時(shí)間：2024-04-18 09:59:26
導(dǎo)語(yǔ)：在審計(jì)的技術(shù)方法的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、政府效益審計(jì)的內(nèi)涵
（一）效益審計(jì)的概念
效益審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。
效益審計(jì)的目標(biāo)主要是經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性是指投入的節(jié)約，效率性是指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，效果性是指產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。這三個(gè)目標(biāo)緊密相聯(lián)，有時(shí)交叉在一起，并無(wú)明顯的區(qū)分界限，實(shí)際工作中更難把三者完全割裂開來(lái)。因此，在審計(jì)中可以對(duì)這三個(gè)目標(biāo)有所側(cè)重，但為保證審計(jì)的客觀性，通常會(huì)將三者聯(lián)系起來(lái)統(tǒng)籌考慮。
（二）效益審計(jì)的特點(diǎn)
與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，效益審計(jì)在設(shè)計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.審計(jì)目標(biāo)不同
一般來(lái)說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，而效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見。
2.審計(jì)方向不同
一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，而效益審計(jì)有可能是對(duì)未來(lái)情況進(jìn)行的分析和預(yù)測(cè)，多數(shù)情況下，效益審計(jì)要對(duì)未來(lái)提出改進(jìn)建議。
3.所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及相關(guān)具體的會(huì)計(jì)制度，效益審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。
4.審計(jì)方法不同
由于審計(jì)目標(biāo)的相對(duì)固定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固化。而效益審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣化的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無(wú)法固定的，幾乎所有的社會(huì)科學(xué)研究方法，在效益審計(jì)中都有可能用到。
（三）開展效益審計(jì)的意義
1.開展效益審計(jì)是建立高效廉潔政府的需要
高效廉潔的政府，是現(xiàn)代化民主社會(huì)的基本特征。在以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為中心的今天，在政府各部門以經(jīng)濟(jì)工作為中心的情況下，如果能對(duì)工作中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督，那么，官僚主義和腐敗現(xiàn)象就會(huì)少一些，經(jīng)濟(jì)決策就會(huì)更準(zhǔn)確，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)損失就會(huì)更少，社會(huì)效益也會(huì)大大提高。目前在公共資金的使用上存在著不重視經(jīng)濟(jì)效益，不算經(jīng)濟(jì)賬，甚至嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象，有限的資金沒有得到合理有效的使用，使政府的效能下降，并為某些腐敗分子提供了方便。盡快開展效益審計(jì)，有利于監(jiān)督政府工作的效益，有利于建立清正廉潔的政府。
2.開展效益審計(jì)是有效利用有限資源的需要
隨著國(guó)家在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的作用日益顯著，公共支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重不斷上升，中央政府和地方政府所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍已大大擴(kuò)展。國(guó)家公共開支的成倍增長(zhǎng)和公營(yíng)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，特別是我國(guó)眾多人口增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)資源越來(lái)越不能滿足社會(huì)的需要，政府的生長(zhǎng)基礎(chǔ)和社會(huì)的發(fā)展機(jī)會(huì)愈來(lái)愈受限制。雖然目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度依然令世界刮目相看，我們也擁有得天獨(dú)厚的自然資源和人力資源，但是如若按照可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，在這種高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的背后，是否隱藏著對(duì)寶貴自然資源和人力資源的某種揮霍？對(duì)政府受托責(zé)任的考評(píng)應(yīng)該定位在投資效益上。投資不僅包括經(jīng)濟(jì)資源，也包括人力資源、自然資源等；效益不僅包括經(jīng)濟(jì)效益，還包括環(huán)境的保護(hù)、社會(huì)的安定、民心的凝聚力等。
3.開展效益審計(jì)是維護(hù)人民群眾利益的根本需要
現(xiàn)代社會(huì)是民主化的社會(huì)，是人民當(dāng)家作主的時(shí)代。政府受人民之托、用人民的錢，理所當(dāng)然的為人民辦事。在民主社會(huì)，政府負(fù)有以最經(jīng)濟(jì)、最有效的辦法使用管理各項(xiàng)資源，并使各項(xiàng)資源的使用最大限度地達(dá)到預(yù)期目的。因此，盡快開展效益審計(jì)，是維護(hù)民主與法制建設(shè)、建立現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)所必備的一個(gè)有力措施。
審計(jì)技術(shù)方法是為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的，由于政府效益審計(jì)目標(biāo)多樣化、審計(jì)對(duì)象范圍廣泛，因此審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的技術(shù)方法也是無(wú)法固定的，幾乎所有的社會(huì)科學(xué)研究方法，在效益審計(jì)中都有可能用到。
（一）審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性的技術(shù)方法
經(jīng)濟(jì)性是指投入的節(jié)約，即是否經(jīng)濟(jì)節(jié)約地獲取和投入資源，資源包括人、財(cái)、物和信息等。審計(jì)人員在審查評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性時(shí)要關(guān)注資源獲取和投入的時(shí)間、種類、數(shù)量、質(zhì)量、成本和相關(guān)的決策、管理等方面。
1.投入合理性的評(píng)價(jià)
合理的投入要有助于產(chǎn)出，有利于產(chǎn)出結(jié)果。在投入合理性評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位項(xiàng)目的設(shè)立和批準(zhǔn)是否符合一定的立項(xiàng)和審批程序，是否嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和制度辦事，防止不合理的投入。
2.投入充分性的評(píng)價(jià)
充分的投入是項(xiàng)目及時(shí)和高質(zhì)量完成的保證，包括及時(shí)投入和足額投入兩個(gè)方面。在投入充分性評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在由于資金不充足、不到位而導(dǎo)致項(xiàng)目不能按時(shí)開工、工期拖長(zhǎng)、逾期未建成、占?jí)嘿Y金、資產(chǎn)閑置等各種損失浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生；是否存在由于投入的不充分而變更設(shè)計(jì)、降低質(zhì)量、以次充好，造成嚴(yán)重的質(zhì)量問題等。
3.投入時(shí)機(jī)恰當(dāng)性的評(píng)價(jià)
準(zhǔn)確地把握投入的時(shí)機(jī)是決定投入成功與否的關(guān)鍵因素之一。在投入時(shí)機(jī)恰當(dāng)性評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位在投入前是否進(jìn)行過廣泛而深入的調(diào)查和研究，投入時(shí)機(jī)的選擇是否恰當(dāng)。
4.投入管理和控制的評(píng)價(jià)
規(guī)范化、科學(xué)化的投入管理和控制有利于提高資金的使用效益。在投入管理和控制評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，在項(xiàng)目管理方面，被審計(jì)單位是否建立健全有效的組織管理和內(nèi)部控制制度，如基建項(xiàng)目中的招標(biāo)投標(biāo)制度、項(xiàng)目法人責(zé)任制度、工程監(jiān)理制度、合同管理制度等；是否對(duì)資金實(shí)行了全面管理，制定了資金管理具體辦法和使用規(guī)定。
5.利用量本利關(guān)系對(duì)投入進(jìn)行分析評(píng)價(jià)
量本利關(guān)系是指數(shù)量、成本和利潤(rùn)之間的關(guān)系。利用量本利關(guān)系對(duì)投入進(jìn)行分析主要是利用盈虧平衡分析法，來(lái)分析處于盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量水平，進(jìn)而對(duì)項(xiàng)目的投入進(jìn)行評(píng)價(jià)。盈虧平衡點(diǎn)是指不盈利也不虧損時(shí)的業(yè)務(wù)量水平，即收入等于成本時(shí)的業(yè)務(wù)量水平。
（二）審查和評(píng)價(jià)效率性的技術(shù)方法
效率性是指投入與產(chǎn)出的關(guān)系。一般用投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系來(lái)反映投入資源的利用效率。高效率使用資源的特征是：一定產(chǎn)出條件下的投入最小化；一定投入條件下的產(chǎn)出最大化；更多的產(chǎn)出消耗更少的投入。審查評(píng)價(jià)效率性時(shí)可使用的技術(shù)方法主要有成本收益法、成本效果法、價(jià)值工程分析法。
1.成本收益法
成本收益法在分析計(jì)算成本與收益的基礎(chǔ)上，比較成本與收益之間的貨幣金額關(guān)系，目的是確定被審計(jì)單位或項(xiàng)目的收益是否超過成本。成本收益是評(píng)價(jià)資金使用效益的主要方法，適用于成本和收益均能以貨幣金額準(zhǔn)確計(jì)量或估計(jì)的情況。
評(píng)價(jià)效益性一般使用收益與成本的比值（收益/成本）。如果比值大于1，說明收益超過成本，比值越大收益越大；如果比值等于1，說明收益與成本相等；如果比值小于1，說明收益低于成本，比值越小資金的使用效率越低。
2.成本效果法
成本效果法分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益，尋找既定目標(biāo)的最經(jīng)濟(jì)成本，或既定成本的最好效果。與成本收益分析不同的是，成本效果分析的成果用實(shí)物數(shù)量表示而非貨幣金額，適用于成果不能用貨幣計(jì)量的情況。
用成本效果分析法評(píng)價(jià)效率性時(shí)，一般有四種方式：一是直接將成本效果比值與標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)比；二是當(dāng)成本相同或較固定時(shí)，可以只比較效果；三是當(dāng)效果相同或較固定時(shí)，可以只比較成本；四是當(dāng)效果提高（降低）成本也加大（減少）時(shí)，可以比較每單位增加（減少）的效果所引起成本變化，即使用額外成本與額外效果的比值。
3.價(jià)值工程分析法
價(jià)值工程分析法是用成果的功能與成本的比值來(lái)衡量所得到的價(jià)值（價(jià)值=功能/成本），目標(biāo)是用最低的成本來(lái)實(shí)現(xiàn)或獲取它所具備的必要功能。與成本效果分析不同的是，價(jià)值工程分析以功能分析為核心，目的是在滿足各種不同的功能需求的前提下，使資源得到充分合理的利用，達(dá)到成本最低價(jià)值最大。價(jià)值工程分析法適用于產(chǎn)出成果不能以貨幣金額和實(shí)物數(shù)量來(lái)計(jì)量，而可以按其實(shí)現(xiàn)的功能來(lái)分析的情況。
應(yīng)用價(jià)值工程分析法時(shí)要從以下五個(gè)方面進(jìn)行分析：一是是否存在既提高功能，又降低成本的途徑；二是當(dāng)功能相同或固定時(shí)，可以評(píng)價(jià)成本降低的可能性；三是當(dāng)成本相同或固定時(shí)，評(píng)價(jià)功能提高的可能性；四是當(dāng)成本與功能均提高時(shí)，評(píng)價(jià)功能的增加是否超過成本的變化；五是當(dāng)成本與功能均降低時(shí)，評(píng)價(jià)成本的減少是否超過功能的變化。
（三）審查和評(píng)價(jià)效果性的技術(shù)方法
效果性是指產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，即產(chǎn)出的結(jié)果和影響達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度。審查評(píng)價(jià)效果性時(shí)可使用的技術(shù)方法主要有目標(biāo)評(píng)價(jià)法、目標(biāo)成果法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。
1.目標(biāo)評(píng)價(jià)法
在審查和評(píng)價(jià)效果性時(shí)，由于要將產(chǎn)出與預(yù)期的目標(biāo)相對(duì)比，所以采用目標(biāo)評(píng)價(jià)法時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位或項(xiàng)目的目標(biāo)是否科學(xué)、合理、可計(jì)量且符合實(shí)際情況。如果缺乏明確的目標(biāo)或目標(biāo)不具體，會(huì)導(dǎo)致許多損失浪費(fèi)和效益低下的情況發(fā)生。
2.目標(biāo)成果法
目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。該方法將產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，確定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，找出成果與目標(biāo)的差距或成果的偏離程度，查找工作過程中的缺點(diǎn)、失誤和問題，分析其原因，挖掘提高效益的潛力。
3.標(biāo)桿法
標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)和管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的其他同類單位或部門相對(duì)照并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。標(biāo)桿法的核心是確定最佳實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)。
標(biāo)桿法適用于存在先進(jìn)的類似單位或部門能夠作為基準(zhǔn)，對(duì)這樣的單位或部門事先進(jìn)行過詳細(xì)周密的考察，并且能夠確定需要對(duì)照或借鑒事項(xiàng)的情況。
4.評(píng)分法
[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù)；大數(shù)據(jù)審計(jì)；數(shù)據(jù)可視化；R
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 022
[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）21- 0046- 04
0 引 言
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)（Big Data）時(shí)代的到來(lái)為大數(shù)據(jù)審計(jì)的開展帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因?yàn)殡S著被審計(jì)單位信息化的日益普及，審計(jì)對(duì)象的信息化使得審計(jì)信息化成為必然，審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)工作的開展也因此提出了更高的要求。對(duì)我國(guó)來(lái)說，在信息化環(huán)境下如何審計(jì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)大案、要案，是國(guó)家審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文將通過研究R分析數(shù)據(jù)時(shí)的原理，同時(shí)與其他分析工具進(jìn)行比較，總結(jié)R自身特點(diǎn)以及優(yōu)勢(shì)，探究R在實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)中的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，為審計(jì)人員更直觀地分析大數(shù)據(jù)提供支持。
1 大數(shù)據(jù)審計(jì)的主要技術(shù)方法
1.1 大數(shù)據(jù)技術(shù)的分類
由于信息化水平的提高，國(guó)家審計(jì)人員能否獲得審計(jì)線索越來(lái)越依賴于他們所接觸到的被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，因?yàn)樵诜治鰯?shù)據(jù)過程中，審計(jì)人員通過對(duì)數(shù)據(jù)的篩查、比對(duì)和分析，可以通過發(fā)現(xiàn)明顯不同尋常的數(shù)據(jù)或分析數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，進(jìn)而獲得審計(jì)線索或確立審計(jì)重點(diǎn)，而因此提高審計(jì)效率效果。而相關(guān)審計(jì)線索的獲得依賴于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用?？偟膩?lái)說，大數(shù)據(jù)技術(shù)主要分為8類：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、基礎(chǔ)架構(gòu)、數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)挖掘、模型預(yù)測(cè)以及結(jié)果呈現(xiàn)。
而按照不同的計(jì)算模式，大數(shù)據(jù)技術(shù)又可以以批處理、流處理以及交互分析分為三類。
1.1.1 離線批處理（Batch Processing）技術(shù)
批處理是指數(shù)據(jù)分析者將一批作業(yè)提交給操作系統(tǒng)后就不再干預(yù)，由操作系統(tǒng)控制它們自動(dòng)運(yùn)行。這類數(shù)據(jù)處理技術(shù)以MapReduce和Hadoop系統(tǒng)為代表。
1.1.2 實(shí)時(shí)流處理（Stream Processing）技術(shù)
流處理是應(yīng)對(duì)流數(shù)據(jù)（大多是日志流）實(shí)時(shí)分析的數(shù)據(jù)處理模式，包括數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集到數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)計(jì)算，以及最終實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢服務(wù)三個(gè)階段，代表系統(tǒng)有Yahoo的S4系統(tǒng)、Twitter的Storm系統(tǒng)等。
1.1.3 交互式分析（Interactive Analysis）技術(shù)
應(yīng)用交互式分析技術(shù)可允許使用者以圖表的方式查詢、比較以及分析數(shù)據(jù)，方便數(shù)據(jù)使用者更直觀地獲取數(shù)據(jù)所傳達(dá)的信息，具有前瞻性，以谷歌的Dremel系統(tǒng)、R等為代表。
大數(shù)據(jù)技術(shù)眾多，大數(shù)據(jù)分析工具更是不勝枚舉。本文旨在針對(duì)大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，對(duì)R語(yǔ)言的原理、特點(diǎn)等進(jìn)行分析，特別是探索其在審計(jì)領(lǐng)域中對(duì)數(shù)據(jù)可視化方面的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。
眾所周知，伴隨著信息化水平的不斷提高，大數(shù)據(jù)時(shí)代的不可逆轉(zhuǎn)，審計(jì)人員面對(duì)著日益龐雜的數(shù)據(jù)，如何從已獲得的原始數(shù)據(jù)中提煉分析其背后隱藏的信息，獲得所需要的審計(jì)證據(jù)，這成為當(dāng)今審計(jì)工作的熱議話題。包括筆者有幸參與的審計(jì)署駐濟(jì)南特派員辦事處的審計(jì)工作中，在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)成立專門的數(shù)據(jù)分析組，同時(shí)審計(jì)人員都首先從數(shù)據(jù)分析過程中查找問題，并因此作為審計(jì)線索或確立審計(jì)重點(diǎn)，為后續(xù)的審計(jì)工作樹立了更明確的目標(biāo)。
可視化技術(shù)是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的重點(diǎn)之一。研究表明，人類從外界獲得的信息約有80%以上來(lái)自于視覺系統(tǒng)，當(dāng)大數(shù)據(jù)以圖形的方式直觀地呈現(xiàn)在審計(jì)人員面前時(shí)，無(wú)論從審計(jì)效率還是審計(jì)效果角度來(lái)說，二者都得到進(jìn)一步的提高，可視化審計(jì)分析方式能夠以其直觀的展現(xiàn)方式幫助審計(jì)人員快速有效地交互分析大量的數(shù)據(jù)，所提供的洞察力有助于審計(jì)人員更快、更準(zhǔn)確地從復(fù)雜的被審計(jì)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。
2 R語(yǔ)言的原理、特點(diǎn)及其優(yōu)勢(shì)
2.1 R語(yǔ)言進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的原理
R（官網(wǎng)：http：//）是S語(yǔ)言（S語(yǔ)言是由AT&T？貝爾實(shí)驗(yàn)室開發(fā)的一種用來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)探索、統(tǒng)計(jì)分析、作圖的解釋型語(yǔ)言）的一種實(shí)現(xiàn)，最初S語(yǔ)言的實(shí)現(xiàn)版本主要是S-PLUS，但S-PLUS作為一種商業(yè)統(tǒng)計(jì)軟件，因其昂貴的價(jià)格并不被廣泛接受。后來(lái)由Auckland大學(xué)的Robert Gentleman和Ross Ihaka及其他志愿者開發(fā)出R語(yǔ)言，作為S語(yǔ)言的另一種實(shí)現(xiàn)并免費(fèi)供數(shù)據(jù)分析者使用共享。此外，R作為軟件包統(tǒng)計(jì)軟件，目前已包含多達(dá)5 000+的包（packages）供使用者選擇運(yùn)行不同功能。同時(shí)任何人都可以在R平臺(tái)開發(fā)包，提交給R語(yǔ)言官方，通過測(cè)試后便可網(wǎng)絡(luò)供全球的R語(yǔ)言使用者分享。包的功能包羅萬(wàn)象，涵蓋數(shù)學(xué)算法、數(shù)據(jù)挖掘、生物學(xué)、社會(huì)學(xué)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等不同領(lǐng)域，可在鏡像（CRAN）上根據(jù)需要自行下載使用，CRAN除了可以下載R本身軟件包以外，也可以下載各種擴(kuò)展包。
圖1描述了數(shù)據(jù)分析的基本流程以及各個(gè)環(huán)節(jié)所需的基礎(chǔ)技術(shù)方法，以圖示箭頭方向，首先通過對(duì)原始數(shù)據(jù)的獲取，儲(chǔ)存至數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)或者數(shù)據(jù)集市（指規(guī)模較小的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)）中，之后利用統(tǒng)計(jì)學(xué)、查詢等分析方法，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，獲取重要信息，展現(xiàn)最終結(jié)果，比如可視化技術(shù)的應(yīng)用，以圖表或者報(bào)表的呈現(xiàn)方式供信息使用者進(jìn)行分析決策。而數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)挖掘的最大區(qū)別在于：前者所應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法清楚，分析目標(biāo)比較明確，而后者因?yàn)槠淠繕?biāo)、技術(shù)、手段等的模糊而增大了處理難度。
R進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，主要涉及圖1中，數(shù)據(jù)分析―數(shù)據(jù)挖掘―數(shù)據(jù)展示三個(gè)步驟。在進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，R能將其分析結(jié)果通過圖形方式展現(xiàn)，因其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)可視化功能而備受關(guān)注。
2.2 R語(yǔ)言的特點(diǎn)及其處理大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)
在2016年第17屆KDNuggets網(wǎng)站（數(shù)據(jù)挖掘的專業(yè)網(wǎng)站，專門用于大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘以及分析信息等方面知識(shí)共享）年度投票選舉最佳數(shù)據(jù)分析軟件中，所拋出的一個(gè)問題：在過去的12個(gè)月中，你所使用的用于數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)科學(xué)、機(jī)器學(xué)習(xí)等項(xiàng)目的分析工具是什么？該項(xiàng)投票吸引了很多參與者，包括數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘等社區(qū)網(wǎng)站的學(xué)者專家以及一些軟件供應(yīng)商等，參與的2 895人將從多達(dá)102種不同軟件的列表中選出他們所青睞使用的工具。相比較Python、SQL、Excel等常用統(tǒng)計(jì)軟件，R以49%的投票結(jié)果高居榜首，2015年KDNuggets網(wǎng)站投票結(jié)果中，R同樣成為最受青睞的數(shù)據(jù)分析工具。
雖然選取的參與人群或者選取規(guī)?？赡茉谝欢ǔ潭壬嫌惺H，但其投票結(jié)果畢竟代表了在數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘領(lǐng)域的分析工具的不同流行程度，尤其在語(yǔ)言角度代表了某一人群的使用偏好。從投票結(jié)果來(lái)看，R以大比重的優(yōu)勢(shì)穩(wěn)居第一，與其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)可視化能力是分不開的。
大數(shù)據(jù)時(shí)代，海量的政府服務(wù)數(shù)據(jù)在云端匯集，層出不窮的大數(shù)據(jù)使得審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)很容易就陷入信息盲區(qū)。如何有效處理和理解這些數(shù)據(jù)，成為人們無(wú)法回避的挑戰(zhàn)之一。目前市場(chǎng)上存在各種挖掘軟件，主流的商用挖掘工具如Unica、SAS/EM、Insightful Miner、IBM IM和SPSS等，這些軟件面向通用挖掘問題，功能較為完善，具備較好的性能。但一般都存在可擴(kuò)展性不強(qiáng)、成本較高等缺點(diǎn)。同時(shí)，目前市場(chǎng)上也還沒有針對(duì)審計(jì)專用的可視化數(shù)據(jù)分析軟件，當(dāng)前可視化數(shù)據(jù)分析軟件往往側(cè)重于具體的應(yīng)用領(lǐng)域。比如Excel操作簡(jiǎn)單，提供了基本二維圖形分析能力，但能處理的數(shù)據(jù)量有限。而R軟件是一款集成了數(shù)據(jù)操作、統(tǒng)計(jì)和可視化功能的優(yōu)秀開源軟件，有效克服了商用數(shù)據(jù)挖掘工具的缺點(diǎn)，同時(shí)具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)可視展現(xiàn)能力。R軟件的一大優(yōu)勢(shì)是分析人員可利用簡(jiǎn)單的R程序語(yǔ)言描述處理過程，構(gòu)建強(qiáng)大的分析功能，并應(yīng)用其可視化技術(shù)以更直觀地方式展示分析結(jié)果。總結(jié)來(lái)說，R具備以下特征：
（1）R是完全免費(fèi)的共享資源。由于日前數(shù)據(jù)的急速膨脹，對(duì)數(shù)據(jù)分析工具的需求也隨之增長(zhǎng)，但市場(chǎng)上一些商業(yè)軟件由于其高昂的價(jià)格常常讓許多數(shù)據(jù)分析者望而卻步。R語(yǔ)言作為免費(fèi)資源，同時(shí)以其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析以及圖表展現(xiàn)的強(qiáng)大功能而廣受好評(píng)；
（2）R 軟件有RGui和RStudio兩種不同的常用界面，足以滿足不同數(shù)據(jù)分析者的使用偏好。與RGui比較而言，RStudio的使用界面相對(duì)較為友好，使用也較為方便，而RGui界面則較為精簡(jiǎn)，使用者能夠依據(jù)自身喜好進(jìn)行不同選擇。
（3）R的軟件包短小精悍，R只需占50Mb左右的內(nèi)存，相比之下，很多商業(yè)統(tǒng)計(jì)軟件都非常龐大，下載有2-3G之大，占較多內(nèi)存空間的同時(shí)，給系統(tǒng)運(yùn)行也帶來(lái)一定負(fù)荷。
（4）R作為開源軟件，開放性好，此外，R與其他程序的兼容性也非常理想。比如，使用者可通過C語(yǔ)言、Java開發(fā)R的一些子程序，這些子程序又可在R里面無(wú)障礙運(yùn)行。同時(shí)，R的開放性也反映在具有不同功能的包上，比如目前同樣使用廣泛的具有強(qiáng)大查詢功能的SQL語(yǔ)句，對(duì)于有SQL背景的R語(yǔ)言學(xué)習(xí)者而言，R的sqldf包可幫助使用者在R中使用SQL命令。此外，R的函數(shù)和各種包的透明性極好，使用者只需調(diào)出各種包的使用說明，便可掌握該包的基礎(chǔ)運(yùn)行操作。
（5）作為本就專門為統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)分析目的而開發(fā)的R軟件，除了具備各種強(qiáng)大的不同功能的包以及函數(shù)幫助運(yùn)行程序進(jìn)行數(shù)據(jù)分析之外，R還可繪出很多漂亮且靈活的圖形，具備強(qiáng)大的可視化功能，為便利使用者更直觀地分析數(shù)據(jù)。
R的可視化功能強(qiáng)大源于其擁有眾多的繪圖軟件包，比如被廣泛接受且使用的“ggplot2”包?！癵gplot2”由一系列獨(dú)立的圖形部件組成，并能以多種不同的方式進(jìn)行組合，這使得“ggplot2”不會(huì)局限于一些已經(jīng)定義好的統(tǒng)計(jì)圖形，而是可以根據(jù)使用者不同的需要量身定做。在具備繪制很多美觀的圖形之外，“ggplot2”還可以避免諸多繁瑣的細(xì)節(jié)，例如添加圖例等。用“ggplot2”繪圖時(shí)，圖形的每個(gè)部分可以依次進(jìn)行構(gòu)建，之后還可以進(jìn)行編輯。此外，“ggplot2”還精心挑選了一系列預(yù)設(shè)圖形，因此在大部分的情形下使用者可以快速地繪制出許多高質(zhì)量的圖形。如果在格式上還有額外的需求，也可以利用“ggplot2”中的主題系統(tǒng)進(jìn)行定制。R因其功能強(qiáng)大、設(shè)計(jì)人性化的軟件包，使得R在實(shí)際應(yīng)用中作為數(shù)據(jù)可視化的工具越來(lái)越被數(shù)據(jù)分析者所廣泛認(rèn)同及青睞。
在數(shù)據(jù)日益龐雜的今天，審計(jì)領(lǐng)域也受到大數(shù)據(jù)的沖擊。如果審計(jì)人員掌握數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，從視覺角度直觀感知，利用圖形展現(xiàn)數(shù)據(jù)之間相關(guān)關(guān)系，更能做到對(duì)獲取的數(shù)據(jù)一個(gè)整體、宏觀的把握。而R語(yǔ)言就作為一門專門用于統(tǒng)計(jì)計(jì)算和作圖的工具，能夠滿足審計(jì)人員對(duì)于數(shù)據(jù)分析的諸多基礎(chǔ)預(yù)期。通過R的數(shù)據(jù)可視化處理技術(shù)可將被審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員可以分析觀察的圖形和圖像，同時(shí)審計(jì)人員再結(jié)合自己的審計(jì)背景知識(shí)，通過視覺系統(tǒng)對(duì)可視化的圖形和圖像進(jìn)行分析、觀察和認(rèn)知，從而從總體上系統(tǒng)地理解和分析被審計(jì)數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和特征。另外，審計(jì)人員交互地改變輸出的可視化圖形和圖像，從不同的方面獲得對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)的理解，從而全面地分析被審計(jì)數(shù)據(jù)。
3 結(jié) 語(yǔ)
由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及其需求被不斷放大，同樣，在審計(jì)領(lǐng)域，也越來(lái)越受到國(guó)家審計(jì)的高度重視。筆者在參與的多個(gè)審計(jì)署視頻會(huì)議以及工作培訓(xùn)中，培訓(xùn)中都談到R語(yǔ)言在可視化方面所創(chuàng)造的巨大價(jià)值，在實(shí)際審計(jì)應(yīng)用工作中，審計(jì)人員通過R語(yǔ)言建模，對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果所繪制出的精美圖形，足以讓人眼前一亮，審計(jì)線索也更加清晰明了，無(wú)疑給審計(jì)工作的開展提供了強(qiáng)有力的支持。當(dāng)然，R語(yǔ)言擁有眾多其他統(tǒng)計(jì)軟件無(wú)法匹及的優(yōu)勢(shì)之外，也有自身固有的缺陷，但它與其他工具之間良好的兼容性足以彌補(bǔ)這些不足，而且R獨(dú)特且堪稱完美的數(shù)據(jù)可視化功能也足以使其成為數(shù)據(jù)分析者青睞的理由。雖然，日前R語(yǔ)言應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐的案例還不是很多，但有理由相信，它完全可以憑借其勢(shì)不可當(dāng)?shù)膬?yōu)勢(shì)在審計(jì)行業(yè)中得到越來(lái)越多的推廣與使用。
主要參考文獻(xiàn)
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從而提供一種評(píng)價(jià)被審計(jì)單位效率性的有效的方法，為績(jī)效審計(jì)工作提供支持。
1傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)的局限性和引入DEA法的動(dòng)因
1.1傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)的局限性
績(jī)效審計(jì)方法的研究一直是審計(jì)領(lǐng)域需要深入探索的重要課題，但如何進(jìn)行績(jī)效測(cè)評(píng)，長(zhǎng)期以來(lái)都還沒有一個(gè)很好的方法。大多數(shù)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)都僅從財(cái)務(wù)指標(biāo)的角度來(lái)評(píng)價(jià)。誠(chéng)然，財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的績(jī)效評(píng)估是非常重要的，但由于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)本身的局限性，從而決定了財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)法本身就帶有很大的局限性。目前我國(guó)效率性評(píng)價(jià)上主要側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，而由于財(cái)務(wù)指標(biāo)本身具有不可避免的缺陷，在一定程度上會(huì)使效率性審計(jì)陷入誤區(qū)。運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)效率性時(shí)其不足之處有：①評(píng)價(jià)指標(biāo)的制定可能不客觀、不合理；②財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系中的權(quán)重是人為事先設(shè)定的，難免使評(píng)價(jià)結(jié)果帶有一定的主觀性，使評(píng)價(jià)結(jié)果不真實(shí)；③解決不了多投入和多產(chǎn)出同時(shí)考慮的問題。
1.2 引入DEA法進(jìn)行效率性審計(jì)的動(dòng)因
效率性是指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，或者說支出是否講究效率。對(duì)效率性的審計(jì)需解決企業(yè)的投入－產(chǎn)出是否有效的問題。DEA 模型可以看作是處理具有多個(gè)輸入（輸出越小越好）和多個(gè)輸出（輸入越大越好）的多目標(biāo)決策問題的方法?？梢宰C明，DEA有效性與相應(yīng)的多目標(biāo)規(guī)劃問題的pareto有效解（或非支配解）是等價(jià)的。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(即DEA)可以看作是一種統(tǒng)計(jì)分析的新方法，它是根據(jù)一組關(guān)于輸入－輸出的觀察值來(lái)估計(jì)有效生產(chǎn)前沿面的。DEA方法處理多輸入，特別是多輸出的問題的能力是具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的，在投入產(chǎn)出效率測(cè)定方面具有廣泛的應(yīng)用。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析無(wú)需預(yù)先估計(jì)參數(shù)，無(wú)需任何權(quán)重假設(shè)，排除了人為因素的影響，特別適用于多輸入多輸出的系統(tǒng)，從而彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)指標(biāo)在這方面的缺陷。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)多輸入多輸出系統(tǒng)，因此運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析進(jìn)行企業(yè)效率研究較實(shí)用、更具客觀性。并且，DEA方法不僅可以用線性規(guī)劃來(lái)判斷決策單元對(duì)應(yīng)的點(diǎn)是否位于有效生產(chǎn)前沿面上，同時(shí)又可獲得許多有用的管理信息。另外，同傳統(tǒng)的方法比較，DEA方法的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是不僅可以處理多輸入、多輸出的生產(chǎn)系統(tǒng)，而且還可以用于非盈利性系統(tǒng)，如醫(yī)院、學(xué)校及其它公共部門。對(duì)于非單純盈利的公共服務(wù)部門，由于不能簡(jiǎn)單地利用利潤(rùn)最大化來(lái)對(duì)他們的工作效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，也很難找到一個(gè)合理地包含各個(gè)指標(biāo)的效用函數(shù)，而DEA方法是對(duì)這類部門工作進(jìn)行評(píng)價(jià)比較有效的方法。
2DEA模型介紹
1978年由著名的運(yùn)籌學(xué)家A.Charnes,W.W.Cooper和 E.Rhodes首先提出了一個(gè)被稱為數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（Data Envelopment Analysis，簡(jiǎn)稱DEA）的方法，去評(píng)價(jià)部門間的相對(duì)有效性（因此被稱為DEA有效）。他們的第一個(gè)模型被命名為CCR模型。從生產(chǎn)函數(shù)角度看，這一模型是用來(lái)研究具有多個(gè)輸入、特別是具有多個(gè)輸出的“生產(chǎn)部門”同時(shí)為“規(guī)模有效”與“技術(shù)有效”的十分理想且卓有成效的方法。1984年 R.D.Banker,A.Charnes和W.W.Cooper給出了一個(gè)被稱為BCC的模型。1985年Charnes,Cooper和 B.Golany, L.Seiford, J.Stutz給出了另一個(gè)模型（稱為CCGSS模型），這兩個(gè)模型是用來(lái)研究生產(chǎn)部門的間的“技術(shù)有效”性的。1986年Charnes，Cooper 和魏權(quán)齡為了進(jìn)一步地估計(jì)“有效生產(chǎn)前沿面”，利用Charnes, Cooper和K.Kortanek于1962年首先提出的半無(wú)限規(guī)劃理論，研究了具有無(wú)窮多個(gè)決策單元的情況，給出了一個(gè)新的數(shù)據(jù)包絡(luò)模型--CCW模型。1987年Charnes, Cooper，魏權(quán)齡和黃志民又得到了稱為錐比率的數(shù)據(jù)包絡(luò)模型--CCWH模型。這一模型可以用來(lái)處理具有過多的輸入及輸出的情況，而且錐的選取可以體現(xiàn)決策者的“偏好”。靈活的應(yīng)用這一模型，可以將CCR模型中確定出的DEA有效決策單元進(jìn)行分類或排隊(duì)等等。這些模型以及新的模型正在被不斷地進(jìn)行完善和進(jìn)一步發(fā)展。
3基于DEA效率性審計(jì)框架
效率性審計(jì)是企業(yè)績(jī)效審計(jì)的重要組成部分，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)之一，效率性的審計(jì)一般在企業(yè)總體績(jī)效審計(jì)工作中進(jìn)行。如有需要，也可以單獨(dú)進(jìn)行效率性審計(jì)。基于DEA的效率性審計(jì)流程主要包括效率性審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段、審計(jì)工作的實(shí)施階段和審計(jì)工作的終結(jié)與報(bào)告階段三個(gè)階段的工作內(nèi)容。
3.1 企業(yè)效率性審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段
3.1.1 擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
擬定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：項(xiàng)目名稱、該項(xiàng)目所要達(dá)到的目標(biāo)、績(jī)效審計(jì)實(shí)施的總體安排等。制定計(jì)劃前，首先對(duì)企業(yè)的基本情況進(jìn)行大體的調(diào)查研究，掌握其一般性的背景資料，審計(jì)人員應(yīng)盡可能的熟悉被審者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)，以便為初步調(diào)查做好準(zhǔn)備。
3.1.2 組成審計(jì)小組
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目的繁簡(jiǎn)程度和具體要求，配備合適的績(jī)效審計(jì)人員，組成審計(jì)小組。運(yùn)用DEA進(jìn)行效率性審計(jì)的審計(jì)人員必須具有以下素質(zhì)：具有財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)；掌握有關(guān)審計(jì)的基本方法和程序，特別是了解績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容、程序和方法；精通 DEA方法的運(yùn)用。必要時(shí)，可聘請(qǐng)績(jī)效審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加該審計(jì)工作。
3.1.3 制定初步審計(jì)方案
審計(jì)方案包括以下內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)過程中必須特別加以關(guān)注的事項(xiàng)、審計(jì)程序、擬收集的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員分工以及審計(jì)時(shí)間安排。
3.2 企業(yè)效率性審計(jì)工作的實(shí)施階段
3.2.1 初步調(diào)查
績(jī)效審計(jì)在這個(gè)階段應(yīng)收集更為全面和詳盡的有關(guān)資料。運(yùn)用DEA模型進(jìn)行績(jī)效審計(jì)除了要收集基本的財(cái)務(wù)信息外，還要收集企業(yè)全方位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，以及非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息等。搜集績(jī)效審計(jì)需要收集的信息資料可以是被審計(jì)單位嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定整理的數(shù)據(jù)，也可以是從管理的角度對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行加工整理或重新組合形成的信息資料。
3.2.2選擇決策單元（DMU）
DMU是指數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法所要評(píng)估的決策單元，選擇DMU就是確定參考集。研究者需以同質(zhì)(Homogeneous)，與同一市場(chǎng)條件(Market Condition)為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)選擇所要評(píng)估效率的對(duì)象，否則將因各決策單元的差異，而使評(píng)估結(jié)果失去意義，由于DEA方法是同類型的DMU之間進(jìn)行相對(duì)有效性的評(píng)價(jià)，因此選擇DMU的一個(gè)基本要求是DMU的同類型。同類型具有以下三個(gè)基本特征：一是它們具有相同的目標(biāo)和任務(wù)；二是它們具有相同的外部環(huán)境；三是它們具有相同的輸入和輸出指標(biāo)?？梢圆煌膯挝蛔鳛闆Q策單元；也可以被審計(jì)單位的不同時(shí)期作為決策單元。實(shí)際工作中也常通過下面兩點(diǎn)幫助我們選擇DMU。第一，用DMU的物理背景來(lái)判別，即DMU具有相同的環(huán)境、相同的輸入和相同的任務(wù)（相同的產(chǎn)品與服務(wù)內(nèi)容）等。第二，用DMU活動(dòng)的時(shí)間間隔來(lái)構(gòu)造。
3.2.3確立投入項(xiàng)與產(chǎn)出項(xiàng)
指標(biāo)分為輸入和輸出指標(biāo)，輸入指標(biāo)應(yīng)越小越好，輸出指標(biāo)應(yīng)越大越好，當(dāng)某些指標(biāo)之間呈現(xiàn)一定的關(guān)系時(shí)或者是有負(fù)值出現(xiàn)時(shí)要對(duì)指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚?。建立輸入－輸出指?biāo)體系是應(yīng)用DEA方法的一項(xiàng)基礎(chǔ)性前提工作，在這個(gè)方面，需要考慮如下幾個(gè)方面的因素：第一，要考慮到能夠?qū)崿F(xiàn)評(píng)價(jià)目的，也就是說輸入向量與輸出向量的選擇要服務(wù)、服從于我們確定的評(píng)價(jià)目的。第二，要能全面反映評(píng)價(jià)目的。第三，要考慮到輸入向量、輸出向量之間的聯(lián)系。第五，關(guān)于輸入、輸出指標(biāo)體系的選擇，不能僅局限于生產(chǎn)過程，或者說，在運(yùn)用DEA方法進(jìn)行評(píng)估時(shí)，我們必須要能構(gòu)造廣義的“生產(chǎn)過程”。實(shí)際上，根據(jù)DEA模型的實(shí)質(zhì)要求，所有遵循“越少越能反映效果”的都可以作為輸入指標(biāo)，遵循“越多越能反映效果”的都可以作為輸出指標(biāo)。在實(shí)際中，指標(biāo)的選擇可以向?qū)＜易稍儭?/p>
此外，在輸入、輸出指標(biāo)體系的建立過程中，相對(duì)性指標(biāo)與絕對(duì)性指標(biāo)的搭配、指標(biāo)數(shù)據(jù)的可獲取性、定性指標(biāo)的“可度量性”、指標(biāo)總量究竟多少較為適宜等問題也是我們?cè)趯?shí)際工作中會(huì)遇到并且要逐一加以解決的。
3.2.4 DEA模型處理與結(jié)果分析
在選定決策單元和投入產(chǎn)出指標(biāo)之后，接下來(lái)的工作是搜集各決策單元的投入產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)以建立DEA模型。審計(jì)人員可以對(duì)所收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚?。根?jù)評(píng)價(jià)的目的和內(nèi)容不同，DEA有許多模型可供選擇，審計(jì)人員在審計(jì)過程中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行模型的選取。并非每一種數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法模型均可適用于任何狀況，一些模型僅適合運(yùn)作于特殊的例子或目的，而且需視情況而定。例如CCR模型可計(jì)算出綜合效率，若要計(jì)算純技術(shù)效率。則可用BCC模型。如果投入是不可變的，則應(yīng)使用“產(chǎn)出”公式，假使產(chǎn)出與結(jié)果非常相近，則應(yīng)使用“投入”公式。審計(jì)工作進(jìn)行到這一步是要選取適當(dāng)?shù)腄EA模型，并將投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)代入模型，以執(zhí)行評(píng)估分析。而DEA模型的選取可由使用者分析目的、投入產(chǎn)出項(xiàng)的屬性、先驗(yàn)資訊的有無(wú)三個(gè)方面加以探討，以決定DEA模型的選擇。
在對(duì)投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)搜集整理之后，建立所需的DEA模型，運(yùn)用DEA模型進(jìn)行效率性分析，得出DEA模型結(jié)果。模型的結(jié)果是審計(jì)人員提出審計(jì)結(jié)論的直接依據(jù)。DEA的結(jié)果分析可就效率分析、松弛變量分析、敏感度分析等三種分析方式進(jìn)行。
3.3 基于DEA的效率性審計(jì)工作的終結(jié)與報(bào)告階段
這個(gè)階段的工作主要有審計(jì)結(jié)論的確定，審計(jì)報(bào)告的撰寫和改進(jìn)建議的提出幾個(gè)內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)DEA模型的結(jié)果，來(lái)確定審計(jì)結(jié)論，據(jù)此分析企業(yè)各個(gè)方面的具體效率性情況。判斷決策單元對(duì)應(yīng)的點(diǎn)是否位于有效生產(chǎn)前沿面上，如果是，則企業(yè)的效率性較好；如果企業(yè)為非DEA有效，則可以看出企業(yè)的效率性還有不盡人意的地方。對(duì)于非DEA有效的審計(jì)對(duì)象，應(yīng)追溯原因，找出問題的根源并進(jìn)行分析，指出改進(jìn)的方向與途徑已經(jīng)改進(jìn)的程度等，以提高企業(yè)績(jī)效。
4基于DEA的效率性審計(jì)實(shí)務(wù)探討--昆明中鐵大型養(yǎng)路機(jī)械集團(tuán)公司效率性審計(jì)分析
本文以昆明中鐵大型養(yǎng)路機(jī)械集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱昆明中鐵）為被審計(jì)對(duì)象，對(duì)其2006年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。在經(jīng)過前期準(zhǔn)備和初步調(diào)查工作之后，進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。
4.1 選擇決策單元（DMU）
昆明中鐵屬于交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)(CSRC行業(yè)分類代碼C75)，根據(jù)DMU選取的同質(zhì)性與同一市場(chǎng)原則，本研究選取同行業(yè)的上市公司作為模型的DMU。
截至2006年底，交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)共有66家上市公司。為了增加各DMU的對(duì)比性，剔除S、ST、S*ST、*ST等異常企業(yè)15家，以及凈利潤(rùn)為負(fù)值的企業(yè)4家，剩余的47家上市公司，由于它們具備同質(zhì)性與同一市場(chǎng)條件的原則，現(xiàn)以此行業(yè)47家上市公司作為效率性審計(jì)的參照單位，包括被審計(jì)對(duì)象昆明中鐵在內(nèi)共48個(gè)DMU。各個(gè)決策單元的比較基礎(chǔ)相近，符合模型的要求。
4.2投入產(chǎn)出指標(biāo)的選取
根據(jù)大量的文獻(xiàn)閱讀，并根據(jù)數(shù)據(jù)的可取得性，從企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、利潤(rùn)水平及現(xiàn)金流三個(gè)方面初步選取4個(gè)投入指標(biāo)，4個(gè)產(chǎn)出指標(biāo)。
投入項(xiàng)：流動(dòng)資產(chǎn)均值(X1)、固定資產(chǎn)凈額均值(X2)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(X3)、期間費(fèi)用(X4)。
產(chǎn)出項(xiàng)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額(Y1)、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(Y2)、凈利潤(rùn)(Y3)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(Y4)。
本研究中昆明中鐵投入產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)作者自行深入公司內(nèi)部收集，其余47家上市公司的投入產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源于CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)。
4.3 DEA模型處理與結(jié)果分析
4.3.1 數(shù)據(jù)無(wú)量綱化處理
由于各投入產(chǎn)出指標(biāo)的量綱不同，且原始數(shù)據(jù)有負(fù)數(shù)存在，若直接代入DEA模型難以求得線性規(guī)劃的解，而無(wú)法進(jìn)行DEA有效性分析，所以首先對(duì)原始數(shù)據(jù)作無(wú)量綱化處理。具體方法如下：
設(shè) (aj 為第j項(xiàng)指標(biāo)的最大值)；(bj為第j項(xiàng)指標(biāo)的最小值)，則
4.3.2 DEA模型處理
本文選擇最基本的CCR模型和BCC模型，將附表2中的各個(gè)決策單元的投入產(chǎn)出指標(biāo)無(wú)量綱化后的數(shù)據(jù)分別構(gòu)建CCR模型和BCC模型，用EMS（Efficiency Measurement System）軟件分析總體效率和純技術(shù)效率，并根據(jù)結(jié)果求得規(guī)模效率。結(jié)果如表1所示。
4.3.3 模型結(jié)果分析
（1）總體效率分析
由表1中的綜合效率值來(lái)看，可以看出有效率的單位有江鈴汽車、長(zhǎng)安汽車、一汽轎車等10家上市公司。其DEA有效值為1，而且其松弛變量S-、S+值也都為0，說明它們都是DEA有效決策單元。包括被審計(jì)對(duì)象昆明中鐵在內(nèi)的其余38家公司的DEA總體效率值都小于1，說明不是DEA有效，為無(wú)效率單位。總體效率值越小，公司的投入產(chǎn)出的效率越低。由總體效率值分析可以看出，昆明中鐵的總體效率值為0.9555，并未達(dá)到DEA有效，即效率性不盡人意，需要通過加強(qiáng)管理來(lái)改善其效率。在同行業(yè)47家上市公司中，綜合效率值高于昆明中鐵的有28家，低于昆明中鐵的有19家。
（2）純技術(shù)效率分析
表1中，江鈴汽車等22家上市公司的純技術(shù)效率為1，其他25家上市公司的純技術(shù)效率都小于1。昆明中鐵的純技術(shù)效率也為1，為純技術(shù)有效。
（3）規(guī)模效率和規(guī)模報(bào)酬分析
從表1可以看出江鈴汽車、長(zhǎng)安汽車等10家上市公司處于規(guī)模有效的狀態(tài)。包括昆明中鐵在內(nèi)的其余38家公司處于規(guī)模無(wú)效狀態(tài)。在規(guī)模無(wú)效的決策單元中，一汽夏利、東風(fēng)汽車兩家上市公司處于規(guī)模報(bào)酬遞減的狀態(tài)，也就是說其產(chǎn)出比例的增加將小于投入比例的增加；包括被審計(jì)對(duì)象昆明中鐵在內(nèi)的其余36家上市公司處于規(guī)模報(bào)酬遞增狀態(tài)，也就是說這36家上市公司產(chǎn)出比例的增加將大于投入比例的增加。
（4）松弛變量分析
由于DEA模型可以計(jì)算出達(dá)到最佳效率的輸入與輸出組合，因此可以進(jìn)一步分析企業(yè)如何增減其輸入輸出量，以達(dá)到最優(yōu)效率組合。除了效率值為1的DEA有效決策單元的輸入輸出無(wú)需調(diào)整外，其余企業(yè)的輸入輸出均需調(diào)整。DEA無(wú)效的企業(yè)在生產(chǎn)前沿面上的投影是DEA有效的，即可通過適當(dāng)調(diào)整DEA無(wú)效的企業(yè)輸入、輸出的數(shù)值使其達(dá)到DEA有效。這種使DEA無(wú)效企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)镈EA有效的途徑給企業(yè)的決策者指出了改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、技術(shù)等方面工作的努力方向。效率值小于1的公司績(jī)效改進(jìn)不僅可以縮小投入，還可以通過技術(shù)改造、加強(qiáng)管理等措施使產(chǎn)出增加。對(duì)被審計(jì)對(duì)象昆明中鐵來(lái)說，效率值為0.9555，松弛變量S1 -＝0.05、S2-＝0.03、 S2+=0.02、S3+=0.05、S4+=0.01，說明其投入和產(chǎn)出有改進(jìn)的潛力。按DEA模型，改進(jìn)后的投入產(chǎn)出理論值如表2，無(wú)量綱化數(shù)據(jù)還原由公式(1)反算得出。
根據(jù)DEA模型的計(jì)算結(jié)果，昆明中鐵的效率性不強(qiáng)，處于非DEA有效狀態(tài)。2006年同行業(yè)的47家上市公司中有28家公司的效率性優(yōu)于昆明中鐵。可見其效率性在同行業(yè)中處于下游的地位。對(duì)于昆明中鐵，要么其投入相對(duì)其產(chǎn)出過大，要么其產(chǎn)出相對(duì)投入過小。要使其達(dá)到投入產(chǎn)出的有效，絕非在短期調(diào)整投入產(chǎn)出方面即能實(shí)現(xiàn)的，需要長(zhǎng)期的努力。
昆明中鐵的純技術(shù)效率為1，資源利用率比較高，資源浪費(fèi)現(xiàn)象不是很嚴(yán)重。在規(guī)模方面，規(guī)模效率值為95.55％，處于規(guī)模報(bào)酬遞增階段。說明其產(chǎn)出與投入資源的量無(wú)法等比例增加，因此其應(yīng)該適當(dāng)擴(kuò)充規(guī)模，以達(dá)到規(guī)模有效狀態(tài)，從而達(dá)到總體有效率。
根據(jù)模型結(jié)果，昆明中鐵可以以江鈴汽車和一汽轎車作為改進(jìn)的效仿對(duì)象，對(duì)投入項(xiàng)目和產(chǎn)出因素進(jìn)行優(yōu)化，以達(dá)到DEA有效，使投入產(chǎn)出具有效率性。在投入要素方面，固定資產(chǎn)占用、流動(dòng)資產(chǎn)占用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用四種投入要素均具有較大的改進(jìn)空間。若欲達(dá)到DEA有效，需要重點(diǎn)控制固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)等資源的占用，提高利用效率。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用在理論上的改進(jìn)幅度分別為20.15%、22.13%；在產(chǎn)出要素方面，由松弛變量可知，在現(xiàn)有條件下主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不存在改進(jìn)空間，但主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)有較大的改進(jìn)空間，這就要求加強(qiáng)成本管理。昆明中鐵的產(chǎn)品成本中原材料比重占了80%以上，很多構(gòu)件從國(guó)外進(jìn)口，原材料管理應(yīng)該成為關(guān)注的焦點(diǎn)。在現(xiàn)金流量方面，昆明中鐵的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為負(fù)值，主要是因?yàn)楣驹趹?yīng)收賬款的管理上存在著缺陷，出現(xiàn)大額的壞賬、呆賬，嚴(yán)重影響了資金的正常周轉(zhuǎn)。
當(dāng)前金融環(huán)境迎來(lái)了大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在各領(lǐng)域的應(yīng)用方興未艾，產(chǎn)生了很多卓越的成果。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域雖然早已開始使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，積累了技術(shù)工具和審計(jì)方法，產(chǎn)生了大批實(shí)用的審計(jì)模型，效果突出，但與大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求還存在很大差距。加上互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)，逼迫傳統(tǒng)銀行必須做出全新的變革才能有生存之地。為此，銀行原有的產(chǎn)品和流程將會(huì)做出大的變革和調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)要增加組織價(jià)值，也面臨新的沖擊。在此背景下，如何提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值將成為目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的重要課題。
一、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響
一是審計(jì)抽樣讓位于大數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)挖掘是建立在全部數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，所以“樣本=總體”，抽樣的作用將退居其次。
二是審計(jì)計(jì)劃更有針對(duì)性。由于數(shù)據(jù)量化以及各類預(yù)測(cè)模型的使用，銀行經(jīng)營(yíng)中的可能出現(xiàn)的問題將更容易以數(shù)據(jù)的形式獲取，因此，審計(jì)計(jì)劃將更靈活、更具針對(duì)性。目前實(shí)行的年度制定審計(jì)計(jì)劃的方式將可能被“年度計(jì)劃+實(shí)時(shí)調(diào)整”的審計(jì)計(jì)劃方式取代。
三是審計(jì)職業(yè)判斷逐漸讓位于數(shù)據(jù)量化。審計(jì)是一門實(shí)踐學(xué)科，經(jīng)驗(yàn)與直覺起到很大作用，審計(jì)職業(yè)判斷能力是最審計(jì)人員最重要的能力。但是，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)，一切皆以量化為基礎(chǔ)，審計(jì)職業(yè)判斷將會(huì)更多以數(shù)據(jù)量化為基礎(chǔ)，經(jīng)驗(yàn)與直覺將退居其次。
四是審計(jì)隊(duì)伍將不再是單一的審計(jì)人員，而是由IT技術(shù)人員、統(tǒng)計(jì)人員、數(shù)據(jù)分析人員、審計(jì)人員的組合。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)將由單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)變更為更具廣度的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)。
五是深化審計(jì)職能。由于大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的主要目的在于預(yù)測(cè)，因此審計(jì)建設(shè)職能將得到進(jìn)一步拓展，內(nèi)部審計(jì)將更多地參與到銀行決策過程中。
六是影響審計(jì)獨(dú)立性。大數(shù)據(jù)挖掘除用于審計(jì)模型編制外，還可以用于審計(jì)發(fā)揮建設(shè)職能，提供增值服務(wù)，即通過挖掘大數(shù)據(jù)的相關(guān)關(guān)系用于預(yù)測(cè)未來(lái)。為此，內(nèi)部審計(jì)將與銀行業(yè)務(wù)流程，特別是決策環(huán)節(jié)結(jié)合得更加緊密，這不可避免地會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。如何既能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在數(shù)據(jù)挖掘分析方面的優(yōu)勢(shì)，又能保持獨(dú)立性，是值得研究的課題。
七是對(duì)硬件設(shè)備的要求更高。大數(shù)據(jù)時(shí)代開啟后，數(shù)據(jù)量成倍增長(zhǎng)，所以對(duì)存儲(chǔ)、運(yùn)算等方面的能力都提出了更高的要求。目前非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)算時(shí)間長(zhǎng)，速度慢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足大數(shù)據(jù)運(yùn)算的要求。
二、銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用的現(xiàn)狀
目前銀行內(nèi)部審計(jì)中非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)主要構(gòu)建在數(shù)據(jù)挖掘與分析的基礎(chǔ)之上，其核心是審計(jì)模型的編制。按用途與特性，審計(jì)模型主要可劃分為四大類，一是統(tǒng)計(jì)類模型，用于對(duì)審計(jì)所需數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；二是抽樣類模型，用于對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或某個(gè)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行抽樣；三是賬務(wù)特征類模型，通過分析某類問題或舞弊行為在賬務(wù)上的特殊表現(xiàn)痕跡找出問題疑點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供方向，如某個(gè)不該出現(xiàn)貸方余額的賬戶出現(xiàn)了貸方余額，某賬戶日終應(yīng)該結(jié)平卻有余額等；四是行為特征類模型，通過分析作案手法的特征來(lái)尋找疑點(diǎn)，如多次小額轉(zhuǎn)賬到某個(gè)固定賬戶。
前兩類模型用于審計(jì)管理，后兩類模型用于查找問題疑點(diǎn)。雖然審計(jì)模型是以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，但與大數(shù)據(jù)要求有很大的不同。目前的問題查找審計(jì)模型建立在因果關(guān)系的基礎(chǔ)之上，通過發(fā)現(xiàn)問題在賬務(wù)或行為上表現(xiàn)出的痕跡從而發(fā)現(xiàn)可能的線索。
因此，目前的內(nèi)部審計(jì)雖然運(yùn)用了數(shù)據(jù)挖掘分析的技術(shù)手段，但只是開啟了大數(shù)據(jù)時(shí)代的序幕，還沒有真正進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一是雖然目前銀行數(shù)據(jù)量已經(jīng)非常大，但主要還是來(lái)源于各類交易系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及管理系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，都是一種結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，與大數(shù)據(jù)時(shí)代海量和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)要求相比，無(wú)論是總量還是結(jié)構(gòu)都還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；內(nèi)部審計(jì)非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)挖掘加載的數(shù)據(jù)還不是銀行的全量數(shù)據(jù)，僅涉及主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，因此仍然是“小數(shù)據(jù)”。二是非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)挖掘建立在因果關(guān)系基礎(chǔ)之上，與大數(shù)據(jù)建立在相關(guān)關(guān)系基礎(chǔ)之上有很大不同。三是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型建立的目的是發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的各類舞弊行為、風(fēng)險(xiǎn)事件、違規(guī)操作，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用的主要目的是進(jìn)行預(yù)測(cè)。
雖然內(nèi)部審計(jì)部門在銀行大數(shù)據(jù)挖掘中已占有先發(fā)優(yōu)勢(shì)，掌握了大量歷史數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、加載以及非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，積累了較多的經(jīng)驗(yàn)，但在通過大數(shù)據(jù)時(shí)代的路上還存在較大的困難。
一是審計(jì)隊(duì)伍的能力還達(dá)不能新的要求，目前審計(jì)隊(duì)伍仍以審計(jì)業(yè)務(wù)人員為主體，缺少專業(yè)數(shù)據(jù)分析人員、IT技術(shù)人員、統(tǒng)計(jì)分析人員等；二是審計(jì)技術(shù)工具還達(dá)不到新的要求，一般審計(jì)人員僅對(duì)通用審計(jì)軟件、SAS統(tǒng)計(jì)分析軟件比較熟悉，對(duì)其它數(shù)據(jù)挖掘工具了解非常少；三是思維方式還達(dá)不到要求，審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的特征了解不多，思維方式停留在因果關(guān)系，對(duì)于相關(guān)關(guān)系在大數(shù)據(jù)中的應(yīng)用缺乏理解。
三、大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的方式及路徑
提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值可以采用以下幾種方式：一是拓展數(shù)據(jù)源。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)本身就具有巨大價(jià)值。目前內(nèi)部審計(jì)使用的數(shù)據(jù)只是銀行全量數(shù)據(jù)的一部分，還有很大部分未能加載使用；同時(shí)，銀行業(yè)務(wù)辦理過程中也還有很多環(huán)節(jié)未能量化，未能形成數(shù)據(jù)源，而這些非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)對(duì)于大數(shù)據(jù)挖掘至關(guān)重要。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)大力拓展數(shù)據(jù)源，研究將未量化的信息進(jìn)行量化收集、存儲(chǔ)。二是拓展審計(jì)模型。轉(zhuǎn)換思維方式，從目前研究因果關(guān)系尋找問題疑點(diǎn)，拓展為研究相關(guān)關(guān)系尋找問題疑點(diǎn)。三是拓展審計(jì)建設(shè)職能，通過大數(shù)據(jù)分析預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)部審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，為決策提供參考。
因此，在銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)時(shí)可以采用以下幾種途徑：一是外包，二是引進(jìn)大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，三是聯(lián)合進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，四是由內(nèi)部審計(jì)部門等進(jìn)行自主數(shù)據(jù)利用。四種途徑各有優(yōu)缺點(diǎn)。外包能迅速產(chǎn)生效果，但會(huì)在技術(shù)上長(zhǎng)期受制于人，不能提高自身的核心能力，也不利于銀行數(shù)據(jù)的保密。自主利用方式有利于提高自身核心能力和保密，但能力提高是一個(gè)長(zhǎng)期過程，不容易迅速產(chǎn)生成果。引進(jìn)技術(shù)有利于提高自身能力，能較快產(chǎn)生成果，但投入較大。聯(lián)合開展數(shù)據(jù)挖掘也存在保密的問題。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)仍應(yīng)堅(jiān)持以我為主，初期可以就一些非核心數(shù)據(jù)和保密級(jí)別要求不太高的數(shù)據(jù)開展聯(lián)合挖掘或外包，并積極引進(jìn)技術(shù)，引進(jìn)和培訓(xùn)人才，通過這些手段來(lái)提高審計(jì)能力，更多更好地為組織創(chuàng)造價(jià)值。（作者單位：中國(guó)建設(shè)銀行成都審計(jì)分部）
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：數(shù)學(xué)教學(xué) 數(shù)學(xué)思想 滲透
初中階段是基礎(chǔ)階段，更多的不是交給學(xué)生知識(shí)，而是要引導(dǎo)學(xué)生掌握一定的學(xué)習(xí)方法。作為初中數(shù)學(xué)教學(xué)，無(wú)論是代數(shù)還是幾何，也只能算是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)，在教學(xué)中教給學(xué)生數(shù)學(xué)思想方法，不但有利于學(xué)生對(duì)數(shù)學(xué)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，更為學(xué)生今后對(duì)高等函數(shù)的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。
一、初中數(shù)學(xué)教學(xué)中常見的數(shù)學(xué)思想
1.化歸思想
化歸不僅是一種重要的解題思想，也是一種最基本的思維策略?；瘹w的基本功能是：生疏化成熟悉，復(fù)雜化成簡(jiǎn)單，抽象化成直觀，含糊化成明朗。說到底，化歸的實(shí)質(zhì)就是以運(yùn)動(dòng)變化發(fā)展的觀點(diǎn)，以及事物之間相互聯(lián)系，相互制約的觀點(diǎn)看待問題，善于對(duì)所要解決的問題進(jìn)行變換轉(zhuǎn)化，使問題得以解決。實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)化的方法有：待定系數(shù)法，配方法，整體代人法等等。
2.函數(shù)思想
函數(shù)思想是數(shù)學(xué)中處理常量與變量之間關(guān)系的最常見也是最重要的思想之一，可以說是一種極為重要的思想。對(duì)于一個(gè)較為復(fù)雜的問題，我們只需尋找出其中的等量關(guān)系，列出一個(gè)或幾個(gè)函數(shù)關(guān)系式，就能很好地解決問題。
3.分類討論思想
在數(shù)學(xué)教學(xué)中，對(duì)學(xué)生已掌握的知識(shí)按一定的規(guī)律進(jìn)行分類，可以增強(qiáng)知識(shí)的條理性，降低知識(shí)的理解難度，提高學(xué)習(xí)效率。
4.數(shù)形結(jié)合思想
華羅庚曾說過：“數(shù)形結(jié)合百般好，隔裂分家萬(wàn)事非?！笨梢?，數(shù)形結(jié)合可以使復(fù)雜問題簡(jiǎn)單化，抽象問題具體化，從而起到優(yōu)化解題途徑的目的。人們一般把代數(shù)稱為“數(shù)”，而把幾何稱為“形”，“數(shù)”與“形”從表面看是相互獨(dú)立的，其實(shí)在一定條件下它們可以相互轉(zhuǎn)化，數(shù)量問題可以轉(zhuǎn)化為圖形問題，圖形問題也可以轉(zhuǎn)化為數(shù)量問題。
5.遞推思想
遞推思想是探索數(shù)學(xué)規(guī)律和解題思路的重要方法之一。初中數(shù)學(xué)中遞推思想主要體現(xiàn)在利用數(shù)學(xué)歸納法探求數(shù)學(xué)規(guī)律，是要求學(xué)生掌握的一種解題思想，也是近幾年中考命題的熱點(diǎn)題型之一。
6.整體思想
對(duì)于某些數(shù)學(xué)問題常常不需要對(duì)條件與結(jié)論進(jìn)行分解，也不需設(shè)“中途點(diǎn)”去逐步逼近，而是全面、整體地考慮問題，注意問題的整體結(jié)構(gòu)，這就是整體思想在解題方面的體現(xiàn)。整體思想在初中數(shù)學(xué)中是要求學(xué)生掌握的一種解題策略。
二、初中數(shù)學(xué)教學(xué)中數(shù)學(xué)思想的滲透方法
1.通過游戲激發(fā)學(xué)生的興趣、想象力
初中階段以學(xué)生獨(dú)立思考、老師分析指點(diǎn)為主，這不僅給學(xué)生帶來(lái)新鮮感，還讓學(xué)生在獨(dú)立解決問題后獲得自豪感。此外，“起始教學(xué)”就意味著新的起點(diǎn)。學(xué)生普遍有學(xué)好功課的決心和信心，即使學(xué)困生也有“而今邁步從頭越”的決心，因而教師應(yīng)該利用學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，抓住機(jī)遇，最大限度地保護(hù)和激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和求知欲。
在游戲中學(xué)生處于高度興奮狀態(tài)，思維速度很快，精神高度集中，從而激發(fā)“潛知”，在思考問題的同時(shí)產(chǎn)生快速的判斷和豐富的想象，生成直覺思維的結(jié)果。這樣既能提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，又使學(xué)生受到良好的數(shù)學(xué)思想方法的熏陶。很多心理學(xué)家認(rèn)為直覺思維是一種潛意識(shí)行為，是創(chuàng)造性思維積極活躍的一種表現(xiàn)。它既是發(fā)明創(chuàng)造的先頭部隊(duì)，又是百思不解之后瞬間獲得的碩果，在發(fā)明創(chuàng)造的過程中具有很重要的地位。
2.鉆研教材，因材施教
初中階段，數(shù)學(xué)思想是隱含在數(shù)學(xué)知識(shí)之中的，且隨著每一章節(jié)知識(shí)點(diǎn)的不同，隱含其中的數(shù)學(xué)思想也不同。教師有意識(shí)地滲透數(shù)學(xué)思想方法的首要條件是教師要從數(shù)學(xué)思想方法的角度對(duì)教材進(jìn)行分析、研究，發(fā)現(xiàn)和挖掘教材內(nèi)容中所隱含的數(shù)學(xué)思想方法。教師必須在把握數(shù)學(xué)思想的基礎(chǔ)上去設(shè)計(jì)教學(xué)過程，在講課、評(píng)課、輔導(dǎo)等環(huán)節(jié)中都要有意識(shí)地運(yùn)用數(shù)學(xué)思想方法，并注意各種數(shù)學(xué)思想方法的關(guān)聯(lián)，使學(xué)生逐步了解、領(lǐng)悟、掌握數(shù)學(xué)思想方法。其次，教師在滲透數(shù)學(xué)思想的教學(xué)中，要了解學(xué)生的認(rèn)知結(jié)構(gòu)、思維特點(diǎn)和個(gè)性差異，從而確定每一節(jié)課應(yīng)創(chuàng)設(shè)怎樣的情境、提出怎樣的問題、講授怎樣的內(nèi)容、蘊(yùn)涵怎樣的數(shù)學(xué)思想方法、設(shè)計(jì)怎樣的活動(dòng)、安排怎樣的練習(xí)等，從而促進(jìn)學(xué)生積極地思維。
3.讓學(xué)生掌握發(fā)現(xiàn)和創(chuàng)造的思維方法
數(shù)學(xué)教學(xué)是基于數(shù)學(xué)活動(dòng)過程之下的教學(xué)，不但要求有好的結(jié)果，而且還要注重過程，這一過程是知識(shí)體系的形成過程，當(dāng)然，也是數(shù)學(xué)思維與方法的形成過程。所以，教學(xué)過程對(duì)學(xué)生的影響是非常深刻的，老師要注重全體學(xué)生全身心的的參與到教學(xué)過程中，在這一過程中學(xué)會(huì)觀察、思考、實(shí)驗(yàn)。通過自己的大腦活動(dòng)，學(xué)會(huì)比較、分析、歸納、類比等思維過程，完成知識(shí)的學(xué)習(xí)與掌握，讓學(xué)生既加深對(duì)知識(shí)的理解，又通過自己的學(xué)習(xí)對(duì)學(xué)習(xí)方法有所創(chuàng)造，對(duì)方法的運(yùn)用更為靈活，從而激起學(xué)習(xí)的欲望與創(chuàng)新的熱情。因此，可采用“過程教學(xué)”的方式，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生數(shù)學(xué)思想方法的訓(xùn)練。
過程教學(xué)具有一定的特點(diǎn)：數(shù)學(xué)教學(xué)的思想性、數(shù)學(xué)活動(dòng)的結(jié)構(gòu)性及其過程化。傳統(tǒng)的數(shù)學(xué)教學(xué)方式只注重結(jié)果，比如，在教一個(gè)概念時(shí)，都是按照“定義+例題”的方法，而在教解題時(shí)，都是采用方法+題型練習(xí)的方法，這固然能讓學(xué)生理解，但它有些缺點(diǎn)，忽視了概念的發(fā)生與形成、方法的挑選與變通這些活生生的創(chuàng)造性思維活動(dòng)。而“過程教學(xué)”則有更多的優(yōu)點(diǎn)，它克服了成果教學(xué)的缺點(diǎn)，按思想―結(jié)構(gòu)―過程，它以數(shù)學(xué)思維與方法為靈魂，整體設(shè)計(jì)教學(xué)結(jié)構(gòu)，組織學(xué)生參加數(shù)學(xué)活動(dòng)過程，不僅使學(xué)生盡快掌握知識(shí)，更重要的是讓學(xué)生學(xué)會(huì)創(chuàng)造性思維與方法。
總之，數(shù)學(xué)思想更多的是讓學(xué)生形成一種自主學(xué)習(xí)的意識(shí)，而方法則是讓學(xué)生在學(xué)習(xí)知識(shí)的基礎(chǔ)上能去分析問題、最后解決問題的一種能力。筆者相信，只要學(xué)生擁有了數(shù)學(xué)數(shù)學(xué)方法，課堂教學(xué)質(zhì)量的提高將不是難事，學(xué)生的發(fā)展也指日可待。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：銅礦開采；中淺層銅礦；深部銅礦；深部銅礦開采技術(shù)
中圖分類號(hào)：TD8 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
一、前言
紅色礦場(chǎng)---撫順紅透山銅礦是于日偽時(shí)期就十分出名的礦場(chǎng)，主要包括三個(gè)礦區(qū)，但是由于歷史性因素還有科學(xué)技術(shù)的相應(yīng)的缺陷，導(dǎo)致紅色礦場(chǎng)于20世紀(jì)末都逐步的走向了閉坑；通過公司的集體改造還有科學(xué)技術(shù)的大力發(fā)展的，在這個(gè)大形勢(shì)之下，紅色礦場(chǎng)又煥發(fā)了新的生機(jī)----深部銅礦的開采方法逐漸的成熟，使得紅色礦場(chǎng)的銅礦能夠讓企業(yè)所開采。不僅如此，當(dāng)人類步入了青銅器時(shí)代之后，銅作為一種資源被廣泛地使用到各個(gè)地方，如：禮樂器的鑄造、農(nóng)業(yè)工具的使用等等。所以，銅礦石又被人們稱作為“人類文明的使者”。 地球的地殼中，銅的儲(chǔ)量并不是很大，可是在四千多年前人類就開始使用銅器了，這是因?yàn)楹芏嚆~礦存在于地殼表面，并且他們的純度都非常高，再加上這些早期被發(fā)現(xiàn)的銅礦它們具有質(zhì)軟，富有延展性以及不易氧化的特點(diǎn)，只要經(jīng)過簡(jiǎn)單的粗加工敲就可以做成勞動(dòng)工具和生活用品。正因?yàn)殂~礦發(fā)現(xiàn)的早，并且在社會(huì)生活中使用的多，造成現(xiàn)在淺層甚至是中層的銅礦都幾乎被開采完了。人們不得不向更深的地下進(jìn)軍，開采深層銅礦。
二、深層開采的基本特點(diǎn)
原來(lái)人們使用的傳統(tǒng)的開采技術(shù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能勝任現(xiàn)在的深層開采了，因?yàn)檫@些技術(shù)在使用過程中，表現(xiàn)出了很多的特點(diǎn)，歸結(jié)為以下幾點(diǎn)：
1、開采壓力的增大
隨著礦洞的開采深入，所承受的來(lái)自地面的壓力也越來(lái)越大。一般在六百五十的深度測(cè)到的壓力通常在九點(diǎn)五帕到十九點(diǎn)五帕之間，但當(dāng)深度到達(dá)八百米時(shí)，受到的最大壓力提升到三十點(diǎn)四帕。所以隨著開采深度的增加，冒頂落盤事情的概率不斷的增高，給在洞內(nèi)開采的工人帶來(lái)了嚴(yán)重的安全隱患。
2、經(jīng)濟(jì)損失的增大
由于地下壓力的不斷增加，銅礦在開采的過程中為了保證開采的穩(wěn)定和安全，通常是采取縮小礦塊面積的方法。但是因?yàn)榈V塊面積的縮小，造成不知礦數(shù)目的增多，同時(shí)礦壁數(shù)目也隨之增多。礦壁數(shù)目的增多直接導(dǎo)致礦量損失的增大，極大的降低了經(jīng)濟(jì)效益。
就如紅透山礦區(qū)的銅礦為例，他的累計(jì)開采深度和礦體產(chǎn)狀十分的復(fù)雜。我們知道，紅透山礦區(qū)開采了足足有五十多年的歷史，淺層比較容易開采的都已經(jīng)開采殆盡，而哪些開采深度非常大的，都是因?yàn)楫?dāng)時(shí)的一些歷史因素和當(dāng)時(shí)的科學(xué)技術(shù)水平所導(dǎo)致的，不能開采。其次，礦區(qū)的礦體產(chǎn)狀十分的復(fù)雜，紅透山礦區(qū)的銅礦，不是和沒有開采的銅礦是一樣的，它的立體空間性十分的強(qiáng)，有的一部分是存在銅礦的，而一部分就是沒有銅礦的。那么就需要在深層開采的時(shí)候多加探測(cè)和研究。
三、深部礦體的采礦方法
開采人員以理論為基礎(chǔ)，結(jié)合多年開采的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。創(chuàng)造出了適合深部開采的開采技術(shù)。這些開采技術(shù)是在中淺層開采的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。通過使用這些技術(shù)不僅大大提高了開采人員的安全系數(shù)，還很大程度上提高了開采量，從而提高了開采生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。
1、深部礦體開采的理論基礎(chǔ)
在進(jìn)行深部開采中，應(yīng)當(dāng)使用機(jī)械化程度高，生產(chǎn)能力強(qiáng)的技術(shù)方法進(jìn)行開采。因?yàn)橥ㄟ^這種方法開采不僅可以減少深部開采的成本，而且還有利于對(duì)巖層進(jìn)行有效的控制。
優(yōu)先選擇貧化率小或可進(jìn)行選別回采的采礦方法，以提高原礦品位、減少提升量。
在確定了采礦方法之后，進(jìn)行采空的面積不宜暴露過大，避免引起暴露的巖層突然出現(xiàn)冒落。但是有些特殊情況為了保證礦塊的生產(chǎn)能力不得不增加采空區(qū)的暴露面積，一般是采用預(yù)加固長(zhǎng)錨索等技術(shù)方法來(lái)對(duì)巖層進(jìn)行有效的加固。同時(shí)出去可能會(huì)影響頂板巖石下沉的各種類型礦。因?yàn)橛捎谶@些礦柱的存在容易受力集中到一點(diǎn)，從而很有可能發(fā)生巖爆的現(xiàn)象，所以必須使用能形成連續(xù)采空區(qū)的采礦方法。這時(shí)候必須從回采過程中蓄積彈性應(yīng)變能量與釋放能量近于相等的角度，或從減緩蓄積能量釋放速度出發(fā)來(lái)選擇采礦方法。從而可從崩落法或者充填法中選擇合適礦巖條件的采礦方法。蘇聯(lián)在開采埋深較大，礦石及圍巖不夠穩(wěn)定的傾斜及急傾斜礦體多采用崩落法。
2、深部銅礦開采技術(shù)的變更
在選擇深部礦床的采礦方法時(shí)，一般可以借鑒不少由淺部礦床開采轉(zhuǎn)入深部礦床開采的經(jīng)驗(yàn)。在淺部開采用的空?qǐng)霾傻V法轉(zhuǎn)入深部開采時(shí)，因地壓增大將會(huì)引起某些礦柱破壞，頂板垮落，給回采工作造成困難。克服這些困難可采取下列技術(shù)措施：
通過采用縮小礦房尺寸，增大礦柱盡寸的方法。一般在銅礦開采中，從淺層開采一直到中深層的開采，基本上是采用淺孔留礦法，因?yàn)樵谶@些深度使用淺孔留礦法，仍然可以獲得比較不錯(cuò)的效果。但是隨著回采深度的不斷增加,礦山開采壓力的不斷增大，在深層進(jìn)行采礦作業(yè)的條件越來(lái)越困難，因此相應(yīng)地改變了礦塊結(jié)構(gòu)參數(shù)，礦房和礦柱的回采方法根據(jù)具體條件，從而改變了開方法，使用多種留礦法變型方案，基本上取得了不錯(cuò)的成果。但是問題又隨之而來(lái)，當(dāng)開采深度到達(dá)七百一十米以下的階段，因深部地壓急劇增加，原來(lái)的留礦法變型方案已經(jīng)很難再解決深部開采中遇到的頂板管理的困難，導(dǎo)致礦井的開采口不能得到保證，礦柱難以回采，損失貧化過高。通過分析長(zhǎng)期開采的實(shí)際數(shù)據(jù)表明，當(dāng)開采深度為七百一十到九百五十米時(shí)，留礦法將不再適合開采。比如加拿大弗林弗倫銅礦采用深孔落礦階段礦房法，使礦柱中占有的礦量達(dá)三分之一。
通過改變采礦方法，創(chuàng)新采礦手段。南非的威特沃特斯蘭德礦開采傾角為二十一度的緩傾斜金礦床，開采深度小于三百米時(shí)，采用留礦柱的全面采礦法。當(dāng)它的開采深度超過三百至四百米后，留礦柱的全面法比重減少。工作面呈填線布置連續(xù)推進(jìn)的壁式采礦方法比重逐漸增加。
3、淺孔留礦法和充填采礦法
比較常見的方法主要有兩種，他們是淺孔留礦法和充填采礦法。首先，淺孔留礦法，他具有使用簡(jiǎn)便為人們所能更為容易的接收、應(yīng)用時(shí)間長(zhǎng)、應(yīng)用深度大和開采范圍大等特點(diǎn)，其次，他是紅透山礦區(qū)能夠深層開采的偉大的功臣之一。因?yàn)殂~礦的開采首先受到的是地質(zhì)運(yùn)動(dòng)的應(yīng)用，多年的開采，無(wú)疑會(huì)對(duì)礦區(qū)的地質(zhì)情況造成一定得影響。這樣，采用淺孔留礦法就能夠更加透徹的體現(xiàn)其重要性，能夠全方面的通過一點(diǎn)來(lái)看清楚整個(gè)礦區(qū)的銅礦的儲(chǔ)藏量，富含量以及安全系數(shù)等等。其次充填采礦法，這種采礦方法適用于那些形態(tài)、產(chǎn)狀較為復(fù)雜的礦體來(lái)進(jìn)行操作，在紅透山礦區(qū)中，充填采礦法又是另一個(gè)非常重要的采礦方法，他主要是用尾砂、河沙等廢料為原料，進(jìn)行膠結(jié)充填，應(yīng)用這種采礦方法具有損失率低和回采率高等特點(diǎn)，因?yàn)椋覀兠看巫鳂I(yè)之后出現(xiàn)的平臺(tái)都會(huì)形成一個(gè)新的平臺(tái)，我們?cè)谶@個(gè)新的平臺(tái)上進(jìn)行采礦作業(yè)的時(shí)候，就能夠降低一部分損失率，而且雖然每次作業(yè)形成新平臺(tái)的過程復(fù)雜了一些，但是其有效性是毋庸置疑的。不僅如此還能夠較好的控制地壓顯現(xiàn)。我們采礦的安全性主要是依賴于地壓的顯現(xiàn)，通過每次構(gòu)造新的平臺(tái)能夠很好的控制地壓，能夠提高其安全性。這就是兩種非常先進(jìn)的常見的方法。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高。銅礦的深部開采技術(shù)，也隨之越來(lái)越高。我們?cè)陂_采中應(yīng)該學(xué)會(huì)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析數(shù)據(jù)，從而有助于我們創(chuàng)新開采技術(shù)，完善開采方法。相信，在不久的將來(lái)會(huì)有很多更好，更方便、更安全、更經(jīng)濟(jì)的技術(shù)方法運(yùn)用到銅礦的深部開采中。
參考文獻(xiàn)
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[3]王建軍 深部銅礦采礦方法的技術(shù)改造[J] 世界采礦快報(bào) 2000年
關(guān)鍵詞：神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)；數(shù)據(jù)挖掘；具體方法
中圖分類號(hào)：TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-9416（2017）04-0047-01
1 基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)挖掘類型
1.1 自組織神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)
自組織神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)下的數(shù)據(jù)挖掘，通過對(duì)數(shù)據(jù)組的具體特征以及數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的關(guān)系入手，深入挖掘出數(shù)據(jù)實(shí)際內(nèi)容及內(nèi)在關(guān)聯(lián)等，對(duì)數(shù)據(jù)組之間的相互作用進(jìn)行深層次分析，從而對(duì)數(shù)據(jù)性質(zhì)、類別等進(jìn)行判定。當(dāng)挖掘數(shù)據(jù)特征時(shí)，可以根據(jù)數(shù)據(jù)具體分布情況找出其中的規(guī)律特點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)，從神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)出發(fā)搭建其數(shù)據(jù)單元，從而對(duì)任意數(shù)據(jù)組進(jìn)行比較分析，了解其具體性質(zhì)及差異等。但在保障處理數(shù)據(jù)信號(hào)速率的前提之下，需要選擇與數(shù)據(jù)組相對(duì)應(yīng)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)[1]。
1.2 模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)
神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)本身具有一定的局限性，在某些情況下難以全面闡述挖掘的數(shù)據(jù)結(jié)果，因此可以借助模糊神經(jīng)完成數(shù)據(jù)挖掘。在基于模糊神經(jīng)的數(shù)據(jù)挖掘當(dāng)中，通過有效控制BP網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的輸出節(jié)點(diǎn)，對(duì)數(shù)據(jù)輸出在網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)當(dāng)中的具體模式進(jìn)行簡(jiǎn)化，在對(duì)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)本身的記憶能力、分析能力、聯(lián)想能力等進(jìn)行最大限度保留的基礎(chǔ)之上，使用數(shù)值0與1表現(xiàn)出數(shù)據(jù)樣本期望值，從而使得數(shù)據(jù)輸出更加直接。
2 基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)挖掘方法
2.1 數(shù)據(jù)準(zhǔn)備
基于RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)挖掘，首先需要引導(dǎo)用戶根據(jù)其自身的實(shí)際需求，自行選擇位于數(shù)據(jù)訪問接口處的數(shù)據(jù)集，對(duì)其具體類型、名稱以及位置等進(jìn)行明確。在此，筆者建議采用DAO/ODBC的數(shù)據(jù)庫(kù)訪問方案，相較于其他方案，其不僅可以和Microsoft Jet數(shù)據(jù)庫(kù)引擎同時(shí)使用，也可以通過使用ODBC Direct選項(xiàng)進(jìn)行單獨(dú)使用，使得數(shù)據(jù)庫(kù)訪問更加方便快捷。之后，將利用SQL語(yǔ)句或是其他相關(guān)程序?qū)Σ恍枰挠^測(cè)值進(jìn)行清理，避免其對(duì)數(shù)據(jù)挖掘造成干擾。在完成數(shù)據(jù)清理之后需要繼續(xù)使用SQL語(yǔ)句或者是其他與之有關(guān)的程序，將原本相互獨(dú)立的數(shù)據(jù)合并成為一個(gè)完整的數(shù)據(jù)集[2]。
2.2 數(shù)據(jù)挖掘
在RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)挖掘中，挖掘數(shù)據(jù)的方法選擇與管理環(huán)節(jié)中需要根據(jù)用戶的實(shí)際需要為其挑選出最為合適的數(shù)據(jù)挖掘方法。并且妥善保管數(shù)據(jù)接口處產(chǎn)生的，所有與數(shù)據(jù)挖掘方法有關(guān)的信息，譬如說文本或是文件的分詞方法等等，一般具有較好普遍適用性的挖掘方法有粗糙集、決策樹等等。因此我們可以通過使用數(shù)學(xué)模型的方法，在RBF網(wǎng)絡(luò)當(dāng)中完成網(wǎng)絡(luò)分類模型的構(gòu)建，之后使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中的預(yù)測(cè)分析技術(shù)，對(duì)已經(jīng)經(jīng)過分類的數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分析，在對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)分析之后直接將其傳遞到評(píng)估系統(tǒng)當(dāng)中。而根據(jù)數(shù)據(jù)挖掘模型的實(shí)際情況，可以依照具w的挖掘需要進(jìn)行修改調(diào)整或是重新構(gòu)建。為了能夠更加直觀地完成數(shù)據(jù)結(jié)果的輸出，可以通過采用樹狀圖、列表等方式展示數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果，但筆者更建議使用可視化技術(shù)，通過電子屏幕直接顯示出數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果，能夠更加方便用戶清晰、具體地掌握真實(shí)數(shù)據(jù)結(jié)果。在對(duì)數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果進(jìn)行評(píng)估過程中，可以通過對(duì)數(shù)據(jù)挖掘在各種模式下形成的效果進(jìn)行對(duì)比分析，找出最優(yōu)的分析結(jié)果，并在其中清晰地標(biāo)出標(biāo)準(zhǔn)圖標(biāo)，一方面可以使得評(píng)估結(jié)果更加科學(xué)有效，另一方面也能夠?yàn)橛脩舻牟樵優(yōu)g覽提供便利。
2.3 安全保障
保障用戶在使用基于RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)挖掘，是確保數(shù)據(jù)挖掘正常無(wú)誤的關(guān)鍵舉措之一，為此，應(yīng)當(dāng)分別從保護(hù)數(shù)據(jù)安全和權(quán)限設(shè)置的內(nèi)外兩種保護(hù)措施入手。在保護(hù)數(shù)據(jù)安全方面，首先需要對(duì)客戶端進(jìn)行安全控制，考慮到用戶需要利用網(wǎng)絡(luò)相服務(wù)器端傳輸數(shù)據(jù)，而網(wǎng)絡(luò)本身具有一定的虛擬性和不穩(wěn)定性，容易影響數(shù)據(jù)傳輸?shù)耐暾院桶踩裕虼丝梢酝ㄟ^加密數(shù)據(jù)，同時(shí)在服務(wù)器當(dāng)中存儲(chǔ)用戶的數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果，使得用戶即使登錄不同的計(jì)算機(jī)也不會(huì)影響其對(duì)數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果的使用。而設(shè)置權(quán)限則指的是需要對(duì)用戶登錄注冊(cè)進(jìn)行常規(guī)管理的基礎(chǔ)之上，將用戶進(jìn)行科學(xué)合理的等級(jí)劃分，并為不同等級(jí)的用戶賦予相應(yīng)的權(quán)限，從而避免因用戶的非法登錄或是未授權(quán)訪問等影響數(shù)據(jù)的安全性[3]。
3 結(jié)語(yǔ)
總而言之，本文通過從簡(jiǎn)單介紹自組織神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)挖掘類型和模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)挖掘類型入手，對(duì)當(dāng)前常見的兩種基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)下的數(shù)據(jù)挖掘類型進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并在此基礎(chǔ)上以RBF神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)為例，從數(shù)據(jù)準(zhǔn)備包括數(shù)據(jù)的選擇、清理與合成，以及數(shù)據(jù)挖掘等方面出發(fā)，對(duì)基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)挖掘方法進(jìn)行探究。但鑒于建立在神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的數(shù)據(jù)挖掘具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，因此本文還有諸多的不足之處有待日后進(jìn)行加強(qiáng)改進(jìn)。
參考文獻(xiàn)
[1]王磊，王汝涼.基于改進(jìn)的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法的數(shù)據(jù)挖掘[J].廣西師范學(xué)院學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2016，01：79-84.
關(guān)鍵詞：初中數(shù)學(xué) 數(shù)學(xué)思想 數(shù)學(xué)方法 滲透
中圖分類號(hào)：G63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-9795（2013）06（c）-0075-01
在初中數(shù)學(xué)教學(xué)中們我們需要注意對(duì)學(xué)生灌輸數(shù)學(xué)思想和數(shù)學(xué)方法的概念和意識(shí)，讓他們通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)能夠逐漸的培養(yǎng)出這種能力。學(xué)生的自身質(zhì)素有所不同，因此，在實(shí)際教學(xué)時(shí)還要注意有針對(duì)性，題海戰(zhàn)術(shù)不是非常提倡，但是典型例題確實(shí)是培養(yǎng)數(shù)學(xué)思想和方法有效方式。我們要利用好這些典型例題，發(fā)揮其功效。
1 了解《數(shù)學(xué)新課標(biāo)》要求，把握教學(xué)方法
數(shù)學(xué)思想是一種比較抽象的概念，不同于對(duì)數(shù)學(xué)定律等的認(rèn)識(shí)，是思想和內(nèi)心上對(duì)于數(shù)學(xué)規(guī)則規(guī)律的一種體會(huì)和客觀認(rèn)識(shí)，數(shù)學(xué)方法就是解決數(shù)學(xué)問題的時(shí)候所使用的程序，他是數(shù)學(xué)思想的現(xiàn)實(shí)表象，數(shù)學(xué)的精髓就是這兩者的結(jié)合，思想是其靈魂，方法是其行為，所有兩者缺一不可。數(shù)學(xué)方法的使用是通過不斷實(shí)踐總結(jié)出來(lái)的一種經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)不同類型問題的處理手段和方法，逐漸的積累，以至于遇到類似的問題就能本能的反應(yīng)出方法，用哲學(xué)的觀點(diǎn)來(lái)說，這是一個(gè)量變到質(zhì)變的過程，是數(shù)學(xué)思想的體現(xiàn)。用建筑的方式來(lái)進(jìn)行比喻，數(shù)學(xué)方法是建筑大樓的施工手段，思想則是大樓的設(shè)計(jì)圖紙。
1.1 新課標(biāo)要求，滲透“層次”教學(xué)
《數(shù)學(xué)新課標(biāo)》對(duì)初中數(shù)學(xué)中滲透的數(shù)學(xué)思想、方法劃分為三個(gè)層次，即“了解、理解”和“會(huì)應(yīng)用”。在教學(xué)中，要求學(xué)生“了解”數(shù)學(xué)思想有：數(shù)形結(jié)合的思想、分類的思想、化歸的思想、類比的思想和函數(shù)的思想等。這里需要說明的是，有些數(shù)學(xué)思想在《數(shù)學(xué)新課標(biāo)》中并沒有明確提出來(lái)。
1.2 “方法”和“思想”之間相互影響、相互促進(jìn)
對(duì)于初中數(shù)學(xué)思想以及方法的內(nèi)涵和外延，我們暫時(shí)找不到一個(gè)準(zhǔn)確的定義。因?yàn)閿?shù)學(xué)思想是很抽象的內(nèi)容，并且關(guān)于思想和方法兩者的區(qū)分不是那么容易，他們就像是共生體，拋開一方，另一方也就無(wú)從提及，思想就像是觀念的東西，方法就像是手段，要說這兩者誰(shuí)凌駕于誰(shuí)，還真不好說，因此，實(shí)際情況應(yīng)該是兩者的互相促進(jìn)和影響，我們?cè)诮虒W(xué)中也可以借由這種特性來(lái)進(jìn)行兩者共同提高的培養(yǎng)模式，以思想的形成來(lái)訓(xùn)練方法的掌握，以方法的精通來(lái)提升思想的境界，達(dá)到兩者的交互和融合。
2 遵循認(rèn)識(shí)規(guī)律，把握教學(xué)原則
實(shí)施創(chuàng)新教育要達(dá)到《數(shù)學(xué)新課標(biāo)》的基本要求，教學(xué)中應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則。
2.1 滲透“方法”，了解“思想”
初中生這個(gè)階段的特點(diǎn)是，知識(shí)的不豐富以及抽象思維薄弱，對(duì)于具象化的內(nèi)容能夠容易理解，抽象的東西很難深入理解。因此，我們?cè)谶M(jìn)行數(shù)學(xué)教學(xué)時(shí)提倡的方法和思想，就不是那么容易進(jìn)行獨(dú)立教學(xué)，我們需要進(jìn)行方式的轉(zhuǎn)變。將數(shù)學(xué)知識(shí)這種具象化的內(nèi)容作為我們裝載思想和方法的載體，通過對(duì)數(shù)學(xué)知識(shí)的講解來(lái)進(jìn)行數(shù)學(xué)思想和方法的滲透。每一次進(jìn)行法則、定律、公式的講解，我們都應(yīng)該以方法和思想的形式來(lái)進(jìn)行滲透教學(xué)，通過對(duì)這些內(nèi)容來(lái)源以及演變規(guī)則和過程進(jìn)行詳細(xì)講解，讓學(xué)生能夠在學(xué)習(xí)這些法則、定律和公式的過程中形成一種數(shù)學(xué)思想和方法。單純的進(jìn)行法則、定律和公式的提出，這樣就沒有起到滲透的作用。
2.2 訓(xùn)練“方法”，理解“思想”
數(shù)學(xué)內(nèi)容繁多，并且千變?nèi)f化，相似和類似的內(nèi)容非常的多，對(duì)于方法的掌握也不是很簡(jiǎn)單。所以，在進(jìn)行數(shù)學(xué)思想和方法的滲透過程中，就不能盲目和急躁，要循序漸進(jìn)，首先要把三個(gè)年級(jí)的內(nèi)容摸熟摸透，然后根據(jù)這些知識(shí)的難易以及深淺，結(jié)合每個(gè)年齡段學(xué)生的接受能力和實(shí)際的質(zhì)素等問題進(jìn)行分層的灌輸數(shù)學(xué)思想和方法。
2.3 掌握“方法”，運(yùn)用“思想”
數(shù)學(xué)知識(shí)的牢固掌握，必須是課堂的聽講和思考，課后的練習(xí)和復(fù)習(xí)才能達(dá)成的，思想和方法也是需要有一個(gè)過程來(lái)進(jìn)行固化，所有，重復(fù)的訓(xùn)練在數(shù)學(xué)教學(xué)過程中是必須的，通過對(duì)過往知識(shí)的梳理和回顧，加上系統(tǒng)的總結(jié)和歸納，來(lái)形成和建立完善的數(shù)學(xué)思想體系，這個(gè)過程都需要時(shí)間和實(shí)踐來(lái)完成。
2.4 提煉“方法”，完善“思想”
教學(xué)過程中不能一味的進(jìn)行知識(shí)的灌輸和講解，忽略了總結(jié)和提煉概括，提煉概括就像是將這些知識(shí)的精髓進(jìn)行了簡(jiǎn)要的敘述，目的是讓學(xué)生能夠直接了解其精髓和內(nèi)在含義，因此，教學(xué)中需要把分散的方法和思想借助一個(gè)相同的問題來(lái)進(jìn)行匯集，以此進(jìn)行思想和方法的提煉總結(jié)，這些內(nèi)容是供學(xué)生課后去思考和揣摩的重要資料。
3 初中階段常見的幾種數(shù)學(xué)思想方法
3.1 數(shù)形結(jié)合思想
數(shù)學(xué)是一門抽象的學(xué)科，特別是一些空間數(shù)學(xué)知識(shí)，單純的通過大腦的描繪和思考很難解決，因此，需要借助圖形來(lái)進(jìn)行處理，通過數(shù)形結(jié)合的方式，將抽象的圖形和內(nèi)容，以具象化的東西表達(dá)出來(lái)，更加的直觀，易于理解，因此，數(shù)形結(jié)合的方式能夠處理很多數(shù)學(xué)中的抽象問題，我們需要注重學(xué)生這種能力的培養(yǎng)。
3.2 方程思想
眾所周知，方程思想是初等代數(shù)思想方法的主體，應(yīng)用十分廣泛，可謂數(shù)學(xué)大廈基石之一，在眾多的數(shù)學(xué)思想中顯得十分重要。
3.3 方程組思想
主要是指建立方程（組）解決實(shí)際問題的思想方法。教材中大量出現(xiàn)這種思想方法，如列方程解應(yīng)用題，求函數(shù)解析式，利用根的判別式、根與系數(shù)關(guān)系求字母系數(shù)的值等.教學(xué)時(shí)，可有意識(shí)的引導(dǎo)學(xué)生發(fā)現(xiàn)等量關(guān)系從而建立方程。
4 辯證思想
關(guān)鍵詞：低滲透油藏 壓裂 注水機(jī)理 工藝 方法
一、低滲透油藏注水現(xiàn)狀
我國(guó)的大部分低滲透油藏主要是以注水開發(fā)為主。這是因?yàn)榈蜐B透油田的滲透率較低、空隙度較小等特征，低滲透油層一般吸水能力較低，價(jià)值油層中的礦物遇到水會(huì)膨脹和注入水的水質(zhì)與油層不配伍等因素導(dǎo)致的油層傷害，以及水質(zhì)的原因，地層極易堵塞，油層吸水能力不斷降低，注水壓力不斷上升，致使注水井附近形成高壓區(qū)，降低了有效注水壓差，造成注水量的迅速遞減。注水井注入壓力的高低直接影響水井的注水效率，加大地層配注系統(tǒng)的負(fù)荷，使注水能耗增加，與此同時(shí)長(zhǎng)期高壓注水易導(dǎo)致套管損壞，水井欠注使儲(chǔ)層產(chǎn)生應(yīng)力敏感效應(yīng)，降低了波及系數(shù)，導(dǎo)致低滲透油田采收率減小。為了提高水驅(qū)效率，需要增強(qiáng)注水，目前增注工藝上主要采取酸化、補(bǔ)水、分層注水等常規(guī)措施方法，但是酸化有效期短，對(duì)進(jìn)井地帶受到二次傷害。
二、低滲透油藏的水力壓裂
注水井注入壓力的高低直接影響水井的注水效率，加大地層配注系統(tǒng)的負(fù)荷，使得注水能耗不斷增加。長(zhǎng)期采用高壓注水容易導(dǎo)致套管的損壞，水井欠注使得儲(chǔ)層產(chǎn)生應(yīng)力敏感效應(yīng)，降低了波及系數(shù)，導(dǎo)致低滲透油田采收率的減小。為了提高水驅(qū)效率，必須增強(qiáng)注水，目前增強(qiáng)注水既有物理方法也有化學(xué)方法，主要包含常規(guī)壓裂增注、震蕩、酸化等增注技術(shù)，但是均存在有效期短、費(fèi)用較高、二次傷害，因此研究壓裂增注有重要的意義。
水力壓裂是油氣井增產(chǎn)、注水井增注的一項(xiàng)重要的技術(shù)，在我國(guó)低滲透油氣藏的開發(fā)中得到了廣泛的應(yīng)用，它主要是利用地面高壓泵組，把高粘液體以大大超過地層吸收能力的排量注入井中，在井底憋起高壓，當(dāng)此高壓大于井壁附近的地應(yīng)力和地層巖石抗?jié)q強(qiáng)度時(shí)，在井底附近地層就會(huì)產(chǎn)生裂縫。繼續(xù)注入帶有支撐劑的攜砂液，裂縫向前延伸并填以支撐劑，關(guān)井后裂縫閉合在支撐劑上，從而在井底附近地層中形成具有一定幾何尺寸和導(dǎo)流能力的填砂裂縫，使井達(dá)到增產(chǎn)增注的目的。
三、我國(guó)目前主要的壓裂技術(shù)分析
1.分層壓裂技術(shù)
對(duì)多油層的油井壓裂，在多層情況下，要進(jìn)行分層壓裂。利用封隔器的機(jī)械分層方法、暫堵劑的分層方法、限流法或填砂法都可以進(jìn)行分層壓裂作業(yè)。
1.1堵球法分層壓裂
堵球法分層壓裂是將若干堵球隨液體泵入井中，堵球?qū)⒏邼B透層的孔眼堵住，待壓力蹩起，即可將低滲層壓開。這種方法可在一口井中多次使用，一次施工可壓開多層。施工結(jié)束后，井底壓力降低，堵球在壓差的作用下，可以反排出來(lái)。該方法的優(yōu)點(diǎn)是省錢省時(shí)，經(jīng)濟(jì)效果好。
1.2封隔器卡分法分層壓裂
使用封隔器一次多層壓裂的施工方法已被廣泛采用。共有三種方法，即憋壓分層壓裂、上提封隔器分層壓裂、滑套分層壓裂。
憋壓分層壓裂是用幾個(gè)封隔器隔開欲壓的各個(gè)層段，在每個(gè)上封隔器的下面接一個(gè)單流凡爾球座，在球座下面的封隔器上安一個(gè)帶噴嘴的短節(jié)，噴嘴用銅皮封隔。壓裂時(shí)，先壓最下面一層，然后投球封閉底層，再憋壓將第二層壓開，依次將各層壓開。憋壓法壓裂一次可壓 3層。封隔器上提分層壓裂是用封隔器預(yù)先按施工設(shè)計(jì)卡開井下需要壓裂的最下1～2個(gè)層段，壓完后停泵使封隔器膠筒收縮，然后再按預(yù)先設(shè)計(jì)好的上提深度起出部分油管，啟泵再進(jìn)行上一個(gè)層段的壓裂施工。滑套分層壓裂自下而上進(jìn)行，首先壓裂最下層，壓完后不停泵，用井口投球器投一鋼球，使之坐在最下面噴砂器的上一級(jí)噴砂器的滑套上，憋壓剪斷銷釘后，滑套便會(huì)落入下一級(jí)噴砂器上，使出液通道封閉，從而壓裂第二層，依次類推，可實(shí)現(xiàn)多層壓裂。
2.水力化學(xué)壓裂技術(shù)
水力化學(xué)壓裂技術(shù)的機(jī)理是充分利用已經(jīng)壓開的裂縫，通過物理化學(xué)作用有效的處理基巖、提高滲透率。該項(xiàng)技術(shù)的施工工序一般為：注入帶表面活性劑的鹽酸溶液、注水帶原油和砂子的石灰粉堿性溶液、注入不加砂的頂替液，再注入鹽酸溶液，最后注入5%濃度的堿性頂替液。水利化學(xué)壓裂的主要特點(diǎn)是井的產(chǎn)量穩(wěn)定，因?yàn)樵趬毫堰^程中在進(jìn)井底地帶聚集了彈性和氣體能量，并且建立壓井的裂縫使基巖投入了有效的開采。經(jīng)過長(zhǎng)期的試驗(yàn)表明，注入的化學(xué)溶液和砂子量越多，水力化學(xué)壓裂的效果越好。改壓裂技術(shù)可以增產(chǎn)兩到三倍。
3.改變應(yīng)力的壓裂技術(shù)
基于美國(guó)L.R.Warpinski等人在科羅拉多州的多井試驗(yàn)場(chǎng)研究了改變應(yīng)力的壓裂。改變應(yīng)力的壓裂主要是：對(duì)于某井的地層進(jìn)行水力壓裂時(shí)因?yàn)槭艿洁従蛪壕p產(chǎn)生的應(yīng)力擾動(dòng)的影響，使該井的新壓開縫重新取向，也即當(dāng)新壓開縫延伸進(jìn)入已發(fā)生應(yīng)力擾動(dòng)的區(qū)塊后而產(chǎn)生重新取向。這種壓裂很適用于天然裂縫性低滲透鏡范圍小的區(qū)塊，因這種壓裂的裂縫和天然裂縫不平行，可以交匯更多的天然裂縫，所以造短的裂縫能夠使井有更大的產(chǎn)率。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，本文只是簡(jiǎn)要的對(duì)我國(guó)低滲透油藏的注水現(xiàn)狀和主要的壓裂技術(shù)進(jìn)行了介紹。隨著我國(guó)石油資源短缺現(xiàn)象的加劇，加大對(duì)低滲透油井的開采，保證其良好的出油效果，是彌補(bǔ)我國(guó)石油短缺，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展的主要途徑。
參考文獻(xiàn)