時(shí)間：2023-06-27 16:06:08
導(dǎo)語：在財(cái)務(wù)報(bào)價(jià)流程的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
1、產(chǎn)品成本核算工作僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作。大多數(shù)企業(yè)管理者認(rèn)為產(chǎn)品成本核算工作是財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，其他部門只需向財(cái)務(wù)部門要來數(shù)據(jù)使用即可。在訂單報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)中，管理者與財(cái)務(wù)人員缺乏溝通與聯(lián)動(dòng)，管理者往往將財(cái)務(wù)部門的成本數(shù)據(jù)簡單拿來，沒有進(jìn)行成本分析就直接對外報(bào)價(jià)，而財(cái)務(wù)人員也只顧定期完成已發(fā)貨訂單的成本結(jié)轉(zhuǎn)工作，并不關(guān)心訂單成本分析，雙方各行其是的結(jié)果必然導(dǎo)致訂單報(bào)價(jià)成本不準(zhǔn)確。
2、產(chǎn)品成本核算中只核算制造成本，不核算企業(yè)針對訂單發(fā)生的間接費(fèi)用。在市場競爭環(huán)境下，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用和銷售費(fèi)用的比例越來越大。越來越多的客戶訂單要求在企業(yè)原有產(chǎn)品上進(jìn)行改造升級，甚至提出全新的產(chǎn)品訂單需求，如果在訂單成本核算中不加入研發(fā)費(fèi)用，則勢必導(dǎo)致企業(yè)該訂單虧損;另外，客戶訂單地域性差異也導(dǎo)致銷售費(fèi)用明顯增加，如，跨區(qū)域售后費(fèi)用等，如果在訂單成本核算中不加入此類銷售費(fèi)用，則訂單產(chǎn)品成本及相關(guān)的訂單報(bào)價(jià)都是不準(zhǔn)確的。
3、產(chǎn)品成本核算一般只對已生產(chǎn)過的產(chǎn)品進(jìn)行核算，對新產(chǎn)品的事前成本核算只能依靠研發(fā)人員簡單估算。在越來越多的客戶訂單需求中，對原有產(chǎn)品進(jìn)行升級改造甚至要求全新產(chǎn)品的情形呈明顯上升趨勢。面對客戶的新訂單要求，企業(yè)的產(chǎn)品報(bào)價(jià)只能依靠研發(fā)人員“摸石頭過河”估計(jì)，必然存在訂單虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
4、對產(chǎn)品成本的事中控制重視不夠，訂單生產(chǎn)環(huán)節(jié)只顧完成訂單，趕生產(chǎn)進(jìn)度，忽視生產(chǎn)環(huán)節(jié)中工藝優(yōu)化等利于降低成本的管理工作。訂單報(bào)價(jià)完成后，僅僅是生成了訂單制造標(biāo)準(zhǔn)，但這一標(biāo)準(zhǔn)并不是不能進(jìn)一步優(yōu)化的。訂單產(chǎn)品報(bào)價(jià)成本是根據(jù)企業(yè)已有的生產(chǎn)工藝水平進(jìn)行核算的，而企業(yè)的每一個(gè)生產(chǎn)工藝環(huán)節(jié)都不是一成不變的，它們都有隨著技術(shù)進(jìn)步趨向完美的可能，如果生產(chǎn)環(huán)節(jié)只顧低頭完成訂單，將錯(cuò)失企業(yè)利潤的提升空間。
5、產(chǎn)品成本核算的事后評價(jià)與分析沒有得到重視。大多數(shù)企業(yè)在訂單產(chǎn)品走出企業(yè)后就對留下的訂單產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)“置之不理”。對產(chǎn)品成本進(jìn)行事后分析，找出企業(yè)生產(chǎn)中出現(xiàn)的問題，對其進(jìn)行深入分析，進(jìn)而找出解決辦法才是企業(yè)降低成本提高利潤的根本途徑。忽視產(chǎn)品成本的事后分析，只能導(dǎo)致企業(yè)在原地踏步甚至后退。從上述現(xiàn)狀中可知，在訂單式生產(chǎn)企業(yè)中，產(chǎn)品報(bào)價(jià)是企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的第一步，在原有產(chǎn)品成本計(jì)算模式下，“事后成本”無法準(zhǔn)確為產(chǎn)品報(bào)價(jià)提供數(shù)據(jù)支撐，造成產(chǎn)品報(bào)價(jià)從“出生”就不可信，產(chǎn)品利潤更是“可有可無”，針對這一現(xiàn)狀，有必要將產(chǎn)品成本計(jì)算“前移”到產(chǎn)品報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)，使企業(yè)整體管理圍繞真實(shí)的成本“標(biāo)準(zhǔn)”而展開，即:事前核算、事中控制、事后評價(jià)，使產(chǎn)品成本管理不再是階段性管理，而是關(guān)系到企業(yè)生命的戰(zhàn)略管理。
二、訂單產(chǎn)品成本核算前移的必要性
(一)“事前”的訂單報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)
在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，顧客導(dǎo)向的市場使得企業(yè)越來越注重產(chǎn)品的精細(xì)化管理，以期達(dá)到滿足客戶的多重需求。在具體的市場競爭中，以訂單形式與客戶需求進(jìn)行對接的銷售模式非常普遍，譬如:小型網(wǎng)店上的日常用品購買，小型公司與客戶的一對一簽約服務(wù)，甚至大型企業(yè)的招投標(biāo)合同。在這些市場活動(dòng)中，產(chǎn)品與服務(wù)的報(bào)價(jià)必然是處于訂單簽訂之前，而企業(yè)對外報(bào)價(jià)，其報(bào)價(jià)基礎(chǔ)是產(chǎn)品成本。在企業(yè)中，產(chǎn)品成本核算是財(cái)務(wù)部門的主要工作內(nèi)容，產(chǎn)品成本核算在財(cái)務(wù)人員的定期核算工作中體現(xiàn)在各類訂單完成后的成本結(jié)轉(zhuǎn)。如果企業(yè)報(bào)價(jià)以各類訂單完成的事后成本數(shù)據(jù)為前提，則必然造成當(dāng)前報(bào)價(jià)的不準(zhǔn)確，直接影響企業(yè)的利潤水平。如果訂單產(chǎn)品成本核算工作前移，則可以解決企業(yè)報(bào)價(jià)不準(zhǔn)確的問題，即，改變企業(yè)報(bào)價(jià)的工作流程，將財(cái)務(wù)人員產(chǎn)品成本核算工作納入企業(yè)報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)訂單報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(二)“事中”的訂單控制環(huán)節(jié)
訂單產(chǎn)品成本核算前移到報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)后，訂單的制造環(huán)節(jié)成為產(chǎn)品成本核算的“事中”環(huán)節(jié)。雖然產(chǎn)品成本核算前移到“事前”，但這并不意味著產(chǎn)品核算工作的完成，恰恰相反，產(chǎn)品成本核算前移到“事前”是成本管理工作的第一步，要想全面發(fā)揮成本核算工作前移的全部作用，就必須繼續(xù)重視后面的“事中”控制與“事后”評價(jià)環(huán)節(jié)。
(三)“事后”的成本評價(jià)
當(dāng)產(chǎn)品訂單完成交付客戶使用后，該產(chǎn)品離開了企業(yè)，從所有權(quán)角度看，產(chǎn)品已經(jīng)與企業(yè)沒有關(guān)聯(lián)，企業(yè)可以不再關(guān)心。但從產(chǎn)品成本核算角度看，這時(shí)卻是一段重要時(shí)期，因?yàn)楫a(chǎn)品本身雖然不在企業(yè)中，但它身后留下來的成本數(shù)據(jù)卻是企業(yè)的重要財(cái)富。財(cái)務(wù)人員在這一時(shí)期應(yīng)仔細(xì)分析產(chǎn)品成本全部數(shù)據(jù)，客觀評價(jià)“事前”訂單報(bào)價(jià)與“事中”成本控制，總結(jié)前兩個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)而提高下一個(gè)訂單成本核算水平，形成良性循環(huán)。
三、訂單產(chǎn)品成本核算前移的實(shí)施措施
(一)“事前”的訂單報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)
第一，建立企業(yè)自有產(chǎn)品最小單位的成本數(shù)據(jù)庫，如小企業(yè)中的某一模塊化產(chǎn)品的成本數(shù)據(jù)，或者是大企業(yè)中某一定型產(chǎn)品模塊的成本數(shù)據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)中產(chǎn)品與服務(wù)的報(bào)價(jià)多以自身已成型產(chǎn)品加之以客戶的多樣化需求變化，來為客戶提品或服務(wù)。產(chǎn)品成本核算以模塊化產(chǎn)品為基礎(chǔ)，在多次訂單中將其固化，以便在企業(yè)報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)“信手拈來”，節(jié)省報(bào)價(jià)時(shí)間。第二，擴(kuò)大產(chǎn)品成本核算范圍，將直接材料、直接人工和制造費(fèi)用之外的間接費(fèi)用，一并計(jì)入訂單產(chǎn)品成本當(dāng)中。傳統(tǒng)的產(chǎn)品成本核算只將直接材料、直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本當(dāng)中，這與財(cái)務(wù)報(bào)表格式相匹配，但企業(yè)成本管理并不應(yīng)局限于對外報(bào)表數(shù)據(jù)的要求，成本管理水平直接決定企業(yè)利潤水平，因此在企業(yè)報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)就應(yīng)擴(kuò)大產(chǎn)品成本核算范圍，將企業(yè)經(jīng)營管理中的間接費(fèi)用記入產(chǎn)品成本中，使企業(yè)在報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)就將自身的全部費(fèi)用甚至利潤水平計(jì)入訂單報(bào)價(jià)中，做到了“心中有數(shù)”。第三，建立新產(chǎn)品成本核算模型。針對新產(chǎn)品與新服務(wù)的出現(xiàn)，企業(yè)在報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)應(yīng)建立新產(chǎn)品成本核算模型，根據(jù)客戶新需求輸入成本數(shù)據(jù)得出新產(chǎn)品成本的報(bào)價(jià)。
(二)“事中”的訂單控制環(huán)節(jié)
前述“事前”環(huán)節(jié)三步措施初步達(dá)到了訂單成本核算“快、準(zhǔn)”的工作要求，接下來的訂單產(chǎn)品成本核算“事中”環(huán)節(jié)，則需要運(yùn)用這個(gè)“事前”核算出的制造標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行“事中”控制。首先，在企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用及企業(yè)間接費(fèi)用都要按照訂單報(bào)價(jià)中的產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)來執(zhí)行，對超出的成本要明確其超支理由，同時(shí)對節(jié)省的成本也要明確其理由，以便為事后成本分析與評價(jià)提供數(shù)據(jù)。其次，不局限于訂單制造標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)管理者可以在“事中”環(huán)節(jié)，根據(jù)最新技術(shù)和對工藝流程的改造對訂單制造標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行再優(yōu)化，財(cái)務(wù)人員客觀真實(shí)記錄成本控制的相關(guān)數(shù)據(jù)，及時(shí)協(xié)助企業(yè)管理者修正成本投入，共同促進(jìn)企業(yè)利潤的有益增長。
(三)“事后”的成本評價(jià)
“事前”核算與“事中”控制結(jié)束后，“事后”成本評價(jià)的“秋收意義”更為重大。在“事后”評價(jià)的實(shí)施過程中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn):第一，產(chǎn)品最小單位模塊化成本在“事后”訂單成本評價(jià)中是否“穩(wěn)定”，是否可以為后續(xù)訂單進(jìn)行報(bào)價(jià)，如有在“事中”被優(yōu)化，應(yīng)及時(shí)在報(bào)價(jià)流程中變更。第二，對于訂單中新產(chǎn)品的成本數(shù)據(jù)，在“事后”應(yīng)進(jìn)行評價(jià)固化，這將有利于企業(yè)在未來報(bào)價(jià)中快速反應(yīng)，提高市場競爭力。第三，在“事后”評價(jià)中對超出訂單制造標(biāo)準(zhǔn)的情況，應(yīng)根據(jù)事中環(huán)節(jié)提供的數(shù)據(jù)與理由，客觀分析超出的原因，對可控的成本因素應(yīng)積極找出應(yīng)對辦法，對不可控的成本因素也不能聽之任之，應(yīng)積極尋找彌補(bǔ)途徑盡可能減少損失。第四，應(yīng)定期對“事后”成本進(jìn)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)再評價(jià)，不能僅僅滿足于企業(yè)自身標(biāo)準(zhǔn)，甚至可以用競爭對手的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行再評價(jià)，避免企業(yè)做出“井底之蛙”的成本決策。（本文來自于《財(cái)會(huì)研究》雜志?！敦?cái)會(huì)研究》雜志簡介詳見。）
四、結(jié)論
步驟
1
部門/ 部門/崗位
設(shè)備使用部門/ 設(shè)備使用部門 / 機(jī) 動(dòng)部/生產(chǎn)技術(shù)部 公司分管副總/ 公司分管副總/
流程內(nèi)容
申報(bào)采購計(jì)劃 審核采購 及采購方式 招投標(biāo)
依據(jù)/ 依據(jù)/附件
設(shè)備（物資） 設(shè)備（物資）采購計(jì)劃表 設(shè)備（物資） 設(shè)備（物資）采購計(jì)劃表
工作內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn) 工作內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)
1、生產(chǎn)技術(shù)/機(jī)動(dòng)部或設(shè)備使用部門根據(jù)施工方案提報(bào)設(shè)備采購計(jì)劃，報(bào)分管副總經(jīng)理審核。 生產(chǎn)技術(shù)/機(jī)動(dòng)部或設(shè)備使用部門根據(jù)施工方案提報(bào)設(shè)備采購計(jì)劃，報(bào)分管副總經(jīng)理審核。 部或設(shè)備使用部門根據(jù)施工方案提報(bào)設(shè)備采購計(jì)劃 2、物資使用部門（非生產(chǎn)設(shè)備）提報(bào)物資采購計(jì)劃，報(bào)分管副總經(jīng)理審核。 物資使用部門（非生產(chǎn)設(shè)備）提報(bào)物資采購計(jì)劃，報(bào)分管副總經(jīng)理審核。 1、公司分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核分管部門提報(bào)的設(shè)備（物資）采購計(jì)劃表。集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)對單項(xiàng)設(shè)備（物資）在 公司分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核分管部門提報(bào)的設(shè)備（物資）采購計(jì)劃表。集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)對單項(xiàng)設(shè)備（物資） 30 萬元以上的采購計(jì)劃進(jìn)行審批。 萬元以上的采購計(jì)劃進(jìn)行審批。 2、總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理審批分管副總審核的設(shè)備（物資）采購計(jì)劃表，并確定是否采取招標(biāo)方式進(jìn)行采購。 總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理審批分管副總審核的設(shè)備（物資）采購計(jì)劃表，并確定是否采取招標(biāo)方式進(jìn)行采購。
2
總經(jīng)理/常務(wù)副總 總經(jīng)理/ 公司招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小
見“招標(biāo)階段”的相關(guān)步 招標(biāo)階段” 驟和資料 《采購合同》 采購合同》
1、公司招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)招投標(biāo)相關(guān)工作，具體附件的取得見“招標(biāo)階段”的指引要求。 公司招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)招投標(biāo)相關(guān)工作，具體附件的取得見“招標(biāo)階段”的指引要求。
3
組 采購專員/ 采購專員/
1、采購專員根據(jù)招投標(biāo)小組確定的中標(biāo)情況，與供貨單位草擬簽定采購合同，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章。 采購專員根據(jù)招投標(biāo)小組確定的中標(biāo)情況，與供貨單位草擬簽定采購合同，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章。 1、采購專員根據(jù)招投標(biāo)小組確定的中標(biāo)情況，與供貨單位草擬設(shè)備售后質(zhì)量服務(wù)協(xié)議書，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章。 采購專員根據(jù)招投標(biāo)小組確定的中標(biāo)情況，與供貨單位草擬設(shè)備售后質(zhì)量服務(wù)協(xié)議書，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章。 招投標(biāo)小組確定的中標(biāo)情況 1、若設(shè)備物資經(jīng)審核不需要招標(biāo)采購，則必須有三個(gè)公司以上的報(bào)價(jià)單，采購專員選擇最低（最優(yōu)）報(bào)價(jià)單位報(bào)分 若設(shè)備物資經(jīng)審核不需要招標(biāo)采購，則必須有三個(gè)公司以上的報(bào)價(jià)單，采
購專員選擇最低（最優(yōu)） 管領(lǐng)導(dǎo)簽訂采購合同。 管領(lǐng)導(dǎo)簽訂采購合同。 20%） 則填寫預(yù)付款申請單， ，則填寫預(yù)付款申請單 1、采購專員根據(jù)采購合同規(guī)定，若需要支付定金或預(yù)付款（不超過合同金額的 20%） 則填寫預(yù)付款申請單，報(bào)財(cái)務(wù) 采購專員根據(jù)采購合同規(guī)定，若需要支付定金或預(yù)付款（ ， 經(jīng)理審核。 經(jīng)理審核。 1、預(yù)付款申請單經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，交出納辦理銀行匯款單。 現(xiàn)金付款必須經(jīng)總經(jīng)理審批） 預(yù)付款申請單經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，交出納辦理銀行匯款單。 現(xiàn)金付款必須經(jīng)總經(jīng)理審批） 款單 （現(xiàn)金付款必須經(jīng)總經(jīng)理審批 。 （ （貨到 天內(nèi)出具， 1、采購設(shè)備物資到公司后，采購專員通知檢驗(yàn)工程師，按照合同質(zhì)量要求檢驗(yàn)，出具驗(yàn)收單。 貨到 2 天內(nèi)出具，若 采購設(shè)備物資到公司后，采購專員通知檢驗(yàn)工程師，按照合同質(zhì)量要求檢驗(yàn)，出具驗(yàn)收單。 （ 無法出具，說明理由） 無法出具，說明理由）
4
供貨單位/ 供貨單位/ 公司分管領(lǐng)導(dǎo)
簽采購合同
《 售后 服務(wù) 與技術(shù) 協(xié)議 書》 三個(gè)公司以上報(bào)價(jià)單
5
采購專員/ 采購專員 / 財(cái)務(wù)經(jīng) 理/ 公司分管領(lǐng)導(dǎo) 檢驗(yàn)工程師/ 檢驗(yàn)工程師/
預(yù)付款申請
（ 預(yù)付款申請單 附采購合 同） 銀行匯款單 驗(yàn)收單
6
采購專員/ 采購專員/ 機(jī)動(dòng)部 機(jī)動(dòng)部/綜合部
貨到驗(yàn)收 入庫單 臺(tái)帳
1、采購專員持檢驗(yàn)合格報(bào)告到倉庫保管員處開入庫單。 采購專員持檢驗(yàn)合格報(bào)告到倉庫保管員處開入庫單。 1、生產(chǎn)性設(shè)備歸口機(jī)動(dòng)部管理，機(jī)動(dòng)部根據(jù)入庫單登記設(shè)備臺(tái)帳。非生產(chǎn)設(shè)備歸口綜合部管理，綜合部根據(jù)入庫單 生產(chǎn)性設(shè)備歸口機(jī)動(dòng)部管理，機(jī)動(dòng)部根據(jù)入庫單登記設(shè)備臺(tái)帳。非生產(chǎn)設(shè)備歸口綜合部管理， 部根據(jù)入庫單登記設(shè)備臺(tái)帳 登記設(shè)備臺(tái)帳。 登記設(shè)備臺(tái)帳。 。 1、采購專員填寫付款申請單（后附檢驗(yàn)報(bào)告、入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)、發(fā)票） 采購專員填寫付款申請單（后附檢驗(yàn)報(bào)告、入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)、發(fā)票） （現(xiàn)金付款 1、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核付款申請單，公司分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審批付款申請單，審批手續(xù)完成后出納辦理銀行匯款單。 現(xiàn)金付款 財(cái)務(wù)經(jīng)理審核付款申請單，公司分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審批付款申請單，審批手續(xù)完成后出納辦理銀行匯款單。 （ 必須經(jīng)總經(jīng)理審批） 。 必須經(jīng)總經(jīng)理審批）
采購專員/ 采購專員/ 7 財(cái)務(wù)經(jīng)理/ 財(cái)務(wù)經(jīng)理/ 公司分管領(lǐng)導(dǎo) 付款
付款申請單 銀行匯款單
1
步驟
部門/ 部門/崗位
流程內(nèi)容
發(fā)票
依據(jù)/ 依據(jù)/附件
之一。 之一。
工作內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn) 工作內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)
，發(fā)票必須作為付款的依據(jù) 1、采購專員在設(shè)備物資檢驗(yàn)合格并入庫后，通知供貨商開具發(fā)票（物資需要增值稅發(fā)票） 發(fā)票必須作
為付款的依據(jù) 采購專員在設(shè)備物資檢驗(yàn)合格并入庫后，通知供貨商開具發(fā)票（物資需要增值稅發(fā)票） ， （綜 1、設(shè)備使用部門向機(jī)動(dòng)部申領(lǐng)設(shè)備，由機(jī)動(dòng)部填寫調(diào)撥單，交設(shè)備使用部門簽字后，將設(shè)備撥付設(shè)備使用部門。 綜 設(shè)備使用部門向機(jī)動(dòng)部申領(lǐng)設(shè)備，由機(jī)動(dòng)部填寫調(diào)撥單，交設(shè)備使用部門簽字后，將設(shè)備撥付設(shè)備使用部門。 部填寫調(diào)撥單 備使用部門簽字后 （ 合部對非生產(chǎn)設(shè)備的管理為：設(shè)備使用部門向綜合部申領(lǐng)設(shè)備，由綜合部填寫調(diào)撥單，交設(shè)備使用部門簽字后， 合部對非生產(chǎn)設(shè)備的管理為：設(shè)備使用部門向綜合部申領(lǐng)設(shè)備，由綜合部填寫調(diào)撥單，交設(shè)備使用部門簽字后，將設(shè) 備撥付設(shè)備使用部門。 備撥付設(shè)備使用部門。
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機(jī)動(dòng)部 綜合部/ 機(jī)動(dòng)部/綜合部/ 設(shè)備使用部門
交付使用
調(diào)撥單
臺(tái)帳
1、生產(chǎn)性設(shè)備歸口機(jī)動(dòng)部管理，機(jī)動(dòng)部根據(jù)調(diào)撥單登記設(shè)備調(diào)撥臺(tái)帳。非生產(chǎn)設(shè)備歸口綜合部管理，綜合部根據(jù)調(diào) 生產(chǎn)性設(shè)備歸口機(jī)動(dòng)部管理， 機(jī)動(dòng)部根據(jù)調(diào)撥單登記設(shè)備調(diào)撥臺(tái)帳。非生產(chǎn)設(shè)備歸口綜合部管理， 部根據(jù)調(diào)撥單登記設(shè)備調(diào)撥臺(tái)帳 撥單登記設(shè)備調(diào)撥臺(tái)帳。 撥單登記設(shè)備調(diào)撥臺(tái)帳。
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機(jī)動(dòng)部 機(jī)動(dòng)部/ 綜合部 資料歸檔 相關(guān)附件
一、成本測算、成本預(yù)控方案、責(zé)任預(yù)算成本
目前項(xiàng)目的成本測算及成本預(yù)控方案已經(jīng)通過公司的審批，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任書也已經(jīng)簽訂完成。成本測算主要分為自營和聯(lián)營兩部分來進(jìn)行編制，其中自營部分占51%，聯(lián)營部分占49%。自營部分又分為人工成本、材料成本、其他直接成本及項(xiàng)目管理費(fèi)來具體進(jìn)行分析。成本預(yù)控方案也按照公司部門領(lǐng)導(dǎo)的修改意見修改后通過了審批。責(zé)任預(yù)算成本經(jīng)過對項(xiàng)目成本的測算，最終公司簽訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，項(xiàng)目責(zé)任目標(biāo)定為2.14%（收益率）。
二、項(xiàng)目合同的簽訂
1、聯(lián)營合同：與聯(lián)營方的工程合同已簽訂完成。
2、分包合同：目前就簽訂了樁基勞務(wù)分包合同，橋涵勞務(wù)分包合同及臨建工程合同內(nèi)部招標(biāo)流程及評審流程已走完，只差最后一步簽訂合同（合同未簽訂的原因?yàn)楹献鞣秸业呐銟?biāo)單位還未配合報(bào)價(jià)，目前還在溝通中）；路基工程、路面工程、綠化工程及交安工程的合同分包單位還未確定，目前還沒有開始。
3、其他合同：建筑工程一切險(xiǎn)及第三者責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)合同、團(tuán)體意外險(xiǎn)保險(xiǎn)合同、外委試驗(yàn)室檢測合同、臨時(shí)用電報(bào)裝合同、防汛預(yù)案合同及高壓供用電合同已簽訂完成。
三、對上計(jì)量
自四月底開始至6月底基本結(jié)束了第一期對上計(jì)量工作。計(jì)量產(chǎn)值為718.43萬元，其中項(xiàng)目罰款共3.4萬：梁場進(jìn)度罰款2.4萬、人員履約罰款0.8萬、現(xiàn)場安全文明罰款0.2萬。以及扣除項(xiàng)目3%的質(zhì)量保證金21.55萬，最后付款金額為693.48萬元。
計(jì)量分析：現(xiàn)場實(shí)際施工完成產(chǎn)值為949.88萬元，計(jì)量產(chǎn)值為718.43萬元，產(chǎn)值計(jì)價(jià)率為76%，計(jì)量偏差主要在于：①鋼棧橋未驗(yàn)收暫未計(jì)量；②現(xiàn)場部分未達(dá)到凝期的結(jié)構(gòu)工程未計(jì)量（墩柱及部分系梁）；③部分單項(xiàng)工程按合同要求只計(jì)90%，待完工清理以后計(jì)取剩下10%的部分。項(xiàng)目計(jì)價(jià)產(chǎn)值718.43萬元，付款金額為693.48萬元，計(jì)量支付率為96.53%，支付率良好。目前工期發(fā)生比例為29.86%，合同履行率僅為15%，進(jìn)度比較滯后。
四、下一步的計(jì)劃
1、首先要把橋梁和臨建合同流程走完（督促合作方盡快提供報(bào)價(jià)然后簽訂合同）。
2、著手對下計(jì)量工作，對應(yīng)相應(yīng)的合同將對下計(jì)量流程走完。
3、督促合作方及時(shí)配合路基的招投標(biāo)工作，完成合同的簽訂。
五、還存在的問題
【關(guān)鍵詞】ERP 流程規(guī)劃 控制體系
ERP系統(tǒng)是大型的綜合管理信息系統(tǒng)，幾乎涵蓋了企業(yè)日常經(jīng)營管理的所有方面，ERP系統(tǒng)的實(shí)施必然對企業(yè)原有的管理機(jī)制、控制流程等產(chǎn)生全面的影響，基于外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的需要，全面或在一定范圍內(nèi)采用ERP系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)管理已成為一種必然。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，因此將企業(yè)財(cái)務(wù)管理思想與ERP系統(tǒng)的流程緊密結(jié)合、提升企業(yè)內(nèi)控水平成為ERP系統(tǒng)實(shí)施的主要目標(biāo)。本文著重于從ERP系統(tǒng)的流程設(shè)計(jì)出發(fā)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)探討在ERP環(huán)境下外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。
一、 基礎(chǔ)流程規(guī)劃
ERP系統(tǒng)實(shí)施是一個(gè)長期的分階段的過程，在當(dāng)前各外貿(mào)業(yè)務(wù)的ERP系統(tǒng)實(shí)施中，基本處于整合當(dāng)前企業(yè)資源的第一階段，業(yè)務(wù)與管理流程的整合是這一階段的首要任務(wù)。對外貿(mào)企業(yè)而言，ERP系統(tǒng)實(shí)施的流程主要涵蓋了外貿(mào)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、人力資源、企業(yè)辦公、決策支持等，其中在ERP實(shí)施第一階段處于核心地位是外貿(mào)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理流程的整合，其整合的質(zhì)量，直接影響到信息系統(tǒng)一體化運(yùn)作的效率，也是未來提升企業(yè)管理能力的基礎(chǔ)。
（一）外貿(mào)業(yè)務(wù)流程規(guī)劃
外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，因經(jīng)營產(chǎn)品、客戶、地區(qū)的不同，會(huì)有一些差異，但依然有較多的共性。一般而言，外貿(mào)業(yè)務(wù)包含報(bào)價(jià)、成交、簽訂外銷合同、組織貨源、簽訂生產(chǎn)（或采購）合同、生產(chǎn)或采購、成品出入庫、儲(chǔ)運(yùn)報(bào)關(guān)、資金收付、核銷、退稅等過程。上述流程的組織及管理，不同企業(yè)有不同的側(cè)重點(diǎn)。外貿(mào)企業(yè)不同于生產(chǎn)企業(yè)，其業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)受客戶、地區(qū)影響較大，系統(tǒng)中過于體現(xiàn)細(xì)節(jié)將難以適應(yīng)未來業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。因此，在外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程規(guī)劃中，依據(jù)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，在業(yè)務(wù)流程中選取了合同簽訂、生產(chǎn)與采購、儲(chǔ)運(yùn)報(bào)關(guān)、資金收付作為業(yè)務(wù)流程的重要節(jié)點(diǎn)，進(jìn)行較為細(xì)致的規(guī)劃與設(shè)計(jì)，以下筆者以所在企業(yè)業(yè)務(wù)流程為例，簡要進(jìn)行介紹。
1.報(bào)價(jià)成交
外貿(mào)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)具有一定的模糊性，一般以報(bào)價(jià)成交開始，也有跳過該過程直接以簽署合同開始的。基于此，外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)流程規(guī)劃中僅僅將報(bào)價(jià)、成交過程作為一個(gè)業(yè)務(wù)人員用于輔助測算的工具，并不作硬性的條款與審核控制，系統(tǒng)為業(yè)務(wù)人員報(bào)價(jià)提供匯率、退稅率、歷史成交與采購信息、費(fèi)用水平預(yù)測等資料輔助決策。如某報(bào)價(jià)經(jīng)客戶同意而成交，則該部分?jǐn)?shù)據(jù)可為后續(xù)流程所使用，否則僅僅作為歷史數(shù)據(jù)存檔備查。
2.外銷合同
外銷合同決定了外貿(mào)業(yè)務(wù)的銷售價(jià)格與數(shù)量，ERP系統(tǒng)中的外銷合同，包含了實(shí)際業(yè)務(wù)中和外商簽署的實(shí)際出口合同信息與相關(guān)的成本測算信息，系統(tǒng)中資金和物流控制，均以此為基礎(chǔ)。因此業(yè)務(wù)人員必須錄入真實(shí)合同中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如客戶、貿(mào)易國別、價(jià)格條件、付款方式、付款計(jì)劃、合同金額、采購明細(xì)預(yù)算等，為提高效率，業(yè)務(wù)重點(diǎn)數(shù)據(jù)必須錄入，后續(xù)控制所需數(shù)據(jù)可稍后補(bǔ)錄。
依據(jù)合同數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出該合同項(xiàng)下盈虧指標(biāo)，按審批權(quán)限遞交審批，合同必須經(jīng)過審批后方能生效并提交簽署，對部分符合預(yù)設(shè)條件的合同，系統(tǒng)設(shè)定自動(dòng)審批通過。合同條款變更時(shí)，必須修改合同信息重新提交審批。
此處合同管理實(shí)際是對應(yīng)財(cái)務(wù)管理中的 “事前預(yù)算”部分，依據(jù)該部分內(nèi)容系統(tǒng)按合同與具體款號商品生成盈虧預(yù)測表，涵蓋按商品計(jì)算的利潤指標(biāo)，后續(xù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均以此為基礎(chǔ)進(jìn)行審核與控制。
3.組織生產(chǎn)與采購
外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)組織與物料采購所需一切單據(jù)，均須以外銷合同為基礎(chǔ)生成。業(yè)務(wù)部門提出物料采購的建議供貨方與價(jià)格，采購部門負(fù)責(zé)具體采購，并登記料件入庫、耗用、商檢、測試、交期等信息形成物料采購流程信息，反饋業(yè)務(wù)人員以供安排生產(chǎn)或出運(yùn)。同時(shí)依據(jù)建議采購量、采購與實(shí)際采購的價(jià)差、交期延誤率等指標(biāo)形成采購部門的考核數(shù)據(jù)。
采購過程中的價(jià)格與數(shù)量及其耗用信息全程均由系統(tǒng)按外銷合同信息進(jìn)行比對，如超出合同預(yù)算的合理范圍即發(fā)出預(yù)警信息，并要求必須提交審批，該部分的控制對應(yīng)財(cái)務(wù)管理中的“事中控制”。
4.成品出入庫
基于外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，成品出運(yùn)實(shí)際為由供貨商直送碼頭，事實(shí)上并不存在真正的出入庫過程，因此該部分在系統(tǒng)中以登記相關(guān)信息，打印出運(yùn)所需單據(jù)為主，并不作審核控制。
5.儲(chǔ)運(yùn)報(bào)關(guān)
該部分主要為單儲(chǔ)部門依據(jù)業(yè)務(wù)信息制單及復(fù)核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，儲(chǔ)運(yùn)報(bào)關(guān)流程中單據(jù)處于核心地位，其準(zhǔn)確性決定了業(yè)務(wù)后續(xù)事項(xiàng)的順利與否。故而在此節(jié)點(diǎn)，系統(tǒng)強(qiáng)化了數(shù)據(jù)核查與流程管理，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與單證數(shù)據(jù)、實(shí)際數(shù)據(jù)的一致性、準(zhǔn)確性，并對報(bào)關(guān)、收匯等單據(jù)建立分類跟蹤預(yù)警體系，形成儲(chǔ)運(yùn)進(jìn)程、單據(jù)流程的一覽信息，提高單儲(chǔ)部門的管理效能。
6.資金收付
外銷業(yè)務(wù)資金收付主要包含收匯結(jié)算和國內(nèi)結(jié)算，與財(cái)務(wù)部門的關(guān)聯(lián)度較大，故該流程與財(cái)務(wù)流程緊密相關(guān)，主要置于財(cái)務(wù)流程中規(guī)劃，與財(cái)務(wù)流程相對獨(dú)立的主要是結(jié)算核價(jià)過程。
所謂結(jié)算核價(jià)，即是成品出運(yùn)后，供貨商依據(jù)采購或加工合同向外貿(mào)企業(yè)收取貨款前雙方就成品加工或采購的價(jià)格作最終確認(rèn)的過程。存在該過程的原因主要為采購及加工過程中，因工藝、設(shè)計(jì)缺陷、單耗變化、客戶要求改變等原因?qū)е聦?shí)際成本與合同發(fā)生差異而需要重新確定成品采購單價(jià)。外貿(mào)業(yè)務(wù)的核價(jià)，是對此前業(yè)務(wù)成本信息的匯總，在業(yè)務(wù)流程中實(shí)際處于“事后決算”的地位。相對外銷合同而言，核價(jià)單所需信息要求更為準(zhǔn)確詳盡，系統(tǒng)按合同、款號、商品種類等匯總在此之前發(fā)生的所有成本與外銷價(jià)格信息，由業(yè)務(wù)人員與相應(yīng)數(shù)據(jù)比對后修改確認(rèn)。分類采購單價(jià)、費(fèi)用水平、單耗、單品利潤、相關(guān)在產(chǎn)品成本預(yù)算等主要控制指標(biāo)均在合同范圍內(nèi)自動(dòng)生成，并作為供貨商開票結(jié)算的依據(jù)；否則，則需按權(quán)限提交審批或重新核價(jià)。
7.核銷、退稅
核銷與退稅屬于業(yè)務(wù)流程的后續(xù)流程，不影響外銷業(yè)務(wù)進(jìn)行，但對業(yè)務(wù)利潤的實(shí)現(xiàn)有實(shí)質(zhì)性的影響。核銷主要涉及報(bào)關(guān)、收匯、出運(yùn)等單據(jù)的匯總比對，退稅主要設(shè)計(jì)報(bào)關(guān)、結(jié)算數(shù)據(jù)的比對匹配。該流程主要以紙質(zhì)單據(jù)的手工匹配為主，信息系統(tǒng)對其效率的提高幫助并不大，故而該部分流程任務(wù)主要以單據(jù)匹配結(jié)果數(shù)據(jù)導(dǎo)入及差異分析為主，確保后續(xù)業(yè)務(wù)核算中退稅金額與實(shí)際入賬金額一致。
（二）外貿(mào)財(cái)務(wù)流程規(guī)劃
財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)首要原則是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度，相對而言財(cái)務(wù)系統(tǒng)的流程較為標(biāo)準(zhǔn)化，以憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬、報(bào)表體系為主，結(jié)合業(yè)務(wù)流程獲取相關(guān)信息，為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。事實(shí)上財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程具有較大不同；業(yè)務(wù)流程有一條明確的主線，所有的子流程均圍繞這一主線展開，以線性管理為主；而財(cái)務(wù)流程則具有模塊化的特點(diǎn)，針對一個(gè)管理目標(biāo)，形成了多個(gè)管理流程，不同流程間并不必然具有聯(lián)系。因此，本文不再就憑證、賬務(wù)體系介紹財(cái)務(wù)流程，而就外貿(mào)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)特定管理目標(biāo)而設(shè)的若干主要財(cái)務(wù)流程作概要介紹。
1.資金流程
本流程的主要目標(biāo)在于資金流量管理，結(jié)合了預(yù)算管理的部分理念，按資金流動(dòng)的不同性質(zhì)，分為流入、流出、結(jié)存、計(jì)劃等4個(gè)主要的子流程進(jìn)行操作，其中計(jì)劃流程貫穿始終，起到數(shù)據(jù)采集與分析的作用。
對外貿(mào)企業(yè)而言，資金流入的主要渠道為外匯收入，外匯權(quán)益的產(chǎn)生源于商品報(bào)關(guān)出運(yùn)，因此該流程的起點(diǎn)為業(yè)務(wù)流程中的儲(chǔ)運(yùn)報(bào)關(guān)。由單儲(chǔ)人員管理信用證、制單、交單、收匯登記，業(yè)務(wù)人員分拆認(rèn)定，財(cái)務(wù)人員審核無誤后制證。主要控制點(diǎn)分為收匯計(jì)劃、收匯認(rèn)定、逾期管理、數(shù)據(jù)修正等過程。流程中依據(jù)業(yè)務(wù)儲(chǔ)運(yùn)狀態(tài)、收匯方式、各節(jié)點(diǎn)時(shí)間屬性等自動(dòng)生成不同的管控?cái)?shù)據(jù)，并隨業(yè)務(wù)進(jìn)程的變化動(dòng)態(tài)更新，實(shí)現(xiàn)從總體至明細(xì)，按客戶、合同、運(yùn)編號、國別地區(qū)等不同維度收匯執(zhí)行情況的管控，分析差異，提供業(yè)務(wù)操作及決策依據(jù)。除收匯外，其他資金流入按其重要性也分別建立管控流程，如信貸資源、國內(nèi)收款等，在資金流入流程中，貫穿始終的是計(jì)劃與執(zhí)行情況的配套管理。
資金流出主要為采購款和費(fèi)用支付等，該項(xiàng)流程的起點(diǎn)為申請人提出付款申請。為防范風(fēng)險(xiǎn)，本流程控制點(diǎn)適當(dāng)前移至付款依據(jù)，即由申請人在付款依據(jù)的基礎(chǔ)上提出付款申請，在各審批點(diǎn)根據(jù)不同的付款依據(jù)提供相關(guān)審核信息，輔助審核人決策。本流程的重點(diǎn)在于付款依據(jù)上，針對發(fā)票、合同、協(xié)議等付款依據(jù)分類，分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)需求，將其置入付款申請中，在不增加申請人工作量的前提下，實(shí)現(xiàn)付款的鏈?zhǔn)焦芾怼Ｏ到y(tǒng)按照歷史數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)員付款信息、單證系統(tǒng)交單信息、儲(chǔ)運(yùn)信息及其他相關(guān)的資金類信息預(yù)測未來某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)資金狀況，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，就未來資金狀況超限提出警示，為企業(yè)相關(guān)人員制定資金使用或籌資規(guī)劃提供決策依據(jù)。
資金結(jié)存主要為存款分布及使用狀況等，受限于銀行數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)獲取權(quán)限尚未開放，當(dāng)前僅能通過導(dǎo)入銀行數(shù)據(jù)，按日就銀行存貸款信息形成一覽表、總資金變動(dòng)圖、分銀行、幣種資金變動(dòng)情況，并通過匯總歷史數(shù)據(jù)，生成存款狀況、匯率等數(shù)據(jù)的歷史變動(dòng)圖表。
2.往來流程
（1）國內(nèi)往來
國內(nèi)往來管理流程的核心是通過多維度數(shù)據(jù)分析與監(jiān)控，預(yù)防壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由此目標(biāo)出發(fā)，將往來管理流程分解為基礎(chǔ)查詢、賬齡分析、原因分析、信用額度管理4個(gè)子流程。
基礎(chǔ)查詢側(cè)重于數(shù)據(jù)獲取，按考核單元、部門、客戶等主要核算項(xiàng)組合統(tǒng)計(jì)分析國內(nèi)往來情況，該查詢又分為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢，查詢結(jié)果分析可逐層穿透，直至原始單據(jù)，在任一穿透過程均提供財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的比對，分析差異并查明原因，保證后續(xù)分析中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
賬齡管理主要側(cè)重于當(dāng)前往來款形成的時(shí)間分析，針對核銷后的往來數(shù)據(jù)，按預(yù)設(shè)的核算項(xiàng)統(tǒng)計(jì)超標(biāo)往來項(xiàng)目，并向特定人員提供預(yù)警信息。
原因分析，重點(diǎn)關(guān)注往來的歷史形成，提供相應(yīng)的明細(xì)信息，并可直接人工查詢。
信用額度管理，即依據(jù)歷史交易情況，針對某客戶或業(yè)務(wù)人員設(shè)立一定的信用額度，往來欠款記錄必須限定在額度范圍內(nèi)。該流程主要包含信用額度的計(jì)算及額度使用狀況動(dòng)態(tài)管理。
（2）國外往來
國外往來主要為收付匯管理，該流程貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)操作進(jìn)程中，其中財(cái)務(wù)部分主要為制證與往來分析，包含基礎(chǔ)查詢、賬齡分析、分拆認(rèn)定管理、匯差處理等。其中基礎(chǔ)查詢與賬齡分析類似于國內(nèi)往來管理，不再贅述。
分拆認(rèn)定管理主要為復(fù)核外匯收支與對應(yīng)合同、儲(chǔ)運(yùn)編號的分拆認(rèn)定情況，其準(zhǔn)確性決定了收入及成本核算的準(zhǔn)確程度，同時(shí)可以按合同、儲(chǔ)運(yùn)編號、客戶等考核項(xiàng)反映應(yīng)收應(yīng)付狀況。
匯差處理主要為外匯實(shí)際收付日與記賬日、損益認(rèn)定日之間由于時(shí)間差異導(dǎo)致的匯率差，按往來賬與成本收入入賬時(shí)的數(shù)額追溯調(diào)整。通過自動(dòng)化處理極大的降低了追溯原始會(huì)計(jì)記錄的工作量，提高了匯差認(rèn)定的準(zhǔn)確性。
3.庫存流程
因外貿(mào)企業(yè)主要出口業(yè)務(wù)基本都屬于零庫存業(yè)務(wù)，其管理的主要目標(biāo)是動(dòng)態(tài)管理庫存的進(jìn)銷及結(jié)存狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存流轉(zhuǎn)中的異常情況。
國產(chǎn)原材料主要用于生產(chǎn)工廠間調(diào)撥或直接銷售，其管理流程始于業(yè)務(wù)部門的采購預(yù)算，生產(chǎn)類材料的管理包含于采購預(yù)算、訂單采購、入庫、耗用、核價(jià)等業(yè)務(wù)流程及收受及開具發(fā)票、賬務(wù)處理等財(cái)務(wù)流程中，其管理全程采用預(yù)算管理模式，即以預(yù)算單全程控制訂購、耗用及結(jié)算情況，按合同號、訂單號、商品等核算項(xiàng)跟蹤購入原材料的預(yù)算、使用、結(jié)算、結(jié)余、單位用量情況，在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，對超量訂購、超預(yù)算耗用、超期未用材料進(jìn)行預(yù)警及監(jiān)控。
進(jìn)口原材料管理主要用于進(jìn)料加工，其管理流程始于外銷進(jìn)料合同，其流程類似于國產(chǎn)原材料，所不同的是基于進(jìn)口材料手冊核銷的需要，系統(tǒng)中按合同號、手冊號建立進(jìn)口原材料臺(tái)賬，跟蹤進(jìn)口材料的預(yù)算、進(jìn)口、付匯、使用、結(jié)算、結(jié)余情況，并設(shè)置進(jìn)口材料分?jǐn)傋恿鞒?，將合同?xiàng)下進(jìn)口材料分?jǐn)傊翆?yīng)運(yùn)編號項(xiàng)下，并按實(shí)際付匯匯率折算出進(jìn)料成本直接或追溯計(jì)入相關(guān)出口運(yùn)編號項(xiàng)下，同時(shí)設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，對超期未分?jǐn)?、未核銷的進(jìn)料進(jìn)行監(jiān)控。
成品管理主要用于出口銷售及國內(nèi)內(nèi)銷，基于外貿(mào)企業(yè)成品零庫存的特點(diǎn)，該流程相對簡單，按合同號、運(yùn)編號、考核單元等維度統(tǒng)計(jì)成品的購入、結(jié)算、結(jié)余情況，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，對超期成品進(jìn)行預(yù)警提示。
4.損益流程
損益管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中較為重要的構(gòu)成部分，是財(cái)務(wù)分析的重要構(gòu)成部分，經(jīng)過需求分析，外貿(mào)企業(yè)損益管理的主要維度為損益區(qū)間、利潤中心、考核項(xiàng)。
損益區(qū)間是指參與分析的損益數(shù)據(jù)所處的時(shí)間段，時(shí)間段可以是時(shí)間段、月份列表、年度列表等。利潤中心指損益的核算項(xiàng)，可以是公司、業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)組、業(yè)務(wù)員、客戶、合同號、運(yùn)編號等。考核項(xiàng)指利潤、銷售收入、銷售成本、費(fèi)用等，損益管理的基本途徑是針對上述維度分類組合，形成所需數(shù)據(jù)源，通過表單化形式顯示，就數(shù)據(jù)結(jié)果分類統(tǒng)計(jì)，并可查詢數(shù)據(jù)明細(xì)直至憑證，形成類似下列主要損益管理流程：
（1）就設(shè)定時(shí)間按考核單元、客戶、運(yùn)編號、合同號、業(yè)務(wù)類別分析：利潤、銷售收入、成本、出口、換匯成本、單位利潤、進(jìn)口、投資收益、內(nèi)銷、費(fèi)用的構(gòu)成狀況、收匯情況、國內(nèi)往來情況。
（2）就本年所有月度按考核單元、客戶、運(yùn)編號、合同號、業(yè)務(wù)類別分析：利潤、銷售收入、成本、出口、換匯成本、進(jìn)口、投資收益、內(nèi)銷、費(fèi)用、收匯情況、國內(nèi)往來情況的構(gòu)成狀況。
（3）按杜邦方式建立先整體后逐級明細(xì)的業(yè)務(wù)信息管理平臺(tái)，包含產(chǎn)品、客戶、國別、資金、銷售、利潤、利潤、留存利潤、在手業(yè)務(wù)、工廠結(jié)算等內(nèi)容；結(jié)合業(yè)務(wù)信息，按考核單元分析本月報(bào)關(guān)、本年報(bào)關(guān)、本月財(cái)務(wù)出口、本年財(cái)務(wù)出口、工廠未結(jié)算報(bào)關(guān)金額、未收匯金額，并可實(shí)現(xiàn)逐級查詢。
（4）建立企業(yè)信息管理平臺(tái)，包含資金、利潤、銷售、趨勢預(yù)測及經(jīng)營性指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)的同比、環(huán)比分析。
（5）按業(yè)務(wù)完整性原則決定業(yè)務(wù)利潤考核，按不同業(yè)務(wù)類型設(shè)定單票業(yè)務(wù)完成標(biāo)志，依據(jù)考核區(qū)間將已完成業(yè)務(wù)生成業(yè)務(wù)考核數(shù)據(jù)，同時(shí)將未完成業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)下一考核區(qū)間。
上述管理流程可基于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源任意組合，以滿足不同的管理目標(biāo)。
財(cái)務(wù)流程的設(shè)計(jì)，實(shí)質(zhì)上分為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)流程與財(cái)務(wù)管理流程，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)流程的任務(wù)是與其他業(yè)務(wù)流程相對接，獲取其他業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)并進(jìn)行財(cái)務(wù)加工，形成符合財(cái)務(wù)規(guī)范的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，生成符合標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)管理流程則是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身特定的管理目標(biāo)而設(shè)置，其核心是對全系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行組合分析，按管理目標(biāo)進(jìn)行再加工。
二、控制體系
ERP系統(tǒng)的控制體系設(shè)置，實(shí)質(zhì)上是基于管理目標(biāo)，對相關(guān)流程中數(shù)據(jù)的綜合分析利用并進(jìn)行預(yù)警?？刂企w系隨企業(yè)管理目標(biāo)的變化而不斷修正，本文僅就當(dāng)前外貿(mào)企業(yè)已建立的若干管理控制體系做簡要介紹。
（一）管控模型
筆者梳理出適應(yīng)于外貿(mào)企業(yè)當(dāng)前管理的5大管控模型：
1.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制點(diǎn)前移
（1）通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)，保證了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可使用價(jià)值。
（2）ERP系統(tǒng)依據(jù)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，在業(yè)務(wù)流程中設(shè)定財(cái)務(wù)控制預(yù)警點(diǎn)。
（3）通過已經(jīng)發(fā)生和正在發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，按照提前設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管控模型，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、判斷、預(yù)警，實(shí)現(xiàn)在線的財(cái)務(wù)監(jiān)管和財(cái)務(wù)干涉，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制點(diǎn)前移。
2.成本預(yù)算、票據(jù)管理、資金控制模型
（1）合同簽署時(shí)制作《預(yù)算單》，實(shí)現(xiàn)單品成本預(yù)測和盈虧預(yù)測。
（2）結(jié)算時(shí)，在預(yù)算單的基礎(chǔ)上制作核價(jià)單，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際兩方面的管理和控制。
（3）對單耗和加工成本進(jìn)行控制，對待生產(chǎn)、待采購部分，進(jìn)行可能單耗和成本的預(yù)測。
（4）確定和供貨商的結(jié)算方式，從而確定雙方往來票據(jù)金額和應(yīng)付款項(xiàng)金額，并以此數(shù)據(jù)作為控制額度，實(shí)現(xiàn)對付款時(shí)的智能控制和催票管理。
3.基于單項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售費(fèi)用預(yù)算和控制模型
（1）通過《合同盈虧預(yù)測表》，預(yù)估直接銷售費(fèi)用，如國際運(yùn)保費(fèi)、國內(nèi)費(fèi)用等。
（2）在實(shí)際費(fèi)用支出時(shí)，與預(yù)算進(jìn)行比對，并根據(jù)控制模型自動(dòng)預(yù)警或強(qiáng)行止付。
4.單項(xiàng)業(yè)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制模型
（1）基于單項(xiàng)業(yè)務(wù)，自動(dòng)進(jìn)行資金盈余的計(jì)算和控制，如果單項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金盈余小于0，則自動(dòng)預(yù)警或者強(qiáng)行止付。
（2）單項(xiàng)業(yè)務(wù)資金虧損時(shí)，可使用考核單位滾存利潤支付，在保證資金風(fēng)險(xiǎn)控制的同時(shí)，保證了業(yè)務(wù)處理的靈活性。
5.經(jīng)營駕駛艙決策模型的建立
總結(jié)和提煉企業(yè)管理層的管理理念，圍繞進(jìn)出口業(yè)務(wù)量、資金、庫存、利潤核算等關(guān)鍵指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)時(shí)間、部門、客戶、國別多維度的分析。為企業(yè)決策層提供不同層面的決策分析內(nèi)容。
（二）進(jìn)銷存管理
1.銷售管理
綜合ERP中的報(bào)價(jià)成交、訂購、發(fā)運(yùn)、開票、收款、流程的完整銷售流程，區(qū)分普通銷售、委托代銷、分期收款、直運(yùn)、零售、銷售調(diào)撥等多種類型的銷售業(yè)務(wù)，對銷售價(jià)格和信用進(jìn)行三維管理，形成銷售及信用管理網(wǎng)絡(luò)（見圖1）。
通過基于銷售訂單的全流程預(yù)算管理，監(jiān)控訂單進(jìn)行過程中的利潤水平變化，及時(shí)對利潤造成重大影響的因素變動(dòng)進(jìn)行預(yù)警；同時(shí)以訂單為核心，對其相應(yīng)的票據(jù)、應(yīng)收、資金狀況進(jìn)行一體化管理，保證應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的發(fā)生與實(shí)際權(quán)益的變動(dòng)相一致，避免因代收代付、委托收支、預(yù)收預(yù)付等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)導(dǎo)致的或有經(jīng)濟(jì)糾紛。
2.采購管理
采購管理包含了從詢價(jià)、訂貨、到貨、入庫、開票到采購結(jié)算等流程，區(qū)分普通采購、受托代銷、分期付款、直運(yùn)等多種類型的采購業(yè)務(wù)，對采購價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格控制，對采購時(shí)間進(jìn)行精細(xì)管理，對采購單據(jù)進(jìn)行上下追溯，形成采購管理網(wǎng)絡(luò)（如圖2）：
其管理核心是控制采購成本、管理物料周轉(zhuǎn)進(jìn)程，動(dòng)態(tài)監(jiān)測采購進(jìn)程中物料、票據(jù)與資金的匹配狀態(tài)，監(jiān)控采購成本異動(dòng)，通過物料與票據(jù)周轉(zhuǎn)進(jìn)程嚴(yán)格控制預(yù)付款，并隨時(shí)與采購進(jìn)程比對，保障資金安全。
3.庫存管理與核算
外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)以零庫存出口業(yè)務(wù)為主，故對存貨的管理要求相對較低，僅需滿足企業(yè)日常出入庫、盤點(diǎn)、調(diào)撥、耗用等業(yè)務(wù)需要，并對庫存量、庫存成本、周期盤點(diǎn)、庫齡進(jìn)行實(shí)時(shí)反映和監(jiān)控。財(cái)務(wù)主要從資金的角度管理存貨的出入庫業(yè)務(wù)，核算企業(yè)的入庫成本、出庫成本、結(jié)余成本，反映和監(jiān)督存貨的入庫、耗用、結(jié)存和資金占用情況。按存貨、部門、倉庫進(jìn)行核算，支持多種計(jì)價(jià)方式，自動(dòng)進(jìn)行出入庫成本調(diào)整，處理各種異常；自動(dòng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，形成完整的存貨賬簿，動(dòng)態(tài)反映存貨資金的增減變動(dòng)，為降低庫存，加速資金周轉(zhuǎn)提供管理基礎(chǔ)。
（三）流動(dòng)資金管理
1.管理模型
實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資金管理的流程模塊主要涉及以下8項(xiàng)流程：（1）賬戶管理：銀行賬戶與內(nèi)部核算賬戶管理。（2）票據(jù)管理：對票據(jù)的購置、領(lǐng)用、作廢、報(bào)銷、催辦等進(jìn)行管理。含對托收單據(jù)、承兌匯票、信用證、保證金等各環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。（3）融資管理：對貸款、貼現(xiàn)、保函、背書、信托資金劃轉(zhuǎn)等進(jìn)行管理。（4）結(jié)算管理：內(nèi)部結(jié)算、外部結(jié)算。（5）資金成本核算：針對籌資支出，核算各級核算單位的資金成本。（6）額度管理：對客戶、各級核算單位實(shí)際資金額度進(jìn)行管理。（7）資金預(yù)測：匯總資金收支預(yù)算情況，預(yù)測未來資金狀況。（8）資金決策及報(bào)表管理。上述流程最終形成資金管理網(wǎng)絡(luò)（見圖3）。
2.主要控制手段
（1）付款計(jì)劃包括：對應(yīng)付款、預(yù)付款、應(yīng)付票據(jù)等應(yīng)付款項(xiàng)及工資和應(yīng)付費(fèi)用進(jìn)行綜合管理，并對所有付款事項(xiàng)進(jìn)行控制；對編制預(yù)算或事先預(yù)測的付款項(xiàng)目，提供實(shí)際付款金額和預(yù)算金額的比較，并進(jìn)行控制；對超預(yù)算的付款事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警管理；依據(jù)歷史現(xiàn)金流出信息，預(yù)測未來以日、周或月為單位現(xiàn)金流出；應(yīng)付管理模塊中對供貨商賬戶進(jìn)行控制，提供賬戶分析、預(yù)警報(bào)告、逾期清單以及靈活的信函功能，提供多種形式的對賬單和賬戶清單。
（2）收款計(jì)劃包括：對應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收出口退稅以及其他應(yīng)收款的綜合管理，并對所有收款事項(xiàng)進(jìn)行反映；建立賬齡分析制度和壞賬確認(rèn)、收款確認(rèn)及催賬機(jī)制；提供歷史的現(xiàn)金流入信息，并預(yù)測未來的現(xiàn)金流入；結(jié)合應(yīng)付的現(xiàn)金流出管理，提供歷史的現(xiàn)金流量信息，預(yù)測未來的現(xiàn)金流量。
（3）資金頭寸管理包括：實(shí)時(shí)查詢企業(yè)內(nèi)部各級核算單位資金存量、資金來源及分布管理；集成賬務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、應(yīng)收/應(yīng)付系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)流程數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)查詢資金成本并計(jì)入相關(guān)考核單位；對外建立與銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)等合作伙伴的數(shù)據(jù)處理的接口，及時(shí)接收匯率、利率、資金變動(dòng)等外部信息，及時(shí)核對賬務(wù)與實(shí)際資金信息差異。
（四）審批管理
外貿(mào)企業(yè)審批流程應(yīng)與用戶權(quán)限管理緊密結(jié)合，嚴(yán)格按照從逐級審批權(quán)限，同級業(yè)務(wù)員不得互相修改查詢他人數(shù)據(jù)。
系統(tǒng)按其業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)員、合同號建立索引存放數(shù)據(jù)。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的靈活輸入、輸出和處理，并按層次性數(shù)據(jù)設(shè)置權(quán)限。不同部門、不同業(yè)務(wù)員間不能互訪數(shù)據(jù)，但上級可訪問下級（部門、人員）數(shù)據(jù)，所有者可訪問其合同執(zhí)行的后續(xù)數(shù)據(jù)（單證、核算等）；設(shè)有部門經(jīng)理、主管經(jīng)理簽字權(quán)限，簽字后數(shù)據(jù)將不能進(jìn)行刪改。
系統(tǒng)按其審批性質(zhì)分為業(yè)務(wù)審批（合同協(xié)議審批、外運(yùn)單審批、核銷單領(lǐng)用審批）、付款審批（出口費(fèi)用付款審批、內(nèi)購貨款付款審批、進(jìn)口開證審批、進(jìn)口付款審批）。業(yè)務(wù)審批實(shí)際上涉及到業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。
對同一合同、單證或付款等內(nèi)容，可同時(shí)進(jìn)行多人匯審，并簽署個(gè)人意見。
審批功能設(shè)置時(shí)除考慮到職務(wù)上的差別，還應(yīng)考慮到不同人員審批金額與審批類型（不同類型的合同、不同性質(zhì)的付款）的不同，比如超過部門經(jīng)理審批金額上限或換匯水平的合同會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)交上級主管審核。
根據(jù)企業(yè)的實(shí)際管理設(shè)定自行定義審批內(nèi)容，在各個(gè)審批環(huán)節(jié)，分析其審批所需信息，提供迅捷的快捷查詢功能，瀏覽歷史業(yè)務(wù)信息、客戶往來信息、成本盈利水平比對信息、預(yù)算與實(shí)際進(jìn)程信息、資金信息等等，為審批人作出準(zhǔn)確判斷提供信息保障。同時(shí)依據(jù)預(yù)設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管控條件，在單項(xiàng)業(yè)務(wù)的各審批環(huán)節(jié)自動(dòng)提供風(fēng)險(xiǎn)提示信息，如委托付款、代開發(fā)票、超限額付款等信息，將風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿于整個(gè)審批流程中。
（五）決策分析體系
通過建立的決策分析體系，使經(jīng)營管理層可以及時(shí)、準(zhǔn)確地對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行有效分析，以此評價(jià)和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、經(jīng)營績效、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、獲利能力等，實(shí)現(xiàn)控制點(diǎn)的前移。
ERP系統(tǒng)提供自定義功能及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。實(shí)現(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)內(nèi)容的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘、取、匯總，以及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營狀況分析，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)地獲得企業(yè)的真實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。
基于此管理目標(biāo)，系統(tǒng)建立了KPI（績效管理）分析體系，基于ERP系統(tǒng)的模塊化結(jié)構(gòu)，外貿(mào)企業(yè)可基于不同的管理目標(biāo)快速制定出基于自身企業(yè)管理體系的KPI分析體系，如：財(cái)務(wù)比率分析（標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率、理想財(cái)務(wù)報(bào)表、杜邦財(cái)務(wù)分析體系）；多期比較分析；結(jié)構(gòu)百分比分析；趨勢分析等。
通過上述KPI分析體系模版，以杜邦比率分析、企業(yè)績效評價(jià)、獲利能力評價(jià)、成本差異、異常財(cái)務(wù)指標(biāo)、現(xiàn)金流量分析為手段，建立決策分析體系（見圖4）。
在外貿(mào)企業(yè)的ERP系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有核心地位，是整個(gè)企業(yè)管理的數(shù)據(jù)歸集與處理中心，一個(gè)完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，對于在ERP環(huán)境下的企業(yè)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)具有良好的支持作用，并對企業(yè)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略體系和全面成本管理系統(tǒng)予以保障。作為企業(yè)謀求新市場條件下競爭優(yōu)勢的先進(jìn)管理手段，ERP系統(tǒng)所涉及的方面和應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是不斷擴(kuò)展的,在日趨激烈的市場競爭中,任何管理方法和手段的最終目標(biāo)只有一個(gè),即開發(fā)、保持和發(fā)展企業(yè)的競爭優(yōu)勢,使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。
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集中采購已經(jīng)成為現(xiàn)在中大型企業(yè)的采購方向。集中采購的基本原理是規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。如何決策集團(tuán)采購模式和某種物料采購模式，要依據(jù)物資的種類在集團(tuán)中的批量及其重要性而定。
現(xiàn)有集團(tuán)化公司采購模式分為集中采購、分別采購、統(tǒng)采分談。
集中采購指集團(tuán)將內(nèi)部的采購需求進(jìn)行集中，一次性進(jìn)行采購，再分配給下屬單位。由于一次性采購量大，可以最大化的降低采購的直接費(fèi)用，也利于集團(tuán)對采購業(yè)務(wù)的整體控制，但是會(huì)占用大量資金，也降低采購靈活性。集中采購可以分為集團(tuán)集中和下屬聯(lián)合兩類。
分別采購指由各下屬單位獨(dú)立完成采購任務(wù)。這樣采購的靈活性較大，但相對價(jià)格水平較高，不利于采購成本控制。
統(tǒng)采分談是指集團(tuán)統(tǒng)一就某一采購事宜進(jìn)行框架性采購協(xié)議（量、價(jià)、品質(zhì)等），但是由下屬單位在采購業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，分別進(jìn)行補(bǔ)充談判。這樣采購的靈活性和價(jià)格水平的相對平衡，只是集團(tuán)控制力度較弱。
以本單位下屬武安工業(yè)區(qū)為例，年產(chǎn)鐵水47萬噸，日需鐵性粉料1.3萬噸，以100美元/噸計(jì)算，日采購金額130萬美元。對于大礦商來說，130萬美元/日的采購金額過于弱小，但是假設(shè)本單位下屬武安工業(yè)區(qū)、蕪湖工業(yè)區(qū)等集中采購，鐵性粉料采購金額將達(dá)到300萬-400萬美元/日，絕對可以變身為戰(zhàn)略客戶。以戰(zhàn)略客戶讓價(jià)0.5%來計(jì)算，就有1.5-2萬美元/日的采購金額利差。這是不容小覷的數(shù)字。
集中采購是與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的企業(yè)采購管理模式，突出了現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在采購管理過程中的應(yīng)用，強(qiáng)制規(guī)范整個(gè)采購周期內(nèi)的管理，體現(xiàn)了買方市場主導(dǎo)下買方與賣方利益的均衡化，體現(xiàn)采購管理逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)化的趨勢，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了采購業(yè)務(wù)的制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、電子化、公開化。
2 集中采購實(shí)施條件
集中采購看著很美好，但是信息化集中采購需要很多條件。
組織機(jī)構(gòu)方面，集團(tuán)公司與各下屬單位必須成立相應(yīng)計(jì)劃、采購、招標(biāo)、結(jié)算、倉儲(chǔ)等關(guān)鍵部門，單純財(cái)務(wù)導(dǎo)向型管控的集團(tuán)公司不適用集中采購。其次，這些業(yè)務(wù)部門要垂直雙重管理，不僅要對本級單位負(fù)責(zé)，還要對上級單位負(fù)責(zé)，目的是形成業(yè)務(wù)上的多級迅速聯(lián)動(dòng)，增加業(yè)務(wù)執(zhí)行效率。另外，集團(tuán)公司內(nèi)部必須要有一整套完善的權(quán)利則分配明細(xì)，避免內(nèi)部利益分配不均與權(quán)責(zé)不匹配，例如集中采購所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益如何在集團(tuán)內(nèi)分配。
業(yè)務(wù)流程方面，集團(tuán)公司要有采購每種物料的相關(guān)審批、執(zhí)行流程。業(yè)務(wù)流程的明細(xì)化，是信息化的前提。只有具體到每種物料的采購細(xì)則，才能很好地設(shè)置采購、批轉(zhuǎn)流程，否則就將有不能預(yù)測的管理風(fēng)險(xiǎn)。
主數(shù)據(jù)方面，主要涉及物料、組織人事、財(cái)務(wù)三大類。物料類，要實(shí)現(xiàn)物料在集團(tuán)內(nèi)的唯一編碼和準(zhǔn)確描述，同時(shí)考慮數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的便利性。組織人事類，要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各級組織人事在集團(tuán)內(nèi)的唯一編碼，同時(shí)考慮其可分配的權(quán)限問題。財(cái)務(wù)類，要實(shí)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)性。沒有集中支付，集中采購就是空談。財(cái)務(wù)類包括合同結(jié)算、結(jié)算入賬、資金報(bào)批、資金準(zhǔn)備、資金支付等。資金的流轉(zhuǎn)性越高，付出的采購資金越低。
自然，這三類主數(shù)據(jù)的生成、修改、審批、使用將是集中采購信息化的關(guān)鍵。以中石化為例，僅僅物料主數(shù)據(jù)就花費(fèi)了三年的時(shí)間和一億的資金。
協(xié)作方面，要有信息化、采購、計(jì)劃、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、運(yùn)輸、計(jì)量、檢化驗(yàn)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等多部門參與實(shí)施。因此，要有能協(xié)調(diào)相關(guān)部門的集團(tuán)公司副總級以上管理人員坐鎮(zhèn)指揮；要有熟悉多部門人員以及專職協(xié)調(diào)部門全程跟進(jìn)；要有熟悉全業(yè)務(wù)流程的編程團(tuán)隊(duì)開展工作。
硬件網(wǎng)絡(luò)方面，最低要求數(shù)臺(tái)小型機(jī)組成的機(jī)群與穩(wěn)定的VPN網(wǎng)絡(luò)。市場瞬息萬變，高速的數(shù)據(jù)處理能力和穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)必不可少。但相對集中采購所帶來的效益而言，這些都是可以接受的。
只有具備了以上幾個(gè)條件，集團(tuán)公司的信息化集中采購才可以進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)。
3 集中采購模塊劃分
主要分為17個(gè)模塊以及若干子孫模塊。每個(gè)模塊都有新增、修改、使用、審批等相關(guān)操作，都要有獨(dú)立維護(hù)的頁面，切不可直接到后臺(tái)操作。要把能放前臺(tái)處理的部門全部放前臺(tái)處理，嚴(yán)格區(qū)分前后臺(tái)的操作。每一個(gè)模塊所涉及的可能變更的數(shù)據(jù)元素，盡可能明細(xì)表單化，不要固化，例如稅率，增值稅抵扣率等。
物料模塊，可以分為物料分類子模塊和物料編碼子模塊。主要負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)物料的統(tǒng)一編碼并準(zhǔn)確描述，明晰采購等級、采購模式、計(jì)量單位、基本屬性等，是系統(tǒng)運(yùn)行的關(guān)鍵模塊。在模塊中，對于采購等級、采購模式、計(jì)量單位等要采用子表的形式，嚴(yán)禁固化到頁面或程序中。對于物料屬性，由于描述項(xiàng)目數(shù)量不確定，不適合采用橫型數(shù)據(jù)表存儲(chǔ)，宜采用豎型數(shù)據(jù)表存儲(chǔ)，以便于隨時(shí)調(diào)整屬性集。只是存在豎型轉(zhuǎn)橫型瀏覽的問題，以及頁面友好顯示的問題（例如項(xiàng)目過多，單行顯示可能超出頁面）要處理好。
組織人事模塊，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)所有組織和人員的統(tǒng)一編碼和職責(zé)范圍界定，依據(jù)角色模塊給每一個(gè)員工分配角色權(quán)限。本模塊要與人力資源系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，隨時(shí)掌握最新的組織人動(dòng)，以便于相應(yīng)權(quán)限的調(diào)整，避免人員部門與權(quán)限的不匹配。建議設(shè)計(jì)專用子模塊，接收人力資源系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)集團(tuán)內(nèi)人員的新增、職務(wù)變動(dòng)、部門變動(dòng)等信息，而后作出相應(yīng)權(quán)限分配。
角色模塊，依照組織人事模塊職責(zé)分工，對組織內(nèi)員工進(jìn)行角色劃分，同時(shí)分配不同的操作權(quán)限。角色劃分基本依照組織部門的劃分即可，必要時(shí)加以適度調(diào)整。操作權(quán)限，包括對物料種類、可操作頁面、數(shù)據(jù)檢索、審批等方面的授權(quán)。
流程模塊，主要依據(jù)工作流程，設(shè)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體流向、條件。將其單獨(dú)模塊化，主要考慮流程設(shè)置的定制化，不同單位相同業(yè)務(wù)可以不一樣的流程設(shè)置。企業(yè)在業(yè)務(wù)流程化的過程中可以進(jìn)一步加強(qiáng)對重點(diǎn)業(yè)務(wù)的管控和標(biāo)準(zhǔn)化。流程的友好可視化快速設(shè)置，是流程模塊成功與否的關(guān)鍵指標(biāo)。
倉儲(chǔ)模塊，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)所有物資的倉儲(chǔ)管理及儲(chǔ)備資金管理。主要操作有點(diǎn)收入庫、庫內(nèi)作業(yè)、發(fā)料出庫、退料入庫、退料出庫、庫存盤點(diǎn)等。物資倉儲(chǔ)可以集中存儲(chǔ)，也可以分散存儲(chǔ)，甚至零存儲(chǔ)，但是相關(guān)信息必須進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)，實(shí)時(shí)更新。
計(jì)劃模塊，主要負(fù)責(zé)對不同物料依據(jù)物料采購等級進(jìn)行分級匯總，并與倉儲(chǔ)模塊聯(lián)動(dòng)，形成采購計(jì)劃或者物資調(diào) 撥，實(shí)現(xiàn)采購資源共享，杜絕過度采購。計(jì)劃是整個(gè)采購的發(fā)起，所以直接影響了整個(gè)采購行為。
采購模塊，主要是進(jìn)行采購行為。依照采購計(jì)劃，依照不同物資的采購模式進(jìn)行。分為詢比價(jià)、招標(biāo)、競標(biāo)、框架協(xié)議執(zhí)行四類子模塊，采購行為的結(jié)果有合同和框架協(xié)議兩種方式。合同是可直接執(zhí)行的，相關(guān)合同元素是完整?？蚣軈f(xié)議是不可直接執(zhí)行的，缺失部分可執(zhí)行元素，例如單價(jià)、數(shù)量等。
采購詢比價(jià)子模塊，主要為采購員向一定范圍內(nèi)的供應(yīng)商發(fā)出包含有采購物資數(shù)量、技術(shù)要求、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)、付款要求等的詢價(jià)書；供應(yīng)商依據(jù)各自情況進(jìn)行報(bào)價(jià)，并附報(bào)價(jià)說明；采購員依照供應(yīng)商報(bào)價(jià)單，評定報(bào)價(jià)結(jié)果，并報(bào)相關(guān)人員審批。詢比價(jià)模式適用于有長期協(xié)作關(guān)系或具有壟斷地位的供應(yīng)商的物資采購，目的是快捷采購。主要流程為：計(jì)劃-計(jì)劃審批-詢價(jià)書-詢價(jià)結(jié)果-詢價(jià)結(jié)果審批-訂立合同（框架協(xié)議）。
采購招標(biāo)子模塊，主要為將采購員向一定范圍內(nèi)或公開的發(fā)出詢價(jià)書；供應(yīng)商依據(jù)各自情況進(jìn)行投標(biāo)，并附相關(guān)說明；招標(biāo)部門按照既定流程，在多方參與的前提下公平的，逐步對投標(biāo)文件進(jìn)行解讀，最終選出中標(biāo)供應(yīng)商。國內(nèi)招投標(biāo)主要法律依據(jù)為《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》。招標(biāo)模式適用于大宗物資、高金額或者大的綜合型工程項(xiàng)目，目的是尋得總價(jià)最低，服務(wù)最優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商。需要包含評標(biāo)專家管理孫模塊，其主要為對評標(biāo)專家的相關(guān)工作，例如評標(biāo)專家數(shù)據(jù)表、評標(biāo)專家的抽取、評標(biāo)參加能否參加、評標(biāo)專家的簽到等。主要流程為：計(jì)劃-計(jì)劃審批-招標(biāo)方案-招標(biāo)方案審批-招標(biāo)準(zhǔn)備（生成招標(biāo)書、售賣標(biāo)書、評標(biāo)專家組成等）-開評標(biāo)（會(huì)議簽到、開標(biāo)說明、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)等）-招標(biāo)結(jié)果（公示結(jié)果等）-招標(biāo)結(jié)果審批-供應(yīng)商具體報(bào)價(jià)-訂立合同（框架協(xié)議）。
采購競標(biāo)子模塊，主要為采購員向一定范圍內(nèi)或公開的發(fā)出包含采購物資數(shù)量、技術(shù)、時(shí)間、交貨、付款要求等的詢價(jià)書；同時(shí)設(shè)定每次競價(jià)的降價(jià)比率或降幅總金額；供應(yīng)商依據(jù)各自情況進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行競標(biāo)，以價(jià)最低者的。競標(biāo)子模塊，適用于標(biāo)準(zhǔn)件或者社會(huì)可提供服務(wù)無差別的物資采購，目的是尋得最低價(jià)者。主要流程為：計(jì)劃-計(jì)劃審批-競價(jià)邀請-競價(jià)規(guī)則-競價(jià)-競價(jià)結(jié)果-訂立合同（框架協(xié)議）。
采購框架協(xié)議執(zhí)行模塊，是特殊模塊，是對已經(jīng)采購模塊過程結(jié)束產(chǎn)生的框架協(xié)議的繼續(xù)，因?yàn)榭蚣軈f(xié)議不能直接執(zhí)行，采購信息不完善。主要流程為：計(jì)劃-計(jì)劃審批-選取框架協(xié)議-向供應(yīng)商發(fā)出采購計(jì)劃-供應(yīng)商反饋-補(bǔ)充框架協(xié)議-采購審批-訂立合同。
合同模塊，包含兩個(gè)較大的子模塊，合同文本子模塊和合同文本格式化子模塊。合同文本子模塊主要是將合同文本進(jìn)行分類管理和標(biāo)準(zhǔn)化管理，是純文本的可打印出簽章的法律文本，主要有合同和補(bǔ)充協(xié)議兩種形式（補(bǔ)充協(xié)議是對合同的修訂、補(bǔ)充、完善和繼承）。合同文本格式化子模塊是對合同文本的格式化（主要為數(shù)字化和公式化）處理，使得計(jì)算機(jī)可以依照合同條款進(jìn)行自動(dòng)結(jié)算，例如對物料理化指標(biāo)的考核、對交貨期的考核等。合同模塊設(shè)置比較復(fù)雜，要考慮合同任何部分的調(diào)整、修改，例如價(jià)格、執(zhí)行期、交貨地址、結(jié)算方式等。由于合同涉及元素較多，較雜，系統(tǒng)內(nèi)可以強(qiáng)制約定可修改項(xiàng)和不可修改項(xiàng)，一旦出現(xiàn)不可修改項(xiàng)變動(dòng)則合同完全重新起草，甚至從采購計(jì)劃重新開始。例如，支付方式（現(xiàn)匯或承兌）的改變將影響合同主元素價(jià)格的變化。從而導(dǎo)致合同整體的變化。此模塊的數(shù)據(jù)表主鍵為合同編號，在生成合同文本時(shí)自動(dòng)生成，并向計(jì)量、檢化驗(yàn)?zāi)K。
對于鋼鐵企業(yè)來說，合同格式化模塊還需要自動(dòng)計(jì)量模塊和自動(dòng)檢化驗(yàn)?zāi)K的支持。
自動(dòng)計(jì)量模塊，主要為自動(dòng)對進(jìn)廠貨物進(jìn)行計(jì)量，不允許人為干預(yù)計(jì)量過程。以IC卡自助計(jì)量為例，主要流程為：依照合同號領(lǐng)卡-刷卡進(jìn)廠-刷卡毛重計(jì)量-刷卡取樣-刷卡入庫-刷卡離庫-刷卡皮重計(jì)量-刷卡出廠。在實(shí)際生產(chǎn)中還存在退貨出廠等子流程。此模塊的數(shù)據(jù)表主鍵為磅單編號，物資進(jìn)廠時(shí)要與物資合同編號關(guān)聯(lián)。
自動(dòng)檢化驗(yàn)?zāi)K，主要為自動(dòng)對物料進(jìn)行編組封裝化驗(yàn)并公布，盡可能減少人為干預(yù)。主要流程為：刷卡取樣-樣品編組-樣品化驗(yàn)-化驗(yàn)結(jié)果-結(jié)果審核-結(jié)果公布。自然在實(shí)際生產(chǎn)中，還存在復(fù)樣（重新檢化驗(yàn)樣品）、重新采樣等行為，本模塊設(shè)計(jì)要予以充分考慮。此模塊的數(shù)據(jù)表主鍵為化驗(yàn)單編號，要與磅單編號關(guān)聯(lián)。
供應(yīng)商模塊，主要為供應(yīng)商在系統(tǒng)內(nèi)可進(jìn)行的操作，例如注冊（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、銀行開戶許可證、特種許可證等信息）、可供物料登記、報(bào)價(jià)、競價(jià)、投標(biāo)等。
市場模塊，主要為時(shí)時(shí)在系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)采購的各類信息，例如有關(guān)鐵礦粉的礦山信息、普氏指數(shù)、外匯匯率、金融動(dòng)向、供需信息、期貨信息等市場信息；機(jī)物料的新產(chǎn)品研發(fā)投用，可替代物資的性價(jià)比等。市場模塊主要針對大宗、高價(jià)物料設(shè)置，盡可能為采購提供參考。
結(jié)算模塊，主要為依據(jù)合同文本及其格式化的合同文本，依靠合同模塊、倉儲(chǔ)模塊、計(jì)量模塊、檢化驗(yàn)?zāi)K等產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)結(jié)算，并將結(jié)算數(shù)據(jù)傳遞至財(cái)務(wù)模塊。結(jié)算人員只要指定結(jié)算所需的合同編號、起始截止日期即可開始結(jié)算。由于結(jié)算模塊承擔(dān)系統(tǒng)最多的運(yùn)算職能，所以結(jié)算模塊必須考慮算法，例如分級運(yùn)算、預(yù)運(yùn)算等。分級運(yùn)算主要思想就是將整個(gè)結(jié)算的運(yùn)算步驟分解，在不同時(shí)間段運(yùn)行不同的結(jié)算部分在結(jié)算時(shí)匯。例如首先運(yùn)算涉及重量的數(shù)據(jù)，可以運(yùn)算出每車的干噸、濕噸等數(shù)據(jù)，可以在過磅較少的晚間進(jìn)行；接著運(yùn)算有關(guān)檢化驗(yàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)，每組檢化驗(yàn)數(shù)據(jù)考核值以及考核金額，可以在檢化驗(yàn)數(shù)據(jù)公布之后立即進(jìn)行，利用定時(shí)檢索進(jìn)行；然后，指定在檢化驗(yàn)數(shù)值公布的某一時(shí)間，運(yùn)算每一車/批物資的金額；最后在結(jié)算員結(jié)算時(shí)，將已經(jīng)有的單車/批結(jié)算數(shù)據(jù)等合并，并出具結(jié)算單。
供應(yīng)商管理模塊，主要為供應(yīng)商準(zhǔn)入、可供物料準(zhǔn)入以及對供應(yīng)商進(jìn)行評價(jià)等。供應(yīng)商評價(jià)很關(guān)鍵，是對采購業(yè)務(wù)的一次總結(jié)，需要設(shè)置較全面公允的的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。例如，采購金額、供貨進(jìn)度、貨物質(zhì)量、售后服務(wù)、支付需求、企業(yè)資質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、相關(guān)信息等，對于每個(gè)評價(jià)維度設(shè)置不同的評價(jià)策略和份額，并自動(dòng)綜合評價(jià)。由于評價(jià)設(shè)計(jì)運(yùn)算量較大，僅次于計(jì)算 模塊運(yùn)算，所以對供應(yīng)商的評價(jià)要分步進(jìn)行，需要合理設(shè)置運(yùn)算時(shí)間。以評價(jià)合同的進(jìn)貨質(zhì)量為例，評價(jià)時(shí)可以以結(jié)算單為基礎(chǔ)，結(jié)算單出具后就對本結(jié)算單進(jìn)行評價(jià)，形成單條評價(jià)記錄；在需要對合同出具評價(jià)結(jié)果時(shí)，僅僅將評價(jià)記錄進(jìn)行匯總即可。
物流模塊，主要為實(shí)時(shí)掌控采購物資全流程的存在狀態(tài)，包括倉儲(chǔ)、承運(yùn)、運(yùn)輸（車輛牌照、裝車毛重、起運(yùn)時(shí)間、預(yù)計(jì)到廠時(shí)間等）、轉(zhuǎn)運(yùn)、線路、天氣、交通等相關(guān)信息，目的是保證貨物安全按時(shí)最低費(fèi)用運(yùn)送到廠卸貨，保證連續(xù)生產(chǎn)使用，減少廠內(nèi)倉儲(chǔ)空間、倒運(yùn)成本以及倉儲(chǔ)金額。物流模塊是可擴(kuò)展模塊，因?yàn)檫M(jìn)廠送貨的車輛，卸貨后就可以是產(chǎn)品外發(fā)的車輛。此模塊的數(shù)據(jù)表主鍵為合同編號與車號的聯(lián)合，要與磅單編號、化驗(yàn)編號關(guān)聯(lián)。
財(cái)務(wù)模塊，主要負(fù)責(zé)采購物資的結(jié)算數(shù)據(jù)入賬、資金報(bào)批、資金支付以及相關(guān)的成本核算等。
績效考評模塊，主要設(shè)立考評指標(biāo)，對全流程進(jìn)行評價(jià)，即對其余16各模塊依據(jù)需求進(jìn)行評價(jià)。例如某業(yè)務(wù)員的采購金額、物料的采購量、合格率、庫存量、采購價(jià)格等；有關(guān)結(jié)算的進(jìn)度、資金支付等。
總之一句話，系統(tǒng)設(shè)計(jì)要依據(jù)集團(tuán)公司現(xiàn)狀開展，要從基礎(chǔ)做起，切勿建空中樓閣；盡量數(shù)據(jù)自采化，能自采的絕不手動(dòng)，避免人為干預(yù)；要模塊化，系統(tǒng)搭建便利，按需配給；要最小單元化，系統(tǒng)修改方便，以不變應(yīng)萬變；要流程化，業(yè)務(wù)才能更清晰，權(quán)責(zé)利才能更好分配。
《辦法》若能出臺(tái),意味著“本金打折”政策對于商業(yè)銀行適度放開,對于進(jìn)一步落實(shí)商業(yè)銀行經(jīng)營自,拓寬不良貸款處置渠道,化解長期以來面臨的不良貸款和撥備“雙高”的困境,提升應(yīng)對危機(jī)、化解風(fēng)險(xiǎn)的能力,都具有里程碑式的意義?！氨窘鸫蛘邸闭呤且话央p刃劍,面對這一個(gè)嶄新課題,商業(yè)銀行應(yīng)在防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),努力實(shí)現(xiàn)不良貸款打包轉(zhuǎn)讓價(jià)值最大化。
公開透明競爭擇優(yōu)
市場上常用的打包轉(zhuǎn)讓方式主要包括招標(biāo)、拍賣、公開競價(jià)和協(xié)議轉(zhuǎn)讓四種。多年來,協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式因暗箱操作的可能性較大而為市場所詬病,為防范道德風(fēng)險(xiǎn),非公開交易方式已逐漸被市場棄用。前三種方式由于具有“公開透明”的機(jī)制,更重要的是能夠通過充分競爭發(fā)現(xiàn)真實(shí)價(jià)值,因此為市場所推崇。在實(shí)踐中,又由于招標(biāo)、拍賣的交易成本相對較高,公開競價(jià)已逐步成為不良資產(chǎn)市場中的主流交易方式。
為營造良好的競爭氛圍,商業(yè)銀行應(yīng)盡可能多地邀請有意向的投資者參與交易。除積極邀請《辦法》規(guī)定的特定受讓對象(四家資產(chǎn)管理公司、地方政府設(shè)立的資產(chǎn)經(jīng)營公司)參與外,還可以廣泛邀請能夠通過上述特定受讓對象過橋方式解決參與資格的社會(huì)投資者。
采取招標(biāo)、拍賣方式的,商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《招標(biāo)法》、《拍賣法》規(guī)定的程序操作。由于公開競價(jià)并無相關(guān)法律法規(guī)遵循,商業(yè)銀行應(yīng)按照市場慣例做法開展工作,主要包括發(fā)送邀請函、確定交易規(guī)則、配合注冊投資者開展盡職調(diào)查、市場推介、公開競價(jià)、簽署協(xié)議、交割資產(chǎn)等流程。上述每一個(gè)環(huán)節(jié),都要確保對所有注冊投資者一視同仁,不偏不倚。
市場實(shí)踐證明,操作流程越規(guī)范,信息披露越充分,轉(zhuǎn)讓過程越透明,投資者參與熱情就越高,交易競爭就越激烈,交易價(jià)格也就越高。
合理組包科學(xué)定價(jià)
商業(yè)銀行在開展打包轉(zhuǎn)讓時(shí),首先要確定入包資產(chǎn)的類別。考慮到未來回收現(xiàn)金流折現(xiàn)、投資者融資成本及投資回報(bào)等因素,打包轉(zhuǎn)讓方式實(shí)現(xiàn)的單戶資產(chǎn)價(jià)格必然低于自行回收價(jià)值。因此,除法律法規(guī)或國家政策限制批量轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)外,那些處置周期長、處置難度大、不符合現(xiàn)有單戶(筆)減免或核銷條件的不良貸款,才適合通過打包方式對外轉(zhuǎn)讓。
鎖定入包資產(chǎn)后,商業(yè)銀行應(yīng)綜合考慮入包資產(chǎn)地域分布特點(diǎn)、回收處置難度、注冊投資者購買能力及意向等因素,確定組包策略。為吸引地方政府設(shè)立的資產(chǎn)經(jīng)營公司的購買興趣,若入包資產(chǎn)地域分布較廣,則可考慮按地域組成分包,由注冊投資者對分包分別報(bào)價(jià),以提高各分包的成交價(jià)格。對于回收前景存在較大不確定性的大額項(xiàng)目,由于買賣雙方可能對其價(jià)值判斷存在較大分歧,為避免整包交易失敗,對重大不確定項(xiàng)目可單獨(dú)組包、單獨(dú)報(bào)價(jià),即使該分包出現(xiàn)流標(biāo),也不至于影響其他分包成交。
為實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓規(guī)模最大化,商業(yè)銀行可制訂分包組合報(bào)價(jià)規(guī)則,即每個(gè)注冊投資者可對整包報(bào)價(jià),也可對各個(gè)分包組合進(jìn)行報(bào)價(jià),報(bào)價(jià)評審時(shí)按分包組合規(guī)模大小排序分別開標(biāo)。
資產(chǎn)包估值定價(jià)是打包轉(zhuǎn)讓工作最核心的問題。商業(yè)銀行應(yīng)在充分分析客戶及項(xiàng)目抵押擔(dān)保的基礎(chǔ)上,逐戶預(yù)測未來回收現(xiàn)金流及時(shí)間分布,按照投資者成本及投資回報(bào)(一般為15%～25%)作為折現(xiàn)系數(shù),參考不良貸款凈值(即賬面本金扣除已計(jì)提撥備),初步確定資產(chǎn)包理論價(jià)值區(qū)間。定價(jià)時(shí),還需將外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、不良資產(chǎn)市場供求情況作為重要參數(shù)予以考慮,最終確定資產(chǎn)包的市場估價(jià)區(qū)間。
為驗(yàn)證內(nèi)部估值的客觀性和科學(xué)性,商業(yè)銀行可聘請專業(yè)中介機(jī)構(gòu)(如財(cái)務(wù)顧問或資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu))進(jìn)行逐筆估值,作為定價(jià)估值的參考。保留底價(jià)可確定為市場估價(jià)區(qū)間的中值偏下或下限,以提高成交的可能性。
若實(shí)行組合報(bào)價(jià)規(guī)則,為鼓勵(lì)注冊投資者多買資產(chǎn),商業(yè)銀行可按照“組合規(guī)模與價(jià)格負(fù)相關(guān)”的原則,確定組合底價(jià),即整包的底價(jià)小于各分包底價(jià)的算術(shù)加總,多包組合底價(jià)小于組合內(nèi)每個(gè)分包的底價(jià)之和。商業(yè)銀行根據(jù)自身情況,可選擇公布或不公布保留底價(jià)。這兩種方式各有利弊,公布保留底價(jià),可以發(fā)揮報(bào)價(jià)導(dǎo)向作用,有利于提高成交概率,但是可能不會(huì)出現(xiàn)明顯高于保留價(jià)的報(bào)價(jià)。不公布保留底價(jià),各家注冊投資者報(bào)價(jià)可能差距較大,令人意想不到的高報(bào)價(jià)和低報(bào)價(jià)有可能同時(shí)出現(xiàn),成交風(fēng)險(xiǎn)較大。
一般而言,高于保留底價(jià)的最高報(bào)價(jià)為成交價(jià)。在所有報(bào)價(jià)均低于保留底價(jià)的情況下,商業(yè)銀行應(yīng)區(qū)分不同情況采取相應(yīng)對策:若買賣雙方的估值分歧涉及大部分項(xiàng)目,可能存在保留底價(jià)過高的問題,商業(yè)銀行可適當(dāng)調(diào)低心理價(jià)位,選擇報(bào)價(jià)前幾名的注冊投資者重新報(bào)價(jià)或分別談判議價(jià),按“價(jià)高者得”原則確定勝出者。若屬于個(gè)別重點(diǎn)項(xiàng)目估值分歧較大,可考慮將該項(xiàng)目剔除后重新組織報(bào)價(jià),或采取議價(jià)方式確定該項(xiàng)目的成交價(jià)格。
充分披露挖掘亮點(diǎn)
為充分掌握入包資產(chǎn)的真實(shí)情況,科學(xué)分析入包資產(chǎn)的未來回收現(xiàn)金流及時(shí)間分布,商業(yè)銀行可聘請財(cái)務(wù)顧問、法律顧問、會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評估師等專業(yè)中介機(jī)構(gòu),認(rèn)真做好賣方盡職調(diào)查工作,主要包括逐筆梳理項(xiàng)目客戶信息、貸款及擔(dān)保信息、訴訟及資產(chǎn)查封信息等原始資料和文件,形成文件資料清單并組建電子信息數(shù)據(jù)庫。上述資料及相關(guān)信息應(yīng)向注冊投資者充分披露。
入包資產(chǎn)資料及相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,是買賣雙方估值定價(jià)的基礎(chǔ)。按照市場交易慣例,買方往往會(huì)要求賣方在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中對此做出承諾或保證。否則,買方將在價(jià)格中作為減值因素予以考慮。因此,為提高投資者報(bào)價(jià),商業(yè)銀行在開展賣方盡職調(diào)查時(shí),必須充分掌握入包資產(chǎn)是否存在權(quán)利文件原件丟失、喪失訴訟時(shí)效等瑕疵情況,并主動(dòng)向投資者披露。同時(shí),在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾,除所披露的瑕疵情況外,其他資料及信息均為真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
由于我國處置不良資產(chǎn)市場發(fā)育仍處于初級階段,市場發(fā)現(xiàn)價(jià)值功能還不完備,商業(yè)銀行除向投資者充分披露信息外,還應(yīng)充分利用買方盡職調(diào)查、投資者問答等時(shí)機(jī),或?qū)ｉT召開資產(chǎn)推介會(huì),積極主動(dòng)向注冊投資者介紹資產(chǎn)亮點(diǎn),并與其討論價(jià)值分析方法,盡可能消除其疑慮,縮小雙方的估值分歧。
過渡期內(nèi)(基準(zhǔn)日到報(bào)價(jià)日),商業(yè)銀行做好入包資產(chǎn)的回收處置工作尤為重要。一方面,因?yàn)檫^渡期產(chǎn)生的相關(guān)收益在交易成功后歸投資者所有,故該期間收益將對投資者判斷資產(chǎn)包的整體質(zhì)量及未來回收預(yù)期會(huì)產(chǎn)生一定示范效應(yīng)。特別是那些回收難度大、本金余額大的項(xiàng)目若能在報(bào)價(jià)日前取得重大進(jìn)展,有利于提高投資者對資產(chǎn)包的整體估值。另一方面,若打包轉(zhuǎn)讓交易失敗,商業(yè)銀行不會(huì)在過渡期內(nèi)喪失不良資產(chǎn)最佳處置時(shí)機(jī)而造成利益損失。
關(guān)鍵詞：火力發(fā)電廠；經(jīng)營管理；物資采購；企業(yè)成本
中圖分類號：F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1006-8937（2015）05-0023-03
隨著電力體制改革不斷深化，發(fā)電企業(yè)逐漸由純粹的生產(chǎn)型企業(yè)向生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)轉(zhuǎn)變，降本節(jié)支、節(jié)能降耗成為企業(yè)管理的主題。為了進(jìn)一步降低成本，取得競爭優(yōu)勢，企業(yè)想方設(shè)法開源節(jié)流，不斷通過管理手段降低經(jīng)營成本。而企業(yè)經(jīng)營成本的絕大多數(shù)都與采購活動(dòng)有關(guān)，采購是發(fā)生成本最大的領(lǐng)域。因此，采購成本的控制是企業(yè)的重要工作。
1 嵩嶼電廠概述
廈門嵩嶼電廠由廈門華夏國際電力發(fā)展有限公司投資建設(shè)，一期、二期工程共安裝四臺(tái)30 萬kW亞臨界燃煤發(fā)電機(jī)組。電廠采用脫硫、脫硝、高效除塵、封閉煤罐等多項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)，確保增產(chǎn)減污，不斷提高環(huán)保水平。嵩嶼電廠屬于資金密集和設(shè)備依賴型企業(yè)，總投資額大，資產(chǎn)總額達(dá)到近50億元，每年消耗物資近0.7億元（其中不包括燃料成本），物資消耗量極大。物資管理成為在企業(yè)產(chǎn)供銷中占有著重要的地位，這對企業(yè)的物資管理提出更高的要求，如何按質(zhì)按量提供生產(chǎn)所需的各種物資；如何以最小的物資儲(chǔ)備來達(dá)到最佳的供貨狀態(tài)；如何避免物資積壓及缺料；如何合理組織供應(yīng)，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，保證生產(chǎn)活動(dòng)的正常運(yùn)行；如何降低庫存資金占用，成為企業(yè)物資管理需要解決的問題。
2 采購成本控制
火力發(fā)電廠企業(yè)是技術(shù)密集和資金密集型的企業(yè)，同時(shí)也是關(guān)系國計(jì)民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。隨著管理現(xiàn)代化的不斷推進(jìn)，火電廠的管理變革也不斷加深。如何運(yùn)用現(xiàn)代化的手段加強(qiáng)采購管理，開源節(jié)流，考驗(yàn)著每家火電企業(yè)。因此，加強(qiáng)采購管理，實(shí)現(xiàn)成本控制高效和精細(xì)化，是提高企業(yè)經(jīng)營效益的必然選擇。
2.1 建立全面預(yù)算管理體系
全面預(yù)算是指在管理中，對與企業(yè)存續(xù)相產(chǎn)在的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)算并控制的管理行為及其制度安排。全面預(yù)算既包括對與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有直接聯(lián)系的活動(dòng)的預(yù)算；也包括與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有間接聯(lián)系的活動(dòng)的預(yù)算，既企業(yè)的所有費(fèi)用支出和取得的效果都必須納入預(yù)算管理。其基本功能，歸納起來大致有以下四個(gè)方面。
2.1.1 確立目標(biāo)
編制預(yù)算，實(shí)質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制定近期（預(yù)算期）各項(xiàng)活動(dòng)的具體目標(biāo)。通過目標(biāo)的建立，引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)按預(yù)定的軌道運(yùn)行。
2.1.2 整合資源
通過編制預(yù)算，可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、市場渠道等各種資源，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
2.1.3 溝通信息
預(yù)算管理過程，是企業(yè)各層次、各部門信息互相傳達(dá)的過程。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部各種管理信息的溝通提供了正式和有效的途徑，有助于上下互動(dòng)、左右協(xié)調(diào)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。
2.1.4 評價(jià)業(yè)績
各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評實(shí)績的客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過預(yù)算與實(shí)績的差異分析，還有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而改進(jìn)未來工作。
嵩嶼電廠建立全面預(yù)算管理體系，該體系涵蓋了公司生產(chǎn)、經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，是利用預(yù)算對公司各部門、各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行計(jì)劃、分配、控制和考評，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司生活經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。
嵩嶼電廠采用兩級預(yù)算管理模式（即“公司――責(zé)任中心”模式）和預(yù)算歸口管理模式相結(jié)合的方式。
公司設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)（簡稱預(yù)委會(huì)），由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，相關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)參加。預(yù)委會(huì)負(fù)責(zé)公司預(yù)算的制度管理、目標(biāo)制定、審核上報(bào)、經(jīng)公司董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施、執(zhí)行監(jiān)控、考核評價(jià)及全面協(xié)調(diào)等工作。預(yù)委會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室（簡稱預(yù)算辦），由預(yù)算辦主任負(fù)責(zé)，相關(guān)部門預(yù)算管理人員參加。預(yù)算辦具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織編制、分解執(zhí)行、分析調(diào)整、考核建議和制度修訂等工作。預(yù)算辦主任由分管預(yù)算工作的公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。
按照管理職能劃分和授權(quán)，發(fā)電部、設(shè)備部、燃料部等三個(gè)生產(chǎn)部門為生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算責(zé)任中心，對預(yù)算指標(biāo)承擔(dān)直接管理責(zé)任。
公司實(shí)行零基預(yù)算法，最初是由美國德州儀器公利于20世紀(jì)70年代創(chuàng)建，它對企業(yè)每年預(yù)算收支的規(guī)模進(jìn)行重新審查和安排，而不考慮基期的實(shí)際支出水平，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，即以零為起點(diǎn)測算預(yù)算年度預(yù)算收支指標(biāo)。它與傳統(tǒng)基數(shù)法相比，強(qiáng)調(diào)從頭開始，從根本上分析研究所需項(xiàng)目和每一項(xiàng)目支出的成本利效益，以此確定預(yù)算收支安排和規(guī)模，并技最優(yōu)效果編制預(yù)算收支計(jì)劃。
實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算后，生產(chǎn)部門每一筆支出都應(yīng)有預(yù)算，而預(yù)算每年編制一次，并實(shí)行剛性要求，原則上不輕意調(diào)整，這應(yīng)讓生產(chǎn)部門對物資請購需求十分重視，不亂花錢，成本意識(shí)立馬提高。
全面預(yù)算管理與新建立的物資管理系統(tǒng)無縫對接，有效地監(jiān)督物資采購、領(lǐng)用情況，實(shí)現(xiàn)了全面監(jiān)督。
2.2 建立物資管理系統(tǒng)，提高信息化水平
電力信息化的核心是由各方面建設(shè)內(nèi)容構(gòu)成的一人系統(tǒng)、完整的架構(gòu)。該架構(gòu)需要根據(jù)不同企業(yè)的具體情況，從企業(yè)的業(yè)務(wù)需求出發(fā)，以服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，結(jié)合同類企業(yè)信息化建設(shè)最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和信息技術(shù)發(fā)展趨勢加以構(gòu)建。先進(jìn)的信息系統(tǒng)可以規(guī)范管理采購流程、提高采購效率、降低采購管理成本和采購價(jià)格，使儲(chǔ)備資金大幅度下降，滿足生產(chǎn)需要的可能性增大，對產(chǎn)品和服務(wù)有更廣泛的挑選余地。
嵩嶼電廠開發(fā)建立IFS物資管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)集成了物資管理包括：物資計(jì)劃、物資采購、倉儲(chǔ)管理和統(tǒng)計(jì)分析等四項(xiàng)主要功能。物資管理系統(tǒng)還與企業(yè)其他資源管理系統(tǒng)的預(yù)算管理、設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理密切銜接，它以維護(hù)、技改工程、大修理工程、生產(chǎn)與非生產(chǎn)建筑維修等物資需求為驅(qū)動(dòng)，對各種所需物資及工器具的訂購、儲(chǔ)備、使用進(jìn)行計(jì)劃、組織和控制，其核心思想及總體目標(biāo)是以最小物流成本庫存，為生產(chǎn)提供最大的保障。
嵩嶼電廠啟用物資管理系統(tǒng)后，同步推行以下管理要求。
2.2.1 請購計(jì)劃與全面預(yù)算管理密切關(guān)聯(lián)
生產(chǎn)等需求部門，提出物資請購時(shí)，首先要有預(yù)算費(fèi)用，沒有預(yù)算費(fèi)用的計(jì)劃無法進(jìn)入流程。通過嚴(yán)把入口關(guān)，使需求部門充分重視預(yù)算管理，所有物資預(yù)算不斷精細(xì)化。
2.2.2 庫存優(yōu)先原則，領(lǐng)料及庫存臺(tái)賬全面信息化
電廠物資管理系統(tǒng)按照庫存優(yōu)先原則進(jìn)行建設(shè)。需求部門的請購計(jì)劃單代替領(lǐng)料單，即物資計(jì)劃人不用去查詢所需的物資是否存在庫存，統(tǒng)一只填寫物資計(jì)劃單，審批通過后。采購部門應(yīng)優(yōu)先對物資庫存進(jìn)行平衡，如庫存有的，直接生成領(lǐng)用通知，對庫存沒有或數(shù)量不夠的則生成采購計(jì)劃，等采購物資入庫后自動(dòng)生成領(lǐng)用通知，所有的物資領(lǐng)料將不再審批，減化了流程，提高工作效率。同時(shí)因領(lǐng)料不再審批，就要求領(lǐng)導(dǎo)在審批物資計(jì)劃單時(shí)更加慎重，能有效地減少庫存。
在做庫存平衡和入庫時(shí)，系統(tǒng)會(huì)將對應(yīng)的物資自動(dòng)鎖定給計(jì)劃人，即避免了我計(jì)劃采購來的物資被別人領(lǐng)用的情況，只有當(dāng)計(jì)劃人自動(dòng)將鎖定的物資解鎖，才能供別人使用。
2.2.3 物流編碼唯一性，使物資管理規(guī)范有序
物資管理系統(tǒng)統(tǒng)一進(jìn)行物資編碼。計(jì)劃單中如有新物資，計(jì)劃人不用編寫物資編碼，只需要填寫新物資詳細(xì)的規(guī)格型號及預(yù)估價(jià)，通過審批后，采購部門要再次確認(rèn)該物資是否在物資庫中存在，如存在，則替換，如確實(shí)不存在，則為新物資進(jìn)行編碼，這樣可確保物資編碼的規(guī)范性、唯一性。
2.2.4 采購過程全記錄
物資管理系統(tǒng)統(tǒng)推行采購過程全記錄，包括計(jì)劃接受、發(fā)出詢價(jià)、各供應(yīng)商報(bào)價(jià)信息、提交審批意見、中標(biāo)通知書、合同管理、發(fā)票匹配及付款記錄。
通過采購全過程記錄，使物資管理更具公充性和科學(xué)性，也為下一步的物資采購統(tǒng)計(jì)分析奠定了很好基礎(chǔ)。
采購過程特別是供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)信息管控十分嚴(yán)格。公司指定傳真機(jī)接收報(bào)價(jià)，報(bào)價(jià)單由專人接收并在系統(tǒng)內(nèi)錄入報(bào)價(jià)金額，采購員在報(bào)價(jià)截止時(shí)間之前或報(bào)價(jià)未全部錄入完畢前，在系統(tǒng)內(nèi)是看不到報(bào)價(jià)信息的。即使錄入員自己，在保存后也不能再修改價(jià)格，如果確實(shí)是錄錯(cuò)了，必須由更高一級權(quán)限的人員來修改。確保了報(bào)價(jià)流程的公平公正。
2.3 建立采購平臺(tái)，明確庫存控制職責(zé)
嵩嶼電廠總結(jié)現(xiàn)有部門機(jī)構(gòu)職責(zé)設(shè)置利弊，提出打造物資采購平臺(tái)的新機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)有力地保障采購提效工作，新的機(jī)構(gòu)設(shè)置使物資采購管理與預(yù)算管理體系、成本控制體系能夠完全融合。
公司將物資采購部獨(dú)立運(yùn)作，主要職責(zé)是采購管理，并由公司總經(jīng)理直接分管，強(qiáng)化采購管理的重要性。公司物資倉庫管理從物資采購部剝離，劃入設(shè)備部負(fù)責(zé)。因設(shè)備部負(fù)責(zé)全廠設(shè)備的維護(hù)、檢修，是最大的物資需求部門。倉庫劃轉(zhuǎn)后，庫存管理職責(zé)也調(diào)整為由設(shè)備部負(fù)責(zé)。
通過庫存管理職責(zé)的理順，設(shè)備部門充分履行起庫存控制職責(zé)，一方面鼓勵(lì)員工修舊利廢，延長設(shè)備使用壽命，對一些設(shè)備盡量采用返修方式重復(fù)利用，不斷降低成本；另一方面，公司庫存水平設(shè)定日均2 000萬元的限額，設(shè)備部按此進(jìn)行庫存控制，實(shí)際執(zhí)行下來成效顯著。
企業(yè)建立備品儲(chǔ)備定額管理辦法，物資儲(chǔ)備定額包括備品配件儲(chǔ)備定額、常規(guī)物資儲(chǔ)備定額。
企業(yè)通過推行備品儲(chǔ)備定額，實(shí)施最低庫存的科學(xué)儲(chǔ)備，避免了物資庫存的盲目性，既提高保障服務(wù)水平，滿足搶修需求，又減少不必要物資積壓，減少資金成本。
2.4 建立立體采購方法體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化
嵩嶼電廠將物資采購部門確定為成本控制中心，由原來部門服務(wù)保障職能深化為成本控制中心是一項(xiàng)十分有意義的變革。根據(jù)ABC分類控制法，即作業(yè)成本法，采購人員依據(jù)物料的重要程度不同，對其進(jìn)行分類，分別進(jìn)行不同的成本控制，將采購成本控制的重點(diǎn)放在重要的物料上。為此，物資采購部門也建立立體全方位的采購方法體系，有效降低采購成本。
2.4.1 招標(biāo)采購
嵩嶼電廠將物資單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬元人民幣及以上的全部納入招投標(biāo)范圍，該標(biāo)準(zhǔn)高于國投招投標(biāo)法相關(guān)規(guī)定，目的就是要通過公開招標(biāo)降低采購成本。企業(yè)成立招標(biāo)工作委員會(huì)，負(fù)責(zé)招標(biāo)工作的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)，確保招標(biāo)工作的有序進(jìn)行。企業(yè)聘請律師事務(wù)所參與招標(biāo)文件審核，確保依法依規(guī)、公平公正。同時(shí)，指定監(jiān)察崗位專人對招標(biāo)工作進(jìn)行全程監(jiān)督。
2.4.2 電子采購
嵩嶼電廠經(jīng)過考察確定電子采購平臺(tái)為晨礱采購網(wǎng)。晨礱采購網(wǎng)成立于2000年，作為專業(yè)的第三方電子商務(wù)交易與服務(wù)提供商，從供應(yīng)鏈上核心企業(yè)的網(wǎng)上采購環(huán)節(jié)入手，為采購方會(huì)員提供網(wǎng)上招投標(biāo)、詢比價(jià)、供應(yīng)商黑名單管理、采購異常分析以及閑置物資處理于一體的服務(wù)，滿足企業(yè)內(nèi)部物資采購精細(xì)化管理需求；為供應(yīng)商會(huì)員提供集網(wǎng)上投標(biāo)、網(wǎng)上報(bào)價(jià)、信息服務(wù)。晨礱網(wǎng)現(xiàn)有采購方94家，供應(yīng)商7 394家；年度平臺(tái)交易額達(dá)95億元人民幣。
同時(shí)，嵩嶼電廠開發(fā)了晨礱采購平臺(tái)與IFS物資管理系統(tǒng)接口，實(shí)現(xiàn)物資管理系統(tǒng)直接詢價(jià)、自動(dòng)搜集網(wǎng)上報(bào)價(jià)的功能。
電子采購活動(dòng)開展以來，一方面更充分地平臺(tái)競價(jià)，使采購成本不斷降低；另一方面，通過采購平臺(tái)，發(fā)掘潛在供應(yīng)商。
2.4.3 定點(diǎn)供貨采購
嵩嶼電廠統(tǒng)計(jì)低值易耗品約7 300項(xiàng)，該類物資一般金額小。為提高采購效率，企業(yè)確定采用定點(diǎn)供貨方式進(jìn)行采購，即與供應(yīng)商確定年度供貨協(xié)議，該協(xié)議明確供貨品種、價(jià)格，電廠根據(jù)需求可隨時(shí)通知供應(yīng)商供貨，隨后按實(shí)結(jié)算。
定點(diǎn)供貨協(xié)議的簽訂由物資采購部門開展。采購部門根據(jù)當(dāng)年工作計(jì)劃安排提出定點(diǎn)供應(yīng)物資范圍，向合格供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)書。根據(jù)各供應(yīng)商的報(bào)價(jià)書進(jìn)行分析，組織定點(diǎn)合同談判。原則上由總體報(bào)價(jià)合理最低的供應(yīng)商中標(biāo)。
2.4.4 牌價(jià)采購方式
嵩嶼電廠對于汽車用油等嚴(yán)格實(shí)行地區(qū)統(tǒng)一價(jià)的物資材料，實(shí)行牌價(jià)方式采購，由采購人員按需求計(jì)劃先行安排采購。
企業(yè)也把麥德龍賣場作為牌價(jià)采購對象，采購人員可以按照賣場售價(jià)直接下達(dá)采購訂單。
牌價(jià)方式采購，十分高效，符合實(shí)際，便于操作。
2.4.5 詢價(jià)議標(biāo)采購方式
除以上幾種采購方式之外物資采購均詢價(jià)議標(biāo)方式采購，這也是物資采購中常用的方法。嵩嶼電廠確定的詢價(jià)議標(biāo)采購原則為，一是發(fā)標(biāo)、收標(biāo)、定標(biāo)三分離；二是貨比多家、合理低價(jià)、最優(yōu)選用。
采購員編制詢價(jià)單向議標(biāo)或擬詢價(jià)的供應(yīng)商發(fā)出標(biāo)準(zhǔn)格式的《詢價(jià)單》，進(jìn)行詢價(jià)；若有必要，附上技術(shù)規(guī)范書、圖紙、項(xiàng)目要求。
采購部門設(shè)有報(bào)價(jià)專用傳真機(jī)，由非采購員擔(dān)任的專人負(fù)責(zé)接收并在物資管理系統(tǒng)中錄入報(bào)價(jià)。對于供應(yīng)商的報(bào)價(jià)經(jīng)系統(tǒng)整理后，生成報(bào)價(jià)單。有效報(bào)價(jià)少于三家的，應(yīng)了解報(bào)價(jià)單位不足的原因，視情況若有必要，擴(kuò)大詢價(jià)范圍再次進(jìn)行詢價(jià)。采購員應(yīng)深入分析各單位報(bào)價(jià)，如認(rèn)為供應(yīng)商的最低報(bào)價(jià)仍高于可接受范圍，開展議價(jià)，或再次組織詢價(jià)。
3 降低采購成本措施應(yīng)用效果
廈門嵩嶼電廠在總結(jié)原有采購管理不足基礎(chǔ)上，多管齊下，強(qiáng)調(diào)采購成本優(yōu)先，建立全面預(yù)算管理體系，開發(fā)物資管理系統(tǒng)，梳理管理職責(zé)，樹立生產(chǎn)經(jīng)營一盤棋思想，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，降本節(jié)支成效顯示，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
3.1 企業(yè)思想觀念得到更新
企業(yè)觀念得以改變，“生產(chǎn)中經(jīng)營，經(jīng)營中生產(chǎn)”的經(jīng)營理念得到全面貫徹執(zhí)行。通過推行全面預(yù)算管理體系，員工成本意識(shí)大幅增強(qiáng)，做事要先編工作計(jì)劃，考慮工作計(jì)劃先編制成本預(yù)算。
3.2 采購管理得到重視，應(yīng)有作用得到發(fā)揮
通過管理職責(zé)的調(diào)整，強(qiáng)化采購貢獻(xiàn)率，激發(fā)了物資采購管理部門的潛能，各級采購人員想方設(shè)法降低采購成本，購買適用可靠的備品備件，有效降低采購成本。
3.3 企業(yè)與供應(yīng)商合作步入雙贏通道
企業(yè)建立供應(yīng)商準(zhǔn)入與評價(jià)體系，通過優(yōu)勝劣汰，對優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商在付款方面給予更高的效率級別，充分激發(fā)了供應(yīng)商活力。企業(yè)在一些重要物資方面，選派技術(shù)人員深入供應(yīng)商生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)收，進(jìn)行技術(shù)交流，向供應(yīng)商提出現(xiàn)場需求。供應(yīng)商也不定期組織技術(shù)專家來企業(yè)進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)。企業(yè)與供應(yīng)商的良性互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)雙贏。
4 結(jié) 語
由于電力生產(chǎn)的特殊性，火電企業(yè)對生產(chǎn)系統(tǒng)的高效安全運(yùn)轉(zhuǎn)十分重視。通過剖析嵩嶼電廠物資采購管理過程，我們可以清晰地看到，生產(chǎn)與經(jīng)營結(jié)合，管理提升的緊迫性和重要性。
隨著電力全面市場化，火電企業(yè)競爭將十分激烈，如何提高企業(yè)競爭力，提高企業(yè)經(jīng)營效益，就需要向管理要效益，尤其是向采購管理要效益。一套好的采購管理體系，可以讓企業(yè)高效、可靠地運(yùn)轉(zhuǎn)，創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益十分明顯、可觀。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值層級；退出價(jià)格；主要市場；最有利市場；披露要求
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.004
[中圖分類號]F232[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0008-03
0 引 言
國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)于2011年5月了《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號——公允價(jià)值計(jì)量》。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號對公允價(jià)值進(jìn)行了定義，建立了公允價(jià)值計(jì)量的通用框架，同時(shí)規(guī)范了公允價(jià)值信息披露的基本要求。盡管國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號中并沒有規(guī)定何時(shí)、何種情況下應(yīng)該使用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，但準(zhǔn)則卻對如何進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量以及如何對公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行披露做了規(guī)范。在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號——公允價(jià)值計(jì)量前公允價(jià)值的概念早已存在，有些財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求或允許披露主體披露資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益工具的公允價(jià)值，但針對公允價(jià)值計(jì)量和披露的要求較為分散，并且少數(shù)情況下不同財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的公允價(jià)值計(jì)量和披露要求還存在不一致，導(dǎo)致了實(shí)務(wù)操作的多樣性，降低了報(bào)表信息的可比較性。新準(zhǔn)則把各項(xiàng)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的公允價(jià)值計(jì)量納入到一項(xiàng)準(zhǔn)則中，為公允價(jià)值的確認(rèn)、計(jì)量和披露提供了統(tǒng)一的、權(quán)威的指導(dǎo)原則。
國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號中的許多規(guī)范和要求與現(xiàn)有的實(shí)務(wù)評估要求一致，但還是引入了以下的一些變更：
（1）重新定義了公允價(jià)值；
（2）對于非金融資產(chǎn)和負(fù)債，引入了類似于財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第七號中對金融資產(chǎn)按公允價(jià)值層級進(jìn)行披露的方法，要求對所有資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益工具的公允價(jià)值按層級計(jì)量和披露；
（3）要求在確定負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，是基于將負(fù)債向另一方當(dāng)事人轉(zhuǎn)移而非清償?shù)募僭O(shè)；
（4）對公允價(jià)值的有關(guān)披露提出了額外的要求。
本文將從一般原則、運(yùn)用準(zhǔn)則時(shí)可能存在的問題、披露要求3個(gè)方面闡述公允價(jià)值計(jì)量的基本原則及引入的新變更。
1 一般原則
國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號將公允價(jià)值定義為：“在計(jì)量日市場參與者進(jìn)行有序交易時(shí)賣出資產(chǎn)所取得的或轉(zhuǎn)讓負(fù)債所付出的價(jià)格，即，‘退出價(jià)格’（an exit price）”。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號認(rèn)為公允價(jià)值是退出或“脫手”價(jià)格，換句話說這個(gè)價(jià)格是企業(yè)出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到的或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債將會(huì)付出的價(jià)格，而非獲得一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的或承擔(dān)一項(xiàng)負(fù)債所能收到的“進(jìn)入價(jià)格”。退出價(jià)格的概念和進(jìn)入價(jià)格的概念是不同的。由于退出價(jià)格是從市場參與者的角度，對出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓負(fù)債的價(jià)格的預(yù)期，所以“退出價(jià)格”不會(huì)受到企業(yè)持有資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓負(fù)債的意圖所影響。
公允價(jià)值層級的概念及運(yùn)用原則在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第七號中已經(jīng)建立，此次的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號把公允價(jià)值層級的運(yùn)用和披露推廣到了以公允價(jià)值計(jì)量的非金融資產(chǎn)和負(fù)債。準(zhǔn)則把公允價(jià)值計(jì)量的等級分為3個(gè)層級。對于資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值，最高優(yōu)先級是可觀測的輸入值（第一層級輸入值），最低的優(yōu)先級是不可觀測的輸入值（第三層級輸入值）。計(jì)量單位的公允價(jià)值將被整體劃分到某一層級?！耙豁?xiàng)公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)該整體歸入公允價(jià)值層級中對整個(gè)計(jì)量有重大意義的最低層級輸入值相同的層級。” 第一層級的輸入值是指在計(jì)量日企業(yè)能在活躍市場上獲得的相同資產(chǎn)或負(fù)債未作調(diào)整的報(bào)價(jià)。企業(yè)在選擇市場報(bào)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)首先采用主要市場上的報(bào)價(jià)；當(dāng)沒有主要市場時(shí)可以采用最有利市場上的報(bào)價(jià)。第二層級的輸入值指可以直接或間接觀察到的，除第一層級以外的有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的輸入值。例如：與被計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債類似資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上的報(bào)價(jià)；與被計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債在非活躍市場上的報(bào)價(jià)；除報(bào)價(jià)以外的其他可觀測到的輸入值。第三層級的輸入值指資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀測的輸入值。準(zhǔn)則在附錄B第36段為我們提供了第三層級輸入值的例子。
最可靠的公允價(jià)值是資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益工具在活躍市場上的報(bào)價(jià)。如果不能得到資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益工具在活躍市場或主要市場上的報(bào)價(jià)作為公允價(jià)值計(jì)量的輸入值，企業(yè)可以使用準(zhǔn)則允許的估值方法確定公允價(jià)值。在使用估值技術(shù)計(jì)量公允價(jià)值時(shí)企業(yè)需要使用輸入值，在選擇輸入值的時(shí)候企業(yè)需要遵循盡可能使用可觀察的輸入值，最小化使用不可觀察的輸入值。準(zhǔn)則列舉了常見的估值技術(shù)包括：市場法、收益法和成本法。盡管國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號附錄B中包含的對3種估值技術(shù)的描述，但準(zhǔn)則并沒有為如何運(yùn)用估值技術(shù)確立標(biāo)準(zhǔn)，也沒有提供更多的實(shí)例。
國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號規(guī)定企業(yè)應(yīng)該按照計(jì)量日資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益工具在“主要市場”上的交易價(jià)格確定資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益工具的公允價(jià)值。準(zhǔn)則認(rèn)為主要市場是指企業(yè)能夠進(jìn)入的，被計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和活躍度最高的市場。當(dāng)沒有主要市場時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)或負(fù)債在最有利市場上的交易價(jià)格。最有利的市場指“在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸成本以后，能夠使出售資產(chǎn)獲得的金額最大化或轉(zhuǎn)移負(fù)債所支付的金額最小化的市場”。企業(yè)無論選擇用主要市場還是最有利市場作為公允價(jià)值計(jì)量的市場，這個(gè)市場必須是企業(yè)在計(jì)量日能夠進(jìn)入的市場。由于不同的企業(yè)在市場準(zhǔn)入方面可能存在差異，所以不同企業(yè)的主要或最有利市場可能不同。在確定主要市場和最有利市場時(shí)，企業(yè)沒有必要為確定主要市場或最有利市場對所有可能的市場進(jìn)行詳盡的研究，企業(yè)只需要考慮現(xiàn)有的信息。在沒有相反的證據(jù)的情況下，我們可以假定企業(yè)通常進(jìn)行交易的市場就是主要市場或最有利市場。
國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號第25段里禁止企業(yè)針對交易費(fèi)用調(diào)整公允價(jià)值。交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其他國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的要求處理。交易費(fèi)用指：“在主要市場上出售一項(xiàng)資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債時(shí)產(chǎn)生的，能夠歸因于該資產(chǎn)處置或該負(fù)債轉(zhuǎn)移的成本”。關(guān)于交易費(fèi)用的處理這里有2個(gè)要點(diǎn)：①國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號中所涉及的交易費(fèi)用不包括運(yùn)輸成本。②盡管國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號禁止企業(yè)針對交易費(fèi)用調(diào)整公允價(jià)值，但卻要求企業(yè)在確定最有利市場時(shí)考慮交易費(fèi)用。例如：“企業(yè)可以在A、B兩個(gè)市場上出售資產(chǎn)X，且企業(yè)能夠獲得資產(chǎn)X在這兩個(gè)市場上的計(jì)量日的價(jià)格。企業(yè)在兩個(gè)市場上出售資產(chǎn)X的交易量相似，但在兩個(gè)市場上出售資產(chǎn)X的價(jià)格不同。在確定最有利市場時(shí)我們是這樣考慮交易費(fèi)用的。在市場A銷售資產(chǎn)X，售價(jià)是81元，在市場A交易費(fèi)用是9元，將資產(chǎn)運(yùn)輸?shù)绞袌鯝的成本是9元，所以在市場A上銷售收到的凈額是63元。在市場B銷售資產(chǎn)X，售價(jià)是75元，在市場B交易費(fèi)用是3元，將資產(chǎn)運(yùn)輸?shù)绞袌鯞的成本是6元，所以在市場B上銷售收到的凈額是66元。假設(shè)資產(chǎn) X不存在主要市場，那么企業(yè)應(yīng)按照最有利市場上資產(chǎn)X的價(jià)格對資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量?！白钣欣氖袌鲋冈诳紤]交易費(fèi)用和運(yùn)輸成本以后，使出售資產(chǎn)獲得的金額最大化的市場”。在這個(gè)例子里，企業(yè)把資產(chǎn)X拿到B市場出售收到的凈額66元大于在A市場上收到的凈額63元，所以資產(chǎn)X的公允價(jià)值應(yīng)該按照B市場上的價(jià)格75元減去運(yùn)輸成本6元等于69元計(jì)量。
2 運(yùn)用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號時(shí)可能存在的問題
國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號第27段要求“企業(yè)從市場參與者的角度，對非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，以最大程度和最佳使用為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量”。“最大程度和最佳使用”并不是一個(gè)新概念，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號前，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第四十號中在討論投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí)就已經(jīng)使用過。把“最大程度和最佳使用”的概念納入到財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號中，有助于新國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則與現(xiàn)有評估實(shí)務(wù)保持一致。根據(jù)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號的規(guī)定，企業(yè)在確定“最大程度和最佳使用”時(shí)需要考慮下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：“實(shí)際上可能的使用”，比如房地產(chǎn)的所在地或規(guī)模；“法律上允許的使用”，參與者需要考慮使用資產(chǎn)是否存在法律方面的限制，比如區(qū)域規(guī)劃法規(guī)的限制；“財(cái)務(wù)上使用的可行性”，這里需要考慮使用資產(chǎn)是否能夠產(chǎn)生足夠的收入以滿足市場參與者投資要求的回報(bào)。
國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號在第29段里強(qiáng)調(diào)了：“最大程度和最佳使用是從市場參與者的角度來確定的”。換句話說，企業(yè)是否打算以不同的方式使用資產(chǎn)并不重要。例如，企業(yè)為了維持其自有品牌的競爭地位，采用“防御性收購”的方式收購了企業(yè)不打算使用的競爭品牌。不論企業(yè)的收購意圖是什么，在對被收購品牌公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，企業(yè)應(yīng)該按市場參與者的角度，在“最大程度和最佳使用”的假設(shè)下計(jì)量該品牌的公允價(jià)值。另外值得注意的是理事會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號第29段里提及：“除非有證據(jù)表明資產(chǎn)當(dāng)前的使用并非最大程度和最佳使用或其他企業(yè)的使用方式有可能增加資產(chǎn)的使用價(jià)值時(shí)，企業(yè)可以假設(shè)資產(chǎn)當(dāng)前已經(jīng)按照最大程度和最佳使用的方式在使用了?！边@在很大程度上簡化了“最大程度和最佳使用”的判斷的難度。
關(guān)于負(fù)債的公允價(jià)值的確定的問題，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號與之前的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中負(fù)債公允價(jià)值的確認(rèn)相比變化較大。在財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號里，負(fù)債的公允價(jià)值的確定是基于將該負(fù)債向另一方當(dāng)事人轉(zhuǎn)移而非清償?shù)募僭O(shè)。之前的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第五號、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十二號和第三十九號把負(fù)債的公允價(jià)值定義為：“能夠在知情、自愿的當(dāng)事人之間結(jié)算的金額……”。負(fù)債的“結(jié)算”既可以通過清償?shù)姆绞綄?shí)現(xiàn)，也可以通過轉(zhuǎn)移的方式完成，而原本關(guān)于負(fù)債公允價(jià)值定義中并沒有明確“結(jié)算”價(jià)值指的是清償價(jià)值還是轉(zhuǎn)移價(jià)值。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號澄清了負(fù)債的公允價(jià)值是轉(zhuǎn)移價(jià)值而非清償價(jià)值。由于負(fù)債和權(quán)益有可能存在合同或法律方面的限制，與資產(chǎn)相比負(fù)債和權(quán)益可能沒有可觀察的活躍市場（即使是在證券市場上交易的債務(wù)證券或權(quán)益證券，證券在市場上的報(bào)價(jià)也只是證券持有人的“退出價(jià)格”，而非證券發(fā)行人的“退出價(jià)格”）。如果從發(fā)行企業(yè)的角度不存在負(fù)債和權(quán)益工具轉(zhuǎn)讓的活躍市場或找不到負(fù)債或權(quán)益工具的“退出價(jià)格”，企業(yè)可以從投資者的角度通過以下方式得出負(fù)債或權(quán)益工具的公允價(jià)值：
（1）用其他當(dāng)事人作為資產(chǎn)持有的相同負(fù)債在活躍市場上的報(bào)價(jià)（比如債務(wù)證券在活躍市場上的報(bào)價(jià)）；
（2）使用其他可觀察的輸入值，比如其他當(dāng)事人作為資產(chǎn)持有的相同負(fù)債在非活躍市場上的報(bào)價(jià)；
（3）如果上述兩種信息都無法獲取，采用其他估值技術(shù)（收益法和市場法）。
3 披露要求
國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號中包含了一套綜合的信息披露框架，在這個(gè)信息披露框架里不僅包含了財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則現(xiàn)行的公允價(jià)值計(jì)量披露要求，還包括了理事會(huì)建議的額外的信息披露規(guī)范。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號要求企業(yè)披露足夠的信息以幫助報(bào)表使用者評估：“在初始確認(rèn)后，以公允價(jià)值對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行經(jīng)常性和非經(jīng)常性計(jì)量時(shí)所采用的估值技術(shù)和估值輸入值；經(jīng)常性第三層級公允價(jià)值計(jì)量對損益或綜合損益的影響?！辟Y產(chǎn)或負(fù)債的經(jīng)常性公允價(jià)值計(jì)量是指：“其他國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求或允許的，在每個(gè)報(bào)告期末的財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行的計(jì)量”。資產(chǎn)或負(fù)債的非經(jīng)常性公允價(jià)值計(jì)量是指：“其他國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求或允許的，在特定的情況下在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行的計(jì)量”。
國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號也要求企業(yè)對資產(chǎn)和負(fù)債按類別進(jìn)行披露。在將資產(chǎn)和負(fù)債分類時(shí)，企業(yè)既需要考慮資產(chǎn)和負(fù)債的性質(zhì)、特征和風(fēng)險(xiǎn)，還需要考慮資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值所屬的公允價(jià)值層級。由于受到主觀性和不確定性的影響，準(zhǔn)則對第三層級公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債，在進(jìn)行公允價(jià)值披露的時(shí)候提出了更為細(xì)致的要求。表1歸納了以公允價(jià)值對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行經(jīng)常性和非經(jīng)常性計(jì)量時(shí)的信息披露要求。
通過前面的解釋和分析我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，在大多數(shù)情況下，企業(yè)不會(huì)因?yàn)閲H財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號的而對現(xiàn)有的計(jì)量方式、方法做出重大變更。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號中的大部分內(nèi)容是對現(xiàn)有的評估實(shí)務(wù)的總匯。但準(zhǔn)則也引入了一些新的變更，理解變更的基本內(nèi)容有助于企業(yè)合理運(yùn)用新準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。從表1歸納的內(nèi)容看國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第十三號對于披露提出的要求明顯增多，要求也更為細(xì)致，這就要求企業(yè)建立一套完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程以獲取披露所需要的信息。
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[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);公允價(jià)值;XBRL
doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.18.002
[中圖分類號] F232
[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A
[文章編號] 1673-0194(2009)18-0008-03
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，需要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同并充分發(fā)揮會(huì)計(jì)“國際通用商業(yè)語言”的功能。我國在總結(jié)會(huì)計(jì)改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對會(huì)計(jì)的新要求，于2006年了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系最顯著的特征是立足國情、國際趨同。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了原則導(dǎo)向理念、公允價(jià)值計(jì)量理念，這些理念不僅直接影響著會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用，而且也要求現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在結(jié)構(gòu)和功能上做出重大調(diào)整。本文擬對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)向下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重構(gòu)進(jìn)行探討，希望使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則很好地融合。
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核心理念對現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的沖擊
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比，在很多方面都有變化。對此，財(cái)會(huì)軟件的生產(chǎn)廠家以及財(cái)會(huì)軟件的用戶采取了相應(yīng)的應(yīng)對措施，如預(yù)制新準(zhǔn)則下的全新科目體系和財(cái)務(wù)報(bào)表，制定存貨成本的全新計(jì)價(jià)策略、固定資產(chǎn)折舊及減值準(zhǔn)備計(jì)提的全新控制策略、滿足新準(zhǔn)則要求的合并報(bào)表生成策略，全面支持職工福利費(fèi)的靈活計(jì)提等。但以上措施只是針對新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體變化對軟件功能所做的修補(bǔ)，并沒有充分體現(xiàn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核心理念。下面就現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不適應(yīng)性進(jìn)行分析。
(一)原則導(dǎo)向理念對現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的沖擊
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定存在著兩種不同的理念，一種是“規(guī)則導(dǎo)向說”;另一種是“原則導(dǎo)向說”。 我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定范式已由舊準(zhǔn)則的規(guī)則導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)樵瓌t導(dǎo)向。雖然現(xiàn)行主流會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)都已完成了適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些功能調(diào)整，但并沒有充分體現(xiàn)原則導(dǎo)向核心理念。由于舊準(zhǔn)則采用規(guī)則導(dǎo)向理念，為每一類交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告提供唯一的、特定的規(guī)則，即使這種規(guī)則已不能真實(shí)、合理地反映當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的處理流程也須遵循這種一成不變的規(guī)則?，F(xiàn)階段推行的新準(zhǔn)則采用原則導(dǎo)向理念，不再為每一具體的交易事項(xiàng)和財(cái)務(wù)報(bào)告制定詳細(xì)不變的規(guī)則，只就交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)告提出應(yīng)遵循的原則，具體的操作處理方法需要依據(jù)準(zhǔn)則對該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)制定的原則和該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)及會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷來決定。導(dǎo)致企業(yè)對各個(gè)交易和事項(xiàng)的記錄與處理有更廣泛的選擇權(quán)，每個(gè)企業(yè)對相同會(huì)計(jì)事項(xiàng)可能會(huì)基于不同的職業(yè)判斷而選用不同的會(huì)計(jì)處理方法?，F(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能還不能與此相適應(yīng)。
(二)公允價(jià)值計(jì)量理念對現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的沖擊
與原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則不僅具備更為完整的體系和更為豐富的內(nèi)容，而且在會(huì)計(jì)計(jì)量上再次引入和強(qiáng)調(diào)了“公允價(jià)值”計(jì)量屬性。在38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，有17項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則直接或間接地運(yùn)用了公允價(jià)值進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量。盡管我國本著審慎的態(tài)度，強(qiáng)調(diào)在公允價(jià)值的運(yùn)用中遵循“適度運(yùn)用”的原則，但我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中公允價(jià)值運(yùn)用比例之高，使我們完全可以得到這樣一個(gè)結(jié)論:公允價(jià)值的引入是我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最突出的特點(diǎn)，它豐富了會(huì)計(jì)計(jì)量模式。
現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是與以往會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相適應(yīng)的產(chǎn)物。新準(zhǔn)則體系的變化所帶來的影響，會(huì)對現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來沖擊和挑戰(zhàn)。公允價(jià)值可行的計(jì)量及運(yùn)用方式成為現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的難題。
從公允價(jià)值的應(yīng)用要求可以看出，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與外界保持動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)連接，是對運(yùn)用公允價(jià)值的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本功能要求?，F(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在外部信息的數(shù)據(jù)接口，信息數(shù)據(jù)共享方面沒有達(dá)到這一要求。目前這項(xiàng)工作是通過人工取得信息，再錄入到電腦中進(jìn)行下一步的信息處理。由于缺乏外部信息的數(shù)據(jù)接口，數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量取決于人。另外在會(huì)計(jì)信息的加工過程中，由基本數(shù)據(jù)向高度綜合數(shù)據(jù)的歸集過程可能造成信息的丟失和扭曲。這種扭曲或產(chǎn)生于信息處理過程中的無意錯(cuò)誤，或可能是被有意篡改所致，但更多的是由于信息提供者采用了有利于自身利益的會(huì)計(jì)選擇。這就是說，由于歸集過程完全控制在信息提供者手中，因此對于信息使用者來講，會(huì)計(jì)信息的生成類似于一個(gè)“黑箱”，他們只能得到最終的結(jié)果，而無法了解會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)過程，這就難免為企業(yè)管理者舞弊留下很大的空間。這種將公允價(jià)值的計(jì)量結(jié)果簡單地引入系統(tǒng)的做法，形成了現(xiàn)有會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)對新準(zhǔn)則實(shí)施的軟肋。
公允價(jià)值的使用需要依靠活躍的交易市場和估值技術(shù)。對企業(yè)而言，如何確定公允價(jià)值，特別是在沒有活躍市場的交易報(bào)價(jià)時(shí)，企業(yè)必須懂得應(yīng)用估價(jià)技術(shù)，這并不容易。這就要求重構(gòu)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)從技術(shù)上支持公允價(jià)值一級、二級估計(jì)數(shù)據(jù)的取得并納入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。
總之，無論是估價(jià)方法的技術(shù)實(shí)現(xiàn)，還是市場價(jià)格數(shù)據(jù)的導(dǎo)入等公允價(jià)值的具體處理等問題的應(yīng)對，都需要對現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化。
(三)國際趨同理念對現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的沖擊
20世紀(jì)90年代以后，世界經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢明顯加快，國際貿(mào)易、國際投融資以及跨國公司均呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢，跨國兼并活動(dòng)日益頻繁，國際資本流動(dòng)也日漸迅速，各國經(jīng)濟(jì)比以往任何時(shí)候都更加緊密地聯(lián)系在一起。在此背景下，國與國之間會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異使各國間的會(huì)計(jì)信息不具備可比性，妨礙了國際投資的發(fā)展和資本市場的國際化，妨礙了國際貿(mào)易各方對成本的衡量，不利于貿(mào)易糾紛的解決，已明顯成為國際資源有效配置的障礙。在此背景下我國了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與“國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”不僅整體架構(gòu)保持了一致，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)上的統(tǒng)一，而且大多數(shù)項(xiàng)目都做到了相互對應(yīng)，得到了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的認(rèn)可。
XBRL可從財(cái)務(wù)信息分類規(guī)范的角度促進(jìn)各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同。XBRL是一種開放式的、不局限于特定操作平臺(tái)的、在互聯(lián)網(wǎng)上披露企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的國際標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)。XBRL的標(biāo)準(zhǔn)體系包括兩部分內(nèi)容:技術(shù)規(guī)范(Specification)和分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy)。前者是XBRL的核心，它規(guī)定了XBRL的理念和原則;后者是技術(shù)規(guī)范在各國財(cái)務(wù)報(bào)告的具體應(yīng)用，必須基于特定版本的技術(shù)規(guī)范制定，這樣保證了各國財(cái)務(wù)報(bào)告的技術(shù)手段的一致性。對于分類標(biāo)準(zhǔn)的制定，主要是對財(cái)務(wù)報(bào)告披露的信息按一定的規(guī)范要求進(jìn)行整理、分級和分解，直到信息分解成為可以獨(dú)立傳達(dá)一種含義的信息單位，并對其賦予一個(gè)唯一“標(biāo)簽”，按照一定的規(guī)范進(jìn)行描述。也就是說，分類標(biāo)準(zhǔn)更加規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)告披露的可操作性。目前XBRL國際組織和發(fā)達(dá)國家都出臺(tái)了一些分類標(biāo)準(zhǔn)，如美國頒布的“GAAP工商業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)”;國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)基金會(huì)頒布的“基本財(cái)務(wù)報(bào)表分類標(biāo)準(zhǔn)”等。財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)的制定過程就是各國會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化過程，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異會(huì)造成財(cái)務(wù)信息分類的差異，將影響XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告的應(yīng)用效果。因此，XBRL的發(fā)展應(yīng)用必定會(huì)推動(dòng)各國財(cái)務(wù)信息分類的統(tǒng)一性，從而推進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同。
二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)思路應(yīng)體現(xiàn)新準(zhǔn)則導(dǎo)向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和構(gòu)建具有指導(dǎo)意義，因此應(yīng)從以下幾個(gè)方面作出努力，充分發(fā)揮新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建方面的導(dǎo)向作用。
(一)建立開放型應(yīng)用平臺(tái)
現(xiàn)階段推行的新準(zhǔn)則采用原則導(dǎo)向理念，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能必須與此相適應(yīng)，提供一種開放型財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用平臺(tái)，為各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供在新準(zhǔn)則下的各種可行的操作處理方法，會(huì)計(jì)人員在新準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，選擇和配置處理模塊和處理方法。
新準(zhǔn)則最突出的特點(diǎn)是引入公允價(jià)值計(jì)量體系，增加會(huì)計(jì)計(jì)量模式。公允價(jià)值計(jì)量模式更能體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，而且有些資產(chǎn)如衍生金融資產(chǎn)，只能采用公允價(jià)值計(jì)量，采用歷史成本計(jì)量無法反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，無法反映該資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值及價(jià)值變動(dòng)對損益的影響。但是，大量的資產(chǎn)因各種原因，還須用歷史成本進(jìn)行計(jì)量。因此，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要提供一種開放型應(yīng)用平臺(tái)，財(cái)會(huì)人員可進(jìn)行計(jì)量模式的選擇。
(二)完善數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)與外部數(shù)據(jù)的對接
公允價(jià)值的使用需要依靠活躍的交易市場和估值技術(shù)。對企業(yè)而言，如何確定公允價(jià)值，特別是在沒有活躍市場的交易報(bào)價(jià)時(shí)，企業(yè)必須懂得應(yīng)用估價(jià)技術(shù)，這并不容易。
對于存在活躍市場報(bào)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，則按照活躍市場中的報(bào)價(jià)確定相應(yīng)資產(chǎn)的公允價(jià)值，比如金融資產(chǎn)中股票收盤價(jià)格的取得，以及相關(guān)資產(chǎn)的減值測試數(shù)據(jù)。最佳的模型應(yīng)該是通過信息技術(shù)聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)提供最新的市場報(bào)價(jià)。將有關(guān)的證券交易軟件與會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行銜接，就可以比較便利地實(shí)現(xiàn)這一公允價(jià)值計(jì)量的技術(shù)支持。這對于軟件的接口、報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r(shí)性和準(zhǔn)確性提出了切實(shí)的要求。股票市場價(jià)格數(shù)據(jù)的對接難度相對較小，其他資產(chǎn)交易市場的報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)接入的標(biāo)準(zhǔn)化問題難度較大，有的市場甚至沒有標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)價(jià)系統(tǒng)，這就需要完成許多配套工作。
公允價(jià)值的計(jì)量中，對于不存在活躍市場的資產(chǎn)的價(jià)值，應(yīng)采用合理的估值技術(shù)確定。如果是企業(yè)自行估價(jià)的，在其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中設(shè)定備選的估價(jià)技術(shù)模塊，并將估價(jià)參數(shù)的輸入權(quán)提供給客戶，不過估價(jià)參數(shù)的輸入也需要信息技術(shù)的輔助;如果是外部專家進(jìn)行估價(jià)并提供估價(jià)數(shù)據(jù)，則應(yīng)將其關(guān)鍵的數(shù)據(jù)和模型納入企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，也可以由授權(quán)專家按模塊自行輸入到估價(jià)系統(tǒng)，經(jīng)內(nèi)部系統(tǒng)確認(rèn)并納入計(jì)量系統(tǒng)。
將證券市場的活躍價(jià)格數(shù)據(jù)通過接口直接導(dǎo)入核算系統(tǒng)，可以保障數(shù)據(jù)的客觀性，降低人為操作的主觀性和非主觀偏差。其次，在公允價(jià)值二級估價(jià)中， 由系統(tǒng)從外部市場將多個(gè)市場報(bào)價(jià)一并引入到系統(tǒng)中，使得資產(chǎn)價(jià)格信息比較全面地呈現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，而核算結(jié)果的選擇就在其中。再次，將企業(yè)使用的外部專家及其估價(jià)過程引入核算系統(tǒng)，并保留其將來作為審計(jì)程序中的可驗(yàn)證的估價(jià)過程、估價(jià)參數(shù)以及采用的假設(shè)條件。這些會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的安排，將公允價(jià)值計(jì)量的過程和計(jì)量的依據(jù)盡可能地透明化，從而使得新的核算系統(tǒng)能一定程度上降低公允價(jià)值被人為操縱的機(jī)會(huì)。
(三)加強(qiáng)XBRL的研究和應(yīng)用
XBRL于1998年在美國誕生，已經(jīng)在世界各地得到了迅猛發(fā)展，應(yīng)用領(lǐng)域涵蓋了資本市場、金融監(jiān)管、稅務(wù)稽查、工商管理、保險(xiǎn)和審計(jì)等諸多方面。國際上許多大型軟件公司與證券交易所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等部門聯(lián)合正在加緊研發(fā)基于XBRL的軟件系統(tǒng)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施將加速我國企業(yè)的國際化進(jìn)程，也為XBRL在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用提供了一個(gè)契機(jī)。同時(shí)，XBRL的發(fā)展應(yīng)用必定會(huì)推動(dòng)各國財(cái)務(wù)信息分類的統(tǒng)一性，從而推進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同。
因此必須借助于我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)委員會(huì)的組織架構(gòu)，建立我國的XBRL組織，制定相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范，指導(dǎo)和監(jiān)控我國XBRL研發(fā)的整體框架，加強(qiáng)理論和實(shí)務(wù)研究，并在此基礎(chǔ)上推廣應(yīng)用XBRL。XBRL將從根本上改變企業(yè)編制和報(bào)告財(cái)務(wù)信息的方式，它為企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上編制、存儲(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息提供了一種標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的技術(shù)體系，解決了財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集一體化以及跨平臺(tái)使用的根本問題，方便全球各地的信息使用者通過互聯(lián)網(wǎng)快速檢索、按需自動(dòng)采集和分析企業(yè)財(cái)務(wù)信息。
主要參與文獻(xiàn)
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