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導(dǎo)語：在風(fēng)險管理本質(zhì)特征的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；綜述
中圖分類號：C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）09-0225-01
內(nèi)部控制發(fā)展與構(gòu)建一直是國內(nèi)外理論界和實務(wù)界關(guān)注的熱點問題。內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)過了一個漫長的時期，大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個不同的階段。2004年9月，美國COSO委員會在廣泛吸收各國理論界和實務(wù)界研究成果的基礎(chǔ)上，了《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》，用以指導(dǎo)企業(yè)的全面風(fēng)險管理活動。中國內(nèi)部控制的實踐和理論研究均起步較晚，1986 年財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》首次對內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定。2008年6月財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)實施風(fēng)險評估的基本方法。
理論研究方面，20 世紀(jì) 80 年代以后，中國的內(nèi)部審計在國家的干預(yù)下建立起來。劉力云在專著《審計風(fēng)險與控制》（1999）中認(rèn)為，“內(nèi)部審計與外部審計相比雖然在業(yè)務(wù)上有相似之處，但也有很大的不同，因此內(nèi)部審計的風(fēng)險有其自身的特點”，“內(nèi)部審計目前面臨的影響，其職業(yè)生存和發(fā)展為風(fēng)險問題，這是內(nèi)部審計當(dāng)前面臨的最大風(fēng)險。”蘇運(yùn)法 （2001）指出，“目前內(nèi)部審計風(fēng)險存在認(rèn)識誤區(qū)，一是無風(fēng)險論，二是不用承擔(dān)風(fēng)險論，三是風(fēng)險難免論，四是法制觀念淡薄?！?/p>
對內(nèi)部控制風(fēng)險控制的研究。因各自研究出發(fā)點不一樣，提出控制的對策也有別，但總的來說，產(chǎn)生風(fēng)險原因是綜合性的，控制措施也是綜合性的。如石愛中 （2001）認(rèn)為，“形成審計風(fēng)險的原因是綜合的，采取措施也是綜合性的，包括提高風(fēng)險意識，嚴(yán)格執(zhí)行獨立審計準(zhǔn)則，確定審計風(fēng)險的時效性，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督管理?！?張建軍 （2001）認(rèn)為，“獨立性是審計最本質(zhì)特征”，劉力云認(rèn)為，“控制內(nèi)部審計風(fēng)險途徑是內(nèi)部審計要更加積極地促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，要改進(jìn)內(nèi)部審計方法，用風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法代替制度基礎(chǔ)審計方法，用風(fēng)險評估技術(shù)確定審計事項?！遍愡_(dá)五、楊有紅（2001）說明建立和完善公司內(nèi)部控制制度是企業(yè)的重頭戲。
國內(nèi)各界人士都在深入思考和嘗試著實踐一些改革措施。李愛華（2008）根據(jù)內(nèi)部控制的理論發(fā)展和中國企業(yè)內(nèi)部控制上存在一些問題，指出了中國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：首先在內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，概念上不統(tǒng)一；其次在內(nèi)部控制制度框架的設(shè)計上比較混亂，所以內(nèi)部控制制度不規(guī)范，造成了信息嚴(yán)重失真，舞弊等現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。張桂玲（2009）論述內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險管理整合可行性的基礎(chǔ)上，提出了“大”風(fēng)險管理概念，并針對實務(wù)中存在的問題，給出了相應(yīng)的建議。李雅琴（2009）以ERM框架為參照，指出中國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及ERM框架對中國企業(yè)內(nèi)部控制的啟示，并針對中信泰富巨虧事件從內(nèi)部控制角度進(jìn)行了分析。古淑萍（2009）提出企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不是一個靜態(tài)不變的控制程序和方法，而是一個內(nèi)容不斷變化的動態(tài)過程，它的內(nèi)容會隨著企業(yè)面臨環(huán)境的不同而不斷更新，在其體系中應(yīng)當(dāng)融入更多的思想，使其不斷趨于完善。
參考文獻(xiàn)：
隨著企業(yè)投融資需求的多元化以及金融脫媒的不斷深化，投行業(yè)務(wù)已經(jīng)成為商業(yè)銀行的一項戰(zhàn)略性新興業(yè)務(wù)，各家銀行紛紛在人員配置和激勵機(jī)制等方面加大投入，希望通過發(fā)展投行業(yè)務(wù)提升自身的綜合金融服務(wù)能力，并進(jìn)一步推動業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。
隨著商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，前期被高速發(fā)展所掩蓋的問題也在逐漸暴露，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：業(yè)務(wù)范圍上，由于目前國內(nèi)金融業(yè)仍然實行分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的政策，商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)范圍受到很大限制，除少數(shù)已完成混業(yè)金融平臺布局的銀行外，大部分銀行的投行業(yè)務(wù)產(chǎn)品比較單一，僅局限在非金融企業(yè)債務(wù)融資工具承銷、財務(wù)顧問等寥寥幾種，無法介入到企業(yè)資本運(yùn)作、金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)設(shè)等投行業(yè)務(wù)核心領(lǐng)域，業(yè)務(wù)發(fā)展空間有限。業(yè)務(wù)定位上，由于在目前國內(nèi)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)體系中傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)仍處于核心地位，包括投行業(yè)務(wù)在內(nèi)的各類新興業(yè)務(wù)只能處于從屬地位，業(yè)務(wù)定位模糊，甚至在一定程度上被異化為規(guī)避信貸規(guī)模管制的監(jiān)管套利工具。運(yùn)行機(jī)制上，目前商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)的組織架構(gòu)、團(tuán)隊建設(shè)、業(yè)務(wù)流程、考核激勵、風(fēng)險管理等往往受制于商業(yè)銀行的整體架構(gòu)和相關(guān)文化，與投行業(yè)務(wù)自身特點并不適應(yīng)，一定程度阻礙了業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。
近年來隨著信托、證券、基金、保險等各類金融機(jī)構(gòu)紛紛介入實體融資領(lǐng)域，商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)面臨著更加激烈的競爭和挑戰(zhàn)，固守原有的簡單粗放式的經(jīng)營管理模式將難以為繼。如何利用商業(yè)銀行的資源和優(yōu)勢，克服商業(yè)銀行的體制和機(jī)制弊端，打造核心競爭力，已成為商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)發(fā)展面臨的緊要問題。
商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)的核心競爭力內(nèi)涵和特征
核心競爭力是指企業(yè)所特有的、能夠經(jīng)得起時間考驗的、具有延展性、且為競爭對手難以模仿的技術(shù)或能力，是其能夠長期獲得競爭優(yōu)勢的能力。核心競爭力具備以下三個主要特性：價值性。核心競爭力能為顧客帶來長期性的關(guān)鍵性利益，為企業(yè)創(chuàng)造長期性的競爭主動權(quán)，為企業(yè)創(chuàng)造超過同業(yè)平均利潤水平的超額利潤。獨特性。核心競爭力是在企業(yè)發(fā)展過程中長期培育和積淀而成的，孕育于企業(yè)文化，深深融合于企業(yè)內(nèi)質(zhì)之中，難以被其他企業(yè)所模仿和替代。延展性。核心競爭力是一種基礎(chǔ)性的能力，是一個堅實的“平臺”，是企業(yè)其他各種能力的統(tǒng)領(lǐng)，可有力支持企業(yè)向更有生命力的新事業(yè)領(lǐng)域延伸。
根據(jù)核心競爭力理論，確定什么是商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)的核心競爭力，首先要判斷商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢、劣勢以及關(guān)鍵能力。
（一）優(yōu)勢
商業(yè)銀行在國內(nèi)金融體系中居于主導(dǎo)地位，在客戶、資金、渠道等方面擁有得天獨厚的資源，商業(yè)銀行發(fā)展投行業(yè)務(wù)最大的優(yōu)勢就是平臺優(yōu)勢，而平臺的作用在于可以將投行業(yè)務(wù)所需要的客戶、資金、產(chǎn)品、牌照等各種業(yè)務(wù)資源進(jìn)行整合，實現(xiàn)其他機(jī)構(gòu)所無法完成的交易。
（二）劣勢
受監(jiān)管政策限制，商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)目前僅有銀行間市場非金融企業(yè)債務(wù)融資工具承銷資格，尚不具備IPO、PE等業(yè)務(wù)牌照，在業(yè)務(wù)手段、產(chǎn)品創(chuàng)新能力等方面與證券公司、信托公司等機(jī)構(gòu)相比具有明顯劣勢，但這一劣勢可以通過平臺的資源整合來彌補(bǔ)。
（三）關(guān)鍵能力
商業(yè)銀行在長期信貸業(yè)務(wù)開展過程中，積累了大量的企業(yè)信用數(shù)據(jù)，同時通過賬戶結(jié)算系統(tǒng)可以實時掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)和財務(wù)狀況，這種強(qiáng)大的風(fēng)險管理能力是其他金融機(jī)構(gòu)所無法比擬的，是投融資雙方交易實現(xiàn)的前提，也是相關(guān)業(yè)務(wù)資源整合的基礎(chǔ)。
因此，商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)的核心競爭力就是以風(fēng)險管理能力為基礎(chǔ)的資源整合能力。這種核心競爭力符合價值性、獨特性和延展性的特征，是商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)贏得市場競爭、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
如何打造商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)的核心競爭力
（一）建立開放式投行業(yè)務(wù)經(jīng)營模式
理論上講，商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)和投行業(yè)務(wù)分屬間接融資和直接融資兩個不同范疇，經(jīng)營模式上有著本質(zhì)區(qū)別。在信貸業(yè)務(wù)中，商業(yè)銀行通過吸收存款形成自身負(fù)債，通過發(fā)放貸款形成自身資產(chǎn)，商業(yè)銀行利潤主要來源于存貸款利差，同時承擔(dān)包括信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險在內(nèi)的全部業(yè)務(wù)風(fēng)險。在投行業(yè)務(wù)中，商業(yè)銀行一般只是為投融資雙方提供交易撮合以及相關(guān)的便利，資金來源和運(yùn)用均不體現(xiàn)在商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，商業(yè)銀行利潤主要來源于中介費(fèi)用，也不承擔(dān)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險。但在實際操作中，商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)經(jīng)營模式更多地延襲了信貸業(yè)務(wù)的一些作法。例如目前很多商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)都圍繞著理財資金池來運(yùn)作，即商業(yè)銀行通過發(fā)售理財產(chǎn)品募集資金形成表外負(fù)債，通過投資結(jié)構(gòu)化融資項目等形成表外資產(chǎn)，商業(yè)銀行利潤主要來源于理財資金來源與運(yùn)用之間的利差，同時承擔(dān)了業(yè)務(wù)的實質(zhì)風(fēng)險。這種業(yè)務(wù)模式在商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)發(fā)展初期具有一定的效果，但隨著市場和監(jiān)管環(huán)境的變化，尤其是2013年3月25日銀監(jiān)會下發(fā)《中國銀監(jiān)會關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)投資運(yùn)作有關(guān)問題的通知》（即8號文）以后，其弊端已充分顯現(xiàn)。在合規(guī)方面，這種業(yè)務(wù)模式與監(jiān)管要求和政策導(dǎo)向相悖；在風(fēng)險方面，商業(yè)銀行承擔(dān)了業(yè)務(wù)的實質(zhì)風(fēng)險卻沒有相應(yīng)的資本金覆蓋；在業(yè)務(wù)規(guī)模方面，投行業(yè)務(wù)規(guī)模受制于理財資金池規(guī)模，發(fā)展空間有限。
商業(yè)銀行應(yīng)積極順應(yīng)市場發(fā)展和政策變化，按照投行業(yè)務(wù)的本質(zhì)特征和內(nèi)在規(guī)律，推動投行業(yè)務(wù)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型，建立一種開放式的投行業(yè)務(wù)經(jīng)營模式。在這種模式下，商業(yè)銀行的角色職能將發(fā)生兩個根本性的轉(zhuǎn)變。
由資產(chǎn)持有者變?yōu)榻鹑诨A(chǔ)資產(chǎn)提供商。在傳統(tǒng)金融體制下，實體經(jīng)濟(jì)融資只能通過商業(yè)銀行解決，無論是表內(nèi)信貸資產(chǎn)還是表外理財資產(chǎn)都是由商業(yè)銀行自行投資并持有到期。隨著泛資產(chǎn)管理時代的來臨，證券、基金、保險等金融機(jī)構(gòu)紛紛進(jìn)入實體經(jīng)濟(jì)融資領(lǐng)域，但由于這些機(jī)構(gòu)并無相關(guān)業(yè)務(wù)資源和經(jīng)驗，與商業(yè)銀行進(jìn)行合作就成為必然選擇。商業(yè)銀行應(yīng)利用其在客戶資源和風(fēng)險管理方面的優(yōu)勢，占據(jù)金融產(chǎn)業(yè)鏈上游，成為金融基礎(chǔ)資產(chǎn)提供商。作為金融基礎(chǔ)資產(chǎn)提供商，商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)的重點在于篩選客戶并根據(jù)客戶需求設(shè)計可行的融資方案（包括融資金額、融資期限、交易結(jié)構(gòu)、風(fēng)控措施等要素），形成金融基礎(chǔ)資產(chǎn)。至于金融基礎(chǔ)資產(chǎn)的買方（即資金提供方），既可以是商業(yè)銀行自己（包括表內(nèi)自營投資和表外理財投資），也可以是其他金融機(jī)構(gòu)，或是兼而有之，而且商業(yè)銀行可以為金融基礎(chǔ)資產(chǎn)在不同機(jī)構(gòu)之間的交易流轉(zhuǎn)提供便利。
由風(fēng)險承擔(dān)者變?yōu)轱L(fēng)險管理服務(wù)提供商。風(fēng)險管理能力是商業(yè)銀行最核心和最有價值的能力，但在資產(chǎn)自持模式下，這種能力只是為商業(yè)銀行自身服務(wù)，效能發(fā)揮受到限制，市場價值也無法得到實現(xiàn)。而作為金融基礎(chǔ)資產(chǎn)提供商，商業(yè)銀行可以將從項目篩選準(zhǔn)入到項目后續(xù)管理的全流程風(fēng)險管理作為一項專業(yè)化服務(wù)提供給其他金融機(jī)構(gòu)，并收取相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)用。商業(yè)銀行對外提供風(fēng)險管理服務(wù)，不僅可以實現(xiàn)風(fēng)險管理能力的市場價值，創(chuàng)造新的利潤增長點，而且可以彌補(bǔ)其他金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理能力的不足，有效解決制約直接融資發(fā)展的信息不對稱難題，實現(xiàn)社會效益的最大化。
在這種開放式的經(jīng)營模式下，商業(yè)銀行投行業(yè)務(wù)的主要利潤來源于兩個方面：一是向融資方收取的融資顧問費(fèi)；二是向投資方收取的風(fēng)險管理服務(wù)費(fèi)和交易服務(wù)費(fèi)。
（二）建立符合投行業(yè)務(wù)特點的風(fēng)險管理體系
商業(yè)銀行在傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立了相對完善的風(fēng)險管理體系，積累了豐富的管理經(jīng)驗，但在新興的投行業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立怎樣的風(fēng)險管理體系目前仍處于摸索階段，甚至很多基本概念、原則和標(biāo)準(zhǔn)都有待進(jìn)一步厘清。
因此，商業(yè)銀行應(yīng)在深入研究投行業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險特性的基礎(chǔ)上，結(jié)合整體組織架構(gòu)和管理體制，建立一套符合投行業(yè)務(wù)特點的風(fēng)險管理體系。
在投行業(yè)務(wù)風(fēng)險管理政策方面。由于投行業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)模式等方面存在著明顯差異，兩者的風(fēng)險管理政策應(yīng)有所區(qū)別。例如在風(fēng)險容忍度上，由于投行業(yè)務(wù)屬于高風(fēng)險、高收益業(yè)務(wù)，為了獲取更高收益，商業(yè)銀行顯然應(yīng)給予投行業(yè)務(wù)更高的風(fēng)險容忍度。在風(fēng)險管理策略上，傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)屬表內(nèi)業(yè)務(wù)，在風(fēng)險事件認(rèn)定、資產(chǎn)質(zhì)量分類等方面有嚴(yán)格的監(jiān)管要求，內(nèi)部風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)既關(guān)注實質(zhì)風(fēng)險，也關(guān)注形式風(fēng)險，并將融資主體的信用風(fēng)險和流動性風(fēng)險等量齊觀；而投行業(yè)務(wù)一般屬于商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)（除資產(chǎn)自持情況外），外部監(jiān)管要求相對寬松，商業(yè)銀行除承擔(dān)一定程度的聲譽(yù)風(fēng)險外，理論上并不承擔(dān)其他風(fēng)險，因此內(nèi)部風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)更多地體現(xiàn)對實質(zhì)風(fēng)險管理的要求，適當(dāng)弱化對形式風(fēng)險管理的要求，應(yīng)更側(cè)重于對信用風(fēng)險的管控，而給予流動性風(fēng)險一定的容忍度，因為一定范圍內(nèi)的流動性風(fēng)險可以通過交易結(jié)構(gòu)設(shè)計來緩釋和化解，而且流動性風(fēng)險溢價也是投行業(yè)務(wù)超額利潤的主要來源。。
關(guān)鍵詞：工程監(jiān)理；項目施工管理；實施；控制
1 進(jìn)度控制
施工進(jìn)度通常是指工程項目實施結(jié)果的進(jìn)展情況，在實施控制過程中不僅追求時間上與工期計劃的吻合，還追求在一定的時間內(nèi)工作量的完成程度（勞動效率和勞動成果）或消耗的一致性。在施工過程中，采用各種控制手段保證項目及各個工程活動按計劃及時開始，并在工程實施過程中記錄工程活動的開始和結(jié)束時間及完成程度。在一個工程階段結(jié)束后（如月末、季末），將各活動的完成程度與計劃對比，確定整個項目的完成程度，并結(jié)合工期、生產(chǎn)成果、勞動效率、消耗等指標(biāo)，評價項目進(jìn)度狀況，分析其中問題。
2 成本控制
施工項目的成本形式分為預(yù)算成本、計劃成本、實際成本，實際成本和預(yù)算成本比較，可反映項目的盈虧情況。施工項目成本管理是施工項目管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，具體內(nèi)容包括：成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核。
制定施工項目成本管理的措施：組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施、合同措施等。
（1）組織措施：采取組織措施控制工程成本建立項目成本管理責(zé)任制，明確項目管理人員的成本責(zé)任、權(quán)利、職能分工，使每個管理者都有成本管理意識，做到精打細(xì)算，特別是項目經(jīng)理的責(zé)任。編制總項目和階段性的成本控制計劃及工作流程。建立以項目經(jīng)理為核心的項目成本控制體系。
（2） 技術(shù)措施： 采取技術(shù)措施是在施工階段充分發(fā)揮技術(shù)人員的主觀能動性，對標(biāo)書中主要技術(shù)方案作必要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，以尋求較為經(jīng)濟(jì)可靠的方案，從而降低工程成本，包括采用新材料、新技術(shù)、新工藝節(jié)約能耗，提高機(jī)械化操作等。同時要避免僅從技術(shù)角度選定方案而忽視對其經(jīng)濟(jì)效果的分析論證。
（3）經(jīng)濟(jì)措施： 采取經(jīng)濟(jì)措施管制工程成本包括：
①人工費(fèi)控制：人工費(fèi)占全部工程費(fèi)用的比例較大，一般都在20%左右，所以要嚴(yán)格控制人工費(fèi)。要從用工數(shù)量控制，有針對性地減少或縮短某些工序的工日消耗量，從而達(dá)降低工日消耗，控制工程成本的目的。
②材料費(fèi)的控制：一、是對材料用量的控制：首先是堅持按定額確定材料消耗量，實行限額領(lǐng)料制度：其次是改進(jìn)施工技術(shù)，推廣使用降低料耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料。再就是對工程進(jìn)行功能分析，對材料進(jìn)行性能分析，力求用低價材料代替高價材料，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)料管理，延長周轉(zhuǎn)次數(shù)等。二是對材料價格進(jìn)行控制：主要是由采購部門在采購中加以控制。首先對市場行情進(jìn)行調(diào)查，在保質(zhì)保量前提下，貨比三家，擇優(yōu)購料：其次是合理組織運(yùn)輸，就近購料，選用最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方式，以降低運(yùn)輸成本：再就是要考慮獎金的時間價值，減少資金占用，盡可能降低材料儲備。
③機(jī)械費(fèi)的控制：盡量減少施工中所消耗的機(jī)械臺班量，提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率，加強(qiáng)現(xiàn)場設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作，降低大修、經(jīng)常性修理等各項費(fèi)用的開支，避免不正當(dāng)使用造成機(jī)械設(shè)備的閑置；加強(qiáng)租賃設(shè)備計劃的管理，充分利用社會閑置機(jī)械資源，從不同角度降低機(jī)械臺班價格。
（4）合同措施：合同管理是施工企業(yè)管理的重要部分，加強(qiáng)合同管理，控制工程成本主要是對施工隊實行分包成本控制，通過參加合同談判、合同修改、處理好合同糾紛索賠。
3 質(zhì)量控制
項目施工質(zhì)量管理的主要對象是工程質(zhì)量，要建成一個高質(zhì)量的工程，必須對整個工程項目施工實施嚴(yán)格的質(zhì)量控制。
首先在項目管理中要組建業(yè)務(wù)水平較高的、責(zé)任心較強(qiáng)的管理層，建立健全項目質(zhì)量體系與項目管理組織機(jī)構(gòu)，選擇專業(yè)技術(shù)熟練、綜合素質(zhì)高的施工隊伍進(jìn)行作業(yè)。其次積極推行全面質(zhì)量管理，成立質(zhì)量管理小組，施工前進(jìn)行技術(shù)文件會審、施工人員技術(shù)交底，施工過程中指定有質(zhì)檢資質(zhì)的人員實施、監(jiān)測及控制施工質(zhì)量，對存在的質(zhì)量問題實施糾正和預(yù)防措施，在材料采購過程中嚴(yán)格控制購進(jìn)材料的質(zhì)量。三是在項目施工過程中按照項目的進(jìn)展?fàn)顩r定時評價項目達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)的程度，促進(jìn)改進(jìn)項目質(zhì)量。在施工管理中實施質(zhì)量控制的同時，還要考慮項目功能、工期和費(fèi)用要求，以符合工程的整體效益目標(biāo)。
4 工程項目全面風(fēng)險管理
各種風(fēng)險會造成工程項目實施的失控現(xiàn)象，如工期拉長、成本增加、計劃修改、設(shè)計變更等，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟(jì)效益降低甚至項目失敗。因此在現(xiàn)代工程項目管理中，要注重風(fēng)險管理。風(fēng)險管理包括風(fēng)險分析、風(fēng)險辨別、風(fēng)險文檔管理、風(fēng)險評價、風(fēng)險控制等全過程。
在工程項目實施過程中，項目管理機(jī)構(gòu)要建立風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，及早地發(fā)現(xiàn)可能潛在的風(fēng)險并采取預(yù)定的措施，控制風(fēng)險的影響范圍和影響量，以減少項目的損失。在風(fēng)險狀態(tài)下，要及時修改施工方案，調(diào)整計劃，采取有效措施保證工程正常實施，恢復(fù)正常的施工狀態(tài)，減少損失。在階段性計劃調(diào)整過程中，要加強(qiáng)對近期風(fēng)險的預(yù)測，并納入近期計劃中，同時要考慮到計劃的調(diào)整和修改會帶來新的問題和風(fēng)險。項目結(jié)束時，應(yīng)對整個項目的風(fēng)險、風(fēng)險管理進(jìn)行評價，作為以后進(jìn)行同類項目的經(jīng)驗和教訓(xùn)。
工程實施中的風(fēng)險控制主要貫穿在項目的進(jìn)度控制、成本控制、質(zhì)量控制、合同控制等過程中，關(guān)于風(fēng)險控制，要分析它對整個項目、對項目的各個方面，如工期、成本、施工過程、合同、技術(shù)及計劃等方面的影響。
技術(shù)創(chuàng)新的動力和導(dǎo)向源于管理思想的進(jìn)步與實踐需求，而管理創(chuàng)新又是建立在技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)之上；在這個相互聯(lián)系和制約的系統(tǒng)中，統(tǒng)計分析是一個技術(shù)創(chuàng)新的典范。今天建立在概率、數(shù)理統(tǒng)計理論及各種信息化系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)挖掘等分析技術(shù)基礎(chǔ)上的統(tǒng)計技術(shù)的應(yīng)用正在許多領(lǐng)域改變著人們的工作與生活方式。對于金融行業(yè)風(fēng)險管理來說，其管理對象是未來不確定性，量化分析評估風(fēng)險、合理預(yù)測未來是其核心價值所在，也是難點所在；而統(tǒng)計分析帶來了新的技術(shù)、方法和思路，為此提供了有力支撐。系統(tǒng)地了解統(tǒng)計分析的技術(shù)應(yīng)用與發(fā)展趨勢，對提高金融企業(yè)風(fēng)險管理能力有著重要意義。
2 統(tǒng)計技術(shù)在金融行業(yè)的應(yīng)用
2.1 最小平方法
利用各年份的不良貸款數(shù)額與時間變量之間的線性變動趨勢，擬合一條反應(yīng)不良貸款隨時間變量變動的趨勢直線方程曲線，以此作為預(yù)測模型，來反應(yīng)不良貸款作為因變量隨時間自變量變動而發(fā)生相應(yīng)變動的規(guī)律。只要外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境沒有出現(xiàn)根本性變化，銀行自身的經(jīng)營條件等內(nèi)部環(huán)境因素沒有發(fā)生根本性變化，不良貸款額一定遵循自身的規(guī)律而變動。銀行一旦發(fā)現(xiàn)某一期不良貸款額實際值和預(yù)測值偏離較大，就要及時找出問題根源，基于這個意義，這個預(yù)測模型為實現(xiàn)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營的管理目標(biāo)的實現(xiàn)提供了起控制和導(dǎo)向作用的手段和方法。該方法具體過程如下：假定時間變量為x，不良貸款額變量為y，二者之間的關(guān)系為：Y=a+bt
①∑y=na+b∑t
②∑ty=a∑t+b∑t2
解由①、②式組成的二元一次方程組，就可確定a/b兩個參數(shù)，預(yù)測各年不良貸款額的直線預(yù)測模型也就建立起來了。
2.2 加權(quán)平均法
從商業(yè)銀行角度講，客戶信用等級的劃分和評級常常是用來指導(dǎo)授信風(fēng)險的管理過程的重點依據(jù)，應(yīng)通過多個維度去綜合考慮客戶的信用風(fēng)險評級。此時綜合分析授信客戶的財務(wù)狀況、市場經(jīng)營環(huán)境，以往信貸誠信度等等對于評估貸款的安全性類別是很有必要的。在授信實踐中，銀行的經(jīng)營業(yè)績對其授信資產(chǎn)依存度較大，可是授信資產(chǎn)的單位資源報酬率卻不高的授信客戶大有人在，以此相反的客戶也不在少數(shù)。在風(fēng)險可以接受的條件下，商業(yè)銀行應(yīng)努力開拓前一類客戶的市場，并盡力提高單位資源報酬率，以謀求獲利最大化。因此在分析客戶對銀行的貢獻(xiàn)度時，既要仔細(xì)考慮客戶從總體上給銀行帶來的絕對意義上的獲利總額，也要重視授信資產(chǎn)的單位報酬率。建立客戶授信等級的多維度評判方法可采用如下步驟：首先，第一，在綜合評價基礎(chǔ)上界定客戶信用等級及其對銀行的貢獻(xiàn)等級，并賦予相應(yīng)的權(quán)重系數(shù)。第二，依據(jù)加權(quán)平均法進(jìn)行定量總體評估，以確定其授信等級。第三，依據(jù)有關(guān)評判標(biāo)準(zhǔn)及定量綜合評估結(jié)果，對客戶授信等級作出判斷。
利用加權(quán)平均法把客戶授信劃分成不同的等級，不同的等級又可分為不同的具有優(yōu)先先后順序的類別，這樣就會產(chǎn)生多個具有不同優(yōu)先先后順序的級別。授信決策必須建立在客戶授信等級級別的劃分的基礎(chǔ)上，客戶的貸款的前后次序可依據(jù)客戶授信等級的優(yōu)劣表現(xiàn)確定。下一步就可以對貸款的額度大小、發(fā)放的先后順序、利率的高低等影響銀行收益和風(fēng)險的各方面因素予以恰當(dāng)安排。這種管理技術(shù)其意義非常明顯：如目標(biāo)清楚，資源組合管理的效率較高，即可以將有限的授信資源有針對性地進(jìn)行優(yōu)選配置，對銀行的總體風(fēng)險和各種不同性質(zhì)的風(fēng)險進(jìn)行總量管理。從而確保銀行在總體安全的基礎(chǔ)上實現(xiàn)盈利的最大化。授信業(yè)務(wù)員也可以根據(jù)先前對客戶授信等級的界定，去分析客戶財務(wù)風(fēng)險的狀況、發(fā)展趨勢，同時通過財務(wù)風(fēng)險向貸款風(fēng)險轉(zhuǎn)化規(guī)律來判斷其對信貸風(fēng)險的現(xiàn)實影響程度，也可以及時有效的確立防范客戶財務(wù)風(fēng)險向授信風(fēng)險轉(zhuǎn)移的對策與措施。
2.3 指標(biāo)法
銀行經(jīng)常采用的衡量授信資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo)是經(jīng)風(fēng)險調(diào)整的收益率指標(biāo)。銀行作為經(jīng)營貨幣和信用業(yè)務(wù)，為社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)的順利進(jìn)行提供資金融通等方面的金融服務(wù)的特殊企業(yè)，經(jīng)營風(fēng)險可以說是其最本質(zhì)特征，風(fēng)險因素的衡量對于考評銀行的授信資產(chǎn)質(zhì)量是必不可少的。采用經(jīng)風(fēng)險調(diào)整的收益率，綜合考核銀行的盈利能力和風(fēng)險管理能力。經(jīng)風(fēng)險調(diào)整的收益率克服了傳統(tǒng)授信資產(chǎn)盈利目標(biāo)未充分反映風(fēng)險成本的缺點，將銀行的收益及風(fēng)險二者聯(lián)系起來，體現(xiàn)了風(fēng)險與業(yè)務(wù)發(fā)展二者辯證統(tǒng)一的關(guān)系：在業(yè)務(wù)的發(fā)展中必須關(guān)注風(fēng)險，在規(guī)避風(fēng)險的同時考慮到對業(yè)務(wù)的不利影響，始終追求二者的最佳動態(tài)平衡。使用經(jīng)風(fēng)險調(diào)整的收益率，從根本上改變銀行過去的一味追求利潤而無視潛在風(fēng)險的經(jīng)營方式，促使銀行在審慎經(jīng)營的前提下發(fā)展業(yè)務(wù)、創(chuàng)造利潤。在經(jīng)風(fēng)險調(diào)整的收益率中，目前被廣泛接受和普遍使用的是風(fēng)險調(diào)整的資本收益率。其計算公式如下：
RAROC=（收益一潛在損虧）/經(jīng)濟(jì)資本（或非潛在虧損）
資本的收益與潛在的虧損之間的差值與經(jīng)濟(jì)資本的二者比值決定了風(fēng)險調(diào)整的資本收益率的大小。銀行在投資決策時，決定資金的投資方向不是依據(jù)收益的絕對水平，大多依據(jù)剔除風(fēng)險損失值后的資金投資盈利貼現(xiàn)值來做判斷。
關(guān)鍵詞：項目管理；灰色系統(tǒng)方法；風(fēng)險價值評估體系
中圖分類號：C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）10-0201-03
一、項目的風(fēng)險管理分析
1.項目的風(fēng)險。風(fēng)險一般分為靜態(tài)和動態(tài)風(fēng)險。所謂靜態(tài)風(fēng)險是社會經(jīng)濟(jì)正常情況下的風(fēng)險，即由于人們的行為失誤造成的主觀風(fēng)險。動態(tài)風(fēng)險是以社會經(jīng)濟(jì)的變動為直接原因的風(fēng)險，即環(huán)境、技術(shù)、管理等因素造成的客觀因素的風(fēng)險。石油企業(yè)項目的風(fēng)險大多是動態(tài)風(fēng)險，可以歸納為：管理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、金融風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險和市場風(fēng)險。
2.項目的風(fēng)險管理。項目的風(fēng)險管理是項目管理中比較難歸納、總結(jié)并定量化、科學(xué)化的一部分內(nèi)容，一般的風(fēng)險管理分為：風(fēng)險的識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對計劃三個部分。（1）風(fēng)險識別。風(fēng)險識別是一個解釋潛在風(fēng)險事件以避免意外發(fā)生的過程。風(fēng)險識別的主要內(nèi)容有：識別引起風(fēng)險的因素有哪些，什么是主要因素，以及這些風(fēng)險可能導(dǎo)致的后果如何。通過對大量項目的分析，就能找到造成項目失敗的主要原因。（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是盡力去識別風(fēng)險事件的屬性并預(yù)見其對項目的影響。石油企業(yè)項目的風(fēng)險評估主要是根據(jù)項目組人員的經(jīng)驗和以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行主觀判斷，并將其定量化。這種量化主要是判斷各種風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險指數(shù)或權(quán)重的。對于已識別的風(fēng)險，要根據(jù)不同項目的具體特點分析其風(fēng)險的權(quán)重，分別列表。（3）風(fēng)險應(yīng)對計劃。風(fēng)險應(yīng)對計劃所關(guān)心的是風(fēng)險事件的應(yīng)對策略，這種應(yīng)對策略是以項目的目標(biāo)和成功標(biāo)準(zhǔn)作為前提的，它將作為系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)來處理風(fēng)險事件，主要包括：減輕風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險、回避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、接受風(fēng)險和儲備風(fēng)險。
項目的具體應(yīng)對策略也可以采用建模的辦法，應(yīng)用灰色系統(tǒng)方法進(jìn)行分析。
二、風(fēng)險綜合評估體系的建立
項目的不同階段，體現(xiàn)著不同的風(fēng)險特征，各個階段風(fēng)險的綜合構(gòu)成了項目風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)特征和內(nèi)在矛盾規(guī)律性，形成了項目風(fēng)險的復(fù)雜性。如果能在項目建設(shè)前或建設(shè)中較準(zhǔn)確的預(yù)計風(fēng)險之所在并加以有效控制，可以大量減少盲目投資或管理不善帶來的損失。對風(fēng)險的有效控制建立相應(yīng)的指標(biāo)體系如下。（1）風(fēng)險屬性體系：主要包括：管理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、金融風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險和市場風(fēng)險。（2）效益屬性體系：取得高收益是投資的基本目的，項目的效益主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、技術(shù)效益三個方面。1）經(jīng)濟(jì)效益是一個比值，它是衡量經(jīng)濟(jì)成果的一個相對指標(biāo)，一般包含投入和產(chǎn)出兩方面的內(nèi)容，比如：財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期、投資利潤率等；2）社會效益是指對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用、對自然和生態(tài)環(huán)境影響程度、對企業(yè)科學(xué)進(jìn)步的推動作用等等；3）技術(shù)效益是指對技術(shù)進(jìn)步的作用，技術(shù)擴(kuò)散及協(xié)作效益等。
通過以上分析我們可以設(shè)計出項目風(fēng)險評估指標(biāo)體系。該體系體現(xiàn)了指標(biāo)設(shè)計的目的性、科學(xué)性（準(zhǔn)確、完整、獨立）和實用性（精練簡明、易于理解、穩(wěn)定一致）的原則。
三、灰色評估模型
在我們建立的項目風(fēng)險管理評估指標(biāo)體系中，需要請專家來評估的指標(biāo)為定性指標(biāo)；能直接的出具具體數(shù)值的指標(biāo)視為定量指標(biāo)。顯然，要得到定量描述的綜合評估結(jié)果，就必須對定性指標(biāo)定量化。一般的做法是先采用評語集的方法，把每個定性指標(biāo)根據(jù)分類原則將其分為若干個等級，再根據(jù)各個等級設(shè)定相應(yīng)的分值，采取專家打分法來確定。本文采用5個等級的評語集：（很好、較好、一般、較差、很差）。另外，由于我們建立的指標(biāo)體系是多層次的，且所有指標(biāo)處于部分確知和部分不確知的狀態(tài)，整個評估體系因而具有較高的灰色性，而灰色系統(tǒng)方法善于處理機(jī)制復(fù)雜并具有灰色性的系統(tǒng)。因此，我們使用灰色多層次決策方法對項目風(fēng)險管理進(jìn)行評估。步驟如下：
1.用層次分析法確定指標(biāo)的權(quán)重 。在指標(biāo)體系中，同一層次的各個指標(biāo)對它們上一層描述對象的影響程度是不一樣的，這就需要根據(jù)指標(biāo)的重要性確定其權(quán)重的大小。實踐中，我們采用群體層次分析法，先聘請m位專家并獲得他們各自的權(quán)重集，再利用模式識別將遠(yuǎn)離中心模式的孤立意見剔除掉后求均值，這樣使結(jié)果更接近客觀實際。最終得到指標(biāo)體系的一級指標(biāo)權(quán)重向量W＝（w1，w2），二級指標(biāo)中對應(yīng)風(fēng)險屬性和效益屬性的權(quán)重向量分別記為W1＝（w11，w12，…，w16）和W2＝（w21，w22，w23）。
2.用模糊集理論進(jìn)行定性指標(biāo)定量化。自從Zadeh（1965）提出模糊集理論（Fuzzy Set Theory）后，越來越多的基于模糊集理論的研究用來處理不確定性和模糊的問題。
同樣通過聘請這m位專家對所有定性指標(biāo)進(jìn)行匿名評估并得出相應(yīng)的模糊數(shù)，可求出所有定性指標(biāo)的模糊綜合評估值：
E=（lij，mij，uij）?茚（lij，mij，uij）-1
（1）
式中，?茚是模糊數(shù)的乘法運(yùn)算，E代表m位專家對某一定性指標(biāo)的模糊綜合評估值。E可以表示為三角隸屬函數(shù)：
E=（LE，ME，UE）=0 x≤l l
式中，X∈R，l
這個模糊綜合評估值E是一個模糊數(shù)，仍然難以直接比較其大小或排序，因此有必要利用非模糊化排序方法將模糊數(shù)轉(zhuǎn)化為精確的實數(shù)，并尋求相對于模糊數(shù)的最佳非模糊表現(xiàn)值。Lion和Wang給出的積分法具有計算簡便和實用性強(qiáng)的特點。該方法通過對關(guān)系函數(shù)的積分運(yùn)算得出簡便的計算公式：
BNP=ηIL（E）+(1-η) IR（E） 0≤η≤1 （3）
式中，IL（E）為左期望值，IL（E）=（LE+ ME）/2；IR（E）為右期望值，IR（E）=（ME+ UE）/2。η是樂觀―悲觀系數(shù)。如果η＞0.5，表明專家是悲觀的；如果η＝0.5，表明專家是中性的；如果η＜0.5，則表明專家是樂觀的。通常取η＝0.5，這樣（3）式變?yōu)椋?/p>
BNP=（ LE+2ME+UE ）/4 （4）
3.確定參考指標(biāo)級。為了使用灰色多層次決策方法來評估項目風(fēng)險管理價值，我們先選取一個參考指標(biāo)集，根據(jù)指標(biāo)體系，假設(shè)我們要對n個項目風(fēng)險進(jìn)行評估，其中第k項目風(fēng)險的指標(biāo)值為V（k）＝（v（k）11，…，v（k）16，v（k）21，…，v（k）23），k＝1，2，…，n，于是n個項目風(fēng)險的原始指標(biāo)值構(gòu)成矩陣：
V = 【V1，V2 】=（Vnk）ij （5）
根據(jù)各個指標(biāo)的特性，選取矩陣V的每行中的最佳值組成參考指標(biāo)集：
V（0）＝【v（0）11，…，v（0）16，v（0）21，…，v（0）23】 （6）
4.對指標(biāo)值進(jìn)行規(guī)范化處理。為了便于各指標(biāo)間在量上的比較，需要對原始指標(biāo)值進(jìn)行規(guī)范化處理，將其化為[0，1]區(qū)間內(nèi)的無量綱數(shù)值。在本文的項目風(fēng)險價值評估體系中，風(fēng)險屬性指標(biāo)被視為成本型指標(biāo)，而效益屬性指標(biāo)視為效益型指標(biāo)，可以采用下列兩個公式進(jìn)行規(guī)范化處理：
X（k）ij =v（1）ij -v（k）ij /v（1）ij - v（1）ij （成本型） （7）
X（k）ij =v（k）ij -v（1）ij /v（1）ij - v（1）ij （效益型）（8）
式中，v（1）ij和v（k）ij分別表示vij對應(yīng)指標(biāo)在所評估對象（包括理想投資項目風(fēng)險）中的最大值和最小值，X（k）ij表示第k個項目風(fēng)險指標(biāo)值v（k）ij的規(guī)范化數(shù)值。
5.計算灰色關(guān)聯(lián)系數(shù)。本文的灰色多層次決策評估利用灰色關(guān)聯(lián)分析來完成。灰色關(guān)聯(lián)分析是通過計算灰色關(guān)聯(lián)系數(shù)和灰色關(guān)聯(lián)度，從整體上或動態(tài)上定量分析事物之間的關(guān)聯(lián)程度和影響程度，為確定事物變化發(fā)展的主要因素提供數(shù)量依據(jù)。將每個項目風(fēng)險的指標(biāo)與參考指標(biāo)集中對應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行比較可以求出灰色關(guān)聯(lián)系數(shù)，其計算公式如下：
ξ（K）=（9）
式中，分辨系數(shù)μ[0，1]，一般μ取0.5或小于0.5時有較高的分辨率，本文取0.5，由此得到第k個風(fēng)險項目與理想投資項目在對應(yīng)指標(biāo)上的灰色關(guān)聯(lián)系數(shù)，此時灰色關(guān)聯(lián)系數(shù)矩陣為：
R=（rij） r11 r12 … r1n r21 r22 … r2n… … … … rm1 rm2 … rmn （10）
6.進(jìn)行灰色多層次決策評估。由（10）式求出的灰色關(guān)聯(lián)系數(shù)只能反映單個指標(biāo)與其最佳指標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度，要考察整個指標(biāo)體系的情況，則要計算灰色關(guān)聯(lián)度。在進(jìn)行多層次決策時，每一層次的灰色關(guān)聯(lián)度是用權(quán)重系數(shù)乘以灰色關(guān)聯(lián)系數(shù)實現(xiàn)的，則可得到二級指標(biāo)對應(yīng)屬性的灰色關(guān)聯(lián)度為：
ri=ξi（K） i=1，2 （11）
在計算出某一層次的灰色關(guān)聯(lián)度后，應(yīng)把這一層次的關(guān)聯(lián)度結(jié)果作為上一層次的原始指標(biāo)值，并如同從（5）式開始那樣重新計算上一層次的灰色關(guān)聯(lián)度，這樣直至求出最高一層的灰色關(guān)聯(lián)度。最高層關(guān)聯(lián)度的大小順序就是待評估對象（投資項目風(fēng)險）的優(yōu)劣次序。
7.實例分析。我們選取4個項目進(jìn)行評估分析，這4個項目記為A、B、C、D。我們組織10位專家，采用匿名問卷的方式，對各級指標(biāo)的相對重要性和定性指標(biāo)進(jìn)行評估。
根據(jù)我們的項目風(fēng)險評估步驟，我們首先利用第一張問卷表由AHP法求得一級指標(biāo)權(quán)重為（0.35，0.65），二級指標(biāo)中對應(yīng)的風(fēng)險屬性和效益屬性的權(quán)重向量為w1=（0.185，0.154，
0.168，0.166，0.189，0.138），w2=（0.42，0.34，0.14），其次利用第二張問卷表由公式（2）、（4）可求所有定性指標(biāo)的數(shù)值，再根據(jù)公式（5）至（11）可得二級指標(biāo)層對應(yīng)屬性的灰色關(guān)聯(lián)度。最后將二級指標(biāo)層對應(yīng)屬性的灰色關(guān)聯(lián)度作為一級指標(biāo)層的原始數(shù)據(jù)，重新開始計算，即可求出最高層次的綜合灰色關(guān)聯(lián)度。
4個項目有各自的主要風(fēng)險影響因素，同時我們還可以通過計算得出那一個項目綜合價值最大。
風(fēng)險屬性關(guān)聯(lián)度：0.436、0.742、0.570、0.806、0.436
效益屬性關(guān)聯(lián)度：0.4518、0.5055、1、0.3433、1
最高層次綜合灰色關(guān)聯(lián)度：0.6052、0.6938、0.3698、1
優(yōu)劣次序為：D>B>A>C
四、結(jié)論
對項目進(jìn)行評估是風(fēng)險投資者進(jìn)行投資的首要過程，然而，要對投資項目風(fēng)險價值做出客觀合理的評估就依賴于一套科學(xué)的評估體系和一套與之相適應(yīng)的評估方法。如果我們抓住投資風(fēng)險的本質(zhì)特征，從投資風(fēng)險的風(fēng)險屬性和收益屬性出發(fā)，就能找出一套合理的投資項目風(fēng)險綜合評估指標(biāo)體系。該體系具有較高的灰色性，我們先用模糊集理論獲取每個定性指標(biāo)的指標(biāo)值，這樣克服了評估專家主觀判斷帶來的誤差，提高了投資項目風(fēng)險評估的精確性；再用灰色多層次決策方法對投資項目風(fēng)險價值進(jìn)行排序。我們建立的投資項目風(fēng)險綜合評估體系，可以為石油企業(yè)在項目管理中提供咨詢和決策等參考，因而具有很好的應(yīng)用前景。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)文化；風(fēng)險管理；管理文化；文化建設(shè)。
在核心競爭力上，中國企業(yè)最值得學(xué)習(xí)的榜樣，首推戴爾與沃爾瑪，這不僅因為它們是 21 世紀(jì)成長最快的兩家公司，更多的是它們成長背后的邏輯：在它們成長的的過程中，卻沒有我們耿耿于懷的所謂的“核心技術(shù)”、“規(guī)?！薄ⅰ捌放啤钡任淦?，唯一能夠解釋它們做得比對手更好的原因，就只能是它們對客戶價值的追求和獨特的企業(yè)文化。
企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的并且被企業(yè)員工普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的管理思想、管理方式、群體意識、價值觀念和行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化也稱之為企業(yè)文化力，其內(nèi)容大致可分為五個方面，即企業(yè)家精神、企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)形象、企業(yè)管理和企業(yè)環(huán)境等。企業(yè)文化既是企業(yè)成員共同的精神支柱，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的潛在生產(chǎn)力和內(nèi)在驅(qū)動力，是企業(yè)保持永久競爭優(yōu)勢的源泉。2010 年4 月 15 日， 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 正式，其中 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號———企業(yè)文化》 將企業(yè)文化與企業(yè)風(fēng)險管理融合提升，以確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展目標(biāo)。
一、企業(yè)文化綜述。
自 20 世紀(jì) 80 年代起，世界各國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中采取擴(kuò)大開放的自覺思維孕育出企業(yè)文化的理論探索，并隨之將企業(yè)文化理論傳入中國。國內(nèi)學(xué)者注重對企業(yè)文化的內(nèi)涵、作用、有中國特色的企業(yè)文化的建設(shè)途徑、跨文化、企業(yè)文化的變革以及從不同的層面和角度對人本管理等方面進(jìn)行了研究。代表性的研究成果主要有：
在對企業(yè)文化的鑒別與認(rèn)識方面，劉光明認(rèn)為企業(yè)文化應(yīng)有廣義和狹義之分，廣義的企業(yè)文化是指企業(yè)物質(zhì)文化、行為文化、制度文化、精神文化的總和，狹義的企業(yè)文化是指以企業(yè)價值觀為核心的企業(yè)意識形態(tài)。譚偉東強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化應(yīng)是人類文化、社會文化和經(jīng)濟(jì)文化的一個子屬，是一種集團(tuán)文化，一種組織文化，一種以經(jīng)營與管理為本質(zhì)特征的實體文化。它既要包含企業(yè)的精神、價值觀、行為規(guī)范等，同時也要外化為企業(yè)整體的共同追求、制度規(guī)范以及文化符碼與標(biāo)志。
對于企業(yè)文化與人的關(guān)系，余非、孫紅湘認(rèn)為在知識經(jīng)濟(jì)時代在強(qiáng)化企業(yè)文化的人本主義價值觀。因為在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)最重要的動力機(jī)制是人而不是物，人在知識經(jīng)濟(jì)時代是最重要的資源載體，所以創(chuàng)新的人才是知識經(jīng)濟(jì)中企業(yè)的核心。同時，他們認(rèn)為中國傳統(tǒng)文化中有許多好的理念應(yīng)當(dāng)注意發(fā)揚(yáng)光大，而且要吸收、利用西方文化中的精華，這樣才能創(chuàng)建有生命力、有創(chuàng)造力，有質(zhì)量的企業(yè)文化。
對企業(yè)文化的傳統(tǒng)基礎(chǔ)與構(gòu)成要素，張同起、劉運(yùn)嬌思考了民族文化對企業(yè)文化的影響，認(rèn)為中國傳統(tǒng)文化中重視集體主義的傳統(tǒng)，和企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)歸屬感和向心力的宗旨是一致的。中國傳統(tǒng)文化主張人與人交往以“和”為貴的思想，也對企業(yè)文化建設(shè)中為達(dá)到組織內(nèi)部員工的和諧與調(diào)動工作積極性有重要的正面作用。他們還認(rèn)為中國傳統(tǒng)文化中“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的追求，強(qiáng)調(diào)個人對時代的貢獻(xiàn)，這與當(dāng)今提倡企業(yè)對社會所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是一致的，是建立中國特色現(xiàn)代企業(yè)文化的思想保證。趙東認(rèn)為建設(shè)和諧的企業(yè)文化是提升企業(yè)核心競爭力的有效途徑，所謂和諧企業(yè)文化的內(nèi)容主要包含兩個方面：一是以顧客為本，二是以企業(yè)員工為本。
構(gòu)建和諧企業(yè)文化的關(guān)鍵是要確立企業(yè)的核心價值觀，要把核心價值觀在生產(chǎn)和服務(wù)中體現(xiàn)出來，在深入員工的內(nèi)心和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面成長起來。
對企業(yè)文化與企業(yè)核心競爭力的關(guān)系，周麗認(rèn)為企業(yè)文化既是培養(yǎng)企業(yè)核心競爭力的良好土壤，同時企業(yè)文化又是現(xiàn)代企業(yè)的核心競爭力不可缺少的一個因素。企業(yè)文化具有哲學(xué)性、民族性、理念性、人本性、獨特性、動態(tài)性、應(yīng)變性等特征，企業(yè)文化反映的是一個具體企業(yè)的精神和價值標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中具有導(dǎo)向功能、約束功能、凝聚功能和激勵功能，是推動企業(yè)快速發(fā)展的引擎，是企業(yè)創(chuàng)新的動力，成為企業(yè)的無形資源。
除了大量的經(jīng)驗研究外，我國學(xué)者在對國外理論模型的分析、借鑒和比較的基礎(chǔ)上，也從方法論上提出了符合我國特殊情況的量化分析模型。鄭伯曛構(gòu)建了組織文化價值觀量表（vocs 表），他認(rèn)為組織文化是一種內(nèi)化性規(guī)范信念，可用來引導(dǎo)組織成員的行為。vocs 量表一共分為九個維度：科學(xué)求真、顧客取向、卓越創(chuàng)新、甘苦與共、團(tuán)隊精神、正直誠信、表現(xiàn)績效、社會責(zé)任和敦親睦鄰，該表內(nèi)的每個維度都有一種正相關(guān)或反相關(guān)的作用。王國順在對 dension 企業(yè)文化模型改進(jìn)的基礎(chǔ)上，形成描述企業(yè)文化狀況的 45 個結(jié)構(gòu)化問題，收集的數(shù)據(jù)通過因子分析條件檢驗后，用因子分析法識別出企業(yè)文化的七個維度，分別是企業(yè)意識，員工意識、團(tuán)隊意識、創(chuàng)新意識、核心價值觀，顧客意識、目標(biāo)愿景等。
二、企業(yè)文化的視角衍變：風(fēng)險管理文化。
作為企業(yè)的思想靈魂，企業(yè)文化建設(shè)也在與時俱進(jìn)，需要不斷融入新的元素和理念。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險表現(xiàn)出多樣性、復(fù)雜性。為保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)，全面風(fēng)險管理應(yīng)運(yùn)而生，并將發(fā)揮越來越重要的作用。企業(yè)開展全面風(fēng)險管理的過程，既是對現(xiàn)有管理手段提煉、整合和延伸的過程，也是一種新的文化培育、發(fā)展和運(yùn)用的過程。把以人為本的管理思想體現(xiàn)于企業(yè)的生產(chǎn)管理中，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理文化，以文化建設(shè)推動企業(yè)全面風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，已是企業(yè)文化建設(shè)的必由之路。
1. 構(gòu)建風(fēng)險管理文化的意義。
所謂企業(yè)風(fēng)險管理文化，是指企業(yè)員工為實現(xiàn)企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行風(fēng)險管理的活動方式及其成果。這種風(fēng)險管理的活動方式及其成果通過精神、制度、行為、物質(zhì)四個層面、四種形式表現(xiàn)出來，共同構(gòu)筑成企業(yè)風(fēng)險管理活動的完整文化體系。在企業(yè)全面風(fēng)險管理時代背景下，風(fēng)險管理文化將成為企業(yè)發(fā)展和增強(qiáng)國際競爭力的內(nèi)在推動力。
（1） 構(gòu)建風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的重要組成部分，在風(fēng)險管理活動中凝聚并通過企業(yè)文化的熏陶和引領(lǐng)，為廣大員工認(rèn)同并自覺遵守的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險價值觀念和風(fēng)險管理行為規(guī)范。這種融合企業(yè)新的發(fā)展要求和風(fēng)險要素的管理文化是企業(yè)理順內(nèi)部管理關(guān)系、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的良好平臺，也是培養(yǎng)員工使命感、責(zé)任感和塑造凝聚力的基礎(chǔ)，更是培養(yǎng)危機(jī)意識和大局觀的土壤。
（2） 構(gòu)建風(fēng)險管理文化是提高風(fēng)險防范能力的重要基礎(chǔ)。
風(fēng)險管理文化是整個風(fēng)險管理體系的靈魂，也是企業(yè)“軟實力”
的本質(zhì)表現(xiàn)，決定著企業(yè)風(fēng)險管理水平的高低。構(gòu)建有效的風(fēng)險管理體系必須以企業(yè)文化為背景，以風(fēng)險管理文化培育為先導(dǎo)，引導(dǎo)廣大員工樹立正確的風(fēng)險意識，把風(fēng)險管理思想貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)、經(jīng)營和管理過程，使風(fēng)險管理由高深抽象的理論轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實生動的企業(yè)文化，內(nèi)化為所有員工的自覺意識和行為習(xí)慣，從而使風(fēng)險管理機(jī)制有效發(fā)揮作用，促進(jìn)各項政策和制度得以貫徹落實，保障企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
（3） 構(gòu)建風(fēng)險管理文化是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要保障。
“思想有多遠(yuǎn)，才能走多遠(yuǎn)”，現(xiàn)代企業(yè)要堅持以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)風(fēng)險管控意識，樹立全面風(fēng)險管理理念。只有把全面風(fēng)險管理的思想推廣得更寬、更深、更廣、更牢，才能使改革發(fā)展走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)、更高。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)很大程度上取決于企業(yè)的風(fēng)險管理水平，良好的風(fēng)險管理文化可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)風(fēng)險管理的科學(xué)理論和管理方式，它既是企業(yè)的一種行為規(guī)范準(zhǔn)則，也是彼此間進(jìn)行有效溝通的最佳媒體。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)在從事復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必須強(qiáng)化危機(jī)意識，借助風(fēng)險管理文化的力量鞏固和提升核心競爭力，進(jìn)一步推動和實現(xiàn)了企業(yè)的安全穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
2. 風(fēng)險管理文化的內(nèi)涵。
風(fēng)險管理文化是風(fēng)險管理體系的靈魂，是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的“軟因素”。不同的風(fēng)險文化，將會帶來不同的風(fēng)險管理戰(zhàn)略、風(fēng)險管理流程以及風(fēng)險管理措施。風(fēng)險文化是風(fēng)險管理的世界觀與方法論，可以說，風(fēng)險管理體系是否有效，關(guān)鍵在于風(fēng)險文化。美國一位銀行家曾說過：“一個金融機(jī)構(gòu)信用管理的失敗，不是因為缺乏信貸政策、程序，即使設(shè)置非常復(fù)雜的政策、程序、檢查、報告等控制手段，如果缺少一個好的風(fēng)險管理文化，所有這些都徒有形式?！苯】等娴娘L(fēng)險管理文化應(yīng)包括精神、制度、行為和物質(zhì)四個層面的文化內(nèi)涵。
（1） 精神層面的危機(jī)文化———居安思危。風(fēng)險管理文化的精神層又叫風(fēng)險管理的精神文化，相對于風(fēng)險管理的物質(zhì)文化、行為文化和制度文化，它處于整個風(fēng)險管理文化的最深層，并成為風(fēng)險管理文化的靈魂和核心。風(fēng)險管理文化的內(nèi)涵要素首先體現(xiàn)在精神層面，具體包括三個層次：一是樹立“風(fēng)險無處不在、無時不在”的本能性危機(jī)意識，常懷憂患意識，居安思危，增強(qiáng)危機(jī)防范的意識；二是形成“風(fēng)險可以防控、風(fēng)險蘊(yùn)含機(jī)遇”的前瞻性危機(jī)觀念，實現(xiàn)對自發(fā)、分散的危機(jī)意識的整合與提升，通過主動學(xué)習(xí)，提高認(rèn)知和防范風(fēng)險的能力；三是構(gòu)建“逆向思維、超前防范、綜合管理、分而治之”
的系統(tǒng)性危機(jī)思想，從全面的角度辨識風(fēng)險，從聯(lián)系的角度分析風(fēng)險，從系統(tǒng)的角度評估風(fēng)險，從專業(yè)的角度控制風(fēng)險，從發(fā)展的角度監(jiān)控風(fēng)險。
（2） 制度層面的合和文化———融會貫通。風(fēng)險管理，最基本、最穩(wěn)定的還是制度管理。精神文化的滲透、指導(dǎo)、調(diào)整作用，必須有一個邏輯秩序，這就是首先通過制度文化的層面或環(huán)節(jié)發(fā)生。風(fēng)險管理文化的內(nèi)涵要素其次體現(xiàn)在制度層面，具體包括三個理念要素：一是“自上而下梳理、自下而上提煉、專業(yè)橫向貫穿”的風(fēng)險整合理念；二是“融入企業(yè)日常管理、開展流程化設(shè)計、實現(xiàn)系統(tǒng)化運(yùn)作”的管理融合理念；三是“發(fā)揮信息化優(yōu)勢、打通信息孤島、強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)”的信息聚合理念。風(fēng)險管理最基本、最穩(wěn)定的還是制度管理，通過在風(fēng)險管理制度建設(shè)中融入風(fēng)險整合、管理融合和信息聚合的理念要素，建立一體化的流程管理模式，實現(xiàn)風(fēng)險在企業(yè)上下內(nèi)外之間的有效識別和系統(tǒng)整合，風(fēng)險管理與企業(yè)現(xiàn)有管理體系和日常工作的融合以及風(fēng)險信息在企業(yè)各層面完整快捷的傳遞，從而形成涵蓋全員、全方位、全過程，系統(tǒng)化、制度化、具體化的風(fēng)險管理體系。
（3） 行為層面的攻防文化———靈活務(wù)實。行為文化一般是指人們進(jìn)行某種活動的具體行為、具體操作中表現(xiàn)出來的穩(wěn)定的行為習(xí)慣、行為規(guī)范、行為風(fēng)格、行為風(fēng)尚，它獨立于精神文化、制度文化，但又不可分割。風(fēng)險管理文化的內(nèi)涵要素還體現(xiàn)在行為層面，側(cè)重于攻防兩個方面。攻防文化也是中華武術(shù)的精髓，講究的是靈活務(wù)實、簡潔高效。在風(fēng)險管理中，攻就是主動出擊，超前防范，通過控制風(fēng)險來創(chuàng)造價值，它要求員工具備強(qiáng)烈的風(fēng)險防范意識和敏銳的風(fēng)險識別能力，能夠根據(jù)內(nèi)外部工作環(huán)境的特點，不拘泥于理論教條，在業(yè)務(wù) （管理） 活動中積極主動的去分析風(fēng)險，并重點從事前預(yù)防的角度加以控制；防就是未雨綢繆，提前做好風(fēng)險發(fā)生的應(yīng)急預(yù)案，提高危機(jī)攻關(guān)能力，力爭將風(fēng)險損失和影響降低到最低程度。
（4） 物質(zhì)層面的目標(biāo)文化———安全第一。文化作為人們特定的活動方式及其產(chǎn)物，都有一定的載體表征、表達(dá)出來或固定、凝固、保存下來，器物是其基本的、最終的載體，這就是文化的物質(zhì)層面。企業(yè)風(fēng)險管理文化也有物質(zhì)層面，這就是通過企業(yè)風(fēng)險管理形成的安全的生產(chǎn)設(shè)施、設(shè)備和空間環(huán)境，安全的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的各種物質(zhì)技術(shù)手段，安全的企業(yè)產(chǎn)品及其服務(wù)設(shè)施等以物質(zhì)形態(tài)存在表現(xiàn)的文化方式。從風(fēng)險文化的特殊功能來說，風(fēng)險管理的物質(zhì)文化成果正是風(fēng)險管理文化建設(shè)的第一目標(biāo)，也是風(fēng)險管理文化的最終結(jié)果、最終目的：
環(huán)境安全、技術(shù)安全、產(chǎn)品安全。這三個安全必然達(dá)成企業(yè)財產(chǎn)安全、價值安全、目標(biāo)安全。風(fēng)險管理文化的內(nèi)涵要素體現(xiàn)在物質(zhì)層面可以表現(xiàn)為三個層面：風(fēng)險管理文化的第一物質(zhì)層即安全的環(huán)境及其資源設(shè)施；風(fēng)險管理文化的第二物質(zhì)層即安全的技術(shù)及其服務(wù)設(shè)施；風(fēng)險管理文化的第三物質(zhì)層即安全的產(chǎn)品及其服務(wù)設(shè)施。
有了靈魂———精神文化和靈魂的載體———制度文化，才有相應(yīng)的活動行為即行為文化；通過人們的行為過程，才生產(chǎn)、創(chuàng)造出相應(yīng)的物質(zhì)產(chǎn)品即物質(zhì)文化。物質(zhì)文化本質(zhì)上就是人們精神文化、制度文化、行為文化的有形載體和終端產(chǎn)物。
3. 風(fēng)險管理文化的培育。
（1） 將風(fēng)險管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)全過程。從價值理性的角度看，提升員工的危機(jī)意識，增強(qiáng)他們的風(fēng)險防范能力，是貫徹以人為本科學(xué)發(fā)展觀的迫切需要，也是構(gòu)筑風(fēng)險管理體系的首要任務(wù)。因此，需要借助企業(yè)文化將危機(jī)意識寓于全體員工，借助企業(yè)文化的凝聚力促成企業(yè)全體員工齊心合力抵御風(fēng)險，這樣才會大大提高風(fēng)險管理的效能，降低風(fēng)險造成的損失。企業(yè)應(yīng)借助文化教育平臺，在內(nèi)部各個層面營造“主動關(guān)注、共同防范”的良好氛圍，使風(fēng)險管理成為每個人的職責(zé)。在此過程中，重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險控制點的管理人員或業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)成為培育風(fēng)險管理文化的骨干。同時，應(yīng)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的示范帶頭作用和廣大員工的主體作用。
（2） 將風(fēng)險管理的思想和方法融入日常的管理流程。全面有效的風(fēng)險管理是紹興電力局實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要保障，不同的風(fēng)險管理文化會帶來不同的風(fēng)險管理效果，要使風(fēng)險管理工作較為有效地開展，最為積極的一種方法就是，通過明確企業(yè)各層面的風(fēng)險管理目標(biāo)、主體和內(nèi)容，使其與企業(yè)現(xiàn)有的管理體系保持一致，通過系統(tǒng)的流程化管理，將風(fēng)險管理的思想和方法融入到企業(yè)各項業(yè)務(wù)和日常管理之中，在量化風(fēng)險的同時，識別、評估和控制風(fēng)險。
（3） 將人力資源管理理念應(yīng)用到風(fēng)險管理實踐。風(fēng)險管理文化建設(shè)應(yīng)與人力資源管理相結(jié)合，通過引入風(fēng)險管理績效的概念，將風(fēng)險防范和應(yīng)急管理能力納入考核指標(biāo)體系，加強(qiáng)對風(fēng)險防控工作的績效考核，進(jìn)一步增強(qiáng)各級管理人員和作業(yè)人員的風(fēng)險防范意識，防止因片面追求經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展速度而導(dǎo)致風(fēng)險事故的發(fā)生。同時，鼓勵企業(yè)員工進(jìn)行持續(xù)的信息溝通和交流，形成一種對潛在的風(fēng)險問題進(jìn)行正確干預(yù)的文化，杜絕“自掃門前雪”的現(xiàn)象，營造風(fēng)險管理的互助氛圍，更好地發(fā)揮團(tuán)隊的力量。
（4） 將風(fēng)險知識和管理經(jīng)驗集成以實現(xiàn)知識共享。企業(yè)應(yīng)建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制點的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險管理培訓(xùn)制度。采取多種途徑和形式，加強(qiáng)對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)。堅持理論教育和實踐演練相結(jié)合，注重兩個信息庫的建設(shè)：一個是風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，通過動態(tài)顯示企業(yè)各層面當(dāng)前面臨的各類危險點及風(fēng)險等級，讓員工掌握其所從事的工作面臨哪些風(fēng)險，如何進(jìn)行有效控制？另一個是風(fēng)險知識庫，以風(fēng)險知識和事故案例為主，將零散的風(fēng)險管理經(jīng)驗等隱性知識顯性化、系統(tǒng)化，幫助提高員工的風(fēng)險管理能力。
風(fēng)險管理文化建設(shè)是一項復(fù)雜而任重道遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程，在企業(yè)深化全面風(fēng)險管理的過程中，必須始終將風(fēng)險管理的理念深植于企業(yè)的文化建設(shè)中，全面提高廣大員工的風(fēng)險防范意識。通過風(fēng)險管理文化的引領(lǐng)，使全體員工在認(rèn)識風(fēng)險中學(xué)習(xí)，在分析風(fēng)險中反思，在防范風(fēng)險中提高，為企業(yè)迎接更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，實現(xiàn)更遠(yuǎn)大的目標(biāo)提供堅強(qiáng)保障。
三、適應(yīng)企業(yè)制度創(chuàng)新，構(gòu)建風(fēng)險管理文化。
企業(yè)文化與企業(yè)制度相互依存，密不可分。企業(yè)制度是形成企業(yè)文化的基礎(chǔ)。企業(yè)文化的形成沒有捷徑，它是建立在現(xiàn)代企業(yè)制度基礎(chǔ)上的，沒有科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)文化也必然流于形式、無所依附。企業(yè)文化建設(shè)必須以企業(yè)的經(jīng)營理念與核心價值觀為導(dǎo)向，只有通過不斷完善制度，一點一滴地凝聚、升華企業(yè)精神才能為企業(yè)文化打好堅實的基礎(chǔ)。同時企業(yè)文化也是企業(yè)制度的必要補(bǔ)充。企業(yè)文化作為一種柔性管理，它以無形的“軟”約束力構(gòu)成企業(yè)有效運(yùn)行的內(nèi)在驅(qū)動力，是“硬性”企業(yè)制度的必要補(bǔ)充。剛性制度也體現(xiàn)著人性管理，符合人的本能需求，而柔性管理也內(nèi)含硬性的紀(jì)律和約束力量，能對人的行為加以限制和改造。
企業(yè)制度創(chuàng)新一定是在特定的企業(yè)文化理念指導(dǎo)下確立的，企業(yè)文化變革是企業(yè)制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)。企業(yè)制度創(chuàng)新屬于企業(yè)經(jīng)營管理中用于約束和激勵員工的正式規(guī)范、規(guī)則和程序等的變革，它必須建立在一套明確的經(jīng)營理念和管理思想之上，并且必然會招致既得利益者的抑制和反對。這就需要通過相應(yīng)的企業(yè)文化變革來解釋企業(yè)制度創(chuàng)新的意義和目標(biāo)，爭取員工對企業(yè)制度創(chuàng)新的支持和認(rèn)同。同時，觀念上的認(rèn)同為制度創(chuàng)新的有效推進(jìn)提供了重要的動力和基礎(chǔ)。企業(yè)制度創(chuàng)新的實質(zhì)是規(guī)范和約束企業(yè)員工的行為，激發(fā)企業(yè)員工的責(zé)任心和積極性。如果企業(yè)制度創(chuàng)新不能贏得企業(yè)員工在文化價值觀上的認(rèn)同，那么不管它設(shè)計得多么精妙，都可能只是一些繁瑣復(fù)雜的獎懲條例，而不可能產(chǎn)生預(yù)期的積極效果。因此， 企業(yè)制度創(chuàng)新必須建立在先進(jìn)的企業(yè)文化理念和有效的企業(yè)文化變革之上。
企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新相輔相成。企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新必須相適應(yīng)。具有強(qiáng)制性約束的企業(yè)制度必須與非強(qiáng)制性的企業(yè)文化約束相適應(yīng)，否則再好的制度也不可能實現(xiàn)預(yù)期的理性目標(biāo)。同樣，引入一種先進(jìn)的企業(yè)文化，如果沒有相應(yīng)的制度創(chuàng)新予以響應(yīng)，這樣的企業(yè)文化變革也注定不會對組織績效產(chǎn)生積極的影響。企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新是企業(yè)適應(yīng)變化、提高績效的兩種相輔相成的重要的管理工具。
企業(yè)制度創(chuàng)新促進(jìn)企業(yè)文化的變革，企業(yè)文化變革又是實現(xiàn)企業(yè)制度創(chuàng)新的重要保證。文化是柔性的，制度是剛性的，只有剛?cè)岵?jì)，管理才能顯出成效。因此，企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新兩者只有相輔相成才能相得益彰。
全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項基礎(chǔ)管理工作，是我國在借鑒美國 《薩班斯法案》 和 《風(fēng)險管理整合框架》 的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實際情況制定的一套企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控體系制度文件。2004 年 9 月，美國 coso 委員會在 《內(nèi)部控制———整合框架》 的基礎(chǔ)上，吸收各方面風(fēng)險管理的最新研究成果，了 《企業(yè)風(fēng)險管理———整合框架》。2006 年 6 月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作。全面風(fēng)險管理主要從三個方面幫助企業(yè)管理風(fēng)險，以創(chuàng)造和保護(hù)企業(yè)的價值：
第一，幫助企業(yè)建立持續(xù)的競爭優(yōu)勢；第二，優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險管理的成本；第三，提高企業(yè)的績效。國資委定義：全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制體系，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。2010 年 4 月 15 日， 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 正式，其中 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號———企業(yè)文化》 將企業(yè)文化與企業(yè)風(fēng)險管理融合提升，充分發(fā)揮企業(yè)文化尤其是風(fēng)險管理文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，提高企業(yè)的凝聚力與核心競爭力，以確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展目標(biāo)。
中國企業(yè)主要的問題并不僅僅是在風(fēng)險管理執(zhí)行方面，還有如何夯實風(fēng)險管理文化及將風(fēng)險管理與業(yè)績之間實現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。應(yīng)當(dāng)建立一個機(jī)制以促進(jìn)問責(zé)制和有效的業(yè)務(wù)風(fēng)險管理，從而使風(fēng)險管理和風(fēng)險管理回報成正比。有效的風(fēng)險管理往往經(jīng)歷不同觀點的沖突，并且需要在風(fēng)險管理者和業(yè)務(wù)部門主管間進(jìn)行制約和平衡。如果企業(yè)文化無法將有效的監(jiān)管架構(gòu)和風(fēng)險管理效力相融合，風(fēng)險管理的價值就不可能實現(xiàn)最優(yōu)化。因此，企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)文化視角的衍變，大力開展持續(xù)的風(fēng)險教育，開發(fā)并借助交流渠道和教育課程加強(qiáng)風(fēng)險文化，提高對風(fēng)險職責(zé)的理解和判斷能力，是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理挑戰(zhàn)的重要步驟。
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[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；可持續(xù)成長；資本
[中圖分類號]F832.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]2095-3283（2014）03-0107-03
[作者簡介]孫雅（1988-），女，漢族，江蘇揚(yáng)州人，碩士研究生在讀，研究方向：戰(zhàn)略管理。
在上海自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案中有關(guān)金融領(lǐng)域的開放創(chuàng)新備受矚目，主要內(nèi)容包括：金融企業(yè)將有更自由、寬松的經(jīng)營環(huán)境和政策環(huán)境以鼓勵金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和運(yùn)用；自貿(mào)區(qū)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)設(shè)立門檻也將降低，如外資銀行設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)降低，融資租賃公司在試驗區(qū)內(nèi)設(shè)立的單機(jī)、單船子公司不設(shè)最低注冊資本限制等；區(qū)內(nèi)允許更多新的金融業(yè)態(tài)的發(fā)展，例如試驗區(qū)內(nèi)將試點設(shè)立有限牌照銀行等。這一系列金融改革和創(chuàng)新舉措的推出，將加快推進(jìn)金融服務(wù)的深化和金融機(jī)構(gòu)競爭能力的提高，同時也無疑有利于我國金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對利率和匯率市場化改革深入發(fā)展所帶來的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，在金融業(yè)全面開放和我國銀行業(yè)改革邁出實質(zhì)性步伐的現(xiàn)實背景下，深入研究商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展具有緊迫的現(xiàn)實意義，也具有長遠(yuǎn)意義。
雖然國內(nèi)外理論界和實務(wù)界都非常關(guān)注商業(yè)銀行可持續(xù)成長問題，但到目前為止有關(guān)商業(yè)銀行可持續(xù)成長影響因素的研究還不多見。本文試圖通過系統(tǒng)闡釋商業(yè)銀行可持續(xù)成長的內(nèi)涵，梳理業(yè)界關(guān)于企業(yè)和商業(yè)銀行可持續(xù)成長影響因素的已有研究，并結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營管理的特殊性，對商業(yè)銀行可持續(xù)成長的主要影響因素進(jìn)行深入分析，以期為該領(lǐng)域的進(jìn)一步研究提供新的元素。
一、商業(yè)銀行可持續(xù)成長內(nèi)涵
商業(yè)銀行可持續(xù)成長內(nèi)涵還沒有達(dá)成統(tǒng)一的認(rèn)識，杜曉榮，張玲（2007）從資源與能力的角度，認(rèn)為商業(yè)銀行是其所擁有金融資源及能力的集合。Christen（1994）、Morduch（1997）等從財務(wù)與組織視角對商業(yè)銀行可持續(xù)成長進(jìn)行界定，他們強(qiáng)調(diào)金融機(jī)構(gòu)自身的獨立性，不但包括財務(wù)上的可持續(xù)，還包括在組織上的可持續(xù)，兩者的結(jié)合才能保證銀行的獨立存在及發(fā)展。雖然目前商業(yè)銀行可持續(xù)成長還沒有一個較為全面、系統(tǒng)的定義，但是根據(jù)前人的研究，筆者認(rèn)為銀行可持續(xù)成長可定義為：適應(yīng)全球化、現(xiàn)代化要求，既考慮銀行當(dāng)前發(fā)展需要，又考慮銀行未來發(fā)展需要，正確處理和把握好短期利益和長遠(yuǎn)利益、自身效益和社會效益的關(guān)系，憑借其資金導(dǎo)向功能來優(yōu)化資源配置，支持綠色金融發(fā)展，降低能耗，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境的全面可持續(xù)成長。
二、我國商業(yè)銀行可持續(xù)成長影響因素的特殊性
（一）企業(yè)可持續(xù)成長影響因素概述
由于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的影響因素眾多且研究的視角各異， 因此到目前為止還沒有定論。國內(nèi)學(xué)者中具有代表性的觀點有：劉力鋼教授（2001） 提出了合力模型， 他認(rèn)為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展受到多方面的綜合因素影響， 比如經(jīng)濟(jì)、社會、戰(zhàn)略、技術(shù)、管理、市場、文化、競爭等。黃小軍指出， 企業(yè)要獲得可持續(xù)成長必須具備持久的競爭優(yōu)勢、擁有核心競爭力。趙偉認(rèn)為，影響工業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的九類因素主要包括： 市場需求、資源、人力資源、物質(zhì)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)實力、創(chuàng)新能力、環(huán)境保護(hù)、經(jīng)營管理、社會環(huán)境。朱開悉指出，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)銷售和盈利的持續(xù)成長即實現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。郭蕊吸取了傳統(tǒng)的績效評價思想， 在界定了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展內(nèi)涵的基礎(chǔ)上， 從社會環(huán)境、產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、制度和財務(wù)五個維度分析了影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力的主要變量。綜合以上觀點，可以將企業(yè)可持續(xù)成長主要影響因素歸納為人力資本、企業(yè)文化、經(jīng)營戰(zhàn)略、治理結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新能力、與社會環(huán)境自然環(huán)境的和諧程度及企業(yè)制度等。
（二）商業(yè)銀行可持續(xù)成長影響因素的特殊性
法國經(jīng)濟(jì)學(xué)家吉布萊特認(rèn)為， 企業(yè)成長是一個隨機(jī)過程， 影響企業(yè)成長的因素非常復(fù)雜， 無法對其準(zhǔn)確預(yù)測和把握。具體到商業(yè)銀行而言， 基于商業(yè)銀行的企業(yè)本質(zhì)并考慮到商業(yè)銀行作為主要的金融中介，不僅在國民經(jīng)濟(jì)中扮演重要的角色，而且與一般公司相比具有諸多特殊性，影響和制約商業(yè)銀行成長的因素除了市場競爭因素外， 還廣泛包括資本約束、公司治理、金融制度、戰(zhàn)略管理、金融創(chuàng)新、企業(yè)文化、銀行家以及低碳金融等制度、技術(shù)和文化層面的因素。
三、我國商業(yè)銀行可持續(xù)成長主要影響因素分析
（一）經(jīng)營理念與經(jīng)營戰(zhàn)略
在經(jīng)濟(jì)全球化和金融自由化的大背景下，我國商業(yè)銀行面臨著更加激烈的競爭，很多著名的資本雄厚大銀行不斷證明了全球化和綜合化并不一定能夠保證在新形勢下銀行能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)成長。不良貸款、內(nèi)外部環(huán)境的變化以及風(fēng)險的累積促使那些“大而全”的銀行進(jìn)行改革和戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變。面對難以預(yù)測的復(fù)雜環(huán)境，我國商業(yè)銀行應(yīng)通過戰(zhàn)略變革來協(xié)調(diào)內(nèi)外環(huán)境使戰(zhàn)略管理成為常態(tài)，將銀行的規(guī)模擴(kuò)張向可持續(xù)成長轉(zhuǎn)變。正如錢德勒所說的，戰(zhàn)略決定結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)緊跟經(jīng)營理念與經(jīng)營戰(zhàn)略是商業(yè)銀行實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提條件。因此，為了保證我國商業(yè)銀行實現(xiàn)可持續(xù)成長，必須積極培育可持續(xù)成長理念，將可持續(xù)成長的思想深植到銀行的文化和底蘊(yùn)中。與此同時，將可持續(xù)成長作為指導(dǎo)思想，納入商業(yè)銀行發(fā)展的目標(biāo)、使命和長期規(guī)劃中。
（二）制度安排和機(jī)制建設(shè)
我國商業(yè)銀行中起主導(dǎo)作用的是國有銀行，由于脫胎于國有商業(yè)，所以國有銀行帶有濃厚的政治色彩，經(jīng)營管理的效率不高，治理結(jié)構(gòu)也存在嚴(yán)重的缺陷，面對外來的競爭，很難像外資銀行一樣靈活適應(yīng)市場的發(fā)展變化。制度和機(jī)制的安排可以將經(jīng)營管理中的經(jīng)驗和規(guī)律性的東西加以規(guī)范化，從而減少溝通和交易成本，保證整個機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)營。制度管理已成為我國商業(yè)銀行管理不可缺少的組成部分。合理的制度安排能夠加快決策與實行速度、提高管理效能、降低風(fēng)險，再進(jìn)一步促進(jìn)其可持續(xù)成長。機(jī)制是系統(tǒng)內(nèi)在規(guī)律的表現(xiàn)形式與實際運(yùn)行，是制度可操作化的具體過程。商業(yè)銀行經(jīng)營的特殊性決定了其比一般企業(yè)更具有專業(yè)性和風(fēng)險性，所以更加需要通過內(nèi)部決策、控制、激勵等機(jī)制的建立與完善來確保制度的執(zhí)行，實現(xiàn)高層面的制度整合。
（三）團(tuán)隊與企業(yè)文化建設(shè)
當(dāng)今以知識為主導(dǎo)的時代，土地、資本、能源等要素逐漸被高級人才和高端知識所取代，從而企業(yè)之間的競爭也相應(yīng)地轉(zhuǎn)化為無形的技術(shù)、人才和知識的競爭。企業(yè)核心競爭力的打造更是來源于一流的人才團(tuán)隊和獨特的企業(yè)文化。人才因素成為關(guān)系到商業(yè)銀行能否可持續(xù)成長的關(guān)鍵因素，是銀行發(fā)展的最重要的資本之一。目前我國一些銀行忽略了以人為本的可持續(xù)發(fā)展觀念，只是把員工當(dāng)作“經(jīng)濟(jì)人”，沒有對他們進(jìn)行很好的激勵，從而帶來人才的流動和效率的下降。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)大力開發(fā)人力資源，不斷挖掘員工潛力，選拔思想文化能力素質(zhì)高、具有較高的知識層次和豐富專業(yè)知識的復(fù)合型人才。打造一流的人才團(tuán)隊，在很大程度上決定著商業(yè)銀行能否可持續(xù)發(fā)展及其速度。同時，我國商業(yè)銀行還沒有完全發(fā)揮出優(yōu)秀企業(yè)文化的顯著導(dǎo)向作用和凝聚作用，更沒有形成適合自身的文化理念，管理者和員工也還沒有深深烙下企業(yè)文化的印記。因此，惟有鑄造和形成獨特的文化基因，才能從根本上實現(xiàn)商業(yè)銀行持續(xù)成長。
（四）創(chuàng)新能力與學(xué)習(xí)能力
金融創(chuàng)新是指商業(yè)銀行為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，通過引入新技術(shù)、采用新方法、開辟新市場、構(gòu)建新組織，在戰(zhàn)略決策、制度安排、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員準(zhǔn)備、管理模式、業(yè)務(wù)流程和金融產(chǎn)品等方面開展的各項活動，最終體現(xiàn)為銀行風(fēng)險管理能力的不斷提高，以及為客戶提供的服務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)方式的創(chuàng)造與更新。主要包括金融技術(shù)、金融市場、金融服務(wù)、金融產(chǎn)品等的創(chuàng)新。許多創(chuàng)新可以規(guī)避利率、匯率和通貨膨脹等風(fēng)險，同時還能規(guī)避管制，通過開發(fā)新型金融產(chǎn)品來提高獲利能力。另外，伴隨財富不斷增長，客戶對多樣化金融資產(chǎn)和金融交易的需求必然相應(yīng)增加，為了滿足客戶的個性化和差異化的需求，銀行有動力開發(fā)和提供更多新的金融產(chǎn)品，從而獲得持續(xù)的競爭優(yōu)勢。學(xué)習(xí)能力是反映商業(yè)銀行不斷適應(yīng)環(huán)境，對產(chǎn)品、服務(wù)等各個環(huán)節(jié)推陳出新嘗試變化的能力。在知識經(jīng)濟(jì)時代， 商業(yè)銀行必須具備學(xué)習(xí)成長能力，才能跟上時展的步伐，在現(xiàn)有的金融競爭環(huán)境中保持可持續(xù)成長。
（五）資本約束與風(fēng)險管理
銀行的特殊性之一主要表現(xiàn)在它以貨幣為經(jīng)營對象，集吸收和轉(zhuǎn)移風(fēng)險為一身， 因此安全穩(wěn)定經(jīng)營對于銀行至關(guān)重要。 一方面銀行需要承擔(dān)風(fēng)險， 另一方面銀行通過其金融產(chǎn)品和服務(wù)對風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移。在這種“特殊企業(yè)”里， 以資金的融通為盈利手段，資本的本質(zhì)特征就體現(xiàn)在對未來不確定性損失的承擔(dān)上， 同時顯示了銀行具有與生俱來的風(fēng)險脆弱性。由此， 銀行資本的風(fēng)險抵御能力與銀行的日常管理工作發(fā)生了密切聯(lián)系， 成為制約商業(yè)銀行可持續(xù)成長關(guān)鍵因素。從理論上說，如果沒有資本充足率的約束，商業(yè)銀行幾乎可以無限制地擴(kuò)
張，但實際情況是如果任由商業(yè)銀行無限制地擴(kuò)張， 那么就很有可能帶來巨大的風(fēng)險， 嚴(yán)重的話甚至?xí)?dǎo)致銀行破產(chǎn)、金融危機(jī)以及一系列的連鎖反應(yīng)。因此，出于對風(fēng)險防范的考慮和對此系統(tǒng)性風(fēng)險的擔(dān)心，新巴薩爾協(xié)議出臺，對資本充足率提出了明確的最低標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行巴塞爾協(xié)議監(jiān)管要求資本充足率和核心資本充足率兩者分別不得低于8%和4%。這為防止商業(yè)銀行進(jìn)行無限擴(kuò)張?zhí)峁┝酥贫缺Ｕ?，在制度上保證了商業(yè)銀行可持續(xù)成長。風(fēng)險管理是實現(xiàn)商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要保障。商業(yè)銀行在經(jīng)營中會遇到各種不確定的因素，其中很多都有可能會對商業(yè)銀行帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失，但同時這也是其發(fā)展的內(nèi)在動力，風(fēng)險與收益呈正相關(guān)關(guān)系。正如著名貨幣銀行家馬丁?西耶所說，商業(yè)銀行“一直以來就是山頂上的城市”。因此對商業(yè)銀行進(jìn)行全面風(fēng)險管理變得迫切且必要。將風(fēng)險管理提升到商業(yè)銀行可持續(xù)成長的戰(zhàn)略高度，已成為銀行等金融機(jī)構(gòu)的普遍共識。只有在合理的戰(zhàn)略框架下，采用適當(dāng)?shù)慕?jīng)營方式，構(gòu)建包含信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等多種風(fēng)險在內(nèi)的全面風(fēng)險管理體系，把潛在的未知風(fēng)險控制在適度的范圍內(nèi)，才能促進(jìn)商業(yè)銀行的長期穩(wěn)定、可持續(xù)成長。
[參考文獻(xiàn)]
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[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；IIA；COSO框架
內(nèi)部審計是現(xiàn)代管理和管理控制的組成部分。IIA在《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將其定義為是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率，采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評價和改善，從而幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。
企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項，并根據(jù)風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。它參與到企業(yè)的各項活動之中，是一個過程，是實現(xiàn)結(jié)果的一種方式。與傳統(tǒng)的項目風(fēng)險管理相比，企業(yè)風(fēng)險管理強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向，覆蓋了組織所有的管理層次和管理領(lǐng)域，方法也更為結(jié)構(gòu)化和規(guī)范化。
內(nèi)部審計承擔(dān)了監(jiān)督、分析、評價、檢察、報告和改進(jìn)等任務(wù)，是企業(yè)風(fēng)險管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看，風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。IIA早就把評價和改善組織的風(fēng)險作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，其1999年制定的內(nèi)部審計定義將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計的工作對象，2001年修改的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》明確要求內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理和公司治理過程。我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中也充分考慮了風(fēng)險評估作為內(nèi)部審計中的一個核心概念。
內(nèi)部審計為什么要與風(fēng)險管理相整合，在COSO框架下兩者如何結(jié)合是需要深入分析的問題。本文將對兩者的關(guān)系，兩者結(jié)合的意義及兩者結(jié)合的方式作進(jìn)一步探討，并在此基礎(chǔ)上研究中國企業(yè)如何將內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相結(jié)合。
一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系及兩者結(jié)合的意義
IIA在對美國國會關(guān)于《薩班斯——奧克利斯法案》的意見陳述書中表述：內(nèi)部審計、外部審計、董事會以及高層管理人員被稱為有效的公司治理的四大基石。內(nèi)部審計師的作用是監(jiān)控、評估和分析組織的風(fēng)險，審查信息及公司對法律法規(guī)的遵守情況，向董事會、審計委員會以及高層管理人員負(fù)責(zé)提供保證——風(fēng)險已被分散、公司治理是有效的。內(nèi)部審計以企業(yè)內(nèi)部信息使用者為中心，聚焦于控制、風(fēng)險管理等關(guān)鍵問題，通過幫助組織管理風(fēng)險和提高管理效率，來增加組織的價值和改善公司的經(jīng)營。
公司的治理過程是公司的利益相關(guān)主體讓管理層發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并對其進(jìn)行控制的過程，對公司風(fēng)險的監(jiān)控及適當(dāng)?shù)匾?guī)避此類風(fēng)險，對實現(xiàn)公司目標(biāo)和保存公司價值都有直接的貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的實質(zhì)就是協(xié)助公司的高層管理人員做如下工作：系統(tǒng)鑒別組織所面臨的風(fēng)險；評估這些風(fēng)險對組織的潛在影響；制定控制風(fēng)險的策略；評價風(fēng)險管理的過程；就風(fēng)險應(yīng)對措施的合理性、風(fēng)險監(jiān)控的及時性、恰當(dāng)性、有效性等信息進(jìn)行有效的交流和溝通。風(fēng)險管理是管理層的一項主要職責(zé)，而對組織的風(fēng)險管理過程進(jìn)行評估和報告通常是內(nèi)部審計工作的一項主要內(nèi)容。在適當(dāng)情況下，內(nèi)部審計師應(yīng)與管理層審計委員會和董事會就與風(fēng)險和風(fēng)險管理實務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論，當(dāng)然在該過程中由管理層負(fù)責(zé)對重大風(fēng)險采取針對性行動，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)評價這些行動。風(fēng)險管理作為管理層的一項主要職責(zé)，它應(yīng)當(dāng)確保組織中有良好的風(fēng)險管理過程，并使其發(fā)揮作用。董事會和審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督、判斷組織是否有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理過程，以及是否充分、有效。內(nèi)部審計師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險管理方法和控制措施，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價和報告，提出改進(jìn)意見，為管理層和審計委員會提供幫助。
IIA多年來一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理，它認(rèn)為內(nèi)部審計為組織提供價值的兩個非常重要的途徑是對風(fēng)險管理的充分性和對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相結(jié)合是將風(fēng)險作為內(nèi)部審計的對象，打破了原來的內(nèi)部審計只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面，在評價內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行識別和分析。從另一個角度來講，內(nèi)部審計更加注重企業(yè)的未來，從影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點是否有效控制薄弱的環(huán)節(jié)以及改進(jìn)措施是否有效提出認(rèn)定，來評價風(fēng)險管理與控制對組織目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度。以風(fēng)險為對象的審計在風(fēng)險管理基礎(chǔ)上又進(jìn)了一步。風(fēng)險審計就是在風(fēng)險管理基礎(chǔ)上審計主體通過對組織風(fēng)險識別、風(fēng)險評價等工作的審計，側(cè)重對風(fēng)險管理進(jìn)行鑒證。
內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理不僅為內(nèi)部審計自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，內(nèi)部審計是公司治理必要和有價值的組成部分，能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用，無論是內(nèi)部審計還是風(fēng)險管理都能從雙方的整合中提高效率，創(chuàng)造價值。
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風(fēng)險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用。主要有以下幾個方面：(1)內(nèi)部審計能夠從全局的角度管理風(fēng)險。對風(fēng)險的認(rèn)識、防范和控制需要從全局考慮，但各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點。內(nèi)部審計人員從事具體的業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。(2)控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理與各職能部門之間，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期計劃的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。(3)內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計部門獨立于企業(yè)高級管理層，其風(fēng)險評估的意見可以直接上報給董事會，這會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。從內(nèi)部審計發(fā)揮的上述職能看，內(nèi)部審計已經(jīng)參與到公司治理與風(fēng)險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險管理體系；評價并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做出貢獻(xiàn)；同時繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內(nèi)部審計人員是風(fēng)險管理專家，通過對風(fēng)險的把握來評價公司治理及
內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。在風(fēng)險管理這個統(tǒng)一核心下，公司治理與內(nèi)部控制實現(xiàn)了一定程度整合，為組織增加了價值。
二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的角色和責(zé)任
COSO報告指出企業(yè)風(fēng)險管理有四個目標(biāo)(實現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報告、遵守法則)、八個要素(內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息溝通、監(jiān)控活動)，并在企業(yè)的四個層次(企業(yè)級、部門級、事業(yè)單位級、分公司級)展開。內(nèi)部審計在這一框架中作為監(jiān)控活動存在，由內(nèi)部機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行獨立評估。IIA在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色》意見書中也認(rèn)為內(nèi)部審計關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理的核心角色是就組織風(fēng)險管理的有效性向董事會提供客觀保證，以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。因此，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理架中首要角色是監(jiān)督者，包括對風(fēng)險管理流程的評估和保證服務(wù)，對風(fēng)險評估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)，對關(guān)鍵風(fēng)險報告的評估和對關(guān)鍵風(fēng)險管理的評估。
按IIA的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計的服務(wù)種類可以分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨立評價的活動，后者是提供建議及咨詢的活動。內(nèi)部審計為整個組織成員以及組織以外的所有利益相關(guān)主體服務(wù)，其信息服務(wù)對象的需求依其所處的位置、環(huán)境及掌握信息的不同而不同?？傮w來講，處于信息劣勢的服務(wù)對象希望內(nèi)部審計為其提供保證服務(wù)，處于信息優(yōu)勢的服務(wù)對象則更希望內(nèi)部審計為其提供咨詢服務(wù)。其中，保證服務(wù)是指為了對風(fēng)險管理。內(nèi)部控制或公司的治理過程提供一個獨立的評價而對證物進(jìn)行的客觀的檢驗；咨詢服務(wù)是咨詢性的以及與委托人服務(wù)相關(guān)的活動，其性質(zhì)和范圍是與委托人達(dá)成一致意見，目的是增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。在企業(yè)風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)之外，內(nèi)部審計還提供咨詢服務(wù)，包括促進(jìn)對風(fēng)險的識別和評估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險管理活動，加強(qiáng)對風(fēng)險的報告、保持和發(fā)展風(fēng)險管理框架、支持建立風(fēng)險管理、參與制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色不是一成不變的，而是一個逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風(fēng)險管理程序的情況下，內(nèi)部審計可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險管理的建議；在組織實施風(fēng)險管理的初期，內(nèi)部審計能夠發(fā)揮更大的協(xié)調(diào)作用，甚至直接擔(dān)任項目經(jīng)理；而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險管理逐步成熟，運(yùn)作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化為監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計的報告關(guān)系也會影響其在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色，報告關(guān)系層次越高，獨立性越強(qiáng)，內(nèi)部審計就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險管理；反之，則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險管理。
為保證其獨立性，內(nèi)部審計并不對建立企業(yè)風(fēng)險管理體系承擔(dān)主要責(zé)任，風(fēng)險管理責(zé)任應(yīng)由管理層承擔(dān)。內(nèi)部審計可以對企業(yè)風(fēng)險管理提供建議、咨詢和支持，但不能設(shè)定風(fēng)險容忍度、強(qiáng)制實行風(fēng)險管理流程、對風(fēng)險提供管理保證、對風(fēng)險問題進(jìn)行決策和對風(fēng)險實施管理職責(zé)的行動，內(nèi)部審計對于企業(yè)風(fēng)險管理的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在審計章程中寫明并經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)。此外，在實踐中，應(yīng)注意處理保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的關(guān)系。只要內(nèi)部審計執(zhí)行的任務(wù)涉及履行管理職責(zé)，就應(yīng)該認(rèn)為與此相關(guān)領(lǐng)域的審計客觀性受到了損害，內(nèi)部審計不能就其直接協(xié)調(diào)和指導(dǎo)的風(fēng)險管理事項提供保證服務(wù)。
三、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理整合的程序步驟
(一)判明風(fēng)險類別，分析風(fēng)險的具體源由
企業(yè)風(fēng)險多種多樣，表現(xiàn)的形式與發(fā)生影響也是千差萬別的，為了管理和控制風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險進(jìn)行辨認(rèn)并予以分類，從中分辨出風(fēng)險的性質(zhì)，以確定主要風(fēng)險、次要風(fēng)險、關(guān)鍵風(fēng)險、派生風(fēng)險。
國外審計界對經(jīng)營風(fēng)險提出了多種分類模式，大致可概括為以下九類：外部經(jīng)營風(fēng)險(經(jīng)營風(fēng)險)——業(yè)務(wù)風(fēng)險(經(jīng)營風(fēng)險)——職權(quán)風(fēng)險(經(jīng)營風(fēng)險)——信息處理與技術(shù)風(fēng)險(經(jīng)營風(fēng)險)——誠信度風(fēng)險(經(jīng)營風(fēng)險)。——財務(wù)風(fēng)險(投資決策風(fēng)險)——業(yè)務(wù)風(fēng)險(投資決策風(fēng)險)——財務(wù)風(fēng)險(投資決策風(fēng)險)——戰(zhàn)略風(fēng)險。
在內(nèi)部審計工作中，一般先從企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)著手，分析戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)實踐的差距，明確形成差距的風(fēng)險，進(jìn)而分析風(fēng)險的產(chǎn)生部門、風(fēng)險的類別及其性質(zhì)。
(二)在組織機(jī)構(gòu)上，內(nèi)審工作要與企業(yè)的各級風(fēng)險管理組織相配合，開展企業(yè)綜合風(fēng)險管理
根據(jù)COSO的風(fēng)險管理框架，一些國際會計公司提出了企業(yè)綜合風(fēng)險管理概念。這種管理是要求內(nèi)部審計工作超越企業(yè)內(nèi)部各職能部門的隔離，實行全體的、綜合的和全員的行動進(jìn)行綜合風(fēng)險管理。
在現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險控制方面，不少大中型企業(yè)一般建立三級風(fēng)險管理組織，即由企業(yè)高級管理層組成的風(fēng)險控制委員會作為公司風(fēng)險管理的最高決策機(jī)構(gòu)；公司風(fēng)險控制委員會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計；專職風(fēng)險監(jiān)管部門。內(nèi)部審計部門通過常規(guī)審計及專項審計評估公司風(fēng)險，對公司風(fēng)險管理制度進(jìn)行設(shè)計以及對各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行風(fēng)險控制制度情況進(jìn)行定期檢查，及時提示和報告潛在風(fēng)險，并提出防范風(fēng)險及改進(jìn)工作的建議。
(三)按風(fēng)險管理的要求開展內(nèi)部審計
與經(jīng)營風(fēng)險管理相結(jié)合的內(nèi)部審計，其具體要求是在企業(yè)的“經(jīng)營——風(fēng)險——控制——監(jiān)督”過程中，內(nèi)部審計充分發(fā)揮其監(jiān)控實效。亦即內(nèi)部審計在開展時，先由企業(yè)各層次人員明確企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制管理的目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上廣泛收集經(jīng)營決策信息、情況及風(fēng)險情況，據(jù)此對各個待審項目的風(fēng)險做出評價，進(jìn)而確定內(nèi)部審計控制風(fēng)險的策略(包括規(guī)避風(fēng)險、接受風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、運(yùn)用風(fēng)險、減少風(fēng)險)，然后運(yùn)用“計劃——執(zhí)行——檢查——行動”方式，對企業(yè)主管層、業(yè)務(wù)管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層進(jìn)行審計。新晨
(四)對具體項目風(fēng)險、內(nèi)部審計要參與事先、事中和事后三個階段的全過程風(fēng)險審查
四、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理結(jié)合在中國的應(yīng)用和實踐
廣大投資者特別是中小投資者，一定要把股市有風(fēng)險、入市需謹(jǐn)慎的告誡銘記心中，千萬不可盲目入市，跟風(fēng)炒作。
過去的一年中，我國資本市場出現(xiàn)了轉(zhuǎn)折性的變化，迎來了嶄新的發(fā)展機(jī)遇期。但是，我國資本市場仍然是社會主義初級階段的市場，新興加轉(zhuǎn)軌的本質(zhì)特征沒有改變，市場深層次的體制性、結(jié)構(gòu)性問題仍然存在，資本市場持續(xù)健康發(fā)展仍然任重道遠(yuǎn)。
大力發(fā)展資本市場，擴(kuò)大直接融資比重，推進(jìn)多層次市場體系建設(shè)，繼續(xù)著力解決資本市場存在的體制性機(jī)制性問題，完善市場結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步拓展資本市場的廣度和深度，發(fā)揮市場功能，不斷提升市場運(yùn)行效率和整體競爭力，努力構(gòu)建促進(jìn)資本市場持續(xù)健康發(fā)展、有效防范和化解風(fēng)險的長效機(jī)制，不斷增強(qiáng)資本市場服務(wù)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力，是當(dāng)前和今后一個時期的重要任務(wù)。
穩(wěn)步推進(jìn)多層次的市場體系建設(shè)，健全資本市場功能，建設(shè)多層次資本市場更為有效地滿足多元化的投融資需求，是當(dāng)前資本市場的一項重要任務(wù)，也是進(jìn)一步加快和發(fā)展直接融資的重要途徑。應(yīng)該說多層次資本市場的基本框架已經(jīng)形成，不僅僅是建起了一個層次，而是建設(shè)一個相互區(qū)別又相互聯(lián)系的市場體系，包括法規(guī)、監(jiān)管、規(guī)則、交易機(jī)制，和體制內(nèi)建設(shè)的一系列問題。今年將按照循序漸進(jìn)的原則，有計劃、有步驟推進(jìn)多層次資本市場體系的建設(shè)。進(jìn)一步發(fā)展交易所，主板市場，鼓勵大盤藍(lán)籌股發(fā)行上市，和現(xiàn)有上市公司的整體上市，繼續(xù)推進(jìn)中小板ETF(行情凈值)建設(shè)，擴(kuò)大中小企業(yè)上市規(guī)模，著力解決中小企業(yè)板較小、市場影響力不夠、制度創(chuàng)新滯后等問題，支持更多中小企業(yè)依托資本市場發(fā)展壯大。以體制機(jī)制創(chuàng)新為重點，積極推進(jìn)創(chuàng)業(yè)板市場的建設(shè)，使創(chuàng)業(yè)板成為落實創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略的重要平臺，為創(chuàng)業(yè)資本的發(fā)展壯大提供便捷的市場通道。進(jìn)一步發(fā)展股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，探索和完善場外轉(zhuǎn)讓，積極推進(jìn)公司債券等金融產(chǎn)品的發(fā)展，豐富市場的風(fēng)險管理工具，研究適應(yīng)多層次市場建設(shè)需要的交易制度創(chuàng)新，研究建立不同市場層次間的轉(zhuǎn)板機(jī)制。