時(shí)間：2023-10-13 16:08:39
導(dǎo)語：在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
中小企業(yè)是我國數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長、增加財(cái)政稅收、緩解就業(yè)問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為一個(gè)不容回避的問題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時(shí)間短，企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制建立往往不夠完善，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，因而一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來重大損失。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，并為加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理提出合理建議。
1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及現(xiàn)實(shí)意義
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營目標(biāo)的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會(huì)成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009（5）：126-127
近年來，在國際經(jīng)濟(jì)持?m低迷，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。
2基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析
現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收?qǐng)?zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要根源分為如下三項(xiàng)。
21中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)再通過關(guān)系人脈來解決，消極守法意識(shí)嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，更無法在經(jīng)營中對(duì)涉稅事項(xiàng)處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動(dòng)研究國家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、動(dòng)機(jī)和積極性。管理層對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中不重視對(duì)企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識(shí)的普及，更不會(huì)將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就形成了。
22稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)
大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財(cái)務(wù)部門核算時(shí)產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然就來自財(cái)務(wù)部門，而忽視對(duì)其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實(shí)際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項(xiàng)經(jīng)營管理都對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價(jià)，無形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識(shí)聘請(qǐng)法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，但很少有企業(yè)有意識(shí)在合同簽訂前請(qǐng)稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄兏緵]有認(rèn)識(shí)到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價(jià)格和付款方式等因素都直接會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會(huì)增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有在企業(yè)對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對(duì)稅務(wù)費(fèi)用因素的考核，例如對(duì)銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展?fàn)I銷活動(dòng)時(shí)，往往只考慮這一行為對(duì)銷售業(yè)績的影響，而不關(guān)注該行為對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實(shí)際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會(huì)給企業(yè)帶來不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓(xùn)。
23中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善
大多中小企業(yè)因?yàn)槌闪r(shí)間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，大多存在財(cái)務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財(cái)稅不分家的問題。由于對(duì)稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認(rèn)識(shí)不足，在組織設(shè)計(jì)中通常沒有設(shè)立專門的部門和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只是以財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識(shí)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營管理中合理評(píng)估生產(chǎn)、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，更談不到分析、評(píng)價(jià)和管理。而事實(shí)上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗(yàn)累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR(shí)別、預(yù)測、評(píng)估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正有效地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，上下級(jí)和平級(jí)溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時(shí)反饋，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)措施和政策難以落實(shí)，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。
3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的建議
31建立包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)文化
首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人（通常是企業(yè)老板）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營時(shí)間較長的中小企業(yè)較經(jīng)營時(shí)間較短的企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)在稅務(wù)問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營實(shí)踐認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，營造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)時(shí)制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。
要實(shí)現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個(gè)部門和各層級(jí)，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)對(duì)企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和措施。加強(qiáng)對(duì)與涉稅事項(xiàng)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，同時(shí)在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵(lì)其在各項(xiàng)工作計(jì)劃執(zhí)行過程中，都要考慮對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響。
32建立高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織
完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。
對(duì)于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計(jì)中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，賦予對(duì)應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，統(tǒng)籌管理各個(gè)業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅事宜，尤其對(duì)于合同簽訂過程、生產(chǎn)營銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒必要設(shè)立專門的部門崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并隨時(shí)提供稅務(wù)咨詢幫助。
33構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制
為順利開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，在經(jīng)營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通制度。
在強(qiáng)制執(zhí)行和主動(dòng)遵從間尋求一個(gè)平衡點(diǎn)是CRA進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的基本原則。加拿大納稅遵從的現(xiàn)狀大致是：自愿遵從占58%，偶爾不遵從占35%，不遵從占7%.CRA由此也把遵從管理歸納為三類：自愿遵從、輔助遵從和強(qiáng)制遵從，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和工作需要?jiǎng)澐置恳活愖駨墓芾砩蠎?yīng)該配置的現(xiàn)有資源比例。
自我評(píng)估（SelfAssessment）是加拿大稅收體系的基石。加拿大改進(jìn)和完善納稅申報(bào)制度，以納稅人自我評(píng)估為主，稅務(wù)部門稅務(wù)審計(jì)為輔，從而把稅務(wù)部門從評(píng)估的重負(fù)中解脫出來。自我披露制（VoluntaryDisclosure）規(guī)定，加拿大聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)符合規(guī)定的自我披露的納稅人免予處罰或，納稅人只需補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款即可。該制度不僅為納稅人提供了自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，而且通過給予其更多信任與公平待遇，有力推動(dòng)了全社會(huì)樹立誠信納稅意識(shí)，提高了稅收征管效率。2001年4月。CRA開始針對(duì)不同納稅人采用不同策略，對(duì)于大型企業(yè)一般兩至三年檢查一次，對(duì)于中小企業(yè)則實(shí)行選擇性抽查方式，并根據(jù)納稅信用和風(fēng)險(xiǎn)確定檢查的次數(shù)與力度。中小企業(yè)稅務(wù)審計(jì)是CRA整體遵從策略的重要組成部分。中小企業(yè)通常是指所有的個(gè)體經(jīng)營戶、中小規(guī)模的公司、合伙企業(yè)及信托制企業(yè)。在加拿大，總收入在100萬元以下的為小企業(yè)，總收入在100萬元～2.5億元的為中型企業(yè)。加拿大全國約有450萬家中小企業(yè)，占全部企業(yè)的90%以上，雇傭人口占加拿大勞動(dòng)力市場的60%.中小企業(yè)貢獻(xiàn)超過60%的GST（GoodsandServicesTax，商品及服務(wù)稅）和HST（HarmonizedSalesTax，統(tǒng)一銷售稅），在加拿大社會(huì)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著非常重要的作用。
CRA稅務(wù)審計(jì)的具體范圍涵蓋所得稅、GST／HsT及其退稅申請(qǐng)、地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（現(xiàn)金交易、缺少第三方報(bào)告或不采取源泉扣繳等）、辦公室審查項(xiàng)目以及消費(fèi)稅項(xiàng)目。目前CRA審計(jì)工作的重點(diǎn)是中小企業(yè)所得稅和GST／HST審計(jì)，其審計(jì)人員數(shù)量占總數(shù)的75%，覆蓋面包含加拿大境內(nèi)99%的中小企業(yè)。
二、加拿大稅務(wù)審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)及功能
CRA內(nèi)部根據(jù)功能和區(qū)域分為中央11部和5個(gè)大區(qū)管理部。中央11部包括納稅遵從部、行政申訴部、機(jī)關(guān)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)發(fā)展部、納稅服務(wù)與欠稅管理部、評(píng)估與優(yōu)惠服務(wù)部、法律政策與管制事務(wù)部、財(cái)務(wù)與管理部、公共事務(wù)部、人力資源部、機(jī)關(guān)審計(jì)評(píng)估部和信息技術(shù)部。其中納稅遵從部的主要職責(zé)是通過認(rèn)證和執(zhí)法行為來鼓勵(lì)依法納稅。具體工作是通過檢查審計(jì)來確認(rèn)遵從，調(diào)查騙稅行為。制定并實(shí)施遵從戰(zhàn)略以及管理自我披露項(xiàng)目。該部下設(shè)9個(gè)處：中小企業(yè)處、國際和大企業(yè)處、執(zhí)行和披露處、科研與實(shí)驗(yàn)開發(fā)處、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與業(yè)務(wù)管理處、遵從戰(zhàn)略與研究處、人力資源處、勞動(dòng)力發(fā)展處，審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)處。其中的中小企業(yè)處具體負(fù)責(zé)稅務(wù)審計(jì)任務(wù)，由審計(jì)操作組、省級(jí)納稅遵從服務(wù)組、審計(jì)戰(zhàn)略組和非居民管理組構(gòu)成。其主要目標(biāo)包括：將把各行業(yè)的強(qiáng)制執(zhí)行行為控制在合理水平；擴(kuò)大對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)范圍；通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、服務(wù)和教育增強(qiáng)納稅遵從；確認(rèn)不遵從案件并采取適當(dāng)?shù)某C正措施。
2004～2005年，CRA通過各種解決非納稅遵從問題的措施（其中，最主要的就是稅務(wù)審計(jì)），增收近102億美元。共完成稅務(wù)審計(jì)（審計(jì)、檢查和審查）318337件，完成其他強(qiáng)制執(zhí)行任務(wù)（犯罪調(diào)查，違法行為等）3989件。
三、加拿大稅務(wù)審計(jì)的程序
（一）選案及處理風(fēng)險(xiǎn)的方法
選案過程就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)處理過程。CRA認(rèn)為不遵從行為表現(xiàn)為：不申報(bào)或不進(jìn)行GST／HST登記：錯(cuò)誤的報(bào)告收入和成本；不繳納稅款。導(dǎo)致不遵從的原因可能各種各樣，但都應(yīng)納入風(fēng)險(xiǎn)管理。CRA總部通過計(jì)算機(jī)運(yùn)行的全國風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)納稅申報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)一審核來發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行處理。專家們選案時(shí)要考慮的因素是綜合的。包括恢復(fù)能力（PotentiaIforRecovery）、對(duì)不良記錄的掌握情況（KnownAreasofAbuse）、第三方信息（ThirdPartyInformation）、趨勢(shì)分析（TrendAnalysis）和比率分析（RatioAnalysis）等，以此來確定審計(jì)范圍和方案。
（二）稅務(wù)違法案件的懲處
加拿大對(duì)于稅務(wù)違法案件的懲處要依據(jù)當(dāng)事人的主觀意圖而定，主觀意圖的范圍從非故意延伸到故意。加拿大所得稅法163（1）（ITA）規(guī)定的處罰情形是：通常、以第一次發(fā)生的時(shí)間為基準(zhǔn)年。在基準(zhǔn)年內(nèi)發(fā)生的不予懲罰。第二次發(fā)生必須懲罰的數(shù)額為漏報(bào)稅額的10%。
加拿大所得稅法163（2）（ITA）和消費(fèi)稅法285（ETA）規(guī)定的民事處罰的主觀意圖需要把握的標(biāo)準(zhǔn)和情形是：重大過失的程度超過對(duì)于理性注意義務(wù)的疏忽；納稅人已經(jīng)知道或應(yīng)該知道他／她提供信息的目的就是為了少繳稅。明顯的疏忽相當(dāng)于故意：有意識(shí)地漠不關(guān)心是否做到納稅遵從：故意裝作不知道：魯莽和肆意；發(fā)生在申報(bào)過程中的過錯(cuò)。
對(duì)一般疏忽的處罰。所得稅法163（2）（ITA）中規(guī)定對(duì)于錯(cuò)誤申報(bào)或漏報(bào)，處以100加元以上，按最高邊際稅率計(jì)算的稅款的50%處以罰款。消費(fèi)稅法285（ETA）規(guī)定對(duì)于錯(cuò)誤申報(bào)或漏報(bào)，處以250加元以上，凈應(yīng)納稅款的50%罰款。
騙稅的后果：
1.對(duì)騙稅的調(diào)查可引起刑事；
2.定罪可包括處以偷稅款50%以上、200%以下的罰款，或者另加5年以下徒刑；
3.刑事檔案可予公開。
四、加拿大稅務(wù)審計(jì)對(duì)我國稅務(wù)稽查制度的啟示
（一）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信任
加拿大《納稅人權(quán)利宣言》明確規(guī)定：法律認(rèn)為納稅人是誠實(shí)的，除非有證據(jù)證明事實(shí)上有相反的情況。這就是稅法上的誠實(shí)推定權(quán)。誠實(shí)推定權(quán)是現(xiàn)代稅法賦予納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，也是現(xiàn)代社會(huì)基本人權(quán)的體現(xiàn)。另外加拿大的自我披露制度旨在為納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，給予納稅人更多信任和公平待遇，同樣值得借鑒?，F(xiàn)代公法理論認(rèn)為，在一個(gè)穩(wěn)定發(fā)展的進(jìn)步社會(huì)中，行政權(quán)與公民權(quán)必須處于相對(duì)平衡狀態(tài)。因此，樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間法律地位平等的觀念，處理好強(qiáng)制執(zhí)行和主動(dòng)遵從之間的關(guān)系，對(duì)于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系具有十分深遠(yuǎn)的意義。
（二）在稅務(wù)審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)系統(tǒng)工程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制三個(gè)環(huán)節(jié)。CRA通常首先根據(jù)納稅人往年收入、其他收入來源等數(shù)據(jù)，驗(yàn)證納稅人申報(bào)的收入、扣除額和抵免額是否合理，確定其逃避稅收的情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)分析的結(jié)果進(jìn)行選案并設(shè)計(jì)出有效的審計(jì)方案。應(yīng)該借鑒加拿大稅務(wù)審計(jì)所運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，根據(jù)目前我國稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，進(jìn)一步建立和完善稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查三位一體的良性互動(dòng)機(jī)制。
【關(guān)鍵詞】 創(chuàng)業(yè)板公司;IPO;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避策略
2009年10月23日，中國創(chuàng)業(yè)板在深圳證券交易所開板，這標(biāo)志著我國多層次資本市場的新進(jìn)程。創(chuàng)業(yè)板主要服務(wù)于創(chuàng)新型高科技含量高成長性企業(yè)，為大量正在高速發(fā)展中急需資金流入的高新技術(shù)中小企業(yè)提供了巨大的融資平臺(tái)，解決其創(chuàng)業(yè)初期的資金需求，促進(jìn)我國資本市場體系的逐步完善并走向多層次化。由于創(chuàng)業(yè)板的市場門檻低、投資風(fēng)險(xiǎn)大，證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)在上市審核過程中，對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司的審核要求比較嚴(yán)格，而稅務(wù)合規(guī)性和稅務(wù)成本作為創(chuàng)業(yè)板公司首次公開發(fā)行股票（IPO） 進(jìn)程中的一大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，所受到的來自稅務(wù)主管部門的監(jiān)管和會(huì)計(jì)部門的審查已日趨嚴(yán)格。
一、創(chuàng)業(yè)板的特點(diǎn)
創(chuàng)業(yè)板市場GEM（Growth Enterprises Markets）又稱二板市場，是專為解決暫時(shí)不滿足主板上市條件的創(chuàng)新性和高新技術(shù)型中小企業(yè)的融資問題而設(shè)立的資本交易市場，幫助高新技術(shù)企業(yè)融資擴(kuò)展業(yè)務(wù)，它是對(duì)主板市場的有效補(bǔ)給，是廣義資本市場的重要組成部分。創(chuàng)業(yè)板市場出現(xiàn)于上世紀(jì)70年代的美國，興起于90年代，典型代表是美國的納斯達(dá)克（NASDAQ）、日本的東京證券交易所（JASDAQ），英國倫敦的另類投資市場（ATM）。目前，創(chuàng)業(yè)板已經(jīng)覆蓋了全球主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和產(chǎn)業(yè)集中區(qū)域，在全球資本市場中占據(jù)重要地位。其特點(diǎn)是：
第一，創(chuàng)業(yè)板市場的設(shè)立主要服務(wù)于高成長性、高科技含量、發(fā)展前景好的高新技術(shù)企業(yè)。它的目標(biāo)企業(yè)是“兩高六新”型企業(yè)（高技術(shù)、高成長，新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新能源、新材料、新農(nóng)業(yè)、新模式），我國在創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)大多從事高科技業(yè)務(wù)，以制造業(yè)和信息技術(shù)業(yè)為主，成立時(shí)間較短，規(guī)模較小，業(yè)績不突出，但具有高成長性和較強(qiáng)的自主創(chuàng)新能力。第二，與主板市場相比，創(chuàng)業(yè)板市場上市門檻偏低。創(chuàng)業(yè)板的設(shè)立源自大量高速成長中的中小企業(yè)陷入資金漩渦，卻因達(dá)不到主板上市的要求而無法上市融資，創(chuàng)業(yè)板對(duì)上市企業(yè)在盈利規(guī)模，資產(chǎn)規(guī)模，股本規(guī)模上的設(shè)立準(zhǔn)入門檻較低，協(xié)助有潛力的中小企業(yè)上市融資。第三，創(chuàng)業(yè)板市場投資風(fēng)險(xiǎn)大。處于成長期的中小企業(yè)，良好發(fā)展前景的背后也存在著很大的不確定性，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，創(chuàng)業(yè)板投資者承受的風(fēng)險(xiǎn)較高，也可能意味著高收益。
二、創(chuàng)業(yè)板公司IPO中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析
不規(guī)范的納稅方式。企業(yè)在上市前的納稅事項(xiàng)中，采用了不規(guī)范的稅收征收方式，比如在所得稅的征收中，采用核定征收方式，確認(rèn)銷售時(shí)未申報(bào)增值稅。稅收征收方式不規(guī)范會(huì)給企業(yè)帶來被稅務(wù)主管部門追加處罰、稅收補(bǔ)繳風(fēng)險(xiǎn)。第一，核定征收所得稅方式。依《稅收征管法》，核定征收主要是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用相應(yīng)的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，其它情況下企業(yè)應(yīng)采用查賬征收的所得稅納稅方式。第二，增值稅確認(rèn)方式按照稅務(wù)部門的規(guī)定，企業(yè)在按完工百分比法確認(rèn)銷售收入時(shí)，同時(shí)應(yīng)申報(bào)銷項(xiàng)稅金和繳納增值稅。
調(diào)節(jié)利潤。調(diào)節(jié)利潤包括虛增利潤和隱藏利潤兩種形式。一方面，創(chuàng)業(yè)板上市公司在初創(chuàng)時(shí)，可能為了獲得更多的稅后利潤，企業(yè)會(huì)通過推遲確認(rèn)收入、少報(bào)銷售收入、加速計(jì)提折舊、過度計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)減值損失、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移收入等方式隱瞞企業(yè)的利潤，這些被隱瞞的利潤一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款并繳納罰金。另一方面，企業(yè)為了粉飾業(yè)績，可能會(huì)通過虛構(gòu)客戶、虛銷售、提前確認(rèn)收入、夸大收入等方式虛增利潤，虛增利潤不僅企業(yè)多繳納了稅款，而且一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)還將會(huì)被處以罰金。
延遲納稅。企業(yè)延遲納稅可能是企業(yè)營運(yùn)資金不足而延遲繳納稅款，也可能是企業(yè)利用貨幣的時(shí)間價(jià)值來達(dá)到節(jié)稅目的稅收籌劃方式。實(shí)際中，不少企業(yè)利用預(yù)收賬款來推遲確認(rèn)銷售收入，或不按時(shí)申報(bào)增值稅等方式延遲納稅。無論是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境導(dǎo)致的還是企業(yè)蓄意的延期納稅，即使是在企業(yè)上市后，延期納稅的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，企業(yè)可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求繳納滯納金，嚴(yán)重的被處以行政處罰。
納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第一類是逾期申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料。第二類是不申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，將可能造成偷稅行為，面臨補(bǔ)稅、滯納金、罰款甚至追究刑事責(zé)任。第三類是預(yù)期繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)改制重組中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)上市前往往需要對(duì)公司的控股架構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)營模式進(jìn)行改制重組，在改制重組的過程中，公司會(huì)面臨更多新的稅務(wù)問題。如公司上市控股架構(gòu)的安排是否在稅務(wù)上更具效率、重組的商業(yè)運(yùn)營模式是否帶來新的稅務(wù)成本、重組的架構(gòu)是否在稅收上投資者更具吸引力等。公司及早的將這些稅務(wù)問題納入改制重組過程中，可以使業(yè)務(wù)重組與稅務(wù)籌劃有機(jī)地結(jié)合在一起，只要不是以避稅為目的，而是以公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需求和目標(biāo)為導(dǎo)向的合法合規(guī)的稅收籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)認(rèn)可，這樣會(huì)為創(chuàng)業(yè)板企業(yè)節(jié)省大量的稅務(wù)成本，達(dá)到提高稅務(wù)效率的目的。也能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)節(jié)約出更多的資金來支持企業(yè)的運(yùn)營。
三、建立創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性和可控性，因此，雖然企業(yè)不能完全的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但企業(yè)可以通過適當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)特定的范圍內(nèi)。為了有效的管理創(chuàng)業(yè)板公司IPO過程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，管理的主要目標(biāo)是通過合法的方式籌劃企業(yè)稅務(wù)，追求稅務(wù)損失的最小化，企業(yè)利益最大化，提高企業(yè)整體收益;識(shí)別創(chuàng)業(yè)板公司IPO過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，努力降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在損失，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的納稅成本。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本框架包括五個(gè)過程：預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)和反饋。
四、創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體過程及策略
1、預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一要提高創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的管理層、財(cái)務(wù)經(jīng)理和員工都必須樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視對(duì)企業(yè)在IPO過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的是客觀存在的，但也是可以控制的，企業(yè)可以通過積極、主動(dòng)的事先籌劃方式，來管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。二要設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門。依據(jù)企業(yè)規(guī)模大小和企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，將企業(yè)的稅務(wù)處理與財(cái)務(wù)處理分離開來，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，建立一支高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)隊(duì)伍。由稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)處理企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在日常項(xiàng)目中做到稅務(wù)合規(guī)合法，保障企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市中的稅務(wù)規(guī)范性，并對(duì)企業(yè)IPO過程中的稅務(wù)問題進(jìn)行梳理。三要成立創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)籌劃小組。創(chuàng)業(yè)板上市公司，在IPO的準(zhǔn)備過程中，應(yīng)設(shè)立專門的IPO稅務(wù)籌劃小組，專門負(fù)責(zé)企業(yè)上市中的稅務(wù)問題，包括歷史遺留稅務(wù)問題的補(bǔ)稅，企業(yè)改制重組的稅務(wù)籌劃等等。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策
一、中小企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用
1、稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的利益最大化
稅收可視作經(jīng)營費(fèi)用，能夠抵減企業(yè)的純利潤，對(duì)政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)起著非常重要的作用，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的一系列政策都能體現(xiàn)在稅收法律法規(guī)上。企業(yè)按照國家稅收政策的規(guī)定，以稅收政策為導(dǎo)向，制定自己的經(jīng)營計(jì)劃，充分研讀稅收政策，尋找對(duì)自己有利的方面，最大限度的減少成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了利益最大化。
2、稅收籌劃有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平
企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的是“人力”和“財(cái)力”。而“財(cái)力”指的是企業(yè)的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)制定規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，培訓(xùn)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，對(duì)外提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息資料，為稅收籌劃的成功進(jìn)行提供了必要條件，同時(shí)也體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。
3、稅收籌劃有助于增強(qiáng)中小企業(yè)的納稅意識(shí)
稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，達(dá)到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識(shí)到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業(yè)開始正確認(rèn)識(shí)到應(yīng)該進(jìn)行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這說明企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)，它標(biāo)志著中小企業(yè)不斷走向成熟和理性。
4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)的競爭力
企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)降低成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)本身的特點(diǎn)就是規(guī)模小，利潤低，成本高。中小企業(yè)利用稅收籌劃，可以達(dá)到自身成本利潤的最優(yōu)化，增強(qiáng)市場競爭力。
二、宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司稅收籌劃存在的問題
（一）宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司簡介
宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司（以下簡稱華通鑫泰）主要從事房地產(chǎn)開發(fā)，高低壓電器設(shè)備生產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)，現(xiàn)有工作人員60余人，分別設(shè)有總經(jīng)辦、財(cái)務(wù)科、生產(chǎn)科、銷售科、采購科、技術(shù)科、人事科等職能部門。
（二）華通鑫泰稅收籌劃存在的問題
1、對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，
目前，很多人都還不了解稅收籌劃是什么？有什么作用？對(duì)于大多數(shù)人而言，稅收籌劃是一個(gè)新名詞，由于稅收籌劃真正引入我國的時(shí)間非常短，很多企業(yè)為追求利潤，認(rèn)為偷稅漏稅少繳稅就是稅收籌劃，而科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)該是在減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。但是，公司經(jīng)理往往只注重眼前利益，只考慮了企業(yè)月末或年終繳稅多少，沒有考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而且，對(duì)于中小企業(yè)而言，稅收籌劃還是一個(gè)新事物，公司主要負(fù)責(zé)人根本不知道稅收籌劃到底為何物。
2、缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員
華通鑫泰在建立之初，沒有專門的會(huì)計(jì)人員，更不用說稅收籌劃的專業(yè)人員了，它的會(huì)計(jì)人員是由總經(jīng)理助理兼任的，聘請(qǐng)稅務(wù)局的一位工作人員代為報(bào)稅。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，公司擁有一名專職會(huì)計(jì)，一名兼職會(huì)計(jì)。由于工作時(shí)間不能得到充分的保證，再加上知識(shí)水平有限，了解稅收政策的途徑少，整體綜合素質(zhì)較低，不能滿足稅收籌劃工作所需要的財(cái)務(wù)、稅法、管理等方面的知識(shí)能力要求。由于缺乏能夠勝任的稅收籌劃的專業(yè)人員，企業(yè)即使很想進(jìn)行稅收籌劃，也很難實(shí)施，難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
3、稅收籌劃水平不高
企業(yè)稅收籌劃水平體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：高級(jí)籌劃通過各種途徑，積極爭取對(duì)自身有利的稅收政策；中級(jí)籌劃通過綜合比較各種不同方案的稅負(fù)差別，選擇最優(yōu)經(jīng)營決策；低級(jí)籌劃以少繳稅為目的。華通鑫泰在整個(gè)納稅過程中，公司經(jīng)理的目標(biāo)是怎么樣做到少繳稅，少繳稅才是最好的。不難看出，公司的稅收籌劃水平還處于低水平。
4、忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理
稅收籌劃的目的是合理避稅，市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，稅收籌劃過程中存在很多的不確定因素，利用好這些因素能給企業(yè)帶來收益，利用不好就會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失。特別是稅收政策的變動(dòng)，給稅收籌劃帶來了挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)。公司沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也就不會(huì)充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)；沒有采取有效的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)措施，最終會(huì)影響到納稅籌劃的整體效果。
三、改進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議
宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司是中小企業(yè)的一個(gè)代表，華通鑫泰存在的稅收籌劃問題在我國其他中小企業(yè)中也普遍存在，筆者試圖從以下幾個(gè)方面給出改進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議。
1、樹立正確的稅收籌劃意識(shí)
稅收籌劃能夠保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，能夠維護(hù)中小企業(yè)的資產(chǎn)和收益，政府機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該借助媒體、專家講座、稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，表揚(yáng)積極合法的籌劃行為，獎(jiǎng)勵(lì)積極主動(dòng)納稅的企業(yè)，譴責(zé)消極違法偷稅逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范中小企業(yè)的稅收籌劃工作。中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員也應(yīng)該樹立依法納稅、合理避稅的意識(shí)。稅收征管人員也應(yīng)該熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利。稅務(wù)機(jī)構(gòu)在接受過程中，應(yīng)多為中小企業(yè)介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業(yè)意識(shí)到進(jìn)行稅收籌劃與不進(jìn)行稅收籌劃是有區(qū)別的，通過這種方式增強(qiáng)企業(yè)管理人員進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí)，提高中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的稅收籌劃水平。
2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)
一方面，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)管理人員的素質(zhì)至關(guān)重要，應(yīng)該通過培訓(xùn)等途徑讓企業(yè)的管理人員，特別是財(cái)務(wù)人員熟知財(cái)經(jīng)法規(guī)以及稅法等相關(guān)知識(shí)，建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。另一方面，培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設(shè)有經(jīng)濟(jì)類專業(yè)，尤其是會(huì)計(jì)專業(yè)，很多高校都有這個(gè)專業(yè)，而稅收，稅法在會(huì)計(jì)專業(yè)開設(shè)的課程不多，經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。應(yīng)該在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。更希望能在經(jīng)濟(jì)類高校開設(shè)稅務(wù)專業(yè)，為企業(yè)稅收籌劃工作儲(chǔ)備人才。
3、重視稅收籌劃工作
中小企業(yè)稅收籌劃的層次水平低下，主要是因?yàn)槟壳爸行∑髽I(yè)的經(jīng)營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識(shí)到通過合法的籌劃保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。企業(yè)的經(jīng)營管理者總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對(duì)企業(yè)稅收支出的籌劃。因此企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)重視稅收籌劃工作，協(xié)調(diào)各部門及分支機(jī)構(gòu)相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請(qǐng)專家、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)幫助做稅收籌劃。
4、加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
法律都會(huì)根據(jù)當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況的變化而不斷的修改和完善，稅法也一樣，經(jīng)濟(jì)情況瞬息萬變，稅法以及稅收政策比其他法律修改的次數(shù)更多。目前，我國稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策都是針對(duì)特定的區(qū)域和時(shí)間段，這對(duì)納稅人提出了更高的要求，要求他們隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，準(zhǔn)確理解稅收政策，針對(duì)稅收政策的變化，制定出不同的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測方案，然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)選擇最優(yōu)者，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
5、完善稅收法律體系
稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律法規(guī)制度。對(duì)于我們國家而言，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)一步修訂稅法語言含糊不清，表達(dá)不明之處，制定出一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，進(jìn)一步完善稅法，提高立法級(jí)次，從而做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。稅務(wù)執(zhí)法人員也應(yīng)該通過不斷的學(xué)習(xí)，吃透稅收稅務(wù)政策，提高自己的業(yè)務(wù)能力，更好的為納稅人服務(wù)。同時(shí)，會(huì)同律師事務(wù)所，培養(yǎng)一批精通稅務(wù)相關(guān)知識(shí)的律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。（作者單位：三峽旅游職業(yè)技術(shù)學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
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[2]李林淺議中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對(duì)策企業(yè)導(dǎo)報(bào) 2013.03
（一）中小企業(yè)貸款中期
銀行要簽訂并履行合同，確保合同的真實(shí)有效，落實(shí)擔(dān)保人和抵押。同時(shí)銀行還要督察資金的用途，確保其始終符合合同要求，并無挪作他用，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制監(jiān)管生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)止損并抽離資金。在此過程中潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：（1）合同的簽訂，在簽訂貸款合同時(shí)，貸款主體不真實(shí)，合同簽訂的當(dāng)事人非實(shí)際借款人和擔(dān)保人（。2）擔(dān)保人和擔(dān)保物的落實(shí)上，部分企業(yè)之間通過互保、連環(huán)保等方式形成了“貸款擔(dān)保圈”，一定程度上導(dǎo)致了貸款擔(dān)保懸空，造成了“擔(dān)而不保”的現(xiàn)象；（3）貸款合同約束力問題，相關(guān)法律體系和擔(dān)保機(jī)制的不健全使得合同約束力不足，存在雙方違約的危險(xiǎn)；（4）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善，缺乏專業(yè)化的貸中監(jiān)察管理，一線信貸人員壓力大，對(duì)資金的用途及使用情況監(jiān)管不到位。
（二）中小企業(yè)貸款后期
銀行對(duì)到期貸款進(jìn)行管理，在到期前及時(shí)發(fā)出提示歸還通知書和督促保證責(zé)任通知書，督促借款人和擔(dān)保人，籌資歸還貸款，對(duì)逾期、呆滯的貸款在由銀行催收不果時(shí)交給專業(yè)的催賬代收機(jī)構(gòu)。最終在無法收回貸款的情況下處置抵押物。潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）缺乏一套通用的信用管理系統(tǒng)，對(duì)一些最基本的度量指標(biāo)如違約時(shí)間、違約事件、違約率、挽回率等都沒有統(tǒng)一的界定，因此缺乏可靠的量化數(shù)據(jù)，這不僅加大了信用風(fēng)險(xiǎn)的管理成本，而且也大大降低了銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。（2）社會(huì)道德風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)的貸款人最終變卦，在其無法償還銀行所貸金額時(shí)選擇逃避債務(wù)，導(dǎo)致銀行受到損失；（3）關(guān)聯(lián)方風(fēng)險(xiǎn)，催賬機(jī)構(gòu)尚處在成長期不夠完善專業(yè)，最后會(huì)帶來銀行利益的受損；（4）抵押物處置方面，在實(shí)際操作中，商業(yè)銀行對(duì)抵押物的選擇一般限于土地、機(jī)器、設(shè)備、房地產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)，折現(xiàn)價(jià)值低于其實(shí)際價(jià)值，存在落差虧損。
二、完善商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款信用風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議
通過商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的貸前、貸中、貸后分析，我們發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款管理存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以分為三大部分，一貸款流程的改善與簡化，三專業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)和人員培養(yǎng)。針對(duì)第一部分信息的獲得與審批，銀行在進(jìn)行中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要細(xì)化?；∑髽I(yè)貸款運(yùn)營部門職能第一專營部門要負(fù)責(zé)小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)劃和獨(dú)立的年度信貸計(jì)劃。商業(yè)銀行的內(nèi)部管理制度存在缺陷，因而為了盡可能規(guī)避內(nèi)部制度的影響，中小企業(yè)貸款運(yùn)營部門要擬定自身獨(dú)立的發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，按計(jì)劃運(yùn)營部門、完成任務(wù)。第二專營部門要構(gòu)建獨(dú)立的適合中小企業(yè)戶型的信貸評(píng)審系統(tǒng)，設(shè)計(jì)適合中小企業(yè)信息收集的分析方法。傳統(tǒng)的專家制度法、Z評(píng)分模型、ZETA評(píng)分模型以及現(xiàn)代的CreditMetrics、Creditrisk+、KWV模型普遍適用于上市公司和大企業(yè)，不能直接應(yīng)用于對(duì)中小企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。因此對(duì)中小企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)定量定性相結(jié)合，綜合各方面因素，客觀評(píng)價(jià)。第三滿足中小企業(yè)區(qū)別于大型企業(yè)的貸款要求，開發(fā)更多的適合中小企2014年第6期下旬刊（總第556期）時(shí)代金融TimesFinanceNO.6，2014（CumulativetyNO.556）業(yè)融資的金融產(chǎn)品。目前商業(yè)銀行的專營機(jī)構(gòu)基本已經(jīng)全面鋪開，現(xiàn)在專營部門的發(fā)展更加傾向于突出需求導(dǎo)向，各種金融衍生物順勢(shì)而生。銀行的專營部門一方面要開發(fā)新型的更適用的金融產(chǎn)品，另一方面要發(fā)揮這些金融產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)。第四進(jìn)行擔(dān)保抵押物的全程監(jiān)督管理和最終處理。
聯(lián)合抵押物管理公司撥專項(xiàng)資金、專項(xiàng)人員進(jìn)行全程管理和監(jiān)督，實(shí)時(shí)監(jiān)控及時(shí)防范，爭取最大的資金回收率。針對(duì)第二部分的流程簡化與貸款監(jiān)督，銀行要進(jìn)行審批機(jī)制的改革，簡化中小企業(yè)貸款流程，把監(jiān)督落實(shí)到全程全方位。第一步，優(yōu)化審批，有效縮短審批環(huán)節(jié)、提高審批效率，提高經(jīng)營機(jī)構(gòu)發(fā)展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的積極性，增強(qiáng)自身在發(fā)展中小企業(yè)信貸客戶的競爭力，促使中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)獲得長足發(fā)展。在此過程中，銀行要縮短業(yè)務(wù)審批管理鏈條，分散過度集中的授權(quán)做到減權(quán)放權(quán)，結(jié)束多級(jí)委托———的關(guān)系，減少瑣碎的工作量，以此來增加信貸人員的工作積極性，提高工作效率。第二步，做到及時(shí)放款，優(yōu)化放款，提高中小企業(yè)的貸款率，在解決中小企業(yè)的燃眉之急的同時(shí)確保貸款的回收，避免了因?yàn)闀r(shí)間拖延而導(dǎo)致的壞款回收不足問題。貸款監(jiān)督方面，是銀行對(duì)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中最容易忽視也是最薄弱的環(huán)節(jié)，因而要強(qiáng)化貸后管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。銀行的貸后檢查管理力度一直不足，中小企業(yè)授信后，檢察人員應(yīng)對(duì)信貸資金使用、受信人和擔(dān)保人的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)變動(dòng)情況、抵押物狀況和市場價(jià)值變動(dòng)以及本行對(duì)客戶的服務(wù)情況進(jìn)行追蹤檢查和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶風(fēng)險(xiǎn)變化情況，制定退出和控制方案。同時(shí)，要注意檢查的內(nèi)容根據(jù)不同企業(yè)的特性適當(dāng)調(diào)整以期達(dá)到最佳的反映效果。與獨(dú)立的專營部門相對(duì)，中小企業(yè)信貸部還要實(shí)行獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)特征：中小企業(yè)主出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)預(yù)兆或個(gè)人征信出現(xiàn)不良紀(jì)錄；外部對(duì)受信人評(píng)價(jià)與授信前盡職調(diào)查明顯不符；企業(yè)經(jīng)營管理等方面的重大變化，如產(chǎn)品和銷售對(duì)象發(fā)生重大變化；對(duì)外擔(dān)保出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)擔(dān)保代償責(zé)任；涉及經(jīng)濟(jì)案件、法律訴訟、勞資糾紛；司法、稅務(wù)、工商、海關(guān)等執(zhí)法部門介入調(diào)查或進(jìn)行處罰等；擔(dān)保人的擔(dān)保能力或抵(質(zhì))押物的價(jià)值下降。針對(duì)第三大部分隊(duì)伍的建設(shè)和人員的培養(yǎng)，銀行為了適應(yīng)目前中小企業(yè)貸款成為銀行利潤新的增長點(diǎn)的要求，要提拔一批經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)人員，組建專業(yè)隊(duì)伍，加強(qiáng)貸前的專業(yè)調(diào)查的力量，同時(shí)實(shí)現(xiàn)有效的貸后雙線檢查，加強(qiáng)貸前貸后風(fēng)險(xiǎn)控制。在如今的信息化時(shí)代，商業(yè)銀行處于一種多元化的競爭格局中，互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展為銀行中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的隊(duì)伍建設(shè)提出了新的要求。銀行在選拔專門的金融人員進(jìn)行中小企業(yè)業(yè)務(wù)專門管理的同時(shí)要推進(jìn)信息技術(shù)人員的培養(yǎng)，配備更符合中小企業(yè)業(yè)務(wù)需求的隊(duì)伍。同時(shí)在專門業(yè)務(wù)隊(duì)伍建立的基礎(chǔ)上，銀行要完善經(jīng)營管理，加強(qiáng)考核機(jī)制。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)信息化 信息化 風(fēng)險(xiǎn)管理
1.中小企業(yè)信息化現(xiàn)狀
中小企業(yè)與大型企業(yè)相比，主要特征是在其企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中、靈活性較強(qiáng)，并在近10年來，中小企業(yè)不斷地發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)也越來越大，但2008年受到全球金融風(fēng)暴影響，全國各地的中小企業(yè)特別是珠三角及長三角地區(qū)的中小企業(yè)都面臨著前所未有的考驗(yàn)。經(jīng)過這場生死災(zāi)難后，也漸漸地意識(shí)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化是中小企業(yè)生存發(fā)展和提高競爭力的內(nèi)在要求，也是企業(yè)生存及發(fā)展的唯一出路。但中小企業(yè)信息化發(fā)展也存在以下主要問題：
1.1意識(shí)不足，麻木投入嚴(yán)重。自從2008年全球金融風(fēng)暴后，大部分的中小企業(yè)都意識(shí)到要大力發(fā)展企業(yè)的信息化建設(shè)，資金投入比例持續(xù)上升。但由于領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)過于膚淺，認(rèn)為企業(yè)信息化只是聘請(qǐng)幾個(gè)計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，為自己的企業(yè)制作一個(gè)網(wǎng)站，或建立自己企業(yè)的局域網(wǎng)，甚至大規(guī)模購買計(jì)算機(jī)硬件軟件等，而沒有意識(shí)到企業(yè)信息化建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，也沒有充分考慮到自己企業(yè)內(nèi)在員工的整體素質(zhì)。因此，大部分的企業(yè)在實(shí)施信息化建設(shè)都以失敗告終或信息化建設(shè)得不到應(yīng)有的效果。
1.2信息化技術(shù)應(yīng)用簡單。大部分中小企業(yè)信息化技術(shù)僅處于初級(jí)階段，主要停留在實(shí)現(xiàn)信息資源的共享、辦公軟件及財(cái)務(wù)軟件等簡單辦公自動(dòng)化，而沒有真正將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)生產(chǎn)智能控制、供應(yīng)鏈管理、客戶關(guān)系及電子協(xié)同商務(wù)、企業(yè)智能決策與管理等高級(jí)階段。
1.3信息化建設(shè)難度大。中小企業(yè)在建設(shè)企業(yè)信息化過程中，往往會(huì)遇到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的阻礙，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持度不夠，使得企業(yè)信息建設(shè)困難重重。另外中小企業(yè)高素質(zhì)技術(shù)管理型的復(fù)合人才缺乏，再加上企業(yè)投入的資金嚴(yán)重不足，這些都使得中小企業(yè)建設(shè)企業(yè)信息化難度增大。
2.中小企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)分析
2.1信息化實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)
目前，很多中小企業(yè)受到全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展、現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)、現(xiàn)代電子商務(wù)等影響，幾乎都知道企業(yè)信息化對(duì)企業(yè)的影響。因此，大部分中小企業(yè)都不斷地建設(shè)企業(yè)信息化。但由于存在各種主客觀的原因，使得在企業(yè)建設(shè)企業(yè)信息化的過程帶各種風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)在引入信息化建設(shè)時(shí)，對(duì)企業(yè)信息化的認(rèn)知度不夠，從而對(duì)企業(yè)信息化的重視及支持不夠，或領(lǐng)導(dǎo)的麻木投入，引入與自己企業(yè)實(shí)際不相符的商業(yè)軟件，或是只重視技術(shù)的引入不重視企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、制度建立、人員培訓(xùn)等，這些都可能會(huì)給企業(yè)帶來毀滅性的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2企業(yè)業(yè)務(wù)重組的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)信息化建設(shè)是否成功，其中關(guān)鍵的問題之一，就是必須對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組。而企業(yè)的業(yè)務(wù)流程又與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)密不可分，如業(yè)務(wù)重組往往會(huì)涉及到企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及權(quán)力機(jī)構(gòu)調(diào)整、人員的調(diào)動(dòng)，甚至很多人員及崗位、權(quán)力都可能被流程取而代之，這些在中小企業(yè)中，往往又是阻礙又是致命的，因此，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層不能很好地進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)重組，為企業(yè)信息建設(shè)建立良好的環(huán)境，那必定會(huì)給企業(yè)帶來不可預(yù)測的巨大風(fēng)險(xiǎn)。
2.3信息安全風(fēng)險(xiǎn)
由于中小企業(yè)自身實(shí)際情況的原因，如中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)信息化下的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知度不夠、管理制度不夠完善、員工現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用水平普通偏低等，使得中小企業(yè)難于應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊、計(jì)算機(jī)病毒、移動(dòng)存儲(chǔ)器和網(wǎng)絡(luò)共享泄密等能力，甚至由于企業(yè)管理制度的不完善、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠等原因，也可能使得企業(yè)的電子資料很容易地泄露商業(yè)核心秘密，這些很可能會(huì)給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
3.中小企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
3.1提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立完善的制度
企業(yè)建立信息化全過程，如何降低信息化風(fēng)險(xiǎn)，最重要的就是提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引進(jìn)成熟有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，加快建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。只有企業(yè)管理層意識(shí)到了信息化風(fēng)險(xiǎn)，在完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度下，才能提高整個(gè)企業(yè)的員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)還可以建立企業(yè)的信息化風(fēng)險(xiǎn)控制及應(yīng)急預(yù)案，從而使得企業(yè)更靈活地應(yīng)對(duì)突如其來的風(fēng)險(xiǎn)，最終將信息化風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
3.2加強(qiáng)員工現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用的培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型技術(shù)管理人才
中小企業(yè)信息化建設(shè)的資金投入不斷加大，成功率也不斷上升，但我國中小企業(yè)的員工對(duì)于現(xiàn)代信息化技術(shù)應(yīng)用水平普通較低，可以說大部分中小企業(yè)的員工只能用計(jì)算機(jī)進(jìn)行一般的操作，而熟練使用計(jì)算機(jī)又熟練掌握企業(yè)信息化操作卻很少，至于既懂現(xiàn)代信息技術(shù)又懂管理復(fù)合人才就更為稀缺。因此，對(duì)于實(shí)施企業(yè)信息化建設(shè)的中小企業(yè)來說，應(yīng)加大投入對(duì)本企業(yè)員工的現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用、信息化風(fēng)險(xiǎn)及管理知識(shí)等全方面的培訓(xùn)，同時(shí)加速與高等院校進(jìn)行深度合作，加快培養(yǎng)復(fù)合型技術(shù)管理人才。
4.結(jié)束語
在全球經(jīng)濟(jì)化環(huán)境下，企業(yè)信息化建設(shè)是中小企業(yè)發(fā)展過程唯一選擇，但中小企業(yè)在建設(shè)企業(yè)信息化過程中，如何降低中小企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)，又是一個(gè)值得探討的重大問題。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:納稅管理存在問題依法納稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范
隨著納稅管理在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，納稅管理這個(gè)非常有“含金量”的概念引起了越來越多中國中小企業(yè)的重視。一些中小企業(yè)利用自身的財(cái)務(wù)人才或者委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)開始了納稅管理方面的嘗試。然而，由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)有很大差異，怎樣針對(duì)自身情況來進(jìn)行合理的納稅管理仍是一個(gè)難題。
一、中小企業(yè)納稅管理的重要意義
(一)納稅管理有利于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅收政策體系越來越繁雜，企業(yè)交易行為越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管措施越來越嚴(yán)格，企業(yè)的納稅問題變得越來越多變，相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)越來越增多，在這種情況下，通過在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策之中重視納稅管理，可以有效管理納稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(二)納稅管理有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)價(jià)值
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策中，通過合理的稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案，可實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅，降低納稅成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
(三)納稅管理有利于提高中小企業(yè)信用水平，進(jìn)一步解決融資難問題
貸款難一直是制約發(fā)展的主要問題。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財(cái)務(wù)制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)大。納稅管理可一定程度上提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而提高中小企業(yè)信用水平，信用水平提高則融資難問題就會(huì)相應(yīng)緩解。
二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問翹
(一)人員水平低，管理基礎(chǔ)薄弱
中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對(duì)較差，對(duì)稅法的理解和掌握存在偏差，對(duì)征納雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，經(jīng)常發(fā)生無意識(shí)的多申報(bào)或低申報(bào)、零申報(bào)，甚至負(fù)申報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。
(二)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
會(huì)計(jì)核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。很多中小企業(yè)或者不建賬，或者根據(jù)需要建多套賬、建假賬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真，收入、費(fèi)用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實(shí)。
(三)財(cái)務(wù)管理水平低
目前，大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍停留在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上，僅僅滿足于記賬、算賬和報(bào)賬的低水平，呈現(xiàn)出封閉、事后、靜態(tài)的特征。不重視價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值管理更是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的通病，風(fēng)險(xiǎn)管理更無從談起。
三、在經(jīng)營過程中開展納稅管理
企業(yè)應(yīng)建立一套完善的納稅管理體系，這個(gè)納稅管理體系從政策適用、實(shí)務(wù)操作程序到信息有效控制和管理，應(yīng)該覆蓋企業(yè)的投資理財(cái)和經(jīng)營活動(dòng)的全過程。
（一）樹立依法納稅的理念
長期以來，我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)占統(tǒng)治地位，國有企業(yè)統(tǒng)支統(tǒng)付，“大鍋飯”效應(yīng)較為普遍，經(jīng)濟(jì)主體法制觀念不強(qiáng)，使企業(yè)和個(gè)人不關(guān)心稅制，對(duì)其中條例不聞、不問、不懂；或全憑人情關(guān)系，以言代法，以言代稅，稅收意識(shí)淡薄。一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風(fēng)盛行。隨著社會(huì)主義市場體制的完善，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)開始建立并得到迅速發(fā)展，稅收管理機(jī)制不斷得到完善和提高，企業(yè)通過違法或者不規(guī)范的手段來降低稅收成本付出的代價(jià)將越來越大，甚至產(chǎn)生無法估量的損失。
（二）依法設(shè)立規(guī)范的會(huì)計(jì)賬冊(cè)，按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
為了嚴(yán)肅國家稅收，打擊偷逃漏稅等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅稽查，而稽查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，作為企業(yè)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，在日常業(yè)務(wù)中依法取得和保全各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、依法核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為依法納稅提供可靠的依據(jù)。
（三）認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握稅法，按時(shí)足額納稅
企業(yè)涉稅人員要具有一定的稅法方面的專業(yè)知識(shí)，熟悉納稅業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生后，緊接著就是準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅額，依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他納稅資料，并按規(guī)定的期限及時(shí)繳納稅款，避免出現(xiàn)不必要的滯納金、罰款等處罰，提高企業(yè)納稅信用水平。
（四）合理進(jìn)行稅收籌劃
稅收籌劃也稱節(jié)稅。忽視了稅收產(chǎn)生的過程，結(jié)果產(chǎn)生之后才想辦法去改，有時(shí)就會(huì)逼著財(cái)務(wù)部門偷漏稅。一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進(jìn)行納稅管理。而納稅管理的核心是稅收籌劃。
1、用足、用活國內(nèi)、國際稅收政策資源
加入WTO 后，我國市場化改革急劇推進(jìn)，面對(duì)更加開放、公平的國際國內(nèi)市場環(huán)境，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)之間更多的將是同臺(tái)競爭。內(nèi)資企業(yè)應(yīng)積極借鑒國外一些先進(jìn)的管理理念，充分利用國內(nèi)、國際間各種自然資源和政策法規(guī)資源，不斷發(fā)展和壯大自己，做到“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。
2、選擇適宜的投資地點(diǎn)
目前，許多發(fā)達(dá)國家（地區(qū)）的企業(yè)爭相到一些發(fā)展中國家（地區(qū)）來投資經(jīng)營，其中重要的一條原因就是受這些發(fā)展中國家（地區(qū)）的低稅和稅收優(yōu)惠的吸引。企業(yè)在投資經(jīng)營中，要充分運(yùn)用不同國家和地區(qū)的稅制差異或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負(fù)較低的地區(qū)或稅區(qū)投資。在我國國內(nèi)一般可以考慮以下重點(diǎn)區(qū)域：經(jīng)濟(jì)特區(qū)；經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)；保稅區(qū)；沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)：“老、少、邊、窮”地區(qū)；西部大開發(fā)地區(qū)等七大地區(qū)。
3、選擇適宜的投資產(chǎn)業(yè)
目前，我國對(duì)內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍相對(duì)較窄，主要集中在第三產(chǎn)業(yè)、利用“三廢（廢水、廢氣、廢渣）”的企業(yè)，解決社會(huì)性就業(yè)及福利性企業(yè)，西部大開發(fā)地區(qū)國家鼓勵(lì)投資的產(chǎn)業(yè)如交通、電力、水利、郵政等基礎(chǔ)設(shè)施，以及為農(nóng)業(yè)、科研、高新技術(shù)服務(wù)的一些產(chǎn)業(yè)；而對(duì)外商投資企業(yè)減免稅優(yōu)惠適用范圍則相對(duì)較廣，其主要產(chǎn)業(yè)包括生產(chǎn)性企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)以及從事能源、交通、港口、碼頭建設(shè)的企業(yè)。隨著我國對(duì)WTO成員權(quán)利和義務(wù)承諾的兌現(xiàn)，原有的很多行業(yè)及產(chǎn)業(yè)，比如電信、金融、商業(yè)、服務(wù)、汽車等傳統(tǒng)性壟斷行業(yè)，將逐步對(duì)外開放。除了國家限制性的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)外，外資亦將享受更多的國民待遇。
4、選擇適宜的投資組織形式
內(nèi)資還是外資，全資還是合資，法人還是非法人，公司制還是合伙制，企業(yè)選擇的投資組織形式不同，企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠往往也千差萬別。 一般來說，內(nèi)資企業(yè)的稅率，稅收優(yōu)惠政策和操作的靈活程度小于外資企業(yè)，外資企業(yè)一般有大量的稅收優(yōu)惠。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤一般要先課征公司稅，投資者以股息形式分得的稅后利潤，又需繳納一次個(gè)人所得稅；而合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤一般不交公司稅，只繳納各合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。子公司一般承擔(dān)全部納稅義務(wù)，分公司則需承擔(dān)有限的納稅義務(wù)。對(duì)于低稅國、低稅地區(qū)，當(dāng)?shù)乜赡軐?duì)具有獨(dú)立法人地位的投資者免稅或只征較低的公司稅。若簽定了國際稅收協(xié)定，稅后利潤的預(yù)提稅可能少征或免征。跨國公司常?？梢栽诖私⒆庸旧踔列畔涔荆ㄖ粧烀Q無實(shí)際業(yè)務(wù)）用來轉(zhuǎn)移高稅區(qū)相關(guān)公司的利潤，達(dá)到國際避稅的效果，避免國際雙重征稅。此外，分公司不是獨(dú)立的納稅人，一般流轉(zhuǎn)稅在注冊(cè)地交，所得稅同總公司匯總繳納。所以，對(duì)于初創(chuàng)階段時(shí)無法贏利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為分公司，這樣能利用合并損益，抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)；對(duì)于能夠迅速實(shí)現(xiàn)贏利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為子公司，這樣就能享受獨(dú)立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內(nèi)減輕稅負(fù)；對(duì)于規(guī)模龐大的集團(tuán)公司，可以根據(jù)不同分支機(jī)構(gòu)的不同情況，宜用子公司的設(shè)為子公司，宜用分公司的設(shè)為分公司，從而實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)利益的最佳。
5、選擇適宜的會(huì)計(jì)核算方法
與會(huì)計(jì)核算方法選擇相關(guān)的稅收籌劃主要是縮小稅基和延期納稅。在具體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要涉及四個(gè)大的方面，即存貨的計(jì)價(jià)方法的選擇、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、費(fèi)用列支方法的選擇，以及收入確認(rèn)方法的選擇。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體經(jīng)營環(huán)境選擇適宜的會(huì)計(jì)核算方法，用足、用活好稅收優(yōu)惠政策。 一般來說，當(dāng)物價(jià)逐漸下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的存貨成本較高，應(yīng)納所得稅相應(yīng)較少，而當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法可相對(duì)減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。假如企業(yè)各年的所得稅率不變，宜采用加速折舊法，在固定資產(chǎn)使用的最初年份多提折舊，后面的年份少提，這樣可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于取得了一筆無息貸款。企業(yè)有許多費(fèi)用開支項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目都有其規(guī)定的范圍或限額。因此，準(zhǔn)確掌握稅法和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則中費(fèi)用列支的規(guī)定對(duì)于稅收籌劃有著十分重要的意義。比如我國稅法目前不允許企業(yè)稅前向境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)，而在一些西方國家，稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)如果符合“受益原則”，即關(guān)聯(lián)企業(yè)從事的管理活動(dòng)已經(jīng)使本企業(yè)受益，則可以在稅前列支這種費(fèi)用。正是由于這種規(guī)定，國外企業(yè)可以通過向低稅區(qū)或避稅區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)大量支付管理費(fèi)的辦法從事避稅活動(dòng)。此外，在現(xiàn)代國際貿(mào)易中，跨國公司的內(nèi)部企業(yè)交易占有很大比例，因而可能通過利用其在世界范圍內(nèi)的高低稅收差異，借助轉(zhuǎn)移價(jià)格實(shí)現(xiàn)利潤，減輕企業(yè)的整體稅負(fù)，從而保證了整體集團(tuán)系統(tǒng)利潤的最大化。。
四、納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范
企業(yè)在依法納稅的前提下，還要注意從以下方面防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
(一)樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整
稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟疲湫拚螖?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊雜志等多種媒體，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的納稅管理行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。
(二)營造良好的稅企關(guān)系
企業(yè)納稅必然要和稅收征管部門打交道，無論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，法律都賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的職業(yè)判斷，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，而且由于所處的角度不同，對(duì)稅收籌劃的方式，對(duì)法律、法規(guī)的理解上存在差異。因此，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)與稅務(wù)人員的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。
納稅管理是企業(yè)一種長期行為和事前策劃活動(dòng)，需要有長遠(yuǎn)眼光，要著眼于稅法的選擇，更要著眼于總體的管理決策，有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的逐步形成和市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，我國中小企業(yè)在日常經(jīng)營管理中逐步研究并開展納稅管理應(yīng)該是明智之舉。
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例如，銀行與企業(yè)在投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)方面的信息不對(duì)稱。通常而言，企業(yè)對(duì)貸款投資項(xiàng)目擁有遠(yuǎn)大于銀行的“私有信息”，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的了解也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過銀行。銀行由于不具備信息優(yōu)勢(shì)，如果將貸款投給高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，就會(huì)形成巨大的貸款風(fēng)險(xiǎn)。再如，銀行要求企業(yè)提供的貸款抵押，由于雙方信息的嚴(yán)重不對(duì)稱，抵押資產(chǎn)總是企業(yè)的低質(zhì)量資產(chǎn)或者價(jià)值被嚴(yán)重高估的資產(chǎn)。當(dāng)銀行貸款不能正常收回時(shí)，抵押物不能完全補(bǔ)償資金損失，銀行不良貸款便形成了。
營造一個(gè)信息相對(duì)對(duì)稱的信貸市場，必須采取多種措施：
一、建立中小企業(yè)集群。中小企業(yè)具有經(jīng)營方式靈活、適應(yīng)市場能力強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，但也存在資金實(shí)力和自我擔(dān)保能力較弱、不確定因素較多、風(fēng)險(xiǎn)較大的問題。建立中小企業(yè)集群，形成人之間相互監(jiān)督的激勵(lì)機(jī)制，是解決這些問題的一個(gè)有效辦法。中小企業(yè)集群形成后，企業(yè)是集中在特定區(qū)域的，集群中有商會(huì)、行會(huì)等加強(qiáng)企業(yè)聯(lián)絡(luò)的部門及行業(yè)信息中心，企業(yè)有了交流聯(lián)絡(luò)的機(jī)會(huì)，企業(yè)集群中會(huì)產(chǎn)生信息集聚效應(yīng)。銀行可從中取得集群內(nèi)企業(yè)的相關(guān)信息，這在一定程度上可緩解信息不對(duì)稱的矛盾。
二、商業(yè)銀行努力縮小與中小企業(yè)的信息差距。商業(yè)銀行在對(duì)中小企業(yè)貸款時(shí)，除了堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原則，還應(yīng)特別注意兩點(diǎn)：一是在貸款合約中寫入限制借款企業(yè)從事風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的條款(限制性契約)。銀行通過對(duì)借款企業(yè)從事的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，審視借款企業(yè)是否遵守限制性契約，努力縮小與中小企業(yè)的信息差距，以保證借款企業(yè)不從事那些有損于銀行利益的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)。二是與企業(yè)保持密切聯(lián)系。銀行可以通過同企業(yè)客戶建立長期聯(lián)系來獲取借款企業(yè)的信息，通過對(duì)借款企業(yè)賬戶的調(diào)查，了解借款企業(yè)資金流動(dòng)狀況。這種方式，可以減少收集信息的成本，并使識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)更為容易。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；股份制；商業(yè)銀行；綜合授信；風(fēng)險(xiǎn)控制
隨著現(xiàn)階段我國信貸風(fēng)險(xiǎn)管理以及中小企業(yè)融資方面研究在不斷的深化，從中小企業(yè)融資技術(shù)創(chuàng)新、融資制度以及民間的金融發(fā)展進(jìn)行了更為嚴(yán)格的探究。正是由于中小企業(yè)對(duì)金融服務(wù)需求和金融機(jī)構(gòu)之間的結(jié)構(gòu)方面的矛盾，以致于金融服務(wù)在效率上以及數(shù)量上具有降低的趨勢(shì)，從而根據(jù)這一情況對(duì)間接融資的效率提升以及現(xiàn)有制度建設(shè)的相應(yīng)缺陷提出具體的建議。從中小企業(yè)融資技術(shù)創(chuàng)新和制度的層面，有人對(duì)金融供給以及企業(yè)融資需求的互動(dòng)關(guān)系進(jìn)行了系列的探究，有人認(rèn)為在某些程度上，金融方面的需求決定著金融供給；但是也有人認(rèn)為，中小企業(yè)信貸市場對(duì)象和資金供給主體缺位、需求主體存在制度性錯(cuò)位以及信貸工具的結(jié)構(gòu)性錯(cuò)位。
一、中小企業(yè)融資與銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)
1.中小企業(yè)的界定
一般情況下，中小企業(yè)的界定都是依據(jù)生產(chǎn)要素到生產(chǎn)水平的轉(zhuǎn)變過程來進(jìn)行的。筆者針對(duì)中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了引用，即2003年4部委所共同制定的界定標(biāo)準(zhǔn)。
2.對(duì)于中小企業(yè)融資渠道的分析
縱觀近幾年我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展模式，中小企業(yè)在融資層面的遭遇以及它在社會(huì)發(fā)展中以及國民經(jīng)濟(jì)的作用和地位是很不協(xié)調(diào)的，與資產(chǎn)信譽(yù)度優(yōu)良和經(jīng)營規(guī)模較大的大企業(yè)比較，中小企業(yè)在融資途徑上具有一定的弱勢(shì)，中小企業(yè)的融資渠道一般是在商業(yè)隱含融資、上市融資以及民間資本融資上。依照企業(yè)的調(diào)查對(duì)2003年全國2345個(gè)中小企業(yè)進(jìn)行了融資調(diào)查，隨著企業(yè)的生存期的逐漸增長，商業(yè)銀行的貸款為主的外源性融資所占的比例也在不斷增加，而其中通過所有投入為代表的內(nèi)源性融資逐漸的降低。但是即使存續(xù)期是11年到20年時(shí)，中小企業(yè)在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)小和收益穩(wěn)定的情況下，融資結(jié)構(gòu)中的銀行貸款的占比也僅僅是30%。
二、關(guān)于中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)因素的分析
中小企業(yè)所形成的信貸風(fēng)險(xiǎn)通常情況下都來自于股份制商業(yè)銀行的中小企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，在這其中具有兩個(gè)方面的意義：一是從借款人是否能夠貸款約定到期對(duì)本息支付所具有的不確定方面來講的；二是從通過不良的貸款行為從而使得銀行危機(jī)所具有的可能性方面來講的。中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)一般都是源自于三方面的原因，也就是股份制商業(yè)銀行、宏觀環(huán)境因素以及中小企業(yè)三方面因素。
股份制商業(yè)銀行方面因素，商業(yè)銀行的因素是對(duì)于安全性指標(biāo)的重要體現(xiàn)，通常情況，不良資產(chǎn)的存在高低，一定程度上決定著銀行資產(chǎn)質(zhì)量的好與壞。依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)階段的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的90%都來自信貸風(fēng)險(xiǎn)。而相對(duì)于中小企業(yè)來講，現(xiàn)階段的信貸管理體系并不能對(duì)小企業(yè)或是大企業(yè)的信貸審批以及信貸度量所具有的差異性有所體現(xiàn)，中小企業(yè)和大企業(yè)對(duì)同樣的政策均適用，從而使得信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。
現(xiàn)階段的諸多股份制商業(yè)銀行都會(huì)在“存款立行”政策的引導(dǎo)背景下，依舊存在“重存輕貸”的績效考核引導(dǎo)，從而使得“以貸引存”的情況越發(fā)的嚴(yán)重，在進(jìn)行貸前的相關(guān)調(diào)查中，相關(guān)的信貸人員一般都以證明文件、財(cái)務(wù)報(bào)表以及法律文書等材料進(jìn)行主要的調(diào)查方向，而相反的對(duì)中小企業(yè)的實(shí)地調(diào)查相對(duì)較少，特別是缺少相關(guān)的專家來進(jìn)行具體的調(diào)研，對(duì)于中小企業(yè)的資金需求、生產(chǎn)周期情況以及市場特征也不夠深入，這就會(huì)使得貸款期限以及貸款額度不具備科學(xué)性。股份制商業(yè)銀行在進(jìn)行貸款的發(fā)放時(shí)，往往對(duì)單板進(jìn)行過度的依賴，在實(shí)行放貸的過程中首要注重的就是對(duì)于有把握質(zhì)押物的價(jià)值把控，另外是企業(yè)是否具備還款能力，最后是判斷最為困難的企業(yè)的還款意愿。股份制的商業(yè)銀行在對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范時(shí)，一般都會(huì)著重在中小企業(yè)的現(xiàn)代與過去，并且通常都在擔(dān)保與抵押的層面上入手，才最大程度的降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，但是，通常情況下，企業(yè)不具備還款來源也是企業(yè)的未來防范信貸的風(fēng)險(xiǎn)。
三、信貸風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)新管理
要想更好的對(duì)中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，就要在舊式的針對(duì)大企業(yè)的信貸管理的層面上進(jìn)行創(chuàng)新，在風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)度量層面，逐漸的對(duì)信貸管理流程、信貸組織、信貸組織架構(gòu)以及以及信貸技術(shù)手段進(jìn)行突破，從而逐漸的構(gòu)建起業(yè)務(wù)流程、信貸組織架構(gòu)以及信貸文化，還要以此為基本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理績效進(jìn)行評(píng)估，只要通過這樣的手段，摒棄原有制度的糟粕，才能最大程度上來控制中小企業(yè)信貸所具有的信貸風(fēng)險(xiǎn)。
1.建設(shè)起專業(yè)化的信貸組織架構(gòu)
想要實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的業(yè)務(wù)管理和開發(fā)模式的專業(yè)化，就一定要對(duì)舊式的直線職能制組織體系以及直線制進(jìn)行突破，從而構(gòu)建獨(dú)立的且全新的事業(yè)部組織架構(gòu)，它的核心字與事業(yè)部的獨(dú)立運(yùn)行，而非信貸部門，重視中小企業(yè)金融，進(jìn)行運(yùn)作的集中化。對(duì)中小企業(yè)的資本、成本、收益以及風(fēng)險(xiǎn)狀況應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)估和考核。
2.構(gòu)建起與中小企業(yè)適合的信達(dá)文化
想要使得中小企業(yè)信貸的相應(yīng)的不對(duì)稱問題進(jìn)行化解，股份制商業(yè)銀行要依照綜合研究和信貸實(shí)踐，依據(jù)行業(yè)的相關(guān)類別知識(shí)，來對(duì)內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)度量模型進(jìn)行建立，也對(duì)中小企業(yè)的貸款損失、違約概率以及賠付率實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的分析，從而對(duì)關(guān)系型的帶狂和非預(yù)期的損失來進(jìn)行確定，進(jìn)而對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。
3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行再造
中小企業(yè)在進(jìn)行信貸的相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，一般都具有較強(qiáng)的時(shí)效性，較高的管理成本以及繁瑣的處理過程等特性，并且股份制商業(yè)銀行應(yīng)在小企業(yè)的信貸特性為基礎(chǔ)對(duì)管理流程進(jìn)行完善。
（1）構(gòu)建橫向的風(fēng)險(xiǎn)管理過程
將現(xiàn)階段的授信流程從縱向向橫向發(fā)展，并且也要明確重要的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立且同時(shí)的運(yùn)作模式，并且通過審核為權(quán)限、核心以及按行政層級(jí)來對(duì)流程的授信管理進(jìn)行決定，從而逐漸的向持續(xù)、有責(zé)任、全程以及協(xié)同的橫向管理流程。在這個(gè)過程中要積極的落實(shí)全程風(fēng)險(xiǎn)管理的宗旨，在進(jìn)行管理時(shí)要通過最前端營銷團(tuán)隊(duì)、總行以及分行同時(shí)參與進(jìn)來，并且要對(duì)貸后綜合管理、客戶營銷調(diào)查以及業(yè)務(wù)審批涵蓋到層層環(huán)節(jié)當(dāng)中。
在這個(gè)業(yè)務(wù)的流程模式中，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)控制的宗旨和理念融入到分類客戶的研究和模型的設(shè)定、目標(biāo)客戶準(zhǔn)入的確立以及貸后管理、業(yè)務(wù)規(guī)劃的制定等各類的步驟當(dāng)中，從而系統(tǒng)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行注重，最終形成一個(gè)良好的有、責(zé)任的、全程的、協(xié)同的以及持續(xù)的橫向風(fēng)險(xiǎn)管理流程體系。
（2）構(gòu)建起科學(xué)且專業(yè)的貸后管理
在對(duì)“雙人實(shí)地調(diào)查制度”進(jìn)行認(rèn)真的執(zhí)行之后，不僅要對(duì)客戶本身實(shí)現(xiàn)調(diào)查，也要對(duì)和工商、海關(guān)、寫作單位、稅務(wù)以及中介機(jī)構(gòu)等相關(guān)單位進(jìn)行良好的溝通和寫作，并且在實(shí)現(xiàn)信息溝通的過程中要緊密交流和聯(lián)系。在控制貸款的途徑上也要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌芽兀⑶曳e極的實(shí)施賬戶封閉式的監(jiān)管模式。在貸后還要針對(duì)性的調(diào)查和跟蹤，尤其是在對(duì)企業(yè)資金劉翔的掌控上要特比注意，對(duì)自己弄得結(jié)算管理進(jìn)行力度上的增強(qiáng)，還要對(duì)第一還款來源的監(jiān)控進(jìn)行相應(yīng)的突出，從而拓展管理的范疇。另外，還要積極的對(duì)上下游的客戶或者是走訪企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的回訪以及走訪，要對(duì)客戶經(jīng)營以及成產(chǎn)進(jìn)行良好的動(dòng)態(tài)把握，從而及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并且為信貸資產(chǎn)的良好把控提供良好的保障。
四、結(jié)束語
運(yùn)用精細(xì)的并且持續(xù)的貸后管理以及服務(wù)，可以使得后臺(tái)的支持人員以及前段的營銷團(tuán)隊(duì)進(jìn)行不斷的了解和深入，從而對(duì)信息的收集實(shí)現(xiàn)逐漸的完善，通過對(duì)信息的完善來逐步的對(duì)產(chǎn)品以及客戶定價(jià)亦或是客戶的信用等級(jí)實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)更新。與此同時(shí)，運(yùn)用系統(tǒng)的業(yè)務(wù)分析和資本回報(bào)率的評(píng)價(jià)，與不同行業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)收益進(jìn)行對(duì)比，從而不斷的實(shí)現(xiàn)對(duì)于經(jīng)營績效過程中的準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷的完善對(duì)于中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理體系的把控，最終達(dá)到后期針對(duì)客戶營銷以及業(yè)務(wù)資源的配置進(jìn)行合理調(diào)整的目的。
參考文獻(xiàn)：