時(shí)間：2024-01-02 10:34:44
導(dǎo)語：在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控體系
根據(jù)我國目前的市場情況來看，保險(xiǎn)行業(yè)在不斷的發(fā)展壯大的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。公司規(guī)模壯大不僅體現(xiàn)在公司業(yè)務(wù)規(guī)模上，還體現(xiàn)在保險(xiǎn)公司的數(shù)量上。在競爭如此激烈的市場環(huán)境中保險(xiǎn)公司如何才能保持自身長久的競爭優(yōu)勢，更好的生存和發(fā)展是一個(gè)急需解決的問題。筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)公司需要建立實(shí)施企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體制，無時(shí)無刻不監(jiān)督著企業(yè)，規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，通過提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理水平，降低保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)損失，促進(jìn)保險(xiǎn)公司持久、健康、高效的發(fā)展。
一、保險(xiǎn)公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類
(一)定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)
保險(xiǎn)公司的銷售業(yè)務(wù)是公司后續(xù)工作的基礎(chǔ)，那么，一單保險(xiǎn)的定價(jià)是如何制定的？定價(jià)的多少是如何影響銷售業(yè)務(wù)的呢？保險(xiǎn)公司的相關(guān)費(fèi)用是依據(jù)保險(xiǎn)公司的預(yù)算來計(jì)算的，在前期的資金投入時(shí)，企業(yè)如果不具備科學(xué)有效的計(jì)算方式的話，保險(xiǎn)單的相關(guān)費(fèi)用計(jì)算不準(zhǔn)確，客戶的滿意度降低，不利于保險(xiǎn)公司的后期發(fā)展。當(dāng)費(fèi)用過高時(shí)，客戶可能回選擇其他的保險(xiǎn)公司，造成較低的投保率，而且已參加投保的客戶可能會(huì)退訂；當(dāng)費(fèi)用偏低或過低時(shí)，雖然公司的銷售業(yè)務(wù)明顯提高，但是公司本身的盈利額會(huì)減低甚至是會(huì)虧損。
(二)利率的風(fēng)險(xiǎn)
眾所周知，目前銀行內(nèi)部除了儲(chǔ)蓄外也設(shè)立了理財(cái)服務(wù)點(diǎn)，而保險(xiǎn)的功能也是理財(cái)，那么保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)水平就會(huì)受到銀行等金融機(jī)構(gòu)的影響。而且很多個(gè)體將投保錯(cuò)誤的理解為是儲(chǔ)蓄，更加激發(fā)了保險(xiǎn)公司與銀行等機(jī)構(gòu)的競爭，例如，當(dāng)銀行的儲(chǔ)蓄利率上浮了幾個(gè)百分點(diǎn)后，更多的人會(huì)選擇將錢存入銀行以獲取更多的利息，而不愿意將錢拿去投保，這就使得保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)水平降低，影響公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，不利于公司規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。
(三)責(zé)任準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)
也許群眾參與投保的初衷不盡相同，但是保險(xiǎn)最重要的功能就是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，損失分?jǐn)?。在選擇保險(xiǎn)公司的時(shí)候，我們最看重的也就是保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)水平和償還的能力，公司的償還能力主要看公司的準(zhǔn)備金的金額，看是否能夠及時(shí)的依照合同約定支付客戶的損失。如果公司的責(zé)任準(zhǔn)備金不足時(shí)，會(huì)降低公司在客戶心中的信譽(yù)度，影響保險(xiǎn)公司的投保率，同時(shí)保險(xiǎn)公司的資金周轉(zhuǎn)會(huì)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致公司無法正常的運(yùn)行，而是忙于責(zé)任準(zhǔn)備金的籌集。
(四)償付能力不足的風(fēng)險(xiǎn)
筆者認(rèn)為，償還能力不足與責(zé)任準(zhǔn)備金的不足密切相關(guān)。通俗來講，當(dāng)投保人在發(fā)生災(zāi)難等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要向保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠，但保險(xiǎn)公司的責(zé)任準(zhǔn)備金不足，無法履行合同內(nèi)容，就會(huì)使得客戶認(rèn)為該保險(xiǎn)公司的償付能力不足以滿足自己的需求，將會(huì)導(dǎo)致客戶的流失。另外，如果在前期公司制定保險(xiǎn)定價(jià)的時(shí)候就不科學(xué)合理，公司資金的運(yùn)轉(zhuǎn)方式不規(guī)范，也會(huì)使得保險(xiǎn)公司面臨償付能力不足的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)信任危機(jī)和財(cái)務(wù)危機(jī)。
(五)資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)
由保險(xiǎn)這一行業(yè)的特點(diǎn)所決定，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營是一種負(fù)債模式，在資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要管理者高度重視，防止出現(xiàn)資金匹配不當(dāng)而使公司無法如期履行合同內(nèi)容，沒有能力支付索賠金額，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司面臨資產(chǎn)負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(六)其他類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到了很多不可控因素的影響，他的主要職能就是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和降低客戶損失。當(dāng)客戶投的是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)或者是災(zāi)后利益損失保險(xiǎn)的話，自然災(zāi)害就是影響保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素，這些因素是不可控的，需要在業(yè)務(wù)銷售方面多加斟酌。
二、保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及風(fēng)險(xiǎn)控制體系
(一)應(yīng)對(duì)措施
第一，降低融資的風(fēng)險(xiǎn)。在保險(xiǎn)公司的運(yùn)營中中，融資占據(jù)重要地位，引起了管理者的重視，如何降低融資風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了焦點(diǎn)。筆者認(rèn)為，降低融資風(fēng)險(xiǎn)要做到以下兩個(gè)方面：一是建立規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，樹立正確的融資風(fēng)險(xiǎn)觀念，即要求管理者合理的規(guī)劃公司融資機(jī)構(gòu)，并最大限度的利用融資機(jī)構(gòu)，但是要注意不能過分的依賴外部資金的流入。二是要有科學(xué)規(guī)范的預(yù)算計(jì)算方法，科學(xué)的預(yù)算方法可以幫助保險(xiǎn)公司制定合理的定價(jià)以及設(shè)計(jì)完美的保險(xiǎn)產(chǎn)品，使得保險(xiǎn)公司的營業(yè)利潤得以提高，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。第二，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)多元化的時(shí)代，供保險(xiǎn)公司選擇的投資業(yè)務(wù)也越來越豐富，一些保險(xiǎn)公司會(huì)出現(xiàn)不知如何選擇的現(xiàn)象。針對(duì)這個(gè)問題，首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)該深度的分析市場行情，選擇前景較好的項(xiàng)目，并根據(jù)自身?xiàng)l件限制，在業(yè)務(wù)投入上制定合理的資金分配，合理負(fù)債，在保證公司自身的正常業(yè)務(wù)運(yùn)行的前提下，將企業(yè)資金的效益發(fā)揮到最大化。然后，保險(xiǎn)公司在選擇了合適的投資對(duì)象后，假如是證券投資，那么保險(xiǎn)公司需要重點(diǎn)關(guān)注如何規(guī)避證券投資的風(fēng)險(xiǎn)。第三，降低承保的風(fēng)險(xiǎn)。承保風(fēng)險(xiǎn)的降低主要是通過提高保險(xiǎn)公司的定價(jià)實(shí)力來得以實(shí)現(xiàn)的。保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)離不開預(yù)算，預(yù)算是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)用包括利潤、成本以及費(fèi)用的浮動(dòng)范圍的一種計(jì)算方式，它不僅要滿足投保客戶的需求，還要為公司提供預(yù)期的利潤。因此，我們需要加強(qiáng)公司在這方面的能力，結(jié)合公司實(shí)際情況和市場的需求，制定合理的保險(xiǎn)產(chǎn)品，以降低承保風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第四，降低理賠的風(fēng)險(xiǎn)。理賠發(fā)生在投保人遇到風(fēng)險(xiǎn)之后，保險(xiǎn)公司需要根據(jù)合同約定，對(duì)投保人的經(jīng)濟(jì)損失或是人身安全等損失進(jìn)行償付。這需要公司具備兩種能力：一是保險(xiǎn)公司責(zé)任準(zhǔn)備金的管理能力，它要求保險(xiǎn)公司要正確掌管責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)確核對(duì)，避免錯(cuò)賬的出現(xiàn)，而且準(zhǔn)備金的金額要充足，降低負(fù)債狀況。二是保險(xiǎn)公司對(duì)投保人風(fēng)險(xiǎn)案件的審核能力，它包括調(diào)查、損失計(jì)算、賠償?shù)拳h(huán)節(jié)，在這些核查過程中，秉持嚴(yán)格原則，降低不合理賠償?shù)某霈F(xiàn)頻率，減少保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)損失。第五，降低管理的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司利潤的虧損在很大程度上都與公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不恰當(dāng)有關(guān)，因此需要我們制定科學(xué)的，合理的財(cái)務(wù)管理制度，并且嚴(yán)格實(shí)施，具體包括：提高預(yù)算能力，以此為基準(zhǔn)適度的調(diào)配企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)；制定內(nèi)部控制制度，注重業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的細(xì)節(jié)問題，盡可能的規(guī)范工作；內(nèi)外監(jiān)督并存，保障保險(xiǎn)公司規(guī)避可控因素所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；建立績效管理，調(diào)動(dòng)公司人員的工作積極性，以此來降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(二)建立保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系
第一，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)。警報(bào)系統(tǒng)是為保險(xiǎn)公司提供危險(xiǎn)信號(hào)的系統(tǒng)，可以讓保險(xiǎn)公司及時(shí)有效的解決公司面臨的危機(jī)。這一系統(tǒng)是以先進(jìn)的信息收集技術(shù)以及對(duì)危險(xiǎn)信息的辨別能力為基礎(chǔ)的，為了構(gòu)建這一系統(tǒng)，保險(xiǎn)公司需要擁有多條信息收集渠道，使公司可以及時(shí)的獲取信息，并且是相對(duì)全面的。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)的警示，由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)自行選擇合適方法評(píng)估保險(xiǎn)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及對(duì)保險(xiǎn)公司的損失值進(jìn)行預(yù)計(jì)算，進(jìn)而為高層管理者提供具體的指標(biāo)分析，使高層管理者據(jù)此做出正確的決策，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。第三，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著巨大作用，它主要被用來幫助公司制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案，降低公司損失的系統(tǒng)。當(dāng)保險(xiǎn)公司即將面臨著某種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)會(huì)及時(shí)的反饋，積極制定調(diào)控措施，以將保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)值掌控在很小的范圍內(nèi)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)會(huì)及時(shí)給出相應(yīng)的解決措施和應(yīng)對(duì)方案以確保保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)損失最小化。
三、結(jié)語
對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是整個(gè)公司運(yùn)營的核心，是最不能出錯(cuò)的一個(gè)環(huán)節(jié)，稍有不慎就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)破產(chǎn)。面對(duì)當(dāng)今保險(xiǎn)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要我們有針對(duì)性的建立風(fēng)險(xiǎn)防控制度，提高公司自身的財(cái)務(wù)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，將財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。文章就保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合現(xiàn)階段所采取的應(yīng)對(duì)措施，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體制，希望可以對(duì)保險(xiǎn)公司的發(fā)展起到一定的作用。財(cái)
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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分析；防控措施
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最常見的風(fēng)險(xiǎn)之一。對(duì)于任何企業(yè)和單位來說，財(cái)務(wù)都是日常工作的重要部分，因?yàn)樨?cái)務(wù)工作涉及到很多方面，收支項(xiàng)目十分復(fù)雜，所以任何一個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，都會(huì)造成單位上財(cái)務(wù)的損失，引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在我國市場化程度不斷加深的今天，事業(yè)單位也在不斷發(fā)生著改變，單位的工作內(nèi)容越來越多樣化，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜化，所以，為了事業(yè)單位能夠更加安全穩(wěn)定的發(fā)展，我們則需要不斷提出各種預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，避免事業(yè)單位的財(cái)務(wù)損失。本文主要分析一下當(dāng)前事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些特點(diǎn)，分析一下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，并提出防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一些措施，能夠有效防范和解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
(一)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
事業(yè)單位由于其性質(zhì)的特殊性，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)除了具有普通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)外，還有自身的一些特殊的性質(zhì)。首先，事業(yè)單位的活動(dòng)是由我國政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策來進(jìn)行指導(dǎo)的，并制定事業(yè)單位的活動(dòng)準(zhǔn)則等制度，相對(duì)應(yīng)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度也是隨著政策的改變在不斷變化著的，這就為事業(yè)單位帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以說事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的可變性，不容易掌握其發(fā)生的規(guī)律。其次，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，伴隨著的是經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境越來越復(fù)雜，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜化，這些風(fēng)險(xiǎn)到最后都會(huì)轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響著事業(yè)單位的發(fā)展，所以說事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自多個(gè)方面，難以預(yù)測。但同時(shí)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的。我們只能想辦法更好的預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是沒有很好的辦法杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(二)事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型
對(duì)于所有的企業(yè)和單位來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的。對(duì)于事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)幾個(gè)方面。首先，資金預(yù)算管理不完善帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于事業(yè)單位而言，關(guān)于單位資金的運(yùn)用，首先第一步就是要做好資金預(yù)算。如果資金預(yù)算環(huán)節(jié)不能做到規(guī)范，就會(huì)對(duì)接下來資金的流通產(chǎn)生不良影響，降低資金使用效率，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。其次，資金運(yùn)用不合理和管理不到位帶來的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在資金運(yùn)用的過程中，很有可能出現(xiàn)一些資金濫用的情況。由于事業(yè)單位普遍內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部監(jiān)管力度不夠，可能滋生權(quán)力濫用現(xiàn)象，進(jìn)而造成資金管理出現(xiàn)重大問題，加大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，由于財(cái)務(wù)人員工作上的失誤引起的風(fēng)險(xiǎn)。如果財(cái)務(wù)工作人員的管理制度不完善，財(cái)務(wù)人員對(duì)待工作不認(rèn)真負(fù)責(zé)，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作上出現(xiàn)漏洞，甚至是，從而加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督制度不完善財(cái)務(wù)工作是任何單位和企業(yè)工作中重要的一部分。對(duì)于財(cái)務(wù)工作來說，大部分單位都是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，但是由于財(cái)務(wù)工作的特殊性，單位應(yīng)該建立起更加完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，對(duì)日常的財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督審查，但是現(xiàn)在大部分事業(yè)單位做不到這一點(diǎn)，內(nèi)部控制和監(jiān)督制度并不完善。與此同時(shí)，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理制度不夠嚴(yán)格，包括對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理。在這種制度不夠完善的情況下，都會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。2.事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱對(duì)于我國的事業(yè)單位來說，大多數(shù)在對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行管理時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度還是比較低的，其中包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)方面，單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)還是相對(duì)比較薄弱的，單位沒有建立起對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，所以并不能提前做好措施來預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。與此同時(shí)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，單位并不能建立起一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和解決。3.事業(yè)單位財(cái)務(wù)決策不夠嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)對(duì)于任何單位而言，經(jīng)營過程中都會(huì)涉及到各種財(cái)務(wù)決策，而這些財(cái)務(wù)決策又會(huì)涉及到整個(gè)單位的利益，所以說科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)決策對(duì)單位來說是十分重要的。但是對(duì)于一些事業(yè)單位而言，如果沒有很科學(xué)并完善的財(cái)務(wù)管理制度，管理人員在進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)決策時(shí)，并不能很周全的考慮到單位的實(shí)際財(cái)務(wù)情況和未來對(duì)單位的影響，在這種情況下，如果決定不當(dāng)就會(huì)對(duì)單位產(chǎn)生不利影響，加大了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施
(一)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
隨著時(shí)代在不斷進(jìn)步，以及市場的不斷復(fù)雜，事業(yè)單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，如果單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還得不到提高的話，就會(huì)使整個(gè)單位面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，所以事業(yè)單位要想對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，首先要做到的就是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員首先要不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)工作上技術(shù)的提高，不斷學(xué)習(xí)新內(nèi)容，學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)技術(shù)，深入了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)內(nèi)容并進(jìn)行掌握，只有真正了解到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好的樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在日常的財(cái)務(wù)工作中，能夠及時(shí)識(shí)別事業(yè)單位潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并能夠運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)預(yù)測該風(fēng)險(xiǎn)可能給單位帶來的損失，并運(yùn)用科學(xué)的方法能夠降低其帶來的損失。所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的第一步。
(二)事業(yè)單位應(yīng)建立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門
由于財(cái)務(wù)工作繁瑣復(fù)雜，需要很多環(huán)節(jié)，而一旦在任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，都會(huì)為事業(yè)單位帶來風(fēng)險(xiǎn)。為此，事業(yè)單位應(yīng)該建立起專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門，來完善事業(yè)單位整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)。該部門主要是來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以降低給單位造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門主要是進(jìn)行預(yù)測來識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)，通過專業(yè)的定量和定性分析，然后再采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。
(三)健全事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督管理體系
要想能夠更好的做到預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位必須要做到的就是完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，包括對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的管理。要求定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行考察審核，并定期的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行技術(shù)上的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)一些先進(jìn)技術(shù)，并且要建立健全工作人員問責(zé)制度，這樣在提高技術(shù)水平的基礎(chǔ)上，還能使工作更加有效率，降低由于工作人員的工作失誤而帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)該建立監(jiān)督管理體系，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的日常工作進(jìn)行監(jiān)督，防止工作人員由于而給單位帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步以及市場改革的不斷深入，事業(yè)單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是越來越多樣化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于事業(yè)單位來說是不可避免的，因?yàn)橹灰粘９ぷ魃婕暗截?cái)務(wù)收支等活動(dòng)，就可能會(huì)為公司帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是事業(yè)單位能做的是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，包括其原因和種類等，其次提出了一些如何對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控的措施。健全的財(cái)務(wù)管理制度和良好的風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠幫助事業(yè)單位更好地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少事業(yè)單位的損失，促進(jìn)單位的發(fā)展。
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（一）面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。供電公司面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)具體是指電輸出或輸入的價(jià)值也許會(huì)發(fā)展改變，從而使公司的利潤不是非常穩(wěn)定。輸出價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指售電單價(jià)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，輸入價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指購電價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)屬于政策風(fēng)險(xiǎn)，也是電力行業(yè)所獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)類型，它具有客觀性和不可避免性?；I資風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。秦皇島供電公司需要重點(diǎn)關(guān)注的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要來自固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、企業(yè)所得稅，只有保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性再加上爭取到最大限度的可抵扣范圍，才能最大限度地為公司節(jié)約稅金。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素分析。隨著電網(wǎng)制度的改革和市場環(huán)境的變化，電網(wǎng)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類逐漸多樣化。現(xiàn)階段，大部分電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理能力都比較弱，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的能力也比較差。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕大部分是由于內(nèi)部控制不完善而導(dǎo)致的。內(nèi)部環(huán)境因素包括籌資決策不當(dāng)、投資決策不合理、內(nèi)部控制制度存在缺陷和資產(chǎn)管理不當(dāng)可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題。供電公司存在的問題主要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱和管理能力較差、內(nèi)部控制有待完善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善、還不成體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力不強(qiáng)等。秦皇島供電公司至今仍沒有一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警還不成體系，風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)性、完整性較差，不能及時(shí)、完整地反饋對(duì)完成公司各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)有影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，未能有效采取應(yīng)對(duì)措施。
二、秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的對(duì)策建議
（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。供電公司的財(cái)務(wù)監(jiān)測指標(biāo)有公司經(jīng)營效益、資產(chǎn)效率、發(fā)展能力、成本水平、現(xiàn)金流量、貢獻(xiàn)程度等。針對(duì)當(dāng)前秦皇島供電公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)狀，有必要采取有效措施，使該公司管理層和員工走出對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的誤區(qū)。強(qiáng)化管理層防范風(fēng)險(xiǎn)的理念，是公司構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的基礎(chǔ)，是保證公司風(fēng)險(xiǎn)防范的必要條件。
（二）建立健全內(nèi)部控制制度。供電公司在建立內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)注重理論與實(shí)際的充分結(jié)合；控制要以預(yù)防為主，檢查要將常規(guī)審計(jì)和定期或者不定期審計(jì)相結(jié)合。企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分意識(shí)到，要想公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展、規(guī)模擴(kuò)大，就要重視對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。提升公司對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，是保障內(nèi)部控制有效實(shí)施的最重要因素，只有提高了執(zhí)行力度，才能規(guī)范管理公司的內(nèi)部日常事務(wù)。變革內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)公司內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，建立科學(xué)的信息處理機(jī)制和健全內(nèi)部控制制度將直接影響該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。在集中核算模式下系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注信息傳遞的高效性、財(cái)務(wù)信息的規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)端口的關(guān)系如圖1所示。
（三）充分重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，必須高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)檢測到的結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注出現(xiàn)黃、紅兩種顏色亮燈狀態(tài)的指標(biāo)，認(rèn)真分析背后的原因并制定相應(yīng)的解決措施。這就從源頭上避免了公司可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)難以解決的問題及時(shí)向上級(jí)主管單位溝通匯報(bào)，確保公司經(jīng)營目標(biāo)和整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。同時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，開展公司系統(tǒng)內(nèi)供電單位主要經(jīng)營指標(biāo)對(duì)標(biāo)工作，可以先在一個(gè)地區(qū)內(nèi)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，取得成效后再進(jìn)一步擴(kuò)大到全省范圍。通過找差距、找問題、找目標(biāo)，促使下屬公司經(jīng)營管理水平不斷提升，及時(shí)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保整個(gè)集團(tuán)公司年度經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)。
（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。從財(cái)務(wù)的角度來講，供電公司經(jīng)營管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。而全面預(yù)算管控恰好與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面息息相關(guān)，所以應(yīng)做好全面預(yù)算管理。秦皇島供電公司所處的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜而嚴(yán)峻，主要表現(xiàn)在：一是電量增速大幅下滑。二是折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本總額不斷增加。三是購電成本持續(xù)攀升，購水電比重雖同比有所提高，但增量部分主要為上網(wǎng)電價(jià)較高的大水電電量，公司盈利空間受到擠壓。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，選擇適當(dāng)?shù)墓芾矸椒ㄟM(jìn)行處理，只有合理平衡電量、成本、投資和效益的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，才能有效應(yīng)對(duì)更加嚴(yán)格的內(nèi)外部管控要求，從而保障全年經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
（五）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制情況跟蹤，確保風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。為強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高風(fēng)險(xiǎn)管控剛性，確保順利完成年度經(jīng)營目標(biāo)，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、跟蹤常態(tài)化工作機(jī)制。定期分析總結(jié)前一階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營形勢，合理準(zhǔn)確評(píng)估可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)跟蹤與事前預(yù)估相結(jié)合，做好公司經(jīng)營過程的事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。加強(qiáng)電力市場跟蹤，密切關(guān)注量、價(jià)、費(fèi)等指標(biāo)的變化情況。對(duì)跟蹤分析揭示出的風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)采取有效措施加以落實(shí)改進(jìn)，并做好總結(jié)工作，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。財(cái)務(wù)部門跟蹤成本預(yù)算執(zhí)行情況，需要市場部、計(jì)劃部、基建部、設(shè)備部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的密切協(xié)作，及時(shí)處置風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)措施，才能使公司的目標(biāo)得以落實(shí)。
三、結(jié)論
本文通過分析秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控現(xiàn)狀，提出合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，得出以下結(jié)論：（1）電網(wǎng)公司如果要更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該在經(jīng)營管理過程中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。（2）定期進(jìn)行國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢分析和政策研究，加強(qiáng)決策的科學(xué)性；充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的引導(dǎo)和管控作用，確保生產(chǎn)經(jīng)營的可控、在控；定期跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及指標(biāo)并及時(shí)反饋給相關(guān)責(zé)任部門。（3）采取針對(duì)性措施，及時(shí)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)公司由外延式發(fā)展向外延與內(nèi)涵并重發(fā)展轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造資產(chǎn)經(jīng)營新績效。
作者:趙欣 鄧偉妍 單位:國網(wǎng)冀北電力有限公司秦皇島供電公司
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[2]梁國棟.基于層次分析法的電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013，（9）.
(一)集中管理模式
集中管理模式中，子公司的經(jīng)營控制權(quán)與決策權(quán)都由母公司進(jìn)行決定。子公司的所有業(yè)務(wù)是母公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)大及延伸，因此，子公司的財(cái)務(wù)是母公司財(cái)務(wù)的一部分，子公司沒有財(cái)務(wù)決策的權(quán)利。這樣母公司可以規(guī)范子公司所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，也可以使母公司的決策在子公司內(nèi)得到貫徹實(shí)施，將充分體現(xiàn)集團(tuán)的優(yōu)勢。
(二)分權(quán)管理模式
分權(quán)管理模式中，子公司擁有獨(dú)立的經(jīng)營決策權(quán)，母公司不會(huì)對(duì)子公司的經(jīng)營決策加以干預(yù)，只對(duì)經(jīng)營決策結(jié)果做出評(píng)價(jià)和考核。因此，子公司只要不偏離母公司經(jīng)營戰(zhàn)略方向即可。這種管理模式便于企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)多變的經(jīng)濟(jì)市場，同時(shí)，還可以培養(yǎng)子公司建立獨(dú)立的自我決策意識(shí)，增強(qiáng)各子公司防控風(fēng)險(xiǎn)的能力。
二、戰(zhàn)略重組財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析
由于客觀環(huán)境的變化，主觀因素的影響，煤炭企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略重組過程中設(shè)立的評(píng)估方式、采取的評(píng)估方式以及運(yùn)用的支付方式等都會(huì)增加煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。
(一)根據(jù)成因不同，可將戰(zhàn)略重組后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)
外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是一種不可控風(fēng)險(xiǎn)，它主要受政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)等外界因素的影響。而內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)則是由于企業(yè)內(nèi)部制度、財(cái)務(wù)波動(dòng)促使企業(yè)經(jīng)營收益發(fā)生變化，使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)按戰(zhàn)略重組過程可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為事前風(fēng)險(xiǎn)、事中風(fēng)險(xiǎn)、事后風(fēng)險(xiǎn)
事前風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要源于戰(zhàn)略重組前對(duì)被重組企業(yè)的價(jià)值評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確而給戰(zhàn)略重組帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)；事中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要源于融資風(fēng)險(xiǎn)與支付風(fēng)險(xiǎn)。事后風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要源于企業(yè)重組后經(jīng)營管理不善所帶來的。因此，煤炭企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略重組時(shí)，應(yīng)該抓住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因和根本性原因，同時(shí)，要直觀的認(rèn)識(shí)重組中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，迅速辨別和找出突破風(fēng)險(xiǎn)的路口。
三、煤炭企業(yè)戰(zhàn)略重組財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施
(一)收購前需進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)
為了減少煤炭企業(yè)在重組過程的風(fēng)險(xiǎn)和支付過高的重組價(jià)格，重組企業(yè)應(yīng)該在重組前對(duì)被重組企業(yè)的情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和評(píng)價(jià)。主要調(diào)查和評(píng)價(jià)被重組企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、營利能力、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。全面綜合的分析被重組企業(yè)目前的經(jīng)營情況和經(jīng)濟(jì)市場上所處的競爭地位以及未來的發(fā)展情況和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)于控制財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的質(zhì)量應(yīng)該從改變信息狀況和選擇合適的評(píng)估方法入手。企業(yè)應(yīng)該聘請優(yōu)良信譽(yù)的評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)目標(biāo)公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于煤炭企業(yè)的大部分資產(chǎn)是由自然資源所組成，資產(chǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方法對(duì)于評(píng)價(jià)煤炭企業(yè)被重組價(jià)值最為合理，同時(shí)，企業(yè)還可以綜合多種評(píng)價(jià)方法進(jìn)行分析，最大限度的降低戰(zhàn)略重組所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)分析被重組煤炭企業(yè)損益情況
兩個(gè)企業(yè)之間進(jìn)行重組的主要原因在于重組后的新企業(yè)會(huì)給經(jīng)營者帶來更多的利潤。因此，重組前應(yīng)先比較重組后新企業(yè)的價(jià)值與重組前企業(yè)價(jià)值的大??；其次，要比較重組收益與重組費(fèi)用之間的大小。當(dāng)重組價(jià)值大于重組前價(jià)值，且重組收益大于重組費(fèi)用時(shí)，實(shí)施戰(zhàn)略重組的決策才是可行的；反之，戰(zhàn)略重組的決策則是毫無意義的，反而會(huì)給企業(yè)帶來更大損失。
(三)選擇適合企業(yè)的融資方式，降低煤炭企業(yè)的經(jīng)營成本
由于重組過程中會(huì)產(chǎn)生大量的資金流出，對(duì)重組企業(yè)而言會(huì)選擇融資的方式籌集資金來實(shí)施重組戰(zhàn)略，合適的融資方式可以使企業(yè)在以后的經(jīng)營過程中減少很大一部分經(jīng)營成本。因此，重組企業(yè)在選擇融資方式時(shí)應(yīng)考慮兩個(gè)問題：第一，企業(yè)本身享有的融資工具與所處的經(jīng)營環(huán)境是否能滿足戰(zhàn)略重組的需要；第二，企業(yè)所選擇的融資方式，要盡可能的減少成本支出，使企業(yè)承擔(dān)較少的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還能夠優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。
(四)選擇靈活的支付方式
重組企業(yè)可以根據(jù)重組的具體情況選擇合理的支付組合方式，利用現(xiàn)金、股權(quán)等組合方式支付重組資金，可以使企業(yè)獲得更大利益，降低重組成本，也可以方便企業(yè)將資金結(jié)構(gòu)調(diào)整為最適合自己的模式。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；上市公司；治理結(jié)構(gòu)；對(duì)外擔(dān)保
1對(duì)外擔(dān)保優(yōu)勢
上市公司提供對(duì)外擔(dān)保服務(wù)，是正常經(jīng)營行為，屬于社會(huì)正常經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，具有一定優(yōu)勢。就理論層面而言，上市公司提供對(duì)外擔(dān)保服務(wù)，可以有效提高擔(dān)保雙方融資能力，降低相應(yīng)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，這些優(yōu)勢在上市公司互保方面，顯現(xiàn)得尤為明顯。通過對(duì)外擔(dān)保行為，會(huì)使擔(dān)保雙方擁有雙重身份，可通過對(duì)合同約束力的有效運(yùn)用，切實(shí)降低相應(yīng)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)因?yàn)樯鲜泄驹谛畔⑴斗矫嬉髽O高，能夠?qū)?dān)保行為透明程度進(jìn)行保證，所以也可以有效降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際進(jìn)行對(duì)外擔(dān)保時(shí)，可能會(huì)因?yàn)楣局卫斫Y(jié)構(gòu)不合理以及其他方面問題，而使上市公司面臨相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2上市公司對(duì)外提供擔(dān)保所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
2．1風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待完善
風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效保障，但目前部分上市公司還存在著管理者風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知存在誤區(qū)、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平有限以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控處理系統(tǒng)不完善等方面的狀況，加之風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制存在缺陷，無法將擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)與各責(zé)任人經(jīng)濟(jì)利益有效連接在一起，致使擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)沒有得到及時(shí)處理，從而出現(xiàn)嚴(yán)重問題。
2．2公司治理結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化
國內(nèi)上市公司普遍存在著大股東控股的現(xiàn)象，雖然此種經(jīng)營方式具有一定優(yōu)勢，但卻很容易存在內(nèi)部人控制問題，可能會(huì)因?yàn)槭艿嚼骝?qū)使而出現(xiàn)放松各項(xiàng)擔(dān)保審查的狀況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)上升。同時(shí)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離、責(zé)任不對(duì)等以及信息不對(duì)稱等問題，也會(huì)加劇對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，并不利于企業(yè)發(fā)展。
2．3外部因素管控能力有待增強(qiáng)
外部影響因素主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，資本市場監(jiān)管力度不足。銀行金融機(jī)構(gòu)資信審查以及監(jiān)管存在一定問題，對(duì)借款人償債能力、真實(shí)經(jīng)營狀況以及營運(yùn)能力調(diào)查，還存在有待提高之處，會(huì)加劇上市公司擔(dān)保行為風(fēng)險(xiǎn)；第二，信用擔(dān)保體系有待完善。由于國內(nèi)信用擔(dān)保體系成立時(shí)間較短，在實(shí)際運(yùn)行時(shí)難免存在問題，會(huì)使上市公司承擔(dān)一定擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，還需要進(jìn)一步進(jìn)行完善。
3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
3．1謹(jǐn)慎選擇擔(dān)保對(duì)象
為降低上市企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司經(jīng)營收益，企業(yè)需要對(duì)擔(dān)保對(duì)象進(jìn)行謹(jǐn)慎選擇。首先，明確被擔(dān)保對(duì)象經(jīng)營實(shí)力、環(huán)境以及其他方面綜合情況，確定其經(jīng)營發(fā)展制約因素，避免出現(xiàn)為虧損企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的狀況，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生可能性；其次，對(duì)被擔(dān)保企業(yè)信用展開評(píng)估，要對(duì)其資金籌措能力、持續(xù)性經(jīng)營能力以及風(fēng)險(xiǎn)管控等方面能力進(jìn)行審核，構(gòu)建起健全的信用評(píng)估指標(biāo)體系，應(yīng)著重從市場競爭力、資信程度以及管理技術(shù)和財(cái)務(wù)狀況幾方面入手，科學(xué)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)展開評(píng)估；再次對(duì)擔(dān)保債務(wù)可行性與用途展開分析。由于被擔(dān)保債務(wù)效益與用途，和被擔(dān)保企業(yè)債務(wù)償還能力有直接關(guān)聯(lián)，會(huì)對(duì)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生產(chǎn)生直接影響，所以上市公司需要對(duì)被擔(dān)保單位擔(dān)保資金實(shí)際用途展開嚴(yán)格核查，可通過成立專門審核小組的方式，在財(cái)務(wù)部門以及技術(shù)管理部門的配合之下，對(duì)擔(dān)保債務(wù)展開詳細(xì)分析，并對(duì)其實(shí)際用途進(jìn)行明確，寫成相應(yīng)檢驗(yàn)報(bào)告，上交到?jīng)Q策部門，要禁止出現(xiàn)為效益難、差以及無效益的項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保；最后要求被擔(dān)保者提供反擔(dān)保，降低公司所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。目前較為常用的反擔(dān)保措施，主要有保證、抵押以及質(zhì)押三種，企業(yè)需要按照《擔(dān)保法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)反擔(dān)保措施合法性以及有效性進(jìn)行保證，進(jìn)而為企業(yè)爭取到更多保障。
3．2優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)
為妥善解決公司治理結(jié)構(gòu)問題，上市公司應(yīng)對(duì)自身治理結(jié)構(gòu)展開優(yōu)化，要在實(shí)施綜合分析的基礎(chǔ)上，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。首先應(yīng)適當(dāng)縮小國有股占比，可通過轉(zhuǎn)讓國有股、引入戰(zhàn)略投資者以及國有股回購等手段，減少國有股持股比例，并可通過債轉(zhuǎn)股方式，將債權(quán)人變?yōu)樯鲜泄竟蓶|，以對(duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)形成有效管控；其次設(shè)置獨(dú)立董事機(jī)制。應(yīng)通過設(shè)置該機(jī)制的方式，有效減少內(nèi)部人控制問題發(fā)生可能性，保證公司各項(xiàng)決策都可以得到科學(xué)審核，能夠?qū)?dān)保項(xiàng)目可行性與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)展開客觀評(píng)估，從而有效規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，保證董事會(huì)所具有的監(jiān)督與決策職責(zé)可在公司發(fā)展中得到更好發(fā)揮；最后優(yōu)化經(jīng)營者激勵(lì)、約束制度。不僅要利用激勵(lì)制度，對(duì)經(jīng)營者積極性進(jìn)行帶動(dòng)，保證經(jīng)營者和所有者利益一致程度，同時(shí)還要合理運(yùn)用約束機(jī)制，同時(shí)構(gòu)建經(jīng)營者風(fēng)險(xiǎn)金機(jī)制的方式，對(duì)經(jīng)營者展開經(jīng)營指標(biāo)考核，增強(qiáng)經(jīng)營者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保其可以更加積極地投入到擔(dān)保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控之中。
3．3增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制
為達(dá)到最佳風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控效果，企業(yè)應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制優(yōu)化工作，管理者應(yīng)明確擔(dān)保行為所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題展開深度分析，并在此基礎(chǔ)上，不斷提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控處理系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平，做好風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制完善工作，確保擔(dān)保過程所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以與相關(guān)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)利益有機(jī)融合起來，能夠有效提高責(zé)任人風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，確保所有風(fēng)險(xiǎn)都可以得到及時(shí)管控與處理，以將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性控制在最低。同時(shí)應(yīng)實(shí)施擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離機(jī)制，應(yīng)按照內(nèi)部崗位，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控權(quán)責(zé)進(jìn)行明確劃分，保證執(zhí)行與監(jiān)督、業(yè)務(wù)審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)，都可以高質(zhì)量完成本職任務(wù)。公司應(yīng)制定相應(yīng)擔(dān)保政策，應(yīng)對(duì)擔(dān)保禁止事項(xiàng)、對(duì)象以及范圍等進(jìn)行明確，展開擔(dān)保業(yè)務(wù)操作程序規(guī)范，并構(gòu)建起健全的授權(quán)審批機(jī)制，且要對(duì)審批人授權(quán)范圍進(jìn)行確定，應(yīng)保證在對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)超過10％的擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，必須經(jīng)由董事會(huì)2／3以上人員批準(zhǔn)。此外應(yīng)構(gòu)建起較為完善的擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制、檢測報(bào)告機(jī)制以及擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制，應(yīng)對(duì)被擔(dān)保方的主體資格以及財(cái)務(wù)狀況等，展開全方位評(píng)價(jià)，編制評(píng)價(jià)報(bào)告，并要在被擔(dān)保方相關(guān)項(xiàng)目發(fā)生變化時(shí)，重新對(duì)其展開評(píng)估。而在制定檢測報(bào)告機(jī)制時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)被擔(dān)保資金流向?qū)嵤┍O(jiān)控，要通過對(duì)被擔(dān)保對(duì)象經(jīng)營狀況進(jìn)行定期分析的方式，及時(shí)對(duì)其異常情況進(jìn)行明確。在制定業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制過程中，則要重點(diǎn)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制執(zhí)行情況展開監(jiān)督，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作落實(shí)質(zhì)量。
3．4強(qiáng)化外部因素管控
除上述幾點(diǎn)外，外部因素管控也應(yīng)引起上市公司以及政府有關(guān)部門的足夠重視。就立法層面而言，在對(duì)資本市場監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善過程中，需要嚴(yán)格按照國家所出臺(tái)的各項(xiàng)法律，對(duì)市場參與各方行為進(jìn)行規(guī)范。應(yīng)利用資本市場法律法規(guī)科學(xué)可預(yù)見性以及前瞻性優(yōu)勢，對(duì)證券市場法律有效性進(jìn)行提升與完善。同時(shí)監(jiān)管部門應(yīng)加大違規(guī)擔(dān)保行為懲處力度，應(yīng)通過對(duì)違規(guī)成本進(jìn)行適當(dāng)提升的方式，有效降低不法行為發(fā)生可能性，以通過經(jīng)濟(jì)與行政雙重手段，對(duì)違規(guī)擔(dān)保行為進(jìn)行治理。此外應(yīng)構(gòu)建起健全的銀行信用體系，應(yīng)明確擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估均屬于極為復(fù)雜的問題，應(yīng)通過加快社會(huì)信用體系建設(shè)、優(yōu)化進(jìn)程的方式，為擔(dān)保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供有效助力。有關(guān)部門應(yīng)構(gòu)建起有效的企業(yè)信用咨詢系統(tǒng)與征信系統(tǒng)，應(yīng)通過系統(tǒng)將被擔(dān)保企業(yè)實(shí)際情況清晰呈現(xiàn)出來，以達(dá)到有效解決擔(dān)保難以及銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)問題的目標(biāo)?？赏ㄟ^對(duì)國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒的方式，不斷提高國內(nèi)信用擔(dān)保中心中介業(yè)務(wù)建設(shè)水平。
[關(guān)鍵詞] 房地產(chǎn)；企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 17. 011
[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）17- 0017- 02
1 我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀
1.1 行業(yè)特點(diǎn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)行業(yè)的投資收益周期長，風(fēng)險(xiǎn)大，易受市場和國家宏觀政策的影響。跟經(jīng)濟(jì)周期一樣，房地產(chǎn)業(yè)也會(huì)經(jīng)歷復(fù)蘇、繁榮、衰退、蕭條這4個(gè)階段。在房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入衰退階段時(shí)，樓價(jià)漲勢就會(huì)明顯遲緩，當(dāng)國家政策有變時(shí)，樓價(jià)就會(huì)大幅度遞減或遞增。2007-2008年間，我國房地產(chǎn)市場出現(xiàn)暴漲暴跌的動(dòng)蕩局面，直至2009年市場進(jìn)入一個(gè)調(diào)整的階段。2010年，國家又一次出臺(tái)房地產(chǎn)政策，房價(jià)呈現(xiàn)上升趨勢。然而2011年下半年開始，我國房地產(chǎn)業(yè)再次進(jìn)入萎靡期，這對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的沖擊是巨大的。
1.2 利率和通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)市場通貨膨脹或利率上調(diào)時(shí)，就會(huì)引起原材料、工人工資成本增加，從而使得預(yù)期收益縮水。近些年，銀行不斷加息，使得房地產(chǎn)貸款難度加大，老百姓按揭貸款購房困難，影響了投資者的購房欲望，從而導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)低迷。
1.3 現(xiàn)金流不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)
資金是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的基本條件，房地產(chǎn)業(yè)更需要加強(qiáng)現(xiàn)金流管理。在企業(yè)發(fā)展過程中，現(xiàn)金流量是否充足、合理，直接反映一個(gè)企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。當(dāng)現(xiàn)金流量不足以抵債時(shí)，就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)倒閉。由于房地產(chǎn)業(yè)的開發(fā)周期較長，資金周轉(zhuǎn)率低，所以，要強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流量的管理工作。
1.4 國家宏觀政策所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
2010年，全國房價(jià)大幅上升，房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入繁榮階段，泡沫經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重。國家為促進(jìn)其協(xié)調(diào)發(fā)展，從稅收、銀行貸款等各個(gè)角度加強(qiáng)了對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的整治，比如提高二套房首付標(biāo)準(zhǔn)、提高貸款利率、提高異地投資門檻等。對(duì)國家的調(diào)控手段，各大銀行也積極配合，貸款利率隨之上升，2011年，國家對(duì)房地產(chǎn)的宏觀調(diào)控政策收到了明顯效應(yīng)。
1.5 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從目前看，很多房地產(chǎn)公司沒有一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，在項(xiàng)目開發(fā)前沒有合理進(jìn)行預(yù)算，也沒有全方位的財(cái)務(wù)分析。房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算分析包括征地成本、資金流向、投資回報(bào)等方面，只有這樣才能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，有效地控制成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
2.1 外部因素
外部因素包括經(jīng)濟(jì)、市場、法律、資源等方面因素，這些都屬于宏觀因素。雖然這些因素存在于企業(yè)外部，但是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響是巨大的。我國法律和政治環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，所以企業(yè)所面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)主要是指受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化引起企業(yè)外部環(huán)境的不確定性增大，進(jìn)而影響房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。
2.2 內(nèi)部因素
由于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目周期長、不確定因素很多，導(dǎo)致其資金風(fēng)險(xiǎn)較高，如果存在內(nèi)部控制失范的情況，容易導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)資金管理出現(xiàn)問題，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)出現(xiàn)阻礙，所以房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于內(nèi)部控制不完善帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。
3 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略
3.1 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系
房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是地構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，包括財(cái)務(wù)預(yù)警體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在資金流風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別上，應(yīng)以現(xiàn)金流狀況作為分析基礎(chǔ)，關(guān)注現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行狀況，通過預(yù)算與執(zhí)行的差異分析及異常波動(dòng)，來研究現(xiàn)金流中出現(xiàn)的問題，并采取針對(duì)舉措來及時(shí)管控這些問題和早期的風(fēng)險(xiǎn)。通過絕對(duì)數(shù)和結(jié)構(gòu)分析來研究現(xiàn)金流是否合理，房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流若比預(yù)算數(shù)要少，則可能盈利能力低下或者過度投資導(dǎo)致資金短缺，對(duì)于這種情況，簡單地靠融資解決并不科學(xué)，應(yīng)當(dāng)尋找原因并從根本上解決問題。房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)，主要看運(yùn)營及投融資所占現(xiàn)金流比例是否符合戰(zhàn)略和經(jīng)營周期。一般來說，擴(kuò)張型房地產(chǎn)企業(yè)融資占比較大，保守型房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營收入占比較大。房地產(chǎn)企業(yè)資金從投資到回收一般在3～5年時(shí)間，融資渠道和結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營周期相一致。科學(xué)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，要建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)，確定管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控負(fù)責(zé)，以此為基礎(chǔ)引進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)量化和管理工具，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，并制訂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率和程度來對(duì)其進(jìn)行量化，并給出解決方案。最后要建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要實(shí)行問責(zé)監(jiān)管制度，并加強(qiáng)執(zhí)行。
3.2 加強(qiáng)融資環(huán)節(jié)的管理
房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一是資金結(jié)構(gòu)的失衡，擴(kuò)展融資渠道可以有效防控其風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)國家政策，發(fā)展多元的直接融資，如國家應(yīng)建立專門的針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)資本市場，增加長期債券、股票的發(fā)行額度，提高房地產(chǎn)企業(yè)直接融資的比例，并出臺(tái)短期融資融券的政策，適度推出抵押貸款證券化，創(chuàng)新組合式的融資模式，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)；在間接融資方面，可推出適合房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和特點(diǎn)的特色信貸服務(wù)，結(jié)合銀行與擔(dān)保金融機(jī)構(gòu)，促進(jìn)貸款模式的創(chuàng)新。
3.3 在投資方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
對(duì)投資商，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目研究，重點(diǎn)是市場供求狀況，要有把握和有針對(duì)性地進(jìn)行投資，投資前要研究消費(fèi)者的偏好，通過指標(biāo)分析法來確定經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化路徑，同時(shí)要重視投資所在地的地方政府的城鄉(xiāng)規(guī)劃管理程度、項(xiàng)目周邊環(huán)境影響因素等。對(duì)所投資項(xiàng)目的經(jīng)營模式也要慎重選擇，例如聯(lián)營、共同投資、多種經(jīng)營等組合方式。一般風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目可采用共同投資方式降低投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)居民樓、寫字樓、商業(yè)地產(chǎn)等項(xiàng)目，要進(jìn)行多種經(jīng)營開發(fā)，降低銷售風(fēng)險(xiǎn)。
3.4 加強(qiáng)現(xiàn)金流管理
房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)：首先在應(yīng)收、應(yīng)付賬款管理上，要加強(qiáng)信用管理，提高催款責(zé)任落實(shí)程度，提高運(yùn)營資金周轉(zhuǎn)效率，使房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流充足且順暢。其次在房產(chǎn)產(chǎn)品銷售上，應(yīng)創(chuàng)新營銷方式，結(jié)合多方力量擴(kuò)大宣傳促進(jìn)銷售，提高存貨周轉(zhuǎn)速度，提高資金回籠速度。最后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)站在價(jià)值鏈管理的高度，與價(jià)值鏈上的各經(jīng)濟(jì)體合作，實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈融資和運(yùn)營資金動(dòng)態(tài)跟蹤等，提高資金使用效率。
主要參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控體系;融合
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的關(guān)系
首先，內(nèi)部控制的目標(biāo)是加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是公司穩(wěn)定運(yùn)營的重要因素，各種舞弊行為造成的財(cái)務(wù)欺詐可能導(dǎo)致公司運(yùn)營失敗。經(jīng)過深入分析，都是由于企業(yè)內(nèi)部管理不善造成的，大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都可以避免，除去經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場變化等其他無法控制的因素。在這種情況下，公司的內(nèi)部控制管理必須貫穿所有環(huán)節(jié)，并完全發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制。構(gòu)建完整內(nèi)部控制體系，可以保證業(yè)務(wù)運(yùn)作的可靠性，財(cái)務(wù)安全性，并提高業(yè)務(wù)運(yùn)作水平，達(dá)到預(yù)防和控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要目的。作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控成功的核心點(diǎn)，內(nèi)部控制也會(huì)受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和管理水平的影響。相反，如果公司不能正確地進(jìn)行內(nèi)部控制，則會(huì)誘導(dǎo)舞弊行為發(fā)生，從而使公司陷入危機(jī)。眾所周知，導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)失敗的誘因?yàn)槭〉膬?nèi)部控制。所以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)便是構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的意義
(一)為企業(yè)健康發(fā)展提供有力保障企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展是我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的助推器，那么資產(chǎn)的運(yùn)營管理便是保障企業(yè)業(yè)務(wù)高效運(yùn)營和有條不紊運(yùn)作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在運(yùn)營企業(yè)資產(chǎn)時(shí)，必須確保資產(chǎn)的安全性，盡可能的不出現(xiàn)舞弊行為，舞弊行為必將導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)大規(guī)模消耗。要讓企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營變的合理化和規(guī)范化。故借助加大公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控力度，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高公司資產(chǎn)管理的時(shí)效性，確保公司資產(chǎn)的使用安全性，帶動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
(二)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，建立內(nèi)部控制制度，促進(jìn)這兩個(gè)制度的全面整合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理流程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，開展內(nèi)部控制，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。通過分析，評(píng)估和識(shí)別來研判公司出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)過程，制定完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制措施來降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。
(三)確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性有助于企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展，發(fā)揮重要作用。一般來說，公司制定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依托，決策的有效性和準(zhǔn)確性直接影響業(yè)務(wù)發(fā)展。通過加強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，完善內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)崗位分離，建立長期科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)信息。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控發(fā)展現(xiàn)狀
(一)未樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，企業(yè)管理人員還不是特別了解，所以造成了他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)差的問題出現(xiàn)，也就無法滿足財(cái)務(wù)管理的需要去構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。在此階段中，企業(yè)需要直面大量風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理的安全性受此影響較大。此外，一些公司即便設(shè)置了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門，部門尚未認(rèn)真扮演管理角色使內(nèi)部管理成為空談。此外，一些公司很少關(guān)注外部審計(jì)的問題，而相應(yīng)的對(duì)策并未得到實(shí)際執(zhí)行，外部管理沒能在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮應(yīng)有作用。
(二)內(nèi)控體系不完善一些公司沒有科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，只是考慮提高公司的整體效率為主要目標(biāo)，未能完全了解公司發(fā)展運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，不能科學(xué)合理的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。公司的員工也沒有將注意力集中到建立內(nèi)部控制系統(tǒng)中去，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合的重大意義一知半解。結(jié)果并不理想，并且為金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)提供了條件。內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏可操作性，因此，在這些因素下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率變大，阻礙了公司的發(fā)展。
(三)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度小當(dāng)前大多數(shù)公司制定的規(guī)章制度偏向形式化。同時(shí)，在實(shí)施過程中，眾多因素妨礙了系統(tǒng)實(shí)施。企業(yè)沒有制定嚴(yán)苛的規(guī)章制度，這也會(huì)大大增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。此外，沒有完整的監(jiān)督系統(tǒng)，無法跟蹤和監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)作，它沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，不能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。
(四)內(nèi)部信息溝通滯后內(nèi)部控制管理涵蓋了企業(yè)運(yùn)營管理所有環(huán)節(jié)，建立信息共享系統(tǒng)顯得尤為重要。目前，一些公司在其財(cái)務(wù)運(yùn)作中仍使用傳統(tǒng)的人工記賬方式，信息水平偏低。企業(yè)內(nèi)部的各部門和員工之間的信息交流次數(shù)少，信息不流通從而致使內(nèi)部控制部門沒有好的方法去洞悉企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制水平受此影響偏低。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的途徑
(一)樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的關(guān)鍵為增強(qiáng)思想意識(shí)。一是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)適時(shí)變更當(dāng)前管理方法，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展起到的作用明確告知員工，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。公司各級(jí)高度重視防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是公司管理層把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控要求考慮在內(nèi)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，認(rèn)真按照公司會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制管理要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，落實(shí)職責(zé)。此外，財(cái)務(wù)管理部門要將公司內(nèi)部框架，企業(yè)價(jià)值文化與運(yùn)營具體要求諸多因素考慮在內(nèi)，細(xì)致分析公司的運(yùn)營管理環(huán)境，找到業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范系統(tǒng)。提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制系統(tǒng)集成的順利實(shí)施提供支持。
關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防控
鐵路企業(yè)最突出的風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在資本結(jié)構(gòu)方面，屬于高度杠桿性，負(fù)債對(duì)權(quán)益比率為54%，經(jīng)營現(xiàn)金流對(duì)負(fù)債比率為6%，兩者在過去三年都遭到削弱。鐵道部此前通過較高水平的發(fā)債對(duì)資本項(xiàng)目提供資金，這表明杠桿性出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性改善的可能性較低。
新時(shí)期國家改制，政企分開，由于鐵路多種經(jīng)營導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，管理力量簿弱，內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制欠缺，外部又監(jiān)督不力，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算違法違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。
一、鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型
1.因資產(chǎn)不實(shí)引發(fā)資產(chǎn)盈利能力下降風(fēng)險(xiǎn)
因國內(nèi)現(xiàn)行鐵路企業(yè)尚未形成健全的體制、模式，以至于鐵路企業(yè)存貨可利用率和變現(xiàn)率不高。同時(shí)，鐵路企業(yè)重復(fù)投資和形象工程投資不僅難以發(fā)揮資金的使用價(jià)值，而且還導(dǎo)致大量的資金流失、浪費(fèi)，使得鐵路企業(yè)資產(chǎn)盈利能力大幅度下降。同時(shí)，筆者就“加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失”調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)，鐵路部分企業(yè)存在資金閑置現(xiàn)象，而鐵路有的企業(yè)因資金緊缺導(dǎo)致多項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)無法順利開展，這種資金配置不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象加劇了鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約了鐵路企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
2.因盲目投資多種經(jīng)營項(xiàng)目和第三產(chǎn)業(yè)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
鐵路企業(yè)為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，開始涉足多種經(jīng)營項(xiàng)目和第三產(chǎn)業(yè)。由于鐵路企業(yè)在對(duì)多種經(jīng)營項(xiàng)目和第三產(chǎn)業(yè)投資前未做好市場調(diào)查工作，再加上缺乏健全的監(jiān)督控制機(jī)制，不僅沒有達(dá)到預(yù)期的投資目標(biāo)，而且還導(dǎo)致大量的資金流失、虧損，從而給予鐵路企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.因?qū)ν馔顿Y證券引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
與其他企業(yè)相比，鐵路企業(yè)遍布地區(qū)較廣，涉及資產(chǎn)大，在其經(jīng)營過程中勢必存在一些閑散資金。對(duì)于這部分資金，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并未按照相關(guān)規(guī)定將其投入鐵路主營業(yè)務(wù)中，而是為了滿足自身的需求將其投入股市，因證券市場具有較大的不穩(wěn)定性，若鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所購買的股票市值大幅度縮水，將導(dǎo)致鐵路企業(yè)資金流失，給予鐵路企業(yè)造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因
1.缺乏完善的經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制。新時(shí)期鐵路企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)管理制度、科學(xué)決策制度及監(jiān)察制度不完善且未能夠落實(shí)到位。同時(shí)，新時(shí)期鐵路企業(yè)未建立健全的責(zé)任追究制度，對(duì)違法違紀(jì)行為處置力度不足，使其呈現(xiàn)惡性循環(huán)局面，從而給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成埋下禍根。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。新時(shí)期鐵路企業(yè)一味重視財(cái)務(wù)活動(dòng)是否得以正常有序開展，忽視了隱藏在財(cái)務(wù)活動(dòng)中各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。同時(shí)，現(xiàn)行鐵路企業(yè)中相當(dāng)一部分員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，未能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在鐵路企業(yè)中所起的負(fù)面影響。
3.鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂不清。財(cái)務(wù)關(guān)系混亂不清是新時(shí)期鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的重要原因之一，其主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部各部門之間、各崗位之間及各員工之間職責(zé)權(quán)限不明確、管理混亂，以至于資金使用效率低下，其完整性、安全性大大降低。
三、新時(shí)期鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略
1.增強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
企業(yè)任何一個(gè)項(xiàng)目都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，但企業(yè)獲取利益的多少并非衡量企業(yè)強(qiáng)弱的唯一標(biāo)準(zhǔn)。任何一個(gè)組織只有在保證生存的前提下，才能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)展，而風(fēng)險(xiǎn)正是影響企業(yè)生存與發(fā)展的最大障礙，因此這就需要鐵路企業(yè)不斷增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻做好抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，鐵路企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取有效應(yīng)對(duì)措施將其消除在萌芽狀態(tài)。
2.構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
構(gòu)建實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)鐵路企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的跟蹤監(jiān)督控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度；最后，構(gòu)建和執(zhí)行責(zé)任追究機(jī)制。鐵路企業(yè)以“誰審批、誰負(fù)責(zé)”原則為指導(dǎo)，明確各級(jí)員工的責(zé)任和義務(wù)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題需追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并要求其承擔(dān)相應(yīng)的后果，以此既能夠降低鐵路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，又能夠增強(qiáng)鐵路企業(yè)各級(jí)員工的工作責(zé)任感和危機(jī)感。
3.加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度
鐵路企業(yè)應(yīng)著眼于財(cái)務(wù)目標(biāo)的確定、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)方案的審核與實(shí)施等環(huán)節(jié)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作時(shí)應(yīng)堅(jiān)持下述四大原則：一是應(yīng)結(jié)合鐵路企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)置財(cái)務(wù)目標(biāo)，切勿財(cái)務(wù)目標(biāo)脫離鐵路企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略而獨(dú)立存在；二是采用多種方法和手段識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在整個(gè)過程中尤為注意資金收付風(fēng)險(xiǎn)防范問題，始終以提高資金利用率為基本目標(biāo)；三是審核和實(shí)施財(cái)務(wù)方案，財(cái)務(wù)方案的審核和實(shí)施直接關(guān)系到鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，因此需要鐵路企業(yè)以科學(xué)合理性原則為指導(dǎo)，結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)和需求，認(rèn)真詳細(xì)審核財(cái)務(wù)方案，待確保財(cái)務(wù)方案高效無誤后，需嚴(yán)格按照其予以實(shí)施，進(jìn)而從根本上遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范還應(yīng)包括重視管理會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的預(yù)算管理、堅(jiān)持積極穩(wěn)健的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，從而有效地化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營的良性化運(yùn)作，提高其抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
4.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)
防范和控制鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)管理人員是關(guān)鍵。為此，鐵路企業(yè)應(yīng)該十分注重學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。企業(yè)要通過各種形式組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)法律知識(shí)、現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理知識(shí)等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財(cái)務(wù)管理人員的政治、法律、道德、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理素質(zhì)提高了，也就為防范與控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)筑起了一道堅(jiān)固的防線。
5.在運(yùn)行機(jī)制上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
建立現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)防范各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的制度保證。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)，同時(shí)還要有健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系。現(xiàn)代企業(yè)制度既有良好的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，又具有完善的運(yùn)作機(jī)制，規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)和行為，對(duì)保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有明顯的作用。
6.在管理上約束風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生
企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境和內(nèi)部不可控因素條件下，應(yīng)當(dāng)盡可能預(yù)先察覺經(jīng)營中的危機(jī)，并及時(shí)采取應(yīng)變措施，化解風(fēng)險(xiǎn)、消除危機(jī)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)一般包括3部分內(nèi)容：一是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)；二是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制；三是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制。各部分內(nèi)容圍繞“風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行監(jiān)控，從而使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。
四、結(jié)論
我國鐵路企業(yè)發(fā)展至今，已經(jīng)達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)?；⒔?jīng)營多元化、管理復(fù)雜化的階段，同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有擴(kuò)大化趨勢。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化的大潮中，我國的企業(yè)面臨的市場競爭異常激烈，可謂機(jī)遇與挑戰(zhàn)同在。如何探索出一條適合自己發(fā)展的最佳軌道，構(gòu)建有利于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制系統(tǒng)，是每個(gè)企業(yè)都面臨的現(xiàn)實(shí)而迫切的問題。
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一、當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及成因
（一）中國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀
1.資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比例過高。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長期資本來源的構(gòu)成和比例關(guān)系。在通常情況下，企業(yè)的資本由長期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成，資本結(jié)構(gòu)指的就是長期債務(wù)資本和權(quán)益資本各占多大比例。資本結(jié)構(gòu)是指各種來源的長期資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)問題主要是負(fù)債比率問題，適度增加債務(wù)，可能會(huì)降低企業(yè)的資本成本，獲取財(cái)務(wù)杠桿收益，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)不能按時(shí)償還到期債務(wù)的可能性增大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，可見負(fù)債是一把“雙刃劍”。目前，我國大部分企業(yè)看到了負(fù)債給企業(yè)帶來的收益，而忽略了當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，不僅會(huì)使自己失去信任而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且因逾期借款而使融資成本加大。
2.對(duì)內(nèi)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤。企業(yè)要謀求發(fā)展，必須先對(duì)內(nèi)投資。工業(yè)企業(yè)的對(duì)內(nèi)投資主要是設(shè)備投資，包括購買機(jī)器設(shè)備和興建廠房等，一般在投資前應(yīng)進(jìn)行充分的市場調(diào)查研究，因設(shè)備投資而增加的經(jīng)費(fèi)開支，包括設(shè)備本身和維護(hù)修理、利息、折舊等費(fèi)用，要按照這些開支與投資回收期進(jìn)行比較，再?zèng)Q定是否投資。投資需要資金，對(duì)于該資金是如何籌集的也是需要考慮的問題。一般情況下，是通過長期借款或增加所有者權(quán)益獲得的，但有時(shí)也利用短期貸款。如果企業(yè)使用了短期貸款而購買設(shè)備后又沒有出現(xiàn)預(yù)期的收益，這時(shí)則可能招致資金沖擊的危險(xiǎn)，增大了經(jīng)營惡化的可能性?？梢姡诠潭ㄙY產(chǎn)投資的決策中，如果對(duì)投資項(xiàng)目的可行性未進(jìn)行細(xì)致和全面的分析和研究，且依據(jù)不真實(shí)和不完整的信息作出決策，加之決策者的決策能力不足等原因，很有可能會(huì)發(fā)生投資失誤。這種屬于決策失誤的投資項(xiàng)目顯然無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，所投入的資金肯定無法按時(shí)收回，這樣一來，勢必給企業(yè)帶來重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.對(duì)外投資決策失誤而導(dǎo)致?lián)p失。在企業(yè)的對(duì)外投資中，主要的方面是有價(jià)證券投資和聯(lián)營投資。企業(yè)對(duì)外投資的目的是為了獲得額外收益，即投資風(fēng)險(xiǎn)收益、投資風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，從而提高企業(yè)的利潤水平。如果投資收益率高于企業(yè)的自有資金利潤率時(shí)，投資便會(huì)成功，這樣，企業(yè)不僅可以收回投資的成本，而且還可以獲得原有資金利潤之外的所謂超額利潤。但是，如果投資出現(xiàn)失誤，投資回酬率很低乃至為零時(shí)，不但損失了資金的時(shí)間價(jià)值包括應(yīng)得利息，而且相應(yīng)地增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，進(jìn)而影響盈利水平和償債能力。在投資之前未來結(jié)果的如何具有很大的不確定性，因此在對(duì)外投資時(shí)，必須充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)，決策失誤及投資的盲目性都會(huì)給企業(yè)造成巨額的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.賒銷比重過大，對(duì)應(yīng)收賬款缺乏有效控制。市場如戰(zhàn)場，誰能把商品銷售出去誰就占領(lǐng)了商戰(zhàn)的主動(dòng)權(quán)，就能旗開得勝。市場經(jīng)濟(jì)條件下商業(yè)競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)不得不采用多種手段擴(kuò)大銷售，應(yīng)收賬款的存在使企業(yè)更吸引客戶，可以促進(jìn)銷售，增加收益。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款的存在使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也增加了，相關(guān)機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本也增加。因此，企業(yè)要在收益和成本中權(quán)衡得失，確定企業(yè)更合理的信用政策。如果信用政策不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)賬面上有利潤，但因缺乏資金無法償還到期債務(wù)，出現(xiàn)“黑字破產(chǎn)”。
（二）當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
1.對(duì)外擔(dān)保是近年來產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的新因素。從某種程度上講，市場經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)，然而，在社會(huì)主義初級(jí)階段，中國的市場經(jīng)濟(jì)才剛剛起步，各種市場參與者之間的信譽(yù)尚未很好地建立起來，在這種情況下，經(jīng)營中的信用擔(dān)保表現(xiàn)得較為普遍。這時(shí)，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，必然要面臨著一方面為人擔(dān)保和另一方面被人擔(dān)保的問題。但是，擔(dān)保作為一種或有負(fù)債，本身就存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，有可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。同高負(fù)債形成的風(fēng)險(xiǎn)比較，或有負(fù)債所形成的風(fēng)險(xiǎn)更具有隱蔽性，因此，企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)也就更大。其典型表現(xiàn)是，一部分企業(yè)亂擔(dān)保，即對(duì)外擔(dān)保數(shù)額大、期限長，甚至未經(jīng)過股東大會(huì)同意和審批，董事、經(jīng)理便擅自以公司名義為他人進(jìn)行擔(dān)保，因而給企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)[1]。
2.管理者和利益相關(guān)者之間存在著信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離是現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)重要特征。管理者與利益相關(guān)者存在著信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，這樣管理者可能產(chǎn)生各種非生產(chǎn)性消費(fèi)，采取有利于自己而不利于股東的投資決策等道德風(fēng)險(xiǎn)行為，造成經(jīng)營管理方式不當(dāng)。不良的經(jīng)營管理方式往往伴隨著低效率的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，在這方面，往往會(huì)出現(xiàn)資金的管理和使用、收益分配等方面權(quán)責(zé)不清、管理混亂的現(xiàn)象，從而造成經(jīng)營資金使用的效率低，浪費(fèi)和流失的問題比較嚴(yán)重，資金的安全性、完整性均無法得到保證，從而產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。
3.財(cái)務(wù)決策欠科學(xué)。決策正確與否，對(duì)一個(gè)組織的生存和發(fā)展異常重要。因此，為了避免財(cái)務(wù)決策失誤，必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，在一些獨(dú)資企業(yè)和國有企業(yè)中，廣泛推行“一支筆”制度，這種決策方法雖然簡單、省力，但由于決策是由一個(gè)人做出的，也常容易造成決策失誤，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及社會(huì)的復(fù)雜化，在作出決策時(shí)應(yīng)盡可能采用先進(jìn)的技術(shù)和方法，集思廣益，注重在理論的指導(dǎo)下處理決策問題，同時(shí)結(jié)合經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)化，避免失誤的發(fā)生。
4.企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在諸多不確定性和不合理性。這方面的表現(xiàn)主要是匯率變動(dòng)的經(jīng)常性和不確定性。2012年首個(gè)交易日，中國外匯交易中心人民幣對(duì)美元中間價(jià)和盤中匯價(jià)再度創(chuàng)匯改以來的新高，但5日人民幣對(duì)美元中間價(jià)下跌114個(gè)基點(diǎn)。可以預(yù)計(jì)，2012年人民幣匯率雙向波動(dòng)或加大，更多地反映出市場供需狀況。而市場是每天變化的，所以對(duì)于涉及外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)而言匯率所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以重視。企業(yè)在資金籌集、使用、收益分配方面的不當(dāng)，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體防范對(duì)策
企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，目的是通過了解風(fēng)險(xiǎn)的主要來源和基本特征，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的預(yù)測和測量，進(jìn)而做出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制和防范。在健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，將損失降到最低的限度，從而為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)收益。
（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高決策水平
在財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。在思想上樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在行為上堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則。比如公司管理者在做出重大對(duì)外投資決策時(shí)，必須經(jīng)過審議步驟而不是獨(dú)斷專行，這是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的體現(xiàn)；在具體的決策時(shí)，也必須采用集體決策的方式，充分考慮到影響決策的各種因素，采用量化的分析方法，并運(yùn)用決策模型進(jìn)行具體分析，從而選出最優(yōu)方案，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，管理層平時(shí)應(yīng)多參加專業(yè)培訓(xùn)，把員工派出去學(xué)習(xí)，把專家、學(xué)者、行家能手請進(jìn)來作報(bào)告。要多思考，居安思危，從平靜中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，以培養(yǎng)科學(xué)的決策觀念，提高決策水平，減少財(cái)務(wù)決策的盲目性。
（二）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)最后都要反映在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，適時(shí)地應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，即根據(jù)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境制定財(cái)務(wù)管理的基本戰(zhàn)略。對(duì)于隨時(shí)可能變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立高效率的管理機(jī)構(gòu)，并配備高素質(zhì)、強(qiáng)能力的財(cái)務(wù)管理人員；同時(shí)建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變換隨時(shí)做出調(diào)整，一方面保持其有效運(yùn)行，另一方面防范有可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，通過完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值、現(xiàn)金回收、投資回收、償還債務(wù)本利等方面進(jìn)行管理和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取措施來減少企業(yè)損失[3]。
（三）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理首先要全面系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來源，找出影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的因素進(jìn)行分析。企業(yè)可以通過全面分析自己的內(nèi)部經(jīng)營狀況、外部環(huán)境資料等，預(yù)先發(fā)現(xiàn)企業(yè)所可能面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，準(zhǔn)確地尋找財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的原因以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并制定出解決問題的有效措施，保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體來說，由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要對(duì)象是現(xiàn)金及現(xiàn)金的流動(dòng)，在一定的時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的生存能否得以維持，并不僅僅取決于是否盈利，而是要看是否有足夠現(xiàn)金支撐企業(yè)的各種支出。因此，通過監(jiān)控應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的短期預(yù)警系統(tǒng)，便能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)作出反應(yīng)；作為一個(gè)企業(yè)要盈利，僅有短期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是不夠的，還應(yīng)當(dāng)建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從根本上講，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債等導(dǎo)致的，因此，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)的獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ取恼麄€(gè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程來看，提高企業(yè)償債能力、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證是資產(chǎn)管理，以及防止不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。所以，在提高營運(yùn)能力、提升企業(yè)的盈利能力的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。[4]