時(shí)間：2023-07-02 09:42:58
導(dǎo)語(yǔ)：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)；增強(qiáng)；問(wèn)題；改革；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)審計(jì)事業(yè)的進(jìn)步，一定程度上促進(jìn)了學(xué)校財(cái)務(wù)水平的提高，某地醫(yī)專(zhuān)學(xué)習(xí)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)了很多財(cái)務(wù)問(wèn)題。學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校財(cái)務(wù)的一項(xiàng)重要工作，它能夠制定科學(xué)、合理的預(yù)算編制，對(duì)資金是否用到實(shí)處有著清晰地了解，防止人為因素造成資金被私自挪用，確保學(xué)校的資產(chǎn)安全。為此，某地醫(yī)專(zhuān)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)工作的服務(wù)管理職能，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校審計(jì)人員的培訓(xùn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的作用。
一、當(dāng)前學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)主要問(wèn)題及現(xiàn)狀
第一，某地醫(yī)專(zhuān)學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制存在較大的漏洞，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)認(rèn)識(shí)不清晰，學(xué)校的財(cái)務(wù)本身應(yīng)當(dāng)具有公共性和非營(yíng)利性的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)中不需要對(duì)利潤(rùn)和成本進(jìn)行核算。學(xué)校管理層對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度明顯不夠，對(duì)一線財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和管理力度不足，考核過(guò)于松弛，使得學(xué)校財(cái)務(wù)人員執(zhí)行力不高，為違規(guī)使用學(xué)校財(cái)務(wù)增大了可能性[1]。第二，某醫(yī)專(zhuān)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)控制制度不完善，為腐敗滋生提供了溫床和便利。目前，我國(guó)有很多高校在學(xué)校財(cái)務(wù)中出現(xiàn)“白條列支”現(xiàn)象，學(xué)校的高層領(lǐng)導(dǎo)任意支配學(xué)校財(cái)務(wù)的現(xiàn)象很常見(jiàn)，這不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的流程和體制上。按照我國(guó)的有關(guān)規(guī)定，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)楣轮С鰧W(xué)校財(cái)務(wù)必須經(jīng)過(guò)出納、主管會(huì)計(jì)和主管領(lǐng)導(dǎo)三個(gè)人的同意后才可支出，但是現(xiàn)階段財(cái)務(wù)支出往往都是由出納一個(gè)人就可以進(jìn)行財(cái)務(wù)支出，因此這就從源頭上為違規(guī)行為提供了捷徑。第三，某醫(yī)專(zhuān)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)資產(chǎn)管理者意識(shí)薄弱。很多資產(chǎn)管理者的管理意識(shí)薄弱，使得在日常資產(chǎn)管理中缺乏有效的監(jiān)督，只有當(dāng)學(xué)校財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才開(kāi)始找原因，這就容易造成學(xué)校的資產(chǎn)流失，主要表現(xiàn)為學(xué)校違規(guī)低價(jià)對(duì)外出租、無(wú)償外借學(xué)校資產(chǎn)、實(shí)際資產(chǎn)與財(cái)務(wù)賬目不符等現(xiàn)象。學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理水平低下勢(shì)必會(huì)讓違章違規(guī)行為鉆空子，長(zhǎng)此以往，將不利于學(xué)校的資產(chǎn)管理和學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)。
二、如何增強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)
通過(guò)上文分析了學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)和常見(jiàn)的問(wèn)題，需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行深刻的剖析，全面把握當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的新形勢(shì)、新規(guī)律、新特點(diǎn)[2]，根據(jù)國(guó)家和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，穩(wěn)健的推進(jìn)學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作：首先，從宏觀層面來(lái)看，國(guó)家應(yīng)當(dāng)加大對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、管理與執(zhí)法力度，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的功能和業(yè)務(wù)水平。我國(guó)在推進(jìn)教育水平的同時(shí)也逐步加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的管理，確保學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)程序步入正軌，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作在陽(yáng)光下進(jìn)行。國(guó)家相關(guān)部門(mén)還應(yīng)積極配合學(xué)校制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律程序，保證學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，明確規(guī)定當(dāng)涉及到違法行為時(shí)應(yīng)當(dāng)受到嚴(yán)厲的懲罰，對(duì)違規(guī)違章行為構(gòu)成威懾力。此外，也應(yīng)當(dāng)在學(xué)校中倡導(dǎo)“反腐倡廉”的信念，大力開(kāi)展學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的廉政工作建設(shè)，積極鼓勵(lì)非財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于敢于以身試法的行為進(jìn)行嚴(yán)格處理，減少人為干涉的因素。學(xué)校應(yīng)當(dāng)不斷地探索財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，積極的推動(dòng)學(xué)校財(cái)務(wù)改革，從而摸索出符合本校實(shí)際情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。其次，在學(xué)校層面上，學(xué)校應(yīng)當(dāng)自覺(jué)規(guī)范自身經(jīng)濟(jì)行為，不斷健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)控制制度。不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)控制制度就是從源頭上減少違法違章行為。第一，學(xué)校要優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)與控制環(huán)境，學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)高度重視，端正自己的思想和作風(fēng)，避免帶頭進(jìn)行違規(guī)違章的行為，學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員還有義務(wù)組織學(xué)?；顒?dòng)深化全體人員的“廉潔”意識(shí)；第二；學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)層面的審計(jì)和管理。學(xué)校在完成相應(yīng)的教學(xué)任務(wù)時(shí)還需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部業(yè)務(wù)層面進(jìn)行控制，這就需要建立起完善的組織機(jī)構(gòu)，保證學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度的科學(xué)化、合理化和規(guī)范化。建立起健全的組織構(gòu)架，能讓各部門(mén)各司其職，出了問(wèn)題時(shí)能夠更快更準(zhǔn)確地找到責(zé)任人，解決了學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行、誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)的問(wèn)題，保證學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作有章可循。第三，學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，健全學(xué)校的預(yù)算編制制度，保證預(yù)算編制從內(nèi)容、方法上都有法可依。學(xué)校還要確保預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性，極大預(yù)算的管理水平和執(zhí)法力度，確保學(xué)校的每一筆資產(chǎn)都合情、合理、合法[3]。最后，從個(gè)人層面上，第一，應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。會(huì)計(jì)人員的能力對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作水平高低有著直接的影響。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)和交流活動(dòng)，組織財(cái)務(wù)工作人員參加技能培訓(xùn)，確保學(xué)校的財(cái)務(wù)人員能夠嚴(yán)格遵守崗位職責(zé)，具有較高的政治素養(yǎng)，同時(shí)還要提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)。第二，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)校管理層的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，在學(xué)校制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度各個(gè)環(huán)節(jié)都有法可依、有章可循的前提下，自覺(jué)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，確保管理工作落到實(shí)處，將反腐倡廉作為當(dāng)下的工作重點(diǎn)，明確自己的職能，及時(shí)了解學(xué)校資產(chǎn)的情況，不斷更新財(cái)務(wù)的管理理念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，堅(jiān)決捍衛(wèi)學(xué)校的資產(chǎn)，防止學(xué)校財(cái)產(chǎn)流失。財(cái)務(wù)管理部門(mén)作為學(xué)校的后勤部門(mén)，卻是學(xué)校健康有序發(fā)展的重要保障，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)，提高自己的管理水平，積極提升管理思想，保證學(xué)校資產(chǎn)規(guī)范、合理的使用[4]。
三、結(jié)語(yǔ)
由上文可知，學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)保證學(xué)校資產(chǎn)安全、財(cái)產(chǎn)利用率最大化有著重要的作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理能夠幫助學(xué)校的對(duì)資金的監(jiān)管和控制，需要從國(guó)家、學(xué)校、個(gè)人三個(gè)層面共同提高，今后應(yīng)當(dāng)加大對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、管理與執(zhí)法力度，自覺(jué)規(guī)范自身經(jīng)濟(jì)行為，不斷健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)控制制度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)學(xué)校管理層的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，才能確保學(xué)校資產(chǎn)的使用能夠有法可依，有據(jù)可循。
作者:薛杰遠(yuǎn) 單位:南陽(yáng)醫(yī)學(xué)高等專(zhuān)科學(xué)校
參考文獻(xiàn)：
[1]陳廣興.加強(qiáng)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)幾項(xiàng)措施[J].新經(jīng)濟(jì),2015,Z1:132.
[2]楊惠.新形勢(shì)下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的思考[J].遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院.遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2015,03:17-19.
國(guó)家財(cái)政制度的改變導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)制度以及新會(huì)計(jì)制度的變化，學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外環(huán)境也在不斷發(fā)生變化，加之教育事業(yè)的快速發(fā)展使得學(xué)校的收支規(guī)模在不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)需要強(qiáng)化服務(wù)管理的職能，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能。筆者對(duì)新形勢(shì)下加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)策進(jìn)行了探討，提出一系列加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效措施。
關(guān)鍵詞：
學(xué)校管理；內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
一、引言
學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重要職能，是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況的合理審計(jì)，因?yàn)樯鐣?huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與學(xué)校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)還存在諸多問(wèn)題，不僅給學(xué)校的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了許多困難，也影響了學(xué)校資金使用的合理性。當(dāng)前學(xué)校辦學(xué)模式的多樣化，使得資金籌集的方式也在朝著多樣化方向發(fā)展，學(xué)校財(cái)政投入、事業(yè)性收費(fèi)以及科研經(jīng)費(fèi)的投入不斷增加，但是沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度很難保證學(xué)校財(cái)務(wù)體系的健全性。因此，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校的未來(lái)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、新形勢(shì)下學(xué)校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化
首先，從學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，我國(guó)的教育事業(yè)快速發(fā)展，使得學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，加之國(guó)家對(duì)于教育事業(yè)的投入在不斷增加，學(xué)校資金來(lái)源的多樣化、復(fù)雜化使得學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)在不斷加大；其次，從外部環(huán)境來(lái)看，大量的政策性改革，如部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)以及財(cái)政收支分類(lèi)等，使得我國(guó)的預(yù)算制度發(fā)生了重大變革；最后，從整體環(huán)境來(lái)看，為了適應(yīng)財(cái)政預(yù)算政策以及學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境變化趨勢(shì)，建立健全學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度至關(guān)重要。
1.提升內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能
隨著我國(guó)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以來(lái)，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)就是保證內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)的合理性，保護(hù)學(xué)校各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性，以?xún)?nèi)部警察的角色，履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察的職能。另外，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)當(dāng)前的形勢(shì)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能向服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，樹(shù)立對(duì)內(nèi)服務(wù)的意識(shí)，突出服務(wù)職能，以學(xué)校的教學(xué)科研工作以及管理服務(wù)為核心，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)檢查工作中的不足，從制度以及程序的角度向管理者提出合理的改善內(nèi)部審計(jì)調(diào)查的建議，寓監(jiān)督于服務(wù)、寓服務(wù)于管理、寓管理于效益，發(fā)揮學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，促進(jìn)學(xué)校管理水平的提高。
2.加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)職能
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了提升服務(wù)意識(shí)，還需要促進(jìn)咨詢(xún)功能的價(jià)值增值，尤其是隨著學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷多樣化以及復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能、擴(kuò)展后的咨詢(xún)職能更能夠適應(yīng)新時(shí)期的形勢(shì)變化。針對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷彌補(bǔ)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、制度管理等方面的缺陷，有針對(duì)性地提出合理化的建議。一方面，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)成果分析，提出學(xué)校應(yīng)該在經(jīng)費(fèi)使用方面改進(jìn)措施，健全規(guī)章制度，通過(guò)收集各種政策法規(guī)資料，對(duì)于學(xué)校的未來(lái)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等提供內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)職能。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的免疫功能
國(guó)家相關(guān)審計(jì)部門(mén)指出，審計(jì)的本質(zhì)是保證國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，因此，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)可以作為學(xué)校內(nèi)部的免疫系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)是否健全完善決定著學(xué)校能否健康運(yùn)轉(zhuǎn)，學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)工作是這個(gè)免疫系統(tǒng)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程，通過(guò)深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，學(xué)校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的不斷積累形成的，通過(guò)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，保證學(xué)校資金使用情況的合理性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，加強(qiáng)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，形成抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的免疫能力，較強(qiáng)的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的能力是提升學(xué)校自身防御力的基礎(chǔ)，也是保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理、合法、健康、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
4.加強(qiáng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)方式方法的創(chuàng)新
學(xué)校內(nèi)外環(huán)境的變化使內(nèi)部審計(jì)工作面臨較為嚴(yán)峻的形勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)新制度和新準(zhǔn)則，積極更新內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，及時(shí)調(diào)整工作中的思維方式，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，為適應(yīng)新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作提供有力的保證?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)方式的創(chuàng)新在于對(duì)傳統(tǒng)工作形式的查錯(cuò)糾弊，采用查賬和非查賬相結(jié)合的手段，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)有效率地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。
三、結(jié)語(yǔ)
總之，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作在于認(rèn)清當(dāng)前新形勢(shì)，找準(zhǔn)目標(biāo)，更新內(nèi)部審計(jì)方式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能，保證學(xué)校工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
作者：侯雪晨 單位：陜西省西安市西安培華學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
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[2]藍(lán)姣麗.加強(qiáng)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)幾項(xiàng)措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015(17):192-193.
一、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題
(一) 管理層對(duì)財(cái)務(wù)傘計(jì)預(yù)算平衡的重視度不夠
在新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)范中有著明確的規(guī)定,要求事業(yè)單位的預(yù)算工作需要盡可能實(shí)現(xiàn)收支平衡,避免編制赤字預(yù)算。由此可見(jiàn), 事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)該圍繞預(yù)算編制展開(kāi), 確保其都能夠滿(mǎn)足財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算, 保證預(yù)算的收支平衡,這對(duì)于事業(yè)單位而言都是可行的; 而實(shí)際上, 對(duì)于一些定向或者定額補(bǔ)助的事業(yè)單位, 又或者是采取自收自支經(jīng)營(yíng)模式的事業(yè)單位而言,在一些特殊情況下想要真正實(shí)現(xiàn)收支平衡是非常困難的, 會(huì)在某種程度上破壞財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)算平衡。針對(duì)這一問(wèn)題, 事業(yè)單位應(yīng)該高度重視, 從自身的實(shí)際情況出發(fā),采取切實(shí)可行的措施,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算平衡。例如, 事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,若存在資金不足現(xiàn)象, 會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的暫時(shí)性失效, 只能夠依靠外部資金來(lái)滿(mǎn)足內(nèi)部需求。而依照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定,外部借人的資金并不能作為事業(yè)單位自身的收人,在進(jìn)行年終財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí),外部資金不容易全部轉(zhuǎn)結(jié), 很容易導(dǎo)致財(cái)政赤字問(wèn)題。
( 二)對(duì)期初余額設(shè)置不合理
在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中,針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作,要求必須設(shè)置合理準(zhǔn)確的期初余額。事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須從單位自身的實(shí)際出發(fā), 對(duì)單位原本的會(huì)計(jì)賬目余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整, 根據(jù)調(diào)整之后的余額項(xiàng)目,重新對(duì)項(xiàng)目余額表進(jìn)行編制,并將其作為事業(yè)單位會(huì)計(jì)項(xiàng)目的期初余額。另外,在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下, 會(huì)計(jì)人員應(yīng)該更新財(cái)務(wù)審計(jì)觀念, 關(guān)注所有的審計(jì)項(xiàng)目, 以職工薪資為例,不僅包括了原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中的部門(mén)補(bǔ)貼、應(yīng)付薪資、個(gè)人收人等,還包括了原有賬目中的其他應(yīng)付款項(xiàng),如住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的余額等。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員而言,應(yīng)該及時(shí)查明調(diào)整項(xiàng)目前后的出處,結(jié)合被審計(jì)事業(yè)單位的實(shí)際情況, 分析其在項(xiàng)目調(diào)整中是否存在有不合法行為,如果有,則需要依照新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度, 對(duì)其進(jìn)行糾正, 確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與可靠性。
(三) 對(duì)固定資產(chǎn)折舊及無(wú)形資產(chǎn)攤稍核算不合理
在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中,財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對(duì)于容易被忽視的固定資產(chǎn)折舊以及無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)核算提出了更高的要求,也使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作面臨著許多新的問(wèn)題。通常來(lái)講, 從各方面的影響因素考慮,財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊提價(jià)工作是從其形成后的第二個(gè)月開(kāi)始的。而新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中, 無(wú)形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的賬目處理在流程上基本一致。對(duì)此, 事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中,需要從資產(chǎn)的使用年限出發(fā), 分析固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的剩余使用年限, 對(duì)其價(jià)值進(jìn)行評(píng)估, 確保財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。
二、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策
(一)采用新理念, 改進(jìn)傘計(jì)方法
隨著新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施, 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該從實(shí)際出發(fā),積極去探索新的更加有效的財(cái)務(wù)審訓(xùn)方法,運(yùn)用新的方法、思路和理念,適應(yīng)新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)訓(xùn)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)的新需求和新變化。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中,應(yīng)該充分考慮財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn),利用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)方法, 依照相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式,有效開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。對(duì)于那些正在進(jìn)行的項(xiàng)目,應(yīng)該將項(xiàng)目審計(jì)與效益審計(jì)緊密結(jié)合起來(lái), 確保效益審計(jì)能夠滲透到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的全過(guò)程;對(duì)于已經(jīng)建成的項(xiàng)目,應(yīng)該重視后續(xù)評(píng)估工作, 從事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和還貸過(guò)程出發(fā),開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)調(diào)查,積極探索財(cái)務(wù)效益審計(jì)的新模式和新方法,消除影響財(cái)務(wù)審計(jì)工作的各種因素, 對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行拓展。
(二)建立完善的保障制度
在事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)中,受各方面因素的影響,不可避免地會(huì)存在一些問(wèn)題和不足,如果審計(jì)人員無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題,不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制,也會(huì)給財(cái)務(wù)審計(jì)工作造成很大的負(fù)面影響。因此,為了提高事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的了解和認(rèn)識(shí),需要加強(qiáng)過(guò)程管理工作,重視財(cái)務(wù)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量。同時(shí),部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)為了維護(hù)部門(mén)自身的利益, 存在著特別財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)象, 對(duì)此, 事業(yè)單位應(yīng)該從自身的實(shí)際出發(fā), 建立和完善相應(yīng)的保障制度,適當(dāng)提高財(cái)務(wù)審計(jì)考核的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),最大限度地調(diào)動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)于工作的積極性,減少和杜絕財(cái)務(wù)審計(jì)特別現(xiàn)象的出現(xiàn),真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。
(三)加強(qiáng)培訓(xùn), 提升工作人員素養(yǎng)
在新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下,財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能有著較高的要求,在某種程度上,也凸顯出了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的綜合性和高層次性, 對(duì)于事業(yè)單位而言,在抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí),需要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作, 促進(jìn)其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的不斷提升, 以推動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。因此,財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該緊跟時(shí)展步伐, 了解財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì),熟練掌握財(cái)務(wù)審計(jì)工作的流程,切實(shí)保證財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和效益。
三、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)
(一)做好傘前調(diào)查、內(nèi)控側(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)括環(huán)節(jié)
事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置多,人員編制復(fù)雜, 因此,財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、工作流程等方面人手,通過(guò)審前調(diào)查的方式,了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支管理、現(xiàn)金管理、專(zhuān)項(xiàng)資金管理等內(nèi)控制度的建立情況,然后通過(guò)內(nèi)控測(cè)試, 確定其可信度, 對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,以把握審計(jì)工作的重點(diǎn)。
(二)把握行政性收費(fèi)、罰沒(méi)權(quán)限、范圍劃奪、資金繳撥環(huán)節(jié)
在財(cái)務(wù)審計(jì)中,應(yīng)該從收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、用、管等環(huán)節(jié)著手,尋找相應(yīng)的突破口, 對(duì)收費(fèi)的合法性進(jìn)行審查; 應(yīng)該對(duì)各種財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行查閱, 對(duì)票款的一致性進(jìn)行審查; 應(yīng)該仔細(xì)抽查資產(chǎn)、負(fù)債情況, 對(duì)財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審查,及時(shí)消除收費(fèi)與管理過(guò)程中存在的 賬外賬 、小金庫(kù) 等問(wèn)題
(三) 把握對(duì)二級(jí)單位、關(guān)聯(lián)單位的延伸傘計(jì)環(huán)節(jié)
應(yīng)該在把握被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上, 對(duì)其下屬的二級(jí)單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行延伸審計(jì)。其在資產(chǎn)、資金、收支業(yè)務(wù)等活動(dòng)中, 存在著密切的聯(lián)系,部分被審計(jì)單位為了逃避監(jiān)督,往往會(huì)采取上下聯(lián)手、橫向聯(lián)合、虛列支出,或者轉(zhuǎn)移截留收人、轉(zhuǎn)款等方式,混淆財(cái)務(wù)審計(jì)人員的視線。
[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 實(shí)務(wù)活動(dòng) 審計(jì)活動(dòng) 聯(lián)系研究
對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)之間的聯(lián)系,一直以來(lái),都是會(huì)計(jì)從業(yè)人員和經(jīng)濟(jì)學(xué)者討論的熱點(diǎn)和難點(diǎn),本文在分別介紹二者的不同內(nèi)容以及表現(xiàn)形式的同時(shí),對(duì)二者的角色進(jìn)分析,找到二者的共同點(diǎn)和沖突之處,為加強(qiáng)審計(jì)工作提出自己的見(jiàn)解。
一、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)各自的體現(xiàn)形式
(一)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)的表現(xiàn)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)人員在企業(yè)管理中的地位越來(lái)越重要,并且隨著企業(yè)管理控制需求的變化在不斷更新和發(fā)展。通常所說(shuō)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)指的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng),主要形式是核算,是一種價(jià)值管理活動(dòng),采用一定的核算方式,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、整理、核算、匯總,形成會(huì)計(jì)報(bào)表,綜合反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程和結(jié)果,為企業(yè)的決策者財(cái)務(wù)審核人員提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息,為決策者做出正確的發(fā)展決策提供基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)的主體是人,具體來(lái)說(shuō)就是指企業(yè)財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行管理和清點(diǎn)的人員,目的是為了使企業(yè)財(cái)產(chǎn)的擁有者能夠真實(shí)的了解企業(yè)財(cái)產(chǎn)的使用情況,以及資金流向,隨時(shí)掌握企業(yè)的盈虧,為企業(yè)發(fā)展把關(guān)。
(二)審計(jì)活動(dòng)的表現(xiàn)
傳統(tǒng)的審計(jì)人員和審計(jì)活動(dòng)的范圍僅限于對(duì)企業(yè)的賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核,這個(gè)活動(dòng)被稱(chēng)為審計(jì)活動(dòng)。早期的審計(jì)活動(dòng)僅僅在于審核和檢查,以便找到錯(cuò)誤和弊端。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)管理制度的不斷完善,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的事前預(yù)防和事中控制顯得更加重要,如今的審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)不僅僅限于對(duì)賬目和報(bào)表的審核檢查,更加是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理和控制,為企業(yè)的發(fā)展提出科學(xué)合理的建議,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)?？梢钥闯?審計(jì)活動(dòng)的主要目的就是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),審計(jì)活動(dòng)分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)一般指的是由某個(gè)企業(yè)單位內(nèi)部人員組成一個(gè)特殊隊(duì)伍,通過(guò)一個(gè)系統(tǒng)的和有條理的方法,對(duì)企業(yè)的內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制,以促進(jìn)企業(yè)資金的合理有效流動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)只是從企業(yè)內(nèi)部處罰,在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià),規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)活動(dòng),通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行效率和效果方面的分析評(píng)價(jià)。外部審計(jì)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì),是企業(yè)外部的組織和個(gè)人對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是基于委托和責(zé)任所產(chǎn)生的,是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段,應(yīng)對(duì)需要分離的財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)而產(chǎn)生的,企業(yè)的所有者只能通過(guò)提交的財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,因此,需要一個(gè)來(lái)自企業(yè)外部的公正、客觀的第三方來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行判斷。
二、企業(yè)實(shí)務(wù)活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)的聯(lián)系
(一)二者有著相似的目的
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)和審計(jì)活動(dòng)在根本目的上,都是從促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體制的完善,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為根本目的,參與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的人員,對(duì)于企業(yè)的管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題,都需要及時(shí)向相關(guān)管理者提出意見(jiàn)以促進(jìn)改善;會(huì)計(jì)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,也能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中所存在的不足和風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)向當(dāng)局提出審核報(bào)告,提出具有建設(shè)性的意見(jiàn),促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,所以說(shuō),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)和審計(jì)活動(dòng)的根本目的是一致的。
(二)二者在范圍上都是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理和控制
無(wú)論是企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)還是企業(yè)的審計(jì)活動(dòng),都是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面進(jìn)行控制和管理。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行記錄和整理,保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性,確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行;審計(jì)活動(dòng)也是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核和控制,確保企業(yè)各項(xiàng)資金的有效流動(dòng),為了提高審計(jì)活動(dòng)的效率,審計(jì)人員要設(shè)計(jì)到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面,因此,二者在范圍上是一致的。
三、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)的不同之處
(一)二者在含義方面存在者不同
通常所說(shuō)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng),一般是指一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的計(jì)算,也就是把企業(yè)利潤(rùn)的損益作為財(cái)務(wù)核算的根本對(duì)象,從廣義上來(lái)看,財(cái)務(wù)活動(dòng)指的是以資金作為管理對(duì)象,對(duì)資金的流動(dòng)和籌措過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和核算。審計(jì)活動(dòng)則是在企業(yè)中具有超脫財(cái)務(wù)人員的地位的特殊人群,對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督的活動(dòng)過(guò)程,在含義方面,與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)存在者很大的差異。
(二)二者的工作重點(diǎn)不同
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)指的是企業(yè)在資金的運(yùn)營(yíng)以及組織方面,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行關(guān)系,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行記錄,其側(cè)重點(diǎn)在于通過(guò)真實(shí)有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行全方位的管理和約束 ,其重點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)資金的有效使用,也就是說(shuō),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)的側(cè)重點(diǎn)在于幫助企業(yè)的當(dāng)局者進(jìn)行理財(cái),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的最大使用效率。審計(jì)活動(dòng)則是側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)人事,內(nèi)控制度,資源,環(huán)境等等各方面進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),現(xiàn)代企業(yè)制度中審計(jì)的重點(diǎn)在于評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性。
(三)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員與審計(jì)人員之間的沖突
在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員與審計(jì)人員都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與者,二者存在的目的都是為了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序的進(jìn)行,但是二者之間存在著相互沖突的一面。參與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的人員不能參與到審計(jì)活動(dòng)中去,審計(jì)人員需要對(duì)所要審計(jì)的企業(yè)和單位堅(jiān)持公正的立場(chǎng),同時(shí)也需要對(duì)企業(yè)中參與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),但是審計(jì)人員的工作又要依賴(lài)于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員,因此,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員為審計(jì)人員提供審計(jì)的基礎(chǔ),同時(shí),工作又要受到審計(jì)人員的監(jiān)督。
總結(jié):
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)互動(dòng)中,只有正確處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)的關(guān)系,才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序的進(jìn)行。
參考文獻(xiàn):
一、企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作中現(xiàn)存的問(wèn)題
近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各行業(yè)也都隨之得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，企業(yè)數(shù)量日益增多，企業(yè)規(guī)模也不斷擴(kuò)大。然而，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)管理中仍然存在諸多的問(wèn)題亟待解決，如內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制沒(méi)有緊跟企業(yè)的發(fā)展步伐，致使我國(guó)眾多企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)和財(cái)務(wù)核算工作存在諸多問(wèn)題。
（一）企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中現(xiàn)存的問(wèn)題
首先，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性。當(dāng)前，在很多企業(yè)中，會(huì)計(jì)審計(jì)起不了應(yīng)有的作用，很多情況下都變成了形式工作，無(wú)法保證審計(jì)工作的獨(dú)立可靠。企業(yè)的審計(jì)工作不能維持權(quán)威性和自主性，那么審計(jì)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)法得到保障，審計(jì)工作的質(zhì)量也就很值得懷疑了。其次，審計(jì)管理機(jī)制不完善。由于會(huì)計(jì)審計(jì)法律處在空白期，因此審計(jì)工作的進(jìn)行往往只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀感覺(jué)進(jìn)行判斷和分析，加之內(nèi)審人員的任命多為管理者自行確定，這些問(wèn)題都大大增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。最后，審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。一些企業(yè)在選擇人員時(shí)，不重視審計(jì)人員的資格審核，導(dǎo)致一些審計(jì)人員在工作時(shí)思想懈怠，不講究職業(yè)道德，又缺乏足夠的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)，致使審計(jì)工作的質(zhì)量大大降低。
（二）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作中現(xiàn)存的問(wèn)題
首先，我國(guó)企業(yè)急缺一套科學(xué)合理有效的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算流程和體制，嚴(yán)重阻礙著我國(guó)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算發(fā)展的進(jìn)程。沒(méi)有制度的標(biāo)桿，就無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)核算工作中的諸多問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范整治。其次，同樣的，在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作中，也存在著工作人員綜合素質(zhì)不高的問(wèn)題，通常對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的準(zhǔn)確性可靠性產(chǎn)生巨大影響。最后，財(cái)務(wù)報(bào)告體系不健全。很多企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作主在乎合算的內(nèi)容和明細(xì)，但并沒(méi)用從財(cái)務(wù)的角度上透過(guò)數(shù)據(jù)看到其代表的意義，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)有的作用，滿(mǎn)足信息使用者的諸多需求。
二、解決會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算現(xiàn)狀的對(duì)策
（一）解決會(huì)計(jì)審計(jì)現(xiàn)狀的對(duì)策
保障企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，這樣才能保證審計(jì)工作的公正性，企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)的時(shí)候在保障獨(dú)立的原則上也要給予審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)威性，這樣對(duì)于內(nèi)審工作的進(jìn)行有著很高的效率，可以有效的開(kāi)展審計(jì)工作。
健全的會(huì)計(jì)審計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理工作有很大的幫助，制定一定的制度，給予審計(jì)部門(mén)一定的處罰權(quán)力，也要給審計(jì)人員制定處罰制度，對(duì)于沒(méi)有履行審計(jì)的公平職責(zé)的人員應(yīng)該予以一定的處罰，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)該依法追究。
要保證審計(jì)核算工作的獨(dú)立性。使機(jī)構(gòu)和工作人員的工作、經(jīng)費(fèi)都獨(dú)立于其他工作部門(mén)，獨(dú)立地開(kāi)展審計(jì)工作，保障審計(jì)工作的可靠性。同時(shí)要保證審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)的地位，提高其權(quán)威性，充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用。其次，不斷完善審計(jì)管理和監(jiān)督機(jī)制。在審計(jì)工作的同時(shí)要不斷思考創(chuàng)新，不斷完善審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，增加審計(jì)工作的質(zhì)量。最后，嚴(yán)格控制審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。不但要在選拔人才時(shí)嚴(yán)格控制審計(jì)人員的任職資格，并且在工作中也要注意對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)和考核，建立起人員考核機(jī)制，并真正發(fā)揮有效作用。
對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督是十分必要的。按照《會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度……，對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法與程序應(yīng)該明確”的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)中應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度作用，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。
認(rèn)識(shí)不到位，造成重經(jīng)營(yíng)輕管理；由于在設(shè)計(jì)制度之初，缺乏預(yù)先性、系統(tǒng)性、可行性，造成內(nèi)部控制制度存有明顯的缺陷；制度的執(zhí)行力弱，考核獎(jiǎng)懲乏力，流于形式、有章不循、管理越權(quán)、甚至謀取私利等等。這些都是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，存在缺陷與不足。
針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度松弛、管理弱化的問(wèn)題，除提高認(rèn)識(shí)，完善控制環(huán)境，加強(qiáng)制度構(gòu)建之外，還要按照相關(guān)的法律法規(guī)，建立并執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督。
內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員，監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和責(zé)任履行情況。在大多數(shù)情況下，內(nèi)部審計(jì)的職能和目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一致，因此內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作是完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度的重要手段。
（二）解決會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的對(duì)策
明確會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算職能，企業(yè)要明確劃分清楚會(huì)計(jì)審計(jì)工作和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作的不同，對(duì)于會(huì)計(jì)核算各個(gè)階段的工作有明確的區(qū)分，從而保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作的有序高效的進(jìn)行。
加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，企業(yè)要定期對(duì)財(cái)務(wù)核算人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算人員的業(yè)務(wù)能力，對(duì)于拿到國(guó)際注冊(cè)審計(jì)師證書(shū)等相關(guān)證書(shū)的人員進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)核算人員學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。
新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度在以下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)了改進(jìn)：
(一)在體系上進(jìn)行獨(dú)立
事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和行政單位會(huì)計(jì)制度相對(duì)分離，自成體系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，原有的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和行政單位會(huì)計(jì)制度合并的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不再適應(yīng)時(shí)展要求，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)越來(lái)越向著企業(yè)會(huì)計(jì)制度趨同，而行政單位會(huì)計(jì)制度依然停留在財(cái)政撥款的層面上，在本質(zhì)上執(zhí)行的依然是預(yù)算會(huì)計(jì)制度。新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度漸漸和企業(yè)會(huì)計(jì)制度趨同。
(二)新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度變革了會(huì)計(jì)記賬方法
新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)記賬方法從收付實(shí)現(xiàn)制變?yōu)榱藱?quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的記賬方法，權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠通過(guò)賬戶(hù)科目設(shè)置、記賬規(guī)則的規(guī)定和試算平衡來(lái)滿(mǎn)足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下的會(huì)計(jì)核算要求。
(三)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目
在新頒布的制度中，將全額、差額以及自收自支這三套會(huì)計(jì)科目摒棄了，編制了一套高效的事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，新制度中通過(guò)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，大大增強(qiáng)了單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)
(一)應(yīng)該關(guān)注期初余額
在新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行之后，相關(guān)規(guī)定已經(jīng)明要求事業(yè)單位應(yīng)該將原事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下的科目余額進(jìn)行調(diào)整和整頓，科目余額經(jīng)過(guò)調(diào)整之后還要進(jìn)行試算平衡，調(diào)整后的期初余額應(yīng)該作為新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行過(guò)程中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的期初余額來(lái)處理。財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注期初余額的審計(jì)，比如其填列的方法，調(diào)整的原則等等，舉例來(lái)說(shuō)，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度設(shè)置了應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù)科目，該賬戶(hù)包括了原事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中的應(yīng)付工資、應(yīng)付其他個(gè)人收入、應(yīng)付地方或部門(mén)緊貼補(bǔ)貼，同時(shí)還包括了在其他應(yīng)付款二級(jí)科目核算下的住房公積金和應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)等科目。這樣的會(huì)計(jì)科目需要審計(jì)人員對(duì)期初科目余額的調(diào)整進(jìn)行全過(guò)程的檢查和動(dòng)態(tài)的分析，在了解事業(yè)單位實(shí)際狀況的基礎(chǔ)上，通過(guò)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序來(lái)認(rèn)真分析事業(yè)單位可能在某個(gè)會(huì)計(jì)科目中存在的舞弊現(xiàn)象，并制定相應(yīng)的審計(jì)程序進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而避免舞弊和錯(cuò)誤。
(二)應(yīng)該關(guān)注固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的核算
新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度允許事業(yè)單位計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。對(duì)于新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度在實(shí)施之前就存在的固定資產(chǎn)，應(yīng)該認(rèn)真核實(shí)、監(jiān)督，對(duì)其原價(jià)進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)地核查。截至到2013年12月31日的固定資產(chǎn)，應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行技術(shù)分析和使用程度檢測(cè)，估算其尚可使用的年限，核對(duì)其已經(jīng)使用的年限，并在這一年的最后一天進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的補(bǔ)提。2014年事我國(guó)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行之日，從這一天起固定資產(chǎn)開(kāi)始按月計(jì)提折舊。新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行后的固定資產(chǎn)應(yīng)該從固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)或者安裝使用后的次月起進(jìn)行折舊的計(jì)提。無(wú)形資產(chǎn)在賬務(wù)處理上和固定資產(chǎn)基本上是相同的，審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)候應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、尚可使用的年限以及尚可攤銷(xiāo)的年限，確保固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在賬面價(jià)值上的合理性。
(三)要關(guān)注在建工程核算工作
事業(yè)單位新的會(huì)計(jì)制度中增設(shè)了在建工程會(huì)計(jì)科目，事業(yè)單位需要將基建工程明細(xì)科目納入到在建工程科目核算。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該確保其明細(xì)科目余額核算正確，按照會(huì)計(jì)制度定期地、嚴(yán)格地將基建數(shù)據(jù)并入到大帳之中去，另外，審計(jì)人員還要對(duì)明細(xì)科目本期發(fā)生額進(jìn)行精確性的核算和全面核查。
(四)要關(guān)注是否構(gòu)筑良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的實(shí)施狀況有直接的影響，內(nèi)控環(huán)境可以讓特定的控制增強(qiáng)或者削弱。內(nèi)部控制薄弱的話，那么事業(yè)單位可能會(huì)啟用勝任能力不足或者職業(yè)道德不夠的會(huì)計(jì)人員，那么勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的控制難以實(shí)施或者趨于失效。筆者認(rèn)為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該重視起來(lái)，管理者如果不愿意或者不注重內(nèi)部控制的建立、不遵守內(nèi)部控制制度，那么員工也不會(huì)注重內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。另外，事業(yè)單位應(yīng)該注重財(cái)政資金集中收付制度的建立，增強(qiáng)對(duì)公開(kāi)支出的權(quán)限控制，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，審計(jì)人員在審計(jì)的時(shí)候應(yīng)該關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立情況。
(五)要關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付科目的核算工作
在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念必須要適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展需求，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念進(jìn)行革新。首先，提高無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)的重視程度，由于信息、知識(shí)、人力資源逐步成為企業(yè)發(fā)展的重要資源，致使企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比例逐步提升，所以企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重心必將向無(wú)形資產(chǎn)核算轉(zhuǎn)變，這就要求財(cái)務(wù)審計(jì)也必須從重視有形資產(chǎn)審計(jì)向無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變；其次，樹(shù)立內(nèi)部效益與外部效益并重的審計(jì)觀念。企業(yè)要將財(cái)務(wù)審計(jì)視為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要手段，將企業(yè)整體效益放置于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，對(duì)企業(yè)效益進(jìn)行全方位監(jiān)督檢查；再次，樹(shù)立審計(jì)國(guó)際化的觀念。在審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化、審計(jì)市場(chǎng)國(guó)際化的發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作必須樹(shù)立國(guó)際化觀念，使審計(jì)報(bào)告獲得國(guó)際社會(huì)公眾的信任。
（二）拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)范圍
為了提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效，必須進(jìn)一步拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，使審計(jì)范圍不僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一方面。首先，將事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)，運(yùn)用事中與事后相結(jié)合的審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)實(shí)施全過(guò)程、全方位監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，力求降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；其次，將單一的財(cái)務(wù)審計(jì)拓展至管理審計(jì)范疇，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并監(jiān)督其是否實(shí)現(xiàn)達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)；再次，將分散式財(cái)務(wù)審計(jì)工作向集中化管理方向轉(zhuǎn)變，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)監(jiān)督職能。
（三）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)手段
首先，應(yīng)當(dāng)不斷加大新審計(jì)程序和方法的開(kāi)發(fā)力度。為了適應(yīng)當(dāng)前無(wú)書(shū)面記錄的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作的重心也隨之向系統(tǒng)分析和設(shè)計(jì)方面轉(zhuǎn)移，換言之，未來(lái)的財(cái)務(wù)審計(jì)將會(huì)變成對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì)，審計(jì)人員的工作重點(diǎn)將會(huì)集中到相關(guān)數(shù)據(jù)信息的采集、存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)上，這就要求審計(jì)程序必須具有實(shí)時(shí)、多元以及開(kāi)放性的特征，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、社會(huì)責(zé)任以及管理等方面的審計(jì)也會(huì)變得更加容易；其次，應(yīng)充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)對(duì)審計(jì)手段進(jìn)行革新。電子商務(wù)的出現(xiàn)使各類(lèi)經(jīng)濟(jì)交易和資本決策均可以在極短的時(shí)間內(nèi)完成，想要適應(yīng)這一發(fā)展，就必須對(duì)審計(jì)處理手段進(jìn)行革新，應(yīng)逐步擺脫手工操作，向電算化和信息化審計(jì)模式發(fā)展；再次，完善內(nèi)控制度。
會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，打破了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任，內(nèi)控制度也發(fā)生了一定的變化，為此，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，并積極開(kāi)發(fā)更為科學(xué)的測(cè)試內(nèi)控制度的技術(shù)。
（四）提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)
作為一名優(yōu)秀的審計(jì)工作者除了要有審計(jì)和會(huì)計(jì)職稱(chēng)外，還應(yīng)當(dāng)具備過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較高的思想覺(jué)悟。同時(shí)，扎實(shí)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)也是必不可少的?，F(xiàn)如今，各類(lèi)高新技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，為此，審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)以求真務(wù)實(shí)的工作態(tài)度為立足點(diǎn)，積極學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)以及前沿的高新知識(shí)，并且要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，開(kāi)闊視野，做到與時(shí)俱進(jìn)，勇于創(chuàng)新，以高水平的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)開(kāi)展相關(guān)的審計(jì)工作，并借助計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)來(lái)輔助審計(jì)工作的開(kāi)展，這樣能夠使審計(jì)工作的效率更高、準(zhǔn)確性更強(qiáng)。
一、思想政治及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)情況
1.積極參加支部學(xué)習(xí)活動(dòng)，認(rèn)真撰寫(xiě)心得體會(huì)。
2.遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度。
3.業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，一是參加公司內(nèi)部組織的講座和培訓(xùn)學(xué)習(xí)。二是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等途徑及時(shí)了解新的財(cái)稅法規(guī)。
二、工作完成情況
工作主要是三塊：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，二是稅務(wù)申報(bào)，三是統(tǒng)計(jì)報(bào)表。涉及的公司一是XX公司二是XX公司。具體如下：
（1） 會(huì)計(jì)記帳，嚴(yán)格執(zhí)行按部門(mén)核算和按項(xiàng)目核算。每月填制憑證并編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。
（2）每月合并XX公司及下屬子公司報(bào)表，報(bào)實(shí)業(yè)集團(tuán)當(dāng)月財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況表，報(bào)金融企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)等系列報(bào)表，數(shù)量約十幾張。
上述工作下半年由周宇接手，他做完以后我再?gòu)?fù)核。
（3）年末打印、裝訂憑證以及帳簿等會(huì)計(jì)資料，配合事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)預(yù)審。
（4）年初填報(bào)2014年度決算報(bào)表及附表，編寫(xiě)2014年度合并報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告，并上報(bào)實(shí)業(yè)集團(tuán)。決算相關(guān)的報(bào)表需要填報(bào)數(shù)十張。
（5）每月向西城統(tǒng)計(jì)局上報(bào)統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表、勞動(dòng)工資表等。年末填報(bào)統(tǒng)計(jì)年報(bào)，年報(bào)報(bào)表約十余張。
（6）按月計(jì)算編制年金繳費(fèi)表，辦理新員工年金賬戶(hù)增加，新員工原單位年金賬戶(hù)轉(zhuǎn)入等事項(xiàng)，另外還有離職員工賬戶(hù)托管。
（7）每年填報(bào)產(chǎn)權(quán)登記表、年檢表，并提交產(chǎn)權(quán)登記所需資料文件。
（8）地稅申報(bào)工作。自2015年10月起，接手XX公司地稅申報(bào)工作。每月計(jì)算職工工資個(gè)人所得稅，另外負(fù)責(zé)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅、個(gè)人所得稅等地稅稅種。
上面說(shuō)的都是XX公司的工作。下面主要是XX公司的工作。
（1）會(huì)計(jì)記帳及編制報(bào)表。
（2）每月進(jìn)行地稅申報(bào)，每季度進(jìn)行國(guó)稅申報(bào)。每期需填報(bào)的申報(bào)表約十余張。
（3）每月進(jìn)行社保繳費(fèi)網(wǎng)上申報(bào)。年初計(jì)算下一年社保繳費(fèi)基數(shù)。
（4）每月進(jìn)行住房公積金網(wǎng)上申報(bào)、繳款。
（5）年初年末需準(zhǔn)備財(cái)務(wù)資料配合事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)和稅審，分別出具審計(jì)報(bào)告。
（6）年初完成了2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。2014年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整問(wèn)題，我們與稅務(wù)局反復(fù)溝通，并多次提交相關(guān)憑證資料。最終2014年度匯算清繳實(shí)納稅額為 萬(wàn)元。
三、其他工作
（1）作為財(cái)經(jīng)優(yōu)化小組成員，參與撰寫(xiě)、修改財(cái)經(jīng)優(yōu)化小組報(bào)告。
（2）負(fù)責(zé)XX公司德合聚富公司會(huì)計(jì)記帳和納稅申報(bào)工作。
（3）參加集團(tuán)工會(huì)審計(jì)小組，對(duì)集團(tuán)下屬四家企業(yè)進(jìn)行了2015年度工會(huì)審計(jì)。被評(píng)為XX公司集團(tuán)2014年工會(huì)經(jīng)審工作先進(jìn)個(gè)人。
（4）其他領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的工作。
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)審核制度；業(yè)務(wù)能力
[DOI]1013939/jcnkizgsc201536140
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)審核制度與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制息息相關(guān)。但現(xiàn)在的財(cái)務(wù)審核制度并不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，這主要是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制漸趨完善，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方面有很多問(wèn)題存在。制定財(cái)務(wù)審核制度是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須嚴(yán)格遵守，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)問(wèn)題，采取措施，進(jìn)行徹底清查，進(jìn)而來(lái)提高企業(yè)資金的管理和運(yùn)用，如此，既能防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，又能加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
1賬務(wù)審核工作中存在的問(wèn)題
財(cái)務(wù)審核是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)槠髽I(yè)的一些重要財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)都涉及了財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容。這就要求企業(yè)在制定財(cái)務(wù)審核制度時(shí)，應(yīng)多方考慮，將審核程序和要求做到更加全面、完善。然而，在實(shí)際工作中，在企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作中仍然有許多問(wèn)題存在，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。
11假賬
在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，虛假賬目是其面臨的一大難題，假如對(duì)假賬的處理方式不正確，那么它將為企業(yè)管理的發(fā)展留下隱患。由于企業(yè)不一樣，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方向不一樣，假賬產(chǎn)生的方式也不一樣，種類(lèi)也存在各異，其中，經(jīng)濟(jì)利益是導(dǎo)致假賬產(chǎn)生的最直接的原因。在部分企業(yè)中，一些管理者和會(huì)計(jì)人員，禁不住利益誘惑，為獲取非法利益，他們?cè)谫~目信息上故意篡改數(shù)據(jù)。例如，一些企業(yè)為了降低稅收，有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者會(huì)在賬務(wù)審核前，故意讓會(huì)計(jì)人員做假賬，從而達(dá)到偷稅、漏稅的目的。
12漏賬
企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模提高管理水平，是為了發(fā)展和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但隨著企業(yè)的逐步擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)管理也面臨著越來(lái)越多的問(wèn)題，進(jìn)而會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容變得更加復(fù)雜，漏賬現(xiàn)象在會(huì)計(jì)審核工作中就容易形成。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，財(cái)務(wù)審核實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的一種不完整形式就是漏賬，它是指在對(duì)財(cái)務(wù)審核時(shí)，沒(méi)有全部將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息納入，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)了遺漏。漏賬的影響范圍甚廣，可以直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)狀況不客觀，資金損失不能明確反映等問(wèn)題。
13改賬
在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，人為地改賬也是財(cái)務(wù)信息造假手段的一種方式。它是通過(guò)工作人員對(duì)常見(jiàn)賬務(wù)信息進(jìn)行更改，直接給企業(yè)造成損失。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高是出現(xiàn)這種情況的直接原因。改賬的影響很大，它不能真實(shí)地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，能刻意隱瞞公司的管理不善。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或會(huì)計(jì)人員利用改賬的非法行徑，可以從中獲取利益，這不但給公司造成了損失，也危害了其他員工的利益。這種有悖于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的違規(guī)行徑，其直接原因是會(huì)計(jì)人員禁不住經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)給自己在相關(guān)領(lǐng)域帶來(lái)不好的聲譽(yù)。
14錯(cuò)賬
企業(yè)為了節(jié)約成本，在人員上，經(jīng)常招募一些沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)屆畢業(yè)生，或者是剛拿到相關(guān)證書(shū)的從業(yè)人員，其實(shí)，這并未為企業(yè)降低成本，反而直接增加了財(cái)政困難，會(huì)計(jì)審核風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，材料購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)、加工及銷(xiāo)售，每一個(gè)步驟都將影響企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)賬務(wù)的準(zhǔn)確性和完整性就顯得非常重要，而這些又將受財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的影響，如果在企業(yè)任何一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯(cuò)賬，都將會(huì)影響其他相關(guān)環(huán)節(jié)的賬務(wù)信息的錯(cuò)誤。例如，在工程項(xiàng)目中，施工單位的會(huì)計(jì)人員在對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行總審核時(shí)，定會(huì)把原料的采購(gòu)情況、公司賬務(wù)和施工具體情況都要綜合起來(lái)，如果原料的采購(gòu)上有錯(cuò)賬出現(xiàn)，那么，工地用料和原料管理及資金管理上都會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，這不僅給公司造成了人力物力浪費(fèi)，還會(huì)影響公司的整個(gè)財(cái)務(wù)情況。
2賬務(wù)審核工作的優(yōu)化方法
21采用合理的賬務(wù)管理模式
目前，許多企業(yè)采用先進(jìn)的電腦自動(dòng)化代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工會(huì)計(jì)方式，直接將煩瑣復(fù)雜的財(cái)務(wù)信息存儲(chǔ)在電腦中，雖然使煩瑣的財(cái)務(wù)工作得到了簡(jiǎn)化，但是，這也存在著一些隱患，例如，賬務(wù)信息憑證的不完整等現(xiàn)象的出現(xiàn)。因此，企業(yè)在處理賬務(wù)管理時(shí)，既要利用高效的電腦系統(tǒng)，也要結(jié)合手工做賬。例如，在企業(yè)中常用的對(duì)賬單、稅單等，都應(yīng)有專(zhuān)人進(jìn)行記錄和匯總，做好備份、提交，并由負(fù)責(zé)人審核簽字，最后錄入系統(tǒng)。這樣，不僅可以有效減少賬務(wù)信息，還可以防止原始會(huì)計(jì)憑證的缺失。
22建立完善的財(cái)務(wù)制度
在早期，無(wú)論公司大小，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或財(cái)務(wù)管理人員，在財(cái)務(wù)管理制度上都應(yīng)下力，使其正確、高效。不僅符合企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，還要遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，同時(shí)，也是會(huì)計(jì)人員在日常工作中的行為準(zhǔn)則。這樣既能提高工作人員的能力，也能約束他們，更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)毓ぷ?。在?cái)務(wù)制度的編寫(xiě)過(guò)程中，一定要合理規(guī)范，要減少主觀行為。
23對(duì)每筆賬務(wù)做好記錄
將企業(yè)的整月或半年的賬務(wù)信息進(jìn)行整理記錄，這在企業(yè)中很常見(jiàn)，主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為了圖平時(shí)方便，這樣的后果極易使原始憑證丟失，導(dǎo)致原始賬務(wù)不明。因此，對(duì)企業(yè)進(jìn)出的每一筆賬目記錄都要及時(shí)做好，當(dāng)天的賬務(wù)信息當(dāng)天做，同時(shí)，對(duì)于一些賬務(wù)信息切不可提前做，因?yàn)椋崆白龅馁~務(wù)信息很不可能不會(huì)發(fā)生，或者發(fā)生了，數(shù)據(jù)不一，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)更正或刪除，最后在匯總時(shí)，導(dǎo)致所有信息不準(zhǔn)確，前期的工作就會(huì)前功盡棄。
24提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力
對(duì)任何企業(yè)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力都十分重要，而作為財(cái)務(wù)人員，自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)法律知識(shí)及自身的社會(huì)價(jià)值觀都左右著他們的綜合素質(zhì)。所以，對(duì)于企業(yè)，應(yīng)該定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此來(lái)提高他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，從而有效促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)管理工作，有效開(kāi)展賬務(wù)信息審核工作。對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)也是企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)的一面，不斷強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)工作在企業(yè)的重要性，讓他們?cè)谧约旱膷徫簧弦獣r(shí)刻自省，知道自己的工作對(duì)社會(huì)、對(duì)企業(yè)、對(duì)其他員工的利益有著很重要的關(guān)聯(lián)，進(jìn)而來(lái)提高他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的提高。
3結(jié)論
在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，財(cái)務(wù)審核工作有著重要的位置。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，不少企業(yè)在財(cái)務(wù)審核制度上依然有不同程度的問(wèn)題存在，例如，假賬、錯(cuò)賬、漏賬、改賬等一些非法行為依然存在于企業(yè)財(cái)務(wù)審核工作中，嚴(yán)重危害著企業(yè)的發(fā)展。所以，必須提高財(cái)務(wù)工作人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)和道德建設(shè)，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作更加科學(xué)有效；完善和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加透明，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)審核工作的開(kāi)展更加有效，使企業(yè)的發(fā)展更加健康有序。
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