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【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量 收付實(shí)現(xiàn)制 財(cái)務(wù)分析
一、基于現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析
(一)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析
現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析包括流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比例分析。通過流入結(jié)構(gòu)分析以看出企業(yè)現(xiàn)金流入量的主要來源,一般來說經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金占現(xiàn)金總流入比重大的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的狀況較好,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低。通過流出結(jié)構(gòu)分析,可以分析出企業(yè)即期現(xiàn)金流量的主要去向,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出比重大的企業(yè)的現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)較合理。流入流出比分析中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比大,標(biāo)企業(yè)每1元的現(xiàn)金流出換回的現(xiàn)金流入更多。通過結(jié)構(gòu)分析,可以知道企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況的形成過程和主要變動(dòng)原因,從整體上把握企業(yè)或產(chǎn)品所處生命周期,進(jìn)而預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì),能針對(duì)性地選擇信貸進(jìn)入或退出。
(二)償債能力分析
企業(yè)即期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入,首先要滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的支出,然后才用于償還債務(wù),因此能夠用于償還債務(wù)的資金主要是現(xiàn)金流量。分析企業(yè)的償債能力,可以通過以下三種指標(biāo)反映:一是現(xiàn)金到期債務(wù)比(現(xiàn)金到期債務(wù)比=現(xiàn)金余額÷本期到期的債務(wù))若企業(yè)的現(xiàn)金債務(wù)比高于同行業(yè)的水平,則表明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力比較好。二是現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比(現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=現(xiàn)金余額÷流動(dòng)負(fù)債總額)該指標(biāo)反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入償還企業(yè)債務(wù)的能力,該比率越高,企業(yè)的償債能力就越強(qiáng)。三是現(xiàn)金債務(wù)總額比(現(xiàn)金債務(wù)總額比=現(xiàn)金余額÷債務(wù)總額)反映企業(yè)用當(dāng)年的現(xiàn)金流量來償付所有負(fù)債的能力,它體現(xiàn)出企業(yè)對(duì)債務(wù)規(guī)模的維持程度[2]。
(三)支付能力分析
企業(yè)支付能力的強(qiáng)弱程度,是企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)是否正常和財(cái)務(wù)狀況良好與否的重要標(biāo)志,支付能力分析主要是對(duì)企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金與各項(xiàng)支出現(xiàn)金進(jìn)行比較。支付能力系數(shù)=期末貨幣資金余額/逾期未付款項(xiàng)數(shù)額,支付能力系數(shù)略大于1為好,小于1表明支付能力較弱。企業(yè)支付能力過強(qiáng)現(xiàn)金持有量過多,可能是企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力不能充分吸收現(xiàn)有的資產(chǎn)和分發(fā)揮資金的周轉(zhuǎn)作用。支付能力過弱,易造成資金周轉(zhuǎn)不靈,還會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù),危及企業(yè)的發(fā)展與生存。當(dāng)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入和投資活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入足以支付本期的債務(wù)和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出時(shí),可以有一部分余額用于投資和分派股利;反之則無法用于投資活動(dòng)和分派股利。所以,無論是企業(yè)的投資者還是經(jīng)營(yíng)者,都非常關(guān)心企業(yè)的支付能力,都需要通過分析現(xiàn)金流量表了解企業(yè)的支付能力。
(四)獲現(xiàn)能力分析
獲取現(xiàn)金的能力是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入與投入資源的比值,分析的指標(biāo)主要有:
1.銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/銷售額。它反映企業(yè)通過銷售獲取現(xiàn)金的能力,其比率越大反映企業(yè)每元銷售得到的凈現(xiàn)金越大。
2.每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)。每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量是反映每股發(fā)行在外普通股票所平均占有的現(xiàn)金流量,該指標(biāo)反映企業(yè)最大的分派股利能力。
3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)。該指標(biāo)反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力,若低于同行業(yè)水平,表明該公司用資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力有待提高。
(五)收益質(zhì)量分析
營(yíng)運(yùn)指數(shù)是評(píng)價(jià)收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)比率,它是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入與經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金的比值,通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的比較可以分析企業(yè)收益的質(zhì)量。營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入÷經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金(經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=凈收益-非經(jīng)營(yíng)收益+非付現(xiàn)費(fèi)用)。經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金全部實(shí)現(xiàn)時(shí),營(yíng)運(yùn)指數(shù)等于1,當(dāng)經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金被營(yíng)運(yùn)資金占用時(shí)營(yíng)運(yùn)指數(shù)小于1,取得同樣的收益占用了更多的運(yùn)營(yíng)資金取得收益的代價(jià)增加了應(yīng)提高收益的獲現(xiàn)能力;營(yíng)運(yùn)指數(shù)大于1,說明一部分營(yíng)運(yùn)資金被收回,返回現(xiàn)金狀態(tài)收益的質(zhì)量較好。
二、現(xiàn)金流量分析的作用
(一)從動(dòng)態(tài)上了解財(cái)務(wù)的變動(dòng)情況和變動(dòng)原因
企業(yè)的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,若各部分的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)合理,現(xiàn)金流入和流出無重大異常波動(dòng),則表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好。[3]
(二)有助于評(píng)價(jià)和了解企業(yè)的償債能力和支付能力
判斷一個(gè)企業(yè)的債務(wù)償還以及其他項(xiàng)目的支付能力,最關(guān)鍵的就是看其能否產(chǎn)生凈現(xiàn)金流入,只有產(chǎn)生凈現(xiàn)金流入,才能擁有真正的支付手段能力,償還債務(wù),支付現(xiàn)金股利,發(fā)放工資。
(三)有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的收益質(zhì)量
企業(yè)利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn),只反映了企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的賬面經(jīng)營(yíng)成果。[4]而現(xiàn)金流量是根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制確定的,通過現(xiàn)金流量表可以了解經(jīng)過一個(gè)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)外籌措了多少現(xiàn)金,自己生成了多少現(xiàn)金。現(xiàn)金流量指標(biāo)彌補(bǔ)了利潤(rùn)指標(biāo)在反映公司真實(shí)盈利能力上的缺陷。
(四)有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力通過分析企業(yè)現(xiàn)金流入流出比例,進(jìn)而預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量狀況
通過分析現(xiàn)金流量可揭示企業(yè)過去的現(xiàn)金流入和流出情況及其形成的原因,分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資與現(xiàn)金流量的關(guān)系可預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量的大小、來源和時(shí)間。
(五)彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債信息量的不足
資產(chǎn)負(fù)債表是利用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素的期末余額編制的,三個(gè)會(huì)計(jì)要素的發(fā)生額沒有得到充分的利用,通過現(xiàn)金流量表可以分析差異產(chǎn)生的原因,揭示出差異的規(guī)律性,便于報(bào)表使用者更合理的預(yù)測(cè)未來的現(xiàn)金流量,判斷收益的質(zhì)量。
三、對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)注意的問題
(一)對(duì)現(xiàn)金流量的分析要結(jié)合企業(yè)是實(shí)際情況,注意現(xiàn)金流量分析的可比性
現(xiàn)金流量表動(dòng)態(tài)地反映特定會(huì)計(jì)期間投資、籌資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出,不同生命周期的企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況不同。當(dāng)企業(yè)處于產(chǎn)品開發(fā)期時(shí),在這個(gè)階段企業(yè)需要投入大量研發(fā)資金,其資金來源只有靠舉債、融資等融資方式[5]因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為為負(fù)數(shù)、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)。企業(yè)處于發(fā)展期時(shí),產(chǎn)品市場(chǎng)份額增加,銷售收入上漲。當(dāng)企業(yè)衰退時(shí),市場(chǎng)份額下降,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)。會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)政策不同造成不同企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和損益狀況可能比較相近但現(xiàn)金流量表的差異卻很大。
(二)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是分析的重點(diǎn)
企業(yè)的購(gòu)、產(chǎn)、銷活動(dòng)是引起現(xiàn)金流量變化的主要因素,所以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才是現(xiàn)金流量的主要來源。對(duì)于一個(gè)經(jīng)營(yíng)狀況好的公司的情況是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為正,投資現(xiàn)金凈流量為負(fù),籌資現(xiàn)金凈流量為正、負(fù)相間,總的凈流量為正。如果經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)時(shí)總的凈流量仍為正,說明企業(yè)是通過出售資產(chǎn)、舉債、接收股東投資等手段來維持周轉(zhuǎn)的[6]。
(三)正確對(duì)待現(xiàn)金流量變化的結(jié)果
現(xiàn)金及其但各項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)期現(xiàn)金流入并不與當(dāng)期現(xiàn)金流出相配比,尤其是投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的當(dāng)期現(xiàn)金流入與流出基本不相關(guān),所以不能僅僅根據(jù)現(xiàn)金流量?jī)纛~判斷各項(xiàng)活動(dòng)效果的好與壞,要注意從過程和結(jié)果的結(jié)合中來分析現(xiàn)金流量的變化。
(四)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行全面綜合地分析
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會(huì)計(jì)報(bào)表信息體系,在運(yùn)用現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),要注意與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相結(jié)合進(jìn)行聯(lián)表分析,聯(lián)表分析能綜合反映企業(yè)現(xiàn)金運(yùn)動(dòng)的效果。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:盈利;償債;營(yíng)運(yùn);發(fā)展;指標(biāo)
一、財(cái)務(wù)分析理論概述
財(cái)務(wù)分析的基本指標(biāo)可歸類為四大方面來分析,盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力。以下是對(duì)四大方面的解釋:
盈利是企業(yè)存在的價(jià)值和追求的目標(biāo),無論是企業(yè)投資者還是債權(quán)人都非常關(guān)注企業(yè)有沒有正常的投資收益和利潤(rùn)回報(bào)。企業(yè)盈利能力指標(biāo)是衡量企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展能力的重要指標(biāo)。
企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志。企業(yè)償債能力低,不僅說明企業(yè)資金緊張,難以支付日常經(jīng)營(yíng)支出,而且說明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈,難以償還到期應(yīng)償付的債務(wù),甚至面臨破產(chǎn)危險(xiǎn)。
營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行能力,即企業(yè)運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)以賺取利潤(rùn)的能力。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)分析揭示了企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)的情況,反映了企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源管理效率的高低。
企業(yè)的發(fā)展能力,也稱企業(yè)的成長(zhǎng)性,它是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不斷擴(kuò)大積累而形成的發(fā)展?jié)撃?。企業(yè)能否健康發(fā)展取決于多種因素,包括外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境,企業(yè)內(nèi)在素質(zhì)及資源條件等。
二、具體公司的財(cái)務(wù)分析
山推工程機(jī)械股份有限公司是中國(guó)生產(chǎn)、銷售系列推土機(jī)及道路機(jī)械等工程機(jī)械主機(jī)及其零部件產(chǎn)品的國(guó)家大型企業(yè)。1997年1月“山推股份”在深交所掛牌上市,公司現(xiàn)有5家控股子公司和3家參股子公司。下文通過四個(gè)方面的一些指標(biāo)的異常性來分析造成這一現(xiàn)象的深層次原因。
1、盈利能力分析
從盈利能力分析圖可以看出,各項(xiàng)指標(biāo)的走勢(shì)和整體變化是趨于一致的,都是在一定的范圍內(nèi)穩(wěn)定的波動(dòng)。公司2007年各指標(biāo)達(dá)到一個(gè)高峰,推測(cè)可能的原因有二:一是2006年11月8日,山推股份與瑞典著名機(jī)械制造商――VOLVO集團(tuán)公司合作,這是山推歷史上又一次與國(guó)際著名公司的成功合作,標(biāo)志著山推底盤件將成為VOLVO的全球供應(yīng)商和合作伙伴,企業(yè)大規(guī)模的向全球供貨為企業(yè)下一年度的盈利前景打下基礎(chǔ);二是2007年10月,召開第一次全球商年會(huì),拓展了全球的銷售網(wǎng)絡(luò),打開全球這一銷售市場(chǎng)必定讓企業(yè)更快速的發(fā)展和實(shí)現(xiàn)更大的盈利。綜上這兩個(gè)原因,可能導(dǎo)致了2007年的高峰。
而2012年是公司的一個(gè)低谷,盈利能力甚至比2005年還要低,推測(cè)的原因是:公司本年合并范圍發(fā)生了較大變化,本期公司注銷一家子公司,收購(gòu)一家子公司,新設(shè)四家子公司,其中三家海外子公司,就上述情況來看公司本年投資力度過大,投資行為太集中,設(shè)立子公司分散了母公司的資金,致使公司內(nèi)部資金不足,從而生產(chǎn)能力跟不上,營(yíng)業(yè)收入減少,但營(yíng)業(yè)總成本包括各項(xiàng)費(fèi)用有些是固定存在的,再加上公司籌資加大了利息費(fèi)用的支出,所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)都較以前年度大幅下降,企業(yè)的資產(chǎn)利用效率有很大的問題,導(dǎo)致了本年度的一個(gè)盈利最低點(diǎn)。
2、償債能力分析
對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)來說,從債權(quán)人角度看,越低風(fēng)險(xiǎn)越小,企業(yè)償債能力就越強(qiáng)。從投資者的角度看,投資者主要考慮的是投入資金的回報(bào)率。從圖中可以看出,這一長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)各年基本保持平穩(wěn)狀態(tài),穩(wěn)中有升,說明公司刻意把它控制在一個(gè)適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi),這一水平可能是對(duì)企業(yè)最有利的。
產(chǎn)權(quán)比率用來表明由債權(quán)人提供的和由投資者提供的資金來源的相對(duì)關(guān)系,一般來說,所有者提供的資本大于借入資本為好。還反映了企業(yè)自有資金償還全部債務(wù)的能力,因此它又是衡量企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)是否安全的重要指標(biāo)。從圖中可以看出,在2009年以后該指標(biāo)都超過了100%的比例,并且比例逐年增長(zhǎng),說明公司的償債能力變得越來越差,負(fù)債比例過高,公司自有資本不足,這是因?yàn)?010年投資了擴(kuò)大推土機(jī)出口技術(shù)改造項(xiàng)目和工程機(jī)械履帶底盤技術(shù)改造項(xiàng)目增加了負(fù)債和償債壓力,在這種情況下公司不該過度關(guān)注投資,也應(yīng)考慮縮小負(fù)債比例,保證應(yīng)有的償債能力,避免讓公司陷入債務(wù)危機(jī)。
現(xiàn)金比率顯示出企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力,一般認(rèn)為20%以上為好。從圖中可以看出公司的現(xiàn)金比率控制的較好,近幾年都在20%以上,說明公司的短期償債能力強(qiáng),但08、09年有些過高,說明公司的短期融資沒有得到很好的運(yùn)用,閑置的現(xiàn)金造成了很大的機(jī)會(huì)成本,這對(duì)企業(yè)來說是不應(yīng)該出現(xiàn)的。
3、營(yíng)運(yùn)能力分析
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是用以衡量資產(chǎn)投資規(guī)模和銷售水平之間的配比情況。從圖中可以看出總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率處于一個(gè)平穩(wěn)波動(dòng)的狀態(tài),說明公司整體資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度符合同行業(yè)的平均水平,刻意把總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率控制在一個(gè)合適的范圍內(nèi)。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)賬款變現(xiàn)速度的快慢和管理效率的高低。圖中顯示出只有2008年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率達(dá)到一個(gè)小高峰,出現(xiàn)了周轉(zhuǎn)次數(shù)的最高值,而其他年份都保持著平穩(wěn)水平。
存貨周轉(zhuǎn)率不但反映存貨周轉(zhuǎn)速度、存貨占用水平,也在一定程度上反映了企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的快慢。從圖中可以看出,從2005年到2006年這兩年之間存貨周轉(zhuǎn)率有了一個(gè)很大的提升,主要得益于2005年公司全年實(shí)現(xiàn)出口創(chuàng)匯6055萬美元,創(chuàng)歷史最高水平。2006年公司繼續(xù)向國(guó)外進(jìn)軍,向安哥拉、黎巴嫩出售推土機(jī),并成為VOLVO集團(tuán)公司的全球供應(yīng)商和合作伙伴。從07年之后存貨周轉(zhuǎn)率就保持在一個(gè)較高的水平波動(dòng),因?yàn)楣疽呀?jīng)成功打開了國(guó)際市場(chǎng),形成了初具規(guī)模的全球銷售網(wǎng)絡(luò)。
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是存貨、應(yīng)收賬款和其他各項(xiàng)共同作用的結(jié)果,所以它的變動(dòng)趨勢(shì)與存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是相關(guān)的。在圖中可以看出流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是介于存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率之間的,變化的走勢(shì)也與二者是大致相同的,并且是在一個(gè)平穩(wěn)的區(qū)間內(nèi)增減的。
4、發(fā)展能力分析
營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有能力、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展趨勢(shì)的重要標(biāo)志。從圖中可以看出在2010年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率出現(xiàn)了一個(gè)較大的波動(dòng),達(dá)到幾年來的最高值,2012年卻呈現(xiàn)出了最低點(diǎn),甚至出現(xiàn)了負(fù)值,這是由于近幾年本幣上升,銷往國(guó)外時(shí)出口產(chǎn)品價(jià)格提升,導(dǎo)致出口不足,而國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求又有限,整個(gè)市場(chǎng)份額萎縮,存貨大量積壓,致使?fàn)I業(yè)收入增長(zhǎng)率達(dá)到了最低谷。
凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率反映了企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的擴(kuò)張速度,是綜合衡量企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)與管理業(yè)績(jī),以及成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。圖中顯示出2006年該指標(biāo)出現(xiàn)了一個(gè)大幅度的增長(zhǎng),是由于05年實(shí)現(xiàn)出口創(chuàng)匯6055萬美元,創(chuàng)歷史新高,06年山推底盤件又成為VOLVO的全球供應(yīng)商,企業(yè)大規(guī)模的向全球供貨使企業(yè)的凈利潤(rùn)大幅增長(zhǎng)。而2012年該指標(biāo)的下降幅度也很大,此時(shí)國(guó)內(nèi)鋼鐵市場(chǎng)價(jià)格上升,制造成本增加,與此同時(shí)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率也在下降,導(dǎo)致了凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率成倍下降,幅度之大可想而知。
總資產(chǎn)增長(zhǎng)率是反映企業(yè)本期資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)情況,發(fā)展性高的企業(yè)一般能保持資產(chǎn)的穩(wěn)定增長(zhǎng)??傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率越高,表明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張的速度越快,但還需要關(guān)注企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力,避免盲目擴(kuò)張。從圖中看出總資產(chǎn)增長(zhǎng)率的起伏變化趨于平緩,沒有較大的波動(dòng),說明公司一直在穩(wěn)步的發(fā)展中。2010-2012年間,受全球金融危機(jī)的后續(xù)影響,整個(gè)市場(chǎng)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免,限制了總資產(chǎn)的增長(zhǎng)能力,使整個(gè)公司的發(fā)展出現(xiàn)了停滯,受影響程度非常之大。(作者單位:天津財(cái)經(jīng)大學(xué))
參考文獻(xiàn)
[1]陸正飛:《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》,北京,中信出版社,2006.
[2]胡玉明、董毅華、肖繼輝:《財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)》,廣州,暨南大學(xué)出版社,2006.
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;企業(yè);經(jīng)營(yíng)管理;應(yīng)用
財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為依據(jù),運(yùn)用專業(yè)的分析方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較,評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)上的發(fā)展情況,對(duì)企業(yè)的籌資、投資以及其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析、對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀做出評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)、為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和投資者提供決策依據(jù)的一門科學(xué)。財(cái)務(wù)分析作為一種直接普遍的企業(yè)經(jīng)濟(jì)分析方法,在企業(yè)的發(fā)展過程中起到了不可替代的重要作用。農(nóng)業(yè)類企業(yè)的財(cái)務(wù)分析目的與其他企業(yè)相同,都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化而服務(wù)的,隨著時(shí)代的發(fā)展,農(nóng)業(yè)類企業(yè)的財(cái)務(wù)分析涵蓋的內(nèi)容也在發(fā)生變化,現(xiàn)代農(nóng)業(yè)類企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況可以用資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表表示出來,企業(yè)的財(cái)會(huì)部門對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整理,從而得出企業(yè)利潤(rùn)率和債務(wù)償還能力等指標(biāo),通過長(zhǎng)時(shí)期的數(shù)據(jù)比對(duì),可以判定企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)大小,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供直接的依據(jù),為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者制定發(fā)展規(guī)劃提供有力數(shù)據(jù)。農(nóng)業(yè)是我國(guó)重點(diǎn)發(fā)展的行業(yè),它作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱,具有一定的特殊性,財(cái)務(wù)分析在農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用也需要重點(diǎn)研究。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的所有制形式和經(jīng)營(yíng)管理模式有多種,生產(chǎn)過程受到自然條件和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件的雙重制約,因此,農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)指標(biāo)確定需要更加斟酌,考慮的方面應(yīng)該更加周全,才能針對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的價(jià)值,提高財(cái)務(wù)分析的可靠性。
一、利用財(cái)務(wù)分析建立健全的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系
從企業(yè)的角度來講,財(cái)務(wù)分析可以為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃提供一定的依據(jù),財(cái)務(wù)分析可以確定企業(yè)的盈利能力、償還債務(wù)能力、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力等,財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系是各個(gè)管理指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合,制定財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系要從我國(guó)的農(nóng)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā),從企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況出發(fā),吸收先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn),不求指標(biāo)多,只求指標(biāo)精,要從多角度多方面出發(fā),反映企業(yè)自身的特點(diǎn),指標(biāo)體系的確定既要能滿足政府對(duì)企業(yè)的發(fā)展要求,又要能直觀地為經(jīng)營(yíng)管理者提供依據(jù),各個(gè)指標(biāo)的結(jié)合要能反映企業(yè)的盈利能力,讓經(jīng)營(yíng)者對(duì)于企業(yè)的收益有一定概念,要能反映企業(yè)的償還債務(wù)能力,讓經(jīng)營(yíng)者對(duì)資金的周轉(zhuǎn)有一定把握,要能反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力,讓經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的未來做出規(guī)劃。從企業(yè)內(nèi)部部門的角度來講,財(cái)務(wù)分析可以讓經(jīng)營(yíng)管理者更好地掌握企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)情況,企業(yè)各個(gè)部門的資金出入都要在財(cái)務(wù)分析中表現(xiàn),對(duì)大金額的收支要出示相關(guān)證明材料,通過分析內(nèi)部資金,可以掌握各部門的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)于資金緊缺的部門給予支持,內(nèi)部資金的流動(dòng)情況也可以為內(nèi)部的考核提供依據(jù),作為評(píng)價(jià)員工業(yè)績(jī)的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)于業(yè)績(jī)不合格和擅自挪用企業(yè)資金的員工應(yīng)采取相應(yīng)的措施。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況制定,制定過程中既要依據(jù)規(guī)范化的原則,又要靈活精細(xì),對(duì)內(nèi)部資金有足夠操控能力的企業(yè)才能在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)得上風(fēng)。農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)和對(duì)外的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系確定后,完成了財(cái)務(wù)分析的重要一步,要進(jìn)行接下來的財(cái)務(wù)分析,還要理清財(cái)務(wù)指標(biāo)的層次,同一層次的指標(biāo)同時(shí)進(jìn)行分析,各個(gè)層次的指標(biāo)進(jìn)行綜合,綜合后的結(jié)果才能涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面,為建立完善的經(jīng)營(yíng)管理模式奠定良好的基礎(chǔ)。
二、采取科學(xué)有效的財(cái)務(wù)分析方法
科學(xué)的經(jīng)營(yíng)方法是企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展的前提,企業(yè)管理過程涵蓋的每個(gè)方面都需要科學(xué)的方法,財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要一環(huán),關(guān)系到企業(yè)的命脈,采取科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法是必要的,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的意義。在農(nóng)業(yè)企業(yè)中,應(yīng)該設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理部門,財(cái)務(wù)管理部門引進(jìn)人員時(shí)要遵循嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn),在保證引進(jìn)人員專業(yè)素養(yǎng)良好的前提下,注重引進(jìn)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)的全體員工要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式有深刻的認(rèn)識(shí),對(duì)資金的周轉(zhuǎn)過程有一定的認(rèn)識(shí),應(yīng)該定期召開會(huì)議對(duì)全體員工進(jìn)行培訓(xùn),認(rèn)識(shí)企業(yè)近期的發(fā)展?fàn)顩r,貫徹下一階段的經(jīng)營(yíng)手段和資金周轉(zhuǎn)戰(zhàn)略,便于各個(gè)部門與財(cái)務(wù)部門的交接。財(cái)務(wù)分析最終要以財(cái)務(wù)分析說明書的形式向管理者匯報(bào),損益表、負(fù)債表、利潤(rùn)表是財(cái)務(wù)部門制作財(cái)務(wù)分析說明書的基本報(bào)表,要本著真實(shí)可靠的原則,采取更加精確的方法制作財(cái)務(wù)分析說明書,傳統(tǒng)的方法較為簡(jiǎn)單,運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)算便得出結(jié)論,可靠性較弱。財(cái)務(wù)分析人員要充分利用專業(yè)知識(shí),用多種精確度高的方法進(jìn)行說明書的編制,可以采用的方法有比較分析法、比率分析法和因素分析法等,先進(jìn)的分析方法可以找出多個(gè)指標(biāo)的相關(guān)性,不拘束于指標(biāo)的兩兩比較,得出的結(jié)論更具有說服力。
三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的規(guī)范性
財(cái)務(wù)分析是農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一部分,也需要企業(yè)制定相關(guān)規(guī)范來約束。財(cái)務(wù)部門是一個(gè)特殊的部門,涉及到大金額的資金流動(dòng),因此需要專門的監(jiān)督管理人員,每一筆資金的流入和流出都需要審核,出示相關(guān)的發(fā)票,對(duì)于大金額的資金出入,發(fā)票要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核,不能出現(xiàn)不明資金出入賬的情況,監(jiān)管部門的選擇要公正公開,保證企業(yè)運(yùn)行的規(guī)范化,有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,出現(xiàn)的行為必當(dāng)嚴(yán)懲。農(nóng)業(yè)企業(yè)的運(yùn)行情況受自然條件和市場(chǎng)環(huán)境的影響較大,因此企業(yè)內(nèi)部還需要專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組中要包括專業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員,必要時(shí)邀請(qǐng)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家,當(dāng)自然條件劇烈變化影響企業(yè)的正常生產(chǎn)時(shí)或企業(yè)的開支嚴(yán)重超出預(yù)估值時(shí),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組要根據(jù)當(dāng)下的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r做出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)足夠大威脅到企業(yè)的正常發(fā)展時(shí),企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需采取相應(yīng)的措施,保證財(cái)務(wù)上的穩(wěn)定。財(cái)務(wù)分析的規(guī)范性首先要求財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)性,財(cái)務(wù)人員要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求,適應(yīng)社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的要求,在長(zhǎng)期的工作中對(duì)企業(yè)的發(fā)展有全方位的了解,能運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)陷入危機(jī)時(shí)提出適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施,重視企業(yè)規(guī)范規(guī)程的指導(dǎo)作用,做到嚴(yán)于律己。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)的資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)條件,保證企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)固、掌握資產(chǎn)的流動(dòng)情況是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展對(duì)管理者的要求。農(nóng)業(yè)企業(yè)是我國(guó)重要的發(fā)展對(duì)象,農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展與其他企業(yè)有相同之處,都需要采取適合自身的財(cái)務(wù)分析方法,重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的穩(wěn)固,保證企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展與市場(chǎng)要求的協(xié)調(diào),符合政府對(duì)企業(yè)的發(fā)展要求,但與其他企業(yè)也有不同之處,把財(cái)務(wù)分析應(yīng)用到企業(yè)發(fā)展的過程中,要考慮到農(nóng)業(yè)這一基本行業(yè)的特殊性,在財(cái)務(wù)分析的過程中,涵蓋涉及農(nóng)業(yè)發(fā)展的特有指標(biāo),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的推動(dòng)作用。
作者:滕雪連 單位:廣西農(nóng)墾國(guó)有明陽(yáng)農(nóng)場(chǎng)
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:統(tǒng)計(jì)分析;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用;數(shù)據(jù)信息檔案部門
中圖分類號(hào):F222 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1671-9255(2014)01-0038-04
統(tǒng)計(jì)工作能夠全面、聯(lián)系、系統(tǒng)地記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的大量數(shù)據(jù),統(tǒng)計(jì)分析是繼統(tǒng)計(jì)設(shè)計(jì)、統(tǒng)計(jì)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)整理之后的一項(xiàng)重要統(tǒng)計(jì)工作。它通過科學(xué)的方法,搜集獲取需要分析的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),并以此為依據(jù)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行定性和定量分析。隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善及競(jìng)爭(zhēng)的加劇,各企業(yè)在財(cái)務(wù)決策中對(duì)資金籌資、投資、分配越來越謹(jǐn)慎,企業(yè)管理者、投資者等利益相關(guān)者越來越重視企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。為讓大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)地為決策者提供有價(jià)值的信息,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,統(tǒng)計(jì)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中日益重要且被廣泛應(yīng)用。
一、統(tǒng)計(jì)分析與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系
統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門搜集、整理和分析統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的應(yīng)用性較廣的學(xué)科,它在管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、醫(yī)學(xué)、心理學(xué)等諸多領(lǐng)域被廣泛應(yīng)用,其中統(tǒng)計(jì)分析是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法及與分析對(duì)象有關(guān)的知識(shí),從定量與定性結(jié)合上進(jìn)行的研究活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是以經(jīng)濟(jì)理論為指導(dǎo),在揭示企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上,運(yùn)用管理科學(xué)的理論和方法,具體研究企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的組織和管理問題,以提高企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)效率和協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系的一門經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)交叉的學(xué)科。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的多種統(tǒng)計(jì)方法來了解與測(cè)量系統(tǒng)變異性,程序控制,對(duì)決策提供數(shù)據(jù)支持,從而提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力;對(duì)產(chǎn)品收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等重要數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)分析效率;對(duì)企業(yè)的投資、籌資、營(yíng)運(yùn)、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)數(shù)據(jù)分析,從而為企業(yè)利益最大化服務(wù)。在管理過程中統(tǒng)計(jì)分析與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相輔相成,統(tǒng)計(jì)分析可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供詳實(shí)的大量數(shù)據(jù)信息,企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮又推動(dòng)著統(tǒng)計(jì)分析的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理以統(tǒng)計(jì)分析為基礎(chǔ),做好統(tǒng)計(jì)分析可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更科學(xué)更完善。
二、統(tǒng)計(jì)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
(一)回歸分析法在籌資活動(dòng)中的運(yùn)用
回歸分析法,是在分析市場(chǎng)現(xiàn)象自變量和因變量之間相關(guān)關(guān)系的基礎(chǔ)上,建立變量之間的回歸方程,并將回歸方程作為預(yù)測(cè)模型,根據(jù)自變量在預(yù)測(cè)期的數(shù)量變化來預(yù)測(cè)因變量關(guān)系大多表現(xiàn)的相關(guān)關(guān)系。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中準(zhǔn)備過多的資金會(huì)使企業(yè)承擔(dān)過高的資本成本,過少的資金又會(huì)使企業(yè)難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)下去,合理的資金量是企業(yè)管理者、投資者等多方利益相關(guān)者均關(guān)心的,如何科學(xué)地確定合理資金需求量?需要借用統(tǒng)計(jì)分析中的回歸分析法來解決。假設(shè)企業(yè)的資金籌資量只與產(chǎn)銷量相關(guān)性較強(qiáng)而與其他因素相關(guān)性弱,企業(yè)的產(chǎn)銷量越多需要的籌資量也越多,兩者成什么趨勢(shì)變化,可以根據(jù)產(chǎn)銷量與資金籌資量的關(guān)系,對(duì)未來資金籌資量建立一元線性回歸模型進(jìn)行預(yù)測(cè)。現(xiàn)通過A企業(yè)近六年的產(chǎn)銷量與資金需求量為例,介紹企業(yè)在籌資活動(dòng)中對(duì)回歸分析法的運(yùn)用。[1]
第一步:建立一元線性回歸方程式。以產(chǎn)銷量為自變量x,以資金占用量為因變量y,建立的回歸方程為:y=a+bx,其中a為回歸直線的起點(diǎn), b為回歸直線的斜率,只要求出方程中的參數(shù)a和b即可運(yùn)用此模式進(jìn)行籌資量的預(yù)測(cè)。
(二)統(tǒng)計(jì)分析在投資活動(dòng)中的應(yīng)用
企業(yè)需要將籌資到的有限資金發(fā)揮最大用途,就需要選對(duì)正常的投資方向,當(dāng)一筆資金有多個(gè)選擇項(xiàng)目供投資時(shí),決策者即需借用統(tǒng)計(jì)分析來衡量各項(xiàng)目的收益與風(fēng)險(xiǎn),然后做出正確決策?,F(xiàn)通過B公司資金2000萬元有兩種投資項(xiàng)目供選擇為例(資料為表3),假設(shè)甲項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)為10%,乙項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)為6%,介紹投資活動(dòng)中統(tǒng)計(jì)分析的運(yùn)用。
(三)統(tǒng)計(jì)分析在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用
企業(yè)定期報(bào)送出的財(cái)務(wù)報(bào)表,有利于企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人等有關(guān)利益各方掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況,進(jìn)而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、投資收益、發(fā)展前景等,是他們的財(cái)務(wù)決策依據(jù)。為使報(bào)表的獨(dú)立數(shù)據(jù)清晰的反映其實(shí)質(zhì),需要通過比率分析、比較分析、趨勢(shì)分析等統(tǒng)計(jì)分析方法來完成。[3]
1.比率分析。比率分析是通過計(jì)算、對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率,揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間相互關(guān)系來確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。常見的比率分析指標(biāo)有:結(jié)構(gòu)比率,是用于計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比重,反映其部分與總體之間的關(guān)系,用以分析同一期企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上有關(guān)項(xiàng)目的相對(duì)重要性及其在總體中占據(jù)的份額;效率比率,計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上有關(guān)所耗用與所得數(shù)據(jù)之間的比率,是反映投入與產(chǎn)出關(guān)系的一種分析方法,用以分析企業(yè)成本費(fèi)用與對(duì)應(yīng)銷售收入的關(guān)系,凈利潤(rùn)與銷售收入的關(guān)系,可以比較好的衡量企業(yè)得失,考察經(jīng)營(yíng)成果,評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;相關(guān)比率,是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系,將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上兩個(gè)不同但又相關(guān)指標(biāo)的數(shù)值相比來進(jìn)行分析的一種方法,用以分析企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的安排是否合理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好。
2.比較分析。比較分析是將兩個(gè)或兩個(gè)以上的同一性質(zhì)或類別的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析,以提示其增減變動(dòng)情況的一種方法。信息需求者通過現(xiàn)有指標(biāo)與計(jì)算指標(biāo)對(duì)比、與前期指標(biāo)對(duì)比、與同行業(yè)指標(biāo)對(duì)比,從比較中揭示企業(yè)客觀存在的差距,找出問題所在,為進(jìn)一步分析原因、挖掘潛力指明方向,為信息需求者做正確決策提供指引。
3.趨勢(shì)分析。趨勢(shì)分析是通過比較企業(yè)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率,分析它們的增減變動(dòng)方向、數(shù)額和變動(dòng)幅度的一種方法。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)反映的是歷史的信息,主要是面向過去,而會(huì)計(jì)信息使用者需要的更多的是企業(yè)未來的信息,企業(yè)通過連續(xù)幾期的絕對(duì)金額比較或是百分比比較,從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展趨勢(shì),從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的變化,以便信息使用者做出總的評(píng)價(jià),分析企業(yè)變化的原因,進(jìn)而預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展前景。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中提高統(tǒng)計(jì)分析的建議
(一)統(tǒng)計(jì)與財(cái)務(wù)管理一體化
統(tǒng)計(jì)與財(cái)務(wù)管理都是經(jīng)濟(jì)管理的主要工具,統(tǒng)計(jì)是讓統(tǒng)計(jì)人員研究大量社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象總體數(shù)量的方法,通過收集、整理,分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象數(shù)據(jù)的內(nèi)在數(shù)量性,發(fā)現(xiàn)數(shù)量方面的特征,并對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析,可見數(shù)據(jù)在統(tǒng)計(jì)中的地位。財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制和分析,通過數(shù)據(jù)信息幫助企業(yè)解決實(shí)際運(yùn)營(yíng)問題,可見數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)管理中的地位。如果在整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程中直接用統(tǒng)計(jì)分析方法對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所表現(xiàn)出的數(shù)量特征進(jìn)行分析研究,為企業(yè)做正確預(yù)測(cè)和決策,將是兩種工具的完善結(jié)合,大大提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。
(二)提高統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)的質(zhì)量
為突出統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果的有效性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性,企業(yè)對(duì)統(tǒng)計(jì)分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)可借用計(jì)算機(jī)操作,充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)以第一時(shí)間讓信息需求者掌握數(shù)據(jù)信息;企業(yè)可建立信息質(zhì)量監(jiān)督部門,配備既懂統(tǒng)計(jì)又懂財(cái)務(wù)的專門監(jiān)督人員,對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性積極監(jiān)督。通過這些方法以提高統(tǒng)計(jì)分析所依據(jù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。[4]
(三)建立數(shù)據(jù)信息檔案部門
企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)軌跡的體現(xiàn),代表著一定的發(fā)展性、趨勢(shì)性、特定性等。未來分析的過程中為更準(zhǔn)確的揭示實(shí)質(zhì),需要大量的采用歷史數(shù)據(jù)比較。為使今后的財(cái)務(wù)管理工作更順利展開,企業(yè)有必要設(shè)立數(shù)據(jù)信息檔案部門,將經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)歸案,以方便需要時(shí)能及時(shí)調(diào)用。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)財(cái)務(wù)信息需求者越來越意識(shí)到統(tǒng)計(jì)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,企業(yè)應(yīng)正確做好統(tǒng)計(jì)分析,幫助企業(yè)財(cái)務(wù)信息需求者決策時(shí)提供科學(xué)依據(jù),更好地為企業(yè)財(cái)務(wù)信息需求者提供服務(wù)。
參考文獻(xiàn):
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[2]許義生,張陽(yáng).財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論與實(shí)務(wù) [M].廣州:暨南大學(xué)出版社,2010.
企業(yè)信用評(píng)價(jià)是商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán),由于貸款企業(yè)多層次多樣化,因而要求企業(yè)信用評(píng)價(jià)方法既科學(xué)可靠,又簡(jiǎn)單實(shí)用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是分析企業(yè)信用時(shí)普遍采用的方法,可以通過一系列財(cái)務(wù)分析步驟,提取相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),為評(píng)價(jià)企業(yè)信用提供直觀具體的參考。
一、企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系的主要內(nèi)容
(一)企業(yè)信用和企業(yè)信用評(píng)價(jià)。企業(yè)信用是一個(gè)內(nèi)涵豐富、外延模糊的概念,其內(nèi)容涉及企業(yè)歷史、現(xiàn)狀及前景等多方面。信用評(píng)價(jià)又稱信用分析,是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)、特別是貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的核心內(nèi)容,目的在于評(píng)價(jià)銀行在貸款業(yè)務(wù)中可能面臨的信用風(fēng)險(xiǎn),即商業(yè)銀行由于貸款人不能或不愿償還貸款而遭受風(fēng)險(xiǎn)的可能性,為商業(yè)銀行貸款決策提供依據(jù)。
從系統(tǒng)工程的觀點(diǎn)看,企業(yè)作為一個(gè)系統(tǒng),它是通過各因素之間的相互聯(lián)系、相互作用所構(gòu)成的一個(gè)整體,具有變量多、機(jī)制復(fù)雜、不確定因素作用顯著等特點(diǎn)。因此,影響企業(yè)信用等級(jí)的因素不僅多,而且一個(gè)因素往往具有多個(gè)層次,對(duì)貸款企業(yè)的信用評(píng)價(jià),必須建立一個(gè)科學(xué)合理的信用評(píng)級(jí)體系。
(二)企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系。企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系作為一個(gè)完整的體系來說,應(yīng)該包括信用評(píng)級(jí)的要素、信用評(píng)級(jí)的指標(biāo)、信用評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)、信用評(píng)級(jí)的權(quán)重、信用評(píng)級(jí)的等級(jí)、信用評(píng)級(jí)的方法等6個(gè)方面內(nèi)容。信用評(píng)級(jí)的要素決定了信用評(píng)級(jí)的指標(biāo),信用評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)及信用評(píng)級(jí)的權(quán)重決定了企業(yè)信用評(píng)級(jí)的等級(jí),信用評(píng)級(jí)的方法是貫穿在整個(gè)信用測(cè)評(píng)工作中的,不同的企業(yè),由于其所在行業(yè)及自身特點(diǎn)的不同,信用評(píng)級(jí)的要素及其指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)重、方法也是不同的。
1、信用評(píng)級(jí)的要素:西方商業(yè)銀行非常重視借款人的信用評(píng)價(jià),并在多年的實(shí)踐中逐漸形成了一整套衡量標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)際上傳統(tǒng)的信用評(píng)估要素有:“5C”、“5P”及“LAPP”三種形式?!?C”即品德 (Character) 、才能 (Capacity)、資本 (Capital)、擔(dān)保品 (Collateral)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境 (Condition);“5P”為個(gè)人因素(Personal)、目的因素(Purpose)、償還因素(Payment)、保障因素(Protection)及前景因素(Perspective);而LAPP則是指流動(dòng)性(Liquidity)、活動(dòng)性(Activity)、盈利性(Profitablity)及潛力(Potentiality)等四要素。
2、信用評(píng)級(jí)的指標(biāo):即體現(xiàn)信用評(píng)級(jí)要素的具體項(xiàng)目,一般以指標(biāo)表示。指標(biāo)的選擇,必須以能充分體現(xiàn)評(píng)級(jí)的內(nèi)容為條件。通過幾項(xiàng)主要指標(biāo)的衡量,就能把企業(yè)信用的某一方面情況充分揭示出來。例如企業(yè)的盈利能力,可以通過銷售利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)加以體現(xiàn);企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力可以通過存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和營(yíng)業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)加以體現(xiàn)。
3、信用評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn):要把信用狀況劃分為不同的級(jí)別,這就要對(duì)每一項(xiàng)指標(biāo)定出不同級(jí)別的標(biāo)準(zhǔn),以便參照定位。明確標(biāo)準(zhǔn)是建立信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系的關(guān)鍵,標(biāo)準(zhǔn)定得過高,有可能把信用好的企業(yè)排擠出投資等級(jí);反之,標(biāo)準(zhǔn)定得過低,又有可能把信用不好的企業(yè)混入投資等級(jí),兩者都對(duì)信用評(píng)級(jí)十分不利。因此,標(biāo)準(zhǔn)的制訂必須十分鄭重。一般來說,信用評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)的總體水平來確定。
4、信用評(píng)級(jí)的權(quán)重:指在評(píng)級(jí)指標(biāo)體系中各項(xiàng)指標(biāo)的重要性。信用評(píng)級(jí)的各項(xiàng)指標(biāo)在信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系中不可能等同看待,有些指標(biāo)占有重要地位,對(duì)企業(yè)信用等級(jí)起到?jīng)Q定性作用,其權(quán)重就應(yīng)大一些;有些指標(biāo)的作用可能小一些,其權(quán)重就相對(duì)要小。
5、信用評(píng)級(jí)的等級(jí):即反映信用等級(jí)高低的符號(hào)和級(jí)別。有的采用 5級(jí),有的采用 9級(jí),有的采用 4級(jí)。有的用A、B、C、D、E或特級(jí)、一、二、三、四級(jí)表示,有的用AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C表示,也有的用 prime1、prime2、prime3、Notprime表示。一般來說,長(zhǎng)期債務(wù)時(shí)間長(zhǎng),影響面廣,信用波動(dòng)大,采用級(jí)別較寬,通常分為 9級(jí);而短期債務(wù)時(shí)間短,信用波動(dòng)小,級(jí)別較窄,一般分為 4級(jí)。在國(guó)際上還有一種慣例,即一國(guó)企業(yè)發(fā)行外幣債券的信用等級(jí)要以所在國(guó)家主權(quán)信用評(píng)級(jí)為上限,不得超過。
6、信用評(píng)級(jí)的方法:通常有自我評(píng)議、群眾評(píng)議和專家評(píng)議三種。如由獨(dú)立的專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí),一般多由專家評(píng)議。如由政府機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織評(píng)級(jí),也可采用自我評(píng)議、群眾評(píng)議和專家評(píng)議相結(jié)合的方法。至于評(píng)級(jí)的具體方法可以采用定量分析方法或定性分析方法,也可兩者結(jié)合運(yùn)用。在定量分析方法中,還有功效系數(shù)法、分段計(jì)分法、梯級(jí)遞減法等多種。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)信用評(píng)價(jià)中的應(yīng)用
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法很多,常用的基本方法有:同型分析法、比較分析法、連環(huán)替代法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、現(xiàn)金流量分析法等。由于比率分析法具有計(jì)算簡(jiǎn)單、可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn),因此在企業(yè)信用評(píng)價(jià)中,該方法使用較多,即用企業(yè)財(cái)務(wù)比率從不同側(cè)面定量反映該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。具體來說,運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)信用,具體應(yīng)包括以下五個(gè)步驟。
(一)確定企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征。確定企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征是有效財(cái)務(wù)分析的第一步,是企業(yè)財(cái)務(wù)分析一個(gè)非常重要的分析基礎(chǔ),同樣的財(cái)務(wù)報(bào)表放在不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)中,它所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)意義和財(cái)務(wù)特性很可能完全不同。只有了解和確定一個(gè)企業(yè)所處特定產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征,才有可能真正理解財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)意義,并發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在管理決策中的作用。透過產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)特征的確定,一方面為理解財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)意義提供了一個(gè)“航標(biāo)”;另一方面又縮短了財(cái)務(wù)比率和相關(guān)指標(biāo)與企業(yè)信用測(cè)評(píng)體系之間的距離,從而使得財(cái)務(wù)分析的信息對(duì)企業(yè)信用測(cè)評(píng)變得更加有意義。
(二)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的凈化。財(cái)務(wù)報(bào)表凈化,是指財(cái)務(wù)分析人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵項(xiàng)目所作的調(diào)整,以增強(qiáng)其可靠性和公允性。在凈化財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中,應(yīng)當(dāng)注意以下主要方面:(1)不重復(fù)發(fā)生項(xiàng)目或非常項(xiàng)目。這些項(xiàng)目對(duì)盈利的影響是暫時(shí)性的,在評(píng)估企業(yè)真正的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之前應(yīng)重點(diǎn)考慮剔除。(2)研究與開發(fā)等支出。研究與開發(fā)、廣告、人力資源培訓(xùn)等支出的人為安排直接影響到企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間的盈利,在財(cái)務(wù)分析時(shí),對(duì)這些支出的人為安排保持一定的警惕是十分必要的。同樣,在評(píng)估一個(gè)企業(yè)的持續(xù)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí),對(duì)這些人為的安排進(jìn)行調(diào)整或許是需要的。(3)盈利管理。實(shí)證研究表明,在企業(yè)中存在大量的盈利管理行為。例如,在會(huì)計(jì)方法的選擇上提前確認(rèn)收入和延遲確認(rèn)費(fèi)用;又如,在對(duì)固定資產(chǎn)折舊和工程完工進(jìn)度等會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用和會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)、會(huì)計(jì)方法運(yùn)用時(shí)點(diǎn)的選擇和交易事項(xiàng)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的控制過程中刻意去迎合管理當(dāng)局的要求,這些盈利管理都可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的偏差和不準(zhǔn)確。
(三)選用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)有很多,一般根據(jù)流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率評(píng)估企業(yè)的償債能力。美國(guó)學(xué)者通過實(shí)證研究表明,在評(píng)估企業(yè)的償債能力和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)中,資產(chǎn)收益率最有用,其次是現(xiàn)金流量與總負(fù)債的比率,最后才是營(yíng)運(yùn)資本與總負(fù)債的比率、資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率。因此,必須以實(shí)際的資料為依據(jù),進(jìn)一步研究財(cái)務(wù)比率和相關(guān)指標(biāo)與企業(yè)信用測(cè)評(píng)的相關(guān)性問題,正確選用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。如在分析企業(yè)盈利能力時(shí),一般采用銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率等指標(biāo)衡量,且一般拿本期指標(biāo)值同上期或計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。這能從某一方面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,但為全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展,還需要分析本企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所處的地位,因而需要將該企業(yè)的指標(biāo)與行同業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行比較,從而得出更全面的分析結(jié)論。
(四)采用合理的財(cái)務(wù)比率和財(cái)務(wù)比對(duì)方法。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法很多,在運(yùn)用過程中的核心問題是“比對(duì)”,也就是比較標(biāo)準(zhǔn)的問題。由于企業(yè)的不同行業(yè),同行業(yè)企業(yè)的不同規(guī)模及企業(yè)在不同的經(jīng)營(yíng)時(shí)期,資產(chǎn)的情況都會(huì)發(fā)生變化。所以,應(yīng)合理運(yùn)用財(cái)務(wù)比率和相關(guān)比對(duì)方法。如在分析企業(yè)償債能力時(shí),運(yùn)用最多的指標(biāo)是流動(dòng)比率和速動(dòng)比率,分別是流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率,反映企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。一般認(rèn)為這兩項(xiàng)比率的比值越高越好,表明企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)。不過,當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)不變時(shí),流動(dòng)負(fù)債很少或者沒有流動(dòng)負(fù)債時(shí),這項(xiàng)比率也會(huì)很高,但實(shí)際上這樣的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況一般不是太好。因而合理運(yùn)用財(cái)務(wù)比對(duì)方法是客觀得出企業(yè)信用等級(jí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
(五)對(duì)企業(yè)信用做出客觀評(píng)價(jià)。為發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)信用測(cè)評(píng)中的作用,必須運(yùn)用以上四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的步驟,構(gòu)成有效的財(cái)務(wù)分析模型,進(jìn)而為分析人員的科學(xué)評(píng)價(jià)提供從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)特征、企業(yè)戰(zhàn)略到凈化的財(cái)務(wù)報(bào)表等方面的合理假設(shè),并從財(cái)務(wù)分析本身為管理決策服務(wù)提供了一個(gè)合乎邏輯的理性指南,確保了對(duì)企業(yè)信用做出客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。
三、運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)信用時(shí)應(yīng)注意的問題
(一)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析和企業(yè)信用評(píng)價(jià)的關(guān)系。貸款企業(yè)信用測(cè)評(píng)體系的建立及其具體內(nèi)容,決定了財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)信用測(cè)評(píng)中的具體運(yùn)用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析,在貸款企業(yè)信用測(cè)評(píng)中處于從屬地位。否則的話,財(cái)務(wù)報(bào)表分析將只是一種數(shù)字游戲。有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是建立在企業(yè)信用測(cè)評(píng)體系與具體財(cái)務(wù)分析相融合的基礎(chǔ)上的。雖然企業(yè)信用測(cè)評(píng)體系的建立是有效財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提,但具體財(cái)務(wù)分析方法是企業(yè)信用測(cè)評(píng)中的主要表現(xiàn)形式,兩者是互相聯(lián)系,缺一不可的。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理 醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況 經(jīng)營(yíng)思考
財(cái)務(wù)管理十分重要,醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表不僅能及時(shí)反映出醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的狀況,反映收支贏損,還能對(duì)醫(yī)院其它方面如人事、業(yè)務(wù)等管理起到重要的作用。學(xué)會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析,總結(jié)后提出合理化建議。醫(yī)院是非盈利機(jī)構(gòu),終極目標(biāo)并不是追求利益最大化,但為了維持醫(yī)院正常的運(yùn)轉(zhuǎn),保證為病人提供最好的醫(yī)療技術(shù)與服務(wù),醫(yī)院的財(cái)務(wù)一定要保持在一個(gè)盈利的水平線上。只有保持盈利的狀態(tài),醫(yī)院才會(huì)發(fā)展,所以,醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理者運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況相當(dāng)重要。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容
運(yùn)用醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況,要以會(huì)計(jì)報(bào)表作為基礎(chǔ),整合醫(yī)院的相關(guān)資料,對(duì)醫(yī)院發(fā)生過的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。通過財(cái)務(wù)報(bào)表的分析運(yùn)用,對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)提出合理性建議,對(duì)經(jīng)營(yíng)不當(dāng)?shù)牟糠痔岢龈倪M(jìn)方法。
運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容主要包括:醫(yī)療業(yè)務(wù)技術(shù)、醫(yī)療服務(wù)總數(shù)、醫(yī)藥費(fèi)收支、資產(chǎn)負(fù)債情況、醫(yī)院收支節(jié)余等。
通過運(yùn)用醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表來分析醫(yī)院在社會(huì)效益方面,在醫(yī)療方面所作的投資變化。使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理者時(shí)刻了解醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)變化,能進(jìn)行快速的反應(yīng)與調(diào)整。大大節(jié)省了醫(yī)院的人力消耗,更好地為病人提供及時(shí)的救助與保護(hù)。
醫(yī)療在飛速發(fā)展,醫(yī)院的科學(xué)技術(shù)發(fā)展也日新月異。計(jì)算機(jī)的信息網(wǎng)絡(luò)化使醫(yī)院帶來新的改變,老百姓掛號(hào)就診更方便,醫(yī)院的服務(wù)更先進(jìn),醫(yī)院的發(fā)展有廣闊的前景,醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理者一定要學(xué)會(huì)運(yùn)用報(bào)表分析醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況,為保證醫(yī)院順利運(yùn)營(yíng)作出自己的貢獻(xiàn)。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法
運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況的方法有以下幾種:
(一)比較分析
通過醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)指標(biāo)上的數(shù)量進(jìn)行對(duì)比,通過對(duì)比,看出前后差異。將醫(yī)院主要醫(yī)療項(xiàng)目與選定的一個(gè)參照目標(biāo)做比較,來判斷醫(yī)院財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和醫(yī)院經(jīng)營(yíng)結(jié)果。
(二)因素分析
對(duì)醫(yī)院所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分解,分解出各部分因素后,按照?qǐng)D表方式排列,總結(jié)出這些因素對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的不同程度影響,以此來分析醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況及原因。
(三)差額分析
又叫絕對(duì)分析法,以數(shù)字間差額大小進(jìn)行分析的方式。通過分析醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表中各科室項(xiàng)目的大小活動(dòng)數(shù)額,判定醫(yī)院的整體財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。主要包括凈值、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)毛利等。
以上三種財(cái)務(wù)報(bào)表分析法,比較分析法與因素分析法應(yīng)用的比較多。醫(yī)院管理者可以以本醫(yī)院的歷史數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)、同行業(yè)等級(jí)醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的預(yù)算進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)等種標(biāo)準(zhǔn)模式進(jìn)行分析對(duì)比。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些指標(biāo)
醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要有以下指標(biāo):
(一)資產(chǎn)效益
通過對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表收支總表、資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行初步分析,再結(jié)合其它各項(xiàng)報(bào)表,對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的增減情況進(jìn)行對(duì)比,同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比,計(jì)算出差異與原因。最終計(jì)算出醫(yī)院的資產(chǎn)效益就是醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的主要指標(biāo)。
(二)人力資源
醫(yī)院?jiǎn)T工人數(shù)與員工業(yè)務(wù)收入水平相比較,通過指標(biāo)分析,可以明確醫(yī)院職工崗位創(chuàng)造的價(jià)值,工作的效率??梢约訌?qiáng)對(duì)醫(yī)院?jiǎn)T工的管理,提高各崗位的辦事效率。
(三)成本
醫(yī)院通過運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析,統(tǒng)計(jì)出醫(yī)院管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)支出、業(yè)務(wù)收入的數(shù)據(jù)。這方便醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理者更好的控制醫(yī)院的各項(xiàng)費(fèi)用支付,在提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí),減少支出,控制醫(yī)院成本。
四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析創(chuàng)新
事實(shí)證明,醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀快速掌握。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表不僅能使醫(yī)院完成計(jì)劃預(yù)算,還可以使醫(yī)院管理者把握資金的利用與使用情況?,F(xiàn)在的財(cái)務(wù)分析比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析進(jìn)步很大,依然存在很多問題,例如:只注重財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù),卻結(jié)合人力因素全面分析,醫(yī)院效益評(píng)估不完整,對(duì)未來醫(yī)院發(fā)展不能做出更準(zhǔn)確的判斷等。為了更好的對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析,在多角度調(diào)查進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的同時(shí),還要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析進(jìn)行創(chuàng)新。
(一)人力資源指標(biāo)
現(xiàn)代社會(huì)是信息高速發(fā)達(dá)的時(shí)代,人力資源成為各企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn),人才的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。醫(yī)院要更好的培養(yǎng)人才,知人善用,這關(guān)系到醫(yī)院的發(fā)展。所以,在醫(yī)院的人力資源財(cái)務(wù)方面一定要比例合適,培訓(xùn)、福利都體現(xiàn)了醫(yī)院在人力資源的投入。而這項(xiàng)指標(biāo)在短期內(nèi)是看不到經(jīng)濟(jì)效益的,卻與醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展有密切關(guān)系。
(二)服務(wù)指標(biāo)
人民群眾對(duì)醫(yī)院的要求越來越高,醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本也越來越高,風(fēng)險(xiǎn)也隨之而高。醫(yī)療技術(shù)不再是人民群眾選擇就醫(yī)的唯一理由,醫(yī)院要改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量,吸引病人的同時(shí),降低醫(yī)療成本,使醫(yī)院進(jìn)入良性經(jīng)營(yíng)循環(huán)。
五、結(jié)束語(yǔ)
從上面的描述中可以看出,合理運(yùn)用醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表可以對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況作出詳細(xì)的分析。及時(shí)調(diào)整醫(yī)院各方面管理收支狀況,增加或減少某些方面的財(cái)務(wù)支出,將醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)分歸類。把醫(yī)院的各類經(jīng)濟(jì)類指標(biāo)細(xì)化后,可以使醫(yī)院的管理經(jīng)營(yíng)者更清楚的看到醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,而不是模糊的,無法準(zhǔn)確判斷的大概數(shù)據(jù)。
參考文獻(xiàn):
[1]曹志茹.醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺析[J].現(xiàn)代商業(yè),2009,(21)
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)分析是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)運(yùn)用定量、定性及預(yù)測(cè)的方法為管理層提供信息,而管理層綜合地利用這些信息對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析,發(fā)現(xiàn)各財(cái)務(wù)活動(dòng)中不確定因素的影響和存在的問題,及時(shí)查明原因并加以改進(jìn),從而減小企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生的偏離??梢?,財(cái)務(wù)分析與內(nèi)部控制關(guān)系緊密,并且財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)揮了重要的作用。
一、中小企業(yè)和大型企業(yè)的內(nèi)部控制比較
由于缺乏專業(yè)管理人才,中小型企業(yè)往往重視生產(chǎn)與銷售,輕視理財(cái)與內(nèi)部控制。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期,中小企業(yè)面對(duì)大量可選擇的市場(chǎng)機(jī)會(huì),更容易忽視內(nèi)部控制。一旦經(jīng)濟(jì)不景氣,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制所導(dǎo)致的后果就會(huì)充分暴露。另外,中小企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度,隨意性較大,與大型企業(yè)相比,中小型企業(yè)管理水平和與此相關(guān)的資金周轉(zhuǎn)性較低,并且往往缺乏嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃與庫(kù)存管理和交易結(jié)算等內(nèi)部控制制度。加之中小型企業(yè)由于規(guī)模有限,結(jié)構(gòu)單一,不具備大型企業(yè)那種內(nèi)部資金調(diào)度的能力,在財(cái)務(wù)分析方面的不足更為突出。比如會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高,信息披露不全面,不及時(shí),不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等。因此,加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制變得越來越重要,我們應(yīng)該重視財(cái)務(wù)分析在中小企業(yè)的運(yùn)用,通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度,從而提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
二、從內(nèi)部控制的角度看中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題
(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,程序不夠完善
由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,中小企業(yè)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。但是,從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來看,中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提高到應(yīng)有的高度,不能充分地重視并運(yùn)用財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),基本上還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),不知道進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
(二)對(duì)財(cái)務(wù)分析在內(nèi)部控制中的作用認(rèn)識(shí)不足
目前,絕大多數(shù)中小型企業(yè)還未意識(shí)到財(cái)務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制方面的重要性。認(rèn)為財(cái)務(wù)分析只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)計(jì)信息的事后反映,沒有充分利用財(cái)務(wù)分析中的預(yù)測(cè)功能,通過對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的歸納分析預(yù)測(cè)未來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)從而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,減少企業(yè)損失,增加收益。不僅在風(fēng)險(xiǎn)控制方面未能充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性,還在崗位設(shè)置上忽視財(cái)務(wù)分析重要性。大部分中小企業(yè)只是設(shè)置會(huì)計(jì)崗位并沒有設(shè)有專門人員組成的專門財(cái)務(wù)分析部門。即使設(shè)置有如此部門也形同虛設(shè),根本不做專業(yè)的財(cái)務(wù)分析。
(三)財(cái)務(wù)分析方法、技術(shù)手段比較落后
中小企業(yè)受其規(guī)模的限制,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范,會(huì)計(jì)人員專業(yè)化程度較低,未能充分利用網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)開展財(cái)務(wù)分析工作。大部分仍采用手工做帳層面。這必定會(huì)降低工作效率,并且還會(huì)因數(shù)據(jù)量龐大而影響結(jié)果的準(zhǔn)確性,不利于信息使用者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。
三、基于風(fēng)險(xiǎn)控制的財(cái)務(wù)分析的有效運(yùn)用
(一)通過財(cái)務(wù)分析建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)
隨著中小企業(yè)環(huán)境的不確定因素增加,客觀上要求企業(yè)具備較強(qiáng)的識(shí)別預(yù)知和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此,通過財(cái)務(wù)分析及時(shí)的揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),提出內(nèi)控建議變成了財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容。沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析只會(huì)使企業(yè)陷入復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)境地。在這種情形下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警顯得尤為重要。對(duì)中小企業(yè)而言,建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng),其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)最有代表性。
(二)通過財(cái)務(wù)分析建立健全有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
我們中小企業(yè)數(shù)量眾多,規(guī)模大小不一,業(yè)務(wù)性特點(diǎn)各自不同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合理的財(cái)務(wù)分析模式。中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制,對(duì)各職能部門應(yīng)明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,通過財(cái)務(wù)分析實(shí)行預(yù)算控制。預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),在執(zhí)行中允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,在整個(gè)過程中應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)分析的重要性,以財(cái)務(wù)報(bào)表分析為基礎(chǔ),重視非財(cái)務(wù)信息的影響。以使預(yù)算更加切合實(shí)際,使企業(yè)有限的資源得到充分利用,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,這是防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。
(三)建立健全財(cái)務(wù)分析的監(jiān)督反饋機(jī)制,實(shí)現(xiàn)與內(nèi)部控制的互動(dòng)
中小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來實(shí)施監(jiān)督和反饋。推進(jìn)財(cái)務(wù)分析信息化建設(shè),實(shí)現(xiàn)分析數(shù)據(jù)與內(nèi)部改制的實(shí)時(shí)共享。即在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上,設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)專業(yè)崗位,配備責(zé)任心強(qiáng),工作能力全面的人員擔(dān)任,并納入規(guī)范化管理。此在職人員應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)部門的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督、檢查。并將結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)此信息后在提供給管理人員為決策提供依據(jù)。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之,財(cái)務(wù)分析在中小企業(yè)內(nèi)部控制中具有十分重要的地位和作用。我們要根據(jù)中小企業(yè)自身的具體情況,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的控制職能,尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面,真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分系的價(jià)值,使得中小企業(yè)得以健康快速的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:企業(yè);經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,其最終目標(biāo)就是追求利潤(rùn)。在利益的驅(qū)使下,企業(yè)往往有悖于市場(chǎng)規(guī)律,盲目地投資擴(kuò)大再生產(chǎn),甚至不惜負(fù)債經(jīng)營(yíng),造成投資和生產(chǎn)能力的過剩,增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),有些企業(yè)因此走向破產(chǎn)。及時(shí)采取有效措施,規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn),才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和最終的目標(biāo)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法
財(cái)務(wù)分析融合了經(jīng)濟(jì)學(xué)理論知識(shí),對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了多方面指導(dǎo)。在經(jīng)營(yíng)中發(fā)展,在風(fēng)險(xiǎn)中成長(zhǎng),對(duì)于企業(yè)來講應(yīng)該具有極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),在發(fā)展的過程中合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析法使用要注重方式的選擇,不同企業(yè)對(duì)象所用分析法也不一樣,這就要求財(cái)務(wù)部門熟悉各種分析方法,選擇與企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際相配套的分析方法。
(一)比較分析法
將企業(yè)不同年份的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)比分析,找出單項(xiàng)在每個(gè)年度內(nèi)的差異和變化,以此來總結(jié)某種趨勢(shì)。通過多項(xiàng)指標(biāo)對(duì)比,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案存在的不足,提前做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范工作,盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。
(二)指數(shù)趨勢(shì)分析法
以某期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),將數(shù)據(jù)值設(shè)定為100,其他年份的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為基期數(shù)據(jù)百分?jǐn)?shù),比較分析相對(duì)數(shù)大小,得出有關(guān)項(xiàng)目的趨勢(shì)。在企業(yè)中,指數(shù)趨勢(shì)分析法強(qiáng)調(diào)了數(shù)據(jù)的波動(dòng)性,為風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的依據(jù)。
(三)財(cái)務(wù)指標(biāo)比較
將不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)告相同指標(biāo)、比 率等進(jìn)行對(duì)比分析,觀察其變化、變動(dòng)幅度,并且對(duì)其發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)。
(四)會(huì)計(jì)報(bào)表比較
將連續(xù)會(huì)計(jì)報(bào)表金額并列在一起,比較相同指標(biāo)增減變動(dòng)幅度和金額,判斷財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化。如財(cái)務(wù)部門選擇某季度報(bào)表數(shù)據(jù),利用財(cái)務(wù)分析法進(jìn)行對(duì)比分析,集中反映會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)層次以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。
(五)相關(guān)比率
它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系,以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率。在比率分析法中,相關(guān)比率是一個(gè)相對(duì)綜合的分析方法,其可以按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行篩選,選擇有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比即可。
二、以財(cái)務(wù)分析手段控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展,片面追求利益,往往有悖于市場(chǎng)的規(guī)律,盲目地投資擴(kuò)大再生產(chǎn),增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),因此需要及時(shí)的采取有效的措施,規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)程度,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。從上述內(nèi)容中可以看出,企業(yè)財(cái)務(wù)的工作關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的方方面面,所以企業(yè)的管理者應(yīng)該充分的做好財(cái)務(wù)的管理工作,以此降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。例如要完善企業(yè)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理,制訂相應(yīng)的管理制度,對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量的變化進(jìn)行合理的分析等等方面,主要可以分為以下幾個(gè)方面。
(一)建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)
財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)劃企業(yè)未來發(fā)展的重要手段,可以有效地避免在企業(yè)中因?yàn)闆Q策者失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于維持企業(yè)的健康發(fā)展有重要的意義。在具體的實(shí)施過程中,首先要建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng),結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)化的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系,通過制定各部門預(yù)算到企業(yè)整體預(yù)算為基礎(chǔ)、預(yù)算外領(lǐng)導(dǎo)審批為基本要素與多角度的全面監(jiān)控為外部管理三方面相結(jié)合的體系構(gòu)建現(xiàn)代化的完善企業(yè)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)。
(二)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理,制定相應(yīng)的規(guī)章制度
在企業(yè)中影響財(cái)務(wù)管理的因素是多方面的,因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制的要求需要提高。如果想通過財(cái)務(wù)分析的手段控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),必須要針對(duì)財(cái)務(wù)工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié),避免出現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的問題和漏洞,可以通過以下三個(gè)方面的細(xì)節(jié)分析完成降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
1.完善財(cái)務(wù)管理的工作流程
在具體工作的實(shí)施過程中,要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的每一個(gè)具體環(huán)節(jié),進(jìn)入深入的研究和分析,通過預(yù)估的手段分析其中可能存在的問題,并且以此為基礎(chǔ),對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)管理的工作流程進(jìn)行完善,以防止出現(xiàn)意料之外的情況和問題。
2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際構(gòu)建財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)水平發(fā)展迅速的當(dāng)今時(shí)代,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)的信息化管理,企業(yè)內(nèi)部要積極地對(duì)于先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和引進(jìn),打造現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng),只有這樣才能提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性,才能更好的預(yù)估和避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)的健康發(fā)展,但是在引進(jìn)先進(jìn)管理系統(tǒng)時(shí),不能盲目跟隨,要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況。
3.建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的目的是其能夠?qū)τ谄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先警示,因此對(duì)于預(yù)警系統(tǒng)企業(yè)的管理者需要做到足夠的重視,通過預(yù)警的內(nèi)容和提示,對(duì)于財(cái)務(wù)管理的策略進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整,通過財(cái)務(wù)手段控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)提高決策者的財(cái)務(wù)決策水平
在企業(yè)的生存發(fā)展過程中,決策者的決策和領(lǐng)導(dǎo)是非常重要的,在一定程度上影響著一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,因此,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在下達(dá)任何一項(xiàng)決策命令之前都要經(jīng)過深思熟慮的思考和全面的可行性分析,對(duì)可能給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響進(jìn)行全方位的估計(jì)和考慮。就我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的情況來看,普遍存在負(fù)債率較高的問題,企業(yè)在進(jìn)行融資之前首先就要考慮到由于負(fù)債率較高而帶來的各種不利影響和風(fēng)險(xiǎn),之后在選擇融資方法的時(shí)候,優(yōu)先選擇內(nèi)部融資,這實(shí)際上是兼顧企業(yè)采取發(fā)展與安全的明智之舉。
(四)樹立正確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
在現(xiàn)階段市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的今天,企業(yè)要想真正的實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展,就必須要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)的一切活動(dòng)無論是對(duì)內(nèi)亦或者是對(duì)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),都有可能會(huì)遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在這種情況下,對(duì)于造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的各種可能因素進(jìn)行分析和研究,使風(fēng)險(xiǎn)分散,盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的不利影響。當(dāng)然,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是收益性和損失性兼有的,所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中不能主主觀的放大其收益性,而人為的忽略其損失性,應(yīng)該全方位的分析可能給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn),在決策的時(shí)候一定要秉持收益和風(fēng)險(xiǎn)均衡的原則來進(jìn)行。例如,企業(yè)可以定期召開會(huì)議,對(duì)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審核,對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行檢驗(yàn),在情況允許的條件下,可以引進(jìn)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),不同的企業(yè)根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求不同,可以選擇合適的財(cái)務(wù)模型,這是保證企業(yè)在一個(gè)相對(duì)安全的狀態(tài)下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提。
(五)建立合理的資金結(jié)構(gòu)
企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況來建立合理的資金結(jié)構(gòu),將各個(gè)不同類型不同效果的融資模式進(jìn)行分析和對(duì)比,從中選出適合企業(yè)當(dāng)下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的融資方案,其目的就是為了使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所降低,從而提高經(jīng)濟(jì)效益。
三、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)在發(fā)展的過程中所要承受的風(fēng)險(xiǎn)是必不可少的,對(duì)于企業(yè)來講,要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制,不能被風(fēng)險(xiǎn)所左右。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天,唯有對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理制度進(jìn)行完善、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制,通過建立健全現(xiàn)代化管理體系、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策的民主化,充分保證財(cái)務(wù)的支持,才能更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),迎接挑戰(zhàn),同時(shí)這也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。
作者:馬凱麗 崔潔 單位:中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司
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(一)分析的內(nèi)容
1、償債能力分析
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)據(jù),分析企業(yè)目前的資產(chǎn)情況,并預(yù)測(cè)未來一段時(shí)間內(nèi),企業(yè)債務(wù)的變化情況以及其中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn),并預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力能否償還債務(wù)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),以及企業(yè)未來有沒有能力負(fù)擔(dān)新債務(wù),考察指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率等。
2、盈利能力分析
對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表進(jìn)行分析,了解和掌握企業(yè)目前的利潤(rùn)來自何處,有哪些成本和稅款以及其他費(fèi)用對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)造成了影響,并通過這些分析結(jié)果作為對(duì)員工績(jī)效考核的參考資料。如此可以掌控企業(yè)的盈利能力、發(fā)展情況,及時(shí)找出不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的因素并進(jìn)行糾正和修改。
3、資金變動(dòng)分析
企業(yè)現(xiàn)金流量表能夠體現(xiàn)企業(yè)在過去一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的來源和趨向,以及總數(shù)的變換,從而可以作為評(píng)價(jià)企業(yè)未來資金獲取能力的參考證明,并且是企業(yè)高層管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的重要途徑。
(二)分析的意義
1、幫助企業(yè)衡量與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
通過對(duì)企業(yè)負(fù)債情況、償債能力、現(xiàn)有資產(chǎn)和資金流動(dòng)情況來分析預(yù)測(cè)企業(yè)未來可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)企業(yè)的能力和經(jīng)營(yíng)方向?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)作出提前規(guī)避,從而在市場(chǎng)的風(fēng)暴下保護(hù)企業(yè)并獲得進(jìn)一步發(fā)展。
2、提供企業(yè)管理者決策的依據(jù)
管理人員通過對(duì)報(bào)表分析得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行了解和掌控,進(jìn)而及時(shí)糾正現(xiàn)行決策方向的錯(cuò)誤并制定未來的決策目標(biāo)和方向。
3、實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)控
報(bào)表中對(duì)各方面數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)能體現(xiàn)出企業(yè)各環(huán)節(jié)的工作情況。通過掌握這些數(shù)據(jù),管理者能夠及時(shí)把控企業(yè)運(yùn)行各環(huán)節(jié)的工作情況,達(dá)到監(jiān)控的效果。管理者了解了各部門的財(cái)務(wù)情況,才能知道部門工作人員是否存在貪污、舞弊行為,下屬員工工作是否盡心盡力,部門工作是否能夠做到向企業(yè)的總目標(biāo)看齊。
4、有利于國(guó)家宏觀調(diào)控
根據(jù)各單位和行業(yè)調(diào)查提供的報(bào)表,政府可以對(duì)各企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控,進(jìn)而調(diào)整市場(chǎng)和行業(yè)的整體布局,做到合理配置行業(yè)資源。同時(shí),還可以對(duì)企業(yè)是否運(yùn)行是否符合市場(chǎng)規(guī)則和法律條款的規(guī)定,保證市政運(yùn)行主體的運(yùn)行合法性和市場(chǎng)的和諧發(fā)展。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)應(yīng)用中出現(xiàn)的問題
(一)報(bào)表數(shù)據(jù)的失真
財(cái)務(wù)人員在根據(jù)各部門人員提供的數(shù)據(jù)材料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和整理時(shí),有許多以外或人為因素會(huì)造成數(shù)據(jù)失真。人為原因包括企業(yè)為了牟利或逃稅而要求財(cái)務(wù)人員故意制作虛假報(bào)表等等,導(dǎo)致彼此之間的數(shù)據(jù)出現(xiàn)失真。
(二)報(bào)表信息與分析的滯后
信息統(tǒng)計(jì)工作復(fù)雜和繁瑣,經(jīng)常會(huì)跨越很長(zhǎng)的周期,以至于出現(xiàn)收集信息時(shí)真實(shí)準(zhǔn)確的信息,到最終統(tǒng)計(jì)總結(jié)時(shí)情況發(fā)生改變,得出的結(jié)果不再符合真實(shí)情況。這是因?yàn)榉治霰旧硐牡臅r(shí)間和方法的滯后性,導(dǎo)致報(bào)表制作分析的情況往往落后于實(shí)際情況,導(dǎo)致報(bào)表分析沒能達(dá)到應(yīng)有的效果。
(三)報(bào)表編制不全面
三大類報(bào)表經(jīng)過多年使用,已經(jīng)有了固定的規(guī)范和模式,其中需要登記的各種內(nèi)容和相關(guān)數(shù)據(jù)都已經(jīng)確定,這在某種程度上使報(bào)表的制作過程變得明確且規(guī)范,但也使內(nèi)容被長(zhǎng)期框定在某一范圍內(nèi)。市場(chǎng)的變化非常快,而這些報(bào)表卻并不一定能滿足企業(yè)發(fā)展的需求。
(四)分析人員能力不足
報(bào)表分析水平與分析人員的水平直接掛鉤,且分析的側(cè)重點(diǎn)也與分析人員的擅長(zhǎng)領(lǐng)域相同。所以在對(duì)報(bào)表分析時(shí),如果將分析人物交給企業(yè)管理人員,那么得出的結(jié)果就能更符合企業(yè)發(fā)展的需求,更好的幫助高層管理人員制定企業(yè)決策。但目前許多企業(yè)都把報(bào)表分析的任務(wù)交給財(cái)務(wù)人員處理,財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行分析時(shí),有時(shí)會(huì)因?yàn)楣ぷ髂芰凸ぷ鹘?jīng)驗(yàn)的限制而導(dǎo)致分析結(jié)果偏向財(cái)務(wù)方面而不是管理方面。
三、解決問題的對(duì)策
(一)設(shè)立企業(yè)內(nèi)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)
企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu),來執(zhí)行企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、制度、執(zhí)行的合法性、真實(shí)性和有效性。由專門部門負(fù)責(zé)相關(guān)工作可以極大的提高報(bào)表制作人員的工作效率和嚴(yán)謹(jǐn)性,并減少違法行為發(fā)生,使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表更加符合企業(yè)需求。
(二)及時(shí)有效進(jìn)行數(shù)據(jù)分析
企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法進(jìn)行更新?lián)Q代。既要不斷改進(jìn)現(xiàn)在使用的分析方法,逐漸減少其中的限制和缺陷,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,確定是否要更換分析方法,一定要確保分析方法能夠滿足企業(yè)在市場(chǎng)上的需求。同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提升自身能力,加強(qiáng)員工工作效率,加快工作進(jìn)程和周期,減少滯后性。
(三)完善報(bào)表編制內(nèi)容
現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表使用時(shí)間已經(jīng)很久,內(nèi)容長(zhǎng)期固定,缺少新的財(cái)務(wù)元素。許多報(bào)表都使用傳統(tǒng)的計(jì)量方式,無法適應(yīng)時(shí)刻變化的市場(chǎng)。大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有包含非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的內(nèi)容,分析者的分析工作被局限在財(cái)務(wù)數(shù)字內(nèi),無法很好的適應(yīng)市場(chǎng)要求。
(四)完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系
首先,政府應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表工作承擔(dān)監(jiān)督的責(zé)任,建立對(duì)應(yīng)的法律和規(guī)章,完成獎(jiǎng)勵(lì)和懲處措施,讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表工作有可以依循的制度。事業(yè)單位的報(bào)表編制、分析、監(jiān)督負(fù)責(zé)人可以根據(jù)政府的法律法規(guī)明確自己的工作內(nèi)容和職權(quán)范圍,能夠及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中出現(xiàn)的錯(cuò)誤進(jìn)行糾正,并制止違規(guī)行為,提高行業(yè)整體的自律水平。其次,政府和企業(yè)都需要重視報(bào)表分析的工作,增加投入資金,提供更多的培訓(xùn)途徑和學(xué)習(xí)平臺(tái),使即將進(jìn)入工作崗位和在職的工作人員能夠更好的提升自己的工作能力。最后,企業(yè)管理人員應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表管理工作在企業(yè)內(nèi)的宣傳工作,加強(qiáng)工作人員的工作熱情和專注,強(qiáng)化企業(yè)的自我分析意識(shí)。