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財務(wù)月度總結(jié)

時間:2023-03-14 14:50:48

導(dǎo)語:在財務(wù)月度總結(jié)的撰寫旅程中,學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑,好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文,愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感,引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

財務(wù)月度總結(jié)

第1篇

一、努力學(xué)習(xí),提高財會人員的政治素質(zhì)。

財務(wù)人員能自學(xué)的參加學(xué)校的一切政治學(xué)習(xí),認真作好學(xué)習(xí)筆記,不斷的提高財會知識和政策水平,能認真貫徹執(zhí)行執(zhí)行財務(wù)政策,方針、制度,使學(xué)校的財會工作能按照國家的政策、法令進行,從而保證財會工作順利完成學(xué)校下達的各項工作。

二、積極工作,努力完成學(xué)校的后勤工作

后勤工作將影響到學(xué)校的一切工作,學(xué)校制定了財務(wù)制度和上報審批程序,財會人員要做到賬目清楚,下賬要字跡工事下賬時,對學(xué)校血口要做到細致明了,為學(xué)校要節(jié)約每一分錢,本學(xué)期積極配合學(xué)校完成了年度收支計劃,為學(xué)校做好強有力的保障。

第2篇

一、在大唐長山熱電廠工作期間總結(jié)

(一)組織完成2017年財務(wù)決算報表編制與上報工作

根據(jù)省公司關(guān)于編制上報2017年財務(wù)決算工作的文件通知,組織部門人員對全面預(yù)算指標(biāo)進行梳理,完成成本費用和技改工程入賬及內(nèi)部往來核對工作,配合中介機構(gòu)完成決算報表審計工作,在省公司規(guī)定時間內(nèi)順利完成2017年財務(wù)決算報表上報工作。

(二)加強預(yù)算管控,節(jié)約可控費用支出

按時編制上報全面預(yù)算,根據(jù)省公司下達的預(yù)算指標(biāo)做好廠內(nèi)預(yù)算分解與下達工作,堅持預(yù)算管理的綱性原則,嚴控預(yù)算外支出,2017年可控費用節(jié)余近200萬元,制定預(yù)算考核辦法,在年末根據(jù)預(yù)算完成情況兌現(xiàn)預(yù)算考核。

(三)加強資金預(yù)算管理,為安全生產(chǎn)提供資金支持

根據(jù)年度資金預(yù)算編制月度資金預(yù)算并分解到每一周,對于沒有納入資金預(yù)算預(yù)算的支出原則上不予支付,在不影響企業(yè)信用的前提下推遲應(yīng)付款的支付,壓縮不必要支出,優(yōu)先保證煤款支付,沒有不發(fā)生因付款不及時導(dǎo)致礦方停止供貨情況,根據(jù)合同約定支付技改工程款,從資金上為技改工程按期投產(chǎn)提供保證。

(四)做好上級單位和領(lǐng)導(dǎo)安排的專項工作

1、全力推進送出工程移交工作,按時上報工作進展,積極與吉林省電網(wǎng)公司溝通,做好送出工程資料收集與資產(chǎn)評估工作。

2、積極做好“三供一業(yè)”改造工程入賬與付款及財政補助資金爭取工作。

3、認真集體企業(yè)社會保險費籌集與繳納工作。

4、在省公司的指導(dǎo)下,積極與地方政府溝通,認真做好爭取生物質(zhì)藕合發(fā)電項目財政補助資金工作。

二、在大唐集團核電有限公司工作期間總結(jié)

(一)學(xué)習(xí)、使用一體化業(yè)務(wù)

核電公司目前使用集團最新的財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng),為適應(yīng)工作,剛到公司的初期以學(xué)習(xí)一體化系統(tǒng)操作為主,在部門主管領(lǐng)導(dǎo)的安排下,我參加了先興公司一體化項目部新能源項目組組織的為期兩天的業(yè)務(wù)培訓(xùn),并利用一天的時間去先興公司負責(zé)的集團一體化一標(biāo)段財務(wù)組進行第二次學(xué)習(xí)與練習(xí),通過兩次培訓(xùn)和日常應(yīng)用,使我對公司目前使用的一體化系統(tǒng)有了比較全面的了解,對公司目前常用的員工報銷與合同報賬模塊,達到獨立操作的水平,對于公司員工在合同報賬與日常費用報銷中遇到的問題能夠給予解決。

(二)完成日常費用報銷與資金預(yù)算編制及執(zhí)行工作

在集團財務(wù)公司網(wǎng)銀和一體化資金系統(tǒng)完成月度資金預(yù)算與周資金預(yù)算的填報、匯總、執(zhí)行工作,月度資金預(yù)算執(zhí)行率在99%以上,資金集中率100%,按時完成公司日常管理費用報銷與工資獎金發(fā)放與五險二金的支付工作。完成在主數(shù)據(jù)平臺與一體化系統(tǒng)內(nèi)增加用戶與權(quán)限設(shè)置及添加供應(yīng)商工作,具備在一體化系統(tǒng)內(nèi)提交報銷申請與做賬條件。

(四)完成月度損益預(yù)算與會計報表編制與上報工作

每月末和月初3號前按時在全面預(yù)算系統(tǒng)按時完成月度損益預(yù)算與會計報表的編制與上報工作。今年1月末完成公司2018年度本部與產(chǎn)權(quán)、管理口徑匯總報表編制上報工作。

(五)完成2019年度全面預(yù)算編制與上報工作

根據(jù)集團預(yù)算編制要求與公司領(lǐng)導(dǎo)指示,完成2019年全面預(yù)算報表與編制說明填報與編制工作,經(jīng)公司黨委會和總經(jīng)理辦公會審議通過后上報集團公司。

(六)稅務(wù)管理方面

按月完成個人所得稅與印花稅計提工作,配合中介機構(gòu)完成納稅申報工作,學(xué)習(xí)利用國家2018年的印花稅優(yōu)惠政策,為公司節(jié)省印花稅支出3萬元,完成2018年增值稅專用發(fā)票認證工作,共認證發(fā)票130余份,可抵扣進項稅額26萬元。

(七)配合中介機構(gòu)完成2018年財務(wù)決算預(yù)審工作

第3篇

財務(wù)需要具有較強的獨立學(xué)習(xí)和工作的能力,工作踏實,認真細心,積極主動;具有良好的職業(yè)操守及團隊合作精神,較強的溝通、理解和分析能力。以下是小編精心收集整理的財務(wù)崗位職責(zé)分工,希望對你有所幫助,如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財務(wù)崗位職責(zé)分工11、負責(zé)制作、分析、上報銷售大區(qū)財務(wù)數(shù)據(jù)及銷售費用;

2、負責(zé)制作銷售大區(qū)年度預(yù)算、PF3數(shù)據(jù)預(yù)測、月度銷售政策研討;

3、負責(zé)測算及審核銷售政策方案,對銷售政策執(zhí)行進行跟蹤、財務(wù)執(zhí)行效益評價;

4、審核促銷品的需求提報、費用核銷、報廢申請及對于市場費用的審核、預(yù)提及核銷;

5、參與終端控店/投入方法的總結(jié)和管理改進;

6、解答經(jīng)銷商財務(wù)問題咨詢,參與經(jīng)銷商對賬管理及考核結(jié)果評價。

財務(wù)崗位職責(zé)分工21、進行公司收入、支出及成本費等財務(wù)核算,對公司的經(jīng)營活動、往來款項、財產(chǎn)物資如實進行全面的記錄、反映、監(jiān)督;

2、接受稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督,及時、準(zhǔn)確提供所需的各項資料,與各方保持良好的溝通及協(xié)調(diào);

3、現(xiàn)金及銀行收付處理,制作記帳憑證,銀行對帳,單據(jù)審核,開具與保管發(fā)票;

財務(wù)崗位職責(zé)分工31、負責(zé)日常收支管理和核對、會計憑證、出納、稅務(wù)工作;

2、成品成本核算與分析;

3、認真核對并確認客戶的每一筆回款,做好客戶回款的審核確認工作,編制收款會計憑證并登記應(yīng)收帳款明細帳;

4、每月提供上月客戶回款計劃執(zhí)行情況及本月回款計劃統(tǒng)計表,每月向部門主管領(lǐng)導(dǎo)報送一份應(yīng)收帳款分析明細表;

5、對應(yīng)收帳款金額較大、帳齡較長的客戶進行重點跟蹤,包括及時與客戶對帳,協(xié)調(diào)跟進帳務(wù)處理;

6、負責(zé)工資提成的核算等;

財務(wù)崗位職責(zé)分工41、進行公司收入、支出及成本費等財務(wù)核算,對公司的經(jīng)營活動、往來款項、財產(chǎn)物資如實進行全面的記錄、反映、監(jiān)督;

2、接受稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督,及時、準(zhǔn)確提供所需的各項資料,與各方保持良好的溝通及協(xié)調(diào);

3、現(xiàn)金及銀行收付處理,制作記帳憑證,銀行對帳,單據(jù)審核,開具與保管發(fā)票;

4、參與公司年度預(yù)算的制定、月度資金使用計劃,并與實際執(zhí)行情況進行對比分析;

5、負責(zé)與銀行、稅務(wù)等部門的對外聯(lián)絡(luò)。

財務(wù)崗位職責(zé)分工51、負責(zé)原始憑證審核和資金收支工作;

2、負責(zé)銀行賬戶開立、變更、注銷等工作;

3、負責(zé)稅務(wù)相關(guān)工作;

4、負責(zé)協(xié)助財務(wù)預(yù)算、審計等工作。

財務(wù)崗位職責(zé)分工61、審核報銷單據(jù)、確保原始憑證的合法性合理性。

2、核對工資個稅計算、網(wǎng)銀發(fā)放工資。

3、采購報銷打款、銷售回款監(jiān)管,與銷售助理采購助理密切配合。

4、配合審計盡調(diào)工作的資料收集整理。

5、開銷銀行賬戶、開具各類函證、打印回單對賬單等銀行柜臺業(yè)務(wù)。

6、配合融資貸款業(yè)務(wù)的具體操作跟蹤。

7、存貨核算二三級賬的登記核對。

8、增值稅發(fā)票的領(lǐng)購與開具、系統(tǒng)維護。

9、裝訂憑證、整理保管會計資料。

10、協(xié)助會計進行月度季度年度報稅。

11、領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

財務(wù)崗位職責(zé)分工71.在財務(wù)部門人員指導(dǎo)下,對公司整體經(jīng)營成果以及財務(wù)運營狀況進行綜合評價和剖析,為公司的財務(wù)管理和經(jīng)營決策提供及時和準(zhǔn)確的財務(wù)信息,并對公司存在的問題提供改進對策;

2.針對公司財務(wù)數(shù)據(jù),建立分析模型,形成數(shù)據(jù)分析文檔;

3.建立和跟蹤公司財務(wù)關(guān)鍵指標(biāo),跟蹤月度業(yè)務(wù)表現(xiàn)情況和長期變動趨勢預(yù)測;

4.推進相關(guān)分析模型在數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)中的落地,細化數(shù)據(jù)分析可視化方案;

5.了解財務(wù)流程實際運營和用戶需求,協(xié)助財務(wù)部開發(fā)數(shù)據(jù)分析工具和模板,對現(xiàn)有數(shù)據(jù)收集和分析工具進行自動化改進;

第4篇

一、科學(xué)設(shè)置全面預(yù)算管理機構(gòu),加強組織領(lǐng)導(dǎo)

1.全面預(yù)算管理是一個連續(xù)、復(fù)雜的過程,包括預(yù)算的制定、實施及調(diào)整,需要設(shè)立專門機構(gòu)在預(yù)算管理的整個過程中發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)的作用。

2.加強組織領(lǐng)導(dǎo),強化組織保障引入和深化全面預(yù)算管理的新理念。

在遵循高效、有力、系統(tǒng)、適度的原則下,成立以主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥、相關(guān)部門負責(zé)人組成的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)――全面預(yù)算管理委員會,專門負責(zé)預(yù)算的指導(dǎo)和推進。

二、明確預(yù)算編制原則和方法,科學(xué)編制預(yù)算

預(yù)算的編制和下達是按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡和調(diào)整”的程序進行;依據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任、權(quán)限要求,遵循“效益優(yōu)先”、“總量平衡”、“積極穩(wěn)健”、“協(xié)調(diào)一致”、“強化控制”和“科學(xué)安排、適度超前”的總體原則;確立“三個結(jié)合、四項重點”的編制原則,即“全面預(yù)算與重點預(yù)算”相結(jié)合、“業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算”相結(jié)合、“整體預(yù)算與分項預(yù)算”相結(jié)合;突出四個重點,重點做好經(jīng)營預(yù)算、成本費用預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算。

應(yīng)嚴格遵循上述編制原則,突出預(yù)算編制重點,從而科學(xué)合理的編制預(yù)算,使之能有效的指導(dǎo)單位財務(wù)活動運作。

三、全面預(yù)算管理要真正做到預(yù)算“全面”、“重點”化

首先,預(yù)算的內(nèi)容應(yīng)包括單位所有的經(jīng)營活動。不僅包括財務(wù)預(yù)算,更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算、作業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算等。

其次,要全員參與預(yù)算制定過程。全員參與是指單位全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過程。就所承擔(dān)的工作而言,預(yù)算的實際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最為熟悉情況的。

再次,系統(tǒng)性的培訓(xùn)也是很重要的。總體預(yù)算是全面參與預(yù)算管理,它的實現(xiàn)是一個技術(shù)導(dǎo)入系統(tǒng)管理工具,以及管理變化的概念,在全系統(tǒng)培訓(xùn)的必要性。

另外,做好全面預(yù)算,還要抓好預(yù)算編制的重點過程。具體過程如下:

1.在編制各期預(yù)算時,開發(fā)方案的優(yōu)化無疑是一個重點內(nèi)容,在油氣產(chǎn)量指標(biāo)確定以后,由地質(zhì)、工程等有關(guān)技術(shù)部門根據(jù)油氣產(chǎn)量目標(biāo)和生產(chǎn)開發(fā)狀況,初步確定一個或多個生產(chǎn)開發(fā)方案,并對各個方案進行評價和優(yōu)化,使其最大限度滿足產(chǎn)量指標(biāo)的要求、服從整體效益。

2.措施將運行工作。每月組織地質(zhì)、工程和技術(shù)為基礎(chǔ)的行業(yè),生產(chǎn)單位和部門將參與運行生產(chǎn)措施,依法確定開發(fā)計劃,根據(jù)每個生產(chǎn)單位的實際情況和管理將討論。測量每個任務(wù)的項目和全面評估,根據(jù)地質(zhì)學(xué)的需要,原則上是可行的有利的經(jīng)濟過程,油井維護安排,措施井上新的鉆探和生產(chǎn),生產(chǎn)和開發(fā)的具體運行監(jiān)控工作量和工作負載放電表。

3.試驗和總結(jié)基層預(yù)算。每個單元將根據(jù)具體安排運行措施,編制月度預(yù)算報告的單位。預(yù)算報告要求每個項目必須實現(xiàn)英鎊符號在特定的資金,設(shè)備,設(shè)施,項目,每一個必須分配到特定的材料名稱、類型、數(shù)量。

4.物料平衡。根據(jù)預(yù)算匯總,制定月度物資站物料需求計劃,然后召集的供給站主要生產(chǎn)單位主管領(lǐng)導(dǎo)再次驗證,驗證是否工作量和實際貨物申報的數(shù)量是否足夠的預(yù) 算資金,同時驗證全部股票能否植物轉(zhuǎn)移;另一個會議舉行的平衡月供應(yīng)的材料管理領(lǐng)導(dǎo)團隊組織、物質(zhì)消費考慮的平衡,有關(guān)單位和部門的平衡的具體意見和建議 的材料消耗和預(yù)算調(diào)整來確定材料的預(yù)算計劃。通過平衡會議材料確定的材料預(yù)算,形成物質(zhì)消費月采購計劃,然后宣布本月按照要求補充材料的供應(yīng)計劃。

外包項目將聘請外部平衡。召集相關(guān)部門管理的生產(chǎn)單位的準(zhǔn)備月度就業(yè)之外的外包項目進行審核。首先,驗證項目是否需要生產(chǎn);第二個是驗證項目基金申報是否合理;第三是驗證項目在中原油田內(nèi)部單位是否可以完成。

四、實現(xiàn)預(yù)算和內(nèi)部控制相結(jié)合,強化預(yù)算執(zhí)行考核

1.嚴格按照《內(nèi)控手冊》的預(yù)算業(yè)務(wù)流程,進行預(yù)算的審批,強化預(yù)算的執(zhí)行,嚴格預(yù)算的調(diào)整,完善預(yù)算的分析與考核,確保預(yù)算目標(biāo)的完成。

2.通過分析會、網(wǎng)絡(luò)溝通與通報、調(diào)度會等形式對經(jīng)營預(yù)算、成本費用預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算等預(yù)算的執(zhí)行進行全面了解和分析,反映預(yù)算實際執(zhí)行情況和成效,提出改進管理的措施和建議,報預(yù)算管理委員會,適時的控制預(yù)算的執(zhí)行,確保月度乃至全預(yù)算完成。通過建立科學(xué)的考核制度,實現(xiàn)了責(zé)權(quán)利的結(jié)合,有效引導(dǎo)個人行為,實現(xiàn)目標(biāo)一致。

3.為了加強評估過程,預(yù)算執(zhí)行,各部門月度費用預(yù)算管理委員會想報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行報告,財務(wù)預(yù)算的評估的基本依據(jù)。成本估算每月設(shè)施管理委員會將向財務(wù)業(yè)績報告的預(yù)算,并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行單位完成財務(wù)預(yù)算的評估。

第5篇

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟增加值; 分析監(jiān)測; 關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)

【中圖分類號】 F230 【文獻標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937(2016)15-0028-03

國務(wù)院國資委2010年在中央企業(yè)全面推行EVA考核,2014年開始要求中央企業(yè)用兩個任期的時間建立和完善價值管理體系。隨著EVA考核和價值管理工作的持續(xù)推進,迫切需要將EVA分析監(jiān)測作為中央企業(yè)價值管理工作的抓手[ 1 ]。EVA分析監(jiān)測體系的構(gòu)建是中央企業(yè)進一步深化EVA考核的需要,是中央企業(yè)推進價值管理建設(shè)的需要,更是國資委對中央企業(yè)向“管資本”監(jiān)管轉(zhuǎn)變的迫切需要。

一、經(jīng)濟增加值分析監(jiān)測體系構(gòu)建背景

國務(wù)院國資委自2010年在中央企業(yè)全面開展EVA考核以來,在EVA的理念普及、企業(yè)投資決策理性化和研發(fā)投入積極性提高等方面取得了較好成效。但是,中央企業(yè)在EVA考核和價值管理方面依然存在重視不足和應(yīng)用不深等問題,大部分中央企業(yè)目前依然是年初下EVA考核指標(biāo)年終決算考核EVA,沒有深入分析、跟蹤和監(jiān)控EVA及其關(guān)鍵指標(biāo),尚未建立“全方位、全流程和全天候”的EVA分析監(jiān)測體系。

此外,中央企業(yè)在EVA診斷、監(jiān)測方面的不足一定程度上限制了中央企業(yè)價值管理工作的持續(xù)深入開展。一是對EVA關(guān)鍵驅(qū)動因素分析不足。部分中央企業(yè)對EVA指標(biāo)分析還停留在財務(wù)層面,尚未從業(yè)務(wù)、管理角度深入挖掘影響價值的關(guān)鍵可控因素,對EVA及其關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)的跟蹤監(jiān)控依然重視不夠,跟蹤監(jiān)控尚未規(guī)范化和信息化,跟蹤監(jiān)測的深度、廣度不足。二是EVA指標(biāo)動態(tài)監(jiān)測不足。國資委及部分中央企業(yè)還未形成EVA定期分析總結(jié)報告和EVA分析監(jiān)測預(yù)警機制,對EVA指標(biāo)僅停留在年度考核層面,導(dǎo)致對EVA指標(biāo)序時進度的完成情況掌握不充分,過程控制手段缺失。

為此,EVA分析監(jiān)測體系的構(gòu)建問題值得研究,這項研究有助于國資委“管資本”導(dǎo)向監(jiān)管工作的細化,有助于中央企業(yè)EVA考核和分析工作的深化和規(guī)范化,有助于中央企業(yè)價值管理工作的深入開展。

二、經(jīng)濟增加值分析監(jiān)測框架體系構(gòu)建的戰(zhàn)略意義

由于中央企業(yè)及其所屬負責(zé)人長期以來“重規(guī)模、重投資、重利潤”,形成了利潤思維慣性和日常管理注重利潤指標(biāo)的習(xí)慣,對EVA指標(biāo)考核和分析重視不夠[ 2 ]。因此,構(gòu)建中央企業(yè)的經(jīng)濟增加值(EVA)分析監(jiān)測體系,具有如下幾方面的重大戰(zhàn)略意義:

EVA分析監(jiān)測是進一步貫徹中央以“管資本”為主,加強國有資本動態(tài)化監(jiān)管的迫切需要。EVA考核和價值管理是“管資本”的一個重要舉措,需要進一步深化EVA考核和分析監(jiān)測工作,從而實現(xiàn)對EVA及其關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)的日常跟蹤、監(jiān)測和預(yù)警。

EVA分析監(jiān)測是進一步推進中央企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和提質(zhì)增效發(fā)展的需要,EVA依然是中央企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和績效考核的核心抓手,EVA考核和價值管理是一個長期工作,應(yīng)不斷完善和堅定不移地持續(xù)推進。

EVA分析監(jiān)測是進一步深化中央企業(yè)價值管理的需要。EVA分析監(jiān)測是價值管理的關(guān)鍵抓手,需要探索建立和完善一套EVA動態(tài)化的監(jiān)測快報體系,實現(xiàn)對EVA及其關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)分析監(jiān)控的規(guī)范化、信息化、動態(tài)化。

EVA分析監(jiān)測是進一步強化EVA績效考核工作的需要。EVA監(jiān)測體系的建立有助于國資委及時掌握各中央企業(yè)EVA及關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)的完成進度和變動情況,以便對各中央企業(yè)EVA的完成進度進行排名和通報,使中央企業(yè)及時進行價值優(yōu)化和價值提升決策。

三、EVA驅(qū)動分解模型的構(gòu)建

EVA分析監(jiān)測體系的構(gòu)建首先要解決EVA分析什么,EVA關(guān)鍵驅(qū)動因素如何識別,EVA關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)如何界定等問題。這些問題的解決均離不開EVA驅(qū)動分解模型的構(gòu)建。

EVA驅(qū)動分解模型的構(gòu)建應(yīng)基于國資委EVA計算公式,基于不同層級指標(biāo)間的邏輯關(guān)系逐級分解來確定EVA關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)[ 3 ]。因此,EVA驅(qū)動分解模型如下:

EVA=稅后凈營業(yè)利潤-調(diào)整后資本×資本成本率

=EVA率×調(diào)整后資本

=(資本回報率-資本成本率)×調(diào)整后資本

=(稅后凈營業(yè)利潤/調(diào)整后資本-資本成本率)×調(diào)整后資本

=[EBIT×(1-綜合所得稅率)/調(diào)整后資本-資本成本率]×調(diào)整后資本

={[(EBIT/營業(yè)收入)×(營業(yè)收入/調(diào)整后資本)×(1-綜合所得稅率)]-資本成本率}×調(diào)整后資本

=(EBIT率×調(diào)整后資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×(1-綜合所得稅率)-資本成本率)×調(diào)整后資本

其中:綜合所得稅率=1-凈利潤/利潤總額

息稅前利潤(EBIT)=利潤總額+利息支出

通過上述EVA驅(qū)動分解模型,企業(yè)可以將EVA分解成EBIT率、調(diào)整后資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、綜合所得稅率、資本成本率和調(diào)整后資本五個關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)進行深入分析和定期監(jiān)測。

以中國電信集團公司為例,中國電信構(gòu)建了EVA目標(biāo)驅(qū)動分解體系,將EVA指標(biāo)轉(zhuǎn)化成EVA率指標(biāo),并按照價值傳遞過程,將影響EVA率的關(guān)鍵指標(biāo)進行層層分解,通過價值樹形圖的形式直觀化地展現(xiàn)EVA率分解到末端財務(wù)指標(biāo)的過程(如圖1),以此開展對標(biāo)管理,尋找差距,找出EVA管理的薄弱環(huán)節(jié)和提升關(guān)鍵點,并結(jié)合關(guān)鍵提升點,提出明確的改進目標(biāo),以達到提升EVA的目的。

四、經(jīng)濟增加值分析監(jiān)測體系的構(gòu)建

(一)EVA分析監(jiān)測體系構(gòu)建的總體思路

1.明確EVA分析監(jiān)測的關(guān)鍵指標(biāo)

EVA分析監(jiān)測的指標(biāo)不僅應(yīng)有統(tǒng)一的共性核心財務(wù)指標(biāo),也要有與企業(yè)所在行業(yè)緊密相關(guān)的一些核心財務(wù)指標(biāo),這些指標(biāo)由行業(yè)特點而來,具有行業(yè)特色。EVA分析監(jiān)測的指標(biāo)應(yīng)該為對集團和各所屬企業(yè)EVA具有關(guān)鍵影響的核心績效指標(biāo),不能對所有指標(biāo)進行分析和監(jiān)測。

2.設(shè)計EVA分析監(jiān)測預(yù)警表(表1)

3.建立EVA分析監(jiān)測預(yù)警的快報制度

中央企業(yè)應(yīng)建立EVA動態(tài)分析監(jiān)測機制,建立包括經(jīng)濟增加值完成情況、各業(yè)務(wù)單元EVA、EVA關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)等內(nèi)容的月度監(jiān)測快報系統(tǒng);通過月度統(tǒng)計快報和月度財務(wù)快報、季度經(jīng)濟運行分析、半年召開經(jīng)濟運行分析會等措施,實時分析監(jiān)控各單位EVA的完成進度和變動情況。EVA月度快報定位于客觀反映情況,提示預(yù)警;EVA季度分析報告主要是綜合內(nèi)外部因素,分析EVA及其關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)的變化趨勢,查找出價值毀損點,提出EVA改進提升措施,從而確保經(jīng)濟增加值考核和價值管理工作的持續(xù)改進。

EVA動態(tài)分析監(jiān)控機制有利于及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題,既強化了風(fēng)險控制,也增強了集團整體業(yè)績實現(xiàn)情況的預(yù)判能力。

4.開發(fā)EVA分析監(jiān)測的信息系統(tǒng)

中央企業(yè)EVA分析監(jiān)測體系的構(gòu)建還需要開發(fā)相應(yīng)的分析監(jiān)測信息系統(tǒng)。該分析監(jiān)測信息系統(tǒng)應(yīng)集成企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)部門的核心數(shù)據(jù),行業(yè)對標(biāo)企業(yè)數(shù)據(jù)、自身歷史和預(yù)算數(shù)據(jù)。

通過開發(fā)EVA分析監(jiān)測信息系統(tǒng),將EVA、EVA關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)、EVA分解的報表項目和EVA同業(yè)對標(biāo)分析等內(nèi)容進行模板化、可視化,實現(xiàn)對EVA及EVA關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)的動態(tài)分析和監(jiān)測預(yù)警。

(二)EVA分析監(jiān)測體系的應(yīng)用建議

1.EVA分析監(jiān)測體系應(yīng)成為決策管理的幫手

EVA監(jiān)測體系和月度快報的構(gòu)建應(yīng)圍繞EVA及EVA關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)開展同業(yè)對標(biāo),自身對比,便于各中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時了解EVA在同業(yè)中的排名和差距,便于國資委及時掌握各中央企業(yè)EVA及其關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)的完成進度和變動情況,并通報各中央企業(yè),以便各中央企業(yè)能夠及時進行預(yù)警、整改和提升,從而逐步推動EVA考核和分析監(jiān)測成為企業(yè)管理者經(jīng)營決策的抓手和幫手。

2.EVA分析監(jiān)測體系的構(gòu)建應(yīng)基于企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)快報

EVA分析監(jiān)測體系和EVA月度快報應(yīng)在中央企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)快報的基礎(chǔ)上進行統(tǒng)一規(guī)范和設(shè)計,統(tǒng)一上報,不額外增加企業(yè)報表編制負擔(dān),不過多增加企業(yè)指標(biāo)處理和統(tǒng)計分析工作。

3.EVA分析監(jiān)測體系應(yīng)實現(xiàn)月度動態(tài)監(jiān)測

EVA指標(biāo)雖然月度存在“月度很難精確,月度變動較為頻繁和月度EVA目標(biāo)值較難確定”等分析和監(jiān)測難點,但是,若不以月度進行分析監(jiān)測,則EVA分析監(jiān)測效果將滯后,且將失去管理決策意義。

最后,EVA監(jiān)測分析體系的構(gòu)建不能過于復(fù)雜化,需要在適度結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)特點的基礎(chǔ)上進行統(tǒng)一和規(guī)范。建立EVA關(guān)鍵驅(qū)動指標(biāo)的監(jiān)測體系,通過建立統(tǒng)一的邏輯分析模型將其模板化和可視化,并通過EVA月度快報的形式實現(xiàn)動態(tài)化的監(jiān)測要求,以滿足國資委和中央企業(yè)日常決策管理的要求。

【參考文獻】

[1] 趙治綱.中央企業(yè)價值管理:框架、實務(wù)、案例[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,2015:283-284.

第6篇

全面預(yù)算管理是企業(yè)進行財務(wù)運作管理最重要的手段之一,在企業(yè)塑造國際競爭力的今天其作用尤為突出。全面預(yù)算編制技術(shù)是全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容,極具企業(yè)的個性化色彩,承載著企業(yè)的精細化管理思想。

一、編制的起點

全面預(yù)算是由若干相互關(guān)聯(lián)的預(yù)算組成的有機整體,預(yù)算編制的起點一旦確定,企業(yè)就要根據(jù)各種預(yù)算之間的約束關(guān)系,按照一定程序和技術(shù)方法進行預(yù)算的編制,通過層層預(yù)算的匯總和審核,直至預(yù)算委員會或者企業(yè)高層管理者批準(zhǔn)之后,即可下達執(zhí)行。

預(yù)算編制的起點主要有以下幾種類型:

1. 以銷售收入或者銷售量作為預(yù)算的編制起點

體現(xiàn)“以銷定產(chǎn)”戰(zhàn)略。先編制銷售預(yù)算,進而編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本費用預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等,此時銷售收入、銷售量、市場占有率等是預(yù)算考核的主導(dǎo)指標(biāo)。

2. 以利潤作為預(yù)算編制的起點

體現(xiàn)“利潤最大化”戰(zhàn)略。凈利潤預(yù)算是主要的考核指標(biāo),圍繞凈利潤指標(biāo)編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算和成本費用預(yù)算等。

3. 以成本作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)

體現(xiàn)“成本領(lǐng)先”戰(zhàn)略。通過價值工程分析、控制影響成本和實施ABC管理來降低成本。此時成本控制是預(yù)算考核的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

4. 以現(xiàn)金流量作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)

體現(xiàn)“現(xiàn)金為王”戰(zhàn)略。將現(xiàn)金流量控制在預(yù)算額度之內(nèi),體現(xiàn)較強的流動性是實際工作的重心。同時,現(xiàn)金流量是預(yù)算考核的核心指標(biāo)。

預(yù)算起點的確定是預(yù)算編制最為困難的環(huán)節(jié),也是預(yù)算編制的核心,耗時最長,需要上下反復(fù)磋商、理性分析,避免由上邊管理層拍腦袋決定。否則會極大地浪費企業(yè)資源,挫傷執(zhí)行者信心,引起績效考核的混亂,出現(xiàn)預(yù)算編制和控制兩張皮的現(xiàn)象。

二、 假設(shè)條件的設(shè)定和歷史問題的解決

在進行全面預(yù)算編制之前,需要預(yù)先設(shè)定相當(dāng)多的假設(shè)條件,大致可以分為三類:損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的假設(shè)。如損益表各種比率假設(shè):毛利率、成本中的直接材料和人工、制造費用率、營業(yè)費用率、管理費用率假設(shè)等;資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款等周轉(zhuǎn)天數(shù)假設(shè)等;現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范圍界定、支付時間界定等。一旦這些假設(shè)條件設(shè)定后,編制預(yù)算的基礎(chǔ)就奠定了。

另外一個問題是歷史的遺留問題如何在下年的預(yù)算中處理,它涉及各種費用的處理和部門、公司的績效評價問題。如上一年度的存貨損失、應(yīng)收賬款的壞賬處理問題等。一般不計入下一年度的預(yù)算中,單獨處理,在績效考核中進行剔除。

三、 預(yù)算編制的流程管理和時間管理

全面預(yù)算的流程管理一般通過流程圖的形式進行列示和管理,并且嚴格規(guī)定各事業(yè)部、各公司、各部門編制預(yù)算的內(nèi)容、提交的時間、審核的程序、調(diào)整的方式、分析的內(nèi)容與時間、考核的頻度和方式等。如各公司的各部門編制預(yù)算時,首先需要按照部門內(nèi)部的崗位或者個人進行下一年度的預(yù)算編制;個人預(yù)算編制需要按照其工作職責(zé)是否變動,提交個人工作總結(jié)和下一年度工作計劃或者安排,并編制收入、費用或者其他專項預(yù)算;然后由部門進行審核;部門審核通過之后,進行部門匯總,形成部門的預(yù)算。

全面預(yù)算編制的時間管理主要是指集團公司作為一個預(yù)算編制主體在編制年度預(yù)算時,從預(yù)算編制準(zhǔn)備,至培訓(xùn)、正式編制、層層審核、匯總、預(yù)算批準(zhǔn)和下達等全過程,每個程序都需要嚴格的時間控制和管理,否則局部的預(yù)算程序延遲會嚴重延滯整個集團公司的預(yù)算完成時間。預(yù)算時間管理需要集團公司預(yù)算委員會的統(tǒng)籌安排,需要上下協(xié)調(diào)和溝通。在嚴格按照預(yù)算委員會總體時間的安排下,應(yīng)該充分尊重下一層級預(yù)算單位的時間需求,并嚴格按照時間程序完成相關(guān)預(yù)算的編制、匯總和審核。

四、 預(yù)算編制技術(shù)

全面預(yù)算的編制按照空間邏輯程序來劃分,分為自上而下(TOP DOWN,以下簡稱TD方式)和自下而上(BOTTOM UP,以下簡稱BU方式)的兩種方式。

(一)自上而下的預(yù)算編制(TD方式)

TD預(yù)算編制模式是把損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表三張財務(wù)報表集中放在同一張EXCEL表中。根據(jù)損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表之間的會計勾稽關(guān)系進行統(tǒng)一編制,需要填入必要的預(yù)算變量,在輸入相應(yīng)的預(yù)算起點和期初數(shù)據(jù)后,三張報表會根據(jù)預(yù)算變量和預(yù)算假設(shè)的變化相應(yīng)實時聯(lián)動,形成全面預(yù)算管理中“三表合一的財務(wù)預(yù)算體系”。

三表合一的財務(wù)預(yù)算編制分為年度和月度預(yù)算表。年度三表合一的預(yù)算表編制的是一張總表,分別為年度損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表;月度三表合一的預(yù)算編制是把三表合一的年度預(yù)算表分解為月度預(yù)算表,即變成12張三表合一的月度損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表,也就是說形成36張財務(wù)預(yù)算表格。其中,現(xiàn)金流量表可以同時按照直接法和間接法編制,以互相驗證。

1、年度的三表合一財務(wù)預(yù)算編制

三張財務(wù)預(yù)算表需要行列分置,行的分布依次為:行的上半部分是損益表,中間部分是現(xiàn)金流量預(yù)算表、下半部分是資產(chǎn)負債表。現(xiàn)金流量表又可以把直接法編制的現(xiàn)金流量表放在上半部分,間接法編制的現(xiàn)金流量表放在下半部分。列的分布依次為:預(yù)算項目、預(yù)算變量、今年1至9月實際(假設(shè)10月初開始編制預(yù)算,12月31號完成)、損益科目預(yù)算、現(xiàn)金流量科目預(yù)算、資產(chǎn)負債表期初余額和期末余額預(yù)算。

三張財務(wù)預(yù)算報表可以按照標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容填寫,也可以根據(jù)實際需要填寫或者刪減,由簡到繁,不一而足?,F(xiàn)金流量預(yù)算表作為三表合一的中間部分,直接法編制的現(xiàn)金流量在上半部分,間接法編制的現(xiàn)金流量預(yù)算表在下半部分。直接法按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分別設(shè)置;間接法從凈利潤開始對其進行調(diào)整,如折舊、費用的攤銷和計提、營運資本的增減變動、非經(jīng)營活動的項目剔除。同理,資產(chǎn)負債表可以按照標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容填寫,也可以根據(jù)預(yù)算的實際需要進行填寫。

財務(wù)預(yù)算的三張表格基本的預(yù)算科目填寫好后,首先需要確定預(yù)算的基本假設(shè),根據(jù)這些假設(shè)和三表的勾稽關(guān)系,在相應(yīng)的表格內(nèi)填寫好相應(yīng)的公式;其次填寫好期末數(shù)和期初數(shù),包括1至9月的各項期末數(shù)和資產(chǎn)負債表的期初數(shù),以作為參考;三是在表格中定義計算公式;四是確定預(yù)算變量,可以根據(jù)歷史經(jīng)驗或者經(jīng)營目標(biāo)逐一確認和測定;五是填制或者輸入預(yù)算起點數(shù),或者說下一年度的經(jīng)營目標(biāo),根據(jù)三張表的勾稽關(guān)系,填入收入預(yù)算指標(biāo)后,其他數(shù)據(jù)會根據(jù)設(shè)置好的公式自動生成;六是對于一些沒有一定邏輯關(guān)系和特殊的預(yù)算科目進行處理;七是試算平衡,根據(jù)三張財務(wù)報表的會計勾稽關(guān)系,查看資產(chǎn)負債表是否平衡,并進行處理。

2、月度三表合一的財務(wù)預(yù)算編制

三表合一的年度預(yù)算表編制好后,進行月度分解,即根據(jù)一定的邏輯關(guān)系分解成為12張的月度三表合一的損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表。其中,損益表是單月而非累計的損益表,而現(xiàn)金流量預(yù)算表和資產(chǎn)負債表則是累計的預(yù)算表。

把年度的三表合一分解為月度預(yù)算,能夠得出12個月份的三種表,主要是根據(jù)時間緯度進行分解,表單模式與年度的三表合一基本類似。需要注意的細節(jié)有如下幾點:一是年度收入如何進行月度分解,既可以根據(jù)歷史的經(jīng)驗曲線進行分解,也可以根據(jù)預(yù)算年度的預(yù)測情況進行逐月確認;二是短期貸款如何進行籌劃,主要是根據(jù)各月末的短期融資前的現(xiàn)金流量預(yù)算表的期末余額進行籌劃,即根據(jù)各月末需要留存的額度和期限進行預(yù)測;三是定義現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負債預(yù)算表內(nèi)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等有關(guān)的預(yù)算變量時,需要以期初至期末累計的時間作為計量單位,不能夠以365天作為計量單位。

3、收入和費用等預(yù)算科目的分解

(1)收入的分解

收入預(yù)算的分解主要是指按照時間緯度、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)緯度、地區(qū)緯度等,根據(jù)確認的銷售收入總額進行分解,分解的方法可以參照歷史經(jīng)驗單獨進行分析等。時間緯度可以按照月份,也可以按照季度,或者前三個月為月度,后九個月為季度。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)緯度主要是按照不同產(chǎn)品的類型分解,同一產(chǎn)品類型可以按照細分類型或者毛利率等進行更細的類型分解。地區(qū)緯度可以分為國內(nèi)、國外。國內(nèi)可以按照各營銷中心;國外可以按照歷史的業(yè)務(wù)范圍等進行分解。收入的分解主要是與BU方式的銷售預(yù)算進行對比分析,以便相互協(xié)調(diào)與參照,經(jīng)過多次溝通后,并最終形成確定的預(yù)算指標(biāo)。

(2)費用的分解

費用預(yù)算科目的分解主要是指營業(yè)費用、管理費用和制造費用的分解,是指按照預(yù)算科目、預(yù)算部門和時間緯度進行的分解。分解的目的主要是作為各部門和各項明細預(yù)算科目的BU預(yù)算的上限,也就是說,在沒有特殊工作計劃或者工作職責(zé)范圍調(diào)整的情況下,各部門之間的各項明細預(yù)算科目不能夠超過TD預(yù)算方式分解出的該預(yù)算科目的上限。

營業(yè)費用、管理費用和制造費用根據(jù)其費用性質(zhì)首先可以劃分為固定費用、變動費用和混合費用三類,再把這三類費用分解為更明細的三級或者四級科目,這三大類費用明細預(yù)算科目的設(shè)置,與BU預(yù)算方式所設(shè)置的預(yù)算科目要一致(見圖1、圖2),并且盡量保持年度之間預(yù)算科目設(shè)置的一致。

(二)自下而上的預(yù)算編制(BU方式)

企業(yè)的部門一般按照類別可以劃分為管理部門、營業(yè)部門和制造部門三大部門,三大部門又可以細分為財務(wù)部門、人力資源部門、研發(fā)部門、市場和營銷部門、各地營銷中心、生產(chǎn)制造部門和分廠等,也可以按照上文的組織結(jié)構(gòu)圖進一步細分,直至個人,也就是最小一級的SBU單元。編制BU方式的預(yù)算時,就從最小一級的SBU單元開始,依次進行預(yù)算的編制、審核和匯總、上報,直至匯總成為集團級別的預(yù)算。

BU方式編制的預(yù)算表及其表內(nèi)的各項預(yù)算項目要一一對應(yīng)于TD方式的預(yù)算表和各種明細預(yù)算項目,以便審核時有基本的參照物,并且方便各級部門的自我審核。各部門的預(yù)算表編制出來后,由財務(wù)部匯總成各種專項預(yù)算表,如公司薪金匯總預(yù)算、人力資源匯總預(yù)算、資本支出匯總預(yù)算、采購支出預(yù)算、管理費用匯總預(yù)算、營業(yè)費用匯總預(yù)算,以及損益、現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負債表等財務(wù)預(yù)算等。

如一般管理部門的費用預(yù)算匯總表(見圖3)。本表僅僅是一張部門費用預(yù)算的匯總表,對每一明細預(yù)算科目,如工資、差旅費等都下掛更加明細的預(yù)算表格,根據(jù)其性質(zhì)設(shè)定相應(yīng)的合理明細表格,以方便預(yù)算的編制。

五、 預(yù)算編制的審核

個人的預(yù)算編制完成后,需要進行預(yù)算的匯總和審核,形成部門預(yù)算;各級部門預(yù)算匯總后,形成三大部門的預(yù)算,再經(jīng)過公司預(yù)算委員會的審核后,形成公司的預(yù)算;各公司的預(yù)算經(jīng)過匯總和審核后,形成本事業(yè)部的預(yù)算;各事業(yè)部的預(yù)算匯總和審核后,形成整個集團公司的預(yù)算,經(jīng)過預(yù)算委員會審核和批準(zhǔn)后,即可以下達執(zhí)行。具體各級預(yù)算審核和匯總程序見圖4。

六、全面預(yù)算管理的執(zhí)行和控制

預(yù)算經(jīng)過批準(zhǔn)和下達后,即進入執(zhí)行狀態(tài)。預(yù)算執(zhí)行中的控制主要在于實際運營中的各個最小的SBU單位,能夠嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。實踐中可以按照部門的責(zé)任性質(zhì),如費用中心、成本中心、利潤中心和投資中心進行控制,在各部門設(shè)置預(yù)算兼職控制人員,業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門進行配合,實時記錄業(yè)務(wù)實際數(shù)據(jù)、并與鎖定的預(yù)算相比較,實時預(yù)警或者控制實際與預(yù)算的偏差,并分析偏差原因,能夠控制偏差在容許的范圍之內(nèi),以便達到預(yù)算的目標(biāo)。

七、滾動預(yù)算的編制及其調(diào)整

滾動預(yù)算的編制可以按照月度或者旬的時間緯度進行編制,如對于收入預(yù)算可以按照月度進行滾動編制;對于資金預(yù)算來講,則常常需要按照旬或者周進行預(yù)算的編制。月度或者旬度滾動預(yù)算比年度預(yù)算更為準(zhǔn)確,更具有時效性,是對年度預(yù)算的修正或者調(diào)整。部門或者公司的預(yù)算調(diào)整主要是指公司內(nèi)外環(huán)境變化時,對預(yù)算的部門或者公司預(yù)算的調(diào)整和修改,使預(yù)算能夠及時反映組織結(jié)構(gòu)變動、業(yè)務(wù)和環(huán)境的變化。

月度滾動預(yù)算的編制是根據(jù)所編制的年度預(yù)算進行的調(diào)整,一般分為三個月的連續(xù)滾動預(yù)算編制,其中第一個月的預(yù)算可以分解為旬度預(yù)算,第二個月、第三個月為月份預(yù)算。在每個月末編制后三個月的月度預(yù)算,逐月編制,也可以僅僅編制一個月的滾動預(yù)算以減少工作量。但是對于現(xiàn)金流量預(yù)算一般為編制三個月預(yù)算為宜,否則難以平衡和安排月度現(xiàn)金流量。

部門和公司預(yù)算調(diào)整主要是指部門人員調(diào)整、業(yè)務(wù)職責(zé)調(diào)整等內(nèi)部環(huán)境變化或者外部環(huán)境變化時所進行的業(yè)務(wù)調(diào)整所帶來的預(yù)算調(diào)整。使預(yù)算能夠及時反映變化,提高預(yù)算的質(zhì)量,以及使預(yù)算分析和考核能夠更加客觀、公平和公正。

八、全面預(yù)算管理的預(yù)算分析

預(yù)算分析是在每月、每季或者年度業(yè)務(wù)結(jié)束以后進行經(jīng)營情況分析。如各公司、各部門和各個SBU單元的收入、費用、成本、利潤和現(xiàn)金流量執(zhí)行情況分析;應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)流動和利用情況分析;質(zhì)量成本、產(chǎn)品決策和人力資源情況等分析。預(yù)算分析屬于企業(yè)經(jīng)營活動分析的重要內(nèi)容,一般按照月度或者季度、年度等時間緯度,按照責(zé)任中心進行分析。分析的目的主要是尋找偏差的原因,制訂解決措施,激勵相關(guān)責(zé)任人,以使偏差在可控制的合理范圍之內(nèi)。分析要注意及時性和偏差問題的解決,體現(xiàn)在執(zhí)行力度之上。

九、全面預(yù)算管理的績效評價

預(yù)算管理的績效評價是各事業(yè)部、各公司、各部門績效評價的重要組成部分,通過年度預(yù)算和季度預(yù)算、月度預(yù)算績效考核,可以有效控制預(yù)算的執(zhí)行力度,達成績效目標(biāo)。預(yù)算考核既可以按照責(zé)任中心的性質(zhì)進行費用中心、成本中心和利潤中心等,單獨設(shè)置預(yù)算績效目標(biāo),進行考核;也可以按照平衡計分卡的原理,綜合各部門對預(yù)算目標(biāo)的關(guān)聯(lián)度及其貢獻,進行綜合考核。利用平衡計分卡原理,綜合績效考核的思想見圖5。

第7篇

2018年是聯(lián)合通航的開局之年,也是空客項目推進的關(guān)鍵之年。18年財務(wù)審計部根據(jù)項目推進進程及公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要,分階段建立并完善財務(wù)體系,包括制度建設(shè)及流程、OA設(shè)計?,F(xiàn)將若干重點工作總結(jié)如下:

一、重點工作總結(jié)

1、財務(wù)制度建設(shè)

(1)制定并試行部分重點財務(wù)制度。根據(jù)前期業(yè)務(wù)需要,我部門單獨制定了《備用金管理辦法》、《付款報銷審批管理制度》、《預(yù)算管理制度》、《出國人員費用開支管理辦法》,跟綜合部共同制定了《國內(nèi)出差管理制度》、《公務(wù)接待管理制度》;目前以上六部制度均在試行階段。

(2)草擬及修改部分財務(wù)制度。根據(jù)制度試行出現(xiàn)的問題修改了《付款報銷審批管理制度》、《預(yù)算管理制度》;同時根據(jù)公司發(fā)展,草擬了《大額資金使用管理制度》和《資金管理制度》。

2、財務(wù)核算及稅務(wù)工作

(1)OA及用友財務(wù)軟件上線。完成OA前期需求調(diào)研及培訓(xùn)實施工作,現(xiàn)將OA管理移交綜合部;完成用友軟件的實施及調(diào)試,及用友與OA端口對接開發(fā)工作,可實現(xiàn)自動做賬功能。

(2)嚴格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則填制憑證、處理賬務(wù)并對外出具唯一版本的財務(wù)報表,確保對外報稅、審計的合規(guī)、合法性。

(3)辦理完畢增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人工作。實現(xiàn)增值稅可抵扣,方便以后公司實現(xiàn)銷售收入時的抵扣稅工作。

(4)上線最新稅控系統(tǒng),完成報稅配套工作。根據(jù)稅務(wù)局要求,上線最新的金稅三期稅控系統(tǒng),并申請納稅相關(guān)的軟硬件。

3、資金及預(yù)算工作

(1)每周資金周報及重大資金事項。每周以周報形式向領(lǐng)導(dǎo)發(fā)送本周資金收支狀況及重大資金事項明細,便于領(lǐng)導(dǎo)掌握公司資金動向。

(2)試行備用金制度。公司創(chuàng)建初期各類小額支出較多,為提高效率,財務(wù)審計部特制訂《備用金管理辦法》,允許綜合部借取5萬元作為備用金,周報月清。

(3)完成委貸1.5億元發(fā)放。因自有資金不足,為按期支付直升機預(yù)付款1800萬歐元,財務(wù)審計部積極聯(lián)系包括銀行、證券、租賃在內(nèi)的金融機構(gòu)辦理貸款,如:國開行、進出口行、農(nóng)行、東吳證券、青銀金租等。但因時間緊張、資料不足,最終向集團申請委貸1.5億元,并于11月30日由銀行發(fā)放到位。

(5)試行月度預(yù)算工作。公司自2016年9月份開始試行預(yù)算制度,考慮到公司建立初期業(yè)務(wù)可預(yù)測性較差,前期實行月度預(yù)算,暫不納入考核。

4、財務(wù)管理規(guī)范方面

(1)推行《未辦結(jié)業(yè)務(wù)統(tǒng)計表》。為防止出現(xiàn)長期不報銷、不及時索取發(fā)票、不清借款及備用金的情況,特設(shè)置《未辦結(jié)業(yè)務(wù)統(tǒng)計表》,公開通報未辦結(jié)業(yè)務(wù)情況。

(2)規(guī)范報銷、付款流程及填制要求。通過管理文件及日常業(yè)務(wù)矯正,規(guī)范公司內(nèi)的報銷、付款業(yè)務(wù),包括憑證填寫、票據(jù)索要、OA流程辦理等。

5、項目談判工作

(1)分析匯報空客提供的財務(wù)模型。配合談判進度,集中分析空客提供的若干財務(wù)模型版本,提出意見及問題并匯報。

(2)根據(jù)談判需要編制項目財務(wù)模型及測算。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)及項目需求進行財務(wù)測算,包括內(nèi)部收益率、投資回收期等;負責(zé)編制代表中方觀點的項目財務(wù)模型,并向空客提供正式版本。

(3)負責(zé)解決各談判小組財務(wù)方面的問題。部門根據(jù)公司談判小組的設(shè)置分派專人參與談判工作,包括文本審定、現(xiàn)場談判及其他相關(guān)財務(wù)方面的工作。

二、現(xiàn)存問題及改進措施

1、財務(wù)制度體系尚不完善。隨著公司業(yè)務(wù)逐步開展,一些新的財務(wù)制度需及時制定,如:《項目資金審批管理制度》用于規(guī)定后續(xù)工程土建等項目的資金審批管理。現(xiàn)行制度也需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)的變化及時更新。

2、OA中財務(wù)部分流程仍需改進。隨著OA的廣泛使用,一些財務(wù)流程出現(xiàn)了或大或小的問題,比如:差旅費報銷界面計算不方便、科目設(shè)置不便捷、預(yù)算模塊功能不全等,這些問題會影響審批效率及效果,需跟泛微及時對接優(yōu)化方案并改進。

3、部分報銷業(yè)務(wù)仍存在拖沓問題。比如:國外出差、大型會議或談判等事項的報銷時點與業(yè)務(wù)發(fā)生時點相距較長,甚至跨月,會影響預(yù)算及核算工作。應(yīng)每周定期通報未辦結(jié)業(yè)務(wù),并考慮充分利用OA時限控制的方式提高報銷效率。

4、預(yù)算編制不規(guī)范,執(zhí)行結(jié)果偏差大。預(yù)算試行3個月,存在諸多問題,比如預(yù)算編制說明不規(guī)范,預(yù)算數(shù)據(jù)較實際業(yè)務(wù)偏差較大等。雖有業(yè)務(wù)難以預(yù)測的客觀原因,但仍需在預(yù)算培訓(xùn)、制度規(guī)范和執(zhí)行控制方面改進,盡可能將預(yù)算與實際業(yè)務(wù)靠攏。

三、2019年重點工作計劃

1、融資計劃。2019年的土地購置、開工建設(shè)將會需要大量的資金,財務(wù)審計部會根據(jù)實際的用款需求對接外部金融機構(gòu)。

(1)預(yù)計以自有資金購買土地,并以土地及在建工程抵押為條件申請項目貸款;

(2)以股東擔(dān)保申請流動資金貸款,用于支付直升機貨款。

2、繼續(xù)推行月度預(yù)算。自2017年起正式通過OA預(yù)算模塊實現(xiàn)預(yù)算控制,同時針對全體員工進行預(yù)算培訓(xùn),規(guī)范大家編制預(yù)算的格式和依據(jù);每月定期預(yù)算執(zhí)行分析,協(xié)助各部門審核預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),力爭預(yù)算與實際靠攏。

3、招標(biāo)引入“四大”,全面介入談判,及后續(xù)項目運營管理。為配合談判進展,擬以正式招標(biāo)的方式選擇四大會計師事務(wù)所中的一家提供咨詢服務(wù)。服務(wù)內(nèi)容包括:財務(wù)模型數(shù)據(jù)分析及測算、談判介入及策略輔導(dǎo)、項目安排及節(jié)點管理,項目落地后稅收政策籌劃、銷售管理優(yōu)化等。

4、加強內(nèi)控、優(yōu)化流程,提高工作效率及會計核算的規(guī)范化。優(yōu)化OA審批流程,提高審批權(quán)限等級 ,降低審批風(fēng)險;細化財務(wù)核算,提高會計核算的規(guī)范化。

5、優(yōu)化財務(wù)制度,完善財務(wù)制度體系。優(yōu)化已有制度以適應(yīng)公司發(fā)展;根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展,補充建立財務(wù)管理辦法,例如基建需要制定的《項目資金審批管理制度》。

6、參加外部財務(wù)培訓(xùn),提高部門業(yè)務(wù)素質(zhì)。初步計劃加入諸如大成方略這一類的大型財務(wù)培訓(xùn)機構(gòu)的會員,方便及時掌握國內(nèi)稅務(wù)及會計政策變化,提高部門人員業(yè)務(wù)素質(zhì),降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。 

第8篇

【關(guān)鍵詞】 電力企業(yè); 全面預(yù)算管理; 績效

2009年,廣東電網(wǎng)公司開展全面預(yù)算管理創(chuàng)先工作以來,標(biāo)準(zhǔn)成本、準(zhǔn)入模型的搭建,歸口管理的改革,月度預(yù)算的編制,規(guī)范了業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),明確了管理界面,細化了預(yù)算管理,有利于一體化工作的全面實施,但是在實際工作中,與目標(biāo)仍存在差距。本文將探討如何運用績效管理這個工具,更好地為全面預(yù)算管理工作服務(wù),從而提高企業(yè)管理水平,加強內(nèi)部控制,防范風(fēng)險。

一、全面預(yù)算管理的基本情況

全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和財務(wù)活動等進行全面的預(yù)期控制。通過實施全面預(yù)算管理,可以明確并量化企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實各責(zé)任中心的責(zé)任、明確考核管制的依據(jù)。

河源供電局全面預(yù)算管理處于探討階段,還不夠成熟,開展全面預(yù)算管理創(chuàng)先工作以來,新的理念與舊的管理模式之間的轉(zhuǎn)換,不可避免地誘發(fā)一些新的問題,需要采取相應(yīng)的措施解決。

二、預(yù)算管理在電力企業(yè)應(yīng)用中存在的問題及成因

(一)預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算編制存在短視行為

預(yù)算編制沒有結(jié)合河源供電局總體發(fā)展目標(biāo)、廣東電網(wǎng)公司十二五戰(zhàn)略規(guī)劃編制,忽視了企業(yè)的長遠發(fā)展,連續(xù)年度的預(yù)算編制銜接性差,有的項目只是按增量預(yù)算方法簡單疊加,考慮不夠長遠,也不夠全面,不利于企業(yè)長遠發(fā)展。以子公司為例,A、B、C三個子公司2010年EVA統(tǒng)計結(jié)果均為負數(shù),說明其經(jīng)營業(yè)績比較差,但各子公司2011年供電成本預(yù)算的增長率仍大于售電量的增長率,其編制預(yù)算沒有從經(jīng)濟效益的持續(xù)有效發(fā)展角度考慮,不利于企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.歸口管理沒有有效落地

推行全面預(yù)算管理以來,供電成本各項費用按歸口管理、專業(yè)輔助管理的原則進行分類,分別由辦公室、人事部、財務(wù)部、市場部、生技部、計劃建設(shè)部、信息部七大部門進行歸口管理。但一些歸口管理部門以控制不了、難以控制為理由推脫,對項目的執(zhí)行歸而不管,導(dǎo)致預(yù)算項目的執(zhí)行進度無人跟蹤,直接影響年度預(yù)算的執(zhí)行。如材料費的預(yù)算執(zhí)行,由于計劃與報銷之間的周期長,至8月份,采購計劃已達100%,財務(wù)報表卻顯示完成率為31%,計劃與賬本之間出現(xiàn)了真空地帶,歸口部門沒有實時監(jiān)控,影響年度預(yù)算均衡執(zhí)行。

3.部分項目預(yù)算開支不均衡

一些項目的開支不均衡,出現(xiàn)年底集中付款現(xiàn)象。這樣的開支進度,一方面,加大了資金安全隱患、增加了財務(wù)風(fēng)險;另一方面,業(yè)務(wù)部門為了完成年度預(yù)算,趕工期,催進度,容易誘發(fā)安全隱患。

4.預(yù)算分析不夠深入透徹

財務(wù)部的月度分析,需要各業(yè)務(wù)部門深入地進行分析,才能全方位掌控預(yù)算執(zhí)行存在的問題,有利于領(lǐng)導(dǎo)決策;但是各業(yè)務(wù)部門不重視,不按時交,或不交,或應(yīng)付式上交,沒有深層次分析問題產(chǎn)生的原因。因此,全局的預(yù)算分析不夠透徹,這很不利于預(yù)算管理。

5.預(yù)算編制的依據(jù)不充分

由于歸口部門剛接手預(yù)算的編制,經(jīng)驗不足,簡單地預(yù)估明年預(yù)算,或簡單地套用標(biāo)準(zhǔn)成本公式得出年度預(yù)算,或報大數(shù),導(dǎo)致下一年預(yù)算不足或過多的現(xiàn)象。如對廣告費的預(yù)估,省公司核定河源局專項宣傳費120萬元,河源供電局(以下簡稱“我局”)編制預(yù)算說明直接報120萬元,沒有從我局實際需求、年度計劃出發(fā),列出明細項目清單,從而影響年度預(yù)算的準(zhǔn)確性。

(二)存在問題的成因分析

1.管理理念尚未轉(zhuǎn)變

由于歷史原因,舊的管理理念在預(yù)算編制中已根深蒂固,簡單地認為預(yù)算編制只是財務(wù)部門的事,單純地將“財務(wù)預(yù)算”概括為全面預(yù)算;實際上,全面預(yù)算管理工作是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下的預(yù)算,是集業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算于一體的整體經(jīng)濟資源配置體系,需對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和財務(wù)活動等進行全面的預(yù)期控制。建議加強對管理層、預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和指導(dǎo),轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念。

2.歸口管理部門不夠重視

一方面,省公司對各局指導(dǎo)不足,導(dǎo)致各部門面對新的管理模式無所適從;另一方面,歸口管理部門不夠重視,沒有擬定相應(yīng)措施對歸口費用進行有效管理,導(dǎo)致歸口管理作用發(fā)揮不大。建議加大考核力度,運用月度預(yù)算準(zhǔn)確率指標(biāo),以預(yù)算執(zhí)行的考核提升預(yù)算編制的重視程度,使各部門確實重視預(yù)算工作。

3.預(yù)算執(zhí)行過程冗繁

一些費用的執(zhí)行,在市局層面要經(jīng)過幾個相關(guān)部門進行審批后,再向上級主管部門報批,流轉(zhuǎn)節(jié)點過多,周期過長,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度偏慢。如業(yè)務(wù)部門購買材料費需要由物流中心統(tǒng)一招投標(biāo)進行采購,從業(yè)務(wù)部門發(fā)起申請到完成招投標(biāo)工作領(lǐng)料出庫,至少需要兩個半月時間才能完成招投標(biāo)工作,工作流程繁冗,流轉(zhuǎn)節(jié)點多,直接拖緩工作進度,影響預(yù)算的執(zhí)行。建議精簡流程,運用考核指標(biāo)迫使各部門提高工作效率,完成年度指標(biāo)。

4.精細化管理水平不高

河源供電局的預(yù)算管理目前仍屬于粗放型,預(yù)算管理精細化水平不高。主要表現(xiàn)為:

(1)預(yù)算項目費用沒有分解。由于預(yù)算費用沒有分解到各相關(guān)部門,預(yù)算執(zhí)行的壓力都由財務(wù)部承擔(dān),各部門不了解本部門年度預(yù)算金額,也不清楚預(yù)算執(zhí)行情況,更沒有控制成本的意識,導(dǎo)致一些費用半年預(yù)算完成率達80%至90%;另一些費用預(yù)算執(zhí)行卻停滯不前,至10月份,某些費用預(yù)算完成率仍停留在20%以下。

(2)月度預(yù)算編制存在隨意性。月度預(yù)算作為預(yù)算管理精細化管理的方向,可以使編制者對年度開支有一個總體框架,為均衡年度開支做好伏筆;但一些歸口管理部門編制時,只看重結(jié)果,不注重過程控制,沒有結(jié)合局發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和部門工作計劃進行統(tǒng)籌規(guī)劃,編制存在隨意性,各部門開支時也存在隨意性,導(dǎo)致月度預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率偏低,精細化管理水平不高。

建議將年度預(yù)算按季度下達至各相關(guān)部門,并以“單位可控供電成本節(jié)約率”等指標(biāo)均衡年度開支,同時加強事前審批,規(guī)范開支。

綜上所述,可歸納總結(jié)為表1。

從表1可以看出,上述問題大部分可以采用績效考核的方法加以改進。由于績效考核與員工獎金、崗位晉升等掛鉤,運用績效考核的方法員工會更加重視,更能出成效,因此,本文將運用績效管理推進預(yù)算管理水平的提升。

三、運用績效管理,提高預(yù)算管理水平的建議

績效管理,是指各級管理者為了達到組織目標(biāo)對各級部門和員工進行績效計劃制定、績效輔導(dǎo)實施、績效考核評價、績效反饋面談、績效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過程。河源供電局目前從指標(biāo)類、任務(wù)類、加扣減類三個維度擬定績效合約并進行考核,針對上述存在問題,提出以下建議。

(一)細化KPI,完善指標(biāo)體系

1.細化“單位可控供電成本節(jié)約率”指標(biāo)

關(guān)鍵戰(zhàn)略指標(biāo)(KPI)“單位可控供電成本節(jié)約率”是省公司衡量各供電局單位可控供電成本節(jié)約情況的指標(biāo),公式為:(1-本年可控單位供電成本/上年可控單位供電成本)×100%。

考核結(jié)果正數(shù)為節(jié)約;反之則不節(jié)約。針對開支不均衡的情況,在預(yù)算項目分解到各部門的前提下,將這個指標(biāo)細化為“可控成本預(yù)算節(jié)約率”指標(biāo),用于控制各部門開支進度,增強節(jié)約意識,并擬定以下標(biāo)準(zhǔn):

(1)第一至第三季度考核各部門可控成本預(yù)算完成率,其中第一季度≥10%,第二季度≥30%,第三季度≥60%??己斯綖椋嚎煽爻杀绢A(yù)算完成率=實際發(fā)生數(shù)/預(yù)算數(shù)×100%。該指標(biāo)用于考核各部門前三季度預(yù)算執(zhí)行的進度,以完成率指標(biāo)推動各部門預(yù)算執(zhí)行的積極性,控制項目預(yù)算執(zhí)行不均衡、年底集中開支等現(xiàn)象。

(2)第四季度考核各部門可控成本預(yù)算節(jié)約率,考核公式為:可控成本預(yù)算節(jié)約率=(預(yù)算數(shù)-實際發(fā)生數(shù))/預(yù)算數(shù)×100%。

(3)成效預(yù)估。該指標(biāo)用于考核各部門成本費用節(jié)約情況,防止超支和無節(jié)制開支,給各部門植入“節(jié)約成本”的理念,促使各部門想方設(shè)法節(jié)約開支,從而有效控制成本,提高我局總體成本節(jié)約率,同時,一定程度上可以避免年度開支不均衡現(xiàn)象。

(4)難點預(yù)想。一方面,由于省公司年度預(yù)算一般在2月份才下達,第一季度考核預(yù)算完成率≥10%難度較大;另一方面,一些物資材料的招投標(biāo),需要上報省公司、網(wǎng)公司統(tǒng)一招投標(biāo),地市供電局難以把握招標(biāo)進度,導(dǎo)致物資采購滯后,相關(guān)物資材料無法按時到貨,難以完成考核目標(biāo)。

(5)案例分析。修理費由于項目多、預(yù)算額度小等原因,預(yù)算執(zhí)行一直是我局均衡開支的瓶頸,2010年,省公司要求各單位修理費半年完成率必須達到30%以上,為此,我局生技部采取召集會議、擬定工作計劃、月度跟蹤等方式,加強過程管控,并取得了一定的成效(詳見圖1)。

從圖1可知,2010年主網(wǎng)及非生產(chǎn)性修理費預(yù)算執(zhí)行比2009年預(yù)算執(zhí)行更均衡。從總額完成率看,2010年上半年,主網(wǎng)及非生產(chǎn)性修理費預(yù)算完成率為30.03%,上年同期預(yù)算完成率為4.82%??梢?,這是下達指標(biāo)在起作用。

2.設(shè)置“月度預(yù)算準(zhǔn)確率”指標(biāo),加強過程控制

目前,各歸口管理部門年初已編制月度預(yù)算方案,并于每季度初滾動修編,但由于對月度預(yù)算編制準(zhǔn)確性沒有事后監(jiān)督,導(dǎo)致月度預(yù)算的編制流于形式,精細化管理水平得不到實質(zhì)性的提升,建議增設(shè)“月度預(yù)算準(zhǔn)確率”指標(biāo),該指標(biāo)公式為:當(dāng)月月度預(yù)算準(zhǔn)確率=當(dāng)月實際發(fā)生數(shù)/當(dāng)月預(yù)算數(shù)×100%;季度考核公式為:季度預(yù)算準(zhǔn)確率=∑月度預(yù)算準(zhǔn)確率/3;考核標(biāo)準(zhǔn):基本值90%,滿分值97%。

該指標(biāo)有效地促進了各部門對年度預(yù)算執(zhí)行有一個宏觀規(guī)劃,提高各歸口管理部門編制月度預(yù)算的積極性,促使各歸口管理部門預(yù)算編制從基層做起,也符合全面預(yù)算管理從上往下,從下往上的編制理念,加強了過程控制,提高我局精細化管理水平。

但在實施過程中,可能會遇到如下困難:(1)該指標(biāo)考核周期短,對預(yù)算準(zhǔn)確性要求高,對一些政策性的剛性要求、不可抗力因素,如停工整頓、自然災(zāi)害等無法預(yù)測,影響準(zhǔn)確率。(2)物資采購環(huán)節(jié)周期過長,采購進度無法預(yù)估,尤其是省公司、網(wǎng)公司統(tǒng)一招投標(biāo)的物資無法控制進度,影響準(zhǔn)確率。

(二)任務(wù)類指標(biāo)設(shè)置

1.設(shè)置“整改問題出現(xiàn)頻率”指標(biāo),避免屢審屢犯

我局會計基礎(chǔ)工作比較薄弱,付款中一些問題會重復(fù)發(fā)生,為規(guī)范財務(wù)管理,夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作,制訂“整改問題出現(xiàn)頻率”指標(biāo)。

指標(biāo)說明:該指標(biāo)主要針對報銷時發(fā)現(xiàn)的問題整改情況進行考核。

考核標(biāo)準(zhǔn):S:同類問題在一個周期內(nèi)發(fā)生的次數(shù)小于2次(含2次);A:同類問題在一個周期內(nèi)發(fā)生的次數(shù)大于2次,小于3次(含3次);B:同類問題在一個周期內(nèi)發(fā)生的次數(shù)大于3次,小于4次(含4次);C:同類問題在一個周期內(nèi)發(fā)生的次數(shù)大于4次及以上。

該指標(biāo)杜絕了報銷過程中屢審屢犯問題的發(fā)生,夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作,進一步規(guī)范化財務(wù)管理,杜絕編制時報大數(shù),避免預(yù)算歸口管理的誤區(qū):只要有預(yù)算,不管是什么內(nèi)容均可列支。

但是在實際工作中,往往難以控制上述問題的發(fā)生,有些工作前期沒做好,付款時才發(fā)現(xiàn),因此財務(wù)的指導(dǎo)要從源頭抓起,比如簽訂合同時,財務(wù)部門要嚴格審查;列支費用時采用事前審批等手段。

2.設(shè)置“預(yù)算分析上交及時有效性”指標(biāo)

預(yù)算分析工作作為一項承上啟下的工作,一方面,對之前預(yù)算執(zhí)行進行分析、解剖,了解預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀和存在問題;另一方面,對下一步工作的開展進行宏觀規(guī)劃,對于經(jīng)營者決策時起重要的作用。因此,必須要求各歸口管理部門重視預(yù)算分析工作。

指標(biāo)說明:該指標(biāo)主要對各歸口管理部門上交預(yù)算分析的及時性、有效性進行考核。

考核標(biāo)準(zhǔn):S:按時上交預(yù)算分析,分析透徹,并采取積極措施推進預(yù)算執(zhí)行;A:推遲1天上交預(yù)算分析,分析透徹,并采取積極措施推進預(yù)算執(zhí)行;B:推遲2天上交預(yù)算分析,分析不夠透徹,采取積極措施推進預(yù)算執(zhí)行;C:推遲3天及以上交預(yù)算分析,分析不夠透徹,未采取積極措施推進預(yù)算執(zhí)行。

該指標(biāo)督促歸口管理部門注重預(yù)算分析工作,促使其分析更深入、透徹,并主動積極采取措施,提醒相關(guān)部門抓緊實施進度,避免預(yù)算開支不均衡現(xiàn)象。

但是在實際工作中,預(yù)算執(zhí)行不是一兩個部門可以單獨完成的事情,因此,各相關(guān)部門必須積極配合歸口管理部門,才能使計劃落到實處。

(三)運用《大監(jiān)察》月報,嚴格控制預(yù)算執(zhí)行

《大監(jiān)察》月報作為我局的一份集監(jiān)督、評價、考核、問責(zé)于一體的監(jiān)察月報,由各部門、縣(區(qū))供電局提供相關(guān)指標(biāo)信息,在績效管理中起到“督察”的作用。運用《大監(jiān)察》月報這一媒介,在報上披露預(yù)算執(zhí)行,局領(lǐng)導(dǎo)、各部門負責(zé)人、縣(區(qū))局負責(zé)人可以清楚地了解預(yù)算執(zhí)行情況,一方面,可以引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視,對預(yù)算執(zhí)行情況有一個總體的了解;另一方面,提高各部門對推動預(yù)算執(zhí)行的積極性,提醒相關(guān)部門抓緊實施進度。

以上是本文運用績效推動預(yù)算管理的一些想法,希望運用此管理工具來解決預(yù)算管理存在的問題,從而更高效地推動全面預(yù)算管理工作的開展。

【參考文獻】

[1] 譚劍鋒,羅紅艷.淺談電力企業(yè)的全面預(yù)算管理[J].廣西電業(yè),2008(9).

第9篇

一、財務(wù)經(jīng)理委派制

山東事業(yè)部財務(wù)負責(zé)人由農(nóng)房集團委派,接受農(nóng)房集團的領(lǐng)導(dǎo)及監(jiān)督,在此基礎(chǔ)上山東事業(yè)部委派所屬項目公司的財務(wù)經(jīng)理,后者接受事業(yè)部的領(lǐng)導(dǎo)及監(jiān)督。充分發(fā)揮委派財務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督和服務(wù)作用,需要從管理體制和考核上全面的思考。山東各項目公司體量較大,對財務(wù)經(jīng)理的要求較高。財務(wù)經(jīng)理不僅要具有獨立的房地產(chǎn)行業(yè)賬務(wù)處理能力,熟悉農(nóng)房集團的財務(wù)系統(tǒng)和報表系統(tǒng),熟悉房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策和法規(guī),還需要具有一定的綜合協(xié)調(diào)能力。在具體執(zhí)行中項目公司財務(wù)經(jīng)理負責(zé)所屬項目公司的財務(wù)核算和管理工作,其薪資由事業(yè)部確定,月發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)集團規(guī)定執(zhí)行,績效獎金由事業(yè)部財務(wù)部做年度績效考評后發(fā)放。

二、財務(wù)質(zhì)量評估機制建立

根據(jù)財務(wù)質(zhì)量評估要求,事業(yè)部財務(wù)部每季度最后一個月底前完成對各項目公司的財務(wù)質(zhì)量評估,并形成書面評估報告。財務(wù)質(zhì)量評估機制,作為項目公司相關(guān)職能部門年度工作績效考核的依據(jù)之一。首先財務(wù)質(zhì)量評估機制是對項目公司財務(wù)部門的考核。對財務(wù)部門的考核通過工作質(zhì)量分值考核表來完成,考核表分日常管理工作和其他工作兩部分,每一部分包含工作內(nèi)容、工作要求及時間節(jié)點、責(zé)任人、執(zhí)行情況、分值統(tǒng)計。財務(wù)部工作質(zhì)量分值考核表采取月初計劃報事業(yè)部備案,月末自評報事業(yè)部核實的方式。其次財務(wù)質(zhì)量評估機制也是對項目公司財務(wù)管理的考核。對項目公司建立一套可以量化和規(guī)范的財務(wù)管理監(jiān)督考核指標(biāo),包含項目公司的年度經(jīng)濟指標(biāo)、資金管理、銷售管理、成本管理等內(nèi)容。財務(wù)經(jīng)理對這些指標(biāo)逐一進行跟蹤,如有差異,分析差異產(chǎn)生的原因并進行評估反饋。

三、資金收支預(yù)算管理制

為協(xié)調(diào)各項目公司的資金運作,事業(yè)部在集團資金平臺的基礎(chǔ)上建立統(tǒng)一的事業(yè)部資金子平臺,管理所屬項目公司的資金。資金收支執(zhí)行預(yù)算管理制。各項目公司應(yīng)按月在系統(tǒng)中填報《月度資金收支情況一覽表》、《月度資金使用計劃表》,并按照項目公司實際情況分類分項認真如實填寫,由項目公司財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理確認后上報事業(yè)部財務(wù)部。事業(yè)部財務(wù)部負責(zé)審核和平衡,并根據(jù)事業(yè)部財務(wù)管理流程,上報事業(yè)部總經(jīng)理核準(zhǔn)。資金計劃的排列是與實際項目的推進計劃相關(guān)聯(lián)的,或多或少與實際都不合理,財務(wù)經(jīng)理應(yīng)依情況分析,對經(jīng)常計劃失真的項目公司,分析是管理不到位還是相關(guān)人員未按照項目進度編制計劃。月度資金的使用應(yīng)遵循量入而出、量力而行的原則。

四、合同跟蹤管理制

在整個房地產(chǎn)項目開發(fā)過程中,從前期規(guī)劃到配套安裝、從總包工程到甲供材料將簽訂大量的合同。這些合同涉及的范圍廣、資金量大、付款條款不一,從財務(wù)角度如何對這些合同執(zhí)行跟蹤管理,及時發(fā)現(xiàn)問題、減少風(fēng)險,保證成本核算的準(zhǔn)確性,山東事業(yè)部特規(guī)定了以下執(zhí)行辦法:事業(yè)部財務(wù)部指定人員須參與重要合同談判,參與合同會簽,尤其對付款條款、保修金支付、發(fā)票內(nèi)容、涉及稅收落地的安裝及材料混合型合同關(guān)注并提供專業(yè)性意見。對于集團有標(biāo)準(zhǔn)的格式合同,執(zhí)行集團標(biāo)準(zhǔn),其他合同由事業(yè)部總結(jié)合同履行條款標(biāo)準(zhǔn);項目公司財務(wù)部須對采購系統(tǒng)生成的合同臺賬進行定期核查,合同臺賬核查須結(jié)合成本項目與相關(guān)會計會計科目的鉤稽關(guān)系,如已付款金額、未付款金額、已收發(fā)票金額、保證金金額等,且合同臺賬的相關(guān)信息須與會計報表與賬簿相符。財務(wù)部每月至少與采購系統(tǒng)自動生成的合同臺賬核對一次,及時發(fā)現(xiàn)合同增補或遺漏等問題,發(fā)現(xiàn)問題與相關(guān)部門協(xié)調(diào)解決。如發(fā)現(xiàn)合同違規(guī)等方面的問題,及時上報事業(yè)部;項目公司財務(wù)部負責(zé)合同付款環(huán)節(jié)的審批,財務(wù)審批須結(jié)合相關(guān)部門提交的付款依據(jù)核對合同付款條款避免超額付款,驗證發(fā)票的真?zhèn)渭昂戏ㄐ员苊舛悇?wù)風(fēng)險,核對合同簽約單位、發(fā)票開具單位、付款單位的一致性避免法律風(fēng)險。合同付款環(huán)節(jié)審批的關(guān)鍵是不能超出合同約定的范疇,且合同付款應(yīng)與工程進度相吻合。如果發(fā)現(xiàn)實際付款超出了合同及工程進度的范疇,應(yīng)與相關(guān)部門進行溝通,如需對原有合同進行補充約定的,應(yīng)要求相關(guān)部門補齊資料,完善合同約定,財務(wù)部門按照補充后的合同執(zhí)行。

五、財務(wù)分析報告落實制