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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；銀行卡結(jié)算；風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略
中圖分類號(hào)：R197 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01
前言
銀行卡結(jié)算是以銀行卡為支付媒介，通過(guò)銀行賬戶的資金轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)收付的行為，具體來(lái)講，是指銀行接受客戶的委托代收代付，從付款方存款賬戶中劃出相應(yīng)的款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入到收款單位的存款賬戶，以實(shí)現(xiàn)資金的調(diào)撥或者債務(wù)清算。伴隨著人們支付觀念的轉(zhuǎn)變，銀行卡支付逐漸得到了普及和應(yīng)用，成為與紙幣支付并存的一種支付方式。而對(duì)于醫(yī)院而言，如何強(qiáng)化銀行卡結(jié)算方式下的財(cái)務(wù)管理，是需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。
一、銀行卡結(jié)算方式中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
銀行卡結(jié)算是在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的帶動(dòng)下以及人們消費(fèi)支付觀念轉(zhuǎn)變的背景下產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，是一種與傳統(tǒng)紙幣支付并存的支付方式，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中具有非常顯著的優(yōu)勢(shì)，一是不存在收款找零的情況， 可以提高財(cái)務(wù)管理工作的效率；二是能夠降低患者及家屬攜帶巨額資金的風(fēng)險(xiǎn)，也可以降低醫(yī)院收到假幣的風(fēng)險(xiǎn)；三是可以減少財(cái)務(wù)工作的差錯(cuò)，保證財(cái)務(wù)管理效果。但是，在實(shí)際應(yīng)用中，銀行卡結(jié)算方式也帶來(lái)了一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響著醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，這些風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：
1.交易風(fēng)險(xiǎn)
在進(jìn)行銀行卡刷卡結(jié)算時(shí)，如果收費(fèi)人員不能熟練操作刷卡機(jī)，則可能會(huì)導(dǎo)致刷卡機(jī)故障，使得患者在刷卡時(shí)，系統(tǒng)無(wú)法響應(yīng)，刷卡失敗。同時(shí)，受線路、網(wǎng)絡(luò)信號(hào)等因素的影響，系統(tǒng)響應(yīng)可能存在一定的滯后性，從而給人以交易未成功的錯(cuò)覺，導(dǎo)致患者重復(fù)刷卡，給患者與醫(yī)院雙方帶來(lái)許多不必要的麻煩[1]。
2.套現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)
大部分醫(yī)院從節(jié)約成本的方面出發(fā)，往往都存在著一崗多職或者一人多崗的現(xiàn)象，收費(fèi)人員需要同時(shí)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行卡結(jié)算業(yè)務(wù)，這樣，對(duì)于銀行卡結(jié)算流程的控制相對(duì)薄弱，容易出現(xiàn)漏洞。當(dāng)兩種收費(fèi)方式互帶時(shí)，一些收費(fèi)人員可能會(huì)擅自進(jìn)行調(diào)整，套取現(xiàn)金，影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的有效性。
3.盜刷風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，一些不法分子通過(guò)盜取他人銀行卡信息并復(fù)制卡片的方式，非法侵占他人財(cái)產(chǎn)。而醫(yī)院收費(fèi)人員由于并沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，無(wú)法對(duì)銀行卡的真?zhèn)芜M(jìn)行辨別，一旦出現(xiàn)盜刷的情況，則醫(yī)院很可能會(huì)面臨擔(dān)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)。
4.管理風(fēng)險(xiǎn)
在銀行卡結(jié)算操作中，對(duì)于結(jié)算流程有著非常嚴(yán)格的限制，醫(yī)院基本戶的回款通常都需要滯后2-3天，也使得醫(yī)院財(cái)務(wù)應(yīng)收pos機(jī)刷卡賬單與銀行的實(shí)際回款賬單存在一定的差異，如果不能及時(shí)調(diào)整和對(duì)賬，則很可能會(huì)給醫(yī)院往來(lái)賬款管理帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
二、銀行卡結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
針對(duì)上述問(wèn)題，醫(yī)院應(yīng)該重視起來(lái)，采取切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，確保財(cái)務(wù)管理的有效性和可靠性。
1.強(qiáng)化人員培訓(xùn)
應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)收費(fèi)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)的提升。在條件允許的情況下，可以定期邀請(qǐng)專業(yè)人員到醫(yī)院，對(duì)收費(fèi)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)講座，確保其能夠掌握真假銀行卡的識(shí)別、刷卡機(jī)的正確操作方式以及突況的應(yīng)對(duì)和處理方法，結(jié)合典型案例，促進(jìn)財(cái)務(wù)收費(fèi)人員銀行卡結(jié)算能力的提高，減少人為失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)損失[2]。
2.規(guī)范結(jié)算流程
一方面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于銀行卡刷卡環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)格按照銀聯(lián)的相關(guān)要求和規(guī)范，進(jìn)行刷卡操作，以防范刷卡風(fēng)險(xiǎn)。在患者或者家屬進(jìn)行銀行卡刷卡消費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)收費(fèi)人員應(yīng)該對(duì)銀行卡進(jìn)行辨識(shí)，對(duì)其有效期限進(jìn)行核查，同時(shí)要求持卡人在簽購(gòu)單上簽名，對(duì)簽購(gòu)單上的姓名與銀行卡賬戶的簽名進(jìn)行對(duì)照，確認(rèn)無(wú)誤后，還應(yīng)該對(duì)pos單商戶聯(lián)進(jìn)行收回和保存；另一方面，應(yīng)該設(shè)置專門的稽核人員，每天對(duì)收費(fèi)人員上交的pos機(jī)刷卡單據(jù)進(jìn)行審核和確認(rèn)，看單據(jù)的總金額是否正確，是否存在持卡人簽名，數(shù)量是否一致，避免持卡人向沒(méi)有簽名的消費(fèi)單提出質(zhì)疑所引發(fā)的醫(yī)院擔(dān)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)。
3.健全財(cái)務(wù)制度
一是應(yīng)該健全崗位責(zé)任制，設(shè)置銀行卡結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)的工作崗位，對(duì)其職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，確保銀行卡刷卡消費(fèi)的執(zhí)行與撤銷必須相互分離，由不同的人員完成，同時(shí)杜絕出現(xiàn)一人多崗或者一崗多職的情況；對(duì)于承擔(dān)銀行卡刷卡業(yè)務(wù)的收費(fèi)人員以及負(fù)責(zé)銀行存款業(yè)務(wù)的出納員，都不能作為刷卡票據(jù)的保管員和稽核員，而應(yīng)該設(shè)置專門的崗位和人員，形成一個(gè)相互監(jiān)督的機(jī)制；二是應(yīng)該執(zhí)行授權(quán)審批制度，收費(fèi)人員如果需要對(duì)刷卡消費(fèi)進(jìn)行撤銷，則需要由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，若出現(xiàn)現(xiàn)金支付和銀行卡互串的情況，應(yīng)該以書面的形式寫明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，對(duì)收費(fèi)報(bào)表進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，與原有的表格以及調(diào)整說(shuō)明一起交給財(cái)務(wù)管理部門；三是應(yīng)該嚴(yán)格退費(fèi)制度，完善退費(fèi)審批流程，嚴(yán)格依照銀聯(lián)的相關(guān)規(guī)定，將費(fèi)用返回支付銀行卡，避免出現(xiàn)現(xiàn)金退款的行為；四是應(yīng)該完善對(duì)賬制度，將銀聯(lián)提供的清單與刷卡消費(fèi)單據(jù)進(jìn)行對(duì)照，對(duì)每一筆費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題，強(qiáng)化醫(yī)院的資金安全[3]。
三、結(jié)語(yǔ)
總而言之，銀行卡結(jié)算作為一種新的消費(fèi)支付手段，能夠?yàn)橄M(fèi)者和醫(yī)院雙方提供很大的便利，但是同時(shí)也給醫(yī)院帶來(lái)了一些財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該重視起來(lái)，立足醫(yī)院發(fā)展實(shí)際，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)，推動(dòng)醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙鳳玲.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，（3）：193-194.
1、銀銀平臺(tái)柜面互通業(yè)務(wù)原則上當(dāng)日單筆取款最高限額暫定為（B）元。
A、5萬(wàn)（含）B、10萬(wàn)（含） C、 20萬(wàn)（含） D、50萬(wàn)（含）
2、以下無(wú)權(quán)扣劃個(gè)人存款的機(jī)關(guān)為（C）
A稅務(wù)機(jī)關(guān) B人民法院 C 監(jiān)察機(jī)關(guān) D 海關(guān)
3、對(duì)于輪候凍結(jié)，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（D）【解析：兩個(gè)以上有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)協(xié)助凍結(jié)的具體措施有爭(zhēng)議的，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)爭(zhēng)議機(jī)關(guān)協(xié)商后達(dá)成的書面意見辦理?！币娕d銀規(guī)〔2014〕28號(hào)--第十七條】
A 兩個(gè)以上有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)同一單位或個(gè)人的同一筆財(cái)產(chǎn)采取凍結(jié)措施時(shí)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助最先送達(dá)協(xié)助凍結(jié)通知書的有權(quán)機(jī)關(guān)辦理凍結(jié)手續(xù)。對(duì)后送達(dá)通知書的有權(quán)機(jī)關(guān)作輪候凍結(jié)登記，并書面告知已被凍結(jié)的有關(guān)情況。
B對(duì)于凍結(jié)已經(jīng)生效的，應(yīng)當(dāng)在其他輪候凍結(jié)的有權(quán)機(jī)關(guān)出具的凍結(jié)通知書回執(zhí)中注明涉案財(cái)物已被凍結(jié)的有關(guān)情況。
C 第一順位凍結(jié)的凍結(jié)期限屆滿沒(méi)有續(xù)凍或解除凍結(jié)沒(méi)有扣劃的，則第二順位的輪候凍結(jié)升為第一順位并自動(dòng)生效，之后輪候凍結(jié)順位以此類推。
D 兩個(gè)以上有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)協(xié)助凍結(jié)的具體措施有爭(zhēng)議的，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照最先送達(dá)書面意見辦理。
4、下列財(cái)產(chǎn)和賬戶不屬于不得凍結(jié)的是：（C）
A、金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金和備付金
B、住房公積金和職工集資建房賬戶資金
C、信用證保證金
D、黨、團(tuán)費(fèi)賬戶和工會(huì)經(jīng)費(fèi)集中戶
5、銀銀平臺(tái)個(gè)人柜面互通具體業(yè)務(wù)范圍不包括：（B）
A、銀行卡存款B、信用卡代取款
C、活期儲(chǔ)蓄存折取款D、成員行間銀行卡（或存折）間轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)
6、下列關(guān)于銀行協(xié)助執(zhí)行與法律的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（D ）。
A、銀行協(xié)助執(zhí)行的內(nèi)容包括查詢、凍結(jié)和扣劃三項(xiàng)內(nèi)容。
B、查詢、凍結(jié)、扣劃存款通知書與解除凍結(jié)、扣款存款通知書均應(yīng)由有權(quán)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員依法送達(dá)，銀行不接受有權(quán)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員以外的人員代為送達(dá)。
C、工商行政管理部門因查處投機(jī)倒把案件，是查詢法人及其他非法人組織存款和查閱有關(guān)資料的合法事由。
D、被凍結(jié)款項(xiàng)，屬于贓款的，凍結(jié)期間應(yīng)計(jì)付利息。
7、以下不屬于個(gè)人柜面互通業(yè)務(wù)范圍的交易是（B）
A、銀行卡余額查詢B、定期儲(chǔ)蓄賬戶銷戶
C、活期儲(chǔ)蓄存折款存款 D、信用卡代還款
8、在辦理個(gè)人柜面互通存款業(yè)務(wù)時(shí)正確的說(shuō)法是（B）【解析：選項(xiàng)D支持已成功的存款、取款交易沖正，不支持轉(zhuǎn)賬沖正】
A、賬戶行先記賬，受理行后記賬，以受理行記賬為準(zhǔn)
B、受理行先記賬，賬戶行后記賬，以受理行記賬為準(zhǔn)
C、5萬(wàn)元以下存款無(wú)需出示身份證件
D、存款交易成功后不能辦理沖正
9、關(guān)于CPS系統(tǒng)中大額支付系統(tǒng)匯出業(yè)務(wù)抹賬流程說(shuō)法不正確的是（ D ）。
A、大額支付系統(tǒng)匯出時(shí)，沖銷流程狀態(tài)為“處理中”的流程，抹賬成功后，原流程狀態(tài)將改為“前臺(tái)撤銷”
B、沖銷流程狀態(tài)為“待核查”的流程，抹賬成功后，原流程狀態(tài)將改為“已抹賬”
C、沖銷流程狀態(tài)為“已成功”的流程，因往賬報(bào)文已發(fā)送，無(wú)法進(jìn)行抹賬，必須在SGB系統(tǒng)上向?qū)Ψ叫邪l(fā)出更正查詢報(bào)文等
D、沖銷流程狀態(tài)為“次日賬”的流程，抹賬成功后，原流程狀態(tài)將改為“前臺(tái)撤銷”
10、在辦理協(xié)助凍結(jié)業(yè)務(wù)時(shí)，需核實(shí)：有權(quán)執(zhí)法人員的證件；有權(quán)機(jī)關(guān)（B）以上機(jī)構(gòu)簽發(fā)的協(xié)助凍結(jié)通知書；人民法院出具的凍結(jié)存款裁定書、其他有權(quán)機(jī)關(guān)出具的凍結(jié)存款決定書。
A、鎮(zhèn)級(jí) B、縣團(tuán)級(jí)C、地級(jí) D、省級(jí)
11、銀行協(xié)助扣劃存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將扣劃的存款直接劃入有權(quán)機(jī)關(guān)指定的賬戶。有權(quán)機(jī)關(guān)要求提取現(xiàn)金的，銀行（D）。
A、應(yīng)予協(xié)助
B、積極辦理
C、征得主任授權(quán)可辦理
D、不予協(xié)助
12、客戶助理日結(jié)平帳檢查包括現(xiàn)金碰庫(kù)、（D）、表外帳核對(duì)和柜員平帳檢查四個(gè)步驟。
A.檢查憑證 B.核對(duì)庫(kù)款C.打印柜員日結(jié)表 D.勾對(duì)流水
13、關(guān)于CPS系統(tǒng)55141—憑證出售說(shuō)法不正確的是: （ B ）
A、對(duì)應(yīng)的ACE系統(tǒng)交易碼為（2410—憑證出售）
B、該流程可以用（1106—當(dāng)日沖正）交易進(jìn)行沖正
C、沖正時(shí)應(yīng)將注有沖正原因的原空白憑證領(lǐng)用單掃描上傳
D、一票一密的憑證不允許沖正
14、CPS系統(tǒng)中關(guān)于隔日抹賬說(shuō)法正確的是：（C）
A、隔日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬需抹賬的，應(yīng)填制隔日抹賬申請(qǐng)書作為憑證。
B、如果業(yè)務(wù)被部分抹賬，則被抹賬流程狀態(tài)為“部分抹賬”，抹賬流程為“已完成”。
C、對(duì)于小額支付系統(tǒng)匯出流程，隔日抹賬只能對(duì)“待核查”狀態(tài)、往賬報(bào)文未發(fā)送成功的流程進(jìn)行抹賬。
D、如果抹賬流程被撤銷（如異常崗撤銷），則被抹賬流程狀態(tài)更新為“凍結(jié)”。
15、以下有權(quán)扣劃單位、個(gè)人存款的執(zhí)法機(jī)關(guān)是：（D）
A、人民檢察院 B、公安機(jī)關(guān)C、國(guó)家安全機(jī)關(guān) D、海關(guān)
16、在CPS系統(tǒng)上要查詢某筆業(yè)務(wù)憑證影像時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)理可以通過(guò)（ A?。┕δ懿樵兊街付I(yè)務(wù)流水的原始憑證影像信息。
A、影像查詢
B、流程狀態(tài)查詢
C、憑證補(bǔ)掃
D、當(dāng)日流水查詢
17、CPS系統(tǒng)中，大小額的來(lái)賬報(bào)文任務(wù)轉(zhuǎn)網(wǎng)點(diǎn)的,工作任務(wù)由（ B ）負(fù)責(zé)接收
A、業(yè)務(wù)經(jīng)理B、客戶助理
C、系統(tǒng)管理員
D、業(yè)務(wù)主辦
18、下面關(guān)于銀銀平臺(tái)的說(shuō)法不正確的是（D）。
A、對(duì)客戶當(dāng)日存款筆數(shù)、單筆存款金額、存款累計(jì)金額不限
B、單筆取款最高限額為10萬(wàn)元（含），當(dāng)日取款累計(jì)金額最高50萬(wàn)元（含）
C、當(dāng)日轉(zhuǎn)賬筆數(shù)不限，單筆轉(zhuǎn)賬最高限額為50萬(wàn)元（含），當(dāng)日轉(zhuǎn)賬累計(jì)金額最高200萬(wàn)元（含）
D、當(dāng)日存款筆數(shù)不限，單筆存款最高限額為50萬(wàn)元（含），當(dāng)日存款累計(jì)金額最高200萬(wàn)元（含）
19.關(guān)于CPS系統(tǒng)錯(cuò)賬沖正處理不正確的是：（ D ）
A．沖銷流程狀態(tài)為“處理中”的流程，原流程狀態(tài)將改為“已撤銷”，返回抹賬成功的工作任務(wù)，并對(duì)原控制金額進(jìn)行解控
B．“待核查”狀態(tài)的流程表示客戶賬已記賬成功，往賬報(bào)文未發(fā)送成功；沖銷后原流程狀態(tài)將改為“已抹賬”
C．流程狀態(tài)為“已完成”的流程，因往賬報(bào)文已發(fā)送，無(wú)法進(jìn)行抹賬，必須在ACE系統(tǒng)上向?qū)Ψ叫邪l(fā)出更正查詢報(bào)文，或發(fā)出退匯申請(qǐng)報(bào)文并直接聯(lián)系對(duì)方行要求退匯
D．大額匯出流程的隔日抹賬只能對(duì)“待核查”狀態(tài)、往賬報(bào)文未發(fā)送成功流程進(jìn)行抹賬；小額匯出流程的隔日抹賬只能對(duì)“次日賬”狀態(tài)往賬報(bào)文未進(jìn)行發(fā)送的流程進(jìn)行抹賬
20、CPS系統(tǒng)中關(guān)于憑證補(bǔ)掃說(shuō)法錯(cuò)誤的是：（C）
A、CPS系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)必須用CPS流水號(hào)進(jìn)行關(guān)聯(lián)補(bǔ)掃，不得同時(shí)輸入核心流水號(hào)。
B、CPS系統(tǒng)允許由他人執(zhí)行代補(bǔ)掃業(yè)務(wù)。
C、補(bǔ)掃可同時(shí)輸入核心流水號(hào)、CPS流水號(hào)，或只輸入其中一項(xiàng)。
D、CPS系統(tǒng)允許隔日補(bǔ)掃，交易日期應(yīng)輸入原流程發(fā)起日期。
21、CPS系統(tǒng)處理工資業(yè)務(wù)時(shí)，如果存在部分記帳不成功的情況，系統(tǒng)將自動(dòng)掛帳到前臺(tái)輸入的掛帳帳號(hào) 。不屬于需掃描的憑證有：（ C ）
A.轉(zhuǎn)帳支票
B.特轉(zhuǎn)憑證
C.類業(yè)務(wù)處理清單
D.工資清單
22、CPS系統(tǒng)處理工資業(yè)務(wù)時(shí)，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是：（ B ）
A、當(dāng)前臺(tái)“處理方式”選擇“2-異步處理”時(shí)，不進(jìn)行聯(lián)動(dòng)收費(fèi)
B、當(dāng)收費(fèi)方式為“2-調(diào)整收費(fèi)”時(shí)，該筆調(diào)整收費(fèi)可以在SGB系統(tǒng)收取
C、當(dāng)收費(fèi)方式為“0-現(xiàn)金”是工資流程未處理完成，不影響前臺(tái)柜員日結(jié)簽退
D、“處理方式”為“2-異步處理”時(shí)，總戶數(shù)不得超過(guò)10000戶
23、人民法院凍結(jié)被執(zhí)行人的銀行存款的期限不得超過(guò)（ C）。
A、 2個(gè)月B、3個(gè)月
C、 6個(gè)月D、1年
24、下列關(guān)于CPS系統(tǒng)工作消息說(shuō)法錯(cuò)誤的是：（ C ）【解析：業(yè)務(wù)經(jīng)理可按柜員號(hào)分別查詢他人及機(jī)構(gòu)的工作消息】
A、客戶助理機(jī)構(gòu)工作消息一般為通過(guò)虛擬柜員代記賬、被核心拒絕或被異常崗撤銷的流程消息
B、業(yè)務(wù)經(jīng)理機(jī)構(gòu)工作消息一般為來(lái)賬報(bào)文及查詢查復(fù)報(bào)文的處理結(jié)果
C、只有核心為4級(jí)的業(yè)務(wù)經(jīng)理可按柜員號(hào)分別查詢他人及機(jī)構(gòu)的工作消息
D、即時(shí)消息是前臺(tái)柜員間交流、溝通，交易后臺(tái)信息渠道
25、33110同城提回付單流程中不含以下哪個(gè)子流程（ C ）
A、提回付單付款B、提回付單退票
C、提回收單退票D、提出付單被退票
26、個(gè)人銀行賬戶的存單、存折、銀行卡等如有遺失，存款人可向開戶銀行申請(qǐng)掛失止付，我行對(duì)外服務(wù)承諾為：客戶辦理正式掛失（ C ）后即可辦理補(bǔ)領(lǐng)新存單、存折、銀行卡手續(xù)或支取存款。
A、當(dāng)日
B、3個(gè)工作日
C、5個(gè)工作日
D、7個(gè)工作日
27、以下不屬于《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定》的實(shí)名身份證件有（ D）。
A、居住在中國(guó)境內(nèi)16歲以上的中國(guó)公民，應(yīng)出具居民身份證或臨時(shí)居民身份證。
B、居住在中國(guó)境內(nèi)16歲以下的中國(guó)公民，應(yīng)由監(jiān)護(hù)人開立個(gè)人銀行賬戶，出具監(jiān)護(hù)人的有效身份證以及賬戶使用人的居民身份證或戶口簿。
C、中國(guó)軍人，為軍官證或士兵證。
D、香港、澳門居民，為港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證。
28、零存整取定期儲(chǔ)蓄是每月固定存額，集零成整，一般5元起存，存期分為（ D）。
A、半年、一年、三年
B、半年、一年、五年
C、一年、兩年、三年
D、一年、三年、五年
29、個(gè)人向外匯儲(chǔ)蓄賬戶存入外幣現(xiàn)鈔，當(dāng)日累計(jì)等值（ B）的，可以在銀行直接辦理。
A、1000美元以下（含）
B、5000美元以下（含）
C、10000美元以下（含）
D、50000美元以下（含）
30、個(gè)人結(jié)匯和境內(nèi)個(gè)人購(gòu)匯實(shí)行年度總額管理，年度總額為每人每年（ C）。
A、1萬(wàn)美元
B、3萬(wàn)美元
【關(guān)鍵詞】 財(cái)會(huì)； 改革創(chuàng)新； 理財(cái)觀念
為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和集團(tuán)公司發(fā)展要求，提高焦煤集團(tuán)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)焦煤產(chǎn)業(yè)規(guī)范、有序、健康發(fā)展的目標(biāo)，公司依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司資金管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，圍繞財(cái)會(huì)工作推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型跨越科學(xué)發(fā)展，提出了以焦煤運(yùn)銷服務(wù)工作為基礎(chǔ)，以“合同管理、統(tǒng)一結(jié)算”為核心，以提高焦煤行業(yè)產(chǎn)運(yùn)銷集中度和經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，促進(jìn)焦煤全面經(jīng)銷工作的順利開展，實(shí)現(xiàn)提高資金的使用效益、實(shí)現(xiàn)公司利益最大化的工作方針。
一、發(fā)揮財(cái)會(huì)工作的管理核心作用，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展
財(cái)會(huì)工作是企業(yè)管理的核心，是加快企業(yè)管理創(chuàng)新發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)管理水平、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、跨越發(fā)展的關(guān)鍵。首先，要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、把握當(dāng)前，繼續(xù)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。其次，要注重基礎(chǔ)、加速轉(zhuǎn)型，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能，全力加速財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，將業(yè)務(wù)管理型和戰(zhàn)略管理型相結(jié)合、管理控制型和決策支持型相結(jié)合、資金管理型和資源管理型相結(jié)合；加強(qiáng)投、融資管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，強(qiáng)化管理創(chuàng)新，努力促進(jìn)集團(tuán)公司轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展。
二、深化財(cái)會(huì)創(chuàng)新，推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展
深化財(cái)會(huì)創(chuàng)新，促進(jìn)專業(yè)化整合和資本化運(yùn)作進(jìn)程；創(chuàng)新價(jià)值管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提升；建立協(xié)同機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范管理和財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行。“十二五”期間，我集團(tuán)公司將繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，圍繞改革發(fā)展這一中心，促進(jìn)“十二五”經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要做好以下工作：一是夯實(shí)財(cái)會(huì)工作基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)規(guī)范管理，圍繞戰(zhàn)略抓落實(shí)，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成；二是注重管理理念創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、管理方法創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化資金管理，為集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保障；三是抓好資金管理、收益管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量管理等，通過(guò)創(chuàng)新管理不斷提高公司經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量；四要深化財(cái)會(huì)體制改革，持續(xù)推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。
三、創(chuàng)新財(cái)會(huì)工作思路，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展
通過(guò)成立集團(tuán)資金內(nèi)部管理中心等手段，創(chuàng)新工作模式。集團(tuán)公司資金管理中心依托網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金結(jié)算，開展公司內(nèi)部單位資金集中、劃撥等結(jié)算業(yè)務(wù)，利用資金管理軟件系統(tǒng)中的資金結(jié)算中心模塊對(duì)內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)核算信息，實(shí)現(xiàn)銀企互聯(lián)。
（一）資金管理中心的主要優(yōu)勢(shì)
首先，內(nèi)部資金管理中心能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)整個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)作進(jìn)行有效監(jiān)管，從而保障企業(yè)集團(tuán)公司安全、合理、有效地運(yùn)用資金。其次，管理中心可以通過(guò)調(diào)劑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)間的資金余缺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)銀行借款的降低。站在企業(yè)集團(tuán)的角度，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金監(jiān)管和提高企業(yè)資金使用效益方面，資金管理中心的作用是不容置疑的。
（二）資金管理中心的主要任務(wù)
集團(tuán)公司設(shè)立資金管理中心主要任務(wù)是辦理公司所屬各企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算，根據(jù)所屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)所需周轉(zhuǎn)資金，核定資金使用額度等。其主要目的在于實(shí)現(xiàn)資金集中管理，提高資金使用效益，降低資金使用成本，提高資金收益。
（三）資金管理中心的宗旨及職能
1.資金管理中心宗旨：盤活存量資金，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金沉淀，降低資金成本，優(yōu)化公司融資結(jié)構(gòu)，更好地為公司經(jīng)營(yíng)和發(fā)展服務(wù)。
2.資金管理中心職能：負(fù)責(zé)對(duì)公司所屬各企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算與管理；負(fù)責(zé)擬定資金使用計(jì)劃及存量資金的運(yùn)作方案，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；負(fù)責(zé)構(gòu)建資金流信息監(jiān)控報(bào)告系統(tǒng)，監(jiān)控各企業(yè)資金使用方向；負(fù)責(zé)管理中心的會(huì)計(jì)核算和制度建設(shè)，同時(shí)向各企業(yè)提供規(guī)范、高效的服務(wù)，確保資金安全；統(tǒng)一對(duì)外籌資，確保整個(gè)公司的資金需要；負(fù)責(zé)資金管理的其他職能。
（四）資金管理中心的原則
1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，努力做到內(nèi)部管理的科學(xué)性和嚴(yán)密性，建立高效、有序、規(guī)范的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。
2.管理中心資金日常調(diào)度和使用，應(yīng)在公司財(cái)務(wù)部授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施。
3.企業(yè)歸集在資金管理中心的存款利率按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，企業(yè)若向資金管理中心借款，利息按借款金額計(jì)算支付。
（五）賬戶管理及資金管理
1.賬戶管理。集團(tuán)公司各所屬企業(yè)現(xiàn)有銀行基本賬戶一律變更為支出專用存款賬戶，其他保留賬戶變更為收入專用存款賬戶。各所屬企業(yè)遠(yuǎn)程登陸管理中心資金管理系統(tǒng)，可查詢、打印本單位內(nèi)部存款賬戶，填制收、付款申請(qǐng)單。除公司核準(zhǔn)的銀行賬戶外，各所屬單位不得擅自開立銀行賬戶。各單位收入賬戶不得發(fā)生坐支情況。
2.資金管理。實(shí)時(shí)監(jiān)控和掌握體系內(nèi)資金流轉(zhuǎn)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的異常狀況，向集團(tuán)公司管理層上報(bào)并及時(shí)采取相關(guān)措施。（1）資金上劃，管理中心每個(gè)工作日，按約定時(shí)間上劃各所屬單位收入賬戶的資金；（2）資金撥付，按批準(zhǔn)的資金預(yù)算金額向各所屬單位支出賬戶撥付資金。
3.業(yè)務(wù)辦理。各單位辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，不得簽發(fā)沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的結(jié)算憑證；資金管理中心不得以任何理由壓票，不得拒絕受理所屬單位正常業(yè)務(wù)。
4.賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)要每月與資金管理中心進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)出現(xiàn)的錯(cuò)誤、未達(dá)賬項(xiàng)等問(wèn)題及時(shí)通知資金管理中心，以便查找調(diào)整，以及做賬務(wù)處理。
（六）內(nèi)部控制及基本規(guī)范
1.資金管理中心對(duì)網(wǎng)上銀行和資金管理系統(tǒng)操作實(shí)行授權(quán)制度，嚴(yán)禁越權(quán)操作。
2.資金管理中心在開戶銀行預(yù)留銀行印鑒，啟用管理中心業(yè)務(wù)專用章。業(yè)務(wù)專用章用于內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)受理和憑證簽發(fā)，內(nèi)部結(jié)算數(shù)據(jù)一律通過(guò)網(wǎng)上銀行傳輸，紙質(zhì)憑單須由各單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)傳遞，結(jié)算憑單傳遞必須及時(shí)、準(zhǔn)確，手續(xù)齊全，要有相關(guān)交接記錄。
3.資金管理中心辦理結(jié)算必須嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)操作規(guī)程，根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行分工，但同一筆業(yè)務(wù)記賬和復(fù)核不能兼崗，必須由兩個(gè)以上人員辦理，重要單證和印章必須分別保管。
4.結(jié)算業(yè)務(wù)辦理。（1）各項(xiàng)業(yè)務(wù)須實(shí)時(shí)、及時(shí)、連續(xù)處理，結(jié)算業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，包括由系統(tǒng)生成和下載的憑證及數(shù)據(jù)；（2）數(shù)據(jù)錄入（含網(wǎng)銀系統(tǒng)下載）必須根據(jù)合法的有效憑證辦理，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；（3）管理中心必須定期與開戶銀行及內(nèi)部開戶單位對(duì)賬，且不辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)。
5.結(jié)算憑證管理。結(jié)算憑證包括原始憑證和記賬憑證。（1）結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證主要包括：收款通知單、付款通知單、上劃通知單、下?lián)芡ㄖ獑巍?nèi)部計(jì)息單和內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬通知單；（2）記賬憑證統(tǒng)一使用資金管理系統(tǒng)生成的復(fù)式記賬憑證。
6.空白憑證管理。管理中心建立重要的空白憑證領(lǐng)用、保管、登記制度，嚴(yán)禁空白憑證預(yù)先蓋章備用。
7.資金管理中心存貸款利息計(jì)算和收付。對(duì)管理中心存貸款利息的計(jì)算種類、利率和計(jì)算出的金額須認(rèn)真復(fù)核，確保計(jì)算準(zhǔn)確。應(yīng)收、應(yīng)付各內(nèi)部單位的利息，一律通過(guò)網(wǎng)上銀行收付，并打印存貸款計(jì)息通知單；利息由資金管理系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，收付時(shí)間比照銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（七）資金結(jié)算
資金結(jié)算包括：集中存款；正常撥款；內(nèi)部借款；內(nèi)部存借款利息收付；所屬企業(yè)與公司外部單位間往來(lái)結(jié)算；所屬企業(yè)間往來(lái)結(jié)算。
（八）會(huì)計(jì)核算
1.科目設(shè)置。資金管理中心增設(shè)內(nèi)部單位存款、內(nèi)部單位借款科目，均需按存借款類別分單位進(jìn)行明細(xì)核算。
2.科目使用。資金管理中心存款用于核算各所屬企業(yè)在資金管理中心存款增減變化及其結(jié)余情況。
3.報(bào)表編制。為滿足資金管理需要，資金管理中心應(yīng)通過(guò)資金管理系統(tǒng)按時(shí)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資金報(bào)表。
4.內(nèi)部單位會(huì)計(jì)核算
（1）上劃資金核算。收入上劃時(shí)，資金管理中心根據(jù)銀行收款單做分錄：借：銀行存款―某某銀行；貸：內(nèi)部單位存款―某某所屬單位。
內(nèi)部核算單位根據(jù)銀行付款單做分錄：借：銀行存款―內(nèi)部存款―資金管理中心；貸：銀行存款―某某銀行。
（2）下?lián)苜Y金核算。管理中心下?lián)軆?nèi)部核算單位資金時(shí)，根據(jù)銀行付款單做分錄：借：內(nèi)部單位存款―某某所屬單位；貸：銀行存款―某某銀行。
內(nèi)部核算單位收到管理中心下?lián)苜Y金時(shí)，根據(jù)銀行收款單做分錄：借：銀行存款―某某銀行；貸：銀行存款―內(nèi)部存款―資金管理中心。
（3）利息核算―撥付利息時(shí)做分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用―利息支出；貸：銀行存款―某某銀行。
內(nèi)部核算單位根據(jù)管理中心出具的計(jì)息單和銀行收款憑證做分錄：借：銀行存款―某某銀行；貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用―利息收入。
2011年是實(shí)施“十二五”規(guī)劃的第一年，也是集團(tuán)公司以“四五”為目標(biāo)，推進(jìn)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展的起步之年。集團(tuán)公司在山西焦煤億噸級(jí)現(xiàn)代型國(guó)際化能源化工大集團(tuán)旗幟引領(lǐng)下，按照焦煤集團(tuán)“四項(xiàng)重點(diǎn)工作”，以安全發(fā)展為基礎(chǔ)，以轉(zhuǎn)型發(fā)展為突破，以跨越發(fā)展為追求，堅(jiān)持“兩化管理”，強(qiáng)化考核落實(shí)，與時(shí)俱進(jìn)并用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)公司財(cái)會(huì)管理工作，不斷創(chuàng)新財(cái)會(huì)管理模式，解放思想，扎實(shí)工作，全面邁入企業(yè)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展新征程。
【參考文獻(xiàn)】
［1］ 劉杰.會(huì)計(jì)報(bào)表分析［M］.中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.
關(guān)鍵詞：再就業(yè)小額擔(dān)保貸款；問(wèn)題；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F830.5 F127.9
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1003-9031(2007)07-0033-03
一、海南省再就業(yè)小額擔(dān)保貸款工作的基本情況
為進(jìn)一步做好海南省下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，切實(shí)解決下崗失業(yè)人員生產(chǎn)和生活中的實(shí)際困難，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，確保各項(xiàng)改革工作順利進(jìn)行，根據(jù)2002年9月中國(guó)人民銀行、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、勞動(dòng)和社會(huì)保障部共同出臺(tái)的《下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款管理辦法》，海南省于2004年初開始開展下崗失業(yè)人員再就業(yè)小額擔(dān)保貸款工作。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2006年12月31日，海南省有?？?、三亞、五指山、東方等12個(gè)市縣開展了此項(xiàng)工作，共為1169名下崗失業(yè)人員辦理了再就業(yè)小額擔(dān)保貸款808筆，累計(jì)貸款金額為2194.4萬(wàn)元，還款率僅為19%。[1]
由于還款率低，承辦此項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的各縣市擔(dān)保投資公司必須支付較高的代償率，同時(shí)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用高，收不抵支。因此承辦再就業(yè)小額擔(dān)保貸款積極性不高，部分擔(dān)保投資公司已停止了擔(dān)保業(yè)務(wù)。擔(dān)保投資公司的退出和即將退出，致使這項(xiàng)利國(guó)利民的德政工程面臨困境。
二、海南省再就業(yè)小額擔(dān)保貸款工作中存在的主要問(wèn)題
1.借款人信用觀念淡薄，還貸意識(shí)缺失。據(jù)海南省就業(yè)貸款擔(dān)保中心介紹，目前海南省再就業(yè)小額擔(dān)保貸款的借款人對(duì)該貸款的性質(zhì)存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，錯(cuò)把擔(dān)保貸款當(dāng)成是政府的“補(bǔ)貼款”和救濟(jì)金，信用觀念淡薄。借款人還貸意識(shí)差，直接導(dǎo)致海南省再就業(yè)小額擔(dān)保貸款還貸率低。以?？谑袨槔?，從2004年初到2006年底，?？谑羞€款率為40%左右。如扣除貸新還舊因素，實(shí)際還款率為20%。由于還貸率低，?？谑袚?dān)保投資公司已用小額貸款擔(dān)?；馂檫@些逾期未還的貸款者代償了156萬(wàn)元，代償率24%。根據(jù)《海南省下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款實(shí)施細(xì)則》等文件規(guī)定，代償率達(dá)到20%時(shí)，要停辦再就業(yè)小額擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)，其它已開辦再就業(yè)小額擔(dān)保貸款的市縣的代償率也都接近或超過(guò)20%的監(jiān)管警戒線。[2]
2.借款人申請(qǐng)?jiān)倬蜆I(yè)小額擔(dān)保貸款的手續(xù)繁雜。根據(jù)《海南省下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款實(shí)施細(xì)則》，借款人申請(qǐng)?jiān)倬蜆I(yè)小額擔(dān)保貸款，必須向戶籍所在社區(qū)提出書面申請(qǐng)，然后經(jīng)社區(qū)勞動(dòng)保障機(jī)構(gòu)確認(rèn)，街道勞動(dòng)保障事務(wù)所初審，市或縣(區(qū))勞動(dòng)和社會(huì)保障局審核，信用擔(dān)保中心調(diào)查審驗(yàn)，審保委員會(huì)研究，最后由商業(yè)銀行辦理。完成整個(gè)程序，一般需要15天以上。由于手續(xù)復(fù)雜，時(shí)間跨度較大，致使大多數(shù)下崗再就業(yè)人員望“貸”興嘆，這也是海南省再就業(yè)小額擔(dān)保貸款工作難以開展的主要原因。
3.對(duì)再就業(yè)小額擔(dān)保貸款惡意逃債者缺乏有效的懲治措施。據(jù)調(diào)查顯示，在逾期未還貸款的借款人中，有近40%的借款者并非是由于投資項(xiàng)目失敗，還不起貸款，而是這些人信用意識(shí)淡薄，惡意拖欠貸款。有近30%的借款人沒(méi)有主動(dòng)還貸意識(shí)，如果沒(méi)有擔(dān)保部門的多次摧繳，就不履行按時(shí)還貸義務(wù)。然而，對(duì)于這些逾期不還款的借款人，擔(dān)保公司除了定期發(fā)出催繳單外，沒(méi)有其它更有效的方法。盡管擔(dān)保公司也曾采取的方式來(lái)催其還款，但由于下崗再就業(yè)問(wèn)題十分敏感，特別是地方政府為了維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，也往往將此類案件淡化處理。
4.再就業(yè)小額擔(dān)保貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)和銀行積極性不高。再就業(yè)小額擔(dān)保貸款的對(duì)象為下崗失業(yè)人員，這部分人員不僅年齡偏大，而且大多數(shù)文化程度不高，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，即便獲得了貸款，也找不到好的項(xiàng)目。而擔(dān)保投資公司是以中小企業(yè)貸款為主業(yè)，以企業(yè)化管理、市場(chǎng)化運(yùn)作為原則的企業(yè)，面對(duì)大量分散的個(gè)體借款人，擔(dān)保公司沒(méi)有太多精力做小額擔(dān)保貸款工作。同時(shí)從企業(yè)經(jīng)費(fèi)上看，擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)辦再就業(yè)小額擔(dān)保貸款，雖有政府支付的1%擔(dān)保費(fèi)，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)難以彌補(bǔ)經(jīng)辦過(guò)程中付出的人力物力，因而希望退出此項(xiàng)工作。
農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社和深圳發(fā)展銀行是目前海南省經(jīng)辦再就業(yè)小額擔(dān)保貸款的銀行。據(jù)兩家金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人士反映，再就業(yè)小額擔(dān)保貸款執(zhí)行基準(zhǔn)低利率，戶均貸款金額小，經(jīng)辦成本高，收益低，所得與所費(fèi)出現(xiàn)倒掛。因此，影響了再就業(yè)小額擔(dān)保貸款經(jīng)辦行的積極性。
5.政府對(duì)下崗失業(yè)人員的再就業(yè)服務(wù)工作滯后。如前所敘，再就業(yè)小額擔(dān)保貸款是一種特殊性質(zhì)的貸款。如何充分發(fā)揮這部分貸款的積極作用，不僅需要借款人的努力，更需要政府有關(guān)部門的大力支持。例如，如何指導(dǎo)下崗再就業(yè)人員進(jìn)行市場(chǎng)分析，正確選擇創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，提高創(chuàng)業(yè)理論和技能水平，以及后續(xù)跟蹤服務(wù)等。據(jù)調(diào)查，在海南省開辦再就業(yè)小額擔(dān)保貸款的12個(gè)市縣中，由于種種原因，再就業(yè)服務(wù)工作成效不明顯，大部分沒(méi)有建立針對(duì)下崗再就業(yè)人員的項(xiàng)目庫(kù)，也沒(méi)有舉辦項(xiàng)目推介展示會(huì)，后續(xù)跟蹤服務(wù)方面主要是催收貸款。
三、完善再就業(yè)小額擔(dān)保貸款工作的對(duì)策建議
再就業(yè)小額擔(dān)保貸款是促進(jìn)再就業(yè)工作的重要政策之一，落實(shí)好這一政策，不僅能夠幫助下崗失業(yè)人員解決自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)的資金困難，為他們創(chuàng)造良好的再就業(yè)條件，而且也是政府為下崗失業(yè)人員辦實(shí)事的具體體現(xiàn)。各級(jí)政府和各有關(guān)部門都要進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)政策的宣傳與貫徹、工作的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查，認(rèn)真解決執(zhí)行中的難點(diǎn)問(wèn)題，并搞好創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)，建立信用機(jī)制，發(fā)揮擔(dān)?；鸷拓?cái)政貼息的扶持作用，使這項(xiàng)政策真正落到實(shí)處，發(fā)揮出這項(xiàng)政策促進(jìn)再就業(yè)的實(shí)效。[3]
1.加強(qiáng)部門間的協(xié)作，共同推動(dòng)落實(shí)小額擔(dān)保貸款工作。再就業(yè)小額擔(dān)保貸款工作涉及到財(cái)政、銀行、勞動(dòng)和社會(huì)保障等多個(gè)部門，只有調(diào)動(dòng)各方面的積極因素，加強(qiáng)部門間協(xié)作配合，形成政策合力，把各部門，包括各級(jí)工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)組織等部門在內(nèi)的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性充分發(fā)揮出來(lái)，這項(xiàng)工作才能不斷取得新的成效。
2.努力探索創(chuàng)新，穩(wěn)步建立“再就業(yè)小額擔(dān)保貸款+創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)+信用社區(qū)建設(shè)”的有機(jī)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。從當(dāng)前的認(rèn)識(shí)和理解看，穩(wěn)步推進(jìn)建立“再就業(yè)小額擔(dān)保貸款+創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)+信用社區(qū)建設(shè)”的有機(jī)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，是值得探索的一個(gè)努力方向。推動(dòng)建立有機(jī)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的著眼點(diǎn)，是要努力放大和提高再就業(yè)小額擔(dān)保貸款拉動(dòng)就業(yè)的倍增效應(yīng)，并積極推動(dòng)現(xiàn)行再就業(yè)小額擔(dān)保貸款逐步向商業(yè)可持續(xù)的個(gè)人創(chuàng)業(yè)貸款平穩(wěn)過(guò)渡，逐步實(shí)現(xiàn)銀行用利率溢價(jià)覆蓋貸款風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)步建立金融支持創(chuàng)業(yè)促就業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制。[4]
3.嚴(yán)格審核，把好再就業(yè)小額擔(dān)保貸款發(fā)放渠道。由于再就業(yè)小額擔(dān)保貸款的特殊性，因此政府部門在發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款管理辦法》，把好發(fā)放對(duì)象關(guān)卡，將再就業(yè)小額擔(dān)保貸款發(fā)放給在自謀職業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)的下崗失業(yè)人員、下崗失業(yè)人員組織起來(lái)合伙創(chuàng)辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體以及吸納下崗失業(yè)人員達(dá)職工總數(shù)30%以上的勞動(dòng)密集型小企業(yè)。由于再就業(yè)小額擔(dān)保貸款規(guī)模有限，在圈定發(fā)放對(duì)象的前提下，要擇優(yōu)選擇信用觀念強(qiáng)、創(chuàng)業(yè)能力強(qiáng)的下崗再就業(yè)人員作為借款人。其次，要嚴(yán)格控制貸款額度，讓更多的下崗再就業(yè)人員受益于再就業(yè)小額擔(dān)保貸款帶來(lái)的政策優(yōu)惠。
4.聯(lián)保貸款，簡(jiǎn)化手續(xù)。借鑒海南省已經(jīng)開展的農(nóng)戶聯(lián)保貸款模式，對(duì)再就業(yè)小額擔(dān)保貸款按照各市縣再就業(yè)小額擔(dān)保貸款計(jì)劃，將來(lái)自同一社區(qū)從事相似活動(dòng)的貸款申請(qǐng)者編為一組，借款小組成員中任何一員若出現(xiàn)投資失敗或違約情況，其他成員的借款計(jì)劃便會(huì)受到不利影響。[5]這種安排不僅使借款小組成員相互監(jiān)督，而且相互幫助，共同努力完成投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。
在貸款發(fā)放工作中，按照“一次核定，隨用隨貸，周轉(zhuǎn)使用，余額控制”的辦法進(jìn)行辦理。并進(jìn)一步減少再就業(yè)小額擔(dān)保貸款申辦環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化貸款手續(xù)，為下崗再就業(yè)人員提供方便、快捷、安全的貸款服務(wù)。
5.大力宣傳再就業(yè)小額擔(dān)保貸款的意義，提高使用效率。下崗失業(yè)人員再就業(yè)小額擔(dān)保貸款，是國(guó)家為促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)而推出的一項(xiàng)重要的扶持政策，同時(shí)，它也是一種商業(yè)貸款，必須按照商業(yè)貸款原則，按期還本付息。因此，有關(guān)部門應(yīng)加大這方面的宣傳工作，讓借款人明白再就業(yè)小額擔(dān)保貸款不是政府發(fā)放的救濟(jì)金，要充分利用好貸款資金，引導(dǎo)借款人處理好以下幾個(gè)問(wèn)題。一是要認(rèn)真選擇好適合自己的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，不要好高騖遠(yuǎn)，貪大求全；二是要了解市場(chǎng)行情，提高經(jīng)營(yíng)能力，不求一夜暴富，但求穩(wěn)步發(fā)展；三要把再就業(yè)小額擔(dān)保貸款用到真正需要的地方，而不能用于個(gè)人消費(fèi)等，更不能用于違法犯罪；四是誠(chéng)實(shí)守信，按時(shí)還貸。此外，還要在力所能及的情況下，幫助更多的下崗失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。
6.加大開業(yè)指導(dǎo)服務(wù)。一是通過(guò)開辦項(xiàng)目庫(kù)、舉辦項(xiàng)目推介展示會(huì)等形式為下崗失業(yè)人員提供合適的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目；二是通過(guò)組建創(chuàng)業(yè)專家咨詢服務(wù)團(tuán)等形式進(jìn)一步為下崗失業(yè)人員提供項(xiàng)目選擇、創(chuàng)業(yè)方案擬訂、市場(chǎng)分析、經(jīng)營(yíng)策略等開業(yè)指導(dǎo)服務(wù)；三是組織下崗失業(yè)人員參加創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)，提高創(chuàng)業(yè)理論和技能水平，進(jìn)一步激發(fā)創(chuàng)業(yè)熱情，增強(qiáng)創(chuàng)業(yè)信心；四是結(jié)合再就業(yè)小額擔(dān)保貸款的資金扶持特性，使有創(chuàng)業(yè)愿望和創(chuàng)業(yè)能力的下崗失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)業(yè)；五是加強(qiáng)后續(xù)跟蹤服務(wù)，一方面為創(chuàng)業(yè)者及時(shí)解決經(jīng)營(yíng)中遇到的實(shí)際困難，另一方面幫助其合理使用貸款，使其盡快成功創(chuàng)業(yè)，早日還貸，從而實(shí)現(xiàn)再就業(yè)小額擔(dān)保貸款的良性循環(huán)。
參考文獻(xiàn)：
[1][2] 羅霞，王麗文.再就業(yè)小額貸款陷停貸危機(jī)[N].海南日?qǐng)?bào)，2007-01-29.
摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激化，銀行客戶群體素質(zhì)的提升，客戶對(duì)銀行服務(wù)的需求也在不斷增加，原有的設(shè)施完備、環(huán)境優(yōu)良、營(yíng)業(yè)人員行為規(guī)范、接待服務(wù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等簡(jiǎn)單要求已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在的客戶需求，人們要求的是細(xì)心、耐心、貼心、熱心、發(fā)自真心的服務(wù)，是想客戶之所想、全身心的服務(wù)。按照中國(guó)銀監(jiān)會(huì)“以客戶為中心”的服務(wù)理念，銀行的服務(wù)質(zhì)量管理仍需進(jìn)一步提升。
關(guān)鍵詞：銀行；服務(wù)質(zhì)量；人性化
（一）銀行服務(wù)的基礎(chǔ)設(shè)施還不夠完備
1、網(wǎng)點(diǎn)少，網(wǎng)點(diǎn)布局不合理
近年來(lái)，銀行網(wǎng)點(diǎn)排長(zhǎng)隊(duì)等服務(wù)問(wèn)題引起社會(huì)輿論的普遍關(guān)注。產(chǎn)生排長(zhǎng)隊(duì)問(wèn)題的一個(gè)重要原因就是網(wǎng)點(diǎn)少，網(wǎng)點(diǎn)布局不合理。網(wǎng)點(diǎn)少，據(jù)實(shí)地調(diào)查，興業(yè)銀行在沈陽(yáng)市的網(wǎng)點(diǎn)很少，全市僅十幾個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，暫時(shí)還無(wú)法與工行、招行、中行、建行等行的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)相比，排長(zhǎng)隊(duì)等服務(wù)問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)，給擴(kuò)大業(yè)務(wù)帶來(lái)了一定困難。網(wǎng)點(diǎn)布局不合理，出現(xiàn)了繁華地域各家銀行都設(shè)立網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)象，如沈陽(yáng)市的太原街、中街、西塔、北行等地工行、招行、中行、建行等行的網(wǎng)點(diǎn)遍地開花。而在一些居民人口數(shù)量多，相對(duì)不發(fā)達(dá)地域銀行網(wǎng)點(diǎn)少，特別是新開發(fā)入住的大中型居民區(qū)、城鄉(xiāng)結(jié)合地區(qū)網(wǎng)點(diǎn)少。這些存在的問(wèn)題直接導(dǎo)致了銀行網(wǎng)點(diǎn)排長(zhǎng)隊(duì)等服務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生，引起社會(huì)輿論、老百姓的普遍關(guān)注。
2、ATM機(jī)的投放量少，自助設(shè)備升級(jí)不及時(shí)
有的銀行ATM機(jī)的投放量少，同時(shí)由于升級(jí)不及時(shí)，ATM機(jī)每天取款限額設(shè)定為5000元，已不能滿足客戶的需求。沒(méi)有達(dá)到發(fā)展網(wǎng)上銀行、電話銀行，通過(guò)電子渠道遷移柜臺(tái)的簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)，分流柜臺(tái)排隊(duì)壓力，緩解了因單個(gè)客戶辦理業(yè)務(wù)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)引起的排隊(duì)等候現(xiàn)象的目的。
（二）業(yè)務(wù)管理質(zhì)量還有待提高
1、業(yè)務(wù)種類日益增多，員工培訓(xùn)不及時(shí)導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平下滑
業(yè)務(wù)是服務(wù)客戶的根本，銀行業(yè)務(wù)種類繁多，為適應(yīng)銀行行業(yè)市場(chǎng)需求，現(xiàn)業(yè)務(wù)種類已有百余種。隨著銀行業(yè)務(wù)功能的逐步健全，以及“一臺(tái)清”業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，都是對(duì)營(yíng)業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平及業(yè)務(wù)技能的一個(gè)考驗(yàn)。通過(guò)“神秘人物”（關(guān)于神秘人物將在后文中予以闡述）暗訪及明查結(jié)果顯示，由于發(fā)生頻繁的業(yè)務(wù)，銀行對(duì)培訓(xùn)工作不能有效及時(shí)的進(jìn)行，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平、業(yè)務(wù)技能有所下降，現(xiàn)營(yíng)業(yè)人員業(yè)務(wù)提升工作也就成了營(yíng)業(yè)廳管理的“當(dāng)務(wù)之急”。
2、業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)管理疏漏
業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)管理是銀行管理者的大舞臺(tái)。營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)實(shí)行明確的功能分區(qū)。在引導(dǎo)區(qū)實(shí)行引導(dǎo)員識(shí)別客戶需求，幫客戶取號(hào)；填單區(qū)、網(wǎng)銀區(qū)、自助區(qū)等功能區(qū)分別配置大堂經(jīng)理，實(shí)施主動(dòng)服務(wù)等，通過(guò)多個(gè)渠道主動(dòng)引導(dǎo)分流客戶，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體聯(lián)動(dòng)，從而提高了網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)效率和客戶滿意度。通過(guò)多次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)管理疏漏的營(yíng)業(yè)廳，容易有以下現(xiàn)象：客戶抱怨多、現(xiàn)場(chǎng)雜亂、營(yíng)業(yè)員情緒低落、營(yíng)業(yè)廳面無(wú)笑容、機(jī)械式服務(wù)。
（1）大堂經(jīng)理的流動(dòng)性是造成員工服務(wù)質(zhì)量不穩(wěn)定的因素之一。
營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)缺乏管理人員，特別是大、中型營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，由于營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的地理位置及環(huán)境因素，大多數(shù)大、中型營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)有兩至三層樓，按照營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)現(xiàn)有管理模式，大堂經(jīng)理的巡崗的時(shí)間、巡崗的樓層大多不固定，多為流動(dòng)巡視，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后通過(guò)電話溝通解決。這樣就影響了處理問(wèn)題的速度，降低了客戶滿意度。
通過(guò)“神秘客戶”提供的數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)有大堂經(jīng)理巡視時(shí)，營(yíng)業(yè)員往往表現(xiàn)對(duì)客戶態(tài)度積極，對(duì)客戶的需求能夠更加細(xì)致詢問(wèn)，并伴有微笑服務(wù)，而無(wú)大堂經(jīng)理巡視時(shí)，對(duì)客戶的不停詢問(wèn)偶爾會(huì)有不耐煩的現(xiàn)象，偶爾出現(xiàn)無(wú)站立，無(wú)問(wèn)候語(yǔ)等低級(jí)服務(wù)問(wèn)題。
（2）員工情緒管理不當(dāng)造成服務(wù)質(zhì)量下降。
目前，銀行的營(yíng)業(yè)員工普遍年齡較輕，年輕人的情緒往往容易受到工作、社會(huì)、家庭以及精神等各方面壓力的影響。在營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)偶爾會(huì)看到有這樣的事情：平時(shí)服務(wù)一向很好的營(yíng)業(yè)員由于個(gè)人情緒不穩(wěn)定在某一時(shí)間段服務(wù)質(zhì)量和業(yè)務(wù)水平會(huì)同時(shí)迅速的下滑。而此時(shí)營(yíng)業(yè)廳的管理者若不能及時(shí)、有效地對(duì)員工進(jìn)行情緒化管理，就會(huì)引起因個(gè)人服務(wù)質(zhì)量下降引發(fā)的客戶投訴，降低客戶滿意率。
（3）繁忙時(shí)段客戶堆積嚴(yán)重
營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)在繁忙時(shí)段的業(yè)務(wù)差錯(cuò)和服務(wù)差錯(cuò)率同比其它時(shí)段明顯上升，營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理安排不當(dāng)，營(yíng)業(yè)窗口和營(yíng)業(yè)人員安排不合理造成繁忙時(shí)段客戶堆積嚴(yán)重，出現(xiàn)客戶擁擠甚至吵鬧的情況，特別是銀行“一米線”的規(guī)定難以落實(shí)到位。部分營(yíng)業(yè)人員由于業(yè)務(wù)量的成倍增長(zhǎng)，造成較大工作壓力，服務(wù)質(zhì)量受此影響嚴(yán)重下降。
（4）營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理者缺乏高度的業(yè)務(wù)管理安全意識(shí)，存在多處安全隱患
營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)為公開服務(wù)場(chǎng)所，流動(dòng)人口較多，目前營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)配備的安全設(shè)備完備，但有的營(yíng)業(yè)員工對(duì)防火、防盜、防搶及消防設(shè)備的使用并不熟悉，在神秘客戶暗訪結(jié)果中顯示，銀行營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)保安員及營(yíng)業(yè)人員對(duì)安全業(yè)務(wù)防患意識(shí)較薄弱，對(duì)流動(dòng)人員毫無(wú)關(guān)注。在復(fù)雜的社會(huì)治安等情況下，安全業(yè)務(wù)保障工作更加應(yīng)成為營(yíng)業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的重點(diǎn)，只有在保障營(yíng)業(yè)安全的情況下才能提及服務(wù)質(zhì)量的提升。
（三）主動(dòng)服務(wù)意識(shí)不夠
案例1：某客戶替朋友辦理存款業(yè)務(wù)，其朋友現(xiàn)已至北京并將身份證件帶走。某營(yíng)業(yè)員完全按照銀行流程，使用標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)用語(yǔ)，標(biāo)準(zhǔn)的站姿、手勢(shì)，面帶微笑地對(duì)客戶說(shuō)：“您的手續(xù)不符合銀行規(guī)定，請(qǐng)您改日持你的朋友身份證件辦理”。結(jié)果為：客戶認(rèn)為該銀行業(yè)務(wù)手續(xù)死板，要求投訴。
案例2：某客戶辦理活期存款業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)人員主動(dòng)詢問(wèn)得知客戶將在23天后使用此款，于是向客戶介紹了此款每存滿7天的利息可高于活期存款利息的一種新型存款業(yè)務(wù)。結(jié)果是：客戶滿意的離開，通過(guò)客戶熱線對(duì)營(yíng)業(yè)人員的主動(dòng)服務(wù)意識(shí)提出了贊揚(yáng)。
相同的業(yè)務(wù)，相同的問(wèn)題，由于處理方式的不同帶來(lái)的結(jié)果相差千里。前者營(yíng)業(yè)員的服務(wù)雖然是“標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)”，但這種服務(wù)是被動(dòng)的，而后者營(yíng)業(yè)員的服務(wù)是主動(dòng)的，是站在客戶的立場(chǎng)為出發(fā)點(diǎn)的。通過(guò)對(duì)比，被動(dòng)式服務(wù)體現(xiàn)的只有形式而毫無(wú)內(nèi)容，主動(dòng)式服務(wù)則是完全站在客戶的立場(chǎng)設(shè)身處地的為客戶考慮，如何為客戶排憂解難，有形式且有內(nèi)容。完全體現(xiàn)了中國(guó)銀監(jiān)會(huì)“以客戶為中心的服務(wù)理念。就目前看，銀行營(yíng)業(yè)員的服務(wù)水平還僅僅停留在被動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)層次，離主動(dòng)服務(wù)還有相當(dāng)大的距離。（作者單位：沈陽(yáng)師范大學(xué)）
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會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒?，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)之一。銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。銀行會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題及分析
內(nèi)部控制失靈是造成最近一段時(shí)間國(guó)內(nèi)銀行業(yè)大案要案頻發(fā)的直接原因，而隱藏在內(nèi)部控制失靈現(xiàn)象背后的則是內(nèi)部控制要素的缺失和內(nèi)部控制運(yùn)行體系的紊亂。這是問(wèn)題的癥結(jié)所在。只有熟悉到這一點(diǎn)，我們才能對(duì)癥下藥，亡羊補(bǔ)牢，堵住商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的窟窿，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，進(jìn)而從根本上杜絕大案要案的發(fā)生。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)雖然取得了較大發(fā)展，但受內(nèi)外部因素的制約，仍不可避免地存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下方面。
1、內(nèi)部控制理念還不到位
一是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的熟悉不全面，不完整。有些治理者仍然認(rèn)為建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是建章建制，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的、動(dòng)態(tài)監(jiān)督的機(jī)制；有些治理者把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等同于內(nèi)部審計(jì)，忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務(wù)部門檢查監(jiān)督前兩道防線的作用。二是沒(méi)有擺正業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制的關(guān)系，內(nèi)控優(yōu)先理念缺乏。一些分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有熟悉到內(nèi)部控制也是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段，反而把內(nèi)部控制與發(fā)展業(yè)務(wù)對(duì)立起來(lái)，只追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，以至形成大量風(fēng)險(xiǎn)，直接影響了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是人力資源政策還不夠健全。一些商業(yè)銀行的分支行沒(méi)有建立科學(xué)的崗位職務(wù)分析機(jī)制，在治理層不能恰當(dāng)?shù)嘏鋫淙肆Y源，不能做到人盡其才，才盡其用；有的分支行沒(méi)有建立不相容崗位職務(wù)說(shuō)明書，輕易造成混崗作業(yè)；有的行業(yè)崗位職責(zé)不具體，該職務(wù)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不清，造成人人負(fù)責(zé)人人不負(fù)責(zé)；未實(shí)行崗位定期輪換和強(qiáng)制休假制度，不利于要害崗位人員的核查和監(jiān)督。四是內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)及其激勵(lì)約束機(jī)制相對(duì)滯后。目前對(duì)員工和機(jī)構(gòu)的考核總體上是以業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)為主，而工作質(zhì)量和內(nèi)部控制指標(biāo)居于次要地位。激勵(lì)約束機(jī)制不合理，普遍存在逆向激勵(lì)的問(wèn)題。為了促進(jìn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，各家銀行均對(duì)其分支機(jī)構(gòu)制定并實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)考核機(jī)制。不過(guò)，大多數(shù)銀行推出的激勵(lì)考核機(jī)制側(cè)重于業(yè)務(wù)發(fā)展，較少考慮內(nèi)控建設(shè)情況。
2、對(duì)要害崗位及人員的監(jiān)督約束機(jī)制缺乏
因?yàn)橐θ藛T往往擁有一定的人、財(cái)、物權(quán)，有更多的機(jī)會(huì)接觸重要憑證和印章，也就有更多的作案機(jī)會(huì)。鑒于此，國(guó)外銀行大多都建立了針對(duì)要害崗位及人員的更為嚴(yán)格的監(jiān)督約束，比如人員輪換和強(qiáng)制休假制度、專門的內(nèi)部審計(jì)。但從國(guó)內(nèi)的情況來(lái)看，大多數(shù)銀行在賦予要害人員非凡權(quán)力的同時(shí)，并未建立起強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制。一方面，人員輪換和強(qiáng)制休假制度尚未推行，或流于形式；另一方面，內(nèi)部審計(jì)存在重大缺陷，側(cè)重于對(duì)基層操作人員的審計(jì)，忽視對(duì)要害人員(尤其是治理人員)的審計(jì)。無(wú)論是審計(jì)頻率，還是審計(jì)范圍上都遠(yuǎn)不能形成對(duì)要害人員的有效威懾，從而為要害人員作案提供可能。
3、對(duì)會(huì)計(jì)治理活動(dòng)的控制還存在許多不足
一是規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、核算系統(tǒng)條塊分割和缺乏統(tǒng)籌，使得內(nèi)部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、空白、低效；員工職責(zé)不夠清楚，未細(xì)化到崗位責(zé)任制和操作規(guī)程，權(quán)責(zé)不清；缺乏崗位職責(zé)的恰當(dāng)分離，造成混崗、一人多崗和頂崗的現(xiàn)象普遍。二是授權(quán)授信不夠完善。授權(quán)機(jī)制不夠科學(xué)，授多大權(quán)、授哪些權(quán)沒(méi)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)模型；對(duì)授權(quán)的制約和監(jiān)督跟不上，對(duì)授權(quán)中存在的問(wèn)題監(jiān)督不到位，對(duì)越權(quán)行為懲處不力。
4、內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，與業(yè)務(wù)發(fā)展速度不匹配
商業(yè)銀行內(nèi)控體系可概括為決策、建設(shè)與治理、執(zhí)行與操作、監(jiān)督評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)五個(gè)環(huán)節(jié)。其中，監(jiān)督評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的作用是檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，發(fā)現(xiàn)并督促治理層糾正內(nèi)部控制隱患和缺陷?，F(xiàn)實(shí)中，這一環(huán)節(jié)的職責(zé)一般是由商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)完成的。但是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)顯得相當(dāng)薄弱。首先，有些銀行尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門；其次，內(nèi)部審計(jì)部門受行政體制干擾較多，獨(dú)立性得不到保障，尤其是在對(duì)總行層面進(jìn)行審計(jì)時(shí)，難度相當(dāng)大；再次，受制于架構(gòu)設(shè)置的缺陷，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不強(qiáng)，很多部門和分支機(jī)構(gòu)對(duì)其提出的整改要求重視性不高，影響內(nèi)控改進(jìn)的效率；第四，大多數(shù)銀行內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，影響內(nèi)部審計(jì)的頻率和范圍；最后，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)不熟，計(jì)算機(jī)水平不高，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的電子化趨勢(shì)。
三、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1、認(rèn)識(shí)到位，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
通過(guò)廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視業(yè)務(wù)處理上每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感和了解，使會(huì)計(jì)人員熟悉到所在部門的風(fēng)險(xiǎn)治理水平與個(gè)人切身利益息息相關(guān)，并將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于所有人員的自覺行動(dòng)中去。要使會(huì)計(jì)人員充分熟悉內(nèi)部控制的意義、作用和緊迫性。要使每個(gè)崗位的人員都清楚自己應(yīng)遵循的制度和規(guī)定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對(duì)他人監(jiān)督的意識(shí)，克服執(zhí)行中的隨意性，讓每一位會(huì)計(jì)人員都熟悉到自身的工作崗位上可能存在的危險(xiǎn)，時(shí)刻警覺，形成防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障。
2、正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與深化內(nèi)部控制的關(guān)系
在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下，銀行努力開拓市場(chǎng)、完善服務(wù)手段、提高服務(wù)質(zhì)量是無(wú)可非議的，但是以不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競(jìng)爭(zhēng)行為我們要果斷予以制止。有的行為了多爭(zhēng)一些存款，無(wú)論客戶大小、遠(yuǎn)近，一律承諾上門收款，實(shí)際上潛伏著風(fēng)險(xiǎn)；有的行為了吸引客戶，置賬戶治理制度于不顧，違規(guī)開立賬戶；還有的行不顧實(shí)際情況，機(jī)械地實(shí)行“限時(shí)服務(wù)”制度，致使柜臺(tái)人員為了不被客戶投訴，對(duì)票據(jù)審查不細(xì)而放過(guò)假單、假證等。這些都是以犧牲原則和制度為代價(jià)的，給銀行經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。銀行搞改革，歸根到底就是為了吸引客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，提高服務(wù)水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，但改革的同時(shí)必須要注重處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控的關(guān)系，要樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想。開辦和處理任何業(yè)務(wù)都要以制度作保證，明確操作規(guī)則、程序和各項(xiàng)具體要求，實(shí)行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。
3、制度到位，整章建制，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度
首先，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和流程進(jìn)行全面整合、梳理和優(yōu)化，要突出對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂出科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設(shè)計(jì)出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業(yè)流程。明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、對(duì)象、原則、手段、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和要求，使每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的操作都有章可循。其次，重視內(nèi)控制度的更新。對(duì)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展以及不完善的規(guī)章制度和辦法及時(shí)進(jìn)行重新修訂，對(duì)已經(jīng)歷過(guò)時(shí)的或已有新規(guī)定代替的制度、辦法予以廢止。要充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，隨時(shí)把最新的、最切合實(shí)際的內(nèi)控制度傳達(dá)到前臺(tái)會(huì)計(jì)人員，以便各職級(jí)員工學(xué)習(xí)、查閱和利用，提高制度可執(zhí)行性，避免有章難循和有章不循現(xiàn)象的發(fā)生。
4、建立柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
當(dāng)我們強(qiáng)調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是必不可少的。另外營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)稽核崗要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)治理職責(zé)，實(shí)施有效的預(yù)警、預(yù)告職責(zé)，通過(guò)定量猜測(cè)技術(shù)和相關(guān)方法，加強(qiáng)日常核算和內(nèi)部監(jiān)督，反映出可能發(fā)生的問(wèn)題，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出缺陷，堵塞漏洞，防患于未然。
5、監(jiān)督到位，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督手段
核算與監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大職能，在建立了全面的會(huì)計(jì)制度體系后，接下來(lái)的具體工作是嚴(yán)格執(zhí)行。在會(huì)計(jì)核算中要強(qiáng)調(diào)真實(shí)、正確、完整、合法；而在會(huì)計(jì)監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)、有效，尤其是要重視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，因?yàn)槭潞蟀l(fā)現(xiàn)問(wèn)題往往已經(jīng)無(wú)濟(jì)于事。而嚴(yán)格會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督，可以力求把風(fēng)險(xiǎn)消除在日常工作處理中，從而減少損失。
6、建立違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的追究制度
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行由事前、事中和事后組成。外部檢查出的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題一般都與執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有關(guān)，為了規(guī)范會(huì)計(jì)秩序和保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，要建立違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的追究制度，凡檢查出的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，要追溯違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的責(zé)任，并具體規(guī)定違反制度的內(nèi)部處罰措施，尤其是事后檢查人員查出的違反制度行為更要納入內(nèi)部追究制度中。銀行高級(jí)治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)由內(nèi)部控制失效造成的重大資產(chǎn)損失承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況或檢查監(jiān)督不力的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
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尊敬的：領(lǐng)導(dǎo)
您好！
首先，在公司、領(lǐng)導(dǎo)、同事的幫助以及自己對(duì)財(cái)務(wù)出納的工作學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)，已經(jīng)更深層次的了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。也已經(jīng)在同事們的指導(dǎo)和幫助下我學(xué)到了工作中以及出納崗位外的知識(shí)，熟悉了這份新工作。在做本職工作之后學(xué)習(xí)公司有關(guān)崗知識(shí)。
過(guò)去的三個(gè)月里在不斷改善工作方式、方法來(lái)配合現(xiàn)場(chǎng)的一線工作人員。同時(shí)，順利完成如下工作。
一、遵從公司各類規(guī)章制度，服從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排的工作：
（1）遵從公司各類規(guī)章制度：
首先按照公司的規(guī)章制度開展工作，負(fù)責(zé)對(duì)公司會(huì)計(jì)核算管理、財(cái)務(wù)核算管理。對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督、稽核、檢查、協(xié)調(diào)的工作。會(huì)同有關(guān)部門，辦理固定資產(chǎn)的購(gòu)建、入庫(kù)、出庫(kù)報(bào)廢等財(cái)務(wù)審核手續(xù)，做到賬、卡、物三相符。辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，及時(shí)登記公司財(cái)務(wù)軟件中的現(xiàn)金和銀行存款日記賬，每月做出統(tǒng)計(jì)。保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)、空白支票及作廢的單據(jù)等。將每天處理的費(fèi)用、報(bào)銷單、付款單以及砂石廠的出貨單收據(jù)等做到監(jiān)督、稽核、檢查工作。每天收到砂石廠的日?qǐng)?bào)表，復(fù)核后。計(jì)入月報(bào)表，每月做出統(tǒng)計(jì)，月初會(huì)有一個(gè)上月總額數(shù)據(jù)。做到收支一條線，不坐支。及時(shí)的將每日現(xiàn)場(chǎng)收益存入銀行，做到每天的盤點(diǎn)清查工作，做好日清月結(jié)！
詳細(xì)閱規(guī)章制度，讀理解并做到遵守公司的每一條規(guī)章制度。
（2）服從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排的工作：
服從上級(jí)的工作安排是公司存在和發(fā)展需要的一個(gè)基本原則。上級(jí)代表公司，他要從全局著眼，為調(diào)和短期的現(xiàn)在和長(zhǎng)遠(yuǎn)的未來(lái)，承擔(dān)起整體的責(zé)任。這也是他們之所以被尊稱為“上級(jí)”的原因。上級(jí)的職位使他們對(duì)資源和信息擁有最大的支配權(quán)和主動(dòng)性，而他的下級(jí)則并不具備這樣的優(yōu)越性。所以從這個(gè)角度講，下級(jí)服從上級(jí)是最大限度地發(fā)揮資源優(yōu)勢(shì)的需要。
另外，服從是團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)的體現(xiàn)，團(tuán)隊(duì)合作的意義在于通過(guò)團(tuán)隊(duì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人力量的整合，從而凝聚成一股強(qiáng)大的動(dòng)力。上級(jí)根據(jù)賦予他的責(zé)任和目標(biāo)，站在整個(gè)團(tuán)隊(duì)的角度去思考團(tuán)隊(duì)中個(gè)體的工作安排，來(lái)達(dá)成整體的團(tuán)隊(duì)目標(biāo)。所以，為了實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)最終目標(biāo)，都需要放棄自己的一部分利益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果沒(méi)有共同的價(jià)值觀，沒(méi)有統(tǒng)一的意志和行動(dòng)，當(dāng)然就不會(huì)有戰(zhàn)斗力?！胺摹弊钪饕獜?qiáng)調(diào)的是一種團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，團(tuán)隊(duì)合作的意義不僅在于“人多好辦事”，而在于通過(guò)團(tuán)隊(duì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人力量的整合。
其次，也是重要的。公司的后勤管理工作，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)意見，為砂石廠現(xiàn)場(chǎng)的一線工作人員做好后勤工作！
二、完成當(dāng)月重點(diǎn)工作：
每月月末和月初是會(huì)計(jì)最忙碌的時(shí)候，一個(gè)月的工作都要在這幾天進(jìn)行歸集。
1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)處理。
2、每日及時(shí)前往現(xiàn)場(chǎng)，與現(xiàn)場(chǎng)的一線工作人員做對(duì)賬。公司各項(xiàng)收支、開出的收據(jù)、及時(shí)收回現(xiàn)金，將現(xiàn)金于收據(jù)對(duì)好帳以后及時(shí)存入銀行，做到日清月結(jié)。
3、根據(jù)會(huì)計(jì)提供的依據(jù)，與銀行部門取得聯(lián)系，井然有序的完成了其他應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)工作。
4、堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付），對(duì)不符手續(xù)的憑證不付款。
5、領(lǐng)導(dǎo)及其上級(jí)部門要求的報(bào)表和每月上報(bào)的報(bào)表能夠在規(guī)定的時(shí)間順利制成并上報(bào)。
6、能順利的完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。
7、完成現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的總結(jié)核算任務(wù)。
8、提取財(cái)務(wù)備用資金，取回銀行回單完成每天每月憑證。
9、核算員工考勤情況，按照出勤情況核算工資，核算銷售業(yè)績(jī)、核算提成。發(fā)放工資，發(fā)放獎(jiǎng)金。
10、整理原始憑證，按照現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的登記順序整理，同時(shí)原始憑證和銷售出貨單進(jìn)行核算，得出每天每月的利潤(rùn)等。
11、保障現(xiàn)場(chǎng)一線工作人員的后勤工作，做到隨叫隨到！
12、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高工作效率的同時(shí)能夠保證工作質(zhì)量。
13、在日常財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)與管理處的溝通，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。
14、實(shí)抓應(yīng)收賬款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全管理處的經(jīng)營(yíng)成果。
三、在本職工作之外完成領(lǐng)導(dǎo)安排的臨時(shí)工作情況，及與各部門之間合作協(xié)調(diào)相關(guān)工作：
（1）在本職工作之外完成領(lǐng)導(dǎo)安排的臨時(shí)工作情況：
首先，如果領(lǐng)導(dǎo)有臨時(shí)工作的安排，在自身有本職工作而且處于急事的狀態(tài)，那么應(yīng)該及時(shí)匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。這很重要，一個(gè)員工，首先要做好自己職責(zé)范圍內(nèi)的工作?；蛘咴陬I(lǐng)導(dǎo)知道現(xiàn)狀的情況下，看領(lǐng)導(dǎo)是否有特殊的安排。在不耽誤本職工作的情況下接受并及時(shí)處理領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排的工作。
當(dāng)然，既然接受那必須及時(shí)處理，工作不挑肥揀瘦，領(lǐng)導(dǎo)安排的工作沒(méi)有折扣，只有認(rèn)真努力的完成。過(guò)程中保持反饋。不管是進(jìn)展順利與否，都應(yīng)該及時(shí)溝通進(jìn)度，并確認(rèn)方向無(wú)誤。有困難更應(yīng)該第一時(shí)間匯報(bào)，同時(shí)有解決方案或備選方案。
不管是否完都要及時(shí)匯報(bào)！
（2）及與各部門之間合作協(xié)調(diào)相關(guān)工作：
積極參與配合各部門開拓新的合作協(xié)調(diào)相關(guān)工作經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，和同事增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。只有掌握了工作方法，遇到問(wèn)題才有解決方法的能力！
四、本職工作崗位學(xué)習(xí)的效果：
在完成每天的工作后進(jìn)行學(xué)習(xí)，理解并掌握《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》及公司各類規(guī)章制度。
監(jiān)督、稽核、檢查砂石廠數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)銷流程以及每月匯報(bào)各類報(bào)表數(shù)據(jù)。辨別真?zhèn)巍?yán)格把關(guān)、廉潔自律做到規(guī)范操作、杜絕漏銅。
學(xué)習(xí)效果逐漸明顯，進(jìn)一步的提高了工作效率的同時(shí)能夠保證工作質(zhì)量。充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。
五、工作中出現(xiàn)的問(wèn)題：
本月出現(xiàn)遲到，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的批評(píng)、教育、指導(dǎo)。明白了：這不僅是對(duì)自己不好的一方面，另一方面也是對(duì)公司不好的影響。準(zhǔn)時(shí)上下班看似雖小，但卻彰顯了立身職場(chǎng)的態(tài)度！‘天下大事必作于細(xì)，天下難事必作于易’就要從身邊的小事做起，把一個(gè)個(gè)小的勝利果實(shí)聚集起來(lái)，才能獲得更大的成功。
一、認(rèn)真執(zhí)行政策，確保各項(xiàng)指標(biāo)圓滿完成
㈠、新發(fā)放貸款與新增庫(kù)存值保持一致。
截止本月，我行累計(jì)發(fā)放糧油收購(gòu)貸款XX萬(wàn)元，累計(jì)收購(gòu)糧食價(jià)值XX萬(wàn)元，用于收購(gòu)的存款和現(xiàn)金XX萬(wàn)元，當(dāng)年新發(fā)放糧油貸款與新收購(gòu)增加庫(kù)存值比率達(dá)到xx%。
㈡、糧油貸款收回率XX%。
截止本月，我行累計(jì)收回貸款xx萬(wàn)元，其中收回銷售回籠款xx萬(wàn)元，其它來(lái)源收回xx萬(wàn)元，退耕還林收回xx萬(wàn)元，實(shí)際收回專項(xiàng)補(bǔ)貼應(yīng)收貸款xx萬(wàn)元，糧油銷售收入中應(yīng)收回貸款xx萬(wàn)元,糧油貸款收回率xx%,高于省行核定指標(biāo)xx個(gè)百分點(diǎn)，同比去年提高xx個(gè)百分點(diǎn)。
㈢、貸款利息收回率xx%
截止本月，我行應(yīng)計(jì)貸款利息xx萬(wàn)元，實(shí)際收回貸款利息xx萬(wàn)元，收息率為xx%，比去年同期上升xx個(gè)百分點(diǎn)。
㈣、其它不合理占用貸款及擠占挪用貸款下降xx萬(wàn)元。
截止本月，我行其它不合理占用貸款xx萬(wàn)元，較年初下降xx萬(wàn)元；擠占挪用占用貸款xx萬(wàn)元，較年初下降xx萬(wàn)元。
㈤、信貸資金運(yùn)用率xx%。
1-11月份,按旬平均余額統(tǒng)計(jì)計(jì)算,我行信貸資金運(yùn)用率為xx%，高出上級(jí)行核定指標(biāo)xx個(gè)百分點(diǎn)。
㈥、企業(yè)消化本息掛賬貸款未發(fā)生變化。
截止本月未，我行企業(yè)消化本息掛賬貸款xx萬(wàn)元。較年初未發(fā)生變化。
㈦、全面完成保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
截止本月我部已完成保險(xiǎn)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)保費(fèi)xx萬(wàn)元，其中車險(xiǎn)xx萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)xx萬(wàn)元。
二、嚴(yán)格按照規(guī)范化管理要求，切實(shí)加強(qiáng)信貸基礎(chǔ)工作
一年來(lái)，我部人員群策群力，開拓創(chuàng)新，狠抓業(yè)務(wù)規(guī)范化管理，井井有條地把規(guī)范化管理要求落到實(shí)處，切實(shí)提高了信貸管理水平。
㈠、按“控制風(fēng)險(xiǎn)，擇優(yōu)扶持，全程監(jiān)管，按期收回”基本原則，并考慮到流轉(zhuǎn)貸款的新特點(diǎn)、新要求，狠抓貸款投放、庫(kù)存監(jiān)管和收貸收息三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理。
首先，在貸款投放上，我部狠抓貸款投放風(fēng)險(xiǎn)管理，采取的具體措施是：⑴嚴(yán)密了貸前調(diào)查、審查及審批手續(xù)。在收購(gòu)初期制定了《當(dāng)前收購(gòu)指導(dǎo)意見》和《收購(gòu)資金貸款管理暫行規(guī)定》，對(duì)信貸人員貸前調(diào)查的范圍及要求，特別是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金來(lái)源調(diào)查進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，確保信貸調(diào)查材料真實(shí)有效。⑵及時(shí)按上級(jí)行要求成立了貸款審查委員會(huì)及貸審辦，實(shí)現(xiàn)了審貸分離的管理機(jī)制。(3)為增進(jìn)企業(yè)法人代表經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，實(shí)行“公貸私抵”---企業(yè)法人代表住宅抵押手續(xù)，截止本月共辦理抵押貸款xx筆，抵押貸款金額為xx萬(wàn)元。(4)實(shí)行了流轉(zhuǎn)糧收購(gòu)最高限價(jià)管理辦法。根據(jù)省行不同時(shí)期下發(fā)的信貸支持參考價(jià)格，我行及時(shí)調(diào)整貸款投放標(biāo)準(zhǔn)。四季度，我部先后兩次調(diào)整信貸支持價(jià)格，水稻由原來(lái)堅(jiān)持xx元/斤調(diào)整到xx元/斤；玉米由原來(lái)xx---xx元/斤；大豆由xx下調(diào)到xx元/斤；超出支持價(jià)格的資金由企業(yè)自行解決。⑹堅(jiān)持貸款申請(qǐng)報(bào)賬制。信貸員按日核打企業(yè)收購(gòu)碼單，序時(shí)登記銀行臺(tái)賬，確保收購(gòu)貸款投放與糧食收購(gòu)進(jìn)度相一致。
其次，在庫(kù)存監(jiān)管上，在繼續(xù)堅(jiān)持出庫(kù)報(bào)告制度和定期查庫(kù)制度及倉(cāng)單管理基礎(chǔ)上，采取了如下作法：⑴明確了今年投放的不同種類貸款形成的庫(kù)存糧食要分品種分倉(cāng)垛單獨(dú)保管、單獨(dú)核算，不得與“老糧”及其他糧食混放。⑵實(shí)行了每日巡查庫(kù)存制度。信貸員對(duì)新收購(gòu)糧食每日必須巡查一次，熟悉新糧存放地點(diǎn)，切實(shí)做到心中有數(shù)。⑶及時(shí)設(shè)置臨時(shí)倉(cāng)單，對(duì)新收購(gòu)糧食進(jìn)行倉(cāng)單管理。⑷健全了庫(kù)存核查記錄單及工作底稿的實(shí)用性，按期核查庫(kù)存，杜絕企業(yè)私自銷售及挪用農(nóng)發(fā)行貸款行為發(fā)生。
第三，在收貸收息環(huán)節(jié)上，信貸員及時(shí)跟蹤企業(yè)銷售活動(dòng)，確保銷售貨款及時(shí)足額歸行。同時(shí)按相關(guān)規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確地分解相應(yīng)的貸款本金、利息和費(fèi)用，跟蹤管理企業(yè)銷售賬、商品賬及應(yīng)收賬款，保證貸款本息及時(shí)、足額收回，做到應(yīng)收盡收。
㈡、明確了各崗位人員職責(zé)，制定了本部考核方案、加強(qiáng)了內(nèi)部管理，規(guī)范化驗(yàn)收取得喜人成績(jī)。
按照省市行人事制度改革的精神，我部根據(jù)具體情況設(shè)置了8個(gè)崗位，分別為：主任崗、副主任崗、資金計(jì)劃崗、信貸綜合崗、保險(xiǎn)管理崗、財(cái)政補(bǔ)貼管理崗、駐庫(kù)信貸員崗、檔案管理崗。同時(shí)根據(jù)崗位制定了相應(yīng)量化考核方案，明確到人、責(zé)任到崗。信貸部副主任主抓本部人員考核，堅(jiān)持按月打分，按季兌現(xiàn)，采取獎(jiǎng)勵(lì)
共6頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1制約機(jī)制，提高了工作質(zhì)量。同時(shí)針對(duì)信貸外勤人員工作特點(diǎn)，制定了《信貸員下鄉(xiāng)考核辦法》，有效地加強(qiáng)了勞動(dòng)紀(jì)律管理。按照今年上級(jí)行對(duì)實(shí)施流轉(zhuǎn)貸款過(guò)程中遇到的新情況新特點(diǎn)，我部及時(shí)調(diào)整工作思路，及時(shí)有序地出臺(tái)了收購(gòu)?fù)竟ぷ饕螅?－4），同時(shí)根據(jù)流轉(zhuǎn)貸款特點(diǎn)修改了信貸規(guī)范化文本，軋實(shí)了信貸業(yè)務(wù)的規(guī)范化業(yè)務(wù)操作。2007年3月份，在省行組織信貸規(guī)范化驗(yàn)收中，我部以較優(yōu)秀成績(jī)名列全省前茅。今年雞西市行信貸科先后四次對(duì)我部的規(guī)范化工作進(jìn)行檢查驗(yàn)收，我部均取得較優(yōu)秀的成績(jī)名列xx地區(qū)各行之首，受到了xx行高度評(píng)價(jià)和表彰。
㈢、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，發(fā)揮服務(wù)功能，有效發(fā)揮報(bào)表、數(shù)據(jù)在全行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中“晴雨表”的作用。
首先，按時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)各類固定統(tǒng)計(jì)信貸報(bào)表，并根據(jù)上級(jí)行要求及時(shí)完成了2000多份臨時(shí)報(bào)表的上報(bào)工作。大家都知道，臨時(shí)報(bào)表的特點(diǎn)是要把動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)在較短的時(shí)間內(nèi)，及時(shí)準(zhǔn)確地上報(bào)。由于我行業(yè)務(wù)量較大，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)反饋參差不齊，經(jīng)常給審核、匯總帶來(lái)困難。為了不延誤上報(bào)，加班就成了家常便飯。“老糧、老賬”， “三查一落實(shí)”的認(rèn)定及審計(jì)需要的報(bào)表是今年臨時(shí)報(bào)表的工作重點(diǎn)，進(jìn)入秋糧收購(gòu)時(shí)期，臨時(shí)報(bào)表更是與日俱增，平均一天就上報(bào)數(shù)份臨時(shí)報(bào)表，而且每個(gè)臨時(shí)報(bào)表都要有說(shuō)明。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)我部今年形成較有價(jià)值的臨時(shí)套表200多套，撰寫了近百萬(wàn)字的各類臨時(shí)報(bào)表的說(shuō)明材料。同時(shí)按照信貸部提出的臨時(shí)性報(bào)表要“完整性、及時(shí)性、真實(shí)性”的管理要求，加強(qiáng)和完善信貸計(jì)劃臨時(shí)報(bào)表檔案化管理，將臨時(shí)報(bào)表全部裝訂成冊(cè)，檔案化管理，真正做到“讓數(shù)據(jù)說(shuō)話，為決策服務(wù)”的思想，建立健全了信貸計(jì)劃、現(xiàn)金計(jì)劃、財(cái)政補(bǔ)貼等統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，及時(shí)、真實(shí)、全面記錄資金信貸計(jì)劃管理活動(dòng)情況，即為今后信貸資金計(jì)劃管理提供了依據(jù)，也為全行的經(jīng)營(yíng)決策提供報(bào)務(wù)。其次做好信貸人員臺(tái)賬、月報(bào)等統(tǒng)計(jì)分析工作。使其按規(guī)定分職責(zé)及時(shí)準(zhǔn)確登記電腦臺(tái)賬并匯總形成月報(bào)表，并就每個(gè)企業(yè)的資金使用情況，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，商品銷售等情況，寫出較有質(zhì)量的購(gòu)銷企業(yè)信貸運(yùn)營(yíng)分析報(bào)告。
㈣、認(rèn)真測(cè)算信貸資金需求情況，力求準(zhǔn)確、及時(shí)編制資金計(jì)劃。
嚴(yán)格資金規(guī)模管理,專項(xiàng)貸款規(guī)模按筆申請(qǐng)，確保無(wú)超規(guī)模、無(wú)計(jì)劃發(fā)放貸款現(xiàn)象發(fā)生，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金規(guī)模使用情況；加強(qiáng)資金調(diào)度，確保資金運(yùn)用率保持較高水平;嚴(yán)格資金頭寸限額管理，堅(jiān)持提前上報(bào)資金需求計(jì)劃，小額勤調(diào)信貸資金，確保信貸資金及時(shí)、足額供應(yīng)，減少閑置資金占用，確保信貸資金運(yùn)用率保持在較高水平。
(五）、以業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析要做到“分析致用”為目標(biāo)，提高分析質(zhì)量，不斷完善業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析手段。
首先采取專項(xiàng)分析與全面分析相結(jié)合的方法，提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析的針對(duì)性與指導(dǎo)性。根據(jù)今年糧食體制改革及農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)調(diào)整的新情況，我部適時(shí)提出的業(yè)務(wù)分析要做到分析致用的原則,今年以來(lái),除按月對(duì)全行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全方位分析以外,著重對(duì)各月按照不同時(shí)期的工作重點(diǎn),進(jìn)行了專項(xiàng)分析。如1-2月份是糧食收購(gòu)的季節(jié)，針對(duì)今年非保護(hù)價(jià)收購(gòu)的新特點(diǎn)，就非保護(hù)價(jià)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行了剖析并提出了防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與意見；3－6月份是糧食銷售回籠季節(jié),著重就糧食銷售情況進(jìn)行了分析, 分析了糧食銷售管理中存在的問(wèn)題，提出了糧食銷售出庫(kù)核查辦法。并針對(duì)今年非保護(hù)價(jià)玉米銷售行情不好的情況。適時(shí)提出了加強(qiáng)非保護(hù)價(jià)玉米促銷,努力實(shí)現(xiàn)今年非保護(hù)價(jià)貸款結(jié)零的工作意見。并根據(jù)當(dāng)前影響糧棉市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的主要因素進(jìn)行了深入分析,提出了經(jīng)營(yíng)管理的策略與建議；7-8月份著重對(duì)我行“三查一落實(shí)”整改過(guò)程進(jìn)行分析，分析虧損原因，提出下一步商品糧食庫(kù)存監(jiān)管的重點(diǎn)；10月份結(jié)合企業(yè)陳化糧認(rèn)定，對(duì)全行糧食購(gòu)銷資產(chǎn)質(zhì)量狀況進(jìn)行了專題分析，提出了加強(qiáng)資產(chǎn)管理的具體措施。其次加強(qiáng)調(diào)查研究，為業(yè)務(wù)分析提供確鑿資料，使業(yè)務(wù)分析更切合實(shí)際。沒(méi)有調(diào)查就沒(méi)有發(fā)言權(quán)，調(diào)查研究對(duì)做好業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析具有極其重要的作用。2007年，我部組織信貸人員開展多種形式的調(diào)研活動(dòng)。①針對(duì)當(dāng)前糧食改革面臨新情況、新問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)行提交專項(xiàng)調(diào)研材料“農(nóng)發(fā)行面對(duì)當(dāng)前糧改中所遇到的新情況新問(wèn)題應(yīng)如何開展工作”。②按照“區(qū)別對(duì)待、分類指導(dǎo)”的要求，研究流轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)中如何進(jìn)一步加強(qiáng)信貸計(jì)劃管理，發(fā)揮計(jì)劃的宏觀調(diào)控作用，防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)。③就當(dāng)前儲(chǔ)備糧輪換出現(xiàn)的新問(wèn)題，要求信貸員調(diào)查了解儲(chǔ)備糧油的庫(kù)存結(jié)構(gòu)、貸款結(jié)構(gòu)及正常經(jīng)營(yíng)管理情況，探討儲(chǔ)備糧油貸款今后的發(fā)展趨勢(shì)及市場(chǎng)化條件下，如何根據(jù)“區(qū)別對(duì)待、分類指導(dǎo)”的原則，改進(jìn)現(xiàn)有的儲(chǔ)備貸款管理方法，進(jìn)一步防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)調(diào)研，有利于分析業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的新變化，解決封閉管理活動(dòng)中出現(xiàn)的新問(wèn)題。
（六）、以推動(dòng)現(xiàn)金、利率管理邁上規(guī)范化軌道為目標(biāo)，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，嚴(yán)格賬戶管理，認(rèn)真糾錯(cuò)改偏。
我部按照年初
共6頁(yè),當(dāng)前第2頁(yè)2制度規(guī)范化管理要求，按季對(duì)轄區(qū)內(nèi)購(gòu)銷企業(yè)的現(xiàn)金使用、利率、商品庫(kù)存、銷售情況進(jìn)行全面檢查。在信貸員自查的基礎(chǔ)上，全年共分四次組織信貸人員開展信貸基礎(chǔ)工作大檢查，并將檢查結(jié)果及時(shí)向支行作了專題匯報(bào)。對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，我部能及時(shí)采取措施進(jìn)行糾錯(cuò)、改偏，使各項(xiàng)管理措施落到實(shí)處。其次做好現(xiàn)金、利率政策的宣傳解釋工作。2007年我行會(huì)計(jì)科目及存貸款利率均作了重大調(diào)整，引起貸款利率政策的相應(yīng)變化。為了使行信貸人員準(zhǔn)確執(zhí)行貸款利率政策，我部結(jié)合（農(nóng)發(fā)銀發(fā)［2007］238號(hào)文件精神，對(duì)每個(gè)貸款會(huì)計(jì)科目的利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確，制成表格下發(fā)給每個(gè)信貸員參照?qǐng)?zhí)行，受到信貸人員的普遍歡迎。同時(shí)做好利率政策的上傳下達(dá)工作，及時(shí)與營(yíng)業(yè)部溝通，將利率管理落到實(shí)處。今年以來(lái)，我部認(rèn)真執(zhí)行當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和上級(jí)行下達(dá)的現(xiàn)金投放計(jì)劃，自覺做好現(xiàn)金投放工作。嚴(yán)格掌握支取現(xiàn)金范圍，按照人民銀行和上級(jí)要求認(rèn)真建好現(xiàn)金分析日?qǐng)?bào)表，分清來(lái)源，用途逐日登記；堅(jiān)持加強(qiáng)大額現(xiàn)金管理，完善內(nèi)部審批制度,杜絕不合理大額提現(xiàn)；同時(shí),認(rèn)真執(zhí)行了賬戶管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)開戶企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的管理，對(duì)收儲(chǔ)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金按規(guī)定核定了限額。始終把正確貫徹執(zhí)行各項(xiàng)利率政策作為促進(jìn)收購(gòu)資金封閉運(yùn)行，保證農(nóng)發(fā)行經(jīng)營(yíng)成果的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。正確執(zhí)行各項(xiàng)利率政策，按照要求規(guī)范操作，較好地發(fā)揮了利率的杠桿作用。
三、立足當(dāng)前，抓好各項(xiàng)階段性工作
隨著糧食流通體制改革進(jìn)一步深入，農(nóng)發(fā)行信貸工作遇到新的問(wèn)題和困難，工作重點(diǎn)隨之變化，階段性任務(wù)較多較重。我部嚴(yán)格按照上級(jí)行各文件、會(huì)議精神和行務(wù)會(huì)決議精神，及時(shí)召開專題業(yè)務(wù)研究會(huì)議，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行詳細(xì)布置，經(jīng)過(guò)緊張而高效的工作，圓滿地完成了各項(xiàng)階段性任務(wù)。
㈠、結(jié)舊轉(zhuǎn)新，做好資料歸檔和各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)工作
對(duì)2006年所有文件、報(bào)表、臺(tái)賬、單據(jù)、有關(guān)資料等逐一整理分類、裝訂歸檔，達(dá)到整齊有序、便于查找的現(xiàn)實(shí)效果，為去年的工作打上圓滿的句號(hào)；根據(jù)上級(jí)行的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真細(xì)致地對(duì)信貸月報(bào)和項(xiàng)目電報(bào)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，確保數(shù)據(jù)銜接一致和利于操作，為全年的計(jì)劃信貸報(bào)表等系列工作打下良好的鋪墊。
㈡、集中開展商品糧油結(jié)算資金貸款清理工作，完善信貸監(jiān)管，堵塞管理漏洞
為了防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高收購(gòu)資金封閉管理水平，按照省市分行的統(tǒng)一布置，我部于3月份集中精力、扎實(shí)徹底地開展了商品糧油結(jié)算資金貸款清理工作，取得了預(yù)期成效。我部集中力量逐企業(yè)逐筆認(rèn)真核查企業(yè)賬務(wù)，不僅包括已反映在各結(jié)算資金占用貸款科目中的結(jié)算資金占用貸款，還全力清查了是否存在隱含在庫(kù)存占用貸款、各類專項(xiàng)補(bǔ)貼占用貸款等各個(gè)環(huán)節(jié)中的結(jié)算資金占用貸款，將貸款科目余額與企業(yè)貸款占用的實(shí)際情況逐一核對(duì)，真正做到全面、徹底。通過(guò)清理未發(fā)現(xiàn)與臺(tái)賬和報(bào)表不符及結(jié)算資金占用貸款反映不準(zhǔn)確的項(xiàng)目。
通過(guò)本次結(jié)算資金占用貸款清理工作，我部加大了對(duì)結(jié)算資金占用貸款的日常管理力度，根據(jù)企業(yè)貨款占用情況的變化，及時(shí)準(zhǔn)確登記臺(tái)賬，反映結(jié)算資金占用貸款的真實(shí)情況，加強(qiáng)我行的相關(guān)管理；進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銷售和貨款回籠情況的監(jiān)管，將從糧食出庫(kù)到貨款回籠歸行的全過(guò)程嚴(yán)格置于我行信貸監(jiān)管之中，嚴(yán)防企業(yè)利用貨款結(jié)算套取、挪用收購(gòu)資金，確保我行貨款回籠收貸工作順利完成。
㈢、做好企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定工作，為信貸決策提供科學(xué)依據(jù)
對(duì)糧油企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一授信管理，是為了適應(yīng)糧油購(gòu)銷市場(chǎng)化，加強(qiáng)糧油貸款管理，更好地防范和控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高我行信貸管理水平和金融服務(wù)水平的需要。我部根據(jù)上級(jí)行文件精神要求，認(rèn)真調(diào)查核實(shí)企業(yè)情況，規(guī)范操作程序，精確測(cè)算企業(yè)授信額度，為信貸決策提供科學(xué)依據(jù)，促使企業(yè)進(jìn)一步樹立信用意識(shí)，改善經(jīng)營(yíng)管理，優(yōu)化貸款條件，按照省市行的統(tǒng)一布置，我部于5月份集中力量開展了糧油貸款企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定工作，圓滿完成了工作任務(wù)，取得了預(yù)期成效。
⑴、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密組織部署
市分行文件下發(fā)后，行長(zhǎng)非常重視，召開行務(wù)會(huì)及時(shí)部署此項(xiàng)工作，將其擺上主要工作日程，要求信貸部集中力量按期按質(zhì)搞好此項(xiàng)工作。分管行長(zhǎng)督促指導(dǎo)計(jì)劃信貸部全體人員明確分工，各司其職集中開展信用等級(jí)評(píng)定工作，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)此項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高了對(duì)此項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)，形成了行長(zhǎng)親自抓，信貸人員具體抓，集中力量搞好工作的積極局面。
⑵、及時(shí)宣傳，密切銀企協(xié)作
我部將開展信用等級(jí)評(píng)定工作的有關(guān)精神，迅速向相關(guān)企業(yè)傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)我行嚴(yán)格搞好信用等級(jí)評(píng)定工作的慎重態(tài)度。企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定是在糧食購(gòu)銷市場(chǎng)化條件下，農(nóng)發(fā)行衡量開戶企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，實(shí)行區(qū)別對(duì)待、分類管理的主要依據(jù)，也是促使企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)承受能力，增強(qiáng)誠(chéng)信觀念，改善經(jīng)營(yíng)管理的主要措施，取得了糧食企業(yè)的理解和配合
共6頁(yè),當(dāng)前第3頁(yè)3，督促企業(yè)積極申請(qǐng)信用等級(jí)評(píng)定，促進(jìn)了信用等級(jí)評(píng)定工作的按期順利開展。
⑶、精心部署，圓滿完成任務(wù)
我部嚴(yán)格按照上級(jí)行的具體要求，將信用等級(jí)評(píng)定工作作為目前階段性的主要工作，集中力量扎實(shí)開展。
①是確定信用等級(jí)評(píng)定企業(yè)范圍。通過(guò)學(xué)習(xí)文件，請(qǐng)示上級(jí)行核準(zhǔn)，我行將現(xiàn)有十六個(gè)糧食購(gòu)銷企業(yè)全部作為授信評(píng)定企業(yè)，同時(shí)增加對(duì)密山市冰燈米業(yè)有限公司和綠華米業(yè)有限公司的信用等級(jí)評(píng)定。
②是集中力量逐企業(yè)開展信用等級(jí)評(píng)定工作。我們?cè)谡J(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)有關(guān)文件和總行信用等級(jí)評(píng)定與管理辦法的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照總行規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算辦法逐企業(yè)、逐項(xiàng)目評(píng)定打分，并且創(chuàng)造性地設(shè)置了復(fù)核程序，確保客觀、公正、準(zhǔn)確地評(píng)定企業(yè)的信用等級(jí)，真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)程度，為我行衡量開戶企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、實(shí)行信貸準(zhǔn)入機(jī)制建立基本依據(jù)。我們明確職責(zé)，細(xì)化分工，將報(bào)表數(shù)據(jù)提取、帶入公式計(jì)算、電腦錄入數(shù)據(jù)、按評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)打分、評(píng)分審核、撰寫評(píng)估報(bào)告、整理資料裝訂成冊(cè)等環(huán)節(jié)工作分階段逐一落實(shí)到人，提高效率，形成合力，有效克服了人手少、時(shí)間緊的客觀困難，保證了按期按質(zhì)完成工作任務(wù)。通過(guò)評(píng)定，xx和xx信用等級(jí)為A級(jí)企業(yè)，xx為B級(jí)企業(yè)，xx等級(jí)為C級(jí)企業(yè)。
⑷、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)加強(qiáng)管理
通過(guò)本次信用等級(jí)評(píng)定工作，我們認(rèn)識(shí)到必須認(rèn)真落實(shí)信用等級(jí)評(píng)定的有關(guān)精神，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)信用等級(jí)管理。要根據(jù)此次信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果，樹立以客戶為中心的管理理念，按照因企制宜、因企施策的原則，對(duì)開戶企業(yè)實(shí)行分類管理，根據(jù)企業(yè)信用等級(jí)，擇優(yōu)扶持，實(shí)施精品客戶管理。同時(shí)加大對(duì)糧食加工企業(yè)的信貸傾斜力度，支持其做大做強(qiáng)。
㈣、做好“三查一落實(shí)”的階段性檢查工作，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。
今年3-8月份，按照總行的統(tǒng)一部署，根據(jù)省、市行要求，我們繼續(xù)開展了“查企業(yè)庫(kù)存、查企業(yè)財(cái)務(wù)、查貸款風(fēng)險(xiǎn)和落實(shí)貸款管理制度辦法”的活動(dòng)，在行長(zhǎng)和分管行長(zhǎng)的組織帶領(lǐng)下，我部克服了時(shí)間緊、任務(wù)重等許多困難，嚴(yán)格按照上級(jí)行規(guī)定的檢查內(nèi)容和程序，多次深入企業(yè)，集中檢查，核實(shí)企業(yè)庫(kù)存，清查企業(yè)賬務(wù)，掌握了企業(yè)的第一手資料，規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為。首先逐筆核查企業(yè)會(huì)計(jì)賬，重點(diǎn)放在現(xiàn)金賬、銀行賬、往來(lái)賬以及三項(xiàng)費(fèi)用、庫(kù)存糧油、銷售收入上。二是本著“有倉(cāng)必到、有糧必查、查必徹底”的原則，核實(shí)企業(yè)實(shí)際庫(kù)存，并結(jié)合企業(yè)的保管賬、實(shí)物賬和倉(cāng)單，搞清庫(kù)存的數(shù)量、性質(zhì)、品種、成本和權(quán)屬。三是結(jié)合賬務(wù)和企業(yè)實(shí)物，綜合分析我行貸款風(fēng)險(xiǎn)。四是現(xiàn)查現(xiàn)糾， 根據(jù)xx省糧食局和xx省分行聯(lián)合文件《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)糧調(diào)[2007]89號(hào)文件的通知》（黑糧計(jì)字[2007]30號(hào)）文件精神，我行及時(shí)與糧食行政管理部門和購(gòu)銷企業(yè)溝通，使銀企雙方嚴(yán)格按照有關(guān)制度規(guī)定，對(duì)糧食銷售發(fā)生的損失損耗，要隨發(fā)生，隨處理，隨記賬。截止到2007年8月未銀企雙方共處理商品擠占挪用及損失損耗xx萬(wàn)公斤，金額為xx萬(wàn)元。其中：小麥損耗xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元；水稻損耗xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元；玉米損耗xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元；大豆xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元；其它商品損耗xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元。通過(guò)多次庫(kù)存核查，有效地化解我行信貸風(fēng)險(xiǎn)，為提高收購(gòu)資金管理水平打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
㈤、積極配合審計(jì)工作，摸清底數(shù)，確保全面真實(shí)地掌握和反映企業(yè)情況
今年8月份，根據(jù)《xx省人民政府關(guān)于進(jìn)一步深化糧食流通體制改革的實(shí)施意見》（黑政發(fā)［2007］55號(hào)）文件精神，為切實(shí)摸清企業(yè)家底，查實(shí)虧庫(kù)原因，進(jìn)而搞好糧食購(gòu)銷企業(yè)財(cái)務(wù)掛賬的清理認(rèn)定工作。由xx審計(jì)部門牽頭，財(cái)政局、糧食局、農(nóng)發(fā)行參加，成立了密山市國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)掛賬清理審計(jì)工作小組。我行副行長(zhǎng)xx任審計(jì)副組長(zhǎng)，直接參與企業(yè)審計(jì)認(rèn)定工作。從8月16日至9月25日分兩個(gè)階段對(duì)xx市xx個(gè)糧食購(gòu)銷企業(yè)1998年6月1日至2007年6月30日新發(fā)生的財(cái)務(wù)掛賬進(jìn)行了清查審計(jì)。我部積極配合審計(jì)部門，并幫助審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)編制了庫(kù)存清查抽樣登記表，下發(fā)到密山各庫(kù)。在工作上主動(dòng)出擊，積極配合各部門從企業(yè)庫(kù)存盤點(diǎn)入手，對(duì)企業(yè)的庫(kù)存糧油按倉(cāng)容形態(tài)進(jìn)行了全面清點(diǎn)，對(duì)虧庫(kù)的倉(cāng)囤按形態(tài)分年度逐個(gè)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，查虧庫(kù)的原因，確保審計(jì)認(rèn)定數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。
通過(guò)此次協(xié)同審計(jì)、財(cái)政、糧食局等部門對(duì)企業(yè)商品庫(kù)存進(jìn)行清查，共清查出新增商品糧損耗xx萬(wàn)公斤，金額為xx萬(wàn)元。其中：小麥損耗xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元；水稻損耗xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元；玉米損耗xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元；大豆xx萬(wàn)公斤。我部認(rèn)為此次審計(jì)認(rèn)定，較為全面地反映出企業(yè)真實(shí)面貌，為下一步新老糧劃段奠定了基礎(chǔ)?，F(xiàn)審計(jì)結(jié)果已報(bào)送省審計(jì)廳，等待批復(fù)后，再由銀企雙方進(jìn)行
共6頁(yè),當(dāng)前第4頁(yè)4賬務(wù)處理。
㈥、結(jié)合企業(yè)陳化糧認(rèn)定，及時(shí)進(jìn)行銀行臺(tái)賬業(yè)務(wù)調(diào)整，使臺(tái)賬能真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)商品性質(zhì)。
2007年10月份，我部抓住企業(yè)新認(rèn)定一批陳化糧時(shí)機(jī)，組織信貸人員，集中精力對(duì)企業(yè)的陳化糧鑒定報(bào)告單進(jìn)行審核，及時(shí)進(jìn)行銀行貸款科目調(diào)整。將調(diào)整結(jié)果及時(shí)與企業(yè)統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)，查找差額原因并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。從超期庫(kù)存調(diào)整到陳化庫(kù)存xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元。其中：小麥xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元；水稻xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元；玉米xx萬(wàn)公斤，金額xx萬(wàn)元。通過(guò)此次調(diào)整，解決了以往臺(tái)賬與企業(yè)陳化糧報(bào)表數(shù)據(jù)不相銜接的問(wèn)題。至此本月銀行臺(tái)賬與企業(yè)商品賬及實(shí)物庫(kù)存中陳化糧數(shù)據(jù)保持一致，使銀行臺(tái)賬真實(shí)反映企業(yè)商品性質(zhì)。
四、今后工作打算
㈠、繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)信貸從業(yè)人員的管理和教育。
我部認(rèn)為要提高信貸業(yè)務(wù)質(zhì)量，關(guān)鍵是提高信貸從業(yè)人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，貫徹“以人為本”的管理思想，做好人的工作，制定合理的學(xué)習(xí)教育規(guī)劃和切實(shí)可行的措施，在不影響正常業(yè)務(wù)工作的前提下，積極開展信貸從業(yè)人員的思想政治工作和學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，整頓思想，增強(qiáng)工作責(zé)任心，學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)?？山梃b“三講”教育經(jīng)驗(yàn)開展類似的學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，并加強(qiáng)考核，把學(xué)習(xí)效果與工資、資金掛鉤，努力營(yíng)造積極向上的學(xué)習(xí)氛圍。
㈡、從制度入手，不斷提高信貸監(jiān)管水平。
①是延伸“三個(gè)監(jiān)管鏈條”即從對(duì)貸款物質(zhì)的監(jiān)管延到企業(yè)整個(gè)資產(chǎn)的監(jiān)管，從對(duì)倉(cāng)單庫(kù)存的管理延伸到庫(kù)存物質(zhì)變化的動(dòng)態(tài)管理，從對(duì)回籠貨款數(shù)量的監(jiān)管延伸到企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成及來(lái)源的管理。②是建立企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。要積極引導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，并按照“多方籌集，權(quán)屬不變、銀企共管，?？顚Ｓ谩钡脑瓌t建立貸款風(fēng)險(xiǎn)金補(bǔ)償機(jī)制，用于彌補(bǔ)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性虧損。③是進(jìn)一步建立和完善農(nóng)發(fā)行內(nèi)部崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。加大對(duì)信貸人員的激勵(lì)和約束力度，通過(guò)制度約束來(lái)增強(qiáng)信貸人員的工作責(zé)任心。
㈢、積極參與企業(yè)改革，切實(shí)防范企業(yè)改革不規(guī)范帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)前糧食購(gòu)銷企業(yè)進(jìn)入了以產(chǎn)權(quán)制度改革為主要內(nèi)容的改革新階段，我們面臨著嚴(yán)峻的信貸資產(chǎn)保全壓力。我部所管糧食企業(yè)正在不同程度的進(jìn)行改革改制運(yùn)作，我們對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)變化高度重視，積極參與企業(yè)改革改制，認(rèn)真把握企業(yè)改革改制的進(jìn)程，切實(shí)做好信貸風(fēng)險(xiǎn)防范工作。⑴是積極主動(dòng)參與當(dāng)?shù)丶Z食流通體制改革方案的制定，介入企業(yè)改革的全過(guò)程，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范操作，杜絕企業(yè)借改革之機(jī)懸空和逃廢債務(wù)。⑵是強(qiáng)化對(duì)改制企業(yè)的債權(quán)管理。對(duì)實(shí)施重組、兼并、出售等改革措施的企業(yè)，要堅(jiān)持“債隨物走、資產(chǎn)和債務(wù)相統(tǒng)一”的原則，及時(shí)變更或重新簽訂借款合同和借據(jù)，落實(shí)好農(nóng)發(fā)行債權(quán)，并對(duì)改制后的企業(yè)要及時(shí)進(jìn)行貸款資格認(rèn)定，其結(jié)果作為信貸支持的依據(jù)。⑶是加強(qiáng)企業(yè)有效資產(chǎn)抵押擔(dān)保工作，嚴(yán)格按照有關(guān)政策規(guī)定開展企業(yè)有效資產(chǎn)的抵押擔(dān)保，做到操作規(guī)范、內(nèi)容完整、要素齊全，確保抵押擔(dān)保的合法有效。⑷是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員分流資金來(lái)源的監(jiān)督，嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)變賣有賬外資產(chǎn)的合理合法性，防范企業(yè)將設(shè)有農(nóng)發(fā)行抵押債權(quán)的資產(chǎn)私自變賣，用于支付企業(yè)人員分流費(fèi)用，督促企業(yè)改革成本的落實(shí)，嚴(yán)防企業(yè)套取和擠占挪用收購(gòu)資金用于改革改制，確保我行資產(chǎn)安全。
㈣、積極化解存量風(fēng)險(xiǎn)。
①是加大促銷力度，化解“老糧”風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)高價(jià)位庫(kù)存，凡有省政府促銷政策，同意從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金中列支價(jià)差虧損補(bǔ)貼的，可實(shí)行先銷后補(bǔ)。②是加大督促和協(xié)調(diào)力度，積極消化財(cái)務(wù)掛賬，大力清收不合理占用貸款。③是扎實(shí)開展企業(yè)有效資產(chǎn)抵押擔(dān)保工作。④是要切實(shí)加強(qiáng)已停貸企業(yè)的監(jiān)管，特別是庫(kù)存監(jiān)管，嚴(yán)防企業(yè)私自賣糧。⑤是認(rèn)真做好糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的監(jiān)管，督促風(fēng)險(xiǎn)基金及時(shí)足額到位，確保農(nóng)發(fā)行收貸收息目標(biāo)和糧食企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
㈤、完善信貸計(jì)劃管理方式。
按照“區(qū)別對(duì)待、分類指導(dǎo)”的信貸計(jì)劃管理要求，研究實(shí)施區(qū)域信貸政策的新思路、新方法，增強(qiáng)計(jì)劃的調(diào)控作用，提高信貸資金使用效率，使資金計(jì)劃與業(yè)務(wù)發(fā)展緊密結(jié)合。同時(shí)加強(qiáng)信貸計(jì)劃的指導(dǎo)作用，做好信貸資金需求預(yù)測(cè)，指導(dǎo)收購(gòu)資金的供應(yīng)。
㈥、進(jìn)一步完善審、貸、查三權(quán)分離體制，突出風(fēng)險(xiǎn)控制，保全信貸資產(chǎn)。
①是規(guī)范貸款審批程序。貸款的審批程序應(yīng)該堅(jiān)持前后臺(tái)分離的原則，強(qiáng)化審、貸環(huán)節(jié)之間的相互制約和上下級(jí)報(bào)告制度。②是嚴(yán)格落實(shí)貸款責(zé)任。貸款調(diào)查評(píng)估人員，承擔(dān)調(diào)查失誤和評(píng)估失準(zhǔn)的責(zé)任；貸款審查、決策人員承擔(dān)審查、決策失誤的責(zé)任；貸款發(fā)放人員負(fù)責(zé)貸款的監(jiān)管和收回，承擔(dān)檢查失誤、清收不力的責(zé)任。③是改進(jìn)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理手段。要根據(jù)上級(jí)行信貸政策、貸款管理辦法的調(diào)整情況，及時(shí)規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中要重視計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等高新科技手段的使
共6頁(yè),當(dāng)前第5頁(yè)5用，提高信貸管理的技術(shù)含量。④是落實(shí)崗位制約、專業(yè)檢查、會(huì)計(jì)監(jiān)督、稽核監(jiān)察再監(jiān)督的“四位一體”監(jiān)控措施，構(gòu)建全方位、多層次的內(nèi)控機(jī)制框架。⑤在繼續(xù)做好貸款資格認(rèn)定、信用等級(jí)評(píng)定、有效資產(chǎn)抵押擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)上，通過(guò)控制貸款上限與貸款支持的價(jià)格上限，嘗試授信管理，推廣風(fēng)險(xiǎn)保證金，探索信用等級(jí)管理等做法，有效控制了增量貸款風(fēng)險(xiǎn)。積極與財(cái)政配合，促進(jìn)有關(guān)補(bǔ)貼政策的落實(shí)，盤活了庫(kù)存占用貸款。支持企業(yè)改革改制，并督促企業(yè)在改革中落實(shí)銀行債權(quán)，有效保全了存量信貸資產(chǎn)；加強(qiáng)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)測(cè)與反映，促使信貸資金運(yùn)營(yíng)步入良性循環(huán)。
今年，我部各項(xiàng)工作雖然取得了一定的成績(jī)，但距行領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)行的要求還有一定的距離，我們冷靜分析了存在的不足。一是業(yè)務(wù)規(guī)范化管理工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)，要將制度規(guī)定全面落實(shí)到業(yè)務(wù)工作的各個(gè)崗位各個(gè)環(huán)節(jié)中去；二是業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)還有薄弱環(huán)節(jié)，信貸員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，以適應(yīng)不斷變化的新形勢(shì)需要；三是由于財(cái)政補(bǔ)貼到位率的影響，貸款利息收回率指標(biāo)的完成還存在難度。
以上問(wèn)題將是我部以后工作完善和改進(jìn)的重點(diǎn)，今后，我們將嚴(yán)格加強(qiáng)管理，增強(qiáng)培訓(xùn)力度，高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，在上級(jí)行和行領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下不斷改進(jìn)，不斷提高，努力做好各項(xiàng)工作任務(wù)。
xx農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行信貸部
一、國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)隱患及原因分析
國(guó)庫(kù)資金是國(guó)庫(kù)部門管理的各級(jí)預(yù)算資金，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)則是指國(guó)庫(kù)資金在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中造成流失或損失的可能性。根據(jù)國(guó)庫(kù)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和運(yùn)動(dòng)規(guī)律，國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)可分為三大類，即預(yù)算資金入庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)、庫(kù)款撥付風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)庫(kù)自身風(fēng)險(xiǎn)。
（一）預(yù)算資金入庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算資金入庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)是指預(yù)算收入的收納、劃轉(zhuǎn)、分成、報(bào)解、入庫(kù)過(guò)程中存在資金被占?jí)骸⒀咏夂团灿玫娘L(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)隱患主要表現(xiàn)為：一是征收部門“重收輕繳”，通過(guò)在商業(yè)銀行開設(shè)“稅款過(guò)渡戶”延壓、挪用稅款。如有些稅務(wù)征收部門從部門利益出發(fā)，保證任務(wù)完成，避免次年稅收“基數(shù)”過(guò)大，每逢年底或月末將超收的稅款留待次年或下月繳納，人為占?jí)号灿枚惪?，致使稅款難以及時(shí)入庫(kù)。二是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處采用“先存后劃”方式，占?jí)骸⑴灿枚惪?。由于辦理稅款業(yè)務(wù)不收費(fèi)，人民銀行和征收部門又不支付手續(xù)費(fèi)，為降低經(jīng)營(yíng)成本，部門辦理稅款經(jīng)收業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行和信用社在自身利益驅(qū)動(dòng)下，違規(guī)延壓稅款。（二）庫(kù)款撥付風(fēng)險(xiǎn)。庫(kù)款撥付包括庫(kù)款支撥和退庫(kù)，前者是指國(guó)庫(kù)根據(jù)財(cái)政部門提供的預(yù)算計(jì)劃和財(cái)政撥款單辦理的資金撥付業(yè)務(wù)，后者是指國(guó)庫(kù)依據(jù)國(guó)家退稅政策和征收部門提供的收入退還書將已入庫(kù)的預(yù)算收入退還到原納稅人賬戶。兩者都減少國(guó)庫(kù)資金，直接涉及到國(guó)庫(kù)資金的安全，是國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范最重要環(huán)節(jié)。其風(fēng)險(xiǎn)隱患的表現(xiàn)形式主要有：一是將預(yù)算資金撥往非預(yù)算撥款單位，而又無(wú)正式文件或有關(guān)說(shuō)明；二是財(cái)政部門以“暫存款”形式將預(yù)算內(nèi)資金撥往預(yù)算外賬戶，套取存款利息；三是財(cái)政跨年度撥付多，往來(lái)款撥款多，國(guó)庫(kù)難以監(jiān)管；四是國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門對(duì)賬不及時(shí)。四是申請(qǐng)退庫(kù)單位多報(bào)或虛報(bào)退稅，如今年發(fā)生的幾起特大騙取出口退稅案件；五是地方政府或財(cái)政部門違反國(guó)家規(guī)定自行出臺(tái)退稅、退庫(kù)政策，越權(quán)、越級(jí)審批退稅款項(xiàng)，從而造成國(guó)家預(yù)算收入減少。
（三）國(guó)庫(kù)自身風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)自身風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)庫(kù)部門本身由于內(nèi)控機(jī)制不嚴(yán)，內(nèi)部基礎(chǔ)管理出現(xiàn)漏洞，造成的庫(kù)款流失。如青海國(guó)庫(kù)資金被盜案，就是國(guó)庫(kù)內(nèi)部管理松懈，存在會(huì)計(jì)核算“一手清”問(wèn)題，致使下級(jí)上解庫(kù)款長(zhǎng)達(dá)數(shù)年被貪污、轉(zhuǎn)移挪作他用，造成國(guó)庫(kù)資金的流失。此外，由于國(guó)庫(kù)人員素質(zhì)參差不齊，責(zé)任心不強(qiáng)，操作有誤，造成資金風(fēng)險(xiǎn)隱患，這種情況在商業(yè)銀行支庫(kù)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫(kù)較為普遍。
二、國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策
為進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金管理，防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)庫(kù)部門應(yīng)結(jié)合新時(shí)期財(cái)稅庫(kù)工作的特點(diǎn)和要求，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，切實(shí)保障國(guó)庫(kù)資金安全。
（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，使國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)管理逐步走上制度化、規(guī)范化軌道
防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)案件，要從防范入手，從健全內(nèi)控機(jī)制建設(shè)著力。一是進(jìn)一步完善崗位責(zé)任制，合理設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位。要按照《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算與管理》和全國(guó)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)置要求，合理配備國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算人員。以有利于相互制約、確保安全和印、押、證三分離的原則進(jìn)行崗位分工，做到以職定崗，以崗定責(zé)，責(zé)任到人，嚴(yán)禁賬務(wù)處理“一手清”。二是要規(guī)范國(guó)庫(kù)內(nèi)部業(yè)務(wù)工作的操作規(guī)程，完善臨柜監(jiān)管制度，對(duì)國(guó)庫(kù)的所有進(jìn)出口憑證必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核，對(duì)核算工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)要實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)督。三是實(shí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位定期輪換制。各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)從事會(huì)計(jì)核算工作的會(huì)計(jì)人員，原則上實(shí)行定期輪崗和業(yè)務(wù)交接崗位檢查制度。四是制定獎(jiǎng)懲制。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)規(guī)定，工作成績(jī)顯著、安全無(wú)事故的國(guó)庫(kù)部門要表?yè)P(yáng)，對(duì)堵塞漏洞、避免事故和案件發(fā)生，揭發(fā)違法、違規(guī)者的有功人員要表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不執(zhí)行制度，違章操作，要批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重要處分，養(yǎng)成國(guó)庫(kù)管理人員遵章守紀(jì)的好風(fēng)尚。
（二）進(jìn)一步加大國(guó)庫(kù)監(jiān)管力度，防范和規(guī)避國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)
第一，疏通稅款入庫(kù)渠道，強(qiáng)化預(yù)算收入收納入庫(kù)管理。依據(jù)《商業(yè)銀行、信用社國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)管理辦法》，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行、信用社經(jīng)收國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，進(jìn)一步規(guī)范進(jìn)駐納稅大廳的商業(yè)銀行、國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)行為。抓住源頭，及時(shí)清理各種類型的預(yù)算收入過(guò)渡賬戶，對(duì)于進(jìn)駐納稅大廳的商業(yè)銀行開展資格認(rèn)證、年檢和年審工作，沒(méi)有進(jìn)行這項(xiàng)工作的應(yīng)補(bǔ)辦。
第二，控制計(jì)劃指標(biāo)，強(qiáng)化臨柜審核，嚴(yán)把財(cái)政庫(kù)款撥付關(guān)。一是加強(qiáng)計(jì)劃指標(biāo)管理，對(duì)超計(jì)劃的財(cái)政撥款和外貿(mào)出口退稅堅(jiān)決不予撥付。二是建立了撥款業(yè)務(wù)分級(jí)審批制度，嚴(yán)格界定分管國(guó)庫(kù)主任、國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員審批權(quán)限。三是規(guī)范退庫(kù)程序，嚴(yán)格退稅手續(xù)，要求征收機(jī)關(guān)提供每筆退稅的文件依據(jù)和有關(guān)申報(bào)資料，嚴(yán)格各類退庫(kù)的審核、把關(guān)，并建立退庫(kù)登記簿。
第三，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)管理，切實(shí)國(guó)庫(kù)各項(xiàng)內(nèi)控制度落到實(shí)處。一是加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，嚴(yán)格會(huì)計(jì)復(fù)核制度和票據(jù)傳遞簽收登記制度，把記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督三分離制度落到實(shí)處，堅(jiān)決杜絕有章不循的現(xiàn)象，積極消除國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是加強(qiáng)了計(jì)算機(jī)機(jī)房的安全管理。在國(guó)庫(kù)機(jī)房增設(shè)了一系列的安全防范措施，確保國(guó)庫(kù)計(jì)算機(jī)高效、安全運(yùn)行。三是加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行支庫(kù)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫(kù)的監(jiān)督管理，做好支庫(kù)的資格審定和年度審查工作，加強(qiáng)對(duì)理支庫(kù)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫(kù)的檢查與輔導(dǎo)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)解決，使國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制到最底程度。
（三）協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)關(guān)系，共筑風(fēng)險(xiǎn)防范體系
國(guó)庫(kù)工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，只有財(cái)稅庫(kù)明確分工，密切配合，齊抓共管，才能確保國(guó)庫(kù)資金及時(shí)、足額上繳入庫(kù)和撥付，共同防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。一是切實(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入對(duì)賬的組織和監(jiān)督工作，財(cái)政、稅務(wù)和海關(guān)要按月、年與同級(jí)國(guó)庫(kù)進(jìn)行預(yù)算收入、支出的對(duì)賬簽證，確保預(yù)算收入、支出數(shù)字的準(zhǔn)確一致。對(duì)對(duì)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，堅(jiān)持“誰(shuí)的差錯(cuò)誰(shuí)更正”的原則進(jìn)行更正。二是定期組織舉行聯(lián)席會(huì)議，加強(qiáng)財(cái)稅庫(kù)之間的協(xié)調(diào)、溝通工作，及時(shí)交流有關(guān)信息，防患于未然。三是財(cái)稅庫(kù)應(yīng)不定期組織聯(lián)合檢查組，對(duì)下屬基層國(guó)庫(kù)、國(guó)庫(kù)經(jīng)收處、財(cái)政預(yù)算 部門、征收機(jī)關(guān)辦理的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、檢查，督促其嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法規(guī)、制度，對(duì)不執(zhí)行法規(guī)、制度而造成國(guó)庫(kù)庫(kù)款流失的，要追究直接責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，對(duì)涉及違法犯罪的，要追究其刑事責(zé)任。