導(dǎo)語：在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探索3篇的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了一篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探索篇1

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，主要負(fù)責(zé)客觀分析企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營管理狀況，篩選與分析收集到的數(shù)據(jù)，嚴(yán)格履行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和上級(jí)部門匯報(bào)所發(fā)現(xiàn)的異常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別存在與潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，再依據(jù)現(xiàn)行的制度條例，動(dòng)態(tài)性的調(diào)整財(cái)務(wù)管理策略，及時(shí)規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量展開，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力等方面提出了更高的要求，確保其能夠仔細(xì)分析企業(yè)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)因素，充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升助力，切實(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件引起的經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)的經(jīng)營管理中需采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，合理管控投融資風(fēng)險(xiǎn)，綜合考量可能會(huì)誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的薄弱環(huán)節(jié)及影響因素，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略合理劃分內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。由此可見，企業(yè)的投融資活動(dòng)展開，全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是必不可少的，合理制定投融資活動(dòng)的決策與戰(zhàn)略，促使企業(yè)得以正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。或是依托現(xiàn)代信息技術(shù)搭建內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的收集、分析等功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理中的問題。企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，整合企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，靈活運(yùn)用現(xiàn)代化的審計(jì)方法去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的深入整合，科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部財(cái)產(chǎn)，利用多元化的監(jiān)管機(jī)制去加大監(jiān)督力度。緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，利用現(xiàn)代信息技術(shù)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，確保數(shù)據(jù)分析結(jié)果的真實(shí)完整性，用于企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的價(jià)值參照，促使企業(yè)立體化風(fēng)險(xiǎn)管控體系盡快成型，從而有效的防范與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)收入、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等內(nèi)容。相對(duì)于企業(yè)其他的部門，審計(jì)部門能夠更加全面的了解企業(yè)的資源配置和經(jīng)營等情況，從而為企業(yè)內(nèi)部的投資戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理模式、融資活動(dòng)等方面的制定與執(zhí)行提供科學(xué)指導(dǎo)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢的作用。利用信息管理系統(tǒng)整合、分析各類經(jīng)營數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展趨勢(shì)，并立足企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，對(duì)接業(yè)務(wù)部門，發(fā)揮咨詢等作用，指導(dǎo)企業(yè)的決策得以科學(xué)合理的制定。這就需要企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員提高工作能力，明確崗位工作的注意事項(xiàng)和操作要領(lǐng)等，綜合評(píng)估企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開的可行性，指導(dǎo)企業(yè)的資源配置更加優(yōu)化，投資融資決策更加客觀合理。內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要分支，為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作展開提供資料參照、信息支持等方面的服務(wù)，并在風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮咨詢作用。除此之外，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助企業(yè)制定重大的事情決策，切實(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中引入內(nèi)部審計(jì)，能夠識(shí)別各類的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度和后果嚴(yán)重性等，深挖與把控引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)因素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素存在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各環(huán)節(jié)，尤其是在投融資活動(dòng)、資源配置等環(huán)節(jié)，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力的不斷強(qiáng)化，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施更加完善，內(nèi)部審計(jì)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的作用價(jià)值更加突出。企業(yè)審計(jì)人員全面研究經(jīng)營發(fā)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類和等級(jí)劃分，促使后續(xù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以規(guī)范落實(shí)和有序展開。企業(yè)融資戰(zhàn)略規(guī)劃制定不能一蹴而就，需重視加強(qiáng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，將其視為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的關(guān)鍵所在。全面把握企業(yè)的項(xiàng)目展開與經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)情況，為開展企業(yè)的投融資活動(dòng)，提前制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，確保企業(yè)投融資活動(dòng)正規(guī)化，更利于推進(jìn)企業(yè)審計(jì)融資風(fēng)險(xiǎn)水平的不斷提升，整合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與投融資，促使融資活動(dòng)得以有序展開，最終實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。由此可見，規(guī)范展開企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，可提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作和財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

4.拓展效益空間。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作展開的目的是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是伴隨著資金流動(dòng)的不同資金活動(dòng)的各環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的情況下，雖然可能會(huì)承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，但效益發(fā)展空間更加寬廣。因此，企業(yè)展開大型的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作是必不可少的，充分發(fā)揮審計(jì)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的作用，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)涉及的領(lǐng)域較廣，除管理偷稅漏稅等事務(wù)外，有分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷拓展，財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加復(fù)雜繁瑣，需引入第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所參與，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠性。審計(jì)內(nèi)容更多的是分析核查財(cái)務(wù)報(bào)表，明確財(cái)務(wù)狀況與預(yù)期間的偏差，深入分析偏差的原因，促使企業(yè)得以穩(wěn)健運(yùn)行。隨著審計(jì)內(nèi)容的不斷增多，企業(yè)的審計(jì)觀念逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變，在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要地位逐步提升。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及各方面，需合理安排各環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，將精力集中在決策與計(jì)劃上，有計(jì)劃、有目的的展開審計(jì)工作。確保審計(jì)內(nèi)容與結(jié)果的真實(shí)完整性，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策更加科學(xué)合理。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部審計(jì)整合的意義重大，將審計(jì)結(jié)果作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、投融資戰(zhàn)略制定的依據(jù)，確保資金的規(guī)范使用與有限資源的優(yōu)化配置，從而有效拓展效益的發(fā)展空間。

5.全程管控。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的內(nèi)部審計(jì)工作，可有效識(shí)別經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，客觀判定風(fēng)險(xiǎn)的因素指標(biāo)內(nèi)容，科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防效果。此過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模式，一是利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度管控商務(wù)活動(dòng)以及可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的管理措施，可利用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效預(yù)防企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，規(guī)范開展企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，有利于企業(yè)從以前的事后處理，逐步向事前預(yù)測(cè)、事中控制的階段過渡，在未發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件前，通過整理與分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表等方式，提前預(yù)判預(yù)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促使后續(xù)的財(cái)務(wù)管理工作得以有序展開。

二、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

1.財(cái)務(wù)體系運(yùn)行現(xiàn)狀。企業(yè)的財(cái)務(wù)體系運(yùn)行存在諸多問題：一是負(fù)債率高。制造成本費(fèi)不斷提高，項(xiàng)目審計(jì)更加嚴(yán)格，加上資金的結(jié)構(gòu)搭配不合理，企業(yè)的負(fù)債率增高，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)更重。二是投資決策失誤。固定資產(chǎn)投資決策失誤、對(duì)外投資決策的失誤以及引發(fā)的損失，主要與經(jīng)濟(jì)信息判斷失誤、決策者的能力不強(qiáng)、忽視潛在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等因素影響有關(guān)。三是回款指標(biāo)管控不足。企業(yè)為解決產(chǎn)品滯銷的問題而改變了回款方式，采取先預(yù)付銷售款，結(jié)算時(shí)間長，在市場(chǎng)波動(dòng)因素的影響下，使得償債力下降，應(yīng)收款增加。

2.運(yùn)行體系的問題。運(yùn)行體系存在以下幾方面的問題：一是考核指標(biāo)失衡，受向銀行大量借款、投入的固定資產(chǎn)高等因素影響，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量到期債務(wù)指標(biāo)比率低。受墊資貸款現(xiàn)象的影響，促使現(xiàn)金債務(wù)總額指標(biāo)設(shè)置不完善，企業(yè)的償債能力無法得到有效的提高。企業(yè)以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表為主的指標(biāo)體系，逐步取代了以前基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的運(yùn)行指標(biāo)體系，如何制定合理的現(xiàn)金流量比，確保企業(yè)能夠科學(xué)并購與銷售產(chǎn)品，成為降低風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。二是投資決策不科學(xué)，與對(duì)外投資不能產(chǎn)生預(yù)期值、能力有限、市場(chǎng)信息不對(duì)稱等因素的影響有關(guān)。三是流動(dòng)資金指標(biāo)的管理不到位，未考慮應(yīng)收賬款在收入中所占的比例，簽訂合作項(xiàng)目時(shí)未提前支付資金，致應(yīng)收賬款無法收回，壞賬、死賬的可能性增大。四是收益分配中資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)發(fā)展相對(duì)于分配方式，更注重積累，尤其是采取現(xiàn)金的分配方式，促使投資者的投資增多，企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)逐步增大。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

1.完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。建立完善的內(nèi)控體制，更利于企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的提升。企業(yè)需嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)控，通過業(yè)績(jī)考核等方式激勵(lì)內(nèi)控。企業(yè)的新項(xiàng)目確定需提前進(jìn)行深入的市場(chǎng)調(diào)查研究，全面分析項(xiàng)目的投入、預(yù)期收益等情況，在項(xiàng)目實(shí)施中監(jiān)控資金的流動(dòng)情況，項(xiàng)目完成后及時(shí)展開審計(jì)。依托現(xiàn)代信息技術(shù)搭建完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資金管理中心，從以下幾方面入手，逐步突出風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)見性和前瞻性：一是統(tǒng)一預(yù)算管理每月的現(xiàn)金流，在每月的現(xiàn)金流預(yù)算管理中，明確了解每月的現(xiàn)金出入情況，考核現(xiàn)金流預(yù)算的執(zhí)行情況，確保預(yù)算執(zhí)行到位。建立完善的審核制度，確?，F(xiàn)金流收支更加規(guī)范，促使后續(xù)的年度預(yù)算工作得以有序展開。二是實(shí)現(xiàn)資金的集中運(yùn)作，通過深入優(yōu)化融資管理的方式，不斷拓展資本效益的空間，逐步提升資金的運(yùn)作效率。根據(jù)短期資金會(huì)帶來較高融資成本的項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，建議采取內(nèi)部融資的方式解決高成本的問題，籌集低成本的資金，節(jié)約項(xiàng)目的利息支出。三是財(cái)務(wù)部門集中管理資金支出，嚴(yán)格控制資金的支出情況，本著“誰支出，誰負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行。合理制定企業(yè)的資金籌集方案，為實(shí)現(xiàn)效益的最大化，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，并不斷創(chuàng)新融資方式，實(shí)施多方參與的融資手段，滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需要。通過對(duì)資金支出的集中管理，不斷節(jié)約資金成本。

2.加大審計(jì)調(diào)查的力度。在企業(yè)現(xiàn)代化、信息化發(fā)展的進(jìn)程中，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式，逐步由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的應(yīng)用所取代，對(duì)于系統(tǒng)中的審計(jì)項(xiàng)目也需要加大審計(jì)調(diào)查的力度，積極規(guī)避人為因素的影響，確保計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的結(jié)果更加完整，進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控中，積極引入第三方的審計(jì)結(jié)構(gòu)或組織，發(fā)揮專業(yè)性和獨(dú)立性等優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，積極指導(dǎo)企業(yè)的穩(wěn)中求進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)防控是內(nèi)部審計(jì)工作體系的重要分支，審計(jì)結(jié)果直接影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的科學(xué)合理性。由此可見，信息系統(tǒng)和先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的利用應(yīng)當(dāng)是動(dòng)態(tài)調(diào)整、持續(xù)優(yōu)化的過程，避免直接的依賴性。

3.預(yù)測(cè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)的投資方向、風(fēng)險(xiǎn)等方面的影響較大，需時(shí)刻關(guān)注國家宏觀政策的變化，盡可能的規(guī)避外環(huán)境變化引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是負(fù)債運(yùn)營的企業(yè)，需關(guān)注國家財(cái)稅政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策等方面的變化，了解其對(duì)企業(yè)項(xiàng)目籌借資金經(jīng)營成本等方面帶來的不良影響；關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境的變化，了解市場(chǎng)需求、市場(chǎng)格局、供求關(guān)系等方面變化對(duì)企業(yè)運(yùn)營成本等方面的影響，避免成本增加帶來的經(jīng)營虧損。在投資活動(dòng)中，注重可行性、風(fēng)險(xiǎn)性、可持續(xù)性、收益性的有機(jī)整合，合理配置資產(chǎn)，不斷提高盈利能力，維護(hù)企業(yè)的市場(chǎng)形象，間接帶動(dòng)融資能力、抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的提升。密切關(guān)注財(cái)稅政策、銀行緊縮等方面的變化，動(dòng)態(tài)性的調(diào)整投資方向、經(jīng)營策略，防止企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

4.完善審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)在規(guī)避企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管、預(yù)防出現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)問題影響等方面的作用突出，有利于帶動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。因此，企業(yè)需加強(qiáng)重視內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量展開，將其置入到經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的各環(huán)節(jié)。尤其是集團(tuán)企業(yè)，需加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視，合理控制內(nèi)部管理，加速企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)程。要求子母公司的內(nèi)部審計(jì)工作在思想認(rèn)識(shí)和目標(biāo)等方面保持一致，避免增大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。實(shí)現(xiàn)審計(jì)相關(guān)工作人員的權(quán)責(zé)利一體化，要求審計(jì)部門工作人員的思想行為更加規(guī)范，做好職責(zé)范圍內(nèi)的事情。建立順暢的溝通渠道，領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)了解審計(jì)人員工作中的問題與阻礙，通過子母公司間的有效交流，及時(shí)解決工作阻力和障礙，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的整合優(yōu)化與高效利用。依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層的要求規(guī)范展開對(duì)相關(guān)分公司的審計(jì)工作，披露不達(dá)標(biāo)的部分，提出建設(shè)性的整改意見。分公司領(lǐng)導(dǎo)需重視工作的薄弱環(huán)節(jié)，協(xié)同制定可操作的解決策略。內(nèi)部審計(jì)工作人員不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，不斷強(qiáng)化自身的法律觀念，了解企業(yè)的規(guī)章制度，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層賦予的工作權(quán)利，協(xié)助審計(jì)部門獨(dú)立性的展開工作，不斷提高審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部的地位。從整體性、大局觀等角度展開內(nèi)部審計(jì)工作，在工作實(shí)踐中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計(jì)制度等方面的問題，通過廣泛收集員工的意見想法、請(qǐng)專家介入指導(dǎo)、借鑒優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)等措施，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，促使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的內(nèi)部審計(jì)工作得以有章可循、有法可依，順應(yīng)企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展的需要。

四、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用突出，包括提升效益、戰(zhàn)略評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期、咨詢作用等方面，是企業(yè)正規(guī)化發(fā)展的內(nèi)驅(qū)動(dòng)力。但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作展開復(fù)雜繁瑣，需從財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀入手，在制度保障、技術(shù)保障等方面下功夫，整體性的推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作體系完善，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促使其充分發(fā)揮在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的指導(dǎo)和評(píng)估作用。在此基礎(chǔ)上，借鑒優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)，確保企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制得以盡快成型與發(fā)揮效用。

作者:肖曉蘭

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探索篇2

所謂風(fēng)險(xiǎn)，指的是各項(xiàng)不確定因素在一定條件下產(chǎn)生影響，所可能導(dǎo)致的負(fù)面結(jié)果。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即指特定公司展開經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，由于不確定性的財(cái)務(wù)行為而導(dǎo)致的負(fù)面結(jié)果。若該公司沒有合理管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則很可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。如此，則很可能會(huì)導(dǎo)致該公司出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)?dǎo)致該公司倒閉。由此可見，對(duì)任何一家公司而言，都應(yīng)該有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理能力得到進(jìn)一步提升，從而為自身經(jīng)營活動(dòng)的有序展開奠定基礎(chǔ)，營造健康的財(cái)務(wù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)長期及穩(wěn)定的發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征在現(xiàn)階段，我國大部分房地產(chǎn)公司都存在著現(xiàn)金流較大的現(xiàn)象，在某種程度上增加了融資行為以及現(xiàn)金流運(yùn)作的難度。同時(shí)，部分房地產(chǎn)公司也往往會(huì)面臨各類管理問題，且不僅僅表現(xiàn)為資金回報(bào)時(shí)間較長，同時(shí)也表現(xiàn)為資金周轉(zhuǎn)周期較大等層面。而上述各項(xiàng)問題則很可能導(dǎo)致房地產(chǎn)公司資金管理成本大幅度提升。在通常情況下，我國大部分房地產(chǎn)公司進(jìn)行房地產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)時(shí)，公司現(xiàn)金流都不會(huì)表現(xiàn)為均勻分布狀態(tài);相反，其位置固定性及單一性特點(diǎn)都較為顯著，而這也使得房地產(chǎn)公司資金流向更為復(fù)雜。究其原因，主要是因?yàn)樵诜康禺a(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)過程中，往往需要配置各類工種及工程項(xiàng)目，需要運(yùn)作龐大資金，而且有著相對(duì)更大的開發(fā)周期，繼而導(dǎo)致房地產(chǎn)公司展開財(cái)務(wù)管理工作時(shí)很可能會(huì)受到各類不確定性的負(fù)面影響。在這種情況下，現(xiàn)金流不可控性也會(huì)大幅度提升。

(二)常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型1．籌資風(fēng)險(xiǎn)眾所周知，對(duì)房地產(chǎn)公司的籌資活動(dòng)而言，收益不確定性往往較大。具體分析如下，當(dāng)房地產(chǎn)公司展開籌資活動(dòng)時(shí)，無論是市場(chǎng)環(huán)境波動(dòng)、還是資本供求市場(chǎng)波動(dòng)，都會(huì)在一定程度上左右公司籌資或者經(jīng)營活動(dòng)，從而使得房地產(chǎn)公司面臨債務(wù)償還逾期等問題。通過分析現(xiàn)階段房地產(chǎn)公司籌資活動(dòng)，可知主要的籌資風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類:一是匯率風(fēng)險(xiǎn)，即為匯率波動(dòng)所可能導(dǎo)致的房地產(chǎn)公司外匯業(yè)務(wù)收益風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，即為房地產(chǎn)公司收益在杠桿融資到期的情況下，所產(chǎn)生的不確定性。三是購買力風(fēng)險(xiǎn)，是指房地產(chǎn)公司融資行為所受到的貨幣價(jià)值影響而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。四是利率風(fēng)險(xiǎn)，是指房地產(chǎn)公司融資成本由于金融資產(chǎn)改變而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。五是再融資風(fēng)險(xiǎn)，即房地產(chǎn)公司融資行為在融資模式及工具不同的情況下，所可能產(chǎn)生的效率下降等風(fēng)險(xiǎn)［1］。2．投資風(fēng)險(xiǎn)其主要是指由于市場(chǎng)供求波動(dòng)而產(chǎn)生的房地產(chǎn)公司投資收益風(fēng)險(xiǎn)。例如，在房地產(chǎn)公司對(duì)投資目標(biāo)業(yè)績(jī)?nèi)狈α私獾那闆r下，則往往會(huì)出現(xiàn)本金收回逾期等問題，進(jìn)而使得房地產(chǎn)公司承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，最終對(duì)公司資金調(diào)度與長期發(fā)展造成負(fù)面影響。該風(fēng)險(xiǎn)具備較為顯著的特點(diǎn)，且不僅僅表現(xiàn)為有著較大破壞性以及不確定性，同時(shí)也表現(xiàn)為有著相對(duì)更大周期等層面。特別需要注意的是，若投資性質(zhì)不同，其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)種類也有所不同。3．經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)其是指房地產(chǎn)公司由于銷售或者供應(yīng)等要素改變所導(dǎo)致的資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，而此類風(fēng)險(xiǎn)很可能會(huì)對(duì)公司創(chuàng)造價(jià)值產(chǎn)生負(fù)面影響。不可否認(rèn)，對(duì)房地產(chǎn)公司而言，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也能夠準(zhǔn)確反映出公司經(jīng)營的實(shí)際情況。這就要求房地產(chǎn)公司必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作給予高度重視，并在此基礎(chǔ)上對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)展開有效辨認(rèn)和處理。唯有如此，房地產(chǎn)公司才能長期和健康發(fā)展。4．流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)該風(fēng)險(xiǎn)指的是在房地產(chǎn)公司不能對(duì)自身資產(chǎn)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，如果房地產(chǎn)公司沒有及時(shí)償還債務(wù)，也很可能導(dǎo)致此類風(fēng)險(xiǎn)。在通常情況下，此類風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括以下幾項(xiàng):第一，是否能夠及時(shí)償還債務(wù);第二，是否具備資金流動(dòng)性，前者反映的是房地產(chǎn)公司的清償能力，后者反映的是公司變現(xiàn)能力。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀問題

在最近幾年間，各地方房地產(chǎn)市場(chǎng)得到了進(jìn)一步發(fā)展，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。在房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展過程中，也存在著“炒房熱”問題。為了解決這一問題，各地方政府積極調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)，并且也達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。然而，房地產(chǎn)公司卻也面臨著更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)。如果想要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定及健康發(fā)展，房地產(chǎn)公司則必須有效調(diào)控自身行為，其中也包括財(cái)務(wù)行為。在現(xiàn)階段，我國部分房地產(chǎn)公司已經(jīng)提升了財(cái)務(wù)內(nèi)控的力度，并且對(duì)自身經(jīng)營管理機(jī)制展開了不斷優(yōu)化工作。通過上述舉措，房地產(chǎn)公司的內(nèi)控能力得到了提升，自身競(jìng)爭(zhēng)力也得到了增強(qiáng)，有助于長期和穩(wěn)定發(fā)展。不過，通過對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)展開調(diào)研，可以發(fā)現(xiàn)部分房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制依然缺乏系統(tǒng)性及有效性。同時(shí)，部分房地產(chǎn)公司的管理人員也沒有足夠的財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意義也沒有形成正確認(rèn)知。除此之外，部分房地產(chǎn)公司管理人員沒有結(jié)合本公司特點(diǎn)展開財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，繼而導(dǎo)致內(nèi)控?zé)o法滿足經(jīng)營管理工作的實(shí)際需要，如此則無法實(shí)現(xiàn)更高效率的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

(一)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)通過調(diào)研工作可知，存在著不同種類的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能威脅到房地產(chǎn)公司的經(jīng)營與管理工作。而在現(xiàn)階段，我國大部分房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)相對(duì)薄弱，缺乏預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，也不能準(zhǔn)確辨認(rèn)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響要素，最終導(dǎo)致房地產(chǎn)公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的大幅度下降。除此之外，部分房地產(chǎn)公司的資金結(jié)構(gòu)不合理，繼而使得公司無法及時(shí)償還債務(wù)，最終引發(fā)資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。最后，部分房地產(chǎn)公司也缺乏有效的投資風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，使其投資行為缺乏指引，最終引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)［2］。

(二)項(xiàng)目招投標(biāo)管理不到位筆者通過分析房地產(chǎn)項(xiàng)目招標(biāo)文件，發(fā)現(xiàn)部分文件沒有明確工程范圍，同時(shí)工程條款也缺乏公正性。同時(shí)，部分房地產(chǎn)項(xiàng)目招標(biāo)文件存在缺失最高投標(biāo)限價(jià)等問題。而在這種情況下，若審核工作存在人為失誤，則很可能會(huì)導(dǎo)致招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除此之外，對(duì)報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)而言，也存在著承包商瞞報(bào)信息等問題，從而導(dǎo)致供應(yīng)商管理風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升。

(三)缺乏科學(xué)性的戰(zhàn)略高度在現(xiàn)階段，我國部分房地產(chǎn)公司的管理人員都普遍關(guān)注公司經(jīng)營活動(dòng)，而忽視了公司管理工作。而這使得房地產(chǎn)公司制度形同虛設(shè)，無法得到有效貫徹和執(zhí)行。同時(shí)，部分房地產(chǎn)公司職員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的觀念，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管控是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)，無關(guān)自身責(zé)任，從而造成不同部門人員無法協(xié)同合作等問題。而這使得房地產(chǎn)公司無法從宏觀層面展開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，在很大程度上降低了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和成效。除此之外，部分房地產(chǎn)公司的規(guī)章制度不符合自身經(jīng)營與發(fā)展方向，繼而使得該制度不能有效指引財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，最終導(dǎo)致相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無助于房地產(chǎn)公司的長期和穩(wěn)定發(fā)展。

(四)缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員在現(xiàn)階段，我國學(xué)界依然沒有對(duì)房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論達(dá)成共識(shí)。而對(duì)房地產(chǎn)公司而言，也存在著財(cái)務(wù)人員不具備較強(qiáng)專業(yè)知識(shí)或者職業(yè)素養(yǎng)等問題，且尤其表現(xiàn)為沒有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等層面。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員則不能準(zhǔn)確辨識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終使得房地產(chǎn)公司面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和建議

眾所周知，對(duì)房地產(chǎn)公司而言，無論是其投資回報(bào)、還是其收益，都相對(duì)較大。然而，房地產(chǎn)公司也往往有著相對(duì)更高的負(fù)債，并且會(huì)受到來自不同層面不確定要素的左右，且不僅僅表現(xiàn)為資金鏈斷裂以及政策變化等層面，同時(shí)也表現(xiàn)為資本結(jié)構(gòu)不完善以及成本管控等層面。而上述各項(xiàng)影響要素都很可能倒是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求房地產(chǎn)公司管理人員必須高度關(guān)注公司財(cái)務(wù)管理工作，有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此排除潛在的財(cái)務(wù)隱患。唯有如此，才能營造健康財(cái)務(wù)環(huán)境，有效促進(jìn)公司長期和穩(wěn)定發(fā)展。

(一)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)日常經(jīng)營控制具體應(yīng)該對(duì)以下幾方面內(nèi)容予以高度關(guān)注:一是房地產(chǎn)公司應(yīng)該要求每一個(gè)工作人員都具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控觀念，理解風(fēng)險(xiǎn)管控工作的意義。而對(duì)公司財(cái)務(wù)人員而言，則應(yīng)該對(duì)不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)予以明確，做到能夠準(zhǔn)確辨識(shí)財(cái)務(wù)隱患，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。二是房地產(chǎn)公司必須通過宣傳等方式，確保工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控理論予以充分掌握，并且展開培訓(xùn)活動(dòng)，提高工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，以此為財(cái)務(wù)管理工作的有序展開提供保障。除此之外，房地產(chǎn)公司也應(yīng)該強(qiáng)化日常經(jīng)營管理工作，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控落實(shí)到經(jīng)營管理工作之中［3］。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)公司而言，如果想要全面執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，則必須制定完善的監(jiān)督管理制度。具體應(yīng)該從以下幾方面內(nèi)容著手:首先，應(yīng)該從公司具體情況出發(fā)，制定并不斷優(yōu)化內(nèi)審監(jiān)督制度，以此為實(shí)現(xiàn)全員內(nèi)控的目標(biāo)提供條件。其次，必須確保經(jīng)營管理工作與監(jiān)督工作相互配合，以此實(shí)現(xiàn)更高成效的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。最后，必須確保外部監(jiān)督與內(nèi)審工作相互協(xié)調(diào)，以此使二者的制約性得到全面體現(xiàn)。除此之外，房地產(chǎn)公司也應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的監(jiān)督評(píng)估制度予以完善，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)化。另外需要注意的是，還應(yīng)該進(jìn)一步延伸審計(jì)領(lǐng)域，以此保障不同部門能夠得到有效監(jiān)督。

(三)提升財(cái)務(wù)戰(zhàn)略高度，重視房企的招投標(biāo)控制在現(xiàn)階段，為了實(shí)現(xiàn)長期和健康發(fā)展，我國房地產(chǎn)公司則必須從戰(zhàn)略層面出發(fā)，展開財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。具體應(yīng)該對(duì)以下幾方面內(nèi)容予以高度關(guān)注:一是應(yīng)該結(jié)合公司管理工作，構(gòu)建針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。同時(shí)，也應(yīng)該確保不同管理單位都能受到財(cái)務(wù)內(nèi)控的制約。唯有如此，才能達(dá)到全面財(cái)務(wù)管控目標(biāo)。二是應(yīng)該從公司經(jīng)營實(shí)際情況出發(fā)，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方案，并且確保公司制度能夠得到充分執(zhí)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。三是應(yīng)該合理管控招投標(biāo)的成本，通過對(duì)現(xiàn)有招投標(biāo)管控制度進(jìn)行不斷優(yōu)化等方式，實(shí)現(xiàn)公平及透明的招標(biāo)活動(dòng)。特別需要注意的是，必須對(duì)最高投標(biāo)上限予以明確，并且合理管理供應(yīng)商。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)工程量清單進(jìn)行全面核算，從而編制更為翔實(shí)的工程量清單［4］。文章以我國某房地產(chǎn)公司為研究對(duì)象，通過研究得知，不僅僅實(shí)現(xiàn)了招投標(biāo)控制管理流程的系統(tǒng)化建設(shè)工作，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)文本庫標(biāo)準(zhǔn)化構(gòu)建工作。一方面，研究對(duì)象系統(tǒng)衡量招投標(biāo)不同環(huán)節(jié)，通過成立招標(biāo)團(tuán)隊(duì)等方式，確保了工程項(xiàng)目施工與招標(biāo)工作協(xié)調(diào)運(yùn)作。另一方面，研究對(duì)象通過招投標(biāo)啟動(dòng)會(huì)等形式，對(duì)工程項(xiàng)目施工規(guī)范予以明確，進(jìn)而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控成效大幅度提升。除此之外，研究對(duì)象全面審核招投標(biāo)文件，以此確保其具備科學(xué)性。最后，通過成本控制流程系統(tǒng)化構(gòu)建工作，實(shí)現(xiàn)了更高成效的公司招投標(biāo)管理工作。

(四)培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)控人員，實(shí)現(xiàn)信息溝通交流有效主要應(yīng)該對(duì)以下幾方面內(nèi)容予以高度關(guān)注:一是應(yīng)該對(duì)公司經(jīng)營實(shí)際情況予以明確，有效培訓(xùn)公司職工，尤其應(yīng)該對(duì)崗前培訓(xùn)給予高度重視。二是應(yīng)該對(duì)工作人員專業(yè)能力及綜合素質(zhì)展開全面評(píng)估，以此提高公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。三是必須有效結(jié)合職業(yè)與專業(yè)培訓(xùn)工作，以此使工作人員綜合素質(zhì)得到進(jìn)一步提升。四是應(yīng)該將信息化技術(shù)引入到培訓(xùn)工作之中，并且確保工作人員能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管控軟件予以全面了解。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員則能夠?qū)窘?jīng)營實(shí)際情況予以實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而保障管理工作能夠具備針對(duì)性。五是應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有信息交流體系予以進(jìn)一步優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的有效獲取與處理。除此之外，還應(yīng)該實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，以此實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量及成效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。

(五)其他相關(guān)建議1．多渠道融資模式，日常資金計(jì)劃執(zhí)行對(duì)房地產(chǎn)公司而言，其生存基礎(chǔ)即為現(xiàn)金流。如果融資路徑缺乏多元性，公司融資成本則必然提高。因此，房地產(chǎn)公司應(yīng)該對(duì)融資渠道進(jìn)行拓展，以此實(shí)現(xiàn)有效的成本控制工作。唯有如此，才能將資產(chǎn)負(fù)債率維持在可控范圍內(nèi)，達(dá)到分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。同時(shí)，房地產(chǎn)公司還應(yīng)該保障融資計(jì)劃能夠具備科學(xué)性，并且確保短期與長期融資比例合理。考慮到短期融資有著較大清償壓力及較小清償周期，因此風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)更大;而長期融資有著較大清償周期，因此其風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。除此之外，房地產(chǎn)公司必須對(duì)資金計(jì)劃機(jī)制予以進(jìn)一步優(yōu)化，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該將月資金計(jì)劃支出及時(shí)上報(bào)給管理人員。在通過審核之后，則應(yīng)該全面執(zhí)行計(jì)劃內(nèi)容，保障實(shí)際支出符合計(jì)劃支出要求。2．解析國家政策，評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)公司在項(xiàng)目開發(fā)之前，應(yīng)該全面分析項(xiàng)目是否具備可行性，以此確保該項(xiàng)目能夠滿足市場(chǎng)實(shí)際需要;同時(shí)，還應(yīng)該以各地方政府政策為指引，準(zhǔn)確評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，以此有效評(píng)判項(xiàng)目收益。除此之外，房地產(chǎn)公司必須對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)信息管理機(jī)制予以不斷優(yōu)化，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力得到提升，并且保障評(píng)估工作能夠滿足公司發(fā)展需要。3．引入項(xiàng)目預(yù)算成本控制房地產(chǎn)公司應(yīng)該保障項(xiàng)目成本計(jì)劃具備合理性，有效落實(shí)招標(biāo)機(jī)制性。進(jìn)入開發(fā)環(huán)節(jié)之后，房地產(chǎn)公司則應(yīng)該對(duì)成本展開監(jiān)控，避免實(shí)際成本與計(jì)劃成本出現(xiàn)較大出入。唯有如此，才能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司長期發(fā)展。4．構(gòu)建應(yīng)收賬款臺(tái)賬，有效催收應(yīng)收賬款房地產(chǎn)公司應(yīng)該提升應(yīng)收賬款管理力度，對(duì)客戶信用等級(jí)予以明確，建立客戶黑名單檔案;同時(shí)，也應(yīng)該及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款，構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款臺(tái)賬，并且確保應(yīng)收賬款催收計(jì)劃的有效性。特別需要注意的是，房地產(chǎn)公司應(yīng)該從欠款類型出發(fā)，制定相應(yīng)的催收策略［5］。5．準(zhǔn)確識(shí)別房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面對(duì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類，房地產(chǎn)公司應(yīng)該選擇需要的辨識(shí)方式。在現(xiàn)階段，考慮到財(cái)務(wù)報(bào)表分析法具備精準(zhǔn)的辨識(shí)性，因此得到了較為普遍的應(yīng)用。實(shí)際辨識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中，則應(yīng)該確保業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)核算的合理性，從而對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析。

四、結(jié)語

通過上述分析可知，我國各地方政府目前都在逐漸提升房地產(chǎn)行業(yè)管理的力度，并且取得了良好的成效。然而，需要明確的是，在部分地方政府頒布包括限價(jià)以及限購等在內(nèi)的房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策的同時(shí)，也使得當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)公司面臨著較大經(jīng)營管理問題。除此之外，考慮到大部分房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)資金回報(bào)的時(shí)間普遍較長，因此管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率也相應(yīng)更大。在這種背景下，我國房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)人員則必須嚴(yán)格管控財(cái)務(wù)行為，進(jìn)而為自身生存及發(fā)展提供保障。

作者:鄧雅蘭 單位:重慶君薈房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探索篇3

一、引言

我們身處于一個(gè)瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)無時(shí)無刻面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種直接或間接影響企業(yè)生死存亡的客觀風(fēng)險(xiǎn)，因此在任何時(shí)候都要重視和防范公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營具有十分重要的意義。K企業(yè)是一家規(guī)模較大的職業(yè)教育培訓(xùn)企業(yè)，在行業(yè)內(nèi)有著舉足輕重的地位和不可撼動(dòng)的影響力，但2019年以來，企業(yè)出現(xiàn)連年虧損、期間費(fèi)用增多、營業(yè)收入下降等問題，對(duì)整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生嚴(yán)重不良影響。本文運(yùn)用功效系數(shù)法構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)K企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，有利于企業(yè)管理層更加全面了解公司存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)[1]。

二、K企業(yè)基本簡(jiǎn)介

長沙K儀器有限公司于1992年成立，是一家煤質(zhì)測(cè)試公司，主營燃料智能化管理系統(tǒng)、煤質(zhì)智能檢測(cè)儀器及其配套產(chǎn)品。2012年，公司在深圳創(chuàng)業(yè)板成功掛牌，成為國內(nèi)首家公開募股的煤炭質(zhì)量分析儀器企業(yè)。K儀器上市后，深耕于儀表儀器業(yè)務(wù)并立足于行業(yè)，但是受國家政策影響且所處行業(yè)日趨于飽和狀態(tài)，業(yè)績(jī)呈現(xiàn)逐年下降態(tài)勢(shì)。經(jīng)過分析自身處境，公司積極推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。2017年，長沙K儀器股份有限公司通過完成對(duì)中大英才（北京）網(wǎng)絡(luò)教育和上海恒企教育的并購進(jìn)軍職業(yè)教育行業(yè)，近三年來公司始終朝著向職業(yè)教育行業(yè)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)努力，積極探索并推動(dòng)制造業(yè)資產(chǎn)剝離，于2020年正式更名為K企業(yè)科技集團(tuán)股份有限公司，標(biāo)志著K企業(yè)轉(zhuǎn)變成線上線下融合、培訓(xùn)就業(yè)一體化的職業(yè)教育平臺(tái)。

三、K企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析

準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)公司的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)防的根本。為了充分識(shí)別K企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文選取了K企業(yè)2017—2021年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，從償債、營運(yùn)、盈利、發(fā)展四個(gè)方面來分析企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況。

（一）K企業(yè)財(cái)務(wù)概況通過對(duì)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)概況有初步的了解，為構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型奠定基礎(chǔ)。K企業(yè)近五年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表1所示。五年間K企業(yè)資產(chǎn)總額呈現(xiàn)逐年下降，尤其是2019年企業(yè)的資產(chǎn)總額驟然下降，報(bào)告年度內(nèi)企業(yè)完成儀表儀器業(yè)務(wù)資產(chǎn)剝離，正式轉(zhuǎn)型為職業(yè)教育類上市公司。負(fù)債總額與資產(chǎn)變化趨勢(shì)相反，呈現(xiàn)出上升態(tài)勢(shì)，2021相比2020年增長了30694.56萬元，同比增長33.03%，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)97.43%，嚴(yán)重超出職業(yè)教育行業(yè)平均水平，企業(yè)存在資金流不足引起資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。2017—2019年?duì)I業(yè)收入緩慢上升，2020年出現(xiàn)斷層式下降，主要受公共衛(wèi)生事件影響，且職業(yè)教育培訓(xùn)行業(yè)線下業(yè)務(wù)遭受重?fù)簦N售訂單下降、交付延遲，同時(shí)暴露出企業(yè)應(yīng)對(duì)公共突發(fā)事件能力不足。營業(yè)成本的變化趨勢(shì)與營業(yè)收入基本保持一致，反映出企業(yè)成本控制沒有得到改善。2019至2021年，K企業(yè)凈利潤連續(xù)三年虧損，經(jīng)營狀況較差且短期內(nèi)無法扭轉(zhuǎn)，跡象表明K企業(yè)存在退市風(fēng)險(xiǎn)。通過簡(jiǎn)略分析，K企業(yè)存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)做進(jìn)一步分析。

（二）基于償債能力角度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析本文選取了3個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)K企業(yè)短期償債能力進(jìn)行分析，從2017至2021年，K企業(yè)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率持續(xù)下降并低于1，說明公司的流動(dòng)負(fù)債大于流動(dòng)資產(chǎn)，如果公司的全部債務(wù)都需要償還，那么企業(yè)就無法繼續(xù)進(jìn)行正常的運(yùn)營。從2020年開始，企業(yè)的營運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，而當(dāng)前K企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)機(jī)，線上教育平臺(tái)的構(gòu)建、線下校區(qū)的開拓都需要大量的資金，如果企業(yè)營運(yùn)資金管理無法得到改善，將會(huì)引起企業(yè)破產(chǎn)的情況發(fā)生。對(duì)于企業(yè)的長期償債能力進(jìn)行分析，從表2可知，K企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率近五年不斷攀升且大大高于行業(yè)的平均水平，同時(shí)利息保障倍數(shù)遠(yuǎn)低于1，主要是K企業(yè)合同負(fù)債大幅度增加，疫情推遲了企業(yè)履約的進(jìn)度而無法確認(rèn)收入，說明企業(yè)存在履約失敗的風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)員大規(guī)模退費(fèi)，進(jìn)而影響企業(yè)的現(xiàn)金流。

（三）基于營運(yùn)能力角度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析通過對(duì)有關(guān)營運(yùn)能力的相關(guān)指標(biāo)分析，可以對(duì)其潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)主要受企業(yè)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等環(huán)節(jié)影響，本文選取與這幾個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)的3個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，具體如表3所示。2017至2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，但處于同行業(yè)居下水平，說明企業(yè)回款周期較長，收款政策過于寬松，其原因是企業(yè)為了增加營業(yè)收入，擴(kuò)大銷售規(guī)模，采取較為寬松的收款政策。若企業(yè)管理層不加以控制，其壞賬風(fēng)險(xiǎn)將增大。K企業(yè)的存貨主要是教輔教材之類，存貨周轉(zhuǎn)率不斷變大，說明企業(yè)的庫存管理得到有效改善，資金占用減少，企業(yè)變現(xiàn)能力提高。企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率逐年上升，說明企業(yè)資產(chǎn)的使用效率逐步提高，公司的營運(yùn)能力也在不斷增強(qiáng)。

（四）基于盈利能力角度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)獲取利潤的能力通常是報(bào)表使用者最為關(guān)心的，如果企業(yè)在日?；顒?dòng)過程中獲取足夠的利潤，資金短缺的問題就好迎刃而解。表4可以看出K企業(yè)成本費(fèi)用率、營業(yè)利潤率和凈資產(chǎn)收益率三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)同向變動(dòng)，從2018年開始下降，到2019年變?yōu)樨?fù)數(shù)，表明企業(yè)的盈利能力在逐漸減弱。成本費(fèi)用率反映了企業(yè)獲得利潤時(shí)需要付出的代價(jià)。從2018年開始，K企業(yè)的利潤下降、成本增加，原因是企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中快速擴(kuò)建新校區(qū)、招聘教師等增加了管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用，說明企業(yè)在擴(kuò)張過程中缺乏成本控制相關(guān)的措施，同時(shí)新市場(chǎng)變現(xiàn)需要一定的時(shí)間。

（五）基于發(fā)展能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)展能力主要用于評(píng)價(jià)企業(yè)未來發(fā)展前景。營業(yè)收入增長率反映經(jīng)營收入變化的比例，K企業(yè)從2019年開始為負(fù)數(shù)，營業(yè)收入增長緩慢。資本保值增長率連續(xù)五年下降幅度較大，說明企業(yè)發(fā)展能力較弱。表明企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營能力存在很大的不確定性。

三、基于功效系數(shù)法的K企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（一）篩選K企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)在構(gòu)建K企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的過程中，本文基于全面性、可操作性原則，結(jié)合職業(yè)教育培訓(xùn)行業(yè)的特點(diǎn)，從企業(yè)4個(gè)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)中選取了速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、成本費(fèi)用率、營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、資本保值增長率12個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建K企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系[2]。

（二）熵值法確定K企業(yè)預(yù)警體系指標(biāo)權(quán)重按照熵值賦權(quán)法，采用Excel2010計(jì)算出K企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的熵值和權(quán)重如表6所示。

（三）確定K企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本文研究的對(duì)象主要致力于職業(yè)技能培訓(xùn)服務(wù)、職業(yè)資格考證培訓(xùn)服務(wù)，在國資委發(fā)布的《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》中沒有找到相對(duì)應(yīng)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)值類別，參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中對(duì)于職業(yè)教育培訓(xùn)服務(wù)的分類，選擇社會(huì)服務(wù)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)。

（四）K企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí)劃分采用功效系數(shù)法計(jì)算出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分結(jié)果后，將結(jié)果劃分為不同的等級(jí)區(qū)間，能夠?qū)ζ髽I(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況有一個(gè)客觀的認(rèn)識(shí)。對(duì)于區(qū)間劃分，本文參考相關(guān)研究，借鑒國資委對(duì)企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度將其劃分為五檔[3]。其中分?jǐn)?shù)區(qū)間為0.85—1區(qū)間的定義為無警；分?jǐn)?shù)區(qū)間為0.7—0.85定義為輕警；分?jǐn)?shù)區(qū)間為0.5—0.7定義為中警；分?jǐn)?shù)區(qū)間為0.3—0.5定義為重警；分?jǐn)?shù)區(qū)間為0—0.3定義為巨警。通過對(duì)K企業(yè)2017—2021年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算得到2017至2021年綜合結(jié)果分析系數(shù)為0.706、0.572、0.303、0.443、0.139，由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分可知，K企業(yè)近五年綜合預(yù)警結(jié)果是輕警、中警、重警、重警、巨警，K企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況一年不如一年，尤其是2019年企業(yè)凈利潤出現(xiàn)虧損后，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇上升，由此可以看出K企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況非常糟糕，隨時(shí)面臨退市的風(fēng)險(xiǎn)。從單項(xiàng)指標(biāo)上來看，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)除了營運(yùn)能力情況較好外，其他三個(gè)方面都存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，反映出公司盈利能力不強(qiáng)，經(jīng)營效果不佳，企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的措施以改善公司的困境。

四、結(jié)論及建議

K企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析結(jié)果和功效系數(shù)法模型評(píng)估結(jié)果均顯示，K企業(yè)在過去五年中財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化，企業(yè)面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)狀分析結(jié)果和功效系數(shù)法模型評(píng)價(jià)結(jié)果是一致的，相互印證，提高了對(duì)K企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。通過上述分析，K企業(yè)存在資金鏈斷裂、合同履約失敗、成本費(fèi)用率過高等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，針對(duì)K企業(yè)目前面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文提出如下建議：

（一）建立行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，選取具有較高敏感度的財(cái)務(wù)指標(biāo)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法對(duì)其建模，并運(yùn)用相關(guān)資料進(jìn)行分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其影響做出科學(xué)的決策與風(fēng)險(xiǎn)控制[4]。構(gòu)建適合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估體系，并定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷并對(duì)其改進(jìn)，以進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）開辟多元化籌資渠道，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化K企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，必須充分考慮其經(jīng)濟(jì)可行性、安全性和風(fēng)險(xiǎn)性?？梢詫?duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保營運(yùn)資金不低于負(fù)債的利息率。同時(shí)，企業(yè)在籌資或融資時(shí)，必須制定出一套合理的還款計(jì)劃。在保證合理的風(fēng)險(xiǎn)水平下，根據(jù)企業(yè)自身財(cái)務(wù)需要以及融資渠道的不同，形成一種科學(xué)的籌資結(jié)構(gòu)。

（三）停止擴(kuò)張，降本增效K企業(yè)應(yīng)在投資規(guī)模與發(fā)展速度之間保持平衡，實(shí)施收縮戰(zhàn)略，減少效益不明顯的項(xiàng)目以及和主業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)的項(xiàng)目，集中精力在能為公司創(chuàng)造利潤的項(xiàng)目上，扭轉(zhuǎn)企業(yè)資金流緊張的局面。同時(shí)，企業(yè)要積極發(fā)展線上教育，減少線下教育租賃費(fèi)用等支出，加強(qiáng)綜合預(yù)算、成本評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)降低成本、提高效益。

作者:黃秋艷 單位:桂林理工大學(xué)商學(xué)院