時(shí)間：2023-08-07 17:29:17
導(dǎo)語：在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 廉政風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 資金安全 運(yùn)行機(jī)制
本文系2013年浙江省住房公積金和房改研究會(huì)課題：“不斷完善住房公積金管理中心（分中心）的內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督體制有關(guān)問題的研究”階段性成果。
近年來，各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)、財(cái)政、人民銀行、銀監(jiān)、監(jiān)察、審計(jì)、糾風(fēng)等部門密切配合，聯(lián)合開展住房公積金專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)治理活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)仍有部分地區(qū)住房公積金管理委員會(huì)履職不到位，內(nèi)部管理不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督機(jī)制不完善，違法違紀(jì)案件時(shí)有發(fā)生，住房公積金運(yùn)行財(cái)務(wù)管理仍然存在不少風(fēng)險(xiǎn)隱患。導(dǎo)致上述問題產(chǎn)生的原因是多方面的，除了外部因素之外，最關(guān)鍵的問題還是出在內(nèi)部，因此，加強(qiáng)住房公積金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制體系建設(shè)成為我們亟待研究的重要課題。
一、住房公積金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制體系概述
風(fēng)險(xiǎn)，是指由不確定性因素形成的潛在危險(xiǎn)或造成的潛在損失，即未來結(jié)果的一種不確定性。廉政風(fēng)險(xiǎn)，是指黨員干部在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性，以及因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部不能廉潔自律而可能產(chǎn)生不廉政行為的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)上述基礎(chǔ)定義，住房公積金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)，是指相關(guān)權(quán)力職能部門或單位人員在住房公積金管理中行使財(cái)務(wù)職權(quán)或履行財(cái)務(wù)職責(zé)時(shí)產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的可能性。住房公積金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制體系是將現(xiàn)代管理學(xué)理論、方法應(yīng)用于反腐倡廉實(shí)際，圍繞如何有效預(yù)防和控制住房公積金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為腐敗行為的可能性而建立的內(nèi)部管理控制與會(huì)計(jì)控制。
二、住房公積金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義
近年來，隨著住房公積金業(yè)務(wù)規(guī)模快速增長，住房公積金繳存職工穩(wěn)步增加，增值收益大幅提高，歸集余額快速上升。如浙江省住房公積金統(tǒng)計(jì)資料顯示，截至2012年底歸集余額1599億元，是2007年底歸集余額625億元的2倍多，因此，全國范圍內(nèi)住房公積金繳存、提取、貸款、資金存儲、財(cái)務(wù)核算等方面工作的風(fēng)險(xiǎn)隱患不斷積累?？v觀近年來曝光的涉及住房公積金領(lǐng)域的一些案件顯示，住房公積金被擠占挪用、權(quán)力人員與銀行勾結(jié)、違規(guī)轉(zhuǎn)存資金、違規(guī)發(fā)放個(gè)人貸款、內(nèi)部人員貪污以及工作失職瀆職事件時(shí)有發(fā)生，暴露出人為造成的資金安全漏洞。在已經(jīng)查處或曝光的案件中，有的是住房公積金管理中心主任與財(cái)務(wù)人員串通合謀，典型的有湖南的李樹彪案、北京朝陽區(qū)的劉毅案、成都的楊燦智案、甘肅蘭州的陳其明案和湖南衡陽的劉向陽案等；有的是財(cái)務(wù)人員鉆制度空子作案，典型的有湖北省漢川市住房資金管理中心原財(cái)務(wù)人員鄧某某截留歸集款購買彩票和賭博案。因此，為保障住房公積金安全，有效遏制違法犯罪行為的發(fā)生，亟待開展住房公積金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范研究，推動(dòng)住房公積金事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
三、住房公積金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
根據(jù)歷年住房公積金案例梳理和調(diào)研情況，經(jīng)逐條對照《廉政風(fēng)險(xiǎn)防控指引》，舉一反三，觸類旁通，住房公積金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要集中在以下五個(gè)方面：
（一）財(cái)務(wù)思想道德方面風(fēng)險(xiǎn)
住房公積金財(cái)務(wù)相關(guān)人員思想上放松自我約束，私欲膨脹；世界觀、價(jià)值觀松懈甚至扭曲；崇尚權(quán)力，財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識淡??；風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱，不認(rèn)真履行職責(zé)，等。導(dǎo)致無視制度紀(jì)律規(guī)定，濫用自由裁量權(quán)，做出有悖常理的決定；對非個(gè)人職責(zé)管轄范圍內(nèi)的工作施加影響；千方百計(jì)鉆營制度漏洞，謀取不當(dāng)利得。
（二）財(cái)務(wù)崗位職責(zé)方面風(fēng)險(xiǎn)
住房公積金財(cái)務(wù)相關(guān)崗位職責(zé)不清，在“三重一大”（重大事項(xiàng)決策、重大人事任免、重大項(xiàng)目安排、大額資金使用）等集體決策和執(zhí)行議事規(guī)則方面，領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行或者軟弱放任，失職瀆職，；面對人員緊缺困境，會(huì)計(jì)和出納崗位一人雙肩挑；財(cái)務(wù)崗位相互間缺乏牽制，監(jiān)管不足；內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，監(jiān)督乏力。
（三）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作方面風(fēng)險(xiǎn)
住房公積金財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作責(zé)任不明確，權(quán)威性缺乏；業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不科學(xué)，責(zé)權(quán)利不對應(yīng)；實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行不規(guī)范，隨意性大；操作績效考核不完善，獎(jiǎng)懲措施不健全；業(yè)務(wù)操作過程監(jiān)督不到位，缺乏信息技術(shù)支撐。
（四）財(cái)務(wù)制度機(jī)制方面風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)經(jīng)制度不健全、不完善，易造成監(jiān)管無法可依的局面；財(cái)經(jīng)制度規(guī)范不及時(shí)，時(shí)效性差，形成制度瓶頸，埋下安全隱患；財(cái)經(jīng)制度貫徹不徹底，執(zhí)行不到位；財(cái)經(jīng)制度之間相互獨(dú)立，缺乏牽制制約，發(fā)揮約束力和監(jiān)督力的作用明顯減弱，難以監(jiān)控常規(guī)性業(yè)務(wù)操作流程。
（五）財(cái)務(wù)外部環(huán)境方面風(fēng)險(xiǎn)
外部承辦住房公積金業(yè)務(wù)的銀行爭奪銀行存款，導(dǎo)致理財(cái)環(huán)境日益復(fù)雜化，相互間利益交叉，嚴(yán)重影響資金調(diào)動(dòng)、資金劃撥、資金存儲等業(yè)務(wù)的正常履行秩序。個(gè)人工作圈、生活圈、社交圈、消費(fèi)圈對財(cái)務(wù)管理也會(huì)帶來一些不利影響。
四、住房公積金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控體系構(gòu)建
近年來，寧波市住房公積金管理中心通過梳理權(quán)力清單、評估風(fēng)險(xiǎn)等級、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、強(qiáng)化考核追究等環(huán)節(jié)，采取前期預(yù)防、中期監(jiān)控、后期處置等措施，構(gòu)建以崗位為點(diǎn)、流程為線、制度為面的財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控體系，實(shí)效顯著，近三年在浙江省住房公積金目標(biāo)管理考核中均名列前茅。借鑒寧波做法，筆者提出構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控體系思路：
（一）加強(qiáng)宣傳教育，筑牢思想道德防線
1、創(chuàng)新廉政教育形式。建立以住房公積金高級研修班為廉政教育新平臺，邀請專家學(xué)者進(jìn)行廉政法規(guī)講座；依托“道德講堂”，組織“我身邊的道德故事”正文活動(dòng)，開展職業(yè)道德教育。
2、深化廉政文化建設(shè)。廉政文化與文明創(chuàng)建工作相結(jié)合，增強(qiáng)廉政文化的影響力、吸引力和滲透力；豐富《住房公積金簡報(bào)》“廉政之窗”專欄內(nèi)容，搭建廉政文化宣傳平臺；元旦、春節(jié)前組織專題教育，給干部職工家屬郵寄廉政公開信；簽訂廉政風(fēng)險(xiǎn)承諾書。
3、加強(qiáng)從業(yè)人員管理。一是實(shí)行競聘制，關(guān)鍵崗位實(shí)行競爭上崗、擇優(yōu)選用。二是建立輪崗交流和強(qiáng)制休假制，流水不腐戶，樞不蠹，以杜絕關(guān)鍵崗位人員或串通作案。三是建立全員培訓(xùn)制度，定期開展業(yè)務(wù)技能和廉政教育培訓(xùn)，加強(qiáng)綜合素質(zhì)提升，做到警鐘長鳴，防微杜漸。四是建立不定期審計(jì)制，對負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)鍵崗位人員實(shí)行離任離崗審計(jì)。
（二）明確崗位職責(zé)，完善內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制
為適應(yīng)住房公積金管理中心業(yè)務(wù)和管理規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理過程中，破除自上而下的科層式組織結(jié)構(gòu)，簡化管理層次，增加管理幅度，激發(fā)職工工作的主動(dòng)性、自覺性和創(chuàng)造性，建立一種緊湊的橫向組織―扁平組織框架結(jié)構(gòu)，構(gòu)建橫向到邊，縱向到底的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。
1、探索管營分離的扁平組織框架。根據(jù)工作崗位和職責(zé)權(quán)限，構(gòu)建職責(zé)清晰，層次遞進(jìn)，緊密相連的管營分離制衡體系。行政領(lǐng)導(dǎo)層，作為運(yùn)籌策劃、全面管理的法定責(zé)任主體；職能管理層，作為承上啟下、業(yè)務(wù)指導(dǎo)的運(yùn)作主體；運(yùn)營操作層，作為直接面向繳存職工受理、報(bào)批、協(xié)助操作等日常業(yè)務(wù)職能的服務(wù)主體；金融配套層，作為提供委托業(yè)務(wù)服務(wù)的中心外延層。
2、建立條塊結(jié)合的監(jiān)督控制體系。職能管理層對歸集業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù)實(shí)行“條”線管理；運(yùn)營操作層和外延層對提取業(yè)務(wù)和金融配套服務(wù)實(shí)行“塊”的管理；通過分析條塊結(jié)合信息，計(jì)劃財(cái)務(wù)部和執(zhí)法稽查部根據(jù)條塊結(jié)合信息，實(shí)施交叉驗(yàn)證?！八膶右惑w”的運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了職能管理層、運(yùn)營操作層和外延層共同對行政領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)的有效制衡機(jī)制。
（三）細(xì)化操作流程，促進(jìn)業(yè)務(wù)執(zhí)行到位
財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)逐漸呈現(xiàn)間接性、隱蔽性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大多隱藏于正常業(yè)務(wù)管理過程中，僅靠事后監(jiān)督難以發(fā)現(xiàn)，需從源頭、細(xì)節(jié)上預(yù)防和治理。
1、規(guī)范資金使用操作流程，確保資金安全運(yùn)行。住房公積金專戶、增值收益專戶、支持保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款專戶的所有銀行存款對外支付或內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)辦理流程，按照“權(quán)限劃分、按級審批、分類支付、跟蹤落實(shí)”的原則，細(xì)化職工提取資金每日結(jié)算、提前還貸、外地轉(zhuǎn)出、貸款發(fā)放、委托提取、繳存單位錯(cuò)繳退款等每項(xiàng)支付業(yè)務(wù)流程，明確網(wǎng)銀支付和票據(jù)支付的人員權(quán)限、AB崗分工以及支付工具的交叉分離保管等，實(shí)現(xiàn)資金使用全方位、多層次、廣覆蓋、零死角的陽光操作。
2、優(yōu)化大額資金存儲流程，杜絕違規(guī)存儲使用。住房公積金及其增值收益在運(yùn)行過程中大筆資金（不含住房公積金日常業(yè)務(wù)保障備用資金）存儲的業(yè)務(wù)辦理流程，如在已開戶的銀行賬戶之間調(diào)度劃撥；銀行賬戶中活期存款轉(zhuǎn)存定期存款；銀行賬戶中定期存款提前兌付；上交財(cái)政住房公積金中心管理費(fèi)用和城市廉租住房補(bǔ)充資金等財(cái)務(wù)行為，按照“集體決策與分工負(fù)責(zé)制相結(jié)合”的原則，結(jié)合資金規(guī)模，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)等級分類、限定資金審批額度、設(shè)置分級審批權(quán)限、實(shí)時(shí)監(jiān)管部門報(bào)備等方法，實(shí)現(xiàn)了大額資金存儲操作高效、科學(xué)、安全的陽光運(yùn)行。
3、梳理存款額度分配流程，強(qiáng)化權(quán)力制約監(jiān)督。承辦住房公積金業(yè)務(wù)銀行的存款管理，按照“公開透明、客觀評價(jià)、全面考評”的原則，結(jié)合管理中心工作要點(diǎn)，年初設(shè)定承辦銀行提供金融配套服務(wù)綜合貢獻(xiàn)量化考核指標(biāo)，信貸管理部、公積金管理部和執(zhí)法稽查部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門按月對承辦銀行的工作業(yè)績、服務(wù)質(zhì)量和擴(kuò)面人數(shù)等金融配套服務(wù)工作進(jìn)行量化考核，計(jì)劃財(cái)務(wù)部在確保住房公積金流動(dòng)性的前提下，確定考核調(diào)整資金總額，并按考核結(jié)果依次分配考核調(diào)整資金到各承辦銀行。將住房公積金銀行存款額度分配與承辦銀行配套服務(wù)綜合貢獻(xiàn)考核掛鉤，規(guī)范了承辦銀行業(yè)務(wù)操作，促進(jìn)了管理中心科學(xué)分配存款額度，實(shí)現(xiàn)了銀行存款公開、公平、公正的陽光管理。
（四）完善制度建設(shè)，建立健全長效機(jī)制
建立一個(gè)規(guī)范化、透明化、系統(tǒng)化、制度化、覆蓋全面、行之有效的廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度體系，是各項(xiàng)管理活動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行的基礎(chǔ)，是完成內(nèi)控管理目標(biāo)的前提和保證。
1、健全協(xié)調(diào)機(jī)制。一是建立年度審計(jì)制度，由上級監(jiān)管部門或?qū)徲?jì)部門每年對住房公積金管理運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)；二是加強(qiáng)信息披露，每年定期向社會(huì)披露住房公積金管理運(yùn)行狀況，接受社會(huì)監(jiān)督并向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果；三是建立紀(jì)檢監(jiān)察員監(jiān)督制度，自覺接受上級監(jiān)管部門派駐的紀(jì)檢監(jiān)察員對銀行賬戶設(shè)立、重大項(xiàng)目采購、大額資金調(diào)度、銀行存款存儲、資金支付等業(yè)務(wù)的全方位、立體化監(jiān)督。
2、健全決策機(jī)制。一是完善集體議事規(guī)則，尤其涉及重大事項(xiàng)決策、干部任免和人員錄用、大額資金使用、銀行存款存儲分配等事項(xiàng)時(shí)，不能搞“一言堂”、“拍腦袋”決策。二是強(qiáng)化決策全程監(jiān)督，決策時(shí)要堅(jiān)持公平、公正的原則，必須通過集體討論，依據(jù)客觀、科學(xué)和制度，從多種決策方案中，擇優(yōu)選??；決策實(shí)施過程中，要加強(qiáng)跟蹤，督促落實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正；決策實(shí)施終結(jié)時(shí)，要由監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行客觀的決策效果評價(jià)，決策錯(cuò)誤應(yīng)追究責(zé)任。
3、健全內(nèi)控機(jī)制。一是完善內(nèi)部稽核機(jī)制。嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)管理上是否相互控制、業(yè)務(wù)流程上是否相互制約、工作職責(zé)上是否相互牽制。二是加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。建立全省統(tǒng)一的住房公積金監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對住房公積金賬戶的資金流量、資金流向等情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)管、實(shí)現(xiàn)以住房公積金實(shí)時(shí)結(jié)算為基礎(chǔ)的資金流實(shí)時(shí)控制和業(yè)務(wù)合規(guī)監(jiān)管、實(shí)現(xiàn)資金調(diào)劑、資金運(yùn)作、運(yùn)行績效評價(jià)功能的監(jiān)管系統(tǒng)。
（五）防范外部風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)提前預(yù)警建設(shè)
1、重視廉政建設(shè)。一是把廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作為加強(qiáng)內(nèi)控管理常態(tài)化工作。二是實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同步防范，有效克服廉政與勤政的“兩張皮”現(xiàn)象。
2、加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。一是暢通投訴舉報(bào)渠道。二是建立群眾舉報(bào)處理制度。三是收集媒體輿論意見。對待善意的意見和建議，有則改之，無則加勉。
3、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)信息。本著保護(hù)職工安全的原則，采取多渠道、多方面的途徑對干部職工八小時(shí)內(nèi)外行為情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)排查，廣泛了解收集干部職工廉政風(fēng)險(xiǎn)信息，抓好源頭的預(yù)警防控。
五、結(jié)束語
總之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)艱巨、長期的任務(wù)，只有充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和制衡機(jī)制，才能從源頭上遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生，確保住房公積金管理事業(yè)的健康長足發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)控體系；財(cái)務(wù)管理
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范對于現(xiàn)代企業(yè)來說是至關(guān)重要的，保證財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中的相對安全，盡可能規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場經(jīng)濟(jì)條件下，影響財(cái)務(wù)操作安全的因素較多，因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中其受到的影響因素也較多。加強(qiáng)對于主要影響因素的控制將有利于促進(jìn)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的進(jìn)行。
一、制度性因素
由于企業(yè)發(fā)展的階段和對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識不同，因此不同的企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的制度也不相同。在我國，企業(yè)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的制度建設(shè)相對薄弱。因此，制度的確實(shí)成為影響我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要因素。
1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的確實(shí)導(dǎo)致企業(yè)控制難度加大。企業(yè)缺乏必要的制度作為風(fēng)險(xiǎn)控制的約束性因素，必然使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制無從下手或者缺乏必要的依據(jù)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大，不利于財(cái)務(wù)人員及企業(yè)的監(jiān)督管理。
2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度確實(shí)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制無法運(yùn)行，從而嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)運(yùn)行安全。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度確實(shí)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)缺乏必要的引擎支援以及后備力量約束，其結(jié)果必然是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的確實(shí)或者無法運(yùn)行。監(jiān)督系統(tǒng)的消失使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系處于混亂狀態(tài)，各種財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營成本增高，發(fā)生財(cái)務(wù)運(yùn)行事故比例增大。
3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的缺失導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真和財(cái)務(wù)透明度降低，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度和實(shí)用度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的缺失使得財(cái)務(wù)整體管理數(shù)據(jù)的可信性降低，另外由于缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)控監(jiān)督，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明度也大大降低。進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)的外部信譽(yù)度，導(dǎo)致企業(yè)在市場上的信譽(yù)度降低，阻礙企業(yè)發(fā)展。
建立符合企業(yè)狀況和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范要求的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系，建立和健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制將有利的避免此類情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度及機(jī)制的建立需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理層及企業(yè)決策層不斷提升自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的認(rèn)識和對于其基本知識的了解。
二、人員素質(zhì)因素
企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平影響著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的強(qiáng)弱，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員及從業(yè)人員可以保證企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)作過程中盡量規(guī)避及方案財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障企業(yè)正常的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)秩序。由于各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，再加之我國在財(cái)務(wù)管理方面人才的短缺使得整體上的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平較低。企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面存在巨大的漏洞。這些漏洞的出現(xiàn)在一定程度上造成了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)性的增加。
1 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，尤其是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金運(yùn)行安全受到威脅。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低使得企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中出現(xiàn)大量的威脅，其中資金運(yùn)行威脅尤為嚴(yán)重。財(cái)務(wù)人員利用手中權(quán)力和工作便利，中飽私囊，嚴(yán)重威脅企業(yè)資金運(yùn)行安全。由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)問題導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息不透明及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低在另一方面也影響了企業(yè)資金運(yùn)行的安全，使得企業(yè)資金運(yùn)行安全受到威脅。
2 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱，無法有效執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督流程。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱，企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有有意識的去控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，缺乏對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的危機(jī)感和責(zé)任感，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制處于無人管理或管理乏力的狀況，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來了巨大的隱形風(fēng)險(xiǎn)。
3 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低在一定程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的進(jìn)程。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，其專業(yè)水平必然難以滿足企業(yè)不斷發(fā)展中財(cái)務(wù)問題的處理以及應(yīng)對變化的市場情況帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低需要企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)人員配置時(shí)根據(jù)自身需要進(jìn)行合理的安排。建立內(nèi)部培養(yǎng)與外部培訓(xùn)相結(jié)合的財(cái)務(wù)人員成長機(jī)制，以提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平。此外，在人力資源管理上加強(qiáng)對于高水平財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)，提升財(cái)務(wù)管理人員的整體水平；加強(qiáng)引進(jìn)具有高學(xué)歷、高素質(zhì)的高校畢業(yè)生，建立企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)，保障財(cái)務(wù)人員的供給質(zhì)量。
建立財(cái)務(wù)人員內(nèi)部管理和內(nèi)部晉升機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求和具備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，尤其是具備一定專業(yè)技術(shù)水平的財(cái)務(wù)管理人員，進(jìn)而提升整體財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水準(zhǔn)。加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)人員的日常風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)和引導(dǎo)，樹立其對于風(fēng)險(xiǎn)防控工具的利用水平；在日常工作中，建立專門督導(dǎo)人員，及時(shí)提醒和糾正其工作失誤及問題，提升財(cái)務(wù)人員對于風(fēng)險(xiǎn)防范的控制意識。
三、結(jié)語
我國企業(yè)目前仍然處于發(fā)展和成長期，再加之我國目前市場經(jīng)濟(jì)制度仍然不夠完善，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識還相對薄弱，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)只有建立健全自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，增強(qiáng)企業(yè)管理人員，尤其是財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)，才能從根本上解決企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的漏洞和不足。規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中的主要影響因素，加強(qiáng)對于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，防范和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能保證企業(yè)的監(jiān)控穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01
一、軟件企業(yè)的獨(dú)特財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指財(cái)務(wù)狀況上存在的一種不確定性風(fēng)險(xiǎn)或者企業(yè)在籌資的過程中的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由以下幾種類型：即投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小是與企業(yè)規(guī)模息息相關(guān)的，當(dāng)企業(yè)規(guī)模較大時(shí)相對面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就更大。軟件企業(yè)受科學(xué)技術(shù)發(fā)展的影響較大，比其他企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多，變化也就更大。
首先，是投資風(fēng)險(xiǎn)。軟件企業(yè)由于競爭大、更新?lián)Q代快、投入較大等特點(diǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)就顯得十分巨大，由于軟件系統(tǒng)的開發(fā)周期較長，且開發(fā)期間的不確定性較強(qiáng)，對于投資的收回的風(fēng)險(xiǎn)較大。同時(shí)由于軟件人才的要求技術(shù)較高，流動(dòng)性大，且需要的成本較高，對于投資的回報(bào)率來說也增添了不確定性。
其次，為融資風(fēng)險(xiǎn)。軟件企業(yè)的產(chǎn)品為無形的軟件，其開發(fā)周期長、適用范圍較窄，一旦開發(fā)失敗會(huì)給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)無力償債。加之軟件公司的主要資源為人力資源，一旦出現(xiàn)融資無法償還時(shí)難以進(jìn)行償債。
再次，為回收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。隨著軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)的日益增加，所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款也就逐漸增多，而如果企業(yè)片面的追求業(yè)務(wù)量而忽視應(yīng)收賬款的收回則會(huì)產(chǎn)生很大的回收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。加之軟件企業(yè)的開發(fā)周期本來就長，開發(fā)效率地下會(huì)增加企業(yè)的成本，帶來資金折現(xiàn)率風(fēng)險(xiǎn)。如果難以及時(shí)收回資金，會(huì)產(chǎn)生較大的資金缺口，阻礙軟件企業(yè)的發(fā)展。
二、軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施
（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識
首先，作為軟件企業(yè)的管理者要充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在、防范風(fēng)險(xiǎn)對于公司發(fā)展的重要性，不斷提升對風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重視和執(zhí)行力，以促進(jìn)企業(yè)利益最大化。
其次，可以聘請專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控人員對于公司重大業(yè)務(wù)執(zhí)行之前進(jìn)行相關(guān)的討論和做出可行性報(bào)告，并通過開會(huì)的討論予以研究，如在進(jìn)行重大融資和投資的決策時(shí)，要聘請相關(guān)財(cái)務(wù)分析師對項(xiàng)目失敗的風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)缺口風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評定，設(shè)立幾套方案，最終結(jié)合軟件公司自身的條件和實(shí)際情況，選擇風(fēng)險(xiǎn)最小的方案進(jìn)行。
再次，還應(yīng)充分加強(qiáng)軟件公司全體員工對于風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識。要求其重視風(fēng)險(xiǎn)防控，使得軟件開發(fā)人員時(shí)刻注意風(fēng)險(xiǎn)的防控，在日常軟件開發(fā)的工作中能夠不斷提升開發(fā)的效率，不斷提升軟件開發(fā)的質(zhì)量和成功率。降低軟件開發(fā)周期長、成功率低等問題所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
第四，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)防控的監(jiān)督與激勵(lì)體系。在工作中時(shí)刻注意風(fēng)險(xiǎn)的防控，并充分調(diào)動(dòng)其參與風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性，將風(fēng)險(xiǎn)防控的效果與員工的工資考評相掛鉤，激勵(lì)其積極參與配合整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控。并結(jié)合公司的實(shí)力有效提升優(yōu)秀軟件開發(fā)人員的工資待遇水平，在平時(shí)也應(yīng)多關(guān)注其發(fā)展的需要，真正的留住優(yōu)秀人才，降低優(yōu)秀人才的流失率，能夠有效地降低人力資源招聘和培養(yǎng)的成本，有效降低軟件公司的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）做好事前評估
軟件企業(yè)在進(jìn)行軟件開發(fā)、投資、融資時(shí)要處理好事前的問題，要對評估的全過程加以規(guī)范，不斷借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷提升可行性評估人員的水平和評估方法的準(zhǔn)確性，不斷改進(jìn)可行性評估的方法，更加全面的進(jìn)行可行性評估。
除了做好可行性評估外，還應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)的正確識別與評估。軟件企業(yè)要不斷的認(rèn)識和識別風(fēng)險(xiǎn)，軟件企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的分析，同時(shí)也應(yīng)關(guān)注在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和軟件開發(fā)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和對企業(yè)盈利能力有所沖擊的事情，并據(jù)此去評估風(fēng)險(xiǎn)的大小，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提前做好風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)案，有效為之后風(fēng)險(xiǎn)的防控、風(fēng)險(xiǎn)的決策與控制提供參考依據(jù)。
（三）做好事中風(fēng)險(xiǎn)控制問題
軟件企業(yè)在軟件開發(fā)的工作中應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，只有良好的控制風(fēng)險(xiǎn)才能有效促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，才能夠保證企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。風(fēng)險(xiǎn)控制主要有以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：
首先是投資風(fēng)險(xiǎn)。要降低此風(fēng)險(xiǎn)就需要一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過風(fēng)險(xiǎn)控制來加強(qiáng)對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和預(yù)警，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。在具體的工作中應(yīng)對對方公司做具體而深入的全方位調(diào)查和分析，并結(jié)合本企業(yè)的具體情況來考查與合作企業(yè)的誠信度，以及本公司的實(shí)力來承接軟件開發(fā)的工作，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系能夠有效的降低投資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的效率提升。
其次是融資風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過對近年來我國軟件企業(yè)資金來源的調(diào)查中可以看到，大部分的軟件企業(yè)開發(fā)資金來自于企業(yè)自籌資金，其次來自于銀行的貸款。相比其他企業(yè)而言，軟件企業(yè)的貸款難度相對較大，融資相對較難，融資風(fēng)險(xiǎn)也相對較大。因此在控制融資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)主要注意做好相關(guān)的融資預(yù)算，首先應(yīng)考慮整個(gè)過程中所需要的資金大小和資金的來源，根據(jù)此來設(shè)定整體融資的方案和預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算來展開融資活動(dòng)。應(yīng)對各個(gè)環(huán)節(jié)所用資金進(jìn)行需求測算并對其相應(yīng)的融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考量和評估，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況和資金的實(shí)力進(jìn)行融資計(jì)劃的制度。其二要選擇適合企業(yè)自身的融資方式，優(yōu)先選擇企業(yè)內(nèi)部融資，保證融資成本的相對較低和風(fēng)險(xiǎn)偏小，當(dāng)內(nèi)部融資不能滿足軟件企業(yè)時(shí)再考慮外部融資，應(yīng)在外部融資中重點(diǎn)注意成本較低風(fēng)險(xiǎn)較小的方式，可以通過發(fā)行有價(jià)證券來融資，相對成本較低速度較快。其三，要做好融資結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，通過債務(wù)和股權(quán)融資的比例制作出相對合理比例，做到整個(gè)融資成本與風(fēng)險(xiǎn)的最小化。
再次，做好回收資金的工作。軟件企業(yè)也應(yīng)結(jié)合自身的情況對財(cái)務(wù)的核心指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和管理，對于財(cái)務(wù)的支付能力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行管控，關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率以及凈利潤、成本等多個(gè)指標(biāo)，而回收資金的快慢直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)的健康狀況和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，因此，軟件企業(yè)在重視軟件的開發(fā)與創(chuàng)新的同時(shí)，也應(yīng)設(shè)立相關(guān)的部門進(jìn)行資金的回收，有效方法軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
總之，軟件企業(yè)在軟件開發(fā)的過程中存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此有效進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控就顯得十分重要。軟件企業(yè)應(yīng)充分重視企業(yè)內(nèi)部外部風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，做好重組過程中的事前、事中風(fēng)險(xiǎn)控制，使軟件企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制更加有效。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控措施
中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）21-0080-02
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與分類
1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素分析
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)營過程中，由于某些難以預(yù)知或無法控制的因素的影響，使企業(yè)實(shí)際利潤與預(yù)計(jì)利潤發(fā)生離差而給企業(yè)帶來的損失。由于長期貸款利息、折舊、人員費(fèi)用、稅費(fèi)等企業(yè)固定費(fèi)用的存在，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營有杠桿效應(yīng)，這是產(chǎn)生企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。
2.企業(yè)運(yùn)營管理中風(fēng)險(xiǎn)的分類
企業(yè)運(yùn)營中風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)存在固定財(cái)務(wù)費(fèi)用和固定制造費(fèi)用，即存在固定成本費(fèi)用杠桿由此產(chǎn)生，原因上看，可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)的生產(chǎn)管理決策和外部市場變化引起的；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自于企業(yè)盈利能力和企業(yè)融資決策的變化。
二、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析
經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在運(yùn)營中因經(jīng)營管理上的各種失誤、缺陷而導(dǎo)致利潤變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。具體可以理解為公司的管理決策人員在經(jīng)營管理中出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致企業(yè)盈利能力降低從而產(chǎn)生預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。
1.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)弱程度
在企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資金結(jié)構(gòu)都保持不變的情況下，不論企業(yè)的市場銷量如何，企業(yè)的固定費(fèi)用都是相對穩(wěn)定的。企業(yè)市場銷售量越多，分?jǐn)偟矫總€(gè)單位產(chǎn)品上的固定費(fèi)用就越小，企業(yè)所獲得的經(jīng)營利潤就越大，反之，銷售量越少會(huì)使企業(yè)的獲利水平降低甚至出現(xiàn)虧損。企業(yè)的銷售額變動(dòng)引起企業(yè)利潤的變化，則表明經(jīng)營杠桿風(fēng)險(xiǎn)影響的強(qiáng)弱程度。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度分類，可劃分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)明顯型企業(yè)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不明顯型企業(yè)。
2.影響經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的因素
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受內(nèi)部和外部等諸多因素的影響，這些因素有很大的不確定性。影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有：產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品價(jià)格、單位產(chǎn)品變動(dòng)成本、固定成本。
3.企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對利潤的影響
企業(yè)由于產(chǎn)品價(jià)格、戰(zhàn)略選擇、銷售手段等經(jīng)營管理決策引起的未來收益不確定，特別是企業(yè)使用經(jīng)營杠桿而導(dǎo)致息稅前利潤變動(dòng)形成的風(fēng)險(xiǎn)叫作經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，由于影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)外部因素經(jīng)常發(fā)生變化，結(jié)合杠桿效應(yīng)的存在，使影響被放大，使息稅前利潤降低，從而導(dǎo)致企業(yè)未來的凈利潤大幅度下降。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過程中，由于各種外部不確定性因素所導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程中，可將其劃分為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四種。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因一般有以下幾點(diǎn)：
1.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)管理系統(tǒng)不能良好適應(yīng)外部環(huán)境
企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。這些因素在企業(yè)外部，但對企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程產(chǎn)生重大影響。目前，我國許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)規(guī)章制度不夠健全完善、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無法快速適應(yīng)和應(yīng)對外部環(huán)境的變化要求，具體表現(xiàn)在不能科學(xué)預(yù)見外部環(huán)境的不利變化、應(yīng)對措施不力、反應(yīng)滯后，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然伴隨在財(cái)務(wù)活動(dòng)中。然而很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識的淡薄是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的原因。
3.財(cái)務(wù)決策不夠科學(xué)
導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)原因就是財(cái)務(wù)決策不夠科學(xué)恰當(dāng)。為了避免財(cái)務(wù)決策失誤，財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化是必須的。許多企業(yè)財(cái)務(wù)決策都有主觀經(jīng)驗(yàn)拍板的現(xiàn)象，“一言堂”、家長制、情感用事的決策風(fēng)格在企業(yè)的決策、管理仍然大量存在。決策失誤經(jīng)常發(fā)生，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不夠明確
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)另一個(gè)重要的原因就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不夠明確，企業(yè)內(nèi)部各單位間、企業(yè)與上級企業(yè)間，資金的管理和使用，收益分配中存在的管理不善，權(quán)責(zé)不明確現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用效率非常低，資金發(fā)生流失現(xiàn)象，資金完整和安全的需要得不到保障。
四、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的異同及協(xié)同性分析
企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到市場的不斷變化，也關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略方向、內(nèi)部管理、技術(shù)水平等，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是相對長期的一種風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)在防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)上，要投入很多資源和精力。
而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多地與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況相關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)來講，比較短期，存在著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然沒有應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)那么復(fù)雜，但是卻需要時(shí)時(shí)刻刻小心謹(jǐn)慎。
公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在產(chǎn)生機(jī)制上的相互依存性深刻地影響著公司的財(cái)務(wù)管理決策，對公司的風(fēng)險(xiǎn)管理起著重要的指導(dǎo)作用。兩種風(fēng)險(xiǎn)的管理必須具有一定的協(xié)同性，才能達(dá)到最優(yōu)的管理效用。
五、加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理措施
1.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防控管理
（1）明確受托責(zé)任、完善公司治理
公司治理實(shí)質(zhì)的實(shí)質(zhì)就是基于一種受托責(zé)任的法律合同關(guān)系，并以此來規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù)，并讓它們充分發(fā)揮各自的作用。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)公司價(jià)值的組織架構(gòu)上的保障。從表面上看，世通和安然公司的倒閉是因財(cái)務(wù)舞弊引起的。但實(shí)質(zhì)上都是由于公司治理上存在嚴(yán)重缺陷，才導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)管理上造假行為成為可能，公司倒閉的根本原因在于公司治理。因此，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不但要有完善規(guī)范的公司治理架構(gòu)，更主要的是要有基于受托責(zé)任下的企業(yè)治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行。
（2）建立有效的內(nèi)部控制制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)并根據(jù)自己的情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營中，根據(jù)各職能部門的特點(diǎn)，建立防堵查為主遞進(jìn)式的監(jiān)控措施，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。在生產(chǎn)經(jīng)營的第一線，改變以往注重事后監(jiān)督的現(xiàn)象，建立預(yù)防為主的監(jiān)督機(jī)制，還要明確內(nèi)部控制的全面性、全方位、全過程的原則。但全方面、全過程的監(jiān)督控制還要分清重點(diǎn)，有選擇、有重點(diǎn)地對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，以保證內(nèi)控高效性和有效性。
（3）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度
必須建立一套有效的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范制度。在經(jīng)營管理過程中可能遇見的各種具體風(fēng)險(xiǎn)，必須建立相應(yīng)具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防控。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。只能采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度。防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)做好以下工作：
（1）分析宏觀環(huán)境及其變化，制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略
面對不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理部門，配備高素質(zhì)高水平的財(cái)務(wù)經(jīng)理，健全完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系能夠做到有效運(yùn)行，以防止由于財(cái)務(wù)管理體制對環(huán)境變化不適應(yīng)而產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不斷建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和體系，以適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化，提高企業(yè)對外部環(huán)境的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力。
（2）提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和防控水平
通過會(huì)計(jì)政策和策略防控當(dāng)前和未來的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)步驟和環(huán)節(jié)，任何步驟和環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤都會(huì)給帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理必須始終貫徹財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)防范。要注重建立對企業(yè)資金使用效益的監(jiān)督系統(tǒng)，有關(guān)部門應(yīng)定期對資產(chǎn)管理比率進(jìn)行考核。
（3）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會(huì)使決策失誤的可能性大大增加。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。
在決策過程中，應(yīng)充分考慮各種影響因素的決策，采用定量計(jì)算與分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型做決策。對各種可行方案的決策，應(yīng)避免主觀臆斷。在融資決策過程中，企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的情況合理準(zhǔn)確地預(yù)測資金需要量，再通過資本成本的計(jì)算和分析各種融資方式及風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇合適的融資方式，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上作出正確的融資決策。資本流動(dòng)是周而復(fù)始的，可以說流動(dòng)資金是企業(yè)的生命，企業(yè)必須加快庫存和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，做到良好的資產(chǎn)流動(dòng)性和資金鏈的高速周轉(zhuǎn)。根據(jù)上述方法進(jìn)行決策，會(huì)大大減少發(fā)生失誤的可能性，可避免財(cái)務(wù)決策失誤帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）大力貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理系統(tǒng)
全面預(yù)算管理形式上是一種財(cái)務(wù)計(jì)劃，反映企業(yè)未來的特定時(shí)間的所有生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)。全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤為宗旨，把銷售預(yù)測作為起點(diǎn)，進(jìn)而預(yù)測生產(chǎn)運(yùn)營，經(jīng)營成本和現(xiàn)金收入和支出，并編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等預(yù)算表，來反映在未來期間的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。推行全面預(yù)算并不是為了最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算本身，是為了將公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效通過全面預(yù)算緊密聯(lián)系。全面預(yù)算立足于企業(yè)整體戰(zhàn)略需要，經(jīng)過科學(xué)預(yù)測、分析和決策，以實(shí)物和貨幣、證券等多種形態(tài)來反饋企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果和運(yùn)營成果等綜合性的管理體系。良好的全面預(yù)算執(zhí)行能使企業(yè)將資源更合理有效地分配和運(yùn)用，對企業(yè)各部門的業(yè)績也能更好更準(zhǔn)確地衡量、監(jiān)控，使公司戰(zhàn)略目標(biāo)得到有效的貫徹。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防控
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
在黨的十報(bào)告深入闡述了事業(yè)單位公共服務(wù)職能，明確了內(nèi)部控制規(guī)范完善的重要性，這和事業(yè)單位管理水平、運(yùn)營效益乃至風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力的提高緊密相連。在市場經(jīng)濟(jì)背景下，事業(yè)單位在迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也需要更好地面對來自各方面的挑戰(zhàn)，在運(yùn)營管理中，事業(yè)單位必須客觀分析各方面影響因素，采取有效措施，加大內(nèi)部控制力度，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確率和資產(chǎn)利用率，促進(jìn)自身發(fā)展。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控
（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制
就事業(yè)單位來說，不同于其他類型的單位，特殊性是其顯著特點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制大都由內(nèi)部管理者負(fù)責(zé)，全體員工必須積極參與到相關(guān)工作，優(yōu)化完善已有的相關(guān)管理制度、程序等，同時(shí)采取可行的措施，確保預(yù)定目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，全方位準(zhǔn)確“識別、防范、控制”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制方面，事業(yè)單位必須圍繞國家在這方面制定的相關(guān)政策，開展一系列具有針對性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，優(yōu)化配置各類資產(chǎn)，在提高資產(chǎn)利用率的基礎(chǔ)上，促使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確、完整，進(jìn)一步提高自身公共服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)最大化的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益。
（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在運(yùn)營管理過程中，由于受到內(nèi)外部各因素影響，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷提高，必須采取有效的措施加以解決，以避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，確保預(yù)期目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。就事業(yè)單位而言，其資金來源、經(jīng)營目標(biāo)都具有其特殊性，運(yùn)營過程中涉及到多方面問題，比如，債、資金籌集等等，事業(yè)單位必須有效解決這些問題，通過不同途徑擴(kuò)大融資渠道，保證資金來源合法，優(yōu)化利用已有的資金，盡可能降低運(yùn)營成本，提高自身運(yùn)營效益，提高公共產(chǎn)品服務(wù)水平。
（三）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性
事業(yè)單位各項(xiàng)費(fèi)用支出安排都和內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控密切相關(guān)，屬于事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)管理方面的關(guān)鍵內(nèi)容。在新形勢下，事業(yè)單位管理模式發(fā)生了質(zhì)的變化，加上市場競爭日漸激烈，事業(yè)單位想要走上長遠(yuǎn)的發(fā)展道路，必須提高自身財(cái)務(wù)管控水平。在運(yùn)營管理中，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方法已無法滿足時(shí)展的客觀要求，各方面存在的問題不斷顯現(xiàn)，大幅度增加了會(huì)計(jì)人員工作量，使會(huì)計(jì)無暇全方位了解事業(yè)單位財(cái)務(wù)的管理情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作控制力度降低。針對這種情況，事業(yè)單位管理者必須多角度加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，加強(qiáng)信息化建設(shè)，簡化財(cái)務(wù)管理程序，有效解決財(cái)務(wù)管控在核算、管理二者間的沖突、矛盾，逐漸提高自身財(cái)務(wù)管控質(zhì)量，確保管理者準(zhǔn)確了解不同部門運(yùn)行情況，科學(xué)決策，提高內(nèi)部控制效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，確保一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展。
二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的途徑
（一）制定可行的內(nèi)部控制目標(biāo)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在運(yùn)營管理過程中，事業(yè)單位必須以市場為導(dǎo)向，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，制定合理化的內(nèi)部控制目標(biāo)，全方位有效防范存在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位管理還必須制定可行的操作性目標(biāo)，規(guī)范相關(guān)工作運(yùn)行程序，比如，資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)控等都必須制定信息性目標(biāo)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中一系列財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、準(zhǔn)確，具有較高的參考價(jià)值，能夠有效指導(dǎo)相關(guān)工作。同時(shí)，事業(yè)單位管理者必須制定可行的合規(guī)性目標(biāo)，確保日常運(yùn)營中開展的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合當(dāng)下相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，同時(shí)還要以新時(shí)期財(cái)政預(yù)算改革客觀要求為基點(diǎn)，全方位審查、監(jiān)督計(jì)劃預(yù)算，促使預(yù)算更具約束力。在制定內(nèi)部控制目標(biāo)中，事業(yè)單位管理者必須以預(yù)算管理為中心，根據(jù)新時(shí)期財(cái)政發(fā)展客觀要求，構(gòu)建全新的內(nèi)部控制目標(biāo)體系，將預(yù)算各項(xiàng)工作融入到統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，比如，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等都要有效防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低日常運(yùn)營成本。
（二）提高工作人員綜合素質(zhì)
1、強(qiáng)化工作人員內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識
事業(yè)單位管理者必須站在客觀角度，通過不同渠道加大宣傳力度，促使內(nèi)部不同崗位工作人員正確認(rèn)識內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，定期對員工進(jìn)行系統(tǒng)化培訓(xùn)，引導(dǎo)他們不斷學(xué)習(xí)，強(qiáng)化他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，同時(shí)要引導(dǎo)員工全面、客觀準(zhǔn)確地理解內(nèi)部控制理念，準(zhǔn)確認(rèn)識內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。事業(yè)單位管理者要借助責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體工作崗位、工作人員身上，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作落到實(shí)處，避免形式化，每周開展一次例會(huì)，做好月總結(jié)工作，定期開展專題講座，加大宣傳與督導(dǎo)力度，強(qiáng)化工作人員責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)控制意識，使其積極主動(dòng)參與到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中來。
2、提高工作人員的參與意識和承擔(dān)責(zé)任的能力
在運(yùn)營管理中，事業(yè)單位內(nèi)控部門要多和財(cái)務(wù)部門溝通、交流，準(zhǔn)確把握整體運(yùn)行情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。事業(yè)單位工作人員要在實(shí)踐中積累豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持具體問題具體分析的原則，將已制定的制度條文等靈活應(yīng)用到實(shí)際工作中，動(dòng)態(tài)控制各環(huán)節(jié)，降低一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提高其參與意識，逐漸強(qiáng)化自身責(zé)任，有效解決存在的一系列問題。
3、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，注重財(cái)務(wù)控制預(yù)算
在新形勢下，事業(yè)單位不能再采用過去的預(yù)算與核算方法，必須根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理具體情況，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管控制度，使其有章可循、有據(jù)可依，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)控制流程、控制方法，明確財(cái)務(wù)管理人員已有的操作權(quán)限，采用多樣化管理模式，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理功能，使其不僅僅作用于“預(yù)算、報(bào)賬、核算”這些方面，同時(shí)還要注重財(cái)務(wù)整體管理，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確率。在財(cái)務(wù)控制方面，預(yù)算管理是其不可忽視的關(guān)鍵所在，必須將其放在核心位置。事業(yè)單位必須堅(jiān)持相關(guān)的原則，即收支平衡原則，優(yōu)化調(diào)整已制定的發(fā)展計(jì)劃，合理安排一系列預(yù)算工作，科學(xué)編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算、預(yù)算計(jì)劃，借助合理化的預(yù)算管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)整體管控，加大內(nèi)部控制力度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，要堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)”的原則，提高已有資金利用率，優(yōu)化利用各類先進(jìn)技術(shù)，借助信息化手段，構(gòu)建“科學(xué)、合理”的數(shù)據(jù)信息平臺，全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理全過程，確保內(nèi)部不同部門隨時(shí)掌握自身預(yù)算情況與資金使用情況。在預(yù)算編制過程中，相關(guān)人員必須客觀分析各項(xiàng)目實(shí)施情況，保證部門日常開支不超出預(yù)算范圍，合理追加、調(diào)整部門預(yù)算，確保財(cái)務(wù)收支預(yù)算具有一定的公平性、合理性，確保一系列工作順利開展。
事業(yè)單位必須多角度優(yōu)化完善相關(guān)制度，比如，內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度等都要明確其工作職責(zé)、工作權(quán)限、工作程序，做好“機(jī)構(gòu)、職務(wù)、錢賬”等分離工作。同時(shí)還要明確相關(guān)崗位限制，比如出納，必須以定期和不定期形式全方位仔細(xì)檢查限制性崗位，明確對外資產(chǎn)、資產(chǎn)處置等規(guī)定，清查范圍、期限等，在此基礎(chǔ)上事業(yè)單位還要借助內(nèi)部審計(jì)方法、審計(jì)程序，明確會(huì)計(jì)材料內(nèi)容，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、構(gòu)建內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制
在加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，事業(yè)單位必須構(gòu)建全新的內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，要巧妙利用相關(guān)技術(shù)手段，優(yōu)化利用國內(nèi)外在這方面的成功經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)“監(jiān)控、評價(jià)、預(yù)警”系統(tǒng)，從不同角度入手對比分析一系列橫縱向信息數(shù)據(jù)。同時(shí)還要根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，具體分析其發(fā)生的原因，采取可行的控制對策，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。管理者必須按照《預(yù)算法》具體要求，化完善相關(guān)方面的內(nèi)部控制程序，比如，預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算管理權(quán)限，健全已有的預(yù)算管理體制，提高預(yù)算準(zhǔn)確率，盡可能降低潛在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使已有的財(cái)政資金得到最大化利用。
5、優(yōu)化監(jiān)督評估對策
在優(yōu)化完善內(nèi)控制度方面，事業(yè)單位必須優(yōu)化對應(yīng)的監(jiān)督評估對策，結(jié)合自身運(yùn)行情況，構(gòu)建全新的監(jiān)督與評估機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，使其符合自身各方面發(fā)展特點(diǎn)。具體說來就是要采用多樣化形式，做好督導(dǎo)檢查工作，比如，紀(jì)檢監(jiān)察要定期和不定期的，常態(tài)化和專門化的檢查事業(yè)單位內(nèi)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中存在的各類隱患。同時(shí)，事業(yè)單位必充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控小組等各方面的優(yōu)勢并加強(qiáng)二者的溝通、交流力度，及時(shí)化解運(yùn)營中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，確保構(gòu)建的內(nèi)部制度和具體規(guī)定吻合，確保一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開展。在此過程中，事業(yè)單位要構(gòu)建合理化的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體制，明確“長、中、短”期財(cái)務(wù)目標(biāo)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理全過程，動(dòng)態(tài)監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，科學(xué)分配各方面資金并最大限度地提高其利用率，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈問題。
三、結(jié)束語
總而言之，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，極易受到各種因素影響，難度較大。事業(yè)單位管理者必須與時(shí)俱進(jìn)，樹立全新的管理理念，準(zhǔn)確把握自身各方面運(yùn)行情況，優(yōu)化完善監(jiān)督評估對策，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，注重財(cái)務(wù)控制預(yù)算，健全內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，引導(dǎo)工作人員正確認(rèn)識內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等，順利開展一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高自身內(nèi)部控制水平，多層次科學(xué)防控各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效保護(hù)各類資金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面運(yùn)營成本基礎(chǔ)上，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤，具有較好的運(yùn)營效益，促使新時(shí)期事業(yè)單位不斷向前發(fā)展，提高其核心競爭力。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著當(dāng)前國家社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境也在逐漸加劇。國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展對提高促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展有著極為重要的意義。近年來，國內(nèi)新興醫(yī)藥市場發(fā)展、人口結(jié)構(gòu)變化、老齡化情況加劇等因素給國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更大的機(jī)遇。如今，作為世界上的第一人口大國，我國醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，并逐步躋身于世界制藥大國的行列。2016年底，我國的衛(wèi)生總費(fèi)用支出為35312.40億元，衛(wèi)生費(fèi)用在GDP中占比也保持著逐漸攀升的趨勢，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值在GDP中的占比已經(jīng)上升到了4.06%。國內(nèi)醫(yī)藥市場需求的不斷擴(kuò)大和國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的快速發(fā)展給一樣企業(yè)提供了更加有力的發(fā)展環(huán)境。但是，隨著市場因素對企業(yè)發(fā)展作用的加大，醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增加。為了加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)自身的管理能力、應(yīng)對當(dāng)前企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制同風(fēng)險(xiǎn)防控的結(jié)合成為了當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)管理改革中的重要手段。
一、醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
目前，我國醫(yī)藥企業(yè)的IPO持續(xù)走高，行業(yè)保持著良好的發(fā)展前景?？梢哉f，由于我國當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)在發(fā)展過程中由于市場保持著較高的需求，且需求彈性較小，因此當(dāng)前及未來一段時(shí)間內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展都可以保持著較高的增長速度。在這樣的行業(yè)前景下，醫(yī)藥行業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、附加值利潤和市場占有量的增長，醫(yī)藥行業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營過程中企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和新產(chǎn)品開發(fā)中投入資金。但是，由于醫(yī)藥行業(yè)本身受到科技水平和國家相關(guān)政策影響較大、企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)中資金投入量多、企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)周期過長，導(dǎo)致了醫(yī)藥行業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)除了受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響外，最主要來源于醫(yī)藥企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中纏身高的各種問題，尤其是企業(yè)資金上的風(fēng)險(xiǎn)，對醫(yī)藥企業(yè)生存和經(jīng)營發(fā)展有著十分嚴(yán)重的影響。例如，我國醫(yī)藥企業(yè)前期投入費(fèi)用過高，在成本回收過程中就會(huì)面臨著巨大的市場風(fēng)險(xiǎn)。且企業(yè)出產(chǎn)的醫(yī)藥產(chǎn)品大部分將進(jìn)入公共醫(yī)院，可拓展的市場范圍相對較小，隨著行業(yè)的發(fā)展，市場競爭壓力在逐步增長。因此，為了盡量規(guī)避醫(yī)藥企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和規(guī)模擴(kuò)張過程中面臨的投資、融資、資金回收等財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制能力的提升成為了醫(yī)藥企業(yè)謀求進(jìn)一步發(fā)展的重要保障。
二、內(nèi)控視角下醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
(一)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不完善
內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，然而目前醫(yī)藥企業(yè)中面臨的問題在于企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理框架中建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度尚未得到完善。因此，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理活動(dòng)中，由于缺少切實(shí)可行的制度體系，存在著管理混亂且極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。尤其是企業(yè)在藥品生產(chǎn)、原料采購、市場影響等方面，由于缺乏有力的內(nèi)部控制制度體系，企業(yè)的成本、資金、負(fù)債、應(yīng)收賬款等方面存在著控制失效，資金占用率高、周轉(zhuǎn)期長等問題，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及風(fēng)險(xiǎn)影響均在不斷上升。
(二)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性難以得到保障
為了加強(qiáng)對醫(yī)藥企業(yè)資金系統(tǒng)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理、成本控制等工作的有效進(jìn)行，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是企業(yè)管理決策和相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施的主要依據(jù)。然而，在醫(yī)藥企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營過程中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門缺乏有效的內(nèi)部控制管理和內(nèi)控監(jiān)督，在實(shí)際經(jīng)營中資金的使用、預(yù)算的執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算等工作方面中人為性干預(yù)影響過大，不乏存在一些虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容，為了一己私利對企業(yè)的資金及盈利情況進(jìn)行縮減或擴(kuò)大，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性難以得到保障，導(dǎo)致了企業(yè)無法根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營策略和企業(yè)相關(guān)管理決策，使得企業(yè)失去了相應(yīng)的市場敏感性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的增加。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防控專業(yè)人才不足
目前，醫(yī)藥企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中更加注重對醫(yī)藥科研型人才的培養(yǎng)，卻忽視了財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才的引入和管理工作。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理方面由于缺乏專門的管理型人才，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，導(dǎo)致了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)步伐緩慢。企業(yè)的內(nèi)部控制體系、信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防控系統(tǒng)等相關(guān)設(shè)施難以得到完善和應(yīng)用。同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人才結(jié)構(gòu)多以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及核算性人才為主，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理型人才，導(dǎo)致了醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求之間存在著一定的差距，加大了企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。
三、基于內(nèi)控的醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
(一)加大醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)制度體系的建設(shè)力度
為了應(yīng)對當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率持續(xù)上漲的問題，企業(yè)經(jīng)營管理過程中在積極提高市場競爭和資金管理意識的基礎(chǔ)上，為了確保企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的順利開展，應(yīng)加快對自身內(nèi)部控制制度體系和財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)。在內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理制度體系中，要落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)相關(guān)制度、考核評價(jià)指標(biāo)，并以制度的形式將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)同企業(yè)職工績效考評聯(lián)系起來，切實(shí)起到提高企業(yè)各部門和崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識，明確非風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，從而提升企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)防控管理的有效性。
(二)建立財(cái)務(wù)信息化建設(shè)
為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供科學(xué)、有效的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)盡快加強(qiáng)對自身的內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。通過現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)和云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等財(cái)務(wù)信息處理技術(shù)，企業(yè)管理層可以實(shí)現(xiàn)對市場環(huán)境、行業(yè)競爭、企業(yè)生產(chǎn)、資金使用情況等有價(jià)值的信息內(nèi)容進(jìn)行全面的分析，為企業(yè)做出正確的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供必要的保障。同時(shí)，通過信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效披露，通過信息化的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)將企業(yè)財(cái)務(wù)信息的記錄、分析、結(jié)果、公示等工作逐步引導(dǎo)到規(guī)范化的道路上，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，防止人為干預(yù)財(cái)務(wù)信息導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
(三)引入專業(yè)內(nèi)控人才，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平
為了防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)對管理型人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，除了醫(yī)藥專業(yè)人才外，還應(yīng)盡快完善企業(yè)內(nèi)部控制管理型專業(yè)技術(shù)人才引入和培養(yǎng)機(jī)制。根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)工作及風(fēng)險(xiǎn)防控的需要，在企業(yè)內(nèi)部控制崗位制度管理下，企業(yè)應(yīng)減快建立起一支高素質(zhì)、綜合性的財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防控的團(tuán)隊(duì)，采用現(xiàn)代科學(xué)的企業(yè)管理手段，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和戰(zhàn)略決策中的風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的數(shù)據(jù)支持、決策方案等，保障企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性，從而有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。同時(shí)，對于企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)工作，加強(qiáng)企業(yè)管理及內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控等方面的教育，從而在企業(yè)中逐步形成全員化的風(fēng)險(xiǎn)意識，增強(qiáng)企業(yè)在對經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的管理能力。
四、結(jié)束語
隨著醫(yī)藥行業(yè)市場競爭壓力的不斷增加，醫(yī)藥企業(yè)不但要提高自身在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的綜合競爭優(yōu)勢，同時(shí)也要加強(qiáng)自身對市場風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對自身經(jīng)營和發(fā)展特性的認(rèn)識，進(jìn)一步提升自身的財(cái)務(wù)管理能力，從而實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，并加快對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估及管理體系的建設(shè)，從而為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供更加有力的保障。
作者:唐閏春 單位:廣東安諾藥業(yè)股份有限公司
參考文獻(xiàn)：
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一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定與認(rèn)識
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵一般有狹義和廣義的區(qū)分。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行債務(wù)融資后不能及時(shí)清償?shù)狡趥鶆?wù)的不確定性，這種不確定性源于企業(yè)經(jīng)營中增加了債務(wù)這一固定性成本，在企業(yè)效益沒有增長甚至是惡化的情況下，較多的債務(wù)成本使得企業(yè)凈收益減少，導(dǎo)致企業(yè)喪失償債能力的概率增加進(jìn)而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。因此，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債經(jīng)營是密切相關(guān)的。事實(shí)上，在企業(yè)經(jīng)營中，不僅僅負(fù)債融資喪失清償能力導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，而且企業(yè)日常經(jīng)營政策失敗的結(jié)果也最終體現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于企業(yè)發(fā)展的全過程中，是指企業(yè)在資金籌集、資金投放、資金營運(yùn)及利潤分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中因各種原因而導(dǎo)致的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的不確定性。從這個(gè)角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又可細(xì)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)及其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合后金融危機(jī)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)困境，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能內(nèi)涵更完整、界定更科學(xué)，更易引起企業(yè)的重視，并引導(dǎo)企業(yè)更有針對性地加以應(yīng)對。
二、后金融危機(jī)時(shí)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因復(fù)雜化 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，究其產(chǎn)生的具體原因，既有企業(yè)外部因素如企業(yè)所處環(huán)境的變化，也與企業(yè)自身應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和能力等企業(yè)內(nèi)部因素密切相關(guān)。金融危機(jī)爆發(fā)后，全球經(jīng)濟(jì)一直處于復(fù)蘇階段，要完全實(shí)現(xiàn)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇直至下一輪增長周期到來可能還需要更長的時(shí)間。伴隨著國際資本市場的不斷擴(kuò)大、越來越復(fù)雜的金融衍生產(chǎn)品交易、國際市場大宗商品價(jià)格頻繁異常波動(dòng)，國內(nèi)企業(yè)期貨、期權(quán)投資等金融衍生品交易失敗的事件時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，國內(nèi)市場需求疲軟、通貨膨脹壓力大、能源價(jià)格不斷上升，也增加了企業(yè)的經(jīng)營困難。除了國內(nèi)、外市場的復(fù)雜變化使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻繁產(chǎn)生外，企業(yè)作為市場主體對自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足、風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和能力還亟待提高，也對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下了隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不再局限于籌資活動(dòng)，由于客觀環(huán)境的不確定性、企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力有限，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是眾多因素綜合作用的結(jié)果，其成因也日趨復(fù)雜。正確認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，才能有效地進(jìn)行防控，而忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因的復(fù)雜性、片面采取傳統(tǒng)的控制手段則往往事倍功半。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)多樣化 由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的復(fù)雜化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)也就具有了多樣化、復(fù)雜化的特征。后金融危機(jī)時(shí)代，雖然經(jīng)濟(jì)仍在緩慢復(fù)蘇，但是經(jīng)濟(jì)仍具有較大的不確定性。經(jīng)濟(jì)的全球化和一體化又加劇了這一不確定性，在此背景下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)多樣化、綜合化。由于經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，國家的產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、信貸政策都在不斷地調(diào)整中，銀根緊縮的信貸政策使企業(yè)融資難、資金鏈斷裂而陷入財(cái)務(wù)困境產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)所面臨的最顯而易見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是主要由金融市場價(jià)格變化而引起的市場風(fēng)險(xiǎn)，如匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)需要應(yīng)對的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有短期內(nèi)喪失償債能力的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，由于消費(fèi)者支付能力降低而未能及時(shí)回籠貨款產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，因經(jīng)濟(jì)發(fā)展的通貨膨脹帶來折現(xiàn)率的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣化、綜合化、復(fù)雜化，增加了企業(yè)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難度。
（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控難度大 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來損害，而多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并存且相互作用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜，增加了防控的難度。一方面，主要是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的復(fù)雜化導(dǎo)致控制難度大，如外貿(mào)型企業(yè)可能要面對國際市場匯率變動(dòng)引起的匯率風(fēng)險(xiǎn)、客戶支付能力下降導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)、國際市場商品價(jià)格變化的商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等相互作用的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)管理層等相關(guān)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力尚待提高。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和綜合性，對管理層及其員工的知識水平、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求，尤其是對匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)以及期貨、期權(quán)等金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的管理，需要員工具備綜合知識和豐富的經(jīng)驗(yàn)，才能勝任相關(guān)工作，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在和交互影響加大了防范和控制的難度。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建
（一）營造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境主要指公司董事會(huì)與管理層甚至員工對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的態(tài)度及采取的行動(dòng)。企業(yè)應(yīng)該努力從組織結(jié)構(gòu)、管理層的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度即管理風(fēng)格、員工的勝任能力及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化等方面營造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。
（1）完善公司的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是指為企業(yè)活動(dòng)能夠提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。規(guī)范的公司治理下，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層基于法律和公司章程的規(guī)定，在企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資利潤分配等重大事項(xiàng)的決策中各司其職，相互影響和牽制，不僅提高企業(yè)決策的效率，而且保證了決策效果，可以有效防止因決策失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)的缺陷可能會(huì)對整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響。資本市場上眾多失敗公司的案例，究其根源很大程度上在于其組織結(jié)構(gòu)的缺陷。
（2）強(qiáng)化管理層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識。針對重大的投資決策，管理層易于忽視風(fēng)險(xiǎn)評估，盲目投資，最后導(dǎo)致投資失敗的案例，在國內(nèi)資本市場上也是時(shí)有發(fā)生。管理層對待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和認(rèn)識將很大程度上影響和決定著企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)評估意識，加強(qiáng)決策的科學(xué)性就顯得尤為必要。
（3）提高員工尤其是風(fēng)險(xiǎn)管控人員崗位勝任能力和道德水平。人是企業(yè)的最重要的資源，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控水平也依賴相關(guān)人員的知識能力和道德水平。不確定的經(jīng)營環(huán)境，國際資本市場動(dòng)蕩，層出不窮的金融衍生品，對于利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等控制和管理，無不考驗(yàn)著員工的智慧，凸顯出高素質(zhì)員工的重要性。
（4）積極倡導(dǎo)健康的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、理念和精神。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識可能導(dǎo)致發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，難以應(yīng)對突如其來的市場變化。如缺乏產(chǎn)品質(zhì)量意識和社會(huì)責(zé)任感，侵害消費(fèi)者權(quán)益可能導(dǎo)致的巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)，“三鹿奶粉事件”就是突出個(gè)案。倡導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化有利于引起管理層和全體員工對風(fēng)險(xiǎn)的重視，有利于全體員工自覺在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等活動(dòng)中積極貫徹風(fēng)險(xiǎn)控制的原則。因此，企業(yè)管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識文化的培育并積極參與文化的建設(shè)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識轉(zhuǎn)化為企業(yè)的共同認(rèn)識和自覺行動(dòng)。
積極營造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，并不否認(rèn)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)對風(fēng)險(xiǎn)防控的作用。很多表面上是由于具體風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)失敗導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其深層次的原因卻根源于缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的基礎(chǔ)，企業(yè)是否具有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境將直接影響該組織中人們的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。
（二）開展全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估 企業(yè)作為市場競爭的主體，無論其性質(zhì)、規(guī)模、所屬行業(yè)，在其內(nèi)部所有層面都可能面臨著風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，無法把風(fēng)險(xiǎn)都降為零，必須決定準(zhǔn)備謹(jǐn)慎地承擔(dān)多大的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在人們所承受的能力之內(nèi)。全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估就是判別和分析企業(yè)運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、分析和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。企業(yè)要將可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，首先要正確認(rèn)識自己也就是要識別出所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，識別出哪些風(fēng)險(xiǎn)并分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，才能予以關(guān)注并加以解決。忽視或者遺漏對企業(yè)產(chǎn)生重要影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策的失敗，導(dǎo)致投資損失。
后危機(jī)時(shí)代的經(jīng)營環(huán)境中，以國內(nèi)為主要市場的企業(yè)，可能主要面臨籌資難、商品價(jià)格不穩(wěn)定等風(fēng)險(xiǎn)；而出口外向型企業(yè)則主要面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)、國際大宗商品價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等?？梢?，由于企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)各不相同，需要具體識別，最終從企業(yè)整體出發(fā)綜合各種風(fēng)險(xiǎn)的相互影響，采取風(fēng)險(xiǎn)回避、降低風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對方案。因此，企業(yè)有必要對自身所面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面地評估，以識別出可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，研究不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因采取具體的應(yīng)對措施。
（三）實(shí)施恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng) 通過全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，企業(yè)可能需要對籌資、投資、銷售等活動(dòng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是為防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而建立的政策和程序，確保管理層的風(fēng)險(xiǎn)控制措施得以有效執(zhí)行。為了更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)應(yīng)該貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層次和各個(gè)部門。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將人工控制與電腦控制相結(jié)合，提高控制的效率和效果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)具體可以從企業(yè)層面和具體業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層次實(shí)施。
首先，在企業(yè)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動(dòng)。為了更好控制企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理層有責(zé)任保證企業(yè)整個(gè)組織存在恰當(dāng)?shù)目刂普吆统绦颉３朔e極設(shè)置和完善諸如組織結(jié)構(gòu)、人員勝任能力考核、倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)文化等控制環(huán)境相關(guān)的政策外，還應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估過程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告流程等制定具體的操作規(guī)范和詳細(xì)流程，以指導(dǎo)企業(yè)各部門、各員工的運(yùn)作，提高管理層對企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制水平。
其次，在具體業(yè)務(wù)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動(dòng)。在遵循企業(yè)整體層面的控制活動(dòng)前提下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，開展有針對性業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)層面和企業(yè)整體層面的控制活動(dòng)的結(jié)合。具體來講主要涉及：（1）重要崗位不相容職務(wù)分離控制。明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核等不相容崗位分離，并明確相關(guān)的監(jiān)督措施和監(jiān)管人員的監(jiān)督責(zé)任；（2）崗位授權(quán)審批控制。根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的各崗位的權(quán)限范圍、審批程序和審批額度和相應(yīng)的責(zé)任。（3）營運(yùn)分析控制。管理層根據(jù)生產(chǎn)、投資、籌資等方面的信息，結(jié)合全面預(yù)算等技術(shù)手段，定期進(jìn)行企業(yè)營運(yùn)分析的制度，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決問題。（4）考核評價(jià)控制。對于重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者重大財(cái)務(wù)決策，在貫徹執(zhí)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制政策和程序的同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施效果的跟蹤評價(jià)，以及時(shí)改進(jìn)缺陷調(diào)整應(yīng)對策略。
（四）保持及時(shí)暢通的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息溝通是指企業(yè)內(nèi)部各部門員工必須能夠取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)過程中所需的信息，并交換這些信息。信息既包括來源于企業(yè)內(nèi)部的諸如財(cái)務(wù)政策、融資渠道等與經(jīng)營相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，也包括來源于企業(yè)外部的信息，主要包括行業(yè)發(fā)展、供應(yīng)商、客戶、競爭對手等信息。尤其出口型企業(yè)可能還要更多地關(guān)注國際市場上相關(guān)法律、監(jiān)管政策以及國際資本市場匯率、供求等的變化。這些因素的變動(dòng)將會(huì)對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響， 對這些因素的變動(dòng)若不能及時(shí)做出反應(yīng)， 必將給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。后危機(jī)時(shí)代，對于環(huán)境的不確定性和市場的多變性，對于行業(yè)的發(fā)展變化、競爭對手的變化以及客戶需求的變化，企業(yè)需要構(gòu)建反應(yīng)靈敏的信息系統(tǒng)，提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反映的靈敏度、及時(shí)性。
為了保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通，風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)可以自成一體，也可以與日常的管理信息系統(tǒng)融為一體。一方面，要增強(qiáng)全體員工進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通的責(zé)任意識。風(fēng)險(xiǎn)信息的交流和溝通不單單是管理層和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位員工的責(zé)任，各級管理層次和各部門員工都有責(zé)任及時(shí)提供包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面信息，以作為最高管理層防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)不僅要處理企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息，更要密切關(guān)注外部因素諸如國家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策、稅收政策、貨幣政策的變化，深入分析其對企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)生的影響。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通，有效的信息將及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間進(jìn)行傳遞，以最大限度地獲得相關(guān)信息并及時(shí)進(jìn)行溝通，以降低可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督 對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與控制是一個(gè)持續(xù)不斷的動(dòng)態(tài)過程。一方面，董事會(huì)和高層管理人員應(yīng)及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)告系統(tǒng)和溝通渠道，監(jiān)控企業(yè)當(dāng)前和潛在風(fēng)險(xiǎn)敞口。另一方面，除了監(jiān)控當(dāng)前和潛在的風(fēng)險(xiǎn)控制水平外，董事會(huì)和高層管理人員還應(yīng)根據(jù)各自的職責(zé)、權(quán)限，以重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、重大財(cái)務(wù)事件為重點(diǎn)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位職責(zé)分離、授權(quán)審批、報(bào)告等控制活動(dòng)的開展進(jìn)行監(jiān)督，確保各項(xiàng)控制活動(dòng)得到順利開展。資本市場上眾多的投資失敗的事實(shí)證明，離開了有效的監(jiān)督，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控的政策和程序往往都流于形式。因此，保持對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的持續(xù)監(jiān)督，不僅有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)承受能力之內(nèi)，而且有利于確保組織的安全健康的運(yùn)轉(zhuǎn)。
總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)，如何有效地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)不得不面對的重要課題。由于后金融危機(jī)時(shí)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制難度不斷增大。面對復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)、文化環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部因素的綜合影響，企業(yè)不應(yīng)消極等待或者是片面采取單一的控制手段來應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)市場和需求的變化，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，重視企業(yè)籌資、投資、營運(yùn)等各方面可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息溝通以及風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督等五方面，積極構(gòu)建適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“免疫能力”，消除各種潛在隱患，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) 財(cái)務(wù)管控 風(fēng)險(xiǎn)
集團(tuán)企業(yè)不僅在規(guī)模、人數(shù)、經(jīng)營涉及、收益以及市場影響力等方面遠(yuǎn)超一般企業(yè)，在內(nèi)部管理尤其是財(cái)務(wù)管理工作的復(fù)雜程度上也遠(yuǎn)非一般規(guī)模企業(yè)所能比較。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)復(fù)雜而龐大的體系，其中存在的財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)也種類繁多。想要切實(shí)發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作實(shí)力、提升自己的市場份額及經(jīng)濟(jì)收益就必須加大這方面的工作力度與研究力度。
一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概念
集團(tuán)企業(yè)從嚴(yán)格意義上來說并不是一個(gè)密不透風(fēng)的獨(dú)立企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)包括了子公司、母公司以及眾多的分支機(jī)構(gòu)，集團(tuán)企業(yè)主要是依靠資金鏈進(jìn)行維持，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也不僅僅是只有一個(gè)獨(dú)立法人或者單一管理層次。可以說集團(tuán)企業(yè)是一個(gè)企業(yè)與企業(yè)的聯(lián)合，是一個(gè)具有一定開放性的企業(yè)集群，而在這種情況下的財(cái)務(wù)管理工作也就具有其獨(dú)有的特色與難點(diǎn)。任何生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與資金運(yùn)作都會(huì)伴隨與之相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)企業(yè)由于其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)營事項(xiàng)具有多元化、多樣性及復(fù)雜性的特點(diǎn)，尤其是在新經(jīng)濟(jì)新環(huán)境下，日趨激烈的市場競爭及諸多不確定性因素，使得集團(tuán)財(cái)務(wù)管控所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括了企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資本運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn)等，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將直接影響企業(yè)集團(tuán)的生存和發(fā)展。而對于集團(tuán)企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的特點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面，首先是客觀存在性，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生都伴隨著相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作，風(fēng)險(xiǎn)的大小及存在的客觀性不以人的意識為轉(zhuǎn)移，因此不能夠否認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的存在同時(shí)也不能夠認(rèn)為只要做好足夠的防范就可以保證風(fēng)險(xiǎn)不存在以及不會(huì)引發(fā)真正的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。其次，風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，這里的不確定性不僅包括了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的確切時(shí)間具有不確定性同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的后果也存在不確定性，什么時(shí)候會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)過防范、不經(jīng)過防范，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來什么樣的結(jié)果都是不確定的。再次，風(fēng)險(xiǎn)具有可控制性，風(fēng)險(xiǎn)雖然客觀存在且具有不確定性，但是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的原因是可以被查明的，因此具體風(fēng)險(xiǎn)也是可以被控制的，這里就給了發(fā)揮管理主觀能動(dòng)性的機(jī)會(huì)，只要通過有效的措施加以控制，就能夠在一定范圍內(nèi)或者在一定時(shí)間內(nèi)降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，風(fēng)險(xiǎn)具有連鎖性，風(fēng)險(xiǎn)不是獨(dú)立存在的，如果管理不善，一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能因?yàn)槠湎嗷ビ绊懙淖饔藐P(guān)系而連帶出其他相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生可怕的蝴蝶效應(yīng)，從而帶來不僅影響局部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)案蠓秶鷥?nèi)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作。
二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的原因
集團(tuán)企業(yè)雖然具有強(qiáng)大的生命力與市場競爭力，但是就目前情況而言，我國的集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)的防控方面仍然問題多多，造成風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的原因主要有以下幾個(gè)方面。
（一）管理意識淡薄
任何管理工作想要切實(shí)推進(jìn)并取得預(yù)想中的效果都必須具有科學(xué)的管理意識，而財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)的頻發(fā)主要也是因?yàn)楣芾碚呱踔疗髽I(yè)決策者與經(jīng)營者并沒有樹立科學(xué)的管理意識。許多集團(tuán)企業(yè)的管理人員雖然管理著龐大的企業(yè)體系，但是在管理思維方面仍然相對傳統(tǒng)與陳舊，他們往往更喜歡將工作精力投入到能夠?yàn)榧瘓F(tuán)帶來直接受益的生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等窗口部門及子公司與分公司，對于包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的內(nèi)部管理工作不甚關(guān)心甚至不以為然。這種偏差意識不僅直接影響財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)管控工作推進(jìn)，對于整個(gè)集團(tuán)企業(yè)來說也是非常危險(xiǎn)的。
（二）專業(yè)化管理人才缺乏
財(cái)務(wù)管理人才是近年來逐漸熱門的人才類別，但是集團(tuán)企業(yè)所提出的財(cái)務(wù)管理要求卻又不是一般水平管理人員所能適任的。而在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才方面目前仍然缺口明顯，許多集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員雖然達(dá)到國家基本要求卻不具備更為專業(yè)的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識，未建立或健全集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部及外部科學(xué)合理的培訓(xùn)機(jī)制，從而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控工作質(zhì)量不高，對新事物、復(fù)雜業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感度及應(yīng)對能力不強(qiáng)，甚至因?yàn)閭€(gè)人素質(zhì)較低而給企業(yè)的全面運(yùn)作帶來更多更大的危機(jī)。
（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)管理必須進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建設(shè)，但是由于缺乏基本的風(fēng)險(xiǎn)管理意識、人員隊(duì)伍素質(zhì)又相對較低，因而在具體的風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)方面也存在著許多問題，缺乏基本的制度建設(shè)。許多集團(tuán)企業(yè)雖然麾下企業(yè)眾多、經(jīng)營涉獵廣泛，但是卻沒有一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，管理工作也是由普通的財(cái)務(wù)管理部門兼任，這種不專業(yè)、不科學(xué)、不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置直接影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)際效果和質(zhì)量。
（四）缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)控機(jī)制
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控不僅需要具體的管控機(jī)制，同時(shí)也需要行之有效的輔助監(jiān)督機(jī)制，如內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與外部監(jiān)督機(jī)制。然而對于許多不夠重視財(cái)務(wù)管理工作的集團(tuán)企業(yè)來說，這兩方面的工作也都不夠令人滿意，甚至某些企業(yè)根本沒有屬于自己的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)外監(jiān)督渠道，從而讓風(fēng)險(xiǎn)管控長期處于自顧自的狀態(tài)，這種沒有監(jiān)督約束的環(huán)境無法幫助企業(yè)更好地提升管理質(zhì)量，無法真正實(shí)現(xiàn)自我約束。
三、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)防范的措施研究
（一）樹立科學(xué)管理意識
科學(xué)管理意識樹立不僅需要在管理隊(duì)伍及管理部門當(dāng)中推行，對于集團(tuán)企業(yè)的最高管理層及決策層來說，加強(qiáng)具體管理知識的學(xué)習(xí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累也是非常重要的，因?yàn)樽罡吖芾砣藛T只有掌握了真正科學(xué)有效的管理知識、具備了明確的管理認(rèn)識才能夠站在全局的高度運(yùn)籌帷幄，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控的有效推進(jìn)，才能夠有效協(xié)調(diào)部門間、下屬企業(yè)間的互動(dòng)關(guān)系，從而確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開展。
（二）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)
集團(tuán)企業(yè)所需要的人才必須更加專業(yè)，人才培養(yǎng)也需要更為精準(zhǔn)。首先，可以加強(qiáng)與高校的合作與聯(lián)系，推行訂單式人才培養(yǎng)模式，建立一條人才培養(yǎng)定向輸送通路，確保企業(yè)能夠獲得更為專業(yè)的高素質(zhì)管理人才，這樣不僅能夠確保集團(tuán)企業(yè)所使用的人才符合企業(yè)管理工作要求，同時(shí)也能夠?yàn)槲覈咝Ｈ瞬排囵B(yǎng)提供更多技術(shù)知識與信息支持，提升我國高校人才培養(yǎng)具體質(zhì)量，可謂一舉兩得。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中集團(tuán)往往會(huì)根據(jù)需要尋求外部專業(yè)團(tuán)隊(duì)的支持，如與稅務(wù)、法律、財(cái)務(wù)顧問等專業(yè)機(jī)構(gòu)建立常年咨詢服務(wù)關(guān)系，可要求其定期提供的相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，合作中也可要求其委派專人專職駐公司現(xiàn)場服務(wù)，在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的同時(shí)，由外及內(nèi)，促進(jìn)人才隊(duì)伍建設(shè)，也可謂一舉兩得。
（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)
風(fēng)險(xiǎn)防控是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的核心內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制應(yīng)該具備三個(gè)方面的內(nèi)容。首先是風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫里應(yīng)該包括近年來集團(tuán)企業(yè)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息數(shù)據(jù)以及應(yīng)對措施，這樣一旦發(fā)生常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警便可以通過智能化機(jī)制啟動(dòng)防控措施，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。其次需要進(jìn)行數(shù)據(jù)安全等級分類，不同等級的風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)不同等級的應(yīng)對措施，避免浪費(fèi)不必要的管理成本及人力物力。再次要加強(qiáng)安全會(huì)議的制度化，定期召開風(fēng)險(xiǎn)防控研討會(huì)議，研究當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)防控的成績與問題，確定下一階段的風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)及防控應(yīng)急方案，最大限度將風(fēng)險(xiǎn)圈定在可控范圍之內(nèi)，避免風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)閷?shí)際經(jīng)濟(jì)損失。
（四）加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)控機(jī)制建設(shè)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是必不可少的，在人員任用方面也應(yīng)該兼顧內(nèi)外，由內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員及熟悉集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的專門人員與社會(huì)專門審計(jì)專家聯(lián)合參與審計(jì)工作，這樣不僅能夠確保審計(jì)隊(duì)伍對企業(yè)的忠誠度、審計(jì)工作與集團(tuán)企業(yè)實(shí)際需要的契合度，同時(shí)也能夠確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、自主性，避免內(nèi)部利益團(tuán)體的思想侵蝕。在外部監(jiān)督體系建設(shè)方面，要加強(qiáng)與社會(huì)媒體的合作，提高公眾履行監(jiān)督管理權(quán)利的意識，為自己的管理工作尋找更多監(jiān)督的聲音，督促企業(yè)大力加強(qiáng)管理工作與自我約束。
參考文獻(xiàn)：
[1]張學(xué)武.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)分析[J].企業(yè)管理，2014（3）.
根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn),實(shí)際工作中,企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個(gè)方面為重點(diǎn),著手構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系:
一、提高控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,企業(yè)經(jīng)營范圍和規(guī)模逐步擴(kuò)大,面臨的競爭越來越激烈,面對的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢更加多變,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也越來越迫切。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷,促進(jìn)企業(yè)完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理,形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制好制約機(jī)制,提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度,做到及時(shí)分析,準(zhǔn)確評價(jià)和有效控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可促進(jìn)企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識,正確分析,科學(xué)應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),保持資本的流動(dòng)性。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)企業(yè)增加收入,節(jié)支降耗,壓縮應(yīng)收財(cái)款與存貨資金占用,及其他非生產(chǎn)性支出,以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢,實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆,及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)處理措施,避免和挽回財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失,保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營活動(dòng)高效有序進(jìn)行。
二、加強(qiáng)對控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組,負(fù)責(zé)組織開展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭,各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人參加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組應(yīng)按以下四項(xiàng)原則開展工作:
(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級負(fù)責(zé)。集團(tuán)型企業(yè)母公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
(二)及早預(yù)警,及時(shí)處置。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告,并采取果斷措施,及時(shí)控制和化解,防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和蔓延。
(三)各司其職,團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門按照職責(zé)分工,積極籌劃落實(shí)各項(xiàng)防范、化解和處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施,相互協(xié)調(diào),共同防范,化解和處置風(fēng)險(xiǎn)。
(四)防化結(jié)合,重在防范。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測,督促企業(yè)各級財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門及時(shí)提供相關(guān)信息,監(jiān)控要做到及時(shí)有效,以提高應(yīng)對各類突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。
三、加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理
(一)強(qiáng)化現(xiàn)金管理
規(guī)范資金預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化申報(bào)及審批流程,加強(qiáng)付款審批和資金集中管理,確保企業(yè)資金鏈安全并實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理
堅(jiān)持一切經(jīng)營活動(dòng)受控于預(yù)算管理,擴(kuò)大預(yù)算控制范圍,健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制,規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為,完善預(yù)算管理手段,強(qiáng)化預(yù)算過程控制,凡預(yù)算外資金一律不準(zhǔn)支出。
(三)強(qiáng)化兩金占用管理
除正常長期戰(zhàn)略用戶滾動(dòng)結(jié)算外,其他用戶一律不得賒銷。嚴(yán)禁為確保開工組織生產(chǎn),為確保銷售進(jìn)行賒銷,對客戶信用品質(zhì)進(jìn)行評價(jià)并建立信用檔案,分類管理。動(dòng)態(tài)調(diào)整客戶的信用等級。在企業(yè)主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,與司法機(jī)關(guān)配合開展法律清欠工作,主動(dòng)采取財(cái)產(chǎn)保全和強(qiáng)制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作,分析存貨結(jié)構(gòu),分清正常儲備及非正常儲備。實(shí)行市場決定生產(chǎn)原則,以銷定產(chǎn),避免產(chǎn)品積壓;嚴(yán)格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。
(四)嚴(yán)格成本費(fèi)用控制
全面實(shí)施成本費(fèi)用定額管理,積極運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化成本費(fèi)用監(jiān)控,以單耗管理為總抓手,做好主要產(chǎn)品成本控制工作。
四、做好控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容,決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對所屬公司進(jìn)行分類指導(dǎo)、重點(diǎn)監(jiān)控、定期報(bào)告。通過分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過程,采用定性預(yù)警分析和定量預(yù)警分析相結(jié)合的方法,建立切實(shí)有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動(dòng)、早處理。
(一)分類指導(dǎo),重點(diǎn)監(jiān)控,定期報(bào)告
根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況,集團(tuán)型企業(yè)可將所屬公司分為一般風(fēng)險(xiǎn)單位、較大風(fēng)險(xiǎn)單位、重大風(fēng)險(xiǎn)單位、特大風(fēng)險(xiǎn)單位四類進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),企業(yè)對較大、重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對于較大風(fēng)險(xiǎn)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取月度報(bào)告制度,對于重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取每周報(bào)告制度。
(二)預(yù)警信息收集和傳遞
企業(yè)應(yīng)以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺,及時(shí)掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所需的各類資料,資料的來源應(yīng)是開放式的。預(yù)警信息系統(tǒng)不僅包括預(yù)警資料的收集,還要包括對收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)危機(jī)的專家咨詢系統(tǒng)。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息,要及時(shí)逐級匯總和上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組。對需企業(yè)批準(zhǔn)的事項(xiàng)應(yīng)逐級進(jìn)行上報(bào)和批復(fù)。
(三)建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)采用定性指標(biāo)主要包括:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化和部分定量預(yù)警指標(biāo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。定量預(yù)警主要指標(biāo)包括:限定速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等。各單位可結(jié)合單位實(shí)際,適當(dāng)增加一定數(shù)量的定量預(yù)警指標(biāo),提高預(yù)警質(zhì)量。
企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際,參照國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對上述指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和量化,以滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的質(zhì)量要求,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。
(四)預(yù)警分析
預(yù)警分析人員首先通過預(yù)警分析快速排除影響小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。有重點(diǎn)地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,評估其可能造成的損失。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因,針對性的制訂處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)當(dāng)措施。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)重大異常之一的,企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理。
五、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理過程中。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制訂出防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的、具有針對性的應(yīng)急處理措施,包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴(kuò)大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實(shí)施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和市場預(yù)測情況,企業(yè)應(yīng)對部分特大風(fēng)險(xiǎn)單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。
六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理的自我完善