時(shí)間：2023-04-03 09:47:27
導(dǎo)語(yǔ)：在內(nèi)部管理論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【摘要】隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,越來(lái)越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù),同時(shí)委托外部機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中的部分職能。內(nèi)部審計(jì)外部化作為企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的一個(gè)新動(dòng)向,是企事業(yè)單位理性選擇的結(jié)果。作為知識(shí)領(lǐng)域的前沿陣地,高等院校應(yīng)該積極地從理論上探索內(nèi)部審計(jì)外部化所面臨的問(wèn)題和必要條件,在實(shí)踐中不斷探索適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外部化形式,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)管中的作用。
【關(guān)鍵詞】高等院校內(nèi)部審計(jì)外部化
2008年一場(chǎng)金融危機(jī)席卷了整個(gè)世界,經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷惡化。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,越來(lái)越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù),同時(shí)委托外部機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中的部分職能。內(nèi)部審計(jì)外部化作為企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的一個(gè)新動(dòng)向,是企事業(yè)單位理性選擇的結(jié)果。高等院校是培養(yǎng)人才、科研攻關(guān)的重要基地,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展起著人力和科技支持作用。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,高校與單位經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動(dòng)的日益增多,其辦學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)正在迅速增加。在高校改革和發(fā)展的新形式下,高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的任務(wù)更加繁重,而現(xiàn)有的審計(jì)力量相對(duì)薄弱,因此必須認(rèn)真應(yīng)對(duì),以開(kāi)創(chuàng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。
1內(nèi)部審計(jì)外部化的概述
1999年6月,在加拿大的魁北克市,由120多個(gè)國(guó)家參加的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)理事會(huì)一致同意通過(guò)了一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新定義。新的內(nèi)部審計(jì)定義為:內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。該定義與IIA在1990年《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的聲明》中內(nèi)部審計(jì)的定義存在著兩個(gè)重大的差別:一是新定義增加了內(nèi)部審計(jì)具有“保證”和“咨詢”的作用,這就反映了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)擴(kuò)大了它的范疇;二是新定義中去掉了“在組織內(nèi)部”一詞。這就表明內(nèi)部審計(jì)不再是一種組織內(nèi)部的自檢活動(dòng),組織可以充分利用“外部資源”履行內(nèi)部審計(jì)的職能,即可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化。這種變化說(shuō)明,內(nèi)部審計(jì)的主體可以是組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門,也可以不是組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門,內(nèi)部審計(jì)的主體可以由第三方對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行投標(biāo),以獲得對(duì)組織的內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的權(quán)利。
2高校內(nèi)部審計(jì)外部化的意義
2.1有助于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為高校的一個(gè)職能部門,其基本的職能就是監(jiān)督,但內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能又往往因?yàn)槭艿綄W(xué)校管理層的干預(yù)而失效,使內(nèi)部審計(jì)不能公允地評(píng)價(jià)高校經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí),高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)名義上是與其他職能部門相對(duì)獨(dú)立,但實(shí)際上卻與其他職能部門的人員有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系,因此獨(dú)立性在開(kāi)展工作時(shí)是無(wú)法得到保障的。如果將內(nèi)部審計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)與高校簽定的合同開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),他們雖然也需要與高校的相關(guān)人員進(jìn)行溝通,但只是因?yàn)殚_(kāi)展工作的需要,沒(méi)有附帶任何感彩和經(jīng)濟(jì)上的利害關(guān)系,這就使得審計(jì)人員能夠毫無(wú)顧忌地指出管理活動(dòng)及內(nèi)部控制存在的漏洞,從而提供更具獨(dú)立性和客觀性的評(píng)價(jià)結(jié)果。同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有一套保證審計(jì)準(zhǔn)則受到遵循的機(jī)制,促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn),從而確保了審計(jì)工作的質(zhì)量。
2.2有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),節(jié)約內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用
隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的職能已經(jīng)不能滿足高校建立科學(xué)管理機(jī)制的需要。因此,為適應(yīng)高校管理的需要,內(nèi)部審計(jì)必須不斷擴(kuò)充其職能,逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管理和管理咨詢拓展。而風(fēng)險(xiǎn)管理和管理咨詢業(yè)務(wù)的開(kāi)展需要金融、會(huì)計(jì)、市場(chǎng)、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)人士來(lái)共同完成。如果借助于外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)滿足這方面的需要,在一定程度上可以節(jié)約成本,提高工作效率。如果高校聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師充任管理審計(jì)師,他可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的需要,利用其分支機(jī)構(gòu)和固有渠道,合理地配置資源,避免了內(nèi)部審計(jì)人員的重復(fù)勞動(dòng),節(jié)省審計(jì)成本。再者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)一個(gè)組織同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部管理審計(jì),可以形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,內(nèi)部審計(jì)外部化可以節(jié)約內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用是內(nèi)部審計(jì)人員全面履行職責(zé)過(guò)程中所支出的費(fèi)用,包括開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的公用經(jīng)費(fèi)和內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)費(fèi)兩部分。若自己設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,需要支付員工薪金、培訓(xùn)費(fèi)和管理費(fèi)用。如果從外部聘請(qǐng)人員承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作,則不僅可以節(jié)省設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員的費(fèi)用,在不進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)便不必支付內(nèi)部審計(jì)人員的工資和福利費(fèi)等,這就降低了學(xué)校的成本支出。
2.3有助于社會(huì)資源的優(yōu)化配置
內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校來(lái)講并不像生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)那樣是一種經(jīng)常行為,在高校管理需要的時(shí)候,從外部聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)并提出報(bào)告,能夠使社會(huì)人力資源得到充分的利用。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師遠(yuǎn)比高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,而且在對(duì)不同類型的組織提供服務(wù)的過(guò)程中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn),這是一種十分難得的社會(huì)資源。高校完全可以利用這些人才的知識(shí)而不必再去培養(yǎng)自己的內(nèi)審人員,減少管理成本。內(nèi)部審計(jì)外部化還能充分利用公共信息資源,將一些組織的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)介紹給高校管理層,避免高校在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下由于過(guò)長(zhǎng)的適應(yīng)期所帶來(lái)的額外開(kāi)支。
3如何推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作外部化
在我國(guó)高校領(lǐng)域,內(nèi)部審計(jì)工作雖然在某些方面依靠外部審計(jì),但內(nèi)審職能主要還是靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)外部化作為理論界的一個(gè)新生事物,在西方等發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始實(shí)踐并迅速發(fā)展,它的存在給現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了一些新的理念、新的方法,給高等教育體制改革帶來(lái)了新的思維方式。
3.1高等院校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作外部化需要考慮成本與效益原則
3.1.1內(nèi)部審計(jì)工作外部化特別適用于有房屋基建和大型維修項(xiàng)目的高校。如果高校在幾年中僅有為數(shù)不多的房屋建設(shè)項(xiàng)目,若配備工程造價(jià)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì),在工程建設(shè)期間支付的審計(jì)費(fèi)用可能會(huì)低于聘請(qǐng)外部審計(jì)人員所需費(fèi)用。但工程完工后,工程審計(jì)人員如不具備其他方面的審計(jì)知識(shí),在其他審計(jì)工作中發(fā)揮不了作用,而高校仍需為其支付各種費(fèi)用;同時(shí)內(nèi)審人員具有的專業(yè)知識(shí)一般會(huì)低于外部專業(yè)審計(jì)人員。因此,在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師比高校自身配備工程造價(jià)審計(jì)人員明顯降低成本費(fèi)用。
3.1.2在新設(shè)立、新升格的高校和原來(lái)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員素質(zhì)偏低的高職院校可優(yōu)先考慮采用內(nèi)部審計(jì)工作外部化,這樣能盡快改變這些高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、工作不到位的現(xiàn)狀,較大幅度地提高這些學(xué)校的審計(jì)工作水平。
3.1.3內(nèi)部審計(jì)工作外部化適用于高校所屬的經(jīng)營(yíng)單位或已經(jīng)實(shí)行企業(yè)化管理的實(shí)體較多的學(xué)校。因?yàn)檫@些經(jīng)營(yíng)單位或?qū)嶓w分別執(zhí)行不同行業(yè)的會(huì)計(jì)制度和采用不同形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,對(duì)其審計(jì)工作量大、技術(shù)要求高,依靠高?，F(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員很難全面完成審計(jì)任務(wù)。
3.1.4內(nèi)部審計(jì)工作外部化適用于現(xiàn)代化教育集團(tuán)及教育資源共享的大學(xué)城的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代化教育集團(tuán)的管理中有著不可替代的作用,為保證審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性,聘請(qǐng)外部審計(jì)人員配合集團(tuán)人員加強(qiáng)對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)審計(jì)和下屬教育單位負(fù)責(zé)人的離任審計(jì),可以保證審計(jì)工作質(zhì)量,提高集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。
3.2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作,健全科學(xué)管理機(jī)制,還要從自身作起,才能達(dá)到審計(jì)工作目的
3.2.1要順應(yīng)時(shí)代潮流,積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展20多年來(lái),積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn),其中重要的一條就是在創(chuàng)新中謀發(fā)展,在發(fā)展中探索創(chuàng)新。實(shí)踐證明,高校內(nèi)部審計(jì)工作必須要有創(chuàng)新精神,沒(méi)有創(chuàng)新,內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)陷入停滯和僵化。當(dāng)前內(nèi)審工作的創(chuàng)新,應(yīng)著重在以下方面下工夫:第一、創(chuàng)新工作理念。要提升內(nèi)審工作的前瞻性,樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念,問(wèn)題發(fā)生后再審計(jì),雖然可以達(dá)到找出原因、分清責(zé)任、采取措施的目的,但造成的損失和影響是無(wú)法挽回的;第二、要?jiǎng)?chuàng)新工作目標(biāo),不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域。內(nèi)審工作目標(biāo)應(yīng)放在促進(jìn)部門與單位提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益上來(lái),目的就是通過(guò)加強(qiáng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益;第三、要?jiǎng)?chuàng)新工作手段。隨著信息技術(shù)的普及,經(jīng)濟(jì)犯罪手段也越來(lái)越隱蔽,方法也越來(lái)越巧妙,這些都給內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。面對(duì)新的挑戰(zhàn),客觀上要求內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷創(chuàng)新工作手段。
3.2.2要繼續(xù)深化高校內(nèi)部審計(jì)體制改革。要以內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力,全面加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)思想、制度、作風(fēng)建設(shè)。正確處理內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外關(guān)系,建立“權(quán)責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)靈活、服務(wù)高效”的內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)一定要眼睛向內(nèi),真正成為本單位、本部門自我約束和加強(qiáng)管理的工具,并且按照這一要求積極研究探討教育內(nèi)部審計(jì)體制改革,理順關(guān)系,完善機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)健康有序發(fā)展。
3.2.3要緊緊把握好高校內(nèi)審工作的質(zhì)量。作為高校建立科學(xué)管理機(jī)制的重要一環(huán),內(nèi)審工作只有不斷提高質(zhì)量,才能更有效地發(fā)揮內(nèi)審作用,實(shí)現(xiàn)顯性與隱性價(jià)值。首先要在加強(qiáng)審計(jì)綜合分析,使審計(jì)成果成為決策的依據(jù)上下工夫;其次要重視未曾涉及到的重要領(lǐng)域,主動(dòng)探索經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)律和特點(diǎn),把審計(jì)監(jiān)督職能與服務(wù)職能結(jié)合起來(lái);第三要把事前、事中和事后審計(jì)結(jié)合起來(lái),實(shí)現(xiàn)以事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變,將查錯(cuò)防弊與效益、效率、效果審計(jì)結(jié)合起來(lái),實(shí)現(xiàn)向績(jī)效審計(jì)的轉(zhuǎn)變,爭(zhēng)取審計(jì)工作每年都有提高。
3.2.4要注重高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)的更新,提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),是落實(shí)審計(jì)制度、促進(jìn)審計(jì)工作持續(xù)開(kāi)展和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。高校有著得天獨(dú)厚的學(xué)習(xí)與工作環(huán)境,廣大高校內(nèi)部審計(jì)工作人員要積極參加注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的考試,使自己加快更新知識(shí)結(jié)構(gòu)的步伐,為高校內(nèi)部管理工作提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。
1企業(yè)管理組織模式無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求
就當(dāng)前的情況來(lái)看，一些國(guó)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中不注重企業(yè)的規(guī)模，也不考慮企業(yè)的產(chǎn)品、工藝等，對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)情況也了解較少，他們依然運(yùn)用“直線職能制”的組織形式來(lái)管理企業(yè)，這種組織形式所形成的管理模式通常為自上而下金字塔狀的高度集權(quán)管理。在這種管理模式中，通常只有企業(yè)高層才能掌握企業(yè)的決策權(quán)和管理權(quán)，而其他的一些經(jīng)濟(jì)個(gè)體則處于完全被動(dòng)的狀態(tài)，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)所管理的事物范圍過(guò)于寬泛，這就會(huì)影響到國(guó)營(yíng)企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)一些重大問(wèn)題的決策，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
2管理組織適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力較低
一些國(guó)營(yíng)企業(yè)由于在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中所建立的管理模式不合理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不準(zhǔn)確，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所做的決策無(wú)法解決企業(yè)所面臨的實(shí)際問(wèn)題，企業(yè)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式。
3企業(yè)內(nèi)部各單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)收益與風(fēng)險(xiǎn)分
離在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品無(wú)論質(zhì)量如何，實(shí)際成本如何，只要企業(yè)還能生存，最終產(chǎn)品還有銷路，企業(yè)內(nèi)的各單位也就不會(huì)有太多擔(dān)心。在這種機(jī)制下，風(fēng)險(xiǎn)與收益并未合理分解給內(nèi)部的每一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，這就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品成本高，而閑散的員工較多，企業(yè)員工的整體工作效率較低，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力較低，從而制約企業(yè)的發(fā)展。
二.國(guó)營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部市場(chǎng)管理機(jī)制思路分析
1更新管理思想圍繞企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)管理機(jī)制的建立
國(guó)營(yíng)企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，要想不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須更新管理思想，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中要樹(shù)立正確的企業(yè)價(jià)值觀。首先，國(guó)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中要樹(shù)立“以效率和效益為中心”的思想。企業(yè)的各個(gè)部門在生產(chǎn)過(guò)程中，要注重生產(chǎn)的效率和效益，最大限度的降低產(chǎn)品成本。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要樹(shù)立效率較強(qiáng)的效率意識(shí)，針對(duì)企業(yè)遇到的實(shí)際問(wèn)題，制定更為高效的解決方案。其次企業(yè)要樹(shù)立“以員工為中心”的管理思想。國(guó)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，在企業(yè)內(nèi)部要倡導(dǎo)企業(yè)員工的主人翁精神，在企業(yè)的實(shí)際管理過(guò)程中，要確立企業(yè)職工的主人翁地位。通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部的市場(chǎng)化管理機(jī)制，給予企業(yè)員工充分的經(jīng)營(yíng)權(quán)力，充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性，使得員工的所擁有的權(quán)力以及其所承擔(dān)的責(zé)任達(dá)到高度的統(tǒng)一。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也要樹(shù)立“以顧客為中心”的管理思想。在內(nèi)部市場(chǎng)中，企業(yè)的內(nèi)部市場(chǎng)主體必須首先使內(nèi)部顧客滿意，這為企業(yè)的生存和發(fā)展打下了基礎(chǔ)，內(nèi)部顧客滿意，才能最終達(dá)到外部顧客的滿意。
2制定合理的內(nèi)部市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則
同企業(yè)的外部市場(chǎng)一樣，企業(yè)的內(nèi)部市場(chǎng)運(yùn)行也必須受到一些規(guī)則的約束。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)確立內(nèi)部市場(chǎng)的交易規(guī)則，可以有效地防止企業(yè)內(nèi)各部門之間的沖突，也可以防止企業(yè)部門利益損害整體利益。在制定內(nèi)部市場(chǎng)規(guī)則的過(guò)程中，要遵循一定的原則，所制定的規(guī)則要符合企業(yè)的整體整體戰(zhàn)略要求，以及企業(yè)整體利益最大化的標(biāo)準(zhǔn)。在制定規(guī)則的過(guò)程中，也要考慮到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，綜合考慮企業(yè)各個(gè)部門的特點(diǎn)，所制定的規(guī)則不能對(duì)各部門的利益分配產(chǎn)生負(fù)面影響。相關(guān)的規(guī)則制定完成之后，企業(yè)更應(yīng)該注重這些規(guī)則的執(zhí)行和檢查，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)相關(guān)的執(zhí)行和檢查效果，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化為目標(biāo)。
3企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)與外部市場(chǎng)要有所區(qū)別
不能相互混淆在十上強(qiáng)調(diào)，要使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用，而這種作用更多的體現(xiàn)在外部市場(chǎng)中。企業(yè)是一個(gè)有機(jī)的整體，尤其對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)這一特點(diǎn)更加明顯，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，各部門之間有著密切的聯(lián)系，企業(yè)的整體利益需要計(jì)劃來(lái)落實(shí)，而落實(shí)的結(jié)果還要經(jīng)過(guò)企業(yè)的認(rèn)真考核，所以，從這一角度來(lái)看，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部建立的市場(chǎng)具有一定的計(jì)劃性。內(nèi)部市場(chǎng)的主要作用是通過(guò)內(nèi)部市場(chǎng)價(jià)格引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，使內(nèi)部市場(chǎng)的各個(gè)部門在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中能夠獲得最大的效益，進(jìn)而使得企業(yè)的整體效益達(dá)到最大化。與此同時(shí)，通過(guò)建立企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)，能夠更加有效地解決企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)問(wèn)題。
三.總結(jié)
雖然有些企業(yè)也設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它隸屬于風(fēng)險(xiǎn)管理部門，向總經(jīng)理報(bào)告，并不具有獨(dú)立性。比如風(fēng)險(xiǎn)管理部門針對(duì)某投資項(xiàng)目進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)投資的風(fēng)險(xiǎn)太大，認(rèn)為不應(yīng)該投資，但總經(jīng)理好大喜功，覺(jué)得項(xiàng)目可行，并促成項(xiàng)目的實(shí)施，所以此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門形同虛設(shè)。如果內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)報(bào)告其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)，就可以增強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見(jiàn)的重視程度。
二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)尚待加強(qiáng)
我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理真正開(kāi)始只有幾年的時(shí)間，企業(yè)各階層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不是很了解，不夠重視，也缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有建立比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是在法律法規(guī)的要求下被動(dòng)進(jìn)行，而不能主動(dòng)進(jìn)行。在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中絕大部分企業(yè)都采用定性分析法，而不是定量分析法，使企業(yè)不能正確地識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)部審計(jì)職能范圍較窄
在西方國(guó)家，企業(yè)已經(jīng)建立了比較完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系，其內(nèi)部審計(jì)的類型多樣，把經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)作為重點(diǎn)，輔之以財(cái)務(wù)審計(jì)和遵循性審計(jì)這兩種方法。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還處于財(cái)務(wù)導(dǎo)向階段，很少涉及管理審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)。雖然有些企業(yè)還涉及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，但相比于西方管理審計(jì)，其在內(nèi)容、形式和方法等方面還存在一定的缺陷。內(nèi)部審計(jì)的職能主要是進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督受托責(zé)任的履行情況，而不是以提供確證和咨詢服務(wù)為主，為公司治理層和管理層提供風(fēng)險(xiǎn)管理及控制方面的資料，以增加企業(yè)價(jià)值。
（三）內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，整體素質(zhì)較低
內(nèi)部審計(jì)是一種能夠防弊興利和增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)，因而要求內(nèi)部審計(jì)人員具備復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要具備管理、法律、金融、技術(shù)等多方面的知識(shí)。因而內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)是其是否具有勝任能力的基本條件。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員大部分都是財(cái)會(huì)專業(yè)出身，其他專業(yè)的比較少，這樣就不能適應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)之外的其他審計(jì)類型。
（四）審計(jì)效率低下
目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展迅速，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作的前面，而大部分內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)電算化操作還很陌生，多數(shù)審計(jì)工作僅僅只是傳統(tǒng)的手工查賬，無(wú)法適應(yīng)不斷更新的技術(shù)要求。審計(jì)方法的落后，增加了審計(jì)工作的難度，從而降低了工作效率，使審計(jì)作用無(wú)法充分發(fā)揮。
三、完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議
（一）改變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和重視程度決定了他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度和內(nèi)部審計(jì)在公司的實(shí)際地位。
1.加強(qiáng)宣傳
人們常說(shuō)：審計(jì)難、處理更難，其中一個(gè)重要的原因就是人們?nèi)狈?duì)審計(jì)的理解，認(rèn)為審計(jì)就是查查賬，收幾個(gè)錢了事，沒(méi)有把審計(jì)與監(jiān)督聯(lián)系起來(lái)。解決認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題主要靠宣傳，加大宣傳相關(guān)法律法規(guī)的力度，讓大家認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)不僅是企事業(yè)單位增強(qiáng)自主性的要求，也是適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，還是適應(yīng)對(duì)外開(kāi)放的需要，更是完善社會(huì)主義法制體系建設(shè)的需要。
2.轉(zhuǎn)變觀念
企業(yè)管理者自身的觀念、道德品質(zhì)和對(duì)信息使用的態(tài)度以及對(duì)遵紀(jì)守法的認(rèn)識(shí)也會(huì)影響其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和重視程度。如果企業(yè)管理者在股東利益、自身利益和他人利益方面有一個(gè)正確的理解，并且能夠自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規(guī)對(duì)信息進(jìn)行披露，那么，內(nèi)部審計(jì)自然而然就會(huì)被重視，就能利用內(nèi)部審計(jì)達(dá)到其企業(yè)目標(biāo)。宣傳可以提高管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，從而提高其對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。
（二）完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高勝任能力
1.提高內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格的獲取條件
可以根據(jù)IIA創(chuàng)建國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度的做法，在我國(guó)建立內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，加大內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)難度，提升整個(gè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的素質(zhì)。
2.改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)
隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，以前單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)顯然已經(jīng)不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要，所以企業(yè)必須擁有工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)應(yīng)由單純的財(cái)務(wù)人員構(gòu)成轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂芯C合能力的高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)。如何完成內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換呢？需要做到以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的專業(yè)素質(zhì)、優(yōu)良的職業(yè)道德、熟練的電算化操作技術(shù)及敏銳的洞察力和問(wèn)題的解決能力；第二，在內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域擴(kuò)展的影響下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在知識(shí)構(gòu)成上實(shí)現(xiàn)多元化，除了要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、金融等方面的知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)管理、工程技術(shù)、工藝流程等方面的知識(shí)；第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓好內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育工作，使其及時(shí)掌握新知識(shí)，提高應(yīng)變能力，提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)，從而可以更好地適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要。
3.加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核
(一)郵政單位財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題產(chǎn)生分析
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制劃分非常不明確。而且財(cái)務(wù)管理制度在很多郵政業(yè)務(wù)方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且有些郵政單位從不進(jìn)行主動(dòng)實(shí)行的財(cái)務(wù)管理制度。很多郵政相應(yīng)的部門都是在工作過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題后在單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查措施，這就造成整個(gè)單位不能整體進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理機(jī)制基本成為擺設(shè)的存在，對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)用來(lái)說(shuō)存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。還有很多問(wèn)題體現(xiàn)在，本單位對(duì)于職工的財(cái)務(wù)制度思想教育跟進(jìn)不及時(shí)，業(yè)績(jī)關(guān)心程度遠(yuǎn)高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題的思想產(chǎn)生，而得不到及時(shí)的控制。從客觀的角度來(lái)看，這是極其不正確的，正是因?yàn)閷?duì)于員工的管理失控，造成很多財(cái)務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問(wèn)題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控制度只會(huì)一時(shí)出現(xiàn)，當(dāng)問(wèn)題解決后，就又回到惡性循環(huán)當(dāng)中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實(shí)際工作當(dāng)中根本沒(méi)有制度管理的概念。
(二)提高內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力
為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個(gè)部門必須按照一套財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時(shí)的財(cái)務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性，踴躍和自主的進(jìn)行自檢、監(jiān)督等財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，結(jié)合國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機(jī)制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強(qiáng)執(zhí)行力的操作。對(duì)于郵政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財(cái)務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負(fù)責(zé)人要主動(dòng)擔(dān)任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，充分的保障財(cái)務(wù)管理制度在單位的運(yùn)行。保障管控機(jī)制長(zhǎng)期有效的執(zhí)行。在問(wèn)題處理方面，必須做到透明化處理所有問(wèn)題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對(duì)于個(gè)人出現(xiàn)問(wèn)題的，在處理上要做到公平、公正、公開(kāi)的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面管控，定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會(huì)計(jì)師為內(nèi)部管控的主體，因?yàn)橹挥袉挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)師才能真正了解單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題，而作為郵政單位的會(huì)計(jì)師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大保障化。只有確立財(cái)務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過(guò)程中不出現(xiàn)問(wèn)題。
二、郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定要點(diǎn)
郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問(wèn)題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問(wèn)題的再次發(fā)生。一定嚴(yán)格按照國(guó)家法律的層面進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。
(一)郵政單位財(cái)務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議
財(cái)會(huì)管理是保障一個(gè)單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)制度、單位整體經(jīng)濟(jì)效益的控制、會(huì)計(jì)核算、資金籌集等。郵政單位的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)應(yīng)該放在資金的籌集和運(yùn)用、成本核算、有形資產(chǎn)運(yùn)作、無(wú)形資產(chǎn)等。郵政單位的成本核算以及運(yùn)用如果不能很好的進(jìn)行管理，那么一旦出現(xiàn)問(wèn)題就是致命性的問(wèn)題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運(yùn)用要有預(yù)見(jiàn)性，要有充足的運(yùn)用計(jì)劃，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)的輸出與流向，財(cái)務(wù)管理人員要仔細(xì)核算本單位的成本運(yùn)行，對(duì)于市場(chǎng)要分析到位，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財(cái)務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)思想性，對(duì)于單位的資本運(yùn)營(yíng)要有自己的見(jiàn)解，并根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)運(yùn)行情況給出建設(shè)性意見(jiàn)。在內(nèi)部管控方面，財(cái)務(wù)管理人員要準(zhǔn)確的了解當(dāng)?shù)氐馁Y金運(yùn)行情況、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)投資等。
(二)郵政單位財(cái)務(wù)管理中的票據(jù)和存儲(chǔ)的重要性
郵政單位財(cái)務(wù)的管理制定的主要因素，取決于財(cái)務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無(wú)論是單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理人員，還是財(cái)務(wù)管控小組，都要做到在單位整體成本運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運(yùn)營(yíng)合理化、單位經(jīng)濟(jì)效益最大化為最終目標(biāo)。郵政單位必須對(duì)票據(jù)的管理必須在法律框架下執(zhí)行，所有收據(jù)都要有存根保留，所有支出必須清晰明了，財(cái)務(wù)記錄是體現(xiàn)郵政單位的整體業(yè)績(jī)，越復(fù)雜的數(shù)據(jù)越要細(xì)致處理，并根據(jù)不同類別的業(yè)務(wù)進(jìn)行類別劃分。逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)化，做到隨時(shí)查閱，隨時(shí)匯總的程度。所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、票據(jù)、賬本、報(bào)表等，都要嚴(yán)格按照國(guó)家《財(cái)務(wù)法規(guī)》下進(jìn)行整理、備份、核算等。
三、結(jié)語(yǔ)
1.1企業(yè)建設(shè)缺乏以人為本的觀念
企業(yè)建設(shè)中，企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，人力資源管理沒(méi)有從真正意義上對(duì)專業(yè)人才管理引起重視，無(wú)法明確“以人為本”的企業(yè)文化理念，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策為主，忽視了盡量保持企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與內(nèi)部員工層的平等，導(dǎo)致一些階級(jí)觀念的出現(xiàn)，不利于企業(yè)全體員工之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，難以形成企業(yè)和諧的共同進(jìn)步。
1.2企業(yè)人力資源管理機(jī)制有待完善
當(dāng)前，很多煤炭企業(yè)的人力資源管理一直沿用傳統(tǒng)的管理機(jī)制和理念，沒(méi)有將人力資源管理進(jìn)行全面詮釋，只是簡(jiǎn)單進(jìn)行人才的配置管理，并沒(méi)有對(duì)人才進(jìn)行充分的重視利用，缺少專業(yè)素質(zhì)的激勵(lì)和培養(yǎng)，局限人才的價(jià)值發(fā)揮，造成不必要的人力資源浪費(fèi)。管理機(jī)制的不完善，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，不利于企業(yè)的發(fā)展。在人才配置上，受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，沒(méi)有根據(jù)人才素質(zhì)特點(diǎn)與企業(yè)崗位需求進(jìn)行匹配，錄用的技術(shù)人才的水平不高，企業(yè)需要的高素質(zhì)復(fù)合型人才更是屈指可數(shù)，人力資源規(guī)劃和配置的不全面導(dǎo)致企業(yè)整體水平一般，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
1.3企業(yè)薪酬分配機(jī)制缺少創(chuàng)新
很多的煤炭企業(yè)在進(jìn)行薪酬計(jì)算時(shí)，都采用定崗定薪制，這種薪酬核算的方式容易導(dǎo)致一些不好的現(xiàn)象出現(xiàn)，例如看人定薪、看學(xué)歷定薪等，不利于員工實(shí)際價(jià)值的體現(xiàn)。另外，缺乏績(jī)效考核機(jī)制的創(chuàng)新，企業(yè)評(píng)價(jià)員工的績(jī)效沒(méi)有制定規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，主觀地根據(jù)印象或經(jīng)驗(yàn)表現(xiàn)進(jìn)行績(jī)效考核，還可能出現(xiàn)績(jī)效多少和員工與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系有關(guān)等現(xiàn)象，不利于對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的真正目的。
2人力資源管理的重要性
首先，企業(yè)人才管理方面。人力資源管理可以實(shí)現(xiàn)人才的合理分配、利用和管理，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部員工之間的關(guān)系，促進(jìn)彼此的溝通和交流，保證企業(yè)人才的價(jià)值充分發(fā)揮效果。其次，企業(yè)人才績(jī)效方面?？茖W(xué)的人力資源管理可以創(chuàng)造良好的企業(yè)氛圍，合理安排人力資源，保證人才價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)，還能促進(jìn)員工的積極開(kāi)拓創(chuàng)造性，不斷提升工作效率，實(shí)現(xiàn)個(gè)人績(jī)效的提高。最后，企業(yè)發(fā)展方面。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人才的貢獻(xiàn)，科學(xué)的人力資源管理會(huì)完善優(yōu)秀的組織體系，通過(guò)恰當(dāng)?shù)膯T工布置，提供員工創(chuàng)造價(jià)值的平臺(tái)，共同協(xié)作，可以為企業(yè)創(chuàng)造巨大的財(cái)富，促進(jìn)煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
3煤炭企業(yè)人力資源管理的改進(jìn)措施
3.1重視企業(yè)文化建設(shè)理念
企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的價(jià)值觀體現(xiàn)，對(duì)員工的行為和思想都有良好的指導(dǎo)和規(guī)范作用，將“以人為本”的理念加以重視，通過(guò)加強(qiáng)宣講，將人本思想在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效灌輸，將理論思想運(yùn)用到企業(yè)發(fā)展的建設(shè)中。只有加強(qiáng)人本思想建設(shè)，企業(yè)才能營(yíng)造一種和諧、友好、團(tuán)結(jié)的文化氛圍，不斷培養(yǎng)、完善企業(yè)員工的基礎(chǔ)意識(shí)，尊重員工的思想和態(tài)度，將企業(yè)團(tuán)隊(duì)意識(shí)、協(xié)作意識(shí)進(jìn)行關(guān)注，充分發(fā)揮企業(yè)對(duì)人才的重視和培養(yǎng)，在人力資源管理的幫助下，讓員工更好的為企業(yè)創(chuàng)造發(fā)展。
3.2創(chuàng)新并完善企業(yè)人力資源管理模式
人力資源的管理制度要進(jìn)行創(chuàng)新，要摒棄傳統(tǒng)的管理模式，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求，提高企業(yè)管理的辦事效率。在人才的錄用方面，煤炭企業(yè)要樹(shù)立公平公正的招聘選拔機(jī)制，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，擴(kuò)大招聘渠道，不斷選拔更多綜合型技術(shù)人才為企業(yè)所用，保證企業(yè)人力資源的充沛。另外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有技術(shù)人員的培訓(xùn)和教育提升工作，通過(guò)舉辦各種學(xué)習(xí)交流會(huì)、技術(shù)培訓(xùn)等，完善企業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)與技術(shù)，壯大企業(yè)人才建設(shè)隊(duì)伍，為企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展創(chuàng)造可靠保障。在進(jìn)行企業(yè)人力資源規(guī)劃時(shí)，要綜合考慮企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，判斷企業(yè)需要的技術(shù)人才，合理配置崗位需求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)人才的價(jià)值，制定具有戰(zhàn)略發(fā)展意識(shí)的長(zhǎng)久規(guī)劃，為保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行人力資源儲(chǔ)備和管理。
3.3加強(qiáng)人力資源管理的考核以及薪資結(jié)算機(jī)制
煤炭企業(yè)的績(jī)效考核要以保障技術(shù)人員的基本利益、不斷實(shí)現(xiàn)自我提升和突破為前提，制定公平、公正、標(biāo)準(zhǔn)的考核機(jī)制以及有發(fā)展性的薪酬結(jié)算機(jī)制，激勵(lì)員工積極、自主地創(chuàng)造績(jī)效，也要制定相應(yīng)的處罰規(guī)則，監(jiān)督員工的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工的共同進(jìn)步，避免不求上進(jìn)。創(chuàng)新企業(yè)薪資結(jié)算機(jī)制，在公平、公正的基礎(chǔ)上，按照崗位和技能的不同制定薪資分配標(biāo)準(zhǔn)，拓展多元化的薪資待遇，對(duì)員工的福利方面要有相應(yīng)的保障，如醫(yī)療、保險(xiǎn)等，激勵(lì)員工向上，創(chuàng)造更多的企業(yè)效益。
3.4健全企業(yè)人才培訓(xùn)體系
要加強(qiáng)企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就要不斷健全企業(yè)的人才培訓(xùn)體系。企業(yè)培訓(xùn)機(jī)制不僅僅是要對(duì)技術(shù)人員的實(shí)際操作和理論知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，還要從日常生活中注重人才能力狀態(tài)的了解，培訓(xùn)內(nèi)容要進(jìn)行針對(duì)性的設(shè)計(jì)，根據(jù)員工不同的水平狀態(tài)和學(xué)習(xí)能力進(jìn)行不同的教學(xué)培訓(xùn)課件的制定，保證培訓(xùn)機(jī)制的多樣性，真正實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)的價(jià)值。另外，要不斷注重人才能力的培養(yǎng)和重視，避免人才的流失，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。
4結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)管理為一類戰(zhàn)略性工作，應(yīng)著眼于企業(yè)的整體財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行科學(xué)調(diào)控與完善。財(cái)務(wù)管理過(guò)程中不但應(yīng)做好子公司部門內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)集團(tuán)總部的全面財(cái)務(wù)管理工作也尤為重要?；诓煌慕M織方式，令財(cái)務(wù)管理包含多個(gè)主體，可以為總部或者子公司、集團(tuán)企業(yè)以及事業(yè)部門等。組成企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)分公司可在具體的行業(yè)管理、組建規(guī)模以及所有制層面存在差異，令企業(yè)集團(tuán)從事財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)變得更為復(fù)雜多樣。做好財(cái)務(wù)管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權(quán)限管控以及人員管理等。做好有效的財(cái)務(wù)控制，方能實(shí)現(xiàn)一體化經(jīng)營(yíng)管理，創(chuàng)設(shè)綜合效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)全面突出戰(zhàn)略性，通常戰(zhàn)略為較為重大同時(shí)影響全局的任務(wù)，需要持續(xù)較長(zhǎng)時(shí)間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運(yùn)，為一類較大謀劃。做好戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)的持久生存與發(fā)展。為贏取競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)，優(yōu)化日常經(jīng)營(yíng)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，清晰職能崗位，激發(fā)企業(yè)綜合規(guī)模效應(yīng)，體現(xiàn)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，則應(yīng)由整體以及局部、長(zhǎng)遠(yuǎn)以及短期等較多視角入手考量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)則需要做好戰(zhàn)略引導(dǎo)，企業(yè)建設(shè)規(guī)模、專業(yè)化發(fā)展程度以及多元化發(fā)展趨勢(shì)，自我提升、多類別兼并以及協(xié)議模式成長(zhǎng)，均為其戰(zhàn)略管理的實(shí)踐工作范疇。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作通常包括常規(guī)性審計(jì)、專項(xiàng)核查以及專項(xiàng)審計(jì)等。其中常規(guī)性審計(jì)主要為對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的健全性、具體收支狀況、發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有否良好的履行、年度資產(chǎn)的具體質(zhì)量水平與領(lǐng)導(dǎo)考核標(biāo)準(zhǔn)的履行狀況進(jìn)行審計(jì)。專項(xiàng)核查工作主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷狀況、企業(yè)存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開(kāi)調(diào)查，衡量購(gòu)銷合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規(guī)定等。進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)則主要為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)管理、執(zhí)行內(nèi)部狀況的審計(jì)管理、經(jīng)營(yíng)人員任職期間取得的績(jī)效進(jìn)行審計(jì)、企業(yè)單位改制過(guò)程的審計(jì)與停業(yè)整修、具體項(xiàng)目工程或單獨(dú)部門進(jìn)行審計(jì)。
三、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)的具體關(guān)系
財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部審計(jì)的具體關(guān)系為既聯(lián)系同時(shí)又包含差異性。兩者呈現(xiàn)出一致的工作目標(biāo)，即均是為了企業(yè)利益的最大化，并可通過(guò)信息資源的分享令財(cái)務(wù)單位以及審計(jì)部門呈現(xiàn)出良性循環(huán)的狀態(tài)，可顯著的提升實(shí)踐工作效率，并推進(jìn)企業(yè)的健康成長(zhǎng)。兩者的差異則主要為內(nèi)容以及側(cè)重點(diǎn)包含一定差別。財(cái)務(wù)管理主體針對(duì)財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)以及操作規(guī)范展開(kāi)核查，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，并映射出具體的經(jīng)營(yíng)水平以及財(cái)務(wù)收支狀況。審計(jì)工作的主體目標(biāo)在于為了有效審核下屬單位的財(cái)務(wù)具體收支水平，評(píng)判并研究其從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)其合法經(jīng)營(yíng)以及規(guī)范管理進(jìn)行有效監(jiān)督，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。
四、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)科學(xué)策略
(一)做好財(cái)務(wù)集中管控。企業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)立有效的資金管理工作體制，針對(duì)下屬單位進(jìn)行全面合理的財(cái)務(wù)集中管理。資金管理為各企業(yè)單位的核心組成內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對(duì)下屬單位履行財(cái)務(wù)工作總體監(jiān)督管理與委任工作模式?？偙O(jiān)可由總部單位進(jìn)行任命并管理其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這樣一來(lái)不但可預(yù)防下屬單位出現(xiàn)亂擔(dān)?；蚴请S意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實(shí)現(xiàn)最大化利益目標(biāo)，良好的贏得綜合效益。再者，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一組建結(jié)算管理中心，即成立內(nèi)部銀行。主要為面向其信貸以及經(jīng)費(fèi)利率與結(jié)算等成立的管理資金機(jī)構(gòu)。內(nèi)部銀行體制管理下，可由該部門接管全資以及控股單位的各類銀行賬戶，做到統(tǒng)一管控資金并合理的集中運(yùn)作，激發(fā)經(jīng)費(fèi)最大應(yīng)用效益，體現(xiàn)核心工作價(jià)值。
(二)完善審計(jì)管理。企業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)充審計(jì)工作范疇，強(qiáng)化專項(xiàng)審計(jì)管理，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)注重的各類熱點(diǎn)問(wèn)題應(yīng)提升審計(jì)管理力度。為全面發(fā)展企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益管理審計(jì)中掌控風(fēng)險(xiǎn)的水平，做好勞動(dòng)力成本層面的管理審計(jì)。再者，應(yīng)應(yīng)對(duì)處理被審計(jì)以及審計(jì)工作的相互關(guān)系，將該項(xiàng)工作視為一類藝術(shù)，進(jìn)而令兩者至于和諧環(huán)境下實(shí)現(xiàn)有序的開(kāi)展。
(三)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制。企業(yè)單位應(yīng)開(kāi)創(chuàng)適合自身的內(nèi)部管控系統(tǒng)，并賦予財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)部門相應(yīng)的工作權(quán)利，激發(fā)他們的有效監(jiān)督管控工作職能。內(nèi)部管理審計(jì)為企業(yè)實(shí)施自我評(píng)估的有效實(shí)踐活動(dòng)，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。為此企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置較為獨(dú)立的審計(jì)部門機(jī)構(gòu)，并對(duì)各類下屬單位、部門進(jìn)行不定期的審計(jì)管理與跟蹤管控工作。對(duì)發(fā)掘的問(wèn)題應(yīng)有效糾正，科學(xué)整改、合理引導(dǎo)，全面完善。企業(yè)單位還應(yīng)將具體的審計(jì)結(jié)果視為各個(gè)子單位實(shí)施考核評(píng)估的一項(xiàng)重要指標(biāo)。集團(tuán)發(fā)展整體戰(zhàn)略目標(biāo)以及各個(gè)單位目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，需要依靠企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)人、各個(gè)管理層以及部門員工的共同配合努力。當(dāng)然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應(yīng)用各類監(jiān)督管理策略遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，企業(yè)單位應(yīng)引入有效激勵(lì)管理策略，做好激勵(lì)管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發(fā)展。
五、結(jié)語(yǔ)
隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷進(jìn)步發(fā)展，現(xiàn)代醫(yī)院規(guī)模得到了快速擴(kuò)張。作為醫(yī)院管理的主要手段，內(nèi)部控制的重要性越來(lái)越得到醫(yī)院管理者、管理研究者的重視。然而，醫(yī)院管理觀念及方式上還存在一些欠缺，工作中心偏向財(cái)務(wù)控制，而忽略了現(xiàn)代管理對(duì)內(nèi)部控制的需求。為了給患者提供滿意的醫(yī)療服務(wù)，增強(qiáng)內(nèi)控設(shè)計(jì)的完整性，加強(qiáng)各科室和全體醫(yī)護(hù)人員的績(jī)效管理尤為必要。
二、關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
（一）抓住內(nèi)部控制的基點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)
從點(diǎn)上看，首先內(nèi)控設(shè)計(jì)要以人為本，并以此作為控制的基點(diǎn)和核心。醫(yī)院管理層和內(nèi)部控制的制定者要轉(zhuǎn)變觀念，將員工作為內(nèi)控主體與客體的重要角色，將管人與自管有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要員工來(lái)完成，提高員工的綜合素質(zhì)，發(fā)揮醫(yī)院?jiǎn)T工的主觀能動(dòng)性。其次，內(nèi)控設(shè)計(jì)要以還要藥品及其配比、醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)和使用以及醫(yī)院的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等難點(diǎn)問(wèn)題作為內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)。另外，醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制還應(yīng)注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是控制不相容崗位。根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程及特點(diǎn)設(shè)定崗位，對(duì)于一些不相容的崗位，各業(yè)務(wù)崗位安排應(yīng)相互牽制、相互制約。二是嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制。設(shè)置嚴(yán)格合理的醫(yī)院授權(quán)批準(zhǔn)制度，既簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)手續(xù)又起到控制的作用。對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，醫(yī)院工作人員必須按既定程序，取得工作授權(quán)，審批通過(guò)才可開(kāi)展。三是監(jiān)督制約內(nèi)部控制的執(zhí)行。將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與醫(yī)院的方方面面，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行整合、協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)控制盲區(qū)；在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部等監(jiān)察組織監(jiān)督制約內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，防止制度形同虛設(shè)的問(wèn)題出現(xiàn)。實(shí)行不定期的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，配合定期組織檢查小組檢查醫(yī)療質(zhì)量達(dá)到制約促進(jìn)作用。
（二）抓牢內(nèi)部控制的兩條主要脈絡(luò)
從內(nèi)部控制管理的脈絡(luò)上看，會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的兩條主線。所謂會(huì)計(jì)控制，即為了有效利用醫(yī)院資產(chǎn)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可靠性，從社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兩方面促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展而采取的一系列財(cái)務(wù)控制管理措施。進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)控制有利于醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行，也有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平。會(huì)計(jì)控制的規(guī)劃設(shè)計(jì)包括總會(huì)計(jì)師、審計(jì)科等組織的設(shè)置、崗位責(zé)任制的建立、物資采購(gòu)與全面預(yù)算的控制。總會(huì)計(jì)師一般由具有相應(yīng)資質(zhì)、懂得相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的醫(yī)院分管財(cái)務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)兼任，主要職責(zé)是協(xié)調(diào)醫(yī)院行政與財(cái)務(wù)的關(guān)系，協(xié)調(diào)醫(yī)院成本預(yù)算和財(cái)務(wù)支出，減少錯(cuò)弊的發(fā)生。審計(jì)科由院領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，是由各部門各崗位抽調(diào)德才兼?zhèn)涞膯T工建立的獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。也可以根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展水平和財(cái)務(wù)狀況適當(dāng)引入外部審計(jì)，提高審計(jì)獨(dú)立性，防止內(nèi)部人員聯(lián)合舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。建立職責(zé)和事故負(fù)責(zé)機(jī)制，會(huì)計(jì)人員明確自身職責(zé)，并在做好本職工作的同時(shí)，相互之間進(jìn)行監(jiān)督，彼此制約。全面預(yù)算控制即根據(jù)醫(yī)院當(dāng)期項(xiàng)目管理目標(biāo)，對(duì)收入、支出、貨幣、固定資產(chǎn)、藥品及庫(kù)存物資、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資等方面的工作內(nèi)容編制明細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃。醫(yī)院關(guān)于財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)預(yù)算授權(quán)，其完成情況與科室經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。尤其是醫(yī)院藥品和設(shè)備的采購(gòu)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃，保證資源的合理配置和有效利用。明確規(guī)定采購(gòu)項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、金額、執(zhí)行期等，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行全程跟蹤，實(shí)現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正的財(cái)務(wù)操作。
（三）畫全醫(yī)院內(nèi)部控制的完整面
醫(yī)院內(nèi)部控制的完整設(shè)計(jì)還需要考慮從兩個(gè)大方向規(guī)劃系統(tǒng)的控制面。一是內(nèi)控設(shè)計(jì)要符合醫(yī)院的實(shí)情性質(zhì)以及各組織部門和人員結(jié)構(gòu)特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度要適用于各科室、個(gè)崗位員工，確保內(nèi)部控制制度對(duì)每個(gè)員工都具有約束力；確保每個(gè)員工在內(nèi)部控制中作為主客體存在，積極參與，自我控制，互相監(jiān)督。二是內(nèi)控設(shè)計(jì)要立足全部醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，包括醫(yī)療、護(hù)理、醫(yī)技及其他特殊業(yè)務(wù)。
三、績(jī)效管理體系的建立
績(jī)效管理是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制的重要部分，通過(guò)對(duì)醫(yī)院管理總目標(biāo)的建立、目標(biāo)分解、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、績(jī)效反饋的一種管理活動(dòng)。在確保醫(yī)療服務(wù)提供的公益性的前提下，實(shí)施績(jī)效管理，進(jìn)行公平的人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，是為了最大程度地發(fā)揮醫(yī)務(wù)人員的積極性，提高工作效率，使醫(yī)院人力資源得到合理配置；及時(shí)對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提升醫(yī)院管理能力，提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量水平，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力。要達(dá)到以上目標(biāo)，需要建立起科學(xué)有效的績(jī)效管理體系，具體實(shí)施辦法如下：
（一）建立績(jī)效管理組織體系
建立一個(gè)專門的績(jī)效管理委員會(huì)組織，由院長(zhǎng)擔(dān)任主任，聯(lián)合人事、護(hù)理、醫(yī)保、病案和感控等多部門醫(yī)護(hù)人員代表為管理人員，管理層下面設(shè)有績(jī)效數(shù)據(jù)登記組，專門績(jī)效管理組、績(jī)效考核評(píng)估組。明確各組的職責(zé)與權(quán)利：績(jī)效數(shù)據(jù)登記組負(fù)責(zé)提供績(jī)效數(shù)據(jù)的報(bào)表；專門的績(jī)效管理組負(fù)責(zé)與績(jī)效管理委員會(huì)協(xié)商、討論，制定績(jī)效考核方案，對(duì)績(jī)效數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，形成考核報(bào)告并在醫(yī)院內(nèi)部公示；績(jī)效考核評(píng)估組則負(fù)責(zé)各科室分管工作的考核指標(biāo)的制定以及相關(guān)考核工作的實(shí)施。
（二）健全績(jī)效考核指標(biāo)體系
不同科室具有不同職能，績(jī)效考核指標(biāo)的規(guī)定必須要根據(jù)政策要求和醫(yī)院現(xiàn)實(shí)情況以及各個(gè)科室的個(gè)性特點(diǎn)而定，并將指標(biāo)納入到日常管理工作中，由各主管部門負(fù)責(zé)日?？己撕凸芾怼榱斯狡鹨?jiàn)，各項(xiàng)硬性指標(biāo)要統(tǒng)一化科學(xué)化，縱向比較診療量、診療費(fèi)用等差異性績(jī)效指標(biāo)?？?jī)效考核指標(biāo)的規(guī)定要全面綜合，各個(gè)科室的考核包括財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部運(yùn)作流程、服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)、學(xué)習(xí)與發(fā)展等，財(cái)務(wù)狀況評(píng)估可以反映醫(yī)院運(yùn)行的綜合結(jié)果；內(nèi)部運(yùn)作流程評(píng)估可以反映各科室業(yè)務(wù)流程和機(jī)制的完善度，體現(xiàn)工作質(zhì)量和效率水平；服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)可以體現(xiàn)工作人員醫(yī)療水平、服務(wù)水平以及社會(huì)責(zé)任；學(xué)習(xí)與發(fā)展關(guān)系到醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)科室的學(xué)習(xí)與發(fā)展進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)可以體現(xiàn)醫(yī)院的科研水平與醫(yī)療成果。
（三）制定績(jī)效管理流程體系
績(jī)效管理流程體系包括績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效考核和績(jī)效反饋三各部分。在醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，自上而下地推行績(jī)效管理。在全院公公示各科室、各崗位在不同階段要完成的任務(wù)指標(biāo)，以及任務(wù)完成量及完成效果的考核流程和獎(jiǎng)懲辦法，以公平為原則制定客觀的考核目標(biāo)、可行的管理方案。將年度績(jī)效考核指標(biāo)傳達(dá)到各科室。按月、季、年等不同階段進(jìn)行績(jī)效統(tǒng)計(jì)。將績(jī)效與科室工資、科室獎(jiǎng)金、福利津貼等掛鉤，按照績(jī)效系數(shù)分配醫(yī)院資產(chǎn)，刺激醫(yī)院職工的積極性，促使員工按置按量完成工作。
四、結(jié)語(yǔ)
[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制;企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力
企業(yè)改革“三年兩個(gè)目標(biāo)”基本實(shí)現(xiàn)后,如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,促進(jìn)管理素質(zhì)和層次的全面提升,增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,迎接加入世貿(mào)組織后國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn),已經(jīng)成為新形勢(shì)下企業(yè)改革與的當(dāng)務(wù)之急。
一、新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制具有重大意義
一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。改革開(kāi)放以來(lái),尤其是十五屆四中全會(huì)以來(lái),企業(yè)改革的力度不斷加大。從我省的情況看,各級(jí)政府普遍對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)制度改革,大部分國(guó)有企業(yè)實(shí)行了公司制改革,部分優(yōu)勢(shì)企業(yè)相繼組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國(guó)界的大型企業(yè)集團(tuán)。隨著企業(yè)改革形勢(shì)的發(fā)展,原來(lái)與單一工廠制相適應(yīng)的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度和,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要;原有的單純依靠經(jīng)營(yíng)者個(gè)人素質(zhì)為主的管理控制體系,也已無(wú)法適應(yīng)龐大的集團(tuán)管理要求。還有部分企業(yè),內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制工作始終擺不上重要位置,外部環(huán)境寬松時(shí),就忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制;外部環(huán)境嚴(yán)峻時(shí),抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制又起不了多大作用。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。大量的事實(shí)反復(fù)證明,每一個(gè)成功的企業(yè)背后,都有一套比較成熟的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制機(jī)制;反之,經(jīng)營(yíng)失敗的企業(yè),它的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制工作往往也是滯后的,甚至是混亂的。因此,各企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團(tuán),需要進(jìn)行管理制度創(chuàng)新,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,以完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的個(gè)人決策模式,實(shí)行分級(jí)授權(quán)、決策,提高決策水平,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是迎接國(guó)際挑戰(zhàn)的迫切需要。我國(guó)已經(jīng)加入WTO,企業(yè)面臨空前激烈和殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),從世界范圍看,當(dāng)今各國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng),已經(jīng)從技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)、資本競(jìng)爭(zhēng)逐漸轉(zhuǎn)向管理競(jìng)爭(zhēng)。重視和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是市場(chǎng)國(guó)家的通行做法,尤其是近幾年來(lái),西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)管理逐漸出現(xiàn)了財(cái)務(wù)導(dǎo)向的趨勢(shì)。而我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的管理水平,與西方國(guó)家相比存在很大差距。加入WTO后,我國(guó)企業(yè)管理要與國(guó)際接軌,必須盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理的轉(zhuǎn)變,要以加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制為重點(diǎn),全面提高自身的理財(cái)水平,縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家在企業(yè)管理上的差距,迎接國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)。
三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是保護(hù)投資者利益的內(nèi)在要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征,是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。但是,由于企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者追求的目標(biāo)不完全一致,部分經(jīng)營(yíng)者為了追求自身利益,利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如,有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和主要管理人員攜巨額公款外逃,到國(guó)外辦理“投資移民”;有的挪用公款賭博,將巨額資金調(diào)到境外進(jìn)行豪賭;有的用公款炒股,動(dòng)用巨額資金在資本市場(chǎng)上買賣股票,謀取個(gè)人私利;有的利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的機(jī)會(huì)中飽私囊;還有的在辦理采購(gòu)、銷售、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私,撈取巨額回扣,等等。這些現(xiàn)象幾乎無(wú)一不是內(nèi)部控制薄弱、財(cái)務(wù)管理松弛的結(jié)果。為了堵塞漏洞,消除隱患,在新的形勢(shì)下,企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制機(jī)制的建立健全,運(yùn)用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相容職務(wù)分離、崗位輪換、回避等有效措施,強(qiáng)化制約和監(jiān)督。
四是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是落實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任的必然選擇。當(dāng)前,由于種種原因,企業(yè)信息質(zhì)量不高的還比較嚴(yán)重。8月底,財(cái)政部了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查第6號(hào)公告,據(jù)對(duì)159家企業(yè)和為其出具審計(jì)報(bào)告的117家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查,查出不實(shí)資產(chǎn)4323億元,不實(shí)負(fù)債3415億元,主要是許多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不實(shí),甚至虛報(bào)利潤(rùn)、虛減負(fù)債或偽造會(huì)計(jì)報(bào)表,16戶企業(yè)的42名責(zé)任人員和13家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及21位注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到了財(cái)政部和司法機(jī)關(guān)的嚴(yán)肅處理。為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為,加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí),新的《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定,“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”,并明確了單位負(fù)責(zé)人是單位會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任人。這一法律責(zé)任是十分重大的,企業(yè)負(fù)責(zé)人靠什么擔(dān)當(dāng)?shù)闷疬@樣的法律責(zé)任?關(guān)鍵應(yīng)抓住兩點(diǎn):一靠自己加強(qiáng),掌握必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí);二靠建立起一套完善、嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度和機(jī)制,用制度和機(jī)制來(lái)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性。
二、采取有效措施,強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制
內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),各企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,采取措施,建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過(guò)程、全方位管理與控制,搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)增長(zhǎng)方式的根本性轉(zhuǎn)變,提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的情況各不相同,具體的措施需要從實(shí)際出發(fā),因企制宜,但基本要求和一般卻是共同的,我們認(rèn)為,概括起來(lái),主要有以下幾點(diǎn):
一要理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制得好壞,關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是變化的,又是相對(duì)穩(wěn)定的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,決定其適宜的組織體制,從而提高財(cái)務(wù)管理效率,充分利用企業(yè)資源,減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況,確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理?建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)?按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu),進(jìn)行的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理,建立明確的責(zé)任制度,做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”,確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。
二要強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制。好的企業(yè)預(yù)算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過(guò)全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗(yàn)企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。從國(guó)際慣例看,預(yù)算指標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強(qiáng)有力的硬約束指標(biāo)。西方先進(jìn)企業(yè)衡量各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成程度時(shí),不是與“去年同期”相比,而是與“預(yù)算指標(biāo)”相比增加或減少了多少幅度,因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)經(jīng)過(guò)了自上而下、自下而上相結(jié)合的測(cè)算、論證、匯集,是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo),是實(shí)施管理和控制、考評(píng)和獎(jiǎng)懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制,實(shí)施后可以大大提升企業(yè)的管理層次,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和效益的提高。
三要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,大批企業(yè)的衰退都是緣于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此,要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,通過(guò)對(duì)資金籌措、重大投資、營(yíng)運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別,及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。
1.1企業(yè)管理組織模式無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求就當(dāng)前的情況來(lái)看，一些國(guó)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中不注重企業(yè)的規(guī)模，也不考慮企業(yè)的產(chǎn)品、工藝等，對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)情況也了解較少，他們依然運(yùn)用“直線職能制”的組織形式來(lái)管理企業(yè)，這種組織形式所形成的管理模式通常為自上而下金字塔狀的高度集權(quán)管理。在這種管理模式中，通常只有企業(yè)高層才能掌握企業(yè)的決策權(quán)和管理權(quán)，而其他的一些經(jīng)濟(jì)個(gè)體則處于完全被動(dòng)的狀態(tài)，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)所管理的事物范圍過(guò)于寬泛，這就會(huì)影響到國(guó)營(yíng)企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)一些重大問(wèn)題的決策，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
1.2管理組織適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力較低一些國(guó)營(yíng)企業(yè)由于在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中所建立的管理模式不合理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不準(zhǔn)確，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所做的決策無(wú)法解決企業(yè)所面臨的實(shí)際問(wèn)題，企業(yè)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式。
1.3企業(yè)內(nèi)部各單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)收益與風(fēng)險(xiǎn)分離在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品無(wú)論質(zhì)量如何，實(shí)際成本如何，只要企業(yè)還能生存，最終產(chǎn)品還有銷路，企業(yè)內(nèi)的各單位也就不會(huì)有太多擔(dān)心。在這種機(jī)制下，風(fēng)險(xiǎn)與收益并未合理分解給內(nèi)部的每一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，這就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品成本高，而閑散的員工較多，企業(yè)員工的整體工作效率較低，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力較低，從而制約企業(yè)的發(fā)展。
2.國(guó)營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部市場(chǎng)管理機(jī)制思路分析
2.1更新管理思想圍繞企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)管理機(jī)制的建立，國(guó)營(yíng)企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，要想不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須更新管理思想，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中要樹(shù)立正確的企業(yè)價(jià)值觀。首先，國(guó)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中要樹(shù)立“以效率和效益為中心”的思想。企業(yè)的各個(gè)部門在生產(chǎn)過(guò)程中，要注重生產(chǎn)的效率和效益，最大限度的降低產(chǎn)品成本。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要樹(shù)立效率較強(qiáng)的效率意識(shí)，針對(duì)企業(yè)遇到的實(shí)際問(wèn)題，制定更為高效的解決方案。其次企業(yè)要樹(shù)立“以員工為中心”的管理思想。國(guó)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，在企業(yè)內(nèi)部要倡導(dǎo)企業(yè)員工的主人翁精神，在企業(yè)的實(shí)際管理過(guò)程中，要確立企業(yè)職工的主人翁地位。通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部的市場(chǎng)化管理機(jī)制，給予企業(yè)員工充分的經(jīng)營(yíng)權(quán)力，充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性，使得員工的所擁有的權(quán)力以及其所承擔(dān)的責(zé)任達(dá)到高度的統(tǒng)一。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也要樹(shù)立“以顧客為中心”的管理思想。在內(nèi)部市場(chǎng)中，企業(yè)的內(nèi)部市場(chǎng)主體必須首先使內(nèi)部顧客滿意，這為企業(yè)的生存和發(fā)展打下了基礎(chǔ)，內(nèi)部顧客滿意，才能最終達(dá)到外部顧客的滿意。
2.2制定合理的內(nèi)部市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則同企業(yè)的外部市場(chǎng)一樣，企業(yè)的內(nèi)部市場(chǎng)運(yùn)行也必須受到一些規(guī)則的約束。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)確立內(nèi)部市場(chǎng)的交易規(guī)則，可以有效地防止企業(yè)內(nèi)各部門之間的沖突，也可以防止企業(yè)部門利益損害整體利益。在制定內(nèi)部市場(chǎng)規(guī)則的過(guò)程中，要遵循一定的原則，所制定的規(guī)則要符合企業(yè)的整體整體戰(zhàn)略要求，以及企業(yè)整體利益最大化的標(biāo)準(zhǔn)。在制定規(guī)則的過(guò)程中，也要考慮到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，綜合考慮企業(yè)各個(gè)部門的特點(diǎn)，所制定的規(guī)則不能對(duì)各部門的利益分配產(chǎn)生負(fù)面影響。相關(guān)的規(guī)則制定完成之后，企業(yè)更應(yīng)該注重這些規(guī)則的執(zhí)行和檢查，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)相關(guān)的執(zhí)行和檢查效果，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化為目標(biāo)。