時(shí)間：2023-06-25 16:20:02
導(dǎo)語：在科研經(jīng)費(fèi)的管理原則的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
摘要：高校科研經(jīng)費(fèi)管理是高校財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源多元化且數(shù)量日益增多的情況下，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化管理更加重要。因此，必須加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理，健全管理制度，建立管理監(jiān)督機(jī)制，確?？蒲泄ぷ鞯慕】?、可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi);管理
近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，高校科研與政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密，所承擔(dān)的科研項(xiàng)目越來越多，科研經(jīng)費(fèi)也隨之大幅度的增長，近來，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量的多少已成為衡量高校實(shí)力的一個(gè)重要條件。然而，如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理是目前許多高校面臨的嚴(yán)峻問題，科研經(jīng)費(fèi)管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經(jīng)費(fèi)既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值。
一、目前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題
(一)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范
目前，國家在科研項(xiàng)目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研人員并非財(cái)務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭取科研經(jīng)費(fèi)的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調(diào)查不到位，不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測算，編制出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗(yàn)和估計(jì)填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。
(二)缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算
教學(xué)資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時(shí)，要按規(guī)定計(jì)入各自的成本，但是在實(shí)際中，通常很難嚴(yán)格的將兩者成本準(zhǔn)確核算。高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系，用于實(shí)驗(yàn)教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)，例如，教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費(fèi)，從事科研使用的水電費(fèi)等支出不計(jì)入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費(fèi)中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，發(fā)票中所列的明細(xì)項(xiàng)目與實(shí)際支出情況不符;在人工費(fèi)的開支上，虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補(bǔ)貼，使項(xiàng)目成本核算難以實(shí)現(xiàn)實(shí)事求是的原則。高校科研項(xiàng)目的成本只是部分地從科研經(jīng)費(fèi)中得到補(bǔ)償，科研成本嚴(yán)重的擠占、挪用了學(xué)校的教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
(三)內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制不完善。
在高校中普遍存在科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制不健全，科研經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費(fèi)，將爭取到的橫向科研經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，躲避學(xué)校對(duì)資金的監(jiān)管;有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實(shí)際不符的票據(jù)報(bào)銷，如招待費(fèi)、交通費(fèi)等;許多項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，在項(xiàng)目完成后相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)列支費(fèi)用，疏于對(duì)結(jié)余資金的管理。
因此高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經(jīng)費(fèi)管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)的效益。
二、影響高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的因素
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費(fèi)，需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。
(一)編制科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度
高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作，應(yīng)由科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、課題負(fù)責(zé)人三方共同協(xié)作編制更為科學(xué)合理?？蒲泄芾聿块T應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計(jì)劃預(yù)算編制辦法和說明，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對(duì)科研人員來說，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。具體經(jīng)費(fèi)預(yù)算依據(jù)科研項(xiàng)目申報(bào)書中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對(duì)整個(gè)課題研究過程中可能發(fā)生的所有費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算在學(xué)校財(cái)務(wù)、科研管理部門備案。對(duì)財(cái)務(wù)部門及財(cái)會(huì)人員而言，應(yīng)盡早介入科研項(xiàng)目，及時(shí)提供財(cái)會(huì)服務(wù)及進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督，使科研人員及時(shí)獲得財(cái)務(wù)信息的支持，編制更科學(xué)合理的預(yù)算。
(二)建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用
根據(jù)教財(cái)[2005]11號(hào)文件指出的，“項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平”。為了控制具體科研項(xiàng)目的支出金額，在使用科研經(jīng)費(fèi)的過程中，財(cái)務(wù)部門在建賬時(shí)，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算書中的各類明細(xì)支出項(xiàng)目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置每項(xiàng)明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費(fèi)支出的的實(shí)際操作、核算過程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對(duì)符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報(bào)銷，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報(bào)賬。這樣項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對(duì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出進(jìn)行合理估計(jì)，有效地避免經(jīng)費(fèi)的預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際開支相脫離，增強(qiáng)了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。
在縱向課題經(jīng)費(fèi)開支上，科技部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)，人員經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、協(xié)作研究費(fèi)，對(duì)這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算比例不能隨意調(diào)整;人員費(fèi)不能用于人員獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和研究人員的工作量，在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實(shí)支出;項(xiàng)目管理費(fèi)用應(yīng)在項(xiàng)目管理人員費(fèi)用和其他規(guī)定的行政管理支出;項(xiàng)目中使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定合理的分?jǐn)傆?jì)入課題成本。
在橫向課題經(jīng)費(fèi)開支上，應(yīng)建立兼顧學(xué)校、院系和科研人員個(gè)人利益的收入分配激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性。財(cái)務(wù)部門要按科研收入的一定比例彌補(bǔ)科研活動(dòng)中消耗的使用學(xué)校教學(xué)設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。并在項(xiàng)目結(jié)題后進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。
(三)建立、健全科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部審計(jì)制度
1.加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)，促使科研經(jīng)費(fèi)依法管理。首先要做好科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計(jì)，看是否包含針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理和使用當(dāng)中存在問題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立和完善本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，使學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。
2.做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用行為。認(rèn)真做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)，加大科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的約束力度，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，有利于防止濫用科研經(jīng)費(fèi)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)重點(diǎn)有：學(xué)校財(cái)務(wù)部門是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費(fèi)，杜絕科研經(jīng)費(fèi)脫離學(xué)校監(jiān)管形成經(jīng)費(fèi)使用體外循環(huán)等現(xiàn)象;經(jīng)費(fèi)報(bào)銷是否符合規(guī)定，票據(jù)是否合法真實(shí)，簽字是否齊全;各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格按合同要求，專款專用;項(xiàng)目管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)開支是否超出規(guī)定比例開支;是否有結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題后仍長期掛賬報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)等變相截留科研經(jīng)費(fèi)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象。通過一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用行為，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
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關(guān)鍵詞：科研院所；科研經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目管理；設(shè)計(jì)
中圖分類號(hào)：G311 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）13-0113-02
隨著國家加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審查力度，全社會(huì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用引起了廣泛的關(guān)注。在眾多可以爭取科研經(jīng)費(fèi)的機(jī)構(gòu)中，科研院所作為國家傳統(tǒng)的科技任務(wù)的承擔(dān)機(jī)構(gòu)，科研能力的提升、科研領(lǐng)域的拓展、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展都得到了重要進(jìn)展，而傳統(tǒng)管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒有較大的改變，從科研院所的領(lǐng)導(dǎo)層到各級(jí)科研部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的管理意識(shí)仍然保留著傳統(tǒng)的觀念。管理職能的缺失嚴(yán)重與社會(huì)發(fā)展的趨勢相背離，是科研院所走出中國、走向世界、成為國際一流科研院所目標(biāo)的阻礙。要想沖破這種阻礙，科研院所需要應(yīng)用項(xiàng)目管理指導(dǎo)科研經(jīng)費(fèi)全過程管理體系的建設(shè)，新設(shè)管理組織機(jī)構(gòu)、優(yōu)化現(xiàn)有責(zé)任控制部門、設(shè)立管理戰(zhàn)略目標(biāo)、明確崗位責(zé)任、引入考核激勵(lì)，提高科研院所科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，達(dá)到國際一流科研院所管理目標(biāo)，切實(shí)做好科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理工作。
一、科研院所實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的必要性
近年來，國家加大了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度，科技部作為國家科技計(jì)劃制訂的重要部門之一，也在近年增加了常態(tài)化的巡視檢查制度。在這種背景下，幾乎所有的國家科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放部門都加大了囤積的力度，科研院所成為了國家科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)檢查的重點(diǎn)科研機(jī)構(gòu)之一。傳統(tǒng)模式下，科研院所的經(jīng)費(fèi)管理部門把精力都用在了結(jié)題驗(yàn)收審計(jì)這一個(gè)環(huán)節(jié)上，通過檢查就”萬事大吉”的思路已經(jīng)無法應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段及未來的審計(jì)檢查，更無法應(yīng)對(duì)各個(gè)經(jīng)費(fèi)巡查組對(duì)單位落實(shí)法人責(zé)任制的內(nèi)控制度、管理體系的檢查。所以，實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)全過程管理已經(jīng)非常迫切，也是提高科研院所經(jīng)費(fèi)管理水平的重要契機(jī)。
（一）落實(shí)管理職能，突破形式管理
從科研院所整體來看，科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)嚴(yán)重，監(jiān)管缺失。儀器設(shè)備的重復(fù)購置、材料消耗品的大量沉積、差旅會(huì)議無法對(duì)應(yīng)到項(xiàng)目研究內(nèi)容、勞務(wù)咨詢費(fèi)的超標(biāo)開列、間接費(fèi)用與直接費(fèi)用的混用等情況都很普遍，管理的缺乏是推卸不掉的責(zé)任。這就需要科研院所實(shí)施全過程管理模式，才能把管理落到實(shí)處，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)全過程管理出整的管理內(nèi)控制度，制定管理目標(biāo)，逐步推行。通過介入模式，加大對(duì)科研部門的政策宣傳和貫徹，組織內(nèi)部培訓(xùn)，使科研人員了解到科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性，提高科研人員的自覺性和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將形式管理的弊端逐步消除。
（二）落實(shí)管理責(zé)任，強(qiáng)化管理執(zhí)行力
在科研經(jīng)費(fèi)全過程管理過程中涉及的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、科技管理等，都要明確責(zé)任，統(tǒng)籌管理，形成單獨(dú)的管理組合，轉(zhuǎn)化為科研經(jīng)費(fèi)生命周期中的預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行管理、結(jié)題驗(yàn)收管理的管理環(huán)節(jié)中。再形成各個(gè)數(shù)據(jù)，由新設(shè)的經(jīng)費(fèi)管理部門統(tǒng)計(jì)匯總管理數(shù)據(jù)，再由領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)數(shù)據(jù)完成內(nèi)控制度的補(bǔ)充、管理流程的進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)。責(zé)任落到實(shí)處，經(jīng)費(fèi)在使用過程中就不容易發(fā)生突擊花錢、轉(zhuǎn)移經(jīng)費(fèi)、虛假合同、虛假事項(xiàng)、套取資金等嚴(yán)重的違法、違紀(jì)情況。
（三）完善績效考評(píng)體系和激勵(lì)制度
項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)的全過程管理，完善了經(jīng)費(fèi)使用體系，提升了預(yù)算控制的有效性。成本效益分析、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率、預(yù)算指標(biāo)的考評(píng)是科研績效考評(píng)體系的有力依據(jù)，有利于量化考評(píng)指標(biāo)、對(duì)科研院所的科研部門的機(jī)構(gòu)和個(gè)人、責(zé)任控制的部門和個(gè)人、都具有參考的作用。通過績效考評(píng)，制定行之有效的激勵(lì)機(jī)制，配合獎(jiǎng)懲措施，提升科研院所人員的積極性，對(duì)科研院所的發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。
綜上所述，科研院所全面推行科研經(jīng)費(fèi)全過程管理勢在必行，這是提升科研院所科研與管理水平，深化科研制度改革的必經(jīng)之路。
二、總體思路和實(shí)施原則
（一）總體思路
科研經(jīng)費(fèi)全過程管理是一套完整的管理體系，近年來，各個(gè)科研院所都相繼提出了科研經(jīng)費(fèi)全過程管理體系建設(shè)的意見和構(gòu)想，但是一個(gè)成熟管理體系的建立，從構(gòu)建到健全要經(jīng)歷不斷創(chuàng)新、不斷實(shí)踐、不斷改革的復(fù)雜過程。
首先，建立科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的機(jī)構(gòu)框架，包括制定預(yù)算管理組織；明確新設(shè)管理組織機(jī)構(gòu)的責(zé)任控制范圍和職能落實(shí)情況，整合人力資源，招聘及抽調(diào)相關(guān)職業(yè)背景的管理人員，明確分工，進(jìn)行職業(yè)技能的培訓(xùn)；明確原有責(zé)任控制部門的責(zé)任控制范圍，逐步適應(yīng)新增和縮減后的崗位職能。
其次，逐步建立科研經(jīng)費(fèi)全過程管理體系，健全體系內(nèi)部的管理流程、建立與新體系相適應(yīng)的過程管理制度，確立部門規(guī)章。匹配的財(cái)務(wù)核算體系，加大財(cái)務(wù)審核崗位的培訓(xùn)力度，建立收支標(biāo)準(zhǔn)體系。
最后，引入先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)，創(chuàng)新新型科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的溝通機(jī)制，確立長效發(fā)展、不斷更新的體系基礎(chǔ)，擬訂定期交流、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)計(jì)劃。
（二）實(shí)施原則
科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的實(shí)施，應(yīng)按照以下的原則：（1）全面動(dòng)員、具體實(shí)施；（2）效率與質(zhì)量并重；（3）與國家經(jīng)費(fèi)政策保持一致性；（4）設(shè)定期限目標(biāo)、逐漸推行。
（三）實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的職責(zé)分工
實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)全過程管理需要對(duì)參與經(jīng)費(fèi)管理的組織機(jī)構(gòu)及個(gè)人的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的分工，確保責(zé)任落實(shí)到人、制度流程明確無爭議。
1.經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)的職責(zé)分工。（1）宣貫國家經(jīng)費(fèi)管理政策，把握經(jīng)費(fèi)管理動(dòng)向、制定本單位內(nèi)控制度；（2）組織全科研院所責(zé)任控制部門建立工作流程；（3）設(shè)定科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的管理目標(biāo)，計(jì)劃節(jié)點(diǎn)；（4）審批預(yù)算、年度決算、中期決算、預(yù)算調(diào)整及決算；（5）完成重大事項(xiàng)呈報(bào)的審批與決策；（6）負(fù)責(zé)制定科研績效、管理績效的考評(píng)依據(jù)和激勵(lì)政策。
2.經(jīng)費(fèi)管理辦公室的職責(zé)分工。（1）負(fù)責(zé)將經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)的評(píng)估審議結(jié)果向各個(gè)責(zé)任控制部門及課題組下達(dá)；（2）負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的具體事務(wù)，與責(zé)任控制部門密切配合；（3）負(fù)責(zé)與課題組管理聯(lián)系人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人建立溝通機(jī)制，完成信息交流與反饋；（4）負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)整理、分析，上報(bào)經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)作為政策制度建設(shè)依據(jù)。
3.科研部門的職責(zé)分工?？蒲胁块T要建立管理聯(lián)系人制度，設(shè)立管理聯(lián)系人及團(tuán)隊(duì)，督促管理聯(lián)系人或團(tuán)隊(duì)完成科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)培訓(xùn)，配合整個(gè)項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)全過程管理進(jìn)程的溝通與聯(lián)系，將重大信息反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自動(dòng)在項(xiàng)目研制期內(nèi)成為經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)的成員，要履行其義務(wù)和責(zé)任，完成與經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)管理責(zé)任的對(duì)接。
三、科研院所科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的實(shí)施與執(zhí)行
結(jié)合科研院所的特點(diǎn)，科研經(jīng)費(fèi)的全過程管理按照項(xiàng)目周期包括預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行管理、結(jié)題驗(yàn)收管理。三個(gè)階段互為因果，每個(gè)階段管理監(jiān)督的效果都會(huì)直接影響下一個(gè)階段執(zhí)行的效果。預(yù)算由經(jīng)費(fèi)主管機(jī)構(gòu)批復(fù)后，將預(yù)算數(shù)據(jù)注入管理信息系統(tǒng)，完成科研院所科研經(jīng)費(fèi)全過程管理體系內(nèi)各機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)共享，為預(yù)算執(zhí)行管理做好準(zhǔn)備。預(yù)算執(zhí)行管理是科研院所經(jīng)費(fèi)管理團(tuán)隊(duì)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，根據(jù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)的分析與匯總，解決經(jīng)費(fèi)在運(yùn)行過程中存在的問題，提出解決方案，及時(shí)解決問題。通過加強(qiáng)科研院所內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、實(shí)物資產(chǎn)管理、人員聘用管理等責(zé)任控制。嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)管，在預(yù)算執(zhí)行過程中有經(jīng)費(fèi)管理團(tuán)隊(duì)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行偏差因果分析，將分析的結(jié)果與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)溝通，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。
科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題驗(yàn)收階段反映了預(yù)算管理、預(yù)算管理的效果，是對(duì)管理是否實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的檢驗(yàn)。在結(jié)題驗(yàn)收階段，經(jīng)費(fèi)管理團(tuán)隊(duì)全面參與科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)驗(yàn)收的資料籌備、審計(jì)驗(yàn)收工作。
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；會(huì)計(jì)管理
科研經(jīng)費(fèi)指國家用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)的費(fèi)用，包括所有用在科學(xué)研究上的經(jīng)費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、公司以及某些基金會(huì)通過對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選來分配?？蒲许?xiàng)目是高校綜合科技實(shí)力和水平的重要標(biāo)志，是促進(jìn)高校學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)、提高學(xué)校聲譽(yù)和地位的重要保證。隨著高校科研工作的不斷加強(qiáng)，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)已成為高校資金的重要組成部分。如何管理和使用這部分資金、降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、提高資金利用率、為完成科研項(xiàng)目的計(jì)劃合同創(chuàng)造條件已成為高校面臨的重要課題。本文著重分析科研經(jīng)費(fèi)在會(huì)計(jì)管理工作中存在的問題，并據(jù)此提出改進(jìn)和做好科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)管理工作的建議。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
1.缺乏有效、合理的科研經(jīng)費(fèi)管理制度
目前，高校科研資金管理制度大多處于不斷變化的狀態(tài)，同時(shí)科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經(jīng)費(fèi)的管理方法也不同，對(duì)資金所進(jìn)行的核算也不同。而教育主管部門和財(cái)務(wù)主管部門還沒有針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和資金核算問題制定出一個(gè)統(tǒng)一的、宏觀指導(dǎo)性較強(qiáng)的管理制度，高校在實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理過程中都是參照教育事業(yè)的財(cái)務(wù)制度來進(jìn)行的，而財(cái)務(wù)制度和科研經(jīng)費(fèi)管理制度卻有許多內(nèi)容不統(tǒng)一，因此，這種做法不僅無法收到良好的經(jīng)費(fèi)管理效果，還會(huì)給財(cái)務(wù)管理工作帶來一定的困難。
2.對(duì)課題經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算的編制認(rèn)識(shí)不足
課題經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算的編制應(yīng)遵循目標(biāo)相關(guān)性原則、政策相符性原則和經(jīng)濟(jì)合理性原則。但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往不是財(cái)務(wù)人員，為了爭取更多的經(jīng)費(fèi)支持，對(duì)項(xiàng)目研究工作中的經(jīng)費(fèi)支出情況不能進(jìn)行客觀估算和分析，而是盡量增加申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)支出類別和數(shù)額，造成編制預(yù)算不能全面、真實(shí)地反映項(xiàng)目成本，虛列支出等問題。另外，項(xiàng)目立項(xiàng)后科研部門不按項(xiàng)目申請(qǐng)數(shù)額下?lián)芙?jīng)費(fèi)，往往少于項(xiàng)目申報(bào)金額，致使原預(yù)算經(jīng)費(fèi)與下?lián)茼?xiàng)目經(jīng)費(fèi)差距較大。
3.經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算與經(jīng)費(fèi)使用情況銜接不夠
高校內(nèi)部科研項(xiàng)目管理歸不同的部門，大多是科研部門管理項(xiàng)目、財(cái)務(wù)部門管理經(jīng)費(fèi)。科研部門的工作側(cè)重于爭取項(xiàng)目的級(jí)別、數(shù)量、資助經(jīng)費(fèi)和成果鑒定；財(cái)務(wù)部門的工作則注重經(jīng)費(fèi)收入與支出的核算，而對(duì)科研資金的取得、運(yùn)用、耗費(fèi)等全過程缺乏足夠的了解，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能作用。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)一般由項(xiàng)目組或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人支配，不能完全按項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的經(jīng)費(fèi)計(jì)劃使用。由于科研項(xiàng)目的預(yù)算信息、進(jìn)展信息與財(cái)務(wù)開支信息不能共享，溝通不夠，科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理在一定程度上脫節(jié)，從而使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出不能按項(xiàng)目申報(bào)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行使用和管理。
4.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出與實(shí)際支出相脫節(jié)
高校財(cái)務(wù)核算方法只能控制每個(gè)項(xiàng)目的總經(jīng)費(fèi)不超支，而無法將每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目相應(yīng)的使用計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化預(yù)算控制，這就使該項(xiàng)目不能嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)計(jì)劃使用資金?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)由于沒有經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約束，在使用過程中存在隨意性和無序性，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用往往超出合同規(guī)定的范圍，將與實(shí)際支出不符的票據(jù)納入經(jīng)費(fèi)列支，套取、擠占有限的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。
5.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍與財(cái)務(wù)分類之間存在分歧
項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具有特殊性，有一定的使用范圍，而高校財(cái)務(wù)又有一套完整的管理模式，一般按用途劃分為教學(xué)、科研、行政管理、后勤、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等幾大類。這樣一來，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人購買的用于科研的儀器設(shè)備等相關(guān)費(fèi)用在財(cái)務(wù)歸類方面就存在分歧，從項(xiàng)目本身的角度來說應(yīng)該歸于科研，而按高校財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定則應(yīng)歸于實(shí)驗(yàn)設(shè)備。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的新措施
1.建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制
高校要進(jìn)一步明確科研、財(cái)務(wù)等部門及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。要針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在管理和使用過程中的特點(diǎn)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，依據(jù)規(guī)范、靈活的原則，制定一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、操作方便的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度。財(cái)務(wù)部門要協(xié)助科研管理部門建立科研經(jīng)費(fèi)管理制度，確定科研經(jīng)費(fèi)使用范圍，建立財(cái)務(wù)項(xiàng)目細(xì)化管理體系，獨(dú)立設(shè)置科研項(xiàng)目管理編碼，專戶管理，?？顚Ｓ?，完善報(bào)銷手續(xù)?？蒲泄芾聿块T要會(huì)同財(cái)務(wù)部門搞清經(jīng)費(fèi)的來源及特點(diǎn)，對(duì)不同的經(jīng)費(fèi)采取不同的管理策略。無論項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理人員還是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行人員，都應(yīng)嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，注重監(jiān)督，控制不合理支出，注重推動(dòng)高校參與市場競爭，充分發(fā)揮高校的創(chuàng)收能力。
2.加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)的管理，建立科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)機(jī)制
項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等是科研經(jīng)費(fèi)的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平。還要建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目管理水平和資金的使用效益。
3.細(xì)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容，遵循“實(shí)事求是、上下結(jié)合、量入為出、保證重點(diǎn)”的原則
在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)應(yīng)細(xì)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，合理規(guī)劃支出預(yù)算，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。預(yù)算不合理、不科學(xué)的項(xiàng)目一律不準(zhǔn)立項(xiàng)；已經(jīng)立項(xiàng)的，項(xiàng)目組應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算合同支出經(jīng)費(fèi)，科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門應(yīng)從源頭和過程嚴(yán)格把關(guān)，成立專家組，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出情況進(jìn)行定期或分期檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。要加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理，制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，對(duì)無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校有權(quán)按校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)管理辦法予以結(jié)賬，使有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大作用。
4.創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段，利用財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的具體實(shí)施和事后控制管理
要充分利用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)建立科學(xué)的網(wǎng)上信息查詢平臺(tái)。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)上查詢系統(tǒng)所提供的詳細(xì)數(shù)據(jù)，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)展程度和經(jīng)費(fèi)支出情況對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)不合理的預(yù)算支出及時(shí)提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，引導(dǎo)他們合理支出，并隨時(shí)接受科研管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督?？蒲泄芾聿块T要結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)展情況和經(jīng)費(fèi)支出情況對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，隨時(shí)掌握結(jié)題項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要隨時(shí)通過財(cái)務(wù)信息網(wǎng)上查詢系統(tǒng)查看項(xiàng)目各類指標(biāo)的實(shí)際支出、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)余、可使用經(jīng)費(fèi)等情況，從而根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展情況、預(yù)算編制情況及時(shí)調(diào)控支出內(nèi)容。在項(xiàng)目完成時(shí)，財(cái)務(wù)人員要按照真實(shí)的財(cái)務(wù)支出數(shù)據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，為今后的科研經(jīng)費(fèi)管理提供科學(xué)有據(jù)的參考，并做到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的事后控制。
高校要降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用率，就應(yīng)建立財(cái)務(wù)項(xiàng)目細(xì)化管理體系，充分利用財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理預(yù)算、合理分配、科學(xué)管理，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況及時(shí)反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息的有效共享，為財(cái)務(wù)部門、科研部門與科研人員之間搭建起實(shí)時(shí)溝通的平臺(tái)，從而規(guī)范合理地使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，保證科研項(xiàng)目順利完成。
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關(guān)鍵詞：國防；科研經(jīng)費(fèi)；科研項(xiàng)目；預(yù)算
中圖分類號(hào)：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-00-01
一、前言
國防的意義在于維護(hù)國家和領(lǐng)土的完整，保證國家的政治，經(jīng)濟(jì)，文化的獨(dú)立，鞏固自己的建設(shè)成果不為別人竊取。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國家對(duì)國防科研項(xiàng)目投入的經(jīng)費(fèi)越來越多。而伴隨著當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理和認(rèn)識(shí)論的日新月異，科研成本對(duì)總成本的重大決定作用也開始被人們所了解，人們也越來越關(guān)心科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際用處，是否投入與產(chǎn)出成正比，是否經(jīng)費(fèi)的投入真正提高了國防科研的進(jìn)展。本文將淺要分析國防科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的控制問題，并提出相應(yīng)措施，為規(guī)范國防科研投入和建立完善的國防科研項(xiàng)目預(yù)算控制機(jī)制提出解決方案。
二、中美兩國國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理對(duì)比
美國國防科研經(jīng)費(fèi)管理體制經(jīng)歷了多次改革和完善，并且按照國防經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)的職能與任務(wù)，建立了一整套十分完善的多層次的國防經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體制。美國國防科研經(jīng)費(fèi)管理是十分有效的，具體可以概括如下：其一，美國國防科研經(jīng)費(fèi)投資決策的指導(dǎo)原則。即：國防科研經(jīng)費(fèi)的投資決策必須能夠保持美國軍隊(duì)的作戰(zhàn)裝備的技術(shù)優(yōu)勢。美國國防部和三軍正是在這些指導(dǎo)原則的指導(dǎo)下，通過科學(xué)管理和積極工作來實(shí)現(xiàn)其“合理使用國防科研經(jīng)費(fèi)，大力增強(qiáng)美國軍事實(shí)力”的目標(biāo)。其二，美國國防科研經(jīng)費(fèi)管理程序和政策制度。美國國防科研經(jīng)費(fèi)的管理是有著十分科學(xué)和比較嚴(yán)格的程序的，這些管理程序嚴(yán)格地控制和管理著美國國防科研計(jì)劃的項(xiàng)目，使其朝著管理一體化、實(shí)施層次化、決策科學(xué)化和分析系統(tǒng)化的方向發(fā)展。
我國國防科研經(jīng)費(fèi)狀況包括基礎(chǔ)性預(yù)算管理狀況和機(jī)制性預(yù)算管理狀況。我國國防科研基礎(chǔ)性經(jīng)費(fèi)用于自然科學(xué)事業(yè)費(fèi)、社會(huì)科學(xué)事業(yè)費(fèi)以及高科技技術(shù)專項(xiàng)費(fèi)用等。為建立統(tǒng)一且規(guī)范的預(yù)算管理機(jī)制，我國進(jìn)行了以部門預(yù)算和國庫集中收付為核心的財(cái)政預(yù)算管理機(jī)制改革。對(duì)于這種預(yù)算編制方式來說，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，我國沿襲了前蘇聯(lián)“統(tǒng)收統(tǒng)支”的財(cái)政預(yù)算編制模式。這種粗放的、傳統(tǒng)的預(yù)算編制模式重收入管理、輕支出管理，難以適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的要求。為了使我國的預(yù)算編制逐步走上科學(xué)化、制度化和規(guī)范化軌道，財(cái)政部從 2000 年起，開始了以部門預(yù)算為核心的預(yù)算編制工作改革。
對(duì)比中美在管理科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)方面，我們易發(fā)現(xiàn)，美國國防科研經(jīng)費(fèi)的管理有著比較嚴(yán)格的程序，這在很大程度上控制著國防科研項(xiàng)目的進(jìn)展，有效的提高科研項(xiàng)目的效率。相比而言，我國處于起步階段，還有地方需要改進(jìn)。
三、我國國防科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在的不合理之處
（一）不合理的項(xiàng)目預(yù)算編制
許多軍事院校和國防科研單位在申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，科研人員對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)的缺乏導(dǎo)致其對(duì)預(yù)算科目內(nèi)容不熟悉，完全憑個(gè)人的意愿進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的預(yù)算花費(fèi)，這是極不科學(xué)的。課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與實(shí)際的經(jīng)費(fèi)使用有偏差，這就造成了在項(xiàng)目執(zhí)行過程中的漏洞。如前所述，重視項(xiàng)目立項(xiàng)而輕視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是國防科研單位普遍存在的問題。
（二）科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行缺乏監(jiān)督
項(xiàng)目實(shí)施過程中，考核的尺寸把握不嚴(yán)格。目前，多數(shù)科研單位只是針對(duì)科研論文和科研課題經(jīng)費(fèi)總量來評(píng)定項(xiàng)目的成果。并未在對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用過程與預(yù)算差異做分析對(duì)比。常常出現(xiàn)科研機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)在結(jié)題時(shí)未完全對(duì)上賬，甚至結(jié)余的經(jīng)費(fèi)仍由項(xiàng)目主持人自由支配。在這之間缺乏了嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制。
（三）科研經(jīng)費(fèi)控制不足
科研經(jīng)費(fèi)一般都是由單位內(nèi)部審計(jì)，而一般的國防院校和軍工科研單位內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較弱。這樣以來，審計(jì)的公平、公正、公開原則就遭到破壞。在遇到問題時(shí)，通常都選擇回避要害，抓小放大來解決。這樣根本起不到有效的監(jiān)督，科研經(jīng)費(fèi)的控制就是一紙空文。
四、有效控制國防科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的措施
在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的中國，科研活動(dòng)帶來的社會(huì)效益不斷增大，資金投入越來愈多。由此，科研活動(dòng)受到比以往更多的重視，資源分配與利用效果日益受到關(guān)注。在這樣的大趨勢下，如何才能提高國防經(jīng)費(fèi)的利用效率，更好地為國家的國防建設(shè)服務(wù)是不容忽視的話題。下面結(jié)合發(fā)達(dá)國家的管理經(jīng)驗(yàn)和中國的具體國情，提出幾條措施以供參考。
（一）構(gòu)建多層次的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系
科研項(xiàng)目是對(duì)未知領(lǐng)域的探索，申報(bào)的項(xiàng)目往往存在很大的不確定性。因此，首先，必須通過各種手段對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的可行性和技術(shù)價(jià)值進(jìn)行探討。其次，在多層次的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系中要體現(xiàn)技術(shù)和效益。由于科研項(xiàng)目歸根結(jié)底是要為社會(huì)服務(wù)，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的。我們?cè)陧?xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，要充分考慮到投入與產(chǎn)出，嚴(yán)格考察項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境需求，以及申請(qǐng)者是否具備資金、技術(shù)等實(shí)力。最后，科研項(xiàng)目不同于一般的招標(biāo)項(xiàng)目，申請(qǐng)單位必須具備一定的科研實(shí)力，包括良好的人員素質(zhì)、完備的儀器設(shè)備、良好的資信情況等。
（二）“拿來主義”，引進(jìn)美國等發(fā)達(dá)國家有效的措施
首先，增大預(yù)研比重。從美國國防部多年來的戰(zhàn)爭經(jīng)驗(yàn)可以看到，軍事上的優(yōu)勢從某種意義上是武器裝備的優(yōu)勢。而武器裝備的優(yōu)勢都來源于武器裝備的預(yù)研工作里的科研成果。從美國國防部1989年施行的“國防部關(guān)鍵技術(shù)計(jì)劃”以來，極大的促進(jìn)了高新技術(shù)成果向應(yīng)用的轉(zhuǎn)化。這種做法值得我們借鑒。其次，突出軍民兩用思想，重視改進(jìn)現(xiàn)有的裝備。阿富汗戰(zhàn)爭中，美軍不費(fèi)吹灰之力就得到薩達(dá)姆埋于地下的武器裝備，這就源于美國先進(jìn)的合成孔徑雷達(dá)技術(shù)。而在和平時(shí)期，這種雷達(dá)用于民用方面，只是分辨率低于軍用的。這種軍民兩用的思想可以極大的促進(jìn)學(xué)科的發(fā)展。因?yàn)椴粌H僅國防機(jī)構(gòu)在研究，其他商業(yè)機(jī)構(gòu)和大學(xué)也在推進(jìn)該學(xué)科的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞： 科研；課題；項(xiàng)目； 經(jīng)費(fèi)管理
高校是我國開展科學(xué)研究的一支重要力量?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入是指高校通過承接政府基礎(chǔ)研究或應(yīng)用研究項(xiàng)目取得的縱向科研收入和為企業(yè)、事業(yè)單位服務(wù)取得的橫向科研經(jīng)費(fèi)的收入。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)出大幅增長趨勢，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校重要的資金來源之一?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入占學(xué)校總經(jīng)費(fèi)收入比重的高低，也是學(xué)校綜合實(shí)力的反映。
一、科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過程中，絕大部分高校能根據(jù)財(cái)政部、教育部等部委的要求，加強(qiáng)管理，合理使用，保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但從近幾年審計(jì)、檢查的結(jié)果看，也有部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，管理制度不完善，管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)了一些問題，影響了正常的科研工作。當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要存在以下幾方面問題：
（一）科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范。部分學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)沒有預(yù)算、虛列預(yù)算或者不按照預(yù)算安排支出；從事科研使用的房費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、科研人員工資等支出不計(jì)入科研成本，而是在教育事業(yè)費(fèi)中列支；高?？蒲薪?jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥行為不規(guī)范；科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷混亂；科研項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例不恰當(dāng)；超比例提取津貼酬金非常普遍等等。
（二）科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬。從2004年審計(jì)署對(duì)18所重點(diǎn)高校的審計(jì)結(jié)果看，共發(fā)現(xiàn)13所高校共有17397個(gè)課題結(jié)題未結(jié)賬，賬面結(jié)余資金3.69億元，仍滯留在各項(xiàng)目上未發(fā)揮效益，有的還在違規(guī)提取管理費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等等。
（三）資產(chǎn)管理不善。購置的固定資產(chǎn)不入賬，有的固定資產(chǎn)即使入賬了，卻公私不分。還有的科研負(fù)責(zé)人片面地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)購置的物品不是學(xué)校資產(chǎn)而是個(gè)人用品，與學(xué)校沒有關(guān)系。高校對(duì)科研成果形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等自創(chuàng)的無形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度，科研管理部門只對(duì)部分專利進(jìn)行記載，沒有對(duì)全部的無形資產(chǎn)進(jìn)行管理，學(xué)校沒有將科研成果、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)入賬管理，其價(jià)值的確認(rèn)沒有規(guī)范處理，形成浪費(fèi)和流失。
（四）尤其是橫向課題存在問題較多，如：課題經(jīng)費(fèi)體外循環(huán)，存放在校外或校辦企業(yè)代管；科技開發(fā)合同不規(guī)范，學(xué)校承擔(dān)無限責(zé)任；科研成果轉(zhuǎn)化率低；科研成果鑒定與業(yè)績?cè)u(píng)估不規(guī)范；科研經(jīng)費(fèi)的使用沒有監(jiān)督檢查機(jī)制。
二、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的措施
科研經(jīng)費(fèi)是保證科研課題順利實(shí)施的基本條件，是高校社會(huì)聲譽(yù)、學(xué)術(shù)地位、人才培養(yǎng)等各項(xiàng)事業(yè)的根本保證。針對(duì)當(dāng)前高校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問題，為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展，教育部和財(cái)政部于2005年6月26日了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》提出了12條意見，教育部辦公廳2005年12月15日轉(zhuǎn)發(fā)了科學(xué)技術(shù)部《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范國家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》，國務(wù)院辦公廳2006年8月21日轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部、科技部《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》。根據(jù)上述意見和通知的有關(guān)精神，我認(rèn)為應(yīng)采取以下措施加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作：
（一）科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入學(xué)校綜合預(yù)算。
高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi)，不論其資金來源是橫向渠道還是縱向渠道，均是學(xué)校收入，必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號(hào)、?？顚Ｓ?。
（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出管理。
首先高校要明確學(xué)校科研、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。學(xué)?？蒲胁块T負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理，并配合財(cái)務(wù)部門做好科研經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和日常會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審查項(xiàng)目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目立項(xiàng)書或合同約定，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)合理使用科研經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。科研部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)各負(fù)其責(zé)，密切配合，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。［1］
其次要強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的支出管理。項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的主要組成部分，高校應(yīng)通過逐步建立和完善成本核算制度，明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的支出范圍要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、協(xié)作研究費(fèi)、項(xiàng)目自籌配套經(jīng)費(fèi)等支出的管理；規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的審批和報(bào)銷程序；制定科研管理費(fèi)及科研津貼提取的標(biāo)準(zhǔn)；明確科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)的分配辦法。其中，項(xiàng)目管理費(fèi)可根據(jù)各類項(xiàng)目的管理辦法或項(xiàng)目合同規(guī)定的比例由學(xué)校統(tǒng)一提取，統(tǒng)籌使用；項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同沒有明確規(guī)定的，按照學(xué)校制定的管理辦法辦理，原則上，項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例最高不得超過項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的10%。人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等其它各項(xiàng)支出，高校應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同的要求據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提，也不得超比例提取科研津貼。
再次，嚴(yán)禁違反規(guī)定自行調(diào)整預(yù)算和擠占挪用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、嚴(yán)禁各項(xiàng)支出超出規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁層層轉(zhuǎn)撥科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和違反有關(guān)規(guī)定將科研任務(wù)外包。[2]
（三）加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。
結(jié)題不結(jié)賬是高校科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問題之一。針對(duì)此問題我認(rèn)為：高校應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章和財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，先制定出校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬的時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途?？蒲许?xiàng)目結(jié)束或通過驗(yàn)收后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息。原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題六個(gè)月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)決算工作。對(duì)無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行處置?？蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，不得留歸項(xiàng)目組成員所有、長期掛賬，嚴(yán)禁用于發(fā)放獎(jiǎng)金和福利性支出。
（四）規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理
除科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同中另有規(guī)定外，凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，與學(xué)校用其他經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。高校還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研成果等無形資產(chǎn)的管理和保護(hù)工作，除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
（五）完善科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查體系
首先，高校應(yīng)根據(jù)財(cái)政部制定的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，規(guī)范科研合同的訂立行為，對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施有效監(jiān)督，做到手續(xù)完備，賬目清楚，核算準(zhǔn)確，監(jiān)督有力，確?？蒲许?xiàng)目資金安全并合理使用。
其次，高校要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，建立高校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)制度，明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)內(nèi)容包括項(xiàng)目合同完成情況、項(xiàng)目研究開發(fā)取得的成果情況、資金落實(shí)與使用情況等三方面。高校還要逐步建立科研經(jīng)費(fèi)使用的績效考核制度，完善科研項(xiàng)目的績效考評(píng)機(jī)制，指導(dǎo)和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用工作。對(duì)內(nèi)部審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提醒及督導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，采取有效措施進(jìn)行整改。
再次，高校要加強(qiáng)與主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，分工負(fù)責(zé)；自覺接受并積極配合財(cái)政部、教育部、審計(jì)署等有關(guān)部門和科研經(jīng)費(fèi)提供方或其委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)和科研合同對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況進(jìn)行的檢查監(jiān)督。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)糾正。對(duì)弄虛作假、截留、挪用、擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)人員給予處罰。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；績效審計(jì)；指標(biāo)體系
一、構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本理論與基本原則
（一）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本理論
目前我國對(duì)于績效審計(jì)（Performanceaudit）還沒有給出一個(gè)比較明確的定義，但是它具有的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學(xué)界廣泛認(rèn)可。平衡計(jì)分卡（BalancedScorecard）作為一種戰(zhàn)略管理工具，美國哈佛大學(xué)教授RobertKaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師DavidNorton于1992年共同提出。它打破了傳統(tǒng)績效評(píng)估中只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的做法，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個(gè)不同的方面對(duì)組織績效進(jìn)行全面評(píng)估。AHP方法，又稱之為層次分析法（AnalyticHierarchyProcess，簡記AHP法）是美國運(yùn)籌學(xué)家Saaty教授于20世紀(jì)80年代提出的一種多方案或多目標(biāo)的決策方法，是定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。
（二）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本原則
全面性與重點(diǎn)性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要全面考慮到高?？蒲泄芾砼c經(jīng)費(fèi)開支的特性，又要有重點(diǎn)選擇那些有代表性的指標(biāo)，納入到績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中。理論性與可操作性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，既要選擇那些有一定理論水平的指標(biāo)，也要選擇那些具有可操作性的指標(biāo)。如果沒有理論性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少相關(guān)理論的支持；如果沒有可操作性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少使用價(jià)值。定性分析與定量分析相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，雖然定量性質(zhì)的指標(biāo)可以更加直觀的反映績效水平，但是在他不能全面反映整個(gè)高校績效審計(jì)的全過程，還要結(jié)合著定性性質(zhì)的指標(biāo)來更加全面的考核評(píng)價(jià)。
二、高校科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建
根據(jù)平衡計(jì)分卡的原理，并結(jié)合績效審計(jì)的“3E”特性，可以把科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分為四個(gè)維度：內(nèi)部控制、科研實(shí)力、科研水平和經(jīng)費(fèi)使用（如表1）。
（一）內(nèi)部控制維度
內(nèi)部控制維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量高校有關(guān)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)使用方面內(nèi)部控制制度建立情況，以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许?xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個(gè)方面考慮。1.健全性。主要是指高校對(duì)于科研項(xiàng)目的管理和科研經(jīng)費(fèi)的使用，能夠按照國家或上級(jí)科研項(xiàng)目主管部門出臺(tái)的規(guī)章制度，并結(jié)合本單實(shí)際，制定的一系列用于規(guī)范科研項(xiàng)目立項(xiàng)、研究、成果認(rèn)定、結(jié)題及經(jīng)費(fèi)使用的管理規(guī)定，并有獨(dú)立設(shè)置的科研項(xiàng)目監(jiān)督管理部門行使職責(zé)。2.有效性。主要是指科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许?xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。（1）科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來衡量項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段經(jīng)過充分的論證、按需編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格按照任務(wù)約定書或合同約定執(zhí)行研究任務(wù)，在項(xiàng)目結(jié)題階段實(shí)事求是的上報(bào)研究成果和相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用情況。（2）高校科研項(xiàng)目主管部門執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來衡量高校科研管理部門能否對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全過程管理，如在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段能夠組織專家對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行論證、幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在實(shí)施階段能夠督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保證研究進(jìn)度、協(xié)調(diào)處理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遇到的困難，在結(jié)題階段對(duì)科研成果進(jìn)行審核、復(fù)合經(jīng)費(fèi)開支情況。（3）高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督情況，主要用來衡量高校財(cái)務(wù)部門能否嚴(yán)格相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，著重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)編制與調(diào)整、經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性等進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。
（二）科研實(shí)力維度
科研實(shí)力維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量高校在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的科研立項(xiàng)總數(shù)量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量兩個(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)還要著重考慮獲得科研項(xiàng)目的層次。1.科研立項(xiàng)，主要是用來衡量高校獲得國家級(jí)、省部級(jí)、校廳級(jí)和橫向合作等各個(gè)層次的科研項(xiàng)目成功立項(xiàng)數(shù)量。2.資金比率，主要是用來衡量各個(gè)層級(jí)科研經(jīng)費(fèi)在總體科研經(jīng)費(fèi)中所占比率。（1）國家級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=國家級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（2）省部級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=省部級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（3）校廳級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=校廳級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（4）橫向合作課題經(jīng)費(fèi)比率=橫向合作科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。
（三）科研水平維度
科研水平維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量一定時(shí)期內(nèi)，高校科研人員依托已立項(xiàng)的科研項(xiàng)目，所獲得的科研成果及人員建設(shè)情況，由于本維度也和科研實(shí)力維度一樣具有定性和定量兩個(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)也要考慮相關(guān)指標(biāo)的層次。1.科研成果，主要用來衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題發(fā)表的科研論文、學(xué)術(shù)專著，獲得的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)明專利等級(jí)別和數(shù)量。2.人員建設(shè)，主要用來衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題舉辦的學(xué)術(shù)交流研討會(huì)、組建的科研團(tuán)隊(duì)以及參加科研的博士生與碩士生的數(shù)量。
（四）經(jīng)費(fèi)使用維度
經(jīng)費(fèi)使用維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定量指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，主要是用來衡量科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)開支情況。因此可以從預(yù)算階段和開支階段兩個(gè)方面考慮。1.預(yù)算階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、是否能夠得到執(zhí)行，課題經(jīng)費(fèi)是否按照編制預(yù)算如實(shí)到賬。（1）預(yù)算編制準(zhǔn)確率=（預(yù)算金額-預(yù)算調(diào)整金額）/預(yù)算金額*100%。（2）課題經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)率=課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際到賬金額/預(yù)算金額*100%。（3）預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率=嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的總金額/預(yù)算金額*100%。2.開支階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)性、合法性與合理性。（1）固定資產(chǎn)開支率=用于購買固定資產(chǎn)的總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。（2）經(jīng)費(fèi)開支合規(guī)率=合規(guī)開支經(jīng)費(fèi)總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，合規(guī)開支經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)審計(jì)核實(shí)，符合科研經(jīng)費(fèi)開支管理規(guī)定的支出。（3）課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余率=課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余金額/實(shí)際到賬金額*100%。（4）五項(xiàng)費(fèi)用使用率=五項(xiàng)費(fèi)用開支總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，五項(xiàng)費(fèi)用是指勞務(wù)費(fèi)、差率費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)。
三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用
高校科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級(jí)指標(biāo)權(quán)重。為了確保各指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結(jié)合工作實(shí)踐和相關(guān)專家的建議來設(shè)定設(shè)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)（如表2）。
（一）權(quán)重賦值原則
一級(jí)評(píng)級(jí)指標(biāo)總值為100%，各維度對(duì)應(yīng)的二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重總值之和為100%，各二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)權(quán)重總值為100%。例如：一級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)+B+C+D=100%；二級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)1+A2=100%；三級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)11+A12=100%。
（二）對(duì)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分
該指標(biāo)的評(píng)分將借鑒李克特量表（LikertScale）方式，采用5分值，由相關(guān)專家結(jié)合審計(jì)具體情況對(duì)其進(jìn)行打分評(píng)價(jià)。其中：評(píng)分I=5分，表示該項(xiàng)指標(biāo)完全符合績效目標(biāo)設(shè)定；評(píng)分5＞I≥4分，表示該指標(biāo)高水平地完成了績效目標(biāo)；4＞I≥3分表示該指標(biāo)取得了較好的績效，但還有改進(jìn)的余地；3＞I≥2分表示該指標(biāo)完成情況一般，在績效方面取得一定成果；2＞I≥1分表示該指標(biāo)雖然存在一些問題，但基本上達(dá)到績效目標(biāo)；1＞I≥0分以下表示該指標(biāo)存在很多問題，與績效目標(biāo)存在很大差距，甚至沒有開展任何工作。每項(xiàng)評(píng)分還應(yīng)結(jié)合三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)中每個(gè)具體指標(biāo)的權(quán)重，折算成標(biāo)準(zhǔn)分。例如：標(biāo)準(zhǔn)分=A11*IA11。
（三）全面績效評(píng)價(jià)得分
按照下列公式依次計(jì)算，可以得出全面績效評(píng)價(jià)得分：三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分=該指標(biāo)評(píng)價(jià)得分*該指標(biāo)權(quán)重；二級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分；一級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)二級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重；全面績效評(píng)價(jià)得分=Σ一級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重。
四、結(jié)語
本文通過總結(jié)以往開展高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)踐，在深入分析高?？蒲许?xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)使用的特點(diǎn)基礎(chǔ)上，借鑒平衡記分卡、AHP層次分析發(fā)、李克特量表基本原理，并結(jié)合績效審計(jì)的“3E”特性，構(gòu)建了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。但鑒于影響高校科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)質(zhì)量的四個(gè)評(píng)價(jià)維度及各具體評(píng)價(jià)指標(biāo)，會(huì)隨著高校自治和國家治理環(huán)境的變化而不斷變動(dòng)，并且該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未在實(shí)踐中實(shí)際應(yīng)用。因此，筆者將密切關(guān)注該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在實(shí)際使用過程中存在的問題，不斷加以改進(jìn)和完善。
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1低值物資管理現(xiàn)狀分析
1．1低值物資的購置具有靈活性和不確定性
高校的固定資產(chǎn)購置屬于政府采購范圍，通常采用招投標(biāo)方式進(jìn)行，與固定資產(chǎn)不同，實(shí)驗(yàn)試劑耗材類產(chǎn)品因其本身在采購周期、質(zhì)量控制、保存條件等方面都存在特殊需求，這些客觀因素決定了這部分物資不適合采用招投標(biāo)的方式進(jìn)行統(tǒng)一購置，另外，根據(jù)實(shí)驗(yàn)進(jìn)度和實(shí)驗(yàn)結(jié)果的不同會(huì)對(duì)所需試劑耗材進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，因此往往使得科研項(xiàng)目中材料費(fèi)的實(shí)際執(zhí)行情況與申報(bào)時(shí)的預(yù)算明細(xì)有一定出入。
1．2低值物資的涵義發(fā)生變化
一直以來，高校低值物資的概念是指價(jià)值在500元以下、不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)又不屬于材料范圍的儀器設(shè)備，或易于損耗的物品［3］，也因?yàn)檫@些特點(diǎn)，使得長期以來低值易耗品的管理并沒有引起足夠的重視。但近些年的實(shí)際工作情況顯示，在大型貴重儀器設(shè)備在高校固定資產(chǎn)中的數(shù)量增加的背景下，實(shí)驗(yàn)中使用的試劑和耗材已經(jīng)不能完全等同于傳統(tǒng)意義上的低值易耗品了。單價(jià)幾百元至上千元的試劑已經(jīng)作為常規(guī)試劑，同時(shí)高值試劑及耗材在科研經(jīng)費(fèi)中所消耗的比例也有逐步增加的趨勢。以我校為例，2013年單價(jià)大于或等于5000元的試劑耗材支出經(jīng)費(fèi)占我校試劑耗材科研經(jīng)費(fèi)的大約36％，單價(jià)大于或等于10000元的試劑耗材支出經(jīng)費(fèi)占我校試劑耗材科研經(jīng)費(fèi)的近21％。這些數(shù)據(jù)體現(xiàn)了科研水平的深度及廣度，反映了客觀需求，但也由于試劑耗材的使用過程和去向具有難于追溯的特點(diǎn)，成為容易滋生腐敗的一個(gè)因素，這是科研經(jīng)費(fèi)管理引發(fā)越來越多關(guān)注的重要原因。在這樣的背景下，作為資產(chǎn)管理部門，規(guī)范這些消耗性物資的管理機(jī)制勢在必行。
1．3政策背景
科研經(jīng)費(fèi)使用是否合理、管理是否科學(xué)，直接影響著學(xué)術(shù)風(fēng)氣的健康與否，影響著科研的質(zhì)量與水平，影響著教職工從事科研的積極性，影響著學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)的質(zhì)量［4］。近幾年，國家相關(guān)部門先后出臺(tái)了一系列關(guān)于規(guī)范高校科研項(xiàng)目管理的文件?！督逃筷P(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》（教財(cái)〔2011〕12號(hào)）要求：“嚴(yán)格執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用”、“加強(qiáng)資產(chǎn)管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，凡使用科研經(jīng)費(fèi)購置與形成的固定和無形資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，統(tǒng)一納入學(xué)校資產(chǎn)管理”；《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚ń瘫O(jiān)〔2012〕6號(hào)）要求：“高?？蒲小⒇?cái)務(wù)等職能部門，要增強(qiáng)管理和服務(wù)意識(shí)，認(rèn)真履行監(jiān)管職能，加強(qiáng)對(duì)科研人員的服務(wù)、指導(dǎo)、管理、監(jiān)督”、“科研人員要嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，堅(jiān)持科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理原則，按照預(yù)算批復(fù)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)，購買與科研活動(dòng)無關(guān)的設(shè)備、材料”；《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見》（教技［2012］14號(hào)）要求：“提高科研項(xiàng)目管理信息化水平，整合現(xiàn)有的科研管理系統(tǒng)，建立全面涵蓋科研項(xiàng)目管理相關(guān)的項(xiàng)目、人員、設(shè)備、經(jīng)費(fèi)等信息的管理和共享機(jī)制”、“以保障科研活動(dòng)健康順利開展作為科研管理與監(jiān)督工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，堅(jiān)持申請(qǐng)立項(xiàng)和過程管理并重、服務(wù)支撐與管理監(jiān)督并重的原則，建立健全過程管理制度”。
2低值物資管理工作實(shí)踐
2．1建立健全過程管理制度，嚴(yán)格驗(yàn)收環(huán)節(jié)管理
我校的低值物資管理特別加強(qiáng)了驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理，部門中有專門的工作人員負(fù)責(zé)試劑耗材的驗(yàn)收工作，這些管理人員具備醫(yī)學(xué)、藥學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，熟悉常規(guī)藥品的使用及保管特性。學(xué)校用戶以及各附屬臨床醫(yī)院用戶都要求在指定地點(diǎn)，與供應(yīng)商、我處管理人員一起進(jìn)行試劑耗材的驗(yàn)收工作，同時(shí)考慮到各臨床醫(yī)院用戶的工作性質(zhì)，以及某些特殊藥品的儲(chǔ)存要求，我處特別安排了8小時(shí)工作時(shí)間以外的管理人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收工作，做到即來即驗(yàn)，兼顧質(zhì)量與效率。另外對(duì)于高值試劑耗材，要求用戶在合同中列出清晰的明細(xì)，對(duì)比貨號(hào)、名稱、規(guī)格，嚴(yán)格按照合同內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并要求用戶對(duì)藥品的使用、功能和使用周期等做出相應(yīng)說明。
2．2即時(shí)結(jié)算保證科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度
在財(cái)務(wù)結(jié)算環(huán)節(jié)，以往的工作模式中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)結(jié)算，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付進(jìn)度要求的時(shí)間點(diǎn)以及項(xiàng)目終止的時(shí)間點(diǎn)，常常出現(xiàn)突擊花錢、集中報(bào)銷的現(xiàn)象，這不僅給財(cái)務(wù)部門帶來大量的工作壓力，更重要的是不利于科研經(jīng)費(fèi)的合理規(guī)劃和使用，針對(duì)這種現(xiàn)象，我處改由專門的管理人員統(tǒng)一負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)，基本杜絕了上述現(xiàn)象的發(fā)生，并且由于科研經(jīng)費(fèi)能夠定期支付，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況可以及時(shí)了解，統(tǒng)籌安排教學(xué)和科研活動(dòng)，更有利于項(xiàng)目執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)合理性，同時(shí)又保證了按時(shí)完成支付進(jìn)度。對(duì)供應(yīng)商而言，回款率普遍提高，曾經(jīng)出現(xiàn)過的因?yàn)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人在國外學(xué)習(xí)，經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)幾個(gè)月都未能結(jié)算的情況不再發(fā)生了，因此這種做法也得到了供應(yīng)商的普遍認(rèn)可。
2．3注重部門溝通與配合，提高科研經(jīng)費(fèi)使用有效性
高校科研項(xiàng)目管理是一項(xiàng)政策性、系統(tǒng)性強(qiáng)的工作，科研經(jīng)費(fèi)來源的多樣化導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)管理的復(fù)雜性［5］。例如在實(shí)際工作中，“人才強(qiáng)教”和“科研計(jì)劃”的一些項(xiàng)目在執(zhí)行時(shí)有一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，再由這個(gè)負(fù)責(zé)人將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配給若干名教授負(fù)責(zé)具體執(zhí)行。這些教授研究的領(lǐng)域不同，也可能屬于一家或幾家附屬臨床醫(yī)院，這種情況下首先要求管理人員理順其中的相互關(guān)系，同時(shí)在遇到問題時(shí)隨時(shí)保持和學(xué)校人事部門、科技部門、財(cái)務(wù)部門以及各附屬臨床醫(yī)院的溝通和聯(lián)系。另外，在結(jié)算的最后環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)因?yàn)橐恍┰驘o法支付的情況，或者在項(xiàng)目終止時(shí)間點(diǎn)還有來不及支付的經(jīng)費(fèi)，這就要求資產(chǎn)管理人員在有限的時(shí)間內(nèi)和相關(guān)的用戶及部門進(jìn)行切實(shí)有效的溝通，確保項(xiàng)目的順利實(shí)施。
2．4建設(shè)信息化管理平臺(tái)，材料費(fèi)使用全程管理
是否存在以購買實(shí)驗(yàn)材料為名和掛賬等形式向校內(nèi)、外截留轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象［6］，是高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)。信息公開是國家以及北京市對(duì)經(jīng)費(fèi)改革的總體要求之一，因此結(jié)合試劑耗材的管理特點(diǎn)，利用數(shù)據(jù)簡便、高效和可操作性強(qiáng)的特點(diǎn)，建設(shè)信息化的管理平臺(tái)，把試劑耗材的購置、驗(yàn)收和結(jié)算都納入到統(tǒng)一的開放式平臺(tái)上進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的信息化管理，包括對(duì)材料費(fèi)使用過程的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、匯總等，實(shí)現(xiàn)對(duì)每條操作的真實(shí)、準(zhǔn)確記錄，在提供決策依據(jù)的同時(shí)有利于各方監(jiān)督，而采購合同的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)查詢、分析和統(tǒng)計(jì)也簡化了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的工作量。
3通過加強(qiáng)低值物資管理，推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理的幾點(diǎn)建議
3．1健全內(nèi)部管理機(jī)制，提升部門保障職能
低值物資的購置具有一定的靈活性和不確定性，本著規(guī)范又靈活的原則，進(jìn)一步完善低值物資管理制度，結(jié)合當(dāng)前資產(chǎn)管理工作的新形勢、新特點(diǎn)和新要求，逐步完善低值物資管理的各項(xiàng)制度和科學(xué)合理的工作流程，明確材料費(fèi)的開支范圍、審批權(quán)限和報(bào)銷規(guī)定，方便項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)了解項(xiàng)目的支出情況，進(jìn)而改進(jìn)服務(wù)方式，增加服務(wù)內(nèi)容，堅(jiān)持正確引導(dǎo)、管理與服務(wù)相結(jié)合的原則，最終形成既有利于充分調(diào)動(dòng)科研人員積極性，又具約束力，界限分明、程序規(guī)范、簡潔易行的管理制度體系。
3．2加大科研項(xiàng)目管理工作的宣傳指導(dǎo)力度
按照國家財(cái)政預(yù)算管理改革的總體要求，實(shí)行全額預(yù)算管理，細(xì)化預(yù)算編制，并實(shí)行課題預(yù)算評(píng)審制度，課題預(yù)算一旦審批通過，必須嚴(yán)格執(zhí)行，一般不作調(diào)整［7］。在實(shí)際工作中，科研經(jīng)費(fèi)的具體執(zhí)行通常是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在實(shí)驗(yàn)室的一個(gè)或幾個(gè)教師或者研究生負(fù)責(zé)，有些教師或?qū)W生在不熟悉科研經(jīng)費(fèi)管理制度的情況下，用購置試劑耗材的材料費(fèi)購置固定資產(chǎn)，在被告知不符合相關(guān)規(guī)定后，再辦理退貨等一系列手續(xù)；還有些科研人員認(rèn)為資金是自己爭取來的，自己能隨意支配［8］。這樣的現(xiàn)象不僅影響了日常的科研工作，還大大提高了管理成本。作為高校資產(chǎn)管理部門，以保障學(xué)?？蒲谢顒?dòng)健康順利開展為管理和服務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)，應(yīng)協(xié)同相關(guān)管理部門，特別加強(qiáng)對(duì)科研人員、新職工和參與科研工作的研究生的規(guī)范管理和指導(dǎo)，宣講政策法規(guī)、責(zé)任及監(jiān)督機(jī)制，指導(dǎo)他們按照相關(guān)法律法規(guī)開展科研活動(dòng)、依照預(yù)算合理使用經(jīng)費(fèi)，同時(shí)大力弘揚(yáng)優(yōu)秀學(xué)術(shù)文化，強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，確保經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和規(guī)范性。另外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例的普及和宣傳，使大家充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性，強(qiáng)化人員的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)。可以通過校園網(wǎng)或制作科研項(xiàng)目指導(dǎo)手冊(cè)等多途徑和多方法促進(jìn)學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展。
3．3提高認(rèn)識(shí)，建設(shè)高素質(zhì)高水平科研服務(wù)隊(duì)伍
科研經(jīng)費(fèi)管理的核心是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行［9］。試劑耗材這部分科研經(jīng)費(fèi)的管理屬于預(yù)算執(zhí)行這一環(huán)節(jié)，科學(xué)的管理工作要求資產(chǎn)管理人員不僅具備資產(chǎn)管理知識(shí)，同時(shí)還要對(duì)項(xiàng)目申報(bào)、執(zhí)行以及監(jiān)督的各環(huán)節(jié)乃至全過程都要有深入、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，對(duì)國家、主管部門以及學(xué)校的規(guī)章要準(zhǔn)確地掌握和運(yùn)用，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的事前控制，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出內(nèi)容要與項(xiàng)目申報(bào)書的內(nèi)容關(guān)聯(lián)匹配［10］。同時(shí)，強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)有可能發(fā)生的腐敗行為，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，加強(qiáng)預(yù)警和防范，提升管理隊(duì)伍的政策水平和執(zhí)行能力。另外，根據(jù)學(xué)校科研工作的發(fā)展趨勢，加大對(duì)管理人員的培訓(xùn)力度，形成理念創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)和規(guī)模合理的專業(yè)化、高素質(zhì)科研服務(wù)隊(duì)伍，與相關(guān)職能部門以及科研人員一起共同促進(jìn)學(xué)?？蒲袑?shí)力的提升。
3．4健全檔案管理機(jī)制，注重費(fèi)用支出原始資料管理
試劑耗材的單次采購金額幾十元至幾萬元都有可能，因此會(huì)產(chǎn)生包括采購合同、驗(yàn)收單據(jù)等大量的原始文件。這些由基礎(chǔ)性資料組成的信息源，一方面是日常工作最原始、最真實(shí)的記錄，是部門主要工作的集中體現(xiàn)，對(duì)這些資料的分析、整理，也就是對(duì)以自身工作進(jìn)行梳理，有利于我們發(fā)現(xiàn)工作中的不足之處；另一方面，這些資料也是實(shí)施科研項(xiàng)目審計(jì)的重要文件，因此致力于構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理、種類齊全的檔案管理體系，是實(shí)現(xiàn)低值物資和科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理的必要措施。
3．5強(qiáng)化部門協(xié)同管理，理順管理流程
目前，財(cái)政部門和科技部門尚未聯(lián)合制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，多數(shù)高校根據(jù)教育部、財(cái)政部對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的有關(guān)規(guī)定制定了本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法［11］。通常高校的科技、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等部門都承擔(dān)項(xiàng)目管理的部分工作，只是工作的側(cè)重點(diǎn)有所不同，包括了預(yù)算編制、立項(xiàng)管理、項(xiàng)目執(zhí)行、驗(yàn)收結(jié)題、資產(chǎn)管理等方面，其中某2個(gè)環(huán)節(jié)的銜接不到位，都會(huì)產(chǎn)生管理脫節(jié)的問題。在低值物資的管理過程中，與各部門的溝通尤為重要，直接影響到科研經(jīng)費(fèi)的支付進(jìn)度及規(guī)范化管理的各方面。高校科研經(jīng)費(fèi)使用過程中需要不斷使財(cái)務(wù)工作人員和管理人員達(dá)成共識(shí)［12］，因此強(qiáng)化部門間的協(xié)調(diào)管理、理順各環(huán)節(jié)的相互關(guān)系、明確各自的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的綜合管理和有效監(jiān)督，是規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理的重要保證。
4結(jié)束語
摘要：醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理是整個(gè)科研管理的重要組成部分，管理水平的高低直接影響著科研質(zhì)量和科研水平，通過對(duì)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理和使用現(xiàn)狀分析，提出相應(yīng)的建議和對(duì)策。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理
隨著國家科技體制改革的不斷深入，科研課題在醫(yī)院的工作內(nèi)容中所占的比重越來越大，科研經(jīng)費(fèi)也由幾十萬上升至幾千萬，如何用好、管好數(shù)額龐大的經(jīng)費(fèi)是擺在諸多醫(yī)院面前的一個(gè)新課題，一個(gè)課題從申報(bào)到資金到位，一筆一筆支出，直至最后結(jié)題，往往需要幾年時(shí)間，在現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)科研經(jīng)費(fèi)沒有明確規(guī)定的前提下，要想使科研經(jīng)費(fèi)充分發(fā)揮應(yīng)有的效用，又避免無謂的浪費(fèi)，結(jié)題時(shí)經(jīng)得起事務(wù)所的審計(jì)，需要平時(shí)做大量細(xì)致的工作。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的理解不同，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算出現(xiàn)了多樣化，影響了相關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)的可比性和真實(shí)性。因此，如何在當(dāng)前的實(shí)際工作中，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，有其重要的意義。在此，筆者結(jié)合醫(yī)院實(shí)踐,淺談一下自己的看法：
一、目前科研經(jīng)費(fèi)管理中的幾個(gè)問題
1.科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，隨意性大
醫(yī)院為了充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，提高科研水平。在科研經(jīng)費(fèi)到賬后，只按比例提取少量的管理費(fèi)，有的課題甚至不提管理費(fèi)。經(jīng)費(fèi)核算中只扣除少量的水電費(fèi)支出，其余的科研用房屋折舊、設(shè)備損耗、科研人員的工資、獎(jiǎng)金都不計(jì)入科研支出，使得經(jīng)費(fèi)核算不真實(shí)、不完整。這樣使很多科研人員誤認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己辛辛苦苦要來的，所以經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)完全在于自己，可以隨意支配，別人無權(quán)干涉，造成科研經(jīng)費(fèi)使用不合理，存在餐飲住宿開支過大、圖書和小型設(shè)備購置隨意、差旅費(fèi)超標(biāo)，甚至將一些日常財(cái)務(wù)管理中不允許報(bào)銷的費(fèi)用，比如市內(nèi)交通費(fèi)等也納入經(jīng)費(fèi)列支。因?yàn)橐恍╇s項(xiàng)支出過大，就擠占了真正用于搞科研的費(fèi)用，失去了科研經(jīng)費(fèi)支出的嚴(yán)謹(jǐn)性，不能更好的發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)有的作用，甚至可能降低科研質(zhì)量和水平。
2.對(duì)用科研經(jīng)費(fèi)購置的材料物資缺乏規(guī)范管理
在實(shí)際工作中，科研人員用科研經(jīng)費(fèi)購置的試劑、藥品等材料往往是未辦理入出庫手續(xù)就直接投入使用，只有在報(bào)銷時(shí)當(dāng)財(cái)務(wù)部門指出手續(xù)不完備時(shí)，課題負(fù)責(zé)人才臨時(shí)辦理一入一出手續(xù)，這種先用后補(bǔ)的做法，使材料管理部門成為一種擺設(shè)，他們既不知道所購材料是什么，又不知道數(shù)量是多少，完全憑對(duì)方所開發(fā)票和科研人員所述補(bǔ)辦入出庫手續(xù)，并且對(duì)領(lǐng)用一無所知，完全失去監(jiān)管作用，這就違反了醫(yī)院關(guān)于物資材料管理的相關(guān)規(guī)定。
3.對(duì)用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和規(guī)范管理
根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，凡使用科研經(jīng)費(fèi)購買的固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，但大多數(shù)情況下每個(gè)比較大的科研項(xiàng)目或多或少都要買一些設(shè)備，常常直接在科研經(jīng)費(fèi)中列支，沒按固定資產(chǎn)的管理要求到相關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，從而出現(xiàn)結(jié)題后設(shè)備能否繼續(xù)使用或是否存在都無人問津，容易造成資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)甚至流失。即使有的固定資產(chǎn)辦理了出入庫手續(xù)，但由于設(shè)備購置前缺乏相應(yīng)的論證和可行性分析，導(dǎo)致設(shè)備購買隨意性大。特別是一些較大的科研項(xiàng)目，不僅國家財(cái)政撥付有經(jīng)費(fèi)，而且科研人員所在單位還有匹配資金，總體資金量比較充足。有些科研人員就大手大腳，扎足架勢要把錢花完，該買不該買的設(shè)備都買，至于發(fā)不發(fā)揮效用，往往沒人去認(rèn)真論證，事后更沒人去追究?？蒲性O(shè)備一次性使用，已成為科研工作中的一種詬病。
4.科研部門和財(cái)務(wù)部門溝通不及時(shí)，配合不順暢
科研項(xiàng)目的支出應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研部門和財(cái)務(wù)部門指導(dǎo)下，按研究計(jì)劃支配使用，而科研部門和財(cái)務(wù)部門是兩個(gè)獨(dú)立的職能部門，在經(jīng)費(fèi)管理中擔(dān)任著不同的職責(zé)，科研部門是科研工作的主管部門，財(cái)務(wù)部門為科研經(jīng)費(fèi)核算的管理部門。但在實(shí)際工作中，科研經(jīng)費(fèi)的使用都是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說了算，該報(bào)什么費(fèi)用，每筆費(fèi)用歸入哪一項(xiàng)支出，財(cái)務(wù)部門因?yàn)椴涣私饪蒲谢顒?dòng)的經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定而沒有發(fā)言權(quán)，只是簡單的履行會(huì)計(jì)人員報(bào)賬、記賬的職責(zé)。對(duì)一些需要進(jìn)行審計(jì)的經(jīng)費(fèi)提出質(zhì)疑時(shí)，財(cái)務(wù)人員因不了解情況無法做出解釋，必須由科研人員出面解釋才行?？蒲胁块T雖然對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況掌握比較準(zhǔn)確，但由于科研人員的經(jīng)費(fèi)使用存在多種形式，比如以現(xiàn)金形式報(bào)銷時(shí)，在科研部門登記過以后，因?yàn)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人工作繁忙，加上需要簽字的主管領(lǐng)導(dǎo)不好找，造成報(bào)銷存在延后的情況。以銀行轉(zhuǎn)賬形式報(bào)賬時(shí)，又分為直接列支和以借款形式先行轉(zhuǎn)賬兩種情況，如果是以借款形式使用經(jīng)費(fèi)的，因?yàn)槭湛顔挝坏陌l(fā)票傳遞需要一個(gè)過程，等實(shí)際計(jì)入該課題支出時(shí)已相距幾個(gè)月甚至一年時(shí)間。由此造成可以部門和財(cái)務(wù)部門之間的信息不對(duì)稱，財(cái)務(wù)部門工作被動(dòng)，科研部門工作盲目。這種情況容易導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用在管理上存在問題或漏洞，有時(shí)甚至違反相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，留有后患。
二、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策及措施
1、制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度
各類科研經(jīng)費(fèi)，不論其資金來源渠道，均必須全部納入醫(yī)院內(nèi)務(wù)主管部門統(tǒng)一管理，科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)遵循分類立項(xiàng)、?？顚Ｓ谩错?xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行、收支核算的原則。根據(jù)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)際狀況，制定科學(xué)合理、務(wù)實(shí)有效的管理制度，明確醫(yī)院科研部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，使相關(guān)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用有章可循、各司其職?？蒲胁块T不僅要管科研課題的進(jìn)度、質(zhì)量，還應(yīng)積極參與對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照制度履行報(bào)賬手續(xù)，對(duì)一些不合理、不合規(guī)的支出項(xiàng)目嚴(yán)加監(jiān)管，不予報(bào)銷。科研人員應(yīng)把主要精力投入到科研質(zhì)量和進(jìn)度上，并在實(shí)施科研的過程中，嚴(yán)防造成經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)，把每一分錢都用在刀刃上。只有制度嚴(yán)謹(jǐn)，形成齊抓共管的局面，才能對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行有效控制。
2、加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，確保資產(chǎn)國有化
對(duì)用科研經(jīng)費(fèi)購置的試劑材料、儀器設(shè)備須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由醫(yī)院統(tǒng)一采購，嚴(yán)格執(zhí)行出入庫手續(xù)，納入醫(yī)院資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)來去清楚，杜絕只買不管，產(chǎn)權(quán)不明的糊涂賬，確保資產(chǎn)國有化。為杜絕科研設(shè)備重復(fù)購置和使用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象，當(dāng)課題組提出購買科研用的儀器設(shè)備時(shí)，應(yīng)進(jìn)行可行性論證，科研管理部門要對(duì)整個(gè)醫(yī)院的科研用儀器設(shè)備有全面的了解，確定是否必須購買。當(dāng)科研人員工作變動(dòng)以及項(xiàng)目結(jié)題后，資產(chǎn)管理部門要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清理，辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。這樣才能保證經(jīng)費(fèi)使用的計(jì)劃性，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率。
3、加強(qiáng)院內(nèi)科室間的橫向聯(lián)合
各科室在從事科研工作時(shí)，所需要的科研儀器設(shè)備，若其他科室已擁有，可采用資源共享的辦法。實(shí)行借用或租用其他課題組的儀器設(shè)備，也可在其他實(shí)驗(yàn)室做同類實(shí)驗(yàn)，這樣既省錢、又省時(shí)、省事，減少了不必要的購置時(shí)間。在資源共享這個(gè)問題上，最好實(shí)行科室間相互使用的有償原則，使用其他課題組儀器設(shè)備的課題人，應(yīng)給被使用課題組一定的使用費(fèi)，使其科室資源優(yōu)化配置，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，達(dá)到共贏的局面。
4、制定科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍、核算細(xì)則
1）科研經(jīng)費(fèi)主要用于支付研究經(jīng)費(fèi)（包括科研業(yè)務(wù)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室改裝費(fèi)、協(xié)作費(fèi)等）、國際合作與交流費(fèi)、成果鑒定費(fèi)、管理費(fèi)。
2）科研經(jīng)費(fèi)的使用必須符合國家、地方及醫(yī)院有關(guān)法規(guī)制度的要求，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)均為正規(guī)發(fā)票并寫明用途，經(jīng)手人、課題負(fù)責(zé)人簽字，并由財(cái)務(wù)部門審核、科研部門登記后按醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)銷程序辦理。
3）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算要全面、完整
科研所用房屋的折舊、儀器設(shè)備損耗、水、電、專職科研人員的工資、獎(jiǎng)金等都應(yīng)計(jì)入科研支出，當(dāng)課題結(jié)題時(shí)，該科研項(xiàng)目到底花了多少錢，款項(xiàng)去處，醫(yī)院和科研人員都應(yīng)做到心中有數(shù)。
科研經(jīng)費(fèi)管理需要科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門和科研人員通力合作、相互配合，才能把科研經(jīng)費(fèi)用好、管好，提高醫(yī)院整體科研水平，為醫(yī)院的發(fā)展提供支撐，從而提高醫(yī)院的競爭力。
參考文獻(xiàn)：
［1］陸梅青.醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的探討 中華現(xiàn)代醫(yī)院管理雜志 2006年第5期
【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科技的創(chuàng)新，國家對(duì)高校的科研投入越來越多，科學(xué)有效的管理科研經(jīng)費(fèi)顯得越來越重要。但是目前科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在著很多問題亟待解決，本文主要從科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題人手，然后從制定政策、加強(qiáng)管理、具體落實(shí)等角度進(jìn)行細(xì)化提出相應(yīng)的改革措施，目的是為了提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
【關(guān)鍵詞】高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理現(xiàn)狀
1、引言
高校科研經(jīng)費(fèi)是指由政府撥款、企業(yè)投資、學(xué)校自籌的，用于科學(xué)研究過程的，以科研成果為主要目標(biāo)的資金。根據(jù)資金來源不同，科研經(jīng)費(fèi)主要分縱向科研經(jīng)費(fèi)（財(cái)政資金）和橫向科研經(jīng)費(fèi)（非財(cái)政撥款經(jīng)費(fèi)）兩大類。部分高校由于經(jīng)驗(yàn)不足，難以及時(shí)解決科研經(jīng)費(fèi)的管理中出現(xiàn)的各種問題，如何使這些高?？茖W(xué)有效的管理科研經(jīng)費(fèi)，提高資金的使用效益，從而保證科研工作的順利進(jìn)行，獲得更大的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，已成為其發(fā)展中面臨的重要問題。
2、科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的問題
《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434號(hào)）和《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知》（教財(cái)[2011]12號(hào)）為國家的較新的科研經(jīng)費(fèi)管理的文件（以下簡稱經(jīng)費(fèi)文件），結(jié)合文件內(nèi)容和目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，筆者將科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀中存在的問題總結(jié)為以下幾點(diǎn)：
2.1 科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)：科研項(xiàng)目一般歸學(xué)?？蒲泄芾聿块T管理，科研經(jīng)費(fèi)歸學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理，但是二者在很多高校中出現(xiàn)管理走兩條線的狀態(tài)?？蒲泄芾聿块T只是負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的前期申報(bào)、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收，更多是重視項(xiàng)目的申報(bào)和批復(fù)數(shù)量，科研成果情況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況和效率很少關(guān)注；財(cái)務(wù)部門則是負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的核算、經(jīng)費(fèi)的使用報(bào)銷、管理費(fèi)的計(jì)提等，很少重視科研成果的情況?？蒲许?xiàng)目與科研經(jīng)費(fèi)其實(shí)涉及的部門不僅僅是這兩個(gè)，還涉及到二級(jí)學(xué)院、監(jiān)察審計(jì)部門、國有資產(chǎn)部門等，但是在很多高校這些部門往往職責(zé)不清，互相推脫責(zé)任，總抱著能推就推的想法，造成科研經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)“空白”、“失控”的局面。
2.2 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性：大部分高校缺少指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算的專職人員，無論是科研管理部門還是財(cái)務(wù)部門都沒有專人能夠既掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，又對(duì)科研實(shí)際支出的合理性深入了解。這就導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制時(shí)完全由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己隨意編制，多數(shù)負(fù)責(zé)人不是根據(jù)實(shí)際需要而是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，有些甚至是將容易取得報(bào)銷票據(jù)的科目多填寫，最終導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)的編制缺少科學(xué)性、合理性、可行性等問題出現(xiàn)。
2.3 科研經(jīng)費(fèi)開支不規(guī)范：按照規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研活動(dòng)中發(fā)生的支出，應(yīng)與科研任務(wù)具有相關(guān)性，不得將無關(guān)的支出在科研經(jīng)費(fèi)中列支。必須使用真實(shí)、合法票據(jù)報(bào)銷；不得虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或通過非法手段取得票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi)。然而在實(shí)際中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人法律意識(shí)淡薄，往往認(rèn)為是自己得來的項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)應(yīng)由自己支配，所以將科研經(jīng)費(fèi)支出私有化，隨意開支科研經(jīng)費(fèi)，單次報(bào)賬時(shí)出現(xiàn)大量與項(xiàng)目關(guān)系不大的票據(jù)，比如有時(shí)將與項(xiàng)目無關(guān)的交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等票據(jù)與其他項(xiàng)目相關(guān)的票據(jù)混在一起進(jìn)行報(bào)銷。還有些負(fù)責(zé)人為了將科研經(jīng)費(fèi)更多的塞進(jìn)腰包，采取多預(yù)算勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等人員費(fèi)用，在制作表格時(shí)胡亂填寫人員從而將經(jīng)費(fèi)領(lǐng)取出來，財(cái)務(wù)人員對(duì)人員的真實(shí)性難以考證。另外還有部分高校為了鼓勵(lì)教師多獲得科研項(xiàng)目，所以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管比較松懈，只是對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字的票據(jù)給予報(bào)銷、記流水賬而已，對(duì)其經(jīng)費(fèi)使用的合理性和必要性不關(guān)注，使得科研經(jīng)費(fèi)列支不合理現(xiàn)象尤為突出。
2.4 科研資產(chǎn)管理不到位：經(jīng)費(fèi)管理文件中明確規(guī)定：利用科研經(jīng)費(fèi)購置與形成的固定和無形資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，統(tǒng)一納入學(xué)校資產(chǎn)管理，不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有或謀取私利，其處置應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。但是高校作為非營利的事業(yè)單位，對(duì)國有資產(chǎn)的管理重視不夠，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購買的實(shí)驗(yàn)設(shè)備等基本由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和成員所有，有些從財(cái)務(wù)部門走了賬之后并不在國有資產(chǎn)處進(jìn)行登記，即使登記了也往往形同虛設(shè)，甚至?xí)纬晌镫S人走的情況。另一方面，由于對(duì)科研資產(chǎn)監(jiān)管不到位，固定資產(chǎn)經(jīng)常重復(fù)購買出現(xiàn)浪費(fèi)，部分購買的設(shè)備實(shí)驗(yàn)完成后便長期閑置無人問津，項(xiàng)目組之間不能實(shí)現(xiàn)資源共享、節(jié)約開支的良好發(fā)展態(tài)勢。對(duì)于由科研經(jīng)費(fèi)形成的無形資產(chǎn)更是無人管理。
3、科學(xué)管理科研經(jīng)費(fèi)的對(duì)策
3.1 制定科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，建立信息共享平臺(tái)：各高校要針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，本著既規(guī)范又靈活的原則，不斷完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度。在辦法中要明確科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、國有資產(chǎn)處、監(jiān)察審計(jì)處、二級(jí)學(xué)院、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，杜絕在日后出現(xiàn)推脫責(zé)任的情況發(fā)生。
利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立信息共享平臺(tái)，將項(xiàng)目的立項(xiàng)、進(jìn)展、結(jié)題、財(cái)務(wù)花銷、資產(chǎn)入庫等信息均錄入到此信息平臺(tái)中，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之問的信息數(shù)據(jù)共享，經(jīng)費(fèi)使用透明，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的監(jiān)管體系。
3.2 強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)性：在經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制過程中始終貫徹目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，科研管理部門和財(cái)務(wù)部門設(shè)置專人指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，既要符合財(cái)務(wù)管理制度，又要適應(yīng)科研的真實(shí)需要，對(duì)預(yù)算中容易混淆的科目進(jìn)行提醒，例如參加國內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)列入差旅費(fèi)預(yù)算，而不應(yīng)列入會(huì)議費(fèi)預(yù)算。當(dāng)預(yù)算一旦經(jīng)上級(jí)部門批復(fù)，就要嚴(yán)格按照預(yù)算開支科研經(jīng)費(fèi)，在財(cái)務(wù)部門建立預(yù)算控制系統(tǒng)，當(dāng)經(jīng)費(fèi)開支超出預(yù)算時(shí)系統(tǒng)進(jìn)行提醒并且無法開支。學(xué)校要全過程監(jiān)控預(yù)算，定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況。