時(shí)間：2022-04-28 21:49:28
導(dǎo)語(yǔ)：在財(cái)務(wù)管控論文的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
1.1物流企業(yè)的概念
物流企業(yè)(LogisticsEnterprise)是一種經(jīng)濟(jì)組織，它從事的是物流活動(dòng)，最起碼要從事運(yùn)輸或者倉(cāng)儲(chǔ)中的一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，運(yùn)輸包含運(yùn)輸、貨物快遞等。按照客戶物流的需求，來(lái)組織和管理運(yùn)輸、配送、儲(chǔ)存、流通加工、包裝等基本功能，這種信息管理系統(tǒng)與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的，并且能夠?qū)嵭凶孕歇?dú)立核算。物流企業(yè)要進(jìn)行評(píng)估，其原則是能夠系統(tǒng)、全面反映企業(yè)綜合能力。對(duì)于三種類型的物流企業(yè)(它們都具備一定綜合水平的)，按照不同評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)分為A、AA、AAA、AAAA、AAAAA五個(gè)等級(jí)。AAAAA級(jí)最高，依次降低。
1.2物流企業(yè)的現(xiàn)狀
物流的本質(zhì)是服務(wù)，它將運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工等方面有機(jī)結(jié)合，形成完整統(tǒng)一的服務(wù)供應(yīng)鏈，為用戶提供綜合性的一體化服務(wù)。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始把客戶服務(wù)作為關(guān)注的對(duì)象。因此，物流服務(wù)理所當(dāng)然就成為影響企業(yè)發(fā)展的重要性因素之一。隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，傳統(tǒng)物流模式已不能完整擔(dān)負(fù)起這個(gè)重大的職責(zé)，當(dāng)前的物流企業(yè)，存在著嚴(yán)重的問(wèn)題，物流企業(yè)的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。一方面，當(dāng)前的物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、落后、粗放、物流市場(chǎng)不健全不成熟。我國(guó)大部分物流企業(yè)規(guī)模比較小，一般不到500人，從事公路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸車輛比較少，難以承擔(dān)起比較大的運(yùn)輸任務(wù)。企業(yè)規(guī)模小，因此，其運(yùn)輸能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力、配送能力以及服務(wù)范圍都有一定的限制，從而造成成本相對(duì)較高，效益低下。另一方面，存在供需失衡、社會(huì)物流粗放的問(wèn)題。我國(guó)的物流企業(yè)習(xí)慣自成體系、單干，大量潛在的物流需求不能轉(zhuǎn)化為有效的市場(chǎng)需求，對(duì)市場(chǎng)行情了解不夠，存在很大的盲目性。
2物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立
2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)
風(fēng)險(xiǎn)是諸多風(fēng)險(xiǎn)中的一種，是一種由財(cái)務(wù)引起的風(fēng)險(xiǎn)，是公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)導(dǎo)致的，它的連帶反應(yīng)是使公司喪失償債能力、投資者預(yù)期收益下降。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中需要面對(duì)的問(wèn)題很多，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是比較重要的一個(gè)，它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中固有的客觀存在。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控中，牽涉到很多具體計(jì)算公式，如短期償債能力指標(biāo)：(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(2)速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(3)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/年末流動(dòng)負(fù)債×100%長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)：(1)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額(4)產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益企業(yè)經(jīng)營(yíng)總風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在很多方面，而在財(cái)務(wù)活動(dòng)上，就集中體現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它是一種可能性，即未來(lái)結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)就是狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有這一種；廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括的內(nèi)容比較多，除了包括籌資風(fēng)險(xiǎn)，還包括投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。
2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的范圍
2.2.1籌資風(fēng)險(xiǎn)管理
新形勢(shì)下，現(xiàn)代企業(yè)在籌資的過(guò)程中，若想有效規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，科學(xué)合理地安排資本結(jié)構(gòu)，合理安排籌資組合方式。籌資風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過(guò)企業(yè)對(duì)不同籌融資工具的利用，來(lái)達(dá)到資本結(jié)構(gòu)的合理安排，盡量運(yùn)用國(guó)家的財(cái)政杠桿以降低企業(yè)的資金成本，對(duì)企業(yè)的負(fù)債規(guī)模、銀行借款具體情況等要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)與管控，當(dāng)企業(yè)在籌資方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行合理調(diào)整，以保持資本結(jié)構(gòu)的合理性，從而把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到比較低的程度。
2.2.2投資風(fēng)險(xiǎn)管理
投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣義含義中的一種，指的是企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中，包括短期和長(zhǎng)期，鑒于對(duì)未來(lái)的情況存在不了解或一知半解，具有一定的盲目性，或由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善，致使有投入沒(méi)有回報(bào)，從而降低了企業(yè)盈利、償債的能力，更甚者還會(huì)出現(xiàn)比較大的虧損。決策失誤導(dǎo)致的損失，將是不可估量的，因?yàn)樗跁r(shí)間上會(huì)產(chǎn)生久遠(yuǎn)的影響。因此，企業(yè)在投資時(shí)要非常慎重小心，必須要經(jīng)過(guò)好幾個(gè)環(huán)節(jié)，即預(yù)測(cè)、評(píng)估、決策等，而且對(duì)投資的項(xiàng)目必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核與管理，以此使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失降低到最小程度。在我國(guó)政府倡導(dǎo)的企業(yè)兼并、重組政策下，我國(guó)很多物流企業(yè)通過(guò)兼并、重組一些將被淘汰的落后企業(yè)，自身規(guī)模有所擴(kuò)大，效益也得到了提高。然而也存在一些企業(yè)依然冒險(xiǎn)去投資那些對(duì)投資管理認(rèn)識(shí)不清，很多產(chǎn)權(quán)比較混亂的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，造成投資失敗，損失慘重。
2.2.3資金回收管理
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣義含義中包括資金回收風(fēng)險(xiǎn)，它也是一個(gè)很重要的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，因此，加強(qiáng)資金回收管理也是非常有必要的。物流行業(yè)雖然在應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、存貨余額等方面額度并不高，但是資金回收在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中也是很重要的一方面。物流業(yè)也存在資金被占用的情況，而且也承擔(dān)一定的資產(chǎn)減值或者壞賬風(fēng)險(xiǎn)，這些必不可少地帶來(lái)一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要加大對(duì)資金回收管理的力度。在對(duì)資金回收管理時(shí)：一是要對(duì)應(yīng)收賬款按照事前、事中、事后三步來(lái)進(jìn)行預(yù)防、監(jiān)控、管理的模式進(jìn)行管理，這是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以必不可少。事前，對(duì)客戶展開(kāi)信用調(diào)查；事中，對(duì)客戶建立信用檔案；事后，通過(guò)賬務(wù)分析確定客戶的收款政策，有必要時(shí)展開(kāi)催討工作。二是對(duì)存貨，建立科學(xué)合理的供、產(chǎn)、銷計(jì)劃體系，這必須嚴(yán)格結(jié)合生產(chǎn)和銷售的情況來(lái)定，這樣就可以在一定程度上合理安排采購(gòu)，優(yōu)化庫(kù)存。
2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的設(shè)計(jì)原則
2.3.1以資本運(yùn)營(yíng)為核心
以資本運(yùn)營(yíng)為核心是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的一個(gè)非常重要的設(shè)計(jì)原則，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)中有非常重大的作用，在企業(yè)財(cái)務(wù)管控中堅(jiān)持資本運(yùn)營(yíng)的核心地位顯得尤為重要。財(cái)務(wù)計(jì)劃和控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的兩個(gè)主要作用，財(cái)務(wù)管控務(wù)必堅(jiān)持以資本運(yùn)營(yíng)為核心的原則，這是非常關(guān)鍵的。在融資中“，杠桿陷阱”風(fēng)險(xiǎn)的管控主要是由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)施的，資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要一環(huán)，企業(yè)籌資成本的多少取決于企業(yè)不同的籌資組合，進(jìn)一步來(lái)講，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本會(huì)受到很大的影響，從更長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位也會(huì)受到影響。
2.3.2集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合
集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，是在政治上實(shí)行的策略，而如今也用在了經(jīng)濟(jì)上，成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的一個(gè)重要的設(shè)計(jì)原則。目前，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，出現(xiàn)了跨國(guó)家、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)，還有就是跨所有制，這些都是以企業(yè)為資本運(yùn)營(yíng)實(shí)體的，而且還出現(xiàn)了母公司、分公司、子公司等。這種企業(yè)發(fā)展機(jī)制要想既發(fā)揮集團(tuán)的戰(zhàn)略決策和協(xié)調(diào)作用，又想不使下屬公司只聽(tīng)從上級(jí)的指導(dǎo)與安排，而沒(méi)有主見(jiàn)，而是要充分調(diào)動(dòng)他們的積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造力創(chuàng)新意識(shí)，在財(cái)務(wù)管控上，采取集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的方法，這顯得非常有必要，而且也很重要，可以使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)利益最大化得以實(shí)現(xiàn)。
2.4建構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的措施
2.4.1建立全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
財(cái)務(wù)預(yù)警是一種未雨綢繆、高瞻遠(yuǎn)矚的行為，它對(duì)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的，也是必不可少的。想要建立科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，財(cái)務(wù)預(yù)警體系作為這個(gè)體系的核心，占據(jù)著首要地位。它在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中有很重要的作用。它是一個(gè)動(dòng)態(tài)信息平臺(tái)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中，這個(gè)動(dòng)態(tài)信息平臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)，在整個(gè)體系中具有舉足輕重的作用。全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建立后，企業(yè)可用這一預(yù)警體系來(lái)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。
2.4.2建立內(nèi)部控制體系
我國(guó)于2009年7月1日起在全國(guó)上市公司范圍內(nèi)實(shí)施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等一系列規(guī)范性文件，但對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，尚未建立一套健全的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。物業(yè)管理行業(yè)作為一個(gè)新興的行業(yè)，在制度建設(shè)方面，現(xiàn)行的物業(yè)財(cái)務(wù)管理法律規(guī)范主要有：《城市新建住宅小區(qū)物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)暫行辦法》、《物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范》、《住宅共用部位共同設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》等行業(yè)規(guī)范。從制度上看物業(yè)管理行業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有形成有效的內(nèi)控制度體系。
在這樣不完善的內(nèi)部控制體系下的物業(yè)企業(yè)，規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的資金量比較少，使得許多管理人員認(rèn)為沒(méi)有必要花費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，建立專門(mén)的內(nèi)部控制制度。而事實(shí)上，有效的物業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)更加有效、有序進(jìn)行的基礎(chǔ)。這個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)資金量雖小，但業(yè)務(wù)活動(dòng)比較復(fù)雜，因此，有必要建立完善的物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)缺乏合理的預(yù)算模式。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)資產(chǎn)合理使用的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的合理與否會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。［4］我國(guó)目前大多數(shù)的物業(yè)管理企業(yè)規(guī)模比較小，在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立合理的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)與預(yù)算體系。雖然有些企業(yè)建立了財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，但企業(yè)預(yù)算管理缺乏一定的規(guī)范性，具體編制預(yù)算時(shí)，仍然存在著很多問(wèn)題。大多數(shù)企業(yè)由于沒(méi)有對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)與分析，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中企業(yè)對(duì)資金的使用效率沒(méi)有明顯的提高，企業(yè)預(yù)算內(nèi)容與結(jié)果的真實(shí)性也有所降低。
第一，建立與完善物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。針對(duì)目前物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)及地方出臺(tái)的相關(guān)政策，著眼行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，建立相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；各物業(yè)企業(yè)應(yīng)依國(guó)家規(guī)定，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系使物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有制度可依。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立與之相應(yīng)的，適合企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部控制制度的落實(shí)，并使內(nèi)部控制制度與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的其他環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)存在的問(wèn)題。
第二，提高物業(yè)企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)的管理人員是企業(yè)的中堅(jiān)力量，管理人員的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此企業(yè)管理層應(yīng)不斷提高自身素質(zhì)，接受并運(yùn)用新的財(cái)務(wù)管理理念。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要人員，由于其特殊身份及責(zé)任，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍培養(yǎng)，加強(qiáng)其繼續(xù)教育與培訓(xùn)，使他們具備建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度的素質(zhì)，并具備在實(shí)踐中不斷總結(jié)與創(chuàng)新的能力。
第三，建立適合物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是指物業(yè)管理企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。全面合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中目標(biāo)管理的有效手段。它不僅僅是一種單純的管理方法，也是一種具有戰(zhàn)略性的，全員參與的管理機(jī)制。企業(yè)通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)三個(gè)目的：首先企業(yè)通過(guò)實(shí)施預(yù)算可以將預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，使企業(yè)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)；其次財(cái)務(wù)預(yù)算可以使企業(yè)對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系更加協(xié)調(diào)；同時(shí)預(yù)算可以作為企業(yè)業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算的執(zhí)行情況最終可以成為企業(yè)對(duì)各個(gè)部門(mén)與責(zé)任人考核的依據(jù)。［5］
標(biāo)事業(yè)單位在社會(huì)上的主要功能是為了服務(wù)社會(huì)，是國(guó)家為了開(kāi)展管理出資興辦的承擔(dān)著專項(xiàng)職能的工作單位，事業(yè)單位的主要特點(diǎn)是非盈利。事業(yè)單位為社會(huì)提供服務(wù)的范圍比較多，包括教育、科技、醫(yī)療技術(shù)、科學(xué)、保險(xiǎn)等諸多方面，在對(duì)事業(yè)單位資金管理的過(guò)程中需要按照一定的時(shí)間階段進(jìn)行策劃來(lái)完成服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。比如在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，由于其經(jīng)濟(jì)來(lái)源比較單一，沒(méi)有具體的盈利項(xiàng)目進(jìn)行資金回轉(zhuǎn)，事業(yè)單位的資金來(lái)源只是依靠國(guó)家對(duì)其經(jīng)濟(jì)的資助。這樣，事業(yè)單位的管理部門(mén)只需要對(duì)原有的資金進(jìn)行合理的管理，并能夠?qū)ι鐣?huì)提供一定的服務(wù)，就能夠開(kāi)展正常的運(yùn)作。事業(yè)管理的發(fā)展目標(biāo)應(yīng)該按照一定的規(guī)范進(jìn)行合理的控制，從而能夠使得事業(yè)單位能夠適應(yīng)于社會(huì)的發(fā)展，另一方面要滿足事業(yè)單位自身的發(fā)展。事業(yè)單位在資金問(wèn)題上不再僅僅局限在依靠國(guó)家的撥款。逐漸地開(kāi)展一些公益性的社會(huì)活動(dòng)來(lái)獲得資金，向社會(huì)尋求資金。事業(yè)單位在進(jìn)行籌資的過(guò)程中應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的控制，在實(shí)踐活動(dòng)中爭(zhēng)取以最小的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)完成籌資工作。同時(shí)，在現(xiàn)代的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理階段應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理模式，不斷地對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)的預(yù)算資金收入管理；不斷地通過(guò)績(jī)效為指導(dǎo)的創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理進(jìn)行合理的控制，設(shè)定相應(yīng)的指標(biāo)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行定期的考核，能夠圍繞事業(yè)的發(fā)展進(jìn)行管理。
二、目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題
1.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠完善
在相當(dāng)多的事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)和一些職能部門(mén)并沒(méi)有設(shè)立專業(yè)的工作人員，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的相關(guān)規(guī)定不充足，其中一些財(cái)務(wù)人員也是從其他部門(mén)轉(zhuǎn)行來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的。在一些事業(yè)單位中，并沒(méi)有設(shè)定適合事業(yè)單位發(fā)展的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，事業(yè)單位依靠傳統(tǒng)的制度模式進(jìn)行管理，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控制度不夠完善，一些簡(jiǎn)單的管理?xiàng)l例不能滿足發(fā)展中的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式。還有一些事業(yè)單位中，工作崗位出現(xiàn)偏差，使得內(nèi)部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業(yè)單位在進(jìn)行資金管理的過(guò)程中并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這就使得財(cái)務(wù)人員不能真正地發(fā)揮內(nèi)部管理的職能，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理無(wú)章可循，在上級(jí)檢查時(shí)只能應(yīng)付，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理逐漸地形式化，達(dá)不到財(cái)務(wù)管理的效果。比如在會(huì)計(jì)人員之間不能形成一種內(nèi)部牽制的原則，一些職能始終得不到落實(shí)。
2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)淡薄
在事業(yè)單位中，要想真正落實(shí)財(cái)務(wù)管理，就需要加強(qiáng)事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識(shí)，但是，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在單位發(fā)展的過(guò)程中缺乏內(nèi)控理念，財(cái)務(wù)管理意識(shí)逐漸薄弱，不能充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度的重要性和科學(xué)意義。因此，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。還有一些領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，認(rèn)為內(nèi)控的內(nèi)涵就是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)只是施行簡(jiǎn)單的監(jiān)督職責(zé)，將財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)成了內(nèi)控制度的主要內(nèi)容。因而導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員沒(méi)有受到足夠的重視，只是在事業(yè)單位中執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)，沒(méi)有權(quán)利進(jìn)行決策和管理，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行能力大大減弱，在實(shí)際的工作中不能真正達(dá)到相應(yīng)的效果。
3.相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
由于受到眾多因素的影響，在事業(yè)單位中的財(cái)會(huì)人員并沒(méi)有接受到正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)工作，因此，相關(guān)工作人員的素質(zhì)無(wú)法滿足事業(yè)單位的要求。就目前來(lái)看，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員對(duì)國(guó)家中制定的關(guān)于財(cái)經(jīng)的法律法規(guī)以及相關(guān)的政策標(biāo)準(zhǔn)研究不到位，這樣就使得財(cái)會(huì)人員在工作的過(guò)程中不能真正地做到得心應(yīng)手，所以就不能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的正常實(shí)施。對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)信息處理不完善，就會(huì)影響后期的財(cái)務(wù)核算工作的工作質(zhì)量。因此，在工作的過(guò)程中，事業(yè)單位需要對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展提高整體素質(zhì)的培養(yǎng)與訓(xùn)練，從而保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的正常執(zhí)行。
三、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新的途徑
1.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)是事業(yè)單位的兩個(gè)同屬部門(mén)，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的過(guò)程中，需要不斷地充實(shí)與發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)事業(yè)單位的資金運(yùn)作比較了解，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)能夠進(jìn)行合理有效的控制。這樣能促使整個(gè)事業(yè)單位部門(mén)有效地降低經(jīng)濟(jì)花費(fèi)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行定期審查，加強(qiáng)事業(yè)單位自身的建設(shè)。
2.提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，在人才培養(yǎng)方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新
高素質(zhì)的事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員能夠帶動(dòng)整個(gè)事業(yè)單位的成長(zhǎng)。事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制度創(chuàng)新，就要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)人員的重要性使事業(yè)單位能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，增強(qiáng)事業(yè)單位自身的服務(wù)價(jià)值。要大力提高財(cái)務(wù)人員的思想道德水平，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的工作能力，提高財(cái)會(huì)人員的思想道德品質(zhì)和工作判斷能力，使得事業(yè)單位在開(kāi)展各項(xiàng)工作的過(guò)程中能充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的積極作用。
3.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，從思想上重視內(nèi)控制度創(chuàng)新
強(qiáng)化事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)控意識(shí)，整個(gè)事業(yè)單位才能夠真正地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的積極意義，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控相關(guān)事項(xiàng)的理解，有效地增強(qiáng)事業(yè)單位中各個(gè)人員的職能，調(diào)動(dòng)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的積極性，在良好的工作氛圍中做好財(cái)務(wù)管理工作。
四、結(jié)束語(yǔ)
對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制工作屬于全面管理的有機(jī)組成部分，是市場(chǎng)化環(huán)境下企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展的有效渠道，開(kāi)展內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性與真實(shí)性，為企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展奠定好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，企業(yè)管理人員需要采用相關(guān)的自我調(diào)整、評(píng)價(jià)與控制手段，從細(xì)節(jié)而言，內(nèi)部控制工作不僅包括管理人員指揮企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，也包括具體的審核、核算工作，還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)、分析與評(píng)價(jià)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)在開(kāi)展資金籌集、回收與分配利益時(shí)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)不同，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有著一定的差異，情況嚴(yán)重時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至?xí)萍s企業(yè)的生存與發(fā)展?？梢钥闯?，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著密切的關(guān)系，也是存在在企業(yè)采購(gòu)、管理、生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，必須要控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析
2.1制度的建筑不規(guī)范
在各種因素的影響下，很多企業(yè)都未建立起完善的內(nèi)控制度，他們多將經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)，未深刻地意識(shí)到自身經(jīng)營(yíng)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，也未對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估。由于企業(yè)內(nèi)控制度不足，必然會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)，在該種因素的影響之下，很多管理人員也未意識(shí)到內(nèi)控制度的重要作用，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況制定好完善的規(guī)章制度與獎(jiǎng)懲機(jī)制，這就導(dǎo)致僅有的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度的不完善給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響。
2.2管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
很多企業(yè)的管理人員都沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將主要的注意力放置在經(jīng)濟(jì)效益的提升上，未意識(shí)到科學(xué)管理對(duì)企業(yè)的積極影響，只有在應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查時(shí)才會(huì)臨時(shí)開(kāi)展內(nèi)控工作，這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)與做法都影響著企業(yè)內(nèi)控的正常開(kāi)始。而很多管理人員也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的不良影響，未制定好完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這就很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤判斷的問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)重大損失。
2.3沒(méi)有完善的監(jiān)督機(jī)制
部分企業(yè)雖然建立了規(guī)章制度，但是卻沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督與落實(shí)，形同虛設(shè)，導(dǎo)致制度在執(zhí)行過(guò)程中受到各種不良的影響，這就會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力。除此之外，一些管理人員沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系制定好完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致監(jiān)督工作的情況難以達(dá)到理想化的效果，內(nèi)部審查功能與監(jiān)督功能未得到有效的發(fā)揮。
3做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作的措施
3.1為企業(yè)的發(fā)展塑造出良好的環(huán)境
控制環(huán)境直接影響著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中起的作用也是不言而喻的，為此，就需要根據(jù)企業(yè)的具體情況打造出與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的體系。為此，企業(yè)管理人員需要站在一定的角度上，提升自己對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)要求制定好完善的管理制度和考察機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控可以在相應(yīng)的制度監(jiān)督下進(jìn)行。此外，還要制定好完善的獎(jiǎng)懲措施，激發(fā)出員工工作的積極性與主動(dòng)性，塑造出一種互幫互助、積極向上的企業(yè)文化，加強(qiáng)對(duì)員工的教育與培訓(xùn)，讓內(nèi)控意識(shí)可以滲透到每一個(gè)員工心中。同時(shí)，企業(yè)在編制預(yù)算方案、簽訂合同以及進(jìn)行各項(xiàng)決策時(shí)，要加強(qiáng)群眾監(jiān)督，做好集體決策，提升員工的主人翁意識(shí)。
3.2做好信息監(jiān)督與溝通工作
為了防范企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要充分地將各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督效用發(fā)揮出來(lái)，保障風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，同時(shí)，還要根據(jù)具體的情況來(lái)調(diào)整監(jiān)督機(jī)制。在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要做好信息溝通工作，提升信息溝通的有效性與真實(shí)性，在整體的管理過(guò)程中，要保障信息傳輸渠道的暢通性，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策部門(mén)和管理部門(mén)中，讓他們可以在第一時(shí)間做出反應(yīng)。
3.3建立起科學(xué)的評(píng)價(jià)考核機(jī)制
部分企業(yè)都缺乏完善的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)考核機(jī)制，沒(méi)有獨(dú)立的工作部門(mén)，往往由財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員來(lái)開(kāi)展內(nèi)控管理工作，實(shí)質(zhì)上，該種模式是存在很多弊端的，財(cái)務(wù)工作人員不僅是內(nèi)控工作的執(zhí)行者，又是檢查者與評(píng)價(jià)者，這必然是難以起到理想的內(nèi)控效用的。為了提升監(jiān)督工作的有效性，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控工作，需要由第三方進(jìn)行檢查與評(píng)估，只有這樣才能夠保障檢查與評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性與客觀性，只有這樣才能夠有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.4做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作
財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在決策與預(yù)測(cè)工作的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行的科學(xué)安排，為了做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，可以采取如下的措施：
3.4.1完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織
企業(yè)管理人員需要負(fù)責(zé)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理工程，并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模成立好專門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算政策、目標(biāo)、管理辦法的制定以及財(cái)務(wù)預(yù)算的下達(dá)，幫助企業(yè)更好地完成財(cái)務(wù)預(yù)算工作。
3.4.2科學(xué)地制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)
企業(yè)管理人員還要根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)格遵照“逐級(jí)匯總”與“上下結(jié)合”的原則來(lái)編制出科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)分?jǐn)偟矫總€(gè)部門(mén)之中，與自身的特點(diǎn)和執(zhí)行條件有機(jī)結(jié)合制定出完善的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要及時(shí)地提出意見(jiàn)并及時(shí)修正，保障預(yù)算工作的執(zhí)行成效。
3.5建立起完善的財(cái)務(wù)控制機(jī)制
企業(yè)還需要在適度集權(quán)基礎(chǔ)上針對(duì)各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分出不同的經(jīng)濟(jì)主體，加強(qiáng)對(duì)成本控制、投資決策等問(wèn)題的分析和研究，應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行全面的管理，讓內(nèi)部有限的資源可以得到更加充分的利用，在降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件下提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
4結(jié)語(yǔ)
1.內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展速度較慢，無(wú)法適應(yīng)高速公路發(fā)展的根本需求。
高速公路的發(fā)展已經(jīng)有數(shù)十年的歷史，積累了一定的內(nèi)部管理等方面的經(jīng)驗(yàn)。然而，隨著近年來(lái)高速公路建設(shè)的迅速發(fā)展，其原有的內(nèi)控制度內(nèi)容較為陳舊、設(shè)計(jì)不全面、操作性較差，從而使得很多財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度形同虛設(shè)，很難適應(yīng)當(dāng)前高速公路發(fā)展的新形勢(shì)以及新環(huán)境的根本要求。
2.受傳統(tǒng)觀念的影響，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)存在諸多不足之處。
長(zhǎng)久以來(lái)，高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)一般只注重公路的建設(shè)管理以及經(jīng)營(yíng)期的養(yǎng)護(hù)管理，而忽略了財(cái)務(wù)管理。他們總認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度屬于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé)，與其他部門(mén)沒(méi)有任何關(guān)系。殊不知，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度僅僅只有每個(gè)部門(mén)相互牽制，共同協(xié)作，才可以真正地發(fā)揮其作用。
3.工作人員基本素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。
在十幾年之前，高速公路較其他行業(yè)而言，還是新興的。加上其工作環(huán)境處于人煙稀少的地方。所以，企業(yè)在組件初期工作人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜：某些人員從社會(huì)上招聘而來(lái)，有的則從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業(yè)分配而來(lái)的，那么這就使得會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊。職工受到傳統(tǒng)思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴(yán)重地阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新。
4.賬款收支長(zhǎng)久以來(lái)失去科學(xué)化管理。
絕大多數(shù)的公路建設(shè)公司均存在著一段時(shí)間的往來(lái)賬款掛賬，其中包括重大項(xiàng)目的支出與收入，而且該部分賬務(wù)掛賬的時(shí)間一般較長(zhǎng)，而且在賬務(wù)結(jié)算轉(zhuǎn)移的時(shí)候未對(duì)確切的時(shí)間進(jìn)行記錄，也未對(duì)該部分賬務(wù)準(zhǔn)確相應(yīng)的查賬簿。因此，會(huì)導(dǎo)致大量呆賬及壞賬的出現(xiàn)。
二、加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體策略
基于上述關(guān)于高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性及當(dāng)前時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題分析，提出如下幾個(gè)方面的對(duì)策或策略：
1.轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)。
針對(duì)當(dāng)前時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的突出問(wèn)題，筆者認(rèn)為，根源在于觀念和意識(shí)為創(chuàng)新。樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的觀念，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該懂得財(cái)務(wù)管理的重要作用。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)管理均要服務(wù)以及服從于企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)。通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，真正地將預(yù)算資金落實(shí)到實(shí)處，使得有限的資金發(fā)揮至極致，并取得最大的社會(huì)收益。
2.完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制。
規(guī)章制度指的是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該遵循的標(biāo)準(zhǔn)以及程序的總和，同時(shí)它也是檢查及糾正一切違規(guī)問(wèn)題的基本依據(jù)與參考。高速公路的內(nèi)控制度的構(gòu)建，并不是一成不變的，而是隨著單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及外部環(huán)境的發(fā)展與變化而不斷發(fā)生改變，那么這就需要每一個(gè)高速公路管理部門(mén)隨時(shí)都要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的構(gòu)建加以重視與關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的各種問(wèn)題，并找出解決問(wèn)題的基本辦法與對(duì)策。
3.發(fā)展高速公路會(huì)計(jì)電算化建設(shè)。
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及進(jìn)步，加強(qiáng)高速公路會(huì)計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)前的一個(gè)重要的問(wèn)題。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是高速公路公司信息化系統(tǒng)最為重要的一個(gè)組成部分，是高速公路公司內(nèi)部進(jìn)行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)軟件不僅屬于財(cái)務(wù)核算軟件的范疇，而且也屬于財(cái)務(wù)管理軟件的范疇。其中最為突出的一個(gè)設(shè)計(jì)就是面向國(guó)際、與世界先進(jìn)水平接軌的設(shè)計(jì)給高速公路公司財(cái)務(wù)管理工作人員帶來(lái)了非常深刻的思考與啟發(fā)。高速公路公司的財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)從原來(lái)的記賬及對(duì)賬等機(jī)械工作逐漸轉(zhuǎn)向更偏重于財(cái)務(wù)管理方面。另一方面,信息化管理系統(tǒng)規(guī)范了財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了高速公路建設(shè)高效的報(bào)告體系。而信息化的財(cái)務(wù)管理,更能真正做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,及時(shí)性以及準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時(shí)簡(jiǎn)化了采集過(guò)程。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)極大地滿足了高速公路建設(shè)公司信息披露所需求的及時(shí)性以及準(zhǔn)確性,還極大適應(yīng)了各方面業(yè)務(wù)的交流和信息分享平臺(tái)的需求,同時(shí)增強(qiáng)了建設(shè)公司的管控能力,有效提高了高速公路建設(shè)公司內(nèi)部控制的效率,并且在一定程度上提高了財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平,同時(shí)為建設(shè)公司的信息化科技化建設(shè)做出了巨大的貢獻(xiàn),從而達(dá)到提升高速公路建設(shè)公司的整體管理水平。
4.注重對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理控制。
主要策略為：（1）加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)超支以及浪費(fèi)的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格地控制與管理。特別地，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高速公路管理單位的車輛燃油費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、參加會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)以及招待費(fèi)等進(jìn)行嚴(yán)格地控制，嚴(yán)禁超支情況發(fā)生，以更好地維護(hù)高速公路管理單位的社會(huì)形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項(xiàng)目資金使用管理過(guò)程中的基本支出與項(xiàng)目支出。實(shí)際過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)用項(xiàng)目支出來(lái)填補(bǔ)基本支出空缺，以實(shí)現(xiàn)專款專用，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目之間的支出進(jìn)行清除地界定，嚴(yán)禁發(fā)生經(jīng)費(fèi)互相擠占挪用、費(fèi)用支出不符合相關(guān)規(guī)范等方面的問(wèn)題。
5.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督及加強(qiáng)投資管理。
高速公路投資項(xiàng)目的成功與失敗會(huì)對(duì)高速公路建設(shè)部門(mén)的整體經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生直接性的影響。因此，應(yīng)該適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)高速公路項(xiàng)目的各項(xiàng)管理以及控制。與此同時(shí)，在投放資金之前，應(yīng)該選擇專業(yè)的人員參與對(duì)項(xiàng)目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對(duì)高速公路的投資額度以及未來(lái)的交通量進(jìn)行充分地科學(xué)分析與預(yù)測(cè)，且對(duì)比投資項(xiàng)目之間存在的風(fēng)險(xiǎn)度以及報(bào)酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項(xiàng)目建設(shè)初期，應(yīng)該對(duì)概算分析進(jìn)行仔細(xì)的研究，同時(shí)將總概算進(jìn)行科學(xué)化的分塊處理，且進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赜?jì)算，以對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行嚴(yán)格地控制。其次，在高速公路工程項(xiàng)目正式竣工之后，還應(yīng)該組織各個(gè)管理部門(mén)以及施工單位完善賬務(wù)處理流程，且注意加強(qiáng)對(duì)動(dòng)態(tài)投資進(jìn)行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。
三、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)中設(shè)置財(cái)務(wù)管理的目的便是要通過(guò)財(cái)務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益，從這個(gè)角度看，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，能夠有效降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所產(chǎn)生的成本，使企業(yè)資金的利用率得到提升，進(jìn)而在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。舉例來(lái)說(shuō)，企業(yè)中財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)中從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員對(duì)企業(yè)中存貨的數(shù)量進(jìn)行及時(shí)盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行科學(xué)分析，進(jìn)而制定出更符合企業(yè)發(fā)展情況與市場(chǎng)供求情況的采購(gòu)計(jì)劃，運(yùn)用這種方法，不僅可以有效降低企業(yè)存貨對(duì)資金的占有率，還能夠使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更靈活，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。
二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問(wèn)題
1.企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，完善的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度能夠有效保障企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中的資金實(shí)力。但當(dāng)前仍然有很多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要性，企業(yè)中尚沒(méi)有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，或已經(jīng)制定了相關(guān)規(guī)定卻沒(méi)有真正得到落實(shí)。而內(nèi)部控制為企業(yè)所帶來(lái)的收益是有一定周期性的，短時(shí)間內(nèi)很難達(dá)到理想效果，因此，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制沒(méi)有得到當(dāng)前很多企業(yè)的足夠重視。
2.企業(yè)中從事會(huì)計(jì)管理人員的素質(zhì)較低
一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)領(lǐng)域，其所包含的內(nèi)容也比較龐雜，因此，需要企業(yè)中從事會(huì)計(jì)管理的相關(guān)人員擁有較強(qiáng)的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作保持認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。但在實(shí)際中，很多企業(yè)中從事會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低，其會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)體系老舊，沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)當(dāng)前先進(jìn)的業(yè)務(wù)知識(shí)沒(méi)有充分了解，在對(duì)企業(yè)具體財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理的過(guò)程中，不能以國(guó)家最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為工作依托，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量造成影響。
3.企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的執(zhí)行能力較差
想要科學(xué)的會(huì)計(jì)管理制度完善落實(shí)，便需要企業(yè)內(nèi)部控制制度擁有強(qiáng)大的執(zhí)行能力。但在實(shí)際的企業(yè)管理中，很多企業(yè)雖然制訂了相關(guān)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度，但其執(zhí)行效果并不理想，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度較弱，長(zhǎng)此以往，必然會(huì)造成企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。除此之外，很多企業(yè)中的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)配套設(shè)施，如考核制度、獎(jiǎng)懲制度等不完善，也導(dǎo)致企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理制度無(wú)法有效執(zhí)行。
三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)方法
1.企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)給予充分重視
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理策略會(huì)在很大程度上直接受到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)給予充分的重視，制定更加完善的內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性與準(zhǔn)確性，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。以此同時(shí)，企業(yè)還要遵循國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)中的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，從根本上提升企業(yè)在市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
2.企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度更加完善
會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制制度實(shí)行的根本保障，因此，企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度加以完善。企業(yè)需要建立起健全的企業(yè)財(cái)務(wù)信息體系，以保證財(cái)務(wù)相關(guān)信息能夠更系統(tǒng)的整合與分析，另外，還要充分利用計(jì)算機(jī)設(shè)備面對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算與處理，在保障工作質(zhì)量的同時(shí)，提升工作效率，與此同時(shí)，還要加大相關(guān)軟件的開(kāi)發(fā)力度，力求能夠運(yùn)用多元化手段來(lái)提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作效率。
3.企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作加強(qiáng)監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系涉及到企業(yè)日常管理的很多方面，在監(jiān)督企業(yè)日常工作的基礎(chǔ)之上，還需要進(jìn)行企業(yè)行政與內(nèi)審工作的監(jiān)督。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)督工作能夠使企業(yè)所呈現(xiàn)出來(lái)的會(huì)計(jì)信息與負(fù)債信息更加真實(shí)，也能夠使企業(yè)中會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制效率得到有效提升，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。
4.企業(yè)要對(duì)從事財(cái)務(wù)工作人員提升素質(zhì)
企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生影響，相應(yīng)的，高素質(zhì)的企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍也能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來(lái)發(fā)展有所助益，因此，在挑選從事會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作人員的過(guò)程中，一定要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的考核，對(duì)其專業(yè)技術(shù)與綜合素質(zhì)做出客觀科學(xué)的考量。在分配崗位的過(guò)程中，要按照職位分離的原則進(jìn)行分配，并進(jìn)行定期輪崗，以發(fā)揮會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的最大功能。
四、結(jié)語(yǔ)
[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制;企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力
企業(yè)改革“三年兩個(gè)目標(biāo)”基本實(shí)現(xiàn)后,如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,促進(jìn)管理素質(zhì)和層次的全面提升,增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,迎接加入世貿(mào)組織后國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn),已經(jīng)成為新形勢(shì)下企業(yè)改革與的當(dāng)務(wù)之急。
一、新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制具有重大意義
一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。改革開(kāi)放以來(lái),尤其是十五屆四中全會(huì)以來(lái),企業(yè)改革的力度不斷加大。從我省的情況看,各級(jí)政府普遍對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)制度改革,大部分國(guó)有企業(yè)實(shí)行了公司制改革,部分優(yōu)勢(shì)企業(yè)相繼組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國(guó)界的大型企業(yè)集團(tuán)。隨著企業(yè)改革形勢(shì)的發(fā)展,原來(lái)與單一工廠制相適應(yīng)的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度和,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要;原有的單純依靠經(jīng)營(yíng)者個(gè)人素質(zhì)為主的管理控制體系,也已無(wú)法適應(yīng)龐大的集團(tuán)管理要求。還有部分企業(yè),內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制工作始終擺不上重要位置,外部環(huán)境寬松時(shí),就忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制;外部環(huán)境嚴(yán)峻時(shí),抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制又起不了多大作用。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。大量的事實(shí)反復(fù)證明,每一個(gè)成功的企業(yè)背后,都有一套比較成熟的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制機(jī)制;反之,經(jīng)營(yíng)失敗的企業(yè),它的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制工作往往也是滯后的,甚至是混亂的。因此,各企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團(tuán),需要進(jìn)行管理制度創(chuàng)新,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,以完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的個(gè)人決策模式,實(shí)行分級(jí)授權(quán)、決策,提高決策水平,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是迎接國(guó)際挑戰(zhàn)的迫切需要。我國(guó)已經(jīng)加入WTO,企業(yè)面臨空前激烈和殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),從世界范圍看,當(dāng)今各國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng),已經(jīng)從技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)、資本競(jìng)爭(zhēng)逐漸轉(zhuǎn)向管理競(jìng)爭(zhēng)。重視和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是市場(chǎng)國(guó)家的通行做法,尤其是近幾年來(lái),西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)管理逐漸出現(xiàn)了財(cái)務(wù)導(dǎo)向的趨勢(shì)。而我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的管理水平,與西方國(guó)家相比存在很大差距。加入WTO后,我國(guó)企業(yè)管理要與國(guó)際接軌,必須盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理的轉(zhuǎn)變,要以加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制為重點(diǎn),全面提高自身的理財(cái)水平,縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家在企業(yè)管理上的差距,迎接國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)。
三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是保護(hù)投資者利益的內(nèi)在要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征,是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。但是,由于企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者追求的目標(biāo)不完全一致,部分經(jīng)營(yíng)者為了追求自身利益,利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如,有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和主要管理人員攜巨額公款外逃,到國(guó)外辦理“投資移民”;有的挪用公款賭博,將巨額資金調(diào)到境外進(jìn)行豪賭;有的用公款炒股,動(dòng)用巨額資金在資本市場(chǎng)上買賣股票,謀取個(gè)人私利;有的利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的機(jī)會(huì)中飽私囊;還有的在辦理采購(gòu)、銷售、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私,撈取巨額回扣,等等。這些現(xiàn)象幾乎無(wú)一不是內(nèi)部控制薄弱、財(cái)務(wù)管理松弛的結(jié)果。為了堵塞漏洞,消除隱患,在新的形勢(shì)下,企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制機(jī)制的建立健全,運(yùn)用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相容職務(wù)分離、崗位輪換、回避等有效措施,強(qiáng)化制約和監(jiān)督。
四是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是落實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任的必然選擇。當(dāng)前,由于種種原因,企業(yè)信息質(zhì)量不高的還比較嚴(yán)重。8月底,財(cái)政部了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查第6號(hào)公告,據(jù)對(duì)159家企業(yè)和為其出具審計(jì)報(bào)告的117家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查,查出不實(shí)資產(chǎn)4323億元,不實(shí)負(fù)債3415億元,主要是許多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不實(shí),甚至虛報(bào)利潤(rùn)、虛減負(fù)債或偽造會(huì)計(jì)報(bào)表,16戶企業(yè)的42名責(zé)任人員和13家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及21位注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到了財(cái)政部和司法機(jī)關(guān)的嚴(yán)肅處理。為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為,加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí),新的《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定,“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”,并明確了單位負(fù)責(zé)人是單位會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任人。這一法律責(zé)任是十分重大的,企業(yè)負(fù)責(zé)人靠什么擔(dān)當(dāng)?shù)闷疬@樣的法律責(zé)任?關(guān)鍵應(yīng)抓住兩點(diǎn):一靠自己加強(qiáng),掌握必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí);二靠建立起一套完善、嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度和機(jī)制,用制度和機(jī)制來(lái)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性。
二、采取有效措施,強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制
內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),各企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,采取措施,建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過(guò)程、全方位管理與控制,搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)增長(zhǎng)方式的根本性轉(zhuǎn)變,提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的情況各不相同,具體的措施需要從實(shí)際出發(fā),因企制宜,但基本要求和一般卻是共同的,我們認(rèn)為,概括起來(lái),主要有以下幾點(diǎn):
一要理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制得好壞,關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是變化的,又是相對(duì)穩(wěn)定的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,決定其適宜的組織體制,從而提高財(cái)務(wù)管理效率,充分利用企業(yè)資源,減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況,確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理?建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)?按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu),進(jìn)行的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理,建立明確的責(zé)任制度,做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”,確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。
二要強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制。好的企業(yè)預(yù)算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過(guò)全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗(yàn)企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。從國(guó)際慣例看,預(yù)算指標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強(qiáng)有力的硬約束指標(biāo)。西方先進(jìn)企業(yè)衡量各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成程度時(shí),不是與“去年同期”相比,而是與“預(yù)算指標(biāo)”相比增加或減少了多少幅度,因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)經(jīng)過(guò)了自上而下、自下而上相結(jié)合的測(cè)算、論證、匯集,是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo),是實(shí)施管理和控制、考評(píng)和獎(jiǎng)懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制,實(shí)施后可以大大提升企業(yè)的管理層次,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和效益的提高。
三要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,大批企業(yè)的衰退都是緣于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此,要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,通過(guò)對(duì)資金籌措、重大投資、營(yíng)運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別,及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。
企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的基本目的，是為了保證自身利益最大化，并且最大限度地創(chuàng)造企業(yè)的自身價(jià)值，通過(guò)采用科學(xué)的管理方法，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資金進(jìn)行籌措、分配、運(yùn)用與控制，并且結(jié)合相關(guān)預(yù)算管理等活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行管理。在企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資金是其重要的前提基礎(chǔ)，通過(guò)開(kāi)展有效的財(cái)務(wù)管理工作，可以將資本的運(yùn)營(yíng)效益實(shí)現(xiàn)最大化。財(cái)務(wù)管理的開(kāi)展，同時(shí)也需要為企業(yè)集團(tuán)的決策提供正確、真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)集團(tuán)一般來(lái)說(shuō)，根據(jù)業(yè)務(wù)方向和行業(yè)的不同，其財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展和相關(guān)業(yè)務(wù)流程也存在著一定的差異。在進(jìn)行內(nèi)部控制上，要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)主動(dòng)化的控制。
2提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制成效的對(duì)策
2.1內(nèi)部控制制度的完善
企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，一套完善的內(nèi)部控制制度是整個(gè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的重要前提。在內(nèi)部控制制度完善上，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形式，并且采用科學(xué)、先進(jìn)的監(jiān)督執(zhí)行制度，保證企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)的有效落實(shí)。針對(duì)于原有制度的漏洞，要及時(shí)地進(jìn)行消除和解決，并且減少內(nèi)部人員違規(guī)和暗箱操作行為的發(fā)生，嚴(yán)格遏制內(nèi)部舞弊、欺詐等行為的出現(xiàn)，保護(hù)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部資產(chǎn)安全。在內(nèi)部控制制度建立的過(guò)程中，要明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并且對(duì)各級(jí)部門(mén)的職能進(jìn)行明確的劃分。與此同時(shí)，相關(guān)運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)，也要對(duì)于內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中的不足進(jìn)行及時(shí)的指出，以便于更好地完善內(nèi)部控制體系。在內(nèi)部控制工作開(kāi)展的過(guò)程中，要制定一套高效的控制流程，并且提高集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的認(rèn)知水平。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，要提高各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，構(gòu)建科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)能力，積極識(shí)別一些重大變革的發(fā)生前兆，做好有效的規(guī)避。在內(nèi)部溝通開(kāi)展上，要實(shí)現(xiàn)扁平化的管理模式，提高內(nèi)部橫向溝通效率。另外，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)控工作的開(kāi)展，要建立與當(dāng)前集團(tuán)內(nèi)部體系相協(xié)調(diào)的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)督控制。
2.2創(chuàng)新管理流程
1）預(yù)算管理。
集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，要做好相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃，為后續(xù)運(yùn)營(yíng)管理工作的開(kāi)展提供依據(jù)。預(yù)算編制的過(guò)程中，要嚴(yán)格貫徹集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略，并且保證預(yù)算的精細(xì)化。預(yù)算過(guò)程中的相關(guān)指標(biāo)制定上，要具有一定的前瞻性，并且將長(zhǎng)期指標(biāo)與短期指標(biāo)進(jìn)行合理分配。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還要積極地借鑒先進(jìn)的行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，并且實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控和管理，提高企業(yè)內(nèi)部員工的成本意識(shí)。例如，在預(yù)算制定上，可以采用滾動(dòng)預(yù)算、多版本預(yù)算與評(píng)估預(yù)算等多種方式。針對(duì)于不同的應(yīng)用情況和具體環(huán)境，財(cái)務(wù)管理人員采用不同的預(yù)算編制思路，進(jìn)而更好地提高內(nèi)部控制的成效。
2）財(cái)務(wù)分析管理。
在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，要突破傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析與加工的局限，對(duì)于各個(gè)信息回報(bào)對(duì)象進(jìn)行明確，并且滿足各項(xiàng)信息需求。財(cái)務(wù)管理部門(mén)要對(duì)于財(cái)務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)的加工和處理，結(jié)合集團(tuán)需求，輸出統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)報(bào)表，并且根據(jù)業(yè)務(wù)、區(qū)域、市場(chǎng)等不同，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類，并且制定出相關(guān)業(yè)績(jī)報(bào)告，對(duì)于集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)，為集團(tuán)高層的管理決策提供有效的依據(jù)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)分析時(shí)也要保證分析的維度和質(zhì)量，并且加強(qiáng)與各個(gè)部門(mén)之間的溝通與交流，提高信息質(zhì)量。
3）績(jī)效考核管理。
在開(kāi)展內(nèi)控工作中，提高績(jī)效考核管理水平，可以有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的激勵(lì)，最大限度地發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。在開(kāi)展考核工作中，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，最大限度地降低整個(gè)考核工作的頻率，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效激勵(lì)為主要目標(biāo)。在創(chuàng)新績(jī)效考核體系中，要納入具有較強(qiáng)全面性、客觀性的考核業(yè)績(jī)指標(biāo)，并且將一些指標(biāo)的計(jì)算口徑、內(nèi)容、數(shù)據(jù)等進(jìn)行重新梳理?？己斯ぷ鞯拈_(kāi)展范圍，要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)可控化管理，提高整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部員工的整體意識(shí)。
2.3加強(qiáng)成本控制
內(nèi)部控制工作開(kāi)展的過(guò)程中，要從現(xiàn)有成本控制工作入手，制定出科學(xué)合理的成本費(fèi)用控制計(jì)劃，并且完善相關(guān)費(fèi)用控制機(jī)制，將以往內(nèi)控工作中成本費(fèi)用控制效果不佳的情況進(jìn)行整改。成本控制工作的開(kāi)展，要對(duì)于現(xiàn)有的流程進(jìn)行重新梳理，并且引入規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理理念，對(duì)于現(xiàn)有流程中一些繁瑣、冗余的環(huán)節(jié)進(jìn)行剔除，提高整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的信息流通有效性。財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)于集團(tuán)的整個(gè)價(jià)值鏈成本進(jìn)行深入分析，找出成本費(fèi)用控制工作的重點(diǎn)，并且予以高度的重視。在進(jìn)行成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析上，要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理，并且提高對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的積累能力。通過(guò)不斷地優(yōu)化和分析，進(jìn)而真正的找出當(dāng)前成本控制工作中的不足，提高企業(yè)的成本控制能力，讓內(nèi)控工作的落實(shí)成效得到有效地保證。
2.4加強(qiáng)信息化建設(shè)
財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展，要放眼世界，積極地引入先進(jìn)的信息技術(shù)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的任務(wù)較多，管理范圍較大，一個(gè)科學(xué)、高效的信息管理平臺(tái)是非常重要的?，F(xiàn)階段，很多大型企業(yè)都采用了自己的信息化管理平臺(tái)，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定出了高效的信息化管理體系。企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作中，要重視信息化技術(shù)的應(yīng)用，并且將控制工作于信息化體系進(jìn)行融合，全面地對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行組織與控制。另外，信息化建設(shè)工作的開(kāi)展，也有助于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)在線財(cái)務(wù)管理，大大地提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率。
2.5加強(qiáng)人才培養(yǎng)
隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作中，很多控制工作內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化。財(cái)務(wù)管理人員要具有強(qiáng)烈的危機(jī)意識(shí)，并且不斷地在日常工作中提升自我，積極參與各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)國(guó)際社會(huì)中的一些商務(wù)與會(huì)計(jì)管理知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的了解，從而更好地滿足新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的需求。
3結(jié)束語(yǔ)
論文關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成因，控制
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生的，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)審計(jì)的期望越來(lái)越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來(lái)越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為此，審計(jì)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義及其成因
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有以下幾個(gè)原因：
（一）由于審計(jì)主體的因素所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是由于審計(jì)人員自身的原因所形成的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
首先，審計(jì)人員個(gè)人綜合素質(zhì)參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有高有低，
駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，加之當(dāng)前審計(jì)力量的不足，審計(jì)任務(wù)的繁重，致使審計(jì)難以達(dá)到社會(huì)全部期望，有時(shí)甚至被卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別會(huì)造成同類審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財(cái)務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論是否正確等。
其次，審計(jì)人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運(yùn)用，使得被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方法和知識(shí)結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計(jì)人員審計(jì)的難度，而對(duì)傳統(tǒng)滯后的審計(jì)方法和審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員如果不能及時(shí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識(shí)結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將不能滿足新形勢(shì)的需要，從而無(wú)法勝任審計(jì)工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。
(二) 由于被審計(jì)單位的因素所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要包
括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雜志網(wǎng)。如：錢賬物應(yīng)設(shè)置3個(gè)崗位，而單位只設(shè)置了2個(gè)崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，因被審計(jì)單位尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
2、被審計(jì)單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定
性，例如：會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)錯(cuò)弊，會(huì)計(jì)人員本身或單位負(fù)責(zé)人從主觀愿望上要求會(huì)計(jì)人員違規(guī)違紀(jì)；因被審計(jì)單位無(wú)意識(shí)存在所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，
3、被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整。一些被審計(jì)單位對(duì)收入、成本支出的會(huì)計(jì)資料提供得較為完整，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好。而實(shí)際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費(fèi)等并沒(méi)有納入財(cái)務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫(kù)”，而這些會(huì)計(jì)資料通常是不會(huì)向?qū)徲?jì)人員提供的。會(huì)計(jì)資料的不全面，留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。一些部門(mén)、單位為掩蓋經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，在會(huì)計(jì)資料上大做文章，記假賬、報(bào)假賬的事時(shí)有發(fā)生，其中個(gè)別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實(shí)性問(wèn)題，例如使用普通收支憑證而無(wú)正式的發(fā)票、無(wú)填制單位或填制人簽章，審查起來(lái)無(wú)從下手，嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)?，這無(wú)形中也給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）社會(huì)環(huán)境影響產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 從審計(jì)發(fā)展來(lái)看，人們對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過(guò)程。當(dāng)審計(jì)產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠(chéng)實(shí)性，也就是說(shuō)早期審計(jì)是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會(huì)步入19世紀(jì)下半葉財(cái)務(wù)管理論文，審計(jì)人員的職責(zé)是審查單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及會(huì)計(jì)報(bào)表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計(jì)人員的影響開(kāi)始擴(kuò)大。到本世紀(jì)初期，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)，廣大投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財(cái)務(wù)報(bào)表，而且對(duì)此感興趣的人也越來(lái)越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計(jì)意見(jiàn)的人越來(lái)越多?，F(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，社會(huì)各界都在關(guān)心審計(jì)、關(guān)注審計(jì)、依賴審計(jì)，從另一個(gè)層面上講，這種依賴性也給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。/
三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍。筆者通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)理論，結(jié)合平時(shí)審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：
（一）增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：
轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的越來(lái)越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，會(huì)計(jì)職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成木的同時(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。審計(jì)人員的職業(yè)道德是在從事審計(jì)工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提高審計(jì)質(zhì)量，一般不會(huì)發(fā)生過(guò)失，至少不會(huì)發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟(jì)變革時(shí)代，我們的業(yè)務(wù)知識(shí)，審計(jì)工作、審計(jì)范圍都受到社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。因此，每一個(gè)審計(jì)人員除具有良好的職業(yè)道德外財(cái)務(wù)管理論文，還要更多地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，包括學(xué)習(xí)審計(jì)基本準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序工作。首先要在審計(jì)程序上合法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次要學(xué)習(xí)好專業(yè)知識(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟(jì)成分日益增加，國(guó)家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺(tái)，我們要隨時(shí)學(xué)習(xí)和掌握這些知識(shí)，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。
選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)及審計(jì)目的等合理配置審計(jì)力量，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)。在取證時(shí)，審計(jì)人員絕不能滿足于被審計(jì)單位自行提供的資料，要獲取強(qiáng)有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。特別是面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的要求越來(lái)越高，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作的任務(wù)越來(lái)越重。與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)質(zhì)量，圓滿完成審計(jì)工作任務(wù)的重要舉措。
（二）審計(jì)單位應(yīng)采取各項(xiàng)有效措施建立科學(xué)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；確保審計(jì)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此，審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加審計(jì)人員執(zhí)行各種類型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問(wèn)題、處理問(wèn)題的能力；建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助；對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估財(cái)務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)。 內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門(mén)自我評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查，只能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，要真正評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過(guò)符合性測(cè)試。在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，重要的是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取切實(shí)有效的措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣審計(jì)工作才有可能取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。
（備注：增刊）
主要引用文獻(xiàn)：
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（審計(jì)），北京海淀區(qū)阜成路甲28號(hào)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年，115-137頁(yè)
李金華，《審計(jì)理論研究》，北京市東城區(qū)四十條24號(hào)青藍(lán)大廈，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2001年，121-142頁(yè)