時間：2023-06-02 15:38:59
導(dǎo)語：在高校經(jīng)濟合同管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、高等學(xué)校經(jīng)濟合同管理中存在的固有問題
1.經(jīng)濟合同類型復(fù)雜，實際管理僵化
根??高等學(xué)校的經(jīng)濟合同來看，其主要分為兩個種類，收款合同及付款合同。其中付款合同主要包括購置物資、勞務(wù)支付、對外支付、個人款項等，而收款合同則包括聯(lián)合辦學(xué)合同、資產(chǎn)租賃合同、對外投資合同、國有資產(chǎn)處置合同，接受捐贈合同，應(yīng)收水電費、取暖費等合同。由此可見學(xué)校經(jīng)濟合同類型的多樣化及復(fù)雜化，而在經(jīng)濟合同管理工作中由于高等學(xué)校每年都會產(chǎn)生大量的經(jīng)濟合同，可以說在高校日常運行中的隨時都可能會有相應(yīng)的經(jīng)濟合同進(jìn)行履約，但是在管理工作中卻無法對合同履行、簽訂情況進(jìn)行及時的匯總及管理，無法做到全過程管理的效果，無法達(dá)到現(xiàn)今在高等學(xué)校財務(wù)管理中對財務(wù)合同動態(tài)管理的要求。
2.財務(wù)管理工作中審核工作與經(jīng)濟合同管理之間脫節(jié)
目前在高等學(xué)校財務(wù)管理工作中，經(jīng)濟合同及審核工作的進(jìn)行屬于不同的人員來開展相應(yīng)的工作，因此在實際中存在著審核人員對經(jīng)濟合同的了解不夠的情況，因此在報銷審核工作中無法科學(xué)、全面、準(zhǔn)確的對項目進(jìn)行支付業(yè)務(wù)。如經(jīng)辦部門或者經(jīng)辦人員出現(xiàn)遺漏，財務(wù)部門再不精準(zhǔn)地掌握合同內(nèi)容，就容易造成多付款，少收款等問題的出現(xiàn)。
3.合同管理較為粗放
一是高校的每個處室或部門出于職能需要，都會牽頭與有關(guān)單位或者個人簽訂經(jīng)濟合同。二是高校財務(wù)部門和檔案管理部門、紀(jì)檢審計部門有時拿不到經(jīng)濟合同，或者拿到經(jīng)濟合同時間比較滯后，也容易在有關(guān)款項催收，支付過程中出現(xiàn)紕漏。
4.合同管理意識不強
合同簽訂部門和人員作為經(jīng)濟合同管理第一責(zé)任人的意識缺失。經(jīng)濟合同簽訂的重點部門是學(xué)校的后勤基建部門，招生培訓(xùn)部門等。以上部門容易出現(xiàn)摸不清自己的家底，管不好自己的合同臺帳，盡不到合同執(zhí)行第一責(zé)任人的義務(wù)，不能第一時間催收催辦。
二、解決經(jīng)濟合同管理存在的問題的建議
1.建立完善、健全的經(jīng)濟合同管理體系
現(xiàn)今高校在發(fā)展的過程中經(jīng)濟活動越來越多，尤其是在現(xiàn)今市場經(jīng)濟的背景下，其參與到社會經(jīng)濟活動中需要面對較為復(fù)雜的過程及一定的財務(wù)風(fēng)險，為此必須要根據(jù)高校實際的經(jīng)濟流動情況來制定符合其發(fā)展需要的規(guī)章制度，保證經(jīng)濟合同管理工作的開展做到有據(jù)可依、有跡可循。同時，對于管理體系的建立需要保證其內(nèi)容的科學(xué)性、具體性、可行性等特點，通過管理體系來對合同管理過程進(jìn)行規(guī)范、管理，以此來保證在合同管理工作的進(jìn)行下可以有效的規(guī)避其存在的風(fēng)險，并維護高校在經(jīng)濟活動中的合法權(quán)益，使管理體系可以作為管理活動開展的唯一依據(jù)。
2.重視財務(wù)管理人才的引進(jìn)及培養(yǎng)
由于高等學(xué)校經(jīng)濟合同管理具有較高的專業(yè)性，為此在管理工作的進(jìn)行中必須要保證管理人員具備豐富的專業(yè)知識及技術(shù)，并且在經(jīng)濟合同管理中高素質(zhì)人才作為其在發(fā)展中的核心競爭力對管理工作的開展有著最直接的影響，因此在財務(wù)管理工作中要注重對人才隊伍進(jìn)行建設(shè)。首先，需要擴大人才引進(jìn)渠道，通過多種途徑吸收更多的專業(yè)管理人才；其次，制定完善的培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度，保證經(jīng)濟合同管理人員可以得到良好的培養(yǎng)，吸收最新的經(jīng)濟合同管理知識，從而使其適應(yīng)崗位職責(zé)；最后，建立完善的考核制度，促使工作人員形成學(xué)習(xí)意識及競爭意識，從而有效的提升經(jīng)濟合同管理的綜合水平。
3.做好經(jīng)濟合同全過程的審查及管理
在經(jīng)濟合同管理工作中其最重要的環(huán)節(jié)就是對其簽訂和審查過程的管理，這也是保證管理工作有效開展的重要條件，同時其也關(guān)系著合同的履約執(zhí)行能力，根據(jù)就經(jīng)濟合同簽訂及審查的內(nèi)容，需要做到以下部分。首先，需要加強對合同簽訂及審查的重視程度，保證在經(jīng)濟合同簽訂中可以做到組織審計、財務(wù)等部門等對經(jīng)濟合同管理進(jìn)行共同的審查及管理。其次，相關(guān)工作人員在管理工作中必須要對合同的條款內(nèi)容進(jìn)行校對及審查，保證后續(xù)工作可以得到高效的開展及進(jìn)行。
4.經(jīng)濟合同履行情況動態(tài)化管理功能
經(jīng)濟合同網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理平臺構(gòu)建最關(guān)鍵的一個功能就是要實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)動態(tài)化錄入。財務(wù)部門要設(shè)定錄入端口，由主管會計根據(jù)各項收入和支出的動態(tài)情況，依據(jù)合同目錄及時錄入收入和支出金額。實現(xiàn)此功能的前提是財務(wù)數(shù)據(jù)要及時更新，對已經(jīng)收付的款項，在記賬軟件下賬后，要同時在經(jīng)濟合同網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理平臺中登記。
【關(guān)鍵詞】油井 系統(tǒng) 效率
抽油機井采油是我國各油田的主要生產(chǎn)手段，約占油井總數(shù)的90%左右。目前，抽油機井采油過程中存在的主要問題是系統(tǒng)效率偏低、能耗高。因此，必須對原有抽油系統(tǒng)能耗情況進(jìn)行全面分析，重新進(jìn)行設(shè)計調(diào)整，采取技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新相結(jié)合的方法，使抽油系統(tǒng)適應(yīng)現(xiàn)階段井液舉升的要求，大力降低能源消耗，這是油田可持續(xù)發(fā)展的需要。
1 抽油系統(tǒng)各環(huán)節(jié)能耗測試與分析
抽油機井系統(tǒng)工作時，就是一個能量不斷傳遞和轉(zhuǎn)化的過程，在這個轉(zhuǎn)化過程中由于受砂、蠟、氣、腐、垢、摩阻等的影響，使得每個環(huán)節(jié)都發(fā)生一定的能量損耗，從而降低了整個抽油系統(tǒng)的效率。這些損耗總體上可分為以下幾方面：
（1）電能轉(zhuǎn)換系統(tǒng)損耗：可分為控制柜損耗和電動機損耗等。
（2）抽油機系統(tǒng)損耗：可分為皮帶傳動系統(tǒng)損耗、減速器系統(tǒng)損耗、四連桿機構(gòu)損耗、平衡度的損耗等。
（3）井筒供、排液系統(tǒng)損耗：可分為深井泵及管、桿、液摩阻損耗、抽油桿柱負(fù)載損耗、低泵效損耗、光桿密封器摩阻損耗，集輸系統(tǒng)回壓造成的損耗等。
2 措施應(yīng)用及效果對比
現(xiàn)場采取的提高抽油系統(tǒng)效率的措施主要有：
2.1 電能轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)
（1）采用節(jié)能型電機。在現(xiàn)場已經(jīng)批量投入使用的節(jié)能型電機主要有高轉(zhuǎn)差電動機、轉(zhuǎn)矩可調(diào)式電機、稀土永磁電機、高壓電機等，經(jīng)測試，新型電機抽入使用后，電機功率因數(shù)平均提高了41%。
（2）變頻控制柜的使用。由于變頻器成本大幅度下降，目前變頻技術(shù)已普遍應(yīng)用于各單井的配電系統(tǒng)。變頻技術(shù)的使用，提高了油井配電系統(tǒng)的電能轉(zhuǎn)換率，做到了“用多少電就從電網(wǎng)取多少電”，當(dāng)電機做“負(fù)功”時，可將電機發(fā)出的電反饋回供電網(wǎng)絡(luò)。變頻器具有的“軟啟動”特點降低了電機功率，比如原75KW電機現(xiàn)改為45KW，原55KW電機現(xiàn)改為37KW，使電機功率利用率平均提高了32%。
2.2 抽油機系統(tǒng)環(huán)節(jié)
窄V型聯(lián)組帶。目前抽油機已普遍采用了窄V型聯(lián)組皮帶，這項措施使皮帶效率提高了15%。
節(jié)能型抽油機。現(xiàn)場投入應(yīng)用的節(jié)能型抽油機有幾十種之多，僅游梁式抽油機就有前置式、異相型、雙驢頭、多連桿等等，其中異相型抽油機使用較為普遍。
對原抽油機進(jìn)行局部改造。由于不能大面積更新抽油機，在原抽油機上進(jìn)行技術(shù)革新就成為一個很好的選擇。比如在曲柄平衡的抽油機游梁上加裝平衡裝置，就成為曲柄、游梁兩種平衡共存的復(fù)合平衡，改善了抽油機的平衡效果，達(dá)到了節(jié)能的目的。
2.3 井筒供、排液系統(tǒng)環(huán)節(jié)
（1）降低抽油桿柱摩阻?，F(xiàn)場應(yīng)用的有采用高強度、高光潔度抽油桿接箍，抽油桿柱扶正技術(shù)，抽油桿自旋轉(zhuǎn)裝置，電熱抽油桿技術(shù)等。
（2）提高泵效。采用小泵徑抽油，平均降低抽油桿柱載荷40%，提高泵效66%?，F(xiàn)場還通過采用油管錨定技術(shù)、使用強制開關(guān)式抽油泵、加裝井下分離器、使用防氣泵等技術(shù)和設(shè)備來提高泵效。
（3）降低光桿摩擦阻力。我油田使用平行翼式光桿密封器具有承壓高，密封壓力預(yù)緊自補償，能夠持續(xù)自助等特點，在保證良好密封性的同時可降低光桿摩擦阻力40%。
2.4 管理創(chuàng)新環(huán)節(jié)
（1）建立抽油機平衡動態(tài)管理臺帳。地層供液和含水、含氣是在不斷變化的，這使懸點載荷也在一定的范圍內(nèi)變化。據(jù)統(tǒng)計，50%以上的抽油機大部分時間工作在懸點載荷小于配重的欠平衡狀態(tài)中。有30%以上的供液不足井在50%-80%的運行時間處于空抽狀態(tài)。建立抽油機平衡動態(tài)管理臺帳的核心就是要對抽油機的平衡狀況實施跟蹤監(jiān)控，進(jìn)行動態(tài)管理，對平衡不佳的抽油機及時調(diào)整平衡，根據(jù)油井出油情況制定間開計劃，使抽油機始終運行在合理的平衡狀態(tài)下，使電機耗電平均下降23%。
（2）構(gòu)建抽油機井沖次分析調(diào)控系統(tǒng)。因為泵效低而使油井系統(tǒng)效率下降的幅度較大，占效率損耗的21.5%，構(gòu)建抽油機沖次分析調(diào)控系統(tǒng)的目的就是根據(jù)油井產(chǎn)量變化情況，達(dá)到即時調(diào)整油井沖次，提高深井泵效率。該系統(tǒng)是將地質(zhì)資料及工程資料共享，利用計算機數(shù)據(jù)庫，建立專用沖次調(diào)控平臺，對符合沖次調(diào)整的油井進(jìn)行即時分析，及時向管井人員發(fā)出沖次調(diào)整指令，由管井人員在變頻器上輕松完成沖次調(diào)整操作。該系統(tǒng)的應(yīng)用使泵效平均提高了37%。
（3）降低集輸系統(tǒng)回壓。利用現(xiàn)有的氣站進(jìn)行擴建，增加抽氣設(shè)備，將氣管網(wǎng)內(nèi)的天然氣抽出，大幅度降低氣管網(wǎng)壓力，進(jìn)而使井口回壓降低。目前井口回壓由平均0.5MPa下降到0.25MPa，使抽油系統(tǒng)效率提高5.1%。
在各項措施中，通過更新節(jié)能型抽油機來提高系統(tǒng)效率，由于資金投入巨大，適用空間較小。在皮帶傳動系統(tǒng)中傳統(tǒng)的三角形皮帶已經(jīng)普遍被聯(lián)組窄V型皮帶代替，即使有更新的技術(shù)如軸傳動，也只處于試驗階段，即使能夠應(yīng)用仍需要大量的資金支持。新型電動機的更新?lián)Q代同樣需要大量資金投入。相比而言，通過管理創(chuàng)新途徑提高抽油系統(tǒng)效率所需要資金投入小，見效快。管理創(chuàng)新是以現(xiàn)有的技術(shù)和設(shè)備為目標(biāo)，通過創(chuàng)新管理方法來挖掘現(xiàn)有設(shè)備和技術(shù)潛力，小投入大產(chǎn)出。
3 結(jié)語
如果把前三項措施歸結(jié)為技術(shù)創(chuàng)新，在提高抽油機井系統(tǒng)效率方面，采用管理創(chuàng)新方法貢獻(xiàn)率為44.3%，略低于技術(shù)創(chuàng)新；從其特點上看，應(yīng)用技術(shù)創(chuàng)新投資大、周期長、更新?lián)Q代難度大是其硬傷，而管理創(chuàng)新一旦有所突破，用較小的投入也可以獲得良好的收益；從具體操作上看，任何一項技術(shù)創(chuàng)新都是以管理創(chuàng)新、科學(xué)分析為前提的，否則新技術(shù)、新設(shè)備的應(yīng)用就可能是盲目的，所以管理創(chuàng)新、科學(xué)分析是發(fā)揮技術(shù)、設(shè)備優(yōu)勢的基礎(chǔ)，同樣，管理創(chuàng)新也要以技術(shù)和設(shè)備為支撐，離開技術(shù)和設(shè)備，管理創(chuàng)新也就失去了目標(biāo)。
大力提高抽油機井系統(tǒng)效率是油田可持繼發(fā)展的必然要求，而技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新相結(jié)合則是必由之路。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：實驗室；共同管理；人才培養(yǎng)；良性結(jié)構(gòu)
中圖分類號：TP308 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-1302（2016）04-0-03
0 引 言
基于地區(qū)大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)與云計算的飛速發(fā)展，帶動高等院校計算機實驗室的大規(guī)模投資與建設(shè)。計算機實驗室作為高等院?；A(chǔ)課和專業(yè)課實踐教學(xué)的場地，也是師生科學(xué)研究孵化的場所。大規(guī)模的、頻繁的、長時間的使用計算機實驗室已經(jīng)成為高校當(dāng)下的客觀需要，但隨之而來的是管理、技術(shù)、人員聘用和人才培養(yǎng)等棘手問題，這些問題亟待一個好的解決方案或制度以促進(jìn)實驗教學(xué)與科研的良性發(fā)展。
1 高等院校計算機實驗室使用現(xiàn)狀
高等院校計算機實驗室承擔(dān)著大量的實驗課程、上機課程、網(wǎng)絡(luò)課程、個人練習(xí)、查閱資料以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，其特點是使用時間長、人數(shù)多、頻率高和操作欠規(guī)范等，這對實驗室管理造成了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，主要分為以下幾個方面：
（1）設(shè)備更新快，專職技術(shù)人員匱乏。計算機及相關(guān)設(shè)備的更新頻度大，每2～5年會新增一批設(shè)備，比如物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備、計算機硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)工程和嵌入式設(shè)備，相應(yīng)的技術(shù)人員無法及時配備，而兼職的實驗教師意識薄弱，會造成不良影響，輕則影響實驗效果，重則造成教學(xué)事故，甚至是實驗事故。
（2）設(shè)備利用率使用頻率失衡。微型電子計算機上可實現(xiàn)大多數(shù)軟件類實驗，對硬件技能要求很低，大多數(shù)教師和學(xué)生停留在軟件平臺上，造成了機房使用頻率過高等問題。而計算機專業(yè)實驗室對教師和學(xué)生的動手能力、專業(yè)技能要求較高，該類設(shè)備使用偏少，甚至無人使用，造成了嚴(yán)重的資源浪費現(xiàn)象。
（3）管理體制陳舊，運行機制復(fù)雜。很多高等院校都沿用老一套管理體制，憑經(jīng)驗和感覺對實驗室系統(tǒng)進(jìn)行管理，計算機實驗室是現(xiàn)代信息技術(shù)的產(chǎn)物，舊的管理體制無法滿足實時監(jiān)控、遠(yuǎn)程操作、預(yù)約錄播與課堂演示的需要，而新的信息化系統(tǒng)面臨諸多問題，比如資金、技術(shù)、選擇與適應(yīng)的問題。再加上舊體制下運行機制繁雜，層層審批，往往購置一臺設(shè)備要經(jīng)過五六個部門的審批，因而造成了人力資源的巨大浪費與工作效率低下等現(xiàn)狀。
2 科學(xué)管理與嫻熟技術(shù)促進(jìn)實驗教學(xué)
2.1 建立科學(xué)管理體系
參照國際標(biāo)準(zhǔn)化組織/合格評定委員會（ISO/IEC 17025：2005）管理標(biāo)準(zhǔn)，建立以專業(yè)技術(shù)為特點，以人才為中心，具有專業(yè)特色、技術(shù)特色和人才特色的現(xiàn)代管理機制。具體從以下五個方面著手：
（1）一般性實驗教學(xué)制度；
（2）大型專業(yè)設(shè)備開放制度；
（3）實驗教學(xué)過程監(jiān)控制度；
（4）全校公選開放實驗教學(xué)制度；
（5）畢業(yè)實習(xí)實訓(xùn)制度。杜絕套用現(xiàn)成管理制度，以適合、適用、好用、高效為準(zhǔn)則。
四位一體，共同管理。以二級學(xué)院管理為主，學(xué)校教務(wù)處（實驗管理中心）管理為輔，同時定時聘請211/985高校專家作為技術(shù)顧問，為學(xué)院管理把脈、查漏補缺，對于地方院校，可與企業(yè)合作辦學(xué)，采用商用模式管理學(xué)生實踐，完善管理體系的同時培養(yǎng)商用人才。
2.2 智能設(shè)備管理
對于數(shù)量多、使用量大的設(shè)備，可使用物聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理。這類系統(tǒng)一般有三個特點：統(tǒng)籌管理、精確管理、過程監(jiān)控。該系統(tǒng)可在每臺設(shè)備的電源位置增加一臺遠(yuǎn)程簡易控制設(shè)備，在每個實驗室建立1～2個智能主機作為管理子端。使系統(tǒng)可以遠(yuǎn)程開、關(guān)每臺計算機的電源，還可以監(jiān)控計算機使用時長。對于擁有60臺計算機的機房，部署成本在10 000 RMB以內(nèi)，大大提高了管理效率。
2.3 傳統(tǒng)技術(shù)手段
增霸卡是一項固化在主板上的維護工具，幫助機房管理員部署和維護機房，提供遠(yuǎn)程喚醒、多系統(tǒng)保護、分區(qū)隱藏、系統(tǒng)同傳、定時清除等功能。該工具可對同一局域網(wǎng)，同一配置的機器進(jìn)行統(tǒng)一、快速配置，是機房必備的工具，如果計算機缺少該項工具，將會大大增加技術(shù)人員的工作量。
冰點還原/影子系統(tǒng)適用于增霸卡失效或無配置情況的計算機。操作系統(tǒng)具有保存用戶數(shù)據(jù)的功能，但對于實驗室的計算機是一個致命功能，學(xué)生每次上機都會或多或少留存一些個人數(shù)據(jù)，抑或更改了系統(tǒng)設(shè)置，或從U盤帶入病毒，再加上操作欠規(guī)范，計算機很容易癱瘓。冰點還原和影子系統(tǒng)基于進(jìn)程保護機制，具有小巧、多分區(qū)保護、兼容性強等特點，適合在機房部署。
GHOST（通用型硬件系統(tǒng)傳送器）是美國賽門鐵克公司（Symantec）的一款備份和還原工具，能在磁盤操作系統(tǒng)下快速備份一個完整的系統(tǒng)，它按照硬盤扇區(qū)進(jìn)行復(fù)制和覆蓋文件，可全面支持NTFS、FAT、OS2多種格式，備份的步驟為：Local（本地磁盤）Partition（磁盤分區(qū)）To Image（到鏡像），還原的步驟為：Local（本地磁盤）Partition（磁盤分區(qū)）From Image（從鏡像）。
網(wǎng)刻軟件是基于同一局域網(wǎng)、同一平臺無增霸卡的計算機，首先安裝并優(yōu)化好一個完美的系統(tǒng)，并采用Symantec GHOST進(jìn)行無壓縮備份之后，使用網(wǎng)刻工具進(jìn)行同步部署，所有的客戶端只需要從網(wǎng)絡(luò)啟動即可連入服務(wù)端，無需客戶端安裝任何軟硬件，而且還支持?jǐn)帱c系統(tǒng)，可作為管理員的備用軟件，常用的軟件有Maxdos網(wǎng)刻工具、爛網(wǎng)管傻瓜網(wǎng)刻。
2.4 資金投入
計算機類設(shè)備長時間工作，硬件很容易損壞，尤以內(nèi)存條、硬盤、網(wǎng)線損壞為主，一旦確定損壞只能更換，而計算機主板、電源、顯示器、玻璃管保險絲（實驗箱）、51芯片也容易燒壞，所以需要為整個實驗系統(tǒng)配備維修耗材經(jīng)費，作為實驗室正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。
2.5 實驗室發(fā)展規(guī)劃
實驗室應(yīng)建立長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃和淘汰機制，應(yīng)以最基本的院級實驗室建立為基礎(chǔ)，以服務(wù)廣大師生為己任，不斷建設(shè)，爭取成為校級（重點）實驗室；在后期不斷的投入和完善下，向省級重點實驗室靠齊，建立技術(shù)革新的平臺性實驗室或研究中心；最后積極申報和建立國家級重點實驗室。
在實驗室不斷完善的同時，實驗設(shè)施應(yīng)建立更新和淘汰機制。一方面積極爭取中央財政支持地方高校發(fā)展專項資金，另一方面爭取地方扶持資金對老舊實驗室進(jìn)行更新，第三，建立適當(dāng)?shù)奶蕴瓩C制，對無維修價值的，產(chǎn)能落后的實驗設(shè)備進(jìn)行淘汰、回收，對技術(shù)落后的實驗室進(jìn)行解散或重組。
3 技術(shù)人才培養(yǎng)
3.1 實驗室隊伍建設(shè)
實驗室管理人員的穩(wěn)定和發(fā)展是學(xué)校教學(xué)和科研的重要保障，是高等院校不可缺少的人力資源。對于新建本科院校而言，缺乏管理人員，隊伍建立不夠完全，這就需要至少有一名教師作為技術(shù)骨干，然后帶動其余教師共同管理，同時聘用學(xué)生助理共同協(xié)助管理。
專兼職教師作為管理實驗室的有生力量，就需要對教師進(jìn)行定期的培訓(xùn)和訓(xùn)練，對于骨干教師，每年可參加地區(qū)和行業(yè)的學(xué)術(shù)交流會、沙龍和論壇，也可參加廠商有針對性的技術(shù)培訓(xùn)，對最新的技術(shù)、管理方式和行業(yè)發(fā)展有一定的了解。
對于學(xué)生助理，以兼職為主，可從勤工助學(xué)庫中挑選動手能力強、有一定技術(shù)基礎(chǔ)、好學(xué)上進(jìn)的學(xué)生作為實驗室維護組成員，交予一些簡單的技術(shù)維護和管理工作，同時輔以技術(shù)技能訓(xùn)練，學(xué)生在1～2年內(nèi)即可成為技術(shù)骨干，如加以技術(shù)強化和引導(dǎo)，即可成為大學(xué)生科研課題和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目負(fù)責(zé)人。對于特別優(yōu)秀的學(xué)生，輔以就業(yè)指導(dǎo)和創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)，可作為創(chuàng)業(yè)苗子進(jìn)行培養(yǎng)。
3.2 教師發(fā)展與探索
實驗教師與實驗管理人員是以技術(shù)為基礎(chǔ)的職稱體系，一般從助理實驗師、實驗師到高級實驗師，其核心離不開專業(yè)技術(shù)的支撐，同時也要懂得管理技巧，綜合而言是一種難度較高的工種。這就要求教師高度熟悉專業(yè)設(shè)備，了解儀器的運行方式，進(jìn)而了解系統(tǒng)的技術(shù)原理，更要熟悉當(dāng)下前沿的技術(shù)，比如大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)+等。
實驗教師貫穿于整個教學(xué)和科研過程中，適當(dāng)參與教學(xué)和科研是個人發(fā)展的主要方向，在完成基本任務(wù)時，還能提升專業(yè)技能和技巧，精進(jìn)個人綜合能力。同時可發(fā)展為骨干教師，參與制定和決策學(xué)院的發(fā)展規(guī)劃和科研任務(wù)，突破重大科研難題，提升學(xué)院整體科學(xué)研究能力。
3.3 學(xué)生發(fā)展與探索
學(xué)生在實驗室的建設(shè)和管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，既是服務(wù)的對象，又是管理的對象，以技術(shù)員為基本要求，精進(jìn)個人基本技術(shù)能力，增強實際操作、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力。以學(xué)術(shù)和業(yè)務(wù)能手為第二要求，技術(shù)是基礎(chǔ)，培養(yǎng)專業(yè)學(xué)術(shù)研究和業(yè)務(wù)能力，輔以專業(yè)訓(xùn)練，可成為學(xué)生骨干。以創(chuàng)業(yè)種子為第三要求，努力引導(dǎo)學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，鼓勵和扶持創(chuàng)辦微型企業(yè)，開展商業(yè)業(yè)務(wù)與活動。
4 結(jié) 語
基于實驗室管理的教師與學(xué)生，對管理與技術(shù)的不斷鉆研和精進(jìn)，不僅使自身獲得了近期提升，同時也為長遠(yuǎn)的發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。這既促進(jìn)了實驗室的綜合管理，提高了實驗教學(xué)水平，又為人才培養(yǎng)提供了一條新捷徑，展現(xiàn)學(xué)校、教師與學(xué)生教學(xué)改革的新局面。
物聯(lián)網(wǎng)時代背景下的計算機實驗室，緊跟地區(qū)發(fā)展特點，開闊思路，啟迪思想，探索適合各自院校情況的管理新模式，把建好具有現(xiàn)代化、高效化的實驗室作為學(xué)院追求的目標(biāo)。
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關(guān)鍵詞：高?；?項目 合同管理
高等院校的基本建設(shè)工作實際上是一項經(jīng)濟活動，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，高等學(xué)校的基本建設(shè)工作也要從過去的計劃轉(zhuǎn)向市場，因此，掌握基建合同知識，貫徹執(zhí)行現(xiàn)行的經(jīng)濟合同相關(guān)法規(guī)，并探索市場經(jīng)濟條件下高?；ê贤芾淼挠行緩剑殉蔀楦咝；ê贤芾砣藛T極為緊迫的任務(wù)和至關(guān)重要的課題。
1、高校基建合同的形式
1.1總價合同
總價合同又叫總價固定合同或總價包死合同，是設(shè)備供應(yīng)合同中的一種常見形式。通常通過投標(biāo)來決定設(shè)備和材料總價，中標(biāo)人按合同簽訂時確定的總價包干，并負(fù)責(zé)完成合同所規(guī)定的項目，而不按費用的實際發(fā)生情況向業(yè)主索取任何費用，反之，業(yè)主也不論供應(yīng)商是否獲得巨額利潤，必須按合同規(guī)定的支付條件分期付款。
1.2單價合同
供應(yīng)商同意按照合同簽訂時所確定的單價和實際供貨的數(shù)量來結(jié)算，即量變價不變的合同。這種合同形式是從總價合同中派生出來的，采用這種方式時，如實際供貨量與簽訂合同時的設(shè)計量相差太大（一般來說，20%）造成原定單價不合理時，則供應(yīng)商可以要求調(diào)整單價。
1.3等價有償?shù)目陀^性
合同雙方的當(dāng)事人均為平等的民事主體，任何一方不得將其意志強加給另一方，更不可以行政干預(yù)為借口，設(shè)置人為的等級障礙。如施工合同中工期和質(zhì)量條款，在約定的時間和數(shù)量內(nèi)，獎罰應(yīng)該對等，不允許獎多罰少或獎少罰多，壓制哪一方的做法都是極其錯誤的。特別是合同的變更或解除，必須是雙方共同認(rèn)可，否則，即違背了等價有償原則。
2、高校基建合同簽訂時管理要點
2.1合同的形式?；ê贤姆秶腔窘ㄔO(shè)這一特定區(qū)域，合同的種類較多，合同形式極為復(fù)雜，但其法律關(guān)系是一致的。基建合同調(diào)整的是基建當(dāng)事人雙方的法律關(guān)系并保護其合法權(quán)益，同時，又以法定的形式明確了雙方必須履行的義務(wù)，從而維護了社會經(jīng)濟秩序，保證了雙方協(xié)議內(nèi)容不折不扣地完成。
2.2監(jiān)督職能。我國現(xiàn)階段的基建項目，一般都推行建設(shè)監(jiān)理制度，國際招標(biāo)工程更是如此。監(jiān)理工程師對基建項目最核心的工作就是進(jìn)行質(zhì)量控制、進(jìn)度控制和投資控制。上述“三控制”對監(jiān)理工程師而言，不是隨心所欲地進(jìn)行運作，而只能以基建有關(guān)合同為依據(jù)，及時有效地行使其監(jiān)理職能。。
2.3現(xiàn)場服務(wù)。供方應(yīng)派技術(shù)人員現(xiàn)場服務(wù)，并要對現(xiàn)場服務(wù)的內(nèi)容明確規(guī)定。合同中還要對供方技術(shù)人員在現(xiàn)場服務(wù)期間的工作條件、生活待遇及費用出處作出明確的規(guī)定。
2.4合同簽署完畢，應(yīng)申請工商行政管理部門鑒證和向國家公證機關(guān)申請公證，以證明合同的合法性和真實性，便于合同完整執(zhí)行。
3、高校基建合同簽訂后義務(wù)
（1）現(xiàn)場技術(shù)服務(wù)。組織有關(guān)生產(chǎn)高校到現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)服務(wù)，處理設(shè)備技術(shù)方面的問題。
（2）掌握進(jìn)度，保證供應(yīng)。供方應(yīng)了解、掌握工程建設(shè)進(jìn)度和設(shè)備到貨、安裝進(jìn)度，協(xié)助聯(lián)系設(shè)備的交、到貨等工作，按施工現(xiàn)場設(shè)備安裝的需要保證供應(yīng)。（3）參與驗收。參與大型、專用、關(guān)鍵設(shè)備的開箱驗收工作，配合建設(shè)單位或安裝單位處理在接運、檢驗過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)備質(zhì)量和缺損件等問題，明確設(shè)備質(zhì)量問題的責(zé)任。（4）處理事故。及時向有關(guān)主管單位報告重大設(shè)備質(zhì)量問題，以及項目現(xiàn)場不能解決的其他問題。當(dāng)出現(xiàn)重大意見分歧或爭執(zhí)，而施工單位或建設(shè)單位堅持處理時，應(yīng)及時寫出備忘錄備查。（5）處理竣工驗收中的問題。參加工程的竣工驗收，處理在工程驗收中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)設(shè)備的質(zhì)量問題。（6）監(jiān)督現(xiàn)場技術(shù)服務(wù)人員。監(jiān)督和了解生產(chǎn)高校派駐現(xiàn)場的技術(shù)服務(wù)人員的工作情況，并對他們的工作進(jìn)行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。（7）現(xiàn)場服務(wù)總結(jié)。做好現(xiàn)場服務(wù)工作日記，及時記錄日常服務(wù)工作情況，現(xiàn)場發(fā)生的設(shè)備質(zhì)量問題和處理結(jié)果，定期向有關(guān)單位抄送報表，匯報工作情況，做好現(xiàn)場工作總結(jié)。（8）成套設(shè)備生產(chǎn)高校的責(zé)任。①按照現(xiàn)場服務(wù)組的要求，及時派出技術(shù)人員到現(xiàn)場，并在現(xiàn)場服務(wù)組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展技術(shù)服務(wù)工作。②對本廠供應(yīng)的產(chǎn)品的技術(shù)、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期、價格等全面負(fù)責(zé)。配套設(shè)備的技術(shù)、質(zhì)量等問題應(yīng)由主機生產(chǎn)廠統(tǒng)一負(fù)責(zé)聯(lián)系和處理解決。③及時（一般在3d內(nèi)）答復(fù)或解決現(xiàn)場服務(wù)組提出的有關(guān)設(shè)備的技術(shù)、質(zhì)量、缺損件等問題。
4、高?；ê贤芾眢w系的構(gòu)建
4.1做好合同簽訂前的各項準(zhǔn)備工作
采購方（監(jiān)理工程師）對高?；ê贤墓芾恚海?）對高校基建合同及時編號，統(tǒng)一管理。（2）參與高?；ê贤挠喠?。工程師可參與設(shè)備采購的招標(biāo)工作，參加招標(biāo)文件的編寫，提出對設(shè)備的技術(shù)要求及交貨期限的要求。（3）監(jiān)督高?；ê贤穆男小Ｔ谠O(shè)備制造期間，工程師有權(quán)對根據(jù)合同提供的全部工程設(shè)備的材料和工藝進(jìn)行檢查、研究和檢驗，同時檢查其制造進(jìn)度。根據(jù)合同規(guī)定或取得承包方的同意，工程師可將工程設(shè)備的檢查和檢驗授權(quán)給一名獨立的檢驗員。工程師認(rèn)為檢查、研究或檢驗的結(jié)果是設(shè)備有缺陷或不符合合同規(guī)定時，可拒收此類工程設(shè)備，并就此立即通知承包方。任何工程設(shè)備必須得到工程師的書面許可后方可運至現(xiàn)場。
4.2提倡協(xié)作精神
雙方在洽商施工合同的過程中，不能以各自的經(jīng)濟利益為出發(fā)點，只能依照《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《建筑法》、《建筑安裝工程承包合同條例》和《建設(shè)工程施工合同管理辦法》等法律、法規(guī)進(jìn)行。所協(xié)商的條款必須符合上述法律、法規(guī)，否則，視為無效合同。
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險控制；關(guān)鍵點；合同管理；管理審計
煙草商業(yè)企業(yè)物資采購的過程充滿著風(fēng)險，如何對風(fēng)險進(jìn)行有效控制，如何能抓住一個具體的風(fēng)險控制關(guān)鍵點，是每位內(nèi)審人員應(yīng)思考和研究的。筆者積極開展了基于風(fēng)險控制關(guān)鍵點的采購合同審計研究，并密切結(jié)合物資采購的具體工作，適時關(guān)注企業(yè)合同管理薄弱環(huán)節(jié)開展審計工作，促進(jìn)公司合同管理與監(jiān)督工作的規(guī)范化、制度化，從而規(guī)避公司經(jīng)營風(fēng)險，服務(wù)公司經(jīng)營發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益和社會效益。
一、當(dāng)前合同管理存在的主要問題
1.合同管理法律意識淡薄，合同相關(guān)法規(guī)、管理制度執(zhí)行不力或不到位。比如委托人無有效的法人委托授權(quán)，或所授權(quán)事項、權(quán)限、期限等是否與所簽合同內(nèi)容不一致，或當(dāng)事人資信實力不真實，為企業(yè)今后經(jīng)營管理活動埋下隱患。
2.合同簽訂過程中的不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范、無針對性，合同履行過程中的不嚴(yán)肅、隨意性，比如未規(guī)定設(shè)備、材料的供應(yīng)和進(jìn)場期限，雙方相互協(xié)作事項，違約責(zé)任、獎勵辦法，造成合同糾紛時有發(fā)生。
3.合同價款依據(jù)無體現(xiàn)，招標(biāo)、中標(biāo)程序及資料亟待進(jìn)一步規(guī)范。對于通過邀請招標(biāo)、談判等形式進(jìn)行的招投標(biāo)項目無制作標(biāo)的，招標(biāo)書、答疑、合同等文本資料相互不銜接等。
4.合同約定不清晰、計算標(biāo)準(zhǔn)及其確定方法不夠具體、準(zhǔn)確。如技術(shù)措施費和審計費用等多項內(nèi)容，由于費率、項目計取的不具體、不準(zhǔn)確，無最高限額，將會導(dǎo)致合同簽訂漏洞，造成經(jīng)濟損失。
5.合同風(fēng)險責(zé)任條款不明確。如變更，遭遇不可抗力、政策變動等規(guī)定不具體，責(zé)任劃分不明確等，導(dǎo)致合同風(fēng)險的不確定、不可控、無承擔(dān)，從而可能引起合同糾紛。
6.合同爭議解決辦法、違約和索賠等條款缺失。由于合同條款的不明晰、不確定、不嚴(yán)密，導(dǎo)致對合同條款理解不一致或在執(zhí)行過程中產(chǎn)生糾紛，加之合同爭議解決辦法無明確約定，從而造成加大的經(jīng)濟、法律糾紛。
二、合同審計應(yīng)確定的依據(jù)、方法及工作重點
1.依據(jù)：《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國合同法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法規(guī)制度。
2.方法：審閱法、詢問法、觀察法、源頭審計法、外環(huán)審計法、計算、分析性復(fù)核等。
3.流程：
4.合同審計階段要點
（1）對經(jīng)濟合同合法性審查
①主體是否合法。審查委托人是否有有效的法人委托授權(quán)，所授權(quán)事項、權(quán)限、期限等是否與所簽合同內(nèi)容一致。
②合同形式是否合法。原則上簽訂各類合同應(yīng)采用書面形式，鼓勵采用國家頒布的各類合同示范文本。
（2）對經(jīng)濟合同條款的完整性審查
①合同標(biāo)的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品。
②核實標(biāo)的數(shù)量，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否明確、具體，言辭有無含糊其辭。
③合同價款或酬金是否經(jīng)過計算復(fù)核，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確具體、合理合規(guī)。
④合同履行期限、地點、方式等是否可行、是否準(zhǔn)確。
⑤違約責(zé)任條款是否符合法律規(guī)定，且明確具體。
⑥根據(jù)法律規(guī)定和各類經(jīng)濟合同性質(zhì)要求的其他必備條款、專業(yè)條款等是否明確，是否合理有效。
（3）審查合同的嚴(yán)密性
①購銷物品名稱應(yīng)署全稱，注明商標(biāo)、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號、等級和包裝標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)信息。
②合同約定應(yīng)不得低于國家或行業(yè)強制性標(biāo)準(zhǔn)。
③產(chǎn)品數(shù)量，按法定計量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
④產(chǎn)品的交貨單位、交貨辦法、運輸方式、到貨地點、接貨單位或提貨單位、交貨期限在合同中應(yīng)予以明確規(guī)定。
⑤驗收方法可采用數(shù)量清點和質(zhì)量檢驗的方式。
⑥結(jié)算方式，執(zhí)行合同規(guī)定和辦理手續(xù)按照公司規(guī)定執(zhí)行。
⑦違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。
（4）審查合同履行的可行性
①審查合同效益程度，滿足公司需要，符合公司利益。
②審查當(dāng)事人資信實力是否真實，是否具有履約能力。
③需要擔(dān)保的事項，是否確定了可行的擔(dān)保方式，擔(dān)保措施是否完備。
三、采購合同的主要風(fēng)險點
2012年，合同審計提出意見建議、運用頻率、潛在風(fēng)險等如下表所示：
通過合同審計研究、實踐的開展，抓住了企業(yè)風(fēng)險控制關(guān)鍵點，針對關(guān)鍵風(fēng)險點堵塞了合同管理漏洞、有效規(guī)避了企業(yè)風(fēng)險，并通過企業(yè)審計監(jiān)督辦法的制定執(zhí)行，形成了合同管理的常態(tài)監(jiān)督機制，體現(xiàn)了內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險控制關(guān)鍵點的有效控制和監(jiān)督，體現(xiàn)了內(nèi)部審計價值。
綜上所述，內(nèi)部審計以其自身的特點和其獨特的優(yōu)勢，通過對企業(yè)風(fēng)險控制關(guān)鍵點的審計研究，通過合同審計的開展，及時發(fā)現(xiàn)并解釋企業(yè)當(dāng)前存在的風(fēng)險及隱患，并提出相應(yīng)的強化控制、規(guī)避風(fēng)險的意見及建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，采取各種方式方法進(jìn)行有效的控制和防范，提高企業(yè)整體管理效率及效果，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)不斷提升價值。
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關(guān)鍵詞：建筑工程項目；合同管理；合同管理體系
中圖分類號：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
引言
建筑工程合同屬于經(jīng)濟合同的一種，是由發(fā)包單位和承包單位共同簽訂，在指定的工程建設(shè)項目上明確上方的利益關(guān)系和義務(wù)責(zé)任的一種協(xié)議。相對應(yīng)的合同管理就是由建設(shè)行政主管部門、工商行政部門、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包單位等部門，以相關(guān)的法律和行政法規(guī)為依據(jù)，采取的相對應(yīng)的法律的、行政的手段。用于對合同關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和組織指導(dǎo)，協(xié)調(diào)合同雙方的關(guān)系，為何當(dāng)事人的合法權(quán)益，處理糾紛，制裁違規(guī)行為，確保合同條款實施的一系列活動。
一、工程項目合同管理中存在的問題
（一）合同管理的重視程度不夠
在實際的生產(chǎn)實踐中發(fā)現(xiàn)，有一部分企業(yè)對于合同管理體系和制度建設(shè)的重視程度不夠。一些建設(shè)單位存在合同管理十分混亂的情況，簡單地將合同管理理解為是一個文檔性的管理工作，對合同的履行情況并沒有進(jìn)行實時的跟蹤調(diào)查，合同結(jié)算疏于控制，合同歸口管理、分級管理和授權(quán)管理機制也不是十分健全。沒有嚴(yán)格地遵循合同管理程序，忽視對于合同管理的審查工作，相應(yīng)的評估和監(jiān)督機制也沒有建立起來。
（二）合同文本存在缺陷
就現(xiàn)今施工合同的文本來看，合同文本本身還不夠成熟，很多企業(yè)所簽訂的合同文本都有許多缺陷。最常見的問題就是，對于合同責(zé)任的劃分不夠清晰，對于合同事件各參與方相應(yīng)權(quán)責(zé)、違約后果及處理方式方法沒有具體全面的規(guī)定，描述不清楚。還有一部分合同對于簽訂合同雙方的權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不公正，比如在一些合同文本中過多地強調(diào)了承包方的權(quán)利和義務(wù)，但是缺乏對于業(yè)主的限制，沒有對業(yè)主違約的情況做出說明，缺少具體的處理辦法。除此之外，一部分施工合同文本中，沒有明確工程保險責(zé)任，沒有具體的索賠計算原則。由于我國計劃經(jīng)濟的影響較大，特別是一些中小施工企業(yè)，對于索賠工作的重視程度一直不夠。所以，在進(jìn)行施工合同的簽訂時，一定要增加相適應(yīng)的索賠條款，為后續(xù)的索賠管理提供有力的依據(jù)。
（三）合同管理的專業(yè)人才匱乏
在經(jīng)濟相對發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)，合同管理作為一項專門的業(yè)務(wù)出現(xiàn)，由工程師等專業(yè)人士負(fù)責(zé)。合同管理本身具有很強的專業(yè)性和技術(shù)性，需要高素質(zhì)的專業(yè)人士從事，要求合同管理的從事人員具有良好的法律素養(yǎng)，通曉工程項目的運作規(guī)律。目前，我國的合同管理的專業(yè)人員十分匱乏，即使有相關(guān)的從業(yè)者，也并沒有接受過系統(tǒng)的法律、合同管理方面的培訓(xùn)，甚至有的企業(yè)的合同管理工作直接由相關(guān)的工作人員。所以，當(dāng)出現(xiàn)合同糾紛時，法律支援很難到位。自我國加入世界貿(mào)易組織以來，建筑行業(yè)面臨著國際競爭的壓力，合同管理的從業(yè)人員不僅要對國內(nèi)的行業(yè)規(guī)定了如指掌，還要掌握一定的的國際通行的法律法規(guī)。
二、合同管理規(guī)范化的對策
（一）建立健全合同管理制度
一是要建立定期工作報送制度。強化合同管理處的監(jiān)督職能，各個職能部門要定期將本部門的工作進(jìn)行總結(jié)，每周將工作計劃報送到合同管理處，方便合同管理處對于合同的履行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時地處理各種突發(fā)狀況。
二是要建立合同交底制度。這一制度的推行要求合同管理人對其他個項目的管理人員闡明合同的主要內(nèi)容，使得每一個工作小組明確自身的責(zé)任，確定自己的工作范圍。對于合同中規(guī)定的相關(guān)的責(zé)任事件分配到各個工作小組，協(xié)調(diào)各小組之間的工作，共同進(jìn)行合同管理。
三是建立補充合同制度。當(dāng)工程項目出現(xiàn)重大的變更時，合同也要做相應(yīng)的更改，比如項目的任務(wù)范圍、合同價款、標(biāo)準(zhǔn)范圍等出現(xiàn)變更時，必須對工程成本進(jìn)行全新的核算，重新估計工程的進(jìn)度，通過合同雙方的談判對合同進(jìn)行補充。
（二）規(guī)范建筑施工合同文本
目前，一部分合同對于簽訂合同雙方的權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不公正，主要是針對發(fā)包方制定的，比如在一些合同文本中過多地強調(diào)了承包方的權(quán)利和義務(wù)，但是缺乏對于業(yè)主的限制，沒有對業(yè)主違約的情況做出說明，缺少具體的處理辦法。不僅如此，隨著建筑市場競爭的不斷加劇，再加之管理的不規(guī)范，工程建筑隊伍于和建設(shè)規(guī)模之間的協(xié)調(diào)性越來越差，在建筑工程承包活動中，業(yè)主越來越明顯地占據(jù)著主導(dǎo)地位，為了規(guī)避自身的風(fēng)險，往往會提出一些極為苛刻的要求，行業(yè)中不平等的現(xiàn)象越來越突出。為了加強建筑市場合同管理的規(guī)范性，國家出臺了《建筑工程施工合同示范文本》，對甲乙雙方的責(zé)任、權(quán)利、風(fēng)險作出了明確的規(guī)定，對于行業(yè)監(jiān)管部門的執(zhí)法工作作出了更加嚴(yán)格的要求，加大了監(jiān)管的力度。
（三）提高合同管理人員的素質(zhì)
通過公開考評和競爭招聘的方式對合同管理的從業(yè)人員進(jìn)行篩選，對于已經(jīng)入職的從業(yè)人員實行“優(yōu)勝劣汰”的管理辦法，堅持使用最為優(yōu)秀的人才。重視在職培訓(xùn)的開展，根據(jù)企業(yè)的實際和當(dāng)前的市場狀況，組織在崗的合同管理從業(yè)人員進(jìn)行在崗平培訓(xùn)，不斷地對專業(yè)知識進(jìn)行擴展，對當(dāng)前行業(yè)的熱點問題進(jìn)行研討。在企業(yè)中推行深造制度，定期的篩選優(yōu)秀的合同管理從業(yè)人員到相關(guān)的高校進(jìn)行深造。
總結(jié)：合同管理是對合同關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和組織指導(dǎo)，協(xié)調(diào)合同雙方的關(guān)系，為何當(dāng)事人的合法權(quán)益，處理糾紛，制裁違規(guī)行為，確保合同條款實施的一系列活動。本文通過對工程項目合同管理中存在的一些問題的探討，提出了一些相應(yīng)的對策，對工程項目合同管理進(jìn)行改進(jìn)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；工程項目；合同管理
中圖分類號：F715.4文章編碼：
一、建設(shè)工程項目合同概述
建設(shè)工程合同屬于經(jīng)濟合同, 是發(fā)包單位和承包單位為了完成其所商定的工程建設(shè)目標(biāo),明確雙方相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同管理則是建設(shè)行政主管部門、工商行政部門、 建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包單位等依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度,采取法律的、行政的手段,對合同關(guān)系進(jìn)行組織指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督,從而保護合同當(dāng)事人的合法權(quán)益,處理合同糾紛防止、制裁違法違規(guī)行為,確保合同條款實施的一系列活動。
合同管理直接為工程總目標(biāo)和建筑企業(yè)總目標(biāo)服務(wù), 保證工程總目標(biāo)和建筑企業(yè)總目標(biāo)的雙重實現(xiàn)。具體而言,大致包括以下幾個方面的內(nèi)容:第一，保證工程三大目標(biāo)的實現(xiàn),即確保整個工程所預(yù)期的成本目標(biāo)、工期目標(biāo)及工程質(zhì)量目標(biāo)的全面實現(xiàn)。通過科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤芾?可以保證項目的各個方面都能嚴(yán)格履行合同責(zé)任,進(jìn)而保證項目的順利實施。第二，一個成功的合同管理需要合同各方面能互相協(xié)調(diào),在工程結(jié)束時使雙方都達(dá)到各自的目標(biāo)。解決工程問題要求公平合理,符合國際與國內(nèi)慣例。
二、工程項合同管理應(yīng)伴隨工程項目全過程管理的始終
合同管理是工程管理的核心，作為工程建設(shè)項目的投資方和使用方應(yīng)該建立全過程的、 系統(tǒng)的、動態(tài)的合同管理。全過程是指從投標(biāo)、招標(biāo)、洽談、草擬、簽訂、生效、履行直至到終止為止的整個過程。系統(tǒng)性是指凡涉及合同條款內(nèi)容的相關(guān)部門必須統(tǒng)一管理。動態(tài)性是指重視履約全過程的管理，及時對合同進(jìn)行修改、更正、補充和終止。工程項目合同管理的過程是從合同簽訂前，了解和收集工程項目建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品品種、生產(chǎn)能力、投資限額、實施周期等情況和信息，組織和安排項目投資或直接與用戶進(jìn)行項目洽談開始，直至工程項目合同簽訂后，根據(jù)合同具體要求公司和項目經(jīng)理通過矩陣管理手段全面實施和完成合同工作目標(biāo)。也就是說，工程項目合同的管理貫穿于整個工程項目準(zhǔn)備、實施的全過程，每個工程項目各個階段實施的進(jìn)度、費用、質(zhì)量的綜合控制，均離不開對工程項目合同的認(rèn)真管理。工程項目合同簽訂以后的合同管理工作，具有監(jiān)督和執(zhí)行兩方面的職能，一般大型工程公司，工程項目合同的監(jiān)督職能由工程公司銷售部門（或成立專門的合同管理部門）負(fù)責(zé)，而其執(zhí)行職能則由項目經(jīng)理代表工程公司負(fù)責(zé)組織實施。中、小型公司項目合同管理的監(jiān)督職能是由分管項目的公司副經(jīng)理負(fù)責(zé)，項目經(jīng)理遵循項目合同管理的程序?qū)こ添椖亢贤膱?zhí)行全過程具體負(fù)責(zé)。
三、工程建設(shè)項目合同形式
按標(biāo)的物的不同， 一般可分為建筑安裝工程施工合同、 材料供應(yīng)合同和設(shè)備供應(yīng)合同。按承包范圍不同，一般可分為總包合同、分包合同。一般工程項目建設(shè)規(guī)模大，工期要求比較嚴(yán)格， 其中有許多復(fù)雜的專業(yè)項目時，應(yīng)選擇總承包的形式，這樣雖然會提高總投資， 但可以避免各專業(yè)之間協(xié)調(diào)配合不當(dāng)造成返工浪費、工期延誤，相對節(jié)約了工程投資。此外， 目前高校普遍存在工程管理人員不足，專業(yè)管理能力不強的現(xiàn)象，采用總包合同在一定程度上可以降低建設(shè)方的管理難度。如果工程投資項目各專業(yè)交叉施工相互影響較小，且專業(yè)性較強，則可采用分包的形式，即建設(shè)單位直接與各專業(yè)承包商簽訂分包合同，但在簽訂工程分包合同時，必須明確約定各分包承包商向總承包商交納的配合費和管理費的計取方式和數(shù)額，避免工程結(jié)算糾紛，建設(shè)方既可以有效地進(jìn)行工程投資，又可以以費用補償?shù)男问綄f(xié)調(diào)配合的責(zé)任轉(zhuǎn)移總承包商。按合同價款形式不同可分為總價合同、單價合同及成本酬金合同?？們r合同對發(fā)包方最有利，而成本加酬金合同最利于承包方。高校工程建設(shè)項目一般是在新生入校時投入使用，因為工期的限制，前期工程的論證和準(zhǔn)備工作都不是很充分，因此建設(shè)規(guī)模相對較大的項目大多采用費率招標(biāo)，這樣確定的合同形式一般都是成本加酬金合同，這種合同形式會導(dǎo)致建設(shè)方承擔(dān)更多風(fēng)險，而且無法主動地控制工程造價，而承包商也不可能積極地去控制成本。對于設(shè)計工作滯后的情況，建設(shè)方應(yīng)根據(jù)項目的實際情況權(quán)衡利弊，采用最佳合同形式，合理確定和控制工程造價。
四、加強項目合同管理應(yīng)注意的幾個問題
近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，使我們漸漸的感到工程項目合同的管理在工程項目實施整個過程中具有極其重要的地位。現(xiàn)就當(dāng)前項目合同管理中存在的問題提出以下舉措：
1、避免工程項目合同管理工作職責(zé)不清、分工不明。根據(jù)工程項目合同管理工作職責(zé)劃分，公司項目分管經(jīng)理負(fù)有對工程項目履行合同的監(jiān)督職能；項目經(jīng)理具有全權(quán)代表工程公司負(fù)責(zé)組織、實施工程項目合同的執(zhí)行職能。由于過去沒有建立一系列規(guī)章制度，明確工程項目合同管理的具體職能，結(jié)果造成在合同的執(zhí)行過程中多頭管理，往往因為公司領(lǐng)導(dǎo)對項目經(jīng)理工作干涉過多，直接影響了項目經(jīng)理對項目實施進(jìn)程有序合理的控制。尤其在項目實施過程中處理業(yè)主變更問題上表現(xiàn)的更為突出。這樣不僅增加了項目組很多工作量，影響了正常的工作程序；而且在工程結(jié)算時，由于沒有用戶書面確認(rèn)的變更文件，用戶不承認(rèn)變更引起工作量和費用的增加，為公司經(jīng)濟效益造成很大的損失。
2、合同中應(yīng)明確工程項目付款方式、付款日期及中止工程項目的條款
為了維護公司的自身利益，在工程項目合同中應(yīng)明確、詳細(xì)的列出工程付款方式和付款日期，應(yīng)明文規(guī)定建設(shè)單位付款要開具銀行信用證，作為保證按期付款的有效措施。并且在合同中應(yīng)有中止工程項目的條款，如承包人在某些條件下（業(yè)主破產(chǎn)、不能按期付款等）有權(quán)中止工作；如果承包人不能按期履行合同，或在施工過程中偷工減料，以及承包人破產(chǎn)等，用戶同樣有權(quán)中止承包方的工作，解除雇用關(guān)系，以便雙方各自維護一方的利益。這些都嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。當(dāng)然，工程項目合同中沒有明確的闡述和規(guī)定不同情況下雙方的經(jīng)濟責(zé)任也是產(chǎn)生以上問題的主要原因之一。
3、必須建立和健全用戶變更的工作程序
在工程實施過程中，原在合同確定的工作范圍、技術(shù)水平、設(shè)備裝置、工程進(jìn)度、投資費用一成不變的情況，幾乎是沒有的。因此在工程項目合同管理中一項至關(guān)重要的內(nèi)容就是建立和確認(rèn)處理各種變更的程序，尤其是加強對用戶變更的管理和控制。所謂用戶變更是指由用戶要求（或同意）修改工程項目工作范圍或內(nèi)容，從而導(dǎo)致確定的項目投資費用和工程進(jìn)度計劃發(fā)生了變化。如果在工程項目合同中沒有考慮用戶變更對整個項目影響的條款，就等于公司要白白損失相當(dāng)大的合同利潤。工程公司應(yīng)在用戶變更中取得合理的管理費和利潤。然而在合同條款中往往對此沒有明確的要求，常常因為業(yè)主不斷變更使整個項目效益大打折扣，而變更造成的損失卻得不到合理的補償。業(yè)主也往往以當(dāng)時合同簽訂時沒有涉及這些問題或沒有書面認(rèn)可文件為由拒絕進(jìn)行補償。這就要求我們要重視每個工程項目的合同管理，并且要建立和健全用戶變更處理工作程序，明確凡是涉及到工程項目的任務(wù)范圍、合同價款、標(biāo)準(zhǔn)范圍等重大變更均應(yīng)計算變更對工程進(jìn)度、費用的影響，及時通過雙方談判簽訂補充書面協(xié)議，作為雙方共同遵守的合同不可分割的一部分。
五、結(jié)語
總之，工程項目合同管理是一項復(fù)雜全面的系統(tǒng)工程，現(xiàn)代工程項目體系日益龐大，結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，這一切加大了合同的風(fēng)險，對合同管理提出了更高的要求。工程項目合同管理水平的高低，不僅體現(xiàn)了工程公司整體管理水平的高低，而且也能真實地反映公司全員素質(zhì)和綜合實力的高低。因此，我們要面對現(xiàn)實，不斷總結(jié)、強化管理，健全制度，努力提高工程建設(shè)項目合同管理的水平，不斷增強自身競爭實力。
參考文獻(xiàn)：
一、健全財務(wù)管理機制，加強內(nèi)控監(jiān)督
規(guī)范財務(wù)行為，管理制度先行。在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，集中核算”的新型財務(wù)管理體制下，高校通過合理配置財權(quán)和事權(quán)，優(yōu)化財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，明確財務(wù)決策程序，建立健全財務(wù)管理制度，內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度，充分發(fā)揮財務(wù)組織的管理職能。財務(wù)部門根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)政策和學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，全面修訂完善財務(wù)管理制度和財務(wù)工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，明確各級部門學(xué)院，各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任，對學(xué)校預(yù)算管理，收入支出管理，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理，專用基金管理，資產(chǎn)負(fù)債管理實施全過程監(jiān)督，形成事前監(jiān)督，事中監(jiān)督，事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合的機制，進(jìn)一步強化財務(wù)監(jiān)督的作用；結(jié)合自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點，梳理經(jīng)濟業(yè)務(wù)操作流程，識別薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點采取措施加以防范財務(wù)風(fēng)險；建立健全涵蓋預(yù)算，收支，采購，資產(chǎn)，基本建設(shè)，經(jīng)濟合同，債務(wù)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，在部門管理，職責(zé)分工，業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的制衡機制，通過內(nèi)部監(jiān)督的預(yù)警和防范作用，接受并配合來自于財政，主管部門，審計，稅收，價格等部門實施的外部監(jiān)督檢查，全方位加強對經(jīng)濟行為的管控，保證良好的財務(wù)運行秩序。
二、完善全面預(yù)算管理，重視執(zhí)行環(huán)節(jié)
全面預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的核心內(nèi)容。國家對高校實行核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。高校預(yù)算管理部門根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和收支規(guī)模總量，遵循“量入為出，收支平衡”的原則，以定員定額為標(biāo)準(zhǔn)，按照零基預(yù)算的方法編制年度綜合財務(wù)預(yù)算。高校應(yīng)當(dāng)參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，積極穩(wěn)妥地測算收入預(yù)算，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能，本著統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約的原則測算支出預(yù)算。高校所有收支均納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。高校根據(jù)各學(xué)院，部處等基層預(yù)算部門的預(yù)算數(shù)據(jù)由下而上逐級測算編制，匯總上報，形成學(xué)校綜合財務(wù)收支計劃，經(jīng)過“二上二下”的基本流程，最后形成由財政批復(fù)下達(dá)的部門預(yù)算?；局С龆~測算的依據(jù)是高?；緮?shù)字信息和基層部門預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，所以必須加強與人事，資產(chǎn)，教學(xué)，科研，后勤等部門的配合，把數(shù)據(jù)做準(zhǔn)做實；項目支出安排包括基本建設(shè)，學(xué)科建設(shè)，大型修購等內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過科學(xué)論證，分輕重緩急視當(dāng)年財力合理排序，并納入項目資金的績效評價管理體系。
高校應(yīng)該將上報財政的部門預(yù)算和單位執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算兩者保持協(xié)調(diào)一致，把部門預(yù)算作為學(xué)校預(yù)算年度執(zhí)行的校內(nèi)預(yù)算來對待，避免實際執(zhí)行過程中的隨意性，樹立部門預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。根據(jù)財政部門推進(jìn)科學(xué)化，精細(xì)化預(yù)算管理的要求，高校應(yīng)該在細(xì)化預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，合理安排預(yù)算資金，規(guī)范預(yù)算經(jīng)費使用，統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，加強預(yù)算執(zhí)行過程控制，通過財務(wù)分析和財務(wù)監(jiān)督，實施支出預(yù)算績效管理，推進(jìn)績效考核，建立績效考評和追蹤問效機制，改進(jìn)預(yù)算支出管理，優(yōu)化學(xué)校資源配置。高校必須強化預(yù)算執(zhí)行管理，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率，推進(jìn)預(yù)算公開，切實提高預(yù)算經(jīng)費管理水平。
三、突出成本效益原則，注重支出績效
高校財務(wù)核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，是高校開展教學(xué)科研管理等各項事業(yè)活動資金運行的保證。各項經(jīng)費必須按照規(guī)定的用途使用，按照經(jīng)費預(yù)算的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)履行嚴(yán)格的審批手續(xù)。經(jīng)費管理要求完善制度，確保經(jīng)費使用有章可循；加強監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)費使用合乎規(guī)范；控制支出，提高預(yù)算資金使用效益；完善經(jīng)濟合同管理，維護自身利益；經(jīng)費報銷票據(jù)來源合法，內(nèi)容真實，堅決杜絕使用虛假票據(jù)；不得虛報虛列，避免不合理開支，降低成本；規(guī)范資金使用范圍，加強過程跟蹤分析；實行內(nèi)部成本費用管理，突出成本效益。
支出績效主要關(guān)注預(yù)算資金在使用過程中投入產(chǎn)出效果，增強高校支出責(zé)任，優(yōu)化資源配置，節(jié)約支出成本；建立項目經(jīng)費責(zé)任制，對項目資金執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤管理，對執(zhí)行進(jìn)度和支出效果進(jìn)行科學(xué)分析評價，評價結(jié)果及時反饋，推進(jìn)支出績效考評和獎懲激勵機制。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，逐步細(xì)化成本核算，開展學(xué)校，院系，和專業(yè)的教育總成本和生均成本等核算工作，建設(shè)節(jié)約型校園；根據(jù)支出績效管理的要求建立成本費用與相關(guān)支出的核對機制，以及成本分析報告制度，實現(xiàn)降低成本，節(jié)約支出，遏制浪費，促進(jìn)高校增強效益觀念，提高預(yù)算資金使用的有效性。
四、優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，防范財務(wù)風(fēng)險
近年來高校為了改善辦學(xué)條件以及促進(jìn)內(nèi)涵發(fā)展，在新校區(qū)建設(shè)，學(xué)科建設(shè)，人才引進(jìn)，教學(xué)硬件投入，校園環(huán)境整治等方面投入大量資金，中長期貸款數(shù)額較大。隨著債務(wù)比例的升高，還債壓力加大，高校面臨潛在的財務(wù)風(fēng)險。高校應(yīng)該建立風(fēng)險評估機制，控制貸款規(guī)模，加強信用管理，不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。高校必須嚴(yán)格控制對外投資行為，不得使用財政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，不得從事股票，期貨，基金，企業(yè)債券等風(fēng)險投資，符合規(guī)定的對外投資項目必須嚴(yán)格執(zhí)行評估制度，履行相關(guān)的審批程序；高校不僅存在籌資風(fēng)險，投資風(fēng)險，還存在資產(chǎn)不實的運營風(fēng)險。
高校必須加強資產(chǎn)管理，優(yōu)化資源配置；實現(xiàn)資源共享和共用，避免重復(fù)建設(shè)和購置；采購資產(chǎn)應(yīng)該事先充分調(diào)研市場行情及產(chǎn)品性能并由相關(guān)專家進(jìn)行必要的可行性論證，依照政府采購的程序采取招投標(biāo)的方式，遵循公開，公平，公正和競爭擇優(yōu)的原則，提高采購資金效益，杜絕鋪張浪費；資產(chǎn)處置和出租，出借嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序，防止國有資產(chǎn)流失；新高校財務(wù)制度將基建獨立核算的“在建工程”納入高校事業(yè)賬套，形成完整的資產(chǎn)管理體系；引入固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，對文物和陳列品，圖書，檔案，動植物類別以外的固定資產(chǎn)資產(chǎn)計提折舊。可以反映高校資產(chǎn)的成新程度及價值消耗情況，為資產(chǎn)配置更新，成本核算提供支撐信息；無形資產(chǎn)的攤銷為高校進(jìn)行成本核算提供會計數(shù)據(jù)支持。高校應(yīng)當(dāng)按照新財務(wù)制度的要求進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)管理，落實“實物管理與價值管理相結(jié)合”的資產(chǎn)管理理念，提高資產(chǎn)的經(jīng)濟效益和社會效益。
財務(wù)風(fēng)險還包括資金安全風(fēng)險。高校應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，防范資金安全風(fēng)險。重大資金調(diào)度實行集體決策，加強授權(quán)審批制度，內(nèi)部牽制原則，強化審計監(jiān)督，保證資金不被挪用，貪污。高校應(yīng)當(dāng)建立良好的內(nèi)控環(huán)境，健全資金管理的內(nèi)控制度，堵住安全漏洞。高校不僅要控制債務(wù)規(guī)模，也要防范資金短缺的風(fēng)險，尋求資金運作的平衡點，保持適度的債務(wù)規(guī)模，既滿足發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，又能保證教育事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；對策
2012年11月，財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，根據(jù)其定義，高校的內(nèi)部控制，即是指高校為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的過程。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證高校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。其包含兩個層面的內(nèi)容：學(xué)校層面的內(nèi)部控制和具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。
一、高校內(nèi)部控制存在的問題
1.學(xué)校層面的內(nèi)控問題。（1）內(nèi)控意識薄弱，內(nèi)控觀念落后。高校內(nèi)控意識薄弱反映在兩個方面。首先是高校的管理層往往僅強調(diào)以教學(xué)、科研為中心，忽視財務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看成是工具手冊、文件的集合，只注重制定環(huán)節(jié)，忽略了執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)，有時甚至用領(lǐng)導(dǎo)的意志和想法替代內(nèi)部控制。其次是高校的普通教職工，認(rèn)為內(nèi)部控制是學(xué)校管理者和財務(wù)、審計部門的事情，與自己無關(guān)。因此整個高校存在對內(nèi)部控制認(rèn)識不足、了解不全面的問題，再加上受到傳統(tǒng)辦學(xué)經(jīng)驗的影響，內(nèi)部控制觀念比較落后、陳舊。
（2）風(fēng)險評估機制不健全。風(fēng)險評估要求高校充分了解學(xué)校的內(nèi)部控制環(huán)境，分析可能存在的問題，及時識別重大風(fēng)險，采取相應(yīng)的措施，將風(fēng)險減小到最低。但到目前為止，不少高校還沒有展開風(fēng)險控制工作，沒有從學(xué)校層面以及具體業(yè)務(wù)層面對學(xué)校的風(fēng)險進(jìn)行全面系統(tǒng)的評估。即使少部分高校開展了該項工作也僅僅是考慮到與財務(wù)相關(guān)的、可以量化的風(fēng)險，很少考慮難以量化的風(fēng)險。
（3）內(nèi)控中溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制不完善。現(xiàn)階段部分高校沒有制定全面的內(nèi)部控制制度，或者雖然制定了內(nèi)控制度，但由于信息、溝通渠道不暢通，造成規(guī)章制度不能及時傳達(dá)，溝通不充分，反饋不及時，同時，又因為高校內(nèi)部某些決策程序和議事規(guī)則不合理、有效權(quán)力分配制度混亂、職務(wù)分工和制約機制失控，使得各職能部門之間缺乏溝通聯(lián)系、相互制衡，造成內(nèi)部控制失效。
（4）監(jiān)督評價機制不健全。監(jiān)督包括評估內(nèi)部控制運行有效性的過程和所采取的必要補救措施，是內(nèi)部控制有效運行的有力保障。但目前大部分高校內(nèi)部審計部門獨立性較低、審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，審計領(lǐng)域和范圍較窄，一般僅涉及財務(wù)領(lǐng)域?qū)徲嫞瓷钊氲浇?jīng)營和管理領(lǐng)域，更少涉入內(nèi)部控制制度的建立和有效性審計。
（5）關(guān)鍵崗位人員缺乏業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。高校不僅需要建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，更應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。高校管理者和廣大教職工既是內(nèi)控制度運行的主體，又是內(nèi)控制度運行的客體。作為學(xué)校關(guān)鍵崗位人員其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德在很大程度上影響著學(xué)校內(nèi)控制度的有效性。目前，部分高校關(guān)鍵崗位的管理人員在業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德上還存在缺陷，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不力。
2.業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控問題。（1）預(yù)算業(yè)務(wù)控制中的問題。預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，而預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制最重要的手段之一。預(yù)算管理一般包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算和績效評價三個環(huán)節(jié)。高校在預(yù)算業(yè)務(wù)控制中存在的問題主要有：①預(yù)算的編制僅由學(xué)校的財務(wù)部門完成，校內(nèi)其他業(yè)務(wù)部門不參與或者很少參與；②在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)不按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整隨意無序；③在決算環(huán)節(jié)不按規(guī)定編報決算報表，不重視決算分析工作。
（2）收支業(yè)務(wù)控制中的問題。從內(nèi)部控制的角度來看，目前高校在收支業(yè)務(wù)中存在的主要問題有：①與收支業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位設(shè)置存在問題，不相容崗位沒有相互分離，容易導(dǎo)致錯誤或者舞弊行為發(fā)生；②部分收入收取業(yè)務(wù)由學(xué)校的業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，財務(wù)部門缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，同時票據(jù)、印章管理松散，存在收入金額不實、應(yīng)收未收、私設(shè)“小金庫”的問題，導(dǎo)致收入資金流失；③資金支付不符合相關(guān)規(guī)定，存在預(yù)算執(zhí)行不力以及支付業(yè)務(wù)違法違規(guī)的行為；④報銷時單據(jù)審核不嚴(yán)格，存在使用虛假票據(jù)套取資金的問題。
（3）合同管理控制中的問題。高校的合同業(yè)務(wù)流程主要包括合同訂立、合同履行、糾紛處理以及合同登記歸檔等環(huán)節(jié)。但許多高校對簽署合同缺乏經(jīng)驗，對合同風(fēng)險認(rèn)識不足且對各類合同的簽約流程沒有制定統(tǒng)一的規(guī)范。具體來說，存在如下問題：①沒有明確授權(quán)審批或簽署權(quán)限，存在未經(jīng)授權(quán)或者超越權(quán)限簽訂合同的情形；②沒有明確合同簽訂的范圍和條件，存在應(yīng)當(dāng)簽訂合同而未簽訂合同或者違規(guī)簽訂合同的情形，從而導(dǎo)致學(xué)校經(jīng)濟利益受損；③將大額經(jīng)濟合同分拆成金額較小的合同從而規(guī)避招標(biāo)和較高級別領(lǐng)導(dǎo)的審批；④存在對合同對方資格、合同格式條款審核不嚴(yán)格的情形，從而導(dǎo)致學(xué)校面臨訴訟風(fēng)險或經(jīng)濟利益受損。
（4）政府采購業(yè)務(wù)中的問題。目前高校大部分物資、服務(wù)的采購都實行政府采購，各高校都制定了較為完善的政府采購制度、招標(biāo)管理制度，但由于管理體制等原因，仍存在如下問題：①采購環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)以及預(yù)算環(huán)節(jié)脫節(jié)，導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費或者資產(chǎn)閑置等問題；②政府采購的需求、驗收環(huán)節(jié)不嚴(yán)格，導(dǎo)致采購的貨物或者服務(wù)質(zhì)次價高；③政府采購程序不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、采購信息。
（5）資產(chǎn)管理控制中的問題。高校資產(chǎn)主要包括貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。保證這些國有資產(chǎn)的安全完整、保值增值是資產(chǎn)管理的目標(biāo)。對于貨幣資金來說，其風(fēng)險主要是安全風(fēng)險和短缺風(fēng)險。高校在貨幣資金管理方面存在的問題主要是資金收支程序和審批權(quán)限的設(shè)計存在缺陷以及與貨幣資金相關(guān)的不相容崗位沒有分離。實物資產(chǎn)內(nèi)部控制主要在資產(chǎn)領(lǐng)用、使用和保管以及資產(chǎn)處置這三個環(huán)節(jié)。但很多高校在這幾個環(huán)節(jié)控制不夠，資產(chǎn)的領(lǐng)用沒有相應(yīng)的審批和登記手續(xù)；資產(chǎn)保管和使用不當(dāng)造成資產(chǎn)損毀、使用效率低下，缺乏有效的資產(chǎn)記錄和清查盤點機制導(dǎo)致資產(chǎn)信息失真，資產(chǎn)流失。在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)存在沒有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，存在處置收入流失、資產(chǎn)處置行為不合法、不合規(guī)甚至舞弊的問題。在無形資產(chǎn)方面主要存在產(chǎn)權(quán)不清，容易導(dǎo)致法律糾紛，造成經(jīng)濟損失的問題。
（6）建設(shè)項目控制中的問題。近年來，高校的基建規(guī)模不斷擴張，基建項目繁多，投資大，工程類別也復(fù)雜多樣。在建設(shè)項目內(nèi)部控制中存在的問題主要有：①立項缺乏可行性研究或者違規(guī)立項；②設(shè)計方案不合理；③招投標(biāo)過程存在舞弊；④建設(shè)價款結(jié)算和建設(shè)項目變更的管理和審核不嚴(yán)格；⑤竣工驗收不規(guī)范，竣工決算信息失真。
二、加強高校內(nèi)部控制的對策及建議
1.加強學(xué)校層面內(nèi)部控制建設(shè)的對策。（1）樹立內(nèi)控意識，轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。首先，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)層面要重視內(nèi)部控制的建設(shè)；其次，應(yīng)進(jìn)一步增強廣大教職工的主人翁意識，使他們在思想上重視內(nèi)部控制，積極參與內(nèi)部控制制度的制定，在行動上自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度；第三，要建立一套科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，確保學(xué)校的各項經(jīng)濟活動都在這套制度的控制下有效、健康的運行。
（2）建立和完善學(xué)校經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進(jìn)行重估。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
（3）設(shè)置內(nèi)控職能部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
（4）建立健全內(nèi)部監(jiān)督評價制度。學(xué)校應(yīng)該建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對學(xué)校內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評價報告。
（5）加強關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。要使高校內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，必須做到：①把好人員入口關(guān)。確保選拔任用的人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力；②加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對關(guān)鍵崗位工作人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平得到更新和提升；③強化職業(yè)道德教育，使工作人員了解和掌握職業(yè)道德要求。
2.加強具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)的對策。（1）健全預(yù)算管理制度，強化預(yù)算執(zhí)行。要對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和績效評價四個環(huán)節(jié)實施有效控制，應(yīng)做到以下幾點：①建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；②合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機構(gòu)或崗位；③建立部門間溝通協(xié)調(diào)機制和預(yù)算執(zhí)行分析機制，加強內(nèi)部審核審批。
（2）健全收支業(yè)務(wù)制度，加強收支過程控制。針對高校收支業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題，要加強收支業(yè)務(wù)控制，需要做到以下幾點：①建立健全收支業(yè)務(wù)管理制度；②合理設(shè)置收支業(yè)務(wù)崗位；③對收入業(yè)務(wù)實行歸口管理，嚴(yán)格執(zhí)行收支“兩條線”的規(guī)定，加強票據(jù)和印章管理；④加強對支出的申請、審批、審核、支付控制。
（3）進(jìn)行合同業(yè)務(wù)的全過程管理。要加強高校合同業(yè)務(wù)的控制，需要做到以下幾點：①建立合同業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置合同業(yè)務(wù)崗位，對合同業(yè)務(wù)進(jìn)行歸口管理；②學(xué)校紀(jì)檢、審計等部門應(yīng)對合同的訂立、履行過程加強審查、監(jiān)督；③及時收集有關(guān)合同資料并歸檔，實現(xiàn)合同的動態(tài)管理。
（4）健全機制，強化監(jiān)督，規(guī)范高校政府采購。①建立健全政府采購業(yè)務(wù)管理制度，合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和崗位；②強化和細(xì)化采購預(yù)算及計劃，做好適應(yīng)政府采購的預(yù)算編制工作；③科學(xué)設(shè)計高校政府采購流程，采用信息化管理手段，特別要加強對政府采購活動以及采購項目驗收的管理。
（5）完善高校資產(chǎn)管理，加強資產(chǎn)控制。為保證高校國有資產(chǎn)的保值、增值，高校的資產(chǎn)控制應(yīng)做到以下幾點：①建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置資產(chǎn)管理崗位；②合理設(shè)置資金收支審批權(quán)限和程序，加強貨幣資金控制，防范貨幣資金安全風(fēng)險；③改革和完善高校的資產(chǎn)管理和核算制度，建立資產(chǎn)管理與財務(wù)管理的有效聯(lián)動機制；④規(guī)范資產(chǎn)的出租、出借、變賣、轉(zhuǎn)換和處置程序，防止高校國有資產(chǎn)的流失。
（6）開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計與監(jiān)督。①健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度；合理設(shè)置建設(shè)項目管理崗位；②建立項目議事決策機制、審核機制；③完善建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，對建設(shè)項目的招標(biāo)、資金使用、投資概算、工程變更、竣工決算等過程實行審計與監(jiān)督。
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