時(shí)間：2023-06-27 16:05:50
導(dǎo)語(yǔ)：在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)策略構(gòu)建管理
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問(wèn)題
(一)權(quán)力過(guò)于集中于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
我國(guó)企業(yè)普遍存在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有獨(dú)立性的問(wèn)題，不設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是大多企業(yè)的通病，直接從其他部門(mén)抽調(diào)工作人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，這樣不僅缺乏工作的經(jīng)驗(yàn)，更為嚴(yán)重的是不了解內(nèi)審的工作內(nèi)容和流程，更不必說(shuō)必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)了。而且本部門(mén)人員完成了核算財(cái)務(wù)結(jié)果、審核、評(píng)估等工作，長(zhǎng)久一來(lái)包庇的行為自然難以避免，這樣審計(jì)部門(mén)便失去其存在意義和價(jià)值。
(二)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知十分匱乏
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的主要工作便是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，其工作的重要工作目標(biāo)之一便是風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)及解決。但是，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度并不高，很多企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常不能夠有效地發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理，缺乏對(duì)于資金分配和流向的追查，這就導(dǎo)致企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)常猝不及防。
二、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的目的
為了確保企業(yè)管理活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行，謀求企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展，緊緊依靠管理者科學(xué)的管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，以此同時(shí)也需要不斷完善和健全內(nèi)部管理制度，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)于企業(yè)管理者也有著重要的意義，首先它是企業(yè)管理者作出決策的直接依據(jù)，另外在企業(yè)獲得更大的市場(chǎng)份額和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益方面的作用也尤為突出。
(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全得以保證
實(shí)際應(yīng)用中能夠監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，是企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系過(guò)程中應(yīng)當(dāng)首先要確保的，為了避免資金過(guò)多的浪費(fèi)在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資源應(yīng)當(dāng)合理地配置，每個(gè)部門(mén)之間也要協(xié)同合作。同時(shí)，在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全上也有效地降低了和的不良現(xiàn)象。
(二)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系
有助于落實(shí)國(guó)家法律的政策。通過(guò)內(nèi)控管理體系使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了遵守國(guó)家制定的法規(guī)和政策，因此，從實(shí)際的情況上來(lái)看，更好地落實(shí)國(guó)家的法律政策，健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是一個(gè)重要的途徑。
(三)提升會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量
企業(yè)會(huì)計(jì)信息的客觀性和真實(shí)性就是本文所指的會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所作出決策的正確性、科學(xué)性很重要的要在于財(cái)務(wù)工作人員能夠提供真實(shí)有效、全面完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，并且對(duì)信息進(jìn)行研究分析。這樣才能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。
三、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建完善的策略分析
(一)提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性
第一，企業(yè)在完善過(guò)程中要著重完善各個(gè)部門(mén)之間的相互制衡，相關(guān)部門(mén)工作內(nèi)容需要相互依靠，相互影響，合理地區(qū)分內(nèi)控工作，這樣才能避免職務(wù)分離的現(xiàn)象，并且在每個(gè)部門(mén)、及其每位員工都要明確其責(zé)任，對(duì)于員工更要落實(shí)到具體的工作當(dāng)中。第二，為了監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，這樣便于及時(shí)地追蹤財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的進(jìn)展，了解企業(yè)最新的財(cái)務(wù)狀況。
(二)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系
第一，關(guān)于籌資決策，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是需要著重分析的，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，籌資需要選擇最為合適的方式進(jìn)行，這樣也不至于企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)的困境。對(duì)于這方面，企業(yè)需要對(duì)客戶的信用情況加強(qiáng)了解，從而科學(xué)合理地確定產(chǎn)品資金欠拖和賒銷(xiāo)的額度，這樣呆賬、死賬的現(xiàn)象便可以盡量地避免發(fā)生。另外，企業(yè)盲目貸款現(xiàn)象也可避免，對(duì)于企業(yè)的形象和信譽(yù)也是大有益處。第二，企業(yè)不但要分析評(píng)估面臨的風(fēng)險(xiǎn)，還要預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展。如果發(fā)現(xiàn)不同尋常的情況，反應(yīng)必須及時(shí)，這樣才能積極的采取有效的措施解決。因此，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制都具有重要的意義，從而最低限度地降低企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的損失。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有著舉足輕重的意義，它決定了企業(yè)的的管理效率的經(jīng)濟(jì)效益的高低，因此這是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前必須得重視的一個(gè)問(wèn)題，當(dāng)然，企業(yè)首先需要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上存在的問(wèn)題，然后加以完善和改進(jìn)，這樣企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作才能推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]孔姣良.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探討[J].財(cái)經(jīng)界,2014,(2):170-171
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高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建為系統(tǒng)管理的核心與重要基礎(chǔ)，同時(shí)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)管理水平也在不斷提高，管理不斷發(fā)展完善，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善需要高校的內(nèi)控體系的構(gòu)建與預(yù)算控制，結(jié)合資金的管理與控制系統(tǒng)，需要對(duì)會(huì)計(jì)核算管理控制系統(tǒng)進(jìn)行綜合管理內(nèi)容調(diào)整，結(jié)合票據(jù)、支票、印鑒的管理體系，在資金投入與績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系中融合多元文化內(nèi)容，健全與完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1 高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建以系統(tǒng)管理為基礎(chǔ)
1.1 系統(tǒng)管理為基礎(chǔ)
從系統(tǒng)管理綜合角度分析，系統(tǒng)管理屬于一體化整合發(fā)展形式的管理模式，也就是需要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行較為全面的價(jià)值評(píng)估，然后依據(jù)實(shí)際狀況來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目方案制定等，系統(tǒng)管理與傳統(tǒng)的分塊管理模式存在較大差距，屬于各自對(duì)負(fù)責(zé)所屬區(qū)域進(jìn)行管理，同時(shí)還需要加強(qiáng)不同管理部門(mén)以及管理區(qū)域之間的相互聯(lián)系和相互影響，從而實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)性與聯(lián)動(dòng)性管理水平提高，需要突出系統(tǒng)的增益性特點(diǎn)，需要從系統(tǒng)整體高度出發(fā)，將各個(gè)不同部門(mén)之間的相互聯(lián)系與合作關(guān)系和合作水平提高。
從現(xiàn)代國(guó)內(nèi)的各大高校發(fā)展現(xiàn)狀分析可以發(fā)現(xiàn)，高校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在專(zhuān)業(yè)性管理人才的缺失問(wèn)題，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理與執(zhí)行的過(guò)程中也需要以系統(tǒng)管理為主要基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立提供良好支持。應(yīng)該重視內(nèi)控管理人員的專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)管理能力的提升，從而構(gòu)建起科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系。
1.2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建
高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的過(guò)程中需要與實(shí)際的財(cái)務(wù)管理模式相互聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)功能內(nèi)容協(xié)調(diào)互補(bǔ)[1]。對(duì)于辦學(xué)實(shí)際規(guī)模較小或者是辦學(xué)人人數(shù)較小的情況，選擇規(guī)模較大同時(shí)管理人數(shù)過(guò)多的管理模式存在諸多弊端，不僅僅會(huì)造成資金使用浪費(fèi)，同時(shí)還會(huì)造成資金的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)與使用效率降低，無(wú)法發(fā)揮資金的使用靈活性。所以，不應(yīng)該選擇管理人數(shù)過(guò)多的管理模式，這樣只會(huì)徒勞增加高校的管理負(fù)擔(dān)[2]。
針對(duì)辦學(xué)規(guī)模較大的高校，因?yàn)榭紤]到管理人數(shù)較少容易出現(xiàn)管理漏洞，或者因?yàn)閱我粵Q策造成學(xué)校的資金損失，所以，針對(duì)該類(lèi)大規(guī)模學(xué)校應(yīng)該選擇分級(jí)分權(quán)校園管理模式，對(duì)每個(gè)人的責(zé)任進(jìn)行合理明確，從而保證校園的財(cái)務(wù)控制秩序。應(yīng)該對(duì)校園財(cái)務(wù)管理人員的個(gè)人職責(zé)進(jìn)行更為細(xì)致的明確，同時(shí)，采取該類(lèi)分級(jí)管理模式也并不需要擔(dān)心高校的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)分散的問(wèn)題，以上的模式會(huì)更加有利于內(nèi)部控制和管理的集中程度提高[3]。
綜上所述，高校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的構(gòu)建一定要實(shí)現(xiàn)與高校的整體辦學(xué)與管理模式的相互配合[4]。
2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)管理的完善
2.1 高校內(nèi)控體系構(gòu)建的預(yù)算控制
2.1.1 對(duì)預(yù)算的不重視
目前，存在很多的高校在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中片面認(rèn)為在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理調(diào)配的過(guò)程中只要堅(jiān)持隨機(jī)應(yīng)變就好了，認(rèn)為預(yù)算也并不能對(duì)大局進(jìn)行良好掌控，認(rèn)為既然進(jìn)行預(yù)算就需要進(jìn)行合理財(cái)務(wù)控制，所以如果直接采取財(cái)務(wù)控制方式才更為簡(jiǎn)單，該觀點(diǎn)屬于一種片面觀點(diǎn)，之所以需要進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算主要目的就是為了能夠在事情發(fā)生前期就做好充分準(zhǔn)備，避免因?yàn)橥话l(fā)性事件導(dǎo)致沒(méi)有預(yù)期應(yīng)對(duì)策略導(dǎo)致局勢(shì)失控[5]。
2.1.2 執(zhí)行與預(yù)算的不符
在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)存在預(yù)算編制不全面和不到位，導(dǎo)致在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算無(wú)法發(fā)揮良好效果。無(wú)法達(dá)到控制支出的目標(biāo)，依然會(huì)出現(xiàn)超出預(yù)算的財(cái)務(wù)支出情況，所以預(yù)算成為了形同虛設(shè)的環(huán)節(jié)。
所以，在高校進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中需要從高校的實(shí)際狀況入手，不僅僅考慮當(dāng)前的高校發(fā)展情況，同時(shí)還需要綜合考慮高校的未來(lái)發(fā)展方向和發(fā)展需要，這些都屬于需要納入到預(yù)算規(guī)范范圍內(nèi)的重要內(nèi)容[6]。
2.1.3 預(yù)算執(zhí)行的隨意性
在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，部分高校因?yàn)閳?zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算進(jìn)行隨意更改，所以無(wú)法嚴(yán)格按照實(shí)際的預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算失去了實(shí)際的管理作用[7]。
2.2 資金的管理與控制的系統(tǒng)
高校的日常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)各方面的資金支持，雖然高校與經(jīng)濟(jì)型企業(yè)管理模式與組織性質(zhì)存在差異，但是在管理過(guò)程中都需要考慮到資金鏈的完整性，無(wú)論是企業(yè)還是高校的財(cái)務(wù)控制管理都需要避免資金管理失控問(wèn)題出現(xiàn)。
雖然高校的財(cái)務(wù)管理是需要關(guān)注和重視的重要管理部分，但是仍然需要提高學(xué)校的資金管理安全意識(shí)，如果無(wú)法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)全面的管理和財(cái)務(wù)控制必然無(wú)法推動(dòng)的學(xué)校發(fā)展進(jìn)步。
2.3 會(huì)計(jì)核算管理控制系統(tǒng)
會(huì)計(jì)的核算與會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)是高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動(dòng)的重要組成部分，會(huì)計(jì)的核算管理和財(cái)務(wù)控制可以有效防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)賬目造假，可以提高實(shí)際的資金使用效率。
目前我國(guó)大部分的高校會(huì)計(jì)核算都實(shí)現(xiàn)了電算化管理，由此可以大大提高會(huì)計(jì)管理人員的工作效率和工作質(zhì)量，但是也一樣會(huì)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)存在，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員以及高校的電算化權(quán)限分層設(shè)置都是需要關(guān)注的重要問(wèn)題。所以，應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制和管理體系。
2.4 票據(jù)、支票、印鑒的管理體系
票據(jù)、支票、印鑒都屬于學(xué)校的收入以及支持管理重要載體，。也都屬于財(cái)務(wù)支出的重要證明方式，所以需要重視票據(jù)、支票、印鑒的管理體系的建立與完善。由此可以防止高校出亂收費(fèi)問(wèn)題，進(jìn)而確保高校的各類(lèi)型收入以及財(cái)政支出都符合財(cái)政管理規(guī)范要求。所以應(yīng)該提高對(duì)相關(guān)管理票據(jù)的管理效果，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。
2.5 資金投入與績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系
目前，我國(guó)大部分高校將人才培養(yǎng)作為了辦學(xué)的重點(diǎn)內(nèi)容，校園的資金收入來(lái)源也逐步呈現(xiàn)出多元化的收入方式，資金投入和使用要求目標(biāo)明確，項(xiàng)目合理，不能盲目進(jìn)行項(xiàng)目投入，同時(shí)也不能忽視實(shí)際的資產(chǎn)投入效果。
因此，應(yīng)該建立起合理同時(shí)可操作性較高的績(jī)效財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)模式，這也逐步發(fā)展成為了高校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)問(wèn)題。
3 健全與完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
高校進(jìn)行財(cái)政內(nèi)部控制管理制度的完善有利于提高高校資金的使用效率和使用質(zhì)量，同時(shí)還可以防止出現(xiàn)高校的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問(wèn)題，例如：2008年的四川省某高校發(fā)生了財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)舞弊案件，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的私自更改以及核算累計(jì)貪污金額達(dá)到了420余萬(wàn)元。導(dǎo)致了校園財(cái)政收入的150余萬(wàn)元不明去向，所以需要高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制力度，提高財(cái)務(wù)管理實(shí)際效率。
科學(xué)技術(shù)在不斷進(jìn)步和發(fā)展過(guò)程中，引導(dǎo)和提升了校園的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展，所以，高校健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，需要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)和信息系統(tǒng)的結(jié)合運(yùn)用，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息的及時(shí)更新，建立高校財(cái)務(wù)管理信息電子資料庫(kù)，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)公開(kāi)大會(huì)，綜合運(yùn)營(yíng)信息技術(shù)來(lái)提高財(cái)務(wù)信息存儲(chǔ)能力和實(shí)際指導(dǎo)效果。
摘要：本文主要對(duì)園林企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行探討，分析園林綠化企業(yè)的組織架構(gòu)問(wèn)題，從資金管控的角度來(lái)研究建立園林企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效措施，以建立健全園林企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，提高園林企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)園林企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，以促進(jìn)園林企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。據(jù)此，有利于創(chuàng)新園林企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方式，轉(zhuǎn)變園林企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，以充分發(fā)揮園林企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的作用，實(shí)現(xiàn)園林企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
關(guān)鍵詞 ：園林企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；資金管控；有效措施
隨著我國(guó)城市現(xiàn)代化水平的不斷提高，我國(guó)園林建設(shè)事業(yè)也隨之蒸蒸日上，受到廣大人民群眾的重點(diǎn)關(guān)注，園林企業(yè)也在此環(huán)境下得到快速的發(fā)展，取得了一定的突破。在園林企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，仍然存在著一定的問(wèn)題，還有待進(jìn)一步解決。為實(shí)現(xiàn)園林企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，則必須建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，采用全新的財(cái)務(wù)內(nèi)控手段，以提高園林企業(yè)的內(nèi)部管理能力，為園林企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)提供重要的保障，從而為園林企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
一、園林綠化企業(yè)組織架構(gòu)的考慮
園林綠化企業(yè)所開(kāi)展的項(xiàng)目都具有流動(dòng)性，其基本組織架構(gòu)主要是由經(jīng)理帶領(lǐng)，每一個(gè)項(xiàng)目分別派遣一名工程師和一名技術(shù)人員，除此之外還將設(shè)立一名工長(zhǎng)和一名庫(kù)管員來(lái)輔助管理，工人的數(shù)量則不定。在園林綠化企業(yè)中還設(shè)立了后勤辦公室，由一名主管來(lái)管理會(huì)計(jì)、采購(gòu)員、廚師和考勤文員。需要注意的是，根據(jù)園林綠化工程項(xiàng)目的規(guī)模和數(shù)量，項(xiàng)目工程師、技術(shù)人員、工長(zhǎng)、庫(kù)管人員和工人的人數(shù)都會(huì)隨之增加。綠化項(xiàng)目工程師需要對(duì)整個(gè)綠化現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行全面的管理，負(fù)責(zé)制定詳細(xì)的施工計(jì)劃，與各部門(mén)相互了解和配合，以確保園林綠化工程的順利開(kāi)展；園林綠化技術(shù)人員，則需要了解整個(gè)綠化工程施工流程，做好園林綠化的預(yù)算管理，負(fù)責(zé)施工過(guò)程中的各類(lèi)技術(shù)問(wèn)題；后勤主管則負(fù)責(zé)整個(gè)后勤工作的管理，其要做好辦公室的日常工作，與其他部門(mén)協(xié)調(diào)配合，做好園林企業(yè)的形象建設(shè)和宣傳工作。在了解園林綠化企業(yè)的組織架構(gòu)之后，則要據(jù)此來(lái)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，做好園林綠化企業(yè)的內(nèi)部管理工作，以降低工程項(xiàng)目成本，獲得更多的效益。
園林綠化企業(yè)中的BT 項(xiàng)目所需要的時(shí)間比較長(zhǎng)，跨度比較大，在建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的時(shí)候要充分考慮到項(xiàng)目的時(shí)間跨度問(wèn)題和人力資源的配備問(wèn)題。如果其所開(kāi)展的項(xiàng)目并非是長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)，園林企業(yè)則可以使用既具有職能制度特點(diǎn)，又具有矩陣制度特點(diǎn)的組織架構(gòu)。所謂BT項(xiàng)目是指一種建設(shè)移交，是一種采用較多的投資建設(shè)模式，主要應(yīng)用政府與企業(yè)的合作中。園林企業(yè)在政府發(fā)起園林項(xiàng)目后，進(jìn)行投資建設(shè)，并且在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成工程項(xiàng)目。為此，在園林綠化企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的時(shí)候一定要充分考慮到BT 項(xiàng)目所需要的時(shí)間和投資效益。
二、從資金管控的角度應(yīng)做到以下幾點(diǎn)
（一）資金管控
為建立健全園林企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，則必須加強(qiáng)資金管控工作，以提高園林企業(yè)的資金利用率，加快園林企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，從而更好地發(fā)揮資金的作用，減少項(xiàng)目工程的成本費(fèi)用，提高投資效益。資金管控是一種多元化的管理方式，是對(duì)多級(jí)資金組織，多樣化資金進(jìn)行管理，以保障資金的應(yīng)用效益，使其具有均衡性。園林企業(yè)要建立健全的核定資金系統(tǒng)，并且將節(jié)約兼顧作為此系統(tǒng)的重要原則，要根據(jù)項(xiàng)目工程的實(shí)際狀況和需求來(lái)選擇相適應(yīng)的計(jì)算方法，合理安排資金，以實(shí)現(xiàn)有效的資金管理。園林企業(yè)要做好資金籌集工作，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，開(kāi)展多渠道的融資，采用適當(dāng)?shù)幕I資方式，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，以選擇最佳融資方案。要貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)政策，獲得國(guó)家的支持。在使用資金的時(shí)候，要嚴(yán)格控制流動(dòng)中的額資金，及時(shí)回收欠款，促進(jìn)資金回籠率的提升。加強(qiáng)對(duì)綠化項(xiàng)目工程施工過(guò)程中的物資采購(gòu)管理，避免物資采購(gòu)過(guò)程中的資金浪費(fèi)，要定時(shí)清理庫(kù)存，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，以有效整合園林企業(yè)的各項(xiàng)資源，合理使用資金。除此之外，還要建立完善的分配資金系統(tǒng)。園林企業(yè)為適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展，要進(jìn)行不斷地創(chuàng)新和改革，制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，與此同時(shí)，園林企業(yè)的資金分配方式也應(yīng)該隨之改變。為保障積累和消費(fèi)之間的平衡性，必須實(shí)施以按勞分配為主，多種分配方式并存的分配形式，以此有利于增強(qiáng)園林企業(yè)工作人員的工作責(zé)任心，調(diào)動(dòng)其工作積極性，使其能夠全身心地投入到工作中?？商岣呶覈?guó)園林企業(yè)的內(nèi)部管理水平，使其更具有凝聚力。
（二）票據(jù)管控
為提高園林企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，則必須加強(qiáng)票據(jù)管控工作。在實(shí)施票據(jù)管理工作的時(shí)候，一定要嚴(yán)格按照相關(guān)制度和政策來(lái)執(zhí)行，貫徹落實(shí)國(guó)家所頒布的《窺覬法》，以規(guī)范票據(jù)的使用。在園林企業(yè)中應(yīng)該專(zhuān)門(mén)設(shè)置一個(gè)票據(jù)管理員來(lái)管理項(xiàng)目工程中的所有票據(jù)，做好票據(jù)領(lǐng)發(fā)工作，并進(jìn)行項(xiàng)系數(shù)的記錄和核對(duì)，將其完整的保管起來(lái)。在領(lǐng)用票據(jù)的時(shí)候，要遵循一定的原則，要實(shí)施定期清理。另外，要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)管理工作的監(jiān)督，作為票據(jù)管理人員則不可領(lǐng)用票據(jù)，建立健全的內(nèi)部控制制度并貫徹落實(shí)。
要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的分先管理。園林企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，一定要重視對(duì)應(yīng)收票據(jù)的管理，其主要存在的風(fēng)險(xiǎn)在于以下幾個(gè)方面：首先匯票種類(lèi)將存在著不同，具有不確定因素；其次，應(yīng)收票據(jù)的真?zhèn)魏鸵?guī)范性將影響票據(jù)是否可以兌現(xiàn)；最后，票據(jù)管理工作缺乏有效性。在這種狀況下，為加強(qiáng)票據(jù)管理，提高園林企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力，則必須采取有效的措施來(lái)加以管理。
（三）項(xiàng)目財(cái)務(wù)日常監(jiān)控等
園林企業(yè)要做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)日常監(jiān)控工作，以提高我國(guó)園林企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。要對(duì)項(xiàng)目工程每月、每周的計(jì)劃進(jìn)行總結(jié)，成立計(jì)劃小組，并且將其責(zé)任落實(shí)到每個(gè)小組成員身上，由計(jì)劃小組組長(zhǎng)來(lái)監(jiān)督完成。每一周都要召開(kāi)例會(huì)，以匯報(bào)工程狀況，每個(gè)月的總結(jié)要交由事業(yè)部審理。園林企業(yè)還要做好內(nèi)部質(zhì)量審核工作，采用集中審核的方式，來(lái)對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目組進(jìn)行施工現(xiàn)場(chǎng)的審核，制定科學(xué)而竭力的審核計(jì)劃，設(shè)計(jì)完善的審核檢查表，以保障綠化項(xiàng)目工程的質(zhì)量，從而促進(jìn)園林企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
建立健全的園林企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，加強(qiáng)園林企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，是我國(guó)園林企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的必然選擇。在新時(shí)期下，園林企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有一定的復(fù)雜性，在實(shí)施過(guò)程中面臨著較大的挑戰(zhàn)和困難，必須進(jìn)行系統(tǒng)性的規(guī)劃，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式，提高園林企業(yè)的內(nèi)部控制效果，采用現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)手段，從而為我國(guó)園林企業(yè)的發(fā)展提供可靠的條件。園林企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立，需要充分考慮到園林綠化企業(yè)的組織架構(gòu)，從資金管控的方面來(lái)進(jìn)一步思考，以此制定出適應(yīng)園林企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，采用具有針對(duì)性的有效措施來(lái)促進(jìn)園林企業(yè)健康而穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：設(shè)計(jì)公司 財(cái)務(wù)內(nèi)控 制度體系 建設(shè)
一、引言
1999年，修訂后的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，審計(jì)署、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴(lài)會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展；同時(shí)，各部門(mén)之間的內(nèi)控要求也有待進(jìn)一步協(xié)調(diào)，以便為進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估和外部評(píng)價(jià)提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，研究推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問(wèn)題。2007年3月2日，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見(jiàn)稿。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)其他國(guó)有大中型企業(yè)試行。隨后又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)市場(chǎng)秩序和公眾利益有著十分重要的作用。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是為了保護(hù)投資者資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，確保有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的貫徹實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式不斷變化，企業(yè)的管理難度也不斷增加，近年來(lái)頻繁爆出不少企業(yè)由于內(nèi)控缺位、無(wú)效而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失的案例，因此建立與完善適應(yīng)企業(yè)發(fā)展模式的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系尤為迫切和重要。
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位，一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，反之，財(cái)務(wù)控制制度的創(chuàng)新和深化，也將促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，達(dá)到降低交易成本的作用。
（一）規(guī)范企業(yè)管理的需要
設(shè)計(jì)公司經(jīng)營(yíng)有其自身特點(diǎn)，其項(xiàng)目一般周期比較長(zhǎng)，且項(xiàng)目所在地比較分散，客戶性質(zhì)復(fù)雜，需要有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)、各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。
（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的要求
建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以將企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節(jié)的工作有效地結(jié)合在一起，促使各個(gè)部門(mén)之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮企業(yè)各項(xiàng)資源的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。另外，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核，能夠有效地激勵(lì)員工的積極性，提高工作效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（三）有利于企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定規(guī)范、有效的控制措施，運(yùn)行驗(yàn)證后將管理流程固化，形成制度和程序，能夠減少隨意性，形成系統(tǒng)、全面的具體操作規(guī)則，將企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
（四）控制內(nèi)部不良行為的需要
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違反各種法規(guī)、規(guī)定的行為有其特殊的作用，對(duì)于及時(shí)糾正企業(yè)背離目標(biāo)和計(jì)劃有預(yù)警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，嚴(yán)格執(zhí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是必不可少的。
三、設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題
（一）缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
盡管設(shè)計(jì)公司也建立了財(cái)務(wù)管理制度，但由于歷史原因，財(cái)務(wù)職能一直由綜合部監(jiān)管，從內(nèi)控職能上沒(méi)有完全分離，許多業(yè)務(wù)的實(shí)施與監(jiān)管由同一崗位完成，從組織體系設(shè)置上不符合內(nèi)控制度要求。另外，從流程制度設(shè)計(jì)上比較粗放，沒(méi)有完全體現(xiàn)出內(nèi)部控制、監(jiān)管要求。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制能力較弱
設(shè)計(jì)公司的行業(yè)特點(diǎn)是規(guī)模小，人員少，沒(méi)有制造成本，核算相對(duì)簡(jiǎn)單，往往是一人多職，對(duì)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足，只要能承攬業(yè)務(wù)和完成設(shè)計(jì)合同，拿到考核收入就可以，并不過(guò)多考慮可能存在的合同風(fēng)險(xiǎn)，資金墊支、應(yīng)收賬款超期和壞賬、項(xiàng)目成本費(fèi)用超支、人工成本等問(wèn)題，配套的考核k法跟不上，內(nèi)部管控能力較弱。
（三）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全
由于部分合同單筆金額較小，數(shù)量較多，有些針對(duì)個(gè)體的業(yè)務(wù)沒(méi)有合同。有些化工項(xiàng)目，合同執(zhí)行期較長(zhǎng)，缺少過(guò)程管控，由于各種原因拖期嚴(yán)重。業(yè)務(wù)合同從簽訂到執(zhí)行缺少過(guò)程監(jiān)控，與合同相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制還不健全，造成部分業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)開(kāi)票與回款脫節(jié)，缺少防范控制節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)。
（四）管控手段有待提升
對(duì)于現(xiàn)存的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，缺乏有效的監(jiān)控手段，大多數(shù)控制仍然依靠傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷，缺少有效的數(shù)據(jù)支撐及過(guò)程控制。對(duì)項(xiàng)目信息收集評(píng)估、客戶信譽(yù)、資質(zhì)狀況、執(zhí)行狀態(tài)監(jiān)控較少，管控手段需要進(jìn)一步提升。
四、設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)
建立和完善公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是提升公司財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為不偏離目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理及活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、溝通和約束的具體規(guī)范、程序和標(biāo)準(zhǔn)?？梢詮膬?nèi)部控制制度設(shè)計(jì)思路、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制制度內(nèi)容和主要業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)四個(gè)方面實(shí)施。
【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)控體系 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng) 建立分析
1. 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記錄是真實(shí)完整而實(shí)施的政策與程序。
內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)、銷(xiāo)、存等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定和設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的通力協(xié)作配合。
2. 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度中由若干有關(guān)利潤(rùn)形成與分配的控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)所組成。它的主要控制目標(biāo)有以下幾個(gè)：
第一，利潤(rùn)（或虧損）總額的計(jì)算要真實(shí)正確。企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的管理，首先必須保證計(jì)劃期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的真實(shí)性與合法性?？刂频哪康膭t在于保證利潤(rùn)總額計(jì)算的正確無(wú)論它反映了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的最終成果。凡不屬于本期的利潤(rùn)或尚末實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均不得計(jì)入本期利潤(rùn)總和；第二，利潤(rùn)的分配要合理合規(guī)。企業(yè)利潤(rùn)的分配應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，這是利潤(rùn)管理的重要組成部分。通過(guò)財(cái)務(wù)成果內(nèi)部控制，防止利潤(rùn)分配中的錯(cuò)誤和弊端，保證計(jì)劃期稅利的足額上交與合理留利，以維護(hù)國(guó)家、企業(yè)和職工三者的利益。
3. 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要屬于會(huì)計(jì)控制的范圍，一般分為利潤(rùn)的形成和利潤(rùn)的分配兩個(gè)子系統(tǒng)，也即兩個(gè)相互獨(dú)立的控制系統(tǒng)。
3.1利潤(rùn)形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)
3.1.1產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)和其他銷(xiāo)售利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)
（1）控制的程序和方法。
①在測(cè)試銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售稅金和銷(xiāo)售成本的內(nèi)部控制情況的基礎(chǔ)上，核對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售和其他銷(xiāo)售的總帳及明細(xì)帳，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則調(diào)整屬于本期發(fā)生而尚未入帳的收入和支出，全部登記有關(guān)帳戶；②會(huì)計(jì)人員根據(jù)調(diào)整后的產(chǎn)品銷(xiāo)售和其他銷(xiāo)售等有關(guān)總帳和明細(xì)帳，分別計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)及其他銷(xiāo)售利潤(rùn)，編制產(chǎn)品銷(xiāo)售及其他銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)算表；③由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)審核產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)算表；④會(huì)計(jì)人員編制記帳憑證經(jīng)復(fù)核后登記利潤(rùn)、有關(guān)總賬和明細(xì)帳。
（2）控制點(diǎn)。產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)和其他銷(xiāo)售利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要控制點(diǎn)有：
①調(diào)整。會(huì)計(jì)人員在編制產(chǎn)品銷(xiāo)售、其他銷(xiāo)售利潤(rùn)表之前，要參考對(duì)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售稅金和銷(xiāo)售成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試與評(píng)價(jià)，核對(duì)有關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)售和其他銷(xiāo)售的一切收支帳項(xiàng)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，凡是本期實(shí)現(xiàn)的收入，不論銷(xiāo)貨款什么時(shí)候收到，均計(jì)入本期收入；凡應(yīng)由本期收入補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，不論在本期是否已經(jīng)支付，均作為本期發(fā)生的費(fèi)用記賬；對(duì)不屬本期的收入和費(fèi)用，已經(jīng)入了帳的也要沖回和糾正。調(diào)整帳項(xiàng)后，把產(chǎn)品銷(xiāo)售、其他銷(xiāo)售總帳的明細(xì)帳余額結(jié)出為編制產(chǎn)品銷(xiāo)售、其他銷(xiāo)售利潤(rùn)表作準(zhǔn)備；②編表。會(huì)計(jì)人員根據(jù)帳上記載的產(chǎn)品銷(xiāo)售，其他銷(xiāo)售的本期發(fā)生額的累計(jì)數(shù)填寫(xiě)利潤(rùn)計(jì)算表，分別計(jì)算出產(chǎn)品銷(xiāo)售、其他銷(xiāo)售的總利潤(rùn)和明細(xì)利潤(rùn)。產(chǎn)品銷(xiāo)售和其他銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)算表包括銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售稅金、銷(xiāo)售工廠成本、利潤(rùn)等項(xiàng)目；③審核。會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)要對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)表中的銷(xiāo)售收入、稅金、工廠成本、利潤(rùn)額等逐項(xiàng)審核。查明表上所列各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則并以經(jīng)過(guò)調(diào)整后的帳面數(shù)額為依據(jù)，計(jì)算是否正確等等。審核后的銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)算表即成為記帳和利潤(rùn)分配的重要依據(jù)；④復(fù)核。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)算表填制記帳憑證必須經(jīng)過(guò)復(fù)核才能據(jù)以登帳。復(fù)核時(shí)應(yīng)注意：據(jù)以填制記帳憑證的銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)算表是否經(jīng)過(guò)審核，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否已經(jīng)得到解決，記帳憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否與銷(xiāo)售利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目一致等；⑤記帳。會(huì)計(jì)人員根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的記帳憑證，登記利潤(rùn)、銷(xiāo)售等有關(guān)帳戶的總帳和明細(xì)帳。利潤(rùn)賬戶的借貸方差額即為本期的利潤(rùn)或虧損。
3.1.2企業(yè)外收支的內(nèi)部控制系統(tǒng)
（1）控制的程序和方法。
①發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)范圍的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的單位，應(yīng)填寫(xiě)報(bào)批的清單，說(shuō)明該事項(xiàng)發(fā)生的原因和所造成的后果，責(zé)任人或經(jīng)辦入的姓名，需要支付的金額和本單位負(fù)責(zé)人的處理意見(jiàn)，送會(huì)計(jì)部門(mén)審核；②會(huì)計(jì)部門(mén)審核報(bào)批申請(qǐng)單的內(nèi)容是否屬于營(yíng)業(yè)外收支的范圍，對(duì)應(yīng)由其他資金渠道列支的要剔除，嚴(yán)格把關(guān)；③企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師對(duì)審核后的報(bào)批申請(qǐng)單再進(jìn)行一次審查和正式簽發(fā)，然后報(bào)送上級(jí)主管部門(mén)審批；④正式批復(fù)后，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)的批復(fù)文件填制記帳憑證，訃以批復(fù)文件作為記帳憑證的附件；⑤會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)貢人或主省會(huì)計(jì)復(fù)核記帳憑證的內(nèi)容與批復(fù)文件相符后，交會(huì)計(jì)人員據(jù)以登記“利潤(rùn)”帳戶。
（2）控制點(diǎn)。營(yíng)業(yè)外收支內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要控制點(diǎn)有：
①申請(qǐng)，發(fā)生營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)的單位填寫(xiě)的報(bào)批申請(qǐng)單，應(yīng)說(shuō)明發(fā)生的原因、后果、責(zé)任、金額和處理意見(jiàn)，并需附有關(guān)損失的證明或鑒定材料；②審核。會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)對(duì)報(bào)批申請(qǐng)單及所附證明材料所進(jìn)行的審核，是內(nèi)部控制的重要控制手段。主要審查報(bào)批申請(qǐng)單所列轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收支的項(xiàng)目是否確已發(fā)生，數(shù)字是否真實(shí)，是否符合國(guó)家規(guī)定的范圍。在審查時(shí)應(yīng)特別注意以下各項(xiàng)目：一是新產(chǎn)品試制失敗損失。應(yīng)查明試制失敗的原因和實(shí)際發(fā)生的損失以及應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出數(shù)是否正確。如果新產(chǎn)品試制有專(zhuān)項(xiàng)撥款，還應(yīng)查明此項(xiàng)失敗損失是否屬于專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余抵補(bǔ)不足部分，有無(wú)扣除回收殘值并經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)。二是非常損失。應(yīng)查明報(bào)批的非常損失的具體內(nèi)容，應(yīng)只限于流動(dòng)資金部分，至于固定資產(chǎn)部分要沖減固定資金，固定資產(chǎn)修復(fù)費(fèi)用在大修理基金或更新改造資金中列支，損失嚴(yán)重的重建列入基建計(jì)劃不得列入營(yíng)業(yè)外支出；③審簽。企業(yè)負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)批申請(qǐng)單的內(nèi)容是否完整、合理、正確，所附證明材料是否齊全，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人是否認(rèn)真審核，有無(wú)其他隱瞞不報(bào)或與實(shí)際情況不符的問(wèn)題等，在確認(rèn)無(wú)誤后再簽發(fā)上報(bào)企業(yè)主管部門(mén)請(qǐng)求審批。④復(fù)核。會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人將收到的上級(jí)主管部門(mén)的批復(fù)文件交會(huì)計(jì)人員填制記帳憑證，由主管會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核是對(duì)記帳憑證與上級(jí)批復(fù)文件及本企業(yè)報(bào)批申請(qǐng)中等進(jìn)行核對(duì)檢查。特別是在上級(jí)批復(fù)報(bào)銷(xiāo)金額與本企業(yè)報(bào)批金額不一致時(shí)，應(yīng)以上級(jí)批復(fù)數(shù)為準(zhǔn)填制記帳憑證，不得擅自更改金額或使企業(yè)原報(bào)數(shù)列帳；⑤記帳。會(huì)計(jì)人員根據(jù)復(fù)核的記帳憑證，準(zhǔn)確無(wú)誤地登記利潤(rùn)及對(duì)應(yīng)科日的總帳和叫細(xì)帳。
3.2利潤(rùn)分配的內(nèi)部控制系統(tǒng)
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)之間進(jìn)行分配，實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)了正確處理國(guó)家、企業(yè)和職工三者利益的關(guān)系。國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)按稅率計(jì)算交納國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅，同時(shí)再按規(guī)定的調(diào)節(jié)稅率計(jì)算交納調(diào)節(jié)稅。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按照規(guī)定交納所得稅和調(diào)節(jié)稅后的余額作為企業(yè)留用利潤(rùn)。企業(yè)留用利潤(rùn)再按規(guī)定比率分別作為生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、后備基金、職工福利基金與職工獎(jiǎng)勵(lì)基金用以保證生產(chǎn)的不斷發(fā)展和興辦職工福利事業(yè)以及對(duì)職工的獎(jiǎng)勵(lì)。實(shí)行利潤(rùn)分配的內(nèi)部控制，就是從企業(yè)各項(xiàng)管理制度上加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)分配的管理，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定合理地進(jìn)行分配。
總之，內(nèi)部控制的作用在于促使企業(yè)有效率地達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表與信息，并確保一切程序符合相關(guān)的法令與規(guī)章。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)就要建立會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)程序和方法，具體內(nèi)容包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批難權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)得到正確的記載；財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 管理體系 構(gòu)建策略
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系主要指的是能夠幫助企業(yè)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，保證相關(guān)政策法規(guī)以及內(nèi)部管理制度得以有效落實(shí)而構(gòu)建的系統(tǒng)的方法和程序，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系屬于企業(yè)內(nèi)部管理工作中的關(guān)鍵內(nèi)容。從現(xiàn)階段的情況而言，很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)還存在一些問(wèn)題，因此本文重在提出了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略。
一、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性
建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠讓企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部?jī)?yōu)化和調(diào)整，可以幫助企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展，同時(shí)還能夠確保企業(yè)資源得以科學(xué)配置。進(jìn)而不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作水平，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員更清晰的明確自身的職責(zé)，增強(qiáng)企業(yè)基層員工以及管理人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重視程度，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量得以切實(shí)的增強(qiáng)；建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠讓企業(yè)不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而將過(guò)去獨(dú)立的職務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理，讓企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度得以相互平衡相互制約，企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的部門(mén)也可以形成一種相互合作、相互協(xié)同的機(jī)制；建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作水平，可以讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作朝著更加科學(xué)化和規(guī)范化的方向發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作更加嚴(yán)密，從而避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及違規(guī)問(wèn)題，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與客觀性。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建立的目的
企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展必須要依靠管理者的科學(xué)決策，更需要依靠一個(gè)系統(tǒng)全面的內(nèi)部管理制度，而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建能夠在很大程度上為企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供重要的信息，從而能夠有效幫助企業(yè)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展。我們?yōu)槭裁匆⒅仄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，主要原因就在于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系是服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的，是以增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益促進(jìn)企業(yè)發(fā)展為目的的。
（一）確保國(guó)家相關(guān)法規(guī)得以落實(shí)
在企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的過(guò)程中，首先要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，國(guó)家所制定的很多政策法規(guī)都必須依靠企業(yè)有相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)，從自身實(shí)際情況出發(fā)，通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系來(lái)進(jìn)行有效的自我管理，從而讓國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)得以貫徹落實(shí)。
（二）保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全
在企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的過(guò)程中，要確保這一財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系可以有效的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的一切行為進(jìn)行監(jiān)管，確保企業(yè)各部門(mén)資產(chǎn)得以有效的保管和利用，從而避免企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中對(duì)物資造成的損壞和丟失；同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建還能夠在很大程度上避免企業(yè)產(chǎn)生浪費(fèi)、貪污等問(wèn)題，更好的確保了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。
（三）促進(jìn)會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的提升
本文中所提及的會(huì)計(jì)資料質(zhì)量指的是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者惟有對(duì)真實(shí)有效、全面完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行深入的研究和分析，才能夠有效的增強(qiáng)企業(yè)管理層決策的科學(xué)性，以此增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所帶來(lái)的實(shí)際效益。在建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的過(guò)程中必須要遵循規(guī)范的程序，這樣才可以有效避免錯(cuò)誤的產(chǎn)生，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保企業(yè)管理人員決策的科學(xué)性。
（四）保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確與及時(shí)
企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督一般指的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)情況開(kāi)展監(jiān)督工作，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系必然會(huì)成為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的新平臺(tái)。所以，我們必須要構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，逐漸完善會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體制，監(jiān)督有依據(jù)可遵循，如此才可以保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作的真實(shí)性和有效性，從而有效的避免企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中所產(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略
（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度
財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度從本質(zhì)上而言應(yīng)該是企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理措施的基礎(chǔ)，我們應(yīng)該積極的對(duì)其進(jìn)行完善。首先，保證各種不相容職務(wù)之間的獨(dú)立性，合理進(jìn)行財(cái)務(wù)工作分工、明確崗位職責(zé)、理順財(cái)務(wù)工作流程，規(guī)范授權(quán)審批程序。如在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的搜集時(shí)，不但要填制好相應(yīng)的單據(jù)，同時(shí)還必須要依靠專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行再次審核，之后再上交財(cái)務(wù)管理人員審批，而對(duì)于部分現(xiàn)金業(yè)務(wù)，其審批活動(dòng)和印鑒的保存必須要由不同的部門(mén)和人員進(jìn)行單獨(dú)管理，這樣才能夠起到很好的制約作用；其次，對(duì)一部分關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)物品必須要做好登記保管清查盤(pán)點(diǎn)工作，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行相關(guān)的管理制度；最后，在對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行選拔的過(guò)程中必須要嚴(yán)格貫徹相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，盡可能的選擇那些能遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德、擁有較高職業(yè)素養(yǎng)以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的人員，同時(shí)企業(yè)必須要定期展開(kāi)針對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作有序開(kāi)展。
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)誠(chéng)信；內(nèi)控機(jī)制
[中圖分類(lèi)號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2013）9-0055-02
1完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系及健全內(nèi)控機(jī)制的意義
11完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)和內(nèi)控制度，是其深化改革、健康發(fā)展的必要選擇
改革開(kāi)放以來(lái)，大部分企業(yè)都在加大企業(yè)改革的力度，原來(lái)單一的、以個(gè)人能力為中心的管理體制已不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)深化發(fā)展的必然選擇。進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理建設(shè)，是各大型企業(yè)的必經(jīng)之路，必須以完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行管理制度的創(chuàng)新，進(jìn)行科學(xué)合理的決策來(lái)提高企業(yè)在整個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
12完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)和內(nèi)控制度，能夠有效保障投資人的利益需要
現(xiàn)代的企業(yè)制度，是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，在實(shí)際生活中，大都會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)損害所有者的利益來(lái)追求實(shí)現(xiàn)個(gè)人的利益。這些現(xiàn)象大都是企業(yè)內(nèi)部管理與控制不完善的后果，企業(yè)必須完善內(nèi)部管理和控制機(jī)制，并采取有效的措施來(lái)強(qiáng)化制約和監(jiān)督。企業(yè)的會(huì)計(jì)誠(chéng)信的缺失也會(huì)損害投資人的利益。比如說(shuō)，企業(yè)的中小投資者，他們大都是依據(jù)事務(wù)所審計(jì)后的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相應(yīng)的投資決策，如果會(huì)計(jì)信息失真，將會(huì)直接影響到企業(yè)投資者的利益，因此加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)也能在一定程度上保障投資人的利益。
13企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)和內(nèi)控制度，能夠更好地落實(shí)企業(yè)的法律責(zé)任
企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，是企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的表現(xiàn)，也一直是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)面臨的一個(gè)比較重大的問(wèn)題。會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失不僅危害了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，還影響了會(huì)計(jì)信息使用者的決策，比如說(shuō)企業(yè)投資者的投資決策，國(guó)家的稅收也會(huì)受到影響，這樣必然導(dǎo)致國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策與實(shí)際產(chǎn)生偏離，會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的不公平競(jìng)爭(zhēng)，損害國(guó)家及其他個(gè)人的利益。因此，企業(yè)要建立一套完善、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控機(jī)制，來(lái)保障企業(yè)業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性，同時(shí)也保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性和完整性。
2完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系，健全內(nèi)控機(jī)制的有效途徑
21組織有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，理順財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)
企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)并不是絕對(duì)不變的，而是發(fā)展變化的。企業(yè)要根據(jù)自身情況制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)并完善組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分別設(shè)置，并分別合理配置相關(guān)人員。兩個(gè)機(jī)構(gòu)相互協(xié)作，相互配合，雖分工明確但又緊密協(xié)作。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)部門(mén)則負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算。
22增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企業(yè)的成敗大都取決于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制是否得到了很好的防范，因此，企業(yè)必須建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。近年來(lái)，一系列的金融問(wèn)題的出現(xiàn)，讓更多的人們關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)也把它列為企業(yè)管控重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)該完善適應(yīng)本企業(yè)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
23建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信激勵(lì)制約機(jī)制，加強(qiáng)政府對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的監(jiān)督和管理
現(xiàn)在社會(huì)上之所以出現(xiàn)很多的會(huì)計(jì)失信行為，會(huì)計(jì)信息失真屢見(jiàn)不鮮，會(huì)計(jì)造假行為屢禁不止，一個(gè)很重要的原因是沒(méi)有及時(shí)有效地得到嚴(yán)厲的懲罰，有些地方政府存在不作為的問(wèn)題。因此，加快會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系建設(shè)，一方面要積極建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信的激勵(lì)約束機(jī)制，另一方面也要建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)失信懲罰機(jī)制。通過(guò)加強(qiáng)政府對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的監(jiān)督和管理， 有效地發(fā)揮法律和市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的激勵(lì)約束和對(duì)失信行為懲罰的雙重機(jī)制。
24建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)事業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)誠(chéng)信管理
企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信管理，是提高我國(guó)市場(chǎng)交易信用程度的必要前提和重要基礎(chǔ)。企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、進(jìn)行重大決策時(shí)，需要大量真實(shí)可靠的信息，完善的會(huì)計(jì)誠(chéng)信內(nèi)控機(jī)制能為管理者、投資者、債權(quán)人改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、進(jìn)行投資決策提供重要信用的依據(jù)。
25完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則來(lái)制定，它還需要維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)還需實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。目前很多企業(yè)都存在一些問(wèn)題，像財(cái)務(wù)監(jiān)控失控，這就是由于沒(méi)能將集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合處理得當(dāng)而造成。完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，需將集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合作為一項(xiàng)基本原則來(lái)執(zhí)行，并把這一原則具體貫徹到財(cái)務(wù)管理中。提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量要從企業(yè)的資金管理入手，對(duì)資金實(shí)行集中管理。
同時(shí)建立內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，這將以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為核心。目前，很多企業(yè)財(cái)務(wù)信息時(shí)效性差，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性也存在問(wèn)題，而財(cái)務(wù)管理軟件，則可代替許多手工工作，甚至完成一些人工無(wú)法完成的工作，監(jiān)控方式也更科學(xué)，管理工作透明度提高，人為影響因素減少，規(guī)章制度程序固化，財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性大大增強(qiáng)，監(jiān)督力度也明顯提高。
26健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制途徑
企業(yè)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)的效率與效果為主導(dǎo)目標(biāo)，以財(cái)務(wù)報(bào)告可靠、資產(chǎn)安全與經(jīng)營(yíng)合規(guī)為三個(gè)保障目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，圍繞內(nèi)控組織的設(shè)置與內(nèi)控建設(shè)的五要素展開(kāi)。
方式一：?jiǎn)为?dú)設(shè)置內(nèi)控部門(mén)。優(yōu)點(diǎn)是有利于提高內(nèi)控建設(shè)的初期推動(dòng)效率，缺點(diǎn)是內(nèi)控部門(mén)與經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)割裂，未能很好地體現(xiàn)內(nèi)部控制責(zé)任與經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的融合。此方式在金融類(lèi)企業(yè)普遍應(yīng)用，對(duì)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)體，通常不設(shè)置專(zhuān)職的內(nèi)控部門(mén)。
方式二：由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。優(yōu)點(diǎn)是待體系初建完成且運(yùn)行平穩(wěn)后，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控的監(jiān)督部門(mén)，可以立足于公司整體牽頭協(xié)調(diào)各部門(mén)定期進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，并且持續(xù)完善內(nèi)控體系的建設(shè)。缺點(diǎn)是國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)審部門(mén)往往人才匱乏，在內(nèi)控建設(shè)的初期獨(dú)立擔(dān)此重任可能力不從心。
方式三：在內(nèi)部控制建設(shè)集中期設(shè)立內(nèi)部控制建設(shè)辦公室，該辦公室從各主要部門(mén)抽調(diào)人員專(zhuān)職從事內(nèi)控體系建設(shè)工作，待體系正式運(yùn)行時(shí)，辦公室解散，人員歸位到各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，且牽頭職能也歸位至內(nèi)審部門(mén)。此方式的優(yōu)點(diǎn)是可以集中各部門(mén)力量完成內(nèi)部控制的體系化建設(shè)，待體系平穩(wěn)運(yùn)行后，相關(guān)人員回到經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的骨干崗位上，有利于促進(jìn)各經(jīng)營(yíng)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制體系的理解，有利于內(nèi)控與經(jīng)營(yíng)管理的融合。實(shí)踐表明，對(duì)于管理基礎(chǔ)弱的實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)，采取方式三的內(nèi)控推行效果較佳。
3結(jié)論
我國(guó)已加入 WTO，目前，我國(guó)企業(yè)不僅是面臨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)，也會(huì)面臨著國(guó)際市場(chǎng)上殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，都說(shuō)商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)，要想在市場(chǎng)上立足，企業(yè)不僅要抓外部的市場(chǎng)環(huán)境，更要完善企業(yè)內(nèi)部的管理建設(shè)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，并建立好企業(yè)的會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系，做好企業(yè)的內(nèi)部管理，這樣才能縮短與國(guó)際管理水平的差距，更好地在國(guó)際市場(chǎng)上立足。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：?jiǎn)栴}；原則；措施
中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）013-000-01
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題
1.內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善
許多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，缺乏科學(xué)性、全面性和系統(tǒng)性，如在組織機(jī)構(gòu)中員工的職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)卻未分離等，使得企業(yè)內(nèi)部管理存在著諸多漏洞，從而導(dǎo)致公款私用、資產(chǎn)流失、偽造會(huì)計(jì)信息等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
2.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
部分企業(yè)內(nèi)控考核缺乏力度。有些企業(yè)根本沒(méi)有考核檢查這一環(huán)節(jié)，或雖然進(jìn)行考核，但是流于形式，達(dá)不到實(shí)際目的，致使內(nèi)控監(jiān)督職能無(wú)法履行。
3.內(nèi)部審計(jì)控制薄弱
很多企業(yè)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí)存在偏差，整個(gè)企業(yè)自上而下不重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立；或雖設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但多數(shù)也只是做“寫(xiě)在紙上，貼在墻上”的表面文章，未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用。
4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。但部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提高，導(dǎo)致“無(wú)章可循”或“有章不循”的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)整體的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系目標(biāo)如下：
1.保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)下進(jìn)行；
2.保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及準(zhǔn)則的要求；
3.保證實(shí)存資產(chǎn)和賬面資產(chǎn)定期核對(duì)相符；
4.保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；
5.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，輔助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策，促進(jìn)管理提升。
三、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則
企業(yè)要以《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，便于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，保護(hù)資產(chǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，增加效益。
1.合法性原則。企業(yè)必須以國(guó)家的法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家法律、法規(guī)范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這是企業(yè)建立內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。
2.全面性原則。企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都貫穿著財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此財(cái)務(wù)管理是全過(guò)程的管理，要做到長(zhǎng)期規(guī)劃和短期目標(biāo)并重，建立一個(gè)完備健全、互相制約、互相補(bǔ)充的財(cái)務(wù)制度體系。
3.針對(duì)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)或容易出錯(cuò)的細(xì)節(jié)加以控制，制定切實(shí)有效的內(nèi)控制度。
4.一貫性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的變化具有一定的連續(xù)性和一致性，朝令夕改、隨意變動(dòng)只會(huì)造成混亂，導(dǎo)致制度無(wú)法貫徹執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性得不到保障。
5.適應(yīng)性原則。企業(yè)在遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)管理要求和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立適用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。同時(shí)，根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和戰(zhàn)略規(guī)劃及時(shí)補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。
6.經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立要考慮成本效益原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要把制定成本、運(yùn)行成本與效益的關(guān)系考慮在內(nèi)，遵循低成本、高效益的原則。
7.發(fā)展性原則。企業(yè)要用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，密切關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，充分結(jié)合宏觀政策及企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，制定出適用于未來(lái)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。
四、建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施
1.建立健全財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作
企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的劃分，建立崗位責(zé)任制，完善財(cái)務(wù)管理模式，提高工作效率，使各個(gè)有關(guān)部門(mén)相互監(jiān)督和牽制，做到不相容職務(wù)相互分離，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。
2.健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)
健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，從高層的重視度開(kāi)始，自上而下的促使財(cái)務(wù)管理的方法及理念滲透到企業(yè)的各個(gè)層級(jí)，同時(shí)建立切實(shí)可行的監(jiān)督檢查及考核機(jī)制，實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，從根本上提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的地位及實(shí)施的力度，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不斷完善。
3.落實(shí)JYK一體化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升
“JYK”一體化管理旨在推行以計(jì)劃落實(shí)規(guī)劃，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核督促計(jì)劃，以獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)績(jī)效的管理模式。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，落實(shí)“JYK”一體化管理模式，針對(duì)預(yù)算編制粗糙、執(zhí)行隨意、監(jiān)管缺位的問(wèn)題，進(jìn)行科學(xué)計(jì)劃、精確預(yù)算，嚴(yán)格考核，全面促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升。
4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管控水平
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，任何環(huán)節(jié)工作的失誤都可能給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不僅是財(cái)務(wù)管理人員，整個(gè)企業(yè)都應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。
5.建立激勵(lì)機(jī)制，保證內(nèi)控體系有效實(shí)施
績(jī)效考評(píng)作為一個(gè)反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著，為了保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，并使之不斷完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，建立有效地激勵(lì)機(jī)制，才能不斷改進(jìn)內(nèi)部控制制度，促使其日漸合理有效。
6.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，建立有效監(jiān)督防線
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時(shí)監(jiān)督著內(nèi)部控制的其他要素，對(duì)內(nèi)部控制形成再控制。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)降低成本，保證資產(chǎn)的安全、完整等方面起著重要的作用，企業(yè)應(yīng)切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)部門(mén)的審查、監(jiān)督作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化管理。
摘要內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)自身的建設(shè)，從企業(yè)內(nèi)部提升整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)，在不同的部門(mén)中所采取的方式和發(fā)揮的作用不盡相同。本文選擇財(cái)務(wù)管理的視角，來(lái)分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的作用、現(xiàn)狀以及完善措施。
關(guān)鍵詞國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制
一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用分析
內(nèi)部控制的制度化建設(shè)，是現(xiàn)代化企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的主流選擇。采用內(nèi)部控制，能夠有效的規(guī)制企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，維護(hù)資產(chǎn)安全，特別是在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行內(nèi)部控制，更是能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)日常管理工作中的重要地位決定了在新時(shí)期，我們加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的必要性。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的作用，主要表現(xiàn)在：
第一，進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)能夠有效的保證國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)安全。國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)，包括資金、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等方面，無(wú)論是哪一項(xiàng)資產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)都是必不可少的。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不同環(huán)節(jié)，資產(chǎn)發(fā)揮的作用也不盡相同，在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，能夠有效的保護(hù)現(xiàn)有資產(chǎn)的安全。首先，內(nèi)部控制能夠有效的監(jiān)管資金以及資產(chǎn)的流向與使用。在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，現(xiàn)金與資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值的方式是不同的，對(duì)資金進(jìn)行控制管理主要是通過(guò)預(yù)算和資金方案來(lái)進(jìn)行，而資產(chǎn)一般處于流動(dòng)運(yùn)行的過(guò)程中，需要?jiǎng)討B(tài)的跟蹤監(jiān)管。進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠有效的了解到這些資產(chǎn)在不同環(huán)節(jié)的價(jià)值狀態(tài)。嚴(yán)格的控制和監(jiān)督措施，能夠避免國(guó)企資產(chǎn)的外流以及內(nèi)部人員的貪污或者故意損毀所造成的財(cái)產(chǎn)損失，提升資產(chǎn)的利用率。其次，進(jìn)行內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行明確嚴(yán)格的分工，確定不同員工所承擔(dān)的責(zé)任，將籠統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作明細(xì)化，形成不同員工之間的制約關(guān)系，避免管理體制疏漏引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第二，進(jìn)行內(nèi)部控制能夠提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)情況最直接的依據(jù)，特別是一些國(guó)有的上市公司，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性不僅是企業(yè)發(fā)展的需要，也是外部市場(chǎng)環(huán)境對(duì)它提出的要求。但是從當(dāng)前的現(xiàn)狀看，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真是一件普遍的事情，在這其中，既有客觀因素的制約，也有人為因素的影響。在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行內(nèi)部控制以后，就能夠有效的消除由于人為故意或者疏忽所造成的信息失真。對(duì)于會(huì)計(jì)信息進(jìn)行控制，主要表現(xiàn)在建立一個(gè)會(huì)計(jì)稽核復(fù)核的制度，從會(huì)計(jì)信息的采集，到中期的歸納整理以及后期的匯總都在監(jiān)控下進(jìn)行。這樣，即使由于人為原因出現(xiàn)了偏差或者故意的篡改等，也能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與執(zhí)行提供有效的依據(jù)，避免由于會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致的企業(yè)戰(zhàn)略失誤。這是在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的另一個(gè)重要作用。
第三，進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。無(wú)論是財(cái)務(wù)管理還是其它部門(mén)的管理，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)他們都是為了幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程中，不同的部門(mén)、不同的崗位所處采取的措施是不一樣的。具體到財(cái)務(wù)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，能夠通過(guò)內(nèi)部控制有效的提升對(duì)資金的使用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。例如通過(guò)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，可以促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員更加準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)存貨數(shù)量并且及時(shí)盤(pán)點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)需求情況，制定更加準(zhǔn)確的采購(gòu)方案這樣可以降低企業(yè)存貨占用資金量，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，從而通過(guò)提高資金使用率來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。
二、國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在我國(guó)確立的較晚，國(guó)有企業(yè)在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理缺乏獨(dú)創(chuàng)性以及競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。一直到國(guó)企進(jìn)行體制改革，融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以后，建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度才被越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)意識(shí)和關(guān)注到。這樣就導(dǎo)致了內(nèi)控制度在國(guó)有企業(yè)中出現(xiàn)的較晚，發(fā)展時(shí)間段，缺乏經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控建設(shè)還存在著諸多的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
第一，內(nèi)控制度建設(shè)沒(méi)有形成完整有效的體系。經(jīng)濟(jì)全球化背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，國(guó)有企業(yè)雖然有著自身的優(yōu)勢(shì)但是參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也成為一種必然，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存，就必須有足夠的能力來(lái)應(yīng)對(duì)這些變化和危機(jī)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)各種危機(jī)的重中之重，但是當(dāng)前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)難以適應(yīng)快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，很多企業(yè)建立內(nèi)控制度實(shí)際上就是在原有的財(cái)務(wù)管理制度上敲敲打打、縫縫補(bǔ)補(bǔ)，這樣看似建立了內(nèi)控體系，但是從實(shí)際的執(zhí)行效果來(lái)看，其發(fā)揮的作用是十分有限的。沒(méi)有形成一個(gè)完整的體系，就意味著內(nèi)控制度中要求的各種任務(wù)職責(zé)得不到落實(shí)，內(nèi)控體系的監(jiān)督控制作用得不到發(fā)揮，流于形式，欠缺實(shí)質(zhì)作用是當(dāng)前國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的常見(jiàn)問(wèn)題。
第二，預(yù)算管理不科學(xué)。預(yù)算管理是我們進(jìn)行財(cái)務(wù)控制管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，預(yù)算的科學(xué)性與否關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理工作能否順利進(jìn)行。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，使得企業(yè)的各項(xiàng)管理工作必須具有更多的靈活性，這種靈活性不是毫無(wú)限制、漫無(wú)目的的，它應(yīng)該以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行變化或者調(diào)整。只有這樣，整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)工作才能夠穩(wěn)定、有據(jù)可循。所以，制定企業(yè)的預(yù)算制度，已經(jīng)成為普遍之舉。制度的制定，是為了更好的規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)工作，但是如果一個(gè)制度欠缺科學(xué)性，那么就會(huì)出現(xiàn)不僅達(dá)不到預(yù)期的效果，甚至?xí)璧K企業(yè)發(fā)展的局面。當(dāng)前眾多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度難以體系其內(nèi)部控制的價(jià)值，主要表現(xiàn)為：首先，企業(yè)的預(yù)算過(guò)度的關(guān)注運(yùn)營(yíng)階段，重視成本的控制，缺乏全面預(yù)算控制管理的意識(shí)。其次，缺乏對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行有效跟蹤評(píng)價(jià)的后續(xù)工作，一項(xiàng)預(yù)算方案的制定，其最終還是需要通過(guò)貫徹執(zhí)行來(lái)體現(xiàn)其價(jià)值，但是在當(dāng)前，預(yù)算方案的執(zhí)行效果如何往往在后期是難以得到體現(xiàn)的，這也就導(dǎo)致預(yù)算管理的水平長(zhǎng)期得不到進(jìn)步。
第三，缺乏有效的貫徹執(zhí)行。內(nèi)控制度的建立，是為了更好的維護(hù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，但是這種目標(biāo)和效果的實(shí)現(xiàn)，不是簡(jiǎn)單制度的建立或者確定就能夠?qū)崿F(xiàn)的，貫徹執(zhí)行始終是決定最終效果最重要的環(huán)節(jié)。在當(dāng)前，許多企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是與企業(yè)的實(shí)際工作狀況有出入，未能將內(nèi)控工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中具體的體現(xiàn)出來(lái)，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的工作人員負(fù)責(zé)這方面的工作事宜，沒(méi)有針對(duì)內(nèi)控效果的績(jī)效評(píng)價(jià)。這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控工作流于形式，并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際的作用。
三、國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的完善
加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行，是未來(lái)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要方向，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，應(yīng)當(dāng)從以下方面入手：
第一，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的控制意識(shí)。無(wú)論是內(nèi)控體系建設(shè)的不完善，還是執(zhí)行工作的不到位，其根本原因在于從管理層到普通員工，都沒(méi)有重視內(nèi)控工作。要完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控建設(shè)，就必須首先在意識(shí)上確定這項(xiàng)工作的重要性。企業(yè)可以通過(guò)各種培訓(xùn)、內(nèi)刊、會(huì)議等方式，提高管理者以及員工對(duì)這一問(wèn)題的重視程度，將內(nèi)控工作的職責(zé)與每一個(gè)員工的發(fā)展和利益聯(lián)系起來(lái)，這樣才能將內(nèi)控工作的作用發(fā)揮到最大。
第二，加大內(nèi)控工作的執(zhí)行力度。財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制有著特殊的意義，由于財(cái)務(wù)工作涉及的內(nèi)容比較敏感，進(jìn)行內(nèi)控能夠有效的使財(cái)務(wù)管理的不同崗位間互相制約，保證財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)層次各個(gè)環(huán)節(jié)都互相關(guān)聯(lián)環(huán)環(huán)相扣，做好事前防范工作；一個(gè)健全的內(nèi)控體系，為了更好的體現(xiàn)其監(jiān)督管理的職能，還應(yīng)該設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)。它的主要職責(zé)就是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)員工的監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，也就是我們所說(shuō)的事中和事后的監(jiān)督。監(jiān)督的目的是為了避免今后此類(lèi)事情的發(fā)生，而不是將監(jiān)督作為目的，它只是完善內(nèi)部控制的一個(gè)過(guò)程。
第三，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，發(fā)揮監(jiān)督職能。提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量可以幫助會(huì)計(jì)監(jiān)督職能更加有效地發(fā)揮作用。首先，企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合理配置會(huì)計(jì)人員，保證會(huì)計(jì)工作有序開(kāi)展；另外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，明確應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)該規(guī)范操作；企業(yè)應(yīng)該制定明確的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于出色完成會(huì)計(jì)核算工作的員工，給予相應(yīng)的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于仍然沒(méi)有按照制定執(zhí)行工作的員工給予一定的懲罰。在改進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的前提下，企業(yè)應(yīng)該大力宣傳嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重要性，培養(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行制度的理念，對(duì)于為了迎合上級(jí)而違規(guī)操作的行為要給予嚴(yán)厲懲罰。
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