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企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理論文

摘要：近幾年，自然災(zāi)害和人為活動加劇了對生態(tài)的破壞，環(huán)境問題逐步成為制約經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸。解決環(huán)境問題的政策很多，文章著重分析環(huán)境保護中的保險政策即環(huán)境責(zé)任保險制度，并對其優(yōu)勢和依存條件進行了詳細地闡述。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護；保險政策；優(yōu)勢；依存條件

環(huán)境保護的政策有很多，按通常的分類方法可從橫向和縱向進行分類。從縱向可分為總政策、各個部門或領(lǐng)域的基本政策、各個部門或領(lǐng)域的具體政策等；從橫向可分為環(huán)境管理政策、環(huán)境經(jīng)濟政策、環(huán)境技術(shù)政策、環(huán)境產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)境國際合作與交流政策。OECD的一份調(diào)查表明，目前各國已越來越多地依賴于經(jīng)濟手段。

一、環(huán)境保護中的一般經(jīng)濟政策

環(huán)境經(jīng)濟政策是指運用經(jīng)濟手段特別是價格杠桿來解決環(huán)境污染、生態(tài)破壞等問題，開展環(huán)境保護工作的相關(guān)政策。一般經(jīng)濟政策主要包括：征收排污費、生態(tài)環(huán)境補償費、資源稅（費），環(huán)境保護經(jīng)濟優(yōu)惠政策，環(huán)境保護投資政策以及建立健全環(huán)境資源市場政策等等；金融政策包括軟貸款、貼息貸款、商業(yè)貸款、優(yōu)惠貸款和環(huán)境保護基金等。

二、環(huán)境保護中的保險政策及其優(yōu)勢

環(huán)境保護中的保險政策屬環(huán)境責(zé)任保險政策。環(huán)境責(zé)任保險又被稱為“綠色保險”，一般認為環(huán)境責(zé)任保險是以被保險人因污染水、土地或空氣等環(huán)境資源依法應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任作為保險對象的保險，它要求投保人依據(jù)保險合同按一定的保險費率向保險機構(gòu)繳納保險費，當(dāng)被保險人因污染環(huán)境而應(yīng)承擔(dān)損害賠償和治理責(zé)任時，就由保險公司代為支付法定數(shù)額的保險金。環(huán)境責(zé)任保險屬于責(zé)任保險的范疇。

近幾年，自然災(zāi)害頻繁發(fā)生，各種人為活動加劇了對生態(tài)的破壞，這些逐步成為制約經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸。而環(huán)境責(zé)任保險具有風(fēng)險評價、風(fēng)險監(jiān)察和損害救濟等功能，能保障環(huán)境侵權(quán)受害人的權(quán)利救濟、環(huán)境污染的及時治理和減輕企業(yè)運作中的環(huán)境責(zé)任。因此，環(huán)境責(zé)任保險成為解決環(huán)境污染問題的一種行之有效的方法。與其他手段相比，環(huán)境責(zé)任保險具有以下優(yōu)點：

（一）環(huán)境責(zé)任保險的作用機制與眾不同

環(huán)境責(zé)任保險是分散危險和消化損失的制度，同時也是一種能夠把經(jīng)濟因素和環(huán)境風(fēng)險聯(lián)系在一起的機制。它激勵經(jīng)營者更加謹慎地從事經(jīng)營活動。保險市場通過把風(fēng)險轉(zhuǎn)化為相對少和固定的保費，以此來避免經(jīng)營者從事經(jīng)營時可能面對的巨大的不確定的風(fēng)險。否則，經(jīng)營者在面對可能出現(xiàn)的發(fā)展機會和巨大風(fēng)險并存的局面時將進退維谷。同時，經(jīng)營者可以通過保險獲得補償，迅速恢復(fù)生產(chǎn)，并且保險的存在可以減少交易各方的交易費用。

（二）環(huán)境責(zé)任保險符合現(xiàn)代環(huán)境法污染者負擔(dān)原則

保險是通過集中危險相近的人所共同組成的。在環(huán)境責(zé)任保險中，由潛在的污染者組成一個危險共同體，通過繳納保險費形成風(fēng)險基金，當(dāng)污染者造成他人損害時，透過保險人對他人所受環(huán)境損害進行賠付。因此，環(huán)境損害的風(fēng)險實際上是由繳納保險費的責(zé)任共同體來承擔(dān)的，也即是全體污染者來共同承擔(dān)的，而非由其他人承擔(dān)，所以它符合環(huán)境法中污染者負擔(dān)的原則。

（三）環(huán)境責(zé)任保險能促使被保險人加強環(huán)保工作，從而有效地減少污染的發(fā)生

環(huán)境責(zé)任保險的出現(xiàn)雖然不能達到阻止環(huán)境污染發(fā)生的作用，但環(huán)責(zé)險市場可以通過厘定不同的保險費率、確定不同的保障范圍來控制激勵被保險人改善安全措施以此減少污染風(fēng)險。例如，保險人可以在基本費率的基礎(chǔ)上實行差別費率。對環(huán)保設(shè)施完善，運作良好的經(jīng)營者實行優(yōu)惠費率；對環(huán)保設(shè)施不健全的經(jīng)營者，提高費率，征收高額保險費、促進其健全環(huán)保設(shè)施。在德國，保險公司給予行駛公里數(shù)少于特定里程數(shù)的車主以折扣費率，有效地減少了能源的排放，促進了環(huán)境的保護。RheinLandVersicherung公司在其客戶能提供一張公共交通的年票時，將對其實行優(yōu)惠費率。而建筑保險的保險人則通過對符合環(huán)保設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和使用綠色環(huán)保材料的投保人提供折扣的方法來提高環(huán)境質(zhì)量。另外，保險公司作為證券市場的投資者具有掌控資金投向的權(quán)利，可以把資金投入到從事防止環(huán)境污染生產(chǎn)的企業(yè)中去。不僅如此，還可以雇傭?qū)I(yè)的風(fēng)險管理專家對被保險人所從事的活動進行管理，來實現(xiàn)經(jīng)營利潤，同時提升環(huán)境質(zhì)量。最后，保險人還可以通過日常監(jiān)督減少造成環(huán)境損害的風(fēng)險?？梢栽诒沃性O(shè)立控制條款：保險人或其人隨時均有不經(jīng)預(yù)先通知前往查看被保險人設(shè)施的權(quán)利，以促使被保險人改進措施及避免事故的發(fā)生。

（四）環(huán)境責(zé)任保險增強了侵權(quán)行為法的補償功能

從過錯責(zé)任到無過錯責(zé)任的修正使侵權(quán)行為法加強了對受害者的保護，但并未增強雙方的補償功能。對于經(jīng)營者來說，必然導(dǎo)致負擔(dān)成本加重，從而對社會發(fā)展造成一定的消極影響；對于受害人來說，在加害人償付能力有限的前提下，面對繁復(fù)的訴訟程序，受害人未必能得到相應(yīng)的補償。而環(huán)境責(zé)任保險將風(fēng)險分散于社會各成員的機制無疑增強了侵權(quán)賠償能力。通過環(huán)境責(zé)任保險，污染者只需繳納一定的保費，若損害事故發(fā)生，由保險人負責(zé)賠償，從而減輕其負擔(dān)；受害人也能從具有雄厚財力的保險人處迅速獲得理賠，避免了因加害人財力不足無法獲得賠償情況的發(fā)生，從而既維護了社會穩(wěn)定，又不影響社會發(fā)展的活力，形成了雙贏的局面。

（五）環(huán)境責(zé)任保險具有再保險、巨災(zāi)風(fēng)險證券化等分散風(fēng)險的途徑

環(huán)境損害具有污染范圍廣、受害人數(shù)眾多以及損害后果嚴重等特點，因此，發(fā)生巨災(zāi)風(fēng)險的可能性很大。如果僅僅依靠一般經(jīng)濟手段去解決往往只是杯水車薪，而環(huán)境責(zé)任保險作為環(huán)境保護的保險手段具有其他手段所不具有的風(fēng)險分散功能。它可以通過再保險、共同保險、巨災(zāi)風(fēng)險證券化等保險技術(shù)將巨額風(fēng)險分散到遍布全球的保險人中去。如1992年在美國佛羅里達州南部發(fā)生的安德魯颶風(fēng)（HurricaneAndrew）是美國歷史上損失最為慘重的一次自然災(zāi)害，造成了巨大的損失。而后保險人為其支付的155億美元保險賠償金，對于災(zāi)后重建和社會穩(wěn)定起到了巨大的作用，充分顯示了保險業(yè)對抗巨災(zāi)風(fēng)險的能力。

三、環(huán)境責(zé)任保險制度依存條件分析

環(huán)境責(zé)任保險的諸多優(yōu)點固然令人心動，但自環(huán)境責(zé)任保險進入中國之后，為何發(fā)展之路卻頻頻受挫呢？參照西方發(fā)達國家環(huán)境責(zé)任保險的發(fā)展歷程不難得出以下結(jié)論：環(huán)境責(zé)任保險的存活是需要一些特殊的依存環(huán)境和條件的。

（一）環(huán)境責(zé)任保險存活的社會思想基礎(chǔ)是環(huán)境風(fēng)險責(zé)任的社會化原理

風(fēng)險的客觀存在及其危害后果是保險制度產(chǎn)生、存續(xù)的基礎(chǔ)和前提條件。隨著社會生活日益多元化，每個單個個體接觸不安全因素的可能性也隨之增大，這促使個人轉(zhuǎn)移風(fēng)險和社會分攤風(fēng)險，即風(fēng)險社會化原理被社會廣泛認同。人們開始尋找一種社會化的風(fēng)險分散機制，以保證自己正常的生產(chǎn)生活秩序不因某次事故而受到影響。環(huán)境責(zé)任保險正是這種環(huán)境風(fēng)險責(zé)任社會化觀念下的產(chǎn)物。它是人們在環(huán)境污染事故不斷出現(xiàn)、公眾環(huán)境意識不斷增強企業(yè)賠償能力明顯不足的情況下，要求社會分攤環(huán)境損害賠償風(fēng)險的一種做法，風(fēng)險責(zé)任社會化為環(huán)境責(zé)任保險的建立提供了社會思想基礎(chǔ)，從而為根本上解決環(huán)境損害賠償提供了較為堅實的物質(zhì)保障。

（二）完善的法律環(huán)境是環(huán)境責(zé)任保險制度建立的基礎(chǔ)

環(huán)境責(zé)任保險的發(fā)展取決于法律環(huán)境的健全及其執(zhí)行力度的強弱，完善的法律環(huán)境和有效的民事侵權(quán)體系是環(huán)境責(zé)任保險制度建立的基礎(chǔ)。環(huán)境責(zé)任保險最發(fā)達的地方就是那些擁有健全法律制度的地方，歐美發(fā)達國家成功的環(huán)保實踐無不證明了這一點。美國采用污染者付費的原則，而且，政府還可以采取貨幣賠償或者刑事制裁的方式，對污染者處以嚴厲的懲罰。歐盟成員國也無不采用法律手段，加大對環(huán)境污染者的懲處。1997年，《歐盟政策聲明》指出“防止和消除污染侵害的費用，必須作為一項原則由污染者來承擔(dān)。”完善的法律環(huán)境和民事侵權(quán)體系維護了社會生活的正常秩序，并提供了主體權(quán)利受到侵害時的保護救濟機制，是人類社會不可缺少的“安全閥”，以此為基礎(chǔ)而產(chǎn)生的環(huán)境責(zé)任保險所發(fā)揮的功能正是其折射。

（三）非經(jīng)濟利益因素的推動是環(huán)境責(zé)任保險制度建立的基礎(chǔ)保障

在環(huán)境責(zé)任保險中，環(huán)境損害具有損失難以確定性、損害行為與結(jié)果之間的因果關(guān)系不明確性、損害的長期性、復(fù)雜性以及損害后果的嚴重性等特點，這與傳統(tǒng)保險具有明顯的不同。尤其是在污染責(zé)任保險中的公害污染，工業(yè)活動從設(shè)廠排放廢物開始，即存在發(fā)生損害的確定性，是重復(fù)或繼續(xù)的現(xiàn)象，非偶然和不可預(yù)見。因此，這與傳統(tǒng)保險領(lǐng)域中以偶發(fā)及不可預(yù)見或不可抗力事故作為保險對象相矛盾。1978年l0月在馬德里舉行的國際保險協(xié)會第五次全球會議上，保險人就曾基于上述特性而拒絕承保?；诃h(huán)境損害的特殊性可知環(huán)境責(zé)任保險不能和傳統(tǒng)領(lǐng)域相提并論。為此，美國、瑞典、德國等國家都采用了強制保險的模式，通過政府干預(yù)，并結(jié)合各種經(jīng)濟刺激手段，才得以激發(fā)環(huán)境保險市場。因此國家對于保險公司應(yīng)給予積極的扶持政策，鼓勵保險公司承保。

（四）厘定恰當(dāng)?shù)谋ｋU費率是環(huán)境責(zé)任保險制度存在的關(guān)鍵因素

保險費率是否合理直接決定了市場的供需和環(huán)境保險功能的實現(xiàn)。環(huán)境責(zé)任保險中存在著逆向選擇，即污染風(fēng)險高的企業(yè)更傾向于利用保險來轉(zhuǎn)嫁損害，但污染風(fēng)險低的企業(yè)由于保險費的厘定不合理而導(dǎo)致無力投保。由于參加投保的都是風(fēng)險高的企業(yè)，因此，保費總額不足以進行損害賠償致使保險公司失去運營基礎(chǔ)。另外，如果遵循公平原則，根據(jù)風(fēng)險實際情況厘定不同的保險費率，風(fēng)險高的交納的保險費多，風(fēng)險低的交納的保險費少，這樣的話，一些風(fēng)險很高的企業(yè)根本無力承擔(dān)巨額保險費，必然會造成企業(yè)的無保險現(xiàn)象、環(huán)境和受害者的無保護狀態(tài)。因此，保險費率的確定必須兼顧保險公司經(jīng)濟利益和環(huán)境保險的價值追求，并結(jié)合國家的環(huán)境保險政策，做到公平、合理與適當(dāng)。

（五）公民的環(huán)保和法律意識是推動環(huán)境責(zé)任保險發(fā)展的動力

環(huán)境責(zé)任保險業(yè)的發(fā)展不僅取決于一國相關(guān)制度的安排，而且也取決于公民的環(huán)境意識水平。環(huán)境責(zé)任保險制度的興起與公民環(huán)境意識和法律意識密切相關(guān)。只有當(dāng)公民對自身的環(huán)境權(quán)益和法定權(quán)利有了充分的認識，公眾才能積極的投保環(huán)境責(zé)任保險，環(huán)境責(zé)任保險制度才可能得以長足的發(fā)展。因此，公民的環(huán)境意識和法律意識的提高是推動環(huán)境責(zé)任保險不斷發(fā)展的動力之一。

四、啟示

從以上的分析可以看出，環(huán)境責(zé)任保險的生存土壤目前在我國并不完全具備，仍存在許多亟待解決的問題，因此我們應(yīng)該借鑒國外的現(xiàn)有做法，完善環(huán)保法律和監(jiān)督管理體制，提高社會公眾的法律意識，加強政府對環(huán)境責(zé)任保險的支持力度，另外還要深入研究環(huán)境責(zé)任保險理論、加快產(chǎn)品開發(fā)和費率厘定合理化的步伐，從而使環(huán)境責(zé)任保險在我國得到又快又好地發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:中小企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)與對策

摘要：中小企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，是影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要因素。要使企業(yè)在市場競爭中順利發(fā)展，就必須針對企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，建立內(nèi)部管理機制，完善和落實各項管理制度。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 管理機制 實施方法

由于歷史原因和現(xiàn)實因素的影響，我國中小企業(yè)在內(nèi)部管理方面存在薄弱環(huán)節(jié)，成為影響企業(yè)提升核心競爭力的重要因素。如何建立內(nèi)部管理機制，落實各項管理制度，是中小企業(yè)必須面對和解決的問題。

1 中小企業(yè)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)

目前，我國大部分中小企業(yè)在內(nèi)部管理上存在如下薄弱環(huán)節(jié)：一是企業(yè)管理者沒有足夠的風(fēng)險意識，實施內(nèi)部管理措施只是流于形式。八十年初，我國實行經(jīng)濟體制改革，逐步由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大。在此情況下，仍有很多中小企業(yè)管理者的風(fēng)險意識還停留在計劃經(jīng)濟時代，他們以個人意愿的隨意性管理企業(yè)，沒有真正建立并落實科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理機制，從而導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，使企業(yè)難以順利發(fā)展。二是企業(yè)管理粗放，內(nèi)部職責(zé)不清，高層領(lǐng)導(dǎo)之間以及中層各部門之間，經(jīng)常存在可管可不管的情況。因此，企業(yè)經(jīng)營管理出了問題，很難追究有關(guān)人員的責(zé)任。三是企業(yè)經(jīng)營管理機制不完善，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過度集中，部分企業(yè)管理者認為自己還是計劃經(jīng)濟時代的行政領(lǐng)導(dǎo)，在經(jīng)營管理中，個人意志凌駕于現(xiàn)代科學(xué)管理機制之上。所以，中小企業(yè)難以實施有效的科學(xué)管理。

2 企業(yè)內(nèi)部管理機制建立的必備條件

2.1 管理機制建立的基礎(chǔ)。一是確定經(jīng)過努力能夠?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)營管理目標(biāo)；二是強化企業(yè)全體員工的組織紀律培訓(xùn)，建立起嚴明的紀律要束制度；三是挖掘創(chuàng)立適應(yīng)新時代需要的企業(yè)文化，并隨著時代的變化不斷創(chuàng)新，使企業(yè)干部職工樹立管理意識，增強遵守各項管理制度的自覺性。做好這些工作的目的是：建立和完善道德行為準(zhǔn)則，培養(yǎng)提高全體員工對企業(yè)的忠誠度；增強員工的責(zé)任心和使命感，使其能夠適應(yīng)企業(yè)管理的要求；各項管理制度的建立，使企業(yè)的管理體制更趨合理，組織架構(gòu)更符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的需要，各管理層的管理者之間分工明確，任務(wù)職責(zé)清晰，政策具體完善。

2.2 客觀評估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。即將出現(xiàn)或者可能變化的事情，對實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)造成的影響程度，企業(yè)經(jīng)營管理者要對此作出正確的識別分析和客觀真實的評估，同時采取必要措施，控制和管理不利因素造成的連帶風(fēng)險。

2.3 建立風(fēng)險管理制度，落實應(yīng)對風(fēng)險的各項措施。

2.4 做好企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)信息的收集互換工作，提升管理效率，激發(fā)職員自覺地盡職盡責(zé)做好本職工作的積極性。

2.5 積極與企業(yè)內(nèi)部審計等部門和外部其他人員及社會團體開展廣泛的工作交流，對中小企業(yè)內(nèi)部管理機制的設(shè)置和管理制度的落實情況進行評估和監(jiān)督。

3 企業(yè)管理機制的具體實行措施

3.1 對不同類型的崗位和職務(wù)進行分別管理。在策劃和設(shè)立管理機制時，應(yīng)當(dāng)考慮本企業(yè)不同類型的崗位有那些，需要多少個職務(wù)，同時明確這些崗位和職務(wù)的責(zé)任權(quán)限。這樣，使不同類型的具體崗位和職務(wù)之間形成制約監(jiān)督機制。

3.2 中小企業(yè)的各層次和級別的管理人員，應(yīng)當(dāng)遵照授權(quán)的范圍、責(zé)任和程序，管理本單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

3.3 企業(yè)管理者用貨幣計劃法則，通過記載、歸納、編制報告等方法，對會計主體在企業(yè)經(jīng)濟運營中所發(fā)生的有關(guān)不測因素進行調(diào)控和管理。

3.4 管理企業(yè)預(yù)算是中小企業(yè)內(nèi)部管理機制的重要組成部分，它貫穿經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。包括設(shè)立項目、制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)劃程序、編報和批準(zhǔn)計劃指標(biāo)、落實執(zhí)行責(zé)任人、授權(quán)責(zé)任人、監(jiān)督執(zhí)行過程、調(diào)整計劃偏差、考核執(zhí)行情況。

3.5 企業(yè)管理者采取按管理規(guī)定盤點財產(chǎn)，清楚記錄，加入財險等措施，確保企業(yè)財產(chǎn)安全。

3.6 制定嚴格的風(fēng)險防范措施，把企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險降到最低程度。

3.7 完善企業(yè)報告制度，提高經(jīng)營管理者的針對性和時效性。

3.8 切實管理好電子信息，并用電子信息手段，管理和控制企業(yè)內(nèi)部各個方面的工作。

總之，中小企業(yè)建立完善的內(nèi)部管理機制，對于防范貪污浪費、保證財產(chǎn)安全、對于保證財務(wù)數(shù)據(jù)的客觀性和合理性，對于發(fā)現(xiàn)工作漏洞預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險都具有重要作用。優(yōu)良的管理環(huán)境，是企業(yè)制定和建立內(nèi)部管理機制落實管理制度的必備條件。只有建立和實

企業(yè)內(nèi)部管理機制，才能改變法人治企的傳統(tǒng)模式，建立適應(yīng)時代需要的先進的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:創(chuàng)新我國企業(yè)內(nèi)部管理制度

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。我國的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會計控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會計控制為主，兼顧與會計相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部會計控制制度體系。這套體系已成為有關(guān)部門、會計師事務(wù)所和單位內(nèi)部實施內(nèi)部控制評價的主要參考依據(jù)，對促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。但幾年來的實踐證明，我國目前的內(nèi)部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善；而2006年2月頒布的新會計準(zhǔn)則，從2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。在新的制度環(huán)境下應(yīng)如何完善內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的保證作用，便成為了當(dāng)前亟待解決的一個課題。

關(guān)鍵詞：我國企業(yè)內(nèi)部控制控制制度

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財政部針對當(dāng)前會計及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會計控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺在內(nèi)部會計控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開始實施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)提供了保障，對企業(yè)會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制認識不足，對內(nèi)部會計控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進了質(zhì)次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價付款，這就只能實現(xiàn)會計的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個生產(chǎn)經(jīng)營進行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴重

由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員濫用職權(quán)或?qū)?jīng)濟活動進行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會計控制制度失效，進而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

（三）會計人員素質(zhì)有限

一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調(diào)“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。

二、會計準(zhǔn)則國際趨同對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產(chǎn)生的某個或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會計規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會計規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會計信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會計規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會計規(guī)制。相應(yīng)地，會計信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會計域秩序的動態(tài)性，會計規(guī)制制定者將會計域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬕?guī)制的過程中存在的偏差，這是由會計規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據(jù)會計規(guī)制的基本要求而運用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對“防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對會計信息的行為性失真和規(guī)制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準(zhǔn)則，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。現(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風(fēng)險增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會計科目、賬務(wù)處理、報表格式及編制要求等方面都會發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內(nèi)熟悉及掌握新會計準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會計規(guī)制而言，會計人員若對新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風(fēng)險。其次，關(guān)于會計準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準(zhǔn)則需要會計人員進行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風(fēng)險。因此，按照我國“以內(nèi)部會計控制為主，兼顧與會計相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會計準(zhǔn)則在“會計控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個極大的挑戰(zhàn)。

會計信息違規(guī)性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關(guān)部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準(zhǔn)則在一定程度上增大的會計信息違規(guī)性失真的風(fēng)險，也應(yīng)引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時，會計人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會計控制知識，能正確應(yīng)用內(nèi)部會計控制方法實現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計人員意識到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計方法，內(nèi)部審計才能真正起到對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對相關(guān)知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的認識水平，將內(nèi)部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內(nèi)部會計控制的最佳效果。

第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。

第四，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進而導(dǎo)致會計信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發(fā)揮獨立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強化監(jiān)事會對財務(wù)報告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機制，引入外界有關(guān)機構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險進行合理監(jiān)督，減少管理層對財務(wù)報告的操控，為內(nèi)部會計控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

第五，強化風(fēng)險意識。對風(fēng)險的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場競爭力。在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險管理的需求；戰(zhàn)略實施階段，風(fēng)險管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過程。無論二者關(guān)系如何，對風(fēng)險的積極管理是進行內(nèi)部控制的大勢所趨。我國當(dāng)前的內(nèi)部會計控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項目分別制定的，對風(fēng)險評估、風(fēng)險管理的要求分散貫穿于各個規(guī)范中，在今后對規(guī)范的制定與修訂中，應(yīng)進一步強化對風(fēng)險因素的重視，督促企業(yè)樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。

另外，還應(yīng)完善內(nèi)部會計控制評價體系。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部會計控制的有效性進行科學(xué)評價，從中發(fā)現(xiàn)使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，進而推進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部會計控制實踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部會計控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應(yīng)有的效果。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:加強企業(yè)內(nèi)部管理提升經(jīng)濟利益

企業(yè)經(jīng)濟效益好壞有外部因素也有內(nèi)部因素，但主要是由企業(yè)內(nèi)部因素決定的。企業(yè)只有轉(zhuǎn)變機制，轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強企業(yè)技術(shù)進步和技術(shù)創(chuàng)新，加強企業(yè)內(nèi)部管理，建立有效的內(nèi)部管理機制，生產(chǎn)出高質(zhì)量、低成本，適應(yīng)市場需要的產(chǎn)品，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

1、挖掘內(nèi)部資金，盤活存量資產(chǎn)

要提高經(jīng)濟效益，必須堅持以內(nèi)涵擴大再生產(chǎn)為主。企業(yè)自身出發(fā)，千方百計挖掘企業(yè)內(nèi)部資金。固定資產(chǎn)方面。工業(yè)設(shè)備是構(gòu)成現(xiàn)代化企業(yè)生產(chǎn)的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，在生產(chǎn)力要素中具有舉足輕重的地位。目前有些企業(yè)盲目擴大生產(chǎn)規(guī)模，重復(fù)引進，造成閑置設(shè)備增加，挖掘企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)設(shè)備潛力是大有可為的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要徹底改變指導(dǎo)思想，把擴大再生產(chǎn)轉(zhuǎn)換到以內(nèi)涵為主的軌道，加強對陳舊設(shè)備、落后工藝的更新改造。引進先進工藝，用現(xiàn)代科技改造落后的生產(chǎn)設(shè)備，只用少量的投資就能見效，應(yīng)大力提倡。流動資金方面。解決企業(yè)的流動資金不足，僅靠放松銀根是難以長期奏效的，挖掘企業(yè)內(nèi)部流動資產(chǎn)的潛力非常重要。一是清理企業(yè)的積壓庫存商品，清理企業(yè)間的互相拖欠。產(chǎn)品積壓是一個嚴重問題，使不少企業(yè)陷于資金緊張，周轉(zhuǎn)失靈的嚴峻困境，尤其是企業(yè)間的互相拖欠相當(dāng)嚴重，這種拖欠使社會資金占有量與需求量脫節(jié)，出現(xiàn)一方閑置，另一方短缺。清理“三角債”是解決企業(yè)生產(chǎn)流動資金不足的一個有效措施，要下狠心清理。二是合理處理積累內(nèi)部的分配比例。近幾年來固定資產(chǎn)投資規(guī)模膨脹，而企業(yè)生產(chǎn)流動資金又嚴重短缺，這與積累內(nèi)部的分配比例不合理有關(guān)。因此，調(diào)整積累內(nèi)部的分配比例，適當(dāng)增加生產(chǎn)環(huán)節(jié)流動資金積累占積累總額中的比重，是解決企業(yè)流動資金不足的一個有效途徑。三是制訂本行業(yè)的財務(wù)管理制度，加強財務(wù)管理和財務(wù)核算。要按規(guī)定的折舊率、大修理提存率及技術(shù)開發(fā)費提取率提取，不得少提或不提，確保流動資產(chǎn)的積累。

2、立足當(dāng)前形勢，搞好技術(shù)創(chuàng)新

技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵所在。目前不少企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備老化、陳舊，技術(shù)改造跟不上，新產(chǎn)品開發(fā)能力低，產(chǎn)品缺乏競爭力。隨著市場的變化，消費需求的變化，企業(yè)必須生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，滿足市場的需求。有的企業(yè)不能根據(jù)市場變化開發(fā)新產(chǎn)品；有的怕新產(chǎn)品開發(fā)后難以取得理想的效果，因此不敢開發(fā)新產(chǎn)品；有的企業(yè)只顧眼前，認為目前企業(yè)產(chǎn)品銷售還很好，不注重對產(chǎn)品生命周期的動態(tài)研究，因此，當(dāng)產(chǎn)品滯銷時企業(yè)就無能為力，無所適從了；還有的企業(yè)產(chǎn)品的外形及功能多年來不變，造成坐失擴大市場，提高經(jīng)濟效益的良機。所以，加強企業(yè)技術(shù)開發(fā)機構(gòu)的建設(shè)尤為重要。要使技術(shù)創(chuàng)新與技術(shù)改造緊密結(jié)合。我國目前高校、科研機構(gòu)與生產(chǎn)企業(yè)嚴重脫節(jié)，阻礙了人才、技術(shù)與資金的有機結(jié)合，從而也在很大程度上限制了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，阻礙了其技術(shù)創(chuàng)新活動的實現(xiàn)。因此，利用科研單位人才、研究設(shè)備、技術(shù)信息的優(yōu)勢，結(jié)合工業(yè)企業(yè)在市場信息、資金方面的長處，聯(lián)合開發(fā)產(chǎn)品、技術(shù)是實現(xiàn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的一個捷徑。通過技術(shù)創(chuàng)新提高技術(shù)改造起點和水平，通過技術(shù)改造加速科技成果的產(chǎn)業(yè)化，促進產(chǎn)品的升級換代和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

3、加強企業(yè)管理，向經(jīng)營管理要效益

企業(yè)管理中蘊藏著增加有效供給，提高經(jīng)濟效益的巨大潛力。一個企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益，在激烈的市場競爭中取勝，單靠先進的科學(xué)技術(shù)是不夠的，還要靠先進的經(jīng)營管理。企業(yè)管理水平跟不上，即使產(chǎn)量增加，而經(jīng)濟效益未必能夠提高。由于企業(yè)管理水平差，職工素質(zhì)低，物耗增加，浪費現(xiàn)象嚴重，加大了企業(yè)的成本。在相當(dāng)一部分企業(yè)中存在著“以包代管”問題，甚至有些躺在國家減免稅上，或靠開發(fā)新項目的政策貸款來彌補以前在建設(shè)項目的欠款，使新項目發(fā)育不良，企業(yè)固定資產(chǎn)加大，企業(yè)負債經(jīng)營加重。因此，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平迫在眉睫。

（1）要建立以經(jīng)濟效益為中心的企業(yè)內(nèi)部管理機制。國家為搞活企業(yè)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，從政策調(diào)整、機制轉(zhuǎn)換方面做了大量的工作，盡可能為企業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，但是外因只是條件，內(nèi)因是決定因素，最終決定企業(yè)面貌的還是企業(yè)自身的管理。企業(yè)要有良好的內(nèi)部運行機制，建立嚴格的財務(wù)管理制度，嚴密的成本管理方法及核算體系，企業(yè)的重大決策要和總工程師、總經(jīng)濟師、總會計師協(xié)商制定，并報職代會討論通過，防止廠長一人說了算，減少決策失誤，同時還要建立嚴格的勞動人事管理，搞好安全設(shè)備管理、工時價格管理等內(nèi)部管理體制，使其有管理有考核、有監(jiān)督有獎罰、做到管理機制運行有序化，管理體制現(xiàn)代化，管理中心效益化。

（2）要加強以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理機制。財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，財務(wù)管理貫穿于企業(yè)管理的各個領(lǐng)域。因此，加強企業(yè)財務(wù)管理，強化企業(yè)財務(wù)管理為中心的管理體制，是當(dāng)前提高企業(yè)效益的必要途徑。一要建立資金管理有效機制，通過層層落實資金管理責(zé)任制，把資金落實到各個部門，并監(jiān)督檢查實施情況，獎懲結(jié)合。二是強化產(chǎn)品成本管理，把成本分解到各個環(huán)節(jié)，從班組、車間到科室，并建立有效的目標(biāo)成本管理機制，對常年生產(chǎn)的產(chǎn)品，通過對成本實行分段控制，并在執(zhí)行中對人、工、料的消耗有計劃、有控制，核算有依據(jù)，年度末對產(chǎn)品成本計劃完成情況進行考核，并分析其增減變動因素。通過建立健全財務(wù)管理體制，以達到降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:金融企業(yè)內(nèi)部管理完善思考

摘要：內(nèi)控制度是一個古老而又充滿活力的話題，它源于組織內(nèi)部的“授信”，在西方國家已經(jīng)有比較長的歷史，但在我國金融企業(yè)還屬于一個有待于進一步探索的課題。本文的主要內(nèi)容擬包括這樣幾個部分：現(xiàn)代金融企業(yè)內(nèi)部控制的涵義，內(nèi)部控制系統(tǒng)及其構(gòu)成要素，目前內(nèi)部控制設(shè)計和實施中存在的缺陷，金融企業(yè)內(nèi)部控制的進一步完善。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；涵義；構(gòu)成；缺陷；完善

“內(nèi)部控制”作為一個專用名詞和完整概念，它的產(chǎn)生并不是太久。古人很早以前就知道內(nèi)部牽制的重要性，并將其運用到查錯防弊，保全資產(chǎn)安全中去。而對內(nèi)部控制的完整定義是在1949年才做出的，其后，隨著會計、審計實踐的發(fā)展，理論界對內(nèi)部控制定義先后做出了多次重要的修訂。美國COSO（“反對虛假財務(wù)報告委員會”所屬的發(fā)起機構(gòu)委員會的簡稱）報告指出：“內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循”。

中國人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制?！边@是對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制作出的明確而科學(xué)的界定，同時也為各商業(yè)銀行制定具體的實施細則提供了比較一致的標(biāo)準(zhǔn)。從該定義中，我們應(yīng)該把握三個重點：1.內(nèi)部控制是為了一定的目標(biāo)而建立起來的一系列制度、程序和方法的集合或者說是體系，僅僅滿足于制定各項規(guī)章制度，以為各項制度建立或完善了，內(nèi)部控制就確立或完善了的觀念是錯誤的。不重視制度的執(zhí)行與執(zhí)行的方法，內(nèi)控體系就是不完整的；2.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋業(yè)務(wù)的全過程，從事前、事中直到事后，防止因為在制度中沒有規(guī)定而忽視對某些行為的控制與監(jiān)督，這些行為有可能導(dǎo)致風(fēng)險的失控。3.內(nèi)部控制是連續(xù)動態(tài)過程與機制，至少包含這樣兩方面的意思：內(nèi)部控制時時刻刻都必須執(zhí)行，任何的疏忽都有可能導(dǎo)致控制的失效或無效；內(nèi)部控制是動態(tài)變化的，它應(yīng)當(dāng)隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，相應(yīng)地做出調(diào)整，不能墨守陳規(guī)。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會認為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)由五個相互關(guān)聯(lián)的要素組成，即包括管理監(jiān)督與控制文化、風(fēng)險識別與評估、控制活動與職責(zé)劃分、信息與交流、監(jiān)管活動和錯誤糾正。結(jié)合管理學(xué)的一般原理，可以通俗、簡潔地把商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素概括為五個，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督管理。如果將內(nèi)部控制視為一個“系統(tǒng)”，則更能真切地反映內(nèi)部控制是有特定構(gòu)成要素、各要素之間、要素與整體、整體與環(huán)境之間相互聯(lián)系、相互作用，有明確的目標(biāo)，有特定功能的系統(tǒng)本質(zhì)；同時，強調(diào)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性還在于防止孤立地、片面地看待內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素，將內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素有機地結(jié)合在一起，發(fā)揮內(nèi)部控制的整體功能。

從組成內(nèi)部控制系統(tǒng)各要素的關(guān)系看，（1）內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素，表現(xiàn)為銀行管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度以及經(jīng)營風(fēng)格、從決策層到作業(yè)層的每個層次都有明確職責(zé)分工的組織結(jié)構(gòu)、獨立于銀行的決策層和管理層的監(jiān)事會和審計稽核機關(guān)的機構(gòu)、監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)部控制的重視程度及其有關(guān)法律法規(guī)的要求與支持程度的外部影響等方面；（2）風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了具體的方向，內(nèi)部控制最重要的目的也是在此。所以，商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)部控制機制時，必須充分考慮各種風(fēng)險，并將其納入到有效的內(nèi)部控制之中，保證有充分的程序和資源來進行風(fēng)險評估。同時，還應(yīng)對不斷變化的情況及條件做出反應(yīng)，包括對內(nèi)部控制制度加以可能的修改，及時涵蓋任何新的或以前未進行控制的風(fēng)險。（3）控制活動是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程，這些活動包括審批、授權(quán)、核實、會計控制、資產(chǎn)保全及其職責(zé)分工等?？刂苹顒油ǔ０ㄈ齻€因素：制定方針政策和規(guī)章制度；執(zhí)行這些規(guī)章制度程序；對規(guī)章制度的貫徹落實情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題按照報告程序的規(guī)定及時反饋，并督促其采取糾正措施。（4）信息與交流為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確?？刂颇繕?biāo)的實現(xiàn)提供支持。商業(yè)銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)包括反映經(jīng)營管理狀況、遵循相關(guān)法規(guī)制度的情況、財務(wù)報表資料的情況，也包括反映外部環(huán)境、提供決策支持的各種信息等。這些信息應(yīng)當(dāng)及時可靠并具有連續(xù)性，此外，有效的交流對內(nèi)部控制體系的運行同樣也是必不可少的。（5）監(jiān)督管理是董事會、監(jiān)事會、高管層、業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督以及內(nèi)部審計稽核部門或外部監(jiān)管機構(gòu)的再監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最頂層。一般在下列方面提供監(jiān)督服務(wù)：評估管理制度的效率和效果，評估資產(chǎn)風(fēng)險，針對問題提出改進意見，查驗經(jīng)濟交易的合規(guī)性與合法性。

隨著銀行商業(yè)化改革的推進，我國商業(yè)銀行越來越感到強化控制的重要性，在不斷探索的過程中，先后出臺了許多內(nèi)部管理措施和文件。伴隨著改革的不斷深化，出現(xiàn)了許多新情況、新問題，因內(nèi)部管理不善、風(fēng)險未得到很好的控制而引發(fā)的違法犯罪事件屢見不鮮，由此造成的經(jīng)濟損失難估其數(shù)。而與此同時，內(nèi)部控制的理論和實踐在國際上已經(jīng)取得很大的發(fā)展。1992年，美國coso《內(nèi)部控制：整體框架》報告；1998年，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會提出了商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架建議的十三項原則；2004年，coso在1992年《內(nèi)部控制：整體框架》報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯—奧克斯法案》的相關(guān)要求，了《企業(yè)風(fēng)險管理：總體框架》的研究報告。這一國際化趨勢引起了中國金融界特別是商業(yè)銀行的廣泛關(guān)注，開始在銀行業(yè)加大內(nèi)部控制的推行力度，其中影響比較大的規(guī)范性文件有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》、《商業(yè)銀行授權(quán)授信管理辦法》等，這些文件吸收了內(nèi)部控制的國際先進理論成果，也充分考慮了我國商業(yè)銀行的現(xiàn)實狀況。

盡管在相關(guān)法規(guī)的要求和指引下，我國商業(yè)銀行在建立健全資金經(jīng)營、信貸管理、財務(wù)核算、稽核監(jiān)督等內(nèi)部控制上逐漸取得了較大的進步，但在制度設(shè)計和實施操作等問題上還存在著許多缺陷和不足，內(nèi)控制度還不能完全適應(yīng)防范風(fēng)險的需要，主要表現(xiàn)為：（1）內(nèi)部控制的組織形式還不合理。從外部組織形式講，所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、分支機構(gòu)設(shè)置不經(jīng)濟等問題比較嚴重；就內(nèi)部組織機構(gòu)而言，機構(gòu)設(shè)置重疊、部門和崗位職責(zé)不清、相互之間信息互動不暢等現(xiàn)象也比較突出。（2）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制。例如，有的商業(yè)銀行還沒有按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求建立健全以董事會、監(jiān)事會和高級管理層為核心的法人治理結(jié)構(gòu)；有的商業(yè)銀行決策機構(gòu)與執(zhí)行機構(gòu)重合，導(dǎo)致內(nèi)部控制機制的喪失；有的股東大會及監(jiān)事會形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。（3）內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。（4）內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的獨立性。有的商業(yè)銀行作為對內(nèi)部控制進

行再控制的審計稽核部門直接接受行長的領(lǐng)導(dǎo)，工作不夠超脫，獨立性或權(quán)威性不夠，經(jīng)常監(jiān)督大多流于形式，不能起到查錯防漏、糾正違規(guī)、強化管理、控制風(fēng)險的作用。（5）風(fēng)險控制體系不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠。

為此，我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分認識到自身在內(nèi)部控制中存在的問題，正確估價潛伏在業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險，進一步建立健全和完善內(nèi)部控制。其中，最主要的是：（1）按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，積極推進我國商業(yè)銀行股份制的改造或完善，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督分離的相互控制的公司治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制奠定堅實的組織基礎(chǔ)，解決所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、制衡機制失效等問題。（2）建立經(jīng)濟、高效的分支機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，解決內(nèi)部控制機構(gòu)重疊、控制效力低下、控制成本高等問題。（3）建立和完善董事會結(jié)構(gòu)，確保董事會履行其受托職責(zé)。（4）強化監(jiān)事會的建設(shè)，提高監(jiān)事會對銀行經(jīng)營管理的監(jiān)督作用。核心應(yīng)是：提高監(jiān)事會成員的資格要求，應(yīng)力求選擇那些具有正義感、責(zé)任心強、具有一定的專業(yè)素質(zhì)的人擔(dān)任監(jiān)事；要確保監(jiān)事會參與銀行經(jīng)營管理決策的全過程，以便實施過程監(jiān)督，并知曉經(jīng)營管理情況，為更好地實施監(jiān)督提供信息基礎(chǔ)。（5）改革內(nèi)部審計稽核組織體制，按照獨立性原則，將對行長負責(zé)的審計稽核體制改為隸屬于董事會，在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；（6）以資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營效益和風(fēng)險狀況為核心，從新調(diào)整對各分支機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的授權(quán)授信權(quán)限和資源配置，撇棄以往的按規(guī)模大小或按人頭的多少分配資源的做法，以此塑造內(nèi)部控制的激勵機制。（7）提高內(nèi)部控制的效力和效率，加強以電腦為基（根）點、網(wǎng)絡(luò)為渠道的信息流通系統(tǒng)建設(shè)，增強內(nèi)部控制信息的采集、交流，以此提高內(nèi)部控制的效力和效率。

花旗銀行總裁沃爾特.維斯頓這樣說：“事實上銀行家從事的是管理風(fēng)險的行業(yè)。簡單來說，這就是銀行業(yè)?！笨芍^一語道破天機，直擊問題要害。風(fēng)險無處不在的市場經(jīng)濟中，銀行因為承擔(dān)風(fēng)險而生存和發(fā)展，銀行因為經(jīng)營風(fēng)險而精彩和繁榮。毫無疑問，未來銀行業(yè)的競爭將集中在風(fēng)險管理能力上展開，內(nèi)部風(fēng)險控制能力成為銀行核心競爭力的核心元素。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:實現(xiàn)金融會計企業(yè)內(nèi)部管理信息化研究論文

摘要:金融會計信息系統(tǒng)的目標(biāo)是:以節(jié)約整個金融企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資源為出發(fā)點,以充分實現(xiàn)整個金融企業(yè)內(nèi)部的、全面及時的管理以及金融企業(yè)與外部環(huán)境的無縫連接,從而使金融企業(yè)實現(xiàn)管理信息化。這就需要一個良好的、規(guī)范的經(jīng)濟環(huán)境與市場環(huán)境,需要金融企業(yè)內(nèi)、外部各方面的支持。

關(guān)鍵詞:金融會計信息系統(tǒng);市場環(huán)境;財務(wù)資源;管理信息化

金融會計信息系統(tǒng)是以節(jié)約整個金融企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資源為出發(fā)點,以充分實現(xiàn)整個金融企業(yè)內(nèi)部的、全面及時的管理以及金融企業(yè)與外部環(huán)境的無縫連接為目標(biāo),從而使金融企業(yè)實現(xiàn)管理信息化的電算化系統(tǒng)。但是,要實施這樣一個系統(tǒng)需要一個良好的、規(guī)范的經(jīng)濟環(huán)境與市場環(huán)境,需要金融企業(yè)內(nèi)、外部各方面的支持。

一、營造良好的資金結(jié)算服務(wù)環(huán)境和物流管理服務(wù)環(huán)境

資金結(jié)算服務(wù)環(huán)境是金融會計信息處理電子單據(jù)的重要來源之一。企業(yè)與金融機構(gòu)合作建立的結(jié)算賬戶托管制和清算匯劃體系等服務(wù)能否實現(xiàn)方便快捷、安全暢通,是金融會計發(fā)展重要的環(huán)境制約。

物流管理服務(wù)環(huán)境是金融會計處理電子單據(jù)的另一個重要來源。網(wǎng)絡(luò)金融會計要發(fā)展,就必須改善物流管理環(huán)境,對商品實行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化物流管理,包括入庫、質(zhì)檢、出庫等。

二、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的崛起及電子商務(wù)的迅速發(fā)展與普及

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟作為建立在計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上并由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟活動的總和。統(tǒng)計資料表明,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟作為一種有高技術(shù)含量的經(jīng)濟形態(tài),有別于傳統(tǒng)金融與房地產(chǎn)經(jīng)濟,盡管有時可能在賬面上出現(xiàn)巨額虧損,卻同時在為社會創(chuàng)造巨大的效益和財富。比如,1997-1998年,美國GDP增長了4%,但能源消耗幾乎沒有什么增長,這說明了信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟發(fā)展有助于節(jié)約能源。正因為如此,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟正處于規(guī)模效益遞增時期,形成了資源、資金、人才向網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)移,進而產(chǎn)生了使網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟規(guī)模效益增長加速、再加速的效應(yīng)。這便是網(wǎng)絡(luò)時代的“梅特卡夫規(guī)律”——網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的收益與網(wǎng)絡(luò)上的節(jié)點數(shù)的平方成正比。這就是說,當(dāng)傳統(tǒng)經(jīng)濟以勻速增長的時候,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟正在加速增長,其形成的規(guī)模效益遠遠超過傳統(tǒng)經(jīng)濟。

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟是從以產(chǎn)品為中心到以客戶為中心的服務(wù)經(jīng)濟,是端到端的、開放的、網(wǎng)絡(luò)化的直接經(jīng)濟模式,它將導(dǎo)致市場與行業(yè)的重構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟中將會有更多的網(wǎng)上企業(yè)、網(wǎng)際企業(yè)以及虛擬企業(yè)的出現(xiàn),在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下,電子商務(wù)將成為企業(yè)的基本運作模式。由于電子商務(wù)需要企業(yè)有基于網(wǎng)絡(luò)的財務(wù)系統(tǒng),即采用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)來經(jīng)營管理,因此,電子商務(wù)的迅速普及必然推動網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的出現(xiàn)和發(fā)展。

三、企業(yè)管理的信息化

長期以來,由于技術(shù)水平的限制,財務(wù)上有一個一直困擾財政主管部門、會計和企業(yè)界的難題,即如何加強企業(yè)整體的內(nèi)部會計控制和實現(xiàn)有效管理。特別對于那些子公司和下屬機構(gòu)多,并且子公司和下屬機構(gòu)從事多樣化行業(yè)的集團企業(yè)來說,更是一個突出問題,所以迫切需要能解決諸如合并會計報表、分析財務(wù)狀況等這些具有處理遠程數(shù)據(jù)、分析存儲數(shù)據(jù)功能的財務(wù)系統(tǒng)。此外,現(xiàn)代企業(yè)的管理,各部門之間、各種業(yè)務(wù)之間在分工上進一步細致的同時,相互之間的關(guān)聯(lián)卻是越來越緊密,運作也是更加精密,企業(yè)管理系統(tǒng)正向著對企業(yè)“人、財、物、時間、空間”各個方面綜合的方向發(fā)展。而企業(yè)管理信息化建設(shè)往往將財務(wù)作為切入點,因為財務(wù)部門是金融企業(yè)的“心臟”,財務(wù)信息化程度完善了,才能帶動其他部門順利地實現(xiàn)信息化。但要實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會計信息系統(tǒng),就要求網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不能單獨片面地針對于各個單一部門,即金融企業(yè)所選擇的網(wǎng)絡(luò)方案中財務(wù)系統(tǒng)能和其他各業(yè)務(wù)部門管理系統(tǒng)做到“無縫連接”,以實現(xiàn)金融企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化。這是金融企業(yè)選擇網(wǎng)絡(luò)方案的基本前提。網(wǎng)絡(luò)金融會計的發(fā)展首先有賴于金融企業(yè)信息化程度的提高。

四、質(zhì)量可靠、具有國際競爭實力的軟件及軟件商

財會軟件是實施網(wǎng)絡(luò)化會計信息系統(tǒng)的基本構(gòu)件,也是實施的關(guān)鍵所在。因為作為網(wǎng)絡(luò)化財會軟件具有投資大、風(fēng)險大的特點,一旦系統(tǒng)運行不暢,將使金融企業(yè)在經(jīng)濟上遭受損失;另外,網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)是通過網(wǎng)絡(luò)對金融企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)進行全面細致的管理,將金融企業(yè)整合成一個密不可分的整體,如果軟件質(zhì)量性能不可靠或不穩(wěn)定,將影響電子商務(wù)的正常運作,甚至?xí)拐麄€金融企業(yè)運營陷入癱瘓,給金融企業(yè)帶來巨大損失?？紤]到軟件產(chǎn)品更新?lián)Q代迅速和可靠性的問題,軟件維護工作是非常有必要的,這就對軟件商的售后服務(wù)提出了較高的要求。

五、培養(yǎng)一批高素質(zhì)的應(yīng)用人才

新的環(huán)境對應(yīng)用人才提出了新要求。首先,網(wǎng)絡(luò)化會計信息的傳遞與處理均要通過對計算機的操作來完成,這就要求會計人員既是一名出色的計算機操作員,又是一名高水準(zhǔn)的會計師并能熟練掌握各種會計軟件的操作;此外,Internet上的公司多數(shù)是國際企業(yè)間的相互合作,涉及不同的語言、商務(wù)、會計處理方法和社會文化背景,這同樣要求網(wǎng)絡(luò)會計人員必須熟悉國際會計和商務(wù)慣例,并具有較為廣博的國際社會文化背景知識。其次,網(wǎng)絡(luò)化會計信息系統(tǒng)的實施需要管理人員具備更高的管理水平和技術(shù)水平,管理人員的素質(zhì)決定了網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)應(yīng)用的質(zhì)量和效率,為此,金融企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)自己的軟件開發(fā)和維護力量,使應(yīng)用系統(tǒng)更加適合本企業(yè)的實際情況,并使之更趨完善,也使企業(yè)可以在應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中不過分依賴軟件商。網(wǎng)絡(luò)會計人才是復(fù)合型人才,要求既懂會計又懂管理:既有原則性,又有創(chuàng)造性、靈活性;既熟悉會計電算化知識,又熟悉網(wǎng)絡(luò)知識;既會會計業(yè)務(wù)操作,又能解決實際工作中存在的種種問題。而目前相當(dāng)一部分會計人員的專業(yè)知識薄弱,文化程度偏低,視野偏窄,尚不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會計的發(fā)展要求。因此,會計人員的素質(zhì)不高問題是網(wǎng)絡(luò)會計發(fā)展中面臨的最大困難。要適應(yīng)未來發(fā)展的需要,銀行必須加大復(fù)合型會計人才的培養(yǎng)力度,在信息時代,具有創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才是保證銀行在激烈的市場競爭中制勝的關(guān)鍵所在。

六、完善金融會計制度

從制度經(jīng)濟學(xué)角度來看,制度選擇和制度變革的產(chǎn)生,依賴于整個社會各利益集團對于制度變遷的強大需求,也就是說,利益集團的制度需求是決定制度變遷的重要變量,在制度需求不足的情形下,制度主體就難以成功推行制度變遷。而金融機構(gòu)對會計信息市場的改革就處于這種典型的“制度需求不足”狀態(tài)中。由于監(jiān)管機構(gòu)、商業(yè)銀行改革的制度需求明顯不足,這就決定了金融會計信息市場的改革不可能采取“休克療法”的模式,而只能采取漸進改革的方式,在市場結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上逐步改善。

金融會計制度的制定模式的選擇理應(yīng)遵循交易費用最低原則。政府和市場行為在制定會計制度的權(quán)利安排上均有其優(yōu)缺點。根據(jù)科斯的交易費用理論,某一種安排方式任何費用都最低的情況是不存在的,理想的安排方式是尋找政府與市場結(jié)合與協(xié)調(diào)的均衡點。中國目前的金融會計制度的制定模式是純政府模式,是由政府直接頒布的,而不是從中國會計實踐中推導(dǎo)而來,它是一種通過“逆向生成”的演繹法完成的純政府制定模式。中國金融會計制度的制定模式必須朝著“以政府為導(dǎo)向,引入市場規(guī)則”的模式發(fā)展,之所以如此,不僅因為中國沒有順向生成的土壤,而且還在于如果隨意作出制度性變遷和轉(zhuǎn)移,其變遷和轉(zhuǎn)移成本將是驚人的,所得出的金融會計制度將與經(jīng)濟運行背道而馳。政府模式有其固有的缺陷,不能成為理想的制定模式,目前存在的假賬林立就是一個很好的明證。逐漸完善的市場機制,使引入的市場規(guī)則更有助于金融會計制度的完善,可防止金融會計制度因市場不完善而走樣。我國金融會計制度的制定模式應(yīng)以政府模式為基調(diào),適當(dāng)引入市場規(guī)則,使金融會計制度的博弈體現(xiàn)“公平、公開、公正”的游戲規(guī)則,使出臺的金融會計制度逼近帕累托最優(yōu)狀態(tài)。

七、有效界定金融信息產(chǎn)權(quán)

金融信息產(chǎn)權(quán),是利益相關(guān)者所共同接受的由金融信息的存在(供給和使用)引起的利益相關(guān)者彼此之間的行為準(zhǔn)則。金融信息的產(chǎn)權(quán)界定和安排低成本地規(guī)定了利益相關(guān)者彼此發(fā)生利益關(guān)系尤其是利益沖突時必須遵守的和與金融信息有關(guān)的行為準(zhǔn)則。金融信息產(chǎn)權(quán)的內(nèi)涵正在于其作為金融企業(yè)產(chǎn)出的替代變量和分配規(guī)則共同發(fā)生作用,影響金融企業(yè)利益相關(guān)者對金融企業(yè)產(chǎn)出的分享結(jié)果和導(dǎo)致資源的不同配置結(jié)果。從金融信息的特征進行理解,金融信息產(chǎn)權(quán)不能夠獨立存在,它依附于金融企業(yè)的所有權(quán)和金融企業(yè)利益相關(guān)者對金融企業(yè)產(chǎn)出的產(chǎn)權(quán),但是金融信息產(chǎn)權(quán)會與邏輯上的金融企業(yè)產(chǎn)出的產(chǎn)權(quán)發(fā)生背離。金融企業(yè)產(chǎn)出的分配是一個復(fù)雜的過程,當(dāng)存在委托關(guān)系時,金融信息在這個過程中的作用至關(guān)重要。首先,分配的前提是必須存在一個總量,這是進行金融企業(yè)產(chǎn)出分配的基礎(chǔ)。金融信息的存在至少可以反映可供分配的總量。其次,分配應(yīng)該存在一種社會公認的規(guī)則。金融信息雖然并不直接體現(xiàn)分配的規(guī)則,但是毫無疑問,不同的金融信息揭示的內(nèi)容將直接影響到最終的分配結(jié)果,因此可以認為其影響了分配的過程。金融信息作為金融企業(yè)產(chǎn)出的替代變量,必然存在著作為替代變量是否具有充分性的問題。對于金融信息及其意欲反映的關(guān)于金融產(chǎn)出的耦合度,出于效率的考慮,投資者并不追求完全的100%的耦合,而只追求進行決策所需的具有“充分含量”的會計信息。但金融信息的充分含量是一個動態(tài)的變遷過程,它取決于以下幾項因素:投資者的決策模型;決策偏好;環(huán)境的不確定性程度和金融企業(yè)經(jīng)濟活動的復(fù)雜程度。盡管如此,若將滿足投資者進行決策所需的金融信息的充分含量作為契約性部分,那么與金融企業(yè)產(chǎn)出100%耦合的金融信息含量和“充分含量”之間的部分就可以看作剩余(residual)部分。因此,金融信息產(chǎn)權(quán)的界定就可以表述為“在金融信息的契約部分和剩余部分之間找到一個均衡的過程”,不容忽視的是,由于交易費用的制約,金融信息產(chǎn)權(quán)并不旨在消除金融信息的剩余部分,盡管一些投資者對金融信息的需求具有“貪婪性”并希翼獲取越來越多的金融信息。金融信息的契約性部分是否最佳?是否能夠確保投資者的決策和利益?或者契約性部分和剩余部分的均衡是否具有穩(wěn)定性?如果回答是否定的,如何恰當(dāng)?shù)剡M行調(diào)整,以使之向最佳逼近。這些問題的解決,都最終歸因到金融信息產(chǎn)權(quán)問題。

八、建立信息披露監(jiān)督與激勵機制

在問題存在的情況下,為了避免問題,降低成本,除了對管理當(dāng)局進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督外,應(yīng)對管理當(dāng)局進行恰當(dāng)?shù)募?誘使管理當(dāng)局的效用函數(shù)盡可能和委托方的效用函數(shù)趨于一致,降低管理當(dāng)局以犧牲委托方利益為代價來追求個人私利的道德風(fēng)險。從一般意義上講,剩余索取權(quán)是委托方進行監(jiān)督的動力源泉,而監(jiān)督的效率如何,則取決于委托方對金融企業(yè)剩余控制權(quán)的擁有程度。即所謂:監(jiān)督與剩余控制權(quán)相對應(yīng),監(jiān)督的有效性取決于信息和激勵(張維迎,1999,P.132),監(jiān)督需要信息,而信息的搜尋、獲取、消化、轉(zhuǎn)化為知識都需要成本,并在某種情況下十分昂貴,但激勵機制的存在可以促使管理當(dāng)局披露信息。由此分析可以得出,金融信息位于“監(jiān)督和激勵”、“剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)”的中間環(huán)節(jié)(剩余控制權(quán)——監(jiān)督——金融信息——激勵——剩余索取權(quán)),金融信息應(yīng)該是衡量剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)是否相匹配、監(jiān)督和激勵機制是否相容的一種機制,是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的機制之一。

需要注意的是,監(jiān)督與剩余控制權(quán)相對應(yīng),而激勵與剩余索取權(quán)相對應(yīng)。對管理當(dāng)局的激勵意味著管理當(dāng)局分享了部分剩余索取權(quán)。之所以如此,是因為監(jiān)督是需要權(quán)威(authority)的(coase,1937),而監(jiān)督的權(quán)威來自于剩余控制權(quán)(張維迎,1999,P.103),如果對管理當(dāng)局進行激勵,如允許管理當(dāng)局對剩余索取權(quán)進行分享(sharing),即激勵與剩余索取權(quán)相對應(yīng),管理當(dāng)局在擁有剩余索取權(quán)后,遵循剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)對應(yīng)的邏輯,管理當(dāng)局同時也擁有剩余控制權(quán)。如此通過剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)相匹配以實現(xiàn)使管理當(dāng)局和股東趨于一致的目的。

九、金融信息的完善以有效市場為依托

在市場經(jīng)濟環(huán)境下,資本市場是資源配置的一個重要場所。與資本市場相配套的還有一個經(jīng)理勞務(wù)市場,或者稱為職業(yè)經(jīng)理市場。金融信息市場是資本市場、職業(yè)經(jīng)理市場的信息媒介,所有這些市場的有效運作,離不開金融信息的信號傳遞功能。金融信息市場本身涉及的是金融企業(yè)管理當(dāng)局與外部集團之間的信息交換,這種信息交換行為的背后實際上隱含著不同集團的利益沖突與矛盾,以及通過金融信息的交換最終達到妥協(xié)的過程。首先,金融企業(yè)為了生存與經(jīng)營上的需要,必須從資本市場上獲得營運資金,而金融信息傳遞金融企業(yè)管理經(jīng)營效益、發(fā)展前景和預(yù)期投資報酬等信息。資本市場上的投資者通過這種信息和自己的風(fēng)險承擔(dān)態(tài)度來綜合制定投資決策,通過市場機制使社會資源得以有效配置,沒有金融信息的交換,投資者的決策行為必然是盲目的,資源配置也將是無序和混亂的。其次,金融企業(yè)管理當(dāng)局為了體現(xiàn)自身的利益,包括既得工資和長遠利益,必將努力提高金融企業(yè)的價值,這種利益趨向與投資者乃至于整個社會的目標(biāo)是一致的。金融企業(yè)管理當(dāng)局的利益是通過金融信息的市場交換而實現(xiàn)的,任何關(guān)于偷懶和欺詐的行為均可以從金融信息中得到反映,也可以從金融信息交換中得以監(jiān)督和控制。

十、金融會計信息市場主體的塑造

從目前中國會計信息市場的發(fā)展情況來看,從金融會計信息市場的會計信息披露的歷史溯源可以看出,現(xiàn)代銀行所有者和經(jīng)營者的兩權(quán)分離,導(dǎo)致了委托關(guān)系的產(chǎn)生,由此又產(chǎn)生了會計的報告責(zé)任,從產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)的角度出發(fā),這種報告責(zé)任實際上就是界定和保護產(chǎn)權(quán)。委托關(guān)系的存在和發(fā)展,促進了經(jīng)理人才市場的產(chǎn)生,這使得經(jīng)營者不得不重視所有者的利益,并努力盡職盡責(zé),形成了金融機構(gòu)自動披露會計信息的內(nèi)在機制。同時,委托關(guān)系的出現(xiàn)使金融會計信息的提供者與使用者分離,造成了信息的非對稱性,也使金融機構(gòu)會計的報告責(zé)任拓展擴大為披露責(zé)任,即使金融機構(gòu)在界定和保護產(chǎn)權(quán)的職能以外,還擔(dān)負起為信息使用者提供相關(guān)決策信息的任務(wù)?！皥蟾妗迸c“披露”的區(qū)別在于前者是特定的群體,后者則是信息的一種公開,隨著金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展與創(chuàng)新,使金融機構(gòu)的投資人、債權(quán)人等相關(guān)主體不斷增多,委托人的過分分散成為必然。根據(jù)有效市場理論,當(dāng)金融會計信息披露的社會邊際成本等于社會邊際收益時,此時的金融會計信息披露將是最優(yōu)的。但由于信息的非對稱性,以及由此引起的外部性和搭便車、逆向選擇和道德風(fēng)險會導(dǎo)致市場失靈,因此金融會計信息披露要通過立法、會計準(zhǔn)則制定等強制性措施來監(jiān)督,即需要市場的監(jiān)管。我國目前正處于市場經(jīng)濟發(fā)展階段,金融會計信息市場主體意識尚未形成。在金融會計信息提供者方面,由于受“商業(yè)秘密”觀念的影響,如果沒有政府的干預(yù),一般是不會對外提供金融會計信息的。但事實上,在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中,市場競爭實際上是一種實力的競爭,與金融會計信息是否披露幾乎沒有直接的聯(lián)系。在金融會計信息需求者方面,雖然絕大部分需求者了解金融會計信息的重要性,但在進行經(jīng)濟決策時還很少有愿意花費代價來取得外部金融會計信息的。因此,在塑造金融會計信息市場主體時,可以嘗試設(shè)立金融會計信息中心,將金融會計信息的無償提供改變?yōu)橛袃斕峁?采用經(jīng)濟手段引導(dǎo)金融會計信息供應(yīng)主體入市。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理培訓(xùn)的創(chuàng)新與實踐

為提升企業(yè)整體管理水平，針對企業(yè)管理人員的培訓(xùn)在企業(yè)人力資源開發(fā)與管理中的地位越來越突出，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也越來越重視，企業(yè)在這方面的投入也越來越大，企業(yè)管理培訓(xùn)活動也開展得如火如荼。下面，將結(jié)合某企業(yè)實際對舉辦內(nèi)部管理研討班的實踐進行闡述。

一、研討班的創(chuàng)新做法

企業(yè)的研討班培訓(xùn)模式借鑒了國外相關(guān)職業(yè)發(fā)展課程的良好實踐，并結(jié)合企業(yè)實際情況進行引進消化吸收，進而形成了本企業(yè)管理人員培訓(xùn)的新模式。研討班分三個階段，第一階段全封閉一周進行課堂授課交流；第二階段在企業(yè)內(nèi)部工作觀察一周，但學(xué)員仍然全脫產(chǎn)；第三階段3-6個月，落實行動計劃，不影響正常工作。

1.因地制宜進行理論研討。研討班第一階段進行課堂交流，授課教員由企業(yè)的中高級管理人員擔(dān)任，這樣安排不僅能讓學(xué)員感到企業(yè)對于管理培訓(xùn)的重視，更是貫徹企業(yè)管理層期望最佳機會。傳授知識并不是重點，重要的是行為的改變。教員不是簡單的講解，更多的是通過與學(xué)員的互動，達到激發(fā)學(xué)員主動思考、討論形成問題解決的方法。在授課過程中，會安排一次關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)力座談交流的特殊課程，學(xué)員就自己在日常管理中碰到的難題，其他學(xué)員根據(jù)自己的經(jīng)驗給出解決方案，通過相互交流和取長補短，激發(fā)學(xué)員的管理靈感，使學(xué)員在討論后有豁然開朗的感覺。

2.深入企業(yè)現(xiàn)場觀察訪談。研討班第二階段安排學(xué)員分為若干個組，以相對獨立的眼光觀察企業(yè)運營狀況，訪談從高級管理人員到普通員工在內(nèi)的各領(lǐng)域員工，近距離感受企業(yè)內(nèi)不同層次人員的思想情況，體會解決問題的實踐，也對不同領(lǐng)域管理者面臨的挑戰(zhàn)感同身受。在本周內(nèi)，學(xué)員的角色從第一周的被輸入對象，轉(zhuǎn)變?yōu)椤八伎颊?傳播者，并關(guān)注其他部門和人員的良好實踐，關(guān)注其他領(lǐng)域遭遇的管理瓶頸，在表達關(guān)切的同時，也適時將可能的調(diào)整建議與對象一道分享。

3.切合實際制定行動計劃。研討班的第三個階段是圍繞如何帶來積極的變化開展的。通過制定個人行動、部門行動和公司行動計劃并加以實施，訓(xùn)練學(xué)員如何做好變革管理、推動一項行動的有效開展。只要學(xué)員能夠?qū)崒嵲谠谶~出改變自己的一小步，并堅定地走下去，那么無論對于組織或是學(xué)員個人，都是十分可喜的。行動計劃制定后，要安排學(xué)員向企業(yè)經(jīng)營管理層進行集中陳述，通過陳述行動計劃，學(xué)員做出了公開承諾，對學(xué)員產(chǎn)生壓力、帶來動力；同時，這也是獲得領(lǐng)導(dǎo)、同事理解和支持的過程，為今后行動的實施提供支持、幫助和監(jiān)督。

二、研討班取得的效果

人不抗拒變革，但抗拒被變革。因此，參加研討班的學(xué)員，通過改變自己、影響周圍的人，最終達成提升職業(yè)素養(yǎng)、形成良好文化氛圍，從而提高企業(yè)管理績效和生產(chǎn)運營業(yè)績的目的。

1.實現(xiàn)管理經(jīng)驗傳承。作為組織，最重要的責(zé)任之一就是幫助一線管理人員學(xué)會如何解決困難，這對于他們面對今后工作中遇到的挑戰(zhàn)來說至關(guān)重要。研討班搭建了一個管理人員之間、管理人員與員工之間相互影響、相互提升的學(xué)習(xí)交流平臺。通過研討班這個平臺，將原來停留在各級管理人員頭腦中的管理經(jīng)驗進行了有效傳遞和承接。

2.將學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為工作實效。培訓(xùn)是為了改變，一項好的培訓(xùn)，必須能帶來積極的變化。研討班按照學(xué)思結(jié)合、學(xué)用結(jié)合的要求，組織學(xué)員制定出切實可行的個人、部門和公司級行動計劃。通過行動計劃把培訓(xùn)中學(xué)到的好思路、好經(jīng)驗運用到工作實踐中，把學(xué)習(xí)研討的成果轉(zhuǎn)化為推動企業(yè)各項工作的具體措施，進而形成“以學(xué)員個人成長一小步，推動企業(yè)管理提升一大步”的良好局面。

3.對企業(yè)有更全面深入的了解。安排學(xué)員以獨立的身份觀察企業(yè)的各種日常工作和會議，訪談不同層次的員工，了解不同層次人員的想法，總結(jié)良好實踐加以推廣，分析企業(yè)工作中不足之處并提出改進措施，使學(xué)員對企業(yè)有了一次全方位了解的機會，也相當(dāng)于對企業(yè)做一次內(nèi)部管理對標(biāo)。

4.增進企業(yè)內(nèi)跨領(lǐng)域交流與合作。每期的學(xué)員來自不同的部門，通過兩周的集中學(xué)習(xí)討論，學(xué)員之間緊密協(xié)作，有效互動，相互啟發(fā)，經(jīng)驗共享，促進了不同領(lǐng)域間的橫向了解，建立了互信合作的堅實基礎(chǔ)，使返回工作崗位后的跨部門溝通交流更加順暢，有力的促進了問題的解決。另外，每期研討班都建立了班委會，在培訓(xùn)結(jié)束后仍堅持定期開展交流活動，使得研討班也成為企業(yè)管理人員間溝通交流的一個重要平臺。

5.提升了企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)水平。研討班教員全部由企業(yè)中層以上管理人員和本行業(yè)資深專家擔(dān)任，通過在研討班上的授課，內(nèi)部講師隊伍不斷成熟，講師授課技能持續(xù)提升，實現(xiàn)了從“領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)”向“領(lǐng)導(dǎo)帶頭講”的轉(zhuǎn)變。學(xué)員在課后發(fā)出感慨：“最好的老師就在身邊，最好的教材是身邊的事?！?

綜上所述，舉辦企業(yè)內(nèi)部管理研討班是對管理人員培訓(xùn)模式的一種探索，但無論采用何種培訓(xùn)方式，受訓(xùn)者也包括授課者，應(yīng)用所學(xué)，堅持去做，知行合一，才是企業(yè)管理人員培訓(xùn)能真正取得成效的關(guān)鍵所在。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:應(yīng)用Flex的企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的設(shè)計研究

摘 要要高效并且簡便的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理活動，需要操作簡便又易于維護的操作系統(tǒng)，并具備良好的客戶體驗，而Flex正好具備了這些特性。本文針對基于Flex技術(shù)的企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的設(shè)計進行研究，以增加對其的認識，同時優(yōu)化管理系統(tǒng)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng) Flex技術(shù)設(shè)計

互聯(lián)網(wǎng)作為企業(yè)應(yīng)用程序開發(fā)的主流平臺，是信息時代中信息技術(shù)高速發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)全面普及的必然結(jié)果。RIA中較為成熟的一項技術(shù)是Flex技術(shù)，它在企業(yè)管理應(yīng)用程序開發(fā)中可以發(fā)揮重要作用。

1 Flex技術(shù)介紹

1.1 Flex技術(shù)的介紹

Flex是到目前為止一項較為成熟的能實現(xiàn)RIA的技術(shù)，它是由Adobe公司開發(fā)用于RIA的一系列產(chǎn)品和技術(shù)。Flex采用面向?qū)ο蟮木幊陶Z言ActionScript3，擁有內(nèi)建的支持E4X的XML操作類，因此Flex編寫的客戶端程序能夠簡單、靈活有效地處理XML數(shù)據(jù)。

1.2 Cairngorm框架

Caimgorm把Flex的應(yīng)用程序分解為視圖，控制和模板三部分，表達了MVC模式的主題設(shè)計思想，很好的實現(xiàn)了可伸縮的對復(fù)雜業(yè)務(wù)邏輯的RIA應(yīng)用的研究開發(fā)。同時作為橋梁，在Flex平臺上快速構(gòu)建出穩(wěn)定的商業(yè)應(yīng)用程序。

1.3 中間件技術(shù)

中間件平臺采用面向構(gòu)建技術(shù)合理的實現(xiàn)企業(yè)及應(yīng)用之間的開發(fā)，管理，運行還有監(jiān)督維護工作。同時給J2EE平臺上的應(yīng)用提供應(yīng)用架構(gòu)以面向構(gòu)建，完美的結(jié)合了XML技術(shù)，構(gòu)建技術(shù)還有可視化開發(fā)技術(shù)還滿足J2EE體系規(guī)范，非常好用，其中應(yīng)用系統(tǒng)中的基本元素以圖片化的構(gòu)建單元表現(xiàn)出來。

2 系統(tǒng)架構(gòu)

2.1 系統(tǒng)功能模塊

本系統(tǒng)主要是用在統(tǒng)一監(jiān)督，記錄和管理公司的每個階段的項目。對于一個完整的項目要從頭到尾的按流程來，比如從市場立項+預(yù)立項再到簽訂銷售合同再到公司審查立項再到所需設(shè)備的采購最后簽訂采購合同，項目流程中所涉及的人事調(diào)動，經(jīng)費還有報批，進展過程等有關(guān)信息的管理都是本系統(tǒng)可以實現(xiàn)的各項功能。

2.2 系統(tǒng)整體架構(gòu)

該系統(tǒng)要采用三層體的結(jié)構(gòu)，包括表現(xiàn)層，業(yè)務(wù)邏輯層以及數(shù)據(jù)層。本系統(tǒng)明確的表現(xiàn)各功能的作用，其中表現(xiàn)層用戶界面由FLXE實現(xiàn)，數(shù)據(jù)層由Oracle數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)，而業(yè)務(wù)邏輯層采用面向服務(wù)架構(gòu)的基于J2EE，SOA的中間件平臺。

2.3 關(guān)于表現(xiàn)層的設(shè)計

本系統(tǒng)采用在FLXE設(shè)計中廣泛使用Caimgorm框架，用以應(yīng)對功能較為復(fù)雜而且開發(fā)模塊很多的問題。

應(yīng)用較為成熟的Caimgorm框架可以提供一系列的可以互相協(xié)同作用的設(shè)計模式，能夠有效地處理關(guān)于服務(wù)端交互與業(yè)務(wù)邏輯，用戶的客戶端狀態(tài)以及管理客戶端狀態(tài)等方面的處理用戶行為的問題，讓FLEX上開發(fā)的應(yīng)用程序有更好的維護性和擴展性。Caimgorm有清晰的結(jié)構(gòu)，應(yīng)用相對來說不復(fù)雜，可以利用MXML使流程變得簡單明了，所以更適合完成各模塊設(shè)計。

Caimgorm框架對于系統(tǒng)構(gòu)建需要完成以下操作：

（1）按歸類建立對應(yīng)的Event，View，Command，ModeLpcator。

（2）為了存儲系統(tǒng)中各個模塊間的交互共享數(shù)據(jù)信息，建立一個公用的數(shù)據(jù)服務(wù)模型來滿足需要。

（3）為了監(jiān)聽所有事件的過程，需要一個FRONT CONTROLLER注冊。

（4）為了調(diào)用后臺數(shù)據(jù)庫的操作，提供多個公用功能的Command的，serveice和delegate模塊與之連接。

本系統(tǒng)利用Flex客戶端的面向?qū)ο缶幊痰哪芰?，劃分了系統(tǒng)功能模塊，加入用戶權(quán)限管理等功能，將大部分業(yè)務(wù)邏輯和數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移至客戶端，減輕了服務(wù)器的負擔(dān)，更好地實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的建設(shè)。為了有效避免一些經(jīng)常用到的固定信息頻繁請求，可以將從后臺傳輸來的數(shù)據(jù)存儲在FLEX端，也就是說在服務(wù)器第一時間返回這些數(shù)據(jù)后，在FLEX端緩存著，目的在于減輕服務(wù)器的負擔(dān)，也可以確保程序代碼的可讀性，將復(fù)雜繁瑣的結(jié)構(gòu)設(shè)計地更加簡單實用。

2.4 業(yè)務(wù)邏輯層

本系統(tǒng)主要使用面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺，其中業(yè)務(wù)邏輯層主要承擔(dān)跟FLXE客戶端通信。作為面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺，需要完成的工作有：第一個是實現(xiàn)各個模塊功能之間的后臺交互邏輯，通過對具體操作流程的邏輯流配置進行實現(xiàn)；第二個是建立獨立運行的構(gòu)建包還有不同編寫內(nèi)容的工作流程。調(diào)用邏輯流處理完畢，將邏輯流輸出的結(jié)果封裝成一個大數(shù)據(jù)對象數(shù)組返回給Flex的AS去解析，這樣就得到了Flex需要的數(shù)據(jù)類型。

2.5 表現(xiàn)層和業(yè)務(wù)邏輯層的溝通

對于面向服務(wù)架構(gòu)中的中間件平臺要調(diào)研邏輯流提交的數(shù)據(jù)，選擇FLXE中的remoteobject數(shù)據(jù)交互模式，以滿足數(shù)據(jù)類型大部分是JAVA類型的需要，同時保證FLXE和JAVA面對面通信，這樣就能提高數(shù)據(jù)傳輸過程中的傳輸效率。也就是對服務(wù)器中的每個FLXE應(yīng)用都創(chuàng)建一個遠程的JAVA對象，用來連接用戶表現(xiàn)層和業(yè)務(wù)邏輯層，同時還省去了文本轉(zhuǎn)換過程中利用HTTP的步驟，完美的實現(xiàn)自動轉(zhuǎn)換。

2.6 數(shù)據(jù)層

通過面向服務(wù)架構(gòu)的中間件平臺可以高效實現(xiàn)FLXE表現(xiàn)層的信息處理，還有與采用ORACLE數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)層之間進行交涉。這些設(shè)計的目的在于存儲數(shù)據(jù)層的各項信息，其中就包括項目的詳細信息和歷史信息，用戶的各項個人信息，日志的檔案文件，還有關(guān)于業(yè)務(wù)查詢的字典記載等。

3 系統(tǒng)界面

本文設(shè)計的系統(tǒng)界面可以滿足各種企業(yè)內(nèi)部管理需要，使用客戶端承載大量的數(shù)據(jù)，使服務(wù)器的負擔(dān)大大減少，更好地實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的建設(shè)。

4 結(jié)語

為了更好的解決企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的工作需要，基于Flex開發(fā)的系統(tǒng)適用范圍廣而且穩(wěn)定性好，對報表統(tǒng)計還有各類形狀的統(tǒng)計圖形都支持，可以高效的構(gòu)建和維護系統(tǒng)桌面以及操作系統(tǒng)，使企業(yè)管理系統(tǒng)得以優(yōu)化，更加實用。

作者簡介

佟鑫（1978-），男，吉林省雙遼市人。碩士學(xué)位?，F(xiàn)為吉林動畫學(xué)院游戲?qū)W院助教。研究方向為人工智能。

作者單位

吉林動畫學(xué)院游戲?qū)W院 吉林省長春市 130012

企業(yè)內(nèi)部管理論文:會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度優(yōu)化方案研究

摘要：隨著社會的發(fā)展，社會逐漸向信息化方向和技術(shù)化方向發(fā)展。在這個過程中，我國經(jīng)濟也進行著飛速發(fā)展，因此也需要一些更先進的方法來進行經(jīng)濟的管理工作等。在這個過程中，會計行業(yè)的優(yōu)化逐漸受到重視。會計行業(yè)一向以繁瑣和復(fù)雜著稱，但這一職業(yè)所進行的工作卻是非常重要的，一個公司會計的好壞可以直接影響到這個公司的規(guī)模和發(fā)展好壞，因此，會計電算化這種新鮮的高效率工作方式逐漸進入人們的視線。但這一創(chuàng)新要運用到企業(yè)中必須能夠與員工相協(xié)調(diào)。本文就是對會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度優(yōu)化方案的研究。

關(guān)鍵詞：會計電算化；企業(yè)；內(nèi)部管理制度；優(yōu)化方案；深入研究；人機結(jié)合；創(chuàng)新

在當(dāng)今企業(yè)中，會計電算化已經(jīng)有了一定的普及和應(yīng)用。由于會計電算化并不是完全的一個自動化過程，因此一定會與會計人員有相應(yīng)的聯(lián)系，而在這個聯(lián)系的過程中，往往就是企業(yè)的一個管理盲點，最容易出問題。因此，如何將會計電算化的效率提升到最高，讓會計電算化由會計人員很好地掌握與控制，達到高效率，高準(zhǔn)確性的目的，成為本文討論的重點。在討論兩者的結(jié)合之前，首先要了解會計電算化這種新型的管理手段，同時了解其中的一些不足，從而對之進行改善，達到優(yōu)化的目的。

一、在會計電算化條件下實行企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性

隨著會計電算化的普及，計算機已經(jīng)完全替代了手工記賬，而這種會計工作手段的改變，也對會計工作的方方面面產(chǎn)生了重大影響。在這種情況下，為了使會計電算化更好地實行，建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度成為一個首要問題。

當(dāng)計算機入駐會計工作環(huán)境之后，許多工作方式都需要改變。比如在以前，會計人員的主要工作是記賬，填寫報表，對賬本進行統(tǒng)計等；在有了會計電算化之后，會計人員只需要按時將相關(guān)憑證輸入計算機，計算機就可以自動完成記賬、制作報表等工作。因此會計工作人員的工作重點也相應(yīng)地發(fā)生了改變。而會計人員在有了會計電算化的主要工作就是管理工作，他們要對系統(tǒng)安全，記賬的憑證與審核等進行內(nèi)部控制，這就需要制定新的內(nèi)部控制制度。因此，在會計電算化的企業(yè)中，要保障企業(yè)資金的安全性，確保企業(yè)各種經(jīng)濟活動的有效性，都需要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，而這種制度相對以前也更加復(fù)雜了。只有是這種制度得到優(yōu)化，才能夠更好地實行計算機的應(yīng)用。

二、會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題

前文我們討論了在會計電算化條件下建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性和重要性，在不同的大小企業(yè)中，隨著會計電算化的普及，也已經(jīng)開始改善企業(yè)的內(nèi)部管理制度。但是，在改善內(nèi)部管理制度的過程中，我們也看到了一些建設(shè)過程中產(chǎn)生的問題。因此，下面就來討論在會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部對制度的建立不夠重視，制度流于形式

在會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度，應(yīng)該與“企業(yè)內(nèi)部”產(chǎn)生緊密的聯(lián)系。因為不同的制度針對的是不同的企業(yè)，如果兩個企業(yè)具有不同的管理方式，不同程度的會計電算化發(fā)展，卻采用相同的內(nèi)部管理制度，那么必然會出現(xiàn)一些問題。而在實際工作中，也確實存在這種問題。有一些企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)或者是會計人員沒有意識到一個適合自己企業(yè)的管理制度的重要性，甚至認為制度只是一種擺設(shè)，這樣他們就很有可能在制定制度的時候照搬照抄，這樣子就沒有與企業(yè)自身的工作方式，管理方式，人員分配等做出相應(yīng)的調(diào)整，那么制度出來的制度也沒有辦法有針對性的實行。在這種情況下，如果內(nèi)部管理制度不能落實，可能會有很嚴重的后果。比如：系統(tǒng)癱瘓，數(shù)據(jù)丟失等問題。因此，制定適合企業(yè)自身的內(nèi)部管理制度是非常重要的。

（二）制度形成后相關(guān)部門對制度的檢查落實力度不夠

通過上一點的分析，我們看到企業(yè)對于制度的正確建立重視不夠，這就會導(dǎo)致一些不利于企業(yè)發(fā)展的問題。因此企業(yè)需要認真建立制度。但是，建立了一個適合企業(yè)的內(nèi)部管理制度，并不一定就能夠達到很好的效果。因為， 許多企業(yè)即使建立了非常適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理制度，也沒有很好地去實行，這是因為很多企業(yè)沒有在制定制度后對相關(guān)制度的實行與否進行檢查和落實。因此，重視制度建立卻輕視制度檢查與落實的做法是不可取的。而對制度檢查落實的力度不夠，是因為以下兩個原因。一個是有些企業(yè)可能本身就不重視制度的建立，這種情況下自然也不會重視對制度的檢查和落實。第二個原因是形成了恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理制度，卻沒有形成一個有效的考核監(jiān)督體系。這種情況下許多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)不知道應(yīng)該怎么去考核和監(jiān)督，這就會導(dǎo)致內(nèi)部工作無法做好，間接導(dǎo)致了不當(dāng)使用會計電算化，從而造成一些嚴重的后果。這種情況其實比制度沒有建立好還要嚴重，因為在對制度進行考核和監(jiān)督的過程中已經(jīng)開始了制度的實行，如果制度沒有執(zhí)行好，也沒有被發(fā)現(xiàn)，那么這就會成為一個越來越嚴重的問題存在于會計電算化的條件下，產(chǎn)生非常不利的影響。

三、會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化方案

經(jīng)過前文的討論，我們首先看到了會計電算化對當(dāng)今會計工作的重大改變，對企業(yè)造成的影響，其次看到了會計電算化在企業(yè)中還不夠完善，還存在一些問題，因此就需要企業(yè)內(nèi)部管理制度來完善會計電算化，而前文我們又分析了現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部管理制度的不足之處，因此，最后我們重點來討論在會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化。

（一）要對員工開展有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度的理論學(xué)習(xí)

之所以企業(yè)內(nèi)部管理制度還沒有很好的展開，就是因為員工對于在會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的轉(zhuǎn)變并不十分了解。因此，應(yīng)該組織相關(guān)的理論學(xué)習(xí)來對員工進行教育，讓員工了解到在會計電算化條件下他們職責(zé)的轉(zhuǎn)變。在員工當(dāng)中，對財務(wù)部門會計人員的管理最為重要。對他們進行教育，讓他們更加了解當(dāng)今制度的變化，充分增強他們對電算化內(nèi)部管理制度的理解把握能力。

（二）內(nèi)部管理制度中要明確不同會計人員的分工

在內(nèi)部管理中，重要的一個方面就是對不同職務(wù)的分離。計算機會計和手工會計具有一個共性，就是他們都需要在進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)時對可能造成欺詐和舞弊的行為進行分工，這樣才能減小風(fēng)險。因此，就需要建立一套具有職務(wù)劃分的內(nèi)部管理制度，而在會計電算化的條件下，就應(yīng)該在新型內(nèi)部管理制度中添加專門針對于會計電算化的人員分工。比如，要根據(jù)會計電算化的特點增設(shè)監(jiān)控和檢查方面的人員，而可以減少或者合并記賬的人員，同時也要對操作人員制定嚴格的規(guī)定，禁止越權(quán)操作、非法操作等行為。這樣才能夠確保會計電算化的正常運行。

（三）要加強對制度的監(jiān)控和指導(dǎo)

在一個企業(yè)中，具有相關(guān)的管理部門，同時還有各級的財政和主管部門。這些部門都應(yīng)該對內(nèi)部管理制度做出一定的貢獻。他們主要能做的就是加強對制度的監(jiān)控，保證內(nèi)部管理制度的正常運行，同時保證內(nèi)部管理制度能夠?qū)嬰娝慊a(chǎn)生促進作用。另一方面，管理部門看問題的角度是比較宏觀的，因此我認為他們應(yīng)該能夠?qū)ο嚓P(guān)的內(nèi)部管理制度進行相關(guān)的指導(dǎo)工作，從而更好地令相關(guān)部門完善內(nèi)部管理制度。

四、總結(jié)

通過前文的分析，我們看到了很多現(xiàn)今需要關(guān)注的問題。首先我們了解了隨著社會和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會計電算化已經(jīng)逐漸取代手動會計在企業(yè)中逐漸成長起來。但是，會計電算化畢竟是一種新興的事物，因此它在企業(yè)中生存和發(fā)展時還存在著各種各樣的問題，需要采用不同的方法對之進行改善。一個非常重要和有效的方法就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理制度。因此我們首先對現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部的管理制度進行了介紹，同時也提出了這其中還存在著不少的問題，之后就提出了相關(guān)的優(yōu)化方案，一方面是對企業(yè)內(nèi)部人員的管理，另一方面使企業(yè)內(nèi)部不同管理部門也需要做一些事情，同時還要加大對制度本身的管理，從而讓企業(yè)內(nèi)部管理制度得到更好的優(yōu)化，從而在會計電算化條件下讓企業(yè)更好的發(fā)展！

（作者單位：連云港供電公司）

企業(yè)內(nèi)部管理論文:財務(wù)稽核對供電企業(yè)內(nèi)部管理中的影響

摘 要 電力企業(yè)在現(xiàn)代社會發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，它是國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定運行的保障。供電企業(yè)的供電服務(wù)質(zhì)量與人們的生活息息相關(guān)。在當(dāng)前形勢下，應(yīng)加強供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理，重視財務(wù)稽核的作用，正確發(fā)揮財務(wù)稽核的作用，提升財務(wù)內(nèi)部控制管理的強度，規(guī)避不必要的偏差出現(xiàn)，從而促進供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理得到進一步地提升和優(yōu)化。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 財務(wù)稽核 內(nèi)部控制

供電企業(yè)中，財務(wù)稽核工作是一個綜合性概念，它是財務(wù)稽查工作和財務(wù)復(fù)核工作的總稱。隨著供電企業(yè)電力輸送量的增大，提高供電服務(wù)質(zhì)量、加強財務(wù)稽核對于其自身發(fā)展來說是具有重要作用的，可以有效彌補財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷，提升財務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平，從而促進供電企業(yè)綜合實力的提升，使之可以更好地為社會發(fā)展提供服務(wù)。

一、供電企業(yè)財務(wù)稽核工作的綜述

在供電企業(yè)中，財務(wù)稽核是財務(wù)稽查和財務(wù)復(fù)核的總稱，它的主要作用是可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制管理以及會計核算工作中存在的問題，并依據(jù)問題的產(chǎn)生原因采取相應(yīng)的措施予以糾正處理，從供電企業(yè)的長遠發(fā)展來看，它是提升財務(wù)管理水平的關(guān)鍵，可以有效確保國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和公司各項財務(wù)會計管理規(guī)章制度的貫徹落實。從當(dāng)前供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的運行實際來看，財務(wù)稽核的優(yōu)勢體現(xiàn)在：財務(wù)部門的各項財務(wù)核算效果可以根據(jù)供電企業(yè)的實際經(jīng)營活動來體現(xiàn)，通過對供電企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的整體落實狀況的觀察來實施全過程的內(nèi)控制度的執(zhí)行。[1]

財務(wù)稽核在實際應(yīng)用中主要有兩種稽核方式，即日常稽核和專項稽核。前者也可以稱之為是會計復(fù)核，是由財務(wù)復(fù)核專責(zé)對財務(wù)收支進行實時監(jiān)督和稽核，根據(jù)審批的權(quán)限進行逐級的復(fù)核，同時還可以抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組織來實現(xiàn)對所屬單位的現(xiàn)場交叉財務(wù)稽核；而后者主要是針對資產(chǎn)、工程、收入、支出等方面來說的，以聯(lián)合監(jiān)督的方式實現(xiàn)財務(wù)稽核、審計以及效能監(jiān)察工作的有機融合，進而再由財務(wù)部門、紀檢部門以及內(nèi)部審計部門等相結(jié)合進行專項的檢查審核。

二、財務(wù)稽核在供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理中的影響分析

（一）為全面預(yù)算管理體系奠定基礎(chǔ)

對于供電企業(yè)來說，要實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，就需要結(jié)合自身實際狀況構(gòu)建一個健全完整的全面預(yù)算管理體系，從企業(yè)的總體發(fā)展入手，確保這一體系建立的科學(xué)合理，符合企業(yè)實際。財務(wù)稽核在預(yù)算執(zhí)行的過程中，需要發(fā)揮自身的實時監(jiān)督、定期反饋以及糾正偏差等的智能，利用財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的信息化平臺，結(jié)合年度預(yù)算指標(biāo)，逐層分解并落實責(zé)任制，實現(xiàn)資金的支付和預(yù)算的執(zhí)行有效結(jié)合，可以對預(yù)算指標(biāo)的完成進度進行及時分析和動態(tài)化的掌握控制，對于出現(xiàn)的超出預(yù)算的活動有及時的提示。對于供電企業(yè)來說，就需要建立健全財務(wù)監(jiān)督防范機制，加強部門間的溝通與協(xié)調(diào)，進一步強化各個部門自身的約束能力，實行全過程的監(jiān)督控制，提高預(yù)算執(zhí)行的正確合理性。

（二）對于風(fēng)險控制實時固化的關(guān)注

財務(wù)稽核作為財務(wù)內(nèi)部控制管理體系中的重要組成部分，在稽核過程中需要關(guān)注風(fēng)險控制的實時固化，循序漸進，建立一個完整的風(fēng)險評價機制，把風(fēng)險管控的職責(zé)落實到每一個工作崗位中，從而形成一個動態(tài)化的風(fēng)險監(jiān)控機制和持續(xù)改進機制。[2]除此之外，還需要在日常的財務(wù)管理工作中，要特別留意風(fēng)險的控制監(jiān)督，提高財務(wù)、審計人員的風(fēng)險意識，以認真負責(zé)的態(tài)度來完成財務(wù)稽核工作。風(fēng)險控制的實時固化從其本質(zhì)上來看，就是需要對會計業(yè)務(wù)的合理性、會計憑證的真實性、會計報表的填報以及資金管理等等進行一個實時的監(jiān)督控制，明確每一項資金的動向和記錄，充分利用ERP系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)以及資金支付系統(tǒng)等把風(fēng)險控制歸結(jié)到供電企業(yè)日常管理工作的有序流程中。

（三）稽核方式和制度建設(shè)的與時俱進

從稽核方式層面來講，需要供電企業(yè)進一步強化信息技術(shù)的應(yīng)用，改變傳統(tǒng)的稽核方式和流程，采用新的稽核工作流程，現(xiàn)階段供電企業(yè)的電力系統(tǒng)中一個明顯的亮點就是財務(wù)稽核的在線化。在財務(wù)管控信息系統(tǒng)的支持下，可以對各項業(yè)務(wù)的資金流動進行在線的稽核，強調(diào)事前預(yù)警和事中控制，這樣也就改善了稽核的手段和方法，可以提高稽核工作的準(zhǔn)確性。從稽核涵蓋的范圍來說，它需要涉及所有的基層單位和業(yè)務(wù)部門，對供電企業(yè)在經(jīng)營過程中的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)控。從稽核的內(nèi)容體系上來看，又包括會計基礎(chǔ)工作、經(jīng)營責(zé)任制、工程管理、成本管理、稅金管理以及關(guān)聯(lián)交易等等業(yè)務(wù)，具有全面性和綜合性的特點。[3]稽核方式和制度建設(shè)的創(chuàng)新與財務(wù)管控系統(tǒng)在線稽核模塊的有機結(jié)合，對業(yè)務(wù)處理流程進行全過程多角度的監(jiān)控，對供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)狀況變化進行實時分析和預(yù)測，同時還要開展財務(wù)違章現(xiàn)場檢查活動，對于存在的違章行為要第一時間追究責(zé)任，給予懲罰措施，以確保崗位分工的明確，各個崗位嚴格按照流程運作。

（四）財務(wù)稽核計劃

財務(wù)稽核計劃是財務(wù)稽核工作在電力企業(yè)財務(wù)管理工作中應(yīng)用的必不可少內(nèi)容之一，是確保財務(wù)稽核工作達到財務(wù)稽核目標(biāo)、提升財務(wù)稽核工作有序性的重要形式。供電企業(yè)作為一種特殊的服務(wù)型企業(yè)，它所服務(wù)的對象是整個國民經(jīng)濟，因此它的財務(wù)內(nèi)部控制管理工作就具有一定的綜合性和復(fù)雜性，供電企業(yè)在進行財務(wù)稽核工作時，要依據(jù)財務(wù)稽核工作的實際針對對象，提高稽核計劃編制的科學(xué)性、全面性和細致性，針對財務(wù)稽核的對象相關(guān)狀況進行全面細致的檢查和了解，對稽核對象的關(guān)鍵枝節(jié)點進行多角度的稽核，一旦在稽核工作中發(fā)現(xiàn)缺陷就要及時地進行上報，并做好記錄工作，這樣可以減少稽核的誤差，提升稽核工作的質(zhì)量和效率，確保財務(wù)稽核可以深層次的發(fā)現(xiàn)稽核對象存在的問題，并進行改正優(yōu)化，進而促進財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利展開。

（五）對稽核后續(xù)工作進行強化

稽核工作在開展的過程中，還需要建立相應(yīng)的監(jiān)督考核機制，以供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)為中心，基于日常會計復(fù)核，有計劃性、針對性地開展專項稽核，把稽核中存在的問題進行有效整改，并把具體的整改情況納入到業(yè)務(wù)部門的績效考核體系中，在此基礎(chǔ)上依據(jù)稽核結(jié)果和整改的實際狀況來編寫相應(yīng)的稽核報告，進而對稽核工作方案的落實狀況進行一個相應(yīng)的總結(jié)和梳理，同時還要做好稽核資料的整理歸檔工作，對稽核工作所取得的成果合理運用，促進供電企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的提升。[4]

三、總結(jié)

隨著社會的快速發(fā)展，對于電力能源的需求量不斷加大，對于供電企業(yè)來說，就需要在新形勢下，加強自身的內(nèi)部建設(shè)，強化內(nèi)部控制工作。財務(wù)內(nèi)部控制管理作為供電企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的重要部分，它的運行狀況直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量，需要在內(nèi)部控制工作中予以重點關(guān)注。財務(wù)稽核是對財務(wù)各項指標(biāo)信息的一種審核手段，可以改進供電企業(yè)傳統(tǒng)的稽核方式，采用新的稽核工作流程進一步完善財務(wù)稽核體系，對于存在的問題可以及時地修正解決，從而推動供電企業(yè)的健康穩(wěn)定運行。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)在企業(yè)管理中的應(yīng)用

摘 要：現(xiàn)在隨著科技的發(fā)展，市場方面的擴大，每個企業(yè)面對不同的挑戰(zhàn)之際都會采取不同的辦法去提高企業(yè)之間的競爭力，一般為了提高企業(yè)的內(nèi)部的效率和業(yè)績，一般都會編制一套適合本公司的內(nèi)部的系統(tǒng)，這樣就會提高整個公司的效率，有利于內(nèi)部進行資源分享。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；管理系統(tǒng)；企業(yè)管理；應(yīng)用

現(xiàn)在伴隨著科技的發(fā)展，每個企業(yè)對面經(jīng)濟全球化都會應(yīng)用不同的解決方案來融入經(jīng)濟全球化中。目前，各個企業(yè)都在不斷的發(fā)展中，不斷的擴大自身企業(yè)的效率，在這個競爭中各個企業(yè)都會制定一套適合本企業(yè)的管理系統(tǒng)，在這個管理系統(tǒng)中會有很多不同的部分，但是每個部分在這個管理系統(tǒng)中都會起到屬于它的作用。

在面對市場這么大的競爭力的時候，企業(yè)對面來自各個方面的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)要提高自身的能力，而制定適合本企業(yè)的的內(nèi)部系統(tǒng)就是其中的一個方法，本文就是針對企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用的敘述。

一、管理系統(tǒng)的含義

什么是管理系統(tǒng)呢？我們可以根據(jù)這個表面的名字進行理解，管理系統(tǒng)就是一個系統(tǒng)，而本文說敘述的是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，所以這個系統(tǒng)就應(yīng)該可以說是一個屬于企業(yè)的系統(tǒng)。但是在這里我們應(yīng)該認識這里所講的系統(tǒng)。它不是一個簡單的系統(tǒng)，而是一個企業(yè)經(jīng)營多年的管理的理論與經(jīng)驗的一種具體化和邏輯化，也就是管理公司的行為。

我們可以這樣的理解企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)就是指一個企業(yè)內(nèi)部管理的大部分職能，這里我們所說的主要是一個企業(yè)里的決策，計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)控、分析等等一系列的職能。可以及時的提供一些準(zhǔn)確，完整的數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)者提供的進行決策的一種軟件，讓領(lǐng)導(dǎo)者可以及時了解公司的內(nèi)部情況。這樣的話有利于提高公司的效率，增加業(yè)務(wù)。

但是這個軟件又分為很多部分，主要包括財務(wù)管理，人力資源的管理，資本管理，設(shè)備管理，質(zhì)量管理，供應(yīng)鏈管理，客戶管理等等。這個軟件具有很大的優(yōu)勢，在一個企業(yè)的發(fā)展中起到了很大的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的優(yōu)點

企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)最大的優(yōu)勢可以說就是可以幫助企業(yè)的管理者提高對整個企業(yè)運行的情況了解，這個系統(tǒng)里沒有很復(fù)雜的流程，也沒有很復(fù)雜的表單的設(shè)計。

（一）容易理解。這里所說的容易理解主要是在系統(tǒng)制作過程中所有的文檔都很簡單，使人一看就懂，比如說在宣傳資料的時候，就應(yīng)該保持實事求是的，用很簡單的話語把想要表達的東西表達出來，而不是過度的進行包裝，太過于華麗有的時候就會起到反作用的。在宣傳資料中只要把功能名稱，提示信息這些等應(yīng)該很直接的給表現(xiàn)出來，讓用戶一看就能夠明白這是表達什么的，而不是去用猜測的。

（二）容易操作。企業(yè)管理系統(tǒng)的具有很強的操作性，在這個系統(tǒng)中不用一些正規(guī)的培訓(xùn)就可以進行操作了，并且系統(tǒng)的安排也很清晰，不會給操作者增加負擔(dān)。

（三）功能性很強。公司內(nèi)部管理系統(tǒng)的功能性很強，在很多方面都可以充分的體現(xiàn)的出來，應(yīng)用管理系統(tǒng)可以在很大的程度上提高一個企業(yè)的效率。

三、企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的種類

（一）管理信息系統(tǒng)。（1）管理信息系統(tǒng)的概述。目前網(wǎng)絡(luò)的影響越來越大了，在現(xiàn)在的信息化時代中，一個企業(yè)里有一個高性能的網(wǎng)絡(luò)化管理的系統(tǒng)在一定的程度上是有利于這個企業(yè)的發(fā)展，一個高性能的網(wǎng)絡(luò)化管理是很多企業(yè)都需要的，比如說學(xué)校等部門。這樣的一個信息化管理在當(dāng)今的發(fā)展中是適應(yīng)這種的需求的。管理信息系統(tǒng)主要就是由人和計算機以及一些其他設(shè)備組成的進行對信息的收集，傳遞，存儲，加工，維護，使用的一種系統(tǒng)。它的主要任務(wù)就是利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來對企業(yè)進行信息的管理。主要是通過對企業(yè)的目前情況進行調(diào)查了解，建立正確數(shù)據(jù)，并且加工進行一些信息的處理并且及時的提供給有關(guān)人員進行查看，有利于領(lǐng)導(dǎo)者進行有利的決策，從而提高企業(yè)的效率。（2）管理信息系統(tǒng)的劃分。管理信息系統(tǒng)的劃分可以分為很多種，我們可以根據(jù)不同的功能進行劃分，這樣的話我們就可以把它分為辦公管理系統(tǒng)，決策管理系統(tǒng)，生產(chǎn)管理系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)等等。但是我們就目前的情況來看呢，現(xiàn)在的一些企業(yè)中最普遍的管理信息系統(tǒng)就有企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，客戶關(guān)系管理系統(tǒng)等等。（3）管理信息系統(tǒng)的作用。在企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中，每個管理系統(tǒng)對于一個企業(yè)所產(chǎn)生的貢獻是不一樣，但是對于企業(yè)的發(fā)展的有很大的幫助的，但是就管理信息系統(tǒng)來說就有很大的優(yōu)點，對于一個企業(yè)中每一層工作人員都會產(chǎn)生不同的影響。比如說對于基層的工作人員來說就可以利用管理信息系統(tǒng)對平常的經(jīng)營和生產(chǎn)活動來進行管理，這樣的話就可以把企業(yè)在業(yè)務(wù)中所需要的信息進行整合起來。就有利于基層人員對于信息的掌握，對于業(yè)務(wù)也更加的熟悉。對于中層的管理人員來說，管理信息系統(tǒng)在一定程度上可以向中層的工作人員提供企業(yè)在平時的運行的情況，有利于提高中層管理人員的的業(yè)績。對于高層工作人員來說，可以提高決策者進行決策的準(zhǔn)確率和高效性，也有利于提高決策者在做決策的的反映。（4）信息管理系統(tǒng)在應(yīng)用中產(chǎn)生的問題及措施。目前雖然管理信息系統(tǒng)已經(jīng)在很多的企業(yè)中應(yīng)用了，但是我們可以看出由于很多方面的原因，管理信息系統(tǒng)在企業(yè)中的實施的情況還是有很多不如意的地方，就比如說在我國，ERP成功率不高是一個事實，但是針對這么多問題我們又應(yīng)該如何的進行解決，也是我們面對的難題。我們就拿ERP來說吧，我們應(yīng)該如何解決這方面的問題。我們可以應(yīng)該通過媒體來進行宣傳，并且我們可以加強政府對會計人員的教育與監(jiān)管等等。

（二）人力資源管理系統(tǒng)。人力資源管理系統(tǒng)的發(fā)展主要有三個階段，第一階段主要發(fā)生在上個世紀六十年代，那個時候只能夠計算工作人員的薪酬，幾乎是沒有其他的功能，比如說是對于數(shù)據(jù)分析這樣的功能，也不能夠去保留任何歷史信息。第二階段主要是發(fā)生在上個世紀七十代，在數(shù)據(jù)分析功能上有了起步，向前有很大的發(fā)展。第三階段主要是發(fā)生在上個世紀九十年代，在這個時期里發(fā)展的更為迅速。

（1）人力資源管理的概述。目前為什么很多的企業(yè)都在采取人力資源管理系統(tǒng)呢？在這其中的最主要的原因就是各個企業(yè)希望可以通過人力資源管理系統(tǒng)把人力資源運用的最佳的效果，產(chǎn)生最佳的經(jīng)濟效益。傳統(tǒng)的人力資源在以前的時候扮演是很簡單的人事行政的角色，在這時期里還沒有認清與企業(yè)這個整體的關(guān)系。但是在目前的發(fā)展中，企業(yè)改變了以往了策略，目前的發(fā)展企業(yè)是以本企業(yè)的策略，文化為根本，在加上通過對人才的管理達到讓客戶滿意，客戶的滿意就會使企業(yè)的訂單不斷增加，企業(yè)的利潤也會快速的上升。（2）人力資源管理的分類。人力資源管理主要是分為兩個部分，分別是宏觀管理和微觀管理。 這里我們所說的宏觀管理主要就對于整個社會的人力資源進行的組織進而去調(diào)整人力資源在整個的發(fā)展?fàn)顩r，讓他們適應(yīng)整個社會的發(fā)展，保證經(jīng)濟的快速發(fā)展。而微觀管理就是主要針對企業(yè)的人和事管理，處理人與人之間的關(guān)系，這樣就能夠使人與人之間的配合更為完美，就能夠充分每個人的不同的潛能，這樣的話就可以針對不同的人的不同特點安排不同的工作。（3）人力資源管理的功能。第一是獲取的功能，企業(yè)會先根據(jù)本企業(yè)所需要員工的條件通過規(guī)劃來進行招聘，在通過一系列的考試，選拔來獲取那些本企業(yè)需要的人才。但是在這個職能中又分為很多中的，這里有工作的分析，人力資源的規(guī)劃，招聘考試，最后任職等。第二是整合的功能，這里主要就是我們通過把企業(yè)文化，信息，人際關(guān)系與一些矛盾進行整合，從而使提高整個企業(yè)的合作協(xié)調(diào)性，發(fā)揮整個企業(yè)的集體優(yōu)勢，進而提高企業(yè)的效益。第三是保持的功能，這里的保持最主要的就是保持員工的工作積極性，主動性，創(chuàng)新性，并且我們還要維護員工的合法權(quán)益，保證員工有個舒適的工作環(huán)境。這就需要企業(yè)通過薪酬，考核，和對員工的晉升還保持。第四是評價的功能，就是指主管通過對員工在平時的工作的態(tài)度，工作的業(yè)績以及技能水平的方面做出評價，根據(jù)這個評價來對員工進行嘉獎與去留。第五是發(fā)展的功能，這里主要就是指通過對企業(yè)里的員工進行培訓(xùn)，增加員工的知識，工作技巧以及其他方面的工作素質(zhì)，這樣的話就可以充分發(fā)揮員工的潛能，這樣的話就可以最大程度上實現(xiàn)個人對企業(yè)的貢獻，促進企業(yè)的發(fā)展。（4）人力資源管理對于企業(yè)的作用。在這里對于人力資源管理的作用中，體現(xiàn)在一下幾個方面，對于一個企業(yè)的最高決策者來說，一個企業(yè)里的人力資源是最為重要的，在企業(yè)里只有把“人”管理好了，企業(yè)才會發(fā)展的更加的好。對于人力資源管理部門來說，如何去制定更為科學(xué)，合理的人力資源管理的政策，在與此同時為企業(yè)提供有效的信息，這些都是人力資源管理部門的職責(zé)。對于一個企業(yè)里的很普通的員工來說，自己如何能夠更好的為企業(yè)奉獻，更好的讓自己融入這個企業(yè)中，發(fā)揮自己的潛能這些都是一個普通的員工要擔(dān)心的問題。我們應(yīng)該相信在目前的人力資源管理會為每個員工提供有效的幫助。

（三）倉庫管理系統(tǒng)。倉庫管理系統(tǒng)在一個企業(yè)里是不可缺少的一個部分，它的作用對于一個企業(yè)里的最高決策者和中層管理者都是至關(guān)重要的，在這個倉庫管理系統(tǒng)中能夠為用戶提供一些他們自己需要的信息，并且還為客戶提供了快速查詢的手段，倉庫管理系統(tǒng)它作為計算機的一部分，具有很多其他系統(tǒng)無法去比較的優(yōu)點，比如說這個系統(tǒng)可以檢索很迅速，并且很方便，有很大的存儲量，而且成本很低。這些優(yōu)點可以在很大的程度上去提高倉庫管理的效率，有利于企業(yè)的科學(xué)化。

（1）倉庫管理系統(tǒng)的概述。 WMS是倉庫管理系統(tǒng)的縮寫，也就是Warehouse Management System。倉庫管理系統(tǒng)主要是通過入庫業(yè)務(wù)，出庫業(yè)務(wù)，倉庫調(diào)撥等功能，綜合批次管理，物料對應(yīng)等綜合運用的管理系統(tǒng)。這個系統(tǒng)可以獨立的進行的操作，但是也可以與其他的系統(tǒng)進行結(jié)合的一起使用，這樣的話就可以為整個企業(yè)提供更加完整全面的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)管理信息。（2）倉庫管理系統(tǒng)的功能模塊。倉庫管理系統(tǒng)的基本資料維護模塊主要是指針對每批產(chǎn)品的生成它唯一的條碼標(biāo)號，這樣的話用戶就可以根據(jù)自己的需要去進行定義序列號，其實每種不同型號的產(chǎn)品它都有自己固定的編碼規(guī)則，這樣的我們就可以在數(shù)據(jù)庫中對這些產(chǎn)品進行一些操作，比如說添加，刪除和編輯等等功能。倉庫管理系統(tǒng)采購管理模塊，在一般情況下我們需要采購的時候都需要填寫采購單的，但是這個時候一點也不影響庫存。當(dāng)在采購單經(jīng)過管理者同意之后，在完成采購貨物送達之后，首先就是我們給貨物貼上條碼，然后在掃描，進行保存之后庫存就自動增加了。倉庫管理系統(tǒng)中的倉庫管理模塊，這里主要有產(chǎn)品出庫，庫存管理，特許品庫，調(diào)撥管理，盤點管理，庫存上限報警。倉庫管理系統(tǒng)銷售管理模塊，這里主要指的是銷售訂單，銷售出貨。銷售訂單這里是指在銷售的時候需要填寫訂單，但這個時候并不影響庫存，銷售出貨的時候要將條碼進行掃描，進行保存之后，庫存的量就會自動的減少。倉庫管理系統(tǒng)的報表生成模塊，在企業(yè)里每個月季，季度或是年末這些報表就會自動的生成。倉庫管理系統(tǒng)查詢功能，這個功能可以對不同的訂單來進行查詢，這里主要包括對采購單，銷售單，或者是每個單個產(chǎn)品，或是對庫存中的剩余進行查詢。這個查詢主要是根據(jù)每個條件，條形碼或是也可以根據(jù)出庫的日期等等。（3）倉庫管理系統(tǒng)的作用。業(yè)務(wù)批次管理，這個功能可以使企業(yè)進一步的完善批次管理，這樣的話就可以進一步的滿足經(jīng)營管理的需求。保質(zhì)期管理，這里管理中我們可以設(shè)置保質(zhì)期，錄入初始數(shù)據(jù)等等這樣就可以及時的進行查詢庫存和報表了。其實在這里還有很多的功能，比如說質(zhì)量檢測管理，及時庫存智能管理，贈品管理，虛倉管理，倉位管理，業(yè)務(wù)資料聯(lián)查，多級審查管理，系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置，完善的系統(tǒng)輔助工具等等。

（四）客戶關(guān)系管理系統(tǒng)。（1）客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的概述。

CRM是客戶關(guān)系管理的縮寫，也就是Customer Relationship

Management。這里主要是以客戶一對一為基礎(chǔ)的，最主要的就是來改善一個企業(yè)與客戶之間的關(guān)系，這樣的話就可以使一個企業(yè)與客戶都可以獲得最大的效益。客戶管理系統(tǒng)的宗旨就是要保證客戶的利益，在這個系統(tǒng)里就是為了滿足每個客戶的不同的要求，這就要求一個企業(yè)要同每一個客戶建立聯(lián)系，并且通過這個聯(lián)系企業(yè)就可以了解客戶的每種不同的需求。在客戶關(guān)系管理系統(tǒng)中，每個企業(yè)必須要以客戶為中心的，并且不斷的提高客戶的滿意度，改善客戶與企業(yè)的關(guān)系。（2）客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的優(yōu)勢。在客戶關(guān)系管理系統(tǒng)中，我們可以看見很容易的投資的回報，我們可以通過對客戶的了解，就可以制定出一套適合客戶要求的方案。就可以提高銷售量，擴大企業(yè)的效益。有利于客戶知識共享，在客戶關(guān)系系統(tǒng)里主要是為了各個企業(yè)的工作人員提供一個很簡單的途徑去了解客戶有關(guān)信息，從而能夠為他們提供正確的決策，這樣的話也能夠鞏固一個企業(yè)與客戶之間的關(guān)系了。最大的優(yōu)勢就是可以提高企業(yè)的營收，客戶關(guān)系管理系統(tǒng)可以讓一個企業(yè)知道哪些渠道可以讓他們更好的提高營收，這種系統(tǒng)可以把公司的設(shè)施，技術(shù)，市場等很好的進行結(jié)合起來。此外，客戶關(guān)系管理系統(tǒng)還可以幫助企業(yè)增進客戶的滿意度，這樣話就會吸引更多的客戶，就可以增加本企業(yè)的自身競爭的優(yōu)勢，獲取更多的利益。

總結(jié)：在公司內(nèi)部管理系統(tǒng)中，它很大的程度上幫助了一個企業(yè)提高自身的競爭力，提高一個企業(yè)的信譽，提高更多的營收。但是與此同時也是要求一個企業(yè)應(yīng)該不斷的去提高自身內(nèi)部管理系統(tǒng)，這樣的話一個企業(yè)才會不斷的發(fā)展，并且在世界上占據(jù)一定的位置。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部管理控制的一些思考

[摘要]中小企業(yè)在我國企業(yè)中所占比例較大，是我國國民經(jīng)濟的重要來源。但由于種種因素的影響，我國中小企業(yè)內(nèi)部管理控制存在一些問題，嚴重制約了其發(fā)展。因此，完善中小企業(yè)內(nèi)部管理控制是中小企業(yè)經(jīng)營管理亟須解決的問題。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；內(nèi)部控制；因素；措施

[中圖分類號]F272[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）31-0069-02

中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占據(jù)重要位置，在一定程度上，中小企業(yè)促進了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，盡管如此，中小企業(yè)還沒有發(fā)揮出其所有的作用，也就是說沒有將其重要性充分發(fā)揮出來。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，與發(fā)達國家的中小企業(yè)相比，我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面相對較弱，這也是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。由此可見，中小企業(yè)應(yīng)該重視完善內(nèi)部控制，認真分析影響中小企業(yè)內(nèi)部控制因素，并提出相應(yīng)的措施，為我國中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1影響中小企業(yè)內(nèi)部控制的因素

1.1內(nèi)部控制自身的局限性

內(nèi)部控制是依據(jù)一定的程序進行的，而這些控制程序需要付出一定的成本，如設(shè)計控制環(huán)節(jié)、設(shè)置崗位、配備人員、保證各控制環(huán)節(jié)的運行等都必須付出代價，發(fā)生成本。在設(shè)計內(nèi)部控制時組織必然會比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實施某項業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯弊就有可能發(fā)生而得不到控制。然而在實踐中中小企業(yè)內(nèi)部控制的成本與效益卻難以估計，需要個人主觀判斷。主觀判斷的失誤可能會使必要的控制未能實施而造成更大的損失，也可能會使某些控制成本超過預(yù)期收益導(dǎo)致控制程序得不償失。

內(nèi)部控制制度是建立在不相容職務(wù)相分離的基礎(chǔ)之上的，這就可以避免發(fā)生集體舞弊的行為，如果集體舞弊不能得以避免，那么內(nèi)部控制也就很難發(fā)揮其作用。在中小企業(yè)中集體舞弊事件常有發(fā)生，財務(wù)人員與他人合伙，向公司提供假的財務(wù)信息。

另外，由于中小企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有限，加之內(nèi)部控制都是由人建立和進行的，因此人的素質(zhì)高低直接關(guān)系著內(nèi)部控制工作的好壞。如果由于人員素質(zhì)有限，導(dǎo)致經(jīng)常會出現(xiàn)誤解、誤判的現(xiàn)象出現(xiàn)，那么即使具有多么完善的內(nèi)部控制體系，也是沒有意義的。由此可見，提高中小企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平是非常重要的。

1.2中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低

從現(xiàn)有的內(nèi)部控制規(guī)范來看，我國對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位，基本上是處于內(nèi)部控制目標(biāo)層次的最低級，只包括：保證會計資料真實、完整；保護單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。與COSO報告相比，沒有提及內(nèi)部控制提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)等，所以我國的規(guī)范更多著眼于監(jiān)督而不是企業(yè)的內(nèi)部管理。這與企業(yè)的實際需要有不一致性，容易導(dǎo)致企業(yè)的實施內(nèi)部控制的主動性降低，更多的企業(yè)是被動地建立內(nèi)部控制制度，會給內(nèi)部控制的效果帶來很大影響。

1.3中小企業(yè)沒有健全的企業(yè)文化

企業(yè)文化與內(nèi)部控制密切相關(guān)。企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營的一種理念，它在一定程度上約束了員工的行為，它使員工將思想與行為統(tǒng)一起來，促進企業(yè)自身價值的實現(xiàn)。企業(yè)文化一定程度上促進了企業(yè)內(nèi)部控制的實施。在中小企業(yè)中，并沒有將企業(yè)文化建設(shè)重視起來，絕大多數(shù)中小企業(yè)沒有形成自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種規(guī)章制度來，也沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好地結(jié)合起來。事實證明，沒有自己的企業(yè)文化作支撐，“為控制而控制”肯定是事倍功半的。同時，企業(yè)文化與企業(yè)管理的素質(zhì)是密切相關(guān)的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)形成獨立的文化氛圍的基礎(chǔ)在于員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓(xùn)教育。

2完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

2.1從管理者開始提高內(nèi)部控制意識

控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┨囟ㄕ吆统绦虬l(fā)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境主要反映企業(yè)內(nèi)部管理者、業(yè)主、其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動，即構(gòu)成一個單位的氛圍，影響內(nèi)部人員及其他成分的基礎(chǔ)。中小企業(yè)內(nèi)部控制的控制主體是所有者，控制客體是員工和整個企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中應(yīng)注重企業(yè)所有者和員工對控制的作用。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)所有者造就的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)所有者是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。所有者的領(lǐng)導(dǎo)方式?jīng)Q定一個企業(yè)以后發(fā)展的管理特點和企業(yè)文化。因此企業(yè)所有者要認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，并自覺接受監(jiān)督。企業(yè)所有者要明白企業(yè)財務(wù)和決策人在行使權(quán)力時多一份制約，多一份提醒、多一道程序才使企業(yè)經(jīng)營少一份風(fēng)險，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)多一份保障。

2.2進一步完善中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系也是非常密切的。公司治理結(jié)構(gòu)在一定程度上促進了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施和運行，促進了企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，公司治理結(jié)構(gòu)也可以理解為實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境。在公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部控制也發(fā)揮著重要作用，發(fā)揮出了自身的監(jiān)控功能，有效地監(jiān)控公司治理結(jié)構(gòu)。事實上，公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制有很多地方都是相互包含的，例如，董事會和經(jīng)理之間的授權(quán)控制既是公司治理結(jié)構(gòu)中的一部分，同時也是內(nèi)部控制中的一部分。中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)如果不合理，那么中小企業(yè)內(nèi)部控制也不可能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)包括民主、透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效、嚴謹?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，以及健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。中小企業(yè)首先要科學(xué)地劃分股東會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理各個權(quán)力主體的權(quán)利和責(zé)任；其次要完善企業(yè)各利益主體之間的相互制約機制。

2.3建立、加強內(nèi)部財務(wù)管理制度

中小企業(yè)根據(jù)單位類型和內(nèi)部管理的需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。未建立內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度的中小企業(yè)，財務(wù)人員分工不明確，配備不全，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，故中小企業(yè)必要建立自己的財務(wù)管理體系，賬務(wù)處理程序制度應(yīng)符合本企業(yè)的特殊性，建立內(nèi)部牽制制度和嚴格的稽核制度，建立原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支制度和財務(wù)會計分析制度。

2.4進一步加強員工培訓(xùn)

中小企業(yè)員工素質(zhì)整體偏低，這一現(xiàn)實情況影響了中小企業(yè)的發(fā)展。為了促進中小企業(yè)各方面的快速發(fā)展，應(yīng)該提高員工的整體素質(zhì)，進一步加強員工培訓(xùn)。通過培訓(xùn)使員工明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離以后，要提高財務(wù)經(jīng)理的職業(yè)能力和專業(yè)知識，要改變用人觀念，關(guān)鍵管理崗位不能安排家族人員，以及由于人力資源的不足，員工身兼數(shù)職的現(xiàn)象。

王穎，等：市場上會計服務(wù)外包人才培養(yǎng)的交付能力研究

企業(yè)內(nèi)部管理論文:民營企業(yè)內(nèi)部管理與財務(wù)風(fēng)險防范

摘要：當(dāng)前我國民營經(jīng)濟已經(jīng)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，但是隨著市場開放，跨國企業(yè)的大規(guī)模進入，民營企業(yè)面對著嚴峻的競爭形勢。而國內(nèi)的資本市場當(dāng)前的狀況并不良好，這使得民營企業(yè)在營收與融資兩方面受到擠壓，資金鏈緊張，財務(wù)風(fēng)險攀升。于此同時，民營企業(yè)由于發(fā)展時間短，內(nèi)部管理機制不夠完善，管理模式落后，也使得財務(wù)風(fēng)險存在較大的內(nèi)部誘因。這些突出問題，對民營企業(yè)的健康發(fā)展有重大隱患，必須采取相應(yīng)的措施進行防范。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部管理；財務(wù)風(fēng)險；防范措施

引言

我國的民營企業(yè)，自改革開放之后開始發(fā)展，目前為止，90%以上還是家族式企業(yè)。所謂家族式企業(yè)，是指有血緣關(guān)系的股東占據(jù)絕對控股（超過50%），或者相對控股（持股未超過50%，但是為第一大股東，并擁有企業(yè)實際控制權(quán)）。由于個人或家族創(chuàng)業(yè)而導(dǎo)致的這種內(nèi)部管理模式有多方面的局限性。不僅從管理成本上，家族式管理模式落后于職業(yè)化管理，同時它還是民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部誘因。面對復(fù)雜的競爭態(tài)勢，民營企業(yè)要謀得生存發(fā)展，必須從內(nèi)部管理入手。

1 當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部管理模式

民營企業(yè)中管理模式主要有家族式管理與職業(yè)化管理兩種模式，兩者之間其實并沒有特別清晰地界限。一般將控股股東的家族成員擔(dān)任主要經(jīng)理人以及大部分中高層經(jīng)營者為家族成員的，歸為家族式管理。將外聘職業(yè)化經(jīng)理人作為企業(yè)管理主導(dǎo)的，歸為職業(yè)化管理。

1.1 家族式管理模式

民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段，所能夠獲得的人力資源與資本很多情況下是從有血緣關(guān)系的親屬處獲得的，隨著企業(yè)的發(fā)展，家族成員逐漸在董事會中占據(jù)了多數(shù)，而企業(yè)的經(jīng)理人也主要由家族成員擔(dān)任。在家族式管理的企業(yè)中，控股家族成員掌控絕大部分的重要管理崗位。首先是決策層，基本上是由家族主要領(lǐng)導(dǎo)成員擔(dān)任，然后是中層經(jīng)理人中，有大批的家族中較為年輕的成員，另外采購、財務(wù)、人力資源等關(guān)鍵部門也大都掌控在家族成員手中。

1.2 職業(yè)化管理模式

職業(yè)化管理模式中，企業(yè)的掌控者往往居于幕后，對于家族成員的安排也大多數(shù)根據(jù)家族成員自身的能力水平。對于企業(yè)的主要經(jīng)營決策與運營管理，都交給職業(yè)化的管理團隊進行。職業(yè)化的管理架構(gòu)，對應(yīng)的就是專業(yè)化的職能部門。營銷、采購、技術(shù)、生產(chǎn)、售后、勞資各個方面，都會采用專業(yè)化的人員進行管理來開展業(yè)務(wù)?；旧希殬I(yè)化的管理模式中，很少出現(xiàn)職能部門人員缺乏相關(guān)的專業(yè)能力的現(xiàn)象。

1.3 兩種模式的管理成本與收益對比

家族式管理模式從成本上有其一定的優(yōu)點，因為管理者直接就是股東，很多時候，經(jīng)理人追求的利益都要分成企業(yè)利益與自我利益兩個方面，有時甚至沖突，但是家族式企業(yè)的管理者追求企業(yè)利益就是追求自身利益。省去了委托的成本。職業(yè)化管理模式在管理成本上雖然額外增加了委托成本與經(jīng)理人激勵成本，但是在實際運營中，職業(yè)化團隊大大提高了職能部門的運營效率。兩者相抵消之下，往往是運營效率帶來的成本降低要遠遠大于委托與激勵消耗的成本。

從管理收益角度來看，職業(yè)化管理相比家族式管理降低了決策的風(fēng)險，同時提高了管理制度的規(guī)范化水平，職業(yè)化管理是先進的管理制度長期存在的先決條件。職業(yè)化管理使得職能部門的運行績效基本上從專業(yè)化的業(yè)務(wù)水平方面考量，大大提高了人們的工作積極性。另外，職業(yè)化的管理模式對于中高層管理者的管理能力的要求很高很專，如果是家族成員擔(dān)任部分中高層管理，在職業(yè)化管理模式下，十分有利于提高其管理能力。

2 當(dāng)前民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀

2.1 民營企業(yè)面臨的國內(nèi)資本市場形勢

當(dāng)前時期，多數(shù)民營企業(yè)還處于高速擴張的階段，現(xiàn)金流量大，需要大量的外部資本維持自身的資金鏈，大多數(shù)情況下屬于負債經(jīng)營。而擴張期間，大量的資金用于基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備的投資，資金回收周期長。金融危機爆發(fā)經(jīng)過了5年以后，當(dāng)前國家實行的是緊縮銀根的金融政策。首當(dāng)其沖，受到巨大影響的就是弱勢的民營企業(yè)。當(dāng)前很多民營企業(yè)的維持資金鏈的融資依靠的是民間借貸等非官方渠道。在溫州地區(qū)，民間借貸的利率已經(jīng)達到了駭人聽聞的高利貸的地步，月息5分以上，相當(dāng)于年利率60%以上。而該地區(qū)大部分從事實業(yè)的民營企業(yè)的利潤率不超過10%。

國內(nèi)資本市場當(dāng)前，已經(jīng)有些向歐美資本市場的現(xiàn)狀靠攏，更多傾向于向金融領(lǐng)域流動。國內(nèi)的民營企業(yè)，產(chǎn)品基本在世界出口市場上處于中低端的范疇，實業(yè)部門的利潤率低下，流動資本自然流向金融領(lǐng)域的企業(yè)以獲取高的多的利潤。使得大多數(shù)從事制造業(yè)的民營企業(yè)融資難。

2.2 民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險狀況

當(dāng)前時期，我國大多數(shù)的民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)十分單一，首先就是控股的股東數(shù)量較少，一旦出現(xiàn)某個股東撤資或者在資金緊張時刻不進行注資，就會有很大的風(fēng)險。其次，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，使得資本的監(jiān)督機制不完善，在資金流動上，缺乏有效地監(jiān)事機構(gòu)進行監(jiān)督。同時，家族式管理模式在民營企業(yè)中廣泛存在。重要的職位由家族成員擔(dān)任，集權(quán)化的決策與管理缺少了建設(shè)性意見上達的渠道，同時管理水平的高低絕大程度上依賴擔(dān)任重要崗位的家族成員自身的能力高低，一旦出現(xiàn)能力不足的家族成員接任，就出現(xiàn)巨大的管理風(fēng)險。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，很多時候企業(yè)目標(biāo)可能出現(xiàn)與家族目標(biāo)矛盾的情況，如果企業(yè)為了生存發(fā)展必須加大資本的投入，而家族利益決定不進行投資，那么財務(wù)風(fēng)險隨之而來。同時，財會部門掌控在家族成員手中，如果出現(xiàn)財務(wù)失誤，很多時候家族式管理并不進行考核，有過不罰，自然使得人心離散。

3 通過內(nèi)部管理防范財務(wù)風(fēng)險的措施

提高內(nèi)部管理水平是民營企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。在家族式管理模式下，中高級經(jīng)營管理者自身的業(yè)務(wù)水平不足，缺乏科學(xué)的管理方式與手段，而家族制管理公私難分，互相掣肘，這些都是造成民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因。只有提高內(nèi)部管理水平，強化制度化管理才能有效地降低財務(wù)風(fēng)險，具體舉措如下：

3.1 建立趨于職業(yè)化的管理體制，明確責(zé)權(quán)范圍。

家族式管理模式最大的缺點就是公私難以分明，很多時候家族內(nèi)部成員之間的管理責(zé)權(quán)不夠清晰，都認為企業(yè)是自己家的，該插手的不該插手的，管理有時重復(fù)有時混亂，下層執(zhí)行人員有時不知該執(zhí)行誰的命令。對此，必須建立職權(quán)分明的職能部門，每一個職能部門從管理者到執(zhí)行者都必須是專業(yè)化的，同時互相溝通卻不互相干涉，這樣才是一個合理的管理體制。同時保留家族式管理中，溝通協(xié)調(diào)快捷的優(yōu)點，各職能部門的高層領(lǐng)導(dǎo)可以繼續(xù)保留有經(jīng)驗的家族企業(yè)家，互相之間溝通與協(xié)調(diào)能夠延續(xù)多年的默契。

3.2 完善決策機制，是決策趨于科學(xué)化、合理化。

在職業(yè)化的管理模式中，任何一個重大決策，都不是單一的高層決策者拍腦袋或者一時沖動就能夠制定下來的，這一點反而是家族式企業(yè)，特別是注重家長管控的家族式企業(yè)的最大弊病。無論是戰(zhàn)略決策還是細節(jié)的重要戰(zhàn)術(shù)決策，都應(yīng)該經(jīng)過系統(tǒng)的調(diào)查研究，然后提出預(yù)案，經(jīng)過風(fēng)險評估，收益評估，進行可行性分析，然后制定初步的落實方案，最終在各個職能部門組成的決策小組協(xié)商溝通決策實現(xiàn)的具體難題與對應(yīng)措施之后，才能最終制定。

3.3 加強提高核心競爭力的管理。

民營企業(yè)想要謀得生存與發(fā)展，必須提高自身的的核心競爭力。一個企業(yè)的核心競爭力的組成是多元化的，但是大體離不開兩個方面。那就是，營銷與成本控制。企業(yè)想要盈利，必須能夠擴大銷售額，同時還能夠保持較低的成本。營銷方面，有多種手段，廣告宣傳、品牌建立等等，但是離不開自身產(chǎn)品服務(wù)的實際水平。提高自身產(chǎn)品服務(wù)的市場需求度與質(zhì)量水平是根本。這一點需要針對性地進行完善的市場調(diào)查與內(nèi)部生產(chǎn)管控。在保證了產(chǎn)品符合市場潮流又具備較好地質(zhì)量之后，就要從材料、人工、管理、稅費等各個領(lǐng)域進行成本的控制。只有兩方面都做到較高的水平，企業(yè)才具備了整體的競爭力。但是要核心競爭力，就必須能夠保證這兩方面的優(yōu)勢能夠較長時間的保持下去。要實現(xiàn)這個目標(biāo)，一個方面，不斷研發(fā)與生產(chǎn)符合市場需求的產(chǎn)品，積累技術(shù)與品牌實力；另一方面落實系統(tǒng)的成本控制體系，并且長久地貫徹落實。

結(jié)語

當(dāng)前，我國正處于社會主義市場經(jīng)濟階段，蓬勃發(fā)展的國內(nèi)市場吸引了大量的外資外商，同時，他們也帶來了競爭力強勁的產(chǎn)品與企業(yè)。我國民營企業(yè)發(fā)展的時間相比國外成熟的跨國企業(yè)還很短，從整體上來說，缺乏核心競爭力。民營企業(yè)面對的是競爭日益激烈，而市場日益復(fù)雜的環(huán)境，前途充滿了挑戰(zhàn)。為了求生存、謀發(fā)展，民營企業(yè)必須從銷售與成本兩個方面來提高自身的競爭力，而這兩方面的提高都依賴于內(nèi)部管理水平的提高。當(dāng)前，國內(nèi)金融資本市場形勢嚴峻，而民營企業(yè)作為弱勢群體，普遍存在較大的財務(wù)風(fēng)險。如何合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，也必須同時從外部與內(nèi)部兩方面著手。因此加強內(nèi)部管理，是民營企業(yè)生存發(fā)展的必然舉措。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:中小企業(yè)內(nèi)部管理控制體系研究

摘要：中小企業(yè)的發(fā)展問題是當(dāng)前市場微觀建設(shè)體系中的一個核心焦點問題。研究表明，中小企業(yè)的內(nèi)部管理控制對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著顯著的推動作用，然而當(dāng)前我國絕大部分中小企業(yè)在實際運營的過程中暴露出了內(nèi)控意識薄弱、人力資源管理混亂、風(fēng)險評估體系缺失、內(nèi)控有效性不足、信息不對稱等諸多問題，給企業(yè)埋下了十足的風(fēng)險隱患。針對這一現(xiàn)象，找到矛盾的緣由，探求一條合理高效的管理路徑，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；管理體系；風(fēng)險識別

一、研究背景

隨著市場經(jīng)濟自由體系的不斷發(fā)展與健全，我國中小企業(yè)的萌發(fā)猶如雨后春筍，在多元經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境下起到了重要的助推作用。中小企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制，從研究的范疇看基本圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督展開，如何讓企業(yè)把內(nèi)部控制和風(fēng)險管理結(jié)合起來，是中小型企業(yè)充分應(yīng)對局勢多變的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢以及結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型時點下市場環(huán)境的重要突破口，可以讓企業(yè)在發(fā)生風(fēng)險損失前主動出擊規(guī)避或有損失。

二、中小企業(yè)內(nèi)部管控存在的問題

內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要作用不言而喻，特別對于自由的市場經(jīng)濟環(huán)境下的中小企業(yè)來說尤為顯著?？v觀我國中小企業(yè)目前的管理狀況，組織結(jié)構(gòu)冗雜和資源配置不合理是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的首要弊端。具體問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，內(nèi)控意識薄弱。目前，我國不少中小企業(yè)的高層管理都是踩著市場經(jīng)濟的浪潮發(fā)家致富起來的，以現(xiàn)有的市場需求容量及企業(yè)前中期的發(fā)展架構(gòu)來看，簡單粗放的企業(yè)管理模式可能還能夠勉強適應(yīng)，但是隨著企業(yè)的不斷擴大以及經(jīng)濟形勢的瞬息萬變，高層管理人員管理思路和方法上的局限性就徹底的暴露出來，嚴重的甚至直接導(dǎo)致企業(yè)虧損破產(chǎn)。比如說傳統(tǒng)的制度管理模式，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度后，企業(yè)文化管理在某種程度上將會逐漸取代部分制度管理，成為企業(yè)高速運轉(zhuǎn)的新燃料。

第二，企業(yè)人力資源管理不科學(xué)。人才是一個企業(yè)正常發(fā)展的核心要素，離開了人，企業(yè)也就無異于一具沒有靈魂的空架子。在目前的人力資源管理問題上，所暴露出的問題主要包括用人唯親、打招呼、找關(guān)系、隨意招聘，對職員的入職培訓(xùn)工作簡單了事等問題。另外，中小企業(yè)缺乏完整、科學(xué)、有效的人力資源績效考評和激勵體制，容易導(dǎo)致人才流失的風(fēng)險。

第三，缺乏有效的風(fēng)險評估體系。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的日趨復(fù)雜，中小企業(yè)在經(jīng)營管理發(fā)展中充斥著來自內(nèi)外部越來越多的各種風(fēng)險。從目前的發(fā)展現(xiàn)狀看，大部分中小企業(yè)對風(fēng)險的管理往往是流于事后，不能做到前瞻防范，這樣的結(jié)果往往是企業(yè)需要付出更高昂的代價來度過危機，無形間增加了管理成本。此外，中小企業(yè)對風(fēng)險的管理缺乏科學(xué)依據(jù)，通常是以管理者的經(jīng)驗判斷和風(fēng)險偏好為基準(zhǔn)，一旦管理者出現(xiàn)判斷失誤則很容易將企業(yè)置于險境。

第四，企業(yè)內(nèi)控有效性不足。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括不相容職責(zé)分離、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。目前，大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制活動設(shè)計不具有連貫性且精細程度不夠，缺乏持久性控制策略。此外，執(zhí)行力也是一大硬傷，在具體問題的執(zhí)行上很可能因為省事就口頭化交代，給企業(yè)埋下了潛在的經(jīng)營隱患。

第五，信息不對稱。在我國，未上市的中小企業(yè)公司年報不用披露，因此對外信息溝通環(huán)節(jié)存在嚴重阻礙，外部投資者和企業(yè)溝通問題上是雙向性的認知不足，難以對企業(yè)進行客觀的了解和掌控。同時，在渠道溝通上也存在一些局限，不少中小企業(yè)還是很難利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段實現(xiàn)企業(yè)的快速信息管理，導(dǎo)致工作交接滯后，員工間信息不對稱等。

三、原因分析

針對中小企業(yè)管理環(huán)節(jié)中所暴露出的問題，在關(guān)注現(xiàn)象的同時，更有必要剖析其深層次原因，抓住問題的本質(zhì)，以從源頭上找到解決相關(guān)管理缺陷的突破口。

第一，短期成本收益不對等。作為企業(yè)家，更多關(guān)注的是當(dāng)期財務(wù)數(shù)據(jù)，抑或企業(yè)的當(dāng)期收益。而企業(yè)管理投入的見效期有些比較短，但有些是比較長的，例如企業(yè)文化管理。這部分成本的投入需要在相對長的一段時間內(nèi)才能顯現(xiàn)，而且往往一旦顯現(xiàn)，其邊際效用是遞增的。如果只是單純考慮當(dāng)期收益，企業(yè)管理的優(yōu)化就很容易被忽略。

第二，內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不科學(xué)。結(jié)構(gòu)性紊亂很容易致使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營不穩(wěn)定、安全性受威脅、額外損失增加、人員流失嚴重等問題。結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，目前，不少企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中，缺乏獨立董事會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計等獨立部門，這樣的管理架構(gòu)會使得企業(yè)在評價考核時面臨困境，降低員工的工作積極性，同時也會使企業(yè)在風(fēng)險問題的處理上處于下風(fēng)。

第三，相關(guān)法律法規(guī)的缺失。相關(guān)法律法規(guī)是指導(dǎo)中小企業(yè)良性運作的一條重要準(zhǔn)繩，可是到目前為止，我們相關(guān)部門出臺的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范主要針對大型企業(yè)，具體到中小企業(yè)則顯得有些無章可循。而中小企業(yè)如果簡單的引用大型企業(yè)內(nèi)部控制制度，則又會在很多問題上暴露出理論與實際的脫軌。

四、解決對策

第一，明確企業(yè)戰(zhàn)略定位。中小企業(yè)想要實現(xiàn)管理策略的優(yōu)化和管理效率的最大化，首要任務(wù)便是識別企業(yè)當(dāng)前的主要目標(biāo)、企業(yè)實力、市場形勢以及未來的戰(zhàn)略定位。既能把控當(dāng)前，又能靈活革新管理策略，知道自己每個階段最需要什么，結(jié)合周期性來調(diào)整管理重心。

第二，制定簡潔高效的管理策略。中小企業(yè)無法做到像大型企業(yè)那樣花費大量的人力、財力、物力來制定詳盡的內(nèi)部控制計劃，客觀上的限制難以讓企業(yè)在管理方面實現(xiàn)面面俱到，因此，抓住問題的額節(jié)點，盡量把問題簡單化，當(dāng)然簡單并不意味著忽視，同時量化成本收益，盡量降低管理成本，嚴格管理經(jīng)費的審批，提高資金的使用效率，把有限的資金用在最能體現(xiàn)企業(yè)長期價值的地方。

第三，明確職責(zé)分工。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和員工人數(shù)限制往往我們會看到互不相關(guān)的職務(wù)卻由同一人或同一部門監(jiān)管的情況，如出納會計為同一人。這樣的管理模式容易滋生員工舞弊，給企業(yè)帶來巨大的利益損失。因此有必要嚴格遵照職務(wù)分離原則，堅持管錢、管賬、管物崗位分設(shè)，盡量分離可能產(chǎn)生私人利益的權(quán)責(zé)工作。

作者簡介：雷 茜（1989-），女，四川內(nèi)江人，碩士研究生，研究方向：技術(shù)經(jīng)濟及管理。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:解答企業(yè)內(nèi)部管理難題

流程管理如何做？

我是《銷售與市場》雜志的忠實讀者，貴刊談?wù)撟疃嗟氖菓?zhàn)略落地，我受益匪淺。在企業(yè)日常管理中，流程管理也讓人非常頭疼，尤其是一個新的戰(zhàn)略制定出來后，不知道如何能將流程體系建設(shè)與戰(zhàn)略體系結(jié)合，如何促進戰(zhàn)略落地，因為再好的戰(zhàn)略也需要有效的執(zhí)行才有作用?？吹街袊舅械膬?yōu)秀咨詢專家都是《銷售與市場》的朋友，我想讓貴刊為我推薦一套實際有用的流程管理工具，幫助我們企業(yè)落實公司戰(zhàn)略，改善內(nèi)部管理，提升公司業(yè)績，非常感謝！

劉思宇

和君咨詢集團合伙人 李冠強

戰(zhàn)略與流程，兩者同樣非常重要。根據(jù)十年的咨詢經(jīng)驗，我系統(tǒng)總結(jié)了企業(yè)進行全流程管理的十個完整步驟（如圖所示），希望能對企業(yè)管理者有所幫助。

第一步：識別環(huán)境。環(huán)境是實施企業(yè)全流程管理的一個基本前提，包括內(nèi)外兩個方面。通過對環(huán)境因素的分析，我們可以制定相應(yīng)的流程管理策略。主要的內(nèi)部環(huán)境因素包括公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、崗位配置等。主要的外部因素包括宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、政策監(jiān)管、技術(shù)進步、市場環(huán)境、競爭對手、客戶需求等。

第二步：明確目標(biāo)。流程管理的目標(biāo)有兩個，一個是提高組織運行效率，另一個則是加強組織控制力。流程的服務(wù)對象可以是針對不同的管理層級，也可以針對某個部門或系統(tǒng)，但流程管理并不是越細越好，我推薦基于內(nèi)控或風(fēng)險管理的流程管理體系，但在應(yīng)用上需要結(jié)合流程管理自身的特點加以修正。

第三步：確立理念。流程管理與職能管理最大的區(qū)別就在理念上。流程管理意味著要建立服務(wù)客戶的理念，而職能管理更多強調(diào)的是等級和規(guī)則。服務(wù)客戶的理念有兩層含義：一是服務(wù)外部客戶，也就是采購我們產(chǎn)品和服務(wù)的客戶；二是服務(wù)內(nèi)部客戶，也就是需要我們提供支持和輸出成果的那批人，因為你提供活動的效率和效果，會直接影響到下一個環(huán)節(jié)的效率和效果。

第四步：搭建架構(gòu)。搭建流程架構(gòu)和設(shè)計流程目錄是一個系統(tǒng)工程，一個涵蓋全流程的流程架構(gòu)包含三個方面，服務(wù)三個領(lǐng)域：第一個方面是戰(zhàn)略發(fā)展類流程，主要服務(wù)于公司董事會和社會；第二個方面是核心業(yè)務(wù)類流程，主要服務(wù)于市場和客戶；第三個方面是經(jīng)營管理類流程，主要服務(wù)于核心業(yè)務(wù)和經(jīng)營層。三大類流程相互配合，共同促進了公司的形成和業(yè)務(wù)的發(fā)展。

第五步：描述現(xiàn)狀。流程架構(gòu)和流程目錄確定完成后，接下來的工作就是細致入微地了解各個流程系統(tǒng)的實際運行狀態(tài)。簡單來理解，流程就是什么人依據(jù)什么前提，輸入什么資源，提供什么活動，以及輸出什么成果的連續(xù)過程，并通過系列活動組合，實現(xiàn)特定管理目標(biāo)。根據(jù)我們的了解，目前企業(yè)進行流程現(xiàn)狀描述的方式主要有四種：模板式、資料式、訪談式、問卷式。

第六步：透視流程。簡單理解，流程透視就是畫流程圖，就是讓那些看不見摸不著的業(yè)務(wù)過程顯性化。繪制流程圖的方式也有很多種，主要是Office軟件和流程專用軟件，目前廣為接受或者實現(xiàn)效果比較理想的方式就是Visio工具。Visio中有表示流程圖的一系列專用符號，可以結(jié)合流程圖的特定用途加以使用。

第七步：聚焦重點。如果泛泛地去做一些撒胡椒面的事，管理是很難抓住重點的，流程管理也是這樣。很顯然，一些問題在日常的討論和溝通中就解決了，而一些問題必須交給公司的管理層決議。在推進流程管理工作過程中，我們應(yīng)該把更多精力放到審視業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、改進管理措施、提高管理效率和實施效果上來。

第八步：優(yōu)化流程。流程優(yōu)化至少包含三層含義：第一層是規(guī)范化，就是把以往那些存在于口頭上的活動組合加以規(guī)范和顯性化，為這類活動找到公司內(nèi)部的法定依據(jù)。第二層是表單化或者成果化，都必須有輸入有輸出，并且通過不斷提高輸出標(biāo)準(zhǔn)，從而逐步提高業(yè)務(wù)能力和水平。第三層是信息化，在這個注重數(shù)據(jù)活動的時代，我們的各項管理工作在有條件的前提下，要盡可能地積累數(shù)據(jù)，并通過數(shù)據(jù)分析做出改善管理工作的實際動作。

第九步：手冊。新的流程確定出來以后，需要進一步明確流程負責(zé)人，如果管理變革推動力度大的話，甚至可以直接改變管理當(dāng)局的層級結(jié)構(gòu)，而用流程負責(zé)人加以取代傳統(tǒng)的職能層級，任命一批流程經(jīng)理或者流程總監(jiān)，從而強化流程管理的地位和價值。企業(yè)的一把手和管理層需要召開流程大會，正式頒布新的流程手冊。

第十步：塑造文化。企業(yè)引進任何管理方法或工具，對于內(nèi)部人員來講都是新事物，如果想落地生根，必須與公司文化有機結(jié)合起來。我們提出流程與文化的結(jié)合，并不意味著對使命愿景價值觀的根本動搖，而是要讓流程的思想、方法、政策等融入管理實際工作中。

結(jié)語：流程決定戰(zhàn)略。我認為所謂的戰(zhàn)略落地實際上就是流程落地。作為咨詢?nèi)?，我希望流程的思想方法能夠幫助更多的企業(yè)落實公司戰(zhàn)略，改善內(nèi)部管理，提升公司業(yè)績，從而使公司持續(xù)不斷地茁壯成長！

非常有幸從管理版第6期看到路長全老師的《“正確的價值觀”是最大的商業(yè)模式》，聯(lián)系到企業(yè)實際，深有啟發(fā)與感觸。

我們在考察或判斷某個人時，往往會把“德”或“品行”放在第一位，而企業(yè)如人，它的價值觀就體現(xiàn)為企業(yè)的“德”或“品行”，在商業(yè)社會中將越來越受到顧客與社會的關(guān)注，因為這是本質(zhì)問題。

正如路長全老師在文中所說：今天的中國市場，商業(yè)模式滿天飛，外來的、本土的、土洋結(jié)合的、實體的、虛擬的、虛實結(jié)合的等種類繁多，不勝枚舉。確實如此，這些商業(yè)現(xiàn)象給我們帶來了一種虛華的感覺，那就是我們中國的企業(yè)貌似在商業(yè)模式上創(chuàng)新力很強，殊不知這些所謂“術(shù)”上的創(chuàng)新，既沒有給企業(yè)帶來真正的“強筋壯骨”，提供可持續(xù)發(fā)展的動力，也沒有給行業(yè)的發(fā)展提供真正有價值的可供借鑒的模式升級，只不過是在企業(yè)自身的宣傳與營銷上，提煉了短期的賣點而已。

商業(yè)模式如此，對于企業(yè)的文化與價值觀也是同樣的情況。有些企業(yè)在各種場合都宣稱把客戶的利益與需要擺在首位，但我們獲得的最終事實卻是這些企業(yè)經(jīng)年累月地從客戶身上賺取“黑心錢”。

馬云對職業(yè)經(jīng)理人曾經(jīng)說過一句話：能力決定你能坐多高，但品行卻決定你能坐多久。人如此，企業(yè)亦如此，在商業(yè)社會中一個企業(yè)要想發(fā)展得久遠，則應(yīng)秉持“誠信”與“客戶價值第一”的商業(yè)原則，堅持正確的價值觀，這將是企業(yè)之福，也是社會之福！

移動互聯(lián)網(wǎng)徹底重塑了商業(yè)的基本面貌，我們必須重新審視營銷環(huán)境和消費群體的內(nèi)心需求，認真傾聽社會化消費者的真誠呼喚，從“為產(chǎn)品尋找顧客”向“為顧客尋找產(chǎn)品”轉(zhuǎn)變，從“把顧客作為手段”向“把顧客作為目的”轉(zhuǎn)變，從“讓消費滿足營銷”向“讓營銷滿足消費”轉(zhuǎn)變――從而真正實現(xiàn)營銷創(chuàng)意的碎片化、營銷導(dǎo)向的收斂化、營銷模式的新銳化、營銷功能的多元化、營銷價值的高端化、營銷品位的優(yōu)質(zhì)化。

那些曾經(jīng)習(xí)以為常的“爆發(fā)式”、“井噴”等詞匯，正在與中國式營銷告別。我們必須認清兩個基本現(xiàn)實：其一，除汽車等少數(shù)行業(yè)外，中國多數(shù)行業(yè)已進入飽和狀態(tài)，消費數(shù)量增長緩慢甚至下降；其二，中國主流產(chǎn)業(yè)的行業(yè)集中已經(jīng)基本完成，高集中度行業(yè)已經(jīng)基本實現(xiàn)了寡頭壟斷。從發(fā)展空間看，中國企業(yè)的數(shù)量增長已經(jīng)很困難，必須找到新的增長空間。――Sophie

O2O時代的來臨，讓原來唇齒相依的廠商關(guān)系變得越來越微妙。一方面，廠家對經(jīng)銷商的抱怨越來越多，消滅中間商的呼聲越來越高；另一方面，經(jīng)銷商對于廠家的O2O轉(zhuǎn)型陽奉陰違、消極抵抗。O2O時代，到底該不該消滅中間商？至少從現(xiàn)行的O2O模式來看，必須依靠相應(yīng)的經(jīng)銷商資源進行拓展和完善。 ――Alex

O2O豪門盛宴，既是一場話語權(quán)的轉(zhuǎn)移，從平臺商到品牌商；又是一場利益的重新分配，從渠道分割到渠道一體化；還是一場產(chǎn)業(yè)大調(diào)整，商業(yè)服務(wù)鏈條將重新優(yōu)化；更是一場大博弈，考驗的是整個商業(yè)體系各個角色的智慧對決。對于傳統(tǒng)企業(yè)來說，2014年是實現(xiàn)O2O布局最好的一次機會，但也必須針對自身產(chǎn)品特色進行斟酌，切勿盲目跟風(fēng)。 ――Johnny

這兩年，“大媽”的形象被毀得不輕，不是盧浮宮門口跳廣場舞，就是萬人暴走影響交通。我們能不能換個角度看她們？大媽有強大的消費力、決策力，她們掌握著家中財政大權(quán)，有錢有閑。如今，市場上打年輕女性和小孩子主意的產(chǎn)品特別多，但愿意搞清楚大媽消費心理的卻很少見。可以說，中國大媽一直在被輿論“消費”，但在商業(yè)上，她們并沒有真正被尊重、被重視，還時常被當(dāng)作營銷炒作的工具。后生們，你們真以為大媽只會跳廣場舞？ ――Mark

《讀來讀往》是管理版編輯部打造的全新欄目，用于讀者、作者、編輯、記者、企業(yè)、專家之間的多方交流，如果您有觀點想與讀者分享，如果您有商業(yè)難題需要專家解決，如果您有事情想與編輯交流……

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企業(yè)內(nèi)部管理論文:企業(yè)內(nèi)部管理的主要影響因素分析

摘要：當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，各行各業(yè)的企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)想要在當(dāng)前競爭態(tài)勢下穩(wěn)固發(fā)展，就應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部管理。本文從企業(yè)內(nèi)部管理的重要性入手分析了企業(yè)內(nèi)部管理的主要影響因素，并從這些因素出發(fā)討論了如何提升企業(yè)內(nèi)部管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)，內(nèi)部管理，影響因素

企業(yè)內(nèi)部管理對企業(yè)業(yè)務(wù)的開展和執(zhí)行是保障，完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度和較強的管理執(zhí)行力，對當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展來說起著不可替代的作用，企業(yè)管理歸根到底還是對人的管理，企業(yè)管理的能力實際也是對企業(yè)效益的管理。

企業(yè)發(fā)展對于當(dāng)前社會經(jīng)濟的作用不可替代，企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)秀效果能夠?qū)ζ髽I(yè)對社會發(fā)展起著良好的推動作用。長遠來看，企業(yè)的健康發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部管理的提升。

一、企業(yè)內(nèi)部管理的重要意義

企業(yè)內(nèi)部管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用并不是外在的體現(xiàn)，雖然不能直接體現(xiàn)成為企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是企業(yè)內(nèi)部管理秩序的規(guī)范和管理人員管理能力的提高對企業(yè)的整體發(fā)展作用重大。

（1）企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范能夠提升企業(yè)凝聚力。企業(yè)員工是企業(yè)業(yè)務(wù)完成的基礎(chǔ)，人心向背決定著企業(yè)的未來，企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范能夠最大限度保證企業(yè)員工的個人利益，實現(xiàn)企業(yè)的公平管理和公平競爭，員工在公平的環(huán)境下能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生認同感和依賴感，最終能夠提升企業(yè)的凝聚力。在廣大員工的認同和支持下，企業(yè)的內(nèi)部管理制度將能持續(xù)發(fā)揮作用，從而實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理的有效性能夠為企業(yè)帶來長遠經(jīng)濟效益。企業(yè)想要發(fā)展不是去做“一錘子買賣”，而是應(yīng)在與客戶的交易中鞏固和發(fā)展客戶關(guān)系，員工是與客戶交流的主體，因此，企業(yè)內(nèi)部對員工的管理就特別重要，在客戶關(guān)系維護中，企業(yè)可能得到穩(wěn)定的發(fā)展。

（3）企業(yè)內(nèi)部管理對企業(yè)的社會形象塑造是關(guān)鍵。企業(yè)在社會中，是以法人的形式出現(xiàn)，盡管大部分企業(yè)都是以營利為目的的，但是企業(yè)的社會形象是企業(yè)發(fā)展的后動力，企業(yè)的外在聲譽能夠推動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。因此，提升企業(yè)內(nèi)部管理從根本上來說對企業(yè)整體實力的提升。根據(jù)木桶理論，只有整體實力提升了，企業(yè)才能更好地發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部管理的主要影響因素

由上可見，企業(yè)內(nèi)部管理有著非常重要的意義，現(xiàn)實中，企業(yè)內(nèi)部管理的一些消極因素能夠從內(nèi)部開始影響企業(yè)的發(fā)展，而影響企業(yè)內(nèi)部管理的因素主要是制度和人員因素，以下幾點則是對企業(yè)內(nèi)部管理影響因素的分析。

（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善。通常，企業(yè)都有一套自己的內(nèi)部管理制度，只是這套制度能不能適合企業(yè)的自身發(fā)展是個問題。同行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管理制度大都相差無幾，比較形而上的論述容易上員工難以理解，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展為企業(yè)制定一套行之有效的管理制度是非常有必要的。企業(yè)的內(nèi)部管理制度不能一成不變，還應(yīng)該隨著企業(yè)的發(fā)展而進行完善和修改?？傮w來說，企業(yè)的內(nèi)部管理制度應(yīng)具有科學(xué)性和前瞻性，不完善的企業(yè)管理很容易導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展缺少管理的依靠。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理人員管理觀念需要提升。企業(yè)內(nèi)部管理想要獲得提升，根本上還是源于管理層人員的理念上的提升。企業(yè)內(nèi)部個管理人員如果觀念落伍，勢必影響企業(yè)在變化莫測的社會經(jīng)濟形勢中失掉先機。很多落伍觀念會認為，企業(yè)的內(nèi)部管理是企業(yè)和同行業(yè)直接的競爭，但是殊不知，企業(yè)最重要的是用先機的管理理念與世界接軌，發(fā)展出屬于企業(yè)自己的特有業(yè)務(wù)。

（3）企業(yè)人力資源管理方面不成熟。企業(yè)內(nèi)部管理說到底還是對人員的管理，企業(yè)人力資源部門應(yīng)該有一套完備的人員管理方案，包含人員的工資、績效、獎金、補貼、保險、升職等方面，能夠保障員工在企業(yè)內(nèi)的公平成長，通過合適的動力來激發(fā)員工工作的積極性。如果人力資源管理方面缺乏經(jīng)驗和技術(shù)，將可能導(dǎo)致人員配備不合理甚至人員的流失，企業(yè)員工的過度流失不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展的建議和策略

企業(yè)內(nèi)部管理面臨著不太成熟的發(fā)展現(xiàn)狀，針對企業(yè)的綜合發(fā)展，筆者提出如下幾條相關(guān)建議，為企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)的問題提供部分借鑒。

（1）搞好企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)。企業(yè)制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部管理的前提基礎(chǔ)，一套完善的企業(yè)管理制度能夠使企業(yè)管理事半功倍。企業(yè)管理效率的提高可以使企業(yè)發(fā)展的步伐加快。

企業(yè)的內(nèi)部管理制度要在企業(yè)主管部門和相應(yīng)的不同部門的參與下完成，結(jié)合企業(yè)的自身狀況，企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度要和企業(yè)價值觀聯(lián)系在一起，形成統(tǒng)一的企業(yè)文化。企業(yè)文化對于員工對企業(yè)形成整體認同感非常重要。

在企業(yè)內(nèi)部管理制度的框架下，員工可以在體系范圍內(nèi)發(fā)揮個人能動性，既有利于管理，又便于員工之間的競爭發(fā)展。在健全的管理制度下，員工可以遵循既定的程序去完成任務(wù)，可以更加高效地完成工作內(nèi)容。企業(yè)即便是出現(xiàn)了問題，也可以按照相應(yīng)的制度去查訪問題源，盡快解決出現(xiàn)的問題。

（2）積極進行企業(yè)文化建設(shè)，找到企業(yè)文化點。企業(yè)文化是企業(yè)長遠發(fā)展的內(nèi)涵積淀。企業(yè)文化歸根到底體現(xiàn)出的是人本思想，是以企業(yè)全體員工為基礎(chǔ)進行總結(jié)的。企業(yè)內(nèi)部管理刺激著企業(yè)外部的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營中起著思想指導(dǎo)的作用，建設(shè)一支思想覺悟高、品質(zhì)好、責(zé)任感強、綜合素質(zhì)高的員工隊伍能夠為企業(yè)的進一步發(fā)展提供動力，

（3）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理觀念的轉(zhuǎn)變。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)內(nèi)部管理的執(zhí)行者，首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要改變自己的陳規(guī)陋習(xí)，積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理制度，把理論和實踐相結(jié)合，及時把握社會經(jīng)濟的發(fā)展形勢，多多學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)的優(yōu)秀管理模式，對本企業(yè)的內(nèi)部管理做出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新。企業(yè)管理者還要注重將企業(yè)內(nèi)部管理制度、模式、理念推廣到整個公司的發(fā)展中來，讓各個部門可以互通互享，明確各部門的任務(wù)，實現(xiàn)內(nèi)部各部門共同運作、良好發(fā)展。

（4）重視人才，關(guān)心員工發(fā)展，實現(xiàn)藝術(shù)化管理。當(dāng)今企業(yè)的競爭也是人才的競爭，人才是企業(yè)未來發(fā)展的不竭動力，企業(yè)應(yīng)該時刻注意引進各方面相關(guān)專業(yè)人才，同時注重對企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)，通過外部人才招聘和內(nèi)部人才培養(yǎng)相結(jié)合的方式，實現(xiàn)企業(yè)的人才儲備管理戰(zhàn)略。

另外，企業(yè)應(yīng)該注重員工的個人發(fā)展，讓員工的個人發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展路線相結(jié)合，提高企業(yè)員工的忠誠度，避免員工過度流失，將企業(yè)員工的能力轉(zhuǎn)換為企業(yè)發(fā)展的動力。

在企業(yè)內(nèi)部管理中，管理不僅僅是一門技術(shù)，也是一門藝術(shù)，通過創(chuàng)新性的、藝術(shù)化的企業(yè)內(nèi)部管理，將企業(yè)帶入到經(jīng)濟快速發(fā)展的新時期。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部管理的重要性毋庸置疑，企業(yè)不能對此有絲毫的倦怠和松懈，企業(yè)內(nèi)部管理在現(xiàn)階段遇到的問題也大致是管理學(xué)中經(jīng)常遇到的問題，對人的管理是企業(yè)管理中的重點和難點。企業(yè)內(nèi)部管理對企業(yè)的長久發(fā)展和提高企業(yè)的核心競爭力是關(guān)鍵。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極重視企業(yè)內(nèi)部管理，采取各種有針對性的措施，有效推動企業(yè)內(nèi)部管理進程，最終保障企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部管理論文:探究房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理策略

摘 要：近年來，我國房地產(chǎn)行業(yè)取得了長遠的發(fā)展和進步，在不斷地進取中，內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)的日常管理中占有越來越重要的地位。然而，目前我國房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理活動會同時受到多方面因素的影響，其中主要包括國家通過宏觀調(diào)控，采用經(jīng)濟手段使得市場經(jīng)濟隨時都可能發(fā)生變化，再加上我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)目前處于調(diào)整轉(zhuǎn)型的重要時期，這些因素都使得房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)和威脅。在這樣的客觀形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)必須依托有序的內(nèi)部管理為企業(yè)贏得更為廣闊、平穩(wěn)的發(fā)展空間。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 企業(yè)內(nèi)部 管理策略

前 言：眾所周知，企業(yè)的內(nèi)部管理會受到來自戰(zhàn)略發(fā)展、內(nèi)部空盒子、內(nèi)部監(jiān)管等多方面因素的影響和限制，其中，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的進一步確立，內(nèi)部控制的管理地位逐步顯現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部，需要進一步明確各自的權(quán)責(zé)，承擔(dān)著管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)的管理層應(yīng)該與各部門員工之間形成更加緊密的配合與溝通，以便進行日常的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和考評，從而不斷優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)有發(fā)展模式，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。不少房地產(chǎn)企業(yè)在加強內(nèi)部控制管理之后，企業(yè)的整體管理水平和抗風(fēng)險能力都有了較為明顯的提高，尤其是內(nèi)部控制信息披露制度的建立，使得房地產(chǎn)企業(yè)能夠有機會朝著更加穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)薄弱。目前，一些房地產(chǎn)企業(yè)給公眾留下了過分追逐利益、缺乏社會責(zé)任感、公信力差等印象，這同房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)滯后，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱息息相關(guān)。我國房地產(chǎn)企業(yè)大多存在內(nèi)部控制流程不合理，內(nèi)容不完整的問題。首先，有些房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度不夠，即便建立了內(nèi)部控制管理制度，但是卻未能有效執(zhí)行，僅僅只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，平時就將其束之高閣。長此以往，不僅導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量下降，甚至還出現(xiàn)了各類違法違紀現(xiàn)象，嚴重擾亂了我國社會主義市場經(jīng)濟秩序。其次，還有一些房地產(chǎn)企業(yè)只開展了一些最基本的內(nèi)部控制操作，并沒有系統(tǒng)化，尤其是自我防范與約束機制的缺失，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理仍舊停留在事后控制的階段。最后，一部分企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制管理流程時，未能充分考慮到自身的實際狀況，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程脫離實際，不符合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點的需求，控制效果不佳。

（二）缺乏合理的收入成本核算方法。我國房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在收入成本核算不合理的狀況?？陀^來看，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)周期長，從獲得土地到開發(fā)完成至少需要1-2年，其間極有可能發(fā)生投入產(chǎn)出比不合理的情況。在項目開發(fā)初期，需要大量的資金投入，此時并沒有開始產(chǎn)生收入，因此收入費用無法配比，即便產(chǎn)品已經(jīng)全部預(yù)售，預(yù)售款也不能確認為收入。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)的成本載體是建設(shè)工程整體，按照樓層或者戶型為單位的銷售方式，也會造成單一樓層或戶型與整體成本難以匹配的情況。

（三）缺乏必要的風(fēng)險管理機制，尤其是在工程項目管理中存在較大漏洞。從目前的情況看，房地產(chǎn)企業(yè)在從事項目開發(fā)的過程中會遭遇到各種各樣的風(fēng)險?？v觀當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)，大多數(shù)對于項目風(fēng)險的控制和化解能力都較為薄弱，普遍存在著風(fēng)險控制意識不足、風(fēng)險控制手段匱乏、技術(shù)落后等問題，嚴重制約了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高。以工程項目分包風(fēng)險為例，某些房地產(chǎn)企業(yè)在進行工程分包的過程中，并沒有嚴格按照設(shè)計部門的文件對分包企業(yè)的資質(zhì)、業(yè)績、水平、業(yè)績等核心指標(biāo)進行深入考察，甚至出現(xiàn)將承包工程的主體分包給缺乏必要資質(zhì)的公司，該項工程的開發(fā)風(fēng)險可想而知，一旦出現(xiàn)問題，可能會給房地產(chǎn)企業(yè)帶來毀滅性的打擊。

（四）風(fēng)險評估執(zhí)行力薄弱

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展和壯大，企業(yè)存在的風(fēng)險問題也會越來越突出，由于內(nèi)部控制制度的不健全，內(nèi)部控制意識弱影響了風(fēng)險評估體系發(fā)展和執(zhí)行力度，對風(fēng)險沒能及時進行預(yù)警措施，導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險擴大的嚴重后果。

二、強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。治理機構(gòu)、組織設(shè)計、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計等都是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要要素，也是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。為了創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)可以從以下幾個方面入手：首先，重視完善公司治理結(jié)構(gòu)，突出公司管理層的作用。內(nèi)部控制的順利實施需要以健全的公司治理結(jié)構(gòu)為前提，公司領(lǐng)導(dǎo)者既是法人治理結(jié)構(gòu)的主體，同時也是內(nèi)部控制的推行者，由此可見，只有最大限度突出公司管理層的作用，才能形成深入貫徹內(nèi)部控制管理制度的風(fēng)氣。其次，重視對內(nèi)部控制管理意識的培訓(xùn)。房地產(chǎn)企業(yè)需要從上至下提高對內(nèi)部控制的重視，充分意識到企業(yè)所面臨的發(fā)展形勢，通過定期的培訓(xùn)，掌握內(nèi)部控制設(shè)計和實施的基本理念及原則，建立內(nèi)部控制管理的長效機制，保證內(nèi)部控制的順利實施。

（二）強化成本控制，提高企業(yè)整體競爭力。目前，成本控制已經(jīng)逐步成為了房地產(chǎn)企業(yè)的核心競爭力之一，科學(xué)的成本控制需要以健全的內(nèi)部控制管理為依托。“粗放型”、“集約型”是現(xiàn)代成本控制的兩項分支?！凹s型”的成本控制要求企業(yè)通過改進生產(chǎn)技術(shù)水平來優(yōu)化生產(chǎn)流程和生產(chǎn)工藝，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)降低成本的目標(biāo)?！按址判汀钡某杀究刂苿t是在維持現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)、工藝不變的基礎(chǔ)上，通過減少材料使用來降低成本的方法?，F(xiàn)代成本控制將二者進行有機結(jié)合，即在提高生產(chǎn)技術(shù)、工藝的情況下，通過合理下料來降低實際成本。在成本控制方面，地產(chǎn)龍頭萬科實施了成本對標(biāo)管理，也就是通過行業(yè)對比、標(biāo)桿學(xué)習(xí)的辦法對成本進行持續(xù)優(yōu)化。在實際工作中，萬科采用成本軟件，對項目運作過程中的所有成本信息實行計劃管理和動態(tài)跟蹤記錄。具體來說，在項目實施之前，子公司會根據(jù)總公司的要求，編制項目成本計劃并上報公司管理層進行審批，無誤反饋后再執(zhí)行；項目正式運行后，成本管理部門需要定期對成本做出預(yù)測和調(diào)整，也就是前文所說的動態(tài)跟蹤管理。與此同時，總公司還會不定期開展成本抽查等工作，從而保證子公司反饋成本信息的真實性和準(zhǔn)確性，起到及時的監(jiān)督作用。

（三）根據(jù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理框架的要求，建立風(fēng)險管理機制。客觀來看，房地產(chǎn)行業(yè)屬于高投入、高回報、投資期限長、風(fēng)險較高的行業(yè)，這些特性都決定了房地產(chǎn)行業(yè)較之其他行業(yè)來說有著更高的風(fēng)險。如果房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對各項風(fēng)險的管理措施，那么最終可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗。鑒于此，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者要樹立正確的風(fēng)險管理理念和風(fēng)險意識，在此基礎(chǔ)上，建立具有實際可操作性的風(fēng)險管理機制，全面提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。具體來說，房地產(chǎn)企業(yè)在取得土地、開發(fā)建設(shè)、房屋銷售等各個環(huán)節(jié)，都會受到來自企業(yè)內(nèi)外部各種因素的影響，面臨的不確定較多，因此，建立起風(fēng)險識別、預(yù)警、評估等措施十分必要，以便對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行控制。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險管理主要針對事前預(yù)防，通過對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的規(guī)范，降低企業(yè)面臨風(fēng)險的可能。其次，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)盡快建立起內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)督機構(gòu)，重點對高風(fēng)險領(lǐng)域進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，從而執(zhí)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施，降低風(fēng)險可能帶來的損失。最后，房地產(chǎn)企業(yè)必須意識到風(fēng)險管理是一項長期工程，并非一蹴而就，而是貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。以萬科為例，2010年度，萬科除了參照財政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定，堅持以風(fēng)險導(dǎo)向為原則，對公司的內(nèi)控體系進行持續(xù)的改進及優(yōu)化，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境及內(nèi)部管理的要求。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理需要和內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，萬科對組織結(jié)構(gòu)進行了優(yōu)化調(diào)整，將總部財務(wù)管理部調(diào)整為財務(wù)與內(nèi)控管理部，下設(shè)稅務(wù)管理部和法務(wù)部，將風(fēng)險管理部調(diào)整為審計監(jiān)察部。通過這些調(diào)整，房地產(chǎn)企業(yè)嚴格按照內(nèi)部控制風(fēng)險管理框架的要求，靈活運用風(fēng)險控制手段，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出具有針對性地改進意見，從而進一步提升企業(yè)管理水平。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機制，強化執(zhí)行能力。加強對企業(yè)員工的素質(zhì)進行內(nèi)部控制體系的培訓(xùn)，提高素質(zhì)，增強企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任感和意識，合理配置內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員，保證工作的獨立性

三、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在自身不斷發(fā)展壯大的過程中，逐步建立起完善的內(nèi)部控制管理制度具有十分關(guān)鍵的作用。然而，在實踐中我們必須看到，內(nèi)部控制制度的實施遠比想象中來得艱辛和復(fù)雜。如何將內(nèi)部控制理論中的概念、要素、框架、結(jié)構(gòu)，與我國房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營管理活動相結(jié)合，從而真正將內(nèi)部控制所涉及到的設(shè)計、評價、改正等核心措施一一落實到位，才是房地產(chǎn)企業(yè)進行內(nèi)部控制管理的最終目標(biāo)。