時(shí)間：2022-08-18 21:18:36
導(dǎo)語(yǔ)：在內(nèi)部會(huì)計(jì)工作計(jì)劃的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；事業(yè)單位；內(nèi)部控制
1 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中現(xiàn)存的問(wèn)題
1.1 思想認(rèn)識(shí)水平跟不上
思想認(rèn)識(shí)水平上的不足既包括領(lǐng)導(dǎo)層面的，也包括財(cái)務(wù)部門工作人員以及基層工作人員的，主要表現(xiàn)在很多的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制沒(méi)有基本的概念，單純的認(rèn)為這就是財(cái)務(wù)部門的事情，領(lǐng)導(dǎo)的這樣一種意識(shí)不僅會(huì)使得財(cái)務(wù)部門的工作很難得到其他部門的支持，也會(huì)使得財(cái)務(wù)部門本身因?yàn)闆](méi)有領(lǐng)導(dǎo)的積極指導(dǎo)和控制而使得內(nèi)部控制工作很難順利的進(jìn)行下去。
1.2 內(nèi)控制度不完善
內(nèi)部控制本身應(yīng)該是一個(gè)功能完整、結(jié)構(gòu)齊全的體系，但在實(shí)際中，很少有單位已經(jīng)建立起這樣一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來(lái)，部分已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度的，也因?yàn)槠浞椒ǖ年惻f落后和不完整、不切實(shí)際等客觀的原因使其同樣不能夠很好的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，很大程度上形同虛設(shè)。
1.3 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
會(huì)計(jì)核算上的不完善主要是表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對(duì)于原始憑證的管理不規(guī)范，有時(shí)候是原始憑證的內(nèi)容不夠全面，不符合相關(guān)方面的要求，有時(shí)候則是因?yàn)楦揪蜎](méi)有充足的原始憑證；二是財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行核算管理時(shí)工作不到位，這方面的問(wèn)題在實(shí)際中存在的比較普遍，比如，有的單位將預(yù)算外的收入掛在往來(lái)賬上，以此來(lái)掩埋收益，而有的單位則是在進(jìn)行年終結(jié)算的時(shí)候沒(méi)有將收入與支出作為結(jié)余科目，而是將這兩者相對(duì)轉(zhuǎn)，這種狀況下結(jié)余科目就不能夠準(zhǔn)確客觀的表示出單位的實(shí)際結(jié)余狀況；三是大多數(shù)單位都沒(méi)有一個(gè)明確的賬目，經(jīng)常就會(huì)出現(xiàn)賬有實(shí)無(wú)、賬無(wú)實(shí)有的現(xiàn)象。
2 會(huì)計(jì)信息化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的影響
2.1 內(nèi)控環(huán)境發(fā)生變化
會(huì)計(jì)部門內(nèi)控環(huán)境的變化主要是體現(xiàn)在管理人員和計(jì)算機(jī)技術(shù)人員的引進(jìn)上，這也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)部門所能夠勝任的任務(wù)將不再只是一些基本的會(huì)計(jì)核算工作，而是能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)處理一些復(fù)雜而繁復(fù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，這樣做的好處就是能夠?qū)?huì)計(jì)工作的實(shí)際范圍一定程度上的擴(kuò)大，擴(kuò)展到管理中去，更加利于單位整體的控制與管理。比如，預(yù)算集成管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件等計(jì)算機(jī)程序的應(yīng)用，通過(guò)計(jì)算機(jī)的遠(yuǎn)程控制、審批權(quán)限的設(shè)置，既達(dá)到各層面清晰控制的效果，也幫助財(cái)務(wù)人員輕松的控制預(yù)算。
2.2 內(nèi)控重點(diǎn)發(fā)生變化
在會(huì)計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)以前，會(huì)計(jì)部門所需要處理的數(shù)據(jù)往往是由計(jì)算機(jī)部門專門經(jīng)過(guò)處理以后再返還會(huì)計(jì)部門來(lái)進(jìn)行處理，這種狀況下計(jì)算機(jī)部門的工作重點(diǎn)就主要是數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼校對(duì)，并根據(jù)得出的結(jié)果來(lái)進(jìn)行做出所需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，從這樣一種狀況中就可以看出，會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)已經(jīng)由人為控制轉(zhuǎn)變到了人、機(jī)共同控制的階段。
2.3 內(nèi)控方法發(fā)生變化
內(nèi)控方法的變化主要是指以往的單人控制轉(zhuǎn)變?yōu)榱爽F(xiàn)在的人機(jī)控制，其中的區(qū)別就在于，單人控制的局限性較大，基本上所有相關(guān)的工作都需要特定的人選來(lái)進(jìn)行處理，這樣在實(shí)際的工作中往往就有較大的不便之處，但是現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)的人于程序的共同控制，就只需要有業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上進(jìn)行操作就可以完成，同時(shí)也就意味著，以往需要多個(gè)部門協(xié)作逐步完成的工作現(xiàn)在完全可以集中在一個(gè)部門內(nèi)甚至是一個(gè)人就可以完成。
2.4 會(huì)計(jì)檔案發(fā)生變化
會(huì)計(jì)檔案的變化是顯而易見(jiàn)的，以往的紙質(zhì)原始單據(jù)、賬簿、憑證以及報(bào)表現(xiàn)在都可以直接打印輸出，或者是直接存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)軟硬盤或者是其他介質(zhì)中，在這里就需要對(duì)檔案的安全性進(jìn)行保障。
3 會(huì)計(jì)信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體措施
3.1 在思想上加強(qiáng)重視程度
在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)規(guī)范中明確的指出過(guò)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是需要有專門的負(fù)責(zé)人來(lái)進(jìn)行建立、控制和負(fù)責(zé)的，因此，會(huì)計(jì)信息化背景下的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作首要考慮的問(wèn)題就是加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于這樣一項(xiàng)工作的重視和支持，這一點(diǎn)的指出是建立在事業(yè)單位自身的特點(diǎn)之上的，領(lǐng)導(dǎo)很大程度的起到了決定權(quán)，只有領(lǐng)導(dǎo)較為深入的對(duì)會(huì)計(jì)信息化有了認(rèn)識(shí)、更新了其固有的觀念，才有可能將這樣一項(xiàng)工作在事業(yè)單位內(nèi)部很好的進(jìn)行下去，甚至可以說(shuō)，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的會(huì)計(jì)信息化很大程度上就是取決于領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)和重視程度，領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持、指導(dǎo)與身體力行是最為有效的方式。
3.2 保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確
會(huì)計(jì)工作對(duì)于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有著較高的要求，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性主要是兩個(gè)方面的內(nèi)容，一方面就是錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，另一方面就是輸出數(shù)據(jù)的額準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性與可靠性是一切工作進(jìn)行的最基礎(chǔ)，而數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可靠性就可以通過(guò)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行來(lái)實(shí)現(xiàn)。但是要注意的是，在這樣一項(xiàng)工作的進(jìn)行過(guò)程中，首先就要保證其所錄入的數(shù)據(jù)是經(jīng)過(guò)了必要的授權(quán)的，同時(shí)還需要通過(guò)相關(guān)部門的審核；在錄入的過(guò)程中還可以利用一些其他的相關(guān)技術(shù)手段來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性進(jìn)行校核和保障。而輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性則需要通過(guò)相關(guān)的控制措施來(lái)實(shí)現(xiàn)控制，且在此基礎(chǔ)上還需要對(duì)數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)以及保管都給出明確的要求和標(biāo)準(zhǔn)。
1 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
1.1 工作人員不能全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
我國(guó)當(dāng)前基層行政職業(yè)單位缺乏有效科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，沒(méi)有建立起相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，但是，這種生搬硬套的行為不滿足實(shí)際工作需求。基層行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)力度不夠，沒(méi)有深刻體會(huì)到自己相關(guān)職責(zé)，還有的管理和領(lǐng)導(dǎo)工作人員常常左右相關(guān)制度的建立和實(shí)施。而且，會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控的重要意義，只是將內(nèi)控制度當(dāng)成限制他人、束縛他人的條例，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度受到影響。
1.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱
有效科學(xué)的管理控制需要會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的支撐，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作缺乏薄弱基礎(chǔ)，要能夠進(jìn)一步強(qiáng)化，例如財(cái)務(wù)管理制度存在缺陷、印簽保管存在較多漏洞。個(gè)別基層行政事業(yè)單位沒(méi)有指定相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作制度和方法，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作缺乏制度保障，管理存在較大的隨意性。
1.3 預(yù)算管理得不到相應(yīng)的控制
目前行政事業(yè)的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中所實(shí)施的零基預(yù)算沒(méi)有對(duì)預(yù)算人員和單位進(jìn)行有效控制，在實(shí)際預(yù)算過(guò)程中缺乏合理科學(xué)的依據(jù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，不能夠正確鑒定現(xiàn)有數(shù)據(jù)的合理性與真實(shí)性，不能夠通過(guò)科學(xué)手段來(lái)確認(rèn)經(jīng)費(fèi)定額，這都導(dǎo)致財(cái)政資源配置受到影響。預(yù)算科目本身就具有粗放型的特征，不規(guī)范的編制、不及時(shí)的預(yù)算批復(fù)都會(huì)讓預(yù)算工作的有效性、科學(xué)性、權(quán)威性受到影響。
1.4 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施缺乏監(jiān)督
我國(guó)當(dāng)前基層行政事業(yè)單位還沒(méi)有形成有嚴(yán)格、緊密的法律法規(guī)監(jiān)督體系，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，管理工作人員缺乏法制觀念，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位沒(méi)有形成違章必究、有章必循的格局。財(cái)務(wù)部門存在重視資金分配預(yù)算、輕視資金監(jiān)督使用的行為將會(huì)導(dǎo)致預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法順利進(jìn)行。有的基層行政事業(yè)中雖然設(shè)置了專業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是，內(nèi)審工作因?yàn)榈貌坏焦芾砗皖I(lǐng)導(dǎo)階層的重視，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提升，難以在日常工作中認(rèn)真履行相關(guān)權(quán)限和職責(zé)，不能按照內(nèi)審準(zhǔn)則要求來(lái)進(jìn)行一系列工作，從而導(dǎo)致內(nèi)部功能得不到發(fā)揮，誘發(fā)內(nèi)部控制監(jiān)督較為薄弱的現(xiàn)象。
2 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施
2.1 建立健全基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，能夠?yàn)榛鶎有姓聵I(yè)單位的運(yùn)行提供可靠的基礎(chǔ)，促進(jìn)基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從整體上提高基層事業(yè)單位的服務(wù)效率，改善社會(huì)群體的生活質(zhì)量。這就要求相關(guān)工作人員在基層行政事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，以預(yù)防控制為基本發(fā)展理念，采取科學(xué)合理的方式，通過(guò)事后控制來(lái)提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，最大程度上避免單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作中不法行為的出現(xiàn)，全面提高事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，促進(jìn)單位各項(xiàng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。與此同時(shí)，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前單位發(fā)展實(shí)際加以系統(tǒng)化分析，通過(guò)規(guī)范的程序?qū)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格按照授權(quán)、執(zhí)行、檢查等工作流程開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，對(duì)基層行政事業(yè)單位的物質(zhì)采購(gòu)、投標(biāo)基建項(xiàng)目等進(jìn)行科學(xué)化控制，全面提高基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率。
2.2 規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作
就基層行政事業(yè)單位的發(fā)展情況來(lái)看，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)順利開(kāi)展以及單位穩(wěn)定運(yùn)行的重要條件，通過(guò)積極創(chuàng)建單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督環(huán)境，來(lái)規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。因此在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，應(yīng)當(dāng)充分做好崗位設(shè)置工作，確保其滿足基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，爭(zhēng)取按時(shí)設(shè)崗、按崗設(shè)人，在明確會(huì)計(jì)工作人員各崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，通過(guò)人員直接的協(xié)調(diào)配合、分工協(xié)作，完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)處理程序，落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)核對(duì)制度，提高基層行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息機(jī)財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性，強(qiáng)化基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性和規(guī)范性。
2.3 完善全面預(yù)算管理工作
在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)性工作，通過(guò)科學(xué)的預(yù)算管理，有助于促進(jìn)基層行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際進(jìn)行系統(tǒng)化分析，積極制定與資金、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)等相關(guān)的工作計(jì)劃，為基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展提供可靠的基礎(chǔ)和依據(jù)。因此在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，應(yīng)當(dāng)不斷對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行完善，便于基層行政事業(yè)單位依據(jù)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最大程度上避免內(nèi)部控制制度的方法受到外在因素的影響而制約基層行政事業(yè)單位的活動(dòng)效率，提高基層行政事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)質(zhì)量。
2.4 強(qiáng)化基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理意識(shí)
基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作具有一定復(fù)雜性和特殊性，為進(jìn)一步提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率，改善基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理效果，基層行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)全面提升會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)和崗位能力，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的錄用標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持持證上崗的原則，在會(huì)計(jì)人員工作期間，積極組織人員開(kāi)展崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育，全面提高會(huì)計(jì)核算人員的工作水平，確保其熟練掌握基層行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程及方法。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德品質(zhì)，促使各崗位人員深切意識(shí)到保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的重要意義，確保會(huì)計(jì)人員在今后工作中能夠自覺(jué)遵守單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作制度和規(guī)范，強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作水平，從整體上推進(jìn)基層行政事業(yè)單位的綜合發(fā)展。
關(guān)鍵詞：地方黨報(bào)；財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2012年5月9日
隨著事業(yè)和實(shí)力的不斷壯大，許多地方黨報(bào)已由單純的行政事業(yè)單位發(fā)展為多元發(fā)展的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，報(bào)社的財(cái)務(wù)活動(dòng)更趨頻繁，現(xiàn)金流動(dòng)金額也越來(lái)越大，這對(duì)報(bào)社的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。進(jìn)一步加強(qiáng)地方黨報(bào)的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)促進(jìn)黨報(bào)事業(yè)發(fā)展和資產(chǎn)保值增值意義重大。
一、地方黨報(bào)財(cái)務(wù)管理存在的幾點(diǎn)不足
現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，許多地方黨報(bào)的財(cái)務(wù)管理部門在發(fā)揮職能方面還僅停留在算賬、記賬、報(bào)賬等層面，財(cái)務(wù)管理水平低、效率低，阻礙了財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，使財(cái)務(wù)管理失去了其在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等情況時(shí)有發(fā)生。隨著地方黨報(bào)事業(yè)的不斷發(fā)展壯大，報(bào)社的經(jīng)營(yíng)從過(guò)去單純的廣告、發(fā)行等層面，逐步拓展到廣告、發(fā)行、會(huì)展、物業(yè)出租、旅游、物流配送等多個(gè)領(lǐng)域。在這一過(guò)程中，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理在理念、手段、人員素質(zhì)等方面，明顯出現(xiàn)“跟不上趟”的情況，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度不健全。一些報(bào)社雖然建立了一些相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，但由于沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可循、沒(méi)有現(xiàn)成的模式可依，使得這些制度的針對(duì)性和可操作性不強(qiáng)，在實(shí)際工作中的作用打了折扣。
此外，一些地方黨報(bào)在預(yù)算管理方面也比較薄弱。雖然每年都有工作計(jì)劃、預(yù)算計(jì)劃，但往往制定是一回事，執(zhí)行起來(lái)又是另一回事，缺乏剛性和應(yīng)有的約束力。
二、地方黨報(bào)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意義
地方黨報(bào)作為地方黨委的機(jī)關(guān)報(bào)，承擔(dān)著繁重的新聞宣傳重任。做好財(cái)務(wù)管理工作，正確高效地使用好各項(xiàng)資金，是搞好新聞宣傳工作、發(fā)展壯大文化產(chǎn)業(yè)的重要保證。
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于保證報(bào)社各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。地方黨報(bào)就體制而言，仍然是實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。地方黨報(bào)作為黨的新聞事業(yè)的一部分，是社會(huì)輿論的引導(dǎo)者。報(bào)社只有通過(guò)卓有成效的經(jīng)營(yíng)工作，才能實(shí)現(xiàn)自收自支、自負(fù)盈虧、自我積累、自我發(fā)展。因此，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和考核指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的時(shí)候，一定要從報(bào)社所面臨的這一最大實(shí)際情況出發(fā)，既要強(qiáng)調(diào)政治家辦報(bào)、正確引導(dǎo)社會(huì)輿論，又要強(qiáng)調(diào)發(fā)展報(bào)業(yè)經(jīng)濟(jì)、提高經(jīng)濟(jì)效益，努力實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。
（二）有助于報(bào)社的可持續(xù)發(fā)展。近年來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)報(bào)等新媒體的興起，傳統(tǒng)的紙質(zhì)媒體面臨著新的競(jìng)爭(zhēng)格局和態(tài)勢(shì)，地方黨報(bào)必須進(jìn)一步發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，抓住機(jī)遇做大做強(qiáng)，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中有更大作為。而在這一過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該可以發(fā)揮更大效用。
三、地方黨報(bào)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議
地方黨報(bào)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)以提高辦報(bào)質(zhì)量、壯大實(shí)力為目的，對(duì)日常發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并通過(guò)對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行整理、計(jì)算、對(duì)比和分析，幫助決策者做出報(bào)紙發(fā)行市場(chǎng)占有率、廣告經(jīng)營(yíng)等各方面的決策，使報(bào)社的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源得到最優(yōu)配置和有效利用，創(chuàng)造最佳的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
（一）進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理理念。為規(guī)范報(bào)社的財(cái)務(wù)活動(dòng)，報(bào)社上下應(yīng)有正確的財(cái)務(wù)觀。從領(lǐng)導(dǎo)到一般員工都要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理對(duì)報(bào)社的重要性。要制定統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度，讓報(bào)社各部門及下屬公司的財(cái)會(huì)活動(dòng)都能在報(bào)社統(tǒng)一的會(huì)計(jì)體系中進(jìn)行，從而及時(shí)掌握?qǐng)?bào)社各個(gè)時(shí)期各個(gè)發(fā)展階段的經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)層反饋信息，為報(bào)社更好地發(fā)展提供條件、打好基礎(chǔ)。
（二）構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。報(bào)社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系可以考慮分為如下相對(duì)獨(dú)立的控制層面，分層次進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。第一層：管理控制層。報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)班子成員直接參與報(bào)社各項(xiàng)重大財(cái)務(wù)決策；第二層：報(bào)社經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì)。經(jīng)管會(huì)對(duì)報(bào)社經(jīng)營(yíng)管理行使領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)范、服務(wù)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、調(diào)研職責(zé)；第三層：計(jì)劃財(cái)務(wù)部。專司報(bào)社日常內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能，完善和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度，建立健全原始記錄，定期反饋財(cái)會(huì)信息；第四層：經(jīng)管辦。專司對(duì)各被考核部門的每月執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核及廣告出版、廣告價(jià)格的管理；第五層：被考核部門。按責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，分解各自在考核年度中的總目標(biāo)，制定出本部門的具體控制標(biāo)準(zhǔn)。
（三）合理進(jìn)行經(jīng)費(fèi)配置與監(jiān)管。在目前財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)有限的情況下，只有管好用好經(jīng)費(fèi)，才能真正發(fā)揮經(jīng)費(fèi)的服務(wù)保障作用，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。在經(jīng)費(fèi)預(yù)算方面，應(yīng)根據(jù)“保障重點(diǎn)，兼顧一般；量入為出，留有余地”的原則，按照預(yù)算編制程序，對(duì)列入預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)的經(jīng)費(fèi)需求進(jìn)行精確預(yù)算，從報(bào)社中心任務(wù)出發(fā)，集中財(cái)力保障重點(diǎn)，把有限的經(jīng)費(fèi)真正用到“刀刃”上。同時(shí)，認(rèn)真抓好預(yù)算執(zhí)行關(guān)，嚴(yán)格明確經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的審批權(quán)限，不斷強(qiáng)化“一支筆”審批制度，并建立完善月度、季度財(cái)務(wù)分析上報(bào)制度、年度財(cái)務(wù)總結(jié)制度、預(yù)算報(bào)備制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查等。
（四）對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行崗位責(zé)任控制。從目前報(bào)社財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀和管理模式出發(fā)，結(jié)合單位實(shí)際情況，調(diào)整和完善崗位設(shè)置，合理配置財(cái)務(wù)人員，確保財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算價(jià)值最大化，力爭(zhēng)人員最優(yōu)化配置，并使財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督、控制、協(xié)調(diào)和服務(wù)功能更為規(guī)范。根據(jù)管理需要，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，明確各崗位人員的職責(zé)權(quán)限，優(yōu)化會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置、工作標(biāo)準(zhǔn)及具體分工，使各崗位既相互協(xié)作又相互監(jiān)督。
總之，只有正確認(rèn)識(shí)報(bào)社財(cái)務(wù)管理的重要性，并通過(guò)科學(xué)規(guī)范的管理加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，將財(cái)務(wù)管理滲透于報(bào)社發(fā)展的各項(xiàng)戰(zhàn)略性工作中，才能有效保證報(bào)社資產(chǎn)的保值增值，推動(dòng)報(bào)業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。
關(guān)鍵詞：完善內(nèi)控制度；企業(yè)管理；會(huì)計(jì)記錄
中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）27-0127-02
在知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來(lái)的今天，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來(lái)越不穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更是日趨激烈，如何增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)最關(guān)注的問(wèn)題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個(gè)強(qiáng)有力的保證。
一、建立以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)控機(jī)制
從2001年開(kāi)始，國(guó)家財(cái)政部就逐步制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》；2009年7月1日，國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的中國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項(xiàng)具體規(guī)范即將實(shí)施。以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)將有了可操作性的依據(jù)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)分明
明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計(jì)劃、采購(gòu)、檢驗(yàn)、保管、領(lǐng)用應(yīng)相對(duì)分離；銷售與發(fā)貨、收款工作要分開(kāi)。
2.會(huì)計(jì)憑證完整正確
明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求。如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對(duì)各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。
3.會(huì)計(jì)制度嚴(yán)密完備
明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。
4.會(huì)計(jì)信息效率提高
電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)汁處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。
二、建立依法理財(cái)規(guī)范內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制
1.建立決策、經(jīng)辦分離制約制度
決策和經(jīng)辦分離制度是決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序的要求，既要防止權(quán)限過(guò)于集中，也要防止政出多門、各行其是。
根據(jù)內(nèi)部控制制度不相容職務(wù)分離控制的原則要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與決策（審批）必須分離。具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，通常包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面。
2.建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度
財(cái)產(chǎn)清查制度歷來(lái)是《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)的重要制度之一。《會(huì)計(jì)法》第27條規(guī)定，各單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中應(yīng)當(dāng)明確“財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門監(jiān)督檢查財(cái)產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。
財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：（1）財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對(duì)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。（2）定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)。它是指定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。
3.建立執(zhí)法監(jiān)督制度
在法律的框架內(nèi)，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督可以分為五個(gè)層次：第一，財(cái)會(huì)部門的后臺(tái)監(jiān)督，財(cái)會(huì)部門及其管理人員負(fù)有履行后臺(tái)監(jiān)督的重要職責(zé)，企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來(lái)，這本身就是一種監(jiān)督；會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算中注重反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并有責(zé)任以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)事件；財(cái)務(wù)主管在賬務(wù)匯總和財(cái)務(wù)報(bào)表分析后也可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的種種問(wèn)題，促使企業(yè)遵守國(guó)家法律和政策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)會(huì)部門要從管理會(huì)計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究對(duì)策，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀公正的、并能夠提出指導(dǎo)性建議的行為，以使企業(yè)能夠創(chuàng)造更多的價(jià)值，并提高其運(yùn)作能力。它通過(guò)采用一套系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▽?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與監(jiān)督的有效性，最終幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門的職能除了審核企業(yè)會(huì)計(jì)賬目之外，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能在于提供對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)地檢查和評(píng)估，提交審計(jì)報(bào)告，其中包括對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)偏見(jiàn)的、公正的、實(shí)事求是的分析和經(jīng)過(guò)證實(shí)以后而應(yīng)采取改進(jìn)行動(dòng)的合理建議，以協(xié)助各級(jí)管理部門有效地履行其職責(zé)。第三，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主要形式的社會(huì)力量監(jiān)督，這種監(jiān)督形式是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)、評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)的。在進(jìn)行評(píng)審之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范，制定對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施審核的工作計(jì)劃，以確定內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的程序和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督分三步實(shí)施，調(diào)查、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四，以企業(yè)外部信息使用者為主的社會(huì)力量監(jiān)督，企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告的目的在于向外部信息使用者表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。通過(guò)企業(yè)提供的內(nèi)部控制報(bào)告，外部信息使用者可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，這將有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少管理舞弊和財(cái)務(wù)報(bào)告操縱，也保護(hù)外部信息使用者自身的利益。第五，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是國(guó)家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，企業(yè)內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，但政府及其職能部門的管理、監(jiān)督、控制也決不可少，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，政府的監(jiān)督尤為重要。
三、建立健全內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系
1.審計(jì)重心從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)向內(nèi)控
一直以來(lái)，單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范監(jiān)督、專項(xiàng)審計(jì)上；外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)主要側(cè)重經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，從第三者的角度為投資者、國(guó)家稅務(wù)部門作出客觀的評(píng)價(jià)。企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，企業(yè)也從家庭作坊的管理模式轉(zhuǎn)向有限責(zé)任公司和股份公司，投資者要想在行業(yè)中做大，走出國(guó)門，建立跨國(guó)集團(tuán)公司，必須從簡(jiǎn)單的數(shù)字，即以經(jīng)濟(jì)效益為重心轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制為重心。投資者必須建立內(nèi)部控制制度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。
2.檢查評(píng)價(jià)走向全面和深入
單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況，定期以內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，編寫內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等確定內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)程序，逐步完善適合本單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制的健全性，充分性。（2）內(nèi)部控制的合理性。（3）內(nèi)部控制的有效性。
四、內(nèi)控加強(qiáng)為企業(yè)增收創(chuàng)益
關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)時(shí)代；會(huì)計(jì)管理；事業(yè)單位；風(fēng)險(xiǎn)控制
一、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
（一）會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜
當(dāng)下是信息化的時(shí)代，信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)迅速成長(zhǎng)為全球第一大產(chǎn)業(yè)。伴隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，在事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息處理中也逐漸深入信息技術(shù)，提高了信息的處理效率；資本在信息技術(shù)的輔助下，在全球快速的流動(dòng)，不同單位之間的交流也逐漸增強(qiáng)。信息化為事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)環(huán)境帶來(lái)了巨大改變，這些改變無(wú)疑對(duì)事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展構(gòu)成了挑戰(zhàn)。如何在復(fù)雜多變的信息環(huán)境中尋找發(fā)展的途徑，如何應(yīng)對(duì)多變的環(huán)境做出正確決策，都是會(huì)計(jì)人員需要考慮的問(wèn)題。
（二） 會(huì)計(jì)模式落后
會(huì)計(jì)涉及到較強(qiáng)的專業(yè)性，同時(shí)也承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)工作成效直接取決于會(huì)計(jì)的操作模式。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)采用單一貨幣計(jì)量的方式，但是隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，電子貨幣、多國(guó)貨幣等新型貨幣逐漸取代了紙質(zhì)貨幣。不同事業(yè)單位之間形成了緊密的網(wǎng)絡(luò)，每個(gè)單位都是網(wǎng)絡(luò)中的重要環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)核算方式、財(cái)務(wù)控制模式、結(jié)算方法的改變都會(huì)引起整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的變化。
隨著外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈加復(fù)雜，會(huì)計(jì)工作需要判斷的事項(xiàng)也隨之增多，事業(yè)單位會(huì)計(jì)所提供的各種信息數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注與網(wǎng)絡(luò)發(fā)展現(xiàn)狀、群眾對(duì)單位服務(wù)滿意度等，以求可以提高服務(wù)水平。如果會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)工作時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)制度理解方面存在偏差，此時(shí)對(duì)資產(chǎn)的估價(jià)、計(jì)價(jià)可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，這些錯(cuò)誤未能在核算時(shí)候被發(fā)現(xiàn)，為單位造成重大財(cái)產(chǎn)損失。
（三） 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的沖擊
事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制未能充分發(fā)揮實(shí)效，則會(huì)導(dǎo)致單位出現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，為其帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)產(chǎn)損失。在網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代中，事業(yè)單位工作質(zhì)量的提高越來(lái)越依賴于群眾、其它合作單位等，每個(gè)事業(yè)單位都擁有豐富的網(wǎng)絡(luò)資源。單位財(cái)務(wù)管理者如何充分利用互聯(lián)網(wǎng)，為單位管理人員提供更全面的信息，輔助其及時(shí)作出正確決策，這是當(dāng)下需要面對(duì)的新課題。要想完美地解決這個(gè)問(wèn)題，就需要單位內(nèi)部建立系統(tǒng)完善的控制體系，對(duì)單位日常工作及時(shí)作出調(diào)整。但是在網(wǎng)絡(luò)背景下，新的競(jìng)爭(zhēng)模式、新的工作方法、新的服務(wù)方式等，使得單位對(duì)自身服務(wù)水平、人力物力資源、信息數(shù)據(jù)量都了解不充分，內(nèi)部控制制度也不夠健全，缺少可操作性，為企業(yè)帶來(lái)了很多內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。
二、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
（一） 樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
網(wǎng)絡(luò)化迅速發(fā)展，也提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度。網(wǎng)絡(luò)信息豐富多樣，也為事業(yè)單位創(chuàng)造了更多的可利用資源，使得單位資源日益多樣化。但是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的變化多端，同時(shí)激烈的競(jìng)爭(zhēng)也使得事業(yè)單位面臨了更多的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如何有效及時(shí)地識(shí)別這些會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且采取恰當(dāng)?shù)拇胧﹣?lái)進(jìn)行防范成為了單位發(fā)展的前提。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范不僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，同時(shí)也是整個(gè)單位共同面臨的問(wèn)題，它需要全單位員工積極參與。
單位會(huì)計(jì)活動(dòng)的發(fā)起者是財(cái)務(wù)人員，強(qiáng)調(diào)的是全單位人員的共同參與。首先作為領(lǐng)導(dǎo)成員，需要樹立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避列為日常工作計(jì)劃的一部分，嚴(yán)加管理，規(guī)范日常的工作秩序，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范創(chuàng)造有利的外部環(huán)境；其次，作為財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的變化，準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)出存在的不確定因素，將各種網(wǎng)絡(luò)資源都可以納入到會(huì)計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，將單位損失降至最低；最后，單位定期組織員工的培訓(xùn)，讓員工可以準(zhǔn)確了解當(dāng)下網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，認(rèn)識(shí)到網(wǎng)絡(luò)對(duì)單位發(fā)展產(chǎn)生的影響。
（二） 提高財(cái)務(wù)部門管理水平
我國(guó)事業(yè)單位采用的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)應(yīng)的是工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，與當(dāng)下的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代存在出入。為了有效避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，單位有必要強(qiáng)化日常的管理制度，重新審視單位內(nèi)部各種財(cái)務(wù)活動(dòng)之間的關(guān)系，明確不同部門之間的分工與職責(zé)。在網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代中，單位不僅要重視有形資產(chǎn)的保值與增值，更需要關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)的有效使用。單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的目標(biāo)不僅是促進(jìn)單位更好地發(fā)展，更要追求更多的社會(huì)效益。
在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，管理人員要充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)與信息技術(shù)，建立起系統(tǒng)完善的預(yù)警體系，加強(qiáng)事前事中的控制力度。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展必將為單位財(cái)務(wù)管理帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)管理人員也要盡可能全面地評(píng)估單位在融資過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的理論與方法。
（三） 提高財(cái)務(wù)部門應(yīng)變能力
風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是要提前識(shí)別與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更加強(qiáng)調(diào)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候，單位仍然可以保持穩(wěn)定有序的工作秩序。很多事業(yè)單位缺少建立單位預(yù)警機(jī)制的思想，在出現(xiàn)危機(jī)的時(shí)候常常是束手無(wú)策，對(duì)突發(fā)的事件無(wú)法尋找解決問(wèn)題的方法，導(dǎo)致延誤的問(wèn)題解決的最佳時(shí)機(jī)。因此作為單位管理者，應(yīng)當(dāng)提高自己的應(yīng)變水平，能夠快速部署單位的組織結(jié)構(gòu)，使其能夠迎接各種突發(fā)的危機(jī)。
三、結(jié)束語(yǔ)
網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展拓寬的事業(yè)單位的活動(dòng)范圍，同時(shí)也改變了單位傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作模式。在網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代當(dāng)中，有形資產(chǎn)在單位中的比重逐漸下降，無(wú)形資產(chǎn)的地位逐步提升，單位承擔(dān)了更多的社會(huì)責(zé)任。這一系列的變化都要求事業(yè)單位改變自己的財(cái)務(wù)管理模式，使其可以更好地使用網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代的發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)手工賬教學(xué)
【中圖分類號(hào)】G71 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2014）05-0236-01
會(huì)計(jì)工作的獨(dú)特性決定其教學(xué)存有以下兩個(gè)特點(diǎn)，第一就是會(huì)計(jì)方面相關(guān)的理論知識(shí)非常的系統(tǒng)化，同時(shí)涵蓋面非常之廣；第二就是會(huì)計(jì)工作本身的應(yīng)用性很強(qiáng)，能夠進(jìn)行許多操作。鑒于以上兩個(gè)特點(diǎn)，各大職校的會(huì)計(jì)教學(xué)的理論體系的課程已經(jīng)趨近完善了，而往往在實(shí)際工作中起到非常重要作用的手工教學(xué)還存在許多問(wèn)題。雖然目前科技的進(jìn)步已經(jīng)使得各種工作包括會(huì)計(jì)工作趨向于電子化、機(jī)器化，但是會(huì)計(jì)電算化是以會(huì)計(jì)手工賬為基石的，其原理以及理念均來(lái)自于手工教學(xué)，因此，我們必須提高對(duì)于會(huì)計(jì)手工賬教學(xué)的重視，通過(guò)改善會(huì)計(jì)手工賬教學(xué)存在的問(wèn)題，使得我們的教學(xué)更加實(shí)用性，進(jìn)一步提高學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手能力，適應(yīng)能力。
1.會(huì)計(jì)手工賬教學(xué)的目的以及具體方法
1.1目的 通過(guò)會(huì)計(jì)手工賬的教學(xué)使得學(xué)生將學(xué)到的理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際情況中，提高學(xué)生的實(shí)踐能力跟職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為將來(lái)從事會(huì)計(jì)類工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
1.2具體方法 通過(guò)模擬某公司財(cái)務(wù)部門日常工作的環(huán)境以及內(nèi)容。將學(xué)生按人數(shù)平均分為若干組，每組都代表一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。每個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都包括往來(lái)崗、出納崗、成本費(fèi)用崗、收入崗以及總賬報(bào)表崗等一系列會(huì)計(jì)崗位，每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的負(fù)責(zé)人由至少一名學(xué)生擔(dān)任。在任課老師的指導(dǎo)下，根據(jù)會(huì)計(jì)手工賬的教材內(nèi)提供的某公司的原始憑證以及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)記載，同組同學(xué)互相幫助，共同完成從編制手工記賬的憑證到賬簿再到編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列現(xiàn)實(shí)生活中的會(huì)計(jì)工作的程序。賬務(wù)處理有每組各個(gè)崗位共同完成，公司會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理則由每位同學(xué)單獨(dú)完成。在教學(xué)完成后，每位同學(xué)都要交上自己的手工賬本。
1.3主要內(nèi)容 任課教師在教授會(huì)計(jì)手工賬課程的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)記該課程的宗旨是培養(yǎng)學(xué)生的手工賬務(wù)的處理能力，因此教師應(yīng)當(dāng)只在學(xué)生有嚴(yán)重錯(cuò)誤或是無(wú)法解決的問(wèn)題時(shí)給予指導(dǎo)，引導(dǎo)他們自己注意或解決，同時(shí)加以適當(dāng)?shù)闹v解。
2.會(huì)計(jì)手工賬教學(xué)存在的問(wèn)題
2.1教材落后用于實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)學(xué)生操作的材料大多是簡(jiǎn)單的常規(guī)任務(wù)，與經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的社會(huì)上實(shí)際的會(huì)計(jì)賬存在一定的區(qū)別，無(wú)法根據(jù)最新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適當(dāng)?shù)膶?duì)教材進(jìn)行調(diào)整，教學(xué)效果無(wú)法達(dá)到預(yù)期的目的。
2.2學(xué)生自控能力差，依賴性強(qiáng) 學(xué)生在實(shí)際模擬的過(guò)程中習(xí)慣性的依賴教師，而不是向一個(gè)真正的會(huì)計(jì)工作者一樣根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程以及現(xiàn)狀作出相應(yīng)的賬務(wù)處理，與設(shè)立會(huì)計(jì)手工賬教學(xué)課程的目的背道而馳。
2.3學(xué)生定位錯(cuò)誤在進(jìn)入實(shí)際模擬教學(xué)后，學(xué)生將自己定位在一個(gè)學(xué)生的位置上，而不是一個(gè)會(huì)計(jì)工作者。
2.4教學(xué)的課程時(shí)間設(shè)置不合理 雖然目前各職校開(kāi)設(shè)了會(huì)計(jì)手工賬的課程，但是并不是將其作為單獨(dú)的課程，有的將其設(shè)為必修課但課時(shí)非常少，有的將其安排在最后一星期，課程安排的時(shí)間隨意且不合理，導(dǎo)致教學(xué)的效果不好。
2.5考核手段存在漏洞由于該課程的教學(xué)材料是統(tǒng)一的，考核方式就是學(xué)生在課堂上完成的全套賬簿，不存在嚴(yán)格的考試，也無(wú)法防止學(xué)生間的相互抄襲，因此無(wú)法考核學(xué)生的實(shí)際的學(xué)習(xí)成果如何。
3.會(huì)計(jì)手工賬教學(xué)問(wèn)題的改善措施
3.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)手工賬教材建設(shè)教材的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)不僅限于常規(guī)的會(huì)計(jì)操作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)目前會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的最新?tīng)顟B(tài)，適當(dāng)?shù)母陆滩?，并且加大教材的難度，增添例如上市公司合并、股利分配以及破產(chǎn)清算等方面的內(nèi)容，將理論知識(shí)真正與資本市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)結(jié)合起來(lái)，與企業(yè)的實(shí)際工作內(nèi)容相統(tǒng)一。
3.2營(yíng)造一個(gè)相對(duì)真實(shí)的會(huì)計(jì)職業(yè)氛圍會(huì)計(jì)手工賬的教學(xué)教室應(yīng)當(dāng)盡可能逼近真實(shí)的企業(yè)會(huì)計(jì)辦公室，有真實(shí)的記賬憑證以及相配套的賬頁(yè)、賬簿以及科目章、裝訂器等等物品。每個(gè)工作臺(tái)上還應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)崗位的工作標(biāo)牌以及辦公用具，使得學(xué)生進(jìn)入教室就如身臨會(huì)計(jì)手工賬實(shí)際的工作環(huán)境中，同時(shí)其內(nèi)容的安排應(yīng)當(dāng)盡可能模擬實(shí)際的會(huì)計(jì)工作的崗位設(shè)置情況以及操作流程。同時(shí)每位同學(xué)應(yīng)當(dāng)輪流在各崗位上工作一段時(shí)間，定時(shí)輪崗，使得學(xué)生能夠比較真實(shí)的感受到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的“職責(zé)分離、相互牽制”的工作氛圍以及分工協(xié)作的團(tuán)隊(duì)精神。
3.3培養(yǎng)學(xué)生的自主能力，控制好過(guò)程 在課程初始時(shí)，各組同學(xué)應(yīng)當(dāng)制定好一個(gè)工作計(jì)劃，包括每天完成什么工作，開(kāi)始工作后嚴(yán)格按照工作計(jì)劃的進(jìn)度完成。其次，學(xué)生在實(shí)際操作過(guò)程中遇到的所有問(wèn)題，教師都不要直接給出答案，而是引導(dǎo)學(xué)生討論研究，自己得出結(jié)果。最后，不要在學(xué)生犯錯(cuò)誤時(shí)糾正他，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)學(xué)生犯錯(cuò)誤，犯錯(cuò)誤的過(guò)程就是一個(gè)學(xué)習(xí)的過(guò)程，每犯一次錯(cuò)誤就是學(xué)生深刻記憶的一個(gè)過(guò)程，并提醒自己不再犯。
3.4杜絕抄襲現(xiàn)象 措施如下：(1)適當(dāng)?shù)母拿拷M的手工賬的教材，使得每組的參考材料是不同，再加上會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的差異化，對(duì)于杜絕組間抄襲的現(xiàn)象有幫助；（2）任課教師每天檢查每個(gè)同學(xué)的工作量以及工作內(nèi)容，并且要求學(xué)生現(xiàn)場(chǎng)答辯，提幾個(gè)關(guān)鍵性的問(wèn)題，并且布置好明天的任務(wù)，對(duì)于督促學(xué)生認(rèn)真做好自己的任務(wù)也是非常有效的。(3)在開(kāi)始進(jìn)行分組時(shí)，任課教師根據(jù)成績(jī)隨機(jī)分組，不能讓學(xué)生自由分組，自由分組無(wú)法避免關(guān)系較好的同學(xué)互相抄襲的情況，同時(shí)每組的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)是比較負(fù)責(zé)且非常嚴(yán)格不講情面的人，由他們擔(dān)任主管會(huì)計(jì)，協(xié)助老師管理每組，若是教師發(fā)現(xiàn)每組有抄襲現(xiàn)象則扣主管會(huì)計(jì)的分?jǐn)?shù)，若是沒(méi)有，則加分，利用這樣的制度，督促主管會(huì)計(jì)嚴(yán)格管理本組。
3.5合理安排教學(xué)時(shí)間首先應(yīng)當(dāng)延長(zhǎng)本門課程的教學(xué)時(shí)間，給學(xué)生比較充足的時(shí)間實(shí)際體會(huì)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作，同時(shí)增強(qiáng)其實(shí)際的操作能力。其次，不應(yīng)向其它課程一樣安排會(huì)計(jì)手工賬的教學(xué)時(shí)間，學(xué)生熟悉賬本以及其他業(yè)務(wù)材料是需要時(shí)間的，剛開(kāi)始熟悉，90分鐘的時(shí)間就到了，學(xué)生根本無(wú)法熟悉它的整個(gè)的操作流程，所以應(yīng)當(dāng)安排在學(xué)期初或期末的一整段時(shí)間內(nèi)，每天只學(xué)習(xí)這一門課程，沒(méi)有其他作業(yè)需要完成，沒(méi)有其他課程需要學(xué)習(xí)，能夠讓學(xué)生的精力更加集中，學(xué)習(xí)效果也更好。
3.6多樣的綜合考評(píng)方式 其考核不再只是考察學(xué)生交上的整套會(huì)計(jì)賬簿的正確度，同時(shí)還包括每節(jié)課的出勤情況，每天任務(wù)的完成情況，實(shí)驗(yàn)核算的結(jié)果是否準(zhǔn)確，相關(guān)的會(huì)計(jì)文檔的書寫是否規(guī)范等眾多方面綜合考評(píng)，根據(jù)多方面的綜合情況嚴(yán)格的進(jìn)行評(píng)分，再加上面試的成績(jī)以及學(xué)生所撰寫的該課程的實(shí)驗(yàn)總結(jié)報(bào)告作為平時(shí)分，同時(shí)輔以筆試考評(píng)，多樣的考評(píng)方式綜合，力求能夠多方面的檢查學(xué)生的實(shí)際的學(xué)習(xí)情況以作反饋。
綜合分析了目前關(guān)于各大職校的會(huì)計(jì)手工賬教學(xué)的基本情況，包括教學(xué)的特點(diǎn)、目的以及教學(xué)的方法，同時(shí)列舉出了由于會(huì)計(jì)教學(xué)的獨(dú)特性以及目前各職校的會(huì)計(jì)手工賬教學(xué)的經(jīng)驗(yàn)不足所導(dǎo)致的出現(xiàn)的一系列的問(wèn)題，同時(shí)就這些問(wèn)題給出了相應(yīng)的改善措施。
會(huì)計(jì)手工賬教學(xué)是為了提高學(xué)生的實(shí)踐能力而開(kāi)設(shè)的，其主旨是為了使學(xué)生能夠?qū)⒗碚撝R(shí)與實(shí)際結(jié)合起來(lái)，不要做一個(gè)只會(huì)紙上談兵的人，而是一個(gè)能夠充分適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的人，同時(shí)也是為了提高學(xué)生的就業(yè)能力，提前讓其適應(yīng)會(huì)計(jì)工作的氛圍，為以后他們從事會(huì)計(jì)方面的相關(guān)工作打下一個(gè)比較堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]高焱冰 小議會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)中手工及電算化的結(jié)合應(yīng)用 [J]中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)2012(6)
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)審計(jì)信息對(duì)醫(yī)院管理者決策有用應(yīng)具備的基本特征，主要包括可靠性、相關(guān)性、清晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等?？煽啃允轻t(yī)院會(huì)計(jì)信息首要的質(zhì)量要求，是綜合評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平的重要依據(jù)，完整清晰的會(huì)計(jì)憑證也是重要的經(jīng)濟(jì)記錄材料。鑒于會(huì)計(jì)信息的重要性，我院運(yùn)用PDCA循環(huán)管理不斷對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)。
PDCA循環(huán)是由美國(guó)統(tǒng)計(jì)學(xué)家戴明博士提出來(lái)的，它反映了質(zhì)量管理活動(dòng)的規(guī)律。P(Plan)表示計(jì)劃;D(Do)表示執(zhí)行;C(Check)表示檢查;A(Action)表示處理。如圖1和表1所示。
一、問(wèn)題分析
2012年新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度實(shí)行，新制度為達(dá)到醫(yī)院精細(xì)化管理的要求，對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求越來(lái)越高，要求公立醫(yī)院嚴(yán)格預(yù)算管理，加強(qiáng)成本核算與控制，科學(xué)測(cè)算醫(yī)療服務(wù)成本;強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)，系統(tǒng)評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及醫(yī)療服務(wù)效率。這都以醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的完整性、真實(shí)性和及時(shí)性為基礎(chǔ)。目前會(huì)計(jì)人員主要以支出報(bào)銷、記賬為主，缺乏綜合的專業(yè)知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)操作技能，多屬于事后核算型會(huì)計(jì)，導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)缺乏準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，問(wèn)題沒(méi)有得到有效控制，如果稽核未及時(shí)跟進(jìn)，就使得會(huì)計(jì)處理不能做到前后一致，失去可比性及可理解性。
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高的原因是多方面的，自2013年1月以來(lái)，筆者所在醫(yī)院為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，尋找解決的方法，將記賬憑證的正確率列為日常監(jiān)控指標(biāo)之一。對(duì)新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度執(zhí)行以來(lái)所有原始憑證及記賬憑證進(jìn)行審核，根據(jù)會(huì)計(jì)核算復(fù)核錯(cuò)誤信息統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)憑證的正確性及完整性為81.2%，主要問(wèn)題集中反映如表2所示。
基于以上問(wèn)題，筆者運(yùn)用魚骨圖分析導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不正確的因素類型，并試圖找出造成這些缺陷的具體原因(見(jiàn)圖2)。
二、PDCA循環(huán)
(一)P：計(jì)劃
筆者所在醫(yī)院財(cái)務(wù)科自推進(jìn)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)”工作之始，重新對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、崗位流程做了細(xì)致的梳理，畫出了財(cái)務(wù)工作業(yè)務(wù)流程、操作流程，將職責(zé)細(xì)化到每一個(gè)崗位，細(xì)化每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)，使工作人員能夠按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行日常工作，減少差錯(cuò)及模糊判斷。
制定了醫(yī)院《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度》，對(duì)醫(yī)院一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按：①合規(guī)、合法性控制，要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)認(rèn)真審核、把關(guān)，對(duì)不合規(guī)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)堅(jiān)決制止;②授權(quán)、分權(quán)控制，明確每人每崗職責(zé)，未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)，不得處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);③業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制，財(cái)務(wù)科針對(duì)每人工作職責(zé)制定了崗位說(shuō)明書、操作標(biāo)準(zhǔn)，如果前一程序中未按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，下一流程工作人員可以按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行追蹤，要求整改到位。
要求會(huì)計(jì)人員根據(jù)自己的工作職責(zé)制訂出直管、監(jiān)管的工作計(jì)劃，計(jì)劃按日進(jìn)行，按周匯總，在計(jì)劃中主要體現(xiàn)：日常完成工作、重點(diǎn)完成工作、工作要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)、工作要從按標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行的原始材料中體現(xiàn)、每周對(duì)所開(kāi)展的工作進(jìn)行總結(jié)，并按照新財(cái)務(wù)制度指導(dǎo)工作開(kāi)展。
(二)D：執(zhí)行
1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員技能培訓(xùn)
每周制訂培訓(xùn)計(jì)劃，有針對(duì)性地進(jìn)行會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容考核，根據(jù)結(jié)果形成考核小結(jié)，對(duì)不合格人員繼續(xù)培訓(xùn)考核。
根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，重點(diǎn)培訓(xùn)了新預(yù)算法，醫(yī)院全成本核算、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及醫(yī)保相關(guān)政策等。完善會(huì)計(jì)人員知識(shí)體系，提高職業(yè)判斷能力。
2.成立財(cái)務(wù)信息管理中心
統(tǒng)一的核算方法是規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)流程、提高數(shù)據(jù)可比性、提高決策支持信息質(zhì)量的基礎(chǔ)工作。統(tǒng)一核算科目是統(tǒng)一核算方法能夠順利執(zhí)行的必要條件，是統(tǒng)一報(bào)表格式和取數(shù)公式的基礎(chǔ)。而統(tǒng)一的報(bào)表格式可提高醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、合并、分析等，是財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率的前提。
財(cái)務(wù)信息管理中心主要做到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)信息的整合，統(tǒng)一核算方法、科目、報(bào)表格式，使會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)可循。通過(guò)數(shù)據(jù)自動(dòng)傳輸，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，減少人為差錯(cuò)。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
內(nèi)部約束機(jī)制的前提條件是建立并健全內(nèi)部控制制度，無(wú)規(guī)矩不成方圓，為強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管權(quán)力，關(guān)鍵要通過(guò)制度來(lái)依法管理，發(fā)揮出內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。因此在會(huì)計(jì)處理流程上需重點(diǎn)做到以下幾點(diǎn)。①授權(quán)審批，根據(jù)每位人員工作性質(zhì)授與一定權(quán)限，各級(jí)人員在授權(quán)范圍內(nèi)使用權(quán)限并承擔(dān)責(zé)任。②職務(wù)相互分離控制，每項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過(guò)彼此業(yè)務(wù)不相牽連的兩個(gè)或多個(gè)經(jīng)辦人員，以使一方工作能夠接受另一方的檢查和制約，通過(guò)交叉核對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。③復(fù)核與核對(duì)，醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)由實(shí)施人以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性予以驗(yàn)證。如：記賬憑證與原始憑證核對(duì)、賬表與實(shí)物核對(duì)、本期與歷史數(shù)據(jù)核對(duì)、實(shí)際發(fā)生與預(yù)算核對(duì)等。④信息系統(tǒng)控制，整合財(cái)務(wù)信息一體化，會(huì)計(jì)系統(tǒng)能從HIS系統(tǒng)等其他系統(tǒng)中引入各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)，進(jìn)行科目信息、科室信息、收入信息自動(dòng)匹配，完成各類會(huì)計(jì)信息的比對(duì)，減少會(huì)計(jì)信息的人工匯集，防止主觀錯(cuò)差。⑤設(shè)置補(bǔ)償性控制點(diǎn)，根據(jù)每類業(yè)務(wù)處理的重要性，設(shè)置數(shù)目不等的補(bǔ)償性控制點(diǎn)，通過(guò)補(bǔ)償性控制形成合力，以保證質(zhì)量控制的可靠性。
(三)C：檢查
設(shè)定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的檢查稽核管理記錄表(data collection form)，以各類檢查表格為管理媒介，通過(guò)交叉核對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在接單開(kāi)始就已納入各類核實(shí)表格的檢查網(wǎng)絡(luò)中，出現(xiàn)錯(cuò)誤能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，以財(cái)務(wù)整改通知發(fā)放到責(zé)任人，內(nèi)容包括存在問(wèn)題、整改要求、整改依據(jù)。對(duì)錯(cuò)誤問(wèn)題集中的部分，即時(shí)召開(kāi)財(cái)務(wù)專題討論會(huì)，進(jìn)行集中點(diǎn)評(píng)與學(xué)習(xí)。所有整改資料既保留了工作改進(jìn)過(guò)程記錄，也成為很好的學(xué)習(xí)借鑒材料。
在采取了實(shí)施階段的各項(xiàng)措施后，通過(guò)不斷的質(zhì)量控制，會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯提高，每當(dāng)崗位在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理被查對(duì)出問(wèn)題時(shí)，都能得到及時(shí)整改和分析，并形成完整的財(cái)務(wù)整改報(bào)告。
(四)A：處理
根據(jù)問(wèn)題分析和總結(jié)出的解決方法，筆者所在醫(yī)院重新修訂了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，細(xì)化了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)從以下方面來(lái)認(rèn)真執(zhí)行流程規(guī)范。首先要嚴(yán)格規(guī)范日常的核對(duì)制度。日常的財(cái)務(wù)核對(duì)內(nèi)容有賬證的核對(duì)、賬賬的核對(duì)、賬表的核對(duì)、賬實(shí)的核對(duì)等。其次是每人負(fù)責(zé)一項(xiàng)專項(xiàng)檢查，可以交叉，但不能出現(xiàn)管理盲區(qū)。崗位的相關(guān)工作職責(zé)、工作的程序、職責(zé)的權(quán)限、原始資料的留檔、業(yè)務(wù)處理備忘記錄是專項(xiàng)檢查依據(jù)。
每位工作人員對(duì)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行月結(jié)、季度總結(jié)、年度總結(jié)，尤其對(duì)會(huì)計(jì)處理的特殊事項(xiàng)進(jìn)行分析，由財(cái)務(wù)稽查小組對(duì)照計(jì)劃，監(jiān)督落實(shí)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)每季度進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，并將檢查結(jié)果在財(cái)務(wù)專題分析會(huì)議上進(jìn)行反饋，進(jìn)行持續(xù)的質(zhì)量跟蹤、處理。
主動(dòng)聘請(qǐng)外部審計(jì)事務(wù)所對(duì)新會(huì)計(jì)制度執(zhí)行以來(lái)的會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)質(zhì)量進(jìn)一步提升。
通過(guò)實(shí)際案例分析，啟發(fā)會(huì)計(jì)人員的觀察能力，獲得對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的感性認(rèn)識(shí);會(huì)計(jì)人員按照會(huì)計(jì)制度要求，客觀真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)形成完善工作備忘的習(xí)慣，通過(guò)文字記錄來(lái)反映科室間協(xié)調(diào)問(wèn)題、解決問(wèn)題的軌跡，以此加強(qiáng)記憶能力。在會(huì)計(jì)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)過(guò)程中已證明了良好的觀察能力、記憶能力、思維能力對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制有著重要的影響。
三、小結(jié)
醫(yī)院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)，要求從會(huì)計(jì)人員自身、醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境、業(yè)務(wù)處理流程等方面共同治理。
(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，努力提升會(huì)計(jì)人員綜合處理、協(xié)調(diào)問(wèn)題能力，使其具備較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。培訓(xùn)不能僅限于專業(yè)知識(shí)，要把法制教育、思想政治教育、職業(yè)道德教育同專業(yè)技能培訓(xùn)結(jié)合起來(lái)，使會(huì)計(jì)人員真正按照制度的要求，正確使用會(huì)計(jì)方法辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，不盲從，實(shí)事求是，確保會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)。
(2)建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，依法行事。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，進(jìn)行對(duì)照檢查、整改，健全內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度，建立良好的會(huì)計(jì)工作秩序，使記賬、算賬、報(bào)賬等工作符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度要求，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。會(huì)計(jì)人員以會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度為行事準(zhǔn)則，在確保職業(yè)謹(jǐn)慎性以及規(guī)范性時(shí)，能從整體角度出發(fā)，用科學(xué)分析的方法，找出進(jìn)行解決的辦法以及思路。
(3)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)的信息監(jiān)督，提高對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)控力度。應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，會(huì)計(jì)的監(jiān)督要落實(shí)到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作中各個(gè)環(huán)節(jié)，將事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗怂恪Ｊ紫裙_(kāi)辦事的制度和程序，保證審批手續(xù)齊全，層層進(jìn)行把關(guān)，以制度事前規(guī)范，做到防患于未然。其次，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)及外部監(jiān)督作用，將事后的監(jiān)督管理作為重點(diǎn)，把事前審核、事中監(jiān)控以及事后檢查稽核進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，構(gòu)建多環(huán)節(jié)、全過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)管格局，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)可靠。
為了使財(cái)務(wù)工作更好地為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M定以下財(cái)務(wù)工作計(jì)劃。
一、指導(dǎo)思想
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)發(fā)揮好“企業(yè)信息系統(tǒng)”的作用，為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者及公司外部會(huì)計(jì)信息使用者提供及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。
財(cái)務(wù)部是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理、核算、監(jiān)督指導(dǎo)部門、其管理職能是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃編制和下達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的實(shí)施情況進(jìn)行管理，其核算職能是對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行情況進(jìn)行核算，其預(yù)警提示職能是對(duì)于董事長(zhǎng)、總經(jīng)理反饋公司資金的營(yíng)運(yùn)預(yù)警和提示。
切實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析五項(xiàng)工作，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。
二、目標(biāo)和任務(wù)
（一）依時(shí)完成日常會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算工作，提高工作效率
1、嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作，完善公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算制度與方法。
2、完成指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。
3、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，細(xì)化成本核算，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門；及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證；及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)；嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作。
（二）加強(qiáng)公司的資金管理
1．?dāng)M定公司的年度資金預(yù)算并提交公司董事會(huì)審批。
2．?dāng)M定公司的資金籌集方案并提交公司董事會(huì)審批。
3．調(diào)度公司資金，確保公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的集中使用。
4、加強(qiáng)公司的存貨管理、應(yīng)收帳款管理。
（三）制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和預(yù)算，積極參與公司決策
1、制定全面預(yù)算，提供全面、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)分析和建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。
2、按財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。
（四）嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)控制工作
1、嚴(yán)格抓好采購(gòu)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制、存貨控制、現(xiàn)金控制等控制環(huán)節(jié)，確保公司及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)公司總體目標(biāo)。
2、實(shí)施全方位財(cái)務(wù)控制機(jī)制，使財(cái)務(wù)控制工作滲透到公司組織管理的各個(gè)層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門和崗位。
（五）財(cái)務(wù)分析
及時(shí)利用財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、市場(chǎng)等信息資料，采用科學(xué)的分析方法，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、營(yíng)運(yùn)能力和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行分析，全面、客觀地評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，有效控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行，正確預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)發(fā)展的未來(lái)。
三、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)
隨著公司的不斷壯大，面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、財(cái)務(wù)管理制度，提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，樹立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，貫徹執(zhí)行黨的方針政策，自覺(jué)遵守法律、法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制不正之風(fēng)。
2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新業(yè)務(wù)知識(shí)，擴(kuò)大知識(shí)面。在掌握基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，以適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的要求。與此同時(shí)，認(rèn)真學(xué)些稅務(wù)、金融、等相關(guān)性知識(shí)，以拓展知識(shí)面，提高理論和實(shí)際操作水平。
3、加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流。學(xué)術(shù)交流是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要方面。通過(guò)交流可促進(jìn)理論知識(shí)，有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)水平，還能提高寫作能力和口述能力。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高公司的財(cái)務(wù)管理水平，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)會(huì)計(jì)信息的快速的、準(zhǔn)確的、真實(shí)的要求，確保公司各部門各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。
四、工作重點(diǎn)與難點(diǎn)
增加資金投入：資金需求計(jì)劃和融資計(jì)劃。根據(jù)我司20xx年的銷售計(jì)劃，資金缺口比較大，如何更好地與銀行合作，取得銀行的資金支持是我司20xx年總目能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。在這個(gè)問(wèn)題上財(cái)務(wù)部感覺(jué)壓力特別大，如何多方位拓寬融資渠道，保證公司高速發(fā)展所需資金，是財(cái)務(wù)部的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)。
五、建議和措施
1、重大發(fā)生費(fèi)用支出應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，以使有計(jì)劃地?cái)備N支付（如銷售返利）。
2、加大新藥產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)力度，改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。
3、做好原料定價(jià)采購(gòu)工作，控制采購(gòu)成本升高，努力降低采購(gòu)成本，增加產(chǎn)品毛利率。
4、擴(kuò)大產(chǎn)品銷售范圍，增加銷售收入。
5、量入而出，控制費(fèi)用支出。
我也深知我自己的責(zé)任重大，所以在公司的幾年工作時(shí)間里，一直努力工作，將屬于自己的財(cái)務(wù)狀況處理的十分良好，沒(méi)有任何假賬、漏帳、死賬，我會(huì)一直將這種良好的表現(xiàn)繼續(xù)下去。
XXXX年在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂XXXX的工作計(jì)劃。
一、個(gè)人意見(jiàn)措施
要求財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全理化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。在新的一年里，我會(huì)借改革契機(jī)，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的職能作用，積極完成全年的各項(xiàng)工作計(jì)劃，以最大限度地報(bào)務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。
二、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育
每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，但是XXXX年月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國(guó)家財(cái)務(wù)部最新公告:XXXX年財(cái)務(wù)上將有大的變動(dòng)，實(shí)行《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說(shuō)財(cái)務(wù)部XXXX年的工作將一切圍繞這次改革展開(kāi)工作，由唯重要的是這次改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。
三、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算
1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。
2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.
3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開(kāi)源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開(kāi)支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日?qǐng)?bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。
在XXXX年里，我會(huì)謹(jǐn)記財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和工作人員的職業(yè)操守，嚴(yán)格保守公司的賬目秘密。在自己的工作領(lǐng)域里認(rèn)真工作，積極的為公司發(fā)展出謀劃策，實(shí)現(xiàn)我在公司中工作的價(jià)值。
在金融危機(jī)的影響下，很多公司的財(cái)務(wù)都出現(xiàn)了這樣那樣的問(wèn)題，很多公司倒閉了，為了使公司不會(huì)受到損失，我更要努力，幫助公司度過(guò)難關(guān)，迎來(lái)公司另一個(gè)大發(fā)展時(shí)期!
企業(yè)財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文二今年是公司飛速發(fā)展的一年，結(jié)合公司的實(shí)際情況，公司財(cái)務(wù)部將一如既往地做好日常會(huì)計(jì)核算工作、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，將著力做好完善財(cái)務(wù)制度、推進(jìn)規(guī)范管理，為本公司的做大、做強(qiáng)提供優(yōu)質(zhì)、高效的保障和服務(wù)。
為了使財(cái)務(wù)工作更好地為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M定以下財(cái)務(wù)工作計(jì)劃。
一、指導(dǎo)思想
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)發(fā)揮好“企業(yè)信息系統(tǒng)”的作用，為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者及公司外部會(huì)計(jì)信息使用者提供及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。
財(cái)務(wù)部是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理、核算、監(jiān)督指導(dǎo)部門、其管理職能是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃編制和下達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的實(shí)施情況進(jìn)行管理，其核算職能是對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行情況進(jìn)行核算，其預(yù)警提示職能是對(duì)于董事長(zhǎng)、總經(jīng)理反饋公司資金的營(yíng)運(yùn)預(yù)警和提示。
切實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析五項(xiàng)工作，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。
二、目標(biāo)和任務(wù)
(一)依時(shí)完成日常會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算工作，提高工作效率
1.嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作，完善公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算制度與方法。
2.完成指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。
3.做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，細(xì)化成本核算，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門;及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。
4.做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作。
(二)加強(qiáng)公司的資金管理
1.擬定公司的年度資金預(yù)算并提交公司董事會(huì)審批。
2.擬定公司的資金籌集方案并提交公司董事會(huì)審批。
3.調(diào)度公司資金，確保公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的集中使用。
4.加強(qiáng)公司的存貨管理、應(yīng)收帳款管理。
(三)制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和預(yù)算，積極參與公司決策
1.制定全面預(yù)算，提供全面、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)分析和建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。
2.按財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。
(四)嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)控制工作
1.嚴(yán)格抓好采購(gòu)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制、存貨控制、現(xiàn)金控制等控制環(huán)節(jié)，確保公司及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)公司總體目標(biāo)。
2.實(shí)施全方位財(cái)務(wù)控制機(jī)制，使財(cái)務(wù)控制工作滲透到公司組織管理的各個(gè)層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門和崗位。
(五)財(cái)務(wù)分析
及時(shí)利用財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、市場(chǎng)等信息資料，采用科學(xué)的分析方法，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、營(yíng)運(yùn)能力和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行分析，全面、客觀地評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，有效控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行，正確預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)發(fā)展的未來(lái)。
三、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)
隨著公司的不斷壯大，面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、財(cái)務(wù)管理制度，提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德,樹立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺(jué)遵守法律、法規(guī),維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,抵制不正之風(fēng)。
2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)水平。定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),更新業(yè)務(wù)知識(shí),擴(kuò)大知識(shí)面。在掌握基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí),加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí),以適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的要求。與此同時(shí),認(rèn)真學(xué)些稅務(wù)、金融、等相關(guān)性知識(shí),以拓展知識(shí)面,提高理論和實(shí)際操作水平。
3、加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流。學(xué)術(shù)交流是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要方面。通過(guò)交流可促進(jìn)理論知識(shí),有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn),提高業(yè)務(wù)水平,還能提高寫作能力和口述能力。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高公司的財(cái)務(wù)管理水平,以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)會(huì)計(jì)信息的快速的、準(zhǔn)確的、真實(shí)的要求,確保公司各部門各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。
四、工作重點(diǎn)與難點(diǎn)
增加資金投入：資金需求計(jì)劃和融資計(jì)劃。根據(jù)我司20xx年的銷售計(jì)劃，資金缺口比較大，如何更好地與銀行合作，取得銀行的資金支持是我司20xx年總目能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。在這個(gè)問(wèn)題上財(cái)務(wù)部感覺(jué)壓力特別大，如何多方位拓寬融資渠道，保證公司高速發(fā)展所需資金，是財(cái)務(wù)部的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)。
五、建議和措施
1、重大發(fā)生費(fèi)用支出應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，以使有計(jì)劃地?cái)備N支付(如銷售返利)。
2、加大新藥產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)力度，改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。
3、做好原料定價(jià)采購(gòu)工作，控制采購(gòu)成本升高，努力降低采購(gòu)成本，增加產(chǎn)品毛利率。
4、擴(kuò)大產(chǎn)品銷售范圍，增加銷售收入。
5、量入而出，控制費(fèi)用支出：