shè)備質(zhì)量是核電站安全運(yùn)行的根本保證，供貨進(jìn)度是核電站建設(shè)成本控制的有效手段。為確保核電項(xiàng)目建設(shè)按計(jì)劃安全、高效的推進(jìn)，為安全運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，有必要在對(duì)核電設(shè)備供應(yīng)合同采取“全過(guò)程、全方位”控制的合同執(zhí)行管理模式基礎(chǔ)上，建立體系，以開展針對(duì)供應(yīng)商的合同執(zhí)行業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，使其充分認(rèn)識(shí)自身不足并不斷改進(jìn)和提高合同執(zhí)行能力，開創(chuàng)“共同發(fā)展、合作共贏”的新局面。
1 供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的準(zhǔn)備工作
中廣核工程有限公司在核電設(shè)備供應(yīng)合同管理中實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理制度，以項(xiàng)目經(jīng)理為首建立合同執(zhí)行團(tuán)隊(duì)，同時(shí)包括商務(wù)管理人員、質(zhì)量監(jiān)督控制人員、質(zhì)量體系監(jiān)督管理人員和技術(shù)管理人員等。在供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系建立的準(zhǔn)備階段主要完成兩項(xiàng)工作：
1.1 制定合同執(zhí)行進(jìn)度控制計(jì)劃 在公司自主開發(fā)的設(shè)備供應(yīng)合同管理“進(jìn)度測(cè)量系統(tǒng)”中，按照合同條款的規(guī)定，制定針對(duì)合同執(zhí)行全過(guò)程的合同執(zhí)行進(jìn)度控制計(jì)劃，設(shè)置各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵和重要的進(jìn)度控制點(diǎn)，并根據(jù)各進(jìn)度控制點(diǎn)對(duì)合同執(zhí)行總體進(jìn)度的影響確定控制點(diǎn)的權(quán)重因子。這些控制點(diǎn)將作為進(jìn)度控制和對(duì)供應(yīng)商合同執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的主要依據(jù)。
1.2 制定質(zhì)量控制計(jì)劃 制定對(duì)合同執(zhí)行全過(guò)程中各環(huán)節(jié)重要和關(guān)鍵控制點(diǎn)的質(zhì)量控制計(jì)劃，包括檢查和監(jiān)督計(jì)劃、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、試驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等。
2 供應(yīng)商評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立
根據(jù)核電設(shè)備合同執(zhí)行的特點(diǎn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，供應(yīng)商評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可分為客觀評(píng)價(jià)和主觀評(píng)價(jià)兩個(gè)部分。
2.1 客觀評(píng)價(jià)指標(biāo) 客觀評(píng)價(jià)以設(shè)備供應(yīng)商執(zhí)行“合同執(zhí)行進(jìn)度控制計(jì)劃”的實(shí)際情況為依據(jù)，選取在評(píng)價(jià)周期內(nèi)的進(jìn)度控制點(diǎn)為評(píng)價(jià)對(duì)象，對(duì)選取的控制點(diǎn)的完成情況逐一進(jìn)行評(píng)分，評(píng)分方法如下：
以被選取控制點(diǎn)的“理論延誤”量為基礎(chǔ)，結(jié)合供應(yīng)商在該控制點(diǎn)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)承擔(dān)的延誤責(zé)任和該控制點(diǎn)的權(quán)重因子，計(jì)算該控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)得分[1][2]。
2.1.1 計(jì)算延誤時(shí)間 首先，計(jì)算理論延誤，即
理論延誤=監(jiān)控點(diǎn)實(shí)際完成時(shí)間—監(jiān)控點(diǎn)計(jì)劃完成時(shí)間（按天計(jì)算）。當(dāng)該監(jiān)控點(diǎn)沒(méi)有實(shí)際完成時(shí)間時(shí)，以預(yù)計(jì)完成時(shí)間作為實(shí)際完成時(shí)間進(jìn)行計(jì)算。
其次，確定延誤責(zé)任系數(shù)。
延誤責(zé)任系數(shù)是指供應(yīng)商在該監(jiān)控點(diǎn)延誤上應(yīng)負(fù)責(zé)任的比例，在0—1之間選取。
最后，計(jì)算延誤時(shí)間，即
延誤=理論延誤×延誤責(zé)任系數(shù)。
2.1.2 確定進(jìn)度得分系數(shù) 根據(jù)延誤設(shè)置進(jìn)度得分系數(shù)，具體規(guī)則如表1所示。
2.1.3 計(jì)算監(jiān)控點(diǎn)得分 單個(gè)監(jiān)控點(diǎn)的得分計(jì)算如下：
監(jiān)控點(diǎn)得分=（50×階段權(quán)重×過(guò)程權(quán)重×設(shè)備權(quán)重×監(jiān)控點(diǎn)計(jì)算權(quán)重×進(jìn)度得分系數(shù)）÷0.75；
公司業(yè)務(wù)流程層面和信息技術(shù)整體控制使用控制矩陣展示，業(yè)務(wù)流程層面控制，包括涉及生產(chǎn)線條、市場(chǎng)線條和管理線條等的采購(gòu)管理、工程項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理、銷售管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告管理、資金管理、關(guān)聯(lián)方交易管理、稅務(wù)管理、合同管理、業(yè)務(wù)外包管理、信息系統(tǒng)管理等流程的內(nèi)部控制制度。信息技術(shù)整體控制，包括對(duì)程序和數(shù)據(jù)的訪問(wèn)、程序變更管理、程序開發(fā)管理、系統(tǒng)運(yùn)行管理、系統(tǒng)安全管理等流程的內(nèi)部控制制度。2006年，國(guó)資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求中央企業(yè)重視企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高投資回報(bào)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。2008年，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)公眾利益。2010年，財(cái)務(wù)部等五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，標(biāo)志著中國(guó)特色的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，將有助于提升中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，減少商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。
為持續(xù)提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平，河南移動(dòng)每年均開展內(nèi)控流程和控制點(diǎn)的優(yōu)化更新工作，并修訂完善內(nèi)部控制手冊(cè)。公司持續(xù)按照國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等外部監(jiān)管要求，結(jié)合電信通信企業(yè)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，優(yōu)化修訂了部分內(nèi)控流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，形成《內(nèi)部控制手冊(cè)》和《內(nèi)部控制矩陣》，更好的指導(dǎo)、規(guī)范和完善公司開展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。河南移動(dòng)開展內(nèi)部控制工作的總體目標(biāo)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，保證公司的合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率和效果的持續(xù)提升。具體而言，主要包括以下目標(biāo)：確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)性、完整性，實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；合理保證有關(guān)法律法規(guī)的遵循；確保有關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性。
公司在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，應(yīng)符合全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則。公司財(cái)務(wù)部作為內(nèi)部控制職能管理部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的組織協(xié)調(diào)，牽頭開展研究制訂內(nèi)部控制規(guī)劃策略、管理制度和政策辦法并組織實(shí)施，完善內(nèi)部控制體系框架建設(shè)，建立完善的內(nèi)部控制制度，定期維護(hù)和更新內(nèi)部控制手冊(cè)和矩陣；公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織開展對(duì)各單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性的測(cè)試和評(píng)價(jià)工作；公司各業(yè)務(wù)部門和地市分公司負(fù)責(zé)牽頭開展本專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的內(nèi)部控制工作，制定管理制度和政策辦法，負(fù)責(zé)內(nèi)控相關(guān)要求在本專業(yè)領(lǐng)域的落地實(shí)施，確保相關(guān)內(nèi)控要求融入日常工作流程，并在日常工作中得到有效執(zhí)行。
河南移動(dòng)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，針對(duì)不同情況，將合理運(yùn)用不相容崗位分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)務(wù)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。對(duì)于梳理確定的內(nèi)部控制流程，明確流程涉及的業(yè)務(wù)范圍、可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、流程描述和關(guān)鍵控制點(diǎn)，以及有關(guān)的業(yè)務(wù)制度索引等。對(duì)于設(shè)立的關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確控制點(diǎn)的適用范圍、控制目標(biāo)、控制頻率、控制方式、責(zé)任部門和責(zé)任人，以及穿行測(cè)試資料等關(guān)鍵信息。并充分利用信息化手段，推進(jìn)內(nèi)部控制要求與信息化規(guī)劃、建設(shè)的融合對(duì)接，將業(yè)務(wù)流程和控制措施固化嵌入信息系統(tǒng)中，減少內(nèi)部控制執(zhí)行中的人為因素，提高內(nèi)部控制措施的系統(tǒng)控制水平。河南移動(dòng)不斷通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制文化宣傳，建立與公司發(fā)展戰(zhàn)略相符合的誠(chéng)信、合規(guī)的企業(yè)文化，培養(yǎng)全員的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任感，以保障內(nèi)部控制各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？傊ㄟ^(guò)多年的內(nèi)控體系建設(shè)，河南移動(dòng)已初步形成了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的高質(zhì)量的內(nèi)控體系，對(duì)于提升河南移動(dòng)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力發(fā)揮了積極的作用。
作者：唐松凱 單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)河南有限公司漯河分公司
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；信息化
目前，隨著國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等一系列文件的頒布和實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的影響不斷擴(kuò)大。公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)非常重視企業(yè)內(nèi)部控制體系各項(xiàng)工作的開展情況，為了提高內(nèi)部控制的管理水平，真正將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋到企業(yè)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，公司按照內(nèi)部控制“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單電子化”的工作思路，充分利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，運(yùn)用信息化技術(shù)來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，從業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)出發(fā)，在公司比較成熟、高效、透明的業(yè)務(wù)率先開展電子化應(yīng)用，以點(diǎn)帶面，循序漸進(jìn)，全面深化公司內(nèi)部控制體系電子化應(yīng)用進(jìn)程。
本文著重從內(nèi)控信息化、成果利用等兩個(gè)方面談?wù)勅绾翁岣邇?nèi)控信息化工作。
一、提高對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的認(rèn)識(shí)
內(nèi)部控制信息化的工作原理就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，在企業(yè)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，盡量減少或消除人為操縱因素。公司內(nèi)控主管部門按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和上級(jí)部署，經(jīng)過(guò)多次調(diào)研和溝通，提出內(nèi)控信息化建設(shè)的總體目標(biāo)是規(guī)范透明、工作可控、業(yè)務(wù)留痕。
二、確定內(nèi)控信息化工作重點(diǎn)，逐步開展信息化推進(jìn)工作
公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和管控模式的特點(diǎn)，有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制信息化工作，通過(guò)建立專項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的工作辦理模塊，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動(dòng)提示、自動(dòng)流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)工作內(nèi)容與內(nèi)控要求的全面融合，確保權(quán)責(zé)分明、工作受控，責(zé)任落實(shí)到位。目前，公司在合同管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、成本控制管理系統(tǒng)、生產(chǎn)精細(xì)化管理系統(tǒng)等領(lǐng)域開展信息化應(yīng)用，通過(guò)程序控制、細(xì)化相關(guān)控制環(huán)節(jié)和要點(diǎn)。
1.在“合同管理”信息化工作中，通過(guò)對(duì)公司合同管理流程進(jìn)行全面優(yōu)化，積極推進(jìn)合同管理電子化應(yīng)用
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第16 號(hào)――合同管理”的有關(guān)要求，公司對(duì)合同管理中涉及物資采購(gòu)類的合同率先開展電子化應(yīng)用，把實(shí)施信息化管理作為公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段之一，目前已通過(guò)對(duì)采購(gòu)類合同的合同文本、合同條款等內(nèi)容進(jìn)行固化，并對(duì)采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)數(shù)量、合同審核、合同審批權(quán)限等具體環(huán)節(jié)進(jìn)行電子化控制，從而達(dá)到有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平的目的和作用。
2.在“資產(chǎn)管理”信息化工作中，通過(guò)對(duì)管理流程、管理規(guī)范中存在的缺陷進(jìn)行分析和梳理，通過(guò)添加相應(yīng)的、必要的管控模塊，持續(xù)提高信息系統(tǒng)在存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)管理中的利用效果
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第8 號(hào)――資產(chǎn)管理”的有關(guān)要求，公司在存貨管理中開始逐步提高信息化的利用效果，由于公司以前缺少對(duì)于存貨庫(kù)存賬齡進(jìn)行有效分析的管理，缺乏自主性分析等判定程序，主要因?yàn)楣矩?cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)法直接取得存貨的賬齡信息，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨賬齡進(jìn)行定期的統(tǒng)計(jì)和分析，缺少對(duì)賬齡較長(zhǎng)或殘次冷背等存貨的定期報(bào)告制度，公司統(tǒng)計(jì)存貨賬齡主要通過(guò)手工進(jìn)行，不僅工作量大，而且編制出的存貨賬齡分析表也不夠準(zhǔn)確，在一定程度上影響了對(duì)存貨跌價(jià)的判斷。目前，公司有關(guān)部門充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算運(yùn)行出存貨的賬齡，重點(diǎn)提高計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的利用效果，持續(xù)改善用友系統(tǒng)功能，添加相應(yīng)賬齡分析模塊，通過(guò)充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出存貨的賬齡信息，保證了存貨賬齡分析更加準(zhǔn)確，同時(shí)，建立定期統(tǒng)計(jì)分析制度，對(duì)存貨的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)提供準(zhǔn)確分析判斷依據(jù)，確保長(zhǎng)期呆滯存貨得到逐步有效處理。
3.在辦公系統(tǒng)信息化工作中，通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部信息網(wǎng)及OA系統(tǒng)功能深入進(jìn)行開發(fā)，積極推進(jìn)無(wú)紙化辦公
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第17號(hào)――內(nèi)部信息傳遞”的有關(guān)要求，公司積極建設(shè)內(nèi)部信息網(wǎng)，提高各業(yè)務(wù)系統(tǒng)工作效率。以前，由于公司內(nèi)部各部門之間信息孤立，溝通、查詢困難，工作效率低，且各業(yè)務(wù)系統(tǒng)精益管理的成果需要以信息化為手段進(jìn)行固化和持續(xù)改善。為了便于溝通、查詢信息、應(yīng)用系統(tǒng)集成以及固化精益管理成果，從提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息在內(nèi)部各管理層級(jí)之間的有效溝通和充分利用，公司以組織框架和職能系統(tǒng)為主線，設(shè)計(jì)開發(fā)內(nèi)部信息網(wǎng)站平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)充分共享，提高了公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的工作效率。目前OA系統(tǒng)已實(shí)施發(fā)文管理、收文管理、通知通告、辦公信息、宣傳報(bào)道五個(gè)模塊，實(shí)現(xiàn)了文件、通知的起草、審核、簽發(fā)、傳閱等流程的無(wú)紙化和規(guī)范化。
以上是公司利用信息化手段加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的具體實(shí)例，下一步公司將根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況、機(jī)構(gòu)職能調(diào)整情況，以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)出現(xiàn)新變化的情況等，逐步擴(kuò)大信息化綜合利用的廣度和深度，大力推進(jìn)管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程信息化的全覆蓋。通過(guò)持續(xù)利用信息化手段進(jìn)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，不斷提高公司整體管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保障公司內(nèi)部控制體系運(yùn)行更加良好、有效，更好地為增加組織價(jià)值服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化 解決措施
中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2010)10-150-01
一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理目前存在的問(wèn)題
1.工程管理過(guò)程中各部門的職責(zé)分工不明確,缺少執(zhí)行及考核標(biāo)準(zhǔn)的約束。
2.缺少完整的組織體系和必要的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào),對(duì)工程已完工工作量進(jìn)行評(píng)估。
3.財(cái)務(wù)部門沒(méi)有介入工程的全過(guò)程管理,對(duì)具體工程造價(jià)的構(gòu)成不了解,使得工程財(cái)務(wù)控制被動(dòng)、滯后。
4.工程項(xiàng)目在合同管理方面,還有待規(guī)范。有關(guān)合同缺少必要的約定事項(xiàng),如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。
5.工程物資招標(biāo)、價(jià)款支付、質(zhì)保金的留取以及工程物資的出入庫(kù)管理缺少規(guī)范的流程。
6.工程結(jié)算、決算資料移交不及時(shí),不全面,對(duì)財(cái)務(wù)編制財(cái)務(wù)決算,移交資產(chǎn)管理,審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)均帶來(lái)困難,同時(shí)也不利于資料檔案的歸檔。
7.完工工程缺少評(píng)估機(jī)制,不利于工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核及對(duì)工程概算偏差的校正。
二、解決措施
以上問(wèn)題在中小施工企業(yè)中帶有普遍性,較為突出,是制約企業(yè)發(fā)展的主要因素,是頑癥之所在。對(duì)于規(guī)模較小的施工企業(yè),由于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單,收支不多,企業(yè)負(fù)責(zé)人有能力兼顧業(yè)務(wù)和管理。雖然沒(méi)有建立明文的財(cái)務(wù)管理制度,但其日常收支審批手續(xù)、業(yè)務(wù)開展的流程很嚴(yán)格很明確,能夠做到守法經(jīng)營(yíng),依法納稅,企業(yè)可以維持正常的運(yùn)營(yíng)。對(duì)于處于高速發(fā)展期和擴(kuò)張型的施工企業(yè),以上問(wèn)題更加嚴(yán)重和緊迫,而歸結(jié)起來(lái)還是管理意識(shí)淡薄。唯有科學(xué)管理,才是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、長(zhǎng)盛不衰的法寶。沒(méi)有業(yè)務(wù)何來(lái)企業(yè),沒(méi)有管理何來(lái)效益,企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益,追求利潤(rùn)最大化,必須明確市場(chǎng)定位,把業(yè)務(wù)做大做強(qiáng),與此同時(shí),必須強(qiáng)化內(nèi)部管理,理順業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程,經(jīng)營(yíng)與管理相輔相成,并駕齊驅(qū)。管理是一把雙刃劍,管理到位,會(huì)給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)推波助瀾,使業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)順風(fēng)順?biāo)?管理欠缺,會(huì)從各方面影響業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng),造成業(yè)務(wù)萎縮。
施工企業(yè)管理控制點(diǎn)很多,涉及到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的方方面面,而真正能夠把施工過(guò)程、各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)串聯(lián)起來(lái),起到穿針引線作用的是財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是施工企業(yè)管理的核心、切入點(diǎn)和突破口,是以資金為導(dǎo)線的綜合性管理。財(cái)務(wù)管理就像是人體的血液循環(huán)系統(tǒng),對(duì)工程的施工過(guò)程、各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)都起到監(jiān)管控制的作用。針對(duì)施工企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理弱點(diǎn),設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)流程,制定崗位職責(zé),明確審批權(quán)限,實(shí)行財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理,使企業(yè)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有序銜接,各職能部門協(xié)調(diào)配合,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限分明、分工負(fù)責(zé),從而消除施工企業(yè)管理障礙,形成企業(yè)良性循環(huán)、和諧發(fā)展的理想局面。通過(guò)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,可以解決施工企業(yè)管理瓶頸問(wèn)題,可以理順業(yè)務(wù)流程,減少漏洞,消除隱患;可以通過(guò)崗位設(shè)置精簡(jiǎn)人員,做到人盡其才;可以明確權(quán)責(zé)劃分,做到合理收放;可以將高層領(lǐng)導(dǎo)從紛繁的事務(wù)中解脫出來(lái),集中精力謀大計(jì);可以通過(guò)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì),增收節(jié)支,開源節(jié)流,經(jīng)濟(jì)核算。
三、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)模塊
財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng),一般包括5個(gè)系統(tǒng)模塊。
1.財(cái)務(wù)流程模塊。財(cái)務(wù)流程必須結(jié)合各工程項(xiàng)目部門業(yè)務(wù)流程制定,首先根據(jù)各預(yù)算單位或者部門的業(yè)務(wù)實(shí)際,制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程,并繪制業(yè)務(wù)流程圖,流程圖中注明關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié),并重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支的手續(xù),明確財(cái)務(wù)收支的責(zé)任人,簽字審批程序,并設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的單據(jù)及傳遞程序。
2.崗位設(shè)置與權(quán)限劃分模塊。崗位描述的范圍包括財(cái)務(wù)部全部工作崗位,如財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位、財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位、財(cái)務(wù)主管崗位、主管會(huì)計(jì)崗位、出納崗位、分戶會(huì)計(jì)崗位等。該模塊應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)流程的描述,設(shè)置財(cái)務(wù)崗位,并進(jìn)行權(quán)限劃分,應(yīng)特別關(guān)注關(guān)鍵控制點(diǎn)、單據(jù)傳遞和審批手續(xù)。
3.財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化模塊。財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化在公司中的實(shí)施包括如下步驟:標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、具體執(zhí)行、控制與監(jiān)督。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)主要包括:企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)流程和賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)分類匯總的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì),這三個(gè)部分分別從信息的采集,匯總和反映等方面對(duì)信息進(jìn)行控制,形成企業(yè)的財(cái)務(wù)信息規(guī)范。
4.財(cái)務(wù)預(yù)算模塊。財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算,施工成本預(yù)算,財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。要實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約的目的,必須實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。
5.考核與獎(jiǎng)懲模塊?？己酥饕P(guān)注財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息利用兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的考核,包括費(fèi)用報(bào)銷,提請(qǐng)收款,對(duì)賬及時(shí)準(zhǔn)確,差錯(cuò)舞弊方面等,對(duì)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等監(jiān)督管理方面,同樣可以考核;財(cái)務(wù)信息的利用,包括對(duì)內(nèi)部控制方面的反饋意見(jiàn),對(duì)籌資、投資等方面決策提供的信息資料等。
四、結(jié)語(yǔ)
施工企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,可以強(qiáng)化內(nèi)部控制,優(yōu)化財(cái)務(wù)環(huán)境,理順財(cái)務(wù)流程,規(guī)范和細(xì)化財(cái)務(wù)手續(xù),進(jìn)而提高管理效率。實(shí)行財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,要求施工企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須以財(cái)務(wù)為中心,強(qiáng)調(diào)各部門和人員的崗位職責(zé)與財(cái)務(wù)流程設(shè)計(jì),通過(guò)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,使各部門乃至整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)有機(jī)的結(jié)合,使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能夠清晰地了解本部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)流程,準(zhǔn)確把握本部門的關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制環(huán)節(jié),做到心中有數(shù),手續(xù)透明,職責(zé)明確,權(quán)利適當(dāng)。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的目標(biāo)是解決企業(yè)管理瓶頸問(wèn)題,既要提高管理效率,又要獲得管理效益。
施工企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化也有一些弊端。規(guī)范的制定使執(zhí)行人員處理問(wèn)題比較機(jī)械,過(guò)于依賴制度,缺乏創(chuàng)新與活力,與各工程項(xiàng)目部門的溝通管理也需要加強(qiáng)。即使企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,也并不代表反映的信息就一定是有效的。如果沒(méi)有一個(gè)良好的反饋通道,使標(biāo)準(zhǔn)不斷地根據(jù)經(jīng)營(yíng)變化調(diào)整,一個(gè)原本有效的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)漸漸失效,甚至成為企業(yè)發(fā)展的阻力?，F(xiàn)代市場(chǎng)靈活多變,新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方式不斷涌現(xiàn),更優(yōu)化的管理理念層出不窮,必然導(dǎo)致以往設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不適合新的財(cái)務(wù)要求,所以施工企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程是永遠(yuǎn)沒(méi)有終點(diǎn)的。
制度管理是現(xiàn)代管理最主要的特色，施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作的重點(diǎn)就在于確立財(cái)務(wù)成本管理在企業(yè)中的地位，而地位的確定又是通過(guò)建立健全規(guī)章制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。一方面，建立健全施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的規(guī)章制度，既能夠使得財(cái)務(wù)制度滿足施工的發(fā)展需要，將施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作中的靈活性與原則性做到統(tǒng)一；另一方面，能夠讓施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作做到有法可依、有章可循，有效地解決施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理存在制度缺陷問(wèn)題。
2.注重施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)
隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，對(duì)于施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理人員素質(zhì)要求越來(lái)越高，因此，必須要注重技能培訓(xùn)。①注重培訓(xùn)的實(shí)效性。培訓(xùn)內(nèi)容要實(shí)在具體，培訓(xùn)人員要按時(shí)到場(chǎng)、培訓(xùn)時(shí)間要落實(shí)到位，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)讓施工企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)上一個(gè)檔次；②培訓(xùn)應(yīng)該具有廣泛性。應(yīng)該對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行合理設(shè)置安排，要兼顧財(cái)務(wù)成本管理的各種知識(shí)，要讓施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理人員盡量多掌握一些技能和知識(shí)，成為“多技型”、“復(fù)合型”的人才；③細(xì)化人員培訓(xùn)計(jì)劃。施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)成本管理人員的實(shí)際情況，制定出切實(shí)可行的晉升計(jì)劃、再教育計(jì)劃、人才引進(jìn)計(jì)劃以及培訓(xùn)計(jì)劃等。按照“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的原則，既安排員工外出參加各類培訓(xùn)班，也要邀請(qǐng)專家學(xué)者到單位、到崗位上對(duì)財(cái)務(wù)成本管理人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，全面提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理人員的綜合素質(zhì)；④還應(yīng)該為施工企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理人員建立科學(xué)的激勵(lì)和評(píng)價(jià)考核機(jī)制。從目前來(lái)看，絕大多數(shù)的施工企業(yè)現(xiàn)行的績(jī)效考核體系都沒(méi)有可量化的考核指標(biāo)。而定量評(píng)估卻能夠大幅度提高考核的有效性和準(zhǔn)確性，便于對(duì)財(cái)務(wù)成本管理人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行正確評(píng)價(jià)。定量評(píng)估應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面：第一，應(yīng)該詳細(xì)說(shuō)明每個(gè)崗位的具體內(nèi)容，包括工作評(píng)價(jià)、崗位條件、工作職責(zé)等；第二，量化考核績(jī)效考核體系中的“廉、績(jī)、勤、能、德”；第三，詳細(xì)分解“廉、績(jī)、勤、能、德”，將分解項(xiàng)目制定為相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；第四，根據(jù)財(cái)務(wù)成本管理人員不同的行政職務(wù)來(lái)制定相應(yīng)的分值標(biāo)準(zhǔn)，即按照普通員工、一般干部、中層干部、主要領(lǐng)導(dǎo)來(lái)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)分值，總分為100分。對(duì)于那些評(píng)價(jià)考核長(zhǎng)期低于60分的財(cái)務(wù)成本管理人員，應(yīng)該找其談話，要求其整改，若還是屢教不改，則應(yīng)該予以待崗、淘汰，扣發(fā)績(jī)效。這種評(píng)估方法可以較為客觀、公正地評(píng)價(jià)每個(gè)工作人員的績(jī)效，優(yōu)化配置崗位人員。
3.建立規(guī)范有效的財(cái)務(wù)成本稽核工作規(guī)范
施工企業(yè)在制定財(cái)務(wù)成本稽核工作規(guī)范時(shí)務(wù)必要參考企業(yè)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，以此來(lái)達(dá)到解決問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的效果。例如施工企業(yè)的采購(gòu)流程可以分為12個(gè)環(huán)節(jié)，分別為：對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)管理人員的職責(zé)進(jìn)行明確；對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核、選擇；對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審批與編制；簽訂與執(zhí)行采購(gòu)合同；控制采購(gòu)價(jià)格；保險(xiǎn)與運(yùn)輸；貨款支付與核算；檢驗(yàn)入庫(kù)；考核等。在稽核采購(gòu)流程時(shí)，可以重點(diǎn)稽核質(zhì)量檢驗(yàn)單、采購(gòu)合同的簽字是否有效、是否有預(yù)算、采購(gòu)流程是否合規(guī)、是否按企業(yè)的正常程序來(lái)對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行確定、采購(gòu)過(guò)程是否實(shí)現(xiàn)了職責(zé)的分離、等，具體可獨(dú)立妥善保管每筆業(yè)務(wù)的報(bào)告單，以備檢查。
4.實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合
第一，建立財(cái)務(wù)稽核工作網(wǎng)絡(luò)。施工企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一級(jí)總稽核崗，而各二級(jí)院系及下屬部門應(yīng)該設(shè)立二級(jí)稽核崗，直接受到一級(jí)總稽核崗的管理，要按照內(nèi)部控制的要求來(lái)對(duì)各二級(jí)單位的業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)進(jìn)行追溯檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)效益流失環(huán)節(jié)及問(wèn)題，確保符合內(nèi)部控制的需要。二級(jí)稽核崗應(yīng)該定期向一級(jí)總稽核崗報(bào)告稽核工作，以此來(lái)保證上下級(jí)單位之間信息的傳遞，特別是對(duì)于性質(zhì)特殊、金額較大的重大業(yè)務(wù)要寫明風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、稽核內(nèi)容、存在問(wèn)題、是否符合稽核規(guī)范、解決方法建議等。一旦稽核人員發(fā)現(xiàn)有舍近求遠(yuǎn)采購(gòu)、采購(gòu)價(jià)格不合理等問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)向施工企業(yè)管理層進(jìn)行匯報(bào)，而總稽核崗除了定期向施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子編制財(cái)務(wù)稽核內(nèi)部控制報(bào)告外，還應(yīng)該為他們提供建設(shè)性意見(jiàn)以供參考，這樣就能夠保證日常工作與稽核工作緊密相關(guān)，增強(qiáng)事前事中控制、加強(qiáng)信息流通。第二，專項(xiàng)檢查與定期檢查相結(jié)合。要定期安排財(cái)務(wù)稽核人員來(lái)對(duì)某個(gè)流程進(jìn)行專項(xiàng)檢查，尤其是要對(duì)銷售、采購(gòu)、資本支出、貨幣資金等重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)互查、自查工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估要格外重視，財(cái)務(wù)稽核結(jié)果要與施工企業(yè)績(jī)效考核獎(jiǎng)懲掛鉤。第三，設(shè)計(jì)適合自己的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程。施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)予以確定，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)適合自身的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，必要時(shí)還可以由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)幫助制定。把好項(xiàng)目支出關(guān)，將項(xiàng)目支出細(xì)化到每一個(gè)項(xiàng)目，在保運(yùn)轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定的原則下取消了以前年度部分成效不明顯的項(xiàng)目，并將項(xiàng)目資金分類管理，分級(jí)審批，以確保財(cái)政資金落到實(shí)處。
5.加強(qiáng)合同管理，合理索賠
隨著施工企業(yè)應(yīng)用工程量清單報(bào)價(jià)法越來(lái)越多，施工企業(yè)要認(rèn)真做好簽證，重新審核、計(jì)算工程量，但是目前來(lái)看，薄弱之處主要在合理索賠和施工合同管理。目前很多施工建設(shè)項(xiàng)目都采用固定價(jià)合同，而固定價(jià)合同只能增減設(shè)計(jì)變更，因此，加強(qiáng)合同管理，合理索賠就顯得尤為重要。第一，合同管理施工合同。在工程施工中，施工企業(yè)和建設(shè)單位都必須遵循施工合同的條款，這是最終確定工程概預(yù)算的重要保證，也是施工雙方所要遵循的經(jīng)濟(jì)文件、技術(shù)文件、法律文件。由于建設(shè)施工的合同內(nèi)容多、合同執(zhí)行期長(zhǎng)、投資巨大。所以，施工合同中除了有造價(jià)、質(zhì)量、工期、工作范圍等一般條款外，還應(yīng)該要涉及到專利、文物、稅收、保險(xiǎn)等內(nèi)容。施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)，務(wù)必要對(duì)每一條款內(nèi)容都進(jìn)行仔細(xì)斟酌、全面考慮，不然的話，就很容易造成施工企業(yè)出現(xiàn)巨大損失。同時(shí)，一旦簽訂合同之后，施工企業(yè)就必須全面履行合同，按期按質(zhì)竣工，以此來(lái)贏得良好的信譽(yù)，實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)效益。第二，索賠。施工企業(yè)經(jīng)常都會(huì)遇到拖欠工程款、故意刁鉆的業(yè)主，對(duì)于這種情況，施工企業(yè)要對(duì)與施工索賠有關(guān)的資料和依據(jù)（如雙方來(lái)往函件、隱蔽記錄、施工合同、設(shè)計(jì)變更、施工圖紙、圖紙會(huì)審、招標(biāo)文件等）進(jìn)行整理、收集，要有理有據(jù)地向業(yè)主提出索賠要求，以書面形式將施工索賠通知給業(yè)主，施工索賠的過(guò)程中，要找準(zhǔn)索賠依據(jù)和索賠事實(shí)，同時(shí)編制出有說(shuō)服力的索賠報(bào)告。索賠報(bào)告要做到重點(diǎn)突出、條理清楚、簡(jiǎn)明扼要，語(yǔ)言要婉轉(zhuǎn)恰當(dāng)，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確無(wú)誤，索賠要求要實(shí)事求是，只有這樣，才能夠達(dá)到索賠要求。
6.結(jié)語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè) 內(nèi)控制度 建議
內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理職能的重要組成部分，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，建筑施工企業(yè)面臨著越來(lái)越大的壓力。成功的大型建筑施工企業(yè)經(jīng)驗(yàn)表明，完善內(nèi)控制度建設(shè)是其提高經(jīng)營(yíng)管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施。
一、施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)況
建筑施工企業(yè)相比于其他企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面有明顯的特點(diǎn)：首先，生產(chǎn)周期長(zhǎng)、非重復(fù)性、分散性強(qiáng)。建筑產(chǎn)品工序復(fù)雜、體積龐大，一般須經(jīng)跨年度完成，且均是一次性、非重復(fù)生產(chǎn)；建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目分布在不同地區(qū)，分散性強(qiáng)。其次，建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)只能是露天作業(yè)，受天氣狀況的影響大。再次，管理難度大。建筑施工涉及的協(xié)作關(guān)系眾多，需要與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、建設(shè)等單位協(xié)作配合，項(xiàng)目的不同階段需要設(shè)置不同的管理結(jié)構(gòu)等原因?qū)е陆ㄖ┕て髽I(yè)的管理難度大。
目前，大多數(shù)建筑施工企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度。而且內(nèi)控制度的實(shí)施也極大地改進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督及稽核，有利于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。但是，內(nèi)控制度的修訂和完善跟不上建筑市場(chǎng)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度仍存在一些問(wèn)題有待改善。首先，對(duì)內(nèi)控制度貫徹力度不夠。相當(dāng)一部分管理者對(duì)建立內(nèi)控制度不夠重視，部分企業(yè)沒(méi)有建立或者不夠重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的約束作用。其次，內(nèi)控組織規(guī)劃設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性。對(duì)于日益集團(tuán)化、規(guī)?；慕ㄖ髽I(yè)，從集團(tuán)公司、子公司、到每個(gè)施工項(xiàng)目單位，均應(yīng)設(shè)置科學(xué)有效的內(nèi)控制度。再次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已成為施工企業(yè)面臨的主要不確定因素。尤其是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工企業(yè)在公路、市政建設(shè)招投標(biāo)中存在惡性競(jìng)爭(zhēng)，加之內(nèi)控不健全，增大了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
二、內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)施工企業(yè)的重要作用
1、完善的內(nèi)部控制制度，能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)管理效益目標(biāo)。實(shí)行有效的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)各部門緊密配合，發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢(shì)。通過(guò)建立健全組織機(jī)構(gòu)、審批制度、核算流程等，對(duì)各部門進(jìn)行綜合監(jiān)督和考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲分明的政策制度，能激發(fā)員工的工作熱情，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
2、內(nèi)部控制是企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)最有效的手段之一。建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)必須進(jìn)行預(yù)防和控制，尤其應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制。完善的內(nèi)部控制制度，能夠有效規(guī)避各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)通過(guò)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、規(guī)避及控制，強(qiáng)化員工內(nèi)控意識(shí)，促使企業(yè)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、提高風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性，進(jìn)而共同參與到風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作之中，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
3、完善的內(nèi)部控制制度，能夠提升企業(yè)的綜合實(shí)力，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理必不可少的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部管理工作的基礎(chǔ)和奠基，其設(shè)計(jì)應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從企業(yè)戰(zhàn)略高度制定相關(guān)內(nèi)控制度，通過(guò)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵控制點(diǎn)
1、資金和收入管理控制。資金是建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要基礎(chǔ)，企業(yè)有必要根據(jù)資金業(yè)務(wù)流程建立完善的內(nèi)部控制制度。資金管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于：企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)相關(guān)人員授予相應(yīng)的資金結(jié)算權(quán)限，大額或特殊的資金收支應(yīng)經(jīng)主管人員專門批示；每一項(xiàng)資金收支業(yè)務(wù)都必須取得或自制原始憑證并經(jīng)經(jīng)辦人員簽章、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)主管人員審核，確保資金安全。
建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)周期長(zhǎng)，給企業(yè)收入管理帶來(lái)了諸多困難。收入管理時(shí)應(yīng)注意：在承攬施工項(xiàng)目前應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在對(duì)業(yè)主的信譽(yù)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)審查和規(guī)劃審批等情況綜合評(píng)估的基礎(chǔ)上決定承攬或放棄項(xiàng)目；在投標(biāo)管理及合同管理方面，保管資質(zhì)證書和印章的人員、保管合同印章的人員均應(yīng)與投標(biāo)人員的職責(zé)分離，做到投標(biāo)申請(qǐng)、印章及證書使用之間相互監(jiān)督，互相牽制；在合同簽署前還應(yīng)經(jīng)過(guò)內(nèi)部相關(guān)部門的嚴(yán)格審查把關(guān)，保障企業(yè)利益。
2、結(jié)算及變更索賠控制。建筑施工企業(yè)的結(jié)算既包括與業(yè)主的結(jié)算，也包括與分包商、供應(yīng)商的結(jié)算，在結(jié)算控制中應(yīng)注意：結(jié)算應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，并與現(xiàn)場(chǎng)施工人員職責(zé)相分離；結(jié)算人員應(yīng)收集包括合同、圖紙、價(jià)格信息、變更等在內(nèi)的齊備的資料，并理解透徹合同、圖紙中的相關(guān)規(guī)定；準(zhǔn)確計(jì)量工程量，保證結(jié)算金額準(zhǔn)確真實(shí)。
在施工過(guò)程中若業(yè)主變更設(shè)計(jì)，技術(shù)人員應(yīng)及時(shí)將變更通知合同管理部門、財(cái)務(wù)部門和結(jié)算部門，現(xiàn)場(chǎng)施工部門則應(yīng)按照變更后的設(shè)計(jì)施工；若施工過(guò)程中出現(xiàn)業(yè)主原因?qū)е缕髽I(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)形成索賠資料，提出索賠要求。
3、采購(gòu)和生產(chǎn)控制。采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)包括：采購(gòu)前，物資采購(gòu)應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請(qǐng)，經(jīng)審批部門批準(zhǔn)，形成采購(gòu)計(jì)劃；采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)選擇合適的供應(yīng)商，特別是采購(gòu)重要物資，如三大材、外墻面磚等材料時(shí)，應(yīng)在質(zhì)量人員、技術(shù)人員和采購(gòu)人員對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考察的基礎(chǔ)上，通過(guò)公開招標(biāo)確定供應(yīng)商；材料驗(yàn)收時(shí)應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員和采購(gòu)人員同時(shí)驗(yàn)收合格后才能入庫(kù)；入庫(kù)之后，財(cái)務(wù)部門檢查采購(gòu)計(jì)劃、入庫(kù)單和發(fā)票等資料后，經(jīng)主管人員批準(zhǔn)才能按合同規(guī)定付款；內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)對(duì)材料采購(gòu)過(guò)程中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的問(wèn)題。
施工環(huán)節(jié)應(yīng)注意的關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)：施工前須制定合理的施工計(jì)劃；施工過(guò)程中嚴(yán)格按照施工計(jì)劃執(zhí)行，生產(chǎn)人員需按生產(chǎn)量計(jì)劃領(lǐng)用材料，并將工程量與材料使用量核對(duì)，防止超限額使用材料；定期盤點(diǎn)材料，編制月、季及年度剩余材料盤點(diǎn)表；在授權(quán)范圍內(nèi)處理剩余材料并上報(bào)企業(yè)；加強(qiáng)對(duì)機(jī)具使用的監(jiān)管，防止私自外借；對(duì)工程進(jìn)度監(jiān)控，盡可能按照計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行施工，如遇特殊情況應(yīng)及時(shí)修改施工計(jì)劃。
4、分包商控制。對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)的某些分項(xiàng)工程需由分包商完成，隨著建筑業(yè)發(fā)展，分包商越來(lái)越多的參與到分項(xiàng)工程建設(shè)中。建筑施工企業(yè)對(duì)分包商的管理應(yīng)注意：在分析自身力量的基礎(chǔ)上確定是否需要進(jìn)行勞務(wù)分包；選擇分包商時(shí)應(yīng)考察分包商的資質(zhì)、技術(shù)能力、設(shè)備、資金、信譽(yù)等情況，并經(jīng)主管人員審批后才能確定分包商。
5、成本費(fèi)用控制。建筑施工企業(yè)成本控制工作貫穿于從投標(biāo)到竣工結(jié)算的全過(guò)程中。成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵源頭是投標(biāo)階段，通過(guò)事前目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)控制，在成本期望值基礎(chǔ)上考慮適當(dāng)利潤(rùn)來(lái)編制具有競(jìng)爭(zhēng)力的投標(biāo)報(bào)價(jià)；施工準(zhǔn)備階段須做好施工組織設(shè)計(jì)及目標(biāo)責(zé)任成本分解，按工序標(biāo)準(zhǔn)成本方法制定事中目標(biāo)成本計(jì)劃；施工過(guò)程中，應(yīng)采用最適當(dāng)?shù)氖┕ぜ夹g(shù)和施工工藝，及時(shí)修正施工方案及組織設(shè)計(jì)，并按工序標(biāo)準(zhǔn)成本來(lái)分解目標(biāo)計(jì)劃成本，落實(shí)到各個(gè)部門和各個(gè)班組，盡可能地降低材料消耗和人工消耗；結(jié)算階段，工程造價(jià)人員根據(jù)施工圖紙、簽證費(fèi)用、中標(biāo)價(jià)格、索賠費(fèi)用等計(jì)算出各分部分項(xiàng)工程的成本并與調(diào)整的目標(biāo)計(jì)劃成本對(duì)比，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部及班組進(jìn)行考核，實(shí)行分明的獎(jiǎng)懲制度。
6、安全質(zhì)量控制。建筑施工企業(yè)的安全質(zhì)量控制應(yīng)注意：嚴(yán)格按照《安全生產(chǎn)法》的要求，并結(jié)合各個(gè)項(xiàng)目的生產(chǎn)周期、地理?xiàng)l件等特點(diǎn)，建立健全各級(jí)崗位責(zé)任制、質(zhì)量和安全保證體系、質(zhì)量和安全規(guī)章制度以及嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。將安全目標(biāo)與要求及獎(jiǎng)懲制度下發(fā)到每個(gè)工地，企業(yè)派駐現(xiàn)場(chǎng)的人員定期進(jìn)行安全質(zhì)量檢查，并督促工地施工員進(jìn)行整改。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)每月或每季度進(jìn)行一次質(zhì)量安全大檢查，發(fā)出隱患整改通知書，并要求工地限期整改和反饋。對(duì)于存在隱患的工程，企業(yè)對(duì)整改情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤檢查，對(duì)未按要求及時(shí)整改的工程相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，確保工程質(zhì)量和安全。
四、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度管理的建議
1、優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。董事會(huì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系中發(fā)揮著核心作用，通過(guò)在董事會(huì)下設(shè)立財(cái)務(wù)委員會(huì)、項(xiàng)目管理委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)等專門委員會(huì)以及引進(jìn)獨(dú)立董事制度等可以提高董事會(huì)的專業(yè)化和社會(huì)化，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控制度在企業(yè)中的積極推進(jìn)。其次，加強(qiáng)對(duì)職工教育，樹立內(nèi)控意識(shí)。在目標(biāo)確定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度制定時(shí)應(yīng)考慮員工意愿，通過(guò)與員工溝通，制定既有利于企業(yè)又具有群眾基礎(chǔ)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度制定后，企業(yè)應(yīng)大力宣傳內(nèi)控制度的積極作用，加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)道德及誠(chéng)信意識(shí)的教育，使企業(yè)上下團(tuán)結(jié)一致，共同積極遵守內(nèi)控制度的各項(xiàng)要求，從而使內(nèi)控制度切實(shí)在企業(yè)中貫徹執(zhí)行。
2、設(shè)計(jì)合理的內(nèi)控制度。建筑施工企業(yè)應(yīng)在分析內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上，在重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)切實(shí)根據(jù)具體情況建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)控制度，尤其應(yīng)注意項(xiàng)目進(jìn)度及質(zhì)量控制、安全控制、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制等方面。首先，制定項(xiàng)目進(jìn)度及質(zhì)量控制。根據(jù)施工要求制定項(xiàng)目整體進(jìn)度計(jì)劃，在各環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)應(yīng)及時(shí)查明原因、解決問(wèn)題，保證項(xiàng)目進(jìn)度的可控性；企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的質(zhì)量控制制度，保證工程質(zhì)量，并采用先進(jìn)合理的技術(shù)在確保工程質(zhì)量的前提下，降低項(xiàng)目成本。其次，加強(qiáng)項(xiàng)目安全管理。質(zhì)量與安全是建筑施工企業(yè)的生命線，企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工項(xiàng)目的特點(diǎn)制定完善的安全控制制度，確保項(xiàng)目施工安全，促進(jìn)項(xiàng)目順利推進(jìn)。再次，健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。通過(guò)完善合同管理、索賠管理、嚴(yán)格控制墊資的金額及期限，禁止施工項(xiàng)目自行舉債等措施來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；建立全面預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理委員會(huì)的指導(dǎo)下制定預(yù)算方案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。
3、加強(qiáng)崗位設(shè)置和人員管控，提高職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)。在崗位設(shè)置中應(yīng)建立和落實(shí)不相容職務(wù)分離，如采購(gòu)與審批人員、結(jié)算與施工人員、財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)務(wù)記錄人員等應(yīng)相互分離，互相監(jiān)督與制約。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德教育及專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)技能以及職業(yè)道德修養(yǎng)。
4、倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，加強(qiáng)信息化建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造以人為本的文化氛圍，充分考慮員工需求，使員工融入到企業(yè)大家庭中。建筑施工行業(yè)具有高度分散的特征，工程項(xiàng)目難以進(jìn)行集中，通過(guò)信息系統(tǒng)可以將分散在各地的項(xiàng)目集中管理，節(jié)約企業(yè)的管理成本，提高企業(yè)效益。
5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)貫穿于整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正的原則對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題提出對(duì)策并反映到企業(yè)管理層，完善內(nèi)控制度體系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。在內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)可以引入專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計(jì)，內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。
6、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。針對(duì)建筑施工企業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)防范能力較低的狀況，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)員工的培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)客觀預(yù)測(cè)和科學(xué)方法及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低措施。
7、健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，以確保內(nèi)控制度能夠發(fā)揮應(yīng)有的效果。項(xiàng)目完工后，有關(guān)的項(xiàng)目檢查、監(jiān)督部門應(yīng)及時(shí)將檢查結(jié)果反饋給相關(guān)部門，對(duì)項(xiàng)目責(zé)任制的完成情況進(jìn)行監(jiān)督，將責(zé)任落實(shí)到具體人頭，做到獎(jiǎng)懲分明。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 謝廣斌：建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2011（24）.
關(guān)鍵詞： 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)介入流程
【中圖分類號(hào)】：【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】：
1 前言
所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受業(yè)主委托，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用的全過(guò)程管理活動(dòng)，進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。其目的是有效控制和真實(shí)反映工程投資，幫助建設(shè)部門糾正偏差，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，維護(hù)合法權(quán)益，有效控制工程成本和投資規(guī)模，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金的合理使用，提高資金的使用效率。跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督，它一改過(guò)去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計(jì)的傳統(tǒng)模式，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理以及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。
2 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容
全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的管理，由過(guò)去定期、不定期的審計(jì)發(fā)展到駐場(chǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)，這種“貼身”的審計(jì)模式使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地拆遷、安置補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的采購(gòu)、隱蔽工程等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過(guò)程。它把建設(shè)工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段，審計(jì)人員參與各個(gè)環(huán)節(jié)，全過(guò)程進(jìn)行深入了解。項(xiàng)目建設(shè)中設(shè)專職審計(jì)人員駐扎現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)隱蔽工程、現(xiàn)場(chǎng)變更、簽證進(jìn)行詳盡把握，避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生矛盾，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上控制工程投資。[1]
3 跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目管理中的具體應(yīng)用
某建設(shè)單位為實(shí)施其擴(kuò)建工程成立了建設(shè)指揮部，下設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)部、工程部、監(jiān)審部、財(cái)務(wù)部等保障機(jī)構(gòu)，其職責(zé)分別為：規(guī)劃設(shè)計(jì)部負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)管理和設(shè)計(jì)聯(lián)系；工程部負(fù)責(zé)工程招投標(biāo)準(zhǔn)備工作和施工現(xiàn)場(chǎng)管理；監(jiān)審部負(fù)責(zé)監(jiān)督管理基本建設(shè)程序、黨風(fēng)廉政建設(shè)和投資效益；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資金籌措和會(huì)計(jì)核算。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，規(guī)劃設(shè)計(jì)部委托有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位完成方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概算編制、施工圖設(shè)計(jì)；工程部委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司負(fù)責(zé)編制招標(biāo)文件和工程量清單；監(jiān)審部委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)，要求駐扎現(xiàn)場(chǎng)的專職審計(jì)人員按月提供審計(jì)報(bào)告。為提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，該建設(shè)指揮部制定了跟蹤審計(jì)在項(xiàng)目管理過(guò)程中的工作流程。
3.1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的流程圖（如圖1）
圖1跟蹤審計(jì)的流程圖
3.2跟蹤審計(jì)在幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的介入流程
根據(jù)圖1跟蹤審計(jì)工作流程，該建設(shè)指揮部選取了工程變更、支付工程進(jìn)度款、工程索賠三項(xiàng)作為關(guān)鍵控制點(diǎn)。
3.2.1 工程變更時(shí)跟蹤審計(jì)介入流程
工程變更是造價(jià)變化的主要根源，對(duì)工程造價(jià)的影響是復(fù)雜和多方面的。實(shí)質(zhì)影響工程造價(jià)的階段，即項(xiàng)目決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段，而項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段是造價(jià)控制的關(guān)鍵。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在項(xiàng)目決策及初步設(shè)計(jì)階段，工程設(shè)計(jì)影響工程造價(jià)的可能性為30%~75%，但是工程設(shè)計(jì)對(duì)工程造價(jià)的影響并不因?yàn)樵O(shè)計(jì)階段的結(jié)束而結(jié)束，施工階段的工程設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)的影響更大。為了在施工過(guò)程中更好地控制工程設(shè)計(jì)變更，該建設(shè)指揮部制定了如下設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定及其造價(jià)變動(dòng)審核流程（如圖2）。
圖2 設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定及其造價(jià)變動(dòng)審核流程
3.2.2 支付工程進(jìn)度款時(shí)跟蹤審計(jì)介入流程
為保障建設(shè)單位合理安全支付工程進(jìn)度款，現(xiàn)場(chǎng)專職跟蹤審計(jì)人員應(yīng)做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)記錄，參與驗(yàn)收，做到由建設(shè)單位、審計(jì)、施工、監(jiān)理四方會(huì)審會(huì)簽后才能加以封閉，使工程成本更加切合實(shí)際。根據(jù)合同當(dāng)建設(shè)單位支付工程進(jìn)度款項(xiàng)時(shí)，跟蹤審計(jì)介入流程如圖3。
圖3 工程進(jìn)度款審核流程
3.2.3 工程索賠審核流程
工程索賠是指建設(shè)項(xiàng)目合同履行過(guò)程中，合同當(dāng)事人一方因?qū)Ψ讲宦男谢蛭茨苷_履行合同或者由于其他非自身因素而受到經(jīng)濟(jì)損失或權(quán)利損害，通過(guò)合同規(guī)定的程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)或時(shí)間補(bǔ)償要求的行為。工程索賠是一種正當(dāng)?shù)臋?quán)利要求，實(shí)質(zhì)是建設(shè)單位、承建單位之間一項(xiàng)正常的、大量發(fā)生而普遍存在的合同管理業(yè)務(wù)，是一種以法律和合同為依據(jù)的行為。工程索賠審核是涉及法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面綜合性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，要從三個(gè)層面審核，并結(jié)合運(yùn)用反索賠準(zhǔn)確把握審核工程索賠。所謂三個(gè)層面，即法律、法規(guī)層面；招投標(biāo)文件及合同約定層面；工程量、價(jià)層面。工程索賠審核必須建立在以上三個(gè)層次上展開工程索賠的審核認(rèn)定，具體流程如圖4。
圖4 工程索賠審核流程
4 結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）09-0032-02
一、施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1.內(nèi)部控制制度不健全，有些主要控制環(huán)節(jié)無(wú)相關(guān)的制度。有的企業(yè)未設(shè)財(cái)會(huì)部門的稽核崗位，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度，執(zhí)行財(cái)會(huì)電算化的項(xiàng)目，未制定嚴(yán)格的制單、審核、記賬崗位及權(quán)限控制制度，上機(jī)操作密碼也未實(shí)行保密制度；對(duì)工程的關(guān)鍵過(guò)程和特殊過(guò)程控制，雖然進(jìn)行了有效的控制，但無(wú)相關(guān)的過(guò)程控制規(guī)定；對(duì)外分包工程款的結(jié)算無(wú)詳細(xì)的結(jié)算控制程序，結(jié)算隨意性大，有些工程款的結(jié)算原始資料無(wú)現(xiàn)場(chǎng)工程師的簽字；租賃設(shè)備、采購(gòu)材料無(wú)合同，或合同中材料單價(jià)不明確，無(wú)質(zhì)量要求，設(shè)備進(jìn)場(chǎng)后發(fā)現(xiàn)所供設(shè)備與要求不符、補(bǔ)簽合同等，這些都反映出制度不健全，程序管理設(shè)計(jì)滯后，內(nèi)部控制無(wú)力，影響了工程的進(jìn)度與質(zhì)量，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用尚需加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的特殊組成部分，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，由于內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)工作質(zhì)量，以及領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的重視程度等原因，內(nèi)部審計(jì)的作用在各單位的發(fā)揮程度也不同：有的單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)能認(rèn)真對(duì)待，對(duì)提出問(wèn)題積極整改；有的單位審計(jì)意見(jiàn)書遲遲不能下發(fā)，有的意見(jiàn)書下發(fā)后合理的建議不能得到很好的落實(shí)，有些單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)重視不夠，所提問(wèn)題連年得不到解決，這些都影響了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮有效作用。
3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面的欠缺。企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理，甚至把內(nèi)部控制看成僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事，而沒(méi)有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮；有的項(xiàng)目出現(xiàn)由于人員素質(zhì)差、責(zé)任心不強(qiáng)而造成人為失誤；有的項(xiàng)目雖有一些規(guī)章制度，但流于形式，未得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。如財(cái)務(wù)付款方面手續(xù)不健全，未按照合同規(guī)定付款，合同規(guī)定無(wú)工程預(yù)付款，實(shí)際卻因各種原因支付一定的預(yù)付款，甚至形成超進(jìn)度預(yù)付款；設(shè)備租賃業(yè)務(wù)未按照制度貫徹內(nèi)部牽制原則；合同的簽訂、執(zhí)行以及付款手續(xù)的辦理全部由一人完成。制度執(zhí)行不力，還表現(xiàn)在制度是用來(lái)應(yīng)付上級(jí)的檢查，裝訂成冊(cè)和制度上墻，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中卻帶有很大的隨意性。
二、加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制的對(duì)策
1.明確分包工程結(jié)算、機(jī)械租賃租金結(jié)算等業(yè)務(wù)的程序。分包工程結(jié)算應(yīng)制定詳細(xì)的程序，并體現(xiàn)部門之間牽制、人員職責(zé)分工明確，保證結(jié)算工作順利進(jìn)行。如分包工程的結(jié)算應(yīng)由現(xiàn)場(chǎng)工程師、工程合同部、財(cái)務(wù)部、總工、項(xiàng)目經(jīng)理等層層審核，保證部門互相制約、互相聯(lián)系，并按照事先簽訂的合同執(zhí)行；機(jī)械設(shè)備租金的結(jié)算，應(yīng)體現(xiàn)進(jìn)場(chǎng)有合同、設(shè)備運(yùn)行有記錄、結(jié)算時(shí)附使用記錄、發(fā)票注明結(jié)算期。
2.建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，并在運(yùn)行過(guò)程中不斷完善。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法，還應(yīng)制定工程施工關(guān)鍵過(guò)程和特殊過(guò)程的控制規(guī)定，以此保證工程質(zhì)量。內(nèi)部控制的核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工，在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。比如采購(gòu)業(yè)務(wù)，首先建立相關(guān)的采購(gòu)流程，規(guī)定采購(gòu)的主要環(huán)節(jié)：從市場(chǎng)采集價(jià)格、通過(guò)會(huì)議貨比三家定價(jià)幾家投標(biāo)單位、邀請(qǐng)投標(biāo)單位投標(biāo)、簽訂相關(guān)的購(gòu)買合同，由采購(gòu)人員根據(jù)計(jì)劃負(fù)責(zé)采購(gòu)、驗(yàn)收人員過(guò)磅驗(yàn)收材料，再由材料會(huì)計(jì)開據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)單，材料主管審核材料質(zhì)量、項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核發(fā)票，出納報(bào)銷付款。整個(gè)采購(gòu)流程中，應(yīng)體現(xiàn)采購(gòu)有計(jì)劃、驗(yàn)收嚴(yán)把關(guān)、付款程序完善、不相容的職責(zé)分離內(nèi)部控制體系。
3.明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。要明確規(guī)定系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，根據(jù)個(gè)人權(quán)限設(shè)置密碼，健全憑證輸入、審核及記賬的內(nèi)部控制制度，保障按照系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程運(yùn)行。（下轉(zhuǎn)103頁(yè)）
（上接32頁(yè)）
4.加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行各種制度、程序。如對(duì)工程的關(guān)鍵過(guò)程和特殊過(guò)程制定的控制規(guī)定，應(yīng)體現(xiàn)質(zhì)量有目標(biāo)、資源配置有要求、人員職責(zé)明確、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)有記錄，以此來(lái)保證工程的質(zhì)量。設(shè)立材料稽核員，不定期對(duì)材料的價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行抽查，并對(duì)合同的簽訂、執(zhí)行進(jìn)行稽核；成立質(zhì)檢部，制定相關(guān)的質(zhì)量控制制度，對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，盡最大努力做到將事情一次做好，不返工，不浪費(fèi)，走低成本高效益之路。
5.加強(qiáng)企業(yè)各部門的內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查。分包工程結(jié)算是施工企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，因?yàn)榉职Y(jié)算成本占項(xiàng)目成本的比例較大，從分包合同的簽訂、現(xiàn)場(chǎng)工程師計(jì)算工程量、工程合同部門對(duì)工程量進(jìn)行復(fù)核、并根據(jù)合同單價(jià)開出結(jié)算單、財(cái)務(wù)部根據(jù)合同單價(jià)進(jìn)行復(fù)核并扣回材料調(diào)撥款、項(xiàng)目經(jīng)理最后審核簽字，整個(gè)結(jié)算過(guò)程都應(yīng)體現(xiàn)后一個(gè)人能自動(dòng)檢查前一個(gè)人的工作，部門之間互相配合，層層把關(guān)，將結(jié)算整個(gè)過(guò)程控制做好，控制成本。