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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

時(shí)間:2023-10-12 09:45:45

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

第1篇

(一)高校基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.投資風(fēng)險(xiǎn)

高?;?xiàng)目由于受到學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、財(cái)政狀況、技術(shù)等因素的影響,再加上主觀決策存在失誤的可能性,導(dǎo)致基建項(xiàng)目反而拖累了高校自身的發(fā)展。高?;ㄗ鳛楣嫘缘慕逃聵I(yè)工作之一,社會(huì)效益是其主要目標(biāo)。國(guó)家對(duì)高校的硬件條件,例如生均面積等指標(biāo)有著嚴(yán)格的要求,所以高?;ǖ氖找嬖u(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以是否為科研教育、后勤服務(wù)提供硬件保障、是否促進(jìn)了校園環(huán)境和文化建設(shè)等為軟性標(biāo)準(zhǔn)。然而目前我國(guó)高?;?xiàng)目的投資收益指標(biāo),側(cè)重于經(jīng)濟(jì)效益,而忽視公益效益,沒(méi)有設(shè)置量化的公益指標(biāo),導(dǎo)致很多項(xiàng)目存在重復(fù)建設(shè)等不經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)象。

2.預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)高?;ㄍ顿Y項(xiàng)目在立案階段中,工程部門(mén)提供的資金預(yù)算,多為參照自身工作經(jīng)驗(yàn)而提供的估算數(shù),而在估算書(shū)的編制工作中,高校財(cái)務(wù)部門(mén)極少參與。高校領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)這個(gè)估算數(shù)作為籌集資金額的依據(jù),當(dāng)估算數(shù)往往低于實(shí)際資金需求量,這對(duì)日后的籌資工作帶來(lái)了難題?;?xiàng)目立項(xiàng)后,在工程概算階段,高校聘請(qǐng)的建筑設(shè)計(jì)單位為了自身利益,主觀刻意抬高設(shè)計(jì)概算,而高校對(duì)此卻沒(méi)有相應(yīng)的限制與復(fù)審,這導(dǎo)致項(xiàng)目工程編制的概算,一開(kāi)始就不切合實(shí)際。還有一些高校為了使基建項(xiàng)目獲批,或處于降低稅費(fèi)考慮,概算編制盡可能地壓縮,等項(xiàng)目審批通過(guò),就把基建項(xiàng)目攤子鋪大。另外有些高校審批部門(mén)在批復(fù)概算時(shí),做不到正確核實(shí)項(xiàng)目成本,盲目削減概算,結(jié)果在后續(xù)建設(shè)中發(fā)現(xiàn)資金滿(mǎn)足不了項(xiàng)目需要,概算缺口較大。施工預(yù)算專(zhuān)業(yè)技術(shù)性較強(qiáng),一般都是由高?;ú块T(mén)負(fù)責(zé)編制施工預(yù)算,在編制過(guò)程中財(cái)務(wù)部門(mén)基本沒(méi)有參與編制,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否介入并沒(méi)有硬性制度的規(guī)定,而是由高校領(lǐng)導(dǎo)主觀拍板決定,使得施工預(yù)算編制缺乏制約。審批部門(mén)對(duì)施工預(yù)算的審核也不夠嚴(yán)格,最后往往導(dǎo)致實(shí)際施工決算數(shù)額要超過(guò)施工預(yù)算金額。

3.負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)擴(kuò)招所帶來(lái)的擴(kuò)建校區(qū)、教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)需求,高校一般通過(guò)銀行信貸的形式獲得基建所需的資金,但對(duì)承擔(dān)債務(wù)的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),對(duì)各種債務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃。貸款前,大多數(shù)高校并未對(duì)未來(lái)的資金流運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行認(rèn)真的計(jì)算,對(duì)歸還貸款的資金保障也未認(rèn)真考慮,使得貸款規(guī)模過(guò)大,超出高校承受能力,加上貸款結(jié)構(gòu)過(guò)度集中,在還貸高峰到來(lái)時(shí),高校將面對(duì)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì),至2010年,全國(guó)共有1164所地方所屬的普通高校負(fù)債金額約為2634.98億元(2011年底省屬高校尚有130多億的貸款余額)。例如有的高校貸10個(gè)億蓋了學(xué)生公寓,公寓的收費(fèi)還不夠還貸款利息的,更別提本金了,因?yàn)橹袊?guó)學(xué)生公寓收費(fèi)有標(biāo)準(zhǔn),一年不能超過(guò)1500元。據(jù)招商銀行一位人士的透露:內(nèi)地的大學(xué)城項(xiàng)目已經(jīng)被排在“鋼材、水泥、電解鋁”之后,成為又一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)貸款項(xiàng)目。高?;〝U(kuò)張導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果是非常嚴(yán)重的,例如東南沿海有一所高校,伴隨著還貸高峰的到來(lái),由于貸款額度太高,已沒(méi)有還貸能力,在地方政府的調(diào)解下,以“置換”的方式,轉(zhuǎn)到另外一所大學(xué)門(mén)下,改換了門(mén)庭。很多高校在基建規(guī)劃、設(shè)計(jì)時(shí),盲目追求高標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致資金浪費(fèi),向銀行舉債不計(jì)成本,對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有仔細(xì)考慮,導(dǎo)致貸款規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)自身的償債能力。所以教育部從2005年起,建立直屬高校銀行貸款審批制度和相關(guān)資金監(jiān)控系統(tǒng)。

4.項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)

很多高校在基建項(xiàng)目實(shí)施中的內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱,由于內(nèi)部控制實(shí)施主體機(jī)構(gòu)為高校的審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門(mén),這些部門(mén)缺乏獨(dú)立性,互相為平級(jí)機(jī)構(gòu),所以難以形成合力,高校內(nèi)部控制的約束力不強(qiáng)。甚至存在高校領(lǐng)導(dǎo)意志凌駕于內(nèi)部控制制度之上的現(xiàn)象。高校內(nèi)部信息失衡也是內(nèi)控機(jī)制失效的原因,例如資金管理信息由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé),審計(jì)監(jiān)督信息由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé),基建信息由基建部門(mén)負(fù)責(zé),彼此間很難獲取其他部門(mén)信息。尤其是對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的具體操作中,無(wú)法核實(shí)施工單位上報(bào)的信息是否真實(shí)合規(guī)。有些高校還存在內(nèi)部部門(mén)間的推諉扯皮現(xiàn)象,導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行失效。有些高校為了完成政績(jī),對(duì)基建盲目加快速度,提高成本;有的高校隨意調(diào)整基建規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容,結(jié)果完工時(shí)跟項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)的預(yù)算有較大出入;很多高?;▋?nèi)控體制不夠規(guī)范,導(dǎo)致難以詳盡審核項(xiàng)目款項(xiàng)的每一筆支出,財(cái)務(wù)部門(mén)僅就經(jīng)濟(jì)單據(jù)、會(huì)計(jì)憑證角度進(jìn)行量化審核,對(duì)具體工程造價(jià)、用料核算、工作量計(jì)算等建筑領(lǐng)域的審核就無(wú)能為力,審計(jì)部門(mén)跟蹤審計(jì)模式也沒(méi)有在基建審核環(huán)節(jié)加以應(yīng)用,這導(dǎo)致施工單位與建工單位易出現(xiàn)串通形成不當(dāng)?shù)睦婀餐w,進(jìn)行吃回扣、虛報(bào)支出、甚至腐敗等不法行為,增加了高?;ǖ馁Y金管理風(fēng)險(xiǎn)。

(二)高?;ㄘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不足

目前我國(guó)高校擴(kuò)招導(dǎo)致規(guī)模不斷擴(kuò)大,但由于絕大部分高校為國(guó)家辦學(xué),所以很多高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為高校盈虧應(yīng)當(dāng)由國(guó)家財(cái)政負(fù)責(zé)。社會(huì)環(huán)境對(duì)高校發(fā)展也抱有支持態(tài)度,銀行對(duì)高校的信貸風(fēng)險(xiǎn)分析不夠重視,對(duì)高校信貸審核也比較寬松,這使得高校對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持盲目樂(lè)觀的態(tài)度,過(guò)度舉債的行為時(shí)有發(fā)生,導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.高?;ㄏ嚓P(guān)崗位的權(quán)責(zé)界定不夠明確

目前我國(guó)高?;ü芾眢w制是由高校領(lǐng)導(dǎo)班子和部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的建設(shè)委員會(huì),總指揮由校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任,項(xiàng)目主要執(zhí)行部門(mén)為財(cái)務(wù)處、基建處。在該體制中,參與高?;▍f(xié)同的人員和部門(mén)很多,高校內(nèi)部管理機(jī)制如果不夠健全,崗位權(quán)責(zé)如果界定不清楚,就會(huì)產(chǎn)生不協(xié)調(diào)的問(wèn)題,遇到問(wèn)題容易導(dǎo)致各部門(mén)相互推諉。然而高校基建是需要高校各部門(mén)合作完成的,相關(guān)責(zé)任與績(jī)效考評(píng)制度,也需要高校在各層級(jí)的統(tǒng)一管理角度下制定,所以在高校各崗位權(quán)責(zé)不清楚,內(nèi)部管理不統(tǒng)一的局面下,基建項(xiàng)目必然會(huì)存在管理漏洞,造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部控制機(jī)制還存在不夠完善的地方

高?;▋?nèi)部控制機(jī)制不夠完善,首先體現(xiàn)在財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門(mén)對(duì)基建的監(jiān)督無(wú)法過(guò)多的介入,控制機(jī)制不完善;另一方面我國(guó)高??傮w上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng),有的高校將內(nèi)審部門(mén)并入紀(jì)委監(jiān)察部門(mén),有的甚至列入財(cái)務(wù)部門(mén)中,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果流于形式。

4.外部監(jiān)管機(jī)制不健全

高?;?xiàng)目雖然有財(cái)政資金的支持,但是政府財(cái)政部門(mén)與高校存在信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題,使得政府對(duì)高校無(wú)法深入了解負(fù)債狀況,監(jiān)管機(jī)制存在一定的漏洞,在加上擴(kuò)招政策對(duì)高?;〝U(kuò)張的支持,也導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

二、高校基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)價(jià)指標(biāo)分析

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是高?;?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控中最基本也是最首要的程序,不僅要對(duì)基建風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性判斷,而且還要采取各式各樣的指標(biāo)進(jìn)行定量判斷;不僅要判斷顯而易見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還要仔細(xì)分析隱蔽性強(qiáng)的、難以防控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如施工單位私自更改施工設(shè)計(jì)方案以增加施工成本,甚至有高?;ú块T(mén)與施工單位私下串通吃回扣等腐敗行為。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段一定要應(yīng)用切實(shí)有效的手段、科學(xué)深入的方法對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行收集、分類(lèi)、匯總和識(shí)別,并對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)加以監(jiān)測(cè)。高?;ㄘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)不僅要包括企業(yè)財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)負(fù)債比率、當(dāng)期借款占當(dāng)期貨幣資金的比率;還有事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析體系中的投資基金占事業(yè)基金的比率(數(shù)值越大風(fēng)險(xiǎn)越大)、基建負(fù)債占自有資金凈結(jié)余(數(shù)值越大風(fēng)險(xiǎn)越大)等等,還要結(jié)合高校自身狀況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置科學(xué)的基建投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

三、高校基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體方案建議

(一)進(jìn)一步強(qiáng)化高校內(nèi)部預(yù)算管理體系

高?;A(yù)算管理體系應(yīng)納入到高校整個(gè)預(yù)算體系中,與現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體制向結(jié)合,提高對(duì)基建預(yù)算管理的監(jiān)督水平。改變以往粗放式預(yù)算編制模式,將單個(gè)基建項(xiàng)目單獨(dú)作為一項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行審核與監(jiān)管?;A(yù)算編制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加以改革,由財(cái)政部門(mén)主導(dǎo),基建部門(mén)以技術(shù)、信息等提供輔助支持,設(shè)置獨(dú)立的基建預(yù)算審計(jì)部門(mén)對(duì)基建預(yù)算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,也可考慮外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成。

(二)對(duì)貸款規(guī)模加以控制

高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),科學(xué)測(cè)算貸款規(guī)模,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)要擴(kuò)展辦學(xué)融資渠道,減緩銀行貸款的償還壓力。高校應(yīng)當(dāng)將自身視為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)單位,將年度預(yù)算與中長(zhǎng)期預(yù)算相結(jié)合,引入貸款預(yù)算,將信貸融資計(jì)劃與自身中長(zhǎng)期規(guī)劃相結(jié)合,在預(yù)算編制上應(yīng)綜合考慮政府財(cái)政補(bǔ)助、盈利能力、負(fù)債規(guī)模、專(zhuān)款專(zhuān)用等要素來(lái)制定預(yù)算,并將貸款資金績(jī)效考核納入預(yù)算管理中,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,以確保貸款資金用到實(shí)處,獲得預(yù)期使用效益。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身收入水平來(lái)制定貸款規(guī)模和信貸資金預(yù)警指標(biāo),尤其要分析財(cái)政撥款收入與學(xué)費(fèi)收入這兩項(xiàng)收入。財(cái)政撥款收入基本用于高校工作人員的開(kāi)支,結(jié)余甚少。所以高校償還貸款的主要資金來(lái)源渠道還是學(xué)費(fèi)收入,所以在分析信貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí),要分析其與學(xué)費(fèi)收入構(gòu)成要素(例如學(xué)生人數(shù))等的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

(三)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)一步完善

高校應(yīng)高度重視基建工作中的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題,要根據(jù)自身特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律,制定切實(shí)可行適度超前的內(nèi)部控制監(jiān)管制度與措施,加強(qiáng)基建工作中的全程監(jiān)管,防止違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題發(fā)生。高校審計(jì)部門(mén)對(duì)高校基建項(xiàng)目要實(shí)施經(jīng)常性地審計(jì),不僅要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì),還要對(duì)相關(guān)手續(xù)、支出理由是否合理進(jìn)行審計(jì),也可以根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的跟蹤審成果進(jìn)行復(fù)核,以判斷是否出現(xiàn)舞弊行為。而且在內(nèi)控體系建設(shè)中,要引入第三方(獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)),甚至外部監(jiān)管系統(tǒng)(政府部門(mén)),建立外部控制體系參與下的獨(dú)立保證機(jī)制,外部監(jiān)管可以在內(nèi)控機(jī)制失效時(shí)起到預(yù)警和控制作用。

(四)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全流程控制方案

第2篇

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定與認(rèn)識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵一般有狹義和廣義的區(qū)分。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行債務(wù)融資后不能及時(shí)清償?shù)狡趥鶆?wù)的不確定性,這種不確定性源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中增加了債務(wù)這一固定性成本,在企業(yè)效益沒(méi)有增長(zhǎng)甚至是惡化的情況下,較多的債務(wù)成本使得企業(yè)凈收益減少,導(dǎo)致企業(yè)喪失償債能力的概率增加進(jìn)而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。因此,狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債經(jīng)營(yíng)是密切相關(guān)的。事實(shí)上,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,不僅僅負(fù)債融資喪失清償能力導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大,而且企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)政策失敗的結(jié)果也最終體現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程中,是指企業(yè)在資金籌集、資金投放、資金營(yíng)運(yùn)及利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中因各種原因而導(dǎo)致的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的不確定性。從這個(gè)角度看,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又可細(xì)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)及其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合后金融危機(jī)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)困境,廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能內(nèi)涵更完整、界定更科學(xué),更易引起企業(yè)的重視,并引導(dǎo)企業(yè)更有針對(duì)性地加以應(yīng)對(duì)。

二、后金融危機(jī)時(shí)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因復(fù)雜化 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,究其產(chǎn)生的具體原因,既有企業(yè)外部因素如企業(yè)所處環(huán)境的變化,也與企業(yè)自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和能力等企業(yè)內(nèi)部因素密切相關(guān)。金融危機(jī)爆發(fā)后,全球經(jīng)濟(jì)一直處于復(fù)蘇階段,要完全實(shí)現(xiàn)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇直至下一輪增長(zhǎng)周期到來(lái)可能還需要更長(zhǎng)的時(shí)間。伴隨著國(guó)際資本市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大、越來(lái)越復(fù)雜的金融衍生產(chǎn)品交易、國(guó)際市場(chǎng)大宗商品價(jià)格頻繁異常波動(dòng),國(guó)內(nèi)企業(yè)期貨、期權(quán)投資等金融衍生品交易失敗的事件時(shí)有發(fā)生。同時(shí),國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求疲軟、通貨膨脹壓力大、能源價(jià)格不斷上升,也增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難。除了國(guó)內(nèi)、外市場(chǎng)的復(fù)雜變化使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻繁產(chǎn)生外,企業(yè)作為市場(chǎng)主體對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和能力還亟待提高,也對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下了隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不再局限于籌資活動(dòng),由于客觀環(huán)境的不確定性、企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力有限,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是眾多因素綜合作用的結(jié)果,其成因也日趨復(fù)雜。正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能有效地進(jìn)行防控,而忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因的復(fù)雜性、片面采取傳統(tǒng)的控制手段則往往事倍功半。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)多樣化 由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的復(fù)雜化,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)也就具有了多樣化、復(fù)雜化的特征。后金融危機(jī)時(shí)代,雖然經(jīng)濟(jì)仍在緩慢復(fù)蘇,但是經(jīng)濟(jì)仍具有較大的不確定性。經(jīng)濟(jì)的全球化和一體化又加劇了這一不確定性,在此背景下,企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)多樣化、綜合化。由于經(jīng)濟(jì)的波動(dòng),國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、信貸政策都在不斷地調(diào)整中,銀根緊縮的信貸政策使企業(yè)融資難、資金鏈斷裂而陷入財(cái)務(wù)困境產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)。另外,企業(yè)所面臨的最顯而易見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是主要由金融市場(chǎng)價(jià)格變化而引起的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),如匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。除此之外,企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有短期內(nèi)喪失償債能力的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),由于消費(fèi)者支付能力降低而未能及時(shí)回籠貨款產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn),因經(jīng)濟(jì)發(fā)展的通貨膨脹帶來(lái)折現(xiàn)率的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣化、綜合化、復(fù)雜化,增加了企業(yè)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難度。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控難度大 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p害,而多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并存且相互作用,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜,增加了防控的難度。一方面,主要是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的復(fù)雜化導(dǎo)致控制難度大,如外貿(mào)型企業(yè)可能要面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)匯率變動(dòng)引起的匯率風(fēng)險(xiǎn)、客戶(hù)支付能力下降導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際市場(chǎng)商品價(jià)格變化的商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等相互作用的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,企業(yè)管理層等相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力尚待提高。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和綜合性,對(duì)管理層及其員工的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求,尤其是對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)以及期貨、期權(quán)等金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的管理,需要員工具備綜合知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn),才能勝任相關(guān)工作,這些風(fēng)險(xiǎn)的存在和交互影響加大了防范和控制的難度。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

(一)營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境主要指公司董事會(huì)與管理層甚至員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的態(tài)度及采取的行動(dòng)。企業(yè)應(yīng)該努力從組織結(jié)構(gòu)、管理層的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度即管理風(fēng)格、員工的勝任能力及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化等方面營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。

(1)完善公司的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是指為企業(yè)活動(dòng)能夠提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。規(guī)范的公司治理下,股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層基于法律和公司章程的規(guī)定,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的決策中各司其職,相互影響和牽制,不僅提高企業(yè)決策的效率,而且保證了決策效果,可以有效防止因決策失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)的缺陷可能會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響。資本市場(chǎng)上眾多失敗公司的案例,究其根源很大程度上在于其組織結(jié)構(gòu)的缺陷。

(2)強(qiáng)化管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。針對(duì)重大的投資決策,管理層易于忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,盲目投資,最后導(dǎo)致投資失敗的案例,在國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)上也是時(shí)有發(fā)生。管理層對(duì)待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和認(rèn)識(shí)將很大程度上影響和決定著企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí),加強(qiáng)決策的科學(xué)性就顯得尤為必要。

(3)提高員工尤其是風(fēng)險(xiǎn)管控人員崗位勝任能力和道德水平。人是企業(yè)的最重要的資源,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控水平也依賴(lài)相關(guān)人員的知識(shí)能力和道德水平。不確定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,國(guó)際資本市場(chǎng)動(dòng)蕩,層出不窮的金融衍生品,對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等控制和管理,無(wú)不考驗(yàn)著員工的智慧,凸顯出高素質(zhì)員工的重要性。

(4)積極倡導(dǎo)健康的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、理念和精神。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可能導(dǎo)致發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),難以應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的市場(chǎng)變化。如缺乏產(chǎn)品質(zhì)量意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感,侵害消費(fèi)者權(quán)益可能導(dǎo)致的巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn),“三鹿奶粉事件”就是突出個(gè)案。倡導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化有利于引起管理層和全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視,有利于全體員工自覺(jué)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)中積極貫徹風(fēng)險(xiǎn)控制的原則。因此,企業(yè)管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)文化的培育并積極參與文化的建設(shè),將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)。

積極營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境,并不否認(rèn)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的作用。很多表面上是由于具體風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)失敗導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),其深層次的原因卻根源于缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。因此,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的基礎(chǔ),企業(yè)是否具有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境將直接影響該組織中人們的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),進(jìn)而影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。

(二)開(kāi)展全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體,無(wú)論其性質(zhì)、規(guī)模、所屬行業(yè),在其內(nèi)部所有層面都可能面臨著風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性,無(wú)法把風(fēng)險(xiǎn)都降為零,必須決定準(zhǔn)備謹(jǐn)慎地承擔(dān)多大的風(fēng)險(xiǎn),并將風(fēng)險(xiǎn)控制在人們所承受的能力之內(nèi)。全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是判別和分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。企業(yè)要將可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,首先要正確認(rèn)識(shí)自己也就是要識(shí)別出所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),識(shí)別出哪些風(fēng)險(xiǎn)并分析風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能予以關(guān)注并加以解決。忽視或者遺漏對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重要影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策的失敗,導(dǎo)致投資損失。

后危機(jī)時(shí)代的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,以國(guó)內(nèi)為主要市場(chǎng)的企業(yè),可能主要面臨籌資難、商品價(jià)格不穩(wěn)定等風(fēng)險(xiǎn);而出口外向型企業(yè)則主要面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際大宗商品價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等??梢?jiàn),由于企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)各不相同,需要具體識(shí)別,最終從企業(yè)整體出發(fā)綜合各種風(fēng)險(xiǎn)的相互影響,采取風(fēng)險(xiǎn)回避、降低風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)方案。因此,企業(yè)有必要對(duì)自身所面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面地評(píng)估,以識(shí)別出可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),研究不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因采取具體的應(yīng)對(duì)措施。

(三)實(shí)施恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng) 通過(guò)全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,企業(yè)可能需要對(duì)籌資、投資、銷(xiāo)售等活動(dòng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是為防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而建立的政策和程序,確保管理層的風(fēng)險(xiǎn)控制措施得以有效執(zhí)行。為了更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)應(yīng)該貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層次和各個(gè)部門(mén)。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),將人工控制與電腦控制相結(jié)合,提高控制的效率和效果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)具體可以從企業(yè)層面和具體業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層次實(shí)施。

首先,在企業(yè)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動(dòng)。為了更好控制企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),管理層有責(zé)任保證企業(yè)整個(gè)組織存在恰當(dāng)?shù)目刂普吆统绦?。除了積極設(shè)置和完善諸如組織結(jié)構(gòu)、人員勝任能力考核、倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)文化等控制環(huán)境相關(guān)的政策外,還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告流程等制定具體的操作規(guī)范和詳細(xì)流程,以指導(dǎo)企業(yè)各部門(mén)、各員工的運(yùn)作,提高管理層對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制水平。

其次,在具體業(yè)務(wù)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動(dòng)。在遵循企業(yè)整體層面的控制活動(dòng)前提下,企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn),開(kāi)展有針對(duì)性業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)層面和企業(yè)整體層面的控制活動(dòng)的結(jié)合。具體來(lái)講主要涉及:(1)重要崗位不相容職務(wù)分離控制。明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核等不相容崗位分離,并明確相關(guān)的監(jiān)督措施和監(jiān)管人員的監(jiān)督責(zé)任;(2)崗位授權(quán)審批控制。根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定,明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的各崗位的權(quán)限范圍、審批程序和審批額度和相應(yīng)的責(zé)任。(3)營(yíng)運(yùn)分析控制。管理層根據(jù)生產(chǎn)、投資、籌資等方面的信息,結(jié)合全面預(yù)算等技術(shù)手段,定期進(jìn)行企業(yè)營(yíng)運(yùn)分析的制度,有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題。(4)考核評(píng)價(jià)控制。對(duì)于重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者重大財(cái)務(wù)決策,在貫徹執(zhí)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制政策和程序的同時(shí),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施效果的跟蹤評(píng)價(jià),以及時(shí)改進(jìn)缺陷調(diào)整應(yīng)對(duì)策略。

(四)保持及時(shí)暢通的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息溝通是指企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)員工必須能夠取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)過(guò)程中所需的信息,并交換這些信息。信息既包括來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部的諸如財(cái)務(wù)政策、融資渠道等與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息,也包括來(lái)源于企業(yè)外部的信息,主要包括行業(yè)發(fā)展、供應(yīng)商、客戶(hù)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等信息。尤其出口型企業(yè)可能還要更多地關(guān)注國(guó)際市場(chǎng)上相關(guān)法律、監(jiān)管政策以及國(guó)際資本市場(chǎng)匯率、供求等的變化。這些因素的變動(dòng)將會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響, 對(duì)這些因素的變動(dòng)若不能及時(shí)做出反應(yīng), 必將給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。后危機(jī)時(shí)代,對(duì)于環(huán)境的不確定性和市場(chǎng)的多變性,對(duì)于行業(yè)的發(fā)展變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化以及客戶(hù)需求的變化,企業(yè)需要構(gòu)建反應(yīng)靈敏的信息系統(tǒng),提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反映的靈敏度、及時(shí)性。

為了保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通,風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)可以自成一體,也可以與日常的管理信息系統(tǒng)融為一體。一方面,要增強(qiáng)全體員工進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通的責(zé)任意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)信息的交流和溝通不單單是管理層和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位員工的責(zé)任,各級(jí)管理層次和各部門(mén)員工都有責(zé)任及時(shí)提供包括經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面信息,以作為最高管理層防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。另一方面,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)不僅要處理企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息,更要密切關(guān)注外部因素諸如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策、稅收政策、貨幣政策的變化,深入分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生的影響。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通,有效的信息將及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)與客戶(hù)、供應(yīng)商之間進(jìn)行傳遞,以最大限度地獲得相關(guān)信息并及時(shí)進(jìn)行溝通,以降低可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與控制是一個(gè)持續(xù)不斷的動(dòng)態(tài)過(guò)程。一方面,董事會(huì)和高層管理人員應(yīng)及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)告系統(tǒng)和溝通渠道,監(jiān)控企業(yè)當(dāng)前和潛在風(fēng)險(xiǎn)敞口。另一方面,除了監(jiān)控當(dāng)前和潛在的風(fēng)險(xiǎn)控制水平外,董事會(huì)和高層管理人員還應(yīng)根據(jù)各自的職責(zé)、權(quán)限,以重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、重大財(cái)務(wù)事件為重點(diǎn),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位職責(zé)分離、授權(quán)審批、報(bào)告等控制活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)督,確保各項(xiàng)控制活動(dòng)得到順利開(kāi)展。資本市場(chǎng)上眾多的投資失敗的事實(shí)證明,離開(kāi)了有效的監(jiān)督,相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控的政策和程序往往都流于形式。因此,保持對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的持續(xù)監(jiān)督,不僅有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)承受能力之內(nèi),而且有利于確保組織的安全健康的運(yùn)轉(zhuǎn)。

總之,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,只要企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),如何有效地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)不得不面對(duì)的重要課題。由于后金融危機(jī)時(shí)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制難度不斷增大。面對(duì)復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)、文化環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部因素的綜合影響,企業(yè)不應(yīng)消極等待或者是片面采取單一的控制手段來(lái)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),“頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳”。企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)和需求的變化,以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向,重視企業(yè)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各方面可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督等五方面,積極構(gòu)建適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系,提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“免疫能力”,消除各種潛在隱患,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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第3篇

關(guān)鍵詞:供電企業(yè);財(cái)管風(fēng)險(xiǎn);管理;控制;體系

中圖分類(lèi)號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3198(2008)10-0165-02

1 供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)分析

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,供電企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模增長(zhǎng)顯著,在財(cái)務(wù)管理中具有以下特點(diǎn):

1.1 資金高度密集

目前電力企業(yè)處于發(fā)展的黃金時(shí)期,電力需求強(qiáng)勁是一種全球性現(xiàn)象。國(guó)際能源署(IEA)最近公布的研究報(bào)告顯示,在未來(lái)30年里,全球私人投資者和政府必須向電力產(chǎn)業(yè)投資10萬(wàn)億美元,中國(guó)電力產(chǎn)業(yè)所需投資也將超過(guò)2萬(wàn)億美元。根據(jù)“十一五”規(guī)劃,全國(guó)未來(lái)五年電網(wǎng)建設(shè)投資將超過(guò)10000億元,平均每年2000多億元。 大規(guī)模的城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)、縣城網(wǎng)建設(shè)已經(jīng)展開(kāi),盡管如此,電網(wǎng)建設(shè)速度相對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度以及居民生活對(duì)電力需求的增長(zhǎng)速度來(lái)說(shuō)還是稍顯滯后,這客觀上要求企業(yè)必須加大電網(wǎng)建設(shè)投資規(guī)模和力度,獲得強(qiáng)大的資金支持,持有大量的貨幣資金也就從可能轉(zhuǎn)化為成為必然。

1.2 資產(chǎn)比重較高

供電企業(yè)生產(chǎn)的主要內(nèi)容是電力銷(xiāo)售和電網(wǎng)維護(hù),各級(jí)各類(lèi)供電設(shè)備、網(wǎng)架結(jié)構(gòu)是供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ),因此,在資產(chǎn)構(gòu)成中固定資產(chǎn)占有絕對(duì)比重。如HB省電力公司2007年固定資產(chǎn)269億,占總資產(chǎn)84%。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,資產(chǎn)流動(dòng)性和投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)貶值風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在。

1.3 融資風(fēng)險(xiǎn)較大

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)電力需求的急劇增加,電源建設(shè)投資迅猛增長(zhǎng),電網(wǎng)結(jié)構(gòu)的薄弱和供電卡脖子現(xiàn)象日益突出,因此,近年來(lái)供電企業(yè)對(duì)電網(wǎng)新建和維護(hù)投入大量資金,預(yù)計(jì)“十一五”期間全國(guó)電力公司投資120億元用于電網(wǎng)建設(shè),其中大部分以融資貸款方式取得,造成資產(chǎn)負(fù)債率急劇上升,償債風(fēng)險(xiǎn)和還本付息壓力巨大。

1.4 投資收益回收困難

由于電網(wǎng)的社會(huì)化和公益性,國(guó)家對(duì)電網(wǎng)投資制定了明確的指導(dǎo)性意見(jiàn),包括城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造、村村通電、戶(hù)戶(hù)持卡、同網(wǎng)同價(jià)等,造成一些電網(wǎng)投資帶有明顯的德政工程目的,不符合企業(yè)投資收益的風(fēng)險(xiǎn)控制原則。特別是電力銷(xiāo)售價(jià)格受?chē)?guó)家控制,企業(yè)無(wú)法根據(jù)投資行為回收合理收益,造成很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2 供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

在列示供電企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)及其管理中面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)后,筆者進(jìn)行分析歸納,將供電企業(yè)基于上述特點(diǎn)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概括為以下四個(gè)方面:

2.1 政策風(fēng)險(xiǎn)

政策性風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)家政策對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),諸如利率調(diào)整、匯率變動(dòng)、財(cái)政稅收政策等方面。供電企業(yè)作為國(guó)家骨干企業(yè),其經(jīng)營(yíng)發(fā)展必然和國(guó)家政策要求有密切關(guān)系,供電企業(yè)的發(fā)展必須以滿(mǎn)足國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體利益為出發(fā)點(diǎn),這樣必然面臨政策性層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 自然風(fēng)險(xiǎn)

供電企業(yè)屬于典型的高危行業(yè),目前電力設(shè)備受外力損害的現(xiàn)象較為普遍,諸如自然災(zāi)害、人為破壞等會(huì)造成設(shè)備的損毀報(bào)廢。自然災(zāi)害引發(fā)的電網(wǎng)崩潰、大面積停電等事故也屢見(jiàn)不鮮。供電企業(yè)只能通過(guò)提高抵御自然風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)能力和加強(qiáng)企業(yè)管理來(lái)規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn),并將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降低到最低。

2.3 籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)因籌資活動(dòng)而引起的收益不確定性以及到期不能償付本息的風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)屬于微利企業(yè),自有資金匱乏,償債能力不足。一、二期農(nóng)網(wǎng)改造和縣城電網(wǎng)改造工程的巨大資金投入,絕大部分依靠銀行貸款,資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高,還本付息的壓力相當(dāng)大。再加上電力企業(yè)屬于高投入的技術(shù)密集型企業(yè),設(shè)備更新較快,自有資金不足,影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),面對(duì)銀行利率上調(diào)的趨勢(shì),勢(shì)必增加還貸壓力。

2.4 營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)化風(fēng)險(xiǎn)

目前電力交易逐步趨向市場(chǎng)化,在這種交易模式下,電價(jià)體現(xiàn)電力商品的需求彈性,在電力供需的動(dòng)態(tài)平衡過(guò)程中電力現(xiàn)貨價(jià)格必然上下波動(dòng),形成電價(jià)方面的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)廠網(wǎng)分開(kāi)、直供大用戶(hù)的分割、用戶(hù)需求、市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)力等因素造就了客戶(hù)市場(chǎng)資源風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)網(wǎng)改造形成的資產(chǎn)總量并沒(méi)有給電力企業(yè)帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益,且資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚未徹底理順,產(chǎn)權(quán)主體不明晰,管理職責(zé)不到位。不能給企業(yè)帶來(lái)效益的大量的不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬,賬面資產(chǎn)與實(shí)際發(fā)揮效能的資產(chǎn)存在很大的數(shù)量和質(zhì)量方面的差異,資產(chǎn)收益率低,速動(dòng)資產(chǎn)占固定資產(chǎn)比率小,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面也存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.6 成本控制風(fēng)險(xiǎn)

成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn),包括對(duì)工程成本的控制和生產(chǎn)費(fèi)用的控制。企業(yè)成本不實(shí),會(huì)計(jì)信息失真,將直接誤導(dǎo)供電企業(yè)的有效管理和科學(xué)決策,最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,給企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3 供電企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,供電企業(yè)的生存環(huán)境更加復(fù)雜,更需要我們制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略,為正確進(jìn)行各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制創(chuàng)造條件。 常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)策略有:

3.1 風(fēng)險(xiǎn)回避策略

風(fēng)險(xiǎn)回避(Risk Avoidance)是考慮到風(fēng)險(xiǎn)事故存在的可能性較大時(shí),主動(dòng)放棄或改變某項(xiàng)可能引起風(fēng)險(xiǎn)損失的方法。就風(fēng)險(xiǎn)管理的一般意義而言,回避風(fēng)險(xiǎn)是一種最徹底處置風(fēng)險(xiǎn)的方法。通過(guò)回避風(fēng)險(xiǎn),可以在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前完全徹底地消除某種風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失,而不僅僅是減少損失的影響程度。然而,回避風(fēng)險(xiǎn)終究是一種消極控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。采取風(fēng)險(xiǎn)回避的方法,最好在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尚未進(jìn)行之前。為此,要放棄或改變正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),要付出巨大的代價(jià),所以它具有一定的局限性。具體表現(xiàn)為:第一,回避風(fēng)險(xiǎn)是人們感知風(fēng)險(xiǎn)存在并且對(duì)損失的嚴(yán)重性完全有把握的基礎(chǔ)上,才具有實(shí)際意義。第二,對(duì)某一具體的風(fēng)險(xiǎn)單位來(lái)說(shuō),有些風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的。例如,全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)、地震、瘟疫等。第三,避免某種風(fēng)險(xiǎn),又可能產(chǎn)生另一種新的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō),只有在特殊情況下,才采用風(fēng)險(xiǎn)回避策略。如某風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失概率和損失幅度相當(dāng)高,或者在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用其他的方法控制風(fēng)險(xiǎn)所需成本相當(dāng)大,甚至超過(guò)了其產(chǎn)生的效益值。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)接受策略

風(fēng)險(xiǎn)接受也稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)自留(Risk Retention),它是一種由企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)事故所致?lián)p失的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。其實(shí)質(zhì)是將企業(yè)自身承受的風(fēng)險(xiǎn)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受下來(lái),并采用必要的措施加以控制,以減少風(fēng)險(xiǎn)或減少不利事項(xiàng)的發(fā)生。企業(yè)可在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上確定特定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵變量并加以控制,以減少風(fēng)險(xiǎn)程度或減少不利事項(xiàng)的發(fā)生,使財(cái)務(wù)活動(dòng)朝有利于企業(yè)的方向發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)接受是處理剩余或殘余風(fēng)險(xiǎn)的一種技術(shù)即殘余技(Residual Method)。當(dāng)其他風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)均無(wú)法實(shí)施或者即便能實(shí)施但成本很高且效果不佳時(shí),只能選擇風(fēng)險(xiǎn)自留,與其他風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)是一種互補(bǔ)的關(guān)系。在一定條件下,它是一種積極、有效、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。如我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中為防范應(yīng)收賬款不能收回風(fēng)險(xiǎn)(即信用風(fēng)險(xiǎn))提取壞賬準(zhǔn)備金,即是企業(yè)主動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)的一種方式。風(fēng)險(xiǎn)接受適用前提是:第一,企業(yè)財(cái)務(wù)能力足以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失的極限值。第二,采取其他風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的費(fèi)用大于自我承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所付出的代價(jià)。第三,風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏處理風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),疏忽處理或沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在,無(wú)意識(shí)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)防范策略

風(fēng)險(xiǎn)防范是在損失發(fā)生前消除或減少可能引起損失的各項(xiàng)因素,避免損失的產(chǎn)生。它是風(fēng)險(xiǎn)管理中最積極、最主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)處置方法。風(fēng)險(xiǎn)策略的實(shí)施,應(yīng)從以下幾方面入手:第一,制定適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?。防范措施得?dāng),可以減少損失發(fā)生的概率。第二,風(fēng)險(xiǎn)分離。風(fēng)險(xiǎn)分離是將企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)單位分離,從而達(dá)到縮小損失幅度的目的。我們通常講的“不要把全部雞蛋放在一個(gè)籃子里”就是這個(gè)道理。第三,分析事故成因。對(duì)于同行企業(yè)所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行分析研究,探尋事故成因,進(jìn)而采取有針對(duì)性的措施,從根本上減少或消除風(fēng)險(xiǎn)損失。第四,應(yīng)急計(jì)劃。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為應(yīng)付潛在的嚴(yán)重?fù)p失環(huán)境而制定的應(yīng)急的計(jì)劃,包括搶救活動(dòng)及企業(yè)在發(fā)生損失后如何繼續(xù)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃。第五,教育與培訓(xùn)。教育與培訓(xùn)的目的在于通過(guò)教育與培訓(xùn),使財(cái)務(wù)管理人員了解風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn),知道在風(fēng)險(xiǎn)事故實(shí)際發(fā)生時(shí)如何處置風(fēng)險(xiǎn),樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁策略

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁策略是指企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)損失通過(guò)一定方式有意識(shí)地轉(zhuǎn)移給與其有利益關(guān)系的另一方承擔(dān),自己不承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的方式有以下幾種:第一,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁策略。這是將存在風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁給他人或其他群體的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。第二,財(cái)務(wù)成果轉(zhuǎn)嫁。這是將存在風(fēng)險(xiǎn)及其損失的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的方式。但這種轉(zhuǎn)嫁方式是在轉(zhuǎn)嫁的同時(shí)可能付出一定費(fèi)用,支出代價(jià)。具體有保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁兩種形式。

3.5 衍生性工具避險(xiǎn)策略

衍生性金融工具是指自身價(jià)值依附于某種原生資產(chǎn)價(jià)值的金融工具。一般是指與期貨、期權(quán)、掉期相聯(lián)系的合約,其主要目的不是用于資金借貸,而用于轉(zhuǎn)移資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)所引起的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),即用于保值或投機(jī)。衍生性商品工具一般多用于防范商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),而衍生性金融工具可廣泛應(yīng)用于防范利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、貨幣購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。這些衍生性工具為投資者提供了保值投機(jī)和套利的機(jī)會(huì)。利用衍生性工具管理財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),其目的是套期保值。例如在股票市場(chǎng)上,如果要對(duì)各種股票價(jià)格都進(jìn)行套期保值的話,既需要大筆費(fèi)用,又極為麻煩。這時(shí),投資者可以利用股票指數(shù)期貨對(duì)其持有的股票組成進(jìn)行套期保值。如果投資者預(yù)測(cè)股市趨勢(shì)下跌,則期貨合約的盈利可以抵消持有股票現(xiàn)貨的損失;假設(shè)股價(jià)不跌反而上升,則其現(xiàn)貨方面的盈利反會(huì)被期貨合約的損失沖抵。

總之,對(duì)供電企業(yè)而言,上述的風(fēng)險(xiǎn)管理策略,在實(shí)施時(shí),應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及管理的實(shí)際,有選擇性的謹(jǐn)慎使用,并根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn),采用不同的風(fēng)險(xiǎn)策略及其組合。

參考文獻(xiàn)

[1]王艷云.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式的探討[N].內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào),2007.

第4篇

一、大型發(fā)電企業(yè)物資招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建的背景

招標(biāo)采購(gòu)是市場(chǎng)主體通過(guò)有序競(jìng)爭(zhēng),擇優(yōu)配置工程、貨物和服務(wù)要素的交易方式。招標(biāo)采購(gòu)方式的特點(diǎn)是變“買(mǎi)賣(mài)雙方博奕”為“投標(biāo)人之間的博奕”,解決了信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)買(mǎi)方的不利,目前,招標(biāo)采購(gòu)方式得到了廣泛的運(yùn)用。但是在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中,由于各種不確定性事件的出現(xiàn),會(huì)使得招標(biāo)采購(gòu)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離,給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失,這種偏離就是招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生,就可能影響招標(biāo)項(xiàng)目的進(jìn)程、效率、效益、目標(biāo)等,具體表現(xiàn)在以下幾方面:第一,法律責(zé)任方面:如果在招標(biāo)過(guò)程中發(fā)生違法行為或者參與招標(biāo)投標(biāo)的利益相關(guān)方提出異議、投訴、起訴等,相關(guān)責(zé)任人有可能要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。第二,成本方面:增加了招標(biāo)采購(gòu)組織方面的費(fèi)用,增加了人力成本;導(dǎo)致工期延長(zhǎng)、甚至工程質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生的費(fèi)用,增加了項(xiàng)目隱形成本。第三,工期方面:由于招標(biāo)進(jìn)度改變,導(dǎo)致采購(gòu)周期延長(zhǎng)、交貨期推遲,必然會(huì)影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)度。第四,信譽(yù)方面:如果發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目產(chǎn)生影響,必然會(huì)對(duì)公司的形象產(chǎn)生負(fù)面影響。

大型發(fā)電企業(yè)的機(jī)組裝機(jī)容量大、機(jī)組數(shù)量多,相應(yīng)的生產(chǎn)運(yùn)行所需備品備件、大規(guī)模的技改項(xiàng)目和機(jī)組檢修就多,物資招標(biāo)采購(gòu)需求隨之急劇增長(zhǎng),招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率也在變大。另外,在招標(biāo)方式的確定、招標(biāo)文件的編制、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、確定中標(biāo)人等環(huán)節(jié),都可能存在重大的廉政風(fēng)險(xiǎn)。因此,為了避免招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來(lái)的損失,從源頭上預(yù)防和治理腐敗,構(gòu)建招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制體系就顯得十分必要。

二、大型發(fā)電企業(yè)物資招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的內(nèi)涵

招標(biāo)采購(gòu)本身就具有特定目標(biāo)的唯一性、臨時(shí)的一次性、不斷完善的漸進(jìn)性、風(fēng)險(xiǎn)與不確定性等項(xiàng)目屬性,故借助于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論,以物資招標(biāo)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)及分析為基礎(chǔ),以招標(biāo)采購(gòu)流程為主線,以?xún)?nèi)防外控為抓手可構(gòu)建出大型發(fā)電企業(yè)物資招標(biāo)采購(gòu)“3S4M”風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

大型發(fā)電企業(yè)物資招標(biāo)采購(gòu)3S4M風(fēng)險(xiǎn)控制體系是以招標(biāo)采購(gòu)六大環(huán)節(jié)的順序作為招標(biāo)流程,以“降、轉(zhuǎn)、消”三策略(3Strategies,簡(jiǎn)稱(chēng)3S)作為外部防控層,以四“規(guī)避”措施(4Measures,簡(jiǎn)稱(chēng)4M)作為內(nèi)部管控層,形成兩層防護(hù),實(shí)現(xiàn)招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)、公平、公正,確保招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程的順利“流動(dòng)”,為物資招標(biāo)采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供了很好的方法。

該體系中3S即外部防控三策略具體是指“降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、消解風(fēng)險(xiǎn)”。4M即內(nèi)部管控的四措施是指“規(guī)避投標(biāo)人風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避物資計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避招標(biāo)方案風(fēng)險(xiǎn)”。中間“流動(dòng)”的六環(huán)節(jié)是指“招標(biāo)、投??、?標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、簽訂合同”,簽訂合同結(jié)束后,進(jìn)行總結(jié)、歸納,將經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用于下次招標(biāo),形成一個(gè)閉環(huán)。

三、大型發(fā)電企業(yè)物資招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的做法

1.外防抓降轉(zhuǎn)消

1.1降低風(fēng)險(xiǎn)(S1)。設(shè)法降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率或者減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響,或同時(shí)從這兩方面來(lái)考慮。如在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中,可以選擇資質(zhì)等級(jí)高并有同類(lèi)項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)績(jī)的招標(biāo)機(jī)構(gòu),從而有效地抑制風(fēng)險(xiǎn)。

1.2轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)(S2)。在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中,招標(biāo)人可以將無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn),部分轉(zhuǎn)移給投標(biāo)人或其他利益相關(guān)方,共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),一般有三種方法:第一,投標(biāo)擔(dān)保。通過(guò)投標(biāo)擔(dān)保可以有效控制招標(biāo)采購(gòu)中投標(biāo)人開(kāi)標(biāo)后棄標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn),是轉(zhuǎn)移違規(guī)行為風(fēng)險(xiǎn)的有效方式,通常采用遞交投標(biāo)保證金的方式。第二,合同履約擔(dān)保。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,是否采用履約擔(dān)保應(yīng)在招標(biāo)文件中明確規(guī)定,如果沒(méi)有規(guī)定則不能要求投標(biāo)人提供。履約擔(dān)保可以轉(zhuǎn)移中標(biāo)人違反合同的風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給擔(dān)保人。第三,合同履約保證保險(xiǎn)。保證保險(xiǎn)是保險(xiǎn)人為被保證人(中標(biāo)人)向權(quán)力人(招標(biāo)人)提供擔(dān)保。在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中可采用合同保證保險(xiǎn)和商業(yè)信用保證保險(xiǎn)來(lái)轉(zhuǎn)移中標(biāo)人行為可能帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)和所提供的商品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

1.3消解風(fēng)險(xiǎn)(S3)。在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中,招標(biāo)人面臨的不可避免的風(fēng)險(xiǎn)只能自己承擔(dān),或因轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)成本太高而由自己承擔(dān)。如內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn),招標(biāo)人只有自己制定措施來(lái)進(jìn)行防范:一方面要加大招標(biāo)從業(yè)人員的培訓(xùn),提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。另一方面要加強(qiáng)招標(biāo)從業(yè)人員和評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的廉潔自律教育,增強(qiáng)廉潔自律意識(shí),自覺(jué)接受各方面監(jiān)督,避免廉政風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)控重四規(guī)避

在招標(biāo)采購(gòu)中,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是指招標(biāo)方和投標(biāo)方設(shè)法遠(yuǎn)離、避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事件和環(huán)境,避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,可從以下四方面進(jìn)行實(shí)施:

2.1規(guī)避投標(biāo)人風(fēng)險(xiǎn)(M1)

招標(biāo)過(guò)程中投標(biāo)人的風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)之一,這種風(fēng)險(xiǎn)是招標(biāo)人可以設(shè)法消除的:一是嚴(yán)格執(zhí)行資格審查制度,潛在投標(biāo)人或投標(biāo)人的資質(zhì)必須符合相關(guān)法律法規(guī)要求(法定條件)、符合集團(tuán)公司和基層企業(yè)的相關(guān)規(guī)定、符合招標(biāo)文件對(duì)資質(zhì)的要求(特定條件)。二是科學(xué)策劃和編制招標(biāo)文件,防止投標(biāo)人利用招標(biāo)文件中的漏洞設(shè)置陷阱而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。三是嚴(yán)密監(jiān)控、嚴(yán)肅處理投標(biāo)人的不規(guī)范甚至違法行為。

2.2規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)(M2)

規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)可從兩方面入手:一是依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及集團(tuán)公司采購(gòu)管理制度,建立健全公司內(nèi)部的招標(biāo)采購(gòu)規(guī)章制度;二是加大制度的執(zhí)行力度,在招標(biāo)采購(gòu)各環(huán)節(jié)做到有法必依、遵章守紀(jì),執(zhí)行力應(yīng)與相關(guān)人員的績(jī)效掛鉤。

2.3規(guī)避物資計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)(M3)

需求計(jì)劃合理提報(bào)對(duì)規(guī)避招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要,可從三方面入手:一是加強(qiáng)需求計(jì)劃時(shí)效性管理,根據(jù)公司的生產(chǎn)安排及檢修計(jì)劃提前上報(bào),盡量避免緊急采購(gòu)。二是提高物料描述的準(zhǔn)確性,保證描述準(zhǔn)確、編碼唯一,以便于計(jì)劃匯總和標(biāo)包劃分。三是對(duì)設(shè)備類(lèi)物資,使用專(zhuān)業(yè)應(yīng)做到技術(shù)要求編寫(xiě)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、明確,使得各潛在投標(biāo)人的報(bào)價(jià)依據(jù)統(tǒng)一。

2.4規(guī)避招標(biāo)方案風(fēng)險(xiǎn)(M4)

招標(biāo)方案是招標(biāo)采購(gòu)的綜合計(jì)劃性文件,科學(xué)合理地編寫(xiě)好招標(biāo)方案,可以有效地規(guī)避招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。編制招標(biāo)方案應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

一是選擇適當(dāng)?shù)恼袠?biāo)組織形式,即自行招標(biāo)與委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)招標(biāo)。

二是盡可能選擇公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)方式。采用公開(kāi)招標(biāo),可以為投標(biāo)人提供公開(kāi)、公平的競(jìng)爭(zhēng)條件,同時(shí)可將招標(biāo)環(huán)節(jié)置于各方監(jiān)督之下,減少爭(zhēng)議。

三是制定科學(xué)合理的招標(biāo)工作計(jì)劃。招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理安排招標(biāo)計(jì)劃,絕不能為了滿(mǎn)足采購(gòu)進(jìn)度的要求而改變招標(biāo)的合法程序。

四是科學(xué)和合理地劃分標(biāo)段或標(biāo)包,不得利用劃分標(biāo)包限制或排斥潛在投標(biāo)人,不得化整為零規(guī)避招標(biāo)。

五是科學(xué)策劃和編制招標(biāo)文件,是整個(gè)招投標(biāo)環(huán)節(jié)中最重要的一環(huán),也是招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控最重要的一步。應(yīng)從以下幾方面實(shí)施:第一,編制招標(biāo)文件前,做好充分、準(zhǔn)確的資料搜集、整理、分析工作。如對(duì)所需招標(biāo)物資的行業(yè)特點(diǎn)、制造加工難度,運(yùn)輸及安裝調(diào)試周期等資料進(jìn)行搜集、整理、分析。第二,?O定合理的資格條件。保證既能使投標(biāo)人形成充分的競(jìng)爭(zhēng),又能使招標(biāo)人買(mǎi)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品。第三,選擇合適的評(píng)標(biāo)辦法。對(duì)于具有通用技術(shù)、性能標(biāo)準(zhǔn)或?qū)ζ浼夹g(shù)、性能無(wú)特殊要求的設(shè)備,應(yīng)選擇經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法,使招標(biāo)人既能完成采購(gòu)需求,又能獲得最大效益。對(duì)于功能復(fù)雜、技術(shù)含量高或技術(shù)要求特殊、通用性和可比性較低的貨物,應(yīng)選用綜合評(píng)估法。第四,設(shè)定合理的合同條款,貨物合同條款及格式應(yīng)明確合同項(xiàng)目情況、供貨的內(nèi)容范圍與要求、招標(biāo)人與中標(biāo)人各自的權(quán)利和義務(wù)等。

四、大型發(fā)電企業(yè)物資招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制體系實(shí)施的效果

3S4M風(fēng)險(xiǎn)控制體系的運(yùn)用,實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的轉(zhuǎn)軌變型,由原來(lái)的“被動(dòng)接受”變?yōu)楝F(xiàn)在的“主動(dòng)出擊”, 建立并完善了精細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)控制細(xì)則,實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)采購(gòu)環(huán)節(jié)中的各個(gè)細(xì)分目標(biāo),從而保證了企業(yè)采購(gòu)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提升了企業(yè)物資招標(biāo)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

該體系運(yùn)用后,不僅可以滿(mǎn)足生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的物資需求,從時(shí)效性方面也可間接降低采購(gòu)成本,提高招標(biāo)采購(gòu)成功率,避免重新招標(biāo)帶來(lái)的時(shí)間和經(jīng)濟(jì)損失。合同履約風(fēng)險(xiǎn)的控制,使得資金使用效率進(jìn)一步提高,保證了資金安全,法律風(fēng)險(xiǎn)得到進(jìn)一步控制。

第5篇

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制;思考

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的一種主要風(fēng)險(xiǎn),能否將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之內(nèi)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗具有巨大的影響,調(diào)查發(fā)現(xiàn),超過(guò)70%的企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的。房地產(chǎn)企業(yè)本身因?yàn)橥顿Y巨大,開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng),政策影響大,其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于一般的企業(yè)更大一些,如何加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成為了企業(yè)管理者以及財(cái)務(wù)工作者的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有多因性,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的因素,也有外部的因素,具體進(jìn)行如下分析:

1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部來(lái)源主要有以下幾個(gè)方面:一是企業(yè)財(cái)務(wù)理念激進(jìn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,這從一些房地產(chǎn)企業(yè)較高的負(fù)債率方面就可以窺見(jiàn)一斑,很多房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債率都非常高,要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)警戒線,這導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏大;二是成本費(fèi)用控制較弱,大部分房地產(chǎn)企業(yè)管理者對(duì)于收入、效益的重視程度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于成本、費(fèi)用,由此導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用支出處于一個(gè)控制乏力的狀況,很多房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有做到每一個(gè)項(xiàng)目的成本獨(dú)立核算,且既有的成本費(fèi)用核算主要就是事后核算為主,事中核算以及事后核算缺失;三是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)能力欠缺,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制本身是一個(gè)專(zhuān)業(yè)性非常強(qiáng)的工作,如果從業(yè)人員不具有較高的專(zhuān)業(yè)能力很難勝任此項(xiàng)工作。從目前很多房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)來(lái)看,離崗位的要求還有不小的距離,加上這些年房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)的各種新情況,很多從業(yè)人員都感到力不從心,從而導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱。四是財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警體系建設(shè)不力,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并非是毫無(wú)征兆的,如果能夠構(gòu)建完善的預(yù)警體系就可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之內(nèi),在其萌芽狀態(tài)來(lái)加以消滅。但是很多房地產(chǎn)企業(yè)疏于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建,總是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后,才被動(dòng)的去加以解決,由此導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難以控制。

2.外部因素來(lái)源

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要有以下幾個(gè)方面:一是政府的宏觀調(diào)控政策,目前房地產(chǎn)行業(yè)的過(guò)熱已經(jīng)成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的巨大不穩(wěn)定因素,在這一背景下,2003年以來(lái)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入了“調(diào)控時(shí)代”,政府的各種調(diào)控政策將會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,舉例而言,政府提升二套房利率,對(duì)擁有二套住房以上的人限購(gòu),這將直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)期收入,從而導(dǎo)致企業(yè)的收入達(dá)不到預(yù)期,造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);二是利率因素,目前我國(guó)流動(dòng)性嚴(yán)重過(guò)剩,人民幣通貨膨脹嚴(yán)重,對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言,其需要投入大量的資金購(gòu)買(mǎi)土地、建材等原材料,如果沒(méi)有考慮到通貨膨脹這一因素,企業(yè)所持有的現(xiàn)金就會(huì)貶值,不能購(gòu)買(mǎi)到預(yù)算內(nèi)的原材料,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生;三是我國(guó)資本市場(chǎng)的不完善,我國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的融資來(lái)講是一個(gè)負(fù)面的沖擊,當(dāng)企業(yè)發(fā)生資金短缺時(shí)很難通過(guò)資本市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行融資化解財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的重要性不言而喻,針對(duì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素,本文認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵在于企業(yè)“修煉內(nèi)功”,這樣一方面可以化解外部不利因素的影響,另外一方面還可以解決內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié),一舉數(shù)得,具體來(lái)講應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:

1.樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要條件之一,良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)更有利于房地產(chǎn)企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)工作人員做出正確的財(cái)務(wù)管理行為,對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言,關(guān)鍵是樹(shù)立穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)理念,在整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展前景不太明朗,國(guó)家宏觀調(diào)控政策不斷,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不穩(wěn)定因素增加的背景下,現(xiàn)金為王是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須要恪守的一個(gè)重要準(zhǔn)則,這樣才能最大限度的消化外部不利因素的帶給企業(yè)財(cái)務(wù)的不利沖擊。

2.加強(qiáng)全面預(yù)算管理

“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,房地產(chǎn)企業(yè)的本身的投資回收周期比較長(zhǎng),這期間各種左右成本費(fèi)用支出以及經(jīng)營(yíng)收入的因素很多,如果事先沒(méi)有一個(gè)整體的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃,事到臨頭才進(jìn)行財(cái)務(wù)的統(tǒng)籌安排,就很容易爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)引入全面預(yù)算管理,做到財(cái)務(wù)籌資以及投資的事前、事中、事后全過(guò)程管理,可以確保財(cái)務(wù)管理處于一個(gè)規(guī)范有序的狀態(tài),讓財(cái)務(wù)管理服從以及服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,為企業(yè)的健康發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

3.注重人才隊(duì)伍建設(shè)

考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的專(zhuān)業(yè)性,構(gòu)建一支專(zhuān)業(yè)技能過(guò)硬,具有良好職業(yè)道德操守的財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍是必要的。人才隊(duì)伍建設(shè)應(yīng)從兩個(gè)方面著手,一方面是根據(jù)財(cái)務(wù)管理崗位的勝任特征來(lái)進(jìn)行人員的招聘,選拔勝任崗位工作要求的員工;另外一方面就是加強(qiáng)員工的培訓(xùn),讓員工掌握足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

4.構(gòu)筑財(cái)務(wù)預(yù)警體系

“冰凍三尺,非一日之寒”,通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警體系,設(shè)置敏感度較高的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判以及檢驗(yàn),當(dāng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)苗頭時(shí),及時(shí)的采取有效措施來(lái)加以改進(jìn),這樣就可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可掌控的范圍之內(nèi),避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更大的損失。

房地產(chǎn)企業(yè)管理者在觀念層面應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,在意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害的基礎(chǔ)之上,充分的借鑒行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn),結(jié)合自身的情況,根據(jù)外部環(huán)境的變化來(lái)進(jìn)行不斷的調(diào)整,從而構(gòu)建一套高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。(作者單位:天正集團(tuán)南京置業(yè)有限公司)

參考文獻(xiàn):

[1] 李榮錦.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范研究[J].會(huì)計(jì)之友,2010(35).

第6篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;內(nèi)部控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的概念

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

由于不同因素對(duì)事件的影響不同,所以導(dǎo)致事件的不確定結(jié)果,這就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。不同人對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知層面不同,說(shuō)法也不同,一般有兩個(gè)層面:一是由于環(huán)境的不確定因素和個(gè)人主觀的差異,進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)收益的不確定,引發(fā)的微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是它也稱(chēng)為籌資風(fēng)險(xiǎn),是指到期償還不了債務(wù)的可能性,換言之,它是由于借債引發(fā)的,若無(wú)借債就不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我在此文中研究的是企業(yè)難以預(yù)測(cè)的外部環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境的不完善、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不確定給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)最終帶來(lái)可能的財(cái)務(wù)損失。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的概念

企業(yè)都存在不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)的發(fā)展很大程度上依靠企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度,控制得當(dāng)?shù)脑捘芙o企業(yè)帶來(lái)新的機(jī)遇,使企業(yè)邁上一個(gè)新的臺(tái)階;若控制不當(dāng),會(huì)給企業(yè)帶來(lái)毀滅性的災(zāi)難。如何控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,就是在利用相關(guān)的信息和手段對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加作用和影響,使企業(yè)達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制的相關(guān)性

環(huán)境的多變性就像一把雙刃劍,帶來(lái)發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)隱患,企業(yè)管理重在風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占很大一部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以貨幣的形式表現(xiàn),對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定、資金的安全性及獲利有很大的作用。內(nèi)部控制是一種為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)由企業(yè)所有人執(zhí)行的一系列過(guò)程。內(nèi)部控制能適時(shí)反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并相應(yīng)地采取措施控制風(fēng)險(xiǎn),可以促進(jìn)企業(yè)的有效管理。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型很多,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中的一種,內(nèi)部控制最終是為了企業(yè)更好的發(fā)展。內(nèi)部控制薄弱會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部控制的一部分,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不好,意味著企業(yè)的內(nèi)部控制存在一定的薄弱性。全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能順利進(jìn)行,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。它們的共同點(diǎn)都是為了更好的管理好企業(yè),預(yù)防企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)劃企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞為依據(jù),同時(shí)內(nèi)部控制是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是多變的,包括產(chǎn)品更新的速度、市場(chǎng)的變化、國(guó)家政策、利率的變化等,這些因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、資金的運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生很大的影響,現(xiàn)如今很多財(cái)務(wù)人員還是沿用傳統(tǒng)模式來(lái)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng),對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)控制沒(méi)有一個(gè)正確全面的認(rèn)知,只關(guān)心資金的投放與收回,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)缺少實(shí)質(zhì)認(rèn)知和管理,忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)難以適應(yīng)因素變化對(duì)企業(yè)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是當(dāng)它出現(xiàn)再采取措施,而是采取一系列的措施來(lái)預(yù)防或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。我國(guó)目前在這方面很薄弱,每年雖然有幾十萬(wàn)的會(huì)計(jì)人員,但是大多數(shù)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)都不高,企業(yè)管理者對(duì)這方面又不了解,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是潛在的和客觀存在的,無(wú)法消除但是可以預(yù)測(cè),它本身就是財(cái)務(wù)成果損失的不確定性,往往到來(lái)時(shí)就是致命一擊。所以大多數(shù)企業(yè)開(kāi)始都運(yùn)營(yíng)很大,突如其來(lái)的一場(chǎng)財(cái)務(wù)危機(jī)就導(dǎo)致破產(chǎn)。

(三)內(nèi)部控制機(jī)制的不完善

內(nèi)部控制是企業(yè)采取的一種手段,為了能達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo),可以根據(jù)考察內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的管理,主要是對(duì)企業(yè)人員”權(quán)責(zé)利”的分配管理。它存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程,良好的內(nèi)部環(huán)境有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)有很好的促進(jìn)作用,內(nèi)部機(jī)制的不足讓人籠統(tǒng)的把企業(yè)的規(guī)定規(guī)章等同于內(nèi)部控制制度,對(duì)企業(yè)人員的“權(quán)責(zé)利”分配不清,缺乏合適、完整、統(tǒng)一的體系,內(nèi)部人員不恪守自己的職責(zé),縮小了控制的范圍,使效果大打折扣,營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)能夠更好的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

(一)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的主體,是我們可以看見(jiàn)和感知的,企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成功的先決條件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在,企業(yè)必須有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)制出現(xiàn)漏洞,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)管理者和工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),定期讓企業(yè)人員參加風(fēng)險(xiǎn)探討會(huì),促進(jìn)企業(yè)之間的合作交流,用實(shí)際案例來(lái)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的重要性。培養(yǎng)人員的素質(zhì),提高他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)和處理能力。

(二)建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

事前對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防研究是很有必要的,研究與實(shí)踐表明,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的信息網(wǎng)和資源建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,它意味著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成功一半了。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè),即在事前監(jiān)控,使企業(yè)遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性降低到最小。

(三)完善內(nèi)部控制機(jī)制

第7篇

可以說(shuō)21世紀(jì)是不折不扣的經(jīng)濟(jì)化時(shí)代。跟隨21世紀(jì)的發(fā)展腳步,經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)已進(jìn)入白熱化,尤其是加入WTO之后,我國(guó)在經(jīng)濟(jì)上與世界各國(guó)相互合作,相互競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō),參與到國(guó)際經(jīng)濟(jì)并與國(guó)際企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)雖具有一定的壓力,但也是我國(guó)各企業(yè)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我國(guó)企業(yè)逐漸參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中,這對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)機(jī)遇,同時(shí)也是一種挑戰(zhàn)。企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地并良好的生存發(fā)展下去,只有不斷完善自身的管理體系,而財(cái)務(wù)管理更是企業(yè)管理的重中之重,經(jīng)濟(jì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的命脈,保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效前提就是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,而管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則需要及時(shí)分析和控制,以保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展之路不受影響。

1淺析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義

企業(yè)發(fā)展必須要制定完整的財(cái)務(wù)管理體系,而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理必然要面對(duì)的問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)學(xué)中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義是一個(gè)重要的研究性課題,其主要從宏觀和微觀方面進(jìn)行了闡釋。

從微觀上對(duì)其定義就是:企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)債情況,也僅僅只與負(fù)債經(jīng)營(yíng)相關(guān),指企業(yè)債務(wù)到期時(shí),企業(yè)償還期限的不確定性。從宏觀意義上講:整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中都存在著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),各種不確定性因素都會(huì)引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成企業(yè)實(shí)際收益達(dá)不到企業(yè)預(yù)期計(jì)劃,因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之間存在著緊密聯(lián)系。財(cái)務(wù)活動(dòng)是整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的命脈,其參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制能夠保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中,財(cái)務(wù)管理掌握著企業(yè)生存發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈,但企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在發(fā)展中時(shí)有發(fā)生,不能提前預(yù)知,只能有效控制。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成取決于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中的不確定因素,而不確定因素多種多樣,主要?dú)w為以下幾方面:企業(yè)可靠性信息來(lái)源缺乏。企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需要制定各種決策,而決策的基本要求是需要大量可靠的信息來(lái)源,但我國(guó)目前的信息市場(chǎng)相對(duì)落后,很多制度不夠完善,導(dǎo)致企業(yè)決策過(guò)程中很多不確定因素產(chǎn)生,就形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,若企業(yè)無(wú)法連續(xù)性對(duì)市場(chǎng)變化進(jìn)行可靠預(yù)測(cè),也會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)處于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,而市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變,經(jīng)常處于動(dòng)蕩狀態(tài),企業(yè)若無(wú)法有效掌握市場(chǎng)變化規(guī)律,則也可能帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀,國(guó)家也會(huì)采取一定的宏觀調(diào)控政策來(lái)穩(wěn)定市場(chǎng),如此又會(huì)帶來(lái)一系列變化和諸多不確定因素,如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)供需、價(jià)格調(diào)整等,其都會(huì)影響企業(yè)決策,帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2規(guī)范財(cái)務(wù)管理及控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略

2.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是一種低成本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷工具,根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的范圍,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠?qū)ζ浞治龊皖A(yù)警。當(dāng)有對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的不良因素出現(xiàn)時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行分析和預(yù)診,并在第一時(shí)間作出預(yù)警。預(yù)警體系的建立有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者及時(shí)制定財(cái)務(wù)防范措施防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將經(jīng)濟(jì)損失最大限度地控制在小范圍內(nèi)。針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,企業(yè)高層管理者和財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析,并及時(shí)處理不良經(jīng)濟(jì)因素帶來(lái)的負(fù)面影響。在平時(shí)的工作中,也應(yīng)該合理控制存貨,調(diào)整財(cái)務(wù)管理實(shí)施策略,監(jiān)督資金投放等問(wèn)題,最大程度地控制爛賬和壞賬,加速企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)應(yīng)變能力和資金使用效率。

2.2完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)控制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有著至關(guān)重要的作用,然而會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)數(shù)據(jù)保密性還不夠完善,經(jīng)常出現(xiàn)安全性問(wèn)題。所以系統(tǒng)相關(guān)技術(shù)人員要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性能,采取各種手段保護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),避免數(shù)據(jù)系統(tǒng)遭受攻擊和破壞。平時(shí)要注重計(jì)算機(jī)不受外界因素影響,且對(duì)接觸數(shù)據(jù)信息的工作人員進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控。財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)當(dāng)建立健全檔案管理制度,對(duì)紙質(zhì)或者電子檔案都要妥善管理,以防止由于數(shù)據(jù)被破壞而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理中,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析之后,要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立,有利于企業(yè)對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全程監(jiān)控和分析,可以提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并制定相對(duì)應(yīng)的解決方案,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立過(guò)程中,首先要進(jìn)行事前預(yù)測(cè),即在決策前階段,考慮收益的同時(shí)還要分析可能造成的財(cái)務(wù)損失,基于兩方面內(nèi)容的考慮,預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性,便于及時(shí)控制和解決問(wèn)題。其次就是事中控制。制定與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容相關(guān)的政策法規(guī),對(duì)企業(yè)涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行有效監(jiān)控,提高各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量,將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避開(kāi)。最后進(jìn)行事后調(diào)整。對(duì)無(wú)法規(guī)避已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行妥善處理,并對(duì)其解決方式進(jìn)行總結(jié)和分析,避免類(lèi)似的風(fēng)險(xiǎn)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中重復(fù)發(fā)生。

2.4提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員自身素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性取決于財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)工作人員的基本素質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是一個(gè)高效系統(tǒng),但這個(gè)高效系統(tǒng)的高效性并不是每個(gè)企業(yè)都能自由操控的,其本質(zhì)在于操作人員的操作優(yōu)劣性。所以不僅要求財(cái)務(wù)人員具有良好的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)基本素質(zhì),還要求具備熟練地計(jì)算機(jī)操作控制能力,且財(cái)務(wù)人員在工作過(guò)程中要嚴(yán)格遵守操作規(guī)范。所以企業(yè)應(yīng)該注重財(cái)務(wù)從業(yè)人員的道德素質(zhì)要求,將專(zhuān)業(yè)技能、人文素質(zhì)都算作控制系統(tǒng)中的基本要求。從面試時(shí)人才選拔,到工作時(shí)培養(yǎng)計(jì)劃,都應(yīng)該將自身素質(zhì)放在工作首位。相關(guān)人員從業(yè)之后,還要定期對(duì)其進(jìn)行多方面系統(tǒng)培訓(xùn),提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)技能和自身素質(zhì)水平,培養(yǎng)其工作態(tài)度并提升其對(duì)待工作和事業(yè)的責(zé)任心。為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)降低人為因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度,為企業(yè)發(fā)展提供可靠保障。

第8篇

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足。在如今的這個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中,競(jìng)爭(zhēng)十分激烈,這也就使得很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者,一味想著如何的競(jìng)爭(zhēng),卻忽視了很多重要的工作,這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足的重要表現(xiàn)。對(duì)于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言,個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)僅是盲目的追求眼前利益,根本沒(méi)有考慮到其具體的財(cái)務(wù)狀況所存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不完善。對(duì)于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言,在公司建立與發(fā)展過(guò)程中,完全將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的職能“融合”,而未對(duì)其進(jìn)明確行劃分。除此之外,江蘇鴻德勤能源科技有限公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中,相關(guān)制度、資料并不規(guī)范,未能形成完整的財(cái)務(wù)工作信息,自然導(dǎo)致企業(yè)管理層無(wú)法及時(shí)獲取專(zhuān)業(yè)、有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告,這對(duì)于企業(yè)決策的影響是不容小覷的。

(三)過(guò)度注重利潤(rùn)問(wèn)題。從利潤(rùn)的角度而言,其是企業(yè)發(fā)展的核心目標(biāo)之一,也是保證企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)鍵。但是在江蘇鴻德勤能源科技有限公司中,隨著其規(guī)模的逐漸擴(kuò)大,公司的領(lǐng)導(dǎo)者也出現(xiàn)了一定程度上的“浮躁”。大多數(shù)情況下,公司領(lǐng)導(dǎo)僅僅是簡(jiǎn)單的對(duì)銷(xiāo)售額地增長(zhǎng)、利潤(rùn)總額的實(shí)現(xiàn)進(jìn)較為重視,最終造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。由于過(guò)度注意利潤(rùn),江蘇鴻德勤能源科技有限公司基本沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格、科學(xué)的成本管理,未建立完善的定額管理制度。生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用沒(méi)有先進(jìn)又切合實(shí)際的定額標(biāo)準(zhǔn),現(xiàn)有的消耗定額只是根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)簡(jiǎn)單估算,缺乏仔細(xì)的分析和計(jì)算。

二、江蘇鴻德勤能源科技有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的控制策略

(一)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)無(wú)疑是影響企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)情況中,只有充分的認(rèn)識(shí)到自身企業(yè)才財(cái)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn),并在這樣的基礎(chǔ)上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),才能夠真正的解決問(wèn)題。毫無(wú)疑問(wèn),江蘇鴻德勤能源科技有限公司目前在財(cái)務(wù)狀況中,已經(jīng)存在了很大的風(fēng)險(xiǎn),也存在著急需解決的問(wèn)題,其中最具代表性的問(wèn)題之一就是前文所說(shuō)的缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的問(wèn)題。意識(shí)決定一切,這是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。除此之外,對(duì)于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言,還必須要樹(shù)立新的財(cái)務(wù)管理觀念,進(jìn)一步加強(qiáng)客戶(hù)信用管理,從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,以使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得可持續(xù)的發(fā)展。

(二)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,主要是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、控制的體系。總的來(lái)說(shuō),對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體管理、控制過(guò)程而言,其本身就應(yīng)該屬于綜合管理的范疇。對(duì)于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言,應(yīng)高度重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義。一方面應(yīng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、控制方面的專(zhuān)業(yè)人才,從而更好的為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、控制而提供一定的理論依據(jù)。另一方面建議該公司能夠在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層及財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)、教育,使他們能夠在加強(qiáng)協(xié)作得基礎(chǔ)上,共同制定符合公司實(shí)際情況的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

(三)強(qiáng)化成本管理。江蘇鴻德勤能源科技有限公司必須從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā),逐步制定一套行之有效的成本管理方法。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的問(wèn)題,有以下二點(diǎn)可行的解決措施:第一企業(yè)需要建立一個(gè)現(xiàn)代化的成本管理信息系統(tǒng)?,F(xiàn)代社會(huì),電腦用于企業(yè)管理也使辦公更加的快捷和便利,長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái),它能夠真正地降低成本。若在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建了這樣的系統(tǒng),就能完成內(nèi)部資料的共享,提高決策效率,降低了企業(yè)內(nèi)部的管理成本,減少企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)。第二該公司應(yīng)該合理的配置企業(yè)的各種資源。

第9篇

文章編號(hào):1005-913X(2015)10-0171-02

在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系本身具有重要的地位,基于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,必須及時(shí)對(duì)企業(yè)管理形式進(jìn)行分析,對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,保證體系應(yīng)用形式的合理性和完善性。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨很多風(fēng)險(xiǎn),其中以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主,此外不同影響因素對(duì)財(cái)務(wù)發(fā)展形式有一定的影響,需要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式的要求,滿(mǎn)足后續(xù)控制形式的具體要求,使其適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整體要求。在后續(xù)建設(shè)和干預(yù)過(guò)程中,要以風(fēng)險(xiǎn)管理體系為基準(zhǔn),不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,促進(jìn)企業(yè)的整體性發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

基于企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展形式的特殊性,在后續(xù)干預(yù)階段,必須對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行控制,發(fā)揮現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)形式的最大化作用。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中,會(huì)出現(xiàn)多種干預(yù)機(jī)制,直接對(duì)財(cái)務(wù)管理造成影響,在整個(gè)發(fā)展過(guò)程中,涉及到外匯、經(jīng)營(yíng)、融資以及投資風(fēng)險(xiǎn)等。由于不同發(fā)展形式對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有一定的影響,必須及時(shí)對(duì)干預(yù)形式進(jìn)行分析,使其適應(yīng)財(cái)務(wù)發(fā)展形式的整體性要求。

為了降低不良因素的影響,要及時(shí)對(duì)評(píng)價(jià)形式進(jìn)行分析,使其適應(yīng)后續(xù)評(píng)價(jià)機(jī)制的要求,及時(shí)對(duì)控制形式進(jìn)行分析,進(jìn)而達(dá)到理想的優(yōu)化效果。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

(一)外界干預(yù)性比較強(qiáng)

財(cái)務(wù)管理本身是個(gè)復(fù)雜的程序,在整個(gè)管理階段涉及到的影響因素比較多,內(nèi)外干預(yù)機(jī)制影響比較大,進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)各行各業(yè)有一定的積極作用,在現(xiàn)有發(fā)展基礎(chǔ)上,存在市場(chǎng)供需了解不足的情況,為了適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展形式的要求,會(huì)出現(xiàn)盲目增加資金投入的情況,長(zhǎng)此以往會(huì)對(duì)企業(yè)資金的應(yīng)用和周轉(zhuǎn)造成消極影響。此外如果市場(chǎng)發(fā)展形式出現(xiàn)一定程序的變化,必然會(huì)對(duì)整體發(fā)展形式造成影響。此外在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的影響下,如果不及時(shí)對(duì)控制點(diǎn)進(jìn)行解析,必然會(huì)增加資本成本,增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。[1]

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)差

財(cái)務(wù)管理意識(shí)對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系有一定的影響,在后續(xù)發(fā)展過(guò)程中要求工作人員及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制進(jìn)行分析,滿(mǎn)足后續(xù)發(fā)展形式的要求。但是當(dāng)前在整體管理過(guò)程中,存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制增加的情況,部分企業(yè)以提升經(jīng)濟(jì)效益為主,忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,進(jìn)而滋生眾多不安全隱患。在后續(xù)發(fā)展過(guò)程中,企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和各個(gè)職能部門(mén)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏重視,風(fēng)險(xiǎn)控制形式不合理,對(duì)后續(xù)生產(chǎn)和投資造成消極影響。在宏觀因素的影響下,不及時(shí)對(duì)宏觀環(huán)境或者市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行分析,無(wú)法在最短的時(shí)間內(nèi)確定最佳的應(yīng)對(duì)措施,進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。[2]

(三)管理制度不健全

針對(duì)企業(yè)發(fā)展形式的要求,必須以現(xiàn)有的管理制度為理論依據(jù),發(fā)揮管理體系的最大化作用。但是在具體管理過(guò)程中,存在管理制度不健全的情況,對(duì)財(cái)務(wù)管理體系缺乏認(rèn)識(shí),導(dǎo)致管理體系不嚴(yán)謹(jǐn),甚至?xí)霈F(xiàn)約束機(jī)制不健全的情況,直接對(duì)后續(xù)評(píng)價(jià)形式造成影響。在企業(yè)資金應(yīng)用過(guò)程中,管理形式和控制機(jī)制對(duì)評(píng)價(jià)形式的構(gòu)建有一定的影響,如果出現(xiàn)全責(zé)不明確或者控制機(jī)制不合理的情況,會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不受控制,增加財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

(四)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低

根據(jù)財(cái)務(wù)管理形式的要求,在后續(xù)控制階段,必須及時(shí)對(duì)控制形式進(jìn)行分析,使其適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展形式的要求。但是在具體管理過(guò)程中,存在財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低的情況。企業(yè)由于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的混亂,直接對(duì)企業(yè)發(fā)展形式造成影響,企業(yè)內(nèi)部部門(mén)和各個(gè)企業(yè)之間存在管理層次不明顯的情況,甚至?xí)霈F(xiàn)資金流失的情況,在應(yīng)用系統(tǒng)的干預(yù)過(guò)程中,資金的安全性和完整性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系有一定的影響,如果出現(xiàn)在負(fù)債情況嚴(yán)重的現(xiàn)象,則會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)隱患,導(dǎo)致后續(xù)干預(yù)機(jī)制不合理。[3]

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不足之處

(一)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)不明確

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)體系對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要的指導(dǎo)性意義,基于控制形式的特殊性,在干預(yù)過(guò)程中必須了解管理指標(biāo),及時(shí)對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析,確定系統(tǒng)有效的控制機(jī)構(gòu)。此外財(cái)務(wù)管理具體干預(yù)形式和應(yīng)用類(lèi)別對(duì)企業(yè)發(fā)展有不同程度的影響,在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中存在指標(biāo)不明確的情況。根據(jù)靜態(tài)發(fā)展形式的要求,如果流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量很差,就會(huì)高估企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),即使流動(dòng)比率、速動(dòng)比率很高,仍不能保障企業(yè)償還到期債務(wù)。其次存款賬目及周轉(zhuǎn)指標(biāo)存在一定的差異性,在后續(xù)控制階段,要高估收款賬目,并及時(shí)對(duì)周轉(zhuǎn)效率進(jìn)行分析。

(二)償還及盈利能力不足

根據(jù)現(xiàn)有指標(biāo)控制形式的特殊性,在風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中為了減少干擾因素的影響,必須做好資金的評(píng)估和管理工作,減少干擾因素的影響,使其適應(yīng)企業(yè)實(shí)際償還能力。但是在具體發(fā)展過(guò)程中,基于調(diào)節(jié)形式的特殊性,在盈利階段,需要以指標(biāo)控制形式為基準(zhǔn),了解影響內(nèi)容和干預(yù)形式。在整體控制過(guò)程中,常見(jiàn)的盈利能力控制指標(biāo)對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生機(jī)制有不同的程度的影響,其中包括銷(xiāo)售利潤(rùn)和資產(chǎn)凈利潤(rùn)等,由于控制形式和企業(yè)盈利能力存在必然的聯(lián)系,只能分析企業(yè)的盈利能力,無(wú)法對(duì)企業(yè)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)控制形式進(jìn)行系統(tǒng)的分析。同時(shí)償還和盈利風(fēng)險(xiǎn)體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義重大,如果存在比較大的局限性,則必然對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成消極影響。

(三)缺乏針對(duì)性管理機(jī)制

當(dāng)前不同行業(yè)都采用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,基于影響機(jī)制的特殊性和復(fù)雜性,在后續(xù)干預(yù)過(guò)程中必須對(duì)評(píng)價(jià)體系的內(nèi)容和形式有一定的了解,從不同的角度入手,制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理階段,由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估形式和干預(yù)機(jī)制本身存在比較大的差異性,必須及時(shí)對(duì)企業(yè)盈利指標(biāo)進(jìn)行控制,并明確風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建形式的基本要求,掌握風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的最大化作用。

(四)企業(yè)發(fā)展環(huán)境受到限制

根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)和控制形式的要求,在后續(xù)評(píng)價(jià)和控制過(guò)程中,必須及時(shí)對(duì)管理指標(biāo)進(jìn)行分析,適應(yīng)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的本質(zhì)性要求。由于風(fēng)險(xiǎn)控制體系無(wú)法及時(shí)反映出風(fēng)險(xiǎn)體系的要求,必須明確抽象概念,但是由于發(fā)展環(huán)境受到限制,很難對(duì)其進(jìn)行推廣,在干預(yù)過(guò)程中必須滿(mǎn)足財(cái)務(wù)體系的要求,了解綜合分析機(jī)制的要求。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的應(yīng)用有重要的影響,必須減少限制性因素的要求,確定最佳防護(hù)形式。根據(jù)控制指標(biāo)和干預(yù)形式的特殊要求,如果長(zhǎng)期受到指標(biāo)干預(yù)形式的要求,必然會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)整體管理構(gòu)成威脅,在綜合分析指標(biāo)要求階段,要根據(jù)信息資料的要求,構(gòu)建系統(tǒng)的防護(hù)機(jī)制,使其適應(yīng)企業(yè)實(shí)際管理的本質(zhì)性要求,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的建立

(一)構(gòu)建合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算形式

針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的重要性,在后續(xù)干預(yù)過(guò)程中,要及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行分析,預(yù)算形式對(duì)財(cái)務(wù)工作有一定的影響,及時(shí)對(duì)預(yù)算形式進(jìn)行分析,能保證預(yù)算體系的合理性和完善性。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的組織工作,各個(gè)組織部門(mén)需要積極參與到實(shí)踐中,在現(xiàn)有職能基礎(chǔ)上,對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行合理的預(yù)測(cè),發(fā)揮預(yù)算管理體系的最大化作用。此外現(xiàn)有的編制形式必須和實(shí)際情況相適應(yīng),確保編制出的預(yù)算體系的完善性。行政事業(yè)單位可以根據(jù)實(shí)際情況,采取復(fù)式預(yù)算的形式。此外特定的收入和預(yù)算現(xiàn)有發(fā)展形式相一致,需要滿(mǎn)足預(yù)算體系的要求,達(dá)到理想的預(yù)算審核效果。[4]

(二)改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)

基于指標(biāo)形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展形式的要求,在后續(xù)發(fā)展和應(yīng)用階段,要及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析,及時(shí)對(duì)資金的債務(wù)比率、負(fù)債流量進(jìn)行分析,不斷改善短期內(nèi)的周轉(zhuǎn)率和指標(biāo),使其和后續(xù)財(cái)務(wù)發(fā)展形式相一致。通常情況下,在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制過(guò)程中,指標(biāo)形式和評(píng)價(jià)形式有一定的聯(lián)系,必須及時(shí)對(duì)指標(biāo)形式進(jìn)行分析,使其適應(yīng)周轉(zhuǎn)指標(biāo)形式的要求,并減少干預(yù)因素的影響,使其適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展體制的整體性要求。針對(duì)不同指標(biāo)形式的特殊性,要明確指標(biāo)收益形式,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),不斷提升企業(yè)的管理能力。[5]

(三)制定合理的財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制有一定的積極作用,在后續(xù)發(fā)展階段,必須制定合理有效的財(cái)務(wù)管理制度?;谪?cái)政資源的特殊性,必須及時(shí)對(duì)財(cái)政資源進(jìn)行分析,發(fā)揮資金應(yīng)用的最大化作用。為了減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),要立足于現(xiàn)有制度體系的要求,及時(shí)對(duì)控制形式進(jìn)行分析,使其發(fā)揮后續(xù)干預(yù)形式的最大化作用。在整體管理和發(fā)展過(guò)程中,工作人員要對(duì)支出結(jié)構(gòu)形式有一定的了解,對(duì)資金應(yīng)用形式和干預(yù)機(jī)制進(jìn)行分析?;诠芾碇贫葘?duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)形式的積極影響,在財(cái)務(wù)控制和發(fā)展過(guò)程中,要及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行分析,使其適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的要求,滿(mǎn)足構(gòu)建形式的整體化要求。

(四)提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)