時間：2023-06-11 08:58:41
導(dǎo)語：在財務(wù)管理內(nèi)部審計的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部審計
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01
一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)涵
企業(yè)管理為一類戰(zhàn)略性工作，應(yīng)著眼于企業(yè)的整體財務(wù)活動，進(jìn)行科學(xué)調(diào)控與完善。財務(wù)管理過程中不但應(yīng)做好子公司部門內(nèi)部的財務(wù)工作，同時集團(tuán)總部的全面財務(wù)管理工作也尤為重要。基于不同的組織方式，令財務(wù)管理包含多個主體，可以為總部或者子公司、集團(tuán)企業(yè)以及事業(yè)部門等。組成企業(yè)集團(tuán)的各個分公司可在具體的行業(yè)管理、組建規(guī)模以及所有制層面存在差異，令企業(yè)集團(tuán)從事財務(wù)管理實踐活動變得更為復(fù)雜多樣。
做好財務(wù)管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權(quán)限管控以及人員管理等。做好有效的財務(wù)控制，方能實現(xiàn)一體化經(jīng)營管理，創(chuàng)設(shè)綜合效益。企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)全面突出戰(zhàn)略性，通常戰(zhàn)略為較為重大同時影響全局的任務(wù)，需要持續(xù)較長時間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運(yùn)，為一類較大謀劃。做好戰(zhàn)略性財務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)的持久生存與發(fā)展。為贏取競爭主動，優(yōu)化日常經(jīng)營，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，清晰職能崗位，激發(fā)企業(yè)綜合規(guī)模效應(yīng)，體現(xiàn)發(fā)展優(yōu)勢，則應(yīng)由整體以及局部、長遠(yuǎn)以及短期等較多視角入手考量企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)。企業(yè)的發(fā)展成長則需要做好戰(zhàn)略引導(dǎo)，企業(yè)建設(shè)規(guī)模、專業(yè)化發(fā)展程度以及多元化發(fā)展趨勢，自我提升、多類別兼并以及協(xié)議模式成長，均為其戰(zhàn)略管理的實踐工作范疇。
二、企業(yè)內(nèi)部審計狀況
企業(yè)內(nèi)部審計工作通常包括常規(guī)性審計、專項核查以及專項審計等。其中常規(guī)性審計主要為對財務(wù)會計的健全性、具體收支狀況、發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)有否良好的履行、年度資產(chǎn)的具體質(zhì)量水平與領(lǐng)導(dǎo)考核標(biāo)準(zhǔn)的履行狀況進(jìn)行審計。專項核查工作主要針對財務(wù)報銷狀況、企業(yè)存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開調(diào)查，衡量購銷合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規(guī)定等。進(jìn)行的專項審計則主要為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計管理、執(zhí)行內(nèi)部狀況的審計管理、經(jīng)營人員任職期間取得的績效進(jìn)行審計、企業(yè)單位改制過程的審計與停業(yè)整修、具體項目工程或單獨(dú)部門進(jìn)行審計。
三、財務(wù)管理及內(nèi)部審計的具體關(guān)系
財務(wù)管理工作以及內(nèi)部審計的具體關(guān)系為既聯(lián)系同時又包含差異性。兩者呈現(xiàn)出一致的工作目標(biāo)，即均是為了企業(yè)利益的最大化，并可通過信息資源的分享令財務(wù)單位以及審計部門呈現(xiàn)出良性循環(huán)的狀態(tài)，可顯著的提升實踐工作效率，并推進(jìn)企業(yè)的健康成長。兩者的差異則主要為內(nèi)容以及側(cè)重點(diǎn)包含一定差別。財務(wù)管理主體針對財務(wù)工作團(tuán)隊以及操作規(guī)范展開核查，推進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，并映射出具體的經(jīng)營水平以及財務(wù)收支狀況。審計工作的主體目標(biāo)在于為了有效審核下屬單位的財務(wù)具體收支水平，評判并研究其從事的經(jīng)濟(jì)活動，并對其合法經(jīng)營以及規(guī)范管理進(jìn)行有效監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。
四、提升企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部審計科學(xué)策略
（一）做好財務(wù)集中管控。企業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)立有效的資金管理工作體制，針對下屬單位進(jìn)行全面合理的財務(wù)集中管理。資金管理為各企業(yè)單位的核心組成內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對下屬單位履行財務(wù)工作總體監(jiān)督管理與委任工作模式。總監(jiān)可由總部單位進(jìn)行任命并管理其各項經(jīng)營活動。這樣一來不但可預(yù)防下屬單位出現(xiàn)亂擔(dān)?；蚴请S意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實現(xiàn)最大化利益目標(biāo)，良好的贏得綜合效益。再者，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一組建結(jié)算管理中心，即成立內(nèi)部銀行。主要為面向其信貸以及經(jīng)費(fèi)利率與結(jié)算等成立的管理資金機(jī)構(gòu)。內(nèi)部銀行體制管理下，可由該部門接管全資以及控股單位的各類銀行賬戶，做到統(tǒng)一管控資金并合理的集中運(yùn)作，激發(fā)經(jīng)費(fèi)最大應(yīng)用效益，體現(xiàn)核心工作價值。
（二）完善審計管理。企業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)充審計工作范疇，強(qiáng)化專項審計管理，特別是對領(lǐng)導(dǎo)注重的各類熱點(diǎn)問題應(yīng)提升審計管理力度。為全面發(fā)展企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益管理審計中掌控風(fēng)險的水平，做好勞動力成本層面的管理審計。再者，應(yīng)應(yīng)對處理被審計以及審計工作的相互關(guān)系，將該項工作視為一類藝術(shù)，進(jìn)而令兩者至于和諧環(huán)境下實現(xiàn)有序的開展。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部管理控制。企業(yè)單位應(yīng)開創(chuàng)適合自身的內(nèi)部管控系統(tǒng)，并賦予財務(wù)機(jī)構(gòu)以及審計部門相應(yīng)的工作權(quán)利，激發(fā)他們的有效監(jiān)督管控工作職能。內(nèi)部管理審計為企業(yè)實施自我評估的有效實踐活動，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。為此企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置較為獨(dú)立的審計部門機(jī)構(gòu)，并對各類下屬單位、部門進(jìn)行不定期的審計管理與跟蹤管控工作。對發(fā)掘的問題應(yīng)有效糾正，科學(xué)整改、合理引導(dǎo)，全面完善。企業(yè)單位還應(yīng)將具體的審計結(jié)果視為各個子單位實施考核評估的一項重要指標(biāo)。集團(tuán)發(fā)展整體戰(zhàn)略目標(biāo)以及各個單位目標(biāo)的全面實現(xiàn)，需要依靠企業(yè)單位經(jīng)營人、各個管理層以及部門員工的共同配合努力。當(dāng)然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應(yīng)用各類監(jiān)督管理策略遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，企業(yè)單位應(yīng)引入有效激勵管理策略，做好激勵管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發(fā)展。
五、結(jié)語
總之，企業(yè)單位做好財務(wù)管理與內(nèi)部審計工作尤為重要。面對日益激烈的市場競爭，全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢，要想提升核心競爭力，獲取穩(wěn)步提升，便應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)管理，明確該項工作內(nèi)涵，探究財務(wù)管理以及內(nèi)部審計工作的相互聯(lián)系性，方能制定科學(xué)有效的實踐工作策略，優(yōu)化綜合管理水平，創(chuàng)設(shè)明顯的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，贏得廣泛認(rèn)可，進(jìn)而實現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)健詞：內(nèi)部審計；財務(wù)管理；作用
中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
一、高校財務(wù)管理存在的突出問題
（一）資金使用缺乏計劃性。預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分。高校內(nèi)部建立和規(guī)范預(yù)算管理制度是高校財務(wù)管理制度的核心。加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，以及啟動對預(yù)算結(jié)果監(jiān)督職能是高校財務(wù)管理的前提。一些高校重視基建投資，對于教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠充足，基本源用于上年基數(shù)加上本年增長的預(yù)算分配方法。在經(jīng)費(fèi)使用上往往事先無計劃，缺乏統(tǒng)籌安排，各項支出存在較大的盲目性，因而導(dǎo)致資金使用超支，使預(yù)算管理成為一種虛設(shè)，有名無實。
（二）財務(wù)風(fēng)險控制不力。隨著教育體制改革的不斷深入，高校經(jīng)濟(jì)自不斷擴(kuò)大，高校的各種籌資、校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他方面投資活動日漸增多，這些投資活動是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無法回避的一個現(xiàn)實問題。特別是有些高校新校區(qū)建設(shè)，所需建設(shè)資金由學(xué)校自籌解決，因資金缺口而通過銀行貸款，造成了學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率過高，使財務(wù)風(fēng)險不斷增大。
（三）財務(wù)分析工作薄弱。財務(wù)分析是運(yùn)用事業(yè)計劃、會計報表及其他有關(guān)資料對高校一定時期內(nèi)的財務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評價，以求得對高校經(jīng)濟(jì)活動和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識。目前大部分高校只重視預(yù)算管理和會計核算，而財務(wù)分析工作基本處于未開展的狀態(tài)，使得學(xué)校資金管理松散，資金使用不科學(xué)，使用效率不高?，F(xiàn)行高校財務(wù)制度和會計制度中只列舉的財務(wù)分析指標(biāo)內(nèi)容不全面，沒有籌資分析 、投資分析和反映資產(chǎn)構(gòu)成的指標(biāo)；不進(jìn)行教育成本核算，反映經(jīng)營成果分析的指標(biāo)不準(zhǔn)確，還缺乏反映社會效益的量化指標(biāo)。
（四）國有資產(chǎn)缺乏管理、流失現(xiàn)象嚴(yán)重。在部分高校中，一直以來都存在著不規(guī)范的利用國有資產(chǎn)出租、投資的行為，固定資產(chǎn)管理也拘于形式，缺乏嚴(yán)密的管理制度，導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)收益流失，甚至是國有資產(chǎn)的損失。
二、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計的重要性
內(nèi)部審計對促進(jìn)高校持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重大意義。改革開放以來高校已由過去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣?、面向市場、自主辦學(xué)的法人實體。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源日趨多元化，院校各部門經(jīng)濟(jì)活動也日益增多，教學(xué)、科研、后勤、基建等部門又因工作性質(zhì)不同而實行不同的財會制度，高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險也相應(yīng)增大，這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜，因而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫，在客觀上就要求學(xué)校建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制，在學(xué)校教育經(jīng)濟(jì)活動中就有著不可替代的作用，它擔(dān)當(dāng)著參與學(xué)校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。
三、內(nèi)部審計在高校中的作用
（一）增強(qiáng)高校的管理水平并提高防范風(fēng)險能力。高校在教育經(jīng)濟(jì)活動過程中，各項規(guī)章制度是否齊全、是否落實到位、各項目標(biāo)任務(wù)是否完成；財務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無違反財務(wù)制度及國家經(jīng)濟(jì)政策的行為等，這些都需要內(nèi)部審計部門對其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計工作，可及時發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)濟(jì)活動與管理中存在的問題，審計部門可以及時反映到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)或直接負(fù)責(zé)部門，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供客觀、真實的財務(wù)收支信息，為其管理決策當(dāng)好參謀和助手。因此，必須從高校生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計工作，促進(jìn)科學(xué)的管理與決策，加強(qiáng)風(fēng)險意識、提高規(guī)避風(fēng)險能力，只有這樣才能真正推動高校的整體發(fā)展。
（二）加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制，提高高校管理者水平。內(nèi)部控制是高校在內(nèi)部管理中的監(jiān)督、控制體系，也是高校正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計工作通過對高校中的人力、財力、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、人事及后勤等各個環(huán)節(jié)及各方面的監(jiān)督和審計，對損失進(jìn)行稽查，查明錯誤原因，從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個方面出發(fā)，對內(nèi)部控制的強(qiáng)與弱進(jìn)行評價，驗證內(nèi)部系統(tǒng)的實用性與可操作性，將發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向高校管理者及時反饋，最終通過審計活動掌握的信息來協(xié)助高校管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制、改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全與完善。
（三）規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實完整。提高會計信息質(zhì)量，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。高校內(nèi)部財務(wù)審計是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對高校會計資料真實完整的再監(jiān)督，可及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，內(nèi)部財務(wù)審計可以針對發(fā)現(xiàn)的問題及時向高校管理者提出建議，促使會計工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。
（四）有利于保護(hù)高校財產(chǎn)的安全完整。通過內(nèi)審部門對高校經(jīng)濟(jì)活動的檢查分析，制止鋪張浪費(fèi)，及時堵塞漏洞，有效防范資產(chǎn)的流失。高校的固定資產(chǎn)，它保證著學(xué)校教學(xué)、科研、行政、管理、后勤服務(wù)等各項工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它是衡量高校辦學(xué)實力和質(zhì)量的重要指標(biāo)，如果管理得好、用得好，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的管理辦法，就能為學(xué)校節(jié)約教育經(jīng)費(fèi)，增強(qiáng)學(xué)校辦學(xué)能力。反之如果制度不健全失去了內(nèi)部監(jiān)督，就會造成家底不清，使其固定資產(chǎn)處于不安全狀態(tài)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；會計信息化；審計人員
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計行業(yè)行為規(guī)范也不斷得以完善，為了能夠更好的提高供電企業(yè)的效益，就要不斷的加強(qiáng)供電行業(yè)的內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的提高。
一、會計信息化的快速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)逐步提高
目前在我國大中小型企業(yè)中，會計電算化已經(jīng)基本普及，它以現(xiàn)代化的電子計算機(jī)工作取代傳統(tǒng)的手工記賬、算賬及報賬，并替代人腦完成對會計信息的分析和判斷，它是會計工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和提高會計核算質(zhì)量的重要手段，也是會計發(fā)展史上的一場革命。會計電算化的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，使會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，使會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高，為管理者更好、更快的提供所需會計信息。由于會計電算化的推行，對企業(yè)內(nèi)部審計人員也提出更高的要求，不僅要掌握會計業(yè)務(wù)知識，還要掌握計算機(jī)知識、電腦操作、電算化軟件的使用，在目前企業(yè)內(nèi)部審計中，存在經(jīng)驗豐富的審計人員計算機(jī)方面的知識不足、熟悉電腦操作的人員審計業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)象，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員加強(qiáng)電算化軟件及電腦操作等方面的知識補(bǔ)充與學(xué)習(xí)。
二、新形勢下要求內(nèi)部審計人員提高自身責(zé)任意識、勤廉意識，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展
長期以來，我國生產(chǎn)力水平低下，經(jīng)營管理落后，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，各行業(yè)普遍存在著經(jīng)濟(jì)效益不高的現(xiàn)象。要改變這種局面，除了重視科學(xué)技術(shù)外，就是要加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)營管理水平，挖掘企業(yè)潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。開展內(nèi)部審計，通過對管理效能和經(jīng)營決策的評審，可以完善經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，樹立“人人講效益、事事講效益”的管理意識和責(zé)任意識，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。這就要求內(nèi)部審計人員提高自身的責(zé)任意識、勤廉意識，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的評價，做到事前審核、事中控制，內(nèi)部審計理念從傳統(tǒng)的糾錯防弊向提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險防范能力轉(zhuǎn)變，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。
三、吸引優(yōu)秀人才，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員培訓(xùn)
一個企業(yè)在行業(yè)競爭中要想立于不敗之地的關(guān)鍵是人才儲備。在人力資源管理的過程中，不僅要招聘新員工，為企業(yè)注入新鮮血液。還要加大對企業(yè)員工的培訓(xùn)。在培訓(xùn)的過程中要用不同的方式進(jìn)行培訓(xùn)，讓企業(yè)員工積極的參與進(jìn)來，調(diào)動員工學(xué)習(xí)的積極性。例如，可以采用傳統(tǒng)的講課方式；也可以采用案例分析的教學(xué)方法；一些行業(yè)宣傳教育可以采用順口溜、相聲、小品的等通俗易懂的方式來表現(xiàn)出來。在培訓(xùn)的時間上也可以靈活的安排在業(yè)余時間，周末等。在培訓(xùn)的地方上可以采用企業(yè)本地培訓(xùn)和外出培訓(xùn)相結(jié)合的方式。各種培訓(xùn)方式相結(jié)合才能更好的調(diào)動員工的積極性，能夠更好的參與進(jìn)來，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。在對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)時，要在業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)實際操作技能。只有這樣才能更好的提高企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。
四、強(qiáng)化內(nèi)審成果的運(yùn)用，提高供電行業(yè)財務(wù)管理效能
企業(yè)內(nèi)部審計成果包括審計報告、審計決定、審計意見和審計建議，其運(yùn)用程度的高低直接關(guān)系到審計監(jiān)督職能作用的發(fā)揮和審計工作的效果。目前，各類審計檢查中，同類問題屢審屢犯時有發(fā)生，這主要是內(nèi)審工作中存在重審計輕整改的思想，使內(nèi)審工作流于形式，內(nèi)審監(jiān)督對于經(jīng)營管理規(guī)范、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效能作用大打折扣。只有內(nèi)部審計成果的良好運(yùn)用才能體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值，內(nèi)部審計要引入審計就是生產(chǎn)力的理念，經(jīng)營管理中建立健全審計成果運(yùn)用機(jī)制，營造審計成果運(yùn)用氛圍，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計重大問題的整改情況、關(guān)注經(jīng)營管理缺陷的修改完善情況、關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險的化解情況，切實強(qiáng)化內(nèi)審成果的運(yùn)用，提高電力行業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)管理效能，從而提高整體行業(yè)的生產(chǎn)效益。
五、總結(jié)
會計電算化的的發(fā)展促進(jìn)了傳統(tǒng)會計行業(yè)的突飛猛進(jìn)的革新。一個企業(yè)只有具備完整的會計內(nèi)部審計制度，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。一個企業(yè)只有具備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員才能更好的提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。所以供電行業(yè)財務(wù)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，才能夠更好的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的行業(yè)競爭力。
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一、高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的重要性
高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作的開展，有助于推進(jìn)高校健康發(fā)展，提高高校資金使用效率，輔助開展高校內(nèi)部管理工作，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，并對相關(guān)活動進(jìn)行監(jiān)督。審計質(zhì)量具體指的是審計水平的高低，由審計結(jié)果的好壞決定。審計質(zhì)量的高低會影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)，并且對于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定也會產(chǎn)生一定的影響。審計質(zhì)量在整個審計工作的過程中都具有重要作用。審計工作人員專業(yè)水平的高低、審計工作中人力以及物力的投入情況以及審計工作人員與被審計事業(yè)單位之間的獨(dú)立性都會影響最終的審計質(zhì)量。因此審計質(zhì)量并不能用單一的一項工作來表征，更多的情況指的是審計工作的全過程。但在實際工作中，由于影響審計質(zhì)量的因素較多，審計工作人員對于審計業(yè)務(wù)工作的理解也存在一定的偏差，因此在具體工作的開展中需要明確審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而實現(xiàn)提升審計質(zhì)量的目標(biāo)，在做好風(fēng)險防控的同時確保利益的最大化。
（一）輔助內(nèi)部活動開展
內(nèi)部審計可以為內(nèi)部管理工作提供服務(wù)，尤其是側(cè)重財務(wù)管理內(nèi)部的審計工作，為高校管理者提供服務(wù)。日常工作側(cè)重審查、核實及分析等財務(wù)內(nèi)容，保證管理決策與經(jīng)濟(jì)活動的順利實施與開展，切實達(dá)到輔助高校內(nèi)部活動開展、提高內(nèi)部管理的實效性，實現(xiàn)推進(jìn)高校健康發(fā)展的目的。
（二）規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動
高校內(nèi)部審計工作涉及較多內(nèi)容，審計范圍較為廣泛，而且工作類型較多，呈現(xiàn)出較強(qiáng)的綜合性。這項監(jiān)督工作開展時，需要根據(jù)法律法規(guī)審查內(nèi)部項目實施情況，還需要根據(jù)相關(guān)內(nèi)部要求開展審計工作，制定出高效可行的規(guī)范制度，同時監(jiān)督與評價高校的經(jīng)濟(jì)活動。
（三）實現(xiàn)高校內(nèi)部監(jiān)督
高校內(nèi)部審計與外部審計之間存在密切聯(lián)系，但也有較為明顯的區(qū)別。內(nèi)部審計是在高校管理層領(lǐng)導(dǎo)下開展的，屬于高校內(nèi)部管理活動之一，作用于高校內(nèi)部審查管理。內(nèi)部審計活動開展時，需要結(jié)合高校實際情況制定監(jiān)督管理組織活動，提高內(nèi)部管理工作的實效性。
二、高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的問題分析
高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作開展時，受到一些因素影響，造成實際落實效果不理想。就當(dāng)前情況來說，財務(wù)管理內(nèi)部控制審計存在一些共性問題，先將其總結(jié)歸納如下：
（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全
高校財務(wù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，體現(xiàn)為機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人數(shù)數(shù)量不足、缺少專業(yè)審計人員等，實際中經(jīng)常出現(xiàn)審計部門與其他部門共同辦公的情況。體現(xiàn)為高校不重視審計工作，即便設(shè)置審計部門，審計工作開展時還需要從其他部門借調(diào)人員；加上審計技術(shù)落后，內(nèi)部審計工作開展時需要耗費(fèi)大量時間與精力，影響到審計工作開展的效率。同時，高校內(nèi)部審計工作給管理層提供輔助，但高校采取以校長為主的行政管理模式，審計業(yè)務(wù)受高校領(lǐng)導(dǎo)管理，具體接受國家審計部門的管理。審計工作開展后要將相關(guān)內(nèi)容匯報給領(lǐng)導(dǎo)，造成內(nèi)部審計工作獨(dú)立性不足，影響到相關(guān)工作的高效開展。
（二）缺少內(nèi)控審計人才
高校內(nèi)部缺少完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，造成財務(wù)管理工作質(zhì)量不理想。雖然高校有自己的內(nèi)部財務(wù)管理制度，但普遍側(cè)重資金審批管理，缺少內(nèi)部控制、預(yù)算管理等方面的內(nèi)容。尤其是在高校服務(wù)職能不斷增加的背景下，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平要求不斷提高，但實際中忽視對財務(wù)人員的培養(yǎng)。高校日常財務(wù)管理工作開展時，主要工作人員為傳統(tǒng)型核算類財務(wù)人員。這類財務(wù)人員的日常工作以記賬、核算等工作為主，不會主動去業(yè)務(wù)一線了解情況。同時，業(yè)務(wù)人員本身以專技專崗為主，也就是只了解自己崗位知識與技能，對于其他崗位內(nèi)容不了解，根本不了解財務(wù)活動的流程。這些問題最直接的成因就是缺少足夠數(shù)量的業(yè)財融合人才，這類人才的缺失，直接阻礙了業(yè)財融合工作的推進(jìn)。
（三）信息化建設(shè)不足
高校推進(jìn)財務(wù)管理內(nèi)部控制審計建設(shè)時，需要搭建相應(yīng)的信息處理平臺，通過信息化建設(shè)提高財務(wù)部門與其他部門之間的信息交流的通暢性。就當(dāng)前情況來說，高校業(yè)財融合信息化建設(shè)時，存在一些共性問題：財務(wù)部門與其他部門之間有著獨(dú)立的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)之間缺少聯(lián)系，不利于信息共享；同時，信息系統(tǒng)開發(fā)時間、側(cè)重點(diǎn)存在差別，很多情況下無法整合，影響信息服務(wù)共享，不利于業(yè)財融合信息化建設(shè)。
（四）預(yù)算約束力不足，財會基礎(chǔ)相對薄弱
當(dāng)前部分高校內(nèi)部缺少完善的內(nèi)控制度，不能有效約束財務(wù)預(yù)算管理工作。尤其是開展財務(wù)資金預(yù)算編制工作時，存在不規(guī)范的行為，造成實際執(zhí)行難度較大。高校進(jìn)行項目管理時，存在挪用或不合理使用資金的情況，甚至出現(xiàn)擅自挪用專用資金的情況，影響到高校內(nèi)部財政資金管理效率。同時，高校開展內(nèi)部財務(wù)管理時制度不夠完善，時常出現(xiàn)財務(wù)管理不規(guī)范的情況，表現(xiàn)為審批憑證時不嚴(yán)格，如財政稅收信息不同步、報銷使用假發(fā)票或過期發(fā)票。此外，會計核算時存在科目名稱不統(tǒng)一的情況，引發(fā)諸多問題，甚至處理會計業(yè)務(wù)時出現(xiàn)錯誤情況。
三、高校財務(wù)管理高效開展內(nèi)部控制審計工作的策略
高校開展財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作時，需要綜合考慮各方面因素，需要制定合適的審計方案，打破傳統(tǒng)審計思維的限制，進(jìn)一步提高財務(wù)內(nèi)部審計工作的實效性。具體可以采用以下措施：
（一）設(shè)置獨(dú)立的審計部門，完善內(nèi)部審計控制制度
要想提高高校內(nèi)部審計工作的實效性，需要設(shè)置獨(dú)立的審計部門。針對當(dāng)前高校內(nèi)部審計部門獨(dú)立性不強(qiáng)的情況，通常審計部門人員由財務(wù)會計人員兼任，直接影響到審計部門職能作用的發(fā)揮。這種審計權(quán)威性不足，通過獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計部門，可以提高審計部門的地位，合理規(guī)劃其職能，安排領(lǐng)導(dǎo)專門負(fù)責(zé)，實現(xiàn)推進(jìn)審計工作獨(dú)立發(fā)展的目標(biāo)。同時，需要對內(nèi)部審計控制制度進(jìn)行完善，進(jìn)一步提高風(fēng)險防范意識。高校經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)作時面臨一定風(fēng)險，內(nèi)部審計工作不僅僅是內(nèi)部控制，還可以一定程度完善內(nèi)部審計控制制度，需要視高校情況完善相應(yīng)的審計制度。制定完善的內(nèi)部控制制度，需要嚴(yán)格按照審計操作流程進(jìn)行，依據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)審查高校內(nèi)部管理是否符合相關(guān)要求，進(jìn)一步提高高校財務(wù)管理工作抵御風(fēng)險的能力。
（二）強(qiáng)化預(yù)算績效監(jiān)管，提高內(nèi)部審計的實效性
對預(yù)算績效的監(jiān)管力度進(jìn)行強(qiáng)化，通過必要的監(jiān)督和管理，對可能存在的預(yù)算問題進(jìn)行及時的檢查和預(yù)防，針對典型、具體的問題，進(jìn)行針對性研究，確立切實可行的處理措施，保證績效目標(biāo)的實現(xiàn)。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)水平也在不斷提升，現(xiàn)代信息化水平和能力也在不斷進(jìn)步，各高校為了緊跟時展也在不斷加強(qiáng)對信息化辦公系統(tǒng)的應(yīng)用。而將信息系統(tǒng)運(yùn)用到每個預(yù)算績效管理程序中，只需一個簡單實用的小程序，就能及時將高校所有部門員工聯(lián)系在一起，相互溝通和交流，進(jìn)行信息傳遞等，不再受時間和地域的限制，便于預(yù)算績效的監(jiān)管和實施。此外，隨著現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的應(yīng)用，預(yù)算績效的每一個工作流程都清晰可見，同時每個人都有自己明確的職能和任務(wù)要求，不僅可提升工作效率，而且使整個操作流程清晰、透明化。高校需要持續(xù)強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作管理，對財務(wù)管理制度進(jìn)行完善，需要依據(jù)國家要求與自身情況對財務(wù)管理制度進(jìn)行完善，切實發(fā)揮財務(wù)管理推進(jìn)高校健康發(fā)展的作用。高校由財會部門統(tǒng)一對收支業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理，強(qiáng)化資金歸口管理，全面落實與執(zhí)行“收支兩條線”的管理規(guī)定，避免出現(xiàn)截留、挪用等情況，有效預(yù)防資金體外循環(huán)風(fēng)險。做好收入分析，建立對賬制度，科學(xué)合理分析收支業(yè)務(wù)，判斷資金往來是否存在異常，與銀行及財政部門定期對賬。做好資金安全防控管理，制定風(fēng)險預(yù)警制度，對資金的撥付進(jìn)行審批，保證重大專項的資金需求，這類資金使用需要經(jīng)過評估論證，推行聯(lián)簽制度審核資金用途。開展專項資金管理，提高資金使用的安全性，監(jiān)管項目資金使用，判斷是否滿足規(guī)定，避免出現(xiàn)擅自更改資金用途的情況，定期檢查專項資金的使用情況。
（三）論證預(yù)算的可行性，強(qiáng)化資金使用績效考核
高校除了基本財政撥款外，還需要發(fā)揮自身資源優(yōu)勢，進(jìn)行多渠道融資，同時爭取更多的基金項目，開展校企合作，實現(xiàn)多途徑、多渠道籌措高校發(fā)展經(jīng)費(fèi)的目標(biāo)。結(jié)合高校整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)編制，確保支出預(yù)算編制與資金收入預(yù)算相吻合。避免實際管理資金時出現(xiàn)預(yù)算項目無法順利開展的情況，從根本上避免重復(fù)建設(shè)與資源浪費(fèi)問題。實際中執(zhí)行資金預(yù)算時，需要跟蹤、督促與檢查預(yù)算項目進(jìn)行情況，避免出現(xiàn)違規(guī)操作，提高預(yù)算支出執(zhí)行的及時性。經(jīng)過充分論證后才能調(diào)整預(yù)算項目，整個過程按照程序與權(quán)限開展。高校需要依據(jù)實際情況構(gòu)建資金支出評價體系，主要包括基本支出、項目支出、部門支出等。全面分析資金投入與使用情況，分析資金使用是否科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否滿足需求、資金使用率高效與否等。高校需要定期清理存量資金，摸清存量后進(jìn)行分類處理。對項目進(jìn)展情況進(jìn)行評估，準(zhǔn)確估算資金的需求量，調(diào)劑不需要按照原用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，推動高校健康發(fā)展。
（四）完善財務(wù)分析制度，改善傳統(tǒng)財務(wù)組織
1.完善財務(wù)分析制度高校開展財務(wù)分析與評價工作時，需要完善規(guī)章制度。當(dāng)前部分高校受成本因素影響，會選擇讓財務(wù)人員身兼多職，其需要在完成日常財務(wù)工作的基礎(chǔ)上開展財務(wù)審計、財務(wù)分析等工作，工作效率可想而知。因此，要想切實發(fā)揮財務(wù)分析與評價的積極作用，需要改善上述情況，成立專門的財務(wù)分析部門，利用專業(yè)人士開展相關(guān)分析工作，搜集更多的財務(wù)信息，結(jié)合實際情況制定完善的財務(wù)分析制度，提高財務(wù)分析工作質(zhì)量。2.改善傳統(tǒng)財務(wù)組織高校要及時調(diào)整傳統(tǒng)財務(wù)組織架構(gòu)，滿足財務(wù)分析工作的需求。高?？梢愿鶕?jù)具體情況劃分不同的財務(wù)部門，側(cè)重管理不同的財務(wù)工作，提高財務(wù)分析工作的實效性。第一，通過戰(zhàn)略財務(wù)，財務(wù)分析工作人員主動參與到高校戰(zhàn)略層面規(guī)劃中，共同參與制定投資決策，降低風(fēng)險。第二，財務(wù)分析人員參與到投資決策中，實現(xiàn)財務(wù)分析與投資工作的融合，給投資決策工作提供足夠的資料參考，改善傳統(tǒng)工作下兩者相脫離的情況，提高投資決策的實效性。第三，搭建財務(wù)分析體系，全面分析投資涉及的各個層面，通過信息化手段實現(xiàn)快速高效的處理相關(guān)數(shù)據(jù)，提高財務(wù)會計工作的質(zhì)量，主動參與到高校投資決策中，這樣才能真正實現(xiàn)財務(wù)部門的轉(zhuǎn)型升級。3.提高財務(wù)分析人員素質(zhì)高校管理層要明白投資決策中財務(wù)分析的必要性，意識到提高財務(wù)人員分析能力的重要性，日常工作中主動參與到投資工作中。通過種種有效措施，促使財務(wù)人員全面了解高校運(yùn)營情況，顯著提高財務(wù)分析工作的質(zhì)量，發(fā)揮財務(wù)服務(wù)高校發(fā)展的作用。以此為基礎(chǔ)，投資決策時充分發(fā)揮財務(wù)分析工作的優(yōu)勢。高?？梢蕴岣邔ω攧?wù)分析工作的重視度，提高對財務(wù)人員的招聘門檻。提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，選擇合適的考核方式，了解財務(wù)工作者的真實水平，鼓勵員工入職后繼續(xù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高知識儲備能力。同時，要依據(jù)實際情況打造高素質(zhì)的財務(wù)人員隊伍。依據(jù)財會工作需求及投資要求，建立合適的財務(wù)工作隊伍，大幅度提升財務(wù)分析質(zhì)量，改善傳統(tǒng)財務(wù)工作，實現(xiàn)高效利用財務(wù)資源的目標(biāo)。高校投資決策時運(yùn)用財務(wù)分析，主動搜索相關(guān)內(nèi)容，制定切實合理的激勵措施，嚴(yán)格考查財務(wù)人員的日常表現(xiàn)，充分尊重財務(wù)人員的工作，持續(xù)調(diào)整與完善財務(wù)人員薪酬分配制度。
（五）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審查方法，擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍
審計是一項必要且重要的工作，做好審計工作能夠及時幫助發(fā)現(xiàn)財務(wù)日常工作中存在的問題，并且能夠根據(jù)高校的具體情況給出相應(yīng)的改進(jìn)建議和對策，從而進(jìn)一步提升資金的利用率，促進(jìn)高校的進(jìn)一步發(fā)展。但在實際工作中，受到制度、人員等因素的影響，審計工作在開展過程中也會遇到一定的困難。因此加大對當(dāng)前審計工作中存在問題的研究力度，做好審計風(fēng)險的防范，對于進(jìn)一步提升審計工作的質(zhì)量水平具有非常重要的實際意義。高校開展內(nèi)部審計工作時，主要通過審查財務(wù)收支的方式判斷資金是否平衡。隨著內(nèi)部審計工作的深入開展，審心放在會計材料真實性方面，進(jìn)一步提高審查高校經(jīng)濟(jì)活動的效益性。審查財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的不實信息，通過創(chuàng)新內(nèi)部審計部門以提高審計的實效性，審查數(shù)據(jù)的真實性與合法性，確保各項管理制度的實施，提高高校經(jīng)濟(jì)活動的實效性。高校開展經(jīng)濟(jì)活動時，需要內(nèi)部審計部門高效開展監(jiān)督審計工作，嚴(yán)格審計重點(diǎn)項目，參與各類活動并發(fā)揮審計職能。審計工作開始前需要做好準(zhǔn)備工作，審計時需要逐項審計，實現(xiàn)事前預(yù)防、事后監(jiān)督。同時，雖然高校內(nèi)部審計范圍廣泛，但要打破傳統(tǒng)審計方式的限制，實現(xiàn)整體層面監(jiān)督與把控經(jīng)營活動，增強(qiáng)審計效果的目標(biāo)，避免出現(xiàn)高校資產(chǎn)流失情況。
結(jié)語
總之，高校開展財務(wù)管理內(nèi)部審計工作時，需要強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部審計及財務(wù)分析等工作順利開展。這就需要高校財務(wù)管理工作者制定完善的財務(wù)管理制度，提高資金使用效益，進(jìn)一步提高財務(wù)管理人員的專業(yè)性，高效開展財務(wù)管理工作。尤其是當(dāng)前高效規(guī)模不斷擴(kuò)大，高效經(jīng)營活動支出不斷增加，切實發(fā)揮財務(wù)管理內(nèi)部審計工作的作用，建立高素質(zhì)的審計隊伍，意識到財務(wù)內(nèi)部審計工作的重要性，發(fā)揮其監(jiān)督管理職能并提高風(fēng)險防御能力，達(dá)到推進(jìn)高?？沙掷m(xù)健康發(fā)展的目的。
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一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)管理的關(guān)系及其發(fā)展現(xiàn)狀
內(nèi)部審計主要是由企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)或財務(wù)部門的專職人員進(jìn)行審計，它不僅要核實財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性，還要分析建筑企業(yè)在管理方面的問題，并就審計中出現(xiàn)的問題提出相關(guān)的改善企業(yè)政策方針、工作程序的建議，它是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于推進(jìn)企業(yè)朝著分權(quán)化管理的方向發(fā)展?；趯徲嫷娘L(fēng)險管理作為財務(wù)管理的一個重要分支，其主要目的就是要確保預(yù)定的目標(biāo)按照預(yù)定要求和規(guī)則實現(xiàn)，防止出現(xiàn)較大的偏差。但就目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀而言，國際經(jīng)濟(jì)處于瓶頸期，中國的GDP 增長率也在7% 浮動，稍微出現(xiàn)偏差可能就會形成泡沫經(jīng)濟(jì)市場，而且市場中部分審計人員的職業(yè)操守存在很大的問題，職業(yè)素養(yǎng)也嚴(yán)重下滑，嚴(yán)重影響了中國企業(yè)的規(guī)范化管理的發(fā)展，建筑企業(yè)也不例外。據(jù)調(diào)查了解，現(xiàn)階段的建筑企業(yè)在企業(yè)管理上還有很大的進(jìn)步空間，尤其是在內(nèi)部審計和風(fēng)險管理方面。
二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計及財務(wù)風(fēng)險管理中的問題
1. 建筑企業(yè)內(nèi)部對審計與財務(wù)風(fēng)險方面的管理能力薄弱
中國現(xiàn)代企業(yè)的管理思想大都是由西方引進(jìn)的，企業(yè)管理模式應(yīng)用較晚，發(fā)展滯緩，而且國內(nèi)建筑企業(yè)缺乏關(guān)于內(nèi)部審計和風(fēng)險管理方面的知識，對于審計工作多為一知半解狀態(tài)，80% 左右的建筑企業(yè)管理者雖然有豐富的理論知識儲備，但是缺少實踐經(jīng)驗，在實際的管理過程中存在著很大的局限性。另外，建筑企業(yè)存在著較高的風(fēng)險，管理者通過主觀經(jīng)驗推斷風(fēng)險的存在幾率，沒有專業(yè)的識別風(fēng)險和抵抗風(fēng)險的能力。
2. 有關(guān)內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險管理的制約機(jī)制和獎罰機(jī)制不健全
在建筑企業(yè)管理的建設(shè)中，往往容易忽視財務(wù)管理機(jī)制的更新建設(shè)，造成企業(yè)不必要的財產(chǎn)損失。現(xiàn)行的建筑企業(yè)管理機(jī)制存在很大的弊端，各部門沒有明確的制約限制，獎罰的幅度和要求都沒能得到及時地更新。無論是內(nèi)部審計還是財務(wù)風(fēng)險管理都是要靠工作人員去完成，獎罰制度的設(shè)立直接關(guān)系工作的效率和正確性，更關(guān)乎員工工作的積極性和主動性。
3. 對于管理風(fēng)險的識別和策略的制定存在滯后性和不一致性
財務(wù)風(fēng)險主要是一種普遍性、常見性的企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險，針對財務(wù)風(fēng)險，最為有效的就是采取內(nèi)部審計，這是建筑企業(yè)經(jīng)營控制的一種重要方式。內(nèi)部審計通常需要搜集大量的事實數(shù)據(jù)，并就這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出可能存在的風(fēng)險，制定一系列針對性措施。從數(shù)據(jù)搜集到策略制定需要很長時間，分析數(shù)據(jù)得出的風(fēng)險存在嚴(yán)重的滯后性，而且內(nèi)部審計錯誤帶來的財務(wù)損失有可能會使財務(wù)達(dá)到預(yù)警值。
4. 部門職責(zé)劃分不明確
在現(xiàn)代化建筑企業(yè)的管理機(jī)制中，內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險管理的人員分配不合理，沒有完善的有關(guān)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能的法律。在財務(wù)管理方面，上級財務(wù)主管人員不能合理的規(guī)劃自己的工作時間，整天忙著指導(dǎo)、督促下級，工作重心發(fā)生偏移，一味地要求下層卻忽視自己能力的培養(yǎng)和提升，與此同時管理的方式過于僵硬，不利于部門內(nèi)部的工作效率的提高。再者，審計與財務(wù)兩個相互交織的單位，看輕任何一項都會影響公司的整體運(yùn)行。
三、針對不同的建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理問題所采取的措施
1. 提高建筑企業(yè)工作人員的職能素質(zhì)
內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)管理中的重要篇章，其工作的復(fù)雜性和重要性要求從事該工作的人員具備高素質(zhì)的管理能力、知識能力和溝通能力。尤其是對于建筑企業(yè)，就知識能力來講，無論是審計還是風(fēng)險管理都需要掌握整個建筑項目的具體情況，具備良好的數(shù)字分析能力和風(fēng)險辨別力，同時也要熟悉相應(yīng)的電腦操作技術(shù)。另外，高尚的職業(yè)道德操守也是必不可少的，隨著建筑事業(yè)的擴(kuò)大，物質(zhì)誘惑越來越大，堅持公正廉明的辦公準(zhǔn)則也是一項重要考驗。最后，建筑企業(yè)的管理人員要不斷學(xué)習(xí)新的管理知識以及法律法規(guī)，更新自己的知識庫，不斷優(yōu)化管理模式，針對不同的部門采取不同的管理方式。
2. 健全獎罰機(jī)制，做好工作的績效考評
眾所周知，要激發(fā)每一個人的工作熱情，提高工作效率，還必須建立合理的評價和獎懲制度。假設(shè)建筑企業(yè)的工作人員工作出現(xiàn)了錯誤，卻得不到糾正;或者努力工作了卻沒有得到合理的獎酬，那么工作人員就會盲目自信或者消極逃避，這不利于企業(yè)整體的工作氛圍構(gòu)建。因此，獎罰要合理，公正而嚴(yán)明。與此同時，風(fēng)險是不斷變化的，原來制定的措施方案可能不適用后出現(xiàn)的風(fēng)險，及時的進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理考評，就可以發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險，及時地調(diào)整可行性方案。
3. 強(qiáng)化內(nèi)外部審計的溝通合作，及時的提供并更新相關(guān)的風(fēng)險管理信息
一方面，審計對風(fēng)險管理起著重要作用，不管事內(nèi)部審計還是外部審計，都能夠有效地找到問題、規(guī)避風(fēng)險，在風(fēng)險識別和防范的過程中為企業(yè)提供發(fā)展契機(jī)。另一方面，建筑企業(yè)的信息量較大，需要通過及時的審計來實時監(jiān)督。通過內(nèi)外部審計，能夠有效地辨別出企業(yè)存在的問題，尤其是在財務(wù)、管理方面，完善的風(fēng)險監(jiān)督制度能夠通過風(fēng)險預(yù)示及其影響因素和范圍，對風(fēng)險做出精確的識別并制定出針對性措施。
4. 處理好各部門之間任務(wù)的獨(dú)立性和相關(guān)性
內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險管理是相互獨(dú)立的，建筑企業(yè)的內(nèi)部審計是建立在獨(dú)立工作的基礎(chǔ)上，只有獨(dú)立地進(jìn)行審計才能保證審計結(jié)果的客觀性和真實性。因此，在實際審計工作中，應(yīng)該避免財務(wù)風(fēng)險管理部門的人員參與，保證審計的獨(dú)立性。但風(fēng)險管理是在內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是根據(jù)真實可靠的數(shù)據(jù)來制定相應(yīng)的風(fēng)險管理措施的，因此二者的結(jié)合更能實現(xiàn)對風(fēng)險的規(guī)避。
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計；必要性；對象；方法和手段
近年來，隨著我院招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，如何有效控制和規(guī)避辦學(xué)財務(wù)風(fēng)險，評價和改善學(xué)院財務(wù)風(fēng)險管理和控制的有效性逐步成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。本文就內(nèi)部審計在學(xué)院財務(wù)風(fēng)險治理中的作用以及如何發(fā)揮，作如下簡要分析。
1.內(nèi)部審計參與財務(wù)風(fēng)險管理的原因
1.1學(xué)院面臨的辦學(xué)財務(wù)風(fēng)險日益增大
伴隨我國職業(yè)教育多元化發(fā)展的趨勢，學(xué)院面臨的內(nèi)外部環(huán)境變得日趨復(fù)雜，辦學(xué)的財務(wù)風(fēng)險也大大增多。辦學(xué)財務(wù)風(fēng)險包括外部財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險兩個部分。外部財務(wù)風(fēng)險是指外部環(huán)境對學(xué)院目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性，主要表現(xiàn)在國家的法律法規(guī)及政策的變化、例如大學(xué)擴(kuò)招及用人單位錯誤的用人觀對職業(yè)教育辦學(xué)的影響；內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境對學(xué)院財務(wù)產(chǎn)生影響的不確定性，主要表現(xiàn)在學(xué)院辦學(xué)結(jié)構(gòu)的缺陷、學(xué)院經(jīng)營活動的特點(diǎn)、學(xué)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及資產(chǎn)管理的局限性、人員的道德品質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。因此，減少學(xué)院面臨的辦學(xué)財務(wù)風(fēng)險是學(xué)院實現(xiàn)工作目標(biāo)的重要一環(huán)，也是學(xué)院的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計人員是學(xué)院的管理咨詢師。所以，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與學(xué)院的財務(wù)風(fēng)險管理也就順理成章了。
1.2學(xué)院對內(nèi)部審計發(fā)展的要求
學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計高度重視，并對我院內(nèi)部審計發(fā)展提出了新的要求。內(nèi)部審計的內(nèi)容要從傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)檢查上擴(kuò)展，要更關(guān)注學(xué)院的財務(wù)風(fēng)險治理機(jī)制。要分析、確認(rèn)、揭示和防范要害性的辦學(xué)財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)由傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。這些發(fā)展將會使內(nèi)部審計在學(xué)院財務(wù)風(fēng)險管理中成為重要的角色，并將其在學(xué)院中的作用推向一個新水平。
1.3內(nèi)部審計能夠在學(xué)院辦學(xué)財務(wù)風(fēng)險管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用
1.3.1能夠客觀地、從全局的角度管理財務(wù)風(fēng)險，由于內(nèi)部審計部門獨(dú)立于其他各部門，這使得它能夠客觀地從全局的角度治理財務(wù)風(fēng)險,能從學(xué)院的利益和實際出發(fā),清醒地識別和評價財務(wù)風(fēng)險,提出防范財務(wù)風(fēng)險的有效建議。
1.3.2控制、指導(dǎo)學(xué)院的財務(wù)風(fēng)險策略，內(nèi)部審計部門的相對獨(dú)立性，使它可以憑著其對學(xué)院各部門全面而深入的了解,對財務(wù)風(fēng)險治理過程進(jìn)行治理和協(xié)調(diào),促進(jìn)被審計部門經(jīng)營和管理的改善。通過對學(xué)院長期計劃與短期目標(biāo)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以協(xié)助學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)調(diào)控、指導(dǎo)學(xué)院的財務(wù)風(fēng)險管理策略。
1.3.3內(nèi)部審計部門的建議更易引起各部門的重視，由于我院內(nèi)部審計部門是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其財務(wù)風(fēng)險評估的意見可以直接作為學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的處理辦學(xué)財務(wù)風(fēng)險的依據(jù)，這會加強(qiáng)其它各部門對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。
2.我院內(nèi)部審計部門是如何參與財務(wù)風(fēng)險管理
學(xué)院內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的財務(wù)風(fēng)險管理是在其它部門所進(jìn)行的財務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其財務(wù)風(fēng)險管理包括四個方面：
2.1識別財務(wù)風(fēng)險
識別財務(wù)風(fēng)險實質(zhì)上是對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定性研究,收集、整理可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險,并對學(xué)院所面臨的、以及潛在的財務(wù)風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定財務(wù)風(fēng)險性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定學(xué)院正在或?qū)⒁媾R哪些財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計部門和人員要對原有的已識別財務(wù)風(fēng)險是否充分進(jìn)行評價，即學(xué)院所面臨的主要財務(wù)風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要財務(wù)風(fēng)險。
2.2評估財務(wù)風(fēng)險
應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終估計已有財務(wù)風(fēng)險的大小，找出主要的財務(wù)風(fēng)險源，并評價財務(wù)風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對財務(wù)風(fēng)險采取相應(yīng)對策。定量分析方法是對已被識別的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化估計，通過公式：財務(wù)風(fēng)險值=財務(wù)風(fēng)險影響×財務(wù)風(fēng)險概率，計算出財務(wù)風(fēng)險值。定性分析方法是在財務(wù)風(fēng)險難以量化、定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲得時采用，定性方法的復(fù)雜性和困難在于主觀判斷結(jié)果發(fā)生的不準(zhǔn)確性，不同背景、不同經(jīng)驗、不同職位的人對同一財務(wù)風(fēng)險的判斷可能不同。內(nèi)部審計人員處于特殊的獨(dú)立地位，可以從客觀的角度分析財務(wù)風(fēng)險的假設(shè)條件，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價，提出專業(yè)意見。
2.3應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險
2.3.1回避財務(wù)風(fēng)險 即采取措施回避可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險。
2.3.2降低財務(wù)風(fēng)險 即采取措施將財務(wù)風(fēng)險降低到可接受的范圍。
2.3.3轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險 即通過轉(zhuǎn)嫁或與他人共擔(dān)將財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。
2.3.4接受財務(wù)風(fēng)險 即財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)在學(xué)院可接受的范圍之內(nèi)，不必采取任何措施。
2.4防范和監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險
【關(guān)鍵詞】高職院校；財務(wù)；內(nèi)部審計；思考
在教育體制不斷改革和創(chuàng)新的背景下，對高職人才培養(yǎng)工作提出了更新更高的要求，高職院校為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，不僅要做好教育工作還要提升其綜合實力，進(jìn)而在社會上占有一席之地，向社會輸送越來越多的復(fù)合型人才。因此，高職院校必須加強(qiáng)資金的投入力度，為各項工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。高職院校為了確保各項資金都能得到合理利用，應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)工作，并通過實施內(nèi)部審計，從而實現(xiàn)對財務(wù)狀況的有效監(jiān)督。
1．加強(qiáng)高職院校財務(wù)內(nèi)部審計的重要意義
隨著教育體制的不斷改革和深化，對高職院校提出了更高的要求，為了滿足社會的發(fā)展需求，逐步擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模。在開展各項工作過程中，需要較大的資金投入力度。然而，在使用資金期間，由于受到諸多因素的影響，導(dǎo)致資金利用率偏低，暴露了一系列的財務(wù)問題。因此，為了保證高職院校財務(wù)工作更加公開透明，財務(wù)管理工作質(zhì)量有顯著提升，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部審計力度。構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部審計部門，明確內(nèi)部審計制度，大力開展財務(wù)內(nèi)部審計工作，對提高高職院校財務(wù)管理質(zhì)量具有重要意義。
2.高職院校財務(wù)內(nèi)部審計存在的問題
2.1對財務(wù)內(nèi)部審計認(rèn)知不足
受到傳統(tǒng)觀念的影響，高職院校在經(jīng)營和發(fā)展過程中，在財務(wù)管理期間，以集權(quán)式方式為主，對財務(wù)內(nèi)部審計工作未能準(zhǔn)確定位，尤其是對財務(wù)內(nèi)部審計工作的認(rèn)知不足，所開展的內(nèi)部審計工作效果欠佳，并且在部門設(shè)置方面，也存在不合理之處，從而導(dǎo)致高職院校財務(wù)內(nèi)部審計工作流于形式，在開展經(jīng)濟(jì)活動和進(jìn)行財務(wù)收支時，資金的利用率偏低，對高職院校的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。
2.2財務(wù)內(nèi)部審計工作開展不合理
部分高職院校在開展財務(wù)內(nèi)部審計工作過程中，常常存在著財務(wù)內(nèi)部審計工作開展不合理的問題，因而降低了工作質(zhì)量，對財務(wù)管理產(chǎn)生了不良影響。在實際開展財務(wù)內(nèi)部審計工作期間，主要采取的是事后審計方式，然而，高職院校的教育經(jīng)費(fèi)來源渠道十分廣泛，所以開展的經(jīng)濟(jì)活動具有復(fù)雜性和多樣性，因而增加了財務(wù)內(nèi)部審計工作的難度。但是，從財務(wù)預(yù)算、審批和經(jīng)費(fèi)使用等環(huán)節(jié)來看，內(nèi)部審計人員并沒有做好事前和事中監(jiān)督工作，而是僅僅開展了事后審計監(jiān)督工作。同時，高職院校在財務(wù)內(nèi)部審計工作開展過程中，采取的是傳統(tǒng)的審計方法，審計的范圍較小，審計的內(nèi)容比較單一，因而不利用財務(wù)內(nèi)部審計工作的落實[1]。
2.3財務(wù)內(nèi)部審計制度不完善
在開展財務(wù)內(nèi)部審計工作期間，為了促進(jìn)工作的有效實施，應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)內(nèi)部審計制度，從而為工作的進(jìn)行提供有利依據(jù)。但是，部分高職院校財務(wù)內(nèi)部審計制度不完善，制度缺乏規(guī)范性和科學(xué)性，從而限制了高職院校財務(wù)內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。
2.4未能單獨(dú)設(shè)置財務(wù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
相當(dāng)一部分高職院校在開展財務(wù)內(nèi)部審計工作期間，由于對財務(wù)內(nèi)部審計工作未能予以高度重視，所以未能單獨(dú)設(shè)置財務(wù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，因而在實施財務(wù)內(nèi)部管理過程中，容易存在諸多漏洞，對高職院校財務(wù)管理工作的開展產(chǎn)生了不良影響。
3.加強(qiáng)高職院校財務(wù)內(nèi)部審計的有效措施
3.1增強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部審計的認(rèn)知
高職院校在發(fā)展過程中，為了解決財務(wù)管理問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部審計工作力度，通過增強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部審計的認(rèn)知，從而為財務(wù)內(nèi)部審計工作的有序開展發(fā)揮主要作用。因此，高職院校要樹立全新的內(nèi)部審計意識，認(rèn)真貫徹落實財務(wù)管理理念，通過對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，從而提升財務(wù)內(nèi)部審計工作，為高職院校的可持續(xù)發(fā)展提供堅實保障。因此，高職院校在實施財務(wù)內(nèi)部審計過程中，為了確保內(nèi)部審計取得良好效果，為財務(wù)管理工作的開展發(fā)揮重要作用，必須對財務(wù)內(nèi)部審計有高度的認(rèn)識，進(jìn)而在一系列具有可行性的措施下，為提升高職院校財務(wù)內(nèi)部審計工作質(zhì)量奠定堅實基礎(chǔ)。
3.2提高審計人員的綜合素質(zhì)
高職院校在開展內(nèi)部審計工作過程中，為了實現(xiàn)對財務(wù)工作的高效和全面管理，應(yīng)當(dāng)提升審計人員的綜合素質(zhì)，從而加強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計人員的隊伍建設(shè)，為財務(wù)內(nèi)部審計工作的有效開展提供有利保障。高職院校在提升審計人員的綜合素質(zhì)期間，要將優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)作為主要目標(biāo)，強(qiáng)化對審計人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力等諸多方面的培養(yǎng)。高職院校應(yīng)當(dāng)選拔掌握豐富的審計業(yè)務(wù)、法律知識和遵紀(jì)守法等多方面素質(zhì)的審計人才，并能夠熟操作計算機(jī)，進(jìn)而提升審計工作的質(zhì)量和效率。當(dāng)然，高職院校為了提高財務(wù)內(nèi)部審計工作整體效果，應(yīng)當(dāng)確保所培養(yǎng)的審計人員是復(fù)合型人才，高職院校為了解決內(nèi)部審計人員編制少的問題，可以聘請具有先進(jìn)經(jīng)驗和具有豐富專業(yè)知識的審計人員，健全高職院校內(nèi)部審計隊伍，保證內(nèi)部審計人員樹立終身學(xué)習(xí)的觀念。因此，在新形勢下，高職院校為了提升財務(wù)工作質(zhì)量，滿足社會對其的需求，應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的主要內(nèi)容包含業(yè)務(wù)和職業(yè)道德教育等方面，通過對內(nèi)部審計人員展開培訓(xùn)，對內(nèi)部審計人員實施教育考核，從而最大程度地增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力、法律和責(zé)任等意識，為內(nèi)部審計工作的開展創(chuàng)造有利條件，并促使高職院校對財務(wù)工作的處理和解決取得顯著效果[2]。
3.3建立健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化監(jiān)督管理職能
高職院校在經(jīng)營和發(fā)展過程中，為了確保財務(wù)工作質(zhì)量得到提高，提升資金的利用效率，應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)部審計工作的開展力度，通過大力開展內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的效能，從而為高職院校財務(wù)管理工作的開展打下堅實基礎(chǔ)。高職院校在實施財務(wù)內(nèi)部審計期間，必須對傳統(tǒng)的管理模式加以創(chuàng)新和完善，使得內(nèi)部審計工作具有前瞻性。同時，對工作流程和制度等予以高度重視，在開展財務(wù)內(nèi)部審計工作過程中，為了使得對疏漏環(huán)節(jié)排查能夠具有規(guī)范性，高職院校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化監(jiān)督管理職能，對制度進(jìn)行完善和修改，進(jìn)而滿足實際變化和發(fā)展的基本需求[3]。例如，高職院校在開展基建工作過程中，由于基建工作包含了項目立項、招投標(biāo)和施工等環(huán)節(jié)，在對各個環(huán)節(jié)予以全面跟蹤和審計時，需要在所制定完善的制度下開展，當(dāng)然，所制定的制度一定要具有可行性和可操作性，主要包含《建設(shè)工程及施工竣工驗收審計辦法及實施細(xì)則》和《基建、修繕工程審計實施辦法》等制度，使得內(nèi)部審計制度能夠有效地滲透到高職院校各個環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮制度的作用，為財務(wù)內(nèi)部審計工作的開展奠定良好基礎(chǔ)[4]。
3.4設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
對于內(nèi)部審計工作而言，其對高職院校財務(wù)管理工作的開展發(fā)揮了重要作用。因此，高職院校為了提升財務(wù)工作質(zhì)量，在開展各項工作過程中，降低資金的浪費(fèi)，提高資金的利用率，必須加大內(nèi)部審計力度，從而為財務(wù)內(nèi)部審計工作的有效開展創(chuàng)造良好條件。高職院校應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體情況，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立，并在管理制度和相關(guān)法律法規(guī)等的指導(dǎo)下，對高職院校各項經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)收支狀況進(jìn)行全面審計，科學(xué)的行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)力，并做好有關(guān)報告工作。當(dāng)然，高職院校內(nèi)部審計部門不僅要接受本單位行政首長的領(lǐng)導(dǎo)，還要接受上級業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。總之，高職院校通過獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，有利于創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境，對提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量發(fā)揮重要作用。此外，對財務(wù)工作的有效開展也將起到舉足輕重的作用[5]。因此，高職院校在開展內(nèi)部審計工作過程中，通過大力深化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，科學(xué)的設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，可以為內(nèi)部審計工作的有序進(jìn)行營造良好的環(huán)境，從而提高高職院校財務(wù)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強(qiáng)各項資金的利用率，保證財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動符合規(guī)范。
4.結(jié)束語
總之，高職院校為了保證其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須對教育經(jīng)費(fèi)予以嚴(yán)格管理，通過發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督作用，從而降低資源的浪費(fèi)，提升資金的利用率，體現(xiàn)內(nèi)部審計的職能和作用，為高職院校財務(wù)工作質(zhì)量的提高奠定良好基礎(chǔ)。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：高校；信息化；內(nèi)部審計
中圖分類號：G647.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）011-000-01
隨著高校改革的進(jìn)行，高校的管理和運(yùn)行模式都較之以往發(fā)生了變化。尤其是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，市場的運(yùn)行模式在高校管理中逐步滲透。這雖然提高高校管理的自主性，但是隨著財務(wù)自利的增加，高校財務(wù)管理中的問題也開始出現(xiàn)，甚至出現(xiàn)了一些較為痛心的高校財務(wù)腐敗問題。
《中國教育報》2006年8月5日第1版專門對北京高校的財務(wù)問題進(jìn)行報道。在2004年一年中北京市有4所高校出現(xiàn)財務(wù)問題。“2004年，4所高校違規(guī)收費(fèi)189萬元，其中，兩所高校繼續(xù)收取已明令取消的學(xué)生重修重考費(fèi)130萬元。二是財務(wù)管理松弛。4所高校在賬外私存私放，涉及資金人民幣600萬元、外幣1.6萬美元。至審計發(fā)現(xiàn)時，已支出人民幣445萬元、外幣1.3萬美元，主要用于職工福利和日常辦公或業(yè)務(wù)支出。三是部分教育事業(yè)費(fèi)歸還了基本建設(shè)貸款。四是投資損失較大。2004年年末，4所高校累計對外投資2158萬元，其中有68萬元已經(jīng)形成損失；參與證券投資的2000萬元中，有1800萬元逾期未能收回，存在風(fēng)險。”①這一問題是非常典型的問題。對于高校財務(wù)管理中的類似問題，我們應(yīng)該怎么處理，怎樣才能合理的規(guī)避這些問題，加強(qiáng)高校財務(wù)管理，進(jìn)而促進(jìn)高校在市場經(jīng)濟(jì)大潮下充分發(fā)揮其教育本質(zhì)，實現(xiàn)高校教育的可持續(xù)發(fā)展。
結(jié)合國外高校財務(wù)管理模式和筆者自身的研究及實踐，筆者認(rèn)為要想解決因為高校財務(wù)管理中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)腐敗問題，要從技術(shù)層面、理念和監(jiān)督機(jī)制建設(shè)等幾個角度入手。
從技術(shù)層面而言，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，隨著信息時代的到來。高校無論是學(xué)校從管理還是從教學(xué)實踐以及學(xué)生管理都不能保持以往的封閉狀態(tài)，不得不進(jìn)入公開、透明、民主的狀態(tài)。基于這一點(diǎn)，在高校財務(wù)管理中實現(xiàn)高校財務(wù)信息化成為實現(xiàn)高校財務(wù)管理建設(shè)必然途徑。就愛高校財務(wù)信息化建設(shè)而言，目前在財務(wù)管理中基本實現(xiàn)了信息化操作，幾乎所有高校都使用了財務(wù)軟件。但是財務(wù)軟件的使用只是實現(xiàn)了硬件操作的信息化和會計操作機(jī)各種財務(wù)程序的信息化。但是在財務(wù)公開中卻還是存在很大的不足。
信息化固然便利了財務(wù)管理及相關(guān)操作，但是在具體的財務(wù)管理過程中，其操作程序?qū)ζ渌藛T而言并不熟悉。這體現(xiàn)在在具體的報賬過程中存在很多因為程序和手續(xù)差錯導(dǎo)致報賬困難。這就導(dǎo)致一些本應(yīng)用于教學(xué)、實踐和科研中資金沒有得到充分的利用。這很明顯，一方面加強(qiáng)了具體的財務(wù)審計和管理，但是又造成了不必要的資源浪費(fèi)。但是這種行為并沒有約束住領(lǐng)導(dǎo)層的賬務(wù)報銷問題。那么如何解決這一問題呢？首先，要通過信息化平臺公開各種程序和手續(xù)。其次，建設(shè)信息化通道，通過信息化途徑解決一些不必要的環(huán)節(jié)。再次，徹底擺脫“等級”意識，實現(xiàn)審計的平等和公開。
高校的資金來源有自籌資金和政府撥放資金。對于隸屬政府部門的高校而言，其資金的使用和流轉(zhuǎn)政府部門都有嚴(yán)格的監(jiān)督。從一般意義上來講，定期的外部監(jiān)督和檢查基本發(fā)現(xiàn)不了高校財務(wù)問題。那么在外部檢查和監(jiān)督?jīng)]有問題的高校財務(wù)管理又是如何出現(xiàn)財務(wù)問題呢？很明顯，這意味著校內(nèi)財務(wù)審計制度存在不足，要想解決這一問題，就要加強(qiáng)校內(nèi)財務(wù)審計監(jiān)督制度。
內(nèi)部審計是針對外部審計而言的，對內(nèi)部審計的定義有著一定分歧。但是內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計做出了明確的界定，“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范的方法來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。”由此可以看出內(nèi)部審計的重要性。由于高校財務(wù)有著嚴(yán)格的外部監(jiān)督機(jī)制，這就使得高校內(nèi)部審計有著自身的特殊性，長期以來高校內(nèi)部審計的職能一直以評價和監(jiān)督作為重點(diǎn)。但是基于內(nèi)部審計師對內(nèi)部審計的定義而言，高校內(nèi)部審計應(yīng)該定位在通過高校內(nèi)部設(shè)計提高高校的效率，幫助高校實現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。從這一定義來講，以往的以監(jiān)督和評價為主的內(nèi)部審計明顯不能滿足其需要。這就要求進(jìn)一步完善高校內(nèi)部審計的功能。通過對高校財務(wù)管理的哥哥環(huán)節(jié)內(nèi)部審計的加強(qiáng)，盡力避免在財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的腐敗行為的產(chǎn)生。換言之，要強(qiáng)化內(nèi)部審計的審計職能。但是在強(qiáng)化其審計職能的同時，還要進(jìn)一步強(qiáng)化其監(jiān)督職能。
在高校內(nèi)部財務(wù)審計的對象方面，不僅要對對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格伸審計，在流出資金的方面尤其要注重對自籌資金的審計。一般而言，政府撥放資金是有著詳細(xì)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)流程，但是自籌資金就存在很大的不確定性，這也是最易出問題的地方。對流出資金而言，具體的常規(guī)的流出都是固定的內(nèi)部審計是作為輔助使用的。但是對一些非常常規(guī)的資金流出，比如學(xué)校建設(shè)等，存在很多可利用空隙，這就需要在內(nèi)部財務(wù)審計過程中給予特別的重視。換言之，內(nèi)部審計是必須的，是程序性進(jìn)行的，但是在針對的不同的對象上要有程度的選擇。財務(wù)審計是為了資金的更好利用，為了學(xué)校更好的發(fā)展，而不是將資金滯留。
參考文獻(xiàn)：
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注釋：
關(guān)鍵詞：集團(tuán) 財務(wù) 管控 措施
集團(tuán)公司作為由多種組織形式、多層次組織結(jié)構(gòu)組成的經(jīng)濟(jì)組織，其股權(quán)關(guān)系和管控模式復(fù)雜，呈現(xiàn)出財務(wù)管控的重要性、復(fù)雜性特點(diǎn)。財務(wù)管控是集團(tuán)控制的主要手段之一，任何一個集團(tuán)成員企業(yè),不管其經(jīng)營管理能力有多強(qiáng)，經(jīng)營規(guī)模有多大，集團(tuán)公司都必須加強(qiáng)對其財務(wù)活動進(jìn)行管控。集團(tuán)的財務(wù)管控范圍應(yīng)當(dāng)有以下幾個方面：預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、投資管理、薪酬管理、績效考核管理、財務(wù)部門與會計人員管理、內(nèi)部審計管理、全面風(fēng)險管理等。
為了能更好地發(fā)揮財務(wù)管控的作用,必須逐步完善集團(tuán)財務(wù)管控體系建設(shè),其具體措施是：建立全面的預(yù)算管理制度，有效的組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營管理活動；建立資金結(jié)算中心，對集團(tuán)成員實行統(tǒng)一結(jié)算，集中籌、融資的資金管理形式;制定統(tǒng)一的會計核算制度及財務(wù)管理制度,構(gòu)成一套完整的會計計量、確認(rèn)、管理體系;建立集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)信息系統(tǒng)，支持集團(tuán)加強(qiáng)財務(wù)管控;建立獨(dú)立的內(nèi)部審計制度，對集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評價。
1 建立全面的預(yù)算管理制度
全面的預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控最為有效和必然的管控手段之一，是對公司經(jīng)營活動全面的總體安排。所謂“全面”，一方面指預(yù)算管理要貫穿公司經(jīng)營活動的整個過程，以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃以及年度經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理；另一方面全面預(yù)算管理需要公司上下所有部門和員工的共同參與。實施全面預(yù)算管理是實現(xiàn)集團(tuán)整合的有效途徑，通過集團(tuán)公司與各成員企業(yè)預(yù)算的編制，實現(xiàn)了企業(yè)資源的有效配置。全面預(yù)算管理為財務(wù)管控奠定了基礎(chǔ)。
2 建立以資金管理為核心的財務(wù)管控措施
資金的管理是集團(tuán)財務(wù)管理的核心內(nèi)容,資金管理的有效與否關(guān)系到集團(tuán)的存續(xù)與發(fā)展，設(shè)立資金結(jié)算中心作為集團(tuán)財務(wù)的職能部門,辦理集團(tuán)成員企業(yè)之間的結(jié)算、運(yùn)籌、融資，為集團(tuán)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)的整體利益服務(wù)。
2.1 內(nèi)部監(jiān)控功能，集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)統(tǒng)一在集團(tuán)資金結(jié)算中心開設(shè)賬戶，資金結(jié)算中心統(tǒng)一在銀行開設(shè)賬戶辦理各種資金結(jié)算業(yè)務(wù)。集團(tuán)所有成員企業(yè)的業(yè)務(wù)活動都在資金結(jié)算中心在銀行開立的賬戶結(jié)算。結(jié)算中心對集團(tuán)成員企業(yè)資金進(jìn)出的合規(guī)性、安全性進(jìn)行審核和監(jiān)督,將對成員企業(yè)的資金運(yùn)作全部納入集團(tuán)的監(jiān)控管理范圍。
2.2 盤活、融通資金功能，資金結(jié)算中心可以把集團(tuán)內(nèi)閑置和分散的資金集中起來，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理，調(diào)劑使用，減少資金沉淀、浪費(fèi)，提高資金的使用效率。集團(tuán)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)減少了外部融資,也降低了財務(wù)費(fèi)用，減少了財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)了集團(tuán)整體利益最大化。
3 建立統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
在集團(tuán)內(nèi)部,統(tǒng)一執(zhí)行一套全面規(guī)范、操作性強(qiáng)的財務(wù)管理制度 ，既能明確集團(tuán)母、子公司各項財務(wù)管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程,同時也能明確集團(tuán)母、子公司的風(fēng)險管控責(zé)任,規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)、重大投資的風(fēng)險控制措施，提高了子公司和集團(tuán)整體的財務(wù)管理效率。落實統(tǒng)一財務(wù)管理制度的最重要措施是集團(tuán)公司向各子公司、控股公司派出財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)負(fù)責(zé)人對子公司總經(jīng)理和董事會負(fù)責(zé)，同時對集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。財務(wù)負(fù)責(zé)人的工作任務(wù)，一是保證會計核算的真實性、準(zhǔn)確性、完整性；二是加大財務(wù)監(jiān)管的力度，以保證各項財務(wù)制度的貫徹實施。
4 建立集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)信息系統(tǒng)
集團(tuán)財務(wù)管控中財務(wù)信息的時效性、正確性制約著集團(tuán)經(jīng)營管理水平的提高，如果集團(tuán)母公司與各子公司之間的財務(wù)信息不能及時傳遞,不能實現(xiàn)信息資源的共享, 數(shù)據(jù)處理口徑不一致，就無法實施集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)管控。加強(qiáng)和完善集團(tuán)的財務(wù)管控就應(yīng)該從建立集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)信息系統(tǒng)著手，集團(tuán)各成員企業(yè)共用一套財務(wù)核算系統(tǒng)，利用國際互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)技術(shù)建立網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理系統(tǒng)，對業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中核算和一體化管理,從而提高會計信息質(zhì)量和時效性，為集團(tuán)的經(jīng)營管理提供正確依據(jù)。
5 建立獨(dú)立的內(nèi)部審計制度
5.1 集團(tuán)建立內(nèi)部審計的作用
集團(tuán)內(nèi)部審計的作用是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立、健全，完善風(fēng)險管理和集團(tuán)經(jīng)營管理的有效性，為集團(tuán)的最高決策機(jī)構(gòu)服務(wù)。是集團(tuán)財務(wù)控制的主要手段之一。集團(tuán)內(nèi)部審計是企業(yè)管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié),集團(tuán)財務(wù)信息的真實性、合法性和收益性以及集團(tuán)全面預(yù)算管理、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,都需要通過內(nèi)部審計進(jìn)行檢查評價。
5.2 加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計制度的主要措施
5.2.1 建立具有較強(qiáng)獨(dú)立性的企業(yè)內(nèi)部審計模式
在集團(tuán)董事會下設(shè)內(nèi)部審計委員會，安排部署集團(tuán)年度審計計劃和重大事項審計，審核審計計劃和重大事項的審計結(jié)果；集團(tuán)設(shè)審計部，執(zhí)行董事會內(nèi)部審計委員會安排的審計工作任務(wù)，并向董事會內(nèi)部審計委員會匯報工作進(jìn)度及審計結(jié)果。
5.2.2 統(tǒng)一內(nèi)部審計制度管理體系
集團(tuán)要依據(jù)中國內(nèi)審協(xié)會《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)實際情況建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計管理制度和業(yè)務(wù)流程，建立規(guī)范的審計工作體系。
5.2.3 拓展內(nèi)部審計工作重點(diǎn)、推進(jìn)審計方式創(chuàng)新
隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)控制度審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、物資采購審計等領(lǐng)域拓展，集團(tuán)內(nèi)部審計應(yīng)逐漸拓展工作重點(diǎn)，實行“全面審計，突出重點(diǎn)”的工作原則，做到事前、事中、事后審計相結(jié)合，努力提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，提高內(nèi)部審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)道德水平，發(fā)揮內(nèi)部審計在集團(tuán)經(jīng)營管理中日益重要的作用。
通過集團(tuán)財務(wù)的管控發(fā)揮集團(tuán)各成員企業(yè)的資本放大功能，整體的協(xié)作共享功能，是實現(xiàn)整個集團(tuán)企業(yè)資源的有效整合和共享、有效控制、戰(zhàn)略統(tǒng)一、動態(tài)分配，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)規(guī)模化、國際化的根本。
參考文獻(xiàn)：
[1]付鋼.現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計控制的構(gòu)建.冶金財會，2006，06.