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導(dǎo)語：在強化稅收征管的撰寫旅程中，學(xué)習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【論文摘要】隨著我國房地產(chǎn)市場的繁榮 發(fā)展 ，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國財政收入的重要來源之一，但也給稅收征管帶來了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對改進稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。
房地產(chǎn)稅收是國家和地方政府財政收入的一個重要組成部份。近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動 經(jīng)濟 發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長點，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點和難點。由于其范圍廣、稅費項目繁多、重復(fù)課稅、稅負不公、收入分散且隱蔽性強，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問題的成因，針對如何解決這些問題進行了初步探討，以期進一步規(guī)范和促進房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題
1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善
據(jù)了解，我國現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實施的《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的 歷史 時期做過各種各樣的補充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實社會的變化和需求，尤其是我國財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度不健全，而私人財產(chǎn)登記制度還沒有明確的 法律 規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財產(chǎn)稅收的流失。同時目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費）種有10多個，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。
2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強
一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策學(xué)習不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊登記的，財務(wù)人員就地聘請，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。
3、財務(wù)管理比較混亂
在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時在 會計 上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃碣~戶；將預(yù)繳的營業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當年的利潤；與往來單位交叉攤計費用，將對方成本費用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會計核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。
4、房地產(chǎn)經(jīng)營項目難以管理
房地產(chǎn)企業(yè)對房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵制約手段，未能實現(xiàn)信息共享，難以實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機可乘，造成國家稅款的大量流失。
5、稅務(wù)征管能力不強
一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高， 稽查工作效率不高，查處力度不強，違規(guī)違法行為得不到及時糾正，也在一定程度上助長了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護稅源的考慮，征管力度較弱，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng) 科學(xué) 化、精細化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。
二、加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施
1、完善相關(guān)稅收政策
我們要針對房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進力度，力求每項政策科學(xué)、合理、可操作性強，不留漏洞。對自用沒有同類可比價開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評估機構(gòu)的評估證明嚴格界定拆遷補償費，建立拆遷補償費列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計稅成本的基準定額，加強審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。
2、提高納稅意識
一個良好的納稅 企業(yè) 服務(wù)體系和精心策劃而有目標的稅法宣傳活動，對促進納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進自覺守法。稅務(wù)機關(guān)必須通過良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡明，達到即使是沒有受過多少 教育 的納稅人也能夠理解。同時稅務(wù)人員對不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對稅收的誤解。把申報納稅變成公民的自覺行為。還有加強稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著 現(xiàn)代 信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的 發(fā)展 ，稅務(wù)機關(guān)不但可以通過 網(wǎng)絡(luò) 獲取企業(yè)和個人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營情況。而納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是 電子 郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本?？梢姡瑢崿F(xiàn)信息化管理對于稅收征管的各個環(huán)節(jié)，都有促進作用。
3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度
為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時，應(yīng)做好以下工作：第一，實行主查人責任制，明確職責，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點檢查對象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強稅收管理的對策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國稅、地稅、財政、 金融 、審計等機構(gòu)應(yīng)加強聯(lián)手配合，互通營業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯(lián)合開展對房地產(chǎn)的重點、交叉稽查。
4、實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化
在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點，主動與當?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機制，加強信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機制，明確部門職責。
5、提高稅務(wù)征管能力
一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和 政治 素質(zhì)。要在人員錄用上力爭吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時組織培訓(xùn)和學(xué)習， 提高工作效率；同時對稽查人員加強服務(wù)意識和職業(yè)道德方面的教育。二是改進征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享?？捎煞康禺a(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國土、房管、財政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實現(xiàn)共享。同時加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動產(chǎn)發(fā)票。
【 參考 文獻 】
[1] 趙晉林：當前我國房地產(chǎn)稅制中存在的主要問題[j]．涉外稅務(wù)，2004（4）.
[2] 韓雪：我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[j]．稅務(wù)研究，2005（5）.
關(guān)鍵詞：政府；非稅收入；管理
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-00-01
一、引言
政府非稅收入主要指政府單位以及所屬部門除了稅收以及債務(wù)收入以外的其他各項財政收入，政府非稅收入類型主要包括政府財政資金的利息收入、國有資產(chǎn)的使用收入、國有資本的經(jīng)營所得、國有資源的使用收入、政府性基金、公益金、社會捐贈政府收入、彩票公益金、行政事業(yè)費以及主管部門集中收入等內(nèi)容。政府非稅收入作為政府財政收入中的重要組成，也是政府財政管理工作的重要內(nèi)容。特別是在當前政府職能改革轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵階段，健全政府的財政管理體系，強化政府非稅收入的收繳以及管理工作，已經(jīng)成為建立規(guī)范完善的財政管理體制的基本要求，對于推進政府廉政財政管理體制的建設(shè)也具有重要的意義。
二、政府非稅收入管理存在問題分析
1.政府非稅收入的征管管理不當。對于政府非稅收入管理上，存在的突出問題便是征管的主體界定不清晰，非稅收入的征收行為不夠規(guī)范。在非稅收入管理上存在著執(zhí)行單位自行開展非稅收入的征收管理的違規(guī)行為，而且非稅收入的征收行為也相當不規(guī)范，甚至存在著擅自立項收費以及超標準收費的現(xiàn)象。
2.非稅收入的監(jiān)督管理力度不足。由于現(xiàn)階段我國還沒有針對非稅收入管理出臺系統(tǒng)完善的法律法規(guī)，因而對于非稅收入的管理缺乏具體詳細的法律條款依據(jù)。此外，在非稅收入的管理上還沒有形成有力的監(jiān)督控制管理機制，也無法對非稅收入管理工作形成有效的法律法規(guī)約束監(jiān)督。
3.資金管理不完善。我國針對非稅收入的管理主要是采取財政收支兩條線的模式進行管理，但是這并沒有影響到非稅收入征管主體的利益。而且通常情況下對于政府部門的預(yù)算管理上采取的是先非稅收入而后預(yù)算的方式，這就造成非稅收入難以通過預(yù)算進行控制管理。
4.票據(jù)使用管理不規(guī)范。雖然現(xiàn)階段大部分政府單位對于非稅收入的執(zhí)收上使用的財政票據(jù)是省級財政部門統(tǒng)一印制的，但是對于部分垂直管辦理機構(gòu)，由于使用其上級主管部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，因此這就造成了地方財政管理部門難以對這些財政業(yè)務(wù)問題進行處理。而且在票據(jù)管理上，缺乏有效的監(jiān)督管理，導(dǎo)致票據(jù)轉(zhuǎn)讓、代開、涂改以及違規(guī)使用的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成部分非稅收入資金脫離了財政部門的監(jiān)督管理。
5.部分政府單位對于非稅收入執(zhí)收管理的隨意性較大在對于非稅收入的執(zhí)收管理上存在著擅自調(diào)整非稅收入收費標準、增加中間收費環(huán)節(jié)等違規(guī)行為。而且部分政府單位采取不合法的手段，將非稅收入脫離財政專戶的管理，導(dǎo)致非稅收入管理不完善。
三、強化非稅收入管理措施研究
1.做好政府非稅收入的立項管理。對于政府非稅收入，應(yīng)該嚴格按照合法、公開的原則，并在項目上報審批前做好聽證工作。對于國家有著明確規(guī)定不得收費的項目，嚴禁立項。對于非稅收入項目的收費標準應(yīng)該經(jīng)過財政部門以及價格管理部門審批后上報省級政府批準，并由省級政府部門負責批示以及公示，公示內(nèi)容必須明確非稅收入項目的收費對象、收費范圍、收費標準、收費方式以及收費性質(zhì)等內(nèi)容。對于已經(jīng)批準的政府非稅收入項目，未經(jīng)省級主管部門審批，不得擅自調(diào)整收費范圍以及收費標準。
2.非稅收入的執(zhí)收管理。對于非稅收入項目的執(zhí)收單位，必須首先向社會公布非稅收入的具體情況，嚴禁委托個人從事國家政府單位的非稅收入執(zhí)收管理。除了國家或者是省級主管部門有著明確規(guī)定的財政專戶外，其他政府非稅收入在執(zhí)收后應(yīng)該及時上繳國庫或者是通過財政結(jié)算賬戶上繳國庫。執(zhí)收單位對于政府非稅收入嚴禁截留或者挪用，并且在執(zhí)收過程中不得使用過渡性的賬戶。對于需要減免或者緩收的政府非稅收入項目，應(yīng)該由國家相關(guān)的規(guī)范文件或者上級主管部門出臺政策文件后方可執(zhí)行。
3.強化非稅收入的資金管理。政府單位的非稅收入應(yīng)該納入財政部門的綜合財政預(yù)算管理，財政管理部門應(yīng)該按照非稅收入的性質(zhì)以及特點實施分類管理，并嚴格執(zhí)行收支兩條線的管理方式，確保所有的非稅收入全部納入財政預(yù)算控制。財政管理部門應(yīng)該通過國庫、財政專戶以及財政結(jié)算賬戶進行上繳以及下?lián)芄芾怼?/p>
4.強化非稅收入的票據(jù)管理。對于非稅收入的執(zhí)收必須出具完善的收款憑證以便于做好后期的會計核算與監(jiān)督檢查，為了確保非稅收入項目票據(jù)的使用規(guī)范合理，非稅收入執(zhí)收單位必須嚴格依照規(guī)章制度的要求領(lǐng)購、結(jié)報以及核銷票據(jù)。對于票據(jù)的使用，應(yīng)當確保票據(jù)填寫清晰規(guī)范、內(nèi)容準確，對于涂改或者偽造票據(jù)的行為，應(yīng)當對其進行嚴厲的懲處。
5.強化非稅收入管理的監(jiān)督工作。上級政府主管部門、財政管理部門以及價格部門對于非稅收入管理具有監(jiān)督職責，應(yīng)該定期的對政府單位的非稅收入項目進行定期的評估檢查，并及時的處理違法違規(guī)開展非稅收入執(zhí)收的行為。對于非稅收入的監(jiān)督管理，應(yīng)該按照國家相關(guān)的法律法規(guī)執(zhí)行，并以賬簿、報表以及票據(jù)等資料作為監(jiān)督以及核算檢查的依據(jù)。
6.完善非稅收入的法制化管理。非稅收入的管理必須嚴格依照財政部頒發(fā)的《關(guān)于加強政府非稅收入》以及各省頒布的《政府非稅收入管理條例》中的相關(guān)規(guī)定開展，對于違法設(shè)立政府非稅收入項目、擅自委托執(zhí)收、擅自改變執(zhí)收主體、將非稅收入截留、坐支、挪用各種違法違規(guī)行為，應(yīng)該采取嚴厲的措施予以處理，通過利用法律手段，提高政府非稅收入管理工作的法制化以及規(guī)范化。
四、結(jié)語
政府非稅收入作為各級政府單位重要的財政收入，也是確保政府相關(guān)行政職能得以實現(xiàn)的關(guān)鍵措施。因此，相關(guān)管理部門必須充分認識到政府非稅收入工作的系統(tǒng)性、重要性以及復(fù)雜性。并通過建立健全財政管理制度、創(chuàng)新非稅收入管理方法，嚴格按照法律以及政策要求開展非稅收入管理等一系列措施，確保政府非稅收入管理的制度化以及法制化。
參考文獻：
為進一步加強和規(guī)范個體稅收征管工作，強化依法治稅，倡導(dǎo)公平、公正、公開的納稅環(huán)境，促進個體私營經(jīng)濟健康快速發(fā)展，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《?。▊€體工商戶稅收定期定額征收管理辦法）實施辦法》、《省地方稅收征管保障辦法》的精神，結(jié)合我鎮(zhèn)個體稅收征管工作的實際，提出如下實施意見：
一、加強稅收宣傳提高思想認識
近年來，隨著城市建設(shè)的拉動和富民創(chuàng)業(yè)的推動，我鎮(zhèn)個體私營經(jīng)濟發(fā)展較快，個體工商稅收漏征漏管現(xiàn)象較為普遍，個體稅收征管工作亟待規(guī)范。按照省委省政府《關(guān)于調(diào)整分稅制財政管理體制的通知》，省國稅局、地稅局《關(guān)于開展對個體工商戶聯(lián)合征管試點工作的通知》精神，各村、社區(qū)和單位應(yīng)高度重視個體稅收征收管理工作，充分認識個體稅收是財政收入增長的重要組成部分，強化個體稅收征管是公平稅負、構(gòu)建和諧稅收的重要內(nèi)容，充分認識個體工商戶管戶多、范圍廣、工作量大的實際，切實增強個體稅收征管的緊迫感和責任感；稅務(wù)征管部門要通過廣泛的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，不斷增強個體工商戶依法納稅意識，將依法行政、依法治稅與優(yōu)化納稅服務(wù)有機的結(jié)合起來，簡化辦事程序，倡導(dǎo)良好的納稅環(huán)境；充分利用報刊、電視、宣傳車、畫廊、橫幅、標語等多種形式，強化輿論宣傳引導(dǎo)和監(jiān)督，對征管工作中的典型進行及時報導(dǎo)，努力形成齊抓共管的氛圍，促進個體稅收征管工作的穩(wěn)步推進。
二、加強組織領(lǐng)導(dǎo)整合征管資源
為規(guī)范征管程序，簡化納稅手續(xù)，方便納稅人，鎮(zhèn)政府成立個體稅收征管領(lǐng)導(dǎo)小組，由戴兆平任組長，朱亮、李進、李伯群任副組長，成員：林良泉、滕智東、吳玉喜、陳扣寶、錢根山、繆昌俊、戴金勤、田俊福、錢素琴、梅粉珍、李森、夏永寬、秦桂斌、錢萍、李少林、錢小萍。主要負責個體稅收征管的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、綜合治稅工作，研究確定征管工作實施方案，幫助解決征管工作中的主要矛盾和問題，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)七個征收工作組，以黨總支書記、村居黨支部書記為第一責任人，由國、地稅一分局個體稅收征管人員任組長、鎮(zhèn)專職協(xié)稅人員和各村、社區(qū)護稅人員參加。各征收工作組主要負責本區(qū)域征收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、個體稅源調(diào)查、管戶動態(tài)管理、稅收定額核定、稅款催收解繳，各征收組國、地稅征管部門實行聯(lián)合辦公，目標任務(wù)分別測算，征收到戶一個“漏斗”向下，稅收征管信息資料、征收定額標準、征收時間方式實行統(tǒng)一管理，避免多頭收稅，保持三產(chǎn)服務(wù)業(yè)良好的經(jīng)營環(huán)境。
三、明確征管責任規(guī)范日常管理
明確各征收組的征管對象，實行定期定額征收方式的個體工商戶和小規(guī)模個體建賬戶；各類集貿(mào)市場內(nèi)的個體工商戶；臨時經(jīng)營戶；以上對象暫不包括查賬征收的一般納稅人。各組要根據(jù)前期個體工商戶調(diào)查資料，逐一進行核查、比對，對漏征漏管戶進行全面清理，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營范圍、行業(yè)特點、管理水平等因素由國地稅征管部門按相關(guān)規(guī)定核定定額標準，定額核定要嚴格按照自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額程序辦理，確保定額的公正、公平。各征收組在10月底必須做到征管范圍清、征管戶數(shù)清、征管目標清，努力提高個體稅收征管工作水平。
關(guān)鍵詞：稅收；質(zhì)量與規(guī)模；征管體制
稅收征管模式，是稅務(wù)部門貫徹落實稅法，科學(xué)開展征收管理活動并適應(yīng)外部環(huán)境和客觀規(guī)律的反映，是一定時期內(nèi)征管理念、征管方式、征管手段和征管分工等稅收征收管理的形式、辦法與制度的相對固化和高度的概括。具體來說主要是相關(guān)稅務(wù)機關(guān)稽核稅額和征收稅款的管理活動。
我國自1994年改革后，建立起來的稅收管理體制是隨著客觀經(jīng)濟稅收環(huán)境的變遷和分稅制的改革而形成的，新的征管模式較以前的征管模式起到了對中國經(jīng)濟發(fā)展的重要輔助作用。其積極作用主要表現(xiàn)在：1：促進了稅收收入的增加，在經(jīng)濟發(fā)展中為政府提高了收入，擴大了政府的能力與威信。2：能夠以法制化為基礎(chǔ)，較之以前更能體現(xiàn)稅收的固定性與強制性，體現(xiàn)了我國依法治國的執(zhí)政方針。3：由于征收效率的提高，有效提高了稅收征管基礎(chǔ)，擴大了稅基。：4：信息化進程不斷加快，電子化收稅服務(wù)適應(yīng)了現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的大趨勢。優(yōu)點不能掩蓋問題，我國的現(xiàn)行征管模式仍然存在諸多弊端。
提到中國，不能不提到美國，中美是世界上兩個大國，美國的稅收征管模式值得比較學(xué)習，我們便從兩國稅收征管模式的比較中，能夠引發(fā)一些思考，去粗取精，促進我國更好的發(fā)展。
美國作為世界上最發(fā)達的資本主義國家，稅基廣泛，稅制繁雜，奉行的是“全球稅收”策略，強調(diào)地域管轄。美國稅收征管的模式是依賴納稅人的社會保險號碼和管理信息系統(tǒng)，強調(diào)實行納稅人自我評稅、自行申報，廣泛，強化雇主代扣，業(yè)主預(yù)收代繳。美國稅收征管現(xiàn)代化水平較高，信息渠道暢通，計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)覆蓋了稅收征管全過程。并能有效搜集獲取納稅人的交易、收入、支出等重要稅收信息，實現(xiàn)納稅與其他方面的信息一體化，同時稅收的法制相對健全，違法成本也較高。從美國稅收征管模式的四個主要特點來比較：
（一）美國根據(jù)納稅人的不同類型，設(shè)置特定的征管機構(gòu)進行專業(yè)化管理
目前，根據(jù)納稅人的不同類型，美國國內(nèi)收入局設(shè)置了多個按納稅人性質(zhì)分類的，直接面向納稅人的職能部門。再來看中國，中國按稅種的收入歸屬分類，從橫向分為國稅局與地稅局，縱向分為中央，地方。分類沒有很好的實現(xiàn)稅收管理所要達到的目標，再加上分稅制的改革后，國稅局逐漸集中稅收的現(xiàn)實，現(xiàn)行的稅收征管模式確實存在著缺陷，不能全面的滿足納稅人的需求，沒有覆蓋所有應(yīng)納稅人，造成漏洞。
（二）設(shè)置專門的納稅人維權(quán)服務(wù)機構(gòu)，有效保障納稅人的合法權(quán)益
在美國咨詢機構(gòu)、服務(wù)機構(gòu)、維權(quán)機構(gòu)等機構(gòu)都在很大程度上發(fā)揮了自己的作用，而且各個機構(gòu)間銜接良好。對比中國，納稅人作為與稅收職能部門對等的法律主體，并沒有享受到應(yīng)有的權(quán)利，在對稅收異議方面仍處于被動地位，加上中國特殊的人情文化，使得一些納稅人的維權(quán)或多或少的偏離了法律軌道，是我國現(xiàn)行征管模式的又一大弊端。
（三）稽查部門職能完善，對涉稅犯罪的打擊力度大。
在加強納稅服務(wù)的同時，美國國內(nèi)收入局進一步強化了稅務(wù)犯罪調(diào)查部的職能作用，為嚴厲打擊各種涉稅犯罪提供可靠的組織保障。對比中國的稅收征管模式，由于法制的不健全，中國的稅收違法成本過低，導(dǎo)致企業(yè)偷漏稅普遍而自然，成為公開的秘密，這是我認為我國現(xiàn)行稅收征管模式的最大弊端。
（四）征稅效率高，征管稅收的人員業(yè)務(wù)能力強。
美國的征稅依托發(fā)達的電子網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)納稅過程的電子化全覆蓋，兼顧了公平與效率。美國的稅收征管與電子化結(jié)合有效降低了納稅成本，減少了稅收征管部門的人員，同時我國的稅務(wù)人員冗雜，人員素質(zhì)低下，不少管理者對業(yè)務(wù)并沒有扎實的掌握，美國這方面的經(jīng)驗是特別值得我們學(xué)習與反思的。
十多年來，我國探索建立了的征管模式通過強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，加強了稅源監(jiān)控，我國稅收征管效率的確有了較大提高。但是客觀的講，我國稅收征管效率并不高。要徹底使我國稅收征管模式推動經(jīng)濟發(fā)展，關(guān)鍵是要進一步推進依法治稅，以法律為稅收各項行為的準繩，加大稅收違法成本，使得稅收違法行為徹底減少，改善和加強稅收征管，轉(zhuǎn)變政府觀念，全面實施科學(xué)化、精細化管理，建設(shè)服務(wù)型政府，精簡機構(gòu)。其次是從技術(shù)上要推進征管系統(tǒng)信息的網(wǎng)絡(luò)化，將納稅人各方面的信息與納稅緊密結(jié)合，真正實現(xiàn)以計算機為依托的電子化。同時要大力提高納稅人的納稅意識。中國的納稅意識淡薄是不爭的事實，從政府來講，是政府沒有做到應(yīng)盡的義務(wù)，提高服務(wù)意思，加強納稅宣傳服務(wù)，使民眾能切實體會到納稅的福利與好處。
希望中國稅收征管模式能隨著改革開放的深入繼續(xù)深化改革，能夠輔助我國經(jīng)濟更好更快的發(fā)展。（作者單位：山西財經(jīng)大學(xué)財政金融學(xué)院）
參考文獻
[1]胡孝倫.對美國稅收管理經(jīng)驗的借鑒[J].涉外稅務(wù).2007（3）
（一）持續(xù)推進機關(guān)與基層一體化建設(shè)。加強職能整合和流程優(yōu)化，進一步推進縣局和其他縣局機關(guān)實體化、管理扁平化改革，通過實體化將更多資源投入到征管一線，通過扁平化進一步規(guī)范稅收征管，提高稅收征管效率。
（二）積極開展分類分級專業(yè)化管理。堅持積極探索、穩(wěn)步推進的原則，圍繞納稅服務(wù)、稅源管理、風險監(jiān)控、納稅評估，在市區(qū)選擇部分分局繼續(xù)開展對納稅人進行分類分級專業(yè)化管理試點，探索建立分類分級專業(yè)化管理體制。
二、大力推進稅收征管信息化建設(shè)
（三）深化AHTAX2013應(yīng)用。在做好AHTAX2013日常應(yīng)用及運維的同時，收集系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題，分類整理，對于需要省局優(yōu)化的及時上報省局，對于常見操作性問題，通過深化應(yīng)用培訓(xùn)提升操作能力，通過培訓(xùn)，使基層工作人員能夠熟練掌握征管軟件核心模塊的操作和常見問題的處理。
（四）優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程。認真梳理稅收征管業(yè)務(wù)流程,結(jié)合AHTAX2013的工作流程優(yōu)化，規(guī)范征管工作流程，按統(tǒng)一流程進行業(yè)務(wù)處理、按統(tǒng)一標準進行崗責設(shè)置、按統(tǒng)一格式制作表證單書，以征管軟件的“電子流”支撐和規(guī)范稅收征管的“業(yè)務(wù)流”。
（五）推進銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)。積極推動更多商業(yè)銀行開通銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)，進一步優(yōu)化銀行端查詢繳稅相關(guān)業(yè)務(wù)流程，提高辦稅效率，拓展辦稅途徑，明確操作細節(jié)。年內(nèi)力爭銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)開通銀行數(shù)達到5家，實現(xiàn)紙質(zhì)稅票使用量較2013年同比下降30%。
三、深入推進現(xiàn)代化分局建設(shè)
（六）推進新一輪現(xiàn)代化分局建設(shè)。認真總結(jié)上一輪現(xiàn)代化分局建設(shè)創(chuàng)建成果,總結(jié)過去五年成績和經(jīng)驗，根據(jù)省局統(tǒng)一部署做好下一個五年建設(shè)任務(wù)，進一步完善現(xiàn)代化分局建設(shè)日常監(jiān)測評價體系。
四、著力夯實稅征管基礎(chǔ)
（七）強化稅務(wù)登記管理。繼續(xù)做好國地稅聯(lián)合辦證工作，落實好省局稅務(wù)登記管理辦法。進一步完善稅收征管基礎(chǔ)信息，實行戶管信息動態(tài)維護。適時使用管理決策—管理監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控管理征管基礎(chǔ)信息，組織開展征管數(shù)據(jù)集中清理工作。
（八）加強普通發(fā)票管理。依托AHTAX2013強化發(fā)票內(nèi)部監(jiān)控與外部管理，規(guī)范發(fā)票的印制、領(lǐng)用、使用、保管和繳銷；按照業(yè)務(wù)規(guī)范要求，加強發(fā)票管理；聯(lián)合公安部門進一步加大假發(fā)票打擊力度，開展普通發(fā)票內(nèi)部管理檢查；開展“營改增”相關(guān)行業(yè)發(fā)票清理檢查和繳銷工作，配合國稅機關(guān)保障“營改增”企業(yè)發(fā)票使用平穩(wěn)過渡。
1.1稅收征管的信息化水平比較低,共享機制未形成,源于稅收信息化基礎(chǔ)工作薄弱新征管模式要求以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,信息化、專業(yè)化建設(shè)為目標,但由于稅收基礎(chǔ)工作覆蓋面較廣,數(shù)據(jù)采集在全面性、準確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監(jiān)控的需要。
1.2稅源監(jiān)控不力,征管失衡
隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會環(huán)境的不斷變化,稅源在分布和來源上的可變性大大增加,稅源失控的問題也就不可避免。目前,稅源監(jiān)控不力主要表現(xiàn)在:一是征管機構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱,管理職能弱化。由于機構(gòu)設(shè)置不合理,稅源監(jiān)控職責分工不是十分明確,對稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應(yīng)有的了解和監(jiān)控;另外,稅務(wù)機關(guān)管理缺位的問題仍存在,出現(xiàn)大量漏征漏管戶的現(xiàn)象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監(jiān)控的協(xié)調(diào)機制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下,由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責不明確或者相互脫節(jié),以及國稅、地稅之間或稅務(wù)機關(guān)與其他部門之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起稅源失控。三是稅收執(zhí)法不規(guī)范,稅法的威懾力減弱。稅務(wù)機關(guān)對查處的稅收違法案件處罰力度不夠,企業(yè)稅收違法的風險成本低,這是稅源失控的一個重要原因。
1.3納稅服務(wù)意識淡薄,征納關(guān)系不和諧
一是沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,由于工作的出發(fā)點不是以納稅人滿意為目標,稅收法規(guī)的宣傳不到位,新的稅法政策又沒有及時送達納稅人,因此在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應(yīng)。二是在要求納稅人“誠信納稅”的同時,稅務(wù)機關(guān)“誠信征稅”的信用體系及評價機制也不完善,難以構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。
2完善我國稅收管理的建議
2.1完善稅收法律體系,規(guī)范稅收執(zhí)法,進一步推進依法治稅
2.1.1建立一個完善的稅法體系,依法治稅
完善的稅法體系是依法治稅的基礎(chǔ),沒有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺《稅收基本法》。二是現(xiàn)行稅種的實體法予以法律化。三是進一步完善《稅收征管法》。四是設(shè)立稅收處罰法。對稅收違法、違章處罰作出統(tǒng)一的法律規(guī)定,以規(guī)范稅收處罰行為。
2.1.2規(guī)范稅收執(zhí)法行為,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督
一是稅務(wù)干部要深入學(xué)習和掌握稅法及相關(guān)法律法規(guī),不斷提高依法治稅、規(guī)范行政的意識,要堅持依法征稅,增強執(zhí)法為民的自覺性。二是認真執(zhí)行稅收執(zhí)法檢查規(guī)則,深入開展執(zhí)法檢查。進一步健全執(zhí)法過錯責任追究制度。
3建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息體系,加快稅收征管現(xiàn)代化進程
稅收征管軟、硬件的相協(xié)發(fā)展,國稅、地稅征管機構(gòu)之間以及與政府其他管理機關(guān)的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。
3.1建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)
即統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境和應(yīng)用軟件、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。第一,加快研制科技含量高的統(tǒng)一稅收征管應(yīng)用軟件,提高征管效率。第二,建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò),實行縱橫管理。第三,建立數(shù)據(jù)處理中心,實施科學(xué)管理。
3.2建立稅收征管信息化共享體系
盡快實現(xiàn)信息共享。首先,建立國稅、地稅部門之間的統(tǒng)一信息平臺,讓納稅信息在稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部之間實現(xiàn)共享。其次,建立稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息聯(lián)網(wǎng)。在國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計劃、有步驟地實現(xiàn)與政府有關(guān)部門(財政、工商、金庫、銀行等部門)的信息聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)信息共享。
4實施專業(yè)化、精細化管理
建立稅收征管新格局國家稅務(wù)總局《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的試點工作方案》中,明確提出在信息化基礎(chǔ)上建立以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯(lián)系和制約的稅收征管新格局。
4.1建立專業(yè)化分工的崗位職責體系
盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問題,完善崗位職責體系。在征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,依托信息技術(shù),將稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò),通過專門設(shè)計的稅收征管軟件對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
4.2實施精細化管理
在納稅人納稅意識淡薄,企業(yè)核算水平不高,建立自行申報納稅制度條件還不完全具備,稅收征管信息系統(tǒng)還未形成全國監(jiān)控網(wǎng)絡(luò),稅收社會服務(wù)體系還不健全的現(xiàn)實情況下,必須依靠嚴密細致的精細化管理,來促進征收,指導(dǎo)稽查,完善新模式,進一步加強稅收征管。
5規(guī)范服務(wù),構(gòu)建和諧的征納關(guān)系稅收征管法及其實施細則
將“納稅服務(wù)”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務(wù)成為稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)和責任。稅務(wù)機關(guān)要全面履行對納稅人的義務(wù),必須確立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,強化稅收服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展、服務(wù)于納稅人的意識。規(guī)范納稅服務(wù),構(gòu)建和諧、誠信的稅收征納關(guān)系。
5.1加大稅法宣傳
稅務(wù)機關(guān)進行稅收法律宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開納稅人座談會。二是規(guī)范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發(fā)揮納稅服務(wù)熱線的服務(wù)功能,開展“網(wǎng)送稅法”活動,無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
5.2建立征納雙方的誠信信用體系
一是誠信納稅。在納稅人方面,建立納稅人信譽等級評定制度,為納稅人提供等級式服務(wù),促進企業(yè)誠信納稅。二是誠信征稅。在稅務(wù)機關(guān)方面,建立健全首問責任制、限時承諾制、責任追究制等一系列約束稅務(wù)干部行為的制度,要求稅務(wù)干部遵守誠實守信的職業(yè)道德,構(gòu)建誠信征稅的信用體系。
現(xiàn)行的征管模式強調(diào)以納稅人自行申報和稅務(wù)機關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)。以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約。這在實踐中明確了稅收征管工作程序。推進了依法治稅的進程。從宏觀上對稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動作用。建立納稅人自行申報的納稅制度。其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責任和義務(wù)，有利于促進納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機關(guān)在征稅程序和納稅申報管理上更加科學(xué)、簡便和規(guī)范。
計算機網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用。使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本。提高了工作效率。計算機信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報、征收和稽查三個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來。
建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機構(gòu)，這些措施都大大增強了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的力度。
2、稅收征管模式在運行中存在的問題
我國現(xiàn)行的稅收征管模式是一個比較適應(yīng)當前條件。且較為科學(xué)的模式。但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題。
（1）現(xiàn)行稅收征管機構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面。首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)。各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施。但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)。如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等。不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進行聯(lián)網(wǎng)。其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法。雖然本意是要強化對稽查權(quán)力的制約。減少大規(guī)?；槎黾拥亩愂粘杀荆趯嶋H執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經(jīng)濟干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢必影響了原始數(shù)據(jù)的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外。再次，各機構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出。所有這一切都影響了機構(gòu)功能的正常運轉(zhuǎn)，必須積極地解決。
（2）在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過程中，稅源管理出現(xiàn)的失控?，F(xiàn)行征管模式運行后，機構(gòu)人員重新組合。只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅。征收不再是專人下專戶。由于客觀觀經(jīng)濟情況復(fù)雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在。給稅務(wù)機關(guān)正常工作秩序造成混亂。如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機關(guān)進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟的納稅人長期置于稅務(wù)機關(guān)征管范圍之外。凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重。
（3）征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性。首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運行機制。
二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析
l、現(xiàn)行稅收征管模式相對超前與稅收管理環(huán)境相對落后的矛盾
我國現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進國家稅收征管模式接軌。即納稅人自行申報為出發(fā)點，在此基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)稽查對納稅人進行監(jiān)控。減少稅源流失。但這種模式設(shè)計并沒有考慮我國稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀。從我國稅收征管外部社會環(huán)境看。納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性。從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國稅務(wù)機關(guān)管理水平比較落后。從稅務(wù)部門的機構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題。由于我國稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國外發(fā)達國家比較相對落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產(chǎn)生許多問題。
2.稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾
在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機關(guān)對納稅人實行集中征收，集中管理。但對納稅人動態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟中的納稅人沒有建。立有效的控管手段。稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的。而另一方面，稅務(wù)機關(guān)面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復(fù)雜化，使得稅源變得十分隱蔽。這就使稅務(wù)部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源。不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面。真實和動態(tài)地掌握其稅源的狀況?？梢哉f目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控。這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一。
三、進一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對策
1.強化稅收管理，防止稅源流失
針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環(huán)節(jié)。
在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上。應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時。與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態(tài)資料。
在征收環(huán)節(jié)。應(yīng)對納稅人一定時期的申報情況，財務(wù)數(shù)據(jù)，申報違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源。也為票證供應(yīng)窗口提供數(shù)據(jù)。
在稽查環(huán)節(jié)，通過稅務(wù)登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進行各種對比分析，及時做出準確結(jié)論，對可疑問題進行徹底檢查。
在管理機構(gòu)設(shè)置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應(yīng)設(shè)專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負責。
2.實現(xiàn)稅收管理法制化
要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳。利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉。要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識。要嚴肅稅法，嚴格執(zhí)法，實現(xiàn)稅收管理法制化。要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道。近期應(yīng)要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應(yīng)用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴。要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等。
3.建立健全工作規(guī)范制度
辦稅程序要統(tǒng)一，設(shè)置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規(guī)范服務(wù)、文明征稅。
征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化。各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)?；楣ぷ髦幸_處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關(guān)系。
規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書的使用。全國或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣。法律依據(jù)等，使稅務(wù)執(zhí)法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執(zhí)行等稅收法律手段。并在這一領(lǐng)域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應(yīng)的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循。有條不紊。稅務(wù)人員要加強文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個工作步驟都要有相應(yīng)的內(nèi)部文書或外部文書，以此達到嚴格執(zhí)法的效應(yīng)。
4.大力開發(fā)軟件系統(tǒng)。進一步擴大計算機在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用
為了改變計算機現(xiàn)有的利用程度，達到人機結(jié)合征收、人機結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)。第一，增加一定投強加強微機開發(fā)力量。確保軟件開發(fā)應(yīng)用及時到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質(zhì)應(yīng)用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構(gòu)進行聯(lián)網(wǎng)，達到信息共享，以現(xiàn)代科學(xué)手段進行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅收工作由繁到簡。
5.強化稅務(wù)稽查，為征管模式職務(wù)
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責不清問題。因此，應(yīng)按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責不清問題。因此，應(yīng)按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
轉(zhuǎn)貼于中國論文下載中心studa.當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。