時(shí)間：2022-03-23 15:09:26
導(dǎo)語：在工程審計(jì)工作思路的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；農(nóng)村公路；資金管理
[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）47-0073-02
隨著社會(huì)的發(fā)展，對于農(nóng)村公路的建設(shè)是非常必要的。這是促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑。同時(shí)要做好對于公路建設(shè)資金的管理工作，提高資金的利用率，這就給內(nèi)部審計(jì)人員提出了諸多的難題。因此內(nèi)部審計(jì)人員要重視這一工作。
1內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村公路建設(shè)資金監(jiān)管的重要性
內(nèi)部審計(jì)是一種專門的工作機(jī)構(gòu)，具有較為獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)和評價(jià)能力。主要對相關(guān)的單位的財(cái)務(wù)收支和應(yīng)用等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督和評價(jià)，保證真實(shí)性和合法性。對于農(nóng)村的公路建設(shè)資金監(jiān)管來說，內(nèi)部審計(jì)是其重要的組成部分，并且對建筑資金提供監(jiān)管和服務(wù)。在此過程中會(huì)對道路建設(shè)中存在的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且能夠提出有效的解決措施和改進(jìn)方法。
2目前內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村公路建設(shè)資金監(jiān)管中存在的問題2.1領(lǐng)導(dǎo)不夠重視
事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)工作要得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，才能在對建設(shè)資金進(jìn)行管理的時(shí)候提出一定的決策。但是就目前來說，相關(guān)的負(fù)責(zé)人單純地重視工程的質(zhì)量、成本和進(jìn)度，對內(nèi)部審計(jì)的作用缺乏重視，有時(shí)候還會(huì)對內(nèi)部審計(jì)部門的認(rèn)識(shí)有一定的誤解。這樣一來就會(huì)對內(nèi)部審計(jì)工作造成一定的影響，使其無法在農(nóng)村公路的建設(shè)資金管理中起到相應(yīng)的作用。
2.2機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差
在具體的施工管理過程中，許多的審計(jì)部門都是和財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門等融為一體，沒有體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這主要是和機(jī)構(gòu)設(shè)置的不完善有直接關(guān)系。受到相關(guān)的機(jī)構(gòu)編制的影響，獨(dú)立的審計(jì)部門沒有設(shè)置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建設(shè)資金管理方賣弄就會(huì)出現(xiàn)一定的問題，不能作出客觀的評價(jià)和監(jiān)督。
2.3人員專業(yè)素質(zhì)低
一般來說，審計(jì)工作所涉及的領(lǐng)域是很廣的。不僅僅是對資金的監(jiān)管，同時(shí)還要包括工程實(shí)施的各個(gè)時(shí)期的資金結(jié)算。由于其包含的范圍較廣，所以對工作人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要有著一定的專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。通常來說，審計(jì)人員要對財(cái)務(wù)、技術(shù)、管理等多個(gè)方面都有所了解和掌握。但是我國的一些審計(jì)部門，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，同時(shí)審計(jì)工作只局限與對財(cái)務(wù)的監(jiān)督，這就對新時(shí)期的審計(jì)工作起到阻礙作用，直接影響著審計(jì)的質(zhì)量。
2.4內(nèi)部審計(jì)方法單一
在我國，由于工程項(xiàng)目的繁多和復(fù)雜，以往的審計(jì)方式已經(jīng)無法滿足建筑工程的需要，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的審計(jì)方式是在工程完工后進(jìn)行事后的審計(jì)工作，而且多數(shù)都采用人工的形式，并且程度不是很高，僅僅停留在手工審計(jì)的階段。這樣就會(huì)對審計(jì)工作的效率產(chǎn)生一定的影響。因此，相關(guān)的審計(jì)部門應(yīng)該改善審計(jì)的方法，完善設(shè)計(jì)技術(shù)，采用先進(jìn)的技術(shù)來做好審計(jì)工作。
2.5隊(duì)伍建設(shè)和交通建設(shè)任務(wù)不適應(yīng)
在現(xiàn)如今的農(nóng)村公路建設(shè)中，做好建設(shè)資金的管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證資金的有效利用是審計(jì)工作的主要目標(biāo)。但是在具體的審計(jì)共組中會(huì)出現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)和交通建設(shè)存在矛盾的現(xiàn)象，審計(jì)隊(duì)伍明顯落后于交通建設(shè)，導(dǎo)致監(jiān)管的力度不夠。
3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的必要性3.1內(nèi)部監(jiān)督和約束的需要
由于農(nóng)村的公路建設(shè)工程是一項(xiàng)較為系統(tǒng)的工程，而且工程的施工中還存在諸多的不確定因素。因此需要一個(gè)綜合性質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公路建設(shè)的更個(gè)方面來進(jìn)行管理，特別是資金的運(yùn)行方面。而內(nèi)部審計(jì)人員以其獨(dú)立性和綜合性特點(diǎn)，對農(nóng)村公路的建設(shè)資金的管理起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)這種作用又是其他的任何部門無法替代的。
3.2加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制的需要
審計(jì)部門的主要任務(wù)之一就是加強(qiáng)對內(nèi)部控制的管理。我國的交通系統(tǒng)的內(nèi)部控制無法達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，其松散的狀況較為明顯，往往對規(guī)章制度忽視。出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要和法律法規(guī)的不完善有直接關(guān)系，同時(shí)也是由于缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管。可見內(nèi)部審計(jì)的缺乏會(huì)使得基礎(chǔ)工作方面較為薄弱，資金管理的混亂。因此要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促使相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對農(nóng)村的公路建設(shè)資金管理加強(qiáng)重視，在此過程中及時(shí)對管理中的錯(cuò)誤進(jìn)行有效的糾正。
4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的措施4.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)
內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行和建設(shè)環(huán)境有著直接的關(guān)系。要想改善內(nèi)部設(shè)計(jì)環(huán)境首先要對審計(jì)制度進(jìn)行完善。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)制度是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，能夠使得審計(jì)工作更加規(guī)范。同時(shí)要加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，負(fù)責(zé)人的重視是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的保證。同時(shí)也有利于樹立審計(jì)部門的權(quán)威性。最后要加強(qiáng)審計(jì)部門的自身建設(shè)。審計(jì)工作要順應(yīng)新的形勢，調(diào)節(jié)審計(jì)的工作流程，從全局的角度思考，提高審計(jì)的水平。
4.2加強(qiáng)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性
完善的組織機(jī)構(gòu)是有效開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提，我們必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的有效性。
4.3創(chuàng)新工作思路
內(nèi)部審計(jì)工作已無法適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計(jì)管理需要，因此必須更新觀念，創(chuàng)新工作思路，將重點(diǎn)放在管理優(yōu)化等方面，加強(qiáng)控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。
4.4加強(qiáng)人才培養(yǎng)
為了規(guī)避審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，必須采取一定的措施進(jìn)行高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，因此要做到以下幾個(gè)方面：第一，要對于選人和用人的機(jī)制有所改變。由于公路建設(shè)具有一定的復(fù)雜性，因此對于高素質(zhì)人才的需求量較大。在選用工作人員的時(shí)候必須對其專業(yè)知識(shí)和操作能力進(jìn)行嚴(yán)格控制。避免濫竽充數(shù)的現(xiàn)象發(fā)生。第二，要對內(nèi)部審計(jì)人員定期培訓(xùn)，主要針對審計(jì)人員的職業(yè)道德方面，因?yàn)樵诰唧w的工作過程中，只有樹立客觀公正、廉潔的職業(yè)道德，才能保證工作的熱情和工作效率。第三，要對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，使其思想和工作方法都符合時(shí)展的需要，達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。這也是新時(shí)期對于內(nèi)部審計(jì)人員提出的要求。
4.5創(chuàng)新工作模式
在具體的工作過程中，工作模式要得到創(chuàng)新。因?yàn)橹挥泄ぷ髂Ｊ酱蚱苽鹘y(tǒng)模式的局限，才能對內(nèi)部審計(jì)工作的效率起到一定的促進(jìn)作用。對于農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理工作來說，需要?jiǎng)?chuàng)新的方面主要有：首先，可以嘗試風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。這種方法主要是從工程的建筑風(fēng)險(xiǎn)和成本方面出發(fā)，最大限度地保證資金的運(yùn)用效率，提高審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)工程的具體要求來制定審計(jì)方法，發(fā)揮審計(jì)工作的優(yōu)勢。其次，由于技術(shù)設(shè)備的不斷完善，計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)該被運(yùn)用到審計(jì)工作中，只有借助先進(jìn)的設(shè)備才能提高審計(jì)的效率。再次，為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量最優(yōu)，不僅要進(jìn)行轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)，還要進(jìn)行全程的跟蹤。
4.6嚴(yán)抓紀(jì)律和質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威
要提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，必須沖加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)紀(jì)律和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量入手，強(qiáng)化監(jiān)督管理。找準(zhǔn)農(nóng)村公路項(xiàng)目資金管理監(jiān)督的切入點(diǎn)，從工程預(yù)算、招投標(biāo)、工程計(jì)量、工程變更等環(huán)節(jié)切入，對違法違紀(jì)問題進(jìn)行披露，推進(jìn)制度的完善。
5結(jié)論
綜上所述，在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的過程中，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在公路建設(shè)資金管理中的重要性，這樣才能施工的審計(jì)人員有全局的意識(shí)。同時(shí)要根據(jù)現(xiàn)如今我國的審計(jì)部門出現(xiàn)的諸多問題來采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，這樣才能使得審計(jì)工作在農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理中發(fā)揮優(yōu)勢作用，實(shí)現(xiàn)資金的正常運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]王凱.芻議內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策[J].科技資訊，2008（35）.
[2]高曼婷.小議強(qiáng)化公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)的必要性及對策[J].今日科苑，2008（13）.
2008年是我縣農(nóng)村信用社踏上新的改革征途的第一年，農(nóng)村合作銀行的組建工作，已付諸實(shí)施。第二次創(chuàng)業(yè)的號(hào)角已再次全面吹響，在這半年里，稽核審計(jì)工作緊緊圍繞聯(lián)社年初工作會(huì)議確立的總體工作思路，結(jié)合年初稽核審計(jì)工作安排意見，迅速轉(zhuǎn)變稽核審計(jì)工作理念，創(chuàng)新稽核審計(jì)工作方法，重點(diǎn)圍繞執(zhí)規(guī)執(zhí)紀(jì)、合規(guī)守法經(jīng)營、內(nèi)控制度落實(shí)和規(guī)范管理防范風(fēng)險(xiǎn)等開展稽核審計(jì)，具體做了以下幾個(gè)方面的工作。
一、完善崗位責(zé)任制，落實(shí)稽核包片責(zé)任。一是從新制定崗位責(zé)任制，把全縣信用社每個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)落實(shí)到人到稽核片，不留死角，實(shí)行誰包片誰負(fù)責(zé)、誰檢查誰負(fù)責(zé)、誰簽字誰負(fù)責(zé)的稽核管理責(zé)任制，夯實(shí)了管理責(zé)任，增強(qiáng)了稽核工作責(zé)任心；二是年初制定了《2008年稽核審計(jì)工作安排意見》，對全年序時(shí)稽核、專項(xiàng)稽核和內(nèi)審工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，作到稽核審計(jì)工作年度有總體安排意見，季度有分段實(shí)施部署，月度有進(jìn)度和考核，作到任務(wù)明確；三是實(shí)行月度例會(huì)制度，每月對每個(gè)人檢查任務(wù)完成情況進(jìn)行集中匯報(bào)，查漏補(bǔ)缺，并按照工作開展情況嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。
二、規(guī)范檢查行為，細(xì)化檢查內(nèi)容。一是規(guī)范稽核檢查程序和稽核檢查行為。今年以來，稽核審計(jì)部對省聯(lián)社下發(fā)的11項(xiàng)稽核審計(jì)管理制度再次組織稽核人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握運(yùn)用指導(dǎo)稽核審計(jì)工作，按照《農(nóng)村信用社稽核審計(jì)工作管理辦法》和<農(nóng)村信用社稽核審計(jì)工作質(zhì)量控制辦法》規(guī)范稽核檢查程序，從編制稽核工作實(shí)施方案、下發(fā)稽核通知到現(xiàn)場檢查，現(xiàn)場檢查工作底稿、撰寫事實(shí)確認(rèn)書、稽核工作報(bào)告、稽核結(jié)論到下發(fā)稽核整改通知書，規(guī)范了稽核審計(jì)工作流程，同時(shí)對稽核工作檔案分別編制紙質(zhì)檔案和電子文本檔案，加強(qiáng)了稽核檔案管理工作；二是對各項(xiàng)檢查內(nèi)容按照“作業(yè)式、格式化”進(jìn)行列表細(xì)化，從會(huì)計(jì)管理工作、財(cái)務(wù)管理工作、信貸業(yè)務(wù)操作流程、信貸風(fēng)險(xiǎn)防范、安全保衛(wèi)工作、內(nèi)控制度執(zhí)行以及業(yè)務(wù)經(jīng)營真實(shí)性等詳細(xì)制定稽核方案和稽核檢查表格，依照稽核方案和檢查表逐項(xiàng)開展檢查，使稽核檢查工作不留死角、不留真空；三是針對信用社登記簿多、登記不規(guī)范和存在顧此失彼的現(xiàn)象，與聯(lián)社部門磋商，牽頭統(tǒng)一了各類登記簿，印制《農(nóng)村信用社內(nèi)控管理登記簿一覽表》，發(fā)到各網(wǎng)點(diǎn)，統(tǒng)一了制式、規(guī)范登記內(nèi)容和要求，達(dá)到了統(tǒng)一規(guī)范。
三、做好各項(xiàng)稽核檢查工作。今年上半年稽核審計(jì)部按照聯(lián)社及上級(jí)安排分別開展了2007年度會(huì)計(jì)決算專項(xiàng)稽核，迎接了省市組織的開展的決算真實(shí)性專項(xiàng)稽核工作。一是組織開展了2007年度會(huì)計(jì)決算真實(shí)性大檢查，迎接了辦事處和省聯(lián)社組織的真實(shí)性大檢查，對2007年度會(huì)計(jì)決算真實(shí)性專項(xiàng)稽核工作實(shí)行提前介入，超前運(yùn)作，組織人力全面進(jìn)行檢查，確保真實(shí)、準(zhǔn)確；二是全面完成上半年序時(shí)稽核工作任務(wù)。隨著稽核審計(jì)工作的進(jìn)一步規(guī)范，稽核人員進(jìn)一步加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，放棄節(jié)假日休息時(shí)間，全身心投入到序時(shí)稽核檢查工作中，集中精力利用兩個(gè)月的時(shí)間，全面完成全縣xx個(gè)社（部）的序時(shí)稽核工作，查處了部分信用社違規(guī)違紀(jì)問題，對責(zé)任人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，在序時(shí)稽核中止目前共處罰xx人，處罰金額95000元，做到扶正糾偏、規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)，并把序時(shí)稽核報(bào)告及時(shí)向聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)送閱，使聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)全面掌握各信用社制度執(zhí)行和落實(shí)情況，準(zhǔn)確做出管理決策；三是對聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部資金清算中心、信息管理部、業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等部門執(zhí)行政策、貸款管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、規(guī)范流程操作等方面進(jìn)行了稽核審計(jì)和審議評價(jià)，進(jìn)一步規(guī)范了管理部門的操作管理行為。
四、認(rèn)真做好各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。一是由于今年聯(lián)社加大了崗位交流力度，一次交流xx位社（部）主任、部門經(jīng)理，因此，在聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，集中時(shí)間、精力利用一個(gè)月的時(shí)間，對社（部）主任、部門經(jīng)理離任及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了稽核審計(jì)，對任期內(nèi)的政策制度執(zhí)行和責(zé)任制履行進(jìn)行全面稽核審計(jì)，給予客觀公正的評價(jià)，上半年共實(shí)施社（部）主任離任審計(jì)24人次，開展職工離崗審計(jì)xx人次；二是集中時(shí)間對各社2007年下半年和2008年一季度列支費(fèi)用的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行了全面審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范了信用社財(cái)務(wù)管理行為。
五、及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送“1104”工程報(bào)表，按月準(zhǔn)確上報(bào)，按季做好監(jiān)管核心指標(biāo)分析和監(jiān)管評級(jí)打分，準(zhǔn)確預(yù)測經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。為健全和完善農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)對農(nóng)村信用社的持續(xù)、分類監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。一是加強(qiáng)與業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)和信息等部門的溝通配合，報(bào)表人員加班加點(diǎn)、認(rèn)真細(xì)致，從未出現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，保證了報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，受到了安康銀監(jiān)局的好評。二是按照全新的商業(yè)銀行監(jiān)管核心指標(biāo)口徑，按季對資本充足狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和流動(dòng)性狀況等四個(gè)方面23個(gè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測指標(biāo)、70個(gè)輔助指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算分析和預(yù)警，并計(jì)算出監(jiān)管評級(jí)得分，為聯(lián)社向合作銀行過渡提供了詳實(shí)的指標(biāo)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策和風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有效理論依據(jù)。三是按照銀監(jiān)分局要求，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)報(bào)送《日常監(jiān)管事項(xiàng)報(bào)告》，雙周五定期報(bào)送，從未間斷和出現(xiàn)任何披露。
六、樹立全局觀念，積極配合做好階段性工作任務(wù)。今年上半年稽核審計(jì)部主要參與合行的籌備工作，參與城區(qū)的不良貸款的清降工作，積極完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)臨時(shí)工作任務(wù)，使各項(xiàng)工作整體推進(jìn)。
七、存在的問題及后期工作打算
上半年，稽核審計(jì)部在聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，分管領(lǐng)導(dǎo)的親自指揮督戰(zhàn)，工作穩(wěn)步有序推進(jìn)，部門全體員工克服種種困難，放棄節(jié)假日的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)工作在一線，實(shí)現(xiàn)了半年對全縣信用社全面序時(shí)稽核一次的突破。但工作還存在有不足之處：一是由于部門人員基本上都在信用社稽核檢查，回到單位的時(shí)間也不統(tǒng)一，所以組織學(xué)習(xí)的時(shí)間相對較少；二是由于人員少，稽核檢查只能單兵作戰(zhàn)，時(shí)間要求又較緊，加之檢查的內(nèi)容全面，難免有顧此失彼現(xiàn)象；三是一人稽核審計(jì)不符合有關(guān)規(guī)定，容易出現(xiàn)差錯(cuò)等。
關(guān)鍵詞：三集五大；審計(jì)；新思路
隨著“三集五大”體系的建立，審計(jì)的工作內(nèi)容和工作領(lǐng)域以及工作環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化， 審計(jì)的工作環(huán)境也日益復(fù)雜，工作的任務(wù)也更加的繁重。在這種形勢下， 審計(jì)應(yīng)該順應(yīng)發(fā)展的趨勢，對審計(jì)的工作機(jī)制以及各種活動(dòng)方式進(jìn)行進(jìn)一步的創(chuàng)新。
1.“三集五大”體系下審計(jì)工作的適應(yīng)性問題
三集指的是公司的人力資源、財(cái)務(wù)資源和物資的集約化管理。五大是指在建設(shè)中的大規(guī)劃、大建設(shè)、大運(yùn)行、大檢修、大營銷。隨著“三集五大”體系的不斷深入推進(jìn)，對審計(jì)工作提出更多的新要求。
熟悉公司新結(jié)構(gòu)、新機(jī)制。與人力資源部進(jìn)行信息溝通，弄清“三集五大”體制下公司新機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)變化，各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和工作范圍，機(jī)構(gòu)間的行政關(guān)系和業(yè)務(wù)聯(lián)系等。
研究責(zé)任審計(jì)的適應(yīng)性。結(jié)合公司機(jī)構(gòu)新設(shè)置情況，研究公司責(zé)任審計(jì)的新對象、新范圍和新重點(diǎn)。強(qiáng)化專業(yè)化管理的業(yè)務(wù)流審計(jì)意識(shí)。公司實(shí)行扁平化、專業(yè)化管理后，流程化審計(jì)將進(jìn)一步跟進(jìn)和完善，以切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)控。進(jìn)一步增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，加快推進(jìn)審計(jì)資源集約化、工作標(biāo)準(zhǔn)化、手段信息化。
2.“三集五大”體系下審計(jì)工作職責(zé)
“三集五大”監(jiān)察審計(jì)工作組負(fù)責(zé)“五大”體系建設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員調(diào)配、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資金使用等監(jiān)督工作；負(fù)責(zé)新機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度、開辦費(fèi)等管理費(fèi)用列支、預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行、資產(chǎn)權(quán)屬變更、物資管理及庫存與生產(chǎn)需求匹配程度等事項(xiàng)的審計(jì)工作。
“三集五大”監(jiān)察審計(jì)工作組將根據(jù)公司“五大”體系建設(shè)的進(jìn)程和需求，將“三集五大”體系建設(shè)工作分為工作準(zhǔn)備階段、組織實(shí)施階段、落實(shí)整改階段、效能評估階段和持續(xù)提升階段五個(gè)階段，適時(shí)組織相應(yīng)的督察組或?qū)徲?jì)組，制定具體監(jiān)督、審計(jì)工作方案，并及時(shí)開展專項(xiàng)監(jiān)督檢查和就地監(jiān)督檢查等。
“三集五大”監(jiān)察審計(jì)工作組不斷健全監(jiān)察審計(jì)組織體系，促進(jìn)監(jiān)督保障順利實(shí)施；逐步深化協(xié)同監(jiān)督工作機(jī)制，構(gòu)建立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)；努力開展專項(xiàng)監(jiān)督審計(jì)檢查，強(qiáng)化整改落實(shí)；持續(xù)加大紀(jì)檢監(jiān)察舉報(bào)排查工作力度和紀(jì)檢監(jiān)察案件查辦力度。
3.“三集五大”體系下審計(jì)工作開展的應(yīng)對措施
“三集五大”體系建設(shè)為審計(jì)管理工作帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。公司需根據(jù)當(dāng)前審計(jì)管理現(xiàn)狀，通過整合基層審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)人員，破解基層單位審計(jì)資源長期不足，審計(jì)職能弱化、不到位的問題，從而有效提升內(nèi)部審計(jì)功能。
3.1 適時(shí)調(diào)整審計(jì)資源，強(qiáng)化公司集約審計(jì)功能
基層企業(yè)審計(jì)人員少，力量弱，無法滿足實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)的基本條件，成為制約基層乃至公司整體審計(jì)發(fā)展的瓶頸。結(jié)合國家電網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)，公司根據(jù)實(shí)際情況，撤銷原有基層單位審計(jì)職能，整合基層審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)人員成立審計(jì)中心。通過重組基層單位審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，合理配置審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大對基層單位的審計(jì)覆蓋面，破解基層單位審計(jì)資源長期不足，審計(jì)職能弱化、不到位的問題，公司審計(jì)功能隨著審計(jì)中心的成立而得以全面優(yōu)化和提升，通過組織集中學(xué)習(xí)、參與項(xiàng)目審計(jì)實(shí)現(xiàn)以審代培等一系列培訓(xùn)方式，激發(fā)和調(diào)動(dòng)每位審計(jì)人員的工作積極性，拓展審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展空間。
3.2 成立“上審下”的審計(jì)中心，實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性得到發(fā)揮
以往“同級(jí)審”由于審計(jì)力量薄弱，不能滿足基本的審計(jì)需求，審計(jì)人員往往充當(dāng)配合的角色參與到經(jīng)營活動(dòng)中，獨(dú)立性無法保證，審計(jì)功能的發(fā)揮受到限制。審計(jì)中心成立后，可以有效規(guī)避此類問題的發(fā)生。
3.3 科學(xué)建章立制，為進(jìn)一步規(guī)范和提升公司審計(jì)功能提供制度保障
以公司“三集五大”制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為契機(jī)，審計(jì)中心與省公司審計(jì)部制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)實(shí)現(xiàn)同步開展、一體化管理，建立涵蓋新的審計(jì)管理職能和工作流程的審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)橫向協(xié)調(diào)，縱向貫通。針對審計(jì)新模式下公司所屬各單位無內(nèi)審職能現(xiàn)狀，為建立高效、暢通的審計(jì)工作溝通聯(lián)系機(jī)制，制定公司《審計(jì)工作聯(lián)絡(luò)制度》，建立和明確各基層單位審計(jì)聯(lián)絡(luò)人及分管負(fù)責(zé)人及其職責(zé)。新的審計(jì)溝通聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)將為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門與公司所屬各基層單位的工作聯(lián)系，提升公司審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
結(jié)論
按照國家電網(wǎng)公司確定的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)和審計(jì)部制定的審計(jì)工作計(jì)劃安排，理清工作思路，扎實(shí)開展審計(jì)工作，大力推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用，既要當(dāng)好經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，又要當(dāng)好保健醫(yī)生，在查錯(cuò)糾弊、規(guī)范管理、完善制度、堵塞漏洞以及促進(jìn)內(nèi)部控制有效高效運(yùn)行方面發(fā)揮重要和積極的作用。以此促進(jìn)公司依法經(jīng)營、規(guī)范管理，并不斷增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場競爭力，從而保障公司經(jīng)營管理活動(dòng)安全運(yùn)行和健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]盛巧玲.ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)問題研究[J].中國管理信息化，2007（8）
[2]曾曉平.走進(jìn)電力審計(jì)[J].審計(jì)與理財(cái)，2003（8）
【關(guān)鍵字】建設(shè)工程，項(xiàng)目管理，審計(jì)管理，關(guān)系，分析探討
中圖分類號(hào)：TL372+.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
一．前言
建筑工程項(xiàng)目的管理和審計(jì)之間的關(guān)系，對于建筑工程的質(zhì)量和施工進(jìn)度具有十分重要的影響，同時(shí)更加影響到建筑工程的成本管理。因此，處理好建筑工程的項(xiàng)目管理和審計(jì)之間的關(guān)系，對于建筑工程來說是十分重要的。本文筆者結(jié)合自己多年來的研究和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對于建筑工程項(xiàng)目管理和審計(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行分析和探討。
二．建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的內(nèi)容
工程建設(shè)項(xiàng)目投資決策直接決定了項(xiàng)目的規(guī)模和方向，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)意圖進(jìn)行項(xiàng)目的定義和定位，以便在項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的時(shí)間、空間、結(jié)構(gòu)、資源多維關(guān)系中選擇最佳的結(jié)合點(diǎn)，通過可行性研究，確定項(xiàng)目的最優(yōu)建設(shè)方案，并展開項(xiàng)目運(yùn)作，保證項(xiàng)目完成后獲得滿意的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益、因此投資決策階段的工作必須建立在科學(xué)性和可靠性的基礎(chǔ)上，減少和避免投資決策的失誤，努力提高工程投資的效益。
項(xiàng)目投資決策階段工作審計(jì)主要包括:
1.項(xiàng)目前期策劃工作審計(jì)
前期策劃工作審計(jì)的重點(diǎn)是項(xiàng)目構(gòu)思工作的真實(shí)性和客觀性;項(xiàng)目日標(biāo)系統(tǒng)的完備性和實(shí)現(xiàn)的可能性;項(xiàng)目定位的準(zhǔn)確性和客觀性，是否編制項(xiàng)目管理規(guī)劃方案，方案實(shí)施的可行性，項(xiàng)目建設(shè)工作結(jié)構(gòu)分解的完整性和準(zhǔn)確性，里程碑計(jì)劃實(shí)施的程序性和可行性等、
2．可行性研究工作審計(jì)
可行性研究工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:可行性研究報(bào)告的編制單位主體資格，可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和科學(xué)性;建設(shè)條件和技術(shù)方案的客觀性和實(shí)現(xiàn)的可能性;評價(jià)指標(biāo)的完整性和準(zhǔn)確性等、
3.項(xiàng)目建設(shè)決策工作審計(jì)
在本階段審計(jì)重點(diǎn)包括:項(xiàng)目建設(shè)決策工作程序的合法性;項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性;建設(shè)地點(diǎn)選擇的準(zhǔn)確性等。
三．建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)與審計(jì)管理的內(nèi)涵
1.管理審計(jì)的涵義
建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是建設(shè)運(yùn)行期間,審計(jì)主體跟蹤建設(shè)基本程序依據(jù)國家的法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo), 運(yùn)用審計(jì)技術(shù)從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性行研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、材料采購、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證、工程進(jìn)度款、竣工驗(yàn)收等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督, 同時(shí)還對項(xiàng)目管理部門的內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性和執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)以幫助組織增加價(jià)值為目標(biāo), 通過建設(shè)管理的內(nèi)部審計(jì), 充分揭示建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部組織管理存在的漏洞和缺陷, 促進(jìn)管理水平與投資經(jīng)濟(jì)效益的提高。
2.審計(jì)管理的涵義
高效的運(yùn)作來源于良好的管理, 內(nèi)部審計(jì)對建設(shè)項(xiàng)目的管理進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督十分重要, 審計(jì)工作的本身也需要加強(qiáng)管理, 才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為組織建設(shè)管理服務(wù)的作用。內(nèi)部審計(jì)管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人采用科學(xué)的管理手段和方法管理內(nèi)部審計(jì)工作, 充分利用審計(jì)資源, 履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé), 實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)。無論管理審計(jì)還是審計(jì)管理, 最終的目標(biāo)是高效率、高質(zhì)量地幫助組織實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)。
四．建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的工作思路
1.管理審計(jì)要以提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益為核心
建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)是在保證“質(zhì)量、進(jìn)度、效益”和諧統(tǒng)一的條件下, 最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的一大特色, 管理審計(jì)的目標(biāo)與項(xiàng)目管理的目標(biāo)一致, 投資效益審計(jì)則是貫穿管理審計(jì)的一條主線。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于建設(shè)項(xiàng)目管理過程之外, 通過對項(xiàng)目內(nèi)控制度的健全性、有效性進(jìn)行檢查, 對建設(shè)項(xiàng)目組織管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià), 評價(jià)生產(chǎn)力各要素的利用程度, 挖掘潛力, 化解管理風(fēng)險(xiǎn), 改善管理環(huán)境, 建立完善的項(xiàng)目管理體系, 從而起到降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用, 更好地實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)。
2.管理審計(jì)要將全過程跟蹤審計(jì)作為最有效的審計(jì)手段
內(nèi)部審計(jì)人員熟悉項(xiàng)目管理狀況, 在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行過程中,不斷對已完成或正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì), 比事后審計(jì)更能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與解決問題, 從而起到防微杜漸、事半功倍的效果, 從真正意義上實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的目標(biāo)。建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是圍繞建設(shè)程序的全過程跟蹤的審計(jì), 跟蹤審計(jì)則是建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)最有效的表現(xiàn)形式。審計(jì)資源缺乏也是跟蹤審計(jì)突出的一大矛盾, 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以借助社會(huì)力量, 委托工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行跟蹤審計(jì), 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須負(fù)責(zé)對咨詢單位的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理, 并由綜合能力較強(qiáng)的內(nèi)部工程審計(jì)人員對其審計(jì)工作全面掌控。
3.管理審計(jì)必須堅(jiān)持“全面審計(jì)、重點(diǎn)突出”的工作原則
建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模大、工程技術(shù)復(fù)雜, 參與建設(shè)的部門和單位多,有限的審計(jì)力量已無法對建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的審計(jì)。因此, 內(nèi)部審計(jì)必須采取“全面審計(jì)、重點(diǎn)突出”的工作思路, 選擇投資大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜等重點(diǎn)工程項(xiàng)目, 抓住設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、材料采購、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證、工程決算等對工程造價(jià)控制最有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。
五．建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理的實(shí)施
1.建立審計(jì)管理控制制度
強(qiáng)化審計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)范審計(jì)程序和行為, 規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。內(nèi)審機(jī)構(gòu)除對工程內(nèi)審人員進(jìn)行廉政教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)以外, 還必須依據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 1 號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》制定完整的內(nèi)部管理控制制度。如《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)及修繕工程審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)及修繕工程委托審計(jì)項(xiàng)目安排實(shí)施細(xì)則》、《審計(jì)工作紀(jì)律與職業(yè)道德》等。
2.規(guī)范和監(jiān)督審計(jì)程序
推行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制與三級(jí)復(fù)核制,審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前, 要確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人, 嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)指南規(guī)定程序?qū)嵤?。工程審?jì)實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度, 即先由審計(jì)人員審計(jì), 再經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核, 審計(jì)處負(fù)責(zé)人審定, 最后將審核無誤的審計(jì)報(bào)告報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批, 審批后的審計(jì)報(bào)告報(bào)有關(guān)上層領(lǐng)導(dǎo), 發(fā)工程管理部門。內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人的責(zé)任, 內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人不一定對所有的審計(jì)工作直接監(jiān)督, 但可以指派有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員來開展審計(jì)檢查, 對于涉及金額較大和敏感的審計(jì)問題, 內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)直接對審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)的過程, 監(jiān)督過程應(yīng)從審計(jì)計(jì)劃開始, 持續(xù)在審計(jì)檢查、評價(jià)、報(bào)告和跟蹤的各階段, 直至審計(jì)項(xiàng)目的全面完成。
六．項(xiàng)目管理績效審計(jì)方法
1.定性與定量相結(jié)合
以定量指標(biāo)為主、定性指標(biāo)為輔，特別注意指標(biāo)的可度量性，盡量使非數(shù)量指標(biāo)定量化，以避免評價(jià)的隨意性。
2.橫向比較與縱向分析相結(jié)合
建設(shè)項(xiàng)目管理績效審計(jì)，小但要對項(xiàng)目全生命期有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行縱向分析，而且要對同類項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向比較，全面、真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目管理可能存在的問題、
3.與現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論相結(jié)合
進(jìn)入施工以后，項(xiàng)目管理范囚小斷擴(kuò)大，應(yīng)用領(lǐng)域進(jìn)一步增加，與其他學(xué)科的交叉滲透和相互促進(jìn)小斷增強(qiáng)。因此，進(jìn)行績效審計(jì)時(shí)可運(yùn)用現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論，如掙值的理論和方法以及系統(tǒng)論、信息論和控制論等，以保證審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)可靠。
4.注意項(xiàng)目管理與投資項(xiàng)目績效審計(jì)的區(qū)別
建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)一般從經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三方面進(jìn)行，其重點(diǎn)是從整體上評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益，包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益、而建設(shè)項(xiàng)目管理的重點(diǎn)是目標(biāo)控制和過程管理，建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的結(jié)果是對項(xiàng)目管理績效的度量，而項(xiàng)目管理績效的結(jié)果則反應(yīng)了建設(shè)項(xiàng)目績效的形成原因。
七．結(jié)束語
綜上所述，處理好建筑工程項(xiàng)目管理和審計(jì)之間的關(guān)系，能夠很好的保證工程的質(zhì)量和成本控制，促進(jìn)工程管理水平的提高。
參考文獻(xiàn)：
[1]姜秋梅 我國政府公共工程管理審計(jì)研究廣東審計(jì)2008-04-15期刊
__省電力公司為了保證“資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任、安全生產(chǎn)責(zé)任、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制”的貫徹落實(shí)，促進(jìn)__電力競爭性生存、可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)效益、社會(huì)效益、員工效益，實(shí)現(xiàn)“客戶滿意，政府放心”的終極目標(biāo)，緊緊圍繞“咬定雙滿意，奮力創(chuàng)一流，加速實(shí)現(xiàn)兩個(gè)帶全局意義的根本性轉(zhuǎn)變”的工作主線，積極探索構(gòu)筑“立體、動(dòng)態(tài)、集約、高效”的內(nèi)部監(jiān)督體系，實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人委派制、片區(qū)審計(jì)工作派出制和監(jiān)督巡視制度。通過監(jiān)督管理體制、機(jī)制、制度的創(chuàng)新，推動(dòng)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制的流程重組、功能再造，確保監(jiān)督管理的有效和長效，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)安全和政治安全。公司現(xiàn)有審計(jì)人員93人，其中：本部及派出機(jī)構(gòu)28人，基層單位配備專職審計(jì)人員65人，初步形成公司本部、審計(jì)工作部、基層內(nèi)部審計(jì)三個(gè)層面的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。
一、完成的主要工作及效果
省公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立了“立體、動(dòng)態(tài)、集約、高效”的監(jiān)督體系，實(shí)施了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制、片區(qū)審計(jì)工作派出制和監(jiān)督巡視組制度。作為監(jiān)督體系組成部分的內(nèi)部審計(jì)，緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)安全”這個(gè)主題，在內(nèi)部審計(jì)體制、機(jī)制和管理方面有所創(chuàng)新和突破，先后成立了審計(jì)委員會(huì)、試行了審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理制、實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作向職代會(huì)報(bào)告制度、召開了高規(guī)格的審計(jì)工作會(huì)議等，初步理出了一條適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì)工作思路。2001年，公司系統(tǒng)共完成415個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，完成工程、合同審計(jì)簽證778份，查糾違規(guī)金額3，594萬元，核減工程造價(jià)1．5億元，提出管理建議917條。
一是開展了綜合審計(jì)調(diào)查工作。審計(jì)部門圍繞企業(yè)經(jīng)營者關(guān)心的重大問題，選擇專項(xiàng)管理課題，開展了形式多樣的綜合審計(jì)調(diào)查，為企業(yè)經(jīng)營管理提供了幫助，得到各單位領(lǐng)導(dǎo)和部門的重視。如對火電廠煤耗管理的審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)了基層單位對入廠煤質(zhì)量的管理；對大修理費(fèi)用的審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步明確了大修與技改的界限；對結(jié)算中心的資金管理審計(jì)調(diào)查，提出了運(yùn)用多種財(cái)政杠桿盤活存量資金的建議；對多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)管理的審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)了多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部市場的統(tǒng)一和規(guī)范管理；對投資管理的審計(jì)調(diào)查，區(qū)分了投資與借款的界限；對科技開發(fā)費(fèi)的審計(jì)調(diào)查，提出統(tǒng)籌安排、集中開發(fā)、推廣應(yīng)用的意見，有利于克服科技投入的重復(fù)、浪費(fèi)現(xiàn)象。
二是前移審計(jì)關(guān)口，開展了事前審計(jì)。審計(jì)部門事前介入管理的作用逐步顯現(xiàn)，并愈來愈得到各單位的重視。在年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表報(bào)送之前，審計(jì)部門能以審計(jì)的視角，對經(jīng)營管理情況進(jìn)行總結(jié)、分析和評價(jià)；審計(jì)人員還積極參與了物資和工程招投標(biāo)工作，重要合同沒有內(nèi)部審計(jì)審查，不對外簽約；對基建工程項(xiàng)目，審計(jì)部門及時(shí)會(huì)同有關(guān)部門組織進(jìn)行事前檢查，糾正了一些不規(guī)范的行為，起到了積極有效的作用。
三是全面啟動(dòng)了小型基建工程結(jié)算審計(jì)。從1998年開始全面啟動(dòng)了小型基建工程結(jié)算審計(jì)，由省公司審計(jì)部直接審計(jì)、組織片區(qū)審計(jì)、委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的小型基建項(xiàng)目綜合審減率達(dá)6％。通過審計(jì)，小型基建管理得到加強(qiáng)，使審減率逐年下降，審計(jì)效果得到較好體現(xiàn)。
四是開展了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)部門對經(jīng)營管理第一責(zé)任人組織進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在完成離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)加大了屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，對企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理上不合規(guī)的經(jīng)濟(jì)行為及時(shí)給予預(yù)警；省公司還把內(nèi)部審計(jì)評價(jià)融入干部屆中考核工作中，配合人事部門在鑒證、評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)營能力上發(fā)揮了作用，使審計(jì)職能得到進(jìn)一步強(qiáng)化。
五是加強(qiáng)了農(nóng)網(wǎng)改造工程項(xiàng)目審計(jì)。公司審計(jì)部組織完成了對全省30個(gè)縣電力公司的農(nóng)網(wǎng)資金使用情況調(diào)查，組織完成了421個(gè)農(nóng)網(wǎng)單項(xiàng)工程審計(jì)，審減金額1080萬元；及時(shí)糾正了農(nóng)網(wǎng)資金未按規(guī)定?？顚Ｓ靡约稗r(nóng)網(wǎng)工程物資采購等方面存在的問題。農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作取得的成績，在這次國家審計(jì)署統(tǒng)一安排的農(nóng)網(wǎng)工程審計(jì)中，得到了各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的好評。
六是積極配合監(jiān)察部門完成對有關(guān)經(jīng)濟(jì)案件的查處。公司審計(jì)部配合監(jiān)察部門落實(shí)了職工來信來訪反映的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)問題。通過實(shí)事求是、客觀公正地調(diào)查落實(shí)，有的澄清了問題，解脫并保護(hù)了干部，有利于領(lǐng)導(dǎo)更好地開展工作；有的查清了事實(shí)，幫助責(zé)任人員從思想上認(rèn)識(shí)存在問題的性質(zhì)，達(dá)到了教育干部的目的。
七是審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。各片區(qū)審計(jì)工作部建立了片區(qū)各單位的審計(jì)電子臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)分析經(jīng)濟(jì)安全危機(jī)點(diǎn)；開展了審計(jì)工作回頭看活動(dòng)，加大審計(jì)成果運(yùn)用檢查力度，組織對1999年以來審計(jì)成果運(yùn)用和落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，解決“審用脫節(jié)”問題，根除“審而不改，審而無用”現(xiàn)象；省公司還為各單位主要領(lǐng)導(dǎo)建立了電子郵箱聯(lián)系制度，審計(jì)部門對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題通過電子郵箱發(fā)送給各單位主要領(lǐng)導(dǎo)，各單位領(lǐng)導(dǎo)對提出的審計(jì)意見能給予重視，部分單位還對照電子郵箱中提出的問題，舉一反三、對照自查。
二、采取的主要措施
審計(jì)部門圍繞企業(yè)的“改革、發(fā)展、穩(wěn)定、管理、服務(wù)”的重點(diǎn)，在健全組織、完善制度、改進(jìn)方法、提高審計(jì)成果運(yùn)用等方面做了大量工作，__電力的審計(jì)工作從弱到強(qiáng)，正在發(fā)揮越來越重要的作用。
（一）不斷創(chuàng)新，建立了新型審計(jì)監(jiān)督組織形式
省公司按照“有限責(zé)任、有人負(fù)責(zé)、有效制衡”的要求，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢，在分析了過去聯(lián)合審計(jì)組織形式利弊的基礎(chǔ)上，為解決審計(jì)力量和力度問題，提出了“立體式、集約化”的審計(jì)組織體系的思路，實(shí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)派出制，進(jìn)行垂直管理和領(lǐng)導(dǎo)。通過筆試、面試、考核等層層選拔，選派一批（24人）優(yōu)秀審計(jì)人才到4個(gè)片區(qū)審計(jì)工作部工作，其中總審計(jì)師4人（副處級(jí)）、正科級(jí)審計(jì)員7人、副科級(jí)審計(jì)員13人；審計(jì)工作部中審計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及發(fā)生的管理費(fèi)用由省公司指定單位代辦，費(fèi)用單列，由省公司統(tǒng)一考慮并列入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算。
其效果主要表現(xiàn)在：監(jiān)督力度得到加強(qiáng)，監(jiān)督領(lǐng)域得到擴(kuò)展，工作效率明顯提高，工作更加貼近被審對象，審計(jì)服務(wù)得到有效體現(xiàn)。通過片區(qū)審計(jì)人員的辛勤努力，內(nèi)部審計(jì)組織體系改革的舉措得到了有關(guān)單位的充分理解和認(rèn)可，片區(qū)審計(jì)開展的工作及取得的成效也得到省公司和片區(qū)單位的積極肯定。
（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍培訓(xùn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度
為使審計(jì)人員適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，更好地服務(wù)于企業(yè)，我們采取多種形式對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)：一是以審代培，以老帶新。在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)組成審計(jì)組，在人員組成上有意識(shí)地將“新手”與“老手”搭配，讓“新手”在審計(jì)實(shí)踐中學(xué)會(huì)審計(jì)；二是舉辦專題培訓(xùn)班。省公司先后舉辦了經(jīng)濟(jì)法規(guī)、審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用和工程預(yù)決算知識(shí)等培訓(xùn)班，受訓(xùn)審計(jì)人員近400人次；三是送出去培訓(xùn)。參加國家電力公司、省審計(jì)廳、華東審計(jì)部舉辦的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)150余人次。系統(tǒng)審計(jì)人員的整體素質(zhì)有所提高，隊(duì)伍結(jié)構(gòu)正朝多師方向發(fā)展。
同時(shí)制定了具體的工作制度、規(guī)范或辦法，頒布了《內(nèi)部審計(jì)處罰規(guī)定》，首次賦予內(nèi)部審計(jì)直接處理、處罰權(quán)，對試圖違紀(jì)的人起到了威懾作用；出臺(tái)了片區(qū)審計(jì)工作規(guī)則及相關(guān)管理辦法，各片區(qū)審計(jì)工作部也陸續(xù)出臺(tái)了各種內(nèi)部審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)，完善了審計(jì)信息交流網(wǎng)絡(luò)，建立了工作部與監(jiān)督巡視組溝通聯(lián)系制度，結(jié)合自身實(shí)際開展了審計(jì)質(zhì)量控制活動(dòng)，并建立了審計(jì)成果的定期跟蹤制度，初步建立了適應(yīng)新的組織體系有序運(yùn)轉(zhuǎn)的操作平臺(tái)。
（三）優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，構(gòu)筑立體審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)
作為省公司“立體、動(dòng)態(tài)、集約、高效”監(jiān)督體系的重要組成部分，完成了審計(jì)監(jiān)督體系的建設(shè)，對原有審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重新整合，構(gòu)筑新形勢下系統(tǒng)的、分層的審計(jì)監(jiān)督體系。提升了審計(jì)監(jiān)督的功能，圍繞“三項(xiàng)目標(biāo)”（依法經(jīng)營、閉環(huán)控制、q×p最大化），突出“三項(xiàng)核心業(yè)務(wù)”（責(zé)任審計(jì)、制度審計(jì)、效益審計(jì)），強(qiáng)化“三大功能”（監(jiān)督、評價(jià)和咨詢），明晰“三個(gè)層次”（審計(jì)部、片區(qū)審計(jì)工作部、基層內(nèi)審）的界面，通過制定規(guī)范化的審計(jì)工作制度、運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和新型的審計(jì)組織形式，加大了審計(jì)監(jiān)督的力度，提高了審計(jì)工作質(zhì)量及審計(jì)成果的運(yùn)用。
（四）在審計(jì)項(xiàng)目管理中推行項(xiàng)目經(jīng)理制，使內(nèi)審主要職能在審計(jì)實(shí)踐中和諧統(tǒng)一
為了提高審計(jì)工作質(zhì)量，發(fā)掘和培養(yǎng)審計(jì)骨干，最大限度地調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的潛能，給審計(jì)人員提供一個(gè)充分展示自我價(jià)值的機(jī)會(huì)，根據(jù)省公司審計(jì)體制改革的基本思路，對綜合性審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目逐步實(shí)行柔性化管理機(jī)制，不再采取指定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施對象的做法，引入項(xiàng)目競爭機(jī)制，通過招標(biāo)方式擇優(yōu)選定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
審計(jì)部首次對電力市場開拓暨購銷比價(jià)管理調(diào)查項(xiàng)目實(shí)行公開招標(biāo)，在審計(jì)項(xiàng)目管理中引入招投標(biāo)制度，通過這種形式，對現(xiàn)有審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，選擇最優(yōu)的審計(jì)工作實(shí)施方案，選擇最佳的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，從而推動(dòng)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
三、幾點(diǎn)體會(huì)
一是審計(jì)干部對審計(jì)作用認(rèn)識(shí)的提高是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)。廣大審計(jì)干部認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)不僅是監(jiān)督，更是一種特殊的企業(yè)管理活動(dòng)，在職能上體現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)的兼容性，即監(jiān)督下的服務(wù)，服務(wù)中的監(jiān)督，是監(jiān)督與服務(wù)的高度統(tǒng)一；審計(jì)工作是公司經(jīng)營管理工作的重要組成部分，是公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須緊緊圍繞__電力的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作主線，與公司的其他監(jiān)督一起，把工作重點(diǎn)放在防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)上，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能；審計(jì)干部還在審計(jì)實(shí)踐中逐步樹立了“有為才有位”的思想，認(rèn)識(shí)到“正人先要正已”，按照“獨(dú)立、客觀、公正、廉潔”的審計(jì)行為準(zhǔn)則，并不斷在審計(jì)實(shí)踐中學(xué)習(xí)和提高自身經(jīng)營管理水平，通過揭示經(jīng)營管理中存在的問題，并提出加以改進(jìn)的措施，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的目的，進(jìn)而找準(zhǔn)自身的位置。審計(jì)干部對審計(jì)作用認(rèn)識(shí)的不斷提高，為開展各項(xiàng)審計(jì)工作奠定了基礎(chǔ)。
二是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是發(fā)揮審計(jì)職能作用的關(guān)鍵。公司黨組高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，劉順達(dá)總經(jīng)理多次強(qiáng)調(diào)“三合”（合法、合規(guī)、合程序）是立業(yè)之本，是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的關(guān)鍵，要把監(jiān)督擺在顯著位置，關(guān)鍵是要把“四個(gè)凡事”（凡事有章可循、凡事有人監(jiān)督、凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有據(jù)可查）落到實(shí)處。有些單位領(lǐng)導(dǎo)還親自布置內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)并提出具體要求；單位內(nèi)部重要會(huì)議、重大決策請審計(jì)人員列席并聽取意見；省公司及部分基層單位成立了以公司總經(jīng)理為主任，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及主要部門負(fù)責(zé)人參加的審計(jì)委員會(huì)；有80％的基層單位實(shí)施了審計(jì)向職代會(huì)報(bào)告制度。所有這些，對審計(jì)職能的發(fā)揮起到了關(guān)鍵作用。
三是審計(jì)組織體系的建立健全是審計(jì)工作有效開展的保障。截止2001年底，基層單位共有21個(gè)單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)科，其他規(guī)模較小的企業(yè)均配備了專職審計(jì)員；同時(shí)借助片區(qū)審計(jì)、社會(huì)審計(jì)力量，擴(kuò)大了審計(jì)復(fù)蓋面；各電業(yè)局審計(jì)部門還配備了工程技術(shù)人員，開展對工程決算的審計(jì)；公司系統(tǒng)共有專職審計(jì)人員93人，其中公司本部28人，基層單位65人，為審計(jì)工作的開展提供了保障。
四是審計(jì)成果的落實(shí)和運(yùn)用是審計(jì)工作不斷提高的動(dòng)力。審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)發(fā)現(xiàn)并提出問題不是審計(jì)工作的終結(jié)，而是審計(jì)工作新階段的開始，因此審計(jì)不但會(huì)提問題，而且能針對存在問題產(chǎn)生的原因，提出從制度上、措施上加以完善和改進(jìn)的辦法，督促被審單位舉一反三進(jìn)行整改，促進(jìn)被審單位樹立依法經(jīng)營觀念，提高制度化、科學(xué)化管理水平，只有這樣，才能真正體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值和意義，才能實(shí)現(xiàn)管理的有效和長效。省公司對審計(jì)處理意見和決定，建立審計(jì)意見執(zhí)行情況臺(tái)賬，進(jìn)行跟蹤監(jiān)督或后續(xù)審計(jì)；對審計(jì)委員會(huì)決定的落實(shí)情況列入了下次會(huì)議議程；在干部任用上，人事部門注意吸收審計(jì)部門的意見；在公司系統(tǒng)雙文明先進(jìn)單位評比中，審計(jì)占有重要一票，較好地克服了“審而無用、審而不改、審而不究”的問題，大大鼓舞了審計(jì)人員的工作積極性，促進(jìn)了審計(jì)工作質(zhì)量的提高，成為推動(dòng)審計(jì)工作不斷發(fā)展的動(dòng)力。
關(guān)鍵詞：鐵路、多元經(jīng)營、內(nèi)部審計(jì)
1影響鐵路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的主要因素
近幾年來，鐵路多元經(jīng)營企業(yè)通過創(chuàng)新管理體制，一批規(guī)?；I(yè)化較強(qiáng)的多元經(jīng)營企業(yè)（集團(tuán)）已初露崢嶸，實(shí)現(xiàn)了由分散多頭管理向資產(chǎn)管理、系統(tǒng)管理的轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)了由行政管理向行使出資者管理職能的轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)了由過去的管理重疊向集中管理的轉(zhuǎn)變。這些深刻的變化，使審計(jì)工作更加復(fù)雜，也為鐵路多元經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)新提供了客觀條件。影響審計(jì)工作質(zhì)量有主要有以下幾點(diǎn)：
首先是審計(jì)目標(biāo)是否明確。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的既定方向和預(yù)定結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)是否明確，直接關(guān)系到審計(jì)工作的開展，目標(biāo)的偏差將導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容、手段以及技術(shù)的偏差。
其次是審前準(zhǔn)備是否充分。審前準(zhǔn)備是審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前，必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，包括搜集審計(jì)資料，編制審計(jì)方案，選派審計(jì)人員等。準(zhǔn)備工作是否充分，直接影響審計(jì)實(shí)施效果和質(zhì)量。
還有，要預(yù)估被審計(jì)對象情況的復(fù)雜程度。鐵路多元企業(yè)，行業(yè)多樣化，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷改革深化，被審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加復(fù)雜化。
最后就是審計(jì)人員素質(zhì)及審計(jì)技術(shù)、方法的局限性。復(fù)合型審計(jì)人才較少，審計(jì)人員工作責(zé)任心和對職業(yè)的關(guān)注程度還存在一定差距；審計(jì)技術(shù)方法落后，從而嚴(yán)重制約著審計(jì)職能的發(fā)揮，最終影響審計(jì)工作質(zhì)量。
因此，重點(diǎn)把握鐵路多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的要素，就能夠有的放矢地開展審計(jì)工作，使審計(jì)工作不斷完善，再上新臺(tái)階。
2加強(qiáng)對鐵路多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)作用的深入理解
首先，監(jiān)督是鐵路多元企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本職能。要保持多元經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展和體現(xiàn)深化重組改制工作的成效，審計(jì)監(jiān)督是一個(gè)必要和有效的形式。對多經(jīng)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)從企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，重點(diǎn)資金、部門和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部管理和控制制度的建立執(zhí)行情況等方面進(jìn)行監(jiān)督。通過監(jiān)督和對問題的揭示，促使企業(yè)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高效益。
其次，充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)作用。審計(jì)可以利用所掌握的專業(yè)知識(shí)和對政策的理解把握，在企業(yè)重組、改制、撤并等經(jīng)營決策中為領(lǐng)導(dǎo)決策層做出科學(xué)正確的決策。同時(shí)，對于一些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)問題、群眾反映的熱點(diǎn)問題、企業(yè)經(jīng)營中的難點(diǎn)問題，可以通過審計(jì)的形式進(jìn)行調(diào)查了解，提出審計(jì)意見和建議，使企業(yè)的管理決策層能夠及時(shí)掌握第一手資料。
第三，可以通過實(shí)施“經(jīng)營業(yè)績”和“財(cái)務(wù)收支”等審計(jì)項(xiàng)目來確定和評價(jià)企業(yè)第一管理者的經(jīng)營績效和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。為做出籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)決策提供基礎(chǔ)分析依據(jù)和相關(guān)資料，可以較好預(yù)防和降低企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，起到“預(yù)警”作用。
3切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，全面提高審計(jì)人員素質(zhì)，把握五個(gè)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平
首先，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，全面提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計(jì)工作的重要保證。審計(jì)工作是一種團(tuán)隊(duì)性的工作，個(gè)人水平素質(zhì)起重要作用，但不是絕對的，要提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。把審計(jì)人力資源的整合優(yōu)化與審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃結(jié)合起來，使之最優(yōu)化。
二是在改進(jìn)審計(jì)方法上下工夫，不斷改進(jìn)審計(jì)工作方法，是提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要途徑。確定審計(jì)目標(biāo)既要善于從大局出發(fā)，緊緊圍繞促進(jìn)鐵路發(fā)展宏觀政策措施的貫徹落實(shí)來確定具體的審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)，也要考慮有利于促進(jìn)各單位加強(qiáng)管理，完善制度，提高效益，從而更有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。
三是要學(xué)習(xí)國際先進(jìn)的審計(jì)理念。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理論認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等職能。而國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀得鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織得經(jīng)營?！边@完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨(dú)立評價(jià)功能”論。
審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，這個(gè)系統(tǒng)是由“審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)方案制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和跟蹤整改”，這五個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，缺一不可，在此重點(diǎn)談?wù)勅绾伟盐者@五個(gè)環(huán)節(jié)。
3.1把握審計(jì)項(xiàng)目的針對性，抓好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)。目前大多對審計(jì)立項(xiàng)不夠重視，考慮收繳的多，重視立項(xiàng)工作的少；臨時(shí)動(dòng)議的多，統(tǒng)籌考慮的少；從局部考慮的多，從全局考慮的少。這些都將影響到審計(jì)的最終效果。
3.2把握方案的可操作性，抓好審計(jì)方案制定環(huán)節(jié)。認(rèn)真搞好審前調(diào)查，對其內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步測評，摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié)，并認(rèn)真分析取得的資料。切實(shí)增強(qiáng)方案的可操作性。審計(jì)方案特別要明確重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)問題，方案的制定要力求細(xì)，使其具有較強(qiáng)的操作性。
3.3把握提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。在審計(jì)過程中，要合理利用審計(jì)人力資源。要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”，以資金運(yùn)動(dòng)為主線，在審計(jì)中要善于抓住疑點(diǎn)，特別是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索，要查深查透，將有問題的資金來源、使用結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實(shí)做到過程清楚、事實(shí)準(zhǔn)確、定性適當(dāng)。
3.4把握提高報(bào)告的實(shí)用性，抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)。在審計(jì)報(bào)告方面，要考慮如何對審計(jì)情況進(jìn)行合理、科學(xué)的歸納和分析，形成整體概念。因此，要保證報(bào)告有比較詳實(shí)的審計(jì)內(nèi)容。要結(jié)合實(shí)際，改進(jìn)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，集中反映那些違法違紀(jì)“金額大”、對損益“影響大”、性質(zhì)惡劣“危害大”的問題。要把著力點(diǎn)放在主攻審計(jì)報(bào)告的作用及效果上。
3.5把握提高審計(jì)工作的有效性，抓好跟蹤整改環(huán)節(jié)。審計(jì)跟蹤是確保審計(jì)工作能否取得實(shí)效的關(guān)鍵所在。實(shí)際工作中必須做跟蹤整改機(jī)制制度到位，跟蹤的重點(diǎn)到位，跟蹤措施到位。
4不斷探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作的創(chuàng)新意識(shí)
只有探索不斷創(chuàng)新的思路，審計(jì)工作才能有質(zhì)的飛躍。審計(jì)的目的不僅僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法，為企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。因此，鐵路多經(jīng)審計(jì)要從過去以查錯(cuò)糾弊為主，逐步轉(zhuǎn)移到以評價(jià)、完善內(nèi)部控制制度，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高效益，提供服務(wù)上來。通過開展管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)幫助企業(yè)挖潛增效，提高管理水平；通過對企業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展審計(jì)調(diào)查，幫助企業(yè)對癥下藥，實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促進(jìn)”的審計(jì)宗旨。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作思路的創(chuàng)新。思路創(chuàng)新是以觀念創(chuàng)新為前提的。同時(shí)借鑒和學(xué)習(xí)國際最前沿的審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開型審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)向增值型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部審計(jì)日常管理工作中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，使審計(jì)工作轉(zhuǎn)向了高風(fēng)險(xiǎn)部門和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作更加高效，也更加符合管理層需要；風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向引導(dǎo)項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)和程序執(zhí)行，增強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)，提高了審計(jì)成果的質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制改進(jìn)等方面的作用。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作方法的創(chuàng)新。要從財(cái)務(wù)賬目的“表象”切入企業(yè)管理和經(jīng)營活動(dòng)的“內(nèi)象”，找出問題產(chǎn)生的根源，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的，從而使“擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，提升內(nèi)審層次”的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)必須堅(jiān)持整體理念。內(nèi)部審計(jì)必須把自己擺在總體管理的位置上，為全局戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供建設(shè)。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作手段上的創(chuàng)新。就是應(yīng)用現(xiàn)代化手段開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，積極應(yīng)用審計(jì)軟件開展審計(jì)工作，提升工作質(zhì)量。搞好審計(jì)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò)，積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段現(xiàn)代化和審計(jì)信息共享的目標(biāo)。
站區(qū)建設(shè)公司工作總結(jié)
2018年，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)市國資委統(tǒng)一部署，公司緊緊圍繞全年目標(biāo)任務(wù)，以站區(qū)配套設(shè)施建設(shè)、綜合服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)營管理及資金籌措三大工作任務(wù)為抓手，主動(dòng)作為、尋求突破、穩(wěn)中求進(jìn)，圓滿完成全年目標(biāo)任務(wù)?，F(xiàn)將工作情況匯報(bào)如下：
一、公司資產(chǎn)狀況
截至2018年11月底，公司合并口徑資產(chǎn)總額211億元，負(fù)債總額86.54億元，凈資產(chǎn)124億元，資產(chǎn)負(fù)債率40%。
二、經(jīng)營目標(biāo)完成情況
（一）資金需求。2018年度計(jì)劃投資項(xiàng)目14.32億元，還本付息約42.6億元，資金總需求56.92億元。
（二）融資余額。截至2018年11月底，公司融資余額76.06億元（短期14.1億元、中期22.9億元、長期38.22億元），直接融資32.4億元占比43%。公司本部64.91億元。
（三）到賬資金及投資。全年累計(jì)到賬資金43.75億元，其中：土地出讓金返還8.1億元、債務(wù)性融資到賬27.65億元：廣發(fā)銀行3年期流貸2億元（成本5.13%）、民生銀行2年期4.75億元（成本5.23%）、恒豐銀行1年期流貸1.6億元（成本5.43%）、興業(yè)銀行3年期理財(cái)直融6億元（成本6.5%）、浦發(fā)銀行1年期流貸2.5億元（成本5.43%）、發(fā)行超短期融資券10億元（兩筆5億元，成本分別為5.36%、4.93%）、發(fā)行3年期中票7億元（成本4.27%）、
三、項(xiàng)目進(jìn)展情況
2018年公司重點(diǎn)工作是：高速鐵路項(xiàng)目資本金籌措、電氣化擴(kuò)能改造鐵路項(xiàng)目（符夾鐵路）征遷資金籌措，企業(yè)總部項(xiàng)目建設(shè)，客運(yùn)綜合樞紐配套設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)。
1.高鐵項(xiàng)目地方資本金，符夾鐵路項(xiàng)目征遷資金籌措任務(wù)。根據(jù)國發(fā)〔2014〕43號(hào)、財(cái)預(yù)〔2017〕50 號(hào)及財(cái)金〔2018〕23號(hào)文件精神，多次強(qiáng)調(diào)地方政府國有企業(yè)（融資平臺(tái)）不得為政府及其部門違規(guī)融資、不得以“明股實(shí)債”方式放大地方政府債務(wù)、對參與建設(shè)的項(xiàng)目按照“穿透原則”加強(qiáng)資本金審查確保來源合法合規(guī)。因此，公司無法繼續(xù)為高鐵項(xiàng)目、合資鐵路項(xiàng)目進(jìn)行融資，無法履行承擔(dān)鐵路資本金的出資任務(wù)。收到2018年鐵路資本金出資計(jì)劃后，公司已專題請示報(bào)告市政府，關(guān)于鐵路資本金籌措當(dāng)前存在的問題，市政府已安排財(cái)政等部門研究提出解決方案。
2. 東廣場客運(yùn)綜合樞紐配套工程項(xiàng)目。項(xiàng)目包括東廣場地下停車場和徐州東站東側(cè)子站房站前落客平臺(tái)、高架橋及地面道路。（1）前期手續(xù)辦理情況。東廣場前期項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境評審報(bào)告、交通評審報(bào)告均已報(bào)批通過，現(xiàn)正辦理規(guī)劃手續(xù)，涉及林地組卷報(bào)批工作已完成。（2）設(shè)計(jì)工作完成情況。地下停車場及高架橋工程施工圖設(shè)計(jì)已完成即將送審；道路及高架橋工程施工圖設(shè)計(jì)已完成并通過開發(fā)區(qū)規(guī)劃建設(shè)局專家論證審查；東廣場爆破單位爆破設(shè)計(jì)及施工方案已編制完成，爆破咨詢單位中鐵四院進(jìn)行爆破評估并通過上海路局專家審查。（3）合同簽訂及對外協(xié)調(diào)配合情況。東廣場爆破、道路與橋梁工程監(jiān)理合同簽訂完成；與市軌道公司積極協(xié)調(diào)地鐵1號(hào)線、6號(hào)線交叉施工及施工場地移交問題。市重點(diǎn)辦已組織相關(guān)單位和部門論證站前高架橋和地下停車場招標(biāo)模式，擬將高架橋和地庫部分工程交由蘇北鐵路公司代建。（4）工程建設(shè)情況。道路工程施工單位已進(jìn)場，東廣場爆破施工、監(jiān)理單位已進(jìn)場完成施工方案制定，施工圍墻砌筑完成，清運(yùn)作業(yè)面內(nèi)渣土；站北路、站東路及老站東路東側(cè)地庫原地面高程測量完成，新站東路南延鳳凰山爆破工程已完成計(jì)劃的63%。
3.高鐵校區(qū)項(xiàng)目的后期維修、審計(jì)工作。該學(xué)校由公司投資2億元承建，由承辦，解決了站區(qū)周邊適齡兒童上學(xué)問題。2017年6月30日通過竣工驗(yàn)收，2017年9月正式招收首批一年級(jí)新生，目前學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)良好，公司主要負(fù)責(zé)做好學(xué)校項(xiàng)目后期的維修、維護(hù)工作；組織跟蹤審計(jì)和施工單位做好項(xiàng)目竣工結(jié)算工作；組織施工單位向市檔案館移交工程資料。
4.高鐵站區(qū)企業(yè)區(qū)域總部項(xiàng)目建設(shè)。（1）工程相關(guān)手續(xù)完成情況。裝修圖紙消防設(shè)計(jì)審查完成；供配電圖紙審查完成并確定施工單位；智能化、供配電、內(nèi)外裝施工單位已進(jìn)場并與總包單位完成對接。（2）工程現(xiàn)場實(shí)際形象進(jìn)度。項(xiàng)目主體結(jié)構(gòu)完成95％，二次結(jié)構(gòu)完成90％，現(xiàn)場安裝工程完成65％。其中：1-7號(hào)樓通過主體驗(yàn)收，正在進(jìn)行外墻保溫工程施工。9號(hào)地庫主體結(jié)構(gòu)已封頂，8號(hào)樓由于設(shè)計(jì)變更工期延遲，計(jì)劃月底封頂。
5.邱山商務(wù)公園項(xiàng)目。項(xiàng)目占地約30畝，共3棟樓，總建筑面積12000平方米。截至目前，項(xiàng)目土建與公共部分裝修工作已完成，正在開展審計(jì)工作。
六、2019年工作思路
2019年，按照市政府全面推進(jìn)新一輪國企改革的重大舉措要求，公司將緊緊圍繞集團(tuán)公司下達(dá)的全年工作計(jì)劃，攻堅(jiān)克難，確保全面完成工作任務(wù)。
（一）資金需求。2019年資金需求約27億元，其中還本付息約22億元、工程用款5億元。根據(jù)公司當(dāng)前財(cái)務(wù)情況，可滾動(dòng)發(fā)行債務(wù)融資工具規(guī)模約35億元，正在推進(jìn)的17億元中期票據(jù)、15億元短期融資券以及東廣場項(xiàng)目貸款基本可以滿足明年資金需求。
（二）鐵路項(xiàng)目資本金籌措工作。公司將積極向市政府請示匯報(bào)，盡快明確項(xiàng)目地方資本金籌資主體。根據(jù)國發(fā)〔2014〕43號(hào)、財(cái)預(yù)〔2017〕50 號(hào)及財(cái)金〔2018〕23號(hào)精神，多次強(qiáng)調(diào)地方政府國有企業(yè)（融資平臺(tái)）不得為政府及其部門違規(guī)融資、不得以“明股實(shí)債”方式放大地方政府債務(wù)、對參與建設(shè)的項(xiàng)目按照“穿透原則”加強(qiáng)資本金審查確保來源合法合規(guī)。建議連徐高鐵我市配套資金本由市財(cái)政承擔(dān)或發(fā)行地方政府專項(xiàng)債券解決。
（三）完成東站東廣場客運(yùn)綜合樞紐配套工程建設(shè)。2019底道路工程、高架橋、地下停車場同時(shí)完成施工并通過竣工驗(yàn)收與高鐵站東側(cè)子站房同步投入使用，全年計(jì)劃完成投資約7.9億元。
Abstract: Colleges and Universities in China got a late start on the internal audit work. In the case of transformation of function of the internal audit, internal audit work of new colleges appeared some hardship. It is the key to solve the problem to focus on studying the status quo of internal audit work of new colleges and universities and explore the reason. This paper tries to propose new direction of internal audit of new colleges and universities from the internal auditing profession and internal communication and so on.
關(guān)鍵詞: 新建高校;內(nèi)部審計(jì);專業(yè);溝通
Key words: new college;internal audit;professional;communication
中圖分類號(hào):G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)19-0185-02
0引言
隨著高教宏觀管理體制改革和學(xué)校內(nèi)部管理體制改革的深化,一些地方本科院校異軍突起。高校的財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)量加大,學(xué)校建設(shè)的速度、規(guī)模進(jìn)一步加快。同時(shí)高教系統(tǒng)也反映出受市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊不斷加大,傳統(tǒng)的封閉型教育“清水衙門”的平靜正在被打破,部分學(xué)校出現(xiàn)了職務(wù)犯罪數(shù)量越來越多,金額越來越大,職務(wù)越來越高,手段越來越隱蔽,對高校的內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的要求。而高校內(nèi)部審計(jì)模式同發(fā)展速度已不相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮不盡人意,還存在不少問題,急待加以研究和解決。
1問題提出:新建高校內(nèi)部審計(jì)的困頓
1.1 新建高校內(nèi)部審計(jì)地位的不確定性內(nèi)部審計(jì)職能決定了高校內(nèi)部審計(jì)的地位,所謂內(nèi)部審計(jì)地位就是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果向誰報(bào)告的問題,可以通過內(nèi)部審計(jì)模式表現(xiàn)出來。
1.1.1 從機(jī)構(gòu)設(shè)置來看我國高校內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置主要有以下四種形式:①校長直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計(jì)部門;②由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門(如財(cái)務(wù)部門)合署辦公的審計(jì)部門;③非校長直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計(jì)部門;④非校長直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門(紀(jì)委監(jiān)察部門)合署辦公的審計(jì)部門。
1.1.2 從領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、人事任免和經(jīng)費(fèi)來源來看①高校內(nèi)部審計(jì)部門直接接受高校分管本部門工作的校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo);②在業(yè)務(wù)上接受行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo);③大部分高校在全校范圍內(nèi)公開競聘德才兼?zhèn)涞膬?nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人,經(jīng)學(xué)校校長辦公會(huì)議決定任免;④經(jīng)費(fèi)來源主要是學(xué)校辦公事業(yè)經(jīng)費(fèi),尚無自籌經(jīng)費(fèi),這難免會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。
1.2 新建高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性結(jié)構(gòu)就是指不同類別或相同類別的不同層次按程度多少的順序進(jìn)行有機(jī)排列。內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)就是內(nèi)部審計(jì)組織、審計(jì)行為、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)人員等方面的有機(jī)排列。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型,決定了內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化。
1.2.1 內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的豐富性隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大,資金不斷的投入,需要確認(rèn)和咨詢的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)越來越豐富。
1.2.2 內(nèi)部審計(jì)人員的精煉性內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的豐富性,決定了內(nèi)部審計(jì)人員必須具有精煉的特質(zhì),“精煉”主要是內(nèi)部審計(jì)人員具有精煉的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的審計(jì)溝通藝術(shù)。
1.3 新建高校內(nèi)部審計(jì)的外部化《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第十九條指出,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要,經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)外部化(外包),指高校管理層將本單位的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)人員實(shí)施。從實(shí)踐上看,新建高校內(nèi)部審計(jì)往往存在人員少、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理和內(nèi)部審計(jì)力量不足的劣勢。因此,內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間必須加強(qiáng)必要的溝通,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力。通過高校內(nèi)部審計(jì)外部化問題的解決,可以拓展高校內(nèi)部審計(jì)人員的思路,是理性選擇的結(jié)果,同時(shí)也體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)組織之間的競爭與合作。
2原因探析:新建高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
2.1 對內(nèi)部審計(jì)地位認(rèn)識(shí)不足目前,一些新建高校的組建與發(fā)展工作千頭萬緒,學(xué)校的重點(diǎn)和主要精力很難關(guān)注到內(nèi)部審計(jì)工作,因此內(nèi)部審計(jì)的開展從開始就存在先天性的不足。
2.2 內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后
2.2.1 現(xiàn)代審計(jì)的高要求與審計(jì)人員素質(zhì)不相適應(yīng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜:教育經(jīng)費(fèi)管理的不完善;工程投資難以控制;復(fù)雜經(jīng)營活動(dòng)中容易隱匿的問題;經(jīng)濟(jì)責(zé)任在形成過程中難以分清。這些都對內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。目前,高校內(nèi)部審計(jì)同獨(dú)立審計(jì)相比,無論是人員數(shù)量,還是人員業(yè)務(wù)素質(zhì)都有較大差距,存在明顯的劣勢。審計(jì)部門深感人手不足,難以完成目前繁重的工作任務(wù)。
2.2.2 現(xiàn)代審計(jì)的高要求與審計(jì)人員工作思路不相適應(yīng)目前,高校內(nèi)部審計(jì)工作思路狹窄的弊端已多有顯現(xiàn),審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中往往重視現(xiàn)場審計(jì),忽視審計(jì)的準(zhǔn)備階段和后續(xù)整改工作,造成審計(jì)程序不完整,影響審計(jì)質(zhì)量和效率。
2.3 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法落后
2.3.1 審計(jì)方法與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的繁雜性不相適應(yīng)目前,高校的內(nèi)部審計(jì),大量的還是搞財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)。只把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、差異性作為審計(jì)的重點(diǎn),忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性;忽視對學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作的定性分析、未來效益的預(yù)測、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定,造成審計(jì)的深度不夠、范圍狹窄、作用層次低等問題。
2.3.2 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用滯后現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展,大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性,事后審計(jì)將逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替。高校審計(jì)人員對對計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開發(fā)、應(yīng)用滯后,遠(yuǎn)遠(yuǎn)地落后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展;內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)重制約審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的提高,制約審計(jì)方式、方法的創(chuàng)新。
2.3.3 高校內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的較高要求增加了內(nèi)審的難度由于內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)與高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)系密切,一些敏感事項(xiàng)涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽,內(nèi)部審計(jì)人員取證難度較大。其復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)使內(nèi)審人員不能做出正確的判斷,而審計(jì)證據(jù)的不充分或缺乏證明力,會(huì)直接影響結(jié)論的公正性。證據(jù)的較高要求也在考驗(yàn)審計(jì)人員的專業(yè)和溝通能力。
2.4 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大
2.4.1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系密切我國高校內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)的建設(shè)都不盡完善,關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)更是一片空白。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),隨意性較大,只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)進(jìn)行分析判斷。在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性,也加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.4.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容①有關(guān)信息使用者開始要求內(nèi)審部門對相關(guān)會(huì)計(jì)信息等進(jìn)行審簽,無疑增加了內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn);②自高校實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算以來,實(shí)行全收全支的新收支管理模式,將所有來源的收入和支出全部納入預(yù)算管理。大大增加了學(xué)校內(nèi)審工作量,內(nèi)審工作重點(diǎn)需要由過去的查錯(cuò)防弊和對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)的審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)與咨詢”;③高校內(nèi)審部門的工作通常來自于學(xué)校組織部和分管副校(院)長的行政安排,審計(jì)人員大多數(shù)時(shí)候沒有選擇被審計(jì)單位的權(quán)力,因而風(fēng)險(xiǎn)高領(lǐng)域不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn);④隨著高校會(huì)計(jì)電算化的普及和應(yīng)用,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)更新、刪除可以不遺留任何痕跡,會(huì)計(jì)人員舞弊行為不易被發(fā)現(xiàn),審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。
3對策研究:新建高校內(nèi)部審計(jì)的拓展方向
3.1 找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)在高校組織中的定位要找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)在高校組織中的定位,應(yīng)該把握如下幾個(gè)原則:
3.1.1 保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性新建高校的決策者們,要真正把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)作頭等大事來抓,列入黨委議事議程。設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)處,不能隨意撤并審計(jì)機(jī)構(gòu),不能隨意與其他部門(紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)務(wù))合署辦公或掛靠,必須做到能夠獨(dú)立開展審計(jì)工作,從人事、經(jīng)費(fèi)、權(quán)限上真正實(shí)行完全意義上的獨(dú)立,這是內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)的客觀要求,也是實(shí)踐得出的結(jié)論。
3.1.2 提高對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)高校內(nèi)部審計(jì)工作離不開校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。而領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度取決于其對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)程度以及審計(jì)工作成績的取得。審計(jì)部門要變被動(dòng)為主動(dòng),積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。
3.1.3 做好內(nèi)部審計(jì)的規(guī)劃在以法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的高校法人治理結(jié)構(gòu)的框架下,審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)學(xué)校的統(tǒng)一部署、校領(lǐng)導(dǎo)的指示意見,結(jié)合高校的實(shí)際情況和高校年度工作的安排,精心研究制定詳細(xì)而周密的年度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和工作計(jì)劃,確定年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。
3.1.4 根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn),我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該確立這樣的組織定位,如圖1所示:
3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力建設(shè)
3.2.1 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)從內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)置來看,多者三人以上,少者1到2人,有的還是兼職人員,我們認(rèn)為無論單位大小,都要重視人員配備,形成合理的專業(yè)、知識(shí)和年齡梯隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)人員不得少于2人。
3.2.2 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,提高審計(jì)技術(shù)手段提升內(nèi)審工作的前瞻性,把評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理,控制和治理過程的效果,當(dāng)作內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和職責(zé)。圍繞“增加價(jià)值、改善組織營運(yùn),幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”這個(gè)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo),可以采取不同的技術(shù)手段。
3.2.3 刻苦鉆研業(yè)務(wù),提升專業(yè)能力。政治素質(zhì)是高校審計(jì)人員的靈魂,專業(yè)能力就是高校審計(jì)人員的生命。審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的業(yè)務(wù),審計(jì)人員要精通審計(jì)專業(yè)知識(shí)和熟練掌握審計(jì)技能,通過對審計(jì)人員的培訓(xùn)方式,認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)法律、法規(guī),提高分析、判斷能力和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
①增強(qiáng)內(nèi)部控制能力。通過對內(nèi)部控制的評價(jià),針對內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn),加大對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位的監(jiān)管力度,建立健全各種管理制度和控制措施,使各項(xiàng)工作有章可循、有法可依,維護(hù)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序,創(chuàng)造良好的教育環(huán)境,為學(xué)校的改革和健康發(fā)展服務(wù)。②增強(qiáng)管理審計(jì)能力。強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約,以便對組織的措施表達(dá)意見,對組織經(jīng)營進(jìn)行更好的控制。③增強(qiáng)績效審計(jì)能力。加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)、基建(修繕)、物資(設(shè)備)采購、科研經(jīng)費(fèi)等方面的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)效益,即對投入與產(chǎn)出關(guān)系的分析,通過辦學(xué)和科研為學(xué)校增加的收益,確定諸如教學(xué)課時(shí)、科研項(xiàng)目的完成數(shù)量,教學(xué)質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)等。在辦學(xué)過程中為學(xué)校增加的現(xiàn)金流量、科研成果轉(zhuǎn)化收入。以便幫助管理人員采取相應(yīng)的措施,提高效率、減少浪費(fèi),最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益。④增強(qiáng)質(zhì)量審計(jì)能力。質(zhì)量審計(jì)就是:“為獨(dú)立地核實(shí)或評價(jià)和報(bào)告產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量是否符合質(zhì)量規(guī)定或合同要求,由人們對有關(guān)行為或決策的質(zhì)量方面進(jìn)行的系統(tǒng)檢查?！雹菰鰪?qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)能力?！帮L(fēng)險(xiǎn)是指可能對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。
3.3 充分運(yùn)用溝通藝術(shù)溝通是一門藝術(shù),在一定程度上決定著內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平。有效地溝通交流,有助于化解誤會(huì)、消除矛盾和解決問題。如果溝通不當(dāng),往往會(huì)出現(xiàn)被審計(jì)單位“怕審計(jì)、煩審計(jì)、躲審計(jì)”的情況。
3.3.1 內(nèi)部審計(jì)溝通的基礎(chǔ)①制度基礎(chǔ)。高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的根本點(diǎn)和著力點(diǎn),也是我們內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有在建立了一整套適合本校的管理評價(jià)體系之后,才可對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià),使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循,并由此確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、層次,用法規(guī)文件保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。②程序基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)工作程序,審前制訂科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的審計(jì)方案,明確審計(jì)的內(nèi)容、范圍、時(shí)間、分工及責(zé)任等,針對不同的環(huán)節(jié)來設(shè)計(jì)溝通的步驟,就能夠準(zhǔn)確把握溝通的特性和技巧。
3.3.2 內(nèi)部審計(jì)溝通的技巧①準(zhǔn)確把握溝通方式。IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出:“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能,以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)?！盿)口頭溝通。b)書面溝通;②學(xué)會(huì)積極傾聽。傾聽全部信息,不要只聽自己關(guān)心和感興趣的信息。在傾聽中有針對性地采用鼓勵(lì)、詢問、回應(yīng)、重述等手段,確保對問題的全面正確理解;③避免溝通中的禁忌。審計(jì)溝通中接觸的不只是財(cái)務(wù)專業(yè)人員,避免過多使用專業(yè)術(shù)語,過多使用專業(yè)術(shù)語除了溝通的效果大打折扣外,別人會(huì)先入為主地認(rèn)為無法與你溝通。
3.3.3 內(nèi)部審計(jì)溝通的巧妙設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的不同階段,具有不同的任務(wù),因而溝通方式也要進(jìn)行巧妙的設(shè)計(jì)。①在準(zhǔn)備階段。a)審計(jì)人員應(yīng)了解被審計(jì)對象的基本情況;b)召集相關(guān)會(huì)議。有被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及審計(jì)涉及部門的負(fù)責(zé)人出席。通過審前會(huì)可以使被審計(jì)對象詳細(xì)了解本次審計(jì)的目的、性質(zhì)和具體安排,有利于審計(jì)實(shí)施階段的溝通;②在實(shí)施階段。審計(jì)人員就具體審計(jì)事項(xiàng)與相關(guān)人員進(jìn)行交流、查詢;③在報(bào)告階段。為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前就報(bào)告中的審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定等與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通。應(yīng)要求被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果提出書面意見,并將該材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存,避免今后出現(xiàn)異議;④后續(xù)審計(jì)階段。就審計(jì)意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通,同時(shí)征求其對審計(jì)的反饋意見。
4結(jié)語
高校內(nèi)部審計(jì)工作還剛剛起步,應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)的組織定位,認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)與咨詢的職能。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)著力提升自己的各種專業(yè)能力,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通,多角度、全方位地發(fā)揮現(xiàn)代高校內(nèi)部審計(jì)的作用,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為高校經(jīng)濟(jì)管理的參謀部,內(nèi)審人員應(yīng)成為高校領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀。專業(yè)濃縮精品,溝通鑄就未來。
參考文獻(xiàn):
[1][美]勞倫斯?B?索耶.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)(上、下冊)[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版,2005.
[2]王柏.談強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)溝通[J].中國內(nèi)部審計(jì),2005,(4).
一、審計(jì)項(xiàng)目開展情況
1—5月完成審計(jì)項(xiàng)目10項(xiàng)，為年度計(jì)劃的43%，其中專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目5項(xiàng)，查出管理不規(guī)范資金4274萬元，已上繳財(cái)政資金24萬元（20*年補(bǔ)交落實(shí)款）。向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h政機(jī)關(guān)提交審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)綜合報(bào)告、審計(jì)信息26篇，被批示、采用42篇次，取得了較好的審計(jì)工作成效。
（一）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，突出三個(gè)審計(jì)重點(diǎn)。
1、深化財(cái)政預(yù)決算審計(jì)。一是在財(cái)政同級(jí)審中，對全部政府性資金收入和支出總量、管理狀況、支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，全面摸清全縣財(cái)力結(jié)構(gòu)、負(fù)債規(guī)模、主要專項(xiàng)資金的規(guī)模和管理狀況，為縣政府理財(cái)、用財(cái)當(dāng)好參謀。二是進(jìn)行省級(jí)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，摸清了全縣20*年度省級(jí)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模及結(jié)構(gòu)，檢查了資金管理使用情況和績效。調(diào)查表明，財(cái)政局、項(xiàng)目資金管理使用單位各專項(xiàng)資金基本做到專款專用，但也存在部分資金未能及時(shí)撥付有關(guān)項(xiàng)目單位和由于當(dāng)?shù)刎?cái)政困難帶來的地方配套資金到位率偏低等問題。三是結(jié)合財(cái)政同級(jí)審重點(diǎn)抓好社保資金、教育經(jīng)費(fèi)、土地出讓金、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、公路養(yǎng)路費(fèi)等重點(diǎn)專項(xiàng)資金的審計(jì)與調(diào)查，經(jīng)審計(jì)與調(diào)查，發(fā)現(xiàn)擠占挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象普遍存在，如將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金用于墊付離休、傷殘人員醫(yī)療費(fèi)計(jì)288萬元、將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金用于墊付企業(yè)離休干部專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)精簡退職人員及職工遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)計(jì)182萬元、將教育事業(yè)收入用于補(bǔ)充人員經(jīng)費(fèi)和社會(huì)保障費(fèi)計(jì)1328萬元等。對此，審計(jì)人員認(rèn)真分析了產(chǎn)生問題的根源，并從體制、機(jī)制、制度上提出對策和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策、規(guī)范管理和完善制度政策等提供了有價(jià)值的信息，從而促進(jìn)重點(diǎn)專項(xiàng)資金管理規(guī)范和效益提高，切實(shí)維護(hù)人民群眾的利益。
2、完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)縣委組織部有關(guān)建議書，今年對我縣財(cái)政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計(jì)生局、林業(yè)局、殘聯(lián)和西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)、齋坦鄉(xiāng)及松陽二中、進(jìn)修學(xué)校、民族中學(xué)等單位的13名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。目前已完成了縣財(cái)政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計(jì)生局等4名領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)中注重對領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、組織管理、依法行政、廉潔自律和工作成效等方面進(jìn)行評價(jià)，做到評價(jià)科學(xué)合理、客觀公正。審計(jì)中還加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的宣傳教育，通過告知、約談和發(fā)放《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必讀》讀本等方式，使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步明確在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面所負(fù)義務(wù)和須遵守的紀(jì)律。
加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果應(yīng)用，會(huì)同組織部對去年實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了預(yù)警扣分，并落實(shí)了干部談話和通報(bào)制度，提升了審計(jì)結(jié)果應(yīng)用水平。
3、加強(qiáng)基本建設(shè)審計(jì)。在基建項(xiàng)目的選擇上，抓住政府關(guān)注、百姓關(guān)心的重大項(xiàng)目，今年計(jì)劃安排了松陽一中綜合樓、古市防洪堤、梧桐源水庫“千庫保安”、江南大道二期、經(jīng)濟(jì)適用房等10個(gè)基建項(xiàng)目工程竣工決算或預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。在基建審計(jì)力量的投入上，采取從中介機(jī)構(gòu)聘請專業(yè)技術(shù)人員的辦法，以加強(qiáng)對與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)、施工、供貨、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的審計(jì)監(jiān)督力度?；窘ㄔO(shè)審計(jì)成效初顯，今年年初，審計(jì)人員從垃圾處理績效審計(jì)項(xiàng)目中提煉的信息《松陽縣垃圾處理項(xiàng)目管理運(yùn)行中存在的三大問題應(yīng)引起重視》，被省政府專報(bào)信息錄用，并分別得到陳加元副省長和建設(shè)廳張苗根廳長的批示，促使松陽縣及時(shí)對垃圾處理項(xiàng)目管理運(yùn)行中存在的問題進(jìn)行了全面整改。該項(xiàng)目被作為全市審計(jì)機(jī)關(guān)4個(gè)預(yù)選項(xiàng)目之一參加省審計(jì)廳優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評比。
（二）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，加快三個(gè)審計(jì)創(chuàng)新。
1、努力創(chuàng)新全部政府性資金審計(jì)。在同級(jí)審中抓住全部政府性資金運(yùn)行中不規(guī)范、問題多的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，積極探索、深化全部政府性資金審計(jì)監(jiān)督的辦法與措施。
2、努力創(chuàng)新績效審計(jì)。結(jié)合市局考核辦法，我局根據(jù)涉及資金量的大小、群眾關(guān)注度等，對今年的績效審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了認(rèn)真篩選，并確定了8個(gè)績效審計(jì)項(xiàng)目，分別是公路養(yǎng)路費(fèi)、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、縣疾控中心專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，縣擔(dān)保公司、村鎮(zhèn)規(guī)劃管理處財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目、松陽一中綜合樓工程竣工決算審計(jì)和象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?，F(xiàn)公路養(yǎng)路費(fèi)和疾控中心專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查已完成，審計(jì)中重點(diǎn)突出績效評價(jià)，在公路養(yǎng)路費(fèi)績效專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中，從公路稽征部門加強(qiáng)征收管理、資金和項(xiàng)目管理基本到位、主要公路項(xiàng)目的績效三個(gè)方面對公路養(yǎng)路費(fèi)征收使用管理情況及績效進(jìn)行了全方位評價(jià)，對養(yǎng)路費(fèi)漏征、手扶拖拉機(jī)和摩托車養(yǎng)路費(fèi)征收任務(wù)計(jì)劃與投入公路養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目明顯偏低、公路項(xiàng)目地方投入負(fù)擔(dān)重等問題進(jìn)行了全面深入分析，并從加強(qiáng)職能部門協(xié)作、建立相關(guān)管理體系及配套資金等方面提出了一系列中肯建議。同時(shí)還積極運(yùn)用審計(jì)成果，從不同角度提煉了4篇審計(jì)信息上報(bào)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和黨委政府，以期相關(guān)問題能引起有關(guān)方面注意和借鑒，從而提升審計(jì)成效。在疾控中心專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目中，審計(jì)人員提出項(xiàng)目建設(shè)中值得關(guān)注的五大問題，把其寫入報(bào)告并提煉成審計(jì)信息上報(bào)有關(guān)方面，已引起有關(guān)方面的重視。審計(jì)過程中，審計(jì)組還向松陽縣疾病預(yù)防控制中心提出了一條污水處理系統(tǒng)建設(shè)的審計(jì)建議，得到了被審計(jì)單位的積極采納，并認(rèn)真作了整改。該建議不僅將縮減污水處理系統(tǒng)建設(shè)成本和今后的污水處理費(fèi)用，還將避免今后污水處理排放系統(tǒng)工程改建問題。
3、努力創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)。自覺、主動(dòng)地推動(dòng)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合，全面推廣計(jì)算機(jī)技術(shù)在各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的運(yùn)用。在項(xiàng)目的選擇上，盡量注重可行性等原則，選擇電子數(shù)據(jù)量相對較大的單位，確定縣工業(yè)園區(qū)、古市醫(yī)院財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，林業(yè)局、西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政同級(jí)審、省級(jí)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查及交通部門財(cái)政收支審計(jì)7個(gè)項(xiàng)目為計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目，并安排計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干承擔(dān)相應(yīng)任務(wù)。其中省級(jí)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、交通部門財(cái)政收支審計(jì)已經(jīng)完成，其它項(xiàng)目尚在實(shí)施當(dāng)中。在交通部門財(cái)政收支審計(jì)中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，查出擠占挪用交通資金、部分預(yù)算外資金收入未納入財(cái)政專戶管理、稽征部門部分費(fèi)款解繳和入賬不及時(shí)等問題。
二、開展“加快審計(jì)轉(zhuǎn)型年”活動(dòng)情況。
省廳提出今年在全省審計(jì)機(jī)關(guān)中開展“加快審計(jì)轉(zhuǎn)型年”活動(dòng)，我局結(jié)合工作實(shí)際，按照全省和全市審計(jì)工作會(huì)議精神，及時(shí)進(jìn)行了認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹。
（一）結(jié)合作風(fēng)建設(shè)年，制定出臺(tái)了本局加快審計(jì)轉(zhuǎn)型年活動(dòng)的實(shí)施意見，并成立了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組。活動(dòng)致力于對審計(jì)干部職工進(jìn)行觀念更新、理念創(chuàng)新等的教育，提出在實(shí)際的審計(jì)工作中要做到四個(gè)結(jié)合，即抓好學(xué)習(xí)作風(fēng)，提高審計(jì)能力；抓好思想作風(fēng)，提升加快轉(zhuǎn)型的能力；抓好工作作風(fēng)，提高審計(jì)創(chuàng)新水平；抓好廉政建設(shè)，保障審計(jì)工作有序進(jìn)行。
（二）結(jié)合市局對各縣（市、區(qū)）的考核辦法，對20*年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行了研究確定，并將任務(wù)落實(shí)到具體人員。在審計(jì)項(xiàng)目的選擇和安排上，進(jìn)一步加強(qiáng)了與政府、組織等部門的溝通與銜接，認(rèn)真搞好選項(xiàng)調(diào)查，嚴(yán)格遵循重要性、可行性、增值性和時(shí)效性原則，圍繞科學(xué)發(fā)展觀落實(shí)、構(gòu)建和諧社會(huì)、提高黨的執(zhí)政能力等，選擇黨委、政府和人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，并注意選擇有利于審計(jì)方式和手段創(chuàng)新的項(xiàng)目，充分體現(xiàn)服務(wù)大局、審計(jì)轉(zhuǎn)型和松陽特色。全年計(jì)劃安排審計(jì)項(xiàng)目41個(gè)，其中署、省定項(xiàng)目11個(gè)，市定項(xiàng)目4個(gè)，縣定項(xiàng)目26個(gè)。
（三）著力抓好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。按照溫總理提出的“建設(shè)一支作風(fēng)過硬、經(jīng)得起考驗(yàn)、高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍”的要求，努力做到“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”，一是切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。制定了理論學(xué)習(xí)中心組20*年學(xué)習(xí)計(jì)劃，通過政治理論學(xué)習(xí)和領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭學(xué)，進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部分析問題、解決問題、統(tǒng)纜全局等能力，激發(fā)審計(jì)干部職工的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性，使審計(jì)隊(duì)伍具有更強(qiáng)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。二是努力建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。進(jìn)一步規(guī)范了干部夜學(xué)制度，制定了干部教育培訓(xùn)計(jì)劃，今年年初我局組織了一次計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，由本局計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干主講，通過加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)以及與審計(jì)工作相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，調(diào)整審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，特別是培養(yǎng)通曉計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，促進(jìn)審計(jì)人員增強(qiáng)分析問題的能力；對局內(nèi)各項(xiàng)制度執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，通過完善干部考核激勵(lì)機(jī)制，探索適應(yīng)審計(jì)轉(zhuǎn)型需要的干部管理機(jī)制；局班子成員與干部談心交心，通過深入細(xì)致的思想政治工作，增加和諧因素，充分調(diào)動(dòng)全局審計(jì)干部的積極性。三是大力加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的作風(fēng)建設(shè)。制定出臺(tái)了本局作風(fēng)建設(shè)年的有關(guān)實(shí)施意見，促使審計(jì)人員樹立“依法審計(jì)、客觀公正”的職業(yè)道德，提倡謙虛謹(jǐn)慎、文明審計(jì)的作風(fēng)。根據(jù)我縣作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)的統(tǒng)一部署，局領(lǐng)導(dǎo)于4月上旬下駐新處鄉(xiāng)山甫村進(jìn)行了為期五天四夜的蹲點(diǎn)調(diào)研活動(dòng)，期間為農(nóng)民辦了幾件實(shí)事，慰問了一批貧困戶。我局還于2月份邀請了來自縣人大、紀(jì)檢、檢察等部門的行風(fēng)監(jiān)督員召開座談會(huì)，向他們了解本部門在社會(huì)各界中的形象和影響，并認(rèn)真傾聽他們對審計(jì)工作尤其是行風(fēng)方面的建議和意見。四是進(jìn)一步加強(qiáng)廉政建設(shè)。進(jìn)一步落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，與各科室簽訂了責(zé)任狀，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律和各項(xiàng)廉政規(guī)定，自覺接受各方面的監(jiān)督，注意加強(qiáng)與被審計(jì)單位的交流溝通，認(rèn)真聽取和研究被審計(jì)單位意見。
三、存在問題與困難
（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)還相當(dāng)薄弱。由于縣級(jí)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)都較差，再之年齡結(jié)構(gòu)趨向大齡化發(fā)展，要做到審計(jì)業(yè)務(wù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的融合還有相當(dāng)長的一個(gè)過程，與審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求還有相當(dāng)大的差距。
（二）對績效審計(jì)的理解還需進(jìn)一步深入。經(jīng)過了一段時(shí)間的摸索和實(shí)踐，我局績效審計(jì)取得了初步成效，但對績效審計(jì)的理解還缺乏深度，導(dǎo)致在績效審計(jì)上難以有突破性進(jìn)展，還需進(jìn)一步大膽探索、實(shí)踐、總結(jié)和提高。
（三）對審計(jì)成果的提升利用意識(shí)不強(qiáng)。大部分審計(jì)人員都還停留在完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)的層面上，較少考慮提升利用審計(jì)成果、提升審計(jì)成效等問題。這當(dāng)然也與縣級(jí)審計(jì)人員審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)繁重有關(guān)。
20*年下半年工作思路
下半年，我們將進(jìn)一步理清全年的審計(jì)工作思路，認(rèn)真貫徹落實(shí)省、市審計(jì)工作會(huì)議精神，按照加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心，有效整合審計(jì)資源，取長補(bǔ)短，全面完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
一、按照加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，圍繞縣委、縣政府的中心工作，繼續(xù)抓好財(cái)政預(yù)決算審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基本建設(shè)審計(jì)三個(gè)重點(diǎn)，進(jìn)一步加快全部政府性資金審計(jì)、績效審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)三個(gè)創(chuàng)新。
二、全面進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查。按照浙審辦法[20*]55號(hào)文件精神，對本局20*年下半年以來已完結(jié)項(xiàng)目進(jìn)行一次全面的檢查，查漏補(bǔ)缺，并組織審計(jì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行互檢互學(xué)，以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。
三、狠抓審計(jì)成果的提升利用。加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員提升利用審計(jì)成果的意識(shí)，通過培訓(xùn)、講座、業(yè)務(wù)交流等形式逐步提高審計(jì)人員提煉審計(jì)信息的水平，充分利用好審計(jì)資源、努力提升審計(jì)成效。