時間：2023-06-18 10:31:06
導(dǎo)語：在財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
Abstract： Because the traditional enterprise information system can't meet the needs of the group， a multi-tenant data sharing cloud computing technology based on the original system is used. This system is developed by the cloud SaaS model， and it carries out the data management by data sharing. At the same time， it uses role-based access control method to ensure the security of data. The practice shows that information technology will be applied to the financial module of Yunnan Metallurgical Group， it can achieve the integration of the resources of all the financial system and even the entire group.
關(guān)鍵詞： 云計算；SaaS模式；信息化；財務(wù)管理
Key words： cloud computing；SaaS model；informatization；financial management
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）36-0062-05
0 引言
財務(wù)管理作為冶金集團最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要擔(dān)任集團各類資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和運營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤調(diào)配[1]。集團現(xiàn)有的核算模式較為落后，會計電化學(xué)只是將傳統(tǒng)的手工記賬轉(zhuǎn)移到計算機上，并未從本質(zhì)上改變原有的會計流程，并且隨著集團業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，業(yè)務(wù)量激增，數(shù)據(jù)不能夠按時反饋給財務(wù)部門，造成了嚴重的業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)不一致。集團下屬公司眾多，信息化水平不一致，各分公司賬目獨立核算，管理分散，對集團的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。
云計算[2]是一種新型的具有超強計算能力和處理海量數(shù)據(jù)能力的計算模式。支持以“租用”的方式消費和使用信息化產(chǎn)品，用戶不需要購買基礎(chǔ)設(shè)施而是通過互聯(lián)網(wǎng)租用所需要的基礎(chǔ)設(shè)施，用戶可以按服務(wù)多少以及使用時間長短進行付費，通常使用瀏覽器通過互聯(lián)網(wǎng)遠程訪問并使用特定軟件，無需購買軟件，能夠以最低的成本享受到信息服務(wù)的核心價值，也給予了企業(yè)創(chuàng)新變革的新平臺[3，4]。
1 集團財務(wù)管理系統(tǒng)安全機制
云計算包括云計算平臺和云計算服務(wù)這兩個概念，即軟件即服務(wù)SaaS（Software as a sevice）、平臺即服務(wù)PaaS（Platform as a sevice）、基礎(chǔ)設(shè)施即服務(wù)IaaS（Infrastructure as a sevice）三種服務(wù)模式，將傳統(tǒng)所用的基礎(chǔ)設(shè)施、服務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)以服務(wù)的形式提供給云使用者[5]。云中進行存儲的數(shù)據(jù)本來是安全的，但是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，會受到不同方式的網(wǎng)絡(luò)攻擊，因此集團將共享數(shù)據(jù)部署在云平臺，首先要考慮的就是數(shù)據(jù)的安全性[6]。
云南冶金集團數(shù)字化生產(chǎn)集成管理系統(tǒng)財務(wù)管理系統(tǒng)中，采用了基于角色的訪問控制模型RBAC[7]來解決系統(tǒng)復(fù)雜的權(quán)限分配問題，通過在主題和資源之間設(shè)定角色這個概念來進行用戶訪問權(quán)限的控制。用戶是操作數(shù)據(jù)對象的主體，用戶通過角色這個中間媒介和權(quán)限聯(lián)系起來，但集團存在用戶數(shù)量多、員工職位多、組織機構(gòu)復(fù)雜等問題，需要控制的資源較多。如果擁有X個用戶，需要為每個用戶分配Y個角色，則需要進行X×Y次權(quán)限分配工作，會進行多次重復(fù)工作，效率較低。
在傳統(tǒng)RBAC模型的基礎(chǔ)上進行改良，把具有相同權(quán)限的用戶組成一個用戶組，一個用戶可以歸屬于一個或者多個用戶組，除了可以給單個用戶授角色以外，也可以對用戶組授角色，這樣單個用戶所擁有的權(quán)限就是該用戶個人擁有的權(quán)限加上用戶組的權(quán)限。根據(jù)用戶的特征設(shè)立不同層次的用戶組，按照集團組織機構(gòu)進行劃分，因此通過用戶組來描述用戶組織機構(gòu)來實現(xiàn)對用戶不同權(quán)限的管理。
將優(yōu)化的RBAC模型應(yīng)用到集團財務(wù)管理系統(tǒng)中，首先進行傳統(tǒng)的用戶登錄也就是用戶認證操作，當(dāng)認證成功后，向云服務(wù)器提供訪問請求[8]，權(quán)限管理模塊將讀取用戶的權(quán)限，并將相應(yīng)的模塊加載到系統(tǒng)中，用戶只能在權(quán)限范圍內(nèi)進行操作，系統(tǒng)在云計算下數(shù)據(jù)共享的控制方案如圖1所示。
2 集團財務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計
本系統(tǒng)是在云計算SaaS模式下開發(fā)，利用上海寶信軟件提供的云平臺，采用JAVA語言[9]+IBM DB2[10]數(shù)據(jù)庫，基于B/S架構(gòu)[11]對本系統(tǒng)進行開發(fā)，為了使業(yè)務(wù)應(yīng)用具有更良好的適應(yīng)性，將業(yè)務(wù)應(yīng)用拆分成“展現(xiàn)層，業(yè)務(wù)層和數(shù)據(jù)層”三層結(jié)構(gòu)[12]，滿足了以功能為目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)應(yīng)用開發(fā)的需要，同時也提高了本系統(tǒng)開發(fā)效率。
2.1 功能模塊
財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)該是符合企業(yè)需求以及企業(yè)發(fā)展模式的系統(tǒng)，財務(wù)管理做為集團生產(chǎn)經(jīng)營管理中最重要環(huán)節(jié)，直接影響著集團的運行。根據(jù)前期所做的需求分析以及需要實現(xiàn)的目標(biāo)，集團數(shù)字化生產(chǎn)集成管理系統(tǒng)（財務(wù)管理），以統(tǒng)一的會計科目為基礎(chǔ)，提供了從總賬管理、應(yīng)付管理、應(yīng)收管理，票據(jù)管理的全業(yè)務(wù)處理流程，覆蓋了用戶端到行政管理部門、財務(wù)部門、采購部門、銷售部門、倉儲部門多個范疇。（圖2）
冶金集團財務(wù)管理模塊是在SaaS模式下進行維護和管理以及用戶權(quán)限的分配，菜單配置，功能擴展及用戶個性化需求等工作，財務(wù)管理模塊的功能主要包括以下幾個方面：
①總賬管理：在總賬模塊中，通過賬套與會計科目體系、記賬幣種的配置，多組織架構(gòu)的設(shè)計，支持多組織、多幣種的會計核算要求，滿足集團日常會計核算；實時收集各前端系統(tǒng)產(chǎn)生的會計憑證并進行各種邏輯校驗，生成公司的日記賬、明細賬、總賬等會計資料，為公司財務(wù)會計報表編制提供基礎(chǔ)信息，并提供憑證追溯功能。
②應(yīng)付模塊：主要處理物料（含成品、半成品）外購、外協(xié)、固定資產(chǎn)采購的發(fā)票管理，供應(yīng)商預(yù)付款，員工借款及費用報銷等，一般情況下，應(yīng)付模塊主要包括應(yīng)付模塊基礎(chǔ)信息管理、供應(yīng)商管理、發(fā)票管理、付款管理、內(nèi)部交易等業(yè)務(wù)。
③應(yīng)收管理：應(yīng)收模塊主要處理銷售發(fā)票、客戶貨款等相關(guān)的應(yīng)收、收入、稅金類會計業(yè)務(wù)，一般情況下，應(yīng)收模塊主要包括應(yīng)收模塊基礎(chǔ)信息管理、客戶管理、發(fā)票管理、收款管理、內(nèi)部交易、月末結(jié)賬等業(yè)務(wù)。
④報表管理：對總賬、應(yīng)付、應(yīng)收各模塊產(chǎn)生的賬簿進行統(tǒng)一管理，提供科目余額、明細賬、日記賬查詢。
2.2 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程
云冶集團數(shù)字化生產(chǎn)集成管理系統(tǒng)財務(wù)管理，包含了原燃料、資材、備件、零固、辦公用品等進口、國內(nèi)采購供應(yīng)業(yè)務(wù)，并實現(xiàn)了這些業(yè)務(wù)的整合，實現(xiàn)了財務(wù)與集團生產(chǎn)經(jīng)營活動（采購、銷售、生產(chǎn)等）數(shù)據(jù)集成[12]。
2.2.1 總賬管理
總賬管理子系統(tǒng)是整個財務(wù)管理系統(tǒng)的核心，提供了會計科目維護、憑證錄入、審核、紅沖、過賬及期末結(jié)轉(zhuǎn)功能。總賬管理模塊的功能主要包括以下幾個方面：
①基本信息維護：該模塊主要是賬務(wù)初始化工作，包括公司賬套管理、會計科目體系、銀行地區(qū)代碼、輔助核算代碼類別、會計期、匯率、幣種等初始信息設(shè)置。
②憑證處理：會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)，憑證處理主要是包括憑證制單、審核、過賬、查詢以及紅沖。為了防止因工作量太大，無法短時間內(nèi)完成憑證制單，以及憑證重復(fù)錄入等問題，系統(tǒng)提供暫存憑證功能，不占用正式憑證號，但仍可實現(xiàn)憑證保存。
③期末處理：集團為了審核在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營情況，必須進行定期結(jié)賬。主要包括月末和年末處理，以及關(guān)賬作業(yè)。
總賬管理模塊通過開放的接口，使之與應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)管理、現(xiàn)金流管理、成本管理相互集成，保證了資金與業(yè)務(wù)同步記錄，確保了數(shù)據(jù)一致性。無論是手工憑證還是拋帳憑證，都必須對這些記賬憑證進行審核、過賬，并且憑證制單人和審核人不能為同一個人，否則系統(tǒng)拒絕審核憑證，同時為系統(tǒng)使用人員分配權(quán)限，只有財務(wù)主任具有審核權(quán)限，確保了數(shù)據(jù)正確性?？傎~程序流程圖如圖3。
2.2.2 應(yīng)付管理
當(dāng)集團采購部門按照已確定的采購合同取得集團日常經(jīng)營活動所需物資后，集團的采購活動與財務(wù)支付時間的不一致，即購進物資而未付款，形成應(yīng)付賬款。應(yīng)付管理主要分為報支管理和付款管理，采購人員在采購系統(tǒng)錄入發(fā)票信息，生成報支清單（應(yīng)付和預(yù)付），每筆業(yè)務(wù)具有唯一的報支清單號，并提交給應(yīng)付系統(tǒng)，財務(wù)人員對查詢到的報支清單進行審核、復(fù)核操作，并且財務(wù)人員對有誤的報支清單沒有修改的權(quán)限，有且只能撤銷、刪除到采購系統(tǒng)，從而確保業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)完全一致。對復(fù)核無誤的報支清單，進行付款。應(yīng)付管理流程圖如圖4所示。
2.2.3 應(yīng)收管理
當(dāng)集團銷售部門按照客戶提交的采購計劃，銷售給客戶生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的物資，集團的銷售活動與客戶貨款支付時間的不一致，產(chǎn)生應(yīng)收賬款。銷售物流模塊再發(fā)貨完成之后，對于符合結(jié)算條件（結(jié)算單價已經(jīng)確定且發(fā)貨完成）的碼單（發(fā)貨單）拋給應(yīng)收模塊，而對于非銷售物流支撐的需要開發(fā)票的在應(yīng)收模塊直接手工錄入，從銷售系統(tǒng)拋帳的應(yīng)收發(fā)票，不能夠在應(yīng)收模塊進行更改甚至刪除，若業(yè)務(wù)上需要調(diào)整，要回到銷售系統(tǒng)進行更正，然后再將更改后單據(jù)拋帳到應(yīng)收模塊，以保證財務(wù)與銷售數(shù)據(jù)一致性；銷售或者財務(wù)業(yè)務(wù)人員在收到用戶貨款之后，在”收款信息錄入”進行收款單錄入，需明確應(yīng)收業(yè)務(wù)類型、結(jié)算用戶、收款方式、收款金額及收款性質(zhì)（收款用途），如果是銷售合同的貨款，則選擇需要進行合約分配。財務(wù)人員對未拋賬的收款單進行收款確認。同時生成收款憑證，如果是需要進行合約分配的收款單，其用戶的資金額度傳到銷售模塊，為銷售模塊的合約自用款，銷售模塊進行合約貨款分配及資金發(fā)貨控制。對于非銷售合同貨款的收款單在發(fā)票開完之后進行發(fā)票分配核銷的操作。應(yīng)收管理流程圖如圖5所示。
2.3 數(shù)據(jù)庫設(shè)計
進行數(shù)據(jù)庫的設(shè)計必須要考慮到數(shù)據(jù)隔離和數(shù)據(jù)安全問題，云計算SaaS模式下經(jīng)常采用的數(shù)據(jù)庫設(shè)計有：獨立數(shù)據(jù)庫、隔離數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構(gòu)[14，15]。獨立數(shù)據(jù)庫是服務(wù)提供商為每個租戶設(shè)立一個單獨的數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)隔離性較強，雖然有效的保證數(shù)據(jù)的安全，但后期擴展和維護費用較高。共享數(shù)據(jù)庫，隔離數(shù)據(jù)架構(gòu)為多個租戶共享一個數(shù)據(jù)庫，為每個租戶提供單獨的數(shù)據(jù)隔離，但是當(dāng)租戶需要跨數(shù)據(jù)庫操作時存在一定的困難。共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構(gòu)是多個租戶可以共享一個Datebase，共享程度最高。
每種數(shù)據(jù)庫設(shè)計方案都有不同特點，結(jié)合本系統(tǒng)開發(fā)過程中的各個因素，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)的靈活管理，本系統(tǒng)采用共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構(gòu)的方法設(shè)計數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫是信息系統(tǒng)開發(fā)的關(guān)鍵，設(shè)計時需考慮不同表之間的關(guān)系，不同來源的數(shù)據(jù)是否有矛盾、是否有冗余、數(shù)據(jù)量大小、每個數(shù)據(jù)項名稱、類型、長度、取值范圍，數(shù)據(jù)項之間關(guān)系以及數(shù)據(jù)項要求的操作及操作頻度等，確保數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)可擴展性、可配置性[16]。
在數(shù)據(jù)庫構(gòu)建中將信息共享平臺數(shù)據(jù)庫分成3大類，分別是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、業(yè)務(wù)應(yīng)用數(shù)據(jù)庫、共享交換數(shù)據(jù)庫。其中：
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫用于存儲基礎(chǔ)數(shù)據(jù)內(nèi)容，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫是應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)和支撐，是應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫重要的數(shù)據(jù)源。包括發(fā)票種類信息數(shù)據(jù)庫、人員基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫、會計科目體系數(shù)據(jù)庫等。
業(yè)務(wù)應(yīng)用數(shù)據(jù)庫為各個應(yīng)用系統(tǒng)服務(wù)所需數(shù)據(jù)，包括報支管理信息數(shù)據(jù)庫、付款管理信息數(shù)據(jù)庫、收款管理信息數(shù)據(jù)庫等。
交換數(shù)據(jù)庫主要實現(xiàn)公共信息系統(tǒng)與其他行業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的交換共享。其中包括工商、稅務(wù)等。
財務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫關(guān)系圖如圖6所示。
3 結(jié)束語
①優(yōu)化傳統(tǒng)RBAC角色控制方法，建立用戶組分配權(quán)限，向云計算下數(shù)據(jù)共享的安全性。
②根據(jù)集團財務(wù)管理系統(tǒng)的需求，運用了J2EE開發(fā)框架和MVC模式，對系統(tǒng)進行編程、實現(xiàn)。
③在傳統(tǒng)財務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，針對其中的不足，提出了基于云計算的集團財務(wù)管理系統(tǒng)，通過分析業(yè)務(wù)流程，采用了共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構(gòu)方法設(shè)計數(shù)據(jù)庫，將需要共享的數(shù)據(jù)傳至云平臺，大幅提高了會計信息的準(zhǔn)確性與完整性。
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[關(guān)鍵詞] 鐵路工務(wù)材料預(yù)算管理
一、嚴格按生產(chǎn)任務(wù)制定科學(xué)合理的物資采購預(yù)算
只有制定出科學(xué)合理的物資采購預(yù)算才能與生產(chǎn)任務(wù)相匹配,并能及時、迅速的為安全生產(chǎn)提供物資保證。
當(dāng)前鐵路工務(wù)設(shè)備發(fā)展趨勢呈現(xiàn)大量換鋪重型鋼軌及彈性扣件、發(fā)展無縫線路、鋪設(shè)提速道岔、鋪設(shè)鋼筋混凝土軌枕或使用各種新型軌下基礎(chǔ),改善碎石道床及路基工作條件。鐵路工務(wù)作業(yè)方式和手段呈現(xiàn)維修方式由利用列車間隔向“天窗修”轉(zhuǎn)變;作業(yè)方式由手工作業(yè)向機械化轉(zhuǎn)變;生產(chǎn)任務(wù)由分散型向集中型轉(zhuǎn)變;勞力組織由零星安排向集中作業(yè)轉(zhuǎn)變。線路維修實行大型養(yǎng)路機械作業(yè)、日常維修充分利用“天窗點”由機械化領(lǐng)工區(qū)實行小機群作業(yè),線路領(lǐng)工區(qū)以日常保養(yǎng)為主,兼顧少部分線路維修作業(yè)量。
各鐵路局是編制采購預(yù)算的責(zé)任主體。根據(jù)運輸生產(chǎn)預(yù)算,預(yù)計各區(qū)段機車完成的總重噸公里及走行公里,結(jié)合各區(qū)段的消耗定額,測算各區(qū)段的燃料油脂消耗量,匯總編制機車的燃料油脂消耗預(yù)算。同時根據(jù)空調(diào)旅客列車預(yù)計燃料消耗,匯總確定鐵路局的燃料及油脂消耗量。
物資采購預(yù)算的編制要求:
(1)科學(xué)的編制物資、采購(申請)預(yù)算,搞好物資的準(zhǔn)入、招標(biāo)、訂貨、采購、運輸(配送)、驗收、儲存等物資供應(yīng)管理工作。(2)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的進度和技術(shù)要求,按質(zhì)、按量、及時、齊備、均衡連續(xù)地供應(yīng)企業(yè)所需物資,保證生產(chǎn)需要。(3)監(jiān)督和促進生產(chǎn)部門合理、節(jié)約的使用物資,充分發(fā)揮物資潛力,最大限度的節(jié)約物資資源。(4)應(yīng)用現(xiàn)代化管理手段,按照市場規(guī)律,不斷地改進完善物資供應(yīng)管理的方式和方法,加速資金周轉(zhuǎn),減少積壓,提高流動資金的利用率;合理地制定物資消耗定額,降低企業(yè)生產(chǎn)成本,最大化地增加企業(yè)經(jīng)濟效益。(5)建立健全并嚴格執(zhí)行各項物資供應(yīng)管理工作的規(guī)章制度,不斷地提高管理水平。(6)搞好隊伍建設(shè),提高物資工作人員的業(yè)務(wù)能力,廉潔自律,全心全意為運輸生產(chǎn)服務(wù)。
二、從源頭抓起,加強對材料預(yù)算管理,實現(xiàn)事前監(jiān)督
具體做法如下:施工前的準(zhǔn)備工作:這是現(xiàn)場材料管理的開始,為材料管理創(chuàng)造良好的環(huán)境和提供必要的條件。(1)編制好用料計劃。(2)做好生產(chǎn)、施工前的用料準(zhǔn)備工作。(3)做好已領(lǐng)物資的保管工作,包括分存、盤點、退舊領(lǐng)新等。(4)搞好各類物資的消耗控制,執(zhí)行好定額、限額用料,廢舊物資的節(jié)約代用工作。(5)做好包裝容器的回收上繳工作。(6)搞好車間核算。(7)搞好大堆料管理,其中包括周轉(zhuǎn)性材料、器具設(shè)備、工具等低值易耗品的管理。(8)工程竣工時,做好剩余物資的整理回收,及時辦理退料、工號轉(zhuǎn)移手續(xù)。搞好材料管理對于加快施工進度、保證線路施工質(zhì)量、降低線路預(yù)算成本,提高經(jīng)濟效益,具有十分重要的意義。
三、跟蹤管理,加強對材料領(lǐng)用情況的考核,實現(xiàn)過程控制
施工中的組織管理工作:這是現(xiàn)場材料管理和管理目標(biāo)的實施階段,其主要內(nèi)容如下。
(1)合理安排材料進場,作好現(xiàn)場材料驗收。(2)履行供應(yīng)合同,保證施工需要。(3)掌握施工進度變化,及時調(diào)整材料配套供應(yīng)計劃。(4)加強現(xiàn)場物資保管,減少損失和浪費,防止丟失。(5)組織料具的合理使用。按專業(yè)對口原則由施工過程是勞動對象“加工”、“改造”的過程,是材料消耗的過程,稱為“犧牲”過程或使用過程。使用過程中材料管理的中心任務(wù)就是檢查、保證進場施工材料的質(zhì)量,妥善保管進場的物資,嚴格、合理地使用各種材料,降低消耗,保證實現(xiàn)管理目標(biāo)。
四、加強材料庫存管理,合理降低庫存,確實保障零誤差、零故障
其一,材料入庫至使用是有一定時間差的,確實保障好材料性能、作用也是全面預(yù)算管理的重中之重,所以必須加強材料存放管理,不能因保管不善而降低使用壽命。并且要存放于符合要求的專門材料庫房,否則,會降低材料的使用壽命。材料必須設(shè)專門庫房,妥善存放。并根據(jù)儲存物資的技術(shù)性能、不同用途、質(zhì)量要求、周轉(zhuǎn)量大小和氣候條件等因素,配備足夠和必要的倉儲設(shè)施,做到分區(qū)分類合理。具體要求如下。
(1)倉庫區(qū)域禁止吸煙,油罐、加油區(qū)禁帶火種,禁止使用手機和其他電器,嚴格管理火種及火源,在庫區(qū)明顯的地方應(yīng)設(shè)立醒目的“嚴禁煙火”標(biāo)志。
(2)庫區(qū)內(nèi)需動用明火進行電焊、氣焊作業(yè)時,應(yīng)報請安全部門批準(zhǔn)。作業(yè)時應(yīng)嚴格隔離,設(shè)專人看護,作業(yè)完畢應(yīng)將現(xiàn)場及時清理,杜絕隱患。
(3)庫房內(nèi)不準(zhǔn)使用火爐取暖。庫區(qū)及掌握周圍五十米內(nèi)嚴禁燃放煙花爆竹。
(4)庫區(qū)內(nèi)必須按儲存物資的性質(zhì)、儲存場地的大小,配足相應(yīng)的消防器材,標(biāo)明數(shù)量,指定專人管理。管庫人員要懂滅火常識,會使用滅火器材,會撲滅初期火險,滅火器要定期檢查、換藥,保持狀態(tài)良好。
(5)火工品、化學(xué)危險物品應(yīng)設(shè)專庫保管,并有專人負責(zé)。嚴格按照火工品、化學(xué)危險物品的技術(shù)保管要求保管,嚴格執(zhí)行火工品、化學(xué)危險物品的收發(fā)制度。對儲存過期的危險品,按有關(guān)規(guī)定,在保衛(wèi)部門的監(jiān)督下進行統(tǒng)一銷毀,并做好銷毀記錄存查。
(6)倉庫電氣設(shè)備及線路應(yīng)符合公安部頒發(fā)的《倉庫防火安全管理規(guī)則》的要求,庫房內(nèi)不準(zhǔn)使用電熨斗、電爐子和電烙鐵等電熱器具和電視機、電冰箱等家用電器,不準(zhǔn)用可燃材料做燈罩,不得使用碘鎢燈和超過60瓦以上的白熾燈等高溫照明燈具,不準(zhǔn)使用移動式照明燈具。
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理所存在的問題
（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理概念模糊不清
眾所周知，一個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展始終離不開財務(wù)，但是，根據(jù)調(diào)查研究，很多企業(yè)財務(wù)管理方面出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象，之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是由于財務(wù)預(yù)算管理的概念非常模糊，很多工作人員會認為財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)部門的工作，與其它部門沒有關(guān)系，甚至有企業(yè)人員認為財務(wù)預(yù)算管理會在一定程度上造成人力、物力以及財力的浪費，對企業(yè)的經(jīng)濟管理起到阻礙作用。
（二）企業(yè)預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略思考
在企業(yè)的整個發(fā)展過程之中，如果缺乏一種長遠的眼光，那么則無法促進企業(yè)的有效發(fā)展，其中在企業(yè)預(yù)算管理中，很多人員會將企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)有所忽略，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算的編制以及執(zhí)行的戰(zhàn)略目標(biāo)會發(fā)生偏移。除此之外，現(xiàn)如今很多企業(yè)在發(fā)展過程中不僅缺乏市場頭腦，并且固步自封，在制定財務(wù)預(yù)算管理中，不會根據(jù)市場的實際現(xiàn)狀制定與預(yù)測，從而在一定程度上忽視了市場環(huán)境對采取預(yù)算的作用，這種發(fā)展模式下，企業(yè)固有的預(yù)算方式會產(chǎn)生本質(zhì)的變化，會導(dǎo)致企業(yè)在面臨市場變化的時候缺乏應(yīng)變能力，無法有效推動企業(yè)的發(fā)展與進步。
（三）企業(yè)預(yù)算管理人員素質(zhì)過低
在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中，其預(yù)算人員是一項最為關(guān)鍵的人物，但是由于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理所牽扯到的內(nèi)容比較多，涉及到的環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，并且與會計、計算機、管理等學(xué)科有所關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致現(xiàn)在企業(yè)預(yù)算管理人員的知識素養(yǎng)與職業(yè)素養(yǎng)不高，這種模式不僅會從本質(zhì)上影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算的正常運行，并且在一定程度上也會對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成制約。
二、促進企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理有效發(fā)展的對策
（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，針對企業(yè)所出現(xiàn)的現(xiàn)象，需進一步構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，其中，在建立預(yù)算管理體系的平臺中，需要對公司的目標(biāo)進行確定以及分解，針對目標(biāo)對責(zé)任主體以及責(zé)任邊界進行合理劃分，將責(zé)任進一步落實到責(zé)任主體，全體參與，避免出現(xiàn)財務(wù)閉門造車式的財務(wù)預(yù)算報告。此外，還需要進一步實施預(yù)算控制以及信息反饋，對財務(wù)預(yù)算進行分析與調(diào)整，對經(jīng)營活動進行指導(dǎo)改善，從而建立適合企業(yè)發(fā)展的公司戰(zhàn)略。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中所包括的內(nèi)容有收入、費用的預(yù)算管理、預(yù)算控制、考核管理、信息溝通管理等，在構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)中，需從多個角度考慮，進一步實現(xiàn)系統(tǒng)之間的信息順暢傳遞，從而滿足管理體系的可持續(xù)發(fā)展。
（二）綜合使用預(yù)算管理方法實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)
企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)猶如企業(yè)預(yù)算的航行燈塔，企業(yè)的預(yù)算是為了更有效地實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，避免偏離正確地目標(biāo)航向。因此，預(yù)算不能脫離戰(zhàn)略目標(biāo)自說自話。必須根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)實際情況，綜合使用預(yù)算管理方法落實目標(biāo)任務(wù)。例如：企業(yè)財務(wù)預(yù)算中的增量預(yù)算的主要特點是考慮了歷史的成本，但是卻對資源的數(shù)量不加以重視。而零基預(yù)算的基本特點則是在考慮歷史成本的同時，對現(xiàn)存的資源數(shù)量有所關(guān)注。固定預(yù)算有利于業(yè)務(wù)水平比較平穩(wěn)的企業(yè)，相對簡單，但缺乏靈活性，有時脫離實際外部經(jīng)濟環(huán)境。彈性預(yù)算就克服了這種死板，通過多種經(jīng)營環(huán)境的假設(shè)預(yù)算，能更有效地適應(yīng)外部的變化，并在一定程度上避免了預(yù)算的頻繁修改及脫離實際的離奇偏差。能夠使各責(zé)任中心實施更為細致的差異分析，及時調(diào)整戰(zhàn)略實施策略。實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理的完整性與全面性。
（三）進一步提升財務(wù)預(yù)算管理人員的基本素養(yǎng)
財務(wù)預(yù)算管理人員在企業(yè)發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用，但是由于缺乏綜合的高素質(zhì)培養(yǎng)，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理效果不容樂觀。針對這種現(xiàn)象，則需要進一步提升財務(wù)預(yù)算管理人員的培養(yǎng)，其中，企業(yè)可以采取繼續(xù)教育與培訓(xùn)的方式，進一步增強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理人員對財務(wù)預(yù)算知識的了解；通過崗位輪換、企業(yè)管理、文化熏陶等強化其對財務(wù)預(yù)算管理的概念、范疇有所認識[5]。增強職業(yè)素養(yǎng)，提高綜合管理技能，實現(xiàn)在日常工作中的全面性、正確性。也只有如此，才能從本質(zhì)上帶動企業(yè)的成長，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效發(fā)展。
對于我國電力系統(tǒng)管理來說，財務(wù)預(yù)算管理是用以維系電力企業(yè)在市場環(huán)境中有序運作的基礎(chǔ)，也是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要管理環(huán)節(jié)。在以往，電力系統(tǒng)財務(wù)部門的負責(zé)人在制定電力財務(wù)預(yù)算管理方案時，往往側(cè)重企業(yè)的眼前利益，相對而言，缺乏針對企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的規(guī)劃。從既往的工作中可以看到，我國電力系統(tǒng)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理存在一定的問題亟待解決，例如：盡管我國電力財務(wù)預(yù)算管理工作的實際目標(biāo)是由多個短期目標(biāo)所組成，但各個短期目標(biāo)之間缺乏必要聯(lián)系性，這就可能會造成財務(wù)預(yù)算管理“斷層”的現(xiàn)象發(fā)生，即各預(yù)算管理工作在執(zhí)行過程中缺少銜接。另外，電力系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理中的動態(tài)化管理較弱，這會在一定程度上影響企業(yè)資金運作的靈活性與穩(wěn)定性。因此，需要在具體的實踐過程中，進一步完善我國電力系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理的效力，滿足當(dāng)前社會開放式市場環(huán)境當(dāng)中對電力能源的需求，借助相關(guān)管理制度，提升電力服務(wù)的質(zhì)量及其效率。
二、新時期強化我國電力系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理的主要方法
通過分析我國電力系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理過程中所出現(xiàn)的各類實際問題，能夠清晰地了解到電力企業(yè)要突破的管理瓶頸，只有從根本上意識到電力財務(wù)預(yù)算管理的重要性，以及財務(wù)預(yù)算對于整個電力系統(tǒng)運作的重要作用，便能夠找到解決實際問題的方法。
(一)構(gòu)建系統(tǒng)的電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機制從實際情況來看，我國電力企業(yè)要構(gòu)建一套新的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理策略，令其與現(xiàn)階段我國市場供送電環(huán)境相契合，同時，企業(yè)管理者要重視預(yù)算管理風(fēng)險工作的執(zhí)行效力，從最基礎(chǔ)的財務(wù)預(yù)算管理細節(jié)出發(fā)，逐步完善整個電力系統(tǒng)的預(yù)算風(fēng)險管理能力，維系電力企業(yè)持續(xù)有序地經(jīng)營。實際上，為了強化電力財務(wù)預(yù)算管理工作的效力，我國電力企業(yè)也在積極地轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，將市場變化趨勢的分析內(nèi)容納入到電力企業(yè)未來一段時期內(nèi)的預(yù)算管理方案之中，這樣，既能夠提升企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理與時俱進的特性，而且，還能解決財務(wù)管理的風(fēng)險性問題，預(yù)留一部分資金應(yīng)對企業(yè)所可能面對的突發(fā)狀況。
(二)合理配置電力企業(yè)各項管理資源，持續(xù)推進電力財務(wù)預(yù)算管理效能的提升在當(dāng)前的信息化社會環(huán)境中，電力企業(yè)預(yù)算管理也要借助有效的信息管理系統(tǒng)平臺，制定出相對完善的企業(yè)預(yù)算管理方案。除此以外，電力企業(yè)還可以建立項目小組管理、強化人力資源配置等等有效策略，來進一步優(yōu)化電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的實際運作效力，使電力系統(tǒng)的服務(wù)效率更高，有利于企業(yè)效益以及核心競爭力的提升，展現(xiàn)我國電力企業(yè)的全新風(fēng)貌。
三、結(jié)束語
企業(yè)的良好運作需要各個部門的協(xié)作和配合，不能顧此失彼，必須為每一項生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的目標(biāo)和計劃，并嚴格監(jiān)督執(zhí)行力度。財務(wù)管理是企業(yè)運作過程中最為關(guān)鍵的模塊之一，因為其工作質(zhì)量決定著企業(yè)的運行成本和最終的財務(wù)收入。通過財務(wù)預(yù)算能夠有效提升企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)性，并減少資金流失和不必要的資源浪費，從而減少成本支出，提高經(jīng)濟效益。
二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理特征
（1）整體性和互聯(lián)性。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是由多個環(huán)節(jié)共同組成的，包括預(yù)算編制、方案執(zhí)行、業(yè)績考核、獎懲環(huán)節(jié)等，從而對企業(yè)實現(xiàn)了從上到下的管理，體現(xiàn)了財務(wù)預(yù)算管理的整體性。為了保證預(yù)算計劃的順利實施，需要企業(yè)的各個部門之間保持高度的互聯(lián)性，即互相配合，密切聯(lián)系，提高各項資源和信息的共享，從而提升工作質(zhì)量和效率，為實現(xiàn)整體的預(yù)算目標(biāo)共同努力。在這個過程中，如果某個部門沒能達到預(yù)期目標(biāo)，就會對其他部門造成不利影響。[1]
（2）多面性。財務(wù)預(yù)算管理的多面性體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理的過程中，需要每個員工都參與進來，并保證員工和員工之間、部門和部門之間的相互協(xié)調(diào)，防止因為某個環(huán)節(jié)出錯而影響到整體的預(yù)算目標(biāo)。第二，企業(yè)的各部門、各經(jīng)營環(huán)節(jié)都受到財務(wù)預(yù)算管理的制約，并能夠體現(xiàn)出其管理效果，如財務(wù)支出、員工獎勵等均需進行合理預(yù)算。
（3）科學(xué)性與合理性。和以往企業(yè)中常用的財務(wù)管理方法相比，財務(wù)預(yù)算管理更具備科學(xué)性與合理性，因為其預(yù)算編制的基礎(chǔ)是在對企業(yè)的人力資源、財務(wù)資源進行精確的分析和統(tǒng)計之后，并對企業(yè)目前的經(jīng)營狀況、生產(chǎn)效率、市場影響力等多方面進行了綜合的分析，這樣能夠保證預(yù)算編制中需要的數(shù)據(jù)和各項基本信息都具有準(zhǔn)確性和真實性，而且制定出來的預(yù)算目標(biāo)也更加科學(xué)合理，從而提高了預(yù)算方案的可執(zhí)行性以及完成質(zhì)量。[2]
三、財務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用
（1）幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。在實際的企業(yè)運作過程中，其生產(chǎn)和營業(yè)目標(biāo)都具有多重性，反映在財務(wù)上也很難用唯一的數(shù)量指標(biāo)來表達，因此需要通過財務(wù)預(yù)算分門別類、有層次地表達企業(yè)的各種目標(biāo)，如銷售、生產(chǎn)、成本費用、收入和利潤等，并通過財務(wù)預(yù)算，把這些目標(biāo)分解為各個部門的具體目標(biāo)，從而有助于企業(yè)內(nèi)部各個部門和職工了解本部門及本人在財務(wù)目標(biāo)中的地位、作用和責(zé)任，并根據(jù)預(yù)算安排自己的活動，努力完成自己的任務(wù)，并以各個具體目標(biāo)的完成促成總目標(biāo)的實現(xiàn)。
（2）對企業(yè)的運行起到監(jiān)控作用。為了保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動都是嚴格按照財務(wù)預(yù)算方案執(zhí)行的，需要在預(yù)算方案的具體執(zhí)行階段進行監(jiān)督和控制。通過將實際的財務(wù)支出和經(jīng)濟收益與財務(wù)預(yù)算進行對比，就能夠及時了解到企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營方式是否合理，如果差異較大，就需要找出存在的具體問題，從而對企業(yè)的運行方案做出針對性的調(diào)整，使經(jīng)營活動控制在預(yù)算的范圍內(nèi)進行，從而促使企業(yè)目標(biāo)的完成。
（3）促進各個部門的相互協(xié)調(diào)，提高企業(yè)資源的利用率。由于企業(yè)各個部門的職責(zé)和功能不同，在實際工作中難免會出現(xiàn)摩擦和矛盾，影響企業(yè)的生產(chǎn)效率和內(nèi)部團結(jié)，不利于長期可持續(xù)發(fā)展。例如，生產(chǎn)部門和銷售部門之間的矛盾往往就出現(xiàn)在生產(chǎn)能力和銷售能力不對等導(dǎo)致的產(chǎn)品供應(yīng)不及時或者產(chǎn)品大量的積貨。造成這種情況的原因，是前期的溝通和交流不足以及銷售和生產(chǎn)信息的共享不及時。通過財務(wù)預(yù)算管理，能夠使各個部門圍繞企業(yè)的總體目標(biāo)，制定某個時間段內(nèi)的生產(chǎn)計劃、銷售計劃、推廣計劃等，從而使部門與部門之間的協(xié)調(diào)和聯(lián)系更加緊密。同時提升了對企業(yè)各項運行資源的使用效率，降低成本支出。[3]
四、財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)運作中的運用
（1）實施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理就是集計劃和實施于一體全過程的預(yù)算管理過程，在這個過程中，要求企業(yè)全部人員和所有的經(jīng)營活動都參與進來，改變了一般管理模式中只有財務(wù)人員和財務(wù)部門才能參與的現(xiàn)象。同時，企業(yè)所有的管理人員都有機會參與到預(yù)算管理的最后決策環(huán)節(jié)，提高了預(yù)算管理制度的科學(xué)性與合理性。通過實施全面預(yù)算管理能夠使企業(yè)成為一個為完成其總目標(biāo)而良好運轉(zhuǎn)的有機整體，增強內(nèi)部凝聚力和整體工作效率。
（2）建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)。利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺，建立起一個完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，能夠有效提升預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。同時，對企業(yè)目標(biāo)進行確定和分解，落實責(zé)任制，保證每個大的目標(biāo)下對應(yīng)幾個小的目標(biāo)，且都有相關(guān)的執(zhí)行人和負責(zé)人。建立預(yù)算編制，對現(xiàn)有的資源進行合理的分配，實現(xiàn)資源利用效率的最大化。在預(yù)算方案投入實行之后，要通過計算機管理系統(tǒng)進行實時監(jiān)控，要求各個部門及時將業(yè)績傳送到服務(wù)器中，系統(tǒng)會自動進行分析，計算出實際情況和預(yù)算的差異，財務(wù)人員會根據(jù)技術(shù)數(shù)據(jù)進行原因調(diào)查，從而改善不合理的企業(yè)運行方式。[4]
（3）加強對會計人員的管理。企業(yè)的財務(wù)部門和會計人員是預(yù)算編制的主導(dǎo)者，也是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管理者，其專業(yè)素養(yǎng)直接決定著財務(wù)預(yù)算管理的質(zhì)量。但是由于傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的制約，很多會計人員的知識結(jié)構(gòu)和認知水平仍然比較傳統(tǒng)和落后，尤其是一些老會計，思維模式和工作思路都比較保守，很難適應(yīng)現(xiàn)代化市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，更限制了企業(yè)的發(fā)展。在這種情況下，就需要根據(jù)會計人員的自身情況，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，制定培訓(xùn)計劃。首先，向會計人員灌輸新興的財務(wù)管理理念，并結(jié)合具體的實踐效果講解財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用優(yōu)勢，提高他們的思想認識，避免在實際的工作中出現(xiàn)消極心理。其次，實行淘汰制，在預(yù)算管理的過程中，如果發(fā)現(xiàn)某些會計人員難以適應(yīng)現(xiàn)代化的管理模式，要及時進行調(diào)崗，避免影響整體的發(fā)展目標(biāo)。最后，實行責(zé)任制，這樣能夠充分調(diào)動會計人員工作的積極性和主觀能動性，即每個財務(wù)人員都有自己對應(yīng)的責(zé)任模塊，當(dāng)這個模塊出現(xiàn)問題，就能夠盡快地找到相關(guān)責(zé)任人，從而提高問題的解決效率，也避免出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的不良現(xiàn)象。
五、結(jié)論
關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 預(yù)算管理 財務(wù)管理
一、我國公立醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀
在我國社會主義市場經(jīng)濟的影響下，為了謀求更多的經(jīng)濟效益，許多公立醫(yī)院對其經(jīng)營管理方式均傾向于市場化、商業(yè)化運作，對醫(yī)院自身的盈利及其醫(yī)院的財務(wù)管理不夠重視。從這個層面看，對公立醫(yī)院來說，要想為醫(yī)院的經(jīng)濟效益可持續(xù)發(fā)展，對公立醫(yī)院的財務(wù)收支與預(yù)算進行管理是一種有效途徑，但是從現(xiàn)實情況來看，這一方面暫時未得到公立醫(yī)院的普遍重視。
二、建立完善公立醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的對策
通過如上論述，那么，通過何種手段來實現(xiàn)公立醫(yī)院的預(yù)算的科學(xué)管理，筆者認為要弄清公立醫(yī)院在財務(wù)預(yù)算中存在的主要問題，并結(jié)合公立醫(yī)院的實際情況，加大力度對其進行整頓，通過有效地手段逐步構(gòu)建完善公立醫(yī)院的財務(wù)管理系統(tǒng)。具體而言，筆者認為應(yīng)弄清如下幾個方面：
（一）確定預(yù)算指標(biāo)
1、確定預(yù)算管理指標(biāo)的內(nèi)容
科學(xué)的預(yù)算管理必然要求細致而又全面，因此公立醫(yī)院的預(yù)算管理必須要對預(yù)算的內(nèi)容落實清楚?！豆⑨t(yī)院財務(wù)制度》，是公立醫(yī)院進行各項預(yù)算指標(biāo)劃分的重要依據(jù)，各公立醫(yī)院結(jié)合公立醫(yī)院的實際特點，具體的預(yù)算管理指標(biāo)涉及到如下幾個方面：人均出院費用與門診人次費用控制指標(biāo)、藥品比例、人員經(jīng)費、成本指標(biāo)、管理費用和后勤保障費用等。
2、對收入指標(biāo)進行科學(xué)預(yù)算
對公立醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算要講求一定的程序，醫(yī)療服務(wù)量預(yù)算、醫(yī)療收入預(yù)算都有一定的先后順序。醫(yī)療服務(wù)量的確定是進行藥品與醫(yī)療收入預(yù)算的前提條件。醫(yī)療服務(wù)量的確立要用歷史發(fā)展的眼光來確立，要對近三年的平均增長率做綜合分析，尤要對上一年的相關(guān)情況作重點研究。同時醫(yī)療服務(wù)量的確定還要考慮公立醫(yī)院的醫(yī)療實力與醫(yī)療環(huán)境等因素。
3、對支出指標(biāo)進行科學(xué)預(yù)算
公立醫(yī)院支出指標(biāo)的確立，同樣也要參照公立醫(yī)院的收入預(yù)算，并且要先對公立醫(yī)院的各種支出比例進行系統(tǒng)比較。支出指標(biāo)的預(yù)算可以參考上一年度的指標(biāo)數(shù)據(jù)，結(jié)合總收入與總支出為參考對象。此外，對公立醫(yī)院各項支出比例的預(yù)算可以參照具體的公示：各項支出量÷醫(yī)療收入（減去了高值耗材、輸血收入）×100%=各項支出比例
（二）對公立醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行與管理
為完成公立醫(yī)院財務(wù)各種預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)，筆者認為，公立醫(yī)院的管理者必須對具體預(yù)算指標(biāo)出臺相應(yīng)的對策方法并嚴格貫徹執(zhí)行。公立醫(yī)院具體的預(yù)算指標(biāo)管理內(nèi)容為：
1、優(yōu)化服務(wù)體系，重視無形資產(chǎn)的管理
公立醫(yī)院財務(wù)指標(biāo)主要是通過服務(wù)量的完成來實現(xiàn)，服務(wù)量體現(xiàn)在門診人次與出院人次上。在當(dāng)前，提升服務(wù)質(zhì)量也是提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益的一種重要途徑。為提高群眾就醫(yī)看病的熱情，國家全面實施醫(yī)療改革，普及合作醫(yī)療同時并對部分公立醫(yī)院加大了投入力度。同時，加大輿論宣傳力度，利用新型農(nóng)村合作醫(yī)療的優(yōu)勢，密切與相關(guān)管理部門的合作，加深老百姓對公立醫(yī)院的理解與信任度，擴展容納量，最大限度的完成服務(wù)量。
2、做好日常的財務(wù)預(yù)算管理
要控制好公立醫(yī)院各項指標(biāo)的成本支出，就要對公立醫(yī)院的各項支出做好管理。人力資源成本的管理主要目的是使員工的收入與公立醫(yī)院的效益和社會經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)，其余支出以節(jié)省成本為目標(biāo)。
（1）人力資源成本已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展最基本的漲價成本之一。我國對員工工資、員工福利和各種教育培訓(xùn)經(jīng)費等有著嚴格的規(guī)定，公立醫(yī)院的自不大。所以控制和管理績效工資，也就是常說的人員開支成為降低人力成本的主要途徑。
（2）各類衛(wèi)生材料、低值易耗品品種繁多、用量大，是公立醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)費開支的重要成本。隨著醫(yī)療服務(wù)行業(yè)質(zhì)量的提高，它們不允許額外收費，因此降低醫(yī)療成本，合理分配利用衛(wèi)生資源及加強使用管理已成為公立醫(yī)院項目管理的重要內(nèi)容。
（3）要探尋節(jié)省成本的方法。公立醫(yī)院在經(jīng)營過程中，對醫(yī)療成本造成影響的主要包括醫(yī)療設(shè)備的維修以及對耗材的使用，可有效的降低成本。
3、加強科室的預(yù)算管理
關(guān)于實現(xiàn)公立醫(yī)院預(yù)算管理離不開科室的核算與管理。當(dāng)前簡單的成本核算或者是收減支節(jié)余按照比例計算獎金等辦法是大部分公立醫(yī)院的科室核算時所采取的方法。將科室核算的改革與公立醫(yī)院預(yù)算管理工作保持同步。具體來說，做好財務(wù)的日常管理工作，一是深化預(yù)算管理制度，加強預(yù)算執(zhí)行管理，如對年初的開支及其個項目的費用支出方面，做好財務(wù)預(yù)算；二是不斷完善預(yù)算的績效考核，落實各級管理責(zé)任。如每月按時召開預(yù)算會，匯報月度預(yù)算執(zhí)行考核情況等，此外還要合理調(diào)整安排資金項目，達到有利于安全醫(yī)療兼顧效益的目標(biāo)。
三、結(jié)束語
總之通過本文的論述，對于公立醫(yī)院而言，如何做好其財務(wù)預(yù)算管理，首先要明確其財務(wù)預(yù)算管理的指標(biāo)，繼而在優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的過程中，要強化對無形資產(chǎn)、日常開支等方面的管理工作，只有如此才能做好財務(wù)預(yù)算的管理工作，進而提高公立醫(yī)院的財務(wù)收入，為醫(yī)院的有效運營做好資金保障，同時也能夠有效地推動我國公立醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)的不斷完善。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算管理 問題 改進措施
全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起著重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。可以說企業(yè)的每一位員工都應(yīng)該懂得全面控制的思想，作為管理者和財務(wù)人員更應(yīng)該掌握這一多功能的管理控制工具，尤其是財務(wù)預(yù)算管理，為企業(yè)的發(fā)展提供了高效科學(xué)化的方法。
一、財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
（一）部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和預(yù)算人員對財務(wù)預(yù)算管理的思想認識不夠，并缺乏整體觀念認識
目前狀況是部分企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的概念模糊，認為預(yù)算只是制定一個計劃或是企業(yè)目標(biāo)的分解，而沒有從一個公司的運營角度來考慮實行程序化管理。其次是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有以預(yù)算作為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，只把財務(wù)預(yù)算管理當(dāng)作一個形式，沒有發(fā)揮它的預(yù)測、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的作用，最終影響了企業(yè)的績效。三是實際工作中財務(wù)控制與預(yù)算的管理關(guān)系不協(xié)調(diào)，存在重預(yù)算，輕控制的觀念，這會導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中提供的數(shù)據(jù)不真實、不準(zhǔn)確，對后期的考核、評價也不能提供可靠的依據(jù)。
（二）財務(wù)預(yù)算編制不完整，對資本性的支出缺乏規(guī)劃
企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的第一步，也是至關(guān)重要的一步，所以我們需要注意以下問題：第一，部分企業(yè)更偏重于企業(yè)的流動資金的籌化和控制，但在其編制的過程中部門之間還存在缺少溝通配合不協(xié)調(diào)的狀況，導(dǎo)致編制預(yù)算的基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，最終不能作為指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營的有效依據(jù)。第二，在進行預(yù)算編制時，企業(yè)的管理層沒有充分考慮風(fēng)險因素，使預(yù)算不能適應(yīng)市場變化的不確定性。第三，企業(yè)缺乏整體資源的安排和規(guī)劃，一般都側(cè)重于營業(yè)收與成本支出的預(yù)算，而對資本預(yù)算管理不夠重視，較少或忽視了制定資本性支出及現(xiàn)金流量方面的預(yù)算。
（三）財務(wù)控制制度與預(yù)算管理考核機制不健全，缺乏監(jiān)督與激勵措施
部分企業(yè)還沒有建立健全財務(wù)控制制度和預(yù)算管理的考核制度，一是不能客觀準(zhǔn)確地反映各部門的的預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果，從而也不能為明年的預(yù)算編制和預(yù)算分解提供合理的參考。二是不能為部門或單位年終的績效的考核和獎懲提供可靠的依據(jù)，主要是由于被考核方通常過多的強調(diào)客觀因素對預(yù)算執(zhí)行的影響。三是現(xiàn)實中財務(wù)部門與其它部門缺少溝通協(xié)調(diào)，這樣使其他部門的監(jiān)督減弱，失去了控制費用的作用。四是預(yù)算執(zhí)行中缺少反饋和激勵獎懲措施，使財務(wù)控制的執(zhí)行力在一定的程度上減弱，也會影響各部門的配合不夠協(xié)調(diào)。五是缺少與預(yù)算管理相關(guān)人員的考核制度，尤其是不能對造成差異及負責(zé)控制的人員實施監(jiān)督和約束，也不能調(diào)動和發(fā)揮積極性作用。
二、運用財務(wù)預(yù)算管理有效措施，全面發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)中的重大作用
（一）加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理的認知程度，建立科學(xué)的預(yù)算管理體系
首先領(lǐng)導(dǎo)要把預(yù)算管理重視起來，建立科學(xué)的預(yù)算管理體系和管理機構(gòu)，并明確各機構(gòu)的職責(zé)、管理權(quán)限和經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)。資金預(yù)算的編制本著“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、全員參與”的原則，使預(yù)算層層落實到各單位、各部門。其次，要借鑒國外的先進經(jīng)驗，在企業(yè)成立專門的預(yù)算委員員，領(lǐng)導(dǎo)任第一責(zé)任人，能保證權(quán)利與資源充足，順暢地推進預(yù)算，并發(fā)揮其作用，提高企業(yè)的管理水平。
（二）大力推廣先進的預(yù)算編制方法，提高財務(wù)預(yù)算的管理水平
預(yù)算編制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)單位的實際情況和不同部門，不同的經(jīng)濟內(nèi)容采用不同的預(yù)算編制方法。當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品銷售量、價格和單位成本等因素變動較大時，應(yīng)該選擇動態(tài)的預(yù)算編制方法。另外，企業(yè)還應(yīng)吸納西方先進的資本預(yù)算管理理論和方法，加強企業(yè)資本預(yù)算的管理。資本預(yù)算，是有關(guān)資本投資，即固定資產(chǎn)投資所涉及的現(xiàn)金流量及其風(fēng)險程度分析的核算，這是進行有效資本投資決策的關(guān)鍵，也是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的必要保證。
（三）維護預(yù)算的權(quán)威性，積極審慎調(diào)整預(yù)算
首先，應(yīng)先做好預(yù)算調(diào)整原因的調(diào)查工作。一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算，如果預(yù)算在執(zhí)行過程中由于重大不可控因素、突發(fā)事件或是政策的變化影響了經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立或者會使預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)偏差，那么預(yù)算的編制部門應(yīng)該主動向上級預(yù)算管理部門提出預(yù)算調(diào)整申請，否則預(yù)算將不能指導(dǎo)實際的經(jīng)營工作。其次，預(yù)算機構(gòu)部門應(yīng)將調(diào)整權(quán)限進行嚴格的控制，遵循調(diào)整權(quán)集中性的原則，避免調(diào)整的無序狀態(tài)。申請調(diào)整預(yù)算各單位應(yīng)按規(guī)定的程序申請、上報、審批、下達的流程來辦理。第三，企業(yè)更應(yīng)該強調(diào)預(yù)算的嚴肅性，除外部環(huán)境的重大變化特殊調(diào)整外，對于企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算調(diào)整應(yīng)規(guī)定調(diào)整的時間或次數(shù)，而不能隨時或無限制的調(diào)整。
（四）確立考核與獎懲機制，確保預(yù)算管理落實到位
在企業(yè)管理中，考核和獎懲是財務(wù)預(yù)算管理中的重中之重。我們可對預(yù)算的情況實行月度考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，做到清算結(jié)果獎懲到位。實行預(yù)算考核也就是將預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，找出差距并分析其原因，對以后的工作做出改進，同時我們還必須對執(zhí)行到位的預(yù)算項目予以肯定，真正體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行考核的科學(xué)、客觀、公正性，形成了責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的共同體，這樣可以最大限度地調(diào)動經(jīng)營者及員工的積極性和創(chuàng)造性，激勵員工的動力，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。
三、總結(jié)
通過采取了以上財務(wù)預(yù)算管理有效措施，有效地提高了我們企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動籌集資金、對資金日常管理的能力，同時也增強了企業(yè)抵抗風(fēng)險、適應(yīng)市場經(jīng)濟的能力?？傊?，加強財務(wù)預(yù)算管理，對提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢與可持續(xù)性發(fā)展起著重要的作用，尤其是科學(xué)、現(xiàn)代的財務(wù)預(yù)算管理更能有效地降低企業(yè)的控制成本，有利于企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整，實現(xiàn)全方位的精細化管理，為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化打下良好的基礎(chǔ)。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；全面預(yù)算管理；難點；信息化；解決方案
全面預(yù)算管理作為一種有效的企業(yè)管理方法，越來越廣泛地在企業(yè)中予以應(yīng)用。但是，由于產(chǎn)品非標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)地點移動、團隊臨時組建、項目信息量巨大等特點，建筑施工企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在較大難度。
另一方面，信息化程度低，預(yù)算管理主要集中在財務(wù)部門，未下沉至生產(chǎn)經(jīng)營一線的現(xiàn)狀又導(dǎo)致線下信息采集工作繁重，預(yù)算管理效果不理想。本文以全面預(yù)算管理系統(tǒng)HYPERION的實際應(yīng)用為例，分析說明信息化技術(shù)對建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理難點的解決方法。
一、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理中的難點
（一）項目參與單位多，時間跨度大導(dǎo)致不確定性增加
1、項目實施過程中參與單位眾多
以矩陣式組織形式為例，橫向維度，項目經(jīng)理對項目總體負責(zé)，組建項目組管理項目的整體運行?？v向維度，包括公司機關(guān)職能部門及負責(zé)不同專業(yè)的分公司；其中分公司組織維度包括分公司機關(guān)、項目組、提供公共服務(wù)的車間、站、隊。
各層級預(yù)算編制使用的資源價格及數(shù)量是否合理將大大影響預(yù)算的準(zhǔn)確性；同時，由下而上繁瑣的計算、匯總也容易導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性降低。
2、項目周期長，時間跨度大導(dǎo)致不確定性增加
建筑施工企業(yè)承攬的主要是輪船、飛機、公路等大型工程項目，項目周期一般一年到三年，甚至超過三年，項目執(zhí)行過程中各種因素的變化對項目執(zhí)行均有影響。
周期長的特點導(dǎo)致項目實施過程中需要根據(jù)實際情況調(diào)整項目計劃，因此項目預(yù)算也相應(yīng)發(fā)生變化。
（二）經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算口徑不一致
經(jīng)營預(yù)算，又稱工程造價，主要用于建筑工程施工發(fā)包與承包計價，按照資源消耗量*定額單價方法確定，主要科目劃分為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費和稅金。
財務(wù)預(yù)算，主要描述企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等情況，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。
經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算科目名稱及科目內(nèi)容上均有差異，企業(yè)業(yè)務(wù)部門按照經(jīng)營口徑進行投標(biāo)報價、項目全生命周期預(yù)算編制、分解、執(zhí)行，財務(wù)部門編制年度預(yù)算時要求業(yè)務(wù)部門按照財務(wù)預(yù)算口徑編報項目年度預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算之間缺乏轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)直接影響企業(yè)年度預(yù)算準(zhǔn)確性。
（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控滯后
良好的預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)是在業(yè)務(wù)發(fā)生之前進行的，如，簽訂合同之前，應(yīng)首先核實是否有預(yù)算并履行預(yù)算啟動程序，無預(yù)算或超預(yù)算按照規(guī)定審批程序進行追加或調(diào)整后才能開展業(yè)務(wù)。
由于建筑施工企業(yè)本身的特點和規(guī)律，通過人工手段進行預(yù)算監(jiān)控往往由于數(shù)據(jù)收集不全面導(dǎo)致預(yù)算事前控制流于形式。
（四）預(yù)算分析缺乏深度
建筑施工行業(yè)是一個大數(shù)據(jù)行業(yè)，要做好預(yù)算分析，首先要有大量的數(shù)據(jù)支撐，包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)；預(yù)算數(shù)據(jù)、實際執(zhí)行數(shù)據(jù)；歷史數(shù)據(jù)；標(biāo)桿企業(yè)數(shù)據(jù)；相關(guān)的行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境變化的數(shù)據(jù)等。
信息化程度低導(dǎo)致很多建筑施工企業(yè)預(yù)算分析深度不夠、維度較少，難以為經(jīng)營決策提供有力的支持。
二、全面預(yù)算管理信息化解決方案
（一）搭建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)全面預(yù)算一體化管理
1、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化
實施HYPERION全面預(yù)算管理系統(tǒng)后，預(yù)算管理表單將涵蓋參數(shù)與核心指標(biāo)預(yù)算、報表預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、專項預(yù)算、資金預(yù)算、資本性支出預(yù)算等全部內(nèi)容。年度預(yù)算目標(biāo)由戰(zhàn)略規(guī)劃、工程項目全生命周期預(yù)算目標(biāo)逐級分解形成。
2、組織全覆蓋
項目實施范圍包括企業(yè)集團各職能單位、項目組、分公司、子公司、控股公司，組織單位下沉至基層業(yè)務(wù)單位，即車間、站、隊。
3、做好與其他信息系統(tǒng)的對接準(zhǔn)備
HYPERION系統(tǒng)實施功能范圍包括HYPERION PLANNING、HYPERION ANALYZER和HYPERION REPORTS，實施后，實現(xiàn)線上年度預(yù)算的編制、滾動預(yù)測、執(zhí)行分析及年度預(yù)算調(diào)整。
年度預(yù)算作為企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的具體體現(xiàn)，向上應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、項目全周期預(yù)算銜接，向下應(yīng)與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控平臺銜接，實際執(zhí)行數(shù)據(jù)需要從ERP系統(tǒng)中獲取，因此，系統(tǒng)實施時應(yīng)做好與以上系統(tǒng)的接口準(zhǔn)備工作。
（二）經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算相互銜接，實現(xiàn)項目預(yù)算到財務(wù)預(yù)算的過渡
以SAP科目為基礎(chǔ)，重新梳理經(jīng)營科目與財務(wù)科目，建立兩者之間的對應(yīng)關(guān)系，并在系統(tǒng)中固化該對應(yīng)關(guān)系及分攤規(guī)則，實現(xiàn)業(yè)務(wù)人員按照經(jīng)營預(yù)算口徑編制工程項目預(yù)算，通過系統(tǒng)轉(zhuǎn)換，自動輸出財務(wù)預(yù)算。
（三）完善預(yù)算監(jiān)控平臺，提升經(jīng)營決策支持力度
由于HYPERION系統(tǒng)不具備預(yù)算執(zhí)行實時監(jiān)控功能，因此，企業(yè)可以在已有的管理平臺，如，付款審批平臺基礎(chǔ)上，完善預(yù)算監(jiān)控功能。
完善后，該平臺應(yīng)與相關(guān)信息系統(tǒng)建立對接關(guān)系，實現(xiàn)從HYPERION中抽取預(yù)算數(shù)，從ERP中抽取實際發(fā)生數(shù)，通過系統(tǒng)計算預(yù)算累計發(fā)生額，分析對比預(yù)算完成進度，進行預(yù)算內(nèi)事項啟動、無預(yù)算或超預(yù)算的審批，實現(xiàn)預(yù)算事前監(jiān)控。
（四）運用系統(tǒng)分析功能，提升預(yù)算分析能力
通過HYPERION系統(tǒng)自帶的分析模塊，在系統(tǒng)中自動進行計算并進行明細分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、標(biāo)桿分析、儀表盤分析等。
除此之外，系統(tǒng)的ADD-IN功能與EXCEL的結(jié)合使用，可以實現(xiàn)在EXCEL中對多維預(yù)算數(shù)據(jù)上卷、下鉆、切片、切塊等各種分析操作，使用簡便靈活，為預(yù)算分析深入開展提供了良好的操作平臺。
三、總結(jié)與思考
身處大數(shù)據(jù)時代，得數(shù)據(jù)者得天下。通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，可以使建筑施工企業(yè)預(yù)算工作從繁重的手工編制事務(wù)中解放出來，在整合、積累企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上加強預(yù)算分析水平，建立起科學(xué)的預(yù)算編制和管理平臺，更好地支持集團戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。（作者單位：海洋石油工程股份有限公司）
參考文獻：
預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段,強有力的預(yù)算管理能較好地控制企業(yè)成本及財務(wù)風(fēng)險,確保企業(yè)的資金鏈能順利運轉(zhuǎn).當(dāng)前,在企業(yè)的實際預(yù)算管理中,預(yù)算管理大多較為弱化,使預(yù)算工作往往流于形式,無法有效地為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略服務(wù).因此,建立以預(yù)算為核心的財務(wù)管理一體化信息系統(tǒng),對預(yù)算管理進行動態(tài)監(jiān)控,實時分析,實現(xiàn)對財務(wù)管理程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化,以避免在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)超預(yù)算等現(xiàn)象.從預(yù)算管理定義出發(fā),分析了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題、財務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化解決方案、預(yù)算管控下的財務(wù)管理一體化建設(shè)內(nèi)容等,以期為企業(yè)的預(yù)算管理相關(guān)工作提供一定的指導(dǎo)性意見.
關(guān)鍵詞:
預(yù)算;財務(wù);一體化;信息;建設(shè)
1預(yù)算管理定義概述
預(yù)算管理是指對企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、籌資預(yù)算及財務(wù)預(yù)算等進行管理.業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動的預(yù)算,它因不同業(yè)務(wù)類型而異.資本預(yù)算是對企業(yè)的長期投資業(yè)務(wù)及其他籌資業(yè)務(wù)進行費用預(yù)估的工作,具體包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等.籌資預(yù)算是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金來源進行預(yù)測和規(guī)劃,具體包括長短期借款、應(yīng)收款和股票和債權(quán)發(fā)行等;財務(wù)預(yù)算則綜合反映了各項業(yè)務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響,從而有效地規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果.預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括:
(1)預(yù)算編制,是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù),對預(yù)算總目標(biāo)的具體的量化處理;
(2)預(yù)算審批,即根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)流程,將預(yù)算申請?zhí)峤唤o具有審批權(quán)限的工作人員進行審核和批準(zhǔn);
(3)預(yù)算執(zhí)行,是各級預(yù)算負責(zé)人發(fā)揮主觀能動性,并通過各項調(diào)控和人的主動性努力完成預(yù)算目標(biāo),是預(yù)算的具體實施和預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié);
(4)預(yù)算調(diào)控,是預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?
(5)預(yù)算評價,對預(yù)算結(jié)果進行評估等.
2企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在問題分析
2．1預(yù)算管理系統(tǒng)較為獨立,未與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)
當(dāng)前,大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始實施了企業(yè)資源計劃,在企業(yè)各個部門開始實施ERP系統(tǒng)管理.但ERP系統(tǒng)是一項較為復(fù)雜的工程,企業(yè)在運用ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部的人力資源系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等進行關(guān)聯(lián)與整合時,卻缺少了與預(yù)算管理系統(tǒng)的有效結(jié)合,使得預(yù)算管理系統(tǒng)沒有有效發(fā)揮其作為企業(yè)目標(biāo)計劃和戰(zhàn)略實施及內(nèi)部控制的重要管理作用.
2．2預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏信息化技術(shù)支持
預(yù)算業(yè)務(wù)的控制分布于預(yù)算編制、審批、執(zhí)行與評價等各個階段,企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算業(yè)務(wù)的過程中,往往缺乏相關(guān)的信息化技術(shù)支持,使得預(yù)算管理在整個流程中明顯存在短板.主要表現(xiàn)在:
(1)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性分析.企業(yè)的主要做法往往是綜合過往的預(yù)算數(shù)據(jù)及當(dāng)月的預(yù)支出情況,而未進行科學(xué)的模型計算.
(2)審批過程過于主觀.企業(yè)對預(yù)算的審批主要是根據(jù)業(yè)務(wù)流程給予相應(yīng)的負責(zé)人進行審批,缺乏相應(yīng)的技術(shù)審核,即對不符合要求的審批內(nèi)容通過信息系統(tǒng)予以指正與駁回等.
(3)評價控制能力弱化.預(yù)算的評價控制主要集中在經(jīng)濟活動發(fā)生之后,這樣易導(dǎo)致經(jīng)濟活動事項與預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中狀態(tài)的信息不對稱,致使預(yù)算的約束能力弱化,無法有效地發(fā)揮預(yù)算控制成本、防范財務(wù)風(fēng)險等相關(guān)作用.
2．3預(yù)算管理未覆蓋企業(yè)全部運營經(jīng)濟活動
目前,大部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)算控制主要集中在企業(yè)的收支預(yù)算中,而沒有覆蓋企業(yè)全部的經(jīng)濟活動.企業(yè)要提高預(yù)算控制成本和防范財務(wù)風(fēng)險等能力,必須將企業(yè)的所有經(jīng)濟活動納入全面預(yù)算管理.但在實際的企業(yè)管理中,存在一些不確定性項目,使得其支出與收入數(shù)據(jù)也存在一定的變動性,在進行年度預(yù)算編制時,無法進行準(zhǔn)確預(yù)測,故這類領(lǐng)域的數(shù)據(jù)預(yù)測往往變成預(yù)算控制的盲區(qū).如縱向的科研經(jīng)費、在建工程、新研制產(chǎn)品的銷售收入、捐贈收入等,均是企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險高發(fā)區(qū).
3財務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化解決方案
3．1整合對接辦公自動化,與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)
要構(gòu)建財務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化,必須以預(yù)算管理為核心,以ERP信息系統(tǒng)為基礎(chǔ),通過ERP專業(yè)技術(shù)人員對相關(guān)部門工作人員進行技術(shù)培訓(xùn),將企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等協(xié)同平臺系統(tǒng)進行相互關(guān)聯(lián),同時對采購、基建、科研、捐贈、費用報銷等業(yè)務(wù)的審批權(quán)進行嚴格規(guī)定.讓財務(wù)部門在進行預(yù)算審核時,能夠通過相互關(guān)聯(lián)的其他部門的相關(guān)信息,來準(zhǔn)確判斷預(yù)算的有效性與科學(xué)性,進而使預(yù)算能夠真正起到實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)計劃和戰(zhàn)略實施及內(nèi)部控制的重要作用.
3．2加強預(yù)算管理信息化建設(shè)
加強預(yù)算管理信息化建設(shè),除了對預(yù)算管理從有紙化辦公轉(zhuǎn)變?yōu)闊o紙化辦公外,還需精細化預(yù)算管理的信息化建設(shè).首先,詳細分析企業(yè)所需參與預(yù)算的全部經(jīng)濟活動,根據(jù)不同的經(jīng)濟活動,利用計算機信息系統(tǒng)及科學(xué)的理論知識設(shè)計相關(guān)預(yù)算模型,再利用相關(guān)預(yù)算模型進行不同經(jīng)濟活動的收支預(yù)測,確保預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性及有效性.其次,利用信息技術(shù)建立預(yù)算審批系統(tǒng).即根據(jù)相關(guān)聯(lián)的部門信息,確定相關(guān)預(yù)算金額的最大化數(shù)據(jù),再根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定相關(guān)負責(zé)人的審批權(quán)限,對不符合標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算申請,審批系統(tǒng)在審核后予以駁回并要求相關(guān)人員進行再次修改,直至達到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后,審批權(quán)限才予以開通,確保預(yù)算審批的權(quán)威性及嚴格性.最后,科學(xué)設(shè)計預(yù)算評價系統(tǒng),整個預(yù)算管理的評價功能需貫穿預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié),及時堵住預(yù)算執(zhí)行過程中所存在的漏洞,避免超預(yù)算行為,對違反預(yù)算管理相關(guān)制度的行為進行嚴格的責(zé)任追究,進而強化預(yù)算管理的約束能力.
3．3將預(yù)算管理覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟活動
企業(yè)的任何一項經(jīng)濟活動都有可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險.而預(yù)算管理的重要目的是控制企業(yè)成本、防范財務(wù)風(fēng)險,確保企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略順利實現(xiàn).在企業(yè)的實際經(jīng)營管理中,如果需要將預(yù)算管理覆蓋企業(yè)的全部經(jīng)濟活動,則需要考慮一些難以準(zhǔn)確進行收支預(yù)測的項目.對于這種項目,企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)積極建立風(fēng)險防控系統(tǒng),建立健全內(nèi)部控制體系和崗位管理職責(zé)以及全面質(zhì)量管理體系等,通過建立全面的風(fēng)險防控體系,來降低預(yù)算管理難以控制的領(lǐng)域.
4預(yù)算管控下的財務(wù)管理一體化建設(shè)內(nèi)容
4．1預(yù)算維度設(shè)計
企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況并結(jié)合預(yù)算管理制度,設(shè)計合理的預(yù)算管理維度.維度內(nèi)容包括:預(yù)算管理崗位職責(zé)、預(yù)算管理制度、基于信息系統(tǒng)的預(yù)算管理流程;預(yù)算管理工具;業(yè)務(wù)表單和管理方案.并將此維度貫穿在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評價、調(diào)整等全過程,做到預(yù)算動態(tài)化管理,及時控制在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的超預(yù)算及其他違反制度等行為.
4．2建立費用控制平臺
以預(yù)算管理為核心,以資金管控為主線,利用計算機信息技術(shù)建立費用控制平臺,并將此平臺與員工日常辦公系統(tǒng)相連接,讓員工在日常工作中能夠輕松便捷地用日常辦公系統(tǒng)登錄密碼進行登錄.同時,對預(yù)算申請流程及審批權(quán)限進行統(tǒng)一,確保預(yù)算全過程能在內(nèi)部控制環(huán)境下嚴格執(zhí)行.
4．3實現(xiàn)預(yù)算動態(tài)監(jiān)控預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)
能夠?qū)崿F(xiàn)對費用申請及執(zhí)行過程的實時監(jiān)控,實時分析,對在預(yù)算執(zhí)行過程中所遇到的預(yù)算超支情況及已超支但必須進行費用支出情況,系統(tǒng)一方面可以進行實時提醒及相應(yīng)地干預(yù)費用的支出,另一方面能夠科學(xué)地判斷已超支預(yù)算是否有權(quán)限能夠繼續(xù)進行費用支出及及時對相應(yīng)預(yù)算進行調(diào)整,并在系統(tǒng)中保持調(diào)整痕跡,以便預(yù)算的評價工作有據(jù)可依.
5結(jié)束語
綜上所述,預(yù)算管理是企業(yè)控制成本、防范財務(wù)風(fēng)險的有效手段,但當(dāng)前存在諸多企業(yè)在預(yù)算管理方面控制不嚴,預(yù)算約束力弱化等現(xiàn)象.這使得預(yù)算管理常常流于形式,對超預(yù)算行為無法進行有效地控制.只有將預(yù)算管理系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián),將預(yù)算管理透明公開,采用科學(xué)分析和信息技術(shù)對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評價等過程進行實時、動態(tài)和嚴格的控制,對不符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的行為不予相應(yīng)審批權(quán)限及執(zhí)行權(quán)限,才能切實保障預(yù)算管理的有效性.
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