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[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；農(nóng)村公路；資金管理
[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0073-02
隨著社會的發(fā)展，對于農(nóng)村公路的建設(shè)是非常必要的。這是促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要途徑。同時要做好對于公路建設(shè)資金的管理工作，提高資金的利用率，這就給內(nèi)部審計人員提出了諸多的難題。因此內(nèi)部審計人員要重視這一工作。
1內(nèi)部審計在農(nóng)村公路建設(shè)資金監(jiān)管的重要性
內(nèi)部審計是一種專門的工作機構(gòu)，具有較為獨立的監(jiān)督權(quán)和評價能力。主要對相關(guān)的單位的財務(wù)收支和應(yīng)用等經(jīng)濟活動監(jiān)督和評價，保證真實性和合法性。對于農(nóng)村的公路建設(shè)資金監(jiān)管來說，內(nèi)部審計是其重要的組成部分，并且對建筑資金提供監(jiān)管和服務(wù)。在此過程中會對道路建設(shè)中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，并且能夠提出有效的解決措施和改進方法。
2目前內(nèi)部審計在農(nóng)村公路建設(shè)資金監(jiān)管中存在的問題2.1領(lǐng)導(dǎo)不夠重視
事實上，內(nèi)部審計工作要得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，才能在對建設(shè)資金進行管理的時候提出一定的決策。但是就目前來說，相關(guān)的負責人單純地重視工程的質(zhì)量、成本和進度，對內(nèi)部審計的作用缺乏重視，有時候還會對內(nèi)部審計部門的認識有一定的誤解。這樣一來就會對內(nèi)部審計工作造成一定的影響，使其無法在農(nóng)村公路的建設(shè)資金管理中起到相應(yīng)的作用。
2.2機構(gòu)設(shè)置獨立性差
在具體的施工管理過程中，許多的審計部門都是和財務(wù)部門、紀檢部門等融為一體，沒有體現(xiàn)出內(nèi)部審計的獨立性。這主要是和機構(gòu)設(shè)置的不完善有直接關(guān)系。受到相關(guān)的機構(gòu)編制的影響，獨立的審計部門沒有設(shè)置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建設(shè)資金管理方賣弄就會出現(xiàn)一定的問題，不能作出客觀的評價和監(jiān)督。
2.3人員專業(yè)素質(zhì)低
一般來說，審計工作所涉及的領(lǐng)域是很廣的。不僅僅是對資金的監(jiān)管，同時還要包括工程實施的各個時期的資金結(jié)算。由于其包含的范圍較廣，所以對工作人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要有著一定的專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的復(fù)合型人才。通常來說，審計人員要對財務(wù)、技術(shù)、管理等多個方面都有所了解和掌握。但是我國的一些審計部門，缺乏專業(yè)的審計人員，同時審計工作只局限與對財務(wù)的監(jiān)督，這就對新時期的審計工作起到阻礙作用，直接影響著審計的質(zhì)量。
2.4內(nèi)部審計方法單一
在我國，由于工程項目的繁多和復(fù)雜，以往的審計方式已經(jīng)無法滿足建筑工程的需要，因為傳統(tǒng)的審計方式是在工程完工后進行事后的審計工作，而且多數(shù)都采用人工的形式，并且程度不是很高，僅僅停留在手工審計的階段。這樣就會對審計工作的效率產(chǎn)生一定的影響。因此，相關(guān)的審計部門應(yīng)該改善審計的方法，完善設(shè)計技術(shù)，采用先進的技術(shù)來做好審計工作。
2.5隊伍建設(shè)和交通建設(shè)任務(wù)不適應(yīng)
在現(xiàn)如今的農(nóng)村公路建設(shè)中，做好建設(shè)資金的管理，加強內(nèi)部審計，保證資金的有效利用是審計工作的主要目標。但是在具體的審計共組中會出現(xiàn)審計隊伍的建設(shè)和交通建設(shè)存在矛盾的現(xiàn)象，審計隊伍明顯落后于交通建設(shè)，導(dǎo)致監(jiān)管的力度不夠。
3加強內(nèi)部審計對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的必要性3.1內(nèi)部監(jiān)督和約束的需要
由于農(nóng)村的公路建設(shè)工程是一項較為系統(tǒng)的工程，而且工程的施工中還存在諸多的不確定因素。因此需要一個綜合性質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)對公路建設(shè)的更個方面來進行管理，特別是資金的運行方面。而內(nèi)部審計人員以其獨立性和綜合性特點，對農(nóng)村公路的建設(shè)資金的管理起著至關(guān)重要的作用，同時這種作用又是其他的任何部門無法替代的。
3.2加強和改進內(nèi)部控制的需要
審計部門的主要任務(wù)之一就是加強對內(nèi)部控制的管理。我國的交通系統(tǒng)的內(nèi)部控制無法達到相關(guān)的標準，其松散的狀況較為明顯，往往對規(guī)章制度忽視。出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要和法律法規(guī)的不完善有直接關(guān)系，同時也是由于缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)管?？梢妰?nèi)部審計的缺乏會使得基礎(chǔ)工作方面較為薄弱，資金管理的混亂。因此要加強內(nèi)部審計工作，促使相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對農(nóng)村的公路建設(shè)資金管理加強重視，在此過程中及時對管理中的錯誤進行有效的糾正。
4加強內(nèi)部審計對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的措施4.1強化內(nèi)部審計環(huán)境建設(shè)
內(nèi)部審計工作的正常進行和建設(shè)環(huán)境有著直接的關(guān)系。要想改善內(nèi)部設(shè)計環(huán)境首先要對審計制度進行完善。因為內(nèi)部審計制度是審計工作的基礎(chǔ)，能夠使得審計工作更加規(guī)范。同時要加強相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，負責人的重視是保證審計工作順利進行的保證。同時也有利于樹立審計部門的權(quán)威性。最后要加強審計部門的自身建設(shè)。審計工作要順應(yīng)新的形勢，調(diào)節(jié)審計的工作流程，從全局的角度思考，提高審計的水平。
4.2加強機構(gòu)設(shè)置獨立性
完善的組織機構(gòu)是有效開展內(nèi)部審計工作的重要前提，我們必須加強內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，這樣才能體現(xiàn)內(nèi)部審計的有效性。
4.3創(chuàng)新工作思路
內(nèi)部審計工作已無法適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計管理需要，因此必須更新觀念，創(chuàng)新工作思路，將重點放在管理優(yōu)化等方面，加強控制和降低風險。
4.4加強人才培養(yǎng)
為了規(guī)避審計工作的風險，加強內(nèi)部審計工作的效率，必須采取一定的措施進行高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，因此要做到以下幾個方面：第一，要對于選人和用人的機制有所改變。由于公路建設(shè)具有一定的復(fù)雜性，因此對于高素質(zhì)人才的需求量較大。在選用工作人員的時候必須對其專業(yè)知識和操作能力進行嚴格控制。避免濫竽充數(shù)的現(xiàn)象發(fā)生。第二，要對內(nèi)部審計人員定期培訓(xùn)，主要針對審計人員的職業(yè)道德方面，因為在具體的工作過程中，只有樹立客觀公正、廉潔的職業(yè)道德，才能保證工作的熱情和工作效率。第三，要對內(nèi)部審計人員進行業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，使其思想和工作方法都符合時展的需要，達到一定的標準。這也是新時期對于內(nèi)部審計人員提出的要求。
4.5創(chuàng)新工作模式
在具體的工作過程中，工作模式要得到創(chuàng)新。因為只有工作模式打破傳統(tǒng)模式的局限，才能對內(nèi)部審計工作的效率起到一定的促進作用。對于農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理工作來說，需要創(chuàng)新的方面主要有：首先，可以嘗試風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。這種方法主要是從工程的建筑風險和成本方面出發(fā)，最大限度地保證資金的運用效率，提高審計質(zhì)量。根據(jù)工程的具體要求來制定審計方法，發(fā)揮審計工作的優(yōu)勢。其次，由于技術(shù)設(shè)備的不斷完善，計算機技術(shù)應(yīng)該被運用到審計工作中，只有借助先進的設(shè)備才能提高審計的效率。再次，為了保證審計工作的質(zhì)量最優(yōu)，不僅要進行轉(zhuǎn)向?qū)徲嫞€要進行全程的跟蹤。
4.6嚴抓紀律和質(zhì)量，提高內(nèi)部審計的權(quán)威
要提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，必須沖加強內(nèi)部審計紀律和強化內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量入手，強化監(jiān)督管理。找準農(nóng)村公路項目資金管理監(jiān)督的切入點，從工程預(yù)算、招投標、工程計量、工程變更等環(huán)節(jié)切入，對違法違紀問題進行披露，推進制度的完善。
5結(jié)論
綜上所述，在加強內(nèi)部審計對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的過程中，要充分認識到內(nèi)部審計在公路建設(shè)資金管理中的重要性，這樣才能施工的審計人員有全局的意識。同時要根據(jù)現(xiàn)如今我國的審計部門出現(xiàn)的諸多問題來采取相應(yīng)的措施進行解決，這樣才能使得審計工作在農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理中發(fā)揮優(yōu)勢作用，實現(xiàn)資金的正常運行。
參考文獻：
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2008年是我縣農(nóng)村信用社踏上新的改革征途的第一年，農(nóng)村合作銀行的組建工作，已付諸實施。第二次創(chuàng)業(yè)的號角已再次全面吹響，在這半年里，稽核審計工作緊緊圍繞聯(lián)社年初工作會議確立的總體工作思路，結(jié)合年初稽核審計工作安排意見，迅速轉(zhuǎn)變稽核審計工作理念，創(chuàng)新稽核審計工作方法，重點圍繞執(zhí)規(guī)執(zhí)紀、合規(guī)守法經(jīng)營、內(nèi)控制度落實和規(guī)范管理防范風險等開展稽核審計，具體做了以下幾個方面的工作。
一、完善崗位責任制，落實稽核包片責任。一是從新制定崗位責任制，把全縣信用社每個營業(yè)網(wǎng)點落實到人到稽核片，不留死角，實行誰包片誰負責、誰檢查誰負責、誰簽字誰負責的稽核管理責任制，夯實了管理責任，增強了稽核工作責任心；二是年初制定了《2008年稽核審計工作安排意見》，對全年序時稽核、專項稽核和內(nèi)審工作進行統(tǒng)籌安排，作到稽核審計工作年度有總體安排意見，季度有分段實施部署，月度有進度和考核，作到任務(wù)明確；三是實行月度例會制度，每月對每個人檢查任務(wù)完成情況進行集中匯報，查漏補缺，并按照工作開展情況嚴格考核兌現(xiàn)。
二、規(guī)范檢查行為，細化檢查內(nèi)容。一是規(guī)范稽核檢查程序和稽核檢查行為。今年以來，稽核審計部對省聯(lián)社下發(fā)的11項稽核審計管理制度再次組織稽核人員認真學(xué)習(xí)，熟練掌握運用指導(dǎo)稽核審計工作，按照《農(nóng)村信用社稽核審計工作管理辦法》和<農(nóng)村信用社稽核審計工作質(zhì)量控制辦法》規(guī)范稽核檢查程序，從編制稽核工作實施方案、下發(fā)稽核通知到現(xiàn)場檢查，現(xiàn)場檢查工作底稿、撰寫事實確認書、稽核工作報告、稽核結(jié)論到下發(fā)稽核整改通知書，規(guī)范了稽核審計工作流程，同時對稽核工作檔案分別編制紙質(zhì)檔案和電子文本檔案，加強了稽核檔案管理工作；二是對各項檢查內(nèi)容按照“作業(yè)式、格式化”進行列表細化，從會計管理工作、財務(wù)管理工作、信貸業(yè)務(wù)操作流程、信貸風險防范、安全保衛(wèi)工作、內(nèi)控制度執(zhí)行以及業(yè)務(wù)經(jīng)營真實性等詳細制定稽核方案和稽核檢查表格，依照稽核方案和檢查表逐項開展檢查，使稽核檢查工作不留死角、不留真空；三是針對信用社登記簿多、登記不規(guī)范和存在顧此失彼的現(xiàn)象，與聯(lián)社部門磋商，牽頭統(tǒng)一了各類登記簿，印制《農(nóng)村信用社內(nèi)控管理登記簿一覽表》，發(fā)到各網(wǎng)點，統(tǒng)一了制式、規(guī)范登記內(nèi)容和要求，達到了統(tǒng)一規(guī)范。
三、做好各項稽核檢查工作。今年上半年稽核審計部按照聯(lián)社及上級安排分別開展了2007年度會計決算專項稽核，迎接了省市組織的開展的決算真實性專項稽核工作。一是組織開展了2007年度會計決算真實性大檢查，迎接了辦事處和省聯(lián)社組織的真實性大檢查，對2007年度會計決算真實性專項稽核工作實行提前介入，超前運作，組織人力全面進行檢查，確保真實、準確；二是全面完成上半年序時稽核工作任務(wù)。隨著稽核審計工作的進一步規(guī)范，稽核人員進一步加強對新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，放棄節(jié)假日休息時間，全身心投入到序時稽核檢查工作中，集中精力利用兩個月的時間，全面完成全縣xx個社（部）的序時稽核工作，查處了部分信用社違規(guī)違紀問題，對責任人進行了經(jīng)濟處罰，在序時稽核中止目前共處罰xx人，處罰金額95000元，做到扶正糾偏、規(guī)范管理、防范風險，并把序時稽核報告及時向聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)送閱，使聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)全面掌握各信用社制度執(zhí)行和落實情況，準確做出管理決策；三是對聯(lián)社財務(wù)會計部資金清算中心、信息管理部、業(yè)務(wù)部、風險管理部等部門執(zhí)行政策、貸款管理、風險防范、規(guī)范流程操作等方面進行了稽核審計和審議評價，進一步規(guī)范了管理部門的操作管理行為。
四、認真做好各項內(nèi)部審計工作。一是由于今年聯(lián)社加大了崗位交流力度，一次交流xx位社（部）主任、部門經(jīng)理，因此，在聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，集中時間、精力利用一個月的時間，對社（部）主任、部門經(jīng)理離任及經(jīng)濟責任進行了稽核審計，對任期內(nèi)的政策制度執(zhí)行和責任制履行進行全面稽核審計，給予客觀公正的評價，上半年共實施社（部）主任離任審計24人次，開展職工離崗審計xx人次；二是集中時間對各社2007年下半年和2008年一季度列支費用的真實性和合規(guī)性進行了全面審計，進一步規(guī)范了信用社財務(wù)管理行為。
五、及時準確報送“1104”工程報表，按月準確上報，按季做好監(jiān)管核心指標分析和監(jiān)管評級打分，準確預(yù)測經(jīng)營風險。為健全和完善農(nóng)村信用社的風險監(jiān)管體系，實現(xiàn)對農(nóng)村信用社的持續(xù)、分類監(jiān)管和風險預(yù)警。一是加強與業(yè)務(wù)、風險、財務(wù)和信息等部門的溝通配合，報表人員加班加點、認真細致，從未出現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，保證了報表的真實性、準確性和及時性，受到了安康銀監(jiān)局的好評。二是按照全新的商業(yè)銀行監(jiān)管核心指標口徑，按季對資本充足狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和流動性狀況等四個方面23個風險監(jiān)測指標、70個輔助指標進行計算分析和預(yù)警，并計算出監(jiān)管評級得分，為聯(lián)社向合作銀行過渡提供了詳實的指標數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策和風險管理提供了有效理論依據(jù)。三是按照銀監(jiān)分局要求，準確、及時、真實報送《日常監(jiān)管事項報告》，雙周五定期報送，從未間斷和出現(xiàn)任何披露。
六、樹立全局觀念，積極配合做好階段性工作任務(wù)。今年上半年稽核審計部主要參與合行的籌備工作，參與城區(qū)的不良貸款的清降工作，積極完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項臨時工作任務(wù)，使各項工作整體推進。
七、存在的問題及后期工作打算
上半年，稽核審計部在聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，分管領(lǐng)導(dǎo)的親自指揮督戰(zhàn)，工作穩(wěn)步有序推進，部門全體員工克服種種困難，放棄節(jié)假日的休息時間，加班加點工作在一線，實現(xiàn)了半年對全縣信用社全面序時稽核一次的突破。但工作還存在有不足之處：一是由于部門人員基本上都在信用社稽核檢查，回到單位的時間也不統(tǒng)一，所以組織學(xué)習(xí)的時間相對較少；二是由于人員少，稽核檢查只能單兵作戰(zhàn)，時間要求又較緊，加之檢查的內(nèi)容全面，難免有顧此失彼現(xiàn)象；三是一人稽核審計不符合有關(guān)規(guī)定，容易出現(xiàn)差錯等。
關(guān)鍵詞：三集五大；審計；新思路
隨著“三集五大”體系的建立，審計的工作內(nèi)容和工作領(lǐng)域以及工作環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化， 審計的工作環(huán)境也日益復(fù)雜，工作的任務(wù)也更加的繁重。在這種形勢下， 審計應(yīng)該順應(yīng)發(fā)展的趨勢，對審計的工作機制以及各種活動方式進行進一步的創(chuàng)新。
1.“三集五大”體系下審計工作的適應(yīng)性問題
三集指的是公司的人力資源、財務(wù)資源和物資的集約化管理。五大是指在建設(shè)中的大規(guī)劃、大建設(shè)、大運行、大檢修、大營銷。隨著“三集五大”體系的不斷深入推進，對審計工作提出更多的新要求。
熟悉公司新結(jié)構(gòu)、新機制。與人力資源部進行信息溝通，弄清“三集五大”體制下公司新機構(gòu)的結(jié)構(gòu)變化，各機構(gòu)的職責權(quán)限和工作范圍，機構(gòu)間的行政關(guān)系和業(yè)務(wù)聯(lián)系等。
研究責任審計的適應(yīng)性。結(jié)合公司機構(gòu)新設(shè)置情況，研究公司責任審計的新對象、新范圍和新重點。強化專業(yè)化管理的業(yè)務(wù)流審計意識。公司實行扁平化、專業(yè)化管理后，流程化審計將進一步跟進和完善，以切實履行審計職責，全面推進內(nèi)部審計和重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)控。進一步增強創(chuàng)新意識，推進審計隊伍專業(yè)化建設(shè)，加快推進審計資源集約化、工作標準化、手段信息化。
2.“三集五大”體系下審計工作職責
“三集五大”監(jiān)察審計工作組負責“五大”體系建設(shè)機構(gòu)設(shè)置、人員調(diào)配、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資金使用等監(jiān)督工作；負責新機構(gòu)內(nèi)控制度、開辦費等管理費用列支、預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行、資產(chǎn)權(quán)屬變更、物資管理及庫存與生產(chǎn)需求匹配程度等事項的審計工作。
“三集五大”監(jiān)察審計工作組將根據(jù)公司“五大”體系建設(shè)的進程和需求，將“三集五大”體系建設(shè)工作分為工作準備階段、組織實施階段、落實整改階段、效能評估階段和持續(xù)提升階段五個階段，適時組織相應(yīng)的督察組或?qū)徲嫿M，制定具體監(jiān)督、審計工作方案，并及時開展專項監(jiān)督檢查和就地監(jiān)督檢查等。
“三集五大”監(jiān)察審計工作組不斷健全監(jiān)察審計組織體系，促進監(jiān)督保障順利實施；逐步深化協(xié)同監(jiān)督工作機制，構(gòu)建立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)；努力開展專項監(jiān)督審計檢查，強化整改落實；持續(xù)加大紀檢監(jiān)察舉報排查工作力度和紀檢監(jiān)察案件查辦力度。
3.“三集五大”體系下審計工作開展的應(yīng)對措施
“三集五大”體系建設(shè)為審計管理工作帶來了新的發(fā)展機遇。公司需根據(jù)當前審計管理現(xiàn)狀，通過整合基層審計業(yè)務(wù)和審計人員，破解基層單位審計資源長期不足，審計職能弱化、不到位的問題，從而有效提升內(nèi)部審計功能。
3.1 適時調(diào)整審計資源，強化公司集約審計功能
基層企業(yè)審計人員少，力量弱，無法滿足實施項目審計的基本條件，成為制約基層乃至公司整體審計發(fā)展的瓶頸。結(jié)合國家電網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)，公司根據(jù)實際情況，撤銷原有基層單位審計職能，整合基層審計業(yè)務(wù)和審計人員成立審計中心。通過重組基層單位審計組織機構(gòu)，合理配置審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大對基層單位的審計覆蓋面，破解基層單位審計資源長期不足，審計職能弱化、不到位的問題，公司審計功能隨著審計中心的成立而得以全面優(yōu)化和提升，通過組織集中學(xué)習(xí)、參與項目審計實現(xiàn)以審代培等一系列培訓(xùn)方式，激發(fā)和調(diào)動每位審計人員的工作積極性，拓展審計人員職業(yè)發(fā)展空間。
3.2 成立“上審下”的審計中心，實現(xiàn)審計獨立性、權(quán)威性得到發(fā)揮
以往“同級審”由于審計力量薄弱，不能滿足基本的審計需求，審計人員往往充當配合的角色參與到經(jīng)營活動中，獨立性無法保證，審計功能的發(fā)揮受到限制。審計中心成立后，可以有效規(guī)避此類問題的發(fā)生。
3.3 科學(xué)建章立制，為進一步規(guī)范和提升公司審計功能提供制度保障
以公司“三集五大”制度標準建設(shè)為契機，審計中心與省公司審計部制度標準建設(shè)實現(xiàn)同步開展、一體化管理，建立涵蓋新的審計管理職能和工作流程的審計制度標準體系，實現(xiàn)橫向協(xié)調(diào)，縱向貫通。針對審計新模式下公司所屬各單位無內(nèi)審職能現(xiàn)狀，為建立高效、暢通的審計工作溝通聯(lián)系機制，制定公司《審計工作聯(lián)絡(luò)制度》，建立和明確各基層單位審計聯(lián)絡(luò)人及分管負責人及其職責。新的審計溝通聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)將為進一步加強審計部門與公司所屬各基層單位的工作聯(lián)系，提升公司審計監(jiān)督與服務(wù)質(zhì)量奠定堅實的基礎(chǔ)。
結(jié)論
按照國家電網(wǎng)公司確定的各項目標任務(wù)和審計部制定的審計工作計劃安排，理清工作思路，扎實開展審計工作，大力推進審計工作創(chuàng)新，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用，既要當好經(jīng)濟衛(wèi)士，又要當好保健醫(yī)生，在查錯糾弊、規(guī)范管理、完善制度、堵塞漏洞以及促進內(nèi)部控制有效高效運行方面發(fā)揮重要和積極的作用。以此促進公司依法經(jīng)營、規(guī)范管理，并不斷增強抗風險能力和市場競爭力，從而保障公司經(jīng)營管理活動安全運行和健康發(fā)展。
參考文獻：
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【關(guān)鍵字】建設(shè)工程，項目管理，審計管理，關(guān)系，分析探討
中圖分類號：TL372+.3文獻標識碼： A 文章編號：
一．前言
建筑工程項目的管理和審計之間的關(guān)系，對于建筑工程的質(zhì)量和施工進度具有十分重要的影響，同時更加影響到建筑工程的成本管理。因此，處理好建筑工程的項目管理和審計之間的關(guān)系，對于建筑工程來說是十分重要的。本文筆者結(jié)合自己多年來的研究和實際工作經(jīng)驗，對于建筑工程項目管理和審計之間的關(guān)系進行分析和探討。
二．建設(shè)項目管理審計的內(nèi)容
工程建設(shè)項目投資決策直接決定了項目的規(guī)模和方向，根據(jù)項目建設(shè)意圖進行項目的定義和定位，以便在項目建設(shè)活動的時間、空間、結(jié)構(gòu)、資源多維關(guān)系中選擇最佳的結(jié)合點，通過可行性研究，確定項目的最優(yōu)建設(shè)方案，并展開項目運作，保證項目完成后獲得滿意的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益、因此投資決策階段的工作必須建立在科學(xué)性和可靠性的基礎(chǔ)上，減少和避免投資決策的失誤，努力提高工程投資的效益。
項目投資決策階段工作審計主要包括:
1.項目前期策劃工作審計
前期策劃工作審計的重點是項目構(gòu)思工作的真實性和客觀性;項目日標系統(tǒng)的完備性和實現(xiàn)的可能性;項目定位的準確性和客觀性，是否編制項目管理規(guī)劃方案，方案實施的可行性，項目建設(shè)工作結(jié)構(gòu)分解的完整性和準確性，里程碑計劃實施的程序性和可行性等、
2．可行性研究工作審計
可行性研究工作審計的重點包括:可行性研究報告的編制單位主體資格，可行性研究報告的真實性和科學(xué)性;建設(shè)條件和技術(shù)方案的客觀性和實現(xiàn)的可能性;評價指標的完整性和準確性等、
3.項目建設(shè)決策工作審計
在本階段審計重點包括:項目建設(shè)決策工作程序的合法性;項目的建設(shè)標準的客觀性;建設(shè)地點選擇的準確性等。
三．建設(shè)項目管理審計與審計管理的內(nèi)涵
1.管理審計的涵義
建設(shè)項目管理審計是建設(shè)運行期間,審計主體跟蹤建設(shè)基本程序依據(jù)國家的法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟指標, 運用審計技術(shù)從建設(shè)項目立項、可行性行研究、設(shè)計、招投標、合同簽訂、材料采購、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證、工程進度款、竣工驗收等經(jīng)濟活動進行評價和監(jiān)督, 同時還對項目管理部門的內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性和執(zhí)行情況進行評價。內(nèi)部審計以幫助組織增加價值為目標, 通過建設(shè)管理的內(nèi)部審計, 充分揭示建設(shè)項目內(nèi)部組織管理存在的漏洞和缺陷, 促進管理水平與投資經(jīng)濟效益的提高。
2.審計管理的涵義
高效的運作來源于良好的管理, 內(nèi)部審計對建設(shè)項目的管理進行評價和監(jiān)督十分重要, 審計工作的本身也需要加強管理, 才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為組織建設(shè)管理服務(wù)的作用。內(nèi)部審計管理是指內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人采用科學(xué)的管理手段和方法管理內(nèi)部審計工作, 充分利用審計資源, 履行內(nèi)部審計職責, 實現(xiàn)審計工作目標。無論管理審計還是審計管理, 最終的目標是高效率、高質(zhì)量地幫助組織實現(xiàn)建設(shè)項目的總體目標。
四．建設(shè)項目管理審計的工作思路
1.管理審計要以提高建設(shè)項目投資效益為核心
建設(shè)項目管理目標是在保證“質(zhì)量、進度、效益”和諧統(tǒng)一的條件下, 最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務(wù)是內(nèi)部審計的一大特色, 管理審計的目標與項目管理的目標一致, 投資效益審計則是貫穿管理審計的一條主線。內(nèi)部審計獨立于建設(shè)項目管理過程之外, 通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性進行檢查, 對建設(shè)項目組織管理各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與評價, 評價生產(chǎn)力各要素的利用程度, 挖掘潛力, 化解管理風險, 改善管理環(huán)境, 建立完善的項目管理體系, 從而起到降低工程成本、提高經(jīng)濟效益的作用, 更好地實現(xiàn)建設(shè)項目的總體目標。
2.管理審計要將全過程跟蹤審計作為最有效的審計手段
內(nèi)部審計人員熟悉項目管理狀況, 在建設(shè)項目實施和運行過程中,不斷對已完成或正在進行的經(jīng)濟活動進行跟蹤審計, 比事后審計更能及時地發(fā)現(xiàn)與解決問題, 從而起到防微杜漸、事半功倍的效果, 從真正意義上實現(xiàn)管理審計的目標。建設(shè)項目管理審計是圍繞建設(shè)程序的全過程跟蹤的審計, 跟蹤審計則是建設(shè)項目管理審計最有效的表現(xiàn)形式。審計資源缺乏也是跟蹤審計突出的一大矛盾, 內(nèi)部審計機構(gòu)可以借助社會力量, 委托工程造價咨詢單位進行跟蹤審計, 內(nèi)部審計機構(gòu)必須負責對咨詢單位的審計工作進行監(jiān)督和管理, 并由綜合能力較強的內(nèi)部工程審計人員對其審計工作全面掌控。
3.管理審計必須堅持“全面審計、重點突出”的工作原則
建設(shè)項目投資規(guī)模大、工程技術(shù)復(fù)雜, 參與建設(shè)的部門和單位多,有限的審計力量已無法對建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)進行全方位的審計。因此, 內(nèi)部審計必須采取“全面審計、重點突出”的工作思路, 選擇投資大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜等重點工程項目, 抓住設(shè)計、招投標、合同簽訂、材料采購、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證、工程決算等對工程造價控制最有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行審計。
五．建設(shè)項目審計管理的實施
1.建立審計管理控制制度
強化審計內(nèi)部控制是內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)范審計程序和行為, 規(guī)避審計風險的重要手段之一。內(nèi)審機構(gòu)除對工程內(nèi)審人員進行廉政教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)以外, 還必須依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》以及《內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1 號——建設(shè)項目內(nèi)部審計》制定完整的內(nèi)部管理控制制度。如《建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法》、《建設(shè)及修繕工程審計實施辦法》、《建設(shè)及修繕工程委托審計項目安排實施細則》、《審計工作紀律與職業(yè)道德》等。
2.規(guī)范和監(jiān)督審計程序
推行項目負責制與三級復(fù)核制,審計項目實施前, 要確定項目負責人, 嚴格執(zhí)行項目負責制。審計工作按照內(nèi)部審計準則及建設(shè)項目內(nèi)部審計指南規(guī)定程序?qū)嵤?。工程審計實行三級?fù)核制度, 即先由審計人員審計, 再經(jīng)審計項目負責人審核, 審計處負責人審定, 最后將審核無誤的審計報告報分管領(lǐng)導(dǎo)審批, 審批后的審計報告報有關(guān)上層領(lǐng)導(dǎo), 發(fā)工程管理部門。內(nèi)部審計工作的監(jiān)督是內(nèi)部審計部負責人的責任, 內(nèi)部審計部負責人不一定對所有的審計工作直接監(jiān)督, 但可以指派有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員來開展審計檢查, 對于涉及金額較大和敏感的審計問題, 內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)直接對審計工作進行監(jiān)督。監(jiān)督是一個持續(xù)的過程, 監(jiān)督過程應(yīng)從審計計劃開始, 持續(xù)在審計檢查、評價、報告和跟蹤的各階段, 直至審計項目的全面完成。
六．項目管理績效審計方法
1.定性與定量相結(jié)合
以定量指標為主、定性指標為輔，特別注意指標的可度量性，盡量使非數(shù)量指標定量化，以避免評價的隨意性。
2.橫向比較與縱向分析相結(jié)合
建設(shè)項目管理績效審計，小但要對項目全生命期有關(guān)指標進行縱向分析，而且要對同類項目的技術(shù)經(jīng)濟指標進行橫向比較，全面、真實地反映建設(shè)項目管理可能存在的問題、
3.與現(xiàn)代項目管理理論相結(jié)合
進入施工以后，項目管理范囚小斷擴大，應(yīng)用領(lǐng)域進一步增加，與其他學(xué)科的交叉滲透和相互促進小斷增強。因此，進行績效審計時可運用現(xiàn)代項目管理理論，如掙值的理論和方法以及系統(tǒng)論、信息論和控制論等，以保證審計結(jié)果更加真實可靠。
4.注意項目管理與投資項目績效審計的區(qū)別
建設(shè)項目績效審計一般從經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三方面進行，其重點是從整體上評價建設(shè)項目的投資效益，包括經(jīng)濟效益和社會效益、而建設(shè)項目管理的重點是目標控制和過程管理，建設(shè)項目績效審計的結(jié)果是對項目管理績效的度量，而項目管理績效的結(jié)果則反應(yīng)了建設(shè)項目績效的形成原因。
七．結(jié)束語
綜上所述，處理好建筑工程項目管理和審計之間的關(guān)系，能夠很好的保證工程的質(zhì)量和成本控制，促進工程管理水平的提高。
參考文獻：
[1]姜秋梅 我國政府公共工程管理審計研究廣東審計2008-04-15期刊
__省電力公司為了保證“資產(chǎn)經(jīng)營責任、安全生產(chǎn)責任、黨風廉政建設(shè)責任制”的貫徹落實，促進__電力競爭性生存、可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)效益、社會效益、員工效益，實現(xiàn)“客戶滿意，政府放心”的終極目標，緊緊圍繞“咬定雙滿意，奮力創(chuàng)一流，加速實現(xiàn)兩個帶全局意義的根本性轉(zhuǎn)變”的工作主線，積極探索構(gòu)筑“立體、動態(tài)、集約、高效”的內(nèi)部監(jiān)督體系，實施財務(wù)總監(jiān)、總會計師及財務(wù)部門負責人委派制、片區(qū)審計工作派出制和監(jiān)督巡視制度。通過監(jiān)督管理體制、機制、制度的創(chuàng)新，推動監(jiān)督運行機制的流程重組、功能再造，確保監(jiān)督管理的有效和長效，實現(xiàn)生產(chǎn)安全、經(jīng)濟安全和政治安全。公司現(xiàn)有審計人員93人，其中：本部及派出機構(gòu)28人，基層單位配備專職審計人員65人，初步形成公司本部、審計工作部、基層內(nèi)部審計三個層面的內(nèi)部審計監(jiān)督體系。
一、完成的主要工作及效果
省公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立了“立體、動態(tài)、集約、高效”的監(jiān)督體系，實施了財務(wù)負責人委派制、片區(qū)審計工作派出制和監(jiān)督巡視組制度。作為監(jiān)督體系組成部分的內(nèi)部審計，緊緊圍繞“經(jīng)濟安全”這個主題，在內(nèi)部審計體制、機制和管理方面有所創(chuàng)新和突破，先后成立了審計委員會、試行了審計項目經(jīng)理制、實現(xiàn)了審計工作向職代會報告制度、召開了高規(guī)格的審計工作會議等，初步理出了一條適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計工作思路。2001年，公司系統(tǒng)共完成415個審計項目，完成工程、合同審計簽證778份，查糾違規(guī)金額3，594萬元，核減工程造價1．5億元，提出管理建議917條。
一是開展了綜合審計調(diào)查工作。審計部門圍繞企業(yè)經(jīng)營者關(guān)心的重大問題，選擇專項管理課題，開展了形式多樣的綜合審計調(diào)查，為企業(yè)經(jīng)營管理提供了幫助，得到各單位領(lǐng)導(dǎo)和部門的重視。如對火電廠煤耗管理的審計調(diào)查，促進了基層單位對入廠煤質(zhì)量的管理；對大修理費用的審計調(diào)查，進一步明確了大修與技改的界限；對結(jié)算中心的資金管理審計調(diào)查，提出了運用多種財政杠桿盤活存量資金的建議；對多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)管理的審計調(diào)查，促進了多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部市場的統(tǒng)一和規(guī)范管理；對投資管理的審計調(diào)查，區(qū)分了投資與借款的界限；對科技開發(fā)費的審計調(diào)查，提出統(tǒng)籌安排、集中開發(fā)、推廣應(yīng)用的意見，有利于克服科技投入的重復(fù)、浪費現(xiàn)象。
二是前移審計關(guān)口，開展了事前審計。審計部門事前介入管理的作用逐步顯現(xiàn)，并愈來愈得到各單位的重視。在年度會計決算報表報送之前，審計部門能以審計的視角，對經(jīng)營管理情況進行總結(jié)、分析和評價；審計人員還積極參與了物資和工程招投標工作，重要合同沒有內(nèi)部審計審查，不對外簽約；對基建工程項目，審計部門及時會同有關(guān)部門組織進行事前檢查，糾正了一些不規(guī)范的行為，起到了積極有效的作用。
三是全面啟動了小型基建工程結(jié)算審計。從1998年開始全面啟動了小型基建工程結(jié)算審計，由省公司審計部直接審計、組織片區(qū)審計、委托中介機構(gòu)審計的小型基建項目綜合審減率達6％。通過審計，小型基建管理得到加強，使審減率逐年下降，審計效果得到較好體現(xiàn)。
四是開展了任期經(jīng)濟責任審計。審計部門對經(jīng)營管理第一責任人組織進行了任期經(jīng)濟責任審計，在完成離任經(jīng)濟責任審計的同時加大了屆中經(jīng)濟責任審計力度，對企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理上不合規(guī)的經(jīng)濟行為及時給予預(yù)警；省公司還把內(nèi)部審計評價融入干部屆中考核工作中，配合人事部門在鑒證、評價領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)營能力上發(fā)揮了作用，使審計職能得到進一步強化。
五是加強了農(nóng)網(wǎng)改造工程項目審計。公司審計部組織完成了對全省30個縣電力公司的農(nóng)網(wǎng)資金使用情況調(diào)查，組織完成了421個農(nóng)網(wǎng)單項工程審計，審減金額1080萬元；及時糾正了農(nóng)網(wǎng)資金未按規(guī)定專款專用以及農(nóng)網(wǎng)工程物資采購等方面存在的問題。農(nóng)網(wǎng)審計工作取得的成績，在這次國家審計署統(tǒng)一安排的農(nóng)網(wǎng)工程審計中，得到了各級審計機關(guān)的好評。
六是積極配合監(jiān)察部門完成對有關(guān)經(jīng)濟案件的查處。公司審計部配合監(jiān)察部門落實了職工來信來訪反映的個別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟問題。通過實事求是、客觀公正地調(diào)查落實，有的澄清了問題，解脫并保護了干部，有利于領(lǐng)導(dǎo)更好地開展工作；有的查清了事實，幫助責任人員從思想上認識存在問題的性質(zhì)，達到了教育干部的目的。
七是審計成果得到有效運用。各片區(qū)審計工作部建立了片區(qū)各單位的審計電子臺賬，動態(tài)分析經(jīng)濟安全危機點；開展了審計工作回頭看活動，加大審計成果運用檢查力度，組織對1999年以來審計成果運用和落實情況的監(jiān)督檢查，解決“審用脫節(jié)”問題，根除“審而不改，審而無用”現(xiàn)象；省公司還為各單位主要領(lǐng)導(dǎo)建立了電子郵箱聯(lián)系制度，審計部門對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題通過電子郵箱發(fā)送給各單位主要領(lǐng)導(dǎo)，各單位領(lǐng)導(dǎo)對提出的審計意見能給予重視，部分單位還對照電子郵箱中提出的問題，舉一反三、對照自查。
二、采取的主要措施
審計部門圍繞企業(yè)的“改革、發(fā)展、穩(wěn)定、管理、服務(wù)”的重點，在健全組織、完善制度、改進方法、提高審計成果運用等方面做了大量工作，__電力的審計工作從弱到強，正在發(fā)揮越來越重要的作用。
（一）不斷創(chuàng)新，建立了新型審計監(jiān)督組織形式
省公司按照“有限責任、有人負責、有效制衡”的要求，根據(jù)內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨勢，在分析了過去聯(lián)合審計組織形式利弊的基礎(chǔ)上，為解決審計力量和力度問題，提出了“立體式、集約化”的審計組織體系的思路，實行審計機構(gòu)派出制，進行垂直管理和領(lǐng)導(dǎo)。通過筆試、面試、考核等層層選拔，選派一批（24人）優(yōu)秀審計人才到4個片區(qū)審計工作部工作，其中總審計師4人（副處級）、正科級審計員7人、副科級審計員13人；審計工作部中審計人員的工資、獎金、津貼、各項社會保險及發(fā)生的管理費用由省公司指定單位代辦，費用單列，由省公司統(tǒng)一考慮并列入公司年度財務(wù)預(yù)算。
其效果主要表現(xiàn)在：監(jiān)督力度得到加強，監(jiān)督領(lǐng)域得到擴展，工作效率明顯提高，工作更加貼近被審對象，審計服務(wù)得到有效體現(xiàn)。通過片區(qū)審計人員的辛勤努力，內(nèi)部審計組織體系改革的舉措得到了有關(guān)單位的充分理解和認可，片區(qū)審計開展的工作及取得的成效也得到省公司和片區(qū)單位的積極肯定。
（二）加強審計隊伍培訓(xùn)，建立健全內(nèi)部審計制度
為使審計人員適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，更好地服務(wù)于企業(yè)，我們采取多種形式對審計人員進行培訓(xùn)：一是以審代培，以老帶新。在開展審計項目時組成審計組，在人員組成上有意識地將“新手”與“老手”搭配，讓“新手”在審計實踐中學(xué)會審計；二是舉辦專題培訓(xùn)班。省公司先后舉辦了經(jīng)濟法規(guī)、審計業(yè)務(wù)、審計計算機應(yīng)用和工程預(yù)決算知識等培訓(xùn)班，受訓(xùn)審計人員近400人次；三是送出去培訓(xùn)。參加國家電力公司、省審計廳、華東審計部舉辦的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)150余人次。系統(tǒng)審計人員的整體素質(zhì)有所提高，隊伍結(jié)構(gòu)正朝多師方向發(fā)展。
同時制定了具體的工作制度、規(guī)范或辦法，頒布了《內(nèi)部審計處罰規(guī)定》，首次賦予內(nèi)部審計直接處理、處罰權(quán)，對試圖違紀的人起到了威懾作用；出臺了片區(qū)審計工作規(guī)則及相關(guān)管理辦法，各片區(qū)審計工作部也陸續(xù)出臺了各種內(nèi)部審計管理標準，完善了審計信息交流網(wǎng)絡(luò)，建立了工作部與監(jiān)督巡視組溝通聯(lián)系制度，結(jié)合自身實際開展了審計質(zhì)量控制活動，并建立了審計成果的定期跟蹤制度，初步建立了適應(yīng)新的組織體系有序運轉(zhuǎn)的操作平臺。
（三）優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程，構(gòu)筑立體審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)
作為省公司“立體、動態(tài)、集約、高效”監(jiān)督體系的重要組成部分，完成了審計監(jiān)督體系的建設(shè)，對原有審計業(yè)務(wù)流程進行了重新整合，構(gòu)筑新形勢下系統(tǒng)的、分層的審計監(jiān)督體系。提升了審計監(jiān)督的功能，圍繞“三項目標”（依法經(jīng)營、閉環(huán)控制、q×p最大化），突出“三項核心業(yè)務(wù)”（責任審計、制度審計、效益審計），強化“三大功能”（監(jiān)督、評價和咨詢），明晰“三個層次”（審計部、片區(qū)審計工作部、基層內(nèi)審）的界面，通過制定規(guī)范化的審計工作制度、運用現(xiàn)代信息技術(shù)和新型的審計組織形式，加大了審計監(jiān)督的力度，提高了審計工作質(zhì)量及審計成果的運用。
（四）在審計項目管理中推行項目經(jīng)理制，使內(nèi)審主要職能在審計實踐中和諧統(tǒng)一
為了提高審計工作質(zhì)量，發(fā)掘和培養(yǎng)審計骨干，最大限度地調(diào)動審計人員的潛能，給審計人員提供一個充分展示自我價值的機會，根據(jù)省公司審計體制改革的基本思路，對綜合性審計調(diào)查項目逐步實行柔性化管理機制，不再采取指定審計項目實施對象的做法，引入項目競爭機制，通過招標方式擇優(yōu)選定審計項目負責人。
審計部首次對電力市場開拓暨購銷比價管理調(diào)查項目實行公開招標，在審計項目管理中引入招投標制度，通過這種形式，對現(xiàn)有審計資源進行優(yōu)化配置，選擇最優(yōu)的審計工作實施方案，選擇最佳的審計項目負責人，從而推動審計工作質(zhì)量的提高。
三、幾點體會
一是審計干部對審計作用認識的提高是做好審計工作的基礎(chǔ)。廣大審計干部認識到，內(nèi)部審計不僅是監(jiān)督，更是一種特殊的企業(yè)管理活動，在職能上體現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)的兼容性，即監(jiān)督下的服務(wù)，服務(wù)中的監(jiān)督，是監(jiān)督與服務(wù)的高度統(tǒng)一；審計工作是公司經(jīng)營管理工作的重要組成部分，是公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須緊緊圍繞__電力的戰(zhàn)略目標和工作主線，與公司的其他監(jiān)督一起，把工作重點放在防范企業(yè)經(jīng)營風險上，進一步強化審計監(jiān)督職能；審計干部還在審計實踐中逐步樹立了“有為才有位”的思想，認識到“正人先要正已”，按照“獨立、客觀、公正、廉潔”的審計行為準則，并不斷在審計實踐中學(xué)習(xí)和提高自身經(jīng)營管理水平，通過揭示經(jīng)營管理中存在的問題，并提出加以改進的措施，實現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的目的，進而找準自身的位置。審計干部對審計作用認識的不斷提高，為開展各項審計工作奠定了基礎(chǔ)。
二是各級領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是發(fā)揮審計職能作用的關(guān)鍵。公司黨組高度重視內(nèi)部審計工作，劉順達總經(jīng)理多次強調(diào)“三合”（合法、合規(guī)、合程序）是立業(yè)之本，是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的關(guān)鍵，要把監(jiān)督擺在顯著位置，關(guān)鍵是要把“四個凡事”（凡事有章可循、凡事有人監(jiān)督、凡事有人負責、凡事有據(jù)可查）落到實處。有些單位領(lǐng)導(dǎo)還親自布置內(nèi)部審計的任務(wù)并提出具體要求；單位內(nèi)部重要會議、重大決策請審計人員列席并聽取意見；省公司及部分基層單位成立了以公司總經(jīng)理為主任，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及主要部門負責人參加的審計委員會；有80％的基層單位實施了審計向職代會報告制度。所有這些，對審計職能的發(fā)揮起到了關(guān)鍵作用。
三是審計組織體系的建立健全是審計工作有效開展的保障。截止2001年底，基層單位共有21個單位設(shè)立了獨立的審計科，其他規(guī)模較小的企業(yè)均配備了專職審計員；同時借助片區(qū)審計、社會審計力量，擴大了審計復(fù)蓋面；各電業(yè)局審計部門還配備了工程技術(shù)人員，開展對工程決算的審計；公司系統(tǒng)共有專職審計人員93人，其中公司本部28人，基層單位65人，為審計工作的開展提供了保障。
四是審計成果的落實和運用是審計工作不斷提高的動力。審計人員認識到審計發(fā)現(xiàn)并提出問題不是審計工作的終結(jié)，而是審計工作新階段的開始，因此審計不但會提問題，而且能針對存在問題產(chǎn)生的原因，提出從制度上、措施上加以完善和改進的辦法，督促被審單位舉一反三進行整改，促進被審單位樹立依法經(jīng)營觀念，提高制度化、科學(xué)化管理水平，只有這樣，才能真正體現(xiàn)審計監(jiān)督的價值和意義，才能實現(xiàn)管理的有效和長效。省公司對審計處理意見和決定，建立審計意見執(zhí)行情況臺賬，進行跟蹤監(jiān)督或后續(xù)審計；對審計委員會決定的落實情況列入了下次會議議程；在干部任用上，人事部門注意吸收審計部門的意見；在公司系統(tǒng)雙文明先進單位評比中，審計占有重要一票，較好地克服了“審而無用、審而不改、審而不究”的問題，大大鼓舞了審計人員的工作積極性，促進了審計工作質(zhì)量的提高，成為推動審計工作不斷發(fā)展的動力。
關(guān)鍵詞：鐵路、多元經(jīng)營、內(nèi)部審計
1影響鐵路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的主要因素
近幾年來，鐵路多元經(jīng)營企業(yè)通過創(chuàng)新管理體制，一批規(guī)模化、專業(yè)化較強的多元經(jīng)營企業(yè)（集團）已初露崢嶸，實現(xiàn)了由分散多頭管理向資產(chǎn)管理、系統(tǒng)管理的轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)了由行政管理向行使出資者管理職能的轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)了由過去的管理重疊向集中管理的轉(zhuǎn)變。這些深刻的變化，使審計工作更加復(fù)雜，也為鐵路多元經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)新提供了客觀條件。影響審計工作質(zhì)量有主要有以下幾點：
首先是審計目標是否明確。審計目標是審計行為的既定方向和預(yù)定結(jié)果。審計目標是否明確，直接關(guān)系到審計工作的開展，目標的偏差將導(dǎo)致審計內(nèi)容、手段以及技術(shù)的偏差。
其次是審前準備是否充分。審前準備是審計部門在實施審計前，必須進行的一項重要工作，包括搜集審計資料，編制審計方案，選派審計人員等。準備工作是否充分，直接影響審計實施效果和質(zhì)量。
還有，要預(yù)估被審計對象情況的復(fù)雜程度。鐵路多元企業(yè)，行業(yè)多樣化，隨著市場經(jīng)濟的不斷改革深化，被審計對象的經(jīng)濟活動變得更加復(fù)雜化。
最后就是審計人員素質(zhì)及審計技術(shù)、方法的局限性。復(fù)合型審計人才較少，審計人員工作責任心和對職業(yè)的關(guān)注程度還存在一定差距；審計技術(shù)方法落后，從而嚴重制約著審計職能的發(fā)揮，最終影響審計工作質(zhì)量。
因此，重點把握鐵路多元經(jīng)濟審計工作的要素，就能夠有的放矢地開展審計工作，使審計工作不斷完善，再上新臺階。
2加強對鐵路多元經(jīng)濟審計作用的深入理解
首先，監(jiān)督是鐵路多元企業(yè)內(nèi)部審計的基本職能。要保持多元經(jīng)濟快速、健康發(fā)展和體現(xiàn)深化重組改制工作的成效，審計監(jiān)督是一個必要和有效的形式。對多經(jīng)企業(yè)的審計監(jiān)督應(yīng)從企業(yè)的財務(wù)收支，重點資金、部門和經(jīng)濟活動，內(nèi)部管理和控制制度的建立執(zhí)行情況等方面進行監(jiān)督。通過監(jiān)督和對問題的揭示，促使企業(yè)加強管理，堵塞漏洞，提高效益。
其次，充分發(fā)揮審計的服務(wù)作用。審計可以利用所掌握的專業(yè)知識和對政策的理解把握，在企業(yè)重組、改制、撤并等經(jīng)營決策中為領(lǐng)導(dǎo)決策層做出科學(xué)正確的決策。同時，對于一些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點問題、群眾反映的熱點問題、企業(yè)經(jīng)營中的難點問題，可以通過審計的形式進行調(diào)查了解，提出審計意見和建議，使企業(yè)的管理決策層能夠及時掌握第一手資料。
第三，可以通過實施“經(jīng)營業(yè)績”和“財務(wù)收支”等審計項目來確定和評價企業(yè)第一管理者的經(jīng)營績效和企業(yè)財務(wù)會計信息的準確可靠。為做出籌資、投資、分配等財務(wù)決策提供基礎(chǔ)分析依據(jù)和相關(guān)資料，可以較好預(yù)防和降低企業(yè)面臨的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，起到“預(yù)警”作用。
3切實轉(zhuǎn)變工作作風，全面提高審計人員素質(zhì)，把握五個環(huán)節(jié)，提高審計工作質(zhì)量和水平
首先，切實轉(zhuǎn)變工作作風，全面提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計工作的重要保證。審計工作是一種團隊性的工作，個人水平素質(zhì)起重要作用，但不是絕對的，要提高審計隊伍的整體素質(zhì)，抵御審計風險。把審計人力資源的整合優(yōu)化與審計項目計劃結(jié)合起來，使之最優(yōu)化。
二是在改進審計方法上下工夫，不斷改進審計工作方法，是提高審計工作質(zhì)量和效率的重要途徑。確定審計目標既要善于從大局出發(fā)，緊緊圍繞促進鐵路發(fā)展宏觀政策措施的貫徹落實來確定具體的審計目標，同時，也要考慮有利于促進各單位加強管理，完善制度，提高效益，從而更有效的發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。
三是要學(xué)習(xí)國際先進的審計理念。傳統(tǒng)內(nèi)部審計理論認為，內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證等職能。而國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀得鑒證和咨詢服務(wù)，其目標在于增加價值并改進組織得經(jīng)營?！边@完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨立評價功能”論。
審計工作是一個系統(tǒng)工程，這個系統(tǒng)是由“審計立項、審計方案制定、審計實施、審計報告和跟蹤整改”，這五個環(huán)節(jié)構(gòu)成，缺一不可，在此重點談?wù)勅绾伟盐者@五個環(huán)節(jié)。
3.1把握審計項目的針對性，抓好審計立項環(huán)節(jié)。目前大多對審計立項不夠重視，考慮收繳的多，重視立項工作的少；臨時動議的多，統(tǒng)籌考慮的少；從局部考慮的多，從全局考慮的少。這些都將影響到審計的最終效果。
3.2把握方案的可操作性，抓好審計方案制定環(huán)節(jié)。認真搞好審前調(diào)查，對其內(nèi)部控制情況進行初步測評，摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié)，并認真分析取得的資料。切實增強方案的可操作性。審計方案特別要明確重點資金、重點單位、重點問題，方案的制定要力求細，使其具有較強的操作性。
3.3把握提高審計的準確性，抓好審計實施環(huán)節(jié)。在審計過程中，要合理利用審計人力資源。要堅持“全面審計，突出重點”，以資金運動為主線，在審計中要善于抓住疑點，特別是對審計發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀問題和經(jīng)濟案件線索，要查深查透，將有問題的資金來源、使用結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實做到過程清楚、事實準確、定性適當。
3.4把握提高報告的實用性，抓好審計報告環(huán)節(jié)。審計報告是審計成果的最終體現(xiàn)。在審計報告方面，要考慮如何對審計情況進行合理、科學(xué)的歸納和分析，形成整體概念。因此，要保證報告有比較詳實的審計內(nèi)容。要結(jié)合實際，改進報告的結(jié)構(gòu)，集中反映那些違法違紀“金額大”、對損益“影響大”、性質(zhì)惡劣“危害大”的問題。要把著力點放在主攻審計報告的作用及效果上。
3.5把握提高審計工作的有效性，抓好跟蹤整改環(huán)節(jié)。審計跟蹤是確保審計工作能否取得實效的關(guān)鍵所在。實際工作中必須做跟蹤整改機制制度到位，跟蹤的重點到位，跟蹤措施到位。
4不斷探索鐵路多經(jīng)審計工作的創(chuàng)新意識
只有探索不斷創(chuàng)新的思路，審計工作才能有質(zhì)的飛躍。審計的目的不僅僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法，為企業(yè)加強管理、提高效益獻計獻策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。因此，鐵路多經(jīng)審計要從過去以查錯糾弊為主，逐步轉(zhuǎn)移到以評價、完善內(nèi)部控制制度，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高效益，提供服務(wù)上來。通過開展管理審計、效益審計、內(nèi)部控制制度審計幫助企業(yè)挖潛增效，提高管理水平；通過對企業(yè)熱點、難點問題開展審計調(diào)查，幫助企業(yè)對癥下藥，實現(xiàn)“一審、二幫、三促進”的審計宗旨。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計工作思路的創(chuàng)新。思路創(chuàng)新是以觀念創(chuàng)新為前提的。同時借鑒和學(xué)習(xí)國際最前沿的審計理念，實現(xiàn)風險導(dǎo)向開型審計。風險導(dǎo)向促進了內(nèi)部審計向增值型審計的轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部審計日常管理工作中引入風險導(dǎo)向，使審計工作轉(zhuǎn)向了高風險部門和高風險業(yè)務(wù)，審計工作更加高效，也更加符合管理層需要；風險管理滲透到審計項目實施中，以風險為導(dǎo)向引導(dǎo)項目的方案設(shè)計和程序執(zhí)行，增強了審計人員的風險審計意識，提高了審計成果的質(zhì)量，切實發(fā)揮了內(nèi)部審計在公司治理、風險管理和內(nèi)部控制改進等方面的作用。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計工作方法的創(chuàng)新。要從財務(wù)賬目的“表象”切入企業(yè)管理和經(jīng)營活動的“內(nèi)象”，找出問題產(chǎn)生的根源，達到標本兼治的目的，從而使“擴大審計領(lǐng)域，加大審計力度，提升內(nèi)審層次”的目標得以實現(xiàn)。同時必須堅持整體理念。內(nèi)部審計必須把自己擺在總體管理的位置上，為全局戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供建設(shè)。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計工作手段上的創(chuàng)新。就是應(yīng)用現(xiàn)代化手段開展計算機輔助審計，積極應(yīng)用審計軟件開展審計工作，提升工作質(zhì)量。搞好審計信息化建設(shè)，利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò)，積極創(chuàng)造條件，實現(xiàn)審計手段現(xiàn)代化和審計信息共享的目標。
站區(qū)建設(shè)公司工作總結(jié)
2018年，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)市國資委統(tǒng)一部署，公司緊緊圍繞全年目標任務(wù)，以站區(qū)配套設(shè)施建設(shè)、綜合服務(wù)項目經(jīng)營管理及資金籌措三大工作任務(wù)為抓手，主動作為、尋求突破、穩(wěn)中求進，圓滿完成全年目標任務(wù)?，F(xiàn)將工作情況匯報如下：
一、公司資產(chǎn)狀況
截至2018年11月底，公司合并口徑資產(chǎn)總額211億元，負債總額86.54億元，凈資產(chǎn)124億元，資產(chǎn)負債率40%。
二、經(jīng)營目標完成情況
（一）資金需求。2018年度計劃投資項目14.32億元，還本付息約42.6億元，資金總需求56.92億元。
（二）融資余額。截至2018年11月底，公司融資余額76.06億元（短期14.1億元、中期22.9億元、長期38.22億元），直接融資32.4億元占比43%。公司本部64.91億元。
（三）到賬資金及投資。全年累計到賬資金43.75億元，其中：土地出讓金返還8.1億元、債務(wù)性融資到賬27.65億元：廣發(fā)銀行3年期流貸2億元（成本5.13%）、民生銀行2年期4.75億元（成本5.23%）、恒豐銀行1年期流貸1.6億元（成本5.43%）、興業(yè)銀行3年期理財直融6億元（成本6.5%）、浦發(fā)銀行1年期流貸2.5億元（成本5.43%）、發(fā)行超短期融資券10億元（兩筆5億元，成本分別為5.36%、4.93%）、發(fā)行3年期中票7億元（成本4.27%）、
三、項目進展情況
2018年公司重點工作是：高速鐵路項目資本金籌措、電氣化擴能改造鐵路項目（符夾鐵路）征遷資金籌措，企業(yè)總部項目建設(shè)，客運綜合樞紐配套設(shè)施項目建設(shè)。
1.高鐵項目地方資本金，符夾鐵路項目征遷資金籌措任務(wù)。根據(jù)國發(fā)〔2014〕43號、財預(yù)〔2017〕50 號及財金〔2018〕23號文件精神，多次強調(diào)地方政府國有企業(yè)（融資平臺）不得為政府及其部門違規(guī)融資、不得以“明股實債”方式放大地方政府債務(wù)、對參與建設(shè)的項目按照“穿透原則”加強資本金審查確保來源合法合規(guī)。因此，公司無法繼續(xù)為高鐵項目、合資鐵路項目進行融資，無法履行承擔鐵路資本金的出資任務(wù)。收到2018年鐵路資本金出資計劃后，公司已專題請示報告市政府，關(guān)于鐵路資本金籌措當前存在的問題，市政府已安排財政等部門研究提出解決方案。
2. 東廣場客運綜合樞紐配套工程項目。項目包括東廣場地下停車場和徐州東站東側(cè)子站房站前落客平臺、高架橋及地面道路。（1）前期手續(xù)辦理情況。東廣場前期項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境評審報告、交通評審報告均已報批通過，現(xiàn)正辦理規(guī)劃手續(xù)，涉及林地組卷報批工作已完成。（2）設(shè)計工作完成情況。地下停車場及高架橋工程施工圖設(shè)計已完成即將送審；道路及高架橋工程施工圖設(shè)計已完成并通過開發(fā)區(qū)規(guī)劃建設(shè)局專家論證審查；東廣場爆破單位爆破設(shè)計及施工方案已編制完成，爆破咨詢單位中鐵四院進行爆破評估并通過上海路局專家審查。（3）合同簽訂及對外協(xié)調(diào)配合情況。東廣場爆破、道路與橋梁工程監(jiān)理合同簽訂完成；與市軌道公司積極協(xié)調(diào)地鐵1號線、6號線交叉施工及施工場地移交問題。市重點辦已組織相關(guān)單位和部門論證站前高架橋和地下停車場招標模式，擬將高架橋和地庫部分工程交由蘇北鐵路公司代建。（4）工程建設(shè)情況。道路工程施工單位已進場，東廣場爆破施工、監(jiān)理單位已進場完成施工方案制定，施工圍墻砌筑完成，清運作業(yè)面內(nèi)渣土；站北路、站東路及老站東路東側(cè)地庫原地面高程測量完成，新站東路南延鳳凰山爆破工程已完成計劃的63%。
3.高鐵校區(qū)項目的后期維修、審計工作。該學(xué)校由公司投資2億元承建，由承辦，解決了站區(qū)周邊適齡兒童上學(xué)問題。2017年6月30日通過竣工驗收，2017年9月正式招收首批一年級新生，目前學(xué)校運轉(zhuǎn)良好，公司主要負責做好學(xué)校項目后期的維修、維護工作；組織跟蹤審計和施工單位做好項目竣工結(jié)算工作；組織施工單位向市檔案館移交工程資料。
4.高鐵站區(qū)企業(yè)區(qū)域總部項目建設(shè)。（1）工程相關(guān)手續(xù)完成情況。裝修圖紙消防設(shè)計審查完成；供配電圖紙審查完成并確定施工單位；智能化、供配電、內(nèi)外裝施工單位已進場并與總包單位完成對接。（2）工程現(xiàn)場實際形象進度。項目主體結(jié)構(gòu)完成95％，二次結(jié)構(gòu)完成90％，現(xiàn)場安裝工程完成65％。其中：1-7號樓通過主體驗收，正在進行外墻保溫工程施工。9號地庫主體結(jié)構(gòu)已封頂，8號樓由于設(shè)計變更工期延遲，計劃月底封頂。
5.邱山商務(wù)公園項目。項目占地約30畝，共3棟樓，總建筑面積12000平方米。截至目前，項目土建與公共部分裝修工作已完成，正在開展審計工作。
六、2019年工作思路
2019年，按照市政府全面推進新一輪國企改革的重大舉措要求，公司將緊緊圍繞集團公司下達的全年工作計劃，攻堅克難，確保全面完成工作任務(wù)。
（一）資金需求。2019年資金需求約27億元，其中還本付息約22億元、工程用款5億元。根據(jù)公司當前財務(wù)情況，可滾動發(fā)行債務(wù)融資工具規(guī)模約35億元，正在推進的17億元中期票據(jù)、15億元短期融資券以及東廣場項目貸款基本可以滿足明年資金需求。
（二）鐵路項目資本金籌措工作。公司將積極向市政府請示匯報，盡快明確項目地方資本金籌資主體。根據(jù)國發(fā)〔2014〕43號、財預(yù)〔2017〕50 號及財金〔2018〕23號精神，多次強調(diào)地方政府國有企業(yè)（融資平臺）不得為政府及其部門違規(guī)融資、不得以“明股實債”方式放大地方政府債務(wù)、對參與建設(shè)的項目按照“穿透原則”加強資本金審查確保來源合法合規(guī)。建議連徐高鐵我市配套資金本由市財政承擔或發(fā)行地方政府專項債券解決。
（三）完成東站東廣場客運綜合樞紐配套工程建設(shè)。2019底道路工程、高架橋、地下停車場同時完成施工并通過竣工驗收與高鐵站東側(cè)子站房同步投入使用，全年計劃完成投資約7.9億元。
Abstract: Colleges and Universities in China got a late start on the internal audit work. In the case of transformation of function of the internal audit, internal audit work of new colleges appeared some hardship. It is the key to solve the problem to focus on studying the status quo of internal audit work of new colleges and universities and explore the reason. This paper tries to propose new direction of internal audit of new colleges and universities from the internal auditing profession and internal communication and so on.
關(guān)鍵詞: 新建高校;內(nèi)部審計;專業(yè);溝通
Key words: new college;internal audit;professional;communication
中圖分類號:G64文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)19-0185-02
0引言
隨著高教宏觀管理體制改革和學(xué)校內(nèi)部管理體制改革的深化,一些地方本科院校異軍突起。高校的財務(wù)資金周轉(zhuǎn)量加大,學(xué)校建設(shè)的速度、規(guī)模進一步加快。同時高教系統(tǒng)也反映出受市場經(jīng)濟的負面沖擊不斷加大,傳統(tǒng)的封閉型教育“清水衙門”的平靜正在被打破,部分學(xué)校出現(xiàn)了職務(wù)犯罪數(shù)量越來越多,金額越來越大,職務(wù)越來越高,手段越來越隱蔽,對高校的內(nèi)部審計工作也提出了新的要求。而高校內(nèi)部審計模式同發(fā)展速度已不相適應(yīng),內(nèi)部審計職能的發(fā)揮不盡人意,還存在不少問題,急待加以研究和解決。
1問題提出:新建高校內(nèi)部審計的困頓
1.1 新建高校內(nèi)部審計地位的不確定性內(nèi)部審計職能決定了高校內(nèi)部審計的地位,所謂內(nèi)部審計地位就是內(nèi)部審計結(jié)果向誰報告的問題,可以通過內(nèi)部審計模式表現(xiàn)出來。
1.1.1 從機構(gòu)設(shè)置來看我國高校內(nèi)部審計部門的設(shè)置主要有以下四種形式:①校長直接領(lǐng)導(dǎo)的獨立審計部門;②由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門(如財務(wù)部門)合署辦公的審計部門;③非校長直接領(lǐng)導(dǎo)的獨立審計部門;④非校長直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門(紀委監(jiān)察部門)合署辦公的審計部門。
1.1.2 從領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、人事任免和經(jīng)費來源來看①高校內(nèi)部審計部門直接接受高校分管本部門工作的校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo);②在業(yè)務(wù)上接受行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo);③大部分高校在全校范圍內(nèi)公開競聘德才兼?zhèn)涞膬?nèi)部審計部門負責人,經(jīng)學(xué)校校長辦公會議決定任免;④經(jīng)費來源主要是學(xué)校辦公事業(yè)經(jīng)費,尚無自籌經(jīng)費,這難免會影響內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正。
1.2 新建高校內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性結(jié)構(gòu)就是指不同類別或相同類別的不同層次按程度多少的順序進行有機排列。內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)就是內(nèi)部審計組織、審計行為、審計內(nèi)容和審計人員等方面的有機排列。內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型,決定了內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化。
1.2.1 內(nèi)部審計事項的豐富性隨著高校規(guī)模的擴大,資金不斷的投入,需要確認和咨詢的內(nèi)部審計事項越來越豐富。
1.2.2 內(nèi)部審計人員的精煉性內(nèi)部審計事項的豐富性,決定了內(nèi)部審計人員必須具有精煉的特質(zhì),“精煉”主要是內(nèi)部審計人員具有精煉的專業(yè)知識和較強的審計溝通藝術(shù)。
1.3 新建高校內(nèi)部審計的外部化《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第十九條指出,內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要,經(jīng)所在部門、單位負責人批準,可委托社會中介機構(gòu)對有關(guān)事項進行審計。內(nèi)部審計外部化(外包),指高校管理層將本單位的內(nèi)部審計職能全部或部分委托給會計師事務(wù)所或其他專業(yè)人員實施。從實踐上看,新建高校內(nèi)部審計往往存在人員少、知識結(jié)構(gòu)不合理和內(nèi)部審計力量不足的劣勢。因此,內(nèi)部審計與外部審計之間必須加強必要的溝通,增強內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力。通過高校內(nèi)部審計外部化問題的解決,可以拓展高校內(nèi)部審計人員的思路,是理性選擇的結(jié)果,同時也體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門與外部審計組織之間的競爭與合作。
2原因探析:新建高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
2.1 對內(nèi)部審計地位認識不足目前,一些新建高校的組建與發(fā)展工作千頭萬緒,學(xué)校的重點和主要精力很難關(guān)注到內(nèi)部審計工作,因此內(nèi)部審計的開展從開始就存在先天性的不足。
2.2 內(nèi)部審計隊伍建設(shè)滯后
2.2.1 現(xiàn)代審計的高要求與審計人員素質(zhì)不相適應(yīng)學(xué)校經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜:教育經(jīng)費管理的不完善;工程投資難以控制;復(fù)雜經(jīng)營活動中容易隱匿的問題;經(jīng)濟責任在形成過程中難以分清。這些都對內(nèi)部審計提出了更高的要求。要求內(nèi)部審計把審計監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟活動的各個方面。目前,高校內(nèi)部審計同獨立審計相比,無論是人員數(shù)量,還是人員業(yè)務(wù)素質(zhì)都有較大差距,存在明顯的劣勢。審計部門深感人手不足,難以完成目前繁重的工作任務(wù)。
2.2.2 現(xiàn)代審計的高要求與審計人員工作思路不相適應(yīng)目前,高校內(nèi)部審計工作思路狹窄的弊端已多有顯現(xiàn),審計項目在實施過程中往往重視現(xiàn)場審計,忽視審計的準備階段和后續(xù)整改工作,造成審計程序不完整,影響審計質(zhì)量和效率。
2.3 內(nèi)部審計技術(shù)與方法落后
2.3.1 審計方法與經(jīng)濟活動的繁雜性不相適應(yīng)目前,高校的內(nèi)部審計,大量的還是搞財務(wù)收支的合規(guī)性審計。只把財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性、差異性作為審計的重點,忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性;忽視對學(xué)校教育經(jīng)費整體運作的定性分析、未來效益的預(yù)測、償債能力研究以及經(jīng)濟責任界定,造成審計的深度不夠、范圍狹窄、作用層次低等問題。
2.3.2 計算機審計技術(shù)的應(yīng)用滯后現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展,大大增強了審計的及時性,事后審計將逐步被實時審計所代替。高校審計人員對對計算機審計軟件開發(fā)、應(yīng)用滯后,遠遠地落后于財務(wù)會計信息化的發(fā)展;內(nèi)部審計人員嚴重制約審計質(zhì)量和審計效率的提高,制約審計方式、方法的創(chuàng)新。
2.3.3 高校內(nèi)部審計證據(jù)的較高要求增加了內(nèi)審的難度由于內(nèi)部審計事項與高校的各項經(jīng)濟活動聯(lián)系密切,一些敏感事項涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽,內(nèi)部審計人員取證難度較大。其復(fù)雜性和隱蔽性往往會使內(nèi)審人員不能做出正確的判斷,而審計證據(jù)的不充分或缺乏證明力,會直接影響結(jié)論的公正性。證據(jù)的較高要求也在考驗審計人員的專業(yè)和溝通能力。
2.4 內(nèi)部審計風險加大
2.4.1 內(nèi)部審計風險與內(nèi)部審計標準關(guān)系密切我國高校內(nèi)部審計工作的法律、法規(guī)的建設(shè)都不盡完善,關(guān)于內(nèi)部審計的法規(guī)更是一片空白。內(nèi)部審計人員在進行審計時,隨意性較大,只能依據(jù)經(jīng)驗和專業(yè)知識進行分析判斷。在一定程度上影響了內(nèi)部審計結(jié)論的權(quán)威性,也加大了內(nèi)部審計風險。
2.4.2 內(nèi)部審計風險的內(nèi)容①有關(guān)信息使用者開始要求內(nèi)審部門對相關(guān)會計信息等進行審簽,無疑增加了內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)風險;②自高校實施會計集中核算以來,實行全收全支的新收支管理模式,將所有來源的收入和支出全部納入預(yù)算管理。大大增加了學(xué)校內(nèi)審工作量,內(nèi)審工作重點需要由過去的查錯防弊和對內(nèi)部控制制度進行評價的審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認與咨詢”;③高校內(nèi)審部門的工作通常來自于學(xué)校組織部和分管副校(院)長的行政安排,審計人員大多數(shù)時候沒有選擇被審計單位的權(quán)力,因而風險高領(lǐng)域不能被及時發(fā)現(xiàn);④隨著高校會計電算化的普及和應(yīng)用,計算機信息系統(tǒng)更新、刪除可以不遺留任何痕跡,會計人員舞弊行為不易被發(fā)現(xiàn),審計人員的檢查風險也隨之加大。
3對策研究:新建高校內(nèi)部審計的拓展方向
3.1 找準內(nèi)部審計在高校組織中的定位要找準內(nèi)部審計在高校組織中的定位,應(yīng)該把握如下幾個原則:
3.1.1 保持內(nèi)部審計的獨立性新建高校的決策者們,要真正把內(nèi)部審計工作當作頭等大事來抓,列入黨委議事議程。設(shè)立獨立的審計處,不能隨意撤并審計機構(gòu),不能隨意與其他部門(紀委、監(jiān)察、財務(wù))合署辦公或掛靠,必須做到能夠獨立開展審計工作,從人事、經(jīng)費、權(quán)限上真正實行完全意義上的獨立,這是內(nèi)部審計工作性質(zhì)的客觀要求,也是實踐得出的結(jié)論。
3.1.2 提高對內(nèi)部審計的認識高校內(nèi)部審計工作離不開校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。而領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重視程度取決于其對審計工作的認識程度以及審計工作成績的取得。審計部門要變被動為主動,積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。
3.1.3 做好內(nèi)部審計的規(guī)劃在以法人財產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的高校法人治理結(jié)構(gòu)的框架下,審計人員應(yīng)該根據(jù)學(xué)校的統(tǒng)一部署、校領(lǐng)導(dǎo)的指示意見,結(jié)合高校的實際情況和高校年度工作的安排,精心研究制定詳細而周密的年度內(nèi)部審計項目和工作計劃,確定年度重點審計項目。
3.1.4 根據(jù)上述標準,我們認為內(nèi)部審計應(yīng)該確立這樣的組織定位,如圖1所示:
3.2 加強內(nèi)部審計專業(yè)能力建設(shè)
3.2.1 加強審計隊伍建設(shè)從內(nèi)部審計人員設(shè)置來看,多者三人以上,少者1到2人,有的還是兼職人員,我們認為無論單位大小,都要重視人員配備,形成合理的專業(yè)、知識和年齡梯隊。內(nèi)部審計人員不得少于2人。
3.2.2 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,提高審計技術(shù)手段提升內(nèi)審工作的前瞻性,把評價并改善風險管理,控制和治理過程的效果,當作內(nèi)部審計的工作范圍和職責。圍繞“增加價值、改善組織營運,幫助組織實現(xiàn)其目標”這個內(nèi)部審計的工作目標,可以采取不同的技術(shù)手段。
3.2.3 刻苦鉆研業(yè)務(wù),提升專業(yè)能力。政治素質(zhì)是高校審計人員的靈魂,專業(yè)能力就是高校審計人員的生命。審計是一項專業(yè)性非常強的業(yè)務(wù),審計人員要精通審計專業(yè)知識和熟練掌握審計技能,通過對審計人員的培訓(xùn)方式,認真學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識和相關(guān)法律、法規(guī),提高分析、判斷能力和審計人員的綜合素質(zhì)。
①增強內(nèi)部控制能力。通過對內(nèi)部控制的評價,針對內(nèi)部控制的薄弱點和關(guān)鍵控制點,加大對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位的監(jiān)管力度,建立健全各種管理制度和控制措施,使各項工作有章可循、有法可依,維護校內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境,規(guī)范經(jīng)濟秩序,創(chuàng)造良好的教育環(huán)境,為學(xué)校的改革和健康發(fā)展服務(wù)。②增強管理審計能力。強化對領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約,以便對組織的措施表達意見,對組織經(jīng)營進行更好的控制。③增強績效審計能力。加強對內(nèi)部財務(wù)、基建(修繕)、物資(設(shè)備)采購、科研經(jīng)費等方面的審計。內(nèi)部審計關(guān)注的重點是經(jīng)濟效益,即對投入與產(chǎn)出關(guān)系的分析,通過辦學(xué)和科研為學(xué)校增加的收益,確定諸如教學(xué)課時、科研項目的完成數(shù)量,教學(xué)質(zhì)量是否達到標準等。在辦學(xué)過程中為學(xué)校增加的現(xiàn)金流量、科研成果轉(zhuǎn)化收入。以便幫助管理人員采取相應(yīng)的措施,提高效率、減少浪費,最大限度地增加經(jīng)濟效益。④增強質(zhì)量審計能力。質(zhì)量審計就是:“為獨立地核實或評價和報告產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量是否符合質(zhì)量規(guī)定或合同要求,由人們對有關(guān)行為或決策的質(zhì)量方面進行的系統(tǒng)檢查?！雹菰鰪婏L險審計能力?！帮L險是指可能對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風險的衡量標準是后果與可能性。
3.3 充分運用溝通藝術(shù)溝通是一門藝術(shù),在一定程度上決定著內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平。有效地溝通交流,有助于化解誤會、消除矛盾和解決問題。如果溝通不當,往往會出現(xiàn)被審計單位“怕審計、煩審計、躲審計”的情況。
3.3.1 內(nèi)部審計溝通的基礎(chǔ)①制度基礎(chǔ)。高校內(nèi)部審計規(guī)章制度是規(guī)范內(nèi)部審計的根本點和著力點,也是我們內(nèi)部審計工作的難點。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本校的管理評價體系之后,才可對被審計事項進行評價,使內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循,并由此確定內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、層次,用法規(guī)文件保障內(nèi)部審計的獨立性。②程序基礎(chǔ)。內(nèi)部審計應(yīng)嚴格遵循審計工作程序,審前制訂科學(xué)、合理、操作性強的審計方案,明確審計的內(nèi)容、范圍、時間、分工及責任等,針對不同的環(huán)節(jié)來設(shè)計溝通的步驟,就能夠準確把握溝通的特性和技巧。
3.3.2 內(nèi)部審計溝通的技巧①準確把握溝通方式。IIA的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》指出:“內(nèi)部審計師應(yīng)具有進行口頭和書面交流的技能,以便能清楚地和有效地傳達諸如審計目的、評價、結(jié)論和建議等事項?！盿)口頭溝通。b)書面溝通;②學(xué)會積極傾聽。傾聽全部信息,不要只聽自己關(guān)心和感興趣的信息。在傾聽中有針對性地采用鼓勵、詢問、回應(yīng)、重述等手段,確保對問題的全面正確理解;③避免溝通中的禁忌。審計溝通中接觸的不只是財務(wù)專業(yè)人員,避免過多使用專業(yè)術(shù)語,過多使用專業(yè)術(shù)語除了溝通的效果大打折扣外,別人會先入為主地認為無法與你溝通。
3.3.3 內(nèi)部審計溝通的巧妙設(shè)計內(nèi)部審計的不同階段,具有不同的任務(wù),因而溝通方式也要進行巧妙的設(shè)計。①在準備階段。a)審計人員應(yīng)了解被審計對象的基本情況;b)召集相關(guān)會議。有被審計單位主要負責人及審計涉及部門的負責人出席。通過審前會可以使被審計對象詳細了解本次審計的目的、性質(zhì)和具體安排,有利于審計實施階段的溝通;②在實施階段。審計人員就具體審計事項與相關(guān)人員進行交流、查詢;③在報告階段。為了保證審計結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計單位、組織適當管理層的理解,內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定等與被審計單位進行認真充分的溝通。應(yīng)要求被審計單位對審計結(jié)果提出書面意見,并將該材料作為審計工作底稿歸檔保存,避免今后出現(xiàn)異議;④后續(xù)審計階段。就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進行溝通,同時征求其對審計的反饋意見。
4結(jié)語
高校內(nèi)部審計工作還剛剛起步,應(yīng)當明確內(nèi)部審計的組織定位,認識內(nèi)部審計確認與咨詢的職能。內(nèi)部審計人員應(yīng)著力提升自己的各種專業(yè)能力,加強內(nèi)部審計溝通,多角度、全方位地發(fā)揮現(xiàn)代高校內(nèi)部審計的作用,使內(nèi)部審計機構(gòu)成為高校經(jīng)濟管理的參謀部,內(nèi)審人員應(yīng)成為高校領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀。專業(yè)濃縮精品,溝通鑄就未來。
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一、審計項目開展情況
1—5月完成審計項目10項，為年度計劃的43%，其中專項審計調(diào)查項目5項，查出管理不規(guī)范資金4274萬元，已上繳財政資金24萬元（20*年補交落實款）。向上級審計機關(guān)和當?shù)攸h政機關(guān)提交審計工作報告、審計綜合報告、審計信息26篇，被批示、采用42篇次，取得了較好的審計工作成效。
（一）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，突出三個審計重點。
1、深化財政預(yù)決算審計。一是在財政同級審中，對全部政府性資金收入和支出總量、管理狀況、支出結(jié)構(gòu)進行審計，全面摸清全縣財力結(jié)構(gòu)、負債規(guī)模、主要專項資金的規(guī)模和管理狀況，為縣政府理財、用財當好參謀。二是進行省級轉(zhuǎn)移支付專項審計調(diào)查，摸清了全縣20*年度省級轉(zhuǎn)移支付規(guī)模及結(jié)構(gòu)，檢查了資金管理使用情況和績效。調(diào)查表明，財政局、項目資金管理使用單位各專項資金基本做到?？顚Ｓ茫泊嬖诓糠仲Y金未能及時撥付有關(guān)項目單位和由于當?shù)刎斦щy帶來的地方配套資金到位率偏低等問題。三是結(jié)合財政同級審重點抓好社保資金、教育經(jīng)費、土地出讓金、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、公路養(yǎng)路費等重點專項資金的審計與調(diào)查，經(jīng)審計與調(diào)查，發(fā)現(xiàn)擠占挪用專項資金現(xiàn)象普遍存在，如將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金用于墊付離休、傷殘人員醫(yī)療費計288萬元、將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金用于墊付企業(yè)離休干部專項經(jīng)費和企業(yè)精簡退職人員及職工遺屬生活困難補助費計182萬元、將教育事業(yè)收入用于補充人員經(jīng)費和社會保障費計1328萬元等。對此，審計人員認真分析了產(chǎn)生問題的根源，并從體制、機制、制度上提出對策和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策、規(guī)范管理和完善制度政策等提供了有價值的信息，從而促進重點專項資金管理規(guī)范和效益提高，切實維護人民群眾的利益。
2、完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計。根據(jù)縣委組織部有關(guān)建議書，今年對我縣財政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計生局、林業(yè)局、殘聯(lián)和西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)、齋坦鄉(xiāng)及松陽二中、進修學(xué)校、民族中學(xué)等單位的13名領(lǐng)導(dǎo)干部進行離任或任期經(jīng)濟責任審計。目前已完成了縣財政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計生局等4名領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計。審計中注重對領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、組織管理、依法行政、廉潔自律和工作成效等方面進行評價，做到評價科學(xué)合理、客觀公正。審計中還加強了經(jīng)濟責任審計和財經(jīng)法紀的宣傳教育，通過告知、約談和發(fā)放《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計必讀》讀本等方式，使領(lǐng)導(dǎo)干部進一步明確在經(jīng)濟責任審計方面所負義務(wù)和須遵守的紀律。
加強了經(jīng)濟責任審計成果應(yīng)用，會同組織部對去年實施經(jīng)濟責任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部進行了預(yù)警扣分，并落實了干部談話和通報制度，提升了審計結(jié)果應(yīng)用水平。
3、加強基本建設(shè)審計。在基建項目的選擇上，抓住政府關(guān)注、百姓關(guān)心的重大項目，今年計劃安排了松陽一中綜合樓、古市防洪堤、梧桐源水庫“千庫保安”、江南大道二期、經(jīng)濟適用房等10個基建項目工程竣工決算或預(yù)算執(zhí)行情況審計。在基建審計力量的投入上，采取從中介機構(gòu)聘請專業(yè)技術(shù)人員的辦法，以加強對與建設(shè)項目有關(guān)的建設(shè)、施工、供貨、設(shè)計、監(jiān)理等單位的審計監(jiān)督力度?；窘ㄔO(shè)審計成效初顯，今年年初，審計人員從垃圾處理績效審計項目中提煉的信息《松陽縣垃圾處理項目管理運行中存在的三大問題應(yīng)引起重視》，被省政府專報信息錄用，并分別得到陳加元副省長和建設(shè)廳張苗根廳長的批示，促使松陽縣及時對垃圾處理項目管理運行中存在的問題進行了全面整改。該項目被作為全市審計機關(guān)4個預(yù)選項目之一參加省審計廳優(yōu)秀審計項目評比。
（二）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，加快三個審計創(chuàng)新。
1、努力創(chuàng)新全部政府性資金審計。在同級審中抓住全部政府性資金運行中不規(guī)范、問題多的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位進行審計監(jiān)督，積極探索、深化全部政府性資金審計監(jiān)督的辦法與措施。
2、努力創(chuàng)新績效審計。結(jié)合市局考核辦法，我局根據(jù)涉及資金量的大小、群眾關(guān)注度等，對今年的績效審計項目進行了認真篩選，并確定了8個績效審計項目，分別是公路養(yǎng)路費、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、縣疾控中心專項審計調(diào)查，縣擔保公司、村鎮(zhèn)規(guī)劃管理處財政財務(wù)收支審計，經(jīng)濟適用房項目、松陽一中綜合樓工程竣工決算審計和象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計?，F(xiàn)公路養(yǎng)路費和疾控中心專項審計調(diào)查已完成，審計中重點突出績效評價，在公路養(yǎng)路費績效專項審計調(diào)查報告中，從公路稽征部門加強征收管理、資金和項目管理基本到位、主要公路項目的績效三個方面對公路養(yǎng)路費征收使用管理情況及績效進行了全方位評價，對養(yǎng)路費漏征、手扶拖拉機和摩托車養(yǎng)路費征收任務(wù)計劃與投入公路養(yǎng)護項目明顯偏低、公路項目地方投入負擔重等問題進行了全面深入分析，并從加強職能部門協(xié)作、建立相關(guān)管理體系及配套資金等方面提出了一系列中肯建議。同時還積極運用審計成果，從不同角度提煉了4篇審計信息上報各級審計機關(guān)和黨委政府，以期相關(guān)問題能引起有關(guān)方面注意和借鑒，從而提升審計成效。在疾控中心專項審計調(diào)查項目中，審計人員提出項目建設(shè)中值得關(guān)注的五大問題，把其寫入報告并提煉成審計信息上報有關(guān)方面，已引起有關(guān)方面的重視。審計過程中，審計組還向松陽縣疾病預(yù)防控制中心提出了一條污水處理系統(tǒng)建設(shè)的審計建議，得到了被審計單位的積極采納，并認真作了整改。該建議不僅將縮減污水處理系統(tǒng)建設(shè)成本和今后的污水處理費用，還將避免今后污水處理排放系統(tǒng)工程改建問題。
3、努力創(chuàng)新計算機審計。自覺、主動地推動計算機技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的融合，全面推廣計算機技術(shù)在各個審計項目中的運用。在項目的選擇上，盡量注重可行性等原則，選擇電子數(shù)據(jù)量相對較大的單位，確定縣工業(yè)園區(qū)、古市醫(yī)院財政財務(wù)收支審計，林業(yè)局、西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計和財政同級審、省級轉(zhuǎn)移支付專項審計調(diào)查及交通部門財政收支審計7個項目為計算機審計項目，并安排計算機審計骨干承擔相應(yīng)任務(wù)。其中省級轉(zhuǎn)移支付專項審計調(diào)查、交通部門財政收支審計已經(jīng)完成，其它項目尚在實施當中。在交通部門財政收支審計中，審計人員利用計算機技術(shù)，查出擠占挪用交通資金、部分預(yù)算外資金收入未納入財政專戶管理、稽征部門部分費款解繳和入賬不及時等問題。
二、開展“加快審計轉(zhuǎn)型年”活動情況。
省廳提出今年在全省審計機關(guān)中開展“加快審計轉(zhuǎn)型年”活動，我局結(jié)合工作實際，按照全省和全市審計工作會議精神，及時進行了認真學(xué)習(xí)貫徹。
（一）結(jié)合作風建設(shè)年，制定出臺了本局加快審計轉(zhuǎn)型年活動的實施意見，并成立了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組?；顒又铝τ趯徲嫺刹柯毠みM行觀念更新、理念創(chuàng)新等的教育，提出在實際的審計工作中要做到四個結(jié)合，即抓好學(xué)習(xí)作風，提高審計能力；抓好思想作風，提升加快轉(zhuǎn)型的能力；抓好工作作風，提高審計創(chuàng)新水平；抓好廉政建設(shè)，保障審計工作有序進行。
（二）結(jié)合市局對各縣（市、區(qū)）的考核辦法，對20*年審計項目計劃進行了研究確定，并將任務(wù)落實到具體人員。在審計項目的選擇和安排上，進一步加強了與政府、組織等部門的溝通與銜接，認真搞好選項調(diào)查，嚴格遵循重要性、可行性、增值性和時效性原則，圍繞科學(xué)發(fā)展觀落實、構(gòu)建和諧社會、提高黨的執(zhí)政能力等，選擇黨委、政府和人民群眾關(guān)注的熱點問題，并注意選擇有利于審計方式和手段創(chuàng)新的項目，充分體現(xiàn)服務(wù)大局、審計轉(zhuǎn)型和松陽特色。全年計劃安排審計項目41個，其中署、省定項目11個，市定項目4個，縣定項目26個。
（三）著力抓好審計隊伍建設(shè)。按照溫總理提出的“建設(shè)一支作風過硬、經(jīng)得起考驗、高素質(zhì)的審計隊伍”的要求，努力做到“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”，一是切實加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。制定了理論學(xué)習(xí)中心組20*年學(xué)習(xí)計劃，通過政治理論學(xué)習(xí)和領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭學(xué)，進一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部分析問題、解決問題、統(tǒng)纜全局等能力，激發(fā)審計干部職工的學(xué)習(xí)積極性和主動性，使審計隊伍具有更強的凝聚力和戰(zhàn)斗力。二是努力建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。進一步規(guī)范了干部夜學(xué)制度，制定了干部教育培訓(xùn)計劃，今年年初我局組織了一次計算機審計知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)，由本局計算機審計骨干主講，通過加強宏觀經(jīng)濟管理、法律法規(guī)、計算機審計技術(shù)以及與審計工作相關(guān)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，調(diào)整審計人員的知識結(jié)構(gòu)，特別是培養(yǎng)通曉計算機技術(shù)和審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，促進審計人員增強分析問題的能力；對局內(nèi)各項制度執(zhí)行情況進行了檢查，通過完善干部考核激勵機制，探索適應(yīng)審計轉(zhuǎn)型需要的干部管理機制；局班子成員與干部談心交心，通過深入細致的思想政治工作，增加和諧因素，充分調(diào)動全局審計干部的積極性。三是大力加強審計機關(guān)的作風建設(shè)。制定出臺了本局作風建設(shè)年的有關(guān)實施意見，促使審計人員樹立“依法審計、客觀公正”的職業(yè)道德，提倡謙虛謹慎、文明審計的作風。根據(jù)我縣作風建設(shè)年活動的統(tǒng)一部署，局領(lǐng)導(dǎo)于4月上旬下駐新處鄉(xiāng)山甫村進行了為期五天四夜的蹲點調(diào)研活動，期間為農(nóng)民辦了幾件實事，慰問了一批貧困戶。我局還于2月份邀請了來自縣人大、紀檢、檢察等部門的行風監(jiān)督員召開座談會，向他們了解本部門在社會各界中的形象和影響，并認真傾聽他們對審計工作尤其是行風方面的建議和意見。四是進一步加強廉政建設(shè)。進一步落實黨風廉政建設(shè)責任制，與各科室簽訂了責任狀，嚴格執(zhí)行審計“八不準”紀律和各項廉政規(guī)定，自覺接受各方面的監(jiān)督，注意加強與被審計單位的交流溝通，認真聽取和研究被審計單位意見。
三、存在問題與困難
（一）計算機審計還相當薄弱。由于縣級審計人員計算機基礎(chǔ)都較差，再之年齡結(jié)構(gòu)趨向大齡化發(fā)展，要做到審計業(yè)務(wù)與計算機技術(shù)的融合還有相當長的一個過程，與審計轉(zhuǎn)型的要求還有相當大的差距。
（二）對績效審計的理解還需進一步深入。經(jīng)過了一段時間的摸索和實踐，我局績效審計取得了初步成效，但對績效審計的理解還缺乏深度，導(dǎo)致在績效審計上難以有突破性進展，還需進一步大膽探索、實踐、總結(jié)和提高。
（三）對審計成果的提升利用意識不強。大部分審計人員都還停留在完成審計項目任務(wù)的層面上，較少考慮提升利用審計成果、提升審計成效等問題。這當然也與縣級審計人員審計項目任務(wù)繁重有關(guān)。
20*年下半年工作思路
下半年，我們將進一步理清全年的審計工作思路，認真貫徹落實省、市審計工作會議精神，按照加快審計轉(zhuǎn)型的要求，緊緊圍繞經(jīng)濟建設(shè)中心，有效整合審計資源，取長補短，全面完成各項工作任務(wù)。
一、按照加快審計轉(zhuǎn)型的要求，圍繞縣委、縣政府的中心工作，繼續(xù)抓好財政預(yù)決算審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計和基本建設(shè)審計三個重點，進一步加快全部政府性資金審計、績效審計和計算機審計三個創(chuàng)新。
二、全面進行審計項目質(zhì)量檢查。按照浙審辦法[20*]55號文件精神，對本局20*年下半年以來已完結(jié)項目進行一次全面的檢查，查漏補缺，并組織審計業(yè)務(wù)人員進行互檢互學(xué)，以促進審計質(zhì)量的提高。
三、狠抓審計成果的提升利用。加強培養(yǎng)審計人員提升利用審計成果的意識，通過培訓(xùn)、講座、業(yè)務(wù)交流等形式逐步提高審計人員提煉審計信息的水平，充分利用好審計資源、努力提升審計成效。