時(shí)間:2023-05-23 17:28:14
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一、科學(xué)認(rèn)識(shí)三者的職能作用
(一)內(nèi)部審計(jì)的職能作用
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)活動(dòng),其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)經(jīng)營(yíng),定位于企業(yè)內(nèi)部的管理過(guò)程,主要為管理層服務(wù),突出服務(wù)的內(nèi)向性特點(diǎn)。主要審查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否健全、有效,會(huì)計(jì)及相關(guān)信息是否真實(shí)、合法、完整,對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),對(duì)企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)。其作用突出表現(xiàn)為:保證企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建立健全,企業(yè)的健康發(fā)展;防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。
(二)內(nèi)部控制的職能作用
內(nèi)部控制是一系列方法、手續(xù)與措施總稱,是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。內(nèi)部控制通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。主要作用有:保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施;保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整;促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。
(三)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能作用
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程,它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中,用于識(shí)別那些可能影響主體的潛在事件,管理風(fēng)險(xiǎn)以促使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理在協(xié)助組織管理風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面具有重要作用,具體表現(xiàn)為:在董事會(huì)層面綜合報(bào)告不同的風(fēng)險(xiǎn);提高對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)及其廣泛影響的認(rèn)識(shí);對(duì)重要事項(xiàng)集中管理;減少意外或危機(jī);在組織內(nèi)部更加關(guān)注用正確的方法做正確的事情;對(duì)將要采取的行動(dòng)增加變更的可能性;具備為獲取更高回報(bào)而承擔(dān)更大風(fēng)險(xiǎn)的能力;更有依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)承受和決策。
二、正確處理三者之間的相互關(guān)系
(一)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分,在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素,執(zhí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng),協(xié)助單位管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性,促成好的控制環(huán)境的建立,并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用,沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督,就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)控制之外,代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià),具有其他任何部門和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前,內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制,通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響,協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制,促進(jìn)內(nèi)部控制的健全,維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。
(二)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)定義中包含有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容,風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的地位和作用,兩者目標(biāo)都是消除風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值,逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的緊密關(guān)系。大部分企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案時(shí),將內(nèi)部審計(jì)列為風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線,由內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控;有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計(jì)直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定和執(zhí)行全過(guò)程,以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出作用。
內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面,主要負(fù)責(zé)開展監(jiān)督與評(píng)價(jià),并出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是有前提條件的:應(yīng)當(dāng)明確管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé);審計(jì)人員職責(zé)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)寫入內(nèi)部審計(jì)章程并由審計(jì)委員會(huì)審批通過(guò);內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)當(dāng)代表管理層管理任何風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供建議并支持管理層作決定,而不是他們自行做出風(fēng)險(xiǎn)管理決定。內(nèi)部審計(jì)不能同時(shí)為其所負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架的任何一部分提供客觀確認(rèn)。
(三)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密相關(guān)的。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的,其本質(zhì)都是為了增加組織的價(jià)值而服務(wù)的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié),內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。
從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的差異來(lái)講,內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的青少年期,風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的成年版。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面,而內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能;全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的,例如企業(yè)目標(biāo)設(shè)定;兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致,全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性,內(nèi)部控制沒(méi)有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì);內(nèi)部控制中沒(méi)有提及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。
三、加強(qiáng)三者之間統(tǒng)籌結(jié)合與實(shí)施的措施
(一)樹立“統(tǒng)籌融合思想”
風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)必須緊密融合,統(tǒng)籌建設(shè),形成了一個(gè)良性系統(tǒng)循環(huán):風(fēng)險(xiǎn)管理為起點(diǎn),內(nèi)部控制做過(guò)程,內(nèi)部審計(jì)評(píng)結(jié)果,結(jié)果再反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理,才能真正發(fā)揮企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系和監(jiān)督體系的高效。建立三道防線:內(nèi)部控制系統(tǒng)第一道控制防線在各業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部門,第二道防線在企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,第三道防線是內(nèi)部審計(jì)部門。
(二)建立健全企業(yè)“綜合控制治理機(jī)制”,打造統(tǒng)籌結(jié)合平臺(tái)
由企業(yè)董事會(huì)建立內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理專門委員會(huì),統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)工作,各業(yè)務(wù)主管部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰,部門之間的信息溝通方便、快捷,準(zhǔn)確無(wú)誤,運(yùn)作高效,形成一個(gè)“綜合控制治理機(jī)制”,切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)“三道防線”的作用,構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督控制體系。
(三)嚴(yán)格執(zhí)行“兩個(gè)規(guī)定”、“兩個(gè)評(píng)價(jià)”,確立統(tǒng)籌實(shí)施依據(jù)
一是嚴(yán)格按照國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé),審計(jì)部門每年對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),也可結(jié)合年度審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)m?xiàng)審計(jì)工作一并開展;二是嚴(yán)格按照國(guó)資委《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕68號(hào))和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,在企業(yè)內(nèi)控制度文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé),審計(jì)部門做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的年度自我評(píng)價(jià)工作,加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)子企業(yè)、基層子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評(píng)價(jià)。
(四)做好“兩個(gè)傳遞”、“兩個(gè)反饋”,打通實(shí)務(wù)結(jié)合路徑
風(fēng)險(xiǎn)管理部門要定期將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果信息傳遞給審計(jì)部門,以供內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行年度審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)參考使用,加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督;也要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果信息傳遞給內(nèi)部控制管理部門,以供內(nèi)控部門確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。審計(jì)部門要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題情況及風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門,以供其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單重新進(jìn)行確認(rèn)、完善、更新;也要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題情況及內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給內(nèi)部控制管理部門,已便于繼續(xù)改進(jìn)、提升。
關(guān)鍵詞:B/S;專家管理;SQL Server;C#;隨機(jī)
中圖分類號(hào):TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1009-3044(2016)27-0077-03
Abstract: TAccording to the characteristics of B/S mode, the system solution of C# technology is put forward. First, analyzes the basis and main content of construction evaluation expert management system design; secondly, on the basis of the review rules, methods of blind way to experts; finally, introduces the technical database, functional requirements and system design, system construction, E-R model, network database construction etc.. And through science and technology award evaluation expert selection for example.
Key words: B/S; Expert management; Server SQL; C#; random
1 概述
近年來(lái),科技項(xiàng)目評(píng)審不同于工程招標(biāo)、商品采購(gòu)評(píng)審,其評(píng)審專家的研究領(lǐng)域、熟悉領(lǐng)域有很高的學(xué)術(shù)要求,評(píng)審專家也能夠?qū)?xiàng)目后期的發(fā)展能夠提出建設(shè)性意見[1,2]。評(píng)審專家在科技項(xiàng)目評(píng)審中的作用很關(guān)鍵,但工作過(guò)程中存在很多問(wèn)題,如評(píng)審專家的信息經(jīng)常變更、學(xué)術(shù)和研究動(dòng)向很難掌握,缺乏有效的跟蹤;項(xiàng)目涉及科學(xué)領(lǐng)域較多,存在學(xué)科交叉。以前,評(píng)審專家選取大都采用人工和系統(tǒng)結(jié)合選取,但人為因素較多,選取信息缺乏公開化、透明化,其已成為社會(huì)的重點(diǎn)關(guān)注[3]。本文探討專家信息管理和選取系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn),通過(guò)將專家信息進(jìn)行基本信息、核心信息、其他信息進(jìn)行區(qū)分,搭建專家信息變更和推薦系統(tǒng),方便專家信息實(shí)時(shí)更新。同時(shí),采用隨機(jī)數(shù)方式選取符合條件的專家,采用短信和郵件系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與專家通訊,實(shí)現(xiàn)專家盲選。
2 系統(tǒng)分析
本系統(tǒng)應(yīng)著眼高層次、跨學(xué)科、跨部門、跨領(lǐng)域,具有權(quán)威性和代表性的原則,涉及電子信息、生物醫(yī)藥、新材料、光機(jī)電一體化、資源與環(huán)境、新能源與高效節(jié)能、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、社會(huì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理等各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域以及相關(guān)學(xué)科。本系統(tǒng)專家信息適用專家所在單位,以及具有相關(guān)專家需求的管理部門;系統(tǒng)面向政府部門、高校院所、企業(yè)單位和個(gè)人提供專家信息查詢服務(wù),并實(shí)現(xiàn)專家信息和通知通過(guò)短信、郵件等即時(shí)通信的功能。技術(shù)路線以信息安全、可維護(hù)、易拓展、高效率為設(shè)計(jì)基礎(chǔ),采用B/S多層結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),以.NET技術(shù)架構(gòu)構(gòu)建應(yīng)用平臺(tái)。其宗旨是為了提高科技管理水平,推動(dòng)科技決策的民主化和科技化進(jìn)程,促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化[4]。
2.1 系統(tǒng)的開發(fā)模式
系統(tǒng)采用B/S模式,后臺(tái)服務(wù)器運(yùn)行在微軟服務(wù)器操作系統(tǒng)下,采用SQL Server 2008數(shù)據(jù)庫(kù),使用IIS WEB服務(wù)器。該模式的優(yōu)點(diǎn)是部署簡(jiǎn)單、維護(hù)方便,用戶可以通過(guò)瀏覽器訪問(wèn)系統(tǒng)。系統(tǒng)采用客戶端層、WEB 層、業(yè)務(wù)層、持久層和數(shù)據(jù)層構(gòu)成的多層結(jié)構(gòu),每一層在軟件結(jié)構(gòu)中實(shí)現(xiàn)不同的功能[5]。
2.2 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程分析
系統(tǒng)流程業(yè)務(wù)主要包括專家入庫(kù)及審核流程、專家選取流程。項(xiàng)目投資管理內(nèi)容如下:
1)專家入庫(kù)及審核流程:專家在線注冊(cè)―信息填報(bào)―所在單位推薦(可跳過(guò))―系統(tǒng)專家提交的信息審查(可對(duì)應(yīng)紙質(zhì)材料)―審核通過(guò)。
2)專家選取流程:選取任務(wù)確認(rèn)―選取專家條件―選取專家數(shù)量―選取專家匯總表―確認(rèn)信息―通知專家(短信、郵件)―專家確認(rèn)信息(同意屬于選定,不同意遞補(bǔ))―匯總專家信息表。
2.3 系統(tǒng)數(shù)據(jù)需求
系統(tǒng)主要管理的對(duì)象有專家信息、選取任務(wù)等。需要存儲(chǔ)的信息如下:
1)專家信息:專家信息分為基本信息、核心信息、其他信息。
基本信息:姓名、出生年月、性別、名族、最高學(xué)歷、職稱、專家類別、畢業(yè)院校、工作單位、職務(wù)、畢業(yè)時(shí)間、聯(lián)系方式、銀行卡號(hào)等;
核心信息:學(xué)習(xí)經(jīng)歷、工作經(jīng)歷、學(xué)習(xí)三級(jí)學(xué)科領(lǐng)域、從事三級(jí)學(xué)科領(lǐng)域、擅長(zhǎng)或熟悉三級(jí)學(xué)科領(lǐng)域、研究項(xiàng)目、承擔(dān)項(xiàng)目表。
其他信息:承擔(dān)社會(huì)職務(wù)、專業(yè)研究及獲獎(jiǎng)情況、產(chǎn)品或技術(shù)產(chǎn)業(yè)化情況、國(guó)際科技交流活動(dòng)、參加評(píng)審情況表等。
2)選取任務(wù):選取任務(wù)信息、預(yù)選專家表、短信接口信息表、隨機(jī)信息表、專家任務(wù)對(duì)應(yīng)條件表、專家回避信息表等。
根據(jù)系統(tǒng)的需求,所得系統(tǒng)的概念結(jié)構(gòu)E-R模型如圖1所示。圖中省略了各實(shí)體的屬性,只標(biāo)識(shí)了各實(shí)體的標(biāo)識(shí)符。通過(guò)調(diào)研分析,了解到專家信息管理和選取系統(tǒng)要解決的任務(wù)是:專家信息系統(tǒng)維護(hù)和專家信息盲選;專家可以通過(guò)VPN(專用虛擬網(wǎng))來(lái)訪問(wèn)系統(tǒng)并修改信息。
3 系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
根據(jù)系統(tǒng)分析,可以將整個(gè)系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)為專家信息管理系統(tǒng)和專家選取系統(tǒng)。
3.1 專家信息管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)
該模塊主要完成以下功能:推薦單位管理、專家信息管理、用戶注冊(cè)信息管理、專家信息審核和級(jí)別管理、基本信息管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等模塊。
1)推薦單位管理:主要包括推薦單位信息、推薦單位二級(jí)單位、推薦信息匯總、專家信息審查、專家紙質(zhì)材料管理等。
2)用戶注冊(cè)信息管理:用戶在線注冊(cè)、密碼找回、郵件和短信發(fā)送接收。
3)專家信息管理:專家信息在線填報(bào)、信息excel導(dǎo)入、專家信息變更、專家信息匯總和導(dǎo)出等。
4)專家信息審核和級(jí)別管理:管理機(jī)構(gòu)對(duì)專家信息進(jìn)行核實(shí)并進(jìn)行審核,以及級(jí)別管理、黑名單管理等。
5)基本信息管理:該模塊主要分為專家類型、名族、職稱、省份、學(xué)科領(lǐng)域、學(xué)位、級(jí)別、單位類型等功能。
6)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析:本系統(tǒng)匯集專家信息,提供專家類型、領(lǐng)域的數(shù)據(jù)分析功能,以幫助主管部門快速篩選專家,并提交各種報(bào)告。記錄和分析不同數(shù)據(jù)表單,為主管部門提供不同維度的統(tǒng)計(jì)表單。
3.2 專家選取系統(tǒng)設(shè)計(jì)
專家選取系統(tǒng)將圍繞評(píng)審工作進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè),主要包括專家選取任務(wù)、專家選取條件設(shè)置、短信和郵件接口等。
1)專家選取任務(wù):根據(jù)評(píng)審要求,設(shè)置專家選取任務(wù),任務(wù)說(shuō)明選取專家的基本要求和評(píng)審內(nèi)容。
2)專家選取條件設(shè)置:根據(jù)評(píng)審任務(wù)不同,設(shè)置單個(gè)或若干專家選取條件。條件設(shè)置可以是重復(fù)條件、多項(xiàng)條件交叉、單項(xiàng)條件限制等。
3)短信和郵件接口:根據(jù)短信服務(wù)商和郵件系統(tǒng)的要求,開發(fā)統(tǒng)一的接口,支持多種協(xié)議。建立發(fā)送和接收數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計(jì)功能。
3.3 系統(tǒng)模塊結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
根據(jù)系統(tǒng)分析及設(shè)計(jì),得到系統(tǒng)的模塊結(jié)構(gòu)圖如圖2所示。
4 系統(tǒng)設(shè)計(jì)
4.1 構(gòu)建開發(fā)環(huán)境
C#是一種最新的、面向?qū)ο蟮木幊陶Z(yǔ)言。它使得程序員可以快速地編寫各種基于MICROSOFT .NET平臺(tái)的應(yīng)用程序,MICROSOFT .NET提供了一系列的工具和服務(wù)來(lái)最大程度地開發(fā)利用計(jì)算與通訊領(lǐng)域。C#不支持多重繼承,避免了以往類層次結(jié)構(gòu)中由于多重繼承帶來(lái)的可怕后果。.NET框架為C#提供了一個(gè)強(qiáng)大的、易用的、邏輯結(jié)構(gòu)一致的程序設(shè)計(jì)環(huán)境。同時(shí),公共語(yǔ)言運(yùn)行時(shí)(Common Language Runtime)為C#程序語(yǔ)言提供了一個(gè)托管的運(yùn)行時(shí)環(huán)境,使程序比以往更加穩(wěn)定、安全。其特點(diǎn)有:語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、保留了C++的強(qiáng)大功能、快速應(yīng)用開發(fā)功能、語(yǔ)言的自由性、強(qiáng)大的Web服務(wù)器控件、支持跨平臺(tái)與XML相融合。
4.2 系統(tǒng)設(shè)計(jì)
該系統(tǒng)采用基于B/S的多層體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案,運(yùn)用MVC模式,基于C#架構(gòu),將數(shù)據(jù)輸入、輸出、數(shù)據(jù)維護(hù)、流程按照模型、視圖、控制進(jìn)行分離。分為Web呈現(xiàn)層(UI)、業(yè)務(wù)層(BLL)、數(shù)據(jù)訪問(wèn)層(DAL)三個(gè)層級(jí)。Web呈現(xiàn)層完成頁(yè)面呈現(xiàn)、用戶交互、界面,使用C#框架實(shí)現(xiàn)MVC 模式,使用C#類封裝前臺(tái)數(shù)據(jù),采用Component Art界面框架。業(yè)務(wù)層是對(duì)傳送數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯判斷分折,由大量運(yùn)行在應(yīng)用服務(wù)器端的用于處理業(yè)務(wù)邏輯的DAO 組件構(gòu)成實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)邏輯。數(shù)據(jù)訪問(wèn)層存放對(duì)數(shù)據(jù)類的訪問(wèn),即對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的添加、刪除、修改、更新等基本操作[6]。
5 專家選取實(shí)例――科技獎(jiǎng)勵(lì)網(wǎng)絡(luò)評(píng)審專家選取
科技獎(jiǎng)勵(lì)網(wǎng)絡(luò)評(píng)審專家的要求有幾下幾點(diǎn):專家按照網(wǎng)評(píng)組選取,每組專家不能少于11人、每組專家分別來(lái)自不同省份、專家的學(xué)科領(lǐng)域優(yōu)先對(duì)應(yīng)三級(jí)學(xué)科、專家聯(lián)系評(píng)審不能超過(guò)2年、專家年齡小于65周歲、醫(yī)學(xué)組必須有改組對(duì)應(yīng)的小學(xué)科領(lǐng)域、專家參與項(xiàng)目回避原則等。選取專家選擇備用專家3組。
科技獎(jiǎng)勵(lì)網(wǎng)絡(luò)評(píng)審專家選取采用圖三所示過(guò)程圖,生成若干臨時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)、黑名單數(shù)據(jù)庫(kù)、回避數(shù)據(jù)庫(kù)等[7]。每個(gè)專家對(duì)應(yīng)單獨(dú)的ID號(hào),符合條件專家選取到預(yù)選專家?guī)旆峙潆S機(jī)數(shù),隨機(jī)數(shù)采用中的專門產(chǎn)生隨機(jī)數(shù)的類System.Random。其中random(number)函數(shù)可以產(chǎn)生隨機(jī)數(shù),Math.random()返回一個(gè)有14位精度的0~1之間的數(shù).用法Random ra=new Random();ra.next(1,14);public int[] getRandomNum(int num,int minValue,int maxValue);(獲取隨機(jī)數(shù))public int getNum(int[] arrNum,int tmp,int minValue,int maxValue,Random ra);(隨機(jī)數(shù))。
6結(jié)束語(yǔ)
科技項(xiàng)目評(píng)審專家的選取是個(gè)復(fù)雜的過(guò)程,涉及項(xiàng)目的研究?jī)?nèi)容和核心技術(shù),需要建立好選取規(guī)則的制定和細(xì)節(jié)的了解,開發(fā)的系統(tǒng)能夠分析出學(xué)科關(guān)聯(lián)性、項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性,依據(jù)每組項(xiàng)目評(píng)審要求,設(shè)計(jì)好評(píng)審專家對(duì)科技項(xiàng)目學(xué)科的覆蓋和核心技術(shù)領(lǐng)域相對(duì)應(yīng)[8]。通過(guò)對(duì)專家信息管理和選取工作的調(diào)研分析與設(shè)計(jì),采用B/S模式,利用C#技術(shù)和SQL Server 2008數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)了一個(gè)針對(duì)科技項(xiàng)目評(píng)審的專家信息管理和專家選取系統(tǒng),根據(jù)不同用戶分配不同的權(quán)限,實(shí)現(xiàn)專家信息采集、維護(hù)和評(píng)審專家選取服務(wù),根據(jù)評(píng)審工作結(jié)合短信、郵件平臺(tái),實(shí)現(xiàn)全面、專業(yè)、快速的專家盲選新模式,提高專家選取的透明性和科技項(xiàng)目評(píng)審工作效率。
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京醫(yī)保發(fā)[2002]41號(hào)
各區(qū)縣醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、各指定定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu):
為了加強(qiáng)城鎮(zhèn)失業(yè)人員醫(yī)療補(bǔ)助金的管理,做好醫(yī)療費(fèi)用的審核結(jié)算工作,根據(jù)北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局《關(guān)于加強(qiáng)失業(yè)人員醫(yī)療補(bǔ)助金管理的通知》(京勞社就發(fā)[2002]66號(hào))精神,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下:
一、失業(yè)人員在辦理《失業(yè)保險(xiǎn)金領(lǐng)取證》時(shí),應(yīng)在區(qū)、縣勞動(dòng)保障部門指定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)范圍內(nèi),選擇1-2家本人就醫(yī)的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu),并將選定的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)填入《失業(yè)保險(xiǎn)金領(lǐng)取證》中,加蓋街道、鎮(zhèn)勞動(dòng)保障部門用章。
二、業(yè)人員按規(guī)定到定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)時(shí),應(yīng)主動(dòng)出示《失業(yè)保險(xiǎn)金領(lǐng)取證》。各指定醫(yī)療機(jī)構(gòu)可自行刻制直徑為2厘米的圓形“失業(yè)”專用章,醫(yī)生應(yīng)對(duì)患者使用加蓋“失業(yè)”專用章的白色處方。
三、失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間因?qū)嵭杏?jì)劃生育需要,實(shí)施放置(取出)宮內(nèi)節(jié)育器、流產(chǎn)術(shù)、引產(chǎn)術(shù)、絕育及復(fù)通手術(shù)所發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用,失業(yè)人員持處方底方、醫(yī)療費(fèi)收據(jù)及診療明細(xì)單按有關(guān)規(guī)定申報(bào)。
四、失業(yè)人員因病情需要轉(zhuǎn)診、轉(zhuǎn)院治療的,必須憑本人選定的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)開具的轉(zhuǎn)診、轉(zhuǎn)院證明和《失業(yè)保險(xiǎn)金領(lǐng)取證》戶口所在地街道、鎮(zhèn)勞動(dòng)保障部門申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)診、轉(zhuǎn)院手續(xù),經(jīng)批準(zhǔn)后方可轉(zhuǎn)往基本醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)。
五、失業(yè)人員在門診和住院就醫(yī)的醫(yī)療費(fèi)用先由個(gè)人墊付,并應(yīng)妥善保管所有醫(yī)療單據(jù),由于個(gè)人原因造成單據(jù)缺損、丟失,影響審核支付的,由失業(yè)人員本人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
六、各指定定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在為失業(yè)人員診治過(guò)程中,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行北京市基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品、診療項(xiàng)目及服務(wù)設(shè)施支付范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
七、各區(qū)、縣醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收到街道、鎮(zhèn)勞動(dòng)保障部門報(bào)送的失業(yè)人員醫(yī)療費(fèi)用及相關(guān)材料后,應(yīng)嚴(yán)格按照本市基本醫(yī)療保險(xiǎn)的有關(guān)規(guī)定予以審核,認(rèn)真填寫《北京市失業(yè)人員醫(yī)療費(fèi)用審核表》和《醫(yī)藥費(fèi)拒付明細(xì)表》,并將審核結(jié)果及時(shí)返回街道(鎮(zhèn))勞動(dòng)保障部門。
根據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部《社會(huì)保險(xiǎn)登記管理暫行辦法》(勞社部令第1號(hào))、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理暫行辦法》(勞社部令第2號(hào)),結(jié)合北京市的實(shí)際情況,現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下,請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
一、市、區(qū)、縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)登記和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納工作。
二、繳費(fèi)單位必須在一個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按北京市有關(guān)政策同時(shí)辦理幾項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)登記。
三、新參統(tǒng)的繳費(fèi)單位應(yīng)按照《社會(huì)保險(xiǎn)登記管理暫行辦法》規(guī)定的期限及時(shí)到工商企業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地或機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體住所(地址)所在的區(qū)縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記;
已參統(tǒng)的繳費(fèi)單位到目前繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的市或區(qū)、縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)補(bǔ)辦社會(huì)保險(xiǎn)登記手續(xù);
原實(shí)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)行業(yè)統(tǒng)籌的繳費(fèi)單位到市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)補(bǔ)辦社會(huì)保險(xiǎn)登記;
具體補(bǔ)辦登記日期按照市或區(qū)、縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)定的期限及時(shí)辦理,補(bǔ)辦社會(huì)保險(xiǎn)登記的工作在1999年6月底以前完成。
四、新參統(tǒng)的繳費(fèi)單位申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記時(shí),應(yīng)填報(bào)《社會(huì)保險(xiǎn)登記表》,并出示以下證件和材料:
(一)企業(yè)持《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》(副本);
(二)事業(yè)單位持《事業(yè)單位法人證書》(副本);
(三)社會(huì)團(tuán)體持《社會(huì)團(tuán)體法人登記證》(副本);
(四)國(guó)家機(jī)關(guān)持單位行政介紹信;
(五)國(guó)家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;
(六)其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件。
外商投資企業(yè)還須持外經(jīng)貿(mào)委簽發(fā)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》。
外國(guó)、港澳臺(tái)和外商機(jī)構(gòu)在北京設(shè)立的辦事處(機(jī)構(gòu)),須出示市工商行政部門簽發(fā)的《外國(guó)(地區(qū))企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)登記證》或《外商投資企業(yè)辦事機(jī)構(gòu)注冊(cè)證》。
國(guó)內(nèi)駐京非法人資格的分支機(jī)構(gòu)還須提供上級(jí)法人單位開具的辦理參加北京市社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌全權(quán)委托授權(quán)書。
已參加本市三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌的繳費(fèi)單位申請(qǐng)補(bǔ)辦社會(huì)保險(xiǎn)登記時(shí),須填寫《社會(huì)保險(xiǎn)登記表》(樣表附后),并出示與市或區(qū)、縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)簽訂的參加養(yǎng)老、大病醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌協(xié)議書和《北京市企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)繳納證》或有關(guān)繳費(fèi)證明。其他按照北京市有關(guān)規(guī)定參加了一項(xiàng)或二項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌的繳費(fèi)單位須出示有關(guān)協(xié)議和證明。
五、市或區(qū)、縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)繳費(fèi)單位填報(bào)的《社會(huì)保險(xiǎn)登記表》和其提供的有關(guān)證件、材料即時(shí)受理,10日內(nèi)審核完畢;符合規(guī)定的,予以登記(《社會(huì)保險(xiǎn)登記表》由市或區(qū)、縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)留存?zhèn)浒福l(fā)給《社會(huì)保險(xiǎn)登記證》。
獨(dú)立法人資格的繳費(fèi)單位所屬的若干非法人資格的繳費(fèi)單位也須進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)登記,其登記工作由上級(jí)主管單位全權(quán)辦理。上級(jí)主管部門除按照規(guī)定填報(bào)《社會(huì)保險(xiǎn)登記表》外,還須填報(bào)《所屬繳費(fèi)單位社會(huì)保險(xiǎn)登記表》(樣表附后),經(jīng)核審后,發(fā)給《社會(huì)保險(xiǎn)登記證》。
六、繳費(fèi)單位在辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記后,應(yīng)及時(shí)到目前繳納養(yǎng)老、大病、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的市或區(qū)、縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào),同時(shí)提供有關(guān)繳費(fèi)材料,經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后,繳費(fèi)單位按照北京市有關(guān)規(guī)定足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
七、繳費(fèi)單位辦理申報(bào)后,未及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向其發(fā)出《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)催繳通知書》(樣表附后);對(duì)拒不執(zhí)行的,由勞動(dòng)保障行政部門下達(dá)《勞動(dòng)保障限期改正指令書》;逾期仍不繳納的,除補(bǔ)繳欠款數(shù)額外,從欠繳之日起,按日加收千分之二的滯納金。滯納金分別并入各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金。
八、繳費(fèi)單位因社會(huì)保險(xiǎn)登記事項(xiàng)發(fā)生變更或因辦公、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)住所(地址)變動(dòng)及發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消、關(guān)閉、合并以及其他情形時(shí),須按照《社會(huì)保險(xiǎn)登記管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定及時(shí)到原社會(huì)保險(xiǎn)登記機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理變更或注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記手續(xù),繳費(fèi)單位填報(bào)的《社會(huì)保險(xiǎn)變更登記表》(樣表附后)或其提供的注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記的書面申請(qǐng)由市或區(qū)、縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)留存?zhèn)浒浮?/p>
九、繳費(fèi)單位未按照規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更登記或者注銷登記,或者未按照規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的,由勞動(dòng)保障行政部門依照《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第259號(hào))有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
十、《社會(huì)保險(xiǎn)登記證》證號(hào)由十二位編碼組成,在編碼前冠以北京市簡(jiǎn)稱“京”,第一位碼至第六位碼為北京市行政區(qū)劃代碼,第七位碼至第十二位碼為繳費(fèi)單位登記碼(編碼表附后),獨(dú)立法人資格的繳費(fèi)單位所屬的若干非法人資格的繳費(fèi)單位社會(huì)保險(xiǎn)登記編碼,須在其上級(jí)主管部門社會(huì)保險(xiǎn)登記編碼的后邊加“??”并接排順序號(hào)。凡注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記的繳費(fèi)單位使用的《社會(huì)保險(xiǎn)登記證》編碼一律作廢,不得重復(fù)使用。
十一、市、區(qū)、縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)已核發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)登記證》實(shí)行定期檢驗(yàn)制度,每?jī)赡旰蓑?yàn)一次,未經(jīng)核驗(yàn),證件自行失效。
十二、《社會(huì)保險(xiǎn)登記證》由市勞動(dòng)保障行政部門統(tǒng)一印制。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 合同管理 審計(jì) 問(wèn)題
目前,事業(yè)單位合同管理審計(jì)部門對(duì)合同管理進(jìn)行日常安排,由經(jīng)營(yíng)管理科負(fù)責(zé)人帶頭對(duì)合同簽訂、審查、管理等內(nèi)容進(jìn)行處理,并由質(zhì)量技術(shù)部、施工勘察部門、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部以及分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督,在事業(yè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下,以及經(jīng)營(yíng)管理科的極力配合下對(duì)合同管理審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。合同管理的公章可以由經(jīng)營(yíng)管理科負(fù)責(zé),以此來(lái)保證了合同的有效性和安全性。同時(shí)可以由事業(yè)單位的財(cái)務(wù)室對(duì)合同進(jìn)行存檔,經(jīng)營(yíng)管理部門必須對(duì)合同保留副本,以此來(lái)保證合同的安全。
一、事業(yè)單位合同管理審計(jì)的涵義
事業(yè)單位合同管理審計(jì)能夠改善事業(yè)單位的內(nèi)部管理,對(duì)事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)防的作用,從不同程度上讓事業(yè)單位的合法權(quán)益得到維護(hù),保證了事業(yè)單位的價(jià)值,同時(shí)也促進(jìn)了事業(yè)單位合同管理問(wèn)題的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。根據(jù)目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)的具體情況,可以從審計(jì)管理和增值型內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)工作加以探討。由于目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)的基本研究才剛剛開始,因而事業(yè)單位合同管理審計(jì)的相關(guān)理論指導(dǎo)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還比較欠缺,這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的合同種類的選擇上需要進(jìn)一步加強(qiáng),而且也要及時(shí)的對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題加以解決,以此來(lái)促進(jìn)事業(yè)單位合同管理審計(jì)的完成。
二、事業(yè)單位合同管理審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題
事業(yè)單位合同管理審計(jì)的臺(tái)帳和登記情況也都要就拿下有效的控制。然而,目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)仍然存在很多問(wèn)題。具體論述如下:
(一)相關(guān)合同管理制度不完善
事業(yè)單位合同管理審計(jì)的相應(yīng)制度還沒(méi)有建立起來(lái),被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度審計(jì)并不完善。而且很多內(nèi)部控制的審計(jì)制度沒(méi)有詳細(xì)的內(nèi)容。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理制度、設(shè)備物資管理制度和勞動(dòng)人事管理制度的審計(jì)三個(gè)方面。首先,財(cái)務(wù)管理制度只是單純的介紹了相關(guān)的執(zhí)行資料,卻并沒(méi)有健全審查制度,包括計(jì)劃、資金、收入等等都不夠健全。其次,設(shè)備物資管理制度的審計(jì)是事業(yè)單位合同管理審計(jì)的重要環(huán)節(jié),但是目前這一環(huán)節(jié)進(jìn)行的并不健全,而且分工也不夠明確。最后,勞動(dòng)人事管理制度的審計(jì)上,由于事業(yè)單位的人力資源管理制度存在很多不恰當(dāng)?shù)那闆r,這就導(dǎo)致勞動(dòng)人事制度的審計(jì)工作對(duì)事業(yè)單位員工的工作熱情沒(méi)有好處,甚至?xí)a(chǎn)生沒(méi)有負(fù)責(zé)人的情況。
(二)財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算大部分無(wú)結(jié)算依據(jù)
事業(yè)單位合同管理審計(jì)中,財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算工作都沒(méi)有按照嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行合同條款的簽署,而且經(jīng)常使用的結(jié)算方式都是通用條款,導(dǎo)致事業(yè)單位的造價(jià)提高。而且經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生這種結(jié)算沒(méi)有任何依據(jù)的情況,這是導(dǎo)致財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算產(chǎn)生的重要原因。再加上沒(méi)有依據(jù)的結(jié)算導(dǎo)致合同違約,甚至對(duì)結(jié)算款不能及時(shí)償還等情況,都是導(dǎo)致財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算的重要原因。
(三)合同變更程序執(zhí)行不到位
事業(yè)單位合同管理審計(jì)的合同變更,會(huì)產(chǎn)生程序執(zhí)行不到位的問(wèn)題,主要表現(xiàn)在合同條款的約定并不按照規(guī)定的條款原則進(jìn)行確定,同伙私也沒(méi)有履行合同規(guī)定中的各個(gè)條款,產(chǎn)生違反原有規(guī)定的質(zhì)量問(wèn)題,或者是變更前已經(jīng)簽署了最終確認(rèn)合同等情況,都是導(dǎo)致事業(yè)單位合同管理審計(jì)問(wèn)題的重要原因。
三、事業(yè)單位合同管理審計(jì)的對(duì)策
(一)優(yōu)化合同管理制度
合同管理制度存在很多不夠完善之處,因而需要進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化和修訂。《工程項(xiàng)目管理規(guī)定》雖然對(duì)合同管理制度進(jìn)行了詳細(xì)的要求,然而卻存在內(nèi)容分散,條款單一等等情況,對(duì)合同管理制度造成一定的影響。因而,要想讓事業(yè)單位合同管理審計(jì)順利進(jìn)行,必須對(duì)合同的變更、落實(shí)等進(jìn)一步優(yōu)化,體現(xiàn)出各部門負(fù)責(zé)的執(zhí)行制度,以此促進(jìn)審計(jì)工作的自覺(jué)性。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算管理
事業(yè)單位合同管理審計(jì)中有關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算管理的相關(guān)工作必須要進(jìn)一步加強(qiáng)。要對(duì)合同中設(shè)計(jì)的單價(jià)合同,進(jìn)行及時(shí)的清算,對(duì)工作量不同的合同也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算。尤其是要由各事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)結(jié)算工作,要保證事業(yè)單位有具體的部門對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算管理進(jìn)行備案,以此來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)結(jié)算金額能夠得到及時(shí)確認(rèn),避免了合同管理的毫無(wú)根據(jù)。要保證人員的收入穩(wěn)定,加大調(diào)節(jié)力度,避免存在合同風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題,以此促進(jìn)合同的正常運(yùn)行。加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算管理同時(shí)可以讓事業(yè)單位的結(jié)算條款更加的清晰,促進(jìn)結(jié)算條款的正確性,讓合同項(xiàng)目與事業(yè)單位的預(yù)算相一致,保持了結(jié)算的穩(wěn)定性和可靠性,同時(shí)也能避免其他單位從中獲得不合法的經(jīng)濟(jì)利益。
(三)明確法律對(duì)合同變更的規(guī)定
針對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)中產(chǎn)生的合同變更問(wèn)題,要通過(guò)相關(guān)法律來(lái)進(jìn)一步明確和落實(shí)。目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)具有不夠完善的合同變更或者解除的依據(jù)、條件及需要的相關(guān)手續(xù)問(wèn)題。這就需要事業(yè)單位通過(guò)具體的法律制度機(jī)械能落實(shí),以此來(lái)增強(qiáng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任心??梢酝ㄟ^(guò)具體的規(guī)范文本對(duì)合同加以規(guī)定,而且要嚴(yán)格依據(jù)合同變革的具體規(guī)定進(jìn)行。同時(shí),在合同變更過(guò)程中,要保證每一個(gè)程序都按照嚴(yán)格的法定程序進(jìn)行,要在法定代表人簽字的情況下,才能加以變更。而且對(duì)事業(yè)單位的公章也要加強(qiáng)管理,通過(guò)具體的法律制度對(duì)合同變更加以規(guī)定,以此避免事業(yè)單位合同管理審計(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生。
四、結(jié)束語(yǔ)
目前情況下的事業(yè)單位合同管理審計(jì)工作,作為事業(yè)單位控制管理的重要手段,日漸被接受,成為提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)投資的重要保障,對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō),面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),找到合理的合同管理對(duì)策,其實(shí)踐意義將更加明顯。
參考文獻(xiàn):
目前國(guó)內(nèi)的國(guó)有或國(guó)有控股水力發(fā)電企業(yè)的管理大多實(shí)行分級(jí)管控。合同管理的流程大致及主要工作如下。(1)立項(xiàng)階段。從合同訂立的“公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)”五種方式角度出發(fā),合同立項(xiàng)可分為招標(biāo)項(xiàng)目合同立項(xiàng)和非招標(biāo)項(xiàng)目合同立項(xiàng)。從分級(jí)管控的角度出發(fā),合同立項(xiàng)可分為集團(tuán)公司立項(xiàng)(公司)、分公司或區(qū)域公司立項(xiàng)(分公司)、項(xiàng)目公司立項(xiàng)(子公司),三個(gè)層面的合同立項(xiàng)按照管控權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審批。立項(xiàng)流程形成的過(guò)程文件及資料主要有招標(biāo)及合同簽訂計(jì)劃報(bào)表(項(xiàng)目公司)、單項(xiàng)合同立項(xiàng)請(qǐng)示(項(xiàng)目公司)、招標(biāo)及合同簽訂計(jì)劃批復(fù)(集團(tuán)公司、分公司)、單項(xiàng)合同立項(xiàng)批復(fù)(集團(tuán)公司、分公司)、合同立項(xiàng)報(bào)審單(項(xiàng)目公司)及其反應(yīng)本合同基本情況的資料等。(2)合同文件設(shè)計(jì)階段。合同文件的設(shè)計(jì)。采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)方式的合同文件主要包括:招標(biāo)公告(投標(biāo)邀請(qǐng)書、競(jìng)爭(zhēng)性談判邀請(qǐng)書、復(fù)詢邀請(qǐng)書)、投標(biāo)須知(競(jìng)爭(zhēng)性談判須知、復(fù)詢須知)、評(píng)標(biāo)辦法、合同條款及格式(通用合同條款、專用合同條款、合同協(xié)議書、履約擔(dān)保格式、預(yù)付款擔(dān)保格式)、工程量清單、圖紙、技術(shù)要求及標(biāo)準(zhǔn)(技術(shù)條款)、投標(biāo)文件格式等。采用單一來(lái)源方式的合同文件主要包括:合同條款、履約擔(dān)保方式及格式、工程量清單計(jì)價(jià)表及其附表、資料。合同文件的設(shè)計(jì)應(yīng)依據(jù)或參照標(biāo)準(zhǔn)合同文件、示范合同文本,結(jié)合本合同的具體情況、本公司的管控制度,合法合規(guī)、公平合理、科學(xué)的設(shè)計(jì)。對(duì)于可預(yù)見的事項(xiàng)不應(yīng)留有活口,對(duì)于不可預(yù)見的事項(xiàng)應(yīng)有原則的設(shè)計(jì)活口。合同文件的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循便于履行、易操作的原則。合同實(shí)施階段。合同實(shí)施階段是合同管理過(guò)程中歷時(shí)最長(zhǎng)的階段。主要的工作為履行合同約定的義務(wù)、行使合同賦予的權(quán)力、監(jiān)督對(duì)方(承包人、服務(wù)人、供應(yīng)商、受托人等)按合同約定及時(shí)、全面的履行合同義務(wù),處理合同變更,處理對(duì)方提出的索賠,向?qū)Ψ教岢龇此髻r,辦理工程進(jìn)度結(jié)算及付款。合同實(shí)施階段的管控首當(dāng)其沖的是要及時(shí)、全面的做好合同實(shí)施過(guò)程記錄,養(yǎng)成書面溝通問(wèn)題的良好習(xí)慣,對(duì)合同實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的偏差、發(fā)生的變更等事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)的發(fā)出書面文件,一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)方違約,應(yīng)立即向?qū)Ψ桨l(fā)出書面通知,要求對(duì)方按照合同約定履行合同,收集反索賠的資料、收集解決爭(zhēng)議事項(xiàng)的資料,要有打官司的意識(shí)和證據(jù)準(zhǔn)備,但應(yīng)盡可能的協(xié)商解決爭(zhēng)議問(wèn)題,避免采用法律手段解決爭(zhēng)議;其次是及時(shí)、適時(shí)的處理對(duì)方提出的合同變更、索賠等事項(xiàng);再次是及時(shí)的做好工程進(jìn)度結(jié)算及支付,切實(shí)有效的管控好計(jì)量、計(jì)價(jià)及支付工作。(5)合同收尾階段。合同收尾是指合同實(shí)施階段基本結(jié)束,合同履行進(jìn)入了辦理竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算階段。主要工作為整編竣工驗(yàn)收資料、辦理竣工驗(yàn)收,清理匯總工程計(jì)量及計(jì)價(jià)資料、處理遺留商務(wù)問(wèn)題、辦理竣工結(jié)算、委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施造價(jià)審核,編制竣工決算報(bào)告、迎接竣工審計(jì),支付合同尾款,退還履約擔(dān)保文件或擔(dān)保金,編寫合同管理工作總結(jié)報(bào)告。
2合同設(shè)計(jì)管理
水力發(fā)電企業(yè)常發(fā)生的合同可歸類為:承攬合同(加工、定作、修理、設(shè)備更新改造、測(cè)試、檢驗(yàn)等)、采購(gòu)合同(買賣合同)、技術(shù)咨詢及服務(wù)合同、后勤服務(wù)合同、小型基建工程合同。合同文件的設(shè)計(jì)應(yīng)遵照《合同法》等相關(guān)法律法規(guī),參照國(guó)家工商行政管理局及行業(yè)主管部門、地方工商行政管理局及行業(yè)主管部門的示范合同文本、標(biāo)準(zhǔn)合同文件,結(jié)合標(biāo)的及企業(yè)的具體情況設(shè)計(jì)合同文件。本節(jié)以承攬合同為例,探討一下主要合同條款的設(shè)計(jì)。承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作,交付工作成果,定作人給付報(bào)酬的合同。主要包括加工、定作、修理、設(shè)備更新改造、測(cè)試、檢驗(yàn)等。合同條款設(shè)計(jì)參照的合同示范文本主要包括國(guó)家工商行政管理局的加工合同示范文本(GF-2000-0301)、定作合同示范文本(GF-2000-0302)、修繕修理合同文本(GF-2000-0307)、承攬合同示范文本(GF-2000-0303)等。承攬合同的條款設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下主要內(nèi)容。(1)定做人和承攬人的名稱或姓名及住所。承攬合同的當(dāng)事人為定作人和承攬人。在合同文本設(shè)計(jì)時(shí),定作人和承攬人的名稱首先要在合同正文前分段書寫,然后還要在合同正文(或附件名稱)后分欄與其單位信息(名稱、法定代表人、委托人、住所、郵政編碼、聯(lián)系人、電話、傳真、電子郵件、開戶銀行、開戶名稱、銀行賬號(hào)、簽訂日期等)合并書寫。承攬人的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》及《資質(zhì)證書》等法定證件的復(fù)印件應(yīng)附在合同后面?zhèn)洳椤?2)承攬項(xiàng)目。承攬項(xiàng)目即承攬合同的標(biāo)的。標(biāo)的就是“經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體”,即“經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所共同指向的目標(biāo)”。標(biāo)的可以是“物”,也可以是“行為”。合同標(biāo)的是指合同當(dāng)事人之間存在的權(quán)利義務(wù)關(guān)系,它是合同成立的必要條件,是一切合同的必備條款。合同標(biāo)的是多種多樣的,一般分為四類:一是有形財(cái)產(chǎn),指具有價(jià)值和使用價(jià)值并且法律允許流通的有形物,如生產(chǎn)資料與生活資料、貨幣和有價(jià)證券等;二是無(wú)形財(cái)產(chǎn),指具有價(jià)值和使用價(jià)值并且法律允許流通的不以實(shí)物形態(tài)存在的智力成果;三是勞務(wù),指不以有形財(cái)產(chǎn)體現(xiàn)其成果的勞動(dòng)與服務(wù),如運(yùn)輸合同中的運(yùn)輸行為,委托中的、行紀(jì)、居間行為等;四是工作成果,指在合同履行過(guò)程中產(chǎn)生的體現(xiàn)履約行為的有形物或無(wú)形物。承攬合同的標(biāo)的是完成一定的工作成果(加工物、定作物、修理物、更新改造的設(shè)備、測(cè)試物、檢驗(yàn)物等)。是承攬合同雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)所共同指向的對(duì)象,是承攬合同法律關(guān)系的客體。它是承攬合同權(quán)利義務(wù)的基礎(chǔ),反映了當(dāng)事人的訂約目的和要求,是承攬合同成立的基本條件。沒(méi)有標(biāo)的,承攬合同關(guān)系不可能建立。承攬合同的標(biāo)的在合同條款中一般以承攬項(xiàng)目名稱(加工物名稱、修理物名稱、更新改造物名稱、測(cè)試物名稱、檢驗(yàn)物名稱)表示,如“××水電站1#機(jī)組A級(jí)檢修工程”、“××水電站1#機(jī)組制動(dòng)器改造工程”等。項(xiàng)目名稱的確定,應(yīng)遵循準(zhǔn)確表示的原則、保持與檔案記錄名稱一致的原則。(3)承攬項(xiàng)目范圍。承攬項(xiàng)目范圍即承攬合同標(biāo)的的數(shù)量,即合同范圍,是標(biāo)的量化的約定,是標(biāo)的計(jì)量。
3合同的公證與審計(jì)
合同的公證,尊重自愿的原則,雙方當(dāng)事人均可提出公證的申請(qǐng)。公證形成的法律文書為公證書,公證書不僅在國(guó)內(nèi)具有法律效力,而且還具有域外法律效力,公證書是證明法律行為、有法律意義的事實(shí)和文書的真實(shí)性、合法性的可靠的司法證明文書,被廣泛地運(yùn)用在國(guó)際交往中。在國(guó)際上,公證書得到了廣泛的承認(rèn),在域外也具有法律證明力,是進(jìn)行國(guó)際間民事、經(jīng)濟(jì)交往不可缺少的法律文書,這是公證證據(jù)效力在空間上的延伸。但是,合同的公證,在合同管理中往往被忽視,應(yīng)給予重視。合同的審計(jì)。從審計(jì)的范圍層面,包括合法性方面的審計(jì),合同價(jià)格的合規(guī)性及合理性方面的審核及審計(jì),合同管理過(guò)程中的合規(guī)性審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的層面,包括外部審計(jì)(國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)或國(guó)家委托的審計(jì)公司的審計(jì))和內(nèi)部審計(jì)(企業(yè)審計(jì)部門的審計(jì)或企業(yè)委托的審計(jì)公司的審計(jì))。為此,對(duì)于按規(guī)定必須要審計(jì)的合同,在合同條款的設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)增加約定審計(jì)事項(xiàng)的條款,以免引起付款方面的爭(zhēng)議,如增加“竣工結(jié)算價(jià)款的支付,須通過(guò)造價(jià)咨詢公司的造價(jià)審核、審計(jì)公司的竣工決算審計(jì)后方可支付”等條款。
4結(jié)語(yǔ)
經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)手段,對(duì)合同的簽訂、執(zhí)行等過(guò)程與結(jié)果的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)。在多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下,企業(yè)務(wù)實(shí)開展經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)有著十分顯著的必要性。具體而言,主要體現(xiàn)在這么幾個(gè)方面:一是開展經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì),是完善合同內(nèi)容的重要舉措,有助于企業(yè)有效規(guī)避其中潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛;二是有效堵塞漏洞、落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)。一方面有助于提高合同履約率、避免一定的合同風(fēng)險(xiǎn);另一方面,有助于維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益,避免資金流失問(wèn)題的出現(xiàn);三是進(jìn)一步規(guī)范各方管理行為,維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序。對(duì)此,新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,給現(xiàn)代企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的新機(jī)遇,但同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的挑戰(zhàn)。在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的時(shí)代,需要企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。既要狠抓落實(shí)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的建設(shè),又要審時(shí)度勢(shì),不斷地優(yōu)化與調(diào)整工作建設(shè),尤其是在內(nèi)控制度的建立與完善、審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)等方面,以更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求,推動(dòng)企業(yè)又好又快發(fā)展。
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
在多元化的市場(chǎng)環(huán)境之下,企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同背部審計(jì)的重要性日益突顯,是現(xiàn)代企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的重要舉措。但從實(shí)際情況來(lái)看,企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審仍存在諸多問(wèn)題,尤其是合同訂立與管理的內(nèi)部制度不完善、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)階段不完備等問(wèn)題,弱化了經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的重要性。那么,具體而言,企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題,主要在以下幾個(gè)方面:
(一)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善,以至于出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
完善的經(jīng)濟(jì)合同管理制度,是務(wù)實(shí)開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的重要基礎(chǔ)。企業(yè)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善,容易造成企業(yè)出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面,我國(guó)在相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)方面,存在一定的不完善,且內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步晚,以至于經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作存在較大的隨意性。如,合同訂立未形成行業(yè)規(guī)范,難以實(shí)現(xiàn)集中管理;另一方面,經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作缺乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視,以至于在經(jīng)濟(jì)合同的報(bào)審上,出現(xiàn)程序不合理。這樣一來(lái),給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)落實(shí)不到位,內(nèi)部審計(jì)程序不完整
企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中,主要有準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)四個(gè)階段。而企業(yè)卻難將四個(gè)階段落實(shí)到位,出現(xiàn)審計(jì)程序“斷層”的問(wèn)題,審計(jì)做一半留一半的情況比較突出。從實(shí)際來(lái)看,企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)中,更多的是對(duì)合同簽訂程序、形式等合法性的檢查,以及對(duì)合同主體、客體等條款的審計(jì)。這些檢查與審計(jì)非常之重要,但是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是一個(gè)過(guò)程,其他幾個(gè)階段同樣重要。在審計(jì)準(zhǔn)備階段是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的起點(diǎn),可以提高審計(jì)效率,而審計(jì)準(zhǔn)備階段的缺失,導(dǎo)致合同審計(jì)階段手忙腳亂,反而降低了審計(jì)的效力。此外,后續(xù)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)質(zhì)量控制的重要階段,而后續(xù)審計(jì)往往被忽視,弱化了其現(xiàn)實(shí)作用。所以,內(nèi)部審計(jì)程序的不完善、審計(jì)的落實(shí)不到位,不利于經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)作用的有效發(fā)揮。
(三)專業(yè)人才比較缺乏,不利于經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展
經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)且綜合性的審計(jì),強(qiáng)調(diào)專業(yè)人才在其中的重要性。一方面,合同管理人才要具備財(cái)務(wù)收支、相關(guān)法律以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等知識(shí);另一方面,合同管理人員還需要具備良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng),才能更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)部審計(jì)。就從實(shí)際情況而言,企業(yè)缺乏這樣專業(yè)的合同管理人才,并且合同管理被企業(yè)作為一般辦公人員的事務(wù),以至于合同管理缺乏科學(xué)合理性,一旦發(fā)現(xiàn)糾紛等問(wèn)題,難以在第一時(shí)間獲得法律上的支援,這對(duì)企業(yè)極為不利。
三、強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)策略
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì),是現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理的重要工作。在筆者看來(lái),企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化,關(guān)鍵在于經(jīng)濟(jì)合同管理制度的建立健全,并明確審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容,加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè),從本質(zhì)上夯實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作。
(一)建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度,對(duì)各部門職責(zé)進(jìn)一步明確
經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化,關(guān)鍵需要建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度,為內(nèi)部審計(jì)工作的務(wù)實(shí)開展創(chuàng)造良好的條件。首先,對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容要要進(jìn)行明確,哪些經(jīng)濟(jì)合同屬于重大經(jīng)濟(jì)合同,必須經(jīng)過(guò)審計(jì),這些都是非常重要;其次,對(duì)于項(xiàng)目簽訂的流程與手續(xù),都是有著嚴(yán)格的規(guī)定,并且相應(yīng)的崗位需要建立責(zé)任制度,規(guī)范參與其中的各方行為,提高經(jīng)濟(jì)合同管理的有效性。再次,強(qiáng)化監(jiān)督管理,明確相應(yīng)的監(jiān)督管理措施,確保經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位;最后,對(duì)于一些需審計(jì)但未審計(jì)的經(jīng)濟(jì)合同,需要強(qiáng)化相應(yīng)的規(guī)定,如企業(yè)財(cái)務(wù)部不能支付相關(guān)的任何款項(xiàng)等。并且,強(qiáng)化對(duì)合同檔案的管理,建立相應(yīng)的管理制度。
(二)切實(shí)做好事先審計(jì)工作,并科學(xué)拓展審計(jì)內(nèi)容
經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)而復(fù)雜的工作,切實(shí)做好事先審計(jì)工作,是內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)合同簽訂之前的審計(jì),是及時(shí)發(fā)現(xiàn)遺漏或失誤,避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的重要工作。對(duì)此,企業(yè)在合同簽訂之前,需要切實(shí)做好事先審計(jì)監(jiān)督工作,確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。與此同時(shí),企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同簽訂之前,如果合同談判需要,審計(jì)人員也可以參與其中。這樣一來(lái),可以對(duì)于合同談判過(guò)程中的問(wèn)題,進(jìn)行及時(shí)有效的解決,以確保合同執(zhí)行的長(zhǎng)期有效性。
(三)強(qiáng)化專業(yè)隊(duì)伍建設(shè),提高經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的有效性
毋容置疑,經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、法規(guī)性很強(qiáng)的工作,工作有效開展離不開專業(yè)的審計(jì)人才。但是,企業(yè)在專業(yè)審計(jì)人才方面,仍比較的缺乏,這就強(qiáng)調(diào)強(qiáng)化專業(yè)隊(duì)伍建設(shè),在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作中的重要性。首先,強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)能力,以及增強(qiáng)法律意識(shí)。通過(guò)不定期的培訓(xùn)等活動(dòng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)人員的可持續(xù)發(fā)展;其次,強(qiáng)化人才的引進(jìn)。在日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境之下,企業(yè)需要專業(yè)化的隊(duì)伍,以支撐企業(yè)的發(fā)展需求;再次,優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍,建立一支懂審計(jì)、懂會(huì)計(jì)、懂管理的人才隊(duì)伍,更有助于提高經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。
四、結(jié)束語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】武器裝備 合同管理 六環(huán)節(jié)
一、引言
武器裝備是以戰(zhàn)爭(zhēng)需要為需求背景的具有高技術(shù)特征的他額數(shù)商品,它是以毀傷和防御力為標(biāo)志。武器裝備是由武器系統(tǒng)合武器使用過(guò)程中所配套的裝備系統(tǒng)所組成,它具有三個(gè)屬性,即本身的高技術(shù)特征、使用的戰(zhàn)爭(zhēng)特性和生產(chǎn)交換的商品特性。武器裝備項(xiàng)目的管理是一項(xiàng)龐大復(fù)雜的系統(tǒng)工程、需要綜合運(yùn)用知識(shí)、技巧、手段和技術(shù)來(lái)滿足或超越相關(guān)者對(duì)項(xiàng)目的要求。隨著各國(guó)在軍事領(lǐng)域內(nèi)高技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,對(duì)于武器裝備項(xiàng)目管理的研究也日新月異。武器裝備研制項(xiàng)目管理又稱為型號(hào)項(xiàng)目管理或型號(hào)管理。它是根據(jù)武器裝備研制需要而建立的特定的組織形式和管理形式。它既是項(xiàng)目探索、計(jì)劃等所有先期工作的一個(gè)最終成果體現(xiàn),又是目前衡量項(xiàng)目質(zhì)量?jī)?yōu)劣、價(jià)值大小和成功與否的重要尺度之一,同時(shí)也是今后項(xiàng)目管理一切工作進(jìn)行的主要依據(jù)。因此,合同管理的研究地位愈發(fā)顯得重要,也日益引起各國(guó)軍隊(duì)的普遍重視各廣泛探討。
二、武器裝備合同的特點(diǎn)
1、具有雙重性和專用性
合同中所反映的訂貨與技術(shù)協(xié)議關(guān)系,除了反映軍方與企業(yè),承攬單位的供需關(guān)系外,還具有國(guó)家任務(wù)的性質(zhì),承攬方必須保證完成。同時(shí),對(duì)于直接用于軍事用途的裝備或技術(shù)屬專用范圍。未經(jīng)有關(guān)方面批準(zhǔn),除軍方訂貨外,企業(yè)不得自行安排生產(chǎn),不得傳播公開某些技術(shù),必須履行保密義務(wù)。
2、訂貨方法受限制
大部分軍事裝備、軍事技術(shù)不能在市場(chǎng)中實(shí)行公開招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)。所以對(duì)技術(shù)較成熟的生產(chǎn)項(xiàng)目合同,可以在政策允許范圍內(nèi)實(shí)行有限招標(biāo),對(duì)于關(guān)鍵性強(qiáng),不確定因素多,技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)大的科研合同,一般采用談判法。
3、質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)要求高
武器裝備直接關(guān)系到官兵的安危 和戰(zhàn)斗的成敗,對(duì)其質(zhì)量的要求也就成了重中之重。而且軍品的開發(fā)、生產(chǎn)要可靠,否則會(huì)貽誤全局,造成嚴(yán)重后果。
三、裝備采辦合同管理機(jī)構(gòu)和職責(zé)
1、裝備采辦合同的管理機(jī)構(gòu)
介于以上武器裝備合同的種種特點(diǎn),裝備采辦合同的管理,包括采辦合同的起草、談判、擬定、簽訂、履行、歸檔、解除、終止、追索求償、異議、訴訟等各個(gè)環(huán)節(jié)。裝備采辦制度是圍繞著采辦合同構(gòu)成的,無(wú)論是軍隊(duì)內(nèi)部的管理層級(jí)分權(quán)還是嚴(yán)格的程序,從根本上都是要保證采辦合同的合理、正常的訂立和履行。作為軍隊(duì)一方的合同管理,應(yīng)當(dāng)分擔(dān)由裝備采辦機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)合同的日常管理、對(duì)供應(yīng)商或承包商及軍隊(duì)采辦部門的監(jiān)督管理。目前,我軍的采辦合同的管理的主管機(jī)關(guān)是中國(guó)人民總裝備部裝備采購(gòu)局(負(fù)責(zé)武器系統(tǒng)采辦合同的管理)、中國(guó)人民總后勤部軍用物資訂購(gòu)局(負(fù)責(zé)非武器系統(tǒng)類軍用物資采辦合同的管理)、中國(guó)人民審計(jì)署(負(fù)責(zé)軍隊(duì)內(nèi)部有關(guān)采辦合同的管理監(jiān)督)。具體工作由各部采辦局訂購(gòu)處、審計(jì)局負(fù)責(zé)。
在政府采購(gòu)制度完善的國(guó)家,對(duì)跨部局的政府采購(gòu)合同的管理和審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定的原則是:利用設(shè)置在承包企業(yè)或其附近的其他部局的現(xiàn)場(chǎng)辦公室來(lái)提供專業(yè)援助,應(yīng)鼓勵(lì)需要現(xiàn)場(chǎng)合同管理或?qū)徲?jì)服務(wù)的部門,使用與現(xiàn)有合同管理和合同審計(jì)部門所達(dá)成的交叉服務(wù)安排;避免或消除政府有關(guān)工作的重疊和重復(fù),幾個(gè)部門對(duì)承包商或轉(zhuǎn)包商同類活動(dòng)或同類作業(yè)所進(jìn)行的重復(fù)、監(jiān)督和檢查,應(yīng)盡可能通過(guò)使用跨部局的交叉服務(wù)協(xié)議來(lái)消除;對(duì)承包商采取更加一致的處理方式,如美國(guó)規(guī)定了各行政部門利用跨部局審計(jì)服務(wù)的政策。主要內(nèi)容是:各部局應(yīng)使用跨部局審計(jì)安排來(lái)審計(jì)兩個(gè)以上部局在同一承包企業(yè)所發(fā)生的配用。負(fù)責(zé)審計(jì)官員或合同官員應(yīng)與有關(guān)部門協(xié)調(diào),確定該企業(yè)的間接費(fèi)用率,并將最后確定的間接費(fèi)用率通知這些局,以便它們?cè)诖_定各自合同應(yīng)分配和允許的費(fèi)用時(shí)盡可能遵守這一費(fèi)用率。
2、裝備采辦合同管理機(jī)構(gòu)的管理職能
采辦合同的管理職能范圍廣泛,內(nèi)容復(fù)雜??梢詮囊韵聨追矫婕右砸?guī)范。
(1)正常的合同管理職責(zé)。審查對(duì)承包商的補(bǔ)償結(jié)構(gòu)。審查對(duì)承包商的保險(xiǎn)計(jì)劃。舉行合同簽訂后的工作指導(dǎo)會(huì)議。按規(guī)定審查和評(píng)估承包商的技術(shù)建議,并且在由合同官員進(jìn)行談判時(shí)向該合同官員提供意見和建議。談判關(guān)于代管合同費(fèi)用的預(yù)先協(xié)議。預(yù)先協(xié)議可以在合同生效前簽或在履行過(guò)程中簽,但應(yīng)在有關(guān)費(fèi)用發(fā)生前進(jìn)行協(xié)商。合同官員無(wú)權(quán)處理不符和規(guī)定的費(fèi)用。按規(guī)定確定已停止支付的或已被否定的費(fèi)用項(xiàng)目的合理性。如果有理由認(rèn)為這樣的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止支付或加以否決,即應(yīng)發(fā)出停止支付和拒絕或不承認(rèn)某項(xiàng)費(fèi)用的通知書。根據(jù)爭(zhēng)議條款,對(duì)合同官員有權(quán)直接提出的事件的準(zhǔn)備材料和作出是否的決定,在成本會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面具有管理職責(zé),審查和批準(zhǔn)或拒絕承包商根據(jù)分期付款提出的付款申請(qǐng)。按規(guī)定支付代管合同所需的款項(xiàng),頒發(fā)免稅證書。對(duì)保密合同來(lái)講,監(jiān)督合同管理官員負(fù)責(zé)執(zhí)行有關(guān)規(guī)定,如美國(guó)國(guó)防部制定了《國(guó)防工業(yè)安全計(jì)劃》。在征求書發(fā)出前,合同官員應(yīng)審閱所有準(zhǔn)備發(fā)出的征求書,已查明投標(biāo)者或履行合同的承包商是否必需接觸保密資料,談判和簽署政府單方面提出終止的部分獲全部項(xiàng)目的結(jié)算得文件等。
(2)須特別授權(quán)的合同管理職責(zé)。當(dāng)軍方根據(jù)裝備采辦合同的修改條款更改訂貨后,承包商可以提出一個(gè)相關(guān)建議的補(bǔ)充協(xié)議,此協(xié)議的談判或簽署應(yīng)由合同管理辦公室負(fù)責(zé),舉辦標(biāo)價(jià)訂貨樣品展覽會(huì)等。
四、武器裝備合同管理的原則
軍方總是要求盡可能以最低的費(fèi)用、最短的時(shí)間去獲取性能最佳的武器裝備。要樹立合同“最佳效益”,而不是“最低報(bào)價(jià)”。最佳效益以為著自始自終從設(shè)計(jì)、研制知道備用零件都要從總體考慮選擇最佳方案。應(yīng)從合同的報(bào)價(jià)性能、進(jìn)度、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)、后勤保障諸多方面按項(xiàng)目設(shè)定不同權(quán)重綜合衡量。同時(shí),在較長(zhǎng)時(shí)間的采辦過(guò)程中,影響工作進(jìn)展的不確定因素很多,采辦部門不能簽了合同就算了事,而是自始自終要參與與采辦全過(guò)程各個(gè)方面的組織、管理和協(xié)調(diào)工作,而且在其中的許多階段、許多環(huán)節(jié)上還要起支配或主導(dǎo)作用。這就要求我們重點(diǎn)把握好六個(gè)環(huán)節(jié):在管理實(shí)踐中應(yīng)重點(diǎn)把握好六個(gè)環(huán)節(jié),即強(qiáng)化、健全、夯實(shí)、把關(guān)、監(jiān)督、創(chuàng)新。強(qiáng)化,即強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者、合同管理人員及合同承辦人的合同法律意識(shí)。健全,即建立健全合同管理制度和管理程序,在企業(yè)內(nèi)部建立起完整的制度體系。夯實(shí),即夯實(shí)合同管理基礎(chǔ)工作。建立健全合同簽訂和履行基礎(chǔ)檔案,實(shí)行合同、憑證的統(tǒng)一管理。把關(guān),即把好對(duì)合同實(shí)施有效管理的控制關(guān)。根據(jù)不同種類的合同、應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待,采取不同的管理方式和程序,實(shí)行ABC分類管理把關(guān)。監(jiān)督,即強(qiáng)化合同的履行監(jiān)督。通過(guò)監(jiān)督掌握各類合同的履行情況,及時(shí)排除阻礙,防止違約的發(fā)生。創(chuàng)新,即積極推進(jìn)合同管理的創(chuàng)新。軍內(nèi)合同管理需要不斷地根據(jù)各個(gè)承包單位內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷地更新觀念。
五、結(jié)論
總之,合同管理作為武器裝備項(xiàng)目管理的一個(gè)重要組成部分,是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。從以上對(duì)條款的分析中不難看出,一項(xiàng)無(wú)礙裝備合同,往往體現(xiàn)了武器裝備的整個(gè)生命周期,始終貫穿著裝備的規(guī)劃、論證、開發(fā)、采購(gòu)、使用、維護(hù)、處理的全過(guò)程,合同僅僅是這一系列工作的一項(xiàng)成果體現(xiàn)。因此,必須從整個(gè)武器裝備管理的角度出發(fā)來(lái)對(duì)待合同管理的研究,使之與效用分析,項(xiàng)目規(guī)劃,進(jìn)度管理,風(fēng)險(xiǎn)管理、試驗(yàn)與評(píng)價(jià)、生產(chǎn)管理、后勤管理、質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理等研究結(jié)合起來(lái),納入到一體化,互相租金,協(xié)同發(fā)展的軌道上來(lái)。這樣才能為武器裝備合同管理的研究順利發(fā)展和深入找到正確的定位和創(chuàng)造良好的契機(jī),也為整個(gè)武器裝備管理研究在邁上新的臺(tái)階奠定基礎(chǔ)。
【參考文獻(xiàn)】
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你院(89)寧法研字第5號(hào)請(qǐng)示收悉。關(guān)于村委會(huì)要求村民按照土地承包合同議定數(shù)額履行交納國(guó)家征購(gòu)糧的起訴,人民法院是否受理的問(wèn)題,經(jīng)征求有關(guān)部門的意見答復(fù)如下:
根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔1985〕131號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于切實(shí)抓緊抓好糧食工作的通知》和國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1986]96號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于完善糧食合同定購(gòu)制度的通知》中有關(guān)規(guī)定,簽訂糧食定購(gòu)合同,催收國(guó)家定購(gòu)糧,追究拒交國(guó)家定購(gòu)糧行為人的責(zé)任,均屬國(guó)家行政職權(quán)范圍。雖某些地區(qū)將農(nóng)民應(yīng)上交國(guó)家的糧食定購(gòu)數(shù)額寫入村委會(huì)與村民簽訂的土地承包合同中,但這并不影響國(guó)家行使行政職權(quán),向農(nóng)民征收定購(gòu)糧。國(guó)家向農(nóng)民征購(gòu)糧食同村委會(huì)與村民簽訂土地承包合同,是屬于兩個(gè)不同性質(zhì)的法律行為和法律關(guān)系。國(guó)家向農(nóng)民征購(gòu)糧食屬于國(guó)家計(jì)劃定購(gòu),除依法減免外,應(yīng)作為義務(wù)完成定購(gòu)數(shù)額。因此,對(duì)村委會(huì)要求村民按照合同議定數(shù)額履行交納國(guó)家定購(gòu)糧的起訴,人民法院不予受理。
此復(fù)
附:寧夏回族自治區(qū)高級(jí)人民法院關(guān)于村委會(huì)要求村民按合同議定數(shù)額履行交納國(guó)家征購(gòu)糧的起訴人民法院是否受理的請(qǐng)示
(89)寧法研字第5號(hào)
最高人民法院: