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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及表現(xiàn)形式

時(shí)間:2023-10-11 10:17:25

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第1篇

關(guān)鍵詞:籌資 風(fēng)險(xiǎn)控制 表現(xiàn)形式

一、引言

所謂企業(yè)籌資管理,也就是說(shuō),企業(yè)能夠按照它們的正常運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)于所需的資金的要求,采取多種多樣的籌資方法,確定適當(dāng)?shù)幕I資規(guī)模來(lái)得到所需要的資金并且在最大限度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種企業(yè)管理行為。企業(yè)籌資管理是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的根本出發(fā)點(diǎn),它直接關(guān)系到企業(yè)進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模以及資金周轉(zhuǎn)的規(guī)模。

二、籌資風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其特點(diǎn)

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

企業(yè)進(jìn)行籌資主要有兩個(gè)來(lái)源:一是自有資金,即企業(yè)所有者的投入,包括企業(yè)的資本金等;二是借入資金,即債權(quán)人貸入,包括應(yīng)付款項(xiàng)、長(zhǎng)短期借款等。對(duì)于借人資金來(lái)說(shuō),由于嚴(yán)格規(guī)定了借款人的還款方式、還款期限和還本付息的數(shù)額,如果借人的資金不能產(chǎn)生預(yù)期的效益,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能按期還本付息,使企業(yè)付出更高的經(jīng)濟(jì)成本。對(duì)于自有資金而言,雖然不存在還本付息的經(jīng)濟(jì)壓力,但是存在著資金使用效益的不確定性問(wèn)題,因而同樣存在著籌資風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)資金使用效率低下,不能達(dá)到投資者所期望的投資報(bào)酬,會(huì)使公司再籌資難度大大加強(qiáng)。另外,自有資金和借入資金的比例形成的資本結(jié)構(gòu)不合理,也會(huì)影響資金的使用效益的大小,從而影響借人資金的償還和自有資金的期望報(bào)酬的實(shí)現(xiàn)。綜上,籌資風(fēng)險(xiǎn)具有借人資金風(fēng)險(xiǎn)、自有資金風(fēng)險(xiǎn)和資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)三類。

2.籌資風(fēng)險(xiǎn)的特征

從籌資風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式可以總結(jié)籌資風(fēng)險(xiǎn)具有以下三個(gè)顯著特征。

(1)客觀性

不同的籌資方式會(huì)產(chǎn)生不同的籌資風(fēng)險(xiǎn),而且籌資金額越大,其風(fēng)險(xiǎn)越大。有些微觀因素可以通過(guò)企業(yè)的識(shí)別等方式來(lái)加以積極地避免,如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞,債務(wù)償還期長(zhǎng)短等。但有一些因素是由宏觀的大環(huán)境來(lái)決定的,如國(guó)家宏觀政策的改變等,企業(yè)對(duì)于宏觀環(huán)境的變化雖不能積極的加以影響,但可以通過(guò)自身的努力盡快的適應(yīng)這種變化,甚至可以積極地去利用它。

(2)不確定性

由于產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)的根源具有多樣性和復(fù)雜性的特點(diǎn),使得籌資風(fēng)險(xiǎn)具有一定的不確定性。這也給企業(yè)進(jìn)行籌資風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避帶來(lái)了很大的困難。

(3)危害性

由于管理當(dāng)局缺少對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的利弊足夠的認(rèn)識(shí),盲目的進(jìn)行高額負(fù)債經(jīng)營(yíng)。其結(jié)果是,在短時(shí)間內(nèi),企業(yè)規(guī)模陡然擴(kuò)大,但同時(shí),企業(yè)也肩負(fù)著巨大的籌資風(fēng)險(xiǎn),甚至面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步來(lái)說(shuō),高額負(fù)債經(jīng)營(yíng),超過(guò)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力,對(duì)企業(yè)短期贏利和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,都會(huì)產(chǎn)生一系列的危害。

三、籌資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源

1、企業(yè)的決策不當(dāng)

企業(yè)籌資分為債券籌資和股權(quán)籌資。債權(quán)籌資決策是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)的資金需求情況,在充分考慮企業(yè)資金需求、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)等因素情況下,來(lái)進(jìn)行外部借款融資,債權(quán)籌資要按照與債權(quán)人達(dá)成的協(xié)議來(lái)使用款項(xiàng)。而股權(quán)籌資主要是指股票籌資。股權(quán)籌資決策是指發(fā)行股票的發(fā)行者按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,就發(fā)行股票的種類、等方面做出分析與規(guī)劃。對(duì)于資不抵債的企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)的決策者要慎重考慮債務(wù)籌資,因?yàn)槿绻麄鶆?wù)的規(guī)模和期限以及結(jié)構(gòu)如果不當(dāng),直接會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承受很大的財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí),如果股票決策不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致股票不能順利發(fā)行從而影響資金的順利籌集。

2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在問(wèn)題

企業(yè)能長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的最終原因在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成功,如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期虧損,沒(méi)有足夠的經(jīng)營(yíng)收益來(lái)支付企業(yè)負(fù)債而產(chǎn)生的利息則企業(yè)在這種情況下會(huì)面對(duì)巨大的財(cái)務(wù)壓力。與此同時(shí).企業(yè)的信譽(yù)也會(huì)因此受損。從而使企業(yè)不能有效的在資本市場(chǎng)上籌集資金。因?yàn)楣善蓖顿Y者的收益和企業(yè)的效益是直接掛鉤的。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益差,則股票投資者也不能獲得較好的收益,因此會(huì)拋售其持有的企業(yè)股票,從而使企業(yè)的籌資能力受損,進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境。

3、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)

企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資金來(lái)源中負(fù)債資金和權(quán)益資金的比例關(guān)系。如果企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理,則會(huì)使企業(yè)面臨巨大的籌資風(fēng)險(xiǎn)。而在我國(guó)中,企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象是普遍存在的,如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高,導(dǎo)致企業(yè)資不抵債、或者當(dāng)企業(yè)的債務(wù)期限不合理,即使企業(yè)有足夠的資產(chǎn),卻有可能因?yàn)闆](méi)有足夠的現(xiàn)金流來(lái)償還而導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。

四、防范企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策及建議

1、企業(yè)的管理者應(yīng)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,實(shí)際情況和預(yù)期總是會(huì)存在差異的。如果企業(yè)沒(méi)有采取任何的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,一旦風(fēng)險(xiǎn)來(lái)領(lǐng),則企業(yè)必定承受巨大的風(fēng)險(xiǎn),因此.企業(yè)必須居安思危,同時(shí)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),以此來(lái)增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。這樣,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)。企業(yè)才能處變不驚,從容應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),順利完成企業(yè)的預(yù)定目標(biāo)。

2、企業(yè)應(yīng)選擇合理的資本結(jié)構(gòu)。

要優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu),必選選擇合理的籌資方式。對(duì)于企業(yè)的股權(quán)成本和債務(wù)成本來(lái)說(shuō),兩者的大小是存在差異的。債務(wù)成本的成本比較低,獲得債務(wù)成本的過(guò)程比較簡(jiǎn)單.而且還可以獲得節(jié)稅收益,但是存在到期還本付息的壓力,因此籌資風(fēng)險(xiǎn)較高。而股票發(fā)行的過(guò)程手續(xù)較復(fù)雜,因此籌資成本很高,但是沒(méi)有還本付息的壓力,因此風(fēng)險(xiǎn)較小。作為企業(yè)的管理者,要合理確定債務(wù)與權(quán)益成本的比例,這樣才能有效的權(quán)益企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本。在目前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不能確定最優(yōu)比例,具有上市條件的公司傾向于權(quán)益融資,就會(huì)在短期資金的流動(dòng)性上存在不足。在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí),股價(jià)下跌,融資也將受困,因此企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的形式,使得投資者對(duì)企業(yè)信譽(yù)產(chǎn)生信心,并在一定條件下贖回或兌換為公司股票。

3、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事后控制也叫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反饋控制,對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析資料為依據(jù),建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檔案,總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),用以指導(dǎo)未來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。具體包括兩大方面:一是對(duì)于無(wú)法規(guī)避和已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):二是防范風(fēng)險(xiǎn)很好的對(duì)策,要進(jìn)行評(píng)估和總結(jié).將其結(jié)果寫(xiě)入企業(yè)的歷史資料庫(kù)。為今后更好防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定對(duì)策。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整,以其在未來(lái)防止類似風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生提供參考和借鑒。

參考文獻(xiàn):

[1]吳會(huì)平.企業(yè)籌資策略淺析[J].品牌(理論月刊),2011(2).

[2]封麗.企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].經(jīng)濟(jì)觀察,2011(4).

第2篇

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范策略

一、事業(yè)單位產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

(一)內(nèi)部原因

1.缺乏健全完善的內(nèi)控制度

部分內(nèi)控制度僅是建立在理論的基礎(chǔ)上,有的工作環(huán)節(jié)存在制度“盲區(qū)”,會(huì)計(jì)制度在具體執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有做到全面系統(tǒng)和貫徹始終等,都導(dǎo)致相互制約的力度在各部門(mén)、各崗位及上下級(jí)之間大大減小,單位即便有相對(duì)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,也難以嚴(yán)格按照制度執(zhí)行,由此很容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算編制有一定缺陷

目前,很多事業(yè)單位編制的預(yù)算僅僅將預(yù)算年度的收入和支出預(yù)算反映出來(lái),對(duì)其他的經(jīng)濟(jì)形式還沒(méi)有一個(gè)明確的預(yù)算管理機(jī)制。在事業(yè)單位中,部門(mén)的各種預(yù)算編制在所有項(xiàng)目的支出方面還不是太嚴(yán)謹(jǐn),也不夠細(xì)化,因此,這給一些單位違規(guī)挪用資金創(chuàng)造機(jī)會(huì),導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員違規(guī)現(xiàn)象頻頻出現(xiàn),從而影響整個(gè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程。

3.員工的法制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)管理人員是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的主要力量,其各種道德素養(yǎng)及法制意識(shí)的高低對(duì)于單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展有重要的作用。有的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)的管理意識(shí)比較淡薄,由上而下的各層人員缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),而且目前在事業(yè)單位中還沒(méi)有建立起完善的教育制度,形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的潛在影響。

(二)外部原因

1.監(jiān)督力度不足

我國(guó)的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈多樣化的發(fā)展趨勢(shì),外界對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督也變得相對(duì)困難,事業(yè)單位在日常管理中自控力不強(qiáng),財(cái)務(wù)人員很難嚴(yán)格按照單位的規(guī)章制度來(lái)約束自己的行為,再加上相關(guān)部門(mén)沒(méi)有相對(duì)完善的監(jiān)督管理政策的出臺(tái),使得政府等部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督力度不夠,這樣的發(fā)展趨勢(shì)下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率就會(huì)增大。

2.政策和體制的落后

我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制仍沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”,沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn),根據(jù)變革而制定創(chuàng)新型的體制,也沒(méi)有出臺(tái)相對(duì)完善的防范風(fēng)險(xiǎn)政策。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

(一)支付風(fēng)險(xiǎn)

由于事業(yè)單位對(duì)預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行改革,資金支付與部門(mén)預(yù)算之間的矛盾越來(lái)越突出,各個(gè)預(yù)算安排缺乏穩(wěn)定性與合理性,往往造成預(yù)算經(jīng)費(fèi)互相擠占的情況,這樣就帶來(lái)了較大的支付風(fēng)險(xiǎn)。

(二)核算風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施,各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度也在創(chuàng)新中不斷發(fā)展和完善,但一些年紀(jì)大的會(huì)計(jì)人員很難學(xué)習(xí)和適應(yīng)新的核算制度,剛從事財(cái)務(wù)工作的人員又缺乏經(jīng)驗(yàn)不能立即著手財(cái)務(wù)核算工作,這就使得事業(yè)單位的核算面臨著不小的挑戰(zhàn)。

(三)投資風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位進(jìn)行投資的現(xiàn)象比較普遍,分為對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資。在對(duì)外投資時(shí),一些事業(yè)單位對(duì)外界的投資風(fēng)險(xiǎn)缺乏理性認(rèn)識(shí),盲目投資的情況嚴(yán)重,從而很容易造成虧損;對(duì)內(nèi)投資時(shí),許多事業(yè)單位將投資集中在固定資產(chǎn)及基礎(chǔ)設(shè)施等流動(dòng)性差的地方,一旦出現(xiàn)突發(fā)狀況,就會(huì)因資金周轉(zhuǎn)困難而陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

(一)客觀性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生存在客觀必然性,因?yàn)槭聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)不以人的主觀意識(shí)而轉(zhuǎn)移。

(二)可預(yù)測(cè)性

雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免,但其產(chǎn)生和發(fā)展具有一定的規(guī)律可循。事業(yè)單位的監(jiān)管體系在不斷完善中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生已經(jīng)能夠做到提前進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè),并及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施來(lái)化解風(fēng)險(xiǎn),以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。

(三)不規(guī)則性

即使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可預(yù)測(cè),但其發(fā)生的時(shí)間、范圍及強(qiáng)度等往往是不能確定的,因?yàn)楦鞣N因素都會(huì)引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而且偶然因素帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往難以預(yù)測(cè),因此這些不確定的因素就造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不規(guī)則性。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

(一)建立健全新的制度體系

事業(yè)單位需要建立比較全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,建立會(huì)計(jì)憑證審核制度,嚴(yán)把“三關(guān)”,建立和完善會(huì)計(jì)人員輪崗制度,注重流程上的管理,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到事業(yè)單位的價(jià)值鏈當(dāng)中,在事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

(二)加強(qiáng)員工的法制教育,加大培訓(xùn)力度

由于部分財(cái)務(wù)人員缺乏相應(yīng)的法律意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),個(gè)人的能力也可能不足,這就需要相關(guān)的部門(mén)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的法制教育,讓所有員工都能了解相關(guān)的法律知識(shí),在處理各項(xiàng)事務(wù)時(shí)都能在法律允許的范圍內(nèi),并且通過(guò)法律來(lái)提升業(yè)務(wù)素質(zhì),通過(guò)相關(guān)部門(mén)的培訓(xùn),加大對(duì)財(cái)務(wù)管理者和員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)力度,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)職業(yè)技能與職業(yè)道德結(jié)合起來(lái),與財(cái)務(wù)人員自身的綜合能力的提高相結(jié)合,提高財(cái)務(wù)人員控制風(fēng)險(xiǎn)的能力,從根本上提高財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及控制風(fēng)險(xiǎn)的能力,不斷提升和完善員工自身的素質(zhì)。

(三)深化單位內(nèi)部控制和外部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位得以正常運(yùn)作的基礎(chǔ)和前提,因此事業(yè)單位必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)基本工作,制定具有較強(qiáng)規(guī)范性、實(shí)用性和計(jì)劃性的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度;強(qiáng)化外部監(jiān)督,尤其是加大對(duì)財(cái)務(wù)人員違規(guī)行為處罰力度的同時(shí),業(yè)務(wù)監(jiān)管不能只當(dāng)“消防隊(duì)”,而應(yīng)做“預(yù)警員”,實(shí)行全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。只有將單位內(nèi)部控制與外部監(jiān)督機(jī)制相結(jié)合,才能保證事業(yè)單位快速而有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解。

參考文獻(xiàn):

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第3篇

關(guān)鍵詞:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn);保險(xiǎn)公司;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制

引言

近幾年,保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的勢(shì)頭較為迅猛,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈使得保險(xiǎn)公司面臨著新的考驗(yàn)和挑戰(zhàn),同時(shí)對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理也提出了越來(lái)越高的要求。保險(xiǎn)業(yè)是一種性質(zhì)較為特殊的行業(yè),其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)決定了風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為公司防范風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的重要手段和工具,對(duì)公司制定戰(zhàn)略計(jì)劃、執(zhí)行決策等起著至關(guān)重要的作用,是保險(xiǎn)公司得以持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要條件。因此,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)成為保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)工作的重中之重。

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

所謂風(fēng)險(xiǎn),是指能夠?qū)镜倪\(yùn)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生一定消極或負(fù)面影響的因素,其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是指通過(guò)負(fù)債途徑的融資而導(dǎo)致資產(chǎn)變化的風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)講,保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)包括資本金、保證金等合法資產(chǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全規(guī)避的客觀風(fēng)險(xiǎn),但通過(guò)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理特征及其表現(xiàn)形式,能夠在一定程度上起到有效防范的作用。

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理特征

第一,資金來(lái)源較為廣泛。保險(xiǎn)公司的資金來(lái)源包括資本金、保證金、保費(fèi)收入等,隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升和保險(xiǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展,人們對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有了更多的認(rèn)識(shí)和了解,對(duì)家財(cái)險(xiǎn)、個(gè)人責(zé)任險(xiǎn)、航班延誤險(xiǎn)以及隨著電子商務(wù)而發(fā)展起來(lái)的退運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)等等保險(xiǎn)產(chǎn)品的認(rèn)可和接受程度提高,因此投保主體也由之前大部門(mén)為企業(yè)投保擴(kuò)展到個(gè)人投保,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金來(lái)源亦愈來(lái)愈呈現(xiàn)出多樣性的特點(diǎn)。第二,集中管理金融資產(chǎn)。目前,大多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司都對(duì)資金收付、保費(fèi)收入等實(shí)行集中管理,各分支機(jī)構(gòu)的保費(fèi)收入實(shí)時(shí)劃到總部,由總部對(duì)金融及實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理、投資,同時(shí)收入與支出為兩條線分開(kāi)管理。據(jù)筆者了解,投資性資產(chǎn)在保險(xiǎn)公司的總資產(chǎn)中占據(jù)重要地位,因而保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)管理顯得尤為重要。第三,負(fù)債及支付金額不確定。保險(xiǎn)公司屬于負(fù)債經(jīng)營(yíng)的公司,其保費(fèi)資金在一定程度上被視為短期負(fù)債資金;同時(shí)保險(xiǎn)合同為射幸合同,即保險(xiǎn)公司未來(lái)是否需要支付賠款以及賠款金額的多少有賴于偶然保險(xiǎn)事故的發(fā)生。因此,負(fù)債及支付賠款金額的不確定性,給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)一步增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

有數(shù)據(jù)顯示,保險(xiǎn)公司的負(fù)債在總資產(chǎn)中占有約百分之八十的比重,其負(fù)債和營(yíng)運(yùn)成本直接作用于公司的資金風(fēng)險(xiǎn)狀況,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式具體如下:其一,償付能力不足。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間的不確定性對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力提出了較高的要求,而償付能力的高低與保險(xiǎn)公司能否發(fā)揮其社會(huì)穩(wěn)定器作用密切相關(guān)。通常來(lái)講,償付能力包括發(fā)生事故時(shí)以及其它特殊情況下進(jìn)行賠償?shù)哪芰?。影響償付能力的因素主要有資本金、各項(xiàng)負(fù)債、保險(xiǎn)費(fèi)率等;此外,如何將保險(xiǎn)資金進(jìn)行運(yùn)用也對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力產(chǎn)生影響。隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展以及人們對(duì)保險(xiǎn)需求的增加,越來(lái)越多的投資者意欲在保險(xiǎn)市場(chǎng)中分得一杯羹。若保險(xiǎn)公司,尤其是新成立的公司“急功近利”追求高增長(zhǎng)速度,追求高市場(chǎng)份額,則可能忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控,未能形成資本增長(zhǎng)的有效機(jī)制,這都會(huì)給保險(xiǎn)公司帶來(lái)極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二,負(fù)債管理失衡風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)行業(yè)作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),其主要收入來(lái)源是保費(fèi)收入,因此承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任構(gòu)成了保險(xiǎn)公司的主要負(fù)債。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的絕大部分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)均為一年期,因此負(fù)債期較短,對(duì)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)支付能力提出了更高的要求。但目前來(lái)看,保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)流動(dòng)性隨國(guó)際金融環(huán)境的變化而變化,甚至導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性大幅降低,在一定程度上存在負(fù)債管理失衡的風(fēng)險(xiǎn)。其三,不重視財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展極大地促進(jìn)了保險(xiǎn)企業(yè)的活力迸發(fā),各大保險(xiǎn)企業(yè)不惜一切代價(jià)拓展渠道、客戶和業(yè)務(wù),大部分企業(yè)改變了傳統(tǒng)的店面直銷、銷售等模式,向新型的電話銷售、網(wǎng)絡(luò)銷售模式轉(zhuǎn)變,銷售系統(tǒng)日益強(qiáng)大。由于保險(xiǎn)公司過(guò)于重視前端的業(yè)務(wù)銷售,重視銷售系統(tǒng)的更新和發(fā)展,而忽視了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的重要性,使得財(cái)務(wù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的功能不斷弱化。其四,信息的不準(zhǔn)確性加劇管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司信息的不準(zhǔn)確性具體指信息失真,主要體現(xiàn)在以下幾方面:一是有些保險(xiǎn)公司為了增加業(yè)務(wù)量進(jìn)行違規(guī)承保;二是放寬承保條件進(jìn)行虛假投保;三是為吸引投保人而打折銷售保險(xiǎn);四是違規(guī)理賠、肆意擴(kuò)大保險(xiǎn)范圍;五是辦理虛假保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

(一)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō),早一步發(fā)現(xiàn)并控制風(fēng)險(xiǎn),就能夠在一定程度上減少風(fēng)險(xiǎn)損失。因此,建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制具有重要意義。首先,要確定具體的賠償能力指標(biāo)、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)指標(biāo)等,規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債率、資金流動(dòng)性、償付能力等指標(biāo)體系。其次,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控,確保資金的流動(dòng)性,提前做好現(xiàn)金流量預(yù)算,以保障在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)賠付,同時(shí)還能夠滿足保險(xiǎn)公司的正常運(yùn)營(yíng)。值得注意的是,要實(shí)時(shí)計(jì)算收支差額,為現(xiàn)金資產(chǎn)的管理提供依據(jù)。第三,建立完善指標(biāo)體系后,還應(yīng)實(shí)時(shí)追蹤和監(jiān)控保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào),一旦出現(xiàn)問(wèn)題,立即分析是否存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題,并制定出相應(yīng)的防范策略和可行性報(bào)告。

(二)完善內(nèi)部管控機(jī)制

保險(xiǎn)公司要建立一套相互制約的內(nèi)部管控機(jī)制,既要在公司內(nèi)部形成良好的管控環(huán)境,樹(shù)立良好的內(nèi)部控制理念,又要建立內(nèi)部控制機(jī)制,包括公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)理念、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等。與此同時(shí),全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作也是管控機(jī)制的重要環(huán)節(jié),應(yīng)采用先進(jìn)的評(píng)估技術(shù)、評(píng)估手段、評(píng)估方法等來(lái)分散或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),使得潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降低。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn),公司在進(jìn)行決策前要做好事前、事中、事后的控制方案,綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、定量分析方法等及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并在第一時(shí)間解決問(wèn)題,分析出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因,對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)記錄,提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,成立專門(mén)的預(yù)算部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算工作,制定財(cái)務(wù)預(yù)算政策和具體的執(zhí)行計(jì)劃及方案。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重視程度,根據(jù)公司的實(shí)際情況完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制并下達(dá)公司的整體財(cái)務(wù)計(jì)劃,同時(shí)要求員工嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算方案進(jìn)行資源分配、開(kāi)展各項(xiàng)工作。此外,保險(xiǎn)公司還應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè),在全行業(yè)、各大公司積極倡導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念,使得風(fēng)險(xiǎn)控制理念內(nèi)化于心、外化于行,管理者要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理理念,員工要積極學(xué)習(xí)、豐富風(fēng)險(xiǎn)控制手段,將風(fēng)險(xiǎn)文化作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司企業(yè)文化中不可或缺的重要內(nèi)容,提高全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

(四)完善對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)授權(quán)體系

上級(jí)保險(xiǎn)公司可以適當(dāng)降低集中管理的程度,建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)授權(quán)體系,通過(guò)一定的規(guī)章制度來(lái)限制分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)使用狀況。上級(jí)保險(xiǎn)公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)的集中管理主要表現(xiàn)在約束籌資、投資行為等,因此完善對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)授權(quán)體系顯得尤為迫切,要明確分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)、運(yùn)營(yíng)方式,對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理實(shí)行動(dòng)態(tài)管控,以提高上級(jí)保險(xiǎn)公司和各分支機(jī)構(gòu)的效益。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要多方面、全方位的配合,它不僅涉及保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益,還涉及保險(xiǎn)公司的社會(huì)效益能否充分發(fā)揮。因而,要不斷完善保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理體制,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度,有效防范風(fēng)險(xiǎn),這樣才能充分發(fā)揮保險(xiǎn)公司的社會(huì)效用,促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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第4篇

關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);識(shí)別分析;防范控制

企業(yè)在復(fù)雜多變的外部市場(chǎng)環(huán)境中開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),如果經(jīng)營(yíng)管理不慎,很容易出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,特別是企業(yè)在融資、投資、資金收支、利潤(rùn)管理等方面,極易出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題控制管理不力非常容易造成企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī),甚至是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉。現(xiàn)在,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析與防范控制,已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容,這也是確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征及成因分析

現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于企業(yè)融資方式不合理、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)控制不當(dāng)、資本資產(chǎn)管理不科學(xué)或者是投資失誤等原因造成的企業(yè)收益下降或者是失去償債能力的問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面的特征:

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就是客觀存在的,外部宏觀環(huán)境的變化、市場(chǎng)波動(dòng)、企業(yè)管理調(diào)整、產(chǎn)業(yè)發(fā)展替代等,都可能造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,這是難以避免的,企業(yè)只有通過(guò)相應(yīng)的措施來(lái)進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有損益性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的損益性,也就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段,收益大對(duì)應(yīng)著風(fēng)險(xiǎn)也就越大,風(fēng)險(xiǎn)小也表示收益少,因此在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理尤其是項(xiàng)目投資過(guò)程中,必須充分考慮投資項(xiàng)目的損益性,確保在自身風(fēng)險(xiǎn)承受范圍之內(nèi)。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所面臨的外部環(huán)境是復(fù)雜多變的,因此這決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題具有偶然性與突發(fā)性,防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生,要求企業(yè)必須建立一套行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理措施,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素多種多樣,造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因較多,而且產(chǎn)生的影響也存在著不確定性,因此這也造成了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析與防范控制具有較大的難度。

系統(tǒng)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因,在外部宏觀環(huán)境方面,容易受到國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、金融行業(yè)政策、銀行利率、外匯匯率等影響,這些外部宏觀政策環(huán)境的變化,對(duì)于企業(yè)的融資規(guī)模、渠道、方式、成本以及時(shí)間都有著至關(guān)重要的影響,因而也容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在企業(yè)的內(nèi)部管理方面,造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素則主要是由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作所造成的,諸如在財(cái)務(wù)管理中,企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)流動(dòng)性管理不善,應(yīng)收賬款回收不力、存貨加壓過(guò)多、資產(chǎn)債務(wù)率過(guò)高等等,特別是影響到企業(yè)資金流動(dòng)性的各方面因素,都很容易造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作,只有及早識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,才能針對(duì)性的采取防范控制措施,避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)識(shí)別分析內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:

(1)認(rèn)清企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式最為突出的主要表現(xiàn)在兩方面,財(cái)務(wù)虧損與現(xiàn)金流短缺。財(cái)務(wù)虧損的表現(xiàn)主要體現(xiàn)在償債能力的下降與盈利的惡化上,在財(cái)務(wù)識(shí)別的指標(biāo)上主要是對(duì)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等償債指標(biāo)以及銷售毛利率、資產(chǎn)報(bào)酬率、凈利率等指標(biāo)的評(píng)價(jià)分析,進(jìn)行財(cái)務(wù)虧損狀況的識(shí)別。在現(xiàn)金流的短缺上,主要表現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)金流入低于現(xiàn)金流出,企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)流動(dòng)性減弱,甚至出現(xiàn)了資金鏈斷裂等,就會(huì)造成潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

(2)審視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,不能僅僅局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)方面,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的各種表現(xiàn)也可能出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的跡象。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),可能造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要為:產(chǎn)品或者服務(wù)與市場(chǎng)脫節(jié),企業(yè)的銷量下降;存貨積壓嚴(yán)重,占用了大量的運(yùn)轉(zhuǎn)資金;業(yè)務(wù)急劇擴(kuò)張,短時(shí)間內(nèi)企業(yè)的資金需求較大;銷售額激增,應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大;業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不匹配問(wèn)題,存在短期資金長(zhǎng)期使用問(wèn)題,這些都可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析,主要有定性分析與定量分析兩種方法。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析階段,應(yīng)該綜合采用兩種分析方法,準(zhǔn)確的預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率以及所產(chǎn)生的具體影響。

(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定性分析。定性分析法綜合考慮了企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以外各種因素對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響,尤其是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的非財(cái)務(wù)因素對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響,具有簡(jiǎn)單以及方便實(shí)施的特點(diǎn)。在定性分析的具體運(yùn)用上,主要采用調(diào)查研究分析法、資金周轉(zhuǎn)表分析法及管理評(píng)分法等幾種方法。

(2)定量分析法。定量分析法主要是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為基礎(chǔ),通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際情況來(lái)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),特別是現(xiàn)金流等,表征企業(yè)的不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主要有剖面分析法、單因素分析法、多因素判定模型、Logistic方法多元線性判別模型、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法、邏輯回歸法等多種方法。其中,單因素分析法主要有財(cái)務(wù)比率法、“利息及票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用”判別分析法、企業(yè)股市跟蹤法等分析方法。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制措施

1.在企業(yè)內(nèi)部建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生,最關(guān)鍵的工作就是在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、行業(yè)領(lǐng)域等實(shí)際情況,合理的選擇各類財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo),開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)以及評(píng)估控制,對(duì)于超出企業(yè)承受能力的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題,應(yīng)該及時(shí)制定各類防范措施,最大程度的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

2.對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,另外一項(xiàng)重要的內(nèi)容就是對(duì)自身的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,特別是在企業(yè)開(kāi)展籌資等活動(dòng)時(shí),應(yīng)該充分考慮到企業(yè)籌資的資金成本以及債務(wù)償還期限等,綜合考慮損益性選擇較為合適的融資方式以及融資金額,合理的控制企業(yè)的負(fù)債規(guī)模。在具體的風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面,進(jìn)行銀行借貸時(shí)重點(diǎn)控制好借貸規(guī)模、利率以及還款期限等,在發(fā)行債券時(shí),關(guān)鍵是確保到期償付的本金和利息,發(fā)行股票融資時(shí),則應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)等。

3.完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。良好的內(nèi)部控制體系是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ),防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在內(nèi)部控制管理方面,關(guān)鍵是健全完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合治理策略。完善內(nèi)部控制來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施主要包括以下幾方面:優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),理順治理結(jié)構(gòu)中風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系;根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo),確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)重點(diǎn);制定可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略,明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)控制的準(zhǔn)則等;合理的建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的應(yīng)對(duì)能力;加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,確保財(cái)務(wù)信息可靠可信以及財(cái)務(wù)管理合規(guī)合法。此外,應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,以免由于應(yīng)收賬款回收困難造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢。這就要求企業(yè)在自身的管理中必須完善信用銷售管理,并重點(diǎn)加強(qiáng)購(gòu)銷合同管理力度,以有效控制企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模,避免呆賬、壞賬等造成企業(yè)的損失。

4.綜合運(yùn)用多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面,較為常用的風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)主要包括多元化風(fēng)險(xiǎn)控制法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低法等幾種方法。其中,多元化風(fēng)險(xiǎn)控制主要是通過(guò)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)市場(chǎng)、目標(biāo)客戶多元化、豐富長(zhǎng)期和股權(quán)、共同投資項(xiàng)目,在業(yè)務(wù)結(jié)算方面,用好各項(xiàng)貨幣政策等措施來(lái)實(shí)現(xiàn);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移主要有保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、工程分包、聯(lián)營(yíng)投資、閑置資產(chǎn)出租、防范壞賬等非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防主要是通過(guò)建立應(yīng)收賬款管理制度、設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、簽訂保護(hù)性契約、期權(quán)方式交易等措施來(lái)實(shí)現(xiàn);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避就是在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策中,綜合評(píng)估損益情況,合理制定財(cái)務(wù)管理方案。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理階段必須防范控制的問(wèn)題,企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范的重要性,重點(diǎn)依靠在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及內(nèi)部控制等制度機(jī)制,強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力,為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件。

參考文獻(xiàn):

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第5篇

一、加強(qiáng)現(xiàn)金流管理

金融危機(jī)下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)該以現(xiàn)金流為核心,增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最重要的指標(biāo)之一?,F(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間,按照收付實(shí)現(xiàn)制,通過(guò)一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量的總稱。這里,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)等?,F(xiàn)金流量管理是圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)構(gòu)筑的管理體系,是對(duì)當(dāng)前或未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所作的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、執(zhí)行、控制、報(bào)告、分析、評(píng)價(jià)。充足的現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)很重要,它可以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。現(xiàn)金流始終貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),就像人體里的血液一樣,現(xiàn)金流可謂企業(yè)的生命之流。任何環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流中斷,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)、停滯不前,甚至負(fù)債累累、破產(chǎn)倒閉。因此經(jīng)濟(jì)危機(jī)中企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵,是保證足夠的現(xiàn)金流量以維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。在金融危機(jī)下,所有企業(yè)面臨同樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,結(jié)果卻不同,有的企業(yè)破產(chǎn)倒閉,有的企業(yè)安然無(wú)恙,其根本區(qū)別就是現(xiàn)金流是否充足。在現(xiàn)金流充足的前提下,企業(yè)就能進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和擴(kuò)張,從而化“?!睘椤皺C(jī)”。但企業(yè)必須有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在金融危機(jī)導(dǎo)致的全球經(jīng)濟(jì)低迷、企業(yè)效益普遍下滑的情況下,企業(yè)更要樹(shù)立現(xiàn)金為王的理念,時(shí)刻注意現(xiàn)金的流向、流量和周轉(zhuǎn)率,避免資金鏈斷裂。企業(yè)各級(jí)管理人員及一線員工均應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金意識(shí),在工作中時(shí)刻考慮到每項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)、定期編制現(xiàn)金預(yù)算,最大限度地提高資金使用效率,防控現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),建立對(duì)現(xiàn)金流量實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)也是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部、外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制

從來(lái)源上看,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩種。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于內(nèi)部不確定風(fēng)險(xiǎn)因素的影響而產(chǎn)生的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生負(fù)面偏離的可能性;企業(yè)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于企業(yè)外部環(huán)境變化導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于外部不確定風(fēng)險(xiǎn)因素的影響,而產(chǎn)生實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生負(fù)面偏離的可能性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制可以通過(guò)完善法人治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范內(nèi)控制度、設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)和約束機(jī)制等進(jìn)行。很多大型國(guó)有企業(yè)多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)隱藏著很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),一個(gè)數(shù)百億規(guī)模的集團(tuán)母子公司,財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)可以使其頃刻破產(chǎn)。外國(guó)大型跨國(guó)公司資產(chǎn)規(guī)模越大,資產(chǎn)收益率就越高,一般在15%左右,公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越低,但我國(guó)很多大型國(guó)有企業(yè)恰恰相反,公司資產(chǎn)規(guī)模越大,資產(chǎn)收益率反而越低,財(cái)務(wù)危機(jī)反而越大。因此,要采取措施完善多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu);目前我過(guò)很多企業(yè)內(nèi)控制度不健全,也隱藏著極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);國(guó)內(nèi)企業(yè)的激勵(lì)和約束機(jī)制也不合理,基本上沒(méi)有擺脫“人治”狀態(tài)。企業(yè)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是研究企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,分析變化的原因極其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的具體影響,進(jìn)而控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及財(cái)務(wù)損失的程度。目前全球蔓延的國(guó)際金融危機(jī)帶來(lái)的全球經(jīng)濟(jì)低迷就是最直接的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)最直接的影響就是主要財(cái)務(wù)指標(biāo)下滑、現(xiàn)金短缺、企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)不力。因此,要采取轉(zhuǎn)移市場(chǎng)、增加收入、增加現(xiàn)金存量、減少應(yīng)收賬款、避免壞賬等措施。

三、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料,以計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)控等方法為手段,采用定性分析、定量分析相結(jié)合的方法,對(duì)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控的系統(tǒng)。它貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程,通過(guò)設(shè)置和觀察預(yù)警指標(biāo),對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控、預(yù)測(cè)和警示。從宏觀上看,此次金融危機(jī)是由貨幣危機(jī)引起的,并且金融危機(jī)主要表現(xiàn)為貨幣危機(jī),貨幣危機(jī)是一切危機(jī)的根源;從微觀上看,企業(yè)危機(jī)形成的基礎(chǔ)是全球經(jīng)濟(jì)低迷帶來(lái)的銷量和利潤(rùn)下降、應(yīng)收賬款、“三角債”、壞賬增多、企業(yè)過(guò)度負(fù)債、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定、資金鏈斷裂,即企業(yè)的現(xiàn)金流量和現(xiàn)金支付能力的危機(jī)。所以,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最終表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,因此,迫切需要,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、預(yù)警。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以在企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生之前,通過(guò)定性分析、定量分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題,提前發(fā)出預(yù)警信號(hào),警示企業(yè)及時(shí)分析財(cái)務(wù)惡化的原因,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系中的隱性問(wèn)題,積極采取措施改善財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警包括財(cái)務(wù)危機(jī)信號(hào)預(yù)警和動(dòng)態(tài)預(yù)警。財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生前,危機(jī)信號(hào)其實(shí)很多,如應(yīng)收賬款增多、現(xiàn)金入不敷出、存貨積壓嚴(yán)重、銷售量非正常下跌、負(fù)債過(guò)度、貸款太多等。建立了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)后,企業(yè)可以對(duì)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè),如出現(xiàn)上述危機(jī)信號(hào),要根據(jù)其形成原因及過(guò)程,采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及演化。應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)可采取回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等策略。在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型時(shí),應(yīng)該注意:要采取定性與定量相結(jié)合的方法。因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起因是多方面的,對(duì)于不同行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也不相同。只有采用定性、定量相結(jié)合的方法,才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和監(jiān)控;要對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè),使其適應(yīng)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化;要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)可能性的預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)是辯證統(tǒng)一的,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)危機(jī)的誘因,財(cái)務(wù)危機(jī)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的顯化;此外,還要建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案,包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法和改進(jìn)方案等。

第6篇

[關(guān)鍵詞]縣級(jí)供電企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范對(duì)策

隨著電力體制改革的不斷深化,作為具有獨(dú)立法人資格的縣級(jí)供電公司,對(duì)于滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的用電需求,減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān),繁榮地方經(jīng)濟(jì),具有舉足輕重的作用。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,電信等行業(yè)的壟斷地位逐步消除,縣級(jí)供電公司長(zhǎng)期受政府和行業(yè)壟斷保護(hù)的問(wèn)題,已引起社會(huì)的廣泛關(guān)注。面對(duì)這種形式,其財(cái)務(wù)管理職能顯得日益重要。但從目前縣級(jí)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來(lái)看,仍然存在一些不容忽視的問(wèn)題。筆者結(jié)合所了解的專業(yè)知識(shí),就縣級(jí)供電企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施,談一些粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

一、什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn),而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今世界上因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而倒閉破產(chǎn)的公司,甚至是特大公司也不為少見(jiàn),如2002年世界500強(qiáng)的安然就是一例。因此,忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將給我們帶來(lái)的后果是嚴(yán)重的。

二、縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣,我國(guó)企業(yè)中較典型的表現(xiàn)主要有:

1.管理粗放,內(nèi)控制度不夠健全

內(nèi)控制度涉及企業(yè)方方面面,健全的內(nèi)控制度猶如人體的“免疫系統(tǒng)”,具有自我抵抗風(fēng)險(xiǎn)、自我修正的能力。但從目前的現(xiàn)狀看,很多縣級(jí)公司管理粗放,現(xiàn)代縣級(jí)供電企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)缺乏,內(nèi)控制度不完善,管理漏洞層出不窮,給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如,有的單位對(duì)站所一級(jí)的財(cái)務(wù)管理延伸不夠,基層單位自過(guò)大,坐支挪用電費(fèi)資金、擅自對(duì)外借款或擔(dān)保、惡性透支費(fèi)用等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不清,權(quán)責(zé)不明

財(cái)務(wù)關(guān)系界定不清是當(dāng)前縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)難以控制的最大體制??h級(jí)公司本部與基層站隊(duì)(所)之間、內(nèi)部各職能部門(mén)之間、主業(yè)與多經(jīng)關(guān)聯(lián)單位之間在職能界定與劃分、資金管理和使用以及利益分配等方面,存在關(guān)系不清、權(quán)責(zé)不明、管理混亂等現(xiàn)象,直接導(dǎo)致資金使用效率低下,資產(chǎn)流失嚴(yán)重,尤以主業(yè)和多經(jīng)的管理界面不清最為突出,主觀上使得一些管理措施難以推行和落實(shí)。

3.縣級(jí)供電財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性,決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。但在實(shí)際工作中,許多縣公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。分析原因,一是由于大部分縣級(jí)公司負(fù)責(zé)人以前多是從事生產(chǎn)或營(yíng)銷專業(yè),財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)較為匱乏,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足;二是受財(cái)務(wù)人員定編及管理水平的制約,縣公司財(cái)務(wù)人員整天疲于應(yīng)付日常工作,無(wú)法從大局上對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況予以有效把握,財(cái)務(wù)監(jiān)控能力和效果不夠明顯。

三、對(duì)防范縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

1.加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常采取回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)策略??刂骑L(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,應(yīng)從以下幾方面入手:

(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,籌資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn),管理措施失當(dāng)會(huì)使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性,由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。因此,必須嚴(yán)格控制負(fù)債經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

(2)投資風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)通過(guò)籌資活動(dòng)取得資金后,進(jìn)行投資的類型有三種:一是投資生產(chǎn)項(xiàng)目上。二是投資證券市場(chǎng)。三是投資商貿(mào)活動(dòng)。在決策中要追求的是一種收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性的最佳組合,或在收益和風(fēng)險(xiǎn)中間,讓穩(wěn)健性原則起一種平衡器的作用。

(3)資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面,應(yīng)收賬款加速現(xiàn)金流出。因此,對(duì)于應(yīng)收賬款管理應(yīng)在以下幾方面強(qiáng)化:一是建立穩(wěn)定的信用政策。二是確定客戶的資信等級(jí),評(píng)估企業(yè)的償債能力。三是確定合理的應(yīng)收賬款比例。四是建立銷售責(zé)任制。

2.建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中,國(guó)際上通行的程序一般包括如下步驟:(1)建立綜合信息框架;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;(3)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略;(4)構(gòu)造風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案;(5)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案;(6)監(jiān)控改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程;(7)貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的信息溝通。同理,在其子系統(tǒng)“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”的程序中,也可合理地仿效上述步驟來(lái)構(gòu)建。

目前企業(yè)尚無(wú)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中均存在一些不足與局限,這是目前亟待完善之處。上述步驟的程序執(zhí)行不是一個(gè)從上到下的直線式的過(guò)程,應(yīng)是互相聯(lián)系的循環(huán)過(guò)程。這種循環(huán)式的執(zhí)行程序表現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的連續(xù)性特征,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。

3.提高財(cái)務(wù)決策水平,建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

(1)建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),編制現(xiàn)金流量預(yù)算

應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目中的任何一項(xiàng)失衡,均會(huì)引起企業(yè)危機(jī),可將這三個(gè)項(xiàng)目作為短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算,企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總,并將預(yù)期未來(lái)收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等,以數(shù)量化形式加以表達(dá),建立企業(yè)全面預(yù)算,預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況,以周、月、季、半年及一年為期,建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。

(2)理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系,做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一

第7篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警分析

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深化,不斷完善內(nèi)控機(jī)制,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)管理水平,已成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的重要任務(wù)。目前,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理正處于新舊理財(cái)理念轉(zhuǎn)變的過(guò)渡期,企業(yè)理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)性和復(fù)雜性大大增強(qiáng)。因此,建立一套科學(xué)的、操作性強(qiáng)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析機(jī)制,有效防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就顯得十分必要。

一、財(cái)務(wù)預(yù)警分析的理論內(nèi)涵

財(cái)務(wù)預(yù)警分析機(jī)制是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料以及所收集的外部資料為依據(jù),采用定性和定量的分析方法,建立預(yù)警分析機(jī)制,將企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)情況和危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益相關(guān)方,并分析企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)非正常波動(dòng)或財(cái)務(wù)危機(jī)的原因,挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系中所隱藏的問(wèn)題,以督促企業(yè)管理部門(mén)提前采取防范或預(yù)防措施,為管理部門(mén)提供決策和風(fēng)險(xiǎn)控制依據(jù)的組織手段和分析系統(tǒng)。

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析,是指通過(guò)對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行連續(xù)有效的監(jiān)測(cè)來(lái)防范企業(yè)財(cái)務(wù)惡化給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的一種管理手段。作為企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的一種工具,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的靈敏度越高就能越早地發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的問(wèn)題,使企業(yè)提前采取應(yīng)對(duì)措施,規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今流行的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警主要有兩種方式。一種是由美國(guó)的愛(ài)德華\阿爾曼在20世紀(jì)60年代中期提出的多元線性函數(shù)公式系統(tǒng)。其判別函數(shù)是:Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4

+0.999X5;其中:X1=營(yíng)運(yùn)資金÷資產(chǎn)總額×100;X2=留存收益÷資產(chǎn)總額×100;

X3=息稅前利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額×100;X4=股份市值×負(fù)債賬面價(jià)值總額×100;X5=銷售收入×資產(chǎn)總額。第二種是通過(guò)單個(gè)財(cái)務(wù)比率走勢(shì)來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)形勢(shì)。主要比率有:債務(wù)保障率=現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額;資產(chǎn)收益率=凈收益÷資產(chǎn)總額;資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額;資金安全率=資產(chǎn)變現(xiàn)率-資產(chǎn)負(fù)債率。有人將第一種方式稱為多變模式,第二種方式稱為單變模式。第二種方法更適應(yīng)現(xiàn)階段對(duì)企業(yè)監(jiān)管的實(shí)際,而且操作簡(jiǎn)單、可靠性強(qiáng)。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警分析是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需求

(一)預(yù)警分析是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需求

從理論上看,財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析理論的構(gòu)建是我國(guó)企業(yè)管理與控制理論的豐富和發(fā)展。我國(guó)的財(cái)務(wù)預(yù)警分析尚未引起所有企業(yè)的重視,一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于非常狀況,財(cái)務(wù)表現(xiàn)的信息就可能無(wú)法準(zhǔn)確反映未來(lái)趨勢(shì);同時(shí)在體系框架上將財(cái)務(wù)預(yù)警組織、信息、分析、管理子系統(tǒng)并列,不能充分反應(yīng)財(cái)務(wù)危機(jī)潛伏、發(fā)作、惡化的三個(gè)過(guò)程。因此,從理論上看,建立預(yù)警分析機(jī)制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需求。從實(shí)踐上看,隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化,我國(guó)企業(yè)的數(shù)量在逐年增多,規(guī)模在逐年擴(kuò)大,結(jié)構(gòu)在不斷優(yōu)化,運(yùn)作在不斷規(guī)范。但是,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,一些企業(yè)業(yè)績(jī)逐年下降,財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)異常,在這種情況下,一些企業(yè)就有可能陷入由財(cái)務(wù)危機(jī)而導(dǎo)致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)旋渦中。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大體有以下幾種表現(xiàn)形式

一是從企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益情況看,主要表現(xiàn)為企業(yè)營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)明顯下降,或營(yíng)業(yè)額在增加,但利潤(rùn)在下降,企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況惡化,投入資本貶值。二是從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看,表現(xiàn)為應(yīng)收賬款大幅增長(zhǎng),資產(chǎn)質(zhì)量不高,運(yùn)營(yíng)效率低下,潛虧風(fēng)險(xiǎn)增加。三是從企業(yè)的償債能力看,表現(xiàn)為過(guò)度舉債,利息負(fù)擔(dān)沉重,到期債務(wù)喪失償還的能力,流動(dòng)資產(chǎn)不足以償還流動(dòng)負(fù)債,總資產(chǎn)低于總負(fù)債。四是從企業(yè)現(xiàn)金流量看,表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量低,缺乏償還即將到期債務(wù)的現(xiàn)金流,現(xiàn)金總流入小于現(xiàn)金總流出。五是從企業(yè)發(fā)展能力看,企業(yè)盲目擴(kuò)張,投資過(guò)多過(guò)濫,攤子鋪得過(guò)大,效益低下。

上述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本表現(xiàn)形式,是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的重要因素。只有針對(duì)可能造成財(cái)務(wù)危機(jī)的因素,建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析體系,采取監(jiān)測(cè)和預(yù)防措施,才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),控制財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、企業(yè)如何實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警分析

從中外企業(yè)發(fā)展成敗的經(jīng)驗(yàn)看,制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、導(dǎo)致企業(yè)倒閉的主要原因是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的,既有政策體制的外部環(huán)境原因也有中小企業(yè)自身結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部原因。外部風(fēng)險(xiǎn)影響到所有被作為一個(gè)資本價(jià)值載體的價(jià)值形態(tài),如實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)直至作為總資產(chǎn)代表的企業(yè)本身,它們都是風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)過(guò)程中無(wú)法回避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因更多的是因?yàn)槠髽I(yè)的決策不當(dāng)所引起的,比如企業(yè)籌資規(guī)模不當(dāng),資金來(lái)源結(jié)構(gòu)不當(dāng),籌資方式和時(shí)間選擇不當(dāng),信用交易策略不當(dāng),造成資金的使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安全性和完整性得不到保障;同時(shí)企業(yè)的投資缺乏可行性,主觀臆斷嚴(yán)重,導(dǎo)致企業(yè)籌資成本高的同時(shí),浪費(fèi)了大量資金,更加劇了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才,財(cái)務(wù)混亂,更是企業(yè)的一大威脅。這些造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的諸多因素形成了制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、導(dǎo)致企業(yè)倒閉的主要原因。筆者認(rèn)為,為確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,必須建立一整套行之有效的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng),而做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析,首先要做好以下幾個(gè)方面的基礎(chǔ)工作。

(一)編制現(xiàn)金流量預(yù)算

由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng),就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。財(cái)務(wù)預(yù)警分析的前提是企業(yè)有利潤(rùn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè),由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定,因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制,是財(cái)務(wù)管理工作別重要的一環(huán),準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算,可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào),使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。

(二)建立短期和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

對(duì)企業(yè)而言,在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)的同時(shí),還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)。在評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫?,選擇業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率和資本保值增值率,采用經(jīng)改進(jìn)的標(biāo)桿系數(shù)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),對(duì)選定的每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)規(guī)定兩個(gè)數(shù)值,一個(gè)是滿意值(先進(jìn)水平),一個(gè)是不允許值(下限值),設(shè)計(jì)并計(jì)算各類指標(biāo)標(biāo)桿系數(shù),可以定量化企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

(三)結(jié)合實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略

在建立了財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系后,企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)監(jiān)測(cè),如出現(xiàn)庫(kù)存產(chǎn)品積壓,質(zhì)量下降,成本上升,就要根據(jù)其形成原因及過(guò)程,制定相應(yīng)切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略,降低危害程度。面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常采用回避風(fēng)險(xiǎn),控制風(fēng)險(xiǎn),接受風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)策略。其中控制風(fēng)險(xiǎn)策略可進(jìn)一步分為預(yù)防性控制和抑制性控制。前者指預(yù)先確定可能發(fā)生的損失,提出相應(yīng)措施,防止損失的實(shí)際發(fā)生;后者是對(duì)可能發(fā)生的損失采取措施,盡量降低損失程度。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,籌資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn),管理措施失當(dāng)會(huì)使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性,由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于所有者投資而言,不存在還本付息問(wèn)題,可長(zhǎng)期使用,自由支配,其風(fēng)險(xiǎn)只存在于使用效益的不確定性上;而對(duì)于借入資金而言,企業(yè)在取得財(cái)務(wù)杠桿利益時(shí),實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)而借入資金,從而給企業(yè)帶來(lái)喪失償債能力的可能和收益的不確定性。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中,要建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系,加強(qiáng)籌資、投資、資金回收及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

(五)建立企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)

以財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為中心,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析、預(yù)測(cè)、及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況的變化,并對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

(六)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料的分析

利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式,將企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益關(guān)系人,并分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系隱藏的問(wèn)題,以提早做好防范措施。

(七)提升解讀財(cái)務(wù)信息能力

要了解以下財(cái)務(wù)信息的區(qū)別:一是掌握靜態(tài)信息與動(dòng)態(tài)信息的區(qū)別,(資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益是靜態(tài)信息,而收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量則是動(dòng)態(tài)信息。)二是了解企業(yè)長(zhǎng)、短期負(fù)債的性質(zhì)結(jié)構(gòu)和償還能力,以及應(yīng)收賬款的“賬齡”等。三是熟悉表內(nèi)信息與表外信息及表層信息與深層信息的區(qū)別,利用財(cái)務(wù)信息,科學(xué)地進(jìn)行各項(xiàng)融資、投資及利潤(rùn)分配決策,提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

(八)合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性狀及成因分析的基礎(chǔ)上,提高防范風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、布控、承受、轉(zhuǎn)移和對(duì)抗能力,利用資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資金占總資產(chǎn)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警分析,施加有效預(yù)控。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張友棠.財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)管理研究[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004.

[2] 汪平.財(cái)務(wù)理論[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社,2003.

第8篇

關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè) 日常會(huì)計(jì)核算問(wèn)題 涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一,目前絕大數(shù)企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生歸結(jié)到財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理水平較低,外部關(guān)系處理不好等,而沒(méi)有意識(shí)到其根源是企業(yè)管理中自身問(wèn)題所致。本文從自身實(shí)際出發(fā),揭示與分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)、會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題、根源及規(guī)避措施。

一、企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)固有管理模式造成經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中稅法意識(shí)缺失所導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中均有固有的管理模式,以利潤(rùn)最大化為目標(biāo),特別是民企強(qiáng)調(diào)快速擴(kuò)張,往往為盈利而忽視法律風(fēng)險(xiǎn),管理上只注重銷售環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)人員很難跨部門(mén)實(shí)現(xiàn)全面管理,同時(shí)在經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)部門(mén)常常出具保守意見(jiàn),往往不受到領(lǐng)導(dǎo)的采納和重視,管理上的漏洞導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)增大。

2、企業(yè)稅收政策不正確套用所導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

部分財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收理解不到位,不能充分運(yùn)用這些優(yōu)惠政策,只是生硬機(jī)械的利用各種可能的手段去套用,甚至是在賬上報(bào)表上作假,以達(dá)到少交、不交稅的目的。且企業(yè)往往都是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,才對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收政策套用,而不是事前以稅收政策為導(dǎo)向去設(shè)定企業(yè)行為,以致造成財(cái)務(wù)人員在既定的事實(shí)前,為粉飾報(bào)表,只能試圖更改數(shù)據(jù),造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真,從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)會(huì)計(jì)日常核算中的主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理等方面專業(yè)知識(shí)欠缺,易在財(cái)務(wù)核算中忽視稅法出現(xiàn)如下問(wèn)題:

(1)往來(lái)業(yè)務(wù)所涉及到的稅法問(wèn)題。借款問(wèn)題,表現(xiàn)為股東抽逃資金,股東及家屬、員工借款長(zhǎng)期未還造成借款長(zhǎng)期掛賬,收入不及時(shí)確認(rèn)而放在往來(lái)賬中等。抽逃資金會(huì)導(dǎo)致工商年檢部門(mén)認(rèn)定為出資不實(shí),借款長(zhǎng)期未還涉及股東、員工個(gè)稅問(wèn)題,收入不及時(shí)確認(rèn)涉及隱瞞收入偷稅問(wèn)題。這些問(wèn)題在民營(yíng)企業(yè)中普遍存在,也是工商稅務(wù)部門(mén)每年檢查的重點(diǎn)。

關(guān)聯(lián)方之間借款無(wú)利息所涉及到的稅法問(wèn)題,表現(xiàn)形式為母—子、子—子、孫—子公司間,借款無(wú)息,關(guān)聯(lián)方之間收費(fèi)過(guò)低。近年來(lái)稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)間借款不支付利息問(wèn)題加大了查出力度,幾乎達(dá)到每戶必查借款的地步,近期因此補(bǔ)稅的企業(yè)數(shù)量也有所增加。

向個(gè)人借款無(wú)稅問(wèn)題,表現(xiàn)形式為無(wú)借款合同、借款不是用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、利息過(guò)高。這導(dǎo)致企業(yè)有非法集資嫌疑。我國(guó)法律規(guī)定,若借款利率超過(guò)銀行利率的4倍則不受法律保護(hù),且由于利息可以抵減稅前利潤(rùn),因此過(guò)高的利息支付使企業(yè)亦有逃稅的可能性。

(2)發(fā)票所涉及到的稅法問(wèn)題。表現(xiàn)形式為發(fā)票全稱不全,內(nèi)容不合理,大量辦公用品、交際應(yīng)酬、會(huì)議費(fèi)等花銷支出與企業(yè)性質(zhì)不符等。這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真,使企業(yè)涉及商業(yè)賄賂,且大量不實(shí)費(fèi)用支出會(huì)使企業(yè)面臨逃稅風(fēng)險(xiǎn)。

(3)發(fā)放工資及補(bǔ)貼涉及個(gè)稅問(wèn)題,表現(xiàn)形式為虛列人數(shù)、以其他票據(jù)代替工資、工資與勞務(wù)費(fèi)支付混淆、不簽訂勞動(dòng)用工合同等。這會(huì)導(dǎo)致勞動(dòng)用工糾紛,企業(yè)股東和高管涉及個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、民營(yíng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源

(1)民營(yíng)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)單一,大部分為家庭式企業(yè),采用獨(dú)斷的個(gè)人決策,常常為取得利益而忽視風(fēng)險(xiǎn),法律觀念淡薄,企業(yè)戰(zhàn)略決策易失誤,投資風(fēng)險(xiǎn)較高。

(2)民營(yíng)企業(yè)資金不到位,在使用上有較大的隨意性。部分民營(yíng)企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但無(wú)法有力執(zhí)行,使制度形同虛設(shè),資金的統(tǒng)籌和控制隨意,營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過(guò)剩,影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),造成不必要的損失和浪費(fèi)。經(jīng)濟(jì)合同業(yè)務(wù)中,往往與稅務(wù)機(jī)關(guān)的許多納稅爭(zhēng)議均源于經(jīng)濟(jì)合同中涉稅條款不明確,對(duì)稅收政策不理解。如果經(jīng)濟(jì)合同中沒(méi)有針對(duì)性的約定條款,一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定錯(cuò)誤,納稅人的合法權(quán)益將得不到保護(hù)。

(3)民營(yíng)企業(yè)股東私人消費(fèi)與企業(yè)賬目混同,公私不分。由于當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)往往將企業(yè)活動(dòng)與股東個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為混為一談,對(duì)一些費(fèi)用情況較難劃分是“個(gè)人消費(fèi)”還是“公務(wù)消費(fèi)”,所以在稅務(wù)人員在對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行所得稅檢查時(shí),就帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(4)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控制度均不健全,會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整性令人懷疑,存在無(wú)票收入、白條抵賬、開(kāi)具虛假發(fā)票等問(wèn)題。大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)為節(jié)約人工成本,對(duì)會(huì)計(jì)職責(zé)的分工不明確,會(huì)計(jì)人員往往身兼數(shù)職,而這些職位之間是不相容的,這就增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?;蚣词箷?huì)計(jì)職責(zé)分工明確,也沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制和核算程序,無(wú)法形成對(duì)財(cái)務(wù)的嚴(yán)格管理。

(5)民營(yíng)企業(yè)為了追求利益,存在著遲緩納稅和偷稅問(wèn)題,這也是導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一。

(6)民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員屬于民營(yíng)企業(yè)所有者的雇員,這就使會(huì)計(jì)人員并不具備監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立地位,其切身利益受到民營(yíng)企業(yè)所有者的制約,因此無(wú)法自主地行使對(duì)所在企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督,使會(huì)計(jì)人員處于進(jìn)退兩難的境地,會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。

三、規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)核算涉稅風(fēng)險(xiǎn)的探討

涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的部分原因是由于管理人員、會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收政策理解偏差,專業(yè)技術(shù)水平有限,政策運(yùn)用能力不高,會(huì)計(jì)處理不當(dāng),更主要的原因是由于民企法制觀念淡薄,受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的利益驅(qū)使而進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊,為避免財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)資料失真,有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)以下方面的管理:

加強(qiáng)稅收政策的宣傳與學(xué)習(xí)。企業(yè)要樹(shù)立正確的納稅意識(shí),對(duì)典型的涉稅案件,財(cái)務(wù)人員和管理者都要認(rèn)真學(xué)習(xí),管理者要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中正確的運(yùn)用法律自我保護(hù),除關(guān)注雙方經(jīng)濟(jì)合同的權(quán)利、義務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn),還要關(guān)注涉稅條款等。

財(cái)務(wù)人員要及時(shí)、系統(tǒng)地掌握稅收政策及其變動(dòng),并善于和領(lǐng)導(dǎo)溝通,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要有提前的預(yù)判性,用財(cái)務(wù)去事前引導(dǎo)企業(yè)管理,而不是事后簡(jiǎn)單去討論如何做賬。財(cái)務(wù)人員要有自我檢查、自我糾錯(cuò)、自我補(bǔ)救、防范風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的能力,并應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模以及同行業(yè)企業(yè)的同期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),采取不同的分析方法,消除企業(yè)以前財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真性。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。企業(yè)應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)核算制度、報(bào)銷制度、內(nèi)部控制制度,設(shè)置完整的會(huì)計(jì)賬簿,不得設(shè)賬外賬。將企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都在會(huì)計(jì)監(jiān)督之下進(jìn)行。

企業(yè)在部門(mén)及機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立于財(cái)務(wù)之外的稅收風(fēng)險(xiǎn)部門(mén),監(jiān)控和檢查企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性進(jìn)行分析、風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,在各部門(mén)間進(jìn)行溝通且建立報(bào)告機(jī)制。

國(guó)家應(yīng)重視財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性,可以逐步改變企業(yè)會(huì)計(jì)人員的單一雇傭的窘?jīng)r,可以通過(guò)地區(qū)財(cái)稅部門(mén)擴(kuò)大編制,將區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一成立組織管理,企業(yè)將所在企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的工資上交到地區(qū)財(cái)稅部門(mén),國(guó)家同時(shí)按編制在給予企業(yè)會(huì)計(jì)人員部分補(bǔ)助,統(tǒng)一發(fā)放工資,區(qū)域企業(yè)財(cái)務(wù)人員成立會(huì)計(jì)組織,對(duì)組織內(nèi)的會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲、工作變動(dòng)有權(quán)和企業(yè)人事部門(mén)協(xié)調(diào)并做出最終決定權(quán)。這可以使會(huì)計(jì)人員具備監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立地位,其切身利益不受到民營(yíng)企業(yè)所有者的制約,因此可以自主地行使對(duì)所在企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。財(cái)務(wù)管控制度的薄弱性是造成其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真、稅收風(fēng)險(xiǎn)加劇的主要原因。因此,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)日常核算中,按稅法要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算控制及會(huì)計(jì)核算監(jiān)督,提高私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性,以降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

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[2]陳燕輝.企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析[J].稅收與稅務(wù),2007.(8):29—30

第9篇

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2013)07-0-01

隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代社會(huì)環(huán)境及其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不斷變化,遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律、應(yīng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)激烈的競(jìng)爭(zhēng),有效的規(guī)避管理中不確定的影響因素,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)已經(jīng)擺在眼前,成為關(guān)系著醫(yī)院發(fā)展成敗的關(guān)鍵。醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)決策者與財(cái)務(wù)管理者必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí),防微杜漸,不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)防預(yù)能力,達(dá)到促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益提高的最終目標(biāo)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵,實(shí)則是其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中受到非控制因素影響,使實(shí)際收益與預(yù)期收益產(chǎn)生誤差或者偏離的現(xiàn)象,繼而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會(huì)與可能。財(cái)務(wù)工作客觀的實(shí)際結(jié)果偏離主觀預(yù)想及原定目標(biāo)的差距越大,醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)影響醫(yī)院正常的資金運(yùn)動(dòng),同時(shí)也會(huì)損害經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng),甚至?xí)?dǎo)致醫(yī)院陷入信任危機(jī)。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然表現(xiàn)為一種客觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,但探討如何控制醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已逐漸成為提高經(jīng)濟(jì)、服務(wù)效益的關(guān)鍵內(nèi)容。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不確定性與多變的特點(diǎn),使得加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控、完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)變得勢(shì)在必行[1]。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.管理體制建立不合理。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理不能完全的企業(yè)化和市場(chǎng)化,多數(shù)醫(yī)院仍延續(xù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)管理模式,政事不分,政企不分,委托的管理關(guān)系定位十模糊,導(dǎo)致資產(chǎn)的實(shí)際使用者與管理者角色互有重疊現(xiàn)象,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制帶來(lái)巨大沖擊。

2.資本結(jié)構(gòu)組成不安全。主要體現(xiàn)在是醫(yī)院的設(shè)備采購(gòu)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面,為追求降低籌資成本,利用債務(wù)融資的方式進(jìn)行重組,增加了債務(wù)資本比重,導(dǎo)致對(duì)資金的流動(dòng)性依賴過(guò)強(qiáng),存在償債風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)加大。而由于醫(yī)院建設(shè)規(guī)模及配套設(shè)施的迅速擴(kuò)張,很多醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率存在普遍過(guò)高的現(xiàn)象,如果經(jīng)營(yíng)波動(dòng)性出現(xiàn),或是貨幣政策變化,必然將導(dǎo)致建設(shè)周期加長(zhǎng)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在,如果財(cái)務(wù)管理人員缺乏敏銳的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少足夠的了解,將導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滋生蔓延。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避,需尋找科學(xué)化和系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)決策。然而,現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)人員仍習(xí)慣于舊體制下的管理思維,對(duì)系統(tǒng)專業(yè)的財(cái)務(wù)訓(xùn)練尚有欠缺,專業(yè)素養(yǎng)可謂整體不高,存在經(jīng)驗(yàn)決策導(dǎo)致主觀決策的現(xiàn)象、制度與規(guī)范脫節(jié)的問(wèn)題。且醫(yī)院管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,在我國(guó)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的醫(yī)院少之又少。

4.財(cái)務(wù)決策執(zhí)行不科學(xué)。公立醫(yī)院具有企業(yè)經(jīng)營(yíng)主體和事業(yè)單位性質(zhì)的雙重身份,醫(yī)院財(cái)務(wù)決策與執(zhí)行中往往出現(xiàn)拍腦袋決策、經(jīng)驗(yàn)決策等不科學(xué)的行為出現(xiàn)。如項(xiàng)目開(kāi)發(fā)引進(jìn)或固定資產(chǎn)投資,較易出現(xiàn)缺乏可行性研究論證的弊端,沒(méi)有結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境發(fā)展變化,無(wú)法控制對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理的影響,執(zhí)行決策的過(guò)程中缺乏預(yù)算和監(jiān)督管理,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成不可避免。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.調(diào)整管理體制。盡管醫(yī)院的體制問(wèn)題遺留比較嚴(yán)重,使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員較難控制,但醫(yī)院系統(tǒng)必須調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控體系和自身發(fā)展戰(zhàn)略定位,綜合判斷市場(chǎng)的環(huán)境變化,出臺(tái)有前瞻性的財(cái)務(wù)策略,建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度,化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素,提高醫(yī)院應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力,加強(qiáng)醫(yī)院管理的免疫能力。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。在醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中,合理利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)解決融資問(wèn)題,重視負(fù)債增加形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo),明確權(quán)益與負(fù)債所占分配比例,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最小化和財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的最大化。資本的機(jī)構(gòu)優(yōu)化,可以有效抵御經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動(dòng)性。利用適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)融資組合,充分實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流高效運(yùn)轉(zhuǎn),提高醫(yī)院的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益,推動(dòng)醫(yī)院的快速平穩(wěn)發(fā)展[3]。

3.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。完善醫(yī)院的內(nèi)部控制體系,取決于醫(yī)院決策者和財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能出現(xiàn)在任何環(huán)節(jié),必須緊繃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)這根弦,全過(guò)程貫穿風(fēng)險(xiǎn)控制的基本主線。因此,全面制定醫(yī)院內(nèi)部控制制度,設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)監(jiān)督全院各項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)行為與規(guī)劃執(zhí)行情況,能夠及時(shí)的反饋醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并做出處理[4]。通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),理順財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)關(guān)系,確保內(nèi)部控制監(jiān)督效能,才能在利益分配面前做到公平、公正。

4.完善財(cái)務(wù)決策。醫(yī)院決策者在關(guān)系到發(fā)展和重大事項(xiàng)決策制定時(shí)、在和實(shí)施的主要責(zé)任人和拍板時(shí),都可以先征求意見(jiàn),通過(guò)集體表決和科學(xué)論證,以此衡量全方面的各種影響因素。利用經(jīng)濟(jì)決策模型、引入核心參考指標(biāo),根據(jù)客觀綜合的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)決策,避免因個(gè)人主觀臆斷造成的風(fēng)險(xiǎn),在決策執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格履行規(guī)范程序,從而提高執(zhí)行的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因錯(cuò)綜復(fù)雜,條件不同其表現(xiàn)形式與程度也各有差異。新經(jīng)濟(jì)下的醫(yī)院面臨著愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),決策失誤、管理漏洞等多方原因,都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院在發(fā)展進(jìn)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。財(cái)務(wù)人員在其管理活動(dòng)中有效防范風(fēng)險(xiǎn),提高效率,必須通過(guò)建立完善的醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制、防控體系,化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī),提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平,指引決策方向。

參考文獻(xiàn):

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