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導(dǎo)語：在稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：集團公司、稅務(wù)風(fēng)險、防范、控制
一、前言
稅務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的，無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營過程中都會面臨稅務(wù)風(fēng)險。而集團公司由于其規(guī)模較大，分支機構(gòu)較多，有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動，因此其稅務(wù)風(fēng)險的來源就更為復(fù)雜。并且由于集團公司在財務(wù)體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題，就會波及整個集團，從而帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此，做好集團公司的稅務(wù)風(fēng)險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀展開風(fēng)險，以期能夠?qū)瘓F企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避和控制工作有所裨益。
二、集團公司稅務(wù)風(fēng)險成因分析
所謂稅務(wù)風(fēng)險，通常包括兩個方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險。另一方面，企業(yè)在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負擔(dān)。對于集團企業(yè)來講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當(dāng)前集團公司稅務(wù)風(fēng)險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務(wù)風(fēng)險的成因來看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。
1、集團公司稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因
（1）缺乏系統(tǒng)有效的管理制度
目前，我國大型集團公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度，應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題，對于集團公司而已，由于其由多個分支機構(gòu)組成，其各部分能否良好的運轉(zhuǎn)，主要在于制度控制?？梢哉f，企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數(shù)集團公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)，一旦集團公司中的某一個部門活環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，整個集團都將面臨巨大的經(jīng)濟風(fēng)險，并可能由此陷入信譽危機，影響其在證券市場上的形象，而企業(yè)帶來難以彌補的重大損失。
（2）人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險防控要求
目前，大多數(shù)集團公司都設(shè)置了風(fēng)險控制崗，有些還設(shè)置了專人對涉稅風(fēng)險進行評估和預(yù)測。但是，由于從體系上對稅務(wù)風(fēng)險的認知存在偏差，很多稅務(wù)風(fēng)險評估人員對稅收和相關(guān)財務(wù)法規(guī)缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險。
2、集團公司稅務(wù)風(fēng)險的外部原因
（1）國家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險
由于我們目前尚處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，在政策上相對缺乏穩(wěn)定性，稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整，而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時掌握稅收政策變動情況，極易在運用中發(fā)生偏差，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
（2）稅法與其他法律之間存在沖突
我國目前有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個稅務(wù)執(zhí)法主體，彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上，稅收、會計準(zhǔn)則和合同法三者的分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來進行核算，納稅義務(wù)的發(fā)生時間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整，極易違反某一法規(guī)的規(guī)定，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
三、集團公司稅收風(fēng)險防控的基本思路
1、規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險評估流程
對于集團公司而言，稅務(wù)風(fēng)險防控的關(guān)鍵在于對風(fēng)險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風(fēng)險控制效果。因此，集團公司稅務(wù)風(fēng)險防控應(yīng)密切做好流程管理，對集團內(nèi)部的各涉稅環(huán)節(jié)和具體事項進行嚴格準(zhǔn)確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統(tǒng)的掌握稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)發(fā)展情況，提高企業(yè)風(fēng)險評估水平。
2、完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度
首先，應(yīng)在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，細化和強化與稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的制度和規(guī)范，以便使得企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員有章可循。其次，要提高風(fēng)險管理制度的執(zhí)行力度，落實各項權(quán)利和責(zé)任，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的全過程控制。
3、充分利用信息化手段
前文我們已經(jīng)分析過，稅務(wù)風(fēng)險防控涉及企業(yè)內(nèi)外部多種因素，因此要進行有效的風(fēng)險防控，必須獲取大量的相關(guān)信息，這里就有必要引入先進的信息技術(shù)手段來獲取相關(guān)信息。通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能夠大大提高風(fēng)險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。
4、強化對稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督
稅務(wù)風(fēng)險防范的另一個關(guān)鍵在于有效的監(jiān)督。由于稅務(wù)風(fēng)險具有較大的不確定性，其很難被充分預(yù)計到，風(fēng)險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監(jiān)督機制來跟進。具體到實踐中，可以在企業(yè)內(nèi)部建立定期檢查制度，對稅務(wù)風(fēng)險防控體系的各個環(huán)節(jié)進行密切監(jiān)控，以便更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。
四、集團企業(yè)稅收防控的對策和措施
1、提高集團公司稅務(wù)風(fēng)險評估水平
首先，要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對各類影響要素進行準(zhǔn)確細致的評估，以便有效的識別各類潛在風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次，企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi)，要有針對性的進行稅務(wù)風(fēng)險評估，如企業(yè)在新領(lǐng)域進行發(fā)展的時候，應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進行綜合分析，以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險，并對這些風(fēng)險的影響因素進行分析，從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次，企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險評估的過程中，應(yīng)多層次全方位的對風(fēng)險要素進行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手，提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險影響要素。而企業(yè)基層負責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來識別和評估稅務(wù)風(fēng)險。通過這種多層次的風(fēng)險評估和識別方法，能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險信息，以便從整體上提高自身的風(fēng)險防控能力。此外，對于集團公司的重大戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策和項目施行，相關(guān)部門應(yīng)同步跟蹤防控風(fēng)險。企業(yè)管理層、財務(wù)部門以及專門的風(fēng)險管理機構(gòu)要同時做好對重大事項的動態(tài)實時監(jiān)控、以便及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出有針對性的建議，避免企業(yè)在重大決策上的失誤，避免企業(yè)遭受重大經(jīng)濟和名譽損失。
2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度
對于集團公司而言，稅務(wù)風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實危機，往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響，因此，有必要在集團內(nèi)部建立一整套風(fēng)險預(yù)警制度。企業(yè)財務(wù)部門和各個分支機構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警報告，以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險，以維護集團運營的穩(wěn)定性。在預(yù)警報告的時間上，可以根據(jù)整體經(jīng)濟環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別，在政策變動較大的時期，可以一個月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報告，而在政策和經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定的時期，則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報告。在有重大經(jīng)濟環(huán)境變化或重大政策出臺的情況下，各個機構(gòu)和部門要有針對性的就該事件或政策變動做出相關(guān)風(fēng)險預(yù)期。通過建立一套完整系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警制度，能夠使企業(yè)對現(xiàn)有經(jīng)營狀況和未來可能遇到的風(fēng)險做出充分的準(zhǔn)備，以便及時作出有效的稅務(wù)風(fēng)險管理和控制決策，降低集團公司的稅務(wù)風(fēng)險。
3、完善稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急措施
由于稅負風(fēng)險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風(fēng)險控制制度和先進的控制手段無法從根本上防范和控制集團公司的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險，最為需要的還是一些切實可行的應(yīng)急措施。因此，集團公司有必要針對稅務(wù)風(fēng)險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應(yīng)急措施。如某次稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)因會計核算失誤造成偷稅事實，企業(yè)就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實本身較為嚴重，已經(jīng)達到了需承擔(dān)刑事責(zé)任的程度，企業(yè)就有必要采用公關(guān)手段說服稅務(wù)機關(guān)相信企業(yè)偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業(yè)的商譽損失，保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。
4、借助專業(yè)機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理
由于集團企業(yè)在人員專業(yè)素質(zhì)上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務(wù)籌劃計劃和相關(guān)風(fēng)險管理方案。針對這一問題，集團公司可以更多的借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃機構(gòu)。專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平，而且對法律法規(guī)有更深刻的了解，借助他們來進行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平，減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險。一方面，專業(yè)的稅收籌劃機構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行綜合全面的縫隙和評價，另一方面，專業(yè)稅收籌劃機構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計部門的部分職責(zé)，更有針對性的、對企業(yè)涉稅事項進行監(jiān)督，并在發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。
參考文獻：
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一、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析
（一）風(fēng)險復(fù)雜性
企業(yè)在正常運行當(dāng)中，就需要面對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)審計和稽查，對相關(guān)稅務(wù)工作進行匯報和統(tǒng)籌。在實現(xiàn)財務(wù)集中核算模式之前，企業(yè)就需要將自身年度稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)與稅務(wù)檢查機關(guān)接洽，接受相關(guān)的檢查，如其中某項業(yè)務(wù)存在問題，則需要接受相應(yīng)的處罰，甚至需配合后續(xù)的追溯延伸檢查。而在實行財務(wù)集中核算模式后，企業(yè)不僅要面對之前的稅務(wù)風(fēng)險，還應(yīng)面對自身業(yè)務(wù)拓展帶來的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)越來越多，其潛在的稅務(wù)風(fēng)險也就相應(yīng)增加，風(fēng)險的復(fù)雜性更高，風(fēng)險預(yù)防和控制的難度也就相應(yīng)增大。
（二）管理粗放性
財務(wù)集中核算，既給企業(yè)未來發(fā)展提供了巨大的便利，同時也造成了稅務(wù)上的巨大風(fēng)險。稅務(wù)管理部門在財務(wù)集中模式下需要進行相應(yīng)的精簡，稅務(wù)管理人員也相應(yīng)減少。而企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍一直處于擴大狀態(tài)，相應(yīng)的稅務(wù)核算范圍也進一步擴大。常規(guī)工作中的稅務(wù)核算和審計工作除外，還需應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查，如此一來，在應(yīng)對更加繁重的稅務(wù)核算工作時，稅務(wù)管理人員的精力往往不足，經(jīng)常性出現(xiàn)紕漏和多種問題。稅務(wù)核算管理模式處于粗放狀態(tài)，其粗放性更為顯著，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險也就更大。
（三）籌劃局限性
實行財務(wù)集中核算模式，企業(yè)的財務(wù)管理和戰(zhàn)略決策均由上級企業(yè)制定，下級企業(yè)只能被動接受和執(zhí)行，往往造成其核算標(biāo)準(zhǔn)與自身存在較大差距，無法實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理性。以企業(yè)員工個人所得稅的納稅籌劃為例，上級企業(yè)部門對于年金和商業(yè)保險等相關(guān)涉稅項目進行統(tǒng)一規(guī)定，并下發(fā)至下級企業(yè)部門執(zhí)行。下級企業(yè)部門稅務(wù)管理人員只能嚴格按照上級企業(yè)部門規(guī)定，而無法結(jié)合員工的實際情況進行相應(yīng)的籌劃管理，造成與實際結(jié)合不足、稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率增大的后果。企業(yè)在納稅籌劃方面的難度更大，局限性更為顯著。
二、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對策
（一）提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控力度
1.建立稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系企業(yè)財務(wù)集中核算模式對于企業(yè)未來發(fā)展具有重要意義，這就需要不斷規(guī)避因此帶來的稅務(wù)風(fēng)險，將其實際效用和風(fēng)險性降到最低。為此，應(yīng)當(dāng)首先從提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控力度著手，建立稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系。增設(shè)相關(guān)稅務(wù)管理部門，并劃定不同的崗位職責(zé)區(qū)域，明確各自在稅務(wù)管理方面的責(zé)任和工作范疇。在形成稅務(wù)政策研究和籌劃中心的同時，建立稅務(wù)業(yè)務(wù)中心，對于整體企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇進行統(tǒng)籌規(guī)劃，將涉稅業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險模塊進行集中統(tǒng)一。再次，基礎(chǔ)上建立起稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系，對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行事先預(yù)估，并在防控措施的保障下，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。
2.案例分析如企業(yè)在實行財務(wù)集中核算模式后，應(yīng)立即建立起相關(guān)稅務(wù)籌劃中心，針對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進行全面管控。稅務(wù)籌劃中心的主要職責(zé)是對企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略決策進行全面參與，并就企業(yè)的稅務(wù)問題進行統(tǒng)籌規(guī)劃。其次，需就企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)進行全方位的細致審議，對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進行有效評估。同時，將企業(yè)業(yè)務(wù)中心的納稅核算業(yè)務(wù)納為工作范疇，嚴格進行監(jiān)督和審核。之后，搭建起企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理溝通平臺，將相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險信息進行全面統(tǒng)計的同時，以此進行風(fēng)險測算，再進行全面通報，使企業(yè)全體能夠嚴格把控稅務(wù)風(fēng)險問題，將風(fēng)險發(fā)生概率降到最低。
（二）提升稅務(wù)管理人員綜合能力
1.合法合規(guī)，靈活運用稅收政策隨著財務(wù)集中核算模式的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)范疇相對擴大，其所要掌握的稅務(wù)知識應(yīng)更為豐富，其綜合能力的要求也更加嚴格。為此，應(yīng)當(dāng)全面提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合能力，使其能夠應(yīng)對財務(wù)集中核算模式帶來的更加復(fù)雜化的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力打造一支高素質(zhì)、高能力的稅務(wù)管理人員，在保證其專業(yè)能力的同時，讓其能夠準(zhǔn)確掌握稅務(wù)相關(guān)法規(guī)和政策，以便其在開展相關(guān)稅務(wù)管理工作時，能夠在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，靈活運用稅收政策。一方面讓企業(yè)在稅務(wù)審查方面符合相關(guān)法律要求，另一方面則實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
2.積極參與決策，開展稅務(wù)籌劃就當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理人員的主要崗位職責(zé)來看，仍主要局限在事后稅款結(jié)算和繳納上，其在事前籌劃上的工作處于缺失狀態(tài)。要想保證稅務(wù)管理人員在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范方面工作足夠到位，在確保其常規(guī)稅務(wù)管理工作的同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其在企業(yè)決策上的作用，積極參與企業(yè)內(nèi)部決策，從稅務(wù)風(fēng)險角度，對企業(yè)的相關(guān)規(guī)劃進行建議和指導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)全面開展稅務(wù)籌劃工作，對于企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)進行全方位策劃，對企業(yè)資產(chǎn)投資變動和職工薪酬、福利費用等進行籌劃和核算。在遵守相關(guān)法規(guī)的同時，由事前籌劃開始，將稅收節(jié)約利益最大化，提高職工稅收利益，同時不斷提高企業(yè)稅收利益。
（三）擔(dān)負社會責(zé)任，建立和諧稅企關(guān)系
納稅是每個納稅人和納稅法人應(yīng)盡的義務(wù)，也是其社會責(zé)任的重要方面。為此，企業(yè)在實行財務(wù)集中核算模式后，應(yīng)當(dāng)將誠信納稅作為自身應(yīng)有之義的重要體現(xiàn)。在遵守相應(yīng)的法律法規(guī)的同時，嚴格做好稅務(wù)審計，確保自身不存在偷稅、漏稅和逃稅行為。以誠信納稅作為行為規(guī)范，樹立起在社會公眾中的表率作用。同時，在與稅務(wù)機關(guān)的接觸和互動中，以構(gòu)建良性關(guān)系為主要指導(dǎo)，主動加強與其溝通。對于存在的稅務(wù)糾紛和爭議問題，主動進行交涉和解決，并將糾紛問題減到最少。這樣一來，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也就相應(yīng)得到削弱，其未來發(fā)展上的阻力也就相應(yīng)更小。在建立起和諧稅企關(guān)系的基礎(chǔ)上，將企業(yè)納稅成本降到最低，提高員工的稅收利益。
三、結(jié)語
［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務(wù)風(fēng)險;防范;控制管理
進入新時代后，市場變化較快，社會快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜，具備利益主體多、財務(wù)會計核算復(fù)雜化等特點，因此，對企業(yè)而言面臨著較大的財務(wù)風(fēng)險，以及稅務(wù)風(fēng)險，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，對稅務(wù)風(fēng)險進行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型非常重要，有助于開展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識，防患于未然，確保企業(yè)財務(wù)安全和經(jīng)營的安全，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險
第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險類型之一，是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因，對稅務(wù)風(fēng)險具有較大的影響。一方面，當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時，并未進行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險，影響稅務(wù)籌劃工作的開展，不利于稅務(wù)工作的進展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng)，預(yù)估錯誤，就會出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導(dǎo)致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，影響稅務(wù)籌劃效果，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法有效實施，影響企業(yè)的正常運營發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問題，內(nèi)部控制管理意識薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計制度，同時，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的實際特點以及企業(yè)的經(jīng)營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無法有效實施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險難以防范，一直處于被動狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識不足?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對自身內(nèi)部風(fēng)險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財務(wù)資金以及經(jīng)營風(fēng)險控制方面，對于稅務(wù)風(fēng)險較為忽視，未意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，也未將稅務(wù)風(fēng)險控制管理放在突出位置，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務(wù)風(fēng)險管理的事前分析，事中控制，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險隱患，不利于稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升。現(xiàn)階段實踐表明，企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當(dāng)前社會培訓(xùn)機構(gòu)以及各大院校，對會計人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點，部分財務(wù)人員未深入了解企業(yè)財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施。
2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險的措施
(1)強化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險的主要措施之一就是通過有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，強化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的發(fā)展，達到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴格遵循國家的稅法規(guī)定，對國家優(yōu)惠政策進行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展實施。第二，根據(jù)企業(yè)的實際情況，有針對性地開展稅務(wù)籌劃工作，有效進行風(fēng)險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效控制企業(yè)成本，促進企業(yè)長遠發(fā)展。
(2)完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結(jié)合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行合理地調(diào)控、梳理，有針對性地開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施，保證稅務(wù)風(fēng)險防范的有效性和科學(xué)性，達到強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的目的。第二，需要對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重點內(nèi)容進行了解，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程進行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控制度，從多個制度著手，在制度的設(shè)置上，加強稅務(wù)風(fēng)險籌劃管理，強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業(yè)涉稅事項進行風(fēng)險評估，通過風(fēng)險內(nèi)部審計，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時進行分析評斷，對稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險問題進行及時處理，消除稅務(wù)風(fēng)險的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。
(3)強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識。第一，強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識，樹立稅務(wù)風(fēng)險防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，鼓勵員工積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識，了解財務(wù)會計準(zhǔn)則，對稅收規(guī)章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務(wù)風(fēng)險，進一步提升決策的準(zhǔn)確性，有效避免稅務(wù)風(fēng)險，在稅務(wù)機關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強財務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險的教育，使公司員工意識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性，了解到稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險防范意識，將稅務(wù)風(fēng)險防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進稅務(wù)風(fēng)險防范工作的落實開展，積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，有效做好防范［3］。
(4)強化內(nèi)部審計功能，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，強化公司內(nèi)部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務(wù)風(fēng)險防范工作提供制度保證，降低稅務(wù)風(fēng)險，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，促進稅務(wù)籌劃工作的開展實施，保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以促進財務(wù)風(fēng)險工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防御能力，明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險工作的落實。提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓(xùn)力度，定期組織公司財務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，提高公司財務(wù)人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對財務(wù)人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學(xué)習(xí)。并制定嚴格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業(yè)風(fēng)險進行有效控制。
關(guān)鍵詞：營改增；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02
在市場經(jīng)濟發(fā)展的大背景下，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境開始發(fā)生變化，“營改增”后，稅務(wù)風(fēng)險開始增多，如何控制稅務(wù)風(fēng)險，如何做好納稅籌劃就成為企業(yè)亟待解決的問題。
一、營改增后的稅務(wù)風(fēng)險及控制措施
（一）增值稅專用發(fā)票存在的稅務(wù)風(fēng)險及控制措施
目前涉及的發(fā)票犯罪主要和增值稅有關(guān)，由于增值稅在抵扣方面有一定的要求，為了逃稅和漏稅，一些人會借此機會在發(fā)票上面弄虛作假，采取虛開增值稅發(fā)票的辦法進行違法犯罪活動。虛開增值稅專用發(fā)票也就是指為自己、他人虛開，以獲得自己的既得利益。
“營改增”后，由于企業(yè)可利用很多的增值稅發(fā)票來進行抵扣，這樣就可以繳納很少的稅款，以達到逃稅和漏稅的目的。“營改增”后隨之而來的代開發(fā)票等現(xiàn)象也越來越嚴重，有的人利用發(fā)票套利，已經(jīng)嚴重觸犯了法律，有的在鉆法律空子，因此，在“營改增”后及時防范稅務(wù)風(fēng)險，采取切實可行的控制措施是非常必要的。以下主要從幾個方面來防控稅務(wù)風(fēng)險：
1.應(yīng)該加強對增值稅專用發(fā)票的認識，并且要全面了解增值稅專用發(fā)票管理上所規(guī)定的具體內(nèi)容及要求，例如要了解納稅人是在哪個銀行進行開戶的，賬號是多少，包括納稅人的登記號，必須將這些核實清楚，并一一準(zhǔn)確的反映出來。
2.要獲取符合法律規(guī)定的扣稅憑證，并且在指定的時間內(nèi)交給稅務(wù)主管機關(guān)，然后給予認證。由于增值稅專用發(fā)票能夠體現(xiàn)出貨幣功能，同時還是納稅人進行正常生產(chǎn)經(jīng)營的有效憑證，納稅人常常是利用增值稅專用發(fā)票來抵扣稅款。
3.詳細準(zhǔn)確的了解增值稅法理和相關(guān)的法律法規(guī)，因為增值稅屬于價外稅的范疇，在增值稅專用發(fā)票上將稅款和價款進行分列，將稅款和價款二者相加，得出的結(jié)果就是價稅。
4.“營改增”后納稅人必須嚴格按照相關(guān)納稅法律和法規(guī)進行，如果納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，出現(xiàn)這種行為的，必須按照《中華人民共和國稅收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)奶幜P。當(dāng)納稅人擁有了虛開的增值稅專用發(fā)票時，不可以充當(dāng)合法的扣稅憑證進行抵扣稅額。如果虛開發(fā)票的銷售收入越來越高，那么就很可能出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，同時也會加劇風(fēng)險的發(fā)生，因此，作為納稅人應(yīng)該約束自己的不良行為，必須嚴格按照國家納稅標(biāo)準(zhǔn)和要求及時納稅。
（二）進項稅額抵扣存在的稅務(wù)風(fēng)險及控制措施
“營改增”試點，虛增或者抵進項稅額的現(xiàn)象越來越多，其中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也在增加。主要體現(xiàn)在：
1.納稅人獲取虛開的增值稅專用發(fā)票，并用來充當(dāng)合法的扣稅憑證，然后進行抵扣進項稅額。例如利用掃描儀或者電腦等等這些不能進行防偽的設(shè)備，來對進項稅額進行抵扣。
2.購進的貨物主要是用在了非應(yīng)稅項目以及個人的消費過程中，但是卻沒有將進項稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)購進的貨物用來抵扣進項稅額，其用途有所改變，主要用在集體福利方面或者用在非應(yīng)稅項目等，沒有將進項稅額轉(zhuǎn)出；發(fā)生在非正常損失情況下的產(chǎn)品，無法進行銷售，同時也不可能出現(xiàn)銷項稅額，因此，對于這些貨物就應(yīng)該進行進項稅額轉(zhuǎn)出。
3.如果應(yīng)稅服務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)了不能抵扣進項的情況，沒有對進項稅額在當(dāng)期中進行扣減。
4.納稅人在應(yīng)稅方面所提供的應(yīng)稅服務(wù)，在開具增值稅專用發(fā)票之后，之前所提供的服務(wù)開始終止，其中還會出現(xiàn)開票錯誤的現(xiàn)象，遇到這種問題應(yīng)該嚴格按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進行。
“營改增”后納稅人在進項稅額的抵扣過程中，為了控制稅務(wù)風(fēng)險，需要采取以下幾點控制措施：
1.無論是從提供者還是從銷售方獲得的增值稅專用發(fā)票，都應(yīng)該將增值稅額標(biāo)注在上面。
2.如果是從海關(guān)獲取的增值稅，也應(yīng)該在專用的繳款書上面標(biāo)注增值稅額。
3.如果購進產(chǎn)品就應(yīng)該按照產(chǎn)品的收購發(fā)票并且計算出產(chǎn)品進項稅額。
4.納稅人必須詳細閱讀并且遵守增值稅暫行條例及其實施細則，納稅人必須按照相關(guān)內(nèi)容，來約束自己的納稅行為。
5.需要納稅人注意的是如果企業(yè)會計的核算不合理，或者是不能提供真實準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，即便進項稅額在抵扣的要求下，也很難在銷項稅額中進行抵扣，同時在辦理資格認證，卻沒有進行有效申請時，進項稅額是很難在銷項稅額中進行抵扣的。
（三）增值稅政策上存在的稅務(wù)風(fēng)險及控制措施
為了推進“營改增”改革，避免納稅人承擔(dān)較重的稅收負擔(dān)，在“營改增”試點方案中設(shè)置增值稅免征或者退增值稅的項目?！盃I改增納稅人在享受增值稅的政策時，一方面對增值稅項目實行免征處理，其中的內(nèi)容包括對個人的著作權(quán)實行轉(zhuǎn)讓、給殘疾人提供服務(wù)，試點納稅人在技術(shù)上提供轉(zhuǎn)讓，另一方面對殘疾人單位進行合理安置，讓他們享有優(yōu)惠政策。
“營改增”納稅人在享用稅收政策時，需要努力控制稅務(wù)風(fēng)險，其中稅務(wù)風(fēng)險及控制措施如下：
1.認真考慮和分析稅務(wù)的各種情形能否符合稅收政策。由于有些納稅人為了使稅收的情形符合稅收政策的基本范疇，沒有從稅收的實際出發(fā)，而是利用比較簡單的賬務(wù)處理方法來接近稅收優(yōu)惠政策，這樣就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
2.如果自身能夠滿足稅收優(yōu)惠政策的要求，應(yīng)該嚴格按照稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定，同時還要按照基本的流程進行申報優(yōu)惠政策減免和獎勵。
3.處理好增值稅專用發(fā)票和免稅項目之間的關(guān)系，例如納稅人在享受稅收政策時不能開具專用發(fā)票。
（四）偷稅和漏稅風(fēng)險及控制措施
有些企業(yè)為了實現(xiàn)利潤的最大化，往往會運用少計算收入的方式，來達到逃稅和漏稅的目的。這種方式主要是以現(xiàn)金收入為主，不會開具比較正規(guī)的發(fā)票，也沒有將其在賬目上真實的反映出來，也就是說這種收入屬于賬外收入。
在日常的工作中，“營改增”后納稅人少繳納稅款的原因有很多種，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該根據(jù)實際情況而定，在納稅人的行為還沒有形成犯罪的情況下，可以讓納稅人進行補稅，或者向納稅人收取滯納金。不允許企業(yè)隱瞞銷售收入，如果有所隱瞞并且偷稅漏稅，那么應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)奶幜P。針對一些企業(yè)少計收入的行為，致使納稅人少繳稅款的屬于偷稅和漏稅行為，如果其行為還構(gòu)不上偷稅罪的，應(yīng)該交給稅務(wù)機關(guān)，并追繳納稅人少繳的稅款，并處以適當(dāng)?shù)牧P款。
（五）稅務(wù)核算風(fēng)險及防控措施
對于一些試點企業(yè)，會經(jīng)常面臨稅務(wù)核算風(fēng)險，其中主要體現(xiàn)在：企業(yè)面臨稅負增加風(fēng)險，增值稅專用發(fā)票使用不合理，甚至可能會引發(fā)行政風(fēng)險。因此，為了避免試點企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)核算風(fēng)險，在增值稅申報過程中應(yīng)該注意防范風(fēng)險的發(fā)生。
二、營改增后的稅務(wù)籌劃
（一）稅務(wù)籌劃的含義
稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在法律和相關(guān)法規(guī)的允許范圍內(nèi)，通過對企業(yè)中的各項經(jīng)濟活動進行科學(xué)合理的規(guī)劃，以合理減少企業(yè)稅收，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。在日常的稅務(wù)籌劃工作中，需要充分考慮企業(yè)財務(wù)管理的多種因素，例如，如何有效的使用會計管理方法等。
從某種意義上來說稅務(wù)籌劃與漏稅、偷稅不同，稅務(wù)籌劃是在法律允許的情況下進行科學(xué)規(guī)劃。一是稅務(wù)籌劃是在國家法律法規(guī)政策下進行的。稅務(wù)籌劃具有可預(yù)見性，具有合法性等特點。雖然偶爾會出現(xiàn)與相關(guān)的法律法規(guī)相脫離的現(xiàn)象，但是前提是必須遵循國家法律法規(guī)明文規(guī)定的基本原則。二是充分理解稅務(wù)籌劃所具有的可預(yù)見性特點，稅務(wù)籌劃的可預(yù)見性主要是指企業(yè)中的各項經(jīng)濟活動與稅務(wù)行為進行籌集和規(guī)劃，整個籌劃的過程具有提前預(yù)見的能力。例如企業(yè)中的營業(yè)稅，只有企業(yè)中的產(chǎn)品進行銷售時，才能產(chǎn)生繳納營業(yè)稅。但是在稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)通過多種手段進行合理籌劃，這樣就可以減輕納稅負擔(dān)。然而會計處理的基本方法是完善稅務(wù)籌劃的重要方式，這樣就可以看到整個過程都具有可預(yù)見性，三是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須有針對性，也就是能夠在很大程度上減少稅收成本。
（二）營改增后的稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因
為了有效控制營改增后的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，首先必須找出稅務(wù)籌劃風(fēng)險的原因，這樣才能做到具體問題具體分析。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的，總結(jié)起來主要體現(xiàn)在：
1.在政策的理解上存在著缺陷。由于企業(yè)自身方面的一些因素影響，并不能對與稅收相關(guān)的一些政策進行深刻的理解，對政策的理解模糊不清，這樣就很容易與稅務(wù)機關(guān)在理解上產(chǎn)生較大差異。
2.政策的變動會給稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，必須在符合相關(guān)政策允許的情況下執(zhí)行，如果一旦政策上有所變動，那么就會嚴重影響到企業(yè)籌劃的效果，甚至還會帶來相反的效果。
3.稅務(wù)籌劃不夠靈活。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大變化時，稅務(wù)籌劃工作會很難進行。企業(yè)為了獲取一定的稅收利益，必須使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行，同時各項經(jīng)濟活動還要滿足稅收政策的基本要求，在具體實施的過程中要保證稅務(wù)籌劃的靈活性。
4.稅務(wù)籌劃人員認識不夠。由于稅務(wù)籌劃人員在風(fēng)險意識方面缺乏認識，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員對稅收法律的理解出現(xiàn)錯誤，如果對稅務(wù)的籌劃方向沒有把握好方向，就會影響稅務(wù)籌劃總體構(gòu)思。
5.企業(yè)內(nèi)部控制不夠嚴格。很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃執(zhí)行的過程中常常出現(xiàn)問題，例如企業(yè)和用戶在簽訂經(jīng)濟合同時，不同的經(jīng)濟事項所涉及的稅率會不同，然而有些企業(yè)在簽訂合同過程中，沒有將企業(yè)中各項經(jīng)濟活動的金額分別標(biāo)注出來，因此，企業(yè)往往要承擔(dān)較高的稅負。
（三）營改增后如何做好稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃的主要目的是如何才能進行合理的減稅，這與營改增相關(guān)政策相匹配，對于企業(yè)而言，營改增后如何做好稅務(wù)籌劃工作是非常重要的。具體的稅務(wù)籌劃措施如下：
1.營改增后的稅務(wù)籌劃必須充分利用好現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果在營改增的政策中涉及了營業(yè)稅的相關(guān)政策時，那么要求一些企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中要及時把握好優(yōu)惠政策，同時還要深刻的認識到營改增對其他企業(yè)的稅率有所優(yōu)惠，因此，企業(yè)必須將其利用在稅務(wù)籌劃中。
2.對納稅人的身份進行合理選擇，然后再進行稅務(wù)籌劃。在繳納增值稅的過程中，由于納稅人身份有所不同，不同身份的納稅人對稅務(wù)籌劃的影響也不同。一方面，對于那些不會產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè)來說，可以運用稅負比較的方法開展稅務(wù)籌劃工作，另一方面，一些規(guī)模小的納稅人在向一般納稅人身份轉(zhuǎn)變時，需要認真考慮的是作為一般納稅人必須建立健全完善的會計核算制度，需要聘用或者培養(yǎng)比較專業(yè)的會計人員，在這個過程中會使企業(yè)財務(wù)核算的成本增加，同時，一般納稅人增值稅的管理過程也比較復(fù)雜，需要投入大量的財力和物力，這樣都會使納稅的成本不斷增加。因此，在營改增后，稅務(wù)籌劃必須充分考慮納稅人的實際身份。
3.結(jié)合企業(yè)的日常經(jīng)營活動，正確的選擇供應(yīng)商。隨著產(chǎn)業(yè)分工的日益精細，在生產(chǎn)鏈條中可能會涉及到一些供應(yīng)商，企業(yè)在供應(yīng)商手中購買的材料，往往會涉及到增值稅。在營改增的政策下，增值稅可以充分發(fā)揮抵扣作用，因此企業(yè)在各項經(jīng)營活動中，選擇的供應(yīng)商應(yīng)該能給提供增值稅發(fā)票，這樣就能將增值稅抵扣作用發(fā)揮出來。
4.從企業(yè)的銷售行為方面開展稅務(wù)籌劃工作。在營改增后，進項稅作為其中的抵扣稅，也就是企業(yè)購進貨物的過程中從中產(chǎn)生的稅金，可以同銷項稅進行抵扣。目前，我國很多企業(yè)都擁有進口產(chǎn)品，同時也進行產(chǎn)品的出口，這樣就會產(chǎn)生一些進項稅。如果產(chǎn)生進項稅，就需要在營改增的政策下進行規(guī)避，也就是要在確保服務(wù)質(zhì)量的情況下，將企業(yè)自身具有的勞務(wù)服務(wù)實行外包，并通過這種外包的方式來加以抵扣其中部分進項稅，以實現(xiàn)稅費合理的目的。
三、總結(jié)
綜上所述，在新時期，防止?fàn)I改增后的稅務(wù)風(fēng)險及做好稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅率的重要手段。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益變化，企業(yè)只有進行開源節(jié)流，適應(yīng)營改增政策的改革，在營改增相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)約束自己的納稅行為，才能真正做到節(jié)約企業(yè)成本，才能不斷的完善稅務(wù)籌劃工作，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。
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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險；防范
一、企業(yè)稅收籌劃的必要性及其風(fēng)險概述
隨著我國稅收政策的日益完善，中國稅種和稅目繁多、稅負較高的問題日益突出。企業(yè)在這種情況下，不得不采取措施對稅收進行籌劃。所謂稅收籌劃是指納稅人在實際納稅行為發(fā)生前，在國家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以追求企業(yè)價值最大化為目的，充分利用稅收優(yōu)惠政策和一切可選擇性條款，實現(xiàn)節(jié)稅、減稅目標(biāo)的一系列活動。但現(xiàn)實中，企業(yè)在進行稅收籌劃時往往只片面追求降低稅負，而忽視了稅收籌劃風(fēng)險的存在，這就極易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，最終得不償失，甚至給企業(yè)帶來名譽上的損失。具體而言，稅收籌劃風(fēng)險包括兩層含義：一是指其未來的籌劃結(jié)果的不確定性；二是指損失的可能性。因此企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，及時識別風(fēng)險，采取積極有效措施制定風(fēng)險控制方案，實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的類型
（一）企業(yè)自身因素帶來的風(fēng)險
1、對稅收籌劃概念認識偏差的風(fēng)險
目前我國部分公司對稅收籌劃的認知尚處于摸索和學(xué)習(xí)階段，為了實現(xiàn)稅后利益最大化，采取了偷稅、騙稅等不法手段，違背了稅收籌劃是以遵循稅法為前提的實質(zhì)。另外由于我國的稅收優(yōu)惠政策具有很強的時效性，企業(yè)稅收籌劃人員如果不能全面及時了解相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，就會失去很多應(yīng)享的待遇，增加企機會成本。比如，某企業(yè)的分公司屬高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，則該公司可利用國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠將總公司的部分收入轉(zhuǎn)入該分公司，從而達到節(jié)稅的目的。對稅收政策操作不到位，也會導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗，從而產(chǎn)生風(fēng)險。
2、稅收籌劃實施者能力水平有限的風(fēng)險
制定、選擇什么樣的稅收籌劃方案及其最后的實施完全取決于納稅人的認知與能力水平，納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響。具體來說，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財會、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)有較透徹的了解，那么其稅收籌劃成功的可能性會相對較高。反之，失敗的可能性也會較大。從我國目前實際情況來看，納稅人對稅收、財會、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的認知程度普遍不高，因此，稅收籌劃的風(fēng)險較大。
3、稅收籌劃方案不科學(xué)導(dǎo)致的風(fēng)險
主要表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴重脫離現(xiàn)實，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的整體性把握不夠，缺少全局觀念，政策理解不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅收籌劃的成本大于收益，違背了成本收益原則。如在企業(yè)改制、分立、合并過程中涉及多種稅收優(yōu)惠的操作問題，是選擇總分機構(gòu)的形式還是母子公司的形式，需要企業(yè)進行分析。如果不能從企業(yè)的全局出發(fā)，就容易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。
（二）企業(yè)外部因素帶來的風(fēng)險
1、稅收政策變化的風(fēng)險
我國的稅法尚不完善，國家常通過企業(yè)的稅收籌劃了解稅法的缺陷所在，制定一系列的反避稅措施。同時，隨著市場經(jīng)濟變化或為配合國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，稅收政策也要不斷修正和完善。稅收政策發(fā)生變化，如果納稅人無法正確的理解新調(diào)整的稅收政策，并及時針對這些調(diào)整公司的稅收籌劃方案，就有可能使原來的籌劃方案由合法變?yōu)檫`法，這樣不但不能給公司減輕稅負，甚至使企業(yè)的納稅信譽受到影響，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。
2、稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險
稅收籌劃的合法性需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)的認可，因為稅務(wù)機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。由于稅收籌劃實質(zhì)上是企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)間的博弈，在這場博弈中稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)的信息是不對稱的，因此稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)對稅法理解存在差異。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范
1、加強稅收政策學(xué)習(xí)，正確理解稅收籌劃的概念。首先，企業(yè)應(yīng)進行稅收政策的全面學(xué)習(xí)，了解稅收籌劃必須是合法的，合理合法的稅收籌劃方案可以縮小稅基、降低成本、增加利潤，但不能通過違反稅法的手段實現(xiàn)企業(yè)價值最大化；再者，應(yīng)加強對各項稅收優(yōu)惠政策的特定條件、空間和時間的界定條件的理解，以免錯過了遞延納稅給企業(yè)帶來的機會成本。
2、加強稅收籌劃人員管理，提高其專業(yè)勝任能力。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境及稅收政策復(fù)雜多變，企業(yè)稅收籌劃人員不但要求掌握當(dāng)前的稅收法律法規(guī)，還要隨時關(guān)注國家對相關(guān)稅法條例的補充修改，因而稅收籌劃對企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)要求比較高。因此，應(yīng)提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)須積極組織籌劃人員進行相關(guān)的培訓(xùn)和再教育，這樣才能在稅收籌劃方案的制定、選擇和實施過程中最大限度的降低稅收籌劃風(fēng)險。
3、遵循稅收籌劃風(fēng)險管理原則。首先，稅收籌劃風(fēng)險管理應(yīng)從企業(yè)整體利益出發(fā)，縱觀全局，考慮企業(yè)長遠發(fā)展，避免產(chǎn)生籌劃風(fēng)險；其次，稅收籌劃風(fēng)險管理必須遵循成本效益原則，只有成本小于收益，籌劃方案才有意義。
4、樹立敏感的風(fēng)險意識，關(guān)注稅收政策的變化調(diào)整。無論是企業(yè)的管理層還是進行稅收籌劃的人員都應(yīng)正視稅收籌劃風(fēng)險的存在，加強稅收籌劃信息的管理，包括企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息的有效傳遞及對稅收政策變動的及時了解，合理預(yù)測可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，并及時制定出合理的稅收籌劃調(diào)整方案以預(yù)防風(fēng)險損失的產(chǎn)生。
5、要營造良好的稅企關(guān)系?；I劃人員要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與聯(lián)系，熟悉稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)的工作程序，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)沒有分歧，培養(yǎng)良好的稅企關(guān)系，使籌劃方案得到稅務(wù)機關(guān)的認可，合理防范風(fēng)險。
總之，企業(yè)在進行稅收籌劃時應(yīng)正視風(fēng)險的存在，逐步完善對稅收籌劃風(fēng)險的識別機制，建立嚴格的內(nèi)控體系，將稅收籌劃風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)，同時企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃風(fēng)險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風(fēng)險管理方案的有效實施，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。（作者單位：重慶工商大學(xué)）
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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；商業(yè)銀行；納稅籌劃
當(dāng)前，國家相關(guān)部門出臺了眾多的稅收法律法規(guī)，以作為征稅的基本依據(jù)。納稅籌劃主要是指一個經(jīng)營主體，利用國家稅收政策中的一些優(yōu)惠措施等，合理合法地調(diào)整自身的經(jīng)營和后期發(fā)展目標(biāo)，通過這一方法減少稅務(wù)支出，謀取更多發(fā)展資金[1]。商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有存款、貸款、金融衍生等具有風(fēng)險的產(chǎn)品，受經(jīng)營類別、規(guī)模的影響，其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務(wù)風(fēng)險。
1商業(yè)銀行存在的稅務(wù)風(fēng)險類型分析
1.1稅務(wù)爭議風(fēng)險
稅務(wù)爭議實質(zhì)上就是指納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)確定的有關(guān)稅收的一些行為具有意見的不統(tǒng)一，其主要包括稅務(wù)主體、征稅范圍、減免稅等。稅務(wù)爭議是諸多經(jīng)營主體在繳納稅金時會遇到的問題，就商業(yè)銀行來說，其稅務(wù)爭議發(fā)生的次數(shù)較多，難以在短時間內(nèi)形成統(tǒng)一的意見，解決存在的爭議。繳納稅款的時間是有限的，如若爭議不斷無法妥善解決，未在規(guī)定時間內(nèi)完成稅款繳納，會產(chǎn)生延誤繳納稅金的風(fēng)險。
1.2稅務(wù)申報風(fēng)險
在商業(yè)銀行經(jīng)營中，存在的稅務(wù)風(fēng)險類型多，其影響最為深遠且最常見的稅務(wù)風(fēng)險無異于稅務(wù)申報，稅務(wù)申報多表現(xiàn)在少繳納稅款之中。商業(yè)銀行產(chǎn)生稅務(wù)申報風(fēng)險主要原因在于辦稅人員身上自身，產(chǎn)生這類風(fēng)險的原因有兩個：其一是辦稅人員專業(yè)能力有限，未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍，使得在實際申報過程中存在遺漏和少申報問題，少繳和漏繳等潛在風(fēng)險會出現(xiàn)在商業(yè)銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權(quán)限制約，不能及時收集稅務(wù)申報相關(guān)的資料，增加了未申報稅務(wù)的風(fēng)險。
1.3經(jīng)營中的風(fēng)險問題
受后期發(fā)展戰(zhàn)略的影響和內(nèi)部經(jīng)營中側(cè)重點的影響，稅務(wù)管理工作容易被其他管理所取代，這在無形之中會增加商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險。例如，部分商業(yè)銀行非常重視業(yè)績考核，其經(jīng)營重點不斷偏向貸款業(yè)務(wù)，在辦理相應(yīng)的貸款業(yè)務(wù)時并未按照貸款信息正確進行五級分類，無法預(yù)計每筆貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失，由于缺乏原始數(shù)據(jù)的支持，使得稅務(wù)申報工作無法開展，增加了延遲繳納稅款的風(fēng)險[2]。部分銀行只重視營業(yè)收入，沒有對稅收工作引起足夠重視，相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策并未發(fā)揮作用，無形之中增加了多繳納稅款的風(fēng)險。
1.4政策與執(zhí)行風(fēng)險
一般情況下，稅收標(biāo)準(zhǔn)是固定的，而稅收范圍卻是靈活多變的，國家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實際執(zhí)行過程中，部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別，均需要稅務(wù)機關(guān)工作人員判定其是否在稅收范圍內(nèi)。受專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的影響，商業(yè)銀行可能會存在政策執(zhí)行偏差的風(fēng)險，其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說兩者都是采取一些合理的方法和手段，達到稅收支出最小化，但是兩者的性質(zhì)存在明顯差異，稅收籌劃是合法的，避稅則是違法行為。在實際工作中，判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務(wù)機關(guān)工作人員對于稅法的理解或者是當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。如若商業(yè)銀行展開稅收籌劃工作，卻在實際稅務(wù)處理中被誤認為避稅，不僅不會帶來任何稅收收益，還會因為這類不合理做法受到相應(yīng)的處罰。
2商業(yè)銀行納稅籌劃存在的問題分析
2.1銀行內(nèi)部稅務(wù)管理信息系統(tǒng)落后
目前，在諸多領(lǐng)域中都能看見信息技術(shù)得到具體使用的身影。商業(yè)銀行在經(jīng)營中逐漸引入了信息技術(shù)，經(jīng)過多年的發(fā)展和建設(shè)，商業(yè)銀行信息化建設(shè)已經(jīng)趨于完善，完整的信息化服務(wù)系統(tǒng)通過不斷地更新，日趨成熟。然而，國內(nèi)稅務(wù)管理方面的信息系統(tǒng)還存在一定的滯后性，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部有著稅收管理信息系統(tǒng)，但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務(wù)的需求。再加上傳統(tǒng)稅收模式的影響以及內(nèi)部從業(yè)人員的水平不齊等，使得稅收信息系統(tǒng)未能發(fā)揮其實質(zhì)的作用。
2.2稅務(wù)籌劃專業(yè)性不足
會計制度和稅法的更新速度非?？?，就目前來說，現(xiàn)行的兩個制度在部分內(nèi)容上存在明顯差異，在處理兩者間存在的差異問題時，需要秉承兩制度分離的原則。目前，最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異，不僅降低了商業(yè)銀行的所得稅率，提高了費用稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)，還進一步強化了反避稅的措施。隨著制度的變更，需要進行納稅調(diào)整的地方越來越多。這在無形之中增加了商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃工作的難度，使得其工作內(nèi)容愈發(fā)復(fù)雜，受商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員能力的影響，很難保障稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，不僅會增加商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險，還可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作失敗。
2.3內(nèi)控體系未健全
各個經(jīng)營主體在實際經(jīng)營時，想要實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)，就需要發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部控制的約束和管理。在商業(yè)銀行經(jīng)營中，部分管理人員未從傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和模式中走出來，沒有意識到內(nèi)部控制工作的重要性，受管理層不重視以及商業(yè)銀行實際的經(jīng)營類型影響，部分商業(yè)銀行內(nèi)部沒有完善的內(nèi)部控制制度，與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度處于不足的狀態(tài)。由于內(nèi)部控制制度不完善，無法將其落實到實際工作之中，使得在開展納稅籌劃工作時出現(xiàn)漏洞。同時，就部分商業(yè)銀行的稅務(wù)管理機構(gòu)而言，與之相應(yīng)的分配、考核和獎懲制度都存在一定的問題。部分商業(yè)銀行想要提高財務(wù)管理水平，為了方便資金的分配和管理，一些分支機構(gòu)的稅收工作均由總行負責(zé)，使得部分分支機構(gòu)不重視自身的稅務(wù)支出。
2.4部分商業(yè)銀行納稅籌劃的意識較弱
就目前商業(yè)銀行納稅籌劃工作的開展情況來看，較為突出的一個問題是部分商業(yè)銀行納稅籌劃意識不足。目前，商業(yè)銀行面臨來自國內(nèi)各大銀行和國外諸多銀行的雙重壓力，部分商業(yè)銀行通過開發(fā)新產(chǎn)品、提高服務(wù)質(zhì)量等增加收入，但并未意識到成本控制的重要性。甚至有很多商業(yè)銀行在實際經(jīng)營中不重視納稅籌劃工作。
3稅務(wù)風(fēng)險防范下的商業(yè)銀行納稅籌劃策略分析
3.1積極推進稅務(wù)信息化建設(shè)
目前，商業(yè)銀行內(nèi)部的信息化系統(tǒng)已經(jīng)趨于完善，其規(guī)模非?？捎^且發(fā)揮了較好的效用；在完善的信息化系統(tǒng)之中，讓商業(yè)銀行感受到信息技術(shù)對工作開展帶來的便利與優(yōu)勢[3]。內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)存在較為明顯的滯后性，商業(yè)銀行管理層需要根據(jù)稅務(wù)相關(guān)的新要求，結(jié)合信息化系統(tǒng)發(fā)展的趨勢，不斷更新和完善稅務(wù)信息化系統(tǒng)，并將稅務(wù)信息化系統(tǒng)有效應(yīng)用到具體的納稅籌劃工作之中，進一步提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率；通過在諸多稅務(wù)信息中篩選出高質(zhì)量的稅務(wù)內(nèi)容，幫助管理層進行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性，具體的納稅籌劃工作離不開當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持，為方便溝通，可以建立銀行和稅務(wù)部門的溝通平臺。除此之外，各商業(yè)銀行之間要加強溝通，相互分享稅務(wù)風(fēng)險防范策略和稅收籌劃措施。
3.2加強稅務(wù)籌劃人才隊伍建設(shè)
納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內(nèi)部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上開展納稅籌劃工作，需要專業(yè)稅務(wù)團隊的支持。首先，需要從前期的人才引進入手，通過考核引進人才的財稅專業(yè)知識，聘請專業(yè)能力較強的稅務(wù)籌劃工作人員，為專業(yè)團隊的打造奠定基礎(chǔ)。其次，由于稅法的更新速度較快，商業(yè)銀行還要加大對稅務(wù)團隊的培訓(xùn)工作，要求其掌握最新的稅法規(guī)定和要求，并掌握銀行的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險管控要求，進一步提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力。最后，為了避免高質(zhì)量專業(yè)人才出現(xiàn)流失情況，需要制定晉升機制，保障人才能夠留得住。
3.3建立健全內(nèi)控體系
內(nèi)部控制工作的主要作用是約束和管理內(nèi)部員工，讓整個商業(yè)銀行的經(jīng)營更加規(guī)范合理。商業(yè)銀行在實際經(jīng)營發(fā)展中，要不斷提高管理層和內(nèi)部職工對內(nèi)部控制體系的認識，這能保障稅務(wù)管理的合理性與有效性。需要注意的是，內(nèi)部控制工作的開展離不開內(nèi)部控制制度的支持，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時需要秉承以人為本的理念，切實考慮到內(nèi)部各員工的情況，制定員工均認可的控制制度，才能保障內(nèi)部控制工作開展的效果，通過科學(xué)合理的稅收內(nèi)部控制制度可以更好促進納稅籌劃工作的開展。
3.4推進商業(yè)銀行全體人員提升風(fēng)險防范意識
想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性，需要進一步提升商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，強化稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作，讓風(fēng)險防范能直接落實到具體的納稅籌劃之中，發(fā)揮防范手段的作用[4]。在實際的經(jīng)營管理中，商業(yè)銀行各個部門之間要加強溝通和交流，提升對于稅收風(fēng)險的認識，提高全員的風(fēng)險防范意識。在實際工作中，為了保障風(fēng)險防范的有效性，需要明確商業(yè)銀行內(nèi)部員工的風(fēng)險責(zé)任，避免風(fēng)險發(fā)生時出現(xiàn)推諉責(zé)任的情況。此外，為了提高商業(yè)銀行的風(fēng)險抵御能力，建議商業(yè)銀行以國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)風(fēng)險進行細分，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)警機制。例如：商業(yè)銀行可以結(jié)合性質(zhì)和用途，將稅務(wù)風(fēng)險劃分為收入類風(fēng)險、費用類風(fēng)險、成本類風(fēng)險、利潤類風(fēng)險、資產(chǎn)類風(fēng)險等，結(jié)合差異化的風(fēng)險類型對商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)制定對應(yīng)的評估指標(biāo)，設(shè)置納稅金額風(fēng)險臨界點。在信息技術(shù)的支持下，一旦出現(xiàn)納稅金額高于臨界點，則可以自動引發(fā)系統(tǒng)報警，并從風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中調(diào)取相應(yīng)的應(yīng)對模型，為銀行制定稅務(wù)風(fēng)險防范策略和財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等提供充分的信息支持，也能夠切實提高銀行的稅務(wù)風(fēng)險抵御能力。
3.5加強對稅收政策的學(xué)習(xí)并提高執(zhí)行力
稅收籌劃工作包含的內(nèi)容非常多，如計稅依據(jù)、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內(nèi)部工作人員按照稅收政策和制度開展相關(guān)的稅收籌劃。例如，在針對個人所得稅展開籌劃工作時，需要明確國家有關(guān)個人所得稅的最新稅法，掌握稅收內(nèi)容、依據(jù)、優(yōu)惠等諸多內(nèi)容，進而規(guī)劃出多個稅收籌劃方案，通過比較選擇最優(yōu)方案，做出對銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關(guān)政策，無法制定科學(xué)合理的納稅方案，納稅籌劃活動將難以開展。
3.6夯實稅務(wù)管理基礎(chǔ)
首先，簡化業(yè)務(wù)流程。國內(nèi)商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品和銷售方式相對復(fù)雜，而稅務(wù)管理貫穿銀行各項業(yè)務(wù)活動中，需要高效率的操作流程作為基礎(chǔ)保障。因此，為了降低操作風(fēng)險，建議商業(yè)銀行簡化業(yè)務(wù)流程，有利于稅務(wù)會計人員可以準(zhǔn)確地計算出應(yīng)納稅額，確定作業(yè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險節(jié)點，不僅可以防范稅務(wù)風(fēng)險，還能夠避免偷稅漏稅等問題。其次，完善稅務(wù)管理制度。商業(yè)銀行的經(jīng)營與管理和市場上其他現(xiàn)代化企業(yè)不同，在制定稅務(wù)管理制度的過程中，不能直接借鑒其他企業(yè)的管理模式，需要結(jié)合自身的管理需求，在稅法范疇之內(nèi)制定行之有效的稅務(wù)管理制度。例如：鑒于商業(yè)銀行金融產(chǎn)品趨于種類多元化發(fā)展，會計核算內(nèi)容也相對繁瑣，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集錯誤或計算失誤，會直接影響銀行后續(xù)的稅務(wù)籌劃工作。商業(yè)銀行可以建立并執(zhí)行稅額核算制度，基于計稅單位和計稅價格開展應(yīng)納稅額核算工作，保證稅務(wù)處理與會計處理的一致性，提高稅務(wù)管理水平[5]。最后，將責(zé)任追究制度落實到稅務(wù)會計崗位層面。設(shè)置獨立的稅務(wù)管理部門或崗位，是商業(yè)銀行控制稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。建議商業(yè)銀行將稅務(wù)管理工作從財務(wù)部門當(dāng)中分離出來，建立稅務(wù)管理小組或部門，配置更專業(yè)的稅務(wù)會計人員，分別開展稅票管理、納稅申報、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢服務(wù)等工作。通過細化崗位職能和工作內(nèi)容的方式，可以解決“一人多崗”的問題，也能夠?qū)⒇?zé)任追究制度落實到差異化的崗位層面，充分調(diào)動稅務(wù)會計工作人員的積極性，依據(jù)既定的稅務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)操作流程開展各項稅務(wù)籌劃工作，降低人為因素對稅務(wù)風(fēng)險防控的影響。
4結(jié)語
綜上所述，商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中勢必會面臨繳納稅金的情況，受銀行實際經(jīng)營活動的影響，納稅籌劃工作還將伴隨稅務(wù)風(fēng)險。納稅籌劃工作中存在的稅務(wù)風(fēng)險較多，如稅務(wù)爭議、稅務(wù)申報、經(jīng)營風(fēng)險等。商業(yè)銀行需要采取有針對性的措施解決存在的各項問題，并加大對稅收政策的學(xué)習(xí)和落實，才能在稅務(wù)風(fēng)險防范下積極開展稅務(wù)籌劃工作。
參考文獻
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1.1做好企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅收成本
企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，以最小的支出換取最大的收益，但隨著社會的進步和國家機器智能化發(fā)展，不斷加大稅收才能滿足國家職能的需要，這無疑會加大企業(yè)的稅收成本，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)有必要把稅收當(dāng)作經(jīng)營中的一項重要內(nèi)容，做好稅務(wù)管理，利用稅法提供的一切優(yōu)惠政策，盡量降低或節(jié)約企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)拳h(huán)節(jié)中產(chǎn)生的各種稅收成本和費用，減少任何可能的損失，來為自己爭取到最大程度的利潤。
1.2做好企業(yè)稅務(wù)管理有利于稅法知識的學(xué)習(xí)和運用，將其滲透到各個業(yè)務(wù)部門以及經(jīng)營者的管理理念中，逐漸提高稅政管理水平
隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業(yè)成本的一部分，減輕稅收負擔(dān)，減少現(xiàn)金支出，對任何一個企業(yè)來說就變得越來越重要。稅法知識的學(xué)習(xí)和運用，納稅意識的提高和稅收籌劃就變得極為重要。因此，企業(yè)要不斷強化稅務(wù)管理知識的學(xué)習(xí)，熟悉各項稅收、財務(wù)制度，及時掌握動態(tài)稅收信息，提高企業(yè)的稅政管理水平。
1.3做好企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級
我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家對不同行業(yè)、地區(qū)規(guī)定了不同稅收優(yōu)惠政策。所以企業(yè)在做出經(jīng)營決策之前一定要全方位考慮不同決策可能導(dǎo)致的稅負上的差異，結(jié)合本地區(qū)實際的稅收優(yōu)惠政策來選擇合理的經(jīng)濟增長方式。如，國家鼓勵企業(yè)進行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)，按所發(fā)生費用的150%加計扣除所得稅；規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減征、免征企業(yè)所得稅。
2做好企業(yè)稅務(wù)管理的主要方法
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，依據(jù)現(xiàn)行稅收政策的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。通過稅收籌劃可以降低納稅成本，節(jié)省費用開支，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。所以，企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃。
2.1企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃
企業(yè)所有的行為，離開了資金都是一句空話。企業(yè)的資金來源主要有二種：權(quán)益資金和借入資金。權(quán)益資金是投資者投入企業(yè)的資本金及經(jīng)營中形成的積累，經(jīng)營期間不要求償還本金，沒有財務(wù)費用的支出，但投入生產(chǎn)經(jīng)營活動之后，產(chǎn)生的全部稅負由企業(yè)自己負擔(dān)。而借入資金雖需到期還本付息，風(fēng)險較大，但利息可稅前扣除，從而能夠減輕稅負、合理避開部分稅款。因此，企業(yè)在進行籌資稅收籌劃時，應(yīng)對不同的籌資渠道進行分析、判斷、篩選，找出一個最適合自己企業(yè)運營模式的籌資組合來達到減少稅收成本，節(jié)省開支的目的。
2.1.1負債融資和權(quán)益融資的選擇。稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)可以在稅前扣除，從而減輕了企業(yè)的稅收負擔(dān)。企業(yè)通過增加資本金的方式進行融資所支付的股息或者紅利，不能享受稅前列支的待遇，要在企業(yè)自己的稅后利潤中分配，加重了企業(yè)的稅收負擔(dān)。因此，在對這兩種籌資渠道進行選擇的過程中，不僅要考慮不同的籌資渠道為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險的大小，經(jīng)濟效益的多少，還要考慮最終企業(yè)所獲利潤的高低。
2.1.2融資租賃的利用。融資租賃是企業(yè)融資工具的創(chuàng)新，為企業(yè)由于資金短缺提供了良好的融資渠道。一方面企業(yè)不需要籌集大量資金就可使用資產(chǎn)，并計提折舊，折舊費用又可以作為企業(yè)的成本費用，用來抵扣當(dāng)期利潤，同時可以通過租金的平穩(wěn)支付減少企業(yè)利潤，減輕企業(yè)稅負。因此，融資租賃越來越成為企業(yè)在稅收籌劃戰(zhàn)略中備受青睞的方式。
2.2企業(yè)投資活動中的稅收籌劃
企業(yè)在進行投資選擇時，要充分利用國家在對不同地區(qū)、不同組織形式和不同行業(yè)之間的稅收優(yōu)惠，來進行投資決策。地區(qū)不同，如在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等地區(qū)投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠；組織形式不同，如個人投資，只對其投資經(jīng)營采用5%—35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅，停征企業(yè)所得稅；行業(yè)不同，如投資興建產(chǎn)品出口企業(yè)、興辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)也會給予稅收優(yōu)惠。
2.3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，根據(jù)會計準(zhǔn)則中可選擇的會計處理方法的不同，增加前期扣除費用或推遲收入確認以減輕稅收負擔(dān)的方法，如存貨的計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)攤銷方法等。如在稅法和現(xiàn)代會計制度允許的條件下，通過對存貨價格變化的趨勢分析，選擇合理的計價方法，就能加大當(dāng)期成本費用，達到減輕稅負、增加稅后利潤的目的；利用稅收的優(yōu)惠政策，采用加速折舊的方法計提折舊，增加稅前扣除費用，節(jié)約所得稅費用，不僅可以減輕稅負，還可以增加現(xiàn)金流量。
3做好企業(yè)稅務(wù)管理的幾點建議
3.1做好稅收知識普及培訓(xùn)工作，培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人員國家的稅務(wù)政策不僅多，而且與時俱進，不斷變化，企業(yè)必須要做好稅收知識的培訓(xùn)工作，讓大家及時了解稅收動態(tài)，掌握最新稅務(wù)知識，籌劃一個適合自己的納稅方案，同時對高層和員工的培訓(xùn)也不容忽視，要從根本上扭轉(zhuǎn)他們的稅收觀念，企業(yè)稅收管理不但是財務(wù)的一個問題，而是貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動全過程的問題。
3.2樹立依法納稅籌劃理念，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)稅收籌劃需要企業(yè)管理層多方協(xié)調(diào)與配合，是一項系統(tǒng)工程，將稅收涉稅風(fēng)險與控制納入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，加以統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理，協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的管理的關(guān)系，樹立依法納稅籌劃理念，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：集團公司；總公司；納稅籌劃；差異；風(fēng)險管理
新的發(fā)展環(huán)境下，伴隨著稅制改革的持續(xù)推進，我國的稅收征管工作變得越發(fā)精細化，企業(yè)需要借助有效的納稅籌劃，提高內(nèi)部管理水平，降低自身稅收負擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。對于不同的企業(yè)組織形式，我國稅法在相關(guān)政策上有著不同要求，例如，集團公司和總公司在納稅籌劃方面就存在一定的差異性，需要有關(guān)人員做好分析和研究。
一、集團公司與總公司概述
集團公司通常會建立多個子公司，每個子公司都具備獨立的法人資格，在獨立承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的同時，也需要獨立完成會計核算工作。子公司在需要設(shè)置獨屬于自身的組織機構(gòu)以及管理制度體系，自主承擔(dān)經(jīng)營范圍內(nèi)的債務(wù)，財產(chǎn)相對獨立?？偣驹O(shè)置的分公司不具備獨立法人資格，分公司的民事責(zé)任必須由總公司承擔(dān)。相比較集團公司的子公司，總公司名下的分公司設(shè)立流程簡單，只需要進行登記，辦理營業(yè)手續(xù)即可，并不需要如同普通公司成立時一樣進行層層審批，也不用設(shè)置復(fù)雜繁瑣的決策機構(gòu)，成本可以得到有效控制，不過與子公司不同，分公司通常無法享受所處區(qū)域內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策。
二、集團公司與總公司的納稅籌劃差異
子公司和分公司不同的法律地位會對集團公司和總公司的稅負產(chǎn)生直接影響，集團公司設(shè)置的子公司本身屬于獨立個體，需要獨立承擔(dān)民事責(zé)任和債務(wù)，除了與母公司的歸屬關(guān)系，基本可以看作是一個完整獨立的公司，因此能夠享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，可以從自身的稅收特點出發(fā)，實施納稅申報工作；分公司則不同，其本身與總公司存在十分密切的聯(lián)系，也適用統(tǒng)一的稅收政策。集團公司與總公司在納稅籌劃方面有著各自的優(yōu)勢，這里分別對其進行分析。
(一)集團公司納稅籌劃優(yōu)勢一是所得稅籌劃的優(yōu)勢。第一，子公司在稅收法律方面具備獨立性，不同子公司適用不同的稅率政策，當(dāng)其稅率低于母公司時，子公司可以享受自身所在區(qū)域的優(yōu)惠政策，降低自身的納稅稅率，減輕稅負;第二，集團公司母公司和子公司都屬于獨立企業(yè)法人，納稅義務(wù)分離，可以借助轉(zhuǎn)移定價、轉(zhuǎn)移管理費用以及轉(zhuǎn)移利息支付等方式來降低稅負;第三，集團公司子公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)各不相同，公司盈虧狀況也存在一定的差異性，而且不能進行合并納稅。針對這樣的狀況，集團公司在推動子公司之間盈虧抵補的過程中，應(yīng)該在集團內(nèi)部做好引導(dǎo)工作，鼓勵盈利的子公司對虧損的子公司進行并購，這樣一方面能夠增加公司的資產(chǎn)規(guī)模，提升其核心競爭力，另一方面也能夠通過利潤來抵減虧損，降低所得稅應(yīng)納稅額。二是消費稅籌劃的優(yōu)勢。集團公司模式下，母公司與子公司之間、子公司相互之間可以通過調(diào)整內(nèi)部交易價格來降低公司整體需要繳納的消費稅。實際操作中，可以將產(chǎn)品銷售服務(wù)單獨出來，建立相應(yīng)的銷售子公司，這樣當(dāng)母公司將產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給子公司時，可以提前繳納消費稅，子公司如果將轉(zhuǎn)移產(chǎn)品放入市場進行銷售，不再需要繳納消費稅。集團內(nèi)部的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移價格必然低于市場價，消費稅稅基小，需要繳納的稅額少，總公司與分公司之前的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移不用繳納消費稅，但是當(dāng)分公司將產(chǎn)品對外銷售時，需要以產(chǎn)品市場售價作為消費稅稅基，需要繳納的消費稅稅額更大。
(二)總公司納稅籌劃優(yōu)勢一是所得稅籌劃優(yōu)勢?？偣灸Ｊ较拢髽I(yè)可對納稅進行合并申報，可以實現(xiàn)盈虧互抵，從而減少應(yīng)繳納的稅額，以新成立的公司為例，若經(jīng)過市場調(diào)研和預(yù)測評估，設(shè)置新的公司可能出現(xiàn)虧損，則應(yīng)該采用分公司的形式，因為對于總公司模式下的分公司而言，即便因為經(jīng)營不善或者其他狀況出現(xiàn)虧損，也可以借此沖減總公司的所得稅，對比子公司，分公司在虧損抵補方面更具優(yōu)勢。二是增值稅籌劃優(yōu)勢?？偣窘M織形式下，增值稅籌劃的優(yōu)勢比較明顯，當(dāng)總分公司處于同一地區(qū)時，可以對分公司進行統(tǒng)一的會計核算，總分公司內(nèi)部的產(chǎn)品采購轉(zhuǎn)移不需要進行增值稅發(fā)票的開具，使得納稅籌劃工作變得更加方便，更具優(yōu)勢。
三、集團公司與總公司納稅籌劃風(fēng)險管理
集團公司和總公司兩種模式在納稅籌劃方面可以說各有利弊，從企業(yè)的角度，應(yīng)該將兩種模式的稅收優(yōu)勢進行綜合考量，將公司建設(shè)成本、建設(shè)手續(xù)、利潤分配、管理需要及行業(yè)狀況等全部考慮在內(nèi)。集團公司和總公司模式不存在優(yōu)劣之分，當(dāng)企業(yè)面對的外部環(huán)境不同時，適用的組織形式也會存在一定差異，因此，在對組織形式進行選擇時，應(yīng)該做到具體問題具體分析。
(一)強化風(fēng)險意識以政策風(fēng)險的防范為例，納稅人在開展納稅籌劃的過程中，應(yīng)該嚴格遵循稅收法律法規(guī)的要求，強化風(fēng)險管理意識，良好的風(fēng)險意識能夠使得納稅人充分重視風(fēng)險管理工作，全面掌握稅收相關(guān)的法律法規(guī)知識，了解與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的內(nèi)容，同時也能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點進行分析，在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，選擇最佳的納稅籌劃方案。
(二)強化溝通交流經(jīng)濟新常態(tài)下，我國的稅收法律法規(guī)呈現(xiàn)出了新的特點，要求納稅人做到與時俱進，不斷學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)知識，確保自身生產(chǎn)經(jīng)營管理活動在合法的基礎(chǔ)上開展，避免涉稅風(fēng)險。同時，納稅人應(yīng)該加強與所在區(qū)域稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，及時了解稅收政策的變化情況，把握稅務(wù)機關(guān)的管理特點，提升納稅籌劃工作的合法性及合規(guī)性，以此來實現(xiàn)對于法律風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的有效規(guī)避。通過與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，納稅人能夠樹立起良好的信譽和社會形象，及時根據(jù)稅收政策的變化來對納稅籌劃工作進行調(diào)整，降低政策風(fēng)險發(fā)生的概率。
(三)關(guān)注稅務(wù)稅務(wù)機構(gòu)專業(yè)素質(zhì)高，能夠幫助企業(yè)集團公司和總公司更好的控制納稅籌劃風(fēng)險，為企業(yè)提供更加豐富的稅務(wù)信息，使得企業(yè)最大限度的獲取節(jié)稅收益。通過稅務(wù)，公司能夠?qū)⒓{稅籌劃過程中的風(fēng)險進行防范，通過風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險防控和風(fēng)險轉(zhuǎn)移等手段，降低風(fēng)險帶來的影響。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問題；對策
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)稅收籌劃就是采用嚴謹、科學(xué)的方法來實現(xiàn)是對企業(yè)支撐的有效分配，以及進行合理的融資管理，進而對企業(yè)財務(wù)管理形成一定的約束作用，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)提供保障。
一、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用意義
在企業(yè)經(jīng)營管理過程中采用合理稅收籌劃能夠提升企業(yè)盈利能力和債務(wù)償還能力。對于企業(yè)發(fā)展?jié)摿Χ?，盈利能力是其中較為重要的參考標(biāo)準(zhǔn)，有著極為重要的現(xiàn)實意義，而稅后的盈利大小對于企業(yè)而言才具真實意義。
（一）利益最大化的必然選擇
從企業(yè)的本質(zhì)上開看，企業(yè)一切的經(jīng)營管理活動都是為了追求利益最大化。同時稅務(wù)籌劃工作也是企業(yè)為了追求利益最大化的必然選擇。很多企業(yè)在經(jīng)營的過程中都要尋求降低稅金的方法，但同時降低稅金的繳納需要建立在不違法的前提下，合理地去對企業(yè)的稅務(wù)進行籌劃。尤其是在市場經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)過市場化的改革，合理的稅務(wù)籌劃工作也能夠完善企業(yè)的成本控制，使企業(yè)的經(jīng)營成本降低，增強企業(yè)市場的競爭力。
（二）符合優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資方向
企業(yè)之所以能夠通過稅務(wù)籌劃來降低企業(yè)的稅金支出，很重要的一個原因就是國家通過稅務(wù)的優(yōu)惠政策對企業(yè)的經(jīng)營方向進行引導(dǎo)。通過稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵企業(yè)進入到產(chǎn)業(yè)機構(gòu)調(diào)整之中，同時這也是目前國家促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革的主要方式，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是要充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，在降低企業(yè)成本，提高利潤空間的同時，促進企業(yè)的轉(zhuǎn)型。
（三）提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平
稅務(wù)籌劃工作實現(xiàn)了企業(yè)資金的合理利用，能夠有效地降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的競爭力。同時稅務(wù)籌劃的水平在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理的水平。企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營管理上的變革，需要通過高水平的稅務(wù)籌劃工作提升企業(yè)經(jīng)營的活力，使企業(yè)擺脫傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作涉及到了企業(yè)的法律水平與權(quán)責(zé)劃分，因此提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在某些程度上來看就是提升企業(yè)的法律水平，促進對企業(yè)內(nèi)的權(quán)責(zé)進行合理的劃分。企業(yè)參與市場競爭的前提就是對法律有一個的清晰的認識，同時企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)劃分也要明確。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。
二、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用存在的問題
（一）企業(yè)對稅收籌劃的認識不清，重視不足
許多企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)對于稅收籌劃認識不清，尤其是對其在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的重要性認識不夠深入。加上我企業(yè)業(yè)中稅收籌劃的應(yīng)用概念發(fā)展的時間較短，許多財務(wù)管理人員未能及時進行學(xué)習(xí)了解，導(dǎo)致在稅收籌劃方面有著錯誤的理解，更未能意識到稅收籌劃對于財務(wù)管理，乃至企業(yè)盈利的重要性。故而導(dǎo)致稅收籌劃收效甚微。
（二）稅收籌劃不夠靈活
企業(yè)的規(guī)模都很大，多數(shù)企業(yè)稅收籌劃不夠靈活。所涉及到的經(jīng)營范圍從民用到軍工無一不包，因此需要很多子公司來分擔(dān)企業(yè)經(jīng)營管理的壓力，一方面可以擴大公司的規(guī)模與影響力，另一方面也把企業(yè)的風(fēng)險分散了起來，不可否認這種經(jīng)營方式在企業(yè)擴張的過程中起到了很大的作用，但是隨著子公司的增加，企業(yè)需要繳納的稅款也在增加，會給公司的資金造成很大的壓力。而且很多子公司的經(jīng)營狀況無法保證，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了很大的風(fēng)險。
（三）企業(yè)稅收籌劃存在一定風(fēng)險
稅收籌劃是企業(yè)執(zhí)行稅法的一項重要措施，不是違法行為。不過就現(xiàn)階段看來，國內(nèi)部分企業(yè)錯誤的認為稅收籌劃只是單純的少繳稅或是不交稅，所以導(dǎo)致其在實際稅收籌劃時出現(xiàn)了一些風(fēng)險，影響惡劣的還遭到了法律的制裁。不僅如此，還有不少企業(yè)并未深入的研究稅收籌劃的風(fēng)險，尤其是部分工作人員稅收籌劃能力有限，也產(chǎn)生了部分人為的風(fēng)險因素，這些企業(yè)均要求予以高度關(guān)注，只有做好稅收籌劃風(fēng)險的管控，方可切實發(fā)揮出該項工作的作用。
（四）專業(yè)的稅收籌劃人才較少
企業(yè)在進行稅收籌劃管理過程中，往往缺少專業(yè)人才進行統(tǒng)籌管理，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃科學(xué)性與合理性不足，尤其是稅收籌劃缺乏必要的成本意識，具體的工作人員對所制定的稅收籌劃方案也較為膚淺，尤其是近年來沒有深入的了解國家實施的營改增等稅收政策，導(dǎo)致稅收籌劃工作漏洞百出，嚴重影響了企業(yè)發(fā)展。
三、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用相關(guān)優(yōu)化策略
（一）遵循稅收籌劃原則
企業(yè)必須嚴格遵守相關(guān)原則，才能確保各項具體工作有章可循、有據(jù)可依，才能在開展稅收籌劃過程中發(fā)揮稅收籌劃工作的積極作用。對于企業(yè)財務(wù)管理來說首先要確保各項稅收籌劃工作的合法、合規(guī)，同時在稅收籌劃上注重與時俱進，以最新的法律法規(guī)做稅收籌劃依據(jù)，遵循稅收籌劃的合法性原則。其次，在選擇和運用稅收籌劃方法過程中，應(yīng)注意與企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)保持高度一致，共同推進實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。在注重目標(biāo)的同時，企業(yè)稅收籌劃也應(yīng)對成本效益予以同等重視，充分遵守財務(wù)決策，最大限度地提升稅收籌劃價值。
（二）克服體制僵化
企業(yè)在發(fā)展的過程中要避免的最大問題就是體制的僵化，這一點在進行稅收籌劃時也要特別的注意。這就需要企業(yè)的稅收籌劃人員對國家的稅收政策實時的關(guān)注，靈活的對稅收籌劃的手段進行調(diào)整，需要注意的是在進行稅收籌劃調(diào)整時，需要考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略布局，不能與企業(yè)經(jīng)營管理的方向發(fā)生沖突。
（三）建立健全企業(yè)稅收風(fēng)險管理制度
首先要建立和完善企業(yè)稅收風(fēng)管理制度，加強企業(yè)所有員工對稅收風(fēng)險管理認識的重要性，要明確崗位的職責(zé)，優(yōu)化企業(yè)稅收管理及制定方案。筆者認為，可以構(gòu)建稅收政策與法律變化跟蹤機制，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，準(zhǔn)確把握企業(yè)稅收籌劃業(yè)務(wù)關(guān)鍵點，并建立關(guān)鍵點責(zé)任人及其責(zé)任單位。其次，定期對稅收籌劃風(fēng)險進行識別、分析，及時制定應(yīng)對措施，一旦發(fā)生風(fēng)險，企業(yè)可以有效應(yīng)對，降低稅收籌劃風(fēng)險帶來的危害。此外，在稅收籌劃實際執(zhí)行中，企業(yè)要制定稅收籌劃風(fēng)險的管理目標(biāo)，并且對于可能引風(fēng)險的因素能夠有效的識別出來并且給予關(guān)注。另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，保證各環(huán)節(jié)的執(zhí)行能按照相關(guān)要求進行，也能及時發(fā)現(xiàn)引發(fā)稅收風(fēng)險的細微因素，從而達到有效防控風(fēng)險的目的。
（四）形成稅收籌劃合理
全面性與綜合性是企業(yè)的稅收籌劃的特點，所以在實際開展過程中應(yīng)當(dāng)要將該項工作融入到日常工作當(dāng)中，積極形成稅收籌劃的合理。企業(yè)可以單獨設(shè)置稅收籌劃部門，也可以在其他部門設(shè)置，稅收籌劃部門主要用來組織稅收籌劃工作的開展，同時還要講其他部門的積極作用發(fā)揮出來，調(diào)動起參加到稅收籌劃當(dāng)中。此外，還應(yīng)當(dāng)要科學(xué)制定稅收籌劃制度，對有關(guān)部門與工作人員的全職予以明確，統(tǒng)籌做好稅收籌劃工作。同時還需要增進與地方稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，定期邀請稅務(wù)部門的專業(yè)人員來進行指導(dǎo)，以更好地發(fā)揮出稅收籌劃的效果。
（五）提高企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)
企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)能力直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量和稅收風(fēng)險防范質(zhì)量。因此，企業(yè)稅收籌劃工作者必須提高自身素質(zhì)和對自我的要求。不僅需要對稅收理論知識有一定的了解，還需要對涉稅方面的稅收政策及法律制度有所了解。因此，企業(yè)必須加強對稅收籌劃工作者的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。制定培訓(xùn)計劃，給稅收籌劃工作者提供學(xué)習(xí)機會，掌握相關(guān)政策以及法律法規(guī)，了解市場發(fā)展的新動向，牢牢跟緊時代的步伐。提高稅收籌劃工作人員自我學(xué)習(xí)積極性，從而使企業(yè)整體稅收籌劃能力和水平得到有效提高，確保企業(yè)人才隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)，降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。
四、結(jié)束語
稅收籌劃是企業(yè)的重要財務(wù)工作之一，需要科學(xué)籌劃，做好相關(guān)工作。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收籌劃方面還存在著很多問題，影響著企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)來說，需要企業(yè)稅收籌劃人員制定高效的稅收籌劃優(yōu)化策略，完善稅收籌劃對策，提高市場競爭力，以更好的推動企業(yè)發(fā)展。
參考文獻
[1]企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險及其防范策略[J].吳春紅.納稅2018(14)