時(shí)間：2023-03-30 10:38:19
導(dǎo)語：在財(cái)務(wù)制度建設(shè)論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
論文關(guān)鍵詞: 現(xiàn)代企業(yè);財(cái)會管理;體制創(chuàng)新
論文摘要:建立健全財(cái)務(wù)管理制度，是提高其整體管理水平和整體價(jià)值服務(wù)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財(cái)會管理體制發(fā)展的永恒主題。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需求，企業(yè)可根據(jù)自身情況有針對性的、有計(jì)劃的建立健全一套適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，并進(jìn)行科學(xué)創(chuàng)新，對財(cái)會管理將會起到積極的推動作用。本文對財(cái)務(wù)管理體制創(chuàng)新的重要性和財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的科學(xué)依據(jù)進(jìn)行分析，最后提出現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的方法。
1、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制創(chuàng)新的重要性
在跨入新世紀(jì)的今天，在以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)的深化改革中，企業(yè)財(cái)會管理制度的改革和創(chuàng)新，成為一個(gè)突出而緊迫的重要問題。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基本規(guī)范、是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)管理活動的行為準(zhǔn)則?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)、有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(1)建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是市場經(jīng)濟(jì)體制的要求
企業(yè)要在市場競爭中求生存、求發(fā)展，就必須按照市場經(jīng)濟(jì)的要求規(guī)范財(cái)務(wù)行為。也就是必須要按市場經(jīng)濟(jì)的要求籌措資金、使用資金和分配收益，才能搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而提高企業(yè)的競爭能力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。
(2)建立企部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)管理的內(nèi)在需求
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的資金活動和價(jià)值形態(tài)的管理，主要是以成本管理和資金管理為中心，透過價(jià)值形態(tài)管理，達(dá)到實(shí)物形態(tài)的管理。因此財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。
(3)新的經(jīng)濟(jì)形勢要求企業(yè)必須建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度
盡管現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)已有多年，但我國大多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，依舊是會計(jì)和財(cái)務(wù)不分、財(cái)務(wù)僅是作為會計(jì)的附庸而存在，其對象僅限于“企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動”，其內(nèi)容充其量也只是成本費(fèi)用的控制而已。因此，建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度對企業(yè)籌集資金、用好資金起積極作用。
2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的科學(xué)依據(jù)
企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)分別設(shè)立機(jī)構(gòu)是體制創(chuàng)新的思路，是企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，其科學(xué)依據(jù)主要有以下兩個(gè)方面:
(1)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)
管理是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。不同企業(yè)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式不同，其財(cái)務(wù)管理的方式也不完全一致。只有在充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理的要求基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)、才具有可操作性。
(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是“企業(yè)利潤最大化”。利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤越多企業(yè)的財(cái)富增加越多，越接近于企業(yè)的目標(biāo)。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴(kuò)大財(cái)富，企業(yè)的價(jià)值在于它能給投資者帶來未來報(bào)酬，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價(jià)值最大化”或者“股東財(cái)富最大化”，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是反映利潤取得的時(shí)間，反映資本和獲利之間的關(guān)系，反映受風(fēng)險(xiǎn)大小的影響。 3現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的方法
企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)體制改革創(chuàng)新，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在具體操作中應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、循序漸進(jìn)、講求實(shí)效。要充分認(rèn)清會計(jì)環(huán)境，遵循國家法令法規(guī)，體現(xiàn)效益原則和內(nèi)部控制原則，有利于和國際企業(yè)財(cái)務(wù)制度銜接，還要考慮到改制中的便于操作。
(1) 加強(qiáng)宣傳和教育
通過宣傳和教育，使企業(yè)的經(jīng)營者及財(cái)務(wù)人員都能充分認(rèn)識到建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性、必要性。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，把建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度同現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)合起來，與深化企業(yè)改革，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制結(jié)合起來。
(2) 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過各種培訓(xùn)班、研討班、學(xué)習(xí)班及會議等形式，加強(qiáng)對市場經(jīng)濟(jì)理論和會計(jì)理論的學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平;加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，大力宣傳改革開放以來的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)線上涌現(xiàn)出來的先進(jìn)人物和先進(jìn)事跡，使廣大財(cái)務(wù)人員自覺重視職業(yè)道德的修養(yǎng)，以崇高的職業(yè)道德做好本職工作。
(3)財(cái)政部門要加強(qiáng)指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立
在現(xiàn)代企業(yè)中，公司的財(cái)務(wù)管理通常與公司的高層領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，如總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)等，還有一些級別較低的部門主管。因此，財(cái)政部門要加強(qiáng)指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立，避免公司的管理出現(xiàn)漏洞，減少公司的經(jīng)濟(jì)損失。為企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展提供強(qiáng)有利的保障。
總之，財(cái)務(wù)管理是一門實(shí)用性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科，財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行的管理，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。它以財(cái)務(wù)決策為中心，利用價(jià)值形式對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行綜合管理。因此，財(cái)會管理體制的創(chuàng)新，對于制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，合理地籌集、使用和管理資金，抓住發(fā)展機(jī)會，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，具有重大意義。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 信息化
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的概念和特點(diǎn)
1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的概念
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是指事業(yè)單位按照國家有關(guān)部門的法規(guī)和財(cái)務(wù)制度、方針、政策，有計(jì)劃地籌集、分配和運(yùn)用資金，對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算、監(jiān)督與控制，以保證事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)的全面完成。事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是事業(yè)單位支撐經(jīng)營決策的重要基礎(chǔ)。
2.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的特點(diǎn)
第一，財(cái)務(wù)管理信息有著很強(qiáng)的實(shí)時(shí)性。第二，工作過程實(shí)現(xiàn)可視化。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)所面臨的問題
1.內(nèi)部原因
（1）信息化需求不明確。所謂信息化需求不明確，就是對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)需要具備哪些功能、解決哪些傳統(tǒng)方式不能解決的問題不明確、不清楚，提不出信息化系統(tǒng)功能需要。對于部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員來說，長期以來采用手工操作形成的工作習(xí)慣和工作方式已經(jīng)根深蒂固，改為計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)操作后，工作方式發(fā)生了極大的變化，在思維上需要一個(gè)較長的適應(yīng)和轉(zhuǎn)變過程。對于之前根本沒有計(jì)算機(jī)操作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員來說，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的宏觀構(gòu)架是什么、需要遵循什么樣的建設(shè)思路、需要注意哪些問題、能夠解決哪些過去無法解決的問題，是完全無法想象的，也就提不出來有價(jià)值、可操作的對策。
（2）信息化制度不健全。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化工作由于單位具體情況各不相同，導(dǎo)致在內(nèi)部管理及制度建設(shè)水平上也良莠不齊。從總體來看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化在制度建設(shè)上很不健全，存在著組織機(jī)構(gòu)不完善、信息安全保障和信息資源庫等制度缺乏系統(tǒng)，難以建立科學(xué)規(guī)范的信息化制度。
（3）信息技術(shù)手段落后?，F(xiàn)代的事業(yè)單位，大量計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，已經(jīng)革命性地改變財(cái)務(wù)的管理思想及模式。但在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，由于缺乏相應(yīng)的重視，導(dǎo)致信息技術(shù)程度不高。
（4）從業(yè)人員素質(zhì)不夠。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化工作不僅需要過硬的計(jì)算機(jī)硬件知識，還需要了解會計(jì)學(xué)、管理學(xué)及統(tǒng)計(jì)學(xué)的知識。而對于事業(yè)單位而言，這樣多方面的人才很是匱乏。
2.外部因素
（1）缺少統(tǒng)一的規(guī)范指導(dǎo)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)管理工作，缺乏財(cái)務(wù)管理意識，不了解財(cái)務(wù)管理的信息化的方法，未將信息化學(xué)習(xí)納入重要工作日程，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化在很大程度上表現(xiàn)為自發(fā)的和個(gè)人的。
（2）事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化的輔助決策和監(jiān)督控制功能沒有得到發(fā)揮。事業(yè)單位的上級主管部門對基層單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該有足夠的、有效的信息。由于在事業(yè)單位缺少系統(tǒng)的、可控的信息來源平臺，導(dǎo)致事業(yè)單位的上級主管部門對基層單位的財(cái)務(wù)管理信息化的判斷缺少有效性。
（3）信息化管理制度不健全。事業(yè)單位的規(guī)矩比較多，在實(shí)際操作中，受到的制約會比較大。
（4）財(cái)務(wù)軟件的安全穩(wěn)定性比較差。財(cái)務(wù)管理軟件是事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的前提和基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理軟件越安全穩(wěn)定，對財(cái)務(wù)的有效性、可行性越好。但現(xiàn)有的軟件在使用過程中，常出現(xiàn)穩(wěn)定性差及兼容性不足，給工作人員帶來很大的困難和阻礙。
三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的策略
1.解決內(nèi)部問題的對策
（1）科學(xué)判斷信息化的需求。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，在本質(zhì)上講就是科學(xué)管理的思想。把單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的關(guān)系理順，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的業(yè)務(wù)更加科學(xué)、有效。按照財(cái)務(wù)管理信息化的要求，通過科學(xué)的分析判斷，找出人工手工很難找出的問題。
（2）建立健全的信息化制度。所謂健全的信息化管理制度建設(shè)，就是事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理信息條件下與之相適應(yīng)的各種管理制度。由于管理的環(huán)境發(fā)生變化，與之相關(guān)的管理制度必然要發(fā)生變化與調(diào)整。只有完善的信息化制度，才能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的順利進(jìn)行。
（3）改進(jìn)信息技術(shù)手段。有效準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息必然來自于技術(shù)先進(jìn)的信息化處理平臺，如果沒有先進(jìn)的技術(shù)手段，在信息量非常巨大的情況下，要獲得有效準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息是一項(xiàng)非常難以實(shí)現(xiàn)在的任務(wù)。因此，事業(yè)單位必須建立統(tǒng)一的技術(shù)手段，才能保證財(cái)務(wù)信息的有效性，準(zhǔn)確性。
（4）提高從業(yè)人員的素質(zhì)。對那些長期從事財(cái)務(wù)管理的人員，既需要熟悉財(cái)務(wù)知識，也要加強(qiáng)信息技術(shù)。只有發(fā)展復(fù)合型人才，才能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息長期有效地、流暢地進(jìn)行。
2.解決外部問題的對策
（1）完善信息化的規(guī)范指導(dǎo)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化管理建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程。涉及到不同類型、不同類別的事業(yè)單位，情況非常復(fù)雜，必須從全局考慮，有計(jì)劃有系統(tǒng)地進(jìn)行規(guī)劃，才能從根本上解決財(cái)務(wù)信息的采集問題，以及財(cái)務(wù)信息共享問題。
（2）信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)為監(jiān)控服務(wù)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，不僅是要解決財(cái)務(wù)信息的采集和統(tǒng)計(jì)問題，更重要的是對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督和管理。因此在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)過程中，必須充分考慮對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動重要信息的實(shí)時(shí)采集，以使上級主管部門對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動從事后監(jiān)督變?yōu)槭轮斜O(jiān)督。
（3）建立健全的信息化管理制度。從管理學(xué)的角度，無論多么先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，其本質(zhì)都是硬件系統(tǒng)，還必須有一套與之相適應(yīng)的軟件系統(tǒng)，也就是管理制度，以保障這套系統(tǒng)順利的進(jìn)行。特別是通過技術(shù)手段很難解決的，或是根本解決不了的，都需要管理制度來解決。上級主管部門在管理制度設(shè)計(jì)中，必須從全局考慮，建立完善的信息化管理制度，以保障信息采集的有效性。
隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理信息化也逐漸成為信息化建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容。通過論文的研究，希望能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提出可資借鑒的建議。
參考文獻(xiàn)
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論文關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；思考
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的一些管理制度和方法不能適應(yīng)市場體制的要求，客觀上要求事業(yè)單位進(jìn)行制度創(chuàng)新。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。
主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會受到外來制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對企業(yè)來說要??；行政事業(yè)單位在資金來源、資本結(jié)構(gòu)、會計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對簡單。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）經(jīng)費(fèi)開支無章可循或有章不循
行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出普遍缺乏明確的開支標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；有些制定了開支標(biāo)準(zhǔn)的，卻不認(rèn)真執(zhí)行，仍采用實(shí)報(bào)實(shí)銷方式；一些較大開支，事前不做計(jì)劃和申請，開支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財(cái)務(wù)部門就給予報(bào)銷，這是公款消費(fèi)嚴(yán)重超支的重要原因。
（二）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范
一是資金管理混亂，未能按規(guī)定用途使用資金，專項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)之間經(jīng)常相互擠占、挪用。二是現(xiàn)金管理混亂，很多單位沒有按照現(xiàn)金的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)支付現(xiàn)金，大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。三是應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，對借款和欠款長時(shí)間不來銷賬和還款的單位和職工未進(jìn)行催收和清理，以致最后形成呆賬、壞賬。
（三）崗位設(shè)置不合理
由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。
（四）內(nèi)部控制意識不足
內(nèi)部控制意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。其表現(xiàn)：一是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不夠到位，單位職工也習(xí)慣于主要領(lǐng)導(dǎo)講了算的工作方式。二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認(rèn)為只要完成目標(biāo)任務(wù)就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，以致崗位設(shè)置不是從內(nèi)控制度的要求出發(fā)；有的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)。
三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思路
（一）強(qiáng)化崗位分工控制
行政事業(yè)單位一般都能根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要來設(shè)置崗位，劃分工作職責(zé)，也就是崗位責(zé)任制。這也是內(nèi)部控制的基本要求。但是，崗位職責(zé)的劃分是否完全符合不相容職務(wù)相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，按照不相容職務(wù)相互分離要求來設(shè)置崗位，并明確該崗位的職責(zé)和權(quán)限，最好能針對每個(gè)崗位上的職工編制職責(zé)說明書，讓他們能更加詳細(xì)地知道自己的工作范圍和權(quán)限，防止崗位互竄現(xiàn)象。
（二）建立健全事業(yè)單位預(yù)算控制體系
預(yù)算控制是事業(yè)單位通過預(yù)算的形式規(guī)范各級管理者的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)行為的過程，調(diào)整和修正管理行為與目標(biāo)偏差，保證各級管理目標(biāo)和事業(yè)單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善過程中，預(yù)算控制體系是其中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。
1、科學(xué)合理編制部門預(yù)算。業(yè)務(wù)部門對事業(yè)發(fā)展年度計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)論證和細(xì)化，財(cái)務(wù)部門從財(cái)務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，單位負(fù)責(zé)人親自抓，做到年度預(yù)算真編真用真考核。嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整和追加的控制程序，減少隨意性，堵塞漏洞。
2、建立預(yù)算約束機(jī)制。(1)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制的控制，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算編制的公開性和透明度；(2)按照年初經(jīng)費(fèi)預(yù)算，把各項(xiàng)費(fèi)用分解到單位內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門，形成內(nèi)部費(fèi)用控制指標(biāo)體系；(3)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行隨時(shí)完善預(yù)算的編制。采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算能得到順利執(zhí)行。
（三）健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程控制
行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容主要有四個(gè)方面：貨幣資金、采購與付款、固定資產(chǎn)、預(yù)算管理。
1、貨幣資金內(nèi)部控制。貨幣資金業(yè)務(wù)處理實(shí)行錢帳分管；出納員不得兼管總賬；任何一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生和處理不能由一人單獨(dú)包辦到底；規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款、印章控制制度。
2、采購與付款控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購與驗(yàn)收；采購與會計(jì)記錄；驗(yàn)收與會計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。
3、固定資產(chǎn)控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請購與購建；審批與購建；驗(yàn)收與購建；驗(yàn)收與付款；保管使用與記賬；報(bào)廢審批與報(bào)廢執(zhí)行。
4、預(yù)算控制。預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。根據(jù)預(yù)算管理工作的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和特點(diǎn)分別制定預(yù)算編制控制制度；預(yù)算執(zhí)行控制制度；預(yù)算調(diào)整控制制度；預(yù)算分析控制制度；預(yù)算考核控制制度。
（四）提升會計(jì)人員職業(yè)能力，降低操作風(fēng)險(xiǎn)
會計(jì)是對單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并通過所提供的會計(jì)資料參與預(yù)測和決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理改革
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，政府職能的轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位改革已經(jīng)勢在必行，并且也正在推行著。這就要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)適應(yīng)新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)的要求，摒棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代“坐、等、靠”的現(xiàn)象，按照科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段，規(guī)范資金運(yùn)用，提高資金使用效率。
一、轉(zhuǎn)變觀念，樹立科學(xué)理財(cái)意識
由于體制原因，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門尚不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的新環(huán)境，缺乏科學(xué)的理財(cái)意識，在資金使用上缺乏成本觀念，簡單按開支標(biāo)準(zhǔn)支出，不注重資金的使用效益。雖然對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理改革已進(jìn)行了多年，但進(jìn)展不大，并未觸及核心，只在理財(cái)?shù)姆椒ㄉ献鲞^一些改良，未形成一套科學(xué)的機(jī)制。目前對事業(yè)單位的定位和理財(cái)思路基本上是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的模式，屬于粗放型的管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，事業(yè)單位逐步走向市場，新形勢下事業(yè)單位的改革對單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)隊(duì)伍等提出了新的、更高的要求。在這樣一個(gè)時(shí)期里，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理知識的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)對本單位、本部門的財(cái)務(wù)管理意識；財(cái)務(wù)人員也要轉(zhuǎn)變觀念、開拓思路，改變目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的范疇仍局限于記賬、算賬、報(bào)賬，財(cái)務(wù)管理只停留在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算，而對單位的支出結(jié)構(gòu)、資金成本等缺乏深入的分析的局面，由核算報(bào)賬型會計(jì)向管理型會計(jì)轉(zhuǎn)化，在原有的工作職能和范圍內(nèi)注入新的內(nèi)容。
二、建章立制，形成嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。一是要制定綜合性的管理制度。二是要制定單項(xiàng)管理制度。從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞、節(jié)約資金，最大限度提高各項(xiàng)資金的使用效益。
2.加強(qiáng)開支計(jì)劃性管理。統(tǒng)籌安排使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的事前監(jiān)督。在確保人員經(jīng)費(fèi)開支和必要辦公經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急安排其他項(xiàng)目的開支。計(jì)劃制定后，必須嚴(yán)格執(zhí)行，防止前緊后松，保證計(jì)劃的有效性。
3.建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度和嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支報(bào)銷程序。每一筆開支都必須取得合法有效的票據(jù)，由經(jīng)辦人員、科室負(fù)責(zé)人先審核簽字，說明此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生，然后由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核原始憑證是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度，最后主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后方能予以報(bào)銷。
4.加強(qiáng)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理。包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，現(xiàn)金及銀行存款，往來款項(xiàng)的管理，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，做到每日工作及時(shí)對賬，賬賬相符，賬款相符；每月底及時(shí)核對銀行賬，及時(shí)查找未達(dá)賬項(xiàng)原因，及時(shí)處理；借出的往來款項(xiàng)，按照“嚴(yán)格控制、及時(shí)清理”的原則，分類清理，避免由于人為原因而造成陳年積賬和壞賬；建立資產(chǎn)及物質(zhì)資源共享制度，把其他部門積壓或閑置的物品設(shè)備儀器，通過教學(xué)平臺，進(jìn)行合理調(diào)撥、調(diào)劑使用，以避免盲目購置，達(dá)到物質(zhì)資產(chǎn)利用的最大化。
5.規(guī)范財(cái)務(wù)信息化管理。首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員信息化素質(zhì)的培養(yǎng)，掌握正確使用系統(tǒng)的基本要領(lǐng)，了解如何才能有效地防止出現(xiàn)誤操作，提高會計(jì)人員的安全操作和防范意識。此外，還要加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，以減少其他軟硬件管理、維護(hù)人員工作中可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)制度化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)相互制約，權(quán)限分明。保留登錄日志，不越權(quán)登錄系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)防一機(jī)多用，防止在專用機(jī)上使用非專用移動存儲設(shè)備，發(fā)現(xiàn)問題立即整改，防止損失擴(kuò)大。需要強(qiáng)調(diào)的是：有條件一定要建立動態(tài)備份系統(tǒng)，保障當(dāng)服務(wù)器或存儲裝置出現(xiàn)嚴(yán)重故障時(shí)數(shù)據(jù)不丟失。建議采用雙機(jī)集群系統(tǒng)，既保障系統(tǒng)正常運(yùn)行，又保障數(shù)據(jù)的安全。
三、強(qiáng)化監(jiān)督，提高資金使用效率
1.發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督的職能。會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的一項(xiàng)基本職能，會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對本單位經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)監(jiān)督，做會計(jì)制度的嚴(yán)格執(zhí)行者。嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真審核原始票據(jù)，正確核算，堅(jiān)決抵制各種違法違紀(jì)行為。
2.嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，有計(jì)劃按步驟進(jìn)行實(shí)施。財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好部門預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)分析工作，主要是分析各個(gè)部門在資金使用上是合理高效還是隨意浪費(fèi)，是管理有方還是管理混亂等。將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算的實(shí)際需要進(jìn)行對比分析，找出問題形成因素，尤其是財(cái)政政策落實(shí)以及一些部門在制定政策和管理運(yùn)行中的問題作深入分析，提出有價(jià)值的結(jié)論，從而進(jìn)一步服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的整體工作。
3.公開財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)執(zhí)行結(jié)果，接受民主監(jiān)督。事業(yè)單位應(yīng)將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、辦法、財(cái)務(wù)收支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序等向群眾公開。將單位報(bào)告期末的綜合財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)費(fèi)明細(xì)開支情況，向全體人員公開。單位可成立民主理財(cái)監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)管理的有關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督，對重大收支項(xiàng)目提出意見和建議，對本單位財(cái)務(wù)公開的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、分析、評價(jià)，聽取群眾意見，提出改進(jìn)措施。
四、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)
1.提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)。使財(cái)務(wù)人員樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，保持較高的思想政治覺悟和責(zé)任感，以《會計(jì)法》為行為準(zhǔn)則，使會計(jì)人員真正樹立起誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法、廉潔奉公的觀念。
2.提高財(cái)會人員業(yè)務(wù)水平和能力。要選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力高的人員充實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作中，督促財(cái)務(wù)管理人員自覺加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握運(yùn)用相關(guān)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)方面的法規(guī)制度及業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)能力和工作水平。
3.加強(qiáng)對財(cái)會人員的考核制度。建立健全財(cái)會人員考核制度，定期進(jìn)行考核，保證整個(gè)財(cái)會隊(duì)伍的團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力。
4.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的持續(xù)教育。隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善，會計(jì)領(lǐng)域也在不斷地發(fā)展變革，新業(yè)務(wù)、新概念、新方法層出不窮，單位可將經(jīng)常性教育與集中培訓(xùn)相結(jié)合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)新知識、新理念、新法規(guī)方面的學(xué)習(xí)，使財(cái)會人員的綜合素質(zhì)適應(yīng)改革發(fā)展的要求。市場經(jīng)濟(jì)體制下，事業(yè)單位各類經(jīng)濟(jì)決策將更加依賴于財(cái)務(wù)部門，其作為單位經(jīng)濟(jì)信息中心的地位也將更加突出。因此，事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)建設(shè)，建立切實(shí)可行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，促使綜合管理水平再登高峰。
參考文獻(xiàn)：
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題目(中文)：影響人文科技學(xué)院體育社團(tuán)發(fā)展的因素分析
(一)本選題的理論、實(shí)際意義
大學(xué)體育社團(tuán)是大學(xué)眾社團(tuán)的一分支。是在各體育單項(xiàng)基礎(chǔ)上形成的，以各項(xiàng)運(yùn)動項(xiàng)目為主要活動形式，學(xué)生自我組織和自我管理，利用課余時(shí)間開展各種體育活動的學(xué)生自發(fā)組織，它把具有共同興趣、愛好和體育需要的學(xué)生組織在一起，它以開展各種體育運(yùn)動項(xiàng)目為活動內(nèi)容，形式多種多樣，內(nèi)容豐富多彩，為成員個(gè)性的全面發(fā)展提供了充足的條件的團(tuán)體。它是新時(shí)期學(xué)校體育發(fā)展的必然產(chǎn)物，也是高校體育的重要組成部分。我校體育社團(tuán)已成立多年，目前已蒸蒸日上發(fā)展，但隨之也暴露出其社團(tuán)管理混亂、種類單一、活動經(jīng)費(fèi)有限等不足之處。
所以在當(dāng)前我校體育教育日益注重下，我們有必要認(rèn)真對大學(xué)生體育社團(tuán)的重要性和影響其發(fā)展的因素進(jìn)行全面的分析，旨在促進(jìn)學(xué)生體育社團(tuán)的更好發(fā)展。本文通過對湖南人文科技學(xué)院體育社團(tuán)發(fā)展的因素方面進(jìn)行分析，旨在了解湖南人文科技學(xué)院體育社團(tuán)在發(fā)展中存在的問題，以便更好地促進(jìn)人文科技學(xué)院體育社團(tuán)的發(fā)展，充分發(fā)揮體育社團(tuán)在校園文化建設(shè)、培養(yǎng)高素質(zhì)創(chuàng)新人才等方面的重要作用。
(二)文獻(xiàn)綜述(國內(nèi)外有關(guān)本選題的研究動態(tài)和自己的見解)
本人通過對中國期刊網(wǎng)和網(wǎng)上查閱了大量的關(guān)于高校體育社團(tuán)的文獻(xiàn)資料，現(xiàn)將所查文獻(xiàn)闡述如下：
1、體育社團(tuán)的現(xiàn)狀
王利濤在《高校體育社團(tuán)開展現(xiàn)狀及對策研究》(2011)文章中對高校體育社團(tuán)現(xiàn)狀調(diào)查發(fā)現(xiàn)：體育社團(tuán)種類比較單一；多數(shù)體育社團(tuán)的負(fù)責(zé)人對社團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)目標(biāo)沒有一定的概念、眼界不夠開闊、綜合能力較差，造成社團(tuán)也比較平凡；指導(dǎo)教師在社團(tuán)的開展過程中進(jìn)行具體指導(dǎo)的沒有時(shí)間；通過對高校社團(tuán)成員參與社團(tuán)組織的出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行分析，主要以娛樂性和目的性為主。
王傳友，馮偉.《高校體育社團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀與對策研究》(2009)中提到各類體育社團(tuán)組織基本都有固定的名稱和負(fù)責(zé)人。但是，多數(shù)體育社團(tuán)組織的負(fù)責(zé)人缺乏對體育社團(tuán)組織發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，主要以近期和短期行為開展活動。絕大多數(shù)體育社團(tuán)組織沒有必要的管理章程和行政組織措施，財(cái)務(wù)管理和開展活動的秩序較混亂，造成社團(tuán)發(fā)展和內(nèi)部管理低層次的重復(fù)發(fā)展，停滯不前。
2、體育社團(tuán)發(fā)展的影響因素
李明，劉繼志在《影響高校體育社團(tuán)發(fā)展的因素及對策研究》(2010)中分析了制約高校體育社團(tuán)發(fā)展的因素有：缺少活動場所和活動經(jīng)費(fèi)，體育社團(tuán)的繼承與發(fā)展不夠，體育社團(tuán)參與者與參加者的性別比例發(fā)展不平衡，法律安全意識淡薄等四個(gè)方面分析了制約高校體育社團(tuán)發(fā)展的原因。
黃林在《高校體育社團(tuán)發(fā)展的主要影響因素分析》(2012)總結(jié)了影響高校體育社團(tuán)發(fā)展的因素有：外在因素。學(xué)校對社團(tuán)活動的限制，很多高校規(guī)定學(xué)生社團(tuán)活動僅限于學(xué)生活動，不能參與社會活動和經(jīng)濟(jì)活動，這些規(guī)定嚴(yán)重限制了社團(tuán)的發(fā)展，辦公和活動場所的限制。內(nèi)在原因。體育社團(tuán)自身組織機(jī)構(gòu)不健全。社團(tuán)干部選拔沒有經(jīng)過嚴(yán)格的程序，缺乏崗位培訓(xùn)和崗位機(jī)制，導(dǎo)致社團(tuán)干部責(zé)任意識較差，選的干部經(jīng)驗(yàn)不足，不能擔(dān)當(dāng)重任，不利于工作的開展。社團(tuán)活動內(nèi)容單一，對社團(tuán)成員吸引力不夠，導(dǎo)致很多成員參加活動的積極性不高，平時(shí)很少關(guān)注社團(tuán)活動。
3、體育社團(tuán)存在的問題
王惠在《高校體育社團(tuán)在構(gòu)建和諧校園中的價(jià)值研究》(2008)文章中提到了目前我國高校體育社團(tuán)總體上仍處于初級發(fā)展階段，其運(yùn)行中存在一些不可忽視的問題，制約著高校體育社團(tuán)在構(gòu)建和諧校園中發(fā)揮更大的作用。從可操作的層面上提出我國高校體育社團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的對策，具體包括對體育社團(tuán)實(shí)行宏觀管理，建立長效發(fā)展機(jī)制，完善財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化服務(wù)功能等方面。
張登峰在《影響中國大學(xué)生體育協(xié)會發(fā)展的因素及對策研究》(2009)總結(jié)出我國高校體育社團(tuán)發(fā)展中存在的問題：中國大學(xué)生體育協(xié)會自身的組織機(jī)構(gòu)與法規(guī)制度建設(shè)不完善，管理方式上的行政化色彩濃厚，經(jīng)費(fèi)來源單一，市場化程度不高，影響自身的發(fā)展速度與規(guī)模，進(jìn)行了分析，同時(shí)還提出了建議。
劉強(qiáng)德在《我國體育社團(tuán)發(fā)展存在的問題及對策》(2006)提到我國體育社團(tuán)發(fā)展中存在的主要內(nèi)容有：員流動性大，種類過于單一、管理制度不健全、高校體育社團(tuán)的物質(zhì)條件差、團(tuán)干部差異大，服務(wù)意識差。
4、體育社團(tuán)的發(fā)展對策
梁平，王林等人在《體育社團(tuán)現(xiàn)狀與對策研究》(2008)中提到大學(xué)生體育社團(tuán)的發(fā)展對策有：1轉(zhuǎn)變認(rèn)識觀念。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，體育生活化也成為大學(xué)生余暇生活的必須，按照市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，引入有償體育服務(wù)，使大學(xué)生體育社團(tuán)向體育產(chǎn)業(yè)化方向發(fā)展。2變組織結(jié)構(gòu)。管理原則方面做到“以學(xué)生為主體”使體育社團(tuán)在校園文化的統(tǒng)一思想指導(dǎo)下，形成各個(gè)項(xiàng)目“隨需而發(fā)”的寬松局面，為學(xué)生充分提供各種參與社會實(shí)踐的空間。3優(yōu)惠扶持政策。轉(zhuǎn)換管理方式的基礎(chǔ)上，學(xué)?？梢栽诨顒拥母鱾€(gè)方面提供有償服務(wù)，給予優(yōu)惠和扶持，逐步提高社團(tuán)(俱樂部)的生存能力，為社團(tuán)發(fā)展形成良性循環(huán)打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。
周艷，頓志強(qiáng)等在《全國性體育社團(tuán)現(xiàn)狀分析》(2002)提到要加強(qiáng)制度建設(shè)創(chuàng)建一系列完善的體育社團(tuán)管理制度、監(jiān)督制度，是我國體育社團(tuán)發(fā)展走向成熟的必然選擇。
本人通過對有關(guān)影響大學(xué)生體育社團(tuán)發(fā)展因素的分析和研究的文獻(xiàn)資料分析后發(fā)現(xiàn)，許多學(xué)者做了大量關(guān)于影響大學(xué)生體育社團(tuán)發(fā)展因素的分析和研究。了解到高校體育社團(tuán)目前的現(xiàn)狀及存在的問題，再聯(lián)系到我校體育社團(tuán)目前發(fā)展也存在各類問題，阻礙了我校體育事業(yè)的發(fā)展。從以上我覺得應(yīng)該從兩方面著手分析：體育社團(tuán)的外在因素和內(nèi)在因素。結(jié)合實(shí)際出發(fā)對我校體育社團(tuán)進(jìn)行全方面分析，旨在為我校體育社團(tuán)的發(fā)展提供幫助。以上這些研究中所采用的分析方法將會為本課題的分析提供有力的支持和幫助。
(三)研究內(nèi)容
1湖南人文科技學(xué)院體育社團(tuán)的基本現(xiàn)狀
1.1我校體育社團(tuán)各分社的基本情況
1.2社團(tuán)人員管理、運(yùn)行基本情況
1.2各社團(tuán)開展活動的效果情況
2影響湖南人文科技學(xué)院體育社團(tuán)發(fā)展的內(nèi)部因素
2.1社團(tuán)的結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度
2.2社團(tuán)的管理模式及規(guī)劃
2.3社團(tuán)的指導(dǎo)老師、學(xué)生干部的專業(yè)技術(shù)及引導(dǎo)影響能力
3影響湖南人文科技學(xué)院體育社團(tuán)發(fā)展的外部因素
3.1社團(tuán)的活動場所、活動經(jīng)費(fèi)、宣傳體系
3.2社團(tuán)的參與者與參加者的積極性
3.3學(xué)校制度對社團(tuán)的影響和各級領(lǐng)導(dǎo)對社團(tuán)的重視程度
(四)研究方法、技術(shù)路線、實(shí)驗(yàn)方案及可行性分析
一、研究方法：
1.文獻(xiàn)資料法：閱讀大量與大學(xué)生體育社團(tuán)研究的有關(guān)文獻(xiàn)資料、并收集整理。
2.調(diào)查法：對部分體育社團(tuán)的指導(dǎo)老師和負(fù)責(zé)學(xué)生進(jìn)行調(diào)查。
3.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：對調(diào)查來的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和統(tǒng)計(jì)
4.邏輯分析：對最終的資料進(jìn)行總結(jié)分析
二、技術(shù)路線：
收集文獻(xiàn)資料和了解調(diào)查對象的基本狀況—整理資料—制作問卷和擬定相關(guān)訪談的內(nèi)容—發(fā)放問卷和進(jìn)行訪談—回收問卷—整理問卷—分析結(jié)果—整理資料—撰寫論文?—修改論文—定稿。
三、可行性分析：
1、本人對該課題充滿著濃厚的興趣，并查閱了大量相關(guān)資料。
2、本人是湖南人文科技學(xué)院的一名學(xué)生，并且參加過體育社團(tuán)活動，可以更深的體會社團(tuán)中的現(xiàn)狀。
3、與本研究相關(guān)的文獻(xiàn)資料較多，可以對研究成果提供借鑒和參考，能為研究順利的進(jìn)行提供理論依據(jù)。
(五)進(jìn)度安排和采取的主要措施
1.完成期限
(1)20XX年1月確定指導(dǎo)老師，確定課題，搜集資料，不斷完善研究方案，爭取有一定的成果；將收集的資料進(jìn)行初步整理，完成開題報(bào)告。
(2)20XX年2月下旬，繼續(xù)開展研究，并爭取在某些方面實(shí)現(xiàn)質(zhì)的跨越，完成論文初稿一、二、三稿，并請導(dǎo)師審查。
(3)20XX年3月，繼續(xù)開展研究，完成論文修改稿，并請導(dǎo)師審查，送系部預(yù)審。
(4)20XX年4月，接受導(dǎo)師審查鑒定，結(jié)題驗(yàn)收，論文定稿。
2.主要措施
(1)運(yùn)用自己所學(xué)的理論知識；
(2)利用圖書館和電子閱覽室查找相關(guān)領(lǐng)域的最新理論期刊、參考最新論文范本，收集資料；
(3)指導(dǎo)老師的指導(dǎo)，與老師溝通。
(六)主要參考文獻(xiàn)(不少于10篇)
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【關(guān)鍵詞】上市商業(yè)銀行 會計(jì)信息披露 問題
相關(guān)資料顯示2005年，中國銀行在中國香港完成上市，2006年，中國工商銀行成功上市，這意味著銀行將會獲得更大的發(fā)展機(jī)會。然而，在此期間，上市商業(yè)銀行的會計(jì)信息披露出現(xiàn)了一些問題：會計(jì)信息虛假，信息不全面，數(shù)據(jù)偽造，信息披露不及時(shí)等，和國際會計(jì)信息披露標(biāo)準(zhǔn)也存在不少差距。商業(yè)銀行是金融業(yè)的重要支柱，其對推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著不可代替的作用，所以，提高商業(yè)銀行的會計(jì)信息披露十分重要，而上市商業(yè)銀行的會計(jì)信息披露更有其必要性。
目前，我國關(guān)于上市銀行信息披露研究的文獻(xiàn)、書籍還較少，學(xué)者們的研究內(nèi)容和國外相比，還不夠深入，尤其在與巴塞爾委員會規(guī)定的銀行信息披露的要求相比，我國關(guān)于這方面的要求還不夠完善，且監(jiān)管措施、監(jiān)管體系也需要改善。所以，本文則對我國上市商業(yè)銀行會計(jì)信息披露問題進(jìn)行了論述。
一、上市商業(yè)銀行會計(jì)信息披露的概述
商業(yè)銀行會計(jì)信息是商業(yè)銀行為進(jìn)行會計(jì)管理而搜集、加工、整理、存儲、輸出的各種數(shù)據(jù)資料，即商業(yè)銀行通過財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其他信息使用者揭示銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。因此，商業(yè)銀行會計(jì)信息也稱為財(cái)務(wù)信息。它是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策乃至整個(gè)管理決策的重要依據(jù)。
商業(yè)銀行的會計(jì)信息包括的內(nèi)容主要包括：“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等信息，這些基本信息分別通過企業(yè)定期編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注來提供?！?/p>
在多種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的上市商業(yè)銀行，具有很高的風(fēng)險(xiǎn)，外部性強(qiáng)等特征的，上市商業(yè)銀行的披露問題受到銀行業(yè)、監(jiān)管部門各方的關(guān)注，本文也是基于這一問題進(jìn)行重點(diǎn)分析討論的。針對上市商業(yè)銀行信息披露問題，披露的信息一般包括兩類：“即財(cái)務(wù)會計(jì)信息和非財(cái)務(wù)會計(jì)信息。一方面，財(cái)務(wù)會計(jì)信息指的是商業(yè)銀行披露的，用來反映銀行盈利能力、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表所反映的信息；另一方面，非財(cái)務(wù)會計(jì)信息指的是會計(jì)師事務(wù)所出示的審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制的自我評估報(bào)告、董事會報(bào)告、監(jiān)事會報(bào)告、社會責(zé)任報(bào)告等等”。在本篇論文中，在探討我國上市商業(yè)銀行信息披露問題中，主要關(guān)注的是其財(cái)務(wù)報(bào)告方面的內(nèi)容。
巴塞爾委員會十分重視金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)披露，一些關(guān)于銀行監(jiān)管的問題已向公眾，指導(dǎo)銀行的會計(jì)信息披露，有四份文件總結(jié)了信息質(zhì)量特征，其體現(xiàn)了商業(yè)銀行提高信息透明度的重要性。巴塞爾會議對商業(yè)銀行會計(jì)信息披露的質(zhì)量要求商業(yè)銀行銀行披露的會計(jì)信息是充分的、完整的、多方面的，是投資者、債權(quán)人和其他利益人能夠通過其披露的會計(jì)信息對銀行的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)成果等有一個(gè)全方位的了解信息；應(yīng)是與監(jiān)管機(jī)構(gòu)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)信息也應(yīng)該是及時(shí)的，提供及時(shí)的、大量有用的信息，包括其風(fēng)險(xiǎn)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理成果，從而便于其做出決定；同時(shí)信息必須如實(shí)反映實(shí)際情況，同時(shí)，真實(shí)的信息要能夠反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不是僅僅是其法律形式；在不同時(shí)期，銀行要使用一致的會計(jì)政策、處理方法，并對相關(guān)項(xiàng)目采用統(tǒng)一的概念和過程；銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告要能提供或透露每個(gè)重要的項(xiàng)目。歸納起來，會計(jì)信息披露的質(zhì)量要求全面性、相關(guān)性和及時(shí)性、真實(shí)性、可比性和重要性。
我國是巴塞爾協(xié)議的締約國之一，所以，我國商業(yè)銀行將按照巴塞爾協(xié)議的原則進(jìn)行監(jiān)管，在2006年的《商業(yè)銀行信息披露辦法》中，也同樣要求商業(yè)銀行在進(jìn)行會計(jì)信息披露時(shí)也應(yīng)滿足全面性、相關(guān)性、及時(shí)性、真實(shí)性、可比性和重要性原則。
二、我國上市商業(yè)銀行會計(jì)信息披露的現(xiàn)狀與問題
（一）我國上市商業(yè)銀行會計(jì)信息披露的現(xiàn)狀
會計(jì)信息失真。企業(yè)會計(jì)人員收集、整理、處理會計(jì)數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行測試，將會計(jì)信息向相關(guān)利益者披露，這一過程即為會計(jì)行為。銀廣夏、鄭百文、瓊民源等惡性案件頻繁發(fā)，一些上市商業(yè)銀行提供不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，例如當(dāng)業(yè)績并不令人滿意時(shí)，通過關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)置換和托管收益增加收入?，F(xiàn)在，我國上市商業(yè)銀行就利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特別重視利用會計(jì)信息進(jìn)行技術(shù)性處理，這使得會計(jì)信息嚴(yán)重失真。
資本充足率被高估。在《巴塞爾資本協(xié)議III》中，對商業(yè)銀行的最低資本要求包括：核心資本充足率不得低于7%，資本充足率不得低于10.5%。然而目前，四大商業(yè)銀行的核心資本充足率都滿足了不低于7%的要求，實(shí)際上，我國大部分商業(yè)銀行都滿足“資本充足率不低于10.5%，核心資本率不低于7%的規(guī)定”，但現(xiàn)實(shí)操作中，存在著高估資本充足率的現(xiàn)象。原因是我國商業(yè)銀行在核算資本充足率時(shí)，將特定貸款損失與提取的呆賬準(zhǔn)備金緊密聯(lián)系在一起，于是呆賬準(zhǔn)備金被包含在了附屬資本當(dāng)中，從而使附屬資本高估，高估公式中的分子，則資本充足率的計(jì)算結(jié)果會偏高。
高估利息收入。在實(shí)際進(jìn)行處理的過程中，因?yàn)橄嚓P(guān)制度不完善，導(dǎo)致確認(rèn)利息收入的方法變化很多次。例如，商業(yè)銀行按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，根據(jù)逾期貸款，減少應(yīng)收利息的期限，卻不包含到期但欠息的貸款。在國外，應(yīng)收未收利息假如在一段時(shí)間之后仍然沒有收回來，就要終止表內(nèi)計(jì)算利息，而不管借款是否已經(jīng)到期。高估了利息收入將不可避免地導(dǎo)致虛假利潤。
通過測試，監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，上市銀行有不同程度的縮小的被高估的資產(chǎn)，調(diào)整計(jì)提的百分比，較少或沒有計(jì)提損失，更不用說其他未上市商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的提取，同樣是沒有做到位。所以，資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值沒有得到真實(shí)反映。
（二）我國上市商業(yè)銀行會計(jì)信息披露存在的問題
信息披露的規(guī)范性不夠。我國上市商業(yè)銀行缺乏指導(dǎo)性文件，同時(shí)現(xiàn)有的規(guī)范性文件并不適應(yīng)《新巴塞爾協(xié)議》，上市商業(yè)銀行根據(jù)優(yōu)先披露其經(jīng)營管理的成效和業(yè)績選擇內(nèi)容披露，使信息披露缺乏真實(shí)性、缺乏全面性。
會計(jì)信息披露的及時(shí)性未能體現(xiàn)。按照我國實(shí)施的《商業(yè)銀行信息披露的辦法》，商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該用中文來寫，在會計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月之內(nèi)進(jìn)行公布，而實(shí)際情況是大多數(shù)商業(yè)銀行在5、6月份才公布。
信息披露的有效性不足。一方面，會計(jì)信息披露不完整，因?yàn)槲覈覈鴷?jì)信息披露制度的不完善，使得我國上市商業(yè)銀行沒有完整的披露會計(jì)信息，夸大了對自身有利的信息，避免了對自身不利的信息，使投資者不能做出正確的決策。另一方面，會計(jì)信息披露不真實(shí)，上市商業(yè)銀行會計(jì)信息披露的真實(shí)性，影響到我國整個(gè)金融業(yè)的快速發(fā)展。
有效的約束機(jī)制不夠。目前與銀行相關(guān)的金融監(jiān)管信息披露規(guī)則是模糊的，缺乏程序性規(guī)定。法律傾向于授權(quán)中國人民銀行對特定的需求另行規(guī)定，減少了強(qiáng)制力的監(jiān)管，影響了監(jiān)管的透明度和可信度。信息披露的責(zé)任直接負(fù)責(zé)人員追究制度不健全，強(qiáng)調(diào)個(gè)人的責(zé)任不足。
信息披露缺乏可比性。雖然在我國頒布的《金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度》中，對我國金融業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表提出了各項(xiàng)目的內(nèi)容與列示的方式。然而，在實(shí)際操作中，許多銀行并沒有嚴(yán)格的跟從其格式上的要求，特別是利潤表隨意性更大，尤其是現(xiàn)金流量表。因?yàn)樵凇督鹑谄髽I(yè)財(cái)務(wù)制度》中，沒有對現(xiàn)金流量表格式做出規(guī)定，所以現(xiàn)金流量表的格式的安排則體現(xiàn)了其自主性，這就使得我國商業(yè)銀行的年報(bào)中反映的信息缺乏可比性，同時(shí)也沒有較多的反映出會計(jì)信息內(nèi)容。
三、完善我國上市商業(yè)銀行會計(jì)信息披露的對策
（一）完善上市商業(yè)會計(jì)信息披露機(jī)制
完善銀行內(nèi)部監(jiān)控制度建設(shè)。健全董事會，完善獨(dú)立董事制度，是獨(dú)立董事發(fā)揮其職能，并負(fù)責(zé)對審計(jì)及重大關(guān)聯(lián)方交易等事項(xiàng)表示意見；設(shè)計(jì)審計(jì)委員會，審計(jì)委員會這一機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對商業(yè)銀行的經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，通過審計(jì)委員會對銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制財(cái)務(wù)信息披露的檢查，保證銀行披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性；加強(qiáng)監(jiān)事會的功能，監(jiān)事會能夠獨(dú)立、有效地行使對公司財(cái)務(wù)、會計(jì)信息披露的監(jiān)管、檢查；最后，加強(qiáng)我國上市商業(yè)銀行管理層約束和激勵機(jī)制的改進(jìn)。
正確處理信息強(qiáng)制披露和自愿披露的關(guān)系。當(dāng)前，從國際銀行業(yè)的角度來看，強(qiáng)制性信息披露與自愿性信息披露結(jié)合在一起，已是商業(yè)銀行的主要形式，二者相輔相成，相得益彰，使得信息披露質(zhì)量得意提高，所以，商業(yè)銀行不能將兩者相分離，要根據(jù)具體情況，如商業(yè)銀行自身的經(jīng)營需求，投資者等相關(guān)利益者的需求來進(jìn)行信息披露，有效處理兩者的關(guān)系，以提高商業(yè)銀行會計(jì)信息披露質(zhì)量。
（二）加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)
加強(qiáng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上市商業(yè)銀行的會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)程序，按照銀行所有者及監(jiān)管者的委托，對上市商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)成果、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行檢查，這就是所謂的上市商業(yè)銀行的外部審計(jì)。同時(shí)，也應(yīng)讓社會中介機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)起對商業(yè)銀行在會計(jì)信息披露中，對其真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)的責(zé)任，即要活躍社會中介機(jī)構(gòu)的市場。這有助于商業(yè)銀行在會計(jì)信息披露方面提高其規(guī)范化程度。若要切實(shí)有效的開放的社會的中介機(jī)構(gòu)市場，加入審計(jì)商業(yè)銀行會計(jì)信息披露的真實(shí)性的行列中。
（三）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的構(gòu)建
內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是和外部審計(jì)、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)是不相同的。銀行內(nèi)部審計(jì)在早期，主要是以保護(hù)公司的資產(chǎn)，防止欺詐行為目的，以調(diào)查和評估企業(yè)管理狀態(tài)為目標(biāo)，它不僅評價(jià)了管理審查的有效性，也評價(jià)了其效率性。所以我國商業(yè)銀行要注重提高其內(nèi)部審計(jì)功能，建立以反映商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動的審計(jì)目標(biāo)，這將有利于銀行會計(jì)信息披露質(zhì)量的提高。
雖然我國上市商業(yè)銀行發(fā)展迅速，但與國外相比，仍然存在很大的差距，為了縮短差距，提高商業(yè)銀行的會計(jì)信息披露問題顯得尤為重要。為此，我國上市商業(yè)銀行應(yīng)該完善銀行內(nèi)部監(jiān)控制度建設(shè)，完善會計(jì)信息披露，正確處理信息強(qiáng)制披露和自愿披露的關(guān)系，加強(qiáng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建等等，保障投資者、債權(quán)人和利益相關(guān)者公平獲取會計(jì)信息法人權(quán)力，逐步完善我國會計(jì)信息披露質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)
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[論文關(guān)鍵詞]小金庫；事業(yè)單位；經(jīng)營實(shí)體；治理
2009年5月，中央決定在全國范圍內(nèi)大規(guī)模開展專項(xiàng)治理“小金庫”行動，直到2011年12月，轟轟烈烈的“小金庫”專項(xiàng)治理行動暫時(shí)告一段落。3年來，“小金庫”專項(xiàng)治理工作已經(jīng)取得了顯著成效。筆者親歷“小金庫”專項(xiàng)治理工作發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營實(shí)體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個(gè)很突出、很普遍的問題，成為容易滋生“小金庫”的薄弱環(huán)節(jié)。
一、事業(yè)單位下屬經(jīng)營實(shí)體財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
上世紀(jì)80年代末以來，許多事業(yè)單位利用本單位的技術(shù)專長或者閑置資產(chǎn)，開展了形式多樣的有償社會服務(wù)活動，在一定程度上彌補(bǔ)了事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足的問題。隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，許多有經(jīng)營收入來源的事業(yè)單位，將單位內(nèi)部原先非獨(dú)立核算的經(jīng)營部門，投資組成獨(dú)立核算的經(jīng)營實(shí)體。這些經(jīng)營實(shí)體，從組織形式看，有事業(yè)法人的，有企業(yè)法人的；從管理形式上來看，多數(shù)單位沿用了事業(yè)單位企業(yè)化管理的思路。
作為出資人的事業(yè)單位，如何完善所屬經(jīng)營實(shí)體的財(cái)務(wù)管理一直是一項(xiàng)重點(diǎn)工作。但從總體上來看，一些事業(yè)單位所屬經(jīng)營實(shí)體在財(cái)務(wù)管理方面仍然相對比較薄弱，存在許多深層次的矛盾。一是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，二是財(cái)務(wù)人員不合格，三是財(cái)務(wù)制度不健全。在近年全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項(xiàng)治理工作中也發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營實(shí)體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個(gè)很突出、很普遍的問題。
如何加強(qiáng)事業(yè)單位所屬經(jīng)營實(shí)體的財(cái)務(wù)管理， 已經(jīng)成為工作中的一個(gè)焦點(diǎn)問題。這個(gè)問題解決的好壞，關(guān)系到黨風(fēng)廉政建設(shè)是否貫徹得力，關(guān)系到防治“小金庫”工作長效機(jī)制是否得以鞏固等多方面的問題。以“小金庫”專項(xiàng)治理為契機(jī)，深入剖析事業(yè)單位所屬經(jīng)營實(shí)體存在的問題，分析問題產(chǎn)生的根源，對癥下藥，采取切實(shí)措施，建立健全防治“小金庫”的長效工作機(jī)制，是探索解決事業(yè)單位所屬經(jīng)營實(shí)體財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱問題的有效途徑。
二、事業(yè)單位下屬經(jīng)營實(shí)體“小金庫”形成的原因
（一）事業(yè)單位對所屬經(jīng)營實(shí)體的管理不到位
“小金庫”重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)，有些事業(yè)單位只關(guān)注經(jīng)營實(shí)體是否足額上繳管理費(fèi)，對經(jīng)營實(shí)體的財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，致使有些經(jīng)營實(shí)體采用不正當(dāng)手段虛列成本、套取資金、挪作他用，嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)法紀(jì)，給事業(yè)單位帶來了巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。
1.有些單位未能按照財(cái)政部門的要求上報(bào)經(jīng)營實(shí)體的財(cái)務(wù)預(yù)決算。部分單位的經(jīng)營實(shí)體登記類型為事業(yè)法人，但其銀行賬戶未經(jīng)財(cái)政部門審批、財(cái)務(wù)收支未納入單位的部門預(yù)決算；部分單位的經(jīng)營實(shí)體登記類型為企業(yè)，但未按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送企業(yè)決算。主管單位的不作為，導(dǎo)致所屬的經(jīng)營實(shí)體基本上完全游離于財(cái)政部門的監(jiān)管之外。
2.有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)營實(shí)體的財(cái)務(wù)工作不聞不問，也未授權(quán)本單位的財(cái)務(wù)和審計(jì)部門對其進(jìn)行監(jiān)管，導(dǎo)致經(jīng)營事業(yè)的財(cái)務(wù)完全脫離了主管單位的管理。
3.有些單位對經(jīng)營實(shí)體定資產(chǎn)管理重視不夠，對非經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性資產(chǎn)界定不清，個(gè)別單位甚至未建立固定資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致經(jīng)營性資產(chǎn)賬目不清、存在流失隱患。
（二）經(jīng)營實(shí)體本身重生產(chǎn)輕管理，不注重內(nèi)部控制制度建設(shè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏有效的管理和監(jiān)督機(jī)制
重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)，有些單位所屬的經(jīng)營實(shí)體業(yè)務(wù)做的很好，產(chǎn)值高、合同額大，但是單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，忽視了財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，導(dǎo)致下屬經(jīng)營實(shí)體的內(nèi)部控制松懈，主要表現(xiàn)在：
1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。有的經(jīng)營實(shí)體內(nèi)部職能部門設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，部門之間職能交叉或缺失。
2.財(cái)務(wù)人員不合格。許多單位任用非財(cái)務(wù)背景的人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，有些單位的財(cái)務(wù)人員甚至沒有會計(jì)從業(yè)資格證書，有些單位的財(cái)務(wù)人員是臨時(shí)工或者從社會聘請的兼職會計(jì)，人員不穩(wěn)定，經(jīng)常變動。
3.財(cái)務(wù)制度不健全。有的經(jīng)營實(shí)體沒有建立財(cái)務(wù)管理制度和費(fèi)用預(yù)算制度，財(cái)務(wù)管理混亂。有些經(jīng)營實(shí)體沒有建立合同管理制度，合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、合同保管不完善，存在較大的法律風(fēng)險(xiǎn)；有些經(jīng)營實(shí)體大額支出無計(jì)劃，費(fèi)用支出無標(biāo)準(zhǔn)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制；有些經(jīng)營實(shí)體以上級主管部門或者本單位自行制訂的成本費(fèi)用包干政策為擋箭牌，或使用假發(fā)票入賬核銷費(fèi)用支出，或以虛假的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容開具發(fā)票套取資金；有些經(jīng)營實(shí)體現(xiàn)金流巨大，現(xiàn)金支出占總支出的比例較高；有些經(jīng)營實(shí)體報(bào)銷審核把關(guān)不嚴(yán)，使用不合規(guī)發(fā)票報(bào)銷；有些經(jīng)營實(shí)體往來資金掛賬額度偏大，債權(quán)債務(wù)不清晰；個(gè)別經(jīng)營實(shí)體存在偷逃稅款現(xiàn)象。
（三）因單位利益需要，事業(yè)單位與所辦經(jīng)營實(shí)體之間沒有真正做到“事企分開”
在上世紀(jì)90年代的大環(huán)境下，限于指導(dǎo)思想和各種政策、制度的束縛，許多事業(yè)單位舉辦的經(jīng)營實(shí)體與事業(yè)單位之間沒有做到事企分開，這些企業(yè)的經(jīng)營、運(yùn)作依附于事業(yè)單位，他們的人員一般都與事業(yè)單位混崗作業(yè)，事業(yè)與企業(yè)人員合署辦公。很多事業(yè)單位在承擔(dān)著國家賦予的職能任務(wù)的同時(shí)開展著創(chuàng)收活動，職工拿的是國家的工資，創(chuàng)收的收入則單獨(dú)立賬核算，未全部納入事業(yè)單位預(yù)算管理，這種模式一直延續(xù)至今。
（四）有些事業(yè)單位與經(jīng)營實(shí)體之間的關(guān)系不清晰，未建立正確的投資與被投資關(guān)系
1.有些單位對經(jīng)營實(shí)體的投資未到賬，或者雖然實(shí)際有投入但是未能在賬簿中如實(shí)反映。
2.有些單位未要求經(jīng)營實(shí)體上繳利潤，不能在預(yù)算收入中如實(shí)反映對經(jīng)營實(shí)體的權(quán)益。
3.部分單位與經(jīng)營實(shí)體之間人財(cái)物不分，事業(yè)單位的干部兼任實(shí)體負(fù)責(zé)人，職工兩邊開支人員經(jīng)費(fèi)，主管部門在實(shí)體列支不屬于經(jīng)營實(shí)體的費(fèi)用，經(jīng)營實(shí)體的經(jīng)營收入未納入本單位預(yù)算統(tǒng)一核算。
（五）個(gè)別事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對所屬經(jīng)營實(shí)體的定位不正確
1.個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的任務(wù)主要就是把財(cái)政撥款管好，經(jīng)營實(shí)體的收入是從市場取得的，怎么管理自己說了算。很多單位對所屬經(jīng)營實(shí)體實(shí)行成本包干制度，而這種成本包干制度，在一定程度上又成了經(jīng)營實(shí)體虛列成本的一個(gè)擋箭牌。
2.個(gè)別單位利用所屬經(jīng)營實(shí)體隱匿收入，將本來應(yīng)該納入單位預(yù)算管理的收入放在經(jīng)營實(shí)體核算管理。
3.個(gè)別單位利用所屬經(jīng)營實(shí)體轉(zhuǎn)移財(cái)政資金，挪作他用。
（六）政策理解不到位、執(zhí)行過程中產(chǎn)生偏差
事業(yè)單位舉辦經(jīng)營實(shí)體的最初目的，多是為了彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)缺口。因此，很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)注重的是經(jīng)營開發(fā)彌補(bǔ)了多少人員經(jīng)費(fèi)、解決了多少困難，而對于采取什么方式彌補(bǔ)，卻很少進(jìn)行深入細(xì)致的研究。有些單位采取的是在經(jīng)營實(shí)體中列支主管部門費(fèi)用的經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)辦法，也有些單位將在預(yù)算內(nèi)不好處理的一些費(fèi)用轉(zhuǎn)移到所屬經(jīng)營實(shí)體報(bào)銷。這些不規(guī)范的行為都極易導(dǎo)致“小金庫”的產(chǎn)生。
三、建立事業(yè)單位下屬經(jīng)營實(shí)體防治“小金庫”長效工作機(jī)制的對策
為進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位所屬經(jīng)營實(shí)體的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全防治“小金庫”的長效工作機(jī)制，應(yīng)該做好以下幾方面的工作：
（一）充分肯定經(jīng)營實(shí)體對于事業(yè)單位發(fā)展的作用
事業(yè)單位從事經(jīng)營開發(fā)活動自上世紀(jì)80年代末期起步以來，其產(chǎn)生與發(fā)展有著濃厚的歷史背景。進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著國民經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各單位發(fā)揮各自的科技優(yōu)勢，積極推進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，在為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)的同時(shí)，其經(jīng)營實(shí)體的隊(duì)伍也得到了發(fā)展壯大，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬。特別是在彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足方面，各單位的經(jīng)營開發(fā)活動仍是一項(xiàng)很重要的經(jīng)費(fèi)來源。在今后很長一段時(shí)期內(nèi)，經(jīng)營收入仍將是多數(shù)事業(yè)單位健康發(fā)展的重要支柱，加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)營收入的管理仍是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。
（二）看清事業(yè)單位所屬經(jīng)營實(shí)體的改革發(fā)展方向
從廣義上講， 事業(yè)單位所屬的確以營利為主要目標(biāo)、實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、可以實(shí)現(xiàn)市場配置資源的經(jīng)營實(shí)體，最終要從事業(yè)單位中剝離并轉(zhuǎn)制為企業(yè)。這種剝離，將是人財(cái)物的全部剝離，而不僅僅是法律形式的層面。
（三）規(guī)范事業(yè)單位所屬經(jīng)營實(shí)體的組織形式
1.注冊為企業(yè)法人的，應(yīng)嚴(yán)格按照公司法等法律法規(guī)獨(dú)立開展經(jīng)營活動。
2.注冊為事業(yè)法人的，也要參照企業(yè)化的模式運(yùn)行和管理，并逐漸向企業(yè)法人過渡。
3.注冊為企業(yè)非法人的， 具備企業(yè)法人條件的要過渡到企業(yè)法人，不具備條件的，可以以自己的名義開展經(jīng)營活動，但是其經(jīng)營收支均應(yīng)納入上級單位的預(yù)算決算中。
（四）規(guī)范事業(yè)單位與經(jīng)營實(shí)體之間的關(guān)系
1.明確事業(yè)單位與經(jīng)營實(shí)體之間的投資與被投資關(guān)系，妥善處理出資不到位等歷史遺留問題，做好對外投資的財(cái)政審批備案工作。
2.明確所屬經(jīng)營實(shí)體的利潤上繳辦法，確保國有資產(chǎn)的保值增值。
3.規(guī)范事業(yè)單位利用經(jīng)營性收入彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足的資金渠道，逐步實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位與經(jīng)營實(shí)體之間人財(cái)物的分離， 杜絕人財(cái)物不分的狀況；將開發(fā)經(jīng)營性收入納入事業(yè)單位的預(yù)算管理。
（五）建立有效的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制
1.加強(qiáng)對經(jīng)營實(shí)體的監(jiān)督，制定相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督制度，定期開展內(nèi)部審計(jì)。
2.對經(jīng)營實(shí)體的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作進(jìn)行認(rèn)真檢查，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，理順財(cái)務(wù)工作機(jī)制，建立合理的收入分配制度。主管單位的財(cái)務(wù)部門參與經(jīng)營實(shí)體的財(cái)務(wù)監(jiān)督，對經(jīng)營實(shí)體的重大財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行監(jiān)管。
3.加強(qiáng)對經(jīng)營實(shí)體國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，規(guī)范經(jīng)營性國有資產(chǎn)的使用管理，確保經(jīng)營性國有資產(chǎn)的保值增值。
4.加強(qiáng)對經(jīng)營實(shí)體財(cái)務(wù)人員的管理和培養(yǎng)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
（六）積極推進(jìn)事業(yè)單位改革
1.按照事業(yè)單位分類改革的指導(dǎo)思想，逐步將具備條件的經(jīng)營性事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，將不具備條件的經(jīng)營實(shí)體注銷或者并入事業(yè)單位。
論文關(guān)鍵詞：民營企業(yè)融資 金融體制 民營企業(yè)制度 信用環(huán)境制度 創(chuàng)新
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民營經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用和地位日漸突出，民營企業(yè)正逐步取代國有企業(yè)成為拉動投資和經(jīng)濟(jì)增長的主導(dǎo)力量。然而與其迅猛發(fā)展的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢相比，民營企業(yè)融資渠道狹窄不暢，融資困難已成為制約其進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。究其原因。主要在于金融體制中銀行業(yè)的高度壟斷、民營金融機(jī)構(gòu)的缺乏、資本市場發(fā)育不良，缺乏多層次(或多元化)的資本市場；民營企業(yè)制度建設(shè)滯后、管理不規(guī)范；社會信用制度建設(shè)欠完善等多方面因素。民營企業(yè)融資難。是一個(gè)涉及多方面制度的綜合性問題，需要通過制度創(chuàng)新，改善民營企業(yè)的融資環(huán)境。
一、拓寬民營企業(yè)融資渠道的制度創(chuàng)新
(一)深化銀行金融機(jī)構(gòu)體制改革，完善民營企業(yè)間接融資體系。
1．加快國有商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度。國有商業(yè)銀行普遍面臨著股權(quán)結(jié)構(gòu)單一、資本金不足、效率低下等問題，因而迫切需要從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)人手引進(jìn)民間資本甚至外資，健全公司治理結(jié)構(gòu)，形成良好的管理層激勵約束機(jī)制，從根本上引導(dǎo)國有商業(yè)銀行朝現(xiàn)代銀行方向發(fā)展。股份制改造是根本途徑。它可以進(jìn)一步明晰國有銀行的產(chǎn)權(quán)，理順其與政府、國有企業(yè)之間的關(guān)系，促使國有銀行真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營，按資金使用效益而不是所有制形式來選擇貸款對象。這樣，民營企業(yè)才能與國有企業(yè)處于公平的資金競爭地位，才能獲得廣泛持久的銀行金融支持。
2．銀行金融機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步完善信貸融資體制。
一是通過擴(kuò)大中長期資金來源、改善存貸款期限結(jié)構(gòu)、設(shè)置新的協(xié)議存款品種等措施來解決貸款結(jié)構(gòu)性矛盾；要充分利用貸款利率浮動政策。不斷完善差別化利率定價(jià)機(jī)制，提高利率定價(jià)和利率風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證銀行資金投向的科學(xué)決策。二是要大力完善銀行信貸管理體制和機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步改進(jìn)授權(quán)授信管理方式，引導(dǎo)基層銀行機(jī)構(gòu)按照區(qū)別對待、有保有壓的要求，大力優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)銀企溝通，改善金融服務(wù)。積極支持符合貸款條件企業(yè)的合理資金需求，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展與自身效益提高的“雙贏”；要研究設(shè)計(jì)適合民營企業(yè)特點(diǎn)和要求的金融產(chǎn)品、授信管理和績效考核，培訓(xùn)專門的小型企業(yè)信貸管理人員。使更多的民營企業(yè)能及時(shí)得到支持。
3．設(shè)立股份制民營銀行，支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
發(fā)展中小型銀行，特別是發(fā)展以民間資本為主要發(fā)起人的民營銀行，可以通過民營金融資本與民營產(chǎn)業(yè)資本的融合，改善民營金融和民營企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，引入民營管理機(jī)制，規(guī)避民營融資的風(fēng)險(xiǎn)，更好地滿足民營企業(yè)的融資要求。并且民營銀行經(jīng)營機(jī)制靈活、不良資產(chǎn)少、籌資能力強(qiáng)、盈利水平較高，能為民營中小企業(yè)提供融資服務(wù)的空間較大。其效益性、流動性、安全性的特點(diǎn)與民營中小企業(yè)短平快的投資融資特點(diǎn)正相適應(yīng)，必然會解決民營企業(yè)融資難問題。
(二)構(gòu)建多層次的資本市場體系。溝通民營企業(yè)直接融資渠道。
l消除民營企業(yè)在主板市場上市融資的歧視性待遇。要加大實(shí)施“核準(zhǔn)制”的力度，讓符合相關(guān)法規(guī)、政策的優(yōu)質(zhì)民營企業(yè)進(jìn)入資本市場，不僅為資本市場的發(fā)展帶來新鮮血液，更重要的是使資本市場“公正、公平、公開”的原則得到體現(xiàn)。
2．健康引導(dǎo)二板市場，優(yōu)先發(fā)展場外交易市場。當(dāng)前不僅需要積極健康引導(dǎo)中國的二板市場，而且更需要將場外交易市場作為二板市場的一個(gè)市場同時(shí)發(fā)展，要積極恢復(fù)與有序發(fā)展一個(gè)各種交易主體廣泛參與、交易品種數(shù)量不斷擴(kuò)展的場外交易市場，以規(guī)避高昂交易費(fèi)用與上市條件對民營中小企業(yè)資本性融資的制約。可以嘗試在上海建立中國場外交易市場報(bào)價(jià)中心，成立全國性的場外交易市場管理委員會，引導(dǎo)各省市建立與上海報(bào)價(jià)中心聯(lián)網(wǎng)的地方性場外交易市場。并規(guī)定在場外交易市場中掛牌的中小企業(yè)，一旦其凈資產(chǎn)、稅后利潤、市值或是股價(jià)等達(dá)到一定條件要求，就可以直接升入主板或是二板市場。
3．積極吸納風(fēng)險(xiǎn)投資，積極發(fā)展民營中小企業(yè)票據(jù)、債券融資。在風(fēng)險(xiǎn)投資的主體中，除了政府風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)及創(chuàng)業(yè)中心的風(fēng)險(xiǎn)投資外，還應(yīng)當(dāng)鼓勵民營科技型企業(yè)吸納外資及中外合資風(fēng)險(xiǎn)投資基金和風(fēng)險(xiǎn)投資等。同時(shí)，依托場外交易市場使民營中小企業(yè)票據(jù)、債券融資持續(xù)發(fā)展，以降低其融資成本，改善資本結(jié)構(gòu)。
二、民營企業(yè)自身制度創(chuàng)新
(一)建立科學(xué)的內(nèi)部治理體系，實(shí)行規(guī)范化管理，逐步有效地實(shí)現(xiàn)兩權(quán)分離。隨著市場環(huán)境的變化和民營企業(yè)自身規(guī)模的日益擴(kuò)大，民營企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期的人治管理模式應(yīng)該要革新。民營企業(yè)應(yīng)該在領(lǐng)導(dǎo)制度、用人機(jī)制、生產(chǎn)經(jīng)營制度等方面規(guī)范化，應(yīng)用科學(xué)的管理方式和管理手段，減少管理的盲目性和隨意性。首先要對股權(quán)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，清晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)范企業(yè)行為，正確引導(dǎo)繼承者對財(cái)產(chǎn)的態(tài)度和產(chǎn)權(quán)意識；其次要解決企業(yè)控制權(quán)問題。目前真正做到以股份分享利益而不參與經(jīng)營的股東很少，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)地位和管理地位的矛盾加劇。可以考慮引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，構(gòu)建新型的公司治理結(jié)構(gòu)．逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理層外來化、年輕化和知識化，再逐步過渡到所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)兩分離。
(二)加快民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化和資產(chǎn)證券化進(jìn)程，通過資本市場謀求發(fā)展壯大。產(chǎn)權(quán)多元化是產(chǎn)權(quán)清晰的前提。實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化，首先要解決好產(chǎn)權(quán)“一股獨(dú)大”的問題。大型民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)過于集中，通過股權(quán)分散化和社會化來實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，才能建立符合現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度要求的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。民營企業(yè)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化改革中，應(yīng)從制度上確保中小投資者利益，大股東相對控股代替絕對控股，產(chǎn)權(quán)清晰到每個(gè)法人和自然人，使之成為獨(dú)立的利益主體。其次，要加快民營企業(yè)資產(chǎn)證券化進(jìn)程?？梢酝ㄟ^上市增資擴(kuò)股、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換、出讓產(chǎn)權(quán)等資本運(yùn)作方式引進(jìn)新投資者，以促進(jìn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，有條件的民營企業(yè)還可通過上市引入公眾投資，通過資本市場來清晰產(chǎn)權(quán)和發(fā)展壯大。
(三)加大信用管理制度建設(shè)，倡導(dǎo)信用文化。民營企業(yè)要制訂相關(guān)的內(nèi)部信用管理規(guī)章制度，如《管理評審控制程序》、《合同評審控制程序》、《采購控制程序》等，有條件的可設(shè)立專門的信用管理部門，負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)外信用管理；在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行以質(zhì)量管理為根本的全程信用管理，從商品的采購、生產(chǎn)、銷售和售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)上把好關(guān)，努力提高產(chǎn)品質(zhì)量，打造產(chǎn)品信用鏈條，不斷改善企業(yè)與客戶、消費(fèi)者之間的信用關(guān)系；規(guī)范財(cái)務(wù)制度，按照國家的有關(guān)規(guī)定，建立能正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的制度，增加企業(yè)財(cái)務(wù)透明度，不做假賬、不逃廢銀行債務(wù)。
三、民營企業(yè)融資的信用環(huán)境制度創(chuàng)新
在提高民營企業(yè)主觀誠實(shí)守信的同時(shí)，還需要改善民營企業(yè)的客觀信用環(huán)境，以幫助民營企業(yè)提高社會信用，改變民營企業(yè)的弱勢融資地位。
摘 要 本論文簡述了事業(yè)單位的性質(zhì)以及事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，并針對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題提出加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對策。
關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 問題與對策
一、當(dāng)前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題
1．財(cái)務(wù)管理體制不夠完善。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上受財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)，在行政上受本單位領(lǐng)導(dǎo)，產(chǎn)生不少弊端。會計(jì)人員在行政權(quán)力的壓力和一些經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，往往會做出一些增加不必要費(fèi)用支出等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事。財(cái)政部門對會計(jì)人員不能進(jìn)行有效的考核和監(jiān)督，致使有些會計(jì)人員沒有壓力，沒有責(zé)任心。
2．財(cái)務(wù)管理制度不健全。隨著財(cái)政體制的改革，職能分工的細(xì)化，財(cái)務(wù)管理制度的可操作性直接影響到管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)政資金使用效果的提高。在實(shí)際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象，有些單位的會計(jì)、出納不相容職務(wù)沒有嚴(yán)格分離；有的崗位互串，不相容職務(wù)未 能合法合理分離；有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，而且部門預(yù)算的范圍有限，尚未涵蓋單位全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。
3．貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。在實(shí)際工作中，有些事業(yè)單位的會計(jì)、出納等不相容職位沒有嚴(yán)格分離，有的崗位互串，單位對出納工作監(jiān)督不到位，很少對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。大額開支使用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。公款私存具體表現(xiàn)有：各種行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入以及學(xué)會的會費(fèi)收入等不入賬。租金等其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入不及時(shí)入賬。收款不用合法收據(jù)，用白條代替。通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)部門賬外，設(shè)置小金庫。
4．固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。目前，一些事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴(yán)，普遍存在“重購建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報(bào)廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低下，并造成了國有資產(chǎn)的流失。具體表現(xiàn)：固定資產(chǎn)管理較為混亂，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上隨意性很大，設(shè)施和設(shè)備購建論證不充分，造成閑置。有的單位沒有明確的管理制度，或者固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、維護(hù)工作流于形式。有的單位不按要求對固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清理和盤點(diǎn)，或者是固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)，致使總賬與明細(xì)賬不相符、賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不相符。
二、完善我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策
1．加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的薄弱嚴(yán)重制約了部門預(yù)算的實(shí)施效果，因此，要提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，必須重視改進(jìn)行政事業(yè)單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督作用。強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作，需要財(cái)政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對行政事業(yè)單位會計(jì)人員的基礎(chǔ)會計(jì)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育，并在此基礎(chǔ)上建立對行政事業(yè)單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查制度，并建立相應(yīng)的獎懲制度。
2．加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，完善預(yù)算外資金的管理規(guī)定。事業(yè)單位的預(yù)算外資金也是財(cái)政性資金，是事業(yè)單位依靠行政手段或強(qiáng)制措施 所取得的收費(fèi)。對預(yù)算外資金進(jìn)行管理應(yīng)按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和國家財(cái)政預(yù)算完整性原則，將預(yù)算外資金全部納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一管理，保證政府資金收支活動的完整性。對事業(yè)單位預(yù)算外資金管理應(yīng)按“統(tǒng)一性、完整性、效率性、公開性相結(jié)合”的原則進(jìn)行管理。具體而言：建立規(guī)范的預(yù)算外資金立項(xiàng)、征收、管理、支出 檢查的綜合管理體制；建立嚴(yán)格的事業(yè)單位預(yù)算外資金立項(xiàng)審批制度；建立規(guī)范的事業(yè)單位預(yù)算外資金財(cái)政專戶管理機(jī)制；建立規(guī)范的預(yù)算外資金支出管理政策規(guī)定和實(shí)施辦法。許多單位對預(yù)算外資金的性質(zhì)還存在著不正確的認(rèn)識和對待，不能主動積極的向財(cái)政部門上繳預(yù)算外資金收入，有的甚至私設(shè)帳外帳，隱瞞收入，坐收坐支，甚至違規(guī)收費(fèi)，擾亂了財(cái)經(jīng)秩序，滋生了腐敗。
3．加強(qiáng)和完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，建立有效的相互約束機(jī)制。事業(yè)單位要在國家宏觀管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的實(shí)際，建立起切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)核算流程。對現(xiàn)金的管理，財(cái)產(chǎn)的審批，審批權(quán)限的分配，財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施，資金的籌集和使用，預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價(jià)都要有明確而具體的規(guī)定。制度制定要體現(xiàn)適應(yīng)性和可操作性原則，即制度的制定必須結(jié)合單位實(shí)際，不能生搬硬套，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的條文在表述上應(yīng)盡量通俗易懂，操作方便，并與日常會計(jì)核算的實(shí)務(wù)緊密聯(lián)系。應(yīng)用完善的單位內(nèi)部控制制度約束財(cái)務(wù)行為，減少或避免各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題的發(fā)生。對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強(qiáng)控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人、責(zé)任到人。不相容職務(wù)一定要分開，保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對，切實(shí)做到賬賬、賬實(shí)相符。還應(yīng)經(jīng)常對財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)核算流程執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)，當(dāng)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)有變動和修改，或評價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)和完善。
參考文獻(xiàn)：