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【關鍵詞】HIRF防護；適航；合格審定
隨著晶體管的發(fā)明，電子電路已經被運用到執(zhí)行和保證飛機持續(xù)安全飛行和著陸的關鍵飛機系統(tǒng)中。又隨著飛機外部電磁環(huán)境越來越復雜，外部的無線電發(fā)射設備的數量增加、工作方式增多，空間電磁頻譜變寬、電磁場強度不斷增大，使得飛機上的電子線路不僅要響應內部的電信號，也要響應外部電磁環(huán)境的電磁干擾信號的現(xiàn)象增多。另外2011年11月我國修訂的中國民用航空規(guī)章第25部運輸類飛機適航標準也增加了關機高強度輻射場的防護要求。因此研究HIRF防護設計，分析飛機電子電氣系統(tǒng)在高強度輻射場的電磁環(huán)境中保持功能不受影響或處于可接受的狀態(tài)的能力，對保證飛機安全飛行具有非常重要的意義。
1.研究背景
某型水陸兩棲飛機，由于其水面起降的特點，機身下部為船身，飛機機腹外表面不能安裝任何天線，電子設備的安裝空間受到很大的限制，電磁環(huán)境更加復雜，飛機上安裝了大量的數字式電子電氣系統(tǒng)，更容易受高強輻射的影響。HIRF防護設計和評估試驗其有效性，已經成為該型飛機研制和適航取證工作所面臨的迫切需要解決的難題之一。
2.適航規(guī)章關于HIRF防護設計要求
CCAR-25-R4第25.1317條是高強度輻射場防護的要求，條款規(guī)定了申請人必須驗證其功能失效會影響或妨礙飛機持續(xù)飛行和著陸的系統(tǒng)暴露在HIRF環(huán)境I、II，不會受到不利影響，另外，必須驗證器失效會降低飛機機組和飛機應對不利運行條件的反應能力的系統(tǒng)，在暴露于規(guī)章中設備測試水平1、2時，不會受到不利影響[1]。
3.制定HIRF防護設計要求
為滿足HIRF防護的要求，系統(tǒng)、分系統(tǒng)和設備在設計上就應具備電磁兼容性，具備高強輻射場防護能力。
某型水陸兩棲飛機在研制初期，就對飛機上的電子電氣設備進行電磁兼容性特性分析，制定合理的電磁兼容性控制要求和HIRF防護設計準則，控制飛機的電磁環(huán)境強度，控制關鍵電子電氣設備免于受高強輻射場的影響，對外包產品，還應將其納入外包產品采購技術協(xié)議或研制合同中。最終實現(xiàn)飛機結構能提供均勻的低阻抗通路，為電子電氣設備提供必需的電磁屏蔽保護，蒙皮設計保證裝配后固有放射頻干擾搭接，為全機各個系統(tǒng)提供搭接的部位。對復合材料蒙皮，應能實現(xiàn)與相鄰的金屬蒙皮之間良好的射頻搭接；對天線安裝的部位，夾層的金屬材料或表面金屬涂層的厚度應能防止趨膚效應。
4.HIRF防護合格審定思路
飛機HIRF防護合格審定思路體包括確定要評估的系統(tǒng)、建立飛機外部HIRF環(huán)境、建立系統(tǒng)的內部環(huán)境、確定HIRF符合性驗證方法和檢查HIRF防護功效。
4.1 確定要評估的系統(tǒng)
HIRF防護重點是機上對電磁干擾敏感的關鍵設備和重要設備或系統(tǒng)。根據SAE ARP5583和FAA AC20-158的建議，某型水陸兩棲飛機HIRF防護的關鍵電子電氣系統(tǒng)或設備即為系統(tǒng)安全性評估A、B、C類的系統(tǒng)或設備。具體設備等級與功能失效影響程度對應關系如下：
a.設備功能失效影響程度為災難的，為A級；
b.設備功能失效影響程度為危險的，為B級；
c.設備功能失效影響程度為主要的，為C級；
d.設備功能失效影響程度為次要的，為D級；
e.設備功能失效影響程度為無安全性影響的，為E級。
4.2 建立飛機外部HIRF環(huán)境
某型水陸兩棲飛機的外部HIRF環(huán)境來自于地面站、移動站以及空中飛行器的電磁輻射，綜合采用了CCAR25.1307條附錄L中的表1和表2的電場強度值。
4.3 建立系統(tǒng)的內部環(huán)境
系統(tǒng)的內部環(huán)境是由飛機外部環(huán)境、飛機及系統(tǒng)的電磁相互作用的結果。當外部環(huán)境的磁場遇到飛機的外表面發(fā)生反射和散射后，會在飛機的內外表面的產生感應電流和充電效應。
某型水陸兩棲飛機比傳統(tǒng)的全金屬蒙皮飛機在突發(fā)環(huán)境中表現(xiàn)更加復雜的電磁感應，其內部環(huán)境不考慮飛機自身攜帶的電子、電氣設備的電磁場耦合影響，電場強度根據飛機結構屏蔽能力的線性衰減，選用FAA AC20-158附錄1圖A1-6曲線。選取示例如下：
a.由于機頭部分的雷達罩為復合材料，對外部高強輻射場沒有任何屏蔽保護，電場強度衰減值為0dB；
b.駕駛艙儀表板上的設備有機身的部分屏蔽保護，前端靠近風擋沒有電磁屏蔽保護，設備機殼和電纜有屏蔽措施，電磁強度衰減值取6dB；
c.機身內安裝在電子設備柜的設備，有機身的屏蔽保護，機殼和電纜有屏蔽保護，機殼和電纜有屏蔽措施，電場強度衰減值取12dB。
4.4 確定HIRF符合性驗證方法
該飛機采用的是注入電流測試，機身內部電流的傳輸函數選用AC20-158附錄1圖A1-2曲線，機翼和尾翼電流的傳遞函數選用附錄1圖A1-5曲線。
對A類系統(tǒng)，最終的內部HIRF環(huán)境是由飛機外部HIRF環(huán)境I、II衰減程度決定的。需要進行設備級、系統(tǒng)級和飛機級的符合性驗證。
對B、C類系統(tǒng)，內部環(huán)境參考高強度輻射場設備測試水平1或2，需要進行設備級和系統(tǒng)級的符合性驗證。
4.5 檢查HIRF防護功效
證明實際的射頻磁場要比驗證試驗等級要低。
5.結論
HIRF防護工作是適航取證的一項重要部分，HIRF防護已經成為某型水陸兩棲飛機攻關課題。HIRF防護設計貫穿了飛機系統(tǒng)或設備的設計、生產和使用的整個過程，建立HIRF防護管理工作程序，明確HIRF的各項工作和進度，全壽命實施飛機的HIRF防護控制，盡早發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施，將改進措施付出的代價減到最小。
參考文獻
[1]中國民用航空總局，航空器高強度輻射場（HIRF）保護要求[S].AC-21-1317，2006.
[2]賈寶惠，劉東山.飛機高強度輻射場（HIRF）防護分析[J].航空制造技術，2011（8）.
關鍵詞 公眾場所；火災模型；風險評價；評價指標
中圖分類號X4 文獻標識碼A 文章編號 1674-6708（2013）101-0043-02
0 引言
根據《大型公共場所消防安全管理規(guī)定》，大型公共場所系指集團公司所屬企事業(yè)單位的賓館（飯店）、體育場（館）、會堂、展覽館、商場（市場）、公共娛樂場所（如影劇院、錄像廳、舞廳、卡拉OK廳、游藝游樂場、保齡球館、旱冰場、桑拿浴室等健身、休閑場所）等公共場所。在現(xiàn)代社會，各類大型公眾場所建筑不斷涌現(xiàn)，如2008年北京奧運會建設的鳥巢、水立方，2010年上海世博會建設的各國展館，參觀總人數達到了7308.44萬人次，還包括其他大型賓館、商場、體育館、機場等人群聚集場所。加強大型公眾場所火災風險管理工作顯得尤為重要。本文通過對大型公眾場所的火災進行分析和評價，試圖建立一套行之有效的火災風險評價指標體系。
1 大型公眾場所火災事故統(tǒng)計及特點分析
1.1 火災事故統(tǒng)計分析
在各類災害中，火災是最經常、最普遍地威脅公眾安全和社會發(fā)展的主要災害之一。據統(tǒng)計，2000年～2008年全國共發(fā)生特別重大火災12起，造成人員死亡703人，重傷292人，直接財產損失50550.91萬元。重大火災39起，造成人員死亡542人，重傷278人，直接財產損失17526萬元。2000-2008年重特大火災按火災發(fā)生的場所統(tǒng)計分布如圖1[1，2]：
2 建立火災風險評估模型
2.1 火災風險評估方法
火災風險評估大致可分為定性、半定量和定量分析方法，近年來定量分析方法得到廣泛關注和應用，成為發(fā)展較快的評估方法。其中定量分析方法是以系統(tǒng)發(fā)生火災的概率為基礎，進而求出火災風險，以風險大小衡量系統(tǒng)的火災安全程度。比較三種方法，顯然定量分析方法是火災風險評估的最佳選擇。但是由于我國目前尚缺乏有效的火災統(tǒng)計資料數據，而且對于消防設備的可靠性沒有準確數據，因此針對公共聚集場所宜優(yōu)先采用半定量分析方法。本文采用模糊層次分析法進行分析、評價[4，5]。
2.2 建立某大型公眾場所火災風險評價指標體系
以沈陽某四星級酒店為例建立火災風險評價指標體系，如表1所示。該酒店位于沈陽繁華地段，總建筑面積6000m2，共九層，擁有120間精致客房，同時配有文化氣息濃厚的特色餐廳和多功能大小會議室，是一個融合中國古典與現(xiàn)代時尚設計的地標性建筑[6]。
即該酒店的企業(yè)風險介于Ⅲ級與Ⅳ級之間，風險相對評判標準較大，應采取相應措施降低火災風險水平。
3 結論和建議
大型公眾場所一直是威脅人類生命和財產安全的重要場所，其作為消防安全研究的重點，很多專家和學者對此展開了研究。本文通過模糊層次分析法和相關數學模型對某大型公眾場所火災風險進行評估，得出該場所火災風險水平，為消防工作的開展提供參考，同時也可作為保險公司厘定費率的依據。
參考文獻
[1]李海江.2000-2008年全國重特大火災統(tǒng)計分析[J].北京：火災科學，2010，1：64-69.
[2]李春晨，楊旭，陳月.公眾場所特大火災事故調研及對策研究[J].湖北：工業(yè)安全與環(huán)保，2009，35（5）：48-50.
[3]梁力達，吳嬌.公共場所特大火災事故分析[J].北京：安全，2008，7.
一、稅務診斷原則及內容
為使稅務診斷達到預期的效果，診斷時必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務診斷必須依照稅法及相關經濟法規(guī)進行。如果稅務診斷中應用的籌劃方法和風險防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風險，反而增加了企業(yè)的稅務風險。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務診斷必須盡量以較低的成本進行；另一方面，診斷的改進方案必須按照實施成本小于獲得收益的原則進行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學性原則。稅務診斷的客觀性和科學性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務診斷必須有一套嚴格、客觀且科學的診斷程序與方法。在診斷過程中也必須始終按照這套科學程序和方法進行，以保證稅務診斷過程和結果的客觀性和科學性。(4)獨立性原則。進行企業(yè)稅務診斷的人員，無論是外聘的診斷專家，還是內部人員，都不應受企業(yè)行政的制約和干預，而應該處于獨立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務診斷的獨立性，才能保證診斷結果和改進措施的客觀、可靠。(5)針對性原則。企業(yè)稅務診斷沒有固定的標準可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務診斷人員必須根據企業(yè)具體情況和問題的特征來選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務診斷更加深入、有效。
稅務診斷作為對企業(yè)涉稅業(yè)務及其處理進行診斷的系統(tǒng)，主要句括稅備風除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務風險診斷模塊按照現(xiàn)狀、成因診斷及應對這一思路設計，具體包括稅務風險的現(xiàn)狀診斷、成因診斷及應對措施設計三大子模塊。其中，稅務風險的現(xiàn)狀診斷通過對企業(yè)的涉稅業(yè)務、納稅情況等方面的分析，診斷出企業(yè)涉稅處理出現(xiàn)異常的地方。稅務風險的成因診斷則通過對企業(yè)內、外部稅務影響因素進行分析，找出產生稅務風險的根源。具體來說，外部因素分析主要是對企業(yè)外部稅收法律環(huán)境變化引致的風險進行分析，如稅收實體法、征管法的變革對企業(yè)稅務風險程度的影響分析等；而內部因素分析則從企業(yè)管理人員的風險意識、企業(yè)稅務工作制度和程序，以及稅務籌劃方案的實施等方面進行分析。最后，企業(yè)稅務風險應對措施設計將根據前兩個子模塊的分析結果，設計具體的風險應對和規(guī)避措施，將稅務風險控制在可承受的范圍內。而稅務籌劃模塊則具體包括了稅務籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設計以及績效評估三個子模塊。首先，稅務籌劃空間診斷主要通過對企業(yè)的涉稅業(yè)務、納稅情況及相關的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業(yè)稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設計子模塊利用籌劃空間分析的結果，針對企業(yè)的具體情況，設計出提高企業(yè)稅收利益的具體稅務籌劃措施。稅務籌劃績效評估子模塊可對企業(yè)原有的和新設計的籌劃方案的實施效果進行分析與評價，從而進一步完善稅務籌劃實施方案，發(fā)揮稅務籌劃作用。上述稅務診斷系統(tǒng)中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯(lián)系。一方面稅務籌劃存在風險，因此涉稅風險的評估與控制有利于降低因進行稅務籌劃而增加的稅務風險，從而保證稅務籌劃的可行性。另一方面，企業(yè)過重的稅務負擔也是導致稅務風險的重要原因之一，因此稅務籌劃在減輕企業(yè)稅負的同時，也在一定程度上降低了企業(yè)的風險。
二、稅務診斷步驟及方法
由于稅務診斷具有一定的復雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學的方法進行診斷。一項完整的稅務診斷工作應包括以下具體步驟：(1)診斷準備階段。即在稅務診斷實施前對企業(yè)進行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務診斷目的，初步了解企業(yè)的基本情況，確定診斷工作日程和計劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務診斷實施前，診斷小組應盡可能收集企業(yè)生產經營活動的稅務資料(如材料采購、產品生產、市場營銷、財務管理等方面的資料)，并對所收集的資料進行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務診斷基礎數據資料。由于稅務診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務資料進行分析，因此該步驟在整個診斷過程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環(huán)節(jié)是稅務診斷的實施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎上，運用科學、客觀、定性和定量相結合的診斷技術，對所獲取的、經過鑒別的資料和統(tǒng)計數據進行分析，揭示稅務活動內部存在的問題，并初步提出評價方案以及改進稅務管理工作的途徑、措施。通過廣泛征求包括企業(yè)人員在內的各方意見以及成本效益評估，優(yōu)選出可行性強、經濟效果好的方案，提交診斷報告。(4)實施指導階段。這一階段是達到稅務診斷最終目的重要環(huán)節(jié)之一。首先向企業(yè)決策人員及相關管理人員介紹診斷過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及其相應對策；其次幫助企業(yè)制定實施方案的具體計劃和措施；再次是有針對性地培訓企業(yè)管理人員和涉稅人員；最后對整個實施過程進行跟蹤，適時對方案進行合理的調整、補充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對稅務診斷的效果進行檢驗的階段。該階段應重點收集診斷過程中相關人員的反饋意見，并據此對診斷的效果進行評價，以便不斷提高稅務診斷人員的服務質量及水平。
采用科學的稅務診斷方法是實現(xiàn)稅務診斷目標的關鍵。稅務診斷主要采用以下方法：
(一)定性分析法 稅務診斷的定性分析主要是指稅務診斷人員通過利用調查、詢問等手段對企業(yè)的經營、納稅情況進行定性描述后，根據自身經驗判斷及相關法規(guī)的比對，找出企業(yè)涉稅處理上存在的問題。常用的定性分析方法是問卷調查法，即通過專門設計的調查問卷來進行診斷。它將各個診斷項目具體化為相應的問題，通過查閱資料和訪談尋找出問題的答案并填入問卷中，然后再對這些問題和答案進行分析、總結和歸納，從中找出企業(yè)稅務管理中存在的問題和有待改進的地方。具體的稅務診斷調查問卷示意表如表1所示：
定性分析方法的主要優(yōu)點是執(zhí)行簡單、易操作，而缺點是對問題的探究不夠深入，主觀性強，對問題產生原因的推測可能存在較大的主觀性。
(二)定量分析法 定量分析法是指通過利用指標體系、量化模型等客觀的數量分析方法，對企業(yè)稅務狀況進行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標分析法。指標分析法是指診斷人員在稅務診斷過程中，通過對比同一納稅人
不同歷史時期相同的涉稅指標和不同納稅人同一歷史時期相同涉稅指標的數據變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標分析法要真正在稅務診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學的稅務診斷指標體系。(1)目標性原則。在稅務診斷有一個明確的診斷目標的前提下，指標的選擇應有利于實現(xiàn)稅務診斷的期望目標和效果，它要求指標體系緊扣診斷目標而建立。如果融入脫離稅務診斷目標的指標，將對評價的效果和針對性產生極大影響。(2)針對性原則。指標的選擇與構建應以企業(yè)的具體業(yè)務情況為基礎，并能夠針對其經營性質和涉及的稅種的特點、范圍來建立合理的評價體系。(3)層次性原則。指標體系的建立要有明確的邏輯層次關系，即指標體系中的各個指標之間的相互關系要明確，上級指標和下級指標之間的層次關系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構建的指標要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標應是可量化的，其量化依據應來源于企業(yè)客觀的經營資料和數據，如企業(yè)的財務報表、納稅申報表等。鑒于不同行業(yè)或不同規(guī)模的企業(yè)其涉稅業(yè)務情況和特點存在較大的差異，筆者認為稅務診斷難以像財務診斷那樣建立一種通用的診斷指標體系，因此，對于不同企業(yè)在其不同的發(fā)展階段，稅務診斷人員應依照其具體的稅務診斷目標，建立有針對性的、有效的指標體系。圖2是針對診斷企業(yè)稅負是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設計的一個初步的稅務診斷指標體系示意圖。
注：①稅負差異率＝(企業(yè)稅收負擔率－行業(yè)稅收負擔率)÷行業(yè)稅收負擔率×100％
②綜合稅負率＝(主營業(yè)務稅金＋所得稅)÷銷售收入
③總應交稅金＝應交稅金期初余額＋應交稅金本期發(fā)生額
指標體系建立后，要對各指標的數值進行合理的標準化，再根據各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應的權重，最后將各部分指標加權綜合，得到企業(yè)稅負率和納稅支付能力方面的總體風險水平。而對于部分出現(xiàn)異常的指標，應該利用杜邦分析法的思想對其進一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務診斷人員挖掘企業(yè)稅務存在的真正問題提供“突破口”，同時為提出相應的改進建議及措施提供可靠具體的依據。圖3為利用杜邦分析法對綜合稅負率進行分析。
綜合稅負率＝(主營業(yè)務稅金＋所得稅)÷銷售收入＝主營業(yè)務稅金÷銷售收入＋所得稅÷銷售收入＝(本期消費稅金額＋本期營業(yè)稅金額＋其他稅種金額)÷銷售收入＋(收入項目金額－扣除項目金額)×所得稅率÷銷售收入
定量分析方法的優(yōu)點在于對問題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對其所運用的分析工具的科學性和適用性要求高，執(zhí)行難度較大。
定性分析法和定量分析法都有著各自的優(yōu)點，因此，在稅務診斷中應綜合運用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務診斷選案(診斷對象)上，應先定性分析后定量分析。因為定性分析的易操作性可以幫助稅務診斷人員較快地掌握企業(yè)的經營情況和稅務狀況，并通過訪問調查手段使診斷人員進一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對性地建立診斷指標體系，從而找出異常的指標，使問題進一步具體化。其次，對定性分析和定量分析的結果進行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發(fā)現(xiàn)的問題也許是導致定量分析中指標異常的主要原因；在定量分析中，出現(xiàn)的異常指標難以分解時，往往可以利用定性分析的方法對其進行跟蹤和深入分析，發(fā)現(xiàn)問題的潛在根源。最后，在稅務診斷的兩大功能分析中，稅務籌劃應以定性分析為主，因為稅務籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業(yè)的業(yè)務情況和稅務特點，結合相應的稅務政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務風險分析應以定量分析為主，由于需要考察企業(yè)本期稅務的變化狀況，就要將所需的稅務信息進行量化后作出一個客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。
由于稅務診斷是一項復雜且關系企業(yè)整體利益和風險的工作，因此，在診斷過程中還應注意以下問題：
第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規(guī)，又熟練掌握風險管理和財務管理方法的人員。因為企業(yè)稅務診斷是以稅務工作為診斷對象，缺乏對稅收法規(guī)方面的了解將難以勝任該項工作。同時該工作又要對稅務風險進行控制，所以對風險管理和財務管理知識的掌握也十分重要。
【關鍵詞】軟件項目風險 軟件項目管理 軟件項目風險計劃
1 風險的概念
1.1 風險的定義
由于軟件項目具有不確定的屬性，任何軟件項目都有風險。軟件項目中的風險主要是指軟件開發(fā)過程中某一種可能會在未來造成損失的潛在事件。在軟件項目開發(fā)過程中，涉及到大量的因素：人員、資金、技術等都可能成為風險發(fā)生的原因。一旦風險發(fā)生，則必然會給軟件項目帶去負面影響，比如：軟件質量的下降、成本費用超出預期、項目進度的推遲等。
1.2 風險的類型
軟件項目的風險類型可以根據軟件項目開發(fā)范圍區(qū)分，也可以通過可預測性區(qū)分。在開發(fā)范圍中，比如開發(fā)人員可能中途跳槽，這屬于人員風險，技術遇到瓶頸，使開發(fā)受阻，這是技術風險，還有商業(yè)風險、管理風險等。根據對軟件項目風險的預測來分，可分為已知風險、可預測風險、不可預測風險。比如有些項目的開發(fā)環(huán)境惡劣，人員不足，資金短缺這些屬于已知風險，可預測風險常常可通過經驗得知，比如產品難以讓所有人滿意，而不可預測的風險則不能憑借推測得出。
2 風險識別的方法
風險識別方法各種各樣，風險識別的意義是在著手一個項目初期盡可能的發(fā)揮想象力做出所有可能發(fā)生情況的一種猜想。
2.1 德爾菲方法
是通過組織專家討論并達成統(tǒng)一意見的方法。比如就項目中一個問題組織一場該項目組的技g人員圍繞這個問題進行一系列的討論，最終得出意見。由于參加人員的專業(yè)性，這種方法得出的結果往往具有很高的質量。
2.2 頭腦風暴法
頭腦風暴法依靠某些話題或發(fā)言激起討論組成員的“靈感”從而迸發(fā)出創(chuàng)造性的思維，通過討論組中相互的信息交流從而啟發(fā)思維，以這種辦法達到組合效應，能有效的使風險預測的結果更準確。
2.3 情景分析法
這種方法根據軟件項目可能的發(fā)展趨勢，預測設計出多種可能的情景，比如一個軟件廣受歡迎，推到該軟件是否應該推出手機版，在軟件發(fā)展的途中會不會遇到同行的激勵競爭，如果競爭要怎么做等。
2.4 風險條目檢查表
因為其比較簡單的特點，該方法是最常用的風險識別方法之一。風險條目檢查表通過對項目中一系列風險要素的分析，列出一些常見的風險問題?？梢詫λ锌赡苡龅降娘L險有較直接的了解。
3 風險評估
3.1 定性風險評估
對項目將面臨的風險定性認識，主要參考因素是風險發(fā)生概率和其影響。其簡易關系如下表：
在整個風險評估中，定性風險評估的目的是界定風險源，以此對項目風險有一個大致的了解，知道整個項目容易在哪里出錯。但是并不能給出風險發(fā)生的概率是多少，風險影響有多嚴重。這些需要風險的定量分析。
3.2 定量風險分析
在有了對軟件項目風險定性分析的基礎上，便可開始對軟件項目風險的定量分析。與定性分析不同的是，定量分析會給出各個風險源的具體發(fā)生的概率，再通過一些定量的計算，將造成的損失具現(xiàn)化。該方法在軟件項目風險計劃中被廣泛使用。軟件項目開發(fā)的過程中，會遇到很多不可預期的發(fā)展，將會衍生出很多分支，這些分支各自的分析結果將會被逐級的定量分析，得到各種發(fā)展可能導致的結果。目前主流的定量風險分析方法包括訪談法、盈虧平衡分析法、決策樹分析法等。在各式各樣的方法中，對風險的概率和影響定量是根本。對軟件項目的定量分析意義重大，管理者將會對風險和與風險相關的利益有準確的認識，有利于做出判斷。
4 風險應對策略
4.1 回避風險
很多情況下不建議首先使用回避風險，首先，因為諸如：地震、法律的改變這些風險是不可能被避免的，其次，很多情況下，高風險意味著高收益，回避了風險同時也錯開了一部分利益。由此可見回避風險法有著很明顯的有點和缺點。優(yōu)點在于，在一些可能導致嚴重后果，并且發(fā)生概率極高的情況下，這種方法有著直接、簡單、全面的特性。但是同時也主動放棄了項目的發(fā)展空間，而且，有些情況是無法回避的。管理者應將回避風險的優(yōu)先級發(fā)在最后。
4.2 轉移風險
轉移風險在在軟件項目開發(fā)過程中也很實用，某些情況企業(yè)為不承擔風險，經常會把項目交給外包公司，從而達到將風險轉移到另外團隊或個體，還有技術上的轉移風險，比如開發(fā)項目距前組織一次開發(fā)人員的培訓可以將技術風險從項目團隊轉移到培訓機構。在轉移風險面前，需要注意的是風險評估和轉移出去的代價是不是相同的，企業(yè)或個人能不能承擔等。
4.3 損失控制
軟件項目開發(fā)是一個高風險的事情，風險是必然的存在，也是必然會發(fā)生的。損失控制是指在風險未發(fā)生前盡可能的消除風險源，降低發(fā)生概率。并做好風險發(fā)生時的提前預防措施。比如在解決客戶風險的問題時候可以采取在開發(fā)階段征求用戶建議，保持與用戶的聯(lián)系。
便可以在很大程度上減少由于客戶風險帶來的損失。
5 總結
本文簡單的介紹了軟件項目管理中的軟件項目風險計劃，軟件項目開發(fā)中風險一直存在，比如在設計初期，面臨著市場調查不夠引起的客戶風險，中期又可能會遇到技術風險、商業(yè)風險等。但是風險是可以通過制定合理的軟件風險計劃來控制的。比如在軟件項目一開始制定好標準的文檔使用規(guī)范，并要求統(tǒng)一使用文檔，在以后即便人員更替，也對整個軟件項目的進行沒有大礙，這就很好的解決了人員風險的問題。管理者需要做到盡可能的把風險保持在可控范圍內。雖然風險必然存在，但只要制訂了合理的風險計劃，防患于未然，風險便不再可怕。
參考文獻
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作者簡介
譚釗（1998-），男，江西省九江市人?，F(xiàn)江西農業(yè)大學軟件學院本科在讀。
論文關鍵詞:定量分析;管理會計;運用定量
1 定量分析法的定義及重要性
定量分析法亦稱“數量分析法”。是運用運籌學、概率論和微積分等現(xiàn)代數學方法和計算機等各種現(xiàn)代化計算工具對與預測目標有關的歷史數據,進行科學的加工處理,并建立預測分析的數學模型,揭示影響預測目標各有關變量之間的規(guī)律性聯(lián)系,根據求解數學模型得到的結果,進一步分析考慮相關的非定量因素并作出預測結論的專門方法。屬于預測分析的一種基本方法。這類方法主要適用于預測具備較完整的歷史資料和數據的事項。管理會計為適應企業(yè)管理,更注重用高等數學和現(xiàn)代數學方法來“武裝”自己,朝著定量化的方向發(fā)展。用其精確性、科學性來決策消除某些直覺性和隨意性。
2 管理會計中定量分析法特點 1 定量分析法具有科學性和精確性
管理會計經過近一個世紀的發(fā)展,理論體系逐步完善。尤其是依賴于現(xiàn)代數學技術發(fā)展起來的區(qū)別于傳統(tǒng)財務會計方法的定量分析工具,在短時間內成長為一門與財務會計并駕齊驅的學科,它的主要職能作用是籌劃未來,充分利用其所掌握的資料,定量分析法偏重于數量方面的分析,嚴密地進行定量分析,幫助管理部門客觀地掌握情況,正確進行最優(yōu)管理決策和有效經營提供有用的資料,它的科學性及精確性受到了普遍的認可和贊賞。 2 管理會計中定量分析法具有局限性
(1)客觀的經濟情況千變萬化,影響定量分析法的運用。
雖然管理會計逐漸發(fā)展完善了一些定量分析工具,它們把所涉及的變量與變量以及變量與目標之間的關系,用數學模型將數量之間的關系表達出來,然后按照預測的前提條件,計算出結果。但對客觀經濟變化缺乏應變能力,如果其主要問題把握不好,會嚴重影響預測、決策的結果。
(2)為保證定量分析法質量,需花費大量成本。
定量分析法耗時費力,也更為嚴格,有時需要使用復雜的數學模型。只有保證數據和假設的質量,才能保證定量分析法的質量。這就要求企業(yè)為了保證定量分析法的運用,收集大量符合質量標準的數據。但現(xiàn)實中存在著企業(yè)現(xiàn)有信息搜集措施不能滿足這些工具的需要的情況,企業(yè)需花費高額成本來進行信息搜集。當信息搜集成本太高時企業(yè)就會拒絕采用,從而導致了這些工具的應用成了紙上談兵。
3 運用定量分析法時應注意的問題
因定量分析法在管理會計中的重要性,也就對我們在運用管理會計中定量分析方法時提出了很高的要求,為了更好的運用定量分析法,我們就需要對管理會計中定量分析法在運用過程中應注意的問題,網絡時代定量分析法的發(fā)展方向加以研究,從而提高運用定量分析法的能力。
(1)重視模型運用的前提。
通常管理會計中定量分析法把模型運用和結果計算放在首位,忽視模型運用的前提分析與結果計算的取數過程,以致誤入照搬照套的歧途。比之于結果計算,取數過程和明確模型前提條件更為重要,更能指導實務。作為模型運用的前提條件是否存在,決定了模型的可運用性。因為不同的模型有不同的前提條件,條件符合對模型是正確的,若條件不符合,模型可能不正確,或者誤差太大,沒有應用價值。所以,會計人員在應用模型時一定搞清楚模型的前提條件。
(2)應注重取數過程。在經濟行為分析中,與結果計算相比,取數分析過程更為重要。如果取得的數據不正確,即使應用非常完善的模型進行計算,結果也是不正確的;所以在定量分析時應注意:①進行模型的理論前提與現(xiàn)實前提是否吻合的比較分析,從而確定選用的模型或對計算結果的可能修正;②在遵從取數的一般過程和其分析要求的前提下,確定取數的方法以及取數的分析方法;③對取得的數據進行確定性、可靠性評價,進而確定所取數據中存在的風險因素;④對模型中運用的數據,凡存在不確定性的因素,應提出控制措施。確實找不到控制措施的,必須對取數進行風險值測定,并調整取數的大小。
4 網絡時代定量分析法的發(fā)展
1.企業(yè)內部資金結構不合理
就目前而言，企業(yè)在發(fā)展過程中，存在著資金匱乏的問題，這是導致企業(yè)出現(xiàn)財務風險的重要原因。有的企業(yè)為維持正常運營，通常會采用舉債或者貸款來籌措資金，導致企業(yè)資產的負債率比較高，這樣一來，雖然可以給企業(yè)帶來經濟效益，但是還存在大量的財政風險，增加了財務管理的不確定風險，如果企業(yè)在經營過程無法獲得足夠的利潤償還貸款，就可能陷入財政困境，甚至是破產。
2.企業(yè)的財務管理比較混亂
在有的企業(yè)內部，企業(yè)各部門之間、上下級等在進行資金管理、使用以及紅利分配上存在責權不清的情況，導致內管理非常混亂，使得資金回籠不及時，使用效率不高，存在嚴重流失的情況，無法從根本上保證企業(yè)投資資本的安全和完整。
3.企業(yè)之間賒銷和墊資比重不斷增加
隨著社會經濟的發(fā)展，許多企業(yè)之間為了提高資金的利用率，存在商業(yè)信用的情況。有的企業(yè)為了不斷擴大銷售量，爭取占有更多的市場，就會采用賒銷或者墊資的方式，這會適當的增加企業(yè)的利潤。但是，如果企業(yè)對客戶的信用程度或者登記沒有進行深入的了解就投資會導致應收的賬款出現(xiàn)失控的情況，甚至在短期內很難收回，就會成為壞賬。
二、定量分析企業(yè)財務風險現(xiàn)狀探討思路
為了提高企業(yè)的經濟效益和利潤，就要不斷提高企業(yè)內部財務管理的水平，不斷降低企業(yè)財務管理的風險。企業(yè)要根據實際的發(fā)展和運營的財務情況，合理利用各種財務分析指標，提高企業(yè)的償還、營運以及盈利能力等。下面就嘗試著采用定量分析的方法對企業(yè)的財務風險進行評估。在確定好評價指標后，對于選擇標準的規(guī)定數值，其中要以滿意值為上限，不勻速值為下限，然后計算出各個滿意值的程度和評價指標的功效系數，根據各個指標值的權重，采用加權的平均法計算出評級指標的功能系數。在通常情況下，可以根據評價指標的特點，分為極大型變量、極小型變量、穩(wěn)定型變量以及區(qū)間型變量。企業(yè)要根據實際情況和特點，計算指標單項功效系數，確定指標的權重。在很大程度上不同指標對企業(yè)的財務風險影響是一樣的，因此，為了獲得更為真實客觀的結果，可以采用層次分析法，將定性或者半定性的問題轉化成為定量計算方式，根據建立的指標體系，得出不同層次指標之間的影響程度，然后，再構建判斷的矩陣，對每個層次的元素進行兩兩之間的比較，從而轉化為定量分析的判斷依據，通過計算判斷矩陣的特征根和特征量，可以得出各個指標的權重。同時，在計算好單項的風險的功能系數，然后采用層次分析方法算出三項風險的權重，最后得到企業(yè)財務風險的綜合評估值。在一般條件下，企業(yè)出現(xiàn)財務風險的原因主要表現(xiàn)在投資、籌資以及運營等環(huán)節(jié)，企業(yè)的運營的效率也會在很大程度上影響到企業(yè)的財務狀況。在實際過程中，可以采用五級評價模式。當風險處在無風險的情況時，表明企業(yè)的財務運行狀況正常；當處在一般風險時，在很大程度上反映了可能出現(xiàn)風險的征兆，作為企業(yè)經營者要加強對企業(yè)財務的管理；當處在中等風險時，反映出企業(yè)的財務情況較為糟糕，財務風險非常的明顯；當處在重度的風險時，說明企業(yè)的財務風險已經陷入了困境；當處在巨大風險過程時，就說明企業(yè)的財務狀況已經非常的惡化，面臨著被兼并的風險。
三、結語
（江西省機場集團，江西 南昌 330114）
摘 要：層次分析法屬于管理決策中的一項定性、定量分析的技術方法，該方法使用簡單易懂，但在實際工作中尤其是一些基層單位和小項目中使用較少。作者希望通過一個較小的案例來簡單介紹層次分析法的使用方法和效果。本文以某機場設備維修方案的決策為例，應用AHP（層次分析法）對三種維修方案進行分析，其中關于一致性校驗和權向量等結果均采用MATLAB 2012Ra軟件計算得出，最終計算結果方案一得分0.412，為綜合得分最高方案，將該方案應用于實際工作中也取得了較好的效果，十分適合在實際經濟管理工作中應用推廣。
關鍵詞 ：AHP法；決策；分析
中圖分類號：F270文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）25-0068-02
一、引言
層次分析法（analytic hierarchy process，AHP法）是美國運籌學家沙旦（T.L.Saaty）于20世紀70年代提出的，是一種定性定量分析相結合的多目標決策分析方法。[1]層次分析法作為一種簡便易學的方法，但在實際工作中大部分決策者還是習慣于“拍腦袋”式決策方法，尤其是方案中涉及資金不多的情況下。本文希望通過此案例“拋磚引玉”，能夠對于管理者在決策過程中提供一種現(xiàn)實可行的決策方法。
具體事件為某機場一套UPS（不間斷供應電源）設備發(fā)生故障，針對故障作者進行了故障情況調查，并提出了三種備選方案運用層次分析法進行比對分析。
二、決策備選方案
筆者根據自身工作經驗以及與同事和領導大量溝通、探討后得出以下三種備選方案：
三、備選方案層次分析法評價
3.1 建立層次分析模型
為了更好的做出決策，運用定量分析的方法計算，我們選取項目費用（X1）、施工難度（X2）、施工周期（X3）、運行風險（X4）四種準則作為評估依據，建立層次分析模型如下：
3.2 構造對比矩陣
針對判斷矩陣的準則，進行兩兩元素的比較那個重要，重要多少，對重要程度按1-9賦值（重要性標度值見下表）
根據上述重要性標度表，作者發(fā)放了50份調查問卷給相關的技術人員和管理者，根據調查問卷結果得出權重結果，結果運用算術平均取整得出：
3.3 層次計算權向量及一致性校驗
使用MATLAB 2012Ra軟件計算各元素的權向量，計算結果如下：
制定方案人認為重要性排序第一為運行風險；第二為項目費用；第三為施工難度；第四維施工周期。
得到矩陣后需要對矩陣的一致性進行檢驗，看其偏離的一致性是否在可接受的范圍內。定義C.R.為一致性比例，其計算方式為C.R.=C.I./R.I.當C.R.<0.1時，認為判斷矩陣的一致性是可以接受的。N為矩陣階數即4階。數值應用MATLAB R2012a計算得出，計算C.I.<0.1，屬于可接受范圍。
通過計算知，相應的權向量為：
它們分別是三種方案在項目費用、施工難度、施工周期和運行風險上的得分，最后計算各方案的總得分如下表：
計算結果顯示方案一得分0.41大于方案三得分0.31大于方案二得分0.27，方案一比其他方案有相對的綜合優(yōu)勢。
四、結束語
本文通過一個較為簡單的設備維修方案決策為例，粗略介紹了定量分析方法在日常管理工作中的應用。隨著我國的經濟發(fā)展方式逐步從粗放式發(fā)展轉變?yōu)榧s式發(fā)展，這就對廣大從事經濟管理工作的人士提出了更高的要求。定量分析技術作為現(xiàn)代管理者所具備的基本素質之一，未來一定有更廣泛的應用價值和空間。
參考文獻：
關鍵詞：工程項目；風險管理；識別；分析；評價
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年4月16日
近年來，我國工程建設產業(yè)快速發(fā)展，有力地促進了國民經濟的發(fā)展。但是風險事件導致的重大損失工程比比皆是，風險管理顯得尤為重要。研究工程項目的風險管理有利于提高人們對風險的防范意識，創(chuàng)造和諧穩(wěn)定的社會環(huán)境。
一、工程項目風險與風險管理
風險與決策相關，是客觀因素變化的結果，是結果與期望偏離的總和，是客觀存在的，具有偶然性、隨意性、可變性、可測性和相關性。風險因素、風險事故和風險損失構成了風險的三大要素。
工程項目的風險是在工程實施過程中，各種自然災害和意外事故導致企業(yè)遭受損失的風險，是所有妨礙工程項目目標實現(xiàn)的不確定性的集合。工程項目風險具有階段性、全局性和多樣性。風險的階段性是指在工程項目的各個階段，風險無處不在；風險的全局性是指風險對局部產生的影響會隨著項目的進展和時間的推移而擴大，進而影響全局；風險的多樣性是指風險內部錯綜復雜，各種政治風險、建設風險、經濟風險、法律風險、自然風險等風險因素隨時存在。
工程項目的風險管理是指通過風險識別、風險分析和風險評價認識工程項目的風險，并使用各種風險應對措施、管理方法、技術手段有效地控制項目的風險，妥善處理風險造成的不利后果，以最少的成本保證項目總體目標實現(xiàn)的管理工作。工程項目的風險識別包括識別風險、明確風險、收集資料、估計項目的風險形勢；工程項目的風險分析包括定性和定量分析；工程項目的風險評價包括確定風險評價基準、確定項目整體風險水平、做出項目風險的綜合評價等。最終需要制定風險管理的方案。
工程項目風險管理的最終目標是實現(xiàn)項目的最終目標，是項目管理過程中的重要組成部分，在某種程度上決定了項目的順利實施。風險管理和工程項目管理兩者密不可分，貫穿工程項目管理的全過程。
二、工程項目的風險識別
風險識別是工程項目風險管理首要步驟，它通過對項目存在的潛在風險的分析與歸類，找出對項目順利實施有巨大影響的潛在風險因素。
（一）工程項目風險識別的主要依據有工程項目規(guī)劃、工程項目風險管理計劃、歷史資料、風險種類、假設條件與制約因素。
（二）工程項目風險識別的過程包括收集資料、不確定性分析、建立初步風險清單、風險分類和建立項目風險清單。風險清單列示風險編碼、因素、事件、后果，風險發(fā)生的估計事件、風險事件預期發(fā)生次數、可能的損失等。
（三）工程項目風險識別的方法有專家調查法、核對表法、流程圖法和情景分析法等。專家調查法是以專家作為索取信息的對象，依靠專家的知識和經驗，由專家通過調查研究對問題做出判斷、評估和預測的方法；核對表按照風險來源列示經歷過的風險事件及其來源，形成該項目的基本風險結構體系；流程圖是按照階段順序將工程項目的實施過程以模塊的形式組成流程圖，在每個模塊中標注出潛在的風險因素，給人以清晰的印象；情景分析法適用于可變因素較多的項目，關注于某些因素對項目造成的影響，識別引起風險的關鍵因素及影響程度。
（四）工程項目識別的風險因素包括政治風險、金融風險、建設風險、運營風險、市場風險及自然風險等，其中運營風險又包含運營成本風險和運營收入風險，市場風險又包含行業(yè)競爭風險和市場消費需求風險。
三、工程項目的風險分析
風險分析是通過調查研究提高對不確定性影響項目的認識，以減少不確定性的發(fā)生。工程項目的風險分析包括定性分析與定量分析。
（一）定性分析。使用特定的定性分析方法和工具，評估風險發(fā)生的可能性，風險事件的發(fā)生對工程項目目標實現(xiàn)的影響程度。通常對已識別的風險進行排序，確定風險，從而制定有效的風險應對計劃。當出現(xiàn)偏差時，及時修正，同時為風險的定量分析指明方向。廣泛使用的定性風險分析方法有過程風險分析、故障模式、影響和危害性分析、故障樹分析、事件數分析、原因――后果分析和SWOT分析等。對工程項目風險的定性分析之后，企業(yè)需要出具風險綜合評定報告、定性風險分析結果的趨勢、風險優(yōu)先次序清單以及需重點進行控制的風險清單。
（二）定量分析。定性分析之后一般進行定量風險分析。定量分析是通過建立數學模型、數理統(tǒng)計等方法，量化風險，并將其可能對項目造成的影響量化，從而識別最需要關注的風險，以數據說明項目的總體風險程度，從而制定成本、進度計劃表和風險管理的目標。常用的定量分析的方法有敏感性分析法、矩陣分析法和決策樹分析法等。敏感性分析法是從眾多不確定性因素中找出對投資項目經濟效益指標有重要影響的敏感性因素，并分析、測算其對項目經濟效益指標的影響程度和敏感性程度，為項目決策提供依據；矩陣分析法需要建立量化風險矩陣，也就是風險概率――風險影響排序矩陣，對于每個具體的風險都采用一個風險矩陣和風險衡量尺度，定量的對風險進項排序，針對發(fā)生的可能性高、后果嚴重的風險進行有效的風險管理；決策樹分析法是將備選的決策或方案通過“樹”的形象描述出來，并顯示方案執(zhí)行的后果及可能發(fā)生的概率，形象直觀、脈絡清晰。
四、工程項目的風險評價
工程項目的風險評價是在風險識別和風險分析的基礎上，構建風險評價模型，運用數學推理，對風險的概率及其后果的影響程度進行估算，找出關鍵的風險因素并為將要采取的應對措施提供支持依據的過程。
（一）風險評價的目的。評估風險產生的原因及其發(fā)生的后果，為風險控制決策服務。需要注意的是，由于風險因素會隨著工程項目進度而不斷變化，因而要隨條件的變化不斷調整量化風險的影響程度，分析風險發(fā)生的概率及后果。
（二）風險評價的過程。首先，確定工程項目風險評價的標準，可以選擇工期、成本、利潤等可以量化的目標作為標準，也可以選擇企業(yè)威信、員工滿意度等目標作為標準；其次，確定工程項目的整體風險，應該向所有的單個風險進行綜合，進而確定項目的整體風險，當然，這也是整個風險評價環(huán)節(jié)最繁瑣的情況，因為單個風險的發(fā)生概率及其影響后果本來就不遵循一定的規(guī)律，再將其自由組合后進行評估其難度可想而知；最后，將工程項目的整體風險水平與風險評價的標準進行比較，以決定是繼續(xù)按照原計劃執(zhí)行工程項目還是重新擬定新的方案，或是放棄工程項目。
（三）風險評價的方法。在進行工程項目的風險評價時，可以選擇的方法有調查打分法、故障樹分析法、蒙特卡洛分析法、概率法、風險圖法、層次分析法等。
五、工程項目的風險應對
工程項目的風險應對是針對項目風險制定的措施以應對風險，風險應對的策略有預防風險、緩解風險、轉移風險、自留風險和利用風險等。
（一）預防風險。首先，對工程項目的管理人員和技術、施工人員進行風險管理教育，提高其風險意識，是一種行之有效的預防風險的方法；其次，在工程項目開始前，采取技術措施，消除物質性風險對工程項目的威脅，防止不利風險因素的出現(xiàn)，以減少損失；最后，企業(yè)通過制定標準化、規(guī)范化的作業(yè)流程，制定各種規(guī)章制度等避開不必要的風險。
（二）緩解風險。風險緩解是在承認風險的客觀存在性的前提下，采取適當的措施，降低風險對工程項目目標、進度、質量等的影響，將風險發(fā)生的概率降低到企業(yè)可承受的范圍之內。一方面人為分隔可以分開的風險；另一方面尋找共擔風險的風險承擔者，緩解獨自承擔風險的壓力。
（三）轉移風險。風險轉移，不是風險轉嫁，而是通過發(fā)包和分包、工程的保險與擔保等方式將風險轉移給愿意承擔風險的一方來承擔，并不能減少風險的危害程度。
（四）自留風險。自留風險，是指項目主體獨立承擔風險，不予以轉移的行為。事實上，不是所有的風險都可以自留，因而在采用風險自留之前必須掌握完備的風險信息，可以采取防止或減少損失與自我保險的措施。
（五）利用風險。利用風險主要是針對投機風險而言，因為風險與收益并存，通過衡量風險的成本代價與收益價值，制定相應的措施，化不利為有力，使風險成為盈利的來源。
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【關鍵詞】 ERP； 系統(tǒng)參數； 風險管理； 故障樹； 層次分析法
隨著人們對信息技術依賴程度的增加，越來越多的企業(yè)業(yè)務開展與信息系統(tǒng)緊密相關，與此同時，信息系統(tǒng)風險也隨之進入了人們的視野。風險管理是企業(yè)管理的重要內容之一，它直接影響一個企業(yè)的正常生產經營。信息時代的風險管理具有許多新的特征與內涵，需要更新觀念，運用新的方法與手段，及時識別信息系統(tǒng)運行中的預警信號，采取措施，將風險控制在可接受范圍。
一、信息系統(tǒng)風險管理現(xiàn)狀
針對信息系統(tǒng)的風險問題，各相關機構了一系列的框架體系，如國際內部審計師協(xié)會（IIA）的“電子系統(tǒng)保證與控制”（ESAC）模型和美國IT治理研究院（ITGI）的信息及相關技術控制目標（COBIT）體系。目前，理論界對信息系統(tǒng)風險評估與管理的研究大部分停留在經驗總結及定性分析階段。在國務院國資委的《中央企業(yè)全面風險管理指引》、財政部的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》相繼頒布之后，實務界各軟件公司也順勢推出了各自的內控風控系統(tǒng)，如金蝶K3、用友內控等，但其大都未對風險進行量化評估，部分有簡單量化也僅停留于粗略的等級劃分；另外，也未站在整個企業(yè)層面將風險統(tǒng)籌管理及邏輯展示，不利于管理者進行戰(zhàn)略決策。
風險發(fā)生于企業(yè)的各個層面，其管理不能各自為政，而整合了企業(yè)所有資源高度集成的ERP，則創(chuàng)造了一個讓風險管理融入企業(yè)“DNA”的最佳平臺。本文在目前風險管理系統(tǒng)已有的研究基礎上，針對系統(tǒng)參數設置可能造成的風險，利用故障樹和層次分析法中的定權方法，構造出一個閉環(huán)適時的風險管理系統(tǒng)，以為解決目前信息系統(tǒng)風險管理中風險識別內容繁雜不清、風險評估標準不明確、風險監(jiān)察手段不力等諸多問題提供思路，讓風險管理伴隨ERP真正滲透整個企業(yè)，成為企業(yè)的新型競爭優(yōu)勢。
二、ERP環(huán)境下風險管理系統(tǒng)構建
ERP環(huán)境下，企業(yè)內部控制與ERP的信息系統(tǒng)控制緊密結合，很多內部控制點的控制標準、控制方法通過信息系統(tǒng)控制的方式實現(xiàn)。因此，企業(yè)內部控制風險很大程度上取決于信息系統(tǒng)控制的風險。目前，信息系統(tǒng)控制的實現(xiàn)方式有程序代碼固化控制和參數化控制兩種，其中參數化控制的有效性取決于參數設置的正確性和及時性，如果一個控制參數沒有正確設置或是被惡意錯設，由于ERP最大的特點就是數據集中采集、信息共同分享，控制失效就會使系統(tǒng)反復發(fā)生相同的紕漏并蔓延至整個企業(yè)，其風險之大不言而喻。
因此，根據系統(tǒng)參數設置失誤可能造成的影響來確定對應風險點，掃描匯總參數設置漏洞后進行風險評估；確定參數及風險權重，計算得出風險評估值，對企業(yè)風險評級；實時監(jiān)控參數設置情況，當條件事件（敏感參數錯設或風險超出企業(yè)容忍度）被觸發(fā)時，進行反饋控制。以此方式來管理企業(yè)風險，可以合理保證企業(yè)在可控狀態(tài)下安全運營。
綜上，本風險管理系統(tǒng)主要包括四大基本功能模塊：風險識別模塊、風險評估模塊、風險評級模塊和風險監(jiān)察模塊。
（一）風險識別模塊
首先，根據COSO及國務院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》對風險的定義及描述，可以精細分類把風險整理成三個級別，依次是風險層次、風險類別及風險點（見表1）。根據風險點具體含義及描述，確定ERP每個模塊系統(tǒng)參數錯設時對應的風險點（見表2）。
本模塊的主要任務是通過掃描匯總系統(tǒng)參數設置漏洞。
（二）風險評估模塊
本模塊分為故障樹編制和風險定量分析兩個子模塊，其中，故障樹對展示系統(tǒng)參數及對應風險之間的邏輯關系，并為下一步風險定量分析權重確定及風險值計算奠定基礎。
1.編制風險故障樹
故障樹分析技術是美國貝爾電話實驗室1962年開發(fā)的，它采用邏輯的方法，形象地進行危險的分析工作，特點是直觀、明了，思路清晰，邏輯性強。用故障樹的方法分析風險，既可定性也可定量，兼具系統(tǒng)性、準確性和預測性。根據表2編制出風險故障樹（見圖1），圖中矩形代表頂上事件或中間事件，圓形代表不要求進一步展開的基本引發(fā)風險事件。
本文在故障樹的建模過程中，只探討了下級元素與上級元素為N：1關系且邏輯關系均為或門的情況，未能充分利用到故障樹強大的處理復雜結構問題的功能。今后可進一步分析各控制參數設置直接和間接影響的風險點及風險之間可能存在的連鎖反應，逐漸豐滿故障樹，以更全面準確地對風險進行定性和定量分析。
2.風險定量分析
為體現(xiàn)企業(yè)對風險的容忍度，本文將故障樹單純考慮事件的發(fā)生概率加上權重因素后綜合考慮。為便于得到邏輯推理計算公式，加強其概括性，設故障樹頂上事件為T0，中間事件為AIi，基本事件為XIi。其中，中間事件和基本事件的下標I均表示元素所在的層次，i表示事件在該層次的順序編號。下面依次講解權重的確定及風險值計算具體方法。
（1）權重計算
故障樹事件的定權借用層次分析法中權重確定方法求得。在構造比較判斷矩陣時，事件兩兩比較的基礎是風險發(fā)生可能造成的后果危害程度和企業(yè)對該參數設置的敏感程度，而非對頂層事件的影響大小。此法可避免對所有個體直接進行排序的困難，使決策者注意力集中，較為客觀地評價兩者的“優(yōu)先”程度，以提高準確度。
據此，首先對照層次分析法中的標度含義表，構造出比較判斷矩陣，然后利用“和法”取列向量算術平均進行求權，最后對矩陣進行一致性檢驗，檢查矩陣A的不一致程度是否在容許范圍之內。若有滿意的一致性，通過一致性檢驗，可用其歸一化特征向量作為權向量，否則要重新構造成對比較矩陣A。
例：現(xiàn)金流風險分支下轄3個元素X41（出納簽字）、X42（貨幣資金赤字警告）、X43（收款預算控制）。
比較3個元素可能造成現(xiàn)金流風險后果的危害程度和企業(yè)對元素的重視程度，構造出成對比較陣：
依此按照底層次頂層頂層最頂層的順序循環(huán)，可計算出故障樹所有事件權重及風險值，最終即可匯總出各企業(yè)總風險值T0=∑ni=1R（A1i）·E（A1i）。
（三）風險評級模塊
依據會計確認對可能性的估計區(qū)間的劃分及事件風險的權重賦值，計算出風險評估矩陣（見表3）。
如圖3，當事件發(fā)生可能性極小且權重為極低、低、中時，風險等級為低；當事件發(fā)生可能性極小且權重為高和極高、事件可能和很可能發(fā)生且權重為極低時，風險等級為較低；當事件可能發(fā)生且權重為低、中和高，事件很可能發(fā)生且權重為低、事件基本確定發(fā)生但權重為低和極低時，風險等級為中度；當事件可能發(fā)生且權重為極高、事件很可能發(fā)生且權重為中和高、事件基本確定發(fā)生但權重為中時，風險等級為高度；當事件很可能發(fā)生且權重為極高、事件基本確定發(fā)生且權重為高和極高時，風險等級為極高。
根據風險等級劃分原則和評估矩陣計算結果，可得出每個風險等級區(qū)間的臨界值，由此劃分出風險評級表（見表4）。
依據風險定量分析中得出的風險評估值，對照該表，可對應得出各風險所對應的風險等級，視情況進行分級管理。
（四）風險監(jiān)察模塊
一個閉環(huán)的風險管理系統(tǒng)，它的信息流通途徑及反應機制應為“控制信息反饋信息控制信息（控制手段）”。其中前饋的控制信息應是企業(yè)根據管理需求，在故障樹的節(jié)點處自定義的觸發(fā)條件。其觸發(fā)條件可以是敏感參數的錯誤設置或超出企業(yè)容忍度的風險評估值抑或是信息系統(tǒng)某模塊參數設置的漏洞總數。
在控制信息傳達出去后便得到反饋信息，再次回饋的控制信息就應該是控制手段。風險監(jiān)察模塊提供人工控制和程序控制兩種控制手段，可根據企業(yè)需求調整控制強度，如預警提示、禁止業(yè)務進行等多個強度級別。
對風險的識別絕不是一個單一的、一次性的過程。在風險管理系統(tǒng)建立之初，經各種程序識別的一系列風險所在的環(huán)境，將隨著這些已識別風險性質的改變而迅速發(fā)生變化，企業(yè)還需對已識別的風險進行監(jiān)察。首先，在應用之初根據實際應用的ERP特點及具體業(yè)務情況確定參數及對應風險。在運營過程中，需綜合考慮計算機購置成本、服務器承載能力、風險容忍度、運營效率等多個因素，依據成本效益原則，合理調整故障樹并及時變更風險監(jiān)察的反應機制，以適應企業(yè)運營管理需要。
三、風險管理系統(tǒng)的應用
通過風險管理系統(tǒng)對參數漏洞進行定期掃描和主動反應，可以對企業(yè)信息系統(tǒng)風險洞察入微，防止人為或非人為等未知因素在暗處干擾企業(yè)運行。另外，通過將風險管理系統(tǒng)中的參數設置和風險評級歷史情況進行存檔，一可將歷史記錄與企業(yè)經營中的財務及業(yè)務數值進行對比，建立線性關系，以探尋既定的企業(yè)運營效率之下最合適的風險容忍度及參數配置值；二可以在企業(yè)進行內審的時候給予一定的切入點，如某段時間客戶信用管理參數設置為“是”，則應重點審查信用額度高的客戶銷售業(yè)務，如為“否”，則需重點檢查銷售欠款較多的客戶的相關業(yè)務。
【參考文獻】
[1] 陳旭，李蓮.基于ERP系統(tǒng)參數的內部控制及風險評估研究[C].第十一屆會計信息化年會論文集，2012.