時(shí)間：2022-07-23 21:34:33
導(dǎo)語：在審計(jì)培訓(xùn)個(gè)人總結(jié)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，扎實(shí)有效開展內(nèi)審工作
加強(qiáng)管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點(diǎn),要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn),不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對(duì)此認(rèn)識(shí)不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計(jì)和效益審計(jì)項(xiàng)目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實(shí)際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟(jì)工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計(jì)項(xiàng)目,制定工作計(jì)劃，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)搞好績(jī)效審計(jì)，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，內(nèi)控制度評(píng)價(jià)和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度評(píng)價(jià)，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)重要任務(wù)來抓，通過審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)內(nèi)管干部業(yè)績(jī)。要進(jìn)一步堅(jiān)定信心,積極探索,勇于實(shí)踐,從簡(jiǎn)單的項(xiàng)目做起,積累經(jīng)驗(yàn),總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時(shí)間過半,任務(wù)過半,確保全年任務(wù)的完成。
二、開展理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流,探索管理審計(jì)的新模式和新方法
要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗(yàn)和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)新模式、新方法。要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)審計(jì)理論研究,采取以會(huì)代訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)交流等形式,組織內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)理論研討活動(dòng),及時(shí)總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗(yàn)和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時(shí)反映內(nèi)審工作動(dòng)態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績(jī),擴(kuò)大內(nèi)審工作的影響。
三、加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
按照國家、省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓(xùn)與高層次教育培訓(xùn)并重的原則,進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、管理審計(jì)和效益審計(jì)以及職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)教育力度,提高職業(yè)化教育的針對(duì)性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)年培訓(xùn)計(jì)劃,結(jié)合實(shí)際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實(shí)。
四、搞好部門聯(lián)動(dòng)，加大創(chuàng)新力度
做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動(dòng)。要充分利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)這一行業(yè)協(xié)會(huì)特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)針對(duì)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見、建議，加強(qiáng)和促進(jìn)各部門配合聯(lián)動(dòng)能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)路子。引導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員努力實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；四是審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)活動(dòng)向業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)轉(zhuǎn)變；五是審計(jì)內(nèi)容從注重結(jié)果評(píng)價(jià)向過程評(píng)價(jià)與結(jié)果評(píng)價(jià)并重轉(zhuǎn)變；六是審計(jì)手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。
五、抓好“評(píng)先樹優(yōu)”活動(dòng)，發(fā)揮典型示范作用
以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評(píng)為內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人。今后，我們要進(jìn)一步開展“評(píng)先樹優(yōu)”活動(dòng)，善于挖掘好經(jīng)驗(yàn)、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗(yàn)，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過宣傳典型經(jīng)驗(yàn)，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。
六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)管理工作
內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展?；A(chǔ)管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及上報(bào)方面，還存在上報(bào)不及時(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，另外在報(bào)送工作信息及編寫業(yè)務(wù)論文方面對(duì)照先進(jìn)還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及會(huì)員單位應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)總結(jié)及相關(guān)報(bào)表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實(shí)際情況，為及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)，分析內(nèi)部審計(jì)情況，研究?jī)?nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，提供科學(xué)依據(jù)。
七、圍繞服務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會(huì)的職能作用
內(nèi)審協(xié)會(huì)是行業(yè)自律性組織，做好服務(wù)工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會(huì)員服務(wù)是協(xié)會(huì)生存和發(fā)展的根本所在，要樹立“服務(wù)為本，會(huì)員為重”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞全區(qū)工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四?！敝行娜蝿?wù)，進(jìn)一步發(fā)揮協(xié)會(huì)的職能作用。要增強(qiáng)凝聚力，按照協(xié)會(huì)的章程和要求，積極主動(dòng)地與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)有關(guān)單位建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審制度建設(shè)；要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、經(jīng)驗(yàn)交流和推廣等方面滿足內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的需求，把內(nèi)審協(xié)會(huì)真正辦成“內(nèi)審人員之家”，切實(shí)加強(qiáng)協(xié)會(huì)自身建設(shè)，落實(shí)服務(wù)措施，發(fā)揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學(xué)發(fā)展的新實(shí)踐，牢固樹立發(fā)展意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，振奮精神，扎實(shí)工作，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。
一、獨(dú)立性
獨(dú)立性是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審活動(dòng)的先決條件,是內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和靈魂。筆者認(rèn)為,獨(dú)立性建設(shè)包括外部建設(shè)及內(nèi)部建設(shè)。外部建設(shè)方面,獨(dú)立性一定是跟內(nèi)審在企業(yè)的地位成正比的，組織地位越高,獨(dú)立性越高,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用越充分。領(lǐng)導(dǎo)者要在地位上賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員獨(dú)立性或相對(duì)獨(dú)立性。一般來說，受公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),地位比較超脫,有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性,能確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視。有條件的話,應(yīng)在集團(tuán)公司內(nèi)部成立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)制度,該委員會(huì)直接接收公司總裁或董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，這樣內(nèi)部審計(jì)的地位更加超脫。
另一方面，獨(dú)立與否，審計(jì)部門內(nèi)部很大的主觀因素存在，內(nèi)審人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力尤顯重要。內(nèi)審人員的素質(zhì)，包括職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。有良好的道德修養(yǎng)，才會(huì)不被利所誘，不為強(qiáng)所屈。有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，才能有自己鮮明的觀點(diǎn)，不被被審計(jì)單位所誤導(dǎo)?！坝袨椤辈拍堋坝形弧?，“有位”才有獨(dú)立性，所以內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性必須依靠?jī)?nèi)審部門和內(nèi)審人員自身良好的工作成效來爭(zhēng)取、來確立，要“以為爭(zhēng)位”。
另外，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人對(duì)獨(dú)立性有關(guān)鍵性作用。我們說獨(dú)立，是相對(duì)于公司其他職能部門或單位來言的，在實(shí)際工作中，普通的審計(jì)人員更多地只是按部門負(fù)責(zé)人的要求去完成一個(gè)個(gè)項(xiàng)目，而與其他單位特別是公司高層的關(guān)鍵性溝通與協(xié)調(diào)主要是審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的工作，關(guān)系協(xié)調(diào)恰當(dāng)，獨(dú)立性才能凸顯出來，一個(gè)和稀泥的審計(jì)負(fù)責(zé)人是永遠(yuǎn)無法讓自己的部門獲得良好獨(dú)立性的。所以，筆者認(rèn)為合格的內(nèi)審負(fù)責(zé)人必須是強(qiáng)硬的、立場(chǎng)堅(jiān)定、原則性強(qiáng)，可以頂住高層或其他部門的壓力并進(jìn)行良好溝通。
二、作風(fēng)建設(shè)
內(nèi)審團(tuán)隊(duì)紀(jì)律嚴(yán)明、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)有利于在被審單位面前樹立良好形象，并為審計(jì)工作獲得被審單位的有力合作打下基礎(chǔ)。作為內(nèi)審人員，日常工作中如履薄冰，審計(jì)報(bào)告中的一個(gè)錯(cuò)字、工作交流中的一個(gè)口誤，都嚴(yán)重影響審計(jì)工作的質(zhì)量，無法保證審計(jì)意見或建議的權(quán)威性。所以，如果一個(gè)審計(jì)部門作風(fēng)散漫，個(gè)人主義嚴(yán)重，那內(nèi)審就如一座華麗的空中樓閣搖搖欲墜，這種內(nèi)傷對(duì)內(nèi)審是致命的。我們一直在學(xué)習(xí)內(nèi)審準(zhǔn)則、審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)范工作的知識(shí)，可能卻在另一方面忽視了實(shí)際工作中同樣重要的工作作風(fēng)問題。所以，內(nèi)審部門日常工作應(yīng)制度化，建設(shè)部門良好的工作作風(fēng)和態(tài)度。
三、工作底稿
工作底稿也是內(nèi)審內(nèi)力修為的一個(gè)重要方面。工作底稿有許多范本，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況編制各類底稿。一套好的底稿至少應(yīng)該包括兩個(gè)方面：一是簡(jiǎn)化審計(jì)工作，二是為審計(jì)人員提供良好的審計(jì)思路。按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來說，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目的千變?nèi)f化，好的工作底稿應(yīng)該產(chǎn)生于審計(jì)實(shí)踐中。
一般來說，在一個(gè)新的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施之前我們會(huì)編制一個(gè)審計(jì)計(jì)劃和詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。筆者認(rèn)為，底稿應(yīng)該在審計(jì)實(shí)施方案出來后進(jìn)行編制，這樣才能在其中融會(huì)審計(jì)方案的思路，在審計(jì)人員利用底稿時(shí)形成最好的實(shí)時(shí)性指導(dǎo)，第一次使用的新編底稿要允許在審計(jì)實(shí)施時(shí)根據(jù)具體情況進(jìn)行討論改進(jìn)。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完畢后，再組織項(xiàng)目小組成員對(duì)該套新的底稿進(jìn)行討論修正，然后定稿。今后執(zhí)行類似審計(jì)項(xiàng)目，就可以繼續(xù)承用這套底稿。如果執(zhí)行全新的項(xiàng)目，再根據(jù)上述步驟編制新的底稿。需要注意的是，在底稿的形成過程中，部門負(fù)責(zé)人的組織、協(xié)調(diào)作用很重要。審計(jì)部門要形成自己的風(fēng)格，應(yīng)該主動(dòng)對(duì)第一次實(shí)施的項(xiàng)目編制審計(jì)實(shí)施方案和工作底稿，并在項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)底稿進(jìn)行改進(jìn)，在項(xiàng)目完畢后，組織討論，匯集審計(jì)人員意見，對(duì)底稿進(jìn)行最終修改和定稿。
四、培訓(xùn)
在社會(huì)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬，審計(jì)內(nèi)容不斷深入，即使是經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員，也會(huì)面臨許多新課題。如果公司有能力，可以支持員工參加一些外部培訓(xùn)，對(duì)于內(nèi)部培訓(xùn)，筆者認(rèn)為比較行之有效的途徑有以下幾種：
一是總結(jié)。對(duì)每一項(xiàng)工作來說，總結(jié)都很重要。對(duì)于內(nèi)審來說，一個(gè)項(xiàng)目實(shí)施完畢后進(jìn)行及時(shí)總結(jié)就是最好的培訓(xùn)。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該有計(jì)劃地組織本部門人員對(duì)比較典型的項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)、討論，形成有益的審計(jì)思路和審計(jì)模式，既拓寬內(nèi)審人員的思路，又對(duì)日后工作形成最具實(shí)際意義的指導(dǎo)作用。
二是演講。內(nèi)審人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。要提高溝通水平和表達(dá)能力就應(yīng)給審計(jì)人員提供演講的機(jī)會(huì)，公司有會(huì)議需要審計(jì)部門發(fā)言的，可以輪流安排部門審計(jì)人員去講，部門發(fā)言不應(yīng)成為部門負(fù)責(zé)人的專利。此外，可以要求內(nèi)審人員一個(gè)月或一個(gè)季度做一次述職演說，既可以檢查員工的工作，又可提高員工的表現(xiàn)能力。
三是學(xué)習(xí)。內(nèi)審部門應(yīng)有計(jì)劃地安排一定的學(xué)習(xí)任務(wù)，并向公司申請(qǐng)購買參考書籍，為部門審計(jì)員工提供學(xué)習(xí)便利。在業(yè)務(wù)間歇，應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)行知識(shí)更新，磨刀不誤砍柴工，今日的學(xué)習(xí)是為了以后更好更效率的完成工作。
五、協(xié)助
內(nèi)部審計(jì)工作是一種實(shí)務(wù)工作,還要求有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過有選擇地安排部門同事協(xié)助其他部門工作,可以更快的讓審計(jì)人員熟悉公司業(yè)務(wù)流程,提高業(yè)務(wù)水平,以實(shí)踐來豐富專業(yè)知識(shí),發(fā)展專業(yè)技能,在做審計(jì)時(shí)能更加有針對(duì)性的去實(shí)施一些審計(jì)程序。
總之，內(nèi)審工作，在很大程度上是綜合性大于專業(yè)性，而內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的建設(shè)與管理，同樣也是一項(xiàng)綜合性的管理藝術(shù)，如何完善、綜合、提升這項(xiàng)藝術(shù)，值得我們每個(gè)內(nèi)審工作者作更多的思考和探索。應(yīng)該總結(jié)一句的是，隨意搬來的理論不一定是合適的，產(chǎn)生于實(shí)踐中的管理經(jīng)驗(yàn)才能真正提升自己團(tuán)隊(duì)
屈方方廳長(zhǎng)要求，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要努力完成目標(biāo)任務(wù)。嚴(yán)格按照全省審計(jì)工作會(huì)議作出的部署，逐項(xiàng)對(duì)照檢查，抓緊研究方案，一一抓好落實(shí)。要努力克服審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度貫徹不夠徹底；計(jì)算機(jī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量較少，AO應(yīng)用實(shí)例和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法數(shù)量偏少、質(zhì)量不高；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展情況不平衡；審計(jì)結(jié)果的宏觀利用有待加強(qiáng)；移送案件線索數(shù)量較少等問題，不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施和管理工作的質(zhì)量水平。
屈方方強(qiáng)調(diào)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)我省2012至2014年審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)施方案的部署，著眼提高數(shù)據(jù)分析能力，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，促進(jìn)科學(xué)決策管理，提升審計(jì)能力和技術(shù)水平，在完善金審一、二期工程建設(shè)的基礎(chǔ)上，圍繞“一個(gè)中心”（數(shù)字化審計(jì)指揮中心）、“五大體系”（電子審計(jì)體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、審計(jì)信息資源體系、信息安全保密體系）、“五大系統(tǒng)”（OA系統(tǒng)、AO系統(tǒng)、審計(jì)分析系統(tǒng)、移動(dòng)辦公系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)）建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化工作。到2014年底，使陜西的審計(jì)走在西部省份的前列，為審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐。全省審計(jì)人員尤其是審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部要各司其職，各負(fù)其責(zé)，群策群力，努力完成好審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)任務(wù)。一是要正確認(rèn)識(shí)形勢(shì)任務(wù)。清醒認(rèn)識(shí)我省審計(jì)信息化建設(shè)與發(fā)達(dá)省份相比存在的重視不夠、投入不足、人才短缺、部署進(jìn)展慢、應(yīng)用水平低、經(jīng)驗(yàn)成果少、差距進(jìn)一步拉大等問題，切實(shí)增強(qiáng)緊迫感和危機(jī)感。從全局和戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義，把信息化建設(shè)作為提升審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)執(zhí)法能力和工作水平的有力切入點(diǎn)。堅(jiān)定信心和決心，認(rèn)真總結(jié)審計(jì)信息化建設(shè)邊部署、邊應(yīng)用，已完成“金審二期”工程部署并通過審計(jì)署驗(yàn)收，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、經(jīng)驗(yàn)和應(yīng)用實(shí)例逐年提高，在審計(jì)實(shí)踐尤其是去年的政府性債務(wù)審計(jì)和今年的社保資金審計(jì)中取得了明顯成效等成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，克服畏難情緒，發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，努力使審計(jì)信息化工作盡快取得更大的起色。二是要切實(shí)抓好人才建設(shè)。充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化專業(yè)人才的重要意義，千方百計(jì)解決好人才問題。立足現(xiàn)有隊(duì)伍，加大培訓(xùn)力度，盡早培養(yǎng)出骨干人才隊(duì)伍。著眼應(yīng)用，采取下達(dá)任務(wù)指標(biāo)、進(jìn)行考核評(píng)比、健全評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制等多種措施，加強(qiáng)和改進(jìn)計(jì)算機(jī)中級(jí)和中級(jí)后培訓(xùn)，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)際應(yīng)用效果。充分發(fā)揮核心骨干的先鋒和引領(lǐng)示范作用。設(shè)法選調(diào)或聘用人才，建立外部專家?guī)?，充?shí)現(xiàn)有專業(yè)人員力量。三是要不斷增加經(jīng)費(fèi)投入。充分發(fā)揮強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，以付出的努力和取得的成績(jī)爭(zhēng)取黨委政府對(duì)審計(jì)信息化工作的重視和投入，把審計(jì)信息化建設(shè)納入各級(jí)政府電子政務(wù)建設(shè)體系，多渠道籌集資金，為審計(jì)信息化建設(shè)提供良好的發(fā)展環(huán)境。要充分認(rèn)識(shí)到，思想真正重視之后，審計(jì)信息化建設(shè)投入并不是無法解決的難題。要克服“等、靠、要”的錯(cuò)誤思想傾向，在立足本級(jí)財(cái)政解決的基礎(chǔ)上，扎扎實(shí)實(shí)做出成績(jī)，搞出特色，爭(zhēng)取中省財(cái)政的支持和獎(jiǎng)勵(lì)。堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃，處理好長(zhǎng)期性與階段性、統(tǒng)一規(guī)劃與分類實(shí)施、安全性與方便性、適用性與創(chuàng)新性、規(guī)范性與靈活性、集中統(tǒng)一與縱橫交互、行業(yè)性與全面性、團(tuán)隊(duì)與個(gè)人、行政管理與項(xiàng)目管理、內(nèi)部與外部的關(guān)系，把有限的資金用在刀刃上，避免重復(fù)建設(shè)和走回頭路，少花或不花“冤枉錢”，切實(shí)提高投入成效。省廳要集中搞一些全省層面的項(xiàng)目，供市縣審計(jì)機(jī)關(guān)使用，使有限的資源發(fā)揮最大的效用。各市縣也應(yīng)加強(qiáng)借鑒，結(jié)合本地實(shí)際，摸索和總結(jié)審計(jì)信息化建設(shè)的成功做法和經(jīng)驗(yàn)。
屈方方指出，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要繼續(xù)加強(qiáng)自身建設(shè)。堅(jiān)持深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，在“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”中進(jìn)一步確立科學(xué)審計(jì)理念，扎實(shí)開展深化基層組織建設(shè)年和“三問三解”等黨建和精神文明建設(shè)活動(dòng)。繼續(xù)完善職業(yè)能力建設(shè)的扶持、激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)政、投資、績(jī)效和計(jì)算機(jī)審計(jì)等專業(yè)培訓(xùn)，積極參加省廳舉辦的造價(jià)員（師）等培訓(xùn)和以審代訓(xùn)。大力加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，認(rèn)真搞好審計(jì)文化書屋建設(shè)和使用管理及省《審計(jì)志》的編纂修改等工作，不斷提升審計(jì)隊(duì)伍的文化素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。堅(jiān)持“從嚴(yán)治審”，搞好目標(biāo)責(zé)任管理，堵塞漏洞，解決工作作風(fēng)、精神狀態(tài)中存在的突出問題。始終把黨風(fēng)廉政建設(shè)作為審計(jì)機(jī)關(guān)的生命線，完善權(quán)力分解、風(fēng)險(xiǎn)排查等監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”、“四項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定”。嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，模范遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、辦公設(shè)備和物資采購管理，控制招待費(fèi)等“三公”經(jīng)費(fèi)，杜絕鋪張浪費(fèi)；嚴(yán)格中省補(bǔ)助資金使用管理，按照規(guī)定用途合理開支，確保使用效益。
二十一世紀(jì)是信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，科技進(jìn)步日新月異、知識(shí)創(chuàng)新空前加快、綜合實(shí)力競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。如何適應(yīng)新的形勢(shì)任務(wù)和要求造就一支高素質(zhì)審計(jì)干部隊(duì)伍是我們始終追求的目標(biāo)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在總結(jié)2009年審計(jì)工作的會(huì)議上指出，審計(jì)機(jī)關(guān)要把學(xué)習(xí)作為一種工作和管理模式，把實(shí)踐作為檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果的第一跑道，達(dá)到學(xué)習(xí)工作化、工作學(xué)習(xí)化。在抓好政治理論學(xué)習(xí)的同時(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)用性，分層次、分職級(jí)、分類別、分專業(yè)地開展培訓(xùn)，不斷完善與領(lǐng)軍人才、骨干人才培養(yǎng)相結(jié)合的培訓(xùn)模式，下大力氣抓好多媒體網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和案例教學(xué)，建設(shè)好固定資產(chǎn)投資審計(jì)等模擬實(shí)驗(yàn)室。如何提高審計(jì)工作質(zhì)量，毋庸置疑，加強(qiáng)審計(jì)干部培訓(xùn)將是其中一項(xiàng)重要舉措，審計(jì)培訓(xùn)是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)。
開展審計(jì)培訓(xùn)對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量的必要性
一、審計(jì)培訓(xùn)的特點(diǎn)決定了審計(jì)培訓(xùn)是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)
審計(jì)培訓(xùn)之于審計(jì)猶如地基之于建筑，地基出現(xiàn)問題，房子不管其外觀如何華麗，沒有持續(xù)性，這是由于審計(jì)培訓(xùn)的特點(diǎn)所決定的，審計(jì)干部培訓(xùn)是在是結(jié)合審計(jì)工作和培訓(xùn)對(duì)象的特點(diǎn)所開展的一種培訓(xùn)工作，是指由專門的機(jī)構(gòu)、部門或者組織，有計(jì)劃、有組織地對(duì)從事審計(jì)職業(yè)的審計(jì)干部進(jìn)行培訓(xùn)，系統(tǒng)傳授審計(jì)職業(yè)知識(shí)和審計(jì)技術(shù)方法，培養(yǎng)審計(jì)干部職業(yè)態(tài)度，確保審計(jì)干部能夠按照預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)完成審計(jì)工作任務(wù)的活動(dòng)。審計(jì)干部職業(yè)培訓(xùn)是針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)要求和審計(jì)干部個(gè)人發(fā)展需求而開展的一項(xiàng)活動(dòng)，培訓(xùn)的內(nèi)容和方式與普通教育有著顯著的不同，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和針對(duì)性。審計(jì)培訓(xùn)的特點(diǎn)決定了審計(jì)培訓(xùn)是開展審計(jì)工作提高審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。
二、審計(jì)自身的特點(diǎn)決定了審計(jì)培訓(xùn)是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)
要想充分發(fā)揮審計(jì)審計(jì)監(jiān)督作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的作用，需要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程，這個(gè)系統(tǒng)過程包括審計(jì)的主體、審計(jì)的客體、審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)的判斷過程和審計(jì)報(bào)告獨(dú)立性，而這個(gè)系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)都決定了要想提高審計(jì)工作質(zhì)量必須要加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)工作的力度。
第一，審計(jì)的主體方面。審計(jì)是一種專家行為。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)目前我國審計(jì)干部隊(duì)伍的來源主要有三部分：干部，公務(wù)員考試和公務(wù)員流動(dòng)，這些人員中有很大一部分并不是審計(jì)或者會(huì)計(jì)等相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，作為審計(jì)這種專家行為，很多人在工作中的專業(yè)能力不強(qiáng)，這樣審計(jì)工作的質(zhì)量就會(huì)受到很大影響，從上面的調(diào)查數(shù)據(jù)我們也能看出，無論是專業(yè)結(jié)構(gòu)，知識(shí)層次還是專業(yè)技術(shù)資格方面，目前審計(jì)干部隊(duì)伍的構(gòu)成狀況都不太合理。審計(jì)作為一種專家行為，審計(jì)工作需要高素質(zhì)的專業(yè)人才。而這種專業(yè)人才絕不是從學(xué)校一畢業(yè)就直接產(chǎn)生的，而是在接受系統(tǒng)教育的基礎(chǔ)上，經(jīng)過實(shí)踐的鍛煉，不斷培訓(xùn)學(xué)習(xí)而造就的。審計(jì)事業(yè)只有造就了一支專家隊(duì)伍，才能切實(shí)發(fā)揮審計(jì)作用。
第二，審計(jì)的客體方面。審計(jì)的客體也即是審計(jì)的對(duì)象，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是審計(jì)的對(duì)象，也就是審計(jì)的內(nèi)容。收集充分、有力的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心。這需要審計(jì)人員熟悉國家的各項(xiàng)法律法規(guī)和方針政策，并能合理地掌握和運(yùn)用；需要審計(jì)人員熟悉多領(lǐng)域?qū)挿秶慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，并掌握專門的高超的技能與方法去剖析、解決復(fù)雜多變的問題；需要審計(jì)人員有很強(qiáng)的分析問題、研究和解決問題的能力及對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的問題做出判斷。
第三，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)方面。審計(jì)是政策性強(qiáng)、層次高的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)的重要原則是依法審計(jì)，審計(jì)要運(yùn)行在特定的法律環(huán)境之中，一切依法律規(guī)范行事并做出決定。設(shè)想一個(gè)審計(jì)干部如果不能在審計(jì)工作過程中，不斷地接受培訓(xùn)，接受知識(shí)更新，怎么能夠面對(duì)這種綜合的、高層次的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的挑戰(zhàn)，怎么能夠適應(yīng)法律環(huán)境變化所帶來的挑戰(zhàn)，怎么能夠做出對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門和宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的評(píng)價(jià)與建議，只有不斷地加強(qiáng)繼續(xù)教育，只有在實(shí)踐中不斷地學(xué)習(xí)，更新，才能適應(yīng)審計(jì)工作的需要。
第四，審計(jì)的證據(jù)的搜集和判斷過程方面。審計(jì)活動(dòng)貫穿審計(jì)判斷，審計(jì)判斷質(zhì)量取決于審計(jì)人員素質(zhì)審計(jì)作為一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要求審計(jì)人員要具備比較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，而專業(yè)勝任能力的核心是審計(jì)判斷能力。因?yàn)閷徲?jì)判斷是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的活動(dòng)，在接受了理論方面的系統(tǒng)學(xué)習(xí)之后，必須經(jīng)過審計(jì)實(shí)踐，不斷地接受后續(xù)培訓(xùn)，才會(huì)達(dá)到從理論到實(shí)踐，再從實(shí)踐到理論的升華，才會(huì)逐步駕馭審計(jì)判斷。它是學(xué)習(xí)、實(shí)踐、再學(xué)習(xí)、再實(shí)踐，不斷提高和積累的過程。
第五，審計(jì)的客觀性方面。審計(jì)的本質(zhì)特征具有獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，審計(jì)工作只有保持獨(dú)立性才可能很好地發(fā)揮作用。由于審計(jì)的獨(dú)立性，對(duì)審計(jì)的職業(yè)道德就有了很高的要求。如果我們不能經(jīng)常地搞一些職業(yè)道德教育與培訓(xùn)，思想政治理論學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，就很難保證每個(gè)審計(jì)干部都能把握自己，保持審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)人員喪失了獨(dú)立性，審計(jì)就失去了它存在的意義。從以上可以說明，審計(jì)這種職業(yè)更加需要在職培訓(xùn)。審計(jì)人才的培養(yǎng)絕不是在學(xué)校一次完成的，它的后續(xù)教育不亞于前者。
1審計(jì)抽樣的含義分析
審計(jì)抽樣技術(shù)是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理過程中一項(xiàng)比較實(shí)用的技術(shù)，它主要包括審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)和審計(jì)非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)。兩者之間還是有一些的區(qū)別的，主要體現(xiàn)在：統(tǒng)計(jì)抽樣是依靠數(shù)學(xué)模型來進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的分析工作的，而非統(tǒng)計(jì)抽樣是依靠審計(jì)人員的自身工作經(jīng)驗(yàn)來判斷的。因此兩者之間的差距可以很明顯的顯示出來。這也就意味著，統(tǒng)計(jì)抽樣在樣品的選取、結(jié)果的測(cè)算和誤差等方面都是有一定的理論性依據(jù)，可以處理數(shù)據(jù)的結(jié)果相對(duì)來說可信度也是比較高的，而非統(tǒng)計(jì)抽樣由于是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行必要的判斷，因此誤差相對(duì)來說還是比較大的。
2審計(jì)統(tǒng)計(jì)的抽樣技術(shù)方法的特點(diǎn)分析
21有利于提高工作效率
審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)與其他的審計(jì)方法相比較是有一些優(yōu)勢(shì)的。在眾多的特點(diǎn)之中，比較突出的特點(diǎn)之一就是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)可以有效的提高工作效率。以往的審計(jì)工作是需要大量的人和許多的部門相互配合共同工作的，每一個(gè)人又每一個(gè)人的職責(zé)、每一個(gè)部門有每一個(gè)部門的職責(zé)，在這樣的大環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)工作效率相對(duì)來說是比較低的。而審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)就無須擔(dān)心這方面的內(nèi)容。這主要是因?yàn)閷徲?jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的工作主體是計(jì)算機(jī)。沒有涉及太多的部門和工作人員。這樣可以最大限度的節(jié)約工作時(shí)間，從而提高審計(jì)工作的效率。
22能夠有效的降低工作風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)在一定的程度上可以有效的降低工作的風(fēng)險(xiǎn)。由于一些需要處理的數(shù)據(jù)可能具有機(jī)密性，因此越少人接觸這些數(shù)據(jù)相對(duì)來說工作的安全程度也就越高。審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的工作主體是計(jì)算機(jī)。[1]無論是樣本的篩選還是后期的測(cè)算，都是有計(jì)算機(jī)完成的。這也就意味著需要的工作人員數(shù)量可以大大的減少。也就可以在一定程度上降低了數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。提高了工作的安全程度?？傮w來說，審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)可以有效的降低工作風(fēng)險(xiǎn)。
23審計(jì)結(jié)果更精準(zhǔn)
采用審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)得出的結(jié)果相對(duì)來說更加的精準(zhǔn)，這也是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的特點(diǎn)之一。由于審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)是依靠一些實(shí)際的數(shù)理模型進(jìn)行必要的分析與測(cè)算，因此在工作上可以最大限度的減少計(jì)算的誤差。此外，審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的主要工具是計(jì)算機(jī)。計(jì)算機(jī)的準(zhǔn)確度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)的高于人和其他儀器。這也就意味著，采用審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行測(cè)算的結(jié)果與其他方式相比較準(zhǔn)確度更高、更可信。
3審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的工作流程分析
31計(jì)劃過程
審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣在開展工作的過程中，是需要按照特定的流程進(jìn)行的。審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作的第一步就是需要對(duì)相關(guān)的審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作進(jìn)行計(jì)劃。一項(xiàng)工作在開展之前都是需要進(jìn)行一定的計(jì)劃工作的，審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作也不例外，它的計(jì)劃工作主要是確定此次審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作的目標(biāo)、對(duì)象、方式等。審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作的計(jì)劃過程對(duì)接下來的工作具有一定的指導(dǎo)作用。
32樣本選取過程
樣本選取過程是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作第二步需要完成的工作。在進(jìn)行審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作樣本選取的過程中，選取的樣本是有一定的要求的：首先是樣本應(yīng)該具有隨機(jī)性。樣本的選取應(yīng)該是隨機(jī)的，而不是人為的進(jìn)行一些樣本的選取。如果人為的選取一些樣本，那么對(duì)審計(jì)的結(jié)果是具有一定的影響的；其次是在進(jìn)行樣本的選取過程中，要保證總體中的每一個(gè)樣本被選中的概率都是相等的。如果刻意的去增加一些樣本選取的概率，那么會(huì)對(duì)審計(jì)的結(jié)果產(chǎn)生很大的影響。
33樣本審核過程
接下來就是樣本的審核過程。樣本的審核工作是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作中非常重要的內(nèi)容之一。樣本的審核工作主要是對(duì)已經(jīng)選定的樣本進(jìn)行相關(guān)的審核與考察。確定所選擇的樣本是否在研究的范圍內(nèi)、是否符合此次研究的內(nèi)容等。可以說樣本審核工作是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作的一個(gè)安保過程，有效的保障了審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作結(jié)果的準(zhǔn)確性。
34評(píng)估過程
評(píng)估工作是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣的最后一個(gè)工作。主要是對(duì)選定的樣本進(jìn)行必要的研究、分析與總結(jié)工作。通過對(duì)選定樣本的研究[2]，從而得出此次研究的結(jié)論是否具有有效性。
4審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)存在的問題及解決意見分析
41審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人數(shù)人員素質(zhì)偏低
首先，相關(guān)的企業(yè)應(yīng)該加大資金的投入，雇用專業(yè)的審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人員參與相關(guān)的工作。與普通的員工相比較，專業(yè)的審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人員的工資相對(duì)來說比較高一些，相關(guān)的部門應(yīng)該加大資金的投入，雇用一些專業(yè)的審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人員；然后，企業(yè)有責(zé)任也有義務(wù)定期的對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)。對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)是為了讓這些人員掌握最新的專業(yè)知識(shí)，不斷擴(kuò)充自己的知識(shí)儲(chǔ)備，這樣可以更加游刃有余的參加審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作；此外，相關(guān)的部門也應(yīng)該定期的對(duì)員工的工作水平進(jìn)行一定的考核，考核主要的目的是為了激勵(lì)員工更加努力的工作，同時(shí)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)不適合參與這項(xiàng)工作的人員。
42審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣的管理制度缺失
審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)運(yùn)用到許多的領(lǐng)域，包括醫(yī)學(xué)、科研、企業(yè)的工作等。因此，一些數(shù)據(jù)相對(duì)來說是比較隱秘的，屬于機(jī)密文件。如果不對(duì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作進(jìn)行必要的管理，那么可能會(huì)為企業(yè)、科研等一些領(lǐng)域帶來一定的損失。不得不承認(rèn)，在我國一些企業(yè)或者部門是缺少完善的管理制度的。因此制定一套完善的管理制度是非常有必要的，具體可以參考以下幾點(diǎn)：首先要對(duì)以往的工作進(jìn)行分析與總結(jié)，找出以往工作中出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣在以往的工作中或多或少的都會(huì)暴露出一些問題，對(duì)這些問題進(jìn)行必要的分析與總結(jié)是非常有用的；接著，是對(duì)相關(guān)管理制度的制定與完善工作。[3]
（一）基層財(cái)政審計(jì)難以實(shí)現(xiàn)全覆蓋。目前基層財(cái)政審計(jì)工作，由于人員少，技術(shù)力量有限，長(zhǎng)期停留在預(yù)算執(zhí)行、一般預(yù)算和部分政府基金預(yù)算等審計(jì)層面上，對(duì)社會(huì)保障資金、惠農(nóng)資金等公共性財(cái)政資金的收支管理活動(dòng)關(guān)注較少，致使一些與民生相關(guān)的財(cái)政資金游離于審計(jì)監(jiān)督之外，難以完全觸及到財(cái)政資金運(yùn)行的每一環(huán)節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)的全覆蓋。
（二）基層財(cái)政審計(jì)難以有深度。當(dāng)前對(duì)財(cái)政資金使用情況的審計(jì)主要還是真實(shí)、合法性審查，審計(jì)揭示的問題更多的集中在資金閑置、擠占和挪用等方面，在揭示和查處決策失誤、損失浪費(fèi)等方面缺乏力度。主要是缺少對(duì)財(cái)政預(yù)算政策及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的全面判斷，以及對(duì)財(cái)政資金使用效益的總體評(píng)價(jià)和對(duì)影響財(cái)政資金使用效益原因的深入分析，因此，財(cái)政審計(jì)評(píng)價(jià)難以提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施和建議。
（三）基層財(cái)政審計(jì)技術(shù)難以獲得提升。近年，由于財(cái)政信息化建設(shè)水平逐年提高，使用的軟件不斷更新，審計(jì)署AO系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集模板大部分都已失效，加上基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)AO系統(tǒng)的過分依賴，導(dǎo)致現(xiàn)有的財(cái)政審計(jì)只能停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查上，目前除地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件外，其他如社保、農(nóng)業(yè)等財(cái)政審計(jì)領(lǐng)域還未開發(fā)出通用的審計(jì)軟件，所以基層財(cái)政審計(jì)無法通過業(yè)務(wù)途徑展開大數(shù)據(jù)分析。
（一）摸清家[！]底，拓寬范圍，進(jìn)一步加大財(cái)政審計(jì)的力度。逐步摸清全部政府性資金的規(guī)模和收支結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步加大對(duì)教育、醫(yī)療衛(wèi)生和社會(huì)保障等民生資金的審計(jì)力度，不僅要摸清關(guān)系社會(huì)發(fā)展和民生關(guān)注的政府性資金的使用情況，還要抓住人民群眾關(guān)心的重點(diǎn)問題，把問題反映得實(shí)實(shí)在在，原因分析得清清楚楚，并提出著實(shí)有效的審計(jì)建議，為服務(wù)政府治理提供科學(xué)依據(jù)。
今年4月我開始在XX公司實(shí)習(xí)，7月正式加入XX公司，回顧這半年多的工作與生活，在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的關(guān)心、幫助下，我成長(zhǎng)很多，也收獲很多。除了日?；A(chǔ)核算工作外,我漸漸融入公司，了解了公司的運(yùn)作模式和體系，參與到公司的日常財(cái)務(wù)管理工作中,更加理解了一名合格的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的能力及責(zé)任?，F(xiàn)將今年主要工作總結(jié)及明年計(jì)劃如下：
一、 2016年主要工作
1.基礎(chǔ)核算工作
本級(jí)的日常核算工作主要包括：審核報(bào)銷單據(jù)，復(fù)核網(wǎng)銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，完成XX公司本級(jí)每月財(cái)務(wù)報(bào)表、國資委及財(cái)政部快報(bào)，撰寫每月本級(jí)管理費(fèi)用執(zhí)行情況說明及參股公司財(cái)務(wù)快報(bào)，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、每半年盤點(diǎn)固定資產(chǎn)、及時(shí)更新使用人員情況等。
2.租賃公司的基礎(chǔ)核算工作
租賃公司的日常核算工作主要包括：審核報(bào)銷單據(jù)，復(fù)核網(wǎng)銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，復(fù)核工資、社保，完成租賃公司每月財(cái)務(wù)報(bào)表、國資委及財(cái)政部快報(bào)，撰寫每月財(cái)務(wù)快報(bào)，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。
租賃公司是今年新成立的子公司，業(yè)務(wù)模式及賬務(wù)處理跟本級(jí)有較大的區(qū)別。在盧珊的指導(dǎo)和幫助下，順利完成了從賬套建立到實(shí)際操作的全部工作。
3.年度預(yù)決算工作
（1）2016年決算工作
2016年的決算工作預(yù)計(jì)將從12月持續(xù)到來年3月。11月中旬我參加了決算的培訓(xùn)會(huì)議，對(duì)決算工作有了一個(gè)大體的了解。在即將到來的決算工作中，我將配合畢馬威和立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成審計(jì)工作，并上報(bào)文化本級(jí)久其數(shù)據(jù)及附報(bào)文檔。同時(shí)，也配合孫婷婷核對(duì)合并報(bào)表中各子公司上報(bào)數(shù)據(jù)，提高XX公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。
（2）2017年預(yù)算工作
在編制2017年本級(jí)預(yù)算的過程中，與各部門溝通，參考公司往年費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況及公司未來經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，認(rèn)真制定預(yù)算。并且跟子公司相關(guān)財(cái)務(wù)人員溝通核對(duì)數(shù)據(jù)，保證預(yù)算上報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。此外，針對(duì)2016年預(yù)算執(zhí)行情況，每月按照劉玲編制的管理費(fèi)用表編寫當(dāng)月管理費(fèi)用執(zhí)行情況說明，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。
4.發(fā)債相關(guān)工作
（1）配合完成2013年-2016年審計(jì)報(bào)告核對(duì)工作
協(xié)助XX和XXX完成了2013年至2016年期間合并及本級(jí)年報(bào)、半年報(bào)及報(bào)表附注等的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)工作，與XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通修改報(bào)告中的相關(guān)問題。
（2）配合完成XX銀行債券啟動(dòng)手冊(cè)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)工作
協(xié)助XX完成了XX銀行債券啟動(dòng)手冊(cè)中本級(jí)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核對(duì)工作，包括與各子公司、聯(lián)合營(yíng)企業(yè)溝通核對(duì)相關(guān)信息及數(shù)據(jù)。
5.其他工作
（1） 內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作
配合XX完成對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)工作，主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款、成本等科目及項(xiàng)目投資和執(zhí)行情況的審計(jì)工作。
（2）集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及上報(bào)相關(guān)工作
協(xié)助審計(jì)監(jiān)察部填報(bào)公務(wù)開支預(yù)決算情況統(tǒng)計(jì)表；協(xié)助辦公室填報(bào)公務(wù)用車相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；配合XX完成集團(tuán)2015年度決算批復(fù)整改情況反饋工作。
（3）上市相關(guān)工作
配合XX完成聯(lián)交所2017-2019年持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易預(yù)測(cè)中本級(jí)相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)。
（4）參加XX公司新員工培訓(xùn)及財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)
參加XX公司新員工培訓(xùn)及財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。其中，協(xié)助XX完成XX公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)組織工作，并完成財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的簡(jiǎn)報(bào)。
（5）參加集團(tuán)乒乓球比賽
（6）資金自查工作
二、2017年工作計(jì)劃
1.做好本級(jí)財(cái)務(wù)核算工作。
2.做好租賃公司財(cái)務(wù)核算工作。
3.配合完成2017年預(yù)算及2016年度決算工作。
4.配合完成上市年報(bào)審計(jì)等工作。
5.繼續(xù)跟進(jìn)2016年尚未完成的專項(xiàng)工作。
6.加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高自身業(yè)務(wù)水平
7.做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。
三、心得體會(huì)
1.端正工作態(tài)度，提高責(zé)任心
財(cái)務(wù)工作需要更多的細(xì)心和耐心，需要精確到每一分。在最開始的三個(gè)月，我經(jīng)常因?yàn)榇中亩稿e(cuò)。一方面是因?yàn)槿狈ぷ鹘?jīng)驗(yàn)，另一方面是自己做事不夠細(xì)致和謹(jǐn)慎。公司文化讓我深刻地體會(huì)到了什么是精益求精和追求卓越。因此，我更嚴(yán)格地要求自己，按時(shí)保質(zhì)完成各項(xiàng)工作，對(duì)自己做的每一項(xiàng)工作負(fù)起責(zé)任。感謝在工作上給了我很多指導(dǎo)和幫助的領(lǐng)導(dǎo)和同事，特別是盧珊、孫婷婷和丁琳懿。在明年的工作中，我會(huì)腳踏實(shí)地地完成好每一項(xiàng)任務(wù)，為以后的工作打好基礎(chǔ)。
2.加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，提高職業(yè)素養(yǎng)
通過公司組織的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，以及日常工作中對(duì)XX的咨詢，我對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有了更深的理解，在準(zhǔn)則的具體應(yīng)用方面也有所提高。未來兩年，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的租賃、收入部分將會(huì)有重大改革，為了適應(yīng)新的準(zhǔn)則帶來的影響，我將不斷地學(xué)習(xí)、更新專業(yè)知識(shí)，力爭(zhēng)成為一名專業(yè)能力杰出的財(cái)務(wù)人員。
3.提升溝通技巧，學(xué)會(huì)團(tuán)隊(duì)合作
溝通技巧是影響工作效率的關(guān)鍵因素之一，在這半年的工作中我深刻地體會(huì)到了這一點(diǎn)。日常工作中財(cái)務(wù)部與其他部門和各子公司都有非常頻繁的工作溝通，有效的溝通會(huì)帶來事半功倍的效果。此外，團(tuán)隊(duì)合作會(huì)讓每個(gè)人發(fā)揮出最大的價(jià)值。在工作中，我遇到困難時(shí)同事及時(shí)幫助，犯錯(cuò)誤時(shí)同事包容和補(bǔ)救，這些都讓我感受到了團(tuán)隊(duì)的凝聚力，我很慶幸能成為XX公司的一員。
以上就是我對(duì)今年工作的總結(jié)和對(duì)明年工作的展望，在這將近一年的時(shí)間里，我不斷地學(xué)習(xí)和提高，步入了工作的新階段。感謝領(lǐng)導(dǎo)們的關(guān)心和同事們的幫助，我會(huì)繼續(xù)努力做好本職工作，爭(zhēng)取做出更出色的業(yè)績(jī)。
一、實(shí)踐
2008年4月，人行撫州中支選取轄內(nèi)金溪、資溪兩縣支行計(jì)算機(jī)房更新改造項(xiàng)目試點(diǎn)開展了績(jī)效審計(jì)。其主要做法是：
（一）破除一道“羈絆”，即合規(guī)性審計(jì)。
該行轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，努力引導(dǎo)破除傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)這道“羈絆”，將“查問題、追責(zé)任”的監(jiān)督觀念轉(zhuǎn)變到“提建議、找措施”的服務(wù)觀念上來，使內(nèi)審部門從審計(jì)對(duì)象的對(duì)立面轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)對(duì)象的利益共同體，使績(jī)效審計(jì)工作取得審計(jì)對(duì)象的全面理解、支持和配合并得以順利開展。
（二）把握兩個(gè)“度”，即廣度與深度。
該行審計(jì)組著眼廣度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全方位跟蹤、多角度測(cè)試、全過程評(píng)價(jià)。從投資項(xiàng)目的前期決策、投資估算、工程監(jiān)理以及項(xiàng)目決算等方面，著重立項(xiàng)科學(xué)性、項(xiàng)目管理效益性等，展開事前、事中、事后審計(jì)。對(duì)有關(guān)電子設(shè)備配置及機(jī)房裝修實(shí)際效果情況，審計(jì)組還進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試和兩縣支行對(duì)比驗(yàn)證。
同時(shí)，審計(jì)組也重視體現(xiàn)深度，探源、挖潛、尋根、究質(zhì)。對(duì)機(jī)房改造項(xiàng)目資金概算、預(yù)算、決算實(shí)施情況及質(zhì)量管理等方面內(nèi)容追根溯源，重視查清每筆資金的來龍去脈，如資金來源與運(yùn)用情況，專項(xiàng)資金是否進(jìn)行了調(diào)劑使用等。
（三）運(yùn)用三“法”，即對(duì)比分析法、定量分析法、定性分析法。
一是從縱向與橫向開展對(duì)比分析?？v向上，該行將實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃、歷史、先進(jìn)指標(biāo)對(duì)比，從中找出差距和癥結(jié)所在，同時(shí)通過實(shí)際效益與設(shè)計(jì)效益的對(duì)比評(píng)價(jià)項(xiàng)目的效益情況。橫向上，通過轄內(nèi)兩個(gè)縣支行互相橫向?qū)Ρ?，直觀醒目地揭示出了項(xiàng)目實(shí)施情況孰優(yōu)孰劣。二是通過定量分析法客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目效率和資金管理情況。三是通過定性分析法評(píng)價(jià)項(xiàng)目相關(guān)管理制度完善性及項(xiàng)目效果情況。
（四）凸顯“三性”即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。
經(jīng)濟(jì)性審計(jì)內(nèi)容是在保證質(zhì)量的前提下降低資源消耗量。包括：是否經(jīng)濟(jì)合理地使用預(yù)算經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金、物資及人員。效率性審計(jì)內(nèi)容為對(duì)比產(chǎn)出或服務(wù)與資源投入的關(guān)系，以一定的投入實(shí)現(xiàn)最大的產(chǎn)出或在產(chǎn)出一定的前提下實(shí)現(xiàn)投入的最小化，保證資金支出的合理性。效果性審計(jì)內(nèi)容為通過評(píng)價(jià)資金支出后實(shí)現(xiàn)的實(shí)際效果與預(yù)期效果的關(guān)系，提高資金支出效果。
該行在評(píng)價(jià)試點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效狀況時(shí)主要看項(xiàng)目是否經(jīng)濟(jì)、高效、效果好，其中最重要的是效果。經(jīng)濟(jì)性是前提、效率是過程、效果是目的。經(jīng)濟(jì)性、效率性都應(yīng)與效果性相一致。因此，該行始終以“效果好”為優(yōu)先選擇條件，實(shí)行以體現(xiàn)“效果性”為主導(dǎo)地位的綜合審計(jì)評(píng)價(jià)，在審計(jì)內(nèi)容與發(fā)揮作用等方面較之以往有了全新的改變。
二、難點(diǎn)
績(jī)效審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、內(nèi)容繁雜的系統(tǒng)工程。如何圍繞人民銀行的工作特性去評(píng)判實(shí)現(xiàn)的手段和方式是否經(jīng)濟(jì)、有效，當(dāng)前還面臨不少困難。
（一）傳統(tǒng)理念難突破。在人民銀行內(nèi)部，尤其是基層行對(duì)績(jī)效審計(jì)知之甚少。由于長(zhǎng)期從事合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)人員在開展績(jī)效審計(jì)時(shí)難免存在思維定式，習(xí)慣于查錯(cuò)糾弊，不能跳出就事論事的傳統(tǒng)審計(jì)思維模式的束縛。人行撫州中支在對(duì)機(jī)房改造項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算內(nèi)容編制工作底稿時(shí)，部分人員起初仍沿襲財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)的習(xí)慣做法，之后才逐漸適應(yīng)新的評(píng)價(jià)方法。因此審計(jì)觀念的變更并非一朝一夕之功，而需假以時(shí)日。
（二）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難界定?？?jī)效審計(jì)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)人員衡量、評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，是做出審計(jì)結(jié)論和處理決定的重要依據(jù)。但目前人行總行尚未制定出臺(tái)人民銀行統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)程，對(duì)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容和方式未明確規(guī)定，使基層行開展績(jī)效審計(jì)無所適從。
（三）評(píng)價(jià)要素難區(qū)分?？?jī)效審計(jì)是對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。三要素并不是一個(gè)簡(jiǎn)單的算術(shù)比，相互之間通常沒有明顯的區(qū)分，實(shí)際業(yè)務(wù)中更難把三者完全割裂開來，尤其是經(jīng)濟(jì)性和效率性，單獨(dú)來檢查和評(píng)價(jià)其中的某一項(xiàng)存在較大困難。人行撫州中支在進(jìn)行“三性”評(píng)價(jià)時(shí)就曾有過不少困惑。比如在衡量專項(xiàng)資金使用率指標(biāo)時(shí)兩個(gè)縣支行分別是60%和70%多，簡(jiǎn)單來看該項(xiàng)指標(biāo)偏高可以說效率性好，低一些或可評(píng)判其經(jīng)濟(jì)性好，更能體現(xiàn)節(jié)約。到底孰是孰非，最終還需要具體問題具體分析。
（四）人員素質(zhì)難匹配。開展績(jī)效審計(jì)，要求內(nèi)部審計(jì)人員“識(shí)宏觀、善分析”，不僅懂財(cái)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)，而且要熟悉法律法規(guī)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)決策和行政管理等多方面的知識(shí)，這對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了很高要求。但從現(xiàn)狀看，基層人民銀行現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、工作能力等方面與開展績(jī)效審計(jì)的要求還有很大差距，主要是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)較熟悉，而對(duì)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)較陌生；現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富，而綜合分析問題的能力不強(qiáng)；會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的審計(jì)人才較多，而信息技術(shù)審計(jì)方面人才缺乏。人行撫州中支本次績(jī)效審計(jì)抽調(diào)人員中雖然有會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等多類，但對(duì)于項(xiàng)目施工有關(guān)技術(shù)性指標(biāo)尤其是裝修工程質(zhì)量等一些技術(shù)含量較高的內(nèi)容也還是感覺難以把握。
（五）理論研究難同步。目前人民銀行開展績(jī)效審計(jì)尚處于“摸著石頭過河”階段，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員還沒有績(jī)效審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，更談不上進(jìn)行實(shí)證研究。
三、建議
績(jī)效審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的方向。未來績(jī)效審計(jì)將成為基層人民銀行內(nèi)審工作的重心。為此，特提出以下建議：
（一）更新審計(jì)理念，營(yíng)造良好環(huán)境。
在當(dāng)前各級(jí)行不斷強(qiáng)化內(nèi)審工作的有利時(shí)期，內(nèi)審部門應(yīng)抓住機(jī)遇，通過內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、宣傳欄、培訓(xùn)座談等加強(qiáng)宣傳攻勢(shì)，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，使績(jī)效審計(jì)理念深入人心。通過宣傳，一方面使審計(jì)人員學(xué)習(xí)并運(yùn)用好績(jī)效審計(jì)的理論；另一方面，使被審計(jì)對(duì)象了解績(jī)效審計(jì)、接受績(jī)效審計(jì)，并利用好績(jī)效審計(jì)結(jié)果，從而為績(jī)效審計(jì)的全面推廣營(yíng)造良好的外部環(huán)境。
（二）規(guī)范制度設(shè)計(jì)，完善評(píng)價(jià)體系。
相關(guān)部門要在認(rèn)真總結(jié)履職審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)中取得的績(jī)效評(píng)價(jià)方面的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行研究并制定系統(tǒng)性、操作性較強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)工作制度和內(nèi)審評(píng)價(jià)操作指南，逐步建立起符合人民銀行內(nèi)部管理體制的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，明確內(nèi)審部門開展績(jī)效審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，以指導(dǎo)開展績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)。
（三）加快人才培訓(xùn)，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。
各級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)堅(jiān)持以人為本，積極廣泛地組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一是通過以審代訓(xùn)的形式提高內(nèi)審人員的感性認(rèn)識(shí)，拓寬思路。二是進(jìn)行績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的培訓(xùn)，重點(diǎn)提高審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)的能力和經(jīng)驗(yàn)。三是進(jìn)行具體績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。通過培訓(xùn)，鍛造一支高素質(zhì)、具備綜合分析能力的復(fù)合型、學(xué)習(xí)型、知識(shí)型審計(jì)干部隊(duì)伍，為開展績(jī)效審計(jì)提供充分的人力資源保障。
（四）摸索總結(jié)方法，強(qiáng)化理論研究。
一是不斷探索人民銀行績(jī)效審計(jì)的方式方法。在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取定性與定量、縱向與橫向、定期與不定期相結(jié)合的方法，并利用現(xiàn)代科技手段作為輔助，以增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性、可信性。目前情況下可考慮與原內(nèi)審評(píng)價(jià)體系相結(jié)合，對(duì)該體系稍作修改，增加部門和個(gè)人評(píng)價(jià)，并使之制度化、規(guī)范化。
二是大力開展人民銀行績(jī)效審計(jì)的理論研究。理論是實(shí)踐的先導(dǎo)，在進(jìn)行人民銀行績(jī)效審計(jì)理論研究時(shí)，要注重立足于基層人民銀行實(shí)際，將規(guī)范研究與經(jīng)驗(yàn)研究結(jié)合起來，及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)過程中的寶貴經(jīng)驗(yàn)，為審計(jì)實(shí)踐提供指引。要將研究重點(diǎn)放在審計(jì)方式方法、審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果的溝通以及審計(jì)報(bào)告的撰寫等上面，努力解決績(jī)效審計(jì)操作層面的問題。
一、國家審計(jì)使命需要高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍
劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出“建設(shè)性決定著審計(jì)的生命力”。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的建設(shè)性作用，從根本上取決于審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)和審計(jì)能力。在審計(jì)“免疫系統(tǒng)”中，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施，到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理的全過程都要審計(jì)人員來完成。審計(jì)機(jī)關(guān)只有做到清正廉潔，并且具備專業(yè)勝任能力，才能防止審計(jì)“免疫系統(tǒng)”失靈。
二、中青年干部是審計(jì)隊(duì)伍的中堅(jiān)力量
在審計(jì)署近3 000名職工中，40歲以下的青年干部占60%以上，在特派辦青年干部比例還要高一些，一線審計(jì)人員以及業(yè)務(wù)骨干主要是中青年審計(jì)人員。從審計(jì)事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，審計(jì)署應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)規(guī)律研究，制定好中青年干部培養(yǎng)體系，明確培養(yǎng)目標(biāo)和途徑，努力造就一支“政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明”的審計(jì)隊(duì)伍。
三、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)面臨的突出問題
（一）人力資源
與一刀切的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代不同，收入水平較高、個(gè)人支配時(shí)間充裕、或者有較大發(fā)展空間的職業(yè)更具有吸引力。而審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的困境是，在薪酬水平以及個(gè)人發(fā)展空間方面并沒有更大的吸引力，住房和醫(yī)療等機(jī)關(guān)福利取消，近年來工資增幅落后于物價(jià)漲幅，受職數(shù)限制職務(wù)晉升也很困難。
（二）專業(yè)勝任能力
審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)領(lǐng)域的拓展以及審計(jì)環(huán)境變化對(duì)專業(yè)勝任能力提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，而且還要開展績(jī)效審計(jì);不僅對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還要開展環(huán)境審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)想到信息系統(tǒng)和電子記錄，而不是紙質(zhì)資料。審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)提出的“不懂計(jì)算機(jī)就沒有審計(jì)資格”就是這個(gè)道理。
（三）學(xué)習(xí)動(dòng)力
國家審計(jì)所面臨的環(huán)境是不斷變化的。隨著政治經(jīng)濟(jì)體制改革，單位組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)形式等也在不斷變化，其間會(huì)發(fā)生大量改制、兼并、重組等行為，其運(yùn)作過程也日趨復(fù)雜。在資本和貿(mào)易全球化背景下，為了化解風(fēng)險(xiǎn)或其他利益，關(guān)聯(lián)方交易、非貨幣易、衍生金融工具等交易類型和工具層出不窮，并且不斷推陳出新。在變化的環(huán)境中，學(xué)習(xí)能力已經(jīng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)必不可缺的元素。
（四）激勵(lì)機(jī)制
科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制是確保審計(jì)“免疫系統(tǒng)”活力的關(guān)鍵。與按部就班的簡(jiǎn)單勞動(dòng)不同，審計(jì)是一項(xiàng)負(fù)有挑戰(zhàn)性的職業(yè)，需要審計(jì)人員創(chuàng)造性地開展工作，并且需要付出大量勞動(dòng)。激勵(lì)機(jī)制的作用主要有三個(gè)方面：一是吸引優(yōu)秀的人員加入進(jìn)來;二是留住優(yōu)秀人員;三是調(diào)動(dòng)和發(fā)揮審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。
四、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的實(shí)現(xiàn)途徑
一是建立職業(yè)準(zhǔn)入制度，確保全體審計(jì)人員達(dá)到履行職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力;二是建立后續(xù)教育制度，尤其是中青年審計(jì)干部，要樹立終身學(xué)習(xí)理念，建立完善的專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)體系，有計(jì)劃的組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求;三是建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，努力拓展高級(jí)審計(jì)人員的晉職渠道和發(fā)展空間，增加審計(jì)職業(yè)的吸引力。
五、建設(shè)“學(xué)習(xí)型”審計(jì)機(jī)關(guān)，不斷加強(qiáng)審計(jì)能力建設(shè)
只有不斷學(xué)習(xí)，才能“與時(shí)俱進(jìn)”?！皩W(xué)習(xí)型”審計(jì)機(jī)關(guān)要求建立鼓勵(lì)學(xué)習(xí)的制度、引導(dǎo)機(jī)制和有效組織形式。如鼓勵(lì)青年審計(jì)干部參加執(zhí)業(yè)資格考試，報(bào)銷學(xué)習(xí)考試費(fèi)用。提供高效的學(xué)習(xí)載體;編寫針對(duì)各專業(yè)領(lǐng)域的可用于指導(dǎo)具體工作的審計(jì)指南;加強(qiáng)案例教學(xué)，收集、整理加工典型案例;對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用案例進(jìn)行總結(jié)，提煉出常用的模型及實(shí)現(xiàn)方法。
六、建立有效的激勵(lì)機(jī)制，保證審計(jì)“免疫系統(tǒng)”活力