時(shí)間：2023-11-24 10:41:32
導(dǎo)語(yǔ)：在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
[關(guān)鍵詞] 民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析風(fēng)險(xiǎn)管理
一、前言
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在進(jìn)行資源配置的同時(shí)也“配置”著風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無(wú)論大小、無(wú)論所有制形式，置身于競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中就可能隨時(shí)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，競(jìng)爭(zhēng)愈是激烈風(fēng)險(xiǎn)愈加劇。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，是指由于難以預(yù)料或控制因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)具有不確定性、從而與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏差產(chǎn)生對(duì)財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的消極影響、并帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在近30年里異軍突起、迅猛發(fā)展，企業(yè)數(shù)量占到中國(guó)目前工商注冊(cè)企業(yè)1000萬(wàn)戶的80％，在注冊(cè)資本、銷(xiāo)售金額、企業(yè)稅收、就業(yè)人數(shù)等方面的資料都顯示出民營(yíng)企業(yè)業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量；然而異常高速發(fā)展的同時(shí)又是那樣地高出生高死亡，據(jù)有關(guān)資料表明，民營(yíng)企業(yè)平均壽命只有5.9年，很多明星企業(yè)從創(chuàng)立到輝煌、到關(guān)閉或衰落只有10年左右時(shí)間，如三株、巨人、德隆等一些著名企業(yè)都是威風(fēng)一時(shí)就一蹶不振或銷(xiāo)聲匿跡。這些尷尬事實(shí)的背景原因可能是多方面的，然而他們共同沉重地向人們?cè)忈屃诉@樣一個(gè)道理：競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，在企業(yè)創(chuàng)立成長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程中，忽視理財(cái)能力的培育、財(cái)務(wù)運(yùn)作缺乏科學(xué)有序的管理，必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)缺乏彈性、企業(yè)缺乏應(yīng)變能力，這樣會(huì)隨時(shí)危及企業(yè)生存；沒(méi)有財(cái)務(wù)安全而構(gòu)筑的企業(yè)發(fā)展，企業(yè)隨時(shí)會(huì)“四面楚歌”。故對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，清楚企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境，充分認(rèn)識(shí)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主客觀原因，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)的連續(xù)生存與健康發(fā)展具有特別的意義。
二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析
1.宏觀社會(huì)環(huán)境因素
從我國(guó)目前情形看，非正面的宏觀社會(huì)因素作用還依然存在，公共經(jīng)濟(jì)資源分配還有差別待遇，外部融資對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)較為困難，這些無(wú)疑都會(huì)對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)作與風(fēng)險(xiǎn)管理、生存與發(fā)展空間產(chǎn)生負(fù)面影響。在進(jìn)入21世紀(jì)中國(guó)加入WTO后，由于國(guó)際化趨勢(shì)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇等諸多變化,都對(duì)民營(yíng)企業(yè)原有的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和理財(cái)方式產(chǎn)生沖擊，影響其資金運(yùn)作、也引發(fā)更多不確定性(風(fēng)險(xiǎn))因素。
2.企業(yè)內(nèi)部主觀因素
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一,企業(yè)要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，許多企業(yè)從事較低端產(chǎn)業(yè)、缺乏競(jìng)爭(zhēng)力；家族化親緣化的管理體制下企業(yè)人力資源匱乏，經(jīng)營(yíng)管理水平不高，企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)較差。審視民營(yíng)企業(yè)管理現(xiàn)狀，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理角度分析，普遍存在以下主要問(wèn)題：
(1)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律缺乏充分認(rèn)識(shí)、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，因企業(yè)本身處在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，許多時(shí)候不得不首先在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中墊支資金，然后通過(guò)產(chǎn)品或勞務(wù)銷(xiāo)售收回資金（即銷(xiāo)售收入）進(jìn)行財(cái)務(wù)補(bǔ)償、以進(jìn)行下一輪的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)結(jié)果可以概括為以下表達(dá)式：
營(yíng)業(yè)損益＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金與附加－期間費(fèi)用
式中的營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的被減項(xiàng)，需要補(bǔ)償各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支.實(shí)踐中，企業(yè)按財(cái)務(wù)的輕重緩急，對(duì)財(cái)務(wù)開(kāi)支的補(bǔ)償可依次分為這樣三個(gè)層次：第一，要補(bǔ)償當(dāng)期付現(xiàn)的財(cái)務(wù)開(kāi)支；第二是補(bǔ)償以前發(fā)生預(yù)計(jì)本期收回的其他流動(dòng)資產(chǎn)的部分；第三，剩余的則主要補(bǔ)償長(zhǎng)期資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)部分。如果企業(yè)營(yíng)業(yè)收入依次補(bǔ)償了三個(gè)層次的財(cái)務(wù)開(kāi)支后還有盈余、且保持著一定的現(xiàn)金支付能力，那么企業(yè)財(cái)務(wù)是安全的。然而現(xiàn)實(shí)中的情況往往并不如此，許多企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)資金不足、缺少基礎(chǔ)性的資金管理，對(duì)財(cái)務(wù)補(bǔ)償?shù)臏笮試?yán)重認(rèn)識(shí)不足，許多企業(yè)一沒(méi)有資金計(jì)劃、二無(wú)現(xiàn)金流量管理,平日里不能對(duì)進(jìn)貨與銷(xiāo)售中的資金結(jié)算實(shí)施有效控制、對(duì)銷(xiāo)售客戶缺少信用管理,企業(yè)產(chǎn)品暢銷(xiāo)亦不作其他投資時(shí)似乎一切太平,一旦經(jīng)營(yíng)稍有不順就會(huì)引起應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、收支平衡困難亦是時(shí)有發(fā)生。
(2)片面冒進(jìn)的經(jīng)營(yíng)行為反映出企業(yè)財(cái)務(wù)能力與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不協(xié)調(diào)性。大量的中小民營(yíng)企業(yè)業(yè)主既是投資者者又是經(jīng)營(yíng)管理者，他們的素質(zhì)直接影響企業(yè)決策、影響企業(yè)發(fā)展或成敗。上世紀(jì)八九十年代一些企業(yè)家憑借其強(qiáng)烈的進(jìn)取意識(shí)和擴(kuò)張欲望、抓住機(jī)會(huì)不懈努力，在中國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)末期和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)立初期的特殊年代里實(shí)現(xiàn)了資本原始積累，這給許多中小企業(yè)業(yè)主以鼓舞、甚至被視為奮斗的標(biāo)向，這也使得一些人產(chǎn)生了片面的認(rèn)識(shí)，喜歡選擇走捷徑快發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方式 ，當(dāng)看到企業(yè)資金利潤(rùn)率高于資金成本、特別是行業(yè)資金利潤(rùn)率高于社會(huì)平均投資報(bào)酬率時(shí)，往往容易產(chǎn)生激進(jìn)、甚至是冒進(jìn)的經(jīng)營(yíng)行為，忽視財(cái)務(wù)安全，試圖實(shí)現(xiàn)與其財(cái)務(wù)能力不相符的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
比如：企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期，營(yíng)運(yùn)資金頭寸就小，融資壓力大；經(jīng)營(yíng)期間現(xiàn)金流出大，而現(xiàn)金流入滯后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集聚；購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)，擠占日常營(yíng)運(yùn)資金，企業(yè)整體資金周轉(zhuǎn)速度下降，只有經(jīng)常地舉新債還舊債，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逼近；為做大、為尋求新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，大舉長(zhǎng)線投資、或進(jìn)行企業(yè)改制收購(gòu)其他企業(yè)實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)，結(jié)果企業(yè)原有支撐產(chǎn)業(yè)營(yíng)運(yùn)資金告急，新上項(xiàng)目還沒(méi)來(lái)得及產(chǎn)生效益，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)危機(jī)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)險(xiǎn)象環(huán)生。
(3)未能理清企業(yè)階段政策和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，缺乏科學(xué)理財(cái)理念和系統(tǒng)有序的資金運(yùn)作。由于民營(yíng)企業(yè)缺乏約束與激勵(lì)機(jī)制、任人唯親的用人方式根深蒂固，企業(yè)難以集聚、沉淀科學(xué)合理理財(cái)文化氛圍和財(cái)務(wù)運(yùn)作。許多民營(yíng)企業(yè)因處在競(jìng)爭(zhēng)的弱勢(shì)地位、在夾縫中求生存，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)安排、沒(méi)有清晰的發(fā)展規(guī)劃，平日里也不分企業(yè)所處階段，多以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即絕對(duì)數(shù)額）的多少判斷經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，未能將長(zhǎng)短期目標(biāo)的有機(jī)銜接；由家屬或親屬擔(dān)任的會(huì)計(jì)和管理人員平時(shí)只是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事后的會(huì)計(jì)核算即簿記工作，疏于會(huì)計(jì)資料分析及其運(yùn)用，主動(dòng)的事前資金管理少，缺乏預(yù)算管理，資金調(diào)控余地小，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，不注意企業(yè)融資與再融資能力的培育與維護(hù)，在企業(yè)之間資金結(jié)算中存在不規(guī)范或難以準(zhǔn)確預(yù)期情況下，極易導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)。
三、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略探討
1.改善宏觀環(huán)境、積極支持和引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展
按社會(huì)主市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，建立健全公平競(jìng)爭(zhēng)的法律規(guī)范。各級(jí)政府及有關(guān)部門(mén)積極推出并不斷豐富扶持鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的政策、支持和引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。改善民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)金融環(huán)境,緩解民營(yíng)企業(yè)融資難問(wèn)題，加大信貸支持力度,拓寬直接融資渠道,鼓勵(lì)金融服務(wù)創(chuàng)新、改進(jìn)對(duì)非公有制企業(yè)的資信評(píng)估制度,建立健全信用擔(dān)保體系等，多方面為民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)健康發(fā)展提供良好外部環(huán)境和激勵(lì)。其次是強(qiáng)化外部監(jiān)督, 借助多方面外部力量,幫助民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，建立健全民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展的自律原則和約束規(guī)范。
2.從企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理入手、改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境
民營(yíng)企業(yè)從規(guī)范企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)入手，逐步建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度、選擇多元化的產(chǎn)權(quán)方式，改善落后的家族管理體制，集聚人才、穩(wěn)定員工隊(duì)伍；進(jìn)行管理制度的改進(jìn)與創(chuàng)新，建立清晰的約束與激勵(lì)機(jī)制，不斷完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)視會(huì)、經(jīng)理層之間的制衡機(jī)制，明確企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)、管理、監(jiān)督等各職能之間的相互制約相互促進(jìn)關(guān)系，改善財(cái)務(wù)部門(mén)、非財(cái)務(wù)部門(mén)之間的信息傳遞與職能協(xié)調(diào)；按照現(xiàn)代企業(yè)制度和《企業(yè)法》的要求，經(jīng)歷工廠制、公司制、集團(tuán)制、控股制等四個(gè)階段，建立生產(chǎn)公司（或內(nèi)部責(zé)任區(qū)域）為成本中心、以專業(yè)公司（具有生產(chǎn)與營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)部責(zé)任區(qū)域）為利潤(rùn)中心、以母子公司管理體制和集團(tuán)公司為投資中心，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)知識(shí)專業(yè)化、股權(quán)分散化、規(guī)模擴(kuò)大化的發(fā)展趨勢(shì)；以企業(yè)價(jià)值最大化為基本理財(cái)原則，因循科學(xué)決策、穩(wěn)健發(fā)展原則制定企業(yè)階段政策和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，提高企業(yè)應(yīng)變能力，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。
3.通過(guò)具體的財(cái)務(wù)管理工作、推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)培育與提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)連續(xù)生存健康發(fā)展。
(1)確立財(cái)務(wù)管理核心地位，更新理財(cái)觀念，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)管理始終是覆蓋企業(yè)全局的，無(wú)論企業(yè)處在任何發(fā)展階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)即是對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的追求，同時(shí)財(cái)務(wù)亦是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)與保障，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的核心地位，是企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)在要求。更新觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后實(shí)施多維管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、注重滿足企業(yè)管理對(duì)各種會(huì)計(jì)信息的需要，建立預(yù)算管理、目標(biāo)管理，有效調(diào)控資金，切實(shí)實(shí)施經(jīng)營(yíng)過(guò)程控制，完善責(zé)任管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。
(2)理性融資,保持合理的資本結(jié)構(gòu)。 企業(yè)的資金除自有資金（即權(quán)益資金）外就是負(fù)債資金，（通常負(fù)債融資的資金成本比權(quán)益資金成本低）考慮不同來(lái)源資金所占比重的加權(quán)平均資金成本低，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大盈利空間。民營(yíng)企業(yè)在追求企業(yè)價(jià)值最大化的過(guò)程中，以合理方式、適度數(shù)額籌措資金滿足相應(yīng)需求、并保持合理的負(fù)債比率是規(guī)避融資活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本原則。為此需要選擇合理的方式融資――融錢(qián)或融物，注意避免在融錢(qián)的過(guò)程中成本太高而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二則企業(yè)在債務(wù)融資之前對(duì)企業(yè)資金需求進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，合理確定資金的需求量， 并使融資的數(shù)量和需求量相匹配；三是正確測(cè)算償還債務(wù)時(shí)間間隔與企業(yè)償債能力，不拖延不必要的債務(wù)，節(jié)約資金使用費(fèi)用，建立維護(hù)企業(yè)融資與再融資能力、提升企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。
(3)正確投資，維持合理的資產(chǎn)分布與資產(chǎn)流動(dòng)性。民營(yíng)企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資，應(yīng)考慮影響企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展的宏觀環(huán)境因素與企業(yè)技術(shù)條件、經(jīng)營(yíng)變動(dòng)等情況，對(duì)投資進(jìn)行認(rèn)真的項(xiàng)目評(píng)價(jià)，因循風(fēng)險(xiǎn)收益原理進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析，避免非理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與損失，注意長(zhǎng)期資產(chǎn)總額占企業(yè)總資產(chǎn)的比率，維持資產(chǎn)的合理分布與流動(dòng)性；區(qū)分企業(yè)多元化投資經(jīng)營(yíng)與資本市場(chǎng)中購(gòu)買(mǎi)多種證券規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的不同思路，清晰估算企業(yè)擴(kuò)張的財(cái)務(wù)來(lái)源數(shù)額、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金再生能力和再生時(shí)期，規(guī)避盲目激進(jìn)造成的財(cái)務(wù)危機(jī)。
(4)細(xì)化營(yíng)運(yùn)資金管理，抓好經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量管理，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警。營(yíng)運(yùn)資金管理關(guān)乎企業(yè)日常財(cái)務(wù)收支平衡問(wèn)題，但是企業(yè)平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流入流出的不同步性、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的波動(dòng)性，以及企業(yè)不可能永遠(yuǎn)持有充足的營(yíng)運(yùn)資金等原因，容易給企業(yè)帶來(lái)存貨風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)等。所以為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，需從兩方面進(jìn)行管理。一方面是分項(xiàng)管理：重點(diǎn)之一是對(duì)存貨的管理，分存貨購(gòu)買(mǎi)或形成、存貨品質(zhì)、存貨占流動(dòng)資金比重等環(huán)節(jié)實(shí)施責(zé)任管理，以減少庫(kù)存、加速資金周轉(zhuǎn)；重點(diǎn)之二是對(duì)應(yīng)收賬款的管理，注意賒銷(xiāo)策略、貨款結(jié)算、客戶信用、欠款催收等細(xì)節(jié)管理，積極促進(jìn)貨款回收。緊緊抓住經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量管理，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，主動(dòng)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)、緩解、解決經(jīng)營(yíng)中的資金運(yùn)動(dòng)緩慢、資金沉淀等問(wèn)題，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理筑起基本保護(hù)屏障。
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摘 要 企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)伴隨著資金風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越是活躍，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)受到的外部干擾越大，而企業(yè)內(nèi)部由于風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱、資金管理存在漏洞、財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善等問(wèn)題，都會(huì)造成資金風(fēng)險(xiǎn)。怎樣降低企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的資金風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)值得深究的問(wèn)題。
關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)管理 研究
企業(yè)在對(duì)內(nèi)、對(duì)外的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金會(huì)受到來(lái)自多種因素的影響，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期計(jì)劃收益形成差異，給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失，這就是資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所處的外部市場(chǎng)環(huán)境、會(huì)計(jì)從業(yè)人員的人為因素，以及企業(yè)內(nèi)部的資金管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)，直接或間接地構(gòu)成了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。如何應(yīng)對(duì)這些資金風(fēng)險(xiǎn)，成為當(dāng)前企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中所面臨的重要問(wèn)題。
1. 市場(chǎng)環(huán)境影響及應(yīng)對(duì)措施
1.1 市場(chǎng)環(huán)境
市場(chǎng)環(huán)境因素屬于企業(yè)的對(duì)外財(cái)務(wù)活動(dòng)，這種財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)與企業(yè)之間的資金往來(lái)上，也就是負(fù)債或賒賬。有其它企業(yè)欠款，也有自身企業(yè)的賒賬。主要形成于企業(yè)的上下游合作伙伴間，由于物料、原材料等進(jìn)銷(xiāo)壓款造成，不但是資金風(fēng)險(xiǎn)，也是一種信用風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)企業(yè)都有一個(gè)經(jīng)過(guò)科學(xué)測(cè)算得出的負(fù)債比率，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，很少企業(yè)能做到嚴(yán)格把控負(fù)債比率并及時(shí)調(diào)整負(fù)債比率值的。因而造成企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)活動(dòng)中多伴隨著較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 市場(chǎng)環(huán)境影響的應(yīng)對(duì)措施
有效控制對(duì)外財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的主要措施是實(shí)施資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。資本作為企業(yè)的生命，其結(jié)構(gòu)的優(yōu)化程度直接關(guān)系著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。實(shí)施資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化是有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)的重要策略。資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)鍵是合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，也就是負(fù)債。
首先，及時(shí)調(diào)節(jié)負(fù)債比率。負(fù)債比率沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而是依據(jù)企業(yè)自有資本狀況、結(jié)合同業(yè)的平均值，制定的匡量范圍，根據(jù)市場(chǎng)波動(dòng)、負(fù)債預(yù)測(cè)等因素隨時(shí)進(jìn)行調(diào)節(jié)。當(dāng)資本回報(bào)率下降時(shí)需要降低負(fù)債比率；而當(dāng)資本回報(bào)率升高就需要提高負(fù)債比率，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)資本價(jià)值的優(yōu)化。
其次，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)指企業(yè)各類負(fù)債數(shù)量配比，包括長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債，而短期負(fù)債占比直接影響著負(fù)債結(jié)構(gòu)。因此要有效降低短期負(fù)債，減少資金占用。
第三，廣泛拓展融資渠道。企業(yè)發(fā)展需要多元化融資渠道，以降低籌資成本。在經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的背景下，僅靠有長(zhǎng)期合作關(guān)系的銀行作為融資渠道已不能適應(yīng)市場(chǎng)需求，企業(yè)還需考慮自身資本結(jié)構(gòu)和償還能力來(lái)確定貸款比率，為銀企長(zhǎng)期合作打下基礎(chǔ)。
2. 人為因素影響及應(yīng)對(duì)措施
2.1 人為因素
人為因素主要指財(cái)務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)道德觀念良莠不齊，一些人法律意識(shí)淡薄，受利益驅(qū)使違規(guī)操作。最常見(jiàn)諸如虛開(kāi)發(fā)票、挪用公款、違規(guī)投資、設(shè)置體外循環(huán)小金庫(kù)等，給企業(yè)帶來(lái)巨大的資金風(fēng)險(xiǎn)。也就是我們常說(shuō)的會(huì)計(jì)造假。會(huì)計(jì)造假的種類很多，如會(huì)計(jì)憑證造假、會(huì)計(jì)賬簿造假、成本核算造假、稅金核算造假等形式。主要由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一定制度缺陷、審計(jì)環(huán)節(jié)漏洞、內(nèi)部監(jiān)控制度不完善等因素造成。
2.2 人為因素影響的應(yīng)對(duì)措施
對(duì)于人為因素的影響是資金風(fēng)險(xiǎn)管理中最難管控的環(huán)節(jié)，也是最易管控的環(huán)節(jié)。因?yàn)槿耸亲畈淮_定的因素，存在極大的變數(shù)，但是完善的制度和堅(jiān)決的執(zhí)行可很好地起達(dá)警示和降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。
首先，提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)。企業(yè)要嚴(yán)格選拔財(cái)務(wù)人員，著重考核忠誠(chéng)度、職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力三方面；并且定期進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力的考核與培訓(xùn)。廣泛吸納財(cái)務(wù)人員進(jìn)入管理層，一來(lái)警示財(cái)務(wù)人員不能知法犯法；二來(lái)使財(cái)務(wù)人員對(duì)資金進(jìn)行有效監(jiān)管，從根源上防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
其次，強(qiáng)化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行力度。強(qiáng)化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，嚴(yán)把資金的流進(jìn)流出，做好資金的入賬審批，對(duì)于不明資金要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理，資金審批手續(xù)不全決不入賬。財(cái)務(wù)部門(mén)定期進(jìn)行自查，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)檢查環(huán)節(jié)，使企業(yè)賬務(wù)的透明化。
3. 資金使用不當(dāng)?shù)挠绊懠皯?yīng)對(duì)措施
3.1 資金占用與貶值
資金占用多因資金管理不當(dāng)引起，是企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)。首先，資金管理缺乏整體規(guī)劃，未做到?？顚Ｓ茫３！安饢|墻、補(bǔ)西墻”，大量閑散資金未被有效利用；其次，財(cái)務(wù)報(bào)表提供信息量不足，缺乏準(zhǔn)確性、及時(shí)性，導(dǎo)致決策層盲目投資；第三，資金回收監(jiān)控力度不夠，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期未回收，導(dǎo)致資金循環(huán)不暢；第四，收益分配未按預(yù)算執(zhí)行，或預(yù)算數(shù)據(jù)不實(shí)，導(dǎo)致收益資金分配不合理；第五，備用資金的規(guī)劃與投資，受利率匯率等外因影響，或企業(yè)選擇的投資方向與項(xiàng)目等內(nèi)因影響，導(dǎo)致企業(yè)投資不當(dāng)，大量資金被長(zhǎng)期占用，因而形成資金貶值。
3.2資金使用不當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施
資金使用不當(dāng)是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金運(yùn)作中的常見(jiàn)現(xiàn)象，與企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全、執(zhí)行力度不夠、企業(yè)管理體制等多方面因素有關(guān)。
首先，提高應(yīng)收賬款的回收速度。應(yīng)收賬款回收是盤(pán)活企業(yè)資金鏈的關(guān)鍵，企業(yè)需要建立健全欠費(fèi)考核機(jī)制，定期開(kāi)展應(yīng)收賬款的清理工作；財(cái)務(wù)部門(mén)科學(xué)測(cè)算出企業(yè)的收支平衡點(diǎn)，可有效提升催繳欠費(fèi)工作的彈性機(jī)制。
其次，強(qiáng)化資金的集中管理。尤其是對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，或分支機(jī)構(gòu)較多的企業(yè)，財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)資金應(yīng)采取集中管理，可掌握集團(tuán)及分支機(jī)構(gòu)、下屬單位的資金流向，嚴(yán)控資金審批流程，使閑置資金合理再分配，防范體外循環(huán)資金賬戶，有效控制收支平衡。甚至可實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人派駐制，可有效掌握下屬單位或分支機(jī)構(gòu)的資金動(dòng)向，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)面臨著外部市場(chǎng)環(huán)境、會(huì)計(jì)從業(yè)人員的人為因素，以及企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)用不當(dāng)?shù)荣Y金風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)?shù)馁Y金風(fēng)險(xiǎn)防范措施，是當(dāng)前企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的核心動(dòng)力和保障。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；完善途徑
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是在之前風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)的發(fā)展成就，綜合起來(lái)的一種管理科學(xué)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)建筑企業(yè)施工過(guò)程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并制定預(yù)防和應(yīng)對(duì)措施，從而做到有效減免企業(yè)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是保證企業(yè)正常運(yùn)行的必要條件，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力，解決突發(fā)問(wèn)題，至關(guān)重要。
一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
一般的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通常包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)部分。下面主要從幾個(gè)方面闡述建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題。
（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力
建筑企業(yè)在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)投標(biāo)中，常常為了能夠得到更多的工作任務(wù)，采用低價(jià)中標(biāo)的方式，這已經(jīng)成為建筑行業(yè)發(fā)展的一種趨勢(shì)。這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更為重要。建筑企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)之前，需要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的各種支出做出詳細(xì)的安排，編制計(jì)劃書(shū)，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中可能發(fā)生的問(wèn)題做出全面的預(yù)測(cè)，而實(shí)際工作中，企業(yè)盲目的急于得到眾多項(xiàng)目，采用低價(jià)中標(biāo)的方式，不計(jì)成本的盲目開(kāi)展，貸款墊資施工，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，預(yù)防不夠，導(dǎo)致后續(xù)的一系列問(wèn)題，比如資金周轉(zhuǎn)困難，項(xiàng)目無(wú)法正常實(shí)施，企業(yè)背負(fù)沉重的負(fù)擔(dān)等。
（二）風(fēng)險(xiǎn)度量不當(dāng)
風(fēng)險(xiǎn)度量是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行計(jì)量的過(guò)程。在不同的時(shí)段，潛在因素爆發(fā)后所產(chǎn)生的影響不同。由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在許多問(wèn)題，加之企業(yè)資金管理分散，沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些工作人員道德素質(zhì)低，利用職權(quán)謀私，使得建筑企業(yè)不能及時(shí)認(rèn)識(shí)到過(guò)失之處，無(wú)法及時(shí)給出合理的解決措施，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。并且，一些企業(yè)在進(jìn)行政策決策時(shí)，常常忽視最基本的市場(chǎng)調(diào)查，忽略實(shí)際情況，給出不符的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，這無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的成本，造成經(jīng)濟(jì)損失，且不利于風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)調(diào)控，甚至延緩工期造成更大的資金浪費(fèi)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)控制不力
建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在建筑企業(yè)中的作用認(rèn)識(shí)不夠，計(jì)劃安排不當(dāng)，企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章制度不夠完善，執(zhí)行力低，甚至出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與實(shí)際支出不符的現(xiàn)象。企業(yè)在計(jì)劃執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)控制方面，監(jiān)管不力，不能及時(shí)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，以致于在很大程度上影響企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。
（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督不足
對(duì)于建筑企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋很多方面。施工企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，常常忽略對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有時(shí)處于無(wú)人操作的局面。鑒于這種情況，當(dāng)突發(fā)事件發(fā)生時(shí)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理方法不合理。所以，加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力，是當(dāng)前建筑企業(yè)必須著力發(fā)展的一個(gè)基本點(diǎn)。
二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理完善的路徑
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在著一些問(wèn)題。鑒于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，本公司提出如下幾點(diǎn)建議。
（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)
建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施者是財(cái)務(wù)管理人員，而一個(gè)優(yōu)秀的管理人員是企業(yè)得以順利發(fā)展的保障。針對(duì)目前建筑企業(yè)內(nèi)部某些管理人員的不良行為，加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)，強(qiáng)化管理人員素質(zhì)，十分重要。所以定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，傳播先進(jìn)的管理意識(shí)，提高管理人員的思想道德素質(zhì)，使其能夠充分地意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)所在，進(jìn)而制定具體的應(yīng)對(duì)措施，有效減少企業(yè)的財(cái)務(wù)損失。
（二）完善財(cái)務(wù)管理體系，明確職責(zé)
我國(guó)目前的財(cái)務(wù)管理體系尚不健全，財(cái)務(wù)管理沒(méi)有完全正規(guī)化，法律化，只有不斷完善財(cái)務(wù)管理體系，才能有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)，應(yīng)明確每個(gè)職員的職責(zé)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部人員的安排進(jìn)行核查。根據(jù)具體需要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行劃分，確定其崗位，使得人人各司其職，提高辦事效率。同時(shí)建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，從而充分調(diào)動(dòng)管理人員的積極性，有利于企業(yè)的發(fā)展。
（三）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面計(jì)劃
做出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面計(jì)劃是財(cái)務(wù)管理的前提條件，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅能夠保證建筑企業(yè)工程項(xiàng)目資金的正常使用，而且可以有效的應(yīng)對(duì)一些突發(fā)問(wèn)題，保障企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。項(xiàng)目部應(yīng)針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目，作出具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，使建筑企業(yè)能夠在突況下沉著處理，且不影響該項(xiàng)目的實(shí)施。
（四）充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)
互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，使得信息越來(lái)越普及。建筑企業(yè)要加快信息化建設(shè)，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立網(wǎng)絡(luò)空間企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理立體模型，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)模擬現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定與之相對(duì)的解決措施。
三、結(jié)語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)控制能力，加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)，完善財(cái)務(wù)管理體系，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面計(jì)劃并結(jié)合現(xiàn)在的科學(xué)技術(shù)，才能及時(shí)有效地防范或解決建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：框架結(jié)構(gòu)；集團(tuán)；風(fēng)險(xiǎn)控制
對(duì)于我國(guó)大量集團(tuán)企業(yè)而言，普遍經(jīng)過(guò)單體企業(yè)逐漸發(fā)展。企業(yè)面對(duì)諸多財(cái)務(wù)上面的風(fēng)險(xiǎn)，一時(shí)之間不能良好管理，普遍存在相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)。隨著集團(tuán)企業(yè)自身不斷壯大成長(zhǎng)，和以往單體企業(yè)比較，面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍不能及時(shí)判斷，預(yù)測(cè)管理比較困難。所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要想落實(shí)，管理框架的探究比較關(guān)鍵。
一、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理框架如何實(shí)現(xiàn)規(guī)劃
對(duì)于研究的實(shí)際問(wèn)題，首先應(yīng)該進(jìn)行充分明確。實(shí)際進(jìn)行工作過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)究竟財(cái)務(wù)狀況如何，風(fēng)險(xiǎn)究竟多大，才是關(guān)鍵性研究對(duì)象。管理層以及相關(guān)實(shí)施策略，需要予以重點(diǎn)開(kāi)展研究[1]。需要注重管理理論的構(gòu)建，理論只有實(shí)現(xiàn)充分完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制才能得到實(shí)踐，打下良好的前提和基礎(chǔ)。需要注重起點(diǎn)性原則，樹(shù)立良好的目標(biāo)導(dǎo)向，注重系統(tǒng)性管理控制。無(wú)論是目標(biāo)層，還是框架中的管理層，或者基礎(chǔ)層作用都不容忽視。只有分析各個(gè)層次的功能，框架才有可能實(shí)現(xiàn)更加完善，才能實(shí)現(xiàn)更加明確集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)責(zé)任。
二、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理框架需要掌握的基本原則
(一)需要遵守起點(diǎn)性原則
關(guān)于起點(diǎn)性原則，一般集中于財(cái)務(wù)管理環(huán)境等方面。實(shí)際設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段，務(wù)必應(yīng)不能忽略事實(shí)的引進(jìn)。只有這樣，所分析的實(shí)際結(jié)果，對(duì)于當(dāng)前社會(huì)整體環(huán)境，以及任務(wù)環(huán)境等方面來(lái)說(shuō)才能凸顯實(shí)際價(jià)值。然而，框架進(jìn)行初次構(gòu)建過(guò)程中，本身存在相應(yīng)的邊界，因而身為相關(guān)集團(tuán)企業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)良好的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，務(wù)必應(yīng)考慮框架的特點(diǎn)，所以應(yīng)考慮多方面影響。尤其針對(duì)我國(guó)現(xiàn)狀，一系列發(fā)展戰(zhàn)略的制定，均可能影響到財(cái)務(wù)控制，或者說(shuō)發(fā)展方向等。因此集團(tuán)企業(yè)實(shí)際構(gòu)建目標(biāo)之前，首選需要注重環(huán)境方面的研究。一方面能夠掌握企業(yè)發(fā)展信息，另一方面便于預(yù)測(cè)各種不良風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)外部環(huán)境這一途徑真正掌握風(fēng)險(xiǎn)情況，抓住集團(tuán)企業(yè)最好的機(jī)遇，這樣才能夠真正凸顯自身的優(yōu)勢(shì)。
(二)需要遵循目標(biāo)導(dǎo)向原則
所謂的遵循目標(biāo)導(dǎo)向原則，通常是指風(fēng)險(xiǎn)管理階段，管理框架為了不斷完善，需要力求目標(biāo)明確[2]。對(duì)于這些目標(biāo)而言，承擔(dān)較為主要的導(dǎo)向作用，并且付諸于實(shí)踐探索之中。集團(tuán)企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，對(duì)于全部大小工作，普遍應(yīng)該按照目標(biāo)來(lái)達(dá)成，而對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理，同樣也是這樣。通過(guò)目標(biāo)導(dǎo)向的引領(lǐng)，為了落實(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，在實(shí)踐目標(biāo)過(guò)程中，需要加強(qiáng)分析各種環(huán)境因素的影響。
(三)系統(tǒng)性戰(zhàn)略方針
所謂系統(tǒng)性相關(guān)原則，對(duì)于整個(gè)集團(tuán)企業(yè)而言，尤其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同樣關(guān)鍵。通常對(duì)于這一重要原則，普遍來(lái)說(shuō)要求很高，整體性特點(diǎn)鮮明。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身較為復(fù)雜，為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，統(tǒng)一整體控制較為關(guān)鍵，內(nèi)部不同要素之間，應(yīng)該加強(qiáng)協(xié)調(diào)合作，這樣才能夠杜絕產(chǎn)生要素割裂[3]。同時(shí)系統(tǒng)性原則下，目的性比較鮮明，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)比較完善，可以更容易實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
三、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理框架具體階段
(一)目標(biāo)層
目標(biāo)層比較關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架中，屬于首要基礎(chǔ)。實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理階段，無(wú)論采取何種措施，均為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。與此同時(shí)，一旦企業(yè)目標(biāo)層得以建成，同樣可以促進(jìn)管理層以及基礎(chǔ)層不斷發(fā)展[4]。對(duì)于目標(biāo)層來(lái)說(shuō)，一般涉及兩項(xiàng)內(nèi)容，一方面為內(nèi)容戰(zhàn)略，另一方面是具體目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)良好，務(wù)必應(yīng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架不斷完善。責(zé)任主體不同，承擔(dān)的目標(biāo)同樣有所差異。
(二)管理層
整個(gè)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要想真正落實(shí)，管理層最為關(guān)鍵。目標(biāo)層內(nèi)部全部策略，在管理層作用之下，都能夠把結(jié)果充分展現(xiàn)。面向整個(gè)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部，無(wú)論是責(zé)任主體，還是相關(guān)程序方式，就整個(gè)財(cái)務(wù)管理框架而言，居于重要性地位。要想實(shí)現(xiàn)管理層充分建立，需要注重目標(biāo)層的基礎(chǔ)性作用。通常全部措施以及方式要想充分建立，均離不開(kāi)目標(biāo)層。同時(shí)，借助于管理層，能夠?qū)δ繕?biāo)層產(chǎn)生直接性影響[5]。管理層的影響下，目標(biāo)層以及對(duì)應(yīng)基礎(chǔ)層，能夠真正實(shí)現(xiàn)連接在一塊，因而具有聯(lián)系兩者的功能，風(fēng)險(xiǎn)管理整個(gè)框架來(lái)說(shuō)，為良好運(yùn)行提供前提。
(三)基礎(chǔ)層
只有不斷完善目標(biāo)層以及管理層，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題才能得到有效管控。風(fēng)險(xiǎn)管理框架方面，明確了相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)能夠順利實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)管理。但是對(duì)于整個(gè)框架而言，不能忽略基礎(chǔ)層。只有基礎(chǔ)層，才能充分發(fā)揮基點(diǎn)作用，撐起總體框架結(jié)構(gòu)。而基礎(chǔ)層要想實(shí)現(xiàn)建立，通常需要考慮客觀實(shí)際，一方面能夠研究出管理框架的一些方法，另一方面可以判斷客觀環(huán)境。正是這樣的功能，風(fēng)險(xiǎn)管理框架才能完善。就基礎(chǔ)層內(nèi)部而言，全部要素均需要基礎(chǔ)層結(jié)構(gòu)。
四、結(jié)語(yǔ)
本文針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制階段實(shí)際問(wèn)題，就風(fēng)險(xiǎn)管理框架問(wèn)題展開(kāi)探討，闡述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理如何落實(shí)。目前國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)步顯著，因而帶動(dòng)大中型企業(yè)快速發(fā)展。然而盡管企業(yè)規(guī)模處于不斷擴(kuò)張之中，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同樣不斷加大。綜上，考慮到我國(guó)集團(tuán)企業(yè)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題比較凸出，環(huán)境比較復(fù)雜，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)性很高。所以應(yīng)該充分考慮集團(tuán)企業(yè)實(shí)際，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力求落實(shí)，注重完善框架層次，分析不同層次之間的影響，這樣才能完善框架結(jié)構(gòu)，凸顯真正的效果，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理體系；集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于任何一種類型的企業(yè)組織形式中，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)時(shí)刻變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)論是在重要性還是在危險(xiǎn)性上都相對(duì)較為突出，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須要首先考慮的，因此如何控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被學(xué)者廣泛論述和研究。集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模大，層級(jí)體系多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度也相應(yīng)增大。二十世紀(jì)初，世界著名集團(tuán)公司相繼破產(chǎn)，如香港百富勤投資集團(tuán)、日本八百半公司、美國(guó)投行貝爾斯登，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部和外部因素都有放大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。同時(shí)，美國(guó)次貸危機(jī)中雷曼兄弟及中國(guó)德隆集團(tuán)的破產(chǎn)也足以讓我們認(rèn)識(shí)到集團(tuán)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建
健康的財(cái)務(wù)框架增加企業(yè)提高其面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理的能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架的建設(shè)應(yīng)應(yīng)遵循如下原則:
(一)系統(tǒng)性原則
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一個(gè)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)其整體性，其組成要素共同支撐其財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行，各組成要素是不可缺少、不可分割的。影響企業(yè)財(cái)務(wù)的各組成要素互相關(guān)聯(lián)、共同作用，所形成的一個(gè)有機(jī)整體。
(二)環(huán)境分析起點(diǎn)原則
首先要闡明什么是環(huán)境，前面提到要構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，那么既然是框架它就存在邊界，邊界之外的因素就是環(huán)境。環(huán)境分析是每個(gè)集團(tuán)企業(yè)制定其戰(zhàn)略目標(biāo)前的必須課，戰(zhàn)略目標(biāo)的的基礎(chǔ)就是環(huán)境分析。本文所談到的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)服從集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，兩者具有一致性。
(三)目標(biāo)導(dǎo)向原則
目標(biāo)導(dǎo)向原則是指我們?cè)跇?gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，以確立的目標(biāo)為導(dǎo)向。我們應(yīng)該以目標(biāo)為導(dǎo)向確定集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體、活動(dòng)和保障措施。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理乃至戰(zhàn)略管理的一部分。
(四)具體問(wèn)題具體分析原則
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)成要素依據(jù)企業(yè)環(huán)境變化而變化，具體問(wèn)題具體分析原則要求企業(yè)根據(jù)環(huán)境變化對(duì)框架構(gòu)成要素進(jìn)行重新評(píng)估、分析，要求集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)施目標(biāo)的過(guò)程中要立足于國(guó)家現(xiàn)狀，依據(jù)國(guó)情，而不是照抄照搬國(guó)外的制度、實(shí)施措施或框架結(jié)構(gòu)，并且有針對(duì)性的不斷完善環(huán)境保護(hù)目標(biāo)中出現(xiàn)問(wèn)題。
二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建
本文的框架是具有內(nèi)在一致性、按照一定邏輯組成的一系列要素的集合，是解決相關(guān)問(wèn)題的參照藍(lán)圖。COSO的內(nèi)部控制框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論對(duì)實(shí)踐具有指導(dǎo)意義，但理論框架的落地需要實(shí)施框架來(lái)切實(shí)解決集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施問(wèn)題。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的三層結(jié)構(gòu):
(一)目標(biāo)層。目標(biāo)是指導(dǎo)實(shí)施層依靠目標(biāo)層進(jìn)行指導(dǎo)，也是其參考的的重要依據(jù)，最終也是企業(yè)實(shí)踐活動(dòng)的最終歸宿。集團(tuán)企業(yè)的行動(dòng)方向就是既定的目標(biāo)，對(duì)其行動(dòng)成效的考評(píng)依據(jù)也是其目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，無(wú)具體目標(biāo)的行動(dòng)沒(méi)有任何實(shí)施價(jià)值，沒(méi)有目標(biāo)的實(shí)施活動(dòng)也不能為企業(yè)帶來(lái)任何實(shí)際效果和提升多少效率。企業(yè)按照環(huán)境分析起點(diǎn)原則進(jìn)行分析、制定目標(biāo)，選擇其中切實(shí)可行的目標(biāo)，這就是目標(biāo)層構(gòu)成的要素。目標(biāo)包括具體目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，不同結(jié)構(gòu)層級(jí)責(zé)任主體的目標(biāo)為具體目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)則是企業(yè)層的整體、長(zhǎng)期的目標(biāo)。
(二)管理層。程序方法、責(zé)任主體以及保障體系等是管理層的組成要素，目標(biāo)層進(jìn)行的實(shí)踐活動(dòng)具體體現(xiàn)在管理層。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的核心部分就是管理層?；A(chǔ)層的支持和保障是管理層存在基石。目標(biāo)層是管理層方向，受制于目標(biāo)層，但其存在對(duì)目標(biāo)層層級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起決定性作用。管理層是基礎(chǔ)層和目標(biāo)層之間連接的橋梁，是基礎(chǔ)層的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)和目標(biāo)層的具體實(shí)踐。
(三)基礎(chǔ)層?；A(chǔ)層是整個(gè)過(guò)程的基準(zhǔn)點(diǎn)，即企業(yè)所開(kāi)展的所有管理活動(dòng)都是為了從目標(biāo)的建立到目標(biāo)的完成，從實(shí)際出發(fā)所建立的基礎(chǔ)層，是構(gòu)建整個(gè)框架的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)層體現(xiàn)了企業(yè)目前面臨的顯示情況和實(shí)際狀態(tài)。管理層為基礎(chǔ)層提供保障和支持，同時(shí)基礎(chǔ)層也限制和制約管理主體、保障體系和管理活動(dòng)。
三、結(jié)語(yǔ)
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，財(cái)務(wù)管理復(fù)雜多變，我們必須構(gòu)建一個(gè)框架，完善整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)而通過(guò)規(guī)范的體系進(jìn)行綜合治理。企業(yè)要達(dá)到有效、高效管理集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效率和效果緊緊靠責(zé)任主體落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和實(shí)施程序方法很難完成，我們通過(guò)構(gòu)建目標(biāo)層、管理層和基礎(chǔ)層三個(gè)管理層次，這其中又包括五個(gè)要素，分別是責(zé)任主體、管理目標(biāo)、保障體系、程序方法和管理基礎(chǔ)。三個(gè)層次與五個(gè)要素是相互作用，相互聯(lián)系，形成一套完整的管理系統(tǒng)，從而預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
作者:張克義 單位:山東錦潤(rùn)園林景觀工程有限公司
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；問(wèn)題；改善措施
近些年以來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境非常的復(fù)雜，并出現(xiàn)了一些制約行政事業(yè)單位發(fā)展與生存的風(fēng)險(xiǎn)因素。就我國(guó)行政事業(yè)單位如今在內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)的基本制度來(lái)分析，行政事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理加以完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的整體管理中有著相應(yīng)的聯(lián)系。就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的角度來(lái)探討以及分析行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能有效提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)，并對(duì)增強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常重要的作用，能加強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)出險(xiǎn)的基本承受力，從而縮小行政事業(yè)單位損失率，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
一.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的基本關(guān)系
在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，行政事業(yè)單位在展開(kāi)相應(yīng)工作中也存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為展開(kāi)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理的基本保障貫穿于整個(gè)運(yùn)行中，完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能有效提升行政事業(yè)單位管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相一致，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能加強(qiáng)其財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理效果。完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系可以使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生率得到控制。同時(shí)，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)部控制體系是使其獲得防范的主要保證，內(nèi)部控制基本制度的制定依據(jù)與目的在行政事業(yè)單位中主要為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是為了將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力提升上來(lái)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)可靠真實(shí)的會(huì)計(jì)信息、財(cái)產(chǎn)安全的整體提升起到相應(yīng)的保障作用，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度加以完善是其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本保障。所以，行政事業(yè)單位創(chuàng)建內(nèi)部控制制度可以幫助行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中獲得更好的控制。最后，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的主要根源在于內(nèi)部控制失去效力，企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生中，其主要的根源一般都是由于內(nèi)部控制制度的失效以及行政事業(yè)單位治理機(jī)制的不完整造成的。此外，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)其內(nèi)部控制制度運(yùn)行與創(chuàng)建的疏忽也極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安全隱患。由此可知，內(nèi)部控制制度的完善情況直接影響著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。
二.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中具體存在的影響因素
相對(duì)薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境在行政事業(yè)單位中存在著，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本核心在于內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境能有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的施行。當(dāng)前，我國(guó)一些行政單位已經(jīng)創(chuàng)建了“三會(huì)一層” 的基本架構(gòu)，同時(shí)還制定了與之相關(guān)的內(nèi)部管理制度，但是對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度還有所欠缺，比如風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、人才資源政策、員工控制環(huán)境等方面的執(zhí)行力度還不強(qiáng)，未創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境，這對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及創(chuàng)建帶來(lái)了一定的影響。首先，對(duì)于科學(xué)合理的內(nèi)部控制觀念還未在行政事業(yè)單位中樹(shù)立起來(lái)。受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，我國(guó)一些行政事業(yè)單位并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的基本作用，一些行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的主要認(rèn)識(shí)還停留于內(nèi)部控制與牽制階段，對(duì)于以ERM框架為前提的企業(yè)內(nèi)部控制知識(shí)還未了解到位，更談不上運(yùn)用了。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)的工作人員所具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較單一，缺乏高端的管理人才以及專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，對(duì)于那些缺乏相關(guān)人才的行政事業(yè)單位并未組織開(kāi)展培訓(xùn)教育來(lái)提升其工作人員的專業(yè)知識(shí)，并且也未創(chuàng)建合理科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，這些問(wèn)題均無(wú)法讓優(yōu)秀的工作人員實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的人才價(jià)值。其次，行政事業(yè)單位的結(jié)構(gòu)還需要加強(qiáng)，我國(guó)一些行政事業(yè)單位在治理結(jié)構(gòu)方面還存在著一些問(wèn)題，最明顯的問(wèn)題是內(nèi)部人控制的問(wèn)題。
三.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的具體管理方法
（一）創(chuàng)建在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系
會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與市場(chǎng)數(shù)據(jù)常常是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本依據(jù)，隨著我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的不斷提高，行政事業(yè)單位需要將以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)當(dāng)作行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)加以重視。同時(shí)還要重視創(chuàng)建其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，將其內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)加以結(jié)合，并對(duì)行政事業(yè)單位具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量的評(píng)估，精準(zhǔn)地將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控好，讓行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制得到強(qiáng)化，同時(shí)運(yùn)用合理科學(xué)的管理以及行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施創(chuàng)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，在實(shí)施的過(guò)程中還要完善到位，從而行政事業(yè)單位企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的水平范圍內(nèi)。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度
在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的創(chuàng)建也應(yīng)得到加強(qiáng)。在行政事業(yè)單位中要設(shè)置高效且具體的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，組建一支高素質(zhì)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員的基本風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平提升上來(lái)，從而避免行政事業(yè)單位工作人員由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱而帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)該加強(qiáng)其財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作，對(duì)其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的具體運(yùn)行加以提升，創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制變得更加的健全。此外，行政事業(yè)單位在展開(kāi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中還要培養(yǎng)其基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員以及各高層管理人員都應(yīng)該重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，將自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提升起來(lái)，對(duì)由外部環(huán)境造成的一系列不確定因素要認(rèn)真的分析并給予相應(yīng)的解決方案，從而提高行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的預(yù)防能力。
結(jié)束語(yǔ)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度運(yùn)用在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)中，合理、完善且科學(xué)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是確保其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到有效開(kāi)展的基本保障。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位帶來(lái)各種損失，并對(duì)單位的正常發(fā)展帶來(lái)一定的影響，在內(nèi)部控制制度下展開(kāi)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效規(guī)范相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)還能將行政事業(yè)單位的管理水平提升上來(lái)。認(rèn)真執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并且展開(kāi)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠推動(dòng)單位資金的合理配置，將資金的利用效率提升上來(lái)，并有效促進(jìn)行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)策研究
財(cái)務(wù)管理是保障經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)科學(xué)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控更是財(cái)務(wù)管理的重中之重。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理體系，將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與某些不可控風(fēng)險(xiǎn)因素作為研究重點(diǎn)，旨在通過(guò)對(duì)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)管理難題，來(lái)保障財(cái)務(wù)工作的安全運(yùn)行。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身是相互聯(lián)系，密不可分的，財(cái)務(wù)管理的安全性，就需要從內(nèi)部控制的安全性來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)決策。為此，本文將著重立足內(nèi)控機(jī)制，來(lái)探析改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。
1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用
1.1內(nèi)部控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部控制，往往是基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展。首先，利用委派管理制度，將財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)全面委派管理，并細(xì)化到每一項(xiàng)管理內(nèi)容及責(zé)任人崗位，通過(guò)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)管理工作的規(guī)范化處理，保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作的有效牽制。其次，利用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體系來(lái)保障對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化處理，在這個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，為了防范會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真風(fēng)險(xiǎn)，往往從會(huì)計(jì)信息化技術(shù)應(yīng)用中，來(lái)納入到完整的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的采集、整理、評(píng)價(jià)、反饋等統(tǒng)一化，也能夠從中來(lái)指導(dǎo)和提供科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。最后，利用財(cái)務(wù)審計(jì)制度來(lái)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理。引入內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的融合機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理建立一種職責(zé)平衡，以最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)確和完整。
1.2困擾當(dāng)前內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理的因素
財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，而是存在諸多困擾協(xié)同發(fā)展的因素。比如財(cái)務(wù)管理者自身對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)缺失，一些單位管理者在推進(jìn)投資多元化戰(zhàn)略過(guò)程中，以兼并、重組等聯(lián)合方式來(lái)壯大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了單位內(nèi)部控制中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，特別是在銀行提前還貸引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理面臨窘境。相應(yīng)的在內(nèi)部控制機(jī)制上，忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的把控，使得財(cái)務(wù)管理工作面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些單位的財(cái)務(wù)管理往往獨(dú)立于內(nèi)部控制之上，使得財(cái)務(wù)決策脫離內(nèi)控體系的審核而陷入財(cái)務(wù)賬目管理與實(shí)際支出不符的尷尬。內(nèi)部控制本身是基于財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果內(nèi)部控制難以有效的審查和方法可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的脫節(jié)，難以通過(guò)管理層來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，也給單位財(cái)務(wù)安全帶來(lái)困擾。另外，單位財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不到位，特別是偽造購(gòu)銷(xiāo)合同、增值稅發(fā)票及免稅文件，虛構(gòu)企業(yè)盈利，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)實(shí)際相脫鉤，而單位的內(nèi)部控制及監(jiān)督體系，未能發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用。
2財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是強(qiáng)化財(cái)務(wù)核心業(yè)務(wù)安全性、效益性的關(guān)鍵，也是單位財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理包括資金籌集、成本預(yù)算、資金配置、利潤(rùn)分配等內(nèi)容，而對(duì)于財(cái)務(wù)決策正確性，財(cái)務(wù)資源利用率等問(wèn)題，需要從內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)督導(dǎo)實(shí)現(xiàn)，來(lái)保障財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合法、真實(shí)、高效。然而，在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制體系中，還存在一些突出問(wèn)題，制約著財(cái)務(wù)管理水平的提升。主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制認(rèn)識(shí)不足，一些單位并未完善內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，在內(nèi)部管控機(jī)構(gòu)設(shè)置上人員偏少，崗位職責(zé)劃分不清晰，甚至缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。二是在內(nèi)控監(jiān)督工作形式表面化、形式化問(wèn)題突出，應(yīng)有的監(jiān)督工作落實(shí)不到位，也無(wú)法從事前審查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決。三是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境不規(guī)范，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作重視不足，缺失責(zé)任意識(shí)、工作態(tài)度，甚至還存在隨意篡改財(cái)務(wù)信息的問(wèn)題。四是對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)管理不到位，特別是內(nèi)部控制人員自身工作能力、專業(yè)水平欠缺。五是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，對(duì)單位財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息方法落后，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象突出，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性，更不利于推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估。比如一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)缺失代表性，對(duì)應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏識(shí)別和有效控制。
3基于內(nèi)控體系構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀性，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理者來(lái)說(shuō)，如果缺失對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、綜合評(píng)價(jià)和管理，則財(cái)務(wù)危機(jī)難以有效防范。適應(yīng)未來(lái)市場(chǎng)環(huán)境的沖擊，強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理競(jìng)爭(zhēng)力，必然需要從完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制上，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)避，推動(dòng)單位財(cái)務(wù)健康、科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展。
3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度，優(yōu)化監(jiān)管職責(zé)與分工
財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，需要從理順財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部部門(mén)業(yè)務(wù)關(guān)系上，借助于專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，來(lái)細(xì)化其監(jiān)督管理職責(zé)，優(yōu)化各環(huán)節(jié)、各流程間的權(quán)利分配，從而貫徹和深化各項(xiàng)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范的有效實(shí)施。針對(duì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)不到位問(wèn)題，需要從內(nèi)部控制監(jiān)管體系完善上，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管力度，結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)工作需求，嚴(yán)格分工，落實(shí)好各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查職責(zé)。同時(shí)，利用檢查報(bào)告方式，來(lái)統(tǒng)領(lǐng)和反映整個(gè)內(nèi)控機(jī)制的管理過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，并給予監(jiān)管、記錄、落實(shí)、改正。
3.2營(yíng)造財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)管理的協(xié)同溝通
面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，積極從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)上，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。一方面重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員思想素質(zhì)教育，提升內(nèi)控人員的監(jiān)督意識(shí)、職責(zé)意識(shí)、崗位態(tài)度，樹(shù)立正確的職業(yè)道德操守和應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理理念，貫穿誠(chéng)實(shí)、守信、認(rèn)真、負(fù)責(zé)的崗位情感，提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)。另一方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理崗位及人員構(gòu)成的優(yōu)化，特別是從人力資源開(kāi)發(fā)視角，優(yōu)化崗位與人力結(jié)構(gòu)，結(jié)合各自工作能力來(lái)定崗定責(zé)，挖掘人力潛能，為實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制提供人力保障。同時(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制機(jī)制的有效暢通機(jī)制，比如通過(guò)開(kāi)展年度預(yù)算制度，針對(duì)重要事項(xiàng)、重大問(wèn)題引入民主決策機(jī)制，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制始終處于實(shí)時(shí)監(jiān)督狀態(tài)。
3.3構(gòu)建科學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，細(xì)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效能的發(fā)揮。針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出問(wèn)題，需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、優(yōu)化選擇風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，將資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動(dòng)比率、短期負(fù)債比作為重要分析內(nèi)容，還要從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)化機(jī)制上，梳理財(cái)務(wù)管理具體流程，細(xì)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，來(lái)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及評(píng)估體系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的重要內(nèi)容，也是確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完整性、科學(xué)性、高效性的關(guān)鍵點(diǎn)。在具體財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制上，一方面通過(guò)引入信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性、完整性、真實(shí)性；另一方面優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息的定期、不定期檢查和驗(yàn)證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。
3.4構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平
市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)生率偏高難題，而建立與之相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同機(jī)制上來(lái)確保財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性，為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要從財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)中梳理潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是在與內(nèi)部控制機(jī)制協(xié)同對(duì)接方面，細(xì)化和深化財(cái)務(wù)資金配置效率，綜合考慮影響財(cái)務(wù)信息的不確定性因素，并將財(cái)務(wù)信息納入全面考核與審查體系，實(shí)現(xiàn)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的全面化，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠覆蓋到財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。比如結(jié)合某單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)際，將可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行歸類，并從財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程銜接與監(jiān)督管理機(jī)制協(xié)同上來(lái)確保財(cái)務(wù)資金的完整性。當(dāng)然，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的管理和制約力度，還需要權(quán)衡各部門(mén)、各崗位人員之間的職責(zé)分工與制衡關(guān)系，將內(nèi)部控制的監(jiān)督約束機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行有效融合，來(lái)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作公開(kāi)、透明，避免出現(xiàn)舞弊問(wèn)題。
4結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控機(jī)制的銜接，還需要從提升內(nèi)控管理有效性上來(lái)細(xì)化崗位、職權(quán)分工，融入授權(quán)審批機(jī)制，深化權(quán)責(zé)對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)受控和分級(jí)管理原則，特別是在授權(quán)流程監(jiān)督與內(nèi)控上，結(jié)合不同管理事項(xiàng)、財(cái)務(wù)具體業(yè)務(wù)來(lái)制定相應(yīng)的權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)和授權(quán)原則，來(lái)嚴(yán)格落實(shí)和規(guī)范財(cái)務(wù)權(quán)力的行使，避免越級(jí)審批、不履行審批責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；體系構(gòu)建；建議
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)遇到許多的風(fēng)險(xiǎn)，比如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)會(huì)影響到企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)環(huán)境多變，內(nèi)部制度與管理體系不夠完善、財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題以及人員問(wèn)題等因素非常容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦處理不夠及時(shí)或是出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤，會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流的平穩(wěn)運(yùn)行，有可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)。所以說(shuō)，要正視企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就能夠及時(shí)采取相應(yīng)的措施解決問(wèn)題。可見(jiàn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，有利于促進(jìn)企業(yè)的順利發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念與其本質(zhì)含義
一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不恰當(dāng)使企業(yè)有可能會(huì)喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是必須要面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。企業(yè)管理者只能夠采取一些合理的措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，而不能夠真正做到消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根本原因是負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)而言負(fù)債經(jīng)營(yíng)是借助于財(cái)務(wù)桿杠的作用，通過(guò)各種融資的方式來(lái)用負(fù)債的形式使企業(yè)的資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)以及提高市場(chǎng)占有率的目的?？梢哉f(shuō)，合理的負(fù)債經(jīng)營(yíng)有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高收益。但是，在市場(chǎng)環(huán)境變化的情況下，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)不夠靈敏，就有可能造成資本與經(jīng)營(yíng)狀況惡化，增加企業(yè)破產(chǎn)的機(jī)率。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式與其內(nèi)容
通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的整個(gè)過(guò)程都有可能會(huì)爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)的融資階段來(lái)說(shuō)，一旦對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤，就有可能會(huì)發(fā)生不能及時(shí)還本付息、分配股利等資本成本的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)資本的投入階段，就有可能會(huì)發(fā)生在流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)資金投入上消耗量超過(guò)社會(huì)平均消耗量的風(fēng)險(xiǎn)。在資金回收的階段，就有可能面臨貨款拖欠而導(dǎo)致不能夠及時(shí)回收資金的風(fēng)險(xiǎn)。在資金的分配階段，就有可能會(huì)面臨著現(xiàn)金流流入與流出之間不平衡的問(wèn)題，發(fā)生分配結(jié)構(gòu)不合理而造成企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的各個(gè)環(huán)節(jié)表現(xiàn)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以將其進(jìn)一步劃分為幾個(gè)方面，分別是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金回收的風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因
1.外部環(huán)境變化過(guò)于復(fù)雜
對(duì)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中是需要適應(yīng)外部環(huán)境變化的。而企業(yè)生產(chǎn)面臨的外部環(huán)境主要說(shuō)的是在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生影響作用的外部條件，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策來(lái)說(shuō)外部條件對(duì)其約束是難以改變的。比如說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行融資決策的時(shí)候，金融市場(chǎng)上匯率的變化以及相關(guān)金融政策的出臺(tái)對(duì)企業(yè)而言是無(wú)法改變的，外部環(huán)境變化的因素存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之外，但是卻無(wú)時(shí)無(wú)刻不在影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
2.籌資決策的失誤
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是緊密聯(lián)系在一起的。從融資的層面上來(lái)說(shuō)，一旦企業(yè)的融資決策出現(xiàn)失誤，就會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。首先，是融資規(guī)模不夠恰當(dāng)。融資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要活動(dòng)，融資規(guī)模的大小應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需要的現(xiàn)金流及其生產(chǎn)的情況來(lái)決定，規(guī)模大，資金的需求量大，相應(yīng)的融資量也就增加。如果企業(yè)的投資規(guī)模大，而融資的資金過(guò)少，就有可能使企業(yè)失去良好的時(shí)機(jī)，降低企業(yè)的預(yù)期收入，甚至有可能造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)資金來(lái)源結(jié)構(gòu)不合理，在企業(yè)的融資中自有的資金與企業(yè)貸款借入資金之間的比例失調(diào)。通常來(lái)說(shuō)，借入的資本越多，資產(chǎn)負(fù)債率越大，使得財(cái)務(wù)杠桿的系數(shù)越大，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；最后，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，選擇的方式與時(shí)間不合理。對(duì)企業(yè)而言，籌資的方式多種多樣，既可以向銀行這樣的金融機(jī)構(gòu)借款，又可以向大型的企業(yè)集團(tuán)尋求融資，不同的融資方式選擇對(duì)企業(yè)而言具有不同的影響，一旦融資方式選擇不正確或者是時(shí)機(jī)不對(duì)，都有可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足之處
1.財(cái)務(wù)管理體系不夠完善
從現(xiàn)代企業(yè)的管理體制來(lái)看，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相分離是其重要的特征之一。而在日常管理中，二者相互分離，就使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的約束力降低。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制上來(lái)說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)者的意見(jiàn)具有決定性作用，容易出現(xiàn)“拍腦袋”決策的現(xiàn)象，而一旦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策出現(xiàn)失誤，就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)管理體系不夠完善，管理理念缺乏創(chuàng)新，在籌資、投資及運(yùn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)新興的信息技術(shù)手段應(yīng)用少，財(cái)務(wù)管理方式較為落后，無(wú)法發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。
2.企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管能力不高
就當(dāng)前而言，部分企業(yè)的內(nèi)部管理制度不夠完善，相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制不夠健全，就會(huì)降低內(nèi)部監(jiān)管的力度。而財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)企業(yè)而言就像是血液的流動(dòng)一樣，十分重要，一旦財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)不合理的地方就會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。然而，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺乏有效監(jiān)管機(jī)制的制約，就無(wú)法加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，降低資金的利用效率，如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)賬款的控制力下降，就會(huì)加大企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的成本，使得企業(yè)的利益遭受損失，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)。
四、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建議
1.提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有自身的特點(diǎn)，借助于系統(tǒng)的分析與研究，以及規(guī)范的方法與途徑，能夠監(jiān)測(cè)與識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，就需要先提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別力。首先，是要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的動(dòng)態(tài)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及指標(biāo)的分析來(lái)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；其次，企業(yè)還可以借助于動(dòng)態(tài)Z指標(biāo)模型的建立來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類與警示，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力；最后，企業(yè)還要提高對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的重視，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的動(dòng)態(tài)計(jì)量，建立起相應(yīng)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)數(shù)，從而及時(shí)調(diào)整各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)所占的比重，來(lái)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。
2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程管理
要建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程管理。如從加強(qiáng)企業(yè)的先進(jìn)預(yù)算管理層面入手，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的預(yù)算編制，發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，調(diào)整現(xiàn)金收支的方式，并以規(guī)范的手段實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的全面控制。企業(yè)可以建立起與現(xiàn)金流相關(guān)的監(jiān)督制度，提高對(duì)現(xiàn)金流流動(dòng)的監(jiān)督。比如，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境與融資環(huán)境變化來(lái)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的研究，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。除此之外，企業(yè)還需要理順財(cái)務(wù)工作之間的相互關(guān)系，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程的認(rèn)識(shí)，使工作的開(kāi)展能夠更加順暢與透明，從而加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程的管理與控制，來(lái)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力。
3.制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就需要建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與解決的辦法，來(lái)幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略與解決的方法應(yīng)該包含事前、事中以及事后3個(gè)階段的內(nèi)容。在事前預(yù)防階段，可以對(duì)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)進(jìn)行分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)力；在事中階段，要提高對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制力度，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；在事后階段，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理力度，及時(shí)解決相應(yīng)的問(wèn)題，并進(jìn)行分析與反饋。
五、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中需要面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)該構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善內(nèi)部管理與控制制度，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，并做好應(yīng)急的方案與預(yù)防措施，以備不急之需。通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)警；風(fēng)險(xiǎn)管理；優(yōu)化研究
隨著全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，我國(guó)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)將更加復(fù)雜化，多樣化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種信號(hào)，能夠全面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需要進(jìn)行經(jīng)常性財(cái)務(wù)分析，防范財(cái)務(wù)危機(jī)?？梢灶A(yù)言在不久的將來(lái)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)將逐步進(jìn)入財(cái)務(wù)導(dǎo)向型的企業(yè)管理階段。在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理將成為企業(yè)管理的核心問(wèn)題[1]。因此，我們需要借鑒國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，從我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)情況著手，認(rèn)真研究我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理制度，有效提高我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。這也是提升企業(yè)內(nèi)在價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵所在。
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論
1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料和控制的因素存在，使企業(yè)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益有所差異的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按其包含的內(nèi)容還可以分為狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常被稱為舉債風(fēng)險(xiǎn)，是指由于企業(yè)舉債而給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)不確定性。舉債給企業(yè)帶來(lái)更多流動(dòng)資金，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富帶來(lái)有利條件，但同時(shí)也給企業(yè)到期還債帶來(lái)負(fù)擔(dān)[2]。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的收益率和貸款的利率都有不確定性，從而有可能使企業(yè)的收益率高于或低于借款的和息率，這種風(fēng)險(xiǎn)的大小和借債規(guī)模有關(guān)。規(guī)模越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。一旦負(fù)載過(guò)重，使企業(yè)不能到期還款，很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于環(huán)境及其他難以預(yù)料的因素的影響，使企業(yè)的預(yù)期財(cái)務(wù)收益與實(shí)際的收益有所差異。它是從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程看待企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的。
1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
1）客觀性
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的必然產(chǎn)物，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性源于產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性[3]。企業(yè)的社會(huì)背景的變更，市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)整，企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的轉(zhuǎn)換。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的戰(zhàn)略變換等多方面因素都可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企業(yè)只能將其控制在一定范圍內(nèi)。
2）不確定性
風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生就是因?yàn)橛胁淮_定性因素的存在。在一定時(shí)期一定的環(huán)境的影響下可能發(fā)生也可能不發(fā)生?？赡芎透怕适录新?lián)系，也可能是隨機(jī)發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的后果可能是確定的也可能不確定。盡管風(fēng)險(xiǎn)有其不確定性，但企業(yè)也要謹(jǐn)防風(fēng)險(xiǎn)，在不影響預(yù)期收益的情況下盡量降低風(fēng)險(xiǎn)。
3）損益性
一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越大，風(fēng)險(xiǎn)小收益自然就低，所以企業(yè)為獲得利潤(rùn)就需要承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的大小要看企業(yè)的承受能力和抵御能力。
1.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)就是在識(shí)別與衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上運(yùn)用各種方法和措施來(lái)減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的收益，保證企業(yè)連續(xù)高效運(yùn)營(yíng)。主要包括以下幾個(gè)目標(biāo)：
1）防止企業(yè)破產(chǎn)，這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)。因?yàn)槠飘a(chǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的終極形式，可以說(shuō)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體體現(xiàn)，一旦發(fā)生，企業(yè)就不復(fù)存在，更談不上什么生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。所以，防止企業(yè)破產(chǎn)成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本的目標(biāo)，其他目標(biāo)均以此為前提。
2）培養(yǎng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，敢于面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整公司戰(zhàn)略化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)能夠比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)市場(chǎng)變化，減少憂慮和恐懼，消除經(jīng)營(yíng)管理中的隱患，提供有安全保障的良好經(jīng)營(yíng)環(huán)境，消除計(jì)劃、方案中的漏洞、錯(cuò)誤，使領(lǐng)導(dǎo)和員工團(tuán)結(jié)一致在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的過(guò)程中形成堅(jiān)強(qiáng)的抵御能力。
2.一般財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)
2.1 風(fēng)險(xiǎn)回避
風(fēng)險(xiǎn)回避是指在可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)之前，主動(dòng)放棄可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目以避免風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論的發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)的傷害。風(fēng)險(xiǎn)回避是一種徹底的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，將風(fēng)險(xiǎn)降低為零，而不是僅僅減少風(fēng)險(xiǎn)的損失程度，但它也能消除風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的巨大收益，從而使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)一般在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大難以承受的情況下放棄風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于收益的情況下也最好采取風(fēng)險(xiǎn)回避措施。
2.2 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移主要是因?yàn)槠髽I(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法回避，但自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力有限，無(wú)法解除風(fēng)險(xiǎn)，即使解除風(fēng)險(xiǎn)付出的代價(jià)也很大，因此采用轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的辦法。一般采取保險(xiǎn)、分散或簽訂合同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方法。
1）保險(xiǎn)
在西方國(guó)家被稱為“共同下水”的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，即采用各種方法將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全部或部分轉(zhuǎn)移，推卸出去，使風(fēng)險(xiǎn)的承受者由企業(yè)一家變成多家，進(jìn)而相對(duì)消除和減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。保險(xiǎn)是一種簡(jiǎn)單有效的處理不可遇料因素引起的損失的方式，在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，如工傷，火災(zāi)等。企業(yè)按照所保風(fēng)險(xiǎn)的種類，和保險(xiǎn)公司簽定和約，按期支付一定數(shù)額的費(fèi)用。在企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保事件的時(shí)候，由保險(xiǎn)公司支付損失費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的部分或者全部轉(zhuǎn)移。不會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
2）分散風(fēng)險(xiǎn)
分散風(fēng)險(xiǎn)主要指經(jīng)濟(jì)單位采取多角經(jīng)營(yíng)、多方投資、多方籌資、外匯資產(chǎn)多源化、吸收多方供應(yīng)商、爭(zhēng)取多方客戶以分散風(fēng)險(xiǎn)的方式。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大的投資方案，企業(yè)通過(guò)與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)，收益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，就達(dá)到了分散風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)單一產(chǎn)品時(shí)，企業(yè)的興衰成敗就系該產(chǎn)品于一身，銷(xiāo)路好就繁榮興旺，銷(xiāo)路差就會(huì)陷入困境。但若經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就比較穩(wěn)定，不會(huì)因一種產(chǎn)品的銷(xiāo)路不暢而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
2.3 風(fēng)險(xiǎn)自留
風(fēng)險(xiǎn)自留是指企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失的一種風(fēng)險(xiǎn)管理手段。一般在其他風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)都無(wú)法實(shí)施或即使實(shí)施也效果不佳、成本更大的情況下采取風(fēng)險(xiǎn)自留。對(duì)于其它風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)而言，風(fēng)險(xiǎn)自留管理技術(shù)一定條件下是積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。通常情況下，企業(yè)會(huì)建立一筆預(yù)算作為風(fēng)險(xiǎn)自留的補(bǔ)償資金或者直接把損失打入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與預(yù)警方法
3.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
3.1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的早期信號(hào)
1）非預(yù)期的銷(xiāo)售額降低。因?yàn)殇N(xiāo)售額的降低會(huì)減少企業(yè)的收入，導(dǎo)致發(fā)生財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與預(yù)警方法問(wèn)題，尤其是非預(yù)期的銷(xiāo)售額降低，更會(huì)讓企業(yè)的資金緊張。雖然不能馬上顯現(xiàn)出來(lái)，但長(zhǎng)久下去會(huì)使企業(yè)失去資金來(lái)源。
2）交易狀況惡化。交易狀況惡化不光表現(xiàn)在客戶頻繁違約也表現(xiàn)在延長(zhǎng)付款期?？蛻暨`約破壞了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，浪費(fèi)了企業(yè)資源，使投入沒(méi)有產(chǎn)出。嚴(yán)重影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。延長(zhǎng)付款期會(huì)占用企業(yè)的許多經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金，同時(shí)也意味著企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)提高，再次增加了企業(yè)應(yīng)收款成本，給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)壓力。
3）存貨積壓。存貨主要包括原材料、產(chǎn)成品等。一般來(lái)說(shuō)存貨占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，存貨積壓會(huì)占用企業(yè)的流動(dòng)資金，造成企業(yè)資金緊張，同時(shí)長(zhǎng)期的存貨積壓可能使貨物損壞或丟失，也可能造成貨物貶值。存貨也會(huì)增加企業(yè)的庫(kù)存成本，浪費(fèi)企業(yè)資源。因此管理人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況掌握存貨與銷(xiāo)售比率的標(biāo)準(zhǔn)，任何一個(gè)周期的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，都可能是企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生的早期特征。
3.1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本方法
1）現(xiàn)場(chǎng)觀察法。通過(guò)對(duì)企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)了解和觀察企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。是以企事業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等資料為依據(jù)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，以便從財(cái)務(wù)的角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。由于報(bào)表集中反應(yīng)了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，因此通過(guò)報(bào)表分析，可以為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素提供線索和指示，這種方法成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的重要手段。除了進(jìn)行靜態(tài)分析，如比率分析、比例分析，還要進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，比如時(shí)期比較分析、趨勢(shì)分析等。就具體的業(yè)務(wù)，還要對(duì)與之往來(lái)的客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。采用綜合、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，才能準(zhǔn)確地確定企業(yè)目前及未來(lái)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。
3.2 財(cái)務(wù)預(yù)警的方法
3.2.1 定性預(yù)警分析方法
標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法又稱風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查法，即通過(guò)專業(yè)人員、咨詢公司、協(xié)會(huì)等，對(duì)企業(yè)可能遇到的問(wèn)題加以詳細(xì)調(diào)查與分析，形成報(bào)告文件以供企業(yè)決策者參考。所謂的標(biāo)準(zhǔn)化并不是說(shuō)調(diào)查的文件或表格格式相同，而是所提出的問(wèn)題有共性，對(duì)所有企業(yè)或組織都具有指導(dǎo)意義。
3.2.2 定量預(yù)警分析方法
單變量模型是以財(cái)務(wù)比率指標(biāo)作變量，通過(guò)單個(gè)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的變化程度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)模型所涉及的幾個(gè)財(cái)務(wù)比率趨于惡化時(shí)，通常企業(yè)將會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。單變量模式所運(yùn)用的財(cái)務(wù)危機(jī)的比率，按其預(yù)測(cè)能力可分為：債務(wù)保障率、資產(chǎn)負(fù)債率等。企業(yè)在應(yīng)用單變量模式時(shí)，應(yīng)對(duì)債務(wù)保障率、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)予以特別關(guān)注。當(dāng)這些指標(biāo)達(dá)到經(jīng)營(yíng)者設(shè)立的警戒值時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)便應(yīng)發(fā)出警示，提醒經(jīng)營(yíng)者注意。
4.結(jié)論
本文從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論出發(fā)，建立了針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，并得出以下幾個(gè)結(jié)論：
（1）在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理增強(qiáng)了企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)提供了一個(gè)相對(duì)安全平穩(wěn)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，同時(shí)增加了員工對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的信心，使員工精力集中于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)和超額實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，戰(zhàn)勝風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、增強(qiáng)實(shí)力，使企業(yè)立于不敗之地具有重大作用。
（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)提供了一個(gè)相對(duì)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)建立正確的投資理念。為穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全、完整和增值提供了可能。使企業(yè)在有限風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域用有效的資金創(chuàng)造更多的財(cái)富。
參考文獻(xiàn)：
[1]張友棠.現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論及其在財(cái)務(wù)預(yù)警中的應(yīng)用研究[J].武漢理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2011，25（5）.