時間：2023-03-10 14:49:39
導(dǎo)語：在保險公司實(shí)踐報告的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
改革開放特別是黨的十六大以來，我國保險業(yè)改革發(fā)展取得舉世矚目的成就，保險業(yè)務(wù)快速增長，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬，市場體系日益完善，法律法規(guī)逐步健全，監(jiān)督管理水平不斷提高，風(fēng)險得到有效防范，整體實(shí)力明顯增強(qiáng)，在促進(jìn)改革、保障經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定社會、造福人民等方面發(fā)揮了重要的作用。
保險是歷史發(fā)展的產(chǎn)物，在古代人類社會中，無論東方還是西方，很早就萌生了保險思想，并在現(xiàn)實(shí)生活中已出現(xiàn)了一定的原始保險形態(tài)，反映出當(dāng)時社會對保險有了客觀的需求。于現(xiàn)代說，保險是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是商品經(jīng)濟(jì)的一種特殊表現(xiàn)形式。據(jù)考證，“保險”一詞最初是14世紀(jì)意大利的商業(yè)用語，后傳到英國有很大的發(fā)展，英文原先的含義是：“以繳付保險費(fèi)為代價來取的損失補(bǔ)償”這一表述只勾畫出了一個經(jīng)濟(jì)活動的輪廓。隨著社會的發(fā)展，對于保險的解釋也在不斷地完善，其可以從不同的角度進(jìn)行定義，從經(jīng)濟(jì)角度看，保險是分擔(dān)意外事故損失的一種財務(wù)安排，通過保險，少數(shù)不幸的被保險人的損失由包括受損者在內(nèi)的所有被保險人分?jǐn)?，是一種非常有效的財務(wù)安排，提供損失賠償?shù)囊环绞潜ｋU人。投保人通過履行交付保險費(fèi)的義務(wù)，換取保險人為其提供保險經(jīng)濟(jì)保障的權(quán)利，體現(xiàn)民事法律關(guān)系主體之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。從社會角度看，保險是風(fēng)險管理的一種方法，通過保險，可以起到分散風(fēng)險、消化損失的作用。如今，根據(jù)《中華人民共和國保險法》第二條規(guī)定，保險是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費(fèi)，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故，因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘，疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時，承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為。
保險公司為生產(chǎn)、經(jīng)營保險的載體，其實(shí)務(wù)可分為承保、財務(wù)、理賠三大部分，因本人實(shí)踐內(nèi)容有限，只進(jìn)行了保險公司的承保和理賠的實(shí)踐。保險承保是保險人對愿意購買保險的單位或個人（即投保人）所提出的投保申請進(jìn)行審核，做出是否同意接受和如何接受決定的過程。其承保業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括要約、承諾、核查、訂費(fèi)等簽訂保險合同的過程，可以說，進(jìn)入承保環(huán)節(jié)，就進(jìn)入了保險公司雙方就保險條款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性談判的階段。承保是保險經(jīng)營的一個重要環(huán)節(jié)，承保質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到保險人經(jīng)營的財務(wù)的穩(wěn)定性和經(jīng)營效益的高低。保險理賠是指在保險標(biāo)的發(fā)生風(fēng)險事故后，保險人對被保險人或者受益人提出的索賠要求進(jìn)行處理的行為。保險理賠并不等于支付賠款，但是保險理賠對于保險人來說具有重要的意義。從法律角度看，保險人無論是否支付賠款，保險理賠是履行保險合同的過程，是法律行為，也就是說，被保險人或者受益人提出索賠要求，保險人就應(yīng)該按照法律或者合同約定進(jìn)行處理。從經(jīng)營角度看，保險理賠充分體現(xiàn)保險的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償作用，是保險經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。保險理賠也是對承包業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理質(zhì)量的檢驗(yàn)，通過保險理賠，可以發(fā)現(xiàn)保險條款、保險費(fèi)率的制定和防災(zāi)防損工作中存在的漏洞和問題，為提高承包業(yè)務(wù)質(zhì)量、改進(jìn)保險條件、完善風(fēng)險管理提供的依據(jù)，保險理賠還可以提高保險合同的信譽(yù)，擴(kuò)大保險在社會上的影響，促進(jìn)保險業(yè)務(wù)的發(fā)展。
二、時間的主要內(nèi)容及安排。
本人于公司實(shí)踐共3周，分別參與的實(shí)踐為保險的承保、理賠與現(xiàn)場查勘、理賠與理賠理算。
這個公司設(shè)備先進(jìn).技術(shù)力量雄厚.現(xiàn)有沖床，折彎機(jī)，剪板機(jī),線切割，磨床，火花機(jī)等160余臺.一模具生產(chǎn)研發(fā)車間，一條噴塑流水線.擁有完善的生產(chǎn)、加工及檢測設(shè)備!生產(chǎn)的產(chǎn)品全部執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn).批量生產(chǎn).規(guī)格齊全. 興華金屬(制品)有限公司自建廠以來.產(chǎn)品銷往全國各地.深受用戶好評.特別質(zhì)量始終處于同類廠家領(lǐng)先地位.公司將以實(shí)惠的價格、熱誠的服務(wù).完善的檢測手段，優(yōu)良的售后服務(wù)著稱。
本人在此公司的業(yè)務(wù)部，身為外貿(mào)業(yè)務(wù)員的我必須做到的幾件事如下：
1.每天至少兩次收發(fā)反饋信箱，早上上班和晚上下班之前，每天必須保證收到的反饋及時回復(fù)完。(有時晚上加班不可避免，但是可以與客戶同步，加快溝通的頻率，占的先機(jī))。
2，做好客戶信息管理：建立一個excel表格，將所有收到的客戶信息及時填寫到表格中，并且做好客戶分類工作，將詢盤內(nèi)容，質(zhì)量比較高的客戶做為a類客戶重點(diǎn)跟蹤(但是也不能夠忽略小客戶，任何客戶都是從小做到大的，就象賣東西，要把客戶從頭回客戶做到回頭客戶---忠實(shí)客戶----傳代客戶)。
3，主動到相關(guān)商務(wù)網(wǎng)站里尋找買家(要整理分類，針對不同地區(qū)的客戶進(jìn)行不同的發(fā)盤，做到簡潔，有針對性)。
4，每隔幾天到相關(guān)商務(wù)網(wǎng)站(例如阿里巴巴網(wǎng)站，跨國采購網(wǎng)，國際進(jìn)出口貿(mào)易網(wǎng))，一條具有商業(yè)價值的信息。(雖然可能效果不是很好，但是也花不了多少時間，如果更新的快的話，產(chǎn)品信息就會出現(xiàn)目錄的首頁，說不定就會有所收獲。)
5，每個季度定期更換網(wǎng)頁內(nèi)容。將新產(chǎn)品信息上網(wǎng)，或者將產(chǎn)品的圖片替換一下。這些都會讓買家及時了解公司的最新信息，吸引新客戶。
建筑業(yè)公司項(xiàng)目經(jīng)理先進(jìn)事跡演講稿：本站推薦
尊敬的領(lǐng)導(dǎo)、各位同仁：
大家好！xx同志1984年3月參加工作，一直在建筑行業(yè)從事建筑工程施工技術(shù)與管理工作，現(xiàn)任xx有限公司總經(jīng)理，大學(xué)學(xué)歷，高級工程師，國家一級項(xiàng)目經(jīng)理。 xx同志以誠信為本，信守承諾。他擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理十八年，組織承建的單位工程近百項(xiàng)，一直堅持把誠信放在第一位。嚴(yán)格遵守合同約定，認(rèn)真履行施工承包合同中約定的項(xiàng)目經(jīng)理各項(xiàng)義務(wù)，在工期上決不拖延，在質(zhì)量上決不馬虎。在承建xx小區(qū)住宅樓的施工過程中正逢雨季，連降大雨對施工進(jìn)度造成了很大的影響，他沒有以自然條件惡劣為借口，想盡辦法分班作業(yè)，人停機(jī)不停，搶時間、趕進(jìn)度，確保工期如期完成，甲方對此非常感動；這樣的事例還有很多很多，正是因?yàn)閲?yán)格遵守合同約定，所以公司商譽(yù)不斷提高，得到社會各方面的好評。連續(xù)三年被工商部門評為“重合同、守信用企業(yè)”。07年被評為“xx市建筑業(yè)誠信單位。”“xx市先進(jìn)建筑企業(yè)”“xx市質(zhì)量管理優(yōu)秀企業(yè)”。
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2006年7月17日到8月4日，大學(xué)的最后一個暑假，按照學(xué)校的安排，我來到上海新建電子儀器設(shè)備有限公司，開始了為期三星期的實(shí)習(xí)。實(shí)習(xí)期間努力將自己在學(xué)校里所學(xué)的理論與實(shí)踐想結(jié)合，在實(shí)習(xí)期間能夠遵守工作紀(jì)律，努力并按時完成實(shí)習(xí)師傅交給的任務(wù)。
實(shí)習(xí)的第一天，公司的一位負(fù)責(zé)人向我們簡單介紹了公司的情況以及接下來的三周我們實(shí)習(xí)的主要任務(wù)，是一家電子測量儀器制造廠，主要生產(chǎn)電子示波器，半導(dǎo)體場效應(yīng)管等電子測量儀器，也為軍方設(shè)計測量儀器，其中因?yàn)樯窳O(shè)計的儀器而取得的“中國航天特殊進(jìn)步獎”。由于實(shí)習(xí)時間比較倉促，只有短短的三周，因此實(shí)習(xí)任務(wù)很難涉及到儀器的設(shè)計，不過可以學(xué)習(xí)儀器內(nèi)部電路的焊接以及元件的組裝，聽到這里我不得不對實(shí)習(xí)任務(wù)充滿期盼和責(zé)任感。
接下來的一天，領(lǐng)隊老師帶我們來到車間，我被分配到組裝車間，教我的是一個戴眼鏡的師傅（雖說是師傅，不過年齡比我還要?。畔率种谢?，把一邊的裝配圖紙拿來對我說，先把這個熟悉下。別小看裝配只有簡單的擰擰螺絲，裝裝框架，其實(shí)其中也有很多道理要了解，這里用幾號螺絲，那里裝什么螺帽，都很有講究，都要按圖紙設(shè)計安裝，如果哪里出現(xiàn)錯誤，很有可能在調(diào)試階段出現(xiàn)問題，造成不必要的返工。這就是所謂的“三百六十行，行行出狀元”吧。我們早上八點(diǎn)上班，十一點(diǎn)吃午飯，中午休息2小時，下午一點(diǎn)開始工作，三點(diǎn)下班，周末2天休息。由于是在上海，所以消費(fèi)水平要比在學(xué)校里大，平時在外面吃一頓午飯的要七、八塊，所以當(dāng)師傅知道了之后，就拿著幾張菜票說，來我們廠里吃吧，接下來的三個禮拜，午飯我?guī)缀醵荚谑程美锝鉀Q。
我們實(shí)習(xí)的那段時間正好是上海一年當(dāng)中最炎熱的時候，中午一般37度，地表溫度也至少50度，同學(xué)開玩笑說，以后煎雞蛋可以不用煤氣了，實(shí)習(xí)的環(huán)境雖不說艱苦，但多我來說至少也是一種考驗(yàn)吧。
在實(shí)習(xí)的開始后的幾天，師傅看我已經(jīng)熟悉了安裝過程就把五十幾臺示波器的安裝任務(wù)交給了我，我暗自高興，檢驗(yàn)實(shí)習(xí)成果的時候到了，安裝過程早已熟記于心，這些機(jī)器安裝不成問題，但是我裝完幾臺后，師傅看了下，這里螺帽少裝了個，那里螺絲型號錯了，這下我傻了，才知道自信是一種源自內(nèi)心的坦蕩，當(dāng)坦蕩變成空蕩時，自信引發(fā)了雪崩，過度的自信導(dǎo)致了事與愿違。于是我按圖紙重新裝配了剩下的幾臺機(jī)器。懷著一顆平常的心，我發(fā)現(xiàn)錯誤明顯減少了，最后那五十臺示波器終于通過了師傅的檢查。
在裝配了一個星期的機(jī)器之后，第二個星期的第一天師傅把我領(lǐng)到了電焊車間，這個禮拜主要熟悉電路的焊接工藝，師傅對我說。說起電路的焊接，其實(shí)早在大二的時候我就接觸到了，那是在做電子制作的時候。焊錫要圓潤，要有光澤，引腳得齊，防止虛焊，短焊，那時的實(shí)驗(yàn)老師如是說。這次師傅重復(fù)了這句話，所不同的是，他強(qiáng)調(diào)，要向?qū)χ约汉⒆右粯拥膶Υ娎予F。我沒孩子，當(dāng)然不知道要怎么樣對待電烙鐵，但我知道師傅的意思，就是要用心去做！其實(shí)這不僅僅對電焊適用，而是一條放之四海皆準(zhǔn)的真理。
焊接電路首先要熟悉整塊電路板，這里要什么電阻，那里要放什么電容，要合理安排焊接順序，比如電阻因腳比較短要先焊，集成電路要后安裝，第一天我看著師傅做，在焊了幾塊不同的板后，大概知道了一臺示波器的幾塊主要的電路板上電路構(gòu)造。接下來的一天，我接著師傅的活干了起來，由于有經(jīng)驗(yàn)，做的也快，不過難免還是有焊錯的，由于焊接完之后要把電路板拿到下個工序進(jìn)行裝配，所以如果沒有及時檢查出錯誤，將導(dǎo)致整臺機(jī)器性能的下降，嚴(yán)重的時候?qū)⑹故静ㄆ鲌髲U。所以你在工作的時候要對你的下一道工序的同事負(fù)責(zé)，也給你上一道工序的同事的信任，這大概就是人類合作基本的準(zhǔn)則吧。
實(shí)習(xí)有實(shí)習(xí)的快樂，當(dāng)然，放假也不例外。上海果然是國際大都市，這點(diǎn)在周末的參觀中得到肯定。金茂大廈、東方明珠、上海大劇院、黃浦大橋、繁華的南京路…這些都是中國城市建筑的脊梁，用同學(xué)的話說，就是都是教科書的封面建筑。盡管在上海的時間不長，但是也被這座城市快速發(fā)展的步伐所深深吸引，如果以后有機(jī)會，我還會來上?？此?/p>
關(guān)鍵詞：保險資金；合規(guī)；管理
2010年以來，隨著保險資金運(yùn)用監(jiān)管政策的逐步放寬，險資運(yùn)用日益活躍，逐漸成為金融投資業(yè)的熱門話題，與前端保險資金運(yùn)用同等重要的后臺合規(guī)管理得到的關(guān)注并不多，然而保險資金運(yùn)用合規(guī)管理在相當(dāng)程度上決定著一個保險公司資金運(yùn)用成效與未來。特別是國內(nèi)幾家大型的保險公司保險客戶遍布全國，他們上萬億元的保險資金實(shí)際是億萬客戶的養(yǎng)老錢、保命錢，保險資金在投資時安全性尤為重要，不僅關(guān)系到公司業(yè)績與客戶收益，甚至關(guān)系到國家社會的繁榮穩(wěn)定。本文嘗試通過對保險資金運(yùn)用合規(guī)管理面臨的新形勢與新挑戰(zhàn)進(jìn)行研究分析，結(jié)合國內(nèi)大型保險公司合規(guī)管理方面具體實(shí)踐，提出保險公司提高資金運(yùn)用合規(guī)管理水平一些探索性意見和建議。
一、保險公司資金運(yùn)用合規(guī)管理面臨的新形勢與挑戰(zhàn)
隨著保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)穩(wěn)步放開保險資金投資渠道，強(qiáng)化政策支持，引導(dǎo)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，過去三年保險資金收益率穩(wěn)步上升，2014年達(dá)到了五年以來最好的收益水平6.3%，綜合收益率達(dá)9.2%。未來幾年，保險資金將繼續(xù)受益于市場化運(yùn)作的機(jī)遇期，同時也將承受更大的競爭壓力和市場沖擊。與此相適應(yīng)，保險資金運(yùn)用合規(guī)管理工作將面臨著以下新形勢與新挑戰(zhàn)：
（一）保險資金運(yùn)用合規(guī)管理遭遇投資收益下行壓力
宏觀角度，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行周期，實(shí)體經(jīng)濟(jì)日益艱難，A股市場經(jīng)歷巨幅震蕩，前景黯淡，國內(nèi)房地產(chǎn)市場普遍降溫，央行進(jìn)入降息通道，險資投資收益率的維持和提升不容樂觀。另一方面，傳統(tǒng)上賬面收益導(dǎo)向型的壽險投資要求一個較高且穩(wěn)定的投資回報率，尤其是近幾年保險市場競爭加劇，幾家上市的大型保險公司也需要依靠高現(xiàn)價產(chǎn)品來保證市場占有率不出現(xiàn)負(fù)增長，導(dǎo)致近年高達(dá)6%左右的承保成本，推高了投資回報需求。投資收益需求的抬升遭遇惡劣的外部經(jīng)濟(jì)形勢后，很可能形成嚴(yán)峻的投資業(yè)務(wù)壓力，國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)表明，市場主體很可能以犧牲合規(guī)管理為代價緩解業(yè)務(wù)壓力。這就要求保險公司不斷強(qiáng)化合規(guī)管理意識，合理分解業(yè)務(wù)目標(biāo)。
（二）保險資金運(yùn)用合規(guī)管理面臨更加嚴(yán)格的監(jiān)管
近年來，監(jiān)管機(jī)構(gòu)逐步明確了“放開前端、管住后端”的保險資金運(yùn)用監(jiān)管思路，允許保險資金進(jìn)入高風(fēng)險的投資領(lǐng)域，與投資渠道不斷放開同時的是事中和事后監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)。2014年，中國保監(jiān)會專門出臺了《保險資金運(yùn)用內(nèi)控與合規(guī)計分監(jiān)管規(guī)則》，加強(qiáng)了對資金運(yùn)用違規(guī)的處罰力度和操作性?！皬膰?yán)監(jiān)管”也已經(jīng)成為新一輪《保險法》修改的工作重點(diǎn)。無論是在近期出臺的各項(xiàng)有關(guān)資金運(yùn)用政策規(guī)定、規(guī)范性文件中，還是在各專項(xiàng)檢查中，監(jiān)管機(jī)構(gòu)都不斷強(qiáng)調(diào)保險公司的信息報告和披露、風(fēng)險控制以及關(guān)聯(lián)交易管理等合規(guī)義務(wù)。這就要求保險公司不斷健全內(nèi)部合規(guī)管理機(jī)制，強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營的自覺性和主動性，守住合規(guī)經(jīng)營的底線。
（三）保險資金運(yùn)用合規(guī)管理需適應(yīng)更多的業(yè)務(wù)創(chuàng)新
從2014年開始，監(jiān)管機(jī)構(gòu)陸續(xù)放開了創(chuàng)業(yè)股權(quán)基金、私募基金等投資渠道，并鼓勵險資從事境外投資以彌補(bǔ)國內(nèi)投資收益的不足，保險資金將進(jìn)入更多投資領(lǐng)域。各市場主體紛紛展開投資創(chuàng)新，比如近幾年來另類投資比重不斷增加，出現(xiàn)了蘇州基金等債股結(jié)合創(chuàng)新項(xiàng)目，2014年保險公司已經(jīng)成為中國境外房地產(chǎn)投資的主力軍?？梢灶A(yù)見的是，未來險資投資創(chuàng)新力度將不斷加強(qiáng)。保險公司投資業(yè)務(wù)推陳出新，要求合規(guī)管理也突破原有定勢，加強(qiáng)新業(yè)務(wù)研究，以適應(yīng)業(yè)務(wù)開拓的強(qiáng)勁需求。
二、大型保險公司資金運(yùn)用合規(guī)管理現(xiàn)狀
中國人壽等國內(nèi)市場份額最大的幾家保險集團(tuán)，管理著近數(shù)萬億元的巨額保險資產(chǎn)，有著旺盛的投資需求和較高的投資收益要求，同時也需妥善處理好投資盈利需求與合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營之間存在的矛盾與沖突。在資金運(yùn)用合規(guī)管理方面，除上述保險行業(yè)監(jiān)管問題外，這些大型保險公司還面臨A股或海外上市規(guī)則有關(guān)資金運(yùn)用的眾多復(fù)雜規(guī)定，同時還需應(yīng)對因集團(tuán)化發(fā)展帶來的錯綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易管理問題
雖然存在追求更高效益和效率與依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營的矛盾，上述國內(nèi)大型保險公司對資金運(yùn)用合規(guī)管理普遍還是比較重視的，依托公司治理組織架構(gòu)，設(shè)計專業(yè)化流程，發(fā)揮專業(yè)人才資源，近年投資能力及合規(guī)能力還是得到了一定提升。
一是普遍建立了健全的投資決策管理組織體系。投資管理決策主體由股東會、董事會以及公司經(jīng)營管理層三個層面構(gòu)成，根據(jù)監(jiān)管規(guī)定和各上市規(guī)則，各決策主體享有不同決策權(quán)限。在董事會層面，大型保險公司一般下設(shè)戰(zhàn)略與投資決策委員會、風(fēng)險管理委員會、審計委員會等專門委員會為董事會決策提供意見與建議。在內(nèi)部經(jīng)營管理層面，總經(jīng)理會議為投資決策主體，一般還下設(shè)非常設(shè)機(jī)構(gòu)――投資決策委員會提供投資決策參考，財務(wù)會計部門、法律合規(guī)部門、風(fēng)險管理部門等相關(guān)部門為投資決策支持部門，為投資決策提供專業(yè)建議與支持，投資管理部門負(fù)責(zé)投資具體執(zhí)行工作。
二是普遍形成了較為完善的制度體系。多數(shù)大型保險公司根據(jù)外部法律法規(guī)和保險行業(yè)監(jiān)管規(guī)定制訂一整套公司內(nèi)部投資管理的制度，涵蓋股權(quán)、不動產(chǎn)、境外、獨(dú)立賬戶等投資類別，信用評級、資產(chǎn)配置、合規(guī)風(fēng)險管理、應(yīng)急管理、決策程序等管理事項(xiàng)，基本上或者至少形式上建立了以制度管人、以制度管事的科學(xué)投資管理體系。
三是普遍設(shè)計了配套的合規(guī)管理流程體系。在管理流程方面，保險公司投資合規(guī)管理流程內(nèi)嵌于投資決策流程中，合規(guī)情況是投資決策的重要內(nèi)容之一。在合規(guī)管理機(jī)構(gòu)上，一般大型的保險公司會將法律與合規(guī)部門或是風(fēng)險與合規(guī)部門抑或獨(dú)立的合規(guī)部門作為合規(guī)管理的主責(zé)部門。具體投資項(xiàng)目合規(guī)管理由項(xiàng)目律師、合規(guī)主責(zé)部門、公司合規(guī)負(fù)責(zé)人層層把關(guān)，項(xiàng)目律師出具合規(guī)意見草案，合規(guī)主責(zé)部門負(fù)責(zé)初審合規(guī)報告，評估項(xiàng)目整體合規(guī)情況，合規(guī)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)終審并簽署合規(guī)報告。在項(xiàng)目管理流程上，項(xiàng)目啟動之初，合規(guī)評審意見便作為可否立項(xiàng)的重要考量標(biāo)準(zhǔn)；立項(xiàng)之后，選聘外部律師作為項(xiàng)目法律顧問，出具盡職調(diào)查報告，項(xiàng)目進(jìn)入可行性研究評估階段；可研通過之后，啟動合同談判，項(xiàng)目律師協(xié)助形成簽約文件，合同文稿提交有權(quán)機(jī)關(guān)審批；審批通過后，根據(jù)監(jiān)管規(guī)定和上市規(guī)則履行信息披露和報告程序。
四是在資金運(yùn)用合規(guī)管理方面還存在很多不足之處。以往保險行業(yè)監(jiān)管機(jī)關(guān)對保險資金運(yùn)用限制較多，很多投資項(xiàng)目需要審批，也就造成了保險公司在合規(guī)管理方面存在對外部監(jiān)管的依賴性，認(rèn)為不合規(guī)的投資監(jiān)管機(jī)關(guān)就不會同意做，只要監(jiān)管機(jī)關(guān)同意的，就是合規(guī)的。這樣也就或多或少的忽視了內(nèi)部合規(guī)管理責(zé)任意識的培養(yǎng)、合規(guī)責(zé)任的確定以及投資合規(guī)管理人才的儲備。隨著監(jiān)管后移的思路轉(zhuǎn)變，很多保險公司才發(fā)現(xiàn)自身對保險監(jiān)管合規(guī)政策的理解水平難以適應(yīng)新投資業(yè)務(wù)的需要，內(nèi)部合規(guī)人員的專業(yè)能力和隊伍建設(shè)上也都存在很多不足，難以對投資業(yè)務(wù)提供有力的支持與保障。
三、對大型保險公司加強(qiáng)資金運(yùn)用合規(guī)管理的探索與建議
近年來，保險公司非標(biāo)投資業(yè)務(wù)、創(chuàng)新的另類投資日益增多，以更好的彌補(bǔ)傳統(tǒng)投資品種收益率較低的缺陷。然而，另類投資，往往投資回收期長、資產(chǎn)流動性差、信息透明度低。由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對這些投資創(chuàng)新業(yè)務(wù)了解也不夠深刻，并沒有出臺明確的監(jiān)管要求，但對創(chuàng)新持一種開放態(tài)度，默許部分保險公司對一些并不明令禁止但存在一定合規(guī)嫌疑的業(yè)務(wù)進(jìn)行嘗試，如何把握尺度，這不但對公司投資能力，也對保險公司內(nèi)部合規(guī)管理能力著實(shí)是個考驗(yàn)。結(jié)合前面兩個部分的分析，筆者根據(jù)工作實(shí)踐，對如何提高保險公司合規(guī)管理水平提出以下幾點(diǎn)想法和建議：
（一）不斷強(qiáng)化投資合規(guī)管理意識
堅持依法合規(guī)經(jīng)營是保險公司經(jīng)營管理的基本原則，同樣是正確的投資理念，是防范投資風(fēng)險的根本所在。只有不斷強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)必須在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，才能確保廣大保險客戶的利益不受損失。鑒于目前國內(nèi)大型保險公司自主投資與外包投資并存的現(xiàn)狀，建立公司整體與各投資單位為協(xié)同作戰(zhàn)的合規(guī)管理內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制是非常有必要的。在公司整體合規(guī)管理框架下，各專業(yè)化投資主體各司其職、相互配合、無縫對接，明確業(yè)務(wù)一線責(zé)無旁貸的合規(guī)職責(zé)，牢固樹立“合規(guī)創(chuàng)造價值”、“違規(guī)一票否決”的經(jīng)營理念和企業(yè)文化。
（二）逐步健全投資合規(guī)管理機(jī)制
保險公司應(yīng)當(dāng)建立合規(guī)管理四層防火墻，第一層防火墻是投資業(yè)務(wù)部門，第二層防火墻是內(nèi)部合規(guī)管理部門和風(fēng)險管理部門，第三層防火墻是外部法律顧問，第四層防火墻由內(nèi)控審計部門和稽查部門組成；同時還應(yīng)將合規(guī)管理與風(fēng)險管理密切結(jié)合，突破小合規(guī)管理的局限，形成360度無死角的大合規(guī)管理格局，建立由風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制以及風(fēng)險報告構(gòu)成的完險管控鏈條，運(yùn)用量化風(fēng)險管理工具控制包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等在內(nèi)的投資風(fēng)險；形成符合保險公司自身實(shí)際的投資管理組織架構(gòu)和制度流程。同時應(yīng)當(dāng)考慮建立的保險公司總部集中投資權(quán)限運(yùn)行機(jī)制，統(tǒng)一上收分散于各地、各分支機(jī)構(gòu)包括自用不動產(chǎn)在內(nèi)的所有投資項(xiàng)目管理權(quán)。
（三）全力支持投資合規(guī)管理創(chuàng)新和研究
為配合投資業(yè)務(wù)創(chuàng)新，保險公司應(yīng)在合規(guī)條線建立了重大課題研究機(jī)制，組織業(yè)務(wù)骨干，結(jié)合聘請外部專家，專門研究實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的重點(diǎn)疑難投資合規(guī)問題，個個突破，保險公司應(yīng)在合規(guī)管理創(chuàng)新方面給予財務(wù)和人力支持。
（四）持續(xù)加強(qiáng)投資合規(guī)管理組織建設(shè)
保險公司應(yīng)在投資合規(guī)管理方面做充足的人才儲備，由于投資業(yè)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)，需加強(qiáng)對合規(guī)人員的專業(yè)培訓(xùn)，使他們不但掌握法律合規(guī)知識，更要深入了解投資業(yè)務(wù)；同時在合規(guī)管理部門內(nèi)部應(yīng)該建立專門投資合規(guī)管理組織，使相關(guān)合規(guī)人員能夠?qū)Ｗ⒂谕顿Y合規(guī)管理，逐步成為該方面的專家。
隨著中國的保險業(yè)和資本市場不斷創(chuàng)新發(fā)展，保險資金投資將在其中扮演日益重要的角色，也會對保險公司資金運(yùn)用合規(guī)管理工作提出更高要求，當(dāng)然提升保險業(yè)資金運(yùn)用合規(guī)管理水平不可能一蹴而就，很多問題還有待在今后實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)一步探討解決。
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一、保險公司會計信息披露內(nèi)涵
（一）基本概念
保險公司會計信息披露是指保險公司通過向信息需求者公布企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者現(xiàn)金流量等信息的過程。我國保監(jiān)會對保險公司會計信息披露質(zhì)量的要求是完整、準(zhǔn)確和及時。廣義的信息披露既包括公司的信息披露，也包括全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司、主辦券商等主體的信息披露。狹義的信息披露僅指掛牌公司通過公告書、公開轉(zhuǎn)讓說明書、持續(xù)披露的年報、半年報、臨時報告等向信息需求者的信息。
（二）保險業(yè)會計信息披露內(nèi)容
保險業(yè)會計信息披露的內(nèi)容主要體現(xiàn)在財務(wù)報表、財務(wù)報表附注、審計報告的主要審計意見及其他內(nèi)容，具體包含：
1.財務(wù)報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。
2.財務(wù)報表附注：財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，重要會計政策和會計公估的說明，重要會計政策和會計估計變更的說明，或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和表外業(yè)務(wù)的說明，對公司財務(wù)狀況有重大影響的再保險安排情況，企業(yè)合并、分立說明，以及財務(wù)報表中重要項(xiàng)目的明細(xì)。
3.審計報告的主要審計意見：審計意見中存在的解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或者否定意見的，保險公司還應(yīng)當(dāng)就此作出說明。
4.其他內(nèi)容：償付能力、敏感性分析等。
二、上市保險公司會計信息披露存在的問題
（一）披露不夠充分完整
長期以來我國保險業(yè)信息披露的內(nèi)容過于簡單，通常只停留在會計報表的3張主表，過分強(qiáng)調(diào)財務(wù)信息，非財務(wù)信息披露隨意性較強(qiáng)。事實(shí)上對報表使用者而言，制定出經(jīng)濟(jì)決策既需要財務(wù)信息作為依據(jù)，也需要非財務(wù)信息的支持，有些情況下，非財務(wù)信息甚至比財務(wù)信息更為重要。非財務(wù)信息中包含了預(yù)測性信息（如市場份額預(yù)測、現(xiàn)金流預(yù)測、銷售預(yù)測、利潤預(yù)測等）、保險業(yè)發(fā)展景氣指數(shù)、有關(guān)保險產(chǎn)品的信息（如保單條款、費(fèi)率、功能、銷售渠道等）、與客戶關(guān)系信息等（如 13 個月保單繼續(xù)率、退保率、賠付率等），這些都是對保險公司的財務(wù)報表使用者而言非常重要的決策信息，但在上市保險公司年報中卻幾乎找不到這些信息。
（二）披露可靠性較低
從報表層面來看，上市保險公司的會計信息披露存在“刪繁就簡”或“報喜不報憂”的情況。2011―2014 年，財政部連續(xù)4年組織駐各地財政檢查專員辦事處對部分保險公司、證券公司和銀行等金融企業(yè)會計信息質(zhì)量進(jìn)行檢查。從對會計信息檢查結(jié)果來看，被查的保險公司雖然有健全的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，但制度執(zhí)行不力，因違規(guī)經(jīng)營而導(dǎo)致的會計信息失真問題突出。其中，在 2011 年的年度會計信息質(zhì)量檢查結(jié)果中，上市保險公司下屬子公司存在以沒有真實(shí)業(yè)務(wù)背景的票據(jù)報銷費(fèi)用及沒有為員工代扣代繳個人所得稅等問題，存在推遲確認(rèn)保費(fèi)收入及提前確認(rèn)手續(xù)費(fèi)支出等問題；中國太保廣東分公司存在少計其他收入、成本費(fèi)用核算不實(shí)、表外列支職工工資支出、將直銷業(yè)務(wù)作為保險中介業(yè)務(wù)以套取手續(xù)費(fèi)等多項(xiàng)財務(wù)問題，其財務(wù)報告的真實(shí)性和可靠性值得商榷。
（三）決策無關(guān)信息披露多相關(guān)性不足
目前，我國上市保險公司普遍存在會計信息披露的相關(guān)性不足，對沒有必要過多披露的決策無關(guān)信息披露太多，而對于應(yīng)該重點(diǎn)披露的信息卻是蜻蜓點(diǎn)水、點(diǎn)到為止，如此避重就輕，導(dǎo)致年報內(nèi)容龐雜繁冗，但有價值的信息較少。主要表現(xiàn)在一些表外非財務(wù)信息方面，比如保險公司對公司的發(fā)展歷史、所獲榮譽(yù)、社會責(zé)任等大書特書，相比之下，許多信息使用者關(guān)心的信息如償付能力信息、內(nèi)部控制情況信息等卻只有寥寥數(shù)語，甚至完全空白，對于公司前瞻性信息的披露則多為空話套話，數(shù)年不變，陳舊滯后，毫無價值。
（四）關(guān)鍵信息披露不夠
目前保險公司對于分紅保險、投資連結(jié)產(chǎn)品、萬能保險等新型投資保險產(chǎn)品實(shí)行的是單獨(dú)建賬、單獨(dú)管理的辦法。具體操作情況是：保險公司在銀行或者其他投資機(jī)構(gòu)為投資賬戶單獨(dú)設(shè)置資金賬戶投資，并保證所投資金沒有和保險公司管理的其他險種資金或其他資金相混合，處于單獨(dú)運(yùn)作狀態(tài)，并且各投資賬戶也是單獨(dú)運(yùn)作的；保險公司獨(dú)立核算這些賬戶資金的財務(wù)狀況及投資損益情況，并且，保險公司不向投保人保證投資的收益情況，即風(fēng)險完全由投保人承擔(dān)（萬能保險除外，其可以向投保人保證一定收益率，風(fēng)險由保險公司和投保人共同承擔(dān)）?？梢娺@些新型投資保險產(chǎn)品的運(yùn)作需要比普通保險對透明度的要求更高，也對其信息披露提出了更高的要求。然而，從上市保險公司披露情況來看，很難找到有關(guān)獨(dú)立賬戶信息的只言片語，也找不到關(guān)于投資項(xiàng)目的損益變動情況等任何相關(guān)信息，這就很難滿足財務(wù)報告使用者尤其是這些新型投資保險產(chǎn)品投保人對決策有用的信息需求。
三、完善上市保險公司會計信息披露的對策
（一）制定一套專門針對保險企業(yè)的詳盡的會計信息披露制度
美國 FASB 自 1982 年專門針對保險企業(yè)的一般公認(rèn)準(zhǔn)則第 60 號財務(wù)會計準(zhǔn)則《保險企業(yè)會計核算與財務(wù)報告》以來，大大推動了保險會計的發(fā)展。雖然我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第 25 號和第 26 號在一定程度上借鑒了該準(zhǔn)則，在《應(yīng)用指南》中也有保險公司財務(wù)報表的格式規(guī)范要求，但對會計報表附注的說明事項(xiàng)基本上還是參考商業(yè)銀行的披露要求，遠(yuǎn)沒有形成自己的一套完整的從核算到計量到信息披露的體系。如果能由財政部牽頭，會計準(zhǔn)則委員會及保監(jiān)會等相關(guān)部門組織相關(guān)專家學(xué)者，整合國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與國內(nèi)具體情況，為保險公司制定出臺一套完整的準(zhǔn)則，則勢必能更加規(guī)范我國保險公司會計信息的披露，使得保險公司獲得更好的發(fā)展前景。該披露制度要充分考慮保險業(yè)的行業(yè)特殊性和保險公司在實(shí)踐過程中的可操作性，更加貼近保險公司的實(shí)際情況，而不是與其他行業(yè)混為一談，一味去迎合其他行業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
（二）增加對獨(dú)立賬戶的披露內(nèi)容的規(guī)范
隨著投資型保險產(chǎn)品市場份額的不斷擴(kuò)大，對其信息披露的要求也在不斷提高。由于保險公司對這些新型保險產(chǎn)品（如分紅保險、投資連接產(chǎn)品、萬能保險、年金合同、變額壽險合同等）所收取的保費(fèi)實(shí)行獨(dú)立管理，以滿足保監(jiān)會制定的規(guī)范中對投資對象、經(jīng)營策略、成本歸集、收益分配方面的特別規(guī)定，但仍不足以滿足保單持有人的需要。因此，應(yīng)當(dāng)完善獨(dú)立賬戶披露內(nèi)容的準(zhǔn)則和規(guī)范，單獨(dú)披露獨(dú)立賬戶相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，將有利于保單持有人正確評估其保單權(quán)益，合理做出投資決策。
（三）規(guī)范非財務(wù)信息的披露
目前我國上市保險公司非財務(wù)信息披露非常不規(guī)范，詳略失當(dāng)，隨意性強(qiáng)，主要原因在于規(guī)則的缺失。因此，對非財務(wù)信息披露的要求應(yīng)明確寫進(jìn)相應(yīng)的規(guī)范中。例如，增加市場份額預(yù)測、銷售預(yù)測、現(xiàn)金流預(yù)測和利潤預(yù)測等預(yù)測性信息，保單條款、功能、費(fèi)率、銷售渠道等保險產(chǎn)品信息，保單繼續(xù)率、退保率、賠付率等與客戶關(guān)系信息，以及風(fēng)險控制執(zhí)行情況信息的披露。同時，還要細(xì)化償付能力信息的披露規(guī)范，比如必須披露實(shí)際資產(chǎn)、實(shí)際負(fù)債、實(shí)際償付能力等信息；當(dāng)實(shí)際償付能力不高或?qū)嶋H提存數(shù)與法定提存數(shù)存在較大差異時，應(yīng)該將形成該差異的原因以及用于提高償付能力的措施披露出來。對于各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取而言，僅披露采用的精算假設(shè)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因?yàn)榫慵僭O(shè)都是估計值，但其細(xì)微調(diào)整將會對保險公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果帶來巨大的影響，因此也有必要對這些精算假設(shè)做出敏感性分析并予以披露。
（四）完善行政監(jiān)管體制
我國上市保險公司的行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)為保監(jiān)會、證監(jiān)會和財政部，呈現(xiàn)多頭管理，造成管理效率低下等諸多負(fù)面影響。因此，要想提高行政監(jiān)管效率，形成有效的監(jiān)管格局，必須要理順體制。應(yīng)該加強(qiáng)上述行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的信息共享和協(xié)調(diào)合作。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，信息共享的情報網(wǎng)和基本信息數(shù)據(jù)庫已應(yīng)用于許多政府行政機(jī)構(gòu)，在保險行業(yè)的監(jiān)管部門中推行已完全有可能。信息共享情報網(wǎng)主要收集各級監(jiān)管部門的內(nèi)部信息以及社會監(jiān)督的信息補(bǔ)充，形成覆蓋全社會的保險行業(yè)監(jiān)管信息情報網(wǎng)，使監(jiān)管部門能隨時地、全面地掌握各類監(jiān)管信息；基本信息數(shù)據(jù)庫則主要收集各保險公司基本情況和提交給各監(jiān)管部門的報告、文件、報表等資料，以及各年度重大事件及其發(fā)展處理情況等所有有關(guān)保險公司的信息，為監(jiān)管部門做出相應(yīng)決策提供資料支持。通過這“一網(wǎng)一庫”的保險業(yè)信息共享合作平臺，既能增加信息收集的廣度及深度，又能提高信息的傳遞效率，減少監(jiān)管成本，達(dá)到整體提高監(jiān)管效率的目的。不同行政監(jiān)管部門之間要緊密加強(qiáng)交流合作，理清各自的權(quán)責(zé)范圍，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不對等、權(quán)力交疊和監(jiān)管漏洞等現(xiàn)象，減少監(jiān)管的摩擦成本，合理分配監(jiān)管力量，提高監(jiān)管整體效率。
[關(guān)鍵詞]國際保險；保險公司；轉(zhuǎn)讓定價；關(guān)聯(lián)交易
一、保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的必要性
保險業(yè)自由化和全球一體化的趨勢使得保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管成為必要。保險的自由化表現(xiàn)為保險險種在過去幾十年不斷創(chuàng)新，新險種打破保險與金融、壽險與非壽險業(yè)務(wù)的界限，保險市場與其他金融市場如銀行信貸市場、股票證券市場呈現(xiàn)出很強(qiáng)的相互融合與滲透的發(fā)展趨勢。發(fā)展中國家受外部壓力或自身發(fā)展需要不得不減少甚至取消保險市場準(zhǔn)人的障礙，放松對保險業(yè)的管制并按國際慣例的原則進(jìn)行監(jiān)管。保險業(yè)全球一體化主要表現(xiàn)為發(fā)達(dá)國家保險業(yè)在經(jīng)濟(jì)一體化的巨浪下，向其他國家尤其是新興市場國家滲透，在國內(nèi)市場競爭處于極限之際，向海外尋求新的發(fā)展空間和高額利潤來源。
這種趨勢意味著一方面跨國保險公司可以在各個國家金融保險市場上投資，獲取高額利潤；另一方面跨國公司可以通過母子公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易將所獲取的利潤轉(zhuǎn)移到國外，通過會計技術(shù)使得利潤來源地國家保險公司的利潤變小甚至產(chǎn)生負(fù)利潤。轉(zhuǎn)移的利潤將流向母公司或者是稅負(fù)較低的其他子公司，導(dǎo)致投資所在國稅收流失，而利潤流向國也可能因?yàn)槠涠愂阵w系與投資所在國的不同最終致使所轉(zhuǎn)移利潤在流向國也無需納稅，造成無稅收灰色地帶。
國際稅法中的轉(zhuǎn)讓定價是指跨國公司為了謀求整體利益的最大化，在集團(tuán)內(nèi)部對貨物銷售、資金借貸、勞務(wù)提供或技術(shù)交易、有形財產(chǎn)租賃和無形財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)制訂不同于市場公平競爭的價格或就費(fèi)用的分?jǐn)傔M(jìn)行不合理的分配。它不受國際市場供求關(guān)系的影響，只服從于跨國公司的全球戰(zhàn)略目標(biāo)和跨國公司全球利益最大化目標(biāo)。保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管，就是要使關(guān)聯(lián)保險企業(yè)之間的業(yè)務(wù)定價有章可循，稅收在國際間合理分配，同時也有利于維護(hù)國家正常的市場競爭，保障市場的穩(wěn)定發(fā)展。
二、保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的發(fā)展綜述
關(guān)于關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管的稅法規(guī)制，最早始于1915年的英國，隨后美國于1917年頒布了類似的法規(guī)。20世紀(jì)50年代，國際貿(mào)易和跨國公司對外直接投資(FDI)活動日益頻繁，西方發(fā)達(dá)國家關(guān)于關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價的稅法規(guī)制不斷完善，執(zhí)法也日趨嚴(yán)格，這些國家在此過程中積累了不少可取的經(jīng)驗(yàn)。
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)借鑒美國的做法，于1979年提出了著名的《轉(zhuǎn)讓定價與跨國企業(yè)》報告，該報告堅持了正常交易原則，并對確定有形財產(chǎn)、勞務(wù)、資金及無形資產(chǎn)等方面正常交易價格的方式方法作出了明確的規(guī)定。1984年，OECD出版了《轉(zhuǎn)讓定價與跨國公司：三個稅收問題》報告，作為1979年指導(dǎo)方針的補(bǔ)充。而后，OECD對1979年《轉(zhuǎn)讓定價與跨國公司》報告進(jìn)行了修改補(bǔ)充。該補(bǔ)充修訂的新的指導(dǎo)方針《對跨國公司和稅務(wù)當(dāng)局的轉(zhuǎn)讓定價指南》于1995年公布。1996年，該《轉(zhuǎn)讓定價指南》又新增了有關(guān)無形資產(chǎn)和勞務(wù)兩章。1997年，OECD《轉(zhuǎn)讓定價指南》又吸收了《關(guān)于成本分?jǐn)偟膱蟾妗纷鳛榈诎苏?。OECD對轉(zhuǎn)讓定價問題一般性指導(dǎo)方針對理論研究和實(shí)務(wù)操作的探討是持續(xù)的和領(lǐng)先的，它以一個全球性知名國際組織的綱領(lǐng)性文件形式將其基本原則固定下來，對全球的關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價問題研究具有劃時代意義。
盡管國際上對生產(chǎn)性企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)讓定價的監(jiān)管經(jīng)過近百年的發(fā)展已經(jīng)相對完備，但是在金融服務(wù)領(lǐng)域內(nèi)對關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)讓定價的確定卻沒有明確統(tǒng)一的觀點(diǎn)。迄今為止，對國際保險業(yè)轉(zhuǎn)讓定價模型的構(gòu)建仍處在討論階段，著手領(lǐng)導(dǎo)這一討論的仍然是國際經(jīng)濟(jì)與合作組織。OECD于2005年6月發(fā)表的《保險公司長期外設(shè)機(jī)構(gòu)利潤分配報告的討論初稿》（以下簡稱《討論初稿》）成為最新研究保險業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的文獻(xiàn)。然而該文獻(xiàn)重點(diǎn)分析了保險公司所涉及到的主要業(yè)務(wù)及其功能，對構(gòu)建一個轉(zhuǎn)讓定價體系并沒有提出相應(yīng)的建議。
由于保險業(yè)與其他行業(yè)有著截然不同的經(jīng)營特點(diǎn)，因此OECD對保險公司的主要業(yè)務(wù)及其功能的論證有助于分析跨國公司內(nèi)部可轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)交易的主要業(yè)務(wù)，同時也為進(jìn)一步完善保險公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管提供了必要的理論基礎(chǔ)。
三、保險公司關(guān)聯(lián)交易的主要業(yè)務(wù)與定價監(jiān)管
保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部交易的主要業(yè)務(wù)，既包括一般跨國公司常見的關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)，也包括保險公司特有的業(yè)務(wù)。具體地講，這些業(yè)務(wù)主要是跨國保險公司內(nèi)部的借貸款業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的再保險業(yè)務(wù)、母子企業(yè)間對無形資產(chǎn)特許權(quán)的使用費(fèi)和跨國保險公司中心服務(wù)費(fèi)。
（一）保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的借貸業(yè)務(wù)
融資對保險公司來說意義十分重大。從監(jiān)管的角度看，保險公司需要具備一定的保險償還準(zhǔn)備金，滿足監(jiān)管部門規(guī)定的償付能力標(biāo)準(zhǔn)；從評級的角度看，保險公司需要保持一定的風(fēng)險準(zhǔn)備金，以獲取穩(wěn)定或者更好的評級；從經(jīng)營的角度看，保險公司需要大量的流動資金，保證公司的正常運(yùn)營。對此，保險公司關(guān)聯(lián)方一般通過集團(tuán)內(nèi)部的借貸款業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)資金的國際流動，這也使得借貸業(yè)務(wù)成為保險公司進(jìn)行稅收籌劃、轉(zhuǎn)移稅負(fù)的一種常見手段之一。
直接簽訂借貸款合同是保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部之間借貸業(yè)務(wù)最直接的表現(xiàn)形式。實(shí)踐操作中存在著許多隱性的方式，這些方式也應(yīng)該歸類于借貸業(yè)務(wù)。常見的隱性借貸業(yè)務(wù)比如：母公司授權(quán)子公司可以使用其資金，使得子公司可以得到更優(yōu)惠利息的銀行貸款；母公司聲明子公司可以使用母公司的評級結(jié)果，但是出于稅收籌劃的目的子公司必須為此付給母公司一定的費(fèi)用。除此之外，財務(wù)再保險也是借貸業(yè)務(wù)的一種重要表現(xiàn)形式。保險集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)再保險是指母公司與子公司雙方約定，一方支付再保險費(fèi)給另外一方，收取再保險費(fèi)的一方為另外一方提供財務(wù)融通，并對于原保險一方因風(fēng)險所致?lián)p失，負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任的行為。因?yàn)樵俦ｋU人融通的資金與保險人整體財務(wù)狀況有顯著關(guān)系，且其現(xiàn)金流量應(yīng)大于保險人傳統(tǒng)再保險安排的現(xiàn)金流量，所以實(shí)際操作中一般母公司為再保險人，子公司為原保險人。將融資為目的的再保險歸類于借貸業(yè)務(wù)，是因?yàn)閺哪康摹⑹侄魏托Ч麃砜?，財?wù)再保險都具有顯著的借貸業(yè)務(wù)特點(diǎn)。
通常來講，保險公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)的定價都不同于無關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借貸業(yè)務(wù)定價。這種差異使得合理避稅成為可能，但是合理避稅的前提同樣要求定價的合理性。這種合理性在借貸業(yè)務(wù)中可以通過運(yùn)用以下因素進(jìn)行審核與監(jiān)管，即假設(shè)無關(guān)聯(lián)貸方的貸款價值(Stand-aloneBasis)、貸款貨幣、貸款時間、還款方式、信用風(fēng)險和其他權(quán)利（比如優(yōu)先還款約定）等。
（二）保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險業(yè)務(wù)
再保險主要是指傳統(tǒng)的再保險業(yè)務(wù)，即保險人將其承擔(dān)的保險業(yè)務(wù)，以承保形式部分轉(zhuǎn)移給其他保險人。再保險的合同關(guān)系中，再保險分出人分出一定的保費(fèi)給再保險接受人，再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償。由于各個國家之間的稅制存在著許多差別，利用保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險業(yè)務(wù)交易無疑可以優(yōu)化保險集團(tuán)的稅收結(jié)構(gòu)，同時還可以調(diào)整集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低責(zé)任準(zhǔn)備金壓力，甚至可以將仲裁地轉(zhuǎn)移到監(jiān)管更為有利的地區(qū)。
如何界定保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部再保險交易定價的合理性是保險監(jiān)管部門和稅
務(wù)部門的難題。因?yàn)榇罅康呐R時再保險合同都是針對特定的風(fēng)險進(jìn)行定價，使得運(yùn)用“無關(guān)聯(lián)第三方定價”方法難度較大。國際經(jīng)合組織《討論初稿》將再保險的功能定義為無關(guān)聯(lián)兩方確保通過一個再保險合同來保證必要的人力和財力，實(shí)現(xiàn)再保險交易風(fēng)險的評估和轉(zhuǎn)移。利用這一定義實(shí)現(xiàn)對保險公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方再保險業(yè)務(wù)定價的難度是非常高的，因?yàn)閺亩愂罩行栽瓌t看很難以通過第三方來證明在什么條件下的人力和在什么條件下的物力對于再保險交易風(fēng)險的評估和轉(zhuǎn)移為充分的。
實(shí)踐中采用無關(guān)聯(lián)第三方定價的設(shè)想仍然是可以實(shí)現(xiàn)的，即不考慮自己投人必要人力和財力的費(fèi)用，而是考慮轉(zhuǎn)移風(fēng)險的費(fèi)用（即預(yù)期的可預(yù)算風(fēng)險資金值）。監(jiān)管部門可要求保險公司提供關(guān)聯(lián)企業(yè)間基于風(fēng)險資金值翔實(shí)的，可利于比較的建檔定價文件，用于確認(rèn)轉(zhuǎn)移定價的合理性。
（三）保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無形資產(chǎn)的使用費(fèi)
無形資產(chǎn)對所有服務(wù)性企業(yè)都有著無可或缺的意義。所謂無形資產(chǎn)包括：使用工業(yè)資產(chǎn)（如專利、商標(biāo)、商號、設(shè)計或模型）的權(quán)利，文學(xué)和藝術(shù)財產(chǎn)權(quán)利和諸如專有技術(shù)、行業(yè)秘密之類的知識產(chǎn)權(quán)。就保險公司而言，典型的保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無形資產(chǎn)交易物包括代表著公司整體實(shí)力和信譽(yù)統(tǒng)一的商號，使子公司可以更有效地控制風(fēng)險和保證集團(tuán)的最大利益的由母公司依借其豐厚實(shí)力與經(jīng)驗(yàn)制定的《保險指南》，母公司設(shè)計的用于風(fēng)險評估、定價等軟件程序或者保險合同的樣本。
子保險公司使用母公司的無形資產(chǎn)，通常都是有償?shù)?。但是對轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)該如何定價，是實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)。在無形資產(chǎn)交易中，一方面很難找到可比交易，另一方面即使找到可比交易，由于無形資產(chǎn)交易時價值難以確定，并且即便當(dāng)時是確定的，在其后的轉(zhuǎn)讓期間中也很可能發(fā)生變化，使得其正常交易價格難以確定。無形資產(chǎn)一般缺乏可比財產(chǎn)或交易，評估相當(dāng)困難，而跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部目標(biāo)，可以隨意地確定無形資產(chǎn)的價格，使得利潤來源國稅收可能流失。
對保險公司關(guān)聯(lián)企業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的監(jiān)管，可以參照各國和國際組織近年來發(fā)展的新轉(zhuǎn)讓定價方法——比較利潤法。比較利潤法的基本特征是根據(jù)可比的無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間獨(dú)立交易的利潤水平，而并不是根據(jù)價格水平，來決定關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易中應(yīng)得的利潤。可比利潤法的理論基礎(chǔ)是，盡管可比交易的價格可能存在較大差距，但其利潤水平卻應(yīng)該是基本一致的。不少學(xué)者致力于研究關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤水平的確定，德國學(xué)者Knoppe提出關(guān)于許可證使用費(fèi)在許可證所有人和許可證使用人之間利潤分配比例公式。該公式認(rèn)為，支付給許可證所有人的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)介于許可證使用人在扣除支付許可證特許費(fèi)之前利潤的1／3到1/4之間。該結(jié)論已經(jīng)被許多實(shí)證數(shù)據(jù)證明是可行的。
（四）保險公司中心服務(wù)費(fèi)
跨國公司習(xí)慣于由母公司統(tǒng)一提供某種服務(wù)，以節(jié)省成本和提高競爭力。典型的中心服務(wù)包括定期的會計處理、稅務(wù)和法律的咨詢、信息技術(shù)、市場營銷和企業(yè)運(yùn)營等管理活動。對于直接單一的服務(wù)，監(jiān)管部門和保險公司內(nèi)部都不難用傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價方法確定交易成本。
保險公司的中心服務(wù)還包括保險業(yè)務(wù)直接由海外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行承保。對于信用保險、運(yùn)輸保險、D&O保險(Director＆OfficerInsurance)、非傳統(tǒng)風(fēng)險轉(zhuǎn)移(AltemativeRiskTransfer)和巨災(zāi)保險等業(yè)務(wù)，跨國公司內(nèi)部往往設(shè)有專門統(tǒng)一負(fù)責(zé)處理承保和索賠業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，為投保人提供最優(yōu)化的保險方案?；诳鐕緦ｉT機(jī)構(gòu)的專業(yè)化程度，他們所提供的保險方案一般都綜合考慮了財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移和稅收籌劃等因素。
對該類費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管需要解決兩個問題，即稅收的歸屬權(quán)和價格的確定問題。由于主要的保險業(yè)務(wù)都由海外的專門機(jī)構(gòu)完成，而利潤來源國的保險公司僅僅負(fù)責(zé)市場的推廣和交易過程的協(xié)調(diào)，利潤來源國如何依據(jù)現(xiàn)有法律或國際慣例對本國利潤實(shí)施征稅是問題的癥結(jié)。許多國家均采用利潤來源地征稅原則，那么應(yīng)該將利潤來源國的關(guān)聯(lián)企業(yè)方看作是跨國保險公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。參照《OECD國際稅收協(xié)定范本》第5條的規(guī)定，利潤來源國有權(quán)對常設(shè)機(jī)構(gòu)在該國取得的利潤進(jìn)行征稅。由于風(fēng)險轉(zhuǎn)移主要通過海外專門機(jī)構(gòu)完成，因此看作常設(shè)機(jī)構(gòu)的保險公司實(shí)際上扮演著保險經(jīng)紀(jì)人的角色。對常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤額確定的合理性，監(jiān)管部門可以參照國際保險經(jīng)紀(jì)人對相關(guān)風(fēng)險收取的傭金予以評估。
四、保險公司關(guān)聯(lián)交易的常規(guī)監(jiān)管措施
上文分析了保險公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價重要業(yè)務(wù)和定價合理性監(jiān)管的主要方法。本部分將重點(diǎn)從整體的角度分析如何對保險公司關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行常規(guī)監(jiān)管?；诒ｋU業(yè)的特殊性，監(jiān)管部門轉(zhuǎn)讓定價常規(guī)監(jiān)管措施主要包括跨國保險公司關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價指南、單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)與保險公司內(nèi)部的費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與報告。
（一）保險公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南
監(jiān)管部門必須首先要求保險公司建立關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南，將定價體系標(biāo)準(zhǔn)化、定價依據(jù)合理化。規(guī)范轉(zhuǎn)讓定價指南是單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)的基礎(chǔ)。關(guān)聯(lián)方內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南應(yīng)當(dāng)首先將跨國保險公司內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種交易業(yè)務(wù)進(jìn)行分類匯總，根據(jù)分類匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)分析其無關(guān)聯(lián)第三方定價，即規(guī)定計價依據(jù)，并且保證計價依據(jù)與同行業(yè)無關(guān)聯(lián)第三方的定價具備可比性。作為轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管的依據(jù)，定價指南必須規(guī)定單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)的內(nèi)容，并且保證關(guān)聯(lián)方內(nèi)部在實(shí)踐操作中能夠易于執(zhí)行，保險和稅收監(jiān)管部門在審核環(huán)節(jié)中有據(jù)可依。
保險公司關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)形式各異，總體來講可以歸納為以下幾種業(yè)務(wù)：跨國保險公司內(nèi)部的投保業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)間再保險業(yè)務(wù)、母公司總部精算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、公司總部會計業(yè)務(wù)、法律與稅務(wù)和計算機(jī)信息業(yè)務(wù)，等等。值得注意的是，保險公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南可能無法涵蓋所有的業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南沒有涉及到的業(yè)務(wù)，保險公司應(yīng)該通過單獨(dú)建檔加以說明。
（二）單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)
監(jiān)管部門必須加強(qiáng)對單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)的規(guī)范。單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)主要針對大規(guī)模的再保險合同或者大型融資交易。單一建檔義務(wù)的目的是便于保險公司內(nèi)部管理、外部審計、稅務(wù)監(jiān)管部門的稅務(wù)稽查和保險監(jiān)管。單一業(yè)務(wù)建檔需要說明交易雙方在法律上和商業(yè)往來中的關(guān)系，具體采用的定價標(biāo)準(zhǔn)和定價是否與無關(guān)聯(lián)第三方具有可比性。
具體而言，大規(guī)模再保險合同的建檔需要披露以下要件：包含再保險詳細(xì)內(nèi)容的再保險合同、標(biāo)準(zhǔn)的原保險合同、精算定價模型和保費(fèi)的具體計算方法、足以證明定價具備與無關(guān)聯(lián)第三方交易價格可比性的各項(xiàng)指標(biāo)。如果保險公司自身存在著與無關(guān)聯(lián)第三方類似的再保險交易，應(yīng)該將與無關(guān)聯(lián)第三方類似交易的價格模型和合同也一并存檔。對于大型融資交易，建檔內(nèi)容應(yīng)該至少包括以下要件：融資交易合同、公司之間的法律結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)、交易的基本數(shù)據(jù)和交易價格具有第三方可比性的各項(xiàng)指標(biāo)。
（三）保險公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與披露
監(jiān)管部門必須規(guī)范保險公司訂立內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定和要求嚴(yán)格執(zhí)行該協(xié)定并且予以披露。保險公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)偘腹居糜谧庸镜膶儋M(fèi)用或共同費(fèi)用。專屬費(fèi)用是指專門為某一歸屬對象發(fā)生的，能夠全部歸屬于該歸屬對象的費(fèi)用。共同費(fèi)用是指并非為專門某一歸屬對象發(fā)生的，其費(fèi)用也不能全部歸屬于某歸屬對象的費(fèi)用。典型的保險公司共同費(fèi)用例如由母公司開發(fā)的集團(tuán)保險指南(UnderwritingGuideline)、索賠處理軟件、公司評級等開銷。這些費(fèi)用一般都由母公司先予以支付，但是母公司和所有子公司都可以從中享受到實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠。要求保險公司建立費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)并且予以披露，就是要確立共同費(fèi)用在跨國
保險公司內(nèi)部合理化地分?jǐn)?，?guī)范跨國保險公司內(nèi)部的利潤分配，提供保險公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價的基本依據(jù)。
需要注意的是由于分?jǐn)偰康暮凸芾硭降牟煌?，認(rèn)定的分?jǐn)偨Y(jié)果也會因之不同，即同一項(xiàng)費(fèi)用在不同的分?jǐn)偰康南聲J(rèn)定為不同的屬性。此外，保險公司管理和核算水平不同，費(fèi)用的細(xì)分程度就會不同，費(fèi)用認(rèn)定結(jié)果也會不同。所以，保險監(jiān)管中必須要求保險公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)至少應(yīng)該包含以下要件：專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用的認(rèn)定，重點(diǎn)分析可分?jǐn)偣餐M(fèi)用的特點(diǎn)、種類和會計科目歸類；共同費(fèi)用的分?jǐn)偝绦蚝蜆?biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析母公司承擔(dān)費(fèi)用比例的界限，扣除母公司承擔(dān)費(fèi)用后子公司間可分?jǐn)傎M(fèi)用的核算、費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和分?jǐn)偡椒ā?/p>
[關(guān)鍵詞]保險公司，治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)管，董事會，監(jiān)事會
改革開放以來，我國保險業(yè)蓬勃發(fā)展，保費(fèi)收入年均增長34%，是國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展最快的行業(yè)之一。目前，保險公司總資產(chǎn)已經(jīng)突破1.9萬億元。全面建設(shè)小康社會和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的宏偉目標(biāo)對保險業(yè)的發(fā)展提出了新的更高的要求，在這種新的形勢下，加強(qiáng)保險公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管，建立現(xiàn)代保險企業(yè)，對于進(jìn)一步促進(jìn)保險業(yè)改革發(fā)展具有十分重要的意義。國際保險監(jiān)督官協(xié)會(1AIS)于2004年1月的保險公司治理的核心原則指出，公司治理結(jié)構(gòu)和保險公司決策程序是保險監(jiān)管的關(guān)鍵組成部分，根據(jù)這一理念，把政府監(jiān)管與公司治理結(jié)構(gòu)結(jié)合起來，既有利于通過監(jiān)管督促保險公司不斷完善治理結(jié)構(gòu)，也有利于從根本上防范風(fēng)險。
一、我國保險公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管當(dāng)前存在的主要問題
(一)國有保險公司與股份制保險公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管存在的共性問題
1.法律法規(guī)滯后
近年來，隨著我國法制建設(shè)的不斷深入，《公司法》、《保險法》以及一系列保險公司管理規(guī)定對于公司治理結(jié)構(gòu)中股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)范圍都有明確規(guī)定，但是由于保險公司發(fā)展迅速，現(xiàn)實(shí)問題層出不窮，相關(guān)法律法規(guī)存在一定的滯后性，譬如對在實(shí)踐中已有多家保險公司實(shí)行、業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)同的首席執(zhí)行官(CEO)制度，就沒有明確的說法。對于現(xiàn)實(shí)中保險公司治理結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)的新問題、新情況，相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時予以體現(xiàn)，以與現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況相適應(yīng)。
2.獨(dú)立董事問題
目前我國保險公司中，無論是國有還是股份制，大多都聘請了獨(dú)立董事，作為公司利益共同體的重要代表，獨(dú)立董事代表的是公眾的利益和公開、公正、公平的原則。但目前獨(dú)立董事制度都面臨著嚴(yán)峻的問題：一是獨(dú)立董事主要由大股東決定聘請，是否決定聘請以及聘請后的薪資問題都由大股東決定，使得獨(dú)立董事在一定程度上受制于大股東，從而很難代表中小股東的利益，也很難對公司經(jīng)營活動發(fā)表客觀的獨(dú)立意見，獨(dú)立董事身份尷尬；二是大多數(shù)獨(dú)立董事來自院校和研究機(jī)構(gòu)或政府部門，缺乏保險公司實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難對公司經(jīng)營活動起科學(xué)決策和監(jiān)督作用，影響監(jiān)督的有效性?！盎ㄆ俊豹?dú)董的現(xiàn)象不乏存在。最近一家主要媒體對各行業(yè)上市公司抽樣調(diào)查顯示，33.3%的獨(dú)立董事在董事會表決時從未投過棄權(quán)票或反對票，35%的獨(dú)立董事從未發(fā)表過與上市公司大股東有分歧的獨(dú)立意見。獨(dú)立董事的作用受到廣泛質(zhì)疑。
3.公司治理結(jié)構(gòu)中的激勵機(jī)制問題
目前在境外上市的保險公司中，有的嘗試實(shí)施虛擬股票期權(quán)或股票升值收益權(quán)進(jìn)行期權(quán)激勵，但是國內(nèi)相關(guān)法律和法規(guī)對高管人員實(shí)施中長期激勵計劃并無明確規(guī)定，更談不上相關(guān)配套規(guī)定，在現(xiàn)實(shí)中很難操作。在保險市場競爭異常激烈的形勢下，很多公司為了穩(wěn)定高管團(tuán)隊，使用提高年薪的辦法，加大了公司的治理成本。還有一些保險公司實(shí)行員工持股計劃，但是由于人人平等，持股量小，達(dá)不到激勵員工的目的。
(二)我國國有保險公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管當(dāng)前存在的主要問題
1.股權(quán)控制問題
目前，在我國國有保險公司中，大股東是國家，國有股占比過高，股權(quán)性質(zhì)單一，國有股占有絕對的控制地位。政府作為國有股權(quán)的代表對公司實(shí)行控制，政府作為國有資產(chǎn)的所有者，尚未尋找到高效率地行使所有權(quán)的方式，目前通過層層委托授權(quán)經(jīng)營者管理，而委托人并不是真正的產(chǎn)權(quán)所有者，不享有產(chǎn)權(quán)剩余索取權(quán)，原國有公司存在的問題沒有得到根本解決。同時公司經(jīng)營者的績效評估體系復(fù)雜且目標(biāo)多元化，其人事任免權(quán)又另屬一套體系，政府作為國有資產(chǎn)出資人對公司的人事安排干預(yù)過多，從公司總經(jīng)理到部門經(jīng)理都由政府主管部門任命。因此難以跳出官本位的束縛，使市場意識和進(jìn)取意識弱化，從而成為影響國有保險公司發(fā)展的重要阻礙。在國有獨(dú)資保險公司中，不設(shè)立股東會，董事會成員由政府委派。由于各級政府部門的利益不一致，又不能代表國家行使所有者的權(quán)利，最終導(dǎo)致所有者缺位。政府官員干涉和控制公司正常的經(jīng)營活動，使保險公司的經(jīng)營自得不到落實(shí)，使國家的所有者權(quán)益得不到落實(shí)，國有資產(chǎn)保值增值的壓力較大。
2.董事會及監(jiān)事會的作用得不到正常發(fā)揮
在國有保險公司中，董事長及董事會的權(quán)力較小，凡是需要公司董事會做決策的事都由政府部門管理，國有保險公司不能成為獨(dú)立的市場主體。從公司總經(jīng)理到部門經(jīng)理都由政府主管部門任命，公司的經(jīng)營決策難以通過經(jīng)理層的經(jīng)營活動充分、有效地貫徹下去。同時監(jiān)事會的監(jiān)督職能尚未得到有效地行使，監(jiān)事會成員的監(jiān)督水平、監(jiān)督的積極性和責(zé)任感有待于通過制度建設(shè)得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。
3.沒有建立經(jīng)營管理人員有效的激勵和約束機(jī)制
高層經(jīng)營管理人員大多由政府而非董事會任命，他們的級別、工資、獎金和福利等與他們的經(jīng)營業(yè)績的好壞無關(guān)，這就抑制了經(jīng)理層經(jīng)營管理的積極性。同時，公司經(jīng)理在經(jīng)營的過程中，有可能追求自身利益的最大化，而損害資產(chǎn)所有者的利益。
(三)我國股份制保險公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管當(dāng)前存在的主要問題
1.尚未完全實(shí)現(xiàn)投資主體多元化
近年來，我國保險業(yè)通過多種籌資方式，逐步實(shí)現(xiàn)了保險公司投資主體的多元化，如推進(jìn)規(guī)范上市。但是投資主體的多元化背后仍然存在一些問題。如某財產(chǎn)保險股份有限公司擁有股東63家，大多是國有企業(yè)。國有股東行使自己權(quán)利的積極性不高，股東大會表決流于形式，尚未形成對董事會具有強(qiáng)有力的制約機(jī)制。另一個問題是，有些股東通過關(guān)聯(lián)股東，間接控制股份制保險公司。如有些企業(yè)通過其附屬公司的關(guān)聯(lián)交易控制股份制保險公司的股份，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了國家對金融企業(yè)單一股東持股限額10%的限制，容易造成少數(shù)股東大權(quán)獨(dú)攬的局面，從而損害中小股東的利益。
2.董事會及監(jiān)事會職能未得到正確發(fā)揮
建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是加強(qiáng)董事會自身建設(shè)、充分發(fā)揮董事會的各項(xiàng)職能。目前在我國股份制保險公司中董事會的職權(quán)和責(zé)任還不明確。董事會存在的主要問題是董事長權(quán)力絕對化，沒有真正做到集體決策。因?yàn)樵诠煞葜票ｋU公司中獨(dú)立董事尚未得到普及，即使引入獨(dú)立董事制度，獨(dú)立董事同內(nèi)部董事在薪酬及是否聘請等方面一樣受制于董事長，在很大程度上是由董事長來決定和控制的。同時獨(dú)立董事的作用未得到合理發(fā)揮就使得董事會成員和經(jīng)理的經(jīng)營活動往往偏離股東的利益，形成“內(nèi)部人控制”。監(jiān)事會存在同樣的問題，監(jiān)事在薪資、聘用等方面受制于董事會，難以有效地行使監(jiān)事的權(quán)力，無法實(shí)現(xiàn)對董事會及經(jīng)理層經(jīng)營活動的有效監(jiān)督。
3.經(jīng)理層的職能未能很好地實(shí)現(xiàn)
目前股份制保險公司中經(jīng)理層的激勵機(jī)制沒有得到完害，股票期權(quán)等激勵措施沒有法律依據(jù)，實(shí)踐中還有待于摸索。激勵機(jī)制的不健全導(dǎo)致經(jīng)理層的利益與股東利益相脫節(jié)，影響其職能的發(fā)揮。此外，有些保險公司中董事長與經(jīng)理由一人擔(dān)任，影響董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督，也影響了經(jīng)理層職能的有效發(fā)揮。
二、保險公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管的相關(guān)對策
(一)國有保險公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管的相關(guān)對策
1.產(chǎn)權(quán)配置創(chuàng)新，優(yōu)化國有股權(quán)結(jié)構(gòu)
引入多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行股份制改造。在保持股權(quán)“國有”性質(zhì)不變的前提下，通過產(chǎn)權(quán)流通、股權(quán)置換等多種形式，多方引入國有機(jī)構(gòu)投資者，如社保基金、國有(控股)企業(yè)等，從而優(yōu)化國有股權(quán)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)股權(quán)相對分散，形成多元化。將國家獨(dú)資的股權(quán)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)閲页止伞蟹ㄈ顺止?、民營企業(yè)持股、外資企業(yè)持股的多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)。這樣一方面可以解決國有獨(dú)資保險公司資本金不足的問題，另一方面可以克服國有獨(dú)資保險公司所有者“非人格化”的缺陷。在多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)下，各方面的股東出于自身利益考慮，將強(qiáng)化對公司董事會和經(jīng)理人員的監(jiān)督和約束。
2.加強(qiáng)董事會的職能，完善監(jiān)事會的監(jiān)督職能
中國保監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)曾強(qiáng)調(diào)，公司董事會的建設(shè)是公司治理的核心，應(yīng)該從六個方面加強(qiáng)：一是保險公司應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)審計與風(fēng)險管理委員會；二是建立董事資格審查制度；三是加強(qiáng)對董事的風(fēng)險教育；四是建立董事追究制度；五是建立監(jiān)管部門與股東之間的監(jiān)管信息反饋機(jī)制；六是建立外部審計報告制度。國有保險公司的董事會職能也可以從以上幾個方面加強(qiáng)。
同時應(yīng)盡快完善監(jiān)事會的監(jiān)督職能。按照相關(guān)法律規(guī)定，監(jiān)事會要檢查國有保險公司貫徹執(zhí)行國家有關(guān)保險、經(jīng)濟(jì)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況；檢查國有保險公司的財務(wù)，查閱其財務(wù)會計資料及與其經(jīng)營管理活動有關(guān)的其他資料，驗(yàn)證其財務(wù)報告、資金營運(yùn)報告的真實(shí)性、合法性；核查國有保險公司的經(jīng)營效益、利潤分配、國有資產(chǎn)保值增值、資金營運(yùn)等情況；檢查國有保險公司的董事、經(jīng)理等主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營行為，并可根據(jù)國有保險公司年初確定的經(jīng)營目標(biāo)、保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)對國有保險公司的考核評價辦法等對主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行評價，提出獎懲、任免建議；通過提出專項(xiàng)檢查任務(wù)等方式，指導(dǎo)國有保險公司的內(nèi)部審計、稽核、監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督部門開展工作。實(shí)踐中，應(yīng)保證監(jiān)事會按照以上規(guī)定對國有保險公司進(jìn)行監(jiān)督。
3.建立管理人員有效的激勵機(jī)制
可以對員工持股計劃進(jìn)行創(chuàng)新，激發(fā)管理人員的工作熱情。合理拉開檔次，根據(jù)員工職位、工作年限和貢獻(xiàn)大小等確定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，通過建立等級梯次，鼓勵員王提升的積極性。同時可以完善實(shí)踐中某些保險公司已經(jīng)實(shí)施的股票期權(quán)計劃，從法律上對此制度加以肯定，并制定配套政策措施，以便于該制度的有效實(shí)施。
(二)股份制保險公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管的相關(guān)對策
1.實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，并保持股權(quán)結(jié)構(gòu)的清晰
投資主體多元化，可以避免股權(quán)過分集中，降低決策風(fēng)險，股權(quán)清晰簡單而適當(dāng)集中可以確保董事會作用的有效發(fā)揮，為推動公司的快速穩(wěn)健發(fā)展，奠定良好的基礎(chǔ)。股東企業(yè)要規(guī)范、透明，確保質(zhì)量。規(guī)范、透明的股東企業(yè)會為公司治理結(jié)構(gòu)的形成提供許多先天的優(yōu)勢。股東的價值觀念和管理理念要一致。股東投資的價值觀念往往決定公司的商業(yè)運(yùn)作模式，直接影響公司經(jīng)營指導(dǎo)思想和策略。實(shí)踐表明，目前許多公司出現(xiàn)的問題以及暴露出來的摩擦與分歧，在很多方面來源于對保險行業(yè)特別是壽險公司經(jīng)營規(guī)律、發(fā)展道路缺乏了解。股東企業(yè)行業(yè)背景差距太大，投資價值觀念和管理理念不一致，為日后合作和發(fā)展埋下隱患。
2.正確發(fā)揮董事會職能
一是建立董事審查和問責(zé)制度。從監(jiān)管的角度來看，建立該制度的目的是為了保證高素質(zhì)、有經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)入董事會，確保董事能公正負(fù)責(zé)地履行職責(zé)，從而保證董事會決策的科學(xué)性。應(yīng)考察擬任董事的行業(yè)背景工作能力、業(yè)務(wù)能力，以及董事的忠誠度、代表性、職務(wù)與職責(zé)權(quán)限，使真正的內(nèi)行和對于公司的發(fā)展管理具有規(guī)劃能力、同時具有發(fā)言權(quán)的股東代表進(jìn)入董事會。董事問責(zé)制度是指對于在公司經(jīng)營不當(dāng)?shù)臅r候，未能提出可靠的調(diào)整意見的董事，應(yīng)該考慮基于保護(hù)股東、投保人等公眾利益的理由，向法院申請取消其擔(dān)任董事的資格，強(qiáng)化對董事的問責(zé)機(jī)制。要設(shè)立有法律地位的、有關(guān)公司董事責(zé)任的聲明，要強(qiáng)化對公司董事的訓(xùn)練。
二是廣泛設(shè)立獨(dú)立董事，避免內(nèi)部人控制。在股份制保險公司中，應(yīng)該設(shè)立不屬于“內(nèi)部人”的獨(dú)立董事。獨(dú)立董事制度的引入是非常必要的，但同時也要避免流于形式。真正發(fā)揮獨(dú)立董事的作用要在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從監(jiān)管制度上加以規(guī)范，明確獨(dú)立董事的職責(zé)和法律責(zé)任。獨(dú)立董事的主要任務(wù)是監(jiān)督公司的經(jīng)營活動，維護(hù)股東利益，參與董事會的重大決策，為公司提供咨詢、意見、考評董事會的工作績效，并決定其報酬。獨(dú)立董事在董事會中具有否決權(quán)，被獨(dú)立董事否決的議案如果再議時，要由全體董事的2／3以上同意才能通過。并且要在公開披露的決議中列明獨(dú)立董事的意見。對股份制保險公司經(jīng)營中存在的問題，以及有關(guān)信息，獨(dú)立董事應(yīng)該能夠及時獲得。獨(dú)立董事如果沒有履行相應(yīng)的職責(zé)，應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。
三是應(yīng)建立董事會議事制度。全面、高效地行使董事會的各項(xiàng)職能必須有完善的董事會議事制度和規(guī)則，并且要嚴(yán)格遵守和貫徹。董事會議題要務(wù)實(shí)，每次董事會會議都確定專項(xiàng)議題，進(jìn)行專項(xiàng)討論，解決具體問題，避免形式主義，走過場。建立追蹤和整改制度。每次董事會議應(yīng)將上次董事會責(zé)成落實(shí)的事項(xiàng)，向本次董事會進(jìn)行報告，強(qiáng)化對董事會發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行。
四是董事會應(yīng)設(shè)立專門的委員會，如執(zhí)行委員會、審計委員會、薪酬委員會等，這些委員會的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)由外部董事?lián)?。?zhí)行委員會應(yīng)對公司的總體業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，就有關(guān)公司總體方向的一切重大事項(xiàng)向董事長提出建議。審計委員會審查公司的內(nèi)部財務(wù)狀況。公司稽核部門直接向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，并有一套完整的審計追蹤反饋系統(tǒng)，追蹤整改情況。會計師事務(wù)所的年度外部審計是公司審計監(jiān)督體系的重要補(bǔ)充，這對于具有公眾性質(zhì)的保險公司來說尤為重要。如太平人壽就把內(nèi)部審計、董事會審計和公眾會計師事務(wù)所審計三種方式相結(jié)合，發(fā)揮監(jiān)事會在稽核審計中的作用，嚴(yán)格按香港上市規(guī)則要求披露信息，確保了公司經(jīng)營管理和財務(wù)狀況的透明度。薪酬委員會應(yīng)根據(jù)董事會決定的薪酬政策，確定應(yīng)付給董事和由董事會任命的高級管理人員的報酬。
3.正確發(fā)揮經(jīng)理層的職能
一是建立對經(jīng)理層有效的激勵機(jī)制。建立合理的報酬制度，將公司經(jīng)理的利益與股東的利益結(jié)合起來?？梢钥紤]采取對經(jīng)營者和骨干人員實(shí)行認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)等激勵辦法，使他們的利益與公司的利益聯(lián)系在一起。也可以通過外部評價的方式，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)理活動的監(jiān)督。
二是確保董事會對于經(jīng)理層的監(jiān)督。主要體現(xiàn)在：全面監(jiān)督他們執(zhí)行董事會制定的經(jīng)營目標(biāo)、重大方針和經(jīng)營管理原則的情況；掌握高層經(jīng)理的任免、報酬與獎懲；防止個別股東、董事以及經(jīng)理人員濫用公司資產(chǎn)和進(jìn)行私下交易；設(shè)立財務(wù)控制與風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)，確保公司的會計和財務(wù)報告的真實(shí)性，監(jiān)察主要的資本支出、資產(chǎn)售出、收購和兼并；監(jiān)督信息披露的過程，保證信息披露的全面和及時；董事會成員與經(jīng)理、副經(jīng)理不能高度重合，一般情況下董事長與經(jīng)理應(yīng)分設(shè)，削弱關(guān)鍵人物的過度權(quán)利。
患者殷某因右下腹疼痛20小時入住C醫(yī)院,經(jīng)診斷為急性闌尾炎。C醫(yī)院為殷某行闌尾切除術(shù)。因闌尾異位,術(shù)中請上級醫(yī)院會診,經(jīng)探查,逆行切除闌尾。術(shù)后殷某仍感覺上腹部不適,進(jìn)行性加重并大汗淋漓,面色蒼白,血壓下降。經(jīng)追問病史,方知殷某有3天前騎車摔傷史,立即轉(zhuǎn)入上級醫(yī)院治療。
上級醫(yī)院給殷某實(shí)施剖腹探查術(shù),發(fā)現(xiàn)其腹腔內(nèi)有血性液體約1 500 ml。殷某在手術(shù)過程中突發(fā)心跳呼吸驟停,經(jīng)搶救無效死亡。
殷某家屬認(rèn)為C醫(yī)院存在過錯,應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。C醫(yī)院提出進(jìn)行尸檢,確定死亡原因?；颊呒覍倬芙^。經(jīng)協(xié)商,C醫(yī)院共賠償殷某親屬各項(xiàng)費(fèi)用28萬元。
之前,C醫(yī)院投保了醫(yī)療責(zé)任保險,保單約定:保險公司僅承擔(dān)醫(yī)療事故發(fā)生的索賠責(zé)任,且索賠時必須提供醫(yī)療事故鑒定委員會出具的醫(yī)療事故鑒定報告。
醫(yī)院對殷某家屬賠付后,要求保險公司依照保險合同給付保險金,遭到拒絕,引起糾紛,C醫(yī)院將保險公司訴至法院。保險公司認(rèn)為索賠時必須提供醫(yī)療事故鑒定報告,因本例缺乏鑒定報告,不予賠付。
司法鑒定
①殷某患闌尾炎的診斷成立,有手術(shù)指征。②殷某死于后腹膜血腫引起的失血性休克診斷明確。③殷某后腹膜血腫形成的可能存在以下三種情況:手術(shù)前因外傷存在小的后腹膜血腫,術(shù)后血腫突然擴(kuò)大;術(shù)前無血腫,由于外傷在術(shù)后突發(fā)血腫形成;手術(shù)中因闌尾異位,手術(shù)時間較長,術(shù)中過度牽拉后腹膜,導(dǎo)致后腹膜內(nèi)血管損傷形成血腫。因殷某死亡后未進(jìn)行尸體解剖,具體屬于上述哪種情況無法明確。但從術(shù)前的部分檢查,術(shù)后半小時開始出現(xiàn)上腹部不適等癥狀分析,上述第三種原因引起的后腹膜血腫可能性較大。
法院判決
C醫(yī)院的過失明顯,符合醫(yī)療事故的過錯特征。保險公司未能提供證據(jù)排除醫(yī)療事故。根據(jù)高度蓋然性規(guī)則,可認(rèn)定C醫(yī)院為殷某實(shí)施的手術(shù)確系醫(yī)療事故。而醫(yī)療事故鑒定僅是舉證的方式,不應(yīng)理解為獲得理賠的事由。
本案可認(rèn)定保險事故已發(fā)生,C醫(yī)院可依保險合同要求保險公司承擔(dān)理賠義務(wù),并在扣除免賠額后支付保險金。
案例點(diǎn)評
蓋然性規(guī)則在醫(yī)療糾紛中的應(yīng)用
本案主要涉及高度蓋然性證明標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用問題。從國外情況來看,關(guān)于民事訴訟證明的標(biāo)準(zhǔn),學(xué)理和實(shí)踐在堅持“法律真實(shí)”的前提下,均采用“蓋然性”證明標(biāo)準(zhǔn)。而醫(yī)療糾紛是民事訴訟的一種,訴訟可適用高度蓋然性定律。所謂蓋然性即可能性,在證據(jù)對某一事實(shí)的證明無法達(dá)到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的情況下,對蓋然性較高(可能性較大)的事實(shí)可以予以確認(rèn)。
最高人民法院《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第73條規(guī)定:“雙方當(dāng)事人對同一事實(shí)分別舉出相反的證據(jù),但都沒有足夠的依據(jù)否定對方證據(jù)的,人民法院應(yīng)當(dāng)結(jié)合案件情況,判斷一方提供證據(jù)的證明力是否明顯大于另一方提供證據(jù)的證明力,并對證明力較大的證據(jù)予以確認(rèn)。因證據(jù)的證明力無法判斷,導(dǎo)致爭議事實(shí)難以認(rèn)定的,人民法院應(yīng)當(dāng)依據(jù)舉證責(zé)任分配的規(guī)則作出裁判?！贝_立了“高度蓋然性”的證明標(biāo)準(zhǔn)。