時(shí)間：2023-09-07 17:39:46
導(dǎo)語(yǔ)：在風(fēng)險(xiǎn)定性分析方法的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
為耦合證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的主觀價(jià)值和客觀信息功能，提出了基于定性和定量分析相結(jié)合的集成熵權(quán)－AHP法來(lái)評(píng)估證券投資風(fēng)險(xiǎn)值;為檢驗(yàn)集成方法的優(yōu)越性，進(jìn)行了SPEARMAN相關(guān)系數(shù)分析，結(jié)果顯示，集成方法在考慮先驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)的前提下修正了AHP算法的主觀影響，同時(shí)耦合了客觀信息的參考價(jià)值。
關(guān)鍵詞:
證券投資;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;熵權(quán);AHP
對(duì)證券投資的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是保證投資決策最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)投資收益最大化的有效路徑。在此過(guò)程中，先決經(jīng)驗(yàn)和市場(chǎng)信息是進(jìn)行決策的主要參考源。因而根據(jù)先決經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行定性分析和根據(jù)市場(chǎng)信息作出定量判斷是決定證券投資收益的關(guān)鍵。郭存芝等建立了基于主觀賦權(quán)方法的AHP模型［1］和基于客觀賦權(quán)方法的熵權(quán)模型［2］，對(duì)證券投資組合分別作了定性和定量風(fēng)險(xiǎn)估值，其方法為證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的量化帶來(lái)重要參考。在文獻(xiàn)［1］評(píng)估指標(biāo)體系和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，提出一種集成定性和定量分析過(guò)程，耦合主觀賦權(quán)權(quán)重價(jià)值和客觀賦權(quán)權(quán)重信息的評(píng)價(jià)方法———集成熵權(quán)—AHP法對(duì)證券投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，結(jié)果顯示，集成方法耦合發(fā)揮了證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的價(jià)值和信息功能。
一、集成熵權(quán)—AHP法的基本步驟
(一)定量權(quán)重的計(jì)算證券投資風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其成因可以歸納為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，這兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是證券投資過(guò)程中內(nèi)外生變量的共同作用。一般認(rèn)為，證券投資風(fēng)險(xiǎn)具有一定的模糊性［3］，因而證券投資組合定量分析結(jié)果的穩(wěn)定性將受到顯著影響。熵是數(shù)據(jù)無(wú)序程度的一種度量方式，熵越大則相應(yīng)數(shù)據(jù)的無(wú)序程度越高。證券投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估數(shù)據(jù)本身由于其量綱等影響，可以看作一系列無(wú)序數(shù)據(jù)。熵權(quán)法在證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用將有助于消除無(wú)序數(shù)據(jù)帶來(lái)的噪聲影響，得到一組基于定量方法的證券投資風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重指標(biāo)。1．評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)值可以看作一個(gè)含有m個(gè)評(píng)價(jià)單位，n個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)矩陣。其中，公式(1)適用于指標(biāo)值越大越好的指標(biāo)，即收益性指標(biāo);公式(2)適用于指標(biāo)值越小越好的指標(biāo)，即成本性指標(biāo)。2．熵值的計(jì)算第j個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的熵值是該指標(biāo)重要程度的衡量，且是負(fù)相關(guān)關(guān)系。3．熵權(quán)的計(jì)算指標(biāo)的熵權(quán)與其熵值呈反比關(guān)系，因而引入差異系數(shù)來(lái)表示該關(guān)系。定義第j個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的熵權(quán)為:
(二)定性權(quán)重的計(jì)算根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測(cè)性，證券投資風(fēng)險(xiǎn)分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。一般認(rèn)為，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)則依賴(lài)于先決經(jīng)驗(yàn)判斷，這個(gè)判斷過(guò)程往往是一種定性分析過(guò)程。層次分析法(AHP)是一種基于定性評(píng)價(jià)分值的簡(jiǎn)易決策方法［6］，該方法可以快速有效得出評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重并對(duì)評(píng)價(jià)單位進(jìn)行排序，設(shè)基于AHP法的證券投資評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重為ωj2，該權(quán)重是證券投資風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)性主觀判斷的量化。
(三)集成熵權(quán)－AHP權(quán)重的計(jì)算證券投資是一種基于主觀經(jīng)驗(yàn)和客觀事實(shí)的綜合決策。主觀判斷體現(xiàn)了指標(biāo)的價(jià)值量，而客觀分析則包含了指標(biāo)的信息量［3］。文獻(xiàn)［1］從證券投資的主觀賦權(quán)方法入手研究投資的定性風(fēng)險(xiǎn)，文獻(xiàn)［2］則研究了證券投資的定量風(fēng)險(xiǎn)。而集成熵權(quán)－AHP方法則兼顧了主觀和客觀賦權(quán)，該方法在獲取指標(biāo)價(jià)值量的同時(shí)耦合了指標(biāo)的信息量，對(duì)于證券投資風(fēng)險(xiǎn)量化更加接近事實(shí)。基于客觀賦權(quán)法指標(biāo)權(quán)重ωj1和基于主觀賦權(quán)法的指標(biāo)權(quán)重ωj2可以看作n維空間中的兩個(gè)向量，這兩個(gè)向量存在一定的相關(guān)關(guān)系，也就是一定程度的信息重疊，但又有部分變異。因此同時(shí)與這兩個(gè)向量擁有最小距離的新向量ω*j則可以最大限度地反映這兩個(gè)向量的共同信息?；谶@個(gè)分析，集成的熵權(quán)－AHP權(quán)重計(jì)算可以表示為如下的線(xiàn)性規(guī)劃問(wèn)題。
二、集成熵權(quán)—AHP法的實(shí)證研究
文獻(xiàn)［1］和［2］用同一組數(shù)據(jù)分別研究了定性和定量證券投資風(fēng)險(xiǎn)，本文引用這組數(shù)據(jù)進(jìn)行定量和定性分析結(jié)合的研究，并把研究結(jié)果與文獻(xiàn)［1］和［2］作比較來(lái)說(shuō)明本文方法的優(yōu)越性。
(一)集成熵權(quán)－AHP權(quán)重計(jì)算把ωj1、ωj2和yij代入公式(5)，通過(guò)MATLAB7編程計(jì)算可得基于集成的熵權(quán)－AHP權(quán)重算法的證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重ω*j，表1是基于定量分析、定性分析和定量定性分析結(jié)合的證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重比較表。從表1可以看出，ω*j的值介于ωj1和ωj2之間，縮小了ωj2因?yàn)閬?lái)源于主觀賦權(quán)而帶來(lái)的較大標(biāo)準(zhǔn)差，也就是說(shuō)弱化了評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的價(jià)值量變異影響;與此同時(shí)也擴(kuò)大ωj1數(shù)值之間的差距，為評(píng)價(jià)指標(biāo)信息量的度量提供區(qū)分度。為說(shuō)明集成熵權(quán)－AHP權(quán)重算法的相對(duì)優(yōu)越性，進(jìn)行了SPEARMAN相關(guān)系數(shù)的計(jì)算，計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表2。表2顯示，ωj1和ωj2之間存在明顯相關(guān)性，說(shuō)明定量或者定性分析本身都在很大程度上表明證券投資的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重;但是ω*j與ωj1和ωj2的相關(guān)系數(shù)則大幅度提升，這個(gè)現(xiàn)象表明基于集成熵權(quán)－AHP權(quán)重算法所得的權(quán)重更好地解釋了事實(shí)。
(二)證券投資組合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估證券投資組合風(fēng)險(xiǎn)估值可以表示為證券投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)矩陣和評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的線(xiàn)性組合。
三、結(jié)語(yǔ)
集成的熵權(quán)－AHP算法所得的證券風(fēng)險(xiǎn)估值在考慮先驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)的前提下修正了AHP算法的主觀影響，同時(shí)耦合了客觀信息的參考價(jià)值，為相關(guān)人員的證券投資決策提供了一種更接近事實(shí)的經(jīng)驗(yàn)性判斷方法。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng);財(cái)務(wù)指標(biāo)
務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出的管理系統(tǒng),其預(yù)警對(duì)象是企業(yè)的籌融資、投資、營(yíng)運(yùn)和關(guān)聯(lián)交易等活動(dòng),是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、環(huán)境變化等因素在財(cái)務(wù)上的反映,它是站在財(cái)務(wù)管理的角度,對(duì)企業(yè)的資金安全性和盈利性分析。它的整個(gè)預(yù)警監(jiān)測(cè)必須以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)為重心,以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益為目的,揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和潛在的風(fēng)險(xiǎn),從源頭上阻止或減少企業(yè)危機(jī)發(fā)生及損失。所以建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制體系,是亟為重要的。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)簡(jiǎn)述
(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)涵。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析,利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式,將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益關(guān)系人,并分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系隱藏的問(wèn)題,以提早做好防范措施的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。
(二)企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的必要性。
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善,企業(yè)面臨來(lái)自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力,感到了風(fēng)險(xiǎn)的威脅,這要求企業(yè)不斷尋找有利可圖的投資機(jī)會(huì),以謀取超出社會(huì)平均報(bào)酬水平的超常收益,這種利用機(jī)會(huì)的同時(shí)又時(shí)刻面臨著財(cái)務(wù)失敗的風(fēng)險(xiǎn)、面臨企業(yè)生存的危機(jī)。事實(shí)上,不論哪一種職能管理的失誤,最終都會(huì)表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。因此,揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及表現(xiàn)形式,計(jì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、時(shí)刻把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是避免財(cái)務(wù)危機(jī)、防止企業(yè)破產(chǎn)既十分重要也十分必要。
二、企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)存在的問(wèn)題
(一)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的時(shí)效性較差,準(zhǔn)確性不高。
雖然企業(yè)已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)了構(gòu)建和使用財(cái)務(wù)預(yù)警模型可以成為防控財(cái)務(wù)危機(jī)的有效手段,但是很多企業(yè)將財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)子系統(tǒng),將構(gòu)建和使用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的任務(wù)交由財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)完成,這導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)警模型不能及時(shí)與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)交換數(shù)據(jù),無(wú)法在第一時(shí)間反映企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況,導(dǎo)致預(yù)警信號(hào)時(shí)效性差、準(zhǔn)確性也不高。
(二)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型時(shí)沒(méi)有做到靈活選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)。
企業(yè)除了要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表,對(duì)現(xiàn)金流量表也應(yīng)格外關(guān)注。良好的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力,使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。相反,如果企業(yè)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出,現(xiàn)金支付能力極差,則可視為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。在美國(guó)學(xué)者Altman的Z值模型和ZETA模型的多個(gè)重要指標(biāo)中恰恰缺少了現(xiàn)金流量指標(biāo),這在一定程度上削弱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型的預(yù)測(cè)效果。而大多企業(yè)在構(gòu)建模型時(shí)大多采用Z值模型和ZETA模型,并且沒(méi)有做到結(jié)合自身的實(shí)際需要來(lái)設(shè)計(jì)和改進(jìn)原有的財(cái)務(wù)指標(biāo)。
(三)非財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性分析方法使用不夠。
當(dāng)前,常用的財(cái)務(wù)預(yù)警模型在選擇自變量時(shí)均采用可量化的財(cái)務(wù)指標(biāo),在評(píng)價(jià)方法上均采用數(shù)學(xué)評(píng)價(jià)方法,這使得財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)較為客觀和精確。但是,財(cái)務(wù)預(yù)警是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念,企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)高低、財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識(shí)深淺、企業(yè)目前的生存環(huán)境是否發(fā)生變化等非量化或主觀性的因素也在很大程度上影響企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。因此,結(jié)合定量分析方法,管理者們也要考慮到重要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性分析方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響,從而更加全面地判斷企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
三、對(duì)企業(yè)構(gòu)建和使用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建議
(一)擴(kuò)大數(shù)據(jù)來(lái)源,提高財(cái)務(wù)預(yù)警模型預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性。
我們現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)警模型大都是套用國(guó)外理論,根據(jù)上市公司的資料確定合理的系數(shù)值而計(jì)算出來(lái)的。在前面的分析中已經(jīng)提到,我國(guó)證券市場(chǎng)仍處在發(fā)展初期,在利用上市公司財(cái)務(wù)資料進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警研究時(shí)經(jīng)常面臨市場(chǎng)容量小、數(shù)據(jù)來(lái)源少等問(wèn)題。要不斷提高財(cái)務(wù)預(yù)警模型的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性,就需進(jìn)一步拓寬數(shù)據(jù)渠道,從更廣的范圍,如非上市企業(yè)等角度進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警的研究。
(二)根據(jù)行業(yè)特征選擇合適的財(cái)務(wù)指標(biāo)。
我們?cè)跇?gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型時(shí),不能僅僅依靠拿來(lái)主義,而應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際需要和發(fā)展環(huán)境,淘汰不適用的指標(biāo),增加更能反映本企業(yè)實(shí)際問(wèn)題的新指標(biāo),合理調(diào)整相關(guān)權(quán)數(shù),探索適合本企業(yè)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。例如,地勘單位由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印較深,企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的進(jìn)程較短,加之行業(yè)的特殊性,在新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,與其他較早進(jìn)入市場(chǎng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體相比其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)更重。這就要求地勘單位一方面將不能適應(yīng)實(shí)際的原始財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行創(chuàng)新性的重新組合,以更加綜合的指標(biāo)來(lái)代替原始指標(biāo),選擇其中盡可能多地反映原來(lái)指標(biāo)信息的綜合指標(biāo)參與模型的計(jì)算,這樣做可以保證財(cái)務(wù)比率指標(biāo)更加具有科學(xué)性和實(shí)際應(yīng)用價(jià)值;另一方面通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理,做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,防范和化解各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以建立各級(jí)管理人員能直觀識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的符合地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警體系。
(三)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量分析與定性分析相結(jié)合。
使用定量分析方法構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型是預(yù)防和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。同時(shí),現(xiàn)代企業(yè)管理也應(yīng)更加注重一些非量化因素,如企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、人員流動(dòng)狀況、顧客滿(mǎn)意度等。因?yàn)檫@些因素?zé)o需完整的數(shù)據(jù)資料,需要憑借人們的經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)進(jìn)行定性分析,有時(shí)比定量分析更加可靠和有效。因此,如果能結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo),運(yùn)用定性分析方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),財(cái)務(wù)預(yù)警模型的效用就能得到更有效的提升。在運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析時(shí),企業(yè)不能忽視定性分析和對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,否則可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果的不全面和不準(zhǔn)確。
四、結(jié)語(yǔ)
對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的研究,在現(xiàn)階段還處于探索和創(chuàng)新的階段,本文在學(xué)習(xí)研究的基礎(chǔ)上,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行了一些探索,期待能對(duì)具體實(shí)踐有所裨益。
參考文獻(xiàn):
[關(guān)鍵詞]現(xiàn)金流 高?！?nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)控制策略
一、高?，F(xiàn)金流的概念和作用
高?，F(xiàn)金流是指高校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額形成的現(xiàn)金凈流量，也可理解為在運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中的現(xiàn)金，更準(zhǔn)確地說(shuō)是現(xiàn)金的變動(dòng)結(jié)果。現(xiàn)金流的重要作用主要表現(xiàn)在：第一，現(xiàn)金流是高校保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的劑。一旦缺乏劑的，高校就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，乃至發(fā)生癱瘓。第二，現(xiàn)金流是高校財(cái)務(wù)狀況的報(bào)警器。如財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡，資產(chǎn)負(fù)債比率過(guò)高，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例過(guò)高，流動(dòng)比例過(guò)低等都可能造成現(xiàn)金流量問(wèn)題?，F(xiàn)金流信息是評(píng)價(jià)高校資產(chǎn)的流動(dòng)性、財(cái)務(wù)彈性、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力以及決定高校能否可持續(xù)發(fā)展的重要依據(jù)。
二、高校現(xiàn)金流內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)控制策略的重要性
隨著高等學(xué)校事業(yè)法人地位的確立和高等教育體制改革的不斷深化，高校已由原來(lái)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的高度集中式管理逐步轉(zhuǎn)化為“政府宏觀管理，學(xué)校面向社會(huì)自主辦學(xué)”的新模式。高校在辦學(xué)結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)模發(fā)展、資金籌集、經(jīng)費(fèi)使用等方面都有了一定的自，而這種自，也使得高校財(cái)務(wù)管理由原來(lái)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的風(fēng)險(xiǎn)管理。教育部、財(cái)政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等院校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》中明確“高等院校應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，改善學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。所以?xún)?nèi)部控制體系構(gòu)建是高校財(cái)務(wù)管理的必然要求，也是財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志。然而高?，F(xiàn)金流內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)控制策略不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)日新月異的變化，不能滿(mǎn)足高校可持續(xù)發(fā)展的需要。部分高校因擴(kuò)張而大量貸款，導(dǎo)致學(xué)?，F(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)困難，有的學(xué)校甚至到了發(fā)不出工資無(wú)法支付日常開(kāi)支的地步，嚴(yán)重影響了教學(xué)科研的日常運(yùn)行和高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，加強(qiáng)高?，F(xiàn)金流內(nèi)部控制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制策略顯得尤其重要。
三、當(dāng)前高?，F(xiàn)金流內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1、對(duì)現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度的健全與完善缺乏足夠的重視
高校管理者對(duì)現(xiàn)金流內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，制度執(zhí)行不得力。對(duì)現(xiàn)金流內(nèi)部控制的理論缺乏必要的追蹤，對(duì)現(xiàn)金內(nèi)部控制在高校財(cái)務(wù)管理中的作用缺乏足夠的重視?，F(xiàn)金流的導(dǎo)向作用還很弱，實(shí)踐中對(duì)現(xiàn)金流的管理存在著嚴(yán)重滯后性和被動(dòng)性特征。一些高校只有在發(fā)不出工資、無(wú)法償還債務(wù)、無(wú)法支付日常開(kāi)支的時(shí)候才關(guān)注現(xiàn)金流管理。要系統(tǒng)提升高校的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，提高高?？沙掷m(xù)發(fā)展的能力，就要從觀念上確實(shí)重視現(xiàn)金流管理，充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量管理的重要作用，并采取措施，構(gòu)建現(xiàn)金流管理控制體系。
2、缺乏科學(xué)合理而又行之有效的內(nèi)部控制體系
依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第2條有關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)定出臺(tái)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金》，并未引起有些高校足夠的重視，沒(méi)有依此對(duì)相關(guān)制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行審視，并不斷完善內(nèi)部控制制度，沒(méi)有建立起科學(xué)合理而又行之有效的內(nèi)部控制體系。
3、現(xiàn)金流內(nèi)部控制的手段有待改進(jìn)
現(xiàn)金流內(nèi)部控制的手段比較側(cè)重于事后分析，而缺乏事中的控制，特別是事前的預(yù)測(cè)和安排。在控制手段的運(yùn)用上也比較單一。
4、沒(méi)有建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷僅僅停留在傳統(tǒng)的依靠財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)基礎(chǔ)之上。管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和管理。同時(shí)高校也未建立風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)。
5、現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度不完善或者還不健全
由于高校對(duì)現(xiàn)金流缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，現(xiàn)金流管理的研究?jī)H停留在運(yùn)營(yíng)層面，并沒(méi)有被提高到戰(zhàn)略高度?，F(xiàn)金流管理的內(nèi)容僅僅涉及現(xiàn)金預(yù)算、日常流量控制等戰(zhàn)術(shù)性管理，沒(méi)有同高校的發(fā)展戰(zhàn)略有效地結(jié)合起來(lái)。對(duì)整個(gè)現(xiàn)金流的流入、流出及其現(xiàn)金凈流量分析、控制工作尚未開(kāi)展。
6、缺乏一套對(duì)整個(gè)現(xiàn)金流控制過(guò)程的監(jiān)控
包括缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制人才和缺乏相應(yīng)部門(mén)的監(jiān)控活動(dòng)。健全、有效的內(nèi)部控制不僅需要涉及現(xiàn)金流整個(gè)流程的控制活動(dòng)，也需要+對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的監(jiān)控系統(tǒng)。
四、建立健全高?，F(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)控制策略
1、成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)
成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為高校的風(fēng)險(xiǎn)管理提供組織保障。可以是高校的一個(gè)職能部門(mén)，也可以是具有相當(dāng)獨(dú)立程度的由各部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人才組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家的參與。
2、建立現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)
為有效地化解現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的影響，應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。當(dāng)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時(shí)，對(duì)可能造成損失的條件進(jìn)行分析和判斷，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件的概率和后果，了解高?？赡苊媾R的現(xiàn)金流危機(jī)，通過(guò)現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)來(lái)動(dòng)態(tài)追蹤和識(shí)別高校在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中忽視或沒(méi)有覺(jué)察出的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)做出預(yù)警。把僅注重發(fā)現(xiàn)險(xiǎn)清的消極預(yù)警變?yōu)榉治龈?、改進(jìn)管理的積極預(yù)警，變靜態(tài)預(yù)警為動(dòng)態(tài)預(yù)警。
3、重視現(xiàn)金流預(yù)算管理
應(yīng)重視現(xiàn)金流預(yù)算管理，以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的高校財(cái)務(wù)管理，離開(kāi)了現(xiàn)金流預(yù)算管理，也就失去了管理的依據(jù)和管理重心?，F(xiàn)金流預(yù)算是高校全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容，是確定一定時(shí)期內(nèi)全部貨幣流入和流出數(shù)額并加以平衡的預(yù)測(cè)。高校應(yīng)以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，將現(xiàn)金流量預(yù)算充分細(xì)化，對(duì)未來(lái)現(xiàn)金收支狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，以周、旬、月、季、半年、一年為期限，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算，確?，F(xiàn)金流預(yù)算的準(zhǔn)確性，提高現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行力度和精度，以便及時(shí)做出籌資方案、資金調(diào)度和使用方案。通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算的編制對(duì)本單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面審視，從而全面促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。
4、完善現(xiàn)金收支控制制度
制定現(xiàn)金收支控制的組織結(jié)構(gòu)和程序，以明確個(gè)人和部門(mén)在現(xiàn)金收支控制中的權(quán)限和責(zé)任，一方面，對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)性進(jìn)行控制，即控制現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間和額度，以維護(hù)良性的現(xiàn)金循環(huán)流動(dòng)；另一方面，對(duì)現(xiàn)金的安全性進(jìn)行控制，保證現(xiàn)金的安全及完整。
5、現(xiàn)金流視角下風(fēng)險(xiǎn)的定量分析
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生通常經(jīng)歷一個(gè)從量變到質(zhì)變的漸進(jìn)過(guò)程，這種漸進(jìn)發(fā)展情況必然會(huì)通過(guò)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化表現(xiàn)出來(lái)。要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從大量的財(cái)務(wù)因子中選好財(cái)務(wù)指標(biāo)是關(guān)鍵，尤其是現(xiàn)金流指標(biāo)更是財(cái)務(wù)指標(biāo)中的風(fēng)向標(biāo)。定量分析法是在完整掌握各種財(cái)務(wù)指標(biāo)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)
代數(shù)學(xué)方法，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類(lèi)預(yù)測(cè)模型的方法體系。定量分析分為單變模式和多變量模型，單變模式就是運(yùn)用單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)進(jìn)行評(píng)估。單變模式的分析方法通常采用趨勢(shì)分析法和橫向比較法。趨勢(shì)分析法是通過(guò)觀察連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)告，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額，分析某些指標(biāo)的增減變動(dòng)情況，并在此基礎(chǔ)上判斷其變化趨勢(shì)，從而對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的結(jié)果作出預(yù)測(cè)的一種分析方法。運(yùn)用趨勢(shì)分析法，可以了解有關(guān)現(xiàn)金流變動(dòng)的基本趨勢(shì)，判斷這種變動(dòng)是有利還是不利，并對(duì)現(xiàn)金流未來(lái)發(fā)展作出預(yù)測(cè)。趨勢(shì)分析法通常采用編制歷年會(huì)計(jì)報(bào)表方法，將連續(xù)多年的報(bào)表，至少是最近3―5年的會(huì)計(jì)報(bào)表并列在一起加以分析、以觀察變化趨勢(shì)。這樣分析比單看一個(gè)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表，能了解更多的情況和信息，有利于分析變化的趨勢(shì)。橫向比較法則側(cè)重于高校與同規(guī)模其他高校的比較，橫向比較法通常分析高校在某一方面的優(yōu)劣，進(jìn)而針對(duì)面臨的問(wèn)題采取措施。
單變模式對(duì)現(xiàn)金流的定量分析指標(biāo)，依據(jù)需要了解和分析的問(wèn)題不同而有所側(cè)重，對(duì)于高校來(lái)說(shuō)現(xiàn)金流定量分析指標(biāo)通常包括以下幾種：其一，現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金流結(jié)構(gòu)是反映財(cái)務(wù)狀況是否正常的一個(gè)重要方面，包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比率、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)比率、流入流出比率及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率等。其二。流動(dòng)性分析?，F(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。其三，獲取現(xiàn)金能力分析。事業(yè)收入現(xiàn)金比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。其四，發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)?，F(xiàn)金凈額增長(zhǎng)率?，F(xiàn)金凈額增長(zhǎng)率=(年末現(xiàn)金凈額一年初現(xiàn)金凈額)÷年初現(xiàn)金凈額。
多變量模型是通過(guò)兩個(gè)以上的指標(biāo)組合來(lái)對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析的模式。比較多的是運(yùn)用愛(ài)德華?阿爾曼提出的“Z計(jì)分模型”判斷高校財(cái)務(wù)危機(jī)的大小。
6、現(xiàn)金流視角下風(fēng)險(xiǎn)的定性分析
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中，由于一些難以量化的非財(cái)務(wù)信息也影響著高校持續(xù)發(fā)展的能力，因此，除進(jìn)行定量分析外，還應(yīng)結(jié)合一些相關(guān)的非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行定性分析，才能得出較為合理的結(jié)果?，F(xiàn)金流定性分析法是根據(jù)專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，結(jié)合預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)高?，F(xiàn)金流的發(fā)展趨勢(shì)和未來(lái)狀況做出理性推測(cè)的方法。一般可以從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特征、競(jìng)爭(zhēng)狀況、管理模式及水平等幾個(gè)方面來(lái)分析對(duì)現(xiàn)金流的正負(fù)影響度。
進(jìn)行現(xiàn)金流的定性分析有助于把握問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，對(duì)于找到潛在的聯(lián)系和趨勢(shì)是十分有效的方法?，F(xiàn)金流定性分析的方法包括調(diào)查分析法、專(zhuān)家分析法等。
7、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出分析報(bào)告
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是預(yù)測(cè)潛在的事件對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度從而做出相應(yīng)的預(yù)警報(bào)告。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)從兩個(gè)角度來(lái)評(píng)估事件：一是發(fā)生的可能性；二是影響程度。應(yīng)采取定量分析和定性分析相結(jié)合的預(yù)測(cè)方法。在實(shí)際應(yīng)用中，定量分析和定性分析常常是相輔相成、結(jié)合使用，定量分析定性化，定性分析定量化，以提高預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性和可信性。事實(shí)上，有時(shí)定性分析比定量分析更為有效。一方面，定量分析會(huì)受到高校在不同時(shí)期各項(xiàng)因素的變化、對(duì)所選擇的評(píng)價(jià)指標(biāo)等各種因素的影響，無(wú)法滿(mǎn)足財(cái)務(wù)預(yù)警的全面需要；另一方面，由專(zhuān)家靠經(jīng)驗(yàn)作出判斷的定性分析，其結(jié)論比較靈活，可以隨著高校的發(fā)展變化作出修正，從而對(duì)定量分析的不足加以彌補(bǔ)。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析中不可單純強(qiáng)調(diào)定量指標(biāo)的權(quán)威性，還應(yīng)結(jié)合定性分析進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)，以補(bǔ)充定量分析的不足，把握高校的發(fā)展趨勢(shì)，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出綜合評(píng)估，提出專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，供決策者參考。
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一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則
財(cái)務(wù)診斷涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)作活動(dòng)，因此，財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須全面而系統(tǒng)，應(yīng)遵循如下原則：
第一，科學(xué)性與客觀性相結(jié)合。財(cái)務(wù)診斷有一套嚴(yán)格、科學(xué)的程序與方法，診斷過(guò)程中必須始終按科學(xué)程序和方法進(jìn)行。財(cái)務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提，而科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財(cái)務(wù)診斷失去針對(duì)性和有效性，就不可能被企業(yè)接受，也就不存在診斷成果。另一方面，企業(yè)涉及范圍廣，行業(yè)差異、環(huán)境差異、管理差異、經(jīng)營(yíng)管理者的素質(zhì)差異大，這就要求財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須適應(yīng)其經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，力求簡(jiǎn)捷、適用、重點(diǎn)突出，以適用于不同企業(yè)的要求。
第二，全面性與針對(duì)性相結(jié)合。財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境與財(cái)務(wù)活動(dòng)作為一個(gè)整體來(lái)研究，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，整個(gè)指標(biāo)體系能夠全面地反映企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)還要合理確定內(nèi)部環(huán)境因素、外部環(huán)境因素以及財(cái)務(wù)活動(dòng)因素的重要性程度，將整體診斷與局部診斷有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使診斷更加切合企業(yè)的現(xiàn)狀與現(xiàn)實(shí)需要。
第三，可比性與可操作性相結(jié)合。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的設(shè)計(jì)對(duì)被診斷企業(yè)和診斷者來(lái)說(shuō)都是切實(shí)可行的，遵循可比性和可操作性原則。該原則包括以下內(nèi)容：一是診斷指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能簡(jiǎn)明易懂，繁簡(jiǎn)適當(dāng)，便于數(shù)據(jù)收集，適合行業(yè)間的比較，強(qiáng)化其針對(duì)性和有效性；二是診斷指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)符合企業(yè)的特點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)上是可行的；三是整個(gè)診斷指標(biāo)體系的評(píng)分方法和各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算要簡(jiǎn)便、科學(xué)，便于實(shí)際診斷操作。
第四，靈活性與協(xié)調(diào)性相結(jié)合。企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的情況是不斷發(fā)生變化的，企業(yè)在發(fā)展的每個(gè)階段可能存在或潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題各不相同。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)遵循靈活性原則，根據(jù)不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同時(shí)間、不同企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并隨時(shí)適應(yīng)外界環(huán)境的變化。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系構(gòu)建思路
根據(jù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及建立財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系的原則，借鑒《國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系》，筆者認(rèn)為應(yīng)該從內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境和財(cái)務(wù)活動(dòng)三個(gè)方面構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系，如表1所示：
中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，在具體應(yīng)用上述指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)四級(jí)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，但基本出發(fā)點(diǎn)應(yīng)定位于“以企業(yè)戰(zhàn)略診斷為導(dǎo)向，內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境診斷為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)活動(dòng)診斷為核心”。如果是上市公司，則應(yīng)在上述四級(jí)指標(biāo)體系中增加與上市公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的指標(biāo)，如每股凈資產(chǎn)、市盈率等。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系應(yīng)用
中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的有效性受到多方面因素的影響，運(yùn)用指標(biāo)體系進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷時(shí)必須加以考慮。
一是財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系運(yùn)用的前提條件。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表的有效性。財(cái)務(wù)診斷是根據(jù)真實(shí)有效的財(cái)務(wù)報(bào)表資料開(kāi)展的，所用數(shù)據(jù)大部分都來(lái)自財(cái)務(wù)報(bào)表，所進(jìn)行的關(guān)于企業(yè)的邏輯判斷都以財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)有效為前提，因此財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性直接關(guān)系到財(cái)務(wù)診斷的質(zhì)量，而虛假和無(wú)效的財(cái)務(wù)報(bào)表可能使財(cái)務(wù)診斷得出不準(zhǔn)確甚至相反的結(jié)論，從而使財(cái)務(wù)診斷形同虛設(shè)，誤導(dǎo)企業(yè)相關(guān)利益人作出錯(cuò)誤的決策，扭曲了財(cái)務(wù)診斷的本意。同時(shí)，會(huì)計(jì)政策選擇的一致性也直接影響到財(cái)務(wù)診斷的可靠性。
二是財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的賦值問(wèn)題。財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)賦值是量化評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，由于診斷指標(biāo)構(gòu)成的多樣性，指標(biāo)賦值的合理性也影響到財(cái)務(wù)診斷的質(zhì)量。診斷指標(biāo)的賦值要注意社會(huì)認(rèn)可度，對(duì)指標(biāo)體系中多數(shù)可由國(guó)家(或行業(yè))統(tǒng)計(jì)年報(bào)(或年鑒)中查得的數(shù)據(jù)，可以直接賦值；對(duì)一些相對(duì)比較指標(biāo)，可利用已有公式或建立新公式先計(jì)算后賦值；對(duì)指標(biāo)體系中無(wú)法獲得精確數(shù)據(jù)的個(gè)別指標(biāo)，可采用專(zhuān)家定性對(duì)比分析，按等級(jí)進(jìn)行賦值。
三是財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)間的權(quán)重分配問(wèn)題。在中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷過(guò)程中，診斷指標(biāo)間權(quán)重值的確定，往往體現(xiàn)出使用者對(duì)該指標(biāo)地位的理解程度，在一定程度上帶有主觀性，對(duì)診斷指標(biāo)系數(shù)的把握程度也會(huì)影響到財(cái)務(wù)診斷的有效性。
四是財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的靈活運(yùn)用問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷是一項(xiàng)綜合性評(píng)價(jià)，反映的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體水平，并不能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)安全的全面預(yù)警和控制，也不能排除因某一方面發(fā)生嚴(yán)重問(wèn)題而使企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，在財(cái)務(wù)診斷的基礎(chǔ)上，還需要對(duì)診斷結(jié)果進(jìn)行必要的敏感性分析，確定企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的薄弱環(huán)節(jié)以及內(nèi)、外部環(huán)境狀況的影響程度，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)診斷的有效性，幫助企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)綜合管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。
企業(yè)稅務(wù)診斷初探華南理工大學(xué) 曹曉麗 陳錦華 陳海聲 鄧燕琴 稅務(wù)診斷是財(cái)務(wù)診斷的重要組成部分，筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)診斷是以防范、控制風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，因此，作為其重要內(nèi)容之一的稅務(wù)診斷也應(yīng)該貫徹這一研究方向。稅務(wù)診斷應(yīng)定義為：以企業(yè)稅收利益最大化和合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，依據(jù)國(guó)家稅收法律的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間和涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，據(jù)以挖掘出有效降低企業(yè)整體稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)途徑的一種管理手段。本文對(duì)于稅務(wù)診斷的定義與以往診斷理論的不同之處在于，以往的診斷理論研究往往側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，而本文則將稅務(wù)籌劃列入稅務(wù)診斷之中，使其幫助企業(yè)積極尋找降低自身稅負(fù)的空間，從而加強(qiáng)稅務(wù)診斷的實(shí)用性和發(fā)揮更為積極、主動(dòng)的作用。 一、稅務(wù)診斷原則及內(nèi)容 為使稅務(wù)診斷達(dá)到預(yù)期的效果，診斷時(shí)必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務(wù)診斷必須依照稅法及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)行。如果稅務(wù)診斷中應(yīng)用的籌劃方法和風(fēng)險(xiǎn)防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風(fēng)險(xiǎn)，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務(wù)診斷必須盡量以較低的成本進(jìn)行；另一方面，診斷的改進(jìn)方案必須按照實(shí)施成本小于獲得收益的原則進(jìn)行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學(xué)性原則。稅務(wù)診斷的客觀性和科學(xué)性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務(wù)診斷必須有一套嚴(yán)格、客觀且科學(xué)的診斷程序與方法。在診斷過(guò)程中也必須始終按照這套科學(xué)程序和方法進(jìn)行，以保證稅務(wù)診斷過(guò)程和結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。(4)獨(dú)立性原則。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)診斷的人員，無(wú)論是外聘的診斷專(zhuān)家，還是內(nèi)部人員，都不應(yīng)受企業(yè)行政的制約和干預(yù)，而應(yīng)該處于獨(dú)立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務(wù)診斷的
獨(dú)立性，才能保證診斷結(jié)果和改進(jìn)措施的客觀、可靠。(5)針對(duì)性原則。企業(yè)稅務(wù)診斷沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務(wù)診斷人員必須根據(jù)企業(yè)具體情況和問(wèn)題的特征來(lái)選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務(wù)診斷更加深入、有效。
稅務(wù)診斷作為對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及其處理進(jìn)行診斷的系統(tǒng)，主要句括稅備風(fēng)除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷模塊按照現(xiàn)狀、成因診斷及應(yīng)對(duì)這一思路設(shè)計(jì)，具體包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀診斷、成因診斷及應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)三大子模塊。其中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀診斷通過(guò)對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)、納稅情況等方面的分析，診斷出企業(yè)涉稅處理出現(xiàn)異常的地方。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因診斷則通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部稅務(wù)影響因素進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源。具體來(lái)說(shuō)，外部因素分析主要是對(duì)企業(yè)外部稅收法律環(huán)境變化引致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，如稅收實(shí)體法、征管法的變革對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的影響分析等；而內(nèi)部因素分析則從企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、企業(yè)稅務(wù)工作制度和程序，以及稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施等方面進(jìn)行分析。最后，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)將根據(jù)前兩個(gè)子模塊的分析結(jié)果，設(shè)計(jì)具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和規(guī)避措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。而稅務(wù)籌劃模塊則具體包括了稅務(wù)籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設(shè)計(jì)以及績(jī)效評(píng)估三個(gè)子模塊。首先，稅務(wù)籌劃空間診斷主要通過(guò)對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)、納稅情況及相關(guān)的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業(yè)稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設(shè)計(jì)子模塊利用籌劃空間分析的結(jié)果，針對(duì)企業(yè)的具體情況，設(shè)計(jì)出提高企業(yè)稅收利益的具體稅務(wù)籌劃措施。稅務(wù)籌劃績(jī)效評(píng)估子模塊可對(duì)企業(yè)原有的和新設(shè)計(jì)的籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，從而進(jìn)一步完善稅務(wù)籌劃實(shí)施方案，發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用。上述稅務(wù)診斷系統(tǒng)中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯(lián)系。一方面稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)，因此涉稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制有利于降低因進(jìn)行稅務(wù)籌劃而增加的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證稅務(wù)籌劃的可行性。另一方面，企業(yè)過(guò)重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一，因此稅務(wù)籌劃在減輕企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，也在一定程度上降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、稅務(wù)診斷步驟及方法
由于稅務(wù)診斷具有一定的復(fù)雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學(xué)的方法進(jìn)行診斷。一項(xiàng)完整的稅務(wù)診斷工作應(yīng)包括以下具體步驟：(1)診斷準(zhǔn)備階段。即在稅務(wù)診斷實(shí)施前對(duì)企業(yè)進(jìn)行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務(wù)診斷目的，初步了解企業(yè)的基本情況，確定診斷工作日程和計(jì)劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務(wù)診斷實(shí)施前，診斷小組應(yīng)盡可能收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)資料(如材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理等方面的資料)，并對(duì)所收集的資料進(jìn)行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務(wù)診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。由于稅務(wù)診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務(wù)資料進(jìn)行分析，因此該步驟在整個(gè)診斷過(guò)程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環(huán)節(jié)是稅務(wù)診斷的實(shí)施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)、客觀、定性和定量相結(jié)合的診斷技術(shù)，對(duì)所獲取的、經(jīng)過(guò)鑒別的資料和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示稅務(wù)活動(dòng)內(nèi)部存在的問(wèn)題，并初步提出評(píng)價(jià)方案以及改進(jìn)稅務(wù)管理工作的途徑、措施。通過(guò)廣泛征求包括企業(yè)人員在內(nèi)的各方意見(jiàn)以及成本效益評(píng)估，優(yōu)選出可行性強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效果好的方案，提交診斷報(bào)告。(4)實(shí)施指導(dǎo)階段。這一階段是達(dá)到稅務(wù)診斷最終目的重要環(huán)節(jié)之一。首先向企業(yè)決策人員及相關(guān)管理人員介紹診斷過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其相應(yīng)對(duì)策；其次幫助企業(yè)制定實(shí)施方案的具體計(jì)劃和措施；再次是有針對(duì)性地培訓(xùn)企業(yè)管理人員和涉稅人員；最后對(duì)整個(gè)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤，適時(shí)對(duì)方案進(jìn)行合理的調(diào)整、補(bǔ)充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對(duì)稅務(wù)診斷的效果進(jìn)行檢驗(yàn)的階段。該階段應(yīng)重點(diǎn)收集診斷過(guò)程中相關(guān)人員的反饋意見(jiàn)，并據(jù)此對(duì)診斷的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便不斷提高稅務(wù)診斷人員的服務(wù)質(zhì)量及水平。
采用科學(xué)的稅務(wù)診斷方法是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)診斷目標(biāo)的關(guān)鍵。稅務(wù)診斷主要采用以下方法：
(一)定性分析法 稅務(wù)診斷的定性分析主要是指稅務(wù)診斷人員通過(guò)利用調(diào)查、詢(xún)問(wèn)等手段對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、納稅情況進(jìn)行定性描述后，根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)判斷及相關(guān)法規(guī)的比對(duì)，找出企業(yè)涉稅處理上存在的問(wèn)題。常用的定性分析方法是問(wèn)卷調(diào)查法，即通過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)的調(diào)查問(wèn)卷來(lái)進(jìn)行診斷。它將各個(gè)診斷項(xiàng)目具體化為相應(yīng)的問(wèn)題，通過(guò)查閱資料和訪(fǎng)談尋找出問(wèn)題的答案并填入問(wèn)卷中，然后再對(duì)這些問(wèn)題和答案進(jìn)行分析、總結(jié)和歸納，從中找出企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題和有待改進(jìn)的地方。具體的稅務(wù)診斷調(diào)查問(wèn)卷示意表如表1所示：
定性分析方法的主要優(yōu)點(diǎn)是執(zhí)行簡(jiǎn)單、易操作，而缺點(diǎn)是對(duì)問(wèn)題的探究不夠深入，主觀性強(qiáng)，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生原因的推測(cè)可能存在較大的主觀性。
(二)定量分析法 定量分析法是指通過(guò)利用指標(biāo)體系、量化模型等客觀的數(shù)量分析方法，對(duì)企業(yè)稅務(wù)狀況進(jìn)行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標(biāo)分析法。指標(biāo)分析法是指診斷人員在稅務(wù)診斷過(guò)程中，通過(guò)對(duì)比同一納稅人不同歷史時(shí)期相同的涉稅指標(biāo)和不同納稅人同一歷史時(shí)期相同涉稅指標(biāo)的數(shù)據(jù)變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標(biāo)分析法要真正在稅務(wù)診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學(xué)的稅務(wù)診斷指標(biāo)體系。(1)目標(biāo)性原則。在稅務(wù)診斷有一個(gè)明確的診斷目標(biāo)的前提下，指標(biāo)的選擇應(yīng)有利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)診斷的期望目標(biāo)和效果，它要求指標(biāo)體系緊扣診斷目標(biāo)而建立。如果融入脫離稅務(wù)診斷目標(biāo)的指標(biāo)，將對(duì)評(píng)價(jià)的效果和針對(duì)性產(chǎn)生極大影響。(2)針對(duì)性原則。指標(biāo)的選擇與構(gòu)建應(yīng)以企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ)，并能夠針對(duì)其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和涉及的稅種的特點(diǎn)、范圍來(lái)建立合理的評(píng)價(jià)體系。(3)層次性原則。指標(biāo)體系的建立要有明確的邏輯層次關(guān)系，即指標(biāo)體系中的各個(gè)指標(biāo)之間的相互關(guān)系要明確，上級(jí)指標(biāo)和下級(jí)指標(biāo)之間的層次關(guān)系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構(gòu)建的指標(biāo)要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標(biāo)應(yīng)是可量化的，其量化依據(jù)應(yīng)來(lái)源于企業(yè)客觀的經(jīng)營(yíng)資料和數(shù)據(jù)，如企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等。鑒于不同行業(yè)或不同規(guī)模的企業(yè)其涉稅業(yè)務(wù)情況和特點(diǎn)存在較大的差異，筆者認(rèn)為稅務(wù)診斷難以像財(cái)務(wù)診斷那樣建立一種通用的診斷指標(biāo)體系，因此，對(duì)于不同企業(yè)在其不同的發(fā)展階段，稅務(wù)診斷人員應(yīng)依照其具體的稅務(wù)診斷目標(biāo)，建立有針對(duì)性的、有效的指標(biāo)體系。圖2是針對(duì)診斷企業(yè)稅負(fù)是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設(shè)計(jì)的一個(gè)初步的稅務(wù)診斷指標(biāo)體系示意圖。
注：①稅負(fù)差異率＝(企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率－行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率)÷行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率×100％
②綜合稅負(fù)率＝(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金＋所得稅)÷銷(xiāo)售收入
③總應(yīng)交稅金＝應(yīng)交稅金期初余額＋應(yīng)交稅金本期發(fā)生額
指標(biāo)體系建立后，要對(duì)各指標(biāo)的數(shù)值進(jìn)行合理的標(biāo)準(zhǔn)化，再根據(jù)各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應(yīng)的權(quán)重，最后將各部分指標(biāo)加權(quán)綜合，得到企業(yè)稅負(fù)率和納稅支付能力方面的總體風(fēng)險(xiǎn)水平。而對(duì)于部分出現(xiàn)異常的指標(biāo)，應(yīng)該利用杜邦分析法的思想對(duì)其進(jìn)一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務(wù)診斷人員挖掘企業(yè)稅務(wù)存在的真正問(wèn)題提供“突破口”，同時(shí)為提出相應(yīng)的改進(jìn)建議及措施提供可靠具體的依據(jù)。圖3為利用杜邦分析法對(duì)綜合稅負(fù)率進(jìn)行分析。
綜合稅負(fù)率＝(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金＋所得稅)÷銷(xiāo)售收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金÷銷(xiāo)售收入＋所得稅÷銷(xiāo)售收入＝(本期消費(fèi)稅金額＋本期營(yíng)業(yè)稅金額＋其他稅種金額)÷銷(xiāo)售收入＋(收入項(xiàng)目金額－扣除項(xiàng)目金額)×所得稅率÷銷(xiāo)售收入
定量分析方法的優(yōu)點(diǎn)在于對(duì)問(wèn)題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對(duì)其所運(yùn)用的分析工具的科學(xué)性和適用性要求高，執(zhí)行難度較大。
定性分析法和定量分析法都有著各自的優(yōu)點(diǎn)，因此，在稅務(wù)診斷中應(yīng)綜合運(yùn)用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務(wù)診斷選案(診斷對(duì)象)上，應(yīng)先定性分析后定量分析。因?yàn)槎ㄐ苑治龅囊撞僮餍钥梢詭椭悇?wù)診斷人員較快地掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)狀況，并通過(guò)訪(fǎng)問(wèn)調(diào)查手段使診斷人員進(jìn)一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對(duì)性地建立診斷指標(biāo)體系，從而找出異常的指標(biāo)，使問(wèn)題進(jìn)一步具體化。其次，對(duì)定性分析和定量分析的結(jié)果進(jìn)行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也許是導(dǎo)致定量分析中指標(biāo)異常的主要原因；在定量分析中，出現(xiàn)的異常指標(biāo)難以分解時(shí)，往往可以利用定性分析的方法對(duì)其進(jìn)行跟蹤和深入分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的潛在根源。最后，在稅務(wù)診斷的兩大功能分析中，稅務(wù)籌劃應(yīng)以定性分析為主，因?yàn)槎悇?wù)籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)情況和稅務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合相應(yīng)的稅務(wù)政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)以定量分析為主，由于需要考察企業(yè)本期稅務(wù)的變化狀況，就要將所需的稅務(wù)信息進(jìn)行量化后作出一個(gè)客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。
由于稅務(wù)診斷是一項(xiàng)復(fù)雜且關(guān)系企業(yè)整體利益和風(fēng)險(xiǎn)的工作，因此，在診斷過(guò)程中還應(yīng)注意以下問(wèn)題：
第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規(guī)，又熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理方法的人員。因?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)診斷是以稅務(wù)工作為診斷對(duì)象，缺乏對(duì)稅收法規(guī)方面的了解將難以勝任該項(xiàng)工作。同時(shí)該工作又要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的掌握也十分重要。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)量化分析法；審計(jì)；工程項(xiàng)目造價(jià)；審計(jì)樣本
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，工程審計(jì)一直是審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和難點(diǎn)領(lǐng)域，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域，如何在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，保護(hù)國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)不受損失，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是審計(jì)人員重點(diǎn)考慮的事項(xiàng)。在工程項(xiàng)目審計(jì)中，特別是與工程造價(jià)有關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)樣本的選擇，是審計(jì)成功與否的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采用風(fēng)險(xiǎn)量化分析法，針對(duì)工程項(xiàng)目的特性，對(duì)其管理中的L險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性分析，并進(jìn)行量化，使選擇工程審計(jì)樣本更具客觀性和合理性，可以有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一、風(fēng)險(xiǎn)量化分析法的概念
風(fēng)險(xiǎn)量化分析法，就是通過(guò)定性風(fēng)險(xiǎn)分析排出優(yōu)先順序的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，通俗的講，就是將一些不具體、模糊的風(fēng)險(xiǎn)因素用具體的數(shù)據(jù)來(lái)表示，從而達(dá)到分析比較的目的。使用風(fēng)險(xiǎn)量化分析法，一般在定性風(fēng)險(xiǎn)分析之后進(jìn)行定量分析，定量分析反映出來(lái)的趨勢(shì)可以指出需要增加還是減少風(fēng)險(xiǎn)管理措施，它是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的一項(xiàng)依據(jù)，并作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和控制的組成部分。
二、現(xiàn)行工程審計(jì)存在的主要難點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目審計(jì)一般關(guān)注兩個(gè)方面，一是項(xiàng)目管理程序的合規(guī)性，如項(xiàng)目的審批程序、發(fā)包程序等；二是工程造價(jià)的真實(shí)合理性。近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在工程程序管理方面，都有了比較大的改進(jìn)，做到了有法可依，但是在工程造價(jià)審核方面，由于工程造價(jià)審核的復(fù)雜性，仍存在較大的問(wèn)題，是工程舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域，也是內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
（一）工程管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程
一個(gè)工程項(xiàng)目從項(xiàng)目建議書(shū)到項(xiàng)目竣工，中間要經(jīng)過(guò)可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工、工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算、編制竣工財(cái)務(wù)報(bào)告等多個(gè)環(huán)節(jié)，且每個(gè)工程項(xiàng)目都涉及到多個(gè)專(zhuān)業(yè)，如土建、給排水、電力照明、通訊等專(zhuān)業(yè)，每個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)專(zhuān)業(yè)都需要專(zhuān)門(mén)的技術(shù)業(yè)務(wù)為支撐，審計(jì)人員除具備識(shí)圖、施工、預(yù)決算、財(cái)務(wù)等方面的能力外，還必須對(duì)招投標(biāo)、合同管理等方面的法律法規(guī)有比較深刻的了解，才能做好工程審計(jì)工作。
（二）工程項(xiàng)目管理周期長(zhǎng)、建筑市場(chǎng)變化節(jié)奏快
一般較大的工程項(xiàng)目，建設(shè)周期都在1年以上，而一些大型基建項(xiàng)目，建設(shè)周期在三年以上甚至更長(zhǎng)，較長(zhǎng)的建設(shè)工期對(duì)應(yīng)的是建設(shè)市場(chǎng)的變化，主要表現(xiàn)在材料價(jià)格的波動(dòng)、人工費(fèi)的變化和政策法規(guī)變化等因素，給工程審計(jì)帶來(lái)了較大的困難和風(fēng)險(xiǎn)，特別是工程結(jié)算審計(jì)。
（三）常用的審計(jì)樣本選擇方法不能滿(mǎn)足工程審計(jì)要求，隱藏著較大風(fēng)險(xiǎn)
一些大型國(guó)企下面，往往設(shè)有專(zhuān)門(mén)的工程管理機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工程項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)口管理，這些管理機(jī)構(gòu)每年管理的工程項(xiàng)目少則幾十個(gè)，多的甚至上百個(gè)，如此多的工程項(xiàng)目，審計(jì)人員不可能進(jìn)行詳查，只能選擇有限的幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，那么如何選擇審計(jì)樣本就變得非常重要。一般審計(jì)中常用的樣本選擇法為簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法三種方法，但是對(duì)于工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，這三種抽樣方法均不能讓人滿(mǎn)意，無(wú)法根據(jù)工程的特點(diǎn)，選擇有效的樣本，找到有效的切入口。因此選擇審計(jì)樣本時(shí)，一般都是審計(jì)人員根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)選擇，沒(méi)有客觀性的標(biāo)準(zhǔn)和條件；而內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，作為審計(jì)的執(zhí)行者“人”來(lái)說(shuō)，難以避免審計(jì)人員的主觀性，這就給審計(jì)工作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)，防范工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力低。
三、風(fēng)險(xiǎn)量化分析法在工程審計(jì)中的運(yùn)用方法
（一）根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，找出工程管理過(guò)程中關(guān)鍵因素
對(duì)工程管理的特點(diǎn)進(jìn)行分析總結(jié)可以得出這樣的結(jié)論，每個(gè)工程項(xiàng)目都具有以下關(guān)鍵因素：工程類(lèi)別、投資額、是否招投標(biāo)、工期長(zhǎng)短、合同價(jià)約定、結(jié)算方法、工程款支付等，對(duì)以上的關(guān)鍵因素找出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析其風(fēng)險(xiǎn)的大小，也就是先進(jìn)行定性分析，繼而進(jìn)行定量分析，找出存在風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，作為審計(jì)樣本。
（二）對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行定性分析和定量分析
在進(jìn)行定性分析和定量分析時(shí)，可以根據(jù)工程項(xiàng)目的特征，分為7個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)設(shè)定項(xiàng)目總的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為100分，根據(jù)各個(gè)特征的風(fēng)險(xiǎn)程度，賦予一定的權(quán)重值。
1.從工程類(lèi)別上分析，大修、維修項(xiàng)目比新建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大。工程項(xiàng)目可以劃分為新建項(xiàng)目和大修、維修項(xiàng)目，新建項(xiàng)目一般有比較齊全的設(shè)計(jì)圖紙和預(yù)算，審批程序較嚴(yán)謹(jǐn)；而大、維修項(xiàng)目，一般沒(méi)有整體的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)，在實(shí)施過(guò)程中，維修到什么程度，建設(shè)方（使用方）有較大的話(huà)語(yǔ)權(quán)，實(shí)施結(jié)果有可能偏離原批準(zhǔn)計(jì)劃，在結(jié)算時(shí)，工程量的計(jì)量難度較大，因此大、維修項(xiàng)目造價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)比新建項(xiàng)目大。在定量分析時(shí)，新建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度5分，大維修項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度10分。
2.從項(xiàng)目投資額分析，投資額大的項(xiàng)目的比投資小的風(fēng)險(xiǎn)大。投資額大的項(xiàng)目，建設(shè)方在管理項(xiàng)目時(shí)，相比投資額小的項(xiàng)目，有較大的舞弊空間；如100萬(wàn)的項(xiàng)目，舞弊的最大值也只能是十萬(wàn)元級(jí)別的，而千萬(wàn)元的項(xiàng)目，其舞弊值可能是百萬(wàn)級(jí)別的。因此可以按照投資額大小劃分不同的風(fēng)險(xiǎn)度，100萬(wàn)元以下的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度5分，100萬(wàn)元至500萬(wàn)元的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度10分，500萬(wàn)元以上項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度20分。
3.從工期角度來(lái)講，工期長(zhǎng)的比工期短的風(fēng)險(xiǎn)大。工期長(zhǎng)的項(xiàng)目，由于建筑市場(chǎng)的人工、材料價(jià)格的波動(dòng)幅度大，造成工程結(jié)算難度加大，因此風(fēng)險(xiǎn)較大。定量分析時(shí)工期一年以下的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度5分，一年以上的項(xiàng)目10分。
4.從招投標(biāo)的角度分析，應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的項(xiàng)目比招標(biāo)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大。工程發(fā)包環(huán)節(jié)是工程管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，工程發(fā)包一般經(jīng)過(guò)公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)和不招標(biāo)的方式確定施工單位，公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目要招標(biāo)公告，編制招標(biāo)文件和標(biāo)底，提供工程量清單，經(jīng)過(guò)評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)審后，確定中標(biāo)人，經(jīng)過(guò)這種方式確定的承包人，程序合規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)較??；邀請(qǐng)招標(biāo)的項(xiàng)目，相對(duì)公開(kāi)招標(biāo)來(lái)說(shuō)，建設(shè)方在選擇施工方時(shí)有較大的操作空間，風(fēng)險(xiǎn)較公開(kāi)招標(biāo)大；而應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的項(xiàng)目，發(fā)包程序本身存在違規(guī)行為，由于沒(méi)有進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)程序，合同價(jià)的約定依據(jù)不足，風(fēng)險(xiǎn)較大。 因此，公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度為5分，邀請(qǐng)招標(biāo)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度為10分，可未經(jīng)招標(biāo)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度定為20分。
5.從工程審價(jià)的角度來(lái)說(shuō)，自行審價(jià)的項(xiàng)目比委托第三方審價(jià)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大。第三方審價(jià)機(jī)構(gòu)委派的審價(jià)人員，一般是專(zhuān)業(yè)的造價(jià)工程師，有豐富的審價(jià)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)建筑市場(chǎng)的政策變化比較了解，材料價(jià)格波動(dòng)比較清楚，對(duì)工程結(jié)算比較專(zhuān)業(yè)，出具的審價(jià)報(bào)告比較規(guī)范，且審價(jià)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)發(fā)包方、承包方三方簽認(rèn)，一般能規(guī)避較大風(fēng)險(xiǎn)；而自行審價(jià)的項(xiàng)目，一般程序?yàn)轫?xiàng)目管理人員審核后，本部門(mén)其它人員進(jìn)行復(fù)核，然后報(bào)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，確定工程造價(jià)，但是由于審核人員均為本部門(mén)人員，缺少外部監(jiān)管因素，實(shí)際操作中，很多項(xiàng)目連基本的復(fù)審程序也沒(méi)有，容易形成舞弊風(fēng)險(xiǎn)；有些工程管理單位出于自身利益考慮，對(duì)工程項(xiàng)目的結(jié)余資金進(jìn)行截留而不上交，容易形成“小金庫(kù)”，往往存在較大風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)度分析時(shí)，委托第三方審價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)度定為5分，自行審價(jià)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度定為10分。
6.從工程結(jié)算價(jià)分析，結(jié)算價(jià)超出合同價(jià)較大的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大。項(xiàng)目合同價(jià)的約定，招標(biāo)工程為中標(biāo)價(jià)，未招標(biāo)的工程一般按設(shè)計(jì)預(yù)算或計(jì)劃金額，結(jié)算價(jià)大幅超出與合同價(jià)，表明這個(gè)項(xiàng)目的管理存在一定的問(wèn)題。引起投資增加的原因一般是工程變更、工程量清單量差、材料價(jià)差調(diào)整、政策性調(diào)整等因素，而上述因素正是工程結(jié)算舞弊的主要手段，是審計(jì)人員在審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。因此可以根據(jù)結(jié)算價(jià)與合同價(jià)的偏離度進(jìn)行劃分，超出合同價(jià)10%之內(nèi)的5分，超出合同價(jià)10-20%的10分，超出合同價(jià)20%以上的20分。
7.從工程款支付角度分析，工程款已經(jīng)支付完畢的項(xiàng)目比未支付完畢的風(fēng)險(xiǎn)大。工程款項(xiàng)已經(jīng)支付完畢的項(xiàng)目，如發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算方面有多計(jì)價(jià)的問(wèn)題，那么就要面臨向施工方追討多計(jì)的工程費(fèi)用的難題，建設(shè)方失去主動(dòng)權(quán)。在風(fēng)險(xiǎn)量化分析時(shí)，工程款尚未支付完畢5分，已經(jīng)支付完畢的10分。
（三）通過(guò)打分程序，找出風(fēng)險(xiǎn)度最高的項(xiàng)目
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度的量化分析，審計(jì)人員可以對(duì)被審計(jì)單位管理的工程項(xiàng)目進(jìn)行逐一打分，找出風(fēng)險(xiǎn)度排在前列的項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)方案的要求，抽取一定數(shù)量作為審計(jì)樣本，進(jìn)行下一步的詳審。
四、提高風(fēng)險(xiǎn)量化分析法效率的技巧
（一）做好審前調(diào)查工作，填寫(xiě)審計(jì)調(diào)查表
審計(jì)通知書(shū)下發(fā)時(shí)，同時(shí)下發(fā)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)調(diào)查表，要求被審計(jì)單位如實(shí)填報(bào)并在一定時(shí)間內(nèi)完成，審計(jì)調(diào)查表中應(yīng)有工程項(xiàng)目名稱(chēng)、類(lèi)別、投資計(jì)劃、合同價(jià)、招投標(biāo)情況、結(jié)算價(jià)、審價(jià)情況、開(kāi)工竣工日期、工程款支付情況等欄目。
（二）核實(shí)被審計(jì)單位填寫(xiě)工程情況調(diào)查表的準(zhǔn)確性
審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，首先要求被審計(jì)方提供工程管理方面的投資計(jì)劃、合同，招投標(biāo)、結(jié)算資料等，可以采用隨機(jī)抽樣的方法和被審計(jì)單位提供的審計(jì)調(diào)查表進(jìn)行對(duì)比，防止被審計(jì)單位故意填寫(xiě)錯(cuò)誤的信息，誤導(dǎo)審計(jì)工作，如發(fā)現(xiàn)審計(jì)調(diào)查表填寫(xiě)的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或漏填等事項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并查明原因。
（三）與“造價(jià)指標(biāo)法”等配合使用，可以達(dá)到事半功倍的效果
經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)量化分析方法選擇出的工程樣本，可以根據(jù)工程實(shí)際情況，結(jié)合“每平方造價(jià)指標(biāo)法”、“材料消耗量指標(biāo)法”、“材料價(jià)格比較法”等進(jìn)行進(jìn)一步的判斷，快速發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)的舞弊行為，如“每平方造價(jià)指標(biāo)法”依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，用來(lái)判斷多層、高層住宅樓造價(jià)上非常有效，可以達(dá)到事半功倍的效果。
五、結(jié)語(yǔ)
根據(jù)工程項(xiàng)目的特征，使用風(fēng)險(xiǎn)量化分析的方法，對(duì)工程項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并進(jìn)行量化，使工程項(xiàng)目審計(jì)的樣本選擇更具有客觀性，能較好的消除人為因素的影響，更好的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是在使用過(guò)程中，量化分析法仍不能完全脫離人為因素的影響，在定性分析時(shí)，如何判斷某一因素風(fēng)險(xiǎn)程度高低，仍存在一些不確定的因素，影響定性分析的準(zhǔn)確性，而在定量分析時(shí)數(shù)值的取定，仍需要進(jìn)一步的改進(jìn)和優(yōu)化，才能使風(fēng)險(xiǎn)量化分析法更好的服務(wù)于工程項(xiàng)目審計(jì)。
參考文獻(xiàn)：
[1]金妮. 工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)審計(jì)方法探析[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（14）：227.
【關(guān)鍵詞】故障樹(shù)分析法，燃?xì)夤艿?，安全評(píng)價(jià)，應(yīng)用
中圖分類(lèi)號(hào)：O434 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
一、前言
燃?xì)夤艿朗乾F(xiàn)在城市中常見(jiàn)的管道，燃?xì)夤艿廊绻霈F(xiàn)問(wèn)題會(huì)發(fā)生令人不可估量的事故，因此對(duì)于燃?xì)夤艿赖陌踩仨氁獓?yán)格要求。燃?xì)夤艿腊踩u(píng)價(jià)在判定管道安全性能方面有著重要的作用。
二、燃?xì)夤艿腊踩u(píng)價(jià)方法的分類(lèi)
目前，城鎮(zhèn)燃?xì)夤艿腊踩u(píng)價(jià)方法分為定性安全評(píng)價(jià)和定量安全評(píng)價(jià)，近年來(lái)，有些學(xué)者贊同分3類(lèi)，即定性分析、定量風(fēng)險(xiǎn)分析和半定量風(fēng)險(xiǎn)分析。
定性分析主要是將系統(tǒng)中所存在的危險(xiǎn)因素以及誘導(dǎo)事故發(fā)生的因素都找出來(lái)，根據(jù)這些因素在何種程度導(dǎo)致管道失效的情況，制定出相應(yīng)的預(yù)防措施。這種方法是利用科學(xué)的決策和統(tǒng)計(jì)理論，對(duì)于所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行感性的分析評(píng)價(jià)，然后根據(jù)相關(guān)專(zhuān)家所提出的觀點(diǎn)將風(fēng)險(xiǎn)分為低、中、中高以及高風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)評(píng)價(jià)等級(jí)。這種風(fēng)險(xiǎn)分析的方法簡(jiǎn)單快速也比較直觀，可是卻不能夠量化事故的發(fā)生頻率和后果。常用的定性分析方法包括有故障樹(shù)分析法以及故障類(lèi)型及影響分析法。
定量風(fēng)險(xiǎn)分析主要是利用隨機(jī)變量以及隨機(jī)過(guò)程對(duì)于引起管道事故發(fā)生的因素進(jìn)行處理，先是約定一個(gè)具有明確物理意義的單位對(duì)于事故發(fā)生的概率以及損失的后果進(jìn)行量化，計(jì)算出管道的風(fēng)險(xiǎn)值，然后才是對(duì)于結(jié)果進(jìn)行分析，雖然這個(gè)過(guò)程比較復(fù)雜，可是得出的結(jié)果是比較嚴(yán)密的，準(zhǔn)確度也高。進(jìn)行定量風(fēng)險(xiǎn)分析，一定要先建立起完備的資料庫(kù)，要能夠掌握裂紋擴(kuò)展以及管材腐蝕等方面的機(jī)理，建立起數(shù)據(jù)模型，計(jì)算出結(jié)果。整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性將取決于原始數(shù)據(jù)的完整性、模型的精準(zhǔn)性以及分析方法的合理性。得到的評(píng)價(jià)結(jié)果能夠用于安全成本以及效益方面的分析，這是定性風(fēng)險(xiǎn)分析以及半定量分析法所不能夠做到的，目前常用的定量風(fēng)險(xiǎn)分析方法主要是模擬仿真和概率法、結(jié)構(gòu)可靠性評(píng)估等分析法。
半定量風(fēng)險(xiǎn)分析。管道風(fēng)險(xiǎn)半定量分析法主要是將風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量指標(biāo)作為進(jìn)行分析的基礎(chǔ)，對(duì)于管道事故發(fā)生的后果以及事故發(fā)生的概率都有一個(gè)指標(biāo)，這是按照這些因素的權(quán)重值來(lái)分配的，然后運(yùn)用算術(shù)法將事故的概率以及后果的嚴(yán)重程度指標(biāo)兩者結(jié)合在一起，這樣就能夠計(jì)算出一個(gè)相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)值，對(duì)于定量評(píng)價(jià)法中缺少數(shù)據(jù)的問(wèn)題是一個(gè)比較好的補(bǔ)充。常用的半定量風(fēng)險(xiǎn)分析法中有W?K?Muhlbauer 的專(zhuān)家評(píng)分指標(biāo)法和現(xiàn)在引入模糊數(shù)學(xué)的綜合評(píng)價(jià)法。
三、故障樹(shù)分析法簡(jiǎn)介
故障樹(shù)分析法（FaultTreeAnalysis，F(xiàn)TA）是對(duì)于一些不易形成邏輯圖的復(fù)雜系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的一種有效的方法。它用事件符號(hào)、邏輯門(mén)符號(hào)和轉(zhuǎn)移符號(hào)來(lái)描述系統(tǒng)中各種事件之間的因果關(guān)系。
故障樹(shù)是一種邏輯樹(shù)，樹(shù)枝代表系統(tǒng)、子系統(tǒng)或元件的事故事件，而節(jié)點(diǎn)代表事故事件之間的邏輯關(guān)系。故障樹(shù)的形成是從頂事件的根出發(fā)逐級(jí)向下發(fā)展繪制，直到事件概率已知的基本事件為止，在故障樹(shù)中表示事件之間最常用的邏輯關(guān)系是“與”和“或”的關(guān)系。故障樹(shù)中所用的圖形符號(hào)有很多，表1列出幾種常用的符號(hào)。
故障樹(shù)分析在生產(chǎn)階段能幫助診斷事件是否失效，進(jìn)而改進(jìn)相關(guān)技術(shù)管理，產(chǎn)生更好的維修方案。故障樹(shù)分析法同時(shí)適用于定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)，使用過(guò)程簡(jiǎn)潔明了，而且不失可靠性，充分體現(xiàn)了以系統(tǒng)工程方法為基礎(chǔ)來(lái)研究安全問(wèn)題的系統(tǒng)性、準(zhǔn)確性和預(yù)測(cè)性。
四、故障樹(shù)分析原則
故障樹(shù)分析是系統(tǒng)可靠性和安全性分析的工具之一[2]。采用故障樹(shù)分析法建立故障樹(shù)一般步驟如下：
（1）熟悉系統(tǒng)。盡可能詳細(xì)地收集系統(tǒng)相關(guān)資料，了解系統(tǒng)狀態(tài)及各種參數(shù)，熟悉研究對(duì)象的特征。
（2）確定頂事件。對(duì)所調(diào)查的事故進(jìn)行全面分析，從中找出后果嚴(yán)重且較易發(fā)生的事故作為頂事件。
（3）建立故障樹(shù)。將引起頂事件發(fā)生的直接原因找出來(lái)，根據(jù)實(shí)際情況用適當(dāng)?shù)倪壿嫹?hào)把頂事件和各直接原因事件（中間事件）相連接，然后找出中間事件的原因事件，并用適當(dāng)?shù)姆?hào)連接，直到不需要分解為止。
（4）故障樹(shù)的規(guī)范化和簡(jiǎn)化。
（5）根據(jù)已經(jīng)建立好的故障樹(shù)，進(jìn)行定性分析和定量分析。
五、城市燃?xì)廨斉涔芫W(wǎng)故障樹(shù)的建立
引起城市燃?xì)夤芫W(wǎng)發(fā)生事故的原因很多，發(fā)生事故的原因是多方面的，而且造成管道事故是多種原因的綜合結(jié)果。從大量事故分析報(bào)告的統(tǒng)計(jì)結(jié)果來(lái)看，導(dǎo)致城市燃?xì)夤芫W(wǎng)事故的主要因素有：第三方損壞、管道腐蝕及設(shè)備老化、設(shè)計(jì)及誤操作、管道原始缺陷。管網(wǎng)泄漏事故原因主要包括管道腐蝕嚴(yán)重、第三方損害嚴(yán)重、誤操作、存在設(shè)計(jì)缺陷等；導(dǎo)致管道破裂事故的原因主要包括操作失誤、違章作業(yè)、維護(hù)不周、設(shè)計(jì)安裝不合理、材料缺陷等。根據(jù)選擇頂事件的原則，選取“燃?xì)廨斉涔芫W(wǎng)失效”作為頂事件，管道失效和附屬設(shè)備失效為二次事件，任何一個(gè)二次事件的失效，都會(huì)造成整個(gè)管線(xiàn)的失效。繼續(xù)深入分析，逐層列出中間時(shí)間和底事件，建立城市燃?xì)廨斉涔芫W(wǎng)故障樹(shù)，如圖1所示。
六、故障樹(shù)的分析
1、故障樹(shù)分析法基本概念
頂事件通常是由故障假設(shè)、危險(xiǎn)與可操作性研究法等危險(xiǎn)分析方法識(shí)別出來(lái)的。故障樹(shù)模型是原因事件（即故障）的組合（稱(chēng)為故障模式或失效模式），這種組合導(dǎo)致頂事件。這些故障模式稱(chēng)為割集，最小的割集是原因事件的最小組合。要使頂事件發(fā)生，最小割集中的所有事件必須全部發(fā)生。根據(jù)底事件的組合個(gè)數(shù)，最小割集分為一階最小割集、二階最小割集等。故障樹(shù)分析包括定性分析和定量分析。
故障樹(shù)的定性分析僅按照故障樹(shù)的結(jié)構(gòu)和事故的因果關(guān)系進(jìn)行，分析過(guò)程中不考慮各事件的發(fā)生概率，或認(rèn)為各事件的發(fā)生概率相等。內(nèi)容包括求底事件的最小割集、最小徑集及其結(jié)構(gòu)重要度，求取方法有質(zhì)數(shù)代入法、矩陣法、行列法、布爾代數(shù)法簡(jiǎn)法等。定量分析是確定所有原因的發(fā)生概率，標(biāo)在故障樹(shù)上，進(jìn)而求出頂事件（事故）發(fā)生概率，一般包括對(duì)頂事件發(fā)生概率的計(jì)算及對(duì)底事件重要度分析。
故障樹(shù)分析的基本步驟：確定頂事件；確定底事件；調(diào)查事故原因；確定目標(biāo)值；構(gòu)造故障樹(shù)；定性評(píng)價(jià)；定量評(píng)價(jià)；制定預(yù)防事故（改進(jìn)系統(tǒng)）的措施。故障樹(shù)分析流程。
故障樹(shù)分析法形象、清晰、邏輯性強(qiáng)，能對(duì)各種系統(tǒng)的危險(xiǎn)性進(jìn)行識(shí)別評(píng)價(jià)，體現(xiàn)了以系統(tǒng)工程方法研究安全問(wèn)題的系統(tǒng)性、準(zhǔn)確性和預(yù)測(cè)性。該法應(yīng)用比較廣，非常適合于重復(fù)性大的系統(tǒng)。不僅能分析出事故的直接原因，而且能深入提示事故的潛在原因，因此在工程設(shè)計(jì)階段、事故查詢(xún)或編制新的操作方法時(shí)，都可以使用這個(gè)方法對(duì)它們的安全性做出評(píng)價(jià)。
2、故障樹(shù)底事件發(fā)生概率確定
常規(guī)基于布爾代數(shù)和概率論的系統(tǒng)故障樹(shù)分析的理論研究已取得了較大成功，工程應(yīng)用也取得了一定成果。但是，現(xiàn)有的理論和方法需要將故障樹(shù)頂事件和底事件發(fā)生的概率視為精確值，在實(shí)際中由于頂事件和底事件發(fā)生概率存在隨機(jī)性和模糊性，因而針對(duì)這些不確定性問(wèn)題，應(yīng)該選擇更合適的高等數(shù)學(xué)分析理論和方法來(lái)解決。底事件重要度分析是故障樹(shù)定量分析中的重要部分，重要度表現(xiàn)為系統(tǒng)中某底事件發(fā)生時(shí)對(duì)頂事件發(fā)生概率的貢獻(xiàn)，概率重要度是頂事件發(fā)生概率對(duì)某底事件發(fā)生概率的偏導(dǎo)數(shù)。此外，模糊性是故障樹(shù)分析的客觀特性，采用數(shù)學(xué)模糊集理論結(jié)合專(zhuān)家調(diào)查方法來(lái)確定事件的發(fā)生概率，可以克服傳統(tǒng)故障樹(shù)分析中把底事件的發(fā)生概率當(dāng)作精確值時(shí)帶來(lái)的誤差。為了保證確定的故障率和模糊故障率之間的一致性，需把模糊可能性值轉(zhuǎn)化為模糊故障率。
七、結(jié)束語(yǔ)
燃?xì)夤艿赖陌踩彩浅鞘邪踩兄匾囊豁?xiàng)安全內(nèi)容，判定燃?xì)夤艿赖陌踩阅艿姆椒ㄓ泻芏?，故障?shù)分析法能夠找出安全隱患的原因，從而提出更加完善的措施，保障燃?xì)夤艿赖陌踩?/p>
參考文獻(xiàn)
1.1危險(xiǎn)源定義
對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部的火災(zāi)危險(xiǎn)源來(lái)說(shuō)，可以定義為：在醫(yī)院環(huán)境內(nèi)，具有潛在能量和物質(zhì)釋放危險(xiǎn)的、在一定的觸發(fā)因素作用下會(huì)引發(fā)火災(zāi)事故的不安全物質(zhì)及其所處的環(huán)境條件。
1.2危險(xiǎn)源辨識(shí)
在重大危險(xiǎn)源的辨識(shí)方法研究中，將危險(xiǎn)源分為兩類(lèi)進(jìn)行辨識(shí)，第一類(lèi)是能量或危險(xiǎn)物質(zhì)，第二類(lèi)是導(dǎo)致能量或危險(xiǎn)物質(zhì)的約束或限制措施破壞或失效的各種不安全因素。這種辨識(shí)方法在應(yīng)用與醫(yī)院環(huán)境中時(shí)，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部危險(xiǎn)源的情況，將第一類(lèi)作為辨識(shí)危險(xiǎn)源的標(biāo)準(zhǔn)，將第二類(lèi)作為評(píng)估危險(xiǎn)源的條件。
2火災(zāi)危險(xiǎn)源分類(lèi)
按火災(zāi)危險(xiǎn)源的危險(xiǎn)性、所處環(huán)境及可能引發(fā)火災(zāi)的危害性，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察法、查閱相關(guān)事故記錄、查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料、結(jié)合具體工作任務(wù)進(jìn)行分析等方法對(duì)醫(yī)院消防安全危險(xiǎn)源進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。具體按照醫(yī)院影響消防安全的因素分類(lèi)包括：
2.1電器
根據(jù)消防部門(mén)從各類(lèi)火災(zāi)調(diào)查情況看，電器線(xiàn)路老化、過(guò)負(fù)荷、短路仍是引發(fā)火災(zāi)的主要原因之一，針對(duì)醫(yī)院具體情況，日常使用電器設(shè)備是醫(yī)院中數(shù)量最多、危險(xiǎn)性較高的危險(xiǎn)源。
2.2危險(xiǎn)化學(xué)品
是指具有毒害、腐蝕、爆炸、燃燒、助燃等性質(zhì)，對(duì)人體、設(shè)施、環(huán)境具有危害的劇毒化學(xué)品和其他化學(xué)品，包含醫(yī)院實(shí)驗(yàn)室、藥劑科、麻醉科及其他臨床醫(yī)技科室使用各類(lèi)危險(xiǎn)化學(xué)品。
2.3放射源
放射源本身有嚴(yán)格的安全管理規(guī)定，另外在放射源所處環(huán)境發(fā)生火情時(shí)，有特殊的應(yīng)急預(yù)案和處理辦法，同時(shí)需要上報(bào)政府相關(guān)部門(mén)處置。在危險(xiǎn)源管理上，對(duì)醫(yī)院涉及放射源使用、管理的單位按照北京市《放射性物品庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和安全防范要求》（DB11/412-2007）的相關(guān)規(guī)定對(duì)放射性物品庫(kù)進(jìn)行分等級(jí)管理，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)防范要求。
2.4特種設(shè)備
指危險(xiǎn)性較大的鍋爐、壓力容器（含氣瓶）、壓力管道、電梯、施工設(shè)施等。
2.5醫(yī)療氣體
包括氧氣、壓縮空氣、負(fù)壓吸引、氬氣、笑氣、氦氣、氮?dú)獾?，用于醫(yī)院手術(shù)、治療、康復(fù)、急救等用途的氣體及氣體所處環(huán)境、存放瓶器。
2.6其他易燃物
對(duì)于病案科病歷、財(cái)務(wù)處票據(jù)、病房后勤存放衣物的庫(kù)房?jī)?nèi)等放置其他易燃物的部位也作為危險(xiǎn)源重點(diǎn)管理對(duì)象。如此分類(lèi)對(duì)危險(xiǎn)源進(jìn)行評(píng)估、管理，盡管醫(yī)院安全系統(tǒng)中危險(xiǎn)源種類(lèi)繁多復(fù)雜，但是我們可以有條不紊開(kāi)展安全管理工作，做到重點(diǎn)監(jiān)控。
3危險(xiǎn)源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法
根據(jù)查閱資料文獻(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的種類(lèi)很多，大體可分為定性分析方法、半定量分析方法和定量分析方法三大類(lèi)，長(zhǎng)期以來(lái)火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以定性分析方法和半定量分析方法為主。由于定性分析方法主要用于識(shí)別最危險(xiǎn)的火災(zāi)事件，但難以給出火災(zāi)危險(xiǎn)等級(jí)，而定量分析方法需要綜合考慮因素過(guò)于復(fù)雜，部分系數(shù)較難確定，因此本文采用定性與定量分析相結(jié)合的半定量分析方法建立指標(biāo)體系。通過(guò)分析研究醫(yī)院火災(zāi)危險(xiǎn)源的特點(diǎn)，參考大量文獻(xiàn)資料，并結(jié)合多年消防安全工作經(jīng)驗(yàn)，提出了適用于醫(yī)院火災(zāi)危險(xiǎn)源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。這種方法以火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)火災(zāi)危險(xiǎn)源以及其他風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)進(jìn)行分析，按照一定的原則對(duì)其賦予適當(dāng)?shù)闹笖?shù)，使用數(shù)學(xué)方法綜合起來(lái)得到子系統(tǒng)的指數(shù)，從而快速簡(jiǎn)單地估算出相對(duì)火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。
3.1建立指標(biāo)體系
建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的關(guān)鍵部分，指標(biāo)是反映評(píng)估對(duì)象某一方面特征或狀態(tài)的要素，各要素的集合就構(gòu)成指標(biāo)體系。指標(biāo)體系是由火災(zāi)事故各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)組成的一個(gè)整體，它能反映所要評(píng)價(jià)對(duì)象的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)狀況。根據(jù)危險(xiǎn)源分類(lèi)，并參考醫(yī)院消防安全管理相關(guān)文獻(xiàn)內(nèi)容，由消防專(zhuān)業(yè)專(zhuān)家及醫(yī)院安保工作人員，采用專(zhuān)家打分法以設(shè)計(jì)出醫(yī)院各類(lèi)火災(zāi)危險(xiǎn)源的指標(biāo)體系和各評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值。其中以電器類(lèi)危險(xiǎn)源為例，一級(jí)指標(biāo)分別為本身材質(zhì)、環(huán)境參數(shù)和人員管理，二級(jí)指標(biāo)中有使用年限、使用時(shí)間、連接線(xiàn)路、自身溫度、火災(zāi)負(fù)荷、人員密度、防火設(shè)施、引火因素、培訓(xùn)情況、管理情況等。評(píng)估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值結(jié)合實(shí)際情況，按照最安全、安全、較安全、較危險(xiǎn)、危險(xiǎn)五個(gè)級(jí)別設(shè)置。
3.2應(yīng)用灰關(guān)聯(lián)算法進(jìn)行計(jì)算指標(biāo)體系權(quán)重
灰色系統(tǒng)理論是鄧聚龍教授于1982年提出，主要用于解決“小樣本、信息不確定”問(wèn)題，其特點(diǎn)為“少數(shù)據(jù)建?！保哂泻?jiǎn)單、直觀和計(jì)算量小的優(yōu)點(diǎn)，而且其定量分析的結(jié)果與定性分析的結(jié)果一般能夠吻合。所以在對(duì)存在不確定性知識(shí)的灰色系統(tǒng)進(jìn)行分析時(shí)，它具有不可比擬的優(yōu)越性能。根據(jù)醫(yī)院火災(zāi)危險(xiǎn)源辨識(shí)后的特性，將影響危險(xiǎn)源的“人、地、物、事”等因素量化，使用灰關(guān)聯(lián)的算法對(duì)建立的矩陣進(jìn)行歸一化處理，計(jì)算關(guān)聯(lián)度，得出相關(guān)的權(quán)重。經(jīng)過(guò)計(jì)算，得到電器類(lèi)危險(xiǎn)源的指標(biāo)體系權(quán)重計(jì)算及標(biāo)準(zhǔn)值。
3.3開(kāi)發(fā)信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)火災(zāi)危險(xiǎn)源管理可視化
開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)基于圖形化管理的火災(zāi)危險(xiǎn)源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，將指標(biāo)體系通過(guò)算法使用系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。評(píng)估時(shí)通過(guò)直接輸入評(píng)估參數(shù)可以得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及相對(duì)應(yīng)的管理措施，滿(mǎn)足對(duì)醫(yī)院火災(zāi)危險(xiǎn)源評(píng)估分析。
4實(shí)例分析
醫(yī)院某建筑內(nèi)外科診療室的醫(yī)用X型臂電器設(shè)備，屬于電器類(lèi)火災(zāi)危險(xiǎn)源，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研得到該電氣設(shè)備的實(shí)測(cè)值，使用指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)估。經(jīng)計(jì)算，醫(yī)院某建筑內(nèi)外科診療室的醫(yī)用X型臂電器設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為0.6487，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為最安全的級(jí)別，計(jì)算結(jié)果與現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估結(jié)果相吻合。
5總結(jié)與展望
關(guān)鍵詞：邊坡穩(wěn)定；可靠度；非線(xiàn)性有限元
中圖分類(lèi)號(hào)：U213.1+3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
1.1研究歷史及現(xiàn)狀
1.1.1 邊坡穩(wěn)定確定性分析法研究概況
邊坡穩(wěn)定性分析方法有很多，大體上可以分為極限平衡條分法、有限元法、極限分析法(滑移線(xiàn)法)等，其中應(yīng)用最廣泛的是前兩種方法。
極限平衡條分法是建立在莫爾一庫(kù)侖強(qiáng)度準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上的，其特點(diǎn)是只考慮靜力平衡條件和土的莫爾一庫(kù)侖破壞準(zhǔn)則。對(duì)于邊坡穩(wěn)定性分析中大多數(shù)的靜不定問(wèn)題，極限平衡條分法通過(guò)引入一些簡(jiǎn)化假定來(lái)使問(wèn)題變得靜定可解。極限分析法(滑移線(xiàn)法)與條分法的區(qū)別是滑移線(xiàn)法要求每一單元都達(dá)到了極限平衡狀態(tài)，而條分法只假定土體沿滑裂面達(dá)到了極限平衡。因此滑移線(xiàn)法得到的是一個(gè)保守解(上限解)，而條分法由于并不要求滑體內(nèi)的每一點(diǎn)均處于極限平衡，因此是下限解。
隨著計(jì)算機(jī)和有限元分析方法的發(fā)展，應(yīng)用嚴(yán)格的應(yīng)力應(yīng)變分析方法分析邊坡穩(wěn)定性問(wèn)題己成為可能。邊坡穩(wěn)定的有限元分析由于不必對(duì)一部分內(nèi)力和滑裂面形狀作出假定，使得分析研究成果的理論基礎(chǔ)更為嚴(yán)密，因而邊坡穩(wěn)定分析的有限元法也逐漸受到重視。
1.1.2 極限平衡條分法
目前常用的極限平衡條分法有：瑞典法、簡(jiǎn)化Bishop法、Janbu法、Sarma法、Spencer法、Morgenstern-Price法等。
邊坡穩(wěn)定分析的極限平衡條分法大體上可分為兩個(gè)步驟，一是利用上述各種條分法對(duì)滑坡體內(nèi)某一滑裂面求其抗滑穩(wěn)定安全系數(shù)：二是在眾多可能的滑裂面中，重復(fù)上述步驟，找出相應(yīng)最小安全系數(shù)的臨界滑面。近年來(lái)，最優(yōu)化方法被廣泛應(yīng)用于這一課題，這些方法總體上可以分為枚舉法、數(shù)值分析方法、非數(shù)值分析方法(如：模擬退火法，遺傳算法，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法，螞蟻算法，仿生算法)等三類(lèi)，它在邊坡穩(wěn)定分析中的應(yīng)用研究十分活躍。
1.1.2.1 有限元法
和極限平衡條分法相比，有限元法能更好地反映邊坡巖土體的應(yīng)力應(yīng)變關(guān)系，并且不受邊坡幾何形狀和材料不均勻的限制，因而是邊坡穩(wěn)定性分析中一種較為理想的方法。邊坡穩(wěn)定性分析的有限元法大體上可以分為兩類(lèi)：一是基于滑面應(yīng)力分析的有限元法(Slip Surface Stress Analysis，簡(jiǎn)稱(chēng)SSA)，它是邊坡穩(wěn)定性有限元分析中一種常規(guī)的計(jì)算方法；二是基于強(qiáng)度折減的有限元法(Strength Reduction Method，簡(jiǎn)稱(chēng)SRM)，這種方法在國(guó)外興起于上世紀(jì)九十年代。
邊坡穩(wěn)定有限元法的重要研究?jī)?nèi)容是如何將有限元計(jì)算結(jié)果與傳統(tǒng)的安全系數(shù)掛鉤，成為直接用于邊坡設(shè)計(jì)的判別依據(jù)。幾乎在有限元法開(kāi)發(fā)的同時(shí)，研究者就開(kāi)始了其與邊坡穩(wěn)定分析中傳統(tǒng)條分法關(guān)系的研究。
雖然在邊坡穩(wěn)定的有限元分析中可以考慮更為復(fù)雜的本構(gòu)模型，但為了與成熟的極限平衡法相比較，目前工程中最普遍的還是采用Mohr-Coulomb(或Drucke-Prager)準(zhǔn)則的理想彈塑性模型。至于選何種流動(dòng)法則尚未取得共識(shí)，一部分學(xué)者認(rèn)為剪脹角對(duì)邊坡穩(wěn)定性的影響不大；另一部分學(xué)者則認(rèn)為不應(yīng)忽視剪脹角對(duì)邊坡穩(wěn)定性的影響。
1.1..2.2 邊坡稚定的大變形有限元分析
經(jīng)典有限元法常假定邊坡在荷載作用下發(fā)生的應(yīng)變是微小的，而實(shí)際上，邊坡的破壞往往伴隨著大變形條件。研究表明：當(dāng)平均應(yīng)變?yōu)?0%時(shí)，剪切帶內(nèi)的應(yīng)變可高達(dá)40%.因此，應(yīng)進(jìn)行邊坡的大變形有限元可靠度分析。
大變形有限元分析已在結(jié)構(gòu)工程及材料工程中得到廣泛應(yīng)用。但由于巖土工程研究對(duì)象的復(fù)雜性，它在巖土工程中的應(yīng)用還不多見(jiàn)，目前的研究多集中于土體的固結(jié)變形及流固禍合分析。李術(shù)才等也采用大變形理論對(duì)地下工程進(jìn)行了分析探討。大變形理論在邊坡工程的應(yīng)用相對(duì)很少，施斌等采用大變形有限元方法分析了邊坡體中各單元的應(yīng)力及變形情況；周翠英等采用有限元強(qiáng)度折減法求解了考慮邊坡大變形情況時(shí)的邊坡總體安全系數(shù)。
由上述分析可見(jiàn)，大變形分析理論在邊坡工程中的研究還剛剛起步，而且還僅局限于定值法研究。因此，需進(jìn)行邊坡工程的大變形有限元研究及相應(yīng)的可靠度分析。
1.2可靠度分析方法研究概況
1.2..1結(jié)構(gòu)可靠度理論研究
結(jié)構(gòu)可靠度方法在結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中的應(yīng)用，是其理論逐步發(fā)展和不斷完善的結(jié)果。早期的可靠度計(jì)算方法只是考慮隨機(jī)變量平均值和標(biāo)準(zhǔn)差的所謂“二階矩模式”，即現(xiàn)在的“中心點(diǎn)法”。由于中心點(diǎn)法不能考慮實(shí)際中的非正態(tài)隨機(jī)變量以及可靠指標(biāo)的不惟一性等缺點(diǎn)，1974年Hasofer and Lind從兒何上對(duì)可靠指標(biāo)進(jìn)行了定義，將可靠指標(biāo)定義為標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)空間內(nèi)原點(diǎn)到極限狀態(tài)曲面的最短距離。對(duì)于非正態(tài)變量Rackwitz和 Fiessler提出一種當(dāng)量正態(tài)轉(zhuǎn)換法，可把非正態(tài)變量變換為等價(jià)的正態(tài)變量，同時(shí)提出了求設(shè)計(jì)點(diǎn)的迭代算法。這種方法被國(guó)際結(jié)構(gòu)安全度聯(lián)合委員會(huì)(JCSS)推薦使用，因而亦稱(chēng)為JC法。對(duì)于隨機(jī)變量相關(guān)的情形，需要知道隨機(jī)變量的聯(lián)合概率分布函數(shù)，然后用Rosenblatt變換將相關(guān)的非正態(tài)隨機(jī)變量變?yōu)楠?dú)立的標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)隨機(jī)變量，這種方法統(tǒng)稱(chēng)為驗(yàn)算點(diǎn)法。
1.2.2結(jié)構(gòu)可靠度理論在邊坡穩(wěn)定分析中的應(yīng)用——邊坡穩(wěn)定的可靠度分析
隨著結(jié)構(gòu)可靠度理論的發(fā)展，以及人們對(duì)邊坡工程中的不確定性認(rèn)識(shí)的逐步深入，邊坡工程的可靠度分析也越來(lái)越受到重視?？煽慷确治鍪状斡?0年代引入邊坡工程。Duncan針對(duì)當(dāng)時(shí)的情況進(jìn)行了當(dāng)代水平評(píng)述。Ramly等就一個(gè)具體的邊坡問(wèn)題全面闡述了可靠度方法在邊坡中的應(yīng)用。上述文獻(xiàn)的共同特點(diǎn)是：將邊坡穩(wěn)定的各種極限平衡條分法與某種可靠度分析分析方法(主要是MFORM，F(xiàn)ORM，MCSM)相結(jié)合，從而得到邊坡的可靠指標(biāo)或破壞概率。分析表明：可靠度分析中邊坡的最小可靠指標(biāo)面與定值法分析中邊坡的最小安全系數(shù)面是不同的：邊坡穩(wěn)定的可靠度分析中，F(xiàn)ORM法從理論上比MFORM更合理，但由于MFORM法計(jì)算簡(jiǎn)單，對(duì)于近似線(xiàn)性問(wèn)題，其誤差也不大，因此MFORM與FORM都是邊坡工程中經(jīng)常使用的可靠度分析方法。
1.3 研究目的、意義和方向
1.3.1 研究目的
邊坡穩(wěn)定性分析方法的研究盡管是一個(gè)古老的課題，但隨著現(xiàn)代計(jì)算技術(shù)的進(jìn)步及工程建設(shè)的要求，仍有很多內(nèi)容需要進(jìn)一步探索。因此，本文的目的是探索一種新的邊坡穩(wěn)定可靠度分析方法—邊坡穩(wěn)定的非線(xiàn)性有限元可靠度分析方法。該方法應(yīng)能反映實(shí)際巖土體的非線(xiàn)性性質(zhì)(如材料非線(xiàn)性，幾何非線(xiàn)性)和邊坡工程中的隨機(jī)不確定性，從而能更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)邊坡工程的穩(wěn)定性；該方法應(yīng)能得出邊坡體的整體可靠指標(biāo)及相應(yīng)的滑面位置，從而為滑坡災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)及加固設(shè)計(jì)提供科學(xué)依據(jù)，達(dá)到減災(zāi)防災(zāi)、安全經(jīng)濟(jì)的目的。
1.3.2 研究意義
該方法具有十分重要的科學(xué)意義及實(shí)用價(jià)值。從科學(xué)意義來(lái)看，該項(xiàng)目屬于力學(xué)前沿課題。它綜合了工程地質(zhì)學(xué)、巖土力學(xué)、彈塑性力學(xué)、非線(xiàn)性有限元方法、概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)、可靠度數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)等多學(xué)科的知識(shí)，是一門(mén)交叉學(xué)科，其研究成果將促進(jìn)各相關(guān)學(xué)科的發(fā)展。從實(shí)用價(jià)值來(lái)看，這種方法能更真實(shí)地反映邊坡工程的本質(zhì)規(guī)律，克服了現(xiàn)有邊坡穩(wěn)定性分析方法中含有諸多不合理簡(jiǎn)化假設(shè)的限制，因而能更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)邊坡的可靠度及破壞概率。工程人員利用這種方法可更好地考慮邊坡工程中各種不確定因素及各種復(fù)雜邊界條件對(duì)邊坡穩(wěn)定性的影響，可更科學(xué)地進(jìn)行滑坡災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)及加固設(shè)計(jì)。
1.4 展望
利用非線(xiàn)性有限元法分析邊坡的可靠度，能反映實(shí)際巖土體的非線(xiàn)性性質(zhì)(如材料非線(xiàn)性，幾何非線(xiàn)性)和邊坡工程中的隨機(jī)不確定性，從而能更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)邊坡工程的穩(wěn)定性；該方法應(yīng)能得出邊坡體的整體可靠指標(biāo)及相應(yīng)的滑面位置，從而為滑坡災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)及加固設(shè)計(jì)提供科學(xué)依據(jù)，達(dá)到減災(zāi)防災(zāi)、安全經(jīng)濟(jì)的目的。但是，要深入研究邊坡工程的可靠度，仍有許多問(wèn)題值得進(jìn)一步探討。
參考文獻(xiàn)
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關(guān) 鍵 詞：邊坡；穩(wěn)定性；軟件；優(yōu)缺點(diǎn)
中圖分類(lèi)號(hào)：U 451 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
我國(guó)是一個(gè)地震發(fā)生比較頻繁的國(guó)家，特別是西南地區(qū)，又特別是08年汶川地震以后，由地震后降雨而引發(fā)的滑坡、泥石流已經(jīng)越來(lái)越頻繁，造成大量的經(jīng)濟(jì)損失。因此，做好邊坡的穩(wěn)定性分析評(píng)價(jià)，對(duì)邊坡滑坡、泥石流災(zāi)害的預(yù)防有極大的幫助，以達(dá)到減少災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)損失的目的。本文就各種條件下邊坡穩(wěn)定性評(píng)價(jià)常用分析軟件的主要特征，及其優(yōu)缺點(diǎn)作些簡(jiǎn)要分析。
目前用于邊坡穩(wěn)定性評(píng)價(jià)研究的軟件有很多種，常用到的有ARCGIS、ANSYS、FLAC3D、SLOPE/W、SLIDE 等軟件進(jìn)行建模分析。下面就這幾種常見(jiàn)的分析軟件進(jìn)行一一說(shuō)明。
1基于ARCGIS軟件建模分析法
ARCGIS由Esri公司開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)之初，主要關(guān)注于數(shù)據(jù)編輯或者集中于應(yīng)用工程，以及花費(fèi)精力在創(chuàng)建GIS數(shù)據(jù)庫(kù)并構(gòu)造地理信息的強(qiáng)大功能。隨著ARCGIS版本的更新，其功能也逐漸豐富起來(lái)。
1.1 ARCGIS原理
ARCGIS在計(jì)算機(jī)軟硬件支持下，運(yùn)用系統(tǒng)工程和相關(guān)理論，科學(xué)管理和綜合分析具有空間內(nèi)涵的地理數(shù)據(jù)，以及提供對(duì)規(guī)劃、管理、決策和研究所需信息的空間信息系統(tǒng)。
1.2 ARCGIS優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：1）這是全球首款支持云架構(gòu)的GIS平臺(tái)，同時(shí)ARCGIS10具備了真正的3D建模，編輯和分析能力，并實(shí)現(xiàn)了由三維空間向四維時(shí)空的飛躍；2）真正的遙感與GIS一體化，并且可對(duì)軟件直接進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。
缺點(diǎn)：1）運(yùn)用GIS軟件建模需借助遙感的影像圖形，才能讓模型精確，但是高清的遙感影像資料不容易得到；2）通過(guò)概率統(tǒng)計(jì)原理來(lái)進(jìn)行地震模擬，一般情況下僅適于大范圍地域，范圍過(guò)小則不能收集到足夠的資料，不能根據(jù)概率統(tǒng)計(jì)原理來(lái)進(jìn)行危險(xiǎn)性分級(jí)。
1.3 ARCGIS工程案例
工程案例1 ：劉連中等人以汶川地震災(zāi)區(qū)為例，采用此種方法確定危險(xiǎn)性指數(shù)，成功的將汶川地震波及到的32個(gè)重災(zāi)區(qū)縣，分為四個(gè)等級(jí)。對(duì)于災(zāi)害的預(yù)防有非常積極的意義。
工程案例2：對(duì)汶川縣城城區(qū)的南溝和羊嶺溝兩條泥石流溝進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)，將遙感（RS）和GIS技術(shù)相結(jié)，開(kāi)展了系統(tǒng)的危險(xiǎn)性評(píng)價(jià)、易損性評(píng)價(jià)、承災(zāi)能力評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算及風(fēng)險(xiǎn)分區(qū)評(píng)價(jià)研究。最終得到泥石流評(píng)價(jià)圖、泥石流易損性評(píng)價(jià)圖及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)圖。
2基于SLOPE／W 軟件建模分析法
2.1 SLOPE／W簡(jiǎn)介及原理
SLOPE／W 是GEO-SLOPE軟件中一款用于邊坡穩(wěn)定性分析的軟件，它是基于剛體極限平衡理論（包括力平衡和力矩平衡）建立的程序，同時(shí)SLOPE/W 是全球巖土工程界應(yīng)用最廣泛的專(zhuān)業(yè)邊坡穩(wěn)定性分析軟件。
2.2 SLOPE／W優(yōu)缺點(diǎn)
其優(yōu)點(diǎn)：1）在計(jì)算時(shí)，可以采用多種土體模型，通過(guò)對(duì)模型賦值參數(shù)進(jìn)行邊坡穩(wěn)定性分析；2）SLOPE／W建模容易，操作簡(jiǎn)單；3）SLOPE／W可以直接用CAD底圖建模，能讓使用者比較直觀的看到圖示化最危險(xiǎn)滑動(dòng)面及對(duì)應(yīng)的滑動(dòng)中心的位置和相應(yīng)的安全系數(shù)；4）可以得到各土條的受力情況和幾何尺寸及焦度，以及各物理量隨坐標(biāo)軸的變化曲線(xiàn)，為進(jìn)一步分析提供了方便；5）SLOPE/W還可以與 SIGMA/W和 QUAKE/W模塊結(jié)合，可以分別按有限元應(yīng)力法計(jì)算邊坡的穩(wěn)定度和分析在地震荷載作用下的邊坡問(wèn)題。
缺點(diǎn)：1）采用極限平衡分析法不能解決分析邊坡應(yīng)力和應(yīng)變的問(wèn)題；2）傳統(tǒng)的極限平衡法在邊坡穩(wěn)定性分析中的主要問(wèn)題是：為使本身不靜定的問(wèn)題變?yōu)殪o定，要做一些假設(shè)。如果這些假設(shè)與實(shí)際情況不符，則會(huì)得到不合理的結(jié)果。
2.3 SLOPE／W工程案例
工程案例：在《基于SLOPE／W 的汾離高速公路靳家莊1#滑坡研究》一文中，應(yīng)用了SLOPE／W 程序?qū)碌姆€(wěn)定性進(jìn)行分析與計(jì)算。結(jié)果表明：該滑坡在天然狀態(tài)下，整體處于穩(wěn)定狀態(tài)；在工程狀態(tài)下，受水動(dòng)力條件的變化以及人為活動(dòng)的影響，易發(fā)生復(fù)活。這為設(shè)計(jì)人員提供了參考。
3基于ANSYS軟件建模分析法
3.1 ANSYS簡(jiǎn)介及原理
ANSYS由美國(guó)著名力學(xué)專(zhuān)家、美國(guó)匹茲堡大學(xué)力學(xué)系教授John Swanson博士于1970年創(chuàng)建發(fā)展起來(lái)的，它能與多數(shù)CAD軟件接口，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和交換，如Pro/Engineer、NASTRAN、I－DEAS、AutoCAD等。能夠進(jìn)行結(jié)構(gòu)靜力分析、結(jié)構(gòu)動(dòng)力學(xué)分析，結(jié)構(gòu)非線(xiàn)性分析及流體力學(xué)等分析。是現(xiàn)代產(chǎn)品設(shè)計(jì)中的高級(jí)CAE工具之一。
原理：ANSYS以有限元為計(jì)算的理論基礎(chǔ)。
3.2 ANSYS優(yōu)缺點(diǎn)
其優(yōu)點(diǎn)在于：1）能夠與眾多CAD軟件數(shù)據(jù)接口；2）實(shí)現(xiàn)多場(chǎng)及多場(chǎng)耦合分析；3）具有強(qiáng)大的非線(xiàn)性分析功能；4）支持多種自動(dòng)網(wǎng)格劃分技術(shù)；5）圖案顯示直觀，同時(shí)還可以輸入?yún)?shù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)觀察；6）在解決小變形問(wèn)題，ANSYS比其他分析軟件更有優(yōu)越性。
缺點(diǎn)：1）ANSYS前期處理的實(shí)體建模和網(wǎng)格劃分模塊操作復(fù)雜；2）對(duì)于一般的邊坡工程，劃分的單元網(wǎng)格可能上萬(wàn)，計(jì)算量非常大，相應(yīng)的對(duì)計(jì)算機(jī)要求較高。
3.3 ANSYS工程案例
工程案例1：對(duì)攀鋼西昌釩鈦鋼鐵新基地工程的穩(wěn)定性分析。該項(xiàng)目屬一級(jí)邊坡工程，場(chǎng)地工程地質(zhì)條件復(fù)雜，地形地貌變化大?；贏NSYS的有限元強(qiáng)度折減法求得邊坡安全系數(shù)，最后通過(guò)計(jì)算得出邊坡安全系數(shù)為1.47。
工程案例2：在三峽庫(kù)區(qū)三期地質(zhì)災(zāi)害治理工程中，對(duì)土質(zhì)滑坡中的抗滑短樁水平位移用ANSYS分析，得出了兩點(diǎn)認(rèn)識(shí)：第一，在滑坡治理中，讓樁出現(xiàn)“大變形”的設(shè)計(jì)是極其經(jīng)濟(jì)的；第二，以樁受壓區(qū)邊緣的最大變形擬定為超大直徑抗滑短樁的變形是合適的，這對(duì)于抗滑樁變形監(jiān)測(cè)的布點(diǎn)具有重要指導(dǎo)意義。
4基于FLAC3D軟件建模分析法
4.1 FLAC3D簡(jiǎn)介及原理
FLAC3D分析法又叫連續(xù)介質(zhì)快速拉格朗日差分法，是美國(guó)it as ca公司開(kāi)發(fā)的一種用于工程力學(xué)計(jì)算的有限差分程序。
FLAC3D的基本原理：首先將計(jì)算區(qū)域離散化，分成若干單元，單元之間由節(jié)點(diǎn)聯(lián)結(jié)，節(jié)點(diǎn)受荷載作用后，其運(yùn)動(dòng)方程可以寫(xiě)成時(shí)間步長(zhǎng)為 ￡的有限差分形式。在某一微小時(shí)間段內(nèi)，作用于該節(jié)點(diǎn)的荷載只對(duì)周?chē)舾晒?jié)點(diǎn)有影響。根據(jù)單元節(jié)點(diǎn)的速度變化和時(shí)段，求出單元之間的相對(duì)位移，進(jìn)而求出單元應(yīng)變。利用單元材料的本構(gòu)關(guān)系求出單元應(yīng)力，隨著時(shí)間段的增長(zhǎng)，這一過(guò)程將擴(kuò)展到整個(gè)區(qū)域，從而求出單元之間的不平衡力。然而，將不平衡力重新作用到節(jié)點(diǎn)上，再進(jìn)行下一步迭代過(guò)程，直到平衡力足夠小或節(jié)點(diǎn)位移趨于平衡為止。
4.2 FLAC3D優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：1）FLAC3D對(duì)于大變形問(wèn)題上比較有優(yōu)勢(shì)；2）內(nèi)置有10種本構(gòu)模型：1種空單元模型，該模型可用于模擬開(kāi)挖；3種彈性模型，適用于各向同性、橫向各向同性及正交彈性模型；6種彈塑性模型。計(jì)算時(shí)針對(duì)不同的材料可以選用本構(gòu)模型，比較真實(shí)地反映實(shí)際材料的力學(xué)動(dòng)態(tài)行為。
缺點(diǎn)：1）由于FLAC3D在建模時(shí)，只能以命令流的形式進(jìn)行，所以建模十分困難；2）計(jì)算邊界、單元網(wǎng)格的劃分帶有很大的隨意性，給后續(xù)分析帶來(lái)了難度。
4.3 FLAC3D工程案例
工程案例1：對(duì)瀾滄江某邊坡地震穩(wěn)定性分析，運(yùn)用FLAC3D進(jìn)行建模，輸入地震波等參數(shù)分析，最后得出瀾滄江左岸某邊坡在地震作用下極易發(fā)生失穩(wěn)，因此必須對(duì)其進(jìn)行支護(hù)。在邊坡中段前后用錨桿進(jìn)行支護(hù)，在陡峻的位置進(jìn)行錨噴，以免坡散落體砸斷或破壞油管道正常運(yùn)行，既保護(hù)了管道線(xiàn)的正常運(yùn)行，又做到經(jīng)濟(jì)合理。
工程案例2：對(duì)于平莊西露天礦陡幫邊坡穩(wěn)定性分，運(yùn)用FLAC3D數(shù)值模擬對(duì)工作幫基底等主要影響因素進(jìn)行研究, 揭示了高陡巖體變形、移動(dòng)規(guī)律、滑坡機(jī)理并提出防治措施, 保證露天礦安全生產(chǎn)并獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。
5基于Slide軟件建模分析
5.1 Slide簡(jiǎn)介及原理
Slide是加拿大RocScience公司研發(fā)出的產(chǎn)品，是一款評(píng)價(jià)巖質(zhì)或土質(zhì)邊坡安全系數(shù)或者失效概率的二維極限平衡軟件。
原理：該軟件基于豎直條分法極限平衡分析方法。
5.2 Slide優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：1）計(jì)算方法多樣：Bishop、Janbu、Spencer等九種計(jì)算方法及多種材料類(lèi)型；2）在進(jìn)行穩(wěn)定性分析時(shí)可以對(duì)計(jì)算條件進(jìn)行預(yù)先設(shè)置；3）它具備一系列全面廣泛的分析特性，包括支撐設(shè)計(jì)，完整的地下水（滲流）有限元分析及隨機(jī)穩(wěn)定性分析；4）在滑動(dòng)面的自動(dòng)搜索中應(yīng)用窮舉法與退火遺傳算法搜索滑面兩種方法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)搜索功能，兩種方法互為補(bǔ)充；5）在處理模塊中融入了可靠度分析，添加了安全系數(shù)云圖與等直線(xiàn)，使計(jì)算結(jié)果更加直觀；6）采用Slide CAD，可在短短幾分鐘內(nèi)完成從建模、計(jì)算到顯示的整個(gè)邊坡分析過(guò)程。
缺點(diǎn)：1）在建模中由“Slope Limits”限定邊坡坡面，也限定了滑面有效范圍；2）在設(shè)計(jì)支護(hù)面時(shí)，支護(hù)結(jié)構(gòu)必須與滑面相交。
5.3 Slide工程案例
運(yùn)用Slide 軟件對(duì)某尾礦庫(kù)邊坡穩(wěn)定性進(jìn)行分析，得出其安全穩(wěn)定系數(shù)，對(duì)其穩(wěn)定性評(píng)價(jià)為安全儲(chǔ)備不足。
6結(jié)論
通過(guò)對(duì)各軟件的理論原理、優(yōu)缺點(diǎn)及實(shí)際工程案例，對(duì)于不同的工程問(wèn)題，各軟件的適用范圍分析如下：
1）ARCGIS軟件在滑坡問(wèn)題上適用于：a、地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)價(jià)；b、ARCGIS環(huán)境下的二次開(kāi)發(fā)模塊，如柵格化模塊、指標(biāo)體系模塊、圖層疊加模塊等。
2）SLOOP/W軟件在滑坡問(wèn)題上主要應(yīng)用于滲流方面的分析。
3）ANSYS軟件適用的分析方向有：a、施工隧道開(kāi)挖；b、模擬構(gòu)造地層；c、模擬斷層、軟弱結(jié)構(gòu)面、地層分界線(xiàn)；d、繪制主應(yīng)力云圖等圖表；e、進(jìn)行施工模擬開(kāi)挖分析，進(jìn)行二維彈塑性分析。
4）FLAC3D在滑坡問(wèn)題上適用于： a、地震作用下滑坡穩(wěn)定性分析；b、建立模擬模型圖，如運(yùn)用于分析坡巖體形、移動(dòng)規(guī)律、破壞區(qū)域、滑移面和滑坡機(jī)理；c、考慮到FLAC3D建模難度大，因此最好結(jié)合ANSYS一起使用。
5）Slide在滑坡問(wèn)題上適用于：a、高速公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)等交通設(shè)施，以及建造礦井、大壩等大型建筑工程方面的土坡穩(wěn)定性分析；b、滑坡推力及理論內(nèi)力計(jì)算、高邊坡穩(wěn)定性、邊坡滑動(dòng)分布形式、工程設(shè)計(jì)等方面
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