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關(guān)鍵詞：建筑施工項目風險管理
中圖分類號：TU71文獻標識碼： A
建筑工程的項目的實施是一個復雜的過程。由于投資大、工期長，需要大量的不同專業(yè)的人員參與，內(nèi)部和外部的影響條件和因素眾多，因而面臨的風險也比其他行業(yè)為多。建筑物在施工中處于最薄弱狀態(tài)，在施工中具有更大的風險。施工風險將對業(yè)主和承包商造成直接和間接損失。因此要加強建筑工程項目施工中的風險管理工作，提高風險管理意識，掌握風險識別技術(shù)，及時防范和化解工程風險。
一、關(guān)于建筑工程施工過程中的風險處理的方法
1.風險控制是通過對工程項目中存在風險的一定的了解，根據(jù)不同的風險類型制定出不同的風險管理規(guī)劃，以便制定出項目目標、項目工期以及項目資金，以此來減少風險帶來的嚴重后果。一般情況下，施工工地會存在由于施工技術(shù)帶來的風險以及自然環(huán)境帶來的風險，同時也會因為社會的影響帶來一定的風險，總之，在建筑工地施工過程中，一定要嚴格把關(guān)各種項目關(guān)口，從而降低風險帶來的損失。同時也要在施工過程中就要對施工中存在的風險進行一定的評估，根據(jù)各種風險制定出相應的方案，盡可能地降低項目損失。
2.風險保留是指風險存在時，如果不能找到解決風險的方案，為減少風險帶來的損失，應用積極的方式承擔風險帶來的后果的一種方式。風險保留原則是明知道自己承擔的后果，盡量使利益最大化，從而減少風險損失的一種方式，通常這種損失一般由企業(yè)承擔。目前工程項目中，如果企業(yè)項目的總風險大于工程的不可預見費，整個工程的預備資金不足以滿足整個風險，采用風險保留轉(zhuǎn)移是最佳選擇。一般情況可以購買保險，但如果當項目的最大風險比工程的可預費用還小，則可以采用風險保留的方式。
3.風險轉(zhuǎn)移。一般情況下，風險轉(zhuǎn)移是工程項目管理中常見的原則。風險轉(zhuǎn)移是一般是由一方將不可預測的風險通過和另一方協(xié)商簽訂合同轉(zhuǎn)移給對方，比如，業(yè)主方發(fā)包合同時將原材料價格上漲、施工設備價格上漲，人力資源價格上漲等風險因素一并轉(zhuǎn)移給對方，因為這種轉(zhuǎn)移是為避免自己的損失，所以這種方式必須建立在雙方公平的基礎上。另外一種是目前最常用的風險管理方式，就是通過向保險機構(gòu)繳定一定的資金，將風險轉(zhuǎn)移到保險機構(gòu)上去。這也是一種較成熟、市場化的風險轉(zhuǎn)移方式。
二、關(guān)于提高建筑施工項目的風險管理的措施分析
1.健全工程項目風險管理的相關(guān)法規(guī)，構(gòu)建完整的風險管理機制。因為我國的市場經(jīng)濟制度還沒有完善，所以許多方面的體制還不成熟，尤其是現(xiàn)階段我國的有關(guān)法律制度不能夠適應建設項目工程的風險管理，沒有工程保險方面的具體法律。現(xiàn)階段，工程建設的關(guān)鍵就是要建立一種符合中國實際的工程擔保和工程保險的制度。
2.在企業(yè)內(nèi)部建立風險管理機制。建立一個企業(yè)內(nèi)部的風險管理體系，是提高企業(yè)抗風險能力的關(guān)鍵，通過企業(yè)內(nèi)部管理機制的建立，明確了各方面的職責，并且加深了各方面的風險防范意識以及強化了對風險信息的收集，從而更好地掌握風險的規(guī)律性。與此同時承包商還要列出建設工程項目所潛伏的各種風險的清單，通過衡量和對比，然后對風險進行評估和預測，采取相應的管理措施，最大程度上減少風險所帶來的損失。
3.加強安全風險管理。建筑施工單位的安全風險防范對施工單位的經(jīng)濟效益有重要影響，并進而影響到施工單位的發(fā)展前途和生存環(huán)境，所以施工單位安全風險的防范在建筑施工項目風險管理中非常重要。這就要求建筑施工企業(yè)要全方位，多層面的從引發(fā)安全風險的眾多層面和眾多環(huán)節(jié)中去控制施工管理風險，安全生產(chǎn)在施工項目的管理上必須要高度重視，只有這樣才能有效降低施工事故風險，提高建筑施工的安全性
4.加強合同的風險管理。工程合同既是項目管理的法律文件, 也是項目全面風險管理的主要依據(jù)。簽訂合同要始終堅持“利益原則”。承包人有權(quán)簽訂一個平等互惠的合同條款, 這是承包商減少或轉(zhuǎn)移風險所需堅持的最基本原則。項目的管理者必須具有強烈的風險意識, 學會從風險分析與風險控制管理的角度研究合同的每一個條款, 對項目可能遇到的風險因素有全面深刻的了解。否則, 風險將給項目帶來巨大的損失。合同是合同主體各方應承擔風險的一種界定, 風險分配通常在合同與招標文件中定義。例如在FIDIC合同條件中, 明確規(guī)定了業(yè)主與承包人之間的風險分配, 如果業(yè)主的合同條件與FIDIC合同條件不同, 應進行逐條的對比研究, 分析業(yè)主為什么要修改這一條, 是否隱含著風險。
5.風險分析與管理的應用。風險管理的最后一個過程是風險監(jiān)控。為了保證項目風險監(jiān)督工作的順利進行，實現(xiàn)風險管理預期目標，必須建立相應的風險管理組織。該綜合樓項目采用企業(yè)內(nèi)部自有的風險管理部門來實行風險管理和監(jiān)督項目部自有風險管理部門，選用工作責任心較強、吃苦耐勞、品德良好、有一定工程經(jīng)驗的管理人員擔任，人員均經(jīng)過培訓。在施工現(xiàn)場施工前，現(xiàn)場風險管理人員需做好相關(guān)準備工作，包括: 檢查施工操作人員的技術(shù)水平、操作條件是否滿足旌工工藝要求，特殊工種操作人員是否持證上崗；檢查材料、半成品和構(gòu)配件、設備和商品砼是否報驗合格，施工設備機械是否運行正常；檢查施工組織設計或施工方案是否已經(jīng)過審批，是否己進行技術(shù)交底；檢查施工環(huán)境是否對工程質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。
6.加強風險評估及規(guī)避工作。在建筑工程施工項目風險管理中還應當加強風險評估工作，可成立風險評估小組對施工項目可面臨的各種可能風險進行正確的評估、分析、控制和監(jiān)督，并根據(jù)相關(guān)結(jié)果制定風險規(guī)避對策方案，從而為風險有效管理提供可參考的依據(jù)。
7.提高整體施工隊伍的風險管理意識。應該果斷加強建筑施工企業(yè)和施工人員的風險意識和法律觀念。在實踐中,我們的建筑施工企業(yè)要加強對風險管理知識的了解。在對施工技術(shù)和財務管理等進行了解的同時,要重視對公司的領導或者中層干部的培訓,積極引進風險管理方面的人才,在公司重大的工程項目和經(jīng)濟活動中要主動向相關(guān)的專業(yè)人士和權(quán)威機構(gòu)咨詢,邀請專業(yè)的施工人才介入,而不是被動的的等待出現(xiàn)問題了才請風險管理來彌補。那樣對降低企業(yè)的風險很不利,也有損于增加公司的經(jīng)營效益。鑒于建筑施工企業(yè)面臨的這些情況,我希望業(yè)界人士積極呼吁,不要再走那些浪費金錢的來路了,要聘請風險管理的顧問在公司內(nèi)部展開培訓。同時,如今的經(jīng)濟高速發(fā)展,我們要與時俱進切不可再倒在了法律這條坎上,在信息化社會中,要積極構(gòu)筑合同和法律管理的組織制度網(wǎng)絡,提高大家的風險意識。
總而言之，風險管理是整個建筑工程項目施工的關(guān)鍵，如果在施工過程中對建筑工程項目進行良好的風險管理，不但可以使建筑施工項目收獲最大的經(jīng)濟效益，而且可以提高建筑企業(yè)的綜合競爭力。
參考文獻：
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[2]蘭凌.試析施工項目工程管理中的風險[J].城市建設理論研究(電子版),2013(15).
【關(guān)鍵詞】風險分擔；工程項目管理績效；理論假設
1 初始風險分擔對風險再分擔的影響
風險分擔在初始合同（契約）中的不完全是由工程項目交易合同的不完全性所致，所以，救濟或治理初始合同中風險分擔方案“漏洞”一般依靠再談判機制來進行。由于有完全不必然的可能性進行初始交易契約，所以“風險分擔剩余”這種情況也必然存在著，那么與之對號入座的應對之法就只有兩類：一種情況，要盡可能的減少“風險分擔剩余”，而又要使初始契約詳細，可以通過增加締約前的交易費用（如信息搜索費用等）來達成目的；第二種情況，進行對特定的風險再分擔時，可以事后進行治理或者再談判。而實際上，這兩種方法可以分擔管理程項目風險，進行實踐性的管理，契約設計即在于權(quán)衡“風險分擔剩余”與風險再分擔以風險分擔為基礎，目的是為了站在一個理想的均衡點上穩(wěn)態(tài)提高業(yè)主與承包商交易執(zhí)行的契約效率。但是，這種風險分擔決策實踐的內(nèi)在理論支撐離不了初始風險分擔與風險再分擔之間的關(guān)系。經(jīng)典的不完全契約 GHM 模型（Grossman and Hart， 1986； Hart and Moore，1990； Hart， 1995）的兩大核心環(huán)節(jié)是初始契約的締結(jié)與再談判實現(xiàn)交易績效得到保障，將這兩者進行有效的匹配能夠相互輔助解決不完全合同的不確定性問題。Oliver Hart and JohnMoore 認為交易雙方匹配的不完全合同，但是隨著時間的推移，一個有效率的結(jié)果可以通過利益相關(guān)方事后的談判并進行轉(zhuǎn)移支付來實現(xiàn)，這時，再談判在初始契約中發(fā)揮得是一種“參考點”的角色，締約方為未來構(gòu)造的再協(xié)商的框架是依據(jù)締約時刻簽訂的合同兒進行的，如果事后的談判沒有依據(jù)了初始締約時刻的利益預期，在進行項目履約過程中交易績效必將會折減（Shading）。
此理論邏輯告訴我們，風險分擔具備這種特點作為契約的核心部分，所以，工程項目進行的風險分擔的內(nèi)容包括了業(yè)主與承包商風險管理的權(quán)利與責任構(gòu)成了初始風險分擔的主要內(nèi)容，當然，支持風險再分擔必須載入履約的部分，為以后的風險再分擔的談判框架提供了保障。更不可或缺的是，不明確的、易混淆的合同語言是初始風險分擔條款設計中不可缺少的，大大降低了由于初始風險分擔設計問題發(fā)生風險再分擔談判的問題，與此同時，為了減少在以后的風險再分擔過程中不必要的損應該在初始合同中將風險再分擔的程序規(guī)劃完整，大大提高此后的風險再分擔過程效率。
顯而易見，初次的風險分擔方案條款和履約階段風險再次分擔的調(diào)整與執(zhí)行性條款都為了在履約階段風險再分擔的順利進行提前設定了，有效的規(guī)避了各種不必要的風險。所以，下列理論假設由此誕生：
H1：初始風險分擔直接影響風險再分擔的進行。
2 初始風險分擔對項目管理績效的影響
業(yè)主與承包商之間通過締結(jié)項目交易（初始）合同來達成的初次風險分擔條款才是本文所闡述的初始風險承擔，同時，這也反應了在當前工程項目風險分擔方案研究的主要目標是初始風險承擔。
很早之前，Levitt， Ashley and Logcher 等用實證研究證明了恰當?shù)姆謹傦L險能大量節(jié)約項目費用和時間。工程項目承包合同的效率與初期合同安排在Aghion， Dewatripont and Rey 等人的研究下也被證明是息息相關(guān)，風險分擔是初期合同安排的最重要組成部分，承包合同的效率最直接的受其影響。以國外工程項目實施過程的特點為基礎，周利安認為項目是否能夠順利進行和項目本身的風險以及合同各方分擔風險關(guān)系有直接的影響關(guān)系，而且會影響能否控制到業(yè)主的項目投資是在保證質(zhì)量和工期下順利完成。M. Loosemore and C. S. McCarthy 認為項目風險的分擔直接決定了能否做到和諧的建設項目、高成效與高效率。除此之外，在項目治理理論框架下，杜亞靈，尹貽林，嚴玲、趙華，嚴玲，周國棟、尹貽林，趙華等等認為初始風險分擔對可以積極有效的改善于公共項目管理績效。
按照上文已有的理論研究，工程項目管理績效所包含的工程項目管理績效的某些指標，如項目質(zhì)量、工期等，還是項目整體績效（如“物有所值”）都直接受工程項目交易階段的初始合同的影響。所以，我們可以直接得出以下的理論假設：
H2：工程項目管理績效直接受初始風險分擔的正向影響。
3 風險再分擔對項目管理績效的影響
不完全契約理論的再談判過程反映了工程項目的風險再分擔的情況，由于合同的重要內(nèi)容是風險分擔，所以，風險分擔的動態(tài)性與多次性依賴于合同的動態(tài)性與多次性，因此，合同再談判的核心內(nèi)容按照本文所研究闡述的應該是工程項目風險再分擔方案。
Oliver Hart 等人通過理論研究證明了再談判和初始契約及其實現(xiàn)的交易效率有一些尚未明了的復雜的聯(lián)系。理論界與實務界十分重視工程項目交易過程中的合同調(diào)整及風險再分擔的問題，如 Aghion， Dewatripont and Rey 通過研究認為，初期合同安排、履約過程的再談判的談判能力和工程項目承包合同的效率息息相關(guān)。Francis Hartman and Patrick Snelgrove 等認為在初始合同中會存在在進行合同履行過程中難以完全解決的潛在的執(zhí)行的爭議，而這種難以解決的潛在爭議是由于工程項目風險分擔的主觀性特征所導致的。所以，為了解決在模糊的風險初次分擔與需要再次分擔的風險所引致的爭議，在合同調(diào)整或補充協(xié)議的基礎上，建立一種合同條款討論與再談判的框架是非常有必要的。風險再分擔的主要表現(xiàn)形式從工程項目風險再分擔實踐研究領域的角度看，其主要的表現(xiàn)形式是工程項目交易合同履約階段的變更、調(diào)價、索賠。為了解決初始合同中不合理分擔的風險及履約過程中新出現(xiàn)的次生風險分配和項目交易的新變化，彌補初始風險分擔的不完全的問題，可以依賴于風險再分擔。
總的來說，項目管理績效需要風險再分擔的文獻要十分的充足，現(xiàn)有的理論研究表明，以風險再分擔為基礎的工程索賠的文獻的資料是十分的充足。如安宏鈞、張尚，方志達、樓埕躍，胡方劍，鄭巧靈等都認為風險再分擔為工程項目索賠的學理奠定了基礎，目的是為了解決業(yè)主與承包商之間的交易契約在特定事件發(fā)生后所引致的利益失衡重新得以平衡的一系列問題，但是著無法避免的會使項目工期或成本的結(jié)果發(fā)生變化。而且，如果承包商想在交易時用較低的投標價格進行投標交易，帶動較低的工程造價可以用正常健康的索賠途徑使其在工程實施過程中受到的損失得到應有的補償這個方法；與之相反的是，如果承包商由于初始合同安排迫不得已必須要承擔過多的風險，那么發(fā)生工程索賠事件后，承包商只有用高昂的施工索賠來緩解承包商所承擔的風險與業(yè)主進行有利于自己的再分擔，這種初始風險分擔方案本身就是不公平不平衡的，那么在履約階段必然會花費高昂的交易費用與項目成本。
概括性來說，健康良好的進行包含最終的項目工期、成本等項目管理績效指標的工程項目交易契約的履行時，需要補充或調(diào)整初始風險分擔的結(jié)構(gòu)框架，為了有效規(guī)避發(fā)生項目契約履約過程中的與項目工期與成本等指標間接相關(guān)的爭議與沖突的問題。所以。本文基于以上的論述，提出以下理論假設：
H3：工程項目合同履約階段的風險再分擔直接影響項目管理績效。
綜合上述研究假設，如理論模型如圖1所示，以不完全契約理論契約效率實現(xiàn)的分析框架與項目管理績效測量研究的已有成果為理論基礎，下文繼續(xù)論證如下圖所示的與工程項目管理績效關(guān)聯(lián)理論模型。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風險導向?qū)徲?，政府審計，應?/p>
一、現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ǖ膬?nèi)涵
現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ㄊ且詰?zhàn)略觀和系統(tǒng)觀為指導思想，以被審計單位經(jīng)營風險為導向的新的審計方法。而傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫹椒▌t是在制度基礎審計方法上發(fā)展起來的，是將審計風險模型運用于制度基礎審計之中，并以此指導審計工作和進行審計風險的控制的一種舊的審計方法?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ǎ鳛橐环N新的審計方法，除了繼承吸收傳統(tǒng)的詳細審計和制度基礎審計的優(yōu)勢外，在適應經(jīng)濟業(yè)務復雜化和合理規(guī)避審計人員風險的要求下，體現(xiàn)出：重點在于對風險的評價和防范；重心前移至計劃階段；內(nèi)外環(huán)境相結(jié)合，以實際審計結(jié)果作為調(diào)整重點；合理預期的使用，有效地識別各種重大錯報風險等特點。
二、政府審計應用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷谋匾?/p>
隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，已有的責任機制已經(jīng)不能很好適應社會發(fā)展的需要，政府審計的地位和作用越來越重要，政府審計風險也為越來越多的業(yè)內(nèi)人士所重視。
（一）現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍沁m應信息社會和知識經(jīng)濟要求新的審計方法
進入新世紀以來，整個世界處于一種急劇變化的過程中，全球性的市場競爭日趨激烈。隨著信息社會和知識經(jīng)濟時代的來臨，政府與其所面臨的多樣的、急劇變化的社會經(jīng)濟環(huán)境之間的聯(lián)系日益增強。世界各國的聯(lián)系更為緊密。全球經(jīng)濟發(fā)展速度的加快和社會經(jīng)濟組織之間相互依賴性的增強，使得政府所處的環(huán)境更為復雜和多變，這種情況下的風險控制和防范就顯得更為重要。所以引入以風險控制和方法為主的現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ň哂惺种匾囊饬x。
（二）傳統(tǒng)審計方法的局限性要求進行改變
傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬛饕峭ㄟ^對固有風險和控制風險的定量評估，來確定審計的時間，范圍和內(nèi)容。傳統(tǒng)風險導向?qū)徲媽嵸|(zhì)上是制度基礎審計方法的發(fā)展行政管理畢業(yè)論文，它還不是一種新的審計基本方法。它在理論與實務兩方面都存在固有的缺陷。
而現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫾航?jīng)在理論和實務中體現(xiàn)了它的科學性和有效性，推行現(xiàn)代風險導向?qū)徲媱菰诒匦挟厴I(yè)論文格式。但將其應用在政府審計之前，必須明確政府審計與社會審計有明顯的差異。只有準確地了解其差異，才能更好的發(fā)揮現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷淖饔谩?/p>
三、現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫅糜谡畬徲嬎媾R的問題
政府審計引入現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕膊皇且环L順的，在現(xiàn)實中面臨著許多實際問題。
（一）現(xiàn)代審計人員專業(yè)技能和道德規(guī)范的缺失
首先，運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬓枰獙徲嬋藛T在審計之前對被審單位各個方面進行全面的調(diào)查了解，確定期望審計風險。而期望審計風險的大小取決于審計人員的主觀判斷,依賴于審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。其次被審單位內(nèi)外環(huán)境千差萬別，而大部分審計人員熟悉的只是審計、會計的業(yè)務，而對其他專業(yè)方面了解很少。還有，由于風險導向?qū)徲嫷膶徲嫹秶粩U展，會計師需要關(guān)注的是整個內(nèi)部控制。審計范圍決定了專業(yè)能力范圍的要求，這就要求會計師充分提高自己的專業(yè)能力。如果審計人員在風險判斷上出現(xiàn)方向性錯誤，會導致其搜集不到充分有力的證據(jù)證明審計結(jié)論，就極有可能導致審計無效率或?qū)徲嬍?。在這種情況下，很難合理科學的衡量審計風險水平。
另外，對法律風險的預期影響審計人員道德風險。一般來說，當審計人員認為法律風險較高而可能引起較大審計風險損失時，可能會執(zhí)行盡可能詳細的程序來保證審計質(zhì)量。而當其對法律風險的預期較小而不會引起明顯損失時，則可能會減少審計程序。目前我國審計人員承擔的法律風險相對較低，因此，全面實施風險導向型審計在一定程度上可能反而會降低審計質(zhì)量。
(二)地方審計機關(guān)獨立性不足
開展風險導向?qū)徲嫞枰獙徲嬋藛T對被審單位存在的一些不可量化的風險做出主觀判斷，因而對獨立性有更高的要求。在地方上，審計機關(guān)被各級政府和財政部門視同為一般行政機關(guān)，其經(jīng)費來源主要是年初預算安排和罰沒收入返還兩個部分，在一些財政緊張的地方，基層審計機關(guān)有時連正常履行職責所必需的經(jīng)費都得不到保證，沒有充足的經(jīng)費保證，政府審計機關(guān)不能正常開展工作，有時審計機關(guān)為了保證占總預算經(jīng)費絕大部分的預算管理資金，勢必與被審單位形成某種變相的利益紐帶關(guān)系，會在一定程度上遷就被審單位，避重就輕，甚至互相串通，從而嚴重違背審計獨立性原則。另外，審計人員方面，受體制和觀念的影響，地方行政首長對審計人員有巨大的影響力，依法審計在許多地方?jīng)]有落到實處。
四、政府審計應用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷膶Σ?/p>
從我國政府審計機關(guān)風險管理的現(xiàn)狀出發(fā)，要在政府審計中應用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑瑧葟囊韵聨讉€方面入手。
（一） 進一步強化風險導向?qū)徲嫷睦砟?/p>
在經(jīng)濟全球化的背景下行政管理畢業(yè)論文，國際資本的流動帶動了審計的跨國界發(fā)展。我國審計準則從一開始就是借鑒國際慣例，并在國際審計準則的基礎上制定的，體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嫷睦砟睢ｏL險導向?qū)徲嫴皇侵贫然A審計之外的一種方法，而是制度基礎審計的發(fā)展，是以對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價為立足點制定審計戰(zhàn)略，制定與政府狀況相適應的多樣化的審計計劃，使審計工作適應社會發(fā)展的需要。所以有效地進行風險評估，可以簡化風險導向?qū)徲嫻ぷ鳌?/p>
風險評估的過程主要是風險辨識、風險分析和風險評價。政府應根據(jù)各種風險的分類，進一步細化，得出可能存在的風險之后，運用特定的風險評估方法，根據(jù)各種風險發(fā)生的可能性及影響程度，決定控制程度和策略。在全面風險管理過程中進行風險評估，風險可以分為5類，即戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險。
風險意識是風險導向?qū)徲嫷靡杂行褂玫闹匾疤幔挥幸庾R的提升，才能加快工作的效率和提高工作的穩(wěn)健性。
（二）打造復合型審計人才隊伍
復合型審計人才隊伍是能否實施現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷臎Q定性條件，人才隊伍的專業(yè)水平也決定了現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬎馨l(fā)揮的作用，因而是重中之重，必須通過內(nèi)部培養(yǎng)、外部吸收的辦法，打造一支符合風險導向?qū)徲嬕蟮膶I(yè)審計隊伍畢業(yè)論文格式。審計機關(guān)能否擁有一批具有相應能力的審計人員，對能否有效開展風險導向?qū)徲嬈饹Q定作用。審計機關(guān)應加強審計人員的培訓，特別是相關(guān)專業(yè)技能的培訓。同時激勵審計人員自主提升，從社會上吸收各類專業(yè)人才。
（三）推進審計信息化建設，實現(xiàn)風險導向?qū)徲嫷木W(wǎng)絡化信息系統(tǒng)的資源共享
要推動社會建立完整信用體系，在政府、銀行、協(xié)會及審計機構(gòu)等單位之間連網(wǎng)，實現(xiàn)資源共享。審計機構(gòu)本身也應建立龐大的數(shù)據(jù)庫，按類別、行業(yè)收集、存儲、更新審計人員運用風險導向?qū)徲嬎枰莆盏臅嫼蛯徲嫓蕜t內(nèi)容以及審計對象所在行業(yè)、企業(yè)戰(zhàn)略，成功、失敗審計案件介紹等信息，以不斷拓展審計人員的知識結(jié)構(gòu)，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。同時為政府審計完善管理的信息依據(jù)。
（四）完善審計制度以保障審計獨立性
要保持審計機關(guān)的獨立性，就要求政府審計機關(guān)在經(jīng)濟上斷絕與被審單位的聯(lián)系，就必須解決地方審計機關(guān)的經(jīng)費問題。對此，政府必須要制定出具體的措施和辦法，把地方審計機關(guān)的經(jīng)費落到實處。首先要對審計機關(guān)的經(jīng)費進行垂直管理，這樣不僅切斷了同被審單位的經(jīng)濟聯(lián)系，而且切斷了與同級政府的經(jīng)濟聯(lián)系，審計獨立性明顯增強；其次是提高審計機關(guān)經(jīng)費的優(yōu)先級，使之得到地方財政的優(yōu)先保障，經(jīng)濟落后地區(qū)地方財政實在不能完成的行政管理畢業(yè)論文，由上級財政直接撥付；還有是對審計機關(guān)審計經(jīng)費情況定期進行行政性抽查和專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理；
（五）明確政府審計人員的權(quán)責范圍
針對政府審計人員責任輕，法律規(guī)范弱化的現(xiàn)狀，最好的辦法是，對審計人員的權(quán)責范圍進行明確，讓審計人員清晰的認識到什么可為，什么不可為，同時做到有所擔當。理性的人都是趨利避害的，在明確合理的權(quán)責范圍下，審計人員自然會主動的履行審計職能，規(guī)避審計風險。權(quán)力方面，宏觀上，應當加強審計工作的法制化、制度化與規(guī)范化。明確界定審計機關(guān)的法定職責范圍，在審計法中對經(jīng)濟責任審計要有明確規(guī)定，對政府審計的目標和內(nèi)容要進行規(guī)范，同時明確規(guī)定必須進行政府審計的單位和項目，通過法律適當?shù)丶訌妼徲嫏?quán)力。責任方面，政府審計機關(guān)及其人員如果出具虛假的審計信息，給國家、社會及個人帶來利益損害，就應該對此承擔相應的行政、民事或刑事責任。對此可以在法律和行政制度上加以明確。只有在明確的權(quán)責范圍下，風險導向?qū)徲媽徲嬋藛T個人而言才具備其應有的意義，能夠得到審計人員主動的應用。
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【關(guān)鍵詞】建筑工程；對策；風險管理
1 風險識別
在一個工程項目中，風險的發(fā)生是客觀存在的，人們無法預知和確定會有哪些風險發(fā)生，因此，這就需要專門的工作人員對風險進行識別。所謂的風險識別，就是要對所有潛在的、可能發(fā)生的風險事件進行調(diào)查和研究。按照工程項目系統(tǒng)來劃分，主要有環(huán)境要素、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和行為主體三方面的風險。在環(huán)境要素中，如一些非人為力量所能控制的自然風險、政治風險等；在系統(tǒng)結(jié)構(gòu)中，如在施工過程中會遇到一些關(guān)于人工的支配、材料機械的使用、費用的消耗以及技術(shù)問題； 而行為主體風險包括業(yè)主或投資者不能如期結(jié)款，承包商在工程檢測中出現(xiàn)質(zhì)量問題，或是拖延工程進度，無法在規(guī)定時間內(nèi)交工等。
2 風險評價分析
風險評價分析，即評價發(fā)生風險事件的概率和分析發(fā)生風險事件會對項目造成的影響。在一個過程項目的施工過程中，會發(fā)生各種突發(fā)事件和情況，這些都將會給工程帶來極大的影響。項目風險評價分析就是要將這些不確定性扼殺在搖籃里或者最大程度地降低其消極影響。風險評價分析的內(nèi)容包括時間分析、發(fā)生的概率分析、風險級別大小分析、影響和損失分析等各個方面。通常要進行三個步驟以后才能完成風險分析。首先是要采集與風險相關(guān)的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)得是客觀真實可靠的，最好是從施工的歷史記錄中獲取出來。其次是以這些數(shù)據(jù)依據(jù)，明確定量風險發(fā)生的可能性和將會造成的結(jié)果。最后是評價風險造成的影響。通過評價這種結(jié)果可能會造成的影響，盡可能地采取相關(guān)措施把影響降到最低。
3 風險規(guī)劃和控制
風險規(guī)劃，就是要針對相關(guān)的風險編制與它對應的行為規(guī)劃。它一般是在對項目面臨的風險做出分析后，根據(jù)不同的分析結(jié)果選擇不同的行動方案，然后制定出避免和控制風險的策略和計劃。而風險控制和風險規(guī)劃是緊密聯(lián)系的，是一個問題的兩個方面。在工程項目的實施過程中，風險控制要對隱藏的風險進行監(jiān)測和控制，它負責把風險規(guī)劃付諸于實際活動。在日常的施工中，風險控制主要包括兩方面的工作。一方面是根據(jù)風險規(guī)劃的結(jié)果，采取規(guī)劃中制定的避險措施，對項目風險實施有效的管理和控制，同時，對于已經(jīng)發(fā)生了的既定事實結(jié)果，要妥善處理，防止出現(xiàn)節(jié)外生枝。另一方面就是要隨時觀察項目變數(shù)，根據(jù)項目變數(shù)的變化隨時對計劃進行調(diào)整與反饋。如果項目變數(shù)的變化已經(jīng)不受原有計劃的控制或者出現(xiàn)了不在計劃范圍內(nèi)的風險事件，必須馬上組織相關(guān)工作人員，進行下一步的風險識別和風險評估，并制訂相關(guān)的有效措施。
4 建筑工程項目風險管理的對策
在明確了建筑工程項目風險管理的內(nèi)容的基礎之上，下一步要做的事情就是要具體落實解決的計劃和措施。只有對風險管理進行有效地管理，針對不同的風險采取不同的對策，才能盡可能地把損失減小到最低，確保工程項目的順利實現(xiàn)。因此，我們通常采取以下幾條對策，應對工程項目的風險管理。
4.1 施工合同管理
在工程項目管理中，首先就要有相關(guān)的法律文件，即施工合同。這是確保雙方利益的工具，是工程項目進行風險管理的依據(jù)。作為工程的項目管理者，關(guān)于風險意識必須要時刻牢記，對于合同的條款內(nèi)容，要仔細研究分析。把該項目可能會遇到的風險做到心中有數(shù)。否則，一旦施工合同出現(xiàn)風險，將會造成項目損失嚴重，后果不堪設想。因此，必須要加強施工合同管理。從合同簽訂、履行、書面資料形成，都要進行統(tǒng)一的管理。
4.2 技術(shù)和組織措施
在風險管理中，我們可以選擇那些具有較強的抗風險技術(shù)方案，這樣，即使發(fā)生了風險，也可以減少風險帶來的影響。同時，啟用技術(shù)水平高和管理能力強的工作人員，采取高科技技術(shù)和安全的組織保護措施，進行技術(shù)模擬試驗，并在試驗的過程中對工作進行嚴密的控制，加強計劃實施。
4.3 購買保險，采取合作方式
在工程中一般會有工程保險，這是為了防止一些不可抗力的風險造成損失，使工程不能如期完成所采取的措施。如果合作伙伴有資信風險，可以讓對方出具擔保。同時在報價中加上風險費，以減少風險造成的損失。另外還可以找多個企業(yè)單位進行項目合作，共同分擔風險。當然，必須要找信譽好的、抗風險能力強的合作伙伴，以及在項目開始之前合理明確各自的風險分配。
5 結(jié)語
從目前的形勢來看，建設工程的發(fā)展正處于高峰期階段，不僅工程的建設規(guī)模量大，對工程的各種要求也越來越復雜。因此，加強對建筑工程項目的風險管理，有效地分析與預防可能存在的各種未知事件，這不僅保障了施工單位、承包商的經(jīng)濟效益和人身安全，而且對整個建筑行業(yè)的發(fā)展、市場秩序的規(guī)范和社會的穩(wěn)定都起到了一定的作用。綜上所述，要想降低項目施工過程中的風險，必須要在保證時間和質(zhì)量的基礎上完成工程項目，同時，采取相應的措施加強施工項目的風險管理，為施工單位、承包商贏得更大的利潤空間，為減少不必要的資源消耗、更好地建立經(jīng)濟節(jié)約型的和諧社會而貢獻自己的一份力量。
參考文獻
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一、系統(tǒng)集成項目風險概述
隨著系統(tǒng)集成業(yè)務的不斷發(fā)展，系統(tǒng)集成項目類型主要包括：第一，數(shù)據(jù)中心建設類項目。例如，針對商業(yè)銀行的原有系統(tǒng)實施軟硬件升級，新業(yè)務系統(tǒng)構(gòu)建等；第二，運營系統(tǒng)搬遷類項目。例如企業(yè)運營機房的搬遷。無論哪類系統(tǒng)集成業(yè)務，都是為了滿足客戶的需求，并根據(jù)客戶的需求選擇合適的產(chǎn)品與技術(shù)，并進行相關(guān)的方案設計、集成測試與實施工作?？梢哉f，系統(tǒng)集成項目屬于系統(tǒng)性項目，涉及技術(shù)、商務與管理等的集成。在系統(tǒng)集成項目實施過程中，系統(tǒng)集成項目的風險因素主要包括：成本風險、進度風險、質(zhì)量風險、技術(shù)風險、后期維護風險與信息溝通風險等。
二、系統(tǒng)集成項目風險管理的現(xiàn)狀與問題
1.缺乏項目風險意識
部分系統(tǒng)集成項目負責人總是將系統(tǒng)集成項目風險理解為“意外事件”，忽視風險的提前防范，只有“風險事件”發(fā)生了，才會意識到風險管理的重要性。由于系統(tǒng)集成項目的動態(tài)特性，導致一旦項目失敗，這就意味著市場競爭優(yōu)勢的喪失。因此，系統(tǒng)集成項目負責人必須認真地對待系統(tǒng)集成項目的業(yè)務需求、技術(shù)方案與組織管理工作。
2.無法識別真正的風險
系統(tǒng)集成項目過程中處處存在風險。部分系統(tǒng)集成公司片面的認為系統(tǒng)集成項目的風險僅僅是技術(shù)風險，試圖通過“合理選型、合理開發(fā)”來化解風險。然而風險管理的過程應包括系統(tǒng)集成項目的每個階段，包括需求、技術(shù)方案以及組織管理等。系統(tǒng)集成項目風險管理應該要求能夠識別項目整個過程的所有風險，確保風險識別過程能夠關(guān)注所有不確定性。
3.風險、原因與后果混淆
系統(tǒng)集成項目風險管理常?；煜L險原因、風險以及風險后果。原因指系統(tǒng)集成項目中存在的確定事件或情況，并且會產(chǎn)生不確定性。風險指夠?qū)ο到y(tǒng)集成項目的目標實現(xiàn)產(chǎn)生積極或者消極影響的不確定性，并且能夠通過風險管理過程實現(xiàn)有效的分散或者規(guī)避。后果指對系統(tǒng)集成項目目標的非預期變動，包括正面的與負面的，并且是由風險引發(fā)，不能通過風險管理規(guī)避。
三、系統(tǒng)集成項目風險管理機制
在系統(tǒng)集成項目實施過程中，如何有效地管理與控制風險成為項目成功的必要條件?？偠灾?，系統(tǒng)集成項目風險管理主要分為五個步驟。
1.系統(tǒng)集成項目風險計劃
風險計劃決定如何采取與計劃系統(tǒng)集成項目的風險管理的過程。在制定風險計劃時，應該全面考慮系統(tǒng)集成項目生命周期各階段的風險，利用風險管理計劃模板與類似項目的風險管理經(jīng)驗，將具體系統(tǒng)集成項目的風險其逐步細化，并使得風險計劃具有一定的靈活性，可以容納新風險的加入，明確項目管理人員的角色分配與職責定位。
2.系統(tǒng)集成項目風險識別
風險識別主要是確認影響項目正常進行的風險，并記錄具體風險的特征。風險識別包括三個因素：風險來源、風險事件與風險征兆。具體識別風險過程一般會利用常識、經(jīng)驗與判斷，通過已有項目的歷史資料、數(shù)據(jù)、經(jīng)驗與教訓，若干項目的歷史資料對識別當前項目的潛在風險具有特殊幫助。歷史資料可以通過項目資料文件、商業(yè)數(shù)據(jù)、項目組的經(jīng)驗知識等渠道獲得。系統(tǒng)集成項目風險識別的方法包括：核對表、流量表以及面談等。
3.系統(tǒng)集成項目風險分析
系統(tǒng)集成項目風險分析對項目風險發(fā)生的可能性及其后果做出定性定量的測度。通過風險估計，充分、系統(tǒng)的考慮系統(tǒng)集成項目所有的不確定性與風險，找到實現(xiàn)目標的可行方案。系統(tǒng)集成項目風險包括定性風險與定量風險。
定性風險分析要求使用己有的定性分析方法與工具評估風險的概率與后果。定性風險分析的依據(jù)包括：風險計劃、己識別的風險、系統(tǒng)集成項目狀態(tài)、數(shù)據(jù)精確性、概率范圍及后果假設；定性風險分析的工具包括：風險概率及其后果、概率/后果風險評分矩陣、項目假設檢驗、數(shù)據(jù)精確等級；定性風險分析的結(jié)果包括：項目總體風險等級、風險優(yōu)先次序清單、需深入分析與管理控制的風險清單、風險定性分析結(jié)果反映的趨勢。
4.系統(tǒng)集成項目風險應對
完成系統(tǒng)集成項目風險分析且排出風險的優(yōu)先級之后，根據(jù)風險性質(zhì)與項目對風險的承受能力制定防范計劃，這就是系統(tǒng)集成項目的風險應對。風險應對主要包括編制風險應對計劃。系統(tǒng)集成項目中的風險應對主要有三種方法：第一，風險規(guī)避通過變更系統(tǒng)集成項目計劃，消除風險或風險的條件，或保護項目目標免受風險的影響；風險規(guī)避是系統(tǒng)集成項目風險管理技術(shù)的消極種類，即在項目尚未實施時，對項目的損失最??；風險轉(zhuǎn)移將系統(tǒng)集成項目中某風險的結(jié)果連同對風險進行應對的權(quán)利轉(zhuǎn)移給第三方；風險緩解則是將某一負面風險事件的概率或其后果降低到可以承受的限度；風險接受則指以不變的項目計劃應對某一風險。
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作者簡介：
曹正啟（1983.02-），男，籍貫：四川成都，在讀院校：中國地質(zhì)大學（北京），研究方向：項目管理，目前從事的工作：銷售工程師，單位：曙光信息產(chǎn)業(yè)（北京）有限公司；
龔三山
（重慶川東電力集團有限責任公司 四川 重慶 408000）
摘要：在項目管理中，風險管理屬于一種高層次的綜合性管理工作，它是分析和處理由不確定性產(chǎn)生的各種問題的一整套方法，包括風險的辯識、風險的估計及風險的控制。風險管理是近20年發(fā)展起來的綜合性邊緣學科，風險分析的大部分內(nèi)容是關(guān)于技術(shù)風險、設備質(zhì)量風險和可靠性工程問題，而關(guān)于風險評價的量度及定量分析的技術(shù)方法幾乎是空白。
1 工程風險與風險管理
工程項目的立項、分析和實施的全過程都存在不能預先確定的內(nèi)部和外部的干擾因素，這種干擾因素稱為工程風險。風險是隨機的，比如：工程項目風險產(chǎn)生的隨機性；風險活動開展和持續(xù)時間的隨機性；在風險活動持續(xù)時間內(nèi)風險損失的隨機性，若不加以控制，風險的影響將會擴大，甚至引起整個工程的中斷或報廢。例如：重慶市涪陵區(qū)某化工公司新建廠區(qū)的場坪工程，總占地面積約660畝。設計工作由北方某大型設計院承擔，設計人員按照北方習慣，在總圖設計中沒有考慮涪陵特有的山區(qū)地形，將整個廠區(qū)設計成四方形，導致大量的高切坡出現(xiàn)。并且在上報國家發(fā)改委核準后，總圖無法調(diào)整，最終導致場坪工程多投資2000多萬元，并造成工期增加，最終導致投產(chǎn)日期大大滯后，使該公司的生產(chǎn)經(jīng)營造成極大損失。我國的許多工程項目，由于風險造成的損失是觸目驚心的，因此，在現(xiàn)代工程項目管理中，風險的控制已成為研究的熱點之一。
在項目管理中，風險管理屬于一種高層次的綜合性管理工作，它是分析和處理由不確定性產(chǎn)生的各種問題的一整套方法，包括風險的辯識、風險的估計及風險的控制。風險管理是近20年發(fā)展起來的綜合性邊緣學科，風險分析的大部分內(nèi)容是關(guān)于技術(shù)風險、設備質(zhì)量風險和可靠性工程問題，而關(guān)于風險評價的量度及定量分析的技術(shù)方法幾乎是空白。因此，風險管理仍是一門不完善和不成熟的學科。
2 工程風險因素的辯識與分類
建設工程項目是復雜的開放系統(tǒng)，長期以來，工程風險的研究一直沿用分析方法和模擬方法。由于項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、項目本身的動態(tài)性及外界干擾的復雜性，在構(gòu)造問題的結(jié)構(gòu)與變量的相互關(guān)系時，分析方法與模擬方法均起不到預期的指導作用，風險因素間的影響關(guān)系及所引起的后果均得不到確切表示。工程項目的風險因素錯綜復雜，可以從項目環(huán)境、項目結(jié)構(gòu)及項目主體等不同側(cè)面進行分類，為了便于風險分析和風險的防范處理，筆者從工程風險是否可以計量的角度對風險進行分類，以確定哪些風險可以作定量分析，哪些只能作定性分析，哪些可以作定性與定量相結(jié)合的分析，以便為不同風險的防范采取相應的對策。
工程風險的分類主要基于風險防范和風險處理，是定性的相對的。從性質(zhì)上分析，可計量風險屬于技術(shù)性風險，是常規(guī)性的不可避免的風險，包括地質(zhì)地基條件、材料供應、設備供應、工程變更、技術(shù)規(guī)范、設計與施工等造成的風險；非計量風險屬于非技術(shù)性風險，發(fā)生的概率較小，是非常規(guī)性風險，包括經(jīng)濟風險、政治風險、不可抗力風險、組織協(xié)調(diào)風險等。
工程合同包含著多種難以界定的變量因素，這些因素都能構(gòu)成項目的風險。從性質(zhì)上分析，合同風險屬于非技術(shù)性風險，但工程合同中包含了大量的技術(shù)性條款。因此，對工程合同的風險分析既有定量分析又有定性分析。
3 工程風險的防范對策
3.1 加強合同的風險管理
工程合同既是項目管理的法律文件，也是項目全面風險管理的主要依據(jù)。項目的管理者必須具有強烈的風險意識，學會從風險分析與風險管理的角度研究合同的每一個條款，對項目可能遇到的風險因素有全面深刻的了解。否則，風險將給項目帶來巨大的損失。例如：在我國承建非洲某國公路的施工承包合同中，因技術(shù)條款中忽略了鋪路礫石的強度指標，施工中不得不進口礫石，工程成本大幅度提高，導致工程嚴重虧損。合同是合同主體各方應承擔風險的一種界定，風險分配通常在合同與招標文件中定義。例如在常用建設工程施工合同條件中，明確規(guī)定了業(yè)主與承包商之間的風險分配。
3.2 通過工程索賠將風險轉(zhuǎn)化為利潤
工程索賠是一種權(quán)利要求，其根本原因在于合同條件的變化和外界的干擾，這正是影響項目實施的眾多變化因素的動態(tài)反映。沒有索賠，合同就不能體現(xiàn)其公正性，因為索賠是合同主體對工程風險的重新界定。工程索賠貫穿項目實施的全過程，重點在施工階段，涉及范圍相當廣泛。比如工程量變化、設計有誤、加速施工、施工圖變化、不利自然條件或非乙方原因引起的施工條件的變化和工期延誤等，這些都屬于可計量風險的范疇。我國《建設工程施工合同示范文本》關(guān)于工程索賠作了相應的明確規(guī)定。這些索賠條款可以作為處理工程索賠的原則和法律依據(jù)。利用合同條款或堆斷條款成功地進行索賠不僅是減少工程風險的基本手段，也反映項目合同管理的水平。
3.3 利用合同形式進行風險控制
根據(jù)工程項目的特點和實際，適當選擇計價式合同形式，降低工程的合同風險。例如：對于水文地質(zhì)條件穩(wěn)定且承包單位有類似施工經(jīng)驗的中小型工程項目，實際造價突破計劃造價的可能性不大，其風險量較小，可以采用自留加風險控制策略，用總價合同的報價方式；對予工程量變化的可能性及變化幅度均較大的工程項目，其風險量較大，應采用風險轉(zhuǎn)移策略，用單價合同報價方式，將工程量變化的風險全部轉(zhuǎn)移給甲方；對于無法測算成本狀況的工程，貿(mào)然估價將導致極大風險，只能用成本加酬金合同，將工程風險全部轉(zhuǎn)移給建設方。
關(guān)鍵詞：10 kV 配電工程項目 風險管理 措施
中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2017）03（a）-0148-02
1 做好10 kV配電工程項目風險規(guī)劃工作
就10 kV配電工程項目而言，極易受到多種因素影響，出現(xiàn)一系列風險問題。電力企業(yè)必須結(jié)合新時期10 kV配電工程項目特點、性質(zhì)等，結(jié)合其具體建設情況，做好風險規(guī)劃工作，要全面、深入分析各方面具體情況，準確把握10 kV配電工程項目各組成要素間的關(guān)系以及投資方、設計方、施工方等之間的厲害關(guān)系，準確把握配電工程項目建設中存在的問題，比如，工程造價增加、工程項目施工周期緊張，制定合理化的項目建設方案，優(yōu)化該配電工程項目流程，在施工現(xiàn)場科學設置安全設施，引導施工人員安全施工，避免各類安全事故頻繁發(fā)生。10 kV配電工程項目施工前，施工企業(yè)必須安排相關(guān)人員做好準備工作，科學整理一系列信息數(shù)據(jù)，客觀分析配電工程項目，看其是否具有可操作性，嚴把施工材料、施工設備質(zhì)量，嚴格按照相關(guān)規(guī)定，對其進行全方位檢測，一旦發(fā)現(xiàn)存在隱患問題，不得進入施工現(xiàn)場，及時對其進行合理化處理，質(zhì)量達標后才能應用到工程項目建設中，避免配電工程項目風險系數(shù)提高。在開展10 kV配電工程項目風險規(guī)劃工作中，相關(guān)人員必須客觀分析當下該類型配電工程項目建設中可能遇到的各類風險，制定合理化的風險項目管理方案，采取針對性措施，科學控制各類風險，要客觀分析10 kV配電工程建設中存在的一系列問題，制定針對性解決方案，尤其是各類突發(fā)狀況，及時采取可行的對策動態(tài)控制，有效降低各類風險系數(shù)，確保10 kV配電工程項目施工順利進行，動態(tài)控制工程項目施工進度以及施工質(zhì)量。
2 做好10 kV配電工程項目風險管理事前計劃工作
在管理10 kV配電工程項目風險過程中，施工企業(yè)必須根據(jù)10 kV配電工程項目建設現(xiàn)狀，制定合理化的事前計劃以及風險管理方案。具體來說，施工企業(yè)要結(jié)合自身各方面情況，構(gòu)建配電工程項目風險管理隊伍，明確各人員工作職責，準確把握項目風險類型等，優(yōu)化利用風險管理方法，有效控制項目風險。在此過程中，相關(guān)人員要客觀分析10 kV配電工程項目一系列影響因素，準確把控各類風險范圍，進一步細化風險項目，根據(jù)風險特點、性質(zhì)等，采用適宜的風險判別方法，比如，SWOT法、頭腦風暴法，充分利用其多樣化優(yōu)勢，準確識別各類風險，為有效解決風險問題做好鋪墊，認真做好項目事前計劃工作。
3 科學評估與處理10 kV配電工程項目風險
站在客觀角度來說，要想加強10 kV配電工程項目風險管理，提高風險管理整體水平，施工企業(yè)必須做好風險識別工作，準確識別項目風險管理計劃、風險種類（融資風險、技術(shù)風險、安全風險等）、重要歷史資料等，提高風險識別準確率。在做好事前計劃工作基礎上，施工企業(yè)需要全面、準確評估各類風險，嚴格按照相關(guān)規(guī)定，依次排列風險，明確其中對配電工程項目影響最大的風險因素，采取針對性控制措施有效控制各類風險，避免造成嚴重的經(jīng)濟損失。就風險評估來說，風險估計、風險評價是其核心組成要素。在風險估計中，相關(guān)人員需要從不同角度入手客觀評估10 kV配電工程項目各類風險性質(zhì)、發(fā)生率、造成的影響等。在風險評價中，相關(guān)人員需要全面、客觀評價配電工程項目各類風險以及總風險，合理量化評價結(jié)果，準確把握10 kV配電工程項目建設中各類因素對其影響程度，尤其是不確定性因素，客觀權(quán)衡各類因素，優(yōu)化風險管理控制方案，科學“管理、控制”各類風險。在評估配電項目風險中，施工企業(yè)必須準確把握變量數(shù)值、計量標度，準確把握各要素間關(guān)系，結(jié)合以往該地區(qū)配電工程項目出現(xiàn)的風險問題，準確把握影響較大的風險系數(shù)及其對工程項目造成的影響，進行合理化排序，全方位了解工程項目各類風險。在識別、評估各類風險之后，施工企業(yè)需要堅持具體問題具體分析的原則，科學處理各類風險，有效降低這方面造成的經(jīng)濟損失。在處理風險過程中，相關(guān)人員必須以風險管理計劃為媒介，準確把握風險排序，分析自身處理各類風險水平，制定出可行的風險處理方案，采用適宜的風險處理方法，回避風險法、轉(zhuǎn)移風險法等，有效處理10 kV配電工程建設中存在的一系列風險，進一步提高風險處理整體效果。
4 加大10 kV配電項目風險管理監(jiān)控力度
在10 kV配電工程項目建設過程中，存在一系列不確定因素，極易出現(xiàn)各類新風險，必須結(jié)合配電工程項目風險類型，采用先進的技術(shù)，借助信息化手段，制定合理化的監(jiān)控系統(tǒng)，全方位監(jiān)督各類風險，提高管理水平，確保10 kV配電工程項目管理目標順利實現(xiàn)。施工企業(yè)必須充分發(fā)揮監(jiān)控系統(tǒng)多樣化作用，全面、客觀監(jiān)測動態(tài)化的環(huán)境，客觀評估風險內(nèi)外部環(huán)境，動態(tài)監(jiān)控風險變化情況，一旦出現(xiàn)風險問題，及時進行預警提示，全方位預控各類風險，有效降低各類風險系數(shù)，提高配電工程項目整體質(zhì)量。
5 其他管理對策
就10 kV配電工程項目來說，風險處理形式多樣化。在處理風險過程中，施工企業(yè)需要客觀分析各類風險特點、性質(zhì)，要采取針對性技術(shù)措施解決風險問題。施工企業(yè)要科學設置安全設施，定期對施工人員進行全面、系統(tǒng)化培訓，對其進行再教育學習，引導他們學習最新知識與技能，規(guī)范施工，提高其處理各類突發(fā)狀況能力，避免10 kV配電工程項目建設中存在各種風險問題，確保各施工各環(huán)節(jié)有序進行。同時，施工企業(yè)要優(yōu)化完善已有的管理制度，有效指導10 kVP配電工程項目施工，制定可行的責任制，明確不同崗位工作人員在風險控制方面的權(quán)利與職責，有效防止出現(xiàn)“一人多崗、一崗多人”現(xiàn)象。施工企業(yè)要加強施工現(xiàn)場管理力度，嚴格控制施工材料與施工設備質(zhì)量，定期安排專業(yè)人員排查施工現(xiàn)場各類安全與質(zhì)量隱患，及時解決存在的問題，有效規(guī)避配電工程項目施工中存在的風險，確保配電工程項目按時保質(zhì)順利完成，提高配電工程項目施工質(zhì)量。
6 結(jié)語
總而言之，在社會市場經(jīng)濟背景下，施工企業(yè)必須全方位地客觀分析10 kV配電工程項目，準確把握其存在的各類風險，采取多樣化的風險管理對策，做好10 kV配電工程項目風險規(guī)劃工作，加大10 kV配電工程項目風險管理監(jiān)控力度，科學評估與處理10 kV配電工程項目風險等。以此，在借助信息化手段，全方位動態(tài)監(jiān)測各類風險，準確識別、評估基礎上，科學處理出現(xiàn)的風險，確保10 kV配電工程項目建設有序進行，降低各類風險發(fā)生率（包括成本風險、進度風險、質(zhì)量風險、技術(shù)風險），降低其建設成本，促使施工企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利潤，提高其整體建設效益，進一步加快社會經(jīng)濟建設步伐。
參考文獻
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【關(guān)鍵詞】模糊綜合評價法；工程項目；風險管理
工程項目是一項極其復雜的、充滿風險的系統(tǒng)工程。工程項目風險管理是對工程項目活動中涉及到的風險識別、評估并采取相應措施，以最少成本，最大限度地減少風險事件所造成的實際效益與預期效益的偏離，實現(xiàn)工程項目的總目標。本文就模糊綜合評價法在工程項目風險管理中的具體應用進行闡述。
一、模糊綜合評價法概述
模糊綜合評價法是利用模糊數(shù)學將模糊信息定量化，對多因素進行定量評價與決策。模糊綜合評價分兩步進行：首要按每個因素單獨評判，然后再按所有因素綜合評判，其基本方法和步驟如下。
（一）建立因素集
因素集是指所決策（評價）系統(tǒng)中影響評判的各種因素，為元素所組成的集合，通常用U來表示，即：U=﹛u1，u2，……，um﹜。各元素U即代表各種影響因素。這些因素通常具有不同程度模糊性。例如，評判作業(yè)人員的安全生產(chǎn)素質(zhì)時，為通過綜合評判得出合理的值，可列出影響作業(yè)人員的安全生產(chǎn)素質(zhì)取值因素。一般包括：u1安全責任心；u2所受安全教育程度；u3文化程度；u4作業(yè)糾錯技能；u5監(jiān)測故障技能；u6一般故障排除技能；u7事故臨界狀態(tài)的辨別及應急操作技能。上述因素u1～u7都是模糊的，由它們組成的集合便是評判操作人員安全生產(chǎn)技能的因素集。
（二）建立權(quán)重集
一般而言，因素集U中的各因素對安全系統(tǒng)的影響程度是不一樣的。對重要的應特別看重，對不太重要的因素不必十分看重。為了反映各因素的重要性，對各因素應賦予相應權(quán)數(shù)a，由各權(quán)數(shù)組成集合：A=﹛a1，a2，……，am﹜。A稱為因素權(quán)重集，簡稱權(quán)重集。各權(quán)數(shù)ai應滿足歸一性和非負性條件：
，ai≧0。
它們可視為各因素Ui對“重要”的隸屬度。因此權(quán)重集是因素集上的模糊子集。
（三）建立評判集
評判集是評判者對評判對象可能做出的評判結(jié)果所組成的集合，通常表示：V=﹛v1，v2，……，vm﹜。各元素vi即代表各種可能的總評判結(jié)果所組成的集合。模糊綜合評價目的，即在綜合考慮所有因素基礎上，從評判集中得出最佳評價結(jié)果。
（四）單因素模糊評判
單獨從一個因素進行評判，以確定評判對象對評判集元素的隸屬度，稱為單因素模糊評判。設對因素集U中第i個因素Ui進行評判，對評判集V中的第j個元素Vj的隸屬度為rij，則按第i個元素Ui評判的結(jié)果，可用模糊集合：R=﹛ri1，ri2，……，rim﹜。同理，可得到相應于每個因素的單因素評判集如下：R1=﹛r11，r12，……，r1n﹜，R2=﹛r21，r22，……，r2n﹜，R3=﹛r31，r32，……，r3n﹜，Ri=﹛ri1，ri2，……，rin﹜。將各因素評判集的隸屬度組成矩陣，又稱為評判（決策）矩陣（略）。
（五）模糊綜合評判（決策）
單因素模型評判，僅反映一個因素對評判對象的影響。要綜合考慮所有因素的影響，得出正確結(jié)果，這便是模糊綜合評判（決策）。若已給出評判矩陣R，再考慮各因素重要程度，既給定隸屬函數(shù)或權(quán)重集A，則模糊綜合評判模型為：B=A×R。評判集V上的模糊子集，表示系統(tǒng)評判集諸因素的相對重要程度。
B=A×R是模糊矩陣的“合成”，其定義是：B=A×R=（bij）。而bij=式中：i=1，2，……，m；j=1，2，……，p；k=1，2，……，n，而且它表示A的列數(shù)，也表示R的行數(shù)。兩個模糊子集的合成與矩陣的乘法類似，但需把計算式中的普通乘法換成最小值運算（∧），把普通加法換成取最大值運算（∨）即可。
二、模型建立與實證結(jié)果分析
綠色家園規(guī)劃是針對天津市政府于2002年決定在全市開展的創(chuàng)建家園環(huán)境保護規(guī)范城市工作而提出來的。本文對綠色家園規(guī)劃的投資項目進行風險評估分析。按風險來源，可將綠色家園規(guī)劃投資項目的風險分為五部分：來自項目管理的風險、來自項目設計的風險、來自項目招標的風險、來自項目施工的風險和來自其他因素的風險。由此得出五個評價指標體系：5個子集U=﹛u1，u2，u3，u4，u5﹜=﹛項目管理風險，項目設計風險，項目招標風險，項目施工風險，其他因素風險﹜。
1.各因素的權(quán)重分配
通過專家對各因素分析，綜合得出該項目5個因素所占權(quán)重。在項目管理方面，該項目有較合理的管理措施和條例，加強了風險意識和安全教育；責任落實到個人，制定了鮮明的獎懲制度；現(xiàn)場管理組分工明確，互有配合，消除了管理盲區(qū)；將安排專人對施工過程進行檢查和抽查，能及時找出施工中的漏洞；所以該項目在管理上還是較周密的，設置管理風險權(quán)重為0.15。在項目設計方面，該項目聘請了權(quán)威設計專家，進行了相應考察，所以該方面風險較小，設置權(quán)重為0.15。在項目招標方面，對招標過程將實施監(jiān)督，擴大投標單位選擇范圍，所以招標風險也較小，設置為0.15。在項目施工方面，未制定合理的實施進度計劃；雖有對施工人員進行嚴格培訓，但沒有嚴格的獎懲制度；所以設施工風險權(quán)重為0.3。在其它風險方面，由于存在很多隨機性，也相對采取較大的風險比例，設其它風險權(quán)重為0.25。權(quán)重集如下：A=﹛0.15，0.15，0.15，0.3，0.25﹜。
2.建立各評價因素的子因素Uij
U1=﹛u11，u12，u13﹜=﹛施工質(zhì)量和進度得不到有效控制，突發(fā)事件無法及時解決，無法按計劃償還貸款利息﹜，U2=﹛u21，u22﹜=﹛對周邊土地升值作用不大，對土地的及時出讓造成不良影響﹜，U3=﹛u31，u32﹜=﹛嚴重影響項目的公開性導致工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，嚴重影響項目的公開性導致工程進度出現(xiàn)問題﹜，U4=﹛u41，u42﹜=﹛施工進度緩慢不能按時完工，對周邊土地的及時出讓造成不良影響﹜，U5=﹛u51，u52﹜=﹛養(yǎng)護不合理造成資源的巨大浪費，居民對工程進行破壞影響工程進度﹜。
3.建立各評價因素的子因素權(quán)重分配Aij
A1=﹛a11，a12，a13﹜=﹛0.3，0.3，0.4﹜，A2=﹛a21，a22﹜=﹛0.3，0.7﹜，A3=﹛a31，a32﹜=﹛0.7，0.3﹜，A4=﹛a41，a42﹜=﹛0.6，0.4﹜，A5=﹛a51，a52﹜=﹛0.5，0.5﹜。
4.各個因素發(fā)生可能性為（大，較大，中，較小，小）作為評語集。并根據(jù)專家打分得出評價矩陣Ri。求各因素評價矩陣、歸一化處理、建立總評價矩陣R、求綜合因素評價矩陣等內(nèi)容略去。最后，對綜合因素評價矩陣B進行歸一化處理后得：B=﹛0.1，0.25，0.20，0.15，0.3﹜。綜合因素評價矩陣表明了規(guī)劃投資項目風險按5個等級評價時所得結(jié)果的分布，如對各級別都按百分制給分，求得系統(tǒng)總得分f=0.1×95+0.25×80+0.2×65+0.15×45+0.3×30=63.25。
風險管理的思想理論從20世紀30年代開始萌芽，到50年展成一門獨立的學科，70年代逐漸在全球范圍內(nèi)掀起了風險管理運動，80年代后市場環(huán)境的復雜化引致各種財務風險，促使企業(yè)開始關(guān)注并尋求規(guī)避風險。世紀之交，所有企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和風險更加復雜和多變。在實踐領域，一些知名的大公司由于風險管理不當引發(fā)破產(chǎn)事件頻發(fā)。近20年來，美國、英國、日本等先后建立全國性或地區(qū)性的風險管理協(xié)會，有組織、系統(tǒng)地研究風險管理。理論界和實務界沖破了傳統(tǒng)風險管理理論對風險的狹隘理解，開始對企業(yè)的所有風險進行整體的研究和管理，形成一個新概念———“整體化風險管理”，即全面風險管理。美國COSO委員會于2004年了《企業(yè)風險管理———整體框架》，以替代沿用很久的《內(nèi)部控制———整體構(gòu)架》，運用全面風險管理框架涵蓋內(nèi)部控制，構(gòu)建了更強有力的概念和管理工具，提出企業(yè)風險管理的八個相互聯(lián)系的要素，每個要素均與風險管理密切相關(guān)，成為企業(yè)進行風險管理和衡量風險管理有效性的標準。20世紀80年代，我國的一些學者將風險管理和安全系統(tǒng)工程理論引入國內(nèi)并應用到企業(yè)管理中，取得了較好的效果，從而開始了對風險管理的關(guān)注和研究。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于2006年印發(fā)了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，該指引借鑒了COSO《企業(yè)風險管理框架》的主要精神，同時還參照發(fā)達國家有關(guān)企業(yè)風險管理的法律法規(guī)、國外先進的大公司在風險管理方面的通行做法，以及財政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，明確要求中央企業(yè)逐步建立健全風險管理長效機制，促進企業(yè)在復雜多變的市場環(huán)境中穩(wěn)步健康發(fā)展。
二、內(nèi)部審計的演變:由財務、經(jīng)營審計到風險管理審計
20世紀初期，尤其是第一次世界大戰(zhàn)后，西方發(fā)達國家的企業(yè)組織規(guī)模明顯擴大，企業(yè)內(nèi)部管理層次不斷增加，管理層主要依賴內(nèi)部審計機構(gòu)查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)安全。20世紀40年代至60年代，企業(yè)集團和跨國公司大量涌現(xiàn)，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務日趨復雜，內(nèi)部控制跨度加大，內(nèi)部審計由查錯防弊轉(zhuǎn)向檢查并評價內(nèi)部控制的有效性。20世紀60年代后，企業(yè)最高管理層更加關(guān)注合理利用各種資源，提高經(jīng)營效率，要求內(nèi)部審計直接對各類經(jīng)營業(yè)務和管理活動進行審查和評價，內(nèi)部審計向管理審計方向發(fā)展。近20年來，世界范圍內(nèi)產(chǎn)品技術(shù)變革速度加快，企業(yè)兼并、重組浪潮對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理模式等產(chǎn)生了重大影響和沖擊，各種潛在風險層出不窮。2002年4月，國際內(nèi)部審計師協(xié)會在對美國國會關(guān)于《薩班斯－奧克斯利法案》的意見陳述書中指出，內(nèi)部審計、外部審計、董事會以及高層管理人員應成為公司有效治理的四大基石，這是國際權(quán)威機構(gòu)首次將內(nèi)部審計提高到公司治理的高度。就世界范圍來看，美、英等西方發(fā)達國家適應全面風險管理的要求，以先進的內(nèi)部審計理念為指導，并頒布和實施配套的內(nèi)部審計實務標準，從而使內(nèi)部審計的范圍幾乎涉及企業(yè)的所有領域，定期提出具有建設性的風險評估意見?？梢灶A見，現(xiàn)階段乃至今后相當長的時期，管理審計是內(nèi)部審計發(fā)展的大方向，而且由于風險管理是企業(yè)所有管理工作的核心，將新型的風險管理審計作為管理審計的重點，勢在必行。
三、現(xiàn)實思考:我國內(nèi)部審計的差距
(一)頂層設計與引導不夠有力
國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2009年修訂頒布的《內(nèi)部審計國際實務準則框架》，重點突出風險管理的地位，認為:內(nèi)部審計在風險管理中的角色和作用主要是對本企業(yè)的風險管理程序進行評估，并對風險管理的恰當程度做出合理保證;由于風險往往與組織戰(zhàn)略的規(guī)劃與實施密切相關(guān)，內(nèi)部審計應當在審計項目的選擇上考慮組織戰(zhàn)略;內(nèi)部審計應成為企業(yè)整合風險管理的組成部分，幫助組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標?！吨袊鴥?nèi)部審計準則》中的《基本準則》沒有完全秉承以風險為導向的基本原則;具體準則第1號《審計計劃》要求在制訂年度審計計劃時應當考慮組織風險與管理需要，但沒有明確規(guī)定將審計計劃與組織戰(zhàn)略相聯(lián)系;具體準則第16號《風險管理審計》主要涉及“確認”服務，而體現(xiàn)“咨詢”服務的風險管理審計建議方面的要求則很少。此外，從各級內(nèi)審協(xié)會網(wǎng)站內(nèi)容來看，反映內(nèi)審機構(gòu)積極參與風險管理的做法和成功經(jīng)驗方面的報道甚少，專家、學者的相關(guān)論述與評析也不多見，尚不能給廣大內(nèi)審人員提供更多、更好的啟發(fā)與引導。
(二)實務理論研究不夠深入和系統(tǒng)
我國在風險管理審計方面的實務研究明顯不夠深入和系統(tǒng)。一是實證研究較少，多數(shù)研究成果限于介紹國外的一些成功做法，理論聯(lián)系實際不夠，對現(xiàn)實的指導意義不強;二是研究的深度有限，一些學術(shù)研討和專項調(diào)查流于形式，多數(shù)成果只是對本企業(yè)有限的審計實踐進行介紹和總結(jié)，很難推廣應用;三是研究成果分散，尚未形成完整的理論體系，無法上升為具有準則性質(zhì)、對企業(yè)內(nèi)審工作具有一定約束力的操作規(guī)程。
(三)企業(yè)風險管理基礎薄弱
一些企業(yè)的風險管理活動時有時無，尚未形成規(guī)范化的長效機制，另有一些企業(yè)未設置專門的風險管理機構(gòu)，人員配備非常有限?？傮w上看，多數(shù)企業(yè)的風險管理基礎比較薄弱，不少內(nèi)審人員認為所在企業(yè)風險管理根本不存在，或者說風險管理審計沒有客觀基礎，內(nèi)部審計參與風險管理無從下手。
(四)審計介入程度有限
一些內(nèi)審人員并沒有完全認識到風險管理審計的重要性，有的還保留著傳統(tǒng)的內(nèi)部審計觀念，也有的在等待觀望。有些內(nèi)審機構(gòu)已涉足風險管理審計領域，但由于受到企業(yè)內(nèi)部審計政策、人事安排及接觸核心資料受限等諸多方面因素的影響，審計的范圍仍局限于財務與經(jīng)營數(shù)據(jù)。有些企業(yè)的風險管理尚處于起步階段，在相關(guān)職能部門、崗位以及職責并沒有得到合理配置的情況下，將風險管理系列工作集中交由內(nèi)審機構(gòu)處理:一方面模糊了內(nèi)審人員與風險管理人員的界限，使內(nèi)審完全失去獨立性;另一方面內(nèi)審什么都管，風險管理審計的質(zhì)量和效果大打折扣。
四、推進風險管理審計:優(yōu)化內(nèi)外環(huán)境
(一)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)
開展全面、高層次的風險管理審計必須增強內(nèi)審機構(gòu)的獨立性、權(quán)威性。據(jù)調(diào)查，我國50%以上企業(yè)的內(nèi)部審計工作由財務總監(jiān)、副總經(jīng)理或總經(jīng)理主管，內(nèi)審開展工作受到體制牽制和約束。對此，政府的財政、審計等相關(guān)部門應制訂和頒布政策，要求企業(yè)由董事會或者其下屬審計委員會主管內(nèi)部審計工作，并定期披露對內(nèi)部審計工作的指導與監(jiān)督情況。相關(guān)調(diào)查表明，尚有相當數(shù)量的企業(yè)規(guī)定內(nèi)部審計的主要職責是監(jiān)督財務收支的真實性、合法性，對管理審計很少提及，更看不到“風險管理審計”的字眼。對此，建議國家相關(guān)權(quán)力機構(gòu)通過增強內(nèi)部審計準則的約束力，督促企業(yè)治理層和最高管理層從內(nèi)審機制構(gòu)建上予以調(diào)整和改進。只有這樣，風險管理審計的作用才能充分發(fā)揮，內(nèi)部審計基石的價值才能得以體現(xiàn)。
(二)建立健全并實施企業(yè)內(nèi)部風險管理制度
首先，通過宣傳、教育，加深企業(yè)治理層、管理層的思想認識，明確管理層在風險管理中應承擔的職責。其次，要設立專門的風險管理機構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門和單位也要設立專職風險管理員，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責權(quán)限，使企業(yè)內(nèi)部的各級風險管理工作制度化、規(guī)范化。最后，要將企業(yè)治理層的重大決策程序和各級管理層的日常工作納入風險管理的范圍，形成嚴密的風險監(jiān)控體系。健全的制度有待于有效執(zhí)行，企業(yè)董事會、監(jiān)事會對此負有引導和監(jiān)督的責任。內(nèi)審人員的主要職責，是對風險管理制度設計的合理性和執(zhí)行的有效性進行全過程、全方位的監(jiān)督與評估。
(三)調(diào)整審計人力資源政策
審計人員要有強烈的風險意識和積極的服務理念，要具備廣博的知識和多元化的技能，要具備良好的人際溝通能力和協(xié)調(diào)能力，努力調(diào)動企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員共同分析和解決問題的積極性，充分挖掘“參與式”審計的潛力。企業(yè)治理層和最高管理層必須調(diào)整內(nèi)部審計人力資源政策，制訂優(yōu)惠的薪酬與激勵政策，吸引既精通財務又熟悉管理的復合型人才，激勵那些在風險管理中做出突出貢獻的內(nèi)審機構(gòu)和人員;要選拔素質(zhì)較好的審計人員到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)崗位上實踐鍛煉，提高管理能力;要加強職業(yè)培訓和后續(xù)教育，不斷提高審計人員的專業(yè)能力。
(四)充分發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會的監(jiān)督和引導作用