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關(guān)鍵詞：財務(wù)核算；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制
1.企業(yè)財務(wù)核算的常見問題
1.1 財務(wù)管理制度不健全。企業(yè)在缺乏外部監(jiān)督與管理機制下，將會導(dǎo)致財務(wù)管理制度不健全問題的發(fā)生，而這正是我國多數(shù)中小企業(yè)存在的現(xiàn)象，財務(wù)制度不健全、報表不統(tǒng)一，甚至一些小微企業(yè)根本未編制財務(wù)報表，財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)、信息不真實，對投資者及檢查人員抱有應(yīng)付歹毒，提供虛假財務(wù)報告，隱瞞企業(yè)實際財務(wù)狀況與營業(yè)收入。加上財會人員主要聽從經(jīng)營者指揮，賬簿設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、銷賬等隨意性較大，最終造成會計信息失真，加劇企業(yè)信用惡化，最終導(dǎo)致結(jié)果是企業(yè)難以從正規(guī)金融機構(gòu)處融資和貸款，嚴重制約企業(yè)正常運營與長遠發(fā)展。
1.2 會計制度缺失。會計制度的科學(xué)與否直接影響企業(yè)能否有序運行，但目前我國很多企業(yè)的財務(wù)人員管理并不完善，管理秩序上缺乏財務(wù)報銷等正規(guī)流程。加上企業(yè)內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度與收支審核制度等的缺失，更是嚴重損害企業(yè)根本利益。
1.3 財務(wù)核算模式單一。我國企業(yè)財務(wù)核算模式單一主要表現(xiàn)在合同管理意識薄弱、成本控制實施不到位。首先，合同管理意識薄弱，國內(nèi)很多中小企業(yè)并未建立起嚴格的合同管理制度，導(dǎo)致在與乙方簽訂合同時，合同條款理據(jù)不明，各項合約擬定不合規(guī)，在乙方毀約時造成企業(yè)經(jīng)濟損失；其次，成本控制實施不到位，企業(yè)在成立時會對成本作預(yù)計與控制，但在實際運作中卻很難實施到位，尤其對中小企業(yè)而言更是如此，其缺乏資金，且融資渠道窄，在出現(xiàn)資金問題時就捉襟見肘。
2.企業(yè)財務(wù)核算問題引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險分析
2.1 內(nèi)控制度不健全。一些企業(yè)會計核算主體界限不清，加上自身財務(wù)管理制度（財務(wù)收支審批制度、財務(wù)清查制度等）不健全，在一定程度上都會直接或間接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的不健全，比如財務(wù)收支審批制度、財務(wù)清查制度、財務(wù)分析預(yù)警制度、財務(wù)應(yīng)收賬款管理制度等，有的企業(yè)內(nèi)部甚至缺乏對這些基本制度進行劃分，導(dǎo)致財務(wù)部各項制度混淆不清，財務(wù)人員難以做好內(nèi)部控制制度相關(guān)工作。在此情況下，企業(yè)財務(wù)將變得極為脆弱，難以真實防范財務(wù)風(fēng)險。
2.2 投資風(fēng)險加大。在會計制度流失及企業(yè)自身會計基礎(chǔ)薄弱之下，企業(yè)經(jīng)營者對投資項目獲利能力、現(xiàn)金流量等難以做出正確預(yù)計，因而也就導(dǎo)致決策失誤，最終使得企業(yè)投資風(fēng)險加大。主要表現(xiàn)為：誤以為企業(yè)還有可用資金而擴大投資項目或加緊投資進度，而實際上資金難以一次性調(diào)用；投資時可行性預(yù)測不準等。加上我國多數(shù)中小企業(yè)只考慮短期利益及如何做到利益最大化，卻忽視了長期利益，因而在投資中將存在盲目投資，忽視長期規(guī)劃的重要性；在生產(chǎn)中盲目生產(chǎn)，忽視產(chǎn)品在進入生產(chǎn)后有成熟期與衰落期之分，在衰落期時應(yīng)適當減產(chǎn)而研發(fā)新的產(chǎn)品，但中小企業(yè)顯然難以有該意識。最終導(dǎo)致企業(yè)在盲目投資與生產(chǎn)之下，加大企業(yè)投資風(fēng)險與營運風(fēng)險，促使企業(yè)營運資金緊張，最終可能因為資金匱乏及高負債而一步步陷入財務(wù)困境。
2.3 現(xiàn)金凈流量減少，引發(fā)資產(chǎn)風(fēng)險。在企業(yè)合同管理意識薄弱和成本控制實施不到位之下，無形中會增加企業(yè)財務(wù)負擔，對于資金緊缺的中小企業(yè)而言，就很容易引發(fā)資產(chǎn)風(fēng)險。加上外部政策風(fēng)險的增大，將會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)核算不當，多計或少計成本、多結(jié)算成本或錯誤列支，導(dǎo)致企業(yè)難以嚴格控制成本開支范圍，致使企業(yè)現(xiàn)金凈流量減少，一旦企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，那么企業(yè)就有面臨破產(chǎn)和被并購的風(fēng)險。
3.加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施
3.1 加強內(nèi)部稽核制度
首先，企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立財務(wù)監(jiān)控體系及相應(yīng)的考核制度，從各方面加強對企業(yè)債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流、資產(chǎn)增值等的監(jiān)督力度，確保各項內(nèi)控制度都能嚴格參照國家會計法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，并在有法可依情況下加強各項內(nèi)控制度劃分和提高執(zhí)行力度。
其次，企業(yè)還應(yīng)明確考核責任人，并制定相應(yīng)考核措施，賦予考核責任人獎懲權(quán)，對財務(wù)部是否正確做好財務(wù)核算與風(fēng)險控制進行評價，最終根據(jù)評價結(jié)果對財務(wù)部相關(guān)人員給予獎懲。
再次，企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)報告制度，包括定期報告制度和重大事項報告制度，以便企業(yè)經(jīng)營管理者及投資者能及時看到有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況的報告。定期報告主要是針對企業(yè)一季度的財務(wù)進行總結(jié)以及下季度將開展的財務(wù)工作安排所做的報告；重大事項報告制度則是針對公司當下所開展的可能關(guān)乎企業(yè)將來運營的重大財務(wù)支出及資金何時將收回成本所做的報告。
最后，企業(yè)應(yīng)編制和實行預(yù)算控制，編制內(nèi)容應(yīng)包括目標、責權(quán)、控制措施。為確保企業(yè)編制預(yù)算控制能的有效實行，企業(yè)應(yīng)制定預(yù)算控制后的反饋制度，對各項預(yù)算控制結(jié)果做出評價和反饋，并通過反饋結(jié)果及時調(diào)整錯誤預(yù)算，最終從源頭有效控制企業(yè)盲目投資、生產(chǎn)造成的大量資金支出而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。
3.2 完善財務(wù)風(fēng)險評估機制
首先，針對管理層面可能存在的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)明確管理層工作職責，讓管理層擔起責任，共同協(xié)助財務(wù)部做好企業(yè)財務(wù)工作，并讓雙方互相監(jiān)督，避免一些不法人員私自挪用公司資金或故意錯算資本而從中牟利。
其次，對業(yè)務(wù)層面可能存在的財務(wù)風(fēng)險，業(yè)務(wù)部應(yīng)制定與企業(yè)緊密相連的業(yè)務(wù)目標，并提出具體可行的實施路徑與策略，與財務(wù)部建立起合作關(guān)系。
再次，建立統(tǒng)一資金結(jié)算中心，并最終根據(jù)統(tǒng)一資金結(jié)算中心對各項財務(wù)支出進行評估和犯規(guī)，嚴格核算各項資金支出，預(yù)防資金被不法人員流失濫用，造成企業(yè)資金盲目流出，給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。
最后，針對評估機制層面的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)及時建立科學(xué)化、系統(tǒng)化、全面化、跨部門的對外風(fēng)險控制評估機制，以確保前面方案實施的可能性。
3.3 完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
首先，強化風(fēng)險預(yù)警意識。企業(yè)管理者與財務(wù)管理人員應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警意識貫穿于企業(yè)管理與財務(wù)管理工作中，在思想上時刻保持警惕性，做好帶頭作用，引導(dǎo)財務(wù)工作人員時刻做好財務(wù)風(fēng)險防范。
其次，嚴密關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流?？赏ㄟ^財務(wù)部提供現(xiàn)金流量表進行分析而得出結(jié)果，如果一家企業(yè)在長時間經(jīng)營活動中出現(xiàn)現(xiàn)金凈流量不間斷地減少或出現(xiàn)階段性減少，那么該企業(yè)經(jīng)營活動中一定存在問題，企業(yè)管理者和財務(wù)管理人員要做的就是找出存在的問題，想方設(shè)法解決問題，比如可通過對外籌集資金或者虛擬收入的方式對現(xiàn)金流進行粉飾，以掩蓋企業(yè)所面臨的現(xiàn)金凈流量不斷減少的現(xiàn)象。在做好這些工作之后，企業(yè)要做的就是思考如何改變經(jīng)營策略，挽回現(xiàn)金凈流量，避免再次出現(xiàn)現(xiàn)金凈流量不斷減少的情況。
最后，應(yīng)建立事后現(xiàn)金流評估機制，對現(xiàn)金凈流量是否被粉飾、現(xiàn)金凈流量是否不斷減少、如何挽回現(xiàn)金凈流量以及日后現(xiàn)金凈流量的把控等作出評估與反饋，從根源上嚴格把控企業(yè)現(xiàn)金凈流量流失。
4.結(jié)論
企業(yè)財務(wù)核算與風(fēng)險防范是企業(yè)能否長遠發(fā)展的重點工作，通過分析得知財務(wù)核算問題與財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生息息相關(guān)，在財務(wù)管理制度不健全、會計制度缺失、財務(wù)核算模式單一情況下，將會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不健全、投資風(fēng)險加大、現(xiàn)金凈流量減少、引發(fā)資產(chǎn)風(fēng)險，而要避免企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)有必要加強內(nèi)部稽核制度、完善財務(wù)風(fēng)險評估機制、完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。（作者單位：蘇州博宇科技有限公司）
參考文獻：
[1] 本書編寫組.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[M].企業(yè)管理出版社，2014.
1.減少財政資金的浪費
事業(yè)單位很多經(jīng)濟事項都是政府財政資金撥款。強化事業(yè)單位的財務(wù)核算和會計內(nèi)部監(jiān)督,建立嚴格的資金核查制度,各部門嚴格執(zhí)行資金預(yù)算制度,每一筆資金都通過嚴格審核,對不符合支出規(guī)定一概不報銷,超出預(yù)算的資金要嚴格審批和集體決策,加強資金的調(diào)控力度。這有助于提高資金的使用效率,減少財政資金的浪費,規(guī)范資金支出,保證資金安全,開源節(jié)流,讓財政資金落實到實處,真正做到用之于民,全心全意為人民服務(wù),提高人民對事業(yè)單位的公信力。
2.減少行為
事業(yè)單位通過建立嚴格的資金核查和財務(wù)審批制度,配備高素質(zhì)的財務(wù)人員,強化高度的財務(wù)核算意識,對風(fēng)險控制意識很強的事業(yè)單位,不留任何內(nèi)控漏洞,讓貪污舞弊腐敗行為毫無機會可成,有效防范了違法亂紀行為,對改善事業(yè)單位的作風(fēng)和反腐倡廉有著重大意義,為全社會各行各業(yè)反腐倡廉提供了有力的借鑒經(jīng)驗。
3.提高事業(yè)單位的職能
事業(yè)單位改善了財務(wù)核算制度,加強了風(fēng)險控制,加強事業(yè)單位各部門的監(jiān)督,充分發(fā)揮各部門的職能。引入第三方監(jiān)督機構(gòu),更有利于監(jiān)督事業(yè)單位的財務(wù)核算,提高財務(wù)信息的透明度,事業(yè)單位更能意識到節(jié)約經(jīng)費開支、控制各部門的經(jīng)費開支,降低管理成本,重視各部門之間的監(jiān)督工作。財務(wù)管理水平的提高有助于提高事業(yè)單位整體的管理水平,間接地幫助事業(yè)單位各部門機構(gòu)提高其行政職能。
二、事業(yè)單位財務(wù)核算存在的主要問題
1.財務(wù)人員素質(zhì)偏低
大多數(shù)事業(yè)單位都不重視財務(wù)核算,因此也忽視了財務(wù)人員的素質(zhì),配備的會計人員整體素質(zhì)偏低,很多財務(wù)人員都是從其他崗位部門調(diào)過去的,財經(jīng)專業(yè)出身的會計人員甚少,加上沒有相關(guān)的崗前培訓(xùn),很多財務(wù)人員對會計知識一知半解,缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)驗和財務(wù)知識。有些事業(yè)單位的財務(wù)核算領(lǐng)導(dǎo)說了算,造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實,不能可靠反映事業(yè)單位的經(jīng)濟活動事項。事業(yè)單位不重視建立完善的財務(wù)核算體系和財務(wù)核算制度,更談不上事業(yè)單位的風(fēng)險控制,財務(wù)人員素質(zhì)偏低,同時缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督,對事業(yè)單位財務(wù)核算造成極大的財務(wù)風(fēng)險隱患。
2.缺乏有效的會計內(nèi)部控制制度
很多事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制都不夠重視,甚至沒有這方面的意識,某些事業(yè)單位出于成本考慮,沒有設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部控制部門,即使有內(nèi)部控制制度也形同虛設(shè),實際工作中也沒有嚴格按照制度執(zhí)行。同時,事業(yè)單位大多數(shù)經(jīng)濟活動都是政府財政撥款,沒有風(fēng)險控制的意識,沒有重視崗位分離和授權(quán)審批制度,大額資金的使用沒有通過集體審批而是領(lǐng)導(dǎo)一人說了算,造成資金浪費,也讓貪污舞弊等違法亂紀行為有機可乘,財務(wù)風(fēng)險仍然不能杜絕。
3.原始憑證審核不嚴格
由于事業(yè)單位大多數(shù)財務(wù)人員素質(zhì)偏低,沒有嚴格的會計內(nèi)部控制制度,財務(wù)人員對原始憑證的審核力度不夠。同時,財務(wù)核算部門的獨立性不高,容易受到領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù),造成會計信息質(zhì)量降低,不利于財務(wù)信息使用者進行財務(wù)決策。如果涉及資金收支的相關(guān)業(yè)務(wù)活動的原始憑證審核不嚴格,造成資金使用不合理,資金支出不規(guī)范,極容易滋生貪污舞弊行為,常見的如利于資金審批不嚴和內(nèi)控的漏洞套取資金,給資金安全問題和財務(wù)風(fēng)險帶來極大的隱患。
4.缺乏規(guī)范的會計處理方法
我國事業(yè)單位會計處理沒有統(tǒng)一規(guī)范的處理方法,會計科目使用混亂,雖然我國明確規(guī)定了事業(yè)單位財務(wù)制度,但是還應(yīng)結(jié)合各事業(yè)自身的特點使用相應(yīng)的財務(wù)制度,加上財務(wù)人員素質(zhì)偏低,在實際的會計憑證處理中,記賬憑證處理不規(guī)范,沒有嚴格的記賬審批,經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄不全或記錄模糊,造成賬務(wù)不清,記賬憑證后面附很多原始憑證,根本分不清對應(yīng)的會計分錄和業(yè)務(wù)事項。
三、改進事業(yè)單位財務(wù)核算的建議
1.提高財務(wù)人員的素質(zhì)
事業(yè)單位必須對從業(yè)人員有嚴格的考核,提高從業(yè)人員門檻,選拔工作能力強,專業(yè)水平高,有職業(yè)道德的會計人員上崗。事業(yè)單位還應(yīng)重視財務(wù)人員的崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育,鼓勵財務(wù)人員參加職稱和注冊會計師考試,提高財務(wù)核算人員的專業(yè)技能和素質(zhì),強化財務(wù)人員風(fēng)險控制的意識,這有助于提高會計信息的質(zhì)量和改善事業(yè)單位的財務(wù)核算制度。同時,我國事業(yè)單位應(yīng)加快會計電算化的使用,大力開展財務(wù)人員進行會計電算化培訓(xùn)工作,重視財務(wù)管理信息化,提高財務(wù)核算的準確性,不斷提高財務(wù)核算的質(zhì)量,防范財務(wù)風(fēng)險。
2.強化會計內(nèi)部控制
事業(yè)單位和一般企業(yè)一樣都應(yīng)該重視和強化會計內(nèi)部控制,為防范財務(wù)會計風(fēng)險必須要有完善的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位在設(shè)計會計內(nèi)部控制的時候要注意考慮其可操作性和可行性。在具體的實際財務(wù)核算工作中,尤其應(yīng)該重視權(quán)責分離,崗位分工,不相容職務(wù)相分離,大額資金和重大經(jīng)濟事項應(yīng)進行集體審批,切忌一人說了算,還應(yīng)該讓各部門嚴格遵循會計制度和內(nèi)控制度。同時,事業(yè)單位還應(yīng)該建立經(jīng)費預(yù)算制度,保證經(jīng)費開支的合理,減少資金浪費,保證資金資產(chǎn)安全。通過強化會計內(nèi)部控制,有助于規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)核算,推動財務(wù)工作科學(xué)合理發(fā)展。加強對資金和費用的核查制度,提高資金的使用效率,減少違法違紀行為。
3.重視外部監(jiān)督的作用
事業(yè)單位應(yīng)接受社會的監(jiān)督,規(guī)范其財務(wù)核算。加強事業(yè)單位財務(wù)核算的監(jiān)督,加大引入外部監(jiān)督機構(gòu)。外部監(jiān)督包括政府審計機構(gòu)、新聞媒體以及社會輿論等。外部監(jiān)督機構(gòu)有較高的獨立性和可信力,通過定期審計事業(yè)單位的財務(wù)狀況和經(jīng)費開支,重點開展對經(jīng)費資金的審計,審核并揭發(fā)事業(yè)單位存在的貪污舞弊行為,發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的財務(wù)核算問題和風(fēng)險情況,有助于提高事業(yè)單位財務(wù)核算的質(zhì)量和會計信息的真實可靠,同時幫助事業(yè)單位風(fēng)險控制提供有效的建議,可以減少違法亂紀的行為。
4.加強對會計憑證的核查工作
事業(yè)單位為規(guī)范會計憑證的處理,可以根據(jù)事業(yè)單位規(guī)模和業(yè)務(wù)多少,設(shè)立專門負責憑證核查人員,或者由會計 主管負責。核查人員應(yīng)與記賬人員、出納等職務(wù)相分離,不能由同一個人擔任,同時必須加強對核查工作的監(jiān)管。在實際業(yè)務(wù)工作中,核查人員應(yīng)認真審核原始憑證的真實性,相關(guān)業(yè)務(wù)活動的原始憑證是否齊全,費用報銷單據(jù)等付款單據(jù)是否有相關(guān)的審批簽字,發(fā)票是否真實,會計分錄的處理是否正確,核算的會計科目是否合理,賬務(wù)核算是否清楚等,通過核查不斷完善和改進財務(wù)核算工作,降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)會計核算；風(fēng)險；措施
目前，我國的企業(yè)發(fā)展正進入轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期。在企業(yè)發(fā)展過程中存在著一些弊端如一些企業(yè)的監(jiān)管工作不完善，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展步伐。積極地防范財務(wù)會計核算風(fēng)險不僅會提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能改善企業(yè)的管理水平，因此應(yīng)對防范財務(wù)會計核算風(fēng)險的相關(guān)策略給予重視。
一、財務(wù)會計核算風(fēng)險相關(guān)概念分析
(一)財務(wù)會計核算風(fēng)險的定義
自企業(yè)誕生起，其生產(chǎn)經(jīng)營活動就存在風(fēng)險。風(fēng)險指的是企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時對各種結(jié)果進行計算從而得出某種結(jié)果存在的風(fēng)險概率，企業(yè)根據(jù)計算結(jié)果來選擇企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。與此同時，企業(yè)在開展活動時不僅要預(yù)測到好的結(jié)果，還要對負面影響進行預(yù)估，從而采取相關(guān)措施避免負面影響的產(chǎn)生和擴大。企業(yè)的財務(wù)會計核算風(fēng)險指的是企業(yè)的財務(wù)人員在進行財務(wù)核算時所產(chǎn)生的各種風(fēng)險。目前，我國企業(yè)的財務(wù)會計核算風(fēng)險發(fā)展現(xiàn)狀為：財務(wù)核算風(fēng)險正在呈上升發(fā)展趨勢，核算過程出錯率也在不斷增加。
(二)企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)容概述
在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)面臨的風(fēng)險主要包括兩個部分，分別是經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。這兩個部分相互聯(lián)系，相互影響。企業(yè)在經(jīng)營過程中，當企業(yè)財務(wù)的實際收益小于企業(yè)預(yù)期收益，且差額較大時，企業(yè)的經(jīng)營一定存在著一種或多種狀況，這些狀況如果不及時解決勢必會造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加大，所以說企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險直接關(guān)系到財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)核算風(fēng)險的內(nèi)容主要包括兩方面：一是如果企業(yè)的會計工作人員對企業(yè)發(fā)展的實際狀況一知半解，在進行財務(wù)風(fēng)險核算時必定會不準確；二是在實際工作中，如果企業(yè)財務(wù)工作人員缺乏科學(xué)合理的計算方法，那么核算誤差在所難免。
二、財務(wù)會計核算中的風(fēng)險分析
(一)企業(yè)財務(wù)會計核算
企業(yè)的財務(wù)核算包括成本核算以及固定資產(chǎn)的核算，這兩項核算對于企業(yè)發(fā)展來說具有重要意義。目前，我國的企業(yè)的財務(wù)核算在這兩方面容易出現(xiàn)風(fēng)險，原因主要包括三方面：一方面是財務(wù)核算工作不僅工作強度大，而且工作過程繁瑣；二是企業(yè)財務(wù)工作人員對企業(yè)的實際發(fā)展狀況存在著了解不透徹的現(xiàn)象，如不了解企業(yè)的資產(chǎn)折舊、對企業(yè)相關(guān)的預(yù)算工作不精確等都會導(dǎo)致企業(yè)的實際資產(chǎn)出現(xiàn)誤差，企業(yè)財務(wù)核算的準確性也就變得差強人意了；三是企業(yè)財務(wù)部門在工作中對于企業(yè)財務(wù)狀況不能及時進行更新就會導(dǎo)致核算出現(xiàn)問題，時間越久財務(wù)核算風(fēng)險越大，對企業(yè)的發(fā)展越不利。因此可以說企業(yè)財務(wù)核算對企業(yè)發(fā)展來說影響深遠，錯誤的財務(wù)會計核算不僅無法準確地反映企業(yè)的運行狀況，而且對企業(yè)管理人員來說在做企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時其參考價值相同虛設(shè)。
(二)企業(yè)投資
目前，我國的一些企業(yè)在投資方面存在一些不足，在投資前未對投資項目進行全方面地評估就盲目跟風(fēng)，從而使企業(yè)財務(wù)會計核算出現(xiàn)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)利益受損，嚴重阻礙了企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。
(三)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，其應(yīng)用范圍越來越廣泛。企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)來進行信息系統(tǒng)的監(jiān)管適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要，具有非常重要的作用，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是從企業(yè)財務(wù)會計核算方面來說，有效降低了企業(yè)核算的風(fēng)險，對企業(yè)管理水平的提高也具有重要意義；二是在企業(yè)發(fā)展過程中，運用信息技術(shù)不僅有效提高了財務(wù)工作人員的工作效率，也極大地降低了他們的工作壓力。在企業(yè)發(fā)展過程中，運用信息技術(shù)應(yīng)注意做好財務(wù)的安全保密工作，以防止企業(yè)數(shù)據(jù)丟失，降低企業(yè)核算存在的風(fēng)險。
三、應(yīng)對財務(wù)核算風(fēng)險的相關(guān)策略
(一)提高財務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)
企業(yè)在發(fā)展過程中，人是最重要的因素，因此應(yīng)重視對財務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，主要內(nèi)容可分為兩個方面：一方面是企業(yè)在招聘財務(wù)員工時，應(yīng)注重考察其思想政治是否過硬，對于面試合格的工作人員，進入企業(yè)后便對其進行專業(yè)和思想方面工作的培訓(xùn)，使其盡快適應(yīng)財務(wù)核算的工作流程和工作職責；另一方面是企業(yè)對老員工的專業(yè)培訓(xùn)和思想工作培訓(xùn)也應(yīng)定期舉行。只有當企業(yè)做好這兩方面的員工培訓(xùn)，才能保證財務(wù)工作質(zhì)量，對企業(yè)規(guī)避財務(wù)核算風(fēng)險來說也具有重要意義。
(二)培養(yǎng)財務(wù)工作人員的風(fēng)險防范意識
財務(wù)工作人員是否具有良好的風(fēng)險意識是有效降低企業(yè)財務(wù)核算風(fēng)險的重要途徑之一。因此，在實際工作中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強對員工風(fēng)險意識的培訓(xùn)，只有認識到財務(wù)核算風(fēng)險的重要性，財務(wù)工作人員才能具備嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還可以采取其他措施降低財務(wù)核算風(fēng)險，如組織多種活動充分調(diào)動財務(wù)工作人員的積極性，積極聽取財務(wù)工作人員的建議和意見等。
(三)培養(yǎng)良好的財務(wù)核算習(xí)慣
企業(yè)的財務(wù)核算包括企業(yè)的內(nèi)部審核以及相關(guān)的賬目審核。財務(wù)工作人員在實際工作中應(yīng)該養(yǎng)成良好的財務(wù)核算習(xí)慣如：使用規(guī)范的財務(wù)審核格式，仔細檢查審核的內(nèi)容是否符合相關(guān)標準、仔細檢查審核手續(xù)是否完善等，只有這樣，才能有效降低的企業(yè)的財務(wù)核算風(fēng)險。
四、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)財務(wù)核算風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展具有重要意義，因此要不斷加強防范風(fēng)險的措施，在實際工作中，應(yīng)不斷加強財務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，風(fēng)險意識，同時培養(yǎng)其良好的財務(wù)核算習(xí)慣，只有這樣才能促進企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻
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一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制的客觀必然性
所謂財務(wù)風(fēng)險,是指醫(yī)院財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響,使醫(yī)院財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,從而產(chǎn)生蒙受損失的機會和可能。醫(yī)院財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險,導(dǎo)致償債能力降低。
在以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向的轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制的改革中,出現(xiàn)了傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下不可能出現(xiàn)的新情況、新問題。醫(yī)院內(nèi)部之間經(jīng)濟關(guān)系的復(fù)雜化、籌資渠道的市場化、利益分配的多元化等等,必然對醫(yī)院的財會工作提出了新的要求和任務(wù),其中最根本的是社會主義市場經(jīng)濟體制的建立以及醫(yī)院建立自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展目標對財會工作的客觀要求。醫(yī)院如何防范財務(wù)風(fēng)險,已日益成為提高醫(yī)院服務(wù)效益和經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。
二、從會計核算角度分析財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
隨著經(jīng)濟的進步和環(huán)境的不斷改變,醫(yī)院會計核算信息的真實可靠性、有用性、會計核算的謹慎性、會計信息披露的全面性與重要性要求不斷加強。但事實上,現(xiàn)行醫(yī)院會計核算制度還存在問題。 筆者認為,從會計核算角度分析當前醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險,可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險主要來自以下幾個方面:
(一)固定資產(chǎn)核算方面
1、固定資產(chǎn)核算未設(shè)置“累計折舊”科目,無法對資產(chǎn)的新舊程度進行準確把握,不能真實反映醫(yī)院的實際凈資產(chǎn)。2、沒有及時對入賬的固定資產(chǎn)計提折舊。如,部分醫(yī)療器械公司為進行促銷,往往讓醫(yī)院先使用其設(shè)備,再簽訂合同,約定在設(shè)備使用期內(nèi)分期付款或使用一段時間后再付款。因此,從開始使用設(shè)備到最終付款期間,由于合同不能及時報財務(wù)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)而計提折舊,因而增加了受益科室的收入,卻未增加相應(yīng)的成本,造成受益科室盈利虛高,不能反映真實情況。3、醫(yī)院會計制度未規(guī)定對固定資產(chǎn)提取減值準備,也不能按重置價值調(diào)整賬面價值,這使固定資產(chǎn)賬面價值與市場重置價值發(fā)生嚴重背離。特別是醫(yī)療電子設(shè)備,由于其技術(shù)含量高、更新快,客觀上存在著因市價大幅度下跌而產(chǎn)生無形損耗或因未來經(jīng)濟效益創(chuàng)造能力降低而發(fā)生固定資產(chǎn)減值的可能。如果對已發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失不加確認,必將導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值相背離,這不符合會計核算的謹慎性原則。
(二)接受投資核算方面
1、內(nèi)部投資。目前,不少醫(yī)院在進行固定資產(chǎn)購置和更新時,缺乏投資項目的效益分析評價,可行性分析流于形式,缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法,導(dǎo)致盲目購置、更新固定資產(chǎn)或投資項目工期長、資金回收慢、投資效果差,造成資金浪費。2、外部籌資。目前醫(yī)療機構(gòu)的籌資渠道已趨向多元化,但由于醫(yī)院會計制度下未設(shè)置接受投資的會計核算科目,也未對該類業(yè)務(wù)的會計處理作出相應(yīng)規(guī)定,以致醫(yī)院在收到投資時所作的會計處理不一致;在按協(xié)議分派投資所得時,不是作收入沖減,就是作支出增加。這樣的會計處理混淆了投資與債權(quán)的不同性質(zhì),混淆了醫(yī)院資本金與投資人權(quán)益的數(shù)量界限,人為調(diào)節(jié)了營業(yè)收支,違反了分派紅利不得稅前列支的規(guī)定,不但可能使醫(yī)院的會計信息喪失可比性,還將直接導(dǎo)致醫(yī)院會計信息失真。
(三)成本核算不準確
管理費用分攤不合理,管理費用所包括的范圍較廣,除醫(yī)院管理部門費用外,還包括為醫(yī)療、藥劑、管理等部門服務(wù)的輔助部門費用及借款利息費用等。管理費用的大小直接影響醫(yī)療服務(wù)成本、藥品銷售成本和制劑產(chǎn)品成本,最終將影響到收支節(jié)余和凈資產(chǎn)。而現(xiàn)行醫(yī)院會計制度簡單地將管理費用按人員比例在醫(yī)療成本與藥品成本中進行分攤,并不能準確地反映醫(yī)療成本和藥品成本。
(四)信息系統(tǒng)內(nèi)控不到位
會計電算化的普及極大地提高了會計的工作效率和質(zhì)量,并杜絕了業(yè)務(wù)流程中人為因素的干擾。醫(yī)院實行會計電算化以后,對原始數(shù)據(jù)收集、整理、審核等項工作,均由計算機自動完成,會計人員只需做些輔操作。而許多醫(yī)院不適應(yīng)這種新環(huán)境的變化,對計算機會計信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會計檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方面缺乏有針對性的安全制度和措施,這為犯罪分子盜竊經(jīng)濟情報,通過修改程序,篡改、破壞磁盤數(shù)據(jù)而使會計數(shù)據(jù)失實,從而達到侵吞醫(yī)院錢財?shù)哪康奶峁┝丝沙酥畽C。
三、通過建立和完善與之相適應(yīng)的會計核算管理機制,加強對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的控制
具體來講,可以從以下幾個方面著手:
1、開展成本控制分析,實行預(yù)算控制。實行成本控制是改善醫(yī)院經(jīng)營管理,提高醫(yī)院競爭能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。應(yīng)樹立成本效益觀念,重視財務(wù)分析工作;要正確評價醫(yī)院成本控制目標的執(zhí)行效果,提高醫(yī)院和職工講求經(jīng)濟效益的積極性;要揭示醫(yī)療成本升降的原因,及時查明影響成本高低的各種因素及其原因,尋求進一步降低醫(yī)療成本的途徑和方法,進一步提高醫(yī)院的成本管理水平;既要重視事中、事后分析,也要重視事前預(yù)測分析。同時,分析應(yīng)注意有效性,而且要及時、有效地落實分析結(jié)果。
應(yīng)當加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項目,建立預(yù)算標準,規(guī)定預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,及時分析和控制預(yù)算差異,采取改進措施,確保預(yù)算的執(zhí)行,嚴格控制無預(yù)算的資金支出,以此保障資金支出有預(yù)算可依,避免盲目投資。但也要避免過繁、過細。如果醫(yī)院預(yù)算對極瑣碎的支出也做細微的規(guī)定,就會使各職能部門缺乏應(yīng)有的自由,不可避免地會影響醫(yī)院經(jīng)營管理的效率。因此,一方面要使預(yù)算更好地體現(xiàn)醫(yī)院的整體目標規(guī)劃;另一方面應(yīng)適當掌握預(yù)算控制的度,使預(yù)算具有一定的靈活性。
2、對固定資產(chǎn)及時入賬并計提折舊。醫(yī)院會計核算是否準確將影響到醫(yī)院的固定資產(chǎn)、負債及收支節(jié)余。因此,在購入設(shè)備時,醫(yī)院采購部門應(yīng)及時將合同及相關(guān)手續(xù)通報會計部門,由會計部門及時入賬并對相關(guān)設(shè)備計提折舊,以反映醫(yī)院真實的財務(wù)狀況。同時,對已發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失也應(yīng)及時加以確認。
3、加強成本控制,審計醫(yī)院的成本。成本核算的目的是控制支出,節(jié)能降耗,降低服務(wù)運營成本。成本控制可通過制定定額成本或標準成本以及成本權(quán)重,對材料消耗、水電消耗、公務(wù)費消耗等實現(xiàn)事前控制,對服務(wù)質(zhì)量、單位成本費用等進行量化考核,從而實現(xiàn)成本的全過程控制。醫(yī)院的管理費用要按制度規(guī)定合理攤?cè)脶t(yī)療成本和藥品成本。要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴格控制費用支出,嚴禁亂攤費用、擴大成本。實行成本控制是改善醫(yī)院經(jīng)營管理、提高醫(yī)院競爭能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時,應(yīng)加強對醫(yī)院成本的審計核查,主要審查醫(yī)院成本核算是否堅持了歷史成本原則、可比性原則、一致性原則、權(quán)責發(fā)生制原則、分別核算原則。歷史成本原則要求審查醫(yī)院成本是否為醫(yī)院實際發(fā)生的經(jīng)濟資源消耗,只有建立在實際發(fā)生基礎(chǔ)上的費用,才能保證會計核算與會計信息真實可靠;可比性原則要求醫(yī)院會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定,提供相互可比的會計核算資料;一致性原則要求醫(yī)院進行成本核算采用的會計程序和會計處理方法前后各期必須一致,不能隨意更改會計核算方法;權(quán)責發(fā)生制原則要求收入、費用的確認應(yīng)以收入和費用的實際發(fā)生作為確認計量標準;分別核算原則要求審查醫(yī)療成本和藥品成本是否分別設(shè)置了相關(guān)賬戶,是否進行了分別核算。只有嚴格區(qū)分醫(yī)療成本和藥品成本支出的界限,才能正確計算醫(yī)院當期損益,正確反映醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)和藥品銷售過程中的實際耗費水平。
(四)健全會計核算管理機制,建立量化的財務(wù)風(fēng)險評估指標
冰凍三尺,非一日之寒。財務(wù)危機由產(chǎn)生到惡化,并非瞬間所致,通常都經(jīng)歷了一個漸進積累轉(zhuǎn)化的過程。因此通過觀察這些財務(wù)指標的變化,可以對醫(yī)院的財務(wù)危機發(fā)揮監(jiān)測、預(yù)警作用。目前主要采用總資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益收益率、資產(chǎn)負債率、流動比率、資金安全邊際率、速動比率、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率等7項指標來進行檢測。其中前三項指標屬于財產(chǎn)效益狀況,而后四項屬于資金運營指標。
其他指標如業(yè)務(wù)自給率、債務(wù)基金比率、存貨周轉(zhuǎn)率等,都是建立醫(yī)院財務(wù)預(yù)警制度可以選用的指標。不僅要對醫(yī)院總體的財務(wù)狀況建立指標分析,各個科室也可以建立相應(yīng)的指標系數(shù),由此配套而形成財務(wù)指標體系。這樣,無論哪個指標出了問題而報警,就可以立刻判斷財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的源泉,及時進行財務(wù)治理。應(yīng)逐步將這些財務(wù)指標納入績效管理計劃,作為考核標準,使工作人員意識到此類財務(wù)管理并不僅僅是財務(wù)人員的工作,醫(yī)院每個工作人員都可能對這些財務(wù)指標的變化負有責任,從而把財務(wù)管理變成綜合考量、防范風(fēng)險于未然的手段。
（一）有效控制資金回收風(fēng)險在企業(yè)所面臨的各種財務(wù)風(fēng)險中，資金回收是最大的風(fēng)險之一，因此，資金控制的重點就是對應(yīng)收賬款進行有效管理。企業(yè)通過管理機制與預(yù)算機制相結(jié)合，加強應(yīng)收賬款的有效回收，保證資金的有效利用。在應(yīng)收賬款的收款時間上，也要做一些有效安排，減少應(yīng)收賬款對現(xiàn)金流的不良影響。如果公司財務(wù)狀況出現(xiàn)了問題，出現(xiàn)壞賬的概率變高，那么現(xiàn)金流也將變得糟糕。公司這個時候就要控制各項支出，全面控制企業(yè)的各項花銷，以達到控制資金回收的風(fēng)險。
（二）收益分配風(fēng)險的降低收益分配在企業(yè)的財務(wù)循環(huán)中，是最后一個內(nèi)容。收益分配注意包括分配股息和留存收益，二者既存在聯(lián)系又相互矛盾。如何對收益分配風(fēng)險進行合理的降低，需要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩個方面進行控制。企業(yè)財務(wù)人員在編制預(yù)算的時候，需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需要，制定合理的方案。建立收益留存和利潤分配制度，采取合理方式進行利潤和現(xiàn)金的分配，方可保證現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的相互協(xié)調(diào)、相互配合，達到企業(yè)降低收益分配風(fēng)險的目的。
二、建立以財務(wù)預(yù)警指標體系
財務(wù)風(fēng)險為企業(yè)的經(jīng)營帶來了各種不確定，企業(yè)可以通過建立財務(wù)預(yù)警指標體系，防患于未然，將財務(wù)風(fēng)險降低。企業(yè)的理財對象是現(xiàn)金的流入與流出，短時期內(nèi)，企業(yè)能夠維持下去，并不能保證企業(yè)是否盈利，而在于企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金用于應(yīng)對企業(yè)的各項支出。一個經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)，其應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款以及存貨都保持一定的穩(wěn)定。在經(jīng)營活動中，所產(chǎn)生的現(xiàn)金流必定大于凈利潤。因此，企業(yè)要保持經(jīng)營的穩(wěn)定行，必須要建立短期預(yù)警指標體系和長期的預(yù)警指標體系，構(gòu)成完整的企業(yè)預(yù)警體系。財務(wù)預(yù)算貫穿于企業(yè)的各個方面，把企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標體系與企業(yè)財務(wù)預(yù)算有效結(jié)合，并應(yīng)用于企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、資本支出環(huán)節(jié)等等環(huán)節(jié)。企業(yè)有了一定的預(yù)警，就可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，針對風(fēng)險的來源，進行有效消除或者規(guī)避潛在的財務(wù)危機，這對于整個企業(yè)而言是非常重要的。
三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在問題及注意事項
（一）確立新理念，使預(yù)算指標經(jīng)得起檢驗銷售預(yù)算作為企業(yè)財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)預(yù)算，是由預(yù)計的銷售額及銷售價格來決定，企業(yè)的預(yù)算體系的基礎(chǔ)是對整個市場情況的預(yù)測與分析。企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算編制過程中，需要對市場的各種可變因素進行全面的預(yù)估，保證預(yù)算指標數(shù)據(jù)的可靠性。因此，建立完善的市場信息管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，能夠提高預(yù)算指標數(shù)值準確性。
（二）落實管理制度、提高預(yù)算控制一切經(jīng)濟活動都離不開企業(yè)總體目標，在預(yù)算執(zhí)行過程中，必須要落實經(jīng)營目標，加強企業(yè)各層管理，特別是加強財務(wù)預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一旦確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，各部門在生產(chǎn)營銷活動中，要嚴格執(zhí)行，圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟活動。企業(yè)的預(yù)算部門在工作中，通過編制月度、季度預(yù)算，建立周、月資金預(yù)算執(zhí)行情況會議制度。圍繞成本管理與資金管理兩大主題，反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，圍繞財務(wù)預(yù)算展開企業(yè)企業(yè)經(jīng)營工作，形成全員參與的全方位的預(yù)算管理。
（三）貼近實際的預(yù)算方法預(yù)算方法一般分為靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算。靜態(tài)預(yù)算是不不考慮資金時間價值，而預(yù)測生產(chǎn)經(jīng)營活動的變動而編制的一種方法。這種方法實際會發(fā)生脫節(jié)，對于變化因素較多的情況下，財務(wù)預(yù)算不太適合。彈性預(yù)算是考慮業(yè)務(wù)的變化水平，通過把產(chǎn)品的成本分為固定成本與變動成本，能較好地反映企業(yè)經(jīng)營成果的好壞。滾動預(yù)算則是在保持12個月的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)過去一個月發(fā)生的新情況，調(diào)整和修訂后未來幾個月的預(yù)算。滾動預(yù)算保持了數(shù)據(jù)的完整連續(xù)性，而且由于不斷的調(diào)整和修訂，使預(yù)算更加切合實際，所以滾動預(yù)算適用于日常的現(xiàn)金預(yù)算。
四、加強財務(wù)預(yù)算防范財務(wù)風(fēng)險在我單位的重要體現(xiàn)
一是嚴格遵守會計制度和稅收法規(guī)，認真履行職責，組織會計核算。例如2008年7月，按照會計制度和稅法相關(guān)規(guī)定，以及內(nèi)蒙古城市規(guī)劃院切實情況，提出了具體財務(wù)管理制度，分所分項預(yù)算財務(wù)支出，經(jīng)過上級領(lǐng)導(dǎo)研究通過后，在全院實行了該制度和相關(guān)流程。二是在合理運用財務(wù)資源的前提下，充分利用財務(wù)軟件進行財務(wù)管理。例如在內(nèi)蒙古城市規(guī)劃院統(tǒng)一管理模式下，建立健全多套會計賬套，為我院節(jié)省資源，控制成本，受到院領(lǐng)導(dǎo)的肯定與認可。三是2013年8月，我院按照國家稅法有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一實行了由營業(yè)稅改增值稅的管理辦法，并配合稅務(wù)部門，積極提供有關(guān)資料，申請認定為一般納稅人，為我院開展多項服務(wù)業(yè)務(wù)提供有力條件四是2013年實行營業(yè)稅改增值稅后，為我院財務(wù)部門提出有利于增值稅一般納稅人的相關(guān)制度與財務(wù)流程，更好的充分利用一般納稅人的身份，為我院節(jié)省成本開支與合理避稅做出一定貢獻
五、結(jié)束語
【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算財務(wù)風(fēng)險；降低風(fēng)險
一、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵
通常，企業(yè)的預(yù)算指全面預(yù)算，全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標編制經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，主要包括三大類內(nèi)容，即銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算與財務(wù)預(yù)算。其中，財務(wù)預(yù)算是整個預(yù)算管理體系的核心部分。財務(wù)預(yù)算，是指在業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，對未來一定預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流量進行安排和規(guī)劃，以及對未來一定時期內(nèi)的損益表和一定時期期末的資產(chǎn)負債表的預(yù)測。
二、財務(wù)預(yù)算對降低財務(wù)風(fēng)險的重要作用
財務(wù)風(fēng)險是指公司由于財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當?shù)仍颍构究赡墚a(chǎn)生財務(wù)危機、無力償還到期債務(wù)，而導(dǎo)致企業(yè)正常經(jīng)營無法繼續(xù)、投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算對財務(wù)風(fēng)險的控制作用主要表現(xiàn)在以下方面：（1）合理的財務(wù)預(yù)
算可以降低企業(yè)的籌資、投資風(fēng)險。降低企業(yè)的投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險主要是避免因企業(yè)負債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致資不抵債、企業(yè)破產(chǎn)的狀況出現(xiàn)，而其關(guān)鍵就是要處理好企業(yè)資本結(jié)構(gòu)問題。一般而言，流動資產(chǎn)的流動性較好，但是盈利能力較??；短期負債的資本成本低，但是財務(wù)風(fēng)險較大；長期負債資本成本高，但是財務(wù)風(fēng)險就相對小一些。（2）合理的財務(wù)預(yù)算可以降低企業(yè)的資金風(fēng)險。企業(yè)的資金風(fēng)險主要包括短期資金風(fēng)險和長期資金風(fēng)險。短期資金風(fēng)險主要是指短期債務(wù)的償還問題，還有企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款的正常周轉(zhuǎn)問題。長期風(fēng)險主要是指長期債務(wù)的償還問題，還有投資完成后，投資者無法得到預(yù)期收益或無法收回投資成本的風(fēng)險。合理的財務(wù)預(yù)算可以使企業(yè)對未來資金的流入流出有更好的掌控，做好事先準備，防止資金短缺問題。（3）合理的財務(wù)預(yù)算可以降低企業(yè)的收益分配風(fēng)險。合理的收益分配，可以提高投資者對企業(yè)的信心，提高其投資積極性，提高企業(yè)的信譽，增強企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)今后的籌資活動奠定良好的基礎(chǔ)。所以合理的財務(wù)預(yù)算能夠以合理的形勢對企業(yè)受益進行分配，達到公平、高效的結(jié)果，使企業(yè)更有序地運轉(zhuǎn)。
【關(guān)鍵詞】 項目管理 建筑工程 財務(wù)核算 應(yīng)用
一、房建項目管理過程中強化財務(wù)核算的重要意義
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，房地產(chǎn)建筑企業(yè)在市場需求快速增長過程中不斷壯大，房建項目成為企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要組成部分。企業(yè)在開建大型的工程項目前，需要一系列的準備工作，先后經(jīng)過項目立項、批準，編寫項目建設(shè)建議書、可行性研究、環(huán)境評估、安全評估和項目設(shè)計書等過程，最終上報給相關(guān)政府職能部門審批。審批成功后，企業(yè)需要再進行招投標、項目管理工作，直至項目竣工、驗收完成，其中涉及到建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)施設(shè)備供應(yīng)等等，這其中的每一個過程都離不開財務(wù)核算與管理。
如何確保項目管理中財務(wù)核算信息質(zhì)量，的確給整個建筑工程項目的財務(wù)核算工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。為了更好地確認和計量“在建項目”，準確、實時地反映項目財務(wù)狀況、對項目動態(tài)監(jiān)控，有必要強化項目管理過程中財務(wù)核算管理。
二、房建項目管理過程中財務(wù)核算的具體應(yīng)用
1、房建項目核算相關(guān)科目的設(shè)置
在建工程項目是指那些正在施工建設(shè)中的固定資產(chǎn)建設(shè)工程，包括新建或改擴建項目的生產(chǎn)性、非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，以及施工前期立項準備項目、在建的新項目、擴建項目、改建項目以及恢復(fù)項目等。在項目管理過程中，在建工程應(yīng)該達到以下一些要求才能獲得認可并明確。第一，在建的新建、改建項目等與該在建工程相關(guān)的業(yè)務(wù)往來財務(wù)收支的可能性;第二，該在建工程的成本費用可量化，且成本費用可真實測算。在建工程的財務(wù)核算主要是對企業(yè)基建、改造等實際支出，對符合資本化運作的固定資產(chǎn)后續(xù)支出要轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值。具體的核算科目設(shè)置可以依據(jù)“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“在建工程”及單項工程等明細科目核算財務(wù)支出。針對在建工程中發(fā)生減值的情況，財務(wù)人員應(yīng)對其核準后，在本科目下設(shè)置“減值準備”明細科目。
2、房建項目具體科目的核算內(nèi)容
房建企業(yè)在項目管理中同時開建多個項目，每個項目下均會設(shè)置一些相對獨立的項目單元，這些項目單元會根據(jù)項目的實際進展情況分別開展財務(wù)核算工作。依據(jù)新建、改建、擴建項目性質(zhì)、用途的不同，實際操作中對具體的項目單元加以細分和歸類。
（1）設(shè)置“建筑工程”明細科目?！敖ㄖこ獭笨颇恐饕ú牧腺M、工程費和其他費用等一些三級科目。在項目管理過程中可大致分為兩類：自建和外包。第一種情況是企業(yè)以自建的形式來建設(shè)固定資產(chǎn)項目，工程中涉及的財務(wù)支出可以分為“在建工程――建筑工程――材料費”等明細科目來進行財務(wù)核算。第二種情況是通過整體外包的形式來建設(shè)固定資產(chǎn)，按照合同約定，與施工單位按照工程約定的時間節(jié)點支付各階段工程價款，以此作為工程建造成本，通過設(shè)置“在建工程――建筑工程――工程款”來對其進行財務(wù)核算。
（2）設(shè)置“安裝工程”明細科目。安裝工程可以按照材料費、設(shè)備款和其他費用等明細科目劃分。房建企業(yè)根據(jù)實際安裝工程需求購入新設(shè)備時，可以通過工程物資科目轉(zhuǎn)入該明細科目，總的財務(wù)核算路徑按照“在建工程――安裝工程――設(shè)備款”科目執(zhí)行。同時，在建的安裝工程所負擔的勞動力成本，應(yīng)借記入本科目，貸記入“應(yīng)付職工薪資”科目;而在安裝工程中發(fā)生的其他成本費用，例如，水電設(shè)備安裝、維護、材料運輸?shù)葎趧?wù)成本，同樣借記入本科目，貸記入“輔助生產(chǎn)”等科目。
（3）設(shè)置“待攤投資”明細科目?！按龜偼顿Y”主要是指在建工程項目管理過程中發(fā)生的征地費、監(jiān)理費、公證費以及其他管理費用;可以滿足借款費用資本化條件的在建工程所發(fā)生的借款費用;由于設(shè)計方案、自然災(zāi)害不可抗力、施工單位責任等原因所造成的在建工程的暫?；蚪K止，以及在建工程的廢除，其帶來的材料成本、勞動力成本等進行賠款后的凈損失;或施工建設(shè)中發(fā)生的設(shè)備報廢、物資盤虧的凈損失、盈利的工程物資的凈收益等。
（4）設(shè)置“預(yù)付工程/設(shè)備款”明細科目。企業(yè)如果采用外包的形式建設(shè)固定資產(chǎn)，需要依據(jù)合同約定提取預(yù)付部分工程款;合同中對甲方提供轉(zhuǎn)賬材料設(shè)備的情況，企業(yè)在將設(shè)備轉(zhuǎn)移交付給施工單位承包商時，應(yīng)按照“預(yù)付工程/設(shè)備款”明細科目進行財務(wù)核算。
（5）設(shè)置“在建工程減值準備”科目?！霸诮üこ虦p值準備”科目應(yīng)按實際在建的單項工程計提、核算。當項目可回收的資金總額明顯低于其賬面價值的情況，財務(wù)人員應(yīng)與項目組確認后計提施工項目在建工程的減值準備，通過“在建工程減值準備”科目進行財務(wù)核算。當在建工程發(fā)生減值時，須按照應(yīng)減記的金額，借記入“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記入本科目。
3、在建工程項目竣工后的財務(wù)核算內(nèi)容
在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，按照估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照估價后工程的總成本轉(zhuǎn)入，借記入“固定資產(chǎn)”等科目，并進行計提折舊?？⒐Q算后應(yīng)紅字沖回初始估計價值的進度款，再依據(jù)實際建造成本進行適當調(diào)整，按照估計價值與實際成本之間的差額，借記或貸記“固定資產(chǎn)”科目，已計提折舊不需調(diào)整。
從具體的建筑工程項目管理來看，建議以工程驗收合格證書作為“預(yù)定可使用狀態(tài)”的衡量標準，不僅使項目財務(wù)核算結(jié)轉(zhuǎn)的標準確定，同時也使得財務(wù)部門能夠適時地對項目進度進行監(jiān)督在建工程項目與固定資產(chǎn)之間的財務(wù)核算執(zhí)行情況。
三、加強房建項目管理中財務(wù)核算的措施
1、加強建筑工程項目全面預(yù)算管理的實施
工程項目的施工預(yù)算是建筑工程施工前，施工單位根據(jù)施工圖紙和施工定額，在施工圖預(yù)算控制范圍內(nèi)所編制的預(yù)算。房建企業(yè)的全面預(yù)算管理制度是體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代管理制度對財務(wù)核算與管理的客觀要求，加強財務(wù)核算應(yīng)用，提高財務(wù)信息質(zhì)量，有助于企業(yè)對項目管理的預(yù)算控制，降低項目運作風(fēng)險，加強資金的可控性。施工單位根據(jù)具體工程所需的材料、人工數(shù)量、成本、機械設(shè)備臺數(shù)、班次等，計算施工單位的成本費用，并提出各類外加獨立項目的具體內(nèi)容，以便更加有計劃地、合理地組織施工進度，配置資源，達到提高設(shè)備利用率、人員高效配置。
2、加強項目資金集中核算與管理
在建的建筑工程項目中，資金核算管理分散問題明顯。各個項目獨立的子項目各不相同，資金情況難以統(tǒng)籌運作，這給項目財務(wù)人員資金核算與管理帶來巨大的難度，只有通過資金集中核算與管理，才能從源頭上解決一些難以控制的財務(wù)風(fēng)險問題。集中核算與管理制度，使得勞務(wù)與考核等與用人單位分離，實行統(tǒng)一管理，從根本上杜絕了施工單位造假現(xiàn)象。集中資金核算管理，可以充分發(fā)揮資金的規(guī)模優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃統(tǒng)一調(diào)配使用，按照市場經(jīng)濟規(guī)律穩(wěn)健周轉(zhuǎn)，減少因資金分散而造成的資金閑置，減少了不必要的融資風(fēng)險，保證經(jīng)營的正常運作。
3、強化建筑工程項目的財務(wù)風(fēng)險管理
建筑工程企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要來自于以下幾個方面：合同簽訂風(fēng)險、債務(wù)融資風(fēng)險、成本控制風(fēng)險等。針對上述風(fēng)險應(yīng)從以下幾點強化建筑工程的財務(wù)風(fēng)險管理。首先，加強財務(wù)人員的風(fēng)險管控意識，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，加以控制或規(guī)避風(fēng)險;其次，建立適用于房建企業(yè)的風(fēng)險控制體系，從整體上分析項目運作各個過程的風(fēng)險點，評估風(fēng)險并設(shè)定風(fēng)險預(yù)警點;最后，建立業(yè)務(wù)的常見財務(wù)風(fēng)險點，以備新項目籌備中及時識別可控風(fēng)險。
4、建立現(xiàn)代財務(wù)核算與管理制度
建立現(xiàn)代財務(wù)核算與管理制度，首先要完善財務(wù)部門的組織架構(gòu)與職能分工，明確財務(wù)、審計、經(jīng)管和結(jié)算的崗位權(quán)責。財務(wù)部門對建筑工程項目的財務(wù)核算與控制，主要關(guān)注資金的流轉(zhuǎn)、管理和運作;經(jīng)管部門則負責對項目預(yù)期收益、預(yù)算編制和經(jīng)營資本進行重點預(yù)測與評估;內(nèi)部審計部門要保證項目事前、事中的財務(wù)風(fēng)險控制，保證項目正常運行;結(jié)算部門則相對獨立運作，負責調(diào)度資金以及融資信貸。財務(wù)管理部門在明確職責基礎(chǔ)上合理分工、收支分離，發(fā)揮各自的職能、優(yōu)勢，建立健全的建筑工程項目財務(wù)核算與管理體系。
四、結(jié)語
綜上所述，隨著國家相繼采取了一系列針對房地產(chǎn)的調(diào)控措施，以及房地產(chǎn)企業(yè)之間競爭加劇，房地產(chǎn)的暴利時代也將快結(jié)束，行業(yè)利潤也將回歸正常利潤水平。在這種形勢下，只有更加重視成本控制，提高企業(yè)成本管理水平，加強財務(wù)核算的應(yīng)用，對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益、增強競爭力、擴大經(jīng)營規(guī)模、防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險都具有重要的作用。企業(yè)才能在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展和壯大。市場經(jīng)濟給建筑工程企業(yè)提供了前所未有的發(fā)展機遇的同時，也給企業(yè)的財務(wù)核算與管理工作提出巨大的挑戰(zhàn)。2014年，國家加大對土地政策管控力度的政策環(huán)境下，各大銀行金融機構(gòu)采取房貸收緊政策的情況，房建企業(yè)要在外部環(huán)境不利的情況下，穩(wěn)健運營各項在建工程，必須嚴格控制好各個項目的財務(wù)核算與管理工作，強化項目管理中財務(wù)核算的應(yīng)用，通過加強對資金核算與管理的重視，保證資金良性循環(huán)，從而促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司；財務(wù)核算體系；問題；對策
一、引言
在國家經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，我國涌現(xiàn)了各類大大小小的貿(mào)易公司，對經(jīng)濟增長、全球化進程等都作出了巨大的貢獻，各公司都根據(jù)自身特點建立了相應(yīng)的財務(wù)核算體系。然而在全球經(jīng)濟復(fù)蘇乏力，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展和行業(yè)利潤下行壓力增大的的新形勢下，尤其是鋼鐵、水泥等產(chǎn)能嚴重過剩行業(yè)的貿(mào)易公司，其生存和發(fā)展遇到了嚴重困難，故傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)只能轉(zhuǎn)型升級來應(yīng)對經(jīng)濟新形勢，修煉內(nèi)功業(yè)務(wù)創(chuàng)新管理創(chuàng)新，財務(wù)核算體系的變革創(chuàng)新是促進企業(yè)價值提升的有效途徑之一。目前，很多貿(mào)易公司財務(wù)人員仍維持固有思維，財務(wù)核算體系建立還主要圍繞在核算本身，存在與業(yè)務(wù)融合度低、管理粗放、風(fēng)險事項不敏感高等諸多問題。本研究在深入剖析貿(mào)易公司財務(wù)核算存在的若干問題的基礎(chǔ)上，提出了具體的解決措施。
二、新形勢下貿(mào)易公司財務(wù)核算存在的問題分析
1.財務(wù)核算體系不完善
目前，我國很多貿(mào)易公司財務(wù)核算體系更多側(cè)重于會計確認和計量的基本職責上，基本能滿足企業(yè)采購、銷售、收付款、開票等業(yè)務(wù)需求，按照會計信息質(zhì)量要求提供財務(wù)報告，但是支撐會計核算體系的輔助體系建立不完善，主要體現(xiàn)在：（1）缺乏預(yù)算體系，未實現(xiàn)企業(yè)短期、中期和長期預(yù)算的結(jié)合，未實現(xiàn)由業(yè)務(wù)、經(jīng)營、投融資預(yù)算共同驅(qū)動的財務(wù)預(yù)算管理體系。很多貿(mào)易公司會以下游需求不明確市場價格波動大等原因，沒有對企業(yè)的人財物資源進行梳理形成企業(yè)預(yù)算，用預(yù)算指導(dǎo)企業(yè)合理分配資源。（2）目前很多貿(mào)易公司財務(wù)核算制度未能和其他經(jīng)營管理制度進行有效的整合，從本位主義出發(fā)，缺乏整體性，或?qū)е鹿芾韮?nèi)耗，或出現(xiàn)管理邊緣地帶，管理無法創(chuàng)造效益。（3）未從財務(wù)角度出發(fā)制定科學(xué)有效的考核政策，未結(jié)合自身貿(mào)易特點從庫存周轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、資金利潤率等制定相應(yīng)的考核體系，導(dǎo)致企業(yè)運營質(zhì)量不佳或者隱藏風(fēng)險，同時公司無法搭建良好的服務(wù)平臺來留住核心人才，最終影響企業(yè)進一步發(fā)展。
2.財務(wù)核算方法不科學(xué)
財務(wù)核算方法不科學(xué)也是當前存在的主要問題之一。具體有以下幾個方面：（1）很多貿(mào)易公司財務(wù)核算主要簡單核算收入、成本、三項費用等，從而產(chǎn)生財務(wù)報告。核算人員沒有深入到每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，參與整個業(yè)務(wù)流程，對業(yè)務(wù)成本進行分析，從而降本增效。如結(jié)合目前銀行貸款利率、供應(yīng)商的結(jié)算政策選擇相應(yīng)的付款方式降低財務(wù)費用，分析從合同簽訂、付款、供應(yīng)商排產(chǎn)發(fā)貨、運輸?shù)截浀雀鱾€環(huán)節(jié)所占用的天數(shù)，從歷史交易資料中分析各個供應(yīng)商和客戶的合同執(zhí)行情況及平均利潤情況，從而為公司決策提供參考數(shù)據(jù)，獲得企業(yè)利潤最大化。（2）目前很多公司并未建立適應(yīng)業(yè)務(wù)流程的信息化財務(wù)核算模式，一些公司核算工作甚至還停留在手工階段。面對快速變化的市場，財務(wù)無法及時準確的提供數(shù)據(jù)供內(nèi)部決策使用。
3.財務(wù)人員素質(zhì)不高
財務(wù)人員素質(zhì)不高影響著財務(wù)核算工作的質(zhì)量。很多貿(mào)易公司仍采用傳統(tǒng)的管理模式，管理觀念陳舊，認為財務(wù)部門不直接產(chǎn)生效益從而不重視財務(wù)管理，對財務(wù)方面的建設(shè)投入不是很大，導(dǎo)致財務(wù)部門不具有現(xiàn)代財務(wù)管理能力，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）貿(mào)易公司管理層沒有認識到財務(wù)管理對公司的重要性，忽視了財務(wù)人才的引進，從降低成本的角度選聘財務(wù)人員。（2）一些貿(mào)易公司用人觀念落后，存在“講資歷、論輩分”的現(xiàn)象，很多重要工作崗位都交給年紀偏大的財務(wù)人員。而這部分財務(wù)人員自身掌握的知識技能在快速變革的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代下，已經(jīng)和時代脫節(jié)，對信息技術(shù)的掌握以及對新生事物的接受能力都大大減弱。（3）貿(mào)易公司沒有建立嚴格的財務(wù)人員優(yōu)勝劣汰機制，同時對財務(wù)人員的考核制度也不明確。很多財務(wù)工作者認為只需要“不出錯”即可，而缺乏工作的積極性和熱情，難以保證財務(wù)核算高效率的開展。
4.缺乏有效的監(jiān)管機制
管理粗放缺乏監(jiān)管也是目前貿(mào)易公司財務(wù)核算存在的問題，具體體現(xiàn)在以下幾點：（1）未建立責任制度，沒有明確各財務(wù)人員在財務(wù)核算工作中的具體權(quán)責，導(dǎo)致權(quán)責不清的現(xiàn)象出現(xiàn)，促使財務(wù)核算工作相對混亂。（2）未建立有效的監(jiān)管機制，沒有獨立于財務(wù)的部門如內(nèi)審部門對財務(wù)核算工作進行監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)核算工作中存在的問題。（3）沒有建立有效的內(nèi)部輪崗機制，一人一崗多年，導(dǎo)致財務(wù)人員知識長期不更新且不利于調(diào)動其積極性，同時不容易及早發(fā)現(xiàn)和防范錯誤。
三、新時期下改善貿(mào)易公司財務(wù)核算問題的對策
1.轉(zhuǎn)變思想觀念
轉(zhuǎn)變思想觀念是新形勢下改善貿(mào)易公司財務(wù)核算問題的有效對策。具體可從以下幾點出發(fā)：（1）轉(zhuǎn)變貿(mào)易公司管理層的思想觀念，認識到財務(wù)管理可以提升效益，故加強對財務(wù)方面建設(shè)的投入，從根本上重視起財務(wù)核算。（2）貿(mào)易公司財務(wù)部門要改變固有思維，打破原有框框。首先，財務(wù)人員要深度參與到企業(yè)日常經(jīng)營過程中，深度嵌入業(yè)務(wù)，參與事前審批，事中執(zhí)行控制，事后分析總結(jié)。盡可能的實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享，以便實施控制業(yè)務(wù)運行。其次，要了解公司所銷售產(chǎn)品所在的產(chǎn)業(yè)鏈以及國家宏觀政策，如鋼鐵貿(mào)易行業(yè)，了解鋼材的工藝流程，主要品種的成本構(gòu)成狀況，其原料如外礦、焦煤等市場波動對鋼材市場帶來的影響，下游房地產(chǎn)行業(yè)等行業(yè)的火熱程度，國家的鋼鐵去產(chǎn)能政策等。
2.完善成本核算體系
完善成本核算體系可以參考以下幾點對策：（1）貿(mào)易公司根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)來構(gòu)建利潤中心，在制度框架內(nèi)提高利潤中心的自主能力。財務(wù)核算到利潤中心，或者更深入到業(yè)務(wù)小組。（2）加強預(yù)算管理機制，制定適應(yīng)公司的考核機制，執(zhí)行實際預(yù)算分析，優(yōu)化資源使用，科學(xué)的考核管理制度促進核心團隊與公司的共同發(fā)展。（3）加強公司資金管理，多方融資降低融資成本，并制定科學(xué)的內(nèi)部資金使用成本，誰使用資金誰承擔成本，促進業(yè)務(wù)部門根據(jù)資金成本自主計算各項利潤，從而提高資金使用效率。（4）加強財務(wù)核算過程中的監(jiān)督職能，提高風(fēng)險識別能力，對風(fēng)險事項要實時跟蹤，如逾期應(yīng)收賬款，供應(yīng)商逾期發(fā)貨等。梳理各項業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵點，規(guī)范業(yè)務(wù)關(guān)鍵點執(zhí)行，防范風(fēng)險。3.加強信息化建設(shè)加強信息化建設(shè)，提高財務(wù)核算的效率和質(zhì)量，具體需要完成以下幾點內(nèi)容：（1）加強資金的投入力度，引進適用企業(yè)的財務(wù)軟件，或者財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的ERP軟件，解放勞動力簡化基礎(chǔ)的重復(fù)勞動，將財務(wù)工作精力主要放在分析和風(fēng)險管控上。（2）完善貿(mào)易公司現(xiàn)代化財務(wù)核算制度，提高財務(wù)信息化水平，做好業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中各信息共享，提高財務(wù)信息質(zhì)量，同時建立數(shù)據(jù)庫，定期整理并儲存財務(wù)數(shù)據(jù)。4.提高財務(wù)人員素質(zhì)財務(wù)核算工作的主體是財務(wù)人員，所以提高財務(wù)人員素質(zhì)極為關(guān)鍵。想要提高財務(wù)人員素質(zhì)，需要從一下幾點出發(fā)：（1）加強對高素質(zhì)人才的引進，貿(mào)易公司要適當提高財務(wù)崗位的薪資待遇，吸引并留住人才，不斷提高團隊的整體素質(zhì)。（2）建立完善的培訓(xùn)機制，加強專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)。鼓勵財務(wù)人員走出去，深入到業(yè)務(wù)鏈，推動業(yè)財融合，有條件的公司可以組織財務(wù)人員去行業(yè)標桿企業(yè)觀摩學(xué)習(xí)，吸收他人長處，彌補自身不足。（3）加強對財務(wù)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高財務(wù)人員風(fēng)險意識和法律意識，使財務(wù)人員遵紀守法。（4）建立完善的激勵制度，通過精神及物質(zhì)兩個層面來激勵員工，提高財務(wù)人員工作的積極性。
四、總結(jié)
在新形勢下，對財務(wù)管理的要求日益提高，財務(wù)核算的職能轉(zhuǎn)變已經(jīng)十分迫切。而現(xiàn)階段貿(mào)易公司財務(wù)核算中依舊存在很多問題，這些問題都降低了財務(wù)核算工作的效率和質(zhì)量，想要改善這些問題，就需要轉(zhuǎn)變貿(mào)易公司管理層及財務(wù)人員的思想觀念，推動業(yè)財融合，從而推動企業(yè)的發(fā)展。
作者:祝海英 單位:浙江物產(chǎn)國際貿(mào)易有限公司
參考文獻：
[1]牛喆.新醫(yī)改下如何做好貿(mào)易公司財務(wù)核算和管理[J].中國外資（下半月）,2011,(3):78.
【關(guān)鍵詞】Erp系統(tǒng) 基建財務(wù)核算
Erp系統(tǒng)是一種高效、便利的先進管理系統(tǒng)，在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，對企業(yè)財務(wù)管理工作帶來了巨大的沖擊，使企業(yè)基建財務(wù)核算工作發(fā)生了根本性的變化。企業(yè)可以利用Erp系統(tǒng)實現(xiàn)財務(wù)管理的精細化和規(guī)范化。
一、Erp系統(tǒng)概述
Erp（Enterprise resource planning）系統(tǒng)，即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)活動與外部需求結(jié)合起來，利用先進的信息技術(shù)和計算機，通過不同功能的管理軟件，完善企業(yè)價值鏈，即時、高效反饋和共享信息，為企業(yè)管理決策提供了有力的科學(xué)支撐。Erp系統(tǒng)具有如下特點：即時獲取和反饋信息、完善地集成信息、整合信息并利用與企業(yè)財務(wù)管理。
與傳統(tǒng)的管理模式相比，Erp系統(tǒng)具有顯著的優(yōu)越性：第一，將整個企業(yè)的信息覆蓋其中，有機整合企業(yè)財務(wù)管理、資源管理、供應(yīng)管理、人力資源管理和項目管理等，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程與企業(yè)資源的一體化。數(shù)據(jù)信息可以在系統(tǒng)中高速傳遞和共享，企業(yè)固定資產(chǎn)的建設(shè)能夠與生產(chǎn)使用達成集成，準確反饋企業(yè)財務(wù)信息，加強對企業(yè)資金的控制和管理；其次，Erp系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)實時動態(tài)管理，全面記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息，促使財務(wù)管理從財務(wù)部門擴展到其他相關(guān)部門，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)一體化，統(tǒng)一了物流、資金流和信息流，實現(xiàn)跟蹤動態(tài)管理。此外，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)活動處理核算一般通過手工記賬，同時利用簡單地會計軟件，會計憑證、財務(wù)信息、會計分錄全部由財務(wù)部門進行。而Erp系統(tǒng)使企業(yè)財務(wù)信息來源發(fā)生了變化，采購部門利用采購模塊，倉儲部門利用庫存模塊，財務(wù)部門利用賬務(wù)模塊，在進行基本建設(shè)的同時完成財務(wù)信息。
二、Erp系統(tǒng)在基建財務(wù)核算中的應(yīng)用
Erp系統(tǒng)中的會計核算模塊同時吸收了傳統(tǒng)財務(wù)管理分析智能和先進的財務(wù)管理實踐，能夠改善基建財務(wù)核算和管理流程。Erp系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)模塊能夠與采購模塊、庫存模塊和總賬模塊實現(xiàn)庫存設(shè)備和資產(chǎn)信息的高效傳遞，自動完成各種基建資產(chǎn)的評估、折舊、清理的會計處理并編制報表，提高了企業(yè)的資產(chǎn)管理水平；Erp系統(tǒng)中的應(yīng)收應(yīng)付模塊能夠處理多種幣種，區(qū)分和處理多稅制的基建財務(wù)核算和付款方式，使應(yīng)付賬款管理更加迅速，有利于企業(yè)在全世界范圍內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)濟活動；總賬模塊作為Erp系統(tǒng)中的核心，處理基本的會計憑證和賬簿管理和核算，還能夠有效發(fā)揮預(yù)算、成本、出納和支票管理職能，其他子系統(tǒng)與總賬系統(tǒng)鏈接集成，自動采集財務(wù)數(shù)據(jù)，減少重復(fù)錄入，提高了基建財務(wù)核算的工作效率。
三、Erp系統(tǒng)的基建財務(wù)核算的影響
（一）實現(xiàn)了基建財務(wù)核算的精細化
基建設(shè)備和固定資產(chǎn)，包括采購到付款的一系列管理流程，從采購協(xié)議和訂單開始，庫存管理人員能夠使用Erp系統(tǒng)接收收貨訂單，基建會計在應(yīng)付應(yīng)收模塊錄入發(fā)票信息和采購貨物的數(shù)量、價格和規(guī)格，與采購記錄相匹配，信息相符才可以通過發(fā)票驗證，自動生產(chǎn)應(yīng)付賬款，如果信息不相符，系統(tǒng)暫時保存發(fā)票帶有處理權(quán)限的財務(wù)人員進行處理。所有財務(wù)核算處理環(huán)節(jié)會自動生產(chǎn)會計分錄，從應(yīng)付應(yīng)收模塊傳遞至總賬模塊。Erp系統(tǒng)實現(xiàn)了基建財務(wù)核算的環(huán)環(huán)相扣，加強了對基建設(shè)備采購的控制，能夠防范財務(wù)風(fēng)險。
（二）加強對基建無形資產(chǎn)的管理控制
無形資產(chǎn)是沒有實物形態(tài)的非貨幣性的長期資產(chǎn)，在基建財務(wù)核算活動中，確認并計量無形資產(chǎn)較為困難，傳統(tǒng)的核算軟件無法完成無形資產(chǎn)的計量和評估，不能為財務(wù)決策提供有效信息。Erp系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對供應(yīng)鏈、專利權(quán)、商標等的管理，基于各方面的綜合考慮，對無形資產(chǎn)進行預(yù)測和分析。Erp系統(tǒng)還具備強大的分析功能，能夠準確分析無形資產(chǎn)的內(nèi)容和構(gòu)成，從而得出無形資產(chǎn)取得利潤的能力，為企業(yè)增強經(jīng)濟效益提供保障。
（三）改變企業(yè)財務(wù)管理模式
Erp系統(tǒng)能夠利用其中的財務(wù)模塊對基建項目預(yù)算實施動態(tài)監(jiān)控。財務(wù)模塊能夠滿足預(yù)算管理的要求，進行事前預(yù)算管理。例如對下個階段的采購費用編制預(yù)算之后，如果預(yù)算超支，則Erp系統(tǒng)就無法創(chuàng)建采購訂單和和合同，起到事前控制作用。同時，Erp系統(tǒng)強化了基建項目的專項費用控制。系統(tǒng)中的財務(wù)控制模塊，能夠?qū)ｍ椯M用和工程項目實施成本公職。此外，Erp系統(tǒng)具備價格控制和信用控制功能，能夠有效防范企業(yè)財務(wù)核算風(fēng)險。財務(wù)人員對相關(guān)模塊的應(yīng)用，收集和分析供應(yīng)商和建設(shè)單位的信息和信用額度。如果供應(yīng)商或建設(shè)單位的信用度較低，則無法完成采購。
Erp系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)資金進行管理，具備實時自動生產(chǎn)現(xiàn)金流量表和量化考核企業(yè)資金使用狀況的核心功能。企業(yè)利用Erp系統(tǒng)實現(xiàn)對基建資金的合理調(diào)配和高效運用。資金管理模塊能夠?qū)ζ髽I(yè)的中短期現(xiàn)金流進行預(yù)測和把控，發(fā)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)過程中的潛在風(fēng)險，財務(wù)部門和基建相關(guān)部門能夠及時掌握企業(yè)的現(xiàn)金狀況，規(guī)避資金流動風(fēng)險。
（四）為基建財務(wù)核算提供了更完整的信息
Erp系統(tǒng)具備快速查詢功能和管理報表，利用財務(wù)分析模塊，能夠提供更全面的財務(wù)核算信息，為基建決策和規(guī)劃提供了充分的數(shù)據(jù)支撐。Erp系統(tǒng)能夠?qū)椖繉嵤┮?guī)范的計量，自動生產(chǎn)會計憑證，提高了會計核算信息的可靠性和相關(guān)性，確保財務(wù)核算所需的信息質(zhì)量。同時Erp系統(tǒng)中的信息共享平臺，能夠?qū)崿F(xiàn)會計核算信息的及時共享，通過聯(lián)查會計憑證，能夠完成對基建財務(wù)活動的信息稽核，例如采購合同、供應(yīng)商和設(shè)備價格等信息。此外，Erp系統(tǒng)的集成功能還促進基建項目會計檔案的電子化發(fā)展。
（五）對基建項目財務(wù)核算人員的影響
Erp系統(tǒng)實現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的集成，能夠?qū)ω攧?wù)、供應(yīng)鏈和基建項目實施一體化管理，自動采集相關(guān)信息，并通過企業(yè)內(nèi)容網(wǎng)絡(luò)高效傳遞?；椖恐械乃袠I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括財務(wù)和非財務(wù)信息，都能被完整采集，減少人為因素的干預(yù)。傳統(tǒng)的基建財務(wù)核算中，有會計人員實施財務(wù)信息的錄入和填制，而Erp系統(tǒng)中的信息處理模塊自動化生產(chǎn)會計憑證，減少甚至取代了會計人員的基礎(chǔ)工作。相關(guān)財務(wù)人員要針對新型管理模式，提高自身的綜合素質(zhì)，掌握專業(yè)操作技能，將會計核算工作的重點轉(zhuǎn)移到管理方面。Erp系統(tǒng)使相關(guān)財務(wù)人員參與到輔助企業(yè)管理和決策的工作中來。
四、總結(jié)
綜上所述，Erp系統(tǒng)提高了企業(yè)基建財務(wù)核算的高效、便利和自動化程度，加強了對財務(wù)的管理和控制，實現(xiàn)了財務(wù)信息的共享，有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
參考文獻
[1]郭麗靜.淺析ERP系統(tǒng)給會計核算帶來的機遇與挑戰(zhàn)[J].中國總會計師，2012（08）：54-55.